Anderson Lopes Welma Maia Mrzio Ricardo Edgard Antnio Lemos Alves

Fabrcio Sarmanho Eduardo Muniz Machado Cavalcanti

Administrao Pblica Contabilidade Pblica Oramento Pblico Administrao

de Recursos Materiais Direito Administrativo Direito Constitucional

2017

Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
 2017 Vestcon Editora Ltda.

Todos os direitos autorais desta obra so reservados e protegidos pela Lei n 9.610, de 19/2/1998. Proibida a
reproduo de qualquer parte deste material, sem autorizao prvia expressa por escrito do autor e da edi-
tora, por quaisquer meios empregados, sejam eletrnicos, mecnicos, videogrficos, fonogrficos, reprogrficos,
microflmicos, fotogrficos, grficos ou outros. Essas proibies aplicam-se tambm editorao da obra, bem
como s suas caractersticas grficas.

Ttulo da obra: Tribunal Regional Federal da 1 Regio TRF 1

Analista Judicirio - rea Administrativa Nvel Superior
Conhecimentos Bsicos e Especficos Mdulo 2
Atualizada at 8-2017 (AT718)

(De acordo com o Edital n 1, de 5 de setembro de 2017 - Cebraspe)

Administrao Pblica Contabilidade Pblica

Oramento Pblico Administrao de Recursos Materiais
Direito Administrativo Direito Constitucional

Autores:
Anderson Lopes Welma Maia Mrzio Ricardo
Edgard Antnio Lemos Alves Fabrcio Sarmanho Eduardo Muniz Machado Cavalcanti

GESTO DE CONTEDOS ASSISTENTE DE REVISO

Welma Maia Pedro Igor

PRODUO EDITORIAL EDITORAO ELETRNICA

rida Cassiano Marcos Aurlio Pereira
Adenilton da Silva Cabral
REVISO
rida Cassiano
Mariana Lacerda
Ylka Ramos

www.vestcon.com.br

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 TRF

SUMRIO

Administrao Pblica

Caractersticas bsicas das organizaes formais modernas:

tipos de estrutura organizacional, natureza, finalidades e critrios de departamentalizao............................................3

Convergncias e diferenas entre a gesto pblica e a gesto privada.............................................................................. 10

Gesto de resultados na produo de servios pblicos..................................................................................................... 11

Comunicao na gesto pblica e gesto de redes organizacionais................................................................................... 12

Gesto de desempenho........................................................................................................................................................ 12

Processo organizacional:
planejamento, direo, comunicao, controle e avaliao.............................................................................................. 15

Gesto estratgica:
planejamentos estratgico, ttico e operacional.............................................................................................................. 16

Gesto de pessoas do quadro prprio e terceirizadas......................................................................................................... 12

Gesto por Processos........................................................................................................................................................... 24

Gesto por Projetos.............................................................................................................................................................. 31

Gesto de Contratos............................................................................................................................................................... *

Gesto da Qualidade:
excelncia nos servios pblicos....................................................................................................................................... 37

Gesto Riscos........................................................................................................................................................................ 54

Gesto do Conhecimento..................................................................................................................................................... 67

* Este contedo encontra-se na matria Direito Administrativo, nesta apostila.

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Administrao Pblica
Anderson Lopes
ESTRUTURA E ESTRATGIA
ORGANIZACIONAL. CULTURA
ORGANIZACIONAL E MUDANA NO SETOR
PBLICO. CONVERGNCIAS E DIFERENAS
ENTRE A GESTO PBLICA E A GESTO
PRIVADA. OPARADIGMA DO CLIENTE NA
GESTO PBLICA
A estrutura organizacional a maneira pela qual as
atividades da organizao so divididas, organizadas e coor-
denadas. Funciona como a espinha dorsal da organizao,
oesqueleto que sustenta e articula suas partes integrantes.
A criao da estrutura organizacional pode ser definida
como o conjunto de tarefas formais atribudas s unidades
organizacionais; as relaes de subordinao e as comuni-
caes para assegurar coordenao eficaz entre rgos e
pessoas ao longo das unidades organizacionais.
A estrutura organizacional uma ferramenta para o ad-
ministrador utilizar no sentido de harmonizar os recursos, de
modo que tudo seja feito por meio da estratgia estabelecida.
De acordo com Robbins, existem seis elementos bsicos
a serem focados pelos administradores quando projetam a
estrutura das suas organizaes. So eles:
especializao do trabalho;
departamentalizao;
cadeia de comando;
amplitude de controle;
centralizao e descentralizao;
formalizao.
O quadro abaixo mostra cada um desses elementos como
respostas a importantes questes estruturais.
Seis questes bsicas s quais os administradores de-
vem responder ao planejar a estrutura organizacional
apropriada.
A pergunta-chave A resposta dada por
1. At que ponto as atividades Especializao do tra-
podem ser subdivididas em tarefas balho
separadas?
2. Qual a base para o agrupamento Departamentalizao
das tarefas?
3. Aquem os indivduos e os grupos Cadeia de comando
vo se reportar?
4. Quantas pessoas cada adminis- Amplitude de controle
trador pode dirigir com eficincia
e eficcia?
5. Onde fica a autoridade no pro- Centralizao e des-
cesso decisrio? centralizao
6. At que ponto haver regras e Formalizao
regulamentaes para dirigir os
funcionrios e administradores?
Quadro adaptado de Stephen P. Robbins. Comportamento
Organizacional. 9 Edio.
Especializao do Trabalho
No incio do sculo XX, Henry Ford tornou-se rico e fa-
moso por fabricar automveis em uma linha de montagem.
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Anderson Lopes / Welma Maia
Cada um de seus funcionrios recebia uma tarefa especfica
e repetitiva. Por exemplo, uma pessoa ficava encarregada
apenas de instalar a roda dianteira direita, eoutra, aporta
dianteira direita. Aodividir o trabalho em pequenas tarefas
padronizadas, que podiam ser repetidas muitas vezes, Ford
foi capaz de produzir um carro com muita rapidez, ainda que
empregando trabalhadores com habilidades relativamente
limitadas.
Ford demonstrou que o trabalho pode ser realizado mais
eficientemente se os funcionrios forem especializados em
cada tarefa. Hoje em dia, usamos o termo especializao do
trabalho, ou diviso do trabalho, para descrever o grau em
que as tarefas na organizao so subdivididas em funes
separadas.
A essncia da especializao do trabalho que, em vez de
uma atividade ser completada inteiramente por uma nica
pessoa, ela dividida em certo nmero de etapas, cada qual
sendo realizada por um indivduo.
Essencialmente, os indivduos se especializam em re-
alizar parte de uma atividade em vez de fazer a atividade
inteira. Quando a especializao do trabalho exagerada,
normalmente os empregados se especializam em tarefas
simples e repetitivas.
A maioria dos administradores hoje em dia no v a es-
pecializao do trabalho nem como uma coisa obsoleta nem
como uma fonte inesgotvel de aumento de produtividade.
Sabe-se que ela pode gerar economias em certos tipos de
trabalho, eproblemas quando levadas a extremos.
Apesar das aparentes vantagens da especializao,
muitas organizaes esto abandonando esse princpio.
Com tanta especializao, osempregados ficam isolados e
realizam apenas uma tarefa simples, repetitiva e chata, oque
provoca fadiga psicolgica e alienao.
Cadeia de Comando
A cadeia de comando uma linha nica de autoridade
que vai do topo da organizao at o escalo mais baixo,
determinando quem se reporta a quem na empresa.
O princpio da unidade de comando ajuda a preservar
o conceito de linha nica de autoridade. Ele determina que
cada pessoa deve ter apenas um superior a quem se repor-
tar diretamente. Se a unidade de comando for quebrada,
ofuncionrio pode ter de enfrentar demandas ou prioridades
conflitantes vindas de diferentes chefias.
Os conceitos de cadeia de comando, autoridade e unida-
de de comando tm hoje uma relevncia substancialmente
menor, por causa dos avanos da tecnologia da computao
e da tendncia de autonomia dos funcionrios.
Evidentemente, muitas organizaes ainda acreditam
que ficam mais produtivas quando reforam sua cadeia de
comando, mas elas parecem estar se tornando minoria.
Administrao Pblica
Amplitude de Controle
A amplitude administrativa ou amplitude de controle
significa o nmero de empregados que se devem reportar
a um administrador. Determina quanto um administrador
deve monitorar estreitamente seus subordinados. Quanto
maior a amplitude de controle, maior o nmero de subor-
dinados para cada administrador, evice-versa. Aamplitude
administrativa estreita provoca custo administrativo maior,
 porque existem mais administradores para cuidar de um
nmero menor de pessoas. Com a superviso mais estreita,
aspessoas recebem maior ateno individual e suporte do
chefe, mas tem menos autonomia e menos oportunidade
para autodireo. A amplitude estreita tende a produzir
estruturas altas e alongadas, com mais nveis hierrquicos,
comunicaes mais lentas e mais dificuldade de coordena-
es entre os diferentes grupos.
Ao contrrio, a amplitude de controle larga permite
custos administrativos menores, porque existem menos ad-
ministradores para cuidar de um nmero maior de pessoas.
Como os subordinados so mais numerosos, atarefa adminis-
trativa mais difcil, pois o administrador deve dispersar seus
esforos entre maior nmero de subordinados. Aspessoas
so encorajadas a desenvolver mais habilidades e maior
iniciativa, pois tm maior oportunidade para exercitar seu
prprio julgamento na tomada de deciso a respeito de seu
trabalho. Uma maior amplitude de controle tende a produzir
estruturas organizacionais mais baixas e achatadas, nas quais
o nmero de nveis hierrquicos menor, proporcionando
comunicao direta entre as pessoas situadas nos nveis mais
baixos e mais altos da organizao.
Organizaes
Organizao da Empresa definida como a ordenao e
agrupamento de atividades e recursos, visando os objetivos
e resultados estabelecidos.
Estrutura Organizacional o conjunto ordenado de res-
ponsabilidades, autoridades, comunicaes e decises das
unidades organizacionais de uma empresa.
A estrutura organizacional estabelece como as tarefas
de trabalho so formalmente divididas, agrupadas e coor-
denadas. Esses quesitos constituem a organizao formal
de uma empresa. Em contraposio organizao formal,
cuja estrutura organizacional composta de rgos, cargos,
relaes funcionais, nveis hierrquicos etc., aorganizao
informal formada por um conjunto de interaes e de
relacionamentos que so criados entre os funcionrios de
uma organizao e prega a importncia do relacionamento
interpessoal dentro e fora das organizaes.
O termo Organizao frequentemente tem sido empre-
gado como sinnimo de arrumao, ordenao, eficincia,
porm, em nosso objetivo, organizao deve ser entendida
no apenas como o quadro estrutural de cargos definidos por
respectivos ttulos, atribuies bsicas, responsabilidades,
relaes formais, nvel de autoridade e aspectos culturais.
Nesses termos, podemos definir como funo bsica de
organizao, oestudo cuidadoso da estrutura organizacional
da empresa para que essa seja bem definida e possa atender
as necessidades reais e os objetivos estabelecidos de forma
integrada com a organizao informal e as estratgias esta-
belecidas na empresa.
A Estrutura Formal
Administrao Pblica
aquela oficialmente definida na empresa com todas as
formalidades e padres vigentes quanto forma de prepara-
o e divulgao de normas a respeito. Ser encontrada em
simples comunicados, em instrues, em manuais de proce-
dimentos ou organizao, em formas grficas (organogramas
empresariais), em forma descritiva (descrio de cargos).
Embora necessria e tantas vezes desejada, aestrutura
formal poder no ser adequada em determinadas em-
presas, emesmo sendo adequada ter que conviver com a
Estrutura Informal.
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Estrutura Informal
Os funcionrios das empresas pertencem automati-
camente e inevitavelmente vida informal das mesmas.
Desse relacionamento do cotidiano, surgem entendimentos
extraestruturais, conceitos alheios s normas e tambm
desentendimentos.
Delineamento da estrutura a atividade que tem por obje-
tivo criar uma estrutura para uma empresa ou ento aprimorar
a existente. Naturalmente, aestrutura organizacional no
esttica, oque poderia ser deduzido a partir de um estudo sim-
ples de sua representao grfica: o organograma. Aestrutura
organizacional bastante dinmica, principalmente quando
so considerados os seus aspectos informais provenientes da
caracterizao das pessoas que fazem parte de seu esquema.
A estrutura organizacional deve ser delineada, conside-
rando as funes de administrao como um instrumento
para facilitar o alcance dos objetivos estabelecidos.
De acordo com o autor Ackoff, oplanejamento organi-
zacional deveria estar voltado para os seguintes objetivos:
identificar as tarefas fsicas e mentais que precisam ser
desempenhadas;
agrupar as tarefas em funes que possam ser bem de-
sempenhadas e atribuir sua responsabilidade a pessoas
ou grupos, isso , organizar funes e responsabilidades;
proporcionar aos empregados de todos os nveis:
informao e outros recursos necessrios para
trabalhar de maneira to eficaz quanto possvel,
incluindo o retorno sobre o seu desempenho real;
medidas de desempenho que sejam compatveis
com os objetivos e metas empresariais;
motivao para desempenhar to bem quanto
possvel.
Alguns estudiosos da Teoria das Relaes Humanas
verificam, com a Experincia de Hawthorne, desenvolvida
por Elton Mayo, que o comportamento dos indivduos no
trabalho no poderia ser perfeitamente compreendido sem
que as organizaes informais fossem consideradas.
O comportamento e os tipos de relaes que os funcio-
nrios mantm dentro de uma empresa, infelizmente, no
aparecem no organograma, como amizades ou inimizades,
grupos que se identificam ou no, e justamente essa va-
riedade de comportamento que denominada de organiza-
o informal. Agora surge a pergunta: Qual a funo dessa
organizao em uma empresa? A resposta simples, todo
indivduo necessita de um mnimo de interao com outros
indivduos nesse sistema informal de relacionamentos. Caso
no existissem os grupos informais, certamente algumas
pessoas se sentiriam desmotivadas a ir trabalhar.
importante observar que a organizao informal possui
alguns componentes que se entrelaam. No quadro abaixo,
tais componentes esto listados para que possamos visualizar
de maneira clara e precisa.
Grupos Grupos criados por iniciativa de seus prprios
informais membros, para defender seus interesses ou
atender s necessidades de convivncia social.
Normas de Regras implcitas ou explcitas, criadas por
conduta grupos, que determinam o comportamento
dos indivduos.
Cultura Crenas, valores, preconceitos, cerimnias,
organizacional rituais e smbolos adotados ou valorizados
pela organizao.
Clima Sentimentos positivos, negativos ou de indi-
organizacional ferena, produzidos pela organizao sobre
seus integrantes.
Fonte: Maximiano, 2000, p. 253.
 Normas de Conduta
As normas de conduta regularmente conflitam com o
regulamento interno da organizao, podendo acarretar
problemas.
Essas normas surgem de opinies e entendimentos im-
plcitos ou explcitos entre os funcionrios da organizao.
Imaginemos a seguinte situao. Oexpediente tem incio s
8h, s que voc comea a trabalhar sempre s 8h30min, pois
esses 30 minutos so dedicados quela boa conversa informal
com seus colegas de trabalho. Aose comportar dessa maneira,
uma norma de conduta foi estabelecida no departamento ou
sala na qual trabalha e, por meios implcitos, oscolegas que
mantm essa conversa com voc tero a mesma conduta.
medida que as normas de conduta ganham fora nos
grupos organizacionais, asregras burocrticas perdem sua
credibilidade entre esses funcionrios.
Cultura Organizacional
Podese dizer que as normas de conduta esto entre
os elementos mais significativos da cultura organizacional.
Cultura organizacional significa um modo de vida,
um sistema de crenas, expectativas e valores, uma
forma de interao e relacionamento tpicos de
determinada organizao. Cada organizao um
sistema complexo e humano, com caractersticas
prprias, com a sua prpria cultura e com um sistema
de valores. (CHIAVENATO, 2000, p.531)
Alm das normas de conduta, acultura organizacional
abrange outros elementos que veremos em breve. Abaixo
constam alguns indicadores que identificam e analisam a
cultura das organizaes.
INDICADOR SIGNIFICADO
Grau de identificao das pessoas com
a organizao como um todo, mais do
Identidade
que um grupo imediato ou colegas de
profisso.
Medida da capacidade de organizao
de adaptarse a situaes novas, em
Tolerncia ao
contraposio a seu interesse em per-
risco e inovao
manecer mantendo as tradies e as
estruturas vigentes.
Crena em que o indivduo deve cuidar
de si prprio e de sua famlia; crena em
Individualismo
que o indivduo dono de seu prprio
destino.
Crena em que os membros do grupo
Coletivismo (parentes, organizao, sociedade) pre-
ocupamse com o bemestar comum.
Nvel de participao das pessoas no
Participao
processo de administrar a organizao.
Nvel de preocupao da administrao
com os clientes, acionistas e emprega-
Adaptao
dos, em contraposio preocupao
consigo mesma.
Fonte: Maximiano, 2000, p. 256.
Como as normas de conduta j mencionadas, osoutros
componentes da cultura organizacional sero citados con-
forme dito. So eles:
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Fonte: Maximiano, 200, p. 257.
No precisamos de muitos artifcios para a compreenso
desses componentes. Vejamos alguns exemplos de crenas,
valores e preconceitos que ocorrem no nosso dia a dia.
Funcionrio ocupado sinnimo de pessoa produtiva.
A empresa uma grande famlia, com direito a desa-
venas e o chefe representa o pai.
A distino dos funcionrios de uma organizao por
meio dos elevadores. Elevador social para funcionrios ad-
ministrativos e o elevador de servio para os funcionrios da
manuteno e limpeza.
Crenas, valores e preconceitos esto na base das
normas de conduta, influenciando a maneira como
os chefes tratam seus funcionrios e, de forma ge-
ral, como as pessoas se relacionam. (MAXIMIANO,
2000, p. 258)
Por fim, ossmbolos. Esse elemento formado por pa-
lavras, objetos, aes ou eventos que significam algo para
as pessoas e grupos da organizao. Exemplos de smbolos:
uniformes, logotipos, decorao das instalaes etc. Natu-
ralmente, ossmbolos so facilmente modificados em uma
cultura organizacional.
Clima Organizacional
Clima organizacional, oltimo componente a ser anali-
sado da organizao informal, possui um importante papel
dentro de uma empresa.
Como os nveis de satisfao ou insatisfao so aprecia-
dos no seu trabalho? Por meio de questionrios, reunies
ou no se fala no assunto?
necessrio que os sentimentos em relao realidade
objetiva da organizao formal sejam mensurados.
Questionrios devem ser aplicados dentro da empresa
com perguntas objetivas, para que os funcionrios assinalem
apenas uma alternativa, facilitando a mensurao da quali-
dade percebida por cada funcionrio.
Todos os elementos que compem a organizao formal
afetam os sentimentos dos funcionrios, desde a localizao
fsica at os objetivos organizacionais, no esquecendose
dos salrios, limpeza e integrao com os colegas.
Cada funcionrio ter uma realidade percebida, oque
produzir sentimentos individuais, por isso h a necessida-
de de aplicar questionrios dentro da empresa com todos.
Contudo, osfuncionrios que assim desejarem no precisam
se identificar. Porm, importante que participem, pois, por
meio dos resultados obtidos, algumas mudanas podem ser
trabalhadas de maneira direcionada ao foco.
Administrao Pblica
Caractersticas da Organizao Informal
Relao de coeso ou de antagonismo: so as relaes
criadas entre pessoas de diferentes nveis, podendo ser rela-
es pessoais de simpatia ou de antipatia. Aintensidade e du-
rao desses relacionamentos so extremamente variveis.
Status: os indivduos se sentem mais prestigiados pela
sua importncia em uma organizao informal do que pro-
priamente pela sua posio na organizao formal. Quando
um indivduo solicitado em uma reunio de trabalho, ele
 sabe que o desejado no momento simplesmente seus
servios e conhecimentos. Porm, quando chamado para
comparecer a uma reunio informal em um bar, certamente
esse funcionrio se sentir querido pelo grupo.
Colaborao espontnea: em uma organizao informal
o nvel de colaborao espontnea infinitamente superior
ao da organizao formal. Oporqu disso? O prazer e a sa-
tisfao existentes na organizao informal.
A possibilidade da oposio organizao formal:
quando a organizao informal manipulada de forma ina-
dequada pode ocorrer uma oposio organizao formal,
oque resulta desarmonia com os objetivos da empresa.
Padres de relaes e atitudes: existem pessoas que
desenvolvem espontaneamente padres de relaes e de
atitudes e que so aceitos e assimilados pelos seus compo-
nentes, pois exprimem os interesses do grupo.
Mudanas de nveis e alteraes dos grupos infor-
mais: os grupos informais tendem a se modificar com as
alteraes realizadas na organizao formal. Por exemplo,
um funcionrio sofreu um remanejamento e foi lotado em
outro departamento, consequentemente, ele far parte de
outro grupo informal.
A organizao informal transcende a organizao for-
mal: a organizao formal est presa a horrios e normas.
J a organizao informal escapa a essas limitaes, estando
presa apenas s vontades que cada indivduo tem.
Padres de desempenho nos grupos informais: nem
sempre esses padres correspondem aos estabelecidos
pela administrao. Podem ser maiores ou menores, bem
como podem estar em harmonia ou no com a organizao.
Aresponsvel pelos padres de desempenho a motivao
individual com relao aos objetivos da empresa.
As organizaes informais so, simplesmente, osrelacio-
namentos criados dentro de uma organizao formal. Esses
relacionamentos ao mesmo tempo em que podem ser teis
empresa, podem trazer malefcios.
A organizao informal tem sua origem na necessidade
que cada pessoa possui em conviver com os demais seres
humanos. Certamente, quando voc comeou a trabalhar
na empresa/instituio na qual est, um dos seus desejos
era estabelecer relaes satisfatrias informais com seus
companheiros. Pois, quando uma relao agradvel no
estabelecida, pode afetar o ambiente formal da empresa
acarretando insatisfao pessoal. Ou seja, anecessidade de
existir uma organizao informal dentro de uma empresa
imprescindvel.
Elementos da Estrutura Organizacional
Com vistas no delineamento da Estrutura Organizacional,
Eduardo P. G. Vasconcelos apresenta os Elementos:
componentes da estrutura Organizacional;
condicionantes para a formao e adaptao;
nveis de Influncia existentes na estrutura.
Tipos de Organizao
Administrao Pblica
Uma organizao comea quase sempre quando uma
pessoa necessita de mais algum para fazer alguma coisa, ou
seja, quando estabelecida, aorganizao feita de pessoas
que se relacionam e cooperam para fazer algo em comum.
Com essas observaes em mente, podemos buscar uma
definio de organizao que incorpore os elementos enun-
ciados. Asorganizaes, segundo Hall (1984), so entidades
complexas que contm uma srie de elementos e so afeta-
das por fatores diversificados.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Autores clssicos da Administrao, como por exem-
plo, Fayol (1841-1925), nos deixaram alguns princpios de
organizao do trabalho que so aplicados universalmente
at os dias de hoje: diviso do trabalho, especializao,
hierarquia, amplitude administrativa e o racionalismo da
organizao formal.
Para atender a essas caractersticas que mudam de
acordo com o ambiente institucional, aorganizao formal
pode ser estruturada por meio de trs tipos de organizao:
linear, funcional e linhastaff.
Seguindo os princpios gerais clssicos da Administrao,
asorganizaes podem ser estruturadas de acordo com a
natureza do trabalho e de interesses ou necessidades es-
pecficas dos administradores em determinadas situaes.
Mais adiante aparece o organograma de uma organiza-
o de estrutura linear. Oorganograma um instrumento
grfico que representa a estrutura organizacional da empresa
(COLENGHI, 1997).
Possui muitas utilidades, sendo a principal delas a
de servir de meio de comunicao discreta e incon-
teste para mostrar s pessoas como se posicionam
na empresa, aquem esto subordinadas e quais so
os fluxos de mando e responsabilidade. (RICHERS,
1986, p.77)
A seguir estudaremos cada tipo de organizao:
Organizao Linear
Figura adaptada de Chiavenato, 2000, p. 216.
A organizao linear o tipo de organizao mais antiga
e simples, sendo indicada para pequenas empresas. Baseada
no princpio da unidade de comando, dentro da organiza-
o linear existem linhas diretas e nicas de autoridade e
responsabilidade entre o superior e seus subordinados,
caracterizada da seguinte forma:
autoridade nica com base na hierarquia do superior
para seus subordinados, tornandose tpica das orga-
nizaes militares e eclesisticas;
linhas formais de comunicao, as quais so feitas
unicamente por meio das linhas existentes no orga-
nograma;
centralizao de comando, em uma autoridade m-
xima;
controle da organizao e seu aspecto piramidal, em
decorrncia da centralizao da autoridade no topo
da organizao.
Consequentemente, medida em que evolui a escala
hierrquica, diminui o nmero de cargos ou rgos.
Entre suas vantagens, destacamos sua estrutura sim-
ples e de fcil compreenso para o subordinado, que s se
relaciona hierarquicamente com seu superior. H uma clara
fixao de limites das responsabilidades de cada rgo ou
cargo, no havendo interveno em rea alheia, conferindo
a esse tipo de organizao facilidade em sua implantao,
funcionamento, controle e disciplina.
Como desvantagem, ressaltamos que a estabilidade e a
constncia das relaes formais podem levar rigidez e
inflexibilidade, que dificultam a inovao e a adaptao s
novas situaes. Aautoridade linear de comando nico e
direto pode tornarse autocrtica e vir a prejudicar a coope-
rao e a iniciativa das pessoas, assim como a sobrecarga na
funo de chefia. Afigura do chefe generalista, que tudo sabe
e faz (monoplio das comunicaes), inibe a especializao,
congestiona as linhas formais de comunicao, tornandoas
demoradas.
Organizao Funcional
A organizao funcional baseada no princpio funcional,
na especializao, ou seja, ossubordinados recebem ordens
de vrios chefes, porm, sobre o seu campo especfico. Aau-
toridade (especializada) ser aquela que melhor dominar o
assunto em questo e dar a voz de comando.
A organizao funcional apresenta as seguintes carac-
tersticas:
a autoridade por conhecimento: cada subordinado
reportase a muitos superiores;
nenhum superior tem autoridade total sobre os su-
bordinados;
as comunicaes so diretas e mais rpidas;
as decises so descentralizadas.
As vantagens residem em:
proporcionar o mximo de especializao nos di-
versos rgos, permitindo a cada rgo ou cargo
concentrarse total e unicamente sobre seu trabalho
e sua funo;
permitir a melhor superviso tcnica possvel, pois
cada rgo ou cargo reportase a experts em seu
campo de especializao;
desenvolver comunicaes diretas, sem intermedia-
o, mais rpidas e menos sujeitas a distores de
transmisso;
separar funes de planejamento e de controle das
funes de execuo.
As desvantagens consistem em:
diminuio da concentrao de autoridade e con-
sequente perda de comando, dificultando assim,
ocontrole e o funcionamento dos rgos ou cargos
superiores;
subordinao mltipla, em que nem sempre as pesso-
as sabem a quem recorrer para resolver determinados
assuntos, levando perda de tempo e a confuses
imprevisveis;
perda da viso de conjunto da organizao e a uma
tendncia de defender o seu ponto de vista em detri-
mento dos pontos de vista dos outros especialistas;
confuso quanto aos objetivos e existncia de ten-
ses e de conflitos dentro da organizao.
Assim, aorganizao funcional indicada quando a orga-
nizao pequena ou quando se pode delegar temporaria-
mente autoridade funcional a alguns rgos para implantar
algo ou avaliar alguma atividade.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Organizao LinhaStaff
Figura adaptada de Chiavenato, 2000, p. 216.
O tipo de organizao linhastaff o resultado da combi-
nao dos tipos de organizao linear e funcional, maximizan-
do as vantagens de ambas e reduzindo as suas desvantagens,
mas com a predominncia das caractersticas lineares.
Normalmente so utilizadas em um tipo de organizao
mais completa e complexa, para preservar a unidade de
comando, sem desprezar a especializao.
A estrutura staff, ou simplesmente assessoria, consti-
tuda por pessoas com conhecimento e domnio de assuntos
especficos, que complementam e reforam os dirigentes de
uma organizao. Aspessoas no so investidas de autori-
dade formal e, por essa razo, no do ordens, apenas reco-
mendam, aconselham, emitem pareceres ou, simplesmente,
informam os dirigentes para que estes tomem as decises
que julgarem convenientes. Na organizao linhastaff coe-
xistem rgos de linha (rgos de execuo, caracterizados
pela autoridade linear e princpio escalar) e de assessoria
(rgos de apoio, consultoria e servios especializados).
Principais caractersticas:
fuso da estrutura linear com a estrutura funcional,
permitindo a coexistncia da hierarquia de comando
e da especializao tcnica. Ou seja, cada rgo se
reporta a um e apenas um rgo superior, situao
tpica da organizao linear. Porm, cada rgo rece-
be tambm assessoria e servios especializados de
diversos rgos de staff;
existncia das linhas formais de comunicao entre
superiores e subordinados e que representam a hie-
rarquia de autoridade. Existem tambm linhas diretas
de comunicao que ligam os rgos e o staff e que
representam a oferta de assessoria;
manuteno do princpio da hierarquia (cadeia es-
calar). Ahierarquia (linha) assegura o comando e a
disciplina, enquanto a especializao (staff) fornece
os servios de consultoria e de assessoria.
Suas vantagens esto na oferta interna de assessoria
especializada e inovadora, com a manuteno do princpio da
unidade de comando e atividade conjunta, fator importante
na especializao e competio.
Dentre suas desvantagens podemos destacar a possibi-
Administrao Pblica
lidade de conflitos entre a operao (linha) e a assessoria
(staff) e dificuldade no equilbrio dinmico entre o poder de
linha e o poder de staff. Em suma, difcil alcanar e manter
uma situao de equilbrio dinmico e perfeita sincronizao
entre linha e staff, de modo que ambos tenham um compor-
tamento cooperativo e integrativo.
Esse tipo de estrutura o mais utilizado nas empresas
de grande porte.
A seguir, veja as diferenas entre as trs estruturas
apresentadas:
 Estrutura Linear
Predominncia da Autoridade Linear
Estrutura Funcional
Predomnio da Autoridade Funcional
Estrutura LinhaStaff
Combinao da Autoridade Linear
Autoridade Funcional
Fonte: Chiavenato (2000) p. 234.
Comisses
As comisses surgem para resolver os assuntos de maior
importncia e so constitudas por conselhos, comits ou
grupos de trabalho, que analisam, aprovam e avaliam os re-
sultados gerais alcanados pela organizao. Por constiturem
um rgo da estrutura organizacional, podem assumir uma
variedade de formas e existir em perodos variados.
Vantagens: proporcionar um processo de deciso e de
julgamento em grupo, envolvimento e coordenao de
pessoas e atividades diferenciadas, facilitando a transmisso
rpida de informaes.
Desvantagens: perda de tempo na tomada de deciso na
Administrao Pblica
medida em que seu tamanho aumenta; o custo de tempo e
de dinheiro das pessoas envolvidas; diviso da responsabi-
lidade e necessidade de um coordenador eficiente.
Departamentalizao
Enquanto os estudiosos da Administrao Cientfica
preocupavamse com a especializao do trabalho e os
clssicos com a estrutura organizacional, a Teoria Neoclssica
complementava essas duas teorias com abordagens sobre
departamentalizao.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Para os autores clssicos, a especializao pode darse
em dois sentidos: vertical e horizontal. Assim, a especializa-
o vertical caracterizase sempre pelos nveis de controle
(chefia), impostos na cadeia escalar. J a horizontal, tambm
denominada funcional, mais conhecida por departamenta-
lizao, pela tendncia de criar departamentos especializa-
dos no mesmo nvel hierrquico, cada qual em sua tarefa. A
conjuno de ambas as diferenciaes d o perfil da estrutura
organizacional.
Na medida em que ocorre a especializao do trabalho,
a organizao passa a necessitar de coordenao para essas
diferentes atividades e as funes devem ser designadas s
unidades organizacionais na base da homogeneidade, com o
objetivo de alcanar operaes mais eficientes e econmicas.
A departamentalizao uma caracterstica das grandes
organizaes. As pequenas empresas no requerem diferen-
ciao ou especializao para distinguir o trabalho de uma
pessoa ou unidade dos demais; mas na proporo em que
as empresas crescem e envolvem atividades mais diversifi-
cadas, elas necessitam dividir as tarefas e transformlas em
responsabilidades departamentais.
A departamentalizao pode ser: funcional, por pro-
dutos e servios, por base territorial, por clientela, por
processo e por projeto.
Cada tipo de departamentalizao apresenta caracte-
rsticas, vantagens e limitaes que influiro nas decises.
A departamentalizao funcional modelo de grande
parte das estruturas organizacionais e utilizada para orga-
nizar atividades empresariais, ajustandose bem ao princpio
da especializao e favorecendo o controle exercido pela alta
direo da empresa. Formada pelo somatrio das atividades
semelhantes, e de acordo com os objetivos da organizao,
suas vantagens consistem em adequarse s atividades con-
tinuadas, rotineiras, estabelecidas no longo prazo e na maior
utilizao de pessoas especializadas e recursos.
Como desvantagem podese destacar que a departamen-
talizao funcional contraindicada para circunstncias de
cooperao interdepartamental muito pequena e ambientais
imprevisveis e mutveis.
Fonte: Chiavenato (2000) p. 248.
A departamentalizao por produto prpria de em-
presas que fabricam ou comercializam diversos artigos. Suas
vantagens so: facilitar a anlise dos resultados diferenciados
por produtos, possibilitar o melhor conhecimento do pro-
duto, suas falhas e pontos fortes, favorecer a diversificao
da produo e o estabelecimento da Administrao por
Objetivos, facilitando a avaliao dos resultados, ser ideal
para circunstncias mutveis e possuir a melhor coordenao
interdepartamental.
Sua principal desvantagem a dificuldade para exercer
um controle eficaz sobre o conjunto da empresa.
A departamentalizao geogrfica, tambm conhecida
como territorial ou regional, requer diferenciao e agrupa-
mento das atividades de acordo com o local de realizao
do trabalho ou com a rea de mercado a ser atendida pela
empresa.
 A estratgia a de que a eficincia pode ser melhorada 3. Princpio de Separao do Controle: as atividades
se todas as atividades relacionadas com um produto forem de controle devem estar dissociadas das atividades (seme-
agrupadas em uma rea geogrfica especfica. Assim, as lhantes) a serem controladas. O agrupamento de atividade
funes e os produtos/servios, similares ou no, devero deve ser feito mediante a adoo de todas as tcnicas de
ser agrupados com base nos interesses geogrficos. departamentalizao ou estruturao.
A departamentalizao por base territorial geralmente 4. Princpio da Supresso da Concorrncia: eliminao
utilizada por empresas que abrangem grandes reas geo- da concorrncia entre departamentos, agrupando atividades
grficas e cujos mercados so extensos. especialmente diversas em um s departamento.
atrativa para empresas de larga escala, com atividades fsica A aplicao de uma tcnica de departamentalizao na
ou geograficamente dispersas. organizao concorrente no significa, necessariamente, que
A departamentalizao geogrfica pode apresentar a mesma tcnica dever ser aplicada na sua organizao. H
as seguintes vantagens: fixa responsabilidade por local ou detalhes e peculiaridades que fazem com que as solues
regio, facilitando a avaliao; possibilita maior ajuste s no tenham, muitas vezes, o mesmo valor para todas as
condies locais ou regionais; e costuma ser ideal para firmas organizaes.
de varejo. Como desvantagem podese destacar o enfraque- importante ressaltar que o processo decisrio que
cimento da especializao, bem como todo o planejamento, vai apontar a melhor tcnica para as atividades em anlise.
a execuo e o controle da organizao. A aplicao de uma s tcnica de departamentalizao
A departamentalizao por clientela possui a estrutura nem sempre suficiente, podendo existir uma aplicao
totalmente centrada na satisfao do cliente. comum em mista das vrias tcnicas aqui apresentadas. O que diferencia
lojas de departamentos que visam um pblico determinado.
e qualifica o gerente que realiza algum tipo de estruturao
Uma desvantagem estar mais voltada para o cliente do que
a capacidade que este tem de saber usar adequadamente o
para si mesma, pois, assim, as outras atividades da empresa
dispositivo disponvel. A tcnica nada mais do que a facilita-
se tornam secundrias e sacrificam outros objetivos, como
o do ato de pensar na organizao em termos estruturais.
lucro e produtividade. As vantagens consistem na predis-
posio que a organizao tem para atender os clientes e
por permitir concentrar conhecimentos sobre as diferentes
exigncias dos canais mercadolgicos.
A departamentalizao por processo, muito utilizada
em indstrias, a quebra do produto em partes sequenciais,
de que se vo ocupar as pessoas encarregadas de sua ma-
nuteno e montagem. Como fator positivo, procura extrair
vantagens econmicas oferecidas pelo processo, sendo im-
portante ressaltar que sua estrutura organizacional muito
influenciada pelos avanos tecnolgicos.
Com a nfase nos processos surgiu a reengenharia, que
procura reinventar as organizaes por meio do total redese-
nho dos processos empresariais e costuma ser ideal quando
a tecnologia e os produtos so estveis e permanentes. A
desvantagem relevante referese falta de flexibilidade e
adaptao a mudanas.
A ltima a ser destacada a departamentalizao por
projetos, que implica utilizao de pessoal de alta qualifi-
cao tcnica em virtude das exigentes demandas de cada Fonte: Chiavenato (2000) p. 266.
projeto.
Essa estratgia de organizao adapta a estrutura da A departamentalizao se refere reunio das diversas
empresa aos projetos que ela se prope a construir e, por- atividades da empresa em sees, departamentos, setores
tanto, requer estrutura organizacional flexvel. Sua principal etc. Esse agrupamento pode obedecer a diferentes critrios,
vantagem a enorme concentrao de diferentes recursos
dos quais o mais comum o do agrupamento por funes.
em uma atividade complexa e que exige prazos de incio e
Mas tambm possvel adotar uma departamentalizao
trmino bem determinados, alm de ser ideal para produtos
mista que obedea de forma simultnea a diversos critrios.
altamente complexos.
A departamentalizao por projetos contraindicada
quando a tecnologia muito mutvel. Alm disso, quando Estratgia Organizacional
finaliza um projeto, a empresa pode ser obrigada a dispensar
o pessoal se no tiver outro projeto em vista, provocando Estratgia a seleo dos meios, de qualquer natureza,
forte ansiedade e angstia nas pessoas pela imprevisibilidade empregados para realizar objetivos. Oconceito de estratgia
de emprego. nasceu da necessidade de realizar objetivos em situaes
Administrao Pblica

Podemos verificar quatro princpios de departamenta-
lizao. Porm, apesar de no serem absolutos e apresen-
tarem alguns conflitos, permitem resolver o problema de
departamentalizao.
1. Princpio de Maior Uso: a unidade que mais faz uso
de determinada atividade deve ter a responsabilidade por
essa atividade.
2. Princpio de Maior Interesse: toda atividade deve ser
supervisionada pelo departamento mais interessado por
essa atividade.
complexas, principalmente nas quais um concorrente pro-
cura frustrar o objetivo de outro. Afinalidade da estratgia,
segundo Aristteles, a vitria.
No campo da administrao das organizaes, aestrat-
gia abrange os objetivos da organizao na relao com seu
ambiente: a seleo dos produtos e servios e dos mercados
e clientes com os quais a organizao pretende trabalhar.
Toda empresa deve elaborar estratgias, mas tendo clara
a anlise de todos os fatores que podem influenciar o seu
traado e cumprimento.

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 Tais fatores so variveis existentes no ambiente de
mercado, e podem ser internas ou externas ao mercado,
determinando sua modelagem, alm de mudar as inten-
sidades, oscostumes e os acontecimentos do processo de
comercializao.
Estas variveis podem ser controlveis ou incontrolveis.
Para que se possa decidir sobre quais estratgias podero
dar melhor cumprimento s metas da empresa, devemos
antes conhecer cada uma destas variveis mercadolgicas.
As variveis controlveis so aquelas sobre as quais a
empresa pode exercer deciso e gerenciamento, resultando
em aes tticas que determinem o comportamento no
mercado, quais sejam: o produto, a concorrncia, o preo,
adistribuio, apropaganda e a promoo. Tem relao com o
microambiente. Omicroambiente o ambiente especfico (ou
ambiente de tarefa) que refere-se ao ambiente mais prximo
e imediato de cada organizao. no ambiente especfico
que se situam os mercados servidos por uma organizao: o
mercado de clientes, omercado de fornecedores, omercado
de concorrentes etc. Cada organizao possui seu prprio e
especfico microambiente como o nicho de suas operaes.
J as variveis incontrolveis so caracterizadas por
ocorrncias que independem das aes da empresa, mas
provocam alteraes substanciais no mercado. Tem relao
com o macroambiente. O macroambiente o ambiente
geral, o meio mais amplo que envolve toda a sociedade
humana, asnaes, organizaes, empresas, comunidades
etc. Constitui o cenrio mais amplo em que ocorrem todos
os fenmenos econmicos, tecnolgicos, sociais, legais, cul-
turais, polticos, demogrficos e ecolgicos que influenciam
poderosamente as organizaes.
Planejamento estratgico o processo de elaborar uma
estratgia (ou plano estratgico), com base na anlise do
ambiente e nos sistemas internos da organizao.
Convergncias e Diferenas entre a Gesto Pblica
e a Gesto Privada
A grande diferena entre a gesto pblica e privada
que as organizaes da Administrao Pblica regem-se
por regulamentos e normas dispostos de forma exaustiva,
uma vez que s podem fazer o que a regra permite. J as
organizaes do setor privado podem fazer tudo, exceto o
que as regras cobem. Portanto, seus regulamentos e normas
podem ser mais simples.
o chamado Princpio Administrativo da Legalidade,
decorrente do art. 5 da Carta Magna, aplicada ao setor
pblico, que significa que o agente pblico dever agir em
conformidade com a Lei, fazendo estritamente o que esta de-
termina. que alguns autores chamam de legalidade estrita.
Diferentemente do particular, aquem lcito fazer tudo o
que a Lei no probe (por excluso, portanto), oservidor pode
e deve agir exatamente conforme o previsto, limitando-se,
assim, sua autonomia. Attulo de exemplo, pode-se citar a
conduta de um auditor-fiscal ao visitar determinado esta-
belecimento mercantil e constatar a existncia de recursos
no contabilizados. Independentemente da peculiaridade do
Administrao Pblica
contribuinte (rico, pobre, amigo, inimigo), dever ser lavrado
o auto de infrao.
Vejamos as principais divergncias entre a gesto pbli-
ca e a gesto privada:
Quanto ao interesse: a gesto pblica procurar
satisfazer o interesse e bem-estar geral (voltada para
o bem pblico), enquanto a gesto privada procura
satisfazer os interesses de determinados indivduos ou
grupos (voltada para o bem privado). Como o governo
detm a autoridade suprema, espera-se que resolva
10
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todos os conflitos dos particulares, garantindo, assim,
obem estar comum.
Quanto aos recursos: a gesto privada lida com re-
cursos prprios ou de investidores, ea pblica com
recursos gerados pelos contribuintes.
Quanto ao controle: a teoria das protees especiais;
segundo Weber, como os servidores pblicos agem em
nome do poder pblico, dispem, em virtude disso,
de certo poder de coao, independentemente de seu
nvel hierrquico; essa autoridade, para que no se
torne abusiva, necessita de controles, no s de seu
chefe, mas tambm dos colegas, dos subordinados,
do povo e do prprio servidor. Aesse controle, Weber
denominou Teoria de protees especiais.
Quanto aos objetivos: a gesto pblica visa a conse-
cuo de seus objetivos em prol do interesse coletivo,
sem, contudo, buscar lucro em suas atividades.
A gesto privada visa o lucro. Vale ressaltar que as orga-
nizaes pblicas que oferecem servios no exclusivos ao
Estado (como as empresas pblicas, por exemplo), podem
auferir lucro. Assim, os empresrios so motivados pela
busca do lucro, asautoridades governamentais se orientam
pelo desejo de serem reeleitas.
As empresas normalmente trabalham em regime de
competio; os governos usam habitualmente o sistema
de monoplio. No governo, todos os incentivos apontam
no sentido de no se cometerem erros. Ogoverno demo-
crtico e aberto; por isso seus movimentos so mais lentos
comparados aos das empresas, cujos administradores podem
tomar decises rapidamente, aportas fechadas.
Quanto privacidade: as empresas privadas podem
desejar no fornecer determinadas informaes que
julgar necessrio, por questes de competio, por
exemplo. Na gesto pblica, salvo em reas de segu-
rana do Estado, no pode haver segredos.
Quanto s carreiras e promoes: as carreiras e pro-
moes so mais flexveis no setor privado, podendo
ser revista e reestruturada a qualquer momento de
acordo com as necessidades da gesto, visando maior
satisfao e, consequentemente, maior rentabilidade
de seus funcionrios. Na gesto pblica as regras
estipuladas para cada rgo devem ser seguidas
estritamente.
Quanto contratao: a gesto privada pode con-
tratar pessoal conforme seu interesse, sendo por
escolaridade, por experincia, por capacidade profis-
sional, por indicao. Agesto pblica deve contratar
por meio de concursos (salvo situaes especiais de
cargos de confiana.
Quanto estrutura: a administrao pblica tem sua
estrutura mais verticalizada e burocratizada, enquanto
a gesto privada tende a ser mais horizontalizada e
flexvel.
Adaptaes: enquanto na gesto privada o conceito de
custo-benefcio orienta o processo produtivo, na gesto
pblica tal conceito no pode ser utilizado em toda sua
plenitude, tendo em vista as funes sociais do Estado (alo-
cativa, distributiva etc.). Assim, nem sempre o mais barato
ser o melhor para o ente pblico. H de se considerar o
papel social do Estado. Embora as gestes pblica e privada
possuam muitas diferenas, algumas convergncias podem
ser percebidas, tais como a necessidade de planejamento,
foco no sucesso do cliente e uso de ferramentas de qualidade
total, dentre outras.
 Segundo Abrucio, aatividade governamental entendida
como algo com uma natureza especfica, que no pode ser
reduzida ao padro de atuao do setor privado. Entre as
grandes diferenas, amotivao principal dos comandantes
do setor pblico a reeleio, enquanto os empresrios tm
como fim ltimo a busca do lucro; os recursos do governo
provm do contribuinte que exigem a realizao de de-
terminados gastos, ena iniciativa privada os recursos so
originados das compras efetuadas pelos clientes; as decises
governamentais so tomadas democraticamente e o em-
presrio decide sozinho ou no mximo com os acionistas da
empresa a portas fechadas; por fim, oobjetivo de ambos
diverso, isto , ogoverno procura fazer o bem e a empresa
fazer dinheiro. (OSBORNE & GAEBLER, 1994 p. 21-23)
Gesto por Resultados na Produo de Servios
Pblicos
A busca por excelncia na gesto, seja pblica ou privada,
est ligada capacidade gerencial de aferio de resultados.
Quem no mede, no gerencia. Essa uma afirmao muito
conhecida e ligada gesto pela qualidade. Para a gesto
pblica, impregnada de valores e prticas burocrticas,
um desafio a transformao para uma gesto que opere
proativamente, valendo-se, para isso, da medio e melhoria
contnuas. No centro desse modo de gerenciar est o indica-
dor. Osindicadores de desempenho so dados objetivos que
descrevem uma situao de forma quantitativa. Resultados
vitais para a organizao no ocorrem dentro dela, vm e se
destinam, respectivamente, aoseu ambiente externo. Quan-
do tratamos de gesto pblica orientada para resultados e
focada no cidado, estamos tratando de resultados finais
referentes misso da organizao.
No contexto da administrao pblica tradicional os
modelos de controle focam insumos, o que no tem sido
suficiente para atender os anseios de uma sociedade de-
mocrtica, havendo uma tendncia de modernizao dos
processos de controle no mbito da gesto pblica, nos quais
esto plenamente inseridos os conceitos de qualidade total
e reengenharia. Faz parte desses modelos a avaliao focada
em objetivos, metas e indicadores.
O Modelo de Excelncia em Gesto Pblica brasileiro
representa o sistema referencial para a gesto pblica e est
alicerado no estado da arte da gesto contempornea e
alinhado com a natureza pblica de nossas organizaes.
Assete partes que integram esse modelo so:
1. Liderana;
2. Estratgias e planos;
3. Cidados e sociedade;
4. Informao e conhecimento;
5. Processos;
6. Pessoas;
7. Resultados.
Gesto de Redes Organizacionais
Uma rede um formato organizacional com caracters-
ticas particulares, que tem ganhado destaque nos ltimos
anos, em virtude da procura por formas organizacionais que
sejam ao mesmo tempo flexveis e efetivas na obteno de
melhores resultados globais, isto , para um conjunto de
organizaes e no para cada uma individualmente.
A obteno desses objetivos possvel a partir da co-
ordenao do trabalho e do aproveitamento dos recursos
distribudos entre as organizaes, edo compartilhamento
de todas as informaes.
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As organizaes em rede so um conjunto de organiza-
es independentes, que mantm relaes dinmicas e bem
especficas e precisam ser gerenciadas. A motivao para
a conciliao da gesto do conhecimento e da governana
de redes provm da crescente necessidade de colaborao
entre organizaes como forma de propiciar ganhos de
competitividade superiores aos advindos de esforos indi-
viduais isolados.
A palavra rede bem antiga e vem do latim retis, signi-
ficando o entrelaamento de fios com aberturas regulares
que formam uma espcie de tecido. Apartir da noo de
entrelaamento, malha e estrutura reticulada, a palavra
rede foi ganhando novos significados ao longo dos tempos,
passando a ser empregada em diferentes situaes. Manuel
de Castells, socilogo que teve seu trabalho definitivamente
identificado com a sociedade de redes, v uma rede como
um conjunto de ns interconectados, partindo do conceito
de que n o ponto no qual uma curva se entrecorta. Uma
estrutura em rede significa que seus integrantes se ligam
horizontalmente a todos os demais, diretamente ou por meio
dos que os cercam. Oconjunto resultante como uma malha
de mltiplos fios, que pode se espalhar indefinidamente para
todos os lados, sem que nenhum dos seus ns possa ser
considerado principal ou representante dos demais. Pode-
-se dizer que no trabalho em rede no h um chefe, oque
h uma equipe trabalhando com uma vontade coletiva de
realizar determinado objetivo. Participar de uma rede orga-
nizacional envolve mais do que apenas trocar informaes a
respeito dos trabalhos que um grupo de organizaes realiza
isoladamente. Estar em rede significa comprometer-se a rea-
lizar conjuntamente aes concretas, compartilhando valores
e atuando de forma flexvel, transpondo, assim, fronteiras
geogrficas, hierrquicas, sociais ou polticas.
clara a incompatibilidade de organizaes predominan-
temente burocrticas com o ambiente de rede. Omodelo
racional-legal no consegue acompanhar a nova realidade
de organizaes mais geis e flexveis, oque passa a ser uma
condio bsica de sobrevivncia no mercado. Justamente
aspectos como os da legalidade e da hierarquia acabam
inibindo a maior presena de redes, que so desordenadas,
no setor pblico, que vive o fetiche da ordem. Essa inibio,
no obstante, est muito longe de ser impossibilidade.
Ao contrrio, essa maior dificuldade apenas agua a
criatividade dos gerentes do setor pblico na busca de so-
lues. Por exemplo, j possvel falar em rede de controle,
a despeito de TCU e CGU pertencerem, respectivamente,
aoPoder Legislativo e Executivo.
No setor privado, que no padece dessas amarras e no
qual, muitas vezes, empresas participam com interesses
mtuos da mesma cadeia produtiva, anecessidade de reu-
nir recursos tem forado as organizaes a formar alianas
cooperativas. Isso implica mudanas na estratgia das organi-
zaes, que podem assumir uma variedade de formas, entre
elas a atuao em redes, que tem sido uma efetiva resposta
estratgica s presses ambientais. Tambm imediata a
associao entre a organizao em redes e o corte de custos.
Administrao Pblica
No terceiro setor, asinstituies tm procurado desen-
volver aes conjuntas, operando nos nveis local, regional,
nacional e internacional, contribuindo para uma sociedade
mais justa e democrtica. Para tanto, ea partir de diversas
causas, asociedade civil se organiza em redes para a troca
de informaes, articulao institucional e poltica.
famosa a atuao em rede das ONGs da Amaznia, que
se utilizam dessa arquitetura organizacional para exercerem
seus papis em uma situao reconhecidamente difcil do
ponto de vista logstico.
11
 H duas formas clssicas de formao de uma rede:
equipes, nas quais pequenos grupos de pessoas traba-
lham com objetivo, motivao e destreza para atingir
metas compartilhadas;
redes, nas quais diferentes agrupamentos de pessoas
e grupos ligam-se para trabalhar em conjunto com
base em um propsito comum.
Para Karina Fernandes, redes de equipes so baseadas
em: objetivos especficos em comum, participantes defini-
dos, pessoas interligadas com ampla utilizao da tecnologia
da informao, multiplicao de lideranas e interligao e
livre trnsito entre os nveis hierrquicos da organizao.
Segundo o mesmo autor, para que uma rede organizacio-
nal exera todo o seu potencial, preciso que sejam criadas
equipes de trabalho que atendam a alguns princpios:
existncia de um propsito unificador, que pode ser
definido como o esprito da rede Pode ser expresso
como um alvo e um conjunto de valores comparti-
lhados pelos participantes, de forma esclarecedora,
democrtica e explcita;
participantes independentes, automotivados, no
limitados por hierarquias. o equilbrio entre a inde-
pendncia de cada participante e a interdependncia
cooperativa do grupo que d fora motriz a uma rede;
interligaes voluntrias, ou seja, participantes que se
relacionam e realizam tarefas de forma voluntria e
automotivada, podendo escolher seus interlocutores
e optar por trabalhar em projetos que os ajudem a
cumprir seus objetivos pessoais e organizacionais;
multiplicidade de lderes, que podem ser caracteriza-
dos como pessoas que assumem e mantm compro-
missos, mas que tambm sabem atuar como segui-
dores. Descentralizao, independncia, diversidade
e fluidez de lideranas so atestados de autenticidade
de uma rede que visa transposio de fronteiras;
interligao e transposio de fronteiras, sejam elas
geogrficas, hierrquicas, sociais ou polticas. Oalcan-
ce dos objetivos e propsitos prioridade.
Comunicao na Gesto Pblica
De acordo com o site www.comunicacaoempresarial.
com.br, Comunicao Governamental compreende todas
as atividades e aes desenvolvidas pelo Governo Federal,
pelos Governos Estaduais e Municipais e pelos seus rgos
(secretarias, ministrios) e empresas no sentido de colocar-
-se junto opinio pblica, democratizando as informaes
de interesse da sociedade e prestando contas de seus atos.
OGoverno vem, gradativamente, profissionalizando a sua
estrutura de comunicao, embora ainda mais lentamente
do que se poderia esperar, talvez porque se ressinta de alguns
problemas tpicos da esfera poltica, em que nem sempre a
transparncia e o interesse pblico prevalecem.
Pode-se, no entanto, apontar algumas empresas ou enti-
dades vinculadas ao Governo que realizam um excelente tra-
balho de Comunicao, como a Embrapa Empresa Brasileira
de Pesquisa Agropecuria, hoje a maior fonte no setor, em
Administrao Pblica
virtude de sua competncia tcnica, de seus pesquisadores
e tcnicos e dos seus profissionais de comunicao. Podem-
-se apontar, tambm, como exemplos o Banco do Brasil,
a Petrobras e muitas outras empresas, mas, com certeza,
oscasos de excelncia so exceo neste Setor.
H, ainda, dificuldades enormes a superar porque nem
sempre a comunicao vista, no Governo, como uma
atividade estratgica, pois, geralmente, posicionada para
atender aos interesses dos governantes, vidos por legitima-
o e promoo pessoal. Asestruturas costumam desfazer-se
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com a troca de governantes no poder e o esforo de comuni-
cao vem a reboque de campanhas em perodos eleitorais.
OGoverno Federal, osgovernos estaduais e municipais ainda
precisam dar um passo gigantesco para que possam estar em
situao de igualdade com as empresas privadas, sobretudo
as lderes de mercado. Uma primeira medida seria, talvez,
compartilhar, de imediato, asexperincias acumuladas pelas
empresas e rgos do prprio Governo que j descobriram
a importncia estratgica da Comunicao Empresarial e a
praticam com competncia e profissionalismo.
Existe uma opinio de grande parte da sociedade brasi-
leira que pensa ser desnecessria qualquer propaganda
governamental. Essa discusso esteve muito forte, por
ocasio do caso Mensalo. OTCU participou dessa discus-
so, realizando uma srie de auditorias sobre os gastos do
Governo com publicidade.
A posio de uma sociedade sensata deve ser a de
equilbrio. OGoverno, aparte de promoes pessoais e, ob-
viamente, de desvios de recursos, deve poder se comunicar
com a sociedade, mostrando suas realizaes e interesses.
Gesto de Desempenho e Gesto de Competncias
Para Chiavenato (1981), avaliao de desempenho,
muitas vezes, pode servir de base s polticas de promoo
das organizaes. Oprocesso efetuado periodicamente,
normalmente, com carter anual, econsiste na anlise obje-
tiva do comportado do avaliado no seu trabalho, eposterior
na comunicao dos resultados. Tradicionalmente compete
aos superiores avaliarem os seus subordinados, estando
avaliao sujeita a correes posteriores para que os resul-
tados finais sejam compatveis com a poltica de promoes.
Alguns dos mtodos tradicionalmente utilizados para
avaliar desempenho:
Mtodo da Escala Grfica: o mtodo de Avaliao
de desempenho mais utilizado, divulgado e simples.
Exige muitos cuidados, afim de neutralizar a subje-
tividade e o prjulgamento do avaliador para evitar
interferncias. Tratase de um mtodo que avalia o
desempenho das pessoas por meio de fatores de
avaliao previamente definidos e graduados. Utiliza
um formulrio de dupla entrada, no qual as linhas em
sentido horizontal representam os fatores de avaliao
de desempenho; enquanto as colunas em sentido
vertical, representam os graus de variao daqueles
fatores. Os fatores so previamente selecionados
para definir em cada empregado as qualidades que
se pretende avaliar.
Mtodo da Escolha Forada: consiste em avaliar o
desempenho dos indivduos por intermdio e frases
descritivas de determinadas alternativas de tipos de
desempenho individual. Em cada bloco, ou conjunto
composto de duas, quatro ou mais frases, oavaliador
deve escolher, forosamente, apenas uma ou duas
alternativas, que mais se aplicam ao desempenho do
empregado avaliado.
As frases podem variar, porm basicamente existem duas
formas de composio:
Os blocos so formados por duas frases de significado
positivo e de duas de significado negativo. Osuper-
visor ou avaliador, aojulgar o empregado, escolhe a
frase que mais se aplica e a que menos se aplica ao
desempenho do avaliado.
Os blocos so formados apenas por quatro frases
com significado positivo. Osupervisor ou avaliador,
aojulgar o empregado, escolhe as frases que mais se
aplicam ao desempenho do avaliado.
 Mtodo de Pesquisa de Campo: feito pelo chefe,
com assessoria de um especialista (staff) em Avalia-
o de Desempenho. Oespecialista vai a cada sesso
para entrevistar a chefia sobre o desempenho de
seus respectivos subordinados. Embora a Avaliao
seja responsabilidade de cada chefe, h uma nfase
na funo de staff em assessorar da maneira mais
completa.
Mtodos dos Incidentes Crticos: baseiamse no fato
de que no comportamento humano existem certas
caractersticas extremas, capazes de levar a resultados
positivos. Uma tcnica sistemtica, por meio da qual
o supervisor imediato observa e registra os fatos ex-
cepcionalmente positivos e os fatos excepcionalmente
negativos a respeito do desempenho dos seus subor-
dinados. Focaliza tanto as excees positivas como as
negativas no desempenho das pessoas.
Mtodo de Comparao aos Pares: consiste em com-
parar dois a dois empregados de cada vez, ese anota
na coluna da direita, aquele que considerado melhor,
quanto ao desempenho. Podese ainda, utilizar fatores
de avaliao. Assim, cada folha do formulrio seria
ocupada por um fator de avaliao de desempenho.
Mtodo de Frases Descritivas: um mtodo que no
exige obrigatoriedade na escolha de frases. O ava-
liador assimila apenas as frases que caracterizam
o desempenho do subordinado (sinal (+) ou (s)) e
aquelas que realmente demonstram o oposto de seu
desempenho (sinal (-) ou (n)).
Mtodo da Autoavaliao: o mtodo por meio do
qual o prprio empregado solicitado a fazer uma
sincera anlise de suas prprias caractersticas de
desempenho. Podemse utilizar sistemticas vari-
veis, inclusive formulrios baseados nos esquemas
apresentados nos diversos mtodos de avaliao do
desempenho j descritos.
Mtodo de Avaliao por Resultados: ligase aos pro-
gramas de Administrao por Objetivos. Este mtodo
baseiase numa comprovao peridica entre os resul-
tados fixados (ou separados) para cada funcionrio e
os resultados efetivamente alcanados. Asconcluses
a respeito dos resultados permitem a identificao
dos pontos fortes e fracos do funcionrio, bem como
as providncias necessrias para o prximo perodo.
considerado um mtodo prtico, embora seu fun-
cionamento dependa sobremaneira das atitudes e dos
pontos de vista do supervisor a respeito da avaliao
do desempenho.
Chiavenato (1981) prope a Avaliao por objetivos:
Neste mtodo de avaliao, o gestor e o colaborador
negociem os objetivos a alcanar durante um perodo de
tempo. Osobjetivos devem ser especficos, mensurveis e es-
tar alinhados aos objetivos da organizao. Periodicamente,
ogestor e o colaborador devem se reunir e discutir o nvel de
desempenho, podendo ser renegociados os objetivos. Oco-
laborador precisa estar motivado para apresentar planos,
propor correes e sugerir novas ideias. Em contrapartida,
ogestor deve comunicar o seu agrado (ou desagrado) pe-
rante os resultados alcanados e propor tambm correes.
Aavaliao vai assim tomando forma atravs da anlise do
desempenho do colaborador. O desempenho deve estar,
contudo, limitado aos objetivos negociados. Ogestor nunca
deve ter em conta aspectos que no estavam previstos nos
objetivos, ou que no tivessem sido comunicados ao colabo-
rador. Deve ser permitido ao colaborador apresentar a sua
autoavaliao e discutila com o gestor.
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Quando chega o momento do gestor comunicar a ava-
liao dos seus colaboradores, tanto um como o outro, tm
conscincia dos resultados que foram alcanados e se foram
satisfeitos, ou no, osobjetivos. Desta forma, ocolaborador
sabe de antemo o que se espera dele, esabe se a avaliao
que lhe foi atribuda justa ou no, pois j recebeu previa-
mente o feedback do seu gestor. Por outro lado, no poder
pr em causa a avaliao dos colegas, pois os objetivos so
negociados individualmente.
A poltica de progresso de carreiras, ou de aumentos sa-
lariais, tambm pode estar includa neste processo, podendo
os colaboradores e o gestor negociar mediante o alcance dos
resultados esperados. Em todo e qualquer passo da Avaliao
de Desempenho, fundamental que as informaes sejam
corretas e reais, para que se possa, aofinal, obter resultados
reais sobre os empregados.
Mtodos Mistos: muito comum organizaes que se
caracterizam pela complexidade de seus cargos, recorrerem
a uma mistura de mtodos na composio do modelo de
Avaliao de Desempenho.
Como se pode ver, existem diversos mtodos de Avalia-
o de Desempenho, tanto nos aspectos relacionados com a
prpria avaliao e com as prioridades envolvidas, quanto na
sua mecnica de funcionamento, pois h uma tendncia de
cada organizao ajustar os mtodos s suas peculiaridades
e necessidades.
Observase que o leque de desvantagens grande e pode
comprometer os efeitos que se pretende com a avaliao
de desempenho.
Avaliao
Uma das responsabilidades mais importantes de um
gerente avaliar o desempenho de seus funcionrios. Por
que a avaliao de desempenho to importante? Porque
ela atende a diversos objetivos cruciais.
As avaliaes so utilizadas para tomar decises fun-
damentais relativas s pessoas, tais como promoes,
transferncias e rescises; para identificar necessidades
de treinamento; para dar feedback aos funcionrios sobre
como a organizao encara o seu desempenho e, frequente-
mente, como base para reajustes salariais. Na administrao
pblica, aavaliao de desempenho est se tornando uma
obsesso, conquanto poucas vezes tenha alguma valia como
instrumento gerencial.
Uma pergunta muito interessante em relao avaliao
diz respeito a quem deveria fazer a avaliao? Quem deveria
avaliar o desempenho de um funcionrio? A resposta bvia
aparentemente seria: seu superior imediato!
Por tradio, aautoridade de um gerente normalmente
inclua a avaliao do desempenho dos subordinados. Al-
gica por trs dessa tradio parece ser a de que os gerentes
so considerados responsveis pelo desempenho de seus
subordinados; logo, natural que esses gerentes avaliem tal
desempenho. Mas essa lgica pode ser errnea.
Na verdade, outras pessoas podem ser capazes de rea-
lizar essa tarefa melhor, ou pelo menos contribuir para ela.
Administrao Pblica
Superior Imediato Muitos chefes no se sentem con-
fortveis ou preparados para avaliarem seus subordinados.
Aavaliao causa problemas e tende a tornar tenso o am-
biente de trabalho.
Colegas Avaliaes de colegas so uma das fontes mais
confiveis de dados de avaliao. Por qu? Primeiro, porque
esto prximos da ao. Segundo, porque a utilizao de
colegas como avaliadores resulta em diversos julgamentos
independentes, aopasso que um chefe apenas pode ofere-
cer uma nica avaliao. Do lado negativo, essas avaliaes
13
 podem sofrer da indisposio de colegas de trabalho em se
avaliarem reciprocamente e de desvios oriundos de amizade,
m vontade ou rivalidade.
Autoavaliaes Fazer com que os funcionrios avaliem
seu prprio desempenho condizente com valores como
autogesto e participao na deciso. No entanto, como se
pode imaginar, sofrem de uma pontuao excessivamente
inflada e do vis da autopromoo.
Com o intuito de contornar esses problemas, muitas
organizaes, no setor pblico, empresas estatais como a
Caixa e Petrobras, esto adotando Avaliaes de 360 Graus:
Uma Abordagem Abrangente, que propicia o feedback de
desempenho a partir do crculo pleno de contatos cotidianos
passveis de serem mantidos por um funcionrio, desde o
pessoal da expedio at os clientes, chefes e colegas.
Feedback de Desempenho
Para muitos gerentes, poucas atividades so mais desa-
gradveis do que a de fornecer feedback de desempenho
aos funcionrios. De fato, a menos que pressionados por
polticas e controles organizacionais, os gerentes tendem
a ignorar essa responsabilidade. Por que a relutncia em
fornecer feedback? Parece haver pelo menos trs motivos.
O primeiro que os gerentes muitas vezes no se sentem
vontade para discutir deficincias de desempenho com os
funcionrios. Osegundo motivo que muitos funcionrios
tendem a ficar na defensiva quando suas deficincias so
apontadas, em vez de aceitarem o feedback como constru-
tivo e como base para melhorar o desempenho. Finalmente,
osfuncionrios tendem a fazer uma imagem inflada de seu
prprio desempenho.
Avaliao por Competncias
A premissa bsica a de que o funcionrio sabe ou
pode aprender a identificar suas prprias competncias,
necessidades, pontos fortes, pontos fracos e metas. Assim,
ele a pessoa mais capaz de determinar o que melhor
para si. Opapel dos superiores e da rea de RH passa a ser
o de ajudar o funcionrio a relacionar seu desempenho s
necessidades e realidade da organizao.
Esse novo modelo desperta dvidas e uma delas sobre
a conceituao do que so competncias. Por ser um termo
amplamente utilizado e com diversas conotaes, escolhe-
mos a definio de Leboyer (1997, p. 35):
Competncias so repertrios de comportamentos
que algumas pessoas e/ou organizaes dominam,
oque as faz destacar de outras em contextos espe-
cficos.
importante ressaltar que o conceito destaca a exce-
lncia, o que torna necessrio estabelecer um processo
sistematizado, com metodologias especficas, passvel de
mensurao e comparao de performances entre os vrios
colaboradores de uma instituio, quando se deseja identi-
Administrao Pblica
ficar pessoas dentro do perfil desejado.
Gramignia (2002) alega ser possvel pensar na avaliao
de desempenho por competncias como um poderoso meio
de identificar os potenciais dos funcionrios, melhorar o
desempenho da equipe e a qualidade das relaes dos
funcionrios e superiores, assim como estimular os funcio-
nrios a assumirem a responsabilidade pela excelncia dos
resultados pessoais e empresariais.
A gesto por competncias sistema gerencial que busca
impulsionar os funcionrios na competncia profissional,
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acrescentando capacidades e aumentando as j existentes.
Competncias so aqui entendidas como as capacidades,
osconhecimentos e as caractersticas pessoais que distin-
guem os profissionais de alto desempenho daqueles de
desempenho regular em determinada funo.
O gerenciamento baseado em competncias ou Gesto
por Competncias uma ferramenta que identifica as com-
petncias essenciais, ashabilidades e os conhecimentos de-
terminantes da eficcia profissional e tambm as lacunas de
qualificao do funcionrio para tarefas especficas e fornece
recursos para aperfeioar suas capacidades. Oresultado um
quadro de funcionrios mais talentosos e mais produtivos.
Prahalad (1997) afirma que, na maior parte das vezes,
a percepo do gerente sobre o funcionrio que define a
competncia deste. Se for uma percepo correta ponto a
favor do funcionrio. Geralmente, contudo, apercepo do
gerente incompleta. Ou, ento, no compreendida pelos
funcionrios. Ou, ainda, aspercepes dos outros podem
ser diferentes. Isso pode tornar confuso e traioeiro o pro-
gresso de um funcionrio pelo labirinto do desenvolvimento
profissional, que por si mesmo repleto de obstculos.
Tambm existem outras dificuldades, por exemplo, como os
funcionrios aprendem o que necessrio para ser eficaz?
Muitos por meio de tentativa e erro, outros de suposies e
at por boatos e lendas. Oresultado que cada funcionrio
possui uma viso diferente e s parcialmente correta sobre
o que preciso para ser eficaz no trabalho.
O gerenciamento baseado nas competncias representa
uma mudana cultural em direo a um maior senso de
responsabilidade e autogesto dos funcionrios. tambm
uma maneira simples de melhorar o desempenho.
O primeiro passo definir as competncias tcnicas,
as conceituais e as interpessoais, dentro de cada funo.
importante salientar que definir competncia no definir
tudo aquilo que o funcionrio faz, mas determinar quais ca-
pacitaes devem ser fomentadas, protegidas ou diminudas.
Para pensarmos em implantar um modelo de avaliao
que toma por base as competncias pessoais, imprescin-
dvel que tenhamos conscincia da agilidade, mobilidade e
inovao que as organizaes precisam para lidar com as mu-
danas constantes, ameaas e oportunidades emergentes.
So essas mudanas que levam a prpria empresa a
rever muitas de suas estratgias organizacionais e tambm
a levam a pensar em quais so as competncias necessrias
ou desejveis aos profissionais que integram seus quadros
no momento presente e tambm no futuro. Aspessoas e
seus conhecimentos e competncias passam a ser a base
principal da empresa. Assim, as pessoas deixam de ser
recursos e passam a ser tratadas como seres dotados de
habilidades, conhecimentos, atitudes, sentimentos, emo-
es, aspiraes etc.
No modelo de Gesto por Competncia, aavaliao
apenas uma ferramenta que auxilia o funcionrio a escla-
recer, para si mesmo e para a organizao, quais as compe-
tncias que possui e quais devero buscar desenvolver ou
incrementar. Esse processo dever sempre estar alinhado s
competncias essenciais da prpria organizao.
A avaliao iniciase pelo mapeamento, que ir permitir
colher dados relativos s competncias necessrias para o
bom desempenho das atividades e ao perfil do funcionrio
quanto a essas competncias, categorizandoas em trs
blocos, que so: Competncias conceituais (conhecimento
e domnio de conceitos e teorias que embasam as tcnicas);
Competncias tcnicas (domnio de mtodos e ferramentas
especficas para determinada rea de trabalho) e Competn-
cias interpessoais (permitir que as pessoas se comuniquem
e interajam de forma eficaz. Atitudes e valores pessoais).
CONTROLE E AVALIAO
O controle e a avaliao a terceira fase do planejamento
estratgico do pessoal de uma empresa, sendo os diagnsti-
cos e os instrumentos considerados como as primeiras. a
fase de verificao do comportamento dos colaboradores
da instituio frente aos objetivos a serem cumpridos em
suas atividades.
De acordo com Oliveira (1995, p. 35),
O controle e avaliao pode ser definido, em termos
simples, como a ao necessria para assegurar a
realizao dos objetivos, desafios, metas, estratgias
e projetos estabelecidos.
O controle, individualmente, uma funo do processo
administrativo que procura medir e avaliar o desempenho
e o resultado das aes. Sua finalidade a de prover infor-
maes para os tomadores de decises em uma empresa.
Para cada passo da implantao dos planos de ao,
existe a necessidade de controlar, avaliar e rever todos os
pontos do processo. Dessa forma, criamse bases para que
uma avaliao permita testar o andamento dos planos.
Alm disso, possvel comparlo com outro e tambm,
dimensionlo. Independente do resultado, seja ele positivo
ou negativo, por meio da avaliao que tornase possvel
determinar os pontos de no conformidade do processo e,
consequentemente, permitir revisar e adequar a implemen-
tao dos planos de ao.
Finalidades do controle e avaliao
De acordo com Oliveira (1995), asfinalidades do controle
e avaliao so:
identificar problemas, falhas e erros que se transfor-
mam em desvios do que foi planejado, corrigindoos
e evitando sua reincidncia;
fazer com que os resultados obtidos por meio das
operaes estejam bem prximos dos resultados
esperados e possibilitem a consecuo dos objetivos
e o alcance dos desafios;
verificar se as polticas e estratgias esto apresen-
tando os resultados esperados;
oferecer informaes peridicas, para a rpida inter-
veno no desempenho do processo;
corrigir ou reforar o desempenho apresentado;
informar sobre a necessidade de se alterar as fun-
es administrativas de planejamento, organizao
e direo;
informar se esto utilizando os recursos humanos da
melhor maneira possvel;
informar se esto desenvolvendo programas, projetos
e planos de ao de acordo com o estabelecido e
apresentando resultados desejados; e
garantir a manuteno ou aumento de eficincia e efi-
ccia na consecuo dos objetivos, metas e desafios.
A fim de evitar o aumento de custos ou mesmo perda de
tempo, osistema de controle e avaliao deve estar focali-
zado em pontos crticos, alm disso, deve estar bem claro
para que seu entendimento e aceitao sejam facilitados.
Existem trs conceitos bsicos inerentes ideia de con-
trole e avaliao:
a eficincia, que se refere otimizao dos recursos
utilizados para a obteno dos resultados;
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a efetividade, que se refere relao entre os resul-
tados alcanados e os objetivos propostos ao longo
do tempo; e
a eficcia, que se refere contribuio dos resultados
obtidos para o alcance dos objetivos globais da em-
presa.
Para evitar que a eficincia, a eficcia e a efetividade
fiquem prejudicadas fundamental que a organizao fique
atenta aos sinais recebidos durante o levantamento das
seguintes informaes:
estruturas organizacionais inadequadas;
incapacidade dos recursos humanos;
insuficincia de informaes;
lentido e deficincia nas informaes;
planos mal elaborados e mal implantados; e
sistemas de controle complicados.
Pontos Crticos e Desvantagens dos Sistemas
tradicionais
Muitas das metodologias de avaliao evidenciam sua
precria objetividade, provocando efeitos negativos. Asub-
jetividade do processo pode ser atribuda a vrias causas:
julgamento, avaliadores, processo, poltica da organizao e
inflexibilidade do mtodo.
Alm disso, h o erro de julgamento, que uma das
causas frequentes da subjetividade da avaliao. Pode existir
um erro constante, em que o avaliador tende a avaliar exage-
radamente alto ou exageradamente baixo ou ainda classificar
todos os colaboradores de igual forma. Podese dar um
erro de vis, em que uma caracterstica do colaborador, por
ser avaliada demasiadamente alta, influencie a apreciao
global. Ojulgamento no meditado por parte do avaliador,
provocado por pressa, averso discriminao, ou outros
motivos, penaliza os colaboradores injustamente avaliados.
Tambm pode ocorrer o erro de prestgio, em que o avalia-
dor tende a dar importncia a determinadas caractersticas,
fugindo ao peso dos parmetros estabelecidos.
No que diz respeito aos avaliadores, pode tambm
ocorrer ambiguidade na avaliao provocada por falta de
informao ou informao errnea sobre os colaboradores.
Nem sempre o avaliador est presente para observar o com-
portamento dos colaboradores, fato que pode provocar uma
desigualdade injusta de avaliaes. Omtodo para medir o
desempenho pode no ser adequado, osparmetros especi-
ficados podem no estar de acordo com o que se espera do
trabalhador, ea falta de feedback deixa o colaborador sem
noo do que se espera dele.
A poltica da organizao tambm condiciona o efeito
da avaliao, em muitas organizaes a avaliao de de-
sempenho apenas um mero ritual, sendo considerada
uma perda de tempo. Noutras, aavaliao de desempenho
serve para definir a remunerao, eem alguns casos apenas
para atribuir um pequeno prmio aos colaboradores melhor
avaliados.
Administrao Pblica
De fato, oque se passa entre os colaboradores que a
desigualdade e as injustias da avaliao de desempenho
tiram a credibilidade de todo o processo e geram desmoti-
vao. Este efeito assume dimenses considerveis quando
a avaliao de desempenho est associada poltica de pro-
gresso de carreira. comum a uniformidade de avaliaes
individuais ao longo do tempo, oque condiciona a progresso
global dos colaboradores. Enquanto uns colaboradores vo
sendo promovidos gradualmente, outros que tm as mesmas
competncias nunca so promovidos, criando um fosso nas
15
 equipes de trabalho. Esta desigualdade pode ser responsvel
por comportamentos altamente desmotivados naqueles que
obtiveram baixa classificao e por outro lado, desconforto
naqueles que obtiveram melhor avaliao.
Para acrescentar a estes efeitos negativos h ainda a
questo da periodicidade da avaliao de desempenho. Ape-
sar de esta ser tradicionalmente anual, existe a tendncia de
avaliar o desempenho como uma caracterstica inerente ao
avaliado, eno a considerar apenas o perodo estabelecido.
Dessa forma gerase a uniformidade das avaliaes indivi-
duais, referida acima, que se prolonga ao longo do tempo.
claramente constatvel que qualquer das formas de
avaliao at ento apresentadas implicam em processos
permeados pela subjetividade de ambos, avaliador e ava-
liado.
Os mtodos at agora apresentados, considerados tra-
dicionais, possuem uma caracterstica comum que olhar
quase que exclusivamente para o cargo e tarefas que o
funcionrio desempenha, desconsiderando as competncias
pessoais. Tendncias atuais apontam para a necessidade
de mudanas nos parmetros das avaliaes, em que o
mais importante a ser considerado entendermos que a
apreciao de um fato sempre sofre influncia dos valores
e crena de quem o julga.
Para Souza (2002), abase da avaliao como vinha sendo
praticada, est em conceitos mecanicistas em que o dogma
central a insistente busca do padro e da objetividade, per-
cebidos pelos dirigentes como indispensveis para exercer o
controle sobre os resultados empresariais.
Entretanto, opanorama atual caracterizase pelas con-
tnuas mudanas de padres de comportamento pessoal,
profissional, cultural e organizacional. Para manter sua
competitividade, as organizaes necessitam reformular
seus modelos e prticas de gerenciamento de desempenho.
Essa nova abordagem implica em mudar a nfase da avalia-
o passiva para centrarse na anlise ou avaliao ativa do
desempenho.
Para Vroom (1997), oprimeiro passo nessa nova aborda-
gem consiste na reformulao do papel dos funcionrios no
sistema de avaliao. Eles devem fazer uma autoavaliao,
identificando no apenas seus pontos fracos, mas seus pon-
tos fortes e seus potenciais. Deixam de ser objetos passivos e
passam a ser agentes ativos da avaliao de seu desempenho.
Os talentos humanos nunca foram to assediados e va-
lorizados quanto nesta dcada. Asempresas voltamse cada
vez mais para a identificao da prata da casa. Afinal o que
mais vantajoso? Investir naqueles que j esto engajados
na cultura e nos empreendimentos em andamento, que
tm potencial para ir mais alm ou contratar mais pessoas
para ocupar as funes novas e cargos vagos? evidente
que em algumas ocasies, injetar sangue novo pode ser to
saudvel quanto estratgico para a efetivao de mudan-
as. Porm, tornase cada vez mais comum reconhecer os
mritos dos colaboradores que se destacam no dia a dia de
trabalho e darlhes a oportunidades para ampliar seu campo
de desafios. Oretorno refletese na motivao das pessoas
e no aumento do nvel de competitividade da empresa que
Administrao Pblica
valoriza o potencial de suas equipes.
ADMINISTRAO ESTRATGICA
Planejamento Estratgico: Viso, Misso e
Anlise Swot. Anlise Competitiva e Estratgias
Genricas. Redes e Alianas
A palavra estratgia muito utilizada no ambiente em-
presarial, mas o que ela significa?
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Sun Tzu foi um profundo conhecedor das manobras mi-
litares e escreveu, h mais de 2500 anos, olivro intitulado
A Arte da Guerra, no qual ensinava estratgias de combate
e tticas de guerra. Atualmente essas tticas ganharam um
contexto empresarial e so bastante utilizadas.
Vrios autores definem estratgia como sendo o cami-
nho a se seguir para posicionar, favoravelmente, ainstitui-
o em relao conjuntura e/ou cenrio.
Analisando apenas o significado da palavra em si, apa-
lavra vem do grego antigo stratgs (de stratos, exrcito,
eago, liderana ou comando), que significava a arte
do general e designava o comandante militar, poca de
democracia ateniense.
O dicionrio Aurlio define Estratgia como Arte de pla-
nejar operaes de guerra., ou Arte de combinar a ao das
foras militares, polticas, morais, econmicas, implicadas na
conduo de uma guerra ou na preparao da defesa de um
Estado ou ainda Arte de dirigir um conjunto de disposies:
estratgia poltica.
No ambiente empresarial, cabe a definio do autor
Edson Gil de Mattos Jnior em seu livro A Nova Gerncia:
Estratgia a arte de alcanar resultados.
Estratgia sob a viso de Michael Porter
Michael Porter consultor e professor da Harvard
Business School. Ele, que considerado uma autoridade
mundial em estratgia competitiva, definiu os fundamentos
da competio e da estratgia competitiva e conhecido por
estabelecer a ponte entre a teoria econmica da gesto e
a sua prtica, conseguindo transmitir a verdadeira essncia
da competio.
Com vrios livros publicados na rea, Michael Porter
acompanhou a evoluo da estratgia. Seu ltimo livro foi
publicado em 2001 e se chama Strategy and the Internet
A Estratgia e a Internet.
Porter iniciou a sua anlise ao nvel de uma indstria
singular, dissecando as frmulas de negcio para diversifi-
cadas empresas.
A estrutura, a evoluo e os meios pelos quais as
empresas ganham e mantm a sua vantagem competitiva
so pontos fundamentais da competio, sendo que a
diversificao deve interligar a competio nos negcios
individuais.
A Funo do Planejamento Estratgico
O planejamento estratgico constitui uma das mais im-
portantes funes administrativas, pois nele o gestor e sua
equipe estabelecem os caminhos para a organizao da em-
presa, aconduo da liderana e o controle das atividades.
Mas o que planejamento estratgico?
um processo gerencial que permite a uma organizao
estabelecer um direcionamento a ser seguido e tambm
permite instrumentalizar a resposta que a organizao
precisa apresentar ao seu ambiente diante de um contexto
de mudanas.
O objetivo do planejamento fornecer aos gestores e
suas equipes uma ferramenta de informaes para a toma-
da de deciso, ajudandoos a atuar de forma a antecipar as
mudanas que ocorrem no mercado.
Michael Porter diz que uma empresa sem planejamento
pode se transformar em uma folha seca, que se move ao
capricho dos ventos da concorrncia. De fato, oadministra-
dor que no exerce a sua funo de planejador acaba por
se concentrar no planejamento operacional, agindo como
um bombeiro que vive apagando incndios, sem enxergar
a causa do fogo.
 Mas como evitar a armadilha do imediatismo na admi-
nistrao? Como garantir um tempo, no correcorre do dia
a dia, para planejamento dentro da empresa? Como definir
um planejamento realista diante das mudanas que ocorrem
numa velocidade to grande?
As respostas para essas perguntas no so simples e
podese afirmar que o crescimento das organizaes est
cheio de acidentes e eventos imprevisveis. inegvel que
as empresas que crescem e conseguem competir no mer-
cado possuem algo mais do que sorte e o que determina
seu sucesso a capacidade de se adaptar s mudanas do
ambiente, antecipandose aos seus concorrentes.
Saber utilizar os instrumentos do planejamento de forma
coerente, adaptandoos realidade da empresa e s suas
necessidades, pode ser uma excelente arma competitiva,
mas importante que os gestores conheam os elementos
do planejamento, suas funes, as mudanas que esto
ocorrendo no contexto competitivo e as que influenciam
na prtica do planejamento, lanando alguns desafios para
a gesto nas empresas.
Segundo Hax e Majluf (1984), osistema de planejamento
estratgico representa uma postura, cuja essncia organi-
zar, de maneira disciplinada, asmaiores tarefas da empresa
e encaminhlas, visando a manter a eficincia operacional
nos seus negcios e a guiar a organizao para um futuro
melhor e inovador.
Em um planejamento estratgico fundamental esta-
belecer, antecipadamente, asdiretrizes a serem seguidas,
pois, assim, oalcance daquilo que foi almejado tornase uma
tarefa mais fcil de ser alcanada.
Alm do compromisso de conquista e reteno de
clientes satisfeitos, asorganizaes bemsucedidas devem
estar sempre prontas a se adaptar a mercados em mudana
contnua. Oplanejamento estratgico orientado ao mercado
cumpre exatamente essa funo, pois busca manter uma
flexibilidade vivel de seus objetivos, habilidades e recursos
enquanto mantm um compromisso com o lucro, ocresci-
mento e sua misso organizacional.
O estabelecimento de um planejamento estratgico
orientado ao mercado envolve uma metodologia com sete
atividades:
1. projetar uma viso de futuro;
2. definir o negcio;
3. definir a misso institucional;
4. definir os princpios;
5. analisar os ambientes interno e externo;
6. definir a viso;
7. definir a misso operacional.
1. Projetar uma viso de futuro: significa identificar uma
resposta para a pergunta: que necessidades humanas, expec-
tativas ou desejos a organizao est apta ou tem vontade
de satisfazer ou resolver em sua rea de atividade e at,
quem sabe, da sociedade brasileira? A viso da Petrobras,
por exemplo, : A Petrobras ser uma empresa integrada de
energia com forte presena internacional e lder na Amrica
Latina, atuando com foco na rentabilidade e na responsabi-
lidade social e ambiental at o ano de 2015.
2. Definir o negcio: determinar o que a organizao
e o que faz para mobilizarse na construo do futuro. Para
fazer isso necessrio identificar em que reas de negcio
deseja atuar e quais unidades de negcio iro compor cada
rea. Uma rea de negcio entendida pela demanda que
atende e pela infraestrutura, tecnologia ou competncia
que utiliza, no caso de servios. J uma unidade de negcio
caracterizase por um produto ofertado e identificao do
pblicoalvo e dos concorrentes desse produto.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Definidas as reas de negcio e as respectivas unidades
de negcio, podese definir o negcio respondendo a 4
perguntas:
a) A que necessidades, desejos e expectativas a organi-
zao ir atender? Ou que problema humano se prope a
resolver?
b) Atender s necessidades de quem? Qual a sua de-
manda?
c) Com que reas de negcio?
d) Por quais canais e em que regies?
3. Definir a misso institucional: a razo de existncia
da organizao. Em outras palavras, a organizao existe
para fazer o qu? o objetivo maior da organizao, que
conseguido por meio do entendimento e da prtica dos
princpios da organizao. Amisso da empresa Petrobras,
por exemplo, : Atuar de forma segura e rentvel, com res-
ponsabilidade social e ambiental, nas atividades da indstria
de leo, gs e energia, nos mercado nacional e internacional,
fornecendo produtos e servios adequados s necessidades
dos seus clientes e contribuindo para o desenvolvimento do
Brasil e dos pases onde atua.
4. Definir os princpios: traar quais so os valores,
ascrenas e as condutas esperadas de todos, na busca in-
cessante de concretizar a misso institucional. Porm, no
basta identificar e escrever esses princpios. necessrio
estabelecer que comportamentos observveis e mensurados
sero alvo de cada princpio.
5. Analisar os ambientes interno e externo: s conhe-
cendo a atual e real conjuntura que se tem condies de
estabelecer uma viso clara, objetiva e factvel do que se
quer. Essa anlise conhecida como Anlise Swot.
Na anlise do ambiente interno devemse identificar os
pontos fortes e fracos de toda a estrutura fsica/material,
humana e financeira e do mix de marketing (produto pre-
o praa promotion).
Na anlise do ambiente externo devemse identificar
as oportunidades e ameaas das variveis no controlveis
(concorrentes, percepo de consumo e de trocas, fatores
ambientais).
Realizada essa anlise, a organizao passa a ter seu
verdadeiro diagnstico.
6. Definir a viso: a projeo do queremos ser, com ba-
ses reais no diagnstico realizado na anlise dos ambientes.
7. Definir a misso operacional: fazer a projeo
numrica, quantificvel e mensurvel do que a organizao
pretende realizar. Essa misso projetada deve ser desmem-
brada em objetivos e metas, que, para serem conseguidos,
tero de passar pela identificao das estratgias e tticas a
serem adotadas em cada objetivo a ser realizado.
Elaborado o planejamento estratgico, ele deve ser
divulgado e implementado, controlando e avaliando perma-
nentemente a organizao.
Muitas organizaes no conseguem colocar em prtica
seu planejamento estratgico porque no possuem, em seu
processo decisrio, pessoas com cultura de pensamento es-
tratgico, preparadas, instrudas e principalmente educadas
para perceber ocorrncias e projetar tendncias. apenas
Administrao Pblica
com essas pessoas que a organizao conseguir concretizar
a sua misso institucional e a sua misso operacional.
Estratgia sob a viso de Henry Mintzberb
Henry Mintzberg professor da McGill University, no
Canad. Com Ph.D na rea Gerencial. autor de diversos
livros na rea de Estratgia e Planejamento Estratgico.
Para Mintzberg, estratgias so planos da alta adminis-
trao para atingir resultados. Mintzberg sugere ainda mais
cinco definies para Estratgia:
17
 Plano: direo, caminho que se pretende atingir.
Padro: olhar o comportamento realizado.
Posio: local dos produtos nos mercados (para baixo
e para fora).
Perspectiva: viso da empresa, para dentro e para
cima.
Player: um truque especfico para enganar um con-
corrente.
Henry Mintzberg definiu a estratgia atravs de dez esco-
las de formao estratgica e cinco definies, j citadas aci-
ma. Nestas dez escolas, astrs primeiras concentram-se em
como devem ser formuladas as estratgias, enquanto que
as demais escolas preocupam-se como foram formuladas.
Escola do Desenho Selznick (1957)
Um processo conceptivo. Aestratgia algo que alcana
a essncia entre foras e fraquezas internas versus ameaas e
oportunidades externas. Asestratgias so claras, simples e
nicas, no processo de pensamento consciente, sendo uma
estratgia muito usada nos anos 70 e at hoje usada como
mtodo de ensino e prtica.
Esta escola contribui com um modelo muito usado:
Anlise SWOT avaliao dos pontos forte (Strenghts),
dos pontos fracos (Weaknesses), da organizao, contra-
posto com as oportunidades (Opportunities) e das ameaas
(Threats) em seu ambiente.
Escola do Planejamento Ansoff (1965)
Um processo formal. Paralelo escola do desenho, deriva
do livro de H. Igor Ansoff (1965), que reflete alguns pressu-
postos da escola do desenho (exceto por ser um processo
formal) podendo ser decomposto em partes distintas, deli-
neadas por check-lists e sustentadas por tcnicas (objetivos,
oramentos, programas e planos operacionais). Um modelo
utilizado foi sugerido pelo Stanford Research Institute, onde
o plano estratgico divide-se em duas partes:
plano corporativo desinvestimentos, diversificao,
aquisies e fuses, P&D (Pesquisa e Desenvolvimen-
to); e
plano das operaes produtos, marketing e finan-
ceiro.
Escola do Posicionamento Purdue (1970) e Porter
(1980/1985)
Um processo analtico. Dominante para estratgia dos
anos 80 e difundida nos meios acadmicos e nas grandes
consultorias (BCG Boston Consulting Group). Oconceito
de estratgia militar de Sun Tzu, em 400 a.C., resume-se
a posies genricas relacionadas atravs de anlises de
conjunturas o planejador torna-se analista. Aconsultoria
BCG contribuiu com duas tcnicas muito utilizadas pelos
estrategistas:
matriz de crescimento-participao (planejamento
Administrao Pblica
de portiflio); e
curva de experincia.
O modelo de anlise competitiva (Porter) identifica
cinco foras no ambiente de uma organizao: ameaa
de novos entrantes; poder de barganha dos fornecedores
da empresa; poder de barganha dos clientes da empresa;
ameaa de produtos substitutos e intensidade da rivalidade
entre empresas concorrentes.
O modelo de Porter analisa o escopo competitivo x
vantagem competitiva onde estabelece quatro posies:
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liderana em custos; diferenciao; foco em custo e foco na
diferenciao.
A cadeia de valor genrico tambm de Porter avalia as
atividades das empresas, como:
atividades primrias: fluxo de produtos at o cliente; e
atividades de suporte: existem para apoiar as ativida-
des primrias.
Escola Empreendedora Shumpeter (1950) e Cole
(1959)
Um processo visionrio. Foca no processo de viso exe-
cutiva, opondo-se escola do planejamento por se basear
na intuio. Oprocesso se baseia na viso do lder criativo,
em perspectivas e senso de longo prazo, embora exista uma
crtica: o conselho para formar uma viso no concreto o
suficiente para ser til.
Para Joseph Shumpeter, empreendedor no quem
coloca dinheiro na empresa ou inventa o produto, aquele
que tem a ideia do negcio, estabelece novas combinaes
e faz coisas novas ou de maneira diferente.
Escola Cognitiva Simon (1947/1957) March e
Simon (1958)
Um processo mental. o mapeamento da estrutura do
conhecimento utilizada para construir estratgias de forma
criativa em vez de ser um simples mapa da realidade. Aideia
que os estrategistas utilizem o conhecimento para pensar
estratgias atravs de experincias. Esta escola cognitiva
moldada pela experincia e dividida em duas:
objetiva: estruturao do conhecimento recria o
mundo; e
subjetiva: interpretao do mundo cria o mundo.
Compreender a mente humana e o crebro humano, para
podermos compreender a formao da estratgia.
Escola do Aprendizado Vrios (1959/1980)
Prahalad e Hamel (1990)
Um processo emergente. A formao estratgica de-
senvolvida pelo aprendizado que define a estratgia a ser
estabelecida e produzida. Asorganizaes aprendem mais
com o fracasso do que com o sucesso.
Mintzeberg estabeleceu um modelo bsico de estratgia
para transform-las em organizacionais ao se tornarem cole-
tivas. Gerenciar este processo no estabelecer estratgia,
mas reconhecer sua urgncia e intervir quando necessrio.
O aprendizado como criao de conhecimento a con-
traposio do conhecimento tcito com o conhecimento
explcito, que pode ser avaliado atravs da socializao e da
exteriorizao do conhecimento.
Escola do Poder Vrios (1971/1984)
Um processo negocial. Aestratgia s obtida atravs
do poder, svezes poder poltico interno ou externo (par-
cerias, alianas, join-ventures, fuses, aquisies ou outras
relaes onde se conseguem negociaes coletivas para seu
prprio interesse).
Escola Cultural Final dos anos 60 na Sucia
Um processo social. Na escola cultural, ointeresse co-
mum e o sistema integrador, e onde encontramos barreiras,
pois o interesse cultural quase sempre impede mudanas.
 Escola Ambiental tericos das contingncias
(1977)
Um processo reativo. Fala sobre as exigncias do am-
biente, analisa as respostas esperadas pelas empresas frente
s condies ambientais, ou seja, Quanto mais estvel o
ambiente externo mais formalizada a estrutura interna.
Escola da Configurao Chandler (1972) grupo
de McGill
Um processo transformador. Aorganizao a configura-
o de agrupamentos de caractersticas e comportamentos.
Integra as reivindicaes das outras escolas e prev saltos
de um estado para outro, sendo a preferida dos consultores.
Configurao = estado da organizao e todo seu con-
texto;
Transformao = processo de gerao de estratgica.
Dessa forma, oequilbrio numa empresa o momento de
criar uma estratgia para saltar para um estado superior. Em
suma, entender qual o cenrio e o tipo de empreendimento
um trabalho necessrio para o sucesso das estratgias a
serem entendidas por todos.
A identificao pode levar o planejamento a seguir vrios
caminhos sem se perder. Conhecer o processo e o fundamen-
to terico aplicado facilitar a sua prtica. Aorganizao atual
da empresa o reflexo de sua estratgia, etodos os seus
recursos (financeiros, equipamentos, pessoal, estrutura etc.)
A formao da estratgia realizada atravs de um
processo com uma srie de etapas sequenciais, racionais e
analticas, que envolvem um conjunto de critrios objetivos
baseados na racionalidade econmica para auxiliar os ges-
tores na anlise das alternativas estratgicas e na tomada e
deciso. Desta forma, existe um plano estruturado onde o
processo se formaliza, conduzindo explicitao das estra-
tgias aos vrios nveis da empresa.
Para a formao da estratgia como um processo nego-
ciado, aempresa vista mais como um corpo social do que
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decorrem das decises estratgicas que foram efetivamente
implementadas ao longo de sua vida.
No podemos afirmar que uma estratgia mais eficaz
que a outra e sim, quando o assunto empresa e objetivos,
utilizar a mais adequada para o tipo organizacional e analisar,
tambm, oambiente situacional.
Processos Associados: Formao de Estratgia,
Anlise, Formulao, Formalizao, Deciso e
Implementao
A formao de estratgia pode ser um processo de
planejamento, anlise e aprendizado. Pode ser ainda um
processo de negociao e concesses entre indivduos,
grupos e coalizes. Porm, no possvel formular, menos
ainda implementar, estratgias timas, onde as metas con-
correntes das pessoas e/ou grupos de pessoas distorce a
estratgia pretendida durante o caminho atravs de vrios
tipos de jogos polticos.
De uma forma ampla podem ser considerados trs pro-
cessos bsicos de formao de estratgia:
a) formao da estratgia como um processo racional
e formal;
b) formao da estratgia como um processo nego-
ciado; e
c) formao da estratgia como um processo em evolu-
o permanente.
A figura abaixo ilustra o modelo da formao da estrat-
gia como um processo racional e formal.
como uma unidade tcnico-econmica, por isso, aformao
da estratgia um processo de negociao entre grupos
sociais internos empresa, oque constitui uma exceo
racionalidade econmica ou com atores do meio envolvente.
Oplano ser assim um instrumento auxiliar, mas secundrio.
Oprocesso de negociao e a sua aceitao pela estrutura
organizacional so os aspectos mais importantes a serem
considerados na formao da estratgia.
A figura abaixo ilustra o modelo de formao da estrat-
gia como um processo negociado:
Administrao Pblica
19
 Essencialmente, as diferenas entre a concepo da
estratgia como um processo racional e a concepo como
um processo negociado so:
no primeiro caso, dada especial relevncia anlise
objetiva do meio envolvente e dos recursos e capaci-
dades internas, cujo confronto resultaro as estratgias
possveis. Osvalores so fatores que seguidamente so
levados em considerao nas escolhas das alternativas
propostas.
no segundo caso, aocontrrio, ossistemas de valores
internos e externos so os fatores determinantes na
definio das estratgias e as condies do meio en-
volvente.
A terceira linha bsica de formao da estratgia o
processo de evoluo permanente, tambm chamado de es-
tratgia tateante, que aborda a no existncia de um modelo
a ser apresentado, pois o seu nome j explica a sua ideia,
que de a estratgia se desenvolver aos poucos, aolongo
do tempo e atravs da experincia. Este tipo de formao
da estratgia guarda pontos semelhantes com as estratgias
emergentes propostas por, uma vez que se baseia em um
padro evolutivo de aes flexveis e sujeito a alteraes ao
longo do tempo.
Nesta linha de estratgia, aestratgia tateante cons-
truda ao longo do caminho, sob a influncia de vrios atores
estratgicos e caracterizada por idas e vindas, ou interaes
entre ao e viso estratgica.
A estratgia tateante admite a possibilidade de idas e
vindas entre o projeto e a ao, permitindo que estes se-
jam construdos e mudados ao longo do tempo e que no
se prendam a elementos predeterminados. Ou seja, ainda
que seja elaborado um plano de ao, nos moldes do plane-
jamento estratgico, asdecises deliberadas so passveis
de questionamento, reelaborao, reconstruo ou mesmo
mudana total, incorporando novas experincias.
O importante nas trs linhas de formao de estratgia
que, asempresas, aoenfrentar as cinco foras competiti-
vas, podem adotar trs abordagens estratgicas genricas,
potencialmente bem-sucedidas, para superar as outras
empresas.
Um dos requisitos para a formao ou formulao de uma
estratgia a avaliao do ambiente que cerca a empresa.
Este processo muitas vezes parte do ngulo das perspectivas
de evoluo do ambiente externo, que inclui o desenvolvi-
mento tecnolgico, mudanas nos padres de consumo,
mudanas culturais e sociais e a ao de agentes como o
governo e os concorrentes. Deste modo, aempresa realiza
alteraes importantes nos processos internos, nas relaes
entre a empresa e o ambiente externo e, principalmente,
na cultura organizacional. A anlise do ambiente externo
visa identificar as oportunidades e ameaas no contexto da
situao atual da empresa e de sua viso de futuro.
Existe uma diferena entre o ambiente real (objetivo) e
aquele construdo atravs da percepo das pessoas (subje-
tivo). Oreal consiste nas entidades, objetos e condies que
existem fora da empresa. Concentrando-se nos ambientes geral
Administrao Pblica
(potencialmente relevante) e especfico de cada organizao,
aspessoas podem ficar do lado de fora desse e, pelo uso de
indicadores objetivos, desenvolver uma descrio do ambiente.
Sob o ponto de vista determinista, omeio envolvente
visto como fator determinante das estratgias organi-
zacionais, isto , perante as caractersticas e os sinais do
meio envolvente, asorganizaes devero ajustar os seus
comportamentos de modo a garantir o seu sucesso e a sua
sobrevivncia. Asestratgias so formadas a partir das ca-
ractersticas internas das empresas.
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O processo vai se formando pela aprendizagem sobre o
meio ambiente, pelas capacidades internas da organizao
e pela forma como se estabelece a relao entre esses dois
eixos. Aestratgia tender a ser desenvolvida como decor-
rncia das aes que vo se desencadeando, cujas impli-
caes para o futuro so impossveis de serem conhecidas
antecipadamente.
Isso significa, portanto, que esse processo pode conter
tanto o esforo de racionalizao e de planejamento formal,
quanto um processo de negociao com atores internos e
externos que o torne efetivo, eainda ser suficientemente
flexvel para no desprezar o processo de aprendizagem ge-
rado pelos agentes, apartir da interpretao que os mesmos
fazem de situaes que emergem do ambiente interno e
externo organizao.
Percebe-se que, enquanto os dois primeiros modelos
caracterizam-se por comportarem etapas sequenciais,
o terceiro traz como aspecto-chave a simultaneidade da
ocorrncia das etapas.
Alm do mais, oprimeiro modelo est centrado no meio
ambiente e nas limitaes organizacionais, osegundo, nos
valores internos e externos da organizao, e o terceiro
modelo centra-se na capacidade de aprender dos agentes.
O grande desafio do processo de elaborao de estra-
tgias perceber as alteraes, descontinuidades sutis
que podem determinar um negcio no futuro. Para tanto,
necessrio estar atento.
Em organizaes complexas, possvel fazer surgir estra-
tgias emergentes a partir de alguns pressupostos advindos,
entre outros, das interaes entre os agentes participantes
do processo.
Mintzberg foi quem deu incio a uma nova linguagem para
expressar o fenmeno da estratgia. Seus estudos destacaram
que estratgia emergente no opositora da estratgia deli-
berada, mas so tipos extremos de um continum, com casos
intermedirios. Apartir da identificou trs aspectos bsicos:
1. aformao da estratgia ocorre a partir da interao
entre ambiente, liderana e burocracia;
2. amudana estratgica obedece a padres especficos;
3. h composio entre estratgias emergentes e estra-
tgias deliberadas no conjunto observado de estratgias
realizadas.
Uma estratgia deliberada pode ser identificada tanto
em termos prvios, quando ainda uma estratgia preten-
dida, ou em termos posteriores, quando se transformou em
estratgia realizada.
Para um padro emergente ser qualificado como uma
estratgia vlida, ele precisa, necessariamente, ser reconhe-
cido como tendo produzido resultados positivos para a orga-
nizao, eisto s acontece depois do evento haver ocorrido.
Processo Decisrio
As decises possuem dois objetivos. De modo genrico,
elas compreendem a ao de um momento e a deciso de um
futuro. Sendo assim, asdecises so tomadas em resposta
a algum problema a ser resolvido, alguma necessidade a ser
satisfeita ou algum objetivo a ser alcanado.
O processo da tomada de deciso em empresas envolve
passos ou fases para se chegar efetiva tomada de deciso
de acordo com os objetivos da organizao, sejam eles im-
plcitos ou explcitos.
Os principais mecanismos (instrumentos) que orientam
o processo decisrio e a tomada de deciso, seguindo um
modelo genrico, so compostos de quatro etapas:
1 deciso de decidir: assumir um comportamento que
leve a uma deciso qualquer uma deciso;
 2 uma vez decidido iniciar o processo decisrio, aetapa
seguinte a definio do que se vai decidir. H ocasies em
que se trabalha na soluo de problemas que no se definem,
mas, estatisticamente, oseu nmero menos significativo;
3 formulao de alternativas. As diversas solues
possveis para resolver o problema ou crise ou as alternativas
que vo permitir aproveitar as oportunidades;
4 escolha de alternativas que se julgam mais adequa-
das. a tomada de deciso.
Implementao de Aes Planejadas
No existe, necessariamente, uma distino entre con-
ceber e implementar uma estratgia.
As duas dimenses se autocompletam. Osresponsveis
pela formulao das estratgias devem ser os mesmos que
iro implement-las. Essa articulao (conceber e implemen-
tar) acaba, por fim, facilitando o processo de aprendizado
organizacional.
Metas Estratgicas e Resultados Pretendidos
Decises e aes estratgicas visam sempre produo
de resultados, no importa quais sejam eles em cada caso
especfico.
Trata-se sempre, em qualquer processo de ao estra-
tgica, de se buscar a produo de um efeito sobre a reali-
dade (interna ou externa), transformando-a, melhorando-a,
tornando-a mais satisfatria e adequada s necessidades da
organizao.
a capacidade organizacional de produzir os resultados
predefinidos que corresponde, alis, oconceito de eficcia.
Tais resultados, por sua vez, so estabelecidos por meio da
definio dos objetivos, coincidindo com eles.
No basta, entretanto, definir descritivamente os obje-
tivos (resultados) estratgicos que a organizao se prope
a atingir. preciso dar-lhes indicadores claros e objetivos
que lhe permitam aferir, da maneira mais precisa possvel,
sua eficcia em atingi-los. Apenas dessa forma ser possvel
avaliar o desempenho organizacional.
exatamente este o papel das metas estratgicas: indicar
de maneira clara e precisa os resultados que se pretende
produzir. Pode-se, portanto, defini-las como os indicadores
(preferencialmente quantitativos, numricos) dos resultados
(objetivos) perseguidos pela ao estratgica da organizao.
O carter preferencialmente quantitativo desses indi-
cadores devido necessidade de objetividade e preciso,
alm da decorrente possibilidade de mensurao do nvel
de eficcia da organizao.
Tais metas no devem ser fixadas apenas em um nvel orga-
nizacional mais amplo, mas tambm no mbito de cada instn-
cia envolvida na ao estratgica. Assim que se torna possvel
a avaliao do desempenho mais abrangente e completa.
O acompanhamento e a anlise crtica do desempenho
algo imprescindvel, pois mediante a aferio do resultado
alcanado (cujo indicador a meta estabelecida), do origem
aes ou projetos para correo dos desvios, tendo sempre
como foco as metas estratgicas ou seu desdobramento.
Outro ponto importante a anlise dos rumos definidos,
por meio da reviso das estratgias em funo das constantes
mudanas nos cenrios externos e internos.
Todas as decises tomadas aps a anlise crtica devem
ser comunicadas a todos os nveis da organizao.
A anlise crtica deve ser realizada tanto em relao a indi-
cadores de resultados (metas estratgicas) quanto em relao
a indicadores tendncia (o desdobramento das estratgias).
Alm dos indicadores de resultados e de tendncias,
devem ser mencionados ainda os indicadores de natureza
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procedimental, que tm por objetivo permitir a verificao da
conformidade das tarefas e atividades realizadas em relao
a padres e parmetros predefinidos.
Indicadores de Desempenho Formulao e
Sistematizao
A formulao e sistematizao de indicadores uma
atividade inerente no apenas s atividades de controle e
avaliao de desempenho das organizaes, mas tambm
funo de planejamento, da qual depende as duas anteriores.
So justamente os indicadores que do sentido e pos-
sibilitam os processos posteriores de controle e avaliao.
Aomesmo tempo, so eles que estabelecem a ligao entre
esses processos e a funo de planejamento.
Aqui, pretende-se frisar mais especificamente a prpria
natureza desses indicadores e os fundamentos gerais que
os orientam.
Como j se disse, aformulao e sistematizao de indi-
cadores tem por objetivo a aferio futura do desempenho
organizacional, sob duas perspectivas:
quanto produo efetiva dos resultados que a orga-
nizao se prope a atingir;
quanto observncia de padres, de parmetros
estabelecidos pela organizao para a realizao de
seus programas, projetos, processos e atividades.
Vale dizer: os indicadores podem se referir a fins ou a meios.
Os fins almejados pela organizao correspondem aos
resultados que ela pretende obter, stransformaes que
ela visa a produzir na realidade, ou seja, aosseus objetivos.
Os indicadores de tais objetivos so as metas, que tm um
carter preferencialmente quantitativo, mensurvel, eso
definidas com o propsito especfico de indicar, de traduzir
objetivamente para gerentes, supervisores e funcionrios
os resultados que devem ser perseguidos pela organizao
e por cada um de seus membros.
preciso aqui chamar a ateno para um cuidado funda-
mental que deve ser observado em relao s metas:
Sua idoneidade em relao ao objetivo, ou seja, sua capa-
cidade de efetivamente refletir a realizao de um objetivo,
de modo que, alcanando-a, seja possvel considerar que o
objetivo foi cumprido.
No caso de no haver essa idoneidade, corre-se o risco
(muito comum, alis) de bater a meta e no entanto per-
manecer a lguas do objetivo visado. necessrio, portanto,
que haja no apenas a avaliao de desempenho (ex post),
mas tambm um processo de avaliao ex ante, que se dirija
ao prprio planejamento organizacional, especialmente no
que diz respeito definio de objetivos e metas.
J em relao aos meios, aformulao e sistematizao
de indicadores consiste, na definio de padres, de par-
metros e procedimentos que devem ser observados nas di-
ferentes atividades e aes por meio das quais a organizao
perseguir seus objetivos, isto , na realizao de programas,
projetos e processos de trabalho.
Administrao Pblica
Tal parametrizao pode ser observada tipicamente nos
processos de gesto de qualidade (especialmente no setor
de produo de bens), dos quais a definio de padres
procedimentais uma das principais caractersticas.
Anlise Swot
A Anlise Swot uma ferramenta criada nas dcadas
de 1960 e 1970 por Albert Humphrey, na Universidade de
Stanford, utilizada para criar anlises de cenrio e tambm
21
 como base para a gesto e o planejamento estratgico de
uma organizao. Por ser uma ferramenta muito simples,
pode ser utilizada para qualquer tipo de anlise de cenrio,
desde uma gesto de uma multinacional at a confeco de
uma loja virtual.
Auxilia no posicionamento e na verificao da posio
estratgica da empresa no ambiente analisado.
O termo SWOT um acrnimo, proveniente do idioma
ingls, de Foras (Strengths), Fraquezas (Weaknesses),
Oportunidades (Opportunities) e Ameaas (Threats).
Essa anlise de cenrio se divide em ambiente interno
(foras e fraquezas) e ambiente externo (oportunidades e
ameaas).
As foras e fraquezas so determinadas pela posio
atual da empresa e se relacionam, quase sempre, afatores
internos. J as oportunidades e ameaas so antecipaes
do futuro e esto relacionadas a fatores externos.
O ambiente interno pode ser controlado pelos dirigentes
da empresa, uma vez que ele resultado das estratgias de
atuao definidas pelos prprios membros da organizao.
Durante a anlise, quando for percebido um ponto forte,
ele deve ser ressaltado ao mximo; e quando for percebido
um ponto fraco, aorganizao deve agir para controllo ou,
pelo menos, minimizar seu efeito.
J o ambiente externo est totalmente fora do controle
da organizao. Mas, apesar de no poder controllo,
aempresa deve conheclo e monitorlo com frequncia,
de forma a aproveitar as oportunidades e evitar as ameaas.
Evitar ameaas nem sempre possvel, no entanto, podese
fazer um planejamento para enfrentlas, minimizando seus
efeitos. AMatriz Swot deve ser utilizada entre o diagnstico
e a formulao estratgica propriamente dita.
Administrao Pblica
Planejamento Ttico
O planejamento ttico tem por objetivo otimizar de-
terminada rea, eno a organizao como um todo, isto ,
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trabalha com decomposies dos objetivos, estratgias e
polticas estabelecidos no planejamento estratgico.
O planejamento ttico desenvolvido em nveis organi-
zacionais inferiores, ou seja, realizado no nvel gerencial
ou departamental, tendo como principal finalidade a utili-
zao eficiente dos recursos disponveis para a consecuo
de objetivos previamente fixados, segundo uma estratgia
predeterminada, bem como as polticas orientadoras para
o processo decisrio organizacional.
Enquanto o planejamento estratgico envolve toda a or-
ganizao, oplanejamento ttico envolve uma determinada
unidade organizacional: um departamento ou diviso. En-
quanto o primeiro se estende ao longo prazo, oplanejamento
ttico se estende pelo mdio prazo, geralmente o exerccio
de um ano. Enquanto o primeiro desenvolvido pelo nvel
institucional, oplanejamento ttico desenvolvido pelo nvel
intermedirio. Na verdade, o planejamento estratgico
desdobrado em vrios planejamentos tticos, enquanto estes
se desdobram em planos operacionais para sua realizao.
Assim, oplanejamento ttico o planejamento focado
no mdio prazo e que enfatiza as atividades correntes das
vrias unidades ou departamentos da organizao. Omdio
prazo definido como o perodo que se estende por um ano.
Oadministrador utiliza o planejamento ttico para delinear
o que as vrias partes da organizao, como departamentos
ou divises, devem fazer para que a organizao alcance
sucesso no decorrer do perodo de um ano de seu exerccio.
Osplanos tticos geralmente so desenvolvidos para as reas
de produo, marketing, pessoal, finanas e contabilidade.
Para ajustarse ao planejamento ttico, oexerccio contbil
da organizao e os planos de produo, de vendas, de
investimentos etc., abrangem geralmente o perodo anual.
Caractersticas principais:
processo permanente e contnuo;
aproxima o estratgico do operacional;
aproxima os aspectos incertos da realidade;
executado pelos nveis intermedirios da organizao;
pode ser considerado uma forma de alocao de
recursos;
tem alcance mais limitado do que o planejamento
estratgico, ou seja, de mdio prazo;
produz planos mais bem direcionados s atividades
organizacionais.
Os planos tticos geralmente envolvem:
Planos de produo, envolvendo mtodos e tecno-
logias necessrias para as pessoas em seu trabalho
arranjo fsico do trabalho e equipamentos como
suportes para as atividades e tarefas.
Planos financeiros, envolvendo captao e aplicao
do dinheiro necessrio para suportar as vrias ope-
raes da organizao.
Planos de marketing, envolvendo os requisitos de ven-
der e distribuir bens e servios no mercado e atender
ao cliente.
Planos de recursos humanos, envolvendo recruta-
mento, seleo e treinamento das pessoas nas vrias
atividades dentro da organizao. Recentemente,
asorganizaes esto tambm se preocupando com a
aquisio de competncias essenciais para o negcio
por meio da gesto do conhecimento corporativo.
Contudo, osplanos tticos podem tambm se referir
tecnologia utilizada pela organizao (tecnologia da informa-
o, tecnologia de produo etc.), investimentos, obteno
de recursosetc.
Planejamento Operacional
O planejamento operacional focalizado para o curto
prazo e abrange cada uma das tarefas ou operaes indivi-
dualmente. Preocupase com o que fazer e com o como
fazer as atividades quotidianas da organizao. Referese
especificamente s tarefas e operaes realizadas no n-
vel operacional. Como est inserido na lgica de sistema
fechado, oplanejamento operacional est voltado para a
otimizao e maximizao de resultados, enquanto o pla-
nejamento ttico est voltado para a busca de resultados
satisfatrios.
O planejamento operacional constitudo de uma infi-
nidade de planos operacionais que proliferam nas diversas
reas e funes dentro da organizao. Cada plano pode
consistir em muitos subplanos com diferentes graus de
detalhamento. No fundo, osplanos operacionais cuidam da
administrao da rotina para assegurar que todos executem
as tarefas e operaes de acordo com os procedimentos esta-
belecidos pela organizao, afim de que esta possa alcanar
os seus objetivos. Os planos operacionais esto voltados
para a eficincia (nfase nos meios), pois a eficcia (nfase
nos fins) problema dos nveis institucional e intermedirio
da organizao.
Apesar de serem heterogneos e diversificados, ospla-
nos operacionais podem ser classificados em quatro tipos,
asaber:
Procedimentos So os planos operacionais relacio-
nados com mtodos.
Oramentos So os planos operacionais relacionados
com dinheiro.
Programas (ou programaes) So os planos opera-
cionais relacionados com tempo.
Regulamentos So os planos operacionais relacio-
nados com comportamentos das pessoas.
Cada um desses quatro tipos de planos operacionais
merece uma explicao.
Procedimentos
O procedimento uma sequncia de etapas ou passos
que devem ser rigorosamente seguidos para a execuo de
um plano. Constitui sries de fases detalhadas indicando
como cumprir uma tarefa ou alcanar uma meta previamente
estabelecida. Assim, os procedimentos so subplanos de
planos maiores. Devido ao seu detalhamento, so geral-
mente escritos para perfeita compreenso daqueles que
devem utilizlos.
Os procedimentos constituem guias para a ao e so mais
especficos do que as polticas. Em conjunto com outras formas
de planejamento, osprocedimentos procuram ajudar a dirigir
todas as atividades da organizao para objetivos comuns,
aimpor consistncia ao longo da organizao e fazer economias
eliminando custos de verificaes recorrentes e delegando
autoridade s pessoas para tomar decises dentro de limites
impostos pela administrao. Enquanto as polticas so guias
para pensar e decidir, osprocedimentos so guias para fazer.
Referemse aos mtodos para executar as atividades quotidia-
nas. Um mtodo descreve o processo de executar um passo ou
uma etapa do procedimento e pode ser considerado, um plano
de ao, mas geralmente um subplano do procedimento.
Os procedimentos so geralmente transformados em
rotinas e expressos na forma de fluxogramas. Fluxogramas
so grficos que representam o fluxo ou a sequncia de
procedimentos ou rotinas.
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Oramentos
So planos operacionais relacionados com dinheiro
dentro de um determinado perodo de tempo. Tambm so
denominados budgets. So grficos de dupla entrada: nas
linhas esto os itens oramentrios e nas colunas os pero-
dos de tempo, em dias, semanas, meses ou anos. No nvel
operacional, osoramentos tm geralmente a extenso de
um ano, correspondendo ao exerccio fiscal da organizao.
Podem tambm se referir a um determinado e especfico
servio ou atividade. Quando os valores financeiros e os pe-
rodos de tempo se tornam maiores, ocorre o planejamento
financeiro, definido e elaborado no nvel intermedirio da
organizao. Suas dimenses e seus efeitos so mais amplos
do que os oramentos, cuja dimenso meramente local e
cuja temporalidade limitada.
O fluxo de caixa (cash flow), os oramentos departa-
mentais de despesas, osde encargos sociais referentes aos
funcionrios, osde reparos e manuteno de mquinas e
equipamentos, osde custos diretos de produo, osde des-
pesas de promoo e propaganda etc. constituem exemplos
de oramentos no nvel operacional.
Programas
Programas ou programaes constituem planos opera-
cionais relacionados com o tempo. Consistem em planos que
correlacionam duas variveis: tempo e atividades que devem
ser executadas ou realizadas. Osmtodos de programao
variam amplamente, indo desde programas simples (em
que pode utilizar apenas um calendrio para agendar ou
programar atividades) at programas complexos (que exigem
tcnicas matemticas avanadas ou processamento de dados
atravs de computador, para analisar e definir intrincadas
interdependncias entre variveis que se comportam de ma-
neiras diferentes). Aprogramao, seja simples ou complexa,
constitui uma importante ferramenta de planejamento no
nvel operacional das organizaes.
Os programas podem ser de vrios tipos. Osmais im-
portantes so o cronograma, ogrfico de Gantt e oPERT.
1. Cronograma. Oprograma mais simples denominado
cronograma (do grego cronos: tempo; grama: grfico):
um grfico de dupla entrada em que as linhas configu-
ram as atividades ou tarefas a serem executadas, eas
colunas definem os perodos, geralmente dias, semanas
ou meses. Ostraos horizontais significam a durao
das atividades ou tarefas, com incio e trmino bem
definidos, conforme sua localizao nas colunas.
O cronograma permite que os traos horizontais que
definem a durao das atividades sejam slidos para o que
foi planejado e cortados para o que foi realmente executado.
Isso permite uma fcil comparao visual entre o planeja-
mento e a sua execuo.
2. Grfico de Gantt. um tipo de plano operacional
Administrao Pblica
igual ao cronograma simples, em que as colunas so
predeterminadas em semanas, dispensando a utili-
zao de calendrio para a sua execuo.
3. PERT (Progrom Evaluation Review Technique).
Atcnica de avaliao e reviso de programas outro
modelo de planejamento operacional. bastante
utilizada em atividades de produo e projetos de
pesquisa e desenvolvimento. O modelo bsico de
PERT um sistema lgico baseado em cinco elemen-
23
 tos principais, asaber: uma rede bsica, aalocao de
recursos, consideraes de tempo e de espao, arede
de caminhos e o caminho crtico. Arede bsica um
diagrama de passos sequenciais que devem ser exe-
cutados a fim de realizar um projeto ou tarefa. Arede
consiste em trs componentes: eventos, atividades e
relaes. Eventos representam os pontos de deciso
ou cumprimento de alguma tarefa (so os crculos
do PERT com nmeros dentro deles). Asatividades
ocorrem entre os eventos e constituem os esforos
fsicos ou mentais requeridos para completar um
evento e so representadas por flechas com nmeros.
Asrelaes entre as tarefas bsicas so indicadas pela
sequncia desejada de eventos e de atividades na
rede. Para sua elaborao, ogrfico He PERT exige a
montagem inicial de um quadro preparatrio.
O PERT um plano operacional que tambm permite
acompanhar e avaliar o progresso dos programas e projetos
em relao aos padres de tempo predeterminados, consti-
tuindo, tambm, um esquema de controle e avaliao. Alm
de uma ferramenta de planejamento, serve como ferramenta
de controle, por facilitar a localizao de desvios e indicar
as aes corretivas necessrias para redimensionar toda a
rede que ainda no foi executada. Embora no possa impedir
erros, atrasos, mudanas ou eventos imprevistos, oPert d
margem a aes corretivas imediatas.
GESTO POR PROCESSOS
Pensamento Sistmico. Conceitos da Abordagem
por Processos. Tcnicas de Mapeamento. Anlise
e Melhoria de Processos
Conceitos Bsicos
Um Processo de Negcio uma atividade, ou um con-
junto de atividades, realizada em uma empresa para criar
ou adicionar alguma espcie de valor para seus clientes. Um
processo tem pontos de incio e fim bem definidos, cada um
dos quais associados com um cliente.
Um cliente, no sentido aqui empregado, pode ser tanto
um cliente externo da empresa como uma rea funcional
interna.
Pode ser til visualizar os processos de negcio como
uma estrutura hierrquica, com os principais processos
no topo, cada um formado por subprocessos, eassim por
diante. Um negcio (empresa) pode ter entre cinco, nove ou
mais processos de negcios principais, eesses podem atuar
atravs das divises, departamentos ou reas funcionais da
organizao. Este nmero depende muito do enfoque das
pessoas que identificam os processos de negcios.
Qualquer coisa que se faz na organizao pode ser vi-
sualizada como um processo de negcio. Como exemplo,
uma empresa pode ter definido como um processo principal
Administrao Pblica
prover suprimentos para as atividades da empresa. Neste
caso, alguns dos subprocessos podem ser: efetuar compras,
administrar estoques e receber materiais comprados.
Cada um destes subprocessos pode ser subdivido, eassim
por diante.
Pensar em termos de Processos de Negcio permite criar
modelos que ajudam a entender o que acontece atualmente
na empresa. Com este entendimento, mais fcil propor me-
lhoramentos aos processos, ou mesmo desenhar processos
totalmente novos.
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Todo trabalho desenvolvido nas empresas faz parte de
algum processo importante. Esses processos so respons-
veis pela execuo das tarefas pretendidas, envolvendo as
pessoas que executam determinados procedimentos e utili-
zam tecnologias adequadas sua realizao. Na verdade, um
processo empresarial pode ser entendido como a maneira
que as coisas so feitas para se chegar a um determinado fim
na forma de um produto ou servio oferecido ao mercado.
Para Davenport (1994), um processo seria uma ordena-
o especfica das atividades de trabalho no tempo e no es-
pao, com um comeo, um fim, entradas e sadas claramente
identificadas, enfim, uma estrutura para ao.
J Harrington (1993), odefine como sendo um grupo de
tarefas interligadas logicamente, que utilizam os recursos da
organizao para gerar os resultados definidos, de forma a
apoiar os seus objetivos.
Para Johansson et al. (1995), processo o conjunto de
atividades ligadas que tomam um insumo (entradas) e o
transformam para criar um resultado (sadas). Teoricamente,
atransformao que nele ocorre deve adicionar valor e criar
um resultado que seja mais til e eficaz ao recebedor acima
ou abaixo da cadeia produtiva.
Rummler e Brache (1994) afirmam ser uma srie de eta-
pas criadas para produzir um produto ou servio, incluindo
vrias funes e abrangendo o espao em branco entre os
quadros do organograma, sendo visto como uma cadeia de
agregao de valores.
Mapear os processos empresariais importante porque
permite conhecer e desenvolver os caminhos percorridos
no desenvolvimento do trabalho, at chegar ao resultado
pretendido, otimizando o tempo e minimizando os gargalos
que atrapalham o dia a dia. Muitas vezes as pessoas realizam
atividades, mas no conseguem enxergar o processo global
do qual o seu trabalho faz parte. E importante ter a viso do
todo para poder chegar ao padro desejado para o trabalho.
necessrio que todo gestor conhea, pelo menos,
osmacroprocessos da sua empresa para gerenciar melhor
e de forma sistmica as atividades desenvolvidas. Assim ele
poder estruturlas de modo ordenado e numa lgica que
favorea a busca contnua da eficincia na produo de um
servio ou produto oferecido aos clientes. Mapeando e aper-
feioando de forma adequada os seus processos, aempresa
poder alcanar:
1. Aumento da competitividade: com a busca contnua
por otimizar o tempo no trabalho e oferecer um produto ou
servio de maior qualidade, aempresa estar muito mais
preparada para competir no mercado.
2. Maior entendimento dos procedimentos: entender
os processos ordenar os procedimentos, dandolhes um
encadeamento lgico no trabalho. Quem gerencia por
resultados busca entender de forma global o processo no
qual est inserido.
3. Maior rapidez nas solues: se a empresa conhece to-
dos os seus processos, com os procedimentos bem definidos,
ela estar apta a identificar e solucionar os seus problemas
mais rapidamente.
4. Aumento nos resultados da empresa: quem conhece
bem o seu negcio consegue alcanar melhores resultados.
Mas no basta apenas conhecer, preciso tambm cuidar
de como alcanar esses resultados. E, justamente, nesse
como que os processos esto inseridos.
Mapear e aperfeioar os processos nas empresas , pen-
sando estrategicamente, uma ao contnua e indispensvel
para que os produtos e servios sejam oferecidos ao mercado
de acordo com as exigncias sempre mutantes do cliente.
Uma questo de sobrevivncia, portanto.
 Um processo empresarial entendido como a maneira
pela qual as coisas so feitas, com procedimentos bem de-
finidos e acompanhados, para se chegar a um determinado
fim na forma de um produto ou servio oferecido ao merca-
do. Quando a empresa mapeia os seus processos, entende
melhor as suas atividades e percebe que elas obedecem a
um encadeamento lgico, dentro dos setores e entre eles.
Isso torna mais eficiente a realizao das tarefas e a busca
dos resultados pretendidos.
Quando se faz um trabalho de mapeamento e mudanas
nos procedimentos de trabalho, nem sempre esses proces-
sos so seguidos como deveriam ser, mesmo estando bem
definidos. Aspessoas, muitas vezes, no fazem o que est
estabelecido. A pergunta que os gestores se fazem, uma
vez que j est tudo determinado para o trabalho ser bem
executado, : Por que isso acontece?.
Pode haver muitas razes para isso: (1) as pessoas no
esto bem treinadas para os novos procedimentos adotados;
(2) os recursos continuam inadequados para o desempenho
do trabalho; (3) os funcionrios no querem desempenhar
a nova funo por ser mais trabalhosa ou por discordarem
de determinadas atribuies; (4) o nvel de relacionamento
dentro dos setores e entre eles (correlacionados com a
atividadefim) no proporciona uma melhoria na qualidade
do servio a ser feito; (5) as pessoas resistem, naturalmente,
aos novos processos de mudana adotados; entre vrias
outras.
Isso pode acontecer no dia a dia de muitas organizaes
e se transformar numa dificuldade da gesto. Para evitar
esse risco, os gestores no devem embarcar nas diversas
reaes da equipe, e sim focar no resultado do trabalho.
importante trabalhar sua equipe e entender melhor suas
reaes, para identificar os mecanismos de soluo ou, at
mesmo, reformular o processo.
Muitas vezes, asdecises so responsabilidade da prpria
organizao, como a falta de um treinamento adequado
para as pessoas executarem os novos processos. Nesse caso,
devese ter um cuidado especial por parte dos gestores para
treinar a equipe com os novos procedimentos, visando pro-
duzir os resultados mais adequados necessidade da orga-
nizao. Ou ento, investir mais para disponibilizar melhores
recursos para o desempenho do trabalho.
Em outros casos, importante que o gestor d um
tratamento especial equipe, caso contrrio, osproblemas
internos aumentaro cada vez mais.
Caso a equipe aponte dificuldades para fazer o traba-
lho, preciso que o gestor crie as melhores formas de solu-
o. Se o no querer no tiver justificativas mais concretas,
ser preciso questionar a necessidade de, ratificada a no
adaptao aos novos processos, substituir a pessoa (ou as
pessoas) por outras que atendam s condies propostas.
Se houver discordncia dos novos procedimentos, oges-
tor dever rever o trabalho. Talvez a mudana no tenha sido
feita de uma forma participativa o suficiente para que os en-
volvidos pudessem apresentar alternativas mais satisfatrias.
Nesse caso, possvel fazer os devidos ajustes no processo.
Quando a resistncia ocorre por causa do relacionamento
interno, importante desenvolver, urgentemente, mecanis-
mos de melhoria. Esse um grande problema que tem efeitos
muito danosos para a organizao. Boicote de informaes,
caa a culpados, execuo malfeita de atividades e desmo-
tivao no trabalho so algumas consequncias possveis se
no for feito um trabalho voltado para a melhoria do clima
interno da organizao.
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Mas como o gestor pode fazer um trabalho como esse?
Ser preciso, de incio, ouvir a equipe e fazer uma pesquisa
para sentir o clima interno. Com essas informaes coletadas,
devese ento analisar, discutir e definir os mecanismos de
melhoria.
A resistncia mudana pode se encaixar em todos esses
exemplos. Quando h algo novo, as pessoas resistem em
mudar, para no sair da zona de conforto, para no deixar
de fazer o que j sabem e esto acostumadas. O gestor,
como um agente de mudana, deve ser o responsvel por
trabalhar a equipe, monitorando, fazendo reunies de ava-
liao, observando o andamento do trabalho, questionando
as melhores formas de fazer acontecer determinada funo,
at chegar a um processo mais adequado.
Observando as diversas reaes da equipe e definindo
formas colegiadas de aperfeioamento, osgestores estaro
trabalhando para assegurar os resultados pretendidos pela
organizao.
Identificar e mapear os processos internos so atitudes
que ajudam a empresa a se tornar mais competitiva otimi-
zando o tempo e alcanando melhores resultados. Tratase
de uma ferramenta simples, que pode ser adotada por
organizaes de qualquer porte ou rea de atuao, com
inmeros ganhos.
importante para as empresas mapearem os seus
processos porque, aomapelos, elas entendem que suas
atividades devem obedecer a um encadeamento lgico,
entre os setores e dentro deles, econseguem se tornar mais
eficientes na realizao das tarefas e nos resultados.
Para realizar esse mapeamento, o gerente da rea
normalmente fica frente do trabalho, junto a um espe-
cialista em mapeamento de processos. O primeiro passo
o diagnstico da situao atual. preciso conversar com
toda a equipe para descrever como realmente so feitas as
atividades, identificar as facilidades e dificuldades encon-
tradas e as formas de alcanar melhor eficcia no trabalho.
Aps o mapeamento e a definio de como sero feitas as
atividades na rea, importante que o gerente repasse as
informaes para sua equipe, faa um treinamento para as
novas atividades exigidas e monitore e negocie o tempo para
obter resultados com as mudanas.
Idealmente, todas as reas devem ter procedimentos
bem definidos e bem trabalhados, sempre focando no re-
sultado que se quer obter com a atividadefim. Adefinio
do que deve ou no ser mapeado se d quando, no dia a dia,
so percebidas dificuldades que atrapalham o processo. Por
exemplo: atrasos na folha de pagamento, documentos no
entregues na data determinada etc. Quando se percebe que
algo no est andando corretamente, fique certo, preciso
rever o processo.
O gerente deve ser o responsvel por monitorar o proces-
so por intermdio de reunies com a equipe ou observando
o andamento dos trabalhos no dia a dia. Oimportante que
Administrao Pblica
as atividades definidas sejam cumpridas. Mas, como todo
trabalho, este deve ser feito de modo flexvel, aberto a novos
ajustes, caso haja necessidade.
O importante que o trabalho seja feito de modo com-
partilhado, justamente para evitar que isso acontea e, como
j foi dito, estar sempre aberto a ajustes, de acordo com a
necessidade do trabalho. Na realidade, ogestor deve unir
o conhecimento, a criatividade e a iniciativa de todos ao
trabalho para, com isso, tornar a empresa mais gil e mais
competitiva no mercado.
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 Benefcios do Mapeamento do Processo
Fornecer uma experincia de aprendizado para a
equipe.
Fornecer uma exibio visual do processo atual.
Facilitar o projeto de um novo processo.
Demonstrar papis e relaes entre as etapas e de-
partamentos envolvidos em um processo.
Ajudar a explicar um processo a outras pessoas.
Indicar reas problemticas, ciclos desnecessrios,
complexidade e aqueles pontos onde o processo pode
ser simplificado.
Ajudar a identificar o lugar para coletar dados e onde
uma investigao mais detalhada pode ser necessria.
Ajudar a identificar quais elementos de um processo
podem ter um impacto sobre o desempenho.
Documentar e padronizar o processo.
As etapas para uma boa gesto por processos so:
1. Mapeamento;
2. Anlise;
3. Propostas de Melhoria;
4. Redesenho;
5. Implantao;
6. Gerenciamento do Processo (Melhoria Contnua).
Identificao e Delimitao de Processos de
Negcio
O processo de identificao de processos est dentro da
etapa de mapeamento. Nesta etapa, necessrio identificar
os seguintes pontos:
Quem o cliente do processo?
Quem o fornecedor do processo?
Quais as atividades do processo?
Qual a misso do processo, para que ele existe?
Existe interface, fronteiras com outros processos/
reas?
Qual a entrada do processo? Como ele inicia?
Qual a sada do processo? A que ele se destina?
O processo automatizado?
Quais so seus itens de controle?
Existem atividades crticas?
Para exemplificar, vamos imaginar um processo de contas
a pagar em uma empresa.
Mapeamento de Processos
Finalizado em: __/__/__
LOGOMARCA DA EMPRESA
Por: _________________
Responsvel: NOME DO RESPONSVEL
Departamento: Cargo:
Administrao Pblica
Atividades Quem solicita?
Nome da Atividade 1 Nome do Solicitante
Fornecedor do processo
Nome da Atividade 2 Nome do Solicitante
Fornecedor do processo
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Em uma empresa de materiais de construo (vamos
cham-la de XYZ), osetor de compras realizou um pedido
de telhas, recebeu estes produtos e a nota fiscal. Essa nota
fiscal foi encaminhada ao setor financeiro, que conferiu seus
dados, lanou no sistema de gesto da empresa e armazenou
at a data do seu vencimento. No dia do seu vencimen-
to, realizou o pagamento ao fornecedor e encaminhou a
nota fiscal com o comprovante de pagamento ao setor de
contabilidade.
Nesta situao, temos:
Cliente: Empresa de Materiais de Construo XYZ;
Fornecedor: Setor de Compras;
Atividades do Processo: Recebimento da Nota Fiscal,
Lanamento no Sistema de Gesto, Armazenamento
da Nota Fiscal, Pagamento ao Fornecedor, Envio da
Nota Fiscal Contabilidade;
Misso do Processo: O processo existe para realizar
todos os pagamentos da organizao;
Fronteiras com Outros Processos: Existem duas
fronteiras neste caso. Aprimeira, com o processo de
compras; a segunda, com o processo de Lanamentos
Contbeis;
Entrada do Processo: O processo se inicia com o
recebimento da Nota Fiscal;
Sada do Processo: O processo se encerra com a
entrega da Nota Fiscal ao setor contbil;
Nvel de Automatizao do Processo: No nosso exem-
plo, aautomatizao est dentro de um Sistema de
Gesto Empresarial, nas etapas de lanamento;
Itens de Controle: Recebimento da Nota Fiscal, Ar-
mazenamento da Nota Fiscal, Entrega da Nota Fiscal
Contabilidade;
Atividades Crticas: A Nota Fiscal no pode conter
nenhum erro tributrio.
Todos estes pontos devem ser levantados em cada setor
da organizao para que se possa identificar quais so os
processos existentes.
Alm de identificar os processos preciso delimit-los,
ou seja, definir onde cada processo comea e onde termina.
Muitas vezes, otrmino de um processo o incio de outro.
Para a realizao das entrevistas de identificao dos
processos, oideal a utilizao de formulrios, conforme
o modelo abaixo:
Aprovado em: __/__/__
Por: __________________
Data:__/__/____
Atualizado em: __/__/____
A Quem se destina? O que Faz?
Nome para quem se destina o 1. 1 Passo
processo Cliente do processo 2. 2 Passo
3. 3 Passo
Nome para quem se destina o 1. 1 Passo
processo Cliente do processo 2. 2 Passo
3. 3 Passo
Tcnicas de Mapeamento de Processos (Modelos
AS IS)
O modelo de mapeamento de processos conhecido
como As Is (Como est) consiste em desenhar os processos
atuais da empresa. a fotografia do momento atual dos
processos.
Neste mapeamento so realizadas as entrevistas, utili-
zando o modelo conforme o modelo mostrado na etapa de
identificao, procurando chegar ao menor nvel de detalhe.
A tcnica de mapeamento de processo fornece uma re-
presentao grfica das operaes sob anlise, evidenciando a
sequncia de atividades, osagentes envolvidos, osprazos e o fluxo
de documentos em uma organizao ou rea. Isso permite iden-
tificar mais facilmente oportunidades para a racionalizao e o
aperfeioamento dos processos de trabalho em uma organizao.
Existem algumas tcnicas de mapeamento com diferentes
enfoques. A correta interpretao destas tcnicas torna-se
fundamental no processo de mapeamento. Algumas tcnicas
so citadas a seguir:
Fluxograma: uma tcnica de mapeamento que
permite o registro de aes de algum tipo e pontos de
tomada de deciso que ocorrem no fluxo real.
Mapa de Processo: tcnica para se registrar um proces-
so de maneira compacta, atravs de alguns smbolos
padronizados.
IDEF3: diagramas que representam a rede de compor-
tamentos do cliente.
UML: fluxograma que d nfase atividade que ocorre
ao longo do tempo.
DFD: fluxo de informaes entre diferentes processos
em um sistema.
Mapa de Processo
O mapa de processo uma tcnica para se registrar um
processo de maneira compacta, afim de tornar possvel sua
melhor compreenso e posterior melhoria. Omapa repre-
senta os diversos passos ou eventos que ocorrem durante a
execuo de uma tarefa especfica ou durante uma srie de
aes. Odiagrama, usualmente, tem incio com a entrada da
matria-prima na fbrica, ese segue em cada um dos seus
passos, tais como transportes e armazenamentos, inspees,
usinagens, montagens, at que ela se torne ou um produto
acabado, ou parte de um subconjunto. Evidentemente,
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omapa de processo pode registrar o andamento do processo
atravs de um ou mais departamentos.
O estudo minucioso desse mapa, fornecendo a repre-
sentao grfica de cada passo do processo, certamente
sugerir melhorias. Aps a anlise do mapa de processo,
comum concluir que certas operaes podem ser intei-
ramente, ou em parte, eliminadas. Alm disso, operaes
podem ser combinadas, mquinas mais econmicas po-
dem ser empregadas e esperas entre operaes podem
ser eliminadas. Em suma, outros melhoramentos podem
ser feitos, contribuindo para a produo de um produto
melhor a um custo mais baixo. Omapa de processo ajuda
a demonstrar que efeitos as mudanas, em uma parte do
processo, tero em outras fases ou elementos. Alm dis-
so, omapa de processo poder auxiliar na descoberta de
operaes particulares do processo produtivo que devam
ser submetidas a uma anlise mais cuidadosa.
Para documentar todas as atividades realizadas por uma
pessoa, por uma mquina, numa estao de trabalho, com o
consumidor, ou em materiais, padronizou-se agrupar essas
atividades em cinco categorias, descritas no quadro ao lado:
Operao
Transporte
Inspeo
Espera
Armazenamento
A figura a seguir apresenta a utilizao de um mapa de
processo seguido por um material em uma atividade de ar-
mazenamento. Primeiramente retira-se a caixa do caminho.
Logo depois esta transportada para o desempacotamento.
L, ela fica aguardando desempacotamento at que um
operador abra a caixa e confira seu contedo. Acaixa per-
manecer muitas vezes em espera durante as atividades.
Alternadamente com essas esperas, acaixa passa pelas seguin-
tes atividades: transporte at a bancada de inspeo, inspeo
dimensional, transporte para bancada de registro, registro do
produto, transporte para prateleiras e, aofim, estocagem.
Administrao Pblica
27
 IDEF3
O IDEF (Integration Definition) baseado na Tcnica de
Anlise e Projetos Estruturados (Structured Analysis and
Design Technique SADT), que uma abordagem grfica
para a descrio de um sistema. A famlia integrada IDEF
de mtodos para modelagem baseada em representaes
de diagramas inclui uma grande variedade de tcnicas, que
focam no somente os processos, mas tambm todo o ciclo
de vida de desenvolvimento de um sistema. Em um primeiro
momento, esta tcnica permite modelar os processos como
so para, aps uma anlise, serem modelados como deve-
riam ser. Isto faz com que estes mecanismos formais sejam
essenciais para melhorar o fluxo de informaes dentro de
uma empresa.
Os mtodos IDEF mostram um excelente poder de comu-
nicao, alm de oferecer grande visibilidade aos processos
de negcios, atravs de uma notao simples que pode ser
dominada tanto pelo escalo executivo quanto pelo grupo de-
senvolvedor de software. Osresultados so vises do negcio
como um todo, possibilitando diversas abstraes de comple-
xidade. Desta forma, pode-se tanto construir vises macro de
integrao entre as atividades que compem o negcio como
chegar ao detalhamento de cada atividade especfica sem alte-
rar a notao base. Isso permite aos usurios a compreenso
do funcionamento e integrao entre as diversas atividades
realizadas pelos diversos setores da empresa e, portanto,
sua crtica, visando melhoria dos processos.
O mtodo de descrio IDEF3 fornece um mecanismo
para coleta e documentao de processos. Este captura
relaes de procedncia e de casualidade entre situaes
e eventos em um formulrio natural aos peritos do domnio,
fornecendo um mtodo estruturado para expressar o conhe-
cimento sobre um sistema ou um processo de organizao.
O mtodo captura os aspectos de um sistema existente
ou proposto. Oconhecimento do processo capturado es-
truturado dentro do contexto de um cenrio, fazendo desse
um dispositivo intuitivo de aquisio de conhecimento para
descrever um sistema. Este captura todas as informaes
temporais, incluindo os relacionamentos de precedncia e
de casualidade associados com os processos da empresa.
A descrio do fluxo de processo IDEF3 captura a des-
crio de um processo e da rede de relaes que existem
entre os processos dentro do contexto do cenrio total em
que ocorrem. Ainteno desta descrio mostrar como
as coisas trabalham em uma organizao particular, sendo
vistas como parte de uma situao, resolvendo um problema
particular. Omtodo de desenvolvimento de uma descrio
do fluxo de processo consiste em expressar os fatos, coleta-
dos dos peritos do domnio, nos termos de cinco blocos de
construo descritivas bsicas.
Tcnicas de Anlise e Simulao de Processos
A sequncia de atividades para a anlise e a soluo
dos problemas deve ter um mtodo, capaz de organizar o
planejamento e a soluo desses problemas.
Administrao Pblica
Depois de identificadas as atividades da empresa e mape-
ados os processos com a sua situao atual, aprxima etapa
realizar a anlise dos processos e, na sequncia, simul-los.
Na etapa de anlise e simulao de processos, oobjetivo
responder s seguintes questes:
O processo/atividade necessrio? Agrega valor
empresa?
Qual o seu impacto para a empresa? Como est seu
desempenho?
Poderia ser melhor? Existem gargalos? As responsa-
bilidades esto definidas?
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Quais so as expectativas dos clientes internos?
Que ferramentas so utilizadas? A estrutura est
adequada?
Para responder a todas estas questes, essencial simu-
lar como est o funcionamento dos processos. Uma simula-
o de processos possibilita definir atributos como durao
de atividades, custos, utilizao de recursos, executores,
tempos de ciclo e outras variveis dentro dos cenrios pro-
postos. possvel ainda realizar uma anlise mais concreta
do desempenho dos processos, em tempo real.
A anlise de um processo fundamental para entender
e comparar seu relacionamento com outros processos.
Construo e Mensurao de Indicadores de
Processos
Depois de finalizar as entrevistas e o mapeamento dos
processos atuais, sero necessrias anlises crticas dos
processos, buscando encontrar falhas ou pontos crticos.
Aps a anlise, oprximo passo realizar o redesenho dos
processos de negcio da empresa, corrigindo as falhas e
pontos crticos dos processos.
A partir dos processos modelados, possvel identi-
ficar eventos que disparam e encerram a mensurao de
indicadores de desempenho da organizao. Autilizao de
aplicativos para monitorao permite o acompanhamento
automtico do desempenho dos processos.
Ao explicitar a forma como trabalho executado, aMode-
lagem de Processos facilita a identificao dos indicadores de
desempenho. Esta identificao, devido ao corte transversal
dos processos, permite que sejam selecionados indicadores
globais. No sero identificados somente indicadores locais
que levam a desempenhos pontualmente desbalanceados e
a resultados globais, possivelmente, insatisfatrios. Aseleo
de indicadores multifuncionais que orientem as unidades
organizacionais para resultados compartilhados e integrados
a tnica desta aplicao.
Aps a modelagem, identificao e seleo dos indicado-
res, segue a etapa de monitorao dos mesmos para fins de
apoio tomada de deciso nas organizaes. Habitualmente,
esta tarefa considerada pelo nvel operacional como uma
forma de controle e, por vezes, punio.
As medidas dos processos so grandezas associadas aos
indicadores de desempenho.
S se pode gerenciar aquilo que medido.
Constituir uma relao entre as variveis mensurveis
e o seu resultado deve estar associado a um objetivo de
desempenho preestabelecido (meta a ser alcanada) para
se ter clareza do que vamos medir e onde queremos chegar.
Caractersticas Essenciais dos Indicadores dos Processos
CARACTE-
FINALIDADE
RSTICAS
Ser relacionado com a caracterstica-chave de
Eficcia ou
satisfao do cliente do processo subsequente
seletividade
ou final.
Custo de implementao compatvel com o
Eficincia
esperado.
Oportuni- Obteno dos resultados de apurao no
dade tempo compatvel s decises.
Rastreabili- Permite o registro e a recuperao das infor-
dade maes.
Simplicidade Permite interpretao clara e simples.
Generalidade Permite aplicao abrangente e genrica.
Comparabili- Permite comparaes com referncias ad-
dade equadas.
Sistematiza- Permite coleta de dados e processamento
o primrio sistemtico e, se possvel, automatizado.
Tcnicas de Modelagem de Processos (Modelos
TO-BE)
O prximo passo, j com os processos atuais modelados
(Modelos As Is) e analisados, propor melhorias para indicar
como o trabalho passar a ser realizado (Modelos To Be).
Aproposta de melhorias visa a eliminar:
Processos duplicados/repetidos/similares;
Retrabalho;
Transferncia de informaes entre reas muito ele-
vadas;
Gargalos/alto estoque ou muitas horas extras.
As mesmas tcnicas de modelao podem ser utilizadas
em diferentes fases. Nos mtodos apresentados, osmodelos
As Is e os modelos To Be, respectivamente os modelos dos
processos existentes e os modelos dos processos redefinidos,
so representados com a mesma tcnica de modelao.
natural que assim seja, pois entre as vrias vantagens em
manter a mesma linguagem de comunicao, destaca-se ain-
da a possibilidade de se efetuarem comparaes quanto aos
ganhos a se obter antes da implementao dos processos.
O objetivo a busca e planejamento das mudanas ne-
cessrias para alcanar melhorias na forma como o trabalho
passar a ser realizado.
provvel, que durante o desenho da soluo futura,
surjam necessidades de melhorias nos sistemas de infor-
mao da empresa ou a construo de um novo sistema
de informao para que se possa implantar a soluo de
processo proposta.
De posse do mapeamento dos processos atuais e do
desenho de soluo futura, ser necessrio submeter o
trabalho aprovao dos dirigentes da empresa. Para isto,
deve-se estar bem preparado, com possveis custos e ganhos
tambm mapeados. O apoio e o comprometimento dos
dirigentes da empresa so de extrema importncia para
a implantao do redesenho de qualquer processo, pois,
sem seu comprometimento, ser muito difcil trabalhar as
mudanas com os funcionrios da empresa, principalmente
os que realizam trabalhos operacionais.
Nesta fase tambm so utilizadas tcnicas como a 5W2H
para aperfeioar a forma que o trabalho realizado nas or-
ganizaes. Este aperfeioamento pode ser acompanhado
de estudos tanto de tempos para a identificao de gargalos
quanto de redundncias de trabalho.
Outros importantes estudos dos processos so as anlises
de paralelismo, simultaneidade, sequenciamento e alocao
de recursos s atividades, inclusive pessoas.
O passo seguinte partir para a implantao dos proces-
sos no modelo To Be.
Esta fase compreende a implantao efetiva das mudanas
(melhorias) planejadas, com a preparao da documentao
que dar suporte ao trabalho e a divulgao do novo processo
e a realizao de seu treinamento para todos os envolvidos.
A ltima etapa tambm uma etapa constante, perma-
nente, que o gerenciamento do Processo. Esta etapa cor-
responde ao acompanhamento, controle e aperfeioamento
contnuo do novo processo.
Noes de Estatstica Aplicada ao Controle e
Melhoria de Processos
A estatstica fundamental, por ser a cincia que fornece
o instrumental para organizar e tratar dados. A disponibilidade
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do conhecimento estatstico , sem dvida, muito importante
quando a organizao possui um nvel de gesto sofisticado.
Quando a organizao necessita insero em mercados
mais competitivos e tcnicos as decises tm que ser mais
bem planejadas e estruturadas. Nesse caso, as anlises
quantitativas dos resultados dos processos (indicadores de
desempenho) adquirem relevncia cada vez maior, exigindo
profissionais que saibam como organizar e tratar a massa de
dados disponveis e saber interpretar o que os nmeros dizem.
O conhecimento de estatstica tem naturalmente a sua signi-
ficncia organizacional reduzida medida que a gesto praticada
se torna mais simples, aproximando-se do nvel sobrevivncia,
no qual as prioridades tornam-se primrias e, por decorrn-
cia, predominantemente intuitivas. Para essas organizaes,
quando as decises necessitaram de bases numricas, muito
provavelmente no haver a consistncia racional requerida,
aumentando consideravelmente o risco de insucesso.
Mesmo para os processos de prestao de servios, nos
quais as especificaes no so to precisas nem justas, o
mercado faz exigncias cada vez mais fortes de regularidade
de resultados. Vamos a alguns exemplos:
Uma companhia area no pontual ser, muito prova-
velmente, rejeitada pelos clientes (e, para ser pontual,
os processos devem ser regulares).
Nas sociedades organizadas, os transportes ferrovirios
so rigorosamente pontuais.
Quem se resignaria se lhe fosse informado pela conces-
sionria de servios que a entrega do seu automvel,
em reparos, no ter um prazo definido?
Quem, de bom grado, aceitaria ouvir de um garom a
alegao de que no pode dar uma previso de tempo
para servir um determinado prato?
Praticamente em todos os ramos de negcio a previsibi-
lidade e a regularidade que andam juntas so requisitos
evidentes de qualquer atividade econmica em um mundo
globalizado.
Assim que as boas organizaes tm uma estimativa
muito precisa do tempo de clico dos seus processos. E, para
que isso acontea, os processos tm que ter regularidade,
ou, mais precisamente, regularidade estatstica.
Melhorando Estatisticamente um Processo
Para melhorar os processos teremos de melhorar sua
mdia (aumentar ou reduzir o valor da mdia, conforme cada
caso especfico) e sempre reduzir a sua variabilidade.
Passo 1: a mdia nos informa o valor da posio mdia,
o valor esperado, o valor mais comum ou mais provvel do
processo. Para melhorar os seus processos, a organizao
deve inicialmente melhorar a mdia dos processos. A m-
dia pode ser feita em dois sentidos, conforme o interesse
especfico (quanto maior melhor ou quanto menor melhor):
Aumentar o valor da mdia dos processos, quando
o valor agregado pelo processo crescer direta e pro-
porcionalmente ao valor do indicador. Por exemplo:
indicador de tempo de vida de pilhas ou de baterias
Administrao Pblica
eltricas. Quanto maior for a mdia do tempo de vida
das pilhas ou de baterias eltricas. Quanto maior for
a mdia do tempo de vida das pilhas ou das baterias,
maior ser o valor agregado no seu processo de fabri-
cao.
Reduzir a mdia do processo, quando o valor agregado
pelo processo crescer inversa e proporcionalmente ao
valor do indicador. Por exemplo: indicador de tempo de
espera na fila de um banco. Quando menor o tempo
mdio de espera na fila, melhor ser o processo de
atendimento ao cliente.
29
 Passo 2: de pouco valor termos um processo de ex-
celente mdia, mas de alta variabilidade. Particularizando
para os dois exemplos anteriores, os clientes desprezariam
um fabricante de pilhas ou de baterias que fizesse um
lote de produo de pilha de alta durabilidade e outro de
durabilidade significativamente menor, uma verdadeira
loteria. Similarmente, os clientes no ficariam satisfeitos
se em algumas situaes o atendimento na fila do banco
fosse extremamente rpido e muito demorado em outras
situaes.
Administrao Pblica
Visualizando com um exemplo prtico:
1. Analisar a mdia do processo
Medida: determinar a mdia da demora na fila de
pagamento.
Suposio: o tempo mdio de espera na fila do caixa
do nosso supermercado de quinze minutos.
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Alm de melhorar a mdia, adicionalmente necessrio
reduzir a variabilidade dos processos, que o mesmo que
reduzir o desvio-padro, tornar o processo menos variado,
mais regular, mais previsvel ou mais preciso.
Melhorar a mdia uma questo natural e facilmente
compreensvel para a agregao de valor do produto resul-
tante de processo. Reduzir a variabilidade , sobretudo, uma
questo de economia de custos, seja porque produziremos
menos produtos fora das especificaes, seja porque muito
mais fcil e barato entregar ao cliente produtos de qualidade
regular e inquestionvel.
Ao: melhorar o atual nvel de desempenho da
mdia do processo.
Exemplo: reduzir o tempo mdio de espera na fila
para doze minutos.
2. Analisar a variabilidade do processo
Medida: determinar a variabilidade do processo.
 Suposio: a diferena entre o menor e o maior tem-
po de espera na fila de doze minutos.
Ao: reduzir a atual variabilidade do processo.
Exemplo: reduzir a diferena mxima de tempo de
espera na fila para nove minutos.
GESTO DE PROJETOS
Elaborao, Anlise e Avaliao de Projetos.
Principais Caractersticas dos Modelos de Gesto
de Projetos. Projetos e suas Etapas
O que um Projeto?
Em um sentido amplo da palavra projeto, podemos ter
os seguintes significados:
definio do dicionrio: o que se tem a inteno de
fazer; plano de realizar qualquer coisa.
definio administrativa: reunio de esforos para se
atingir objetivos prdeterminados com comprome-
timento de prazos e recursos prestabelecidos.
do latim: Ao de lanar = Projicere Projetar Projeto.
Detalhando mais o conceito de projeto, para obter uma
maior exatido em sua abrangncia, temos essas duas de-
finies, das quais podemos partir para melhor definilo:
Para Casarotto
definese projeto como um conjunto de atividades
interdisciplinares, interdependentes, finitas e no
repetitivas. Elas visam a um objetivo com cronograma
e oramento prestabelecido.
Para Valeriano projeto entendido como um conjunto de
aes, executadas de forma coordenada por uma organiza-
o transitria, aoqual so alocados os insumos necessrios
para, em um dado prazo, alcanar um objetivo determinado.
Desta forma, por definio, um projeto um conjunto
de atividades interrelacionadas, destinadas a atingir um
objetivo (escopo), com determinada qualidade, atravs da
utilizao de pessoas, equipamentos ou materiais (recursos),
com datas de incio e fim bem definidas (tempo).
Um Projeto :
escopo;
recursos;
determinao de Tempo.
No contexto de um projeto, ofim mais importante que o
seu incio ou seu desenvolvimento, pois nele se encontra a meta.
Ogrande problema enfrentado por projetos o tempo. Atrasos
ou aumento de custos momentneos ou localizados durante
o andamento do projeto no so crticos, desde que as metas
finais sejam mantidas. Aqualidade do projeto , normalmen-
te, avaliada pelo resultado final, tanto de eficcia e qualidade
quanto de pontualidade de prazos, eeste resultado devem ser
mantidos. Um cronograma, portanto, deve ser traado.
Um projeto pode ser dividido em quatro fases bem
definidas:
estabelecimento do objetivo do projeto;
criao do plano do projeto (a partir deste ponto,
comea o trabalho a partir do plano de projeto);
controle e gerenciamento de projeto;
finalizao do projeto.
O que Gerenciamento?
Segundo Dinsmore, (apud Paul Campbell, 1992), aGe-
rncia de Projetos o estudo da coordenao de pessoas,
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materiais, equipamentos e tcnicas indispensveis para o
alcance do xito de empreendimentos que possuam incio
e objetivos definidos, sempre que possvel aliando os pa-
rmetros mensurveis de custo, tempo, risco e qualidade.
Necessidade do Gerenciamento de Projetos
A maioria dos projetos envolve vrias pessoas e em-
presas, assim como, asmais diversas tecnologias; por isso,
uma nica pessoa no pode possuir todo conhecimento
necessrio para viabilizar um projeto. Afuno do Gerente
de Projetos justamente coordenar o trabalho das diversas
partes envolvidas no processo.
Caso no existir a figura do gerente de projetos para fazer
o planejamento e a administrao dos possveis conflitos,
atendncia que a organizao envolvida no processo perca
sua harmonia, ficando sem coordenao. Devido comple-
xidade dos projetos, interdependncia entre participantes
e as margens em geral cada vez mais reduzidas devido
concorrncia, necessrio ter a viso do projeto como um
todo e coordenar esforos interdisciplinares, para administrar
dirigindo para um fim, que o objetivo do projeto.
Projetos tm magnitude muito varivel, possuindo desde
curtos prazos e uma dezena de tarefas, at projetos detalha-
dos, complexos e extensos, que envolvam muitos materiais
e pessoas. Oobjetivo do projeto, em qualquer dos casos,
traar o caminho ideal para perfazlo.
Gerenciamento de Projetos nas Organizaes
Segundo Kronmeyer (2003, p. 22)
A estratgia de mudana e inovao das organizaes
implementada atravs de projetos, acapacidade
de implementar projetos com taxa de sucesso maior
que seus concorrentes pode ser considerada uma
competncia essencial de uma organizao como
definido por Hamel & Prahalad (1994).
Competncia essencial, segundo Prahalad (1997), o que
as empresas sabem fazer de melhor e aproveitlas ao m-
ximo. Isto ocorre quando a organizao possui um conjunto
nico e exclusivo de habilidades e encontramse presentes
em toda a empresa; os concorrentes tm dificuldades de imi-
tar tais habilidades ou processos, que esto sendo utilizados
para gerao de novos servios ou agregao de valor ao que
a empresa faz. Como exemplo, Kronmeyer (2003, p.22), diz
As competncias essenciais situamse nos mais
diversos campos empresariais, podendo estar no
marketing, na capacidade de inovao, na entrega
rpida, etambm, na capacidade de gerenciar e
implementar projetos com sucesso, osquais corres-
pondem aos planos de ao das melhorias propostas
nos demais campos empresariais.
Os projetos so dependentes dos processos, eos
processos dependem dos projetos. Devido a esta
dependncia congnita entre o gerenciamento de
Administrao Pblica
processos e de projetos, medida que os processos
proliferam, omesmo acontece com a necessidade
de gerenciar projetos relacionados a esses processos
(DINSMORE, 1999, p. 8).
O uso de metodologias de gerenciamento, com suas
prticas e ferramentas relacionadas, pode determinar o
sucesso ou fracasso de um projeto.
Existem duas escolas de ensino de gerncia de projetos: a
primeira e mais antiga baseiase no conceito de ciclo de vida
31
 do projeto e parte de uma premissa temporal, dividindo o
projeto em fases como concepo, planejamento, execuo
e fechamento. Asegunda escola, chamada de Universo de
Conhecimento da Gerncia de Projetos, bastante utilizada e
testada a metodologia do PMI Project Management Insti-
tue, que vem ganhando espao desde o inicio dos anos 90 e
parte do pressuposto que existe uma srie de disciplinas que
precisam ser aplicadas em projetos para garantir seu sucesso.
Estas disciplinas, fixadas no PMBOK (2000) (A Guide to the
Project Management Body of Knowledge), so as seguintes:
gerenciar prazo, gerenciar custo, gerenciar quali-
dade, gerenciar escopo, gerenciar risco, gerenciar
comunicao, gerenciar recursos humanos, gerenciar
suprimentos/contratao, assim como, gerenciar inte-
grao (que inclui planejamento, acompanhamento e
controle de mudanas).
Na prtica, asduas escolas so complementares. Aabor-
dagem moderna leva em conta tanto o aspecto de ciclo de
vida do projeto quanto s disciplinas. Devido s mudanas
aceleradas no mundo dos negcios, ascorporaes se de-
param com o gerenciamento de um portflio de projetos
em vez da simples operao de uma hierarquia corporativa.
Agesto por projetos nas empresas mostra como atingir
metas aplicando as tcnicas de gerenciamento de projetos
no apenas a projetos isolados, mas tambm, no nvel em-
presarial. Projetos exigem Gesto de Projetos.
O gerenciamento do projeto, segundo Dinsmore (1999,
p.22), pergunta: Como podemos tornar o negcio mais
adaptvel, sensvel e lucrativo em um ambiente de ml-
tiplos projetos, que muda rapidamente? Ao passo que a
gerncia de projeto tradicional visa a responder a pergunta
Como podemos conseguir que este projeto seja feito eficaz
e eficientemente?.
Ambos os conceitos so complementares, trabalham
em conjunto para aumentar a produtividade e a eficcia da
empresa. Agesto por projetos compatvel com as filosofias
gerenciais existentes, como o gerenciamento com foco no
cliente, osmovimentos da qualidade, amodernizao dos pro-
cessos do negcio e mesmo o gerenciamento dos processos.
Aaplicao do gerenciamento de projetos em uma base mais
ampla dentro da organizao aumenta a velocidade e produti-
vidade dos processos existentes. Portanto, segundo Dinsmore
(1999), osobjetivos da gesto por projetos, que so baseados
nos princpios sagrados do gerenciamento de projetos prazo,
custo, qualidade e satisfao dos stakeholders tambm so
coerentes com os objetivos globais das empresas.
Em gerenciamento de projetos, ainvestida inicial recaiu
em como gerenciar eficazmente um nico projeto. Ultima-
mente, vem havendo mais preocupao com o gerencia-
mento de mltiplos projetos. Eo futuro aponta na direo
de uma viso mais holstica (Dinsmore, 1999, p.244), como
a gesto empresarial por projetos.
Essa verso atualizada do gerenciamento de projetos
permite que as organizaes se vejam como organismos
dinmicos, compostos de inmeros projetos cuja realizao
gerenciada simultaneamente, atingem necessidades es-
Administrao Pblica
tratgicas corporativas, aoinvs de simplesmente realizar
projetos especficos e isolados.
Gerir projetos complexos, que envolvam dezenas de
profissionais, equipes multidisciplinares e heterogneas, com
alto impacto em diversas reas ou departamentos de uma
empresa um grande desafio. Agesto de projetos, segundo
Verzuh (2000, p.3536), independe da rea de aplicao a
teoria funciona em todas as reas; os gerentes de projetos
no eles precisam ter boa qualificao tcnica em sua rea.
Para gerenciar projetos temporrios e nicos, osgerentes de
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projetos, precisam ter qualificaes em trs reas: gesto de
projeto, gesto de negcio e tcnica. Oambiente do projeto
dita as qualificaes exigidas dos gerentes de projeto, suas
competncias podem variar de acordo com a rea em que
o projeto est sendo desenvolvido.
O gerente de projetos deve ter conhecimento das nove
reas descritas no PMBOK Guide PMI, conforme visto
anteriormente, enas as trs dimenses de competncia.
Somente a competncia do gerente do projeto no garante
o sucesso do projeto. Oresultado do projeto no depende
unicamente do gerente do projeto, depende tambm, da
maturidade organizacional.
A maturidade da organizao com respeito a sistemas de
gerncia de projeto, cultura, estilo, estrutura organizacional e
escritrio de gerncia de projetos podem tambm influenciar
o projeto. (PMBOK, 2000, p.18).
O PMI tem como misso promover o desenvolvimento do
profissionalismo na carreira de gerenciamento de projetos,
definindo e divulgando as melhores prticas de gesto. Ele
desenvolve padres e certifica as pessoas que comprovam
conhecimento e competncia na aplicao destes padres.
O gerente de projeto atua como um catalisador aque-
le que inicia e coloca em movimento o projeto, eseu desafio
cumprir as metas de custos, cronograma e qualidade do
projeto sem causar danos s pessoas. Significa terminar o
projeto com a moral da equipe em alta,clientes satisfeitos
e que a equipe do projeto esteja querendo j um prximo
projeto com ele (VERZUH, 2000).
Controlar projetos exige uma metodologia, organizao
e disciplina muito grande. Nas empresas existem muitos
projetos com diferentes nveis de complexidade. Ogerente
de projetos responsvel por conhecer e administrar de
forma geral cada um destes projetos. Esta no uma ativi-
dade simples e tambm exige muita organizao. Para suprir
esta demanda, asempresas esto utilizando cada vez mais
o conceito de Project Office PO ou Project Management
Office PMO.
O Project Office a rea da empresa que possui uma
viso de todos os projetos. Conhecendoos, ele tem como
objetivos: a melhoria da eficincia no planejamento e con-
duo dos mesmos, ainformao rpida sobre os projetos
existentes, asituao atual de cada um, auxlio nas decises
a serem tomadas sobre o futuro de cada projeto e suporte
aos gerentes de projeto na forma de treinamento, software,
padres etc. (PMBOK, 2000, p. 21).
Como o Project Office pode contribuir na Gerncia
de Projetos? Existem cinco atividades principais que so
desempenhadas pelo PO, de acordo com o Gartner Group,
que muito contribuem para o gerenciamento de projetos.
Padronizao de uma Metodologia para a empresa:
esta atividade se resume a definir uma ferramenta
e mtodos (padres) de controle e acompanha-
mento dos projetos, assim como, manter esta(s)
ferramenta(s) e mtodos atualizados e adaptados s
necessidades da empresa. Alm disso, oProject Office
deve programar treinamentos para os funcionrios e
mantlos atualizados na metodologia e ferramenta.
Avaliao dos recursos de projetos: so analisados
todos os recursos do projeto: humano, financeiro,
tempo, material. Esta avaliao muito importante
para a anlise de desempenho dos projetos e priori-
zao dos mesmos.
Planejamento de Projetos: este planejamento
centralizado e coordenado no PO. Esta atividade tem
como objetivo manter organizado, priorizado, distri-
budo em reas e devidamente documentado cada
projeto. Atravs do Project Office possvel se obter
 tambm dados histricos que auxiliam a elaborao
de novos planos.
Gerenciamento de Projetos: o Project Office respon-
svel por prestar a consultoria durante todo o ciclo do
projeto e definir melhores prticas de trabalho para
facilitar o gerenciamento e conduzir este gerencia-
mento dentro das prticas.
Reviso e Anlise de Projetos: constante reviso das
atividades, custo e prazo do projeto e impactos no
desempenho do mesmo. necessrio que a empresa
conhea se os objetivos do projeto esto sendo atingi-
dos e se h desvios para que sejam tomadas decises
preventivas e no corretivas.
O escritrio de projetos, segundo Prado (2000), atua nas
empresas como um centro de excelncia em gerenciamento
de projetos e sua equipe passa a ser vista e respeitada como
formada por especialistas de alto nvel. Orelacionamento
direto com a diretoria e com as metas da empresa passa a
ser rotineiro. Logo aps sua criao, adedicao do PMO
se prende mais a atividades de assessoria e treinamento
na metodologia e no uso do software, mas, com o tempo,
estas tarefas tendem a diminuir conforme a empresa vai se
tornando autossuficiente. Outras funes comeam a se
consolidar: assessoramento alta diretoria e auditoria nos
projetos. Aps pouco tempo de existncia do PMO, osresul-
tados aparecem. Osucesso dos projetos passa a ter ntima
ligao com a atuao deste rgo. Aorganizao se benefi- implementao ou construo, documentao, implantao
cia dele, por um permanente amadurecimento conjunto em
gerenciamento de projetos, podendo atingir um patamar de
excelncia. comum ser reconhecido, pela diretoria, como
um dos pontos fortes da empresa.
O planejamento uma necessidade, assim como uma
liderana sintonizada no ambiente que a organizao se situa.
Para sobrevivncia, asempresas necessitam de estratgias
flexveis, agilidade operacional, sistemas de informao
altamente eficientes e processos internos eficazes. funda-
mental para o sucesso da implantao da estratgia que a
viso e objetivos corporativos contaminem e influenciem os
objetivos individuais e departamentais, de modo que, todo
movimento destas clulas contribua para o movimento global
da empresa, na direo certa.
Se desejarmos tornar as empresas mais prsperas, temos
que entender que a prosperidade depende de se agregar
valor ao negcio e que o valor agregado implementandose,
sistematicamente, novos projetos. Quanto melhor gerencia-
dos forem esses projetos, mais prspera ser a empresa.
Os projetos necessitam de um foco cada vez mais estra-
tgico, para garantir que estejam alinhados com a direo
estratgica da empresa.
Essa responsabilidade compartilhada pelos gerentes de
projeto, que devem ter conscincia das estratgias, epelo
alto escalo da empresa, que deve, cada vez mais, pensar e
respirar projetos.
O Contexto da Gerncia de Projetos
Tanto os projetos, quanto a gerncia de projetos se
inserem num ambiente bem mais amplo do que o Projeto
propriamente dito. Aequipe de gerncia do projeto deve
compreender este contexto mais amplo a gerncia das ati-
vidades dirias do projeto necessria, mas no suficiente
para o seu sucesso.
Fases do Projeto e o Ciclo de Vida do Projeto
Os projetos possuem um carter nico, e, aeles est
associado certo grau de incerteza. Asorganizaes que de-
senvolvem projetos usualmente os dividem em vrias fases
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
visando um melhor controle gerencial e uma ligao mais
adequada de cada projeto aos seus processos operacionais
contnuos.
O ciclo de vida do projeto conhecido como o conjunto
das fases de um projeto.
Caractersticas das Fases de um Projeto
Cada fase do projeto marcada pela concluso de um
ou mais produtos da fase. Um subproduto um resultado
do trabalho, tangvel e verificvel, tal como um estudo de
viabilidade, um design detalhado ou um prottipo.
Os subprodutos do projeto e tambm as fases, compem
uma sequncia lgica, criada para assegurar uma adequada
definio do produto do projeto. Aconcluso de uma fase
geralmente marcada pela reviso dos principais subprodutos
e pela avaliao do desempenho do projeto tendo em vista
determinar se o projeto deve continuar na sua prxima fase e
detectar e corrigir erros a um custo aceitvel. Essas revises
de fim de fase so comumente denominadas sadas de fase
(phase exits), passagens de estgio (stage gates) ou pontos
de trmino (kill points).
Cada fase inclui um conjunto de resultados de trabalho
especficos, projetados com o objetivo de estabelecer um
controle gerencial desejado. Amaioria destes itens esto
relacionados com o principal subproduto da fase. Asfases,
tipicamente, adotam nomes provenientes destes itens: levan-
tamento de necessidades, desenho ou especificao (design),
ou inaugurao, manuteno, eoutros.
Caractersticas do Ciclo de Vida do Projeto
O ciclo de vida do projeto serve para definir o incio e o
fim de um projeto. Quando uma organizao identifica uma
oportunidade dentro de sua linha de atuao, normalmente
ela solicita um estudo de viabilidade para decidir se deve
criar um projeto. Ociclo de vida do projeto determina se o
estudo de viabilidade constituir a primeira fase do projeto
ou se deve ser tratado como um projeto parte.
A definio do ciclo de vida do projeto tambm determi-
na os procedimentos de transio para o ambiente de opera-
o que sero includos ao final do projeto, distinguindoos
dos que no sero. Desta forma, ociclo de vida do projeto
pode ser usado para ligar o projeto aos processos operacio-
nais contnuos da organizao executora.
A sequncia de fases, definida pela maioria dos ciclos
de vida de projeto, tais como solicitaes para design,
construo para operaes ou especificao para manu-
fatura, geralmente envolve alguma forma de transferncia
de tecnologia. Ossubprodutos oriundos de uma fase devem
ser aprovados antes do incio da prxima fase. Entretanto,
quando os riscos so considerados aceitveis, afase subse-
quente pode iniciar antes da aprovao dos subprodutos
da fase precedente. Essa prtica de sobreposio de fases
usualmente chamada de fast tracking.
Os ciclos de vida dos projetos definem:
o trabalho tcnico que deve ser realizado em cada
Administrao Pblica
fase;
quem deve estar envolvido em cada fase.
As descries do ciclo de vida de projeto podem ser ge-
nricas ou detalhadas. Descries muito detalhadas contm
uma srie de formulrios, diagramas e checklists para prover
estrutura e consistncia. Essas abordagens detalhadas so
chamadas de metodologias de gerncia de projeto.
A grande maioria das descries do ciclo de vida de
projeto apresentam algumas caractersticas em comum:
33
 o custo e a quantidade de pessoas integrantes da equi-
pe so baixos no incio do projeto, sofre incrementos
no decorrer do mesmo e se reduzem drasticamente
quando seu trmino vislumbrado;
no incio do projeto, aprobabilidade de terminlo
com sucesso baixa e, portanto, orisco e a incerteza
so altos. Normalmente a probabilidade de sucesso
vai aumentando medida que o projeto caminha em
direo ao seu trmino;
a capacidade das partes envolvidas de influenciar as
caractersticas finais do produto do projeto e o seu
custo final alta no incio e vai se reduzindo com o
andamento do projeto. Isto acontece, principalmente,
porque o custo de mudanas e correo de erros,
geralmente aumenta medida que o projeto se de-
senvolve.
Devese tomar cuidado para distinguir ciclo de vida de
projeto de ciclo de vida do produto.
Ainda que muitos ciclos de vida de projeto apresentem
nomes de fases similares com resultados de trabalho simila-
res, poucos so idnticos. Embora a maioria tenha quatro ou
cinco fases, alguns chegam a ter nove ou mais. Mesmo numa
mesma rea de aplicao, temos variaes significativas
numa organizao, ociclo de vida para desenvolvimento de
software pode ter uma nica fase de design, enquanto em
outra, pode apresentar duas fases, uma para especificao
funcional e outra para design detalhado.
Subprojetos, dentro dos projetos, podem ter ciclos de
vida separados. Por exemplo, uma empresa de arquitetura
contratada para projetar um novo prdio de escritrios
estar inicialmente envolvida com a fase de definies do
contratante, quando da elaborao do projeto, ecom a fase
de implementao, quando fornecendo suporte constru-
o. Oprojeto de desenho arquitetnico, no entanto, ter
sua prpria srie de fases desde a especificao conceitual,
passando pela definio e implementao, at o encerra-
mento. Oarquiteto pode, ainda, tratar o design do prdio e
o suporte construo como projetos separados com suas
prprias fases.
As Partes Envolvidas do Projeto
As partes envolvidas so indivduos e organizaes dire-
tamente envolvidas no projeto, ou aqueles cujos interesses
podem ser afetados, de forma positiva ou negativa, no de-
correr do projeto ou mesmo aps sua concluso. Aequipe
de gerncia do projeto deve identificar as partes envolvidas,
conhecer suas necessidades e expectativas e, ento, geren-
ciar e influenciar estas expectativas de forma a garantir o
sucesso do projeto. Aidentificao das partes envolvidas
geralmente tarefa difcil. Por exemplo, um trabalhador da
linha de montagem, cujo emprego depende do resultado
de um projeto de design de um novo produto, seria uma
parte envolvida?
Em todo projeto existem alguns partes envolvidas prin-
cipais:
gerente do projeto: indivduo responsvel pela gern-
Administrao Pblica
cia do projeto;
cliente: indivduo ou organizao que far uso do pro-
duto do projeto. Podem existir mltiplas camadas de
clientes. Por exemplo, osclientes de um novo produto
farmacutico incluem os mdicos que o prescrevem,
ospacientes que o tomam e as companhias de seguro
que pagam por ele;
organizao executora: empresa cujos funcionrios
esto mais diretamente envolvidos na execuo do
projeto;
34
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patrocinador: indivduo ou grupo, dentro da organi-
zao executora, que prov os recursos financeiros,
em dinheiro ou espcie, para o projeto.
Existem diferentes nomes e categorias de partes en-
volvidas do projeto interno e externo, proprietrios e
acionistas, fornecedores e empreiteiros, membros da equipe
do projeto e seus familiares, agncias do governo, agncias
de publicidade, cidados, intermediadores permanentes ou
temporrios e a sociedade em geral.
O ato de se dar nome, ou de se agrupar as partes en-
volvidas, um excelente auxlio para se identificar que tipo
de indivduos ou organizaes se autodefinem como partes
envolvidas. Ospapis e responsabilidades das partes en-
volvidas podem se sobrepor como no caso de uma firma de
engenharia que financia, aomesmo tempo, que desenvolve
o projeto de uma fbrica.
Gerenciar as expectativas das partes envolvidas pode
ser uma tarefa difcil porque, frequentemente, aspartes
envolvidas possuem objetivos diferentes que podem entrar
em conflito.
De acordo com o PMBOK, ogerenciamento de projetos
realizado pela aplicao e integrao apropriadas dos 42
processos agrupados logicamente e abrangendo os 5 grupos.
Os5 grupos de processosso:
1. Iniciao;
2. Planejamento;
3. Execuo;
4. Monitoramento e controle;e
5. Encerramento.
Gerenciar um projeto inclui:
Identificao dos requisitos;
Adaptao s diferentes necessidades, preocupaes
e expectativas das partes interessadas medida que
o projeto planejado e realizado;
Balanceamento das restries conflitantes do projeto
que incluem, mas no se limitama:
Escopo;
Qualidade;
Cronograma;
Oramento;
Recursos;e
Risco.
A Estrutura do GuiaPMBOK
O Guia PMBOK (Project Management Body of Knowlodge
Guia do Conhecimento em Gerenciamento de Projetos) foi
desenvolvido pelo PMI e um guia em que se descreve a
somatria de conhecimento e as melhores prticas dentro
da rea de gerncia de projetos.
Todo o conhecimento reunido neste guia comprovado
e no se restringe somente a prticas tradicionais, mas tam-
bm s inovadoras e avanadas. Ele um material genrico
que serve para todas as reas de conhecimento, ou seja,
tanto para construo de edifcio ou processo de fabricao
industrial como para a produo de software. Outro obje-
tivo do PMBOK a padronizao de termos utilizados em
gerncia de projetos.
O guia PMBOK descreve os processos, ferramentas e
tcnicas de gerenciamento de projetos usados at a obteno
de um resultado bem-sucedido.
Os dois primeiros captulos do Guia PMBOK so uma
introduo aos principais conceitos no campo de gerencia-
mento de projetos. OCaptulo 3 o padro para o geren-
ciamento de projetos. Como tal, ele resume os processos,
entradas e sadas que so consideradas boas prticas na
maioria dos projetos, amaior parte das vezes. OsCaptulos
de 4 a 12 so o guia para o conjunto de conhecimentos em
gerenciamento de projetos. Eles ampliam as informaes
do padro descrevendo as entradas e sadas, bem como as
ferramentas e tcnicas usadas no gerenciamento de projetos.
O Guia PMBOK fornece diretrizes para o gerenciamento
de projetos individuais. Ele define o gerenciamento e os
conceitos relacionados e descreve o ciclo de vida do geren-
ciamento de projetos e os processos relacionados.
O guia PMBOK organizado em trs sees:
A seo 1 A estrutura do gerenciamento de projetos:
oferece uma base compreenso do gerenciamento
de projetos. H dois captulos nesta seo.
Captulo 1 Introduo: apresenta uma base e o
objetivo da norma. Ele define em que consiste um
projeto e discute o gerenciamento de projetos e a
relao entre gerenciamento de projetos, de progra-
mas e de portflios. Opapel do gerente de projetos
tambm discutido.
Captulo 2 Ciclo de vida e organizao do projeto:
fornece uma viso geral do ciclo de vida do projeto
e de sua relao com o ciclo de vida do produto. Ele
descreve as fases e a relao no s entre elas, mas
com o prprio projeto. Tambm inclui uma viso ge-
ral da estrutura organizacional que pode influenciar
o projeto e a maneira como este gerenciado.
A seo 2 A norma de gerenciamento de projetos:
define os processos de gerenciamento de projetos,
bem como as entradas e sadas de cada processo.
Captulo 3 Processos de Gerenciamento de
projetos e um projeto, define os cinco grupos de
processos: Iniciao, Planejamento, Execuo,
Monitoramento e Controle e Encerramento. Este
captulo mapeia as reas de conhecimento em ge-
renciamento de projetos para os grupos especficos
de processos de gerenciamento.
A seo 3 As reas de conhecimento em gerencia-
mento de projetos: descreve as reas de conhecimento
em gerenciamento de projetos; lista os processos
de gerenciamento de projetos e define as entradas,
asferramentas e tcnicas e as sadas de cada rea. Cada
um dos nove captulos concentrase em uma rea de
conhecimento especfica.
Captulo 4 Gerenciamento de integrao do projeto:
define os processos e as atividades que integram os
diversos elementos do gerenciamento de projetos.
Este captulo inclui:
Desenvolver o termo de abertura do projeto;
Desenvolver o plano de gerenciamento do projeto;
Orientar e gerenciar a execuo do projeto;
Monitorar e controlar o trabalho do projeto;
Realizar o controle integrado de mudanas;
Encerrar o projetooufase.
Captulo 5 Gerenciamento do escopo do projeto:
descreve os processos relativos garantia de que o
projeto inclua todo o trabalho necessrio, eapenas o
necessrio, para que seja terminado com sucesso. Este
captulo inclui:
Coletar requisitos;
Definir o escopo;
CriarEAP;
Verificar o escopo;
Controlar o escopo.
Captulo 6 Gerenciamento de tempo do projeto:
descreve os processos necessrios para garantir que
o projeto seja implementado no tempo previsto. Este
captulo inclui:
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Definir atividades;
Sequenciar atividades;
Estimar recursos da atividade;
Estimar durao da atividade;
Desenvolver o cronograma;
Controlar o cronograma.
Captulo 7 Gerenciamento dos Custos dos Projetos:
Descreve os processos necessrios para assegurar
que o projeto seja concludo dentro do oramento
aprovado. Este captulo inclui:
Estimar custos;
Determinar o oramento;
Controlar custos.
Captulo 8 Gerenciamento da Qualidade do Projeto:
inclui todas as atividades da organizao executora
que determinam as responsabilidades, objetivos e as
polticas de qualidade, de forma que o projeta atenda
as necessidades que motivaram a sua realizao. Este
captulo inclui:
Planejar a qualidade;
Realizar a garantia da qualidade;
Realizar o controle da qualidade.
Captulo 9 Gerenciamento de Recursos Humanos do
Projeto: inclui os processos que organizam e gerenciam
a equipe do projeto. Aequipe composta por pessoas
com funes e responsabilidades atribudas at o
trmino do projeto.
Desenvolver o plano de recursos humanos;
Contratar ou mobilizar a equipe do projeto;
Desenvolver a equipe do projeto;
Gerenciar a equipe do projeto.
Captulo 10 Gerenciamento das comunicaes do
projeto: identifica os processos relativos gerao,
coleta, disseminao, armazenamento e destinao
final das informaes do projeto de forma oportuna
e apropriada. Este captulo inclui:
Planejar as comunicaes;
Distribuir informaes;
Gerenciar as expectativas das partes interessadas.
Captulo 11 Gerenciamento de riscos do projeto:
descreve os processos envolvidos em identificao,
anlise e controle dos riscos do projeto. Este captulo
inclui:
Planejar o gerenciamento de riscos;
Realizar anlise qualitativa de riscos;
Realizar anlise quantitativa de riscos;
Planejar respostas aos riscos.
Captulo 12 Gerenciamento de aquisies do pro-
jeto: descreve os processos envolvidos na compra ou
aquisio de produtos, servios ou resultados para o
projeto. Este captulo inclui:
Planejar aquisies;
Administrar aquisies;
Encerrar aquisies.
reas de Especializao
Administrao Pblica
As reas de conhecimento em gerenciamento de projetos
descrevem as reas de conhecimento em gerenciamento de
projetos; lista os processos de gerenciamento de projetos e
definem as entradas, asferramentas e tcnicas e as sadas
de cadarea.
Gerenciamento de Integrao;
Gerenciamento de Escopo;
Gerenciamento de Tempo;
Gerenciamento de Custo;
Gerenciamento de Qualidade;
35
 Gerenciamento de Recursos Humanos;
Gerenciamento de Comunicao;
Gerenciamento de Risco;e
Gerenciamento de Contratos.
As partes interessadas em projetos incluem:
Clientes/usurios Pessoas ou organizaes que
usaro o produto, servio ou resultado do projeto.
Osclientes/usurios podem ser internos e/ou externos
em relao organizao executora. Podem existir
tambm vrias camadas de clientes. Por exemplo,
osclientes de um novo produto farmacutico podem
incluir os mdicos que o receitam, ospacientes que o
utilizam e as empresas de sade que pagam por ele.
Em algumas reas de aplicao, ostermos clientes e
usurios so sinnimos; enquanto em outras, clientes
se referem entidade que adquire o produto do pro-
jeto e usurios so os que o utilizaro diretamente.
Patrocinador A pessoa ou o grupo que fornece os
recursos financeiros, em dinheiro ou em espcie,
para o projeto. Quando um projeto concebido pela
primeira vez, o patrocinador o defende. Isso inclui
servir de portavoz para os nveis gerenciais mais ele-
vados buscando obter o apoio de toda a organizao
e promover os benefcios que o projeto trar. Opa-
trocinador conduz o projeto por meio do processo de
comprometimento ou seleo at a autorizao formal
e desempenha um papel significativo no desenvolvi-
mento do escopo inicial e do termo de abertura.
Nas questes que esto alm do controle do gerente
de projetos, opatrocinador pode encaminhlas para
nveis hierrquicos superiores. Opatrocinador tambm
pode se envolver em outras questes importantes,
como a autorizao de mudanas no escopo, anlises
de final de fase e decises de continuao/cancela-
mento quando os riscos so particularmente altos.
Gerentes de portflios/comit de anlise de portf-
lios Os gerentes de portflios so responsveis pela
governana de alto nvel de um conjunto de projetos
ou programas, que podem ou no ser interdependen-
tes. Oscomits de anlise de portflios so geralmente
constitudos por executivos da organizao que atuam
como um painel de seleo de projetos. Eles analisam
cada projeto de acordo com o retorno sobre o investi-
mento, oseu valor, osriscos associados adoo do
projeto e outros atributos do mesmo.
Gerentes de programas So responsveis pelo
gerenciamento de projetos relacionados de forma
coordenada visando obter benefcios e controle no
disponveis no gerenciamento individual. Osgerentes
de programas interagem com cada gerente de projetos
para oferecer apoio e orientao em projetos indivi-
duais.
Escritrio de projetos Um escritrio de projetos
(Project Management Office, PMO) um corpo ou
entidade organizacional qual so atribudas vrias
responsabilidades relacionadas ao gerenciamento cen-
Administrao Pblica
tralizado e coordenado dos projetos sob seu domnio.
Asresponsabilidades de um PMO podem variar desde
o fornecimento de funes de apoio ao gerenciamento
de projetos at a responsabilidade real pelo geren-
ciamento direto de um projeto. OPMO pode ser uma
parte interessada se ele tiver responsabilidade direta
ou indireta pelo resultado do projeto.
Gerentes de projetos Os gerentes de projetos so
designados pela organizao executora para atingir
os objetivos do projeto. Este um papel conspcuo
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com grandes desafios, de grande responsabilidade
e com prioridades mutveis. Ela requer flexibilidade,
bom senso, liderana forte e habilidades de negocia-
o, alm de um conhecimento slido das prticas de
gerenciamento de projetos. Um gerente de projetos
precisa ser capaz de entender os detalhes do projeto,
mas gerencilo com uma perspectiva global.
Equipe do projeto Uma equipe de projeto composta
pelo gerente do projeto, pela equipe de gerenciamen-
to do projeto e por outros membros da equipe que
executam o trabalho, mas no esto necessariamente
envolvidos com o gerenciamento do projeto. Essa
equipe composta de pessoas de grupos diferentes,
com conhecimento de um assunto especfico ou com
um conjunto especfico de habilidades e que executam
o trabalho do projeto.
Gerentes funcionais Gerentes funcionais so pes-
soaschave que desempenham uma funo gerencial
dentro de uma rea administrativa ou funcional do
negcio, como recursos humanos, finanas, contabi-
lidade ou aquisio. Eles tm o seu prprio pessoal
permanente para executar o trabalho contnuo e tm
uma diretiva clara para gerenciar todas as tarefas
dentro de sua rea de responsabilidade funcional.
Ogerente funcional pode fornecer consultoria sobre
determinado assunto ou servios ao projeto.
Gerenciamento de operaes Os gerentes de ope-
raes so indivduos que tm uma funo gerencial
em uma rea de negcio principal, como pesquisa e
desenvolvimento, design, fabricao, aprovisiona-
mento, teste ou manuteno. Diferentemente dos
gerentes funcionais, este gerentes lidam diretamente
com a produo e manuteno dos produtos ou ser-
vios vendveis da empresa. Dependendo do tipo de
projeto, uma entrega formal acontece no seu trmino
para passar a documentao tcnica e outros registros
permanentes do mesmo para as mos do grupo de
gerenciamento de operaes apropriado. O geren-
ciamento de operaes incorpora ento o projeto
entregue nas operaes normais e fornece o suporte
de longo prazo.
Fornecedores/parceiros comerciais Vendedores,
fornecedores, ou contratadas, so empresas externas
que assinam um contrato para fornecimento de com-
ponentes ou servios necessrios ao projeto. Parceiros
comerciais so tambm empresas externas, mas tm
uma relao especial com a empresa, svezes obtida
por um processo de certificao. Osparceiros comer-
ciais fornecem consultoria especializada ou preenchem
um papel especfico, como instalao, personalizao,
treinamento ou suporte.
GESTO DA QUALIDADE E MODELO DE
EXCELNCIA GERENCIAL
Excelncia nos Servios Pblicos. Gesto por
Resultados na Produo de Servios Pblicos.
Gesto de Desempenho
A razo de ser da existncia de um Estado, qualquer que
seja o seu modelo, se ditatorial ou democrtico, se federal
ou unitrio ou em qualquer outra classificao que se deseje
utilizar, a prestao de servios pblicos aos seus cidados,
como forma de aumentar o bem-estar de sua populao.
Unindo-se a prpria razo da existncia do Estado ao
conceito estratgico de qualidade, chega-se ao que moder-
namente se entende como a excelncia em servios pblicos.
Longe de ser algo acabado, a excelncia na prestao de
servios pblicos um valor a ser buscado, continuamente
buscado.
No h, portanto, uma excelncia em servios pblicos,
oque h uma contnua busca por essa excelncia.
Excelncia nos Servios Pblicos
O conceito de excelncia insere-se no atual cenrio
mundial, com a globalizao dos mercados e das teleco-
municaes, com administrao com o foco no cliente e a
reengenharia nas estruturas organizacionais.
definido como o estgio final dos programas de qua-
lidade total, isto , o momento no qual todas as funes
bsicas da organizao ou como a produo de servios
pblicos, que o caso do setor pblico, que ofertante de
servios pblicos, funciona com o mximo de produtividade
e qualidade.
Antes uma prerrogativa para as empresas que queriam
sobreviver em contexto competitivo, osservios pblicos en-
caixam-se tambm no conceito de excelncia, pois dirigentes e
mesmo rgos ou empresas governamentais tambm sofrem
alguma espcie de competio e devem provar a sua utilidade
ou o seu potencial de agregao de valor para a sociedade.
Com o aprimoramento de tcnicas de medio de resul-
tados, com a adoo de parmetros de responsabilizao
pelas organizaes pblicas e com a tendncia de maior
transparncia e possibilidades de controle social e de con-
trole externo da administrao, abusca por excelncia no
servio pblico deixa de ser apenas uma espcie de carta de
intenes ou de slogan e passa a ser determinante para a
continuao das atividades de dirigentes e de organizaes.
Os valores chaves de um produto ou servio de excelncia
so, pois, uma projeo da qualidade desses produtos ou
servios, levando em conta a percepo do usurio, que, no
caso do servio pblico, nunca demais repetir, tambm
dono do negcio e tem direito, via cidadania, aser tratado
de forma adequada.
Qualidade Centrada no Cliente
A qualidade julgada pelo cliente. Todos os atributos de
produtos e servios que tm valor para o cliente elevam sua
satisfao, determinam sua preferncia e devem constituir
o fundamento do sistema da qualidade da organizao. No
caso pblico, ocliente no tem escolha. Mas a democracia
impe o controle eleitoral. Valor, satisfao e preferncia
podem ser influenciados por muitos fatores por meio das
experincias globais vividas pelos clientes na compra ou no
uso dos produtos e servios.
Esses fatores incluem o relacionamento da organizao
com o usurio do servio, que conduz confiana, fidelidade
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e preferncia.
Liderana
A alta direo da organizao pblica deve adotar uma
poltica orientada para os clientes, criando valores claros e
elevando as expectativas quanto qualidade.
O reforo dos valores e das expectativas requer um subs-
tancial engajamento e envolvimento pessoal.
Os valores bsicos e o engajamento da alta direo
devem incluir reas de responsabilidade pblica e esprito
comunitrio da empresa, consubstanciados na criao de
estratgias, sistemas e mtodos para alcanar a excelncia.
Melhoria Contnua
Atingir os mais altos nveis de qualidade e competitivi-
dade requer um enfoque bem definido e bem executado
para a melhoria contnua. Aexpresso melhoria contnua
refere-se tanto a melhorias incrementais quanto a melhorias
revolucionrias.
A focalizao na melhoria deve fazer parte de todas as
operaes e de todos os setores da empresa.
Participao e Desenvolvimento dos Funcionrios
O xito alcanado por uma organizao por meio da
realizao de seus objetivos quanto qualidade e ao envol-
vimento da fora de trabalho.
O vnculo estreito entre a satisfao dos servidores e a
satisfao dos clientes ou usurios cria uma relao de cor-
responsabilidade entre a empresa e os funcionrios.
Em funo disso, amedida da satisfao dos funcion-
rios proporciona um importante indicador dos esforos da
empresa no sentido de melhorar a satisfao dos clientes e
o desempenho operacional.
Essa caracterstica aquela sobre a qual as organizaes
pblicas brasileiras talvez mais tenham com que se preo-
cupar. A situao dos servidores pblicos que interagem
diretamente com a populao , na maioria das vezes, muito
precria, seja em termos de treinamento ou preparao para
a funo, seja em termos de remunerao.
Resposta Rpida
O sucesso em qualquer atividade requer sempre ciclos
cada vez menores de introduo de novos produtos e ser-
vios no mercado. Oadvento da TI e do Governo Eletrnico
confirmam e possibilitam essa tendncia.
Alm disso, uma resposta mais rpida e flexvel no aten-
dimento aos clientes constitui hoje um requisito crucial da
gesto.
Melhorias relevantes no tempo de resposta frequen-
temente exigem que as organizaes, os processos e as
etapas de trabalho sejam simplificados e encurtados. Da
a importncia de se trabalhar com reviso de processos,
Administrao Pblica
casos da qualidade total ou mesmo do enfoque mais radical
da reengenharia e do benchmarking, com a absoro de
competncias de outras organizaes.
Qualidade no Projeto e Preveno de Problemas
A excelncia certamente est ligada a um bom desenho
da produo de um servio ou da definio de uma poltica
pblica. Um bom desenho leva a um bom processo, facilita
a aferio de resultados e possibilita correes rpidas.
37
 Por isso, ossistemas da qualidade devem dar maior nfa- paraes do desempenho quanto qualidade em relao aos
se qualidade do projeto, isto , preveno de problemas e referenciais de excelncia (Benchmarking).
desperdcio mediante o embutimento da qualidade nos pro- Desenvolvimento de Parcerias
dutos e servios e nos processos pelos quais so produzidos. As organizaes devem procurar desenvolver parcerias
Em geral, oscustos da preveno de problemas no est- internas e externas que melhor atendam realizao de
gio de projeto so muito mais baixos que os custos ligados suas metas globais. Asparcerias internas poderiam incluir
correo de problemas que ocorrem no estgio final de esquemas que promovam a cooperao entre a direo e
produo e entrega. Aqualidade introduzida no projeto inclui os funcionrios, tais como acordos com sindicatos, geren-
a criao de processos e produtos robustos em termos de ciamento e participao em redes de administrao, com
capacidade de tolerar falhas. compartilhamento de recursos. Tais acordos podero prever
o desenvolvimento dos funcionrios, treinamento interfun-
Perspectivas de Longo Prazo cional ou novas organizaes de trabalho, tais como equipes
de trabalho de alto desempenho.
Conquistar o reconhecimento dos usurios com relao Exemplos de parcerias externas incluem ligaes estreitas
qualidade requer da organizao pblica uma orientao com clientes e fornecedores e com outras organizaes.
voltada para o futuro e a disposio de assumir compromis- Um tipo de parceria externa cada vez mais importante
sos de longo prazo com os funcionrios, fornecedores e a a parceria ou aliana estratgica. Essas parcerias oferecem
comunidade usuria dos servios. a uma empresa o ingresso em novos produtos ou servios
O planejamento deve determinar ou antecipar muitos ou mesmo mercados.
tipos de mudana, inclusive fatores que possam afetar as
expectativas dos usurios e mudanas nas exigncias regula
Responsabilidade Pblica e Esprito Comunitrio
mentares e nas expectativas da comunidade/sociedade.
necessrio que os planos, estratgias e alocaes de recur-
sos reflitam esses compromissos e mudanas. Parte relevante Os objetivos do sistema da qualidade de uma organizao
de tal compromisso a longo prazo refere-se ao desenvolvimento devem considerar a responsabilidade pblica e o esprito
de servidores e fornecedores, aocumprimento de responsabi- comunitrio que lhe competem.
lidades pblicas e ao fortalecimento do papel da organizao A responsabilidade pblica refere-se s expectativas
como modelo na promoo do esprito comunitrio. bsicas da organizao: tica de negcios, segurana, sade
pblica e proteo ambiental.
Gesto Baseada em Fatos
Gesto da Qualidade e Modelo de Excelncia
A realizao das metas de melhoria da qualidade e do de-
sempenho de uma organizao requer que a gesto de proces-
Gerencial. Principais Tericos e suas Contribuies
sos seja baseada em dados, informaes e anlises confiveis. para a Gesto da Qualidade. Ferramentas de Gesto
Os fatos e dados necessrios avaliao e melhoria da da Qualidade
qualidade so de muitos tipos, podendo incluir os relacio-
nados ao cliente, aodesempenho de produtos e servios, A Evoluo da Qualidade da Gesto, do Final da
s operaes, ao mercado, s comparaes de competiti- Dcada de Oitenta at os Dias de Hoje
vidade, aosfornecedores, aosfuncionrios e aos aspectos
financeiros e de custo.
Fatos, dados e anlise servem de base a uma variedade Conceitos de Qualidade
de propsitos da organizao, como planejamento, anlise Existem muitas formas de mostrar o que qualidade. O
crtica de seu desempenho, melhorias das operaes e com- termo geralmente empregado para significar excelncia
de um produto e/ou servio. O prprio conceito evoluiu ao longo das dcadas.

