INSTITUTO PROFESIONAL PROVIDENCIA

ESCUELA DE NEGOCIOS
CONTROL GESTION

DERECHO TRIBUTARIO EMPRESAS

Renta Liquida Imponible
Mdulo II

Integrantes:
Mara Jos Faria Barrios, Ingeniera en Control de Gestin, Sede Rancagua
Ral Toro Garca, Ingeniera en Control de Gestin, Sede Melipilla
Roberto Surez Navarrete, Ingeniera en Control de Gestin, Sede Via del Mar
Carlos Bravo Sobarzo, Tecnico Control de Gestin, Sede Temuco

Asignatura:
Derecho Tributario Empresas

Profesor:
Mario Vega Adauy

30, septiembre, 2017.

 INTRODUCCION

En este trabajo de desarrollo del mdulo II, estamos acercndonos a temas relacionados
con las leyes tributarias de nuestro Pas, un marco regulatorio que hace funcionar el sistema
tributario.
Como bien sabemos, el sistema tributario de nuestro pas ha estado en constante cambio,
con modificaciones legales que buscan perfeccionar el control, la administracin y mejorar
los niveles de recaudacin, sin embargo las bases histricas del funcionamiento del sistema
tributario se ve poco alterados.
En nuestra labor como profesionales del rea de negocios, los temas relacionados con las
tributaciones, es pilar fundamental para una correcta lectura de las necesidades de las
empresas, y su conocimiento marca la diferencia con los profesionales de un mercado cada
vez ms competitivo. Esperamos que el desarrollo de nuestro trabajo sea de fcil
comprensin y cumpla con el objetivo de la actividad.
 PLANTEAMIENTO

Lea con detencin y responda lo que se pide:

Resultado Financiero, Aplicacin articulo 29 al 33 de la Ley de Impuesto a la Renta,

Resultado Tributario.

La Empresa Import y Export. Ltda., presenta la siguiente informacin con el objeto de que
usted determine su resultado tributario a partir del resultado tributario con la aplicacin de
los artculos 29 al 33 respectivamente.

Resultado segn balance $ 34.780.900

Prdidas:

a) Remuneraciones pagadas al cnyuge e hijo del Socio A, $ 10.345.678

b) Multa fiscal $ 458.000
c) Gastos vehculos socios $ 1.258.600
d) Provisin vacaciones $ 2.050.500

Ganancias:

a) Utilidad venta activo fijo $ 1.252.200

b) Dividendos percibidos $ 5.250.000

Se pide:

Introduccin
Tasa de impuesto de 1 categora aplicar 22.5%
Desarrollo: Resultado Financiero
Determinacin de Renta Lquida Imponible (Aplique Art. 29 al 33 de la Ley de Impuesto a
la Renta) -agregados y deducciones
Resultado Tributario
Conclusin
 DESARROLLO

1.- En el siguiente resumen, distribuimos conceptualmente todos los tems

solicitados y como los ordenamos en la tabla que ms adelante se entrega.

RESULTADO SEGN BALANCE.

AGREGADOS: Ac se consolidan los conceptos de detallados en Art. 21 Inciso 2

y3, Remuneraciones pagadas al cnyuge e hijo del Socio A, Multa fiscal, Gastos
vehculos socios y Provisin vacaciones.

DEDUCCIONES: Incorporamos Utilidad venta activo fijo, Dividendos percibidos.

RENTA LIQUIDA PREVIA: En este rango, hacemos un clculo que suma El

resultado segn balance + agregados-deducciones.

DESAGREGADOS: Tambin consolidamos conceptos del Art.21 inciso 3, para este

caso Gastos Vehculos socios y Remuneraciones pagadas al cnyuge e hijo del
Socio A.

RENTA LIQUIDA DEFINITIVA: En este rango hacemos un clculo que toma el valor
total de la RENTA LIQUIDA PREVIA LA SUMA DE LOS DESAGREGADOS.

IMPUESTO 1 ERA CATEGORIA: El resultado Indicado corresponde a la aplicacin

del impuesto del 22,5% al resultado expresado en el rango RENTA LIQUIDA
DEFINITIVA.

