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exercício).
ESTRUTURA DA DRE
CUIDADO.: Legalmente a base de cálculo dos tributos incidentes sobre vendas será
as Vendas Brutas deduzida das devoluções e dos descontos incondicionais, tendo em
vista que a regra é o abatimento ser posterior a venda e, portanto, não ter implicações
tributárias, não devendo ser deduzido. Entretanto isso é a lei e vale para todas as provas
com exceção das provas elaboradas para ESAF. Se você for resolver um exercício de
DRE elaborado pela ESAF, alem de deduzir as devoluções e os descontos
incondicionais, possivelmente terá que deduzir também os abatimentos para que
encontre uma alternativa. Qual é a lógica da ESAF??? A regra é o abatimento ser
posterior a venda, em alguns casos, porém, na própria loja, o comprador pode identificar
um defeito no produto e solicitar uma redução no preço. Isso também é abatimento, pois
a nota fiscal será emitida já pelo preço reduzido. Nessa situação em especial, o
abatimento seria sinônimo de desconto incondicional. O problema é que a prova
deveria falar que se tratava de um abatimento no momento da venda, não obstante, a
ESAF tem assumido SEMPRE que o abatimento é como uma espécie de desconto
incondicional. Assim, como os descontos incondicionais e as vendas canceladas (mas
não os abatimentos) estão previstos tanto na legislação do ICMS como na de PIS e
COFINS como redutores da base de cálculo, acaba que a ESAF, por considerar os
abatimentos uma espécie de desconto incondicional, também deduz o abatimento da
base de cálculo dos tributos.
ATENÇÃO.: Nas deduções da Vendas Brutas tem que se ter muito cuidado, pois as
provas colocam muitas despesas que não são deduções para tentar induzir as pessoas ao
erro.
As mais comuns são:
IPI – o IPI não integra a Recita Bruta de Vendas, portanto não deve ser deduzido.
Frete Sobre Vendas – O Frete s/ Vendas é uma despesa com vendas, vai diminuir o
Lucro Operacional mas não vai interferir no Lucro Bruto.
CUIDADO.: Aqui tem-se que ter muito cuidado quando a questão não informar o
valor do CMV e for preciso calcular.
05.Lucro Bruto
Lucro Bruto é o resultado algébrico positivo entre a receita líquida e o custo das vendas
das mercadorias, produtos ou serviços.
Nas empresas comerciais que dispões de setor de vendas, estes custos são segregados
diretamente nesta rubrica, compreendendo todas as despesas pagas ou incorridas
relacionadas com o setor, representadas por despesas com pessoal e respectivos
encargos sociais, comissões de vendedores, utilidades e serviços, propagandas e
publicidades, impostos e taxas, ocupação e despesas gerais.
- DESPESAS TRIBUTÁRIAS
Embora a Lei n.º 6404/76 não destaque esse grupo de despesas, a segregação é
conveniente para representar os impostos e taxas pagos ou incorridos relacionados com
atividade operacional, como é o caso do Imposto sobre a Propriedade de Veículos
Automotores (IPVA), Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), Imposto sobre
Operações Financeiras (IOF), Taxa de Localização e Funcionamento e outros tributos.
- RECEITAS FINANCEIRAS
O conceito de lucro operacional sob a ótica societária ou fiscal, engloba o resultado das
atividades principais e acessórias. Por essa razão, as demais receitas e despesas que não
estejam diretamente vinculadas a atividade operacional, mas que representem uma
extensão dessa atividade, serão classificados nesse grupo.Estão assim representados:
- Receitas de Dividendos
- Ganhos de Equivalência Patrimonial
- Receitas de Aluguéis de Imóveis
- Receitas de Arrendamentos de Bens
- Reversão da Provisão p/Devedores Duvidosos
- Outras Reversões de Provisões.
Além dessas contas, poderiam ser incluídas aí, as vendas de sucatas ou sobras de
estoques, desde que sejam anormais ou não inerentes ao processo de produção, porque
no caso de serem normais, essas vendas seriam consideradas como redução do custo de
produção.
Quaisquer outras receitas, que não estejam vinculadas diretamente ao objeto social da
empresa, são classificadas nessa rubrica.
Pode representar algumas outras despesas que, embora ligadas à atividade operacional
são esporádicas e portanto, não são consignadas no grupo de despesas gerais e
administrativas, por terem caráter eventual e/ou sazonal. São exemplos:
Essas outras despesas operacionais podem ou não estar vinculadas às outras receitas
operacionais, representando gastos realizados na expectativa de obtenção da receita.
08.Resultado Operacional
Este resultado compreende o resultado contábil antes das participações nos lucros
dedutíveis ou não dedutíveis, previstas na lei 6404/76.
EXERCÍCIOS
a) R$ 209.250,00
b) R$ 206.137,00
c) R$ 202.100,00
d) R$ 185.137,50
e) R$ 181.700,00