Na sequncia abaixo, podemos observar algumas das explicaes mais comuns:

1. Conformidade com Quando os produtos possuem comprovadamente as caractersticas que esto

especificaes descritas nos projetos, catlogos ou listas de especificaes.
2. Valor por Quando voc recebe um beneficio compensador (tecnicamente denominado por
Dinheiro valor) em troca do dinheiro que gastou para comprar alguma coisa, tangvel ou
intangvel.
3. Adequao Quando aquilo que voc compra capaz de fazer, pelo menos, o que dele se
espera para uso.
Administrao Pblica

4. Atratividade de Mercado Quando voc livremente usa o seu direito de escolher um determinado produto
dentre vrios outros concorrentes. o que acontece quando voc decide por um
produto em uma prateleira de supermercado. Por alguma razo, voc escolhe o
mais atrativo do mercado, seja pelo preo, pela aparncia, pelo contedo, pela
marca ou por qualquer outra razo.
5. Satisfao do Um produto realizado por uma sucesso de atividades, todas interligadas,
cliente conhecidas como processos. A satisfao do cliente final obtida quando em
cada um dos processos intermedirios existir a preocupao de satisfazer a
necessidade do cliente do prximo processo. mais ou menos como uma
cadeia de sucesso.

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 Vamos ver agora alguns dos principais conceitos para qualidade:

Definies de Qualidade
Excelncia Filsofos gregos Qualidade significa o melhor que se pode fazer, o padro mais
elevado de desempenho em qualquer campo de atuao.
Valor Meados do sculo XVIII Qualidade significa ter mais atributos; usar materiais ou
servios raros, que custam mais caro.

Qualidade como valor conceito relativo, que depende

do cliente e seu poder aquisitivo.
Especificaes Engenharia Qualidade planejada; projeto do produto ou servio;
definio de como o produto ou servio deve ser.
Conformidade Qualidade real Produto ou servio de acordo com as especificaes do
projeto.
Regularidade Confiabilidade Uniformidade; produtos ou servios idnticos.
Adequao ao Uso Joseph M. Juran Qualidade de projeto e ausncia de deficincias: projeto
excelente e produto/servio de acordo com o projeto.
Normatizao Normas de Qualidade ISO Um conjunto de propriedades e caracterstica de servio,
processo ou produto, que lhes forneam a capacidade de
satisfazer as necessidades explcitas ou implcitas das pessoas.

Esses conceitos apresentados no quadro acima foram evoluindo conforme mudava a percepo da humanidade sobre
o que era Qualidade e foram apresentados pelos principais participantes do movimento da qualidade.

Autores Principais Ideias e Contribuies

Shewhart, Dodge e Romig Cartas de Controle.
Controle estatstico da qualidade e controle estatstico do processo.
Tcnicas de Amostragem.
Ciclo PDCA.
Feigenbaum Departamento de controle da qualidade.
Sistema da Qualidade.
Qualidade Total.
Deming 14 Pontos.
nfase no fazer certo da primeira vez.
Corrente de Clientes.
Qualidade desde os Fornecedores at o Cliente Final.
Juran Trilogia da Qualidade (Planejamento, Controle, Aprimoramento).
Ishikawa Qualidade Total.
Crculos da Qualidade.

Custos da Qualidade
De acordo com Maximiano (2000), custando mais ou menos, a qualidade dos produtos e servios requer investimentos
para ser alcanada e mantida. Esses investimentos compem os custos da qualidade, necessrios para manter funcionando
o sistema da qualidade e evitar os custos da no qualidade. Os custos da qualidade agrupam-se em duas categorias: custos
de preveno e custos de avaliao.

Custos de evitar a ocorrncia de erros e defeitos:

Planejamento do processo de controle da qualidade.
Treinamento para a qualidade.
Custos de Desenvolvimento de fornecedores.
Preveno Desenvolvimento de produtos com qualidade.
Administrao Pblica

Desenvolvimento do sistema de produo.

Manuteno preventiva.
Implantao e manuteno de outros componentes do sistema de qualidade.

Custos de aferio da qualidade do sistema de produo de bens e servios:

Mensurao e teste de matrias-primas e insumos da produo.
Curstos de Aquisio de equipamentos especiais para avaliao de produtos.
Avaliao Realizao de atividades de controle estatstico do processo.
Inspeo.
Elaborao de Relatrios.

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 Custos da No Qualidade
De acordo com Maximiano (2000),

a falta de adequao ao uso acarreta prejuzos para o cliente e para a organizao e gera os custos da no qualidade,
outra idia importante dentro do moderno enfoque da qualidade na administrao. Os custos da no qualidade
tambm se agrupam em duas categorias: custos internos e custos externos dos defeitos. Aumentar a adequao
ao uso significa reduzir ou eliminar esses custos, o que implica maior eficincia dos recursos produtivos. por isso
que mais qualidade custa menos.

Custos dos defeitos que no so apanhados antes de os produtos e servios serem expedidos para
o cliente:
Custos Matrias-primas e produtos refugados.
Internos dos Produtos que precisam ser retrabalhados.
Defeitos Modificaes nos processos produtivos.
Tempo de espera dos equipamentos parados enquanto se fazem correes.
Pressa e tenso para entregar os produtos corrigidos ou consertados.

Custos dos defeitos que so apanhados depois que chegam ao cliente:

Cumprimento das Garantias oferecidas ao Cliente.
Custos Perda de Encomendas.
Externos dos Processamento de Devolues.
Defeitos Custos de Processos nos organismos de defesa do consumidor.
Comprometimento da Imagem
Perda de clientes e de mercado.

Evoluo dos Conceitos de Qualidade

Vamos entender agora como ocorreu a evoluo dos conceitos de qualidade.

ERAS DA QUALIDADE
Era da Era do Controle Era da
Inspeo Estatstico Qualidade Total
Observao direta do produto ou Observao direta do produto ou Produtos e servios definidos com base
servio pelo fornecedor ou consumidor. servio pelo fornecedor, ao final do nos interesses do consumidor.
Produto e servios inspecionados um processo produtivo. Observaes de produtos e servios
a um ou aleatoriamente. Produtos e servios inspecionados com durante o processo produtivo.
a base em amostras. Qualidade garantida do fornecedor ao
cliente.

dos e no comrcio de produtos artesanais, com a finalidade

1 era: a era da inspeo
O produto era verificado (inspecionado) pelo produtor
e pelo cliente, o que ocorreu pouco antes da Revoluo
Industrial. Os principais responsveis pela inspeo eram
os prprios artesos. Nessa poca, o foco principal estava
na deteco de eventuais defeitos de fabricao, sem haver
metodologia preestabelecida para execut-la. A nfase da
inspeo separar o produto bom do produto defeituoso
por meio da observao direta. Desde antes da Revoluo
Industrial, sempre se praticou alguma espcie de controle
da qualidade com esse objetivo, ou seja, separar o joio do
trigo.
Nos primrdios da indstria moderna, a inspeo era
feita pelo prprio arteso, que tinha interesse genuno
em fazer produtos segundo especificaes rigorosas, que
Administrao Pblica
de encontrar o que melhor atende a suas necessidades e
interesses.
A preocupao com a qualidade de bens e servios no
recente. Os consumidores sempre tiveram o cuidado de
inspecionar os bens e servios que recebiam em uma relao
de troca. Essa preocupao caracterizou a chamada era da
inspeo, que se voltava para o produto acabado, no pro-
duzindo, assim, qualidade, apenas encontrando produtos
defeituosos na razo direta da intensidade da inspeo.
2 era: a era do controle estatstico da qualidade
O controle da inspeo foi aprimorado por meio da
utilizao de tcnicas estatsticas. Em razo do crescimen-
to da demanda mundial por produtos manufaturados,
inviabilizou-se a execuo da inspeo produto a produto,

atendessem a suas prprias exigncias estticas, ou que
impressionassem positivamente os clientes.
a modalidade de controle que vai existir enquanto
existirem os mercados em que o cliente relaciona-se dire-
tamente com o produtor, ou nos quais o cliente atrado
por produtos em exposio, cuja qualidade ele pode aferir
objetivamente ou subjetivamente pela simples observao
e manuseio.
A inspeo do produto desta forma continua sendo pra-
ticada pelos consumidores nas feiras livres, nos supermerca-
como na era anterior, e a tcnica de amostragem passou a
ser utilizada. Nesse novo sistema, que obedecia a clculos
estatsticos, certo nmero de produtos era selecionado
aleatoriamente para ser inspecionado, de forma que re-
presentasse todo o grupo e, a partir dele, verificava-se a
qualidade de todo o lote.
Com a ascenso das empresas industriais e da produo
massificada, tornou-se impraticvel inspecionar a totali-
dade dos produtos que saam aos milhares das linhas de
montagem. Por causa disso, o contexto tornou-se favorvel

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ao surgimento do controle estatstico da qualidade, que se
baseia em amostragem. Em lugar de inspecionar todos os
produtos, seleciona-se por amostragem certa quantidade
para inspeo.
No incio dessa era, o enfoque tambm recaa sobre
o produto, como no caso anterior. Porm, com o passar
do tempo, foi se deslocando para o controle do processo
de produo, possibilitando o surgimento das condies
necessrias para o incio da era da qualidade total. A ne-
cessidade de mudar a nfase da correo para a preveno
de defeitos sintetizada na frase fazer certo da primeira
vez, que, apesar de sua simplicidade, viria a influenciar
profundamente o estudo e a prtica da administrao da
qualidade. Feigenbaum defendeu a ideia de que as empre-
sas deveriam criar um departamento para cuidar exclusi-
vamente da qual idade, tendo como principal atribuio
preparar e ajudar a administrar o programa de qualidade.
Esse programa deveria ter quatro etapas: estabelecer
padres: definir os padres de custo e desempenho do
produto; avaliar o desempenho: comparar o desempenho
dos produtos com os padres; agir quando necessrio:
tomar providncias corretivas quando os padres fossem
violados; planejar aprimoramentos: realizar esforos para
aprimorar os padres de custo e desempenho.
3 era: era da qualidade total
Na era da qualidade total, na qual se enquadra o perodo
em que estamos vivendo, a nfase passa a ser o cliente,
tornando-se o centro das atenes das organizaes que
dirigem seus esforos para satisfazer as suas necessidades
e expectativas.
Portanto, qualidade no apenas a conformidade com
as especificaes, que era a acepo tradicional, na qual
predominava a atividade de inspeo. Nem tampouco qua-
lidade seria a ausncia de defeitos. Deveria a qualidade ser
embutida no produto ou servio desde o comeo, a partir dos
desejos e interesses do cliente. A concepo do produto ou
servio comearia da, e, em seguida, viriam outros aspectos
que fariam parte do conjunto total das caractersticas do
produto ou servio, tais como a confiabilidade.
A qualidade total abrangeria, assim, no caso de produtos,
todos os estgios do ciclo industrial, que so: marketing:
avalia o nvel de qualidade desejado pelo cliente e o custo
que ele est disposto a pagar; engenharia: transforma as
expectativas e os desejos do cliente em especificaes; pro-
duo: a superviso e os operadores tm a responsabilidade
importante pela qualidade durante a fabricao.
Com essa nova dimenso, a qualidade deixa de ser atri-
buto apenas do produto ou servio. Deixa de ser, tambm,
responsabilidade exclusiva do departamento da qualidade.
A qualidade exige viso sistmica e holstica para integrar
as aes das pessoas, mquinas, informaes e estratgias
envolvidas na administrao da qualidade.
Foco no cliente
Segundo Feigenbaum,
a qualidade quem estabelece o cliente e no os
engenheiros, nem o pessoal de marketing ou da
alta administrao. A qualidade de um produto ou
servio pode ser definida como o conjunto total das
caractersticas de marketing, engenharia, fabricao
e manuteno do produto ou servio que satisfazem
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as expectativas do cliente.
Princpio de Deming
William Edwards Deming amplamente reconhecido
pela melhoria dos processos produtivos nos Estados Unidos,
sendo, porm, mais conhecido pelo seu trabalho no Japo
aps a Segunda Guerra Mundial. L, a partir de 1950, ele
ensinou altos executivos como melhorar projetos, qualida-
de de produto, teste e vendas atravs de vrios mtodos,
incluindo a aplicao de mtodos estatsticos como a anlise
de variantes e teste de hipteses.
Deming fez contribuies significativas para o Japo
tornar-se notrio pela fabricao de produtos inovadores de
alta qualidade. Ele considerado o estrangeiro que gerou
o maior impacto sobre a indstria e a economia japonesa
no sculo XX.
Alguns conceitos de Deming at hoje so difundidos por
todo o mundo, mas sua filosofia de qualidade, que ficou
conhecida como Os 14 pontos de Deming para a melhoria
da qualidade, tornou-se uma referncia universal no ensino
e na prtica da qualidade.
Os 14 Pontos da Filosofia de Deming
Estabelecer a constncia de propsitos para a me-
lhoria dos bens e servios: a alta administrao deve
demonstrar constantemente seu comprometimento
com os objetivos e metas da organizao, gerando um
propsito maior. Este deve incluir, tambm, os acionis-
tas, clientes, fornecedores, funcionrios, a comunidade
e a sociedade em torno da Filosofia Empresarial. A
Filosofia Empresarial um documento constantemente
em mudana que requer a colaborao de todos para o
seu atingimento. As organizaes devem desenvolver
uma viso de futuro e planejar a manuteno e o cres-
cimento do negcio, fixando metas de longo alcance.
Para isso, devem ser alocados recursos para pesquisa,
treinamento e educao permanente para atingir os
objetivos propostos. A inovao promovida para
assegurar que os produtos e servios no se tornem
obsoletos. Essa filosofia dever ser divulgada a todos
que fazem parte da organizao.
Adotar a nova filosofia: a alta administrao e toda
a fora de trabalho devem adotar a nova filosofia. As
organizaes devem procurar a melhoria contnua e
no aceitar no conformidades. A prioridade nmero
um a satisfao do cliente, porque clientes insatis-
feitos no iro adquirir bens e servios no conformes.
A organizao deve concentrar-se na preveno dos
defeitos mais do que na deteco dos defeitos. Me-
lhorando os processos, a qualidade e a produtividade
melhoraro como uma consequncia natural desse
esforo. Todos na organizao devem estar envolvi-
dos nessa jornada de qualidade e mudana de sua
Administrao Pblica
atitude perante a qualidade. Os fornecedores devem
ser auxiliados para aumentar a sua qualidade, sendo
solicitadas evidncias estatsticas de conformidade de
seus fornecimentos e dividindo informaes relativas
s expectativas dos clientes. A alta administrao deve
conscientizar-se de suas responsabilidades e assumir
a liderana no processo de transformao proposto
pela nova filosofia.
Compreender o propsito da inspeo: a alta ad-
ministrao deve compreender que o propsito da
41
 inspeo a melhoria do processo e a reduo de
seus custos, introduzindo a qualidade no produto
desde o seu primeiro estgio. Para a maior parte das
organizaes, a inspeo onerosa e no confivel.
Por isso, quando apropriado, deve ser substituda
pela melhoria contnua por meio do uso de tcnicas
estatsticas. Assim, devem ser feitas tentativas para
reduzir e depois eliminar a aceitao de amostragem.
Inspeo em massa gerenciar as falhas e defeitos, e
preveno gerenciar pelo sucesso.
Parar de avaliar as transaes com base somente
no preo: a alta administrao deve parar de avaliar
as transaes baseadas na proposta de preo mais
baixo porque o preo no tem significado sem qua-
lidade. O objetivo ter fornecedores nicos para
cada item, e desenvolver com eles, a longo prazo,
um relacionamento de lealdade e confiana e, por
meio disso, fornecer bens e servios melhores. Os
compradores devem ser treinados em negociao e
controles estatsticos e exigir o mesmo dos fornece-
dores. Eles devem rastrear os materiais durante todo
o ciclo de vida do produto a fim de examinar como
as expectativas dos clientes so afetadas e dar um
feedback aos fornecedores com relao qualidade
do que foi comprado deles.
Melhorar continuamente os produtos e servios: a
alta administrao deve ter mais responsabilidade
pelos problemas detectando ativamente e corrigindo-
-os para que a qualidade e a produtividade sejam
permanentemente e continuamente melhoradas e os
custos sejam reduzidos. O foco prevenir os proble-
mas antes que eles aconteam. esperada e admitida
uma variao, mas deve haver um empenho contnuo
para sua reduo utilizando ferramentas estatsticas.
As responsabilidades so designadas a equipes para
remover as causas dos problemas e continuamente
melhorar o processo.
Instituir o treinamento: toda a fora de trabalho
deve ser orientada na filosofia da organizao e ser
comprometida com a melhoria contnua. A alta admi-
nistrao deve alocar recursos para trein-la para de-
sempenhar suas funes da melhor maneira possvel.
Todos devem ser treinados em mtodos estatsticos
e estes mtodos devem ser utilizados para monitorar
a necessidade de treinamento posterior.
Adotar e instituir a liderana: melhorar as lideranas
responsabilidade da alta administrao. Ela deve dar
treinamento para os lderes em mtodos estatsticos
e nestes 14 pontos. Assim, a nova filosofia pode ser
implementada. Em vez de focar em uma atmosfera
negativa, apontando erros, os lderes podero criar
uma atmosfera positiva onde o orgulho naquilo que
fazem possa ser desenvolvido. Toda comunicao deve
ser clara desde a alta administrao, passando pelos
lderes at os funcionrios operacionais.
Administrao Pblica
Afastar o medo, criar confiana e um clima para a
inovao: a alta administrao deve encorajar uma
comunicao aberta e efetiva, bem como o trabalho
em equipe. O medo causado por um sentimento geral
de ser impotente para controlar aspectos importantes
da vida de cada um, pessoal ou profissionalmente. Isto
causado pela ausncia de segurana no trabalho,
avaliao de desempenho, ignorncia dos objetivos da
organizao, lideranas fracas e desconhecimento do
prprio trabalho. Afastar o medo do local de trabalho
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envolve administrar para o sucesso. A alta administra-
o pode iniciar proporcionando aos funcionrios o
treinamento adequado, boa superviso e ferramentas
apropriadas para executarem suas tarefas. Quando as
pessoas so tratadas com dignidade o medo pode ser
eliminado e elas trabalharo para o bem comum da
organizao. Neste clima, elas estaro mais abertas
para dar ideias inovadoras para as melhorias.
Otimizar o trabalho das equipes, reas e da prpria
alta administrao: a alta administrao deve otimizar
os esforos de suas equipes para alcanar as metas e
os propsitos da organizao. Existem, internamente,
barreiras entre nveis da administrao, entre depar-
tamentos, dentro dos departamentos e entre grupos.
Externamente as barreiras existem entre a organizao
e seus clientes e fornecedores. Estas barreiras existem
devido pobre comunicao, ignorncia da filosofia
da organizao, competio, medo, cimes e rancores
pessoais. Para quebrar esta barreira, a alta adminis-
trao necessita de uma perspectiva de longo prazo.
As atitudes necessitam ser mudadas; os canais de co-
municao devem ser abertos; as equipes de projetos
devem ser organizadas; e implementado treinamento
para toda a fora de trabalho. Equipes multifuncionais
como as utilizadas em engenharia simultnea so um
mtodo excelente para isso.
Eliminar slogans, exortaes para a fora de trabalho:
slogans e exortaes que pedem por um aumento de
produtividade sem fornecer mtodos especficos de
melhoria podem dificultar uma organizao. Eles no
fazem nada, mas expressam os desejos da alta adminis-
trao; eles no produzem um bem ou servio melhor
porque os funcionrios esto limitados pelo sistema.
Metas alcanveis e que estejam comprometidas
com o sucesso a longo prazo da organizao devem
ser estabelecidas. Melhorias no processo no podem
ser realizadas a menos que as ferramentas e mtodos
estejam disponveis.
Eliminar metas numricas para a fora de trabalho:
em vez de metas numricas somente, a alta admi-
nistrao deve aprender e instituir mtodos para a
melhoria contnua. Focar metas e padres de trabalho
em qualidade em vez de quantidade. Assim, desenco-
rajar a execuo apenas para a obteno de metas
numricas. As metas numricas devem ser substitudas
por mtodos estatsticos de controle de processos. A
alta administrao deve fornecer e implementar uma
estratgia para o aprendizado e a melhoria contnua
e trabalhar com a fora de trabalho para refletir essas
novas polticas. A alta administrao deve aprender
as capacidades dos processos e como melhor-los.
Objetivos internos estabelecidos pela alta administra-
o, sem um mtodo, so burlescos. Administrar por
objetivos numricos um esforo de administrar sem
conhecimento do que fazer.
Remover as barreiras ao orgulho pelo trabalho: a
perda de orgulho do trabalho existe em todas as
organizaes porque (1) a fora de trabalho no sabe
como est relacionada com a misso da empresa; (2)
responsabilizada por problemas do sistema de gesto;
(3) projetos inadequados levam produo de lixo;
(4) so estabelecidos treinamentos inadequados; (5)
existncia de uma liderana fraca e punitiva; e (6) so
fornecidos recursos inadequados ou ineficazes para a
realizao das tarefas. Restaurar o orgulho exigir da
 alta administrao um compromisso de longo prazo.
Quando os funcionrios tm orgulho do seu trabalho
eles iro crescer na mais completa dimenso de sua
funo. A alta administrao deve fornecer fora de
trabalho a descrio de seus cargos operacionais, os
recursos adequados, e enfatizar a compreenso dos
funcionrios do seu papel dentro do processo. Para
restaurar o orgulho, todos na organizao trabalharo
para o bem comum.
Estimular a formao e o autoaprimoramento de
todos: o que uma organizao necessita so pessoas
que cresam atravs da educao e do treinamento. A
alta administrao deve assumir um compromisso de
longo prazo para educar e treinar as pessoas. A filosofia
da organizao e os 14 pontos devem ser os funda-
mentos do programa de treinamento. Todos devem
ser retreinados quando os requisitos da organizao
mudam para satisfazer as mudanas do ambiente.
Agir para concretizar a transformao: a alta adminis-
trao tem que aceitar a responsabilidade primordial
de melhorar continuamente os processos, produtos e
servios da organizao. Ela tem que criar uma equipe
para implantar a filosofia. Uma mudana cultural ne-
cessria a partir da atitude anterior de negociar como
sempre se fez. A organizao deve estar comprometi-
da, envolvida e acessvel se a alta administrao quiser
ter sucesso na implantao da nova filosofia.
Atualmente, percebe-se uma intensa movimentao
em busca da qualidade. As organizaes tm de produzir
servios e produtos de qualidade, no mais pensando em
uma estratgia que as diferencie no mercado, mas tambm
como uma condio de sobrevivncia. A preocupao com a
qualidade dos servios prestados no coisa recente, tanto
que foram desenvolvidos padres de qualidade, mtodos e
ferramentas especficas para a execuo desses servios.
A qualidade na prestao de servios visa o alcance da
satisfao do cliente atravs de um processo de melhoria
contnua dos servios gerados pela empresa. A qualidade
total tem como necessidade a participao de todos os
membros da empresa, incluindo supervisores, gerentes,
trabalhadores e seus executivos, na busca do objetivo de
melhoria contnua dos produtos e servios.
importante ressaltar a continuidade do processo
da qualidade na prestao de servios, tendo em vista a
sobrevivncia da organizao. A maior dificuldade est no
comportamento do consumidor, pois suas necessidades
mudam constantemente e o esforo visando o aperfeio-
amento diante de situaes que se modificam torna mais
difcil a excelncia na prestao dos servios.
Para se desenvolver uma cultura de qualidade na or-
ganizao, necessrio estimular em todos os envolvidos
na prestao do servio a responsabilidade em relao s
atividades e tarefas desenvolvidas, e que os problemas sejam
resolvidos com eficincia.
Uma poltica de feedback pode ajudar no aproveitamento
das reclamaes dos consumidores, como uma forma de
melhorar o padro dos servios prestados.
Enfim, todos os esforos despedidos de forma a prestar
servios de qualidade no sero em vo. O retorno certo,
e a empresa dificilmente ser esquecida pelos consumidores
e concorrentes.
Os clientes comparam o que esperam obter com aquilo
que de fato recebem durante a etapa de ps-compra do
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
servio. Por isso, relevante definir o que , para o cliente,
o servio esperado e o servio previsto.
O servio previsto conforme Christopher e Wright
(2006), o que os clientes esperam receber do prestador de
servio durante um determinado encontro de servio. Ou
o grau de qualidade do servio que um cliente cr que a
organizao possa lhe entregar.
Os consumidores usam critrios que se enquadram em
dez categorias gerais chamadas determinantes da qualidade
dos servios. Esses determinantes no so independentes
entre si. E, segundo Zeithaml (1990), o prestador de servios
precisa fazer aquilo que ele realmente disse que iria fazer.
Acesso: a agilidade e facilidade de contato, princi-
palmente no que se diz respeito a telefones, o que
comum nas empresas os atendentes demorarem
muito para atender ou deixar o cliente esperando,
horrios flexveis e localizao adequada.
Comunicao: manter os clientes informados numa
linguagem que possam entender, ajustando a lingua-
gem do atendente/vendedor a linguagem dos clientes.
Uma linguagem formal aos clientes mais instrudos e
uma linguagem mais coloquial aos clientes de menos
instruo. Deixar claro quanto custa o servio, explicar
o servio e passar a garantia ao cliente que o servio
ser devidamente executado.
Competncia: ter habilidade e conhecimento para
executar tal servio, com o pessoal de contato, com o
pessoal do suporte.
Cortesia: respeito, comportamento amigvel com o
pessoal de contato, considerao pelos colegas de
trabalhos e, principalmente, pelo cliente e seus bens,
aparncia limpa e arrumada.
Credibilidade: ser confiante, ser honesto, ter em
mente os interesses do cliente.
Confiabilidade: a empresa prestando servio correto
da primeira vez, cumprindo com o que prometeu.
Uma cobrana correta, manuteno correta e servio
concludo dentro do prazo estipulado.
Sensibilidade: disposio dos funcionrios para prestar
servio ao cliente. Resposta imediata ao cliente no
telefone, pronta prestao de servio, remessa rpida
de algum produto.
Segurana: no ter risco, no ter dvidas. Segurana
fsica, segurana financeira, sigilo de dados de clientes.
Tangveis: evidncias fsicas do servio, instalaes
fsicas, aparncia pessoal, ferramentas utilizadas para
realizar o servio.
Compreenso: esforar-se para entender e atender
as necessidades dos clientes. Dar ateno individual
para o cliente, reconhecer clientes habituais.
O modelo bsico de Gesto da Qualidade utilizado
atualmente rejeita a viso simplificada do homem que a
Administrao Cientfica prope. A ideia do incentivo bsico
est consolidada como mecanismo de motivao. H duas
Administrao Pblica
caractersticas fundamentais associadas a este mecanismo,
porm, que devem ser consideradas:
Os reflexos deste tipo de incentivo so imediatos,
visveis e envolvem pronta resposta, em curto prazo.
Trata-se de resultados pouco consistentes, que trazem
contribuio restrita e limitada para a organizao.
Dificilmente a ideia de Taylor de que o homem pr-
-programvel seria acatada pela moderna Gesto da Qua-
lidade. A noo de que o homem tem valores pr-fixados
43
 e, por isso, pode-se conhecer antecipadamente como ele
reagir em determinados casos, no aceita. Isto facilitaria
as relaes com os operrios de uma fbrica, mas conduzi-
ria acomodao e reduo do processo de gesto a um
conjunto de movimentos ao-reao, ambas definidas e
conhecidas.
Os benefcios da adoo de um Sistema de Gesto de
Qualidade so:
com qualidade a produtividade maior e o gasto
menor;
o que vai em qualidade, volta multiplicado em lucro;
com qualidade mantm-se os clientes atuais e con-
quistam-se novos;
qualidade no um diferencial, mas, sim, uma neces-
sidade;
a empresa no ter qualquer desvantagem em ter
qualidade;
Qualidade + Produtividade = Competitividade Lucro
sustentado;
Sistema de Gesto da Qualidade + Gesto de Pessoas
= Qualidade Total (TQC).
E os principais objetivos so:
Incentivar a equipe de colaboradores a trabalhar com
qualidade;
aumentar a motivao (motivos para ao);
melhorar empregabilidade;
melhorar qualidade de vida;
autodesenvolvimento da equipe.
Qualidade mudana, e os empreendedores e em-
presrios que esto dispostos a mudar devem assumir a
liderana do todo o processo onde est inserido, inclusive
no que se refere a servios.
Trabalhar com servios realmente no fcil, trabalhar
em contato direto com cliente tambm no . Mas qual
empresa hoje trabalha sem clientes? Se no tem clientes,
no empresa. Valorizar a imagem da sua organizao,
a imagem do seu servio, da sua equipe de atendentes,
pessoas essas fundamentais para a prosperidade de um
negcio, envolvidas com os clientes.
No existe frmula para prestar um servio de qualida-
de, como pode existir nos produtos, o que existe um bom
planejamento, uma boa liderana, um bom treinamento
e programas motivacionais.
Personalize o produto ou servio para que satisfa-
am minhas necessidades
Instrua-me quando eu encontrar um servio ou
produto em uma situao que eu no entenda.
Ajude-me, volte atrs s vezes para mostrar que
voc se importa comigo. (CRAWFOR; MATHEWS,
2002, p. 24).
Qualidade Melhoria Contnua
Administrao Pblica
A melhoria contnua uma tcnica de mudana organi-
zacional suave e contnua, centrada nas atividades em grupo
das pessoas. Visa qualidade dos produtos e servios dentro
de programas a longo prazo, que privilegiam a melhoria
gradual e o passo a passo por meio da intensiva colaborao
e participao das pessoas. A filosofia de melhoria contnua
deriva do Kaizen. O Kaizen uma filosofia de contnuo me-
lhoramento de todos os empregados da organizao, de ma-
neira que realizem suas tarefas um pouco melhor a cada dia.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
A qualidade total uma decorrncia da aplicao da me-
lhoria contnua. Enquanto a melhoria contnua da qualidade
aplicvel no nvel operacional, a qualidade total estende o con-
ceito de qualidade para toda a organizao, abrangendo todos
os nveis organizacionais, desde o pessoal de escritrio e cho
de fbrica at a cpula em um envolvimento total. A melhoria
contnua e a qualidade total so abordagens incrementais para
obter excelncia em qualidade dos produtos e processos. O
objetivo fazer acrscimos de valor continuamente.
O gerenciamento da Qualidade Total (Total Quality
Management TQM) um conceito de controle que atri-
bui s pessoas, e no somente aos gerentes e dirigentes a
responsabilidade pelo alcance de padres de qualidade. A
qualidade total est baseada no empoderamento (empo-
werment) das pessoas. Empowerment significa proporcionar
aos funcionrios as habilidades e a autoridade para tomar
decises que tradicionalmente eram dadas aos gerentes.
Significa, tambm, a habilitao dos funcionrios para re-
solverem os problemas dos clientes sem consumir tempo
para aprovao do gerente.
Um Sistema de Gesto da Qualidade representa a par-
te do sistema de gesto da organizao que visa alcanar
resultados, em relao aos objetivos da Qualidade, para
satisfazer s necessidades, expectativas e requisitos das
partes interessadas, conforme apropriado. Os objetivos da
qualidade complementam outros requisitos das partes inte-
ressadas, conforme apropriado. Os objetivos da Qualidade
complementam outros objetivos da organizao , tais como
os relacionados a crescimento, financiamento, lucratividade,
meio ambiente e segurana.
Para o desenvolvimento de um Sistema de Gesto da
Qualidade, a organizao deve:
identificar os processos necessrios para o sistema e
sua aplicao por toda a organizao;
determinar a sequncia e a interao desses processos;
determinar critrios e mtodos necessrios para as-
segurar que a operao e o controle desses processos
sejam eficazes;
assegurar a disponibilidade de recursos e informaes
necessrias para apoiar a operao e o monitoramento
desses processos;
monitorar, medir e analisar esses processos; e
implementar aes necessrias para atingir os re-
sultados planejados e a melhoria contnua desses
processos.
Estrutura do Fluxo do SGQ
Produzir qualidade nada mais do que realizar cada
processo da cadeia interna de uma organizao em absoluta
conformidade com os requisitos estabelecidos. Produzir
qualidade entregar qualidade 100% ao cliente.
O forte alinhamento da ISO 9000 com processos de-
monstrado pela observao de que dos oito princpios da
qualidade listados nesta norma, dois deles dizem respeito
ao assunto processos. So eles:
Princpio 4: Abordagem por processos;
Princpio 5: Abordagem sistmica para a gesto.
Controle da Qualidade :
definir seus padres com base nas necessidades das
pessoas;
trabalhar conforme os padres;
melhorar constantemente os padres para satisfao
das pessoas.
A figura abaixo demonstra o conceito de garantia da
qualidade conforme a disposio dos diversos processos que garantem o atendimento ao cliente do processo.

nas organizaes. Foi desenvolvido na dcada de 1930 pelo

Dentro da Gesto de Processos, o mapeamento e a mo- norte-americano Walter Andrew Shewhart, mas foi com
delagem de processos so atividades primordiais antes de Willian Edwards Deming que o mtodo foi mais divulgado.
iniciar qualquer processo de organizao empresarial, tais Tornou-se mundialmente conhecido ao aplic-lo nos con-
como a implementao de um SGQ (ISO 9000 ou outro), a ceitos de qualidade no Japo.
implementao de um software de gesto integrada (ERP
Enterprise Resource Planning) e a implementao de custeio
de atividades etc.
A Gesto de Processos constitui o mapa que orientar
as atividades das melhorias posteriores. Sem ela, o trabalho
feito no escuro, e, como consequncia, as tentativas de
informatizar atividades podem ter como resultado a auto-
matizao da ineficincia e da ineficcia.

Principais Ferramentas da Qualidade

Administrao Pblica

Como suporte para a anlise dos processos, existem di-

versas ferramentas computacionais que podem ser utilizadas
com este fim. Dentre as principais esto:
Ciclo PDCA
O mtodo PDCA de controle de processos, tambm
conhecido como ciclo de Deming: Planejar, Fazer, Verifi-
car e Agir ou Plan, Act, do and Check em ingls, um dos
principais mtodos da Administrao pela Qualidade Total
O PDCA uma ferramenta que no aplicada apenas
uma vez durante o processo, mas, sim, sucessivas vezes,
de forma continuada, para que a mudana seja concre-
tizada e possa levar a novas melhorias, para atingir o
prximo momento. No plano pessoal, trabalha talentos
e habilidades.
As medies e anlises dos processos sempre so rele-
vantes para a manuteno e melhoria dos mesmos, contem-

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 plando o planejamento, a padronizao e a documentao
destes. Vale ressaltar que o ciclo deve sempre comear com
a definio de uma meta a ser atingida.
Etapas do Ciclo PDCA
Plan (Planejar) Neste passo so traados os planos
com base nos problemas da organizao:
definir de forma clara e objetiva os problemas
existentes;
estabelecer os objetivos sobre os itens definidos;
decidir os mtodos a serem utilizados a fim de
atingir o resultado desejado;
utilizar os 5 porqus para definir a causa do pro-
blema.
Do (Fazer) Neste passo so executadas as tarefas
previstas nos planos:
treinar o mtodo a ser empregado;
executar o mtodo;
realizar as mudanas necessrias, caso no fique
bom, continuar alterando at que esteja melhor;
tentar fazer pequenas coisas que possam ser fei-
tas com mais rapidez, em vez de esperar por uma
soluo perfeita,
coletar dados para verificao do processo.
Check (Verificar) Neste passo so verificados o pro-
cesso e avaliados os resultados obtidos:
verificar se o trabalho est sendo executado con-
forme o padro estabelecido;
refletir cuidadosamente sobre o que funcionou e o
que no funcionou com os mtodos empregados;
perguntar por que?, em cada caso, at que haja
uma clara compreenso do que foi eficaz e o que
no foi;
treinar o mtodo a ser empregado.
Act (Agir) Neste passo so tomadas aes baseadas
no passo da verificao:
manter o novo mtodo de trabalho, de forma que
possam ser controlados, caso as contramedidas
tenham sido eficazes;
tomar aes para prevenir e corrigir caso o trabalho
desvie do padro estabelecido;
melhorar o sistema de trabalho e o mtodo;
utilizar um mtodo que tenha dado um resultado
satisfatrio para solucionar problemas semelhan-
tes;
reiniciar o ciclo pela fase de planejamento caso
as contramedidas estabelecidas no tenham sido
eficazes.
Depois de concluda a ltima fase do processo, inte-
ressante planejar aes futuras para girar novamente o
PDCA. Um PDCA poder iniciar outro, imediatamente, de
forma que a ltima etapa (Agir) de um ciclo vai dar origem
Administrao Pblica
primeira etapa (Planejar) de um novo PDCA, garantindo a
manuteno da qualidade ao longo do tempo.
Por vezes, pode acontecer que a lgica PDCA no seja
aplicada sistematicamente, concentrando-se demais numa
srie de tentativas da fase agir sem ter analisado sufi-
cientemente a situao em fase planejar, com um conse-
quente salto s concluses e surgimento de uma espcie
de curto circuito.
O PDCA Planejar, Fazer, Verificar e Agir um mo-
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delo mental muito simples, mas seu ciclo completo exige
muita fundamentao, anlise de cenrios, diagnsticos,
treinamento e desenvolvimento, execuo de tarefas com
registros de dados e fatos, medio para obter controle,
anlise e aes corretivas, padronizao e reconhecimento
de trabalhos bem feitos. Gir-lo de fato significa construir
uma gesto baseada em etapas que caracterizam iniciativa
e ao do gestor
5w2h
O mtodo 5w2h atua como uma ferramenta auxiliar na
utilizao do PDCA, principalmente na fase planejar.
O mais antigo registro encontrado na utilizao desse
mtodo Tratado sobre Oratria foi escrito por Marcus
Fabius Quintilianus (entre os anos 30 e 100 d.C.). Esse
tratado refere-se a textos para discursos. Quintilianus
observava que, para se obter a compreenso do pblico
sobre qualquer tema, era necessria a utilizao do hex-
gono de perguntas (e respostas) contido em seu tratado.
As seis perguntas bsicas a serem respondidas para o xito
da comunicao eram: o que, quem, quando, onde, por
qu e como.
What (O Que?) Que ao ser executada?
Who (Quem?) Quem ir executar/participar da ao?
Where (Onde?) Onde ser executada a ao?
When (Quando?) Quando a ao ser executada?
Why (Por Qu?) Por que a ao ser executada?
How (Como?) Como ser executada a ao?
How much (Quanto custa?) Quanto custa para exe-
cutar a ao?
O mtodo 5W2H uma ferramenta simples, porm
poderosa, para auxiliar a anlise e o conhecimento sobre de-
terminado processo, problema ou ao a serem efetivados.
Brainstorming
Brainstorming (tempestade cerebral) uma tcnica
de criatividade em grupo, na qual ele busca a gerao de
ideias que, isoladamente ou associadas, estimulem novas
ideias e subsdios direcionados soluo parcial ou total
de um problema.
Pode e deve ser documentado, por meio de Diagramas
de Causa e Efeito e Pareto.
TIPO
VANTA- DESVANTA-
DE BRAINS- FINALIDADE
GEM GEM
TORMING
ABERTO Reunio de 2 a 8 Riqueza Desorganiza-
pessoas, com um de inte- o
facilitador que raes
tem a tarefa de
conectar e docu-
mentar as ideias.
 ESCRITO Reunio de um Organi- Lento / fati-
grupo onde as zao gante
ideias so escri-
tas sem comen-
trios oral (6 pes-
soas 3 ideias 5
passadas entre
as pessoas).
COM RECU- interrompido Aprofun- Perda da pe-
PERAO quando o grupo damento gada
se sente can-
sado. A sesso
retomada
aps o amadu-
recimento das
ideias.

Matriz GUT
Quando no se tm dados quanti fi cveis para priorizar
aes, uti liza-se o Mtodo GUT.
G Gravidade custo quanto se perderia pelo fato
de no se tomar uma ao para solucionar um problema.
U Urgncia prazo em que necessrio agir para
evitar o dano.
T Tendncia propenso que o problema poder
assumir se a ao no for tomada.
Deve-se atribuir pesos de 1 a 5 para as variveis G/U/T, apli-
cadas a cada uma das aes listadas. um trabalho em grupo.

Processo de Planejamento e
Implementao de Melhorias
Fatores de avaliao da matriz GUT
Pontos G U T
Gravidade Urgncia Tendncia
5 Os prejuzos ou necessria Se nada for
difi culdades so uma ao ime- feito, o agra-
extremamente diata va m e nto d a
graves situao ser
imediato
4 Muito Graves Com alguma Vai piorar a
urgncia curto prazo
3 Graves O mais cedo Vai piorar a
possvel mdio prazo
2 Pouco Graves Pode esperar Vai piorar a
um pouco longo prazo
1 Sem Gravidade No tem pres- No vai piorar
sa ou pode at
melhorar

Fluxograma
uma das formas mais simples e poderosas de conhecer
AdMInISTRAO PblICA

os processos.
Permite:
viso do conjunto e detalhes do processo;
identi fi cao do fl uxo do processo;
identi fi cao dos pontos de controles potenciais;
diagrama de Causa e Efeito
identi fi cao das inconsistncias e pontos frgeis.
Esse arranjo foi criado por Kaoru Ishikawa. conhecido,
feito com smbolos padronizados e textos devidamente tambm, pelos nomes de Diagramas de Espinhas de Peixe
arrumados para mostrar a sequncia lgica dos passos de ou Diagramas de Ishikawa.
realizao dos processos ou das ati vidades. O diagrama de causa e efeito foi desenvolvido para re-

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 presentar a relao entre o efeito e todas as possibilidades
de causa que podem contribuir para esse efeito.
desenhado para ilustrar claramente as vrias causas
que afetam um processo, por classificao e relao das cau-
sas. Para cada efeito existem, seguramente, inmeras causas
dentro de categorias como as 6 Ms: mtodo, mo de obra,
matria-prima, mquinas, mensurao e meio ambiente.
Nas reas de servios e processos transacionais, utilizam-se
como categorias bsicas: procedimentos, pessoas, ponto,
polticas, medio e meio ambiente.
Um diagrama de causa e efeito bem detalhado tomar
a forma de uma espinha de peixe da o nome alternativo
de diagrama espinha de peixe. A partir de uma definida lista
de possveis causas, as mais provveis so identificadas e
selecionadas para uma melhor anlise. Quando examinar
cada causa, observe fatos que mudaram, como, por exemplo,
desvios de norma ou dos padres. Lembre-se de eliminar a
causa, e no o sintoma do problema. Investigue a causa e
seus contribuidores to fundo quando possvel.
CAUSAS
Defeito no Falha no
subsistema subsistema
mecnico humano
Filtro entupido
Tubulao amassada
Falta de combustvel
Bico injetor defeituoso
Bomba defeituosa
Defeito no Defeito no
subsistema de subsistema
alimentao eltrico
Pareto
Pareto foi um economista e socilogo italiano que esta-
beleceu o princpio ou Regra 80-20. A regra diz que:
80% das causas triviais respondem por cerca de apenas
20% dos resultados mais significativos.
20% das causas essenciais respondem por 80% dos
resultados mais importantes.
5S
O Programa 5S e um pr-requisito para qualquer pro-
grama de Gesto da Qualidade Total. O 5S foca o ambiente de
trabalho da organizao, simplifica o ambiente de trabalho e
reduz o desperdcio, melhorando os aspectos de qualidade
e segurana. No h esperana de eficincia ou melhora
de qualidade em um ambiente sujo e desorganizado onde
impera a m administrao do tempo e o desperdcio. O
Programa 5S originrio do Japo e refere-se, na realidade,
Administrao Pblica
a 5 letras iniciais de palavras japonesas:
Seiri
Seiton
Seiso
Seiketsu Saudvel E Seguro
Shitsuke
O que so os 5S?
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a) Seiri: classificar, mantendo somente o necessrio na
rea de trabalho, manter, em local distante, itens com uso
menos frequente e descartar em definitivo itens desneces-
srios. O Seiri luta contra o hbito de manter objetos ao seu
lado somente porque sero teis algum dia. O Seiri ajuda
a manter a rea de trabalho arrumada, melhora a busca e
eficincia no retorno de informaes e geralmente amplia
espao no local de trabalho.
b) Seiton: arranjo sistemtico para o mais eficiente
retorno. Um bom exemplo do Seiton um painel de ferra-
mentas. Efetivar o Seiton significa identificar locais, desenhar
mapas de localizao, indexar arquivos fsicos e virtuais de
forma que todos os funcionrios tenham e conheam a
forma de acesso, ou seja, necessrio que todos tenham
as ferramentas as mos. Um lugar para tudo e tudo em
seu devido lugar.
c) Seiso: Limpar. Aps o primeiro processo de limpeza,
quando implementado o 5S, a permanncia da limpeza diria
necessria para manter o desenvolvimento do programa.
A limpeza facilita a localizao imediata de irregularidades
no ambiente; fator o qual passaria sem ser notado antes da
implantao. A limpeza regular uma espcie de inspeo.
d) Seiketsu: Padronizar. Est a ordem. Manter a sade
funcional. Uma vez que os primeiros trs S foram implanta-
dos, este o momento da padronizao, ou seja, manter as
EFEITO boas prticas de trabalho na rea. Sem isto, a situao cair
em um processo de abandono e os velhos hbitos retorna-
ro. importante um processo simples de padronizao para
desenvolver a estrutura e dar suporte a ela. importante
permitir que os funcionrios juntem-se ao desenvolvimento
MOTOR
dos processos de padronizao. comum e providencial
NO PEGA adotar neste momento atividades que aprimorem aspectos
de sade e qualidade de vida para o corpo de funcionrios.
Os trs primeiros S so executados em ordem. O perodo
de durao de cada um pode ser definido pela Equipe de
coordenao do 5S. O Seiketsu ajuda a transformar o pro-
cedimento padro em uma coisa natural, ou seja, um novo
e salutar hbito de comportamento.
e) Shitsuke: finalmente, manter vivos os 4S. Isto neces-
srio para manter o corpo funcional em educao constante
visando a manter os processos padronizados. Mostrar a me-
lhora dos resultados atravs de grficos, promover e agregar
novas ideias, assegurar que o processo mantenha-se vivo,
expandindo-se para outros pontos da empresa. O efeito da
melhora contnua proporcionar menor desperdcio, melhor
qualidade e ganhos expressivos na administrao do tempo.
Sugestes para o 5S
O princpio do 5S gradual e, necessariamente, nesta
ordem. 5S para todos, ou seja, impossvel pensar no
Programa 5S sendo aplicado pela equipe operacional sem
que a equipe gerencial participe ou apoie. O 5S mostra a
eficincia na conduo do tempo, transformando a rea fsica
de trabalho e o comportamento de todos os nveis hierr-
quicos da empresa. Realmente, nada disto parece novidade
ou to complicado, no entanto, tente aplicar os conceitos
do 5S em sua vida pessoal (em sua casa). Sero encontradas
dificuldades e, principalmente, relutncia em mudar. Neste
caso, chame a resistncia para participar e opinar. Depois do
Descartar sucesso, nunca deixe de manter o processo vivo.
Organizar
Limpar Implementando o 5S
Como um pr-requisito para os mtodos industriais japo-
neses, implementar o 5S sempre um projeto fundamental
Autodisciplina para o incio de um processo de Gesto da Qualidade Total:
 Treinar a Equipe Gerencial: o primeiro treinamento
pode ser dado para os Gerentes e Coordenadores.
Treinar equipes de base passa a ser uma segunda
etapa que pode ser multiplicada pelos gerentes e co-
ordenadores de equipes. Este o momento ideal para
memorizar o status inicial e coletar todas as ideias de
melhoria. Tirar fotos para manter na memria a situ-
ao original, coletando cada vez mais fotos conforme
o processo for sendo conduzido, produz um excelente
lbum do antes e depois.
O efetivo incio do 5S: gerentes e coordenadores re-
passam os ensinamentos e tcnicas do 5S para suas
equipes. Primeiras explicaes, primeiras ideias de
melhoria, enriquecimento com novas ideias prove-
nientes das equipes e o planejamento para ao. Cada
rea pode ser dividida em setores de atuao onde
membros da equipe atuaro e funcionaro como Fa-
cilitadores do Programa. Durante cinco meses, sendo
executado um S por ms, cada rea dever transformar
ideias em realidade. O progresso e o cumprimento
das regras podem ser monitoradas por uma equipe
denominada Patrulha do 5S.
Patrulha do 5S: alguns gerentes ou pessoas da equipe
so eleitos e responsveis pelo processo de avaliao/
auditoria das atividades e seu cumprimento. Utilizam
um Check-List baseado em regras estabelecidas previa-
mente. No final, os pontos checados so verificados,
discutidos e expostos em quadro de avisos no formato
de grficos de desempenho.
O 5S tornando-se uma tarefa diria: quando o 5S
passa a ser uma atividade entendida e regular, ela est
pronta para ser transformada em um trabalho dirio.
Anualmente metas devem ser traadas, planejadas e
cumpridas.
Algumas Dificuldades do 5S
A condio essencial para o sucesso do programa o
comprometimento da Gerncia e no s dos funcionrios.
importante pressionar para que comportamentos ruins,
embora naturais, no arrunem as primeiras conquistas do
Programa. Faa com que os crticos e menos interessados
participem do programa.
Nova Verso
Em 1986, quando se imaginava que os 5S estivessem
totalmente esgotados em suas aplicaes, um grupo de
consultores especializados em Qualidade e Produtividade,
escreveu um livro aprimorando ainda mais essa tcnica:
Os Novos 5S.
A diferena de abordagem, responsvel pela melhoria
dos 5S, est concentrada nos 3 e 5 S Seisso e Shitsuke.
Seisso, 3 passo dos 5S, passou a ter significado de limpeza
com inspeo, para verificar e garantir a funcionalidade.
Assim, no basta estar limpo. preciso que tudo esteja
em condies de ser utilizado a qualquer momento. Em
relao ao 5 passo, Shitsuke, a disciplina passa a ter uma
interpretao diferente, mais autnoma e livre educao
Com a proposta de propiciar a melhoria no ambiente
de trabalho e na vida de um modo geral, os conceitos dos
Novos 5S podem atuar diretamente no resgate da dignida-
de do servidor como profissional e cidado participante do
processo de mudana da comunidade onde vive.
Modelo da Fundao Nacional da Qualidade
Com 20 anos de atuao, a Fundao Nacional da
Qualidade (FNQ) uma instituio sem fins lucrativos cuja
misso disseminar conhecimento sobre a Excelncia em
Gesto para as organizaes.
Alm de promover a capacitao por meio de cursos,
eventos, publicaes e produtos especficos, aFNQ auxilia
as organizaes na anlise de suas prticas de gesto, con-
tribuindo com o diagnstico e aperfeioamento da admi-
nistrao do negcio e, consequentemente, amelhoria da
competitividade.
O Modelo de Excelncia da Gesto (MEG), dissemina-
do pela FNQ, estruturado em critrios e fundamentos de
excelncia, constituindo a base de programas de melhoria
da Gesto.
Como consequncia a FNQ instituiu e promove o Pr-
mio Nacional da Qualidade (PNQ), que identifica e premia
anualmente as melhores prticas de gesto das organizaes
brasileiras.
PNQ Prmio Nacional da Qualidade
o prmio que reconhece a excelncia da gesto das
organizaes. AFNQ realiza, anualmente, ociclo de avalia-
o do PNQ, que reconhece as organizaes que praticam a
Excelncia em Gesto no Brasil
Prmio Nacional da Qualidade (PNQ) reconhece em-
presas de nvel Classe Mundial e ocupa uma posio central
dentro dos esforos da FNQ de ser um Centro de Referncia
de Classe Mundial sobre Excelncia em Gesto.
Foi em torno da concesso do prestigioso prmio que a
FNQ ganhou fora para tocar suas atividades desde o incio,
em 1991. OPNQ representa um momento singular para o
empresariado brasileiro, quando as empresas lderes em
qualidade, produtividade, competitividade e gesto so
devidamente reconhecidas.
Modelo de Excelncia da Gesto
Administrao Pblica

e formao tica e moral. O ambiente onde convivo parti-

lhado por outros. Portanto, toda e qualquer mudana deve
ocorrer tendo como princpio o bom senso. Assim, com esta
nova conotao, os Novos 5S preconizam a eliminao dos
problemas na origem, no nos efeitos. O que se busca no
atenuar o efeito, mas eliminar a causa. No se trata de
limpar sempre, mas evitar que se suje. Desta forma, pode-
-se dizer que os trs primeiros S tm em sua aplicao o
sentido operacional, ficando os dois ltimos com a funo
de sustentar o que foi desenvolvido pelos primeiros.

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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.

O Modelo de Excelncia da Gesto (MEG) baseado
em 11 fundamentos e oito critrios. Esses fundamentos so
colocados em prtica por meio dos oito critrios. Soeles:
Fundamentos: pensamento sistmico; aprendizado
organizacional; cultura de inovao; liderana e cons-
tncia de propsitos; orientao por processos e infor-
maes; viso de futuro; gerao de valor; valorizao
de pessoas; conhecimento sobre o cliente e o mercado;
desenvolvimento de parcerias e responsabilidade
social.
Critrios: liderana; estratgias e planos; clientes;
sociedade; informaes e conhecimento; pessoas;
processos e resultados.
A figura representativa do MEG simboliza a organizao,
considerada como um sistema orgnico e adaptvel ao am-
biente externo. OMEG representado pelo diagrama acima,
que utiliza o conceito de aprendizado segundo o ciclo de
PDCA (Plan, Do, Check, Action).
O sucesso de uma organizao est diretamente rela-
cionado sua capacidade de atender s necessidades e
expectativas de seus clientes. Elas devem ser identificadas,
entendidas e utilizadas para que se crie o valor necessrio
para conquistar e reter esses clientes.
Para que haja continuidade em suas operaes, aem-
presa tambm deve identificar, entender e satisfazer as
necessidades e expectativas da sociedade e das comunidades
com as quais interage sempre de forma tica, cumprindo
as leis e preservando o ambiente.
De posse de todas essas informaes, aliderana estabe-
lece os princpios da organizao, pratica e vivencia os fun-
damentos da excelncia, impulsionando, com seu exemplo,
acultura da excelncia na organizao. Oslderes analisam
o desempenho e executam, sempre que necessrio, asaes
requeridas, consolidando o aprendizado organizacional.
As estratgias so formuladas pelos lderes para dire-
cionar a organizao e o seu desempenho, determinando
sua posio competitiva. Elas so desdobradas em todos os
nveis da organizao, com planos de ao de curto e longo
prazos. Recursos adequados so alocados para assegurar sua
implementao. Aorganizao avalia permanentemente a
implementao das estratgias e monitora os respectivos
planos e responde rapidamente s mudanas nos ambientes
interno e externo.
Considerando os quatro critrios apresentados, temse
a etapa de planejamento (P) do cicloPDCA.
As pessoas que compem a fora de trabalho devem
estar capacitadas e satisfeitas, atuando em um ambiente
propcio consolidao da cultura da excelncia.
Com isso, possvel executar e gerenciar adequadamente
os processos criando valor para os clientes e aperfeioando
o relacionamento com os fornecedores. A organizao
planeja e controla os seus custos e investimentos. Osriscos
financeiros so quantificados e monitorados.
Concluise, neste momento, aetapa referente execuo
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(D) noPDCA.
Para efetivar a etapa do Controle (C), so mensurados
osresultadosem relao a: situao econmicofinanceira,
clientes e mercado, pessoas, sociedade, processos principais
do negcio e processos de apoio, efornecedores.
Os efeitos gerados pela implementao sinrgica das
prticas de gesto e pela dinmica externa organizao po-
dem ser comparados s metas estabelecidas para eventuais
correes de rumo ou reforos das aes implementadas.
Esses resultados, apresentados sob a forma deinforma-
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es econhecimento, retornam a toda a organizao, com-
plementando o ciclo PDCA com a etapa referente ao(A).
Essas informaes representam a inteligncia da organi-
zao, viabilizando a anlise do desempenho e a execuo
das aes necessrias em todos os nveis. Agesto das in-
formaes e dos ativos intangveis um elemento essencial
jornada em busca da excelncia.
Os oito critrios de excelncia esto subdivididos em
23 itens, cada um possuindo requisitos especficos e uma
pontuao mxima. Destes, 17 representam os aspectos de
enfoque e aplicao, eseis, osresultados.
Os oito Critrios de Excelncia referemsea:
1. Liderana. Este Critrio aborda os processos gerenciais
relativos orientao filosfica da organizao e controle
externo sobre sua direo; ao engajamento, pelas lideranas,
das pessoas e partes interessadas na sua causa; e ao controle
de resultados pela direo.
2. Estratgias e Planos. Este Critrio aborda os processos
gerenciais relativos concepo e execuo das estratgias,
inclusive aqueles referentes ao estabelecimento de metas
e definio e ao acompanhamento de planos necessrios
para o xito das estratgias.
3. Clientes. Este Critrio aborda os processos gerenciais
relativos ao tratamento de informaes de clientes e mer-
cado e comunicao com o mercado e clientes atuais e
potenciais.
4. Sociedade. Este Critrio aborda os processos gerenciais
relativos ao respeito e tratamento das demandas da socie-
dade e do meio ambiente e ao desenvolvimento social das
comunidades mais influenciadas pela organizao.
5. Informaes e Conhecimento. Este Critrio aborda os
processos gerenciais relativos ao tratamento organizado da
demanda por informaes na organizao e ao desenvolvi-
mento controlado dos ativos intangveis geradores de dife-
renciais competitivos, especialmente os de conhecimento.
6. Pessoas. Este Critrio aborda os processos gerenciais
relativos configurao de equipes de alto desempenho,
aodesenvolvimento de competncias das pessoas e ma-
nuteno do seu bemestar.
7. Processos. Este Critrio aborda os processos gerenciais
relativos aos processos principais do negcio e aos de apoio,
tratando separadamente os relativos a fornecedores e os
econmicofinanceiros.
8. Resultados. Este Critrio aborda os resultados da
organizao na forma de sries histricas e acompanhados
de referenciais comparativos pertinentes, para avaliar o
nvel alcanado, ede nveis de desempenho associados aos
principais requisitos de partes interessadas, para verificar o
atendimento.
Os oito Critrios de Excelncia se subdividem em 23 Itens:
1. Liderana
1.1 Governana corporativa
1.2 Exerccio da liderana e promoo da cultura da
excelncia
1.3 Anlise do desempenho da organizao
2. Estratgias e Planos
2.1 Formulao das estratgias
2.2 Implementao das estratgias
3. Clientes
3.1 Imagem e conhecimento de mercado
3.2 Relacionamento com clientes
 4. Sociedade
4.1 Responsabilidade socioambiental
4.2 Desenvolvimento social
5. Informaes e Conhecimento
5.1 Informaes da organizao
5.2 Ativos intangveis e conhecimento organizacional
6. Pessoas
6.1 Sistemas de trabalho
6.2 Capacitao e desenvolvimento
6.3 Qualidade devida
7. Processos
7.1 Processos principais do negcio e processos deapoio
7.2 Processos relativos aos fornecedores
7.3 Processos econmicofinanceiros
8. Resultados
8.1 Resultados econmicofinanceiros
8.2 Resultados relativos aos clientes e ao mercado
8.3 Resultados relativos sociedade
8.4 Resultados relativos s pessoas
8.5 Resultados relativos aos processos
8.6Resultados relativos aos fornecedores
tecnolgico, em nveis acessveis aos organismos envolvidos.
O escopo da ISO sobre normatizao est estabelecido em
todos os campos do conhecimento, exceto no de normas da
rea de engenharia eletrnica e eltrica, que so de respon-
sabilidade da Internacional Eletrotechnical Commission (IEC).
A ISO concilia interesses de produtores, usurios, gover-
nos e da comunidade cientfica na preparao de Normas
Internacionais. Suas aes so desenvolvidas por meio de
(mais de) 2.600 grupos tcnicos, compostos por mais de 20
mil especialistas de todo o mundo, eque participam anual-
mente dos trabalhos tcnicos da ISO, dos quais j resultou a
publicao de mais de 13 mil normas (desde sua fundao).
Seus principais objetivosso:
Economia: permitir a reduo da crescente variedade
de produtos e procedimentos.
Comunicao: proporcionar meios mais eficientes de
troca de informaes entre o fabricante e o cliente,
melhorando a confiabilidade das relaes comerciais.
Segurana: proteger a Vida e a Sade.
Proteo do Consumidor: prover sociedade meios
eficazes para aferir a qualidade dos bens e servios.
Eliminao de barreiras tcnicas e comerciais: evitar
a existncia de regulamentos conflitantes sobre bens
e servios em diferentes pases, facilitando, assim,
ointercmbio comercial.

Processos e Certificao ISO 9000:2000 Na realidade, anormatizao est presente na fabricao

dos produtos, na transferncia de tecnologia e na melhoria
Em 1946, representantes de 25 pases criaram uma da qualidade de vida, por meio de normas relativas sade,
Organizao Internacional com a finalidade de padronizar, segurana e preservao do meio ambiente.
divulgar e controlar Normas industriais. Em 23 de fevereiro Em 1987, a ISO lanou a famlia de normas ISO 9000,
de 1947, sob a denominao de Internacional Organization fortemente baseadas nas normas britnicas da qualidade
for Standardization (ISO), ou Organizao Internacional de e nas experincias e contribuies de especialistas e repre-
Normatizao, esta entidade passou a operar. sentantes de diversos pases, eque superaram divergncias
A sigla ISO derivada da palavra grega ISOS, que significa quanto terminologia, conceitos e prticas, chegando a
igual (ou padro). Oprefixo iso utilizado em inmeras um resultado que deve ser considerado um marco histrico
palavras, sempre com o sentido de igualdade: Isomtrico, na evoluo da garantia e na gesto da qualidade. Criou as
isonomia, isoparamtricoetc. condies para a grande evoluo e uso da padronizaoISO.
A ISO uma organizao no governamental, de abrangn- Em 1994, foi realizada a primeira reviso geral da Nor-
cia internacional, que rene mais de uma centena de organis- ma, com o objetivo de melhorar os conceitos interpretativos
mos nacionais de normatizao. Representa pases que respon- e garantir a incluso dos aspectos preventivos da garantia
dem por 96% do PIB mundial e tem por objetivo promover o da qualidade. Em 2000, ocorreu a segunda reviso da nor-
desenvolvimento a padronizao de atividades correlacionadas, ma, mais abrangente que a anterior, dando maior nfase
de forma a possibilitar o intercmbio econmico, cientfico e no apenas nos aspectos industriais como, tambm, nos
de servios. De modo geral, parte significativa das normas requer revises peridicas. Vrios fatores provocam a sua
obsolescncia, tais como: novos requisitos de qualidade e segurana. Considerando estes fatores, aISO estabeleceu que
as normas devem ser revisadas em intervalos inferiores a 5anos.
Estas revises peridicas levam a uma constante adaptao nas atividades de certificao, j que as organizaes certi-
ficadas precisam adaptar e melhorar seus sistemas de gesto para incluir os novos requisitos. ACertificao passa, ento,
aser uma atividade dinmica, que proporciona organizao oportunidades de melhoria.
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 organizao Norma (auditoria de adequao) e verificao,
por meio de evidncia objetiva, da efetiva implementao
dos procedimentos que compem o sistema de qualidade de
uma empresa (auditoria de conformidade). Asauditorias so
ainda classificadas em auditoria de primeira parte (auditoria
interna) e auditoria de segunda parte (clientefornecedor) e
auditoria de terceira parte (sem relao comercial, feita por
um organismo independente).
Entre os vrios organismos credenciados pelo Inmetro
para a realizao de auditorias e certificaes de empresas,
destacase a Associao Brasileira de Normas Tcnicas
(ABNT).

Sobre as Normas ISO 9000 Verso2000

A Estrutura da ISO 9000 (srie) composta pelas seguin-

tes Normas:
ISO 9000 Sistemas de Gesto da Qualidade Fun-
damentos e Vocabulrio (substituindo a ISO 8402 e
ISO 90001);
ISO 9001 Sistemas de Gesto da Qualidade Requi-
sitos;
Certificaes
ISO 9004 Sistemas de Gesto da Qualidade Dire-
trizes para melhorias no desempenho (substituindo
Em razo da necessidade das empresas comunicarem a ISO 90041);
aos seus clientes e ao mercado em geral a adequao de seu ISO 19011 Diretrizes sobre auditoria de sistemas de
sistema de qualidade aos padres ISO, originou as atividades gesto da qualidade e ambiental.
de Certificao.
Certificao um conjunto de atividades desenvolvidas A Norma NBR ISO 9001:2000 contempla oito princpios
por um organismo independente, sem relao comercial, de Gesto da Qualidade:
com o objetivo de atestar publicamente e formalmente, que a) foco no cliente;
determinado produto ou processo est em conformidade b) liderana;
com os requisitos especificados. Esses requisitos podem ser c) envolvimento de pessoas;
nacionais, estrangeiros ou internacionais. Oprocesso de Cer- d) abordagem de processos;
tificao pode abranger anlise de documentos; auditorias e) abordagem sistmica de gesto;
e inspees na empresa; coleta e ensaios de produtos, no f) abordagem da melhoria contnua;
mercado ou na fbrica, com os objetivos de avaliar a efetiva g) abordagem factual para a tomada de decises;
conformidade e sua manuteno. h) relacionamento mutuamente benfico com os for-
o denominado: escrever como feito e fazer conforme necedores.
o escrito.
A Certificao efetuada por um rgo de certificao Em relao verso anterior, da Norma ISO 9000, temos
que, no mbito do modelo do Sistema Brasileiro de Avalia- uma grande diferena j que passou de Sistema da Qualidade
para Sistema de Gesto da Qualidade, enfatizando que alm
o da Conformidade (ABAC) determinado por resoluo do
da garantia da qualidade para o cliente e para a prpria ad-
Conselho Nacional e Metrologia, Normatizao e Qualidade
ministrao, buscase tambm o incremento dos indicadores
Industrial (Conmeto), deve estar credenciado no Instituto relativos qualidade, aoprocesso e ao negcio.
Nacional de Metrologia, Normatizao e Qualidade Indus-
trial (Inmetro) para exercer tal atividade. OSBAC conceitua
esse tipo de atividade como certificao de terceira parte, a) Foco no cliente Uma organizao depende de
na qual uma entidade independente das partes envolvidas seus clientes e deve, por esta
(fornecedorcliente) realiza a avaliao do sistema de qua- razo, conhecer e compre-
lidade da empresa. ender as necessidades atuais
O Inmetro, em conformidade com os requisitos estabele- e futuras dos seus clientes,
cidos pelo Comit de Avaliao da Conformidade (ISO/ Casco) atenderem s suas exigncias e
e em busca do reconhecimento internacional, estruturou seu tentar ao mximo superar suas
sistema de certificao, reunindo uma comisso com com- expectativas.
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posio equilibrada de representantes da sociedade. Oque b) Liderana Os lderes estabelecem uma

distingue o Inmetro como organismo credenciador no pas unidade de propsitos e do
a participao efetiva da sociedade no funcionamento de direcionamento a uma orga-
sua estrutura organizacional. Essa forma de atuao mantm nizao. Devem criar e manter
a imparcialidade necessria na avaliao das concesses um ambiente interno no qual
dos certificados, para atribuir a credibilidade do processo as pessoas se tornem inteira-
de certificao. mente empenhadas em alcan-
A atividade de Auditoria, voltada certificao, pode ser ar os objetivos da organizao
dividida na verificao da conformidade da documentao da em questo.

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c) Envolvimento das As pessoas so, em qualquer Seo 6 Gesto de Recursos.
pessoas nvel, aessncia de uma organi- Seo 7 Realizao do Produto.
zao e seu envolvimento total Seo 8 Medio, Anlise e Melhoria.
permite que suas habilidades
sejam usadas em benefcio da A norma exige que as organizaes tenham um manual
organizao. da qualidade que inclui os procedimentos documentados ou
d) Abordagem por Um resultado desejado referncias aos mesmos. Ele tambm deve incluir uma des-
processos atingido com maior eficincia crio da sequncia e interao dos processos que compem
quando os recursos e ativida- o sistema de gesto da qualidade. Oescopo do sistema deve
des a ele associados so geri- ser definido incluindose as bases para a utilizao feita no
dos como um processo. item Aplicaes.
e) Abordagem por Identificar, entender e gerir
Sistema de Gesto processos interrelacionados Participao da Alta Direo
como um sistema contribui
para que a organizao atinja A fim de que este requisito seja atendido, aspessoas que
seus objetivos de maneira efi- criam a poltica, dirigem e controlam a organizao devem
caz e eficiente. mostrar de que maneira elas participam do desenvolvimento
f) Melhoria contnua A melhoria contnua da per- e orientao do sistema. Isso pode significar um envolvimen-
formance global de uma orga- to direto no processo, participao em reunies e encontros,
nizao deve ser um objetivo apresentaes e sesses de comunicaes ou qualquer outra
permanente para a prpria atividade que envolva liderana e diga respeito ao sistema
organizao. da qualidade.
g) Abordagem factual Decises eficazes so baseadas
para a tomada de em anlises de dados e infor- Poltica da Qualidade e Objetivos
deciso maes (fatos).
h) Relaes de parceria Uma organizao e seus forne- A poltica da qualidade a fora motriz do sistema e faz
com fornecedores cedores so interdependentes com que a organizao esteja comprometida em atender
e uma relao mutuamente tanto aos requisitos quanto s melhorias. Este um dos
benfica refora a habilidade documentos chave perante o qual o desempenho do siste-
de ambos criarem valor. ma da qualidade julgado. Colocar em prtica a poltica da
qualidade se torna mais fcil pela definio dos objetivos de
A Norma ISO 9001:2000 sustentao. Osobjetivos da qualidade so hoje em dia um
requisito claro por si s, aocontrrio do que ocorre com parte
Os novos requisitos apresentam pouca coisa a mais do da poltica da qualidade. Eles devem ser estabelecidos ampla-
que uma organizao bem dirigida e de sucesso j no esteja mente dentro da organizao, dar sustentao poltica, ser
fazendo formal ou informalmente. Asrevises contidas so, mensurveis e focalizar tanto o atendimento aos requisitos
entretanto, uma tentativa de mostrar que a aprovao pela dos produtos quanto conquista da melhoria contnua.
ISO e a sua consequente certificao realmente significam
algo e que tm valor reconhecido. Planejamento da Qualidade
A terminologia de definies usada na ISO 9001:2000 est
contida na ISO 9000:2000, que tambm inclui os conceitos O planejamento da qualidade agora funciona em dois
nos quais a norma foi desenvolvida. nveis. Em um nvel superior est uma responsabilidade da
Criar um Sistema da Qualidade de sucesso depende mui- alta direo para assegurar o planejamento do SGQ, conquis-
to de mais do que apenas ler as palavras contidas na norma. ta da melhoria contnua e o planejamento para a realizao
Acriao de um sistema de qualidade bem elaborado exige dos objetivos da qualidade.
entendimento e aplicao ponderada. Este planejamento est muito claro na norma da verso
Seus processos comerciais devem dirigir a estrutura e 2000. Em um nvel inferior, oplanejamento documentado de
definio do seu sistema de gesto, no as palavras contidas qualidade da organizao para a realizao dos processos
na norma. Seu sistema tambm ser influenciado por seus obrigatrio embora o formato seja opcional. H uma peque-
produtos, clientes, indstria etc. Dessa maneira, cada sistema na mudana no contedo deste nvel, aparte da referncia
de gesto deve ser nico. de objetivos para produtos, projeto ou contrato, alm disso,
Um sistema da qualidade prativo, focado no cliente, ocontedo est menos prescritivo. Ogrande objetivo fazer
quase uma necessidade para que se consiga sobreviver com que os requisitos sejam mais auditveis.
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num ambiente to competitivo como o dos dias dehoje.

Estrutura e Caractersticas da ISO 9001:2000
A norma ISO 9001 foi reorganizada em cinco sees
de requisitos. Elas refletem o ciclo Deming (PDCA). As 5
seesso:
Seo 4 Sistema de Gesto da Qualidade.
Seo 5 Responsabilidade da Direo.
Requisitos Legais
A norma, agora, deixa mais claro que, na hora de se de-
terminar as expectativas e necessidades do cliente, devese
incluir requisitos legais e disposies regulamentares aplic-
veis. Aanuncia com tais requisitos , ento, invocada atravs
da reviso de contrato, projeto, controle de processoetc.

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 Treinamento e Competncia
A nfase est, claramente, muito mais na competncia
do que somente no treinamento.
A avaliao da eficcia do treinamento e a necessidade
de conscincia dos funcionrios so novos requisitos e itens
a serem revisados durante a verificao da transio.
Informao e Comunicao
A norma agora exige especificamente que a organiza-
o assegure comunicao interna efetiva entre funes
relacionadas eficcia do sistema de gesto da qualidade
e comunicao externa com clientes, no somente na fase
do contrato, mas tambm com relao ao fornecimento
de informaes sobre o produto e na hora de se obter o
feedback do cliente.
Medio
O requisito para o monitoramento de processos serve
para toda a gesto, desde que a medio seja aplicada
apenas onde possa ser aplicada, uma vez que nem todos
os processos so mensurveis. Aorganizao deve determi-
nar quais os processos a serem monitorados utilizandose
resultados de tais processos, como auditoria interna, ou
avaliao do nvel de satisfao do cliente. A organizao
tambm deve determinar quais os processos que podem
ser monitorados utilizandose os resultados das medies
e o produto resultante.
A percepo do cliente agora tambm faz parte da nova
norma. Este um novo requisito que exige que se colete
dados suficientes sobre a satisfao e descontentamento do
cliente a fim de que a organizao possa monitorar a percep-
o do cliente com o intuito de descobrir se as exigncias de
tais clientes esto sendo ou no atendidas. Quando no h
nenhuma reclamao, isso s quer dizer que a organizao
no possui informaes suficientes, eno que os clientes
estejam totalmente satisfeitos.
Anlise de Dados para Melhoria
Este item foi separado do conjunto de aes corretivas
e preventivas e passou a ser um requisito muito mais es-
pecfico.
Melhoria
O requisito para planejar e operar o sistema a fim de
facilitar a conquista de melhorias torna mais especfico um
requisito que, anteriormente, era apenas implcito.
WelmaMaia
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GESTO DE RISCOS
Todo e qualquer empreendimento sempre est sujeito a
algum tipo de risco. Quando tratamos sobre risco encontramos
uma srie de definies e at mesmo aplicaes, mas podemos
aplicalo em projetos, em atividades ou ativos especficos,
eat mesmo na organizao como um todo. Se pegarmos a
definio de algum dicionrio, oconceito de risco de pro-
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babilidade de perigo, com ameaa fsica para o homem e/ou
para o meio ambiente. No ambiente corporativo esse conceito
mais abrangente, dizendo que risco a probabilidade de
insucesso de determinado empreendimento, em funo de
acontecimentos eventuais, incertos, cuja ocorrncia no de-
pende exclusivamente da vontade dos interessados.
De uma maneira geral, os estudiosos nessa rea defi-
niram dois tipos de riscos: o risco sistemtico ou comum,
aquele que inerente a qualquer negcio (por exemplo:
as condies econmicas do pas, que afetam as decises
empresariais), eo outro tipo o risco especfico ou prprio
(por exemplo: setor de servios, quando se v afetado por
reclamaes trabalhistas inerentes aos defeitos ou por situ-
aes prprias na relao com seus empregados).
importante entender que o risco pode e deveser:
gerenciado;
previsto;
quantificado;e
minimizado (mitigado).
Baseado nisso, agora podemos abordar o tema Gesto
de Riscos, que, utilizando o conceito existente na ISO 31000,
a terminologia utilizada para definir um conjunto de aes
estratgicas, como identificao, administrao, conduo e
preveno dos riscos ligados a uma determinada atividade.
A gesto de riscos pode ser entendida como um processo
que permite que uma organizao atue de maneira preven-
tiva, de forma a erradicar possveis perdas, sejam elas de
natureza humana ou mesmo material. importante ressaltar
que a gesto de riscos no pode ser resumida simplesmente
ao de detectar e controlar os possveis riscos, mas tambm
permite criar um ambiente de melhorias.
A gesto de riscos um processo contnuo que pode ser
aplicada nas seguintes situaes:
necessidade de implementar controles no previsto
inicialmente nos projetos;
quando um novo trabalho for planejado;
quando forem realizadas mudanas significativas;
aps a concorrncia de incidente com potencial de
perda ou dano significativo;
periodicamente, no local de trabalho, envolvendo
atividades rotineiras, no rotineiras, emergenciais e
futuras;
quando existirem regulamentos tcnicos e legais esuas
modificaes.
O risco mais preocupante aquele que a empresa
no tem conhecimento. Para tanto, primordial que toda
empresa possua um processo estabelecido para gesto de
riscos visando gerar valor ao negcio. Eesse processo pode
ser realizado com as seguintes estratgias, de acordo com o
PMBOK (Guia de Gerenciamento de Projetos):
Prevenir: a preveno uma estratgia de resposta ao
risco em que a organizao age para eliminar a ameaa
ou proteger a organizao contra o seu impacto.
Transferir: a transferncia uma estratgia de resposta
ao risco em que a organizao transfere o impacto
de uma ameaa para terceiros, juntamente com a
responsabilidade pela sua resposta. Transferir o risco
simplesmente passa a responsabilidade de gerencia-
mento para outra parte, mas no o elimina. Transferir
no significa negar a existncia do risco atravs da
sua transferncia para lidar no futuro ou outra pessoa
 sem o seu conhecimento ou acordo. Atransferncia
de riscos quase sempre envolve o pagamento de um
prmio parte que est assumindo o risco. Transferir a
responsabilidade pelo risco mais eficaz quando se tra-
ta de exposio a riscos financeiros. Asferramentas de
transferncia podem ser bastante variadas e incluem,
entre outras, ouso de seguros, segurosdesempenho,
garantias, fianas, etc. Podem ser usados contratos ou
acordos para transferir a responsabilidade de determi-
nados riscos para outra parte. Por exemplo, quando um
comprador tem recursos que o vendedor no possui,
pode ser prudente transferir uma parte do trabalhoe o
risco correspondente de volta ao comprador por meio
de um contrato. Em muitos casos, ouso de um contrato
de custo mais remunerao pode transferir o risco do
custo para o comprador, enquanto um contrato de
preo fixo pode transferir o risco para o vendedor.
Mitigar: mitigao uma estratgia de resposta ao risco
em que organizao age para reduzir a probabilidade de
ocorrncia, ou impacto do risco. Ela implica na reduo
da probabilidade e/ou do impacto de um evento de risco
adverso para dentro de limites aceitveis. Adotar uma
ao antecipada para reduzir a probabilidade e/ou o
impacto de um risco ocorrer no projeto em geral mais
eficaz do que tentar reparar o dano depois de o risco
ter ocorrido. Adotar processos menos complexos, fazer
mais testes ou escolher um fornecedor mais estvel so
exemplos de aes de mitigao. Quando no possvel
reduzir a probabilidade, aresposta de mitigao pode
abordar o impacto do risco concentrando em fatores
que determinam sua gravidade. Por exemplo, aincluso
de redundncia em um sistema pode reduzir o impacto
de uma falha do componente original.
Aceitar: a aceitao uma estratgia de resposta pela
qual a organizao decide reconhecer a existncia do
risco e no agir, amenos que o risco ocorra. Essa estra-
tgia adotada quando no possvel ou econmico
abordar um risco especfico de qualquer outraforma
Gesto de Risco Baseada na norma ABnT nBR
ISO31001
Organizaes de todos os tipos e tamanhos enfrentam
influncias e fatores internos e externos que tornam incerto
se e quando elas atingiro seus objetivos. Oefeito que essa
incerteza tem sobre os objetivos da organizao chamado
de risco.
Todas as atividades de uma organizao envolvem risco.
Asorganizaes gerenciam o risco, identificandoo, analisandoo
e, em seguida, avaliando se o risco deve ser modificado pelo
tratamento do risco a fim de atender a seus critrios de risco.
Aolongo de todo este processo, elas comunicam e consultam
as partes interessadas e monitoram e analisam criticamente o
risco e os controles que o modificam, afim de assegurar que
nenhum tratamento de risco adicional seja requerido. Esta
Norma descreve este processo sistemtico e lgico em detalhes.
Embora todas as organizaes gerenciem os riscos em
algum grau, esta Norma estabelece um nmero de princ-
pios que precisam ser atendidos para tornar a gesto de
riscos eficaz. Esta Norma recomenda que as organizaes
1
Disponvel em: http://iso31000.net/norma-iso-31000-de-gestao-de-riscos/.
Acesso em 22/06/2017.
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desenvolvam, implementem e melhorem continuamente
uma estrutura2) cuja finalidade integrar o processopara
gerenciar riscos na governana, estratgia e planejamento
gesto, processos de reportar dados e resultados, polticas
valores e cultura em toda a organizao.
A gesto de riscos pode ser aplicada a toda uma organiza-
o, em suas vrias reas e nveis, aqualquer momento bem
como a funes, atividades e projetos especficos.
Embora a prtica de gesto de riscos tenha sido desen-
volvida ao longo do tempo e em muitos setores a fim de
atender s necessidades diversas, a adoo de processos
consistentes em uma estrutura abrangente pode ajudara
assegurar que o risco seja gerenciado de forma eficaz,
eficiente e coerentemente ao longo de uma organizao. A
abordagem genrica descrita nesta Norma fornece os prin-
cpios e diretrizes para gerenciar qualquer forma de risco de
uma maneira sistemtica, transparente e confivel, dentro
de qualquer escopo e contexto.
Cada setor especfico ou aplicao da gesto de riscos
traz consigo necessidades particulares, vrios pblicos,
percepes e critrios. Portanto, uma caractersticachave
desta Norma a incluso do estabelecimento do contexto
como uma atividade no incio deste processo genrico de
gesto de riscos. Oestabelecimento do contexto captura os
objetivos da organizao, oambiente em que ela persegue
esses objetivos, suas partes interessadas e a diversidade
de critrios de risco o que auxiliar a revelar e avaliar a
natureza e a complexidade de seus riscos.
O relacionamento entre os princpios para gerenciar
riscos, a estrutura na qual ocorre e o processo de gesto
de riscos descritos nesta Norma so mostrados na Figura1.
Quando implementada e mantida de acordo com esta
Norma, agesto dos riscos possibilita a uma organizao,
por exemplo:
aumentar a probabilidade de atingir os objetivos;
encorajar uma gesto proativa;
estar atento para a necessidade de identificar e tratar
os riscos atravs de toda a organizao;
melhorar a identificao de oportunidades e ameaas;
atender s normas internacionais e requisitos legaise
regulatrios pertinentes;
melhorar o reporte das informaes financeiras;
melhorar a governana;
melhorar a confiana das partes interessadas;
estabelecer uma base confivel para a tomada de
deciso e o planejamento;
melhorar os controles;
alocar e utilizar eficazmente os recursos para o trata-
mento de riscos;
melhorar a eficcia e a eficincia operacional;
melhorar o desempenho em sade e segurana,bem
como a proteo do meio ambiente;
melhorar a preveno de perdas e a gesto de inci-
Administrao Pblica
dentes;
minimizar perdas;
melhorar a aprendizagem organizacional;e
aumentar a resilincia da organizao.
Esta Norma destinada a atender s necessidades de
uma ampla gama de partes interessadas, incluindo:
2
Para os efeitos desta Norma Brasileira traduziu-se o termo framework por
estrutura.
55
 a) os responsveis pelo desenvolvimento da poltica de gesto de riscos no mbito de suas organizaes;
b) os responsveis por assegurar que os riscos so eficazmente gerenciados na organizao como um todo ou em uma
rea, atividade ou projeto especficos;
c) os que precisam avaliar a eficcia de uma organizao em gerenciar riscos;e
d) desenvolvedores de normas, guias, procedimentos e cdigos de prticas que, no todo ou em parte, estabelecem
como o risco deve ser gerenciado dentro do contexto especfico desses documentos.

As atuais prticas e processos de gesto de muitas organizaes incluem componentes de gesto de riscos, emuitas
organizaes j adotaram um processo formal de gesto de riscos para determinados tipos de risco ou circunstncias.
Nesses casos, uma organizao pode decidir conduzir uma anlise crtica de suas prticas e processos existentes, tomando
como base esta Norma.
Nesta Norma, as expresses gesto de riscos e gerenciando riscos so ambas utilizadas. Em termos gerais, gesto de
riscos refere-se arquitetura (princpios, estrutura e processo) para gerenciar riscos eficazmente, enquanto que gerenciar
riscos refere-se aplicao dessa arquitetura para riscos especficos.
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56

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Figura 1 Relacionamentos entre os princpios da gesto de riscos,
estrutura e processo
A seguir, disponibilizamos os princpios e diretrizes que
envolvem a gesto de riscos.
Gesto de Riscos Princpios e Diretrizes
1. Escopo
Esta Norma fornece princpios e diretrizes genricas para
a gesto de riscos.
Esta Norma pode ser utilizada por qualquer empresa pblica,
privada ou comunitria, associao, grupo ou indivduo. Portanto,
esta Norma3 no especfica para qualquer indstria ou setor.
Esta Norma pode ser aplicada ao longo da vida de uma
organizao e a uma ampla gama de atividades, incluindo
estratgias, decises, operaes, processos, funes, proje-
3
Para convenincia, todos os diferentes usurios desta Norma so referidos pelo
termo geral organizao.
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tos, produtos, servios e ativos.
Esta Norma pode ser aplicada a qualquer tipo de risco,
independentemente de sua natureza, quer tenha consequ-
ncias positivas ou negativas.
Embora esta Norma fornea diretrizes genricas, ela
no pretende promover a uniformidade da gesto de riscos
entre organizaes. A concepo e a implementao de
planos e estruturas para gesto de riscos precisaro levar em
considerao as necessidades variadas de uma organizao
especfica, seus objetivos, contexto, estrutura, operaes,
processos, funes, projetos, produtos, servios ou ativos e
prticas especficas empregadas.
Pretendese que esta Norma seja utilizada para harmoni-
zar os processos de gesto de riscos tanto em normas atuais
como em futuras. Esta Norma fornece uma abordagem co-
mum para apoiar Normas que tratem de riscos e/ou setores
especficos, eno substitulas.
Por fim, vale destacar que esta Norma no destinada
para fins de certificao.
2. Termos e definies
Para os efeitos desta Norma, aplicamse os seguintes
termos e definies.
2.1. risco efeito da incerteza nos objetivos
NOTA 1: Um efeito um desvio em relao ao esperado
positivo e/ou negativo.
NOTA: 2 Os objetivos podem ter diferentes aspectos(tais
como metas financeiras, de sade e segurana e ambientais)
e podem aplicarse em diferentes nveis (tais como estrat-
gico, em toda a organizao, de projeto, de produtoe de
processo).
NOTA 3: O risco muitas vezes caracterizado pela re-
ferncia aos eventos (2.17) potenciais e s consequncias
(2.18), ou uma combinao destes.
NOTA 4: O risco muitas vezes expresso em termosde
uma combinao de consequncias de um evento (incluindo
mudanas nas circunstncias) e a probabilidade (2.19)de
ocorrncia associada.
NOTA 5: A incerteza o estado, mesmo que parcial,da
deficincia das informaes relacionadas a um evento,sua
compreenso, seu conhecimento, sua consequncia ousua
probabilidade.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio1.1]
2.2. gesto de riscos
atividades coordenadas para dirigir e controlar uma
organizao no que se refere a riscos (2.1) [ABNT ISOGUIA
73:2009, definio2.1]
2.3. estrutura da gesto de riscos
conjunto de componentes que fornecem os fundamentos
e os arranjos organizacionais para a concepo, implementa-
o, monitoramento (2.28), anlise crtica e melhoria cont-
nua da gesto de riscos (2.2) atravs de toda a organizao
Administrao Pblica
NOTA 1: Os fundamentos incluem a poltica, objetivos,
mandatos e comprometimento para gerenciar riscos (2.1).
NOTA 2: Os arranjos organizacionais incluem planos,
relacionamentos, responsabilidades, recursos, processos
e atividades.
NOTA 3: A estrutura da gesto de riscos est incorporada
no mbito das polticas e prticas estratgicas e operacionais
de toda a organizao.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 2.1.1]
57
 2.4. poltica de gesto de riscos
declarao das intenes e diretrizes gerais de uma or-
ganizao relacionadas gesto de riscos(2.2)
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 2.1.2]
2.5. atitude perante orisco
abordagem da organizao para avaliar e eventualmente
buscar, reter, assumir ou afastarse do risco (2.1) [ABNTISO
GUIA 73:2009, definio 3.7.1.1]
2.6. plano de gesto de riscos
esquema dentro da estrutura da gesto de riscos (2.3)
que especifica a abordagem, oscomponentes de gestoe
os recursos a serem aplicados para gerenciar riscos(2.1)
NOTA 1: Os componentes de gesto tipicamente incluem
procedimentos, prticas, atribuio de responsabilidades,
sequncia e cronologia das atividades.
NOTA 2: O plano de gesto de riscos pode ser aplicado a
um determinado produto, processo e projeto, em parte ou
em toda a organizao.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 2.1.3]
2.7. proprietrio do risco pessoa ou entidade com a
responsabilidade e a autoridade para gerenciar um risco
(2.1) [ABNT ISO GUIA 73:2009 definio 3.5.1.5]
2.8. processo de gesto de riscos
aplicao sistemtica de polticas, procedimentos e pr-
ticas de gesto para as atividades de comunicao, consulta
estabelecimento do contexto, e na identificao, anlise,
avaliao, tratamento, monitoramento (2.28) e anlise crtica
dos riscos(2.1)
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio3.1]
2.9. estabelecimento do contexto
definio dos parmetros externos e internos a serem
levados em considerao ao gerenciar riscos, eestabeleci-
mento do escopo e dos critrios de risco (2.22) para a poltica
de gesto de riscos(2.4)
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.3.1]
2.10. contexto externo
ambiente externo no qual a organizao busca atingir
seus objetivos
NOTA: O contexto externo pode incluir:
o ambiente cultural, social, poltico, legal, regulatrio
financeiro, tecnolgico, econmico, natural e compe-
titivo, seja internacional, nacional, regional ou local;
os fatoreschave e as tendncias que tenham impacto
sobre os objetivos da organizao;e
as relaes com partes interessadas (2.13) externas
e suas percepes e valores. [ABNT ISO GUIA 73:2009
definio 3.3.1.1]
2.11. contexto interno
ambiente interno no qual a organizao busca atingir
seus objetivos
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NOTA: O contexto interno pode incluir:
governana, estrutura organizacional, funes e res-
ponsabilidades;
polticas, objetivos e estratgias implementadas para
atingilos;
capacidades compreendidas em termos de recursos e
conhecimento (por exemplo, capital, tempo, pessoas,
processos, sistemas e tecnologias);
sistemas de informao, fluxos de informao e pro-
58
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cessos de tomada de deciso (tanto formais como
informais);
relaes com partes interessadas internas, e suas
percepes e valores;
cultura da organizao;
normas, diretrizes e modelos adotados pela organiza-
o;e
forma e extenso das relaes contratuais.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.3.1.2]
2.12. comunicao e consulta
processos contnuos e iterativos que uma organizao
conduz para fornecer, compartilhar ou obter informaes e
se envolver no dilogo com as partes interessadas (2.13) e
outros, com relao a gerenciar riscos(2.1)
NOTA 1: As informaes podem referirse existncia,
natureza, forma, probabilidade (2.19), significncia, ava-
liao, aceitabilidade, tratamento ou outros aspectos da
gesto de riscos.
NOTA 2: A consulta um processo bidirecional de comu-
nicao sistematizada entre uma organizao e suas partes
interessadas ou outros, antes de tomar uma deciso ou
direcionar uma questo especfica. Aconsulta:
um processo que impacta uma deciso atravs da
influncia ao invs do poder;e
uma entrada para o processo de tomada de deciso,
eno uma tomada de deciso em conjunto.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.2.1]
2.13. parte interessada pessoa ou organizao que pode
afetar, ser afetada, ou perceberse afetada por uma deciso
ou atividade
NOTA: Um tomador de deciso pode ser uma parte
interessada.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.2.1.1]
2.14. processo de avaliao de riscos4
processo global de identificao de riscos (2.15), anlise
de riscos (2.21) e avaliao de riscos (2.24) [ABNT ISOGUIA
73:2009, definio 3.4.1]
2.15. identificao de riscos
processo de busca, reconhecimento e descrio de
riscos (2.1)
NOTA 1: A identificao de riscos envolve a identificao
das fontes de risco (2.16), eventos (2.17), suas causas e suas
consequncias (2.18) potenciais.
NOTA 2: A identificao de riscos pode envolver dados
histricos, anlises tericas, opinies de pessoas informadas
e especialistas, eas necessidades das partes interessadas
(2.13).
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.5.1]
2.16. fonte de risco
elemento que, individualmente ou combinado, tem o
potencial intrnseco para dar origem ao risco(2.1)
NOTA: Uma fonte de risco pode ser tangvel ou intangvel.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.5.1.2]
2.17. evento
ocorrncia ou mudana em um conjunto especfico de
circunstncias
4
NOTA DA TRADUO: Para os efeitos desta Norma Brasileira, otermo risk
assessment foi traduzido como processo de avaliao de riscos (2.14) para
evitar conflito com o termo risk evaluation, que foi traduzido como avaliao
de riscos (2.24).

NOTA 1: Um evento pode consistir em uma ou mais
ocorrncias e pode ter vrias causas. NOTA 2 Um evento
pode consistir em alguma coisa no acontecer.
NOTA 3: Um evento pode algumas vezes ser referido
como um incidente ou um acidente.
NOTA 4: Um evento sem consequncias (2.18) tambm
pode ser referido como um quase acidente, ou um inci-
dente ou por um triz.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.5.1.3]
2.18. consequncia
resultado de um evento (2.17) que afeta os objetivos
NOTA 1: Um evento pode levar a uma srie de conse-
quncias.
NOTA 2: Uma consequncia pode ser certa ou incerta e
pode ter efeitos positivos ou negativos sobre os objetivos.
NOTA 3: As consequncias podem ser expressas qualita-
tiva ou quantitativamente.
NOTA 4: As consequncias iniciais podem desencadear
reaes em cadeia
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.6.1.3]
1.19. probabilidade (likelihood)
chance de algo acontecer
NOTA 1: Na terminologia de gesto de riscos, apalavra
probabilidade utilizada para referirse chance de algo
acontecer, no importando se definida, medida ou deter-
minada objetiva ou subjetivamente, qualitativa ou quanti-
tativamente, ou se descrita utilizandose termos gerais ou
matemticos (tal como probabilidade ou frequncia durante
um determinado perodo de tempo).
NOTA 2: O termo em Ingls likelihood no tem um
equivalente direto em algumas lnguas; em vez disso,
o equivalente do termo probability freqentemente
utilizado. Entretanto, em Ingls, probability muitas vezes
interpretado estritamente como uma expresso matemtica.
Portanto, na terminologia de gesto de riscos, likelihood
utilizado com a mesma ampla interpretao de que o termo
probability tem em muitos outros idiomas alm do ingls.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.6.1.1]
2.20. perfil de risco
descrio de um conjunto qualquer de riscos(2.1)
NOTA: O conjunto de riscos pode conter riscos que di-
zem respeito a toda a organizao, parte da organizao, ou
referente ao qual tiver sido definido.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.8.2.5]
2.21. anlise de riscos
processo de compreender a natureza do risco (2.1) e
determinar o nvel de risco (2.23)
NOTA 1: A anlise de riscos fornece a base para a avalia-
o de riscos (2.24) e para as decises sobre o tratamento
de riscos (2.25).
NOTA 2: A anlise de riscos inclui a estimativa de riscos.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.6.1]
2.22. critrios de risco termos de referncia contra os
quais a significncia de um risco (2.1) avaliada
NOTA 1: Os critrios de risco so baseados nos objetivos
organizacionais e no contexto externo (2.10) e contexto
interno (2.11).
NOTA 2: Os critrios de risco podem ser derivados de
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normas, leis, polticas e outros requisitos.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.3.1.3]
2.23. nvel de risco
magnitude de um risco (2.1) ou combinao de riscos,
expressa em termos da combinao das consequncias
(2.18) e de suas probabilidades (2.19)
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.6.1.8]
2.24. avaliao de riscos
processo de comparar os resultados da anlise de riscos
(2.21) com os critrios de risco (2.22) para determinar se o
risco (2.1) e/ou sua magnitude aceitvel ou tolervel
NOTA: A avaliao de riscos auxilia na deciso sobre o
tratamento de riscos (2.25).
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.7.1]
2.25. tratamento de riscos processo para modificar o
risco(2.1)
NOTA 1: O tratamento de risco pode envolver:
a ao de evitar o risco pela deciso de no iniciar ou
descontinuar a atividade que d origem ao risco;
assumir ou aumentar o risco, a fim de buscar uma
oportunidade;
a remoo da fonte de risco (2.16);
a alterao da probabilidade (2.19);
a alterao das consequncias (2.18);
o compartilhamento do risco com outra parte ou partes
(incluindo contratos e financiamento do risco);e
a reteno do risco por uma escolha consciente.
NOTA 2: Os tratamentos de riscos relativos s consequ-
ncias negativas so muitas vezes referidos como mitigao
de riscos, eliminao de riscos, preveno de riscos e
reduo de riscos.
NOTA 3: O tratamento de riscos pode criar novos riscos
ou modificar riscos existentes.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.8.1]
2.26. controle medida que est modificando o risco(2.1)
NOTA 1: Os controles incluem qualquer processo, poltica,
dispositivo, prtica ou outras aes que modificam o risco.
NOTA 2 Os controles nem sempre conseguem exercer o efeito
de modificao pretendido ou presumido.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.8.1.1]
2.27. risco residual
risco (2.1) remanescente aps o tratamento do risco
(2.25)
NOTA 1: O risco residual pode conter riscos no identi-
ficados.
NOTA 2: O risco residual tambm pode ser conhecido
como risco retido.
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.8.1.6]
Administrao Pblica
2.28. monitoramento
verificao, superviso, observao crtica ou identifi-
cao da situao, executadas de forma contnua, afim de
identificar mudanas no nvel de desempenho requerido
ou esperado
NOTA: O monitoramento pode ser aplicado estrutura
da gesto de riscos (2.3), aoprocesso de gesto de riscos
(2.8), aorisco (2.1) ou ao controle (2.26).
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.8.2.1]
59
 3. Princpios
2.29. anlise crtica
atividade realizada para determinar a adequao, su- Para a gesto de riscos ser eficaz, convm que uma or-
ficincia e eficcia do assunto em questo para atingir os ganizao, em todos os nveis, atenda aos princpios abaixo
objetivos estabelecidos descritos.

NOTA: A anlise crtica pode ser aplicada estrutura da a) A gesto de riscos cria e protege valor.
gesto de riscos (2.3), aoprocesso de gesto de riscos (2.8), A gesto de riscos contribui para a realizao demons-
aorisco (2.1) ou ao controle (2.26). trvel dos objetivos e para a melhoria do desempenho
[ABNT ISO GUIA 73:2009, definio 3.8.2.2] referente, por exemplo, segurana e sade das pessoas,
segurana, conformidade legal e regulatria, aceitao
pblica, proteo do meio ambiente, qualidade do produto, aogerenciamento de projetos, eficincia nas operaes
governana e reputao.

b) A gesto de riscos parte integrante de todos os processos organizacionais.

A gesto de riscos no uma atividade autnoma separada das principais atividades e processos da organizao. Ages-
to de riscos faz parte das responsabilidades da administrao e parte integrante de todos os processos organizacionais,
incluindo o planejamento estratgico e todos os processos de gesto de projetos e gesto de mudanas.

c) A gesto de riscos parte da tomada de decises.

A gesto de riscos auxilia os tomadores de deciso a fazer escolhas conscientes, priorizar aes e distinguir entre formas
alternativas deao.

d) A gesto de riscos aborda explicitamente a incerteza.

A gesto de riscos explicitamente leva em considerao a incerteza, anatureza dessa incerteza, ecomo ela pode ser tratada.

e) A gesto de riscos sistemtica, estruturada e oportuna.

Uma abordagem sistemtica, oportuna e estruturada para a gesto de riscos contribui para a eficincia e para os resul-
tados consistentes, comparveis e confiveis.

f) A gesto de riscos baseiase nas melhores informaes disponveis.

As entradas para o processo de gerenciar riscos so baseadas em fontes de informao, tais como dados histricos
experincias, retroalimentao das partes interessadas, observaes, previses, e opinies de especialistas. Entretanto
convm que os tomadores de deciso se informem e levem em considerao quaisquer limitaes dos dados ou modelagem
utilizados, ou a possibilidade de divergncias entre especialistas.

g) A gesto de riscos feita sob medida.

A gesto de riscos est alinhada com o contexto interno e externo da organizao e com o perfil do risco.

h) A gesto de riscos considera fatores humanos e culturais.

A gesto de riscos reconhece as capacidades, percepes e intenes do pessoal interno e externo que podem facilitar
ou dificultar a realizao dos objetivos da organizao.

i) A gesto de riscos transparente e inclusiva. 4. Estrutura

O envolvimento apropriado e oportuno de partes interes-
sadas e, em particular, dos tomadores de deciso em todos
os nveis da organizao assegura que a gesto de riscos
permanea pertinente e atualizada. Oenvolvimento tambm
permite que as partes interessadas sejam devidamente re-
presentadas e terem suas opinies levadas em considerao
na determinao dos critrios de risco.
j) A gesto de riscos dinmica, iterativa e capaz de
reagir a mudanas.
A gesto de riscos continuamente percebe e reage s
mudanas. Na medida em que acontecem eventos externos
e internos, o contexto e o conhecimento modificamse,
omo nitoramento e a anlise crtica de riscos so realiza-
Administrao Pblica
4.1 Generalidades
O sucesso da gesto de riscos ir depender da eficcia
da estrutura de gesto que fornece os fundamentos e os
arranjos que iro incorporla atravs de toda a organizao,
em todos os nveis. A estrutura auxilia a gerenciar riscos
eficazmente atravs da aplicao do processo de gesto
de riscos (ver Seo 5) em diferentes nveis e dentro de
contextos especficos da organizao. Aestrutura assegura
que a informao sobre riscos proveniente desse processo
seja adequadamente reportada e utilizada como base para a
tomada de decises e a responsabilizao em todos os nveis
organizacionais aplicveis.
Esta seo descreve os componentes necessrios da

dos, novos riscos surgem, alguns se modificam e outros estrutura para gerenciar riscos e a forma como eles se
desaparecem. interrelacionam de maneira iterativa, conforme mostrado
k) A gesto de riscos facilita a melhoria contnua da na Figura2.
organizao.
Convm que as organizaes desenvolvam e implemen-
tem estratgias para melhorar a sua maturidade na gesto
de riscos juntamente com todos os demais aspectos da sua
organizao.
O Anexo A fornece informaes adicionais para as
organizaes que desejam gerenciar riscos de forma
mais eficaz.

60

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Figura 2 Relacionamento entre os componentes da estrutura para
gerenciar riscos
Esta estrutura no pretende prescrever um sistema de
gesto, mas antes auxiliar a organizao a integrar a gesto
de riscos em seu sistema de gesto global. Portanto, convm
que as organizaes adaptem os componentes da estrutura
a suas necessidades especficas.
Se as prticas e processos de gesto existentes em uma
organizao incluirem componentes de gesto de riscos ou se
a organizao tiver j adotado um processo formal de gesto
de riscos para determinados tipos ou situaes de risco, ento
convm que estes sejam criticamente analisados e avaliados
em relao a esta Norma, incluindo os atributos contidos no
Anexo A, afim de determinar sua suficincia e eficcia.
4.2 Mandato e comprometimento
A introduo da gesto de riscos, e a garantia de sua
contnua eficcia requerem comprometimento forte e sus-
tentado a ser assumido pela administrao da organizao,
bem como um planejamento rigoroso e estratgico para
obterse esse comprometimento em todos os nveis. Convm
que a administrao:
defina e aprove a poltica de gesto de riscos;
assegure que a cultura da organizao e a poltica de
gesto de riscos estejam alinhadas;
defina indicadores de desempenho para a gesto de
riscos que estejam alinhados com os indicadores de
desempenho da organizao;
alinhe os objetivos da gesto de riscos com os objetivos
e estratgias da organizao;
assegure a conformidade legal e regulatria;
atribua responsabilidades nos nveis apropriados den-
tro da organizao;
assegure que os recursos necessrios sejam alocados
para a gesto de riscos;
comunique os benefcios da gesto de riscos a todas
as partes interessadas;e
assegure que a estrutura para gerenciar riscos continue
a ser apropriada.
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4.3 Concepo da estrutura para gerenciar riscos
4.3.1 Entendimento da organizao e seu contexto
Antes de iniciar a concepo e a implementao da
estrutura para gerenciar riscos, importante avaliar e com-
preender os contextos externo e interno da organizao,
uma vez que estes podem influenciar significativamente a
concepo da estrutura.
A avaliao do contexto externo da organizao pode
incluir, mas no est limitadaa:
a) ambientes cultural, social, poltico, legal, regulatrio
financeiro, tecnolgico, econmico, natural e compe-
titivo quer seja internacional, nacional, regional ou
local;
b) fatoreschave e tendncias que tenham impacto sobre
os objetivos da organizao;e
c) relaes com partes interessadas externas e suas
percepes e valores.
A avaliao do contexto interno da organizao pode
incluir, mas no est limitadaa:
governana, estrutura organizacional, funes e res-
ponsabilidades;
polticas, objetivos e estratgias implementadas para
atingilos;
capacidades, entendidas em termos de recursos e
conhecimento (por exemplo, capital, tempo, pessoas,
processos, sistemas e tecnologias);
sistemas de informao, fluxos de informao e pro-
cessos de tomada de deciso (formais e informais);
relaes com partes interessadas internas e suas per-
cepes e valores;
cultura da organizao;
normas, diretrizes e modelos adotados pela organiza-
o;e
forma e extenso das relaes contratuais.
4.3.2 Estabelecimento da poltica de gesto de riscos
Convm que a poltica de gesto de riscos estabelea
claramente os objetivos e o comprometimento da organi-
zao em relao gesto de riscos e, tipicamente, aborde:
a justificativa da organizao para gerenciar riscos;
as ligaes entre os objetivos e polticas da organizao
com a poltica de gesto de riscos;
as responsabilidades para gerenciar riscos;
a forma com que so tratados conflitos de interesses;
o comprometimento de tornar disponveis os recursos
necessrios para auxiliar os responsveis pelo geren-
ciamento dos riscos;
a forma com que o desempenho da gesto de riscos
ser medido e reportado;e
o comprometimento de analisar criticamente e melho-
rar periodicamente a poltica e a estrutura da gesto
de riscos em resposta a um evento ou mudana nas
circunstncias.
Convm que a poltica de gesto de riscos seja comuni-
cada apropriadamente.
Administrao Pblica
4.3.3 Responsabilizao
Convm que a organizao assegure que haja res-
ponsabilizao, autoridade e competncia apropriadas
para gerenciar riscos, incluindo implementar e manter o
processo de gesto de riscos, e assegurar a suficincia,
aeficcia e a eficincia de quaisquer controles. Isto pode
ser facilitadopor:
identificar os proprietrios dos riscos que tm a res-
ponsabilidade e a autoridade para gerenciar riscos;
identificar os responsveis pelo desenvolvimento,
61
 implementao e manuteno da estrutura para ge- processos, mtodos e ferramentas da organizao para
renciar riscos; serem utilizados para gerenciar riscos;
identificar outras responsabilidades das pessoas, em processos e procedimentos documentados;
todos os nveis da organizao no processo de gesto sistemas de gesto da informao e do conhecimento;e
de riscos; programas de treinamento.
estabelecer medio de desempenho e processos de
reporte internos ou externos e relao com os devidos 4.3.6 Estabelecimento de mecanismos de comunicao
escales;e e reporte internos
assegurar nveis apropriados de reconhecimento. Convm que a organizao estabelea mecanismos de
comunicao interna e reporte a fim de apoiar e incentivar
4.3.4 Integrao nos processos organizacionais a responsabilizao e a propriedade dos riscos. Convm que
Convm que a gesto de riscos seja incorporada em todas tais mecanismos asseguremque:
as prticas e processos da organizao, de forma que seja componenteschave da estrutura da gesto de riscos,
pertinente, eficaz e eficiente. Convm que o processo de equaisquer alteraes subsequentes, sejam comuni-
gesto de riscos se torne parte integrante, eno separado cados adequadamente;
desses processos organizacionais. Em particular, convm que exista um processo adequado de reporte interno sobre
a gesto de riscos seja incorporada no desenvolvimento de a estrutura, sua eficcia e os seus resultados;
polticas, na anlise crtica, no planejamento estratgico e de as informaes pertinentes derivadas da aplicao da
negcios, enos processos de gesto de mudanas. gesto de riscos estejam disponveis nos nveis e nos
Convm que exista um plano de gesto de riscos para momentos apropriados;e
toda a organizao, a fim de assegurar que a poltica de haja processos de consulta s partes interessadas
gesto de riscos seja implementada e que a gesto de internas.
riscos seja incorporada em todas as prticas e processos
da organizao. Convm que estes mecanismos incluam processos para
O plano de gesto de riscos pode ser integrado em outros consolidar a informao sobre os riscos, conforme apro-
planos organizacionais, tais como um plano estratgico. priado, a partir de uma variedade de fontes, levando em
considerao sua sensibilidade.
4.3.5 Recursos
Convm que a organizao aloque recursos apropriados 4.3.7 Estabelecimento de mecanismos de comunicao
para a gesto de riscos. Convm que os seguintes aspectos e reporte externos
sejam considerados: Convm que a organizao desenvolva e implemente um
pessoas, habilidades, experincias e competncias; plano sobre como se comunicar com partes interessadas
recursos necessrios para cada etapa do processo de externas. Convm que isto envolva:
gesto de riscos; engajar as partes interessadas externas apropriadas e
assegurar a troca eficaz de informaes;
o reporte externo para atendimento de requisitos legais, regulatrios e de governana;
fornecer retroalimentao e reportar sobre a comunicao e consulta;
usar comunicao para construir confiana na organizao;e
comunicar as partes interessadas em evento de crise ou contingncia.

Convm que estes mecanismos incluam processos para consolidar a informao sobre os riscos, conforme apropriado,
apartir de uma variedade de fontes, levando em considerao sua sensibilidade.

4.4 Implementao da gesto de riscos

4.4.1 Implementao da estrutura para gerenciar riscos

Na implementao da estrutura para gerenciar riscos convm que a organizao:
defina a estratgia e o momento apropriado para implementao da estrutura;
aplique a poltica e o processo de gesto de riscos aos processos organizacionais;
atenda aos requisitos legais e regulatrios;
assegure que a tomada de decises, incluindo o desenvolvimento e o estabelecimento de objetivos, esteja alinhada com
os resultados dos processos de gesto de riscos;
mantenha sesses de informao e treinamento;e
consulte e comuniquese com as partes interessadas para assegurar que a estrutura da gesto de riscos continue apro-
priada.

4.4.2 Implementao do processo de gesto de riscos

Convm que a gesto de riscos seja implementadapara assegurar que o processo de gesto de riscos descrito na Seo 5
Administrao Pblica

seja aplicado, atravs de um plano de gesto de riscos, em todos os nveis e funes pertinentes da organizao, como parte
de suas prticas e processos.

4.5 Monitoramento e anlise crtica da estrutura

A fim de assegurar que a gesto de riscos seja eficaz e
continua a apoiar o desempenho organizacional, convm
que a organizao:
mea o desempenho da gesto de riscos utilizando in-
dicadores, osquais devem ser analisados criticamente
de forma peridica, para garantir sua adequao;
mea periodicamente o progresso obtido, ou o desvio
em relao ao plano de gesto de riscos;
analise criticamente de forma peridica se a poltica
o plano e a estrutura da gesto de riscos ainda so
apropriados, dado o contexto externo e interno das

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 organizaes;
reporte sobre os riscos, sobre o progresso do plano de
gesto de riscos e como a poltica de gesto de riscos
est sendo seguida;e
analise criticamente a eficcia da estrutura da gesto
de riscos.
4.6 Melhoria contnua da estrutura
Com base nos resultados do monitoramento e das an-
lises crticas, convm que decises sejam tomadas sobre
como a poltica, oplano e a estrutura da gesto de riscos
podem ser melhorados. Convm que essas decises visem
melhorias na capacidade de gerenciar riscos da organizao
e em sua cultura de gesto de riscos.
5. Processo
5.1 Generalidades
Convm que o processo de gesto de riscosseja
parte integrante da gesto,
incorporado na cultura e nas prticas,e
adaptado aos processos de negcios da organizao.
Ele compreende as atividades descritas em 5.2 a 5.6.
Oprocesso de gesto de riscos mostrado na Figura3.
Figura 3 Processo de gesto de riscos
5.2 Comunicao e consulta
Convm que a comunicao e a consulta s partes inte-
ressadas internas e externas aconteam durante todas as
fases do processo de gesto de riscos. Portanto, convm que
os planos de comunicao e consulta sejam desenvolvidos
em um estgio inicial. Convm que estes planos abordem
questes relacionadas com o risco propriamente dito, suas
causas, suas consequncias (se conhecidas) e as medidas que
esto sendo tomadas para tratlos. Convm que comunica-
o e consulta interna e externa eficazes sejam realizadas a
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fim de assegurar que os responsveis pela implementao
do processo de gesto de riscos e as partes interessadas
compreendam os fundamentos sobre os quais as decises
so tomadas e as razes pelas quais aes especficas so
requeridas.
Uma abordagem de equipe consultivapode:
auxiliar a estabelecer o contexto apropriadamente;
assegurar que os interesses das partes interessadas
sejam compreendidos e considerados;
auxiliar a assegurar que os riscos sejam identificados
adequadamente;
reunir diferentes reas de especializao em conjunto
para anlise dos riscos;
assegurar que diferentes pontos de vista sejam devida-
mente considerados quando da definio dos critrios
de risco e na avaliao dos riscos;
garantir o aval e o apoio para um plano de tratamento;
aprimorar a gesto de mudanas durante o processo
de gesto de riscos;e
desenvolver um plano apropriado para comunicao
e consulta interna e externa.
A comunicao e consulta s partes interessadas so
importantes na medida em que elas fazem julgamentos so-
bre riscos com base em suas percepes. Essas percepes
podem variar devido s diferenas de valores, necessidades,
suposies, conceitos e preocupaes das partes interessa-
das. Como os seus pontos de vista podem ter um impacto
significativo sobre as decises tomadas, convm que as
percepes das partes interessadas sejam identificadas,
registradas e levadas em considerao no processo de to-
mada de deciso.
Convm que a comunicao e a consulta facilitem a
troca de informaes verdadeiras, pertinentes, exatas e
compreensveis, levando em considerao os aspectos de
confidencialidade e integridade das pessoas.
5.3 Estabelecimento do contexto
5.3.1 Generalidades
Ao estabelecer o contexto, aorganizao articula seus
objetivos, define os parmetros externos e internos a serem
levados em considerao ao gerenciar riscos, eestabelece
o escopo e os critrios de risco para o restante do proces-
so. Mesmo que muitos destes parmetros sejam similares
queles considerados na concepo da estrutura da gesto
de riscos (ver 4.3.1), ao se estabelecer o contexto para o
processo de gesto de riscos, eles precisam ser considerados
com mais detalhe. Em particular, como eles se relacionam
com o escopo do respectivo processo de gesto de riscos.
5.3.2 Estabelecimento do contexto externo
O contexto externo o ambiente externo no qual a
organizao busca atingir seus objetivos.
Entender o contexto externo importante para assegurar
que os objetivos e as preocupaes das partes interessadas
externas sejam considerados no desenvolvimento dos crit-
Administrao Pblica
rios de risco. Ocontexto externo baseado no contextode
toda a organizao, porm com detalhes especficos sobre
requisitos legais e regulatrios, percepes de partes interes-
sadas e outros aspectos dos riscos especficos para o escopo
do processo de gesto de riscos.
O contexto externo pode incluir, mas no est limitadoa:
ambientes cultural, social, poltico, legal, regulatrio
financeiro, tecnolgico, econmico, natural e compe-
titivo, quer seja internacional, nacional, regional ou
local;
fatoreschave e tendncias que tenham impacto sobre
63
 os objetivos da organizao;e
relaes com as partes interessadas externas e suas
percepes e valores.
5.3.3 Estabelecimento do contexto interno
O contexto interno o ambiente interno no qual a orga-
nizao busca atingir seus objetivos.
Convm que o processo de gesto de riscos esteja ali-
nhado com a cultura, processos, estrutura e estratgia da
organizao. Ocontexto interno algo dentro da organizao
que pode influenciar a maneira pela qual uma organizao
gerenciar os riscos. Convm que ele seja estabelecido,
porque:
a) a gesto de riscos ocorre no contexto dos objetivos
da organizao;
b) convm que os objetivos e os critrios de um deter-
minado projeto, processo ou atividade sejam consi-
derados tendo como base os objetivos da organizao
como um todo;e
c) algumas organizaes deixam de reconhecer oportuni-
dades para atingir seus objetivos estratgicos, de pro-
jeto ou de negcios, oque afeta o comprometimento,
acredibilidade, aconfiana e o valor organizacional.
necessrio compreender o contexto interno. Isto pode
incluir, mas no est limitadoa:
governana, estrutura organizacional, funes e res-
ponsabilidades;
polticas, objetivos e estratgias implementadas para
atingilos;
capacidades, entendidas em termos de recursos e
conhecimento (por exemplo, capital, tempo, pessoas,
processos, sistemas e tecnologias);
sistemas de informao, fluxos de informao e pro-
cessos de tomada de deciso (formais e informais);
relaes com as partes interessadas internas, esuas
percepes e valores;
cultura da organizao;
normas, diretrizes e modelos adotados pela organi
zao,e
forma e extenso das relaes contratuais.
5.3.4 Estabelecimento do contexto do processo de
gesto de riscos
Convm que sejam estebelecidos os objetivos, asestrat-
gias, oescopo e os parmetros das atividades da organizao,
ou daquelas partes da organizao em que o processo de
gesto de riscos est sendo aplicado. Convm que a gesto
dos riscos seja realizada com plena conscincia da necessi-
dade de justificar os recursos utilizados na gesto de riscos.
Convm que os recursos requeridos, asresponsabilidades e
as autoridades, alm dos registros a serem mantidos, tam-
bm sejam especificados.
O contexto do processo de gesto de riscos ir variar de
acordo com as necessidades de uma organizao. Ele pode
envolver, mas no est limitadoa:
Administrao Pblica
definio das metas e objetivos das atividades de
gesto de riscos;
definio das responsabilidades pelo processo e dentro
da gesto de riscos;
definio do escopo, bem como da profundidade e da
amplitude das atividades da gesto de riscos a serem
realizadas, englobando incluses e excluses espec-
ficas;
definio da atividade, processo, funo, projeto,
produto, servio ou ativo em termos de tempo e lo-
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calizao;
definio das relaes entre um projeto, processo ou
atividade especficos e outros projetos, processos ou
atividades da organizao;
definio das metodologias de processo de avaliao
de riscos;
definio da forma como so avaliados o desempenho
e a eficcia na gesto dos riscos;
identificao e especificao das decises que tm que
ser tomadas;e
identificao, definio ou elaborao dos estudos ne-
cessrios, de sua extenso e objetivos, edos recursos
requeridos para tais estudos.
A ateno para estes e outros fatores pertinentes pode
ajudar a assegurar que a abordagem adotada para a gesto
de riscos seja apropriada s circunstncias, organizao e
aos riscos que afetam a realizao de seus objetivos.
5.3.5 Definio dos critrios derisco
Convm que a organizao defina os critrios a serem
utilizados para avaliar a significncia do risco. Convm que
os critrios reflitam os valores, objetivos e recursos da
organizao. Alguns critrios podem ser impostos por, ou
derivados de requisitos legais e regulatrios e outros requi-
sitos que a organizao subscreva. Convm que os critrios
de risco sejam compatveis com a poltica de gesto de riscos
da organizao (ver 4.3.2), definidos no incio de qualquer
processo de gesto de riscos e analisados criticamente de
forma contnua.
Ao definir os critrios de risco, convm que os fatores a
serem considerados incluam os seguintes aspectos:
a natureza e os tipos de causas e de consequncias
que podem ocorrer e como elas sero medidas;
como a probabilidade ser definida;
a evoluo no tempo da probabilidade e/ou
consequncia(s);
como o nvel de risco deve ser determinado;
os pontos de vista das partes interessadas;
o nvel em que o risco se torna aceitvel ou tolervel; e
se convm que combinaes de mltiplos riscos sejam
levadas em considerao e, em caso afirmativo, como
e quais combinaes convm que sejam consideradas.
5.4 Processo de avaliao de riscos
5.4.1 Generalidades
O processo de avaliao de riscos o processo global de
identificao de riscos, anlise de riscos e avaliao de riscos.
NOTA: A IEC 31010 fornece orientao sobre tcnicas de
processo de avaliao de riscos.
5.4.2 Identificao de riscos
Convm que a organizao identifique as fontes de
risco, reas de impactos, eventos (incluindo mudanas nas
circunstncias) e suas causas e consequncias potenciais.
A finalidade desta etapa gerar uma lista abrangente de
riscos baseada nestes eventos que possam criar, aumentar,
evitar, reduzir, acelerar ou atrasar a realizao dos objeti-
vos. importante identificar os riscos associados com no
perseguir uma oportunidade. Aidentificao abrangente
crtica, pois um risco que no identificado nesta fase no
ser includo em anlises posteriores.
Convm que a identificao inclua todos os riscos, es-
tando suas fontes sob o controle da organizao ou no,
mesmo que as fontes ou causas dos riscos possam no ser
evidentes. Convm que a identificao de riscos inclua o
exame de reaes em cadeia provocadas por consequncias
especficas, incluindo os efeitos cumulativos e em cascata.
Convm que tambm seja considerada uma ampla gama
de consequncias, ainda que a fonte ou causa do risco no
esteja evidente. Alm de identificar o que pode acontecer,
necessrio considerar possveis causas e cenrios que mos-
trem quais consequncias podem ocorrer. Convm que todas
as causas e consequncias significativas sejam consideradas.
Convm que a organizao aplique ferramentas e tcnicas
de identificao de riscos que sejam adequadas aos seus ob-
jetivos e capacidades e aos riscos enfrentados. Informaes
pertinente e atualizadas so importantes na identificao de
riscos. Convm que incluam informaes adequadas sobre
os fatos por trs dos acontecimentos, sempre que possvel.
Convm que pessoas com um conhecimento adequado
sejam envolvidas na identificao dos riscos.
5.4.3 Anlise de riscos
A anlise de riscos envolve desenvolver a compreenso
dos riscos. Aanlise de riscos fornece uma entrada para a
avaliao de riscos e para as decises sobre a necessidade
dos riscos serem tratados, esobre as estratgias e mtodos
mais adequados de tratamento de riscos. Aanlise de ris-
cos tambm pode fornecer uma entrada para a tomada de
decises em que escolhas precisam ser feitas e as opes
envolvem diferentes tipos e nveis de risco.
A anlise de riscos envolve a apreciao das causas e as
fontes de risco, suas consequncias positivas e negativas, ea
probabilidade de que essas consequncias possam ocorrer.
Convm que os fatores que afetam as consequncias
e a probabilidade sejam identificados. Orisco analisado
determinandose as conseqncias e sua probabilidade,
eoutros atributos do risco. Um evento pode ter vrias con-
sequncias e pode afetar vrios objetivos. Convm que os
controles existentes e sua eficcia e eficincia tambm sejam
levados em considerao.
Convm que a forma em que as consequncias e a
probabilidade so expressas e o modo com que elas so
combinadas para determinar um nvel de risco reflitam o
tipo de risco, asinformaes disponveis e a finalidade para a
qual a sada do processo de avaliao de riscos ser utilizada.
Convm que isso tudo seja compatvel com os critrios de
risco. tambm importante considerar a interdependncia
dos diferentes riscos e suas fontes.
Convm que a confiana na determinao do nvel de
risco e sua sensibilidade a condies prvias e premissas
sejam consideradas na anlise e comunicadas eficazmente
para os tomadores de deciso e, quando apropriado, aou-
tras partes interessadas. Convm que sejam estabelecidos
e ressaltados fatores como a divergncia de opinio entre
especialistas, a incerteza, a disponibilidade, a qualidade,
aquantidade e a contnua pertinncia das informaes, ou
as limitaes sobre a modelagem.
A anlise de riscos pode ser realizada com diversos graus
de detalhe, dependendo do risco, da finalidade da anlise e
das informaes, dados e recursos disponveis. Dependendo
das circunstncias, aanlise pode ser qualitativa, semiquan-
titativa ou quantitativa, ou uma combinao destas.
As consequncias e suas probabilidades podem ser de-
terminadas por modelagem dos resultados de um evento
ou conjunto de eventos, ou por extrapolao a partir de
estudos experimentais ou a partir dos dados disponveis.
Asconsequncias podem ser expressas em termos de im-
pactos tangveis e intangveis. Em alguns casos, necessrio
mais que um valor numrico ou descritor para especificar as
consequncias e suas probabilidades em diferentes perodos,
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locais, grupos ou situaes.
5.4.4 Avaliao de riscos
A finalidade da avaliao de riscos auxiliar na tomada
de decises com base nos resultados da anlise de riscos
sobre quais riscos necessitam de tratamento e a prioridade
para a implementao do tratamento.
A avaliao de riscos envolve comparar o nvel de risco
encontrado durante o processo de anlise com os critrios
de risco estabelecidos quando o contexto foi considerado.
Com base nesta comparao, a necessidade do trata-
mento pode ser considerada.
Convm que as decises levem em conta o contexto mais
amplo do risco e considerem a tolerncia aos riscos assumida
por partes que no a prpria organizao que se beneficia
do risco. Convm que as decises sejam tomadas de acordo
com os requisitos legais, regulatrios e outros requisitos.
Em algumas circunstncias, aavaliao de riscos pode le-
var deciso de se proceder a uma anlise mais aprofundada.
A avaliao de riscos tambm pode levar deciso de no
se tratar o risco de nenhuma outra forma que seja manter
os controles existentes. Esta deciso ser influenciada pela
atitude perante o risco da organizao e pelos critrios de
risco que foram estabelecidos.
5.5 Tratamento de riscos
5.5.1 Generalidades
O tratamento de riscos envolve a seleo de uma ou mais
opes para modificar os riscos e a implementao dessas
opes. Uma vez implementado, otratamento fornece novos
controles ou modifica os existentes.
Tratar riscos envolve um processo cclico compostopor:
avaliao do tratamento de riscos j realizado;
deciso se os nveis de risco residual so tolerveis;
se no forem tolerveis, adefinio e implementao
de um novo tratamento para os riscos;e
avaliao da eficcia desse tratamento.
As opes de tratamento de riscos no so necessaria-
mente mutuamente exclusivas ou adequadas em todas as cir-
cunstncias. Asopes podem incluir os seguintes aspectos:
a) ao de evitar o risco ao se decidir no iniciar ou
descontinuar a atividade que d origem ao risco;
b) tomada ou aumento do risco na tentativa de tirar
proveito de uma oportunidade;
c) remoo da fonte de risco;
d) alterao da probabilidade;
e) alterao das consequncias;
f) compartilhamento do risco com outra parte ou par-
tes (incluindo contratos e financiamento do risco);e
g) reteno do risco por uma deciso consciente e bem
embasada.
5.5.2 Seleo das opes de tratamento de riscos
Selecionar a opo mais adequada de tratamento de
riscos envolve equilibrar, de um lado, oscustos e os esforos
Administrao Pblica
de implementao e, de outro, os benefcios decorrentes
relativos a requisitos legais, regulatrios ou quaisquer outros
tais como o da responsabilidade social e o da proteo do
ambiente natural. Convm que as decises tambm levem
em considerao os riscos que demandam um tratamento
economicamente no justificvel, como, por exemplo, riscos
severos (com grande consequncia negativa), porm raros
(com probabilidade muito baixa).
Vrias opes de tratamento podem ser consideradas e
aplicadas individualmente ou combinadas. A organizao,
65
 normalmente, beneficiase com a adoo de uma combina-
o de opes de tratamento.
Ao selecionar as opes de tratamento de riscos, convm
que a organizao considere os valores e as percepes das
partes interessadas, e as formas mais adequadas para se
comunicar com elas. Quando as opes de tratamento de
riscos podem afetar o risco no resto da organizao ou com
as partes interessadas, convm que todos os envolvidos
participem da deciso. Embora igualmente eficazes, alguns
tratamentos podem ser mais aceitveis para algumas das
partes interessadas do que para outras.
Convm que o plano de tratamento identifique clara-
mente a ordem de prioridade em que cada tratamento deva
ser implementado.
O tratamento de riscos, por si s, pode introduzir riscos.
Um risco significativo pode derivar do fracasso ou da inefic-
cia das medidas de tratamento de riscos. Omonitoramento
precisa fazer parte do plano de tratamento de forma a ga-
rantir que as medidas permaneam eficazes.
O tratamento de riscos tambm pode introduzir riscos
secundrios que necessitam ser avaliados, tratados, moni-
torados e analisados criticamente. Convm que esses riscos
secundrios sejam incorporados no mesmo plano de trata-
mento do risco original e no tratados como um novo risco.
Convm que a ligao entre estes riscos seja identificada e
preservada.
5.5.3 Preparando e implementando planos para trata-
mento de riscos
A finalidade dos planos de tratamento de riscos do-
cumentar como as opes de tratamento escolhidas sero
implementadas. Convm que as informaes fornecidas nos
planos de tratamento incluam:
as razes para a seleo das opes de tratamento,
incluindo os benefcios que se espera obter;
os responsveis pela aprovao do plano e os respon-
sveis pela implementao do plano;
aes propostas;
os recursos requeridos, incluindo contingncias;
medidas de desempenho e restries;
requisitos para a apresentao de informaes e de
monitoramento;e
cronograma e programao.
Convm que os planos de tratamento sejam integrados
com os processos de gesto da organizao e discutidos com
as partes interessadas apropriadas.
Convm que os tomadores de deciso e outras partes
interessadas estejam cientes da natureza e da extenso do
risco residual aps o tratamento do risco. Convm que o risco
residual seja documentado e submetido a monitoramento,
anlise crtica e, quando apropriado, atratamento adicional.
5.6 Monitoramento e anlise crtica
Convm que o monitoramento e a anlise crtica sejam
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planejados como parte do processo de gesto de riscos e
envolvam a checagem ou vigilncia regulares. Podem ser
peridicos ou acontecer em resposta a um fato especfico.
Convm que as responsabilidades relativas ao monitora-
mento e anlise crtica sejam claramente definidas.
Convm que os processos de monitoramento e anlise
crtica da organizao abranjam todos os aspectos do pro-
cesso da gesto de riscos com a finalidadede:
garantir que os controles sejam eficazes e eficientes
no projeto e na operao;
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obter informaes adicionais para melhorar o processo
de avaliao dos riscos;
analisar os eventos (incluindo os quase incidentes),
mudanas, tendncias, sucessos e fracassos e aprender
comeles;
detectar mudanas no contexto externo e interno,
incluindo alteraes nos critrios de risco e no prprio
risco, asquais podem requerer reviso dos tratamentos
dos riscos e suas prioridades;e
identificar os riscos emergentes.
O progresso na implementao dos planos de tratamento
de riscos proporciona uma medida de desempenho. Osresul-
tados podem ser incorporados na gesto, na mensurao e
na apresentao de informaes (tanto externa quanto inter-
namente) a respeito do desempenho global da organizao.
Convm que os resultados do monitoramento e da an-
lise crtica sejam registrados e reportados externa e interna-
mente conforme apropriado, etambm convm que sejam
utilizados como entrada para a anlise crtica da estrutura
de gesto de riscos (ver4.5).
5.7 Registros do processo de gesto de riscos
Convm que as atividades de gesto de riscos sejam
rastreveis. No processo de gesto de riscos, os registros
fornecem os fundamentos para a melhoria dos mtodos e
ferramentas, bem como de todo o processo.
Convm que as decises relativas criao de registros
levem em considerao:
a necessidade da organizao de aprendizado contnuo;
os benefcios da reutilizao de informaes para fins
de gesto;
os custos e os esforos envolvidos na criao e manu-
teno de registros;
as necessidades de registros legais, regulatrios e
operacionais;
o mtodo de acesso, facilidade de recuperao e meios
de armazenamento;
o perodo de reteno;e
a sensibilidade das informaes.
AnexoA
(infomativo)
Atributos de uma gesto de riscos avanada
A.1 Generalidades
Convm que as organizaes visem um nvel de de-
sempenho apropriado de sua estrutura da gesto de riscos
em consonncia com a criticidade das decises a serem
tomadas. A lista de atributos abaixo representa um nvel
alto de desempenho para gerenciar riscos. Para auxiliar
as organizaes a medir seu prprio desempenho a partir
desses critrios, alguns indicadores tangveis so fornecidos
para cada atributo.
A.2 Resultadoschave
A.2.1 A organizao tem um entendimento atual, correto
e abrangente de seus riscos.
A.2.2 Os riscos da organizao esto dentro de seus
critrios de risco.
A.3 Atributos
A.3.1 Melhoria contnua
 A nfase colocada sobre a melhoria contnua na gesto
de riscos atravs do estabelecimento de metas de desem-
penho organizacional, atravs da mensurao e de anlises
crticas, alm das subsequentes mudanas de processos
sistemas, recursos, capacidade e habilidades.
Isso pode ser indicado pela existncia de metas expl-
citas de desempenho contra as quais o desempenho da
gerncia individual e da organizao medido. O desem-
penho da organizao pode ser publicado e comunicado.
Normalmente haver pelo menos uma anlise crtica anual
de desempenho e, em seguida, uma reviso de processos e
o estabelecimento de objetivos de desempenho revisados
para o perodo seguinte.
Esta avaliao de desempenho da gesto dos riscos
parte integrante do sistema corporativo de avaliao e
mensurao do desempenho de departamentos e indivduos.
A.3.2 Responsabilizao integral pelos riscos
Formas avanadas de gesto de riscos incluem uma forma
de responsabilizao abrangente, integralmente aceita e
muito bem definida, relativa aos riscos, controles e tarefas
do tratamento dos riscos. Indivduos designados aceitam
suas responsabilidades, so adequadamente qualificados,
e possuem recursos adequados para verificar controles,
monitorar riscos, melhorar os controles, e comunicarse
eficazmente com as partes interessadas internas e externas
sobre os riscos e sua gesto.
Isto pode ser indicado quando todos os membros de uma
organizao esto totalmente conscientes dos riscos, contro-
les e tarefas para os quais so responsveis. Normalmente
isso estar registrado em descries de cargo/posio, em
bancos de dados ou sistemas de informao. Convm que a
definio das funes e responsabilidades relativas gesto
dos riscos faa parte de todos os programas de formao da
organizao.
A organizao assegura que aqueles responsveis esto
equipados para desempenhar completamente as suas fun-
es, fornecendolhes a autoridade, tempo, treinamento
recursos e habilidades suficientes para assumirem suas
responsabilidades.
A.3.3 Aplicao da gesto de riscos em todas as tomadas
de deciso
O processo de tomada de deciso dentro da organizao,
seja qual for o nvel de sua importncia e significncia, en-
volve explicitamente a considerao dos riscos e aplicao
da gesto de riscos em algum grau apropriado.
Isto pode ser indicado por registros de reunies e de-
cises que demonstrem que discusses explcitas sobre
os riscos ocorreram. Alm disso, convm que seja possvel
ver que todos os componentes da gesto de riscos esto
representados dentro dos processoschave para a tomada
de deciso na organizao, por exemplo, para as decises
sobre a alocao de capital, sobre grandes projetos e sobre
reestruturao e mudanas organizacionais. Por estas razes,
uma base slida de gesto de riscos vista dentro da orga-
nizao como fornecendo a base para a governana eficaz.
A.3.4 Comunicao contnua
Formas avanadas de gesto de riscos incluem comu-
nicaes contnuas com partes interessadas internas e ex
ternas, incluindo informativos ou relatrios abrangentes e
freqentes a respeito do desempenho da gesto de riscos,
como parte da boa governana.
Isto pode ser indicado pela comunicao com as partes
interessadas como parte integrante e essencial da gesto
de riscos. A comunicao corretamente vista como um
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
processo bidirecional, de tal forma que decises bem infor-
madas possam ser tomadas sobre o nvel de riscos e sobre a
necessidade de tratamento, de acordo com critrios de risco
abrangentes e adequadamente estabelecidos.
Reportes externos e internos, abrangentes e freqen-
tes, sobre os riscos significativos e sobre o desempenho da
gesto de riscos, contribuem substancialmente para uma
governana eficaz dentro de uma organizao.
A.3.5 Integrao total na estrutura de governana da
organizao
A gesto de riscos vista como central nos processos
de gesto da organizao, de tal forma que os riscos sejam
considerados em termos do efeito da incerteza sobre os ob-
jetivos. Oprocesso e a estrutura de governana so baseados
na gesto de riscos. Agesto de riscos eficaz considerada
por gestores como sendo essencial para a realizao dos
objetivos da organizao.
Isto indicado pela linguagem dos gestores e por im-
portantes materiais escritos na organizao que utilizam
o termo incerteza em conexo com riscos. Esse atributo
normalmente tambm aparece refletido nas declaraes de
poltica da organizao, em especial as relativas gesto de
riscos. Normalmente, esse atributo verificado por meio
de entrevistas com gestores e da evidncia de suas aes
e declaraes.
Anderson Lopes
GESTO DO CONHECIMENTO
A gesto do conhecimento, tambm chamada por alguns
autores de gesto do capital intelectual, est entre os temas
mais discutidos atualmente.
Sua importncia no uma descoberta nova, pois,
aolongo da histria mundial, oshomens que se encontra-
vam na vanguarda do conhecimento sempre estiveram em
destaque, no sendo desconhecido o fato de que, possuindo
conhecimento, mais facilmente poderseia triunfar e so-
bressair perante os demais. Por que, ento, osempresrios,
consultores e acadmicos cada vez mais vm falando do
conhecimento como o principal ativo das organizaes e da
necessidade de compartilhlo como a grande chave para
vantagens competitivas e sucesso empresarial?
Entre os vrios fatores que poderiam explicar esse movi-
mento esto: as mudanas na economia global, aconhecida
globalizao, a preferncia por organizaes enxutas e o
espetacular avano da tecnologia, notadamente nos campos
da informao e das telecomunicaes.
Fatores preponderantes do processo de globalizao
como competio, demanda por qualidade, menores ciclos
de vida de produtos e mudanas tecnolgicas fazem com
que a administrao tenha papel fundamental na obteno
de sucesso ou fracasso de uma organizao dentro desse
ambiente.
Tanto a tecnologia como as informaes so ferramentas
para o sucesso da administrao. Principalmente pela unio
Administrao Pblica
das telecomunicaes com a informtica, configuram recurso
bsico na definio de rumos e objetivos da empresa fi-
xao de estratgias e polticas, avaliao e deciso sobre
alternativas e avaliao de resultados.
A utilizao da Tecnologia da Informao parte integran-
te do processo de transformao das organizaes, sendo
necessrio, portanto, investir em inovaes tecnolgicas,
utilizar sistemas de informaes gerenciais, implementar o
processo de mudana organizacional, utilizar o conhecimento
como recurso estratgico e capacitar as pessoas para adap-
tao nova realidade.
67
 A crescente internacionalizao dos mercados e das
economias tem produzido efeitos surpreendentes em
muitos mbitos, como o acirramento da concorrncia e a
necessidade de manter vantagens competitivas sustentveis.
Asorganizaes enxutas que emergiram dos processos de
adoo indiscriminada de novas tecnologias (e terceiriza-
es no planejadas), em muitos casos fizeram ver que a
reduo generalizada de custos redundasse em perdas de
grandes valores, como a experincia e o conhecimento tcito
das pessoas. A conjuno das tecnologias de informtica
e telecomunicaes tornou vivel um grande nmero de
atividades antes sequer imaginadas, como as redes globais
e internas, ossistemas integrados, vdeo e teleconferncias,
entre tantas outras.
Podese, portanto, visualizar as organizaes migrando
do velho modelo, no qual os insumos entravam numa espcie
de caixapreta e dela originavamse os produtos finais, para
um modelo dinmico que reconhece a fora do material
intelectual, dos relacionamentos e dos processos. Adiferen-
ciao passa a vir do conhecimento, osprodutos e servios
transformamse em agregados de ideias e o valor dos ativos
intangveis supera em muito os valores dos ativos financeiros.
Vivemos um tempo de mudanas contnuas, numa poca
de desafios cada vez maiores, em que o conhecimento a
maior alavanca de riquezas em todas as reas e, por isso,
seu aprendizado assume papel fundamental. A busca da
melhoria do desempenho organizacional dentro desses
enfoques fazse por meio de um elemento fundamental a
informao cuja gesto ponto fundamental na gesto
do conhecimento.
A Gesto do Conhecimento reside, basicamente, na
capacidade de relacionar informaes estruturadas e no
estruturadas com regras constantemente modificadas e
aplicadas pelas pessoas na empresa e requer a distino
apresentada por Polanyi entre os dois tipos de conhecimento
existentes nas organizaes: o conhecimento explcito e o
conhecimento tcito.
O conhecimento explcito aquele que pode ser, ou
est, registrado em computadores, manuais, normas etc.,
epode ser facilmente processado, transmitido ou armaze-
nado. Oconhecimento tcito, por sua vez, aquele contido
e decorrente das aes, experincias, emoes, valores ou
ideais dos indivduos.
De acordo com Nonaka e Takeuchi, a essncia para a
criao efetiva do conhecimento organizacional est, funda-
mentalmente, na converso do conhecimento tcito em ex-
plcito, com participao direta da tecnologia da informao
como elemento de apoio. Numa Economia na qual a nica
certeza a incerteza, anica fonte de vantagem competitiva
o conhecimento (NONAKA, 1991).
Nesses tempos de grandes mudanas de mercado, pro-
liferao de tecnologias, multiplicidade de competidores e
produtos tornandose obsoletos rapidamente; as empresas
de sucesso so aquelas que conseguem, com consistncia,
criar novos conhecimentos, disseminlos por toda a or-
ganizao e transformlos em novas tecnologias e novos
produtos. Essas atividades definem a empresa criadora do
Administrao Pblica
conhecimento, cujo principal negcio a contnua inovao.
O conhecimento criado apenas pelos indivduos e a
eles pertence, e, portanto, uma organizao no pode criar
conhecimento sem as pessoas o que pode apoiar as
pessoas criativas e prover contextos para que estas gerem
conhecimento. AEducao Corporativa trata exatamente de
uma nova viso da educao profissional, no apenas como
preparao pontual para o desempenho de determinadas
tarefas. Tratase, portanto, da preparao da pessoa, vista
como cidado e trabalhador, para o desenvolvimento de
68
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
competncias que garantam tanto o sucesso da organiza-
o quanto seu sucesso e felicidade pessoal, mediante uma
carreira que privilegie no apenas o simples desempenho
de funes mecnicas, mas tambm o desenvolvimento de
um trabalho que tenha sentido e do qual o trabalhador se
orgulhe de estar participando.
Se a taxa de mudanas dentro da empresa for menor do
que a taxa das ocorridas fora da mesma, ofim est vista,
como disse Jack Welch numa palestra.
Ao conceber os quatro pilares fundamentais da educao
do futuro, aUnesco, por meio do Relatrio Delors, apresenta
quatro perguntas fundamentais: Como Aprender a Fazer? a
Conhecer? a Ser? e a Conviver?
O encontro entre a aprendizagem e o trabalho est
baseado no duplo dilogo entre o conhecer e o fazer e
entre o ser e o conviver, ou seja, entre nossas motivaes
materiais de sobrevivncia e nossas motivaes espirituais
de transcendncia. Oabandono de nossa transcendncia,
que caracterizou boa parte da cincia e da filosofia da mo-
dernidade, brindounos de um lado com o totalitarismo das
utopias estatizantes e, de outro, com o individualismo das
sociedades capitalistas liberais, hoje dominantes.
Ao repensarmos as organizaes no contexto de uma
economia na qual o conhecimento passou a representar o
ativo de produo mais importante, precisamos de uma clara
noo do papel que o trabalho representa em nossa vida.
E, aolado do trabalho, precisamos tambm nos questionar
sobre o novo papel da educao na vida de cada um de ns,
pois, no sculo XXI, a capacidade de trabalho depender
cada vez mais de um processo contnuo de aprendizagem.
Vrios modelos administrativos, atualmente em execu-
o, ainda so um conjunto de princpios estabelecidos h
praticamente dois sculos. So modelos que visavam um
mercado pouco exigente e operam, por exemplo, em linhas
de produo para um mercado de massa nos quais a pre-
ocupao era produzir, aumentar a capacidade de produo,
rever canais de distribuio.
A realidade, no entanto, outra. Oprprio pensamen-
to de Max Weber j refletia sobre a mudana de foco das
organizaes, quando afirmava termos o mercado como a
mais eficiente configurao para o fomento da capacidade
produtiva de uma nao e para a escalada de seu processo
de formao de capital (apud Guerreiro Ramos, 1989).
Os antigos princpios no valem mais, tudo gira em torno
das expectativas dos clientes, que determinam como diferen-
cial competitivo das empresas suas estratgias de qualidade
(conformidade), tempo (velocidade) e custo, aserem, natu-
ralmente, aplicadas em conjunto, ea serem desenvolvidas
adequadamente se tiverem como base informaes com
qualidade, atualizadas e no tempo certo.
Na Era da Informao, ariqueza o conhecimento, eos
componentes determinantes do cenrio do mercado so
avanos tecnolgicos, comunicaes, globalizao, limitaes
de capital, reestruturaes e menor lucro operacional.
O aspecto importante a ser ressaltado a utilizao do
conhecimento como recurso estratgico: Numa Economia
na qual a nica certeza a incerteza, anica fonte segura
de vantagem competitiva duradoura o conhecimento
(NONAKA, 1997, p. 28).
A natureza instrumental das organizaes permanece,
assim como a eliminao de empregos, mas reafirmase a
chave para a produtividade o conhecimento.
importante ressaltar o papel da tecnologia da informa-
o nesse ambiente competitivo, com a aplicao do racio-
cnio sistmico, pelo qual podese visualizar a organizao
como um conjunto de eventos interligados em um mesmo
esquema, conseguindo com que o processo de transforma-
o organizacional ocorra no por causa da tecnologia, mas
com seu efetivo auxlio.
Existe hoje a necessidade de reinventar as organiza-
es, principalmente em funo do avano tecnolgico que
permite, desde que bem utilizado, efetivarmos as mudanas
necessrias em face do novo panorama de mercado.
Algumas mudanas so inevitveis, mas importante re-
conhecer que muitas foras agem no sentido de manter uma
organizao num estado de equilbrio. Asforas contrrias
mudana tambm so foras que apoiam a estabilidade
das organizaes. Em estudo sobre o processo de conseguir
mudana efetiva, Lewin observou que as pessoas sentem
dois grandes obstculos mudana.
No se dispem a modificar atitudes e comportamentos
antigos (ou simplesmente so incapazes disso).
Muitas vezes, amudana dura pouco aps breve pero
do de tentativa de fazer as coisas de modo diferente, aspes-
soas quase sempre procuram voltar a seu padro anterior.
Para superar esses obstculos, Lewin criou um modelo
de trs passos do processo de mudana, que foi refinado
por Schein (1980), epode ser aplicado a pessoas, grupos ou
a organizaes inteiras:
Passos Caractersticas
1 Descongelamento: implica tornar a necessidade de
mudana to bvia que o indivduo, ogrupo ou a or-
ganizao possa vla e aceitla prontamente. Ocorre
de forma natural em situaes bastante pendentes,
em que as formas habituais de comportamento no
funcionam mais.
2 Mudana: estabelecimento de novos padres de
comportamento que, normalmente, necessita de
um agente de mudana treinado e capaz que ajude
a criar situaes nas quais novos valores, atitudes e
comportamentos sero apropriados.
3 Nova Cristalizao: firmar o novo padro de
comportamento por meio de mecanismos de apoio.
Elogios, recompensas e outros reforos dos adminis-
tradores desempenham papel importante nos est-
gios iniciais da nova cristalizao do comportamento
dos indivduos.
O capital humano significa pessoas estudadas e espe-
cializadas, que so o ponto central na transformao global.
Segundo Richard Crawford, em seu livro In the Era of Hu-
man Capital, aexpresso capital humano apareceu pela
primeira vez na literatura econmica em 1961, no artigo
Investindo em Capital Humano, publicado na American
Economic Review, escrito pelo economista Theodore W.
Schultz, vencedor de Prmio Nobel de Economia de 1979,
reforando os conceitos formulados no sculo XVIII por Adam
Smith e outros.
Tido como a caracterstica mais marcante da Era do
Conhecimento, o surgimento do capital humano aparece
como a fora dominante da Economia. Embora na sociedade
industrial o capital fsico e financeiro fosse um fator crtico
para o sucesso, na Economia do conhecimento a importncia
relativa do capital fsico diminui medida que a tecnologia
tornase mais barata e a qualificao, oconhecimento e as
habilidades das pessoas crescem em importncia.
O Japo um exemplo clssico de Economia construda
com base no capital humano. Aps a Segunda Guerra, sua
estrutura fsica estava em runas e no havia nenhuma
matriaprima de valor. Apesar disso, em menos de 50 anos,
desenvolveram a Economia de maior sucesso do mundo,
como fruto de uma populao trabalhadora e, acima de tudo,
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
bem educada. Conforme Peter Drucker (1999) exatamente
na rea econmica que est a grande diferena entre o tra-
balhador manual e o trabalhador do conhecimento. Segundo
o autor, ateoria econmica e a maior parte das empresas
veem o trabalhador manual como custo. Para que sejam
produtivos, devem ser considerados ativos e, como qualquer
ativo, precisam crescer. Ostrabalhadores do conhecimento
possuem os meios da produo. Oconhecimento que eles
detm um ativo.
Assim como o capital fsico deprecia, ocapital humano
tambm. No entanto, o problema maior exatamente a
rapidez com que o conhecimento e a tecnologia tornamse
obsoletos.
O nico caminho para os trabalhadores da sociedade
do conhecimento manterem suas habilidades e co-
nhecimentos e atuarem efetivamente como capital
humano se comprometendo com um aprendizado
contnuo e vitalcio, oque afetar todos os trabalha-
dores, tanto como indivduo quanto como empre-
gados ou empregadores (CRAWFORD, 1994, p. 44).
Enquanto na sociedade industrial a educao era voltada
exclusivamente para a alfabetizao e o provimento de trei-
namento tcnico, na sociedade do conhecimento a educao
passa a ser universal e os nveis de educao crescem para as
novas reas de conhecimentos que requerem treinamentos
e educao atualizada para sua aplicao.
Outro ponto importante diz respeito ao valor do capital
humano, que cresce com o aumento do capital fsico, uma
vez que equipamentos mais sofisticados aumentam o valor
dos treinamentos especializados e da educao necessria.
Isso quer dizer que os prprios capitais (fsico e financeiro)
adicionam valor ao capital humano, pois permitem que este
aumente sua produtividade e suas habilidades profissionais.
Entretanto, ocapital humano essencial para a produo
do capital fsico, seja na inveno de novos equipamentos,
novos produtos ou novos negcios.
Durante a Revoluo Industrial, asmquinas substituram
a fora fsica. Na Economia do conhecimento, asmquinas
complementam a capacidade intelectual do ser humano.
fundamental entender que o verdadeiro desenvolvi-
mento organizacional depende essencialmente da apren-
dizagem organizacional e que um mundo em permanente
transformao exige pessoas e organizaes com total
disponibilidade para aprender a aprender.
possvel conquistar novos conhecimentos e criar novas
sinapses em nosso crebro privilegiado, mas tambm pos-
svel preservar valores do corao e da dignidade humana.
Administrao da Fora de Trabalho
Fora de trabalho pode ser conceituada como um con-
junto de pessoas que se aplicam em um determinado lugar
com capacidade de trabalho e produo de riqueza material
organizao.
O uso da fora de trabalho uma condio fundamental
Administrao Pblica
do processo produtivo em qualquer sociedade. Aadminis-
trao da fora de trabalho tem como objetivo o trabalho
concreto, ou seja, aproduo de valores de uso previamente
definidos.
A administrao da fora de trabalho est baseada nas
particularidades de cada ramo de negcio e na criao de
um modelo prprio de gesto capaz de identificar compe-
tncias afins e determinar uma diviso justa de atividades.
Oscolaboradores so supervisionados por coordenadores
que avaliam desempenhos individuais.
69
 Para as empresas, administrar seu patrimnio mais valio-
so de forma eficiente e econmica requer a capacidade de
padronizar processoschave de recursos humanos ao longo
de suas operaes. A administrao da fora de trabalho
oferece essa capacidade.
Planejamento e Sistema de Informao de RH
O principal objetivo de um Sistema de Informao Ge-
rencial (SIG) auxiliar na tomada de decises do adminis-
trador. Para isso, ainformao deve ser colhida, processada
e armazenada.
A tomada de deciso vem com o conhecimento oportuno
gerado pelo sistema de informao. Esse conhecimento
gerado por meio de dados trabalhados. Segundo Chiavenato
(1997, p. 108), dados so apenas ndices, uma manifestao
objetiva, passvel de anlise subjetiva. Informaes so
dados classificados, armazenados e relacionados entre si
que permitem gerar a prpria informao, sendo ambas
necessitadas de processamento.
De acordo com Chiavenato (1997, p. 109), existem trs
tipos de processamento:
Manual: por meio de fichas, tales etc., sem auxlio
de mquinas.
Semiautomtico: ainda h caractersticas dos sistemas
manuais, porm j existe uma mquina para auxiliar
as operaes.
Automtico: o processo totalmente automatizado,
geralmente auxiliado por mquinas, sem a necessida-
de da interveno humana.
Para a rea de recursos humanos, importante que o
Sistema de Informaes de Recursos Humanos (SIRH) uti-
lizado fornea informaes (que podem ser sobre cargos,
cadastros, remunerao ou outras) para os demais rgos
sobre as pessoas que nela trabalham. Para Chiavenato (1997,
p. 111), um sistema de informaes recebe entradas (inputs)
que so processadas e transformadas em sadas (outputs).
Um fator importante a ser levado em considerao na
hora de elaborar o SIG o conceito de ciclo operacional
(CHIAVENATO, 1997, p. 111), em que so localizadas cadeias
de eventos que se iniciam fora da organizao, passam por
dentro dela e terminam mais uma vez fora. Aimportncia
se deve ao fato de que, se esse ciclo for seguido, nenhuma
parte do fluxo de informaes fique de fora. Um sistema de
informaes composto por sistemas operacionais.
Para Chiavenato (1997, p. 117), um sistema de informa-
es utiliza como fonte de dados elementos fornecidos por:
a) Banco de Dados de Recursos Humanos;
b) Recrutamento e Seleo de Pessoal;
c) Treinamento e Desenvolvimento de Pessoal;
d) Avaliao de Desempenho;
e) Administrao de Salrios;
f) Higiene e Segurana;
g) Estatsticas de Pessoal;
h) Registros e Controles de Pessoal, arespeito de faltas,
atrasos, disciplina etc.
Administrao Pblica
EXERCCIOS
1. (Cespe/TRE-PE/Analista Judicirio/rea Judiciria/2017)
Decises descentralizadas, flexibilizao de recursos,
apurao de desempenho, monitoramento de execuo
de gesto e definio de indicadores so aes tpicas
da estratgia de gesto pblica denominada gesto
a) da mudana.
b) por competncias.
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c) da qualidade.
d) social.
e) por resultados.
2. (Cespe/Prefeitura de So Lus-MA/Tcnico de Nvel
Mdio/2017) No que se refere ao desenvolvimento
sustentvel, assinale a opo correta.
a) A reciclagem contribui com a sustentabilidade, mas
gera prejuzos aos que nela investem, pois os pro-
dutos reciclados so de m qualidade e pouco con-
sumidos.
b) Mudanas nos padres de consumo so desnecess-
rias para a eficcia do desenvolvimento sustentvel.
c) A quantidade de lixo produzida atualmente pela
humanidade se enquadra nos padres de sustenta-
bilidade.
d) A sustentabilidade implica em ao conjunta entre
o Estado, por meio de suas polticas, e a sociedade,
por meio de suas aes, em prol da preservao do
meio ambiente.
e) A tecnologia necessria para o desenvolvimento de
energias renovveis incipiente, de maneira que
o investimento nesse setor pouco contribui para o
desenvolvimento sustentvel.
3. (IDECAN/SEJUC-RN/Agente Penitencirio (Superior)/
2017) Os rgos da Administrao Pblica podem
apresentar diversos tipos de estrutura organizacional.
As organizaes lineares so caracterizadas pela forma-
o piramidal ou verticalizada, na qual evidenciada
a clara hierarquizao entre as linhas estruturais. So
tambm marcadas pela centralizao das tomadas de
decises. A afirmativa anterior :
a) Verdadeira, sendo clssicos exemplos desta estrutu-
rao organizacional as antigas entidades religiosas
medievais.
b) Verdadeira, podendo dar-se como exemplo deste
modelo a estruturao departamentalizada em razo
da funo.
c) Falsa, tendo em vista que as organizaes lineares
so caracterizadas pela considerao da especiali-
zao funcional, de acordo com a rea de atuao.
d) Falsa, uma vez que no modelo linear h posio de
assessoria para atender aos departamentos de linha
bsicos, primando por uma forma mais eficaz de se
alcanar os objetivos da organizao.
4. (INAZ do Par/DPE-PR/Administrador/2017) Controle
dos formulrios, simplificao do trabalho, emprego de
software atualizados em processamento de pedidos e
preparao de relatrios. (DIAS, 2015). O conceito em
destaque correspondente a que funo:
a) Estudo de materiais.
b) Anlise de fornecedores.
c) Anlise administrativa.
d) Anlise econmica.
e) Anlise de embalagem e transporte.
5. (COMPERVE/MPE-RN/Contador/2017) A Constituio
Federal de 1988 estabelece que, aos servidores titulares
de cargos efetivos dos entes da Federao, assegurado
regime de previdncia de carter contributivo e solid-
rio, mediante contribuio do respectivo ente pblico,
dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas. Esse
artigo foi regulamentado pela Lei n 9.717/1998, que
dispe sobre regras gerais para a organizao e o fun-
cionamento dos Regimes Prprios de Previdncia Social
 (RPPS) dos servidores pblicos, institudos e organiza-
dos pelos respectivos entes federativos. Na implantao
dos RPPS, feita a segregao de massa de segurados,
que consiste na separao destes em dois grupos dis-
tintos, a partir da definio de uma data de corte. Os
servidores admitidos anteriormente data de corte e os
admitidos aps essa data integraro, respectivamente,
os planos
a) oramentrio e financeiro.
b) financeiro e previdencirio.
c) patrimonial e previdencirio.
d) oramentrio e patrimonial.
6. (OBJETIVA SAMAE de Caxias do Sul RS/Assistente/
2017) Em relao s autarquias, analisar a sentena
abaixo:
As autarquias integram a Administrao Indireta, repre-
sentando uma forma de descentralizao administrati-
va mediante a personificao de um servio retirado da
administrao centralizada. Por esse motivo, em regra,
somente devem ser outorgados servios pblicos tpicos
s autarquias, e no atividade econmicas em sentido
estrito, ainda que estas possam ser consideradas de
interesse social (1 parte). Os bens das autarquias so
considerados bens pblicos, gozando dos mesmos pri-
vilgios atribudos aos bens pblicos em geral, como a
imprescritibilidade e a impenhorabilidade (2 parte). A
imunidade tributria de que as autarquias gozam tam-
bm alcana a explorao de atividades estranhas aos
seus fins prprios, desde que a renda decorrente dessa
explorao seja integralmente destinada manuteno
ou ampliao das finalidades essenciais da entidade (3
parte).
A sentena est:
a) Correta somente em sua 1 parte.
b) Correta somente em suas 1 e 2 partes.
c) Correta somente em suas 1 e 3 partes.
d) Correta somente em suas 2 e 3 partes.
e) Totalmente correta.
7. (Cespe/TRE-PE/Analista Judicirio/rea Judiciria/2017)
Decises descentralizadas, flexibilizao de recursos,
apurao de desempenho, monitoramento de execuo
de gesto e definio de indicadores so aes tpicas
da estratgia de gesto pblica denominada gesto
a) da mudana.
b) por competncias.
c) da qualidade.
d) social.
e) por resultados.
8. (IBEG/IPREV/Procurador/2017) No integram a Admi-
nistrao Pblica Indireta:
a) Autarquia e Fundao Pblica.
b) Ministrio Pblico e Defensoria Pblica.
c) Fundao Pblica e Empresa Pblica.
d) Sociedade de economia mista e Autarquia.
e) Empresa Pblica e Sociedade de economia mista.
9. (FCC/ TRE-SP/Analista Judicirio/rea Judiciria/ 2017)
Segundo o Gespblica (2011), a gesto de processos
um mecanismo utilizado para identificar, representar,
minimizar riscos e implementar processos de negcios,
dentro e entre organizaes. O modelo preconizado
pela Society for Design and Process Science SDPS,
considera, como etapas do ciclo do processo:
a) mapeamento, desenho, execuo e monitoramento.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
b) desenho, implementao, monitoramento e otimi-
zao.
c) identificao, conceituao, execuo e refinamento.
d) modelagem, simulao, emulao e encenao.
e) mapeamento, modelagem, implementao e moni-
toramento.
10. (FUNECE/UECE/Assistente em Administrao/2017)
Atente ao seguinte enunciado: Desenvolvimento
sustentvel aquele que atende as necessidades do
presente sem comprometer a possibilidade de as ge-
raes futuras atenderem suas prprias necessidades.
Assinale a opo cujos itens no so exemplos de de-
senvolvimento sustentvel.
a) Reaproveitamento do lixo reciclvel e reuso de gua
por indstrias.
b) Reflorestamento de reas que sofreram retirada de
vegetao e uso de fontes renovveis e limpas
c) Pesca controlada de espcies marinhas em risco de
extino e uso de novas tecnologias capazes de re-
duzir a poluio emitida por veculos automotores.
d) Descarte de equipamentos eletrnicos, baterias e
pilhas no sistema regular de coleta de lixo e extrao
de recursos naturais desconsiderando os impactos
ambientais.
11. (Cespe/Prefeitura de So Lus MA/Tcnico de Nvel
Mdio/ 2017) No que se refere ao desenvolvimento
sustentvel, assinale a opo correta.
a) A reciclagem contribui com a sustentabilidade, mas
gera prejuzos aos que nela investem, pois os pro-
dutos reciclados so de m qualidade e pouco con-
sumidos.
b) Mudanas nos padres de consumo so desnecess-
rias para a eficcia do desenvolvimento sustentvel.
c) A quantidade de lixo produzida atualmente pela
humanidade se enquadra nos padres de sustenta-
bilidade.
d) A sustentabilidade implica em ao conjunta entre
o Estado, por meio de suas polticas, e a sociedade,
por meio de suas aes, em prol da preservao do
meio ambiente.
e) A tecnologia necessria para o desenvolvimento de
energias renovveis incipiente, de maneira que
o investimento nesse setor pouco contribui para o
desenvolvimento sustentvel.
12. (Quadrix/CRB 6 Regio/Auxiliar Administrativo/2017)
Um dos deveres fundamentais do servidor pblico :
tratar cuidadosamente os usurios dos servios aper-
feioando o processo de comunicao e contato com o
pblico. Quanto ao processo de comunicao, analise
as seguintes afirmativas.
I Para ter valor, a informao precisa ser seletiva.
II A comunicao no deve ser direcionada como se
houvesse um nico pblico. Portanto, h que se evitar o
uso de uma linguagem restrita a determinados grupos.
Administrao Pblica
III A diversidade de opinies saudvel no processo
de comunicao.
IV A uniformidade na comunicao no significa que
haja unanimidade na interpretao.
V A comunicao pode possibilitar divergncia de
opinies, mas a mensagem deve ser clara e precisa.
Est correto o que se afirma em:
a) todas as afirmativas.
b) somente quatro das afirmativas.
71
 c) somente trs das afirmativas.
d) somente duas das afirmativas.
e) somente uma das afirmativas.
13. (FCC/PGE-MT/Analista Administrador/2016) As organiza-
es pblicas, assim como as privadas, vm enfrentando,
nas ltimas dcadas, grandes desafios de adaptao e bus-
ca da excelncia na atuao e satisfao das expectativas
dos consumidores e dos cidados. Nesse contexto, emer-
gem convergncias e, tambm, importantes diferenas
entre a gesto pblica e a privada, eis que
a) o modelo de administrao gerencial somente pas-
svel de aplicao no setor privado, considerando a
supremacia do interesse pblico sobre o particular.
b) eficincia um conceito prprio das instituies
privadas, no aplicvel ao mbito pblico, eis que
a ao governamental pautada pela legalidade.
c) os princpios aplicveis Administrao pblica e
o regime jurdico a que se submete inviabilizam a
administrao por resultados.
d) a Administrao pblica pode melhorar suas prti-
cas utilizando metodologias desenvolvidas pelo setor
privado com foco no cidado-cliente.
e) o objetivo da gesto pblica proporcionar o bem-
-estar coletividade, enquanto o da iniciativa pri-
vada o lucro, razo pela qual no se aplicam ao
setor pblico os instrumentos de remunerao por
resultados.
14. (FCC/PGE-MT/Analista Administrador/2016) A ex-
celncia em servios pblicos corresponde ao grau
mximo timo dos servios prestados ao cidado
e atribui-se aos programas de qualidade a misso de
atingir esse patamar. Nesse contexto, a Fundao Na-
cional da Qualidade FNQ, desenvolveu um modelo
de excelncia em gesto constitudo por diversos fun-
damentos e critrios, sendo que
a) os fundamentos permitem medir o grau de exceln-
cia atingido pela organizao.
b) os critrios correspondem s diretrizes adotadas
para aplicao da metodologia.
c) o pensamento sistmico diz respeito ao entendi-
mento das relaes de interdependncia dentro da
organizao, bem como com o ambiente externo.
d) um dos principais fundamentos de tal metodologia
consiste no sistema de pontuao que permite s
organizaes a obteno da certificao de quali-
dade pela FNQ.
e) entre os critrios de excelncia aplicveis s orga-
nizaes pblicas, figura a responsabilidade social,
pautada pela tica, sustentabilidade e transparncia.
15. (FCC/TRT 20 Regio (SE)/Analista Judicirio/rea Admi-
nistrativa/2016) Existem diferentes classificaes pre-
conizadas por instituies e publicaes especializadas
no que diz respeito ao grau de maturidade no geren-
ciamento de processos verificado em uma organizao.
Administrao Pblica
Nessa linha, costumam ser apontados diferentes nveis
de maturidade, refletindo o estgio em que se encontra
a organizao e objetivando a evoluo de acordo com
a aplicao das melhores prticas de gesto de pro-
cessos. Uma dessas classificaes apresentada pela
SDPS Society for Design and Process Science, de acordo
com a qual, o Nvel 1 de maturidade corresponde aos
denominados processos
a) simulados.
b) modelados.
72
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
c) padronizados.
d) otimizados.
e) emulados.
16. (Cespe/TCE-PR/Analista de Controle/2016) Assinale a
opo correta, a respeito do ciclo de vida de um pro-
cesso, de acordo com o BPM CBOK (corpo comum de
conhecimentos em gerenciamento de processos de
negcio) e a literatura pertinente.
a) O conceito de gerenciamento do ciclo de vida do
processo originrio da reengenharia.
b) As etapas planejamento, implementao, controle
e melhorias compreendem todo o ciclo de vida de
um processo.
c) O gerenciamento do ciclo de vida de um processo
objetiva assegurar que a organizao entenda as
necessidades de seus clientes e, na expectativa de
melhor atend-los, modifique a forma de realizar o
trabalho.
d) Entre as causas que motivam a ocorrncia de lacu-
nas de desempenho em um processo inclui-se a m
execuo de rotinas, problema que se soluciona com
o redesenho do processo.
e) O gerenciamento do ciclo de vida de um processo
provoca alteraes de vulto na estrutura organiza-
cional da empresa.
17. (FCC/Prefeitura de Teresina-PI/Advogado/2016) O ge-
renciamento de projetos, o planejamento estratgico,
a governana de TI e o gerenciamento de servios so
instrumentos essenciais ao sucesso das organizaes.
correto afirmar que
a) o gerenciamento de projetos, de acordo com o PM-
BOK 5a edio, realizado atravs da aplicao e in-
tegrao apropriadas dos 42 processos, logicamente
agrupados em 4 grupos.
b) os projetos so frequentemente utilizados como um
meio de direta ou indiretamente alcanar os objeti-
vos do planejamento estratgico de uma organiza-
o.
c) o planejamento estratgico responsvel pelo de-
senvolvimento, execuo e monitoramento dos ser-
vios, em consonncia com o rgo de governana
de TI.
d) a governana de TI realizada pelos provedores de
servio de TI por meio da combinao adequada de
pessoas, processos e gesto da informao.
e) o gerenciamento de servios precisa ser capaz de
equilibrar as demandas e manter uma comunicao
proativa com as partes interessadas a fim de entregar
um projeto bem sucedido.
18. (FCM/IF Sudeste MG/Gesto Pblica/2016) Castro e
Castro (2014), explorando as premissas da reforma ge-
rencial segundo Bresser-Pereira, apontam dois pontos
de vistas para o processo. Um deles diz respeito ado-
o de planos estratgicos por um nmero crescente
de organizaes pblicas. O outro refere-se reforma
no ncleo estratgico do Estado e valorizao das
carreiras pblicas desse nvel. Os dois ngulos da refor-
ma representam, especificamente, mudanas no(na) a)
centralizao e na estratgia.
b) gesto e no plano estrutural.
c) planejamento e na hierarquizao.
d) gesto por resultados e na cultura organizacional.
e) administrao de pessoal e na estrutura organiza-
cional.
19. (UFU-MG/Assistente em Administrao/2016) De acor-
do com Abrucio (1997), o modelo gerencial cumpre um
papel importante na administrao pblica do sculo
XXI, ainda que no seja um paradigma, porque no
substitui completamente o padro burocrtico we-
beriano, observando-se um pluralismo organizacional
vinculado a padres institucionais e culturais de cada
nao. Com base no texto, correto afirmar que a
a) assero est certa, e a razo est errada.
b) assero est errada, e a razo est errada.
c) assero est certa, a razo est certa, mas a razo
no justifica a assero.
d) assero est certa, a razo est certa e a razo jus-
tifica a assero.
20. (FGV/MPE-RJ/Analista Administrativo/2016) Um gestor
de uma organizao da administrao direta, durante seu
perodo de frias, inspirou-se em uma obra de arte que
observou em um museu para criar uma nova estratgia
para gerenciar suas equipes de trabalho e, sem saber se
ir funcionar, ainda no a implementou totalmente. Essa
pode ser definida como uma estratgia:
a) deliberada.
b) emergente.
c) planejada.
d) pretendida.
e) realizada.
21. (Esaf/Anac/Especialista em Regulao de Aviao Ci-
vil/2016) Quanto convergncia e diferena entre
a gesto pblica e a gesto privada, julgue os itens a
seguir, classificando-os como certos ou errados. A seguir
escolha a opo correta.
I Na Gesto Pblica, a obteno de receitas deri-
vada de tributos (impostos, taxas e contribuies), de
carter compulsrio, sem a devida contrapartida em
termos de prestao direta de um servio, enquanto na
Gesto Privada a receita advm da venda de produtos
e servios e paga pelos clientes.
II Quanto aos destinatrios das aes empreendidas,
pode-se afirmar que na Gesto Pblica o cliente, in-
divduo que manifesta seus interesses no mercado,
enquanto na Gesto Privada o cidado, membro da
sociedade que possui direitos e deveres.
III No que se refere aos mecanismos de controle, pode-
-se afirmar que, na Gesto Pblica, o controle polti-
co, por meio de eleies peridicas dos governantes,
enquanto na Gesto Privada, o controle do mercado,
por meio da concorrncia com outras organizaes.
IV A tomada de deciso na Gesto Pblica mais
rpida, buscando sempre a racionalidade, enquanto na
Gesto Privada as decises so mais lentas, influencia-
das por variveis de ordem poltica.
V A sobrevivncia das organizaes na Gesto Pblica
tem tempo de existncia indeterminado: o Estado no
vai falncia, enquanto na Gesto Privada a sobrevi-
vncia depende da eficincia organizacional.
Esto corretos apenas os itens:
a) I, II e III.
b) I, III e IV.
c) I, IV e V.
d) II, III e V.
e) I, III e V.
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22. (Esaf/Anac/Analista Administrativo - rea 1/2016) In-
dique qual o programa capitaneado pelo Ministrio
do Planejamento e Oramento que disponibiliza tec-
nologias de gesto capazes de estimular e promover
a melhoria continuada de processos gerenciais e de
resultados aos rgos e s entidades pblicas que delas
se apropriarem.
a) Brasil Maior.
b) Brasil Sem Misria.
c) Gesto da Informao.
d) Gesto Oramentria.
e) GesPblica.
23. (Cespe/TCE-PR/Analista de Controle/2016) Assinale a
opo correta, a respeito do ciclo de vida de um pro-
cesso, de acordo com o BPM CBOK (corpo comum de
conhecimentos em gerenciamento de processos de
negcio) e a literatura pertinente.
a) O conceito de gerenciamento do ciclo de vida do
processo originrio da reengenharia.
b) As etapas planejamento, implementao, controle
e melhorias compreendem todo o ciclo de vida de
um processo.
c) O gerenciamento do ciclo de vida de um processo
objetiva assegurar que a organizao entenda as
necessidades de seus clientes e, na expectativa de
melhor atend-los, modifique a forma de realizar o
trabalho.
d) Entre as causas que motivam a ocorrncia de lacu-
nas de desempenho em um processo inclui-se a m
execuo de rotinas, problema que se soluciona com
o redesenho do processo.
e) O gerenciamento do ciclo de vida de um processo
provoca alteraes de vulto na estrutura organiza-
cional da empresa.
24. (Cespe/TRT 8 Regio (PA e AP)/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2016) No que se refere s convergncias
e diferenas entre a gesto pblica e a gesto privada,
assinale a opo correta.
a) Tanto na gesto pblica quanto na privada, as prti-
cas da transparncia e da equidade so obrigatrias.
b) Os princpios da legalidade, impessoalidade, morali-
dade, publicidade e eficincia devem ser obedecidos
obrigatoriamente de forma igualitria pela adminis-
trao pblica e privada.
c) O governo e as empresas pblicas existem para servir
aos interesses gerais da sociedade, ao passo que as
responsabilidades das empresas privadas so ineren-
tes natureza e dimenso do poder a elas atribudo
legalmente.
d) Na administrao pblica, tal qual na iniciativa pri-
vada, o administrado / cliente s pode ser cobrado
pelo bem ou servio que efetivamente utilizar.
e) No contexto das entidades pblicas, a eficincia e
a eficcia mensuradas na iniciativa privada por
fatores como aumento de receitas e expanso de
Administrao Pblica
mercados esto relacionadas correta utilizao
dos recursos e, primordialmente, qualidade do
atendimento prestado ao cidado e sociedade.
25. (Cespe/TRT 8 Regio (PA e AP)/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2016) Assinale a opo correta com refe-
rncia gesto de desempenho e gesto de resultados
na produo de servios pblicos.
a) Na gesto de desempenho por competncias, o co-
nhecimento o componente mais importante a ser
73
 observado no empregado, pois a entrega do servio
final para a instituio depende de essa caracterstica
estar presente no indivduo.
b) Na gesto de desempenho por competncias, a prio-
ridade avaliar, em detrimento de competncias
individuais, o alcance das competncias organizacio-
nais, porque so estas ltimas que contribuem para
a sobrevivncia e a diferenciao da organizao no
segmento em que atua.
c) A gesto por resultados envolve o monitoramento
e a avaliao de desempenho da instituio para a
verificao dos resultados almejados, bem como a
retroalimentao e a adoo de medidas corretivas
decorrentes da avaliao.
d) A administrao gerencial no setor pblico absorveu
caractersticas da administrao burocrtica por re-
munerar e promover servidores com base no tempo
de servio.
e) A administrao por resultados no setor pblico tem
como foco o alcance de metas oramentrias, inde-
pendentemente do grau de satisfao do cidado.
26. (Cespe/TRE-PI/Analista Judicirio/2016) Assinale a op-
o correta quanto gesto por resultados na produ-
o de servios pblicos, s redes organizacionais e
comunicao na gesto pblica.
a) Nos contratos de gesto celebrados entre a admi-
nistrao pblica e os interessados em executar
determinado servio pblico, o foco principal o
acompanhamento e o controle dos procedimentos
legais, sendo facultativa a determinao de metas
e resultados a serem alcanados.
b) A administrao pblica burocrtica, pautada na
gesto por resultados, prioriza manter a proporcio-
nalidade entre a entrada de recursos e os resultados
por eles gerados, a fim de alcanar maior eficcia e
eficincia institucional.
c) A gesto por resultados na produo de servios
pblicos contribui para o alinhamento entre o pla-
nejamento, a execuo, a avaliao e o controle das
aes governamentais, bem como para a melhoria
do processo de accountability da gesto pblica.
d) As redes organizacionais so representadas por ca-
nais de informao implementados, exclusivamente,
quando a formulao de programas sociais envolve
mltiplas organizaes que demandam agilidade na
troca de informaes.
e) No desenvolvimento de parcerias pblico-privadas,
a descentralizao de decises, o compartilhamento
de competncias e a pouca disseminao dos objeti-
vos comuns dificultam a prestao de servios com
excelncia.
27. (Cespe/TRT 8 Regio (PA e AP)/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2016) No que se refere s convergncias
e diferenas entre a gesto pblica e a gesto privada,
assinale a opo correta.
Administrao Pblica
a) Tanto na gesto pblica quanto na privada, as prti-
cas da transparncia e da equidade so obrigatrias.
b) Os princpios da legalidade, impessoalidade, morali-
dade, publicidade e eficincia devem ser obedecidos
obrigatoriamente de forma igualitria pela adminis-
trao pblica e privada.
c) O governo e as empresas pblicas existem para servir
aos interesses gerais da sociedade, ao passo que as
responsabilidades das empresas privadas so ineren-
tes natureza e dimenso do poder a elas atribudo
legalmente.
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d) Na administrao pblica, tal qual na iniciativa pri-
vada, o administrado / cliente s pode ser cobrado
pelo bem ou servio que efetivamente utilizar.
e) No contexto das entidades pblicas, a eficincia e
a eficcia mensuradas na iniciativa privada por
fatores como aumento de receitas e expanso de
mercados esto relacionadas correta utilizao
dos recursos e, primordialmente, qualidade do
atendimento prestado ao cidado e sociedade.
28. (Cespe/TRT 8 Regio (PA e AP)/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2016) Assinale a opo correta com refe-
rncia gesto de desempenho e gesto de resultados
na produo de servios pblicos.
a) Na gesto de desempenho por competncias, o co-
nhecimento o componente mais importante a ser
observado no empregado, pois a entrega do servio
final para a instituio depende de essa caracterstica
estar presente no indivduo.
b) Na gesto de desempenho por competncias, a prio-
ridade avaliar, em detrimento de competncias
individuais, o alcance das competncias organizacio-
nais, porque so estas ltimas que contribuem para
a sobrevivncia e a diferenciao da organizao no
segmento em que atua.
c) A gesto por resultados envolve o monitoramento
e a avaliao de desempenho da instituio para a
verificao dos resultados almejados, bem como a
retroalimentao e a adoo de medidas corretivas
decorrentes da avaliao.
d) A administrao gerencial no setor pblico absorveu
caractersticas da administrao burocrtica por re-
munerar e promover servidores com base no tempo
de servio.
e) A administrao por resultados no setor pblico tem
como foco o alcance de metas oramentrias, inde-
pendentemente do grau de satisfao do cidado.
29. (FCC/TRT 14 Regio (RO e AC)/Analista Judicirio/2016)
Os indicadores so instrumentos metodolgicos que
permitem identificar e mensurar aspectos relaciona-
dos a certo conceito, situao, fenmeno, problema ou
mesmo resultado de uma determinada interveno na
realidade social. Sobre os componentes bsicos de um
indicador, correto afirmar:
a) Medida o valor de um indicador em determinado
momento.
b) Frmula a grandeza qualitativa ou quantitativa que
permite classificar as caractersticas, os resultados
e as consequncias dos produtos, processos ou sis-
temas.
c) ndice o padro matemtico que expressa a forma
de realizao do clculo.
d) Padro de comparao o padro matemtico que
expressa a forma de realizao do clculo.
e) Meta um nmero orientado por um indicador em
relao a um padro de comparao a ser alcanado
durante certo perodo.
30. (Cespe/TRE-PI/Analista Judicirio/2016) Assinale a op-
o correta quanto gesto por resultados na produ-
o de servios pblicos, s redes organizacionais e
comunicao na gesto pblica.
a) Nos contratos de gesto celebrados entre a admi-
nistrao pblica e os interessados em executar
determinado servio pblico, o foco principal o
acompanhamento e o controle dos procedimentos
 legais, sendo facultativa a determinao de metas
e resultados a serem alcanados.
b) A administrao pblica burocrtica, pautada na
gesto por resultados, prioriza manter a proporcio-
nalidade entre a entrada de recursos e os resultados
por eles gerados, a fim de alcanar maior eficcia e
eficincia institucional.
c) A gesto por resultados na produo de servios
pblicos contribui para o alinhamento entre o pla-
nejamento, a execuo, a avaliao e o controle das
aes governamentais, bem como para a melhoria
do processo de accountability da gesto pblica.
d) As redes organizacionais so representadas por ca-
nais de informao implementados, exclusivamente,
quando a formulao de programas sociais envolve
mltiplas organizaes que demandam agilidade na
troca de informaes.
e) No desenvolvimento de parcerias pblico-privadas,
a descentralizao de decises, o compartilhamento
de competncias e a pouca disseminao dos objeti-
vos comuns dificultam a prestao de servios com
excelncia.
(Cespe/DPU/Tcnico em Assuntos Educacionais/2016) Acerca
da administrao pblica contempornea, julgue os itens
subsecutivos.
31. Um ponto de convergncia dos setores pblico e priva-
do o fato de os gestores de ambos os setores agirem
de acordo com as instrues apresentadas por seus
superiores.
32. Em relao ao aspecto organizacional, enquanto na
administrao privada h risco para o gestor em caso
de insucesso no emprego de capital, na administrao
pblica esse risco no assumido pelos gerentes.
33. (FGV/TJ-PI/Analista Judicirio/2015) O Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto estabeleceu um
Manual de Orientao para a Gesto do Desempenho
como um instrumento de gesto capaz de gerar melho-
ria contnua de resultados dos servidores e equipes de
trabalho. Esse manual especifica 4 nveis no processo
de desmembramento de metas, conforme a sistemtica
para avaliao de desempenho. Dentre esses nveis de
desmembramento, no esto previstos:
a) planejamento estratgico institucional de rgos e
entidades da administrao pblica federal.
b) planejamento estratgico do rgo superior e o Pla-
no Plurianual.
c) polticas internacionais e metas do milnio da Orga-
nizao das Naes Unidas.
d) processos de rotina e compromissos e metas indivi-
duais de desempenho.
e) compromissos pactuados com unidades de aes,
projetos e programas executados pelas equipes de
trabalho.
34. (Cespe/TRE-MT/Tcnico Judicirio/Administrativo/2015)
Considerando a atual dinmica da administrao pbli-
ca brasileira, assinale a opo que apresenta caracte-
rstica que difere a gesto pblica da gesto privada.
a) Existncia de avaliao de desempenho individual.
b) Utilizao de indicadores de desempenho.
c) Gesto voltada para resultados.
d) Comando diludo e disperso.
e) Descentralizao de atividades e responsabilidades.
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35. (Cespe/TRE-MT/Tcnico Judicirio/Administrativo/2015)
Entre os fundamentos prprios da gesto de exceln-
cia contempornea que fundamentam o modelo de
excelncia em gesto pblica inclui-se o princpio do
aprendizado organizacional, que se caracteriza
a) pela busca de resultados consistentes, assegurando-
-se o aumento de valor tangvel e intangvel de forma
sustentada para todas as partes interessadas.
b) pela busca contnua de novos patamares de conhe-
cimento, individuais e coletivos, por meio da per-
cepo, reflexo,avaliao e compartilhamento de
informaes e experincias.
c) pela promoo de um ambiente favorvel criati-
vidade, experimentao e implementao de
novas ideias que possam gerar um diferencial para
a atuao da organizao.
d) pelo estmulo e comprometimento necessrios para
o alcance e a melhoria dos resultados organizacio-
nais e tambm pela atuao de forma aberta, de-
mocrtica, inspiradora e motivadora das pessoas, vi-
sando ao desenvolvimento da cultura da excelncia,
promoo de relaes de qualidade e proteo
do interesse pblico.
e) pela compreenso e segmentao do conjunto das
atividades e processos da organizao que agreguem
valor s partes interessadas, devendo a tomada de
decises e a execuo de aes ter como base a
medio e anlise do desempenho.
36. (FCC/DPE-RR/Administrador/2015) A gesto por re-
sultados, na Administrao pblica brasileira, esteve
relacionada com a seguinte mudana institucional e/
ou legal:
a) descentralizao das polticas sociais
b) criao da burocracia.
c) criao do Departamento Administrativo do Servio
Pblico.
d) criao das Organizaes Sociais.
e) expanso da Administrao Indireta.
37. (FCC/DPE-RR/Administrador/2015) A instruo dada a
um servidor sobre a execuo de certas atividades
feita por meio de
a) ordem do dia.
b) requerimento.
c) ordem de servio.
d) designao.
e) petio.
38. (FCC/TRT 9 Regio (PR)/Tcnico Judicirio/rea Ad-
ministrativa/2015) De acordo com a definio do
Gespblica, o processo um conjunto de decises que
transformam insumos em valores gerados ao cliente/
cidado. O grau de maturidade dos processos reflete a
transformao da organizao na medida em que estes
so aperfeioados e, nesse contexto, os denominados
processos encenados correspondem:
Administrao Pblica
a) ao nvel mais precrio de maturidade identificado
na viso do Bussiness Process Maturity CBOK.
b) ao nvel 4, dentro dos 5 identificados, de acordo com
a viso da Society for Design and Process Science
SDPS.
c) a uma fase preliminar da gesto por processos, onde
o fluxo de atividades ainda precisa ser mapeado.
d) ao paradigma adotado pelo Business Process Mana-
gement BPM, que prope o redesenho dos pro-
cessos vigentes.
75
 e) ao resultado da aplicao da ferramenta conhecida
como workflow, que resulta na automao do fluxo
de trabalho.

39. (FCC/TRT 9 Regio (PR)/Tcnico Judicirio/rea Admi-

nistrativa/2015) O contrato de gesto um dos instru-
mentos passveis de utilizao na gesto por resultados
na administrao de servios pblicos. O cerne de tal
instrumento consiste
a) no aumento de receitas prprias da entidade, em
relao quelas oriundas do Oramento Fiscal.
b) na gesto de pessoas mediante remunerao por
resultados.
c) no estabelecimento de mandato para os dirigentes,
que podem, contudo, ser destitudos caso a entidade
no alcance as metas pactuadas.
d) no comprometimento da entidade com metas de
desempenho, obtendo, em contrapartida, maior
autonomia gerencial.
e) na implantao de tcnicas de gesto da iniciativa
privada, pautadas pela busca da eficincia e efetivi-
dade.

40. (VUNESP/Prefeitura de So Paulo SP/Auditor de

Controle Interno/2015) A anlise de redes de polticas
pblicas, do ponto de vista do neoinstitucionalismo so-
ciolgico, para o qual a varivel cultural no exgena
ao sistema poltico, deve:
a) considerar contextos relacionais e esquemas cogni-
tivos e morais para processos de implementao de
governana interativa.
b) considerar modelos morais e cognitivos que levam
os indivduos a estabelecer redes de confiana e co-
operao para atingir objetivos teis.
c) apreender prticas culturais, papis e relaes entre
posies dentro de estruturas polticas locais.
d) compreender particularidades do processo poltico
local em sua dinmica especfica, considerando a
presena de representantes de interesses econ-
micos, a grande pluralidade de interesses e a fora
invarivel das elites econmicas.
e) ser qualitativa, visando a negociao concreta em
situaes de conflito de interesses e o acordo vo-
luntrio de cooperao.

GABARITO
1. e 11. d 21. e 31. e
2. d 12. a 22. e 32. C
3. a 13. d 23. c 33. C
4. c 14. c 24. e 34. d
5. b 15. b 25. c 35. b
6. e 16. c 26. c 36. d
7. e 17. b 27. e 37. c
8. b 18. b 28. c 38. b
9. d 19. d 29. e 39. d
Administrao Pblica

10. d 20. b 30. c 40. a

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 TRF

SUMRIO

Contabilidade Pblica

Princpios de contabilidade sob a perspectiva do setor pblico........................................................................................... 3

Sistema de Contabilidade Federal.......................................................................................................................................... 7

Conceituao, objeto e campo de aplicao.......................................................................................................................... 3

Composio do Patrimnio Pblico:

Patrimnio Pblico. Ativo. Passivo. Saldo Patrimonial.................................................................................................... 10

Variaes Patrimoniais:
Qualitativas. Quantitativas: receita e despesa sob o enfoque patrimonial. Realizao da variao patrimonial.
Resultado patrimonial.....................................................................................................................................................10

Mensurao de ativos:
Ativo Imobilizado. Ativo Intangvel. Reavaliao e reduo ao valor recupervel. Depreciao, amortizao e
exausto.......................................................................................................................................................................... 13

Mensurao de passivos:
Provises. Passivos Contingentes....................................................................................................................................26

Tratamento contbil aplicvel aos impostos e contribuies.............................................................................................. 30

Sistema de custos:
Aspectos legais do sistema de custos. Ambiente da informao de custos. Caractersticas da informao de
custos. Terminologia de custos........................................................................................................................................36

Plano de contas aplicado ao Setor Pblico.......................................................................................................................... 39

Demonstraes contbeis aplicadas ao setor pblico:

Balano oramentrio. Balano Financeiro. Demonstrao das variaes patrimoniais. Balano patrimonial.
Demonstrao dos fluxos de caixa. Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido. Notas explicativas
s demonstraes contbeis. Consolidao das demonstraes contbeis....................................................................49

Transaes no setor pblico................................................................................................................................................. 75

Despesa pblica:
conceito, etapas, estgios e categorias econmicas......................................................................................................... *

Receita pblica:
conceito, etapas, estgios e categorias econmicas......................................................................................................... *

Execuo oramentria e financeira...................................................................................................................................... *

Conta nica do Tesouro Nacional........................................................................................................................................ 75

Sistema Integrado de Administrao Financeira:

conceitos bsicos, objetivos, caractersticas, instrumentos de segurana e principais documentos de entrada............75

Suprimento de Fundos........................................................................................................................................................... *

MCASP 7 edio (Portaria Conjunta STN/SOF n 2/2016 e Portaria STN n 840/2016)...................................................... *

Regime contbil.................................................................................................................................................................... 79

* Estes tpicos encontram-se na matria Oramento Pblico, nesta apostila.

