EXEMPLOS DE CLCULOS

Exemplo 1: Empresa Comercial

Exemplo 2: Indstria Exportadora
Exemplo 3: Atividade Mista - Comercial e Industrial
Exemplo 4: Locadora de Bens Mveis
Exemplo 5: Estabelecimento de ensino fundamental
Exemplo 6: Escola Ensino Lngua Estrangeira
Exemplo 7: Administrao e Locao de Imveis de Terceiros
Exemplo 8: Servios Contbeis
Exemplo 9: prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas

Exemplo 1:
Anexo I comrcio

SIMPLES NACIONAL
Uma Empresa comercial, que no auferiu receita decorrente de venda de mercadorias sujeitas
substituio tributria ou receita de exportao, apurou R$ 25.000,00 de revendas de
mercadorias, sendo que a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de
apurao R$ 300.000,00.

Ento teremos:

Anexo I, Seo I, Tabela I Alquota 6,84%.

Valor a recolher do ms: R$ 25.000,00 x 6,84% = R$ 1.710,00

LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms: R$ 25.000,00
Base de clculo do IRPJ (8% x 25.000,00) = R$ 2.000,00
Valor do IRPJ (15% x R$ 2.000,00) = R$ 300,00
Base de clculo do CSLL (12% x 25.000,00) = R$ 3.000,00
Valor do IRPJ (9% x R$ 3.000,00) = R$ 270,00
PIS/COFINS ( 3,65% x R$ 25.000,00) = R$ 912,50
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 1.482,50

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico % s/ vendas
IRPJ +CSLL ( 1,2%+ 1,08%) 2,28%
PIS/COFINS 3,65%
ICMS s/ Vendas
INSS s/ Folha de pagamento
Total

Exemplo 2:
Anexo II - Indstria

SIMPLES NACIONAL
Uma Empresa Industrial, que auferiu no ms as seguintes receitas:
 R$ 45.000,00 de vendas de produtos no mercado interno
R$ 35.000,00 de vendas de produtos para exportao
Receita total do ms: R$ 80.000,00

Receita Bruta acumulada em 12 meses: R$ 860.000,00.

Ento teremos:

Vendas de produtos no mercado interno Anexo II, Seo I, Tabela 1 Alquota de

8,95%.
Venda de produtos para exportao Anexo II, Seo III, Tabela 1 Alquota de
4,13%.

R$ 45.000,00 x 8,95% = R$ 4.027,50

R$ 35.000,00 x 4,13% = R$ 1.445,50

Total Devido = R$ 4.027,50 + R$ 1.445,50 = R$ 5.473,00.

LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms: R$ 45.000,00 (Mercado interno)
Valor da Receita do ms: R$ 35.000,00 (Exportao)
Receita total do ms: R$ 80.000,00

Base de clculo do IRPJ (8% x 80.000,00) = R$ 6.400,00

Valor do IRPJ (15% x R$ 6.400,00) = R$ 960,00
Base de clculo do CSLL (12% x 80.000,00) = R$ 9.600,00
Valor do CSLL (9% x R$ 9.600,00) = R$ 864,00
PIS/COFINS ( mercado interno) = R$ 1.642,50
PIS/COFINS ( exportao - isento) = R$ -0-
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 3.466,50

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico Mercado Exportao
interno % s/ vendas
% s/ vendas
IRPJ +CSLL 2,28% 2,28%
PIS/COFINS 3,65% -0-
ICMS s/ Vendas -0-
INSS s/ Folha de pagamento
Total

Exemplo 3:
Anexos I e II- comrcio e Indstria

SIMPLES NACIONAL
Uma empresa cujo atividade industria e comercio, auferiu no ms as seguintes receitas:

1. Atividade Comercial (revenda de mercadorias, sem substituio tributria) no mercado

interno: R$ 25.000,00.
2. Atividade Industrial (venda de produtos de fabricao prpria, sem substituio
tributria) no mercado interno: R$ 30.000,00.
Receita bruta acumulada nos ltimos 12 meses: R$ 500.000,00.

Ento teremos:

Anexo I, Seo I, Tabela I Atividades Comerciais

R$ 25.000,00 x 7,60% = R$ 1.900,00

Anexo II, Seo I, Tabela I Atividades Industriais

R$ 30.000,00 x 8,10% = R$ 2.430,00

Total a Recolher = R$ 1.900,00 + R$ 2.430,00 = R$ 4.330,00.

LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms: R$ 25.000,00 (comrcio)
Valor da Receita do ms: R$ 30.000,00 (indstria)
Receita total do ms: R$ 55.000,00

Base de clculo do IRPJ (8% x 55.000,00) = R$ 4.400,00

Valor do IRPJ (15% x R$ 4.400,00) = R$ 660,00
Base de clculo do CSLL (12% x 55.000,00) = R$ 6.600,00
Valor do CSLL (9% x R$ 6.600,00) = R$ 594,00
PIS/COFINS ( 3,65% x 55.000,00) = R$ 2.007,50
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 3.466,50

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico comrcio indstria
% s/ vendas % s/ vendas
IRPJ +CSLL 2,28% 2,28%
PIS/COFINS 3,65% 3,65%
ICMS s/ Vendas
INSS s/ Folha de pagamento
Total

Exemplo 4:
Anexo III seo I

SIMPLES NACIONAL
Uma empresa cujo atividade Locao de bens mveis, obteve receita bruta de locao no ms
de R$ 57.000,00.
A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao R$
550.000,00.

Ento teremos:

Anexo III, Seo I, Tabela I Alquota 7,53%

Valor a recolher do ms: R$ 57.000,00 x 7,53% = R$ 4.292,10.

LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms: R$ 57.000,00

Base de clculo do IRPJ (32% x 57.000,00) = R$ 18.240,00

Valor do IRPJ (15% x R$ 18.240,00) = R$ 2.736,00
Base de clculo do CSLL (32% x 57.000,00) = R$ 18.240,00
Valor do CSLL (9% x R$ 18.240,00) = R$ 1.641,60
PIS/COFINS ( 3,65% x 57.000,00) = R$ 2.080,50
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 6.458,10

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico % s/ Receitas
IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68%
PIS/COFINS 3,65%
Iss s/ Receitas
INSS s/ Folha de pagamento
Total

Exemplo 5:
Anexo III (sees II, III e IV)
Receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos I a XII e XIV
do 3, bem como no 4 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 28 de maio de
2007
Resoluo CGSN n 4, Art. 12. No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a
ME ou a EPP:
3 As vedaes relativas ao exerccio de atividades previstas no caput no se aplicam s pessoas jurdicas que se
dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram em conjunto com outras atividades que no tenham
sido objeto de vedao no caput:
I Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
II Agncia terceirizada de correios;
III Agncia de viagem e turismo;
IV Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga;
V Agncia lotrica;
VI servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores,
mquinas e equipamentos agrcolas;
VII servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores;
VIIIservios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas;
IX servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;
X servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou
empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos;
XI servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao,
aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;
XII Veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa;
XIV Transporte municipal de passageiros;
4 Tambm poder optar pelo Simples Nacional a ME ou EPP que se dedique prestao de outros servios
que no tenham sido objeto de vedao expressa neste artigo, desde que no incorra em nenhuma das hipteses de
vedao previstas nesta Resoluo.

SIMPLES NACIONAL
Um estabelecimento de ensino fundamental com receita bruta no ms de R$ 35.000,00
decorrente da prestao de seus servios, No houve reteno ou substituio tributria do
ISS, com ISS devido ao prprio Municpio.

Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao R$

420.000,00.

Ento teremos:

Anexo III, Seo III, Tabela 1 Alquota 11,31%.

Valor a recolher do ms: R$ 35.000,00 x 11,31% = R$ 3.958,50.

LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms: R$ 35.000,00

Base de clculo do IRPJ (32% x 35.000,00) = R$ 11.200,00

Valor do IRPJ (15% x R$ 11.200,00) = R$ 1.680,00
Base de clculo do CSLL (32% x 35.000,00) = R$ 11.200,00
Valor do CSLL (9% x R$ 11.200,00) = R$ 1.008,00
PIS/COFINS ( 3,65% x 35.000,00) = R$ 1.277,50
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 3.965,50

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico % s/ Receitas
IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68%
PIS/COFINS 3,65%
Iss s/ Receitas
INSS s/ Folha de pagamento
Total

Exemplo 6:
Anexo IV (sees I, II e III)
Receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos XIII e XV a
XVIII do 3 do art. 12 da resoluo cgsn n 4, de 28/05/2007
Resoluo CGSN n 4, Art. 12. No podero recolher os impostos e contribuies na forma do
Simples Nacional a ME ou a EPP:
3 As vedaes relativas ao exerccio de atividades previstas no caput no se aplicam s
pessoas jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram
em conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto de vedao no caput:
XIII Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada;
XV Empresas montadoras de estandes para feiras;
XVI Escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;
XVII Produo cultural e artstica;
XVIII Produo cinematogrfica e de artes cnicas;

SIMPLES NACIONAL
Uma Escola livre, de lngua estrangeira, com receita de servios no ms de R$ 25.000,00. No
houve reteno ou substituio tributria, com ISS devido no prprio Municpio.

