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GASTOS
Las cuentas de resultados deudoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con
dbito a la cuenta Utilidad o Prdida del ejercicio, segn corresponda.
Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en
moneda de uso local.
41 INTERESES CAUSADOS
Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los
recursos recibidos del pblico bajo las distintas modalidades, los intereses causados en
prstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades pblicas o privadas,
los intereses causados por valores en circulacin y obligaciones convertible en acciones
emitidas por la institucin y otros intereses.
Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos
recibidos del pblico bajo la modalidad de depsitos a la vista, operaciones de reporto,
depsitos a plazo, depsitos de garanta y otros
Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan
suministrado recursos para atender situaciones momentneas de iliquidez.
Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las
operaciones de reporto.
4103 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Registra los intereses causados por crditos recibidos de instituciones financieras del
pas o del exterior y de entidades del sector pblico, como tambin los intereses
causados de prstamos subordinados recibidos de otras instituciones financieras.
4104 VALORES EN CIRCULACION Y OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES
Registra el valor de los intereses causados por los ttulos emitidos por la institucin y
que se encuentran en circulacin.
4105 OTROS INTERESES
42 COMISIONES CAUSADAS
43 PERDIDAS FINANCIERAS
44 PROVISIONES
Este grupo registra los valores provisionados por la Institucin para la proteccin de
sus activos. Las provisiones debern estar de acuerdo con las necesidades de la
institucin, al amparo de las disposiciones contenidas en el Reglamento para
evaluacin y calificacin de los activos de riesgo y constitucin de provisiones,
expedido por la Superintendencia de Bancos.
4401 Inversiones
4402 Cartera de crditos
4403 Cuentas por cobrar
4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento
mercantil
4405 Otros activos
4406 Operaciones contingentes
4407 Operaciones interbancarias y de reporto Commented [U1]: DAA SONIA
45 GASTOS DE OPERACIN
Registra los valores pagados al personal por concepto de sueldos y otros beneficios
establecidos en las leyes y reglamentos respectivos, as como por las provisiones que
den lugar los beneficios sociales tales como dcimo tercero, dcimo cuarto, fondos de
reserva y sueldos.
La cuenta 450190 Gastos de Personal - Otros registra los gastos incurridos por la
institucin por concepto de: horas extras, subsidios, recompensas, gratificaciones,
comisiones, subrogaciones y gastos ocasionales pagados como beneficios adicionales
al personal de la institucin, as como los incurridos en el cumplimiento de sus labores,
as por ejemplo: servicios ocasionales, capacitacin, viticos, movilizacin, asistencia
mdica, refrigerio, uniformes, atenciones, comisariato, indemnizaciones,
bonificaciones por transporte, entre otros.
Todos los valores eventuales que se designen para el personal en funcin de sus
actividades debern ser debidamente reglamentados.
4502 HONORARIOS
Registra las remuneraciones que perciben los miembros del directorio u organismo
similar que por su funcin no tienen relacin de dependencia con la entidad; el pago
de los valores que stos perciben deben estar debidamente reglamentado o
autorizado por el rgano competente.
4503 SERVICIOS VARIOS
Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepcin de servicios varios como
por ejemplo movilizacin, fletes y embalajes, servicios de guardiana, publicidad y
propaganda, servicios bsicos, seguros, arrendamientos, entre otros.
La cuenta de movilizacin, fletes y embalajes registra los valores por gastos de viaje,
fletes y embalajes y movilizacin de productos (aplica nicamente para almaceneras).
4505 DEPRECIACIONES
Registra la prdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por
su utilizacin, funcionamiento, obsolescencia tcnica y el tiempo a que estn sujetos
los bienes de la institucin
4506 AMORTIZACIONES
Registra las prdidas originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional
de las acciones y participaciones que posee la institucin, las prdidas generadas por la
actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera
que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin y la prdida que se genere
en la venta de bienes realizables y recuperados.
Constituyen las prdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los
negocios o por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han
influidos en los activos de la entidad.
El diez por ciento (10%) se dividir para los empleados de la entidad, sin consideracin
a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el ao correspondiente
al reparto y ser entregado directamente al empleado.
El cinco por ciento (5%) restante ser entregado directamente a los empleados de la
empresa, en proporcin a sus cargas familiares, entendindose por stas al cnyuge,
los hijos menores de dieciocho aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad.
Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con
crdito a la cuenta Utilidad o Prdida del ejercicio, segn corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las
cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de
depsitos, fondos interbancarios vendidos, operaciones de reporto, inversiones,
cartera de crditos as como los descuentos ganados o diferencia entre el valor
nominal y el costo de adquisicin de los activos.
5101 DEPOSITOS
Registra los ingresos provenientes del rendimiento obtenido por los depsitos
efectuados por la institucin en bancos y otras instituciones financieras, los cuales
sern registrados cuando se conozcan a travs de los estados de cuenta recibidos.
Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las
tasas establecidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador para las operaciones
vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las instituciones
financieras, provenientes de las operaciones de crdito concedidas en sus diversas
modalidades.
52 COMISIONES GANADAS
Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de
conformidad con la ley. Para el caso de registros por ingresos de comisiones de
operaciones de crdito, sern exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de
julio del 2007 y que fueron incluidas en tablas de amortizacin. Incluye las comisiones
ganadas por consumos de los tarjetahabientes y por pago de facturas a los
establecimientos afiliados, en las compras con pago diferido, los ingresos efectivos por
concepto de los cnones de arrendamiento mercantil, los ingresos por concepto de
comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones contingentes tales
como avales, fianzas, cartas de crdito, lneas de crdito no utilizadas y opciones de
compra - venta de divisas, as como de garantas y retrogarantas concedidas por el
sistema de garanta crediticia.
53 UTILIDADES FINANCIERAS
Registra adems la ganancia originada por la fluctuacin del valor razonable del
instrumento de inversin clasificado como a valor razonable con cambios en el estado
de resultados; as como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el
instrumento clasificado como disponible para la venta sea vendido o dispuesto.
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de
servicios prestados con sujecin a los contratos pertinentes.
5401 SERVICIOS FIDUCIARIOS
Registra los ingresos que perciba la entidad por realizar la funcin de fiduciario en la
prestacin de servicios de fideicomiso mercantil a sus clientes.
Registra los ingresos operacionales de los almacenes generales de depsito por cada
uno de los rubros de los servicios prestados. Commented [U4]: NOEMY
Registra los ingresos devengados por concepto del cobro de la tarifa fija y tarifa
peridica por parte de las entidades que conforman el Sistema de Garanta Crediticia,
como contraprestacin del servicio de garanta de las operaciones de financiamiento.
Registra los valores por ingresos por los servicios financieros tarifados con costo
mximo y tarifados diferenciados, autorizados por la Superintendencia de Bancos y
Seguros, exceptuando los valores registrados en otras cuentas de este grupo.
Registra las utilidades originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional
de las acciones y participaciones que posee la institucin, las utilidades generadas por
la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera
que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin y la utilidad que se genere
en la venta de bienes realizables y recuperados.
Registra tambin los dividendos en efectivo recibidos por la institucin como producto
de su participacin en el capital social de las cooperativas de ahorro y crdito. Como
tambin las transferencias que realice el sistema de garanta crediticia de los recursos
entregados por organismos financieros nacionales o internacionales, en cumplimiento
de los convenios de apoyo tcnico, de fortalecimiento institucional u otros que se
hubieren suscrito.
Registra adems la apropiacin de los subsidios recibidos por anticipado y los abonos o
cancelaciones de los subsidios recuperados en efectivo del gobierno nacional,
destinados a los proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusin social y las
reestructuraciones instrumentadas, que realizan las instituciones financieras pblicas.
Registra los ingresos por multas impuestas a la institucin financiera participante y/o
deudor que haya incumplido la obligacin de entregar en el perodo pactado a la
entidad del sistema de garanta crediticia, los requerimientos convenidos entre las
partes, de conformidad con las polticas establecidas por el organismo correspondiente
en cada entidad del sistema de garanta crediticia.
Registra los ingresos por las multas impuestas a la institucin financiera participante
que haya incumplido la obligacin de entregar a la entidad del sistema de garanta
crediticia, a ms tardar en el mes siguiente del cobro o vencimiento respectivo, los
montos recaudados por tarifas fijas o peridicas, segn lo estipulado en el respectivo
contrato.
56 OTROS INGRESOS
Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio
o por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han incluido en los
activos de la entidad.
59 PERDIDAS Y GANANCIAS
Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y
acreedoras, para el cierre del ejercicio econmico, a fin de determinar la utilidad o
prdida bruta, por lo tanto su saldo podr ser deudor o acreedor, segn el resultado. Commented [U5]: JHOANA