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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Contabilidade Pblica
CONTABILIDADE PBLICA
Conceito
A contabilidade pblica possui carter restritivo e conser-
vador, eseus procedimentos so legalmente fundamentados.
De acordo com o DecretoLei n 200/1967, a conta-
bilidade pblica estuda, registra, controla e demonstra o
oramento aprovado e acompanha a sua execuo (art.78).
A Contabilidade definida como a cincia que estuda
e pratica as funes de orientao, controle e registro dos
atos e fatos da administrao de qualquer entidade, seja ela
pblica ou privada, com ou sem fins lucrativos. Entretanto,
para melhor entendimento desse conceito, necessrio
distinguir o seu campo de aplicao e o objeto dos estudos
da cincia contbil.
Objeto da Contabilidade Pblica
O objeto da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico o
patrimnio pblico.
Considerase Patrimnio Pblico o conjunto de direitos e
bens, tangveis ou intangveis, onerados ou no, adquiridos,
formados, produzidos, recebidos, mantidos ou utilizados
pelas entidades do setor pblico, que seja portador ou
represente um fluxo de benefcios, presente ou futuro, ine-
rente prestao de servios pblicos ou explorao eco-
nmica por entidades do setor pblico e suas obrigaes.
Os bens que formam o patrimnio do Estado classifi-
camse segundo dois critrios:
critrio jurdico;
critrio contbil.
Critrio Jurdico
O Cdigo Civil divide inicialmente os bens em pblicos e
particulares conceituando como pblicos os de domnio na-
cional, pertencentes Unio, aosEstados e aos Municpios,
ecomo particulares todos os outros.
No desenvolvimento de sua atividade, aAdministrao
tanto se serve de bens que se acham sujeitos ao seu domnio,
como de bens dos cidados sobre os quais exerce determi-
nados poderes no interesse geral.
Esses bens, segundo o critrio jurdico, so assim clas-
sificados:
bens de uso comum dopovo;
bens de uso especial;
bens dominicais.
Os bens de uso comum do povo, tambm denominados
de domnio pblico, so divididos, segundo sua formaoem:
Naturais Correspondem aos bens que no absorve-
ram ou absorvem recursos pblicos como mares, baas,
enseadas, rios, praias, lagos, ilhasetc.;
Artificiais So aqueles bens de uso comum que ab-
sorveram ou absorvem recursos pblicos e, portanto,
cuja existncia supe a interveno do homem, como
ruas, praas, avenidas, canais, fontes etc. So, portan-
to, de uso comum todos os bens destinados ao uso da
comunidade quer individual ou coletivamente e por
isso apresentam as seguintes caractersticas:
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Welma Maia
quando naturais no so contabilizados como ativo;
quando artificiais so contabilizados no ativo e inclu-
dos no patrimnio da instituio;
quando naturais no so inventariados ou avaliados;
no podem ser alienados enquanto conservarem a
qualificao de uso comum do povo1;
so impenhorveis e imprescritveis;
o uso pode ser oneroso ou gratuito, conforme estabe-
lecido emlei.
As normas de contabilidade estabelecem que os bens de
uso comum que absorveram ou absorvem recursos pblicos,
ou aqueles eventualmente recebidos em doao, devem ser
includos no ativo no circulante da entidade responsvel
pela sua administrao ou controle, estejam, ou no, afetos
a sua atividade operacional. Assim, ao realizarem investi-
mentos ou despesas de capital nesses bens a entidade deve
proceder ao seu registro no Ativo com o objetivo de acumular
o custo da construo ou reforma, bem como as perdas do
valor em decorrncia do uso (depreciao, amortizao ou
exausto).
Com a introduo da contabilidade de custos no setor
pblico inevitvel a manuteno do registro desses investi-
mentos como elemento permanente no ativo, seja para fins
de controle das aplicaes, seja porque muitos desses ativos
podem ser alienados mediante autorizao legislativa ou ser
explorados pelo Estado com o objetivo de auferir receitas em
funo do respectivouso.
Os bens de uso especial, ou do patrimnio administrativo
so os destinados execuo dos servios pblicos, como
os edifcios ou terrenos utilizados pelas reparties ou es-
tabelecimentos pblicos, bem como os mveis e materiais
indispensveis ao seu funcionamento. Tais bens tm uma
finalidade pblica permanente, razo pela qual so deno-
minados bens patrimoniais indispensveis.
Os bens do patrimnio administrativo tm as seguintes
caractersticas:
so contabilizados no ativo;
so inventariados e avaliados;
so inalienveis quando empregados no servio pbli-
co e enquanto conservarem esta condio.
Os bens dominicais, ou do patrimnio disponvel, so os
que integram o patrimnio das pessoas jurdicas de direito
pblico como objeto de direito pessoal ou real das entidades
do setor pblico.
Os bens dominicais possuem as seguintes caractersticas:
esto sujeitos contabilizao no ativo;
so inventariados e avaliados;
podem ser alienados nos casos e na forma que a lei
estabelecer;
do e podem produzir renda.
Contabilidade Pblica
Ainda sob o aspecto jurdico, os bens patrimoniais do
Estado podem ser classificadosem:
bens mveis;
bens imveis.
1
Entre as diversas situaes em que um bem de uso comum pode ser alienado
pode ser citado o caso de alienao aos proprietrios de imveis lindeiros
(vizinhos, limtrofe, fronteirios) e que sejam remanescentes ou resultante de
obra pblica (modificao do alinhamento de reas urbanas de uso comum,
tais como ruas e praas), na forma e nos limites prescritos na Lei de Licitaes
(Lei n8.666/1993 (art.17,3)
 Bens mveis
So mveis os bens suscetveis de movimento prprio, ou
de remoo por fora alheia, sem alterao da substncia ou
da destinao econmicosocial. Por outro lado, so tambm
mveis por determinao legal as energias que tenham valor
econmico, osdireitos reais sobre objetos mveis e as aes
correspondentes, bem como os direitos pessoais de carter
patrimonial e respectivas aes.
Assim, compreendemse entre os bens mveis os diver-
sos materiais para o servio pblico, onumerrio, osvalores,
os ttulos e, ainda, os materiais destinados construo,
enquanto no empregados, mas podendo, no futuro, rea-
dquirir essa qualidade quando provenientes da demolio
de algum prdio.
Bens imveis
So bens imveis o solo e tudo quanto se lhe incorporar
natural ou artificialmente, sendo que para efeitos legais
tambm se consideram imveis:
os direitos reais sobre imveis e as aes que os asse-
guram;
os direitos sucesso aberta. Por outro lado, no
perdem o carter de imveis as edificaes que,
separadas do solo, mas conservando a sua unidade,
forem removidas para outro local e, ainda, osmateriais
provisoriamente separados de um prdio, para nele
mesmo serem reempregados.
So, ainda, considerados bens imveis, para efeito de
organizao dos inventrios, osmuseus, aspinacotecas, asbi-
bliotecas, osobservatrios, osestabelecimentos industriais
e agrcolas com os respectivos aparelhos e instrumentos,
asestradas de ferro, conjuntamente com o material rodante
necessrio ao servio, os quartis, as fbricas de plvora,
de artefatos de guerra, osarsenais e demais bens de igual
natureza do domnio privado do Estado.
Critrio Contbil
Segundo o critrio contbil os bens pblicos so classi-
ficadosem:
Ativo Circulante que compreende as prprias dispo-
nibilidades, osbens e direitos e os valores realizveis
desde que atendam a um dos seguintes critrios:
estarem disponveis para realizao imediata;e
tiverem a expectativa de realizao at o trmino
do exerccio seguinte.
Ativo Permanente ou No Circulante compreende
todos os demais ativos e incluem os bens, direitos e
valores, cuja mobilizao ou alienao dependa de
autorizao legislativa.
No que se refere ao Ativo Circulante, preciso no con-
fundir a viso oramentria da viso contbilpatrimonial,
pois na primeira deve prevalecer o conceito restrito de
Contabilidade Pblica
ativo financeiro com condio para a abertura de crditos
adicionais para fins de realizao das despesas conta do
oramento, enquanto na viso contbilpatrimonial deve
ser o conceito de circulante que inclui, necessariamente,
osvalores numerrios conforme comando dos 1 e 2 do
artigo 105 da Lei n4.320/1964, aseguir transcritos:
1 O Ativo Financeiro compreender os crditos e
valores realizveis independentemente de autorizao or-
amentria e os valores numerrios.
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2 O Ativo Permanente compreender os bens, cr-
ditos e valores, cuja mobilizao ou alienao dependa de
autorizao legislativa. Assim, como j observado em outra
oportunidade, osestudos do patrimnio indicam que o ter-
mo circulante deve ser utilizado por caracterizar, com maior
preciso, apotencialidade dos ativos e da gerao de futuros
benefcios econmicos.
Fazem parte do Ativo Circulante desde que atendidos
os critrios acima:
numerrio em tesouraria;
depsitos em bancos;
aplicaes financeiras de curto prazo;
valores a receber de qualquer natureza (lanamentos
tributrios diretos, parcelamentos tributrios, valores
inscritos em dvida ativa);
valores entregues a servidores a ttulo de adiantamen-
to ou suprimento de fundos e que estejam pendentes
de prestao de contas.
No Ativo Permanente ou No Circulante esto includos
todos os demais itens do ativo cuja mobilizao ou aliena-
o dependa de autorizao legislativa, entre os quais cabe
destacar:
os valores mveis que se integram no patrimnio como
elementos instrumentais da administrao;
os que, para serem alienados, dependam de autoriza-
o legislativa;
todos aqueles que, por sua natureza produzam varia-
es positivas ou negativas no patrimnio financeiro;
a dvida ativa, originada de tributos e outros crditos
estranhos ao ativo financeiro, cujo prazo de recebi-
mento ultrapasse o exerccio financeiro seguinte.
As contas representativas de bens, valores e crditos
compreendem o que denominamos ativo real, ou seja, so
contas que registram a existncia e a movimentao dos
bens e direitos, cuja realizao no admite dvidas, seja por
sua condio de valores em espcie ou em ttulos de poder
liberatrio, seja por sua caracterstica de crditos de liquidez
certa, seja, afinal, pela condio de patrimnio representado
por inverses e investimentos.
Quanto contrassubstncia, opatrimnio considerado
em relao s dvidas e obrigaes assumidas pela adminis-
trao em virtude de servios, contratos, fornecimentos,
cujo pagamento no realizado no ato, ou ento em face
de emprstimos contrados no pas ou no exterior A contra
substnciapatrimonial formada pelos seguintes grupos:
Passivo Circulante que corresponde a valores:
exigveis at o trmino do exerccio seguinte;
de terceiros ou retenes em nome deles, quando
a entidade do setor pblico for fiel depositria,
independentemente do prazo de exigibilidade.
Passivo Permanente ou No Circulante compreende as
dvidas no includas no passivo financeiro, taiscomo:
as responsabilidades que, para serem pagas, depen-
dem de autorizao oramentria;
todas as que, por sua natureza, formam grupos
especiais de contas, cujos movimentos determinem
compensaes, ou que produzam variaes no pa-
trimnio.
Sob o aspecto qualitativo, acontrassubstncia patrimo-
nial apresentada em dois grupos:
Dvida Flutuante;
Dvida Fundada.
 A dvida flutuante compreende os restos a pagar, oser-
vio da dvida a pagar, bem como os depsitos e os dbitos
de tesouraria e, normalmente, tem origem nas atividades
operacionais decorrentes da execuo oramentria.
A dvida fundada, por sua vez, pode ser desdobradaem:
Consolidada, quando decorrente do apelo ao crdito
pblico e representada por aplices, obrigaes, cdu-
las ou ttulos semelhantes, nominativas ou ao portador,
de livre circulao e cotao em bolsas do pas e do
exterior;
No consolidada, proveniente de operaes de crdi-
to contratadas com pessoas jurdicas de direito pblico
ou privado, cujos ttulos so os prprios instrumentos
de contrato, ou, quando for o caso notas promissrias
ou confisses de dvidas a ele vinculadas.
No estudo do passivo circulante e no circulante cabe
a mesma reflexo realizada quando do estudo do ativo em
relao ao ciclo operacional, vez que uma das classificaes
a ser produzida no balano patrimonial est baseada nos
3 e 4 do art.105 da Lei n4.320/1964:
3 O Passivo Financeiro compreender as dvidas fun-
dadas e outras cujo pagamento independa de autorizao
oramentria.
4 O Passivo Permanente compreender as dvidas
fundadas e outras que dependam de autorizao legislativa
para amortizao ou resgate.
As contas representativas da dvida pblica compreen-
dem o denominado Passivo Real e registram a existncia
e a movimentao das obrigaes e das responsabilidades
cuja exigibilidade no admite dvida, visto representarem
dvidas lquidas e certas. Oconfronto do conjunto de Bens,
Valores e Crditos com as Dvidas evidencia a situao
lquida patrimonial.
Campo de Aplicao
O campo de aplicao da Contabilidade Pblica restrito
s entidades do setor pblico, nas trs esferas de governo (fe-
deral, estaduais e municipais) e suas respectivas autarquias.
Entendese por campo de aplicao o espao de atuao
do Profissional de Contabilidade que demanda estudo, in-
terpretao, identificao, mensurao, avaliao, registro, e normatizam o exerccio profissional da categoria, possi-
controle e evidenciao de fenmenos contbeis, decorren-
tes de variaes patrimoniaisem:
entidades do setor pblico;e
entidades que recebam, guardem, movimentem, ge-
renciem ou apliquem recursos pblicos, na execuo
de suas atividades, no tocante aos aspectos contbeis
da prestao de contas.
Ateno!
Considerase Entidade do Setor Pblico os rgos, fundos e
pessoas jurdicas de direito pblico ou que, possuindo per-
sonalidade jurdica de direito privado, recebam, guardem,
movimentem, gerenciem ou apliquem recursos pblicos,
na execuo de suas atividades. Equiparamse, para efeito
contbil, aspessoas fsicas que recebam subveno, bene-
fcio, ou incentivo, fiscal ou creditcio, de rgo pblico.
As entidades abrangidas pelo campo de aplicao devem
observar as normas e as tcnicas prprias da Contabilida-
de Aplicada ao Setor Pblico, considerandose o seguinte
escopo:
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integralmente, asentidades governamentais, osser-
vios sociais e os conselhos profissionais;
parcialmente, asdemais entidades do setor pblico,
para garantir procedimentos suficientes de prestao
de contas e instrumentalizao do controle social.
Aplicao da Contabilidade Pblica integralmente pelas
Entidades Governamentais
A contabilidade pblica aplicada para todos os entes
da administrao pblica direta e respectivas autarquias.
Os entes da administrao pblica direta so constitudos
administrativamente pelos rgos dos poderes Executivo,
Legislativo e Judicirio. Exemplos: Departamento de Polcia
Federal, Assembleia Legislativa do Estado do Acre, Supremo
Tribunal Federal, Comando da Marinha do Brasil, Prefeitura
Municipal de Vitria,etc.
As entidades da administrao pblica indireta possuem
personalidade jurdica e patrimnio prprios, sendo vincu-
ladas a rgos da administrao direta
Aplicao da Contabilidade Pblica integralmente pelos
Servios Sociais
Os servios sociais, conhecidos como sistema S (SE-
BRAE, SENAI, SESI, SESC, SEST, etc.) so pessoas jurdicas de
direito privado. No fazem parte da Administrao Pblica
(direta ou indireta), atuam como colaboradores do poder
pblico e prestam servios sociedade, realizando atividades
de interesse pblico, motivo pelo qual so destinatrios de
recursos pblicos.
Suas receitas so oriundas de contribuies sociais e dos
servios prestados de consultorias, assessorias etc. Em virtu-
de de serem financiados com recursos do estado (tributos),
osservios sociais devem aplicar integralmente as regras da
contabilidade pblica.
Aplicao da Contabilidade Pblica integralmente pelos
Conselhos Profissionais
Os conselhos profissionais, federais ou regionais (CFC,
OAB, CFM etc.) so autarquias tidas como atpicas, pois
defendem os interesses privados de determinado grupo,
da respectiva categoria que representam, mas tambm so
entidades de interesse pblico, na medida em que fiscalizam
bilitando, assim, que sejam financiadas por contribuies
institudas pelo estado.
Diante da singularidade desse grupo de autarquias e da
controvrsia jurisprudencial existente acerca de sua natureza
jurdica, que o CFC foi explcito quanto obrigatoriedade da
aplicao das regras de contabilidade pblica para os conse-
lhos profissionais, assim como fazem as demais autarquias,
aexemplo doINSS.
Aplicao da Contabilidade Pblica de maneira parcial,
apenas para fins de Prestao de Contas
Aquele que receba pontualmente recursos pblicos
Contabilidade Pblica
para aplicao em determinados projetos, dever utilizar as
regras de contabilidade pblica de maneira parcial, ou seja,
apenas para registro e posterior prestao de contas desses
recursos especficos.
Portanto, uma entidade privada que receba recursos
pblicos nessa situao (para aplicao em determinados
projetos especficos) dever manter as normas da conta-
bilidade privada como padro de registro e anlise de seu
patrimnio, utilizandose das regras da contabilidade pbli-
 ca apenas para registro e prestao de contas dos valores
pblicos recebidos.
Importante!
A utilizao parcial da contabilidade pblica vale inclusive
para as empresas pblicas e sociedades de economia mista,
amenos que elas estejam enquadradas como empresa
estatal dependente, situao em que devero aplicar as
normas de contabilidade pblica de maneira integral, para
todos os atos e fatos, conforme j estudado.
Pessoas Fsicas que recebam Subveno, Benefcio, ou
Incentivo, Fiscal ou Creditcio, de rgo Pblico
As pessoas fsicas que recebam subveno2, benefcio,
ou incentivo fiscal3 ou creditcio4, de rgo pblico equipa-
ramse, para efeito contbil, aentidades do setor pblico
(rgos, fundos e pessoas jurdicas de direito pblico ou
que, possuindo personalidade jurdica de direito privado,
recebam, guardem, movimentem, gerenciem ou apliquem
dinheiros, bens e valores pblicos, na execuo de suas
atividades).
Princpios de Contabilidade Sob a Perspectiva do
Setor Pblico
Com a revogao das resolues do Conselho Federal
de Contabilidade que aprovaram as normas aplicveis
ao setor pblico (NBCTSP 16.1 a 16.5, parte da NBCTSP
16.6; Resoluo n750/1993 e Resoluo n1.111/2007)
os Princpios de Contabilidade, sob o ponto de vista das
Estruturas Conceituais dos setores privado e pblico, pas-
saram a ser comportados dentro de normas especficas,
aNBC TG Estrutura Conceitual (Resoluo n1.374/2011)
e a NBC TSPEC.
Em que pese os conceitos no sejam expressamente
descritos nessas duas novas Normas, eles esto de forma
implcita em todo o novo regramento. Adicionalmente, vale
destacar que a essncia das resolues revogadas perdurar
doutrinariamente, aopasso que continuaremos a elencar os
seguintes princpios aplicveis contabilidade:
Princpio da Entidade;
Princpio da Continuidade;
Princpio da Oportunidade;
Princpio do Registro pelo Valor Original;
Princpio da Competncia;
Princpio da Prudncia.
Lembrese que oponto de partida para qualquer rea
do conhecimento humano deve ser sempre os princpios
que a sustentam. Esses princpios espelham a ideologia de
determinado sistema, seus postulados bsicos e seus fins.
Vale dizer que os princpios so eleitos como fundamentos
e qualificaes essenciais da ordem que institui.
Contabilidade Pblica
2
Do latim, subventio (socorrer, ajudar). Referese a auxlio ou a ajuda pecuniria
que se d a algum ou a alguma instituio, no sentido de proteglos, ou para
que realizem ou cumpram os seus objetivos.
3
Consideramse benefcios fiscais as medidas de carter excepcional institudas
para tutela de interesses pblicos extrafiscais. So exemplos de benefcios fiscais
as isenes de impostos, asredues de taxas, asdedues,etc.
4
Incentivo Creditcio na prtica funciona da seguinte forma: o governo financia
e aplica parte de determinado imposto, que depois retorna para seus cofres.
Essas facilidades garantem que as empresas mantenham seus empregados e
possam se expandir. Teoricamente o governo recebe menos impostos, porm,
na verdade ganha de outra forma, com a gerao de novos postos de trabalho
e a expanso das empresas.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Os princpios possuem o condo de declarar e consolidar
os altos valores da vida humana e, por isso, so considerados
pedras angulares e vigasmestras do sistema.
Princpio da Entidade
Reconhece o Patrimnio como objeto da Contabilidade e
afirma a autonomia patrimonial, anecessidade da diferencia-
o de um Patrimnio particular no universo dos patrimnios
existentes, independente de pertencer a uma pessoa, um
conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituies de qual-
quer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. Por
consequncia, nesta acepo, oPatrimnio no se confunde
com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de
sociedade ou instituio.
O Patrimnio pertence Entidade, mas a recproca no
verdadeira. Asoma ou agregao contbil de patrimnios
autnomos no resulta em nova Entidade, mas uma unidade
de natureza econmicocontbil.
Perspectiva do Setor Pblico
O Princpio da Entidade se afirma, para o ente pblico,
pela autonomia e responsabilizao do patrimnio a ele
pertencente.
A autonomia patrimonial tem origem na destinao social
do patrimnio e a responsabilizao pela obrigatoriedade da
prestao de contas pelos agentes pblicos.
Princpio da Continuidade
O Princpio da Continuidade pressupe que a Entidade
continuar em operao no futuro e, portanto, amensurao
e a apresentao dos componentes do patrimnio levam em
conta esta circunstncia.
Perspectiva do Setor Pblico
Sob a perspectiva do setor pblico, acontinuidade est
vinculada ao estrito cumprimento da destinao social do
seu patrimnio, ou seja, acontinuidade da entidade se d
enquanto perdurar sua finalidade
Princpio da Oportunidade
O Princpio da oportunidade referese ao processo de
mensurao e apresentao dos componentes patrimoniais
para produzir informaes ntegras e tempestivas.
A falta de integridade e tempestividade na produo
e na divulgao da informao contbil pode ocasionar a
perda de sua relevncia, por isso necessrio ponderar a
relao entre a oportunidade e a confiabilidade da infor-
mao.
Perspectiva do Setor Pblico
O Princpio da Oportunidade para o Setor Pblico
base indispensvel integridade e fidedignidade dos
processos de reconhecimento, mensurao e evidenciao
da informao contbil, dos atos e dos fatos que afetam
ou possam afetar o patrimnio da entidade pblica, ob-
servadas as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas
ao Setor Pblico.
A integridade e a fidedignidade dizem respeito necessi-
dade de as variaes serem reconhecidas na sua totalidade,
independentemente do cumprimento das formalidades le-
gais para sua ocorrncia, visando ao completo atendimento
da essncia sobre a forma.
Princpio do Registro pelo Valor Original
O Princpio do Registro pelo Valor Original determina
que os componentes do patrimnio devem ser inicialmente
registrados pelos valores originais das transaes, expresso
em moeda nacional.
Perspectiva do Setor Pblico
Nos registros dos atos contbeis ser considerado o valor
original dos componentes patrimoniais.
Valor Original, que ao longo do tempo no se confunde
com o custo histrico, corresponde ao valor resultante
de consensos de mensurao com agentes internos ou
externos, com base em valores de entrada a exemplo de
custo histrico, custo histrico corrigido e custo corrente;
ou valores de sada a exemplo de valor de liquidao,
valor de realizao, valor presente do fluxo de benefcio
do ativo e valor justo.
Princpio da Competncia
O princpio da competncia estabelece que as receitas
e despesas devero ser includas na apurao do resultado
do perodo em que ocorrerem, independentemente do
recebimento ou pagamento.
Perspectiva do Setor Pblico
O Princpio da Competncia aplicase integralmente ao
Setor Pblico.
Princpio da Prudncia
O Princpio da PRUDNCIA determina a adoo do menor
valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do
PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente
vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que
alterem o patrimnio lquido.
O Princpio da Prudncia pressupe o emprego de certo
grau de precauo no exerccio dos julgamentos necessrios
s estimativas em certas condies de incerteza, no sentido
de que ativos e receitas no sejam superestimados e que pas-
sivos e despesas no sejam subestimados, atribuindo maior
confiabilidade ao processo de mensurao e apresentao
dos componentes patrimoniais.
Perspectivas do Setor Pblico
As estimativas de valores que afetam o patrimnio devem
refletir a aplicao de procedimentos de mensurao que
prefiram montantes, menores para ativos, entre alternativas
igualmente vlidas, evalores maiores para passivos.
A prudncia deve ser observada quando, existindo um
ativo ou um passivo j escriturado por determinados valores,
segundo o Princpio do Valor Original, surgir possibilidade de
nova mensurao.
A aplicao do Princpio da Prudncia no deve levar a
excessos ou a situaes classificveis como manipulao do
resultado, ocultao de passivos, super ou subavaliao de
ativos. Pelo contrrio, em consonncia com os Princpios
Constitucionais da Administrao Pblica, deve constituir
garantia de inexistncia de valores fictcios, de interesses de
grupos ou pessoas, especialmente gestores, ordenadores e
controladores.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
SISTEMA DE CONTABILIDADE FEDERAL
O Sistema de Contabilidade Federal SCF tem previso
legal nos arts.14 a 18 da Lei n10.180, de 6 de fevereiro de
2001, efoi regulamentado pelo Decreto n6.976, de 7 de
outubro de2009.
Finalidades doSCF
O Sistema de Contabilidade Federal tem por finalidade,
utilizando as tcnicas contbeis, registrar os atos e fatos
relacionados com a administrao oramentria, financeira
e patrimonial da Unio e evidenciar:
as operaes realizadas pelos rgos ou entidades
governamentais e seus efeitos sobre a estrutura do
patrimnio da Unio;
os recursos dos oramentos vigentes e as alteraes
correspondentes;
a receita prevista, alanada, aarrecadada e a recolhi-
da, ea despesa autorizada, empenhada, liquidada e
paga conta dos recursos oramentrios, bem como
as disponibilidades financeiras;
a situao, perante a Fazenda Pblica, de qualquer
pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize,
arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros,
bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio respon-
da ou, ainda, que, em nome desta, assuma obrigaes
de natureza pecuniria;
a situao patrimonial do ente pblico e suas varia-
es, decorrentes ou no da execuo oramentria,
inclusive as variaes patrimoniais aumentativas no
momento do fato gerador dos crditos tributrios;
os custos dos programas e das unidades da adminis-
trao pblica federal;
a aplicao dos recursos da Unio, por unidade da
Federao beneficiada;e
a renncia de receitas de rgos e entidades federais.
Vale destacar, que as operaes de que resultem dbitos
e crditos de natureza financeira no compreendidas na
execuo oramentria sero, tambm, objeto de registro,
individualizao e controle contbil.
Objetivos doSFC
O Sistema de Contabilidade Federal tem como objetivo
promover:
a padronizao e a consolidao das contas nacionais;
a busca da convergncia aos padres internacionais
de contabilidade, respeitados os aspectos formais e
conceituais estabelecidos na legislao vigente;e
o acompanhamento contnuo das normas contbeis
aplicadas ao setor pblico, de modo a garantir que
os princpios fundamentais de contabilidade sejam
respeitados no mbito do setor pblico.
Atividades doSFC
Contabilidade Pblica
A contabilidade federal ser exercida mediante atividades
de reconhecimento, de mensurao, de registro e de con-
trole das operaes relativas administrao oramentria,
financeira e patrimonial da Unio, com vistas elaborao
de demonstraes contbeis.
As atividades de contabilidade compreendem a formu-
lao de diretrizes para orientao adequada, mediante o
estabelecimento de normas e procedimentos que assegurem
consistncia e padronizao das informaes produzidas
pelas unidades gestora.
 Organizao doSFC
O Sistema de Contabilidade Federal composto pela
Secretaria do Tesouro Nacional e pelos rgos setoriais.
Secretaria do Tesouro NacionalSTN
A Secretaria do Tesouro Nacional STN o rgo central
do Sistema.
Competncias daSTN
Adotar
os procedimentos necessrios para atingir os objetivos
de convergncia aos padres internacionais de conta-
bilidade aplicados ao setor pblico.
Articularse
com os rgos setoriais do Sistema de Contabilidade
Federal para cumprimento das normas contbeis
pertinentes execuo oramentria, financeira e
patrimonial.
Buscar
a harmonizao dos conceitos e prticas relacionadas
ao cumprimento dos dispositivos da Lei Complementar
n101, de 2000, ede outras normas gerais.
Dar
suporte tcnico aos entes da Federao quanto ao
cumprimento dos padres estabelecidos no MCASP,
no MDF, eem normas gerais aplicveis Unio, aosEs-
tados, aoDistrito Federal e aos Municpios.
Definir, Coordenar e Acompanhar
os procedimentos relacionados com a disponibilizao
de informaes da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, para fins de transparncia,
controle da gesto fiscal e aplicao de restries;
os procedimentos contbeis com vistas a dar condies
para a produo, sistematizao, disponibilizao das
estatsticas fiscais do setor pblico consolidado, em
consonncia com os padres e regras estabelecidas
nos acordos e convnios internacionais de que a Unio
for parte.
Definir, Orientar e Acompanhar
os procedimentos relacionados com a integrao dos
dados dos rgos nointegrantes do SIAFI.
Disseminar,
por meio de planos de treinamento e apoio tcnico,
ospadres estabelecidos no MCASP e no MDF para a
Unio, osEstados, oDistrito Federal e os Municpios.
Editar
normas gerais para consolidao das contas pblicas;
normativos, manuais, instrues de procedimentos
Contabilidade Pblica
contbeis e plano de contas aplicado ao setor pblico,
objetivando a elaborao e publicao de demonstra-
es contbeis consolidadas, em consonncia com os
padres internacionais de contabilidade aplicados ao
setor pblico.
Elaborar
as demonstraes contbeis consolidadas da Unio e
demais relatrios destinados a compor a prestao de
contas anual do Presidente da Repblica.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Elaborar e divulgar
balanos, balancetes e outras demonstraes cont-
beis dos rgos da administrao federal direta e das
entidades da administrao indireta;
Relatrio Resumido da Execuo Oramentria do Go-
verno Federal e o Relatrio de Gesto Fiscal do Poder
Executivo Federal nos termos da Lei Complementar
n101, de 4 de maio de2000.
Elaborar, Sistematizar e Estabelecer
normas e procedimentos contbeis para a consolidao
das contas pblicas da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios.
Estabelecer
normas e procedimentos contbeis para o adequado
registro dos atos e dos fatos da gesto oramentria,
financeira e patrimonial dos rgos e entidades da
administrao pblica, promovendo o acompanha-
mento, asistematizao e a padronizao da execuo
contbil.
Exercer
as atribuies, a saber: atender a consultas, coligir
elementos, promover o intercmbio de dados infor-
mativos, expedir recomendaes tcnicas, quando
solicitadas, eatualizar, sempre que julgar conveniente,
osanexos que integram a Lei n4.320/19645.
Identificar
as necessidades de convergncia aos padres interna-
cionais de contabilidade aplicados ao setor pblico.
Instituir, Manter e Aprimorar,
em conjunto com os rgos do Sistema de Adminis-
trao Financeira Federal, sistemas de informao que
permitam realizar a contabilizao dos atos e fatos de
gesto oramentria, financeira e patrimonial da Unio
e gerar informaes gerenciais que subsidiem o pro-
cesso de tomada de deciso e superviso ministerial.
Manter
sistema de custos que permita a avaliao e o acom-
panhamento da gesto oramentria, financeira e
patrimonial.
Manter e Aprimorar
o Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico e o
processo de registro padronizado dos atos e fatos da
administrao pblica.
Prestar
assistncia, orientao e apoio tcnico aos rgos se-
toriais na utilizao do SIAFI, na aplicao de normas
e na utilizao de tcnicas contbeis;
suporte tcnico aos rgos dos Estados e Municpios
para melhoria da qualidade do processo sistmico e
organizacional da gesto contbil.
Promover
a conciliao da Conta nica do Tesouro Nacional com
as disponibilidades no Banco Central do Brasil;
at o dia trinta de junho, aconsolidao, nacional e por
esfera de governo, das contas dos entes da Federao
relativas ao exerccio anterior, com vistas elaborao
5 Esta Lei estabelece Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e
controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e
do Distrito Federal.
 do balano do setor pblico nacional e a sua divulga-
o, inclusive por meio eletrnico de acesso pblico;
a harmonizao com os demais Poderes da Unio e
das demais esferas de governo em assuntos de con-
tabilidade;
a liberao ao pleno conhecimento e acompanha-
mento da sociedade de informaes sobre a execuo
oramentria e financeira, em meios eletrnicos de
acesso pblico;
a adoo de normas de consolidao das contas p-
blicas, padronizao das prestaes de contas e dos
relatrios e demonstrativos de gesto fiscal, por meio
da elaborao, discusso, aprovao e publicao do
Manual de Demonstrativos Fiscais-MDF e do Manual
de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico-MCASP;
quando necessrio, conferncias ou reunies tcnicas,
com a participao de representantes dos rgos e
entidades da administrao pblica.
Supervisionar
as atividades contbeis dos rgos e entidades usurios
do SIAFI, com vistas a garantir a consistncia das infor-
maes.
rgos setoriais
Os rgos setoriais so as unidades de gesto interna dos
Ministrios, da AdvocaciaGeral da Unio, do Poder Legisla-
tivo, do Poder Judicirio e do Ministrio Pblico da Unio,
responsveis pelo acompanhamento contbil no Sistema
Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal
SIAFI de determinadas unidades gestoras executoras ou
rgos, podendo ser caracterizados nas seguintes formas:
Setorial Contbil de a unidade responsvel pelo acom-
Unidade Gestora panhamento da execuo contbil
de um determinado nmero de
Unidades Gestoras Executoras e pelo
registro da respectiva conformidade
contbil.
Setorial Contbil de a Unidade Gestora responsvel
rgo pelo acompanhamento da execuo
contbil de determinado rgo, com-
preendendo as Unidades Gestoras a
este pertencentes, epelo registro da
respectiva conformidade contbil.
Setorial Contbil de a unidade de gesto interna dos
rgo Superior Ministrios e rgos equivalentes
responsveis pelo acompanhamen-
to contbil dos rgos e entidades
supervisionados e pelo registro da
respectiva conformidade contbil.
O rgo de controle interno da Casa Civil da Presidncia
da Repblica exercer as atividades de rgo setorial contbil
de todos os rgos integrantes da Presidncia da Repblica
e da VicePresidncia da Repblica, alm de outros deter-
minados em legislao especfica.
Os rgos setoriais ficam sujeitos orientao norma-
tiva e superviso tcnica do rgo central do Sistema de
Contabilidade Federal, sem prejuzo da subordinao ao r-
go em cuja estrutura administrativa estiverem integrados.
Competncias dos rgos setoriais
Analisar
balanos, balancetes e demais demonstraes con-
tbeis das unidades gestoras jurisdicionadas.
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Apoiar
o rgo central do Sistema na gesto do SIAFI.
Efetuar
com base em apuraes de atos e fatos inquinados de
ilegais ou irregulares, osregistros pertinentes e adotar
as providncias necessrias responsabilizao do
agente, comunicando o fato autoridade a quem o
responsvel esteja subordinado e ao rgo ou unidade
do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal a que estejam jurisdicionados;
nas unidades jurisdicionadas, quando necessrio,
registros contbeis;
garantir, em conjunto com a Unidade Setorial Oramen-
tria, afidedignidade dos dados do Oramento Geral da
Unio publicado no Dirio Oficial da Unio com os registros
contbeis ocorridos no SIAFI, realizado em todas as unida-
des oramentrias dos rgos da administrao pblica
federal direta e dos seus rgos e entidades vinculados.
Prestar
assistncia, orientao e apoio tcnicos aos ordena-
dores de despesa e responsveis por bens, direitos e
obrigaes da Unio ou pelos quais responda.
Promover
mensalmente a integrao dos dados dos rgos
nointegrantes do SIAFI.
Realizar
a conformidade contbil dos atos e fatos da gesto
oramentria, financeira e patrimonial praticados pelos
ordenadores de despesa e responsveis por bens pbli-
cos, vista dos princpios e normas contbeis aplicadas
ao setor pblico, da tabela de eventos, do plano de
contas aplicado ao setor pblico e da conformidade
dos registros de gesto da unidade gestora;
tomadas de contas dos ordenadores de despesa e
demais responsveis por bens e valores pblicos e de
todo aquele que der causa a perda, extravio ou outra
irregularidade de que resulte dano ao errio.6
Verificar
a conformidade de gesto efetuada pela unidade
gestora.7
Ateno!
De acordo com o art.9 do Decreto n6.976/2009, ascom-
petncias de rgo setorial podero ser delegadas a rgo
ou unidade que comprove ter condies de assumir as obri-
gaes pertinentes, de acordo com normas emitidas pelo
rgo central do Sistema de Contabilidade Federal.8 As Se-
toriais de Contabilidade delegadas, consideradas, para os
fins do Decreto, rgos Seccionais de Contabilidade, ficaro
subordinadas, tecnicamente, s setoriais de contabilidade
delegantes, que devero prestar, complementarmente, toda
a assistncia, orientao e apoio tcnico quanto aos proce-
dimentos e aspectos contbeis a serem observados, princi-
palmente quando da realizao da conformidade contbil.
Contabilidade Pblica
8
6
As atribuies do Sistema de Contabilidade Federal quanto realizao de
tomadas de contas limitamse s seguintes atividades: efetuar o registro contbil
dos responsveis pelo dbito apurado; verificar o clculo do dbito; e efetuar
a baixa contbil, pelo recebimento ou cancelamento do dbito.
7
A conformidade dos registros de gesto consiste na certificao dos registros
dos atos e fatos de execuo oramentria, financeira e patrimonial includos
no SIAFI e da existncia de documentos hbeis que comprovem as operaes.
8
As competncias sero exercidas pela unidade responsvel pela atividade de
finanas dos Ministrios, da AdvocaciaGeral da Unio, do Poder Legislativo, do
Poder Judicirio e do Ministrio Pblico da Unio e dos rgos da Presidncia
da Repblica.
 PATRIMNIO LQUIDO (OU SITUAO de variao patrimonial aumentativa (VPA) e a despesa sob o
PATRIMONIAL LQUIDA) enfoque patrimonial ser denominada de variao patrimonial
diminutiva (VPD). Ambas no devem ser confundidas com a
A situao patrimonial lquida a diferena entre os receita e a despesa oramentria que estudaremos na matria
ativos e os passivos, aps a incluso de outros recursos e Oramento Pblico.
a deduo de outras obrigaes, reconhecida no Balano
Patrimonial como patrimnio lquido. Asituao patrimonial Reconhecimento das Variaes Patrimoniais Aumentativas
lquida pode ser um montante positivo ou negativo. e Diminutivas
Integram o patrimnio lquido: patrimnio ou capital
social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial, Variao Patrimonial Hipteses
reservas de lucros, demais reservas, aes em tesouraria,
resultados acumulados e outros desdobramentos. Variao Patrimonial - Nas transaes com contribuin
No patrimnio lquido, deve ser evidenciado o resul- Aumentativa(VPA) tes e terceiros, quando estes
tado do perodo segregado dos resultados acumulados de efetuarem o pagamento ou as-
perodos anteriores. Oresultado patrimonial do perodo sumirem compromisso firme de
a diferena entre as variaes patrimoniais aumentativas efetivlo, quer pela ocorrncia
e diminutivas, apurada na Demonstrao das Variaes de um fato gerador de natureza
Patrimoniais, que evidencia o desempenho das entidades tributria, investidura na proprie-
do setor pblico. dade de bens anteriormente per-
tencentes entidade, ou fruio
Variaes Patrimoniais de servios por esta prestados;
- Quando da extino, parcial ou
importante distinguir os conceitos de Variaes Pa total, de um passivo, qualquer
trimoniais Aumentativas (VPA) e Variaes Patrimoniais que seja o motivo, sem o desa-
Diminutivas (VPD) dos conceitos de distribuio aos pro parecimento concomitante de
prietrios e contribuio dos proprietrios, inclusive as um ativo de valor igual ou maior;
entradas que estabelecem inicialmente suas participaes - Pela gerao natural de novos
na entidade. Alm do aporte de recursos e do pagamento de ativos independentemente da
dividendos que podem ocorrer, relativamente comum que interveno de terceiros;
ativos e passivos sejam transferidos entre entidades do setor - No recebimento efetivo de do-
pblico. Sempre que tais transferncias satisfizerem as defi- aes e subvenes.
nies de contribuio dos proprietrios ou de distribuio
Variao Patrimonial - Quando deixar de existir o
aos proprietrios, elas devem ser contabilizadas comotal.
Contribuio dos proprietrios corresponde a entrada de Diminutiva(VPD) correspondente valor ativo, por
recursos para a entidade a ttulo de contribuio de partes transferncia de sua propriedade
externas, que estabelece ou aumenta a participao delas para terceiro;
no patrimnio lquido da entidade. Exemplos: o aporte inicial - Diminuio ou extino do valor
de recursos na criao da entidade ou o aporte de recursos econmico de um ativo;
subsequentes, inclusive quando da reestruturao. - Pelo surgimento de um passivo,
Distribuio aos proprietrios, corresponde a sada sem o correspondente ativo.
de recursos da entidade a ttulo de distribuio a partes
externas, a qual representa retorno sobre a participao O reconhecimento da variao patrimonial pode ocorrer
ou a reduo dessa participao no patrimnio lquido da em trs momentos: para a variao patrimonial aumentati
entidade. Exemplos: o retorno sobre investimento ou, no va, antes, depois ou no momento da arrecadao da receita
caso da extino ou reestruturao da entidade, oretorno oramentria e para a variao patrimonial diminutiva,
de qualquer recurso residual. antes, depois ou no momento da liquidao da despesa
oramentria, conforme os exemplos abaixo:
Variaes Patrimoniais Aumentativas e Diminutivas
Reconhecimento da VPA antes da ocorrncia da
As variaes patrimoniais aumentativas e diminutivas arrecadao da receita oramentria
so transaes que promovem alteraes nos elementos
patrimoniais da entidade do setor pblico e que afetam o Exemplo:
resultado. Considere que o fato gerador do Imposto sobre a Pro-
Essas variaes patrimoniais podem ser definidascomo:
priedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) ocorre no dia
Variaes Patrimoniais Aumentativas (VPA): corres-
1 de janeiro de cada ano. Nesse caso, oreconhecimento
Contabilidade Pblica

ponde a aumentos na situao patrimonial lquida da

entidade no oriundos de contribuies dos proprie-
trios;
Variaes Patrimoniais Diminutivas (VPD): correspon-
de a diminuies na situao patrimonial lquida da
entidade no oriundas de distribuies aos proprie-
trios.
Para fins do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor
Pblico, areceita sob o enfoque patrimonial ser denominada
do direito e da VPA deve ser feito no momento do fato
gerador e no no momento da arrecadao, que ocorrer
futuramente.
a. No momento do fato gerador (1 de janeiro):
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.1.x.xx.xx Crditos Tributrios a Receber(P)
C 4.1.1.2.x.xx.xx Impostos Sobre Patrimnio e aRenda

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 Nesse caso, oregistro da VPA aumenta o resultado pa-
trimonial, constituindo um fato modificativo.
b. No momento da arrecadao:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
C 1.1.2.1.x.xx.xx Crditos Tributrios a Receber(P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos (DDR)
No momento da arrecadao h troca de um direito por
caixa, constituindo um fato permutativo.
Reconhecimento da VPA aps a ocorrncia da
arrecadao da receita oramentria
Considere o recebimento antecipado de valores prove-
nientes da venda a termo de servios. Nesse caso, areceita
oramentria registrada antes da ocorrncia do fato gera-
dor, ou seja, aVPA ocorre em momento posterior arrecada-
o da receita oramentria. H troca de um direito (entrada
antecipada dos valores) por uma obrigao de prestar o
servio, constituindo uma variao patrimonial qualitativa.
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
C 2.2.9.1.x.xx.xx Variao Patrimonial Aumentativa Dife-
rida(P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos(DDR)
Quando o servio for prestado, ocorrer o fato gerador
da variao patrimonial aumentativa, causando impacto no
resultado da entidade pblica:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.2.9.1.x.xx.xx Variao patrimonial aumentativa (VPA)
diferida(P)
C 4.3.3.1.x.xx.xx Valor bruto de explorao de bens e direitos
e prestao de servios
Reconhecimento da VPA junto com a ocorrncia da
arrecadao da receita oramentria
Quando ocorrer o recebimento de valores provenientes
da venda de servios, concomitantemente com a prestao
do servio, areceita oramentria contabilizada junto com
a ocorrncia do fato gerador:
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Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
C 4.3.3.1.x.xx.xx Valor Bruto de Explorao de Bens e
Direitos e Prestao de Servios
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur
-sos(DDR)
Reconhecimento da VPD antes da ocorrncia da
liquidao da despesa oramentria
O 13 salrio, aser pago no final do ano, deve ser re-
conhecido a cada ms trabalhado, ou seja, uma variao
patrimonial diminutiva deve ser reconhecida mensalmente,
mas o empenho, liquidao e pagamento da despesa ora-
mentria s acontecer no ms do pagamento:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.1.1.1.x.xx.xx Remunerao a Pessoal Ativo Civil
Abrangidos peloRPPS
C 2.1.1.1.1.xx.xx Pessoal a Pagar 13 Salrio(P)
No ms do pagamento, ento, haver o registro da des-
pesa oramentria.
a. No empenho da dotao oramentria:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur
-sos(DDR)
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.1.1.1.xx.xx Pessoal a Pagar 13 Salrio(P)
C 2.1.1.1.1.xx.xx Pessoal a Pagar 13 Salrio(F)
b. Na liquidao:
Contabilidade Pblica
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado aPagar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao e
Entradas Compensatrias
11
 c. Na sada do recurso financeiro:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.1.1.1.xx.xx Pessoal a Pagar 13 Salrio(F)
C 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado aPagar
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito Empenhado LiquidadoPago
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao e
Entradas Compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada
Reconhecimento da VPD aps a liquidao da despesa
oramentria
Quando h uma concesso de suprimento de fundos,
adespesa oramentria empenhada, liquidada e paga no
ato da concesso e s com a prestao de contas do suprido
que h o efetivo registro da variao patrimonial diminutiva.
a. No empenho da dotao oramentria:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos(DDR)
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
b. Na liquidao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado aPagar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao e
Entradas Compensatrias
Natureza da informao:
D 1.1.3.1.x.xx.xx Adiantamentos Concedidos a Pessoal e a
Terceiros(P)
C 2.1.8.9.x.xx.xx Suprimento de Fundos a Pagar(F)
c. Sada do recurso financeiro:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.8.9.x.xx.xx Suprimento de Fundos a Pagar(F)
C 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
Contabilidade Pblica
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado aPagar
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito Empenhado LiquidadoPago
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao e
Entradas Compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada Parte II Procedimentos
Contbeis Patrimoniais
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d. Na prestao de contas:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.x.x.x.x.xx.xx Variao Patrimonial Diminutiva
C 1.1.3.1.x.xx.xx Adiantamentos Concedidos a Pessoal e a
Terceiros(P)
2.4.2.6. Reconhecimento da VPD junto com a liquidao da
despesa oramentria
Quando ocorrer liquidao da despesa oramentria,
concomitantemente com a prestao do servio, adespesa
oramentria e o fato gerador da variao patrimonial dimi-
nutiva so contabilizados juntos:
a. No empenho da dotao oramentria:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos(DDR)
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
b. Liquidao e reconhecimento da variao patrimonial
diminutiva:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado aPagar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao e
Entradas Compensatrias
Natureza da informao: patrimonial
D 3.x.x.x.x.xx.xx Variao Patrimonial Diminutiva
C 2.1.8.x.x.xx.xx Demais Obrigaes a Curto Prazo(F)
c. Sada do recurso financeiro:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.8.x.x.xx.xx Demais Obrigaes a Curto Prazo(F)
C 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado aPagar
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito Empenhado LiquidadoPago
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao e
Entradas Compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada
Resultado Patrimonial
O resultado patrimonial corresponde diferena entre
o valor total das VPA e o valor total das VPD, apurado na
Demonstrao das Variaes Patrimoniais do perodo.
Caso o total das VPA sejam superiores ao total das VPD,
dizse que o resultado patrimonial foi superavitrio ou que
houve um supervit patrimonial. Caso contrrio, dizse que
o resultado patrimonial foi deficitrio ou que houve um
dficit patrimonial.
MENSURAO DE ATIVOS E PASSIVOS
Mensurao o processo que consiste em determinar
os valores pelos quais os elementos das demonstraes
contbeis devem ser reconhecidos e apresentados.
O objetivo da mensurao selecionar bases que refli-
tam de modo mais adequado o custo dos servios, acapa-
cidade operacional e a capacidade financeira da entidade,
de forma que seja til para a prestao de contas e respon-
sabilizao (accountability) e tomada de deciso.
A seleo da base de mensurao para ativos e passivos
contribui para satisfazer aos objetivos da elaborao e divul-
gao da informao contbil pelas entidades do setor pblico
ao fornecer informao que possibilita aos usurios avaliarem:
o custo dos servios prestados no perodo, em termos
histricos ou atuais;
a capacidade operacional;e
a capacidade financeira.
A seleo da base de mensurao tambm pressupe a
avaliao do grau de observncia das caractersticas qualita-
tivas, enquanto considera as restries sobre a informao
nas demonstraes contbeis.
A NBC TSP Estrutura Conceitual no prope uma nica
base de mensurao (ou a combinao de bases de mensura-
o) para todas as transaes, eventos e condies. Aoinvs
disso, apresenta bases de mensurao para ativos e passivos
que fornecem informaes sobre o custo de servios presta-
dos, acapacidade operacional e a capacidade financeira da
entidade, alm da extenso na qual fornecem informao
que satisfaa as caractersticas qualitativas, dentre as quais
temseque:

Bases de mensurao dos ativos

Base de mensurao Descrio Entrada ousada Observvel, ou no, Especfica, ou no,

Custo histrico
Va l o r d e m e rc a d o
(quando o mercado
aberto, ativo e orga-
nizado)
Valor de mercado (em
mercado inativo)
Custo de reposio ou Custo mais econmico Entrada
substituio exigido para a entidade
Preo lquido devenda Montante que a enti- Sada
Valor emuso
no mercado entidade
Valor para se adquirir ou Entrada Geralmente observvel Especfica para a en-
desenvolver um ativo, tidade
o qual corresponde ao
caixa ou equivalentes de
caixa ou o valor de outra
importncia fornecida
poca de sua aquisio
ou desenvolvimento.
Montante pelo qual um Entrada esada Observvel No especfica para a
ativo pode ser trocado entidade
entre partes cientes
e dispostas, em tran-
sao sob condies
normais de mercado
Sada Depende da tcnica de Depende da tcnica de Valor de mercado (em
atribuio devalor atribuio devalor mercado inativo)
Observvel Especfica para a en-
tidade
substituir o potencial
de servios de ativo (in-
clusive o montante que
a entidade recebe a
partir de sua alienao
ao final da sua vida til)
na data do relatrio.
Observvel Especfica para a en-
dade pode obter com tidade
a venda do ativo aps
deduzir os gastos para
a venda.
Valor presente, para a Sada No observvel Especfica para a en-
entidade, do potencial tidade
de servios ou da capaci-
dade de gerar benefcios
Contabilidade Pblica

econmicos remanes-
centes do ativo, caso
este continue a ser utili-
zado, edo valor lquido
que a entidade receber
pela sua alienao ao
final da sua vidatil.
910

9
A capacidade operacional a capacidade da entidade em dar suporte prestao de servios no futuro por meio de recursos fsicos e outros.
10
A capacidade financeira a capacidade da entidade em financiar as suas prprias atividades.

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 Base para mensurao dos passivos

Base de mensurao Descrio Entrada ousada Observvel, ou no, Especfica, ou no,

no mercado entidade
Custo histrico Importncia recebida Entrada Geralmente observvel Especfica para a en-
para se assumir uma tidade
obrigao, a qual cor-
responde ao caixa ou
equivalentes de caixa,
ou ao valor de outra
importncia recebida
poca na qual a entida-
de incorreu no passivo.
Custo de cumprimento Custos nos quais a Entrada No observvel Especfica para a en-
da obrigao entidade incorre no tidade
cumprimento das obri-
gaes representadas
pelo passivo, assumin-
do que o faz da maneira
menos onerosa.
Va l o r d e m e rc a d o Montante pelo qual Entrada esada Observvel No especfica para a
(quando o mercado um passivo pode ser entidade
aberto, ativo e orga- liquidado entre partes
nizado) cientes e interessa-
das em transao sob
condies normais de
mercado.
Valor de mercado Sada Depende da tcnica de Depende da tcnica de
(em mercado inativo) atribuio devalor atribuio devalor

Custo de liberao Montante que corres- Sada Observvel Especfica para a en-
ponde baixa imediata tidade
da obrigao. Montan-
te que o credor aceita
no cumprimento da sua
demanda, ou que ter-
ceiros cobrariam para
aceitar a transferncia
do passivo do devedor.
Termo utilizado no con-
texto dos passivos para
se referir ao mesmo
conceito de preo lqui-
do de venda utilizado
no contexto dos ativos.
Preo presumido Montante que a enti- Entrada Observvel Especfica para a en-
dade racionalmente tidade
aceitaria na troca pela
assuno do passivo
existente.
Termo utilizado no con-
texto dos passivos para
se referir ao mesmo
Contabilidade Pblica

conceito do custo de re-

posio para os ativos.

As bases de mensurao podem fornecer valores de en-
trada e valores de sada. Para o ativo, osvalores de entrada
refletem o custo da compra. O custo histrico e o custo
de reposio so valores de entrada. Os valores de sada
refletem os benefcios econmicos da venda e tambm o
montante que ser obtido com a utilizao do ativo. Em
economia diversificada, osvalores de entrada e sada diferem
medida que as entidades, normalmente:
adquirem ativos concebidos para suas particularidades
operacionais para as quais outros participantes do mer-
cado no estariam dispostos a pagar valor semelhante;e
incorrem em custos de transao na aquisio.

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 As bases de mensurao para o passivo tambm podem
ser classificadas em termos de valores de entrada ou de
sada. Osvalores de entrada se relacionam transao na
qual a obrigao contrada ou ao montante que a entida-
de aceitaria para assumir um passivo. Osvalores de sada
refletem o montante exigido para cumprir a obrigao ou
o montante exigido para liberar a entidade da obrigao.
Determinadas medidas podem ser classificadas como
sendo ou no observveis em mercado aberto, ativo e or-
ganizado. Asmedidas observveis em mercado so, prova-
velmente, mais fceis de serem compreendidas e verificadas
do que as medidas no observveis. Elas tambm podem
representar mais fielmente os fenmenos que estejam
mensurando.
As medidas podem ser tambm classificadas conforme o
fato de serem ou no especficas para a entidade. Asbases
de mensurao que so especficas para a entidade refletem
as restries de cunho econmico ou poltico presentes,
que afetam as utilizaes possveis de ativo e a extino de
passivo.
As medidas especficas para a entidade podem refletir as
oportunidades econmicas que no esto disponveis para
outras entidades e os riscos que no so vivenciados por
estas. Asmedidas no especficas para a entidade refletem
as oportunidades e os riscos gerais de mercado. Adeciso
de se utilizar ou no uma medida especfica para a entidade
tomada com base no objetivo da mensurao e nas carac-
tersticas qualitativas.
O patrimnio, ooramento, aexecuo oramentria e
financeira e os atos administrativos das entidades do setor
pblico que provocam efeitos de carter econmico e finan-
ceiro no patrimnio da entidade, devem ser mensurados ou
avaliados monetariamente e registrados pela contabilidade.
Os registros contbeis devem ser realizados e os seus
efeitos evidenciados nas demonstraes contbeis dos pe-
rodos com os quais se relacionam, portanto, reconhecidos
pelos respectivos fatos geradores, independentemente do
momento da execuo oramentria.
Os registros contbeis das transaes das entidades do
setor pblico devem ser efetuados, considerando as relaes
jurdicas, econmicas e patrimoniais, prevalecendo, nos
conflitos entre elas, aessncia sobre a forma.
A entidade do setor pblico deve aplicar mtodos de
mensurao ou avaliao dos ativos e dos passivos que
possibilitem o reconhecimento dos ganhos e das perdas
patrimoniais.
O reconhecimento de ajustes decorrentes de omisses
e erros de registros ocorridos em anos anteriores ou de
mudanas de critrios contbeis deve ser realizado conta
do patrimnio lquido e evidenciado em notas explicativas.
Definies
De acordo com a NBC T16.1011, que trata da avaliao
e mensurao de ativos e passivos em entidades do setor
pblico, temse as seguintes definies:
Avaliao patrimonial: a atribuio de valor mone-
trio a itens do ativo e do passivo decorrentes de jul-
gamento fundamentado em consenso entre as partes
e que traduza, com razoabilidade, aevidenciao dos
atos e dos fatos administrativos.
Influncia significativa: o poder de uma entidade
do setor pblico participar nas decises de polticas
financeiras e operacionais de outra entidade que dela
receba recursos financeiros a qualquer ttulo ou que
11
Resoluo CFC n1.133/2008
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represente participao acionria, sem controlar de
forma individual ou conjunta essas polticas.
Mensurao: a constatao de valor monetrio para
itens do ativo e do passivo decorrente da aplicao
de procedimentos tcnicos suportados em anlises
qualitativas e quantitativas.
Reavaliao: a adoo do valor de mercado ou de
consenso entre as partes para bens do ativo.
Reduo ao valor recupervel (impairment): a redu-
o nos benefcios econmicos futuros ou no potencial
de servios de um ativo, que reflete um declnio na
sua utilidade alm do reconhecimento sistemtico por
meio da depreciao.
Perda por desvalorizao: o montante pelo qual o
valor contbil de um ativo ou de unidade geradora de
caixa excede seu valor recupervel.
Valor de aquisio: a soma do preo de compra de
um bem com os gastos suportados direta ou indireta-
mente para coloclo em condio deuso.
Valor justo (fair value): o valor pelo qual um ativo
pode ser intercambiado ou um passivo pode ser
liquidado entre partes interessadas que atuam em
condies independentes e isentas ou conhecedoras
do mercado.12
Valor bruto contbil: o valor do bem registrado na
contabilidade, em uma determinada data, sem a de-
duo da correspondente depreciao, amortizao
ou exausto acumulada.
Valor lquido contbil: o valor do bem registrado
na contabilidade, em determinada data, deduzido da
correspondente depreciao, amortizao ou exausto
acumulada.
Valor realizvel lquido: a quantia que a entidade
do setor pblico espera obter com a alienao ou a
utilizao de itens de inventrio quando deduzidos os
gastos estimados para seu acabamento, alienao ou
utilizao.
Valor recupervel: o valor de mercado de um ativo
menos o custo para a sua alienao, ou o valor que a
entidade do setor pblico espera recuperar pelo uso
futuro desse ativo nas suas operaes, oque for maior.
Avaliao e Mensurao
A avaliao e a mensurao dos elementos patrimoniais
nas entidades do setor pblico obedecem aos critrios des-
critos a seguir:
Disponibilidades
As disponibilidades so mensuradas ou avaliadas pelo
valor original, feita a converso, quando em moeda estran-
geira, taxa de cmbio vigente na data das demonstraes
contbeis.
As aplicaes financeiras de liquidez imediata so men-
suradas ou avaliadas pelo valor justo, atualizadas at a data
das demonstraes contbeis.
As atualizaes apuradas so contabilizadas em contas
de resultado.
Contabilidade Pblica
12
A NBC TSP Estrutura Conceitual no props o valor justo (fair value) como
uma das bases de mensurao para ativos e passivos. Em substituio, props
o valor de mercado, oqual foi definido do mesmo modo que o valor justo, ou
seja, ovalor pelo qual um ativo pode ser trocado, ou um passivo extinto, entre
partes conhecedoras, dispostas a isso, em transao sem favorecimentos. No
entanto, ressaltase que a base de mensurao sob o valor justo ainda dever
permanecer em algumas normas editadas pelo IPSASB/Ifac aps a estrutura
conceitual e em algumas NBCs TSP convergidas, pois o IPSASB/Ifac, gradual-
mente, ir rever as bases de mensurao constante das IPSAS de modo a excluir
o valor justo. Tratase do projeto denominado Mensuraes no Setor Pblico
(Public Sector Measurement).
15
 Crditos e Obrigaes
Os direitos, os ttulos de crditos e as obrigaes so
mensurados ou avaliados de acordo com as bases de men-
surao dos ativos e dos passivos descritas neste captulo,
feita a converso, quando em moeda estrangeira, taxa de
cmbio vigente na data das demonstraes contbeis, salvo
se houver orientao diversa em captulos especficos.
Os riscos de recebimento de direitos, so reconhecidos
em conta de ajuste, aqual ser reduzida ou anulada quando
deixarem de existir os motivos que a originaram.
Os direitos, osttulos de crdito e as obrigaes prefixa-
das so ajustados a valor presente.
Os direitos, osttulos de crdito e as obrigaes psfi-
xadas so ajustados considerandose todos os encargos
incorridos at a data de encerramento das demonstraes
contbeis.
O valor reconhecido como proviso deve corresponder
melhor estimativa de desembolso necessrio para liquidar
(ou extinguir) a obrigao presente na data das demonstra-
es contbeis, que estudaremos.
As atualizaes e os ajustes apurados so contabilizados
em contas de resultado.
Estoques
Os estoques devem ser mensurados pelo valor de custo
histrico ou pelo valor realizvel lquido, dos dois o menor,
exceto:
Os estoques adquiridos por meio de transao sem
contraprestao, que devem ser mensurados pelo seu
valor justo na data da aquisio;
Os bens de almoxarifado, que devem ser mensurados
pelo preo mdio ponderado das compras, em confor-
midade com o inciso III do art.106 da Lei n4.320/1964.
Devem ser mensurados pelo custo histrico ou pelo
custo corrente de reposio, dos dois o menor, osestoques
mantidospara:
Distribuio gratuita ou de valor irrisrio;
Consumo no processo de produo de bens a serem
distribudos gratuitamente ou por valor irrisrio.
O valor de custo dos estoques deve incluir todos os gastos
de aquisio e de transformao, bem como outros gastos
incorridos para tornlos disponveis parauso.
O custo de aquisio compreende:
O preo de compra;
Os impostos de importao e outros tributos no
recuperveis;
Frete (transporte);
Seguro;
Manuseio;e
Outros diretamente atribuveis aquisio de produtos
acabados, materiais e suprimentos.
Contabilidade Pblica
Descontos comerciais, abatimentos e outros itens se-
melhantes devem ser deduzidos na determinao do custo
de aquisio.
O custo de transformao inclui aqueles relacionados
com as unidades produzidas ou com as linhas de produo,
taiscomo:
Modeobra direta;
Alocao sistemtica de custos indiretos de produo,
variveis e fixos, que sejam incorridos para transformar
os materiais em produtos acabados.
16
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Investimentos Permanentes
Mtodo da Equivalncia Patrimonial(MEP)
As participaes em empresas sobre cuja administrao
se tenha influncia significativa, devem ser mensuradas ou
avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
O mtodo da equivalncia patrimonial ser utilizado
para os investimentos em coligadas ou em controladas e em
outras sociedades que faam parte de um mesmo grupo ou
estejam sob controle comum.
Pelo mtodo da equivalncia patrimonial, oinvestimento
inicialmente registrado a preo de custo e o valor contbil
aumentado ou reduzido conforme o Patrimnio Lquido
da investida aumente ou diminua em contrapartida conta
de resultado.
O valor do investimento permanente avaliado pelo
mtodo da equivalncia patrimonial ser obtido mediante
o seguinte clculo:
Aplicao do percentual de participao no capital
social sobre o resultado da subtrao do patrimnio
lquido da investida do valor do adiantamento para
aumento de capital concedido a essa;e
Subtrao, do montante referido na alnea a, dos
lucros no realizados nas operaes intercompanhias,
lquidos dos efeitos fiscais.
Mtodo doCusto
As demais participaes devem ser mensuradas ou ava-
liadas de acordo com o custo de aquisio. Pelo mtodo do
custo, oinvestimento registrado no ativo permanente a
preo de custo. Aentidade investidora somente reconhece
o rendimento na medida em que receber as distribuies
de lucros do item investido. Asdistribuies provenientes
de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente
so reconhecidas como receita patrimonial.
Os ajustes apurados so contabilizados em contas de
resultado.
Tambm so considerados investimentos permanentes
os ativos denominados propriedades para investimento,
como terrenos ou edifcios, mantidos com fins de renda e/
ou ganho de capital, desde que no usados:
Na produo ou suprimento de bens e servios ou para
propsitos administrativos;ou
Como venda no curso ordinrio das operaes.
Imobilizado
O ativo imobilizado reconhecido inicialmente com base
no valor de aquisio, produo ou construo.
Quando os elementos do ativo imobilizado tiverem vida
til econmica limitada, ficam sujeitos depreciao, amor-
tizao ou exausto sistemtica durante esse perodo, sem
prejuzo das excees expressamente consignadas.
Quando se tratar de ativos do imobilizado, obtidos a ttulo
gratuito, devem ser registrados pelo valor justo na data de
sua aquisio, sendo que dever ser considerado o valor
resultante da avaliao obtida com base em procedimento
tcnico ou valor patrimonial, definido nos termos da doao.
Deve ser evidenciado em notas explicativas, ocritrio de
mensurao ou avaliao dos ativos do imobilizado obtidos
a ttulo gratuito, bem como a eventual impossibilidade de
sua valorao, devidamente justificada.
Aps o reconhecimento inicial, aentidade detentora do
ativo deve optar entre valorlo pelo modelo do custo ou
da reavaliao.
O modelo do custo consiste no valor de aquisio, pro-
duo ou construo menos a depreciao acumulada e as
perdas acumuladas por imparidade.
 O modelo da reavaliao consiste no valor justo sujeito
reavaliao peridica menos a depreciao acumulada e
as perdas acumuladas por imparidade.
Os gastos posteriores aquisio ou ao registro de
elemento do ativo imobilizado devem ser incorporados ao
valor desse ativo, quando houver possibilidade de gerao
de benefcios econmicos futuros ou potenciais de servios.
Qualquer outro gasto que no gere benefcios futuros deve
ser reconhecido como despesa do perodo em que seja
incorrido.
No caso de transferncias de ativos, o valor a atribuir
deve ser o valor contbil lquido constante nos registros da
entidade de origem. Em caso de divergncia deste critrio
com o fixado no instrumento de autorizao da transferncia,
este deve ser evidenciado em notas explicativas.
Intangvel
Os direitos que tenham por objeto bens incorpreos
destinados manuteno da atividade pblica ou exercidos
com essa finalidade, so mensurados ou avaliados com base
no valor de aquisio ou de produo, deduzido do saldo da
respectiva conta de amortizao acumulada e do montante
acumulado de quaisquer perdas do valor que hajam sofrido
ao longo de sua vida til por reduo ao valor recupervel
(impairment).
Um ativo intangvel deve ser reconhecido somente
quando:
For provvel que os benefcios econmicos futuros
esperados atribuveis ao ativo sero gerados em favor
da entidade;e
O custo do ativo possa ser mensurado com segurana.
O critrio de mensurao ou avaliao dos ativos intang-
veis, obtidos a ttulo gratuito, ea eventual impossibilidade de
sua valorao, devem ser evidenciados em notas explicativas.
Os gastos posteriores aquisio ou ao registro de
elemento do ativo intangvel devem ser incorporados ao
valor desse ativo quando houver possibilidade de gerao
de benefcios econmicos futuros ou potenciais de servios.
Qualquer outro gasto deve ser reconhecido como despesa
do perodo em que tenha incorrido.
O gio derivado da expectativa de rentabilidade futura
(goodwill) gerado internamente no deve ser reconhecido
como ativo.
Reavaliao e Reduo Ao Valor Recupervel
Os procedimentos descritos nesse tpico, s devero
ser realizados aps ajuste a valor justo no ativo imobilizado
e intangvel, realizado no momento da adoo das novas
normas contbeis, com base em um cronograma estabele-
cido peloente.
Esse primeiro ajuste a valor justo no se trata de rea-
valiao ou de reduo a valor recupervel e no deve ser
registrado como tal. Consiste em ajustes de exerccios ante-
riores, j que at a presente data no era realizada a devida
depreciao, nem ajustadas as valorizaes e desvalorizaes
ocorridas no valor dosbens.
Devese ressaltar a importncia da definio de uma
data de corte, que visa a separar os bens que sero objetos
de ajuste em seu valor contbil e os bens que podero ser
depreciados diretamente, sem passar por um ajuste. Adefi-
nio da data de corte, bem como a composio da comisso
de servidores responsvel pela realizao dos trabalhos no
setor de patrimnio, um ato discricionrio de cada ente,
devendo o gestor responsvel efetivlas de acordo com
sua realidade.
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Aps o reconhecimento inicial do ativo imobilizado
e intangvel, a entidade deve mensurar as classes que o
compem, escolhendo entre o Modelo de Custo em que
um item do ativo evidenciado pelo custo menos qualquer
depreciao e reduo ao valor recupervel acumuladas ou
Mtodo de Reavaliao em que o item do ativo, cujo valor
justo possa ser mensurado confiavelmente, deve ser apresen-
tado pelo seu valor reavaliado, correspondente ao seu valor
justo data da reavaliao, menos qualquer depreciao e
reduo ao valor recupervel acumuladas subsequentes.
Apoltica escolhida deve ser aplicada para toda uma classe
de ativos imobilizados ou intangveis.
Reavaliao
Diversos fatores podem fazer com que o valor contbil de
um ativo no corresponda ao seu valor justo. Assim, se aps
o reconhecimento inicial de uma classe de ativo imobilizado
ou intangvel a entidade adotar esse mtodo de mensurao,
necessrio que periodicamente esses bens passem por um
processo visando adequar o seu valor contbil.
A frequncia com que as reavaliaes so realizadas,
depende das mudanas dos valores justos dos itens do ativo
que sero reavaliados. Quando o valor justo de um ativo di-
fere materialmente do seu valor contbil registrado, exigese
nova reavaliao. Ositens do ativo que sofrerem mudanas
significativas no valor justo necessitam de reavaliao anual.
Tais reavaliaes frequentes so desnecessrias para itens do
ativo que no sofrem mudanas significativas no valor justo.
Em vez disso, pode ser necessrio reavaliar o item apenas
a cada quatroanos.
As empresas estatais dependentes seguem normas es-
pecficas quanto reavaliao.
Reavaliao do Ativo Imobilizado
Quando um item do ativo imobilizado reavaliado, ade-
preciao acumulada na data da reavaliao deve ser elimi-
nada contra o valor contbil bruto do ativo, atualizandose
o seu valor lquido pelo valor reavaliado.
O valor do ajuste decorrente da atualizao ou da elimi-
nao da depreciao acumulada faz parte do aumento ou
da diminuio no valor contbil registrado.
importante salientar, que se um item do ativo imobili-
zado for reavaliado, necessrio que toda a classe de contas
do ativo imobilizado qual pertena, seja reavaliada.
Classe de contas do ativo imobilizado um agrupamento
de ativos de natureza e uso semelhantes nas operaes da
entidade. So exemplos de classe de contas:
a. Terrenos;
b. Edifcios operacionais;
c. Estradas;
d. Maquinrio;
e. Redes de transmisso de energia eltrica;
f. Navios;
g. Aeronaves;
h. Equipamentos militares especiais;
i. Veculos a motor;
j. Mveis e utenslios;
Contabilidade Pblica
k. Equipamentos de escritrio;
l. Plataformas de petrleo.
Os itens da classe de contas do ativo imobilizado so
reavaliados simultaneamente para que seja evitada a rea-
valiao seletiva de ativos e a divulgao de montantes nas
demonstraes contbeis que sejam uma combinao de
valores em datas diferentes.
Na reavaliao de bens imveis especficos, aestimativa
do valor justo pode ser realizada utilizandose o valor de
17
 reposio do bem devidamente depreciado. Caso o valor de
reposio tenha como referncia a compra de um bem, esse
bem dever ter as mesmas caractersticas e o mesmo estado
fsico do bem objeto da reavaliao. Outra possibilidade
considerar como valor de reposio o custo de construo
de um ativo semelhante com similar potencial de servio.
A reavaliao pode ser realizada por meio da elaborao
de um laudo tcnico por perito ou entidade especializada,
ou ainda por meio de relatrio de avaliao realizado por
uma comisso de servidores. Olaudo tcnico ou relatrio
de avaliao conter ao menos as seguintes informaes:
documentao com a descrio detalhada referente a
cada bem que esteja sendo avaliado;
a identificao contbil dobem;
quais foram os critrios utilizados para avaliao do
bem e sua respectiva fundamentao;
vida til remanescente do bem, para que sejam esta-
belecidos os critrios de depreciao, aamortizao
ou a exausto;
data de avaliao;e
a identificao do responsvel pela reavaliao.
Exemplos de fontes de informaes para a avaliao do
valor de um bem podem ser o valor do metro quadrado do
imvel em determinada regio, ou a tabela Fipe13, no caso
dos veculos.
Caso seja impossvel estabelecer o valor de mercado do
ativo, podese definilo com base em parmetros de refern-
cia que considerem bens com caractersticas, circunstncias
e localizaes assemelhadas.
Reavaliao do Ativo Intangvel
Aps o seu reconhecimento inicial, um ativo intangvel
pode ser apresentado pelo seu valor reavaliado, corres-
pondente ao seu valor justo data da reavaliao menos
qualquer amortizao acumulada. O valor justo deve ser
apurado em relao a um mercado ativo.
O mtodo de reavaliao no permite:
a reavaliao de ativos intangveis que no tenham
sido previamente reconhecidos como ativos;
o reconhecimento inicial de ativos intangveis a valores
diferentes do custo.
Se um ativo intangvel for reavaliado, aamortizao acu-
mulada na data da reavaliao deve ser eliminada contra o
valor contbil bruto do ativo, atualizandose o valor lquido
pelo seu valor reavaliado.
Caso um item de uma classe de ativo intangvel no possa
ser reavaliado porque no existe mercado ativo para ele, este
item dever ser mensurado pelo custo menos a amortizao
acumulada e a perda por irrecuperabilidade.
Registro Contbil da Reavaliao de Ativos
Inicialmente, cabe ressaltar que, uma vez adotado o
mtodo da reavaliao, a mesma no pode ser realizada
de forma seletiva. Ou seja, devese avaliar, na data das de-
monstraes contbeis, se h necessidade de se proceder
Contabilidade Pblica
reavaliao de todos os itens da mesma classe. Isso pode
ensejar aumentos ou diminuies de valores contbeis de
ativos, j que o mtodo tem por principal referncia o valor
de mercado.
A contabilizao dos aumentos referentes reavaliao
de ativos vai depender do nvel de controle que cada ente
possui sobre seu patrimnio. Em alguns casos, em que h
13
Tabela Fipe o nome dado divulgao realizada pela Fundao Instituto
de Pesquisas Econmicas (Fipe) e expressa os preos mdios de veculos no
mercado nacional.
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um controle patrimonial avanado, possvel a criao de
uma reserva de reavaliao no patrimnio lquido, prevista
nas normas internacionais de contabilidade do setor pblico.
Porm, em outros casos, em que os entes no possuam um
sistema de controle patrimonial adaptado para o registro da
reserva de reavaliao, podero, facultativamente, reconhe-
cer os aumentos ou diminuies relativas reavaliao de
seus ativos no resultado patrimonial do perodo.
Assim, se o valor contbil de uma classe do ativo aumen-
tar em virtude de reavaliao, esse aumentodeve:
ser creditado diretamente conta de reserva de rea-
valiao. No entanto, oaumento deve ser reconhecido
no resultado do perodo quando se tratar da reverso
de decrscimo por reavaliao do mesmo ativo ante-
riormente reconhecido no resultado,ou
ser creditado diretamente conta de resultado do
perodo.
Se, por outro lado, ovalor contbil de uma classe do ativo
diminuir em virtude de reavaliao, essa diminuio deve
ser reconhecida no resultado do perodo. Porm, se houver
saldo de reserva de reavaliao, adiminuio do ativo deve
ser debitada diretamente reserva de reavaliao at o
limite de qualquer saldo existente na reserva de reavaliao
referente quela classe de ativo.
Os entes que reconhecerem a reavaliao de seus ativos
em conta de reserva no patrimnio lquido devero baixar a
reserva de reavaliao:
pela baixa ou alienao do ativo;
pelo uso. Nesse caso, parte da reserva transferida
enquanto o ativo usado pela entidade. Ovalor da
reserva de reavaliao a ser baixado a diferena entre
a depreciao baseada no valor contbil reavaliado do
ativo e a depreciao que teria sido reconhecida com
base no custo histrico original do ativo.
Nos casos em que o ente reconheceu o aumento rela-
tivo reavaliao dos seus ativos diretamente em conta de
resultado, no haver registros posteriores.
Reduo ao Valor Recupervel
A entidade deve avaliar se h alguma indicao de que
um ativo imobilizado ou intangvel possa ter sofrido perda
por irrecuperabilidade.
Caso o valor contbil de um ativo imobilizado ou intan-
gvel apresente valor acima da quantia que ser recuperada
por meio do uso ou de sua venda, possvel afirmar que
esse ativo est em imparidade (impairment).
Note que a execuo de um teste de imparidade deve
considerar primeiramente a utilidade do ativo, pois a maioria
dos ativos do setor pblico mantida continuamente para
fornecer servios ou bens pblicos, sendo o seu valor em
uso provavelmente maior do que seu valor justo menos os
custos de alienao.
A reduo ao valor recupervel no deve ser confun-
dida com a depreciao. Esta entendida como o declnio
gradual do potencial de gerao de servios por ativos de
longa durao, ou seja, aperda do potencial de benefcios
de um ativo motivada pelo desgaste, uso, ao da natureza
ou obsolescncia. J o impairment a desvalorizao de um
ativo quando seu valor contbil excede seu valor recupervel.
Reduo ao valor recupervel pode ser entendida como
uma perda dos futuros benefcios econmicos ou do po-
tencial de servios de um ativo, alm da depreciao. Se o
valor recupervel for menor que o valor lquido contbil, este
dever ser ajustado.
 Destarte, areduo ao valor recupervel um instrumen-
to utilizado para adequar o valor contbil dos ativos sua real
capacidade de retorno econmico. Assim, reflete um declnio
na utilidade de um ativo para a entidade que o controla.
Quando o valor contbil for superior ao valor recupervel,
ocorrer uma perda por reduo ao valor recupervel do
ativo que reflete, portanto, um declnio na utilidade de um
ativo para a entidade que o controla, conforme mencionado.
Por exemplo, uma entidade pode ter uma instalao
de armazenamento para fins militares que j no mais
utilizada. Alm disso, devido natureza especializada desta
instalao e de sua localizao, improvvel que possa ser
arrendada ou vendida e, portanto, aentidade incapaz de
gerar fluxos de caixa por meio de arrendamento ou de venda
do ativo. Oativo considerado como tendo sofrido perda
por irrecuperabilidade porque no mais capaz de prover
entidade com potencial de servios, pois tem pouca ou
nenhuma utilidade na contribuio para que ela atinja seus
objetivos.
Dessa forma, osativos devem ser evidenciados nas de-
monstraes contbeis de forma a refletir os fluxos futuros
que a entidade espera obter em virtude de possuir tal ativo.
Classificao
A reduo ao valor recupervel pode ser aplicada para
ativo gerador de caixa (aquele mantido com o objetivo
principal de gerar retorno comercial), bem como a ativo
nogerador de caixa (aquele mantido com o objetivo prin-
cipal de prestar servios).
A maioria dos ativos mantidos por entidades do setor
pblico so ativos nogeradores de caixa. Assim, asorienta-
es contidas neste material so, inicialmente, direcionadas
contabilizao de reduo ao valor recupervel desses ativos.
Identificao de Perda por Irrecuperabilidade
A entidade deve avaliar se h qualquer indicao de que
um ativo possa ter o seu valor reduzido ao valor recupervel,
sem possibilidade de reverso desta perda em um futuro
prximo. Caso isso acontea, dever estimar o valor da perda
por meio de testes de recuperabilidade. Osativos intangveis
com vida til indefinida e os ainda no disponveis para uso
tambm devem ser testados.
Assim, aoavaliar se h alguma indicao de que um ativo
possa ter sofrido perda por irrecuperabilidade, aentidade
deve considerar, no mnimo, osseguintes fatores:
Fontes Externas de Informao
1) Cessao total ou parcial das demandas ou necessi
dade dos servios fornecidos pelobem.
Exemplos:
Uma escola fechada por causa da falta de demanda
de servios escolares resultante do deslocamento
da populao a outras reas. No est antecipado
o fato de que esta tendncia demogrfica que afeta
a demanda dos servios escolares ser revertida no
futuro prximo;
Uma escola projetada para 1.500 estudantes conta
atualmente com a matrcula de 150 estudantes a
escola no pode ser fechada porque a mais prxima
fica a 100 quilmetros. A entidade no prev o au-
mento de matrculas de estudantes. No momento do
estabelecimento da escola, oregistro de matrculas era
de 1.400 estudantes a entidade teria adquirido uma
instalao menor se o nmero de matriculas tivesse
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sido previsto para ser de 150 estudantes. Aentidade
determina que a demanda diminuiu e o valor de servio
recupervel da escola deve ser comparado com o seu
valor contbil;e
Uma linha ferroviria foi fechada devido falta de in-
teresse na mesma (por exemplo, apopulao em uma
rea rural se deslocou substancialmente para a cidade
devido aos anos sucessivos de seca e as pessoas que
permaneceram usam o servio de nibus, que mais
barato).
- Para os casos em que haja um mercado ativo e o bem
no puder mais ser utilizado, o valor de mercado desse
bem caiu significativamente, mais do que seria esperado
pela passagem do tempo ou uso normal.
- Mudanas significativas, de longo prazo, com efeito
adverso para a entidade ocorreram ou esto para ocorrer
no ambiente tecnolgico, legal ou de poltica de governo
no qual a entidade opera.
Ambiente Tecnolgico: a utilidade do servio de um
ativo pode ser reduzida se a tecnologia avanou para
produzir alternativas que proporcionam um servio
melhor ou mais eficiente. Exemplo: equipamento de
diagnstico mdico que raramente ou nunca usado
porque uma mquina mais nova que possui uma tec-
nologia mais avanada fornece resultados mais exatos.
Ambiente legal ou de poltica de governo: o poten-
cial de servio de um ativo pode ser reduzido em
consequncia de uma mudana em uma lei ou em um
regulamento. Exemplo: uma estao de tratamento de
gua que no pode ser usada porque no se encaixa
nos novos padres ambientais, sendo seu custo de
adequao superior ao valor recupervel.
Fontes Internas de Informao
Evidncia de danos fsicos no ativo. Exemplos:
Um edifcio danificado por um incndio, inundao ou
outros fatores;
Um edifcio fechado devido a deficincias estruturais;e
Equipamentos danificados e que j no podem ser
consertados por no ser economicamente vivel.
Mudanas significativas de longo prazo, com efeito
adverso sobre a entidade, que ocorrem durante o
perodo, ou que devem ocorrer em futuro prximo, na
medida ou maneira em que um ativo ou ser usado.
Essas mudanas incluem o ativo que deixa de gerar
benefcios econmicos futuros, a existncia de planos de
descontinuidade ou reestruturao da operao a qual um
ativo pertence, ou planos para alienao de um ativo antes
da data anteriormente esperada.
Exemplos:
Se um ativo no est sendo usado da mesma maneira
que era usado quando foi originalmente colocado
em operao ou a sua vida til prevista mais curta
Contabilidade Pblica
do que a originalmente estimada, o ativo pode ter
sofrido perda por irrecuperabilidade. Exemplo disso
um mainframe, pouco utilizado porque muitas de
suas aplicaes foram convertidas ou desenvolvidas
para operao em servidores ou plataformas para
microcomputador;
um prdio escolar que no est sendo usado para fins
educacionais;e
uma deciso de desativar a construo do ativo antes
da sua concluso, ou antes de estar apto para operar.
19
 Assim, um ativo que no vai ser terminado no pode
proporcionar o servio pretendido. Exemplo: a construo
foi desativada devido identificao de uma descoberta
arqueolgica ou devido a fatores ambientais;e
Evidncia disponvel, proveniente de relatrio interno,
que indique que o desempenho dos servios de um
ativo ou ser pior do que o esperado. Osrelatrios
internos podem indicar que um ativo no est exe-
cutando como esperado. Por exemplo, um relatrio
interno da secretaria de sade sobre operaes de uma
clnica rural pode indicar que uma mquina de raiox,
usada pela clnica, sofreu perda por irrecuperabilidade
porque o custo de manter a mquina excedeu signifi-
cativamente aquele includo no oramento original.
Estes fatores no so exaustivos, podendo a entidade
identificar outros que podem ter sofrido perda por irrecu-
perabilidade, exigindo que determine o seu valor de servio
recupervel.
Ao avaliar se houve ou no uma perda por irrecuperabili-
dade, aentidade precisa avaliar as mudanas no potencial de
servios sobre o longo prazo. Isto enfatiza que as mudanas
esto sendo consideradas dentro do contexto antecipado do
uso do ativo no longo prazo. No entanto, essas expectativas
podem mudar e as avaliaes realizadas pela entidade, em
cada data de apresentao das demonstraes contbeis,
devem refletilas.
A aplicao da perda por irrecuperabilidade pode indicar
que a vida til remanescente, o mtodo de depreciao
(amortizao) ou o valor residual do ativo necessitem ser
revisados.
Mensurao do Valor Recupervel doAtivo
Valor recupervel o maior valor entre o valor justo me-
nos os custos de alienao de um ativo e o seu valor emuso.
O valor justo o valor pelo qual o ativo pode ser tro-
cado, existindo um conhecimento amplo e disposio por
parte dos envolvidos no negcio, em uma transao sem
favorecimentos.
O preo de mercado mais adequado normalmente o
preo atual de cotao. Caso o preo atual no esteja dis-
ponvel, opreo da transao mais recente pode oferecer
uma base a partir da qual se estimam o valor justo menos
os custos de alienao.
Para determinar o valor justo menos os custos de aliena-
o, devese deduzir as despesas de venda, exceto as que j
foram reconhecidas como passivo. Exemplos dessas despesas
so as despesas legais, impostos, despesas de remoo do
ativo e despesas diretas incrementais para deixar o ativo em
condio de venda.
importante destacar que a execuo de um teste de
imparidade no deve considerar como parmetro nico o va-
lor de mercado, mas tambm o valor em uso do ativo, pois a
maioria dos ativos do setor pblico mantida continuamente
para fornecer servios ou bens pblicos, sendo o seu valor
em uso provavelmente maior do que seu valor justo menos
Contabilidade Pblica
os custos de alienao.
Reconhecimento e Mensurao de uma Perda por
Irrecuperabilidade
A perda por irrecuperabilidade do ativo deve ser re-
conhecida no resultado patrimonial, podendo ter como
contrapartida diretamente o bem ou uma conta retificadora.
Entretanto, quando o valor estimado da perda for maior do
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que o valor contbil do ativo ao qual se relaciona, aentidade
pode ter que reconhecer um passivo.
Depois do reconhecimento de uma perda por irrecupera-
bilidade, avariao patrimonial diminutiva de depreciao,
amortizao ou exausto do ativo deve ser ajustada em
perodos futuros para alocar o valor contbil revisado do
ativo, menos seu valor residual, se houver, em uma base
sistemtica sobre sua vida til remanescente.
A reduo ao valor recupervel pode ser realizada por
meio da elaborao de um laudo tcnico por perito ou
entidade especializada, ou ainda por meio de relatrio de
avaliao realizado por uma comisso de servidores. Olaudo
tcnico ou relatrio de avaliao conter ao menos, asse-
guintes informaes:
documentao com descrio detalhada de cada bem
avaliado;
a identificao contbil dobem;
critrios utilizados para avaliao e sua respectiva
fundamentao;
vida til remanescente dobem;
data de avaliao;e
a identificao do responsvel pelo teste de recupera-
bilidade.
Reverso de uma Perda por Irrecuperabilidade
A entidade deve avaliar, na data de encerramento das
demonstraes contbeis, se h alguma indicao, com base
nas fontes externas e internas de informao, de que uma
perda por irrecuperabilidade reconhecida em anos anteriores
deva ser reduzida ou eliminada. Oregistro ser a reverso
de uma perda por irrecuperabilidade.
Fontes Externas de Informao
O ressurgimento da demanda ou da necessidade de
servios fornecidos pelo ativo;
A ocorrncia, durante o perodo ou em futuro prximo,
de mudanas significativas de longo prazo, com efeito
favorvel sobre a entidade, no ambiente tecnolgico,
legal ou poltico no qual a entidade opera.
Fontes Internas de Informao
A ocorrncia, durante o perodo ou em futuro prximo,
de mudanas significativas de longo prazo, com efeito
favorvel sobre a entidade, na medida que o ativo
usado ou previsto de ser usado. Estas mudanas
incluem os custos incorridos durante o perodo para
melhorar ou aumentar o desempenho de um ativo
ou para reestruturar a operao qual este ativo est
relacionado;
Uma deciso para recomear a construo do ativo que
foi previamente interrompida antes da concluso, ou
antes de estar em capacidade de operar;
Existe evidncia nos relatrios internos que indica
que o desempenho do ativo ou ser melhor do que
o esperado.
Estes fatores no so exaustivos, podendo a entidade
identificar outras indicaes de uma reverso de uma perda
por irrecuperabilidade, exigindo que a entidade determine
por estimativa, novamente, ovalor de servio recupervel
do ativo.
A reverso reflete um aumento no valor recupervel es-
timado para um ativo, seja pelo seu uso ou pela sua venda,
desde a data em que a entidade reconheceu a ltima perda
por irrecuperabilidade para este ativo.
 A entidade deve identificar a mudana nas estimativas
que causou o aumento no valor de servio recupervel.
Seguem alguns exemplos de mudanas nas estimativas:
Se o valor de servio recupervel foi baseado no valor
em uso, uma mudana na estimativa dos componentes
do valor emuso;
Se o valor de servio recupervel foi baseado no valor
justo menos os custos de alienao, uma mudana na
estimativa dos componentes do valor justo menos os
custos de alienao.
O aumento do valor contbil de um ativo atribuvel
reverso de perda por irrecuperabilidade no deve exceder
o valor contbil que teria sido determinado (lquido de
depreciao ou amortizao), caso nenhuma perda por irre-
cuperabilidade tivesse sido reconhecida em anos anteriores.
A reverso da perda por irrecuperabilidade de um ativo
deve ser reconhecida diretamente no resultado.
Depois que a reverso da perda por irrecuperabilidade
reconhecida, avariao patrimonial diminutiva de depre-
ciao ou amortizao para o ativo deve ser ajustada em
perodos futuros para alocar o valor contbil revisado do ativo
menos, se aplicvel, seu valor residual, em base sistemtica
sobre sua vida til remanescente.
Evidenciao
Recomendase entidade evidenciar as seguintes infor-
maes para cada classe de ativos:
O valor das perdas por irrecuperabilidade reconhecidas
no resultado durante o perodo;e
O valor das reverses de perdas por irrecuperabilidade
reconhecidas no resultado do perodo.
A entidade deve evidenciar as seguintes informaes para
cada perda por irrecuperabilidade ou reverso reconhecida
durante o perodo:
Os eventos e as circunstncias que levaram ao reconhe-
cimento ou reverso da perda por irrecuperabilidade;
O valor da perda por irrecuperabilidade reconhecida
ou revertida;
A natureza do ativo;
O segmento ao qual o ativo pertence;
Se o valor recupervel do ativo seu valor justo menos
os custos de alienao ou seu valor emuso;
Se o valor recupervel for determinado pelo valor justo
menos os custos de alienao (o valor foi determinado
por referncia a um mercado ativo);
Se o valor recupervel for determinado pelo valor
emuso.
Depreciao
A depreciao o declnio do potencial de gerao de
servios por ativos de longa durao, ocasionada pelos
seguintes fatores:
Deteriorao fsica;
Desgastes com uso;e
Obsolescncia.
Em funo desses fatores, fazse necessria a devida
apropriao do consumo desses ativos ao resultado do
perodo por meio da depreciao, atendendo ao regime de
competncia.
Assim, importante verificar que o reconhecimento
da depreciao se encontra vinculado identificao das
circunstncias que determinem o seu registro, de forma que
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esse valor seja reconhecido no resultado do ente por meio
de uma variao patrimonial diminutiva (VPD).
Para efetuarse a depreciao necessrio que a base
monetria inicial seja confivel, ou seja, ovalor registrado
deve espelhar o valor justo.
Os ativos imobilizados esto sujeitos depreciao no
decorrer da sua vida til. Amanuteno adequada desses
ativos no interfere na aplicao da depreciao. Aapura-
o da depreciao deve ser feita mensalmente, a partir
do momento em que o item do ativo se tornar disponvel
para uso, ou seja, quando est no local e em condio de
funcionamento na forma pretendida pela administrao. Por
outro lado, se o mtodo de depreciao for o de unidades
produzidas, aVPD de depreciao pode ser zero enquanto
no houver produo.
A depreciao cessa quando do trmino do perodo de
vida til do ativo ou quando ele baixado. Aofinal da vida
til, ovalor contbil do ativo ser igual ao seu valor residual,
ou na falta deste, igual a zero. Apartir desse momento, obem
somente poder ser depreciado se houver uma reavaliao,
acompanhada de uma anlise tcnica que defina o seu tempo
de vida til restante.
A depreciao no cessa quando o ativo se torna ocioso
ou retirado deuso.
Em funo de suas caractersticas, alguns itens do ativo
no devero ser depreciados. Como exemplos de bens que
no se encontram sujeitos depreciao tmse os terrenos
e os bens de natureza cultural.
A estimativa da vida til econmica do item do ativo
definida conforme alguns fatores:
desgaste fsico, pelo uso ouno;
gerao de benefcios futuros;
limites legais e contratuais sobre o uso ou a explorao
do ativo;e
obsolescncia tecnolgica.
Ao realizar a estimativa do tempo de vida til de um
determinado ativo, devese verificar:
o tempo pelo qual o ativo manter a sua capacidade
para gerar benefcios futuros para oente;
os aspectos tcnicos referentes ao desgaste fsico e
a obsolescncia do bem. Por exemplo, a utilizao
ininterrupta do bem pode abreviar a sua vidatil;
o tempo de vida til de um bem que possui a sua uti-
lizao ou explorao limitada temporalmente por lei
e contrato no pode ser superior a esse prazo;
a poltica de gesto de ativos da entidade, aoconside-
rar a alienao de ativos aps um perodo determinado
ou aps o consumo de uma proporo especfica de
benefcios econmicos futuros ou potencial de servios
incorporados no ativo, fazendo com que a vida til de
um ativo possa ser menor do que a sua vida econmica.
Assim, astabelas de depreciao contendo o tempo de
vida til e os valores residuais a serem aplicadas pelos entes,
devero por eles, serem estabelecidos, de acordo com as
caractersticas particulares da utilizao desses bens pelo
Contabilidade Pblica
ente. Assim, um veculo, por exemplo, poder ser depreciado
em perodo menor ou maior, devido s caractersticas do uso
desse bem. Aofinal do perodo de vida til, oveculo ainda
pode ter condies de ser utilizado, devendo ser feita uma
reavaliao do bem, caso o valor residual no reflita o valor
justo, atribuindo a ele um novo valor, baseado em dados
tcnicos. Apartir da, podese iniciar um novo perodo de
depreciao.
Dessa forma, aentidade deve utilizar o prazo de vida til
e as taxas anuais de depreciao conforme as peculiaridades
21
 de sua gesto. Por exemplo, um veculo utilizado que se des-
tina apenas a servios burocrticos (levar correspondncias,
transportar servidores para um determinado lugar) pode no
ter a mesma vida til daquele utilizado pela ronda policial.
Assim, no necessrio que o ente possua uma tabela
nica de depreciao, sendo possvel que determinados
bens sejam depreciados a taxas diferentes, em funo de
suas caractersticas, devendo tambm essa particularidade
ser evidenciada em notas explicativas.
Terrenos e edifcios so ativos separveis e so contabi-
lizados separadamente, mesmo quando sejam adquiridos
conjuntamente. Com algumas excees, como as pedreiras
e os locais usados como aterro, os terrenos tm vida til
ilimitada e, portanto, no so depreciados. Osedifcios tm
vida til limitada e por isso so ativos depreciveis.
O aumento de valor de um terreno no qual um edifcio
esteja construdo no afeta a determinao do montante
deprecivel do edifcio.
Deve ser depreciado separadamente cada componente
de um item do ativo imobilizado com custo significativo
em relao ao custo total do item. Por exemplo, pode ser
apropriado depreciar separadamente a estrutura de uma
aeronave e os motores da aeronave, sejam eles prprios ou
sujeitos a um arrendamento financeiro.
Um componente significativo de um item do ativo imo-
bilizado pode ter a vida til e o mtodo de depreciao que
sejam os mesmos que a vida til e o mtodo de depreciao
de outro componente significativo do mesmo item. Nesse
caso, oscomponentes podem ser agrupados no clculo da
depreciao.
medida que a entidade deprecia separadamente
alguns componentes de um item do ativo imobilizado,
tambm deprecia separadamente o remanescente do item.
Esse remanescente consiste em componentes de um item
que no so individualmente significativos. Se a entidade
possui expectativas diferentes para essas partes, tcnicas
de aproximao podem ser necessrias para depreciar o
remanescente de forma que represente fidedignamente o
padro de consumo e/ou a vida til desses componentes.
A VPD de depreciao de cada perodo deve ser reconhe-
cida no resultado patrimonial em contrapartida a uma conta
retificadora do ativo. Entretanto, por vezes, os benefcios
econmicos futuros ou potenciais de servios incorporados
no ativo so absorvidos para a produo de outros ativos.
Nesses casos, adepreciao faz parte do custo de outro ati-
vo, devendo ser includa no seu valor contbil. Por exemplo,
adepreciao de ativos imobilizados usados para atividades
de desenvolvimento pode ser includa no custo de um ativo
intangvel.
Em regra, observamse os seguintes efeitos nas demons-
traes:
Reflexos Patrimoniais da Depreciao, Amortizao e
Exausto
Demonstrao das Varia Balano Patrimonial(BP)
es Patrimoniais(DVP)
Contabilidade Pblica
Variao Patrimonial Dimi- Conta Retificadora doAtivo
nutiva(VPD)
3.3.3.x.x.xx.xx 1.2.x.x.x.xx.xx
Depreciao, Exausto e (-) Depreciao, Exausto e
Amortizao Amortizao Acumuladas
Diminui o Resultado Patri- Diminui o Ativo e o Patri-
monial mnio Lquido, por meio
da reduo do resultado do
exerccio
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Valor Deprecivel e Perodo de Depreciao
O valor deprecivel de um ativo deve ser alocado de
forma sistemtica ao longo da sua vida til estimada,
sendo determinado aps a deduo de seu valor residual.
Na prtica, observase que o valor residual de um ativo
usualmente insignificante e imaterial na determinao do
valor deprecivel.
Valor deprecivel = valor contbil bruto valor residual
Mtodos de Depreciao
O mtodo de depreciao deve refletir o padro em que
os benefcios econmicos futuros ou potencial de servios
do ativo so consumidos pela entidade.
Vrios mtodos de depreciao podem ser utilizados para
alocar de forma sistemtica o valor deprecivel de um ativo
ao longo da sua vida til. No exigido que todos os bens
sejam avaliados pelo mesmo mtodo. Dentre os mtodos,
destacase o da linha reta (ou cotas constantes), oda soma
dos dgitos e o de unidades produzidas.
O mtodo das cotas constantes utilizase de taxa de
depreciao constante durante a vida til do ativo, caso o
seu valor residual no se altere.
O mtodo da soma dos dgitos resulta em uma taxa de-
crescente durante a vida til. Esse o mtodo mais adequado
para itens como, por exemplo, veculos, que costumam ter
uma depreciao maior nos primeiros anos deuso.
O mtodo das unidades produzidas resulta em uma taxa
baseada no uso ou produo esperados. Avida til do bem
determinada pela capacidade de produo.
Caso Prtico1
Uma entidade pretende realizar a depreciao de um
bem utilizando o mtodo das cotas constantes. Ovalor bruto
contbil R$ 2.600,00; foi determinado o valor residual de
R$ 600,00 e valor deprecivel de R$ 2.000,00.
A vida til do bem de cinco anos, conforme a poltica da
entidade, assim, ataxa de depreciao ao ano de 20%. Por
questes didticas a depreciao ser calculada anualmente.
A tabela abaixo demonstra os clculos:
Valor
Depreciao
Ano Depreciao Lquido
Acumulada
Contbil
1 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 2.200,00
2 R$ 400,00 R$ 800,00 R$ 1.800,00
3 R$ 400,00 R$ 1.200,00 R$ 1.400,00
4 R$ 400,00 R$ 1.600,00 R$ 1.000,00
5 R$ 400,00 R$ 2.000,00 R$ 600,00
Valor Residual = R$ 600,00
Caso Prtico2
Uma entidade pretende realizar a depreciao de um
bem utilizando o mtodo da soma dos dgitos. Ovalor bruto
contbil R$ 2.600,00; foi determinado o valor residual de
R$ 600,00 e valor deprecivel de R$ 2.000,00. Avida til do
bem de cinco anos, conforme a poltica da entidade, assim,
ataxa de depreciao ao ano de20%.
Por questes didticas, a depreciao ser calculada
anualmente.
 A tabela abaixo demonstra os clculos: a taxa de depreciao do ms pode ser ajustada prora-
ta em relao a quantidade de dias corridos a partir da
Ano Depreciao Depreciao Valor data que o bem se tornou disponvel para uso. Nesse
Acumulada Lquido caso, um bem disponvel no dia 5, ser depreciado em
Contbil uma funo de 26/30 da taxa de depreciao mensal.
5/15*2000,00 = R$ 666,67 R$ 666,67 R$ 1.933,33 Tambm possvel que seja definida uma frao do
2 4/15*2000,00 = R$ 533,33 R$ 1.200,00 R$ 1.400,00 ms para servir como referncia. Como exemplo desse
3 3/15*2000,00 = R$ 400,00 R$ 1.600,00 R$ 1.000,00 segundo caso, poderia ser definido como frao mnima
4 2/15*2000,00 = R$ 266,67 R$ 1.866,67 R$ 733,33 de depreciao o perodo de 10 dias. Nesse caso, omesmo
5 1/15*2000,00 = R$ 133,33 R$ 2.000,00 R$ 600,00 bem, seria depreciado em uma funo de 20/30 da taxa de
depreciao mensal.
Valor Residual = R$ 600,00
Caso o bem a ser depreciado j tenha sido usado ante-
riormente sua posse pela Administrao Pblica, podese
Caso Prtico3
estabelecer como novo prazo de vida til para obem:
metade do tempo de vida til dessa classe debens;
Uma entidade pretende realizar a depreciao de um resultado de uma avaliao tcnica que defina o tempo
bem utilizando o mtodo das unidades produzidas. Ovalor de vida til pelo qual o bem ainda poder gerar bene-
bruto contbil R$ 2.600,00; foi determinado o valor residual fcios para o ente;e
de R$ 600,00 e valor deprecivel de R$ 2.000,00. restante do tempo de vida til do bem, levando em
A vida til do bem determinada pela capacidade de considerao a primeira instalao dessebem.
produo que igual a 5.000 unidades, sendo 500 unida-
des ao ano, conforme a poltica da entidade, assim, ataxa As opes apresentadas acima, podem tambm ser usa-
de depreciao ao ano de 10%. Por questes didticas, das nos casos em que o ente, aps ajustar seu patrimnio a
adepreciao ser calculada anualmente. valor justo, comear a depreciar os bens j usados. Nesse
A tabela abaixo demonstra os clculos: caso, ocontrole patrimonial dever ocorrer separadamente,
para os bens usados e para os bens adquiridos na condio
de novos, construdos, ou produzidos, j que possuiro vida
Valor
Depreciao til diferenciadas.
Ano Depreciao Lquido
Acumulada
Contbil
AMORTIZAO
1 R$ 200,00 R$ 200,00 R$ 2.400,00
2 R$ 200,00 R$ 400,00 R$ 2.200,00 Determinao da Vidatil
3 R$ 200,00 R$ 600,00 R$ 2.000,00
4 R$ 200,00 R$ 800,00 R$ 1.800,00 A entidade deve classificar a vida til do ativo intangvel
5 R$ 200,00 R$ 1.000,00 R$ 1.600,00 em definida e indefinida.
Se a vida til for definida, aentidade deve avaliar tambm
6 R$ 200,00 R$ 1.200,00 R$ 1.400,00
a durao e o volume de produo ou outros fatores seme-
7 R$ 200,00 R$ 1.400,00 R$ 1.200,00 lhantes que formam essa vida til. Aentidade deve atribuir
8 R$ 200,00 R$ 1.600,00 R$ 1.000,00 vida til indefinida a um ativo intangvel quando, com base
9 R$ 200,00 R$ 1.800,00 R$ 800,00 na anlise de todos os fatores relevantes, no existe um
10 R$ 200,00 R$ 2.000,00 R$ 600,00 limite previsvel para o perodo durante o qual o ativo dever
gerar fluxos de caixa lquidos positivos, ou fornecer servios
Valor Residual = R$ 600,00 para a entidade. Otermo indefinida no significa infinita.
A entidade deve considerar os seguintes fatores na de-
Aspectos Prticos da Depreciao terminao da vida til de um ativo intangvel:
a utilizao prevista de um ativo pela entidade e se o
A depreciao dever ser realizada mensalmente em ativo pode ser gerenciado eficientemente por outra
quotas que representam um duodcimo da taxa de depre- equipe da administrao;
ciao anual do bem. Embora o lanamento contbil possa os ciclos de vida tpicos dos produtos do ativo e as
ser realizado pelo valor total da classe dos bens depreciados informaes pblicas sobre estimativas de vida til de
ao qual aquele item se refere, importante notar que o ativos semelhantes, utilizados de maneira semelhante;
clculo do valor a depreciar deve ser identificado individu- obsolescncia tcnica, tecnolgica, comercial ou de
almente, item a item, em virtude da possibilidade de haver outrotipo;
bens similares com taxas de depreciao diferentes e bens a estabilidade do setor em que o ativo opera e as
totalmente depreciados. mudanas na demanda de mercado para produtos ou
Tambm devese verificar que, no caso dos imveis, servios gerados pelo ativo;
Contabilidade Pblica

o nvel dos gastos de manuteno requerido para obter

somente a parcela correspondente construo deve ser
depreciada, no se depreciando o terreno.
Com relao aos bens que entrem em condies de uso
no decorrer do ms, existem duas alternativas para a reali-
zao da depreciao dessems:
a depreciao iniciase no ms seguinte colocao
do bem em condies de uso, no havendo para os
bens da entidade, depreciao em frao menor que
umms;
os benefcios econmicos futuros ou servios poten-
ciais do ativo e a capacidade de inteno da entidade
para atingir tal nvel;
o perodo de controle sobre o ativo e os limites legais
ou contratuais para a sua utilizao, tais como datas
de vencimento dos arrendamentos/locaes relacio-
nados;e
se a vida til do ativo depende da vida til de outros
ativos da entidade.

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 A vida til de um ativo intangvel deve levar em conside-
rao apenas a manuteno futura exigida para mantlo no
nvel de desempenho avaliado no momento da estimativa
da sua vida til e capacidade de inteno da entidade para
atingir tal nvel. Ossoftwares e outros ativos intangveis esto
sujeitos obsolescncia tecnolgica.
Para tanto, a entidade deve considerar o histrico de
alteraes tecnolgicas. Assim, provvel que sua vida til
seja curta.
A vida til de um ativo intangvel resultante de acordos
obrigatrios (direitos contratuais ou outros direitos legais)
no deve exceder a vigncia desses direitos, podendo ser
menor dependendo do perodo durante o qual a entidade
espera utilizar o ativo. Caso os acordos obrigatrios sejam
outorgados por um prazo limitado renovvel, avida til do
ativo intangvel s deve incluir o prazo de renovao se exis-
tirem evidncias que suportem a renovao pela entidade
sem custo significativo.
Podem existir fatores econmicos, polticos, sociais e
legais influenciando a vida til de ativo intangvel. Osfatores
econmicos, polticos e sociais determinam o perodo duran-
te o qual a entidade receber benefcios econmicos futuros
ou servios, enquanto os fatores legais podem restringir o
perodo durante o qual a entidade controla o acesso a esses
benefcios ou servios. A vida til a ser considerada deve
ser o menor dos perodos determinados por esses fatores.
Os fatores a seguir, dentre outros, indicam que a enti-
dade est apta a renovar os acordos obrigatrios (direitos
contratuais ou outros direitos legais) sem custo significativo:
existem evidncias, possivelmente com base na ex-
perincia, de que os acordos obrigatrios (direitos
contratuais ou outros direitos legais) sero renovados.
Se a renovao depender de autorizao de terceiros,
devem ser includas evidncias de que essa autorizao
ser concedida;
existem evidncias de que quaisquer condies neces-
srias para obter a renovao sero cumpridas;e
o custo de renovao para a entidade no significa-
tivo se comparado aos benefcios econmicos futuros
ou servios potenciais que se esperam fluir para a
entidade a partir dessa renovao.
Caso esse custo seja significativo, quando comparado
aos benefcios econmicos futuros ou servios potenciais
esperados, o custo de renovao deve representar, em
essncia, ocusto de aquisio de um novo ativo intangvel
na data da renovao.
Amortizao de Ativo Intangvel (com Vida til Definida)
A amortizao de ativos intangveis com vida til definida
deve ser iniciada a partir do momento em que o ativo estiver
disponvel para uso. Aamortizao deve cessar na data em
que o ativo classificado como mantido para venda, quan-
do estiver totalmente amortizado ou na data em que ele
baixado, oque ocorrer primeiro.
A amortizao para cada perodo deve ser reconhecida
no resultado, contra uma conta retificadora do ativo.
Contabilidade Pblica
Mtodos de Amortizao
O mtodo de amortizao deve refletir o padro em que
os benefcios econmicos futuros ou potencial de servios
do ativo so esperados a serem consumidos pela entidade.
Vrios mtodos de amortizao podem ser utilizados para
alocar de forma sistemtica o valor amortizvel de um ativo
ao longo da sua vida til. Dentre os mtodos, destacase o
mtodo linear (ou cotas constantes), oda soma dos dgitos
e o de unidades produzidas.
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Se no for possvel determinar, com segurana, opadro
de consumo previsto pela entidade dos benefcios econ-
micos futuros ou servios potenciais, deve ser utilizado o
mtodo linear.
A amortizao deve normalmente ser reconhecida no
resultado. No entanto, por vezes os benefcios econmicos
futuros ou servios potenciais incorporados no ativo so
absorvidos para a produo de outros ativos. Nesses casos,
aamortizao faz parte do custo de outro ativo, devendo ser
includa no seu valor contbil. Por exemplo, aamortizao
de ativos intangveis utilizados em processo de produo faz
parte do valor contbil dos estoques.
Determinao do Valor Residual
Devese presumir que o valor residual de ativo intangvel
com vida til definida zero, exceto quando:
haja compromisso de terceiro para comprar o ativo ao
final da sua vida til;ou
exista mercado ativo para ele e, cumulativamente:
o valor residual possa ser determinado em relao
a esse mercado;
seja provvel que esse mercado continuar a existir
ao final da vida til do ativo.
O valor amortizvel de ativo com vida til definida de-
terminado aps a deduo de seu valor residual. Um valor
residual diferente de zero, implica que a entidade espera
a alienao do ativo intangvel antes do final de sua vida
econmica.
Reviso do Perodo e do Mtodo
O perodo e o mtodo de amortizao de ativo intangvel
com vida til definida devem ser revisados pelo menos ao
final de cada exerccio. Caso a vida til prevista do ativo seja
diferente de estimativas anteriores, oprazo de amortizao
deve ser devidamente alterado. Se houver alterao no
padro de consumo previsto dos benefcios econmicos
futuros ou servios potenciais atrelados ao ativo, omtodo
de amortizao deve ser alterado para refletir essa mudana.
Tais mudanas devem ser consideradas como mudanas nas
estimativas.
Ativo Intangvel com Vida til Indefinida
O ativo intangvel com vida til indefinida no deve ser
amortizado. A entidade deve testar a perda de valor dos
ativos intangveis com vida til indefinida, ou aqueles ainda
no disponveis para o uso, comparando o valor recupervel
com o seu valor contbil sempre que existam indcios de que
ativo intangvel pode ter perdido valor.
Reviso da Vidatil
A vida til de um ativo intangvel que no amortiza-
do deve ser revisada periodicamente para determinar se
eventos e circunstncias continuam a consubstanciar a
avaliao de vida til indefinida. Caso contrrio, amudana
na avaliao de vida til de indefinida para definida deve ser
contabilizada como mudana de estimativa contbil.
EXAUSTO
Determinados bens encontrados no ativo imobilizado
estaro sujeitos exausto, ao invs da depreciao. Tais
bens so aqueles explorados atravs da extrao ou apro-
veitamento mineral ou florestal, por exemplo, uma floresta
mantida com fins de comercializao de madeira. Dessa
forma, aexausto permitir ao ente que o custo do ativo seja
distribudo durante o perodo de extrao/aproveitamento.
Para esse fim, necessrio que haja uma anlise tcnica
da capacidade de extrao/aproveitamento do ativo em
questo, pois a exausto se dar proporcionalmente quan-
tidade produzida pelo ativo. Por exemplo, no caso abaixo:
Jazida com capacidade de produo de 500.000
toneladas, registrada contabilmente pelo ente em
1.000.000,00.
Extrao realizada no ms de 40.000 toneladas.
O clculo da exausto da jazida nesse perodoser:
40.000 t / 500.000 t= 8%
Exausto = 8% de 1.000.000,00 = 80.000,00
Todas as operaes realizadas referentes capacidade de
extrao/aproveitamento, bem como os relativos a extrao/
Legenda:
VC = Valor contbil
VJ = Valorjusto
NE = nota explicativa
No primeiro exerccio de implementao das normas
descritas nesse material, por se tratar de uma mudana na
poltica contbil, ser necessrio realizar ajustes patrimo-
niais, efetuando lanamento no ativo em contrapartida
conta Ajustes de Exerccios Anteriores do grupo Resultados
Acumulados no PL. Aps o ajuste inicial nos ativos e a imple-
mentao dos procedimentos de depreciao, amortizao
e exausto, podero ocorrer valorizaes ou desvalorizaes
em contas de ativos, que devero ser realizadas nas respec-
tivas contas de Reavaliao ou Reduo a Valor Recupervel.
Passo aPasso
Realizar uma verificao no inventrio (imobilizado
e intangvel) da entidade no setor de patrimnio, de
modo a separar as perdas. Osbens que no estejam
sendo utilizados e que no tenham valor de venda,
em virtude de serem inservveis (obsoleto, quebrado,
inutilizado, etc.), devero ser baixados como perda
diretamente em conta de resultado (VPD).
Analisar a data de aquisio dobem:
Bem adquirido no ano de incio da implantao
da depreciao/ amortizao/ exausto: deve ser
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aproveitamento realizado em cada perodo devem estar
bem documentadas, de forma a embasar adequadamente
o registro contbil.
Esquema de Implementao da Avaliao e
Depreciao de Bens Pblicos
A Administrao Pblica, de uma forma geral, no aplica-
va os critrios de reconhecimento e mensurao dos ativos
imobilizado e intangvel conforme descrito neste material.
Dessa forma, aintroduo de uma data de corte fazse neces-
sria para identificar o incio da adoo dos procedimentos
de depreciao, amortizao e exausto peloente.
Assim, com a finalidade de auxiliar os entes, segue um
esquema para a introduo das prticas de avaliao e de-
preciao/amortizao/exausto, com a descrio do passo
a passo e das informaes que devem ser divulgadas em
notas explicativas:
depreciado sem que seja necessrio realizar uma
avaliao de seu valor justo.
Bem adquirido antes do ano da implantao da de
preciao / amortizao / exausto no ente (antes
da data de corte): analisar se o valor contbil (VC)
do bem est registrado no patrimnio da entidade
acima ou abaixo do valor justo (VJ). Se o ativo estiver
registrado abaixo do valor justo, devese realizar um
ajuste a maior. Caso contrrio (valor contbil acima
do valor justo), obem deve sofrer ajuste a menor.
Assim, caso o valor contbil do bem divirja de ma-
neira relevante do valor justo, oseu valor dever ser
ajustado para, aps isto, serem implantados os pro-
Contabilidade Pblica
cedimentos de depreciao, amortizao e exausto.
Para estes bens, osprocedimentos de avaliao e
depreciao/amortizao/exausto podem ser feitos
por etapas, considerando as condies operacionais
de cada rgo e entidade.
Observao: o ajuste de exerccios anteriores, o teste
de impairment, a reavaliao de ativos e a depreciao/
amortizao/exausto devem ser seguidos de notas expli-
cativas(NE).
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 Notas Explicativas
NE 1 Perdas:
a. Oseventos e as circunstncias que levaram ao reco-
nhecimento da inservibilidade dobem.
NE 2 Ajuste de Exerccios Anteriores:
a. Data de corte adotada peloente;
b. Perodo inicial e final em que a comisso realizou o
estudo para o clculo do ajuste;
c. Montante total do impacto diminutivo causado no
patrimnio do ente de acordo com a respectiva desvalori-
zao estimada;
d. Se foi ou no utilizado avaliador independente, epara
quais itens do ativo;
e. Base de mercado usada por classe de ativo.
NE 3 Ajuste de Exerccios Anteriores:
a. Data de corte adotada peloente;
b. Perodo inicial e final em que a comisso realizou o
estudo para o clculo do ajuste;
c. Montante total do impacto aumentativo causado no
patrimnio do ente de acordo com a respectiva valorizao
estimada;
d. Se foi ou no utilizado avaliador independente, epara
qualativo
e. Base de mercado usada por classe de ativo.
NE 4 Depreciao:
A entidade dever divulgar, para cada classe de ativo:
a. O mtodo utilizado, a vida til econmica e a taxa
utilizada;
b. Ovalor contbil bruto e a depreciao, aamortizao
e a exausto acumuladas no incio e no fim do perodo;
c. As mudanas nas estimativas em relao a valores
residuais, vida til econmica, mtodo e taxa utilizados.
PROVISES, PASSIVOS CONTINGENTES E
ATIVOS CONTINGENTES
Noes Introdutrias
Essa parte de Provises, Passivos Contingentes e Ativos
Contingentes est previsto no captulo 10 da Parte II do
MCASP, que trata dos Procedimentos Contbeis Patrimoniais.
Contabilidade Pblica
A normatizao dos procedimentos contbeis relativos
a provises, passivos contingentes e ativos contingentes foi
elaborada pela Secretaria do Tesouro Nacional com base
na Norma Brasileira de Contabilidade (NBC TSP) 03 Pro-
vises, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes, do
Conselho Federal de Contabilidade, observando tambm
a International Public Sector Accounting Standards (IPSAS)
19 Provises, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes
do International Public Sector Accounting Standards Board
(IPSASB) e a legislao aplicvel.
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NE 5 Impairment:
a. Oseventos e as circunstncias que levaram ao reco-
nhecimento ou reverso da perda por desvalorizao;
b. Ovalor da perda por desvalorizao reconhecida ou
revertida;
c. Se o valor recupervel seu valor lquido de venda ou
seu valor emuso;
d. Se o valor recupervel for o valor lquido de venda
(valor de venda menos despesas diretas e incrementais
necessrias venda), abase usada para determinar o valor
lquido de venda (por exemplo: se o valor foi determinado
por referncia a um mercado ativo);
e. Se o valor recupervel for o valor em uso, a(s) taxa (s)
de desconto usada (s) na estimativa atual e na estimativa
anterior;
f. Para um ativo individual, anatureza do ativo.
NE 6 Reavaliao:
a. Adata efetiva da reavaliao;
b. Se foi ou no utilizado avaliador independente;
c. Os mtodos e premissas significativos aplicados
estimativa do valor justo dos itens;
d. Se o valor justo dos itens foi determinado diretamente
a partir de preos observveis em mercado ativo ou baseado
em transaes de mercado realizadas sem favorecimento
entre as partes ou se foi estimado usando outras tcnicas
de avaliao;
e. Para cada classe de ativo imobilizado reavaliado, ova-
lor contbil que teria sido reconhecido se os ativos tivessem
sido contabilizados de acordo com o mtodo de custo.
RELATRIO MENSAL DE BENS(RMB)
O relatrio mensal de bens (RMB) dever levar em consi-
derao, para apurar o valor lquido contbil, asreavaliaes,
ajustes a valor recupervel, depreciao, amortizao e exaus-
to. Attulo de sugesto, apresentado o seguinte modelo:
De acordo com o MCASP, o objetivo deste captulo
conceituar provises, passivos contingentes e ativos contin-
gentes, enormatizar os procedimentos para reconhecimen-
to, mensurao e evidenciao das provises, dos passivos
contingentes e dos ativos contingentes.
Os procedimentos nele descritos aplicamse a provises,
passivos contingentes e ativos contingentes de forma geral,
incluindo a contabilizao de contratos onerosos e provises
para reestruturao. Excluemse, todavia, do escopo do
captulo os seguintes itens:
Provises e passivos contingentes oriundos de benef-
cios sociais para os quais a entidade no recebe com-
pensao dos beneficirios em valor aproximadamente
igual ao dos produtos e servios fornecidos;
Contratos a executar14, quando no onerosos;
14 Considerase contrato a executar aquele em que nenhuma das partes cumpriu
quaisquer de suas obrigaes ou as executaram apenas parcialmente. Um
contrato ser considerado oneroso quando os custos inevitveis de atender
suas obrigaes excederem os benefcios econmicos ou potencial de servios
que se espera receber.
 Contratos de seguro sujeitos a normas contbeis es-
pecficas;
Benefcios a empregados, exceto benefcios de resciso
contratual resultantes de um processo de reestrutura-
o;
Instrumentos financeiros, incluindo garantias;
Contratos de execuo;
Arrendamento mercantil, com exceo de arrenda-
mento mercantil que tenha se tornado oneroso.
Alm das excees elencadas acima, sempre que houver
norma para tratar de um tipo especfico de proviso, ativo
contingente ou passivo contingente, dever prevalecer a
norma especfica.
Ressaltase que as provises para repartio de crdito
tributrio e o reconhecimento da proviso atuarial so tra-
tados em item a parte, tendo em vista suas caractersticas
especficas.
Definies trazidas peloMCASP
Proviso um passivo de prazo ou valor incerto.
O termo proviso no deve remeter a elementos do
ativo, como ajuste para perdas de recebveis, por exemplo.
Passivo Contingente:
uma obrigao possvel resultante de eventos passados
e cuja existncia ser confirmada apenas pela ocorrn-
cia ou no de um ou mais eventos futuros incertos que
no esto totalmente sob o controle da entidade;ou
uma obrigao presente resultante de eventos passa-
dos, mas que no reconhecida, porque improvvel
uma sada de recursos que incorporam benefcios
econmicos ou potencial de servios seja exigida para
a extino da obrigao ou no possvel fazer uma
estimativa confivel do valor da obrigao.
Ativo Contingente um ativo possvel resultante de
eventos passados e cuja existncia ser confirmada apenas
pela ocorrncia ou no de um ou mais eventos futuros in-
certos que no esto totalmente sob o controle da entidade.
Vista a noo introdutria e as definies trazidas pelo
MCASP, passemos a anlise dos tpicos objeto de estudo.
Provises
Provises so obrigaes presentes, derivadas de eventos
passados, cujos pagamentos que se esperam resultem para a
entidade em sadas de recursos capazes de gerar benefcios
econmicos ou potencial de servios, eque possuem prazo
ou valor incerto.
O Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP)
elenca alguns tipos de provises, por exemplo:
Provises para riscos trabalhistas;
Provises para riscos fiscais;
Provises para riscos cveis;
Provises para repartio de crditos tributrios;e
Provises para riscos decorrentes de contratos de
Parcerias PblicoPrivadas (PPP).
As provises se distinguem dos demais passivos porque
envolvem incerteza sobre o prazo ou o valor do desembolso
futuro necessrio para a sua extino. Asprovises no se
confundem com os demais passivos, tais como passivos
derivados de apropriaes por competncia, decorrentes
de bens ou servios recebidos, mas que no tenham sido
pagos, faturados ou formalmente acordados com o forne-
cedor, incluindo os valores devidos aos empregados, como
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valores relacionados ao pagamento de frias e dcimo
terceiro salrio.
Embora em certos momentos seja necessrio estimar
o valor ou o prazo dos passivos derivados de apropriaes
por competncia, aincerteza geralmente muito menor que
nas provises. Essas obrigaes so geralmente divulgadas
como parte das contas a pagar. Por sua vez, asprovises so
divulgadas separadamente.
O processo de convergncia s normas internacionais de
contabilidade ocasionou mudanas significativas na defini-
o de provises. Com as mudanas adotadas, asprovises
deixaram de se referir a ajustes dos valores contbeis de
ativos e passaram a se referir apenas a passivos de prazo
ou valor incertos.
Dessa forma, embora sejam comumente conhecidos
como provises, no so provises nos termos desse cap-
tulo os ajustes de perdas estimadas com ativos, por exemplo,
osajustes para perdas com investimentos e para crditos
de liquidao duvidosa, inclusive o ajuste para crditos de
dvida ativa. No PCASP, tais ajustes so reconhecidos como
contas redutoras do ativo.
Reconhecimento
As provises devem ser reconhecidas quando estiverem
presentes os trs requisitos abaixo:
Exista uma obrigao presente (formalizada ou no)
resultante de eventos passados;
Seja provvel uma sada de recursos que incorporam
benefcios econmicos ou potencial de servios para
a extino da obrigao;
Seja possvel fazer uma estimativa confivel do valor
da obrigao.
Para que exista uma obrigao presente resultante de
eventos passados necessrio que a entidade no possua
alternativa realista, seno liquidar a obrigao criada pelo
evento. Esta situao existe quando a liquidao puder ser
exigida por lei ou, no caso de obrigao no formalizada,
quando o evento cria expectativas vlidas em terceiros acerca
do cumprimento da obrigao pela entidade.
Alm disso, so reconhecidas como provises apenas as
obrigaes decorrentes de eventos passados que existam
independentemente das aes futuras da entidade. Assim,
uma deciso da entidade no origina uma obrigao, exceto
se a deciso tenha sido comunicada a terceiros e gere uma
expectativa vlida de que a entidade cumprir com suas
responsabilidades.
Por exemplo, uma entidade do setor pblico deve reco-
nhecer uma proviso para pagamento de multas ou custos
de reparao provenientes de danos ambientais, conforme
imposto pela legislao, na medida em que estiver obrigada
a restaurar os danos j causados. J a deciso da entidade
de instalar filtros para evitar a emisso de gases poluentes
no enseja o registro de uma proviso, pelo fato de as en-
tidades poderem evitar o gasto futuro decorrente de suas
aes futuras.
Contabilidade Pblica
Uma sada de recursos considerada como provvel se
a probabilidade de o evento ocorrer for maior que a de no
ocorrer. Quando a probabilidade for baixa, devese evidenciar
um passivo contingente. Apenas se a possibilidade for remota
no ser necessria a divulgao do evento.
Cabe ressaltar que o uso de estimativas confiveis uma
parte essencial da elaborao das demonstraes contbeis
e no prejudica a sua confiabilidade. Isso especialmente
vlido no caso das provises, que por natureza tm mais
incerteza que a maior parte dos demais ativos e passivos.
27
 Com exceo de casos extremamente raros, uma entidade
capaz de determinar um intervalo de possveis resultados
e, desse modo, pode realizar uma estimativa da obrigao
que seja suficientemente confivel para o reconhecimento
da proviso. Nesses casos, em que nenhuma estimativa
confivel possa ser realizada, o passivo, embora exista,
no pode ser reconhecido, mas dever ser divulgado como
passivo contingente.
Atendidos os requisitos, as provises devem ser reco-
nhecidas no passivo, em contas patrimoniais especficas
do PCASP.
plos de taxas usualmente utilizadas para desconto a valor
presente: Selic, IPCA eTJLP.
Quando o desconto a valor presente for utilizado, ovalor
contbil da proviso aumenta a cada perodo para refletir o
transcurso do tempo. Esse aumento reconhecido como
uma despesa financeira.
Reconhecimento da despesa financeira
Natureza da informao: patrimonial
D 3.4.x.x.x.xx.xx Variaes Patrimoniais Diminutivas Finan
-ceiras
C 2.x.7.x.x.xx.xx Provises(P)

Reconhecimento da proviso Exemplo: o governo concedeu um benefcio a pequenos

Natureza da informao: patrimonial agricultores na forma de reduo de taxa de juros para a
D 3.9.7.x.x.xx.xx VPD de Constituio de Provises aquisio de equipamentos agrcolas. Estimase que, em
C 2.x.7.x.x.xx.xx Provises(P) decorrncia do subsdio concedido, ogoverno dever pagar
os seguintes valores s instituies financeiras credoras,
Mensurao aolongo dos prximos cincoanos:

O valor reconhecido como proviso deve ser a melhor es- Prazo(ano) Valor estimado da obrigao
timativa do desembolso exigido para se extinguir a obrigao
1 R$ 180.000.000,00
presente na data das demonstraes contbeis.
A melhor estimativa do gasto necessrio para a extino 2 R$ 200.000.000,00
da obrigao presente corresponde ao valor que a entidade 3 R$ 250.000.000,00
racionalmente pagaria para, na data das demonstraes con- 4 R$ 380.000.000,00
tbeis, liquidar a obrigao ou para transferila a um terceiro. 5 R$ 390.000.000,00
As estimativas dos resultados e efeitos financeiros so
determinadas pelo julgamento da administrao da entida- Total R$ 1.400.000.000,00
de, complementados pela experincia de casos similares e,
Considerando uma taxa Selic de 13% a.a, ovalor a ser
em alguns casos, por relatrios de peritos independentes.
provisionado em X0 ser (em R$ milhes):
Aevidncia considerada inclui qualquer evidncia adicional
180/(1,13) + 200/(1,13) + 250/(1,13) + 380/(1,13)4 + 390/
fornecida por eventos subsequentes divulgao das de-
(1,13)5 = R$ 933,92
monstraes contbeis.
Quando uma nica obrigao estiver sendo mensurada,
Natureza da informao: patrimonial
oresultado individual mais provvel pode ser a melhor es-
D 3.9.7.x.x.xx.xx VPD de Constituio de Provises
timativa do passivo.
R$ 933,92
Quando a proviso mensurada envolve uma grande
C 2.x.7.x.x.xx.xx Provises (P) R$ 933,92
populao de itens, aobrigao estimada ponderandose
todos os possveis resultados. Este mtodo estatstico cor-
Ao longo do tempo, ovalor da proviso dever ser ajus-
responde ao valor esperado.
tado para refletir o transcurso do tempo. No exemplo acima,
Exemplo: o governo detectou que, devido a um erro no
considerando que nenhum pagamento tenha sido efetuado
sistema de cobrana, um tributo pode ter sido cobrado inde-
ainda, ovalor provisionado ao final de X1 ser o seguinte
vidamente de determinados contribuintes, sendo necessrio
(em R$ milhes):
fazer a restituio. Caso se identifique que a totalidade dos
180 + 200/(1,13) + 250/(1,13) + 380/(1,13)3 + 390/(1,13)4
valores cobrados dever ser restituda, odesembolso espera-
= R$ 1.055,33
do ser R$ 5 milhes. Caso se identifique que o erro resultou
1.055,33 933,92 = 121,41
apenas numa cobrana a maior do tributo, odesembolso
Reconhecimento da despesa financeira
esperado ser R$ 2 milhes. Caso se identifique que o erro
do sistema no afetou a cobrana do tributo, no haver
Natureza da informao: patrimonial
valor a restituir. Estimase que 10% dos contribuintes foram
D 3.4.x.x.x.xx.xx Variaes Patrimoniais Diminutivas Finan-
indevidamente tributados, 30% tenham sido tributados a
ceiras R$ 121,41
maior e que 60% no foram afetados. Nessa situao, ovalor
C 2.x.7.x.x.xx.xx Provises (P) R$ 121,41
esperado para a proviso com as restituies:
(10% de R$ 5mi) + (30% de 2mi) + (60% de R$ 0) = R$
Mudanas nas Provises
1.100.000
As provises devem ser reavaliadas na data de apresen-
Ajuste a Valor Presente
tao das demonstraes contbeis e ajustadas para refletir
Contabilidade Pblica

a melhor estimativa corrente.

Quando o efeito do tempo no dinheiro for material,
Quando no houver mais incertezas quanto ao valor e
o valor da proviso deve corresponder ao valor presente
ao prazo de determinado passivo este deixar de ser uma
dos desembolsos que se espera que sejam exigidos para
proviso, devendo ser reconhecida a obrigao a pagar cor-
liquidar a obrigao.
respondente. Ovalor da obrigao a pagar poder ser exata-
Assim, o valor da proviso dever ser descontado
mente igual ao valor provisionado, situao na qual haver
utilizandose uma taxa que reflita as atuais avaliaes de
o registro de um fato meramente permutativo. Entretanto,
mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e aos riscos
ovalor da obrigao a pagar poder ser inferior ou superior
especficos para o passivo. Ataxa a ser utilizada pode variar
ao valor da proviso. Nesses casos, dever ser registrada uma
a depender do tipo de proviso a ser registrada. So exem-

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variao patrimonial diminutiva com a complementao ou
uma variao patrimonial aumentativa com a reverso da
proviso, respectivamente.
Lanamentos
a. Quando o valor da obrigao for igual ao valor pro
visionado:
Baixa da proviso e registro do passivo correspondente
Natureza da informao: patrimonial
D 2.x.7.x.x.xx.xx Provises(P)
C2.
b. Quando o valor da obrigao for maior que o valor
provisionado:
Baixa da proviso e registro do passivo correspondente
Natureza da informao: patrimonial
D 2.x.7.x.x.xx.xx Provises(P)
D 3.x.x.x.x.xx.xx VPD
C 2.x.x.x.x.xx.xx Obrigaes a Pagar(P)
c. Quando o valor da obrigao for menor que o valor
provisionado:
Registro do passivo e reverso da proviso
Natureza da informao: patrimonial
D 2.x.7.x.x.xx.xx Provises(P)
C 2.x.x.x.x.xx.xx Obrigaes a Pagar(P)
C 4.9.7.1.x.xx.xx Reverso de Provises
Uma proviso somente poder ser usada para os desem-
bolsos para os quais foi originalmente reconhecida. Ajustar
gastos contra uma proviso originalmente reconhecida para
outros propsitos ocultaria o impacto de eventos diferentes.
Se j no for mais provvel que ser necessria uma
sada de recursos que incorporam benefcios econmicos
futuros para o pagamento da obrigao, a proviso deve
ser revertida.
Reverso da proviso
Natureza da informao: patrimonial
D 2.x.7.x.x.xx.xx Provises(P)
C 4.9.7.1.x.xx.xx Reverso de Provises
Evidenciao
Para cada tipo\classe de proviso, a entidade deve
evidenciar:
o valor contbil no incio e no final do perodo;
provises complementares feitas no perodo, incluindo
aumentos nas provises existentes;
montantes utilizados (isto , incorridos e imputados
contra a proviso) durante o perodo;
as quantias no utilizadas revertidas durante o perodo;
o aumento no perodo do valor descontado decorrente
do transcurso do tempo e os efeitos de qualquer alte-
rao na taxa de desconto.
Adicionalmente, recomendase que seja evidenciado(a):
uma breve descrio da natureza da obrigao e a
periodicidade prevista de qualquer sada resultante
de benefcios econmicos ou potencial de servios;
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uma indicao das incertezas sobre o valor ou a perio-
dicidade destas sadas. Quando for necessrio fornecer
informao adequada, a entidade deve evidenciar as
principais premissas feitas a respeito dos eventos futuros;
o montante de algum reembolso previsto, declarando
o valor de qualquer ativo reconhecido para tal reem-
bolso.
Quando uma proviso e um passivo contingente surgirem
de um mesmo conjunto de circunstncias, aentidade deve
divulgar a relao entre a proviso e os passivos contingentes.
Passivos Contingentes
Os passivos contingentes no devem ser reconhecidos
em contas patrimoniais. No entanto, devero ser registra-
dos em contas de controle do PCASP e divulgados em notas
explicativas. Adivulgao s dispensada nos casos em que
a sada de recursos for considerada remota.
Os passivos contingentes devem ser periodicamente
avaliados para determinar se uma sada de recursos que
incorporam benefcios econmicos ou potencial de servios
se tornou provvel. Caso a sada se torne provvel, uma pro-
viso dever ser reconhecida nas demonstraes contbeis
do perodo em que ocorreu a mudana na probabilidade. Por
exemplo, uma entidade do governo pode ter desobedecido
a uma lei ambiental, mas no est claro se algum dano foi
causado ao meio ambiente. Quando, subsequentemente,
tornarse claro que o dano foi causado e que a reparao
ser exigida, aentidade dever constituir uma proviso.
Registro de passivos contingentes
Natureza de informao: tpica de controle
D 7.1.2.x.x.xx.xx Atos Potenciais Passivos
C 8.1.2.x.x.xx.xx Execuo de Atos Potenciais Passivos
Para cada tipo/classe de passivo contingente, aentidade
deve evidenciar, em notas explicativas, uma breve descrio
da natureza do passivo contingente e, quando aplicvel:
a estimativa de seu efeito financeiro;
a indicao das incertezas em relao quantia ou
periodicidade da sada;e
a possibilidade de algum reembolso.
Ativos Contingentes
Ativos contingentes usualmente decorrem de even-
tos no planejados ou no esperados que no estejam
totalmente sob o controle da entidade e que acarretem a
possibilidade de um ingresso de recursos sob a forma de
benefcios econmicos ou potencial de servios. Assim,
h incerteza quanto ao ingresso de recursos. o caso, por
exemplo, de uma reivindicao por meio de processo judicial
cujo resultado incerto.
Os ativos contingentes no devem ser reconhecidos em
contas patrimoniais, uma vez que podem resultar no reco-
nhecimento de receitas que nunca viro a ser realizadas. No
Contabilidade Pblica
entanto, quando uma entrada de recursos for considerada
provvel, eles devero ser registrados em contas de controle
do PCASP e divulgados em notas explicativas.
Lanamentos
Registro de ativos contingentes
D 7.1.1.x.x.xx.xx Atos Potenciais Ativos
C 8.1.1.x.x.xx.xx Execuo de Atos Potenciais Ativos
29
 Os ativos contingentes devero ser reavaliados conti-
nuamente para assegurar que os reflexos de sua evoluo
sejam adequadamente apresentados nas demonstraes
contbeis. Se ocorrer algum evento que torne praticamen-
te certo que uma entrada de benefcios econmicos ou
potencial de servios surgir, edesde que o valor do ativo
possa ser mensurado corretamente, oativo e a variao pa-
trimonial aumentativa relacionada devero ser reconhecidas
nas demonstraes contbeis do perodo em que ocorrer a
mudana na probabilidade.
Para cada classe de ativo contingente, aentidade deve
evidenciar, em notas explicativas, uma descrio da natureza
do ativo contingente e, quando aplicvel, a estimativa de
seu efeito financeiro, mensurada em conformidade com os
critrios utilizados para a mensurao das provises.
TRATAMENTO CONTBIL APLICVEL AOS
IMPOSTOS E CONTRIBUIES
Nas edies anteriores do MCASP havia, na Parte II, um
captulo denominado Tratamento Contbil aplicvel aos im-
postos e contribuies. Na stima edio, aplicvel ao exer-
ccio de 2017 este captulo recebeu o nome de Receita de
Transao Sem Contraprestao e que trataremos a seguir.
A normatizao dos procedimentos contbeis aplicveis
receita de transao sem contraprestao foi elaborada
com base na Norma Brasileira de Contabilidade (NBC TSP)
01 Receita de Transao sem Contraprestao, do Conse-
lho Federal de Contabilidade (CFC), observando tambm a
International Public Sector Accounting Standards (IPSAS)
23 Revenue from NonExchange Transactions (Taxes and
Transfers) of International Public Sector Accounting Standar-
ds Board (IPSASB) e legislao brasileira aplicvel.
O objetivo da Secretaria do Tesouro Nacional com a
elaborao deste captulo foi normatizar o tratamento, para
fins de demonstraes contbeis, conferido variao patri-
monial aumentativa (VPA) de transao sem contraprestao,
particularmente relativo a tributos, transferncias e multas.
Vale destacar que estas regras devem deve ser obser-
vadas pelos rgos e entidades abrangidos pelas normas
de contabilidade aplicada ao setor pblico e que elaboram
demonstraes contbeis, em matria relativa a reconheci-
mento e mensurao da receita de transaes sem contra-
prestao, exceto quanto combinao de entidades.
Definies
Para entender as disposies relativas ao tratamento
contbil dado s receitas sem contraprestao, oMCASP
trouxe vrias definies que disponibilizamos abaixo.
Transao sem contraprestao
Em geral, aquela em que a entidade recebe ativos ou
servios ou tem passivos extintos e em contrapartida entre-
ga valor irrisrio ou nenhum valor em troca. Considerase,
ainda, como transao sem contraprestao, asituao em
Contabilidade Pblica
que a entidade fornece diretamente alguma compensao
em troca de recursos recebidos, mas tal compensao no
se aproxima do valor justo dos recursos recebidos.
Tributo
So benefcios econmicos ou potencial de servios
compulsoriamente pagos ou a pagar s entidades do setor
pblico, de acordo com a lei, estabelecidos para gerar receita
para o governo. Tributos no incluem multas ou outras pe-
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nalidades aplicadas em caso de infraes legais. De acordo
com os art.3 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN), tributo
toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de
ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Transferncias
So ingressos de benefcios econmicos ou potencial
de servios futuros provenientes de transaes sem con-
traprestao diferentes de tributos, tais como reparties
tributrias, transferncias voluntrias, doaes e multas.
Multas (penalidades pecunirias)
So benefcios econmicos ou potencial de servios
recebidos ou a receber pelas entidades do setor pblico,
conforme determinao judicial ou administrativa, como
consequncia de infrao da legislao.
Especificaes sobre ativos transferidos
So termos legais ou regulamentares, ou contratuais, que
se aplicam ao uso de um ativo transferido por entidades ex-
ternas entidade que elabora as demonstraes contbeis.
Condies sobre ativos transferidos
So especificaes que determinam que os benefcios
econmicos futuros ou o potencial de servios incorporados
no ativo devam ser consumidos pelo recebedor conforme es-
pecificado. Caso contrrio, osbenefcios econmicos futuros
ou o potencial de servios incorporados no ativo devem ser
devolvidos ao transferente.
Restries sobre ativos transferidos
So especificaes que limitam ou direcionam os objeti-
vos pelos quais um ativo transferido pode ser utilizado, mas
que no determinam que benefcios econmicos ou poten-
cial de servios futuros devem ser devolvidos ao transferente
caso no utilizados conforme especificado.
Transaes Sem Contraprestao
Ao contrrio do que ocorre no setor privado, a maior
parte das variaes patrimoniais aumentativas (VPA) das
entidades do setor pblico decorrem de transaes sem
contraprestao, principalmente as relativas a tributos,
transferncias e multas.
Os tributos so exemplos de transao sem contrapres-
tao uma vezque:
so institudos mediante lei (no cabe o estabeleci-
mento de tributos por meio de contratos ou outros
meios legais de acordo);
compulsoriedade de pagamento (ningum pode se
esquivar de pagar tributos, salvo nas permisses ins-
titudas mediantelei).
Esclarease que, embora o ente pblico fornea uma
variedade de servios pblicos aos contribuintes, ele no o
faz em retribuio ao pagamento dos tributos.
Por outro lado, no se deve confundir a desobrigao
de retribuio por tributos, multas ou transferncias, em
termos de entrega de servios ou benefcios diretamente
proporcionais a tais recursos recebidos pelo governo, com a
obrigao que o governo e responsveis pela Administrao
Pblica possuem de aplicao dos recursos pblicos de acor-
do com as possibilidades previstas em lei, bem como a devida
prestao de contas e responsabilizao (accountability).
 Reconhecimento
Uma transao sem contraprestao com entrada de
recursos para o governo, via de regra, gera VPA para o ente
ou rgo recebedor. Em contrapartida, aentrada de recursos
provoca a contabilizao de um ativo. Contudo, atransao
pode gerar custos, oque implica na necessidade de contabi-
lizao de uma variao patrimonial diminutiva (VPD), como
a exemplo a remunerao da rede bancria pela prestao
de servio de recebimento dos pagamentos de tributos pelos
contribuintes. Nesses casos, devese fazer a contabilizao
dos custos necessrios ao recebimento ou funcionamento
do item do ativo por meio da VPD correspondente.
Ressaltase que h casos em que so observadas condi-
es sobre ativos transferidos, oque pode gerar obrigaes
para o ente recebedor. Dessa forma, podese observar a ne-
cessidade de registro de um passivo. Nesses casos, medida
que as condies forem sendo realizadas, devese proceder
baixa do passivo com a correspondente realizao daVPA.
VPA e Custos Envolvidos em Transaes sem Contra
prestao
A VPA de um ente pblico deve compreender o total de
ingressos brutos de benefcios econmicos ou de potencial
de servios recebido ou a receber. Assim, aVPA configurada
na receita sem contraprestao representa um aumento na
situao patrimonial lquida doente.
Quando o ente pblico no arrecada diretamente os
seus recursos, ou seja, aarrecadao se faz por intermdio
de agentes arrecadadores (agente de governo ou terceiros),
osmontantes arrecadados no devem ser registrados como
aumento da situao patrimonial lquida ou da receita de tais
agentes arrecadadores, pois estes no podem controlar o uso
dos recursos ou se beneficiar dos ativos arrecadados para
realizar seus objetivos prprios a receita do ente pblico.
Quando necessrio que haja gasto relativo consecu-
o do recebimento de recursos sem contraprestao, tais
gastos devem ser contabilizados como custos relacionados
respectiva receita.
Assim, areceita deve ser registrada pelo ingresso bruto
de benefcios econmicos ou de potencial de servios futuros
e, quando houver, os custos necessrios para seu recebi-
mento devem ser reconhecidos como custos da transao
ou variao patrimonial diminutiva (VPD).
Ativos Oriundos de Transaes sem Contraprestao
A entidade deve reconhecer o ativo oriundo de uma
transao sem contraprestao quando obtiver o controle
de recursos que se enquadrem na definio de um ativo e
satisfaam os critrios de reconhecimento a seguir:
seja provvel que benefcios econmicos futuros e
potencial de servios associados com o ativo fluam
para a entidade;e
o valor justo do ativo possa ser mensurado em con-
formidade com as caractersticas qualitativas e com
observncia das restries da informao contbil.
O ativo obtido por meio de uma transao sem contra-
prestao dever ser inicialmente mensurado pelo seu valor
justo na data de aquisio.
Caso o ente receba numa transao sem contraprestao
um item que possua caractersticas essenciais de ativo, mas
que no satisfaam os critrios para o reconhecimento, essa
situao pode justificar sua evidenciao em notas explica-
tivas como ativo contingente.
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Passivos Oriundos de Transaes sem Contraprestao
Ativos recebidos na configurao de geradores de receita
sem contraprestao podem ser transferidos com base em
certas condies, isto , podem no ser resultantes de uma
transao comercial, mas advm para o ente com certo con-
dicionamento em seu uso ou destinao de seus benefcios.
Nos casos em que houver especificaes sobre ativos trans-
feridos, devese analisar se h necessidade de contabilizao
de um passivo em conjunto com o ativo recebido peloente.
Quando se tratar apenas de restries sobre ativos trans-
feridos, ou apenas restries, em que pese a possibilidade
do ente recebedor ser responsabilizado ou demandado
administrativamente ou judicialmente a posteriori, no h
necessidade de contabilizao inicial de passivo. Nesses
casos, h apenas especificaes que limitam ou direcionam
os objetivos pelos quais um ativo transferido pode ser utili-
zado, mas que no determinam que benefcios econmicos
ou potencial de servios futuros devam ser devolvidos ao
transferente caso no utilizados conforme especificado.
Todavia, aose tratar de ativos transferidos que incluem
uma exigncia de que o ativo transferido, ou outros bene-
fcios econmicos futuros ou potencial de servios, sejam
devolvidos ao transferente se no utilizados no modo espe-
cificado, estaremos diante do que se chama de condies
sobre ativos transferidos, ou apenas condies. Nesse caso,
observase a obrigao de consumo ou utilizao dos ativos
recebidos de forma determinada e, ainda, em caso de no
observncia desses prrequisitos, temse a necessidade
de devoluo dos ativos recebidos ou de outros benefcios
econmicos ou potencial de servios equivalentes.
Na situao acima descrita, deduzse que o ente inca-
paz de evitar uma sada de recursos ao receber o controle
de ativos sob condio. Nessas circunstncias, aobteno
do controle sobre ativos gera uma obrigao presente de
transferncia de recursos ou potencial de servios a terceiros,
por isso deve ser constitudo um passivo equivalente pelo
ente recebedor.
Observese que, muitas vezes, a receita de transao
sem contraprestao no se mostra de forma clara desde
o princpio. Por isso, devese procurar determinar se uma
especificao uma condio ou uma restrio, sendo
necessrio que se considere a essncia dos termos da
especificao e no meramente sua forma. Amera especi-
ficao, por exemplo, de que um ativo transferido deva ser
consumido no provimento de produtos e servios a terceiros
ou devolvido ao transferente no , em si s, suficiente para
originar um passivo quando a entidade obtm o controle do
ativo. Quando decide se uma especificao uma condio
ou restrio, aentidade deve considerar se a exigncia de
devoluo do ativo ou dos outros benefcios econmicos
futuros ou do potencial de servios : (a) exequvel; e (b) se
seria executada pelo transferente.
Isso ocorre, pois, se no for exequvel, no h como se
ter uma obrigao de fato. Esses procedimentos so neces-
srios, pois, mesmo que exequvel, caso o terceiro trans-
feridor demonstre um histrico de no executar situaes
semelhantes ou se h inteno declarada de no executar a
condio em comento, no h que se falar em obrigao a
Contabilidade Pblica
registrar como passivo.
Observadas as situaes acima expostas, a obrigao
presente derivada de transao sem contraprestao que
se enquadre na definio de passivo deve ser reconhecida
somente quando:
for provvel que a sada de recursos que incorpora
benefcios econmicos futuros ou potencial de servios
seja exigida para liquidar a obrigao;e
estimativa confivel do montante das obrigaes puder
ser realizada.
31
 Tributos
A entidade deve reconhecer um ativo em relao a
tributos quando seu respectivo fato gerador 15ocorrer e os
critrios de reconhecimento forem satisfeitos.
Fato gerador da obrigao principal, ou evento tributvel,
a situao definida em lei como necessria e suficiente
ocorrncia do tributo, de acordo com o art.114 doCTN.
A obrigao tributria principal do contribuinte surge
com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o paga-
mento de tributo ou penalidade pecuniria e extinguese
juntamente com o crdito dela decorrente, de acordo com
o 1 do art.113 doCTN.
O crdito tributrio do ente pblico decorre da obrigao
tributria principal e constitudo por meio do procedimento
previsto no art.142 do CTN o lanamento:
Art. 142. Compete privativamente autoridade
administrativa constituir o crdito tributrio pelo
lanamento, assim entendido o procedimento ad-
ministrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente, determinar a
matria tributvel, calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso,
propor a aplicao da penalidade cabvel.
Segundo a Lei n4.320/1964:
Art.53. Olanamento da receita, oato da repartio
competente, que verifica a procedncia do crdito
fiscal e a pessoa que lhe devedora e inscreve o
dbito desta.
Para fins de registro contbil, os tributos devem ser
analisados individualmente, de acordo com a modalidade
de lanamento tributrio aplicvel, previstas nos arts.147
a 150 do CTN, quais sejam, de ofcio, por declarao ou por
homologao.
Para o reconhecimento tempestivo e confivel dos crdi-
tos, necessria a integrao do setor de arrecadao com
o setor de contabilidade, de modo a se conhecer o fluxo das
informaes para deteco dos momentos que ensejam o
registro contbil.
De acordo com a NBC TSP 01, osativos em geral devem
ser mensurados pelo seu valor justo na data de aquisio.
Contudo, osativos oriundos de transaes tributrias, en-
quanto no efetivamente arrecadados, devem ser mensu-
rados pela melhor estimativa de entrada de recursos para
a entidade, que deve desenvolver polticas contbeis, em
conformidade com as exigncias da norma em comento,
asquais devem levar em considerao tanto a probabilidade
de que os recursos oriundos de transaes tributrias fluam
para o governo quanto o valor justo dos ativos resultantes.
Lanamento Exemplificativo
Reconhecimento do Crdito a Receber de Tributos
Contabilidade Pblica
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.1.x.xx.xx Crditos Tributrios a Receber(P)
C 4.1.1.x.x.xx.xx VPA Tributos
15 O registro da receita tributria por competncia esclarecido na IPC 02
Reconhecimento dos Crditos Tributrios pelo Regime de Competncia,
disponvelem:
https://www.tesouro.fazenda.gov.br/images/arquivos/Responsabilidade_Fis-
cal/Contabilidade_Publica/arquivos/IPC02_ReconhecimentoCreditosTributa-
riosRegimeCompetencia.pdf.
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A entidade deve constituir ajuste para perdas de crditos
relativos a tributos. A metodologia utilizada para clculo
do ajuste para perdas deve ser aquela que melhor reflita
a real situao do ativo e deve ser evidenciada em notas
explicativas.
Lanamento Exemplificativo
Ajuste para Perdas de Crdito Tributrio
Natureza da informao: patrimonial
D 3.6.1.7.x.xx.xx VPD com Ajuste para Perdas de Crditos
C 1.1.2.9.x.xx.xx (-) Ajuste para Perdas de Crditos a Curto
Prazo(P)
Reverso do Ajuste para Perdas de Crdito Tributrio
quando verificado o recebimento ou alterao nas bases
de mensurao (esta ltima com a devida evidenciao em
notas explicativas)
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.9.x.xx.xx (-) Ajuste para Perdas de Crditos a Curto
Prazo(P)
C 4.9.7.2.x.xx.xx VPA com Reverso de Ajuste para Perdas
de Crditos
Recebimentos Antecipados
Os recebedores de ativos transferidos devem considerar
se essas transferncias so, em essncia, recebimento ante-
cipado. Este Manual considera que recebimento antecipado
se refere a recursos recebidos previamente aos eventos tri-
butveis ou ao acordo de transferncia se tornar obrigatrio.
Os recebimentos antecipados relativos a tributos e trans-
ferncias por meio de acordos que ainda no se tornaram
obrigatrios no so fundamentalmente diferentes de outros
recebimentos antecipados.
Os recebimentos antecipados originam um ativo e
uma obrigao presente, obedecidas as demais condies
relativas a tais elementos patrimoniais, por isso, aVPA no
pode ser reconhecida nesse momento. Aps a ocorrncia
do evento que torne o acordo obrigatrio, ecumpridas as
condies restantes do acordo, opassivo deve ser baixado
e a receita deve ser reconhecida.
Os recursos de tributos recebidos antes da ocorrncia do
fato gerador so reconhecidos como um ativo, pela entrada
no caixa, eum passivo recebimentos antecipados porque
o evento que origina o direito da entidade aos tributos no
ocorreu e o critrio para o reconhecimento da VPA no foi
satisfeito, apesar de a entidade j ter recebido uma entrada
de recursos.
Desse modo, um passivo deve ser reconhecido at que o
evento tributvel ocorra. Quando o evento tributvel ocorrer,
opassivo deve ser baixado e a VPA deve ser reconhecida.
Observe, aseguir, exemplo de lanamento para recebimento
antecipado de tributos:
Lanamentos Exemplificativos
Recebimento Antecipado de Tributos no CurtoPrazo
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.0.x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
C 2.1.8.8.1.xx.xx Demais Obrigaes a Curto Prazo Valores
Restituveis(F)
ou
C 2.1.8.9.1.xx.xx Outras Obrigaes a Curto Prazo(F)
 Recebimento Antecipado de Tributos no LongoPrazo
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.0.x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
C 2.2.8.8.1.xx.xx Demais Obrigaes a Longo Prazo Valores
Restituveis(P)
ou
C 2.2.9.1.1.xx.xx VPA Diferida(P)
Receita Oramentria Decorrente da Arrecadao do
Tributo Antecipadamente
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
Controle da Disponibilidade por Destinao de Recursos
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur
-sos(DDR)
Transferncias
Para fins do MCASP, astransferncias incluem, de forma
no exaustiva:
subsdios;
perdo de dvidas;
multas;
heranas;
presentes;e
doaes.
Todos esses itens, eoutros que venham a ser identifica-
dos com a mesma natureza, apresentam o atributo comum
de transferncia de recursos de uma entidade a outra sem
fornecer valor aproximadamente igual em troca e de no
serem tributos conforme definido emlei.
De acordo com a NBC TSP 01, osativos em geral devem
ser mensurados pelo seu valor justo na data de aquisio.
Todavia, devido a possibilidades de tratamentos diversos
em relao a itens variados de transferncias, a entidade
deve desenvolver polticas contbeis, em conformidade
com as exigncias da norma em comento como as demais
NBC TSP vigentes.
Repartio Tributria
Apesar de cada ente possuir uma competncia tributria
especfica, oproduto da arrecadao no necessariamente
pertencer a ele em sua totalidade. Nesse sentido, aCons-
tituio Federal de 1988 define, na Seo VI, arepartio da
receita tributria. Ou seja, tendo em vista a melhor distribui-
o da receita pblica entre os entes para consecuo de suas
obrigaes legais, aConstituio estabeleceu que o produto
da arrecadao tributria fosse redistribudo por meio da
repartio tributria, segundo as regras e parmetros por
ela estabelecidos. Como a Constituio no foi exaustiva
nesse tema, leis especiais podem vir a tratar tambm sobre
repartio tributria. Assim, no Brasil temos as figuras de
reparties tributrias constitucionais e legais.
O ente arrecadador deve realizar o registro da receita
pelos valores brutos e o respectivo valor a transferir no
passivo por meio de proviso.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
No ente recebedor, ovalor do direito a ser reconhecido
deve corresponder melhor estimativa, a qual pode ser
obtida mediante informao direta do ente transferidor,
estimativa histrica ou qualquer outro mtodo que se mos-
tre mais confivel, adepender da natureza do crdito em
questo. At o recebimento efetivo da transferncia, quando
deve observar o valor justo para o devido registro contbil.
Lanamentos Exemplificativos
a. No momento do lanamento, no ente arrecadador
/ transferidor:
Aps a ocorrncia do lanamento do tributo, o ente
arrecadador/transferidor dever registrar um ativo crdi-
tos a receber em contrapartida de uma VPA pelo valor da
arrecadao bruta.
Reconhecimento do Crdito Tributrio
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.1.x.xx.xx Crditos Tributrios a Receber (P)1.000
C 4.1.x.x.x.xx.xx VPA Impostos, Taxas e Contribuies de
Melhoria1.000
ou
C 4.2.x.x.x.xx.xx VPA Contribuies1.000
No momento do reconhecimento do crdito tributrio,
pode haver incerteza sobre o montante a ser transferido,
devido ao fato de que esse tributo pode no ser arrecadado,
justificandose o registro da proviso perdas.
O ente arrecadador/transferidor dever registrar um
passivo proviso para repartio tributria de crditos em
contrapartida de uma VPD pela parcela do recurso a transferir
ao ente recebedor.
O clculo da proviso para repartio tributria ser
efetuado com base nos crditos de tributos ainda no ar-
recadados sujeitos repartio, deduzidos do respectivo
ajuste para perdas. importante ressaltar que o registro da
proviso para repartio tributria somente pode ocorrer
quando for possvel a realizao de uma estimativa confivel
do valor da obrigao.
Constituio de Proviso para Repartio Tributria
Natureza da informao: patrimonial
D 3.5.2.1.x.xx.xx Distribuio Constitucional ou Legal de
Receitas (P)250
C 2.1.7.5.x.xx.xx Proviso para Repartio de Crditos
(P)250
b. No momento da arrecadao, no ente arrecadador
/ transferidor:
Somente na arrecadao do tributo ocorrer a baixa do
ativo crditos a receber, em contrapartida do montante de
recurso que ingressou no caixa.
Arrecadao do Tributo
Contabilidade Pblica
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional (F)1.000
C 1.1.2.1.x.xx.xx Crditos Tributrios a Receber (P)1.000
Reconhecimento da Receita Oramentria
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar1.000
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada1.000
33
 Controle da Disponibilidade por Destinao de Recursos
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recur-
sos1.000
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos (DDR)1.000
Ainda nesse momento, baixada a proviso em con-
trapartida do passivo registrado em conta de tributos a
transferir.
Baixa de Proviso e Reconhecimento da Obrigao de
Repartio Tributria
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.7.5.x.xx.xx Proviso para Repartio de Crditos
(P)250
C 2.1.5.x.x.xx.xx Obrigao de Repartio a Outros Entes
(P)250
c. Registro no ente recebedor, no momento da arreca
dao pelo transferidor:
Somente aps a arrecadao do tributo pelo ente trans-
feridor, euma vez atendidos os requisitos para reconheci-
mento de um ativo, oente recebedor dever reconhecer o
crdito a receber em contrapartida de variao patrimonial
aumentativa.
Destacase que, caso o ente recebedor no possua
informao que suporte o registro contbil, o registro do
ativo dever ser realizado apenas quando da transferncia
propriamentedita.
Reconhecimento do Direito a Receber
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.3.x.xx.xx Crditos de Transferncias a Receber
(P)250
C 4.5.2.x.x.xx.xx Transferncias Intergovernamentais250
d. No momento da transferncia, no ente arrecadador
/ transferidor:
Ressaltese que, estritamente do ponto de vista ora-
mentrio, atransferncia poder ser realizada por meio de
despesa ou deduo de receita. Do ponto de vista patrimo-
nial, ofenmeno deve ser registrado com baixa do passivo
e equivalente em caixa.
Lanamentos exemplificativos para a transferncia por
meio de despesa:
Empenho:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.5.x.x.xx.xx Obrigaes de Repartio a Outros Entes
(P)250
C 2.1.5.x.x.xx.xx Obrigaes de Repartio a Outros Entes
Contabilidade Pblica
(F)250
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel250
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar250
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos (DDR)250
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho250
34
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Liquidao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar250
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a Pagar250
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho250
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liq. eEntradas
Comp.250
Pagamento:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.5.x.x.xx.xx Obrigaes de Repartio a Outros Entes
(F)250
C 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional (F)250
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a Pagar250
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito Empenhado Liquidado Pago250
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liq. eEntradas
Comp.250
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada250
Lanamentos exemplificativos para transferncia por
meio de deduo da receita:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada250
C 6.2.1.3.x.xx.xx (-) Dedues da Receita Oramentria250
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.5.x.x.xx.xx Obrigaes de Repartio a Outros Entes
(F)250
C 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional (F)250
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos (DDR)250
C 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recur-
sos250
e. No momento da transferncia, no ente recebedor:
Quando do ingresso do recurso no ente recebedor, deve
ser efetuada a baixa do ativo crditos a receber em contra-
partida do ingresso no banco, neste momento impactando
o supervit financeiro.
Simultaneamente, devese registrar a receita ora-
mentria realizada nas contas de controle da execuo do
oramento.
Esse procedimento, de registro da receita oramentria
apenas quando da efetiva entrada de recursos, evita a forma-
o de um supervit financeiro superior ao lastro financeiro
existente no ente recebedor.
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional (F)250
C 1.1.2.3.x.xx.xx Crditos de Transferncias a Receber
(P)250
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar250
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada250
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recur-
sos250
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos (DDR)250
Transferncias Voluntrias
Conforme o art.25 da Lei Complementar n101/2000
Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), entendese por trans-
ferncia voluntria a entrega de recursos correntes ou de
capital a outro ente da Federao, attulo de cooperao,
auxlio ou assistncia financeira, que no decorra de deter-
minao constitucional, legal ou os destinados ao Sistema
nico de Sade (SUS).
Para o reconhecimento contbil, oente recebedor deve
registrar a receita oramentria apenas no momento da
efetiva transferncia financeira, pois, sendo uma transfe-
rncia voluntria, no h garantias reais da transferncia.
Por esse motivo, aregra para transferncias voluntrias o
beneficirio no registrar o ativo relativo a essa transferncia.
Apenas nos casos em que houver clusula contratual
garantindo a transferncia de recursos aps o cumprimento
de determinadas etapas do contrato, o ente beneficirio,
no momento em que j tiver direito parcela dos recursos
e enquanto no ocorrer o efetivo recebimento a que tem
direito, dever registrar um direito a receber no ativo.
Doaes
Doaes so transferncias voluntrias de ativos incluin-
do dinheiro ou outros ativos monetrios e bens em espcie
para outra entidade.
Para doaes em dinheiro ou outros ativos monetrios
e bens em espcie, oevento passado que origina o controle
de recursos que incorporam benefcios econmicos futuros
ou potencial de servio normalmente o recebimento da
doao.
As doaes so reconhecidas como ativos e variaes
patrimoniais aumentativas quando for provvel que os be-
nefcios econmicos futuros ou potencial de servios fluam
para a entidade e que o valor justo dos ativos possa ser
mensurado de maneira confivel.
As doaes recebidas em dinheiro, alm de serem re-
conhecidas como variaes patrimoniais aumentativas, por
fora do art.57 da Lei n4.320/1964, tambm, devero ser
reconhecidas como receitas oramentrias.
Os bens em espcie so reconhecidos como ativos quan-
do so recebidos ou quando existe um acordo obrigatrio
para se receberem tais bens. Se os bens em espcie so
recebidos sem condies atreladas, avariao patrimonial
aumentativa reconhecida imediatamente. Se condies
esto atreladas, um passivo reconhecido, na medida em
que as condies so satisfeitas o passivo reduzido e a
receita reconhecida.
No reconhecimento inicial, doaes, incluindo bens em
espcie, devem ser mensurados por seu valor justo da data
de recebimento.
O compromisso de doao no se encaixa na definio
de um ativo porque a entidade recebedora incapaz de
controlar o acesso do transferente aos benefcios econmi-
cos futuros ou ao potencial de servio incorporado no item
compromissado.
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Multas
Multas so benefcios econmicos ou potencial de servi-
o recebidos ou a receber em consequncia da violao de
exigncias legais, regulamentares ou contratuais. Em que
pese se tratar de uma transferncia, conforme o conceito
adotado por este Manual, recebe tratamento especial devido
a seu carter de natureza punitiva e coercitiva.
As multas satisfazem a definio de transao sem con-
traprestao porque no impem ao governo, em troca,
quaisquer obrigaes que possam ser reconhecidas como
passivo. Normalmente, so cobradas em montante fixo pelo
descumprimento de obrigaes legais ou regulamentares,
porm, podem ser arbitradas em certos casos, de acordo com
a relevncia da infrao ou reiterao da conduta indesejada,
conforme legislao aplicada.
As multas devem ser reconhecidas no ente pblico como
VPA quando se encaixarem na definio de um ativo e sa-
tisfizerem os critrios para o reconhecimento de um ativo.
Evidenciao
A evidenciao, conforme preconizada pelo MCASP, au-
xilia a entidade a cumprir os objetivos das demonstraes
contbeis, que fornecimento de informaes teis sobre
a entidade ou rgo pblico que elabora demonstraes
contbeis, voltadas para os usurios dessas demonstraes
para fins de prestao de contas e responsabilizao (ac-
countability).
A evidenciao das principais classes de receita auxilia
os usurios a realizar julgamentos mais informados sobre a
exposio da entidade a fluxos especficos de receita.
As condies e as restries sobre os ativos impem
limites sobre seu uso, oque impacta as operaes da enti-
dade. Aevidenciao do montante de passivos reconhecidos
relativos s condies e s restries auxiliam os usurios
nas avaliaes sobre a capacidade de a entidade usar seus
ativos de forma discricionria.
As entidades devem evidenciara existncia de recebimen-
tos antecipados relativos s transaes sem contraprestao.
Esses passivos carregam o risco de que a entidade tenha que
realizar um sacrifcio dos benefcios econmicos futuros ou
do potencial de servios se o evento tributvel no ocorrer
ou se o acordo de transferncia no se tornar obrigatrio.
Aevidenciao desses recebimentos antecipados ajuda os
usurios a realizarem julgamentos sobre a receita futura e
a posio do ativo lquido da entidade.
As entidades devem realizar evidenciaes sobre a natu-
reza e o tipo das principais classes de presentes, doaes e
heranas que ela tenha recebido. Essas entradas de recursos
so recebidas pela discricionariedade do transferidor, que
expe a entidade ao risco de que em perodos futuros, tais
fontes de recursos, possam mudar significativamente. Tais
evidenciaes ajudam os usurios a fazerem julgamentos
sobre a receita futura e a posio da situao patrimonial
lquida da entidade.
Dessa forma, aentidade deve evidenciar em notas expli-
cativas ou apresentar nos relatrios contbeis de propsito
Contabilidade Pblica
geral:
o montante de receita de transaes sem contrapres-
tao, reconhecido durante o perodo, pelas principais
classes, demostrando separadamente Tributos e
Transferncias (ambos demostrando separadamente
suas principais classes);
o montante de recebveis reconhecidos em relao
receita sem contraprestao;
o montante dos passivos reconhecidos referentes aos
ativos transferidos sujeitos a condies;
35
 o montante dos passivos reconhecidos em relao aos
emprstimos subsidiados que so sujeitos a condies
sobre os ativos transferidos;
o montante dos ativos reconhecidos que esto sujeitos
a restries e a natureza de tais restries;
a existncia e os montantes de quaisquer recebimentos
antecipados em relao s transaes sem contrapres-
tao;
o montante de quaisquer passivos perdoados.
A entidade deve evidenciar em notas explicativas s
demonstraes contbeis:
as polticas contbeis adotadas para o reconhecimento
de receita de transaes sem contraprestao;
para as principais classes de receita de transaes sem
contraprestao, asbases pelas quais o valor justo do
ingresso de recursos foi mensurado;
para as principais classes de receita tributria que a
entidade no pode mensurar de maneira confivel
durante o perodo no qual o fato gerador ocorre, ain-
formao sobre a natureza do tributo;e
a natureza e o tipo das principais classes de heranas,
presentes e doaes, demostrando separadamente as
principais classes de bens em espcie recebidos.
SISTEMA DE CUSTOS
OSistema de Informaes de Custos do Setor Pblico
SICSP um Data Warehouse que se utiliza da extrao de
dados dos sistemas estruturantes da administrao pblica
federal, tal como SIAPE, SIAFI e SIGPlan, para a gerao de
informaes.
Tem por objetivo subsidiar decises governamentais e
organizacionais que conduzam alocao mais eficiente
do gasto pblico; sendo essencial para a transformao de
paradigmas que existem atualmente na viso estratgica do
papel do setor pblico.
A ferramenta verifica espaos para a melhoria de servios
destinados populao, bem como proporciona instrumen-
tos de anlise para a eficcia, aeficincia, aeconomicidade e
a avaliao dos resultados do uso recursos pblicos.
Sua existncia atende ao art.50, 3 da Lei Complemen-
tar n101, de 4 de maio de 2000 Lei de Responsabilidade
Fiscal (LRF), que obriga a Administrao Pblica a manter
sistema de custos que permita a avaliao e o acompanha-
mento da gesto oramentria, financeira e patrimonial. E,
conforme aLei n10.180, de 06 de fevereiro de 2001, que
organiza e disciplina o Sistema de Contabilidade Federal do
Poder Executivo, compete Secretaria do Tesouro Nacional
(STN) tratar de assuntos relacionados rea de custos na
Administrao Pblica Federal.
Nesse sentido, aSTN publicou em 9 de maro de 2011 a
suaPortaria n157, que dispe sobre a criao doSistema
de Custos do Governo Federal, estruturado na forma de um
subsistema organizacional da administrao pblica federal
brasileira e vinculado ao Sistema de Contabilidade Federal,
Contabilidade Pblica
uma vez que se encontra sob gesto da CoordenaoGeral
de Contabilidade e Custos da Unio.
Por meio dessa estrutura matricial de gesto gover-
namental, integramse a Secretaria do Tesouro Nacional,
como rgo central, e as unidades de gesto interna do
Poder Pblico da Unio, como rgos setoriais; os quais
se tornam responsveis pelo uso do SICSP Sistema de
Informaes de Custos, enquanto ferramenta de suporte
tecnolgico, para acompanhamento dos custos em suas
organizaes pblicas.
36
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Para regular o Sistema, oConselho Federal de Contabi-
lidade editou a Resoluo n1.366, de 25 de novembro de
2011 que aprovou a NBC T 16.11 tratando do Sistema de
Informao de Custos do Setor Pblico SICSP.
Aspectos legais
O SICSP registra, processa e evidencia os custos de bens e
servios e outros objetos de custos, produzidos e oferecidos
sociedade pela entidade pblica.
Objetivo
O SICSP de bens e servios e outros objetos de custos
pblicos tm por objetivo:
mensurar, registrar e evidenciar os custos dos produ-
tos, servios, programas, projetos, atividades, aes,
rgos e outros objetos de custos da entidade;
apoiar a avaliao de resultados e desempenhos, per-
mitindo a comparao entre os custos da entidade com
os custos de outras entidades pblicas, estimulando a
melhoria do desempenho dessas entidades;
apoiar a tomada de deciso em processos, tais como
comprar ou alugar, produzir internamente ou tercei-
rizar determinado bem ou servio;
apoiar as funes de planejamento e oramento, for-
necendo informaes que permitam projees mais
aderentes realidade com base em custos incorridos
e projetados;
apoiar programas de controle de custos e de melhoria
da qualidade do gasto.
A evidenciao dos objetos de custos pode ser efetuada
sob a tica institucional, funcional e programtica, com atu-
ao interdependente dos rgos centrais de planejamento,
oramento, contabilidade e finanas.
Para atingir seus objetivos, oSICSP deve ter tratamento
conceitual adequado, abordagem tecnolgica apropriada
que propicie atuar com as mltiplas dimenses (temporais,
numricas e organizacionais, etc.), permitindo a anlise de
sries histricas de custos sob a tica das atividadesfins ou
administrativas do setor pblico.
recomendvel o uso de ferramentas que permitem
acesso rpido aos dados, conjugado com tecnologias de
banco de dados de forma a facilitar a criao de relatrios
e a anlise dos dados.
Alcance
O SICSP obrigatrio em todas as entidades do setor
pblico.
Vrios dispositivos legais determinam a apurao de
custos no setor pblico como requisito de transparncia
e prestao de contas, seja para controle interno, externo
ou controle social. Alm dos aspectos legais, esta Norma
tambm destaca o valor da informao de custos para fins
gerenciais. Sua relevncia para o interesse pblico pode ser
entendida pelo seu impacto sobre a gesto pblica, seja do
ponto de vista legal ou de sua utilidade.
Terminologia de custos
A NBC T 16.11 estabelece os significados de variados
termos que disponibilizamos a seguir.
Objeto de custo a unidade que se deseja mensurar e
avaliar os custos. Osprincipais objetos de custos so identifi-
cados a partir de informaes dos subsistemas oramentrio
e patrimonial.
Informaes do subsistema oramentrio a dimenso
dos produtos e servios prestados; funo, atividades,
projetos, programas executados; centros de responsabilida-
de poderes e rgos, identificados e mensurados a partir
do planejamento pblico, podendo se valer, ou no, das
classificaes oramentrias existentes.
Informaes do subsistema patrimonial a dimenso dos
produtos e servios prestados, identificados e mensurados
a partir das transaes quantitativas e qualitativas afetas
ao patrimonial da entidade consoante os Princpios de
Contabilidade.
Apropriao do custo o reconhecimento do gasto de
determinado objeto de custo previamente definido.
O SICSP apoiado em trs elementos: Sistema de acu
mulao; Sistema de custeio e Mtodo de custeio.
Sistema de acumulao corresponde forma como os
custos so acumulados e apropriados aos bens e servios e
outros objetos de custos e est relacionado ao fluxo fsico e
real da produo. Ossistemas de acumulao de custos no
setor pblico ocorrem por ordem de servio ou produo
e de forma contnua. Por ordem de servio ou produo
o sistema de acumulao que compreende especificaes
predeterminadas do servio ou produto demandado, com
tempo de durao limitado. Asordens so mais adequadas
para tratamento dos custos de investimentos e de projetos
especficos, por exemplo, asobras e benfeitorias. De forma
contnua o sistema de acumulao que compreende de-
mandas de carter continuado e so acumuladas ao longo
do tempo.
Sistema de custeio est associado ao modelo de men-
surao e desse modo podem ser custeados os diversos
agentes de acumulao de acordo com diferentes unidades
de medida, dependendo das necessidades dos tomadores
de decises. No mbito do sistema de custeio, podem ser
utilizadas as seguintes unidades de medida: custo histrico;
custocorrente; custo estimado; e custo padro.
Mtodo de custeio se refere ao mtodo de apropriao
de custos e est associado ao processo de identificao e
associao do custo ao objeto que est sendo custeado.
Osprincipais mtodos de custeio so: direto; varivel; por
absoro; por atividade; pleno.
Custeio direto o custeio que aloca todos os custos
fixos e variveis diretamente a todos os objetos de custo
sem qualquer tipo de rateio ou apropriao.
Custeio varivel que apropria aos produtos ou servios
apenas os custos variveis e considera os custos fixos como
despesas do perodo.
Custeio por absoro que consiste na apropriao de
todos os custos de produo aos produtos e servios.
Custeio pleno que consiste na apropriao dos custos de
produo e das despesas aos produtos e servios.
Custeio por atividade que considera que todas as ativida-
des desenvolvidas pelas entidades so geradoras de custos
e consomem recursos. Procura estabelecer a relao entre
atividades e os objetos de custo por meio de direcionado-
res de custos que determinam quanto de cada atividade
consumida poreles.
A escolha do mtodo deve estar apoiada na disponibili-
dade de informaes e no volume de recursos necessrios
para obteno das informaes ou dados. As entidades
podem adotar mais de uma metodologia de custeamento,
dependendo das caractersticas dos objetos de custeio.
Gasto o dispndio de um ativo ou criao de um passivo
para obteno de um produto ou servio.
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Desembolso o pagamento resultante da aquisio do
bem ou servio.
Investimento corresponde ao gasto levado para o Ativo
em funo de sua vida til. So todos os bens e direitos
adquiridos e registrados no ativo.
Perdas correspondem a redues do patrimnio que no
esto associadas a qualquer recebimento compensatrio
ou gerao de produtos ou servios, que ocorrem de forma
anormal e involuntria.
Custos so gastos com bens ou servios utilizados para
a produo de outros bens ou servios.
Custos da prestao de servios so os custos incorridos
no processo de obteno de bens e servios e outros objetos
de custos e que correspondem ao somatrio dos elementos
de custo, ligados prestao daquele servio.
Custos reais so os custos histricos apurados a posteriori
e que realmente foram incorridos.
Custo direto todo o custo que identificado ou asso-
ciado diretamente ao objeto do custo.
Custo indireto o custo que no pode ser identificado
diretamente ao objeto do custo, devendo sua apropriao
ocorrer por meio da utilizao de bases de rateio ou dire-
cionadores de custos.
Custo fixo o que no influenciado pelas atividades
desenvolvidas, mantendo seu valor constante em intervalo
relevante das atividades desenvolvidas pela entidade.
Custo varivel o que tem valor total diretamente pro-
porcional quantidade produzida/ofertada.
Custo operacional o que ocorre durante o ciclo de
produo dos bens e servios e outros objetos de custos,
como energia eltrica, salrios,etc.
Custo predeterminado o custo terico, definido a priori
para valorizao interna de materiais, produtos e servios
prestados.
Custo padro (standard) o custo ideal de produo de
determinado produto/servio.
Custo estimado o custo projetado para subsidiar o
processo de elaborao dos oramentos da entidade para
determinado perodo; pode basearse em simples estimativa
ou utilizar a ferramenta do custo padro.
Custo controlvel utiliza centro de responsabilidade e
atribui ao gestor apenas os custos que ele pode controlar.
Hora ocupada o tempo despendido pela fora do tra-
balho nos departamentos de servio destinados a atender
s tarefas vinculadas com as reas de produo de bens ou
servios.
Hora mquina corresponde quantidade de horas que as
mquinas devem funcionar para realizar a produo de bens
e servios e outros objetos de custos do perodo. aplicada
s unidades de produto ou servio em funo do tempo de
sua elaborao.
Mo de obra direta corresponde ao valor da mo de
obra utilizado para a produo de bens e servios e outros
objetos de custos.
Sobre aplicao a variao positiva apurada entre os
custos e metas estimados e os executados.
Contabilidade Pblica
Sub aplicao a variao negativa apurada entre os
custos e metas estimados e os executados.
Custo de oportunidade o custo objetivamente men-
survel da melhor alternativa desprezada relacionado
escolha adotada.
Receita econmica o valor apurado a partir de benef-
cios gerados sociedade pela ao pblica, obtido por meio
da multiplicao da quantidade de servios prestados, bens
ou produtos fornecidos, pelo custo de oportunidade, custo
estimado, custo padro,etc.
37
 Caractersticas e atributos da informao de custos
Os servios pblicos devem ser identificados, medidos
e relatados em sistema projetado para gerenciamento de
custos dos servios pblicos.
Os servios pblicos possuem caractersticas peculiares
tais como: universalidade e obrigao de fornecimento,
encaradas na maioria das vezes como direito social, em
muitas situaes, tm apenas o estado como fornece-
dor do servio (monoplio do Estado). O servio pblico
fornecido sem contrapartida ou por custo irrisrio dire-
tamente cobrado ao beneficirio tem (em sua grande
maioria) o oramento como principal fonte de alocao de
recursos.

Os atributos da informao de custos so os seguintes:

Relevncia entendida como a qualidade que a informao tem de influenciar as decises de seus usurios
auxiliando na avaliao de eventos passados, presentes e futuros;
Utilidade deve ser til gesto tendo a sua relao custo benefcio sempre positiva;
Oportunidade qualidade de a informao estar disponvel no momento adequado tomada de deciso;
Valor social deve proporcionar maior transparncia e evidenciao do uso dos recursos pblicos;
Fidedignidade referente qualidade que a informao tem de estar livre de erros materiais e de juzos prvios,
devendo, para esse efeito, apresentar as operaes e acontecimentos de acordo com sua
substncia e realidade econmica e, no, meramente com a sua forma legal;
Especificidade informaes de custos devem ser elaboradas de acordo com a finalidade especfica pretendida
pelos usurios;
Comparabilidade entendese a qualidade que a informao deve ter de registrar as operaes e acontecimentos de
forma consistente e uniforme, afim de conseguir comparabilidade entre as distintas instituies
com caractersticas similares. fundamental que o custo seja mensurado pelo mesmo critrio no
tempo e, quando for mudada, esta informao deve constar em nota explicativa;
Adaptabilidade deve permitir o detalhamento das informaes em razo das diferentes expectativas e
necessidades informacionais das diversas unidades organizacionais e seus respectivos usurios;
Granularidade sistema que deve ser capaz de produzir informaes em diferentes nveis de detalhamento,
mediante a gerao de diferentes relatrios, sem perder o atributo da comparabilidade.

Evidenciao das informaes de custos
A entidade pblica deve evidenciar ou apresentar, em no-
tas explicativas, osobjetos de custos definidos previamente,
demonstrando separadamente:
o montante de custos dos principais objetos, demons-
trando: a dimenso programtica: programas e aes,
projetos e atividades; dimenso institucional ou orga-
nizacional e funcional; outras dimenses;
os critrios de comparabilidade utilizados, tais como:
custo padro; custo de oportunidade; custo estimado;
custo histrico;
o mtodo de custeio adotado para apurao dos cus-
tos para os objetos de custos; os principais critrios
de mensurao; e as eventuais mudanas de critrios
que possam afetar anlise da comparabilidade da
informao.
Princpio de competncia
Na gerao de informao de custo, obrigatria a
adoo dos princpios de contabilidade em especial o da
competncia, devendo ser realizados os ajustes necessrios
quando algum registro for efetuado de forma diferente.
Cota de distribuio de custos indiretos
Contabilidade Pblica
custeio existentes, ofaa respeitando as etapas naturais do
processo de formao dos custos dentro dos seus respec-
tivos nveis hierrquicos (institucionais e organizacionais,
funcionais e programticos).
A etapa natural pode ser assim identificada: identificao
dos objetos de custos; identificao dos custos diretos; alo-
cao dos custos diretos aos objetos de custos; evidenciao
dos custos diretos dentro da classe de objetos definidos;
identificao dos custos indiretos; escolha do modelo de alo-
cao dos custos indiretos, observando sempre a relevncia
e, principalmente, arelao custo/benefcio.
Variao da capacidade produtiva
As variaes da capacidade produtiva podem ser das
seguintes naturezas, entre outras:
variao do volume ou capacidade: devese a sobre
ou subutilizao das instalaes em comparao com
o nvel de operao. Est representada pela diferena
entre os custos indiretos fixos orados e os custos
indiretos fixos alocados produo de bens e servios
e outros objetos de custos;
variao de quantidade: reflete a variao nos elemen-
tos de custo em relao quantidade empregada de
materiais e outros insumos para produo de produtos
ou servios.

As cotas de distribuio de custos indiretos, quando for o
caso, podem ser selecionadas entre as seguintes, de acordo
com as caractersticas do objeto de custo: rea ocupada; do-
tao planejada disponvel; volume ocupado em depsitos;
quantidade de ordens de compra emitida para fornecedo-
res; consumo de energia eltrica; nmero de servidores na
unidade administrativa responsvel,etc.
necessrio e til que a entidade que deseje evidenciar
seus custos unitrios, utilizandose dos vrios mtodos de
Integrao com os demais sistemas organizacionais
O SICSP deve capturar informaes dos demais sistemas
de informaes das entidades do setor pblico.
O SICSP deve estar integrado com o processo de pla-
nejamento e oramento, devendo utilizar a mesma base
conceitual se se referirem aos mesmos objetos de custos,
permitindo assim o controle entre o orado e o executado.
No incio do processo de implantao do SICSP, pode ser

38

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que o nvel de integrao entre planejamento, oramento
e execuo (consequentemente custos) no esteja em nvel
satisfatrio. O processo de mensurar e evidenciar custos
deve ser realizado sistematicamente, fazendo da informao
de custos um vetor de alinhamento e aperfeioamento do
planejamento e oramento futuros.
Implantao do subsistema de custos
O processo de implantao do SICSP deve ser sistemtico
e gradual e levar em considerao os objetivos organiza-
cionais pretendidos, osprocessos decisrios que usaro as
informaes de custos segmentados por seus diferentes
grupos de usurios, bem como os critrios de transparncia
e controle social.
Responsabilidade pela informao de custos
A anlise, aavaliao e a verificao da consistncia das
informaes de custos so de responsabilidade da entidade
do setor pblico, em qualquer nvel da sua estrutura organi-
zacional, aqual se refere s informaes, abrangendo todas
as instncias e nveis de responsabilidade.
A responsabilidade pela fidedignidade das informaes
originadas de outros sistemas do gestor da entidade onde
a informao gerada.
A responsabilidade pela consistncia conceitual e apre-
sentao das informaes contbeis do subsistema de custos
do profissional contbil.
Demonstrao do resultado econmico
As informaes de custos descritas na NBC T 16.11 po-
dem subsidiar a elaborao de relatrios de custos, inclusive
da Demonstrao do Resultado Econmico (DRE).
A DRE evidencia o resultado econmico de aes do
setor pblico.
A DRE deve ser elaborada considerando sua interligao
com o subsistema de custos e apresentar na forma dedutiva,
pelo menos, aseguinte estrutura:
receita econmica dos servios prestados, dos bens e
dos produtos fornecidos;
custos e despesas identificados com a execuo da
ao pblica;e
resultado econmico apurado.
PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR
PBLICO
A contabilidade aplicada ao setor pblico (CASP) foi
estruturada, no Brasil, com foco no registro dos atos e fatos
relativos ao controle da execuo oramentria e financeira.
No entanto, a evoluo da cincia contbil, marcada pela
edio das International Public Sector Accounting Standards
(IPSAS) pelo International Public Sector Accounting Standards
Board (IPSASB) e das Normas Brasileiras de Contabilidade
Tcnicas Aplicadas ao Setor Pblico (NBC TSP) pelo Conselho
Federal de Contabilidade (CFC), impulsionaram relevantes
mudanas naCASP.
Nesse processo, identificouse a necessidade de institui-
o de um novo modelo de gesto pblica, com a adoo
de conceitos e procedimentos reconhecidos e utilizados
internacionalmente, com foco na contabilidade patrimonial.
Outro fator que impactou a CASP foi a exigncia de con-
solidao nacional das contas pblicas trazida pela Lei de Res-
ponsabilidade Fiscal (LRF). Essa competncia exercida pela
Secretaria do Tesouro Nacional (STN), materializada por meio
da publicao do Balano do Setor Pblico Nacional (BSPN).
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Dessa forma, anecessidade de evidenciar com qualidade
os fenmenos patrimoniais e a busca por um tratamento con-
tbil padronizado dos atos e fatos administrativos no mbito
do setor pblico tornou imprescindvel a elaborao de um
plano de contas com abrangncia nacional, cuja metodologia,
estrutura, regras, conceitos e funcionalidades permitissem
a obteno de dados que atendessem aos diversos usurios
da informao contbil.
Visando a atender a essas necessidades, aSTN editou o
Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP) constante
na Parte IV do MCASP 7 edio que estudaremos a seguir.
Conceito de Plano de Contas
Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao
contbil, formada por uma relao padronizada de contas
contbeis, que permite o registro contbil dos atos e fatos
praticados pela entidade de maneira padronizada e siste-
matizada, bem como a elaborao de relatrios gerenciais
e demonstraes contbeis de acordo com as necessidades
de informaes dos usurios.
Objetivos doPCASP
O PCASP alinhase a esta finalidade por meio da padro-
nizao da forma de registro contbil para a extrao de
informaes para estes usurios.
Dessa forma, podemos citar como objetivos do PCASP:
padronizar os registros contbeis das entidades do
setor pblico;
distinguir os registros de natureza patrimonial, ora-
mentria e de controle;
atender administrao direta e administrao
indireta das trs esferas de governo, inclusive quanto
s peculiaridades das empresas estatais dependentes
e dos Regimes Prprios de Previdncia Social (RPPS);
permitir o detalhamento das contas contbeis, apartir
do nvel mnimo estabelecido pela STN, de modo que
possa ser adequado s peculiaridades de cadaente;
permitir a consolidao nacional das contas pblicas;
permitir a elaborao das Demonstraes Contbeis
Aplicadas ao Setor Pblico (DCASP) e dos demonstrati-
vos do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria
(RREO) e do Relatrio de Gesto Fiscal (RGF);
permitir a adequada prestao de contas, olevanta-
mento das estatsticas de finanas pblicas, aelabora-
o de relatrios nos padres adotados por organismos
internacionais a exemplo do Government Finance
Statistics Manual (GFSM) do Fundo Monetrio Inter-
nacional (FMI), bem como o levantamento de outros
relatrios teis gesto;
contribuir para a adequada tomada de deciso e para
a racionalizao de custos no setor pblico;e
contribuir para a transparncia da gesto fiscal e para
o controle social.
Competncia para Instituio e Manuteno
doPCASP
Contabilidade Pblica
A competncia para a edio de normas gerais para
consolidao das contas pblicas foi atribuda pela LRF
STN, enquanto rgo central de contabilidade da Unio16.
Nesse sentido, dispe o Decreto n6.976/2009:
Art. 7 Compete ao rgo central do Sistema de
Contabilidade Federal:
[...]
16
Lei Complementar n101/2000 art.502.
39
 II manter e aprimorar o Plano de Contas Aplicado O PCASP est estruturado de acordo com as seguintes
ao Setor Pblico e o processo de registro padronizado naturezas das informaes contbeis:
dos atos e fatos da administrao pblica; Natureza de Informao Oramentria: registra, pro-
[...] cessa e evidencia os atos e os fatos relacionados ao
XXVIII editar normativos, manuais, instrues de planejamento e execuo oramentria.
procedimentos contbeis e plano de contas aplicado Natureza de Informao Patrimonial: registra, proces-
ao setor pblico, objetivando a elaborao e publi- sa e evidencia os fatos financeiros e no financeiros
cao de demonstraes contbeis consolidadas, relacionados com a composio do patrimnio pblico
em consonncia com os padres internacionais de e suas variaes qualitativas e quantitativas.
contabilidade aplicados ao setor pblico; Natureza de Informao de Controle: registra, proces-
sa e evidencia os atos de gesto cujos efeitos possam
Dessa forma, cabe STN criar, alterar, excluir, codificar, produzir modificaes no patrimnio da entidade do
especificar, desdobrar e detalhar17 as contas contbeis. setor pblico, bem como aqueles com funes espe-
cficas de controle.
Alcance doPCASP
O PCASP dividido em 8 classes, sendo as contas con-
A utilizao do PCASP obrigatria para todos os rgos
tbeis classificadas segundo a natureza das informaes
e entidades da administrao direta e da administrao
indireta dos entes da Federao, incluindo seus fundos, au- que evidenciam:
tarquias, inclusive especiais, fundaes, eempresas estatais
dependentes18. PCASP
A utilizao do PCASP facultativa para as demais en- Natureza da
tidades. Classes
informao
Prazo para Implantao doPCASP Patrimonial 1. Ativo 2. Passivo
3. Variaes Patrimo- 4. Variaes Patrimo-
Os entes e entidades obrigados a utilizar o PCASP tiveram niais Diminutivas niais Aumentativas
o prazo de at o trmino do exerccio de 201419 para altera- Oramentria 5. Controles da Apro- 6. Controles da Execu-
rem seus planos de contas. Apartir de 2015, aconsolidao vao do Planejamen- o do Planejamento
nacional das contas pblicas passou a ser realizada seguindo to e Oramento e Oramento
o novo padro. Controle 7. Controles Deve- 8. Controles Credores
O PCASP atualizado anualmente e publicado exclu- dores
sivamente na Internet20 para uso obrigatrio no exerccio
seguinte. Cdigo da Conta Contbil
Observao: Estrutura do Cdigo da Conta Contbil
Adicionalmente, aSTN disponibiliza o PCASP Estendido,
As contas contbeis do PCASP so identificadas por
de adoo facultativa, para os entes que precisem de uma re-
cdigos com 7 nveis de desdobramento, compostos por 9
ferncia para o desenvolvimento de suas rotinas e sistemas.
Algumas contas desse PCASP Estendido servem como dgitos, de acordo com a seguinte estrutura:
base para captao das informaes utilizadas pelo SICONFI. X . X . X . X . X . XX . XX
Portanto, mesmo que as informaes no sejam represen-
tadas pela mesma codificao do PCASP Estendido, nem 1 Nvel Classe (1 dgito)
mesmo possuam o mesmo ttulo, dever realizarse uma
2 Nvel Grupo (1 dgito)
compatibilidade ou equivalncia entre as informaes dos
3 Nvel Subgrupo (1 dgito)
entes e a solicitada pelo SICONFI, procedimento ordinaria-
mente chamado de depara. 4 Nvel Ttulo (1 dgito)
O Ministrio da Previdncia Social (MPS) determinou21 5 Nvel Subttulo (1 dgito)
que os Regimes Prprios de Previdncia Social (RPPS) deve- 6 Nvel Item (2 dgitos)
ro adotar algumas contas especficas do PCASP Estendido. 7 Nvel Subitem (2 dgitos)
Nesse caso, acodificao e ttulos das contas do PCASP Esten-
dido que sejam utilizadas pelos RPPS tornamse obrigatrios
para essas entidades. O PCASP possui a seguinte estrutura bsica, em nvel de
classe (1 nvel) e grupo (2 nvel):
Estrutura doPCASP
PCASP
Natureza da Informao Contbil 1Ativo 2 Passivo e Patrimnio
A metodologia utilizada para a estruturao do PCASP 1.1 Ativo Circulante Lquido
foi a segregao das contas contbeis em grandes grupos de 1.2 Ativo No Circulante 2.1 Passivo Circulante
Contabilidade Pblica

acordo com as caractersticas dos atos e fatos nelas registra- 2.2 Passivo No Circulante
dos. Essa metodologia permite o registro dos dados contbeis 2.3 Patrimnio Lquido
de forma organizada e facilita a anlise das informaes de
acordo com sua natureza. Variao Patrimonial Di- 4 Variao Patrimonial
minutiva Aumentativa
3.1 Pessoal e Encargos 4.1 Impostos, Taxas e Con-
17
STN estabelece nvel mnimo a partir do qual os entes podero detalhar as 3.2 Benefcios Previdenci- tribuies de Melhoria
contas do PCASP de acordo com suas peculiaridades.
18
Lei Complementar n101/2000, art.2.
rios e Assistenciais 4.2 Contribuies
19
Portaria STN n634/2013 art.11. 3.3 Uso De Bens, Servios 4.3 Explorao e venda de
20
Endereo eletrnico: https://www.tesouro.fazenda.gov.br/pcasp. e Consumo de CapitalFixo bens, servios e direitos
21
Portaria MPS n509/2013 art.2.

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3.4 Variaes Patrimoniais 4.4 Variaes Patrimoniais dao. Quando o ente entender ser necessrio e a conta no
Diminutivas Financeiras Aumentativas Financeiras estiver detalhada neste nvel no PCASP, dever seguir essa
3.5 Transferncias e Dele- 4.5 Transferncias e Dele- classificao, em tal nvel. Caso o 5 nvel seja detalhado, pelo
gaes Concedidas gaes Recebidas PCASP Federao, em Intra OFSS e Inter OFSS, asoperaes
3.6 Desvalorizao e Perda 4.6 Valorizao e Ganhos entre entidades relacionadas a tal classificao deve obe-
De Ativos e Incorporao de Com Ativos e Desincorpora- decer, obrigatoriamente, aodetalhamento a que pertence.
Passivos o de Passivos Caso a conta no esteja detalhada at o quarto nvel
3.7 Tributrias 4.9 Outras Variaes Patri- e seja necessrio utilizar o 5 nvel (subttulo), poder ser
3.8 Custo das Mercado- moniais Aumentativas utilizado o dgito 0 (zero) para chegarse ao nvel de consoli-
rias Vendidas, dos Produtos dao, por exemplo: 3.4.4.0.1.00.00 Descontos Financeiros
Vendidos e dos Servios Concedidos Consolidao.
Prestados Os planos de contas dos entes da Federao devero ter pelo
3.9 Outras Variaes Patri- menos 7 nveis. Eventuais nveis no detalhados devero ser
moniais Diminutivas codificados com o dgito 0 (zero).
5 Controles da Aprovao 6 Controles da Execuo Caso algum ente entenda necessrio, podero, tambm,
do Planejamento e Ora do Planejamento e Ora desdobrar as contas contbeis alm do 7 nvel (subitem). Ou-
mento mento tros nveis podero ser utilizados, por exemplo, para o registro
5.1 Planejamento Apro- 6.1 Execuo do Planeja- de informaes complementares na conta contbil. Exemplos:
vado mento As naturezas de receitas e despesas oramentrias
5.2 Oramento Aprovado 6.2 Execuo do Ora- no tm relao com a codificao das Variaes Patri-
5.3 Inscrio de Restos mento moniais Diminutivas VPD ou Variaes Patrimoniais
aPagar 6.3 Execuo de Restos Aumentativas VPA, tampouco com as contas de con-
aPagar trole de execuo do oramento (classes 5 e 6). Esse
Controles Devedores 8 Controles Credores tipo de informao deve ser controlado pelo sistema
7.1 Atos Potenciais 8.1 Execuo dos Atos ou no detalhamento posterior ao 7 nvel do PCASP.
7.2 Administrao Finan- Potenciais O controle de disponibilidades por destinao de re-
ceira 8.2 Execuo da Adminis- cursos realizado por meio das contas dos subgrupos
7.3 DvidaAtiva trao Financeira 7.2.1 e 8.2.1. Asfontes de recursos no so espelhadas
7.4 Riscos Fiscais 8.3 Execuo da DvidaAti- no cdigo das contas contbeis desses subgrupos e sim
7.5 Consrcios Pblicos va em informaes complementares.
7.8 Custos 8.4 Execuo dos Riscos A execuo das dedues de receitas realizada por
7.9 Outros Controles Fiscais meio da conta 6.2.1.3.0.00.00 Dedues da Receita
8.5 Execuo dos Consr- Oramentria. A informao complementar dessa
cios Pblicos conta a natureza de receita oramentria. Ressaltase
8.8 Apurao de Custos que a natureza de receita deve ser utilizada em sua
8.9 Outros Controles codificao original, sem a introduo do dgito 9
na categoria econmica. Dessa forma, as categorias
Detalhamento da Conta Contbil econmicas continuam sendo 1, 2, 7 e810.

Os entes da Federao somente podero detalhar a 5 Nvel Consolidao

conta contbil nos nveis posteriores ao nvel apresentado
na relao de contas do PCASP. Por exemplo, caso uma conta
esteja detalhada no PCASP at o 6 nvel (item), oente po-
der detalhla apenas a partir do 7 nvel (subitem), sendo
vedada a alterao dos 6 primeiros nveis.
A nica exceo a esta regra corresponde abertura do
5 nvel (subttulo) das contas de Natureza de Informao
Patrimonial, que obrigatoriamente ser classificado em Intra
OFSS, Inter OFSS (Unio, estados ou municpios) ou Consoli-
A fim de possibilitar a consolidao das contas pblicas
nos diversos nveis de governo, com a adequada elaborao
das DCASP e do BSPN, foi criado no PCASP um mecanismo
para a segregao dos valores das transaes que sero inclu-
das ou excludas na consolidao. Este mecanismo consiste
na utilizao do 5 nvel (Subttulo) das classes 1, 2, 3 e 4 do
PCASP (contas de natureza patrimonial) para identificar os
saldos recprocos, da seguinte forma:

5 Nvel (Subttulo) Consolidao

x.x.x.x.1.xx.xx CONSOLIDAO Compreende os saldos que no sero excludos nos demonstrativos conso-
lidados do oramento fiscal e da seguridade social (OFSS).
x.x.x.x.2.xx.xx INTRAOFSS Compreende os saldos que sero excludos nos demonstrativos consolida-
dos do Oramento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) do mesmoente.
Contabilidade Pblica

x.x.x.x.3.xx.xx INTER OFSS Compreende os saldos que sero excludos nos demonstrativos consolida-
UNIO dos do Oramento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes pblicos
distintos, resultantes das transaes entre o ente e a Unio.
x.x.x.x.4.xx.xx INTER OFSS ESTADO Compreende os saldos que sero excludos nos demonstrativos consolida-
dos do Oramento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes pblicos
distintos, resultantes das transaes entre o ente e um estado.
x.x.x.x.5.xx.xx INTER OFSS MUNIC- Compreende os saldos que sero excludos nos demonstrativos consolida-
PIO dos do Oramento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes pblicos
distintos, resultantes das transaes entre o ente e um municpio.

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 As contas identificadas no nvel de consolidao com o
dgito 1 (Consolidao) identificaro as operaes decor-
rentesde:
transaes entre uma entidade que pertence ao OFSS
de um ente pblico e uma entidade privada, por
exemplo: pessoas fsicas; empresas, associaes e
fundaes privadas; organizaes sociais; organismos
internacionais;
transaes entre uma entidade que pertence ao OFSS
de um ente pblico e uma entidade pblica que no
pertence ao OFSS de qualquer ente pblico, por exem-
plo: empresas estatais independentes;
alteraes patrimoniais dentro de uma mesma enti-
dade, por exemplo: depreciao;
registro e a baixa de ativos, no caso de transferncia
de ativos entre entidades pblicas, por exemplo: do-
ao de bens de um ente a outro, transferncia dos
crditos para inscrio em dvida ativa entre a unidade
de origem e a unidade responsvel por sua inscrio.
Observao: o registro das variaes patrimoniais
referentes transferncia dos ativos sero Intra OFSS
ou Inter OFSS, conforme ocaso;
transaes entre uma entidade que pertence ao OFSS
de um ente pblico e uma entidade que no pertena a
nenhum OFSS, porm, seja obrigada a utilizar o PCASP.
Exemplo: conselhos profissionais;
registros de uma entidade que utilize o PCASP por
exigncia normativa ou voluntariamente, porm, no
faa parte do OFSS de nenhum dos entes. Exemplo:
conselhos profissionais e empresas estatais indepen-
dentes.
As contas com o dgito 2 (Intra OFSS) no nvel de consoli-
dao identificaro as operaes decorrentes de transaes
entre entidades que pertencem ao OFSS do mesmo ente
pblico.
As contas com os dgitos 3, 4 e 5 (Inter OFSS) no nvel
de consolidao identificaro as operaes decorrentes de
transaes entre entidades que pertencem a OFSS de entes
pblicos distintos, taiscomo:
repartio dos crditos tributrios do ente pblico
federal para o ente estadual ou municipal;
alteraes patrimoniais decorrentes da transferncia
de bens mveis ou imveis entre entes pblicos dis-
tintos que utilizam o PCASP.
O uso dos dgitos 3, 4 ou 5 depender de com quem a
transao est sendo realizada. Assim, numa transao entre
um estado e um municpio, oestado utilizar o dgito 5 (Inter
OFSS Municpio) e o municpio utilizar o dgito 4 (Inter
OFSS Estado). J numa transao entre um municpio e a
Unio, omunicpio utilizar o dgito 3 (Inter OFSS Unio) e a
Unio utilizar o dgito 5 (Inter OFSS Municpio). Portanto,
quem vai realizar o lanamento deve considerar a qual esfera
pertence a pessoa do outro lado da transao e no sua
prpria esfera de governo.
O PCASP restringiu o detalhamento do 5 nvel s contas
relevantes para fins de consolidao e seu uso obrigatrio.
Contabilidade Pblica
Ascontas que no tiverem todo o 5 nvel detalhado, por
exemplo, s previrem o dgito 1 (Consolidao), podero
ser detalhadas com os demais dgitos, caso o ente entenda
ser necessrio.
Caso o PCASP tenha detalhado uma conta at o 5 n-
vel e o ente queria usla, mas no preveja um detalhamento
maior para isso, ele pode transformar a conta de 5 nvel de
no escriturvel para escriturvel, deixando o 6 e 7 nveis
com dgito zero. Isso acontece quando o 5 nvel j descreve
perfeitamente o fato que se deseja registrar.
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Exemplos (os lanamentos evidenciam apenas os fen-
menos patrimoniais):
1) Operaes que utilizam o dgito 1 (Consolidao)
no 5 nvel:
a) Prestao de servios ao ente por empresa privada.
Tratase de uma operao com entidade que no pertence
a nenhum OFSS. Opassivo e a variao patrimonial dimi-
nutiva (VPD) sero includos na consolidao do ente e na
consolidao nacional.
Lanamento na Unio:
Reconhecimento da obrigao decorrente da prestao
de servios
Natureza da informao: patrimonial
D 3.3.2.3.1.xx.xx VPD Servios Terceiros PJ Consoli-
dao
C 2.1.3.1.1.xx.xx
b) Doao de bem imvel a um Estado pela Unio.
Tratase de operao entre entidades pertencentes a OFSS
distintos. Obem deve ser baixado pela Unio e incorporado
pelo estado. Ascontas de bens sempre apresentaro o dgito
1 (Consolidao) no 5 nvel. Caso contrrio, na consolidao
nacional, obem no estaria registrado em nenhum dos entes.
Ele tambm far parte da consolidao do ente que tiver
recebido o bem. As variaes patrimoniais aumentativas
(VPA) e diminutivas (VPD) sero includas na consolidao
de cada ente (operao Inter OFSS) e excludas na consoli-
dao nacional.
Lanamento na Unio:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.5.2.3.4.xx.xx Transferncias Voluntrias Inter OFSS
Estado
C 1.2.3.2.1.xx.xx Bens Imveis Consolidao
Lanamento no estado:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.2.3.2.1.xx.xx Bens Imveis Consolidao
C 4.5.2.3.3.xx.xx Transferncias Voluntrias Inter
OFSSUnio
c) Depreciao de bens imveis. Tratase de um evento
interno da entidade. Aretificao da conta do ativo e a VPD
sero includas na consolidao do ente e na consolidao
nacional.
Lanamento:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.3.3.1.1.xx.xx Depreciao Consolidao
C 1.2.3.8.1.xx.xx (-) Depreciao, Exausto e Amortizao
Acumuladas Consolidao
2) Operaes que utilizam o dgito 2 (Intra OFSS) no
5 nvel:
a) Contribuio patronal da Prefeitura ao Regime Prprio
de Previdncias Social (RPPS). Tratase de uma operao
entre entidades pertencentes ao mesmo OFSS. Opassivo e
a VPD sero excludos na consolidao do ente e na conso-
lidao nacional.
 Lanamento no Governo Municipal:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.1.2.1.2.xx.xx Encargos Patronais RPPS IntraOFSS
C 2.1.1.4.2.xx.xx Encargos Sociais a Pagar IntraOFSS
Lanamento noRPPS:
Reconhecimento do direito a receber decorrente a con-
tribuio patronal aoRPPS
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.3.6.2.xx.xx Crditos Previdencirios a Receber a Curto
Prazo IntraOFSS
C 4.2.1.1.2.xx.xx Contribuies Sociais RPPS IntraOFSS
b) Transferncia de bem imvel pela Secretaria de Fa-
zenda Assembleia Legislativa do mesmo estado. Tratase
de uma operao entre entidades pertencentes ao mesmo
OFSS. Obem deve ser baixado pela Secretaria de Fazenda e
incorporado pela Assembleia Legislativa. Ascontas de bens
sempre apresentaro o dgito 1 (Consolidao) no 5 nvel,
pois no impactam a consolidao. As VPA e VPD sero
excludas no mbito da consolidao do ente e no tero
impacto na consolidao nacional.
Lanamento na Secretaria de Fazenda:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.5.1.2.2.xx.xx Transferncias Concedidas Independentes
de Execuo Oramentria IntraOFSS
C 1.2.3.2.1.xx.xx Bens Imveis Consolidao
Lanamento na Assembleia Legislativa:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.2.3.2.1.xx.xx Bens Imveis Consolidao
C 4.5.1.2.2.xx.xx Transferncias Recebidas Independentes
de Execuo Oramentria IntraOFSS
3) Operaes que utilizam os dgitos 3, 4 ou 5 (Inter
OFSS) no 5 nvel:
As contas Inter OFSS sero identificadas conforme o ente
execute uma operao com a Unio (3), com um estado ou
Distrito Federal (4) ou com um municpio(5).
a) Contribuio patronal da Prefeitura para o Regime
Geral de Previdncia Social (RGPS).
Tratase de uma operao entre entidades pertencentes
a OFSS distintos. Oativo, opassivo, aVPA e a VPD devero
ser includos na consolidao do ente e excludos na conso-
lidao nacional.
Lanamento na Prefeitura:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.1.2.2.3.xx.xx Encargos Patronais RGPS Inter OFSS
Unio
C 2.1.1.4.3.xx.xx Encargos Sociais a Pagar Inter OFSS
Unio
Lanamento noRGPS:
Reconhecimento do direito
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.3.6.5.xx.xx Crditos Previdencirios a Receber a Curto
Prazo Inter OFSS Municpio
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C 4.2.1.2.5.xx.xx Contribuies Sociais RGPS Inter OFSS
Municpio
b) Transferncia de valores do Fundo de Participao
dos Estados (FPE) pela Unio ao estado. Tratase de uma
operao entre entidades pertencentes a OFSS distintos.
Oativo, opassivo, aVPA e a VPD devero ser includos na
consolidao do ente e excludos na consolidao nacional.
Lanamento na Unio:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.5.2.1.4.xx.xx Distribuio Constitucional ou Legal de
Receitas Inter OFSS Estado
C 2.1.5.0.4.xx.xx Obrigaes de Repartio a Outros Entes
Inter OFSS Estado
Lanamento no estado:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.3.3.xx.xx Crditos de Transferncias a Receber
Inter OFSSUnio
C 4.5.2.1.3.xx.xx Transferncias Constitucionais e Legais de
Receitas Inter OFSSUnio
O processo de consolidao do ente dever incluir as
contas cujo 5 nvel apresenta os dgitos 1 (Consolidao),
3, 4 e 5 (Inter OFSS), eexcluir as que apresentam o dgito 2
(Intra OFSS).
O processo de consolidao nacional dever incluir as
contas cujo 5 nvel apresenta o dgito 1 (Consolidao),
eexcluir as que apresentam os dgitos 2 (Intra OFSS), 3, 4 e
5 (Inter OFSS).
Atributos da Conta Contbil
Atributos da conta contbil so caractersticas prprias
que as distinguem de outras contas do plano de contas.
Osatributos podem ser decorrentes de conceitos tericos,
da lei ou do sistema operacional utilizado.
Atributos Conceituais da Conta Contbil
Cdigo: estrutura numrica que identifica cada uma
das contas que compem o plano de contas.
Ttulo / Nome: designao que identifica o objeto de
uma conta.
Funo: descrio da natureza dos atos e fatos regis-
trveis na conta.
Natureza do Saldo: identifica se a conta tem saldo
devedor, credor ou ambos. Conta Devedora: possui
saldo predominantemente devedor. Conta Credora:
possui saldo predominantemente credor. Conta Mista
/ Hbrida: possui saldo devedor ou credor.
Atributos Legais da Conta Contbil
Alm do atributo legal citado a seguir, podero ser cria-
Contabilidade Pblica
dos outros, de acordo com as necessidades do ente para o
atendimento das normas vigentes, aexemplo do indicador
do supervit primrio e da dvida consolidada lquida.
Indicador do Supervit Financeiro Atributos Financeiro
(F) e Permanente(P)
A classificao do ativo e do passivo em financeiro e
permanente permite a apurao do supervit financeiro no
Balano Patrimonial (BP) de acordo com a Lei n4.320/1964,
que assim dispe:
43
 Art.43
[...]
2 Entendese por supervit financeiro a diferena
positiva entre o ativo financeiro e o passivo finan-
ceiro, conjugandose, ainda, ossaldos dos crditos
adicionais transferidos e as operaes de credito a
eles vinculadas.
Art.105
[...]
1 O Ativo Financeiro compreender os crditos e
valores realizveis independentemente de autoriza-
o oramentria e os valores numerrios.
2 O Ativo Permanente compreender os bens,
crditos e valores, cuja mobilizao ou alienao
dependa de autorizao legislativa.
3 O Passivo Financeiro compreender as dvidas
fundadas e outras cujo pagamento independa de
autorizao oramentria.
4 O Passivo Permanente compreender as dvidas
fundadas e outras que dependam de autorizao
legislativa para amortizao ou resgate.
Os passivos que dependam de autorizao oramentria
para amortizao ou resgate integram o passivo permanente.
Aps o empenho, considerase efetivada a autorizao ora-
mentria, eos passivos passam a integrar o passivo financei-
ro. Tambm integram o passivo financeiro os passivos que
no so submetidos ao processo de execuo oramentria,
aexemplo das caues.
O controle da mudana do atributo permanente (P)
para o atributo financeiro (F) pode ser feito por meio da
informao complementar da conta contbil ou por meio
da duplicao das contas, sendo uma permanente e outra
financeira.
O PCASP e este Manual utilizam as letras (F) ou (P) para
indicar se so contas de ativo ou passivo financeiro ou per-
manente, respectivamente. Quando a conta puder conter
saldos com atributo (F) e (P), constar na descrio da conta
do PCASP a letra(X).
Indicador da dvida consolidada lquida
Os passivos considerados no clculo da Dvida Consolida-
da Lquida DCL e que no tenham execuo oramentria
associada sero controlados por esse indicador desde o
momento do registro da obrigao.
As obrigaes consideradas na DCL sero controladas
pelo atributo com valor zero(0) e
as excludas do clculo sero controladas pelo atributo
com valor um(1).
Crdito Empenhado em Liquidao
Introduo
No Balano Patrimonial (BP), opassivo financeiro cor-
responde:
s obrigaes correlatas a despesas oramentrias
empenhadas, liquidadas ou no, que ainda no foram
Contabilidade Pblica
pagas;e
aos passivos que no so submetidos ao processo de
execuo oramentria, aexemplo das caues.
Dessa forma, opassivo financeiro no ser composto ape-
nas pelas contas da classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido)
com atributo (F), pois a essas contas devese somar o saldo
das despesas oramentrias empenhadas cujos fatos gera-
dores da obrigao patrimonial ainda no tenham ocorrido,
obtido na conta Crdito Empenhado a Liquidar.
44
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Destacase que ao final do exerccio, opassivo financeiro
poder tambm contemplar os valores inscritos em Restos
a Pagar No Processados a liquidar.
A conta de Crditos Empenhados a Liquidar compreendia
todas as despesas oramentrias empenhadas, independen-
te da ocorrncia ou no do fato gerador. Ocorre que para as
despesas oramentrias empenhadas cujos fatos geradores
ocorreram, mas ainda no foi concluda a etapa da liquidao,
j existe um passivo patrimonial correlato, diferentemente
daquelas despesas oramentrias cujos fatos geradores
ainda no ocorreram.
Esse fato dificultava a correta mensurao do passivo
financeiro, uma vez que a soma dos saldos das contas da
classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido) com o atributo (F)
com o saldo da conta Crditos Empenhados a Liquidar14
acarretaria duplicao de valores no Balano Patrimonial para
os casos em que o reconhecimento do passivo patrimonial
(no momento do fato gerador) ocorre antes da liquidao.
Para identificar essa situao intermediria foi criada a
conta Crdito Empenhado em Liquidao. Osaldo das des-
pesas oramentrias empenhadas cujos fatos geradores
ocorreram, mas que ainda no foi liquidado dever ser
transferido da conta Crditos Empenhados a Liquidar para
esta nova conta. Desta forma, foi possvel identificar os cr-
ditos que j foram contabilizados como passivo financeiro no
Balano Patrimonial. Osaldo dessa conta deve ser subtrado
do clculo do supervit financeiro para no ser contado em
duplicidade com seu correspondente passivo representado
na classe2.
Cabe ressaltar que os Crditos Empenhados a Liquidar
no so reconhecidos no quadro principal do balano patri-
monial, mas compem o passivo financeiro, de acordo com
o 3 do art.105 da Lei n4.320/1964. Logo, no clculo do
passivo financeiro o valor dos crditos empenhados a liqui-
dar22 deve ser somado ao saldo dos passivos patrimoniais
com atributo (F). Deste modo, para apresentar os ativos e
passivos financeiros em sua totalidade, oBalano Patrimonial
acompanhado por um quadro especfico com esta viso
conforme conceitos apresentados na Lei n4.320/1964.
Momento Da Ocorrncia do Fato Gerador da Obrigao
Patrimonial
Quando o fato gerador do passivo ocorrer antes ou
no momento do empenho da despesa oramentria,
atransferncia de saldo da conta Crdito Disponvel
para a conta Crdito Empenhado a Liquidar e da conta
Crdito Empenhado a Liquidar para a conta Crdito
Empenhado em Liquidao devero ocorrer simul-
taneamente no momento do empenho. Exemplo:
reconhecimento de passivos relativos a precatrios.
Quando o fato gerador do passivo ocorrer aps o em-
penho e antes da liquidao da despesa oramentria,
atransferncia de saldo da conta Crdito Empenhado
a Liquidar para a conta Crdito Empenhado em Li-
quidao acontecer de forma isolada. Dessa forma,
ocontrole em liquidao permitir a identificao da
ocorrncia do fato gerador da obrigao patrimonial
durante o curso do processo de execuo da despesa
oramentria. Exemplo: recebimento provisrio de
material permanente antes do ateste.
Quando o fato gerador do passivo ocorrer simulta-
neamente liquidao da despesa oramentria no
obrigatrio o uso da conta Crdito Empenhado em
Liquidao.
22
Nas referncias a Crditos Empenhados a Liquidar incluemse os Restos a Pagar
No Processados a Liquidar.
 Momento da ocorrncia do fato gerador da obrigao
Lanamentos de natureza oramentria
patrimonial (momento do reconhecimento do passivo)
Fato gerador ocorre antes do empenho No momento do empenho:
ou no momento do empenho D Crdito Disponvel
C Crdito Empenhado a Liquidar
D Crdito Empenhado a Liquidar
C Crdito Empenhado em Liquidao
No momento da liquidao:
D Crdito Empenhado em Liquidao
C Crdito Empenhado Liquidado aPagar
Fato gerador ocorre depois do empenho e antes da No momento do empenho:
liquidao D Crdito Disponvel
C Crdito Empenhado a Liquidar
No momento da ocorrncia do fato gerador (depois do
empenho e antes da liquidao):
D Crdito Empenhado a Liquidar
C Crdito Empenhado em Liquidao
No momento da liquidao:
D Crdito Empenhado em Liquidao
C Crdito Empenhado Liquidado aPagar
Fato gerador ocorre no momento da liquidao No momento do empenho:
D Crdito Disponvel
C Crdito Empenhado a Liquidar
No momento da liquidao15:
D Crdito Empenhado a Liquidar
C Crdito Empenhado Liquidado aPagar

Regras De Integridade doPCASP
A fim de garantir a integridade dos procedimentos con-
tbeis, assim como a qualidade, consistncia e transparncia
das informaes geradas, este Manual dispe sobre algumas
regras de integridade relativas ao PCASP:
Lanamentos Contbeis
Pagamento e Recebimento
Desenvolvimento de Equaes Contbeis
Consistncia dos Registros e Saldos de Contas
Lanamentos Contbeis
O registro contbil deve ser feito pelo mtodo das par-
tidas dobradas e os lanamentos devem debitar e creditar
contas que apresentem a mesma natureza de informao.
Assim, oslanamentos estaro fechados dentro das clas-
ses 1 a 4 ou das classes 5 e 6 ou das classes 7e 8:
Lanamentos de natureza patrimonial: apenas debitam
e creditam contas das classes 1, 2, 3e 4.
Lanamentos de natureza oramentria: apenas debi-
tam e creditam contas das classes 5e 6.
Lanamentos de natureza de controle: apenas debitam
e creditam contas das classes 7e 8.
Exemplo
No permitido um lanamento na conta Clientes (clas-
se1) em contrapartida conta Receita Realizada (classe 6).
Nessa hiptese, apesar de ser utilizado o mtodo das partidas
dobradas e de os valores lanados a dbito e a crdito apre-
sentados no balancete contbil no apresentarem diferena,
observase uma inconsistncia.
Dessa forma, ostotais lanados a dbito e a crdito em
contas de mesma natureza de informao devem apresentar
valores iguais.
Tambm necessrio restringir os lanamentos pos-
sveis de modo que fatos iguais ou semelhantes sejam
registrados por meio dos mesmos lanamentos e contas
contbeis.
Exemplo
A fixao da despesa apenas poder ser registrada por
meio do seguinte lanamento:
Fixao de despesa
Natureza da informao: oramentria
D 5.2.2.1.1.xx.xx Dotao Inicial
C 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
Sugerese o uso das tabelas abaixo para conferncia
dos saldos de algumas contas. Elas apresentam contas de
natureza devedora (lado esquerdo) e suas respectivas contas
de natureza credora (lado direito), asquais devem sempre
apresentar os mesmos saldos contbeis.