A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao R$

280.000,00.

Ento teremos:

Anexo IV, Seo II, Tabela I Alquota 7,70%

Valor a recolher do ms (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS): R$ 25.000,00 x
7,70% = R$ 1.925,00.

Ateno: No Simples Nacional, relativo a esta categoria de servios (Anexo IV), no est
includa a contribuio Patronal do INSS devido pela Pessoa Jurdica, a qual deve ser recolhida
segundo art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.
LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms: R$ 25.000,00

Base de clculo do IRPJ (32% x 25.000,00) = R$ 8.000,00

Valor do IRPJ (15% x R$ 11.200,00) = R$ 1.200,00
Base de clculo do CSLL (32% x 25.000,00) = R$ 8.000,00
Valor do CSLL (9% x R$ 11.200,00) = R$ 720,00
PIS/COFINS ( 3,65% x 25.000,00) = R$ 912,50
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 2.832,50

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico % s/ Receitas
IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68%
PIS/COFINS 3,65%
Iss s/ Receitas
INSS s/ Folha de pagamento
Total

Exemplo 7:
Anexo V sees I a IV(tab-1 a tab-3)

Receitas decorrentes da prestao dos servios previstos nos incisos XIX a XXIV e
XXVI do 3, do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 28/05/2007
Resoluo CGSN n 4, Art. 12. No podero recolher os impostos e contribuies na forma
do Simples Nacional a ME ou a EPP:
3 As vedaes relativas ao exerccio de atividades previstas no caput no se aplicam s
pessoas jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram
em conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto de vedao no caput:
XIX cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;
XX academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
XXI academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
XXII elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que
desenvolvidos em estabelecimento do optante;
XXIII licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
XXIV planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde
que realizados em estabelecimento do optante;
XXVI servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

SIMPLES NACIONAL
Uma Empresa de administrao e locao de imveis de terceiros, auferiu receita decorrente de
seus servios, no ms, de R$ 55.000,00. sem reteno ou substituio tributria, sendo o ISS
devido ao prprio Municpio.

A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao R$

530.000,00.

Como se trata de atividade que dever ser aplicado a tabela do Anexo V, ento teremos que
obter dados da folha de pagamento da empresa respectiva, assim determinados:
Folha de Salrios, includos encargos, pagos em 12 meses: R$ 200.000,00.

Primeiramente, calcula-se a relao (r) entre a folha e a receita bruta de 12 meses:

(r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses)

Receita Bruta (em 12 meses)

(r) = R$ 200.000,00 / 530.000,00 (r) = 0,377

Como (r) maior ou igual a 0,35 e menor que 0,40, aplica-se a Tabela 2 da Seo II do Anexo
V, alquota de 17,87%.

Ento teremos:

Valor a recolher do ms (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS): R$ 55.000,00 x
17,87% = R$ 9.828,50.

Ateno: No Simples Nacional, relativo a esta categoria de servios (Anexo V), no est
includa a contribuio patronal do INSS devido pela Pessoa Jurdica, a qual deve ser recolhida
segundo art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991 (em GPS prpria).

LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms: R$ 55.000,00

Base de clculo do IRPJ (32% x 55.000,00) = R$ 17.600,00

Valor do IRPJ (15% x R$ 17.600,00) = R$ 2.640,00
Base de clculo do CSLL (32% x 55.000,00) = R$ 17.600,00
Valor do CSLL (9% x R$ 17.600,00) = R$ 1.584,00
PIS/COFINS ( 3,65% x 55.000,00) = R$ 2.007,50
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 6.231,50

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico % s/ Receitas
IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68%
PIS/COFINS 3,65%
Iss s/ Receitas
INSS s/ Folha de pagamento
Total

Exemplo 8:
Anexo V sees I a IV(tab-4)
Receitas decorrentes da prestao de servios contbeis prevista inciso XXV do
3, do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 28/05/2007

SIMPLES NACIONAL
Uma Empresa de Servios Contbeis auferiu receita decorrente da prestao de seus servios,
no ms, de R$ 22.000,00.

A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao R$

230.000,00.
Como se trata de atividade que dever ser aplicado a tabela do Anexo V, ento teremos que
obter dados da folha de pagamento da empresa respectiva, assim determinados:

Folha de Salrios, includos encargos, pagos em 12 meses: R$ 98.000,00.