BASE IMPONIBLE: Aplicamos 10% al concepto Gastos vehculos socios.

CARGA TRIBUTARIA: Finalmente la carga tributaria de la empre es la suma del

impuesto 1era categora + base imponible.
2.- En la siguiente tabla, pasamos a indicar los valores y los resultados de los
clculos realizados:

Matriz tributaria Observacin

Resultado segn balance 34.780.900
Agregados
Remuneraciones pagadas al cnyuge e hijo del
Socio A 10.345.678 Art 21 Inc 3
Multa fiscal 458.000 Art 21 Inc 2
Gastos vehculos socios 1.258.600 Art 21 Inc 3
Provisin vacaciones 2.050.500
Deducciones
Utilidad venta activo fijo 1.252.200
Dividendos percibidos 5.250.000
Renta liquida previa 42.391.478
Desagregados
Gastos vehculos socios 1.258.600 Art 21 Inc 3
Remuneraciones pagadas al cnyuge e hijo del
Socio A 10.345.678 Art 21 Inc 3
Renta liquida definitiva 30.787.200
Impuesto 1 era categora 6.927.120
Base imponible 125.860 Art 21 Inc 3 10%
Carga tributaria empresa 7.052.980

Observaciones:

Primero para llegar al resultado de la Renta Lquida Previa, realizamos los siguientes
pasos.

Sumamos, los 5 conceptos detallados

Resultado segn balance 34.780.900

Remuneraciones pagadas al cnyuge e hijo del Socio A 10.345.678
Multa fiscal 458.000
Gastos vehculos socios 1.258.600
Provisin vacaciones 2.050.500
TOTAL 1 48.893.678
Luego sumamos los 2 siguientes conceptos:

Utilidad venta activo fijo 1.252.200

Dividendos percibidos 5.250.000
TOTAL 2 6.502.200
A continuacin hacemos la resta del Total 1 Total 2:

TOTAL 1 48.893.678
TOTAL 2 - 6.502.200
Renta lquida previa 42.391.478

Luego para cerrar el clculo de la renta lquida definitiva, restamos a la renta lquida previa,
los conceptos Gastos vehculos socios y Remuneraciones pagadas al cnyuge e hijo del
Socio A.

Gastos vehculos socios 1.258.600

Remuneraciones pagadas al cnyuge e hijo del Socio A + 10.345.678
TOTAL 3 11.604.278

Renta lquida previa 42.391.478

TOTAL 3 - 11.604.278
Renta lquida definitiva 30.787.200

Al total Obtenido: Renta lquida definitiva le aplicamos el Impuesto 1 era categora, que
se detalla en un 22,5%. Y al concepto Gastos vehculos socios le aplicamos un 10%
segn Art 21 Inc. 3.

Renta lquida definitiva 30.787.200

Impuesto 1 era categora 6.927.120

Y al concepto Gastos vehculos socios le aplicamos un 10% segn Art 21 Inc 3.,
Obteniendo el monto de Base Imponible

Gastos vehculos socios 1.258.600

Base imponible 125.860

El resultado de la carga tributaria de la empresa es finalmente la suma de Impuesto 1 era

categora + Base Imponible.

Impuesto 1 era categora 6.927.120

Base imponible 125.860
Carga tributaria empresa 7.052.980
 CONCLUSION

Como equipo estamos satisfechos con el resultado obtenido en la actividad del mdulo,
ya que nos permiti generar debate de opiniones, cuestionamientos a los resultados
obtenidos, y generando concesos sobre las conclusiones obtenidas. Cada uno de los
integrantes aporta desde su conocimientos y hace que habilidades blandas, que son
tambin necesarias en lo profesional aparezcan y generen aporte al trabajo.

Este tipo de actividades nos acercan a los conceptos empresariales relacionados al

mbito tributario, abriendo camino a que nuestras futuras carreras como profesionales
sean gestionadas en base a conocimientos prcticos que generan gran valor a nosotros y
nuestra etapa de adquisicin de conocimientos.

Esperamos que los resultados, y la forma de explicar las etapas puedan ser claras y de
ayuda para cualquier lector.