Contas de Natureza Oramentria para Conferncia de Saldos

Contabilidade Pblica

Conta de Natureza Devedora Conta de Natureza Credora

5.0.0.0.0.00.00 Controles da Aprovao do Planejamento e 6.0.0.0.0.00.00 Controles da Execuo do Planejamento e
Oramento Oramento
5.1.0.0.0.00.00 Planejamento Aprovado 6.1.0.0.0.00.00 Execuo do Planejamento
5.1.1.0.0.00.00 PPA Aprovado 6.1.1.0.0.00.00 Execuo doPPA
5.1.2.0.0.00.00PLOA 6.1.2.0.0.00.00 Execuo doPLOA
5.2.0.0.0.00.00 Oramento Aprovado 6.2.0.0.0.00.00 Execuo do Oramento
5.2.1.0.0.00.00 Previso da Receita 6.2.1.0.0.00.00 Execuo da Receita

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 5.2.2.0.0.00.00 Fixao da Despesa
5.3.1.7.0.00.00 Restos a Pagar No Processados Inscrio
no Exerccio
5.3.2.7.0.00.00 Restos a Pagar Processados Inscrio no
Exerccio
6.2.2.0.0.00.00 Execuo da Despesa
6.3.1.7.0.00.00 Restos a Pagar No Processados Inscrio
no Exerccio
6.3.2.7.0.00.00 Restos a Pagar Processados Inscrio no
Exerccio

Contas de Natureza de Controle para Conferncia de Saldos

Conta de Natureza Devedora Conta de Natureza Credora
7.0.0.0.0.00.00 Controles Devedores 8.0.0.0.0.00.00 Controles Credores
7.1.0.0.0.00.00 Atos Potenciais 8.1.0.0.0.00.00 Execuo dos Atos Potenciais
7.1.1.0.0.00.00 Atos Potenciais Ativos 8.1.1.0.0.00.00 Execuo dos Atos Potenciais Ativos
7.1.1.1.0.00.00 Garantias e Contragarantias Recebidas 8.1.1.1.0.00.00 Execuo de Garantias e Contragarantias
Recebidas
7.1.1.2.0.00.00 Direitos Conveniados e Outros Instrumentos 8.1.1.2.0.00.00 Execuo de Direitos Conveniados e Outros
Congneres Instrumentos Congneres
7.1.1.3.0.00.00 Direitos Contratuais 8.1.1.3.0.00.00 Execuo de Direitos Contratuais
7.1.1.9.0.00.00 Outros Atos Potenciais Ativos 8.1.1.9.0.00.00 Execuo de Outros Atos Potenciais Ativos
7.1.2.0.0.00.00 Atos Potenciais Passivos 8.1.2.0.0.00.00 Execuo dos Atos Potenciais Passivos
7.1.2.1.0.00.00 Garantias e Contragarantias Concedidas 8.1.2.1.0.00.00 Execuo de Garantias e Contragarantias
Concedidas
7.1.2.2.0.00.00 Obrigaes Conveniadas e Outros Instrumen- 8.1.2.2.0.00.00 Execuo de Obrigaes Conveniadas e Ou-
tos Congneres tros Instrumentos Congneres
7.1.2.3.0.00.00 Obrigaes Contratuais 8.1.2.3.0.00.00 Execuo de Obrigaes Contratuais
7.1.2.9.0.00.00 Outros Atos Potenciais Passivos 8.1.2.9.0.00.00 Execuo de Outros Atos Potenciais Passivos
7.2.0.0.0.00.00 Administrao Financeira 8.2.0.0.0.00.00 Execuo da Administrao Financeira
7.2.1.0.0.00.00 Disponibilidades por Destinao 8.2.1.0.0.00.00 Execuo das Disponibilidades por Destinao
7.2.2.0.0.00.00 Programao Financeira 8.2.2.0.0.00.00 Execuo da Programao Financeira
7.2.3.0.0.00.00 Inscrio do Limite Orcamentrio 8.2.3.0.0.00.00 Execuo do Limite Orcamentrio
7.2.4.0.0.00.00 Controles da Arrecadao 8.2.4.0.0.00.00 Controles da Arrecadao
7.3.0.0.0.00.00 DvidaAtiva 8.3.0.0.0.00.00 Execuo da DvidaAtiva
7.3.1.0.0.00.00 Controle do Encaminhamento de Crditos 8.3.1.0.0.00.00 Execuo do Encaminhamento de Crditos
para Inscrio em DvidaAtiva para Inscrio em DvidaAtiva
7.3.2.0.0.00.00 Controle da Inscrio de Crditos em Dvi- 8.3.2.0.0.00.00 Execuo da Inscrio de Crditos em Dvi-
daAtiva daAtiva
7.4.0.0.0.00.00 Riscos Fiscais 8.4.0.0.0.00.00 Execuo dos Riscos Fiscais
7.4.1.0.0.00.00 Controle de Passivos Contingentes 8.4.1.0.0.00.00 Execuo de Passivos Contingentes
7.4.2.0.0.00.00 Controle dos Demais Riscos Fiscais 8.4.2.0.0.00.00 Execuo dos Demais Riscos Fiscais
7.8.0.0.0.00.00 Custos 8.8.0.0.0.00.00 Apurao de Custos
7.9.0.0.0.00.00 Outros Controles 8.9.0.0.0.00.00 Outros Controles

As classes 5, 6, 7 e 8 foram concebidas para serem utili-
zadas da seguinte forma:
a) Quando lanamento representar o incio de uma se-
quncia de fatos, apartida dobrada envolver as duas
classes simultaneamente, ou seja, uma conta da classe
5 com uma conta da classe 6 ou uma conta da classe
7 com uma conta da classe 8. Esses so chamados de
lanamentos horizontais;
b) Depois do lanamento inicial, todos os lanamentos
posteriores sero realizados nas classes pares, ou seja,
Contabilidade Pblica
Existem controles que no seguem a metodologia
apresentada acima, como os controles de crditos
adicionais por tipo de origem dos recursos. Nesse
caso e em alguns outros, toda a execuo ser feita
nas classes 5 ou 7, ou seja, utilizandose somente de
lanamentos verticais desde o incio.
c) Em regra, os lanamentos de encerramento das
contas ao final do exerccio ou ao final de todas as
fases previstas para um determinado fato tambm

6 e 8. Esses so chamados de lanamentos verticais. so na horizontal, debitandose as contas credoras e

Exemplo:
A primeira fase da receita oramentria ser a pre-
viso. Para realizar esse lanamento, ser utilizada
uma conta da classe 5 a dbito e uma conta da classe
6 a crdito. Quando a receita for realizada, odbito
e o crdito envolvero duas contas da classe 6 para
registrar o lanamento contbil.
creditandose as contas devedoras. Assim, ossaldos
ficam zerados16.
Exemplos:
1) Ao final do exerccio, as contas de execuo or-
amentria (classes 5 e 6) sero encerradas pelo
cancelamento das dotaes ou pela inscrio em
restos a pagar.

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 2) As contas de controle de disponibilidades de recur-
sos (classes 7 e 8), quando comprometidas, segui-
ro a execuo dos restos a pagar at o momento
do pagamento, independentemente do exerccio
em que isso ocorrer.
3) As contas de obrigaes contratuais (classe 8) que
foram executadas, devero ser encerradas ao final
do contrato, independentemente do exerccio em
que isso ocorrer.
Os controles de atos potenciais ativos e passivos so
realizados nas classes 7 e 8. Atos potenciais ativos so os
atos e fatos que possam vir a aumentar o ativo ou diminuir
o passivo da entidade governamental e so registrados nas
contas 7.1.1.0.0.00.00 e 8.1.1.0.0.00.00. Osatos potenciais
passivos so os atos e fatos que possam vir a aumentar o
passivo ou diminuir o ativo da entidade governamental e
so registrados nas contas 7.1.2.0.0.00.00 e 8.1.2.0.0.00.00.
Dessa forma, oscontroles de atos potenciais ativos e passi-
vos no so contrapartida um do outro e, pela metodologia
do PCASP, em regra, no tero o mesmo saldo. Na classe
8, devese observar o que foi executado e o que ainda est
por se executar.
Pagamentos e Recebimentos
A natureza de informao patrimonial contempla os
registros financeiros e patrimoniais. Assim, uma ateno es-
pecial deve ser dada aos fatos financeiros que tenham como
contrapartida uma conta que possua o atributo Permanente
(P), ou seja, que dependam de autorizao legislativa para a
sua realizao ou liquidao.
Exemplos:
a. Amortizao de operao de crdito
O pagamento da dvida um fato permutativo sob a
tica patrimonial. No entanto, o pagamento s poder
ser efetuado se o passivo estiver marcado com o atributo
Financeiro (F). Para tanto, fazse necessrio um lanamento
de troca do passivo permanente (P) para passivo financeiro
(F), concomitante execuo oramentria.
Lanamentos
1) No empenho:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.2.x.x.xx.xx Emprstimos e Financiamentos a Curto
Prazo(P)
C 2.1.2.x.x.xx.xx Emprstimos e Financiamentos a Curto
Prazo(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de Recur-
sos(DDR)
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
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2) Na liquidao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado aPagar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao e
Entradas Compensatrias
3) No pagamento:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.2.x.x.xx.xx Emprstimos e Financiamentos a Curto
Prazo(F)
C 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda
Nacional(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado aPagar
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito Empenhado LiquidadoPago
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao e
Entradas Compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada
Observao:
Exclusivamente sob a tica da teoria contbil, seria poss-
vel efetuar a baixa do passivo permanente em contrapartida
conta Caixa e Equivalentes de Caixa. Entretanto, alegislao
probe o pagamento de passivo permanente sem a devida
autorizao legislativa. Assim, devese observar que uma
conta do passivo permanente (P) no deve ser movimentada
em contrapartida a uma conta do passivo financeiro (F), salvo
para a respectiva troca de atributo.
b. Arrecadao de dvida ativa de crditos tributrios
Os valores a receber so registrados em uma conta de
ativo com atributo Permanente (P). Qualquer recebimento
de recursos financeiros relativo a esses crditos s deve ser
reconhecido com o concomitante registro oramentrio,
ou seja, com o reconhecimento da receita oramentria.
Assim, ser garantida a observncia dos preceitos legais,
inclusive a repartio tributria prevista na Constituio
Federal de1988.
Dessa forma, como regra de integridade, devese ob-
servar que as contas com o atributo Permanente (P) apenas
podero ser movimentadas em contrapartidaa:
Conta de Variao Patrimonial Aumentativa (VPA);
Conta de Variao Patrimonial Diminutiva (VPD);
Outra conta marcada com o atributo Permanente (P),
para reclassificao do ativo ou do passivo;
Conta marcada com o atributo Financeiro (F), para
troca do atributo, exclusivamente quando houver a
Contabilidade Pblica
respectiva execuo oramentria da despesa;
Conta marcada com o atributo Financeiro (F), ex-
clusivamente quando houver a respectiva execuo
oramentria da receita.
Equaes Contbeis
Alm das regras acima, algumas equaes podem ser
utilizadas para fins de conferncia e validao das informa-
es geradas.
47
 Conferncia de Saldos das Contas de Natureza Patri Conferncia de Saldos das Contas de Disponibilidade
monial de Recursos

Conferncia de Saldos das Contas de Natureza Patrimonial Conferncia de Saldos das Contas de Disponibilidade de
Recursos
Contas de Natureza Deve- Contas de Natureza Credora
dora Contas da Classe 1 (Ativo) 8.2.1.1.1.00.00
marcadas com o atributo Disponibilidade por Destina-
Todas as contas da Classe 1 Todas as contas da Classe 2 Financeiro(F) o De Recursos(DDR)
(Ativo) (Passivo) (-)
+ + Contas da Classe 2 (Passivo)
Todas as contas da Classe Todas as contas da Classe marcadas com o atributo
3 (Variaes Patrimoniais 4 (Variaes Patrimoniais Financeiro(F)
Diminutivas) Aumentativas) (-)
6.2.2.1.3.01.00
Observao: Crdito Empenhado a Li-
Ao final do exerccio o Balano Patrimonial (BP) apre- quidar
sentar os valores da Classe 1 (Ativo) iguais aos da Classe (-)
2 (Passivo e Patrimnio Lquido). Osvalores registrados ao 6.3.1.7.1.00.00
longo do perodo na Classe 3 (VPD) e na Classe 4 (VPA) so Restos a Pagar No Proces-
encerrados ao final do exerccio, representando o resultado sados a Liquidar Inscrio
patrimonial levado para a conta de patrimnio lquido. no Exerccio
(-)
6.3.1.1.0.00.00
Conferncia de Saldos das Contas de Passivo Financeiro Restos a Pagar No Proces-
e de Execuo Oramentria sados a Liquidar)

Conferncia de Saldos das Contas de Passivo Financeiro Ressaltase que a conta 6.2.2.1.3.01.00 Crdito Em-
e de Execuo Oramentria penhado a Liquidar somente ser utilizada ao longo do
Contas da Classe 2 (Passivo) 6.2.2.1.3.02.00 exerccio. Ela ser encerrada no final do exerccio e, nesse
marcadas com o atributo Crdito Empenhado em Li- momento, oresultado dessas equaes ser equivalente ao
supervit financeiro previsto no pargrafo 2 do art.43 da
Financeiro(F) quidao
Lei n4.320/1964.
+
6.2.2.1.3.03.00
Conferncia da Fixao da Despesa Oramentria
Crdito Empenhado Liqui-
dado
+ Conferncia da Fixao da Despesa Oramentria
6.3.1.7.2.00.00 C o n t a s d e N a t u r e z a Contas de Natureza Credora
Restos a Pagar No Proces- Devedora
sados em Liquidao Ins-
crio no Exerccio 5.2.2.1.0.00.00 6.2.2.1.0.00.00
+ Dotao Oramentria Disponibilidades de Crdito
+ +
6.3.2.7.0.00.00
5.2.2.2.0.00.00 6.2.2.2.0.00.00
Restos a Pagar Processados
Movimentao de Crditos Movimentao de Crditos
Inscrio no Exerccio Recebidos Concedidos
+
6.3.1.2.0.00.00 Consistncia dos Registros e Saldos de Contas
Restos a Pagar No Proces- Cada unidade que realize a gesto de recursos pblicos
sados em Liquidao dever ser responsvel pelo acompanhamento, anlise e
+ consistncia dos registros e saldos das contas contbeis, bem
6.3.1.3.0.00.00 como os reflexos causados nos respectivos demonstrativos.
Restos a Pagar No Processa- Aanlise pode ser realizada, tambm, por meio do balancete,
dos Liquidados aPagar conforme exemplos a seguir:
+ Anlise de saldos invertidos: no caso de contas que te-
6.3.2.1.0.00.00 nham saldo apenas devedor ou credor, de acordo com
Contabilidade Pblica

Restos a Pagar Processados sua natureza, aapresentao de saldo invertido pode

aPagar representar a execuo de uma operao indevida.
+ Classificao inadequada de receitas e despesas, tanto
Contas da Classe 2 (Passivo) para as contas de natureza oramentria, nas fases de
marcadas com atributo o previso e execuo, quanto para as contas de natureza
atributo Financeiro(F) patrimonial (VPA eVPD).
que se refiram a depsitos Utilizao indevida de contas contbeis, por exemplo,
de terceiros (independentes uma escola de ensino bsico, cuja atividade fim
da execuo oramentria) educao, que apresente, em seu ativo imobilizado,

48

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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
 saldo na conta Aeronaves, provavelmente realizou
uma classificao indevida.
Saldos irrisrios ou residuais: devem ser analisadas as
contas que apresentem saldos com valores irrisrios
ou sem movimentao por um longo perodo.
Existncia de saldos em contas contbeis descritas
como Outros (as): recomendase que os registros
nessas contas sejam limitados a 10% do total do grupo.
Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Setor Pblico
As Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Setor Pblico
(DCASP) so compostas pelas demonstraes enumeradas
pela Lei n4.320/1964, pelas demonstraes exigidas pela
NBC T 16. 6 Demonstraes Contbeis e pelas demons-
traes exigidas pela Lei Complementar n 101/2000,
asquaisso:
a) Balano Oramentrio;
b) Balano Financeiro;
c) Balano Patrimonial;
d) Demonstrao das Variaes Patrimoniais;
e) Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC);e
f) Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido
(DMPL).
As estruturas das demonstraes contbeis contidas nos
anexos da Lei n4.320/1964 foram atualizadas pela Portaria
STN n438/2012, em consonncia com os novos padres da
Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico (CASP). Em funo
da atualizao dos anexos da Lei n4.320/1964, somente
os demonstrativos enumerados no pargrafo anterior sero
exigidos para fins de apresentao das demonstraes con-
tbeis nos termos deste Manual.
A Parte V Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Se-
tor Pblico (DCASP) do Manual de Contabilidade Aplicada
ao Setor Pblico (MCASP) 7 edio tem como objetivo
padronizar a estrutura e as definies dos elementos que
compem as DCASP. Tais padres devem ser observados pela
Unio, estados, Distrito Federal e municpios, permitindo a
evidenciao, aanlise e a consolidao das contas pblicas
em mbito nacional, em consonncia com o Plano de Contas
Aplicado ao Setor Pblico (PCASP).
Para sua elaborao a Secretaria do Tesouro Nacio-
nal observou a Lei n 4.320/1964, a Lei Complementar
n 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), a Lei
n10.180/2001 (Sistema de Administrao Financeira e de
Contabilidade Federal) e as Normas Brasileiras de Contabi-
lidade Aplicadas ao Setor Pblico (NBCT 16) editadas pelo
Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
A seguir disponibilizamos cada uma das demonstraes
contbeis cobradas pelo edital, alm das Notas explicativas
e a sua Consolidao.
BALANO ORAMENTRIO
Introduo
O Balano Oramentrio23 demonstrar as receitas e
despesas previstas em confronto com as realizadas.
O Balano Oramentrio compostopor:
a) Quadro Principal;
23
Lei n4.320/1964, Art.102. OBalano Oramentrio demonstrar as receitas
e despesas previstas em confronto com as realizadas.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
b) Quadro da Execuo dos Restos a Pagar No Proces-
sados;e
c) Quadro da Execuo dos Restos a Pagar Processados.
O Balano Oramentrio demonstrar as receitas de-
talhadas por categoria econmica e origem, especificando
a previso inicial, a previso atualizada para o exerccio,
areceita realizada e o saldo, que corresponde ao excesso
ou insuficincia de arrecadao. Demonstrar, tambm,
asdespesas por categoria econmica e grupo de natureza
da despesa, discriminando a dotao inicial, adotao atu-
alizada para o exerccio, asdespesas empenhadas, asdes-
pesas liquidadas, asdespesas pagas e o saldo da dotao.
importante destacar que em decorrncia da utilizao
do supervit financeiro de exerccios anteriores para aber-
tura de crditos adicionais, apurado no Balano Patrimonial
do exerccio anterior ao de referncia, oBalano Oramen-
trio demonstrar uma situao de desequilbrio entre a
previso atualizada da receita e a dotao atualizada. Essa
situao tambm pode ser causada pela reabertura de
crditos adicionais, especificamente os crditos especiais
e extraordinrios que tiveram o ato de autorizao pro-
mulgado nos ltimos quatro meses do ano anterior, caso
em que esses crditos sero reabertos nos limites de seus
saldos e incorporados ao oramento do exerccio financeiro
em referncia24.
Esse desequilbrio ocorre porque o supervit financeiro
de exerccios anteriores, quando utilizado como fonte de
recursos para abertura de crditos adicionais, no pode
ser demonstrado como parte da receita oramentria do
Balano Oramentrio que integra o clculo do resultado
oramentrio. O supervit financeiro no receita do
exerccio de referncia, pois j o foi em exerccio anterior,
mas constitui disponibilidade para utilizao no exerccio
de referncia. Por outro lado, as despesas executadas
conta do supervit financeiro so despesas do exerccio de
referncia, por fora legal, visto que no foram empenhadas
no exerccio anterior. Esse desequilbrio tambm ocorre
pela reabertura de crditos adicionais porque aumentam
a despesa fixada sem necessidade de nova arrecadao.
Tanto o supervit financeiro utilizado quanto a reabertura
de crditos adicionais esto detalhados no campo Saldo de
Exerccios Anteriores, do Balano Oramentrio.
Dessa forma, no momento inicial da execuo ora-
mentria, temse, em geral, oequilbrio entre receita pre-
vista e despesa fixada. No entanto, iniciada a execuo do
oramento, quando h supervit financeiro de exerccios
anteriores, temse um recurso disponvel para abertura de
crditos paraas despesas no fixadas ou no totalmente
contempladas pela lei oramentria.
Dessa forma, oequilbrio entre receita prevista e des-
pesa fixada no Balano Oramentrio pode ser verificado
(sem influenciar o seu resultado) somandose os valores da
linha Total e da linha Saldos de Exerccios Anteriores, cons-
tantes da coluna Previso Atualizada, e confrontandose
Contabilidade Pblica
esse montante com o total da coluna Dotao Atualizada.
Recomendase a utilizao de notas explicativas para
esclarecimentos a respeito da utilizao do supervit
financeiro e de reabertura de crditos especiais e extra-
ordinrios, bem como suas influncias no resultado ora-
mentrio, de forma a possibilitar a correta interpretao
das informaes.
24
Constituio Federal de 1988, art.167,2
49
 Estrutura
Quadro Principal
Contabilidade Pblica

50

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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Definies
Quadro Principal
Receitas Oramentrias
Na coluna: Previso Inicial
Demonstra os valores da previso inicial das receitas
conforme consta na Lei Oramentria Anual (LOA).
Os valores registrados nessa coluna permanecero inal-
terados durante todo o exerccio, pois refletem a posio
inicial do oramento previsto naLOA.
As atualizaes monetrias autorizadas por lei, efetuadas
antes a data da publicao da LOA, tambm integraro os
valores apresentados na coluna.
Previso Atualizada
Demonstra os valores da previso atualizada das recei-
tas, que refletem a reestimativa da receita decorrente de,
por exemplo:
a. registro de excesso de arrecadao ou contratao de
operaes de crdito, ambas podendo ser utilizadas
para abertura de crditos adicionais;
b. criao de novas naturezas de receita no previstas
naLOA;
c. remanejamento entre naturezas de receita;ou
d. atualizaes monetrias autorizadas por lei, efetuadas
aps a data da publicao daLOA.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Se no ocorrerem eventos que ocasionem a reestimati-
va da receita, acoluna Previso Atualizada apresentar os
mesmos valores da coluna Previso Inicial.
Receitas Realizadas
Correspondem s receitas arrecadadas25 diretamente
pelo rgo, ou por meio de outras instituies como, por
exemplo, arede bancria.
Na linha:
Receitas Correntes26
Receitas Correntes so as receitas oramentrias que
aumentam as disponibilidades financeiras do Estado e so
instrumentos de financiamento dos programas e aes ora-
mentrios, afim de se atingirem as finalidades pblicas e que,
em geral, provocam efeito positivo sobre o Patrimnio Lquido.
Contabilidade Pblica
Receitas de Capital
Receitas de Capital so as receitas oramentrias que
aumentam as disponibilidades financeiras do Estado e so
25
Lei n4.320/1964
Art.35. Pertencem ao exerccio financeiro: I as receitas nle arrecadadas;[...]
26
Lei n4.320/1964 Art.11[...]
1 So Receitas Correntes as receitas tributria, de contribuies, patrimo-
nial, agropecuria, industrial, de servios e outrase, ainda, asprovenientes de
recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado,
quando destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes.
51
 instrumentos de financiamento dos programas e aes ora-
mentrios, afim de se atingirem as finalidades pblicas e que,
em geral, no provocam efeito sobre o Patrimnio Lquido.
Operaes de Crdito / Refinanciamento
Demonstra o valor da receita decorrente da emisso de
ttulos pblicos e da obteno de emprstimos, inclusive as
destinadas ao refinanciamento27 da dvida pblica.
Os valores referentes ao refinanciamento da dvida pblica
devero ser segregados em operaes de crdito internas e
externas, eestas segregadas em dvida mobiliria e dvida
contratual. Este nvel de agregao tambm se aplica s
despesas com amortizao da dvida e refinanciamento.
Dficit
Demonstra a diferena negativa entre as receitas reali-
zadas e as despesas empenhadas, sefor ocaso.
Equivale diferena entre a linha Subtotal com Refinan-
ciamento (V) das receitas e alinha Subtotal com Refinancia-
mento (XII) das despesas.
Se as receitas realizadas forem superiores s despesas
empenhadas, essa diferena ser lanada na linha Supervit
(XIII). Nesse caso, alinha Dficit (VI) dever ser preenchida
com um trao (-), indicando valor inexistente ounulo.
O dficit apresentado junto s receitas a fim de de-
monstrar o equilbrio do Balano Oramentrio.
Saldos de Exerccios Anteriores
Demonstra o valor dos recursos provenientes de su-
pervit financeiro de exerccios anteriores que est sendo
utilizado como fonte para abertura de crditos adicionais.
Demonstra, tambm, os valores referentes aos crditos
adicionais autorizados nos ltimos quatro meses do exer-
ccio anterior ao de referncia e reabertos no exerccio de
referncia.
Apresenta valores somente nas colunas Previso Atua-
lizada e Receita Realizada e dever corresponder ao valor
utilizado para a abertura de crditos adicionais e valor
efetivamente utilizado para o empenhamento de despesas,
respectivamente.
Tais valores no so considerados na receita oramen-
tria do exerccio de referncia nem sero considerados no
clculo do dficit ou supervit oramentrio j que foram
arrecadados em exerccios anteriores.
Recursos Arrecadados em Exerccios Anteriores
So recursos de exerccios anteriores que sero utilizados
para custear despesas do exerccio corrente, permitindo o
equilbrio na aprovao da Lei Oramentria.
A classificao oramentria criada para essa finalidade a
9990.00.00 Recursos arrecadados em exerccios anterio-
res, que se encontra disponvel na relao de naturezas de
receitas, conforme estabelecido na Portaria Interministerial
STN/SOF n163/2001.
Deste modo, os recursos arrecadados em exerccios
anteriores podero ser includos na previso da receita para
fins de equilbrio oramentrio. Todavia, tais recursos no
Contabilidade Pblica
so passveis de execuo, por j terem sido arrecadados
em exerccios anteriores.
Quando da elaborao do projeto de lei oramentria,
estes recursos arrecadados em exerccios anteriores ainda
no podem ser classificados como supervit financeiro28, j
que este s pode ser obtido ao final do exerccio. Entretanto,
na execuo do oramento, estes recursos sero lanados
27
O refinanciamento da dvida pblica constitui a quitao de uma dvida anterior
por meio de uma nova operao de crdito.
28
Lei n4.320/1964, art.43
52
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
como supervit financeiro no Balano Oramentrio na
coluna de receita realizada(c).
Como exemplo, podese citar a utilizao de recursos
arrecadados em exerccios anteriores para o pagamento de
aposentadorias e penses do RPPS. No caso do RPPS, inicial-
mente h mais receitasdo que pagamentos de benefcios
(fase de capitalizao). Para que haja equilbrio orament-
rio,a diferena de valores lanada como reserva do RPPS
do lado da despesa oramentria.
Entretanto, apartir de determinado momento, provvel
que haja mais despesas do que receitas, fazendose neces-
srio utilizar os recursos que foram anteriormente capitali-
zados. Assim, aparcela de recursos de exerccios anteriores
que ser utilizada para complementar os pagamentos de
aposentadorias e penses dever constar do lado da receita
oramentria a fim de permitir o equilbrio do oramento.
Despesas Oramentrias
Na coluna: Dotao Inicial
Demonstra os valores dos crditos iniciais conforme
consta na Lei Oramentria Anual (LOA).
Os valores registrados nessa coluna permanecero inal-
terados durante todo o exerccio, pois refletem a posio
inicial do oramento previsto naLOA.
Dotao Atualizada
Demonstra a dotao inicial somada aos crditos adicio-
nais abertos ou reabertos durante o exerccio de referncia
e s atualizaes monetrias efetuadas aps a data da
publicao da LOA, deduzidos das respectivas anulaes e
cancelamentos.
Se no ocorrerem eventos que ocasionem a atualizao
da despesa, a coluna Dotao Atualizada apresentar os
mesmos valores da coluna Dotao Inicial.
Despesas Empenhadas
Demonstra os valores das despesas empenhadas no
exerccio, inclusive das despesas em liquidao, liquidadas
ou pagas.
Considerase despesa oramentria executada29 a des-
pesa empenhada.
Despesas Liquidadas
Demonstra os valores das despesas liquidadas no exer-
ccio de referncia, inclusive das despesas pagas. No inclui
os valores referentes liquidao de restos a pagar no
processados.
DespesasPagas
Demonstra os valores das despesas pagas no exerccio de
referncia. No inclui os valores referentes ao pagamento de
restos a pagar, processados ou no processados.
Na linha:
Despesas Correntes
Despesas Correntes so as despesas que no contribuem,
diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de
capital.
29
Lei n4.320/1964
Art.35. Pertencem ao exerccio financeiro: [...] II as despesas nle legalmente
empenhadas.
 Despesas de Capital
Despesas de Capital so as despesas que contribuem,
diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de
capital.
Reserva de Contingncia
Reserva de Contingncia a destinao de parte das
receitas oramentrias para o atendimento de passivos
contingentes e outros riscos, bem como eventos fiscais
imprevistos, inclusive para a abertura de crditos adicionais.
Reserva doRPPS
Reserva do RPPS a destinao de parte das receitas or-
amentrias do Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS)
para o pagamento de aposentadorias e penses futuras.
Ressaltase que a diferena entre a reserva do RPPS e a
reserva de contingncia est na subfuno, identificadas pe-
los cdigos 997 e 999, respectivamente, conforme a Portaria
Interministerial STN/SOF n163/2001.
Amortizao da Dvida/ Refinanciamento
Demonstra o valor da despesa oramentria decorrente
do pagamento ou da transferncia de outros ativos para
a quitao do valor principal da dvida30, inclusive de seu
refinanciamento31.
Os valores referentes amortizao da dvida pblica
devero ser segregados em operaesde crdito internas e
externas, eestas segregadas em dvida mobiliria e dvida
contratual. Este nvel de agregao tambm se aplica s
receitas com operaes de crdito e refinanciamento.
Supervit
Demonstra a diferena positiva entre as receitas realiza-
das e as despesas empenhadas, sefor ocaso.
Equivale diferena entre a linha Subtotal com Refinan-
ciamento (V) das receitas e alinha Subtotal com Refinancia-
mento (XII) das despesas.
Se as despesas empenhadas forem superiores s receitas
realizadas, essa diferena ser lanada na linha Dficit (VI).
Nesse caso, alinha Supervit (XIII) dever ser preenchida com
um trao (-), indicando valor inexistente ounulo.
O supervit apresentado junto s despesas a fim de
demonstrar o equilbrio do Balano Oramentrio.
Quadro da Execuo de Restos a Pagar No
Processados
Inscritos em Exerccios Anteriores
Compreende o valor de restos a pagar no processados
relativos aos exerccios anteriores, exceto os relativos ao
exerccio imediatamente anterior, que no foram cancelados
porque tiveram seu prazo de validade prorrogado.
30
Para fins de aplicao do MCASP, considerase amortizao o pagamento do
principal da dvida, que classificado como despesa de capital. Otermo no
abrange o pagamento dos juros e demais encargos, que so classificados como
despesas correntes.
31
Entendese como despesa de refinanciamento da dvida o pagamento das
operaes de crdito anteriormente contratadas para o refinanciamento da
dvida.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Inscritos em 31 de Dezembro do Exerccio Anterior
Compreende o valor de restos a pagar no processados
relativos ao exerccio imediatamente anterior que no
foram cancelados porque tiveram seu prazo de validade
prorrogado.
Liquidados
Compreende o valor dos restos a pagar no processados,
liquidados aps sua inscrio e ainda no pagos.
Pagos
Compreende o valor dos restos a pagar no processados,
liquidados aps sua inscrio e pagos.
Cancelados
Compreende o cancelamento de restos a pagar no
processados por insuficincia de recursos, pela inscrio
indevida ou para atender dispositivo legal.
Quadro da Execuo de Restos a Pagar Processados
Inscritos em Exerccios Anteriores
Compreende o valor de restos a pagar processados relati-
vos aos exerccios anteriores, exceto os relativos ao exerccio
imediatamente anterior, que no foram cancelados porque
tiveram seu prazo de validade prorrogado.
Inscritos em 31 de dezembro do Exerccio Anterior
Compreende o valor de restos a pagar processados relati-
vos ao exerccio imediatamente anterior que no foram can-
celados porque tiveram seu prazo de validade prorrogado.
Pagos
Compreende o valor dos restos a pagar processados
pagos.
Cancelados
Compreende o cancelamento de restos a pagar proces-
sados por insuficincia de recursos, pela inscrio indevida
ou para atender dispositivo legal.
Elaborao
O Balano Oramentrio ser elaborado utilizandose as
seguintes classes e grupos do Plano de Contas Aplicado ao
Setor Pblico (PCASP):
a. Classe 5 (Oramento Aprovado), Grupo 2 (Previso da
Receita e Fixao da Despesa);e
b. Classe 6 (Execuo do Oramento), Grupo 2 (Realiza-
o da Receita e Execuo da Despesa).
Contabilidade Pblica
Quadro Principal
O quadro principal apresentar as receitas e despesas
previstas em confronto com as realizadas. As receitas e
despesas sero apresentadas conforme a classificao por
natureza. No caso da despesa, a classificao funcional
tambm ser utilizada complementarmente classificao
por natureza.
As receitas devero ser informadas pelos valores lquidos
das respectivas dedues, tais como restituies, descontos,
retificaes, dedues para o Fundeb e reparties de receita
53
 tributria entre os entes da Federao, quando registradas
como deduo, conforme orientao da Parte I Procedi-
mentos Contbeis Oramentrios (PCO).
Quadro da Execuo de Restos a Pagar No Proces
sados
Neste quadro, devero ser informados os restos a pagar
no processados inscritos at o exerccio anterior e suas
respectivas fases de execuo. Osrestos a pagar inscritos na
condio de no processados que tenham sido liquidados
em exerccio anterior ao de referncia devero compor o
Quadro da Execuo de Restos a Pagar Processados.
Quadro da Execuo de Restos a Pagar Processados
Neste quadro, devero ser informados os restos a pagar
processados inscritos at o exerccio anterior nas respecti-
vas fases de execuo. Devero ser informados, tambm,
osrestos a pagar inscritos na condio de no processados
que tenham sido liquidados em exerccio anterior. Oente
dever ao final do exerccio transferir os saldos de restos
a pagar no processados liquidados para restos a pagar
processados.
No se faz necessria a coluna Liquidados, uma vez que
todos os restos a pagar evidenciados neste quadro j passa-
ram pelo estgio da liquidao na execuo oramentria.
Notas Explicativas
O Balano Oramentrio dever ser acompanhado de
notas explicativas que divulguem, aomenos:
a. o detalhamento das receitas e despesas intra ora-
mentrias, quando relevante;
b. o detalhamento das despesas executadas por tipos
de crditos (inicial, suplementar, especial e extraor-
dinrio);
c. a utilizao do supervit financeiro e da reabertura
de crditos especiais e extraordinrios, bem como
suas influncias no resultado oramentrio;
d. as atualizaes monetrias autorizadas por lei, efe-
tuadas antes e aps a data da publicao da LOA,
que compem a coluna Previso Inicial da receita
oramentria;
e. o procedimento adotado em relao aos restos a
pagar no processados liquidados, ou seja, se o ente
transfere o saldo ao final do exerccio para restos a
pagar processados ou se mantm o controle dos
restos a pagar no processados liquidados separa-
damente;
f. o detalhamento dos recursos de exerccios ante-
riores utilizados para financiar as despesas ora-
mentrias do exerccio corrente, destacandose os
recursos vinculados ao RPPS e outros com destinao
vinculada.
Alm disso, osBalanos Oramentrios no consolida-
Contabilidade Pblica
dos (de rgos e entidades, por exemplo), podero apresen-
tar desequilbrio e dficit oramentrio, pois muitos deles
no so agentes arrecadadores e executam despesas ora-
mentrias para prestao de servios pblicos e realizao
de investimentos. Esse fato no representa irregularidade,
devendo ser evidenciado complementarmente por nota
explicativa que demonstre o montante da movimentao
financeira (transferncias financeiras recebidas e concedi-
das) relacionado execuo do oramento do exerccio.
54
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Balano Financeiro
Introduo
O Balano Financeiro (BF)32 evidencia as receitas e des-
pesas oramentrias, bem como os ingressos e dispndios
extra oramentrios, conjugados com os saldos de caixa do
exerccio anterior e os que se transferem para o incio do
exerccio seguinte.
O Balano Financeiro composto por um nico quadro
que evidencia a movimentao financeira das entidades do
setor pblico, demonstrando:
a. a receita oramentria realizada e a despesa oramen-
tria executada, por fonte / destinao de recurso,
discriminando as ordinrias e as vinculadas;
b. os recebimentos e os pagamentos extra orament-
rios;
c. as transferncias financeiras recebidas e concedidas,
decorrentes ou independentes da execuo ora-
mentria, destacando os aportes de recursos para o
RPPS;e
d. o saldo em espcie do exerccio anterior e para o
exerccio seguinte.
O Balano Financeiro possibilita a apurao do resultado
financeiro do exerccio. Esse clculo pode ser efetuado de
dois modos:
MODO1
Saldo em Espcie para o Exerccio Seguinte
(-) Saldo em Espcie do Exerccio Anterior.
= Resultado Financeiro do Exerccio
MODO2
Receitas Oramentrias
(+) Transferncias Financeiras Recebidas
(+) Recebimentos Extra oramentrios
(-) Despesa Oramentria
(-) Transferncias Financeiras Concedidas (-) Pagamentos
Extra oramentrios
= Resultado Financeiro do Exerccio
O resultado financeiro do exerccio no deve ser con-
fundido com o supervit ou dficit financeiro do exerccio
apurado no Balano Patrimonial.
Em geral, um resultado financeiro positivo um indicador
de equilbrio financeiro. No entanto, uma variao positiva
na disponibilidade do perodo no sinnimo, necessa-
riamente, debom desempenho da gesto financeira, pois
pode decorrer, por exemplo, da elevao do endividamento
pblico. Da mesma forma, avariao negativa no significa,
necessariamente, um mau desempenho, pois pode decor-
rer de uma reduo no endividamento. Portanto, aanlise
deve ser feita conjuntamente com o Balano Patrimonial,
considerando os fatores mencionados e as demais variveis
oramentrias e extra oramentrias.
A discriminao por fonte / destinao de recurso permi-
te evidenciar a origem e a aplicao dos recursos financeiros
referentes receita e despesa oramentrias.
32
Lei n4.320/1964
Art.103. OBalano Financeiro demonstrar a receita e a despesa oramentrias
bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extra oramentria,
conjugados com os saldos em espcie provenientes do exerccio anterior, eos
que se transferem para o exerccio seguinte.
Estrutura

Contabilidade Pblica

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 Definies
Receitas e Despesas Oramentrias Ordinrias
Compreendem as receitas oramentrias, lquidas das
dedues, edespesas oramentrias de livre alocao entre
a origem e a aplicao de recursos, para atender a quaisquer
finalidades.
Receitas e Despesas Oramentrias Vinculadas
Compreendem as receitas oramentrias, lquidas das
dedues, e despesas oramentrias cuja aplicao dos
recursos definida em lei, de acordo com sua origem.
A identificao das vinculaes pode ser feita por meio
do mecanismo fonte / destinao de recursos33. Asfontes /
destinaes de recursos indicam como so financiadas as
despesas oramentrias, atendendo sua destinao legal.
Transferncias Financeiras Recebidas e Concedidas
Refletem as movimentaes de recursos financeiros
entre rgos e entidades da administrao direta e indireta.
Podem ser oramentrias ou extra oramentrias. Aquelas
efetuadas em cumprimento execuo do Oramento so as
cotas, repasses e subrepasses. Aquelas que no se relacio-
nam com o Oramento em geral decorrem da transferncia
de recursos relativos aos restos a pagar. Esses valores, quando
observados os demonstrativos consolidados, so compensa-
dos pelas transferncias financeiras concedidas.
Recebimentos Extra oramentrios
Compreendem os ingressos no previstos no oramento,
por exemplo:
a. ingressos de recursos relativos a consignaes em
folha de pagamento, fianas, caues, dentre outros;e
b. inscrio de restos a pagar34.
Pagamentos Extra oramentrios
Compreendem os pagamentos que no precisam se sub-
meter ao processo de execuo oramentria, por exemplo:
a. relativos a obrigaes que representaram ingressos
extra oramentrias (ex. devoluo de depsitos);e
b. restos a pagar inscritos em exerccios anteriores e
pagos no exerccio.
Saldo do Exerccio Anterior e Saldo para o Exerccio
Seguinte
Compreende os recursos financeiros, e o valor das
entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros35,
que sero demonstradas na linha Depsitos Restituveis e
Valores Vinculados.
Elaborao
O Balano Financeiro ser elaborado utilizandose as
seguintes classes do Plano de Contas Aplicado ao Setor
Pblico (PCASP):
a. Classes 1 (Ativo) e 2 (Passivo) para os Recebimentos
e Pagamentos Extra oramentrios de Depsitos
Restituveis e Valores Vinculados, Saldo em Espcie do
Contabilidade Pblica
Exerccio Anterior e Saldo em Espcie para o Exerccio
Seguinte;
33
O mecanismo de fonte / destinao de recursos descrito na Parte I Proce-
dimentos Contbeis Oramentrios (PCO) deste Manual.
34
Lei n4.320/1964 art.103 pargrafo nico.
35
Lei n4.320/1964
Art.3[...]
Pargrafo nico. No se consideram para os fins deste artigo as operaes
de credito por antecipao da receita, asemisses de papelmoeda e outras
entradas compensatrias, no ativo e passivo financeiros. (Veto rejeitado no
D.O. 05/05/1964)
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b. Classe 3 (Variaes Patrimoniais Diminutivas) para as
Transferncias Financeiras Concedidas;
c. Classe 4 (Variaes Patrimoniais Aumentativas) para
as Transferncias Financeiras Recebidas;
d. Classe 5 (Oramento Aprovado) para a Inscrio de
Restos a Pagar36;e
e. Classe 6 (Execuo do Oramento) para a Receita
Oramentria, Despesa Oramentria e Pagamento
de Restos a Pagar.
Os Ingressos (Receitas Oramentrias e Recebimentos
Extra oramentrios) e Dispndios (Despesa Oramentria
e Pagamentos Extra oramentrios) se equilibram por meio
da incluso do Saldo em Espcie do Exerccio Anterior na
coluna dos Ingressos e do Saldo em Espcie para o Exerccio
Seguinte na coluna dos Dispndios.
As receitas e despesas oramentrias devero ser segre-
gadas quanto destinao em ordinrias e vinculadas. Deve-
ro ser detalhadas, no mnimo, asvinculaes educao,
sade, previdncia social (RPPS e RGPS) e assistncia social.
Como a classificao por fonte / destinao de recursos no
padronizada para a Federao, cabe a cada ente adaptla
classificao por ele adotada, criando uma linha para cada
fonte / destinao de recursos existente.
Recomendase que as vinculaes agrupadas nas linhas
Outras Destinaes de Recursos no ultrapassem 10% do
total da receita ou despesa oramentria.
Notas Explicativas
Algumas operaes podem interferir na elaborao do
Balano Financeiro, como, por exemplo, asretenes. De-
pendendo da forma como as retenes so contabilizadas,
ossaldos em espcie podem ser afetados. Se o ente con-
siderar a reteno como paga no momento da liquidao,
ento dever promover um ajuste no saldo em espcie a fim
de demonstrar que h um saldo vinculado a ser deduzido.
Entretanto, se o ente considerar a reteno como paga ape-
nas na baixa da obrigao, nenhum ajuste ser promovido.
Dessa forma, eventuais ajustes relacionados s reten-
es, bem como outras operaes que impactem significa-
tivamente o Balano Financeiro, devero ser evidenciados
em notas explicativas.
As receitas oramentrias sero apresentadas lquidas de
dedues. Odetalhamentodas
dedues da receita oramentria por fonte/destinao
de recursos pode ser apresentado em quadros anexos ao
Balano Financeiro e em Notas Explicativas.
Balano Patrimonial
Introduo
O Balano Patrimonial37 a demonstrao contbil que
evidencia, qualitativa e quantitativamente, asituao patri-
monial da entidade pblica por meio de contas representa-
tivas do patrimnio pblico, bem como os atos potenciais,
que so registrados em contas de compensao (natureza
de informao de controle).
Os ativos e passivos so conceituados e segregados em
circulante e no circulante, conforme critrios estabelecidos
na Parte II Procedimentos Contbeis Patrimoniais (PCP)
deste Manual.
36
Lei n4.320/1964
Art.103[...]
Pargrafo nico. OsRestos a Pagar do exerccio sero computados na receita
extraoramentria para compensar sua incluso na despesa oramentria.
37
Lei n4.320/1964 art.105.
 A Lei n4.320/1964 confere vis oramentrio ao Balano
Patrimonial ao separar o ativoe o passivo em dois grupos,
Financeiro e Permanente, em funo da dependncia ou no
de autorizao legislativa ou oramentria para realizao
dos itens que o compem.
Por isso, asestruturas das demonstraes contbeis con-
tidas nos anexos da Lei n4.320/1964 foram alteradas pela
Portaria STN n 438/2012, em consonncia com os novos
padresda Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico (CASP).
Apartir de ento, no Balano Patrimonial temsea viso patri-
monial como base para anlise e registro dos fatos contbeis.
Assim, oBalano Patrimonial compostopor:
a. Quadro Principal;
b. Quadro dos Ativos e Passivos Financeiros e Perma-
nentes;
c. Quadro das Contas de Compensao (controle);e
d. Quadro do Supervit / Dficit Financeiro.
O Balano Patrimonial permite anlises diversas acerca
da situao patrimonial da entidade, como sua liquidez e
seu endividamento, dentre outros.

Estrutura

Contabilidade Pblica

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 Quadro dos Ativos e Passivos Financeiros e Permanentes

Quadro das Contas de Compensao

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 Quadro do Supervit / Dficit Financeiro
Definies
Quadro Principal
Ativo Circulante
Compreende os ativos que satisfazem um dos dois se-
guintes critrios:
a. estarem disponveis para realizao imediata;ou
b. terem expectativa de realizao at doze meses da
data das demonstraes contbeis.
Compreende os ativos que atendam a qualquer um dos
seguintes critrios: sejam caixa ou equivalente de caixa; se-
jam realizveis ou mantidos para venda ou consumo dentro
do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primaria-
mente para negociao; sejam realizveis no curto prazo.
Caixa e Equivalentes deCaixa
Compreende o somatrio dos valores em caixa e em
bancos, bem como equivalentes, que representam recursos
com livre movimentao para aplicao nas operaes da en-
tidade e para os quais no haja restries para uso imediato.
Crditos a CurtoPrazo
Compreende os valores a receber por fornecimento de
bens, servios, crditos tributrios, dvida ativa, transfern-
cias e emprstimos e financiamentos concedidos realizveis
at doze meses da data das demonstraes contbeis.
Investimentos e Aplicaes Temporrias a CurtoPrazo
Compreendem as aplicaes de recursos em ttulos e
valores mobilirios, no destinadas negociao e que no
faam parte das atividades operacionais da entidade, resga-
tveis no curto prazo, alm das aplicaes temporrias em
metais preciosos.
Estoques
Compreende o valor dos bens adquiridos, produzidos ou
em processo de elaborao pela entidade com o objetivo de
venda ou utilizao prpria no curso normal das atividades.
Variaes Patrimoniais Diminutivas (VPD) Pagas Ante
cipadamente
Compreende pagamentos de variaes patrimoniais
diminutivas (VPD) de forma antecipada, cujos benefcios ou
prestao de servio entidade ocorrero no futuro.
Ativo No Circulante
Compreende os ativos que tm expectativa de realizao
aps doze meses da data das demonstraes contbeis.
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Integram o ativo no circulante: o ativo realizvel a longo
prazo, osinvestimentos, oimobilizado, ointangvel e eventual
saldo a amortizar do ativo diferido.
Realizvel a LongoPrazo
Compreende os bens, direitos e despesas (VPD) anteci-
padas realizveis no longo prazo.
Investimentos
Compreende as participaes permanentes em outras
sociedades, bem como os bens e direitos no classificveis
no ativo circulante nem no ativo realizvel a longo prazo e
que no se destinem a manuteno da atividade da entidade.
Imobilizado
Compreende os direitos que tenham por objeto bens cor-
preos destinados a manuteno das atividades da entidade
ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes
de operaes que transfiram a ela os benefcios, osriscos e
o controle dessesbens.
Intangvel
Compreende os direitos que tenham por objeto bens
incorpreos destinados a manuteno da entidade ou exer-
cidos com essa finalidade.
Passivo Circulante
Compreende os passivos exigveis at doze meses da data
das demonstraes contbeis.
Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que
atendam a qualquer um dos seguintes critrios: tenham
prazos estabelecidos ou esperados dentro do ciclo opera-
cional da entidade; sejam mantidos primariamente para
negociao; tenham prazos estabelecidos ou esperados no
curto prazo; sejam valores de terceiros ou retenes em
nome deles, quando a entidade do setor pblico for fiel
depositria, independentemente do prazo de exigibilidade.
Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais
a Pagar a CurtoPrazo
Contabilidade Pblica
Compreende as obrigaes referentes a salrios ou re-
muneraes, bem como benefcios aos quais o empregado
ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, penses
e encargos a pagar, benefcios assistenciais, inclusive os
precatrios decorrentes dessas obrigaes, com vencimento
no curto prazo.
Emprstimos e Financiamentos a CurtoPrazo
Compreende as obrigaes financeiras externas e in-
ternas da entidade a ttulo de emprstimos, bem como as
59
 aquisies efetuadas diretamente com o fornecedor, com
vencimentos no curto prazo.
Fornecedores e Contas a Pagar a CurtoPrazo
Compreende as obrigaes junto a fornecedores de
matriasprimas, mercadorias e outros materiais utilizados
nas atividades operacionais da entidade, bem como as
obrigaes decorrentes do fornecimento de utilidades e da
prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua,
telefone, propaganda, aluguis e todas as outras contas a
pagar, inclusive os precatrios decorrentes dessas obriga-
es, com vencimento no curto prazo.
Obrigaes Fiscais a CurtoPrazo
Compreende as obrigaes das entidades com o governo
relativas a impostos, taxas e contribuies com vencimento
no curto prazo.
Obrigaes de Reparties a OutrosEntes
Compreende os valores arrecadados de impostos e ou-
tras receitas a serem repartidos aos estados, Distrito Federal
e municpios.
Provises a CurtoPrazo
Compreende os passivos de prazo ou de valor incertos,
com probabilidade de ocorrerem no curto prazo.
Demais Obrigaes a CurtoPrazo
Compreende as obrigaes da entidade junto a terceiros
no inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento no
curto prazo, inclusive os precatrios decorrentes dessas
obrigaes, com vencimento no curto prazo.
Passivo No Circulante
Compreende os passivos exigveis aps doze meses da
data das demonstraes contbeis. Compreende as obriga-
es conhecidas e estimadas que no atendam a nenhum
dos critriospara serem classificadas no passivo circulante.
Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais
a Pagar a LongoPrazo
Compreende as obrigaes referentes a salrios ou re-
muneraes, bem como benefcios aos quais o empregado
ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, penses
e encargos a pagar, benefcios assistenciais, inclusive os
precatrios decorrentes dessas obrigaes, com vencimento
no longo prazo.
Emprstimos e Financiamentos a LongoPrazo
Compreende as obrigaes financeiras da entidade a
ttulo de emprstimos, bem como as aquisies efetuadas
diretamente com o fornecedor, com vencimentos no longo
prazo.
Fornecedores e Contas a Pagar a LongoPrazo
Compreende as obrigaes junto a fornecedores de
matriasprimas, mercadorias e outros materiais utilizados
nas atividades operacionais da entidade, inclusive os preca-
trios decorrentes dessas obrigaes, com vencimento no
Contabilidade Pblica
longo prazo.
Obrigaes Fiscais a LongoPrazo
Compreende as obrigaes das entidades com o governo
relativas a impostos, taxas e contribuies com vencimento
no longo prazo.
Provises a LongoPrazo
Compreende os passivos de prazo ou de valor incertos,
com probabilidade de ocorrerem no longo prazo.
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Demais Obrigaes a LongoPrazo
Compreende as obrigaes da entidade junto a terceiros
no inclusas nos subgrupos anteriores, inclusive os preca-
trios decorrentes dessas obrigaes, com vencimento no
longo prazo.
Resultado Diferido
Compreende o valor das variaes patrimoniais aumenta-
tivas j recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas
em resultados em anos futuros e que no haja qualquer tipo
de obrigao de devoluo por parte da entidade. Compre-
ende tambm o saldo existente na antiga conta resultado de
exerccios futuros em 31 de dezembro de2008.
Patrimnio Lquido
Compreende o valor residual dos ativos depois de dedu-
zidos todos os passivos.
Patrimnio Social e Capital Social
Compreende o patrimnio social das autarquias, fun-
daes e fundos e o capital social das demais entidades da
administrao indireta.
Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital
Compreende os recursos recebidos pela entidade de
seus acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados
para aumento de capital, quando no haja a possibilidade
de devoluo destes recursos.
Reservas de Capital
Compreende os valores acrescidos ao patrimnio que
no transitaram pelo resultado como variaes patrimoniais
aumentativas (VPA).
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminui-
es de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo em
decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos
pela lei 6.404/76 ou em normas expedidas pela comisso de
valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado
do exerccio em obedincia ao regime de competncia.
Reservas de Lucros
Compreende as reservas constitudas com parcelas do
lucro lquido das entidades para finalidades especificas.
Demais Reservas
Compreende as demais reservas, no classificadas como
reservas de capital ou de lucro, inclusive aquelas que tero
seus saldos realizados por terem sido extintas pela legislao.
Resultados Acumulados
Compreende o saldo remanescente dos lucros ou preju-
zos lquidos das empresas e os supervits ou dficits acumula-
dos da administrao direta, autarquias, fundaes e fundos.
Aes / Cotas em Tesouraria
Compreende o valor das aes ou cotas da entidade que
foram adquiridas pela prpria entidade.
Quadro dos Ativos e Passivos Financeiros e
Permanentes
Ativo Financeiro
Compreende os crditos e valores realizveis inde-
pendentemente de autorizao oramentria e os valores
numerrios.
 Ativo Permanente
Compreende os bens, crditos e valores, cuja mobilizao
ou alienao dependa de autorizao legislativa.
Passivo Financeiro
Compreende as dvidas fundadas e outros compromis-
sos exigveis cujo pagamento independa de autorizao
oramentria.
Caso o Balano Patrimonial seja elaborado no decorrer
do exerccio, sero includos no passivo financeiro os crditos
empenhados a liquidar.
Passivo Permanente
Compreende as dvidas fundadas e outras que dependam
de autorizao legislativa para amortizao ou resgate.
Quadro das Contas de Compensao
Contas de Compensao
Compreende as contas representativas dos atos poten-
ciais ativos e passivos.
Atos Potenciais
Compreende os atos a executar que podem vir a afetar o
patrimnio, imediata ou indiretamente, por exemplo: direitos
e obrigaes conveniadas ou contratadas; responsabilidade
por valores, ttulos e bens de terceiros; garantias e contra-
garantias recebidas e concedidas. Adefinio orientada
pelo fluxo de caixa a ser envolvido na execuo futura do
ato potencial.
Atos Potenciais Ativos
Compreende os atos a executar que podem vir a afetar
positivamente o patrimnio, imediata ou indiretamente.
Atos Potenciais Passivos
Compreende os atos a executar que podem vir a afetar
negativamente o patrimnio, imediata ou indiretamente.
Quadro do Supervit / Dficit Financeiro
Supervit Financeiro
Corresponde diferena positiva entre o ativo financeiro
e o passivo financeiro.
O supervit financeiro do exerccio anterior fonte de re-
cursos para abertura de crditos suplementares e especiais,
devendose conjugar, ainda, ossaldos dos crditos adicionais
transferidos e as operaes de crdito a eles vinculadas, de
acordo com o artigo 43 da Lei n4.320/1964, caput, 1,
inciso I e2.
Dficit Financeiro
Corresponde diferena negativa entre o ativo financeiro
e o passivo financeiro.
Fonte de Recursos
Mecanismo38 que permite a identificao da origem e
destinao dos recursos legalmente vinculados a rgo,
fundo ou despesa.
Elaborao
Quadro Principal
O Quadro Principal do Balano Patrimonial ser elabo-
rado utilizandose a classe 1 (Ativo) e a classe 2 (Passivo e
38
O mecanismo de fonte / destinao de recursos tratado na Parte I Proce-
dimentos Contbeis Oramentrios (PCO) deste Manual.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Patrimnio Lquido) do Plano de Contas Aplicado ao Setor
Pblico (PCASP). Osativos e passivos sero apresentados em
nveis sintticos (3 nvel ou 4 nvel).
As contas do ativo devem ser dispostas em ordem de-
crescente de grau de conversibilidade. Ascontas do passivo,
em ordem decrescente de grau de exigibilidade.
Os saldos das contas dos ativos e passivos so apre-
sentados no quadro principal por seus valores lquidos das
respectivas dedues, como, por exemplo, ascontas de ativo
imobilizado lquidas das depreciaes.
Os saldos das contas intragovernamentais devero ser
excludos para viabilizar a consolidao das contas no ente.
Nos casos em que o prprio ente abrir essas contas no 5
nvel (conforme possibilidade prevista no PCASP), ou seja,
em contas IntraOFSS que no esto na estrutura padro do
PCASP Federao, oente dever proceder excluso dessas
contas para obteno do demonstrativo consolidado.
Quadro dos Ativos e Passivos Financeiros e
Permanentes
Este quadro apresenta os ativos e passivos financeiros e
permanentes, de acordo com o disposto no art.105 da Lei
n4.320/1964.
Ser elaborado utilizandose a classe 1 (Ativo), aclasse2
(Passivo e Patrimnio Lquido) do PCASP, bem como as contas
que representem passivos financeiros, mas que no apre-
sentam passivos patrimoniais associados, como as contas da
classe 6 Crdito Empenhado a Liquidar e Restos a Pagar
No Processados a Liquidar.
Os ativos e passivos financeiros e permanentes e o
saldo patrimonial sero apresentados pelos seus valores
totais. facultativo o detalhamento dos saldos em notas
explicativas.
Quadro das Contas de Compensao
Este quadro apresenta os atos potenciais do ativo e do
passivo a executar, que potencialmente podem afetar o patri-
mnio do ente. Osvalores dos atos potenciais j executados
no devem ser considerados.
Ser elaborado utilizandose a classe 8 (Controles Cre-
dores) do PCASP.
O PCASP no padroniza o desdobramento dos atos po-
tenciais ativos e passivos em nvel que permita segregar os
atos executados daqueles a executar. Tal desdobramento
dever ser feito porcada ente, anvel de item e subitem
(6nvel e 7 nvel).
Quadro do Supervit / Dficit Financeiro
Este quadro apresenta o supervit / dficit financeiro,
apurado conforme o 2 do art.43 da Lei n4.320/1964.
Ser elaborado utilizandose o saldo da conta
8.2.1.1.1.00.00 Disponibilidade por Destinao de Recur-
so (DDR), segregado por fonte / destinao de recursos39.
Como a classificao por fonte/ destinao de recursos no
Contabilidade Pblica
padronizada, cabe a cada ente adaptlo classificao
por ele adotada.
Podero ser apresentadas algumas fontes com dficit e
outras com supervit financeiro, de modo que o total seja
igual ao supervit / dficit financeiro apurado pela diferena
entre o Ativo Financeiroe o Passivo Financeiro conforme o
quadro dos ativos e passivos financeiros e permanentes.
39
O mecanismo de Fonte / Destinao de Recursos tratado no Captulo 01.05
da Parte I Procedimentos Contbeis Oramentrios (PCO) deste Manual.
61
 Notas Explicativas
O Balano Patrimonial dever ser acompanhado de no-
tas explicativas em funo da dimenso e da natureza dos
valores envolvidos nos ativos e passivos. Recomendase o
detalhamento das seguintes contas:
a. Crditos a Curto Prazo e a Longo Prazo;
b. Imobilizado;
c. Intangvel;
d. Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assisten-
ciais a Curto Prazo e a Longo Prazo;
e. Provises a Curto Prazo e a Longo Prazo;
f. Demais elementos patrimoniais, quando relevantes.
Tambm recomendado que as polticas contbeis
relevantes que tenham reflexos no patrimnio sejam evi-
denciadas, como as polticas de depreciao, amortizao
e exausto.
Demonstrao Das Variaes Patrimoniais
Introduo
A Demonstrao das Variaes Patrimoniais (DVP)40 evi-
denciar as alteraes verificadas no patrimnio, resultantes
ou independentes da execuo oramentria, eindicar o
resultado patrimonial do exerccio.
A elaborao da DVP tem por base as contas contbeis
do modelo de Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico
(PCASP), utilizandose as classes 3 (variaes patrimoniais
diminutivas VPD) e 4 (variaes patrimoniais aumentati-
vas VPA). Caso haja contas intraoramentrias, estas devem
ser excludas para fins de consolidao das demonstraes
40
Estrutura
Modelo Sinttico
Contabilidade Pblica
40
Lei n4.320/1964 Art.104.
62
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
contbeis no mbito de cada ente. Entretanto, se as de-
monstraes contbeis se referirem apenas s contas de um
rgo, uma entidade ou uma empresa pblica, ento no h
excluso das contas intraoramentrias.
O resultado patrimonial do perodo apurado na DVP
pelo confronto entre as variaes patrimoniais quantitativas
aumentativas e diminutivas. Ovalor apurado passa a compor
o saldo patrimonial do Balano Patrimonial (BP) do exerccio.
A DVP poder ser elaborada de acordo com um dos dois
modelos apresentados neste Captulo:
a. Modelo Sinttico: este modelo facilita a visualizao
dos grandes grupos de variaes patrimoniais que
compem o resultado patrimonial. Esse modelo es-
pecifica apenas os grupos (2 nvel de detalhamento
do PCASP), acompanhado de quadros anexos que
detalham sua composio.
b. Modelo Analtico: este modelo detalha os subgrupos
(3 nvel de detalhamento do PCASP) das variaes
patrimoniais em um nico quadro. Esse modelo auxilia
o recebimento das contas anuais por meio do Siconfi
para fins de consolidao.
Este Demonstrativo tem funo semelhante Demonstra-
o do Resultado do Exerccio (DRE) do setor privado. Contu-
do, importante ressaltar que a DRE apura o resultado em
termos de lucro ou prejuzo lquido, como um dos principais
indicadores de desempenho da entidade. J no setor pblico,
oresultado patrimonial no um indicador de desempenho,
mas um medidor do quanto o servio pblico ofertado pro-
moveu alteraes quantitativas dos elementos patrimoniais.
A DVP permite a anlise de como as polticas adotadas
provocaram alteraes no patrimnio pblico, consideran-
dose a finalidade de atender s demandas da sociedade.
Modelo Analtico

Contabilidade Pblica

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Definies
Variaes Patrimoniais Aumentativas
Impostos, Taxas e Contribuies De Melhoria
Compreende toda prestao pecuniria compulsria,
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Contribuies
Compreende as contribuies sociais, de interveno no
domnio econmico e de iluminao pblica.
Explorao e Venda de Bens, Servios e Direitos
Compreende as variaes patrimoniais auferidas com a
venda de bens, servios e direitos, que resultem em aumento
do patrimnio lquido, independentemente de ingresso,
incluindose a venda bruta e deduzindose as devolues,
abatimentos e descontos comerciais concedidos.
Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras
Representa o somatrio das variaes patrimoniais
aumentativas com operaes financeiras. Compreende:
descontos obtidos, juros auferidos, prmio de resgate de
ttulos e debntures, entre outros.
Transferncias e Delegaes Recebidas
Compreende o somatrio das variaes patrimoniais au-
mentativas com transferncias intergovernamentais, transfe-
rncias intragovernamentais, transferncias de instituies
multigovernamentais, transferncias de instituies privadas
com ou sem fins lucrativos, transferncias de convnios e
transferncias do exterior.
Valorizao e Ganhos com Ativos e Desincorporao
de Passivos
Compreende a variao patrimonial aumentativa com
reavaliao e ganhos de ativos ou com a desincorporao
de passivos.
Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas
Compreende o somatrio das demais variaes patri-
moniais aumentativas no includas nos grupos anteriores,
tais como: resultado positivo da equivalncia patrimonial,
dividendos,etc.
Variaes Patrimoniais Diminutivas
Pessoal e Encargos
Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou
militar, correspondente ao somatrio das variaes patri-
moniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e
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vantagens pecunirias fixas ou variveis estabelecidas em lei
decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo,
emprego ou funo de confiana no setor pblico, bem
como as variaes patrimoniais diminutivas com contratos
de terceirizao de mo de obra que se refiram substituio
de servidores e empregados pblicos. Compreende ainda,
obrigaes trabalhistas de responsabilidade do empregador,
incidentes sobre a folha de pagamento dos rgos e demais
entidades do setor pblico, contribuies a entidades fecha-
das de previdncia e benefcios eventuais a pessoal civil e
militar, destacados os custos de pessoal e encargos inerentes
s mercadorias e produtos vendidos e servios prestados.
Benefcios Previdencirios e Assistenciais
Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas
relativas s aposentadorias, penses, reformas, reserva
remunerada e outros benefcios previdencirios de carter
contributivo, do Regime Prprio da Previdncia Social (RPPS)
e do Regime Geral da Previdncia Social (RGPS).
Compreendem, tambm, as aes de assistncia social,
que so polticas de seguridade social no contributiva,
visando ao enfrentamento da pobreza, garantia dos m-
nimos sociais, aoprovimentode condies para atender s
contingncias sociais e universalizao dos direitos sociais.
Uso de Bens, Servios e Consumo de CapitalFixo
Representa o somatrio das variaes patrimoniais di-
minutivas com manuteno e operao da mquina pblica,
exceto despesas com pessoal e encargos que sero registra-
das em grupo especfico (Despesas de Pessoal e Encargos).
Compreende: dirias, material de consumo, depreciao,
amortizaoetc.
Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras
Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com
operaes financeiras, tais como: juros incorridos, descon-
tos concedidos, comisses, despesas bancrias e correes
monetrias.
Transferncias e Delegaes Concedidas
Compreende o somatrio das variaes patrimoniais
diminutivas com transferncias intergovernamentais, trans-
ferncias intragovernamentais, transferncias a instituies
Contabilidade Pblica
multigovernamentais, transferncias a instituies privadas
com ou sem fins lucrativos, transferncias a convnios e
transferncias ao exterior.
Desvalorizao e Perda de Ativos e Incorporao de
Passivos
Compreende a variao patrimonial diminutiva com
desvalorizao e perdas de ativos, com reduo a valor re-
cupervel, perdas com alienao e perdas involuntrias ou
com a incorporao de passivos.
65
 Tributrias
Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas
relativas aos impostos, taxas, contribuies de melhoria,
contribuies sociais, contribuies econmicas e contri-
buies especiais.
Custo das Mercadorias e Produtos Vendidos, edos
Servios Prestados
Compreende as variaes patrimoniais diminutivas re-
lativas aos custos das mercadorias vendidas, dos produtos
vendidos e dos servios prestados.
O Custo dos produtos vendidos ou dos servios prestados
devem ser computados no exerccio corresponde s respec-
tivas receitas de vendas. Aapurao do custo dos produtos
vendidosest diretamente relacionada aos estoques, pois
representa a baixa efetuadas nas contas dos estoques por
vendas realizadas no perodo.
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas
Compreende o somatrio das variaes patrimoniais
diminutivas no includas nos grupos anteriores. Compre-
ende: premiaes, incentivos, equalizaes de preos e
taxas, participaes e contribuies, resultado negativo com
participaes, dentre outros.
Elaborao
A DVP ser elaborada utilizandose as classes 3 (variaes
patrimoniais diminutivas) e 4 (variaes patrimoniais aumen-
tativas) do PCASP, afim de demonstrar as variaes quan-
titativas ocorridas no patrimnio da entidade ou doente.
Notas Explicativas
A DVP dever ser acompanhada de notas explicativas
quando os itens que compem as VPA e as VPD forem
relevantes.
Algumas circunstncias podero ser apresentadas em
notas explicativas, ainda que seus valores no sejam rele-
vantes, por exemplo:
a. Reduo ao valor recupervel no ativo imobilizado;
Estrutura
Quadro Principal
Contabilidade Pblica
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b. Baixas de investimento;
c. Constituio ou reverso de provises.
Demonstrao dos Fluxos deCaixa
Introduo
A Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) apresenta as
entradas e sadas de caixa e as classifica em fluxos operacio-
nal, de investimento e de financiamento.
A DFC identificar:
a. as fontes de gerao dos fluxos de entrada de caixa;
b. os itens de consumo de caixa durante o perodo das
demonstraes contbeis;e
c. o saldo do caixa na data das demonstraes contbeis.
Esta demonstrao permite a anlise da capacidade de a
entidade gerar caixa e equivalentes de caixa e da utilizao
de recursos prprios e de terceiros em suas atividades.
Pode ser analisada, tambm, mediante comparao dos
fluxos de caixa, gerados ou consumidos, com o resultado do
perodo e com o total do passivo, permitindo identificar, por
exemplo: a parcelados recursos utilizada para pagamento da
dvida e para investimentos, ea parcela da gerao lquida
de caixa atribuda s atividades operacionais.
A DFC aplicada ao setor pblico elaborada pelo mtodo
direto e utiliza as contas da classe 6 (Controles da Execuo
do Planejamento e Oramento) do Plano de Contas Apli-
cado ao Setor Pblico (PCASP), com filtros pelas naturezas
oramentrias de receitas e despesas, bem como funes e
subfunes, assim como outros filtros e contas necessrios
para marcar a movimentao extraoramentria que even-
tualmente transita pela conta Caixa e Equivalentes de Caixa.
A DFC compostapor:
a. Quadro Principal
b. Quadro de Receitas Derivadas e Originrias
c. Quadro de Transferncias Recebidas e Concedidas
d. Quadro de Desembolsos de Pessoal e Demais Despe-
sas por Funo
e. Quadro de Juros e Encargos da Dvida
Quadro de Receitas Derivadas e Originrias Contabilidade Pblica

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 Quadro de Transferncias Recebidas e Concedidas

Quadro de Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Funo

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Quadro de Juros e Encargos da Dvida
Definies
Quadro Principal
FLUXO DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS
Ingressos das Operaes
Compreendem as receitas relativas s atividades opera-
cionais lquidas das respectivas dedues e as transferncias
correntes recebidas.
Desembolsos das Operaes
Compreendem as despesas relativas s atividades opera-
cionais, demonstrandose os desembolsos de pessoal, osju-
ros e encargos sobre a dvida, astransferncias concedidas
e demais desembolsos das operaes.
FLUXO DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Ingressos de Investimento
Compreendem as receitas referentes alienao de
ativos no circulantes e de amortizao de emprstimos e
financiamentos concedidos.
Desembolsos de Investimento
Compreendem as despesas referentes aquisio de
ativos no circulantes e as concesses de emprstimos e
financiamentos.
FLUXO DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
Ingressos de Financiamento
Compreendem as obtenes de emprstimos, financia-
mentos e demais operaes de crdito, inclusive o refinan-
ciamento da dvida. Compreendem tambm a integralizao
do capital social de empresas dependentes.
Desembolsos de Financiamento
Compreendem as despesas com amortizao e refinan-
ciamento da dvida.
CAIXA E EQUIVALENTES DECAIXA
Compreende o numerrio em espcie e depsitos ban-
crios disponveis, alm das aplicaes financeiras de curto
prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis
em um montante conhecido de caixa e que esto sujeitas a
um insignificante risco de mudana de valor. Inclui, ainda,
areceita oramentria arrecadada que se encontra em poder
da rede bancria em fase de recolhimento.
Quadro das Receitas Derivadas e Originrias
Receitas Derivadas
Compreendem as receitas obtidas pelo poder pblico
por meio da soberania estatal. Decorrem de imposio
constitucional ou legal e, por isso, auferidas de forma im-
positiva, como, por exemplo, asreceitas tributrias e as de
contribuies especiais.
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Receitas Originrias
Compreendem as receitas arrecadadas por meio da
explorao de atividades econmicas pela Administrao
Pblica. Resultam, principalmente, de rendas do patrimnio
mobilirio e imobilirio do Estado (receita de aluguel), de
preos pblicos, de prestao de servios comerciais e de
venda de produtos industriais ou agropecurios.
Quadro das Transferncias Recebidas e Concedidas
Transferncias Intergovernamentais
Compreendem as transferncias de recursos entre entes
da Federao distintos.
Transferncias Intragovernamentais
Compreendem as transferncias de recursos no mbito
de um mesmo ente da Federao.
Elaborao
A DFC deve ser elaborada pelo mtodo direto e deve
evidenciar as alteraes de caixa e equivalentes de caixa
verificadas no exerccio de referncia, classificadas nos
seguintes fluxos, de acordo com as atividades da entidade:
a. operacionais;
b. de investimento;e
c. de financiamento.
A soma dos trs fluxos dever corresponder diferena
entre os saldos iniciais e finais de Caixa e Equivalentes de
Caixa do exerccio de referncia.
Notas Explicativas
A DFC dever ser acompanhada de notas explicativas
quando os itens que compem os fluxos de caixa forem
relevantes.
O ente dever divulgar os saldos significativos de caixa
e equivalentes de caixa mantidospelo ente, mas que no
estejam disponveis para uso imediato. Ascircunstncias da
indisponibilidade desses recursos envolvem, por exemplo,
restries legais ou controle cambial.
As transaes de investimento e financiamento que no
envolvem o uso de caixa ou equivalentes de caixa, como
aquisies financiadas de bens e arrendamento financeiro,
no devem ser includasna demonstrao dos fluxos de caixa.
Contabilidade Pblica
Tais transaes devem ser divulgadas nas notas explicativas
demonstrao, de modo que forneam todas as informaes
relevantes sobre essas transaes.
Algumas operaes podem interferir na elaborao da
Demonstrao dos Fluxos de Caixa, como, por exemplo,
as retenes. Dependendo da forma como as retenes
so contabilizadas, ossaldosde caixa e equivalente de caixa
podem ser afetados. Basicamente a diferena ser sob o
aspecto temporal. Se o ente considerar a reteno como
paga no momento da liquidao, ento dever promoverum
69
 ajuste no saldo da conta caixa e equivalentes de caixa a fim
de demonstrar que h um saldo vinculado a ser deduzido.
Entretanto, se o ente considerar a reteno como paga ape-
nas na baixa da obrigao, nenhum ajuste ser promovido.
Dessa forma, eventuais ajustes relacionados s retenes
devero ser evidenciados em notas explicativas.
Demonstrao das Mutaes no Patrimnio
Lquido
Introduo
A Demonstrao das Mutaes no Patrimnio Lquido
(DMPL) demonstrar a evoluo do patrimnio lquido da
entidade. Dentre os itens demonstrados, podemos citar:
41
Definies
Patrimnio Social / Capital Social
Compreende o patrimnio social das autarquias, fun-
daes e fundos e o capital social das demais entidades da
administrao indireta.
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
Compreende os recursos recebidos pela entidade de
seus acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados
para aumento de capital, quando no haja a possibilidade
de devoluo destes recursos.
Reservas de Capital
Compreende os valores acrescidos ao patrimnio que
no transitaram pelo resultado como variaes patrimoniais
aumentativas (VPA).
Contabilidade Pblica
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminui-
es de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo
em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos
previstos pela Lei n6.404/1976 ou em normas expedidas
pela comisso de valores mobilirios, enquanto no com-
41
Lei Complementar n101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) art.4
1 e2.
70
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a. os ajustes de exerccios anteriores;
b. as transaes de capital com os scios, por exemplo:
o aumento de capital, aaquisio ou venda de aes
em tesouraria e os juros sobre capital prprio;
c. o supervit ou dficit patrimonial;
d. a destinao do resultado, por exemplo: transferncias
para reservas e a distribuio de dividendos;e
e. outras mutaes do patrimnio lquido.
A DMPL complementa o Anexo de Metas Fiscais (AMF), in-
tegrante do Projeto de Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO)41.
A DMPL obrigatria para as empresas estatais depen-
dentes, desde que constitudas sob aforma de sociedades
annimas, efacultativa para os demais rgos e entidades
dos entes da Federao.
putadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime
de competncia.
Reservas de Lucros
Compreende as reservas constitudas com parcelas do
lucro lquido das entidades para finalidades especificas.
Demais Reservas
Compreende as demais reservas, no classificadas
como reservas de capital ou de lucro, inclusive aquelas
que tero seus saldos realizados por terem sido extintas
pela legislao.
Resultados Acumulados
Compreende o saldo remanescente dos lucros ou
prejuzos lquidos das empresas e os supervits ou dficits
acumulados da administrao direta, autarquias, fundaes
e fundos.
A conta Ajustes de Exerccios Anteriores, que registra
os efeitos da mudana de critrio contbil ou da retificao
de erro imputvel a exerccio anterior que no possam ser
atribudos a fatos subsequentes, integra a conta Resultados
Acumulados.
Aes / Cotas em Tesouraria
Compreende o valor das aes ou cotas da entidade que
foram adquiridas pela prpria entidade.
Elaborao
A DMPL ser elaborada utilizandose o grupo 3 (patrim-
nio lquido) da classe 2 (passivo) do PCASP.
O preenchimento de cada clula do quadro dever con-
jugar os critrios informados nas colunas (C) com os critrios
informados nas linhas (L). Osdados dos pares de lanamentos
desses critrios podero ser extrados atravs de contas de
controle, atributos de contas, informaes complementares
ou outra forma definida peloente.
Nas colunas, so apresentadas as contas contbeis das
quais os dados devem ser extrados, enquanto as linhas deli-
mitam o par de lanamento de tais contas. Por exemplo, su-
pondo um aumento de capital em dinheiro, opreenchimento
da coluna Patrimnio Social / Capital Social e da linha
Aumento de Capital dever extrair os dados do respectivo
par de lanamentos com as contas 1.1.1.0.0.00.00 Caixa
e Equivalentes de Caixa e 2.3.1.0.0.00.00 Patrimnio
Social e Capital Social.
Notas Explicativas sDcasp
Definio
Notas explicativas so informaes adicionais s apre-
sentadas nos quadros das DCASP. So consideradas parte
integrante das demonstraes.
Seu objetivo facilitar a compreenso das demonstra-
es contbeis a seus diversos usurios.
Portanto, devem ser claras, sintticas e objetivas.
Englobam informaes de qualquer natureza exigidas
pela lei, pelas normas contbeis e outras informaes
relevantes no suficientemente evidenciadas ou que no
constam nas demonstraes.
Estrutura
As notas explicativas devem ser apresentadas de forma
sistemtica. Cada quadro ou item a que uma nota explicativa
se aplique dever ter referncia cruzada com a respectiva
nota explicativa.
A fim de facilitar a compreenso e a comparao das
DCASP com as de outras entidades, sugere- se que as notas
explicativas sejam apresentadas na seguinte ordem:
a. Informaes gerais:
i. Natureza jurdica da entidade.
ii. Domiclio da entidade.
iii. Natureza das operaes e principais atividades da
entidade.
iv. Declarao de conformidade com a legislao e
com as normas de contabilidade aplicveis.
b. Resumo das polticas contbeis significativas, por
exemplo:
i. Bases de mensurao utilizadas, por exemplo:
custo histrico, valor realizvel lquido, valor justo
ou valor recupervel.
ii. Novas normas e polticas contbeis alteradas.
iii. Julgamentos pela aplicao das polticas contbeis.
c. Informaes de suporte e detalhamento de itens
apresentados nas demonstraes contbeis pela or-
dem em que cada demonstrao e cada rubrica sejam
apresentadas.
d. Outras informaes relevantes, por exemplo:
i. Passivos contingentes e compromissos contratuais
no reconhecidos;
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ii. Divulgaes no financeiras, tais como: os obje-
tivos e polticas de gesto do risco financeiro da
entidade; pressupostos das estimativas;
iii. Reconhecimento de inconformidades que podem
afetar a compreenso do usurio sobre o desempe-
nho e o direcionamento das operaes da entidade
no futuro;
iv. Ajustes decorrentes de omisses e erros de regis-
tro.
Divulgao de Polticas Contbeis
Polticas contbeis so os princpios, bases, convenes,
regras e procedimentos especficos aplicados pela entidade
na elaborao e na apresentao de demonstraes con-
tbeis.
Ao decidir se determinada poltica contbil especfica
ser ou no evidenciada, aadministrao deve considerar
se sua evidenciao proporcionar aos usurios melhor
compreenso da forma em que as transaes, condies e
outros eventos, esto refletidos no resultado e na posio
patrimonial relatados.
Bases de Mensurao
Quando mais de uma base de mensurao for utilizada
nas demonstraes contbeis, por exemplo, quando determi-
nadas classes de ativos so reavaliadas, suficiente divulgar
uma indicao das categorias de ativos e de passivos qual
cada base de mensurao foi aplicada.
Um caso especial so os ativos obtidos a ttulo gratuito
que devem ser registrados pelo valor justo na data de sua
aquisio, sendo que dever ser considerado o valor resul-
tante da avaliao obtida com base em procedimento tc-
nico ou o valor patrimonial definido nos termos da doao.
Aeventual impossibilidade de sua valorao tambm deve
ser evidenciada em notas explicativas.
Alterao de Polticas Contbeis
A entidade deve alterar uma poltica contbil e divulgla
em nota explicativa apenas se a mudana:
a. for exigida pelas normas de contabilidade aplic-
veis;ou
b. resultar em informao confivel e mais relevante
sobre os efeitos das transaes, outros eventos ou
condies acerca da posio patrimonial, do resultado
patrimonial ou dos fluxos de caixa da entidade.
Julgamentos pela aplicao das polticas contbeis
Os julgamentos exercidos pela aplicao das polticas
contbeis que afetem significativamente os montantes reco-
nhecidos nas demonstraes contbeis devem ser divulgados
em notas explicativas, por exemplo:
a. classificao de ativos;
b. constituio de provises;
c. reconhecimento de variaes patrimoniais;e
d. transferncia de riscos e benefcios significativos sobre
a propriedade de ativos para outras entidades.
Contabilidade Pblica
Divulgao de Estimativas
As notas explicativas devem divulgar os pressupostos
das estimativas dos riscos significativos que podem vir a
causar um ajuste material nos valores contbeis dos ativos
e passivos ao longo dos prximos doze meses. Devem ser
detalhadas a natureza e o valor contbil desses ativos e
passivos na data das demonstraes.
O uso de estimativas adequadas parte da cincia
contbil e no reduz a confiabilidade das demonstraes
contbeis.
71
 Uma mudana de mtodo de avaliao uma mudana
na poltica contbil e no uma mudana na estimativa con-
tbil e deve ser evidenciada nas notas explicativas.
Se o montante no for evidenciado porque sua estimativa
impraticvel, aentidade tambm deve evidenciar talfato.
Consolidao das Demonstraes Contbeis
Consolidao das demonstraes contbeis o processo
de agregao dos saldos das contas de mais de uma entidade,
excluindose as transaes recprocas, de modo a disponibi-
lizar os macro agregados do setor pblico, proporcionando
uma viso global do resultado.
No setor pblico brasileiro, aconsolidao pode ser feita
no mbito intragovernamental (em cada ente da Federao)
ou em mbito intergovernamental (consolidao nacional).
A consolidao nacional de competncia da Secretaria do
Tesouro Nacional (STN) e abrange todas as entidades includas
no oramento fiscal e da seguridade social (OFSS), asaber:
a. as esferas de governo (Unio, estados, Distrito Federal
e municpios);
b. os Poderes (Executivo, Legislativo e Judicirio);e
c. a administrao pblica, direta e indireta, incluindo
fundos, autarquias, fundaes e empresas estatais
dependentes.
A fim de possibilitar a consolidao das contas pblicas
nos diversos nveis de governo, foi criado no Plano de Contas
Aplicado ao Setor Pblico (PCASP) um mecanismo para a
segregao dos valores das transaes que sero includas
ou excludas na consolidao. Este mecanismo consiste na
utilizao do 5 nvel (Subttulo) das classes 1, 2, 3 e 4 do
PCASP para identificar os saldos recprocos nas contas de
natureza patrimonial.
BALANO PATRIMONIAL
Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes deCaixa
Clientes IntraOFSS
Clientes InterOFSS
Ativo No Circulante
Veculos
Total doAtivo
Passivo Circulante
Fornecedores Consolidao
Fornecedores IntraOFSS
Fornecedores InterOFSS
Patrimnio Lquido
Resultados do ExerccioX1
Total do Passivo e do Patrimnio Lquido
Ativo Financeiro
Contabilidade Pblica
Ativo Permanente
Passivo Financeiro
Passivo Permanente
Saldo Patrimonial
4243
42
Lei Complementar n101/2000 art.502.
43
Lei Complementar n101/2000 art.153.
72
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Tambm se considera as classes de contas 5, 6, 7 e 8
do PCASP para elaborao de informaes oramentrias e
quadros anexos do Balano Patrimonial.
O PCASP indica as contas obrigatrias e o nvel de deta-
lhamento mnimo a ser utilizadopelos entes da Federao,
afim garantir a consolidao das contas nacionais.
Para fins de elaborao das demonstraes contbeis
consolidadas, devem ser excludos os seguintes itens, por
exemplo:
a. as participaes nas empresas estatais dependentes;
b. as transaes e saldos recprocos entre as entidades;e
c. as parcelas dos resultados do exerccio, do lucro /
prejuzo acumulado e do custo dos ativos que corres-
ponderem a resultados ainda no realizados.
Exemplo de consolidao no ente (intragovernamental):
Considere a situao hipottica em que duas entidades
Prefeitura e Autarquia de um mesmo municpio iniciam o
exerccio com todos os saldos zerados. Considere tambm
as seguintes operaes ocorridas no exerccioX1:
a. Recebimento do FPM pela Prefeitura (R$ 10.000).
b. Compra de veculo de uma empresa privada pela
Prefeitura (R$ 3.000), aprazo
c. Prestao de servio de limpeza urbana pela autarquia
Prefeitura (R$ 1.000), aprazo.
d. Publicao no Dirio Oficial da Unio de edital de
licitao da Autarquia (R$ 1.500), aprazo.
e. Consolidao no municpio (intragovernamental).
Segue a demonstrao dos impactos das operaes no
Balano Patrimonial das entidades:
a. Recebimento do FPM pela Prefeitura (R$ 10.000).
BP da Prefeitura BP da Autarquia
10.000
-
-
-
10.000
-
-
-
10.000
10.000
10.000
-
-
-
10.000
b. Compra de veculo de uma empresa privada pela Prefeitura (R$ 3.000), aprazo.

BALANO PATRIMONIAL
BP da Prefeitura BP da Autarquia
Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes deCaixa 10.000
Clientes IntraOFSS -
Clientes InterOFSS -
Ativo No Circulante
Veculos -
Total doAtivo 13.000
Passivo Circulante
Fornecedores Consolidao 3.000
Fornecedores IntraOFSS -
Fornecedores InterOFSS -
Patrimnio Lquido
Resultados do ExerccioX1 10.000
Total do Passivo e do Patrimnio Lquido 13.000

Ativo Financeiro 10.000

Ativo Permanente 3.000
Passivo Financeiro 3.000
Passivo Permanente -
Saldo Patrimonial 10.000

c. Prestao de servio de limpeza urbana pela autarquia Prefeitura (R$ 1.000), aprazo.

BALANO PATRIMONIAL
BP da Prefeitura BP da Autarquia
Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes deCaixa 10.000 -
Clientes IntraOFSS - 1.000
Clientes InterOFSS - -
Ativo No Circulante
Veculos 3.000 -
Total doAtivo 13.000 1.000
Passivo Circulante
Fornecedores Consolidao 3.000 -
Fornecedores IntraOFSS 1.000 -
Fornecedores InterOFSS - -
Patrimnio Lquido
Resultados do ExerccioX1 9.000 1.000
Contabilidade Pblica

Total do Passivo e do Patrimnio Lquido 13.000 1.000

Ativo Financeiro 10.000 1.000

Ativo Permanente 3.000 -
Passivo Financeiro 4.000 -
Passivo Permanente - -
Saldo Patrimonial 9.000 1.000

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 d. Autarquia contrata o Dirio Oficial da Unio para publicao de edital (R$ 1.500), aprazo.

BALANO PATRIMONIAL
BP da Prefeitura BP da Autarquia
Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes deCaixa 10.000 -
Clientes IntraOFSS - 1.000
Clientes InterOFSS - -
Ativo No Circulante
Veculos 3.000 -
Total doAtivo 13.000 1.000
Passivo Circulante
Fornecedores Consolidao 3.000 -
Fornecedores IntraOFSS 1.000 -
Fornecedores InterOFSS - 1.500
Patrimnio Lquido
Resultados do ExerccioX1 9.000 (500)
Total do Passivo e do Patrimnio Lquido 13.000 1.000

Ativo Financeiro 10.000 1.000

Ativo Permanente 3.000 -
Passivo Financeiro 4.000 1.500
Passivo Permanente - -
Saldo Patrimonial 9.000 (500)

e. Consolidao no municpio (intragovernamental).

BALANO PATRIMONIAL
BP da BPda Ajustes de
Prefeitura Autarquia consolidao Consolidado
Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes deCaixa 10.000 - 10.000
(1.000)
Clientes IntraOFSS - 1.000 -
Clientes InterOFSS - - -
Ativo No Circulante
Veculos 3.000 - 3.000
Total doAtivo 13.000 1.000 13.000
Passivo Circulante
Fornecedores Consolidao 3.000 - 3.000
Fornecedores IntraOFSS 1.000 - (1.000) -
Fornecedores InterOFSS - 1.500 1.500
Patrimnio Lquido
Resultados do ExerccioX1 9.000 (500) 8.500
Contabilidade Pblica

Total do Passivo e do Patrimnio Lquido 13.000 1.000 13.000

Ativo Financeiro 10.000 1.000 (1.000) 10.000

Ativo Permanente 3.000 - 3.000
Passivo Financeiro 4.000 1.500 (1.000) 4.500
Passivo Permanente - -
Saldo Patrimonial 9.000 (500) 8.500

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TRANSAES NO SETOR PBLICO
As transaes no Setor Pblico eram reguladas pela
Norma Brasileira de Contabilidade NBC T 16.4, que foi re-
vogada pela NBC TSP ESTRUTURA CONCEITUAL que trouxe
a nova Estrutura Conceitual para Elaborao e Divulgao
de Informao Contbil de Propsito Geral pelas Entidades
do Setor Pblico
Entendese por transaes no setor pblico os atos e os
fatos que promovem variaes qualitativas ou quantitativas,
efetivas ou potenciais, no patrimnio das entidades do setor
pblico, conforme j estudado.
De acordo com suas caractersticas e os seus reflexos no
patrimnio pblico, astransaes no setor pblico podem
ser classificadas nas seguintes naturezas:
Econmicofinanceira corresponde s transaes origi-
nadas de fatos que afetam o patri-
mnio pblico, em decorrncia, ou
no, da execuo de oramento,
podendo provocar alteraes qua-
litativas ou quantitativas, efetivas
ou potenciais.
Administrativa corresponde s transaes que
no afetam o patrimnio pblico,
originadas de atos administrativos,
com o objetivo de dar cumprimen-
to s metas programadas e manter
em funcionamento as atividades
da entidade do setor pblico.
CONTA NICA DO TESOURO NACIONAL
Conceito e Finalidade
A Conta nica do Tesouro Nacional, mantida no Banco
Central do Brasil, utilizada para registrar a movimentao
dos recursos financeiros de responsabilidade dos rgos e
Entidades da Administrao Pblica e das pessoas jurdicas
de direito privado que faam uso do SIAFI por meio de termo
de cooperao tcnica firmado com aSTN.
A operacionalizao da Conta nica efetuada por meio
de documentos registrados no SIAFI.
Movimentao da Contanica
A movimentao da Conta nica do Tesouro Nacional
efetuada por intermdio das Unidades Gestoras UG inte-
grantes do SIAFI sob a forma de acesso online, utilizando
como Agente Financeiro, para efetuar os pagamentos e
recebimentos, oBanco do Brasil ou outros agentes finan-
ceiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda em situaes
excepcionais e o Sistema de Pagamentos Brasileiro SPB para
transferncias diretas s instituies financeiras.
Os documentos utilizados pela conta nica so os seguin-
tes, de acordo com as respectivas finalidades:
ORDEM BANCRIA OB utilizada para pagamento
de obrigaes da UG e demais movimentaes finan-
ceiras;
GUIA DE RECOLHIMENTO DA UNIO GRU utilizada
para recolhimento de todas as receitas, depsitos e
devolues para rgos, fundos, autarquias, fundaes
e demais entidades integrantes do oramento fiscal e
da seguridade social, excetuadas as receitas adminis-
tradas pelo Instituto Nacional do Seguro Social INSS,
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Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB e pela
Procuradoria Geral da Fazenda NacionalPGFN;
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDE-
RAIS DARF utilizado para recolhimento de receitas
federais administradas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil RFB e Procuradoria Geral da Fazenda
NacionalPGFN;
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS utilizada para
recolhimento de receitas da previdncia social e da
contribuio do Salrio Educao;
DOCUMENTO DE RECEITAS DE ESTADOS E/OU MUNI-
CPIOS DAR utilizado para recolhimento de tributos
dos Governos Estaduais e Municipais;
GUIA DE RECOLHIMENTO DO FGTS E DE INFORMAES
DA PREVIDNCIA SOCIAL GFIP utilizada para reco-
lhimento de receitas do Fundo de Garantia por Tempo
de Servio;
NOTA DE SISTEMA NS utilizada para registro dos
movimentos financeiros efetuados pelo BACEN na
Conta nica mediante autorizao da STN e registro
de depsito direto;e
NOTA DE LANAMENTO NL utilizada para lanamen-
tos complementares da conciliao da Conta nica.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO
FINANCEIRA: CONCEITOS BSICOS,
OBJETIVOS, CARACTERSTICAS,
INSTRUMENTOS DE SEGURANA E
PRINCIPAIS DOCUMENTOS DE ENTRADA.
Conhecimentos bsicos sobre oSIAFI
O SIAFI o Sistema Integrado de Administrao Finan-
ceira do Governo Federal que consiste no principal instru-
mento utilizado para registro, acompanhamento e controle
da execuo oramentria, financeira e patrimonial do
Governo Federal.
Histria doSIAFI
At o exerccio de 1986, o Governo Federal convivia
com uma srie de problemas de natureza administrativa
que dificultavam a adequada gesto dos recursos pblicos
e a preparao do oramento unificado, oqual passaria a
vigorar em1987:
emprego de mtodos rudimentares e inadequados
de trabalho, onde, na maioria dos casos, oscontroles
de disponibilidades oramentrias e financeiras eram
exercidos sobre registros manuais;
falta de informaes gerenciais em todos os nveis da
Administrao Pblica e utilizao da Contabilidade
como mero instrumento de registros formais;
defasagem na escriturao contbil de pelo menos, 45
Contabilidade Pblica
dias entre o encerramento do ms e o levantamento
das demonstraes Oramentrias, Financeiras e Pa-
trimoniais, inviabilizando o uso das informaes para
fins gerenciais;
inconsistncia dos dados utilizados em razo da
diversidade de fontes de informaes e das vrias
interpretaes sobre cada conceito, comprometendo
o processo de tomada de decises;
despreparo tcnico de parte do funcionalismo pblico,
que desconhecia tcnicas mais modernas de admi-
75
 nistrao financeira e ainda concebia a contabilidade
como mera ferramenta para o atendimento de aspec-
tos formais da gesto dos recursos pblicos;
inexistncia de mecanismos eficientes que pudessem
evitar o desvio de recursos pblicos e permitissem a
atribuio de responsabilidades aos maus gestores;
estoque ocioso de moeda dificultando a administrao
de caixa, decorrente da existncia de inmeras contas
bancrias, no mbito do Governo Federal. Em cada
Unidade havia uma conta bancria para cada despesa.
Exemplo: Conta Bancria para Material Permanente,
conta bancria para Pessoal, conta bancria para Ma-
terial de Consumo,etc.

A soluo desses problemas representava um verdadeiro

desafio poca para o Governo Federal. Oprimeiro passo
para resoluo dos problemas foi dado com a criao da
Secretaria do Tesouro Nacional STN, em 10 de maro de
1986, para auxiliar o Ministrio da Fazenda na execuo de Cada subsistema tem uma funo prpria e bem deli-
um oramento unificado a partir do exerccio seguinte. mitada no SIAFI. Podemos organizlos informalmente em
A STN, por sua vez, identificou a necessidade de informa- cinco grupos principais:
es que permitissem aos gestores agilizar o processo deci-
srio, tendo sido essas informaes qualificadas, poca, de Controle de Haveres e Obrigaes:
gerenciais. Dessa forma, optouse pelo desenvolvimento e Dvida Pblica DIVIDA
implantao de um sistema informatizado, que integrasse os Haveres HAVERES
sistemas de programao financeira, de execuo oramen- Controle de Obrigaes OBRIGACAO
tria e de controle interno do Poder Executivo e que pudesse Operaes Oficiais de CrditoO2C
fornecer informaes gerenciais, confiveis e precisas para
Administrao do Sistema:
todos os nveis da Administrao.
Administrao do Sistema ADMINISTRA
Desse modo, aSTN definiu e desenvolveu, em conjunto
Auditoria AUDITORIA
com o SERPRO, o Sistema Integrado de Administrao Fi- Centro de InformaoCI
nanceira do Governo Federal SIAFI em menos de um ano, Conformidade CONFORM
implantandoo em janeiro de 1987, para suprir o Governo Manual MANUALMF
Federal de um instrumento moderno e eficaz no controle e
acompanhamento dos gastos pblicos. Execuo Oramentria e Financeira:
Com o SIAFI, osproblemas de administrao dos recursos Contbil CONTABIL
pblicos que apontamos acima ficaram solucionados. Hoje Documentos do SIAFI DOCUMENTO
o Governo Federal tem uma Conta nica para gerir, de onde Oramentrio e Financeiro ORCFIN
todas as sadas de dinheiro ocorrem com o registro de sua
aplicao e do servidor pblico que a efetuou. Tratase de Organizao de Tabelas:
uma ferramenta poderosa para executar, acompanhar e Tabelas administrativas TABADM
controlar com eficincia e eficcia a correta utilizao dos Tabelas de apoio TABAPOIO
recursos da Unio. Tabelas do cadastro de obrigaes TABOBRIG
Tabelas oramentrias -TABORC
Estrutura Tabelas de receitas oramentrias TABRECEITA

O SIAFI um sistema de informaes centralizado em Recursos Complementares com Aplicao Especfica:

Braslia, ligado por teleprocessamento aos rgos do Go- Programao oramentria PROGORCAM
verno Federal distribudos no Pas e no exterior. Essa ligao, Convnios CONVENIOS
que feita pela rede de telecomunicaes do SERPRO e Contas a pagar e a receberCPR
tambm pela conexo a outras inmeras redes externas, Estados e Municpios ESTMUN.
que garante o acesso ao sistema s quase 17.874 Unidades
Objetivos
Gestoras ativas no SIAFI.
Para facilitar o trabalho de todas essas Unidades Gesto-
O SIAFI o principal instrumento utilizado para registro,
ras, oSIAFI foi concebido para se estruturar por exerccios: acompanhamento e controle da execuo oramentria,
Contabilidade Pblica

cada ano equivale a um sistema diferente, ou seja, aregra
de formao do nome do sistema a sigla SIAFI acrescida de
quatro dgitos referentes ao ano do sistema que se deseja
acessar : SIAFI2000, SIAFI2001, SIAFI2002,etc.
Por sua vez, cada sistema est organizado por subsis-
temas atualmente so 21 e estes, por mdulos. Dentro
de cada mdulo esto agregadas inmeras transaes, que
guardam entre si caractersticas em comum. Nesse nvel de
transao que so efetivamente executadas as diversas
operaes do SIAFI, desde entrada de dados at consultas.
financeira e patrimonial do Governo Federal. Desde sua
criao, oSIAFI tem alcanado satisfatoriamente seus prin-
cipais objetivo:
a) prover mecanismos adequados ao controle dirio da
execuo oramentria, financeira e patrimonial aos
rgos da Administrao Pblica;
b) fornecer meios para agilizar a programao financei-
ra, otimizando a utilizao dos recursos do Tesouro
Nacional, atravs da unificao dos recursos de caixa
do Governo Federal;

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 c) permitir que a contabilidade pblica seja fonte segura
e tempestiva de informaes gerenciais destinadas a
todos os nveis da Administrao Pblica Federal;
d) padronizar mtodos e rotinas de trabalho relativas
gesto dos recursos pblicos, sem implicar rigidez ou
restrio a essa atividade, uma vez que ele permanece
sob total controle do ordenador de despesa de cada
unidade gestora;
e) permitir o registro contbil dos balancetes dos estados
e municpios e de suas supervisionadas;
f) permitir o controle da dvida interna e externa, bem
como o das transferncias negociadas;
g) integrar e compatibilizar as informaes no mbito
do Governo Federal;
h) permitir o acompanhamento e a avaliao do uso dos
recursos pblicos;e
i) proporcionar a transparncia dos gastos do Governo
Federal.
Vantagens
O SIAFI representou to grande avano para a contabilida-
de pblica da Unio que hoje reconhecido no mundo inteiro
e recomendado inclusive pelo Fundo Monetrio Internacio-
nal. Sua performance transcendeu as fronteiras brasileiras
e despertou a ateno no cenrio nacional e internacional.
Vrios pases, alm de alguns organismos internacionais,
tm enviado delegaes Secretaria do Tesouro Nacional,
com o propsito de absorver tecnologia para a implantao
de sistemas similares. Veja os ganhos que a implantao do
SIAFI trouxe para a Administrao Pblica Federal:
Contabilidade: o gestor ganha rapidez na informao,
qualidade e preciso em seu trabalho;
Finanas: agilizao da programao financeira, otimizan-
do a utilizao dos recursos do Tesouro Nacional, por meio
da unificao dos recursos de caixa do Governo Federal na
Conta nica no Banco Central;
Oramento: a execuo oramentria passou a ser reali-
zada dentro do prazo e com transparncia, completamente
integrada a execuo patrimonial e financeira;
Viso clara de quantos e quais so os gestores que
executam o oramento: so mais de 4.000 gestores cadas-
trados, que executam seus gastos atravs do sistema de
forma online;
Desconto na fonte de impostos: no momento do paga-
mento, j recolhido o imposto devido;
Auditoria: facilidade na apurao de irregularidades com
o dinheiro pblico;
Transparncia: detalhamento total do emprego dos
gastos pblicos disponvel em relatrios publicados nosite.
Fim da multiplicidade de contas bancrias: os nmeros
da poca indicavam 3.700 contas bancrias e o registro de
aproximadamente 9.000 documentos por dia. Com a im-
plantao do SIAFI, constatouse que existiam em torno de
12.000 contas bancrias e se registravam em mdia 33.000
documentos diariamente. Hoje, 98% dos pagamentos so
identificados de modo instantneo na Conta nica e 2% deles
com uma defasagem de, no mximo, cincodias.
Alm de tudo isso, oSIAFI apresenta inmeras vantagens
que o distinguem de outros sistemas em uso no mbito do
Governo Federal:
Sistema disponvel 100% do tempo e online;
Sistema centralizado, oque permite a padronizao
de mtodos e rotinas de trabalho;
Interligao em todo o territrio nacional;
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Utilizao por todos os rgos da Administrao Direta
(poderes Executivo, Legislativo e Judicirio);
Utilizao por grande parte da Administrao Indireta; e
Integrao peridica dos saldos contbeis das enti-
dades que ainda no utilizam o SIAFI, para efeito de
consolidao das informaes econmicofinanceiras
do Governo Federal exceo das Sociedades de Eco-
nomia Mista, que tm registrada apenas a participao
acionria do Governo e para proporcionar transpa-
rncia sobre o total dos recursos movimentados.
Principais Atribuies
O SIAFI um sistema informatizado que processa e con-
trola, por meio de terminais instalados em todo o territrio
nacional, aexecuo oramentria, financeira, patrimonial e
contbil dos rgos da Administrao Pblica Direta federal,
das autarquias, fundaes e empresas pblicas federais e das
sociedades de economia mista que estiverem contempladas
no Oramento Fiscal e/ou no Oramento da Seguridade
Social da Unio.
O sistema pode ser utilizado pelas Entidades Pblicas
Federais, Estaduais e Municipais apenas para receberem,
pela Conta nica do Governo Federal, suas receitas (taxas de
gua, energia eltrica, telefone, etc) dos rgos que utilizam
o sistema. Entidades de carter privado tambm podem utili-
zar o SIAFI, desde que autorizadas pela STN. No entanto, essa
utilizao depende da celebrao de convnio ou assinatura
de termo de cooperao tcnica entre os interessados e a
STN, que o rgo gestor do SIAFI.
Muitas so as facilidades que o SIAFI oferece a toda Ad-
ministrao Pblica que dele faz uso, mas podemos dizer que
essas facilidades foram desenvolvidas para registrar as infor-
maes pertinentes s trs tarefas bsicas da gesto pblica
federal dos recursos arrecadados legalmente da sociedade:
Execuo Oramentria;
Execuo Financeira;
Programao Financeira;
Balano Geral daUnio.
Execuo Oramentria
A execuo oramentria e financeira ocorrem concomi-
tantemente, por estarem atreladas uma a outra. Havendo
oramento e no existindo o financeiro, no poder ocorrer
a despesa. Por outro lado, pode haver recurso financeiro,
mas no se poder gastlo, se no houver a disponibilidade
oramentria.
Em consequncia, podese definir execuo oramen-
tria como sendo a utilizao dos crditos consignados no
Oramento ou Lei Oramentria Anual LOA. J a execuo
financeira, por sua vez, representa a utilizao de recursos
financeiros, visando atender realizao dos projetos e/
ou atividades atribudas s Unidades Oramentrias pelo
Oramento.
Todo o processo oramentrio tem sua obrigatoriedade
estabelecida na Constituio Federal, art.165, que determina
Contabilidade Pblica
a necessidade do planejamento das aes de governo por
meiodo:
Plano Plurianual de InvestimentosPPA;
Lei de Diretrizes OramentriasLDO;
Lei Oramentria AnualLOA.
Uma vez publicada a LOA, observadas as normas de exe-
cuo oramentria e de programao financeira da Unio
estabelecidas para o exerccio e lanadas as informaes
oramentrias, fornecidas pela Secretaria de Oramento
77
 Federal, no SIAFI , por intermdio da gerao automtica
do documento Nota de Dotao ND, criase o crdito
oramentrio e, a partir da, temse o incio da execuo
oramentria propriamentedita.
Executar o Oramento , portanto, realizar as despesas
pblicas nele previstas, seguindo risca os trs estgios da
execuo das despesas previstos na Lei n4.320/1964 em-
penho, liquidao e pagamento.
Primeiro Estgio: Empenho
Pois bem, oempenho o primeiro estgio da despesa
e pode ser conceituado como sendo o ato emanado de au-
toridade competente que cria para o Estado a obrigao de
pagamento, pendente ou no, de implemento de condio.
Todavia, estando a despesa legalmente empenhada, nem
assim o Estado se v obrigado a efetuar o pagamento, uma
vez que o implemento de condio poder estar concludo
ou no. Seria um absurdo se assim no fosse, pois a Lei
n 4.320/1964 determina que o pagamento de qualquer
despesa pblica, seja ela de que importncia for, passe pelo
crivo da liquidao. nesse segundo estgio da execuo
da despesa que ser cobrada a prestao dos servios ou a
entrega dos bens, ou ainda, arealizao da obra, evitando,
dessa forma, opagamento sem o implemento de condio.
Segundo Estgio: Liquidao
O segundo estgio da despesa pblica a liquidao,
que consiste na verificao do direito adquirido pelo credor,
tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do
respectivo crdito.
Ou seja, a comprovao de que o credor cumpriu todas
as obrigaes constantes do empenho. Afinalidade reco-
nhecer ou apurar a origem e o objeto do que se deve pagar,
aimportncia exata a pagar e a quem se deve pagar para
extinguir a obrigao e efetuado no SIAFI pelo documento
Nota de LanamentoNL.
Ele envolve, portanto, todos os atos de verificao e
conferncia, desde a entrega do material ou a prestao do
servio at o reconhecimento da despesa. Aofazer a entre-
ga do material ou a prestao do servio, ocredor dever
apresentar a nota fiscal, fatura ou conta correspondente,
acompanhada da primeira via da nota de empenho, devendo
o funcionrio competente atestar o recebimento do material
ou a prestao do servio correspondente, no verso da nota
fiscal, fatura ou conta.
Terceiro Estgio: Pagamento
O ltimo estgio da despesa o pagamento e consiste
na entrega de numerrio ao credor do Estado, extinguindo
dessa forma o dbito ou obrigao. Esse procedimento
normalmente efetuado por tesouraria, mediante registro
no SIAFI do documento Ordem Bancria OB, que deve ter
como favorecido o credor do empenho.
Este pagamento normalmente efetuado por meio de
crdito em conta bancria do favorecido uma vez que a OB
especifica o domiclio bancrio do credor a ser creditado
pelo agente financeiro do Tesouro Nacional, ou seja, oBan-
co do Brasil S/. Se houver importncia paga a maior ou
Contabilidade Pblica
indevidamente, sua reposio aos rgos pblicos dever
ocorrer dentro do prprio exerccio, mediante crdito
conta bancria da UG que efetuou o pagamento. Quando a
reposio se efetuar em outro exerccio, oseu valor dever
ser restitudo por DARF ao Tesouro Nacional
Execuo Financeira
A execuo financeira representa o fluxo de recursos
financeiros necessrios realizao efetiva dos gastos dos re-
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cursos pblicos para a realizao dos programas de trabalho
definidos. Lembrese de que RECURSO dinheiro ou saldo de
disponibilidade bancria (enfoque da execuo financeira)
e que CRDITO dotao ou autorizao de gasto ou sua
descentralizao (enfoque da execuo oramentria).
De acordo com a Lei n4.320/1964 o exerccio financeiro
no Brasil o espao de tempo compreendido entre 1 de ja-
neiro e 31 de dezembro de cada ano, no qual a administrao
promove a execuo oramentria e demais fatos relaciona-
dos com as variaes qualitativas e quantitativas que tocam
os elementos patrimoniais da entidade ou rgo pblico.
O dispndio de recursos financeiros oriundos do Ora-
mento Geral da Unio se faz exclusivamente por meio de
Ordem Bancria OB e da Conta nica do Governo Federal
e se destina ao pagamento de compromissos, bem como
a transferncia de recursos entre as Unidades Gestoras,
tais como liberao de recursos para fins de adiantamento,
suprimento de fundos, cota, repasse, subrepasse e afins.
AOrdem Bancria , portanto, onico documento de trans-
ferncia de recursos financeiros.
O ingresso de recursos se d quando o contribuinte efe-
tua o pagamento de seus tributos por meio de DARF, junto
rede bancria, que deve efetuar o recolhimento dos recursos
arrecadados, aoBACEN, no prazo de um dia. Com o DARF
Eletrnico e a GRPS Eletrnica, osusurios do sistema podem
efetuar o recolhimento dos tributos federais e contribuies
previdencirias diretamente Conta nica, sem trnsito pela
rede bancria. Ao mesmo tempo, a Secretaria da Receita
Federal recebe informaes da receita bruta arrecadada, que
classificada decendialmente (ou seja, acada 10 dias) no
SIAFI. Esse valor classificado deve corresponder ao montante
registrado no BACEN no perodo.
Uma vez tendo recursos em caixa, comea a fase de sada
desses recursos, para pagamentos diversos. Opagamento
entre Unidades Gestoras ocorre mediante a transferncia
de limite de saque, que a disponibilidade financeira da UG
online, existente na Conta nica.
Balano Geral daUnio
O SIAFI tambm desempenha importante papel na tarefa
de elaborao das demonstraes das contas consolidadas
no Balano Geral da Unio BGU, na medida em que con-
tabiliza tambm os atos e fatos praticados pelos gestores
pblicos ao longo do exerccio que no esto relacionados
exclusivamente a entradas e sadas de recursos e nem a
movimentao de crditos.
O BGU representa a posio esttica do patrimnio dos
rgos e entidades que compem a Administrao Pblica
federal e elaborado a partir de diversas informaes ex-
tradas do SIAFI , asquais, complementadas por outras, com
nveis diferenciados de detalhamento, passam a compor as
demonstraes obrigatrias que o Presidente da Repblica
deve apresentar anualmente ao Congresso Nacional, por
fora de disposio constitucional.
Assim, o Balano Geral da Unio BGU para cada
exerccio tem por objetivo demonstrar as principais aes
governamentais executadas pelos rgos e entidades da Ad-
ministrao Pblica Federal, vinculados ao Poder Executivo,
bem como a execuo dos Oramentos Fiscal, da Seguridade
Social e de Investimento das Empresas Estatais. Essa pres-
tao de contas elaborada em acordo com as diretrizes
bsicas estabelecidas pelo Tribunal de Contas da Unio para
o exerccio financeiro e usualmente se compe de 4 volumes:
Volume I : Relatrio de Atividades do Poder Executivo
Federal;
 Volume II : Balanos e Demonstrativos da Execuo
dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social;
Volume III : Balanos da Administrao Indireta;e
Volume IV : Demonstrativos da Execuo do Oramento
de Investimento das Empresas Estatais.
A organizao do contedo desses volumes, em sua qua-
se totalidade, fica a cargo da CoordenaoGeral de Contabi-
lidade CCONT, que conta com as informaes registradas
no SIAFI e com a participao dinmica dos rgos Centrais
de Contabilidade e de Controle e das Unidades Gestoras
Executoras para a realizao de tal tarefa, aqual pressupe
a elaboraodo
Balano Oramentrio;
Demonstra as receitas e despesas previstas em con-
fronto com as realizadas;
Balano Financeiro;
Balano Patrimonial;
Demonstraes das Variaes Patrimoniais da Unio.
REGIMES CONTBEIS
O regime aplicado contabilidade informa em que mo-
mento devero ser identificadas e reconhecidas as alteraes
ocorridas no patrimnio. Para fins de registro e gesto do
patrimnio, existem dois regimes: o regime de caixa e o
regime de competncia.
Caso se queira analisar as receitas e despesas tendo por
base apenas o fluxo de caixa, ingresso e sada de dinheiro,
devese aplicar o regime de caixa.
Todavia, para que se tenha a perfeita avaliao de todo
o patrimnio e suas mutaes, analisando os atos e fatos
no apenas pela simples movimentao financeira, mas
tambm sob o aspecto econmico, devese aplicar o regime
de competncia, motivo pelo qual este o regime utilizado
na contabilidade pblica e privada.
Regime deCaixa
No regime de caixa consideramse incorridas as receitas
e despesas com a simples movimentao financeira, ou seja,
oque for recebido ou pago, mesmo que se trate de receitas
e despesas referentes a exerccios anteriores.
Regime de Competncia
No regime de competncia, asreceitas e despesas devem
ser includas na apurao do resultado do perodo em que
ocorrerem, tendo por base o fato gerador, sempre simulta-
neamente quando se correlacionarem, independentemente
de recebimento ou pagamento. Portanto, o Princpio da
Competncia pressupe a simultaneidade da confrontao
de receitas e de despesas correlatas.
Assim, vale destacar que a contabilidade pblica utiliza
o regime de competncia na anlise patrimonial, em funo
desse Princpio de Contabilidade.
A Secretaria do Tesouro Nacional, congruente com o en-
tendimento do CFC, ratificou a aplicao integral do regime
de competncia para a contabilidade pblica, por meio da
Portaria Conjunta STN/SOF n3/2008.
Veja o que diz o art.6 da Portaria em comento:
Art. 6 A despesa e a receita sero reconhecidas
por critrio de competncia patrimonial, visando
conduzir a contabilidade do setor pblico brasileiro
aos padres internacionais e ampliar a transparncia
sobre as contas pblicas.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
RegimeMisto
At o ano de 2008 utilizavase o regime misto, pois eram
aplicados os dois regimes:
regime de caixa = para as receitas;
regime de competncia = para as despesas.
Tal entendimento advinha da interpretao doutrinria
at ento alcanada; para essa interpretao se dava o art.35
da Lei n4.320/1964, que assim dispe:
Art.35. Pertencem ao exerccio financeiro:
I as receitas nele arrecadadas;
II as despesas nele legalmente empenhadas.
Desde 2009, todavia, aSecretaria do Tesouro Nacional
entende que a regra contida no art.35 da Lei n4.310/1964
referese ao regime oramentrio, eno ao regime contbil.
O que de fato verdade, pois, o artigo 35 da Lei
n 4.320/1964 est inserido na parte do texto legal que
disciplina regras oramentrias e financeiras.
Assim, sob o enfoque oramentrio, para fins de admi-
nistrao financeira e oramentria, acompanhamento da
arrecadao das receitas e autorizao para execuo de
despesas e liberao de recursos financeiros, oadministrador
pblico deve observar as receitas efetivamente arrecadadas e
no pela ocorrncia do fato gerador. J as despesas, seguindo
a prudncia fiscal, consideramse realizadas no empenho44
(etapa de sua execuo), momento ainda anterior ao do
pagamento, conforme informa o art.35 da Lei n4.320/1964.
EXERCCIOS
1. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/Contabilidade/2017)
As normas da contabilidade aplicada ao setor pblico
regulamentam as atividades contbeis de todas as en-
tidades desse setor, devendo, no entanto, ser adotadas
apenas de forma parcial
a) nas fundaes pblicas.
b) nos conselhos profissionais.
c) nos servios sociais.
d) nas empresas pblicas no dependentes.
e) nas autarquias.
2. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/Contabilidade/2017)
A contabilidade aplicada ao setor pblico tem como
objeto
a) o caixa do setor pblico.
b) o balano patrimonial do setor pblico.
c) a dvida pblica.
d) o oramento pblico.
e) o patrimnio pblico.
3. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/Contabilidade/2017)
No setor pblico, opassivo permanente distinguese do
passivo financeiropor
Contabilidade Pblica
a) consistir em valor exigvel at doze meses aps as
demonstraes contbeis.
b) corresponder a valor a ser exigido aps o final do
exerccio financeiro seguinte.
c) demandar necessidade de caixa disponvel para a
sua liquidao.
44
Empenho a primeira fase de execuo da despesa. o momento em que o
estado reserva recursos oramentrios, j prevendo que futuramente ter que
cumprir com sua obrigao financeira de pagamento
79
 d) estar sujeito a contrapartida em variao patrimonial
diminutiva.
e) depender de autorizao oramentria para amor-
tizao ou para pagamento.
4. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/Contabilidade/2017)
No ativo imobilizado de uma entidade do setor pblico,
devem ser reconhecidos, obrigatoriamente,os
a) direitos que tenham por objeto bens incorpreos.
b) bens de uso comum do povo em cuja construo
tenham sido empregados recursos pblicos.
c) estoques de material de consumo, cuja utilizao
no deve ultrapassar doisanos.
d) bens do patrimnio cultural, como monumentos,
prdios histricos e reservas naturais.
e) custos de manuteno peridica de bens mveis,
tais como veculos e equipamentos de informtica.
5. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/Contabilidade/2017)
No setor pblico, ocorre o passivo a descoberto quandoo
a) passivo deve ser liquidado at o final do exerccio
seguinte.
b) valor do passivo exigvel igual ao do patrimnio
lquido.
c) passivo exigvel nulo.
d) ativo total nulo.
e) passivo exigvel maior que o ativo.
6. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/Contabilidade/2017)
No setor pblico, asvariaes patrimoniais so transa-
es que promovem alteraes nos elementos patrimo-
niais da entidade, mesmo em carter compensatrio,
afetando ou no o seu resultado, e distinguemse,
primariamente,entre
a) aumentativas e diminutivas.
b) qualitativas e permutativas.
c) qualitativas e quantitativas.
d) quantitativas e modificativas.
e) qualificativas e aumentativas.
7. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Contabilidade/2017)
Previstas na estrutura conceitual, ascaractersticas qua-
litativas de melhoria da informao contbil incluem,
alm de comparabilidade,
a) materialidade, representao fidedigna e verificabi-
lidade.
b) compreensibilidade, relevncia, representao fide-
digna.
c) compreensibilidade, verificabilidade e tempestivi-
dade.
d) compreensibilidade, representao fidedigna e
representatividade.
e) confiabilidade, tempestividade e verificabilidade.
8. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Contabilidade/2017)
Lei oramentria anual do estado da Bahia para o exerc-
Contabilidade Pblica
cio financeiro de 20X1 previu a arrecadao de imposto
sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA),
com fato gerador no dia 1. de janeiro de 20X1, para
pagamento vista ou em trs parcelas nesse mesmo
exerccio financeiro.
Nessa situao hipottica, o reconhecimento da va-
riao patrimonial aumentativa (VPA) dever serfeito
a) no dia 1. de janeiro de20X1.
b) no momento do ingresso do valor vista ou de cada
parcela durante o exerccio financeiro de20X1.
80
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c) no ms subsequente ao da quitao do pagamento
vista ou parcelado.
d) no dia 31 de dezembro de20X1.
e) quando da aprovao da lei oramentria anual para
o exerccio financeiro de20X1.
9. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Contabilidade/2017)
O objetivo da mensurao selecionar bases que
reflitam de modo adequado o custo dos servios,
a capacidade operacional e a capacidade financeira
da entidade, de forma que seja til para a prestao
de contas e responsabilizao (accountability) e para
a tomada de deciso. Asbases de mensurao podem
fornecer valores de entrada e valores de sada. Em se
tratando de bases de mensurao de ativos, osvalores
a) de sada se relacionam transao na qual a obri-
gao foi contrada.
b) de entrada e de sada diferem, em uma economia
diversificada, medida que as entidades incorrem
em custos de transao na aquisio.
c) de entrada refletem os benefcios econmicos da
venda e tambm o montante que ser obtido com
a sua utilizao.
d) de entrada refletem o montante exigido para cumprir
a obrigao ou o montante exigido para liberar a
entidade da obrigao.
e) de sada refletem o custo da compra.
10. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Contabilidade/2017)
Considere que as seguintes transaes tenham sido
contabilmente registradas no primeiro exerccio finan-
ceiro j encerrado de determinada entidade do setor
pblico.
I Aprovao da lei oramentria anual (LOA) no valor
de R$ 200.000.
II Lanamento de impostos no valor de R$ 140.000,
tendo sido arrecadados 60% desse valor.
III Recebimento de veculo em doao, no valor de
R$ 30.000.
IV Empenho e liquidao da folha de pessoal no valor
de R$ 80.000 70% pagos e 30% inscritos em restos
a pagar.
V Recebimento de depsito de terceiros (cauo) no
valor de R$ 20.000.
Com base nessas informaes, assinale a opo correta.
a) O resultado oramentrio do exerccio foi superavi-
trio em R$ 60.000 no balano oramentrio.
b) O resultado patrimonial do exerccio apurado na
demonstrao das variaes patrimoniais foi supe-
ravitrio em R$ 54.000.
c) A gerao lquida de caixa foi de R$ 84.000 na de-
monstrao dos fluxos de caixa.
d) O resultado financeiro do exerccio foi superavitrio
em R$ 48.000 no balano financeiro.
e) O valor total do passivo circulante foi de R$ 24.000
no balano patrimonial.
11. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Contabilidade/2017)
A fim de possibilitar a consolidao das contas pblicas
nos diversos nveis de governo, foi criado, no plano de
contas aplicado ao setor pblico (PCASP), um meca-
nismo para a segregao dos valores das transaes
que sero includas ou excludas na consolidao. Esse
 mecanismo consiste na utilizao do 5. nvel (subttulo)
das classes 1, 2, 3 e 4 do PCASP (contas de natureza
patrimonial), para identificar os saldos recprocos
considerandose os seguintes dgitos: 1 (consolidao),
2 (intra OFSS) e 3, 4 e 5 (inter OFSS). OFSS significa
oramento fiscal e da seguridade social.
Utilizandose esse mecanismo, o processo de conso-
lidao do ente dever incluir as contas cujo 5. nvel
apresenta
a) o dgito 1 (consolidao) e excluir as contas cujo 5.
nvel apresenta o dgito 2 (intra OFSS) e os dgitos 3,
4 e 5 (inter OFSS).
b) o dgito 1 (consolidao) e os dgitos 3, 4 e 5 (inter
OFSS) e excluir as contas cujo 5. nvel apresenta o
dgito 2 (intra OFSS).
c) o dgito 2 (intra OFSS) e excluir as contas cujo 5.
nvel apresenta o dgito 1 (consolidao) e os dgitos
3, 4 e 5 (inter OFSS).
d) o dgito 2 (intra OFSS) e os dgitos 3, 4 e 5 (inter OFSS)
e excluir as contas cujo 5. nvel apresenta o dgito
1 (consolidao).
e) os dgitos 3, 4 e 5 (inter OFSS) e excluir as contas
cujo 5. nvel apresenta o dgito 1 (consolidao) e
o dgito 2 (intra OFSS).
12. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Contabilidade/2017)
A Conta nica do Tesouro Nacional o mecanismo que
permite a movimentaoonlinede recursos financeiros
de rgos e entidades ligados ao sistema integrado de
administrao financeira (SIAFI) em conta unificada. Em
se tratando da Conta nica do Tesouro Nacional, ordens
bancrias no compensadas em sete dias devero ser
canceladas automaticamente e seus recursos devero
ser creditados conta nica da unidade gestora emitente
a) at o encerramento do exerccio financeiro.
b) no terceiro dia til seguinte data de cancelamento.
c) imediatamente aps o cancelamento.
d) no primeiro dia til seguinte data de cancelamento.
e) nos trinta dias seguintes data de cancelamento.
13. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/Contabilidade/2017)
A competncia para criar, alterar, excluir, codificar, es-
pecificar, desdobrar e detalhar as contas contbeis do
Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP)cabe
a) Secretaria do Tesouro Nacional.
b) unidade de controle interno de cada ente federado.
c) ao ordenador de despesas.
d) a cada ente federado.
e) ao tribunal de contas ao qual a entidade usuria do
PCASP se encontre jurisdicionada.
(Cespe/SEDF/Contador/2017) Julgue o item a seguir, relativo
aos conceitos de contabilidade pblica.
14. Se determinado rgo pblico deixar de atender
finalidade de sua criao, oprincpio contbil da con-
tinuidade ser necessariamente comprometido nesse
rgo.
(Cespe/SEDF/Contador/2017) Em relao aos mecanismos
contbeis para avaliao de ativos, passivos, impostos e
custos, julgue o item que se segue.
15. Os recursos de impostos cuja arrecadao seja com-
partilhada entre mais de um ente federativo devem ser
registrados como ativos no mbito de cada entidade
somente em relao parcela que lhe couber na re-
partio da receita.
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(Cespe/SEDF/Contador/2017) Acerca das demonstraes
financeiras e dos instrumentos necessrios para a sua ela-
borao, julgue o prximoitem.
16. O balano oramentrio pode demonstrar situao de
desequilbrio entre a previso da receita e a dotao
da despesa.
(Cespe/SEDF/Contador/2017) No que se refere legislao
tributria bsica e suas atualizaes, julgue o item que se
segue.
17. Uma empresa domiciliada em Goinia e prestadora, no
aeroporto de Braslia, de servios logsticos relativos a
mercadorias em trnsito ser contribuinte do ISS noDF.
18. (Cespe/TCEPR/Analista de Controle/2016) No SIAFI,
a transao denominada Nota de Lanamento por
Evento (NL) permite registrar
a) crditos oramentrios prcompromissados, para
atender a objetivos especficos, nos casos em que
a despesa a ser realizada, por suas caractersticas,
cumpre etapas com intervalos de tempo desde a
deciso administrativa at a efetivao da emisso
da nota de empenho.
b) o comprometimento de despesas e as situaes
em que se faa necessrio realizar o reforo ou a
anulao desse compromisso.
c) a movimentao de crditos interna e externa e
suas anulaes.
d) apropriaes de despesas e receitas, eoutras si-
tuaes no vinculadas a documentos especficos.
e) o pagamento de compromissos, bem como a
transferncia de recursos entre unidades gestoras,
liberao de recursos para fins de adiantamento,
suprimento de fundos, repasse e subrepasse.
19. (Cespe/TCEPR/Analista de Controle/2016) Acerca do
Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP),
assinale a opo correta.
a) A natureza do saldo da conta atributo das contas
contbeis do PCASP, que somente admitem contas
com saldo credor ou saldo devedor.
b) Registrar, processar e evidenciar os atos de gesto
cujos efeitos possam produzir modificaes no
patrimnio da entidade do setor pblico, bem
como aqueles com funes especficas de controle
caracterizam a natureza de informao oramen-
tria.
c) Para possibilitar a consolidao das contas pbli-
cas nos diversos nveis de governo, foi criado, no
PCASP, um mecanismo para a segregao dos valo-
res das transaes que sero includas ou excludas
na consolidao, que consiste na utilizao do 4.
nvel (ttulo) das contas de natureza patrimonial
para identificar os saldos recprocos.
Contabilidade Pblica
d) O PCASP dividido em seis classes de contas, clas-
sificadas de acordo com as seguintes naturezas de
informao: oramentria, patrimonial, financeira
e controle.
e) As contas contbeis do PCASP so identificadas por
cdigos com sete nveis de desdobramento, com-
postos por nove dgitos, de acordo com a seguinte
estrutura: classe, grupo, subgrupo, ttulo, subttulo,
item e subitem.
81
 20. (Cespe/TCE-PR/Analista de Controle/2016)
O municpio W apresentou as informaes da tabela pre-
cedente a respeito das variaes patrimoniais ocorridas
no exerccio de 2015, em reais.
Considerando-se as informaes do texto 3A4BBB, cor-
reto afirmar, na situao do municpio W, que o total de
mutaes ativas foi igual a
a) R$ 890.000.
b) R$ 475.000.
c) R$ 440.000.
d) R$ 595.000.
e) R$ 610.000.
21. (Cespe/TCE-PR/Analista de Controle/2016) Consi-
derando que um ente tenha reduzido a alquota de
determinado imposto, decorrendo disso uma reduo
na receita arrecadada, assinale a opo correta acerca
do registro da renncia de receita.
a) O balano financeiro ser afetado, pois haver re-
gistro de sada de caixa do ente federado.
b) No momento do reconhecimento do fato gerador,
haver um lanamento de natureza oramentria e
um evento de natureza financeira e patrimonial.
c) Depois de reconhecido o fato gerador, ser gerada
uma informao de natureza oramentria, pois
haver um registro em crditos tributrios a receber
(ativo) em contrapartida a impostos sobre patri-
mnio e renda (receita), para cumprir o regime de
CONTAbIlIdAde PblICA
competncia, no valor da reduo ou renncia.
d) No momento da arrecadao, dever haver um
lanamento de natureza oramentria e um evento
de natureza financeira e patrimonial.
e) O reconhecimento da receita pelo regime de compe-
tncia implicar um evento de natureza patrimonial,
ao passo que, pelo regime da arrecadao, sero
envolvidos um evento patrimonial, um oramentrio
e um de controle.
82
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
(Cespe/TCE-PA/Auditor de Controle Externo/Cincias Cont-
beis/2016) As seguintes transaes foram contabilizadas no
encerramento do primeiro exerccio financeiro de determi-
nada entidade governamental:
Com base no que dispe a Lei n. 4.320/1964 e suas
atualizaes, julgue o item a seguir, relativo situao
hipottica apresentada.
22. O balano oramentrio desse exerccio apresentou
um resultado oramentrio superavitrio no valor de
R$ 3.000.
(Cespe/TCE-PA/Auditor de Controle Externo/Cincias Cont-
beis/2016) No que se refere aos aspectos gerais e estrutura
do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP), julgue
os itens subsecutivos.
23. Com a nova metodologia que reestruturou o PCASP,
os lanamentos no esto mais fechados (dbito e
crdito) em uma mesma natureza de informao.
24. Com vistas consistncia dos registros e saldos de
contas, recomenda-se que as contas contbeis descri-
tas como outros(as) sejam limitadas a 10% do total do
grupo.
25. Todos os rgos e entidades da administrao direta e
da administrao indireta dos entes da Federao esto
obrigados a utilizar o PCASP.
26. (Cespe/Polcia Cientfica-PE/Perito Criminal/Cincias
Contbeis/2016) Conforme o disposto nas Normas
Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao setor pblico,
o objeto da CASP
a) um conjunto de procedimentos administrativos que
objetivam adquirir materiais, contratar obras e ser-
vios, alienar ou ceder bens a terceiros, observando
os princpios da administrao pblica.
b) a mensurao, a estruturao e as variaes que
geram reflexos no patrimnio pblico, alm de
apresentar temas especficos, como o sistema de
custos.
c) determinar os valores pelos quais os elementos pa-
trimoniais devem ser reconhecidos e apresentados
nas demonstraes contbeis.
d) o conjunto de direitos e de bens, tangveis ou in-
tangveis, onerados ou no, que seja portador ou
represente um fluxo de benefcios, presente ou
futuro, inerente prestao de servios pblicos
ou a explorao econmica por entidades do setor
pblico e suas obrigaes.
e) o oramento pblico, contendo a discriminao da
receita e da despesa de forma a evidenciar a poltica
econmico-financeira e o programa de trabalho do
governo.
27. (Cespe/Polcia CientficaPE/Perito Criminal/Cincias
Contbeis/2016) No mbito do setor pblico, obalano
financeiro demonstrar
a) os fluxos de caixa das atividades operacionais, das
atividades de investimentos e das atividades de fi-
nanciamento, excluindose as despesas de exerccios
anteriores empenhadas mas no pagas no exerccio.
b) os fluxos de caixa das atividades operacionais, das
atividades de investimentos e das atividades de
financiamento.
c) os fluxos de caixa das atividades operacionais, das
atividades de investimentos e das atividades de
financiamento, excluindose os valores inscritos em
restos a pagar no exerccio.
d) tanto a receita e a despesa oramentrias como os
recebimentos e pagamentos de natureza extraor-
amentria, excluindose as despesas de exerccios
anteriores empenhadas mas no pagas no exerccio.
e) tanto a receita e a despesa oramentrias como os
recebimentos e pagamentos de natureza extraora-
mentria.
(Cespe/TCESC/Auditor de Controle Externo/Cincias Cont-
beis/2016) A respeito do campo de aplicao e dos objetivos
da contabilidade pblica, julgue o item a seguir.
28. Os objetivos da contabilidade aplicada ao setor pblico
incluem informar os usurios da informao contbil
relativa s mutaes do patrimnio das entidades do
setor pblico.
29. (Cespe/TRT-8 Regio (PA e AP)/Analista Judicirio/
rea Administrativa/2016) A respeito do alcance e da
estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico
(PCASP), assinale a opo correta.
a) Para permitir a apurao do supervit financeiro
de acordo com a Lei n. 4.320/1964, a partir da
classificao do ativo e do passivo em financeiro e
permanente, so utilizadas as letras F e P, respecti-
vamente.
b) Se os totais a dbito e a crdito apresentarem valores
iguais, olanamento em uma conta de natureza de
informao oramentria poder ter como con-
trapartida uma conta de natureza de informao
patrimonial.
c) Visando facilitar a anlise das informaes de acordo
com a sua natureza, oPCASP est estruturado em
quatro sistemas de contas: oramentrio, financeiro,
patrimonial e de compensao.
d) O PCASP de utilizao obrigatria para todos os
rgos e entidades dos entes da federao, inclusive
nas empresas estatais independentes.
e) O PCASP Estendido de utilizao obrigatria para
os entes que precisem de referncia para o desen-
volvimento de suas rotinas e sistemas.
30. (Cespe/TRT-8 Regio (PA e AP)/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2016) Considerando o relacionamento
do regime oramentrio com o regime contbil, assinale
a opo correta acerca do tratamento contbil aplicvel
aos impostos e contribuies.
a) Quando houver incerteza sobre o montante a ser
transferido no momento do reconhecimento do
crdito tributrio, nenhum registro contbil deve
ser efetuado.
b) Para evitar a formao de supervit financeiro supe-
rior ao seu lastro financeiro, oente recebedor dever
constituir proviso para devedores duvidosos.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
c) No clculo da proviso para repartio tributria, no
devem ser deduzidos eventuais ajustes para perdas.
d) Um crdito a receber somente pode ser reconhecido
no ente recebedor aps a arrecadao do tributo
pelo ente transferidor.
e) Caso haja a entrada de recursos, devese registrar
os tributos como um ativo em contrapartida a uma
variao patrimonial aumentativa, ainda que sejam
recebidos antes da ocorrncia do fato gerador.
(Cespe/DPU/Contador/2016) A respeito dos eventos perso-
nificados como regulares pela cincia contbil aplicada ao
setor pblico, julgue os itens a seguir.
31. correto afirmar que um ente pblico desrespeita o
princpio da oportunidade se sua demonstrao das
variaes patrimoniais (DVP) evidenciar que o resulta-
do patrimonial do perodo decorre exclusivamente do
confronto entre as variaes patrimoniais quantitativas
aumentativas e diminutivas, independentemente da
execuo oramentria.
32. De acordo com o princpio da prudncia, presumese
cautela para evitar que o grau varivel das incertezas
contribua para diminuir a confiabilidade do processo
de mensurao e de apresentao dos controles estru-
turados contra fraudes nos registros patrimoniais.
(Cespe/DPU/Contador/2016) Uma vez ajustados formal-
mente os valores dos componentes patrimoniais, possvel
reconhecer os efeitos da alterao do poder aquisitivo da
moeda nacional nos registros contbeis. Nesse sentido,
julgue o item seguinte, acerca de atualizao monetria.
33. Se um ente pblico utiliza um ndice de inflao acumu-
lado de determinado perodo para corrigir a expresso
formal do valor original de seus componentes patrimo-
niais, ento esse ente reconhece contabilmente uma
nova avaliao, de modo a atender ao princpio do
registro pelo valor original.
(Cespe/DPU/Contador/2016) A respeito da convergncia
das normas brasileiras de contabilidade aplicadas ao setor
pblico s normas internacionais, julgue o item a seguir.
34. A demonstrao das variaes patrimoniais a pea
contbil indicada para o usurio que deseja conhecer
e analisar, se for o caso, o resultado patrimonial do
exerccio da entidade.
35. (Cespe/TCEPR/Auditor/2016) No que se refere ges-
to organizacional da contabilidade pblicano Brasil,
regulada pela Lei n. 10.180/2001, bem como ao SIA-
FI,assinale a opo correta.
a) Como forma de garantir a segurana do sistema,
asentidades de carter privadoesto impedidas de
usar o SIAFI.
b) Os tribunais de contas so rgos setoriais inte-
grantes do Sistema dePlanejamento e Oramento
Federal.
c) As competncias daSecretaria do Tesouro Nacional
Contabilidade Pblica
incluem o subsdio formulao de polticas de
financiamento de despesas pblicas.
d) Embora figure comoum dos principais objetivos do SIA-
FI, apadronizao demtodos ainda no foi atingida,
em decorrncia das diferentesrotinas de lanamentos
relativos aplicao de recursospblicos.
e) Embora o SIAFIpromova relevante contribuio ao
trabalho de auditoria naapurao de irregularida-
des, nem todos os rgos daadministrao direta
o utilizam.
83
 36. (Cespe/TCEPR/Auditor/2016) De acordo com as dispo-
sies da Lei n. 4.320/1964 a respeito dademonstra-
o das variaes patrimoniais, assinale a opo correta.
a) A atualizaomonetria da dvida uma superve-
nincia do passivo, pois representa uma variao
passiva que independe da execuooramentria
e provoca reduo do patrimnio lquido.
b) A amortizao dadvida, considerada pela legislao
uma despesa de capital, um exemplo de despesa
efetiva.
c) As mutaes ativasso provenientes da execuo
das despesas oramentriasefetivas.
d) A inscrio de valores em dvida ativa representa
insubsistncia do ativo.
e) A alienao de ativospor valores idnticos aos con-
tabilmente registrados representa supervenincia
do ativo.

GABARITO
1. d 19. e
2. e 20. e
3. e 21. e
4. b 22. E
5. e 23. E
6. c 24. C
7. c 25. E
8. a 26. d
9. b 27. e
10. d 28. C
11. b 29. a
12. d 30. d
13. a 31. E
14. C 32. E
15. E 33. E
16. C 34. C
17. C 35. c
18. d 36. a
Contabilidade Pblica

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 TRF

SUMRIO

Oramento Pblico

Conceitos................................................................................................................................................................................ 3

Princpios oramentrios....................................................................................................................................................... 7

Oramento-Programa:
conceitos e objetivos........................................................................................................................................................... 3

Oramento na Constituio Federal...................................................................................................................................... 4

Proposta oramentria:
Elaborao, discusso, votao e aprovao..................................................................................................................... 10

Plano Plurianual PPA, Lei de Diretrizes Oramentrias LDO e Lei Oramentria Anual LOA.....................................10

Lei n 4.320/1964:
Da Lei de Oramento; Da receita; Da Despesa; Dos Crditos Adicionais; Da execuo do Oramento............................67

Lei Complementar n 101/2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal):

Do Planejamento; Da Despesa Pblica; Da Transparncia, Controle e Fiscalizao.......................................................... 78

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Oramento Pblico
Welma Maia
ADMINISTRAO FINANCEIRA E
ORAMENTRIA
Conceito
O objeto de estudo da Administrao Financeira e Or-
amentria a atividade financeira do Estado. Abrange,
portanto, o estudo do oramento pblico, das receitas, das
despesas e do crdito pblico. Vale destacar que uma das
fontes de receitas oramentrias so os tributos. Antes de
tratarmos das receitas, faremos um breve relato sobre essas
espcies de receitas oramentrias.
As normas bsicas referentes ao estudo da atividade fi-
nanceira do Estado so a Constituio Federal, a Lei n 4.320,
de 17 de maro de 1964; a Lei Complementar n 101, de
4 de maio de 2000 (LRF); e o Decreto n 93.872, de 24 de
dezembro de 1986.
A Constituio Federal atribui aos entes federativos a com-
petncia concorrente para legislar sobre os assuntos. Vejamos:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito
Federal legislar concorrentemente sobre:
I direito tributrio, financeiro, penitencirio, eco-
nmico e urbanstico;
II oramento.
Comearemos estudando primeiramente o oramento
pblico, evoluo, conceito e princpios.
Oramento Pblico
A evoluo do conceito de oramento pblico acompa-
nhou a necessidade do governo em definir objetivos, traar
metas e alcanar resultados.
A pea oramentria era bastante simples, primeiro por-
que a participao do governo na vida econmica dos pases
europeus (onde a lei oramentria surgiu primeiro) no era
muito ampla. Prestigiavase o liberalismo econmico, a livre
iniciativa dos atores econmicos e a intromisso do Estado
nesse contexto era mal vista, porque, desde sempre, o setor
pblico foi visto como um mau gastador. Portanto, o melhor
que o governo poderia fazer seria gastar pouco e deixar os
recursos financeiros flurem nas relaes entre atores priva-
dos, sem intervenes, sem tributao.
Oramento Tradicional ou Clssico
O primeiro tipo de oramento utilizado pelo Governo
Federal era o chamado oramento tradicional ou oramento
clssico. O oramento clssico caracterizava-se por ser um
simples documento de previso de receita e de autorizao
de despesas, sem nenhuma espcie de planejamento das
aes do governo.
Nessa poca, a autorizao de despesas dada pelo Le-
gislativo se relacionava, sobretudo, a aquisies de bens e
pagamento de servios, sem que maiores objetivos ou inter-
venes estatais pudessem ser efetivados. poca, a palavra
de ordem era conter o gasto pblico, pela crena de que
dinheiro bom dinheiro no mercado.
A nfase dava-se no objeto do gasto, sem preocupao
com os objetivos econmicos ou sociais a serem alcanados
com esses gastos.
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Welma Maia / Mrzio Ricardo
A partir desse panorama, podemos citar as seguintes
caractersticas do oramento clssico ou tradicional:
tratava-se de uma pea simples, com a exposio dos
gastos estimados e dos recursos para cobertura;
representava uma solicitao do Executivo ao Legis-
lativo, para arrecadao tributria suficiente manu-
teno do aparato de Estado;
no exigia esforos de planejamento para sua elabo-
rao, ou seja, no partia de objetivos a atingir com a
aplicao dos recursos;
servia como instrumento legislativo de controle do
tamanho e da ao do Estado.
Oramento Funcional, de Desempenho ou de
Realizaes
O oramento de desempenho representou um salto na
evoluo do oramento clssico/tradicional.
No perodo em que o oramento de desempenho foi
adotado, aquela noo de que o aumento do gasto pblico
era indesejvel para a economia do pas j tinha ido por
terra. As crises do capitalismo indicaram que, para o bom
funcionamento do mercado, seria necessria uma dose de
atuao do Estado, ora como agente executivo, ora como
agente regulador das relaes econmicas.
A depender da crise enfrentada pelo pas, deveria ser
autorizado ao Estado at mesmo assumir provisoriamente
alto grau de endividamento, para aplicao de recursos em
setores necessitados, em nome do bom funcionamento da
economia. Essas lies se basearam principalmente nas teo-
rias de um economista ingls chamado John Maynard Keynes.
Nos anos posteriores Segunda Guerra Mundial, com a
necessidade de recuperao dos pases envolvidos, as ideias
de Keynes foram adotadas em massa. Numa economia em
frangalhos, o Estado agiria como propulsor de demandas e
como incentivador da produo, a fim de controlar os preos
e manter bom nvel de emprego e crescimento.
Para essa interveno mais forte do Estado na economia,
era necessrio que o oramento pblico, seu instrumento de
ao, fosse tambm fortalecido. O oramento de desempe-
nho representa, portanto, uma complexificao e um forta-
lecimento do oramento tradicional.
Nesse novo estgio, atribuem-se aos gastos pblicos ob-
jetivos a alcanar, no apenas objetos a adquirir. Ao invs
de uma lista de compras, o oramento passava a conter
uma lista de objetivos, com metas atribudas, para medir o
desempenho do governo. Dessa forma, pode-se dizer que
o oramento de desempenho j apresentava programas de
trabalho para organizar a ao governamental, vinculados
s despesas do governo.
Oramento-Programa
Para a doutrina, a raiz do oramento moderno atual
Oramento Pblico
(oramento-programa) foi o Sistema de Planejamento, Pro-
gramao e Oramento (na sigla em ingls, PPBS), adotado
nos Estados Unidos na dcada de 1960.
Tendo o planejamento como atividade central, o PPBS
recomendava a considerao de alternativas no s na fase
prvia, de preparao do oramento, mas durante sua exe-
cuo e na avaliao de seu desempenho.
As principais caractersticas do PPBS, nos dizeres da Se-
cretaria do Tesouro Nacional, eram:
 integrao planejamento-oramento;
quantificao de objetivos e fixao de metas;
relaes insumo-produto;
alternativas programticas;
acompanhamento fsico-financeiro;
avaliao de resultados; e gerncia por objetivos.
O PPBS fracassou nos Estados Unidos e deixou de ser
adotado como modelo oramentrio. Entretanto, seus pres-
supostos foram espalhados mundo afora, principalmente a
partir da ao da Organizao das Naes Unidas, que popu-
larizou as caractersticas do oramento-programa.
Atualmente, o oramento-programa aceito como a
forma mais moderna de oramentao. O programa o
instrumento de organizao da ao governamental que visa
concretizao dos objetivos pretendidos, sendo mensurado
por indicadores estabelecidos no plano plurianual.
Como se v na definio, o oramento-programa preocu-
pa-se bastante com a efetividade das aes. Para avaliar em
quanto o objetivo dos programas foi alcanado, e em quanto
o programa atendeu as necessidades sociais, necessrio
ter formas confiveis de medir os resultados.
A medio de resultados normalmente associada a trs
dimenses: eficcia, eficincia e efetividade. A eficincia est
relacionada ao alcance dos resultados pretendidos a partir
dos recursos disponibilizados para tanto. Portanto, o foco
est no uso racional dos recursos, tendo em vista sua limita-
o. A eficcia, por sua vez, trata do atingimento das metas
fsicas de um programa/ao, o que representa o alcance do
objetivo traado. O foco da eficcia est na concretizao da
poltica de governo. J a efetividade uma nova dimenso
levada em conta na avaliao e no controle do oramento,
atualmente. Ela tem a ver com o impacto da ao governa-
mental nas necessidades da sociedade.
No Brasil, muito embora o marco legal do oramento-
-programa tenha sido em 1964, com a edio da Lei n 4.320
e com o Decreto-Lei n 200/1967, o seu marco gerencial
somente ocorreu a partir de 1998 com o Decreto n 2.829
e com a publicao da Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei
Complementar n 101/2000).
A Constituio Federal de 1988, consolidou definitiva-
mente o oramento-programa no nosso ordenamento jur-
dico ao vincular o processo oramentrio ao Plano Plurianual
(PPA), Lei de Diretrizes oramentrias (LDO) e Lei Ora-
mentria Anual (LOA).
O oramento-programa, portanto, um mtodo de ora-
mentao no qual as despesas pblicas so fixadas a partir da
identificao das necessidades pblicas sob a responsabilida-
de de um determinado nvel de governo e da sua organizao
segundo nveis de prioridades e estruturas apropriadas de
classificao da programao, surgindo como um mdulo
integrador entre o plano e oramento.
O oramento-programa, assim, pe em destaque os obje-
tivos, metas e prioridades do Governo. As despesas pblicas
so discriminadas de modo a dar nfase aos fins e no aos
meios, indicando as aes que o governo deve realizar; os res-
ponsveis pela execuo e os resultados a serem alcanados.
Oramento Pblico
Oramento Base-Zero
O oramento base-zero (OBZ) uma tcnica de elabo-
rao oramentria relacionada ao oramento-programa,
muitas vezes cobrado em provas. Segue sua definio, dada
pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN):
Abordagem oramentria desenvolvida nos Estados
Unidos da Amrica, pela Texas Instruments Inc., duran-
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te o ano de 1969. Foi adotada pelo Estado de Gergia
(gov. Jimmy Carter), com vistas ao ano fiscal de 1973.
Principais caractersticas: anlise, reviso e avaliao
de todas as despesas propostas e no apenas das soli-
citaes que ultrapassam o nvel de gasto j existente;
todos os programas devem ser justificados cada vez
que se inicia um novo ciclo oramentrio.
Uma observao inicial, para delimitar o tpico, que, no
caso do OBZ, o fato de um programa j estar em andamento
no justificativa suficiente para sua continuidade. o que
se verifica no trecho anlise, reviso e avaliao de todas
as despesas propostas e no apenas das solicitaes que
ultrapassam o nvel de gasto j existente.
Com o OBZ, necessrio que o objetivo do programa
esteja sendo alcanado com a realizao da referida ao; ou,
em outras palavras, faz-se uma avaliao de custo/benefcio.
Nesse sentido, programas novos tm maior possibilidade
de terem execuo iniciada, substituindo programas disfun-
cionais. Tanto os programas novos quanto os j existentes
tero seus mritos e possibilidades avaliados a cada ciclo
oramentrio, em p de igualdade. Da o nome base-zero.
Para a adoo do OBZ, necessrio, previamente, estabele-
cer uma sistemtica de avaliao bastante robusta e confi-
vel, para que a deciso sobre a continuidade, a interrupo
e o incio de programas seja feita com critrios tcnicos.
Ressalte-se que o oramento base-zero dificilmente pode
ser aplicado em escala nacional, ou at mesmo local. Vrios
programas governamentais, pelo fato de atenderem a ne-
cessidades prementes da populao (mesmo que no com
todas as potencialidades), no podem ser abandonados em
virtude de uma avaliao de desempenho no to positiva
e vrios outros devem ser executados at por fora de lei
(outra lei, que no a LOA).
Oramento Participativo
O oramento participativo um importante instrumen-
to de complementao da democracia representativa, pois
permite que o cidado debata e defina os destinos de uma
cidade. Nele, a populao decide as prioridades de investi-
mentos em obras e servios a serem realizados a cada ano,
com os recursos do oramento da prefeitura.
Alm disso, ele estimula o exerccio da cidadania, o com-
promisso da populao com o bem pblico e a corresponsa-
bilizao entre governo e sociedade sobre a gesto da cidade.
Alguns municpios e estados brasileiros adotam o Ora-
mento Participativo. A participao pode ocorrer durante a
fase de elaborao do Oramento, quando o projeto de lei
est sendo preparado na Prefeitura ou no Governo do Esta-
do. A participao pode acontecer tambm em audincias
pblicas, realizadas nas Cmaras Municipais ou Assembleias
Legislativas, quando os cidados so convidados a conhecer,
em detalhe, o oramento que est sendo elaborado, e opinar
sobre ele.
Importante destacar que o oramento participativo no
garante a execuo das decises tomadas em conjunto com
a populao.
FUNES DE GOVERNO
O liberalismo econmico, especialmente em sua primei-
ra fase Inglaterra, final do sculo XVIII e incio do sculo
XIX foi o laboratrio das teorias econmicas clssicas, as
quais previam poucas funes ao Estado. Para Adam Smith,
por exemplo, o soberano deveria tratar dos seguintes as-
suntos: justia, segurana, estradas, pontes, portos e canais
e educao da juventude, alm de cuidar da imagem e res-
peitabilidade de seu cargo.1 Outro expoente do pensamento
clssico, Jean Baptista Say, cunhou a expresso rotulada de
princpio de ouro por David Ricardo, igualmente celebre
economista clssico: o melhor de todos os planos financei-
ros e gastar pouco, e o melhor de todos os impostos e o que
for o menor possvel.2
Na maior parte do sculo XIX, a concepo capitalista cen-
trada no mercado revitaliza-se com as sucessivas revolues
industriais que fortaleciam o capitalismo concorrencial, tudo
dentro de um cenrio de grande estabilidade monetria e de
extraordinrios progressos cientficos. Tal quadro econmico
logicamente dispensava a ao estatal.
No final do sculo XIX e no incio do sculo XX, come-
aram a manifestar-se sintomas das crises peridicas in-
trnsecas do sistema capitalista. As grandes empresas, os
monoplios, o protecionismo e os sindicatos iniciaram a
destruio inapelvel do mercado como mecanismo regu-
lador do sistema econmico. Quando a essa multiplicidade
de fatores extramercado se somaram as consequncias da
Primeira Guerra Mundial, a economia mundial passou a viver
o clima de desequilbrio que desembocaria na gravssima
depresso dos anos trinta.
O economista ingls John Maynard Keynes foi o principal
doutrinador na busca de uma frmula salvadora do capitalis-
mo, ameaado de um lado pela depresso, e de outro, no
s pela ideologia marxista, como tambm pela forte simpatia
ainda dedicada a Revoluo Russa. Para Keynes, antes da
perda total da liberdade individual num regime coletivista,
era prefervel a perda de parte da liberdade econmica. Para
quem? Para o Estado.
O trip microeconmico dos clssicos oferta, demanda
e preo no modelo keynesiano cedeu lugar a outro tipo de
sustentao, de cunho macroeconmico: a demanda global
mais o investimento global determinam a renda global, e es-
sas trs variveis responsabilizam-se pelo nvel do emprego.
O controle dessas variveis, compreensivelmente, s poderia
ser atribudo ao Estado. O sistema de Keynes deu respaldo
doutrinrio aos esforos governamentais visando tirar as
respectivas economias da crise depressiva dos anos trinta.
A partir da a interveno estatal passou a ser naturalmente
aceita, em especial na dinamizao da demanda agregada e
na utilizao dos instrumentos de poltica de estabilizao
econmica.
Foi quando Richard Musgrave props uma classificao
das funes econmicas do Estado, que se tomaram clssicas
no gnero.3 Denominadas de funes fiscais, o autor as
considerou as prprias funes do oramento, principal
instrumento de ao estatal na economia. So elas:
Funo Alocativa: cuja funo principal promover
ajustamentos na alocao de recursos;
Funo Distributiva: cuja funo primordial promo-
ver ajustamentos na distribuio de renda; e
Funo Estabilizadora: cuja funo manter a estabi-
lidade econmica.
1
SMITH, Adam. Riqueza de las naciones. Barcelona: Bosh, 1954. v. 3, Livro V
Cap. 1.
2
RICARDO, David. Principios de economia politica e tributacao. So Paulo:
Abril, 1982. p. 166 e 169.
3
MUSGRAVE, Richard A. Teoria das financas publicas. So Paulo: Atlas, 1974.
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Funo Alocativa
O primeiro objetivo da Funo Alocativa assegurar o
ajustamento da alocao dos recursos na economia, em
face das imperfeies inerentes prpria lgica do merca-
do aberto.
Conforme ensina Brown4, O sistema de preos de mer-
cado atua com razovel eficincia, proporcionando a oferta
de uma grande variedade de bens e servios no mercado.
O mecanismo de mercado, entretanto, incapaz de alocar
eficientemente os recursos da economia como um todo.
Assim, verifica-se a necessidade de interveno do Esta-
do, objetivando a obteno de uma eficiente alocao de
recursos.
O segundo objetivo da Funo Alocativa de recursos por
parte do setor pblico pertinente oferta dos bens meri-
trios ou semipblicos. Esses bens poderiam ter a questo
de sua alocao e distribuio resolvida pelo sistema de
mercado, porm, este no a resolve de forma eficiente, nem
socialmente justa, em razo do carter social dos bens e
seu elevado contedo de externalidades positivas. Assim,
devem ser providos, direta ou indiretamente, pelo Estado.
Comumente, em semelhantes situaes, o Estado comple-
menta a oferta feita pelo setor privado desses bens, procu-
rando atingir queles que, em situaes normais, no po-
deriam adquiri-los. Dentro dessa categoria de bens, temos
como exemplos clssicos os servios de sade e educao.
O terceiro propsito da Funo Alocativa relaciona-se
com os bens privados. Anteriormente, foi estudado que,
por causa da formao de mercados imperfeitos e dos ris-
cos das incertezas, atividades econmicas fundamentais
para a sociedade e para o desenvolvimento do Pas no
seriam ofertadas sem a interveno do setor pblico. Dessa
sorte, atividades ligadas energia eltrica, siderurgia, ao
transporte, s telecomunicaes, petroqumica, que tm
caractersticas prprias de bens privados, devero ser ofere-
cidas mediante a participao do Estado, caso no o sejam
pelo setor privado, no apenas pela relevncia que possuem
para o desenvolvimento econmico, mas ainda em virtude
de suas funes sociais. Alguns desses empreendimentos,
seja pelo volume de recursos financeiros necessrios para
desenvolv-los, seja pela incerteza da sua viabilidade eco-
nmica para o empresrio, ou ainda pelos elevadssimos
riscos financeiros, no seriam fornecidos mediante o sistema
de mercado funcionado em intervenes externas. Dessa
forma, cabe ao Estado criar condies para que sejam ofer-
tados ou faz-lo diretamente.
Em resumo:
A Funo Alocativa, relaciona-se alocao de recursos
por parte do Governo, a fim de oferecer bens pblicos,
bens semipblicos ou meritrios e de desenvolvimento.
Dada a incapacidade do mercado de suprir a sociedade,
o oramento pblico destinar recursos para a produo
desses bens e servios necessrios sociedade. Exem-
Oramento Pblico
plos:
Bens Pblicos: rodovias, aeroportos etc.;
Semipblicos ou Meritrios: educao, sade, segu-
rana etc.;
De Desenvolvimento: construo de usinas etc.
Ribeiro, Renato Jorge Brown. AFO Administrao financeira e oramentria
4
3.ed. Braslia : Ed. Vestcon, 2006.
 Funo Redistributiva
Diversos fatores sociais e econmicos, como oportuni-
dade educacional, mobilidade social, estrutura de mercado,
legislao, polticas econmicas anteriores, contribuem para
que haja distribuio da renda e da riqueza de forma bastante
desigual. Deve-se ressaltar que a lgica intrnseca ao sistema
capitalista a concentrao. Dessa forma, a funo redistri-
butiva do governo tem como desiderato utilizar aes que
ajustem a distribuio da renda e da riqueza na sociedade,
tornando-a menos desigual, de sorte que seja socialmente
aceitvel e economicamente funcional.
Ademais, concentraes excessivas provocam dois pro-
blemas econmicos: deseconomias de escala e inibio ex-
cessiva da demanda agregada, visto que a propenso mar-
ginal a consumir decresce ao passo que a renda pessoal se
eleva. importante ainda dizer que a concentrao excessiva
da renda e da riqueza pode processar-se em trs nveis: pes-
soal, regional e setorial (funcional).
A tributao e as transferncias so usualmente os ins-
trumentos mais utilizados e, de certa forma, aqueles que
produzem resultados mais diretos e mais satisfatrios para
a questo. Pode ainda o Estado utilizar-se das legislaes
especficas sobre a determinao do salrio-mnimo, das pro-
tees tarifrias, dos subsdios, das renncias fiscais, como
outros instrumentos de redistribuio da renda. Esses meca-
nismos tm a caracterstica principal de redistribuir recursos
entre os agentes econmicos na sociedade. Assim, o governo,
por um lado, retira recursos de um extrato da sociedade por
meio dos tributos e os transfere para outro extrato.
A redistribuio da renda na Economia, todavia, pode
ocorrer de forma diversa, mediante a funo de alocao.
Assim, quando o governo aplica seus recursos em ativida-
des ligadas educao, sade, transporte, assistncia social,
previdncia social que beneficiem as camadas mais pobres
da sociedade, estar, indiretamente, tambm redistribuindo
renda na sociedade.
Em resumo:
A Funo Distributiva visa tornar a sociedade menos de-
sigual em termos de renda e riqueza, atravs da tribu-
tao e transferncias financeiras, subsdios, incentivos
fiscais, alocao de recursos em camadas mais pobres
da populao. Promove o ajustamento da distribuio
de renda, visando o chamado timo ou ideal de Pareto,
que preconiza a melhoria do indivduo sem que a situao
dos demais seja deteriorada.
Mecanismos:
destinao de recursos tributrios para as reas da
sade e educao, por meio do imposto progressivo
(IR, IPVA, IPTU e outros);
programas sociais (Bolsa-Famlia, Minha Casa, Minha
Vida etc.).
Oramento Pblico
Funo Estabilizadora
A funo de estabilizao do Estado utiliza instrumentos
macroeconmicos para manter adequado o nvel de utili-
zao dos recursos (nvel de emprego), estabilizar o valor
da moeda (nvel de preos) e o fluxo de entrada e sada de
recursos da economia (balano de pagamentos). Assim, essa
funo surge para assegurar um desejvel nvel de pleno
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emprego e estabilidade dos preos que no so automati-
camente controlados pelo sistema de mercado.
Mediante a utilizao de instrumentos fiscais (principal-
mente), cambiais e monetrios, o governo intervm no nvel
de emprego, nos gastos privados, no nvel de renda, tendo
como objetivo a manuteno da estabilidade dos empregos
e preos. Paralelamente aos mecanismos citados, podem ser
utilizados outros, tais como: a poltica monetria, a poltica
cambial, dbitos, controle sobre preos e salrios, estabele-
cimento de quotas de produo e importao para alcanar
seus objetivos de estabilizao. Ainda que esses instrumentos
possuam suas peculiares caractersticas e suas aplicaes
especficas, para que os objetivos estabilizadores do governo
sejam alcanados, dever haver eficiente coordenao na
execuo desses instrumentos. Isso requer perfeita harmonia
entre as polticas fiscais, monetrias e cambiais implemen-
tadas pelo governo.
Em resumo:
A Funo Estabilizadora busca ajustar o nvel geral de pre-
os, do emprego e estabilizar a moeda mediante instru-
mentos da poltica monetria, cambial e fiscal, ou outras
medidas de interveno econmica (controles por leis,
limites etc.). Para o exerccio da funo estabilizadora, o
governo tem disposio dois principais instrumentos
macroeconmicos: a poltica fiscal e a poltica monetria.
Falhas de Mercado e Produo de Bens Pblicos
De uma forma geral, a teoria das finanas pblicas gira
em torno da existncia das falhas de mercado que tornam
necessria a presena do Governo, o estudo das funes do
Governo, da teoria da tributao e do gasto pblico.
As falhas de mercado so fenmenos que impedem que
a economia alcance o timo de Pareto, ou seja, o estgio de
welfare economics, ou estado de bem-estar social por meio
do livre mercado, sem interferncia do governo. So elas:
existncia dos bens pblicos: bens que so consumi-
dos por diversas pessoas ao mesmo tempo (ex. rua).
Os bens pblicos so de consumo indivisvel (no ri-
val) e no excludente. Assim, uma pessoa adquirindo
um bem pblico no tira o direito de outra adquiri-lo
tambm. Os bens pblicos surgem nas falhas de mer-
cado e passam a ter sentido quando essas falhas se
agravam ou se tornam mais claras;
existncia de monoplios naturais: monoplios que
tendem a surgir em razo do ganho de escala que o se-
tor oferece (ex. gua, energia). O governo acaba sendo
obrigado a assumir a produo ou criar agncias que
impeam a explorao dos consumidores;
as externalidades: uma fbrica pode poluir um rio e ao
mesmo tempo gerar empregos. Assim, a poluio uma
externalidade negativa porque causa danos ao meio am-
biente, e a gerao de empregos uma externalidade
positiva por aumentar o bem-estar e diminuir a crimina-
lidade. O governo dever agir no sentido de inibir ativi-
dades que causem externalidades negativas e incentivar
atividades causadoras de externalidades positivas;
desenvolvimento, emprego e estabilidade: principal-
mente em economias em desenvolvimento, a ao go-
vernamental muito importante no sentido de gerar
crescimento econmico por meio de bancos de de-
senvolvimento, criar postos de trabalho e de buscar a
estabilidade econmica.
PRINCPIOS ORAMENTRIOS
Os princpios oramentrios visam estabelecer diretrizes
norteadoras bsicas, a fim de conferir racionalidade, efici-
ncia e transparncia aos processos de elaborao, execu-
o e controle do oramento pblico. Vlidos para todos os
Poderes e para todos os entes federativos Unio, Estados,
Distrito Federal e Municpios , so estabelecidos e disciplina-
dos tanto por normas constitucionais e infraconstitucionais
quanto por doutrina.
Princpio da Unidade ou Totalidade
De acordo com este princpio, o oramento deve ser uno,
ou seja, cada ente governamental deve elaborar um nico
oramento. Este princpio mencionado no caput do art. 2
da Lei n 4.320, de 1964, e visa evitar mltiplos oramentos
dentro da mesma pessoa poltica.
Art. 2 A Lei do Oramento conter a discriminao
da receita e despesa de forma a evidenciar a poltica
econmica financeira e o programa de trabalho do
Governo, obedecidos os princpios de unidade uni-
versalidade e anualidade.
Dessa forma, todas as receitas previstas e despesas fixa-
das, em cada exerccio financeiro, devem integrar um nico
documento legal dentro de cada nvel federativo: Lei Ora-
mentria Anual (LOA)5.
Princpio da Universalidade
Segundo este princpio, a LOA de cada ente federado
dever conter todas as receitas e as despesas de todos os
Poderes, rgos, entidades, fundos e fundaes institudas
e mantidas pelo poder pblico. Este princpio tambm
mencionado no caput do art. 2 da Lei n 4.320, de 1964,
recepcionado e normatizado pelo 5 do art. 165 da CF.
Art. 165.
[...]
5 A lei oramentria anual compreender:
I o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio,
seus fundos, rgos e entidades da administrao
direta e indireta, inclusive fundaes institudas e
mantidas pelo Poder Pblico;
II o oramento de investimento das empresas em
que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
maioria do capital social com direito a voto;
III o oramento da seguridade social, abrangendo
todas as entidades e rgos a ela vinculados, da ad-
ministrao direta ou indireta, bem como os fundos e
fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
Princpio da Anualidade ou Periodicidade
Conforme este princpio, o exerccio financeiro o pe-
rodo de tempo ao qual se referem a previso das receitas
e a fixao das despesas registradas na LOA. Este princpio
mencionado no caput do art. 2 da Lei n 4.320, de 1964.
Segundo o art. 34 dessa lei, o exerccio financeiro coincidir
com o ano civil (1 de janeiro a 31 de dezembro).
Cada pessoa poltica tem competncia para elaborar a sua prpria LOA.
5 [...]
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Princpio da Exclusividade
O princpio da exclusividade, previsto no 8 do art. 165
da CF, estabelece que a LOA no conter dispositivo estranho
previso da receita e fixao da despesa.
Art. 165.
[...]
8 A lei oramentria anual no conter dispositivo
estranho previso da receita e fixao da despe-
sa, no se incluindo na proibio a autorizao para
abertura de crditos suplementares e contratao de
operaes de crdito, ainda que por antecipao de
receita, nos termos da lei.
Ressalvam-se dessa proibio, a autorizao para abertu-
ra de crditos suplementares e a contratao de operaes
de crdito, nos termos da lei.
Princpio do Oramento Bruto
O princpio do oramento bruto, previsto no art. 6 da
Lei n 4.320, de 1964, preconiza o registro das receitas e
despesas na LOA pelo valor total e bruto, vedadas quaisquer
dedues.
[...]
Art. 6 Tdas as receitas e despesas constaro da Lei
de Oramento pelos seus totais, vedadas quaisquer
dedues.
1 As cotas de receitas que uma entidade pblica
deva transferir a outra incluir-se-o, como despesa,
no oramento da entidade obrigada a transferncia e,
como receita, no oramento da que as deva receber.
2 Para cumprimento do disposto no pargrafo
anterior, o calculo das cotas ter por base os dados
apurados no balano do exerccio anterior aquele em
que se elaborar a proposta oramentria do governo
obrigado a transferncia.
Princpio da Publicidade
Princpio bsico da atividade da Administrao Pblica
no regime democrtico, est previsto no caput do art.37 da
Magna Carta de 1988. Justificase especialmente pelo fato
de o oramento ser fixado em lei, sendo esta a que autoriza
aos Poderes a execuo de suas despesas.
Princpio da Transparncia
Aplicase tambm ao oramento pblico, pelas disposi-
es contidas nos arts.48, 48-A e 49 da Lei de responsabilida-
de Fiscal, que determinam ao governo, por exemplo: divulgar
o oramento pblico de forma ampla sociedade; publicar
relatrios sobre a execuo oramentria e a gesto fiscal;
disponibilizar, para qualquer pessoa, informaes sobre a
arrecadao da receita e a execuo da despesa.
Oramento Pblico
Princpios da noVinculao (Noafetao) da
Receita de Impostos
Estabelecido pelo inciso IV do art. 167 da CF, este princ-
pio veda a vinculao da receita de impostos a rgo, fundo
ou despesa, salvo excees estabelecidas pela prpria CF:
Art. 167. So vedados:
 IV - a vinculao de receita de impostos a rgo,
fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do pro-
duto da arrecadao dos impostos a que se referem
os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as
aes e servios pblicos de sade, para manuteno
e desenvolvimento do ensino e para realizao de
atividades da administrao tributria, como deter-
minado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212
e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes
de crdito por antecipao de receita, previstas no
art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste
artigo; (Redao dada pela Emenda Constitucional
n 42, de 19/12/2003)
[...]
4 permitida a vinculao de receitas prprias
geradas pelos impostos a que se referem os arts. 155
e 156, e dos recursos de que tratam os arts. 157, 158
e 159, I, a e b, e II, para a prestao de garantia ou
contragarantia Unio e para pagamento de dbitos
para com esta. (Includo pela Emenda Constitucional
n 3, de 1993)
So exemplos de ressalvas estabelecidas pela prpria
Constituio as relacionadas repartio do produto da
arrecadao dos impostos aos Fundos de Participao dos
Estados (FPE) e Fundos de Participao dos Municpios (FPM),
Fundos de Desenvolvimento das Regies Norte (FNO), Nor-
deste (FNE) e Centro-Oeste (FCO), bem como destinao
de recursos para as reas de sade e educao, alm do
oferecimento de garantias s operaes de crdito por an-
tecipao de receitas. Ressalta-se, que h diversas receitas
que so excetuadas regra constitucional, e que no foram
aqui, citadas.
NOES BSICAS SOBRE TRIBUTOS
Principal fonte de recursos do Governo Federal, tributos
so origens de receita oramentria corrente. Embora, atu-
almente, os tributos englobem as contribuies, a classifica-
o oramentria por natureza de receita, faz uma distino
entre as receitas de origem Tributria e as de Contribuies,
atendendo ao disposto na Lei n 4.320, de 1964.
Trata-se de receita derivada, cuja finalidade obter re-
cursos financeiros para o Estado custear as atividades que
lhe so correlatas. Sujeita-se aos princpios da reserva legal
e da anterioridade da Lei, salvo excees.
O art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN) define tri-
buto da seguinte forma:
Tributo toda prestao pecuniria compulsria,
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plena-
mente vinculada.
O art. 4 do CTN preceitua que a natureza especfica
do tributo, ao contrrio de outros tipos de receita, deter-
minada pelo fato gerador da obrigao, sendo irrelevantes
Oramento Pblico
para qualific-la:
I a sua denominao; e
II a destinao legal do produto de sua arrecadao.
Impostos
Os impostos, segundo o art. 16 do CTN, so espcies
tributrias cuja obrigao tem por fato gerador uma situa-
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o independente de qualquer atividade estatal especfica,
relativa ao contribuinte, o qual no recebe contraprestao
direta ou imediata pelo pagamento.
O art. 167 da CF probe, ressalvadas algumas excees,
a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou des-
pesa. Os impostos esto enumerados na CF, ressalvando-se
unicamente a possibilidade de utilizao, pela Unio, da com-
petncia residual prevista no art. 154, inciso I, e da compe-
tncia extraordinria, no caso dos impostos extraordinrios
de guerra externa, prevista no inciso II do mesmo artigo.
Taxas
De acordo com o art. 77 do CTN:
As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o
exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao,
efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua
disposio.
A taxa est sujeita ao princpio constitucional da reserva
legal e, sob a tica oramentria, classifica-se em: Taxas de
Fiscalizao6 e Taxas de Servio.
Taxas de Fiscalizao ou de Poder de Polcia
As taxas de fiscalizao ou de poder de polcia so defi-
nidas em lei e tm como fato gerador o exerccio do poder
de polcia, poder disciplinador, por meio do qual o Estado
intervm em determinadas atividades, com a finalidade de
garantir a ordem e a segurana. A definio de poder de
polcia estabelecida pelo art. 78 do CTN:
Considera-se poder de polcia atividade da admi-
nistrao pblica que, limitando ou disciplinando
direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato
ou absteno de fato, em razo de interesse pblico
concernente segurana, higiene, ordem, aos
costumes, disciplina da produo e do mercado,
ao exerccio de atividades econmicas dependentes
de concesso ou autorizao do poder pblico,
tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade
e aos direitos individuais e coletivos.
Taxas de Servio Pblico
As taxas de servio pblico so as que tm como fato
gerador a utilizao de determinados servios pblicos, sob
os pontos de vista material e formal. Nesse contexto, o ser-
vio pblico quando estabelecido em lei e prestado pela
Administrao Pblica, sob regime de direito pblico, de
forma direta ou indireta.
A relao jurdica, nesse tipo de servio, de verticalidade,
ou seja, o Estado atua com supremacia sobre o particular. re-
ceita derivada e os servios tm que ser especficos e divisveis.
Conforme o art. 77 do CTN:
Os servios pblicos tm que ser especficos e divis-
veis, prestados ao contribuinte, ou colocados sua
disposio. Para que a taxa seja cobrada, no h ne-
cessidade de o particular fazer uso do servio, basta
que o Poder Pblico coloque tal servio disposio
do contribuinte.
6
Taxas de Fiscalizao tambm so chamadas de Taxas de Poder de Polcia.
 Distino entre Taxa e Preo Pblico
Taxas so compulsrias (decorrem de lei). O que legitima
o Estado a cobrar a taxa a prestao ou a disponibilizao de
servios pblicos especficos e divisveis ou o regular exerccio
do Poder de Polcia. A relao decorre de lei, sendo regida
por normas de direito pblico.
Preo Pblico, sinnimo de tarifa, decorre da utilizao
de servios facultativos que a Administrao Pblica, de
forma direta ou por delegao (concesso ou permisso),
coloca disposio da populao, que poder escolher se os
contrata ou no. So servios prestados em decorrncia de
uma relao contratual regida pelo direito privado.
Contribuio de Melhoria
A contribuio de melhoria espcie de tributo na clas-
sificao da receita oramentria e tem como fato gerador
valorizao imobiliria que decorra de obras pblicas, con-
tanto que haja nexo causal entre a melhoria ocorrida e a
realizao da obra pblica.
De acordo com o art. 81 do CTN:
A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, Estados,
pelo Distrito Federal e pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies, instituda para fazer face
ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao
imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada
e como limite individual o acrscimo de valor que da
obra resultar para cada imvel beneficiado.
Contribuies Sociais
Classificada como espcie de contribuio, por fora da
Lei n 4.320, de 1964, a contribuio social tributo vincu-
lado a uma atividade estatal que visa atender aos direitos
sociais previstos na CF, tais como a sade, a previdncia, a
assistncia social e a educao.
A competncia para instituio das contribuies sociais
da Unio, exceto das contribuies dos servidores estatu-
trios dos Estados, Distrito Federal e Municpios, que so
institudas pelos respectivos entes. As contribuies sociais
para a seguridade social ( 6 do art. 195 da CF) esto sujeitas
ao princpio da anterioridade nonagesimal, ou seja, somente
podero ser cobradas noventa dias aps a publicao da lei
que as instituiu ou majorou.
Seguridade Social
Conforme dispe o art. 195 da CF, a seguridade social ser
financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
mediante recursos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios e de contribuies sociais. Em complemen-
to, a composio das receitas que financiam a seguridade
social discriminada nos arts. 11 e 27 da Lei n 8.212, de
24 de julho de 1991, que instituiu o Plano de Custeio da
Seguridade Social.
O Anexo II do Ementrio de Receitas Oramentrias da
Unio descreve o conjunto de receitas que integram o Or-
amento da Seguridade Social. Essas receitas classificam-se
como Contribuies Sociais e Demais Receitas, por meio da
seguinte metodologia:
Contribuies Sociais: para integrarem o Oramento
da Seguridade Social, as receitas de contribuies so-
ciais devem ser destinadas para as reas de sade,
previdncia ou assistncia social.
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Demais Receitas: consideram-se receitas do Oramen-
to da Seguridade Social aquelas que:
sejam prprias das UOs que integrem o Oramen-
to da Seguridade Social; ou seja, das unidades que
compem os Ministrios da Sade e da Previdncia
Social, a Assistncia Social e o Fundo de Amparo ao
Trabalhador, subordinado ao Ministrio do Trabalho;
sejam originrias da prestao de servios de sade,
independentemente das entidades s quais perten-
am; e
sejam vinculadas seguridade social por determi-
nao legal.
Contribuies de Interveno no Domnio
Econmico
A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico
(CIDE) tributo classificado no oramento pblico como uma
espcie de contribuio que alcana determinada atividade
econmica, como instrumento de sua atuao na rea res-
pectiva, conforme dispe o art. 149 da CF.
So exemplos dessa espcie a CIDE-Combustveis, relativa
s atividades de comercializao de petrleo e seus deriva-
dos, gs natural e lcool carburante, e a CIDE-Tecnologia, re-
lativa explorao de patentes, uso de marcas, fornecimento
de conhecimentos tecnolgicos ou prestao de assistncia
tcnica no caso de contratos que impliquem transferncia
de tecnologia.
Contribuio de Interesse das Categorias
Profissionais ou Econmicas
Esta espcie de contribuio caracteriza-se por atender a
determinadas categorias profissionais ou econmicas, vincu-
lando sua arrecadao s entidades que as instituram. No
transita pelo oramento da Unio.
Essas contribuies so destinadas ao custeio das or-
ganizaes de interesse de grupos profissionais, como, por
exemplo, Ordem dos Advogados do Brasil (OAB), Conselho
Regional de Engenharia e Arquitetura (CREA), Conselho Re-
gional de Medicina (CRM), entre outros.
preciso esclarecer que existe uma diferena entre as
contribuies aludidas acima e as contribuies confedera-
tivas. Conforme o art. 8 da CF:
Art. 8 livre a associao profissional ou sindical,
observado o seguinte: [...]
IV a assembleia geral fixar a contribuio que, em
se tratando de categoria profissional, ser descontada
em folha, para custeio do sistema confederativo da
representao sindical respectiva, independente-
mente da contribuio prevista em lei.
Assim, h a previso constitucional de uma contribuio
confederativa, fixada pela assembleia geral da categoria, alm
da contribuio sindical, prevista em lei. A primeira no tri-
buto, pois ser instituda pela assembleia geral e no por lei. A
Oramento Pblico
segunda instituda por lei, portanto compulsria, e encontra
sua regra no art. 149 da CF, possuindo assim natureza de tributo.
Contribuio para o Custeio de Servio de
Iluminao Pblica
Instituda pela Emenda Constitucional n 39, de 19 de de-
zembro de 2002, que acrescentou o art. 149-A CF, possui a
 finalidade de custear o servio de iluminao pblica. A com-
petncia para instituio dos Municpios e do Distrito Federal.
Art. 149-A. Os Municpios e o Distrito Federal pode-
ro instituir contribuio, na forma das respectivas
leis, para o custeio do servio de iluminao pblica,
observado o disposto no art. 150, I e III.
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribui-
o a que se refere o caput, na fatura de consumo
de energia eltrica.
Sob a tica da classificao oramentria, a Contribuio
para o Custeio de Servio de Iluminao Pblica espcie
da origem Contribuies, que integra a categoria econmica
Receitas Correntes.
PLANO PLURIANUAL LDO
O PPA um planejamento A LDO define as metas e prioridades do Gover-
de mdio prazo, que define no, ou seja, as obras e servios mais importan-
as estratgias, diretrizes e tes a serem realizados no ano seguinte. a lei
metas do Governo por um que estabelece a ligao entre o PPA e a LOA.
perodo de quatro anos.
Apesar desses instrumentos serem publicados em mo-
mentos diferentes, as leis que os tornam pblicos so estri-
tamente integradas e compatveis entre si.
Dessa forma, o Ciclo Oramentrio compreende um con-
junto de quatro grandes etapas que se repetem a cada ano:
Modernamente, fala-se tambm do denominado ciclo
oramentrio ampliado. Esse termo designa o ciclo, em
conjunto do Plano Plurianual (PPA), da Lei de Diretrizes or-
amentrias (LDO) e da Lei Oramentria (LOA).
Analisando a Constituio Federal, o ciclo oramentrio
compreende as seguintes fases:
formulao do planejamento plurianual, pelo Poder
Executivo;
apreciao e adequao do plano pelo Poder Legislativo;
proposio de metas e prioridades para a administra-
Oramento Pblico
o e da poltica de alocao dos recursos pelo Poder
Executivo;
apreciao e adequao da Lei de Diretrizes Oramen-
trias pelo Poder Executivo;
elaborao da proposta de oramento pelo Poder
Executivo;
apreciao, adequao e autorizao legislativa;
execuo dos oramentos aprovados;
avaliao da execuo e julgamento das contas.
10
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CICLO ORAMENTRIO
O ciclo oramentrio o perodo de tempo em que pro-
cessam as atividades tpicas do oramento pblico.
Tradicionalmente, o ciclo oramentrio compreende as
etapas de elaborao/planejamento; aprovao; execuo
e controle/avaliao da programao dos gastos pblicos.
Instrumentos do Processo Oramentrio
O Plano Plurianual (PPA), a Lei de Diretrizes Orament-
rias (LDO) e a Lei Oramentria Anual (LOA) so instrumentos
previstos na Constituio Federal que compem o processo
oramentrio.
LOA
A LOA, ou o oramento propriamente dito, es-
tima as receitas que o Governo espera arreca-
dar ao longo do prximo ano e fixa as despesas
a serem realizadas com tais recursos.
Plano Plurianual (PPA)
O Plano Plurianual o instrumento constitucional de
planejamento governamental que espelha as diretrizes do
governo para um perodo de quatro anos.
Previsto na Constituio Federal de 1988, o PPA, nos ter-
mos do 1 do art. 165,
estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes,
objetivos e metas da administrao pblica federal
para as despesas de capital e outras delas decor-
rentes e para as relativas aos programas de durao
continuada.
De acordo com o aqrt. 84, XXIII, da Constituio Federal,
compete privativamente ao Presidente da Repblica enviar
ao Congresso Nacional o Plano Plurianual. Em que pese o
texto constitucional falar em competncia privativa, a dou-
trina unssona que tal competncia exclusiva, visto que
indelegvel (art. 84, pargrafo nico)
O Projeto de Lei do PPA 2016-2019 foi resultado de um
processo de construo coletiva entre rgos do governo e
representaes da sociedade, que envolveu mais de quatro
mil pessoas, sendo realizadas 120 oficinas governamentais
para a formulao dos programas temticos, dois Frum In-
terconselhos, seis fruns regionais, quatro setoriais e amplo
debate no Conselho Nacional de Secretrios Estaduais de
Planejamento (Conseplan).
O novo PPA, institudo pela Lei n 13.249, de 13 de janeiro
de 2016, refora a opo por um modelo de desenvolvimento
com incluso social e reduo das desigualdades, com foco na
qualidade dos servios pblicos e no equilbrio da economia,
e est organizado em duas partes: dimenso estratgica7,
composta pela viso de futuro, por quatro eixos estratgicos
e pelas 28 diretrizes estratgicas, e a dimenso ttica8, que
7
Dimenso Estratgica: precede e orienta a elaborao dos Programas Temti-
cos. composta por uma Viso de Futuro, Eixos e Diretrizes Estratgicas.
8
Dimenso Ttica: define caminhos exequveis para as transformaes da re-
alidade que esto anunciadas nas Diretrizes Estratgicas, considerando as
variveis inerentes poltica pblica e reforando a apropriao, pelo PPA,
das principais agendas de governo e dos planos setoriais para os prximos
quatro anos. A Dimenso Ttica do PPA 2016-2019 expressa nos Programas
Temticos e nos Programas de Gesto, Manuteno e Servios ao Estado. Esta
dimenso aborda as entregas de bens e servios pelo Estado sociedade.
apresenta os 54 programas temticos e os programas de
gesto, manuteno e servios ao Estado.
O novo PPA entra em vigor no 2 ano de mandato presi-
dencial e encerra seus efeitos no final do 1 ano do manda-
to subsequente. Dessa forma, o primeiro ano de mandato
Presidencial executar o PPA do governo anterior, ao passo
que ter a competncia exclusiva de elaborar a proposta do
PPA para o prximo mandato.
Prazo para encaminhamento da Proposta do PPA ao
Congresso Nacional
O projeto do plano plurianual, para vigncia at o final do
primeiro exerccio financeiro do mandato presidencial subse-
quente, ser encaminhado at quatro meses (31 de agosto
antes do encerramento do primeiro exerccio financeiro).
Prazo para devoluo pelo Congresso Nacional para
sano presidencial
O Projeto de Lei do Plano Plurianual deve ser devolvido
para sano presidencial at o encerramento da sesso le-
gislativa (22 de dezembro).
Possibilidade de Alterao na Proposta do PPA
Nos termos do 5 do art. 166 da Constituio Federal
possvel alterao no projeto de lei relativos ao Plano Plu-
rianual, todavia tal modificao somente ser aceita antes
de iniciada a votao na Comisso Mista de Oramento, da
parte cuja alterao proposta.
Lembre-se:
A proposta de alterao, elaborada pelo Presidente da
Repblica, deve ser enviada por meio de Mensagem Presi-
dencial ao Congresso Nacional.
Art. 166. Os projetos de lei relativos ao plano plu-
rianual, s diretrizes oramentrias, ao oramento
anual e aos crditos adicionais sero apreciados
pelas duas Casas do Congresso Nacional, na forma
do regimento comum.
1 Caber a uma Comisso mista permanente de
Senadores e Deputados:
I examinar e emitir parecer sobre os projetos re-
feridos neste artigo e sobre as contas apresentadas
anualmente pelo Presidente da Repblica;
II examinar e emitir parecer sobre os planos e
programas nacionais, regionais e setoriais previstos
nesta Constituio e exercer o acompanhamento e
a fiscalizao oramentria, sem prejuzo da atuao
das demais comisses do Congresso Nacional e de
suas Casas, criadas de acordo com o art. 58.
2 As emendas sero apresentadas na Comisso
mista, que sobre elas emitir parecer, e apreciadas,
na forma regimental, pelo Plenrio das duas Casas
do Congresso Nacional.
[...]
5 O Presidente da Repblica poder enviar mensa-
gem ao Congresso Nacional para propor modificao
nos projetos a que se refere este artigo enquanto no
iniciada a votao, na Comisso mista, da parte cuja
alterao proposta.
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Importante destacar que no h a possibilidade do Con-
gresso Nacional rejeitar o PPA e a LDO. J a LOA pode ser
rejeitado pelo Poder Legislativo, nos termos do 8 do art.
165 da Constituio Federal. Vejamos:
Art. 165
[...]
8 Os recursos que, em decorrncia de veto, emen-
da ou rejeio do projeto de lei oramentria anual,
ficarem sem despesas correspondentes podero
ser utilizadas, conforme o caso, mediante crditos
especiais ou suplementares, com prvia e especfica
autorizao legislativa.
Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO)
Instituda pela CF, a LDO o instrumento norteador da
elaborao da LOA na medida em que dispe, para cada
exerccio financeiro sobre:
as prioridades e metas da Administrao Pblica Fe-
deral;
a estrutura e organizao dos oramentos;
as diretrizes para elaborao e execuo dos oramen-
tos da Unio e suas alteraes;
a dvida pblica federal;
as despesas da Unio com pessoal e encargos sociais;
a poltica de aplicao dos recursos das agncias finan-
ceiras oficiais de fomento;
as alteraes na legislao tributria da Unio; e
a fiscalizao pelo Poder Legislativo sobre as obras e
os servios com indcios de irregularidades graves.
A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) atribuiu LDO a
responsabilidade de tratar de outras matrias, tais como:
estabelecimento de metas fiscais;
fixao de critrios para limitao de empenho e mo-
vimentao financeira;
publicao da avaliao financeira e atuarial dos regi-
mes geral de previdncia social e prprio dos servido-
res civis e militares;
avaliao financeira do Fundo de Amparo ao Trabalha-
dor e projees de longo prazo dos benefcios da LOAS;
margem de expanso das despesas obrigatrias de
natureza continuada; e
avaliao dos riscos fiscais.
De acordo com o art. 84, XXIII, da Constituio Federal,
compete privativamente ao Presidente da Repblica enviar
ao Congresso Nacional o Projeto de Lei de Diretrizes Ora-
mentrias. Pelos mesmos motivos assinalados no Plano Plu-
rianual tem-se que a competncia exclusiva e no privativa.
A Lei de Diretrizes Oramentrias um instrumento de
conexo entre o Planejamento (PPA) e o Oramento (LOA).
Sua principal funo orientar a elaborao, aprovao e
execuo da Lei Oramentaria Anual (LOA).
Oramento Pblico
Nesse contexto, podemos afirmar que a LDO funciona
como filtro: priorizando quais aes, dos programas definidos
no PPA, sero realizados no exerccio de execuo da LOA.
Prazo para encaminhamento da Proposta do Projeto
de Lei de Diretrizes Oramentrias ao Congresso Nacional
O projeto de Lei de Diretrizes Oramentrias ser enca-
minhado at 8 (oito) meses e meio antes do encerramento
do exerccio financeiro, ou seja, at 15 de abril.
11
 Prazo para devoluo pelo Congresso Nacional para
sano presidencial
O Projeto de Lei de Diretrizes Oramentrias deve ser
devolvido para sano presidencial at o encerramento do
primeiro perodo da sesso legislativa, ou seja, at 17 de
julho.
Ateno:
Alguns autores afirmam que a vigncia da LOA de um
ano. Tal entendimento nos soa um tanto quanto equivo-
cado, haja vista que ela aprovada at o encerramento
do primeiro perodo da sesso legislativa (17 de julho),
para entrar em vigor em meados do segundo perodo do
ano, e ficando vigente at o trmino do exerccio finan-
ceiro seguinte, servindo de base para nortear o processo
de elaborao do Projeto de Lei Oramentria Anual at
a execuo da prpria Lei Oramentria Anual. Nota-se
com isso, que em determinado perodo do exerccio fi-
nanceiro teremos duas leis de Diretrizes Oramentrias
vigentes. Inclusive, essa constatao j foi objeto de
avaliao na prova para o Cargo de Analista Adminis-
trador do Ministrio da Integrao, em 2013, concurso
organizado pelo Cespe. Vejamos.
A respeito de oramento pblico no Brasil, julgue o
item a seguir.
Consoante o atual ordenamento jurdico brasileiro,
em determinado perodo do ano, duas leis de diretri-
zes oramentrias vigem simultaneamente.
Gabarito: Certo
Lei Oramentria Anual (LOA)
A Lei oramentaria Anual compreende a realizao ope-
racional das aes do Governo a serem executadas no prazo
de 1 (um) ano, mediante a arrecadao de receitas e a rea-
lizao de despesas.
A LOA viabiliza as diretrizes, objetivos e as metas traadas
no Plano Plurianual, concretizando-as em consonncia com
as diretrizes estabelecidas na Lei de Diretrizes Oramentarias.
A LOA, assim como o PPA e a LDO de iniciativa do Pre-
sidente da Repblica e estabelecer a previso da receita e
a fixao das despesas.
De acordo com o art. 165, 5, da Constituio Federal,
a Lei Oramentria Anual compreender:
I o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio,
seus fundos, rgos e entidades da administrao
direta e indireta, inclusive fundaes institudas e
mantidas pelo Poder Pblico;
II o oramento de investimento das empresas em
que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
maioria do capital social com direito a voto;
III o oramento da seguridade social, abrangendo
todas as entidades e rgos a ela vinculados, da ad-
Oramento Pblico
ministrao direta ou indireta, bem como os fundos e
fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
Prazo para encaminhamento da Proposta do Projeto
de Lei de Diretrizes Oramentrias ao Congresso Nacional
O projeto de Lei Oramentria ser encaminhado at
31 de agosto.
12
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Prazo para devoluo pelo Congresso Nacional para
sano presidencial
O Projeto de Lei Oramentria deve ser devolvido para
sano presidencial at o encerramento da sesso legislativa,
ou seja, at 22 de dezembro.
Ciclo da LOA
O Ciclo da LOA compreende o perodo de dois anos, em
que ocorrem as fases de elaborao (iniciativa), aprovao
(autorizao), execuo (arrecadao de receitas e realizao
de despesas) e controle (avaliao) do oramento.
A elaborao do Projeto de Lei Oramentria se desen-
volve no mbito do Sistema de Planejamento e de Ora-
mento Federal, composto pelo Ministrio do Planejamento,
Oramento e Gesto, por meio da Secretaria de Oramento
Federal, alm de rgos setoriais e especficos.
Secretaria de Oramento Federal
O trabalho desenvolvido pela SOF, no cumprimento de
sua misso institucional, tem sido norteado por um conjunto
de competncias, descritas no art. 20 do Anexo I do Decreto
n 8.189, de 21 de janeiro de 2014, e amparado no art. 8
da Lei n 10.180, de 2001, assim relacionadas:
Art. 20. Secretaria de Oramento Federal compete:
I coordenar, consolidar e supervisionar a elaborao
da lei de diretrizes oramentrias e da proposta ora-
mentria da Unio, compreendendo os oramentos
fiscal e da seguridade social;
II estabelecer as normas necessrias elaborao
e implementao dos oramentos federais sob sua
responsabilidade;
III proceder, sem prejuzo da competncia atribuda
a outros rgos, ao acompanhamento da execuo
oramentria;
IV realizar estudos e pesquisas concernentes ao
desenvolvimento e ao aperfeioamento do processo
oramentrio federal;
V orientar, coordenar e supervisionar tecnicamente
os rgos setoriais de oramento;
VI exercer a superviso da Carreira de Analista
de Planejamento e Oramento, em articulao
com a Secretaria de Planejamento e Investimentos
Estratgicos, observadas as diretrizes emanadas do
Comit de Gesto das Carreiras do Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto;
VII estabelecer as classificaes oramentrias da
receita e da despesa; e
VIII acompanhar e avaliar o comportamento da
despesa pblica e de suas fontes de financiamen-
to, bem como desenvolver e participar de estudos
econmico-fiscais, voltados ao aperfeioamento do
processo de alocao de recursos.
Essa misso pressupe uma constante articulao com
os agentes envolvidos na tarefa de elaborao das propostas
oramentrias setoriais das diversas instncias da Adminis-
trao Pblica Federal e dos demais Poderes da Unio.
rgo Setorial
O rgo setorial desempenha o papel de articulador no
mbito da sua estrutura, coordenando o processo decisrio
no nvel subsetorial (UO). Sua atuao no processo ora-
mentrio envolve:
estabelecimento de diretrizes setoriais para elaborao
e alteraes oramentrias;
definio e divulgao de instrues, normas e pro-
cedimentos a serem observados no mbito do rgo
durante o processo de elaborao e alterao ora-
mentria;
avaliao da adequao da estrutura programtica e
mapeamento das alteraes necessrias;
coordenao do processo de atualizao e aperfeio-
amento das informaes constantes do cadastro de
programas e aes;
fixao, de acordo com as prioridades setoriais, dos
referenciais monetrios para apresentao das pro-
postas oramentrias e dos limites de movimentao
e empenho e de pagamento de suas respectivas UO;
anlise e validao das propostas e das alteraes or-
amentrias de suas UOs; e
consolidao e formalizao da proposta e das altera-
es oramentrias do rgo.
Unidade Oramentria
As UOs, apesar de no integrarem o Sistema de Plane-
jamento e Oramento previsto no caput do art. 4 da Lei
n 10.180, de 2001, ficam sujeitas orientao normativa
e superviso tcnica do rgo central e tambm, no que
couber, do respectivo rgo setorial, e desempenha o papel
de coordenao do processo de elaborao da proposta ora-
mentria no seu mbito de atuao, integrando e articulando
o trabalho das suas unidades administrativas, tendo em vista
a consistncia da programao de sua unidade.
As UOs so responsveis pela apresentao da progra-
mao oramentria detalhada da despesa por programa,
ao e subttulo. Sua atuao no processo oramentrio
compreende:
estabelecimento de diretrizes no mbito da UO para
elaborao da proposta e alteraes oramentrias;
estudos de adequao da estrutura programtica;
formalizao, ao rgo setorial, da proposta de altera-
o da estrutura programtica sob a responsabilidade
de suas unidades administrativas;
coordenao do processo de atualizao e aperfeio-
amento das informaes constantes do cadastro de
aes oramentrias;
fixao dos referenciais monetrios para apresen-
tao das propostas oramentrias e dos limites de
movimentao e empenho e de pagamento de suas
respectivas unidades administrativas;
anlise e validao das propostas oramentrias das
unidades administrativas; e
consolidao e formalizao de sua proposta oramen-
tria.
Vedaes Constitucionais Relativas ao Oramento
O art. 167 da CF/1988 traz algumas vedaes que de-
vem ser observadas no tocante ao oramento. As provas
de concursos tm verdadeira fixao por elas; assim, vale
examin-las e memoriz-las com especial nfase.
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Art. 167. So vedados:
I o incio de programas ou projetos no includos
na lei oramentria anual;
II a realizao de despesas ou a assuno de obriga-
es diretas que excedam os crditos oramentrios
ou adicionais;
[...]
VI a transposio, o remanejamento ou a transfe-
rncia de recursos de uma categoria de programao
para outra ou de um rgo para outro, sem prvia
autorizao legislativa;
VII a concesso ou utilizao de crditos ilimitados;
VIII a utilizao, sem autorizao legislativa es-
pecfica, de recursos dos oramentos fiscal e da
seguridade social para suprir necessidade ou cobrir
dficit de empresas, fundaes e fundos, inclusive
dos mencionados no art. 165, 5;
X a transferncia voluntria de recursos e a conces-
so de emprstimos, inclusive por antecipao de
receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas
instituies financeiras, para pagamento de despesas
com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municpios.
RECEITA PBLICA E DESPESA PBLICA
A receita e a despesa oramentrias assumem, na
Administrao Pblica, fundamental importncia, pois
representam o montante que o Estado se apropria da
sociedade por intermdioda tributao e a sua contrapartida
aos cidados por meio da gerao de bens e servios.
Tambm se torna importante em face de situaes legais
especficas, como a distribuio e destinao da receita
entre as esferas governamentais e o cumprimento dos
limites legais para a realizao de despesas, impostos pela
Lei Complementar n101/2000 Lei de Responsabilidade
Fiscal (LRF).
relevante destacar que a relao entre a receita e
a despesa fundamental para o processo oramentrio,
visto que a previso da receita dimensiona a capacidade
governamental em autorizar a despesa, entendendo a
receita oramentria como o mecanismo de financiamento
do Estado, sendo considerada tambm a decorrente de
operaes de crdito. Alm disso, de acordo com o art.9
da LRF, a arrecadao instrumento condicionante da
execuo oramentria da despesa.
O conhecimento dos aspectos relacionados receita e
despesa no mbito do setor pblico, principalmente diante
da Lei de Responsabilidade Fiscal, de suma importncia,
pois contribui paraa transparncia das contas pblicas e para
o fornecimento de informaes de melhor qualidade aos
diversos usurios, especialmente por intermdio do Relatrio
Resumido de Execuo Oramentria (RREO) e o Relatrio
de Gesto Fiscal (RGF).
Nesse contexto, aSecretaria do Tesouro Nacional, edita,
anualmente, oManual de Contabilidade Aplicada ao Setor
Pblico que norteia a padronizao das receitas e despesas
Oramento Pblico
dos entes Pblicos e que dispomos a seguir MCASP (7
edio - Vlido para o exerccio de 2017).
Receita Oramentria
Conceito
O oramento um importante instrumento de plane-
jamento de qualquer entidade, seja pblica ou privada,
13
 erepresenta o fluxo previsto de ingressos e de aplicaes
de recursos em determinado perodo.
A matria pertinente receita vem disciplinada no art.3,
conjugado com o art.57, eno art.35 da Lei n4.320/1964:
Art. 3 A Lei de Oramentos compreender tdas
as receitas, inclusive as de operaes de crdito
autorizadas emlei.
Pargrafo nico. No se consideram para os fins deste
artigo as operaes de credito por antecipao da
receita, asemisses de papelmoeda e outras entra-
das compensatrias, no ativo e passivo financeiros.
[...]
Art.57. Ressalvado o disposto no pargrafo nico do
artigo 3 desta lei sero classificadas como receita or-
amentria, sob as rubricas prprias, tdas as receitas
arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes
de crdito, ainda que no previstas no Oramento.
[...]
Art.35. Pertencem ao exerccio financeiro:
I as receitas nle arrecadadas;
II as despesas nle legalmente empenhadas.
Para fins contbeis, quanto ao impacto na situao patri-
monial lquida, areceita pode ser efetiva ou noefetiva:
a. Receita Oramentria Efetiva aquela em que os in-
gressos de disponibilidade de recursos no foram precedidos
de registro de reconhecimento do direito e no constituem
obrigaes correspondentes.
b. Receita Oramentria No Efetiva aquela em que os
ingressos de disponibilidades de recursos foram precedidos
de registro do reconhecimento do direito ou constituem
obrigaes correspondentes, como o caso das operaes
de crdito.
Em sentido amplo, osingressos de recursos financeiros
nos cofres do Estado denominamse receitas pblicas, regis-
tradas como receitas oramentrias, quando representam
disponibilidades de recursos financeiros para o errio, ou
ingressos extraoramentrios, quando representam apenas
entradas compensatrias.
Em sentido estrito, chamamse pblicas apenas as recei-
tas oramentrias9.
Ingressos de Recursos Financeiros nos Cofres Pblicos
(Receitas Pblicas em sentido amplo)
Receitas Oramentrias
Ingressos
(Receitas Pblicas
Extraoramentrios
em sentido estrito)
Representam entradas Representam disponibilidades
compensatrias. de recursos.
Ingressos Extraoramentrios
Ingressos extraoramentrios so recursos financeiros
de carter temporrio, do qual o Estado mero agente
depositrio. Sua devoluo no se sujeita a autorizao le-
gislativa, portanto, no integram a Lei Oramentria Anual
(LOA). Por serem constitudos por ativos e passivos exigveis,
osingressos extraoramentrios, em geral, no tm reflexos
no Patrimnio Lquido da Entidade.
Oramento Pblico
So exemplos de ingressos extraoramentrios: os de-
psitos em cauo, asfianas, asoperaes de crdito por
antecipao de receita oramentria (ARO)10, aemisso de
9
O MCASP adota a definio de receita no sentido estrito. Dessa forma, quando
houver citao ao termo Receita Pblica, implica referncia s Receitas
Oramentrias.
10
Operaes de crdito, em regra so receitas oramentrias. As operaes de cr-
dito por antecipao de receita oramentria (ARO) so exceo e classificam-se
como ingressos extraoramentrios, por determinao do pargrafo nico do art.
3da Lei n4.320/1964, por no representarem novas receitas no oramento.
14
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moeda, eoutras entradas compensatrias no ativo e passivo
financeiros11.
Receitas Oramentrias
So disponibilidades de recursos financeiros que ingres-
sam durante o exerccio e que aumentam o saldo financeiro
da instituio. Instrumento por meio do qual se viabiliza a
execuo das polticas pblicas, asreceitas oramentrias
so fontes de recursos utilizadas pelo Estado em programas
e aes cuja finalidade precpua atender s necessidades
pblicas e demandas da sociedade.
Essas receitas pertencem ao Estado, transitam pelo
patrimnio do Poder Pblico e, via de regra, por fora do
princpio oramentrio da universalidade, esto previstas
na Lei Oramentria AnualLOA.
Nesse contexto, embora haja obrigatoriedade de a LOA
registrar a previso de arrecadao, amera ausncia formal
do registro dessa previso, no citado documento legal, no
lhes retira o carter de oramentrias, haja vista o art.57
da Lei n4.320, de 1964, determinar classificarse como re-
ceita oramentria toda receita arrecadada que porventura
represente ingressos financeiros oramentrios, inclusive
se provenientes de operaes de crdito, exceto:
12
operaes
de crdito por antecipao de receita ARO , emisses de
papel moeda e outras entradas compensatrias no ativo e
passivo financeiros.
Classificaes da Receita Oramentria
A classificao da receita oramentria de utilizao
obrigatria para todos os entes da Federao, sendo facul-
tado seu desdobramento para atendimento das respectivas
peculiaridades. Nesse sentido, asreceitas oramentrias so
classificadas segundo os seguintes critrios:
a. Natureza; 13
b. Fonte/Destinao de Recursos ;e
c. Indicador de Resultado Primrio.
O detalhamento das classificaes oramentrias da
receita, no mbito da Unio, normatizado por meio de
portaria da Secretaria de Oramento Federal (SOF), rgo do
Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto (MPOG).
Observao:
A doutrina classifica as receitas pblicas, quanto proce-
dncia, em Originrias e Derivadas. Essa classificao possui
uso acadmico e no normatizada; portanto, no utilizada
como classificador oficial da receita pelo Poder Pblico.
Receitas Pblicas Originrias, segundo a doutrina, seriam
aquelas arrecadadas por meio da explorao de atividades
econmicas pela Administrao Pblica. Resultariam, princi-
palmente, de rendas do patrimnio mobilirio e imobilirio14
do Estado (receita de aluguel), de preos pblicos , de
prestao de servios comerciais e de venda de produtos
industriais ou agropecurios.
Receitas Pblicas Derivadas, segundo a doutrina, seria
a receita obtida pelo poder pblico por meio da soberania
estatal. Decorreriam de imposio constitucional ou legal15 e,
por isso, auferidasde forma impositiva, como, por exemplo,
asreceitas tributrias e as de contribuies especiais.
11
Lei n 4.320/1964
Art. 3 A Lei de Oramentos compreender todas as receitas, inclusive as de
operaes de crdito autorizadas em lei.
Pargrafo nico. No se consideram para os fins deste artigo as operaes
de credito por antecipao da receita, as emisses de papel-moeda e outras
entradas compensatrias, no ativo e passivo financeiros.
12
Operaes de Crdito por Antecipao de Receita Oramentria ARO so
exceo s operaes de crdito em geral. Classificam- se como Receita Ex-
traoramentria e no so item da Receita Oramentria, por determinao
do Pargrafo nico do art. 3da Lei n4.320, de 1964.
13
Por se tratar de uma classificao que associa a receita com a despesa, o assunto
ser tratado em um captulo prprio sobre FONTE/DESTINAO DE RECURSOS.
14
Preo pblico e tarifa so vocbulos sinnimos.
15
Princpio da Legalidade.
 Classificao da Receita Oramentria por Natureza
O 1 do art.8 da Lei n4.320/1964 define que os itens
da discriminao da receita, mencionados no art.11 dessa
lei, sero identificados por nmeros de cdigo decimal. Con-
vencionouse denominar este cdigo de natureza de receita.
Em mbito federal, a codificao da classificao por
natureza da receita normatizada por meio de Portaria da
SOF, rgo do Ministrio do Planejamento, Oramento e
Gesto. J para estados e municpios, feita por meio de
Portaria Interministerial (SOF eSTN).
Importante destacar que essa classificao utilizada
por todos os entes da Federao e visa identificar a origem
do recurso segundo o fato gerador: acontecimento real que
ocasionou o ingresso da receita nos cofres pblicos.
Assim, anatureza de receita a menor clula de infor-
mao no contexto oramentrio para as receitas pblicas;
por isso, contm todas as informaes necessrias para as
devidas alocaes oramentrias.
Na Unio, para o exerccio de 2016, incluindo a elabo-
rao do Oramento, entrou em vigora nova estrutura de
codificao das Naturezas de Receita, de forma a prover
melhorias na estrutura de formao dos cdigos da classifi-
cao, aplicando lgica integralmente voltada para a gesto
das receitas oramentrias. Anova codificao estrutura os
cdigos de forma a proporcionar extrao de informaes
imediatas, afim de prover celeridade, simplicidade e trans-
parncia, sem a necessidade de qualquer procedimento
paralelo para concatenar dados.
Tal alterao foi estabelecida pela Portaria n05, de 25
de agosto de 201516, que tambm determinou que os desdo-
bramentos especficos para atendimento das peculiaridades
de estados, Distrito Federal e municpios sero promovidos
pela Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazen-
da. Ressaltase que para os referidos entes, tal codificao
vlida a partir do exerccio financeiro de 2018, inclusive
no que se refere elaborao do respectivo projeto de lei
oramentria (que elaborado durante o exerccio de 2017).
A estrutura da nova codificao cria possibilidade de
associar, de forma imediata, areceita principal com aquelas
dela originadas: Multas e Juros, Dvida Ativa, Multas e Juros
da Dvida Ativa.A associao efetuada por meio de um c-
digo numrico de 8 dgitos, cujas posies ordinais passama
ter o seguinte significado:
C O E DDDD T Observao:
C a t e g o r i a Origem Espcie Desdobramentos Tipo
Econmica para identifica-
o de peculiari-
dades da receita
Quando, por exemplo, oimposto de renda pessoa fsica
recolhido dos trabalhadores, alocase a receita pblica cor-
respondente na natureza de receita cdigo 1.1.1.3.01.1.1,
segundo esquema abaixo:
Categoria
C 1 Receita Corrente
Econmica
Impostos, Taxas e Contri-
O Origem 1 das contas governamentais.
buies de Melhoria
E
Espcie 1 Impostos
Desdobramen-
to para iden- Impostos sobre a Renda
DDDD 3011
tificao das de Pessoa Fsica - IRPF
peculiaridades
T Tipo 1 Principal
Alterou a Portaria Interministerial STN/SOF n 163, de 4 de maio de 2001.
16
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Como se depreende do nvel de detalhamento apre-
sentado, aclassificao por natureza a de nvel mais ana-
ltico da receita; por isso, auxilia na elaborao de anlises
econmicofinanceiras sobre a atuao estatal.
Categoria Econmica
O 1 e 2 do art.11 da Lei n4.320/1964, classificam as
receitas oramentrias em Receitas Correntes e Receitas
de Capital. Acodificao correspondente seria:
1- Receitas Correntes
Receitas Oramentrias Correntes so arrecadadas den-
tro do exerccio financeiro, aumentam as disponibilidades fi-
nanceiras do Estado e constituem instrumento para financiar
os objetivos definidos nos programas e aes oramentrios,
com vistas a satisfazer finalidades pblicas.
Classificamse como correntes as receitas provenientes
de tributos; de contribuies; da explorao do patrimnio
estatal (Patrimonial); da explorao de atividades econ-
micas (Agropecuria, Industrial e de Servios); de recursos
financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico
ou privado, quando destinadas a atender despesas classifi-
cveis em Despesas Correntes (Transferncias Correntes);
por fim, demais receitas que no se enquadram nos itens
anteriores, nem no conceito de receita de capital (Outras
Receitas Correntes).
2- Receitas de Capital
Receitas Oramentrias de Capital so arrecadadas den-
tro do exerccio financeiro, aumentam as disponibilidades
financeiras do Estado e so instrumentos de financiamento
dos programas e aes oramentrios, afim de se atingirem
as finalidades pblicas. Porm, de forma diversa das receitas
correntes, asreceitas de capital em geral no provocam efeito
sobre o patrimnio lquido.
Receitas de Capital so as provenientes tanto da realiza-
o de recursos financeiros oriundos da constituio de dvi-
das e da converso, em espcie, de bens e direitos, quanto
de recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico
ou privado e destinados a atender despesas classificveis
em Despesas de Capital.
Receitas de Operaes Intraoramentrias:
Operaes intraoramentrias so aquelas realizadas
entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica in-
tegrantes do oramento fiscal e do oramento da seguridade
social do mesmo ente federativo; por isso, no representam
novas entradas de recursos nos cofres pblicos do ente, mas
apenas movimentao de receitas entre seus rgos. As re-
ceitas intraoramentrias so a contrapartida das despesas
classificadas na Modalidade de Aplicao 91 Aplicao
Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e En-
tidades Integrantes do Oramento Fiscal e do Oramento da
Seguridade Social que, devidamente identificadas, possibi-
litam anulao do efeito da dupla contagem na consolidao
Oramento Pblico
Dessa forma, afim de se evitar a dupla contagem dos va-
lores financeiros objeto de operaes intraoramentrias na
consolidao das contas pblicas, aPortaria Interministerial
STN/SOFn338/2006, incluiu as Receitas Correntes Intra-
oramentrias e Receitas de Capital Intraoramentrias,
representadas, respectivamente, pelos cdigos 7 e 8 em
suas categorias econmicas. Essas classificaes, segundo
disposto pela Portaria que as criou, no constituem novas
categorias econmicas de receita, mas apenas especificaes
15
 das Categorias Econmicas Receita Corrente e Receita dita, cujo fato gerador o decurso do prazo estipulado por
de Capital. lei para pagamento da dvida ativa, sem que o pagamento
tenha ocorrido. (Ao buscarse o marco inicial dessa obrigao,
Categoria Econmica da Receita concluise, novamente, que, na origem, h dependncia da
existncia da Receita Oramentria propriamente dita).
1. Receitas Correntes 2. Receitas de Capital
Destacase que o ponto de partida a origem de todo
7. Receitas Correntes 8. Receitas de Capital o processo relatado no pargrafo anterior, foi a existncia da
Intraoramentrias Intraoramentrias Receita Oramentria propriamente dita, eas demais arreca-
daes que se originaram a partir do no pagamento dessa
Origem da Receita
receita foram, na sequncia temporal dos acontecimentos:
A Origem o detalhamento das Categorias Econmicas
multas e juros da receita, dvida ativa da receita e multas
Receitas Correntes e Receitas de Capital, com vistas a
identificar a procedncia das receitas no momento em que e juros da dvida ativa da receita. Oraciocnio estruturado
ingressam nos cofres pblicos. acima, explora o fato de que se a existncia de multas, juros,
Os cdigos da Origem para as receitas correntes e de dvida ativa e multas e juros da dvida ativa decorrem do
capital, de acordo com a Lei n4.320/1964, so: no pagamento da Receita Oramentria propriamente dita
dentro dos prazos estabelecidos em lei, ento dependem da
existncia dessa receita e nela tiveram origem.
Origem da Receita O detalhamento e conceito das origens das receitas or-
1 Receitas Correntes 2 Receitas de Capital amentrias constam em item especfico do MCASP.
7 Receita Correntes Intraor- 8 Receitas de Capital
amentrias Intraoramentrias Espcie
1 Impostos, Taxas e Contri- 1 Operaes de Crdito o nvel de classificao vinculado Origem que permite
buies de Melhoria qualificar com maior detalhe o fato gerador das receitas. Por
2 Contribuies 2 Alienao de Bens exemplo, dentro da Origem Contribuies, identificase as es-
pcies Contribuies Sociais, Contribuies Econmicas,
3 Receita Patrimonial 3 Amortizao de Em-
Contribuies para Entidades Privadas de Servio Social e
prstimos de Formao Profissional e Contribuio para Custeio de
4 Receita Agropecuria 4 Transferncias de Iluminao Pblica.
Capital
5 Receita Industrial 9 Outras Receitas de Desdobramentos para Identificao de Peculiaridades
Capital da Receita
6 Receita de Servios Na nova estrutura de codificao foram reservados 4
dgitos para desdobramentos com o objetivo de identificar as
7 Transferncias Correntes
particularidades de cada receita, caso seja necessrio. Assim,
9 Outras Receitas Correntes esses dgitos podem ou no ser utilizados, observandose a
necessidade de especificao do recurso.
A atual codificao amplia o escopo de abrangncia Quanto s receitas exclusivas de estados, Distrito Federal
do conceito de origem e passa a explorlo na sequncia
e municpios, sero identificadas pelo quarto dgito da codifi-
lgicotemporal na qual ocorrem naturalmente atos e fatos
cao, que utilizar o nmero 8 (Ex.: 1.9.0.8.xx.x.x Outras
oramentrios codependentes. Nesse contexto, considera
Receitas Correntes Exclusivas de Estados e Municpios),
que a arrecadao das receitas ocorre de forma concatenada
respeitando a estrutura dos trs dgitos iniciais. Assim, osde-
e sequencial no tempo, sendo que, por regra, existem arre-
mais dgitos (quinto, sexto e stimo) sero utilizados para
cadaes interrelacionadas que dependem da existncia de
um fato gerador inicial a partir do qual, por decurso de prazo atendimento das peculiaridades e necessidades gerenciais
sem pagamento, originamse outros fatos, na ordem lgica dos entes.
dos acontecimentos jurdicos:
a. Primeiro, o fato gerador da Receita Oramentria Tipo
Propriamente Dita, que ocorre quando da subsuno do O tipo, correspondente ao ltimo dgito na natureza de
fato, no mundo real, norma jurdica; receita, tem a finalidade de identificar o tipo de arrecadao
b. Segundo, aobrigao de recolher multas e juros in- a que se refere aquela natureza, sendo:
cidentes sobre a Receita Oramentria propriamente dita, 0, quando se tratar de natureza de receita no valori-
cujo fato gerador o decurso do prazo estipulado por lei para zvel ou agregadora;
pagamento, sem que isso tenha ocorrido. (Esse fato gerador 1, quando se tratar da arrecadao Principal da receita;
depende, fundamentalmente na origem , da existncia 2, quando se tratar de Multas e Juros de Mora da
da Receita Oramentria propriamente dita); respectiva receita;
c. Terceiro, aobrigao de pagar a dvida ativa referente 3, quando se tratar de Dvida Ativa da respectiva re-
Receita Oramentria propriamente dita e s multas e ceita;e
Oramento Pblico

aos juros dessa receita, cujo fato gerador a inscrio em
dvida ativa, que decorre do transcurso de novo prazo e da
permanncia do no pagamento da receita e das multas e
juros que lhe so afetos. (Novamente, aoremetermos para
o incio do processo a origem h dependncia do fato
gerador primeiro, inicial: a existncia da Receita Oramen-
tria propriamente dita);e
d. Quarto, aobrigao de recolher multas e juros inciden-
tes sobre a dvida ativa da Receita Oramentria propriamente
4, quando se tratar de Multas e Juros de Mora da Dvida
Ativa da respectiva receita.
Assim, todo cdigo de natureza de receita ser finalizado
com um dos dgitos mencionados, eas arrecadaes de cada
recurso sejam elas da receita propriamente dita ou de seus
acrscimos legais ficaro agrupadas sob um mesmo cdi-
go, sendo diferenciadas apenas no ltimo dgito, conforme
detalhamento a seguir:

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 Dgito: 1 2 3 4 a 7
Desdobramentos
Espcie
Cat. Econmica
Origem
Significado:
Cdigo: x x x x .xx. x
Importante destacar, que as portarias SOF e STN que
desdobraro o Anexo I da Portaria Interministerial STN/
SOF n163, de 4 de maio de 2001, contero apenas as na-
turezas de receita agregadoras, finalizadas com dgito 0,
considerando criadas automaticamente, para todos os fins,
asnaturezas valorizveis, terminadas em 1, 2, 3 e4.
Ressaltase ainda que, para fins de observncia da classi-
ficao oramentria em Receita Corrente e Receita de
Capital estipulada pela Lei n4.320/64, devese considerar
os seguintes cdigos:
a. Receita Corrente:
i. Todos os cdigos cujo o primeiro dgito seja 1
(categoria econmica receitas correntes);e
ii. Cdigos cujo o primeiro dgito seja 2 (categoria
econmica receitas de capital) e cujo o oitavo
dgito, tipo de natureza de receita, seja 2 (Multas
e Juros) ou 4 (Multas e Juros da Dvida Ativa).
b. Receita de Capital:
i. Cdigos cujo o primeiro dgito seja 2 (categoria
econmica receitas de capital) e cujo o oitavo
dgito, tipo de natureza de receita, seja 1 (Prin-
cipal) ou 3 (Dvida Ativa).
Origens e Espcies de Receita Oramentria
A seguir a descrio das origens e espcies de receita or-
amentria, de acordo com a nova estrutura de codificao.
Ressaltase que os demais tpicos quando fizerem referncia
natureza da receita oramentria utilizaro as duas codifica-
es. J que a estrutura anterior ainda vlida para estados,
Distrito Federal e municpios at 2017 (apenas para fins de
execuo oramentria) e a nova estrutura j vlida para
Unio. Ressaltase que as duas estruturas de codificao se
encontram como anexos do Manual de Contabilidade Aplica-
da ao Setor Pblico (MCASP - 7 edio), disponvel no site:
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/mcasp.
Origens e Espcies de Receita Oramentria Corrente
Cdigo 1.1.0.0.00.0.0 Receita Corrente Impostos,
Taxas e Contribuies de Melhoria
Tributo uma das origens da Receita Corrente na clas-
sificao oramentria por Categoria Econmica. Quanto
procedncia, tratase de receita derivada cuja finalidade
obter recursos financeiros para o Estado custear as atividades
que lhe so correlatas. Sujeitamse aos princpios da reserva
legal e da anterioridade da lei, salvo excees.
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Descrio-Padro dos Cdigos de Tipo:
Tipo
0 Natureza Agregadora
1 Receita Principal
2 Multa e Juros da Receita Principal
3 Dvida Ativa da Receita Principal
4 Multa e Juros da Dvida Ativa da Receita Principal
O art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN) define
tributo da seguinte forma:
Tributo toda prestao pecuniria compulsria,
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plena-
mente vinculada.
O art.4 do CTN preceitua que a natureza especfica do
tributo, aocontrrio de outros tipos de receita, determina-
da pelo fato gerador, sendo irrelevante para caracterizlo:
I a sua denominao;e
II a destinao legal do produto de sua arrecadao.
O art. 5 do CTN e os incisos I, II e III do art. 145 da
CF/1988 tratam das espcies tributrias impostos, taxas e
contribuies de melhoria.
a. Cdigo 1.1.1.0.00.0.0 Receita Corrente Impostos
Os impostos, segundo o art. 16 do CTN, so espcies
tributrias cuja obrigao tem por fato gerador uma situa-
o independente de qualquer atividade estatal especfica
relativa ao contribuinte, oqual no recebe contraprestao
direta ou imediata pelo pagamento.
O art.167 da CF/1988 probe, salvo em algumas exce-
es, avinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou
despesa. Osimpostos esto enumerados na Constituio
Federal, ressalvandose unicamente a possibilidade de
utilizao, pela Unio, da competncia residual prevista
no art. 154, I, e da competncia extraordinria, no caso
dos impostos extraordinrios de guerra prevista no inciso
II do mesmo artigo.
b. Cdigo 1.1.2.0.00.0.0 Receita Corrente Taxas
Oramento Pblico
As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Dis-
trito Federal e pelos Municpios, no mbito das respectivas
atribuies, so, tambm, espcie de tributo na classificao
oramentria da receita, tendo, como fato gerador, oexerc-
cio regular do poder de polcia administrativa, ou a utilizao,
efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel,
prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio art.77
doCTN:
17
 Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados,
pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbi-
to de suas respectivas atribuies, tm como fato
gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou
a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou
posto sua disposio.
Nesse contexto, taxas so tributos vinculados porque
o aspecto material do fato gerador prestao estatal
especfica diretamente referida ao contribuinte, em forma
de contraprestao de servios. Porm, podem ser tributos
de arrecadao novinculada, pois as receitas auferidas
por meio das taxas no se encontram afetas a determinada
despesa, salvo se a lei que instituiu o referido tributo assim
determinou.
A taxa est sujeita ao princpio constitucional da reserva
legal e, sob a tica oramentria, classificamse em: Taxas de
Fiscalizao17 e Taxas de Servio.
i. Cdigo 1.1.2.1.00.0.0 Receita Corrente Taxas
Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia
So definidas em lei e tm como fato gerador o exerccio
do poder de polcia, poder disciplinador, por meio do qual o
Estado intervm em determinadas atividades, com a finalida-
de de garantir a ordem e a segurana. Adefinio de poder
de polcia est disciplinada pelo art.78 doCTN:
Considerase poder de polcia atividade da admi-
nistrao pblica que, limitando ou disciplinando
direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de
ato ou absteno de fato, em razo de interesse p-
blico concernente segurana, higiene, ordem,
aoscostumes, disciplina da produo e do mercado,
aoexerccio de atividades econmicas dependentes
de concesso ou autorizao do poder pblico, tran-
quilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos
direitos individuais e coletivos.
ii. Cdigo 1.1.2.2.00.0.0 Receita Corrente Taxas
Taxas pela Prestao de Servios
So as que tm como fato gerador a utilizao de deter-
minados servios pblicos, sob ponto de vista material e for-
mal. Nesse contexto, oservio pblico quando estabelecido
em lei e prestado pela Administrao Pblica, sob regime de
direito pblico, de forma direta ou indireta.
A relao jurdica, nesse tipo de servio, de verticalida-
de, ou seja, oEstado atua com supremacia sobre o particular.
receita derivada e os servios tm que ser especficos e
divisveis. Conforme oart.77 doCTN:
Os servios pblicos tm que ser especficos e di-
visveis, prestados ao contribuinte, ou colocados
sua disposio.
Para que a taxa seja cobrada, no h necessidade de o
particular fazer uso do servio, basta que o Poder Pblico
Oramento Pblico
coloque tal servio disposio do contribuinte.
c. Cdigo 1.1.3.0.00.0.0 Receita Corrente Contribui-
o de Melhoria
espcie de tributo na classificao da receita oramen-
tria e tem como fato gerador valorizao imobiliria que
Taxas de Fiscalizao tambm so chamadas de Taxas de Poder de Polcia.
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decorra de obras pblicas, contanto que haja nexo causal
entre a melhoria havida e a realizao da obra pblica. De
acordo com o art.81 doCTN:
A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, Estados,
pelo Distrito Federal e pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo
de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria,
tendo como limite total a despesa realizada e como limite
individual o acrscimo de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.
Cdigo 1.2.0.0.00.0.0 Receita Corrente Contribuies
Segundo a classificao oramentria, Contribuies so
Origem da Categoria Econmica Receitas Correntes.
O art.149 da Magna Carta estabelece competir exclusiva-
mente Unio instituir contribuies sociais, de interveno
no domnio econmico e de interesse das categorias profis-
sionaisou econmicas, como instrumento de atuao nas
respectivas reas, eo 1 do artigo em comento estabelece
que estados, Distrito Federal e municpios podero instituir
contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio,
em benefcio destes, de regimes de previdncia de carter
contributivo e solidrio.
As contribuies classificamse nas seguintes espcies:
a. Cdigo 1.2.1.0.00.0.0 Receita Corrente Contribui-
es Contribuies Sociais
Classificada como espcie de Contribuio, por fora da
Lei n4.320/1964, aContribuio Social tributo vinculado
a uma atividade Estatal que visa atender aos direitos sociais
previstos na Constituio Federal. Podese afirmar que as
contribuies sociais atendem a duas finalidades bsicas: se-
guridade social (sade, previdncia e assistncia social) e ou-
tros direitos sociais como, por exemplo: o salrio educao.
A competncia para instituio das contribuies sociais
da Unio, exceto das contribuies dos servidores estatut-
rios dos estados, DF e municpios, que so institudas pelos
respectivos entes. As contribuies sociais esto sujeitas
ao princpio da anterioridade nonagesimal, oque significa
dizerque apenas podero ser cobradas noventa dias aps a
publicao da lei que as instituiu ou majorou.
Observao:
Conforme dispe o art. 195 da Constituio, a seguri-
dade social ser financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, mediante recursos da Unio, dos estados,
do Distrito Federal e dos municpios, e de contribuies
sociais. Em complemento, a composio das receitas que
financiam a Seguridade Social discriminada nos arts.11 e
27 da Lei n8.212/1991, que instituiu o Plano de Custeio
da Seguridade Social.
b. Cdigo 1.2.2.0.00.0.0 Receita Corrente Contribui-
es Contribuies Econmicas
A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico
(CIDE) tributo classificado no oramento pblico como uma
espcie de contribuio que atinge umdeterminado setor
da economia, com finalidade qualificada em sede consti-
tucional interveno no domnio econmico instituda
mediante um motivo especfico.
Essa interveno se d pela fiscalizao e atividades de
fomento, como por exemplo, desenvolvimento de pesquisas
para crescimento do setor e oferecimento de linhas de crdi-
topara expanso da produo. So exemplos dessa espcie a
CIDE-Combustveis, relativa s atividades de comercializao
de petrleo e seus derivados, gs natural e lcool carburante,
e a CIDE-Tecnologia, relativa explorao de patentes, uso
de marcas, fornecimento de conhecimentos tecnolgicos ou
prestao de assistncia tcnica no caso de contratos que
impliquem transferncia de tecnologia.
c. 1.2.3.0.00.0.0 Receita Corrente Contribuies
Contribuio para Entidades Privadas de Servio Social e
de Formao Profissional
Espcie de contribuio que se caracteriza por atender
a determinadas categorias profissionais ou econmicas,
vinculando sua arrecadao s entidades que as instituram.
No transitam pelo Oramento da Unio.
Estas contribuies so destinadas ao custeio das or-
ganizaes de interesse de grupos profissionais, como, por
exemplo: OAB, CREA, CRM e assim por diante. Visam tambm
ao custeio dos servios sociais autnomos prestados no
interesse das categorias, como SESI, SESC e SENAI.
preciso esclarecer que existe uma diferena entre as
contribuies sindicais aludidas acima e as contribuies
confederativas. Conforme esclarece o art.8 da Constituio
Federal:
Art.8 livre a associao profissional ou sindical,
observado o seguinte:[...]
IV - a assemblia geral fixar a contribuio que, em
se tratando de categoria profissional, ser desconta-
da em folha, para custeio do sistema confederativo
da representao sindical respectiva, independente-
mente da contribuio prevista em lei.
Assim, h a previso constitucional de uma contribuio
confederativa, fixada pela assembleia geral da categoria,
euma outra contribuio, prevista em lei, que a contribui-
o sindical. Aprimeira no tributo, pois ser instituda pela
assembleia geral e no por lei. Asegunda instituda por lei,
portanto compulsria, eencontra sua regra matriz no art.149
da Constituio Federal, possuindo assim natureza de tributo.
d. 1.2.4.0.00.0.0 Receita Corrente Contribuies
Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica
Instituda pela Emenda Constitucional n39/2002, que
acrescentou o art.149-A Constituio Federal, possui a fina-
lidade de custear o servio de iluminao pblica. Acompe-
tncia para instituio dos municpios e do Distrito Federal.
Art.149-A. OsMunicpios e o Distrito Federal pode-
ro instituir contribuio, na forma das respectivas
leis, para o custeio do servio de iluminao pblica,
observado o disposto no art.150, I eIII.
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribui-
o a que se refere o caput, na fatura de consumo
de energia eltrica.
Municpios e DF, apartir dessa autorizao constitucional,
iniciaram a regulamentao por lei complementar, visando
a dar eficcia plena ao citado artigo 149-A da Constituio
da Repblica Federativa do Brasil.
Sob a tica da classificao oramentria, aContribuio tativos (portanto, no compulsrios) que a Administrao
de Iluminao Pblica Espcie da Origem Contribuies, Pblica, deforma direta ou por delegao para concessio-
que integra a Categoria Econmica Receitas Correntes.
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Cdigo 1.3.0.0.00.0.0 Receita Corrente Patrimonial
So receitas provenientes da fruio do patrimnio de
ente pblico, como por exemplo, bens mobilirios e imobili-
rios ou, ainda, bens intangveis e participaes societrias.
So classificadas no oramento como receitas correntes e
de natureza patrimonial.
Quanto procedncia, tratase de receitas originrias.
Podemos citar como espcie de receita patrimonial as con-
cesses e permisses, cesso de direitos, dentre outras.
Cdigo 1.4.0.0.00.0.0 Receita Corrente Agropecuria
So receitas correntes, constituindo, tambm, uma
origem de receita especfica na classificao oramentria.
Quanto procedncia, tratase de uma receita originria,
com o Estado atuando como empresrio, em p de igualdade
como o particular.
Decorrem da explorao econmica, por parte do ente
pblico, de atividades agropecurias, tais como a venda de
produtos: agrcolas (gros, tecnologias, insumos etc.); pecu-
rios (smens, tcnicasem inseminao, matrizes etc.); para
reflorestamento eetc.
Cdigo 1.5.0.0.00.0.0 Receita Corrente Industrial
Registra as receitas provenientes das atividades in-
dustriais. Envolvem a extrao e o beneficiamento de
matriasprimas, bem como a produo e comercializao
bens relacionados s indstrias extrativa mineral, mecnica,
qumica e de transformao em geral. Compreende a pro-
duo e comercializao de petrleo e demais hidrocarbo-
netos, produtos farmacuticos e a fabricao de substncias
qumicas e radioativas, de produtos da agricultura, pecuria
e pesca em produtos alimentares, de bebidas e destilados,
de componentes e produtos eletrnicos, as atividades de
edio, impresso ou comercializao de publicaes em
meio fsico, digital ou audiovisual, alm de outras atividades
industriais semelhantes.
Cdigo 1.6.0.0.00.0.0 Receita Corrente Servios
So receitas correntes, cuja classificao oramentria
constitui origem especfica, abrangendo as receitas decor-
rentes das atividades econmicas na prestao de servios
por parte do ente pblico, tais como: comrcio, transporte,
comunicao, servios hospitalares, armazenagem, servios
recreativos, culturais, etc. Tais servios so remunerados
mediante preo pblico, tambm chamado de tarifa. Exem-
plos de naturezas oramentrias de receita dessa origem so
os seguintes: Servios Comerciais; Servios de Transporte;
Servios Porturios,etc.
Observao:
A distino entre Taxa e Preo Pblico:
A distino entre taxa e preo pblico, tambm chama-
do de tarifa, est descrita na Smula n 545 do Supremo
Oramento Pblico
Tribunal Federal (STF): Preos de servios pblicos e taxas
no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles,
so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia
autorizao oramentria, em relao lei que a instituiu.
Assim, conforme afirmado anteriormente, preo pblico
(ou tarifa) decorre da utilizao de servios pblicos facul-
nria ou permissionria, coloca disposio da populao,
19
 que poder escolher se os contrata ou no. So servios
prestados em decorrncia de uma relao contratual regida
pelo direito privado.
A taxa decorre de lei e serve para custear, naquilo que
no forem cobertos pelos impostos, os servios pblicos,
essenciais soberania do Estado (a lei no autoriza que
outros prestem alternativamente esses servios), espec-
ficos e divisveis, prestados ou colocados disposio do
contribuinte diretamente pelo Estado. Otema regido pelas
normas de direito pblico.
H casos em que no simples estabelecer se um servio
remunerado por taxa ou por preo pblico. Como exemplo,
podemos citar o caso do fornecimento de energia eltrica.
Em localidadesonde estes servios forem colocados dispo-
sio do usurio, pelo Estado, mas cuja utilizao seja deuso
obrigatrio, compulsrio (por exemplo, alei no permite que
se coloque um gerador de energia eltrica), aremunerao
destes servios feita mediante taxa e sofrer as limitaes
impostas pelos princpios gerais de tributao (legalidade,
anterioridade, etc). Por outro lado, se a lei permite o usode
gerador prprio para obteno de energia eltrica, oservio
estatal oferecido pelo ente pblico, ou por seus delegados,
no teria natureza obrigatria, seria facultativo e, portanto,
seria remunerado mediante preo pblico.
Cdigo 1.7.0.0.00.0.0 Receita Corrente Transfern-
cias Correntes
Na tica oramentria, so recursos financeiros recebidos
de outras pessoas de direito pblico ou privado destinados
a atender despesas de manuteno ou funcionamento
relacionadas a uma finalidade pblica especfica, mas que
no correspondam a uma contraprestao direta em bens
e servios a quem efetuou a transferncia. Dentre as oito
espcies de transferncias correntes, podemos citar, como
exemplos, asseguintes:
a. Transferncias da Unio e de suas Entidades
Recursos oriundos das transferncias voluntrias, consti-
tucionais ou legais, efetuadas pela Unio em benefcio dos es-
tados, Distrito Federal ou municpios, como as transferncias
constitucionais destinadas aos Fundos de Participao dos
Estados (FPE) e Fundos de Participao dos Municpios (FPM).
b. Transferncias de Pessoas Fsicas
Compreendem as contribuies e doaes que pessoas
fsicas realizem para a Administrao Pblica.
Cdigo 1.9.0.0.00.0.0 Receita Corrente Outras Re-
ceitas Correntes
Constituemse pelas receitas cujas caractersticas no
permitam o enquadramento nas demais classificaes da
receita corrente, tais como indenizaes, restituies, res-
sarcimentos, multas administrativas, contratuais e judiciais,
Oramento Pblico
previstas em legislaes especficas, entre outras.
Origens e Espcies de Receita Oramentria de Capital
Cdigo 2.1.0.0.00.0.0 Receita de Capital Operaes
de Crdito
Origem de recursos da Categoria Econmica Receitas de
Capital, so recursos financeiros oriundos da colocao de
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ttulos pblicos ou da contratao de emprstimos obtidas
junto a entidades pblicas ou privadas, internas ou externas.
So espcies desse tipo de receita:
a. Operaes de Crdito Internas
b. Operaes de Crdito Externas
Cdigo 2.2.0.0.00.0.0 Receita de Capital Alienao
deBens
Origem de recursos da Categoria Econmica Receitas de
Capital, so ingressos financeiros com origem especfica na
classificao oramentria da receita proveniente da aliena-
o de bens mveis, imveis ou intangveis de propriedade
do ente pblico.
Nos termos do artigo 44 da LRF, vedada a aplicao da
receita de capital decorrente da alienao de bens e direitos
que integrem o patrimnio pblico, para financiar despesas
correntes, salvoas destinadas por lei aos regimes previden-
cirios geral e prprio dos servidores pblicos.
Cdigo 2.3.0.0.00.0.0 Receita de Capital Amortizao
de Emprstimos
So ingressos financeiros provenientes da amortizao
de financiamentos ou emprstimos concedidos pelo ente
pblico em ttulos e contratos.
Na classificao oramentria da receita so receitas
de capital, origem especfica amortizao de emprstimos
concedidos e representam o retorno de recursos anterior-
mente emprestadospelo poder pblico.
Cdigo 2.4.0.0.00.0.0 Receita de Capital Transfern-
cias de Capital
Na tica oramentria, so recursos financeiros recebidos
de outras pessoas de direito pblico ou privado e destina-
dos para atender despesas em investimentos ou inverses
18
financeiras , afim de satisfazer finalidade pblica especfica;
sem corresponder, entretanto, acontraprestao direta ao
ente transferidor.
Os recursos da transferncia ficam vinculados finali-
dade pblica e no a pessoa. Podem ocorrer a nvel intra-
governamental (dentro do mbito de um mesmo governo)
ou intergovernamental (governos diferentes, da Unio
para estados, do estado para os municpios, por exemplo),
assim como recebidos de instituies privadas (do exterior
e de pessoas).
Cdigo 2.9.0.0.00.0.0 Receita de Capital Outras
Receitas de Capital
So classificadas nessa origem as receitas de capital que
no atendem s especificaes anteriores. Enquadramse
nessa classificao, aintegralizao de capital social, aremu-
nerao das disponibilidades do Tesouro Nacional, resgate
de ttulos do Tesouro, entre outras.
TabelaResumo: Origens e Espcies de Receitas Ora-
mentrias na tica da nova Estrutura de Codificao vlida
para Unio a partir de 2016 e para Estados e Municpios a
partir de2018.
Investimentos e Inverses Financeiras so classificaes da Despesa de
18
Capital.
 Categoria Econmica, Origens e Espcies das Receitas Correntes
Categoria Econmica Origem
1. Receitas Correntes 1. Impostos, Taxas e Contri-
7. Receitas Correntes buies de Melhoria
Intraoramentrias
2. Receita de Contribuies 19
3. Receita Patrimonial
4. Receita Agropecuria
5. Receita Industrial
6. Receita de Servios
7. Transferncias Correntes
9. Outras Receitas Correntes
19
Para efeitos de classificao oramentria, a Receita de Contribuies diferenciada da origem Receita Tributria. A origem Receita Tributria engloba apenas
19
as espcies Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria.
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Espcie
1. Impostos
2. Taxas
3. Contribuies de Melhoria
1. Sociais
2. Econmicas
3. Para Entidades Privadas de Servio A partir de 1.2.3.0.00.0.0
Social e de Formao Profissional
4. Para Custeio de Iluminao Pblica
1. Explorao do Patrimnio Imobili-
rio do Estado
2. Valores Mobilirios
3. Concesses/Permisses/ Autoriza-
o ou Licena
4. Explorao de Recursos Naturais
5. Explorao do Patrimnio Intangvel A partir de 1.3.5.0.00.0.0
6. Cesso de Direitos
9. Demais Receitas Patrimoniais
0. Agropecuria
0. Industrial
1. Servios Administrativos e Gerais
2. Servios e Atividades referentes a
Navegao e Transporte
3. Servios e Atividades referentes
Sade
4. Servios e Atividades Financeiras
9. Outros Servios
1.Transferncias da Unio e de suas
Entidades
2. Transferncias dos Estados e do
Distrito Federal e de suas Entidades
3. Transferncias dos Municpios e
suas Entidades
4. Transferncias de Instituies
Privadas
5. Transferncias de Outras Instituies A partir de 1.7.5.0.00.0.0
Pblicas
6. Transferncias do Exterior
7. Transferncias de Pessoas Fsicas
8.Transferncias de Depsitos no
Identificados
1. Multas Administrativas,
Contratuais e Judiciais
2. Indenizaes, Restituies e
Ressarcimentos
3. Bens, Direitos e Valores Incorpora-
dos ao Patrimnio Pblico
9. Demais Receitas Correntes
Cdigo
A partir de 1.1.1.0.00.0.0
A partir de 1.1.2.0.00.0.0
A partir de 1.1.3.0.00.0.0
A partir de 1.2.1.0.00.0.0
A partir de 1.2.2.0.00.0.0
A partir de 1.2.4.0.00.0.0
A partir de 1.3.1.0.00.0.0
A partir de 1.3.2.0.00.0.0
A partir de 1.3.3.0.00.0.0
A partir de 1.3.4.0.00.0.
A partir de 1.3.6.0.00.0.0
A partir de 1.3.9.0.00.0.0
A partir de 1.4.0.0.00.0.0
A partir de 1.5.0.0.00.0.0
A partir de 1.6.1.0.00.0.0
A partir de 1.6.2.0.00.0.0
A partir de 1.6.3.0.00.0.0
A partir de 1.6.4.0.00.0.0
A partir de 1.6.9.0.00.0.0
A partir de 1.7.1.0.00.0.0
A partir de 1.7.2.0.00.0.0
A partir de 1.7.3.0.00.0.0
A partir de 1.7.4.0.00.0.0
A partir de 1.7.6.0.00.0.0
A partir de 1.7.7.0.00.0.0
A partir de 1.7.8.0.00.0.0
A partir de 1.9.1.0.00.00
A partir de 1.9.2.0.00.0.0
Oramento Pblico
A partir de 1.9.3.0.00.0.0
A partir de 1.9.9.0.00.0.0
21
 Categoria Econmica, Origens e Espcies das Receitas de Capital
Categoria Econmica Origem
1. Operaes de Crdito
2. Receitas de Capital 2. Alienao de Bens 2. Bens Imveis
8. Receitas de Capital
Intraoramentrias 3. Amortizao de
Emprstimos
4. Transferncias de Capital
9. Outras Receitas de
Capital
Espcie Cdigo
1. Internas A partir de 2.1.1.0.00.0.0
2. Externas A partir de 2.1.2.0.00.0.0
1. Bens Mveis A partir de 2.2.1.0.00.0.0
A partir de 2.2.2.0.00.00
3. Bens Intangveis A partir de 2.2.3.0.00.00
0. Amortizaes A partir de 2.3.0.0.00.0.0
1. Transferncias da Unio e de suas
A partir de 2.4.1.0.00.0.0
Entidades
2. Transferncias dos Estados e do A partir de 2.4.2.0.00.0.0
Distrito Federal e de suas Entidades
3. Transferncias dos Municpios e suas A partir de 2.4.3.0.00.0.0
Entidades
4. Transferncias de Instituies A partir de 2.4.4.0.00.0.0
Privadas
5. Transferncias de Outras Instituies A partir de 2.4.5.0.00.0.0
Pblicas
6. Transferncias do Exterior A partir de 2.4.6.0.00.0.
7. Transferncias de Pessoas Fsicas A partir de 2.4.7.0.00.0.
8.Transferncias de Depsitos no A partir de 2.4.8.0.00.0.0
Identificados
1. Integralizao do Capital Social A partir de 2.9.1.0.00.0.0
2. Resultado do Banco Central A partir de 2.9.2.0.00.0.0
3. Remunerao das Disponibilidades A partir de 2.9.3.0.00.0.0
do Tesouro
4. Resgate de Ttulos do Tesouro A partir de 2.9.4.0.00.0.0
9. Demais Receitas de Capital A partir de 2.9.9.0.00.0.0

TabelaResumo: Origens e Espcies de Receitas Oramentrias na tica da Estrutura de Codificao vlida para Estados
e Municpios at2017.

Categoria Econmica, Origens e Espcies das Receitas Correntes

Categoria Econmica
1. Receitas Correntes
7. Receitas Correntes
Intraoramentrias
Oramento Pblico
Origem Espcie Cdigo
De 1.1.1.0.00.0.0 at
1. Impostos
1.1.1.5.00.0.0
De 1.1.2.0.00.0.0 at
1. Tributria 2. Taxas
1.1.2.2.99.0.0
De 1.1.3.0.00.0.0 at
3. Contribuies de Melhoria
1.1.3.1.02.0.5
De 1.2.1.0.00.0.0 at
1. Sociais
1.2.1.0.99.0.0
2. Receita de
De 1.2.2.0.00.0.0 at
Contribuies20 2. Econmicas
1.2.2.0.99.0.2
3. Para Custeio da Iluminao Pblica De 1.2.3.0.00.0.0
1. Explorao do Patrimnio De 1.3.1.0.00.0.0 at
Imobilirio do Estado 1.3.1.9.00.0.0
De 1.3.2.0.00.0.0 at
2. Valores Mobilirios
1.3.2.9.00.0.0
3. Concesses/Permisses/ De 1.3.3.0.00.0.0 at
Autorizao ou Licena 1.3.3.9.00.0.0
3. Receita Patrimonial De 1.3.4.0.00.0.0 at
4. Compensaes Financeiras
1.3.4.4.32.2.0

5. Explorao de Bens Pblicos em De 1.3.5.0.00.0.0 at

reas de Domnio Pblico 1.3.5.2.00.0.0
De 1.3.6.0.00.0.0 at
6. Cesso de Direitos
1.3.6.1.03.0.0
9. Outras Receitas Patrimoniais De 1.3.9.0.00.0.0
20

Para efeitos de classificao oramentria, a Receita de Contribuies diferenciada da origem Receita Tributria. A origem Receita Tributria engloba apenas
20

as espcies Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria.

22

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 De 1.4.0.0.00.0.0 at
4. Receita Agropecuria 0. Agropecuria
1.4.9.0.00.0.0
De 1.5.0.0.00.0.0 at
5. Receita Industrial 0. Industrial
1.5.9.0.00.0.0
De 1.6.0.0.00.0.0 at
6. Receita de Servios 0. Servios
1.6.0.0.99.0.0
De 1.7.2.0.00.0.0 at
2. Transferncias Intergovernamentais
1.7.2.4.99.0.0
3. Transferncias de Instituies
1.7.3.0.00.0.0
Privadas
4. Transferncias do Exterior 1.7.4.0.00.0.0
7. Transferncias Correntes
5. Transferncias de Pessoas 1.7.5.0.00.0.0
De 1.7.6.0.00.0.0 at
6. Transferncias de Convnios
1.7.6.5.00.0.0
7. Transferncias para Combate De 1.7.7.0.00.0.0 at
Fome 1.7.7.4.00.0.0
De 1.9.1.0.00.00 at
1. Multas e Juros de Mora
1.9.1.9.99.0.0
2. Indenizaes, Restituies e Ressar- De 1.9.2.0.00.0.0 at
cimentos 1.9.2.3.01.0.0
De 1.9.3.0.00.0.0 at
3. Dvida Ativa
9. Outras Receitas Corren- 1.9.3.2.99.0.2
tes 4. Aportes Peridicos para Amortiza-
1.9.4.0.00.0.0
o de Dficit Atuarial do RPPS
5. Decorrentes de Compensaes ao
1.9.5.0.00.0.0
RGPS
De 1.9.9.0.00.0.0 at
9. Demais Receitas Correntes
1.9.9.0.99.0.2

Categoria Econmica, Origens e Espcies das Receitas de Capital

Categoria
Origem Espcie Cdigo
Econmica
De 2.1.1.0.00.0.0 at
1. Internas (espcie)
1. Operaes de 2.1.1.9.00.0.0
Crdito De 2.1.2.0.00.0.0 at
2. Receitas de 2. Externas (espcie)
2.1.2.9.00.0.0
Capital
De 2.2.1.0.00.0.0 at
8. Receitas 1. Bens Mveis
2.2.1.9.00.0.0
de Capital 2. Alienao de Bens
Intraoramentrias De 2.2.2.0.00.00 at
2. Bens Imveis
2.2.2.9.00.0.0
3. Amortizao de De 2.3.0.0.00.0.0 at
0. Amortizaes
Emprstimos 2.3.0.0.99.0.0
De 2.4.2.0.00.0.0 at
2. Transferncias Intragovernamentais
2.4.2.3.99.0.0
3. Transferncias de Instituies
2.4.3.0.00.0.0
Privadas
4. Transferncias do Exterior 2.4.4.0.00.0.0
4. Transferncias de 5. Transferncias de Pessoas 2.4.5.0.00.0.0
2. Receitas de Capital 6. Transferncias de outras
Capital 2.4.6.0.00.0.
instituies pblicas
8. Receitas
De 2.4.7.0.00.0.0 at
Oramento Pblico

de Capital 7. Transferncias de Convnios

Intraoramentrias 2.4.7.5.00.0.0
8. Transferncias para Combate De 2.4.8.0.00.0.0 at
Fome 2.4.8.4.00.0.0
De 2.5.2.0.00.0.0 at
2. Integralizao Do Capital
5. Outras Receitas de 2.5.2.2.00.0.0
Capital De 2.5.3.0.00.0.0 at
3. Resultado do BCB
2.5.3.0.20.0.0

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 4. Remunerao Disponibilidades do 2.5.4.0.00.0.0
TN
5. Dvida Ativa da Amortizao de 2.5.5.0.00.0.0
Emprstimos e Financiamentos
6. Dvida Ativa da Alienao de Esto- 2.5.6.0.00.0.0
ques de Caf-Funcaf
7. Detentores de Ttulos do TN Res- 2.5.7.0.00.0.0
gatados
8.Alienao de Certificados de Poten- 2.5.8.0.00.0.0
cial Adicional de Construo - CEPAC
9. Outras 2.5.9.0.00.0.0

Recursos Arrecadados em Exerccios Anteriores (RAEA)
referente aos RPPS
Para que a lei oramentria seja aprovada de modo equi-
librado, aclassificao 9990.00.00 Recursos arrecadados
em exerccios anteriores encontrase disponvel na relao
de naturezas de receitas, conforme estabelecido Portaria
Interministerial STN/SOF n163/2001. Somente para suprir
a excepcionalidade dos Regimes Prprios de Previdncia
Social (RPPS), oBalano Oramentrio destes entes poder
incluir recursos arrecadados em exerccios anteriores para
fins de equilbrio oramentrio. Quando da execuo do
oramento, estes recursos sero identificados por meio de
supervit financeiro, fonte para suportar as despesas ora-
mentrias previamente oradas.
Para fins de contabilizao dos valores previstos no
Projeto de Lei Oramentria Anual (PLOA), oente poder
efetuar facultativamente os registros em contas orament-
rias e de controle de disponibilidade de recursos, conforme
demonstrado a seguir:
Natureza da informao: oramentria
D 5.2.2.1.1.xx.xx Dotao Inicial (RAEA) C
6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.01.xx DDR Recursos Disponveis
para o Exerccio
C 8.2.1.1.1.02.xx DDR Recursos de Exerccios
Anteriores
A conta 8.2.1.1.1.02.xx DDR Recursos de Exerccios
Anteriores registra o valor das disponibilidades provenien-
tes de recursos de exerccios anteriores, cuja execuo
depende de autorizao. Essa conta tem natureza credora
e no inverte saldo. Quando da utilizao desses recursos
no exerccio corrente, alm dos registros nas contas de exe-
cuo oramentria, registrase os valores autorizados em
contas de controle.
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.02.xx DDR Recursos de Exerccios An-
teriores
C 8.2.1.1.1.01.xx DDR Recursos Disponveis para o
Oramento Pblico
Classificao da Receita para Apurao do Resultado
Primrio
Esta classificao oramentria da receita no tem ca-
rter obrigatrio para todos os entes e foi instituda para a
Unio com o objetivo de identificar quais so as receitas e
as despesas que compem o resultado primrio do Governo
Federal, que representado pela diferena entre as receitas
primrias e as despesas primrias.
As receitas do Governo Federal podem ser divididas entre
primrias e financeiras. Oprimeiro grupo referese predomi-
nantemente a receitas correntes (exceto receitas de juros)
e composto daquelas que advm dos tributos, das contri-
buies sociais, das concesses, dos dividendos recebidos
pela Unio, da cotaparte das compensaes financeiras, das
decorrentes do prprio esforo de arrecadao das unidades
oramentrias, das provenientes de doaes e convnios
e outras tambm consideradas primrias. Alm disso, h
receitas de capital primrias, decorrentes da alienao de
bens e transferncias de capital.
J as receitas financeiras so aquelas que no contribuem
para o resultado primrio no exerccio financeiro correspon-
dente, uma vez que criam uma obrigao ou extinguem um
direito, ambosde natureza financeira, junto ao setor privado
interno e/ou externo, alterando concomitantemente oativo
e o passivo financeiros. So adquiridas junto ao mercado
financeiro, decorrentes da emisso de ttulos, da contratao
de operaes de crdito por organismos oficiais, das receitas
de aplicaes financeiras da Unio (juros recebidos, por
exemplo), das privatizaes, amortizao de emprstimos
concedidos e outras.
Registro da Receita Oramentria
O registro da receita oramentria ocorre no momento
da arrecadao, conforme art. 35 da Lei n 4.320/1964
e decorre do enfoque oramentrio dessa Lei, tendo por
objetivo evitar que a execuo das despesas oramentrias
ultrapasse a arrecadao efetiva.
Considerandose, attulo de exemplo, aaprovao de
um oramento de uma determinada entidade pblica e a
arrecadao de certa receita, osregistros contbeis sob a
tica do Plano de Contas
Aplicado ao Setor Pblico seriam os seguintes:

a. Registro da previso da receita no momento da

Exerccio
Destacase, contudo, que outra forma alternativa de
registro corresponderia a no incluir no PLOA as despesas
que seriam suportadas pelos RAEA. Aooptar por esta prtica,
no incio do exerccio seguinte o ente poderia abrir crditos
adicionais, agora j suportados pelo Supervit Financeiro no
Balano Patrimonial do exerccio anterior.
aprovao da Lei Oramentria: Natureza da informao:
oramentria
D 5.2.1.1.x.xx.xx Previso Inicial da Receita
C 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
b. Registro da arrecadao da receita durante a execu-
o do oramento: Natureza da informao: oramentria

24

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D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de
Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de
Recursos (DDR)
No devem ser reconhecidos como receita oramentria
os recursos financeiros oriundosde:
a. Supervit Financeiro a diferena positiva entre o
ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda,
os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes
de crditos neles vinculadas. Portanto, trata-se de saldo fi-
nanceiro e no de nova receita a ser registrada. O supervit
financeiro pode ser utilizado como fonte para abertura de
crditos suplementares e especiais;
b. Cancelamento de Despesas Inscritas em Restos a Pa-
gar consiste na baixa da obrigao constituda em exerccios
anteriores, portanto, trata-se de restabelecimento de saldo
de disponibilidade comprometida, originria de receitas
arrecadadas em exerccios anteriores e no de uma nova re-
ceita a ser registrada. O cancelamento de restos a pagar no
se confunde com o recebimento de recursos provenientes
do ressarcimento ou da restituio de despesas pagas em
exerccios anteriores devem ser reconhecidos como receita
oramentria do exerccio.
Relacionamento do Regime Oramentrio com o
Regime Contbil
A contabilidade aplicada ao setor pblico mantm um
processo de registro apto para sustentar o dispositivo legal
do regime da receita oramentria, de forma que atenda a
todas as demandas de informaes da execuo orament-
ria, conforme dispe o art.35 da Lei n4.320/1964:
Art.35. Pertencem ao exerccio financeiro:
I as receitas nele arrecadadas;
II as despesas nele legalmente empenhadas.
No entanto, h de se destacar que o art.35 se refere ao
regime oramentrio e no ao regime contbil (patrimonial)
e a citada Lei, aoabordar o tema Da Contabilidade, deter-
mina que as variaes patrimoniais devam ser evidencia-
das, sejam elas independentes ou resultantes da execuo
oramentria.
Ttulo IX Da Contabilidade[...]
Art.85. Osservios de contabilidade sero organiza-
dos de forma a permitirem o acompanhamento da
Regimes da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico
Regime Oramentrio Regime Contbil (Patrimonial)
Lei n
Receita Ora-
Arrecadao 4.320/1964 Patrimonial
mentria
art. 35
Por exemplo, a legislao que regulamenta o Imposto
sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) es-
tabelece, de modo geral, que o fato gerador deste tributo
ocorrer no dia 1 de janeiro de cada ano. Nesse momento,
osregistros contbeis sob a tica do Plano de Contas Aplicado
ao Setor Pblico so os seguintes:
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execuo oramentria, o conhecimento da compo-
sio patrimonial, a determinao dos custos dos
servios industriais, o levantamento dos balanos
gerais, a anlise e a interpretao dos resultados
econmicos e financeiros. [...]
Art. 89. A contabilidade evidenciar os fatos ligados
administrao oramentria, financeira, patrimonial
e industrial. [...]
Art. 100. As alteraes da situao lquida patri-
monial, que abrangem os resultados da execuo
oramentria, bem como as variaes independentes
dessa execuo e as supervenincias e insubsistncias
ativas e passivas, constituiro elementos da conta
patrimonial. [...]
Art. 104. A Demonstrao das Variaes Patrimo-
niais evidenciar as alteraes verificadas no patri-
mnio, resultantes ou independentes da execuo
oramentria, e indicar o resultado patrimonial
do exerccio.
Observase que, alm do registro dos fatos ligados
execuo oramentria, devese proceder evidenciao
dos fatos ligados administrao financeira e patrimonial,
de maneira que os fatos modificativos sejam levados conta
de resultado e que as informaes contbeis permitam o
conhecimento da composio patrimonial e dos resultados
econmicos e financeiros de determinado exerccio.
Nesse sentido, acontabilidade deve evidenciar, tempes-
tivamente, osfatos ligados administrao oramentria,
financeira e patrimonial, gerando informaes que permitam
o conhecimento da composio patrimonial e dos resultados
econmicos e financeiros.
Portanto, com o objetivo de evidenciar o impacto no
patrimnio, deve haver o registro da variao patrimonial
aumentativa, independentemente da execuo orament-
ria, em funo do fato gerador.
O reconhecimento do crdito apresenta como principal
dificuldade a determinao do momento de ocorrncia do
fato gerador. No entanto, no mbito da atividade tributria,
podese utilizaro momento do lanamento como referncia
para o seu reconhecimento, pois por esse procedimen-
toque:
a. Verificase a ocorrncia do fato gerador da obrigao
correspondente;
b. Determinase a matria tributvel;
c. Calculase o montante do tributo devido;e
d. Identificase o sujeito passivo.
Ocorrido o fato gerador, podese proceder ao registro
contbil do direito a receber em contrapartida de variao
patrimonial aumentativa, o que representa o registro da
variao patrimonial aumentativa por competncia.
Variao Resoluo
Oramento Pblico
Competncia CFC n
Aumentativa 750/1993
Lanamento no momento do fato gerador (dia 1 de
janeiro):
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos Tributrios a Receber (P)
C 4.1.1.2.x.xx.xx Impostos Sobre o Patrimnio e a
Renda
25
 Esse registro provoca o aumento do ativo e do resultado
do exerccio, atendendo ao disposto nos arts.100 e 104 da
Lei n4.320/1964.
Na arrecadao, registrase a receita oramentria e
procedese baixa do ativo registrado.
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em
Moeda Nacional (F)
C 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos Tributrios a Receber (P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de
Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de
Recursos (DDR)
Etapas da Receita Oramentria
As etapas da receita oramentria podem ser resumidas
em: previso, lanamento, arrecadao e recolhimento.
Previso
Compreende a previso de arrecadao da receita
oramentria constante da Lei Oramentria Anual (LOA),
resultante de metodologias de projeo usualmente adota-
das, observada as disposies constantes na Lei de Respon-
sabilidade Fiscal (LRF).
A previso implica planejar e estimar a arrecadao das
receitas oramentrias que constaro na proposta oramen-
tria21. Isso dever ser realizado em conformidade com as
normas tcnicas e legais correlatas e, em especial, com as
disposies constantes na LRF. Sobre o assunto, vale citar o
art.12 da referida norma:
Art. 12. As previses de receita observaro as normas
tcnicas e legais, consideraro os efeitos das altera-
es na legislao, da variao do ndice de preos, do
crescimento econmico ou de qualquer outro fator
relevante e sero acompanhadas de demonstrativo
de sua evoluo nos ltimos trs anos, da projeo
para os dois seguintes quele a que se referirem, e
da metodologia de clculo e premissas utilizadas.
No mbito federal, a metodologia de projeo de
receitas oramentrias busca assimilar o comportamento
da arrecadao de determinada receita em exerccios an-
teriores, afim de projetla para o perodo seguinte, com
o auxlio de modelos estatsticos e matemticos. Abusca
deste modelo depender do comportamento da srie his-
trica de arrecadao e de informaes fornecidas pelos
Oramento Pblico
rgos oramentrios ou unidades arrecadadoras envolvi-
das no processo.
A previso de receitas a etapa que antecede fixao
do montante de despesas que iro constar nas leis de ora-
mento, alm de ser base para se estimar as necessidades de
financiamento do governo.
Existem receitas que, embora arrecadadas, podem no ter sido previstas.
21
26
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Lanamento
O art. 53 da Lei n 4.320/1964, define o lanamento como
ato da repartio competente, que verifica a procedncia
do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora e inscreve o
dbito desta. Por sua vez, para o art. 142 do CTN, lanamento
o procedimento administrativo que verifica a ocorrncia
do fato gerador da obrigao correspondente, determina a
matria tributvel, calcula o montante do tributo devido,
identifica o sujeito passivo e, sendo o caso, prope a aplica-
o da penalidade cabvel. Uma vez ocorrido o fato gerador,
procedese ao registro contbil do crdito tributrio em
favor da fazenda pblica em contrapartida a uma variao
patrimonial aumentativa.
Observase que, segundo o disposto nos arts.142 a 150
do CTN, aetapa de lanamento situase no contexto de cons-
tituio do crdito tributrio, ou seja, aplicase a impostos,
taxas e contribuies de melhoria.
Alm disso, de acordo com o art.52 da Lei n4.320/1964,
so objeto de lanamento as rendas com vencimento deter-
minado em lei, regulamento ou contrato.
Arrecadao
Corresponde entrega dos recursos devidos ao Tesouro
pelos contribuintes ou devedores, por meio dos agentes arre-
cadadores ou instituies financeiras autorizadas peloente.
Vale destacar que, segundo o art.35 da Lei n4.320/1964,
pertencem ao exerccio financeiro as receitas nele arrecada-
das, oque representa a adoo do regime de caixa para o
ingresso das receitas pblicas.
Recolhimento
a transferncia dos valores arrecadados conta espe-
cfica do Tesouro, responsvel pela administrao e controle
da arrecadao e programao financeira, observandose
o princpio da unidade de tesouraria ou de caixa, confor-
me determina o art.56 da Lei no 4.320, de 1964, aseguir
transcrito:
Art.56. Orecolhimento de todas as receitas farse
em estrita observncia ao princpio de unidade de
tesouraria, vedada qualquer fragmentao para
criao de caixas especiais.
Cronologia das Etapas da Receita Oramentria
As etapas da receita oramentria seguem a ordem
de ocorrncia dos fenmenos econmicos, levandose em
considerao o modelo de oramento existente no pas e
a tecnologia utilizada. Dessa forma, a ordem sistemtica
iniciase com a previso e termina com o recolhimento,
conforme fluxograma apresentado abaixo.
No momento da classificao da receita, dependendo da
sistematizao dos processos dos estgios da arrecadao e
do recolhimento, devero ser compatibilizadas as arrecada-
es classificadas com o recolhimento efetivado.
H de se observar, contudo, que nem todas as etapas
apresentadas ocorrem para todos os tipos de receitas ora-
mentrias. Como exemplo, apresentase o caso da arrecada-
o de receitas oramentrias que no foram previstas, no
tendo, naturalmente, passado pela etapa da previso. Da
mesma forma, algumas receitas oramentrias no passam
pelo estgio do lanamento, como o caso de uma doao
em espcie recebida pelos entes pblicos.
Em termos didticos, a ordem das etapas da Receita
Pblica Oramentria a seguinte:
 Procedimentos Contbeis Referentes Receita
Oramentria
Dedues da Receita Oramentria
O critrio geral utilizado para registro da receita ora-
mentria o do ingresso de disponibilidades.
No mbito da administrao pblica, a deduo de
receita oramentria utilizada nas seguintes situaes,
entre outras:
a. Recursos que o ente tenha a competncia de arrecadar,
mas que pertencem a outro ente, de acordo com a lei vigente
(se no houver a previso como despesa);e
b. Restituio de tributos recebidos a maior ou indevi-
damente.
Se a receita arrecadada possuir parcelas destinadas a
outros entes (repartio tributria), atransferncia poder
ser registrada como deduo de receita ou como despesa
oramentria, de acordo com a legislao em vigor.
Se houver parcelas a serem restitudas, em regra, esses
fatos no devem ser tratados como despesa oramentria,
mas como deduo de receita oramentria, pois correspon-
dem a recursos arrecadados que no pertencem entidade
pblica e no so aplicveis em programas eaes gover-
namentais sob a responsabilidade do ente arrecadador, no
necessitando, portanto, de autorizao oramentria para a
sua execuo.
A contabilidade utiliza conta redutora de receita ora-
mentria para evidenciar o fluxo de recursos da receita or-
amentria bruta at a lquida, em funo de suas operaes
econmicas e sociais.
Restituies de Receitas Oramentrias
Depois de reconhecidas as receitas oramentrias, po-
dem ocorrer fatos supervenientes que ensejem a necessida-
de de restituies, devendose registrlos como deduo da
receita oramentria, possibilitando maior transparncia das
informaes relativas receita oramentria bruta e lquida.
O processo de restituio consiste na devoluo total
ou parcial de receitas oramentrias que foram recolhidas a
maior ou indevidamente, asquais, em observncia aos princ-
pios constitucionais da capacidade contributiva e da vedao
ao confisco, devem ser devolvidas. No h necessidade de
autorizao oramentria para sua devoluo. Na Unio,
arestituio tratada como deduo de receita. Se fosse
registrada como despesa oramentria, areceita corrente
lquida ficaria com um montante maior que o real, pois no
seria deduzido o efeito dessa arrecadao imprpria.
Com o objetivo de proceder a uma padronizao cont-
bil e dar maior transparncia ao processo de restituio de
receitas, alegislao federal assim estabelece:
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Lei n4.862/1965:
Art.18. A restituio de qualquer receita da Unio,
descontada ou recolhida a maior ser efetuada
mediante anulao da respectiva receita, pela auto-
ridade incumbida de promover a cobrana originria,
aqual, em despacho expresso, reconhecer o direito
creditrio contra a Fazenda Nacional e autorizar a
entrega da importncia considerada indevida.[...]
4 Para os efeitos deste artigo, oregime contbil
fiscal da receita ser o de gesto, qualquer que seja
o ano da respectiva cobrana.
5 A restituio de rendas extintas ser efetuada
com os recursos das dotaes consignadas no Ora-
mento da Despesa da Unio, desde que no exista
receita a anular.
DecretoLei n1.755/1979:
Art.5 A restituio de receitas federais e o ressarci-
mento em espcie, attulo de incentivo ou benefcio
fiscal, dedutveis da arrecadao, mediante anulao
de receita, sero efetuados atravs de documento
prprio a ser institudo pelo Ministrio da Fazenda.
Decreto n93.872/1986:
Art.14 A restituio de receitas oramentrias, des-
contadas ou recolhidas a maior, eo ressarcimento em
espcie a ttulo de incentivo ou benefcio fiscal, dedu-
tveis da arrecadao, qualquer que tenha sido o ano
da respectiva cobrana, sero efetuados como anu-
lao de receita, mediante expresso reconhecimento
do direito creditrio contra a Fazenda Nacional, pela
autoridade competente, aqual, observado o limite
de saques especficos estabelecido na programao
financeira de desembolso, autorizar a entrega da
respectiva importncia em documento prprio.
Pargrafo nico. Arestituio de rendas extintas ser
efetuada com os recursos das dotaes consignadas
na Lei de Oramento ou em crdito adicional, desde
que no exista receita a anular.
Oramento Pblico
Portanto, com o objetivo de possibilitar uma correta
consolidao das contas pblicas, recomendase que a res-
tituio de receitas oramentrias recebidas em qualquer
exerccio seja feita por deduo da respectiva natureza de
receita oramentria. Para as rendas extintas no decorrer do
exerccio, deve ser utilizado o mecanismo de deduo at o
montante de receita oramentria passvel de compensao.
Ovalor que ultrapassar o saldo da receita a deduzir deve ser
registrado como despesa. Entendese por rendas extintas
27
 aquelas cujo fato gerador da receita oramentria no re-
presenta mais situao que gere arrecadaes para oente.
No caso de devoluo de saldos de convnios, contratos
e congneres, devese adotar os seguintes procedimentos:
a. Se a restituio ocorrer no mesmo exerccio em que
foram recebidas transferncias do convnio, contrato ou
congnere, devese contabilizar como deduo de receita
oramentria at o limite de valor das transferncias rece-
bidas no exerccio;
b. Se o valor da restituio ultrapassar o valor das trans-
ferncias recebidas no exerccio, omontante que ultrapassar
esse valor deve ser registrado como despesa oramentria.
c. Se a restituio for feita em exerccio em que no
houve transferncia do respectivo convnio/contrato, deve
ser contabilizada como despesa oramentria.
Exemplos: Convnio/contrato1:
Exerccio X1 receita R$ 100,00, restituio a ser efetu-
ada: R$ 20,00: Contabilizao como deduo de receita, no
valor de R$20,00
Convnio/contrato2:
Exerccio X1 receita R$ 60,00;
Exerccio X2 receita R$ 40,00, restituio a ser efetuada:
R$ 30,00. Contabilizao como deduo de receita, no valor
de R$ 30,00.
Convnio/contrato3:
Exerccio X1 receita R$ 60,00;
Exerccio X2 receita R$ 40,00; restituio a ser efetuada:
R$ 50,00. Contabilizao como deduo de receita no valor
de R$ 40,00 e contabilizao como despesa oramentria
no valor de R$ 10,00.
Convnio/contrato4:
Exerccio X1 receita R$ 100,00;
Exerccio X2 no houve receita. Restituio a ser efetu-
ada: R$ 30,00. Contabilizao como despesa oramentria
no valor de R$ 30,00.
A retificao consiste em corrigir dados informados
erroneamente pelos contribuintes, que geraram registros
incorretos na contabilidade do rgo. Exemplo: identificao
do contribuinte, tipo de receita etc. Acorreo desses dados
deve ser feita mediante registro de deduo de receita e,
aps isso, devese proceder ao lanamento correto.
No caso de lanamentos manuais em que ocorram erros
de escriturao do ente (no motivados por informaes
incorretas dos contribuintes), acorreo deve ser feita por
meio de estorno e novo lanamento correto.
Recursos cuja Tributao e Arrecadao Competem
a um Ente da Federao, mas So Atribudos a Outro (s)
Ente (s)
No caso em que se configure em oramento apenas o
valor pertencente ao ente arrecadador, dever ser registrado
o valor total arrecadado, incluindo os recursos de terceiros.
Oramento Pblico
Aps isso, estes ltimos sero registrados como deduo
da receita e ser reconhecida uma obrigao para com o
beneficirio desses valores.
A adoo desse procedimento est fundamentada no
fato de que no h necessidade de aprovao parlamentar
para transferncia de recursos a outros entes que decorra
da legislao. As transferncias constitucionais ou legais
constituem valores que no so passveis de alocaoem
despesas pelo ente pblico arrecadador. Assim, no h
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desobedincia ao princpio do oramento bruto, segundo o
qual receitas e despesas devem ser includas no oramento
em sua totalidade, sem dedues.
No entanto, alguns entes podem optar pela incluso
dessa receita no oramento, enesse caso o recebimento ser
integralmente computado como receita, sendo efetuada uma
despesa quando da entrega ao beneficirio.
Importante destacar que esses procedimentos so apli-
cveis apenas para recursos que no pertenam ao ente
arrecadador.
Renncia de Receita Oramentria
O art. 14 da LRF trata especialmente da renncia de
receita, estabelecendo medidas a serem observadas pelos
entes pblicos que decidirem pela concesso ou ampliao
de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual
decorra renncia de receita, asaber:
Art.14. A concesso ou ampliao de incentivo ou
benefcio de natureza tributria da qual decorra
renncia de receita dever estar acompanhada de
estimativa do impacto oramentriofinanceiro no
exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois
seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes
oramentrias e a pelo menos uma das seguintes
condies:
I demonstrao pelo proponente de que a renncia
foi considerada na estimativa de receita da lei ora-
mentria, na forma do art.12, ede que no afetar
as metas de resultados fiscais previstas no anexo
prprio da lei de diretrizes oramentrias;
II estar acompanhada de medidas de compensa-
o, no perodo mencionado no caput, por meio
do aumento de receita, proveniente da elevao de
alquotas, ampliao da base de clculo, majorao
ou criao de tributo ou contribuio.
1 A renncia compreende anistia, remisso, subs-
dio, crdito presumido, concesso de iseno em ca-
rter no geral, alterao de alquota ou modificao
de base de clculo que implique reduo discrimina-
da de tributos ou contribuies, e outros benefcios
que correspondam a tratamento diferenciado.
2 Se o ato de concesso ou ampliao do incentivo
ou benefcio de que trata o caput deste artigo decor-
rer da condio contida no inciso II, o benefcio s
entrar em vigor quando implementadas as medidas
referidas no mencionado inciso.
3 O disposto neste artigo no se aplica:
I s alteraes das alquotas dos impostos previstos
nos incisos I, II, IV e V do art. 153 da Constituio, na
forma do seu 1;
II ao cancelamento de dbito cujo montante seja
inferior ao dos respectivos custos de cobrana.
Sobre as espcies de renncia de receita, temseque:
A anistia22 o perdo da multa, que visa excluir o crdito
tributrio na parte relativa multa aplicada pelo sujeito ativo
ao sujeito passivo, por infraes cometidas por este anterior-
mente vigncia da lei que a concedeu. Aanistia no abrange
o crdito tributrio j em cobrana, em dbito para com a
Fazenda, cuja incidncia tambm j havia ocorrido. Neste
caso, o controle patrimonial por no envolver fluxo de
caixa, provocando a baixa de eventuais ativos j constitudos.
Cdigo Tributrio Nacional, artigos 180 a 182.
22
 A remisso23 o perdo da dvida, que se d em de-
terminadas circunstncias previstas na lei, tais como valor
diminuto da dvida, situao difcil que torna impossvel ao
sujeito passivo solvero dbito, inconvenincia do proces-
samento da cobrana dado o alto custo no compensvel
com a quantia em cobrana, probabilidade de no receber,
erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, equidade,
etc. No implica em perdoar a conduta ilcita, concretizada
na infrao penal, nem em perdoar a sano aplicada ao
contribuinte. Contudo, no se considera renncia de receita
o cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos
24
respectivos custos de cobrana . Neste caso, o controle
patrimonial por no envolver fluxo de caixa, provocando a
baixa de eventuais ativos j constitudos.
O crdito presumido aquele que representa o mon-
tante do imposto cobrado na operao anterior e objetiva
neutralizar o efeito de recuperao dos impostos no cumu-
lativos, pelo qual o Estado se apropria do valor da iseno
nas etapas subsequentes da circulao da mercadoria. o
caso dos crditos referentes a mercadorias e servios que
venham a ser objeto de operaes e prestaes destinadas
25
ao exterior . Todavia, no considerada renncia de receita
o crdito real ou tributrio do ICMS previsto na legislao
instituidora do tributo.
26
A iseno a espcie mais usual de renncia e define-
-se como a dispensa legal, pelo Estado, do dbito tributrio
devido. Neste caso, o montante da renncia ser considerado
no momento da elaborao da LOA, ou seja, a estimativa da
receita oramentria j contempla a renncia e, portanto,
no h registro oramentrio ou patrimonial.
A modificao de base de clculo que implique reduo
discriminada de tributos ou contribuies o incentivo
fiscal por meio do qual a lei modifica para menos sua base
tributvel pela excluso de quaisquer de seus elementos
constitutivos. Pode ocorrer isoladamente ou associada a
uma reduo de alquota, expressa na aplicao de um
percentual de reduo.
O conceito de renncia de receita da LRF exemplificati-
vo, abarcando tambm, alm dos instrumentos mencionados
expressamente, quaisquer outros benefcios que correspon-
dam a tratamento diferenciado.
A evidenciao de renncia de receitas poder ser efe-
tuada de diversas maneiras, sendo contabilizada somente
nos casos em que seja possvel mensurar um valor confivel.
Em geral, utilizada a metodologia da deduo de receita
oramentria para evidenciar as renncias. Dessa forma,
deve haver um registro na natureza de receita oramentria
objeto da renncia, em contrapartida a uma deduo de
receita (conta redutora de receita).
Ressaltase que, sob o ponto de vista patrimonial, haven-
do renncia de receitas aps o registro do ativo pelo regime
de competncia, deve haver os registros patrimoniais dos
valores renunciados.
Exemplo Diminuio de alquota do Imposto Predial
Territorial Urbano,IPTU:
Suponha que um municpio, aodiminuir a alquota do
IPTU, causou reduo de 20% na sua receita arrecadada.
Nessa situao, poder optar por uma das formas de registro
abaixo:
Registro, no municpio, da renncia de receita no momen-
to da arrecadao. Valor arrecadado: R$ 800,00.
No momento do reconhecimento do fato gerador:
23
Cdigo Tributrio Nacional, art. 172.
24
LRF, art. 14, 3, II.
25
LC 87/96, art. 20, 3.
26
Cdigo Tributrio Nacional, artigos 176 a 179.
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Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos Tributrios a
Receber (P) R$ 800,00
C 4.1.1.2.x.xx.xx Impostos Sobre o
Patrimnio e a Renda R$ 800,00
No momento da arrecadao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar R$ 800,00
D 6.2.1.3.x.xx.xx * Deduo da Receita Reali-
zada (IPTU) R$ 200,00
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada R$ 1.000,00
Obs: * Deduo de renncia de IPTU Retificadora da
Receita Realizada.
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade
de Recursos R$ 1000,00
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destina-
o de Recursos (DDR) R$ 1000,00
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Controle da Disponibilidade
de Recursos R$ 200,00
C 7.2.1.1.x.xx.xx Disponibilidade por Destina-
o de Recursos (DDR) R$ 200,00
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa
em Moeda Nacional (F) R$ 800,00
C 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos Tributrios a
Receber (P) R$ 800,00
Registro da renncia de receita em momento posterior
ao de arrecadao. Valor arrecadado R$ 800,00.
No momento do reconhecimento do fato gerador:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos Tributrios a
Receber (P) R$ 800,00
C 4.1.1.2.x.xx.xx Impostos Sobre o Patrimnio
e a Renda R$ 800,00
Quando da arrecadao:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa
em Moeda Nacional (F) R$ 800,00
C 1.1.2.2.x.xx.xx Crditos Tributrios a
Receber R$ 800,00
Natureza da informao: oramentria
Oramento Pblico
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar R$ 800,00
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada R$ 800,00
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade
de Recursos R$ 800,00
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destina-
o de Recursos (DDR) R$ 800,00
29
 Lanamento complementar para registrar a renncia
de receita:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.3.x.xx.xx * Deduo da Receita Reali-
zada (IPTU) R$ 200,00
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada R$ 200,00
Imposto de Renda Retido na Fonte
A Constituio Federal, nos arts.157, inciso I, e 158, inciso
I, determina que pertenam aos Estados, Distrito Federal
e aos Municpios o imposto de renda e os proventos de
qualquer natureza, incidentes na fonte, pagos por eles, suas
autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem.
De acordo com a Portaria STN n212, de 04 de junho de
2001, osvalores descritos no pargrafo anterior devero ser
contabilizados como receita tributria. Para isso, utilizase a
natureza de receita 1112.04.31 Imposto de Renda Retido
nas Fontes sobre os Rendimentos do Trabalho.
Desse modo, acontabilidade espelha o fato efetivamente
ocorrido: mesmo correspondendo arrecadao de um
tributo de competncia da Unio, tais recursos no transi-
tam por ela, ficando diretamente com o ente arrecadador.
Desse modo, no h de se falar em registro de uma receita
de transferncia nos Estados, DF e Municpios, uma vez que
no ocorre a efetiva transferncia do valor pela Unio.
Redutor Financeiro FPM
O Fundo de Participao dos Municpios (FPM) transfe-
rncia constitucional composta por 22,5% da arrecadao dos
impostos sobre a renda e proventos de qualquer natureza e
sobre os produtos industrializados, de acordo com art.159 da
Constituio Federal.
A Lei Complementar n 91/97, alterada pela Lei Com-
plementar n 106/01, estabelece que os coeficientes do
FPM, exceto para as capitais estaduais, sero calculados com
base no nmero de habitantes de cada municpio e revistos
anualmente.
Entretanto, ficam mantidos, a partir do exerccio de 1998,
os coeficientes do FPM atribudos, a partir de 1997, aos
municpios que apresentaram reduo de seus coeficientes
pela aplicao do disposto no art.1 da Lei Complementar
n91/97. Osganhos adicionais em cada exerccio decorren-
tes da manuteno dos coeficientes atribudos em 1997 tm
aplicao de redutor financeiro, oqual ser redistribudo aos
demais participantes doFPM.
O redutor financeiro entendido como valor resultado
do percentual incidente sobre a diferena positiva apurada
entre o valor do FPM, utilizando o coeficiente atribudo em
1997, eo valor casofosse utilizado o coeficiente do ano de
distribuio do recurso.
Para melhor evidenciar os fatos contbeis envolvidos,
areceita de transferncia do FPM ser contabilizada pelo valor
bruto e o redutor financeiro ser registrado como deduo
da receita em questo, conforme exemplo hipottico abaixo:
Distribuio de Arrecadao Federal: FPM Municpio X
Oramento Pblico
Data Parcela Valor Distribudo
10.01.2005 Parcela de IPI 6.000,00 C
Parcela de IR 130.000,00 C
Redutor LC 91/97 30.000,00 D
TOTAL: 106.000,00 C
30
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Contabilizao no MunicpioX:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de
Caixa em Moeda Nacio-
nal (F) R$ 106.000,00
C 4.5.2.x.x.xx.xx Transferncias Intergover-
namentais R$ 106.000,00
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar R$ 106.000,00
D 6.2.1.3.x.xx.xx * Deduo da Receita
Realizada (FPM) R$ 30.000,00
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada R$ 136.000,00
Obs.: * Deduo de FPM Retificadora da Receita Ora-
mentria Realizada.
Natureza da informao: oramentria
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade
de Recursos R$ 106.000,00
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Desti-
nao de Recursos R$ 106.000,00
A parcela resultado da redistribuio dos redutores
financeiros, denominada cota, dever ser registrada conta-
bilmente como receita de transferncia da Unio, pois esse
valor tambm foi considerado despesa de transferncia na
Unio, conforme exemplo hipottico abaixo:
Distribuio de Arrecadao Federal
FPM MunicpioY
Data Parcela Valor Distribudo
10.01.2005 Parcela de IPI 6.000,00 C
Parcela de IR 130.000,00 C
Redutor LC 91/97 30.000,00 C
TOTAL: 166.000,00 C
Contabilizao no MunicpioY:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixas e Equivalentes de
Caixa e Moeda Nacio-
nal (F) R$ 166.000,00
C 4.5.2.x.x.xx.xx Transferncias Intergover-
namentais R$ 166.000,00
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar R$ 166.000,00
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada R$ 166.000,00
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibili-
dade de Recursos R$ 166.000,00
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Desti-
nao de Recursos R$ 166.000,00
Observao:
Caso o municpio possua conta de nvel hierrquico infe-
rior, poder registrar em separado a parcela do acrscimo do
FPM Lei Complementar n91/1997, desdobrando a conta
em transferncia do FPM e Cota Lei n91/1997.
 Para os municpios que efetuaram registro contbil,
de acordo com Portaria STN n 327, de 27 de agosto de
2001, opassivo ou ativo registrado dever ser baixado em
contrapartida com a variao aumentativa ou diminutiva
respectivamente. Sendo o valor relevante, justificar mudana
de procedimento em nota explicativa.
Transferncias de Recursos Intergovernamentais
Conceito
As Transferncias Intergovernamentais compreendem
a entrega de recursos, correntes ou de capital, de um ente
(chamado transferidor) a outro (chamado beneficirio,
ou recebedor). Podem ser voluntrias, nesse caso desti-
nadas cooperao, auxlio ou assistncia, ou decorrentes
de determinao constitucional ou legal.
Ainda sobre o conceito de transferncia intergoverna-
mental, importante destacar que, como seu prprio nome
indica, essas transferncias ocorrem entre esferas distintas
de governo, no guardando relao, portanto, com as opera-
es intraoramentrias ocorridas no mbito do oramento
de cada ente.
Registros das Transferncias Intergovernamentais
As transferncias intergovernamentais constitucionais ou
legais podem ser contabilizadas pelo ente transferidor como
uma despesa ou como deduo de receita, dependendo da
forma como foi elaborado o oramento do ente. No entanto,
em se tratando de transferncias voluntrias, acontabiliza-
o deve ser como despesa, visto que no h uma determi-
nao legal para a transferncia, sendo necessrio haver,
de acordo com o disposto no art.25 da LRF, existncia de
dotao especfica que permita a transferncia.
Para contabilizao no ente recebedor, fazse necessrio
distinguir os dois tipos de transferncias: as constitucionais
e legais e as voluntrias.
Transferncias Constitucionais e Legais
Enquadramse nessas transferncias aquelas que so ar-
recadadas por um ente, mas devem ser transferidas a outros
entes por disposio constitucional ou legal.
Exemplos de transferncias constitucionais: Fundo de
Participao dos Municpios (FPM),Fundo de Participao
dos Estados (FPE), Fundo de Compensao dos Estados
Exportadores (FPEX) e outros.
Exemplos de transferncias Legais: Transferncias da Lei
Complementar n87/96 (Lei Kandir), Transferncias do FNDE
como: Apoio Alimentao Escolar para Educao Bsica,
Apoio ao Transporte
Escolar para Educao Bsica, Programa Brasil Alfabeti-
zado, Programa Dinheiro Direto na Escola.
O ente recebedor deve reconhecer um direito a receber
(ativo) no momento da arrecadao pelo ente transferidor
em contrapartida de variao patrimonial aumentativa, no
impactando o supervit financeiro.
No momento do ingresso efetivo do recurso, oente re-
cebedor dever efetuar a baixa do direito a receber (ativo)
em contrapartida do ingresso no banco, afetando neste
momento o supervit financeiro. Simultaneamente, devese
registrar a receita oramentria realizada em contrapartida
da receita a realizar nas contas de controle da execuo do
oramento.
Esse procedimento evita a formao de um supervit
financeiro superior ao lastro financeiro existente no ente
recebedor.
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Transferncias Voluntrias
Conforme o art.25 da Lei Complementar n101/2000,
entendese por transferncia voluntria a entrega de re-
cursos correntes ou de capital a outro ente da Federao,
attulo de cooperao, auxlio ou assistncia financeira, que
no decorra de determinao constitucional, legal ou os
destinados ao Sistema nico de Sade (SUS).
Em termos oramentrios, atransferncia voluntria da
Unio para os demais entes deve estar prevista no oramento
do ente recebedor (convenente), conforme o disposto no
art.35 da Lein 10.180/2001, que dispe:
Art.35. Osrgos e as entidades da Administrao
direta e indireta da Unio, aocelebrarem compro-
missos em que haja a previso de transferncias
de recursos financeiros, de seus oramentos, para
Estados, Distrito Federal e Municpios, estabelecero
nos instrumentos pactuais a obrigao dos entes
recebedores de fazerem incluir tais recursos nos seus
respectivos oramentos.
No entanto, para o reconhecimento contbil, o ente
recebedor deve registrar a receita oramentria apenas no
momento da efetiva transferncia financeira, pois sendo
uma transferncia voluntria no h garantias reais da
transferncia. Por esse motivo, aregra para transferncias
voluntrias o beneficirio no registrar o ativo relativo a
essa transferncia.
Apenas nos casos em que houver clusula contratual
garantindo a transferncia de recursos aps o cumprimento
de determinadas etapas do contrato, o ente beneficirio,
no momento em que jtiver direito parcela dos recursos
e enquanto no ocorrer o efetivo recebimento a que tem
direito, dever registrar um direito a receber no ativo. Nesse
caso no h impacto no supervit financeiro, pois ainda est
pendente o registro da receita oramentria para que esse
recurso possa ser utilizado, conforme definies constantes
no art.105 da Lei n4.320/1964:
Art.105.[...]
1 O Ativo Financeiro compreender os crditos e
valores realizveis independentemente de autoriza-
o oramentria e os valores numerrios.
2 O Ativo Permanente compreender os bens,
crditos e valores, cuja mobilizao ou alienao
dependa de autorizao legislativa.
Transferncias a consrcios pblicos
A Lei n11.107/2005, dispe sobre normas gerais relati-
vas contratao de consrcios pblicos para a realizao de
objetivos de interesse comum e estabelece que a execuo
das receitas e despesas do consrcio pblico dever obede-
cer s normas de direito financeiro aplicveis s entidades
pblicas. Ou seja, osregistros na execuo da receita e da
despesa do consrcio sero efetuados de acordo com a
classificao constante da Portaria Interministerial STN/SOF
Oramento Pblico
n163/2001, edas demais normas aplicadas aos entes da
Federao. Desse modo, o consrcio dever elaborar seu
oramento prprio. Ademais, aclassificao oramentria
da receita e da despesa pblica do consrcio dever manter
correspondncia com as dos entes consorciados.
No consrcio pblico, devero ser classificados como
receita oramentria de transferncia correspondente ao
ente transferidor, nas seguintes naturezas, codificao vlida
para Estados e municpios at2017:
31
 1721.37.00 Transferncias Correntes a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia da Unio;
1722.37.00 Transferncias Correntes a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia dos Estados;
1723.37.00 Transferncias Correntes a Consrcios P-
blicos, no caso de transferncia dos Municpios.
2421.37.00 Transferncias de Capital a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia da Unio;
2422.37.00 Transferncias de Capital a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia dos Estados;
2423.37.00 Transferncias de Capital a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia dos Municpios.
Codificaonova:
1.7.1.8.07.1.0 Transferncias Correntes a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia da Unio;
1.7.2.8.04.1.0 Transferncias Correntes a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia dos Estados;
1.7.3.8.02.1.0 Transferncias Correntes a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia dos Municpios;
2.4.1.8.01.1.0 Transferncias de Capital a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia da Unio;
2.4.2.8.01.1.0 Transferncias de Capital a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia dos Estados;
2.4.3.8.01.1.0 Transferncias de Capital a Consrcios
Pblicos, no caso de transferncia dos Municpios.
A classificao dos recursos transferidos aos consrcios
pblicos como despesa pelo ente transferidor e receita
pelo consrcio pblico justificase pelo fato de que, assim,
possibilitase o aperfeioamento do processo de consolida-
o dos balanos e demais demonstraes contbeis, com
vistas a excluir as operaes entre os consorciados e o con-
srcio pblico da entidade contbil considerada. Essa foi a
recomendao do Tribunal de Contas da Unio apresentada
no Anexo a Ata n22 da Sesso Extraordinria do Plenrio,
de 12 de junho de 2003, vlida contabilmente para todos os
entes da Federao.
Remunerao de Depsitos Bancrios
No clculo dos percentuais de aplicao de determi-
nados recursos vinculados, a legislao dispe que sejam
levados em considerao os rendimentos dos seus depsitos
bancrios. Para tal, necessrio que os registros contbeis
permitam identificar a vinculao de cada depsito. Essa
identificao poder ser efetuada de duas formas:
a. Por meio do mecanismo da destinao, controlando
as disponibilidades financeiras por fonte de recursos;ou
b. Por meio do desdobramento da natureza de receita
1325.00.00 Remunerao de Depsitos Bancrios (codifi-
cao anterior) ou 1321.00.1.1 Remunerao de Depsitos
Bancrios (codificao nova).
Se o ente utiliza o mecanismo da destinao de recursos,
tambm conhecido como fonte de recursos, ainformao
da destinao associada natureza de receita 1325.00.00
Remunerao de Depsitos Bancrios (codificao anterior)
Oramento Pblico
ou 1321.00.1.1 Remunerao de Depsitos Bancrios (co-
dificao nova) possibilita a identificao da remunerao
dos diversos recursos vinculados, separados nas respectivas
destinaes. Para esses entes, no necessrio desdobrar as
respectivas naturezas da receita para se obter a informao
da remunerao dos recursos vinculados, uma vez que a
conta de receita realizada estaria detalhada por vinculao.
Salientase que se a legislao obriga a vinculao da
remunerao dos depsitos bancrios a determinada fina-
32
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lidade, acontabilidade deve evidenciar as diferentes vincu-
laes dessas remuneraes. Aforma de se evidenciar de
escolha do ente pblico.
Receita Oramentria Por Baixa de Dvida Ativa Inscrita
O recebimento de dvida ativa corresponde a uma recei-
ta, pela tica oramentria, com simultnea baixa contbil
do crdito registrado anteriormente no ativo, sob a tica
patrimonial.
As formas de recebimento da dvida ativa so defini-
das em lei, destacandose o recebimento em espcie e o
recebimento na forma de bens, tanto pela adjudicao
quanto pela dao em pagamento, sendo que o recebi-
mento na forma de bens tambm poder corresponder a
uma receita oramentria no momento do recebimento do
bem, efetuandose o registro da execuo oramentria da
despesa com a sua aquisio, mesmo que no tenha havido
fluxo financeiro. Esse procedimento permite a observncia
da legislao quanto destinao dos recursos recebidos
de dvida ativa. Observese que, mesmo que no se efetue
a execuo oramentria da receita e da despesa decorrente
desse procedimento, aadministrao deve propiciar os meios
para que a destinao dos recursos recebidos em dvida ativa,
mesmo que na forma de bens, seja garantida.
Ateno:
O registro das receitas oramentrias oriundas do rece-
bimento da dvida ativa deve ser discriminado em contas
contbeis de acordo com a natureza do crdito original.
Tambm devem ser classificados em classificaes es-
pecficas os recebimentos referentes a multas, juros e
outros encargos.
Lanamentos:
Seguem os registros contbeis da baixa por recebimento
do principal no rgo competente para inscrio:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em
Moeda Nacional (F)
C 1.2.1.1.x.xx.xx Crditos a Longo Prazo(P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de
Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de
Recursos(DDR)
Despesa Oramentria
Conceito
O oramento o instrumento de planejamento de qual-
quer entidade, pblica ou privada, erepresenta o fluxo de
ingressos e aplicao de recursos em determinado perodo.
Para o setor pblico, de vital importncia, pois a lei
oramentria que fixa a despesa pblica autorizada para
um exerccio financeiro. Adespesa oramentria pblica
o conjunto de dispndios realizados pelos entes pblicos
para o funcionamento e manuteno dos servios pblicos
prestados sociedade.
 Os dispndios, assim como os ingressos, so tipificados
em oramentrios e extraoramentrios. Segundo o art.35
da Lei n4.320/1964:
Pertencem ao exerccio financeiro:
I as receitas nele arrecadadas;
II as despesas nele legalmente empenhadas.
Dessa forma, despesa oramentria toda transao que
depende de autorizao legislativa, na forma de consignao
de dotao oramentria, para ser efetivada.
Dispndio extraoramentrio aquele que no consta
na lei oramentria anual, compreendendo determinadas
sadas de numerrios decorrentes de depsitos, pagamen-
tos de restos a pagar, resgate de operaes de crdito por
antecipao de receita e recursos transitrios.
Para fins contbeis, a despesa oramentria pode ser
classificada quanto ao impacto na situao patrimonial
lquidaem:
a. Despesa Oramentria Efetiva aquela que, em ge-
ral, o comprometimento do oramento (empenho) no
constitui o reconhecimento de um bem, um direito ou uma
obrigao correspondente.
b. Despesa Oramentria No Efetiva aquela que, em
geral, o comprometimento do oramento (empenho)
constitui o reconhecimento de um bem, um direito ou uma
obrigao correspondente.
Em geral, a despesa oramentria efetiva despesa
corrente. Entretanto, pode haver despesa corrente no
efetiva como, por exemplo, adespesa com a aquisio de
materiais para estoque e a despesa com adiantamentos, que
representam fatos permutativos.
rgo
26242
26277
26000 Ministrio da Educao 26403
30107
30000 Ministrio da Justia 30109
30911
39250
39000 Ministrio dos Transportes 39252
Cabe ressaltar que um rgo oramentrio ou uma unida-
de oramentria no correspondem necessariamente a uma
estrutura administrativa, como ocorre, por exemplo, com
alguns fundos especiais e com as unidades oramentrias
Transferncias a Estados, Distrito Federal e Municpios,
Encargos Financeiros da Unio, Operaes Oficiais de
Crdito, Refinanciamento da Dvida Pblica Mobiliria
Federal e Reserva de Contingncia.
Classificao Funcional
A classificao funcional segrega as dotaes oramen-
trias em funes e subfunes, buscando responder basi-
camente indagao em que rea de ao governamental duzidos como agregadores das diversas reas de atuao do
a despesa ser realizada.
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A despesa no efetiva normalmente se enquadra como
despesa de capital. Entretanto, h despesa de capital que
efetiva como, por exemplo, astransferncias de capital,
que causam variao patrimonial diminutiva e, por isso,
classificamse como despesa efetiva.
Classificaes da Despesa Oramentria
Classificao Institucional
A classificao institucional reflete a estrutura de aloca-
o dos crditos oramentrios e est estruturada em dois
nveis hierrquicos: rgo oramentrio e unidade ora-
mentria. Constitui unidade oramentria o agrupamento
de servios subordinados ao mesmo rgo ou repartio
a que sero consignadas dotaes prprias (art.14 da Lei
n4.320/1964). Osrgos oramentrios, por sua vez, cor-
respondem a agrupamentos de unidades oramentrias.
As dotaes so consignadas s unidades oramentrias,
responsveis pela realizao das aes.
No caso do Governo Federal, ocdigo da classificao
institucional compese de cinco dgitos, sendo os dois pri-
meiros reservados identificao do rgo e os demais
unidade oramentria. No h ato que a estabelea, sendo
definida no contexto da elaborao da lei oramentria anual
ou da abertura de crdito especial.
X X X X X
rgo Oramentrio Unidade Oramentria
Exemplos de rgo Oramentrio e Unidade Oramen-
tria do Governo Federal:
Unidade Oramentria
Universidade Federal de Pernambuco
Fundao Universidade Federal de Ouro Preto
Instituto Federal de Educao, Cincia e
Tecnologia do Amazonas (IFAM)
Departamento de Polcia Rodoviria Federal
Defensoria Pblica da Unio
Fundo Nacional de Segurana Pblica
Agncia Nacional de Transportes Terrestres ANTT
Departamento Nacional de Infraestrutura de Trans-
portes DNIT
A atual classificao funcional foi instituda pela Portaria
n42/1999, do ento Ministrio do Oramento e Gesto, e
composta de um rol de funes e subfunes prefixadas, que
servemcomo agregador dos gastos pblicos por rea de ao
governamental nas trs esferas de Governo. Tratase de uma
Oramento Pblico
classificao independente dos programas e de aplicao
comum e obrigatria, no mbitoda Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, oque permite a consoli-
dao nacional dos gastos do setor pblico.
A classificao funcional representada por cinco dgitos.
Os dois primeiros referem-se funo, enquanto que os trs
ltimos dgitos representam a subfuno, que podem ser tra-
setor pblico, nas esferas legislativa, executiva e judiciria.
33
 X X X X X
Funo Subfuno
Funo
A funo representada pelos dois primeiros dgitos da
classificao funcional e pode ser traduzida como o maior
nvel de agregao das diversas reas de atuao do setor
pblico. Afuno quase sempre se relaciona com a misso
institucional do rgo, por exemplo, cultura, educao,
sade, defesa, que, na Unio, de modo geral, guarda relao
com os respectivos Ministrios.
A funo Encargos Especiais engloba as despesas ora-
mentrias em relao s quais no se pode associar um bem
ou servio a ser gerado no processo produtivo corrente, tais
como: dvidas, ressarcimentos, indenizaes e outras afins,
representando, portanto, uma agregao neutra A utilizao
dessa funo ir requerer o uso das suas subfunes tpicas.
Nesse caso, na Unio, asaes estaro associadas aos pro-
gramas do tipo Operaes Especiais que constaro apenas
do oramento, no integrando oPPA.
A dotao global denominada Reserva de Contingncia,
permitida para a Unio no art.91 do DecretoLei n200, de
25 de fevereiro de 1967, ou em atos das demais esferas de
Governo,aser utilizada como fonte de recursos para abertura
de crditos adicionais e para o atendimento ao disposto no
art.5, inciso III, da Lei Complementar n101, de 2000, sob
coordenao do rgo responsvel pela sua destinao,
bem como a Reserva do Regime Prprio de Previdncia do
Servidor RPPS, quando houver, sero identificadas nos
oramentos de todas as esferas de Governo pelos cdigos
99.999.9999.xxxx.xxxx e 99.997.9999.xxxx.xxxx, respec-
tivamente, no que se refere s classificaes por funo e
subfuno e estrutura programtica, onde o x representa
a codificao da ao e o respectivo detalhamento. Tais
reservas sero identificadas, quanto natureza da despesa,
pelo cdigo 9.9.99.99.99.
Subfuno
A subfuno, indicada pelos trs ltimos dgitos da
classificao funcional, representa um nvel de agregao
imediatamente inferior funo e deve evidenciar cada rea
da atuao governamental, por intermdio da agregao
de determinado subconjunto de despesas e identificao
da natureza bsica das aes que se aglutinam em torno
das funes.
As subfunes podem ser combinadas com funes dife-
rentes daquelas s quais esto relacionadas na Portaria MOG
n42/1999. Devese adotar como funo aquela que tpica
ou principal do rgo. Assim, aprogramao de um rgo, via
de regra, classificada em uma nica funo, aopasso que
a subfuno escolhida de acordo com a especificidade de
cada ao governamental. Aexceo combinao encon-
trase na funo 28 Encargos Especiais e suas subfunes
tpicas que s podem ser utilizadas conjugadas.
Exemplo:
Funo Subfuno
Oramento Pblico
12 Educao 365 Educao Infantil
Classificao por Estrutura Programtica
Toda ao do Governo est estruturada em programas
orientados para a realizao dos objetivos estratgicos de-
finidos no Plano Plurianual (PPA) para o perodo de quatro
anos. Conforme estabelecido no art. 3 da Portaria MOG
n42/1999, aUnio, osEstados, oDistrito Federal e os Mu-
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nicpios estabelecero, em atos prprios, suas estruturas de
programas, cdigos e identificao, respeitados os conceitos
e determinaes nela contidos. Ou seja, todos os entes de-
vem ter seus trabalhos organizados por programas e aes,
mas cada um estabelecer seus prprios programas e aes
de acordo com a referida Portaria.
Programa
Programa o instrumento de organizao da atuao
governamental que articula um conjunto de aes que
concorrem para a concretizao de um objetivo comum
preestabelecido, visando soluo de um problema ou ao
atendimento de determinada necessidade ou demanda da
sociedade.
O oramento Federal est organizado em programas,
apartir dos quais so relacionadas s aes sob a forma de
atividades, projetos ou operaes especiais, especificando
os respectivos valores e metas e as unidades oramentrias
responsveis pela realizao da ao. A cada projeto ou
atividade s poder estar associado um produto, que, quan-
tificado por sua unidade de medida, dar origem meta.
As informaes mais detalhadas sobre os programas da
Unio constam no Plano Plurianual e podem ser visualizados
no stio www.planejamento.gov.br.
Ao
As aes so operaes das quais resultam produtos
(bens ou servios), que contribuem para atender ao objetivo
de um programa. Incluemse tambm no conceito de ao as
transferncias obrigatrias ou voluntrias a outros entes da
Federao e a pessoas fsicas e jurdicas, na forma de subs-
dios, subvenes, auxlios, contribuies e financiamentos,
dentre outros.
As aes, conforme suas caractersticas podem ser clas-
sificadas como atividades, projetos ou operaes especiais.
a. Atividade
um instrumento de programao utilizado para alcan-
ar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto
de operaes que se realizam de modo contnuo e perma-
nente, das quais resulta um produto ou servio necessrio
manuteno da ao de Governo. Exemplo: Fiscalizao
e Monitoramento das Operadoras de Planos e Seguros Pri-
vados de Assistncia Sade.
b. Projeto
um instrumento de programao utilizado para alcanar
o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de
operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto
que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da
ao de Governo. Exemplo: Implantao da rede nacional
de bancos de leite humano.
c. Operao Especial
Despesas que no contribuem para a manuteno, ex-
panso ou aperfeioamento das aes de governo, das quais
no resulta um produto, eno gera contraprestao direta
sob a forma de bens ou servios.
Subttulo / Localizador de Gasto
A Portaria MOG n 42/1999 no estabelece critrios
para a indicao da localizao fsica das aes, todavia,
considerando a dimenso do oramento da Unio, aLei de
Diretrizes Oramentrias tem determinado a identificao da
localizao do gasto, oque se faz por intermdio do Subttulo.
O subttulo permite maior controle governamental e
social sobre a implantao das polticas pblicas adotadas,
alm de evidenciar a focalizao, os custos e os impactos da
ao governamental.
No caso da Unio, asatividades, projetos e operaes
especiais so detalhadas em subttulos, utilizados espe-
cialmente para especificar a localizao fsica da ao, no
podendo haver, por conseguinte, alterao da finalidade da
ao, do produto e das metas estabelecidas. Vale ressaltar
que o critrio para priorizao da localizao fsica da ao observada na execuo oramentria de todas as esferas de
em territrio o da localizao dos beneficiados pela ao.
Alocalizao do gasto poder ser de abrangncia nacional,
no exterior, por Regio (NO, NE, CO, SD, SL), por estado ou
municpio ou, excepcionalmente, por um critrio especfico,
quando necessrio. ALDO da Unio veda que na especifica-
o do subttulo haja referncia a mais de uma localidade,
rea geogrfica ou beneficirio, se determinados.
Na Unio, o subttulo representa o menor nvel de
categoria de programao e ser detalhado por esfera
oramentria (fiscal, seguridade e investimento), grupo de
natureza de despesa, modalidadede aplicao, identificador
de resultado primrio, identificador de uso e fonte de recur-
sos, sendo o produto e a unidade de medida os mesmos da
ao oramentria.
Componentes da Programao Fsica
Meta fsica a quantidade de produto a ser ofertado
por ao, de forma regionalizada, se for o caso, num deter-
minado perodo e instituda para cada ano. Asmetas fsicas
so indicadas em nvel de subttulo e agregadas segundo
os respectivos projetos, atividades ou operaes especiais.
Ressaltese que a territorializao das metas fsicas
expressa nos localizadores de gasto previamente definidos
para a ao. Exemplo: No caso da vacinao de crianas,
a meta ser regionalizada pela quantidade de crianas a
serem vacinadas ou de vacinas empregadas em cada esta-
do (localizadores de gasto), ainda que a campanha seja de
mbito nacional e a despesa paga de forma centralizada.
Isso tambm ocorre com a distribuio de livros didticos.
Classificao da Despesa Oramentria por Natureza
A classificao da despesa oramentria, segundo a sua
natureza, compesede:
a. Categoria Econmica
b. Grupo de Natureza da Despesa
c. Elemento de Despesa
A natureza da despesa ser complementada pela infor-
mao gerencial denominada Modalidade de Aplicao,
aqual tem por finalidade indicar se os recursos so aplicados
diretamente por rgos ou entidades no mbito da mesma
esfera de Governo ou por outro ente da Federao e suas
respectivas entidades, eobjetiva, precipuamente, possibilitar
a eliminao da dupla contagem dos recursos transferidos
ou descentralizados.
Estrutura da Natureza da Despesa Oramentria
Os arts.12 e 13 da Lei n4.320/1964, tratam da classi-
ficao da despesa oramentria por categoria econmica
e elementos. Assim como na receita oramentria, oart.8
estabelece que os itens da discriminao da despesa ora-
mentria mencionados no art. 13 sero identificados por
nmeros de cdigo decimal, na forma do Anexo IV daquela
Lei, atualmente consubstanciados no Anexo II da Portaria
Interministerial STN/SOF n 163/2001, e constantes do
MCASP - 7 edio.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
O conjunto de informaes que constitui a natureza de
despesa oramentria forma um cdigo estruturado que
agrega a categoria econmica, o grupo, a modalidade de
aplicao e o elemento.Essa estrutura deve ser observada
na execuo oramentria de todas as esferas de governo.
De acordo com o art.5 da Portaria Interministerial STN/
SOF n163/2001, aestrutura da natureza da despesa a ser
governo ser c.g.mm.ee.dd,onde:
a. c representa a categoria econmica;
b. g o grupo de natureza da despesa;
c. mm a modalidade de aplicao;
d. ee o elemento de despesa;e
e. dd o desdobramento, facultativo, do elemento de
despesa.
O cdigo da natureza de despesa oramentria compos-
to por seis dgitos, desdobrado at o nvel de elemento ou,
opcionalmente, por oito, contemplando o desdobramento
facultativo do elemento.
Observao: Reserva de Contingncia e Reserva doRPPS
A classificao da Reserva de Contingncia, destinada ao
atendimento de passivos contingentes e outros riscos, bem
como eventos fiscais imprevistos, eda Reserva do Regime
Prprio de Previdncia Social, quanto natureza da despesa
oramentria, sero identificadas com o cdigo 9.9.99.99,
conforme estabelece o pargrafo nico do art.8 da Portaria
Interministerial STN/SOF n163, de 2001. Todavia, no so
passveis de execuo, servindo de fonte para abertura de
crditos adicionais, mediante os quais se daro efetivamente
a despesa que ser classificada nos respectivos grupos.
Categoria Econmica
A despesa oramentria, assim como a receita oramen-
tria, classificada em duas categorias econmicas, com os
seguintes cdigos:
Categoria Econmica
3 Despesas Correntes
4 Despesas de Capital
3 Despesas Correntes
Classificamse nessa categoria todas as despesas que no
contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de
um bem de capital.
4 Despesas de Capital
Classificamse nessa categoria aquelas despesas que
contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de
um bem de capital.
Observao:
As despesas oramentrias de capital mantm uma cor-
relao com o registro de incorporao de ativo imobilizado,
Oramento Pblico
intangvel ou investimento (no caso dos grupos de natureza
da despesa 4 investimentos e 5 inverses financeiras)
ou o registro de desincorporao de um passivo (no caso do
grupo de despesa 6 amortizao da dvida).
Grupo de Natureza da Despesa(GND)
um agregador de elementos de despesa oramentria
com as mesmas caractersticas quanto ao objeto de gasto,
conforme discriminado a seguir:
35
 Grupo de Natureza da Despesa
1 Pessoal e Encargos Sociais
2 Juros e Encargos da Dvida
3 Outras Despesas Correntes
4 Investimentos
5 Inverses Financeiras
6 Amortizao da Dvida

1 Pessoal e Encargos Sociais 5 Inverses Financeiras

Despesas oramentrias com pessoal ativo e inativo e
pensionistas, relativas a mandatos eletivos, cargos, funes
ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com
quaisquer espcies remuneratrias, tais como vencimentos e
vantagens, fixas e variveis, subsdios, proventos da aposenta-
doria, reformas e penses, inclusive adicionais, gratificaes,
horas extras e vantagens pessoais de qualquer natureza, bem
como encargos sociais e contribuies recolhidas pelo ente s
entidades de previdncia, conforme estabelece o caput do
art.18 da Lei Complementar n 101, de2000.
2 Juros e Encargos da Dvida
Despesas oramentrias com o pagamento de juros, co-
misses e outros encargos de operaes de crdito internas e
externas contratadas, bem como da dvida pblica mobiliria.
3 Outras Despesas Correntes
Despesas oramentrias com aquisio de material de
consumo, pagamento de dirias, contribuies, subvenes,
auxlioalimentao, auxliotransporte, alm de outras des-
pesas da categoria econmica Despesas Correntes no
classificveis nos demais grupos de natureza de despesa.
4 Investimentos
Despesas oramentrias com softwares e com o plane-
jamento e a execuo de obras, inclusive com a aquisio
de imveis considerados necessrios realizao destas
ltimas, ecom a aquisio de instalaes, equipamentos e
material permanente.
Despesas oramentrias com a aquisio de imveis ou
bens de capital j em utilizao; aquisio de ttulos repre-
sentativos do capital de empresas ou entidades de qualquer
espcie, j constitudas, quando a operao no importe
aumento do capital; e com a constituio ou aumento do
capital de empresas, alm de outras despesas classificveis
neste grupo.
6 Amortizao da Dvida
Despesas oramentrias com o pagamento e/ou refinan-
ciamento do principal e da atualizao monetria ou cambial
da dvida pblica interna e externa, contratual ou mobiliria.
Modalidade de Aplicao
Tratase de informao gerencial que tem por finalidade
indicar se os recursos so aplicados diretamente por rgos
ou entidades no mbito da mesma esfera de Governo ou por
outro ente da Federao e suas respectivas entidades. Indica
se os recursos sero aplicados diretamente pela unidade
detentora do crdito ou mediante transferncia para enti-
dades pblicas ou privadas. Amodalidade tambm permite
a eliminao de dupla contagem no oramento.
Observase que o termo transferncias, utilizado nos
arts.16 e 21 da Lei n4.320/1964, compreende as subven-
es, auxlios e contribuies que atualmente so identifi-
cados em nvelde elementos na classificao da natureza
da despesa. No se confundem com as transferncias de
recursos financeiros, representadas pelas modalidades de
aplicao, de acordo com a seguinte codificao:

Modalidade de Aplicao
20 Transferncias Unio
22 Execuo Oramentria Delegada Unio
30 Transferncias a Estados e ao Distrito Federal
31 Transferncias a Estados e ao Distrito Federal - Fundo a Fundo
32 Execuo Oramentria Delegada a Estados e ao Distrito Federal
35 Transferncias Fundo a Fundo aos Estados e ao Distrito Federal conta de recursos de que tratam os
1 e 2 do art. 24 da Lei Complementar n 141, de 2012
36 Transferncias Fundo a Fundo aos Estados e ao Distrito Federal conta de recursos de que trata o art.25
da Lei Complementar n 141, de 2012
40 Transferncias a Municpios
41 Transferncias a Municpios - Fundo a Fundo
42 Execuo Oramentria Delegada a Municpios
45 Transferncias Fundo a Fundo aos Municpios conta de recursos de que tratam os 1 e 2 do art. 24
da Lei Complementar n 141, de 2012
Oramento Pblico

46 Transferncias Fundo a Fundo aos Municpios conta de recursos de que trata o art. 25 da Lei
Complementar n 141, de 2012
50 Transferncias a Instituies Privadas sem Fins Lucrativos
60 Transferncias a Instituies Privadas com Fins Lucrativos
67 Execuo de Contrato de Parceria Pblico-Privada PPP
70 Transferncias a Instituies Multigovernamentais
71 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante contrato de rateio

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 72 Execuo Oramentria Delegada a Consrcios Pblicos
73 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante contrato de rateio conta de recursos de que tratam os
1 e 2 do art. 24 da Lei Complementar n 141, de 2012
74 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante contrato de rateio conta de recursos de que trata o
art. 25 da Lei Complementar n 141, de 2012
75 Transferncias a Instituies Multigovernamentais conta de recursos de que tratam os 1 e 2 do
art. 24 da Lei Complementar n 141, de 2012
76 Transferncias a Instituies Multigovernamentais conta de recursos de que trata o art. 25 da
Lei Complementar n 141, de 2012
80 Transferncias ao Exterior
90 Aplicaes Diretas
91 Aplicao Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos
Oramentos
Fiscal e da Seguridade Social
93 Aplicao Direta Decorrente de Operao de rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos
Fiscal e da Seguridade Social com Consrcio Pblico do qual o Ente Participe
94 Aplicao Direta Decorrente de Operao de rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos
Fiscal e da Seguridade Social com Consrcio Pblico do qual o Ente No Participe
95 Aplicao Direta conta de recursos de que tratam os 1 e 2 do art. 24 da Lei Complementar
n141, de 2012
96 Aplicao Direta conta de recursos de que trata o art. 25 da Lei Complementar n 141, de 2012
99 A definir

20 Transferncias Unio ou prescritos, de que tratam os 1 e 2 do art.24 da Lei

Despesas oramentrias realizadas pelos Estados, Mu-
nicpios ou pelo Distrito Federal, mediante transferncia de
recursos financeiros Unio, inclusive para suas entidades
da administrao indireta.
22 Execuo Oramentria Delegada Unio
Despesas oramentrias realizadas mediante transfe-
rncia de recursos financeiros, decorrentes de delegao
ou descentralizao Unio para execuo de aes de
responsabilidade exclusiva do delegante.
30 Transferncias a Estados e ao Distrito Federal
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros da Unio ou dos Municpios aos
Estados e ao Distrito Federal, inclusive para suas entidades
da administrao indireta.
31 Transferncias a Estados e ao Distrito Federal
Fundo aFundo
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros da Unio ou dos Municpios aos
Estados e ao Distrito Federal por intermdio da modalidade
fundo a fundo.
32 Execuo Oramentria Delegada a Estados e ao
Distrito Federal
Despesas oramentrias realizadas mediante transfe-
rncia de recursos financeiros, decorrentes de delegao ou
descentralizao a Estados e ao Distrito Federal para execu-
o de aes de responsabilidade exclusiva do delegante.
Complementar n141, de2012.
36 Transferncias Fundo a Fundo aos Estados e ao
Distrito Federal conta de recursos de que trata o art.25
da Lei Complementar n141, de2012
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros da Unio ou dos Municpios aos
Estados e ao Distrito Federal por intermdio da modalidade
fundo a fundo, conta de recursos referentes diferena da
aplicao mnima em aes e servios pblicos de sade que
deixou de ser aplicada em exerccios anteriores, de que trata
o art.25 da Lei Complementar n141, de2012.
40 Transferncias a Municpios
Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia
de recursos financeiros da Unio ou dos Estados aos Munic-
pios, inclusive para suas entidades da administrao indireta.
41 Transferncias a Municpios Fundo aFundo
Despesas oramentrias realizadas mediante transfe-
rncia de recursos financeiros da Unio, dos Estados ou do
Distrito Federal aos Municpios por intermdio da modali-
dade fundo a fundo.
42 Execuo Oramentria Delegada a Municpios
Despesas oramentrias realizadas mediante transfe-
rncia de recursos financeiros, decorrentes de delegao
ou descentralizao a Municpios para execuo de aes
de responsabilidade exclusiva do delegante.
45 Transferncias Fundo a Fundo aos Municpios
conta de recursos de que tratam os 1 e 2 do art.24 da
Oramento Pblico

35 Transferncias Fundo a Fundo aos Estados e ao Lei Complementar n141, de2012

Distrito Federal conta de recursos de que tratam os 1
e 2 do art.24 da Lei Complementar n141, de2012
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros da Unio ou dos Municpios aos
Estados e ao Distrito Federal por intermdio da modalidade
fundo a fundo, conta de recursos referentes aos restos a
pagar considerados para fins da aplicao mnima em aes
e servios pblicos de sade e posteriormente cancelados
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros da Unio, dos Estados ou do Dis-
trito Federal aos Municpios por intermdio da modalidade
fundo a fundo, conta de recursos referentes aos restos a
pagar considerados para fins da aplicao mnima em aes
e servios pblicos de sade e posteriormente cancelados
ou prescritos, de que tratam os 1 e 2 do art.24 da Lei
Complementar n141, de2012.

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 46 Transferncias Fundo a Fundo aos Municpios
conta de recursos de que trata o art.25 da Lei Complementar
n141, de2012.
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros da Unio, dos Estados ou do Dis-
trito Federal aos Municpios por intermdio da modalidade
fundo a fundo, conta de recursos referentes diferena da
aplicao mnima em aes e servios pblicos de sade que
deixou de ser aplicada em exerccios anteriores de que trata
o art.25 da Lei Complementar n141, de2012.
50 Transferncias a Instituies Privadas sem Fins
Lucrativos
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros a entidades sem fins lucrativos
que no tenham vnculo com a administrao pblica.
60 Transferncias a Instituies Privadas com Fins
Lucrativos
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros a entidades com fins lucrativos
que no tenham vnculo com a administrao pblica.
67 Execuo de Contrato de Parceria PblicoPriva-
daPPP
Despesas oramentrias do Parceiro Pblico decorrentes
de Contrato de Parceria Pblico-Privada PPP, nos termos da
Lei n11.079, de 30 de dezembro de 2004, eda Lei n12.766,
de 27 de dezembro de2012.
70 Transferncias a Instituies Multigovernamentais
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros a entidades criadas e mantidas
por dois ou mais entes da Federao ou por dois ou mais
pases, inclusive o Brasil, exclusive as transferncias relativas
modalidade de aplicao 71 (Transferncias a Consrcios
Pblicos mediante contrato de rateio).
71 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante
contrato de rateio
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros a entidades criadas sob a forma
de consrcios pblicos nos termos da Lei n11.107, de 6
de abril de 2005, mediante contrato de rateio, objetivando
a execuo dos programas e aes dos respectivos entes
consorciados, observado o disposto no 1 do art.11 da
Portaria STN n72, de2012.
72 Execuo Oramentria Delegada a Consrcios
Pblicos
Despesas oramentrias realizadas mediante transfe-
rncia de recursos financeiros, decorrentes de delegao
ou descentralizao a consrcios pblicos para execuo de
aes de responsabilidade exclusiva do delegante.
73 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante con-
trato de rateio conta de recursos de que tratam os 1 e
2 do art.24 da Lei Complementar n141, de2012
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
Oramento Pblico
cia de recursos financeiros a entidades criadas sob a forma
de consrcios pblicos nos termos da Lei n11.107, de 6 de
abril de 2005, por meio de contrato de rateio, conta de
recursos referentes aos restos a pagar considerados para fins
da aplicao mnima em aes e servios pblicos de sade
e posteriormente cancelados ou prescritos, de que tratam
1 e 2 do art.24 da Lei Complementar n 141, de 13 de
janeiro de 2012, observado o disposto no 1 do art.11 da
Portaria STN n72, de 1 de fevereiro de2012.
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74 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante
contrato de rateio conta de recursos de que trata o art.25
da Lei Complementar n141, de2012
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros a entidades criadas sob a forma
de consrcios pblicos nos termos da Lei n11.107, de 6
de abril de 2005, por meio de contrato de rateio, conta
de recursos referentes diferena da aplicao mnima em
aes e servios pblicos de sade que deixou de ser apli-
cada em exerccios anteriores, de que trata o art.25 da Lei
Complementar n141, de 2012, observado o disposto no
1 do art.11 da Portaria STN n72, de2012.
75 Transferncias a Instituies Multigovernamentais
conta de recursos de que tratam os 1 e 2 do art.24 da
Lei Complementar n141, de2012
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros a entidades criadas e mantidas
por dois ou mais entes da Federao ou por dois ou mais
pases, inclusive o Brasil, exclusive as transferncias relativas
modalidade de aplicao 73 (Transferncias a Consrcios
Pblicos mediante contrato de rateio conta de recursos
de que tratam os 1 e 2 do art.24 da Lei Complementar
n141, de 2012), conta de recursos referentes aos restos a
pagar considerados para fins da aplicao mnima em aes
e servios pblicos de sade e posteriormente cancelados
ou prescritos, de que tratam os 1 e 2 do art.24 da Lei
Complementar n141, de2012.
76 Transferncias a Instituies Multigovernamentais
conta de recursos de que trata o art.25 da Lei Complementar
n141, de2012
Despesas oramentrias realizadas mediante transfern-
cia de recursos financeiros a entidades criadas e mantidas
por dois ou mais entes da Federao ou por dois ou mais
pases, inclusive o Brasil, exclusive as transferncias relativas
modalidade de aplicao 74 (Transferncias a Consrcios
Pblicos mediante contrato de rateio conta de recursos de
que trata o art.25 da Lei Complementar n141, de 2012),
conta de recursos referentes diferena da aplicao m-
nima em aes e servios pblicos de sade que deixou de
ser aplicada em exerccios anteriores, de que trata o art.25
da Lei Complementar n141, de2012.
80 Transferncias ao Exterior
Despesas oramentrias realizadas mediante transfe-
rncia de recursos financeiros a rgos e entidades gover-
namentais pertencentes a outros pases, aorganismos inter-
nacionais e a fundos institudos por diversos pases, inclusive
aqueles que tenham sede ou recebam os recursos no Brasil.
90 Aplicaes Diretas
Aplicao direta, pela unidade oramentria, dos crditos
a ela alocados ou oriundos de descentralizao de outras
entidades integrantes ou no dos Oramentos Fiscal ou da
Seguridade Social, no mbito da mesma esfera de governo.
91 Aplicao Direta Decorrente de Operao entre
rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos
Fiscal e da Seguridade Social
Despesas oramentrias de rgos, fundos, autarquias,
fundaes, empresas estatais dependentes e outras entida-
des integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social
decorrentes da aquisio de materiais, bens e servios, pa-
gamento de impostos, taxas e contribuies, alm de outras
operaes, quando o recebedor dos recursos tambm for
rgo, fundo, autarquia, fundao, empresa estatal depen-
dente ou outra entidade constante desses oramentos, no
mbito da mesma esfera de Governo.
93 Aplicao Direta Decorrente de Operao de rgos,
Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal e da Se-
guridade Social com Consrcio Pblico do qual o Ente Participe
Despesas oramentrias de rgos, fundos, autarquias,
fundaes, empresas estatais dependentes e outras enti-
dades integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade
social decorrentes da aquisio de materiais, bens e servios,
alm de outras operaes, exceto no caso de transferncias,
delegaes ou descentralizaes, quando o recebedor dos
recursos for consrcio pblico do qual o ente da Federao
participe, nos termos da Lei n11.107, de 6 de abril de2005.
94 Aplicao Direta Decorrente de Operao de rgos,
Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal e da
Seguridade Social com Consrcio Pblico do qual o Ente
No Participe
Despesas oramentrias de rgos, fundos, autarquias,
fundaes, empresas estatais dependentes e outras enti-
dades integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade
social decorrentes da aquisio de materiais, bens e servios,
alm de outras operaes, exceto no caso de transferncias,
delegaes ou descentralizaes, quando o recebedor dos re-
cursos for consrcio pblico do qual o ente da Federao no
participe, nos termos da Lei n11.107, de 6 de abril de2005.
95 Aplicao Direta conta de recursos de que tratam
os 1 e 2 do art.24 da Lei Complementar n141, de2012 que a administrao pblica utiliza para a consecuo de
Aplicao direta, pela unidade oramentria, dos crditos
a ela alocados ou oriundos de descentralizao de outras
entidades integrantes ou no dos Oramentos Fiscal ou da
Seguridade Social, no mbito da mesma esfera de Governo,
conta de recursos referentes aos restos a pagar considera-
dos para fins da aplicao mnima em aes e servios p-
blicos de sade e posteriormente cancelados ou prescritos,
de que tratam os 1 e 2 do art.24 da Lei Complementar
n141, de2012.
96 Aplicao Direta conta de recursos de que trata o
art.25 da Lei Complementar n141,de 2012.
Aplicao direta, pela unidade oramentria, dos crditos
a ela alocados ou oriundos de descentralizao de outras
entidades integrantes ou no dos Oramentos Fiscal ou da
Seguridade Social, no mbito da mesma esfera de Governo,
conta de recursos referentes diferena da aplicao m-
nima em aes e servios pblicos de sade que deixou de
ser aplicada em exerccios anteriores, de que trata o art.25
da Lei Complementar n141, de2012.
99 A Definir
Modalidade de utilizao exclusiva do Poder Legislativo
ou para classificao oramentria da Reserva de Contingn-
cia e da Reserva do RPPS, vedada a execuo oramentria
enquanto no houver sua definio.
Elemento de Despesa Oramentria
Tem por finalidade identificar os objetos de gasto, tais
como vencimentos e vantagens fixas, juros, dirias, material
de consumo, servios de terceiros prestados sob qualquer
forma, subvenes sociais, obras e instalaes, equipamen-
tos e material permanente, auxlios, amortizao e outros
seus fins. Adescrio dos elementos pode no contemplar
todas as despesas a eles inerentes, sendo, em alguns casos,
exemplificativa. A relao dos elementos de despesa
apresentada a seguir:

Elementos de Despesa
01 Aposentadorias do RPPS, Reserva Remunerada e Reformas dos Militares
03 Penses do RPPS e do Militar
04 Contratao por Tempo Determinado
05 Outros Benefcios Previdencirios do Servidor ou do Militar
06 Benefcio Mensal ao Deficiente e ao Idoso
07 Contribuio a Entidades Fechadas de Previdncia
08 Outros Benefcios Assistenciais do Servidor ou do Militar
10 Seguro Desemprego e Abono Salarial
11 Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Civil
12 Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Militar
13 Obrigaes Patronais
14 Dirias Civil
15 Dirias Militar
16 Outras Despesas Variveis Pessoal Civil
17 Outras Despesas Variveis Pessoal Militar
18 Auxlio Financeiro a Estudantes
19 Auxlio-Fardamento
20 Auxlio Financeiro a Pesquisadores
Oramento Pblico

21 Juros sobre a Dvida por Contrato

22 Outros Encargos sobre a Dvida por Contrato
23 Juros, Desgios e Descontos da Dvida Mobiliria
24 Outros Encargos sobre a Dvida Mobiliria
25 Encargos sobre Operaes de Crdito por Antecipao da Receita
26 Obrigaes decorrentes de Poltica Monetria
27 Encargos pela Honra de Avais, Garantias, Seguros e Similares

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 28 Remunerao de Cotas de Fundos Autrquicos
29 Distribuio de Resultado de Empresas Estatais Dependentes
30 Material de Consumo
31 Premiaes Culturais, Artsticas, Cientficas, Desportivas e Outras
32 Material, Bem ou Servio para Distribuio Gratuita
33 Passagens e Despesas com Locomoo
34 Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contratos de Terceirizao
35 Servios de Consultoria
36 Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica
37 Locao de Mo de Obra
38 Arrendamento Mercantil
39 Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica
41 Contribuies
42 Auxlios
43 Subvenes Sociais
45 Subvenes Econmicas
46 Auxlio-Alimentao
47 Obrigaes Tributrias e Contributivas
48 Outros Auxlios Financeiros a Pessoas Fsicas
49 Auxlio-Transporte
51 Obras e Instalaes
52 Equipamentos e Material Permanente
53 Aposentadorias do RGPS rea Rural
54 Aposentadorias do RGPS rea Urbana
55 Penses do RGPS rea Rural
56 Penses do RGPS rea Urbana
57 Outros Benefcios do RGPS rea Rural
58 Outros Benefcios do RGPS rea Urbana
59 Penses Especiais
61 Aquisio de Imveis
62 Aquisio de Produtos para Revenda
63 Aquisio de Ttulos de Crdito
64 Aquisio de Ttulos Representativos de Capital j Integralizado
65 Constituio ou Aumento de Capital de Empresas
66 Concesso de Emprstimos e Financiamentos
67 Depsitos Compulsrios
70 Rateio pela participao em Consrcio Pblico
71 Principal da Dvida Contratual Resgatado
72 Principal da Dvida Mobiliria Resgatado
73 Correo Monetria ou Cambial da Dvida Contratual Resgatada
74 Correo Monetria ou Cambial da Dvida Mobiliria Resgatada
75 Correo Monetria da Dvida de Operaes de Crdito por Antecipao de Receita
76 Principal Corrigido da Dvida Mobiliria Refinanciado
77 Principal Corrigido da Dvida Contratual Refinanciado
81 Distribuio Constitucional ou Legal de Receitas
82 Aporte de Recursos pelo Parceiro Pblico em Favor do Parceiro Privado Decorrente de
Contrato de Parceria Pblico-Privada PPP
83 Despesas Decorrentes de Contrato de Parceria Pblico-Privada - PPP, exceto Subvenes
Oramento Pblico

Econmicas, Aporte e Fundo Garantidor

84 Despesas Decorrentes da Participao em Fundos, Organismos, ou Entidades Assemelhadas, Nacionais
e Internacionais
91 Sentenas Judiciais
92 Despesas de Exerccios Anteriores
93 Indenizaes e Restituies
94 Indenizaes e Restituies Trabalhistas
95 Indenizao pela Execuo de Trabalhos de Campo

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 96 Ressarcimento de Despesas de Pessoal Requisitado
97 Aporte para Cobertura do Dficit Atuarial do RPPS
98 Compensaes ao RGPS
99 A Classificar
01 Aposentadorias do RPPS, Reserva Remunerada e
Reformas dos Militares
Despesas oramentrias com pagamento de aposentado-
rias dos servidores inativos do Regime Prprio de Previdncia
do Servidor RPPS, e de reserva remunerada e reformas
dos militares.
03 Penses do RPPS e do Militar
Despesas oramentrias com pagamento de penses
civis do RPPS e dos militares.
04 Contratao por Tempo Determinado
Despesas oramentrias com a contratao de pessoal
por tempo determinado para atender necessidade tem-
porria de excepcional interesse pblico, de acordo com
legislao especfica de cada ente da Federao, inclusive
obrigaes patronais e outras despesas variveis, quando
for o caso.
5 Outros Benefcios Previdencirios do Servidor ou
do Militar
Despesas oramentrias com benefcios previdencirios
do servidor ou militar, tais como auxlio- recluso devido
famlia do servidor ou do militar afastado por motivo de
priso, e salrio-famlia, exclusive aposentadoria, reformas
e penses.
6 Benefcio Mensal ao Deficiente e ao Idoso
Despesas oramentrias decorrentes do cumprimento
do art. 203, inciso V, da Constituio Federal, que dispe:
Art. 203. A assistncia social ser prestada a quem
dela necessitar, independentemente de contribuio
seguridade social, e tem por objetivos: [...]
V a garantia de um salrio mnimo de benefcio
mensal pessoa portadora de deficincia e ao idoso
que comprovem no possuir meios de prover a pr-
pria manuteno ou de t-la provida por sua famlia,
conforme dispuser a lei.
7 Contribuio a Entidades Fechadas de Previdncia
Despesas oramentrias com os encargos da entidade
patrocinadora no regime de previdncia fechada, para com-
plementao de aposentadoria.
8 Outros Benefcios Assistenciais do Servidor ou do
Militar
Despesas oramentrias com benefcios assistenciais,
inclusive auxlio-funeral devido famlia do servidor ou do
militar falecido na atividade, ou do aposentado, ou a terceiro
que custear, comprovadamente, as despesas com o funeral
do ex-servidor ou do ex-militar; auxlio-natalidade devido
a servidora ou militar, por motivo de nascimento de filho,
ou a cnjuge ou companheiro servidor pblico ou militar,
quando a parturiente no for servidora; auxlio-creche ou
assistncia pr-escolar devido a dependente do servidor ou
militar, conforme regulamento; e auxlio-doena.
10 Seguro Desemprego e Abono Salarial
Despesas oramentrias com pagamento do seguro-
-desemprego e do abono de que tratam o inciso II do art. 7
e o 3 do art. 239 da Constituio Federal, respectivamente.
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11 Vencimentos e Vantagens Fixas PessoalCivil
Despesas oramentrias com: Vencimento; Salrio
Pessoal Permanente; Vencimento ou Salrio de Cargos de
Confiana; Subsdios; Vencimento de Pessoal em Disponibi-
lidade Remunerada; Gratificaes, tais como: Gratificao
Adicional Pessoal Disponvel; Gratificao de Interiorizao;
Gratificao de Dedicao Exclusiva; Gratificao de Regn-
cia de Classe; Gratificao pela Chefia ou Coordenao de
Curso de rea ou Equivalente; Gratificao por Produo
Suplementar; Gratificao por Trabalho de Raios X ou
Substncias Radioativas; Gratificao pela Chefia de Depar-
tamento, Diviso ou Equivalente; Gratificao de Direo
Geral ou Direo (Magistrio de 1 e 2 Graus); Gratificao
de FunoMagistrio Superior; Gratificao de Atendi-
mento e Habilitao Previdencirios; Gratificao Especial
de Localidade; Gratificao de Desempenho das Atividades
Rodovirias; Gratificao da Atividade de Fiscalizao do
Trabalho; Gratificao de Engenheiro Agrnomo; Gratificao
de Natal; Gratificao de Estmulo Fiscalizao e Arrecada-
o de Contribuies e de Tributos; Gratificao por Encargo
de Curso ou de Concurso; Gratificao de Produtividade do
Ensino; Gratificao de Habilitao Profissional; Gratificao
de Atividade; Gratificao de Representao de Gabinete;
Adicional de Insalubridade; Adicional Noturno; Adicional de
Frias 1/3 (art.7, inciso XVII, da Constituio); Adicionais
de Periculosidade; Representao Mensal; LicenaPrmio
por assiduidade; Retribuio Bsica (Vencimentos ou Salrio
no Exterior); Diferenas Individuais Permanentes; Vantagens
Pecunirias de Ministro de Estado, de Secretrio de Estado
e de Municpio; Frias Antecipadas de Pessoal Permanente;
Aviso Prvio (cumprido); Frias Vencidas e Proporcionais;
Parcela Incorporada (exquintos e exdcimos); Indenizao
de Habilitao Policial; Adiantamento do 13 Salrio; 13
Salrio Proporcional; Incentivo Funcional Sanitarista; Abono
Provisrio; Prlabore de Procuradores; e outras despesas
correlatas de carter permanente.
12 Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Militar
Despesas oramentrias com: Soldo; Gratificao de Lo-
calidade Especial; Gratificao de Representao; Adicional
de Tempo de Servio; Adicional de Habilitao; Adicional de
Compensao Orgnica; Adicional Militar; Adicional de Per-
manncia; Adicional de Frias; Adicional Natalino; e outras
despesas correlatas, de carter permanente, previstas na
estrutura remuneratria dos militares.
13 Obrigaes Patronais
Despesas oramentrias com encargos que a administra-
o tem pela sua condio de empregadora, eresultantes
de pagamento de pessoal ativo, inativo e pensionistas, tais
como Fundo de Garantia por Tempo de Servio e contribui-
es para Institutos de Previdncia, inclusive a alquota de
Oramento Pblico
contribuio suplementar para cobertura do dficit atuarial,
bem como os encargos resultantes do pagamento com atraso
das contribuies de que trata este elemento de despesa.
14 DiriasCivil
Despesas oramentrias com cobertura de alimentao,
pousada e locomoo urbana, do servidor pblico estatu-
trio ou celetista que se desloca de sua sede em objeto de
servio, em carter eventual ou transitrio, entendido como
41
 sede o Municpio onde a repartio estiver instalada e onde
o servidor tiver exerccio em carter permanente.
15 Dirias Militar
Despesas oramentrias decorrentes do deslocamento do
militar da sede de sua unidade por motivo de servio, desti-
nadas indenizao das despesas de alimentao e pousada.
16 Outras Despesas Variveis PessoalCivil
Despesas oramentrias relacionadas s atividades do
cargo/emprego ou funo do servidor, e cujo pagamento
s se efetua em circunstncias especficas, tais como:
horaextra; substituies; e outras despesas da espcie, de-
correntes do pagamento de pessoal dos rgos e entidades
da administrao direta e indireta.
17 Outras Despesas Variveis Pessoal Militar
Despesas oramentrias eventuais, de natureza remunera-
tria, devidas em virtude do exerccio da atividade militar, exceto
aquelas classificadas em elementos de despesas especficos.
18 Auxlio Financeiro a Estudantes
Despesas oramentrias com ajuda financeira concedi-
da pelo Estado a estudantes comprovadamente carentes,
econcesso de auxlio para o desenvolvimento de estudos
e pesquisas de natureza cientfica, realizadas por pessoas
fsicas na condio de estudante, observado o disposto no
art.26 da Lei Complementar n101/2000.
19 AuxlioFardamento
Despesas oramentrias com o auxliofardamento, pago
diretamente ao servidor ou militar.
20 Auxlio Financeiro a Pesquisadores
Despesas Oramentrias com apoio financeiro concedido a
pesquisadores, individual ou coletivamente, exceto na condio
de estudante, no desenvolvimento de pesquisas cientficase
tecnolgicas, nas suas mais diversas modalidades, observado o
disposto no art.26 da Lei Complementar n101/2000.
21 Juros sobre a Dvida por Contrato
Despesas oramentrias com juros referentes a opera-
es de crdito efetivamente contratadas.
22 Outros Encargos sobre a Dvida por Contrato
Despesas oramentrias com outros encargos da dvida
pblica contratada, tais como: taxas, comisses bancrias,
prmios, imposto de renda e outros encargos.
23 Juros, Desgios e Descontos da Dvida Mobiliria
Despesas oramentrias com a remunerao real devida
pela aplicao de capital de terceiros em ttulos pblicos.
24 Outros Encargos sobre a Dvida Mobiliria
Despesas oramentrias com outros encargos da dvida
mobiliria, tais como: comisso, corretagem, seguro,etc.
25 Encargos sobre Operaes de Crdito por Anteci-
pao da Receita
Oramento Pblico
Despesas oramentrias com o pagamento de encargos
da dvida pblica, inclusive os juros decorrentes de operaes
de crdito por antecipao da receita, conforme art.165,
8, da Constituio.
26 Obrigaes decorrentes de Poltica Monetria
Despesas oramentrias com a cobertura do resultado
negativo do Banco Central do Brasil, como autoridade mone-
tria, apurado em balano, nos termos da legislao vigente.
42
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27 Encargos pela Honra de Avais, Garantias, Seguros
e Similares
Despesas oramentrias que a administrao compe-
lida a realizar em decorrncia da honra de avais, garantias,
seguros, fianas e similares concedidos.
28 Remunerao de Cotas de Fundos Autrquicos
Despesas oramentrias com encargos decorrentes da re-
munerao de cotas de fundos autrquicos, semelhana de
dividendos, em razo dos resultados positivos desses fundos.
29 Distribuio de Resultado de Empresas Estatais
Dependentes
Despesas oramentrias com a distribuio de resultado
positivo de empresas estatais dependentes, inclusive a ttulo
de dividendos e participao de empregados nos referidos
resultados.
30 Material de Consumo
Despesas oramentrias com lcool automotivo; gasolina
automotiva; diesel automotivo; lubrificantes automotivos;
combustvel e lubrificantes de aviao; gs engarrafado;
outros combustveis e lubrificantes; material biolgico,
farmacolgico e laboratorial; animais para estudo, corte ou
abate; alimentos para animais; material de coudelaria ou de
uso zootcnico; sementes e mudas de plantas; gneros de ali-
mentao; material de construo para reparos em imveis;
material de manobra e patrulhamento; material de proteo,
segurana, socorro e sobrevivncia; material de expediente;
material de cama e mesa, copa e cozinha, e produtos de
higienizao; material grfico e de processamento de dados;
aquisio de disquete; material para esportes e diverses;
material para fotografia e filmagem; material para instalao
eltrica e eletrnica; material para manuteno, reposio e
aplicao; material odontolgico, hospitalar e ambulatorial;
material qumico; material para telecomunicaes; vesturio,
uniformes, fardamento, tecidos e aviamentos; material de
acondicionamento e embalagem; suprimento de proteo
ao voo; suprimento de aviao; sobressalentes de mquinas
e motores de navios e esquadra; explosivos e munies;
bandeiras, flmulas e insgnias e outros materiais de uso
no duradouro.
31 Premiaes Culturais, Artsticas, Cientficas, Des-
portivas e Outras
Despesas oramentrias com a aquisio de prmios,
condecoraes, medalhas, trofus, etc., bem como com o
pagamento de prmios em pecnia, inclusive decorrentes
de sorteios lotricos.
32 Material, Bem ou Servio para Distribuio Gratuita
Despesas oramentrias com aquisio de materiais,
bens ou servios para distribuio gratuita, tais como livros
didticos, medicamentos, gneros alimentcios e outros
materiais, bens ou servios que possam ser distribudos
gratuitamente, exceto se destinados a premiaes culturais,
artsticas, cientficas, desportivas e outras.
33 Passagens e Despesas com Locomoo
Despesas oramentrias, realizadas diretamente ou por
meio de empresa contratada, com aquisio de passagens
(areas, terrestres, fluviais ou martimas), taxas de embar-
que, seguros, fretamento, pedgios, locao ou uso de vecu-
los para transporte de pessoas e suas respectivas bagagens,
inclusive quando decorrentes de mudanas de domiclio no
interesse da administrao.
 34 Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contra-
tos de Terceirizao
Despesas oramentrias relativas mo de obra constan-
tes dos contratos de terceirizao, de acordo com o art.18,
1, da Lei Complementar n 101, de 2000, computadas
para fins de limites da despesa total com pessoal previstos
no art.19 dessaLei.
35 Servios de Consultoria
Despesas oramentrias decorrentes de contratos com
pessoas fsicas ou jurdicas, prestadoras de servios nas
reas de consultorias tcnicas ou auditorias financeiras ou
jurdicas, ou assemelhadas.
36 Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica
Despesas oramentrias decorrentes de servios pres-
tados por pessoa fsica pagos diretamente a esta e no
enquadrados nos elementos de despesa especficos, tais
como: remunerao de servios de natureza eventual, pres-
tado por pessoa fsica sem vnculo empregatcio; estagirios,
monitores diretamente contratados; gratificao por encargo
de curso ou de concurso; dirias a colaboradores eventuais;
locao de imveis; salrio de internos nas penitencirias; e
outras despesas pagas diretamente pessoa fsica.
37 Locao de Mo de Obra
Despesas oramentrias com prestao de servios por
pessoas jurdicas para rgos pblicos, tais como limpeza e
higiene, vigilncia ostensiva e outros, nos casos em que o
contrato especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser
utilizado.
38 Arrendamento Mercantil
Despesas oramentrias com contratos de arrendamento
mercantil, com opo ou no de compra do bem de proprie-
dade do arrendador.
39 Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica
Despesas oramentrias decorrentes da prestao de ser-
vios por pessoas jurdicas para rgos pblicos, tais como:
assinaturas de jornais e peridicos; tarifas de energia eltrica,
gs, gua e esgoto; servios de comunicao (telefone, telex,
correios, etc.); fretes e carretos; locao de imveis (inclusi-
ve despesas de condomnio e tributos conta do locatrio,
quando previstos no contrato de locao); locao de equi-
pamentos e materiais permanentes; software; conservao
e adaptao debens imveis; seguros em geral (exceto os
decorrentes de obrigao patronal); servios de asseio e
higiene; servios de divulgao, impresso, encadernao e
emolduramento; servios funerrios; despesas com congres-
sos, simpsios, conferncias ou exposies; valerefeio;
auxliocreche (exclusive a indenizao a servidor); habilita-
o de telefonia fixa e mvel celular; e outros congneres,
bem como os encargos resultantes do pagamento com atraso
das obrigaes no tributrias.
41 Contribuies
Despesas oramentrias s quais no correspondam
contraprestao direta em bens e servios e no sejam reem-
bolsveis pelo recebedor, inclusive as destinadas a atender a
despesas de manuteno de outras entidades de direito p-
blico ou privado, observado o disposto na legislao vigente.
42 Auxlios
Despesas oramentrias destinadas a atender a despesas
de investimentos ou inverses financeiras de outras esferas
de governo ou de entidades privadas sem fins lucrativos,
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observado, respectivamente, o disposto nos arts. 25 e 26
da Lei Complementar n101/2000.
43 Subvenes Sociais
Despesas oramentrias para cobertura de despesas de
instituies privadas de carter assistencial ou cultural, sem
finalidade lucrativa, de acordo com os arts. 16, pargrafo
nico, e17 da Lei n4.320/1964, observado o disposto no
art.26 daLRF.
45 Subvenes Econmicas
Despesas oramentrias com o pagamento de subvenes
econmicas, aqualquer ttulo, autorizadas em leis especficas,
tais como: ajuda financeira a entidades privadas com fins
lucrativos; concesso de bonificaes a produtores, distribui-
dores e vendedores; cobertura, direta ou indireta, de parcela
de encargos de emprstimos e financiamentos e dos custos
de aquisio, de produo, de escoamento, de distribuio, de
venda e de manuteno de bens, produtos e servios em geral;
e, ainda, outras operaes com caractersticas semelhantes.
46 AuxlioAlimentao
Despesas oramentrias com auxlioalimentao pagas
em forma de pecnia, de bilhete ou de carto magntico,
diretamente aos militares, servidores, estagirios ou empre-
gados da Administrao Pblica direta e indireta.
47 Obrigaes Tributrias e Contributivas
Despesas oramentrias decorrentes do pagamento de
tributos e contribuies sociais e econmicas (Imposto de
Renda, ICMS, IPVA, IPTU, Taxa de Limpeza Pblica, COFINS,
PIS/PASEP, etc.), exceto as incidentes sobre a folha de sal-
rios, classificadas como obrigaes patronais, bem como os
encargos resultantes do pagamento com atraso das obriga-
es de que trata este elemento de despesa.
48 Outros Auxlios Financeiros a Pessoas Fsicas
Despesas oramentrias com a concesso de auxlio fi-
nanceiro diretamente a pessoas fsicas, sob as mais diversas
modalidades, tais como ajuda ou apoio financeiro e subsdio
ou complementao na aquisio de bens, no classificados
explcita ou implicitamente em outros elementos de despe-
sa, observado o disposto no art.26 da Lei Complementar
n101/2000.
49 AuxlioTransporte
Despesas oramentrias com auxliotransporte pagas
em forma de pecnia, de bilhete ou de carto magntico,
diretamente aos militares, servidores, estagirios ou empre-
gados da Administrao Pblica direta e indireta, destinado
ao custeio parcial das despesas realizadas com transporte
coletivo municipal, intermunicipal ou interestadual nos des-
locamentos de suas residncias para os locais de trabalho e
viceversa, ou trabalhotrabalho nos casos de acumulao
lcita de cargos ou empregos.
51 Obras e Instalaes
Despesas com estudos e projetos; incio, prosseguimento
e concluso de obras; pagamento de pessoal temporrio no
Oramento Pblico
pertencente ao quadro da entidade e necessrio realizao
das mesmas; pagamento de obras contratadas; instalaes
que sejam incorporveis ou inerentes ao imvel, tais como:
elevadores, aparelhagem para ar condicionado central,etc.
52 Equipamentos e Material Permanente
Despesas oramentrias com aquisio de aeronaves;
aparelhos de medio; aparelhos e equipamentos de comu-
nicao; aparelhos, equipamentos e utenslios mdico, odon-
43
 tolgico, laboratorial e hospitalar; aparelhos e equipamentos
para esporte e diverses; aparelhos e utenslios domsticos;
armamentos; colees e materiais bibliogrficos; embarcaes,
equipamentos de manobra e patrulhamento; equipamentos
de proteo, segurana, socorro e sobrevivncia; instrumentos
musicais e artsticos; mquinas, aparelhos e equipamentos de
uso industrial; mquinas, aparelhos e equipamentos grficos
e equipamentos diversos; mquinas, aparelhos e utenslios
de escritrio; mquinas, ferramentas e utenslios de oficina;
mquinas, tratores e equipamentos agrcolas, rodovirios e de
movimentao de carga; mobilirio em geral; obras de arte e
peas para museu; semoventes; veculos diversos; veculos fer-
rovirios; veculos rodovirios; outros materiais permanentes.
53 Aposentadorias do RGPS reaRural
Despesas oramentrias com pagamento de aposentado-
rias dos segurados do plano de benefcios do Regime Geral
de Previdncia Social RGPS, relativos rea rural.
54 Aposentadorias do RGPS rea Urbana
Despesas oramentrias com pagamento de aposen-
tadorias dos segurados do plano de benefcios do Regime
Geral de Previdncia Social RGPS, relativos rea urbana.
55 Penses do RGPS reaRural
Despesas oramentrias com pagamento de pensionis-
tas do plano de benefcios do Regime Geral de Previdncia
Social RGPS, inclusive decorrentes de sentenas judiciais,
todas relativas rea rural.
56 Penses do RGPS rea Urbana
Despesas oramentrias com pagamento de pensionis-
tas do plano de benefcios do Regime Geral de Previdncia
Social RGPS, inclusive decorrentes de sentenas judiciais,
todas relativas rea urbana.
57 Outros Benefcios do RGPS reaRural
Despesas oramentrias com benefcios do Regime Geral
de Previdncia Social RGPS relativas rea rural, exclusive
aposentadoria e penses.
58 Outros Benefcios do RGPS rea Urbana
Despesas oramentrias com benefcios do Regime
Geral de Previdncia Social RGPS relativas rea urbana,
exclusive aposentadoria e penses.
59 Penses Especiais
Despesas oramentrias com pagamento de penses
especiais, inclusive as de carter indenizatrio, concedidas
por legislao especfica, no vinculadas a cargos pblicos.
61 Aquisio de Imveis
Despesas oramentrias com a aquisio de imveis
considerados necessrios realizao de obras ou para sua
pronta utilizao.
62 Aquisio de Produtos para Revenda
Despesas oramentrias com a aquisio de bens desti-
nados venda futura.
Oramento Pblico
63 Aquisio de Ttulos de Crdito
Despesas oramentrias com a aquisio de ttulos de
crdito no representativos de quotas de capital de empresas.
64 Aquisio de Ttulos Representativos de Capital j
Integralizado
Despesas oramentrias com a aquisio de aes ou
quotas de qualquer tipo de sociedade, desde que tais ttulos
no representem constituio ou aumento de capital.
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65 Constituio ou Aumento de Capital de Empresas
Despesas oramentrias com a constituio ou aumento
de capital de empresas industriais, agrcolas, comerciais ou
financeiras, mediante subscrio de aes representativas
do seu capital social.
66 Concesso de Emprstimos e Financiamentos
Despesas oramentrias com a concesso de qualquer
emprstimo ou financiamento, inclusive bolsas de estudo
reembolsveis.
67 Depsitos Compulsrios
Despesas oramentrias com depsitos compulsrios
exigidos por legislao especfica, ou determinados por
deciso judicial.
70 Rateio pela participao em Consrcio Pblico
Despesa oramentria relativa ao rateio das despesas
decorrentes da participao do ente Federativo em Consr-
cio Pblico institudo nos termos da Lei n11.107, de 6 de
abril de2005.
71 Principal da Dvida Contratual Resgatado
Despesas oramentrias com a amortizao efetiva do
principal da dvida pblica contratual, interna e externa.
72 Principal da Dvida Mobiliria Resgatado
Despesas oramentrias com a amortizao efetiva do
valor nominal do ttulo da dvida pblica mobiliria, interna
e externa.
73 Correo Monetria ou Cambial da Dvida Contratual
Resgatada
Despesas oramentrias decorrentes da atualizao do
valor do principal da dvida contratual, interna e externa,
efetivamente amortizado.
74 Correo Monetria ou Cambial da Dvida Mobiliria
Resgatada
Despesas oramentrias decorrentes da atualizao do
valor nominal do ttulo da dvida pblica mobiliria, efetiva-
mente amortizado.
75 Correo Monetria da Dvida de Operaes de
Crdito por Antecipao de Receita Despesas oramentrias
com correo monetria da dvida decorrente de operao
de crdito por antecipao de receita.
76 Principal Corrigido da Dvida Mobiliria Refinanciado
Despesas oramentrias com o refinanciamento do prin-
cipal da dvida pblica mobiliria, interna e externa, inclusive
correo monetria ou cambial, com recursos provenientes
da emisso de novos ttulos da dvida pblica mobiliria.
77 Principal Corrigido da Dvida Contratual Refinanciado
Despesas oramentrias com o refinanciamento do prin-
cipal da dvida pblica contratual, interna e externa, inclusive
correo monetria ou cambial, com recursos provenientes
da emisso de ttulos da dvida pblica mobiliria.
81 Distribuio Constitucional ou Legal de Receitas
Despesas oramentrias decorrentes da transferncia a
rgos e entidades pblicos, inclusive de outras esferas de
governo, ou a instituies privadas, de receitas tributrias,
de contribuies e de outras receitas vinculadas, prevista
na Constituio ou em leis especficas, cuja competncia de
arrecadao do rgo transferidor
 82 - Aporte de Recursos pelo Parceiro Pblico em Favor
do Parceiro Privado Decorrente de Contrato de Parceria
PblicoPrivadaPPP
Despesas oramentrias relativas ao aporte de recursos
pelo parceiro pblico em favor do parceiro privado, conforme
previso constante do contrato de Parceria PblicoPrivada
PPP, destinado realizao de obras e aquisio de bens
reversveis, nos termos do 2 do art.6 e do 2 do art.7, frias e avisoprvio indenizados, multas e contribuies
ambos da Lei n 11.079, de 30 de dezembro de2004.
83 - Despesas Decorrentes de Contrato de Parceria P-
blicoPrivada PPP, exceto Subvenes Econmicas, Aporte
e Fundo Garantidor
Despesas oramentrias com o pagamento, pelo parceiro
pblico, do parcelamento dos investimentos realizados pelo
parceiro privado com a realizao de obras e aquisio de
bens reversveis, incorporados no patrimnio do parceiro
pblico at o incio da operao do objeto da Parceria
PblicoPrivada PPP, bem como de outras despesas que no
caracterizem subveno (elemento 45), aporte de recursos
do parceiro pblico ao parceiro privado (elemento 82) ou
participao em fundo garantidor de PPP (elemento84).
84 - Despesas Decorrentes da Participao em Fundos,
Organismos, ou Entidades Assemelhadas, Nacionais e In-
ternacionais
Despesas oramentrias relativas participao em
fundos, organismos, ou entidades assemelhadas, Nacionais
e Internacionais, inclusive as decorrentes de integralizao
de cotas.
91 Sentenas Judiciais
Despesas oramentrias resultantesde:
a. Pagamento de precatrios, em cumprimento ao dispos-
to no art.100 e seus pargrafos da Constituio, eno art.78
do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias -ADCT;
b. Cumprimento de sentenas judiciais, transitadas em
julgado, de empresas pblicas e sociedades de economia mis-
ta, integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social;
c. Cumprimento de sentenas judiciais, transitadas em
julgado, de pequeno valor, na forma definida em lei, nos
termos do 3 do art.100 da Constituio;
d. Cumprimento de decises judiciais, proferidas em
Mandados de Segurana e Medidas Cautelares;e
e. Cumprimento de outras decises judiciais.
92 Despesas de Exerccios Anteriores
Despesas oramentrias com o cumprimento do disposto
no art.37 da Lei n4.320/1964, que assim estabelece:
Art.37. Asdespesas de exerccios encerrados, para as
quais o oramento respectivo consignava crdito pr-
prio, com saldo suficiente para atendlas, que no
se tenham processado na poca prpria, bem como
os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os
compromissos reconhecidos aps o encerramento do
exerccio correspondente, podero ser pagas conta
de dotao especfica consignada no oramento,
discriminada por elemento, obedecida, sempre que
possvel, aordem cronolgica.
93 Indenizaes e Restituies
Despesas oramentrias com indenizaes, exclusive as
trabalhistas, erestituies, devidas por rgos e entidades a
qualquer ttulo, inclusive devoluo de receitas quando no
for possvel efetuar essa devoluo mediante a compensao
com a receita correspondente, bem como outras despesas
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de natureza indenizatria no classificadas em elementos
de despesas especficos.
94 Indenizaes e Restituies Trabalhistas
Despesas oramentrias resultantes do pagamento
efetuado a servidores pblicos civis e empregados de
entidades integrantes da administrao pblica, inclusive
incidentes sobre os depsitos do Fundo de Garantia por
Tempo de Servio etc., em funo da perda da condio de
servidor ou empregado, podendo ser em decorrncia da
participao em programa de desligamento voluntrio, bem
como a restituio de valores descontados indevidamente,
quando no for possvel efetuar essa restituio mediante
compensao com a receita correspondente.
95 Indenizao pela Execuo de Trabalhos deCampo
Despesas oramentrias com indenizaes devidas aos
servidores que se afastarem de seu local de trabalho, sem
direito percepo de dirias, para execuo de trabalhos
de campo, tais como os de campanha de combate e controle
de endemias; marcao, inspeo e manuteno de marcos
decisrios; topografia, pesquisa, saneamento bsico, inspe-
o e fiscalizao de fronteiras internacionais.
96 Ressarcimento de Despesas de Pessoal Requisitado
Despesas oramentrias com ressarcimento das despesas
realizadas pelo rgo ou entidade de origem quando o ser-
vidor pertencer a outras esferas de governo ou a empresas
estatais no dependentes e optar pela remunerao do cargo
efetivo, nos termos das normas vigentes.
97 Aporte para Cobertura do Dficit Atuarial doRPPS
Despesas oramentrias com aportes peridicos desti-
nados cobertura do dficit atuarial do Regime Prprio de
Previdncia Social RPPS, conforme plano de amortizao
estabelecido em lei do respectivo ente Federativo, exceto
as decorrentes de alquota de contribuio suplementar.
98 Compensaes aoRGPS
Despesas oramentrias com compensao ao Fundo do
Regime Geral de Previdncia Social em virtude de desonera-
es, como a prevista no inciso IV do art.9 da Lei n12.546,
de 14 de dezembro de 2011, que estabelece a necessidade
de a Unio compensar o valor correspondente estimativa
de renncia previdenciria decorrente dessaLei.
99 A Classificar
Elemento transitrio que dever ser utilizado enquanto
se aguarda a classificao em elemento especfico, vedada
a sua utilizao na execuo oramentria.
Desdobramento Facultativo do Elemento da Despesa
Conforme as necessidades de escriturao contbil e
controle da execuo oramentria fica facultado por parte
de cada ente o desdobramento dos elementos de despesa.
Orientao para a Classificao quanto Natureza da
Despesa Oramentria
Oramento Pblico
No processo de aquisio de bens ou servios por parte
do ente da Federao, necessrio observar alguns passos
para que se possa proceder adequada classificao quanto
natureza de despesa oramentria e garantir que a infor-
mao contbil seja fidedigna.
1 Passo Identificar se o registro do fato de carter
oramentrio ou extraoramentrio.
a. Oramentrio as despesas de carter oramentrio
necessitam de recurso pblico previsto para sua realizao e
45
 devem ser autorizados pelo Poder Legislativo, exceto quan- grupos de natureza da despesa 4 investimentos e 5 inverses
do se tratar de crditos adicionais do tipo extraordinrio27, financeiras) ou o registro de desincorporao de um passivo (no
osquais, por sua natureza, no carecem de determinao da caso do grupo de despesa 6 amortizao da dvida).
origem de recursos para sua cobertura. Assim, asdespesas 3 Passo O prximo passo verificar o grupo de natu-
oramentrias constituem instrumento para alcanar os fins reza da despesa oramentria:
dos programas governamentais. exemplo de despesa de 1 Pessoal e Encargos Sociais;
natureza oramentria a contratao de bens e servios para 2 Juros e Encargos da Dvida;
realizao de determinao ao, como servios de terceiros, 3 Outras Despesas Correntes;
pois se faz necessria a emisso de empenho para suportar 4 Investimentos;
esse contrato. 5 Inverses Financeiras; ou
b. Extraoramentrio so aqueles decorrentesde: 6 Amortizao da Dvida.
i. Sadas compensatrias no ativo e no passivo financei-
ro representam desembolsos de recursos de terceiros em 4 Passo Por fim, farse a identificao do elemento
poder do ente pblico, taiscomo: de despesa, ou seja, oobjeto fim do gasto. Normalmente,
Devoluo dos valores de terceiros (caues/depsi- oselementos de despesa guardam correlao com os gru-
tos) a cauo em dinheiro constitui uma garantia for- pos de natureza de despesa, mas no h impedimento para
necida pelo contratado e tem como objetivo assegurar que alguns elementos tpicos de despesa corrente estejam
a execuo do contrato celebrado com o poder pblico. relacionados a um grupo de despesa de capital.
Ao trmino do contrato, se o contratado cumpriu
com todas as obrigaes, ovalor ser devolvido pela Exemplos (no exaustivos):
administrao pblica. Caso haja execuo da garantia
contratual, para ressarcimento da Administrao pelos Grupo de Natureza de Elemento de Despesa
valores das multas e indenizaes a ela devidos, ser Despesa
registrada a baixa do passivo financeiro em contrapar- 1 Pessoal e Encargos 01 Aposentadorias do
tida a receita oramentria; Sociais RPPS, Reserva Remunerada e
Recolhimento de Consignaes / Retenes so re- Reformas dos Militares
colhimentos de valores anteriormente retidos na folha 3 Penses do RPPS e do Militar
de salrios de pessoal ou nos pagamentos de servios 4 Contratao por Tempo
de terceiros; Determinado
Pagamento das operaes de crdito por antecipao 5 Outros Benefcios
de receita oramentria (ARO) conforme determina Previdencirios do Servidor ou
a LRF, asantecipaes de receitas oramentrias para do Militar
atender a insuficincia de caixa devero ser quitadas 11 Vencimentos e Vantagens
at o dia 10 de dezembro de cada ano. Tais pagamentos Fixas Pessoal Civil
no necessitam de autorizao oramentria para que 13 Obrigaes Patronais
sejam efetuados; 16 Outras Despesas Variveis
Pessoal Civil
Pagamentos de SalrioFamlia, SalrioMaternidade
17 Outras Despesas Variveis
e AuxlioNatalidade os benefcios da Previdncia
Pessoal Militar
Social adiantados pelo empregador, por fora de lei,
tm natureza extraoramentria e, posteriormente, 2 Juros e Encargos 21 Juros sobre a Dvida por
sero objeto de compensao ou restituio. da Dvida Contrato
22 Outros Encargos sobre a
ii. Pagamento de restos a pagar so as sadas para paga-
Dvida por Contrato
mentos de despesas empenhadas em exerccios anteriores.
23 Juros, Desgios e Descontos
Ou seja, pertencem a exerccios anteriores, de acordo com da Dvida Mobiliria
seu respectivo empenho, de forma que nos seguintes sero 24 Outros Encargos sobre a
consideradas extraoramentrias. Dvida Mobiliria
3 Outras Despesas 30 Material de Consumo
Quando o dispndio extraoramentrio, no h registro
Correntes 32 Material, Bem ou Servio
de despesa oramentria, mas apenas uma desincorporao para Distribuio Gratuita
de passivo ou uma apropriao de ativo, este com atributo 33 Passagens e Despesas com
de clculo do supervit/dficit financeiro P Permanente28. Locomoo
Quando o dispndio oramentrio, observar o prximo 35 Servios de Consultoria
passo. 36 Outros Servios de Terceiros
2 Passo Identificar a categoria econmica da despesa Pessoa Fsica
oramentria, verificando se uma despesa oramentria 37 Locao de Mo-de-Obra
corrente ou de capital: 38 Arrendamento Mercantil
3 Despesas Correntes; ou 39 Outros Servios de Terceiros
Oramento Pblico

4 Despesas de Capital. Pessoa Jurdica

importante observar que as despesas oramentrias de 4 Investimentos 30 Material de Consumo
capital mantm uma correlao com o registro de incorporao 33 Passagens e Despesas com
de ativo imobilizado, intangvel ou investimento (no caso dos Locomoo
51 Obras e Instalaes
27
Lei 4.320/1964, art.41, inciso III, c/c caput do art.43; e Constituio Federal 52 Equipamentos e Material
de 1988, art.167,3. Permanente
28
Para maiores esclarecimentos, verificar a parte IV deste manual (PCASP), em 61 Aquisio de Imveis
seu item 3.3, que trata de atributos da conta contbil.

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5 Inverses Finan- 61 Aquisio de Imveis
ceiras 63 Aquisio de Ttulos de
Crdito
64 Aquisio de Ttulos Repre-
sentativos Capital j Integralizado
6 Amortizao da 71 Principal da Dvida Contratu-
Dvida al Resgatado
72 Principal da Dvida Mobili-
ria Resgatado
73 Correo Monetria ou
Cambial da Dvida Contratual
Resgatada
Crditos Oramentrios Iniciais e Adicionais
A autorizao legislativa para a realizao da despesa
constitui crdito oramentrio, que poder ser inicial ou
adicional.
Por crdito oramentrio inicial, entendese aquele apro-
vado pela lei oramentria anual, constante dos oramentos
fiscal, da seguridade social e de investimento das empresas
estataisno dependentes.
O oramento anual consignar importncia para atender
determinada despesa a fim de executar aes que lhe caiba
realizar. Tal importncia denominada de dotao.
Conforme estabelece o art.6 da Portaria Interministerial
STN/SOF n163/2001, nalei oramentria anual, adiscrimi-
nao da despesa quanto sua natureza farse, no mnimo,
por categoria econmica, grupo de natureza de despesa e
modalidade de aplicao.
A Lei n4.320/1964, apesar de no instituir formalmente
o oramentoprograma, introduziu em seus dispositivos a
necessidade de o oramento evidenciar os programas de
governo.
Art.2. ALei do Oramento conter a discriminao
da receita e despesa de forma a evidenciar a polti-
ca econmicofinanceira e o programa de trabalho
do governo, obedecidos aos princpios de unidade,
universalidade e anualidade.
A partir da edio da Portaria MOG n42/1999 aplicada
Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, passou a ser
obrigatria a identificao, nas leis oramentrias, das aes
em termos de funes, subfunes, programas, projetos,
atividades e operaes especiais:
Art. 4 Nas leis oramentrias e nos balanos,
asaes sero identificadas em termos de funes,
subfunes, programas, projetos, atividades e ope-
raes especiais.
Dessa forma, consolidada a importncia da elaborao
do oramento por programa com a viso de que o legislativo
aprova as aes de governo buscando a aplicao efetiva do
gasto, eno necessariamente os itens de gastos. Aideia
mostrar populao e ao legislativo o que ser realizado em
um determinado perodo, por meio de programas e aes
e quanto eles iro custar sociedade e no o de apresentar
apenas objetos de gastos que isoladamente no garantem
a transparncia necessria.
A aprovao e a alterao da lei oramentria elaborada
at o nvel de elemento de despesa poder ser mais buro-
crtica e, consequentemente, menos eficiente, pois exige
esforos de planejamento em um nvel de detalhe que nem
sempre ser possvel ser mantido. Por exemplo, se um ente
tivesse no seu oramento um gasto previsto no elemento
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39 Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica e pudesse
realizar esse servio com uma pessoa fsica, por um preo
inferior, uma alterao oramentria por meio de lei deman-
daria tempo e esforo de vrios rgos, oque poderia levar
em alguns casos, acontratao de um servio mais caro. No
entanto, sob o enfoque de resultado, pouco deve interessar
para a sociedade a forma em que foi contratado o servio,
se com pessoa fsica ou jurdica, mas se o objetivo do gasto
foi alcanado de modo eficiente.
Observase que a identificao, nas leis oramentrias,
das funes, subfunes, programas, projetos, atividades
e operaes especiais, em conjunto com a classificao do
crdito oramentrio por categoria econmica, grupo de
natureza de despesa e modalidade de aplicao, atende ao
princpio da especificao.
Por meio dessa classificao, evidenciase como a Ad-
ministrao Pblica est efetuando os gastos para atingir
determinadosfins.
O oramento anual pode ser alterado por meio de crdi-
tos adicionais. Por crdito adicional, entendemse as autori-
zaes de despesas no computadas ou insuficientemente
dotadas na Lei Oramentria.
Conforme o art. 41 da Lei n 4.320/1964, os crditos
adicionais so classificadosem:
I suplementares, osdestinados a refro de dotao
oramentria;
II especiais, osdestinados a despesas para as quais no
haja dotao oramentria especfica;
III extraordinrios, osdestinados a despesas urgentes
e imprevistas, em caso de guerra, comoo intestina ou
calamidade pblica.
O crdito suplementar incorporase ao oramento,
adicionandose dotao oramentria que deva reforar,
enquanto que os crditos especiais e extraordinrios conser-
vam sua especificidade, demonstrandose as despesas reali-
zadas conta dos mesmos, separadamente. Nesse sentido,
entende- se que o reforo de um crdito especial ou de um
crdito extraordinrio deve darse, respectivamente, pela re-
gra prevista nos respectivos crditos ou, no caso de omisso,
pela abertura de novos crditos especiais e extraordinrios.
A Lei n4.320/1964 determina, nos arts.42 e 43, que os
crditos suplementares e especiais sero abertos por decreto
do poder executivo, dependendo de prvia autorizao legis-
lativa, necessitandoda existncia de recursos disponveis e
precedida de exposio justificada. Na Unio, para os casos
emque haja necessidade de autorizao legislativa para os
crditos adicionais, estes so considerados autorizados e
abertos com a sano e a publicao da respectivalei.
Consideramse recursos disponveis para fins de abertura
de crditos suplementares e especiais, conforme disposto no
1 do art.43 da Lei n4.320/1964:
I o supervit financeiro apurado em balano patri-
monial do exerccio anterior;
II os provenientes de excesso de arrecadao;
III os resultantes de anulao parcial ou total de
dotaes oramentrias ou de crditos adicionais,
Oramento Pblico
autorizados emLei;
IV o produto de operaes de credito autorizadas,
em forma que juridicamente possibilite ao poder
executivo realizlas.
A Constituio Federal de 1988, no 8 do art.166, esta-
belece que os recursos objeto de veto, emenda ou rejeio
do projeto de lei oramentria que ficarem sem destinao
podem ser utilizados como fonte hbil para abertura de
47
 crditos especiais e suplementares, mediante autorizao
legislativa.
A reserva de contingncia destinada ao atendimento de
passivos contingentes e outros riscos, bem como eventos
fiscais imprevistos, poder ser utilizada para abertura de cr-
ditos adicionais,visto que no h execuo direta da reserva.
O art.44 da Lei n4.320/1964 regulamenta que os crdi-
tos extraordinrios devem ser abertos por decreto do poder
executivo e submetidos ao poder legislativo correspondente.
Na Unio, esse tipo de crdito aberto por medida provisria
do Poder Executivo e submetido ao Congresso Nacional.
A vigncia dos crditos adicionais restringese ao exerc-
cio financeiro em que foram autorizados, exceto os crditos
especiais e extraordinrios abertos nos ltimos quatro
meses do exerccio financeiro, que podero ter seus saldos
reabertos por instrumento legal apropriado, situao na
qual a vigncia fica prorrogada at o trmino do exerccio
financeiro subsequente (art.167, 2, Constituio Federal).
Ressaltese que, na Unio, asalteraes dos atributos
do crdito oramentrio, constantes da Lei Oramentria da
Unio, tais como modalidade de aplicao, identificador de
resultado primrio(RP), identificador de uso (IU) e fonte de
recursos (FR) no so caracterizadas como crditos adicionais
por no alterarem o valor das dotaes. Essas alteraes
so denominadas outras alteraes oramentrias e so
realizadas por meio de atos infra legais, observadas as au-
torizaes constantes da Lei de Diretrizes Oramentrias do
exerccio financeiro correspondente.
Etapas da Despesa Oramentria
Planejamento
A etapa do planejamento abrange, de modo geral, toda a
anlise para a formulao do plano e aes governamentais
que serviro de base para a fixao da despesa oramentria,
adescentralizao/movimentao de crditos, aprograma-
o oramentria e financeira, eo processo de licitao e
contratao.
Fixao da Despesa
A fixao da despesa referese aos limites de gastos, inclu-
dos nas leis oramentrias com base nas receitas previstas,
a serem efetuados pelas entidades pblicas. A fixao da
despesa oramentria inserese no processo de planejamen-
to e compreende a adoo de medidas em direo a uma
situao idealizada, tendo em vista os recursos disponveis e
observando as diretrizes e prioridades traadas pelo governo.
Conforme art. 165 da Constituio Federal de 1988,
os instrumentos de planejamento compreendem o Plano
Plurianual, aLei de Diretrizes Oramentrias e a Lei Ora-
mentria Anual.
O processo da fixao da despesa oramentria conclu-
do com a autorizao dada pelopoder legislativo por meio
da lei oramentria anual, ressalvadas as eventuais aberturas
de crditos adicionais no decorrer da vigncia do oramento.
Oramento Pblico
Descentralizaes de Crditos Oramentrios
As descentralizaes de crditos oramentrios ocorrem
quando for efetuada movimentao de parte do oramento,
mantidas as classificaes institucional, funcional, program-
tica e econmica, para que outras unidades administrativas
possam executar a despesa oramentria.
As descentralizaes de crditos oramentrios no se
confundem com transferncias e transposio,pois:
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a. No modificam a programao ou o valor de suas
dotaes oramentrias (crditos adicionais);e
b. No alteram a unidade oramentria (classificao
institucional) detentora do crdito oramentrio aprovado
na lei oramentria ou em crditos adicionais.
Quando a descentralizao ocorrer da unidade central
de programao oramentria para rgos setoriais con-
templados diretamente no oramento, temse a figura da
dotao. Quando envolver unidades gestoras de um mesmo
rgo temse a descentralizao interna, tambm chamada
de proviso. Se, porventura, ocorrer entre unidades gestoras
de rgos ou entidades de estrutura diferente, terse uma
descentralizao externa, tambm denominada de destaque.
Na descentralizao, as dotaes sero empregadas obri-
gatria e integralmente na consecuo do objetivo previsto
pelo programa de trabalho pertinente, respeitadas fielmente
a classificao funcional e a estrutura programtica. Portanto,
anica diferena que a execuo da despesa oramentria
ser realizada por outro rgo ou entidade.
A execuo de despesas da competncia de rgos e
unidades do ente da Federao poder ser descentralizada
ou delegada, no todo ou em parte, argo ou entidade de
outro ente da Federao, desde que no haja legislao
contrria e demonstre viabilidade tcnica.
Tendo em vista o disposto no art.35 da Lei n10.180, de
6 de fevereiro de 2001, aexecuo de despesas mediante
descentralizao a outro ente da Federao processarse
de acordo com os mesmos procedimentos adotados para as
transferncias voluntrias, ou seja, com realizao de empe-
nho, liquidao e pagamento na unidade descentralizadora
do crdito oramentrio e incluso na receita e na despesa
do ente recebedor dos recursosobjeto da descentralizao,
identificandose como recursos de convnios ou similares.
Ressaltese que ao contrrio das transferncias voluntrias
realizadas aos demais entes da Federao que, via de regra,
devem ser classificadas como operaes especiais, asdes-
centralizaesde crditos oramentrios devem ocorrer em
projetos ou atividades. Assim, nas transferncias voluntrias
devem ser utilizados os elementos de despesas tpicos destas,
quais sejam 41 Contribuies e 42 Auxlios, enquanto
nas descentralizaes de crditos oramentrios devem ser
usados os elementos denominados tpicos de gastos, tais
como 30 Material de Consumo, 39 Outros Servios de
Terceiros Pessoa Jurdica, 51 Obras e Instalaes, 52
Material Permanente,etc.
Programao Oramentria e Financeira
A programao oramentria e financeira consiste na
compatibilizao do fluxo dos pagamentos com o fluxo dos
recebimentos, visando ao ajuste da despesa fixada s novas
projees de resultados e da arrecadao.
Se houver frustrao da receita estimada no oramento,
dever ser estabelecida limitao de empenho e movimenta-
o financeira, com objetivo de atingir os resultados previstos
na LDO e impedir a assuno de compromissos sem respaldo
financeiro, oque acarretaria uma busca de socorro no mer-
cado financeiro, situao que implica em encargos elevados.
A LRF definiu procedimentos para auxiliar a programao
oramentria e financeira nos arts8 e9:
Art.8 At trinta dias aps a publicao dos oramen-
tos, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes
oramentrias e observado o disposto na alnea c do
inciso I do art.4, oPoder Executivo estabelecer a
programao financeira e o cronograma de execuo
mensal de desembolso.[...]
 Art.9 Se verificado, aofinal de um bimestre, que a
realizao da receita poder no comportar o cumpri-
mento das metas de resultado primrio ou nominal
estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais, osPoderes
e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio
e nos montantes necessrios, nos trinta dias subse-
quentes, limitao de empenho e movimentao
financeira, segundo os critrios fixados pela lei de
diretrizes oramentrias.
Execuo
A execuo da despesa oramentria se d em trs es-
tgios, na forma prevista na Lei n4.320/1964: empenho,
liquidao e pagamento.
Empenho
Empenho, segundo o art.58 da Lei n4.320/1964, o ato
emanado de autoridade competente que cria para o Estado
obrigao de pagamento pendente ou no de implemento
de condio. Consiste na reserva de dotao oramentria
para um fim especfico.
O empenho ser formalizado mediante a emisso de
um documento denominado Nota de Empenho, do qual
deve constar o nome do credor, aespecificao do credor
e a importncia da despesa, bem como os demais dados
necessrios ao controle da execuo oramentria.
Embora o art. 61 da Lei n 4.320/1964 estabelea a
obrigatoriedade do nome do credor no documento Nota de
Empenho, em alguns casos, como na Folha de Pagamento,
tornase impraticvela emisso de um empenho para cada
credor, tendo em vista o nmero excessivo de credores
(servidores).
Caso no seja necessria a impresso do documento
Nota de Empenho, oempenho ficar arquivado em banco
de dados, em tela com formatao prpria e modelo oficial,
aser elaborado por cada ente da Federao em atendimento
s suas peculiaridades.
Quando o valor empenhado for insuficiente para atender
despesa a ser realizada, oempenho poder ser reforado.
Caso o valor do empenho exceda o montante da despesa
realizada, o empenho dever ser anulado parcialmente.
Ser anulado totalmente quando o objeto do contrato no
tiversido cumprido, ou ainda, no caso de ter sido emitido
incorretamente.
Os empenhos podem ser classificadosem:
a. Ordinrio: o tipo de empenho utilizado para as
despesas de valor fixo e previamente determinado, cujo
pagamento deva ocorrer de uma svez;
b. Estimativo: o tipo de empenho utilizado para as des-
pesas cujo montante no se pode determinar previamente,
tais como servios de fornecimento de gua e energia el-
trica, aquisio de combustveis e lubrificantes e outros;e
c. Global: o tipo de empenho utilizado para despesas
contratuais ou outras de valor determinado, sujeitas a parce-
lamento, como, por exemplo, oscompromissos decorrentes
de aluguis.
recomendvel constar no instrumento contratual o
nmero da nota de empenho, visto que representa a garantia
ao credor de que existe crdito oramentrio disponvel e
suficiente para atender a despesa objeto do contrato. Nos
casos em que o instrumento de contrato facultativo, aLei
n 8.666/1993 admite a possibilidade de substitulo pela
nota de empenho de despesa, hiptese em que o empenho
representa o prprio contrato.
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Em Liquidao
O PCASP incluiu a fase da execuo da despesa em
liquidao, que busca o registro contbil no patrimnio de
acordo com a ocorrncia do fato gerador, no do empenho.
Essa regra possibilita a separao entre os empenhos no
liquidados que possuem fato gerador dos que no possuem,
evitando assim a dupla contagem para fins de apurao do
passivo financeiro. Quanto aos demais lanamentos no sis-
tema oramentrio e de controle, permanecem conforme a
Lei n4.320/1964.
O passivo financeiro calculado a partir das contas crdi-
to empenhado a liquidar e contas do passivo que represen-
tem obrigaes independentes de autorizao oramentria
para serem realizadas. Aose iniciar o processo de execuo
da despesa oramentria, caso se tenha cincia da ocorrncia
do fato gerador, aconta crdito empenhado a liquidar deve
ser debitada em contrapartida da conta crdito empenhado
em liquidao no montante correspondente obrigao j
existente no passivo.
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
Caso esse procedimento no seja feito, opassivo finan-
ceiro ser contado duplamente, pois seu montante ser
considerado tanto na conta crdito empenhado a liquidar
(tendo em vista a liquidao muitas vezes ocorrer somente
depois de certo prazo de ocorrido o fato gerador) quanto na
conta de obrigao anteriormente contabilizada no passivo
exigvel (o passivo exigvel afetado imediatamente com a
ocorrncia do fato gerador).
Tal incluso de fase torna possvel o processo de con-
vergncia s normas contbeis internacionais, IPSAS. Isso
demonstrase com a desvinculao do reconhecimento do
fato geradorda execuo oramentria, empenho ou liqui-
dao da despesa.
Liquidao
Conforme dispe o art.63 da Lei n4.320/1964, aliqui-
dao consiste na verificao do direito adquirido pelo credor
tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do
respectivo crdito e tem por objetivo apurar:
1 Essa verificao tem por fim apurar:
I a origem e o objeto do que se deve pagar;
II a importncia exata a pagar;
III a quem se deve pagar a importncia, para extin-
guir a obrigao.
2 A liquidao da despesa por fornecimentos feitos
ou servios prestados ter por base:
I o contrato, ajuste ou acrdo respectivo;
II a nota de empenho;
III os comprovantes da entrega de material ou da
prestao efetiva do servio.
Pagamento
Oramento Pblico
O pagamento consiste na entrega de numerrio ao credor
por meio de cheque nominativo, ordens de pagamentos ou
crdito em conta, e s pode ser efetuado aps a regular
liquidao da despesa.
A Lei n4.320/1964, no art.64, define ordem de paga-
mento como sendo o despacho exarado por autoridade com-
petente, determinando que a despesa liquidada sejapaga.
A ordem de pagamento s pode ser exarada em docu-
mentos processados pelos servios de contabilidade.
49
 Procedimentos Contbeis Referentes Despesa
Oramentria
A Lei n4.320/1964 estabelece a vinculao da despesa
oramentria a determinado exerccio financeiro:
Art.35. Pertencem ao exerccio financeiro: [...]
II as despesas nele legalmente empenhadas.
Observase que o ato da emisso do empenho, na tica
oramentria, constitui a despesa oramentria e o passivo
financeiro para fins de clculo do supervit financeiro.
Os registros contbeis, oramentrios e de controle,
sob a tica do Plano de Contas Aplicadoao Setor Pblico
(PCASP), so exemplificados, de forma no exaustiva, ase-
guir: Lanamentos:
a. No momento do empenho da despesa oramentria
(ocorrncia do fato gerador depois do empenho):
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.x.xx.xx Execuo da Disponibilidade de
Recursos
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
b. No momento da ocorrncia do Fato Gerador:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.x.x.x.x.xx.xx Variao Patrimonial Diminutiva
C 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo Circulante(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
c. No momento da liquidao da despesa oramentria:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado
aPagar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
Observase que o comprometimento da disponibilidade
por destinao de recursos (DDR) foi realizado no momento
do empenho, considerandose esse o momento da gerao
do passivo financeiro, conforme o 3 do art. 105 da Lei
n4.320/64:
3 O Passivo Financeiro compreender as dvidas
fundadas e outros pagamentos independa de auto-
Oramento Pblico
rizao oramentria.
Adicionalmente, deve haver o controle da destinao de
recursos no momento da liquidao.
Ressaltase que as despesas antecipadas seguem as
mesmas etapas de execuo das outras despesas, ou seja:
empenho, liquidao e pagamento.
No setor pblico, o regime oramentrio reconhece a
despesa oramentria no exerccio financeiro da emisso
50
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do empenho e a receita oramentria pela arrecadao, de
acordo com a Lein 4.320/64.
Art.35. Pertencem ao exerccio financeiro:
I as receitas nele arrecadadas;
II as despesas nele legalmente empenhadas.
Entretanto, atica implementada pela Lei n4.320/1964
no suficiente para a correta mensurao, avaliao e re-
gistro dos fatos contbeis do setor pblico. AContabilidade
Aplicada ao Setor Pblico, assim como qualquer outro ramo
da cincia contbil, obedece aos princpios de contabilidade.
Dessa forma, aplicase o regime da competncia em sua
integralidade, ou seja, os efeitos das transaes e outros
eventos sobre o patrimnio so reconhecidos quando ocor-
rem, independentemente de recebimento ou pagamento.
Nessa lgica, tambm no h exigncia de que as despesas
oramentrias sejam empenhadas ou que as receitas ora-
mentrias sejam efetivamente arrecadadas para que haja o
devido reconhecimento sob o ponto de vista patrimonial.
Destarte, apesar do art.35 da Lei n4.320/1964 referirse
ao regime oramentrio, ressaltese que o regime contbil
(patrimonial) deve ser aplicado ao setor pblico em sua
integralidade para reconhecimento de fatos contbeis.
No estudo e acompanhamento de seu objeto o patrimnio
pblico , aContabilidade Aplicada ao Setor Pblico deve
evidenciar as variaes patrimoniais, sejam elas indepen-
dentes ou resultantesda execuo oramentria, conforme
prev a Lei n4.320/1964:
Ttulo IX Da Contabilidade[...]
Art.85. Osservios de contabilidade sero organiza-
dos de forma a permitirem o acompanhamento da
execuo oramentria, oconhecimento da compo-
sio patrimonial, a determinao dos custos dos
servios industriais, o levantamento dos balanos
gerais, a anlise e a interpretao dos resultados
econmicos e financeiros.[...]
Art.89. Acontabilidade evidenciar os fatos ligados
administrao oramentria, financeira, patrimonial
e industrial.[...]
Art. 100. As alteraes da situao lquida patri-
monial, que abrangem os resultados da execuo
oramentria, bem como as variaes independentes
dessa execuo e as supervenincias e insubsistncias
ativas e passivas, constituiro elementos da conta
patrimonial.[...]
Art.104. ADemonstrao das Variaes Patrimoniais
evidenciar as alteraes verificadas no patrimnio,
resultantes ou independentes da execuo oramen-
tria, eindicar o resultado patrimonial do exerccio.
Observase que, alm do registro dos fatos ligados
execuo oramentria, exigese que sejam evidenciados os
fatos ligados execuo financeira e patrimonial, bem como
apurao de custos, exigindo que os fatos modificativos
sejam levados conta de resultado e que as informaes
contbeis permitam o conhecimento da composio patri-
monial, dos custos envolvidos e dos resultados econmicos
e financeiros de determinado exerccio.
Portanto, com o objetivo de evidenciar o impacto no
patrimnio, deve haver o registro da variao patrimonial
diminutiva (VPD) ou aumentativa (VPA) em razo do fato
gerador e de sua consequncia para o patrimnio, conforme
trata a Parte II do MCASP.
 Registros Contbeis Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico

Contas de Natureza de Informao Contas de Natureza de Informao

Oramentria Patrimonial

Evento Critrio Base Normativa Evento Critrio Base

Normativa
Variao NBC TSP
Lei n 4.320/1964
Receita Oramentria Arrecadao Patrimonial Competncia Estrutura
art. 35
Aumentativa Conceitual
Variao NBC TSP
Lei n 4.320/1964
Despesa Oramentria Empenho Patrimonial Competncia Estrutura
art. 35
Diminutiva Conceitual

Para fins de contabilidade patrimonial, verificase a Natureza da informao: controle

existncia de trs tipos de relacionamentos entre o segundo
estgio da execuo da despesa oramentria (liquidao) e
o reconhecimento da VPD: antes da liquidao; simultnea
liquidao; e aps a liquidao.
Apropriao da VPD antes da liquidao
No exemplo a seguir, ofato gerador da obrigao exigvel
ocorre antes da liquidao e a conta crdito empenhado em
liquidao utilizada para evitar que o passivo financeiro
seja contabilizado em duplicidade, at o momento da devida
liquidao.
Exemplo:
No registro da apropriao mensal para 13 salrio, re-
ferente aos direitos do trabalhador em decorrncia do ms
trabalhado, eo empenho, liquidao e pagamento ocorrem,
em geral, nos meses de novembro e dezembro.
a. Apropriao mensal (1/12 do 13 salrio):
Natureza da informao: patrimonial
D 3.1.1.x.x.xx.xx Remunerao a Pessoal
C 2.1.1.1.x.xx.xx Pessoal a Pagar 13 Salrio (P)
Execuo Oramentria nos meses do pagamento:
b. Empenho e transferncia do passivo patrimonial para
o financeiro:
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
d. Momento do pagamento:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.1.1.x.xx.xx Pessoal a Pagar 13 Salrio(F)
C 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em
Moeda Nacional(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a
Pagar
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito EmpenhadoPago
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada
Apropriao da VPD simultaneamente liquidao
Existem situaes em que o fato gerador da obrigao
exigvel ocorre concomitante liquidao. Nesses casos,
facultativo o uso da conta crditos empenhados em
liquidao.