Primeiramente, calcula-se a relao (r) entre a folha e a receita bruta de 12 meses:

(r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses)

Receita Bruta (em 12 meses)

(r) = R$ 98.000,00 / 230.000,00 (r) = 0,426

Como (r) maior que 0,40, a alquota do Simples Nacional ser determinada pela aplicao da
Tabela 4 da Seo I do Anexo V = 4,48%.

Valor a recolher do ms (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS e ISS-fixo): (tab-
6 seo I) R$ 22.000,00 x 4,48% = R$ 985,60.

Ateno:
1. No Simples Nacional, relativo a escritrios de servios contbeis, no est includa a
contribuio patronal do INSS devido pela Pessoa Jurdica, a qual deve ser recolhida
segundo art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.
2. A atividade de escritrios de servios contbeis recolher ISS em valor fixo, na forma
da legislao municipal.

LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms: R$ 22.000,00

Base de clculo do IRPJ (32% x 22.000,00) = R$ 7.040,00

Valor do IRPJ (15% x R$ 7.040,00) = R$ 1.056,00
Base de clculo do CSLL (32% x 22.000,00) = R$ 7.040,00
Valor do CSLL (9% x R$ 7.040,00) = R$ 633,60
PIS/COFINS ( 3,65% x 22.000,00) = R$ 803,00
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 2.492,60

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico % s/ Receitas
IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68%
PIS/COFINS 3,65%
Iss s/ Receitas ( empresa do simples paga ISS)
INSS s/ Folha de pagamento
Total

Exemplo 9:
Anexo V sees I a IV(tab-5 e tab-6)

Receitas decorrentes da prestao de servios de transportes de cargas prevista no

4, do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 28/05/2007

Ateno:
At Dez/2007 a prestao de servio de transporte de carga, pertence ao anexo V, j a partir de Janeiro
/2008 esta atividade passa a pertencer o Anexo III.

SIMPLES NACIONAL
Uma empresa cuja atividade prestao de servios de transportes intermunicipais e
interestaduais de cargas, auferiu receita decorrente da prestao de servios, no ms, R$
42.000,00, da seguinte forma:.
Receita sem reteno ou substituio do icms (tab-5 seo III) R$ 20.000,00 e
Receita com reteno ou substituio do icms (tab-6 seo III)R$ 22.000,00.

A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao R$

400.000,00.

Como se trata de atividade que dever ser aplicado as tabelas 5 e 6 da seo I do Anexo V,
teremos calcular o fator ( r), que obtido dividindo o valor da folha de pagamento da respectiva
empresa pelo valor da receita do perodo:

Folha de Salrios, includos encargos, pagos em 12 meses: R$ 122.000,00.

(r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses)

Receita Bruta (em 12 meses)

(r) = R$ 122.000,00 / 400.000,00 (r) = 0,305

Como (r) maior ou igual a 0,30 e menor que 0,35, a alquota do Simples Nacional ser
determinada da seguinte forma:
Receita sem reteno ou substituio do icms (tab-5 seo III) R$ 20.000,00 x 17,06% = R$
3.412,00. e
Receita com reteno ou substituio do icms (tab-6 seo III)R$ 22.000,00 x 14,50% = R$
3.190,00.
Receita total.................................................................................................R$ 6.602,00

Valor a recolher do ms (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS):

Ateno:
No Simples Nacional, relativo a prestao de servios de transportes de cargas, at
Dez/07, no est includa a contribuio patronal do INSS devido pela Pessoa Jurdica, a
qual deve ser recolhida segundo art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.

LUCRO PRESUMIDO
Valor da Receita do ms:
Valor da Receita sem reteno ou substituio do icms R$ 20.000,00 e
Valor da Receita com reteno ou substituio do icms R$ 22.000,00
Receita total............................................... .......R$ 42.000,00

Base de clculo do IRPJ (8% x 42.000,00) = R$ 3.360,00

Valor do IRPJ (15% x R$ 3.360,00) = R$ 504,00
Base de clculo do CSLL (12% x 42.000,00) = R$ 5.040,00
Valor do CSLL (9% x R$ 5.040,00) = R$ 453,60
PIS/COFINS ( 3,65% x 42.000,00) = R$ 1.533,00
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 2.490,60

Carga tributaria em Relao as vendas (%)

Histrico s/reteno c/reteno
 % s/ servios % s/ servios
IRPJ +CSLL (1,2% + 1,08% ) 2,28% 2,28%
PIS/COFINS 3,65% 3,65%
ICMS s/ Vendas dos servios -0-
INSS s/ Folha de pagamento
Total