Natureza da informao: oramentria Exemplo:

D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.x.xx.xx Execuo da Disponibilidade de
Recursos
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
No fornecimento de prestao de servio de limpeza e
conservao.
a. No momento do empenho: Natureza da informao:
oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar

Natureza da informao: patrimonial Natureza da informao: controle

D 2.1.1.1.x.xx.xx Pessoal a Pagar 13 Salrio (P) D 8.2.1.1.x.xx.xx Execuo da Disponibilidade de
C 2.1.1.1.x.xx.xx Pessoal a Pagar 13 Salrio(F) Recursos
C 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinao
Natureza da informao: oramentria de recursos Comprometida por
Oramento Pblico

D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar Empenho

C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
c. Momento da liquidao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a
Pagar
b. Recebimento da nota fiscal de servios e liquidao:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.3.2.x.x.xx.xx Variao Patrimonial Diminutiva
Servios
C 2.1.3.x.x.xx.xx Fornecedores e Contas a Pagar a
Curto Prazo(F)

51

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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
 Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a
Pagar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
c. No momento do pagamento:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.3.x.x.xx.xx Fornecedores e Contas a Pagar a
Curto Prazo(F)
C 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em
Moeda Nacional(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito EmpenhadoPago
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada
Apropriao da VPD aps a liquidao
H situaes em que o fato gerador da obrigao exigvel
ocorre antes ou concomitante liquidao, porm, aapro-
priao da VPD ocorre aps a liquidao.
Exemplo:
Na aquisio de material de consumo que ser estocado
em almoxarifado para uso em momento posterior, no qual
ser reconhecida a despesa oramentria:
a. No momento do empenho:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de
Recursos(DDR)
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
b. No momento do recebimento e incorporao ao
estoque:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.5.6.x.xx.xx Estoque Almoxarifado
C 2.1.3.x.x.xx.xx Fornecedores e Contas a Pagar a
Curto Prazo(F)
Natureza da informao: oramentria
Oramento Pblico
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em liquidao
c. No momento da liquidao e incorporao ao estoque:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.02.xx Crdito Empenhado em Liquidao
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a
Pagar
52
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C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
d. No momento do pagamento:
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Curto Prazo(F)
C 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em
Moeda Nacional(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a
Pagar
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito EmpenhadoPago
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada
e. No momento do reconhecimento da variao patri-
monial diminutiva por competncia (no momento da sada
do estoque):
Natureza da informao: patrimonial
D 3.3.1.1.1.xx.xx Consumo de Material Consolidao
C 1.1.5.6.x.xx.xx Estoques Almoxarifado(P)
Dvidas Comuns Referentes Classificao
Oramentria
Neste tpico, so tratados procedimentos tpicos da
administrao pblica que visam padronizao da classi-
ficao oramentria das despesas por todas as esferas de
governo, enfatizando determinadas situaes que geram
mais dvidas quanto classificao por natureza da despesa.
Natureza de Despesa
Material Permanente X Material de Consumo
Entendese como material de consumo e material per-
manente:
a. Material de Consumo: aquele que, em razo de seu
uso corrente e da definio da Lei n 4.320/1964, perde
normalmente sua identidade fsica e/ou tem sua utilizao
limitada a doisanos;
b. Material Permanente: aquele que, em razo de seu
uso corrente, no perde a sua identidade fsica, e/ou tem
uma durabilidade superior a doisanos.
Alm disso, na classificao da despesa com aquisio
de material devem ser adotados alguns parmetros que
distinguem o material permanente do material de consumo.
Um material considerado de consumo caso atenda um,
epelo menos um, dos critrios a seguir:
a. Critrio da Durabilidade: se em uso normal perde ou
tem reduzidas as suas condies de funcionamento, no prazo
mximo de doisanos;
b. Critrio da Fragilidade: se sua estrutura for quebradia,
deformvel ou danificvel, caracterizando sua irrecuperabili-
dade e perda de sua identidade ou funcionalidade;
c. Critrio da Perecibilidade: se est sujeito a modifi-
caes (qumicas ou fsicas) ou se deteriora ou perde sua
caracterstica pelo uso normal;
 d. Critrio da Incorporabilidade: se est destinado
incorporao a outro bem, e no pode ser retirado sem
prejuzo das caractersticas fsicas e funcionais do principal.
Pode ser utilizado para a constituio de novos bens, me-
lhoria ou adies complementares de bens em utilizao
(sendo classificado como 4.4.90.30), ou para a reposio de
peas para manuteno do seu uso normal que contenham
a mesma configurao (sendo classificado como 3.3.90.30);
e. Critrio da Transformabilidade: se foi adquirido para
fim de transformao.
Observase que, embora um bem tenha sido adquirido
como permanente, o seu controle patrimonial dever ser
feito baseado na relao custobenefcio desse controle.
Nesse sentido, aConstituio Federal prev o princpio da
economicidade (art.70), que se traduz na relao custobe-
nefcio. Assim, oscontroles devem ser simplificados quando
se apresentamcomo meramente formais ou cujo custo seja
evidentemente superior ao risco.
Desse modo, se um material for adquirido como per-
manente e ficar comprovado que possui custo de controle
superior ao seu benefcio, deve ser controlado de forma
simplificada, por meio de relao-carga, que mede apenas
aspectos qualitativos e quantitativos, no havendo neces-
sidade de controle por meio de nmero patrimonial. No
entanto, esses bens devero estar registrados contabilmente
no patrimnio da entidade.
Da mesma forma, se um material de consumo for con-
siderado como de uso duradouro, devido durabilidade,
quantidade utilizada ou valor relevante, tambm dever
ser controlado por meio de relaocarga, eincorporado ao
patrimnio da entidade.
A classificao oramentria, ocontrole patrimonial e o
reconhecimento do ativo seguem critrios distintos, devendo
ser apreciados individualmente. Aclassificao oramentria
obedecer aos parmetros de distino entre material per-
manente e de consumo. Ocontrole patrimonial obedecer
ao princpio da racionalizao do processo administrativo.
Por sua vez, o reconhecimento do ativo compreende os
bens e direitos que possam gerar benefcios econmicos ou
potencial de servio.
A seguir so apresentados alguns exemplos de como pro-
ceder anlise da despesa, afim de verificar se a classificao
ser em material permanente ou em material de consumo:
a. Classificao de peas no incorporveis a imveis
(despesas com materiais empregados em imveis e que
possam ser removidos ou recuperados, tais como: biombos,
cortinas, divisrias removveis, estrados, persianas, tapetes
e afins):
A despesa com aquisio de peas no incorporveis a
imveis deve ser classificada observando os critrios acima
expostos (durabilidade, fragilidade, perecibilidade, incorpo-
rabilidade e transformabilidade). Geralmente os itens elen-
cados acima so considerados material permanente, mas a
depender da situao podem no precisar de ser tombados.
No caso de despesas realizadas em imveis alugados,
oente dever registrar como material permanente e pro-
ceder baixa quando entregar o imvel, se os mesmos se
encontrarem deteriorados, sem condies deuso.
b. Classificao de despesa com aquisio de placa de
memria para substituio em um computador com maior
capacidade que a existente e a classificao da despesa
com aquisio de uma leitora de CD para ser instalada num
Computador sem Unidade Leitora deCD.
Gastos de manuteno e reparos correspondem queles
incorridos para manter ou recolocar os ativos em condies
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normais de uso, sem com isso aumentar sua capacidade de
produo ou perodo de vida til. Por sua vez, uma melhoria
ocorre em consequncia do aumento de vida til do bem do
ativo, do incremento em sua capacidade produtiva, ou da
diminuio do custo operacional. Desse modo, uma melhoria
pode envolver uma substituio de partes do bem ou ser
resultante de uma reforma significativa, de um complemento
ou acrscimo. Assim, como regra, uma melhoria aumenta o
valor contbil do bem se o custo das novas peas for maior
que o valor lquido contbil das peas substitudas. Caso
contrrio, ovalor contbil no ser alterado.
Portanto, adespesa oramentria com a troca da placa
de memria de um computador para outra de maior capa-
cidade representa uma melhoria por substituio e deve ser
classificada na categoria econmica 4 despesa de capital,
no grupo de natureza de despesa 4 investimentos e no
elemento de despesa 30 Material de Consumo. Observe
que se a troca ocorrer por outro processador de mesma
capacidade, havendo apenas a manuteno regular do seu
funcionamento, deve ser classificada na categoria econmica
3 despesa corrente, no grupo da natureza da despesa
3 outras despesas correntes e no elemento de despesa
30 Material de Consumo.
As melhorias complementares, por sua vez, no envol-
vem substituies, mas aumentam o tamanho fsico do ativo
por meio de expanso, extenso, etc., e geralmente so
agregadas ao valor contbil dobem.
A incluso da leitora de CD na unidade tambm deve ser
classificada na categoria econmica 4 despesa de capital,
no grupo de natureza de despesa 4 investimentos e no
elemento de despesa30 Material de Consumo, pois se
trata de melhoria complementar, ou seja, novo componen-
teno registrado no ativo imobilizado.
c. Classificao de despesa com aquisio de material
bibliogrfico.
Os livros e demais materiais bibliogrficos apresentam
caractersticas de material permanente (durabilidade supe-
rior a dois anos, no quebradio, no perecvel, no
incorporvel a outro bem, no se destina a transformao).
Porm, oart.18 da Lei n10.753/2003, considera os livros
adquiridos para bibliotecas pblicas como material de con-
sumo. Art.18. Com a finalidade de controlar os bens patri-
moniais das bibliotecas pblicas, olivro no considerado
material permanente.
As demais bibliotecas devem classificar a despesa com
aquisio de material bibliogrfico como material perma-
nente. ALei n10.753/2003 ainda determina:
Art. 2 Considerase livro, para efeitos desta Lei,
apublicao de textos escritos em fichas ou folhas,
no peridica, grampeada, colada ou costurada, em
volume cartonado, encadernado ou em brochura, em
capas avulsas, em qualquer formato e acabamento.
Pargrafo nico. So equiparados a livro:
I fascculos, publicaes de qualquer natureza que
representem parte de livro;
II materiais avulsos relacionados com o livro, im-
Oramento Pblico
pressos em papel ou em material similar;
III roteiros de leitura para controle e estudo de
literatura ou de obras didticas;
IV lbuns para colorir, pintar, recortar ou armar;
V atlas geogrficos, histricos, anatmicos, mapas
e cartogramas;
VI textos derivados de livro ou originais, produzidos
por editores, mediante contrato de edio celebrado
com o autor, com a utilizao de qualquer suporte;
53
 VII livros em meio digital, magntico e tico, para
uso exclusivo de pessoas com deficincia visual;
VIII livros impressos no Sistema Braille.
Biblioteca Pblica uma unidade bibliotecria destina-
da indistintamente a todos os segmentos da comunidade,
com acervos de interesse geral, voltados essencialmente
disseminao da leitura e hbitos associados entre um
pblico amplo definido basicamente em termos geogrfi-
cos,sem confundir com as bibliotecas destinadas a atender
um segmento da comunidade com um propsito especfico.
(Acrdo 111/2006 1 Cmara Tribunal de Contas da
UnioTCU)
Assim, asbibliotecas pblicas devem efetuar o controle
patrimonial dos seus livros, adquiridos como material de
consumo, de modo simplificado via relao do material
(relaocarga)e/ou verificao peridica da quantidade de
itens requisitados, no sendo necessria a identificao do
nmero do registro patrimonial.
Essas bibliotecas definiro instrues internas que esta-
belecero as regras e procedimentos de controles internos
com base na legislao pertinente.
As aquisies que no se destinarem s bibliotecas
pblicas devero manter os procedimentos de aquisio e
classificao na natureza de despesa 4.4.90.52 Material
Permanente incorporando ao patrimnio. Portanto, devem
ser registradas em conta de ativo imobilizado.
d. Classificao de despesa com servios de remodelao,
restaurao, manuteno e outros.
Quando o servio se destina a manter o bem em con-
dies normais de operao, no resultando em aumento
relevante da vida til do bem, a despesa oramentria
corrente.
Caso as melhorias decorrentes do servio resultem
em aumento significativo da vida til do bem, a despesa
oramentria de capital, devendo o valor do gasto ser
incorporado ao ativo.
e. Classificao de despesa com aquisio de pendrive,
canetas pticas, token e similares.
A aquisio ser classificada como material de consu-
mo, na natureza da despesa 3.3.90.30, tendo em vista que
so abarcadas pelo critrio da fragilidade. Os bens sero
controlados como materiais de uso duradouro, por simples
relaocarga, com verificao peridica das quantidades de
itens requisitados, devendo ser considerado o princpio da
racionalizao do processo administrativo para a instituio
pblica, ou seja, ocusto do controle no pode exceder os
benefcios que dele decorram.
Servios de Terceiros X Equipamentos/Bens Permanen-
tes/Material de Consumo
Na classificao da despesa de material por encomenda,
a despesa oramentria somente dever ser classificada
como servios de terceiros elemento de despesa 36 (PF)
ou 39 (PJ) se o prprio rgo ou entidade fornecer a
matriaprima. Caso contrrio, dever ser classificada no
elemento de despesa 52, em se tratando de confeco de
Oramento Pblico
material permanente, ou no elemento de despesa 30, se
material de consumo.
Algumas vezes ocorrem dvidas, em virtude de divergn-
cias entre a adequada classificao da despesa oramentria
e o tipo do documento fiscal emitido pela contratada (Ex.:
Nota Fiscal de Servio,
Nota Fiscal de Venda ao Consumidor etc.). Nesses casos,
acontabilidade deve procurar bem informar, seguindo, se for
necessrio para tanto, aessncia ao invs da forma e bus-
54
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car a consecuo de seus objetivos: demonstrar as variaes
ocorridas no patrimnio e controlar o oramento.
Portanto, adespesa oramentria dever ser classificada
independentemente do tipo de documento fiscal emitido
pela contratada, devendo ser classificada como servios de
terceiros ou material mediante a verificao do fornecimento
ou no da matriaprima.
Um exemplo clssico dessa situao a contratao de
confeco de placas de sinalizao. Nesse caso, ser emi-
tida uma nota fiscal de servio e a despesa oramentria
ser classificada no elementode despesa 30 material de
consumo, pois no houve fornecimento de matriaprima.
Obras e Instalaes X Servios de Terceiros
Sero considerados servios de terceiros as despe-
sascom:
a. Reparos, consertos, revises, pinturas, reformas e
adaptaes de bens imveis sem que ocorra a ampliao
do imvel;
b. Reparos em instalaes eltricas e hidrulicas;
c. Reparos, recuperaes e adaptaes de biombos,
carpetes, divisrias e lambris;e
d. Manuteno de elevadores, limpeza de fossa e afins.
Quando a despesa ocasionar a ampliao relevante do
potencial de gerao de benefcios econmicos futuros do
imvel, tal despesa dever ser considerada como obras e
instalaes, portanto, despesas com investimento.
Despesa de Exerccios Anteriores (DEA) X Indenizaes
e Restituies X Elemento Prprio
Algumas situaes suscitam dvidas quanto ao uso do
elemento 92 (Despesa de Exerccios Anteriores), 93 (Inde-
nizaes e Restituies) e, ainda, o elemento prprio da
despesa realizada.
Sempre que o empenho se tratar de despesas cujo fato
gerador ocorreu em exerccios anteriores, devese utilizar
o elemento 92, sem excees, no eximindo a apurao de
responsabilidade pelo gestor, se for ocaso.
O elemento 93 deve ser utilizado para despesas or-
amentrias com indenizaes, exclusive as trabalhistas,
erestituies, devidas por rgos e entidades a qualquer
ttulo, inclusive devoluode receitas quando no for pos-
svel efetuar essa devoluo mediante a compensao com
o crdito correspondente, bem como outras despesas de
natureza indenizatria no classificadas em elementos de
despesas especficos.
O elemento de despesa especfico deve ser utilizado
na maioria das despesas cujo fato gerador tenha ocorrido
no exerccio, possibilitando o conhecimento do objeto das
despesas da entidade. Jo uso dos elementos 92 e 93 so
utilizados eventualmente.
Seguem alguns exemplos prticos para classificao nos
elementos 92, 93 e no elemento prprio:
a. Uma equipe de alunos e professores realiza uma via-
gem, para fins de pesquisa acadmica, em nibus de uma
universidade. Durante a viagem, onibus apresenta defeitos
e a despesa para o seu conserto ultrapassa o valor conce-
dido a ttulo de suprimentos de fundos. Omotorista, para
dar continuidade viagem, paga com seu prprio recurso a
diferena entre o valor total do conserto e o suprimento con-
cedido. Nessa situao, aoretornar Universidade, ogestor
responsvel deve restituir o servidor, por meio de despesa
oramentria, empenhada no elemento93.
b. Moradores de uma comunidade solicitam diversas
vezes que a prefeitura corte uma rvore que est com sua
estrutura ameaada. Aps dois meses da primeira solicita-
o, aprefeiturano atende demanda da comunidade e
a rvore cai em cima de um carro de um cidado, quepede
uma indenizao prefeitura. Nessa situao, constatada a
responsabilidade da prefeitura, emitido um empenho no
elemento 93, por caracterizarse uma indenizao.
c. Uma entidade contrata uma prestao de servios de
limpeza para o perodo de janeiro a outubro, empenhando
a respectiva despesa no elemento prprio 39 (servios de
terceiros pessoa jurdica). Em novembro, aentidade no
renova em tempo o contrato e a empresa contratada mantm
a prestao de servios sem o suporte oramentrio. Somen-
teem dezembro realizado novo contrato, regularizando
a situao. Sem deixar de considerar os impactos legais,
aentidade deve empenhar a despesa relativa prestao
de servios em novembro (dentro do exerccio), realizada
sem contrato, no elemento prprio que retratea prestao
de servios, ou seja, no elemento 39. Nesse caso, no deve
ser utilizado o elemento 93, pois a despesa est sendo paga
diretamente empresa contratada por conta de uma rela-
o contratual, mesmo observado que a relao contenha
vcios de legalidade e que se saliente o dever dos mesmos
serem sanados, visto que no deve a Administrao Pblica
locupletarse com o servio prestado por outrem. Assim,
resta claro que no h natureza de restituio decorrente
de valores pagos a maior ou mesmo indevidos por parte da
empresa prestadora de servios, nem ao ou omisso do
ente pblico que merea reparao por danos morais ou ma-
teriais. Caso tal despesa venha a ser empenhada no exerccio
seguinte prestao de servios, utilizarse o elemento92.
d. Em janeiro, um servidor percebe que no recebe o
auxlio alimentao por 10 meses e requer que a entidade
realize o pagamento retroativo. Nessa situao, aentidade
dever empenhara respectiva despesa no elemento 92, por
caracterizar uma despesa de exerccio anterior.
Classificao Oramentria das Transferncias e Dele-
gaes de Execuo Oramentria (Exceto para Instituies
Multigovernamentais e Consrcios)
As duas formas de movimentao de recursos financeiros
entre entes da Federao ou entre estes e entidades privadas
ou consrcios pblicos so: as transferncias propriamente
ditas; e delegaes de execuo oramentria. Algumas
vezes ocorrem dvidas quanto classificao oramentria
dessas movimentaes nos entes transferidores. Nesses
casos, preciso detalhar a situao especfica para que a
classificao seja determinada.
importante destacar que os arts.25 e 26 da LRF esta-
belecem regras, respectivamente, para transferncias volun-
trias (entre entes da Federao) e destinao de recursos
para entidades privadas que devem ser observadas pelos
referidos entes transferidores.
O tratamento dado movimentao de recursos para
consrcios pblicos ou instituies multigovernamentais,
decorrente ou no de contrato de rateio, apresentado na
seo seguinte.
Transferncia
A designao transferncia, nos termos do art. 12
da Lei n 4.320/1964, corresponde entrega de recursos
financeiros a outro ente da Federao, aconsrcios pblicos
ou a entidades privadas, com e sem fins lucrativos, que no
corresponda contraprestao direta em bens ou servios
ao transferidor.
Os bens ou servios gerados ou adquiridos com a apli-
cao desses recursos pertencem ou se incorporam ao
patrimnio do ente ou da entidade recebedora.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
As modalidades de aplicao utilizadas para a entrega de
recursos financeiros por meiode transfernciasso:
20 Transferncias Unio
30 Transferncias a Estados e ao Distrito Federal
31 Transferncias a Estados e ao Distrito Federal
Fundo aFundo
40 Transferncias a Municpios
41 Transferncias a Municpios Fundo aFundo
50 Transferncias a Instituies Privadas sem Fins
Lucrativos
60 Transferncias a Instituies Privadas com Fins
Lucrativos
Essas modalidades de aplicao devem ser associadas
com os elementos de despesa que no representem contra-
prestao direta em bens ou servios. Tais elementosso:
41 Contribuies utilizado para transferncias
correntes e de capital aos entes da Federao e a
entidades privadas sem fins lucrativos, exceto para
os servios essenciais de assistncia social, mdica e
educacional;
42 Auxlios utilizado para transferncias de capital
aos entes da Federao e a entidades privadas sem
fins lucrativos;
43 Subvenes Sociais utilizado para transfern-
cias s entidades privadas sem fins lucrativos para
os servios essenciais de assistncia social, mdica e
educacional;
45 Subvenes Econmicas utilizado para transfe-
rncias, exclusivamente, aentidades privadas com fins
lucrativos;
81 Distribuio Constitucional ou Legal de Receitas
utilizado para transferncias aos entes da Federao
em decorrncia de determinao da Constituio ou
estabelecida emlei.
importante destacar que, em mbito Federal, oart.63
do Decreto n 93.872/1986 associa, em seus 1 e 2,
respectivamente, osauxlios Lei de Oramento e as con-
tribuies a lei especial.
Observase tambm que, em mbito da Federao,
geralmente as contribuies so associadas a despesas
correntes, juntamente com as subvenes, eos auxlios a
despesas de capital.
Delegao
Para fins deste tpico, entendese por delegao a en-
trega de recursos financeiros a outro ente da Federao ou
a consrcio pblico para execuo de aes de responsabi-
lidade ou competncia do ente delegante. Deve observar
a legislao prpria do ente e as designaes da Lei de
Diretrizes Oramentrias, materializandose em situaes
em que o recebedor executa aes em nome do transferidor.
Os bens ou servios gerados ou adquiridos com a apli-
cao desses recursos pertencem ou se incorporam ao
patrimnio de quem os entrega, ou seja, do transferidor.
As modalidades de aplicao utilizadas para a entrega de
recursos financeiros por meiode delegao oramentria,
Oramento Pblico
em geral,so:
22 Execuo Oramentria Delegada Unio
32 Execuo Oramentria Delegada a Estados e ao
Distrito Federal
42 Execuo Oramentria Delegada a Municpios
As modalidades de aplicao de delegao oramentria
(22, 32 e 42) no podem estar associadas com os elementos
de despesa de contribuies (41), auxlios (42), subvenes
55
 (43 e 45) ou distribuio constitucional ou legal de receitas
(81), visto que os referidos elementos pressupem a ine-
xistncia de contraprestao direta em bens ou servios.
Asnaturezas de despesas formadas com tais modalidades
de aplicao devero conter os elementos de despesa es-
pecficos (EE), representativos de gastos efetivos, como os
relacionados abaixo, de forma exemplificativa:
30 Material de Consumo
31 Premiaes Culturais, Artsticas, Cientficas, Des-
portivas e Outras
32 Material, Bem ou Servio para Distribuio Gra-
tuita
33 Passagens e Despesas com Locomoo
34 Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Con-
tratos de Terceirizao
35 Servios de Consultoria
36 Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica
37 Locao de ModeObra
38 Arrendamento Mercantil
39 Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica
51 Obras e Instalaes
52 Equipamentos e Material Permanente
importante dissociar a forma de pactuao da movimen-
tao de recursos do meio ou instrumento pelo qual ela se
materializa. Deste modo, uma delegao (forma) pode ser ma-
terializada por meio de um convnio (meio ou instrumento).
Ressaltese que, em geral, astransferncias, de que trata
o art. 12 da Lei n 4.320/1964, devem ser realizadas, em
termos de ao oramentria, por meio de operaes es-
peciais, enquanto as delegaes devem referirse a projetos
e atividades. Com vistas a facilitar o entendimento sobre a
forma de classificao oramentria das entregas de recur-
sos, apresentase quadro esquemtico a seguir. Destacase
que, aparte da grande utilidade prtica do quadro, nem
todas as situaes passveis de ocorrncia no setor pblico
encontramse nele contempladas.
A seguir, apresentamos quadro demonstrativo de proce-
dimentos para classificao oramentria das transferncias
e delegaes de execuo oramentria.

Classificao Oramentria das Movimentaes para Instituies Multigovernamentais, Consrcios Pblicos e sua
Contratao Direta
As instituies multigovernamentais e os consrcios pblicos recebem recursos por meio de execuo oramentria
dos entes consorciados ou mesmo de entidades externas sua composio. Para tal, osentes fazem uso das modalidades
de aplicao apresentadas a seguir.

Classificao Oramentria das Movimentaes para Instituies Multigovernamentais, Consrcios Pblicos e

sua Contratao Direta
Modalidade de Aplicao Situao deuso
70 Transferncias a instituies multigovernamentais Utilizada para a entrega de recursos a consrcios pblicos
e instituies multigovernamentais, que no seja decor-
rente de delegao ou de rateio pela participao doente.
Oramento Pblico

71 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante Utilizada para entrega de recursos exclusivamente aos con-
contrato de rateio srcios pblicos dos quais o ente transferidor faa parte,
correspondente ao rateio das despesas decorrentes da
participao do ente no respectivo consrcio, conforme
previsto no correspondente contrato de rateio, eque no
guarde relao com as transferncias decorrentes de res-
tos a pagar cancelados e de complementao de aplica-
es mnimas de que tratam, respectivamente, osartigos
n24 e 25 da Lei Complementar n141, de2012.

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 72 Execuo oramentria delegada a consrcios Utilizada, exclusivamente, no caso de delegao da execu-
pblicos o de aes de competncia ou responsabilidade do ente
delegante (ente transferidor), seja para instituio multi-
governamental ou para consrcio do qual participe como
consorciado ouno.
73 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante Utilizada para entrega de recursos aos consrcios pblicos
contrato de rateio conta de recursos de que tratam dos quais o ente transferidor faa parte, correspondente
os 1 e 2 do art.24 da Lei Complementar n141, ao rateio das despesas decorrentes da participao do
de2012 ente, conta de recursos referentes aos restos a pagar
considerados para fins da aplicao mnima em aes e
servios pblicos de sade e posteriormente cancelados
ou prescritos, de que tratam os dos 1 e 2 do artigo
n24 da Lei Complementar n141, de2012.
74 Transferncias a Consrcios Pblicos mediante Utilizada para entrega de recursos aos consrcios pblicos
contrato de rateio conta de recursos de que trata o dos quais o ente transferidor faa parte, correspondente
art.25 da Lei Complementar n141, de2012 ao rateio das despesas decorrentes da participao do
ente, conta de recursos referentes diferena da apli-
cao mnima em aes e servios pblicos de sade que
deixou de ser aplicada em exerccios anteriores, de que
trata o artigo n25 da Lei Complementar n141, de2012.
75 Transferncias a Instituies Multigovernamen- Utilizada, exclusivamente, para situaes relacionadas
tais conta de recursos deque tratam os 1 e 2 do transferncia de recursos financeiros a entidades criadas
art.24 daLei Complementar n141, de2012 e mantidaspor dois ou mais entes da Federao, exclusi-
veas transferncias relativas modalidade de aplicao 73
(Transferncias a Consrcios Pblicos mediante contrato
de rateio conta de recursos de que tratam os 1 e 2
do art.24 da Lei Complementar n141, de 2012), con-
ta de recursos referentes aos restos a pagar considerados
para fins da aplicao mnima em aes e servios pblicos
de sade e posteriormente cancelados ou prescritos, de
que tratam os 1 e 2 do art.24 da Lei Complementar
n141, de 13 de janeiro de2012.
76 Transferncias a Instituies Multigovernamen- Utilizada, exclusivamente, para as transferncias de recur-
tais conta de recursos de que trata o art.25 da Lei sos financeiros a entidades criadas e mantidas por dois
Complementar n141, de2012 ou mais entes da Federao, exclusive as transferncias
relativas modalidade de aplicao 74 (Transferncias a
Consrcios Pblicos mediante contrato de rateio conta
de recursos de que trata o art. 25 da Lei Complementar
n141, de 2012), conta de recursos referentes diferen-
a da aplicao mnima em aes e servios pblicos de
sade que deixou de ser aplicada em exerccios anteriores,
de que tratam o art.25 da Lei Complementar n141, de 13
de janeiro de2012.
93 Aplicao direta decorrente de operao de r- Corresponde a um desdobramento da modalidade de
gos, fundos e entidades integrantes dos oramentos aplicao 90, utilizada quando da aplicao direta de re-
fiscal e da seguridade social com consrcio pblico do cursos decorrentes de contratao de consrcio pblico
qual o ente participe do qual o ente participe, conforme regramento legal (Lei
n8.666/93).
94 Aplicao direta decorrente de operao de r- Corresponde a um desdobramentoda modalidade de apli-
gos, fundos e entidades integrantes dos oramentos cao 90, utilizada quando da aplicao direta de recur-
fiscal e da seguridade social com consrcio pblico do sos decorrentes de contratao de consrcio pblico do
qual o ente no participe qual o ente no participe, conforme regramento legal (Lei
n8.666/93).

Desse modo, para efetuar a classificao oramentria por natureza da despesa dos recursos movimentados para os
consrcios pblicos e a sua contratao direta, devese levar em considerao sua relao com o ente. Com isso, tais mo-
vimentaes sero classificadas conforme o quadro a seguir:
Oramento Pblico

Classificao Oramentria das Movimentaes para Instituies Multigovernamentais, Consrcios

Pblicos e sua Contratao Direta
Aporte de Recur-
Ato Praticado Classificao por Natureza da
Quem o sos, Contratao
Junto ao Despesa no Ente Transferidor dos
Recebedor? Direta, Delegao
Recebedor Recursos Financeiros
ou Transferncia?
3.1.71.70 3.3.71.70
Aporte (Rateio)
4.4.71.70 4.5.71.70

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 Transferncia 3.1.73.70 3.3.73.70
Sade RP Cance-
lados 4.4.73.70 4.5.73.70
(LC n 141/2012)
Consrcio Pblico Via
Contrato de Rateio Transferncia 3.1.74.70 3.3.74.70
Sade Comple-
menta o de Apli-
Transferncia de cao Mnima 4.4.74.70 4.5.74.70
Recursos Finan- (LC n 141/2012)
ceiros
Transferncia Sade 3.3.75.41
OU RP Cancelados
(LC n 141/2012) 4.4.75.41/42 4.5.75.41/42

Entrega de Recur- Transferncia Sa- 3.3.76.41

sos Financeiros de Complementa-
o de Aplicao
Mnima 4.4.76.41/42 4.5.76.41/42
OU
(LC n 141/2012)
Repasse de Recur- 3.3.70.41
Demais Consrcios e Transferncia
sos Financeiros 4.4.70.41/42 4.5.70.41/42
Instituies Multigo-
vernamentais 3.3.72.EE
OU Delegao
4.4.72.EE 4.5.72.EE
Contratao Direta Contratao Direta 3.3.94.EE
de Consrcio do
Qual o Ente No 4.4.94.EE 4.5.94.EE
Participe
Contratao 3.3.93.EE
Direta de Consr-
cio do Qual o Ente 4.4.93.EE 4.5.93.EE
Participe

Assim, para a correta classificao oramentria da
entrega de recursos a consrcios pblicos e instituies
multigovernamentais, fazse necessrio identificar inicial-
mente se a movimentao de recursos se refere a contrato
de rateio por participao em consrcio pblico ou no.
Sendo relativos a contrato de rateio, h de ser observado se
o recurso guarda relao com os limites mnimos de sade,
conforme definies da Lei Complementar n 141/2012,
separandose, nesse caso, aqueles relacionados aos restos
a pagar cancelados (modalidade de aplicao 73) dos recur-
sos relacionados complementao de aplicaes mnimas
em sade referentes ao exerccio anterior (modalidade de
aplicao 74). Os demais aportes relativos a contrato de
rateio sero classificados na modalidade de aplicao 71.
Ressaltase que todas essas modalidades de aportes de
recursos so associadas ao elemento de despesa 70 (Rateio
pela participao em Consrcio Pblico).
No havendo relao com o contrato de rateio, h de
se observar se a situao corresponde a uma transferncia
conforme disposies dos arts.24 e 25 da Lei Complementar
n 141/2012, separandose, nesse caso, as transferncias
decorrentes da cobertura de restos a pagar cancelados
(modalidade de aplicao 75) daquelas decorrentes da com-
plementao de aplicaes mnimas em sade referentes ao
exerccio anterior (modalidade de aplicao 76). Osdemais
aportes so classificados na modalidade de aplicao 70.
Oramento Pblico
Por fim, h a possibilidade de contratao direta de
consrcio pblico, diferenciandose aqueles dos quais o
ente participa (modalidade de aplicao 93) daqueles dos
quais o ente no participa (modalidade de aplicao 94).
Em ambos os casos, oelemento de despesa a ser associado
modalidade de aplicao dever individualizar o objeto do
gasto. Caso o consrcio pblico seja contratado conta dos
recursos de que trata os 1 e 2 do art.24 e o art.25 da
Lei Complementar n141, de 2012, no sero utilizadas as
modalidades de aplicao 93 e 94, mas as 95 e 96,
descritas na seo seguinte.
Classificao Oramentria das despesas para fins de
aplicao em Sade Lei Complementar n141/2012
A Lei Complementar n141/2012, que dispe, dentre
outros assuntos, sobre os valores mnimos a serem aplicados
pelo setor pblico em aes e servios de sade, estabeleceu
critrios para a evidenciao da aplicao mnima desses
recursos. Desse modo, conforme apresentado em seu art.24,
faz uso da execuo da despesa oramentria para apurao
do cumprimento destes limites:
Art.24. Para efeito de clculo dos recursos mnimos
a que se refere esta Lei Complementar, sero con-
sideradas:
I - as despesas liquidadas e pagas no exerccio;e

Essas trs modalidades so associadas a elementos de con-
tribuies (41) ou auxlios(42).
Ainda, nos casos em que no haja relao com o con-
trato de rateio, h de se observar se h ou no delegao
ou descentralizao oramentria. Havendo, aclassificao
ser composta pela modalidade de aplicao 72 (Execuo
Oramentria Delegada a Consrcios Pblicos), conjugada
com um elemento de despesa especfico que represente
gasto efetivo (30, 39, 51 etc.).
II - as despesas empenhadas e no liquidadas, inscri-
tas em Restos a Pagar at o limite das disponibilidades
de caixa ao final do exerccio, consolidadas no Fundo
de Sade.
Tal critrio, contudo, faz com que haja a possibilidade de
cancelamento de restos a pagar, particularmente dos no
processados, que se encontravam computados nos limites
mnimos de sade do exerccio de sua inscrio. Ademais,

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tambm existe a possibilidade do no cumprimento dos
limites mnimos de aplicao em sade por meio da no
aplicao tempestiva dos recursos destinados sade. Nesse
sentido, a Lei estabeleceu mecanismos de compensao,
expostos a seguir:
Art.24. Para efeito de clculo dos recursos mnimos
a que se refere esta Lei Complementar, sero consi-
deradas:[...]
1 A disponibilidade de caixa vinculada aos Restos
a Pagar, considerados para fins do mnimo na forma
do inciso II do caput e posteriormente cancelados ou
prescritos, dever ser, necessariamente, aplicada em
aes e servios pblicos de sade.
Art.25. Eventual diferena que implique o no aten-
dimento, em determinado exerccio, dos recursos
mnimos previstos nesta Lei Complementar dever,
observado o disposto no inciso II do pargrafo nico
do art.160 da Constituio Federal, ser acrescida ao
montante mnimo do exerccio subsequente ao da
apurao da diferena, sem prejuzo do montante
mnimo do exerccio de referncia e das sanes
cabveis.
Para evidenciar essas aplicaes, fazse uso das moda-
lidades 95 e 96, quando se referir aplicao direta
conta dos recursos de que trata os 1 e 2 do art.24 e o
art.25 da Lei Complementar n141, de 2012. Alm disso,
pode ser necessria a utilizao de modalidades de aplicao
especficas relativas a transferncias. Tais modalidades de
aplicao, direta ou por meio de transferncia, so apre-
sentadas a seguir:

Classificao Oramentria das Despesas para Fins de Aplicao emSade

Lei Complementar n141/2012
Modalidade de Aplicao Situao deuso
35 Transferncia fundo a fundo aos estados e ao dis- Modalidade de aplicao utilizada,
trito federal conta de recursos referentes aos restos a exclusivamente, para transferncia de recursos finan-
pagar considerados para fins da aplicao mnima em ceiros da Unio ou dos Municpios aos Estados e ao
aes e servios pblicos de sade e posteriormente Distrito Federal por intermdio da modalidade fundo a
cancelados ou prescritos. fundo, conta de recursos referentes aos restos a pagar
considerados para fins da aplicao mnima em aes e
servios pblicos de sade e posteriormente cancela-
dos ou prescritos, de que tratam os 1 e 2 do art.24
da Lei Complementar n141, de 2012.
36 Transferncia fundo a fundo aos estados e ao dis- Modalidade de aplicao utilizada, exclusivamente,
trito federal conta recursos referentes diferena da para transferncia de recursos financeiros da Unio ou
aplicao mnima em aes e servios pblicos de sa- dos Municpios aos Estados e ao Distrito Federal por
de que deixou de ser aplicada em exerccios anteriores. intermdio da modalidade fundo a fundo, conta de
recursos referentes diferena da aplicao mnima em
aes e servios pblicos de sade que deixou de ser
aplicada em exerccios anteriores, de que trata o art.25
da Lei Complementar n141, de2012.
45 Transferncia fundo a fundo aos municpios con- Modalidade de aplicao utilizada, exclusivamente,
ta de recursos referentes aos restos a pagar considera- para transferncia de recursos financeiros da Unio,
dos para fins da aplicao mnima em aes e servios dos Estados ou do Distrito Federal aos Municpios por
pblicos de sade e posteriormente cancelados ou intermdio da modalidade fundo a fundo, conta de re-
prescritos. cursos referentes aos restos a pagar considerados para
fins da aplicao mnima em aes e servios pblicos
de sade e posteriormente cancelados ou prescritos, de
que tratam os 1 e 2 do art.24 da Lei Complemen-
tar n141, de2012.
46 Transferncia fundo a fundo aos municpios con- Modalidade de aplicao utilizada, exclusivamente,
ta de recursos referentes diferena da aplicao mni- para transferncia de recursos financeiros da Unio,
ma em aes e servios pblicos de sade que deixou dos Estados ou do Distrito Federal aos Municpios por
de ser aplicada em exerccios anteriores. intermdio da modalidade fundo a fundo, conta de
recursos referentes diferena da aplicao mnima em
aes e servios pblicos de sade que deixou de ser
aplicada em exerccios anteriores de que trata o art.25
da Lei Complementar n 141, de2012.
73 Transferncias a Consrcios Pblicos median- Modalidade de aplicao utilizada, exclusivamente,
te contrato de rateio para fins da Lei Complementar para transferncia de recursos financeiros a entidades
n141/2012 art.24 criadas sob a forma de consrcios pblicos nos termos
Oramento Pblico

da Lei n 11.107, de 6 de abril de 2005, por meio de

contrato de rateio, conta de recursos referentes aos
restos a pagar considerados para fins da aplicao mni-
ma em aes e servios pblicos de sade e posterior-
mente cancelados ou prescritos, de que tratam 1
e 2 do art.24 da Lei Complementar n 141, de 13 de
janeiro de 2012, observado o disposto no 1 do art.11
da Portaria STN n 72, de 1 de fevereiro de2012.

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 74 Transferncias a Consrcios Pblicos median- Modalidade de aplicao utilizada, exclusivamente,
te contrato de rateio para fins da Lei Complementar para transferncia de recursos financeiros a entidades
n141/2012 art.25 criadas sob a forma de consrcios pblicos nos ter-
mos da Lei n11.107, de 6 de abril de 2005, por meio
de contrato de rateio, conta de recursos referentes
diferena da aplicao mnima em aes e servios
pblicos de sade que deixou de ser aplicada em exer-
ccios anteriores, de que trata o art.25 da Lei Comple-
mentar n141, de 2012, observado o disposto no 1
do art.11 da Portaria STN no 72, de2012.
75 Transferncias a instituies multigovernamentais Modalidade de aplicao utilizada, exclusivamente,
conta de recursos referentes aos restos a pagar consi- para transferncia de recursos financeiros a entidades
derados para fins da aplicao mnima em aes e servi- criadas e mantidas por dois ou mais entes da Fede-
os pblicos de sade e posteriormente cancelados ou rao ou por dois ou mais pases, inclusive o Brasil,
prescritos. exclusive as transferncias relativas modalidade de
aplicao 73 (Transferncias a Consrcios Pblicos me-
diante contrato de rateio conta de recursos de que
tratam os 1 e 2 do art. 24 da Lei Complemen-
tar n 141, de 2012), conta de recursos referentes
aos restos a pagar considerados para fins da aplicao
mnima em aes e servios pblicos de sade e pos-
teriormente cancelados ou prescritos, de que tratam
os 1 e 2 do art.24 da Lei Complementar n141,
de2012.
76 Transferncias a instituies multigovernamentais Modalidade de aplicao utilizada, exclusivamente,
conta de recursos referentes diferena da aplicao para transferncia de recursos financeiros a entidades
mnima em aes e servios pblicos de sade que dei- criadas e mantidas por dois ou mais entes da Fede-
xou de ser aplicada em exerccios anteriores. rao ou por dois ou mais pases, inclusive o Brasil,
exclusive as transferncias relativas modalidade de
aplicao 74 (Transferncias a Consrcios Pblicos me-
diante contrato de rateio conta de recursos de que
trata o art.25 da Lei Complementar no 141, de 2012),
conta de recursos referentes diferena da aplica-
o mnima em aes e servios pblicos de sade
que deixou de ser aplicada em exerccios anteriores,
de que trata o art. 25 da Lei Complementar n 141,
de2012.
95 Aplicao Direta conta de recursos referentes aos Aplicao direta, pela unidade oramentria, dos
restos a pagar considerados para fins da aplicao mni- crditos a ela alocados ou oriundos de descentra-
ma em aes e servios pblicos de sade e posterior- lizao de outras entidades integrantes ou no dos
mente cancelados ou prescritos Oramentos Fiscal ou da Seguridade Social, no mbi-
to da mesma esfera de governo, conta de recursos
referentes aos restos a pagar considerados para fins
da aplicao mnima em aes e servios pblicos de
sade e posteriormente cancelados ou prescritos,
nos termos dos 1 e 2 do art.24 da Lei Comple-
mentar n141, de 13 de janeiro de2012. Os consr-
cios pblicos tambm podem utilizar esta modalida-
de de aplicao.
96 Aplicao Direta conta de recursos referentes Aplicao direta, pela unidade oramentria, dos cr-
diferena da aplicao mnima em aes e servios p- ditos a ela alocados ou oriundos de descentralizao
blicos de sade que deixou de ser aplicada em exerc- de outras entidades integrantes ou no dos Oramen-
Oramento Pblico

cios anteriores tos Fiscal ou da Seguridade Social, no mbito da mes-

ma esfera de governo, conta de recursos referentes
diferena da aplicao mnima em aes e servios
pblicos de sade que deixou de ser aplicada em exer-
ccios anteriores, nos termos do art. 25 da Lei Comple-
mentar n 141, de 13 de janeiro de 2012. Os consr-
cios pblicos tambm podem utilizar esta modalidade
de aplicao.

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A composio das naturezas de despesa relativas a tais transferncias apresentada no quadro a seguir:
O ente partcipe de um consrcio pblico formado luz
da Lei n 11.107/2005, quando da reposio de restos a pagar
cancelados ou prescritos ou da aplicao adicional em aes
e servios pblicos de sade dever utilizar as modalidades
de aplicao 73 ou 74, caso se refira a contrato de rateio.
Ressaltase que a apurao do limite de sade em consrcios
pblicos desse tipo se d na execuo pelo consrcio pblico,
o qual utilizar as modalidades de aplicao 95 e 96,
quando for o caso. Casoas transferncias tratadas neste t-
pico sejam direcionadas a instituies multigovernamentais
(exceto consrcios pblicos), asmodalidades de aplicao
correspondentes sero as 75 e76.
Caso o consrcio pblico seja contratado diretamente,
conta dos recursos de que trata os 1 e 2 do art.24
e o art. 25 da Lei Complementar n 141/2012, no sero
utilizadas as modalidadesde aplicao 93 e 94, mas as
95 e96.
Restos aPagar
So Restos a Pagar todas as despesas regularmente em-
penhadas, do exerccio atual ou anterior, mas no pagas ou
canceladas at 31 de dezembro do exerccio financeiro vigen-
te. Distinguese dois tipos de restos a pagar: os processados
(despesas j liquidadas); e os no processados (despesas a
liquidar ou em liquidao).
A continuidade dos estgios de execuo dessas despesas
ocorrer no prximo exerccio, devendo ser controlados em
contas de natureza de informao oramentria especficas.
Nessas contas constaro as informaes de inscrio, exe-
cuo (liquidao e pagamento) e cancelamento. Tambm,
haver tratamento especfico para o encerramento, transfe-
rncia e abertura de saldos entre o exerccio financeiro que
se encerra e o que inicia.
Inscrio dos Restos aPagar
No fim do exerccio, asdespesas oramentrias empe-
nhadas e no pagas sero inscritas em restos a pagar.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
A inscrio de restos a pagar deve observar as disponibi-
lidades financeiras e condiesda legislao pertinente, de
modo a prevenir riscos e corrigir desvios capazes de afetar
o equilbrio das contas pblicas, conforme estabelecido na
Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF).
Assim, observase que, embora a LRF no aborde o m-
rito do que pode ou no ser inscrito em restos a pagar, veda
contrair obrigao no ltimo ano do mandato do governante
sem que existaa respectiva cobertura financeira, eliminando
desta forma as heranas fiscais onerosas, conforme disposto
no seu art.42:
Art.42. vedado ao titular de Poder ou rgo refe-
rido no art.20, nos ltimos dois quadrimestres do
seu mandato, contrair obrigao de despesa que
no possa ser cumprida integralmente dentro dele,
ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio
seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de
caixa para este efeito.
Pargrafo nico. Na determinao da disponibilidade
de caixa sero considerados os encargos e despesas
compromissadas a pagar at o final do exerccio.
De tal forma, anorma estabelece que, no encerramento
do exerccio, aparcela da despesa oramentria que se en-
contrar empenhada, mas ainda no paga, poder ser inscrita
em restos a pagar.
O raciocnio implcito na lei de que, de forma geral,
a receita oramentria a ser utilizada para pagamento da
Oramento Pblico
despesa oramentria j deve ter sido arrecadada em deter-
minado exerccio, anteriormente realizao dessa despesa.
Com base nessa premissa, assim como a receita oramentria
que ampara o empenho da despesa oramentria pertence
ao exerccio de sua arrecadao e serviu de base, dentro do
princpiodo equilbrio oramentrio, para a fixao da des-
pesa oramentria pelo Poder Legislativo, adespesa que for
empenhada com base nesse crdito oramentrio tambm
dever pertencer ao referido exerccio.
61
 Observese, no entanto, que o critrio de definio do
exerccio financeiro para alocar a despesa oramentria no
ser o pagamento da mesma, esim o seu empenho.
Considerandose que determinada receita tenha sido ar-
recadada e permanea no caixa, integrando o ativo financeiro
do ente pblico ao fim do exerccio, eque exista, concomi-
tantemente, despesa empenhada com a ocorrncia de fato
gerador, mas sem a correspondente liquidao, dever ser
registrado o passivo financeiro correspondente ao empenho,
atendidos os demais requisitos legais. Caso contrrio, oente
pblico apresentar no balano patrimonial, sob a tica da
Lei n4.320/1964, aofim do exerccio, supervit financeiro
indevido. Se este procedimento no for realizado, tal super-
vit financeiro indevido poder servir de fonte para abertura
de crdito adicional no ano seguinte, na forma prevista na
29
lei . Porm, areceita que permaneceu no caixa na abertura
do exerccio seguinte estar comprometida com o empenho
que foi inscrito em restos a pagar e, portanto, no poder
ser utilizada para abertura de novo crdito, oque ocasionar
problemas para a Administrao.
Dessa forma, para atendimento da Lei n4.320/1964,
necessrio o reconhecimento do passivo financeiro quando
verificada a ocorrncia do fato gerador da obrigao patrimo-
nial, mesmo nose tratando de obrigao presente por falta
do implemento de condio, oqual somente se verificar
com a devida liquidao.
Como exemplo, considerese os seguintes fatos a serem
registrados na contabilidade de determinado ente pblico:
Recebimento de receitas tributrias no valor de R$
1.000,00;
Empenho da despesa no valor de R$ 900,00;
Liquidao de despesa corrente no valor de R$ 700,00;e
Inscrio de Restos a Pagar, sendo R$ 700,00 de Restos
a Pagar Processado e R$ 200,00 de Restos a Pagar No Pro-
cessado (900-700).
O ingresso no caixa corresponder a receita orament-
ria. Oempenho da despesa ato que potencialmente afetar
o patrimnio. Dever ser criado um passivo financeiro que
comprometer o ativo financeiro, diminuindo o valor do
supervit financeiro, caso se verifique a realizao do fato
gerador patrimonial. Aps o implemento de condio e a
verificao do direito adquirido pelo credor, devese verificar
os possveis efeitos sobre o patrimnio.
Seguindo o procedimento acima descrito, oregistro da
despesa oramentria ao longo do exerccio deve ser reali-
zado nas contas de natureza de informao oramentria no
momento do empenho, aopasso que nas contas de natureza
de informao patrimonial devese verificar a necessidade de
assuno de passivo financeiro, de acordo com a ocorrncia
do fato gerador da obrigao patrimonial.
Dessa forma, na situao acima descrita, todas as des-
pesas sero inscritas em restos a pagar, segregadas entre
liquidadas e no pagas e no liquidadas. Assim, ototal
de restos a pagar inscrito ser de R$ 900,00, sendo R$ 700,00
referentes a restos a pagar processados (liquidados) e R$
200,00 (900-700) referentes a restos a pagar no processados
(no liquidados). Com isso, para o exemplo acima, temse
Oramento Pblico
supervit financeiro de R$ 100,00, que corresponde dife-
rena entre a receita arrecadada de R$ 1.000,00 e a despesa
empenhada de R$ 900,00.
Assim, para maior transparncia, asdespesas executadas
devem ser segregadasem:
Despesas no liquidadas: aquelas empenhadas, mas que
no cumpriram os termos do art.63 da Lei n4.320/1964,
Lei n4.320/1964, art.43, 1, incisoI.
29
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que sero, ao encerramento do exerccio, inscritas como
restos a pagar no processados;e
Despesas liquidadas: consideradas aquelas empenhadas
e em que houve a entrega do material ou servio, nos termos
do art.63 da Lei n4.320/1964.
O impacto da inscrio em restos a pagar no Balano Pa-
trimonial abordado na Parte V Demonstraes Contbeis
Aplicadas ao Setor Pblico do MCASP.
Restos a Pagar No Processados (RPNP)
Sero inscritas em restos a pagar no processados as
despesas no liquidadas, nas seguintes condies:
O servio ou material contratado tenha sido prestado
ou entregue e que se encontre, em 31 de dezembro de
cada exerccio financeiro em fase de verificao do direito
adquirido pelo credor (despesa em liquidao);ou
O prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo
credor estiver vigente (despesa a liquidar).
A inscrio de despesa em restos a pagar no proces-
sados realizada aps a anulao dos empenhos que no
sero inscritos em virtude de restrio em norma do ente
da Federao, ou seja, verificase quais despesas devem
ser inscritas em restos a pagar e anulase as demais. Aps,
inscreve-se os restos a pagar no processados do exerccio.
As despesas empenhadas e ainda no liquidadas, para efeito
do adequado tratamento contbil, so divididas entre a li-
quidar e em liquidao. Essa distino depende da correta
identificaoda ocorrncia do fato gerador da obrigao a
ser reconhecida.
Para maior compreenso sobre a ocorrncia da obriga-
o patrimonial e seu respectivo fato gerador, bem como a
estrutura e funcionamento da fase da despesa oramentria
em liquidao, devese consultar o item 4.4 deste captulo,
bem como o item 3.4 Crdito Empenhado em Liquidao,
da Parte IV PCASP do MCASP.
As despesas empenhadas a liquidar so aquelas cujo
prazo para cumprimento da obrigao, assumida pelo
credor (contratado), encontrase vigente, ou seja, ainda
no ocorreu o fato gerador da obrigao patrimonial para
o ente, estando pendente de entrega do material ou do
servio adquirido.
As despesas empenhadas em liquidao so aquelas em que
houve o adimplemento da obrigao pelo credor (contrata-
do), caracterizado pela entrega do material ou prestao do
servio, estandona fase de verificao do direito adquirido,
ou seja, temse a ocorrncia do fato gerador da obrigao
patrimonial, todavia, ainda no se deu a devida liquidao.
O cancelamento das despesas empenhadas em liqui-
dao deve ser criterioso, tendo em vista que o fornecedor
de bens/servios cumpriu com a obrigao de fazer e a
Administrao est em fase de avaliao da prestao do
servio ou entrega do material. Tal cancelamento pode gerar
a devoluo do material recebido, indenizao ou no dos
servios j realizados, observada a legislao pertinente.
Restos a Pagar Processados(RPP)
Sero inscritas em restos a pagar processados as despe-
sas liquidadas e no pagas no exerccio financeiro, ou seja,
aquelas em que o servio, aobra ou o material contratado
tenha sido prestado ou entregue e aceito pelo contratante,
nos termos do art.63 da Lei n4.320/1964.
No caso das despesas oramentrias inscritas em restos
a pagar processados, verificase na execuo o cumprimento
dos estgios de empenho e liquidao, restando pendente
apenas o pagamento. Neste caso, em geral, no podem
ser cancelados, tendo em vista que o fornecedor debens
ou servios satisfez a obrigao de fazer e a Administrao
conferiu essa obrigao. Portanto, no poder deixar de
exercer a obrigao de pagar, salvo motivo previsto na le-
gislao pertinente.
Estgios da Execuo dos Restos aPagar
A execuo da despesa oramentria ocorre em trs est-
gios: empenho, liquidao e pagamento, na forma prevista na
Lei n4.320/1964. Adespesa oramentria inscrita em restos
a pagar tambm atender esses estgios, considerandoque:
Restos a Pagar No Processados: foram empenhados,
pendentes de liquidao e pagamento; Restos a Pagar Pro-
cessados: foram empenhados e liquidados, pendentes de
pagamento.
Considerando a incluso da fase em liquidao, asdes-
pesas inscritas em restos a pagar no processados a liquidar
(no houve o fato gerador) podero passar pela fase em
liquidao, caso o fato gerador ocorra antes da liquidao.
Registrase que os empenhos inscritos em restos a
pagar ao final do exerccio sero contabilizados nas contas:
6.3.1.7.1.xx.xx (RPNP a liquidar), 6.3.1.7.2.xx.xx (RPNP em
liquidao)ou 6.3.2.7.x.xx.xx (RPP). No exerccio seguinte,
osrespectivos saldos sero transferidos paras as contas:
6.3.1.1.x.xx.xx (RPNP a liquidar), 6.3.1.2.x.xx.xx (RPNP em
liquidao) e 6.3.2.1.x.xx.xx (RPP), quando ento ocorrer a
execuo das demais fases da despesa e registros contbeis.
Ressaltase que os modelos apresentados no esgotam os
lanamentos contbeis para o tipode operaes em an-
lise. Para os demais procedimentos e registros contbeis,
devese seguir as regras estabelecidas na Parte IV PCASP
do MCASP.
Inscrio de Restos a Pagar No Processados a Liquidar
Registrado o empenho, mas no ocorrido o fato gerador
da obrigao, ecaso comprovadas as condies necessrias
para inscrio de restos a pagar, darse a inscrio de Restos
a Pagar No Processados a liquidar, conforme modelo de
contabilizao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Credito empenhado a liquidar
C 6.2.2.1.3.05.xx Empenhos a liquidar inscritos em
restos a pagar no processados
Natureza da informao: oramentria
D 5.3.1.7.x.xx.xx RP no processados inscrio no
exerccio
C 6.3.1.7.1.xx.xx RP no processados a liquidar
inscrio no exerccio
Inscrio De Restos a Pagar No Processados em Li-
quidao
Ocorrido o fato gerador da obrigao antes do trmino
do exerccio em curso, sem que se tenha procedido o estgio
da liquidao, devese reconhecer o impacto patrimonial da
despesa. Nesse sentido, asdespesas devero ser registradas
ao fim do exerccio como RP no processados em liquida-
o, conforme modelo de contabilizao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.02.xx Credito empenhado em liquidao
C 6.2.2.1.3.06.xx Empenhos em liquidao inscritos
em restos a pagar no processados
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Natureza da informao: oramentria
D 5.3.1.7.x.xx.xx RP no processados inscrio no
exerccio
C 6.3.1.7.2.xx.xx RP no processados em liquidao
inscrio no exerccio
Inscrio De Restos a Pagar Processados
Ocorrido o fato gerador da obrigao e procedido o
estgio da liquidao antes do trmino do exerccio em
curso, asdespesas devero ser registradas ao fim do exer-
ccio como RP Processados a pagar, conforme modelo de
contabilizao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Credito empenhado liquidado a
pagar
C 6.2.2.1.3.07.xx Empenhos liquidados inscritos em
restos a pagar processados
Natureza da informao: oramentria
D 5.3.2.7.x.xx.xx RP processados inscrio no
exerccio
C 6.3.2.7.x.xx.xx RP processados inscrio no
exerccio
Evidenciao da Ocorrncia do Fato Gerador
Ocorrido o fato gerador em exerccio seguinte inscri-
o, sem o registro da liquidao, o RPNP a liquidar ser
reclassificado para em liquidao, conforme modelo de
contabilizao:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.x.x.x.x.xx.xx Ativo(P)
C 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante(F)
ou
D 3.x.x.x.x.xx.xx VPD
C 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.1.x.xx.xx RP no processados a liquidar
C 6.3.1.2.x.xx.xx RP no processados em liquidao
Liquidao de Restos a Pagar No Processados em
Liquidao
Ocorrida a liquidao em exerccio seguinte inscrio,
oRPNP em liquidao ser reclassificado para liquidado,
conforme modelo de contabilizao:
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.2.x.xx.xx RP no processados em liquidao
C 6.3.1.3.x.xx.xx RP no processados liquidados a
pagar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR comprometida por empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR comprometida por liquidao e
entradas compensatrias
Oramento Pblico
Observase que ao final do exerccio, se no houver paga-
mento, oRPNP liquidado dever ser reclassificado para RPP.
Pagamento de Restos aPagar
As despesas inscritas em restos a pagar, processadas
ou no, sero pagas em exerccios seguintes, desde que
liquidadas. Para tanto, apresentamos os seguintes modelos
de contabilizao:
63
 Registro do pagamento de RPNP liquidado a pagar:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante(F)
C 1.1.1.x.x.xx.xx Caixa e equivalente de caixa(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.3.x.xx.xx RP no processados liquidados a
pagar
C 6.3.1.4.x.xx.xx RP no processadospagos
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR comprometida por liquidao
e entradas compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR utilizada
Registro do pagamento de RPP a pagar:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante(F)
C 1.1.1.x.x.xx.xx Caixa e equivalente de caixa(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.2.1.x.xx.xx RP processados a paga
C 6.3.2.2.x.xx.xx RP processadospagos
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR comprometida por liquidao
e entradas compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR utilizada
Cancelamento de Restos aPagar
O cancelamento de despesas empenhadas e inscritas em
restos a pagar deve observar rotinas especficas quanto s in-
formaes de natureza patrimonial, oramentria e controle.
Essa rotina ter tratamento especfico, conforme o est-
gio em que a despesa se encontrar, podendo estar pendente
de liquidao (a liquidar ou em liquidao) ou liquidado.
Os lanamentos em contas de natureza de informao
patrimonial dependero de informaes quanto pertinn-
cia da obrigao, portanto, no sero tratados neste captulo.
Nos casos em que houver obrigao a pagar, como j
houve autorizao oramentria, o atributo do supervit
financeiro F. Assim, no cancelamento de restos a pagar,
devese alterar o atributo financeiro F para atributo P.
Oslanamentos a seguir consideram a manuteno da obri-
gao da entidade, conforme demostrado:
Registro do cancelamento de RPNP a liquidar:
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.1.x.xx.xx RP no processados a liquidar
C 6.3.1.9.x.xx.xx RP no processados cancelados
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR comprometida por empenho
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de
recursos Registro do cancelamento
Oramento Pblico
de RPNP em liquidao:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante (F)
C 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante(P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.2.x.xx.xx RP no processados em liquidao
C 6.3.1.9.x.xx.xx RP no processados cancelados
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Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de
recursos
Registro do cancelamento de RPNP liquidado a pagar:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante (F)
C 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante(P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.3.x.xx.xx RP no processados liquidados a
pagar
C 6.3.1.9.x.xx.xx RP no processados cancelados
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR comprometida por liquidao
e entradas compensatrias
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de
recursos
Registro do cancelamento de RPP a pagar:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante(F)
C 2.1.x.x.x.xx.xx Passivo circulante(P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.2.1.x.xx.xx RP processados apagar
C 6.3.2.9.x.xx.xx RP processados cancelados
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR comprometida por liquidao
e entradas compensatrias
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de
recursos
Encerramento, Transferncia e Abertura dos Saldos de
Restos aPagar
Do encerramento do exerccio:
Ao encerrar o exerccio, quanto aos saldos em contas
de restos a pagar, grupo contbil 5.3 Inscrio de Restos a
Pagar e 6.3 Execuo de Restos a Pagar, devese proceder
o encerramento das seguintes contas contbeis:
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.4.x.xx.xx RP no processadospagos
D 6.3.1.9.x.xx.xx RP no processados cancelados
C 5.3.1.x.x.xx.xx Inscrio de RP no processados
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.2.2.x.xx.xx RP processados epagos
D 6.3.2.9.x.xx.xx RP processados cancelados
C 5.3.2.x.x.xx.xx Inscrio de RP processados
Da transferncia de saldos no processo de encerramento
e abertura entre exerccios:
Os RPNP liquidados no exerccio, mas no pagos, de-
vem ser transferidos para RPP. Essa rotina pode ocorrer
no encerramento, abertura ou processo de transferncia
entre os exerccios. Para isso, devese efetuar os seguintes
lanamentos:
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.3.x.xx.xx RP no processados liquidados a
pagar
C 5.3.1.x.x.xx.xx Inscrio de RP no processados
Natureza da informao: oramentria
D 5.3.2.x.x.xx.xx Inscrio de RP processados
C 6.3.2.1.x.xx.xx RP processados apagar
Da abertura de saldos ao iniciar o exerccio:
No processo de abertura de saldos haver transfern-
cia dos restos a pagar que estavam em contas de controle
da aprovao do planejamento e oramento, inscritos
em exerccio imediatamente anterior, pelos saldos finais
constantes em contas de ttulo 5.3.1.1 RPNP inscritos
e 5.3.2.1 RPP inscritos para os ttulos 5.3.1.2 RPNP
exerccios anteriores e 5.3.2.2 RPP exerccios anteriores,
respectivamente. Por outro lado, osttulos 5.3.1.7 RPNP
inscritos no exerccio e 5.3.2.7 RPP inscritos no exerccio
devero ser transferidos para compor os novos saldos dos
ttulos 5.3.1.1 RPNP inscritos e 5.3.2.1 RPP inscritos.
Da mesma forma, nas contas de controle de execuo do
planejamento e oramento, osrestos a pagar inscritos no
exerccio imediatamente anterior devem ser transferidos
para o que se inicia pelos saldos finais das contas de ttulo
6.3.1.7 RPNP inscritos no exerccio e 6.3.2.7 RPP
inscritos no exerccio, de acordo com sua situao quanto
liquidao, para os ttulos 6.3.1 RPNP ou 6.3.2.1
RPP a pagar.
Primeiramente, devese transferir os saldos finais ad-
vindos do exerccio anterior ao que se inicia, das seguintes
contas:
Natureza da informao: oramentria
D 5.3.1.2.x.xx.xx RP no processados exerccios
anteriores
C 5.3.1.1.x.xx.xx RP no processados inscritos
Natureza da informao: oramentria
D 5.3.2.2.x.xx.xx RP processados exerccios ante-
riores
C 5.3.2.1.x.xx.xx RP processados inscritos
Aps os lanamentos anteriores, devese efetuar trans-
ferncias dos saldos dos RP inscritos no exerccio anterior ao
que se inicia, das seguintes contas:
Natureza da informao: oramentria
D 5.3.1.1.x.xx.xx RP no processados inscritos
C 5.3.1.7.x.xx.xx RP no processados inscrio no
exerccio
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.7.1.xx.xx RP no processados a liquidar
inscrio no exerccio
C 6.3.1.1.x.xx.xx RP no processados a liquidar
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.1.7.2.xx.xx RP no processados em liqui-
dao inscrio no exerccio
C 6.3.1.2.x.xx.xx RP no processados em liqui-
dao
Natureza da informao: oramentria
D 5.3.2.1.x.xx.xx RP processados inscritos
C 5.3.2.7.x.xx.xx RP processados inscrio no
exerccio
Natureza da informao: oramentria
D 6.3.2.7.x.xx.xx RP processados inscrio no
exerccio
C 6.3.2.1.x.xx.xx RP processados apagar
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Despesas de Exerccios Anteriores
So despesas cujos fatos geradores ocorreram em exer-
ccios anteriores quele em que deva ocorrer o pagamento.
O art.37 da Lei n4.320/1964 dispe que as despesas de
exerccios encerrados, para as quais o oramento respec-
tivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para
atendlas, que nose tenham processado na poca prpria,
bem como os restos a pagar com prescrio interrompida
e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do
exerccio correspondente, podero ser pagos conta de
dotao especfica consignada no oramento, discriminada
por elementos, obedecida, sempre que possvel, aordem
cronolgica.
Para fins de identificao como despesas de exerccios
anteriores, considerase:
a. Despesas que no se tenham processado na poca
prpria, como aquelas cujo empenho tenha sido conside-
rado insubsistente e anulado no encerramento do exerccio
correspondente, mas que, dentro do prazo estabelecido,
ocredor tenha cumprido sua obrigao;
b. Restos a pagar com prescrio interrompida, adespesa
cuja inscrio como restos a pagar tenha sido cancelada, mas
ainda vigente o direito do credor;
c. Compromissos reconhecidos aps o encerramento do
exerccio, aobrigao de pagamento criada em virtude de
lei, mas somente reconhecido o direito do reclamante aps
o encerramento do exerccio correspondente.
O reconhecimento da obrigao de pagamento das
despesas com exerccios anteriores, pela autoridade compe-
tente, dever ocorrer em procedimento administrativo espe-
cfico, sendo necessrio, no mnimo, osseguintes elementos:
a. Identificao do credor/favorecido;
b. Descrio do bem, material ou servio adquirido/
contratado;
c. Data de vencimento do compromisso;
d. Importncia exata a pagar;
e. Documentos fiscais comprobatrios;
f. Certificao do cumprimento da obrigao pelo credor/
favorecido;
g. Motivao pelo qual a despesa no foi empenhada ou
paga na poca prpria.
O reconhecimento da obrigao de pagamento das
despesas com exerccios anteriores cabe autoridade com-
petente para empenhar a despesa.
Suprimentos de Fundos (Regime de Adiantamento)
O suprimento de fundos caracterizado por ser um
adiantamento de valores a um servidor para futura prestao
de contas. Esse adiantamento constitui despesa orament-
ria, ou seja, para conceder o recurso ao suprido necessrio
percorrer os trs estgios da despesa oramentria: empe-
nho, liquidao e pagamento. Apesar disso, no representa
Oramento Pblico
uma despesa pelo enfoque patrimonial, pois, no momento
da concesso, no ocorre reduo no patrimnio lquido. Na
liquidao da despesa oramentria, aomesmo tempo em
que ocorre o registro de um passivo, h tambm a incorpo-
rao de um ativo, que representa o direito de receber um
bem ou servio, objeto do gasto a ser efetuado pelo suprido,
ou a devoluo do numerrio adiantado. Osregistros cont-
beis, conforme o Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico,
apresentamse abaixo.
65
 a. Momento do empenho da despesa:
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de
Recursos(DDR)
C 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
b. Momento da liquidao e reconhecimento do direito:
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.3.1.x.xx.xx Adiantamentos Concedidos a Pessoal
e a Terceiros(P)
C 2.1.8.9.x.xx.xx Outras Obrigaes de Curto Prazo
Suprimento de Fundos(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a
Pagar
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
c. Momento do pagamento ao suprido:
Natureza da informao: patrimonial
D 2.1.8.9.x.xx.xx Outras Obrigaes de Curto Prazo
Suprimento de Fundos (F)
C 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa em
Moeda Nacional(F)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a
Pagar
C 6.2.2.1.3.04.xx Crdito EmpenhadoPago
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.3.xx.xx DDR Comprometida por Liquidao
e Entradas Compensatrias
C 8.2.1.1.4.xx.xx DDR Utilizada
d. Prestao de contas do saldo utilizado:
Natureza da informao: patrimonial
D 3.x.x.x.x.xx.xx VPD
C 1.1.3.1.x.xx.xx Adiantamentos Concedidos a Pessoal
e a Terceiros(P)
e. Devoluo de valores no aplicados (mesmo exerccio
da concesso):
Oramento Pblico
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes em Moeda
Nacional(F)
C 1.1.3.1.x.xx.xx Adiantamentos Concedidos a Pessoal
e a Terceiros(P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.04.xx Crdito EmpenhadoPago
C 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado
66
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e Entradas Compensatrias
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.03.xx Crdito Empenhado Liquidado a
Pagar
C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito Disponvel
Natureza da informao: controle
D 8.2.1.1.2.xx.xx DDR Comprometida por Empenho
C 8.2.1.1.x.xx.xx Execuo da Disponibilidade de
Recursos
f. Devoluo de valores no aplicados (exerccio seguinte
ao da concesso):
Natureza da informao: patrimonial
D 1.1.1.1.1.xx.xx Caixa e Equivalentes de Caixa e
Moeda Nacional(F)
C 1.1.3.1.x.xx.xx Adiantamentos Concedidos a Pessoal
e a Terceiros(P)
Natureza da informao: oramentria
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
Natureza da informao: controle
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de
Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinao de
Recursos(DDR)
Em suma, suprimento de fundos consiste na entrega de
numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na
dotao prpria, para o fim de realizar despesas que no
possam subordinarse ao processo normal de aplicao.
Os arts.68 e 69 da Lei n4.320/1964 definem e estabe-
lecem regras gerais de observncia obrigatria para a Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios aplicveis ao regime
de adiantamento.
Segundo a Lei n4.320/1964, no se pode efetuar adian-
tamento a servidor em alcance e nem a responsvel por dois
adiantamentos. Por servidor em alcance, entendese aquele
que no efetuou, no prazo, a comprovao dos recursos
recebidos ou que, caso tenha apresentado a prestao de
contas dos recursos, amesma tenha sido impugnada total
ou parcialmente.
Cada ente da Federao deve regulamentar o seu regi-
me de adiantamento, observando as peculiaridades de seu
sistema de controle interno, de forma a garantir a correta
aplicao do dinheiro pblico. Destacamse algumas regras
estabelecidas para esse regime.
O suprimento de fundos deve ser utilizado nos seguintes
casos:
a. Para atender a despesas eventuais, inclusive em via-
gem e com servios especiais, que exijam pronto pagamento;
b. Quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso,
conforme se classificar em regulamento; e
c. Para atender a despesas de pequeno vulto, assim en-
tendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar
limite estabelecido em ato normativo prprio.
 No se conceder suprimento de fundos:
a. A responsvel por dois suprimentos;
b. A servidor que tenha a seu cargo a guarda ou utilizao
do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio
outro servidor;
c. A servidor declarado em alcance, ou seja, aquele que
no prestou contas noprazo regulamentar ou o que teve
suas contas recusadas ou impugnadas em virtude de desvio,
desfalque, falta ou m aplicao de dinheiro, bens ou valores.
LEI N O 4.320, DE 17 DE MARO DE 1964
Estatui Normas Gerais de Di-
reito Financeiro para elaborao
e controle dos oramentos e ba-
lanos da Unio, dos Estados, dos
Municpios e do Distrito Federal.
Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu san-
ciono a seguinte Lei;
DISPOSIO PRELIMINAR
Art.1 Esta lei estatui normas gerais de direito financeiro
para elaborao e controle dos oramentos e balanos da
Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal,
de acordo com o disposto no art. 5, inciso XV, letra b, da
Constituio Federal.
TTULO I
DA LEI DE ORAMENTO
CAPTULO I
Disposies Gerais
Art.2 A Lei do Oramento conter a discriminao da
receita e despesa de forma a evidenciar a poltica econmica
financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos
os princpios de unidade universalidade e anualidade.
1 Integraro a Lei de Oramento:
I Sumrio geral da receita por fontes e da despesa por
funes do Governo;
II Quadro demonstrativo da Receita e Despesa segundo
as Categorias Econmicas, na forma do Anexo n 1;
III Quadro discriminativo da receita por fontes e res-
pectiva legislao;
IV Quadro das dotaes por rgos do Governo e da
Administrao.
2 Acompanharo a Lei de Oramento:
I Quadros demonstrativos da receita e planos de apli-
cao dos fundos especiais;
II Quadros demonstrativos da despesa, na forma dos
Anexos ns 6 a 9;
III Quadro demonstrativo do programa anual de tra-
balho do Governo, em termos de realizao de obras e de
prestao de servios.
Art. 3 A Lei de Oramentos compreender todas as
receitas, inclusive as de operaes de crdito autorizadas
em lei.
Pargrafo nico. No se consideram para os fins deste
artigo as operaes de crdito por antecipao da receita,
as emisses de papel-moeda e outras entradas compensa-
trias, no ativo e passivo financeiros. (Veto rejeitado no D.O.
05/05/1964)
Art.4 A Lei de Oramento compreender todas as des-
pesas prprias dos rgos do Governo e da administrao
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centralizada, ou que, por intermdio deles se devam realizar,
observado o disposto no artigo 2.
Art. 5 A Lei de Oramento no consignar dotaes
globais destinadas a atender indiferentemente a despesas
de pessoal, material, servios de terceiros, transferncias
ou quaisquer outras, ressalvado o disposto no artigo 20 e
seu pargrafo nico.
Art.6 Todas as receitas e despesas constaro da Lei de
Oramento pelos seus totais, vedadas quaisquer dedues.
1 As cotas de receitas que uma entidade pblica deva
transferir a outra incluir-se-o, como despesa, no oramento
da entidade obrigada a transferncia e, como receita, no
oramento da que as deva receber.
2 Para cumprimento do disposto no pargrafo ante-
rior, o clculo das cotas ter por base os dados apurados no
balano do exerccio anterior aquele em que se elaborar a
proposta oramentria do governo obrigado a transferncia.
(Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
Art.7 A Lei de Oramento poder conter autorizao
ao Executivo para:
I Abrir crditos suplementares at determinada impor-
tncia obedecidas s disposies do artigo 43; (Veto rejeitado
no D.O. 05/05/1964)
II Realizar em qualquer ms do exerccio financeiro,
operaes de crdito por antecipao da receita, para aten-
der a insuficincias de caixa.
1 Em casos de dficit, a Lei de Oramento indicar as
fontes de recursos que o Poder Executivo fica autorizado a
utilizar para atender a sua cobertura.
2 O produto estimado de operaes de crdito e de
alienao de bens imveis somente se incluir na receita
quando umas e outras forem especificamente autorizadas
pelo Poder Legislativo em forma que juridicamente possibilite
ao Poder Executivo realiz-las no exerccio.
3 A autorizao legislativa a que se refere o pargrafo
anterior, no tocante a operaes de crdito, poder constar
da prpria Lei de Oramento.
Art.8 A discriminao da receita geral e da despesa de
cada rgo do Governo ou unidade administrativa, a que se
refere o artigo 2, 1, incisos III e IV obedecer forma
do Anexo n 2.
1 Os itens da discriminao da receita e da despesa,
mencionados nos artigos 11, 4, e 13, sero identificados
por nmeros de cdigos decimal, na forma dos Anexos ns
3 e 4.
2 Completaro os nmeros do cdigo decimal referi-
do no pargrafo anterior os algarismos caracterizadores da
classificao funcional da despesa, conforme estabelece o
Anexo n 5.
3 O cdigo geral estabelecido nesta lei no prejudicar
a adoo de cdigos locais.
CAPTULO II
Da Receita
Art.9 Tributo a receita derivada instituda pelas en-
tidades de direito pblico, compreendendo os impostos, as
taxas e contribuies nos termos da constituio e das leis
Oramento Pblico
vigentes em matria financeira, destinando-se o seu produto
ao custeio de atividades gerais ou especificas exercidas por
essas entidades. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
Art.10. (Vetado)
Art.11. A receita classificar-se- nas seguintes categorias
econmicas: Receitas Correntes e Receitas de Capital. (Re-
dao dada pelo Decreto Lei n 1.939, de 1982)
1 So Receitas Correntes as receitas tributria, de
contribuies, patrimonial, agropecuria, industrial, de
67
 servios e outras e, ainda, as provenientes de recursos fi- I subvenes sociais, as que se destinem a instituies
nanceiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou pblicas ou privadas de carter assistencial ou cultural, sem
privado, quando destinadas a atender despesas classificveis finalidade lucrativa;
em Despesas Correntes. (Redao dada pelo Decreto Lei n II subvenes econmicas, as que se destinem a em-
1.939, de 1982) presas pblicas ou privadas de carter industrial, comercial,
2 So Receitas de Capital as provenientes da realizao agrcola ou pastoril.
de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; 4 Classificam-se como investimentos as dotaes para
da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos o planejamento e a execuo de obras, inclusive as destina-
recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, das aquisio de imveis considerados necessrios reali-
destinados a atender despesas classificveis em Despesas de zao destas ltimas, bem como para os programas especiais
Capital e, ainda, o supervit do Oramento Corrente. (Reda- de trabalho, aquisio de instalaes, equipamentos e ma-
o dada pelo Decreto Lei n 1.939, de 1982) terial permanente e constituio ou aumento do capital de
3 O supervit do Oramento Corrente resultante do empresas que no sejam de carter comercial ou financeiro.
balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes, 5 Classificam-se como Inverses Financeiras as dota-
apurado na demonstrao a que se refere o Anexo n 1, no es destinadas a:
constituir item de receita oramentria. (Redao dada pelo I aquisio de imveis, ou de bens de capital j em
Decreto Lei n 1.939, de 1982) utilizao;
4 A classificao da receita obedecer ao seguinte II aquisio de ttulos representativos do capital de em-
esquema: (Redao dada pelo Decreto Lei n 1.939, de 1982) presas ou entidades de qualquer espcie, j constitudas,
quando a operao no importe aumento do capital;
RECEITAS CORRENTES III constituio ou aumento do capital de entidades ou
RECEITA TRIBUTRIA empresas que visem a objetivos comerciais ou financeiros,
Impostos. inclusive operaes bancrias ou de seguros.
Taxas. 6 So Transferncias de Capital as dotaes para inves-
Contribuies de Melhoria. timentos ou inverses financeiras que outras pessoas de di-
RECEITA DE CONTRIBUIES reito pblico ou privado devam realizar, independentemente
RECEITA PATRIMONIAL de contraprestao direta em bens ou servios, constituindo
RECEITA AGROPECURIA essas transferncias auxlios ou contribuies, segundo de-
RECEITA INDUSTRIAL rivem diretamente da Lei de Oramento ou de lei especial-
RECEITA DE SERVIOS mente anterior, bem como as dotaes para amortizao
TRANSFERNCIAS CORRENTES da dvida pblica.
OUTRAS RECEITAS CORRENTES Art.13. Observadas as categorias econmicas do art. 12,
RECEITAS DE CAPITAL a discriminao ou especificao da despesa por elementos,
OPERAES DE CRDITO em cada unidade administrativa ou rgo de governo, obe-
ALIENAO DE BENS decer ao seguinte esquema:
AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS
TRANSFERNCIAS DE CAPITAL DESPESAS CORRENTES
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
Despesas de Custeio
CAPTULO III
Da Despesa
Pessoa Civil
Pessoal Militar
Art.12. A despesa ser classificada nas seguintes catego-
Material de Consumo
rias econmicas: (Vide Decreto-Lei n 1.805, de 1980)
Servios de Terceiros
DESPESAS CORRENTES Encargos Diversos

Despesas de Custeio Transferncias Correntes

Transferncias Correntes
Subvenes Sociais
DESPESAS DE CAPITAL Subvenes Econmicas
Inativos
Investimentos Pensionistas
Inverses Financeiras Salrio Famlia e Abono Familiar
Transferncias de Capital Juros da Dvida Pblica
Contribuies de Previdncia Social
1 Classificam-se como Despesas de Custeio as dota- Diversas Transferncias Correntes.
es para manuteno de servios anteriormente criados,
inclusive as destinadas a atender a obras de conservao e DESPESAS DE CAPITAL
Oramento Pblico

adaptao de bens imveis.

2 Classificam-se como Transferncias Correntes as do- Investimentos
taes para despesas as quais no corresponda contrapresta-
o direta em bens ou servios, inclusive para contribuies Obras Pblicas
e subvenes destinadas a atender manifestao de outras Servios em Regime de Programao Especial
entidades de direito pblico ou privado. Equipamentos e Instalaes
3 Consideram-se subvenes, para os efeitos desta lei, Material Permanente
as transferncias destinadas a cobrir despesas de custeio das Participao em Constituio ou Aumento de Capital de
entidades beneficiadas, distinguindo-se como: Empresas ou Entidades Industriais ou Agrcolas

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 Inverses Financeiras
Aquisio de Imveis
Participao em Constituio ou Aumento de Capital de
Empresas ou Entidades Comerciais ou Financeiras
Aquisio de Ttulos Representativos de Capital de Em-
presa em Funcionamento
Constituio de Fundos Rotativos
Concesso de Emprstimos
Diversas Inverses Financeiras
Transferncias de Capital
Amortizao da Dvida Pblica
Auxlios para Obras Pblicas
Auxlios para Equipamentos e Instalaes
Auxlios para Inverses Financeiras
Outras Contribuies.
Art.14. Constitui unidade oramentria o agrupamento
de servios subordinados ao mesmo rgo ou repartio a
que sero consignadas dotaes prprias. (Veto rejeitado
no D.O. 05/05/1964)
Pargrafo nico. Em casos excepcionais, sero consigna-
das dotaes a unidades administrativas subordinadas ao
mesmo rgo.
Art.15. Na Lei de Oramento a discriminao da despesa
far-se- no mnimo por elementos. (Veto rejeitado no D.O.
05/05/1964)
1 Entende-se por elementos o desdobramento da des-
pesa com pessoal, material, servios, obras e outros meios
de que se serve a administrao pblica para consecuo dos
seus fins. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
2 Para efeito de classificao da despesa, considera-
-se material permanente o de durao superior a dois anos.
Seo I
Das Despesas Correntes
Subseo nica
Das Transferncias Correntes
I) Das Subvenes Sociais
Art.16. Fundamentalmente e nos limites das possibilida-
des financeiras a concesso de subvenes sociais visar a
prestao de servios essenciais de assistncia social, mdica
e educacional, sempre que a suplementao de recursos de
origem privada aplicados a esses objetivos, revelar-se mais
econmica.
Pargrafo nico. O valor das subvenes, sempre que
possvel, ser calculado com base em unidades de servios
efetivamente prestados ou postos disposio dos interes-
sados obedecidos os padres mnimos de eficincia previa-
mente fixados.
Art.17. Somente instituio cujas condies de funcio-
namento forem julgadas satisfatrias pelos rgos oficiais de
fiscalizao sero concedidas subvenes.
II) Das Subvenes Econmicas
Art. 18. A cobertura dos dficits de manuteno das
empresas pblicas, de natureza autrquica ou no, far-se-
mediante subvenes econmicas expressamente includas
nas despesas correntes do oramento da Unio, do Estado,
do Municpio ou do Distrito Federal.
Pargrafo nico. Consideram-se, igualmente, como sub-
venes econmicas:
a) as dotaes destinadas a cobrir a diferena entre os
preos de mercado e os preos de revenda, pelo Governo,
de gneros alimentcios ou outros materiais;
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b) as dotaes destinadas ao pagamento de bonificaes
a produtores de determinados gneros ou materiais.
Art.19. A Lei de Oramento no consignar ajuda finan-
ceira, a qualquer ttulo, a empresa de fins lucrativos, salvo
quando se tratar de subvenes cuja concesso tenha sido
expressamente autorizada em lei especial.
Seo II
Das Despesas de Capital
Subseo Primeira
Dos Investimentos
Art.20. Os investimentos sero discriminados na Lei de
Oramento segundo os projetos de obras e de outras apli-
caes.
Pargrafo nico. Os programas especiais de trabalho que,
por sua natureza, no possam cumprir-se subordinadamente
s normas gerais de execuo da despesa podero ser cus-
teadas por dotaes globais, classificadas entre as Despesas
de Capital.
Subseo Segunda
Das Transferncias de Capital
Art.21. A Lei de Oramento no consignar auxlio para
investimentos que se devam incorporar ao patrimnio das
empresas privadas de fins lucrativos.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se s
transferncias de capital conta de fundos especiais ou do-
taes sob regime excepcional de aplicao.
TTULO II
DA PROPOSTA ORAMENTRIA
CAPTULO I
Contedo e Forma da Proposta Oramentria
Art.22. A proposta oramentria que o Poder Executivo
encaminhar ao Poder Legislativo nos prazos estabeleci-
dos nas Constituies e nas Leis Orgnicas dos Municpios,
compor-se-:
I Mensagem, que conter: exposio circunstanciada
da situao econmico-financeira, documentada com de-
monstrao da dvida fundada e flutuante, saldos de crditos
especiais, restos a pagar e outros compromissos financeiros
exigveis; exposio e justificao da poltica econmica-
-financeira do Governo; justificao da receita e despesa,
particularmente no tocante ao oramento de capital;
II Projeto de Lei de Oramento;
III Tabelas explicativas, das quais, alm das estimativas
de receita e despesa, constaro, em colunas distintas e para
fins de comparao:
a) A receita arrecadada nos trs ltimos exerccios ante-
riores quele em que se elaborou a proposta;
b) A receita prevista para o exerccio em que se elabora
a proposta;
c) A receita prevista para o exerccio a que se refere a
Oramento Pblico
proposta;
d) A despesa realizada no exerccio imediatamente an-
terior;
e) A despesa fixada para o exerccio em que se elabora
a proposta; e
f) A despesa prevista para o exerccio a que se refere a
proposta.
IV Especificao dos programas especiais de trabalho
custeados por dotaes globais, em termos de metas visadas,
69
 decompostas em estimativa do custo das obras a realizar e
dos servios a prestar, acompanhadas de justificao econ-
mica, financeira, social e administrativa.
Pargrafo nico. Constar da proposta oramentria, para
cada unidade administrativa, descrio sucinta de suas prin-
cipais finalidades, com indicao da respectiva legislao.
CAPTULO II
Da Elaborao da Proposta Oramentria
Seo Primeira
Das Previses Plurienais
Art.23. As receitas e despesas de capital sero objeto de
um Quadro de Recursos e de Aplicao de Capital, aprovado
por decreto do Poder Executivo, abrangendo, no mnimo
um trinio.
Pargrafo nico. O Quadro de Recursos e de Aplicao de
Capital ser anualmente reajustado acrescentando-se-lhe as
previses de mais um ano, de modo a assegurar a projeo
contnua dos perodos.
Art.24. O Quadro de Recursos e de Aplicao de Capital
abranger:
I as despesas e, como couber, tambm as receitas pre-
vistas em planos especiais aprovados em lei e destinados
a atender a regies ou a setores da administrao ou da
economia;
II as despesas conta de fundos especiais e, como
couber, as receitas que os constituam;
III em anexos, as despesas de capital das entidades
referidas no Ttulo X desta lei, com indicao das respec-
tivas receitas, para as quais forem previstas transferncias
de capital.
Art.25. Os programas constantes do Quadro de Recursos
e de Aplicao de Capital sempre que possvel sero corre-
lacionados a metas objetivas em termos de realizao de
obras e de prestao de servios.
Pargrafo nico. Consideram-se metas os resultados que
se pretendem obter com a realizao de cada programa.
Art. 26. A proposta oramentria conter o programa
anual atualizado dos investimentos, inverses financeiras e
transferncias previstos no Quadro de Recursos e de Apli-
cao de Capital.
Seo Segunda
Das Previses Anuais
Art.27. As propostas parciais de oramento guardaro
estrita conformidade com a poltica econmica-financeira,
o programa anual de trabalho do Governo e, quando fixado,
o limite global mximo para o oramento de cada unidade
administrativa.
Art. 28. As propostas parciais das unidades adminis-
trativas, organizadas em formulrio prprio, sero acom-
panhadas de:
I tabelas explicativas da despesa, sob a forma estabe-
lecida no artigo 22, inciso III, letras d, e e f;
II justificao pormenorizada de cada dotao solici-
tada, com a indicao dos atos de aprovao de projetos e
Oramento Pblico
oramentos de obras pblicas, para cujo incio ou prossegui-
mento ela se destina.
Art.29. Caber aos rgos de contabilidade ou de arreca-
dao organizar demonstraes mensais da receita arrecada-
da, segundo as rubricas, para servirem de base a estimativa
da receita, na proposta oramentria.
Pargrafo nico. Quando houver rgo central de ora-
mento, essas demonstraes ser-lhe-o remetidas mensal-
mente.
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Art.30. A estimativa da receita ter por base as demons-
traes a que se refere o artigo anterior arrecadao dos
trs ltimos exerccios, pelo menos bem como as circuns-
tncias de ordem conjuntural e outras, que possam afetar a
produtividade de cada fonte de receita.
Art.31. As propostas oramentrias parciais sero re-
vistas e coordenadas na proposta geral, considerando-se a
receita estimada e as novas circunstncias.
TTULO III
DA ELABORAO DA LEI DE ORAMENTO
Art.32. Se no receber a proposta oramentria no prazo
fixado nas Constituies ou nas Leis Orgnicas dos Munic-
pios, o Poder Legislativo considerar como proposta a Lei de
Oramento vigente.
Art.33. No se admitiro emendas ao projeto de Lei de
Oramento que visem a:
a) alterar a dotao solicitada para despesa de custeio,
salvo quando provada, nesse ponto a inexatido da proposta;
b) conceder dotao para o incio de obra cujo projeto
no esteja aprovado pelos rgos competentes;
c) conceder dotao para instalao ou funcionamento
de servio que no esteja anteriormente criado;
d) conceder dotao superior aos quantitativos previa-
mente fixados em resoluo do Poder Legislativo para con-
cesso de auxlios e subvenes.
TTULO IV
DO EXERCCIO FINANCEIRO
Art.34. O exerccio financeiro coincidir com o ano civil.
Art.35. Pertencem ao exerccio financeiro:
I as receitas nele arrecadadas;
II as despesas nele legalmente empenhadas.
Art.36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas em-
penhadas, mas no pagas at o dia 31 de dezembro distin-
guindo-se as processadas das no processadas.
Pargrafo nico. Os empenhos que sorvem a conta de
crditos com vigncia plurienal, que no tenham sido liqui-
dados, s sero computados como Restos a Pagar no ltimo
ano de vigncia do crdito.
Art.37. As despesas de exerccios encerrados, para as
quais o oramento respectivo consignava crdito prprio,
com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham pro-
cessado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com
prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos
aps o encerramento do exerccio correspondente podero
ser pagos conta de dotao especfica consignada no ora-
mento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que
possvel, a ordem cronolgica. (Regulamento)
Art. 38. Reverte dotao a importncia de despesa
anulada no exerccio; quando a anulao ocorrer aps o
encerramento deste considerar-se- receita do ano em que
se efetivar.
Art.39. Os crditos da Fazenda Pblica, de natureza tri-
butria ou no tributria, sero escriturados como receita
do exerccio em que forem arrecadados, nas respectivas
rubricas oramentrias. (Redao dada pelo Decreto Lei n
1.735, de 1979)
1 Os crditos de que trata este artigo, exigveis pelo
transcurso do prazo para pagamento, sero inscritos, na
forma da legislao prpria, como Dvida Ativa, em registro
prprio, aps apurada a sua liquidez e certeza, e a respectiva
receita ser escriturada a esse ttulo. (Includo pelo Decreto
Lei n 1.735, de 1979)
 2 Dvida Ativa Tributria o crdito da Fazenda Pbli-
ca dessa natureza, proveniente de obrigao legal relativa
a tributos e respectivos adicionais e multas, e Dvida Ativa
no Tributria so os demais crditos da Fazenda Pblica,
tais como os provenientes de emprstimos compulsrios,
contribuies estabelecidas em lei, multa de qualquer ori-
gem ou natureza, exceto as tributrias, foros, laudmios,
alugueis ou taxas de ocupao, custas processuais, preos
de servios prestados por estabelecimentos pblicos, inde-
nizaes, reposies, restituies, alcances dos responsveis
definitivamente julgados, bem assim os crditos decorrentes
de obrigaes em moeda estrangeira, de subrogao de hi-
poteca, fiana, aval ou outra garantia, de contratos em geral
ou de outras obrigaes legais. (Includo pelo Decreto Lei n
1.735, de 1979)
3 O valor do crdito da Fazenda Nacional em moeda
estrangeira ser convertido ao correspondente valor na mo-
eda nacional taxa cambial oficial, para compra, na data da
notificao ou intimao do devedor, pela autoridade admi-
nistrativa, ou, sua falta, na data da inscrio da Dvida Ativa,
incidindo, a partir da converso, a atualizao monetria e
os juros de mora, de acordo com preceitos legais pertinentes
aos dbitos tributrios. (Includo pelo Decreto Lei n 1.735,
de 1979)
4 A receita da Dvida Ativa abrange os crditos men-
cionados nos pargrafos anteriores, bem como os valores
correspondentes respectiva atualizao monetria, multa
e juros de mora e ao encargo de que tratam o art. 1 do
Decreto-Lei n 1.025, de 21 de outubro de 1969, e o art.
3 do Decreto-Lei n 1.645, de 11 de dezembro de 1978.
(Includo pelo Decreto Lei n 1.735, de 1979)
5 A Dvida Ativa da Unio ser apurada e inscrita na
Procuradoria da Fazenda Nacional. (Includo pelo Decreto
Lei n 1.735, de 1979)
TTULO V
DOS CRDITOS ADICIONAIS
Art.40. So crditos adicionais, as autorizaes de des-
pesa no computadas ou insuficientemente dotadas na Lei
de Oramento.
Art.41. Os crditos adicionais classificam-se em:
I suplementares, os destinados a reforo de dotao
oramentria;
II especiais, os destinados a despesas para as quais no
haja dotao oramentria especfica;
III extraordinrios, os destinados a despesas urgentes
e imprevistas, em caso de guerra, comoo intestina ou ca-
lamidade pblica.
Art.42. Os crditos suplementares e especiais sero au-
torizados por lei e abertos por decreto executivo.
Art.43. A abertura dos crditos suplementares e espe-
ciais depende da existncia de recursos disponveis para ocor-
rer a despesa e ser precedida de exposio justificativa.
(Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
1 Consideram-se recursos para o fim deste artigo,
desde que no comprometidos: (Veto rejeitado no D.O.
05/05/1964)
I o supervit financeiro apurado em balano patrimonial
do exerccio anterior; (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
II os provenientes de excesso de arrecadao; (Veto
rejeitado no D.O. 05/05/1964)
III os resultantes de anulao parcial ou total de dota-
es oramentrias ou de crditos adicionais, autorizados
em Lei; (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
IV o produto de operaes de credito autorizadas,
em forma que juridicamente possibilite ao poder executivo
realiza-las. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
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2 Entende-se por supervit financeiro a diferena posi-
tiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugan-
do-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos
e as operaes de credito a eles vinculadas. (Veto rejeitado
no D.O. 05/05/1964)
3 Entende-se por excesso de arrecadao, para os fins
deste artigo, o saldo positivo das diferenas acumuladas ms
a ms entre a arrecadao prevista e a realizada, conside-
rando-se, ainda, a tendncia do exerccio. (Veto rejeitado no
D.O. 05/05/1964)
4 Para o fim de apurar os recursos utilizveis, prove-
nientes de excesso de arrecadao, deduzir-se-a a importn-
cia dos crditos extraordinrios abertos no exerccio. (Veto
rejeitado no D.O. 05/05/1964)
Art. 44. Os crditos extraordinrios sero abertos por
decreto do Poder Executivo, que deles dar imediato conhe-
cimento ao Poder Legislativo.
Art.45. Os crditos adicionais tero vigncia adstrita ao
exerccio financeiro em que forem abertos, salvo expressa
disposio legal em contrrio, quanto aos especiais e extra-
ordinrios.
Art.46. O ato que abrir crdito adicional indicar a im-
portncia, a espcie do mesmo e a classificao da despesa,
at onde for possvel.
TTULO VI
DA EXECUO DO ORAMENTO
CAPTULO I
Da Programao da Despesa
Art.47. Imediatamente aps a promulgao da Lei de
Oramento e com base nos limites nela fixados, o Poder Exe-
cutivo aprovar um quadro de cotas trimestrais da despesa
que cada unidade oramentria fica autorizada a utilizar.
Art.48. A fixao das cotas a que se refere o artigo an-
terior atender aos seguintes objetivos:
a) assegurar s unidades oramentrias, em tempo til
a soma de recursos necessrios e suficientes a melhor exe-
cuo do seu programa anual de trabalho;
b) manter, durante o exerccio, na medida do possvel o
equilbrio entre a receita arrecadada e a despesa realizada,
de modo a reduzir ao mnimo eventuais insuficincias de
tesouraria.
Art.49. A programao da despesa oramentria, para
efeito do disposto no artigo anterior, levar em conta os
crditos adicionais e as operaes extraoramentrias.
Art.50. As cotas trimestrais podero ser alteradas du-
rante o exerccio, observados o limite da dotao e o com-
portamento da execuo oramentria.
CAPTULO II
Da Receita
Art. 51. Nenhum tributo ser exigido ou aumentado
sem que a lei o estabelea, nenhum ser cobrado em cada
exerccio sem prvia autorizao oramentria, ressalvados
a tarifa aduaneira e o imposto lanado por motivo de guerra.
Oramento Pblico
Art.52. So objeto de lanamento os impostos diretos e
quaisquer outras rendas com vencimento determinado em
lei, regulamento ou contrato.
Art. 53. O lanamento da receita ato da repartio
competente, que verifica a procedncia do crdito fiscal e a
pessoa que lhe devedora e inscreve o dbito desta.
Art.54. No ser admitida a compensao da obrigao
de recolher rendas ou receitas com direito creditrio contra a
Fazenda Pblica.
71
 Art.55. Os agentes da arrecadao devem fornecer re-
cibos das importncias que arrecadarem.
1 Os recibos devem conter o nome da pessoa que paga
a soma arrecadada, provenincia e classificao, bem como
a data a assinatura do agente arrecadador. (Veto rejeitado
no D.O. 05/05/1964)
2 Os recibos sero fornecidos em uma nica via.
Art.56. O recolhimento de todas as receitas far-se- em
estrita observncia ao princpio de unidade de tesouraria, ve-
dada qualquer fragmentao para criao de caixas especiais.
Art.57. Ressalvado o disposto no pargrafo nico do arti-
go 3, desta lei sero classificadas como receita oramentria,
sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclu-
sive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no
previstas no Oramento. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
CAPTULO III
Da Despesa
Art. 58. O empenho de despesa o ato emanado de
autoridade competente que cria para o Estado obrigao de
pagamento pendente ou no de implemento de condio.
(Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
Art.59. O empenho da despesa no poder exceder o
limite dos crditos concedidos. (Redao dada pela Lei n
6.397, de 1976)
1 Ressalvado o disposto no Art. 67 da Constituio
Federal, vedado aos Municpios empenhar, no ltimo ms
do mandato do Prefeito, mais do que o duodcimo da des-
pesa prevista no oramento vigente. (Includo pela Lei n
6.397, de 1976)
2 Fica, tambm, vedado aos Municpios, no mesmo
perodo, assumir, por qualquer forma, compromissos finan-
ceiros para execuo depois do trmino do mandato do Pre-
feito. (Includo pela Lei n 6.397, de 1976)
3 As disposies dos pargrafos anteriores no se apli-
cam nos casos comprovados de calamidade pblica. (Includo
pela Lei n 6.397, de 1976)
4 Reputam-se nulos e de nenhum efeito os empenhos
e atos praticados em desacordo com o disposto nos pargra-
fos 1 e 2 deste artigo, sem prejuzo da responsabilidade
do Prefeito nos termos do Art. 1, inciso V, do Decreto-Lei
n 201, de 27 de fevereiro de 1967. (Includo pela Lei n
6.397, de 1976)
Art. 60. vedada a realizao de despesa sem prvio
empenho.
1 Em casos especiais previstos na legislao especfica
ser dispensada a emisso da nota de empenho.
2 Ser feito por estimativa o empenho da despesa cujo
montante no se possa determinar.
3 permitido o empenho global de despesas contra-
tuais e outras, sujeitas a parcelamento.
Art.61. Para cada empenho ser extrado um documento
denominado nota de empenho que indicar o nome do
credor, a representao e a importncia da despesa bem
como a deduo desta do saldo da dotao prpria.
Art.62. O pagamento da despesa s ser efetuado quan-
do ordenado aps sua regular liquidao.
Art.63. A liquidao da despesa consiste na verificao
do direito adquirido pelo credor tendo por base os ttulos e
Oramento Pblico
documentos comprobatrios do respectivo crdito.
1 Essa verificao tem por fim apurar:
I a origem e o objeto do que se deve pagar;
II a importncia exata a pagar; (Vide Medida Provisria
n 581, de 2012)
III a quem se deve pagar a importncia, para extinguir
a obrigao.
2 A liquidao da despesa por fornecimentos feitos
ou servios prestados ter por base:
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I o contrato, ajuste ou acordo respectivo;
II a nota de empenho;
III os comprovantes da entrega de material ou da pres-
tao efetiva do servio.
Art.64. A ordem de pagamento o despacho exarado
por autoridade competente, determinando que a despesa
seja paga.
Pargrafo nico. A ordem de pagamento s poder ser
exarada em documentos processados pelos servios de con-
tabilidade (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
Art.65. O pagamento da despesa ser efetuado por te-
souraria ou pagadoria regularmente institudos por estabe-
lecimentos bancrios credenciados e, em casos excepcionais,
por meio de adiantamento.
Art.66. As dotaes atribudas s diversas unidades or-
amentrias podero quando expressamente determinado
na Lei de Oramento ser movimentadas por rgos centrais
de administrao geral.
Pargrafo nico. permitida a redistribuio de parcelas
das dotaes de pessoal, de uma para outra unidade ora-
mentria, quando considerada indispensvel movimenta-
o de pessoal dentro das tabelas ou quadros comuns s
unidades interessadas, a que se realize em obedincia
legislao especfica.
Art.67. Os pagamentos devidos pela Fazenda Pblica,
em virtude de sentena judiciria, far-se-o na ordem de
apresentao dos precatrios e conta dos crditos respec-
tivos, sendo proibida a designao de casos ou de pessoas
nas dotaes oramentrias e nos crditos adicionais abertos
para esse fim.
Art.68. O regime de adiantamento aplicvel aos casos
de despesas expressamente definidos em lei e consiste na
entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empe-
nho na dotao prpria para o fim de realizar despesas, que
no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao.
Art.69. No se far adiantamento a servidor em alcance
nem a responsvel por dois adiantamento. (Veto rejeitado
no D.O. 05/05/1964)
Art.70. A aquisio de material, o fornecimento e a ad-
judicao de obras e servios sero regulados em lei, respei-
tado o princpio da concorrncia.
TTULO VII
DOS FUNDOS ESPECIAIS
Art.71. Constitui fundo especial o produto de receitas
especificadas que por lei se vinculam realizao de deter-
minados objetivos ou servios, facultada a adoo de normas
peculiares de aplicao.
Art.72. A aplicao das receitas oramentrias vinculadas
a fundos especiais far-se- atravs de dotao consignada na
Lei de Oramento ou em crditos adicionais.
Art.73. Salvo determinao em contrrio da lei que o
instituiu, o saldo positivo do fundo especial apurado em ba-
lano ser transferido para o exerccio seguinte, a crdito do
mesmo fundo.
Art.74. A lei que instituir fundo especial poder deter-
minar normas peculiares de controle, prestao e tomada de
contas, sem de qualquer modo, elidir a competncia espec-
fica do Tribunal de Contas ou rgo equivalente.
TTULO VIII
DO CONTROLE DA EXECUO ORAMENTRIA
CAPTULO I
Disposies Gerais
Art.75. O controle da execuo oramentria compre-
ender:
 I a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao
da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou a
extino de direitos e obrigaes;
II a fidelidade funcional dos agentes da administrao,
responsveis por bens e valores pblicos;
III o cumprimento do programa de trabalho expresso
em termos monetrios e em termos de realizao de obras
e prestao de servios.
CAPTULO II
Do Controle Interno
Art.76. O Poder Executivo exercer os trs tipos de con-
trole a que se refere o artigo 75, sem prejuzo das atribuies
do Tribunal de Contas ou rgo equivalente.
Art.77. A verificao da legalidade dos atos de execuo
oramentria ser prvia, concomitante e subsequente.
Art.78. Alm da prestao ou tomada de contas anual,
quando instituda em lei, ou por fim de gesto, poder haver,
a qualquer tempo, levantamento, prestao ou tomada de
contas de todos os responsveis por bens ou valores pblicos.
Art.79. Ao rgo incumbido da elaborao da proposta
oramentria ou a outro indicado na legislao, caber o
controle estabelecido no inciso III do artigo 75.
Pargrafo nico. Esse controle far-se-, quando for o caso,
em termos de unidades de medida, previamente estabele-
cidos para cada atividade.
Art.80. Compete aos servios de contabilidade ou rgos
equivalentes verificar a exata observncia dos limites das
cotas trimestrais atribudas a cada unidade oramentria,
dentro do sistema que for institudo para esse fim.
CAPTULO III
Do Controle Externo
Art.81. O controle da execuo oramentria, pelo Poder
Legislativo, ter por objetivo verificar a probidade da admi-
nistrao, a guarda e legal emprego dos dinheiros pblicos
e o cumprimento da Lei de Oramento.
Art.82. O Poder Executivo, anualmente, prestar contas
ao Poder Legislativo, no prazo estabelecido nas Constituies
ou nas Leis Orgnicas dos Municpios.
1 As contas do Poder Executivo sero submetidas ao
Poder Legislativo, com Parecer prvio do Tribunal de Contas
ou rgo equivalente.
2 Quando, no Muncipio no houver Tribunal de Con-
tas ou rgo equivalente, a Cmara de Vereadores poder
designar peritos contadores para verificarem as contas do
prefeito e sobre elas emitirem parecer.
TTULO IX
DA CONTABILIDADE
CAPTULO I
Disposies Gerais
Art.83. A contabilidade evidenciar perante a Fazenda
Pblica a situao de todos quantos, de qualquer modo, arre-
cadem receitas, efetuem despesas, administrem ou guardem
bens a ela pertencentes ou confiados.
Art.84. Ressalvada a competncia do Tribunal de Contas
ou rgo equivalente, a tomada de contas dos agentes res-
ponsveis por bens ou dinheiros pblicos ser realizada ou
superintendida pelos servios de contabilidade.
Art.85. Os servios de contabilidade sero organizados
de forma a permitirem o acompanhamento da execuo
oramentria, o conhecimento da composio patrimonial,
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a determinao dos custos dos servios industriais, o levan-
tamento dos balanos gerais, a anlise e a interpretao dos
resultados econmicos e financeiros.
Art.86. A escriturao sinttica das operaes financei-
ras e patrimoniais efetuar-se- pelo mtodo das partidas
dobradas.
Art.87. Haver controle contbil dos direitos e obrigaes
oriundos de ajustes ou contratos em que a administrao
pblica for parte.
Art. 88. Os dbitos e crditos sero escriturados com
individuao do devedor ou do credor e especificao da
natureza, importncia e data do vencimento, quando fixada.
Art.89. A contabilidade evidenciar os fatos ligados ad-
ministrao oramentria, financeira patrimonial e industrial.
CAPTULO II
Da Contabilidade Oramentria e Financeira
Art.90. A contabilidade dever evidenciar, em seus re-
gistros, o montante dos crditos oramentrios vigentes,
a despesa empenhada e a despesa realizada, conta dos
mesmos crditos, e as dotaes disponveis.
Art.91. O registro contbil da receita e da despesa far-
-se- de acordo com as especificaes constantes da Lei de
Oramento e dos crditos adicionais.
Art.92. A dvida flutuante compreende:
I os restos a pagar, excludos os servios da dvida;
II os servios da dvida a pagar;
III os depsitos;
IV os dbitos de tesouraria.
Pargrafo nico. O registro dos restos a pagar far-se-
por exerccio e por credor distinguindo-se as despesas pro-
cessadas das no processadas.
Art. 93. Todas as operaes de que resultem dbitos
e crditos de natureza financeira, no compreendidas na
execuo oramentria, sero tambm objeto de registro,
individuao e controle contbil.
CAPTULO III
Da Contabilidade Patrimonial e Industrial
Art.94. Haver registros analticos de todos os bens de
carter permanente, com indicao dos elementos necess-
rios para a perfeita caracterizao de cada um deles e dos
agentes responsveis pela sua guarda e administrao.
Art.95. A contabilidade manter registros sintticos dos
bens mveis e imveis.
Art.96. O levantamento geral dos bens mveis e im-
veis ter por base o inventrio analtico de cada unidade
administrativa e os elementos da escriturao sinttica na
contabilidade.
Art.97. Para fins oramentrios e determinao dos de-
vedores, ter-se- o registro contbil das receitas patrimoniais,
fiscalizando-se sua efetivao.
Art.98. A divida fundada compreende os compromissos
de exigibilidade superior a doze meses, contrados para aten-
der a desequilbrio oramentrio ou a financeiro de obras e
servios pblicos. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
Oramento Pblico
Pargrafo nico. A dvida fundada ser escriturada com
individuao e especificaes que permitam verificar, a qual-
quer momento, a posio dos emprstimos, bem como os
respectivos servios de amortizao e juros.
Art.99. Os servios pblicos industriais, ainda que no
organizados como empresa pblica ou autrquica, mantero
contabilidade especial para determinao dos custos, ingres-
sos e resultados, sem prejuzo da escriturao patrimonial
e financeira comum.
73
 Art.100. As alteraes da situao lquida patrimonial,
que abrangem os resultados da execuo oramentria, bem
como as variaes independentes dessa execuo e as su-
pervenincias e insubsistncia ativas e passivas, constituiro
elementos da conta patrimonial.
CAPTULO IV
Dos Balanos
Art.101. Os resultados gerais do exerccio sero demons-
trados no Balano Oramentrio, no Balano Financeiro, no
Balano Patrimonial, na Demonstrao das Variaes Patri-
moniais, segundo os Anexos nmeros 12, 13, 14 e 15 e os
quadros demonstrativos constantes dos Anexos nmeros 1,
6, 7, 8, 9, 10, 11, 16 e 17.
Art. 102. O Balano Oramentrio demonstrar as re-
ceitas e despesas previstas em confronto com as realizadas.
Art.103. O Balano Financeiro demonstrar a receita e
a despesa oramentrias bem como os recebimentos e os
pagamentos de natureza extraoramentria, conjugados com
os saldos em espcie provenientes do exerccio anterior, e
os que se transferem para o exerccio seguinte.
Pargrafo nico. Os Restos a Pagar do exerccio sero
computados na receita extraoramentria para compensar
sua incluso na despesa oramentria.
Art.104. A Demonstrao das Variaes Patrimoniais evi-
denciar as alteraes verificadas no patrimnio, resultantes
ou independentes da execuo oramentria, e indicar o
resultado patrimonial do exerccio.
Art.105. O Balano Patrimonial demonstrar:
I O Ativo Financeiro;
II O Ativo Permanente;
III O Passivo Financeiro;
IV O Passivo Permanente;
V O Saldo Patrimonial;
VI As Contas de Compensao.
1 O Ativo Financeiro compreender os crditos e va-
lores realizveis independentemente de autorizao ora-
mentria e os valores numerrios.
2 O Ativo Permanente compreender os bens, cr-
ditos e valores, cuja mobilizao ou alienao dependa de
autorizao legislativa.
3 O Passivo Financeiro compreender as dvidas fun-
dadas e outras, pagamento independa de autorizao or-
amentria.
4 O Passivo Permanente compreender as dvidas
fundadas e outras que dependam de autorizao legislativa
para amortizao ou resgate.
5 Nas contas de compensao sero registrados os
bens, valores, obrigaes e situaes no compreendidas
nos pargrafos anteriores e que, imediata ou indiretamente,
possam vir a afetar o patrimnio.
Art.106. A avaliao dos elementos patrimoniais obe-
decer s normas seguintes:
I os dbitos e crditos, bem como os ttulos de renda,
pelo seu valor nominal, feita a converso, quando em moeda
estrangeira, taxa de cmbio vigente na data do balano;
II os bens mveis e imveis, pelo valor de aquisio ou
pelo custo de produo ou de construo;
III os bens de almoxarifado, pelo preo mdio ponde-
Oramento Pblico
rado das compras.
1 Os valores em espcie, assim como os dbitos e
crditos, quando em moeda estrangeira, devero figurar ao
lado das correspondentes importncias em moeda nacional.
2 As variaes resultantes da converso dos dbitos,
crditos e valores em espcie sero levadas conta patri-
monial.
3 Podero ser feitas reavaliaes dos bens mveis e
imveis.
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TTULO X
DAS AUTARQUIAS E OUTRAS ENTIDADES
Art.107. As entidades autrquicas ou paraestatais, inclu-
sive de previdncia social ou investidas de delegao para
arrecadao de contribuies parafiscais da Unio, dos Es-
tados, dos Municpios e do Distrito Federal tero seus ora-
mentos aprovados por decreto do Poder Executivo, salvo se
disposio legal expressa determinar que o sejam pelo Poder
Legislativo. (Vide Decreto n 60.745, de 1967)
Pargrafo nico. Compreendem-se nesta disposio as
empresas com autonomia financeira e administrativa cujo
capital pertencer, integralmente, ao Poder Pblico.
Art.108. Os oramentos das entidades referidas no artigo
anterior vincular-se-o ao oramento da Unio, dos Estados,
dos Municpios e do Distrito Federal, pela incluso:
I como receita, salvo disposio legal em contrrio, de
saldo positivo previsto entre os totais das receitas e despesas;
II como subveno econmica, na receita do oramento
da beneficiria, salvo disposio legal em contrrio, do saldo
negativo previsto entre os totais das receitas e despesas.
1 Os investimentos ou inverses financeiras da Unio,
dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal, realizados
por intermdio das entidades aludidas no artigo anterior,
sero classificados como receita de capital destas e despesa
de transferncia de capital daqueles.
2 As previses para depreciao sero computadas
para efeito de apurao do saldo lquido das mencionadas
entidades.
Art.109. Os oramentos e balanos das entidades com-
preendidas no artigo 107 sero publicados como comple-
mento dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos
Municpios e do Distrito Federal a que estejam vinculados.
Art.110. Os oramentos e balanos das entidades j re-
feridas, obedecero aos padres e normas institudas por
esta lei, ajustados s respectivas peculiaridades.
Pargrafo nico. Dentro do prazo que a legislao fixar, os
balanos sero remetidos ao rgo central de contabilidade
da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal,
para fins de incorporao dos resultados, salvo disposio
legal em contrrio.
TTULO XI
DISPOSIES FINAIS
Art.111. O Conselho Tcnico de Economia e Finanas do
Ministrio da Fazenda, alm de outras apuraes, para fins
estatsticos, de interesse nacional, organizar e publicar o
balano consolidado das contas da Unio, Estados, Munic-
pios e Distrito Federal, suas autarquias e outras entidades,
bem como um quadro estruturalmente idntico, baseado
em dados oramentrios.
1 Os quadros referidos neste artigo tero a estrutura
do Anexo n 1.
2 O quadro baseado nos oramentos ser publicado
at o ltimo dia do primeiro semestre do prprio exerccio e o
baseado nos balanos, at o ltimo dia do segundo semestre
do exerccio imediato quele a que se referirem.
Art.112. Para cumprimento do disposto no artigo pre-
cedente, a Unio, os Estados, os Municpios e o Distrito Fe-
deral remetero ao mencionado rgo, at 30 de abril, os
oramentos do exerccio, e at 30 de junho, os balanos do
exerccio anterior.
Pargrafo nico. O pagamento, pela Unio, de auxlio
ou contribuio a Estados, Municpios ou Distrito Federal,
cuja concesso no decorra de imperativo constitucional,
depender de prova do atendimento ao que se determina
neste artigo.
Art.113. Para fiel e uniforme aplicao das presentes
normas, o Conselho Tcnico de Economia e Finanas do Mi-
nistrio da Fazenda atender a consultas, coligir elementos,
promover o intercmbio de dados informativos, expedir
recomendaes tcnicas, quando solicitadas, e atualizar
sempre que julgar conveniente, os anexos que integram a
presente lei.
Pargrafo nico. Para os fins previstos neste artigo, po-
dero ser promovidas, quando necessrio, conferncias ou
reunies tcnicas, com a participao de representantes das
entidades abrangidas por estas normas.
Art.114. Os efeitos desta lei so contados a partir de 1
de janeiro de 1964 para o fim da elaborao dos oramentos
e a partir de 1 de janeiro de 1965, quanto s demais ativi-
dades estatudas. (Redao dada pela Lei n 4.489, de 1964)
Art.115. Revogam-se as disposies em contrrio.
Braslia, 17 de maro de 1964; 143 da Independncia
e 76 da Repblica.
JOO GULART
Abelardo Jurema
Sylvio Borges de Souza Motta
Jair Ribeiro
Joo Augusto de Arajo Castro
Waldyr Ramos Borges
Expedito Machado
Oswaldo Costa Lima Filho
Jlio Forquim Sambaquy
Amaury Silva
Anysio Botelho
Wilson Fadul
Antonio Oliveira Brito
Egydio Michaelsen
Mrzio Ricardo
LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL LRF
A LRF se presta, em especial, regulamentao dos in-
cisos do art. 163 da Constituio Federal que estabelece:
Lei complementar dispor sobre:
finanas pblicas;
dvida pblica externa e interna, includa a das autar-
quias, fundaes e demais entidades controladas pelo
poder pblico;
concesso de garantias pelas entidades pblicas;
emisso e resgate de ttulos da dvida pblica.
Nela, encontram-se normas de finanas pblicas voltadas
para a responsabilidade na gesto fiscal. Seus dispositivos,
em ltima anlise, procuram constranger o gestor a buscar
uma gesto responsvel por meio do emprego de aes em
que se previnam riscos e se corrijam tambm os desvios ca-
pazes de afetar o equilbrio das contas pblicas. Sua edio,
apesar de constitucionalmente prevista, somente ocorreu
de fato em 2000 por presso externa do Fundo Monetrio
Internacional (FMI) que condicionou a concesso de emprs-
timos ao Brasil edio da lei.
A LRF obriga a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios, compreendidos:
a) o Poder Executivo, o Poder Legislativo, neste abrangi-
dos os Tribunais de Contas, o Poder Judicirio e o Ministrio
Pblico;
b) as respectivas administraes diretas, fundos, autar-
quias, fundaes e empresas estatais dependentes30;
Neste caso, entendida como aquelas empresas controladas que recebam do
30
ente controlador recursos financeiros para pagamento de despesas com pes-
soal ou de custeio em geral ou de capital, excludos, no ltimo caso, aqueles
provenientes de aumento de participao acionria.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
a Estados entende-se considerado o Distrito Federal;
a Tribunais de Contas esto includos: Tribunal de Con-
tas da Unio, Tribunal de Contas do Estado e, quando
houver, Tribunal de Contas dos Municpios e Tribunal
de Contas do Municpio.
Os entes mencionados e seus rgos devero estabelecer
metas fiscais para garantir o equilbrio entre receita e des-
pesa no Oramento e realizar a gesto responsvel da coisa
pblica, tendo como valores fundamentais o planejamento,
o controle, a transparncia e a responsabilizao.
Os principais objetivos da Lei de Responsabilidade Fiscal so:
permitir ao planejada e transparente;
prevenir riscos e correo de desvios capazes de afetar
o equilbrio das contas pblicas;
permitir cumprimento de metas de resultados entre
receitas e despesas;
estabelecer limites e condies (renncia de receita,
gerao de despesas com pessoal, da seguridade social
e outras, dvidas consolidada e mobiliria, operaes
de crdito, inclusive por antecipao de receita, con-
cesso de garantia e inscrio em Restos a Pagar);
combater o dficit limitando as despesas de pessoal,
dificultando a gerao de novas despesas, impondo
ajustes de compensao para a renncia de receitas e
exigindo mais condies para repasses entre governos
e destes para instituies privadas;
reduzir o nvel da dvida pblica induzindo a obten-
o de supervits primrios, restringindo o processo
de endividamento, nele includo o dos Restos a Pagar,
requerendo limites mximos, de observncia contnua,
para a dvida consolidada.
Limites para Despesa com Pessoal
O disposto na LRF atende, tambm, ao requerido pelo
art. 169 da CF, que determina o estabelecimento de limites
para as despesas com pessoal ativo e inativo da Unio, a
partir de Lei Complementar.
Para os efeitos da LRF, entende-se como despesa total
com pessoal: o somatrio dos gastos do ente da Federa-
o com os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos
a mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos, civis,
militares e de membros de Poder, com quaisquer espcies
remuneratrias, tais como vencimentos e vantagens, fixas e
variveis, subsdios, proventos da aposentadoria, reformas
e penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas extras e
vantagens pessoais de qualquer natureza, bem como encar-
gos sociais e contribuies recolhidas pelo ente s entidades
de previdncia.
Os valores dos contratos de terceirizao de mo de
obra que se referem substituio de servidores e empre-
gados pblicos sero contabilizados como Outras Despesas
de Pessoal. No significa que a LRF admita contratos de
terceirizao de, j que estes seriam ilegais por burlarem a
obrigatoriedade de concurso pblico. Apenas significa que,
por respeito realidade, se estes ocorrerem o pagamento
do pessoal dever ser contabilizado na rubrica outras des-
Oramento Pblico
pesas de pessoal. A despesa total com pessoal ser apurada
somando-se a realizada no ms escolhido como referncia
com as dos onze imediatamente anteriores (regime de com-
petncia).
Nesse sentido, para os fins do disposto no caput do
mencionado art. 169 da Constituio, a despesa total com
pessoal, em cada perodo de apurao e em cada ente da
Federao, no poder exceder os percentuais da receita
corrente lquida, a seguir discriminados:
75
 Unio: 50%;
Estados: 60%; e
Municpios: 60%.
Na verificao do atendimento destes limites, no sero
computadas as despesas:
de indenizao por demisso de servidores ou empre-
gados;
relativas a incentivos demisso voluntria;
derivadas da convocao extraordinria do Congresso
Nacional (inciso II do 6 do art. 57 da Constituio)31;
decorrentes de deciso judicial e da competncia de
perodo anterior ao da apurao ( 2 do art. 18 da
LRF);
com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do Ama-
p e Roraima, custeadas com recursos transferidos pela
Unio na forma dos incisos XIII e XIV do art. 21 da
Constituio e do art. 31 da Emenda Constitucional
n 19;
com inativos, ainda que por intermdio de fundo es-
pecfico, custeadas por recursos provenientes:
a) da arrecadao de contribuies dos segurados;
b) da compensao financeira de que trata o 9 do
art. 201 da Constituio (contagem recproca de tempo
entre o servio pblico e a iniciativa privada, com a
devida compensao financeira entre si);
c) das demais receitas diretamente arrecadadas por
fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o produto
da alienao de bens, direitos e ativos, bem como seu
supervit financeiro.
Com exceo das despesas decorrentes de deciso judi-
cial e da competncia de perodo anterior ao da apurao
(inciso IV do 1 do art. 19 da LRF) as despesas com pessoal
decorrentes de sentenas judiciais sero includas no limite
do respectivo Poder ou rgo.
A repartio dos limites globais citados (Unio: 50%; Es-
tados/Distrito Federal/Municpios: 60%) no poder exceder
os seguintes percentuais:
I na esfera federal:
a) 2,5% para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas
da Unio;
b) 6% para o Judicirio;
c) 40,9% para o Executivo, destacando-se 3% para as
despesas com pessoal decorrentes da determinao consti-
tucional de a Unio organizar e manter: o Poder Judicirio, o
Ministrio Pblico e a Defensoria Pblica do Distrito Federal
e dos Territrios; e a polcia civil, a polcia militar e o corpo
de bombeiros militar do Distrito Federal, bem como prestar
assistncia financeira ao Distrito Federal para a execuo
de servios pblicos, por meio de fundo prprio (incisos
XIII e XIV do art. 21 da Constituio e o art. 31 da Emenda
Constitucional n 19), repartidos de forma proporcional
mdia das despesas relativas a cada um destes dispositivos,
em percentual da receita corrente lquida, verificadas nos
trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da
publicao desta Lei Complementar. de se ressaltar que
estas despesas com pessoal do DF cuja responsabilidade de
Oramento Pblico
pagamento da Unio so contabilizadas para efeito de ve-
rificao do limite da Unio, mas no interferem no limite
do DF com gastos de pessoal;
d) 0,6% para o Ministrio Pblico da Unio;
Ocorre que, apesar de constar da LRF, esta despesa no mais permitida por
31
fora do disposto no art. 57, 7 da CF: Na sesso legislativa extraordinria,
o Congresso Nacional somente deliberar sobre a matria para a qual foi con-
vocado, ressalvada a hiptese do 8 deste artigo, vedado o pagamento de
parcela indenizatria, em razo da convocao. (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 50, de 2006)
76
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II na esfera estadual:
a) 3%32 para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas
do Estado;
b) 6% para o Judicirio;
c) 49%33 para o Executivo;
d) 2% para o Ministrio Pblico dos Estados;
III na esfera municipal:
a) 6% para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas do
Municpio, quando houver;
b) 54% para o Executivo.
Para maior clareza, entende-se como rgo:
I o Ministrio Pblico;
II no Poder Legislativo:
a) Federal, as respectivas Casas e o Tribunal de Contas
da Unio;
b) Estadual, a Assembleia Legislativa e os Tribunais de
Contas;
c) do Distrito Federal, a Cmara Legislativa e o Tribunal
de Contas do Distrito Federal;
d) Municipal, a Cmara de Vereadores e o Tribunal de
Contas do Municpio, quando houver;
III no Poder Judicirio:
a) Federal, os tribunais referidos no art. 92 da Constitui-
o, includo o Conselho Nacional de Justia;
b) Estadual, o Tribunal de Justia e outros, quando houver.
Nos termos do art. 168 da CF e do 5 do art. 20 da
LRF, os recursos correspondentes s dotaes orament-
rias, compreendidos os crditos suplementares e especiais,
destinados aos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio,
do Ministrio Pblico e da Defensoria Pblica, ser-lhes-o
entregues at o dia 20 de cada ms, em duodcimos, em
montantes calculados a partir da aplicao dos percentu-
ais definidos acima, ou daqueles fixados na lei de diretrizes
oramentrias.
Regra de Ouro
O disposto no 2 do art. 12 conhecido como regra de
ouro oramentria: O montante previsto para as receitas
de operaes de crdito no poder ser superior ao das des-
pesas de capital constantes do projeto de lei oramentria.
Este dispositivo, no entanto, est suspenso desde 2002 por
fora de deciso do STF na ADIN 2238-5 que deferiu medida
acauteladora nesse sentido.
Ocorre que a regra de ouro tambm consta da CF e, neste
caso, encontra-se em vigor nos termos do art. 167, inciso III,
que estabelece:
Art. 167. So vedados:
[...]
III a realizao de operaes de crditos que exce-
dam o montante das despesas de capital, ressalvadas
as autorizadas mediante crditos suplementares ou
especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Po-
der Legislativo por maioria absoluta;
A ressalva constante do art. 167 da CF no foi repetida no
2 do art. 12 da LRF, tornando o dispositivo mais restritivo
que o da Constituio. por esta razo que foi interposta a
ao direta de inconstitucionalidade mencionada.
No sentido da regulamentao da regra de ouro, o Sena-
do Federal editou a Resoluo RSF n 43/2001 que dispe
Para o Legislativo, nos Estados em que houver Tribunal de Contas dos Munic-
32
pios, este percentual de 3,4%.
Para o Executivo, nos Estados em que houver Tribunal de Contas dos Munic-
33
pios, este percentual de 48,6%.
sobre as operaes de crdito interno e externo dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municpios, inclusive concesso de
garantias, seus limites e condies de autorizao.
Dos Limites para Dvida
Dvida pblica consolidada ou fundada o montante to-
tal, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras do
ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos,
convnios ou tratados e da realizao de operaes de cr-
dito, para amortizao em prazo superior a doze meses. J
a dvida pblica mobiliria dvida pblica representada por
ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do
Brasil, Estados e Municpios;
A definio dos limites globais da divida pblica consoli-
dada e mobiliria estabelecida, respectivamente, pelo Se-
nado Federal e pelo Congresso Nacional mediante proposta
do Presidente da Repblica, atendido o seguinte:
demonstrao de que os limites e condies guardam
coerncia com as normas estabelecidas nesta Lei Com-
plementar e com os objetivos da poltica fiscal;
estimativas do impacto da aplicao dos limites a cada
uma das trs esferas de governo;
razes de eventual proposio de limites diferenciados
por esfera de governo;
metodologia de apurao dos resultados primrio e
nominal.
Os limites sero fixados em percentual da receita corren-
te lquida para cada esfera de governo e aplicados igualmente
a todos os entes da Federao que a integrem, constituindo,
para cada um deles, limites mximos. Para fins de verificao
do atendimento do limite, a apurao do montante da dvida
consolidada ser efetuada ao final de cada quadrimestre.
Sempre que alterados os fundamentos das propostas de
limites da dvida, em razo de instabilidade econmica ou
alteraes nas polticas monetria ou cambial, o Presidente
da Repblica poder solicitar a reviso dos limites.
Os precatrios judiciais no pagos durante a execuo
do oramento em que houverem sido includos integram a
dvida consolidada, para fins de aplicao dos limites. Ser
includa na dvida pblica consolidada da Unio a relativa
emisso de ttulos de responsabilidade do Banco Central
do Brasil. Tambm integram a dvida pblica consolidada as
operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas
receitas tenham constado do oramento.
O refinanciamento do principal da dvida mobiliria no
exceder, ao trmino de cada exerccio financeiro, o montan-
te do final do exerccio anterior, somado ao das operaes
de crdito autorizadas no oramento para este efeito e efe-
tivamente realizadas, acrescido de atualizao monetria.
Na regulamentao da questo do endividamento p-
blico este em vigor a resoluo do senado federal RSF n
40/2001, que dispe sobre os limites globais para o montante
da dvida pblica consolidada e da dvida pblica mobiliria
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, em atendi-
mento ao disposto no art. 52, VI e IX, da Constituio Federal.
Mecanismos de Transparncia Fsica
So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos
quais ser dada ampla divulgao, inclusive em meios ele-
trnicos de acesso pblico: os planos, oramentos e leis de
diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o res-
pectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da Execuo
Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal; e as verses
simplificadas desses documentos.
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Conforme recentes alteraes dadas pela Lei Comple-
mentar n 131/2009, a transparncia ser assegurada tam-
bm mediante:
incentivo participao popular e realizao de audi-
ncias pblicas, durante os processos de elaborao e
discusso dos planos, lei de diretrizes oramentrias e
oramentos;
liberao ao pleno conhecimento e acompanhamento
da sociedade, em tempo real, de informaes porme-
norizadas sobre a execuo oramentria e financeira,
em meios eletrnicos de acesso pblico;
adoo de sistema integrado de administrao fi-
nanceira e controle, que atenda a padro mnimo de
qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da Unio
e aos requisitos de disponibilizao de informaes
estabelecidos na LRF.
No sentido da mxima transparncia, os entes da Fede-
rao disponibilizaro a qualquer pessoa fsica ou jurdica o
acesso a informaes referentes a:
Quanto despesa: todos os atos praticados pelas uni-
dades gestoras no decorrer da execuo da despesa,
no momento de sua realizao, com a disponibilizao
mnima dos dados referentes ao nmero do corres-
pondente processo, ao bem fornecido ou ao servio
prestado, pessoa fsica ou jurdica beneficiria do
pagamento e, quando for o caso, ao procedimento
licitatrio realizado;
quanto receita: o lanamento e o recebimento de
toda a receita das unidades gestoras, inclusive refe-
rente a recursos extraordinrios.
As contas apresentadas pelo Chefe do Poder Executivo
ficaro disponveis, durante todo o exerccio, no respectivo
Poder Legislativo e no rgo tcnico responsvel pela sua
elaborao, para consulta e apreciao pelos cidados e
instituies da sociedade.
A prestao de contas da Unio conter demonstrativos
do Tesouro Nacional e das agncias financeiras oficiais de
fomento, includo o Banco Nacional de Desenvolvimento Eco-
nmico e Social, especificando os emprstimos e financia-
mentos concedidos com recursos oriundos dos oramentos
fiscal e da seguridade social e, no caso das agncias finan-
ceiras, avaliao circunstanciada do impacto fiscal de suas
atividades no exerccio.
Como importante adio LRF, tambm recente, foi in-
cluda a possibilidade de qualquer cidado, partido poltico,
associao ou sindicato ser parte legtima para denunciar
ao respectivo Tribunal de Contas e ao rgo competente
do Ministrio Pblico o descumprimento das prescries
estabelecidas na LRF.
A LRF estabelece que a concesso ou ampliao de in-
centivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra
renncia de receita dever estar acompanhada de estimati-
va do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que
deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, atender ao
disposto na lei de diretrizes oramentrias e a pelo menos
uma das seguintes condies:
Oramento Pblico
a) demonstrao de que a renncia foi considerada na
estimativa de receita da lei oramentria e de que no afetar
as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da
lei de diretrizes oramentrias; ou
b) estar acompanhada de medidas de compensao,
no perodo mencionado, por meio do aumento de receita,
proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de
clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. Se
o ato de concesso ou ampliao do incentivo ou benefcio
77
 decorrer desta ltima condio, o benefcio s entrar em
vigor quando implementadas as medidas referidas.
Lei Complementar n 101, de 4 de Maio de 2000
Estabelece normas de finanas
pblicas voltadas para a respon-
sabilidade na gesto fiscal e d
outras providncias.
O PRESIDENTE DA REPBLICA: Fao saber que o Con-
gresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei Com-
plementar:
CAPTULO I
Disposies Preliminares
Art. 1 Esta Lei Complementar estabelece normas de
finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto
fiscal, com amparo no Captulo II do Ttulo VI da Constituio.
1 A responsabilidade na gesto fiscal pressupe a ao
planejada e transparente, em que se previnem riscos e corri-
gem desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pbli-
cas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre
receitas e despesas e a obedincia a limites e condies no
que tange a renncia de receita, gerao de despesas com
pessoal, da seguridade social e outras, dvidas consolidada
e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por antecipao
de receita, concesso de garantia e inscrio em Restos a
Pagar.
2 As disposies desta Lei Complementar obrigam a
Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
3 Nas referncias:
I Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Muni-
cpios, esto compreendidos:
a) o Poder Executivo, o Poder Legislativo, neste abrangi-
dos os Tribunais de Contas, o Poder Judicirio e o Ministrio
Pblico;
b) as respectivas administraes diretas, fundos, autar-
quias, fundaes e empresas estatais dependentes;
II a Estados entende-se considerado o Distrito Federal;
III a Tribunais de Contas esto includos: Tribunal de
Contas da Unio, Tribunal de Contas do Estado e, quando
houver, Tribunal de Contas dos Municpios e Tribunal de
Contas do Municpio.
Art.2 Para os efeitos desta Lei Complementar, entende-
-se como:
I ente da Federao: a Unio, cada Estado, o Distrito
Federal e cada Municpio;
II empresa controlada: sociedade cuja maioria do ca-
pital social com direito a voto pertena, direta ou indireta-
mente, a ente da Federao;
III empresa estatal dependente: empresa controlada
que receba do ente controlador recursos financeiros para
pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral
ou de capital, excludos, no ltimo caso, aqueles provenientes
de aumento de participao acionria;
IV receita corrente lquida: somatrio das receitas tribu-
Oramento Pblico
trias, de contribuies, patrimoniais, industriais, agropecu-
rias, de servios, transferncias correntes e outras receitas
tambm correntes, deduzidos:
a) na Unio, os valores transferidos aos Estados e Mu-
nicpios por determinao constitucional ou legal, e as con-
tribuies mencionadas na alnea a do inciso I e no inciso II
do art. 195, e no art. 239 da Constituio;
b) nos Estados, as parcelas entregues aos Municpios
por determinao constitucional;
78
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c) na Unio, nos Estados e nos Municpios, a contribuio
dos servidores para o custeio do seu sistema de previdncia e
assistncia social e as receitas provenientes da compensao
financeira citada no 9 do art. 201 da Constituio.
1 Sero computados no clculo da receita corrente
lquida os valores pagos e recebidos em decorrncia da Lei
Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, e do fundo
previsto pelo art. 60 do Ato das Disposies Constitucionais
Transitrias.
2 No sero considerados na receita corrente lquida
do Distrito Federal e dos Estados do Amap e de Roraima os
recursos recebidos da Unio para atendimento das despesas
de que trata o inciso V do 1 do art. 19.
3 A receita corrente lquida ser apurada somando-se
as receitas arrecadadas no ms em referncia e nos onze
anteriores, excludas as duplicidades.
CAPTULO II
Do Planejamento
Seo I
Do Plano Plurianual
Art.3 (Vetado).
Seo II
Da Lei de Diretrizes Oramentrias
Art.4 A lei de diretrizes oramentrias atender o dis-
posto no 2 do art. 165 da Constituio e:
I dispor tambm sobre:
a) equilbrio entre receitas e despesas;
b) critrios e forma de limitao de empenho, a ser efe-
tivada nas hipteses previstas na alnea b do inciso II deste
artigo, no art. 9 e no inciso II do 1 do art. 31;
c) (vetado);
d) (vetado);
e) normas relativas ao controle de custos e avaliao
dos resultados dos programas financiados com recursos dos
oramentos;
f) demais condies e exigncias para transferncias de
recursos a entidades pblicas e privadas;
II (vetado);
III (vetado);
1 Integrar o projeto de lei de diretrizes oramentrias
Anexo de Metas Fiscais, em que sero estabelecidas metas
anuais, em valores correntes e constantes, relativas a recei-
tas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da
dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os
dois seguintes.
2 O Anexo conter, ainda:
I avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano
anterior;
II demonstrativo das metas anuais, instrudo com me-
mria e metodologia de clculo que justifiquem os resultados
pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exer-
ccios anteriores, e evidenciando a consistncia delas com
as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional;
III evoluo do patrimnio lquido, tambm nos lti-
mos trs exerccios, destacando a origem e a aplicao dos
recursos obtidos com a alienao de ativos;
IV avaliao da situao financeira e atuarial:
a) dos regimes geral de previdncia social e prprio dos
servidores pblicos e do Fundo de Amparo ao Trabalhador;
b) dos demais fundos pblicos e programas estatais de
natureza atuarial;
 V demonstrativo da estimativa e compensao da re-
nncia de receita e da margem de expanso das despesas
obrigatrias de carter continuado.
3 A lei de diretrizes oramentrias conter Anexo de
Riscos Fiscais, onde sero avaliados os passivos contingentes
e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, infor-
mando as providncias a serem tomadas, caso se concre-
tizem.
4 A mensagem que encaminhar o projeto da Unio
apresentar, em anexo especfico, os objetivos das polticas
monetria, creditcia e cambial, bem como os parmetros
e as projees para seus principais agregados e variveis, e
ainda as metas de inflao, para o exerccio subsequente.
Seo III
Da Lei Oramentria Anual
Art.5 O projeto de lei oramentria anual, elaborado de
forma compatvel com o plano plurianual, com a lei de diretri-
zes oramentrias e com as normas desta Lei Complementar:
I conter, em anexo, demonstrativo da compatibilidade
da programao dos oramentos com os objetivos e metas
constantes do documento de que trata o 1 do art. 4;
II ser acompanhado do documento a que se refere
o 6 do art. 165 da Constituio, bem como das medidas
de compensao a renncias de receita e ao aumento de
despesas obrigatrias de carter continuado;
III conter reserva de contingncia, cuja forma de uti-
lizao e montante, definido com base na receita corrente
lquida, sero estabelecidos na lei de diretrizes orament-
rias, destinada ao:
a) (vetado);
b) atendimento de passivos contingentes e outros riscos
e eventos fiscais imprevistos.
1 Todas as despesas relativas dvida pblica, mobili-
ria ou contratual, e as receitas que as atendero, constaro
da lei oramentria anual.
2 O refinanciamento da dvida pblica constar sepa-
radamente na lei oramentria e nas de crdito adicional.
3 A atualizao monetria do principal da dvida mo-
biliria refinanciada no poder superar a variao do ndice
de preos previsto na lei de diretrizes oramentrias, ou em
legislao especfica.
4 vedado consignar na lei oramentria crdito com
finalidade imprecisa ou com dotao ilimitada.
5 A lei oramentria no consignar dotao para in- na comisso referida no 1 do art. 166 da Constituio ou
vestimento com durao superior a um exerccio financeiro
que no esteja previsto no plano plurianual ou em lei que
autorize a sua incluso, conforme disposto no 1 do art.
167 da Constituio.
6 Integraro as despesas da Unio, e sero includas
na lei oramentria, as do Banco Central do Brasil relativas a
pessoal e encargos sociais, custeio administrativo, inclusive
os destinados a benefcios e assistncia aos servidores, e a
investimentos.
7 (Vetado).
Art.6 (Vetado).
Art.7 O resultado do Banco Central do Brasil, apurado
aps a constituio ou reverso de reservas, constitui receita
do Tesouro Nacional, e ser transferido at o dcimo dia til
subsequente aprovao dos balanos semestrais.
1 O resultado negativo constituir obrigao do Te-
souro para com o Banco Central do Brasil e ser consignado
em dotao especfica no oramento.
2 O impacto e o custo fiscal das operaes realizadas
pelo Banco Central do Brasil sero demonstrados trimes-
tralmente, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes
oramentrias da Unio.
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3 Os balanos trimestrais do Banco Central do Brasil
contero notas explicativas sobre os custos da remunerao
das disponibilidades do Tesouro Nacional e da manuteno
das reservas cambiais e a rentabilidade de sua carteira de
ttulos, destacando os de emisso da Unio.
Seo IV
Da Execuo Oramentria e
do Cumprimento das Metas
Art.8 At trinta dias aps a publicao dos oramentos,
nos termos em que dispuser a lei de diretrizes oramentrias
e observado o disposto na alnea c do inciso I do art. 4, o
Poder Executivo estabelecer a programao financeira e
o cronograma de execuo mensal de desembolso. (Vide
Decreto n 4.959, de 2004) (Vide Decreto n 5.356, de 2005)
Pargrafo nico. Os recursos legalmente vinculados a
finalidade especfica sero utilizados exclusivamente para
atender ao objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio
diverso daquele em que ocorrer o ingresso.
Art.9 Se verificado, ao final de um bimestre, que a re-
alizao da receita poder no comportar o cumprimento
das metas de resultado primrio ou nominal estabelecidas
no Anexo de Metas Fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico
promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios,
nos trinta dias subseqentes, limitao de empenho e mo-
vimentao financeira, segundo os critrios fixados pela lei
de diretrizes oramentrias.
1 No caso de restabelecimento da receita prevista,
ainda que parcial, a recomposio das dotaes cujos em-
penhos foram limitados dar-se- de forma proporcional s
redues efetivadas.
2 No sero objeto de limitao as despesas que cons-
tituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive
aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida, e as
ressalvadas pela lei de diretrizes oramentrias.
3 No caso de os Poderes Legislativo e Judicirio e o
Ministrio Pblico no promoverem a limitao no prazo es-
tabelecido no caput, o Poder Executivo autorizado a limitar
os valores financeiros segundo os critrios fixados pela lei de
diretrizes oramentrias. (Vide ADIN 2.238-5)
4 At o final dos meses de maio, setembro e fevereiro,
o Poder Executivo demonstrar e avaliar o cumprimento das
metas fiscais de cada quadrimestre, em audincia pblica
equivalente nas Casas Legislativas estaduais e municipais.
5 No prazo de noventa dias aps o encerramento de
cada semestre, o Banco Central do Brasil apresentar, em
reunio conjunta das comisses temticas pertinentes do
Congresso Nacional, avaliao do cumprimento dos obje-
tivos e metas das polticas monetria, creditcia e cambial,
evidenciando o impacto e o custo fiscal de suas operaes e
os resultados demonstrados nos balanos.
Art.10. A execuo oramentria e financeira identificar
os beneficirios de pagamento de sentenas judiciais, por
meio de sistema de contabilidade e administrao financeira,
para fins de observncia da ordem cronolgica determinada
no art. 100 da Constituio.
Oramento Pblico
CAPTULO III
Da Receita Pblica
Seo I
Da Previso e da Arrecadao
Art.11. Constituem requisitos essenciais da responsabi-
lidade na gesto fiscal a instituio, previso e efetiva arre-
79
 cadao de todos os tributos da competncia constitucional
do ente da Federao.
Pargrafo nico. vedada a realizao de transferncias
voluntrias para o ente que no observe o disposto no caput,
no que se refere aos impostos.
Art.12. As previses de receita observaro as normas
tcnicas e legais, consideraro os efeitos das alteraes na
legislao, da variao do ndice de preos, do crescimen-
to econmico ou de qualquer outro fator relevante e sero
acompanhadas de demonstrativo de sua evoluo nos lti-
mos trs anos, da projeo para os dois seguintes quele a
que se referirem, e da metodologia de clculo e premissas
utilizadas.
1 Reestimativa de receita por parte do Poder Legis-
lativo s ser admitida se comprovado erro ou omisso de
ordem tcnica ou legal.
2 O montante previsto para as receitas de operaes
de crdito no poder ser superior ao das despesas de ca-
pital constantes do projeto de lei oramentria. (Vide ADIN
2.238-5)
3 O Poder Executivo de cada ente colocar disposi-
o dos demais Poderes e do Ministrio Pblico, no mnimo
trinta dias antes do prazo final para encaminhamento de suas
propostas oramentrias, os estudos e as estimativas das
receitas para o exerccio subsequente, inclusive da corrente
lquida, e as respectivas memrias de clculo.
Art.13. No prazo previsto no art. 8, as receitas previstas
sero desdobradas, pelo Poder Executivo, em metas bimestrais
de arrecadao, com a especificao, em separado, quando
cabvel, das medidas de combate evaso e sonegao, da
quantidade e valores de aes ajuizadas para cobrana da
dvida ativa, bem como da evoluo do montante dos crditos
tributrios passveis de cobrana administrativa.
Seo II
Da Renncia de Receita
Art.14. A concesso ou ampliao de incentivo ou be-
nefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de
receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto
oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua
vigncia e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei de
diretrizes oramentrias e a pelo menos uma das seguintes
condies: (Vide Medida Provisria n 2.159, de 2001) (Vide
Lei n 10.276, de 2001)
I demonstrao pelo proponente de que a renncia foi
considerada na estimativa de receita da lei oramentria, na
forma do art. 12, e de que no afetar as metas de resul-
tados fiscais previstas no anexo prprio da lei de diretrizes
oramentrias;
II estar acompanhada de medidas de compensao,
no perodo mencionado no caput, por meio do aumento
de receita, proveniente da elevao de alquotas, amplia-
o da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou
contribuio.
1 A renncia compreende anistia, remisso, subs-
dio, crdito presumido, concesso de iseno em carter
Oramento Pblico
no geral, alterao de alquota ou modificao de base de
clculo que implique reduo discriminada de tributos ou
contribuies, e outros benefcios que correspondam a tra-
tamento diferenciado.
2 Se o ato de concesso ou ampliao do incentivo ou
benefcio de que trata o caput deste artigo decorrer da condi-
o contida no inciso II, o benefcio s entrar em vigor quando
implementadas as medidas referidas no mencionado inciso.
3 O disposto neste artigo no se aplica:
80
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I s alteraes das alquotas dos impostos previstos
nos incisos I, II, IV e V do art. 153 da Constituio, na forma
do seu 1;
II ao cancelamento de dbito cujo montante seja infe-
rior ao dos respectivos custos de cobrana.
CAPTULO IV
Da Despesa Pblica
Seo I
Da Gerao da Despesa
Art. 15. Sero consideradas no autorizadas, irregula-
res e lesivas ao patrimnio pblico a gerao de despesa
ou assuno de obrigao que no atendam o disposto nos
arts. 16 e 17.
Art.16. A criao, expanso ou aperfeioamento de ao
governamental que acarrete aumento da despesa ser acom-
panhado de:
I estimativa do impacto oramentrio-financeiro no
exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subse-
quentes;
II declarao do ordenador da despesa de que o au-
mento tem adequao oramentria e financeira com a lei
oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual
e com a lei de diretrizes oramentrias.
1 Para os fins desta Lei Complementar, considera-se:
I adequada com a lei oramentria anual, a despesa ob-
jeto de dotao especfica e suficiente, ou que esteja abran-
gida por crdito genrico, de forma que somadas todas as
despesas da mesma espcie, realizadas e a realizar, previstas
no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limites
estabelecidos para o exerccio;
II compatvel com o plano plurianual e a lei de diretrizes
oramentrias, a despesa que se conforme com as diretrizes,
objetivos, prioridades e metas previstos nesses instrumentos
e no infrinja qualquer de suas disposies.
2 A estimativa de que trata o inciso I do caput ser
acompanhada das premissas e metodologia de clculo uti-
lizadas.
3 Ressalva-se do disposto neste artigo a despesa con-
siderada irrelevante, nos termos em que dispuser a lei de
diretrizes oramentrias.
4 As normas do caput constituem condio prvia
para:
I empenho e licitao de servios, fornecimento de
bens ou execuo de obras;
II desapropriao de imveis urbanos a que se refere
o 3 do art. 182 da Constituio.
Subseo I
Da Despesa Obrigatria de Carter Continuado
Art. 17. Considera-se obrigatria de carter continua-
do a despesa corrente derivada de lei, medida provisria
ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a
obrigao legal de sua execuo por um perodo superior
a dois exerccios.
1 Os atos que criarem ou aumentarem despesa de
que trata o caput devero ser instrudos com a estimativa
prevista no inciso I do art. 16 e demonstrar a origem dos
recursos para seu custeio.
2 Para efeito do atendimento do 1, o ato ser acom-
panhado de comprovao de que a despesa criada ou au-
mentada no afetar as metas de resultados fiscais previstas
no anexo referido no 1 do art. 4, devendo seus efeitos
financeiros, nos perodos seguintes, ser compensados pelo
aumento permanente de receita ou pela reduo perma-
nente de despesa.
3 Para efeito do 2, considera-se aumento perma-
nente de receita o proveniente da elevao de alquotas,
ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tri- 201 da Constituio;
buto ou contribuio.
4 A comprovao referida no 2, apresentada pelo
proponente, conter as premissas e metodologia de clcu-
lo utilizadas, sem prejuzo do exame de compatibilidade da
despesa com as demais normas do plano plurianual e da lei
de diretrizes oramentrias.
5 A despesa de que trata este artigo no ser execu-
tada antes da implementao das medidas referidas no 2,
as quais integraro o instrumento que a criar ou aumentar.
6 O disposto no 1 no se aplica s despesas des-
tinadas ao servio da dvida nem ao reajustamento de re-
munerao de pessoal de que trata o inciso X do art. 37 da
Constituio.
7 Considera-se aumento de despesa a prorrogao
daquela criada por prazo determinado.
Seo II
Das Despesas com Pessoal
Subseo I
Definies e Limites
Art.18. Para os efeitos desta Lei Complementar, entende-
-se como despesa total com pessoal: o somatrio dos gas-
tos do ente da Federao com os ativos, os inativos e os
pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, funes
ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com
quaisquer espcies remuneratrias, tais como vencimentos
e vantagens, fixas e variveis, subsdios, proventos da apo-
sentadoria, reformas e penses, inclusive adicionais, gratifi-
caes, horas extras e vantagens pessoais de qualquer natu-
reza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas
pelo ente s entidades de previdncia.
1 Os valores dos contratos de terceirizao de mo-de-
-obra que se referem substituio de servidores e empre-
gados pblicos sero contabilizados como Outras Despesas
de Pessoal.
2 A despesa total com pessoal ser apurada somando-
-se a realizada no ms em referncia com as dos onze imedia-
tamente anteriores, adotando-se o regime de competncia.
Art.19. Para os fins do disposto no caput do art. 169 da
Constituio, a despesa total com pessoal, em cada pero-
do de apurao e em cada ente da Federao, no poder
exceder os percentuais da receita corrente lquida, a seguir
discriminados:
I Unio: 50% (cinquenta por cento);
II Estados: 60% (sessenta por cento);
III Municpios: 60% (sessenta por cento).
1 Na verificao do atendimento dos limites definidos
neste artigo, no sero computadas as despesas:
I de indenizao por demisso de servidores ou em-
pregados;
II relativas a incentivos demisso voluntria;
III derivadas da aplicao do disposto no inciso II do
6 do art. 57 da Constituio;
IV decorrentes de deciso judicial e da competncia
de perodo anterior ao da apurao a que se refere o 2
do art. 18;
V com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do
Amap e Roraima, custeadas com recursos transferidos pela
Unio na forma dos incisos XIII e XIV do art. 21 da Constitui-
o e do art. 31 da Emenda Constitucional n 19;
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VI com inativos, ainda que por intermdio de fundo
especfico, custeadas por recursos provenientes:
a) da arrecadao de contribuies dos segurados;
b) da compensao financeira de que trata o 9 do art.
c) das demais receitas diretamente arrecadadas por fun-
do vinculado a tal finalidade, inclusive o produto da alienao
de bens, direitos e ativos, bem como seu supervit financeiro.
2 Observado o disposto no inciso IV do 1, as des-
pesas com pessoal decorrentes de sentenas judiciais sero
includas no limite do respectivo Poder ou rgo referido
no art. 20.
Art.20. A repartio dos limites globais do art. 19 no
poder exceder os seguintes percentuais:
I na esfera federal:
a) 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) para o
Legislativo, includo o Tribunal de Contas da Unio;
b) 6% (seis por cento) para o Judicirio;
c) 40,9% (quarenta inteiros e nove dcimos por cento)
para o Executivo, destacando-se 3% (trs por cento) para as
despesas com pessoal decorrentes do que dispem os incisos
XIII e XIV do art. 21 da Constituio e o art. 31 da Emenda
Constitucional n 19, repartidos de forma proporcional
mdia das despesas relativas a cada um destes dispositivos,
em percentual da receita corrente lquida, verificadas nos
trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da
publicao desta Lei Complementar; (Vide Decreto n 3.917,
de 2001)
d) 0,6% (seis dcimos por cento) para o Ministrio P-
blico da Unio;
II na esfera estadual:
a) 3% (trs por cento) para o Legislativo, includo o Tri-
bunal de Contas do Estado;
b) 6% (seis por cento) para o Judicirio;
c) 49% (quarenta e nove por cento) para o Executivo;
d) 2% (dois por cento) para o Ministrio Pblico dos Es-
tados;
III na esfera municipal:
a) 6% (seis por cento) para o Legislativo, includo o Tri-
bunal de Contas do Municpio, quando houver;
b) 54% (cinquenta e quatro por cento) para o Executivo.
1 Nos Poderes Legislativo e Judicirio de cada esfera,
os limites sero repartidos entre seus rgos de forma pro-
porcional mdia das despesas com pessoal, em percentual
da receita corrente lquida, verificadas nos trs exerccios
financeiros imediatamente anteriores ao da publicao desta
Lei Complementar.
2 Para efeito deste artigo entende-se como rgo:
I o Ministrio Pblico;
II no Poder Legislativo:
a) Federal, as respectivas Casas e o Tribunal de Contas
da Unio;
b) Estadual, a Assembleia Legislativa e os Tribunais de
Contas;
c) do Distrito Federal, a Cmara Legislativa e o Tribunal
de Contas do Distrito Federal;
d) Municipal, a Cmara de Vereadores e o Tribunal de
Oramento Pblico
Contas do Municpio, quando houver;
III no Poder Judicirio:
a) Federal, os tribunais referidos no art. 92 da Consti-
tuio;
b) Estadual, o Tribunal de Justia e outros, quando houver.
3 Os limites para as despesas com pessoal do Poder
Judicirio, a cargo da Unio por fora do inciso XIII do art.
21 da Constituio, sero estabelecidos mediante aplicao
da regra do 1.
81
 4 Nos Estados em que houver Tribunal de Contas dos
Municpios, os percentuais definidos nas alneas a e c do
inciso II do caput sero, respectivamente, acrescidos e re-
duzidos em 0,4% (quatro dcimos por cento).
5 Para os fins previstos no art. 168 da Constituio, a
entrega dos recursos financeiros correspondentes despesa
total com pessoal por Poder e rgo ser a resultante da
aplicao dos percentuais definidos neste artigo, ou aqueles
fixados na lei de diretrizes oramentrias.
6 (Vetado).
Subseo II
Do Controle da Despesa Total com Pessoal
Art.21. nulo de pleno direito o ato que provoque au-
mento da despesa com pessoal e no atenda:
I as exigncias dos arts. 16 e 17 desta Lei Complementar,
e o disposto no inciso XIII do art. 37 e no 1 do art. 169
da Constituio;
II o limite legal de comprometimento aplicado s des-
pesas com pessoal inativo.
Pargrafo nico. Tambm nulo de pleno direito o ato
de que resulte aumento da despesa com pessoal expedido
nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do
titular do respectivo Poder ou rgo referido no art. 20.
Art.22. A verificao do cumprimento dos limites esta-
belecidos nos arts. 19 e 20 ser realizada ao final de cada
quadrimestre.
Pargrafo nico. Se a despesa total com pessoal exceder
a 95% (noventa e cinco por cento) do limite, so vedados
ao Poder ou rgo referido no art. 20 que houver incorrido
no excesso:
I concesso de vantagem, aumento, reajuste ou ade-
quao de remunerao a qualquer ttulo, salvo os derivados
de sentena judicial ou de determinao legal ou contratual,
ressalvada a reviso prevista no inciso X do art. 37 da Cons-
tituio;
II criao de cargo, emprego ou funo;
III alterao de estrutura de carreira que implique au-
mento de despesa;
IV provimento de cargo pblico, admisso ou contra-
tao de pessoal a qualquer ttulo, ressalvada a reposio
decorrente de aposentadoria ou falecimento de servidores
das reas de educao, sade e segurana;
V contratao de hora extra, salvo no caso do disposto
no inciso II do 6 do art. 57 da Constituio e as situaes
previstas na lei de diretrizes oramentrias.
Art. 23. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou
rgo referido no art. 20, ultrapassar os limites definidos no
mesmo artigo, sem prejuzo das medidas previstas no art.
22, o percentual excedente ter de ser eliminado nos dois
quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um tero no pri-
meiro, adotando-se, entre outras, as providncias previstas
nos 3 e 4 do art. 169 da Constituio.
1 No caso do inciso I do 3 do art. 169 da Consti-
tuio, o objetivo poder ser alcanado tanto pela extino
de cargos e funes quanto pela reduo dos valores a eles
atribudos. (Vide ADIN 2.238-5)
2 facultada a reduo temporria da jornada de tra-
Oramento Pblico
balho com adequao dos vencimentos nova carga horria.
(Vide ADIN 2.238-5)
3 No alcanada a reduo no prazo estabelecido, e
enquanto perdurar o excesso, o ente no poder:
I receber transferncias voluntrias;
II obter garantia, direta ou indireta, de outro ente;
III contratar operaes de crdito, ressalvadas as des-
tinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria e as que
visem reduo das despesas com pessoal.
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4 As restries do 3 aplicam-se imediatamente se
a despesa total com pessoal exceder o limite no primeiro
quadrimestre do ltimo ano do mandato dos titulares de
Poder ou rgo referidos no art. 20.
Seo III
Das Despesas com a Seguridade Social
Art.24. Nenhum benefcio ou servio relativo seguri-
dade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a
indicao da fonte de custeio total, nos termos do 5 do art.
195 da Constituio, atendidas ainda as exigncias do art. 17.
1 dispensada da compensao referida no art. 17 o
aumento de despesa decorrente de:
I concesso de benefcio a quem satisfaa as condies
de habilitao prevista na legislao pertinente;
II expanso quantitativa do atendimento e dos servios
prestados;
III reajustamento de valor do benefcio ou servio, a
fim de preservar o seu valor real.
2 O disposto neste artigo aplica-se a benefcio ou
servio de sade, previdncia e assistncia social, inclusive
os destinados aos servidores pblicos e militares, ativos e
inativos, e aos pensionistas.
CAPTULO V
Das Transferncias Voluntrias
Art.25. Para efeito desta Lei Complementar, entende-se
por transferncia voluntria a entrega de recursos correntes
ou de capital a outro ente da Federao, a ttulo de coo-
perao, auxlio ou assistncia financeira, que no decorra
de determinao constitucional, legal ou os destinados ao
Sistema nico de Sade.
1 So exigncias para a realizao de transferncia
voluntria, alm das estabelecidas na lei de diretrizes or-
amentrias:
I existncia de dotao especfica;
II (vetado);
III observncia do disposto no inciso X do art. 167 da
Constituio;
IV comprovao, por parte do beneficirio, de:
a) que se acha em dia quanto ao pagamento de tributos,
emprstimos e financiamentos devidos ao ente transferidor,
bem como quanto prestao de contas de recursos ante-
riormente dele recebidos;
b) cumprimento dos limites constitucionais relativos
educao e sade;
c) observncia dos limites das dvidas consolidada e mo-
biliria, de operaes de crdito, inclusive por antecipao
de receita, de inscrio em Restos a Pagar e de despesa total
com pessoal;
d) previso oramentria de contrapartida.
2 vedada a utilizao de recursos transferidos em
finalidade diversa da pactuada.
3 Para fins da aplicao das sanes de suspenso
de transferncias voluntrias constantes desta Lei Comple-
mentar, excetuam-se aquelas relativas a aes de educao,
sade e assistncia social.
CAPTULO VI
Da Destinao de Recursos
Pblicos para o Setor Privado
Art.26. A destinao de recursos para, direta ou indire-
tamente, cobrir necessidades de pessoas fsicas ou dficits
de pessoas jurdicas dever ser autorizada por lei especfi-
ca, atender s condies estabelecidas na lei de diretrizes
oramentrias e estar prevista no oramento ou em seus
crditos adicionais.
1 O disposto no caput aplica-se a toda a administrao
indireta, inclusive fundaes pblicas e empresas estatais,
exceto, no exerccio de suas atribuies precpuas, as insti-
tuies financeiras e o Banco Central do Brasil.
2 Compreende-se includa a concesso de emprsti-
mos, financiamentos e refinanciamentos, inclusive as respec-
tivas prorrogaes e a composio de dvidas, a concesso
de subvenes e a participao em constituio ou aumento
de capital.
Art.27. Na concesso de crdito por ente da Federao
a pessoa fsica, ou jurdica que no esteja sob seu controle
direto ou indireto, os encargos financeiros, comisses e des-
pesas congneres no sero inferiores aos definidos em lei
ou ao custo de captao.
Pargrafo nico. Dependem de autorizao em lei espe-
cfica as prorrogaes e composies de dvidas decorrentes
de operaes de crdito, bem como a concesso de emprs-
timos ou financiamentos em desacordo com o caput, sendo
o subsdio correspondente consignado na lei oramentria.
Art.28. Salvo mediante lei especfica, no podero ser
utilizados recursos pblicos, inclusive de operaes de cr-
dito, para socorrer instituies do Sistema Financeiro Na-
cional, ainda que mediante a concesso de emprstimos de
recuperao ou financiamentos para mudana de controle
acionrio.
1 A preveno de insolvncia e outros riscos ficar a
cargo de fundos, e outros mecanismos, constitudos pelas
instituies do Sistema Financeiro Nacional, na forma da lei.
2 O disposto no caput no probe o Banco Central do
Brasil de conceder s instituies financeiras operaes de
redesconto e de emprstimos de prazo inferior a trezentos
e sessenta dias.
CAPTULO VII
Da Dvida e do Endividamento
Seo I
Definies Bsicas
Art.29. Para os efeitos desta Lei Complementar, so ado-
tadas as seguintes definies:
I dvida pblica consolidada ou fundada: montante
total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras
do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contra-
tos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de
crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses;
II dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada
por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central
do Brasil, Estados e Municpios;
III operao de crdito: compromisso financeiro assu-
mido em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e
aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento
antecipado de valores provenientes da venda a termo de
bens e servios, arrendamento mercantil e outras operaes
assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros;
IV concesso de garantia: compromisso de adimplncia
de obrigao financeira ou contratual assumida por ente da
Federao ou entidade a ele vinculada;
V refinanciamento da dvida mobiliria: emisso de
ttulos para pagamento do principal acrescido da atualizao
monetria.
1 Equipara-se a operao de crdito a assuno, o
reconhecimento ou a confisso de dvidas pelo ente da Fe-
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derao, sem prejuzo do cumprimento das exigncias dos
arts. 15 e 16.
2 Ser includa na dvida pblica consolidada da Unio
a relativa emisso de ttulos de responsabilidade do Banco
Central do Brasil.
3 Tambm integram a dvida pblica consolidada as
operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas
receitas tenham constado do oramento.
4 O refinanciamento do principal da dvida mobiliria
no exceder, ao trmino de cada exerccio financeiro, o
montante do final do exerccio anterior, somado ao das ope-
raes de crdito autorizadas no oramento para este efeito e
efetivamente realizadas, acrescido de atualizao monetria.
Seo II
Dos Limites da Dvida Pblica
e das Operaes de Crdito
Art.30. No prazo de noventa dias aps a publicao desta
Lei Complementar, o Presidente da Repblica submeter ao:
I Senado Federal: proposta de limites globais para o
montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Muni-
cpios, cumprindo o que estabelece o inciso VI do art. 52 da
Constituio, bem como de limites e condies relativos aos
incisos VII, VIII e IX do mesmo artigo;
II Congresso Nacional: projeto de lei que estabelea
limites para o montante da dvida mobiliria federal a que se
refere o inciso XIV do art. 48 da Constituio, acompanhado
da demonstrao de sua adequao aos limites fixados para
a dvida consolidada da Unio, atendido o disposto no inciso
I do 1 deste artigo.
1 As propostas referidas nos incisos I e II do caput e
suas alteraes contero:
I demonstrao de que os limites e condies guardam
coerncia com as normas estabelecidas nesta Lei Comple-
mentar e com os objetivos da poltica fiscal;
II estimativas do impacto da aplicao dos limites a
cada uma das trs esferas de governo;
III razes de eventual proposio de limites diferencia-
dos por esfera de governo;
IV metodologia de apurao dos resultados primrio
e nominal.
2 As propostas mencionadas nos incisos I e II do caput
tambm podero ser apresentadas em termos de dvida lqui-
da, evidenciando a forma e a metodologia de sua apurao.
3 Os limites de que tratam os incisos I e II do caput
sero fixados em percentual da receita corrente lquida para
cada esfera de governo e aplicados igualmente a todos os
entes da Federao que a integrem, constituindo, para cada
um deles, limites mximos.
4 Para fins de verificao do atendimento do limite, a
apurao do montante da dvida consolidada ser efetuada
ao final de cada quadrimestre.
5 No prazo previsto no art. 5, o Presidente da Rep-
blica enviar ao Senado Federal ou ao Congresso Nacional,
conforme o caso, proposta de manuteno ou alterao dos
Oramento Pblico
limites e condies previstos nos incisos I e II do caput.
6 Sempre que alterados os fundamentos das propostas
de que trata este artigo, em razo de instabilidade econmica
ou alteraes nas polticas monetria ou cambial, o Presi-
dente da Repblica poder encaminhar ao Senado Federal
ou ao Congresso Nacional solicitao de reviso dos limites.
7 Os precatrios judiciais no pagos durante a execu-
o do oramento em que houverem sido includos integram
a dvida consolidada, para fins de aplicao dos limites.
83
 Seo III
Da Reconduo da Dvida aos Limites
Art.31. Se a dvida consolidada de um ente da Federao
ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre,
dever ser a ele reconduzida at o trmino dos trs subse-
quentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% (vinte
e cinco por cento) no primeiro.
1 Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele hou-
ver incorrido:
I estar proibido de realizar operao de crdito interna
ou externa, inclusive por antecipao de receita, ressalvado o
refinanciamento do principal atualizado da dvida mobiliria;
II obter resultado primrio necessrio reconduo
da dvida ao limite, promovendo, entre outras medidas, li-
mitao de empenho, na forma do art. 9.
2 Vencido o prazo para retorno da dvida ao limite, e
enquanto perdurar o excesso, o ente ficar tambm impedido
de receber transferncias voluntrias da Unio ou do Estado.
3 As restries do 1 aplicam-se imediatamente se o
montante da dvida exceder o limite no primeiro quadrimes-
tre do ltimo ano do mandato do Chefe do Poder Executivo.
4 O Ministrio da Fazenda divulgar, mensalmente,
a relao dos entes que tenham ultrapassado os limites das
dvidas consolidada e mobiliria.
5 As normas deste artigo sero observadas nos casos
de descumprimento dos limites da dvida mobiliria e das
operaes de crdito internas e externas.
Seo IV
Das Operaes de Crdito
Subseo I
Da Contratao
Art.32. O Ministrio da Fazenda verificar o cumprimen-
to dos limites e condies relativos realizao de operaes
de crdito de cada ente da Federao, inclusive das empresas
por eles controladas, direta ou indiretamente.
1 O ente interessado formalizar seu pleito funda-
mentando-o em parecer de seus rgos tcnicos e jurdicos,
demonstrando a relao custo-benefcio, o interesse eco-
nmico e social da operao e o atendimento das seguintes
condies:
I existncia de prvia e expressa autorizao para a
contratao, no texto da lei oramentria, em crditos adi-
cionais ou lei especfica;
II incluso no oramento ou em crditos adicionais dos
recursos provenientes da operao, exceto no caso de ope-
raes por antecipao de receita;
III observncia dos limites e condies fixados pelo
Senado Federal;
IV autorizao especfica do Senado Federal, quando
se tratar de operao de crdito externo;
V atendimento do disposto no inciso III do art. 167 da
Constituio;
VI observncia das demais restries estabelecidas
nesta Lei Complementar.
2 As operaes relativas dvida mobiliria federal
Oramento Pblico
autorizadas, no texto da lei oramentria ou de crditos adi-
cionais, sero objeto de processo simplificado que atenda
s suas especificidades.
3 Para fins do disposto no inciso V do 1, considerar-
-se-, em cada exerccio financeiro, o total dos recursos de
operaes de crdito nele ingressados e o das despesas de
capital executadas, observado o seguinte:
I no sero computadas nas despesas de capital as
realizadas sob a forma de emprstimo ou financiamento a
84
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
contribuinte, com o intuito de promover incentivo fiscal, ten-
do por base tributo de competncia do ente da Federao,
se resultar a diminuio, direta ou indireta, do nus deste;
II se o emprstimo ou financiamento a que se refere o
inciso I for concedido por instituio financeira controlada
pelo ente da Federao, o valor da operao ser deduzido
das despesas de capital;
III (vetado);
4 Sem prejuzo das atribuies prprias do Senado
Federal e do Banco Central do Brasil, o Ministrio da Fazenda
efetuar o registro eletrnico centralizado e atualizado das
dvidas pblicas interna e externa, garantido o acesso pblico
s informaes, que incluiro:
I encargos e condies de contratao;
II saldos atualizados e limites relativos s dvidas con-
solidada e mobiliria, operaes de crdito e concesso de
garantias.
5 Os contratos de operao de crdito externo no
contero clusula que importe na compensao automtica
de dbitos e crditos.
Art.33. A instituio financeira que contratar operao
de crdito com ente da Federao, exceto quando relativa
dvida mobiliria ou externa, dever exigir comprovao de
que a operao atende s condies e limites estabelecidos.
1 A operao realizada com infrao do disposto nesta
Lei Complementar ser considerada nula, procedendo-se ao
seu cancelamento, mediante a devoluo do principal, ve-
dados o pagamento de juros e demais encargos financeiros.
2 Se a devoluo no for efetuada no exerccio de
ingresso dos recursos, ser consignada reserva especfica
na lei oramentria para o exerccio seguinte.
3 Enquanto no efetuado o cancelamento, a amortiza-
o, ou constituda a reserva, aplicam-se as sanes previstas
nos incisos do 3 do art. 23.
4 Tambm se constituir reserva, no montante equi-
valente ao excesso, se no atendido o disposto no inciso III
do art. 167 da Constituio, consideradas as disposies do
3 do art. 32.
Subseo II
Das Vedaes
Art.34. O Banco Central do Brasil no emitir ttulos da
dvida pblica a partir de dois anos aps a publicao desta
Lei Complementar.
Art.35. vedada a realizao de operao de crdito en-
tre um ente da Federao, diretamente ou por intermdio de
fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente,
e outro, inclusive suas entidades da administrao indireta,
ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou pos-
tergao de dvida contrada anteriormente.
1 Excetuam-se da vedao a que se refere o caput as
operaes entre instituio financeira estatal e outro ente
da Federao, inclusive suas entidades da administrao in-
direta, que no se destinem a:
I financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes;
II refinanciar dvidas no contradas junto prpria
instituio concedente.
2 O disposto no caput no impede Estados e Munic-
pios de comprar ttulos da dvida da Unio como aplicao
de suas disponibilidades.
Art.36. proibida a operao de crdito entre uma ins-
tituio financeira estatal e o ente da Federao que a con-
trole, na qualidade de beneficirio do emprstimo.
Pargrafo nico. O disposto no caput no probe institui-
o financeira controlada de adquirir, no mercado, ttulos da
dvida pblica para atender investimento de seus clientes,
ou ttulos da dvida de emisso da Unio para aplicao de
recursos prprios.
 Art. 37. Equiparam-se a operaes de crdito e esto
vedados:
I captao de recursos a ttulo de antecipao de receita
de tributo ou contribuio cujo fato gerador ainda no tenha
ocorrido, sem prejuzo do disposto no 7 do art. 150 da
Constituio;
II recebimento antecipado de valores de empresa em
que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a
maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e
dividendos, na forma da legislao;
III assuno direta de compromisso, confisso de dvida
ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mer-
cadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou aval de
ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a empresas
estatais dependentes;
IV assuno de obrigao, sem autorizao orament-
ria, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens
e servios.
Subseo III
Das Operaes de Crdito por
Antecipao de Receita Oramentria
Art.38. A operao de crdito por antecipao de receita
destina-se a atender insuficincia de caixa durante o exerccio
financeiro e cumprir as exigncias mencionadas no art. 32
e mais as seguintes:
I realizar-se- somente a partir do dcimo dia do incio
do exerccio;
II dever ser liquidada, com juros e outros encargos
incidentes, at o dia dez de dezembro de cada ano;
III no ser autorizada se forem cobrados outros encar-
gos que no a taxa de juros da operao, obrigatoriamente
prefixada ou indexada taxa bsica financeira, ou que vier
a esta substituir;
IV estar proibida:
a) enquanto existir operao anterior da mesma natureza
no integralmente resgatada;
b) no ltimo ano de mandato do Presidente, Governador
ou Prefeito Municipal.
1 As operaes de que trata este artigo no sero
computadas para efeito do que dispe o inciso III do art. 167
da Constituio, desde que liquidadas no prazo definido no
inciso II do caput.
2 As operaes de crdito por antecipao de recei-
ta realizadas por Estados ou Municpios sero efetuadas
mediante abertura de crdito junto instituio financeira
vencedora em processo competitivo eletrnico promovido
pelo Banco Central do Brasil.
3 O Banco Central do Brasil manter sistema de acom-
panhamento e controle do saldo do crdito aberto e, no caso
de inobservncia dos limites, aplicar as sanes cabveis
instituio credora.
Subseo IV
Das Operaes com o Banco Central do Brasil
Art.39. Nas suas relaes com ente da Federao, o Ban-
co Central do Brasil est sujeito s vedaes constantes do
art. 35 e mais s seguintes:
I compra de ttulo da dvida, na data de sua colocao
no mercado, ressalvado o disposto no 2 deste artigo;
II permuta, ainda que temporria, por intermdio de
instituio financeira ou no, de ttulo da dvida de ente da
Federao por ttulo da dvida pblica federal, bem como a
operao de compra e venda, a termo, daquele ttulo, cujo
efeito final seja semelhante permuta;
III concesso de garantia.
1 O disposto no inciso II, in fine, no se aplica ao esto-
que de Letras do Banco Central do Brasil, Srie Especial, exis-
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tente na carteira das instituies financeiras, que pode ser
refinanciado mediante novas operaes de venda a termo.
2 O Banco Central do Brasil s poder comprar direta-
mente ttulos emitidos pela Unio para refinanciar a dvida
mobiliria federal que estiver vencendo na sua carteira.
3 A operao mencionada no 2 dever ser reali-
zada taxa mdia e condies alcanadas no dia, em leilo
pblico.
4 vedado ao Tesouro Nacional adquirir ttulos da
dvida pblica federal existentes na carteira do Banco Central
do Brasil, ainda que com clusula de reverso, salvo para
reduzir a dvida mobiliria.
Seo V
Da Garantia e da Contragarantia
Art.40. Os entes podero conceder garantia em opera-
es de crdito internas ou externas, observados o disposto
neste artigo, as normas do art. 32 e, no caso da Unio, tam-
bm os limites e as condies estabelecidos pelo Senado
Federal.
1 A garantia estar condicionada ao oferecimento de
contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia a
ser concedida, e adimplncia da entidade que a pleitear
relativamente a suas obrigaes junto ao garantidor e s
entidades por este controladas, observado o seguinte:
I no ser exigida contragarantia de rgos e entidades
do prprio ente;
II a contragarantia exigida pela Unio a Estado ou Mu-
nicpio, ou pelos Estados aos Municpios, poder consistir na
vinculao de receitas tributrias diretamente arrecadadas e
provenientes de transferncias constitucionais, com outorga
de poderes ao garantidor para ret-las e empregar o respec-
tivo valor na liquidao da dvida vencida.
2 No caso de operao de crdito junto a organismo
financeiro internacional, ou a instituio federal de crdito
e fomento para o repasse de recursos externos, a Unio s
prestar garantia a ente que atenda, alm do disposto no
1, as exigncias legais para o recebimento de transferncias
voluntrias.
3 (Vetado).
4 (Vetado).
5 nula a garantia concedida acima dos limites fixados
pelo Senado Federal.
6 vedado s entidades da administrao indireta,
inclusive suas empresas controladas e subsidirias, conceder
garantia, ainda que com recursos de fundos.
7 O disposto no 6 no se aplica concesso de
garantia por:
I empresa controlada a subsidiria ou controlada sua,
nem prestao de contragarantia nas mesmas condies;
II instituio financeira a empresa nacional, nos termos
da lei.
8 Excetua-se do disposto neste artigo a garantia pres-
tada:
I por instituies financeiras estatais, que se submete-
ro s normas aplicveis s instituies financeiras privadas,
de acordo com a legislao pertinente;
II pela Unio, na forma de lei federal, a empresas de
Oramento Pblico
natureza financeira por ela controladas, direta e indiretamen-
te, quanto s operaes de seguro de crdito exportao.
9 Quando honrarem dvida de outro ente, em razo de
garantia prestada, a Unio e os Estados podero condicionar
as transferncias constitucionais ao ressarcimento daquele
pagamento.
10. O ente da Federao cuja dvida tiver sido honra-
da pela Unio ou por Estado, em decorrncia de garantia
prestada em operao de crdito, ter suspenso o acesso a
85
 novos crditos ou financiamentos at a total liquidao da
mencionada dvida.
Seo VI
Dos Restos a Pagar
Art.41. (Vetado).
Art.42. vedado ao titular de Poder ou rgo referido
no art. 20, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato,
contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida
integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem
pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente dispo-
nibilidade de caixa para este efeito.
Pargrafo nico. Na determinao da disponibilidade de
caixa sero considerados os encargos e despesas compro-
missadas a pagar at o final do exerccio.
CAPTULO VIII
Da Gesto Patrimonial
Seo I
Das Disponibilidades de Caixa
Art.43. As disponibilidades de caixa dos entes da Fede-
rao sero depositadas conforme estabelece o 3 do art.
164 da Constituio.
1 As disponibilidades de caixa dos regimes de previ-
dncia social, geral e prprio dos servidores pblicos, ainda
que vinculadas a fundos especficos a que se referem os arts.
249 e 250 da Constituio, ficaro depositadas em conta se-
parada das demais disponibilidades de cada ente e aplicadas
nas condies de mercado, com observncia dos limites e
condies de proteo e prudncia financeira.
2 vedada a aplicao das disponibilidades de que
trata o 1 em:
I ttulos da dvida pblica estadual e municipal, bem
como em aes e outros papis relativos s empresas con-
troladas pelo respectivo ente da Federao;
II emprstimos, de qualquer natureza, aos segurados
e ao Poder Pblico, inclusive a suas empresas controladas.
Seo II
Da Preservao do Patrimnio Pblico
Art.44. vedada a aplicao da receita de capital deriva-
da da alienao de bens e direitos que integram o patrimnio
pblico para o financiamento de despesa corrente, salvo se
destinada por lei aos regimes de previdncia social, geral e
prprio dos servidores pblicos.
Art.45. Observado o disposto no 5 do art. 5, a lei ora-
mentria e as de crditos adicionais s incluiro novos projetos
aps adequadamente atendidos os em andamento e contem-
pladas as despesas de conservao do patrimnio pblico, nos
termos em que dispuser a lei de diretrizes oramentrias.
Pargrafo nico. O Poder Executivo de cada ente enca-
minhar ao Legislativo, at a data do envio do projeto de lei
de diretrizes oramentrias, relatrio com as informaes
necessrias ao cumprimento do disposto neste artigo, ao
qual ser dada ampla divulgao.
Art.46. nulo de pleno direito ato de desapropriao de
Oramento Pblico
imvel urbano expedido sem o atendimento do disposto no
3 do art. 182 da Constituio, ou prvio depsito judicial
do valor da indenizao.
Seo III
Das Empresas Controladas pelo Setor Pblico
Art.47. A empresa controlada que firmar contrato de
gesto em que se estabeleam objetivos e metas de desem-
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penho, na forma da lei, dispor de autonomia gerencial, or-
amentria e financeira, sem prejuzo do disposto no inciso
II do 5 do art. 165 da Constituio.
Pargrafo nico. A empresa controlada incluir em seus
balanos trimestrais nota explicativa em que informar:
I fornecimento de bens e servios ao controlador, com
respectivos preos e condies, comparando-os com os pra-
ticados no mercado;
II recursos recebidos do controlador, a qualquer ttulo,
especificando valor, fonte e destinao;
III venda de bens, prestao de servios ou concesso
de emprstimos e financiamentos com preos, taxas, prazos
ou condies diferentes dos vigentes no mercado.
CAPTULO IX
Da Transparncia, Controle e Fiscalizao
Seo I
Da Transparncia da Gesto Fiscal
Art. 48. So instrumentos de transparncia da gesto
fiscal, aos quais ser dada ampla divulgao, inclusive em
meios eletrnicos de acesso pblico: os planos, oramentos e
leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o
respectivo parecer prvio; o Relatrio Resumido da Execuo
Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal; e as verses
simplificadas desses documentos.
Pargrafo nico. A transparncia ser assegurada tam-
bm mediante: (Redao dada pela Lei Complementar n
131, de 2009)
I incentivo participao popular e realizao de audi-
ncias pblicas, durante os processos de elaborao e discus-
so dos planos, lei de diretrizes oramentrias e oramentos;
(Includo pela Lei Complementar n 131, de 2009)
II liberao ao pleno conhecimento e acompanhamento
da sociedade, em tempo real, de informaes pormenoriza-
das sobre a execuo oramentria e financeira, em meios
eletrnicos de acesso pblico; (Includo pela Lei Complemen-
tar n 131, de 2009)
III adoo de sistema integrado de administrao finan-
ceira e controle, que atenda a padro mnimo de qualidade
estabelecido pelo Poder Executivo da Unio e ao disposto no
art. 48-A. (Includo pela Lei Complementar n 131, de 2009)
(Vide Decreto n 7.185, de 2010)
Art.48-A. Para os fins a que se refere o inciso II do par-
grafo nico do art. 48, os entes da Federao disponibilizaro
a qualquer pessoa fsica ou jurdica o acesso a informaes re-
ferentes a: (Includo pela Lei Complementar n 131, de 2009)
I quanto despesa: todos os atos praticados pelas
unidades gestoras no decorrer da execuo da despesa, no
momento de sua realizao, com a disponibilizao mnima
dos dados referentes ao nmero do correspondente pro-
cesso, ao bem fornecido ou ao servio prestado, pessoa
fsica ou jurdica beneficiria do pagamento e, quando for
o caso, ao procedimento licitatrio realizado; (Includo pela
Lei Complementar n 131, de 2009)
II quanto receita: o lanamento e o recebimento de
toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a
recursos extraordinrios. (Includo pela Lei Complementar
n 131, de 2009)
Art. 49. As contas apresentadas pelo Chefe do Poder
Executivo ficaro disponveis, durante todo o exerccio, no
respectivo Poder Legislativo e no rgo tcnico responsvel
pela sua elaborao, para consulta e apreciao pelos cida-
dos e instituies da sociedade.
Pargrafo nico. A prestao de contas da Unio con-
ter demonstrativos do Tesouro Nacional e das agncias
financeiras oficiais de fomento, includo o Banco Nacional
de Desenvolvimento Econmico e Social, especificando os
emprstimos e financiamentos concedidos com recursos
oriundos dos oramentos fiscal e da seguridade social e, no
caso das agncias financeiras, avaliao circunstanciada do
impacto fiscal de suas atividades no exerccio.
Seo II
Da Escriturao e Consolidao das Contas
Art.50. Alm de obedecer s demais normas de contabi-
lidade pblica, a escriturao das contas pblicas observar
as seguintes:
I a disponibilidade de caixa constar de registro pr-
prio, de modo que os recursos vinculados a rgo, fundo ou
despesa obrigatria fiquem identificados e escriturados de
forma individualizada;
II a despesa e a assuno de compromisso sero re-
gistradas segundo o regime de competncia, apurando-se,
em carter complementar, o resultado dos fluxos financeiros
pelo regime de caixa;
III as demonstraes contbeis compreendero, isolada
e conjuntamente, as transaes e operaes de cada rgo,
fundo ou entidade da administrao direta, autrquica e fun-
dacional, inclusive empresa estatal dependente;
IV as receitas e despesas previdencirias sero apre-
sentadas em demonstrativos financeiros e oramentrios
especficos;
V as operaes de crdito, as inscries em Restos a
Pagar e as demais formas de financiamento ou assuno de
compromissos junto a terceiros, devero ser escrituradas
de modo a evidenciar o montante e a variao da dvida
pblica no perodo, detalhando, pelo menos, a natureza e
o tipo de credor;
VI a demonstrao das variaes patrimoniais dar
destaque origem e ao destino dos recursos provenientes
da alienao de ativos.
1 No caso das demonstraes conjuntas, excluir-se-o
as operaes intragovernamentais.
2 A edio de normas gerais para consolidao das
contas pblicas caber ao rgo central de contabilidade da
Unio, enquanto no implantado o conselho de que trata
o art. 67.
3 A Administrao Pblica manter sistema de custos
que permita a avaliao e o acompanhamento da gesto
oramentria, financeira e patrimonial.
Art.51. O Poder Executivo da Unio promover, at o
dia trinta de junho, a consolidao, nacional e por esfera
de governo, das contas dos entes da Federao relativas ao
exerccio anterior, e a sua divulgao, inclusive por meio ele-
trnico de acesso pblico.
1 Os Estados e os Municpios encaminharo suas con-
tas ao Poder Executivo da Unio nos seguintes prazos:
I Municpios, com cpia para o Poder Executivo do res-
pectivo Estado, at trinta de abril;
II Estados, at trinta e um de maio.
2 O descumprimento dos prazos previstos neste artigo
impedir, at que a situao seja regularizada, que o ente da
Federao receba transferncias voluntrias e contrate ope-
raes de crdito, exceto as destinadas ao refinanciamento
do principal atualizado da dvida mobiliria.
Seo III
Do Relatrio Resumido da
Execuo Oramentria
Art.52. O relatrio a que se refere o 3 do art. 165
da Constituio abranger todos os Poderes e o Ministrio
Pblico, ser publicado at trinta dias aps o encerramento
de cada bimestre e composto de:
I balano oramentrio, que especificar, por categoria
econmica, as:
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
a) receitas por fonte, informando as realizadas e a reali-
zar, bem como a previso atualizada;
b) despesas por grupo de natureza, discriminando a do-
tao para o exerccio, a despesa liquidada e o saldo;
II demonstrativos da execuo das:
a) receitas, por categoria econmica e fonte, especifican-
do a previso inicial, a previso atualizada para o exerccio,
a receita realizada no bimestre, a realizada no exerccio e a
previso a realizar;
b) despesas, por categoria econmica e grupo de nature-
za da despesa, discriminando dotao inicial, dotao para
o exerccio, despesas empenhada e liquidada, no bimestre
e no exerccio;
c) despesas, por funo e subfuno.
1 Os valores referentes ao refinanciamento da dvida
mobiliria constaro destacadamente nas receitas de opera-
es de crdito e nas despesas com amortizao da dvida.
2 O descumprimento do prazo previsto neste artigo
sujeita o ente s sanes previstas no 2 do art. 51.
Art.53. Acompanharo o Relatrio Resumido demons-
trativos relativos a:
I apurao da receita corrente lquida, na forma definida
no inciso IV do art. 2, sua evoluo, assim como a previso
de seu desempenho at o final do exerccio;
II receitas e despesas previdencirias a que se refere
o inciso IV do art. 50;
III resultados nominal e primrio;
IV despesas com juros, na forma do inciso II do art. 4;
V Restos a Pagar, detalhando, por Poder e rgo referido
no art. 20, os valores inscritos, os pagamentos realizados e
o montante a pagar.
1 O relatrio referente ao ltimo bimestre do exerccio
ser acompanhado tambm de demonstrativos:
I do atendimento do disposto no inciso III do art. 167
da Constituio, conforme o 3 do art. 32;
II das projees atuariais dos regimes de previdncia
social, geral e prprio dos servidores pblicos;
III da variao patrimonial, evidenciando a alienao de
ativos e a aplicao dos recursos dela decorrentes.
2 Quando for o caso, sero apresentadas justificativas:
I da limitao de empenho;
II da frustrao de receitas, especificando as medidas de
combate sonegao e evaso fiscal, adotadas e a adotar,
e as aes de fiscalizao e cobrana.
Seo IV
Do Relatrio de Gesto Fiscal
Art.54. Ao final de cada quadrimestre ser emitido pelos
titulares dos Poderes e rgos referidos no art. 20 Relatrio
de Gesto Fiscal, assinado pelo:
I Chefe do Poder Executivo;
II Presidente e demais membros da Mesa Diretora ou
rgo decisrio equivalente, conforme regimentos internos
dos rgos do Poder Legislativo;
III Presidente de Tribunal e demais membros de Con-
selho de Administrao ou rgo decisrio equivalente, con-
forme regimentos internos dos rgos do Poder Judicirio;
IV Chefe do Ministrio Pblico, da Unio e dos Estados.
Oramento Pblico
Pargrafo nico. O relatrio tambm ser assinado pe-
las autoridades responsveis pela administrao financeira
e pelo controle interno, bem como por outras definidas por
ato prprio de cada Poder ou rgo referido no art. 20.
Art.55. O relatrio conter:
I comparativo com os limites de que trata esta Lei Com-
plementar, dos seguintes montantes:
a) despesa total com pessoal, distinguindo a com inativos
e pensionistas;
87
 b) dvidas consolidada e mobiliria;
c) concesso de garantias;
d) operaes de crdito, inclusive por antecipao de
receita;
e) despesas de que trata o inciso II do art. 4;
II indicao das medidas corretivas adotadas ou a ado-
tar, se ultrapassado qualquer dos limites;
III demonstrativos, no ltimo quadrimestre:
a) do montante das disponibilidades de caixa em trinta
e um de dezembro;
b) da inscrio em Restos a Pagar, das despesas:
1) liquidadas;
2) empenhadas e no liquidadas, inscritas por atenderem
a uma das condies do inciso II do art. 41;
3) empenhadas e no liquidadas, inscritas at o limite
do saldo da disponibilidade de caixa;
4) no inscritas por falta de disponibilidade de caixa e
cujos empenhos foram cancelados;
c) do cumprimento do disposto no inciso II e na alnea b
do inciso IV do art. 38.
1 O relatrio dos titulares dos rgos mencionados nos
incisos II, III e IV do art. 54 conter apenas as informaes
relativas alnea a do inciso I, e os documentos referidos
nos incisos II e III.
2 O relatrio ser publicado at trinta dias aps o
encerramento do perodo a que corresponder, com amplo
acesso ao pblico, inclusive por meio eletrnico.
3 O descumprimento do prazo a que se refere o 2
sujeita o ente sano prevista no 2 do art. 51.
4 Os relatrios referidos nos arts. 52 e 54 devero ser
elaborados de forma padronizada, segundo modelos que
podero ser atualizados pelo conselho de que trata o art. 67.
Seo V
Das Prestaes de Contas
Art.56. As contas prestadas pelos Chefes do Poder Exe-
cutivo incluiro, alm das suas prprias, as dos Presidentes
dos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio e do Chefe do
Ministrio Pblico, referidos no art. 20, as quais recebero
parecer prvio, separadamente, do respectivo Tribunal de
Contas.
1 As contas do Poder Judicirio sero apresentadas
no mbito:
I da Unio, pelos Presidentes do Supremo Tribunal
Federal e dos Tribunais Superiores, consolidando as dos
respectivos tribunais;
II dos Estados, pelos Presidentes dos Tribunais de Jus-
tia, consolidando as dos demais tribunais.
2 O parecer sobre as contas dos Tribunais de Contas
ser proferido no prazo previsto no art. 57 pela comisso
mista permanente referida no 1 do art. 166 da Constituio
ou equivalente das Casas Legislativas estaduais e municipais.
3 Ser dada ampla divulgao dos resultados da apre-
ciao das contas, julgadas ou tomadas.
Art.57. Os Tribunais de Contas emitiro parecer prvio
conclusivo sobre as contas no prazo de sessenta dias do rece-
bimento, se outro no estiver estabelecido nas constituies
estaduais ou nas leis orgnicas municipais.
1 No caso de Municpios que no sejam capitais e que
Oramento Pblico
tos nas instncias administrativa e judicial, bem como as
demais medidas para incremento das receitas tributrias e
de contribuies.
Seo VI
Da Fiscalizao da Gesto Fiscal
Art.59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxlio
dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle interno de
cada Poder e do Ministrio Pblico, fiscalizaro o cumpri-
mento das normas desta Lei Complementar, com nfase no
que se refere a:
I atingimento das metas estabelecidas na lei de dire-
trizes oramentrias;
II limites e condies para realizao de operaes de
crdito e inscrio em Restos a Pagar;
III medidas adotadas para o retorno da despesa total
com pessoal ao respectivo limite, nos termos dos arts. 22
e 23;
IV providncias tomadas, conforme o disposto no art.
31, para reconduo dos montantes das dvidas consolidada
e mobiliria aos respectivos limites;
V destinao de recursos obtidos com a alienao de
ativos, tendo em vista as restries constitucionais e as desta
Lei Complementar;
VI cumprimento do limite de gastos totais dos legisla-
tivos municipais, quando houver.
1 Os Tribunais de Contas alertaro os Poderes ou r-
gos referidos no art. 20 quando constatarem:
I a possibilidade de ocorrncia das situaes previstas
no inciso II do art. 4 e no art. 9;
II que o montante da despesa total com pessoal ultra-
passou 90% (noventa por cento) do limite;
III que os montantes das dvidas consolidada e mobi-
liria, das operaes de crdito e da concesso de garantia
se encontram acima de 90% (noventa por cento) dos res-
pectivos limites;
IV que os gastos com inativos e pensionistas se encon-
tram acima do limite definido em lei;
V fatos que comprometam os custos ou os resultados
dos programas ou indcios de irregularidades na gesto or-
amentria.
2 Compete ainda aos Tribunais de Contas verificar os
clculos dos limites da despesa total com pessoal de cada
Poder e rgo referido no art. 20.
3 O Tribunal de Contas da Unio acompanhar o cum-
primento do disposto nos 2, 3 e 4 do art. 39.
CAPTULO X
Disposies Finais e Transitrias
Art.60. Lei estadual ou municipal poder fixar limites
inferiores queles previstos nesta Lei Complementar para
as dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito e
concesso de garantias.
Art.61. Os ttulos da dvida pblica, desde que devida-
mente escriturados em sistema centralizado de liquidao
e custdia, podero ser oferecidos em cauo para garantia
de emprstimos, ou em outras transaes previstas em lei,

tenham menos de duzentos mil habitantes o prazo ser de
cento e oitenta dias.
2 Os Tribunais de Contas no entraro em recesso
enquanto existirem contas de Poder, ou rgo referido no
art. 20, pendentes de parecer prvio.
Art.58. A prestao de contas evidenciar o desempe-
nho da arrecadao em relao previso, destacando as
providncias adotadas no mbito da fiscalizao das receitas
e combate sonegao, as aes de recuperao de crdi-
pelo seu valor econmico, conforme definido pelo Ministrio
da Fazenda.
Art. 62. Os Municpios s contribuiro para o custeio
de despesas de competncia de outros entes da Federao
se houver:
I autorizao na lei de diretrizes oramentrias e na lei
oramentria anual;
II convnio, acordo, ajuste ou congnere, conforme
sua legislao.

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 Art.63. facultado aos Municpios com populao infe-
rior a cinqenta mil habitantes optar por:
I aplicar o disposto no art. 22 e no 4 do art. 30 ao
final do semestre;
II divulgar semestralmente:
a) (vetado);
b) o Relatrio de Gesto Fiscal;
c) os demonstrativos de que trata o art. 53;
III elaborar o Anexo de Poltica Fiscal do plano pluria-
nual, o Anexo de Metas Fiscais e o Anexo de Riscos Fiscais
da lei de diretrizes oramentrias e o anexo de que trata o
inciso I do art. 5 a partir do quinto exerccio seguinte ao da
publicao desta Lei Complementar.
1 A divulgao dos relatrios e demonstrativos de-
ver ser realizada em at trinta dias aps o encerramento
do semestre.
2 Se ultrapassados os limites relativos despesa total
com pessoal ou dvida consolidada, enquanto perdurar esta
situao, o Municpio ficar sujeito aos mesmos prazos de
verificao e de retorno ao limite definidos para os demais
entes.
Art. 64. A Unio prestar assistncia tcnica e coope-
rao financeira aos Municpios para a modernizao das
respectivas administraes tributria, financeira, patrimonial
e previdenciria, com vistas ao cumprimento das normas
desta Lei Complementar.
1 A assistncia tcnica consistir no treinamento e
desenvolvimento de recursos humanos e na transferncia
de tecnologia, bem como no apoio divulgao dos instru-
mentos de que trata o art. 48 em meio eletrnico de amplo
acesso pblico.
2 A cooperao financeira compreender a doao de
bens e valores, o financiamento por intermdio das institui-
es financeiras federais e o repasse de recursos oriundos
de operaes externas.
Art.65. Na ocorrncia de calamidade pblica reconhecida
pelo Congresso Nacional, no caso da Unio, ou pelas Assem-
bleias Legislativas, na hiptese dos Estados e Municpios,
enquanto perdurar a situao:
I sero suspensas a contagem dos prazos e as disposi-
es estabelecidas nos arts. 23 , 31 e 70;
II sero dispensados o atingimento dos resultados fis-
cais e a limitao de empenho prevista no art. 9.
Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no caput no caso de
estado de defesa ou de stio, decretado na forma da Cons-
tituio.
Art. 66. Os prazos estabelecidos nos arts. 23, 31 e 70
sero duplicados no caso de crescimento real baixo ou ne-
gativo do Produto Interno Bruto (PIB) nacional, regional ou
estadual por perodo igual ou superior a quatro trimestres.
1 Entende-se por baixo crescimento a taxa de variao
real acumulada do Produto Interno Bruto inferior a 1% (um
por cento), no perodo correspondente aos quatro ltimos
trimestres.
2 A taxa de variao ser aquela apurada pela Funda-
o Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica ou outro
rgo que vier a substitu-la, adotada a mesma metodologia
para apurao dos PIB nacional, estadual e regional.
3 Na hiptese do caput, continuaro a ser adotadas
as medidas previstas no art. 22.
4 Na hiptese de se verificarem mudanas drsticas
na conduo das polticas monetria e cambial, reconhecidas
pelo Senado Federal, o prazo referido no caput do art. 31
poder ser ampliado em at quatro quadrimestres.
Art. 67. O acompanhamento e a avaliao, de forma
permanente, da poltica e da operacionalidade da gesto
fiscal sero realizados por conselho de gesto fiscal, cons-
titudo por representantes de todos os Poderes e esferas
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de Governo, do Ministrio Pblico e de entidades tcnicas
representativas da sociedade, visando a:
I harmonizao e coordenao entre os entes da Fe-
derao;
II disseminao de prticas que resultem em maior
eficincia na alocao e execuo do gasto pblico, na ar-
recadao de receitas, no controle do endividamento e na
transparncia da gesto fiscal;
III adoo de normas de consolidao das contas pbli-
cas, padronizao das prestaes de contas e dos relatrios
e demonstrativos de gesto fiscal de que trata esta Lei Com-
plementar, normas e padres mais simples para os pequenos
Municpios, bem como outros, necessrios ao controle social;
IV divulgao de anlises, estudos e diagnsticos.
1 O conselho a que se refere o caput instituir formas
de premiao e reconhecimento pblico aos titulares de Po-
der que alcanarem resultados meritrios em suas polticas
de desenvolvimento social, conjugados com a prtica de uma
gesto fiscal pautada pelas normas desta Lei Complementar.
2 Lei dispor sobre a composio e a forma de funcio-
namento do conselho.
Art.68. Na forma do art. 250 da Constituio, criado o
Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, vinculado ao
Ministrio da Previdncia e Assistncia Social, com a finali-
dade de prover recursos para o pagamento dos benefcios
do regime geral da previdncia social.
1 O Fundo ser constitudo de:
I bens mveis e imveis, valores e rendas do Instituto
Nacional do Seguro Social no utilizados na operacionaliza-
o deste;
II bens e direitos que, a qualquer ttulo, lhe sejam adju-
dicados ou que lhe vierem a ser vinculados por fora de lei;
III receita das contribuies sociais para a seguridade
social, previstas na alnea a do inciso I e no inciso II do art.
195 da Constituio;
IV produto da liquidao de bens e ativos de pessoa
fsica ou jurdica em dbito com a Previdncia Social;
V resultado da aplicao financeira de seus ativos;
VI recursos provenientes do oramento da Unio.
2 O Fundo ser gerido pelo Instituto Nacional do Se-
guro Social, na forma da lei.
Art.69. O ente da Federao que mantiver ou vier a insti-
tuir regime prprio de previdncia social para seus servidores
conferir-lhe- carter contributivo e o organizar com base
em normas de contabilidade e aturia que preservem seu
equilbrio financeiro e atuarial.
Art.70. O Poder ou rgo referido no art. 20 cuja despesa
total com pessoal no exerccio anterior ao da publicao desta
Lei Complementar estiver acima dos limites estabelecidos nos
arts. 19 e 20 dever enquadrar-se no respectivo limite em at
dois exerccios, eliminando o excesso, gradualmente, razo de,
pelo menos, 50% a.a. (cinquenta por cento ao ano), mediante a
adoo, entre outras, das medidas previstas nos arts. 22 e 23.
Pargrafo nico. A inobservncia do disposto no caput,
no prazo fixado, sujeita o ente s sanes previstas no 3
do art. 23.
Art.71. Ressalvada a hiptese do inciso X do art. 37 da
Constituio, at o trmino do terceiro exerccio financeiro
seguinte entrada em vigor desta Lei Complementar, a des-
pesa total com pessoal dos Poderes e rgos referidos no
Oramento Pblico
art. 20 no ultrapassar, em percentual da receita corrente
lquida, a despesa verificada no exerccio imediatamente
anterior, acrescida de at 10% (dez por cento), se esta for
inferior ao limite definido na forma do art. 20.
Art.72. A despesa com servios de terceiros dos Poderes
e rgos referidos no art. 20 no poder exceder, em per-
centual da receita corrente lquida, a do exerccio anterior
entrada em vigor desta Lei Complementar, at o trmino
do terceiro exerccio seguinte.
89
 Art.73. As infraes dos dispositivos desta Lei Comple-
mentar sero punidas segundo o Decreto-Lei n 2.848, de 7
de dezembro de 1940 (Cdigo Penal); a Lei n 1.079, de 10
de abril de 1950; o Decreto-Lei n 201, de 27 de fevereiro
de 1967; a Lei n 8.429, de 2 de junho de 1992; e demais
normas da legislao pertinente.
Art.73-A. Qualquer cidado, partido poltico, associao
ou sindicato parte legtima para denunciar ao respectivo
Tribunal de Contas e ao rgo competente do Ministrio
Pblico o descumprimento das prescries estabelecidas
nesta Lei Complementar. (Includo pela Lei Complementar
n 131, de 2009)
Art.73-B. Ficam estabelecidos os seguintes prazos para
o cumprimento das determinaes dispostas nos incisos II
e III do pargrafo nico do art. 48 e do art. 48-A: (Includo
pela Lei Complementar n 131, de 2009)
I 1 (um) ano para a Unio, os Estados, o Distrito Federal
e os Municpios com mais de 100.000 (cem mil) habitantes;
(Includo pela Lei Complementar n 131, de 2009)
II 2 (dois) anos para os Municpios que tenham en-
tre 50.000 (cinquenta mil) e 100.000 (cem mil) habitantes;
(Includo pela Lei Complementar n 131, de 2009)
III 4 (quatro) anos para os Municpios que tenham at
50.000 (cinquenta mil) habitantes. (Includo pela Lei Com-
plementar n 131, de 2009)
Pargrafo nico. Os prazos estabelecidos neste artigo se-
ro contados a partir da data de publicao da lei comple-
mentar que introduziu os dispositivos referidos no caput des-
te artigo. (Includo pela Lei Complementar n 131, de 2009)
Art.73-C. O no atendimento, at o encerramento dos
prazos previstos no art. 73-B, das determinaes contidas
nos incisos II e III do pargrafo nico do art. 48 e no art. 48-A
sujeita o ente sano prevista no inciso I do 3 do art. 23.
(Includo pela Lei Complementar n 131, de 2009)
Art.74. Esta Lei Complementar entra em vigor na data
da sua publicao.
Art.75. Revoga-se a Lei Complementar n 96, de 31 de
maio de 1999.
Braslia, 4 de maio de 2000; 179 da Independncia e
112 da Repblica.
FERNANDO HENRIQUE CARDOSO
Pedro Malan
Martus Tavares
Oramento Pblico
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EXERCCIOS
1. (FCC/TRT-11 Regio (AM e RR)/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2017) De acordo com a Lei n4.320/64
e a Lei n101/2000, asdespesas
a) relativas a incentivos demisso voluntria so
computadas como despesa com pessoal para fins
de verificao dos limites estabelecidos pela Lei de
Responsabilidade Fiscal.
b) com a aquisio de equipamentos de informtica,
com vida til estimada de 3 anos, so despesas
correntes.
c) com pessoal do Poder Judicirio Federal no podero
ultrapassar o limite de 3,6% da Receita Corrente
Lquida em cada perodo de apurao.
d) com energia eltrica, combustvel e material de
consumo de um Tribunal Regional do Trabalho so
despesas de custeio.
e) com aquisio de veculos que sero utilizados pelos
servidores de um Tribunal Regional do Trabalho em
suas atividades so despesas obrigatrias de carter
continuado.
2. (FCC/TRESP/Analista Judicirio rea Administrati-
va/2017) A Lei Oramentria Anual, para o exerccio de
2017, de determinado ente pblico previu receitas e fixou
despesas no valor de R$ 2.750.600.000. No constou
na Lei Oramentria as despesas com pessoal a serem
realizadas pelo respectivo Poder Legislativo, sob a alega-
o de que muitos servidores seriam demitidos a partir
de janeiro de 2017, portanto, no seria possvel fixar o
montante exato de tais despesas. Nestas condies, aLei
Oramentria no atendeu ao princpio oramentrioda
a) universalidade.
b) moralidade.
c) transparncia.
d) exclusividade.
e) unidade.
3. (FCC/TRESP/Analista Judicirio rea Administra-
tiva/2017) Para responder questo, considere as
seguintes informaes relativamente execuo da
Lei Oramentria de determinado ente pblico, no
exerccio de 2016, segundo a Lei Federal n4.320/1964.
 Informaes complementares
No havendo dotao oramentria especfica, no
ms de outubro de 2016, foi aberto um crdito
adicional no valor de R$ 120.000, destinado aqui-
sio de dois veculos novos, utilizando recursos por
anulao parcial de dotao oramentria.
Do total das despesas correntes empenhadas no
exerccio de 2016 foi pago no prprio exerccio o
valor de R$ 480.000.
O total das Receitas de Capital previstas na Lei Ora-
mentria para o exerccio de 2016 foi de R$ 650.000.
O crdito adicional aberto no valor de R$ 120.000, nos
termos da Lei Federal n4.320/1964, classificase na
modalidade
a) suplementar.
b) reforo de dotao.
c) especial.
d) extraordinrio.
e) despesas de capital.
4. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Relativamente ao oramento pblico brasi-
leiro, assinale a opo correta.
a) O oramento anual deve incorporar os oramentos
fiscal, de investimentos, da seguridade social e das
empresas nas quais o poder pblico tenha partici-
pao.
b) Na classificao oramentria segundo a fonte dos
recursos, osresultados obtidos pelo Banco Central
do Brasil so considerados outras fontes.
c) Os programas contidos no oramento pblico divi-
demse em temticos; de gesto, manuteno e ser-
vios ao Estado; e operaes especiais, incluindose
nesta ltima categoria os servios da dvida externa.
d) Enquanto o crdito especial incorporado ao or-
amento, por adio da importncia autorizada
dotao oramentria, adespesa com crdito suple-
mentar apresentase separadamente do oramento.
e) O plano plurianual estabelece diretrizes nacionais
para as despesas de capital e para os programas de
durao continuada.
5. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Com relao receita pblica, assinale a opo
correta.
a) So receitas de capital os recursos financeiros rece-
bidos por ente pblico para custear despesas com
pessoal, com servios de terceiros ou com material
de consumo.
b) Um dos estgios da receita pblica o recolhimento,
que consiste na entrega dos recursos devidos pelos
contribuintes ou devedores ao Tesouro Nacional.
c) A classificao da receita pblica por fonte de recur-
sos indica a origem do recurso segundo o seu fato
gerador, quer seja recurso do Tesouro Nacional, quer
de outras fontes.
d) As dvidas da Unio dividemse em dvidas ativas
e dvidas passivas, conforme a etapa da execuo
oramentria em que se encontre o pagamento da
obrigao da Unio.
e) A receita pblica originase tanto da explorao de
patrimnio de pessoa jurdica de direito pblico
quanto do poder do Estado de exigir prestaes
pecunirias dos cidados.
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6. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio rea Administra-
tiva/2017) A respeito de despesa pblica, assinale a
opo correta.
a) Restos a pagar so despesas pendentes de empenho
e pagamento quando do encerramento do exerccio
financeiro.
b) A despesa com inscrio em restos a pagar cancelada
constitui uma despesa de exerccio anterior se o
direito do credor ainda estiver em vigor.
c) Os restos a pagar e os servios da dvida so exem-
plos de dvida fundada.
d) Obras pblicas, subvenes econmicas e juros da
dvida pblica so despesas de capital.
e) Empenho ato contbil que registra a obrigao do
Estado de efetuar pagamento a terceiro, pendente
ou no de implemento de condies.
7. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio rea Administra-
tiva/2017) Acerca de transparncia, controle e fiscali-
zao das contas pblicas, conforme estabelece a Lei
Complementar n101/2000 Lei de Responsabilidade
Fiscal (LRF) , assinale a opo correta.
a) As contas do Poder Judicirio sero apresentadas,
no mbito da Unio, pelos presidentes dos tribunais
de justia.
b) O oramento pblico instrumento de transparncia
da gesto fiscal.
c) A despesa pblica e o resultado dos fluxos financei-
ros devem obedecer ao regime de competncia.
d) O balano oramentrio deve conter as receitas por
grupo de natureza e as despesas, por fonte.
e) O relatrio de gesto fiscal deve conter o total da
despesa com pessoal, excludos os pensionistas.
8. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio rea Administrati-
va/2017) Tendo como referncia a LRF, assinale a opo
correta.
a) A proposta de aperfeioamento da ao governa-
mental dispensa a elaborao de estimativa de im-
pacto financeiro, mas exige a estimativa de impacto
oramentrio.
b) Dvida pblica mobiliria o total de obrigaes
financeiras do ente pblico, resultante de leis, con-
tratos e convnios.
c) Um dos objetivos da LRF fixar normas que estimu-
lem a responsabilidade na gesto oramentria.
d) Na lei de diretrizes oramentrias, oanexo de metas
fiscais deve conter avaliaes atuariais.
e) Receita corrente lquida o montante bruto de recei-
tas tributrias, de contribuies e patrimoniais, depois
de efetuadas as dedues legalmente previstas.
9. (Fundep (Gesto de Concursos)/CRMMG/Conta-
dor/2017) De acordo com a classificao de despesas
pblicas por categorias econmicas (Despesas Corren-
tes e Despesas de Capital), assinale a alternativa correta.
Oramento Pblico
a) Considerase obrigatria de carter continuado a
despesa corrente derivada de lei, medida provisria
ou ato administrativo normativo que fixem para
o ente a obrigao legal de sua execuo por um
perodo superior a um exerccio.
b) De acordo com a Lei Complementar n101 / 2000,
adespesa total com pessoal, em cada perodo de
apurao, no poder exceder 50% da receita cor-
rente lquida dos estados.
91
 c) Classificamse como despesas de custeio as dota-
es para manuteno de servios anteriormente
criados, inclusive as destinadas a atender a obras de
conservao e adaptao de bens imveis. Ovalor
referente ao pagamento de juros da dvida pblica
classificado como despesa corrente transferncia.
d) A aquisio de imveis ou de bens de capital j em
utilizao se classificam como transferncias finan-
ceiras.
10. (INAZ do Par/DPEPR/Administrador/2017) De acordo
com a Constituio Federal de 1988, em seu Art.165,
que institui o PPA (Plano Plurianual), estabelece que o
plano:
a) Dever conter as despesas correntes e outras delas
decorrentes.
b) Deve ser de forma no regionalizada.
c) Dever conter as diretrizes e metas da administrao
pblica federal.
d) Contemplar os programas de durao no conti-
nuada.
e) Dispor sobre as alteraes na legislao tributria.
11. (INAZ do Par/DPEPR/Administrador/2017) Segundo
a ONU (1959), oOramento Programa um sistema
em que se presta particular ateno s coisas que um
governo realiza mais do que s coisas que adquire. So
caractersticas do Oramento Programaexceto:
a) Utilizao sistemtica de indicadores e padres de
medio de trabalho e de resultados.
b) A alocao de recursos que visam consecuo de
objetivos e metas.
c) Controle visando avaliar a eficincia e eficcia das
aes governamentais.
d) Na elaborao do oramento so consideradas as
necessidades financeiras das unidades organizacio-
nais.
e) As decises oramentarias so tomadas com base
em avaliaes tcnicas das alternativas possveis.
12. (INAZ do Par/DPEPR/Administrador/2017) As etapas
da receita oramentria seguem a ordem de ocorrncia
dos fenmenos econmicos, levandose em conside-
rao o modelo de oramento existente no pas e a
tecnologia utilizada. Dessa forma, aordem sistemtica
iniciasecom:
a) Planejamento, previso, lanamento e recolhimento.
b) Previso, arrecadao, lanamento e recolhimento.
c) Previso, lanamento, arrecadao e recolhimento.
d) Previso, lanamento, recolhimento e arrecadao.
e) Lanamento, previso, recolhimento e arrecadao.
13. (INAZ do Par/DPEPR/Administrador/2017) Supese
que o prdio da Defensoria Pblica do Paran teve o seu
telhado destrudo por um forte vendaval. Diante deste
fato dever ser usado para o conserto do telhado:
a) Crditos suplementares.
b) Crditos especiais.
Oramento Pblico
c) Crditos complementares.
d) Crditos extraordinrios.
e) Crditos ordinrios.
14. (INAZ do Par/DPEPR/Administrador/2017) A etapa do
planejamento abrange, de modo geral, toda a anlise
para a formulao do plano e aes governamentais
que serviro de base para a fixao da despesa or-
amentria, a descentralizao/movimentao de
92
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crditos, a programao oramentria e financeira,
eo processo de licitao e contratao. Em relao aos
instrumentos de planejamento corretoafirmar:
a) O PPA conter as metas e prioridades da Administra-
o Pblica Federal, incluindo as despesas de capital
para o exerccio financeiro subsequente.
b) A LDO estabelecer a poltica de aplicao das agn-
cias financeiras oficiais de fomento.
c) A LOA orientar a elaborao para os programas de
durao continuada.
d) A durao do PPA de 3anos.
e) A LOA constituda por trs oramentos: fiscal,
contbil e investimentos das empresas.
15. (INAZ do Par/DPEPR/Administrador/2017) Supese
que o prdio da Defensoria Pblica do Estado do Para-
n possui um espao que aluga para eventos e feiras,
na qual a receita auferida classificada, segundo sua
origem,como:
a) Receita de servios.
b) Receita industrial.
c) Receita agropecuria.
d) Receita de contribuies.
e) Receita patrimonial.
16. (INAZ do Par/DPEPR/Administrador/2017) Os bens
permanentes consistem nos bens mveis de uma orga-
nizao que, em razo do seu uso corrente, no perdem
sua identidade fsica ou tem uma durabilidade superior
a dois anos. Na gesto patrimonial so considerados
como bens permanentes artefatos do tipo: mveis em
geral, computadores, veculos, dentre outros. Quanto
baixa dos bens do ativo corretoafirmar:
a) Os ganhos ou perdas decorrentes da baixa de um
item do ativo imobilizado devem ser determinados
pela diferena entre o valor lquido da alienao, se
houver, eo valor de mercado doitem.
b) Quando o bem baixado os ganhos ou perdas de-
correntes desta baixa no devem ser reconhecidos
no resultado patrimonial.
c) Quando os elementos do ativo imobilizado tiverem
vida til econmica limitada, ficam sujeitos amorti-
zao ou exausto sistmica durante esse perodo.
d) A baixa do valor contbil de um item do ativo imo-
bilizado deve ocorrer por sua alienao ou quando
no h expectativa de benefcios econmicos futuros
ou potencial de servios com a sua utilizao ou
alienao.
e) Os ganhos ou perdas decorrentes da baixa de um
item do ativo imobilizado devem ser determinados
pela diferena entre o valor de mercado da aliena-
o, se houver, eo valor de mercado doitem.
17. (INAZ do Par/DPEPR/Economista/2017) 16. Assinale a
alternativaincorreta, do Cap. III da seo I, sobre previ-
so e arrecadao da Lei Complementar n101/2000.
a) Constituem requisitos essenciais da responsabilida-
de na gesto fiscal a instituio, previso e efetiva
arrecadao de todos os tributos da competncia
constitucional do ente da Federao.
b) As previses de receita observaro as normas tcni-
cas e legais, consideraro os efeitos das alteraes
na legislao, da variao do ndice de preos, do
crescimento econmico ou de qualquer outro fator
relevante e sero acompanhadas de demonstrativo
de sua evoluo nos ltimos trs anos da projeo
para os dois seguintes quele a que se referirem,
eda metodologia de clculo e premissas utilizadas.
 c) Na concesso de crdito por ente da Federao a
pessoa fsica, ou jurdica que no esteja sob seu
controle direto ou indireto, osencargos financeiros,
comisses e despesas congneres no sero inferio-
res aos definidos em lei ou ao custo de captao.
d) No prazo previsto no art. 8, as receitas previstas
sero desdobradas, pelo Poder Executivo, em metas
bimestrais de arrecadao, com a especificao, em
separado, quando cabvel, das medidas de combate
evaso e sonegao, da quantidade e valores
de aes ajuizadas para cobrana da dvida ativa,
bem como da evoluo do montante dos crditos
tributrios passveis de cobrana administrativa.
e) O Poder Executivo de cada ente colocar dispo-
sio dos demais Poderes e do Ministrio Pblico,
no mnimo trinta dias antes do prazo final para
encaminhamento de suas propostas oramentrias,
osestudos e as estimativas das receitas para o exer-
ccio subsequente, inclusive da corrente lquida, eas
respectivas memrias de clculo.
18. (Fundep (Gesto de Concursos)/UFVJMMG/Admi-
nistrador/2017) Sobre restos a pagar no contexto do
processo oramentrio pblico, considere as afirmativas
a seguir.
I A despesa oramentria inscrita em restos a pa-
gar no processados foi empenhada e liquidada e
encontrase pendente de pagamento, enquanto a
inscrita em restos a pagar processados foi empenhada
e encontrase pendente de liquidao e de pagamento.
II Embora no aborde o mrito do que pode ou no
ser inscrito em restos a pagar, aLei de Responsabili-
dade Fiscal veda contrair obrigao no ltimo ano do
mandato do governante sem que exista a respectiva
cobertura financeira.
III So restos a pagar todas as despesas regularmente
empenhadas, do exerccio atual ou anterior, mas no
pagas ou canceladas at 31 de dezembro do exerccio
financeiro vigente.
Estocorretasas afirmativas:
a) I e II, apenas.
b) I e III, apenas
c) II e III, apenas.
d) I, II eIII.
19. (FCC/PGEMT/Analista/Administrador/2016) O princpio
oramentrio a que se refere o seguinte texto legal:
ALei de Oramento compreender todas as despesas
prprias dos rgos do Governo e da administrao
centralizada, ou que, por intermdio deles se devam
realizar(BRASIL, Lei Federal n4.320/64, artigo 4), o
princpioda
a) NoAfetao da Despesa.
b) Discriminao.
c) Unidade.
d) Anualidade.
e) Universalidade.
20. (FCC/PGEMT/Analista/Administrador/2016) Tendo
em vista os conceitos e as caractersticas inerentes ao
oramentoprograma, considere:
I O programa o nvel mnimo de classificao do
trabalho executado por uma unidade administrativa
de nvel superior no desempenho das funes que lhes
so atribudas pela lei que acria.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
II Uma atividade um agrupamento de tarefas
executadas em nvel secundrio em uma unidade
administrativa para o alcance de metas do programa
desta unidade.
III O oramentoprograma foi previsto no Brasil pela
Lei n4.320/64 e teve seus princpios delineados pelo
DecretoLei n 200/67 como ferramenta para defini-
o das aes homogneas do governo que visam ao
mesmofim.
Est correto o que se afirma apenasem
a) I.
b) II eIII.
c) I eIII.
d) IeII.
e) II.
21. (FCC/PGEMT/Analista/Contabilidade/2016) A Receita
Pblica classificada em categorias que a agregam em
grupos e subgrupos conforme a Categoria Econmica,
aOrigem, aEspcie, aRubrica, aAlnea e a Sub alnea.
So contas da Origem da Receita Oramentria Pblica:
a) Receita Corrente e Receita de Capital.
b) Receita Tributria e Receita Agropecuria.
c) Receita de Impostos e Receita de Taxas.
d) Receita de Contribuio de Melhoria e Receita Tri-
butria.
e) Receita de Servio e Receita de Capital.
22. (FCC/PGEMT/Analista/Contabilidade/2016) Segundo a
Lei de Responsabilidade Fiscal, no so instrumentos
de transparncia da gesto fiscal que devem ter ampla
divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso
pblico,
a) os planos, oramentos e leis de diretrizes oramen-
trias.
b) as prestaes de contas e o respectivo parecer pr-
vio.
c) o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria.
d) o Relatrio de Gesto Fiscal.
e) a Demonstrao do Valor Adicionado.
23. (FCC/TRT-20 RegioSE/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2016) De acordo com as disposies
constitucionais e legais que regulam a matria, aLei
de Diretrizes OramentriasLDO
a) deve ser aprovada conjuntamente com a Lei Ora-
mentria Anual, complementandoa, no que diz res-
peito execuo, no decorrer do exerccio financeiro
em curso.
b) compe o Plano Plurianual, contendo os principais
programas e aes que extrapolam o exerccio finan-
ceiro subsequente.
c) constitui a pea subsequente Lei Oramentria
Anual, disciplinando a abertura de crditos suple-
mentares e, quando necessrio, ocontingenciamen-
to de despesas.
d) precede e orienta a elaborao da Lei Oramentria
Oramento Pblico
Anual, estabelecendo, entre outros temas, metas e
prioridades para o exerccio financeiro subsequente.
e) substitui a Lei Oramentria Anual no ltimo ano
de mandato do Chefe do Executivo, no podendo
contemplar restos a pagar no processados.
24. (FCC/TRT-20 RegioSE/Analista Judicirio/Contabili-
dade/2016) A Despesa Lquida com Pessoal, no valor
de R$578.580.000 do perodo de janeiro a dezembro
93
 de 2015 de determinado rgo federal, est de acordo
com o limite mximo permitido. Segundo a Lei Com-
plementar n101/2000:
a) Sero contabilizados como Locao de Mo de
Obra os valores dos contratos de terceirizao
de modeobra que se referem substituio de
servidores e empregados pblicos.
b) A despesa total com pessoal ser apurada soman-
dose a realizada no ms em referncia com as dos
onze imediatamente anteriores, adotandose o
regime de caixa.
c) Na verificao do atendimento dos limites definidos,
no ser computada a despesa relativa a incentivo
demisso voluntria.
d) A verificao do cumprimento dos limites ser rea-
lizada ao final de cada bimestre.
e) O limite prudencial corresponde a 75% sobre o limite
mximo.
25. (FCC/TRT 20 RegioSE/Analista Judicirio/Conta-
bilidade/2016) No ms de outubro de 2016, deter-
minada entidade do setor pblico obteve receitas
oramentrias com a alienao de imveis, no valor
de R$ 90.500.000,00. Segundo a Lei Complementar
n101/2000, aorigem e o destino dos recursos prove-
nientes da alienao de ativos devem ser destacados
a) na demonstrao das variaes patrimoniais.
b) no balano patrimonial.
c) no balano oramentrio.
d) no balano financeiro.
e) na demonstrao das receitas e despesas de capital
realizadas.
26. (FCC/TRT-20 RegioSE/Analista Judicirio/Contabili-
dade/2016) De acordo com a Lei de Responsabilidade
Fiscal Lei Complementar n101/2000, aescriturao
das contas pblicas, alm de obedecer s demais nor-
mas de contabilidade pblica dever tambm observar
as seguintes normas:
a) as demonstraes contbeis compreendero, isolada
e conjuntamente, astransaes e operaes de cada
rgo, fundo ou entidade da administrao direta,
autrquica e fundacional, inclusive empresa estatal
dependente.
b) nos casos de guerra, ou de sua iminncia, bem como
de grave convulso social, asoperaes de crdito
podero deixar de ser escrituradas, para no evi-
denciar o montante e a variao da dvida pblica
no perodo.
c) a despesa e a assuno de compromisso sero re-
gistradas segundo o regime de caixa, apurandose,
em carter complementar, o resultado dos fluxos
financeiros pelo mesmo regime.
d) mediante previso expressa em resoluo do Sena-
do Federal, edesde que limitada a dois exerccios
consecutivos ou a trs intercalados, em um perodo
de cinco exerccios, ademonstrao das variaes
patrimoniais poder deixar de dar destaque origem
e ao destino dos recursos provenientes da alienao
Oramento Pblico
de ativos.
e) as receitas e despesas previdencirias podero,
nos termos de lei especfica, ser apresentadas,
temporariamente, em demonstrativos financeiros
e oramentrios gerais e genricos.
27. (FCC/TRT-20 RegioSE/Analista Judicirio/Contabilida-
de/2016) O oramento pblico, um dos instrumentos de
planejamento previstos na Constituio Federal, deve
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atender as regras bsicas dos princpios oramentrios,
afim de conferir racionalidade, eficincia e transparn-
cia aos processos de elaborao, execuo e controle.
Quanto aos princpios oramentrios, certo afirmar:
a) A no afetao das receitas veda a vinculao
da receita de impostos a rgo, fundo ou despesa,
exceto para reajuste de servidores e pagamento da
dvida pblica.
b) O oramento bruto preconiza o registro das recei-
tas e despesas na Lei Oramentria Anual LOA pelo
valor total e bruto, permitindo apenas as dedues
de receitas pertencentes a outras entidades pblicas.
c) Aexclusividade estabelece que a LOA no conter
dispositivo estranho previso da receita e fixao
da despesa. Ressalvamse dessa proibio a autori-
zao para abertura de crditos suplementares e a
contratao de operaes de crdito, ainda que por
Antecipao de Receitas Oramentrias ARO, nos
termos dalei.
d) A anualidade ou periodicidade apregoa que a
previso das receitas e a fixao das despesas deve
referir a um perodo de tempo que corresponda,
pelo menos, um exerccio financeiro.
e) A universalidade determina que nos oramentos
dos entes pblicos a despesa fixada no pode ser
superior a receita prevista.
28. (FCC/TRT 20 REGIO (SE)/Analista Judicirio/Conta-
bilidade/2016) Para o exerccio de 2016, determinado
ente pblico estimou as receitas e fixou as despesas,
no valor de R$ 8.648.788.500. Com relao Lei Ora-
mentria Anual correto afirmar:
a) vedado consignar crdito com finalidade imprecisa
ou com dotao ilimitada, exceto para as despesas
de carter continuado.
b) O envio do projeto de lei ao Congresso Nacional
de competncia do Presidente da Repblica, apenas,
para o oramento do Poder Executivo.
c) permitida, nos casos de despesas imprevistas,
atransposio, oremanejamento ou a transfern-
cia de recursos de uma categoria de programao
para outra ou de um rgo para outro, sem prvia
autorizao legislativa.
d) Compreender, oanexo de metas fiscais elaborado
pelos poderes Executivo, Legislativo e Judicirio.
e) As receitas oramentrias pertencem ao Estado, inte-
gram o patrimnio do Poder Pblico, aumentamlhe
o saldo financeiro e, via de regra, esto previstas
naLOA.
29. (FCC/TRT-20 RegioSE/Analista Judicirio/Contabili-
dade/2016) As despesas com servios realizadas nos
meses de novembro e dezembro de 2015 com a ma-
nuteno dos elevadores instalados no prdio central
de determinado rgo pblico, embora o oramento
respectivo consignasse crdito prprio, com saldo
suficiente para atendlas, no foram empenhadas
no respectivo exerccio. Na execuo oramentria do
exerccio de 2016, segundo a Lei Federal n4.320/1964,
asdespesas sero empenhadas no elemento de despe-
sa denominadode
a) indenizaes e restituies.
b) despesas de exerccios anteriores.
c) locao de mo deobra.
d) obrigaes de exerccios anteriores.
e) ressarcimentos de exerccios anteriores.
30. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Contador/2016) Con-
sidere:
I Receita tributria.
II Supervit do oramento corrente resultante do
balanceamento dos totais das receitas e despesas
correntes.
III Realizao de recursos financeiros oriundos de
constituio de dvidas.
IV Receita de contribuio.
V Receita industrial.
No termos regulados pela Lei n4.320/1964, so recei-
tas oramentrias o que consta apenasem
a) I, II, IIIeIV.
b) I, II, IIIeV.
c) I, II, IVeV.
d) I, III, IVeV.
e) II, III, IVeV.
31. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Contador/2016)
Durante o planejamento oramentrio da Prefeitura
de Teresina para o exerccio de 2017 foi verificada a
necessidade de incluso na proposta do oramento de
dotaes para a manuteno de servios anteriormente
criados, inclusive algumas destinadas a atender a obras
de conservao e adaptao de bens imveis. Segundo
a Lei n4.320/64, essas dotaes correspondema
a) despesas de capital.
b) transferncias de capital.
c) subvenes econmicas.
d) investimentos.
e) despesas de custeio.
32. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Contador/2016) Con-
sidere:
I Cobertura dos dficits de manuteno das empresas
pblicas, exclusivamente de natureza autrquica.
II Incluso nas despesas de capital do oramento.
III Ajuda financeira a empresas com fins lucrativos
autorizadas em lei especial.
IV Cobertura da diferena entre os preos de merca-
do e os preos de revenda, pelo governo, de gneros
alimentcios ou outros materiais.
V Pagamento de bonificaes a produtores de deter-
minados gneros ou materiais.
Nos termos da Lei n4.320/64, so caractersticas das
subvenes econmicas o contido apenasem
a) I, IIeIV.
b) IeV.
c) II eIII.
d) III, IVeV.
e) II, III, IVeV.
33. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Contador/2016)
Consoante disposto na Lei de Responsabilidade Fiscal,
asnormas relativas ao controle de custos, scondies
para transferncia de recursos a entidades privadas e
critrios e forma de limitao de empenho so itens
relacionados, respectivamente,
Dados:
LOA Lei OramentriaAnual
LDO Lei de Diretrizes Oramentrias
PPA Plano Plurianual
a) LDO, LDO eLDO.
b) LDO, LDO eLOA.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
c) LOA, LOA ePPA.
d) LOA, PPA eLDO.
e) LDO, LOA eLOA.
34. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista de Ora-
mento/2016) A Lei de Diretrizes Oramentrias um
elemento fundamental para as atividades financeiras
pblicas. No campo federal,ela
a) estabelece diretrizes para a Administrao pblica
observar nos quatro anos seguintes.
b) mantm independncia do Plano Plurianual, tendo
em vista que as prioridades contidas nas duas no
se comunicam.
c) fixa as metas e prioridades da Administrao pblica
Federal para o exerccio financeiro subsequente.
d) inclui a fixao das despesas correntes e exclui as
despesas de capital, que esto fixadas no Plano
Plurianual.
e) deve contemplar o resultado fiscal nominal, que
considera as receitas e as despesas, excluindo as
despesas com juros da dvida pblica.
35. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista de Oramen-
to/2016) Nos termos da Lei n4.320/64, adiscrimina-
o da despesa nos oramentos ser feita, no mnimo,
a) pelo desdobramento da despesa com pessoal,
material, servios, obras e outros meios de que se
serve a Administrao pblica para consecuo dos
seusfins.
b) pelo agrupamento de servios subordinados ao
mesmo rgo ou repartio a que sero consignadas
dotaes prprias.
c) por dotaes a unidades administrativas subordina-
das ao mesmo rgo.
d) por dotaes para o planejamento e a execuo de
obras, inclusive as destinadas aquisio de im-
veis considerados necessrios realizao destas
ltimas, bem como para os programas especiais de
trabalho.
e) por dotaes para investimentos ou inverses
financeiras que outras pessoas de direito pblico
ou privado devam realizar, independentemente de
contraprestao direta em bens ou servios.
36. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista de Oramen-
to/2016) Em um caso hipottico, aPrefeitura de Tere-
sina deixou de prever a efetiva arrecadao do IPTU no
oramento para o exerccio de 2016. Nesse caso, aLei
de Responsabilidade Fiscal prev como punio
a) o no recebimento de transferncia voluntria no
que se refere aos impostos, salvo para aes de
educao, sade e assistncia social.
b) impossibilidade de contratao de operao de
crdito.
c) bloqueio de repasses constitucionais.
d) obrigatoriedade de cortes de cargos em comisso.
e) impossibilidade de concesso de garantia.
Oramento Pblico
37. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista de Oramen-
to/2016) ALei de Responsabilidade Fiscal estabeleceu
regramentos para a criao, expanso e aperfeioa-
mento de ao governamental que acarrete aumento
de despesa, mas excepcionou aquelas consideradas
de pequena monta. Esse tipo de despesa, cuja norma-
tizao deve estar na Lei de Diretrizes Oramentrias,
denominada
95
 a) mnima.
b) insignificante.
c) no produtora de efeitos patrimoniais.
d) irrelevante.
e) no vinculada.
38. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista de Oramen-
to/2016) Considere:
I Autorizao porlei.
II Abertura por decreto executivo.
III Dependncia da existncia de recursos disponveis
para ocorrer a despesa.
IV Precedncia de exposio justificativa.
V Vigncia adstrita ao exerccio financeiro em que
forem abertos, salvo expressa disposio legal em
contrrio.
Nos termos da Lei n4.320/64, ositens I a IV correspon-
dem normatizao legal afeta aos crditos adicionais
a) suplementares, especiais e extraordinrios.
b) suplementares e especiais, apenas.
c) suplementares, apenas.
d) especiais, apenas.
e) especiais e extraordinrios, apenas.
39. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista de Oramen-
to/2016) Considere:
I As despesas devem estar expressamente definidas
emlei.
II Consiste na entrega de numerrio a servidor.
III O empenhamento pode ser prvio ou a posteriori,
se a despesa for urgente.
IV Destinado a casos que no podem subordinarse
ao processo normal de aplicao.
V Cada responsvel pode receber, no mximo, dois
adiantamentos concomitantes.
Nos termos da Lei n 4.320/64, so regras afetas ao
regime de adiantamento o que consta apenasem
a) I, II, IIIeIV.
b) I, II, IIIeV.
c) I, II, IVeV.
d) I, III, IVeV.
e) II, III, IVeV.
40. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista de Oramen-
to/2016) No que se refere aos gastos com pessoal e
receita corrente lquida apuradas pela Prefeitura de
Teresina, considere a hipottica tabela abaixo.

Ms Despesa com Pessoal Receita Corrente Lquida

DEZEMBRO/2014 1.000,00 500,00
JANEIRO/2015 500,00 1.000,00
FEVEREIRO/2015 500,00 1.000,00
MARO/2015 500,00 1.000,00
ABRIL/2015 500,00 1.000,00
MAIO/2015 500,00 1.000,00
JUNHO/2015 500,00 1.000,00
JULHO/2015 500,00 1.000,00
AGOSTO/2015 500,00 1.000,00
SETEMBRO/2015 500,00 1.000,00
OUTUBRO/2015 500,00 1.000,00
NOVEMBRO/2015 200,00 1.200,00
DEZEMBRO/2015 800,00 800,00

Nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal, osvalo-
res constantes da tabela revelam que o percentual de
gastos com pessoal sobre a receita corrente lquida,
tomandose como referncia o ms de dezembro de
2015foi
a) 50%, abaixo, portanto, do limite do Executivo muni-
cipal, que de60%.
b) 100%, acima, portanto, do limite do Executivo mu-
nicipal, que de60%.
c) 56%, acima, portanto, do limite do Executivo muni-
cipal, que de54%.
d) 100%, acima, portanto, do limite do Executivo mu-
nicipal, que de54%.
e) 50%, abaixo, portanto, do limite do Executivo muni-
cipal, que de54%.
Oramento Pblico
c) os crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria
ou no tributria, sero escriturados como receita
do exerccio em que foram previstos.
d) os crditos da Fazenda Pblica exigveis sero inscri-
tos como dvida ativa processada e no processada.
e) a importncia de despesas anuladas no exerccio
deve ser revertida respectiva dotao.
42. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista Gesto
Pblica/2016) Nos termos da Lei n 4.320/1964, a
diferena positiva entre o ativo financeiro e o passivo
financeiro, conjugandose, ainda, ossaldos dos crditos
adicionais transferidos e as operaes de credito a eles
vinculadas, bem como o saldo positivo das diferenas
acumuladas ms a ms entre a arrecadao prevista

41. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista Gesto Pbli-
ca/2016) No que se refere s regras estabelecidas na Lei
n4.320/1964 para o exerccio financeiro, temseque
a) pertencem ao exerccio financeiro as receitas nele
previstas e as despesas nele legalmente pagas.
b) os restos a pagar so despesas empenhadas e no
pagas at 31 de dezembro, distinguindose em tri-
butrios e no tributrios.
e a realizada, considerandose, ainda, atendncia do
exerccio, representam recursos disponveis para a
abertura de crditos adicionais
a) suplementares, especiais e extraordinrios.
b) suplementares e especiais, apenas.
c) suplementares, apenas.
d) especiais, apenas.
e) suplementares e extraordinrios, apenas.

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43. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista Gesto P-
blica/2016) Considere:
I estar acompanhada de estimativa do impacto ora-
mentriofinanceiro no exerccio em que deva iniciar
sua vigncia e nos dois seguintes.
II atender ao disposto na lei de diretrizes oramen-
trias.
III demonstrao pelo proponente de que a renncia
foi considerada na estimativa de receita da lei ora-
mentria e de que no afetar as metas de resultados
fiscais previstas no anexo prprio da lei de diretrizes
oramentrias.
IV estar acompanhada de medidas de compensao,
no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois
seguintes, por meio do aumento de receita, proveniente
da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo,
majorao ou criao de tributo ou contribuio.
Conforme o estabelecido na Lei de Responsabilidade
Fiscal, condio para a concesso de renncia de
receita o que constaem
a) I, II e III, apenas.
b) I e II e, alternativamente, III ouIV.
c) II e III e, alternativamente, I ouIV.
d) III e IV, apenas.
e) II, III e IV, apenas.
44. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista Gesto P-
blica/2016) Considere:
I tem por finalidade cobrir dficit de pessoas jurdicas.
II no tem como propsito atender necessidades de
pessoas fsicas.
III necessita de autorizao por lei especfica.
IV deve atender ao previsto na Lei de Diretrizes Or-
amentrias.
V deve estar prevista na lei do oramento ou em
crditos adicionais.
A Prefeitura de Teresina pretende destinar recursos
pblicos para o setor privado. Segundo a Lei de Res-
ponsabilidade Fiscal, regra atinente a esse fim o que
consta apenasem
a) I, II, IIIeIV.
b) I, II, IIIeV.
c) I, II, IVeV.
d) I, III, IVeV.
e) II, III, IVeV.
45. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista Gesto
Pblica/2016) Consoante prev a Lei n 4.320/1964,
regra afeta despesa pblicaque
a) o ato emanado de autoridade competente que cria
para o Estado obrigao de pagamento somente se
pendente de implemento de condio.
b) ser sempre vedada a realizao de despesa sem a
emisso da nota de empenho.
c) permitido o empenhamento global das despesas,
mas no por estimativa.
d) o pagamento da despesa consiste na verificao do
direito adquirido pelo credor.
e) o pagamento da despesa ser efetuado por tesou-
raria ou pagadoria regularmente institudos por
estabelecimentos bancrios credenciados e, em
casos excepcionais, por meio de adiantamento.
46. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Analista Gesto Pbli-
ca/2016) A Lei de Responsabilidade Fiscal estabeleceu
a receita corrente lquida como base de clculo para os
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limites de despesas com pessoal. deduo legal que
deve ser feita para obteno dessevalor
a) nos Municpios, asreceitas industriais.
b) nos Estados, asreceitas agropecurias.
c) na Unio, asconcesses de garantia.
d) nos Municpios, asreceitas patrimoniais.
e) nos Estados, asparcelas entregues aos municpios
por determinao constitucional.
47. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Contador/2016) Con-
siderando a difcil situao econmica do pas e com
vistas a garantir os recursos destinados s obras de
infraestrutura de saneamento para o exerccio de 2017,
oSecretrio de Planejamento do Municpio de Fidalgo
recomendou ao Prefeito a insero de dispositivo na Lei
Oramentria Anual LOA para garantir a destinao de
5% das receitas de IPTU Imposto Predial e Territorial
Urbano para despesas de capital na funo Saneamen-
to. Arecomendao do Secretrio de Planejamento
invivel porque fere os princpios oramentriosda
a) exclusividade e da novinculao das receitas de
impostos
b) exclusividade e do oramento bruto.
c) novinculao das receitas de impostos e da uni-
versalidade.
d) universalidade e da periodicidade.
e) economicidade e da publicidade.
48. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Contador/2016) Opa-
gamento pelo contribuinte, na rede bancria creden-
ciada, do valor do principal constante em documento
emitido pelo rgo competente da prefeitura referente
dvida ativa de Imposto sobre Servios ISS corres-
ponde ao estgiode
a) lanamento da receita oramentria classificada na
espcie Impostos sobre a Produo e a Circulao.
b) arrecadao da receita oramentria classificada na
origem Outras Receitas Correntes.
c) recolhimento da receita oramentria classificada
na espcie Receita Patrimonial.
d) arrecadao da receita oramentria classificada na
espcie Receita Tributria.
e) lanamento da receita oramentria classificada na
categoria econmica Receita de Capital.
49. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Contador/2016) Em
uma prefeitura municipal, aconfrontao do contrato,
nota de empenho e comprovante de entrega de livros
didticos a serem distribudos aos alunos da rede mu-
nicipal de ensino realizada no estgiode
a) pagamento da despesa classificada no grupo de
natureza de despesa Aquisio deBens.
b) liquidao da despesa classificada no elemento de
despesa Material de Consumo.
c) pagamento da despesa classificada na funo Edu-
cao.
Oramento Pblico
d) liquidao da despesa classificada no grupo de na-
tureza de despesa Outras Despesas Correntes.
e) empenho da despesa classificada no elemento de
despesa Equipamentos e Material Permanente.
50. (FCC/Prefeitura de Teresina PI/Contador/2016) Consi-
dere as seguintes informaes extradas do Subsistema
de Informao Oramentria de uma entidade pblica
referentes ao exerccio financeiro de2015:
97
 Receita Prevista ............................. R$ 125.000.000,00
Excesso de Arrecadao .................... R$ 7.000.000,00
Despesa Liquidada .......................... R$ 98.000.000,00
Despesa Paga .................................. R$ 75.000.000,00
Restos a Pagar no Processados
inscritos em 31/12/2015 ................ R$ 30.000.000,00.

De acordo com a Lei n4.320/64, osvalores da receita

realizada e da despesa realizada em 2015 foram, res-
pectivamente, emreais
a) 132.000.000,00 e 128.000.000,00
b) 132.000.000,00 e 98.000.000,00.
c) 118.000.000,00 e 128.000.000,00.
d) 125.000.000,00 e 105.000.000,00.
e) 125.000.000,00 e 98.000.000,00.

GABARITO
1. d 18. c 35. a
2. a 19. e 36. a
3. c 20. b 37. d
4. c 21. b 38. d
5. e 22. e 39. c
6. b 23. d 40. e
7. b 24. c 41. e
8. d 25. a 42. b
9. c 26. a 43. b
10. c 27. c 44. d
11. d 28. e 45. e
12. c 29. b 46. e
13. d 30. d 47. a
14. b 31. e 48. b
15. e 32. d 49. d
16. d 33. a 50. a
17. c 34. c
Oramento Pblico

98

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 TRF

SUMRIO

Administrao de Recursos Materiais

Introduo Administrao de Material e Patrimnio. Conceituao de Material e Patrimnio.......................................3

O Patrimnio das empresas e rgos pblicos. O Patrimnio Imobilirio. O Patrimnio Mobilirio. Atividades
bsicas da Administrao de Material e Patrimnio. O controle dos materiais e do patrimnio. A movimentao
do patrimnio. Sistema Patrimonial.................................................................................................................................... 22

Previso e Controle de Estoque.............................................................................................................................................. 6

As compras nas Organizaes:

Aquisio dos materiais e do patrimnio.......................................................................................................................... 15

Arquivamento, recebimento, proteo, conservao e distribuio, classificao, padronizao, codificao e
inventrio. Anlise do valor e Alienao.............................................................................................................................. 20

Estoques:
planejamento, processos e polticas de administrao de estoques; determinao de nveis de estoque, tempo de
ressuprimento e estoques de segurana; avaliao de estoques - mtodos; inventrio de material.................................4

Almoxarifado:
funes, princpios e objetivos; controle, registro, conservao e recuperao de material; tcnicas de
armazenamento; utilizao de espao; segurana............................................................................................................ 20

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Administrao de Recursos Materiais
INTRODUO ADMINISTRAO DE
MATERIAL E PATRIMNIO
Funo Armazenagem
Seleo e Classificao de Materiais: Especificao,
Classificao e Codificao
Catalogao de Materiais
Para um melhor controle do material em estoque, e
tambm para um atendimento mais rpido ao consumidor,
cada item em estoque deve possuir um cdigo prprio.
Esse cdigo pode se referir, por exemplo, ao nmero da
prateleira, estante, armrio ou depsito onde o material
esteja armazenado.
Normatizao e Padronizao de Material
Normatizao: a normatizao trata da forma pela
qual os materiais devem ser utilizados em suas
diversas finalidades, tornando-os normais sua
aplicao, ou seja, o seu uso adequado.
Padronizao: objetiva facilitar a identificao do
material, bem como a sua aplicao (vrios compri-
mentos de pilha).
Classificao do Material
Classificar um material agrup-lo segundo sua forma,
dimenso, peso, utilidade, tipo etc. A classificao no deve
gerar confuso, ou seja, um produto no pode ser classifica-
do de forma a ser confundido com outro, mesmo havendo
semelhana entre eles.
Classificar ordenar os produtos, segundo critrios
previamente adotados, agrupando-os de acordo com a
semelhana, sem causar disperso no espao ou alterao
na qualidade.
Os materiais podem ser agrupados de vrias formas,
conforme a necessidade de cada empresa, tais como: estado
de conservao, utilizao, natureza, marca, caractersticas
etc. Cada classificao deve atender aos objetivos desejados,
para que seja possvel realizar uma grande variao de classi-
ficaes. Aatividade de classificao muito importante no
momento do cadastro do material em um sistema de controle
do estoque, em que os materiais devem ser classificados
em grupos e subgrupos, criados conforme as necessidades
de classificao e de agrupamento dos materiais de cada
empresa.
Existem diversas formas para realizar classificaes de
materiais. Dentre as mais clssicas, esto:
Quanto Industrializao:
Matrias-Primas: materiais destinados transfor-
mao em outros produtos, com consumo direta-
mente proporcional ao volume de produo;
Produtos em Processo: materiais que esto em
diferentes etapas da produo. Representam a
transio de matriaprima para produto acabado;
Produtos semiacabados: materiais procedentes da
produo que, para serem considerados acabados,
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Anderson Lopes
necessitam ainda de algum detalhe de acabamento
(retoque, pintura, inspeo etc.);
Produtos Acabados: materiais que j esto prontos;
seus processamentos foram completados, poden-
do ser estocados, utilizados ou vendidos.
Quanto ao Aspecto Contbil:
Materiais Imobilizados: itens pertencentes ao
patrimnio (ativo imobilizado), osquais so arma-
zenados ou utilizados, tendo aplicao j definida.
Seu gerenciamento e controle so feitos de forma
distinta dos demais materiais;
Material em Estoque: referentes aos materiais es-
tocados pela empresa; so destinados produo
ou revenda, compem o ativo circulante. Podem
ser classificados em trs tipos:
a) Matria-prima;
b) Material para revenda;
c) Material de consumo. Osmateriais de consu-
mo estocados figuram, contabilmente, como
despesa.
Quanto Demanda:
Materiais de Demanda Permanente: sempre so
movimentados no estoque, nunca devem faltar;
Materiais de Demanda Eventual: so aqueles
que possuem movimentao em determinados
perodos, normalmente para atender demanda
de determinada poca. Sua compra deve ser cui-
dadosamente planejada para que no ocorram
sobras nem faltas, que certamente acarretaro
em reduo da margem de lucro. So comuns na
comercializao de produtos de demanda even-
tual, acordos de consignao entre as empresas
revendedoras e fornecedoras.
Quanto Movimentao:
Materiais Ativos: so itens estocados que possuem
sua movimentao ativa;
Materiais Inativos: so itens estocados sem mo-
vimentao. Estes devem ser identificados e sua
permanncia em estoque analisada, caso no seja
Administrao de Recursos Materiais
compensadora, devemos retirlos do estoque,
pois somente representam capital de giro parado
e em desvalorizao;
Materiais Descontinuados: so itens que a em-
presa no mais movimenta. Como no possvel
exclulos do sistema de controle de estoque, por
possurem movimentaes registradas, osmesmos
so classificados como descontinuados.
Codificao de Materiais
Codificar um material significa representar todas as
informaes necessrias, suficientes e desejadas por meio
de nmeros ou letras, com base na classificao obtida do
material.
 A tecnologia de computadores est revolucionando a
identificao de materiais e acelerando o seu manuseio.
A chave para a rpida identificao do produto, das
quantidades e do fornecedor o cdigo de barras lineares
ou cdigo de distribuio. Esse cdigo pode ser lido com
leitores ticos (scanners). Os fabricantes codificam esse
smbolo em seus produtos e o computador, no depsito,
decodifica a marca, convertendo-a em informao utilizvel
para a operao dos sistemas de movimentao interna,
principalmente os automatizados.
Classificao ABC
A curva ABC um importante instrumento para o
administrador. Ela permite identificar aqueles itens que
justificam ateno e tratamento adequados quanto sua
administrao. Obtm-se a curva ABC com a ordenao dos
itens conforme a sua importncia relativa.
Uma vez obtida a sequncia dos itens e sua classificao
ABC, disso resulta, imediatamente, a aplicao preferencial
das tcnicas de gesto administrativas, conforme a impor-
tncia dos itens. A curva ABC utilizada para a administrao
de estoques, para definio de polticas de vendas, estabe-
lecimento de prioridades para a programao da produo
e uma srie de outros problemas usuais na empresa. Aps
os itens terem sido ordenados pela importncia relativa,
as classes da curva ABC podem ser definidas das seguintes
maneiras:
Classe A: grupo de itens mais importantes que devem
ser trabalhados com uma ateno especial pela admi-
nistrao.
Classe B: grupo intermedirio.
Classe C: grupo de itens menos importantes em ter-
mos de movimentao, no entanto, requerem ateno
pelo fato de gerarem custo para manter estoque.

Exemplo:

FATURAMENTO
100
90
80
70
CLASSE
60 C
50
CLASSE
40 B
30
20 CLASSE
10 A
0
200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800
N DE ITENS

CLASSE A = 620 itens

CLASSE B = 1.000 itens
CLASSE C= 1.900 itens

A Classe A corresponde aos itens que, nesse caso, do GESTO DE ESTOQUES

a sustentao de vendas. Podemos perceber que apenas
20% dos itens correspondem a 80% do faturamento (alta Introduo
rotatividade).
A Classe B responde por 30% dos itens em estoque e 15% Recursos Materiais e Patrimoniais: definio e
Administrao de Recursos Materiais

do faturamento (rotatividade mdia). objetivos

A Classe C compreende sozinha a 50% dos itens em esto-
que, respondendo por apenas 5% do faturamento.
Passos para montar a Classe ABC:
relacionar os itens analisados no perodo que estiver
sendo analisado;
definir o valor total do consumo;
arrumar os itens em ordem decrescente de valor;
somar o total do faturamento;
definir os itens da Classe A = 80% do faturamento;
faturamento Classe A = Faturamento Total x 80;
definir os itens da Classe B = 15% do faturamento;
definir os itens da Classe C = 5% do faturamento;
aps conhecidos esses valores, identificar os itens de
cada classe.
A administrao de recursos escassos uma grande
preocupao dos gerentes, engenheiros, administradores
e praticamente todas as pessoas direta ou indiretamente
ligadas s atividades produtivas, tanto na produo de bens
tangveis quanto na prestao de servios. As empresas
possuem e precisam de cinco tipos de recursos:
1. Materiais;
2. Patrimoniais;
3. De Capital ou Financeiros;
4. Humanos;e
5. Tecnolgicos.
A administrao dos recursos materiais engloba a se-
quncia de operaes que tem seu inicio na identificao do

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fornecedor, na compra do bem, em seu recebimento, transporte interno e acondicionamento, em seu transporte durante o
processo produtivo, em sua armazenagem como produto acabado, e, finalmente, em sua distribuio ao consumidor final.
Afigura abaixo demostra este ciclo.
A Administrao de recursos patrimoniais trata da se
quncia de operaes que, assim como a administrao dos
recursos materiais, tem incio na identificao do fornecedor,
passando pela compra e recebimento do bem, para depois
lidar com sua conservao, manuteno ou, quando for o
caso, alienao.
A Administrao de Materiais tem por finalidade principal
assegurar o contnuo abastecimento de artigos necessrios
para comercializao direta ou capaz de atender aos servios
executados pela empresa. Asempresas objetivam diminuir
os custos operacionais para que elas e seus produtos possam
ser competitivos no mercado.
Mais especificamente, osmateriais precisam ser de qua-
lidade produtiva para assegurar a aceitao do produto final.
Precisam estar na empresa pronta para o consumo na data
desejada e com um preo de aquisio acessvel, afim de
que o produto possa ser competitivo e assim, dar empresa
um retorno satisfatrio do capital investido.
A administrao de materiais um conceito vital que
pode resultar no aperfeioamento do desempenho e na
reduo de custos de uma organizao, quando adequa-
damente entendida e executada.
Em geral, osmateriais representam a maior parcela do
custo de produtos acabados, mostrando que so respons-
veis por aproximadamente 52% do custo do produto numa
mdia empresa e, em alguns casos, podem chegar a 85%.
Oinvestimento em estoque de materiais tipicamente de
1/3 do ativo de uma empresa.
A Administrao de Materiais uma das atividades de
gesto mais importantes para as empresas. Amanuteno
da competitividade depende diretamente da maneira com
que os materiais so geridos, osquais devem possuir nveis
compatveis com suas demandas como tambm as compras
necessitam ser cada vez mais geis, para que possam atender
s necessidades de aumento da velocidade da renovao dos
estoques. Ogrande desafio da gesto de materiais girar o
mais rpido possvel, reduzindo os nveis de armazenamento,
sem que isso acarrete em desabastecimento.
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Definies
Estoque:
Todo sortimento de materiais destinado manuteno
das atividades de uma empresa;
Conjunto de materiais adquiridos com o objetivo de
armazenamento para uso futuro, para atender s
necessidades da empresa;
Todo sortimento de materiais que a empresa possui e
utiliza em seu processo produtivo.
Administrao de Materiais:
Conjunto de atividades que objetivam garantir o fluxo
uniforme e contnuo das compras, produo e vendas
de mercadorias e servios;
Conjunto de aes que objetivam dar continuidade aos
suprimentos necessrios a manuteno das atividades
da empresa;
Ao conjunta das atividades de compra, armazena-
mento, produo e vendas, com fins de manter as
atividades da empresa, estas, por sua vez, em sintonia
com as atividades financeiras e contbeis.
Administrao de Recursos Materiais
O Setor de Administrao de materiais interage direta-
mente com outras reas da empresa em nvel processual,
as quais possuem vnculo estreito e dependente entre si.
Internamente, no setor de materiais, asreas de compras
e armazenamento precisam estar em perfeita sintonia para
obter resultados satisfatrios.
Em relao aos demais setores, ossetores de produo
e vendas precisam do apoio logstico da rea de materiais
para executarem suas atividades. Por outro lado, o setor
financeiro assegura os pagamentos das compras efetuadas
pelo setor de materiais.
muito comum que a direo da empresa questione o
setor de Administrao de Materiais sobre a situao atual
dos estoques, cabendo ao responsvel pela rea administrar
os estoques de forma eficiente e promover a manuteno
 dos sistemas de informao e controle, com fins de obter res-
postas adequadas para as seguintes perguntas, entre outras:
Qual o valor do estoque atual da empresa?
Quantas unidades de cada produto existem em esto-
que?
Quais so os materiais de maior valor no estoque?
Quais materiais esto tendo maior sada?
Qual a rotao do estoque?
Que materiais devem ser eliminados do estoque?
Que estratgias de gerenciamento devem ser adotadas
para controle dos estoques?
Qual o melhor momento para comprar?
Os estoques, quando esto bem administrados e ade-
quados, podem trazer benefcioscomo:
Reduo ou anulao de perdas e/ou furtos de mate-
riais;
Permitir obter conhecimento prvio das quantidades
de materiais necessrias para atender a demanda para
perodo de tempo futuro;
Evitar compras desnecessrias;
Favorecer o suprimento de materiais no momento
oportuno;
Permitir traar, de forma eficiente, estratgias de
compras e de vendas;
Reduzir a necessidade de capital de giro para manter
as atividades da empresa;
Promover o aumento da rotao dos estoques;
Propiciar maior competitividade da empresa em rela-
o a sua concorrncia;
Favorecer o estreitamento das parcerias comerciais
entre a empresa e seus principais fornecedores.
Seguem os principais objetivos da rea de Administrao
de Recursos Materiais e Patrimoniais:
Preo Baixo Reduzir o preo de compra implica em
aumentar os lucros, se mantida a mesma qualidade;
Alto Giro de Estoques Implica em melhor utilizao
do capital, aumentando o retorno sobre os investimen-
tos e reduzindo o valor do capital degiro;
Baixo Custo de Aquisio e Posse Dependem fun-
damentalmente da eficcia das reas de Controle de
Estoques, Armazenamento e Compras;
Continuidade de Fornecimento resultado de uma
anlise criteriosa quando da escolha dos fornecedores.
Oscustos de produo, expedio e transportes so
afetados diretamente por esteitem;
Consistncia de Qualidade A rea de materiais
Administrao de Recursos Materiais
responsvel apenas pela qualidade de materiais e
servios provenientes de fornecedores externos. Em
algumas empresas a qualidade dos produtos e/ou
servios constituise no nico objetivo da Gerncia de
Materiais;
Despesas com Pessoal Obteno de melhores re-
sultados com a mesma despesa ou, mesmo resultado
com menor despesa em ambos os casos o objetivo
obter maior lucro final. s vezes compensa investir
mais em pessoal porque podese alcanar com isto
outros objetivos, propiciando maior benefcio com
relao aos custos;
Relaes Favorveis com Fornecedores A posio
de uma empresa no mundo dos negcios , em alto
grau, determinada pela maneira como negocia com
seus fornecedores;
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Aperfeioamento de Pessoal Toda unidade deve es-
tar interessada em aumentar a aptido de seu pessoal;
Bons Registros So considerados como o objetivo
primrio, pois contribuem para o papel da Adminis-
trao de Material, na sobrevivncia e nos lucros da
empresa, de forma indireta.
Estoque
Mtodos de Previso de Estoque
A demanda de materiais comprados deriva da demanda
do produto final. Na maioria das empresas o gerente de ma-
teriais o responsvel pela previso da demanda dos produ-
tos finais. Mas em outras, esta responsabilidade delegada
pela alta administrao, porque consideram que o gerente de
materiais deve ter disponvel tudo o que a Produo precisa
para atender a todos os pedidos que vem da rea de Vendas.
Assim, aresponsabilidade pelo sucesso ou fracasso para ter
o material disponvel do gerente de materiais.
necessrio ressaltar que infelizmente prever um
processo falvel. Afbrica que esperava vender um milho
de televises descobrir frequentemente que a demanda
real diferente de sua previso. Se ela exceder a previso,
ogerente tem que ter em mos uma quantidade que per-
mita satisfazer a demanda maior. Se a demanda cair, poder
haver excesso de material. Ento, oque fazer? O gerente de
materiais toma suas prprias decises, autorizados pela alta
administrao, que dar a previso da demanda de produto
final para materiais e no para Vendas (que deve vender
tanto quanto for possvel), enquanto as reas de Materiais
e Produo devem estar prontas para suprir o quanto possa
ser vendido.
O suprimento de materiais comprados est igualmente
sujeito s flutuaes da demanda dos mesmos. No geral,
o problema bsico da gerncia de materiais consiste na
rapidez com que os fornecedores possam responder as va-
riaes de demanda, eno na sua capacidade em responder.
Quase todos os fornecedores ficam encantados em dobrar
as remessas para seus clientes, porm, dificilmente seriam
capazes de dobrar sua produo sem semanas ou mesmo
meses, de aviso prvio.
Assim o problema chave do gerente de materiais rara-
mente sua capacidade de obter os produtos que necessita,
mas sim a maneira de obtlo na data correta.
O gerente de materiais preocupase com trs tipos fun-
damentais de previses:
1. Demanda de materiais comprados: em geral deriva
diretamente da demanda pelos produtos finais da
empresa.
2. Suprimento de materiais comprados: na maioria dos
casos, a preocupao bsica o prazo de entrega,
onmero de semanas ou meses que precisa esperar
pela entrega de materiais especficos, depois de terem
sido encomendados.
3. Preos pagos pelos materiais comprados: tem relao
direta com o sucesso da empresa, pois muitas poucas
podem ignorar as flutuaes nos preos dos materiais
comprados.
A previso de demanda logstica abrange tanto fatores
de natureza espacial quanto temporal, incluindo tambm a
extenso de sua variabilidade e seu grau de aleatoriedade.
Pois os profissionais de logstica necessitam saber onde e
quando ir ocorrer a demanda, para que possa planejar a
localizao de armazns, determinarem o balanceamento Abaixo a esquematizao do comportamento dinmico
dos estoques ao longo da cadeia de suprimento e alocar do processo de previso.
geograficamente os recursos de transporte.
Devido a diversos fatores de mercado com os quais a
demanda est relacionada, oseu comportamento pode apre-
sentar dois padres principais: demanda regular e demanda
irregular ou incerta. Epodem ser divididos em componentes
de tendncia sazonais ou aleatrios.

Aspectos da Previso

Toda teoria dos estoques est pautada na previso do

consumo do material. Apreviso de consumo ou da demanda
estabelece estas estimativas futuras dos produtos acabados
comercializados pela empresa. Estabelece, portanto, quais
produtos, quanto desses produtos e quando sero compra-
dos ou consumidos pelos clientes.
A previso possui algumas caractersticas bsicas queso:
o ponto de partida de todo planejamento empresa-
rial;
no uma meta de vendas;e
sua preciso deve ser compatvel com o custo de
obtla.

As informaes bsicas que permitem decidir quais

sero as dimenses e a distribuio no tempo da demanda Anlise da Evoluo do Consumo
dos produtos acabados podem ser classificadas em duas
categorias: quantitativas e qualitativas. Evoluo de Consumo Constante(ECC)

Nesse caso, o volume de consumo permanece cons-

Quantitativas tante, sem grandes variaes no decorrer do tempo, eno
Influncia da propaganda; sofre influncias conjunturais, ambientais e mercadolgicas,
Evoluo das vendas no tempo; mantendose um valor mdio no decorrer do tempo.
Variaes decorrentes de modismo e/ou situao
econmica;e Modelo de evoluo de consumo constante
Crescimento populacional.
40

Qualitativas
Consumo (Q)

30

Opinio de gerentes, vendedores e compradores; 20

Pesquisa de mercado; 10
Influncias conjunturais; 0
Influncias sazonais; 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Alterao no comportamento dos clientes; Tempo (m)
Inovaes tcnicas;
Tipos retirados da linha de produo;e
Preos competitivos dos concorrentes. Evoluo de Consumo Sazonal(ECS)
Administrao de Recursos Materiais

Nesse caso, ovolume de consumo passa por oscilaes

Quando da Previso do Consumo importante conside- regulares no decorrer de certo perodo ou do ano, e influen-
rar os seguintes fatores, que podem alterar o comportamento ciado por fatores culturais e ambientais, acarretando desvios
do mesmo: de demanda superiores a 30% de valores mdios. Exemplos:
Influncias polticas; sorvetes, cervejas, enfeites de natal, fogos de artifciosetc.
Opinio dos compradores;
Pesquisa de mercado; Modelo de evoluo de consumo sazonal
Opinio dos vendedores;e
Opinio dos gerentes. 40
Consumo (Q)

30

Tanto as informaes quantitativas como qualitativas, por 20

si ss no so suficientes, sendo necessrio um conjunto de 10

modelos matemticos para nos levar a uma melhor preciso 0
dos dados desejados. Econceitua a tarefa de previso de de- 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

manda como uma tentativa de acertar o desejo do mercado Tem po (m )

num futuro prximo.

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 Evoluo de Consumo de Tendncia(ECT) Utilizando o mesmo exemplo anterior, temos:

Nesse caso, ovolume de consumo aumenta ou diminui

drasticamente no decorrer de um perodo ou do ano, e
influenciado por fatores culturais, ambientais, conjunturais e
econmicos, acarretando desvios de demanda positiva ou ne-
gativamente. Como exemplo, podemos citar desvios negativos,
produtos que ficam ultrapassados no mercado (enceradeira,
mquina de escrever) ou que sofrem forte ao dos concor-
rentes, perdendo mercado (globalizao) ou por motivos
financeiros, fazendo com que a empresa perca seu crdito e
passe a reduzir sua produo. Como desvios positivos, temos
as indstrias de hardware e software (computadores)
Modelo de evoluo de consumo de tendncia
40
Consumo (Q)
Ppp (MMA)= (C1+C2+C3+...............+ Cn):n
Onde:
Ppp (MMA) = Previso prximo perodo Mtodo da
Mdia Aritmtica
C1,C2,C3,Cn = Consumo nos perodos anteriores
n = Nmero de perodos
Para clculo da previso de agosto, nesse caso do exem-
plo anterior, utilizaremos os dados de janeiro a julho que
correspondem a sete perodos.
Ppp(MMA)= (C1+C2+C3+...............+ Cn):n
Pagosto(MMA)= 5.000+4.400+5.300+5.600+5.700+5.800+6.000
7

30
20
10
0 preciso deste mtodo. Para amenizar a fragilidade de tal
1 2 3 4 5 6 7 8
Tem po (m )
Conhecendo a evoluo da demanda, fica mais fcil
elaborarmos a previso da demanda e para isso podemos
utilizar as seguintes tcnicas:
1. Mtodo do ltimo Perodo (MUP);
2. Mtodo da Mdia Mvel (MMM), tambm conhecida
como Mtodo da Mdia Aritmtica;
3. Mtodo da Mdia Mvel Ponderada (MMMP);
4. Mtodo da Mdia com Suavizao Exponencial
(MMSE);
5. Mtodo da Mdia dos Mnimos Quadrados (MMMQ).
Mtodo do ltimo perodo
Mtodo do ltimo Perodo(MUP)
o mtodo mais simples e sem fundamento matemtico e
consiste em utilizar como previso para o perodo seguinte
o valor ocorrido no perodo anterior.
Exemplo:
A empresa VESTPEAS, teve neste ano o volume de
vendas de vidros: Janeiro, 5.000; Fevereiro, 4.400; Maro,
5.300; Abril, 5.600; Maio, 5.700, Junho, 5.800 e Julho, 6.000.
Calcule a previso de demanda para agosto.
Pagosto (MUP) = o ltimo perodo foi julho, 6.000 unida-
des, portanto, apreviso para agosto ser de 6.000 unidades.
O procedimento pegar a demanda do ltimo ms e
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Pagosto(MMA)=5.400
Como podemos observar temos uma tendncia crescen-
te, porm o resultado foi menor, neste caso mostra a no
9 10 11 12
sistema poderamos usar os dados mais recentes, ou seja,
osltimos quatro, como calcularemos a seguir:
Pagosto (MMA)=(C1+C2+C3........+Cn):n
Pagosto (MMA)=5.600+5.700+5.800+6.000:4
Pagosto (MMM)= 5.775 Unidades
Caso no tenhamos outro mtodo e tivermos de optar,
osegundo caso (os 4 ltimos meses) traz maior credibilidade
para previso de agosto.
Mtodo da mdia mvel ponderada
Mtodo da Mdia Ponderada(MMP)
A previso dada atravs de ponderao dada a cada
perodo, de acordo com a sensibilidade do administrador,
obedecendo algumas regras:
1 O perodo mais prximo recebe peso de maior pondera-
o entre 40% a 60%, epara os outros haver uma reduo
gradativa para os mais distantes.
2 O perodo mais antigo recebe peso de menor pondera-
o e deve ser iguala5%.
3 A soma das ponderaes deve ser sempre 100% (40 a
60 % para o mais recente e para o ultimo,5%).
Este modelo elimina em parte algumas precariedades dos
modelos anteriores, mas mesmo assim verifica alguns
problemas, como a alocao dos percentuais, que ser
sempre funo da sensibilidade do responsvel pela pre-
viso. Portanto, se as variveis no forem bem analisadas,

utilizar para o ms seguinte; no caso, ademanda do ltimo
ms (julho) foi de 6.000 unidades, e o que utilizaremos
para agosto: 6.000 unidades.
Mtodo da mdiamvel
podero ocasionar erros de previso.
A determinao dos pesos, ou fatores de importncia,
deve ser de tal ordem que a soma perfaa 100%, como no
exemplo a seguir:

Mtodo da Mdia Mvel(MMM) Perodo Peso Consumo Quantidade

Este mtodo uma extenso do anterior, em que a previso Ponderada
para o prximo perodo obtida por meio do clculo da mdia 1 5% 5.000 250
dos valores de consumo nos n perodos anteriores. Apreviso
do prximo perodo obtida por meio do clculo da mdia 2 10% 4.400 440
aritmtica do consumo dos perodos anteriores. Oresultado 3 10% 5.300 530
desse modelo nos mostrar valores menores que os ocorridos 4 15% 5.600 840
caso o consumo tenha a tendncia crescente, emaiores se o
5 20% 5.700 1.140
consumo tiver tendncia decrescente nos ltimos perodos.
Esse modelo tambm bastante utilizado por empresas peque- 6 40% 5.800 2.320
nas e por administradores sem maior conhecimento tcnico. 7 100% 6.000 6.000

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 Usando os mesmos parmetros dos consumos nos exem-
plos anteriores teremos:
Janeiro 5.000, Fevereiro 4.400, Maro 5.300, Abril 5.600,
Maio 5.700, Junho 5.800, Julho6.000
Ppp(MMP)= (C1 x P1) + (C2xP2) + (C3xP3)+ ........+(CnxPn)
Onde:
Ppp(MMP)= Previso prximo perodo atravs do mtodo
da mdia ponderada.
C1,C2,C3,Cn= Consumo nos perodos anteriores.
P1,P2,P3,Pn = Ponderao dada a cada perodo.
Para exemplo em questo daremos as ponderaes para
cada perodo, conforme o enunciado (regramencionada):
Julho 40%; Junho 20%; Maio 15%; Abril 8%; Maro 7%;
Fevereiro 5%; Janeiro 5%; Total100%
Obs.: Reforando o enunciado anterior, asponderaes
so fundamentadas de acordo com influncia do mercado.
Asoma dever ser 100% sendo o maior valor para o ltimo
perodo (o anterior ao que ser calculado), para o perodo
mais recente (40% a 60%) e para o ltimo(5%).
P(MMP)=(C1xP1)+(C2xP2)+(C3xP3)+(C4xP4)+(C5+P5)+
(C6xP6)+(C7+P7)
Pagosto(MMP) = (6.000x0,4) + (5.800x0,2) + (5.700x0,15)+
(5.600x0,08) + (5.300x0,07) + (4.400x0,05) + (5.000x05)
Pagosto (MMP)=(2.400)+(1160)+(855)+(448)+(371)+
(220)+(250)
Pagosto(MMP)=5.704 (Previso para Agosto)
Podemos tambm para melhor aprimoramento da pre-
viso usarmos os 4 ltimos perodos, principalmente pela
tendncia positiva observada.
Ponderaes:
Julho 6.00050%
Junho 5.80030%
Maio 5.70015%
Abril 5.6005%
Ppp(MMP)=(6.000x0,50)+(5.800x0,30)+(5.700x0,15)+
(5.600x0,05)Ppp(MMP)=3.000+1740+855+280
Pagosto(MMP)=5.875 (Previso para Agosto)
Mtodo da mdia com ponderao exponencial
Mtodo da Mdia c/ Ponderao Exponencial
Neste mtodo, apreviso obtida de acordo com o con-
sumo do ltimo perodo, eteremos que utilizar tambm
a previso do ltimo perodo. Ele procura fazer a elimina-
o das situaes exageradas que ocorreram em perodo
anteriores. simples de usar e necessita de poucos dados
Exemplo: Usando os mesmos valores dos exemplos
anteriores e sabendose que a previso de julho foi de
6.200 (calculada anteriormente no final de junho), calcule
a previso para agosto com uma constante de suavizao
exponencial de15%.
Ppp(MMSE) = [(Ra x@) + (1 @)xPa]
Ppp(MMSE) = [(6.000x0,15)+(1-0,15)x 6.200]
Ppp(MMSE) = [900+(0,85x6.200)]
Ppp(MMSE) = 900+5.270)
Ppp(MMSE) = 6.170 Unidades
A previso para agosto ser 6.170 Unidades.
Este mtodo permite que obtenhamos um padro de
conduo das previses com valores prximos da realidade.
Assim as vendas reais e as previses seguem uma tendncia
que facilita as projees do administrador. Este modelo
eficaz quando apenas trabalhamos comele.
Mtodo dos mnimos quadrados
Mtodo dos mnimos Quadrados
Esse modelo o que melhor nos orienta para fazermos
uma previso, pois um processo de ajuste que tende a
aproximarse dos valores existentes, minimizando as distn-
cias entre cada consumo realizado. Baseiase na equao
da reta [Y=a+bx] para o clculo da previso de demanda,
portanto permite um traado bem realista do que poder
ocorrer, com a projeo da reta. Usando a equao da reta,
teremos que calcular a, b e x. Para o clculo dos mesmos
usaremos as equaes normais, onde os dados so obtidos
da tabulao dos dados existentes.
Ppp(MMMQ) = a+bx
Onde: a = valor a ser obtido na equao normal por meio
da tabulao de dados;
b = valor a ser obtido na equao normal mediante a
tabulao de dados;
x = quantidades de perodos de consumo utilizados para
calcular a previso.
Para calcularmos os termos a e b, necessrio tabular-
mos os dados existentes para preparar as equaes normais,
dadaspor:
Y= (n x a) + (xb)
XY= (x x a) + (xxb)
Exemplo: Usando os mesmos dados dos exemplos an-
teriores teremos:
n
Perodos Y X X2 X Y
Quant. Per.
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acumulados sendo autoadaptvel, corrigindose cons-

tantemente de acordo com as mudanas dos volumes das 1 Janeiro 5.000 0 0 0
vendas. Aponderao utilizada denominada constante 2 Fevereiro 4.400 1 1 4.400
de suavizao exponencial que tem o smbolo (@) e pode 3 Maro 5.300 2 4 10.600
variar de 1>@>0. 4 Abril 5.600 3 9 16.800
Na prtica @ tem uma variao de 0,1 a 0,3 dependendo 5 Maio 5.700 4 16 22.800
dos fatores que afetam a demanda. 6 Junho 5.800 5 25 29.000
7 Julho 6.000 6 36 36.000
Para melhor entendimento teremos: 7 37.800 21 91 119.600

P(MMSE)= [(Ra x @) + (1 @) xPa] Y= (n x a) + (xb)

Onde: P(MMSE)= Previso prximo perodo atravs do
mtodo da mdia com suavizao exponencial
Ra = Consumo real no perodo anterior
Pa = Previso do perodo anterior
@ = Constante de suavizao exponencial (desvio padro)
XY= (x x a) + (xxb)
37.800 = (7 x a) + (21 x b) (1) (1) 37.800 = 7a+21b
119.600 = (21 x a) + (91 x b) (2) (2) 119.600 = 21a+91b
Como temos duas equaes com duas incgnitas (aeb)
teremos que resolvlas simultaneamente. Portanto preci-

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 samos eliminar uma das incgnitas; para isso teremos que
igualar, numericamente, ocoeficiente de a ou b, oque for
mais fcil, porm com sinais opostos. Neste exemplo, ire-
mos igualar o coeficiente a multiplicando toda a equao
(1) por3.
(1) 37.800 = 7a + 21 b x(-3)
(1) 119.600 = 21 a +91b
-113.400 = -21 a63b
119.600 = 21 a +91b
6.200 = 0 +28b
b= 6.200 : 28 b = 221,43
Como achamos uma das incgnitas basta agora achar
aoutra:
37.800 = 7a +21b
37.800 = 7a + 21(221,43)
37.800= 7a + 4650,03
37.800 4650,03=7a
33.149,97=7a
a = 33.149,00/7
a = 4.735,71
P(MMMQ) = a+bx
a = 4.735,71
b = 221,43
x = 7 (Quantidade de Perodos)
P (MMMQ) = 4.735,71 + 221,43x7
P(MMMQ)= 4.735,71 + 1.550,01
Pagosto (MMMQ)= 6.285,72ou
Pagosto(MMMQ)= 6.286 unidades
Custo de Estoque
Custo de armazenagem
Basicamente os custos de armazenagem so caracteriza-
dos por serem fixos e indiretos, ou seja, existe uma obrigao
contbil que acompanhar todo o processo ou em quanto du-
rar sua utilizao, e alocao realizada por rateio, ositens
so contabilizados por sua funo (ex.: acondicionamento)
e no por contas naturais (ex.: depreciao). Sendo assim,
esses custos fixos se comparados capacidade instalada,
tornamse proporcionais. Afinal, mesmo que existam poucos
produtos no armazm ou sua movimentao esteja abaixo
do planejado, oscustos de armazenagem continuaro cons-
tantes, pois na grande maioria esses so dependentes dos
equipamentos de movimentao, de pessoal, espao fsico
e de novos investimentos, se tratando de uma atividade de
demanda no constante.
Administrao de Recursos Materiais
Os custos de armazenagem podem ser divididosem:
Custos de Materiais: valor de todos os materiais que
esto estocados na empresa ( importante observar
que com o crescente processo de terceirizao parte
destes estoques pode estar em poder de terceiro e
poder ser contabilizada como consignao ou estoque
em trnsito).
Custo de Pessoal: o custo mensal de toda mo de
obra envolvida na atividade de estoques (manuten-
o, controle e gerenciamento, inclusive os encargos
trabalhistas).
Custos de Equipamentos e Manuteno: so as des-
pesas mensais para manter estoques, incluindo a de-
preciao dos equipamentos, mquinas e instalaes
e despesas a eles associados.
Custos de Edificao: referese ao custo anual do metro
quadrado (m) de armazenamento.
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Clculo do Custo de Armazenagem:
O clculo para o custo da armazenagem composto das
seguintes variveis:
Q= Quantidade de Material em estoque no tempo
considerado;
P = Preo Unitrio;
I = Taxa de armazenamento expressa geralmente em
termos de porcentagem do custo unitrio;e
T = Tempo considerado de armazenagem.
Estas variveis compem a seguinte frmula:
CA=(Q/2) x T xPx i
Exemplo:
Vamos calcular o custo de armazenagem anual de um
item de estoque, aengrenagem xyz e de todo o estoque de
uma empresa que nos forneceu os seguintes dados:
200 engrenagens xyz em estoque, que custa R$ 25,00
a unidade;
R$ 1.250.000,00 de estoques (matriaprima, WIP e
estoque acabado);
R$ 85.000,00 mensais de gastos gerais da rea de
materiais;
R$ 15.000,00 mensais de gastos com pessoal (sem
encargos);
R$ 25.000,00 de despesas gerais de compras;
80% de encargos da folha salarial;
22% de custo do dinheiro aoano.
1. Clculo do custo de armazenagem da engrenagemxyz:
CA=(Q/2) x T xPx i
CA = (200/2) x R$ 25,00 x 1 x0,22
CA = 100 x R$ 25,00 x0,22
CA = R$ 550,00
Portanto, ocusto anual de armazenagem das engrena-
gens de R$ 550,00.
Com relao a este tipo de indicador trs questes devem
ser abordadas: a diferena entre valor e custo de estoque,
asdeficincias do monitoramento de valores contbeis e a
necessidade da utilizao de mais de um indicador para se
ter uma informao de qualidade.
1. Referente diferena entre valor de estoque e custo
de estoque O valor do estoque informa o quanto vale o
estoque, ou seja, osomatrio total do valor dos produtos
acabados e dos insumos de posse da empresa, mas no o
quanto isto custa para a mesma. Isto deve ser mensurado
em funo do custo de oportunidade deste estoque, ou seja,
qual seria o retorno para a empresa caso o valor investido
em estoque fosse aplicado de alguma outra forma, ou por
outro lado, quanto se deixa de ganhar pelo fato daquele valor
estar imobilizado. Este custo alcanado multiplicandose
o valor do estoque pelo taxa mnima de atratividade da em-
presa em questo, ou seja, qual o retorno mnimo que um
projeto ou investimento necessita para que a empresa decida
por investir no mesmo. Como muitas vezes este valor no
conhecido, comum o uso de taxas do mercado financeiro,
CDI e SELIC, para se obter este custo.
2. Referente utilizao de indicadores contbeis para
o monitoramento do estoque. Como estes indicadores so
construdos baseados em normas e princpios contbeis,
muitas vezes no so uma representao fiel do fluxo fsico de
materiais na empresa. Isto particularmente verdadeiro com
relao prtica de redues bruscas no valor contbil do
estoque s vsperas de fechamento de balanos trimestrais.
Estas redues podem ser alcanadas, entre outros artifcios,
pela postergao do pagamento de insumos para aps o
fechamento do balano, mas com o produto j recebido.
 3. O terceiro ponto com relao necessidade de mais
de um indicador para um monitoramento completo do custo
de manuteno do estoque. Por monitoramento completo
consideramos que necessrio no apenas a informao
do quanto custa o estoque, aspecto coberto pelo indicador
apresentado anteriormente, mas tambm se este custo est
adequado s caractersticas da empresa.
Exemplo: Uma empresa com um valor de estoque de
R$ 4 milhes e com custo de oportunidade de 20% ao ano
possui um custo de estoque de R$ 800 mil/ano. Entretanto
este valor pode possuir relevncia diferente de uma em-
presa para outra. Por exemplo, para uma empresa com
faturamento anual de R$ 48 milhes, este valor indica que
o estoque suficiente apenas para um ms, por outro lado,
para uma empresa com faturamento anual de R$ 8 milhes
este estoque suficiente para seis meses.
Desta forma um mesmo valor de estoque pode repre-
sentar um nvel bastante baixo, caso do primeiro exemplo
mencionado, como tambm pode ser um sinal de alerta,
caso do segundo exemplo.
Custo de Pedido
A quantidade de estoques que uma empresa mantm
determinada por trs variveis bsicas: a quantidade dos
pedidos nas ordens de compra; o prazo de entrega e os
Estoques de Segurana.
Uma das informaes bsicas de que necessitamos para
calcular o Estoque Mnimo o tempo de reposio, isto ,
otempo gasto desde a verificao de que o estoque precisa
ser reposto at a chegada efetiva do material no almoxarifado
da empresa. Ele desmembrado em trs partes:
a) Emisso do pedido Tempo que se leva desde a
emisso do pedido de compras at ele chegar ao
fornecedor;
b) Preparao do pedido Tempo que leva o fornecedor
para fabricar os produtos, separar, emitir faturamento
e deixlos em condies de serem transportados;
c) Transportes Tempo que leva da sada do fornecedor
at o recebimento pela empresa dos materiais enco-
mendados.

Identificase que um determinado item do estoque necessita de um novo suprimento quando o estoque atingiu o PONTO
DE PEDIDO ( P.P.), ou seja, quando o saldo disponvel estiver abaixo ou igual a determinada quantidade.
P.P.= (C x TR ) + E.M. (Ponto de Pedido = (Consumo Mdio X Tempo de Reposio) + Estoque Mnimo)

O consumo mdio mensal a quantidade referente variaes ocorridas durante esse tempo podem alterar toda
mdia aritmtica das retiradas mensais de estoque (consumo a estrutura do sistema de estoques.
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dos ltimos 6 meses por exemplo). Partese do pressuposto

que no existem flutuaes na demanda nem alteraes do
consumo mdio mensal. No havendo modificao, este
valor ser vlido e expressar a quantidade a ser consumida.
O Estoque Mdio o nvel mdio de estoque em torno
do qual as operaes de compra e consumo se realizaram.
Se considerarmos o estoque mnimo agregado ao estoque
mdio, teremos a seguinte expresso:
E. Mdio = E. Mnimo + (Quantidade Comprada/2)
O Estoque Mximo igual a soma do estoque mnimo
mais o lote de compra.
E. Mximo = E. Mnimo + Lote de Compra
O Intervalo de Ressuprimento o intervalo de tempo entre
dois ressuprimentos. Estes intervalos podem ser fixados em
qualquer limite, dependendo das quantidades compradas.
Em virtude de sua grande importncia, este tempo deve
ser determinado de modo mais realista possvel, pois as
Custo de falta de estoque
Os custos associados falta de estoque esto intima-
mente associados ao nvel de servio atingido, sendo sua
quantificao financeira. Apesar de sua grande importncia,
raramente so utilizados.
Produtos acabados e insumos devem possuir indicado-
res diferenciados, apesar de baseados no mesmo conceito.
No caso dos produtos acabados, ocusto da falta medido
atravs da margem de contribuio de cada venda perdida
por indisponibilidade do produto. Ou seja, oquanto de
lucro a empresa deixa de ganhar por no conseguir atender
uma demanda existente. Para casos de produtos com alta
margem, ocusto da falta tende a ser bastante significativo,
impactando o nvel de estoque desejado.

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 No caso de insumos, ocusto da falta deve ser mensurado
em funo do impacto que a indisponibilidade causa para a
empresa, utilizandose o mesmo conceito utilizado para os
produtos acabados: o quanto se deixa de ganhar, ou lucro
cessante. Este lucro cessante pode ser alcanado estiman-
dose paradas de produo devidas falta de produtos. Por
este raciocnio, afalta de um nico insumo pode resultar
na interrupo de produo de um produto acabado. Isto
implica que mesmo insumos com baixssimo valor agregado
podem possuir um alto custo de falta, em funo de sua
dependncia no processo produtivo. Esta lgica tambm
pode ser utilizada para peas de manuteno.
Muitas vezes ao se mensurar o custo da falta, percebese
que o nvel de estoque deve ser elevado com o objetivo de
se reduzir perda de margem de contribuio. Na realidade,
aponderao dos dois tipos de custo bsicos presentes na
gesto de estoques um dos principais direcionadores de
todo o processo. Atravs da comparao dos dois custos
determinase qual o nvel de estoque que resultar no me-
nor custo total, sendo este a soma do custo de manuteno
de estoque e do custo referente ao lucro cessante por
indisponibilidade de produto. A figura abaixo exemplifica
esta relao, sendo a curva de custo total igual soma das
outras duas curvas.
Custototal
Como a gesto de estoque abrange uma grande gama
de atividades de uma empresa, normalmente existem cus-
tos, que no os de manuteno de estoque ou associados
diretamente falta de produto, que so impactados pelo
processo de gesto. Adefinio de quais custos devem ser
considerados funo das caractersticas operacionais de
cada empresa, devendo ser identificados seus principais
impactos na gesto de estoque.
Estes custos devem ser monitorados para que seja poss-
vel a avaliao do custo total do processo de gesto de ma-
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Onde: TR = Tempo de Reposio dapea
PP = Ponto de Colocao de um Pedido de Compra
LC = Quantidade a ser comprada para repor estoque
Emax = Volume mximo de peas em estoque
Emax = Volume mximo de peas em estoque
Emin = Volume mnimo de peas em estoque
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teriais. Muitas vezes estes se mostram to relevantes quanto
os custos manuteno de estoque ou de falta de produto.
Um exemplo deste tipo de custo o custo de destruio
de medicamentos na industria farmacutica. Esta indstria
se caracteriza por produtos de alto valor agregado e com
altssima perecibilidade. Desta forma, altas coberturas de
estoque geradas por gesto de estoque ineficiente podem
resultar na perda de produtos por perecibilidade. Quando
isto ocorre, alm da perda do custo do produto, incorrese
tambm no custo de destruio dos medicamentos, que
devem ser obrigatoriamente incinerados.
Outro exemplo o de empresas que possuem forne-
cimento importado, sendo as compras planejadas com
antecedncia e o transporte realizado pelo modal martimo.
Nos casos de falta de estoque, com necessidade de rpida
reposio, podese optar pelo transporte areo, que possui
um custo bastante superior ao martimo. Neste caso, adife-
rena de frete pago decorrncia direta de falhas de gesto.
Nveis de estoque
Curva dente deserra
Um problema importante a determinao do nvel de
estoque mais econmico possvel para a empresa. Oscustos de
estoques so influenciados por diversos fatores, tais como vo-
lume, disponibilidade, movimentao, mo de obra e o prprio
recurso financeiro, e, dependendo da situao, cada varivel
tem pesos que podem ter diversas magnitudes em razo da
situao especfica. Uma das tcnicas utilizadas o enfoque da
dimenso do lote econmico para manuteno de nveis de es-
toques satisfatrios denominados Sistema MximoMnimo.
O funcionamento do sistema mximomnimo tem a
seguinte ao: cada produto ou material receber quatro
informes bsicos estoque mnimo que seja manter (Emin),
omomento em que novas quantidades da pea podem ser
compradas (PP), tempo necessrio para repor a pea (TR),
aquantidade de peas que devem compradas, ou seja, olote
de compras (LC), equando este lote comprado chega fabrica,
temos o estoque mximo (Emax). Eisto nos possibilita a manu-
teno dos nveis de estoques estabelecidos e que configurem
um sistema automtico de suprimentos da manuteno de
estoques onde novas ordens so emitidas, em funo das
variaes do prprio nvel de estoque. Assim toda vez que o
estoque fique abaixo do nvel de ponto de pedido emitida
uma requisio de compras para a pea em especfico.
A representao da movimentao (entrada e sada) de
uma pea dentro de um sistema de estoque pode ser feita por
um grfico, em que a abscissa o tempo decorrido (T) para o
consumo, normalmente em meses e a ordenada a quantidade,
em unidades, destas peas em estoque no intervalo de tempo T,
conforme pode ser observado a partir da figura a seguir.
 Na figura acima podemos verificar que o Lote de compras
de 350 Unidades, o Ponto de Pedido de 200 unidades,
oTempo de Reposio de 3,5 unidades de tempo, oEstoque
mnimo de zero e o Estoque mximo de 350 unidades.
Para podermos trabalhar e administrar adequadamente
o sistema mximomnimo, necessrio calcularmos o
tempo de reposio, oponto de pedido, olote de compra e
o estoque de segurana.
Ponto de pedido
Segundo POZO (2004), oponto de pedido a quantidade
necessria para garantir a continuidade das operaes, en-
quanto aguardamos a chegada do lote de compra, durante
o tempo de reposio. Ou seja, quando o saldo do estoque
de um determinado produto estiver igual ou menor do que
seu ponto de pedido, deveremos realizar o ressuprimento
do seu estoque, colocandose um novo pedido de compra.
Devemos considerar os seguintes fatores para calcular
do saldo disponvel:
Estoque fsico disponvel.
Os fornecimentos em atraso.
Os fornecimentos em aberto ainda dentro do prazo.
Na prtica, podemos agrupar os dois a respeito de for-
necimento em apenas um item, denominado de saldo de
fornecedores.
Tambm se pode acrescentar ao estoque virtual a quan-
tidade em posse do controle de qualidade para inspeo
no momento do recebimento. Geralmente este estoque
disponvel chamado de estoque virtual, representadopor:
EV = EF + SF+EI
Onde:
ES = Estoque Virtual.
EF = Estoque Fsico.
SF = Saldo de Fornecimento.
EI = Estoque em inspeo.
Segundo Pozo (2004), oponto de ressuprimento ou ponto
de pedido calculado pela seguinte frmula:
PP = (C x TR)xES
Onde:
PP = Ponto de Pedido.
C = Consumo mdio mensal.
TR = Tempo de Reposio.
ES = Estoque de Segurana ou Estoque Mnimo.
Abaixo temos um exemplo para o clculo.
Exemplo:
Determinada pea consumida em 2.500 unidades
mensalmente e sabemos que seu tempo de reposio de
45 dias. Ento, qual seu Ponto de Pedido (PP), uma vez que
seu estoque de segurana de 400 unidades?
PP = (C x TR)+ES
C = 2.500 unidades porms
TR = 45 dias = 1,5 ms (como o consumo est sendo
medido por ms, deveremos usar a mesma unidade para
o tempo de reposio. Portanto, 45 dias igual a 1,5ms).
ES = 400 unidades
PP = (2.500 x 1,5)+400
PP = 3.750+400
PP = 4.150 Unidades
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Estoque mnimo
O estoque mnimo tambm conhecido como estoque
de segurana ou estoque reserva, a quantidade de produto
necessria para cobrir as possveis variaes do sistema,
garantindo o funcionamento ininterrupto das operaes e
principalmente evitando transtornos aos clientes por falta
de produto. Entre os vrios motivos que ocasionam estas
possveis faltas podemos citar as seguintes:
Oscilao do consumo.
Oscilao nas pocas de aquisio (atraso no tempo
de reposio).
Variao na qualidade, quando o Controle de Qualida-
de rejeita umlote.
Remessas por parte do fornecedor, divergente do
solicitado.
Diferenas de inventrio.
Segundo POZO (2004), o ideal seria termos nvel de
estoque de segurana igual a zero, porm sabemos que na
prtica o fluxo de produtos no tem um comportamento
uniforme devido aos fatores mercadolgicos e operacionais
anteriormente abordados. Sendo assim, tornase muito difcil
estabelecer um nvel de estoque de segurana igual a zero,
mas no impossvel.
Conforme POZO (2004), asituao mais cmoda seria
adotar um estoque de segurana que supra toda e qualquer
variao do sistema, porm isso implicaria em custos ele-
vadssimos que a empresa poderia no suportar. Portanto,
asoluo determinar um nvel de estoque de segurana
capaz de otimizar os recursos disponveis e minimizar os
custos envolvidos.
A determinao do nvel do estoque de segurana uma
das mais importantes informaes para a administrao do
estoque, pois essa importncia est diretamente relacionada
com o grau de imobilizao financeira da empresa. Adeter-
minao do estoque de segurana o risco que a empresa
est disposta a assumir em face da falta de estoque.
Para definirmos o nvel do estoque de segurana, existem
alguns modelos matemticos para essa finalidade. Iremos
abordar trs mtodos:
Mtodo do Grau de Risco(MGR)
Mtodo com Variao de Consumo e/ou Tempo de
Reposio(MVC)
Mtodo com Grau de Atendimento Definido (MGAD)
Mtodo do Grau de Risco(MGR)
Este o modelo mais simples e fcil de utilizar, eno re-
quer nenhum conhecimento profundo de matemtica. Tal
modelo usa um fator de risco dado em porcentagem, que
definido pelo administrador em funo de sua sensibili-
dade de mercado e informaes que colhe junto a vendas
Administrao de Recursos Materiais
e a suprimentos.
ES =Cx k
Onde:
ES = Estoque de Segurana
C = Consumo mdio no perodo
k = Coeficiente de grau derisco
Exemplo: Uma empresa necessita definir o Estoque de
Segurana de determinado produto que tem uma demanda
mdia mensal de 600 unidades e, para tanto, ogerente de
logstica definiu em grau de risco de 35%. Nesse caso, qual
seria o estoque de segurana?
ES =Cx k
ES = 600 x0,35
ES = 210 unidades
13
 Mtodo com Variao de Consumo e/ou Tempo de Re- Para tanto deveremos utilizar 3 etapas:
posio(MVC) 1. Calcular o consumo mdio (venda).
Este modelo somente utilizado quando as variaes de C
demanda e/ou o tempo de reposio forem maiores que os C md =
dados definidos, ou seja, quando houver atrasos na entrega n
no pedido e/ou aumento nas vendas.
2. Calcular o desviopadro do consumo.

ES = (Cm Cn) + CmxPtr n

(C C md )2
Onde: = i 1

ES = Estoque de Segurana n 1
Cn = Consumo normal do produto
Cm = Consumo maior previsto do produto 3. Calcular o Estoque de Segurana(ES)
Ptr = Porcentagem de atraso no tempo de reposio
ES= k
Exemplo:
Onde:
Uma empresa necessita definir o Estoque de Segurana Cmd = Consumo mdio mensal
de determinado produto que tem uma demanda mdia men- C = Consumo mensal
sal de 600 unidades e o gerente de logstica est prevendo n = Nmero de perodos
um aumento na demanda de 25% e recebeu informaes de = Desviopadro
seu fornecedor que haver um atraso de 10 dias na entrega k = Coeficiente de risco (Tabela Abaixo).
do pedido, cujo prazo normalmente de um ms. Qual ser
o estoque de segurana? Risco% k Risco% k Risco% k
ES = (Cm Cn) + CmxPtr 52,00 0,102 80,00 0,842 90,00 1,282
Cm = (600 X 1,25)=750 55,00 0,126 85,00 1,036 95,00 1,645
TR = 1 ms = 30dias 60,00 0,253 86,00 1,085 97,50 1,960
Ptr = 10 dias / 30 dias = 33,33% 65,00 0,385 87,00 1,134 98,00 2,082
ES = (Cm Cn) + CmxPtr 70,00 0,524 87,50 1,159 99,00 2,326
ES = (750 600) + (750 x 0,333) 75,00 0,674 88,00 1,184 99,50 2,576
ES = 150+250 78,00 0,775 89,00 1,233 99,90 3,090
ES = 400 unidades
Exemplo: A empresa Fabricadora de Peas S.A., obteve neste
ano o seguinte volume de vendas para seu produto Bomba
Se, no mesmo exemplo, ocorressem: a) atraso na entrega Injetora YZ: janeiro, 2.500; fevereiro, 2.200; maro, 2.650;
do pedido; ou (b) aumento da demanda, qual seria o estoque abril, 2.800; maio, 2.850; junho, 2.900; e julho, 3.000. Calcule
de segurana? Consideremos o exemplo anterior, ecalcule- o estoque de segurana com o grau de atendimento de90%.
mos o estoque de segurana para os dois casos separados. Para calcularmos o estoque de segurana, seguiremos
a) Atraso no tempo de reposio as trs etapas, sendo:
ES = (Cm Cn) + CmxPtr 1. Calcular o consumomdio
No ocorrendo o aumento nas vendas, Cm = Cn, ou Cmd = ( C):n
Cmd = (2.500 + 2.200 + 2.650 + 2.800 + 2.850 +
seja, (CmCn)=0 2.900 + 3.000):7
ES = 600 X0,333 Cmd = (18.900):7
ES = 200 Unidades Cmd = 2.700 unidades

b) Aumento nas vendas 2. Calcular o desviopadro

ES = (Cm Cn) + CmxPtr
n
Como o tempo de reposio no ter atraso, Ptr = 0,
ou seja, 750 x0= 0 (C C md )2
ES = (Cm Cn)+0 = i 1

n 1
Administrao de Recursos Materiais

Como esto previstos 25% a mais nas vendas, en-

to: Cm = (600 x 1,25)=750
Para este clculo, necessitamos tabular os dados, con-
ES = (750 600)+0 forme Tabela Abaixo:
ES = 150 unidades
Perodo C (CCmd) (CCmd)
Mtodo com grau de Atendimento Definido (MGAD) 1 janeiro 2.500 -200 40.000
Este modelo visa determinar um nvel de estoque baseado 2 fevereiro 2.200 -500 250.000
em um consumo mdio do produto em um determinado 3maro 2.650 -50 2.500
intervalo de tempo sem atender na totalidade a deman- 4abril 2.800 100 10.000
da, mas sim em um determinado grau de atendimento. 5maio 2.850 150 22.500
Atravs deste mtodo podemos comparar em termos 6junho 2.900 200 40.000
percentuais e financeiros as diversas alternativas de grau 7julho 3.000 300 90.000
de atendimento, de posse das quais, deveremos decidir Cmd 2.700 455.000
pelo que melhor atenda as polticas da organizao e o = 455.000/6
que causar menor impacto negativo por no entregar = 75.833,33
empresa todos os pedidos. = 275,38

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 3. Calcular o Estoque de Segurana
ES = xk
ES = 275,38 x1,282
ES = 353 unidades
Definindo o estoque de segurana, e considerando o
estoque normal igual ao consumo mdio, podemos calcular
com essas informaes, ecom um grau de atendimento de-
finido em 90%, qual ser o volume mximo desse produto
que poderemos vender, utilizando um lote de compra de
2.700 unidades (consumo mdio no perodo) e um estoque
de segurana de 353 unidades. Para o clculo, faremos uso
da frmula derivada do clculo de estoque de segurana com
variao de demanda.
ES = (CCmd)
353 = (CCmd)
353 + 2.700 = C C = 3.053 unidades
Resumo: O volume mximo de vendas dessa pea,
com grau de atendimento de 90%, ser de 3.053 unidades.
Ou seja, possivelmente, deixaremos de atender a 10% de
demanda.
Com esse modelo possvel comparar valores para aten-
der ao mercado com maior ou menor grau de atendimento
ao cliente, tomando deciso sobre custos e benefcios dos
volumes de estoques. Considerando o exemplo anterior,
vamos comparar o resultado obtido com os 90% de grau de
atendimento com outros graus de atendimento, sendo um
de 95% e outro de 98%. Nessa anlise, avaliaremos o percen-
tual do incremento do volume de vendas. Para tomada de
deciso, comparamse os custos dessas variaes e decidese
sobre o menor custo.
90% de atendimento, ES = 353 unidades
a) Calcular para 95% de atendimento
= 275,38 (conforme desvio padro calculado)
k = 1,645 (obtido na tabela de coeficiente de risco)
ES =x k
ES = 275,38 x1,645
ES = 453 unidades
b) Calcular para 98% de atendimento
= 275,38
k =2,082
ES =x k
ES = 275,38 x2,082
ES = 573 unidades
Comparando os trs valores temos:
90% : ES = 353 e vendas mximas = 3.053 unidades
ES = CCm
353 = C2.700
C = 2.700 + 353, portanto, C =3.053
95% : ES = 453 e vendas mximas = 3.153 unidades
ES = CCm
453 = C2.700
C = 2.700 + 453, portanto, C =3.153
98%: ES = 573 e vendas mximas = 3.273 unidades
ES = CCm
573 = C2.700
C = 573 + 2.700, portanto, C =3.273
Como podemos perceber, afuno do estoque reserva
prover condies de atendimento adequado ao mercado e
um retorno de capital satisfatrio aos acionistas, em razo de
aumento inesperado da demanda e/ou atrasos nas entregas
de ressuprimento.
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COMPRAS
Compras a funo responsvel pela obteno do ma-
terial no mercado fornecedor, interno ou externo, atravs
da mais correta traduo das necessidades em termos de
fornecedor ou requisitante.
A rea de compras essencial para garantir que a em-
presa adquira seus produtos levando em conta o material
certo, aopreo certo, na hora certa, na quantidade certa e
da fonte certa. Esses so seus objetivos.
Material certo importante que o comprador esteja
em situao de certificarse se o material comprado,
de um fornecedor est de acordo com o solicitado.
Ocomprador deve ter condies de reconhecer, em
uma eventual alternativa de cotao, uma economia
do custo potencial ou a ideia de melhoria do produto.
Em hiptese alguma o comprador deve der inicio a um
processo de compras, sem ter idia exata de que quer
comprar. Ocomprador, sempre que possvel, dever
entrar em contato com os setores que utilizam ou que
vo utilizar o material ou servio a ser adquirido.
Preo certo A rea de compras deve calcular o preo
objetivo do item. Oclculo deste preo objetivo
feito baseandose no tempo de execuo do item, na
mo de obra direta, no custo da matria prima com
mo de obra mdia no mercado; a este valor devese
acrescentar um valor, prcalculado, de mo de obra
indireta. Aovalor encontrado devese somar o lucro.
Todos estes valores podem ser obtidos atravs de valo-
res mdios do mercado, edo balano e demonstraes
de lucros e perdas dos diversos fornecedores. Opreo
objetivo que vai servir de orientao ao comprador
quando de uma concorrncia. Se o preo for muito
mais baixo que o preo objetivo, ofornecedor deve ser
chamado, afim de prestar esclarecimentos. Devese
sempre partir do princpio fundamental de que toda
empresa deve ter lucro, evidentemente um lucro
comedido, eque, portanto, no nos interessa que
qualquer fornecedor tenha prejuzos. Se a empresa
no tiver condies de determinar esse preo objetivo,
pelo menos, ocomprador deve abrir a concorrncia
tendo uma idia de que vai encontrar pela frente.
Nessas circunstncias, ele deve tomar como base ou
o ltimo preo, ou, se o item for um item novo, dever
fazer uma pesquisa preliminar de preos.
Hora certa O desenvolvimento industrial atual e o
aumento cada vez maior do numero de empresas de
produo em srie, torna o tempo de entrega, ou os
prazos de entrega, um dos fatores mais importantes
no julgamento de uma concorrncia. Asdiversas flu-
Administrao de Recursos Materiais
tuaes de preos do mercado e o perigo de estoques
excessivos fazem cem que e comprador necessite
coordenar esses dois fatores da melhor maneira pos-
svel, afim de adquirir na hora certa o material para a
empresa.
Quantidade certa A quantidade a ser adquirida
cada vez mais importante por ocasio da compra. At
pouco tempo atrs se aumentava a quantidade a ser
adquirida objetivando melhorar e preo; entretanto
outros fatores como custo de armazenagem, capital
investido em estoques etc., fizeram com que maio-
res cuidados fossem tornados na determinao da
quantidade certa ou na quantidade mais econmica
a ser adquirida. Para isso foram deduzidas frmulas
matemticas objetivando facilitar a determinao da
quantidade a ser adquirida. Entretanto, qualquer que
seja a frmula ou mtodo a ser adotado no elimina
15
 a deciso final da Gerncia de Compras com eventuais
alteraes destas quantidades devido as situaes
peculiares do mercado.
Fonte certa De nada adiantar ao comprador saber
exatamente o material a adquirir, opreo certo, oprazo
certo e a quantidade certa, se no puder encontrar
uma fonte de fornecimento que possa agrupar todas
as necessidades. A avaliao dos fornecedores e o
desenvolvimento de novas fontes de fornecimento
so fatores fundamentais para o funcionamento de
compras. Devido a essas necessidades o comprador,
exceto o setor de vendas da empresa, o elemento que
mantm e deve manter o maior nmero de contatos
externos na busca cada vez mais intensa de ampliar o
mercado de fornecimento.
A Funo Compras uma das engrenagens de uma empre-
sa ou organizao e deve ser devidamente considerado no con-
texto, para que deficincias no venham a ocorrer, provocando
produo ineficiente, produtos inferiores, ono cumprimento
de promessas de entregas e clientes insatisfeitos.
A competitividade no mercado, quanto a vendas, eem
grande parte, assim como a obteno de lucros satisfatrios,
devido realizao de boas compras, epara que isto ocorra
necessrio que se adquira materiais com o mais baixo custo,
desde que satisfaam as exigncias de qualidade.
O custo de aquisio e o custo de manuteno dos esto-
ques de material devem, tambm, ser mantidos em um nvel
econmico. Essas consideraes elementares so a base de
toda a funo e cincia de Compras.
A funo Compras compreende:
Cadastramento de Fornecedores;
Coleta de Preos;
Definio quanto ao transporte do material;
Julgamento de Propostas;
Diligenciamento do preo, do prazo e da qualidade
do material A atividade de diligenciamento com-
preende todas as aes necessrias para permitir
que o produto a ser fornecido, montado ou colocado
em funcionamento seja entregue no prazo, de acordo
com as especificaes tcnicas aplicveis e dentro dos
padres de qualidade esperados pelo Cliente;e
Recebimento e Colocao da Compra.
De forma sinttica, ofluxo de compras compreende:
Recebimento da Requisio de Compras;
Escolha dos Fornecedores;
Consulta aos Fornecedores;
Recebimento das Propostas;
Montagem do Mapa Comparativo de Preos;
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Anlise das propostas e escolha;
Emisso do documento contratual;
Diligenciamento;
Recebimento.
Competncia do Departamento de Compras
A funo de comprar implica na aquisio de materiais
na qualidade certa, na poca certa, aopreo certo, na quan-
tidade certa e da fonte certa.
Um cadastro de fornecedores dever ser mantido sempre
atualizado de forma que nos permita obter informaes a
tempo e hora. Dever conter todos os dados e a histria
do fornecedor junto empresa.
Devemos detectar e registrar o aparecimento de novos
fornecedores e de novas organizaes prestadoras de servio,
que podero vir nos atender no futuro.
16
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As compras podero ser de dois tipos bsicos:
adquiridas no mercado interno;
adquiridas no mercado externo (importao).
Seleo de Fornecedores e Propostas
A escolha por um fornecedor uma das atividades
fundamentais e uma prerrogativa exclusiva de compras.
O bom fornecedor aquele que vai garantir que todas
aquelas clusulas solicitadas, no momento de uma compra,
sejam cumpridas. Deve o comprador procurar, de todas as
maneiras, aumentar o nmero de fornecedores em potencial
a serem consultados, de maneira que se tenha certeza de que
o melhor negcio foi executado em benefcio da empresa.
Onmero limitado de fornecedores a serem consultados
constituem uma limitao das atividades de compras.
O processo de seleo das fontes de fornecimento no se
restringe a uma nica ocasio, ou seja, quando necessria
a aquisio de um determinado material ou servio. Aati-
vidade deve ser exercida de forma permanente e contnua,
atravs de vrias etapas, asquais listamos abaixo:
ETAPA 1 Levantamento e Pesquisa de Mercado Esta-
belecida a necessidade da aquisio para determinado
material ou servio, necessrio levantar e pesquisar
fornecedores em potencial. Olevantamento poder
ser realizado atravs dos seguintes instrumentos:
Cadastro de Fornecedores do rgo de Compras;
Edital de Convocao;
Guias Comerciais e Industriais;
Catlogos de Fornecedores;
Revistas especializadas;
Catlogos Telefnicos;
Associaes Profissionais e Sindicatos Industriais.
ETAPA 2 Anlise e Classificao Compreende a an-
lise dos dados cadastrais do fornecedor e a respectiva
classificao quanto aos tipos de materiais a fornecer,
bem como, aeliminao daqueles fornecedores que
no satisfizerem as exigncias da empresa.
Envolve o recebimento de ofertas ou propostas e a
aplicao de critrios de avaliao para selecionar
um fornecedor;
As propostas devem conter os valores e condies
de pagamento oferecidos;
O pretenso Fornecedor deve possuir capacidade
tcnica comprovada e de cumprimento de prazos.
ETAPA 3 Avaliao de Desempenho Esta etapa
efetuada ps-cadastramento e nela fazse o acompa-
nhamento do fornecedor quanto ao cumprimento do
contratado, servindo no raras vezes como elemento
de eliminao das empresas fornecedoras.
Licitao
Licitao o procedimento administrativo formal em que
uma empresa privada ou, em geral, a Administrao Pblica
convoca, mediante condies estabelecidas em ato prprio
(edital ou convite), empresas interessadas na apresentao
de propostas para o oferecimento de bens e servios.
O objetivo da licitao garantir a observncia do prin-
cpio constitucional da isonomia e selecionar a proposta
mais vantajosa para a Administrao, de forma a assegurar
oportunidade igual a todos os interessados e possibilitar o
comparecimento ao certame do maior nmero possvel de
concorrentes.
A Lei n 8.666, de 1993, ao regulamentar o art. 37, inci-
so XXI, da Constituio Federal, estabeleceu normas gerais
sobre licitaes e contratos administrativos pertinentes a
obras, servios, inclusive de publicidade, compras, alienaes
e locaes no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios.
Conforme essa Lei, a celebrao de contratos com ter-
ceiros na Administrao Pblica deve ser, obrigatoriamente,
precedida de licitao, ressalvadas as hipteses de dispensa
e de inexigibilidade de licitao. Os seguintes princpios
bsicos que norteiam os procedimentos licitatrios devem
ser observados:
Princpio da Legalidade: esse princpio vincula os
licitantes e a Administrao Pblica s regras estabe-
lecidas, s normas e aos princpios em vigor.
Princpio da Isonomia: significa dar tratamento igual
a todos os interessados. condio essencial para
garantir todas as fases da licitao.
Princpio da Impessoalidade: esse princpio obriga a
Administrao a observar, nas suas decises, critrios
objetivos, previamente estabelecidos, afastando a
discricionariedade e o subjetivismo na conduo dos
procedimentos da licitao.
Princpio da Moralidade e da Probidade Administrati-
va: a conduta dos licitantes e dos agentes pblicos tem
de ser, alm de lcita, compatvel com a moral, a tica,
os bons costumes e as regras da boa administrao.
Princpio da Publicidade: qualquer interessado deve
ter acesso s licitaes pblicas e ao seu controle,
mediante divulgao dos atos praticados pelos admi-
nistradores em todas as fases da licitao.
Princpio da Vinculao ao Instrumento Convocatrio:
obriga a Administrao e o licitante a observarem as
normas e condies estabelecidas no ato convoca-
trio. Nada poder ser criado ou feito sem que haja
previso no ato convocatrio.
Princpio do Julgamento Objetivo: esse princpio
significa que o administrador deve observar critrios
objetivos definidos no ato convocatrio para o jul-
gamento das propostas. Afasta a possibilidade de o
julgador utilizar-se de fatores subjetivos ou de critrios
no previstos no ato convocatrio, mesmo que em
benefcio da prpria Administrao.
Modalidades de Licitao
Modalidade de licitao a forma especfica de conduzir
o procedimento licitatrio, a partir de critrios definidos em
lei. O valor estimado para contratao o principal fator para
escolha da modalidade de licitao, exceto quando se trata
de prego, que no est limitado a valores.
Alm do leilo e do concurso, as demais modalidades de
licitao admitidas so exclusivamente as seguintes:
Concorrncia: modalidade da qual podem participar
quaisquer interessados que na fase de habilitao
preliminar comprovem possuir requisitos mnimos
de qualificao exigidos no edital para execuo do
objeto da licitao.
Tomada de preos: modalidade realizada entre inte-
ressados devidamente cadastrados ou que atenderem
a todas as condies exigidas para cadastramento
at o terceiro dia anterior data do recebimento das
propostas, observada a necessria qualificao.
Convite: modalidade realizada entre interessados do
ramo de que trata o objeto da licitao, escolhidos e
convidados em nmero mnimo de trs pela Admi-
nistrao. O convite a modalidade de licitao mais
simples. A Administrao escolhe quem quer convidar,
entre os possveis interessados, cadastrados ou no. A
divulgao deve ser feita mediante afixao de cpia
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do convite em quadro de avisos do rgo ou entidade,
localizado em lugar de ampla divulgao.
No convite possvel a participao de interessados
que no tenham sido formalmente convidados, mas
que sejam do ramo do objeto licitado, desde que
cadastrados no rgo ou entidade licitadora ou no
Sistema de Cadastramento Unificado de Fornecedores
Sicaf. Esses interessados devem solicitar o convite
com antecedncia de at 24 horas da apresentao
das propostas.
No convite, para que a contratao seja possvel, so
necessrias pelo menos trs propostas vlidas, isto ,
que atendam a todas as exigncias do ato convocat-
rio. No suficiente a obteno de trs propostas.
preciso que as trs sejam vlidas. Caso isso no ocorra,
a Administrao deve repetir o convite e convidar
mais um interessado, enquanto existirem cadastrados
no convidados nas ltimas licitaes, ressalvadas
as hipteses de limitao de mercado ou manifesto
desinteresse dos convidados, circunstncias essas que
devem ser justificadas no processo de licitao.
Prego: a modalidade de licitao em que a disputa
pelo fornecimento de bens e servios comuns feita
em sesso pblica. Os licitantes apresentam suas
propostas de preo por escrito e por lances verbais, in-
dependentemente do valor estimado da contratao.
Ao contrrio do que ocorre em outras modalidades, no
Prego a escolha da proposta feita antes da anlise
da documentao, razo maior de sua celeridade.
A escolha ente as modalidades concorrncia, tomada de
preos e convite definida pelos seguintes limites:
Concorrncia:
Obras e servios de engenharia acima de
R$ 1.500.000,00.
Compras e outros servios acima de R$ 650.000,00.
Tomada de preos:
Obras e servios de engenharia acima de R$ 150.000,00
at R$ 1.500.000,00.
Convite
Obras e servios de engenharia acima de R$ 15.000,00
at R$ 150.000,00.
Compras e outros servios acima de R$ 8.000,00
at R$ 80.000,00.
Dispensa e Inexigibilidade
A licitao regra para a Administrao Pblica quando
contrata obras, bens e servios. No entanto, a lei apresenta
excees a essa regra. So os casos em que a licitao
Administrao de Recursos Materiais
legalmente dispensada, dispensvel ou inexigvel.
A possibilidade de compra ou contratao sem a realiza-
o de licitao se dar somente nos casos previstos em lei.
Tipos de Licitao
O tipo de licitao no deve ser confundido com moda-
lidade de licitao. Modalidade o procedimento. Tipo
o critrio de julgamento utilizado pela Administrao para
seleo da proposta mais vantajosa.
Os tipos de licitao mais utilizados para o julgamento
das propostas so os seguintes:
Menor preo: critrio de seleo em que a proposta
mais vantajosa para a Administrao a de menor pre-
o. utilizado para compras e servios de modo geral
e para contratao e bens e servios de informtica,
nos casos indicados em decreto do Poder Executivo.
17
 Melhor tcnica: critrio de seleo em que a proposta
mais vantajosa para a Administrao escolhida com
base em fatores de ordem tcnica. usado exclusiva-
mente para servios de natureza predominantemente
intelectual, em especial na elaborao de projetos,
clculos, fiscalizao, superviso e gerenciamento e
de engenharia consultiva em geral, e, em particular,
para elaborao de estudos tcnicos preliminares e
projetos bsicos e executivos.
Tcnica e Preo: critrio de seleo em que a proposta
mais vantajosa para a Administrao escolhida com
base na maior mdia ponderada, considerando-se as
notas obtidas nas propostas de preo e de tcnica.
obrigatrio na contratao de bens e servios de
informtica, nas modalidades tomada de preos e
concorrncia.
Fases da Licitao
Os atos da licitao devem desenvolver-se em sequncia
lgica, a partir da existncia de determinada necessidade
pblica a ser atendida. O procedimento tem incio com o
planejamento e prossegue at a assinatura do respectivo
contrato ou a emisso de documento correspondente, em
duas fases distintas:
Fase interna ou preparatria: delimita e determina as
condies do ato convocatrio antes de traz-las ao
conhecimento pblico.
Fase externa ou executria: inicia-se com a publicao
do edital ou com a entrega do convite e termina com
a contratao do fornecimento do bem, da execuo
da obra ou da prestao do servio.
Seleo de Fornecedores e Propostas
A escolha de um fornecedor uma das atividades fun-
damentais e uma prerrogativa exclusiva de compras. O
bom fornecedor aquele que vai garantir que todas aquelas
clusulas solicitadas, no momento de uma compra, sejam
cumpridas. Deve o comprador procurar, de todas as manei-
ras, aumentar o nmero de fornecedores em potencial a
serem consultados, de forma que se tenha certeza de que
o melhor negcio foi executado em benefcio da empresa.
O nmero limitado de fornecedores a serem consultados
constitui uma limitao das atividades de compras.
O processo de seleo das fontes de fornecimento no se
restringe a uma nica ocasio, ou seja, quando necessria
a aquisio de um determinado material ou servio. A ati-
vidade deve ser exercida de forma permanente e contnua,
atravs de vrias etapas, as quais listamos abaixo:
Administrao de Recursos Materiais
Etapa 1 Levantamento e Pesquisa de Mercado: esta-
belecida a necessidade da aquisio de determinado
material ou servio, necessrio levantar e pesquisar
fornecedores em potencial. O levantamento poder
ser realizado com os seguintes instrumentos:
cadastro de fornecedores do rgo de compras;
edital de convocao;
guias comerciais e industriais;
catlogos de fornecedores;
revistas especializadas;
catlogos telefnicos;
associaes profissionais e sindicatos industriais.
Etapa 2 Anlise e Classificao: compreende a anli-
se dos dados cadastrais do fornecedor e a respectiva
classificao quanto aos tipos de materiais a fornecer,
bem como a eliminao daqueles fornecedores que
no satisfizerem s exigncias da empresa.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Envolve o recebimento de ofertas ou propostas e a
aplicao de critrios de avaliao para selecionar
um fornecedor.
As propostas devem conter os valores e as condi-
es de pagamento oferecidos.
O pretenso fornecedor deve possuir capacidade
tcnica comprovada e de cumprimento de prazos.
Etapa 3 Avaliao de Desempenho: esta etapa efe-
tuada aps o cadastramento e nela faz-se o acompa-
nhamento do fornecedor quanto ao cumprimento do
contratado, servindo, no raras vezes, como elemento
de eliminao das empresas fornecedoras.
Sistemas Registro de Preos, Prego e Prego
Eletrnico
A administrao de compras e materiais relativas s
compras e contrataes efetuadas pela Administrao P-
blica federal, visam atender as exigncias das Leis Federais
nos8.666/1993 e 10.520/2002.
A primeira lei estabelece as normas gerais sobre licitaes
e contratos administrativos pertinentes a obras, servios,
inclusive de publicidade, compras, alienaes e locaes
no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios.
J a segunda lei estabelece normas para aquisio de
bens e servios comuns, poder ser adotada a licitao na
modalidade de prego.
Para tratarmos desse tema, precisamos inicialmente
entender alguns conceitos de administrao de materiais e
tambm de compras:
a Administrao de Materiais tecnicamente bem
aparelhada uma das condies fundamentais para
o equilbrio econmico e financeiro de uma empresa;
a Administrao de Materiais possui importantes
tarefas, principalmente a administrao de compras,
oplanejamento e controle da produo, ea distribui-
o e trfego;
a Administrao de Materiais verifica as requisies,
prov a disponibilidade, determina os nveis de valor
e de preos e controla o fluxo de materiais, desde
o incio do desenvolvimento das necessidades da
produo, at entrega final do produto ao referido
cliente;
as Compras coordenam seus esforos com os departa-
mentos especializados, e, no real processo de integrar
suas operaes com as dos outros grupos interessados
no ciclo dos materiais, ascompras pode conduzir a
um cruzamento de linhas de autoridade em algumas
empresas e em determinadas circunstncias;
para uma adequada administrao de compras pre-
ciso levar em considerao os fatores Preo X Prazo
de Entrega X Qualidade;
o Departamento de Compras pode determinar, com a
ajuda da organizao de materiais, osprogramas de
entrega, baseado em seu conhecimento dos nveis
dos estoques e das necessidades da produo.
O processo de compras governamentais est envolvi-
do por um aparato legal e normativo mais complexo e de
cumprimento mais difcil que o aplicvel ao setor privado,
oque impe custos administrativos adicionais aos processos.
Asexigncias de transparncia tambm um requisito que
peculiar ao setor pblico.
Para controlar seu processo de compras o Governo
Federal criou um Portal de Compras. um stio na internet
(www.comprasnet.gov.br), institudo pelo Ministrio do
Planejamento, Oramento e Gesto MP, que disponibiliza
para a sociedade informaes referentes s licitaes e
contrataes promovidas pelo Governo Federal, bem como
permitir a realizao de processos eletrnicos de aquisio.
Ele um mdulo do Sistema Integrado de Administrao de
Servios Gerais Siasg, que composto por diversos subsis-
temas com atribuies especficas voltadas modernizao
dos processos administrativos dos rgos pblicos federais
integrantes do Sistema de Servios Gerais Sisg.
O Ministrio do Planejamento controla por meio do
Sistema Integrado de Administrao de Servios Gerais
Siasg a gesto de aquisio de bens e servios, agesto de
fornecedores, licitaes, preges e o controle de estoque.
A implantao de sistemas de compras governamentais
eletrnicas um caminho promissor que tem sido trilhado
pela administrao pblica para a melhoria e eficincia das
compras. H um conjunto de impactos com encadeamentos
diretos e indiretos que se traduzem em benefcios para o
processo de compras, para os projetos de governo eletrni-
co e para o mercado de fornecedores governamentais. De
uma forma geral, considera-se que a adoo das compras
eletrnicas pode concorrer para a diminuio de preos e
a alavancagem do poder de compra do governo, alm da
reduo de custos administrativos.
Os impactos sobre o controle e a transparncia das
compras governamentais decorrem da melhoria de pro-
cedimentos, da ampliao da disponibilidade de informa-
es gerenciais e da introduo de controles de novo tipo,
baseados na aplicao dos recursos do Siasg/Comprasnet.
Evidncia de avano no controle por meio de sistemas ele-
trnicos a implantao de diversas funcionalidades dos
Siasg/Comprasnet que promovem o controle automtico
sobre erros e/ou ilegalidades nos procedimentos de com-
pras e contrataes. Assim, adescrio tcnica precisa do
produto ou servio fornecida pelos Catlogos (Catmat e
Catser), dificulta o descumprimento do contrato pelo forne-
cedor e permite a comparao rigorosa entre as propostas
apresentadas. Aconsulta ao histrico de preos praticados
(SISPP) nas contrataes estabelece um limite dinmico
prtica de valores superfaturados. Em ambos os casos, so
mecanismos de controle de simples e imediata utilizao
que incidem sobre a contratao durante o seu transcurso
e no a posteriori.
Prego Eletrnico
Esta inovadora mudana teve incio com a realizao de
dois preges eletrnicos, sob a modalidade de leilo reverso,
efoi impulsionada com a Lei n10.520/2002.
Os leiles so realizados pelo j citado Portal ComprasNet,
que atua como instrumento de divulgao de Convites, To-
madas de Preos e Concorrncias da Administrao Federal
direta.
Os objetivos do Prego Eletrnico so vrios e podem
ser sintetizados e um conceito: agregar valor s atividades
de compras feitas pelo governo. Como consequncia direta
tem-se os ganhos de escala e o maior controle nos preos
praticados ao diminuir a diferena entre preos pagos pelos
rgos por produtos semelhantes.
Cadastrados no ComprasNet, osfornecedores podem
fechar negcio de qualquer parte do pas, bem como adquirir
informaes gerenciais de cotaes de preos praticados
pelo governo, as quais podero aumentar sua vantagem
competitiva.
O Prego Eletrnico pressupe a integrao de informa-
es do Sistema de Materiais e o de Fornecedores que tem
seu potencial gerencial aprimorado no cadastramento dos
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fornecedores, uma categorizao das compras e a gerao
de documentos eletrnicos que habilitam ou no os for-
necedores a participarem dos processos licitatrios.
Como funciona um Prego Eletrnico?
Inicialmente divulgado o aviso de que o Prego Eletrni-
co ser realizado, com a data e o horrio para o recebimento
eletrnico das propostas dos interessados. No dia e hora
marcados para o prego, opregoeiro abre a licitao, ou
seja, osistema comea a receber e examinar as propostas
e selecionar quem poder participar. Encerrado o prazo
de recebimento, osistema fecha a lista de participantes e
fornece um pseudnimo fazendo com que ningum, nem
mesmo o pregoeiro, conhea a identidade dos participantes.
A disputa de quem vende mais barato e se desenvolve
em torno de um preo referncia, previamente aceitvel,
sobre o qual no pode ser oferecido preo superior. Na tela
do fornecedor sinalizado o menor preo do momento e a
indicao verde ou vermelha para que ele saiba se aquele
preo que colocou est ganhando ou perdendo. Oambiente
virtual semelhante ao de um chat onde todas as mensagens
enviadas so lidas por todas as pessoas. Ou seja, quando
um fornecedor oferecer um lance, essa informao ser de
conhecimento de todos os presentes na sala.
O pregoeiro acompanha os lances pela sua tela no com-
putador e, pelo decrscimo da disputa, vai saber a hora de
parar e fechar os lances o menor preo ganha a licitao.
Em seguida, examina se foram colocados recursos dos
fornecedores e, se consider-los improcedente, homologa
a compra, revelando o nome, endereo e CGC de quem ga-
nhou. Todas as mensagens que circularam se transformam
automaticamente em ata de sesso da licitao depois que
o leiloeiro declara encerrada a sesso. Pode participar mas
no se manifestar qualquer entidade pblica ou privada
ou pessoas fsicas interessadas em acompanhar o processo.
O Prego Eletrnico um aprimoramento do prego
presencial. Adiferena entre os dois que o prego reali-
zado na Internet oferece maior velocidade e facilidade para
a participao dos fornecedores. No prego convencional,
osfornecedores disputam quem vender servios ou produ-
tos pelo menor preo atravs de lances, num local pblico,
com a presena dos interessados, num rito conduzido por
um pregoeiro do Governo.
bom ressaltar que o Prego Eletrnico consiste no
mesmo rito, sem necessidade do deslocamento dos forne-
cedores, portanto eles podem participar de qualquer ponto
do pas, porque todo o processo acontece via Internet, at
a definio do vencedor.
Administrao de Recursos Materiais
Evoluo do Processo de Compras no Brasil
At o ano de 1993 os cadastros dos fornecedores eram
isolados, j que a operacionalizao das compras era realiza-
da de forma manual. Com a Lei n8.666/1993 as licitaes e
contratos passaram a ser regulados, porm a divulgao era
realizada exclusivamente na imprensa oficial.
Em 1994, oscadastros de fornecedores foram unifica-
dos e iniciou-se a primeira fase do Catlogo de Materiais
e servios.
Em 1995, entrou em vigor a divulgao eletrnica no
Dirio Oficial da Unio.
Em 1997, ogoverno passou a ter um canal informativo
de seus processos de compras com a criao do portal de
compras.
Em 2000, foi institudo o Prego Presencial.
Em 2001, oPrego Eletrnico, alm da integrao com o
Siafi e com a base de dbitos para com o governo.
19
 Em 2002, passou-se a utilizar a cotao eletrnica, osis-
tema de registro de preos e a segunda fase do catlogo de
materiais.
Em 2005, oPrego Eletrnico passou a ser obrigatrio.
Em 2006, foi instituda a Lei n123/2006 que determina
o tratamento preferencial para as chamadas MPEs (Micro e
Pequenas Empresas) e foram implantados novas ferramentas
tecnolgicas e gerenciais para auxiliar o processo de compras.
RECEBIMENTO E ARMAZENAGEM
Armazenagem de Materiais
O espao e o layout de uma rea de armazenamento
deve ser estruturado de forma que seja possvel utilizar ao
mximo a sua rea total. Osespaos devem ser aproveita-
dos inteiramente, mediante o uso de prateleiras, estruturas
portapaletes, empilhamento de materiais ou a combinao
destas formas de armazenamento.
Na implantao do layout de um almoxarifado/depsito
devese prever e programar o seguinte:
A disponibilidade dos equipamentos adequados para
facilitar a carga e descarga dos materiais (empilhadei-
ras, guindastes, carregadores, paletes, docas, escadas
mveis etc.);
A tcnica de armazenagem a ser utilizada;
A quantidade e os tipos de materiais a armazenar;
Os espaos das portas devem ser suficientemente
largos e altos;
Altura da plataforma de desembarque de forma a
facilitar a carga e descarga, em conformidade com a
altura dos caminhes;
Resistncia do piso suficiente para a movimentao de
equipamentos e o empilhamento de materiais;
A altura mxima permitida para as pilhas;
Fluxo de trnsito dos materiais em veculos transpor-
tadores;
Dimensionamento e instalao de equipamentos para
combate a incndios, conforme normas da ABNT e do
Corpo de Bombeiros;
Medidas de segurana para evitar acidentes de trabalho;
Altura adequada que permita ventilao do ambiente.
Normas de Estocagem
Cada material tem suas caractersticas prprias e, con-
sequentemente, normas apropriadas, alguns necessitam
de ambientes especiais para sua conservao (carnes, ex-
plosivos, produtos qumicos, gazes etc.), outros podem ser
acondicionados sem a necessidade de cuidados especiais, no
Administrao de Recursos Materiais
entanto, de fundamental importncia que sejam respeita-
das as caractersticas individuais de cada um dos materiais.
A princpio devese armazenar obedecendo a classifi-
cao dos grupos de materiais, depois devese observar as
normas de armazenamento inerentes a cada produto.
Competncias do Setor de Controle de Materiais
No almoxarifado, entendemos por Controle de Mate-
riais a forma pela qual possvel verificar com exatido a
entrada, estoque e sada de material.
O controle de material, abrangendo os mnimos detalhes,
permite a tranquilidade setorial, pois envolve internamente
todos os elementos que fornecem dados para os setores
externos. Sem esse controle rgido, integral e contnuo,
jamais conseguiremos igualar a conta almoxarifado com a
contabilidade.
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Este setor deve ter um controle geral, para fornecer
elementos reais de orientao, com reflexos na produo
ou distribuio.
Movimentao de Materiais
Todas as movimentaes de materiais devem ser efetu-
adas atravs das notas fiscais ou documentos internos para
movimentao de materiais.
Existem trs tipos de movimentaes: Entrada, Sada e
Transferncia.
Entrada: a movimentao de materiais que entram
no estoque da empresa. Estas entradas so registradas
atravs do cadastro das notas fiscais emitidas pelos
fornecedores.
Sadas: a baixa do estoque registrada atravs da emis-
so de notas fiscais de vendas ou, em se tratando de
movimentaes internas, via requisies de materiais.
Transferncias: so movimentaes de materiais efetu-
adas entre almoxarifados ou filiais da mesma empresa.
Esta operao gera dbito e crdito entre as unidades
da empresa, mas no afeta o resultado final do saldo
do estoque geral. Oregistro desta operao efetuado
via emisso de notas fiscais de transferncia ou por
documento interno de requisio de materiais.
Os documentos que comprovam as movimentaes dos
materiais do origem a lanamentos no cadastro de movi-
mento do sistema de controle do estoque, que deve possuir
opes especficas para digitao de cada uma das modali-
dades de movimentao de materiais. Por outro lado, estes
documentos fornecem elementos de controle aos rgos de
custo e/ou contabilidade da empresa.
Recebimento e Localizao dos Materiais
O recebimento verifica o cumprimento do acordo fir-
mado entre a rea de Compras e o fornecedor. Por esse
motivo uma rotina de grande importncia para gesto dos
estoques. Para isso necessrio que seja obedecida a rotina
de recebimento de materiais estabelecida pela empresa.
O recebimento inclui todas as atividades envolvidas no
fato de aceitar materiais para serem estocados. Oproces-
samento imediato o principal objetivo desta funo, que
geralmente envolve:
Controle e programao das entregas;
Obteno e processamento de todas as informaes
para o controle de estocagem especial, localizao do
estoque existente, consideraes contbeis (PEPS
Primeira que Entra e Primeira que Sai ou UEPS ltimo
a Entrar Primeiro a Sair);
Anlise dos documentos envolvidos;
Programao e controle;
Sinalizao para a descarga;
Descarga.
No recebimento dos materiais solicitados, alguns princi-
pais aspectos devero ser consideradoscomo:
Especificao tcnica: conferncia das especificaes
pedidas com as recebidas;
Qualidade dos materiais: conferencia fsica do material
recebido;
Quantidade: executar contagem fsica dos materiais,
ou utilizar tcnicas de amostragem quando for invivel
a contagem umaum;
Preo;
Prazo de entrega: conferncia se o prazo est dentro
do estabelecido no pedido.
 Na definio da localizao adequada para o armazena-
mento devemos considerar:
Volume das mercadorias / espao disponvel;
Resistncia / tipo das mercadorias (itens de fino aca-
bamento);
Nmero de itens;
Temperatura, umidade, incidncia de sol, chuvaetc.;
Manuteno das embalagens originais / tipos de em-
balagens;
Velocidade necessria no atendimento;
O sistema de estocagem escolhido deve seguir algumas
tcnicas imprescindveis na Administrao de Mate-
riais. Asprincipais tcnicas de estocagemso:
Carga unitria: dse o nome de carga unitria
carga constituda de embalagens de transporte que
arranjam ou acondicionam uma certa quantidade de
material para possibilitar o seu manuseio, transpor-
te e armazenamento como se fosse uma unidade.
Aformao de carga unitria se d atravs de pallets
(Pallet um estrado de madeira padronizado, de
diversas dimenses. Suas medidas convencionais
bsicas so 1.100mm x 1.100mm, como padro
internacional para se adequar aos diversos meios
de transportes e armazenagem);
Caixas ou Gavetas: a tcnica de estocagem ideal
para materiais de pequenas dimenses, como pa-
rafusos, arruelas, ealguns materiais de escritrio;
materiais em processamento, semi acabados ou
acabados. Os tamanhos e materiais utilizados na
sua construo sero os mais variados em funo
das necessidades especficas de cada atividade;
Prateleiras: uma tcnica de estocagem destinada
a materiais de tamanhos diversos e para o apoio de
gavetas ou caixas padronizadas. Tambm como as
caixas podero ser construdas de diversos materiais
conforme a convenincia da atividade. Asprateleiras
constituem o meio de estocagem mais simples e
econmico.
Empilhamento: tratase de uma variante da estocagem
de caixas para aproveitamento do espao vertical. Ascaixas
ou pallets so empilhados uns sobre os outros, obedecendo
a uma distribuio equitativa de cargas.
DISTRIBUIO DE MATERIAIS
Modalidade de Transporte
Transportes, para a maioria das organizaes, a ativi-
dade logstica mais importante, simplesmente porque ela
absorve, em mdia, de um a dois teros dos custos logsticos.
essencial, pois nenhuma firma moderna pode operar sem
providenciar a movimentao de suas matriasprimas ou
de seus produtos acabados de alguma forma.
Transporte referese aos vrios mtodos para movimen-
tar produtos. Algumas das alternativas mais populares so os
modos rodovirios, ferrovirios e aerovirios. Aadministra-
o da atividade de transporte geralmente envolve decidir
quanto ao mtodo de transporte, aosroteiros e utilizao
da capacidade dos veculos. Enquanto o transporte adiciona
valor de lugar ao produto, oestoque agrega valor de tempo.
As atividades do sistema de distribuio so compostas
de quatro etapas importantes para o sucesso do processo,
queso:
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Estoque de produtos o local onde so armazenados
acabados os produtos manufaturados ou
comprados para disponibilizar
para o mercado.
Embalagens de pro- So embalagens especiais para
teo proteger o produto no manuseio
em depsitos e nos transportes.
Depsito de distri- utilizado para armazenar os
buio produtos em locais muito dis-
tantes da origem e prximo aos
clientes.
Transporte Envolve diversos mtodos de
movimentar o produto fora da
empresa, podendo ser enviado
para depsitos, centros distri-
buidores, atacadistas, varejistas
ou ao cliente final.
Os sistemas bsicos para transporte so cinco:
sistema por ferrovias;
sistema por rodovias;
sistema por hidrovias;
sistema por dutos;e
sistema por aerovias
Ferrovirio um sistema de transporte lento, de mat-
riasprimas ou manufaturados, porm, de
baixo valor para longas distncias.
Rodovirio Servio de rotas curtas de produtos aca-
bados ou semiacabados, oferece entregas
razoavelmente mais rpidas e confiveis
de cargas parceladas. Assim, o sistema
mais competitivo do mercado de pequenas
cargas.
Hidrovirio A disponibilidade e a confiabilidade so
fortemente influenciadas pelas condies
meteorolgicas. Alm de manusear mer-
cadorias a granel, esse meio de transporte
tambm leva bens de alto valor, princi-
palmente operadores internacionais, que
costumam transportar contineres.
Dutovirio Sua movimentao bastante lenta, mas
a lentido compensada pelas 24 horas
por dia de trabalho sem descanso. Fato-
res meteorolgicos no so significativos,
Administrao de Recursos Materiais
envolvendo elevado custo capital e baixo
custo operacional.
Aerovirio Apesar de ser um transporte caro, sua
vantagem se d por sua velocidade princi-
palmente em longas distncias, sem calcular
o tempo de coleta e entrega e tambm o
manuseio no solo. Sua vantagem em termos
de perdas e danos bastante segura, no
h necessidade de reforos de embalagens,
desde que o trecho terrestre no exponha a
carga e que no aeroporto elas no estejam
sujeitas a roubo.
Cada um dos cinco sistemas possui uma estrutura de
custo envolvida com diversos fatores, conforme exemplifi-
cado a seguir:
21
 SISTEMA CUSTOFIXO CUSTO VARIVEL
Ferrovirio Alto em equipamentos, terminais, vias frreas. Baixo.
Rodovirio Baixo (rodovias estabelecidas e construdas Mdio.
com fundos pblicos).
Hidrovirio Mdio (Navios e Equipamentos). Baixo (capacidade de transportar grande quantidade de
tonelagem).
Dutovirio Alto (direitos de acesso, construo, requisitos Baixo (nenhum custo de mo de obra de grande impor-
para controles das estaes e capacidade de tncia).
bombeamento).
Aerovirio Alto (aeronaves e manuseio e sistemas de Alto (combustvel, mo de obra, manutenoetc).
cargas).

Estes custos podem ser pesquisados para identificar qual se adqua melhor a situao, mas existem fatores determinantes:

Negociao de fretes
Competio
Produtos semelhantes
Maior volume decarga
Auditoria de cobrana de fretes O gerente de transporte deve ter sempre o controle dos fretes, para que nada seja
Rota ou plano de viagem
Roteirizao e programao O despachar o veculo da base central, para uma srie de paradas, devendo ento
de veculos
Se o gerente de transporte considera que existe uma condio que favorece as circuns-
tncias operacionais, o caso de solicitar reduo nos fretes.
Na existncia de diferenas significativas entre servios de transportes diferentes ou
entre fretes de modais (sistemas), ogerente de trfego pode usar da ameaa de mu-
dana para obter fretes mais favorveis. Isso s funciona se o cliente for importante e
tiver bom relacionamento com o prestador de servio.
Pode ser negociado o preo de fretes de produtos semelhantes, isto , no peso, no
volume, na fragilidade e no risco. Podem se comparar tambm com produtos similares,
se no houver frete especfico.
Com os fretes menores o gerente pode argumentar o aumento do volume de cargas para
o transportador. Dessa forma, tanto o usurio como os transportadores se beneficiam
com a diminuio de taxas. Para grandes volumes, adiminuio nos preos justificada
com base no maior fluxo transportado.
cobrado a mais do combinado, pois os transportadores contratados no podem cobrar
nada a mais nem a menos pelos servios prestados.
Para a montagem da rota, necessrio um clculo para direcionar os veculos pelas vias,
rios ou corredores areos. necessrio combinar mnima distncia e mnimo tempo.
Esse clculo pode ser feito manualmente quando se trata de rotas curtas e conhecidas.
seguro calcular por meio de computadores.
retornar base central, um problema que as empresas de frota prpria enfrentam.
comum nas rotas areas de cargas regionais, operao de entregas de mercadorias,
roteiros de nibus escolar ou abastecimento de supermercados.

GESTO PATRIMONIAL Incorpreos, imateriais e intangveis: so exem-

plos: direitos de uso e marcas, frmulas qumicas,
registro de jazidas, projetos de produtos, patentes
Funo Administrao Patrimonial
e direitos autorais.
A importncia de se analisar os recursos patrimoniais de
Quanto a sua mobilidade
Administrao de Recursos Materiais

uma organizao est no fato de que a produo de bens e
servios se d por meio de matria-prima (no para servios),
mo de obra e instalaes. Com o passar do tempo e com
o uso, as instalaes vo necessitando de uma manuteno
sistemtica, sendo necessrio o estudo e acompanhamento
de sua vida econmica, de forma que a otimizao do capital
empregado seja maximizado.
Os recursos patrimoniais ou bens patrimoniais possuem di-
versas formas de classificao e podem assim serem divididos:
Quanto matria
Corpreos: quando possuem uma forma identifi-
cvel, um corpo.
Materiais: quando possuem substncia material,
so palpveis.
Tangveis: quando possuem substncia ou massa.
Mveis: quando podem ser deslocados sem alte-
rao em sua forma fsica.
Imveis: quando no podem ser deslocados sem
perder sua forma fsica ou simplesmente no po-
dem ser deslocados.
Quanto a sua divisibilidade
Divisveis: quando podem ser divididos sem que as
partes percam suas caractersticas iniciais.
Indivisveis: quando no tm a possibilidade de
diviso, constituindo uma unidade.
Outro fator muito importante na administrao dos re-
cursos patrimoniais ou bens patrimoniais o que diz respeito
sua depreciao, que a perda de seu valor, com o passar
do tempo, decorrente do uso, deteriorao ou obsolescncia

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tecnolgica. Podemos dividir a depreciao em duas catego-
rias bsicas: uma tcnica (que a forma como as empresas
alocam esses valores em seus custos) e uma linear (que a
forma como a Receita Federal aceita o valor a ser depreciado
em cada perodo, por meio de instrues normativas).
O Ativo Imobilizado
O ativo imobilizado formado pelo conjunto de bens e di-
reitos necessrios manuteno das atividades da empresa,
caracterizados por apresentar-se na forma tangvel (edifcios,
mquinas etc.). O imobilizado abrange, tambm, os custos
das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados.
So classificados, ainda, no imobilizado, os recursos
aplicados ou j destinados aquisio de bens de natureza
tangvel, mesmo que ainda no em operao, tais como cons-
trues em andamento, importaes em andamento etc.
Caractersticas e Valor Contbil
O ativo imobilizado compreende os ativos tangveis:
que so mantidos por uma entidade para uso na
produo ou na comercializao de mercadorias ou
servios, para locao ou para finalidades administra-
tivas;
que tm a expectativa de serem utilizados por mais
de doze meses;
que tm a expectativa de auferir benefcios econmi-
cos em decorrncia da sua utilizao; e
cujo custo possa ser mensurado com segurana.
Custo o valor de aquisio ou construo do ativo
imobilizado ou o valor atribudo ou de mercado, no caso
de doaes.
O custo de um bem do imobilizado compreende:
a) preo de compra, inclusive impostos de importao
e impostos no recuperveis sobre a compra, deduzidos de
descontos comerciais e abatimentos;
b) custos diretamente atribuveis para instalar e colocar
o ativo em condies operacionais para o uso pretendido;
c) custo estimado para desmontar e remover o ativo e
restaurar o local no qual est localizado, quando existir a
obrigao futura para a entidade.
tbeis devem divulgar, para cada classe de ativo imobilizado:
O custo de um bem do imobilizado o preo pago ou
equivalente na data da aquisio.
Os encargos financeiros de emprstimos e financiamen-
tos de terceiros para a construo ou montagem de bens do
imobilizado devem ser capitalizados at o momento em que
o bem estiver em condies de operao.
Administrao, Contabilizao e Controle do
Ativo Imobilizado
A contabilizao do ativo imobilizado regulado pela NBC
T 19.1. (Norma Brasileira de Contabilidade) pela resoluo
CFC N 1.177, de 24 de julho de 2009.
A resoluo estabelece o tratamento contbil para ativos
imobilizados, de forma que os usurios das demonstraes
contbeis possam separar a informao sobre o investimento
da entidade em seus ativos imobilizados, bem como suas
mutaes. Os principais pontos a serem considerados na
contabilizao do ativo imobilizado so o reconhecimento
dos ativos, a determinao dos seus valores contbeis e os
valores de depreciao e perdas por desvalorizao a serem
reconhecidas em relao aos mesmos.
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A norma determina as seguintes definies:
Valor contbil: o valor pelo qual um ativo reconhe-
cido aps a deduo da depreciao e da perda por
reduo ao valor recupervel acumuladas.
Custo: o montante de caixa ou equivalente de caixa
pago ou o valor justo de qualquer outro recurso dado
para adquirir um ativo na data da sua aquisio ou
construo, ou ainda, se for o caso, o valor atribudo
ao ativo quando inicialmente reconhecido de acordo
com as disposies especficas de outras normas.
Valor deprecivel: o custo de um ativo ou outro valor
que substitua o custo, menos o seu valor residual.
Depreciao: a alocao sistemtica do valor depre-
civel de um ativo ao longo da sua vida til.
Valor especfico para a entidade (valor em uso): o
valor presente dos fluxos de caixa que a entidade es-
pera (I) obter com o uso contnuo de um ativo e com a
alienao ao final da sua vida til ou (II) incorrer para
a liquidao de um passivo.
Valor justo: o valor pelo qual um ativo pode ser ne-
gociado entre partes interessadas, conhecedoras do
negcio e independentes entre si, com ausncia de
fatores que pressionem para a liquidao da transao
ou que caracterizem uma transao compulsria.
Perda por reduo ao valor recupervel: o valor pelo
qual o valor contbil de um ativo ou de uma unidade
geradora de caixa excede seu valor recupervel.
Ativo imobilizado: o item tangvel que: a) mantido
para uso na produo ou fornecimento de mercado-
rias ou servios, para aluguel a outros ou para fins
administrativos; e b) se espera utilizar por mais de
um perodo.
Valor recupervel: o maior valor entre o valor justo
menos os custos de venda de um ativo e seu valor em
uso.
Valor residual de um ativo: o valor estimado que a
entidade obteria com a venda do ativo, aps deduzir
as despesas estimadas de venda, caso o ativo j tivesse
a idade e a condio esperada para o fim de sua vida
til.
A resoluo determina ainda que as demonstraes con-
os critrios de mensurao utilizados para determinar
o valor contbil bruto;
os mtodos de depreciao utilizados;
as vidas teis ou as taxas de depreciao utilizadas;
o valor contbil bruto e a depreciao acumulada
(mais as perdas por reduo ao valor recupervel
acumuladas) no incio e no final do perodo;
Administrao de Recursos Materiais
a conciliao do valor contbil no incio e no final do
perodo demonstrando;
a existncia e os valores contbeis de ativos cuja
titularidade restrita, como os ativos imobilizados
formalmente ou na essncia oferecidos como garantia
de obrigaes e os adquiridos mediante operao de
leasing;
o valor dos gastos reconhecidos no valor contbil de um
item do ativo imobilizado durante a sua construo;
o valor dos compromissos contratuais advindos da
aquisio de ativos imobilizados; e
se no for divulgada separadamente no corpo da de-
monstrao do resultado, o valor das indenizaes de
terceiros por itens do ativo imobilizado que tenham
sido desvalorizados, perdidos ou abandonados, inclu
do no resultado.
23
 Depreciao
Depreciao a despesa operacional sem desembolso.
Conforme o balano patrimonial, os ativos imobilizados con-
tabilizados tero seu registro correspondente ao seu valor
de aquisio, descontado seu percentual de depreciao,
exausto ou amortizao. Esse valor de depreciao ser
registrado periodicamente, em sucesso nas contas de de-
preciao, at que haja depreciao total, se o item chegar
a obsolescncia ou desgaste total.
Na manuteno e controle das depreciaes, o proce-
dimento de desgaste computado anualmente em contas
acumuladoras de saldo e, desse modo, o processo segue com
tais valores contabilizados como custo de despesa operacio-
nal. No processo de depreciao total, quando a depreciao
alcana 100% e, nesse caso, o bem ainda existe fisicamente
dentro do empreendimento, o ativo baixado contabilmente
ao efetuar sua venda, doao ou finalizao de utilidade.
A depreciao no considerada como um custo no
ponto de vista econmico, mas sim como uma fonte de re-
cursos para utilizao dentro do empreendimento. Porm,
no geral, sua caracterizao de despesa operacional sem
desembolso.
A seleo do mtodo de depreciao e a estimativa da
vida til dos ativos so questes de julgamento. Por isso,
a divulgao dos mtodos adotados e das estimativas das
vidas teis ou das taxas de depreciao fornece aos usurios
das demonstraes contbeis informao que lhes permite
revisar as polticas selecionadas pela administrao e facilita
comparaes com outras entidades.
Cada componente de um item do ativo imobilizado com
custo significativo em relao ao custo total do item deve
ser depreciado separadamente. A entidade aloca o valor
inicialmente reconhecido de um item do ativo imobilizado
aos componentes significativos desse item e os deprecia se-
paradamente. Por exemplo, pode ser adequado depreciar se-
paradamente a estrutura e os motores de aeronave, seja ela
de propriedade da entidade ou obtida por meio de operao
de arrendamento mercantil financeiro. De forma similar, se o
arrendador adquire um ativo imobilizado que esteja sujeito
a arrendamento mercantil operacional, pode ser adequado
depreciar separadamente os montantes relativos ao custo
daquele item que sejam atribuveis a condies do contrato
de arrendamento mercantil favorveis ou desfavorveis em
relao a condies de mercado.
Mtodo de Depreciao
O mtodo de depreciao utilizado reflete o padro de
Administrao de Recursos Materiais
consumo pela entidade dos benefcios econmicos futuros.
Ele deve ser aplicado a um ativo, deve ser revisado pelo
menos ao final de cada exerccio e, se houver alterao
significativa no padro de consumo previsto, o mtodo de
depreciao deve ser alterado para refletir essa mudana. Tal
mudana deve ser registrada como mudana na estimativa
contbil.
Vrios mtodos de depreciao podem ser utilizados
para apropriar de forma sistemtica o valor deprecivel de
um ativo ao longo da sua vida til. Tais mtodos incluem o
Mtodo da Linha Reta, o Mtodo dos Saldos Decrescentes e o
Mtodo de Unidades Produzidas. A depreciao pelo Mtodo
Linear resulta em despesa constante durante a vida til do
ativo, caso o seu valor residual no se altere. O Mtodo dos
Saldos Decrescentes resulta em despesa decrescente durante
a vida til. O Mtodo de Unidades Produzidas resulta em
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despesa baseada no uso ou produo esperados. A entidade
seleciona o mtodo que melhor reflita o padro do consumo
dos benefcios econmicos futuros esperados incorporados
no ativo. Esse mtodo aplicado consistentemente entre
perodos, a no ser que exista alterao nesse padro.
Tombamento e Baixa Patrimonial
A etapa do tombamento consiste na formalizao da
incluso fsica de um bem patrimonial de uma empresa.
Esse tombamento realizado atravs da atribuio de um
nmero de tombamento, da marcao fsica e do cadastra-
mento de dados.
O Tombamento atribui uma conta patrimonial do Plano
de Contas a cada material de acordo com a finalidade para
a qual foi adquirido. O valor do bem a ser registrado o
valor constante do respectivo documento de incorporao.
O Tombamento identifica cada material permanente
com um nmero nico de registro patrimonial, denomina-
do nmero de tombamento. O material permanente cuja
identificao seja impossvel ou inconveniente em face s
suas caractersticas fsicas ser tombado sem a fixao da
plaqueta, devendo essa ser afixada em controle parte.
Exemplo: celulares e ferramentas.
A identificao se d pela aplicao, no bem, de plaqueta
de identificao, revestida de cola ou arrebite, na qual con-
ter o nmero de tombamento ou cdigo de barra.
Na colocao da plaqueta devero ser observados os
seguintes aspectos:
1. fcil visualizao para efeito de identificao;
2. evitar reas que possam curvar ou dobrar a plaqueta;
3. evitar fixar a plaqueta em partes que no ofeream
boa aderncia;
4. evitar reas que possam acarretar a deteriorao da
plaqueta;
5. no fixar a plaqueta apenas por uma das extremidades;
6. observar se a plaqueta no est sendo fixada sobre
alguma indicao importante do bem.
A operao de baixa de um bem pertencente ao acervo
patrimonial sua retirada do seu valor do ativo imobilizado.
Considera-se baixa patrimonial a retirada de bem da carga
patrimonial mediante registro da transferncia deste, para
o controle de bens baixados feita exclusivamente pelo setor
responsvel pelo patrimnio.
O nmero de patrimnio de um bem baixado no ser
aproveitado para qualquer outro bem. A baixa patrimonial
pode ocorrer por quaisquer das formas a seguir:
alienao;
permuta;
perda total;
comodato;
destruio;
transferncia;
sinistro; e
excluso de bens no cadastro.
Administrao e Manuteno de Imveis e
Prestao de Servios Gerais
O ingresso de bens imveis no que tange administrao
patrimonial realizada por meio de processo de aquisio,
que dever conter, no mnimo:
escritura do imvel;
certido de registro do imvel;
projeto arquitetnico, quando edificaes;
nota de empenho, quando adquirido por compra;
termo de doao, cesso, comodato ou permuta (se
for o caso); e
processo de desapropriao ou usucapio, quando
adquirido por esse meio.
De posse do processo de aquisio do bem, o setor com-
petente para registro de imveis proceder incluso em
sistema especfico de gerenciamento de imveis.
So possibilidades de ingresso de bens imveis nos
rgos:
compra;
construo;
cesso ou doao;
permuta;
comodato;
transferncia;
locao;
avaliao;
usucapio; e
desapropriao.
Executar os servios de manuteno e conservao dos
bens imveis, suas instalaes e equipamentos, bem como
manter e conservar os sistemas eltricos, hidrulicos e de
comunicao so responsabilidade da administrao patri-
monial, que deve assegurar a preservao do seu patrimnio
por meio de manuteno preventiva e vistorias constantes.
Compete ainda administrao patrimonial os servios
internos de limpeza e de copa e cozinha; coordenar o contro-
le, a adequada utilizao de materiais e servios; promover
o controle patrimonial, compreendendo a localizao e
identificao de todos os e imveis; operacionalizar sistemas
informatizados de controle patrimonial.
Sistemas Prediais: Manutenes Preventiva,
Corretiva e Preditiva
Sistemas prediais, por definio, so um conjunto de
insumos e servios necessrios para o desenvolvimento das
atividades em um edifcio, ou seja, um bem imvel.
Esse conjunto composto por:
insumos energticos;
gua (higiene);
segurana ao fogo e patrimonial;
conforto Ambiental;
transporte e circulao;
comunicao e informao;
automao.
Sistemas prediais so sistemas fsicos, integrados a um
edifcio e que tm por finalidade dar suporte s atividades
dos usurios, suprindo-os com os insumos prediais neces-
srios e propiciando os servios requeridos.
Esses sistemas exigem uma grande manuteno para
retardar sua depreciao. Um bom sistema de manuteno
deve visar ao aproveitamento total dos equipamentos, isto
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
, quebra zero, para a garantia da competitividade e do
sucesso da empresa.
Qualquer equipamento, do mais simples ao mais sofis-
ticado, apresenta problemas inesperados mesmo dentro de
seu tempo de vida til. Eles so causados por defeitos de
fabricao, por manuseio incorreto e/ou por manuteno
deficiente.
Tipos de Manuteno
Manuteno preventiva A manuteno preventiva
realizada com a inteno de reduzir a probabilidade
de falhas de um equipamento, instalao ou servio
prestado, antes que elas apaream. So os servios
podem ser previstos e programados antes do apare-
cimento dos problemas. Essa previso indicada pelo
fabricante, construtor ou histrico do equipamento
ou da instalao.
Manuteno corretiva a manuteno realizada
depois de ocorrida uma falha. Neste caso, o problema
j aconteceu e precisa ser reparado ou corrigido.
Manuteno preditiva a manuteno feita, em
componentes ou equipamentos, por meio de anlises
com sensores ou parmetros especficos. O objetivo
detectar futuras falhas e evit-las. ela que visa reali-
zar ajustes no maquinrio ou no equipamento apenas
quando eles precisarem, porm, sem deix-los quebrar
ou falhar. Com um acompanhamento direto e constante
possvel prever falhas, saber quando ser necessrio
fazer uma interveno e, claro, entrar em ao.
EXERCCIOS
(Cespe/SEDF/Apoio Administrativo/2017) Julgue os prximos
itens, relativo aos critrios de classificao de materiais,
gesto de estoques e armazenagem de materiais.
1. A finalidade do controle de estoques consiste em verifi-
car a obedincia aos critrios de estocagem e o alcance
de objetivos nas diversas fases de elaborao de um
produto ou servio.
2. A determinao de limites mnimos e mximos para
cada item de material em estoque uma condio b-
sica para qualquer controle de estoque.
3. adequado classificar pelo critrio de aplicao os
materiais didticos considerados materiais auxiliares
utilizados na secretaria de um rgo pblico.
4. (Fadesp/Cosanpa/Administrador/2017) Os estoques
representam um investimento destinado a atender e
Administrao de Recursos Materiais
facilitar as atividades de produo e a servir os clientes
da empresa. Por esse motivo, importante considerar
que
a) a reduo dos custos de estoque permite que a mar-
gem de lucro da empresa seja menor.
b) altamente recomendvel, como prtica empresarial,
aplicar bastante recursos financeiros em estoque.
c) a organizao de estoques no consome capital de
giro da empresa.
d) os estoques so recursos ociosos que possuem valor
econmico para a empresa.
5. (Fadesp/Cosanpa/Agente Administrativo/2017) A vi-
gilncia sobre o estoque e o controle de mnimos e
mximos, bem como sobre o bom estado de segurana
dos materiais e do inventrio fsico, consiste no exame
peridico, entre outros documentos, das/do
25
 a) anotaes do protocolo de sada.
b) variaes dos preos dos produtos.
c) prazo de validade das prateleiras.
d) notas de entradas e requisies de compra.
6. (Fadesp/Cosanpa/Agente Administrativo/2017) Em re-
lao organizao fsica de um almoxarifado, correto
afirmar que o(os)
a) carregamento e descarregamento de materiais de-
vem ser feitos lenta e gradualmente, pois os veculos
transportadores devem ser usados por outros setores.
b) vos de entrada e sada dos materiais devem possuir
bloqueios fixos, para que os produtos em circulao
estejam sempre protegidos.
c) p direito do espao destinado ao almoxarifado no
deve ser muito alto, para que seja compatvel com
qualquer tipo de produto a ser estocado.
d) pavimentos devem ser projetados de maneira a su-
portar empilhamentos e/ou o peso dos materiais
estocados.
7. (Fadesp/Cosanpa/Agente Administrativo/2017) Quan-
to movimentao de cargas e transportes internos,
antes da equipe comear a fazer os deslocamentos do
material, irrelevante considerar
a) quantas vezes a operao ser repetida.
b) o material que deve ser removido, seu peso e volume.
c) em que direo ser removido e a distncia a ser
percorrida.
d) o valor do produto e a documentao do operador
da empilhadeira.
8. (CS-UFG/UFG/Auxiliar de Administrao/2017) Nas eta-
pas do processo de compras, cabe ao setor responsvel
pela aquisio de produtos
a) selecionar pessoal para realizar tomada de preos.
b) gerar receitas e lucros para expandir os negcios.
c) estabelecer contato e manter relacionamento com
fornecedores.
d) gerenciar obras e tratar dos aspectos relacionais da
empresa.
9. (UFMT/UFSBA/Administrador/2017) Na Gesto de
Materiais, o _____________ um mtodo racional de
fabricao por meio da completa eliminao de elemen-
tos desnecessrios na produo, com o propsito de
reduzir custos. A ideia bsica, neste sistema, produzir
os tipos de unidades necessrias, no tempo necessrio
e na quantidade necessria.
Assinale a alternativa que preenche corretamente a
Administrao de Recursos Materiais
lacuna.
a) Mtodo PEPS
b) MRP (Material Requirement Planning)
c) Mtodo UEPS
d) Just-in-time
(Cespe/Anvisa/Tcnico Administrativo/2016) Julgue os itens
a seguir, relativos administrao de materiais.
10. O estoque atinge o nvel de segurana quando os itens
estocados atingem um quantitativo que exige emisso
de solicitao de compra para reposio.
11. Na subdiviso materiais de estoque, da classificao de
materiais por tipo demanda, os materiais existentes no
estoque devem ser submetidos a critrios e parmetros
de ressuprimento automtico com base na demanda
prevista e na sua importncia para a empresa.
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(Cespe/DPU/Agente Administrativo/2016) A respeito da clas-
sificao de materiais, julgue os itens a seguir.
12. Classificar materiais um ato de agrup-los segundo
a forma, a dimenso, o peso e o tipo, respeitando sua
natureza e eliminando-se qualquer confuso.
13. O sistema alfanumrico de classificao de materiais
uma combinao de letras e de nmeros que permite
uma classificao inferior ao sistema alfabtico.
(Cespe/DPU/Agente Administrativo/2016) Com relao
gesto de estoques, julgue o item seguinte.
14. O custo mdio de um estoque til para equilibrar as
flutuaes das condies de oferta e de suprimento.
15. O estabelecimento de uma poltica de estoques deve
determinar o nvel de flutuao dos montantes desti-
nados ao atendimento das demandas.
(Cespe/DPU/Agente Administrativo/2016) A respeito dos
procedimentos de compras e aquisies nas organizaes,
julgue o item que se segue.
16. Uma das vantagens do processo descentralizado de
compras a economia de escala, em funo das nego-
ciaes distintas para a contratao de fornecimento.
17. Apenas os fornecedores de determinado produto cons-
tantes de um cadastro devem ser contatados para a
cotao no caso de eventual fornecimento.
(Cespe/DPU/Agente Administrativo/2016) A respeito de re-
cebimento e armazenagem de recursos materiais, julgue os
prximos itens.
18. A escolha do melhor sistema de estocagem de merca-
dorias depende da disponibilidade de equipamentos
para movimentao dessas mercadorias.
19. O responsvel pelo recebimento de mercadorias, no ato
da entrega, dever inspecionar os produtos, verificar se
as notas fiscais esto de acordo com os pedidos bem
como avaliar se os lanamentos contbeis foram feitos
corretamente.
20. (FGV/MPE-RJ/Analista Administrativo/2016) Uma loja
de varejo mantm um estoque anual mdio no valor
de R$ 3.000.000,00. A empresa estima que o custo de
capital de 12% ao ano, os custos de armazenagem so
de 8% ao ano e os custos de risco de manuteno do
estoque (associados a danos, perdas, obsolescncia e
deteriorao) so de 5% ao ano. O custo mdio de emis-
so de um pedido de 150 reais e so emitidos 1200
pedidos ao ano. Na situao descrita, o custo anual de
se manter o estoque, em reais, de:
a) 750.000;
b) 930.000;
c) 3.430.000;
d) 3.750.000;
e) 3.930.000.
21. (FCM/Prefeitura de Barbacena-MG/Tecnlogo/2016)
Fagundes (1996), com base nas orientaes da Lei
8.666, de 21 de junho de 1993, discute a relao entre
legalidade e eficincia nos processos de administrao
de materiais na administrao pblica. Com base nessa
relao e no processo de compras de materiais na ad-
ministrao pblica, analise as seguintes afirmativas:
I A compra dentro da legalidade suficiente para que
no haja ineficincia e perdas significativas no setor
pblico.
II O processo de compras pressupe mudana de men-
talidade dos gestores e responsveis pela administrao
de materiais.
 III Para um processo de compras mais eficiente, pre-
ciso investimento em instalaes e em equipamentos
para o setor de materiais.
IV Alm das observaes acerca das condies de ar-
mazenagem dos produtos adquiridos, preciso planejar
e controlar quantidades e distribuies.
So corretas as afirmativas
a) I e II.
b) II e III.
c) I, III e IV.
d) II, III e IV.
22. (Cespe/TRT-8 Regio (PA e AP)/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2016) Em relao aos recursos patrimo-
niais, assinale a opo correta.
a) Os bens fungveis podem ser divididos sem que as
partes percam sua caracterstica inicial.
b) A vida til e a vida econmica dos recursos patrimo-
niais so medidas equivalentes.
c) Na operao do empreendimento, o ativo imobili-
zado ou fixo de natureza permanente destina-se
venda.
d) Os bens patrimoniais totalmente depreciados devem
ter seu uso descontinuado.
e) Patentes e direitos autorais so considerados bens
patrimoniais intangveis.
23. (Cespe/TRT-8 Regio (PA e AP)/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2016) Em relao gesto de estoques
e armazenamento, assinale a opo correta.
a) Entre os componentes da classificao de materiais,
incluem-se a catalogao, a simplificao e a espe-
cificao.
b) A curva ABC pode ser representada por um grfico
de distribuio normal.
c) A taxa de cobertura, ou antigiro, representada pelo
consumo anual dividido pelo estoque mdio do pro-
duto.
d) As embalagens em forma de cubo so as mais indi-
cadas para paletizao.
e) Os containers flexveis so inapropriados para esto-
cagem e movimentao de lquidos.
24. (Cespe/TRT-8 Regio (PA e AP)/Tcnico Judicirio/rea
Administrativa/2016) Considerando-se que, na gesto
de estoque, o tempo de reposio pode ser dividido
nas fases emisso do pedido, preparao do pedido e
transporte, correto afirmar que a fase de preparao
do pedido refere-se ao tempo que compreende
a) a verificao do estoque, a emisso do pedido e a
chegada do produto ao cliente final.
b) a emisso e a entrega do pedido ao fornecedor.
c) a sada e o transporte do produto para o cliente, o
recebimento e o armazenamento do produto.
d) o recebimento do pedido, a fabricao e a separao
do produto, a emisso do faturamento e o armaze-
namento do produto para o transporte.
e) o envio do produto pelo fornecedor at a sua entrega
ao cliente final.
25. (Cesgranrio/ANP/Tcnico de Administrao/2016) Um
tcnico em Administrao assumiu um posto de traba-
lho no Departamento de Almoxarifado. L, ele foi infor-
mado de que ter de assumir atividades relacionadas
ao nvel operacional do Departamento.
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Uma atividade a ser desenvolvida no nvel operacional
do Almoxarifado o(a) a) controle de indicadores fi-
nanceiros
b) desenho de tarefas e procedimentos
c) desenvolvimento de novos softwares
d) planejamento estratgico da empresa
e) direo de negociaes com acionistas
26. (Cesgranrio/ANP/Tcnico de Administrao/2016) No
dimensionamento do nvel ideal de estoques de uma
empresa, tm surgido diversos conflitos entre as re-
as de compras e finanas, pois cada rea defende um
determinado aspecto que considera mais importante
para a empresa. Nesse caso, um interesse do Setor
de Compras:
a) capital investido inferior
b) maiores riscos de falta e perdas
c) melhores qualificaes tcnicas
d) menor custo de estocagem
e) pagamentos reduzidos de juros
(Cespe/MPOG/Analista Tcnico/Administrativo/2015) No
que se refere classificao de materiais, julgue o prximo
item.
27. A abrangncia, um atributo para a classificao de mate-
riais, consiste nos modos direto e simples de classificar
os materiais.
(Cespe/MPOG/Analista Tcnico/Administrativo/2015) O ar-
ranjo fsico da rea de armazenagem consiste em um controle
do ambiente que equaliza a ocupao volumtrica da rea,
o acesso e manuseio dos materiais, bem como a segurana
dos materiais e das pessoas envolvidas no processo de ar-
mazenagem. Acerca de armazenagem de materiais, julgue
o item a seguir.
28. Arranjo fsico tem o mesmo significado de leiaute e pode
ser descrito pelas palavras desenho, plano de ocupao
e esquema de funcionamento do armazm.
(Cespe/MPOG/Analista Tcnico/Administrativo/2015) Julgue
o item subsequente, relativo gesto de estoque.
29. Ao se considerar a incluso de itens no estoque para que
sua gesto seja eficaz, a previso de demanda dever
ser elaborada pelo usurio, o qual responsvel pelo
setor solicitante da empresa, apenas sob a superviso
e interlocuo do gestor de estoques.
30. Entre as condies para que um material passvel de
alienao seja considerado alienvel incluem-se a de
que esse material seja de consumo irregular e que tenha
sido substitudo por outro de tecnologia mais avanada.
Administrao de Recursos Materiais
31. O termo estoque significa algo inflexvel e preciso, sen-
do correto afirmar que sua abrangncia engloba pon-
tualmente as representaes de matrias-primas e os
produtos semiacabados.
(Cespe/MPOG/Analista Tcnico/Administrativo/2015) Julgue
o item subsecutivo, referente a compras.
32. Os procedimentos para cadastro de fornecedores so
compostos de duas fases de anlise, a preliminar e a
complementar, nas quais a anlise tcnica, presente
em ambas as fases, tem papel relevante.
(Cespe/FUB/Farmacutico/2015) No que diz respeito ges-
to de estoque, julgue o item a seguir.
33. A ordenao do estoque pode seguir diferentes modos:
ordem alfabtica; forma farmacutica ou Curva ABC de
consumo. A curva ABC de consumo uma classificao
27
 estatstica de materiais, com base no princpio de Wilfredo
Pareto, em que se considera a importncia dos materiais
em relao s quantidades utilizadas e ao seu valor.
34. (Cespe/TRE-MT/Tcnico Judicirio/Administrativo/2015)
Sabendo que administrao de compras uma ativida-
de de fundamental importncia para o suprimento das
necessidades de materiais de uma instituio, assinale
a opo correta.
a) A existncia de um fluxo contnuo de suprimento de
materiais suficiente para garantir que os objetivos
de um departamento de compras sejam alcanados.
b) A centralizao do processo de compras garante a
negociao de melhores preos, a reduo do tempo
necessrio para a aquisio de materiais e a facilida-
de de dilogo entre compradores e fornecedores
c) Prazo, quantidade e qualidade dos materiais so
parmetros inerentes ao suprimento de materiais
no setor industrial, mas que no se aplicam admi-
nistrao de materiais em instituies pblicas.
d) Pesquisas de mercado, anlises de custos e inves-
tigaes de fontes de fornecimento so atividades
tpicas do departamento de compras; outras ativida-
des, entretanto, podem ser partilhadas com outros
setores da instituio.
e) A qualificao dos compradores de grande impor-
tncia no processo de gesto de materiais, embora
esses profissionais no interfiram no processo de-
cisrio de compras.
35. (Cespe/TRE-MT/Tcnico Judicirio/Administrativo/2015)
A eficincia na gesto de estoque contribui com o pla-
nejamento, o desenvolvimento e a administrao das
atividades de uma instituio. A respeito desse assunto,
assinale a opo correta.
a) A boa relao com fornecedores importante para o
processo de compras e para atendimento aos prazos
de fornecimento de materiais, porm no afeta a
eficincia na gesto do estoque.
b) O correto controle de estoques envolve a determi-
nao de limites mnimos e mximos para cada item
do estoque, a estocagem de materiais em locais pre-
viamente designados e a existncia de um sistema
de controle de estoque.
c) O inventrio contnuo de materiais, importante para
a adequada gesto de estoques, consiste no deta-
lhamento das caractersticas especficas de cada
material existente.
d) O controle de entrada e sada de materiais em esto-
que irrelevante para instituies pblicas, uma vez
Administrao de Recursos Materiais
que o material consumido nas atividades profissio-
nais no computado no custo do servio prestado.
e) Em comparao ao inventrio contnuo em meio
eletrnico, o inventrio fsico de materiais mais
adequado para a conferncia do estoque de mate-
riais em uma instituio.
36. (Cespe/TRE-MT/Tcnico Judicirio/Administrativo/2015)
No que se refere armazenagem de materiais, assinale
a opo correta.
a) Em rgos pblicos, a armazenagem dos materiais
por agrupamento mais vantajosa que a armazena-
gem por frequncia de uso, pois facilita a localizao
dos materiais.
b) Facilitar o acesso aos itens do depsito, proteger
os materiais e maximizar o uso da mo de obra so
objetivos da armazenagem.
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c) Em rgos pblicos, ideal manter estoque zero de
materiais.
d) A definio dos critrios de armazenagem dos ma-
teriais de consumo de um rgo pblico est dire-
tamente relacionada aos critrios de licitao.
e) A reduo dos custos de materiais diretamente
influenciada pela proximidade entre os centros de
distribuio e os centros consumidores.
37. (Instituto AOCP/Prefeitura de Angra dos Reis-RJ/Agente
Administrativo/2015) Para que um sistema de movi-
mentao de materiais seja eficiente, existem certas
leis que, dentro das possibilidades, devem ser levadas
em considerao. Quais so algumas dessas leis de um
sistema de movimentao de materiais eficiente?
a) Otimizao das cargas, melhoramento contnuo, de-
signao de tarefas especficas para cada indivduo,
respeito aos acordos, equilbrio entre concentrao
e centralizao, ordem e equidade.
b) Manuteno de equipes multifuncionais, conjunto
de partes, elementos ou componentes e sua inte-
rao, processo e feedback contnuos, profissiona-
lizao, objetivos e tempos definidos.
c) Obedincia ao fluxo das operaes, mnimas distn-
cia e manipulao, mximas utilizao do equipa-
mento, da gravidade e do espao disponvel, padro-
nizao e flexibilidade.
d) Uniformidade das operaes e dos produtos, espe-
cificaes tcnicas dos equipamentos, eliminao de
desperdcios, produo enxuta, aprendizagem orga-
nizacional com desenvolvimento de competncias.
e) Competitividade, liderana no processo de trans-
formao, estabelecimento de relacionamento com
nico fornecedor, melhoria constante do sistema de
produo e prestao de servios, qualidade e pro-
dutividade.
38. (Ieses/CRM-SC/Assistente Administrativo/2015) Al-
moxarifado o local destinado guarda, localizao,
segurana e preservao do material adquirido, a fim
de suprir as necessidades operacionais dos setores
integrantes da estrutura organizacional. funo do
almoxarifado:
a) Desenvolver novos canais de distribuio.
b) Negociar preos e condies de pagamento com
fornecedores.
c) Receber, conferir, armazenar e registrar os materiais
em estoque.
d) Promover a aquisio dos materiais sob sua guarda,
com itens iguais ou equivalentes, sempre que seu
estoque chegar ao nvel zero.
39. (Comperve/UFRN/Assistente em Administrao/2015)
Toda organizao possui um almoxarifado que desem-
penha funes importantes para a boa gesto orga-
nizacional. Sobre as atividades desempenhadas pelo
responsvel por um almoxarifado, considere as aes
a seguir:
I Realizar o inventrio de materiais.
II Receber, para guarda e proteo, os materiais ad-
quiridos pela organizao.
III Estabelecer a poltica de compras da organizao.
IV Entregar os materiais solicitados pelos setores,
mediante requisies.
So aes desempenhadas pelo responsvel de um
almoxarifado as que es to presentes nos itens
 a) I, II e III. do-as e, assim, no correndo o risco de parar sua
b) I, II e IV. produo por falta de material.
c) II e IV apenas. e) os produtos necessrios estejam disponveis na rea
d) III e IV apenas. de produo, na hora certa, na quantidade certa e
em conformidade com as especificaes.
40. (Vunesp/SAEG/Almoxarife/2015) As principais funes
do almoxarifado so: GABARITO
a) administrar os recursos financeiros, manter os con-
troles em dia e informar o departamento de vendas 1. C 12. C 23. a 34. d
das mercadorias estocadas. 2. C 13. E 24. d 35. b
b) receber para guarda os materiais produtivos e con- 3. C 14. E 25. b 36. b
troles das vendas dos produtos no mercado interno 4. d 15. C 26. c 37. c
e externo. 5. d 16. E 27. E 38. c
c) receber para a guarda e proteo os materiais adqui- 6. d 17. C 28. C 39. b
ridos, entreg-los mediante requisies autorizadas 7. d 18. E 29. C 40. c
aos usurios e manter atualizados os registros ne- 8. c 19. e 30. C 41. e
cessrios. 9. d 20. a 31. E 42. e
d) entregar o inventrio todo ms ao setor de expedi- 10. E 21. d 32. C
o, distribuir materiais recebidos a todos os usu- 11. C 22. e 33. C
rios, manter o depsito sempre limpo e usar todos
os equipamentos disponveis.
e) receber para a guarda e proteo os materiais imobi-
lizados e patrimoniais, informando ao departamento
financeiro os valores a serem pagos.

41. (Cesgranrio/Liquigs/Assistente Administrativo/2016)

Uma empresa, em funo de seu recente crescimento
e ampliao de negcios, est estruturando seu almo-
xarifado para que possa guardar e conservar os seus
materiais adequadamente.
Para ajudar o gestor da rea nesta funo, um estagirio
est realizando uma pesquisa sobre as funes de um
almoxarifado na empresa.
So funes do almoxarifado, exceto
a) assegurar que o material adequado esteja na quan-
tidade devida e no local certo, quando necessrio.
b) impedir que haja divergncias de inventrio e perdas
de qualquer natureza.
c) preservar a qualidade e as quantidades exatas dos
materiais.
d) possibilitar recursos de movimentao e distribuio
suficientes a um atendimento rpido e eficiente.
e) transformar matria-prima, energia e informao em
bens e/ou produto.

42. (Cesgranrio/Liquigs/Assistente Administrativo/2016)

Uma empresa do setor industrial, que atua no segmento
de varejo, est com problemas de produtividade e re-
solveu estabelecer novas diretrizes para organizar sua
rea de estoques.
Administrao de Recursos Materiais

A expectativa em relao ao aumento da produtivida-

de grande, porque uma gesto de estoques eficiente
pressupe que
a) a rea de compras da empresa fique diretamente
vinculada ao setor de produo, de modo a atend-la
prioritariamente, garantindo, assim, a demanda da
produo.
b) a rea de produo fique subordinada rea de ma-
teriais que, necessariamente, tem sob sua respon-
sabilidade a rea de estoques, priorizando, assim,
suas necessidades.
c) a rea de materiais esteja subordinada rea de
vendas, uma vez que a produo somente ser re-
alizada aps a venda ter sido efetivada e informada
da quantidade de material disponvel em estoque.
d) a empresa passe a adquirir mercadorias em grande
quantidade com bastante antecedncia, armazenan-

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 TRF

SUMRIO

Direito Administrativo

Estado, governo e Administrao Pblica:

Conceitos. Elementos........................................................................................................................................................ 3

Direito Administrativo:
Conceito. Objeto. Fontes................................................................................................................................................... 6

Ato administrativo:
Conceito, requisitos, atributos, classificao e espcies. Extino do ato administrativo: cassao, anulao,
revogao e convalidao. Decadncia administrativa................................................................................................... 11

Agentes pblicos:
Legislao pertinente. Lei n 8.112/1990, e suas alteraes. Disposies constitucionais aplicveis. Disposies
doutrinrias. Conceito. Espcies. Cargo, emprego e funo pblica. Provimento. Vacncia. Efetividade,
estabilidade e vitaliciedade. Remunerao. Direitos e deveres. Responsabilidade. Processo administrativo disciplinar..... *

Poderes da Administrao Pblica:

Hierrquico, disciplinar, regulamentar e de polcia. Uso e abuso do poder.................................................................... 25

Regime jurdico administrativo:

Conceito.......................................................................................................................................................................... 33
Princpios expressos e implcitos da Administrao Pblica............................................................................................ 34

Responsabilidade civil do Estado:

Evoluo histrica. Responsabilidade civil do Estado no direito brasileiro. Responsabilidade por ato comissivo
do Estado. Responsabilidade por omisso do Estado. Requisitos para a demonstrao da responsabilidade do
Estado. Causas excludentes e atenuantes da responsabilidade do Estado. Reparao do dano. Direito de regresso........38

Servios pblicos:
Conceito. Elementos constitutivos. Formas de prestao e meios de execuo.
Delegao: concesso, permisso e autorizao. Classificao. Princpios..................................................................... 41

Organizao administrativa:
Centralizao, descentralizao, concentrao e desconcentrao. Administrao direta e indireta. Autarquias,
fundaes, empresas pblicas e sociedades de economia mista. Entidades paraestatais e terceiro setor: servios
sociais autnomos, entidades de apoio, organizaes sociais, organizaes da sociedade civil de interesse pblico...44

Controle da Administrao Pblica:

Controle exercido pela Administrao Pblica. Controle judicial. Controle legislativo...................................................52
Improbidade administrativa: Lei n 8.429/1992, e suas alteraes................................................................................ 56

Processo administrativo:
Lei n 9.784/1999............................................................................................................................................................ 62

Licitaes e contratos administrativos:

Legislao pertinente:
Lei n 8.666/1993, e suas alteraes
Lei n 10.520/2002 e demais disposies normativas relativas ao prego.
Decreto n 7.892/2013, e suas alteraes (Sistema de Registro de Preos)
Lei n 12.462/2011, e suas alteraes (Regime Diferenciado de Contrataes Pblicas)
Decreto n 6.170/2007, Portaria Interministerial CGU/MF/MP n 507/2011, e suas alteraes
Fundamentos constitucionais.............................................................................................................................67/85/103

* Este contedo encontra-se na matria tica no Servio Pblico, nesta apostila.

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Direito Administrativo
ESTADO, GOVERNO E ADMINISTRAO
PBLICA
Consideraes Gerais
Antes de iniciarmos o estudo da Administrao Pblica,
faz-se necessrio estabelecermos o conceito de Estado,
pois nele que encontramos toda a concepo moderna de
organizao e funcionamento dos servios pblicos a serem
prestados aos administrados. estejam no pas ou em territrio estrangeiro.
Conceito de Estado
O termo Estado vem do latim status, com o sentido estar
firme. J o seu conceito pode variar segundo o ngulo em
que considerado.
Porm, encontrar um conceito de Estado que satisfaa
todas as correntes doutrinrias absolutamente impossvel,
pois o Estado um ente complexo, que pode ser abordado
sob diversos pontos de vista e, alm disso, sendo extrema-
mente varivel quanto forma por sua prpria natureza,
haver tantos pontos de partida quantos forem os ngulos
de preferncia dos observadores. E,em funo do elemento
ou do aspecto considerado primordial pelo estudioso, que
este desenvolver o seu conceito. Assim, por mais que os
autores se esforcem para chegar a um conceito objetivo,
haver sempre um quantum de subjetividade, vale dizer,
haver sempre a possibilidade de uma grande variedade de
conceitos. (DALLARI, 2006)
Seguem os conceitos mais usuais:
Malberg Comunidade de homens, fixada sobre
(Poltico) um territrio com poder de mando, ao
e coero.
Jellinek Corporao territorial dotada de um
(Jurdico) poder de mando originrio.
Paolo Biscaretti Pessoa jurdica territorial soberana.
Di Ruffia
(Constitucional)
Cdigo Civil, Pessoa jurdica de Direito Pblico
art.41 Interno. Aqui o Estado como ente fe-
(Legal) derativo representa um compartimento
interno do Estado federativo brasileiro.
Enquadra-se tambm como um conceito
jurdico.
Analisando os conceitos ora apresentados, nota-se que
ou se d mais nfase a um elemento concreto ligado noo
de fora (Poltico e Jurdico) ou se reala a natureza jurdica
(Constitucional e Legal).
Foi a partir da concepo da teoria da personalidade jur-
dica do Estado (de Jellinek) como algo real e no fictcio que
o interesse coletivo consagrou-se como um dos principais
fundamentos do direito pblico.
Com essa consagrao, tem-se que o Estado, no desem-
penho da atividade administrativa, existe para realizar o
bem comum.
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Edgard Antnio Lemos Alves
Elementos do Estado
O Estado constitudo de trs elementos originrios e
indissociveis: Povo, Territrio e Governo Soberano, sendo
assim definidos:
Povo o componente humano do Estado, ou seja,
oconjunto de nacionais ligados por laos de
tradio, idioma e crenas. composto so-
mente de cidados que pertencem ao Estado,
Diferente de populao que o conglomerado
de indivduos estatisticamente considerados,
num dado momento, dentro do territrio,
sejam eles nacionais ou estrangeiros.
Territrio a sua base fsica, onde se estabelece o povo
e o limite de atuao jurisdicional do Estado.
Governo o elemento condutor do Estado, que detm
Soberano e exerce o poder supremo e absoluto emana-
do do povo, de fazer leis e de obrigar o seu
cumprimento. Dentro dos limites territoriais
do Estado poder superior a todos os demais,
tanto dos indivduos quanto dos grupos so-
ciais, com relao aos demais Estados, tem a
significao de independncia, admitindo que
haja outros poderes iguais; porm, nenhum
que lhe seja superior.
Dessa forma, para fazer valer esse Poder de Imprio
que foram adotados, nos Estados de Direito, osdenominados
Poderes de Estado.
Visto pelo prisma positivista, Estado de Direito aquele
que se submete s leis por ele prprio criadas, voltadas para
a promoo do interesse social. aquele que prima pela de-
mocracia, zela pela moralidade pblica e administrativa, pro-
move a Justia, asegurana pblica e o bem-estar coletivo.
Poderes ou Funes do Estado
Os Poderes ou Funes do Estado, na clssica tripartio
de Montesquieu, so o Legislativo, oExecutivo e o Judicirio,
independentes e harmnicos entre si e com suas funes
reciprocamente indelegveis (art.2 da CF).
Quando Montesquieu escreveu em seu livro OEsprito
das Leis astrs funes bsicas do Estado, ele individualizou
cada uma delas, para que no se possa abusar do poder.
Tambm conhecido como Checks and balances (sistemas de
freios e contrapesos), postulao norteamericana.
Segundo o filsofo:
quando na mesma pessoa ou no mesmo corpo de
magistratura o poder legislativo est reunido ao
Direito Administrativo
poder executivo, no existe liberdade, pois podese
temer que o mesmo monarca ou o mesmo senado
apenas estabeleam leis tirnicas para executlas
tiranicamente. No haver tambm liberdade se o
poder de julgar no tivesse separado do poder legisla-
tivo e do poder executivo. Se tivesse ligado ao poder
legislativo, opoder sobre a vida e a liberdade dos
cidados seria arbitrrio, pois o juiz seria legislador.
Se estivesse ligado ao poder executivo, ojuiz poderia
ter a fora de um opressor. Tudo estaria perdido se
 o mesmo homem ou o mesmo corpo dos principais,
ou dos nobres, ou do povo, exercesse esses trs
poderes: o de fazer leis, ode executar as resolues
pblicas e o de julgar os crimes ou as divergncias
dos indivduos.
Dessa forma, cada Poder tem a sua funo precpua,
assim determinada:
PODER FUNO
Executivo Funo administrativa, ou seja, converso da
lei em ato individual e concreto.
Legislativo Funo normativa, ou seja, elaborao da lei.
Judicirio Funo jurisdicional, ou seja, aplicao coativa
da lei aos litigantes.
Embora o ideal fosse a exclusividade de cada funo para
cada um dos Poderes, sabemos que isso no ocorre, uma vez
que todos os Poderes praticam atos administrativos, ainda
que restritos sua organizao e ao seu funcionamento ou
desempenham funes, que em carter excepcional, so
admitidos pela Constituio Federal, eque a rigor, seriam
de outro Poder, por exemplo, quando o Executivo expede
decretos e regulamentos (art.84, IV), oLegislativo processa
e julga o Presidente da Repblica (art.52, I) ou quando o
Judicirio elabora seu regimento interno (art.96, I, a), de
modo que o quadro acima adquire a seguinte forma:
FUNO
PODER FUNES RESIDUAIS
PRINCIPAL
Executivo Administrar Legislar/Julgar
Legislativo Legislar Administrar/Julgar
Judicirio Julgar Administrar/Legislar
Organizao do Estado
Apesar de ser matria constitucional, veremos to
somente como est organizado politicamente (art.18, CF).
Entidades que Compem o Estado Federal
A organizao polticoadministrativa do Brasil compre-
ende a Unio, osEstados, oDistrito Federal e os Municpios,
todos autnomos, cabendo Unio exercer as prerrogativas
de soberania do Estado brasileiro no mbito internacional
(art.18 da CF).
Por autonomia, entendese que a entidade tem capaci-
dade de autoorganizao (pode criar seu prprio diploma
constitutivo), autogoverno (organizar seu prprio governo e
eleger seus dirigentes) e autoadministrao (organizar seus
prprios servios).
Por soberania, entende-se a capacidade de autodeter-
minao; superioridade; no se submete a nenhuma outra
Direito Administrativo
vontade; ilimitada; no se admite poder superior no plano
internacional, nem igual no plano interno.
Quem detm a soberania a Repblica Federativa do
Brasil, aUnio apenas a representa.
Competncias Exclusivas da Unio
Destacamse, dentre outras competncias de carter
exclusivo da Unio, as seguintes (art. 21 da CF):
manter relaes com pases estrangeiros;
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a participao em organizaes internacionais;
declarar guerra e celebrar a paz;
assegurar a defesa nacional;
decretar o estado de stio, o estado de defesa e a
interveno federal;
autorizar e fiscalizar a produo e o comrcio de ma-
terial blico;
emitir moeda;
administrar as reservas cambiais do Pas;
fiscalizar as operaes de natureza financeira, em
especial as de crdito, cmbio, capitalizao, seguros
e previdncia privada;
manter o servio postal e o correio areo nacional;
organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio
Pblico do Distrito Federal e dos Territrios e a De-
fensoria Pblica dos Territrios, bem como a Polcia
Civil, a Polcia Militar e o Corpo de Bombeiros Militar
do Distrito Federal;
organizar e manter os servios oficiais de estatstica,
geografia, geologia e cartografia;
organizar, manter e executar a inspeo do trabalho.
Cumpre ressaltar, que essas competncias so indeleg-
veis, ou seja, cabem somente Unio.
Por outro lado, existem competncias que, apesar de
serem exclusivas da Unio, podem ser outorgadas uma
entidade integrante de sua Administrao Indireta (uma
Autarquia, por exemplo) ou delegadas a terceiros (um con-
cessionrio, por exemplo) no integrantes de sua Adminis-
trao. Entre estas, destacam-se as seguintes:
explorar, diretamente ou mediante autorizao,
concesso ou permisso, os servios de radiodifuso
sonora, e de sons e imagens;
explorar, diretamente ou mediante autorizao,
concesso ou permisso, os servios e instalaes de
energia eltrica e o aproveitamento energtico dos
cursos de gua, em articulao com os Estados onde
se situam os potenciais hidroenergticos;
explorar, diretamente ou mediante autorizao, con-
cesso ou permisso, os servios de navegao area,
aeroespacial e a infraestrutura aeroporturia;
explorar, diretamente ou mediante autorizao, con-
cesso ou permisso, os servios de transporte ferro-
virio e aquavirio entre portos brasileiros e fronteiras
nacionais, ou que transponham os limites de Estado
ou Territrio;
explorar, diretamente ou mediante autorizao, con-
cesso ou permisso, os servios de transporte rodo-
virio interestadual e internacional de passageiros;
explorar, diretamente ou mediante autorizao, con-
cesso ou permisso os portos martimos, fluviais e
lacustres.
Competncias Privativas da Unio
Cabe Unio, privativamente, legislar sobre matrias
especficas, entre as quais destacamse as seguintes (art.22
da CF):
Direito Civil, Comercial, Penal, Processual, Eleitoral,
Agrrio, Martimo, Aeronutico, Espacial e do Trabalho;
desapropriao;
atividades nucleares de qualquer natureza;
gua, energia (inclusive nuclear), informtica, teleco-
municaes e radiodifuso;
comrcio exterior e interestadual;
servio postal;
 nacionalidade, cidadania, naturalizao e direitos
referentes aos estrangeiros;
populao indgena;
organizao judiciria, do Ministrio Pblico e da De-
fensoria Pblica do Distrito Federal e Territrios, bem
como a organizao administrativa destes;
seguridade social;
diretrizes e bases da educao nacional;
normas gerais de licitao e contratao para a Ad-
ministrao Pblica nas diversas esferas de governo e
empresas sob seu controle.
Competncias Comuns da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios
A Unio, osEstados, oDistrito Federal e os Municpios
possuem competncias comuns (concomitantes), que so
exercidas de modo que cada unidade restrinjase a um de-
terminado espao de atuao.
Dentre estas competncias, destacamse as seguintes
(art.23 da CF):
zelar pela guarda da Constituio, das leis e das insti-
tuies democrticas;
conservao do patrimnio pblico;
sade e assistncia pblicas;
proteo dos bens de valor histrico, das paisagens
naturais notveis e dos stios arqueolgicos;
proporcionar os meios de acesso cultura, educao,
cincia, tecnologia, pesquisa e inovao;
proteo ao meio ambiente e controle da poluio;
preservar a fauna e a flora;
combate s causas da pobreza e da marginalizao,
promovendo a integrao dos setores desfavorecidos.
Competncias Concorrentes
O art.24 da Constituio Federal possibilita Unio,
aosEstados e ao Distrito Federal legislarem de forma con
corrente em matrias especficas, tais como:
Direito Tributrio, Financeiro, Penitencirio, Econmico
e Urbanstico;
oramento;
custas dos servios forenses;
produo e consumo;
florestas, caa, pesca, fauna, conservao da natureza,
proteo do meio ambiente e controle da poluio;
proteo do patrimnio histrico, cultural, artstico e
paisagstico;
educao, cultura, ensino, desporto, cincia, tecnolo-
gia, pesquisa, desenvolvimento e inovao;
previdncia social, proteo e defesa da sade;
assistncia jurdica e defensoria pblica;
proteo infncia e juventude.
Neste mbito, aUnio limitase a estabelecer normas
gerais. Caso inexista norma geral, osEstados podero exer-
cer a competncia legislativa plena, para atender s suas
peculiaridades.
Competncias dos Estados
Os Estados tm a denominada competncia remanescen-
te ou residual, uma vez que a Carta Magna ( 1 do art. 25)
dispe que: So reservados aos Estados as competncias
que no lhes sejam vedadas por esta Constituio.
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Alm da competncia residual, encontramos algumas
poucas hipteses de competncia enumerada dos Estados:
1) Cabe aos Estados explorar diretamente, ou mediante
concesso, os servios locais de gs canalizado, na
forma da lei, vedada a edio de medida provisria
para a sua regulamentao ( 2 do art. 25).
2) Os Estados podero, mediante lei complementar, ins-
tituir regies metropolitanas, aglomeraes urbanas
e microrregies, constitudas por agrupamentos de
municpios limtrofes, para integrar a organizao, o
planejamento e a execuo de funes pblicas de
interesse comum ( 3 do art. 25).
Competncias do Distrito Federal
Ao Distrito Federal so atribudas as competncias legis-
lativas reservadas aos Estados e Municpios, nos termos do
art. 32, 1, da Constituio Federal.
Competncias dos Municpios
Aos Municpios competem legislar (competncia residu
al) sobre assuntos de interesse local e ainda suplementar a
legislao federal e estadual, no que couber (art.30 da CF).
Governo X Administrao Pblica
Um dos sentidos da palavra administrar governar, por
isso Administrao e Governo muitas vezes se confundem,
at mesmo como sinnimos. Na verdade, so criaes abs-
tratas da Constituio e das leis, sendo assim definidos pela
doutrina (MEIRELLES, 2005):
Governo a expresso poltica de comando, de ini-
ciativa, de fixao de objetivos, do Estado e
da manuteno da ordem jurdica vigente.
Administrao o instrumental de que dispe o Estado
para pr em prtica as opes polticas
do governo.
O Governo ora se identifica com os Poderes e rgos
supremos do Estado, ora se apresenta nas funes originrias
desses Poderes e rgos, como manifestao da soberania.
J a Administrao Pblica, atua por intermdio de suas
entidades (pessoas jurdicas), de seus rgos (centros de
competncia/deciso) e de seus agentes (pessoas fsicas
investidas em cargos e funes), gerindo o Estado, com vistas
na satisfao das necessidades coletivas.
Para ficar mais fcil diferencilos, observe o quadro eo
que eles abrangem em seus trs sentidos.
GOVERNO ADMINISTRAO PBLICA
Formal o conjunto de o conjunto de rgos ins-
Poderes e rgos titudos para a consecuo
constitucionais. dos objetivos do Governo.
Direito Administrativo
Material o conjunto de o conjunto de funes/
funes estatais atribuies, necessrias aos
bsicas. servios pblicos em geral,
aserem desempenhadas
por rgos ou entidades do
Estado.
Operacional Governar con- Administrar desempenhar;
duzir politicamen- regular, continuam ente,
te os negcios e os servios do Estado em
servios pblicos. benefcio da coletividade.
 DIREITO ADMINISTRATIVO
O estudo do Direito Administrativo parte, necessaria-
mente, da noo geral de Direito.
Direito
O Direito, objetivamente considerado, um conjunto de
normas regras e princpios impostas coercitivamente pelo
Estado para disciplinar a vida em sociedade, restringindo
de certa forma a liberdade individual, porm garantindo o
bemestar coletivo.
Uma das caractersticas naturais do homem a vida
gregria, isto , ohomem um ser que vive em sociedade.
Vivendo em sociedade, pessoas tendem a entrar em conflito
para predomnio de seus interesses pessoais. Da surge a
necessidade das regras de Direito: para que no haja desor-
dem, mas harmonia.
O Direito, portanto, mantm equilbrio nas relaes
humanas para que a sociedade se conserve e no perea.
Por isso que se costuma simbolizar o direito com uma
balana que representa o equilbrio e uma espada que
sustm a balana e que garante, pela fora (ou sano),
ocumprimento das normas jurdicas. (MONTEIRO, 1954)
O Direito foi tradicionalmente dividido em dois grandes
ramos: o Direito Pblico e o Direito Privado. Este ltimo
regula as relaes individuais, privadas, fazendo valer, em
regra, oprincpio da autonomia da vontade. Temos como
ramos do Direito Privado, oDireito Civil, oDireito Comercial
e o Direito do Trabalho (Teoria dominante no Brasil). J o
Direito Pblico, subdividindose em dois interno e exter-
no regula, respectivamente, asrelaes do Estado com a
coletividade e suas relaes com outros Estados. Como ramos
do Direito Pblico, temos o Direito Constitucional, oDireito
Administrativo, oDireito Tributrio, oDireito Internacional,
oDireito Financeiro, oDireito Penal e Processual (Penal, Civil
e Trabalhista), oDireito Eleitoral, entre outros.
Conceito de Direito Administrativo
H vrios critrios para se conceituar o Direito Adminis-
trativo. Cada doutrinador, em busca de fornecer a conceitu-
ao exata do Direito Administrativo, vale-se desses critrios
para embasar o seu prprio conceito, seja combinandoos,
seja dando nfase a um em especial.
Critrio do Poder Executivo
Resumia o estudo do Direito Administrativo ao estudo
dos atos do Poder Executivo, limitando-o, pois sabemos que
o Poder Judicirio e o Poder Legislativo tambm exercem
atividades administrativas.
Critrio das Relaes Jurdicas
Pelo critrio das relaes jurdicas, oDireito Administra-
tivo o conjunto de regras jurdicas que disciplinam o rela-
Direito Administrativo
cionamento da Administrao Pblica com os administrados.
Tambm no suficiente, pois o Estado no se relaciona
juridicamente apenas com seus administrados, relaciona-se
tambm com seus agentes e com outros Estados.
Critrio da Atividade Jurdica e Social do Estado
Seus defensores definem o Direito Administrativo consi-
derando, de um lado, otipo de atividade exercida (a atividade
no contenciosa) e de outro, osrgos que a regulam.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Critrio do Servio Pblico
Seus defensores definiam o Direito Administrativo
como sendo a disciplina jurdica que regulava a instituio,
aorganizao e o funcionamento dos servios pblicos e o
oferecimento aos administrados. Tambm inadequado,
visto que muitos servios pblicos, tais como os de utilidade
pblica, so prestados por meio de concessionrios ou per-
missionrios, utilizando o regime jurdico de Direito Privado.
Critrio da Administrao Pblica
Os autores que o adotaram diziam que o Direito Admi-
nistrativo o conjunto de princpios que regem a Adminis-
trao Pblica.
Critrio Teleolgico ou Finalstico
O Direito Administrativo seria o sistema de princpios que
regulam a atividade do Estado para o cumprimento de seus
fins. Tambm insuficiente, uma vez que o Estado no se
utiliza s de princpios para reger a atividade administrativa.
Critrio Negativo ou Residual
De acordo com este critrio, o Direito Administrativo
tem por objeto as atividades desenvolvidas para a conse-
cuo dos fins estatais, excludas a legislao e a jurisdio
ou somente esta.
Dada a dificuldade de se conceituar o que o Direito
Administrativo, ora pela insuficincia, ora pela limitao das
definies, vejamos os conceitos mais utilizados:
Hely Lopes Meirelles
Conjunto harmnico de princpios jurdicos que regem
os rgos, osagentes e as atividades pblicas tendentes a
realizar concreta, direta e imediatamente os fins desejados
pelo estado. Utiliza o critrio da Administrao Pblica.
Jos Cretella Jnior
o ramo do Direito Pblico interno que regula a ativida-
de e as relaes jurdicas das pessoas pblicas e a instituio
de meios e rgos relativos ao dessas pessoas. Utiliza o
critrio da atividade jurdica e social do Estado.
Maria Sylvia Z. Di Pietro
o ramo do Direito Pblico que tem por objeto os
rgos, agentes e pessoas jurdicas administrativas que
integram a Administrao Pblica, aatividade jurdica no
contenciosa que exerce e os bens de que se utiliza para a
consecuo de seus fins, de natureza pblica. Combina
vrios critrios, tais como oda atividade jurdica e social
do Estado, o critrio teleolgico e o critrio negativo ou
residual.
Celso Antnio B. de Mello
o ramo do Direito Pblico que disciplina a funo
administrativa e os rgos que a exercem. Utiliza o critrio
da atividade jurdica e social do Estado.
Digenes Gasparini
a sistematizao de normas de direito (conjunto
harmnico de princpios jurdicos), destinadas a ordenar a
estrutura e o pessoal (rgos e agentes) e os atos e atividades
da Administrao Pblica, praticadas ou desempenhadas
enquanto Poder Pblico. Utiliza o critrio teleolgico.
Objeto do Direito Administrativo
Tamanha a amplitude do Direito Administrativo que
somente podemos compreender seu objeto se analisarmos
a relao existente entre a Administrao Pblica e seus
administrados, agentes e rgos.
Uma de suas vertentes tem como objeto o estudo dos
rgos pblicos administrativos do Estado, bem como a
estrutura, aorganizao e a regulamentao das atividades
e servios pblicos que sero prestados aos administrados.
Hoje, tambm abrange toda a matria atinente interveno
do Estado no domnio econmico e na propriedade privada.
Fontes do Direito Administrativo
Fonte, na concepo mais antiga e ainda em vigor, o
lugar de onde nasce, provm, brota. No Direito Administra-
tivo, a sua origem, asua base fundamental.
De acordo com a doutrina dominante, quatro so as
fontes do Direito Administrativo: a Lei, aDoutrina, aJuris-
prudncia e os Costumes. A primeira fonte primria ou
imediata. Asdemais so secundrias ou mediatas.
Lei
Em sentido amplo, a fonte primria do Direito Adminis-
trativo. o conjunto de normas de conduta geral, impessoal
e abstrata, que, impondo o seu poder normativo, traa os
limites de atuao dos indivduos e do prprio Estado nas
atividades administrativas. Abrange desde a Constituio at
os regulamentos executivos.
A lei como fonte principal do Direito Administrativo tem
papel fundamental na aplicao do princpio da legalidade
previsto no art.5, II, da Constituio Federal, segundo o
qual o cidado pode praticar todos os atos no vedados pela
lei, diferentemente do Estado, que s pode agir dentro dos
parmetros fixados expressamente na lei (entendida em suas
vrias espcies Constituio, lei, medida provisria, lei com-
plementar, lei delegada, tratado, portaria, regulamento, reso-
luo, entre outras). Ressaltese que algumas dessas espcies
tm assegurada a apreciao pelo Poder Legislativo para sua
plena eficcia; outras, porm, constituemse em meros atos
unilaterais, originados de autoridades administrativas, seja
impondo condutas para os administrados, seja organizando
internamente a estrutura da prpria Administrao.
A lei fundamental na conduta do agente pblico.
Enquanto o particular pode fazer tudo aquilo que a lei no
probe, oagente pblico s pode praticar os atos determi-
nados por lei ou por ela permitidos.
Doutrina
Formando o sistema terico de princpios aplicveis ao
Direito Positivo, elemento construtivo do Direito Admi-
nistrativo, pois emana de grandes estudiosos da matria
que, fornecendo poderosos argumentos para sustentar
opinies jurdicas ou servindo de base para a formao ou
interpretao das leis, usufruem a condio de autoridade
no assunto.
A doutrina resulta de trabalho de pesquisas e elaborao
de estudos. Ressaltese que, por ser a doutrina universal,
possvel recorrer tanto a doutrinadores brasileiros quanto a
estrangeiros para sua formao, sendo comum a lei incorpo-
rar em seu texto normas extradas dessas doutrinas ou at
mesmo contar com participao de algum doutrinador em
sua elaborao. Como exemplo disso, temos Maria Sylvia
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Zanella Di Pietro, integrante da comisso de juristas que
elaborou o anteprojeto do qual resultou a Lei n9.784/1999,
que regula o processo administrativo no mbito da Adminis-
trao Pblica Federal (Maria Sylvia Zanella Di Pietro, 21
edio, p. 80).
Jurisprudncia
Traduzse na reiterao de decises de rgos judicantes
em um mesmo sentido, influenciando de forma relevante
a construo do Direito Administrativo. Mesmo no tendo
carter obrigatrio, acaba por nortear os profissionais do
Direito, bem como o cidado, quanto interpretao e
aplicao das leis. Cabe ressaltar que, com o advento da
Smula Vinculante (Lei n11.417/2006), oSupremo Tribunal
Federal poder, de ofcio ou por provocao, aps reiteradas
decises sobre matria constitucional, editar enunciado de
smula que, apartir de sua publicao na imprensa oficial,
ter efeito vinculante em relao aos demais rgos do Poder
Judicirio e Administrao Pblica Direta e Indireta, nas
esferas Federal, Estadual e Municipal.
Assim, ajurisprudncia transformada em smula vincu-
lante passar a ser fonte primria do Direito Administrativo.
Vale lembrar tambm que, diferentemente da doutrina,
ajurisprudncia no universal; a jurisprudncia estrangeira
no fonte do Direito Administrativo, apesar de poder servir
de inspirao.
Por fim, digase que, como forma de garantir o princpio
da segurana jurdica, aalterao jurisprudencial no mbito
do Direito Administrativo no atinge situaes j consolida-
das: s vale para o futuro.
Nessa linha, prescreve o art. 2, inciso XIII, pargrafo
nico, da Lei n9.784/1999, que critrio a ser observado
na tramitao do processo administrativo:
a interpretao da norma administrativa da forma
que melhor garanta o atendimento do fim pblico a
que se dirige, vedada a aplicao retroativa de nova
interpretao.
A adoo da smula vinculante no nosso ordenamento
jurdico, contribuir decisivamente para desafogar a mquina
judiciria, uma que vez que facilitar e simplificar o julga-
mento de infinitos processos que possuam causas idnticas
ou semelhantes.
Atualmente, temos 56 Smulas Vinculantes. A Smula
Vinculante n 30, todavia, encontra-se suspensa pelo Ple-
nrio do STF.
So elas:
Smula Vinculante n1
Ofende a garantia constitucional do ato jurdico perfei-
to a deciso que, sem ponderar as circunstncias do caso
concreto, desconsidera a validez e a eficcia de acordo
constante de termo de adeso institudo pela Lei Comple-
Direito Administrativo
mentar n110/2001. (Data de Aprovao: Sesso Plenria
de 30/5/2007; Fonte de Publicao: DJe n31/2007, p. 1,
em 6/6/2007, DJ de 6/6/2007, p. 1, DOU de 6/6/2007, p. 1)
Smula Vinculante n2
inconstitucional a lei ou ato normativo estadual ou dis-
trital que disponha sobre sistemas de consrcios e sorteios,
inclusive bingos e loterias. (Data de Aprovao: Sesso Plen-
ria de 30/5/2007; Fonte de Publicao: DJe n31/2007, p. 1,
em 6/6/2007, DJ de 6/6/2007, p. 1, DOU de 6/6/2007, p. 1)
 Smula Vinculante n3
Nos processos perante o Tribunal de Contas da Unio
asseguramse o contraditrio e a ampla defesa quando da de-
ciso puder resultar anulao ou revogao de ato adminis-
trativo que beneficie o interessado, excetuada a apreciao
da legalidade do ato de concesso inicial de aposentadoria,
reforma e penso. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de
30/5/2007; Fonte de Publicao: DJe n31/2007, p. 1, em
6/6/2007, DJ de 6/6/2007, p. 1, DOU de 6/6/2007, p. 1)
Smula Vinculante n4
Salvo nos casos previstos na Constituio, osalrio mni-
mo no pode ser usado como indexador de base de clculo de
vantagem de servidor pblico ou de empregado, nem ser subs-
titudo por deciso judicial. (Data de Aprovao: Sesso Plen-
ria de 30/4/2008; Fonte de Publicao: DJe n83/2008, p. 1,
em 9/5/2008, DOU de 9/5/2008, p. 1)
Smula Vinculante n5
A falta de defesa tcnica por advogado no processo
administrativo disciplinar no ofende a Constituio. (Data de
Aprovao: Sesso Plenria de 7/5/2008; Fonte de Publicao:
DJe n88/2008, p. 1, em 16/5/2008, DOU de 16/5/2008, p. 1)
Smula Vinculante n6
No viola a constituio o estabelecimento de remune-
rao inferior ao salrio mnimo para as praas prestadoras
de servio militar inicial. (Data de Aprovao: Sesso Plenria
de 7/5/2008; Fonte de Publicao: DJe n88/2008, p. 1, em
16/5/2008, DOU de 16/5/2008, p. 1)
Smula Vinculante n7
A norma do 3 do art.192 da Constituio, revogada pela
Emenda Constitucional n40/2003, que limitava a taxa de ju-
ros reais a 12% ao ano, tinha sua aplicao condicionada edi-
o de Lei Complementar. (Data de Aprovao: Sesso Plen-
ria de 11/6/2008; Fonte de Publicao: DJe n112/2008, p. 1,
em 20/6/2008, DOU de 20/6/2008, p. 1)
Smula Vinculante n8
So inconstitucionais o pargrafo nico do art. 5
do DecretoLei n 1.569/1977 e os arts. 45 e 46 da Lei
n8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de
crdito tributrio. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de
12/6/2008; Fonte de Publicao: DJe n112/2008, p. 1, em
20/6/2008, DOU de 20/6/2008, p. 1)
Smula Vinculante n9
O disposto no art.127 da Lei n7.210/1984 (Lei de Exe-
cuo Penal) foi recebido pela ordem constitucional vigente,
eno se lhe aplica o limite temporal previsto no caput do
art.58. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de 12/6/2008;
Fonte de Publicao: DJe n112/2008, p. 1, em 20/6/2008,
DOU de 20/6/2008, p. 1)
Smula Vinculante n10
Viola a clusula de reserva de plenrio (CF, art. 97) a
Direito Administrativo
deciso de rgo fracionrio de tribunal que, embora no
declare expressamente a inconstitucionalidade de lei ou
ato normativo do poder pblico, afasta sua incidncia, no
todo ou em parte. (Data de Aprovao; Sesso Plenria de
18/6/2008; Fonte de Publicao: DJe n117/2008, p. 1, em
27/6/2008, DOU de 27/6/2008, p. 1)
Smula Vinculante n11
S lcito o uso de algemas em casos de resistncia
e de fundado receio de fuga ou de perigo integridade
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fsica prpria ou alheia, por parte do preso ou de terceiros,
justificada a excepcionalidade por escrito, sob pena de
responsabilidade disciplinar, civil e penal do agente ou da
autoridade e de nulidade da priso ou do ato processual
a que se refere, sem prejuzo da responsabilidade civil do
Estado. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de 13/8/2008;
Fonte de Publicao: DJe n157/2008, p. 1, em 22/8/2008,
DOU de 22/8/2008, p. 1)
Smula Vinculante n12
A cobrana de taxa de matrcula nas universidades pbli-
cas viola o disposto no art.206, IV, da Constituio Federal.
(Data de Aprovao: Sesso Plenria de 13/8/2008; Fonte
de Publicao: DJe n157/2008, p. 1, em 22/8/2008, DOU
de 22/8/2008, p. 1)
Smula Vinculante n13
A nomeao de cnjuge, companheiro ou parente em
linha reta, colateral ou por afinidade, at o terceiro grau,
inclusive, da autoridade nomeante ou de servidor da mes-
ma pessoa jurdica investido em cargo de direo, chefia ou
assessoramento, para o exerccio de cargo em comisso ou de
confiana ou, ainda, de funo gratificada na administrao
pblica direta e indireta em qualquer dos Poderes da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, compre-
endido o ajuste mediante designaes recprocas, viola a
Constituio Federal. (Data de Aprovao: Sesso Plenria
de 21/8/2008; Fonte de Publicao: DJe n162/2008, p. 1,
em 29/8/2008, DOU de 29/8/2008, p. 1)
Smula Vinculante n14
direito do defensor, no interesse do representado, ter
acesso amplo aos elementos de prova que, j documen-
tados em procedimento investigatrio realizado por rgo
com competncia de polcia judiciria, digam respeito ao
exerccio do direito de defesa. (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 2/2/2009; Fonte de Publicao: DJe n26/2009,
p. 1, em 9/2/2009, DOU de 9/2/2009, p. 1)
Smula Vinculante n15
O clculo de gratificaes e outras vantagens do servidor
pblico no incide sobre o abono utilizado para se atingir
o salrio mnimo. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de
25/6/2009; Fonte de Publicao: DJe n121/2009, p. 1, em
1/7/2009, DOU de 1/7/2009, p. 1)
Smula Vinculante n16
Os art.7, IV, e39, 3 (redao da EC n19/1998), da
Constituio, referemse ao total da remunerao percebida
pelo servidor pblico. (Data de Aprovao: Sesso Plenria
de 25/6/2009; Fonte de Publicao: DJe n121/2009, p. 1,
em 1/7/2009, DOU de 1/7/2009, p. 1)
Smula Vinculante n17
Durante o perodo previsto no 1 do art.100 da Consti-
tuio, no incidem juros de mora sobre os precatrios que
nele sejam pagos. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de
29/10/2009; Fonte de Publicao: DJe n210/2009, p. 1, em
10/11/2009. DOU de 10/11/2009, p. 1)
Smula Vinculante n18
A dissoluo da sociedade ou do vnculo conjugal, no
curso do mandato, no afasta a inelegibilidade prevista no
7 do art.14 da Constituio Federal. (Data de Aprovao:
Sesso Plenria de 29/10/2009; Fonte de Publicao: DJe
n210/2009, p. 1, em 10/11/2009. DOU de 10/11/2009, p. 1)
 Smula Vinculante n19
A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios p-
blicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo
ou resduos provenientes de imveis, no viola o art.145, II,
da Constituio Federal. (Data de Aprovao: Sesso Plenria
de 29/10/2009; Fonte de Publicao: DJe n210/2009, p. 1,
em 10/11/2009. DOU de 10/11/2009, p. 1)
Smula Vinculante n20
A Gratificao de Desempenho de Atividade TcnicoAdmi
nistrativa GDATA, instituda pela Lei n10.404/2002, deve
ser deferida aos inativos nos valores correspondentes a 37,5
(trinta e sete vrgula cinco) pontos no perodo de fevereiro
a maio de 2002 e, nos termos do art.5, pargrafo nico,
da Lei n10.404/2002, no perodo de junho de 2002 at a
concluso dos efeitos do ltimo ciclo de avaliao a que se
refere o art.1 da Medida Provisria n198/2004, apartir da
qual passa a ser de 60 (sessenta) pontos. (Data de Aprovao:
Sesso Plenria de 29/10/2009; Fonte de Publicao: DJe
n210/2009, p. 1, em 10/11/2009. DOU de 10/11/2009, p. 1)
Smula Vinculante n21
inconstitucional a exigncia de depsito ou arrola-
mento prvios de dinheiro ou bens para admissibilidade de
recurso administrativo1. (Data de Aprovao: Sesso Plenria
de 29/10/2009; Fonte de Publicao: DJe n210/2009, p. 1,
em 10/11/2009. DOU de 10/11/2009, p. 1)
Smula Vinculante n22
A Justia do Trabalho competente para processar e julgar
as aes de indenizao por danos morais e patrimoniais de-
correntes de acidente de trabalho propostas por empregado
contra empregador, inclusive aquelas que ainda no possuam
sentena de mrito em primeiro grau quando da promulgao
da Emenda Constitucional n45/2004. (Data de Aprovao:
Sesso Plenria de 2/12/2009; Fonte de Publicao: DJe
n232/2009, p. 1, em 11/12/2009. DOU de 11/12/2009, p. 1)
Smula Vinculante n23
A Justia do Trabalho competente para processar e
julgar ao possessria ajuizada em decorrncia do exerccio
do direito de greve pelos trabalhadores da iniciativa privada.
(Data de Aprovao: Sesso Plenria de 2/12/2009; Fonte
de Publicao: DJe n232/2009, p. 1, em 11/12/2009. DOU
de 11/12/2009, p. 1)
Smula Vinculante n24
Se tipifica crime material contra a ordem tributria,
previsto no art.1, incisos I a IV, da Lei n8.137/1990, antes
do lanamento definitivo do tributo. (Data de Aprovao:
Sesso Plenria de 2/12/2009; Fonte de Publicao: DJe
n232/2009, p. 1, em 11/12/2009. DOU de 11/12/2009, p. 1)
Smula Vinculante n25
ilcita a priso civil de depositrio infiel, qualquer que
seja a modalidade do depsito. (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 16/12/2009. Fonte de Publicao: DJe n 238, p. 1,
em 23/12/2009. DOU de 23/12/2009, p. 1.)
Smula Vinculante n26
Para efeito de progresso de regime no cumprimento
de pena por crime hediondo, ou equiparado, o juzo da
execuo observar a inconstitucionalidade do art. 2 da
Lei n 8.072, de 25 de julho de 1990, sem prejuzo de avaliar
se o condenado preenche, ou no, os requisitos objetivos e
subjetivos do benefcio, podendo determinar, para tal fim,
de modo fundamentado, a realizao de exame criminol-
gico. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de 16/12/2009.
Cespe/Tribunal de Contas-RO/Procurador do Ministrio Pblico/2010.
1 vil denunciado pelos crimes de falsificao e de uso de do
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Fonte de Publicao DJe n 238, p. 1, em 23/12/2009. DOU
de 23/12/2009, p. 1.)
Smula Vinculante n27
Compete Justia estadual julgar causas entre con-
sumidor e concessionria de servio pblico de telefonia,
quando a Anatel no seja litisconsorte passiva necessria,
assistente, nem opoente. (Data de Aprovao: Sesso Ple-
nria de 18/12/2009. Fonte de Publicao: DJe n 238, p. 1,
em 23/12/2009. DOU de 23/12/2009, p. 1.)
Smula Vinculante n28
inconstitucional a exigncia de depsito prvio como
requisito de admissibilidade de ao judicial na qual se pre-
tenda discutir a exigibilidade de crdito tributrio. (Data de
Aprovao: Sesso Plenria de 3/2/2010. Fonte de Publicao
DJe n 28, p. 1, em 17/2/2010. DOU de 17/2/2010, p. 1.)
Smula Vinculante n29
constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa,
de um ou mais elementos da base de clculo prpria de
determinado imposto, desde que no haja integral identi-
dade entre uma base e outra. (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 3/2/2010. Fonte de Publicao: DJe n 28, p. 1,
em 17/2/2010. DOU de 17/2/2010, p. 1.)
Smula Vinculante n31
inconstitucional a incidncia do Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza ISS sobre operaes de
locao de bens mveis. (Data de Aprovao: Sesso Ple-
nria de 4/2/2010. Fonte de Publicao: DJe n 28, p. 1, em
17/2/2010. DOU de 17/2/2010, p. 1.)
Smula Vinculante n 32
O ICMS no incide sobre alienao de salvados de sinistro
pelas seguradoras. Data de Aprovao: Sesso Plenria de
16/2/2011. Fonte de Publicao: DJe n 37 de 24/2/2011,
p. 1. DOU de 24/2/2011, p. 1.)
Smula Vinculante n 33
Aplicam-se ao servidor pblico, no que couber, as regras
do regime geral da previdncia social sobre aposentadoria
especial de que trata o artigo 40, 4, inciso III, da Constituio
Federal, at a edio de lei complementar especfica. (Data de
Aprovao: Sesso Plenria de 9/4/2014. Fonte de Publicao:
DJe n 77, de 24/4/2014, p. 1. DOU, de 24/4/2014, p. 1).
Smula Vinculante n 34
A Gratificao de Desempenho de Atividade de Segu-
ridade Social e do Trabalho (GDASST), instituda pela Lei
10.483/2002, deve ser estendida aos inativos no valor cor-
respondente a 60 (sessenta) pontos, desde o advento da Me-
dida Provisria 198/2004, convertida na Lei n 10.971/2004,
quando tais inativos faam jus paridade constitucional (EC
n 20/1998, 41/2003 e 47/2005). (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 16/10/2014. Fonte de Publicao: DJE n 210 de
24/10/2014, p. 1. DOU de 24/10/2014, p. 1.)
Smula Vinculante n 35
A homologao da transao penal prevista no artigo
Direito Administrativo
76 da Lei n 9.099/1995 no faz coisa julgada material e,
descumpridas suas clusulas, retoma-se a situao anterior,
possibilitando-se ao Ministrio Pblico a continuidade da
persecuo penal mediante oferecimento de denncia ou
requisio de inqurito policial. (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 16/10/2014. Fonte de Publicao: DJE n 210,
de 24/10/2014, p. 1. DOU de 24/10/2014, p. 1.)
Smula Vinculante n 36
Compete justia federal comum processar e julgar ci-
 cumento falso quando se tratar de falsificao da Caderneta
de Inscrio e Registro (CIR) ou de Carteira de Habilitao
de Amador (CHA), ainda que expedidas pela Marinha do
Brasil. (Data de Aprovao: sesso Plenria de 16/10/2014.
Fonte de Publicao: DJE n 210, de 24/10/2014, p. 1. DOU
de 24/10/2014, p. 1.
Smula Vinculante n 37
No cabe ao Poder Judicirio, que no tem funo legis-
lativa, aumentar vencimentos de servidores pblicos sob o
fundamento de isonomia. (Data de Aprovao: Sesso Ple-
nria de 16/10/2014. Fonte de Publicao: DJE n 210, de
24/10/2014, p. 2. DOU de 24/10/2014, p. 1.
Smula Vinculante n 38
competente o Municpio para fixar o horrio de fun-
cionamento de estabelecimento comercial. (Data de Apro-
vao: Sesso Plenria de 11/3/2015. Fonte de Publicao:
DJe n 55 de 20/3/2015, p. 1. DOU de 20/3/2015, p. 1).
Smula Vinculante n 39
Compete privativamente Unio legislar sobre venci-
mentos dos membros das polcias civil e militar e do Corpo
de Bombeiros Militar do Distrito Federal. (Data de Aprova-
o: Sesso Plenria de 11/3/2015. Fonte de Publicao:
DJe n 55, de 20/3/2015, p. 1. DOU de 20/3/2015, p. 1).
Smula Vinculante n 40
A contribuio confederativa de que trata o art. 8, IV,
da Constituio Federal, s exigvel dos filiados ao sindi-
cato respectivo. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de
11/3/2015. Fonte de Publicao: DJe n 55, de 20/3/2015,
p. 1. DOU de 20/3/2015, p. 1).
Smula Vinculante n 41
O servio de iluminao pblica no pode ser remune-
rado mediante taxa. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de
11/3/2015. Fonte de Publicao: DJe n 55, de 20/3/2015,
p. 2. DOU de 20/3/2015, p. 1).
Smula Vinculante n 42
inconstitucional a vinculao do reajuste de venci-
mentos de servidores estaduais ou municipais a ndices fe-
derais de correo monetria. (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 11/3/2015. Fonte de Publicao: DJe n 55, de
20/3/2015, p. 2. DOU de 20/3/2015, p. 2).
Smula Vinculante n 43
inconstitucional toda modalidade de provimento que
propicie ao servidor investir-se, sem prvia aprovao em
concurso pblico destinado ao seu provimento, em cargo
que no integra a carreira na qual anteriormente investido.
(Data de Aprovao: Sesso Plenria de 8/4/2015).
Smula Vinculante n 44
S por lei se pode sujeitar a exame psicotcnico a ha-
bilitao de candidato a cargo pblico. (Data de Aprovao:
Sesso Plenria de 8/4/2015).
Direito Administrativo
Smula Vinculante n 45
A competncia constitucional do Tribunal do Jri pre-
valece sobre o foro por prerrogativa de funo estabelecido
exclusivamente pela Constituio Estadual. (Data de Apro-
vao: Sesso Plenria de 8/4/2015).
Smula Vinculante n 46
A definio dos crimes de responsabilidade e o estabe-
lecimento das respectivas normas de processo e julgamen-
to so de competncia legislativa privativa da Unio. (Data
de Aprovao: Sesso Plenria de 9/4/2015).
10
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Smula Vinculante n 47
Os honorrios advocatcios includos na condenao ou
destacados do montante principal devido ao credor consubs-
tanciam verba de natureza alimentar cuja satisfao ocorrer
com a expedio de precatrio ou requisio de pequeno va-
lor, observada ordem especial restrita aos crditos dessa na-
tureza. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de 27/5/2015).
Fonte de Publicao: DJe n 104, de 2/6/2015, p. 1,
DOU de 2/6/2015, p. 1)
Smula Vinculante n 48
Na entrada de mercadoria importada do exterior, leg-
tima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao adu-
aneiro. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de 27/5/2015;
Fonte de Publicao: DJe n 104, de 2/6/2015, p. 1, DOU de
2/6/2015, p. 1)
Smula Vinculante n 49
Ofende o princpio da livre concorrncia lei municipal
que impede a instalao de estabelecimentos comerciais do
mesmo ramo em determinada rea. (Data de Aprovao:
Sesso Plenria de 17/6/2015; Fonte de Publicao: DJe n
121, de 23/6/2015, p. 1, DOU de 23/6/2015, p. 1)
Smula Vinculante n 50
Norma legal que altera o prazo de recolhimento de obriga-
o tributria no se sujeita ao princpio da anterioridade. (Data
de Aprovao: Sesso Plenria de 17/6/2015; Fonte de Publica-
o: DJe n 121, de 23/6/2015, p. 1, DOU de 23/6/2015, p. 1)
Smula Vinculante n 51
O reajuste de 28,86%, concedido aos servidores milita-
res pelas Leis ns 8.622/1993 e 8.627/1993, estende-se aos
servidores civis do Poder Executivo, observadas as eventuais
compensaes decorrentes dos reajustes diferenciados con-
cedidos pelos mesmos diplomas legais. (Data de Aprovao;
Sesso Plenria de 18/6/2015; Fonte de Publicao: DJe n
121, de 23/6/2015, p, 1, DOU de 23/6/2015, p. 1)
Smula Vinculante n 52
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao
IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas
pelo art. 150, VI, c, da Constituio Federal, desde que o valor
dos aluguis seja aplicado nas atividades para as quais tais
entidades foram constitudas. (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 18/6/2015; Fonte de Publicao: DJe n 121, de
23/6/2015, p. 2, DOU de 23/6/2015, p. 2)
Smula Vinculante n 53
A competncia da Justia do Trabalho prevista no art. 114,
VIII, da Constituio Federal alcana a execuo de ofcio das
contribuies previdencirias relativas ao objeto da conde-
nao constante das sentenas que proferir e acordos por
ela homologados. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de
18/6/2015; Fonte de Publicao: DJe n 121, de 23/6/2015,
p. 2, DOU de 23/6/2015, p. 2)
Smula Vinculante n 54
A medida provisria no apreciada pelo congresso nacio-
nal podia, at a Emenda Constitucional n 32/2001, ser reedi-
tada dentro do seu prazo de eficcia de trinta dias, mantidos
os efeitos de lei desde a primeira edio. (Data de Aprovao:
Sesso Plenria de 17/3/2016. Fonte de Publicao: DJe n
54, de 28/3/2016, p. 1. DOU de 28/3/2016, p. 134)
Smula Vinculante n 55
O direito ao auxlio-alimentao no se estende aos
servidores inativos. (Data de Aprovao: Sesso Plenria de
17/3/2016. Fonte de Publicao: DJe n 54, de 28/3/2016,
p. 1. DOU de 28/3/2016, p. 134)
Smula Vinculante n 56
A falta de estabelecimento penal adequado no autori-
za a manuteno do condenado em regime prisional mais
gravoso, devendose observar, nessa hiptese, osparme-
tros fixados no RE 641.320/RS. (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 29/06/2016. Fonte de Publicao: Dje n165, de
8/8/2016, p.1. DOU de 8/8/2016, p.134)
Costumes
A regra a legalidade, mas diante de situaes em que
no exista norma jurdica para reger o caso concreto, ocos-
tume poderia ainda exercer influncia. Ocostume no pode
ser acolhido, se e quando contrrio lei, porm pode ser
utilizado ante a sua omisso, como ocorre com a Analogia e
com os Princpios Gerais do Direito (art.4 da LICC).
O costume pode ser admitido como fonte do Direito,
mas seu uso restritivo. Somente na ausncia de norma
escrita que poderia ser admitido. No caso de divergncia
entre normas costumeiras e a norma positivada, sempre
prevalecer esta ltima.
O costume acaba por funcionar como elemento informa-
tivo da doutrina e, por conseguinte, da prpria elaborao
da lei, no ganha muito espao no Direito Administrativo por
prevalecer o princpio da legalidade, restandolhe apenas a
condio de resumirse a mera praxe administrativa.
Outras fontes secundrias do Direito
Administrativo
Regulamentos administrativos: os regulamentos so
atos administrativos, postos em vigncia por Decreto, para
especificar os mandamentos da lei ou prover situaes
ainda no disciplinadas. Desta conceituao ressaltam os
caracteres marcantes do regulamento: ato administrativo
(e no legislativo); ato explicativo ou supletivo da lei; ato hie-
rarquicamente inferior lei; ato de eficcia externa. Existem
leis que dependem de regulamento para serem executadas;
outras, porm, que so autoexecutveis. Qualquer delas
entretanto, pode ser regulamentada, com a s diferena de
que nas primeiras o regulamento condio de sua aplicao,
e nas segundas ato facultativo do Executivo.
Estatutos: normalmente regulam relaes juridicas de
determinadas pessoas com o Estado.
Regimentos: atos internos referentes organizao de
rgos colegiados. Podem existir nos trs Poderes, em qual-
quer das pessoas polticas, e nas entidades da administrao
descentralizada.
Instrues: atos normativos ou ordinatrios destinados
orientao da prpria Administrao e subordinados hie-
rrquicos, no cumprimento de lei ou outra norma jurdica e
ao desempenho das atribuies funcionais.
Tratados internacionais: tratado todo acordo formal
e escrito, celebrado entre Estados e/ou organizaes inter-
nacionais, que busca produzir efeitos numa ordem jurdica
de direito internacional. No Brasil, os tratados e convenes
internacionais que versem sobre direitos humanos que
forem aprovados, em cada Casa do Congresso Nacional,
em dois turnos, por trs quintos dos votos dos respectivos
membros, sero equivalentes s emendas constitucionais.
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ATOS ADMINISTRATIVOS
Introduo
Os atos administrativos so instrumentos por meio dos
quais se vale a Administrao Pblica para realizar a sua
funo executiva. por meio de atos administrativos que
ela se comunica com os seus administrados.
O estudo do ato administrativo parte da sua insero na
Teoria Geral do Direito, com as distines entre ato jurdico
e fato jurdico:
Fato Jurdico um acontecimento material involuntrio
(pode ser ordinrio: nascimento, morte, ou
extraordinrio: caso fortuito, fora maior),
que produz efeitos no mundo jurdico.
Ato Jurdico uma manifestao de vontade destinada
a produzir efeitos jurdicos.
Essa distino transplantada para o Direito Adminis-
trativo, colocandose, de um lado, oato administrativo e,
do outro, ofato administrativo:
Fato Administrativo o acontecimento material da Admi-
nistrao, que produz consequncias
jurdicas. No entanto, no traduz uma
manifestao de vontade voltada
para produo dessas consequncias,
na verdade tem sentido de ativida-
de material no exerccio da funo
administrativa, visando ao efeito de
ordem prtica, como, por exemplo,
aconstruo de uma obra pblica,
adesapropriao de bens privados,
aapreenso de mercadorias.
Acrescente-se ainda que at fen-
menos naturais, quando repercutem
na esfera administrativa, constituem
fatos administrativos, como o
caso, por exemplo, de um raio que
destri um bem pblico ou de uma
enchente que inutiliza equipamen-
tos pertencentes ao servio pblico.
Por outro lado, se o fato administra
tivo no produz qualquer efeito jur-
dico no Direito Administrativo, ele
chamado de fato da Administrao.
Diferentemente do fato administrativo, oato adminis-
trativo caracterizase como uma manifestao unilateral da
Administrao, preordenada produo de efeitos jurdicos,
sendo o conceito mais usual o de Meirelles (2005, p. 149):
Conceito de Ato Administrativo a manifestao unilate-
ral de vontade da Administrao Pblica que, agindo nessa
Direito Administrativo
qualidade, tenha por fim imediato adquirir, resguardar,
transferir, modificar, extinguir e declarar direitos, ou impor
obrigao aos administrados ou a si prpria.
Quando se diz que um ato administrativo a manifesta-
o unilateral de vontade da administrao, dizse que ela
est fazendo uso de suas prerrogativas de Poder Pblico,
agindo com o poder de imprio de que dispe em relao ao
particular. Esse ponto o que distingue o ato administrativo
do ato de direito privado praticado pela Administrao.
11
 O ato de direito privado (Civil ou Comercial) praticado
pela Administrao, no d a ela a prerrogativa de superiori-
dade em relao ao particular; ela se nivela com ele, abrindo
mo de sua supremacia de poder. Ocorre, por exemplo,
quando ela emite um cheque ou assina uma escritura pblica
de compra e venda, sujeitando em tudo s normas do Direito
Privado, inclusive s regras que antecedem o negcio jurdico
almejado, tais como a autorizao legislativa, avaliao,
licitao, entre outras. Por essa razo, a Administrao no
pode alterar, revogar, anular, nem rescindir, unilateralmente,
os atos de direito privado; depender sempre da concor-
dncia da outra parte ou da via judicial cabvel, que, neste
caso, ser o nico privilgio que ainda lhe resta. Asaes
correspondentes devem ser propostas no juzo privativo da
Administrao interessada, ou seja, oforo eleito para dirimir
conflitos dever ser sempre o da Administrao.
A prtica de atos administrativos cabe normalmente
aos rgos executivos, mas as autoridades judicirias e as
Mesas legislativas tambm os praticam quando, por exem-
plo, ordenam seus servios, dispem sobre seus servidores
ou expedem instrues sobre matria de sua competncia
privativa; sujeitos, portanto, atoda disciplina dos atos admi-
nistrativos praticados pela Administrao Pblica (requisitos,
atributos, extino etc.).
Elementos ou Requisitos do Ato Administrativo
Parte da doutrina emprega a expresso elementos;
outra parte, prefere utilizar a expresso requisitos. De uma
forma ou de outra, oimportante sabermos que todos so
pressupostos necessrios para a existncia e validade de
todo e qualquer ato administrativo.
A doutrina dominante aponta cinco elementos ou
requisitos dos atos administrativos: competncia, forma,
finalidade, motivo e objeto2. Porm, Celso Antnio Bandeira
de Melo acrescenta outro, acausa.
Competncia Forma Finalidade
So elementos ou requisitos sempre vinculados em
qualquer ato administrativo, mesmo naqueles chamados
discricionrios3. Em relao a eles, alei no oferece qualquer
margem para a apreciao do Administrador, que est preso
ao seu contedo legal.
Equivalem aos requisitos de validade do ato jurdico, no
Direito Civil:
Art.104. Avalidade do negcio jurdico requer
agente capaz, objeto lcito possvel, determinado ou
determinvel e forma prescrita ou no defesa em lei.
Motivo Objeto
Esses requisitos podem vir predeterminados rigorosa-
mente na lei ou no. Quando esto, ocorre o ato vinculado.
Quando, diferentemente, alei confere uma margem de
liberdade ao Administrador no que tange a esses elementos,
Direito Administrativo
estamos diante do que chamamos de ato discricionrio.
Causa
a relao de adequao entre o motivo e o contedo
do ato, em funo da finalidade.
2
Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar
Administrativo/2010.
3
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2010.
12
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Estudaremos detalhadamente os cinco elementos ou
requisitos apontados pela doutrina dominante.
A Competncia
o poder que a lei outorga ao agente pblico para de-
sempenho de suas funes. Constitui o primeiro requisito
de validade do ato administrativo. Inicialmente, necessrio
verificar se a lei atribuiu aquela competncia para o agente.
No basta que o sujeito tenha capacidade, necessrio que
tenha competncia. Acompetncia decorre sempre de lei.
Sendo um requisito de ordem pblica, tem duas caracters-
ticas bsicas: intransfervel (no se transfere a outro rgo
por acordo entre as partes; fixada por lei deve ser rigida-
mente observada) e improrrogvel (no se transmuda, ou
seja, um rgo que no competente no poder vir a slo
superveniente). Entretanto, pode haver a delegao (atribuir
a outrem uma competncia tida como prpria) e a avocao
(chamar para si competncia atribuda a subordinado) de
competncias, sendo, em regra, esses institutos resultantes
da hierarquia. Nesse sentido, a competncia administrativa,
sendo requisito de ordem pblica, intransfervel e impror-
rogvel pela vontade dos interessados. Pode, entretanto,
ser delegada e avocada, desde que o permitam as normas
reguladoras da Administrao4.
Para Di Pietro (2008), aregra a possibilidade de dele-
gao; a exceo a impossibilidade, que s ocorre quando
se trata de competncia outorgada com exclusividade a
determinado rgo. Aautora cita os arts.11, 12, 13 e 15 da
Lei n9.784/1999 para corroborar sua afirmao:
Art. 11. Acompetncia irrenuncivel e se exerce
pelos rgos administrativos a que foi atribuda como
prpria, salvo os casos de delegao e avocao
legalmente admitidos.
Art.12. Um rgo administrativo e seu titular pode-
ro, se no houver impedimento legal, delegar parte
da sua competncia a outros rgos ou titulares,
ainda que estes no lhe sejam hierarquicamente
subordinados, quando for conveniente, em razo de
circunstncias de ndole tcnica, social, econmica,
jurdica ou territorial.
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo
aplica-se delegao de competncia dos rgos
colegiados aos respectivos presidentes.
Art.13. No podem ser objeto de delegao:
I a edio de atos de carter normativo;
II a deciso de recursos administrativos;
III as matrias de competncia exclusiva do rgo
ou autoridade.
Cabe ressaltar que o ato de delegao e a sua revogao
devero ser publicados em meio oficial, conforme estabele-
cido no art. 14 do diploma em comento:
Art.14. Oato de delegao e sua revogao devero
ser publicados no meio oficial.
1 O ato de delegao especificar as matrias
e poderes transferidos, os limites da atuao do
delegado, adurao e os objetivos da delegao e o
recurso cabvel, podendo conter ressalva de exerccio
da atribuio delegada.
2 O ato de delegao revogvel a qualquer tempo
pela autoridade delegante.
FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea Administrativa/2010.
4
 3 As decises adotadas por delegao devem men-
cionar explicitamente esta qualidade e considerar-se-
-o editadas pelo delegado.
Art. 15. Ser permitida, em carter excepcional e
por motivos relevantes devidamente justificados,
aavocao temporria de competncia atribuda a
rgo hierarquicamente inferior.
Outros exemplos de modificao de competncia
A delegao pode ser apreciada no art.84, incisos VI,
XII e XXV, da Constituio Federal, conforme disposto no
pargrafo nico do texto constitucional.
Art.84. Compete privativamente ao Presidente da
Repblica:
[...]
VI dispor, mediante decreto, sobre:
a) organizao e funcionamento da administrao
federal, quando no implicar aumento de despesa
nem criao ou extino de rgos pblicos;
b) extino de funes ou cargos pblicos, quando
vagos;
[...]
XII conceder indulto e comutar penas, com audi-
ncia, se necessrio, dos rgos institudos em lei;
[...]
XXV prover e extinguir os cargos pblicos federais,
na forma da lei;
Pargrafo nico. OPresidente da Repblica poder
delegar as atribuies mencionadas nos incisos VI,
XII e XXV, primeira parte, aosMinistros de Estado,
aoProcurador-Geral da Repblica ou ao Advogado-
-Geral da Unio, que observaro os limites traados
nas respectivas delegaes.
Como o pargrafo nico s menciona esses trs incisos,
pressupe-se que os demais sejam indelegveis.
Outro exemplo de delegao de competncia est no
art.93, inciso XIV, da Constituio Federal, que assim estabelece:
XIV os servidores recebero delegao para a
prtica de atos de administrao e atos de mero
expediente sem carter decisrio.
Tambm temos modificao de competncia no art.103-B,
4, inciso III, da Constituio, que admitiu a possibilidade
de avocao pelo Conselho Nacional de Justia de proces-
sos disciplinares em curso instaurados contra membros do
Poder Judicirio:
4 Compete ao Conselho o controle da atuao
administrativa e financeira do Poder Judicirio e
do cumprimento dos deveres funcionais dos juzes,
cabendo-lhe, alm de outras atribuies que lhe
forem conferidas pelo Estatuto da Magistratura:
[...]
III receber e conhecer das reclamaes contra
membros ou rgos do Poder Judicirio, inclusive
contra seus servios auxiliares, serventias e rgos
prestadores de servios notariais e de registro que
atuem por delegao do poder pblico ou oficiali-
zados, sem prejuzo da competncia disciplinar e
correicional dos tribunais, podendo avocar proces-
sos disciplinares em curso e determinar a remoo,
adisponibilidade ou a aposentadoria com subsdios
ou proventos proporcionais ao tempo de servio e
aplicar outras sanes administrativas, assegurada
ampla defesa;
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Por fim, observe o que o Decreto-Lei n200, de 25 de
fevereiro de 1967, estabelece sobre a delegao de com-
petncia:
Art.11. Adelegao de competncia ser utilizada
como instrumento de descentralizao administra-
tiva, com o objetivo de assegurar maior rapidez e
objetividade s decises, situando-as na proximidade
dos fatos, pessoas ou problemas a atender.
Art. 12. facultado ao Presidente da Repblica,
aosMinistros de Estado e, em geral, sautoridades
da Administrao Federal delegar competncia para a
prtica de atos administrativos, conforme se dispuser
em regulamento.
Pargrafo nico. Oato de delegao indicar com pre-
ciso a autoridade delegante, aautoridade delegada
e as atribuies objeto de delegao.
Regulamentando os arts. 11 e 12 do Decreto-Lei n200,
de 25 de fevereiro de 1967, referente delegao de com-
petncia, temos o Decreto n83.937, de 6 de setembro de
1979, que assim dispe:
Art. 1 A delegao de competncia prevista nos
artigos 11 e 12 do Decreto-Lei n200, de 25 de fe-
vereiro de 1967, ter por objetivo acelerar a deciso
dos assuntos de interesse pblico ou da prpria
administrao.
Art. 2 O ato de delegao, que ser expedido a
critrio da autoridade delegante, indicar a autori-
dade delegada, asatribuies objeto da delegao
e, quando for o caso, oprazo de Vigncia, que, na
omisso, ter-se- por indeterminado.
Pargrafo nico. A delegao de competncia no
envolve a perda, pelo delegante, dos corresponden-
tes poderes, sendo-lhe facultado, quando entender
conveniente, exerc-los mediante avocao do caso,
sem prejuzo da validade da delegao.
Art.3 A delegao poder ser feita a autoridade no
diretamente subordinada ao delegante.
Art.4 A mudana do titular do cargo no acarreta a
cessao da delegao.
Art. 5 Quando conveniente ao interesse da Ad-
ministrao, as competncias objeto de delegao
podero ser incorporadas, em carter permanente,
aos regimentos ou normas internas dos rgos e
entidades interessados.
Art.6 O ato de delegar pressupe a autoridade para
subdelegar, ficando revogadas as disposies em
contrrio constantes de decretos, regulamentos ou
atos normativos em vigor no mbito da Administra-
o Direta e Indireta.
Art.7 Cabe ao Ministro Extraordinrio para a Des-
burocratizao orientar e acompanhar as medidas
constantes deste Decreto, assim como dirimir as
Direito Administrativo
dvidas suscitadas em sua execuo.
Vcios Relativos ao Sujeito
Partindo-se do pressuposto de que no basta que o
agente tenha capacidade e que necessrio que tenha
competncia, tm-se duas categorias de vcios: o de incom-
petncia e o de incapacidade.
O vcio de incompetncia est previsto no art.2, par-
grafo nico, a, da Lei n4.717/1965:
13
 A incompetncia fica caracterizada quando o ato
no se incluir nas atribuies legais do agente que
o praticou.
Visto que a competncia vem sempre definida em lei,
ser nulo o ato praticado por quem no seja detentor ou
pratique o ato exorbitando o uso dessas atribuies.
Os principais vcios quanto competncia so:
Usurpao de funo: ocorre quando a pessoa que
pratica o ato no foi investida no cargo, emprego ou
funo, ou seja, ela se apossa, por conta prpria,
do exerccio das atribuies de agente pblico, sem
ter essa qualidade. Oato considerado inexistente.
tipificado como crime no art.328, CP.
Usurpao de funo pblica
Art.328. Usurpar o exerccio de funo pblica:
Pena deteno, de trs meses a dois anos, emulta.
Pargrafo nico. Se do fato o agente aufere vantagem:
Pena recluso, de dois a cinco anos, emulta.
Funo de fato: ocorre quando a pessoa que pratica o
ato est irregularmente investida no cargo, emprego
ou funo, mas tem toda aparncia de legalidade. Um
exemplo claro ocorre quando um chefe substituto
exerce funes alm do prazo fixado.
Excesso de poder: ocorre quando o agente ultrapassa
os limites de sua competncia, comete um plus. Ex.:
quando a autoridade policial excede no uso da fora.
O excesso de poder constitui juntamente com o desvio de
poder ou desvio de finalidade espcies de abuso de poder.
Tanto o excesso de poder como o desvio de finalidade
podem configurar crime de abuso de autoridade (art.4 da
Lei n4.898/1965).
Art.4 Constitui tambm abuso de autoridade:
[...]
h) o ato lesivo da honra ou do patrimnio de pessoa
natural ou jurdica, quando praticado com abuso ou
desvio de poder ou sem competncia legal.
Alm dos vcios de incompetncia, existem os de incapa
cidade, previstos no Cdigo Civil, arts.3 e 4, eos previstos
na Lei n9.784/1999, arts.18 e 20.
Art. 3 So absolutamente incapazes de exercer
pessoalmente os atos da vida civil os menores de 16
(dezesseis) anos.
Art.4 So incapazes, relativamente a certos atos ou
maneira de os exercer:
I os maiores de dezesseis e menores de dezoi-
toanos;
II os brios habituais e os viciados em txico;
III aqueles que, por causa transitria ou permanen-
te, no puderem exprimir sua vontade;
Direito Administrativo
IV os prdigos.
Pargrafo nico. A capacidade dos indgenas ser
regulada por legislao especial.
No que se refere aos vcios de incapacidade previstos
na Lei n9.784/1999, temos o impedimento e a suspeio.
O impedimento gera a presuno absoluta de incapaci-
dade, razo pela qual o agente pblico fica proibido de atuar
no processo, devendo obrigatoriamente comunicar o fato
autoridade competente, sob pena de ser responsabilizado.
14
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O art. 18 da Lei prev expressamente aqueles que esto
impedidos de atuar no processo:
Art.18. impedido de atuar em processo adminis-
trativo o servidor ou autoridade que:
I tenha interesse direto ou indireto na matria;
II tenha participado ou venha a participar como
perito, testemunha ou representante, ou se tais
situaes ocorrem quanto ao cnjuge, companheiro
ou parente e afins at o terceiro grau;
III esteja litigando judicial ou administrativamente
com o interessado ou respectivo cnjuge ou com-
panheiro.
Art. 19. A autoridade ou servidor que incorrer em
impedimento deve comunicar o fato autoridade
competente, abstendo-se de atuar.
Pargrafo nico. Aomisso do dever de comunicar
o impedimento constitui falta grave, para efeitos
disciplinares.
J a suspeio gera a presuno relativa de incapacidade,
razo pela qual o vcio fica sanado se no for arguido pelo
interessado no momento oportuno. Oart.20 tambm dispe
expressamente sobre quem poder ser arguida a suspeio:
Art.20. Pode ser arguida a suspeio de autoridade
ou servidor que tenha amizade ntima ou inimizade
notria com algum dos interessados ou com os res-
pectivos cnjuges, companheiros, parentes e afins
at o terceiro grau.
A Forma
o meio pelo qual se exterioriza o ato. Em regra,
exigese a forma escrita para a sua prtica. Excepcional
mente, admitemse as ordens verbais, gestos, apitos, sinais
luminosos (como so feitos no trnsito)5.
A forma como requisito de existncia e validade do ato
administrativo, se estabelecida em lei e no observada,
gera sua nulidade. Assim, sempre que a lei expressamente
exigir determinada forma para que um ato administrativo
seja considerado vlido, a inobservncia dessa exigncia
acarretar a nulidade do ato6.
A exigncia da observncia da forma garantia dos ad-
ministrados contra a arbitrariedade e fator de estabilidade
e segurana nas relaes jurdicas. Nesse sentido, temos
o disposto no inciso VIII, pargrafo nico, art. 2, da Lei
n9.784/1999, que assim estabelece:
Pargrafo nico. Nos processos administrativos sero
observados, entre outros, oscritrios de:
[...]
VIII observncia das formalidades essenciais
garantia dos direitos dos administrados;
Visando proteo dos direitos dos administrados e
ao melhor cumprimento dos fins da Administrao, aLei
n9.784/1999 estabeleceu em seu art.22:
Os atos do processo administrativo no dependem
de forma determinada seno quando a lei expressa-
mente a exigir.
Se o Administrador puder escolher a forma, haver dis-
cricionariedade, porm, em alguns casos, aforma escrita
particularizada e exigese um determinado tipo de forma
escrita para que o ato seja vlido. Ocorre, por exemplo, no
decreto de expropriao. Odecreto uma das formas que
5
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
I/2010.
6
Cespe/TCU/AUFC/2010.
deve revestir o ato do Chefe do Poder Executivo que declara
a expropriao (a outra a lei); qualquer outra forma tornar
o ato nulo.
Vcios Relativos Forma
Como garantia do princpio da legalidade e da segurana
jurdica, aforma deve ser rigorosamente respeitada. Caso
no seja observada, estaremos diante de um ato ilegal,
portanto nulo.
O vcio de forma est previsto no art.2, pargrafo nico,
b, da Lei n4.717/1965:
O vcio de forma consiste na omisso ou na obser-
vncia incompleta ou irregular de formalidades indis-
pensveis existncia ou seriedade do ato.
A Finalidade
O ato deve alcanar a finalidade expressa ou implicita-
mente prevista na norma que atribui competncia ao agente
para a sua prtica, sendo o resultado que se busca alcanar
com a prtica do ato. OAdministrador no pode fugir da
finalidade que a lei imprimiu ao ato, sob pena de nulidade
por desvio de finalidade7.
Dessa forma, podemos falar em finalidade ou fim em
dois sentidos diferentes:
Em sentido amplo: a finalidade sempre corresponde
consecuo de um resultado de interesse pblico, ou
seja, oato administrativo tem que ter sempre finali-
dade pblica.
Em sentido estrito: a finalidade o resultado especfico
que cada ato deve produzir, conforme definido na lei,
ou seja, afinalidade do ato administrativo sempre a
que decorre explcita ou implicitamente da lei.
A finalidade no se confunde com nenhum outro
elemento. Enquanto o objeto o efeito jurdico ime-
diato que o ato produz (adquirir, transferir, extinguir),
afinalidade o efeito mediato (indireto).
Distingue do motivo, porque este antecede a prtica do
ato, correspondendo aos fatos, scircunstncias, que
levaram a Administrao a praticar o ato. J a finalidade
sucede a prtica do ato, porque justamente o que a
Administrao quer alcanar com a sua edio.
Tanto o motivo como a finalidade contribuem para a
formao de vontade da Administrao que diante de
certa situao de fato ou de direito (motivo) a autori-
dade (sujeito competente) pratica certo ato (objeto)
para alcanar determinado resultado (finalidade).
Vcios Relativos Finalidade
Visto que a finalidade pode ter duplo sentido (amplo
e estrito), pode-se dizer que ocorre o desvio de finalidade
quando o agente pratica o ato com inobservncia do interes-
se pblico ou com objetivo diverso daquele previsto explcita
ou implicitamente na lei.
Est previsto no art.2, pargrafo nico, e, da Lei
n4.717/1965:
O desvio de finalidade se verifica quando o agente
pratica o ato visando a fim diverso daquele previsto,
explcita ou implicitamente, na regra de competncia.
Assunto cobrado nas seguintes provas: FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio
7 8
Apoio Especializado Medicina, Analista Judicirio Apoio Especializado Tec-
nologia da Informao, Analista Judicirio Apoio Especializado Fisioterapia,
Analista Judicirio Apoio Especializado Estatstica, Analista Judicirio Apoio
Especializado Medicina do Trabalho, Analista Judicirio Apoio Especializado
Enfermagem, Analista Judicirio Apoio Especializado Psicologia/2010.
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A grande dificuldade com relao ao desvio de finalidade
a sua comprovao, pois o agente no declara sua verda-
deira inteno; ele procura ocult-la para produzir enganosa
impresso de que o ato legal. Por isso mesmo, odesvio
de finalidade comprova-se por meio de indcios, como, por
exemplo, afalta de motivo ou a discordncia dos motivos
com o ato praticado.
O Motivo
So as razes de fato e de direito que levam prtica
do ato. Pressuposto de fato corresponde ao conjunto de
circunstncias, de acontecimentos, de situaes que levam
a Administrao a praticar o ato; o pressuposto de direito
o dispositivo legal em que se baseia o ato. Em alguns
casos, esses motivos j esto traados na lei, sem margem
de liberdade para o Administrador. Nesses casos, temos o
motivo vinculado. Em outros, alei permite ao Administra-
dor certa margem de liberdade, sendo assim seu motivo
discricionrio.
Adquire relevncia o aspecto de vinculao aos motivos
a partir da presuno de legitimidade, em que o particular
interessado em invalidar o ato que tem o nus de provar
a sua ilegalidade. justamente a partir da demonstrao da
inexistncia dos motivos declinados para a prtica do ato
que se poder conseguir a sua invalidao.
A efetiva existncia do motivo sempre um requisito
para a validade do ato. Se o Administrador invoca deter
minados motivos, avalidade do ato fica subordinada
efetiva existncia desses motivos invocados para a sua
prtica. a teoria dos motivos determinantes8. Em outras
palavras, se a Administrao motiva o ato mesmo que a
lei no exija sua motivao, ele s ser vlido se os motivos
forem verdadeiros.
Ressalte-se que motivo no se confunde com moti
vao. Omotivo um fato, um dado real e objetivo que
autoriza ou impe a prtica do ato9, j a motivao a ex
posio dos motivos, ou seja, a demonstrao, por escrito,
de que os pressupostos de fato realmente existiram. Oato
sem motivo nulo; o ato sem motivao s ser nulo se
est for obrigatria10.
A Lei n9.784/1999, elevando a motivao categoria
de princpio a ser obedecido pela Administrao Pblica
(art.2), tornou-a obrigatria:
Art.2 A Administrao Pblica obedecer, dentre
outros, aosprincpios da legalidade, finalidade, mo-
tivao, razoabilidade, proporcionalidade, moralida-
de, ampla defesa, contraditrio, segurana jurdica,
interesse pblico e eficincia.
E ainda foi mais alm, determinou, em seu art.50, quais
os atos administrativos que devem ser motivados.
Art. 50. Os atos administrativos devero ser moti-
Direito Administrativo
vados, com indicao dos fatos e dos fundamentos
jurdicos, quando:
I neguem, limitem ou afetem direitos ou interesses;
II imponham ou agravem deveres, encargos ou
sanes;
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
I/2010.
9
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Adminis-
trativa/2013.
10
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Adminis-
trativa/2013.
15
 III decidam processos administrativos de concurso
ou seleo pblica;
IV dispensem ou declarem a inexigibilidade de
processo licitatrio;
V decidam recursos administrativos;
VI decorram de reexame de ofcio;
VII deixem de aplicar jurisprudncia firmada sobre
a questo ou discrepem de pareceres, laudos, pro-
postas e relatrios oficiais;
VIII importem anulao, revogao, suspenso ou
convalidao de ato administrativo.
A Constituio Federal tambm vinculou as suas decises
regra da motivao:
Art.93, IX, da CF: Todos os julgamentos dos rgos
do Poder Judicirio sero pblicos, efundamentadas
todas as decises, sob pena de nulidade, podendo
a lei limitar a presena, em determinados atos,
sprprias partes e a seus advogados, ou somente
a estes, em casos nos quais a preservao do direito
intimidade do interessado no sigilo no prejudique
o interesse pblico informao;
Art.93, X, da CF: As decises administrativas dos tri-
bunais sero motivadas e em sesso pblica, sendo as
disciplinares tomadas pelo voto da maioria absoluta
de seus membros;
Entretanto, sabemos que em determinados casos a mo-
tivao pode ser dispensada (art.37, II, da CF, por exemplo),
restando ento como excees a esse princpio quando a lei
assim a dispensar ou quando a natureza do ato for com ela
incompatvel.
Art. 37. A administrao pblica direta e indireta
de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos
princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade e eficincia e, tambm, aoseguinte:
[...]
II a investidura em cargo ou emprego pblico
depende de aprovao prvia em concurso pblico
de provas ou de provas e ttulos, de acordo com a
natureza e a complexidade do cargo ou emprego, na
forma prevista em lei, ressalvadas as nomeaes para
cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao
e exonerao;
Vcios Relativos ao Motivo
Para o ato administrativo, ainexistncia de um motivo
atribuvel Administrao ao cuidar do interesse pblico
configura vcio insanvel, pela inexistncia exatamente de
interesse pblico que determine sua finalidade. Para alguns
doutrinadores, como Di Pietro (2008), alm da hiptese de
inexistncia, existe a falsidade do motivo, que da mesma for-
Direito Administrativo
ma torna o ato nulo. Aautora cita como exemplo o seguinte
caso: se a Administrao pune um funcionrio (servidor), mas
este no praticou qualquer infrao, omotivo inexistente,
porm, se ele praticou infrao diversa, omotivo falso.
O vcio relativo ao motivo est previsto no art.2, par-
grafo nico, d, da Lei n4.717/1965:
A inexistncia dos motivos se verifica quando a ma-
tria de fato ou de direito, em que se fundamenta o
ato, materialmente inexistente ou juridicamente
inadequada ao resultado obtido.
16
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O Objeto
o contedo do ato, ou seja, o que ele prescreve ou dis-
pe. Nota-se que, neste requisito, aAdministrao manifesta
seu poder e sua vontade ou atesta simplesmente situaes
preexistentes. Ele s existe quando produz efeito jurdico,
ou seja, quando em decorrncia dele, nasce, extingue-se,
transforma-se um determinado direito. No chamado ato
vinculado, oobjeto j est predeterminado na lei (ex.: apo-
sentadoria do servidor). Nos chamados atos discricionrios,
h uma margem de liberdade do Administrador para pre-
encher o contedo do ato (ex.: desapropriao cabe ao
Administrador escolher o bem, de acordo com os interesses
da Administrao), por isso, oobjeto pode ser discricionrio.
Considerando-se constituir o ato administrativo em esp-
cie do gnero ato jurdico, seu objeto tambm deve ser lcito
(conforme a lei e a moral), possvel (realizvel no mundo dos
fatos e do direito), determinado (quando o ato enuncia seu
objeto de modo certo, definindo, por exemplo, seus destina-
trios, seus efeitos etc.) ou pelo menos determinvel (quando
adotar algum critrio a ser observado subsequentemente,
por exemplo: uma condio).
O objeto do ato administrativo, como no direito privado,
tambm pode ser natural ou acidental. Oobjeto natural
o efeito que o ato produz, sem necessidade de expressa
meno. Ele decorre da prpria natureza do ato, tal como
definido na lei.
J o objeto acidental o efeito jurdico que o ato produz
em decorrncia de clusulas acessrias apostas ao ato pelo
sujeito que o pratica, trazendo alguma alterao no objeto
natural. Refere-se ao termo, aoencargo ou modo e condio:
Pelo termo, indica-se o dia em que inicia ou termina a
eficcia do ato.
O modo ou encargo um nus imposto ao destinatrio
do ato.
A condio a clusula que subordina a eficcia do ato
a evento futuro e incerto. Pode ser suspensiva (quan-
do suspende o incio da eficcia do ato) ou resolutiva
(quando verificada, faz cessar a produo de efeitos
jurdicos do ato).
Vcios Relativos ao Objeto
So nulos os atos administrativos de contedo ou objeto
ilcito, no sendo possvel, portanto, sua convalidao11.
A ilicitude do objeto se configura quando ele est em
desacordo com as normas jurdicas pertinentes ou ento
quando no corresponde ao interesse pblico que motivou
a declarao de vontade, motivo este que, se ilcito ou ine-
xistente, comunicar o defeito finalidade.
O vcio relativo ao objeto est previsto no art.2, par-
grafo nico, c, da Lei n4.717/1965:
A ilegalidade do objeto ocorre quando o resultado
do ato importa em violao de lei, regulamento ou
outro ato normativo.
O conceito acima no abrange todas as hipteses poss-
veis, pois, como visto acima, oobjeto do ato administrativo
corresponde ao do ato jurdico. Assim, haver vcio quando
a declarao sobre o objeto for ilcita ou imoral, impossvel,
indeterminada ou indeterminvel.
Obs.: Motivo e Objeto, nos chamados atos discricionrios,
caracterizam o que denominamos de Mrito Administrativo.
Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto II/2010.
11
Mrito Administrativo
Corresponde esfera de discricionariedade reservada
ao Administrador, ou seja, omrito administrativo parte da
anlise da valorao dos motivos e da escolha do objeto,
quando a Administrao encontra-se devidamente autori-
zada a decidir sobre a convenincia e a oportunidade do
ato administrativo.
No pode o Poder Judicirio pretender substituir a dis-
cricionariedade do administrador pela discricionariedade
do Juiz, pois a ele vedado adentrar nesta rea. Pode, no
entanto, examinar os motivos invocados pelo Administrador
para verificar se eles efetivamente existem. AoPoder Judici-
rio somente facultado discutir a respeito da competncia,
da finalidade e da forma.
O Silncio no Direito Administrativo e seus Efeitos
No direito privado, aaplicao normativa sobre o silncio
encontra soluo no art.111 do Cdigo Civil. De acordo com
esse dispositivo, osilncio, como regra, importa consen-
timento tcito, considerando os usos ou as circunstncias
normais. S no valer como anuncia se a lei declarar
indispensvel a manifestao expressa.
Art.111. Osilncio importa anuncia, quando as
circunstncias ou os usos o autorizarem, eno for
necessria a declarao de vontade expressa.
No Direito Administrativo, osilncio administrativo no
constitui ato administrativo, eis que inexiste manifestao
formal de vontade. sim mero fato administrativo, oque no
impede a produo de efeitos no mundo jurdico.
Nesse sentido, o ensinamento de Meirelles (2005, p. 114):
A omisso da Administrao pode representar apro-
vao ou rejeio da pretenso do administrado, tudo
dependendo do que dispuser a norma pertinente.
Ocorre que a Administrao pode ser omissa e no fazer
qualquer referncia sobre o efeito que produza tal silncio.
Cumpre ento distinguir, de um lado, ahiptese em que a
lei aponta a consequncia da omisso e, de outro, aquela
em que a lei no aponta quais os efeitos que decorrem de
sua omisso.
No primeiro caso, alei pode indicar dois efeitos:
o silncio importa manifestao positiva (anuncia
tcita); ou
o silncio importa manifestao negativa (denegatria).
Quando o efeito retrata manifestao positiva, conside-
rase que a Administrao pretendeu emitir vontade com
carter de anuncia, de modo que o interessado decerto ter
sua pretenso satisfeita. Por outro lado, quando a Adminis-
trao emite manifestao com efeito denegatrio, devese
entender que ela contrariou o interesse do administrado,
oque o habilita a postular a invalidao do ato, se julgar que
tem vcio de legalidade.
No segundo caso, o mais comum, aomisso pode
ocorrer tambm de duas maneiras:
com a ausncia de manifestao volitiva no prazo
fixado na lei; ou
com a demora excessiva na prtica do ato quando a lei
no estabeleceu prazo (considerase excessiva aquela
que foge dos padres de razoabilidade).
Nas duas situaes o interessado faz jus a uma definio
por parte da Administrao, valendose, inclusive, do direito
de petio (art.5, XXXIV, da CF).
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XXXIV so a todos assegurados, independentemen-
te do pagamento de taxas:
a) o direito de petio aos Poderes Pblicos em defesa
de direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder.
Decorridos o prazo legal e o razovel, caso o adminis-
trado no obtenha xito na via administrativa, no restar
alternativa seno recorrer via judicial adequada (mandado
de segurana, mandado de injuno etc.).
Por fim, cabe ressaltar que, dependendo da natureza
do silncio ou omisso, oadministrador omisso poder ser
responsabilizado administrativa, civil e penalmente.
Atributos e/ou Privilgios dos Atos
Administrativos
A palavra atributo significa qualidade prpria, que, neste
caso, so aquelas outorgadas pelo ordenamento jurdico ao
ato administrativo, como decorrncia do princpio da supre-
macia do interesse pblico sobre o privado.
Essas qualidades no se apresentam em todos os atos
administrativos, mas somente naqueles regidos pelo Direito
Pblico e que tenham por finalidade condicionar ou restringir
a situao jurdica dos administrados ou impor obrigaes.
Presuno de Legitimidade
A presuno de legitimidade diz respeito conformidade
do ato com a lei. Decorre do princpio da legalidade, sendo,
portanto, legais e verdadeiros os fatos alegados (presuno
de veracidade). Essa presuno, porm, relativa (juris tan-
tum), pois cabe prova em contrrio. a inverso do nus da
prova, cabendo ao particular demonstrar tal irregularidade.
Ex.: Execuo de Dvida Ativa cabe ao particular o nus de
provar que no deve ou que o valor est errado.
Um ato emanado do administrador goza de presuno
de legitimidade, independentemente de lei que expresse
atributo.12
Presume-se que os atos administrativos so legtimos,
visando assegurar a eficincia e a segurana nas atividades
do Poder Pblico, autorizando a execuo imediata ou ope-
ratividade dos atos administrativos, ainda que haja arguio
de vcio.
Em todo e qualquer ato administrativo pode-se observar
a presena da presuno de legitimidade13.
O ato administrativo ilegal praticado por agente ad-
ministrativo corrupto, produz efeitos normalmente, pois
traz em si o atributo da presuno, ainda que relativa, de
legitimidade.14
A presuno de legitimidade conferida ao ato at o
momento em que for declarada sua nulidade.
No obstante os atos administrativos gozarem desta presun-
o, faz-se necessrio que a Administrao motive (indicao
dos pressupostos de fato e de direito que ensejaram a prtica
do ato) sempre o ato, para fins de controle de legalidade.
Autoexecutoriedade
Direito Administrativo
atributo do ato administrativo, entre outros, a
autoexecutoriedade.15
a possibilidade que tem a Administrao de, por seus
prprios meios, exigir o cumprimento das obrigaes impostas
aos administrados, independentemente de ordem judicial.
12
Cespe/AE ES/Seger-ES/Administrao/2013.
13
FCC/Procuradoria Geral do Estado do Amazonas/Procurador do Estado de 3
Classe/2010.
14
Cespe/TRE-MS/Analista Judicirio/rea Administrativa/2013.
15
FCC/TRE-Acre/Tcnico Judicirio/rea Administrativa/2010.
17
 No se confunde executoriedade com exigibilidade, pois
aquela a possibilidade de exigir o cumprimento do ato,
independentemente da via judicial, enquanto exigibilidade
pode ser feita por Ao Judicial ou no.
Nos atos em que se vai envolver o patrimnio do admi-
nistrado (cobrana de uma multa, por exemplo), aAdminis-
trao tem de se utilizar da via judicial, no podendo utilizar
a fora pblica pelos seus prprios meios.
S possvel a autoexecutoriedade quando permitida por
lei ou para atender situaes urgentes, como, por exemplo,
ainterdio de um prdio que ameaa desabar, entretanto,
oadministrado no fica impossibilitado de recorrer ao Poder
Judicirio para se insurgir contra o uso da autoexecutorieda-
de. possvel, inclusive, que por meio de medidas preventi-
vas (Mandado de Segurana Preventivo, Aes Cautelares,
Antecipao de Tutela) venha o executado evitar que se
realize a autoexecutoriedade ou at mesmo aps a prtica
do ato, oadministrado pode ingressar em juzo pedindo a
reconstituio do estado anterior, se for possvel, inclusive,
asindenizaes cabveis.
Este requisito normalmente verificvel nos atos ad-
ministrativos decorrentes do poder de polcia, nos quais
a Administrao impe coercitivamente seu cumprimento
independentemente de mandado judicial (interdio de
atividades, inutilizao de gneros alimentcios).
Se do atributo da executoriedade do ato administrativo
resultar dano ao particular em razo de ilegitimidade ou
abuso, o Estado estar obrigado a indenizar o lesado, uma
vez configurados a conduta danosa, o dano e o nexo causal.16
Imperatividade
o atributo pelo qual osatos administrativos se im
pem a terceiros, independentemente de sua concordn
cia17. uma consequncia da ascendncia da Administrao
Pblica sobre o particular, justificada pelo interesse pblico.
o denominado poder extroverso da Administrao, porm
no existe em todos os atos administrativos, mas somente
naqueles que impem uma obrigao ao administrado,
como, por exemplo, osque decorrem do poder de polcia,
do poder hierrquico, e os que regulam condutas gerais
e abstratas18. Nos atos enunciativos (certides, atestados,
pareceres) enos que conferem direitos aos administrados
(licena, autorizao, permisso) a imperatividade no existe.
A imperatividade autoriza a produo imediata de seus
efeitos at a declarao de possvel invalidade, tornando
obrigatria a sua observncia pelo particular.
Exigibilidade
a possibilidade de a Administrao, coercitivamente,
exigir o cumprimento da obrigao imposta ao administrado,
utilizandose de meios indiretos, como, por exemplo, amulta,
para induzir o acatamento dos seus atos.
A exigibilidade permite que a Administrao Pblica
objetive o cumprimento efetivo da obrigao por ela esta-
belecida, socorrendo-se ou no da interferncia do Poder
Judicirio.
As determinaes para que o particular construa muro no
Direito Administrativo
alinhamento da rua, apare rvores cujos galhos ameaam a
segurana da rede eltrica ou a dissoluo de passeatas com
o fim de resguardar o interesse da coletividade so exemplos
de atos que possuem esse atributo. Nesses casos, a Admi-
nistrao no necessita da participao do Poder Judicirio
para seu cumprimento.
16
Cespe/CNJ/Analista Judicirio/rea Judiciria/2013.
17
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-RS/Tcnico Judicirio/rea Administrativa/
Analista Judicirio/rea Administrativa/2010.
18
Assunto cobrado na prova do Cespe/CNJ/Analista Judicirio/rea Judici-
ria/2013.
18
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Outras vezes, contudo, a Administrao deve trilhar
procedimento previamente estabelecido na lei, que exige
o trnsito pelo Judicirio. o caso de um tributo que no
pago pelo administrado exige que a Administrao promova
a competente execuo fiscal.
Tipicidade
o atributo pelo qual o ato administrativo deve corres-
ponder a figuras definidas previamente pela lei como aptas
a produzir determinados resultados, ou seja, para cada
finalidade que a Administrao pretende alcanar existe um
ato definido em lei.
Conforme ensina Di Pietro (2008), esse atributo repre-
senta uma garantia para o administrado, pois impede que
a Administrao pratique atos dotados de imperatividade e
executoriedade, vinculando unilateralmente o particular sem
que haja previso legal, etambm fica afastada a possibili-
dade de ser praticado ato totalmente discricionrio, pois a
lei, aoprever o ato, j define os limites em que a discricio-
nariedade poder ser exercida.
Discricionariedade e Vinculao
A discricionariedade e vinculao com que so expedi-
dos os atos administrativos esto relacionadas diretamente
com os poderes de que dispe a Administrao Pblica para
pratic-los.
Para o desempenho de suas funes, a Administrao
dispe de poderes para a prtica de seus atos que lhe asse-
guram posio de supremacia sobre o particular e sem os
quais no conseguiria atingir os seus fins. Esses poderes, no
Estado Democrtico de Direito como o nosso, tm como pos-
tulado bsico o princpio da legalidade, sendo limitados pela
lei, sob pena de ilegalidade por abusos ou arbitrariedades.
No entanto, esse regramento pode atingir os vrios as-
pectos de uma atividade determinada. Nesse caso, opoder
da Administrao vinculado, porque a lei no deixou opes
para a prtica do ato, estabelecendo que diante de determina-
dos requisitos a Administrao deve agir de tal ou qual forma.
Em outras hipteses, oregramento no atinge todos os
aspectos da atuao administrativa; a lei deixa certa margem
de liberdade de deciso diante do caso concreto, de tal
modo que a autoridade poder optar por uma dentre vrias
solues possveis, todas vlidas perante o direito. Nesses
casos, opoder da Administrao tido como discricionrio;
a adoo de uma ou outra soluo feita segundo critrios
de oportunidade, convenincia, justia, equidade, prprios
da autoridade, pois no foram definidos pelo legislador.
Mesmo a, entretanto, o poder de ao administrativa,
embora discricionrio, no totalmente livre, porque sob
alguns aspectos a lei impe limitaes19.
Fonte e mbito de Aplicao da Discricionariedade
A fonte da discricionariedade a prpria lei. Adiscricio-
nariedade s existe nos espaos deixados pela lei. Normal-
mente ocorre:
de forma expressa: quando a lei confere Adminis-
trao o seu uso. Como exemplo, temos a remoo ex
officio (de ofcio). Oservidor removido pela Adminis-
trao e no interesse dela, para atender convenincia
do servio (art.36, I, da Lei n8.112/1990).
Art. 36. Remoo o deslocamento do servidor,
apedido ou de ofcio, no mbito do mesmo quadro,
com ou sem mudana de sede.
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto II/
19
2010.
 Pargrafo nico. Para fins do disposto neste artigo,
entende-se por modalidades de remoo:
I de ofcio, no interesse da Administrao.
quando a lei omissa: por no ser possvel prever
todas as situaes supervenientes no momento de sua
promulgao, a autoridade dever decidir de acordo
com princpios extrados do ordenamento jurdico.
quando a lei prev determinada competncia, mas
no estabelece a conduta a ser adotada: ocorre, por
exemplo, no mbito do poder de polcia onde a razoa-
bilidade e a proporcionalidade devem ser observadas
na aplicao das sanes.
Por ser muito amplo o mbito de incidncia da discri-
cionariedade, cumpre, pois, analisarmos onde possvel
localiz-la.
O primeiro aspecto a ser observado concerne ao mo-
mento da prtica do ato: se a lei nada estabelece a respeito,
aAdministrao escolhe o momento que lhe parea mais
adequado para atingir a consecuo de determinado fim.
Como nem sempre possvel para o legislador fixar um
momento preciso para a prtica do ato, normalmente ele
estabelece um prazo para que a Administrao adote deter-
minadas decises, com ou sem sanes para o caso de seu
descumprimento. Ocorre, por exemplo, com o prazo de 15
dias de que dispe o Executivo para vetar ou sancionar um
projeto de lei aprovado pelo Legislativo; decorrido o prazo,
osilncio do Executivo implica sua sano (art.66 da CF).
Art.66. ACasa na qual tenha sido concluda a votao
enviar o projeto de lei ao Presidente da Repblica,
que, aquiescendo, osancionar.
1 Se o Presidente da Repblica considerar o proje-
to, no todo ou em parte, inconstitucional ou contrrio
ao interesse pblico, vet-lo- total ou parcialmente,
no prazo de quinze dias teis, contados da data do
recebimento, e comunicar, dentro de quarenta
e oito horas, ao Presidente do Senado Federal os
motivos do veto.
2 O veto parcial somente abranger texto integral
de artigo, de pargrafo, de inciso ou de alnea.
3 Decorrido o prazo de quinze dias, osilncio do
Presidente da Repblica importar sano.
Outro aspecto a ser considerado diz respeito escolha
entre agir e no agir. Se diante de certa situao a Admi-
nistrao est obrigada a adotar determinada providncia,
aatuao vinculada; se ela tem possibilidade de escolher
entre atuar ou no, existe a discricionariedade. Como
exemplo de atuao vinculada, temos que a Administrao
obrigada a apurar e punir ilcitos administrativos, sob pena
de condescendncia criminosa (art.320 do Cdigo Penal).
Condescendncia criminosa
Art.320. Deixar o funcionrio, por indulgncia, de
responsabilizar subordinado que cometeu infrao no
exerccio do cargo ou, quando lhe falte competncia,
no levar o fato ao conhecimento da autoridade
competente:
Pena deteno, de quinze dias a um ms, ou multa.
Referindo-se aos elementos ou requisitos dos atos
administrativos, adiscricionariedade abrange to somente
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o motivo e o objeto. Acompetncia, aforma e a finalidade
so sempre vinculadas, at mesmo nos atos discricionrios.
A partir da ideia de que certos atos administrativos so
sempre vinculados (competncia, forma, finalidade), afirma-
-se que no existe ato administrativo inteiramente discricio-
nrio. tambm por isso que se diz que o ato vinculado
analisado sob o aspecto da legalidade (de acordo com a lei)
e que o ato discricionrio pode ser analisado sob os aspectos
da legalidade e do mrito (convenincia e oportunidade
diante do interesse pblico a atingir).
Limites da Discricionariedade e Controle pelo
Poder Judicirio
A discricionariedade tambm encontra limites na prpria
lei. O legislador, ao definir determinado ato, intencional-
mente deixa um espao para livre deciso da Administrao
Pblica; legitimando previamente a sua opo, qualquer uma
delas ser vlida.
Como forma de fixar limites ao exerccio do poder discri-
cionrio, algumas teorias tm sido adotadas de modo a am-
pliar a possibilidade de sua apreciao pelo Poder Judicirio.
Uma delas a que se refere ao abuso de poder na espcie
desvio de poder ou desvio de finalidade. Odesvio de poder
ou desvio de finalidade ocorre quando a autoridade usa do
poder discricionrio para atingir fim diverso daquele que a lei
fixou. Quando isso ocorre, fica o Poder Judicirio autorizado
a decretar a nulidade do ato, j que a Administrao fez
uso indevido da discricionariedade, aodesviar-se dos fins
de interesse pblico definidos na lei20.
A outra a teoria dos motivos determinantes. Quando
a Administrao indica os motivos que a levaram a praticar
o ato, este somente ser vlido se os motivos forem verda-
deiros. Para apreciar esse aspecto, o Poder Judicirio ter
que examinar os motivos, ou seja, ospressupostos de fato
e as provas de sua ocorrncia, para verificar se o motivo
realmente existiu. Se no existiu ou se no for verdadeiro,
anular o ato.
O controle feito pelo Poder Judicirio ganha fundamental
importncia aps a distino entre atos discricionrios e
atos vinculados.
Nos atos vinculados, no existe restrio quanto aos
elementos que sofrem o chamado controle de legalidade,
visto que todos devem estar de acordo com a lei.
Com relao aos atos discricionrios, o controle de
legalidade possvel, mas ter que respeitar a discriciona-
riedade administrativa nos limites em que ela assegurada
pela lei, ou seja, oJudicirio s pode apreciar os aspectos
da legalidade e verificar se a Administrao no ultrapassou
os limites da discricionariedade.
Classificao dos Atos Administrativos
Quanto ao Alcance
Atos Internos
Direito Administrativo
So os destinados a produzir efeitos no recesso das
reparties administrativas, epor isso mesmo incidem,
normalmente, sobre os rgos e agentes da Administrao
que os expediram.
Atos Externos
So todos aqueles que alcanam os administrados,
oscontratantes e, em certos casos, osprprios servidores,
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
20
II/2010.
19
 provendo sobre seus direitos, obrigaes, negcios ou condu-
ta perante a Administrao. Tais atos, pela sua destinao, s
entram em vigor ou execuo depois de divulgados pelo r-
go oficial, dado o interesse do pblico no seu conhecimento.
Quanto aos Destinatrios
Atos Gerais
Destinamse a pessoas indeterminadas, atingindo todos
aqueles que estiverem em uma determinada situao. o
caso do regulamento que estabelece normas para todos que
estiverem no mbito das regras ali previstas. Ex.: o edital de
um concurso pblico.
Atos Individuais
Atingem uma situao determinada. H um destinatrio
certo, podendo ser mais de uma pessoa (pluralidade de
destinatrios). Ex.: a nomeao.
Quanto ao Objeto
Atos de Imprio
O Poder Pblico atua com supremacia sobre o admi-
nistrado, coercitiva e unilateralmente. Ex.: atos de polcia
(interdio de atividade, apreenso de bens).
Atos de Gesto
So aqueles em que o Poder Pblico se coloca em
situao de igualdade com o particular. Atos de gesto
correspondem aos atos de direito privado que a Adminis-
trao Pblica pratica. Ex.: locao de imvel para funcionar
repartio pblica.
Atos de Expediente
So todos aqueles que se destinam a dar andamento
aos processos e papis que tramitam nas reparties p-
blicas. So atos de rotina interna, sem carter vinculante e
sem forma especial, geralmente, praticados por servidores
subalternos, sem competncia decisria.
Quanto ao Regramento
Atos Vinculados
So aqueles que possuem todos os seus requisitos
prdeterminados na lei, no oferecendo margem de esco
lha para apreciao do administrador21. Cabe a este somente
verificar se esses requisitos esto em conformidade com a lei.
Se estiverem, oadministrador estar obrigado a praticar o ato.
Se faltar qualquer deles, o administrador no poder praticar o
ato. Ex.: aposentadoria do servidor, nomeao de cargo efetivo.
Atos Discricionrios
Existem dois requisitos (motivo e objeto) em que a
lei oferece, na prtica do ato, uma margem de opo ao
administrador, que ir fazer sua escolha de acordo com
as razes de convenincia e oportunidade, mas sempre
visando ao interesse pblico.22
Quanto Eficcia
Direito Administrativo
Ato Vlido
o que provm de autoridade competente para prati-
clo e contm todos os requisitos necessrios sua eficcia.
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-Acre/Tcnico Judicirio/rea Adminis-
21
trativa/2010.
Assunto cobrado nas seguintes provas: FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio
22
Apoio Especializado Medicina, Analista Judicirio Apoio Especializado Tec-
nologia da Informao, Analista Judicirio Apoio Especializado Fisioterapia,
Analista Judicirio Apoio Especializado Estatstica, Analista Judicirio Apoio
Especializado Medicina do Trabalho, Analista Judicirio Apoio Especializado
Enfermagem, Analista Judicirio Apoio Especializado Psicologia/2010.
20
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Ato Nulo
o que nasce afetado de vcio insanvel por ausncia ou
defeito substancial em seus elementos constitutivos ou no
procedimento formativo. No produz qualquer efeito vlido
entre as partes, pela evidente razo de que no se adquire
direito de ato ilegal.
Ato Inexistente
o que apenas tem aparncia de manifestao regular
da Administrao, mas no chega a se aperfeioar como ato
administrativo. o que ocorre, por exemplo, com o ato
praticado por um usurpador de funo pblica. Tais atos
equiparamse, em nosso Direito, aosatos nulos, sendo,
assim, irrelevante e sem interesse prtico a distino entre
nulidade e inexistncia, porque ambas conduzem ao mesmo
resultado a invalidade e subordinam-se s mesmas regras
de invalidao. Ato inexistente ou ato nulo ato ilegal.
Quanto Formao
Atos Simples
Resultam da manifestao de vontade de apenas um
nico rgo, sendo ele unipessoal ou colegiado. Ex.: nomea
o, exonerao, demisso de um servidor, despacho de
autoridade.
Atos Complexos
Resultam da manifestao de vontade de dois ou mais
rgos, sejam singulares ou colegiados, cuja vontade soma-se
outra para a prtica de um nico ato. Ex.: nomeao de
Ministro do STF depende da aprovao do Senado.
Os atos normativos editados conjuntamente por diver-
sos rgos da administrao federal, como as portarias
conjuntas ou instrues normativas conjuntas da Secretaria
da Receita Federal do Brasil e da Procuradoria da Fazenda
Nacional, so exemplos de ato administrativo complexo.23
Atos Compostos
So aqueles praticados por um rgo, mas que exigem a
aprovao de outro rgo. Um pratica o ato e o outro confir-
ma. Oato s produz efeito depois de aprovado pelo ltimo
rgo. Geralmente, osatos que dependem de autorizao
ou homologao so compostos (um depende do outro).
Ex.: nomeao de um dos indicados em lista trplice para
Desembargador Federal.
Quanto Exequibilidade
Ato Perfeito
aquele que rene todos os elementos necessrios
sua exequibilidade ou operatividade, apresentandose apto
e disponvel para produzir seus regulares efeitos.
Ato Imperfeito
aquele que se apresenta incompleto na sua formao
ou carente de um ato complementar para tornarse exequ-
vel e operante. Para se tornar perfeito, necessita de um ato
complementar que o torne operativo.
Ato Pendente
aquele que, embora perfeito, por reunir todos os
elementos de sua formao, no produz seus efeitos, por
no verificado o termo ou a condio de que depende sua
exequibilidade ou operatividade.
Cespe/TRE-MS/Analista Judicirio/rea Judiciria/2013.
23
 Ato Consumado
o que produziu todos os seus efeitos, tornandose, por
isso mesmo, irretratvel ou imodificvel por lhe faltar objeto.
Quanto ao Contedo
Ato Constitutivo
o que cria uma situao jurdica individual para seus
destinatrios, em relao Administrao. Ex.: licena, no-
meao, sano administrativa.
Ato Extintivo ou Desconstitutivo
o que pe termo a situaes jurdicas individuais,
como a cassao de autorizao, aencampao de servio
de utilidade pblica.
Ato Declaratrio
o que visa preservar direitos, reconhecer situaes
preexistentes ou, mesmo, possibilitar seu exerccio. So
exemplos dessa espcie a apostila de ttulos de nomeao,
aexpedio de certides e demais atos fundados em situa-
es jurdicas anteriores.
Ato Alienativo
o que opera a transferncia de bens ou direitos de um
titular para outro. Ex.: venda de imvel da Administrao
para o particular.
Ato Modificativo
o que tem por fim alterar situaes preexistentes, sem
suprimir direitos ou obrigaes, como ocorre com aqueles
que alteram horrios, percursos, locais de reunio e outras
situaes anteriores estabelecidas pela Administrao.
Ato Abdicativo
aquele pelo qual o titular abre mo de um direito.
Apeculiaridade desse ato seu carter incondicionvel e
irretratvel. Desde que consumado, oato irreversvel e
imodificvel, como so as renncias de qualquer tipo.
Quanto Retratabilidade
Ato Irrevogvel
aquele que se tornou insuscetvel de revogao, por
ter produzido seus efeitos ou gerado direito subjetivo para
o beneficirio ou, ainda, por resultar de coisa julgada admi-
nistrativa. Neste ltimo, cabe considerar que a coisa julgada
administrativa s o para a Administrao, uma vez que no
impede a reapreciao judicial do ato.
Ato Revogvel
aquele que a Administrao, esomente ela, pode in-
validar, por motivos de convenincia, oportunidade. Nesses
atos devem ser respeitados todos os efeitos j produzidos,
porque decorrem de manifestao vlida da Administrao.
Arevogao s atua ex nunc. Em princpio, todo ato admi-
nistrativo revogvel at que se torne irretratvel para a
Administrao, quer por ter exaurido seus efeitos ou seus
recursos, quer por ter gerado direito subjetivo para o bene-
ficirio, interessado na sua manuteno.
Ato Suspensvel
aquele em que a Administrao pode fazer cessar os
seus efeitos, em determinadas circunstncias ou por certo
tempo, embora mantendo o ato, para oportuna restaurao
de sua operatividade. Difere a suspenso da revogao,
porque esta retira o ato do mundo jurdico, aopasso que
aquela susta, apenas, asua exequibilidade.
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Quanto ao Modo de Execuo
Ato Autoexecutrio
aquele que traz em si a possibilidade de ser executado
pela prpria Administrao, independentemente de ordem
judicial.
Ato no Autoexecutrio
o que depende de pronunciamento judicial para produ-
o de seus efeitos finais, tal como ocorre com a dvida fiscal,
cuja execuo feita pelo Judicirio, quando provocado pela
Administrao interessada na sua efetivao.
Quanto ao Objetivo Visado pela Administrao
Ato Principal
o que encerra a manifestao de vontade final da
Administrao. Oato principal pode resultar de um nico
rgo (ato simples) ou da conjugao de vontades de mais
de um rgo (ato complexo) ou, ainda, de uma sucesso de
atos intermedirios (procedimento administrativo).
Ato Complementar
o que aprova ou ratifica o ato principal, para darlhe
exequibilidade. Oato complementar atua como requisito de
operatividade do ato principal, embora este se apresente
completo em sua formao desde a sua edio.
Ato Intermedirio
o que concorre para a formao de um ato principal e
final. Assim, em uma concorrncia, so atos intermedirios
o edital, ahabilitao e o julgamento das propostas, porque
desta sucesso que resulta o ato principal e final objetivado
pela Administrao, que a adjudicao da obra ou do ser-
vio ao melhor proponente. Oato intermedirio sempre
autnomo em relao aos demais e ao ato final, razo pela
qual pode ser impugnado e invalidado isoladamente (o que
no ocorre com o ato complementar), no decorrer do pro-
cedimento administrativo.
AtoCondio
todo aquele que se antepe a outro para permitir a sua
realizao. Oatocondio destinase a remover um obst-
culo prtica de certas atividades pblicas ou particulares,
para as quais se exige a satisfao prvia de determinados
requisitos. Assim, oconcurso atocondio da nomeao
efetiva; a concorrncia atocondio dos contratos adminis-
trativos. Como se v, oatocondio sempre um atomeio
para a realizao de um atofim. Aausncia do atocondio
invalida o ato final, eessa nulidade pode ser declarada pela
prpria Administrao ou pelo Judicirio, porque matria
de legalidade, indissocivel da prtica administrativa.
Ato de Jurisdio
Direito Administrativo
todo aquele que contm deciso sobre matria contro-
vertida. No mbito da Administrao, resulta, normalmente,
da reviso de ato do inferior pelo superior hierrquico ou
tribunal administrativo, mediante provocao do interessa-
do, ou de ofcio. Oato administrativo de jurisdio, embora
decisrio, no se confunde com o ato judicial propriamente
dito (despacho, sentena, acrdo em ao e recurso), nem
produz coisa julgada no sentido processual da expresso, mas
quando proferido em instncia final tornase imodificvel
pela Administrao.
21
 Espcies de Atos Administrativos
Atos Normativos
So aqueles que contm um comando geral do Executivo,
visando correta aplicao da lei24; o objetivo imediato
explicitar a norma legal a ser observada pela Administrao
e pelos administrados; estabelecem regras gerais e abstratas
de conduta; tm a mesma normatividade da lei e a ela equi-
param-se para fins de controle judicial; quando individualizam
situaes e impem encargos especficos a administrados,
podem ser atacados e invalidados direta e imediatamente por
via judicial comum, ou por mandado de segurana.
Principais Atos Normativos
Decretos
So atos administrativos da competncia exclusiva dos
Chefes do Executivo, destinados a prover situaes gerais
ou individuais, abstratamente previstas de modo expresso,
explcito ou implcito pela legislao. Como ato adminis-
trativo, est sempre em situao inferior lei, por isso no
pode contrarila.
Regulamentos
So atos administrativos, postos em vigncia por decreto,
para especificar os mandamentos da lei ou prover situaes
ainda no disciplinadas por elas. Como ato inferior lei, no
pode contrarila ou ir alm do que ela permite.
Instrues Normativas
So atos administrativos expedidos pelos Ministros de
Estado para a execuo das leis, decretos e regulamentos
(art.87, pargrafo nico, II, da CF). Podem ser utilizadas por
outros rgos superiores para o mesmo fim.
Regimentos
So atos administrativos normativos de atuao interna
que se destinam a reger o funcionamento de rgos co-
legiados e de corporaes legislativas, por esse motivo s
se dirigem aos que devem executar o servio ou realizar a
atividade funcional regimentada.
Resolues
So atos administrativos normativos expedidos pelas
altas autoridades do Executivo (exceto Presidente, pois este
s pode expedir decreto) ou pelos presidentes de tribunais,
rgos legislativos e colegiados administrativos, para admi-
nistrar matria de sua competncia especfica.
Deliberaes
So atos administrativos normativos ou decisrios, ema-
nados de rgos colegiados. Quando normativos, so atos
gerais; quando decisrios, atos individuais. Devem sempre
obedincia ao regulamento e ao regimento que houver para
a organizao e funcionamento do colegiado.
Atos Ordinatrios
Direito Administrativo
So os que visam a disciplinar o funcionamento da
Administrao e a conduta funcional de seus agentes;
emanam do poder hierrquico; s atuam no mbito interno
das reparties e s alcanam os servidores hierarquizados
chefia que os expediu.25
24
Assunto cobrado na prova do Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de
Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar Administrativo/2010.
25
Assunto cobrado na prova do Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de
Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar Administrativo/2010.
22
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Entre os atos ordinatrios merecem apreciao:
Instrues
So ordens escritas e gerais a respeito do modo e forma
de execuo de determinado servio pblico, expedidas pelo
superior hierrquico com o escopo de orientar os subalternos,
no desempenho das atribuies que lhes esto apresentadas
e assegurar a unidade de ao no organismo administrativo.
Circulares
So ordens escritas, de carter uniforme, expedidas a de-
terminados funcionrios incumbidos de certo servio, ou de
desempenho de certas atribuies em circunstncias especiais.
Avisos
So atos emanados dos Ministros de Estado a respeito
de assuntos dedicados aos seus ministrios.
Portarias
So atos administrativos internos pelos quais os chefes
de rgo, reparties ou servios expedem determinaes
gerais ou especiais a seus subordinados, ou designam ser-
vidores para funo e cargos secundrios.
Ordens de Servio
So determinaes especiais dirigidas aos responsveis
por obra ou servios pblicos autorizando seu incio, ou
contendo imposies de carter administrativo, ou especi-
ficaes tcnicas sobre o modo e forma de sua realizao.
Ofcios
So comunicaes escritas que as autoridades fazem
entre si, entre subalternos e superiores e entre Administra-
o e particulares.
Despachos
Os despachos podem ser:
Administrativos: so decises que as autoridades
executivas proferem em papis, requerimentos e
processos sujeitos sua apreciao; ou
Normativos: aquele que, embora proferido indivi-
dualmente, aautoridade competente determina que
se aplique aos casos idnticos, passando a vigorar
como norma interna da Administrao para situaes
anlogas subsequentes.
Atos Negociais
So todos aqueles que contm uma declarao de von
tade da Administrao, apta a concretizar determinado ne
gcio jurdico ou a deferir certa faculdade ao particular, nas
condies impostas ou consentidas pelo Poder Pblico.26
Enquadramse nessa categoria os seguintes atos admi-
nistrativos:
Licena
o ato administrativo vinculado e definitivo pelo qual o
Poder Pblico, verificando que o interessado atendeu todas
as exigncias legais, facultalhe o desempenho de atividades
ou a realizao de fatos materiais antes vedados ao particular.
No mesmo sentido, a licena ato administrativo editado
no exerccio de competncia vinculada; preenchidos os
requisitos necessrios a sua concesso, ela no poder ser
negada pela administrao pblica27. Ex.: o exerccio de
uma profisso.
26
Assunto cobrado na prova do Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de
Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar Administrativo/2010.
27
Cespe/DPE-TO/2013.
 A licena concedida ao administrado para o exerccio
de direito poder ser revogada pela administrao pblica
por critrio de convenincia e oportunidade.28
Autorizao
o ato administrativo discricionrio e precrio pelo qual
o Poder Pblico torna possvel ao pretendente a realizao
de certa atividade, servio ou utilizao de determinados
bens particulares ou pblicos, de seu exclusivo ou predomi-
nante interesse, que a lei condiciona aquiescncia prvia
da Administrao, tais como o uso especial de bem pblico,
oporte de arma etc.
Permisso
o ato administrativo, discricionrio e precrio, pelo qual
oPoder Pblico faculta ao particular a execuo de servios
de interesse coletivo, ou o uso especial de bens pblicos,
attulo gratuito ou remunerado, nas condies estabelecidas
pela Administrao.
Aprovao
o ato administrativo pelo qual o Poder Pblico verifica a
legalidade e o mrito de outro ato ou de situaes e realiza-
es materiais de seus prprios rgos, de outras entidades
ou de particulares, dependentes de seu controle, econsente
na sua execuo ou manuteno.
Admisso
o ato administrativo vinculado pelo qual o Poder
Pblico, verificando a satisfao de todos os requisitos legais
pelo particular, deferelhe determinada situao jurdica de
seu exclusivo ou predominante interesse, como ocorre no
ingresso aos estabelecimentos de ensino mediante concurso
de habilitao.
Visto
o ato pelo qual o Poder Pblico controla outro ato da
prpria Administrao ou do administrado, aferindo sua
legitimidade formal para darlhe exequibilidade.
Homologao
o ato de controle pelo qual a autoridade superior
examina a legalidade e a convenincia de ato anterior da
prpria Administrao, de outra entidade, ou de particular,
para darlhe eficcia.
Dispensa
o ato que exime o particular do cumprimento de deter-
minada obrigao at ento exigida por lei. Ex.: a prestao
do servio militar.
Renncia
o ato pelo qual o Poder Pblico extingue unilateral
mente um crdito ou um direito prprio, liberando definiti-
vamente a pessoa obrigada perante a Administrao.
Protocolo Administrativo
o ato pelo qual o Poder Pblico acerta com o particular
a realizao de determinado empreendimento ou atividade
ou a absteno de certa conduta, no interesse recproco da
Administrao e do administrado signatrio do instrumento
protocolar.
Atos Enunciativos
So todos aqueles em que a Administrao se limita a
certificar ou atestar um fato, ou emitir uma opinio sobre
determinado assunto, sem se vincular ao seu enunciado.29
28
Cespe/CNJ/Analista Judicirio/rea Administrativa/2013.
29
Assunto cobrado na prova do Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de
Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar Administrativo/2010.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Entre os mais comuns, esto os seguintes:
Certides
So cpias ou fotocpias fiis e autenticadas de atos ou
fatos constantes no processo, livro ou documento que se
encontra nas reparties pblicas; o fornecimento de certi-
des obrigao constitucional de toda repartio pblica,
desde que requerida pelo interessado; devem ser expedidas
no prazo improrrogvel de 15 dias, contados do registro do
pedido (Lei n9.051/1995).
Atestados
So os atos pelos quais a Administrao comprova um
fato ou uma situao de que tenha conhecimento por seus
rgos competentes.
Pareceres
So manifestaes de rgos tcnicos sobre assuntos
submetidos sua considerao; tem carter meramente
opinativo30. Podem ser:
a) Normativos: aquele que, aoser aprovado pela
autoridade competente, convertido em norma de proce-
dimento interno; ou
b) Tcnicos: o que provm de rgo ou agente espe-
cializado na matria, no podendo ser contrariado por leigo
ou por superior hierrquico.
Apostilas
So atos enunciativos ou declaratrios de uma situao
anterior criada por lei. Equivale a uma averbao.
Atos Punitivos
So os que contm uma sano imposta pela Adminis
trao queles que infringem disposies legais, regula
mentares ou ordinatrias dos bens e servios pblicos31.
Visam punir e reprimir infraes administrativas ou condutas
irregulares dos servidores ou dos particulares, perante a
Administrao. Exemplos:
Multa
toda imposio pecuniria a que sujeita o administrado
a ttulo de compensao do dano presumido da infrao;
de natureza objetiva e se torna devida independentemente
da ocorrncia de culpa ou dolo do infrator.
Interdio de Atividade
o ato pelo qual a Administrao veda a algum a prtica
de atos sujeitos ao seu controle ou que incidam sobre seus
bens; deve ser precedida de processo regular e do respectivo
auto, que possibilite defesa do interessado.
Destruio de Coisas
o ato sumrio da Administrao pelo qual se inutilizam
alimentos, substncias, objetos ou instrumentos imprestveis
ou nocivos ao consumo ou de uso proibido por lei.
Direito Administrativo
Desfazimento do Ato Administrativo Cessao
da Eficcia
A forma normal de extino do ato administrativo o
esgotamento do seu contedo.
30
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
I/2010.
31
Assunto cobrado na prova do Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de
Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar Administrativo/2010.
23
 No entanto, existem vrios casos de extino do ato
administrativo, entre eles:
Revogao
o ato pelo qual a Administrao extingue um ato admi
nistrativo revestido de legitimidade, em razo de interesse
pblico, buscando o bemestar coletivo. Osefeitos da revo
gao operam a partir de sua edio (ex nunc), respeitando
os j produzidos32, conforme Smula n473, 1969/STF:
A Administrao pode anular seus prprios atos,
quando eivados de vcios que os tornam ilegais,
porque deles no se originam direitos; ou revoglos,
por motivo de convenincia ou oportunidade, respei-
tados os direitos adquiridos, eressalvada, em todos
os casos, aapreciao judicial.
A Lei n9.784/1999, em seu art.53, estabelece que:
Art.53. AAdministrao deve anular seus prprios
atos, quando eivados de vcio de legalidade, epode
revoglos por motivo de convenincia ou oportuni-
dade, respeitados os direitos adquiridos.
Ademais, caso a Administrao revogue vrias autori-
zaes de porte de arma, invocando como motivo o fato
de um dos autorizados ter se envolvido em brigas, referida
revogao s ser vlida em relao quele que perpetrou
a situao ftica geradora do resultado do ato.33
O poder de revogar, como em qualquer ato discricionrio,
encontra limites; portanto, no podem ser revogados:
atos vinculados34: pois no existe margem para dis-
cricionariedade nesses atos.
atos que exauriram seus efeitos35: se o ato j exauriu
seus efeitos no h que se falar em revogao, pois ela
surte efeito a partir de sua edio. Assim, no podem ser
revogados atos que exauriram os seus efeitos, pois a re
vogao supe ato que ainda esteja produzindo efeitos,
como ocorre na autorizao para porte de armas.36
atos que geraram direitos adquiridos37: conforme
Smula n473/STF.
Obs.: Os atos administrativos individuais so re-
vogveis desde que seus efeitos se revelem incon-
venientes ou contrrios ao interesse pblico, mas
ocorre que esses atos podem se tornar irrevogveis
por circunstncias supervenientes a sua emisso,
quando por exemplo geram direitos subjetivos para
os destinatrios.38
meros atos administrativos39: pois seus efeitos decor-
rem de lei. Ex.: certides, atestados, pareceres.
atos integrantes de procedimento administrativo40:
pois a cada novo ato ocorre a precluso do anterior.
Anulao
a extino do ato administrativo por motivo de ilega
lidade, feita pela Administrao (autotutela) ou pelo Poder
Direito Administrativo
32
Assunto cobrado na prova da Cespe/Prefeitura Municipal de Boa Vista-RR/
Analista Municipal/Procurador Municipal/2010.
33
FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea Administrativa/2010.
34
Assunto cobrado na prova da Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
35
Assunto cobrado na prova da Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
36
Assunto cobrado nas seguintes provas: FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio
Apoio Especializado Medicina, Analista Judicirio Apoio Especializado Tec-
nologia da Informao, Analista Judicirio Apoio Especializado Fisioterapia,
Analista Judicirio Apoio Especializado Estatstica, Analista Judicirio Apoio
Especializado Medicina do Trabalho, Analista Judicirio Apoio Especializado
Enfermagem, Analista Judicirio Apoio Especializado Psicologia/2010.
37
Assunto cobrado na prova da Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
38
Solues Concursos/Prefeitura Municipal de Mato Grosso-PB/Advogado/2010.
39
Assunto cobrado na prova da Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
40
Assunto cobrado na prova da Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
24
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Judicirio41, produzindo uma eficcia retroativa (ex tunc),
pois deles no se originam direitos.42
Smula n346, 1963/STF: A Administrao Pblica pode
declarar a nulidade dos seus prprios atos.
A Lei n9.784/1999, em seu art.53, estabelece que:
Art.53. AAdministrao deve anular seus prprios
atos, quando eivados de vcio de legalidade, epode
revoglos por motivo de convenincia ou oportuni
dade, respeitados os direitos adquiridos.43
Aqui, aanulao no seria pelo princpio da autotutela
e sim pelo princpio da legalidade.
Admite-se a anulao de concurso pblico, pela prpria
administrao, ante a ocorrncia de vcio insanvel e ofen-
sivo aos princpios da igualdade, da competitividade, da
moralidade, da impessoalidade e da publicidade.44
Devese ressaltar que em alguns casos, quando terceiros
de boa-f so atingidos por atos nulos, adoutrina reconhece
a possibilidade de preservao dos seus efeitos, de forma
a garantir a estabilidade das relaes jurdicas (DI PIETRO,
2008). Um exemplo bastante claro o do funcionrio de fato
(algum irregularmente investido no servio pblico), que
praticou atos que tenham atingido terceiro de boa-f. Estes
efeitos devem ser preservados. Por esse motivo, aaplicao
da Smula n 473/STF tem recebido temperamentos na
jurisprudncia, no sendo aplicvel quando for possvel a
convalidao ou, ainda, diante de situaes consolidadas,
que no trouxeram efetiva leso para o interesse pblico.
Nesse sentido:
Embora o princpio da legalidade imponha a anulao
dos atos viciados, as relaes jurdicas ho de ter
segurana e as situaes constitudas h muito re-
querem a manuteno do ato. Segundo Miguel Reale,
possvel a convalidao de atos administrativos ei-
vados de nulidade que no firam legtimos interesses
de terceiros ou do Estado, quando da inexistncia de
dolo. a sanatria excepcional do nulo em homena-
gem boa-f. Ademais, h interesse pblico em se
proteger a boa-f e a confiana dos administrados,
garantindo-lhes a proteo da segurana jurdica,
que no pode ser atingida por ilaes relativas a uma
suposta atuao de m-f por parte do administrador.
REO n1997.39.00.010815-2/PA-TRF.
A ttulo de exemplo: Simo, comerciante estabelecido na
capital do Estado, requereu, perante a autoridade compe-
tente, licena para funcionamento de um novo estabeleci-
mento. Embora o interessado no preenchesse os requisitos
fixados na normatizao aplicvel, a Administrao, levada
a erro por falha cometida por funcionrio no procedimento
correspondente, concedeu a licena. Posteriormente, cons-
tatado o equvoco, a Administrao dever anular o ato,
produzindo a anulao efeitos retroativos data em que foi
emitido o ato eivado de vcio no passvel de convalidao.45
Ainda em matria de anulao, vale tambm lembrar,
aquesto do prazo de que dispe o poder pblico para anular
seus atos. Em regra, pelo princpio da legalidade, aanulao
pode ser feita a qualquer momento, no existe prazo, entre-
41
Assunto cobrado nas seguintes provas: FCC/TRE-Acre/Tcnico Judicirio/rea
Administrativa/2010 e FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio Apoio Especia-
lizado Medicina, Analista Judicirio Apoio Especializado Tecnologia da
Informao, Analista Judicirio Apoio Especializado Fisioterapia, Analista
Judicirio Apoio Especializado Estatstica, Analista Judicirio Apoio Es-
pecializado Medicina do Trabalho, Analista Judicirio Apoio Especializado
Enfermagem, Analista Judicirio Apoio Especializado Psicologia/2010.
42
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-Acre/Tcnico Judicirio/rea Adminis-
trativa/2010.
43
Assunto cobrado na prova da FCC/Tribunal de Contas-RO/Auditor/Substituto
de Conselheiro/2010.
44
Cespe/TJ CNJ/CNJ/Apoio Especializado/Programao de Sistemas/2013.
45
FCC/AFR SP/Sefaz SP/Gesto Tributria/2013.
tanto possvel que haja exceo regra se devidamente
previsto em norma, foi o que fez a Lei n9.784/1999, em
seu art.54, que diz o seguinte:
Art.54. Odireito da Administrao de anular os atos
administrativos de que decorram efeitos favorveis
para os destinatrios decai em cinco anos, contados
da data em que foram praticados, salvo comprovada
m-f.46
Convalidao ou Sanatria
A convalidao o processo de que se vale a Administra
o para aproveitar atos administrativos que possuam vcios
sanveis, de forma a confirm-los no todo ou em parte.47
a prtica de um ato posterior que vai conter todos os re-
quisitos de validade, inclusive, aquele que no foi observado
no ato anterior e determinar a sua retroatividade data de
vigncia do ato tido como anulvel. Osefeitos passam a con-
tar da data do ato anterior (ex tunc); editado um novo ato.
Normalmente as leis que tratam de direito pblico silen-
ciam sobre o instituto da convalidao. Entretanto, indicando
avano decorrente da jurisprudncia, aLei n9.784/1999,
em seu art.55, assim se pronuncia:
Art.55. Em deciso na qual se evidencie no acar-
retarem leso ao interesse pblico nem prejuzo a
terceiros, osatos que apresentarem defeitos sanveis
podero ser convalidados pela prpria Administrao.
O poder de convalidar tambm encontra limites, portanto
no podem ser convalidados:
atos vlidos ou inexistentes: no existe a possibilidade
de convalidar atos que no sejam invlidos ou que no
existam no mundo jurdico;
atos absolutamente nulos: no podem ser convali-
dados atos que apresentem vcios insanveis, como,
por exemplo, oato comprovadamente praticado com
desvio de poder ou desvio de finalidade;
atos impugnados judicial ou administrativamente: no
possvel inovar sobre situao jurdica contestada ou
mesmo resistida;
atos que geraram direito subjetivo ao beneficirio,
entre outros.
Cassao
Ocorre em decorrncia do descumprimento das condi-
es que deveriam ser atendidas pelo administrado para
continuar merecedor do desfrute. Ex.: algum obteve uma
permisso para explorar um servio pblico, porm des-
cumpriu uma das condies para a prestao desse servio.
Caducidade
a cessao dos efeitos do ato em razo de uma lei su-
perveniente, com a qual esse ato incompatvel. Ex.: retirada
da licena para dirigir, outorgada a menor de idade, em face
da vigncia de lei que impede o menor de dirigir.
Mera Retirada
a revogao de um ato administrativo que ainda no
comeou a produzir efeitos. No se confunde com a revo-
46
Assunto cobrado na prova do Cespe/CNJ/Analista Judicirio/rea Judici-
ria/2013.
47
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2010.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
gao propriamente dita, uma vez que no existem efeitos
a serem preservados. Ex.: Houve nomeao para cargo p-
blico e no houve posse. retirado do mundo jurdico o ato
de nomeao para que outro seja nomeado e tome posse.
Converso
Aproveitase, com outro contedo, oato que inicialmen-
te foi considerado nulo. Ex.: Nomeao de algum para cargo
pblico sem aprovao em concurso, mas poder haver a
nomeao para cargo comissionado. Aconverso d ao ato a
conotao que deveria ter tido no momento da sua criao.
Produz efeito ex tunc.
Contraposio ou Derrubada
a retirada de um ato pelo exerccio de competncia
diversa que gerou o ato anterior, mas cujos efeitos so con-
traposto aos daqueles. Ex.: exonerao de um servidor, que
aniquila os efeitos do ato de nomeao.
Renncia
Consiste na extino dos efeitos do ato ante a rejeio
pelo beneficirio de uma situao jurdica favorvel de que
desfrutava em consequncia daquele ato. Ex.: a renncia
a um cargo de Secretrio de Estado, um beneficirio de
um ttulo honorfico (se desinteressando, aele renuncia).
Geralmente, no investe o beneficirio no direito de ser
indenizado.
Recusa
Ao recusar o que o ato outorga, seu beneficirio o ex-
tingue, dado que a aceitao era elemento necessrio para
que o ato pudesse produzir os efeitos para os quais estava
preordenado. Arecusa no se confunde com a renncia, pois
na recusa rejeita o que no se possui, na renncia, rejeita
o que j se possui. Tambm no investe o beneficirio no
direito de ser indenizado.
PODERES DA ADMINISTRAO PBLICA
Introduo
Para realizar suas atividades, aAdministrao Pblica
detm prerrogativas ou poderes que permitem autoridade
remover os interesses particulares que se opem ao interesse
pblico. Ospoderes e deveres do Administrador Pblico so os
expressos em lei, osimpostos pela moral administrativa e os
exigidos pelo interesse da coletividade. Cada agente pblico
investido da necessria parcela de poder para o desempenho
de suas atribuies. Esse poder para ser usado normalmente
como atributo do cargo ou da funo, eno como privilgio da
pessoa que o exerce. esse poder que empresta autoridade
ao agente pblico quando recebe da lei competncia decisria
e fora para impor suas decises aos administrados.
Direito Administrativo
Nessas condies, opoder de agir se converte no dever
de agir. Assim, se no Direito Privado o poder de agir uma
faculdade, no Direito Pblico uma imposio, um dever
para o agente que o detm, pois no se admite a omisso
da autoridade diante de situaes que exijam sua atuao.
Poder-Dever de Agir
O poder do agente significa um dever diante da socie-
dade. S aquele que o detm est sempre na obrigao de
25
 exercitlo. Pelo princpio da indisponibilidade do interesse
pblico podemos afirmar que ele irrenuncivel, consti-
tuindo mnus pblico (encargo) para o agente, ou seja, ele
obrigado a agir na defesa dos interesses coletivos.
Corroborando tal afirmao, Meirelles (2005, p. 105)
assim manifestou:
Se para o particular o poder de agir uma faculdade,
para o administrador pblico uma obrigao de
atuar, desde que se apresente o ensejo de exercitlo
em benefcio da comunidade. que o Direito P-
blico ajunta ao poder do administrador o dever de
administrar.
Confirma tal posio Di Pietro (2008, p. 81):
Embora o vocbulo poder d a impresso de que
se trata de faculdade da Administrao, na reali-
dade tratase de poderdever, j que reconhecido
ao poder pblico para que o exera em benefcio da
coletividade; os poderes so, pois, irrenunciveis.
A liberdade do administrador em deixar de praticar atos
de sua competncia muito pouca ou nenhuma. Da por
que a omisso da autoridade ou o silncio da administrao,
quando deve agir ou manifestarse, pode gerar a responsabi-
lidade administrativa, civil e at penal para o agente omisso.
Ainda referindose aos poderes, Meirelles (2005) ensina:
Aos poderes administrativos contrapem alguns de-
veres, como a eficincia, aprobidade e, uma vez que
a prestao de contas que o administrador no pro-
prietrio e sim gestor dos negcios pblicos, razo pela
qual no constituirse mera faculdade, mas poderdever.
Basicamente, so trs os principais deveres do adminis-
trador pblico: o dever de eficincia, odever de probidade
e o dever de prestar contas. Vejamos:
Dever de Eficincia
Cabe ao agente agir com a mxima eficincia funcional.
Odesempenho da atividade administrativa deve ser rpido e
oferecido de forma que satisfaa o interesse do administrado.
Reside na necessidade de se tornar cada vez mais qualitativa
a atividade administrativa.
A eficincia inicialmente foi acolhida pelo ordenamento
jurdico no Decreto-Lei n200/1967 ao submeter toda a ati-
vidade administrativa da Administrao Federal ao controle
de resultado (arts.13 e 25, V), aofortalecer o sistema de
mrito (art.25, VII), eao sujeitar a Administrao Indireta
superviso ministerial quanto eficincia administrativa
(art.26, III). Atualmente promovida a princpio, aeficincia
de observncia obrigatria em toda a Administrao Direta
e Indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municpios (art.37, caput, da CF).
Oprincpio da eficincia pressupe o dever de bem adminis-
Direito Administrativo
trar, impondo ao administrador a obrigao de realizar suas
atribuies com rapidez, perfeio e rendimento. Nada justi-
fica qualquer procrastinao, alis, justamente essa atitude
do agente pblico que pode levar o Estado a indenizar os
prejuzos que o atraso possa vir a ocasionar ao administrado.
Aps a EC n19/1998, que adicionou a eficincia no texto
constitucional, vrios dispositivos foram adicionados Carta
Magna objetivando o seu cumprimento, tais como a razovel du-
rao do processo e os meios que garantem a celeridade de sua
tramitao (art.5, LXXVIII, da CF), apossibilidade de perda do
26
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cargo de servidor pblico estvel que no seja eficiente (art.41,
III, da CF), apromoo obrigatria de juzes por merecimento,
conforme o desempenho (art.93, II, c, e III, da CF).
Dever de Probidade
dever do agente agir com honestidade e moralidade.
Est constitucionalmente integrado na conduta do agente p-
blico como elemento necessrio legitimidade de seus atos.
Esse dever impe ao administrador o desempenho de
suas atribuies pautadas em atitudes retas, leais, justas e
honestas, sob pena de ilegitimidade de suas aes.
Para aqueles que praticam atos de improbidade, aConsti-
tuio Federal prev punies civis e polticoadministrativas,
sem prejuzo das sanes penais cabveis (art.37, 4).
A Lei n8.429/1992, que dispe a respeito das sanes
aplicveis a agentes pblicos que cometem atos de impro-
bidade administrativa, classifica tais atos em trs espcies:
os que importam enriquecimento ilcito (art.9), osque
causam prejuzo ao errio (art.10) e os que atentam contra
os princpios da Administrao Pblica, sujeitando seus au-
tores a penalidades previamente estabelecidas na prpria lei
(art.12), alm de outras previstas em legislao especfica.
Dever de Prestar Contas
O dever do agente pblico que decorre diretamente do
princpio da indisponibilidade do interesse pblico, sendo
inerente funo daquele que administra a coisa pblica,
denomina-se dever de prestar contas.48
O agente deve prestar contas de todos os seus atos,
no s da gesto de dinheiros pblicos (art.70, CF) como
de todos os atos de governo (arts.49, IX, e 71, I, da CF) e
de administrao (art.5, XXXIV, c, da CF). da essncia da
gesto de bens, direitos e servios alheios o dever de prestar
contas. Com a Administrao Pblica no poderia ser dife-
rente, tratase da prestao de contas sobre a gesto de um
patrimnio pertencente coletividade.
O dever de prestar contas alcana no s os administra-
dores de entidades e rgos pblicos como, tambm enti-
dades paraestatais ou at mesmo particulares que recebam
subvenes. Aregra universal: quem utilize, arrecade,
guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores
pblicos deve prestar contas (art.70, pargrafo nico).
De acordo com a Constituio Federal, essa prestao de
contas deve ser feita ao rgo legislativo de cada entidade
estatal por meio do Tribunal de Contas competente, que o res-
ponsvel pelo controle externo (no mbito federal, ocontrole
feito pelo Congresso Nacional com o auxlio do Tribunal de Con-
tas da Unio), eao sistema de controle interno de cada poder.
Uso e Abuso do Poder
Em um Estado democrtico de Direito como o nosso, no
qual a Constituio Federal assim o declara em seu art.1,
impe-se Administrao que somente atue nos estritos
limites da legalidade.
O uso de poderes administrativos tem por objetivo im-
pedir o arbtrio, aviolncia, asperseguies ou favoritismos
governamentais, que so desnecessrios para atingir a finali-
dade do Estado e, por conseguinte da prpria Administrao,
sendo justamente por esse motivo que devem estar submeti-
dos lei e principalmente ao princpio da proporcionalidade.
Nesse sentido, Gasparini (2006, p. 142) pronunciou-se:
Esaf/TSIET/DNIT/Estradas/2013.
48
 Destarte, o uso do poder s se legitima quando
normal, isto , quando aplicado para a consecuo
de interesses pblicos e na medida em que for ne-
cessrio para satisfazer tais interesses.
O uso do poder prerrogativa da autoridade, porm
deve guardar conformidade com o que a lei dispuser; no
incondicionado ou ilimitado.
O uso anormal do poder o que caracteriza o abuso
de poder; a circunstncia que torna ilegal, total (desvio
de finalidade) ou parcialmente (excesso de poder), o ato
administrativo, ou irregular sua execuo (abuso de poder).
O abuso de poder ocorre na fase executria do ato ad-
ministrativo e diz respeito somente aos aspectos materiais
de sua concretude.
Ocorre o abuso de poder quando a autoridade, embora
competente para a prtica do ato, ultrapassa os limites de
sua atribuio (excesso) ou se desvia das finalidades admi-
nistrativas (desvio).
O abuso de poder, pela prpria natureza do fato em si,
configura-se como ilegalidade, por isso pode ser revisto tanto
administrativa (direito de petio art.5, XXXIV, a, da CF)
quanto judicialmente (habeas data art.5, LXXI, da CF e
Lei n9.507/1997; mandado de segurana art.5, LXIX, da
CF e Lei n12.016/2009; ao popular art.5, LXXIII, eLei natureza civil, ou militar, ainda que transitoriamente e sem
n4.717/1965; direito de representao nos casos de abuso
de autoridade Lei n4.898/1965).
O uso do poder lcito; o abuso, sempre ilcito. Da por
que todo ato abusivo nulo, por excesso ou desvio de poder.
O abuso de poder pode ocorrer de duas formas:
Excesso de Poder
Ocorre quando a autoridade, embora competente para
praticar o ato, vai alm do permitido e exorbita no uso de
suas faculdades administrativas. Essa conduta provoca a
ilegitimidade do ato de forma parcial ou total, incidindo
sempre durante a execuo do ato autorizado por lei. Pode
ser caracterizada pelo descumprimento frontal da lei (quan-
do a autoridade age claramente alm de sua competncia)
ou quando contorna dissimuladamente as limitaes da
lei (quando a autoridade se arroga poderes que no lhe
so atribudos legalmente). Para Gasparini (2006, p. 145),
oconceito de excesso de poder o seguinte:
H excesso de Poder quando o prprio contedo (o
que o ato decide) vai alm dos limites legais fixados.
Oexcesso amplia ou restringe o contedo.
Embora aparente semelhana com o vcio conhecido por
desvio de finalidade, com ele no se confunde. No desvio
de finalidade o ato administrativo ilegal, portanto nulo.
No excesso de poder o ato praticado no nulo por inteiro;
prevalece naquilo que no exceder.
O excesso de poder uma forma de abuso que retira a
legitimidade da conduta do administrador, colocando-o na
ilegalidade (art.5, LXIX, da CF) e at mesmo no crime de
abuso de autoridade, quando incidir nas previses penais
da Lei n4.898/1965.
Desvio de Poder ou Desvio de Finalidade
Verificase esta espcie de abuso quando a autoridade,
embora atuando nos limites de sua competncia, pratica o
ato por motivos ou com fins diversos dos objetivados pela
lei ou exigidos pelo interesse pblico. Constitui-se na vio-
lao ideolgica da lei, pois busca fins no desejados pelo
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
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legislador utilizando-se de meios ou motivos imorais para
agir. Este ato sempre consumado s escondidas ou se apre-
senta disfarado sob o manto da legalidade e do interesse
pblico. Pode-se citar como exemplo uma desapropriao
por utilidade pblica visando atender interesses prprios ou
a favorecer interesses particulares ou, ainda, como instru-
mento de vingana. Entre os elementos indicirios do desvio
de finalidade est a falta de motivo ou a discordncia dos
motivos com o ato praticado.
No desvio de finalidade o ato administrativo ilegal, no
h como aproveit-lo, nulo.
um vcio que pode ser atacado por meio de ao po-
pular (art.2, pargrafo nico, d e e, da Lei n4.717/1965),
e mandado de segurana (art. 5, LXIX, da CF e Lei
n12.016/2009), constituindo tambm abuso de autoridade
(Lei n4.898/1965).
Abuso de Autoridade Lei n4.898/1965
A Lei n4.898/1965 regula o direito de representao e
o processo de responsabilidade administrativa, civil e penal,
nos casos de abuso de autoridade.
Considera-se autoridade (art. 5) para efeitos dessa
lei: quem exerce cargo, emprego ou funo pblica, de
remunerao.
Cabe lembrar que o abuso de poder pode ocorrer de
duas formas:
a) Por excesso de poder: quando a autoridade, embora
competente para praticar o ato, vai alm do permitido
(comete um plus) e exorbita no uso de suas faculdades
administrativas.
b) Por desvio de poder ou desvio de finalidade: quando a
autoridade, embora atuando nos limites de sua competncia,
pratica o ato por motivos ou com fins diversos dos objetiva-
dos pela lei ou exigidos pelo interesse pblico.
Direito de Representao
Para exercer esse direito de representao, nos crimes de
abuso de autoridade, ointeressado representar mediante
petio dirigida autoridade (civil ou militar) superior que
tiver atribuio legal para apurar e aplicar a respectiva sano
ou ao rgo do Ministrio Pblico que tiver competncia para
iniciar o processo (art.2).
Condutas que Caracterizam Abuso de Autoridade
Segundo a Lei n 4.898/1965 (arts. 3 e 4), constitui
abuso de autoridade qualquer atentado:
a) liberdade de locomoo;
b) inviolabilidade do domiclio;
c) ao sigilo da correspondncia;
d) liberdade de conscincia e de crena;
e) ao livre exerccio do culto religioso;
Direito Administrativo
f) liberdade de associao;
g) aos direitos e garantias legais assegurados ao
exerccio do voto;
h) ao direito de reunio;
i) incolumidade fsica do indivduo;
j) aos direitos e garantias legais assegurados ao exer-
ccio profissional;
k) ordenar ou executar medida privativa da liberdade
individual, sem as formalidades legais ou com abuso
de poder;
27
 l) submeter pessoa sob sua guarda ou custdia a
vexame ou a constrangimento no autorizado em lei;
m) deixar de comunicar, imediatamente, aojuiz com-
petente a priso ou deteno de qualquer pessoa;
n) deixar o juiz de ordenar o relaxamento de priso
ou deteno ilegal que lhe seja comunicada;
o) levar priso e nela deter quem quer que se pro-
ponha a prestar fiana, permitida em lei;
p) cobrar o carcereiro ou agente de autoridade policial
carceragem, custas, emolumentos ou qualquer outra
despesa, desde que a cobrana no tenha apoio em
lei, quer quanto espcie quer quanto ao seu valor;
q) recusar o carcereiro ou agente de autoridade
policial recibo de importncia recebida a ttulo de
carceragem, custas, emolumentos ou de qualquer
outra despesa;
r) o ato lesivo da honra ou do patrimnio de pessoa
natural ou jurdica, quando praticado com abuso ou
desvio de poder ou sem competncia legal;
s) prolongar a execuo de priso temporria, de
pena ou de medida de segurana, deixando de
expedir em tempo oportuno ou de cumprir imedia-
tamente ordem de liberdade.
Sanes
Segundo a lei, aquele que pratica abuso de autoridade
est sujeito responsabilidade administrativa, civil e penal;
autnoma ou cumulativamente (art.6).
Sano Administrativa (art.6, 1)
As sanes administrativas consistem em:
a) advertncia;
b) repreenso;
c) suspenso do cargo, funo ou posto por prazo de
cinco a cento e oitenta dias, com perda de vencimentos e
vantagens;
d) destituio de funo;
e) demisso;
f) demisso, abem do servio pblico.
A pena dever ser aplicada de acordo com a gravidade
do abuso cometido.
Sano Civil (art.6, 2)
A sano civil ser aplicada de acordo com a extenso
do dano.
Sano Penal (art.6, 3)
A sano penal ser aplicada de acordo com as regras do
Cdigo Penal e consistir em:
a) multa;
b) deteno;
c) perda do cargo e inabilitao para o exerccio de
qualquer outra funo pblica por prazo de at trs anos
(quando a autoridade for policial-civil ou militar, poder ser
Direito Administrativo
cominada a pena autnoma ou acessria de no poder o
acusado exercer funes de natureza policial ou militar no
municpio da culpa, por prazo de um a cinco anos).
Poderes Administrativos
o conjunto de prerrogativas conferidas aos agentes
pblicos que permitem ao Estado que alcance os seus fins.
Os poderes administrativos nascem com a Administrao
e constituem-se em instrumentos necessrios para atingir a
28
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
finalidade do Estado e, por conseguinte, da prpria Adminis-
trao, que o bem comum.
Nesse sentido, ensina Hely Lopes Meirelles (2005, p. 116):
Os poderes administrativos nascem com a Adminis-
trao e se apresentam diversificados segundo as
exigncias do servio pblico, ointeresse da coleti-
vidade e os objetivos a que se dirigem.
Os poderes administrativos so inerentes Administra-
o de todas as entidades estatais (Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios) na proporo e limites de suas com-
petncias institucionais. Podem ser utilizados isoladamente
ou em conjunto para a consecuo do mesmo ato, como
ocorre, por exemplo, com o ato de polcia administrativa,
que normalmente precedido de uma regulamentao
do Executivo (poder regulamentar), em que a autoridade
escalona e distribui as funes dos agentes fiscalizadores
(poder hierrquico), concedendo-lhes atribuies vinculadas
(poder vinculado) ou discricionrias (poder discricionrio)
para a imposio de sanes aos infratores (poder de polcia).
Nesse sentido, ensina Di Pietro (2008):
Todos eles encerram prerrogativas da autoridade,
as quais, por isso mesmo, s podem ser exercidas
nos limites da lei.
Feitas essas consideraes, agora vamos estudar os
poderes administrativos um a um:
Poder Vinculado
aquele cujos requisitos (competncia, forma, finalida-
de, motivo e objeto) esto previamente estabelecidos na
lei. Anorma legal condiciona a expedio do ato aos dados
constantes de seu texto. Aadministrao fica sem liberdade
para a expedio do ato. a lei que regula o comportamento
a ser seguido. Ex.: aposentadoria compulsria aos 70 anos.
A atuao vinculada impe ao administrador a obrigao
de conduzir-se rigorosamente em conformidade com os
parmetros legais, diferentemente do poder discricionrio,
em que o administrador tem a prerrogativa de decidir qual
a conduta mais adequada satisfao do interesse pblico.
Se todos os elementos do ato tm previso legal, bastar
para o controle da legalidade. Havendo adequao entre os
seus elementos, oato ser vlido; se no houver, haver vcio
de legalidade passvel de controle pela prpria Administrao
ou pelo Poder Judicirio.
O controle de legalidade feito pela prpria Administrao
pode atingir todos os elementos/requisitos (competncia,
forma, finalidade, motivo e objeto) do ato administrativo,
porm o controle de legalidade feito pelo Poder Judicirio
abrange apenas os requisitos que so sempre vinculados
em todos os atos administrativos (competncia, forma e
finalidade), inclusive naqueles que so discricionrios.
Poder Discricionrio
a faculdade conferida autoridade administrativa para,
diante de certa circunstncia, optar entre vrias solues
possveis por aquela que melhor atenda ao interesse pblico.
H um juzo de convenincia e oportunidade49. Ex.: pedido
de porte de armas (a Administrao pode ou no deferir o
pedido aps analisar o caso).
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-RS/Analista Judicirio/rea Judici-
49
ria/2010.
 Acontece que, muitas vezes, alei no capaz de traar
todas as condutas de um agente pblico. Por mais que se pro-
cure definir elementos que lhe restringem a atuao, certo
que, em algumas situaes, aprpria lei lhe oferece a opor-
tunidade de avaliar a convenincia e oportunidade dos atos
que vai praticar na qualidade de administrador dos interesses
coletivos. justamente nessa prerrogativa de valorao que
se situa o poder discricionrio. Convenincia e oportunidade
so os elementos nucleares do poder discricionrio.
A convenincia indica em que condies vai se conduzir
o agente; a oportunidade diz respeito ao momento em que
a atividade deve ser produzida, ressaltando-se que essa
liberdade de escolha tem que se conformar com a finalida-
de, sob pena de no ter sido atingido seu objetivo, que o
interesse coletivo.
A discricionariedade tanto pode concretizar-se no mo
mento em que o ato praticado, quanto a posteriori, no
momento em que a Administrao decide por sua revoga
o50. Entretanto, no pode ser exercida arbitrariamente.
necessrio que haja adequao (razoabilidade) entre a
conduta escolhida pelo agente e a finalidade exigida pela
norma. Se a conduta escolhida no est de acordo com a
finalidade da norma, ela ilegtima e deve ser objeto de
controle judicial.
Outro fator importante para se evitar o uso indevido da
discricionariedade a verificao dos motivos inspiradores
da conduta. Se o agente no permite o exame dos fundamen-
tos de fato ou de direito que basearam sua deciso, haver,
no mnimo, fundada suspeita de m utilizao do poder
discricionrio e de desvio de finalidade. Tanto a razoabilidade
quanto a verificao dos motivos constituem meios de evitar
o uso indevido da discricionariedade, possibilitando a reviso
da conduta administrativa no mbito da prpria administra-
o ou pelo Poder Judicirio. Oque se veda ao Judicirio
apenas a aferio da convenincia e oportunidade firmados
em parmetros legais; a ilegalidade sempre ser passvel de
sua reviso (art.5, XXXV, da CF).
Smula n346, 1963/STF: A Administrao Pblica
pode declarar a nulidade dos seus prprios atos.
Smula n473, 1969/STF: A Administrao pode
anular seus prprios atos, quando eivados de vcios
que os tornam ilegais, porque deles no se originam
direitos; ou revog-los, por motivo de convenincia
ou oportunidade, respeitados os direitos adquiridos,
eressalvada, em todos os casos, aapreciao judicial.
Poder Hierrquico
o poder por meio do qual os rgos e respectivas
funes so escalonados numa relao de subordinao
e de crescente responsabilidade51. Do poder hierrquico
decorrem faculdades para o superior, tais como:
a) Dar ordens e fiscalizar seu cumprimento: dar ordens
determinar, especificamente, aossubordinados os atos que
devem praticar ou a conduta a ser seguida em caso concreto;
fiscalizar vigiar permanentemente os atos praticados pelos
subordinados, com o intuito de mant-los dentro dos pa-
dres legais regulamentares institudos para cada atividade
administrativa. Impe ao administrado obedincia, sob pena
de responsabilizao.
b) Delegar e avocar atribuies e rever atos dos inferiores:
delegar conferir a outrem atribuies que originariamente
Cespe/AJ/CNJ/Analista Judicirio/rea Administrativa/2013.
50
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-RS/Analista Judicirio/rea Judici-
51
ria/2010.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
competem ao delegante. As delegaes so admissveis,
desde que expressamente prevista em lei. No mbito admi-
nistrativo, asdelegaes so frequentes e, como emanam
do poder hierrquico, no podem ser recusadas pelo subor-
dinado. No podem ser objeto de delegao as atribuies
de carter exclusivo do rgo ou da autoridade. (Art. 13, I,
da Lei n 9.784/1999).
Avocar chamar a si funes originariamente atribu
das a um subordinado. S pode ser adotada pelo superior
hierrquico e quando houver motivos relevantes para tal
(art. 15 da Lei n 9.784/1999).52
Rever atos de inferiores apreci-los em todos os seus
elementos (competncia, forma, finalidade, motivo, objeto),
afim de mant-los ou invalid-los, de ofcio ou por provoca-
o do interessado. Areviso hierrquica possvel enquanto
o ato no se tornou definitivo para a administrao, ou no
criou direito subjetivo para o interessado.
c) decidir conflitos de atribuies (choque de competncia).
No existe hierarquia no judicirio e no legislativo em
suas funes essenciais. Ahierarquia privativa da funo
executiva.
Poder Disciplinar
o poder atribudo a autoridades administrativas, com
o objetivo de apurar e punir faltas funcionais53. Opoder
disciplinar no se confunde com o poder punitivo do Esta-
do por meio da justia penal. Ele s abrange as infraes
relacionadas com o servio54. Opoder de aplicar a pena o
poderdever, ou seja, osuperior no pode ser condescenden-
te na punio, ele no pode deixar de punir. considerada a
condescendncia, na punio, crime contra a Administrao
Pblica (art.320 do Cdigo Penal).
O poder disciplinar aplica-se aos servidores pblicos
hierarquicamente subordinados, bem como queles dota-
dos de autonomia funcional.55
A doutrina aponta o poder disciplinar como discricio-
nrio, oque deve ser entendido em seus devidos termos.
AAdministrao no tem liberdade de escolha entre punir e
no punir, adiscricionariedade est justamente na natureza
e gravidade da penalidade a ser aplicada.
Por outro lado, no mesmo diploma legal, temos casos
vinculados, afirmando expressamente os casos em que ser
aplicada a penalidade de demisso:
certo que a discricionariedade existe, mas limita
da, uma vez que nenhuma penalidade pode ser aplicada
sem prvia apurao por meio de procedimento legal,
sem a devida motivao (art.128, pargrafo nico, da Lei
n8.112/1990)56 e sem os meios que lhe assegurem o con
traditrio e a ampla defesa (art.5, LV, da CF).57
Poder Regulamentar (ou Normativo)
o poder conferido aos Chefes do Executivo para editar
decretos e regulamentos com a finalidade de oferecer fiel
execuo lei, ou completlas, se for o caso58. Decorre de
disposio constitucional (art.84, IV, CF/1988). Por viabilizar
Direito Administrativo
52
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
I/2010.
53
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-RS/Analista Judicirio/rea Judici-
ria/2010.
54
FCC/TCE-SP/Auditor/2013.
55
FCC/Tribunal de Contas-RO/Auditor/Substituto de Conselheiro/2010.
56
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
I/2010.
57
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
I/2010.
58
Assunto cobrado nas seguintes provas: FCC/TCE-SP/Auditor/2013 e FCC/TRE-RS/
Analista Judicirio/rea Judiciria/2010.
29
 sua execuo, aopoder regulamentar no cabe contrariar
a lei, sob pena se sofrer invalidao. Seu exerccio somente
pode darse em conformidade com o contedo da lei e nos
limites que ela impuser.
No poder de chefiar a Administrao, opoder de regu-
lamentar a lei e suprir com normas prprias as omisses do
Legislativo (desde que esteja no mbito de sua competncia)
fazse necessrio, uma vez que a imprevisibilidade de certos
fatos e circunstncias, que surgem, reclamam providncias
imediatas da Administrao, impondo aos Chefes do Executi-
vo o poder de regulamentar, por meio de decreto, asnormas
legislativas incompletas, ou de prover situaes no previstas
pelo legislador, mas que ocorrem na prtica administrativa.
Tal poder compreende a edio de decretos autnomos,
restringindo-se estes s hipteses decorrentes de exerccio
de competncia prpria, outorgada diretamente pela
Constituio.59
O regulamento ato administrativo geral e normativo,
expedido privativamente pelos Chefes do Executivo, por
meio de decreto, com o fim de explicar o modo e forma
de execuo da lei (regulamento de execuo) ou prover
situaes no disciplinadas em lei (regulamento autnomo
ou independente).
Na omisso da lei o regulamento supre a lacuna, at que
o legislador a complete. Enquanto no fizer, oregulamento
tem plena validade, desde que no invada matria reservada
lei.
Caso contrrio, quando a lei trouxer a recomendao de
ser regulamentada, ela no ser exequvel antes da expe-
dio do decreto regulamentar. Caso a lei estabelea prazo
para a expedio da regulamentao, decorrido este sem a
publicao do decreto, osdestinatrios da norma podem
invocar seus preceitos e auferir todas as vantagens dela
decorrentes. Todavia, se o regulamento for imprescindvel
para a execuo da lei, obeneficirio poder utilizarse de
mandado de injuno para obter a norma regulamentadora
(art.5, LXXI).
Cabe ao Congresso Nacional sustar os atos normativos
dos Chefes do Executivo que exorbitem do poder regula
mentar60 (art.49, V, da CF).
H tambm outros atos normativos que, editados por
outras autoridades administrativas, se caracterizam como
inseridos no poder regulamentar. o caso de instrues
normativas, resolues, portarias, regimento, entre outros.
Tais atos tm um crculo de aplicao mais restrito.
Poder de Polcia
o poder conferido Administrao para condicionar,
restringir, frenar o exerccio de direitos e atividades dos
particulares em nome dos interesses da coletividade. Essa
uma definio construda pela doutrina. Existe, no entan-
to, uma definio legal do poder de polcia que tambm
surge como fato gerador do gnero tributo, ataxa. Est
prevista nos arts.77 e 78, do Cdigo Tributrio Nacional (Lei
n5.172/1966), que assim dispem:
Art.77. Astaxas cobradas pela Unio, pelos Estados,
Direito Administrativo
pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbi-
to de suas respectivas atribuies, tm como fato
gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou
a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou
posto sua disposio.
Art.78. Considera-se poder de polcia atividade da
59
FCC/Tribunal de Contas-RO/Procurador do Ministrio Pblico Junto ao Tribunal
de Contas/2010.
60
Assunto cobrado nas seguintes provas: Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho
Substituto I/2010 e FCC/TRE-RS/Analista Judicirio/rea Judiciria/2010.
30
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administrao pblica que, limitando ou disciplinan-
do direito, interesse ou liberdade, regula a prtica
de ato ou absteno de fato, em razo de interesse
pblico concernente segurana, higiene, ordem,
aoscostumes, disciplina da produo e do mercado,
aoexerccio de atividades econmicas dependentes
de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tran-
quilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos.
A competncia para exercer o poder de polcia , em prin-
cpio, da pessoa federativa (arts.21, 22, 25 e 30 da CF) qual
a Constituio Federal atribuiu o poder de regular a matria
(poder de polcia originrio), ou seja, osassuntos de interesse
nacional ficam sujeitos a regulamentao e a policiamento
da Unio; as matrias de interesse regional sujeitam-se s
normas e polcia estadual; e os assuntos de interesse local
subordinam-se s normas e polcia municipal. Aquelas
em que a competncia for concorrente ensejam o exerccio
conjunto do poder de polcia (art.24 da CF).
Por fim, opoder de polcia pode ser originrio ou dele-
gado. Opoder de polcia originrio , conforme visto acima,
aquele exercido pelas pessoas federativas; nascem com
elas. J o poder de polcia delegado aquele outorgado s
pessoas administrativas do Estado, integrantes da chamada
Administrao Indireta. Cabe ressaltar que a doutrina, em
sua maioria, no admite a delegao do poder de polcia
a pessoas da iniciativa privada, ainda que prestadores de
servios de titularidade do Estado, porque o poder de im-
prio prprio e privativo do Poder Pblico. Nesse sentido,
temos o disposto no art.4, III, da Lei n11.079, que regula
as denominadas parcerias pblico-privadas:
Art.4 Na contratao de parceria pblico-privada
sero observadas as seguintes diretrizes:
[...]
III indelegabilidade das funes de regulao, juris-
dicional, do exerccio do poder de polcia e de outras
atividades exclusivas do Estado.
Oque autoriza o Poder Pblico a condicionar ou res-
tringir o exerccio de direitos e a atividade dos particulares
a supremacia do interesse pblico sobre o interesse
particular; eis a sua finalidade (razo) e o seu fundamento.
Afinalidade do poder de polcia o interesse coletivo e o seu
fundamento est na supremacia geral que o Estado exerce
em seu territrio sobre todas as pessoas, bens e atividades,
supremacia que se revela nos mandamentos constitucionais
e nas normas de ordem pblica, que a cada passo opem
condicionamentos e restries aos direitos individuais em
favor da coletividade, incumbindo ao Poder Pblico o seu
policiamento administrativo.
Finalidade
A finalidade do poder de polcia a proteo ao interesse
pblico no seu sentido mais amplo. Nesse interesse superior
da coletividade, entram no s os valores materiais como,
tambm, o patrimnio moral e espiritual do povo, expresso
na tradio, nas instituies e nas aspiraes nacionais da
maioria que sustenta o regime poltico adotado e consagra-
do na Constituio e na ordem jurdica vigente. Desde que
ocorra um interesse pbico relevante, justifica-se o exerccio
do poder de polcia da Administrao para a conteno de
atividades particulares antissociais.
Condies de Validade
As condies de validade do ato de polcia so as mesmas
do ato administrativo comum: a competncia, a finalidade e a
forma, acrescidas da proporcionalidade da sano e da lega-
lidade dos meios empregados pela Administrao.
A competncia, a finalidade e a forma so condies
gerais de eficcia de todo ato administrativo, a cujo gnero
pertence a espcie ato de polcia.
A proporcionalidade entre a restrio imposta pela
Administrao e o benefcio social que se tem em vista
constitui requisito especfico de validade do ato de polcia,
como tambm a correspondncia entre a infrao cometida
e a sano aplicada, quando se tratar de medida punitiva.
Sacrificar um direito ou uma liberdade do indivduo sem
vantagem para a coletiva invalida o fundamento social do
ato de polcia, pela desproporcionalidade da medida. Des-
proporcional tambm o ato que aniquila a propriedade
ou a atividade a pretexto de condicionar o uso do bem ou
de regular a profisso.
J a legalidade dos meios empregados pela Administra-
o o ltimo requisito para a validade do ato de polcia.
Na escolha do modo de efetivar as medidas de polcia, no
se compreende o poder de utilizar meios ilegais para sua
consecuo, embora lcito e legal o fim pretendido.
Liberdades Pblicas e Poder de Polcia
O exerccio dos direitos individuais deve ser compatvel
com o bem estar-social ou com o prprio interesse da Ad-
ministrao Pblica. Por vezes, os direitos individuais encon-
tram-se plenamente delineados na lei, outras vezes, cabe
Administrao Pblica, nos limites legais, reconhec-los e
aplic-los ao caso concreto.
Convm destacar, todavia, que cabe ao Poder Legislati-
vo criar as limitaes administrativas, porm sua aplicao
concreta compete Administrao Pblica que determinar,
segundo as circunstncias.
Desse modo, a Administrao Pblica regulamenta as
leis e controla sua aplicao, por meio de ordens, licenas,
autorizaes e notificaes, agindo de forma repressiva ou
preventiva.
Segundo Celso Antnio Bandeira de Mello, h o poder
de polcia em sentido amplo, sendo uma atividade estatal,
abrangendo tanto os atos do Legislativo quanto do Executivo,
que condicionam a liberdade e a propriedade, se ajustando
aos interesses coletivos, e o conceito de poder de polcia em
sentido restrito, que compreende apenas atos do Poder Exe-
cutivo, sendo destinado a alcanar o mesmo fim de prevenir
e obstar ao desenvolvimento de atividades particulares que
contrastam com os interesses sociais, relacionando-se, assim,
unicamente com as intervenes quer gerais e abstratas,
como os regulamentos, quer concretas e especficas, como
as autorizaes, licenas e injunes.
Principais Setores de Atuao da Polcia
Administrativa
A polcia administrativa manifesta-se em diferentes se-
tores:
Polcia de caa: destina-se proteo da fauna ter-
restre.
Polcia de pesca: destinada proteo da fauna aqu-
tica.
Polcia de divertimentos pblicos: visando defesa
dos valores sociais suscetveis de serem feridos por
espetculos teatrais, cinematogrficos.
Polcia de pesos e medidas: para a fiscalizao dos pa-
dres de medida, em defesa da economia popular.
Polcia de trfego e trnsito: para garantia da ordem e
segurana nas vias e rodovias, afetvel por motivo de
circulao nelas.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Polcia dos logradouros pblicos: destinada proteo
da tranquilidade pblica.
Polcia sanitria: voltada defesa da sade pblica e
incidente em vrios campos, como a polcia de medica-
mentos, das condies de higiene nas casas de pasto,
dos ndices acsticos tolerveis.
Polcia da atmosfera e das guas: para impedir suas
respectivas poluies.
Polcia edilcia: relativa s edificaes, entre outras.
Note que todos os setores acima citados so apenas
exemplificativos, outros, portanto existem. O importante,
entretanto, saber que todos esses campos esto marcados
pelas caractersticas aqui estudadas, referente ao pode de
polcia.
Polcia Administrativa X Polcia Judiciria
O poder de polcia pode ser exercido de duas formas
distintas: a polcia administrativa e a polcia judiciria. Antes
de traar as diferenas entre cada um desses setores, cabe
ressaltar que ambos se enquadram no mbito da funo
administrativa, ou seja, representam atividades de gesto
de interesses pblicos.
A polcia administrativa atividade da Administrao
que se exaure em si mesma, ou seja, inicia e se completa no
mbito da funo administrativa, e executada por rgos
administrativos de carter mais fiscalizador. Omesmo no
ocorre com a polcia judiciria, que, embora seja atividade
administrativa, prepara a atuao da funo jurisdicional e
executada por rgos de segurana.
O objeto do poder de polcia administrativa todo bem,
direito ou atividade individual que possa afetar a coletivi-
dade ou pr em risco a segurana nacional.61
Alguns doutrinadores tentam atribuir como trao mar-
cante para a polcia administrativa atuar preventivamente e
para a polcia judiciria agir repressivamente. Essa afirmao,
entretanto, no absoluta, pois as duas podem agir das
duas formas.
Seno vejamos:
A polcia administrativa age preventivamente, quando,
por exemplo, visita um estabelecimento comercial e orienta
os comerciantes quanto proibio de expor venda produ-
tos imprprios para o consumo, mas na maioria das vezes a
vemos agindo repressivamente, geralmente motivada por
denncia, pois quando chega ao estabelecimento j se depa-
ra com mercadorias sendo vendidas sem a higiene adequada,
devendo ento proceder apreenso da mercadoria, apli-
cao de multa e a interdio da atividade, chegando at
mesmo a fechar o estabelecimento no caso de reincidncia.
J a polcia judiciria, em regra, age repressivamente,
investigando delitos cometidos e aplicando a devida sano,
mas tambm pode atuar preventivamente, por exemplo,
quando faz policiamento de rotina em locais de risco,
evitandose assim a prtica de futuros crimes.
Provada a impropriedade da referida aplicao, procedere-
mos a uma diferenciao que no deixa margem para dvidas:
Direito Administrativo
Polcia Administrativa X Polcia Judiciria
Atua sobre bens, direitos e X Atua sobre pessoas.
atividades.
Direito Administrativo. X Direito Penal/Proces
sual112.
Inicia e encerra sua atividade X Inicia na Administrao
na Administrao. e prepara a atuao dos
rgos jurisdicionais.
Cespe/CNJ/Analista Judicirio/rea Judiciria/2013.
61
31
 Ex.: qualquer setor onde as privativa de corporaes
normas de polcia se fazem especializadas (Polcia Civil
sentir: Polcia de trnsito, Po- e Militar).
lcia sanitria, Polcia de pesca,
at a prpria Polcia Militar.
62
Abrangncia do Poder de Polcia
O seu mbito de incidncia amplo. Podese dizer que
onde houver relevante interesse da coletividade, ou at mes-
mo do Poder Pblico, h de haver o poder de polcia para dar
provimento a tais interesses. Ocorre, por exemplo, quando
atuar sobre o direito da livre manifestao do pensamento,
na interveno da propriedade, no combate ao abuso do
poder econmico, aesta ou aquela liberdade, entre outros.
Limites do Poder de Polcia
O exerccio do poder de polcia encontra limites no pr-
prio princpio da legalidade, uma vez que o setor encarregado
de exercer o poder deve ter regulamentao legal, embora
os atos materiais e administrativos em sua maioria guardem
boa dose de discricionariedade.
Outro aspecto, no que concerne aos limites do poder de
polcia, diz respeito aos requisitos de validade: competncia,
forma e finalidade, que so requisitos vinculados em todos os
atos administrativos e surgem como limites para o exerccio
do poder de polcia. Quanto aos requisitos que podem ser
discricionrios, motivo e objeto, devero sempre atender ao
princpio da proporcionalidade dos meios empregados, ou
seja, adequao e necessidade entre a restrio imposta e o
benefcio coletivo que ser colhido com tal medida.
Alguns doutrinadores costumam indicar regras a serem
observadas pela polcia administrativa, com o fim de no
eliminar os direitos individuais:
Necessidade O poder de polcia s deve ser adotado
para evitar ameaas reais ou provveis
de perturbao ao interesse pblico.
Proporcionalidade a exigncia de uma relao entre
a limitao ao direito individual e o
prejuzo a ser evitado.
Eficcia A medida deve ser adequada para
impedir o dano ao interesse pblico.
por isso que os meios diretos de coao s devem ser
utilizados quando no houver outro meio eficaz para alcanar
o mesmo objetivo; se forem desproporcionais ou excessivos
devero ser invalidados.
Atributos do Poder de Polcia
O poder de polcia possui trs atributos especficos e
inerentes ao seu exerccio:
Discricionariedade
No poder de polcia, adiscricionariedade traduzse na
opo legtima que a Administrao Pblica tem de escolher
o melhor momento para agir, omeio de atuao necessrio e
Direito Administrativo
a sano que mais se enquadra para atingir o fim colimado.
Cabe ressaltar que o ato de polcia , em princpio,
discricionrio, mas passar a ser vinculado se a norma
legal que o rege estabelecer o modo e a forma de sua
realizao63. Nesse caso, aautoridade s poder pratic-lo
validamente atendendo a todas as exigncias da lei ou do
62
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
Administrativa/2010.
63
Assunto cobrado nas seguintes provas: FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/
rea Administrativa/2010 e FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea Admi-
nistrativa/201030.
32
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
regulamento pertinente. No se confunde discricionarie-
dade com arbitrariedade. Discricionariedade liberdade
de agir dentro dos limites legais; arbitrariedade ao
fora ou excedente da lei, com abuso ou desvio de poder
(desvio de finalidade).
Autoexecutoriedade
prerrogativa que tem a Administrao Pblica de exe-
cutar o ato, por seus meios prprios, sem a necessidade de
interveno do Poder Judicirio. Com efeito, no uso desse
poder, aAdministrao impe diretamente as medidas ou
sanes de polcia administrativa necessrias conteno
antissocial que ela visa impedir64. Se o particular se sentir
prejudicado em seus direitos, poder reclamar, pela via
adequada, aoJudicirio, que intervir oportunamente para
a correo de eventual ilegalidade administrativa ou fixao
da indenizao que for cabvel. Aautoexecutoriedade auto-
riza a prtica do ato de polcia administrativa pela prpria
administrao, independentemente de mandado judicial.
Amulta de trnsito uma exceo regra da autoexecu-
toriedade. Para ser executada, dever aguardar o prazo para
a defesa de quem foi multado, esua execuo s poder ser
efetivada pela via judicial.
Coercibilidade
Implica a imposio coativa das medidas ou decises
adotadas pela Administrao ao administrado, admitindo o
emprego da fora se houver oposio do infrator dentro
dos limites da legalidade.
No existe ato de polcia facultativo para o particular,
todos eles admitem a coero estatal para torn-los efetivos,
eessa coero tambm independe de autorizao judicial.
a prpria Administrao que determina e faz executar
as medidas de fora necessrias para a execuo do ato ou
aplicao da penalidade administrativa resultante do exer-
ccio do poder de polcia. Acoercibilidade do ato de polcia
justifica o emprego da fora fsica quando houver oposio
do infrator, mas no legaliza a violncia desnecessria ou des-
proporcional resistncia, que em tal caso pode caracterizar
o excesso de poder e o abuso de autoridade nulificadores do
ato praticado e ensejadores das aes civis e criminais para
reparao do dano e punio dos culpados.
H doutrinadores que sustentam outro atributo:
Atividade negativa atividade negativa no sentido de que
sempre impe uma absteno ao particular; uma obrigao
de no fazer (BANDEIRA DE MELO, 2008, p.817).
Meios de Atuao
No exerccio do poder de polcia, aAdministrao age,
preventivamente, no s por meio de ordens e proibies,
mas, sobretudo, por meio de normas limitadoras e sancio-
nadoras da conduta daqueles que utilizam bens ou exercem
atividades que possam afetar a coletividade, estabelecendo
as denominadas limitaes administrativas (obrigao de
fazer, de no fazer, deixar fazer; suportar).
Para tanto, o Poder Pblico edita leis e os rgos
executivos expedem regulamentos e instrues fixando
as condies e requisitos para o uso da propriedade e o
exerccio das atividades que devam ser policiadas. Aps as
verificaes necessrias, outorgado o respectivo alvar de
licena ou autorizao.
Os alvars de licena ou autorizao so denominados
na doutrina de atos de consentimento da Administrao
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
64
Administrativa/2010.
(atos concretos), ou seja, representam a resposta positiva
da Administrao Pblica aos pedidos formulados pelos
indivduos que tenham interesse em exercer determinada
atividade que dependa do referido consentimento para ser
considerada legtima.
Convm, entretanto, estabelecermos a diferena entre
alvar de licena e alvar de autorizao.
O alvar de licena ato vinculado e, como regra, defi-
nitivo. Consubstancia um direito subjetivo do requerente e
deve ser expedido desde que satisfeitas todas as exigncias
estabelecidas nas normas. S pode ser anulado por ilegalida-
de na sua expedio; revogado por interesse pblico super-
veniente, devidamente justificado e mediante indenizao
caso j iniciadas as obras; ou cassado por descumprimento
das normas legais na sua execuo. Como exemplo, temos
o alvar para construo; satisfeitas as normas edilcias,
necessariamente deve ser expedido.
J o alvar de autorizao constitui ato discricionrio e
precrio. AAdministrao o concede por liberalidade e desde
que no haja impedimento legal para a sua expedio. Por
sua vez, pode ser revogado a qualquer momento e sem in-
denizao. Como exemplo, temos o uso de um bem pblico,
aautorizao para compra de arma de fogo e tambm para
o seu porte. (Art. 4 e 10 da Lei n 10.826/2003).
Alm dos atos normativos e dos atos concretos (atos de
consentimento), aAdministrao pode manifestar-se por meio
de atos de fiscalizao. De nada adiantaria a ela poder impor
restries aos indivduos se no dispusesse de mecanismos
necessrios fiscalizao de suas condutas. Essa fiscalizao
restringe-se verificao da normalidade do uso do bem p-
blico ou da atividade policiada, ou seja, se a sua utilizao ou
realizao condiz com estabelecido no respectivo alvar. Caso
se depare com irregularidade ou infringncia legal, inevitvel
que o agente fiscalizador imponha ao administrado alguma
obrigao de fazer ou de no fazer ou aplique-lhe uma sano,
que dever ser formalizada por meio do respectivo auto de
infrao constando a sano cabvel para oportuna execuo
pela prpria Administrao, salvo nos casos de multa, que s
poder ser executada por via judicial.
Sanes
Como sanes decorrentes de atos de fiscalizao do
poder de polcia, temos a multa, ademolio de construo,
ainterdio de atividade, adestruio de coisa, ainutilizao balhistas e tributrias. Nesse caso, a Constituio no deixou
de bens privados, acassao de patentes, aproibio de fa-
bricar produtos e tudo o mais que houver de ser impedido em
defesa da moral, da sade e da segurana pblica, bem como
da segurana nacional, ou seja, em benefcio do interesse
coletivo,desde que estabelecidos em lei ou regulamento.
Essas sanes, por ser o ato de polcia autoexecutvel,
so impostas e executadas pela prpria Administrao em
procedimentos administrativos compatveis com as exign-
cias do interesse pblico.
O que se requer a legalidade da sano e a proporcio-
nalidade infrao cometida ou ao dano que a atividade
causa coletividade ou ao prprio Estado.
Na esfera federal a Lei n9.873/1999 (art. 1), estabelece
o prazo prescricional de cinco anos para a Administrao
apurar infraes no exerccio do poder de polcia:
A prescrio tambm incide no procedimento administra-
tivo parado por mais de trs anos, pendente de julgamento
ou despacho (1 do art. 1 da Lei n 9.873/1999).
Todavia, quando o fato constituir crime, aprescrio reger-
-se- pelo Cdigo Penal (2 do art. 1 da Lei n 9.873/1999).
Por fim, importante saber que o disposto nessa lei no
se aplica a infraes de natureza funcional nem tributria.
( 5 do art. 1 da Lei n 9.873/1999)
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REGIMES JURDICOS DA ADMINISTRAO
PBLICA
Noes Gerais
A Administrao Pblica pode submeter-se a regime
jurdico de Direito Pblico ou de Direito Privado.
A obrigatoriedade de instituir-se um regime ou outro, em
regra, feito pela prpria Constituio Federal ou pela lei.
Como exemplo bsico, temos o art. 173, 1, II, e o art.175,
ambos da Constituio Federal.
Observe o que diz o texto legal:
Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Cons-
tituio, a explorao direta de atividade econmica
pelo Estado s ser permitida quando necessria aos
imperativos da segurana nacional ou a relevante
interesse coletivo, conforme definidos em lei.
1 A lei estabelecer o estatuto jurdico da empresa
pblica, da sociedade de economia mista e de suas
subsidirias que explorem atividade econmica de
produo ou comercializao de bens ou de presta-
o de servios, dispondo sobre:
I [...]
II a sujeio ao regime jurdico prprio das em
presas privadas, inclusive quanto aos direitos e
obrigaes civis, comerciais, trabalhistas e tributrios.
III [...]
Art. 175. Incumbe ao Poder Pblico, na forma da
lei, diretamente ou sob regime de concesso ou
permisso, sempre atravs de licitao, a prestao
de servios pblicos.65
Pargrafo nico. A lei dispor sobre:
I o regime das empresas concessionrias e per
missionrias de servios pblicos, o carter especial
de seu contrato e de sua prorrogao, bem como as
condies de caducidade, fiscalizao e resciso da
concesso ou permisso.
No art. 173, a Constituio prev a sujeio ao regime de
direito privado s empresas pblicas, sociedades de economia
mista e suas subsidirias que explorem atividade econmica,
inclusive quanto aos direitos e obrigaes civis, comerciais, tra-
Administrao Pblica nem ao legislador infraconstitucional
qualquer opo sobre o regime a ser institudo. J determinou
que fosse o regime jurdico de direito privado.
O art. 175, por sua vez, outorga ao Poder Pblico a
incumbncia de prestar servios pblicos, podendo faz-lo
diretamente ou sob regime de concesso ou permisso e
o pargrafo nico deixa lei a tarefa de fixar o regime das
empresas concessionrias e permissionrias de servios
pblicos, o carter especial de seu contrato e de sua prorro-
gao, bem como as condies de caducidade, fiscalizao
e resciso da concesso ou permisso. Aqui, a Constituio
deixou lei a opo de adotar entre um regime e outro.
Apesar de a Constituio ter deixado ao legislador a opo
Direito Administrativo
de escolher entre um regime e outro, isso no quer dizer que
a Administrao no participe da deciso, muito pelo contr-
rio, normalmente dentro dos rgos administrativos que
so feitos os estudos tcnicos e financeiros que precedem o
encaminhamento do projeto de lei ao Poder Legislativo e res-
pectivamente ao Poder Executivo para sano e promulgao.
O que no pode acontecer, de forma alguma, a Admi-
nistrao Pblica, por ato prprio, optar entre um regime
65
Assunto cobrado na prova da FCC/Tribunal de Contas-RO/Auditor/Substituto
de Conselheiro/2010.
33
 e outro, se isso no estiver autorizado em lei. Sua atuao
deve sempre estar pautada na lei. o princpio da legalidade.
importante tambm ressaltar que, quando a Administra-
o Pblica se submete ao regime jurdico de direito privado,
em regra, ela se nivela ao particular, mas nunca se despe de
determinados privilgios, como o juzo privativo, por exemplo;
e sempre se submete a restries concernentes a prtica de
seus atos, como a competncia, a forma, a finalidade, o pro-
cedimento (da licitao, por exemplo) e a publicidade oficial.
Outras vezes, mesmo submetidas s regras privadas, a Admi-
nistrao conserva algumas de suas prerrogativas, que der-
rogam parcialmente o direito comum, na medida necessria
para adequar o meio utilizado ao fim pblico desejado pela lei.
Em outras palavras, o entendimento de Maria Sylvia
Zanella Di Pietro (2008, p. 59):
A norma de direito pblico sempre impe desvios
ao direito comum, para permitir Administrao
Pblica, quando dele se utiliza, alcanar os fins que
o ordenamento jurdico lhe atribui, e ao mesmo tem-
po, preservar os direitos dos administrados, criando
limitaes atuao do Poder Pblico.
Regime Jurdico Administrativo e sua Relao
com os Direitos Individuais
A expresso regime jurdico da Administrao Pblica
utilizada para indicar, em sentido amplo, os regimes jurdicos
de direito pblico e o regime jurdico de direito privado que
a Administrao Pblica pode se submeter. J a expresso
regime jurdico administrativo decorre das regras do Direito
Administrativo, onde a Administrao Pblica colocada
numa posio privilegiada, de superioridade, na relao
jurdico-administrativa, porm est sujeita s regras impostas
pela lei (princpio da legalidade).
Da poder se dizer que o regime jurdico administrativo ca-
racteriza-se por duas ideias opostas: prerrogativas e sujeies.
As prerrogativas so conferidas Administrao Pblica
em nome da supremacia do interesse pblico sobre o inte
resse privado. Com base nessa supremacia, o Poder Pblico
pode, por exemplo, desapropriar bens particulares, requisitar
bens e servios, instituir servido, ocupar temporariamente
imvel alheio, impor medidas de polcia. Alm das prerrogati-
vas, a Administrao ainda goza de determinados privilgios
como a imunidade tributria, prazos em qudruplo para
contestar e em dobro para recorrer, juzo privativo, processo
especial de execuo (precatrios art. 100, da CF), alm da
presuno da legitimidade dos atos que pratica.
J as sujeies so impostas para que ela atue estritamen-
te de acordo com a legalidade, a moralidade administrativa e
a finalidade pblica que deve perseguir e da qual no pode
dispor, pois o interesse no dela, e sim da coletividade.
Dentre tais sujeies, temos a obrigatoriedade de dar pu-
blicidade aos atos administrativos e, como decorrncia dos
mesmos, a sujeio realizao de concurso pblico para
seleo de pessoal e de concorrncia pblica para contratar
com particulares. Se no observadas implicam em desvio de
Direito Administrativo
poder e, por conseguinte a nulidade dos atos praticados.
Neste sentido o ensinamento de Maria Sylvia Di Pietro
(2008, p. 61), que assim dispe:
Ao mesmo tempo em que as prerrogativas colocam a
Administrao em posio de supremacia perante o
particular, sempre com o objetivo de atingir o beneficio
da coletividade, as restries a que est sujeita limi-
tam a sua atividade a determinados fins e princpios
que, se no observados, implicam desvio de poder
e consequente nulidade dos atos da Administrao.
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Para Maria Sylvia, muitas dessas prerrogativas e restri-
es so expressas sob a forma de princpios que informam
o direito pblico e, em especial, o Direito Administrativo.
Como o Direito Administrativo no codificado, os princ
pios representam papel relevante nesse ramo do direito, per-
mitindo Administrao Pblica e ao Judicirio estabelecer
o equilbrio necessrio entre os direitos dos administrados
e as prerrogativas da administrao.
Estabelecidos os regimes jurdicos aos quais a Administra-
o Pblica pode sujeitar-se, estudaremos agora os princpios
inerentes ao regime jurdico administrativo.
PRINCPIOS DA ADMINISTRAO PBLICA
Noes Gerais
Conforme ensina Digenes Gasparini, princpios so
proposies que aliceram ou embasam um sistema e lhe
garantem a validade. Geralmente no esto hierarquizados
nem positivados, mas devem ser observados em toda atua
o administrativa.
Corroborando o entendimento do ilustre doutrinador, tem-
-se a jurisprudncia de Pretrio Excelso, que assim acentuou:
Os princpios podem estar ou no explicitados em
normas. Normalmente sequer constam de texto
regrado. Defluem no todo do ordenamento jurdico.
Encontram-se nsitos, implcitos no sistema, perme-
ando as diversas normas regedoras de determinada
matria. O s fato de um princpio no figurar no
texto constitucional no significa que nunca teve
relevncia de princpio (RE n160.381/SP).
Princpios Constitucionais Explcitos que Regem a
Administrao Pblica art.37, caput
L EGALIDADE
I MPESSOALIDADE
M ORALIDADE
P UBLICIDADE
E FICINCIA
Princpios Informativos ou Implcitos
Supremacia do Interesse Pblico sobre o Privado
Indisponibilidade do Interesse Pblico
Continuidade do Servio Pblico
Finalidade
Autotutela
Razoabilidade
Proporcionalidade
Motivao
Segurana Jurdica
Hierarquia
Especialidade
Controle ou Tutela
Probidade Administrativa
O princpio da moralidade e o da eficincia esto
expressamente previstos na CF, ao passo que o da propor-
cionalidade constitui princpio implcito, no positivado no
texto constitucional.66
Princpios Constitucionais da Administrao Pblica
Legalidade (art.37, caput, da CF; art.5, II, da CF)
princpio bsico de todo Estado de Direito e tambm de
toda Administrao Pblica na execuo de suas atividades.
Aatuao administrativa deve estar pautada na lei. Adoutrina
costuma usar a seguinte expresso: enquanto na atividade
particular tudo o que no est proibido permitido, na Admi-
nistrao Pblica o inverso, ela s pode fazer o que a lei per-
mite, desse modo tudo o que no est permitido proibido.
Se ningum ser obrigado a fazer ou a deixar de fazer
alguma coisa seno em virtude de lei, o agente pblico
atuando de acordo com ela estar cumprindo sua finalidade.
Caso contrrio, desviando-se de sua finalidade cometer
ato ilcito, expondo-se responsabilizao administrativa,
civil e criminal, conforme o caso.
Impessoalidade (art.5, caput, da CF; art.37, 1,
da CF)
Significa que o administrador deve orientarse por crit-
rios objetivos, no devendo fazer distines fundamentadas
em critrios pessoais. Todos so iguais perante a lei. em de-
corrncia desse princpio que se criou o concurso e a licitao.
Cabe ressaltar tambm que os agentes pblicos, no
exerccio de suas funes, no praticam atos em seu prprio
nome, mas no da Administrao, por esse motivo se faz
presente a restrio constitucional publicidade dos atos
oficiais que caracterizem promoo pessoal.
Moralidade (art.37, 1, da CF)
O administrador deve atuar com tica e moralidade,
isto , de acordo com a lei. Tendo em vista que tal princpio
integra o conceito de legalidade, decorre a concluso de
que ato imoral ato ilegal, e, portanto, sujeito ao controle
do Poder Judicirio.
A moralidade veio para dar coerncia ao nosso ordena-
mento jurdico. Foi consagrada no s pela Constituio Fe-
deral, mas tambm pela doutrina e jurisprudncia, estando
intimamente ligada probidade administrativa ao agente
pblico no basta ser honesto e probo, tem que mostrar que
possui tal qualidade. Oque se exige (indisponibilidade do
interesse pblico) no presente Estado Democrtico de Direito
a legalidade moral e tica, ou seja, alegalidade legtima da
conduta administrativa, visando ao atendimento do interesse
pblico e no satisfao pessoal do agente.
Ademais, a CF confere aos particulares o poder de exi-
gir, por meio da ao popular, que a administrao pblica
respeite o princpio da moralidade.67
Publicidade (art.5, XXXIII, da CF; art.37, 3, II,
da CF; art.11, IV, da Lei n8.429/1992)
requisito de eficcia e moralidade dos atos administra
tivos. Entretanto, no requisito de forma, pois o ato para
estar formado basta ser legal, impessoal, moral e eficiente,
para ser eficaz que se faz necessria a sua publicao68.
Propicia aoAdministrador atransparncia em suas atuaes
e possibilita aos administrados a defesa de seus direitos.
66
Cespe/Ibama/Analista Ambiental/2013.
67
Cespe/TCU/AUFC/2010.
68
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
Judiciria e Execuo de Mandatos/2010.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Constitui ato de improbidade administrativa que atenta
contra os Princpios da Administrao Pblica negar publici-
dade aos atos oficiais.
Excees ao princpio da publicidade:
So inviolveis a intimidade, a vida privada, a honra
e a imagem das pessoas, assegurado o direito a in-
denizao pelo dano material ou moral decorrente
de sua violao (Art. 5, X da CF).
assegurado a todos o acesso informao e res-
guardado o sigilo da fonte, quando necessrio ao
exerccio profissional (Art.5, XIV).
Informaes de interesse particular ou coletivo quan-
do imprescindveis para a segurana da sociedade ou
do Estado (Art. 5, XXXIII da CF).
Garantias contra a negativa injustificada:
Habeas data (art. 5, LXXII): tem cabimento quando
a informao negada injustificadamente personalssima.
Mandado de segurana (art. 5, LXIX): no sendo
prestada por meio de habeas data, possvel impetrar
mandado de segurana, para obter o direito lquido e certo
informao negada.
Eficincia (art.37, caput, da CF; art.41, 1, III, da CF)
Impe ao agente pblico que realize suas atribuies com
perfeio, presteza e rendimento funcional.
A eficincia a capacidade de obteno dos objetivos
fixados em razo dos meios disponveis. A eficincia est
vinculada aos princpios da legalidade, impessoalidade,
moralidade e publicidade, nunca acima deles; ela veio para
somar. Aviolao a qualquer um desses princpios implica
violao eficincia, uma vez que ser eficiente a Adminis
trao Pblica que cumprir com excelncia a lei e a moral, de
forma impessoal e pblica. A eficincia tambm configura
meio de controle da prpria Administrao Pblica, quando
exige avaliao peridica de desempenho funcional dos seus
servidores (art.41, 1, III, da CF).
Igualdade ou Isonomia
O princpio da igualdade , tambm, um dos princpios
das Cincias Jurdicas em geral, mas que para o Direito
Pblico e em especial para o Direito Administrativo adqui-
re colorao especial, dada a particular subordinao da
Administrao ao princpio da legalidade estrita, segundo
a qual s dado fazer somente o que a lei determina ou
expressamente permite.
A igualdade perante a lei costuma ser chamada de isono-
mia. Sempre foi, desde a antiguidade, associada democracia,
como uma de suas caractersticas fundamentais, bem como
princpio interpretativo e limitao ao legislador. Mas a dife-
renciao de tratamento s pessoas, em condies diferentes,
ou seja, o tratamento desigual dos casos desiguais, na medida
Direito Administrativo
em que se desigualam, exigncia da prpria conceituao
de Justia. Isto se d porque o princpio da igualdade, previsto
da Constituio Federal, significa que, na verdade, todos so
iguais, mas mesmas condies, pois no de pode, a ttulo
de isonomia, ser-lhe dada abrangncia com o fim de que se
promova o nivelamento de desiguais. Ora se todos so iguais
perante a lei, nas mesmas condies, todos so iguais em
idntica situao, perante a Administrao, executora da lei.
Com efeito, todos tm o direito de, nas mesmas condies,
ter as mesmas oportunidades e o mesmo tratamento pela
Administrao. Resultam deste princpio, por exemplo, a obri-
35
 gatoriedade de realizao de concurso pblico para ingresso
em cargo pblico efetivo, de licitao para as contrataes ad-
ministrativas, da isonomia fiscal, da responsabilidade objetiva
do Estado por ato de seus agentes, entre outras.
Princpios Informativos da Administrao Pblica
Supremacia do Interesse Pblico
a essncia do regime jurdico administrativo. Opoder
dado para que a Administrao o exera, buscando fina-
lidades de interesses gerais, por isso h de haver sempre a
sua prevalncia. Pelo princpio da supremacia do interesse
pblico, temos que os atos administrativos so presumidos
legtimos e, em regra, imperativos e autoexecutveis.
por meio dele que houve uma ampliao das atividades
assumidas pelo Estado para atender s necessidades coleti-
vas, com a consequente ampliao do prprio conceito de
servio pblico. Ocorreu o mesmo com o poder de polcia
do Estado, que deixou de impor apenas obrigaes negativas
(de no fazer), visando resguardar a ordem pblica, epassou
a impor obrigaes positivas, uma vez que ampliou o seu
campo de atuao (alm da ordem pblica agora tambm
a ordem econmica e social arts.173, 4, e182 da CF),
condicionando o uso da propriedade ao bem-estar social,
regulando e fiscalizando as atividades de forma a reprimir o
abuso do poder econmico.
Indisponibilidade do Interesse Pblico
Conforme visto no princpio da supremacia do interesse
pblico, opoder dado ao Administrador para que ele o
exera. Portanto, no lcito dispor desse interesse ou fazer
prevalecer interesse prprio, uma vez que no possui sua
titularidade, s mera guarda.
justamente por no poder dispor desses interesses, cuja
guarda lhe atribuda por lei, que no poder renunci-los
nem total, nem parcialmente, sob pena de responder pela
omisso. Constituem-se em poder-dever de agir. Assim,
aautoridade no pode deixar de punir, quando constatada
a prtica de ilcito administrativo; no pode deixar de exercer
o poder de polcia para coibir o exerccio dos direitos indivi-
duais que estejam em conflito com o interesse coletivo; no
pode deixar de exercer os poderes decorrentes da hierarquia.
Atualmente, esse princpio citado no art.2, caput, da
Lei n9.784/1999 e especificado no pargrafo nico, com a
seguinte exigncia: Atendimento a fins de interesse geral,
vedada a renncia total ou parcial de poderes ou competn-
cias, salvo autorizao em lei.
Continuidade dos Servios Pblicos
Este princpio est diretamente ligado ao servio pblico
e destinase a atender necessidades sociais; portanto, no
pode parar. Era com fundamento nesse princpio que nos
contratos administrativos no se permitia a invocao pelo
Direito Administrativo
particular da exceo do contrato no cumprido. Hoje,
alegislao j permite que o particular a invoque no caso de
suspenso de sua execuo, por ordem escrita da adminis-
trao, por mais de 120 dias ou atraso superior a 90 dias dos
pagamentos devidos (art.78, XIV e XV, da Lei n8.666/1993).
Finalidade
Toda atuao do administrador destinase a atender o
interesse pblico. a Lei que vai indicar qual o interesse a
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ser atingido pela Administrao Pblica. Da se falar que o
princpio da finalidade inerente ao princpio da legalidade.
Se o administrador se desvia de tal finalidade, praticando
ato diverso do previsto na regra de competncia, comete ato
ilcito, oque em Direito Administrativo chamamos de abuso de
poder, podendo sofrer o controle popular, exercido por meio
de ao popular, alm da correspondente ao civil pblica.
Autotutela
A Administrao tem o dever de zelar pela legalidade e
eficincia dos seus prprios atos. por isso que se reconhece
Administrao o poder/dever de declarar a nulidade dos
seus prprios atos, praticados em desacordo com a Lei. ,
ainda, em consequncia da Autotutela que existe a possibi
lidade de a Administrao revogar os atos administrativos
que no mais atendam s finalidades pblicas (sejam ino
portunos ou inconvenientes), embora legais.69
A capacidade da Administrao Pblica de poder sanar
os seus atos irregulares ou de reexamin-los luz da con-
venincia e oportunidade, reconhecida nas Smulas n 346
e 473 do Supremo Tribunal Federal, est em consonncia
direta com o princpio da autotutela.70
Smula n346, 1963/STF: A Administrao Pblica
pode declarar a nulidade dos seus prprios atos.
Smula n473, 1969/STF: A administrao pode anular
seus prprios atos, quando eivados de vcios que os
tornam ilegais, porque deles no se originam direitos;
ou revoglos, por motivo de convenincia ou oportuni-
dade, respeitados os direitos adquiridos, eressalvada,
em todos os casos, aapreciao judicial.71
Caso se verifique, durante a realizao de um concurso
pblico, a utilizao, por candidatos, de mtodos fraudu-
lentos para a obteno das respostas corretas das provas, a
administrao pblica poder anular o concurso embasada
diretamente no princpio da autotutela.72
Razoabilidade
Os poderes concedidos Administrao devem ser exer-
cidos na medida necessria ao atendimento do interesse
coletivo, sem excessos, ou seja, adequao entre os fins e
os meios (art.2, VI, da Lei n9.784/1999).
A razoabilidade um dos principais limites discricio-
nariedade, uma vez que o agente pblico deve pautar sua
conduta em critrios racionais, sensatos e coerentes, fun-
damentados sempre no atendimento ao interesse pblico.
O princpio da razoabilidade tambm foi preconizado
pela EC n45/2004, que acrescentou novo inciso no art.5
da Constituio Federal, assegurando a todos, no mbito
judicial e administrativo, arazovel durao do processo.
Proporcionalidade
um desdobramento da razoabilidade. Adotando a
medida necessria para atingir o interesse pblico almejado,
oAdministrador age com proporcionalidade, sendo vedada
a imposio de obrigaes, restries e sanes em medida
superior quelas estritamente necessrias ao atendimento
do interesse pblico.73
69
Assunto cobrado na prova da FCC/TCE-SP/Auditor/2013.
70
FCC/Defensoria Pblica do Estado de So Paulo/Defensor Pblico/2010.
71
Cespe/TCU/AUFC/2010.
72
Cespe/AE ES/Seger-ES/Direito/2013.
73
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-Acre/Tcnico Judicirio/rea Adminis-
trativa/2010.
 Art.2, VI, da Lei n9.784/1999: Adequao entre
meios e fins, vedada a imposio de obrigaes,
restries e sanes em medida superior quelas
estritamente necessrias ao atendimento do inte-
resse pblico.
Motivao
a exposio ou a indicao por escrito dos fatos e
fundamentos jurdicos que ensejaram a prtica do ato.
Aregra geral a motivao, para que a atuao tica do ser respeitada, inclusive quanto a seus efeitos que devem
administrador fique demonstrada, na exposio dos motivos,
eo administrado tenha garantida a ampla defesa e o con-
traditrio. Somente ficaria desobrigada nos casos em que a
lei a dispensasse ou a natureza do ato praticado fosse, com
ela, incompatvel.
A Lei n9.784/1999 determina, em seu art.2, pargrafo
nico, VII, que: AAdministrao Pblica obedecer, den-
tre outros, aoprincpio da motivao [...] com a indicao
dos pressupostos de fato e de direito que determinarem
a deciso. J no art.50, estabelece a obrigatoriedade de
motivao, com indicao dos fatos e fundamentos, quando:
neguem, limitem ou afetem direitos ou interesses;
imponham ou agravem deveres, encargos ou sanes;
decidam processos administrativos de concurso ou
seleo pblica;
dispensem ou declarem a inexigibilidade de processo
licitatrio;
decidam recursos administrativos; decorram de ree-
xame de ofcio;
deixem de aplicar jurisprudncia firmada sobre a
questo ou discrepem de pareceres, laudos, propostas
e relatrios oficiais;
importem anulao, revogao, suspenso ou conva-
lidao de ato administrativo.
Conforme o disposto acima, amotivao, em regra, se faz
obrigatria quando os atos afetam direitos ou interesses indi-
viduais. Alei se preocupa mais com os administrados do que
com a prpria Administrao. Todavia, ashipteses previstas
no necessariamente constituem rol taxativo, uma vez que
podem surgir outras em que a motivao ser obrigatria,
para fins de controle da legalidade. Como exemplo, temos
no art.64-A, do mesmo diploma, aexigncia de que o rgo
competente para decidir recurso administrativo explicite as
razes da aplicabilidade ou inaplicabilidade de smula vin-
culante, quando o recorrente alegar a sua violao.
Art.64-A da Lei n9.784/1999: Se o recorrente alegar
violao de enunciado da smula vinculante, orgo
competente para decidir o recurso explicitar as ra-
zes da aplicabilidade ou inaplicabilidade da smula,
conforme o caso.
Motivao nas Decises Proferidas pelo Poder Judicirio
Art.93, IX, da CF: Todos os julgamentos dos rgos
do Poder Judicirio sero pblicos e fundamentadas
todas as decises, sob pena de nulidade, podendo a
lei, se o interesse pblico o exigir, limitar em deter-
minados atos s prprias partes e seus advogados,
ou somente a estes.
Art.93, X, da CF: As decises administrativas dos tri-
bunais sero motivadas, sendo as disciplinares toma-
das pelo voto da maioria absoluta de seus membros.
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Segurana Jurdica
um dos alicerces do Estado de Direito, est relacionada
com a previsibilidade e a estabilidade das relaes jurdicas,
de forma a garantir que a norma no retroagir em situaes
j constitudas (art.5, XXXVI, da CF), sendo considerada
vlida somente a partir do momento em que foi adotada.
Se o administrado teve reconhecido determinado di-
reito com base em interpretao adotada uniformemente
para todos, torna-se claro que houve boa-f e esta deve
ser preservados. Entretanto, recomenda-se cautela em sua
aplicao para no impedir que a Administrao anule seus
atos ilegais.
No Direito Administrativo, esse princpio foi inserido
na Lei n9.784/1999, art.2, pargrafo nico, XIII, que diz:
Nos processos administrados, sero observados,
entre outros, ocritrio de: interpretao da norma
administrativa da forma que melhor garanta o aten-
dimento do fim pblico a que se dirige, sendo vedada
a aplicao retroativa de nova interpretao.
Hierarquia
Em consonncia com o princpio da hierarquia, os rgos
da Administrao Pblica so estruturados de tal forma que
se cria uma relao de coordenao e subordinao entre
uns e outros, cada qual com suas atribuies definidas na
lei. (DI PIETRO,Maria Sylvia Zanella. Direito Administrativo.
22. ed. So Paulo: Atlas, p. 70).
Especialidade
O princpio da especialidade est ligado diretamente
ideia de descentralizao administrativa. Quando o Es-
tado cria pessoas jurdicas pblicas administrativas as
autarquias, por exemplo como forma de descentralizar a
prestao de servios pblicos, com vistas especializao
de funo, a lei cria a entidade, estabelece com preciso as
finalidades que lhe incube, de tal modo que no cabe aos
seus administradores afastar-se dos objetivos definidos na
lei. (DI PIETRO,Maria Sylvia. Direito Administrativo. 22. ed.
So Paulo: Atlas, p. 68)
Controle ou tutela
Para assegurar que as entidades da Administrao Indi
reta observem o Princpio da Especialidade, elaborou-se o
Princpio do Controle ou Tutela, em consonncia com o qual
a Administrao Pblica Direta fiscaliza as atividades dos
referidos entes, com o objetivo de garantir a observncia
de suas finalidades institucionais.74
Probidade Administrativa
A probidade administrativa est diretamente atrelada ao
Direito Administrativo
princpio da legalidade e da moralidade administrativa. Pelo
princpio da legalidade, o administrador deve atuar em confor-
midade com a lei. Pelo princpio da moralidade, o administrador
deve atuar com tica e moralidade. J a probidade administra-
tiva exige do administrador que atue, no s de acordo com a
legalidade, a tica e a moral, mas com a honestidade.
A probidade administrativa recebeu tratamento consti-
tucional em vrios dispositivos, tais como o art. 37, 4 e
o art. 85, V, bem como em legislaes infraconstitucionais.
Assunto cobrado na prova da FCC/TCE-SP/Auditor/2013.
74
37
 Regulamentando o art. 37, 4, temos a Lei n 8.429,
de 2 de junho de 1992, tambm conhecida como Lei de Im-
probidade Administrativa. Essa lei dispe sobre as sanes
aplicveis aos agentes pblicos nos casos de enriquecimento
ilcito no exerccio de mandato, cargo, emprego ou funo
na Administrao Pblica.
A Lei n 1.079, de 10 de abril de 1950, disciplina os crimes
de responsabilidade do Presidente da Repblica. De acordo
com a norma, so crimes de responsabilidade do Presidente
da Repblica atos que atentarem contra a Constituio Fede-
ral, e, especialmente, contra a probidade na Administrao.
Convm, entretanto, ressaltar que os atos eivados de
vcios de improbidade podero sofrer invalidao pela
prpria Administrao, exercitando o poder de autotutela
como atravs do Poder Judicirio, quando devidamente
provocado.
RESPONSABILIDADE CIVIL
EXTRACONTRATUAL DO ESTADO
Consideraes Iniciais
A Responsabilidade Civil teve sua origem no mbito do
Direito Privado, em que a obrigao de indenizar derivava
de um contrato.
No Direito Administrativo chamamos de Responsabilida-
de Civil Extracontratual, pois no decorre de um contrato.
A Responsabilidade Extracontratual que aqui se evidencia
importa no reparo que o Poder Pblico dever oferecer ao
lesado pelo dano que, voluntria ou involuntariamente,
otenha causado.
Conceito
A Responsabilidade Civil do Estado a obrigao im
posta ao Poder Pblico para ressarcir os danos causados a
terceiros pelos seus agentes, quando no exerccio de suas
atribuies.75
Evoluo da Responsabilidade do Estado
Irresponsabilidade do Estado
Nos Governos absolutos prevalecia a irresponsabilidade
do Estado, uma vez que no era possvel que o rei, represen-
tante do Estado, pudesse lesar seus sditos. (The King can do
no Wrong O rei no erra). Quanto aos seus agentes, estes
sim, poderiam ser responsabilizados pessoalmente por atos
ilcitos que viessem a cometer.
Teoria da Responsabilidade com Culpa
Previamse dois tipos de atitudes, que poderiam distin-
guir em quais atos o rei poderia ser responsabilizado ou no.
Quando o Estado praticar atos de gesto em regime de
igualdade com os particulares, amparados, portanto, no
Direito Administrativo
direito privado estaria sujeito responsabilidade civil, entre-
tanto quando praticasse atos de imprio, ou seja, aqueles
pelos quais desempenha prerrogativa de manuteno da
ordem e do bem comum, bem como relacionados ao geren-
ciamento de seus bens e servios, no haveria a possibilidade
de ser responsabilizado por tais atos.
Diante da dificuldade em distinguir na prtica tais situaes,
adotouse a teoria civilista da culpa ou culpa administrativa.
75
Assunto cobrado na prova do Cespe/DPE-TO/2013.
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Teoria da Culpa Administrativa
O Estado respondia pelos danos causados a terceiros,
desde que houvesse culpa no servio: inexistncia do servio,
oservio no foi prestado e causou prejuzo; o servio foi
prestado de forma deficiente e causou prejuzo.
Teoria do Risco Administrativo
O Estado indeniza independentemente de dolo ou culpa do
agente, porm, deve a vtima comprovar o nexo causal entre
a ao ou omisso do Estado e o dano sofrido. Admite exclu
dente ou atenuante de responsabilidade, por exemplo, culpa
da vtima, culpa concorrente, caso fortuito ou fora maior.76
Teoria do Risco Integral
A teoria do risco integral a modalidade extremada da
teoria do risco administrativo. Por essa teoria o Estado teria
que indenizar os danos causados a terceiro, mesmo que no
os tivesse causado, no podendo alegar nenhuma excludente
ou atenuante de responsabilidade.
H doutrinadores, que no admitem a existncia dessa
teoria no nosso ordenamento jurdico, porm, aConstituio
Federal, em seu art.21, XXXIII, a, diz que: a responsabilidade
civil por danos nucleares independe da existncia de culpa.
A Responsabilidade Civil do Estado na
Constituio Federal de 1988
Assim disps a Constituio Federal, em seu art.37, 6:
As pessoas jurdicas de direito pblico e as de direito
privado prestadoras de servios pblicos respondero
pelos danos que seus agentes, nessa qualidade, cau-
sarem a terceiros, assegurado o direito de regresso
contra o responsvel nos casos de dolo ou culpa.
Por meio desse dispositivo, com auxlio da jurisprudncia e
da doutrina, temos que o nosso ordenamento jurdico adotou
a Responsabilidade Civil Extracontratual do Estado, na modali-
dade risco administrativo, segundo a qual o Estado responde
objetivamente pelos danos que seus agentes causarem a
terceiros, independentemente de dolo ou culpa, bastando
apenas que se comprove o nexo de causalidade entre a ao
ou omisso do Estado e o dano sofrido pelo administrado.
No mesmo sentido, no ordenamento jurdico brasileiro, a
responsabilidade do poder pblico objetiva, adotando-se
a teoria do risco administrativo, fundada na ideia de soli-
dariedade social, na justa repartio dos nus decorrentes
da prestao dos servios pblicos, exigindo-se a presena
dos seguintes requisitos: dano, conduta administrativa e
nexo causal. Admite-se abrandamento ou mesmo excluso
da responsabilidade objetiva, se coexistirem atenuantes
ou excludentes que atuem sobre o nexo de causalidade.77
Para configurar a responsabilidade civil do Estado, o
agente pblico causador do prejuzo a terceiros deve ter
agido na qualidade de agente pblico, sendo irrelevante o
fato de ele atuar dentro, fora ou alm de sua competncia
legal.78
Exs.: Um servidor pblico, condutor de uma viatura
oficial, deu causa a acidente de trnsito com veculo de
particular. Foram apurados danos materiais de grande
76
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Adminis-
trativa/2013.
77
Cespe/CNJ/Tcnico Judicirio/rea Apoio Especializado/2013.
78
Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Administrativa/2013.
vulto, equivalentes aos reparos promovidos no veculo
particular e s despesas mdicas geradas pelo atendimento
ao motorista particular. O condutor da viatura particular
tem pretenso indenizatria para ressarcimento dos danos
materiais. Nesse caso, o Estado responde sob a modalidade
objetiva, presumindo-se a culpa do servidor, que poder
ser penalizado tambm disciplinarmente na esfera admi-
nistrativa.79
Um agente pblico, pertencente aos quadros de uma
empresa pblica federal prestadora de servio pblico, no
exerccio de suas atribuies, veio a causar dano a terceiro
usurio do servio em decorrncia de conduta culposa
comissiva. Nesse caso, responder pelo dano causado ao
terceiro a empresa pblica federal, sendo a responsabi-
lidade civil de natureza objetiva por tratar-se de pessoa
jurdica de direito privado prestadora de servio pblico,
assegurado o direito de regresso contra o responsvel.80
Carlos, proprietrio de um veculo licenciado na Capital
do Estado de So Paulo, teve seu nome inscrito, indevida-
mente, no cadastro de devedores do Estado (Cadin), em
face do suposto no pagamento de IPVA. Constatou-se,
subsequentemente, que o dbito objeto do apontamento
fora quitado tempestivamente pelo contribuinte, decorren-
do a inscrio no Cadin de um erro de digitao de dados
incorrido pelo servidor responsvel pela alimentao do
sistema de informaes. Em razo dessa circunstncia,
Carlos, que consultor, sofreu prejuzos financeiros, entre
os quais a impossibilidade de participar de procedimento
licitatrio instaurado pela Administrao para contratao
de servios de consultoria, bem como o impedimento de ob-
teno de financiamento de projeto que estava conduzindo
pela Agncia de Fomento do Estado, que dispunha de linha
de crdito com juros subsidiados, sendo obrigado a tomar
financiamento junto a instituio financeira privada em
condies mais onerosas. Diante da situao narrada, de
acordo com o disposto na Constituio Federal sobre a res-
ponsabilidade civil do Estado, o Estado responde objetiva-
mente pelos prejuzos sofridos por Carlos, podendo exercer
o direito de regresso em face do servidor, se comprovada
conduta culposa ou dolosa do mesmo.81
Determinada professora da rede pblica de ensino re-
cebeu ameaas de agresso por parte de um aluno e, mais
de uma vez, alertou direo da escola, que se manteve
omissa. Nessa situao hipottica, caso se consumem as
agresses, a indenizao ser devida pelo Estado, desde
que presentes os elementos que caracterizem a culpa.82
O nus da prova no cabe vtima e sim ao Estado, de-
vendo a vtima apenas provar o nexo de causalidade. Cabe
ao regressiva do Estado contra o agente, mas como sua
responsabilidade subjetiva, oEstado dever comprovar sua
conduta dolosa ou culposa. A ao regressiva uma ao
judicial de natureza civil que a Administrao tem contra
o agente pblico ou o particular prestador de servios p-
blicos causador do dano a terceiros.83
Excludentes ou Atenuantes da Responsabilidade
Atos de Multides
O Estado no responde civilmente pelos danos causados
por atos praticados por agrupamentos de pessoas ou mul-
79
FCC/Tribunal de Contas-RO/Auditor/Substituto de Conselheiro/2010.
80
Cesgranrio/Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social/Advoga-
do/2010.
81
FCC/AFR-SP/Sefaz SP/Gesto Tributria/2013.
82
Cespe/TRE-MS/Analista Judicirio/rea Administrativa/2013.
83
FCC/TRE-Acre/Analista Judicirio/rea Judiciria/2010.
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tides, por se tratar de atos de terceiros que caracterizam
uma excludente de causalidade, salvo quando se verificar
omisso do poder pblico em garantir a integridade do
patrimnio danificado, hiptese em que a responsabilidade
civil subjetiva.
Culpa Exclusiva da Vtima
Inexiste responsabilidade do Estado84. Ocorre, por
exemplo, quando uma pessoa, com o intuito de suicidarse,
se atira diante de veculo em movimento. No tem como ela
requerer indenizao pelos prejuzos sofridos, uma vez que
ela concorreu para que o evento acontecesse.
Culpa Concorrente
O Estado e o lesado contribuem para o resultado danoso,
desse modo, aindenizao do Estado dever atingir apenas
o limite dos prejuzos que tenha causado, arcando o lesado
com o restante.
Caso Fortuito e Fora Maior
Podem ocorrer tambm fatos imprevisveis, que fogem
ao controle do Estado e das pessoas, so o que a doutrina
costuma chamar de caso fortuito e fora maior. H diver-
gncia na doutrina com relao caracterizao de cada
um, pois alguns entendem que caso fortuito so eventos
produzidos pela natureza (um terremoto ou uma inundao,
por exemplo) e fora maior como o acontecimento originrio
da vontade humana (por exemplo, no caso de uma greve),
eoutros j falam que exatamente o contrrio, considerando
a fora maior os eventos produzidos pela natureza e caso
fortuito decorrente de ato humano. Nesses casos, como
eram imprevisveis e inevitveis, inexiste a responsabilidade
do Estado.
Responsabilidade Civil do Estado por Atos
Legislativos
Em regra, no acarretam a responsabilidade do Estado,
entretanto, podem surgir situaes especficas que poderiam
ensejla, tal como leis inconstitucionais, que durante a sua
vigncia e eficcia poderiam acarretar dano, ou leis de efeitos
concretos, aquelas que atingem uma categoria de pessoas
ou nmero exguo de pessoa. Nesses casos, o lesado pode
responsabilizar o Estado com o fim de obter a indenizao
pelos prejuzos sofridos.
Responsabilidade Civil do Estado por Atos
Jurisdicionais
Em regra, aresponsabilidade do Estado no se aplica aos
atos praticados pelo Poder Judicirio, porm, como garantia
fundamental estabelecida no art.5, LXXV, temos que o Es-
tado indenizar o condenado por erro judicirio, bem como
Direito Administrativo
aquele que ficar preso alm do tempo fixado na sentena.
Um caso notrio ocorrido no Brasil quanto a erro judicirio
foi o dos irmos Naves em 1937.
A Reparao do Dano
A existncia de dano indenizvel, quantificado e deta-
lhado em sua expresso econmica requisito indispen-
Assunto cobrado na prova da FCC/Tribunal de Contas-RO/Procurador do Mi-
84
nistrio Pblico Junto ao Tribunal de Contas/2010.
39
 svel para a reparao do prejuzo decorrente da leso
que empenha a responsabilidade civil do Estado, ou seja,
inexiste obrigao se no puder ser identificado o dano,
pois exatamente dele que resulta o dever de indenizar
do Estado.
O dano indenizvel deve decorrer de ato ou omisso,
atividades, coisas ou fatos imputveis ao Estado (nexo de
causalidade), lcitos ou ilcitos, sem ocorrncia de excludentes
da responsabilidade, pois, caso contrrio, embora existente,
odano no ser indenizvel. Tambm no basta que o dano
seja certo e real, para que seja indenizvel necessrio que
a ordem jurdica reconhea o direito lesado e o direito ao
ressarcimento como direitos do indivduo.
Indiscutvel , pois, que a indenizao deve ser completa,
devendo abranger o que a vtima perdeu (odano efetivo,
ocorrido, emergente), oque despendeu (oque gastou) e o
que deixou de ganhar em razo do evento danoso (lucros
cessantes), bem como honorrios advocatcios, correo
monetria e juros de mora, se houver atraso no pagamento.
Meios de Reparao do Dano e a Ao de
Indenizao
A reparao do dano causado pela Administrao a
terceiros d-se de duas formas: administrativa (amigvel)
ou judicialmente.
Administrativa Se for proposta no mbito adminis-
trativo, olesado formular reclamao administrativa
com pedido indenizatrio junto ao rgo competente
da pessoa jurdica civilmente responsvel, formando
assim o processo administrativo no qual os interessa-
dos se manifestaro, produziro provas e chegaro a
um resultado final sobre o pedido.
Judicial Se no houver acordo, caber ao lesado
propor a adequada ao de indenizao perante a
Fazenda Pblica. Esta ser processada de acordo com
os preceitos comuns do Cdigo de Processo Civil (Ttulo
VIII) e paga na forma do art.100 da Constituio Fede-
ral (precatrios). Se a ao de indenizao for contra
a Unio, entidades autrquicas federais e empresas
pblicas, ajustia competente para se propor a referida
ao a Justia Federal (art.109, I, da CF); se for pessoa
jurdica de Direito Privado, ser competente a Justia
Estadual ou, conforme o caso, deve ser examinado o
disposto na Lei de Organizao Judiciria do local.
Para eximir-se do dever de indenizar, caber Fazenda
Pblica comprovar que a vtima concorreu para o evento
danoso (dolo ou culpa). Enquanto no evidenciar a culpa-
bilidade da vtima, subsiste a responsabilidade objetiva da
Administrao. Se, por outro lado, ficar comprovada a culpa
ou dolo exclusivo da vtima, ficar excluda a responsabi-
lidade da Fazenda Pblica; se restar comprovada a culpa
concorrente, oEstado arcar apenas no limite dos prejuzos
que tenha causado.
Direito Administrativo
Prescrio
O direito do lesado reparao dos prejuzos tem natu-
reza obrigacional e pessoal, portanto, como qualquer direito
subjetivo no pode ser objeto da inrcia do seu titular, sob
pena do surgimento da prescrio. Aprescrio nada mais
do que a perda do direito de ao.
A Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios bem
como suas Autarquias e Fundaes Pblicas, Empresas P-
blicas e Sociedades de Economia Mista gozam da prescrio
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quinquenal, ou seja, oprazo de cinco anos contados a partir
do fato danoso.
O Decreto n20.910/1932, em seu art.1, estabelece
que:
As dvidas passivas da Unio, dos Estados e dos Mu-
nicpios, bem assim todo e qualquer direito ou ao
contra a Fazenda Federal, Estadual ou Municipal,
seja qual for a sua natureza, prescrevem em cinco
anos contados da data do ato ou fato do qual se
originarem.
J a Lei n9.494/1997, em seu art.1C, determina que:
Prescrever em cinco anos o direito de obter inde-
nizao dos danos causados por agentes de pessoas
jurdicas de direito pblico e de pessoas jurdicas
de direito privado prestadoras de servios pblicos.
O Direito de Regresso (ao regressiva)
De acordo com o sistema constitucional da responsabili-
dade objetiva do Estado, este indenizar o dano causado ao
particular, desde que seja configurado o nexo de causalidade
entre a ao ou omisso do Estado e o prejuzo sofrido pelo
administrado.
Quando identificado o agente causador do dano, apar-
te final do 6, art.37, da CF assegura que, caso tenha o
agente agido com dolo ou culpa, oEstado deve promover o
ressarcimento ao errio das despesas havidas com a men-
cionada indenizao, intentando ao regressiva contra o
responsvel.
A ao regressiva , pois, medida judicial de rito ordinrio
que propicia ao Estado reaver o que desembolsou custa do
patrimnio do agente causador direto do dano, que agiu com
dolo ou culpa no desempenho de suas funes.
A aplicao de tal medida pressupe o trnsito em
julgado de sentena que condenou a Administrao ao
pagamento da indenizao, pois somente depois desse ato
consuma-se o efetivo prejuzo da Administrao Pblica, ou
aps esse pagamento, nos casos de acordo.
Sero, portanto, requisitos para o ajuizamento da ao
regressiva:
a condenao da Administrao Pblica a indenizar;
o pagamento do valor da indenizao;
a conduta lesiva, dolosa ou culposa, do agente causa-
dor do dano.
Desse modo, se no houver o pagamento, no h como
justificar o pedido de regresso, mesmo que haja sentena
condenatria com trnsito em julgado e o agente tenha
agido com dolo ou culpa. Oprimeiro requisito pode at no
existir, quando, por exemplo, asatisfao do prejuzo tenha
ocorrido de forma amigvel. Entretanto, os dois ltimos
devem estar devidamente comprovados, fato que dever
ser feito pelo Poder Pblico.
Cabe ainda ressaltar que como ao civil destinada
a promover a reparao patrimonial, a ao regressiva
transmite-se aos herdeiros e sucessores do servidor culpado
e contra eles ser executada at o limite do valor da herana
(Lei n8.112/1990, art.122, 3).
O direito de regresso no mbito do direito privado en-
contra fundamento no art.934 do Cdigo Civil. J o prazo
para proposio da competente ao regressiva de trs
anos nos termos do art.206, 3, V, do mesmo diploma.
J no mbito do direito pblico, asaes de ressarcimen-
to ao errio so imprescritveis conforme disposto no art.37,
5, da Constituio Federal.
SERVIOS PBLICOS
O servio pblico compreende uma das atividades que
a Administrao Pblica presta em seu sentido objetivo ou
material.
Conceito
uma atividade do Estado ou de seus delegados visando
satisfao de necessidades essenciais ou secundrias da
coletividade ou do prprio Estado.
Caractersticas dos Servios Pblicos
Elemento Subjetivo
O servio pblico sempre incumbncia do Estado
(art. 175 da CF), sendo permitido ao Estado delegar de
terminados servios pblicos, sempre por meio de lei e
de licitao, sob o regime de concesso ou permisso85.
Ex.:correios, telecomunicaes e energia eltrica.
No mesmo sentido, considera-se servio pblico toda ati
vidade exercida pelo Estado ou por seus delegados, sob regi
me total ou parcial de direito pblico, com vistas satisfao
de necessidades essenciais e secundrias da coletividade.86
Elemento Formal
O regime jurdico, aprincpio, de Direito Pblico.
Quando, porm, particulares prestam servio em colabo
rao com o Poder Pblico, oregime jurdico hbrido,
podendo prevalecer o Direito Pblico ou o Direito Privado,
dependendo do que dispuser a lei87. Em ambos os casos,
aresponsabilidade do Estado objetiva (art.37, 6, CF).
Elemento Material
O servio pblico deve corresponder a uma atividade de
interesse pblico. No basta que haja interesse pblico para
caracterizar servio pblico, necessrio que a lei atribua
a atividade ao Estado, uma vez que particulares tambm
podem exercer atividades de interesse geral.
Formas e Meios de Execuo dos Servios Pblicos
Centralizao
a prestao ou a execuo dos servios, diretamente
pelo Estado, por meio de seus rgos, em nome prprio e
sob sua inteira responsabilidade.
Descentralizao
a transferncia, por lei, da execuo do servio ou da
titularidade do servio para outra pessoa, quer de direito
pblico ou de direito privado. So meios de descentralizao:
outorga: implica a transferncia da prpria titularidade
do servio. Ocorre quando, por exemplo, aUnio cria
uma Autarquia e transfere para esta a titularidade e a
execuo de um servio pblico. sempre feita por lei
e somente por outra lei pode ser mudada ou retirada.
85
Assunto cobrado na prova da FCC/Tribunal de Contas-RO/Auditor/Substituto
de Conselheiro/2010.
86
Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto I/2010.
87
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
I/2010.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
delegao: implica a mera transferncia da execuo
do servio. Realizase por ato ou contrato administra-
tivo, por meio de:
concesso: a delegao da prestao de servi-
os pblicos feita pelo poder concedente (Unio,
Estado, Distrito Federal ou Municpio), mediante
licitao, na modalidade concorrncia, pessoa
jurdica ou consrcio de empresas que evidencie
aptido para seu desempenho, por sua conta e risco
e por prazo determinado. formalizada por meio
de contrato (art.2, II, e4 da Lei n8.987/1995).
permisso: a delegao, attulo precrio, me-
diante licitao, da prestao de servios pblicos,
feita pelo poder concedente pessoa fsica ou
jurdica que demonstre capacidade para seu de-
sempenho, por sua conta e risco. formalizada por
meio de contrato de adeso (arts.2, IV, e40 da Lei
n8.987/1995).
autorizao: a delegao de servios pblicos
de fcil execuo, por meio de ato administrativo
precrio e discricionrio.
Princpios
A doutrina francesa elenca trs princpios como sendo
comuns generalidade dos servios pblicos: o da conti-
nuidade, oda mutabilidade e o da igualdade dos usurios.
Princpio da segundo esse princpio o servio pblico
continuidade no pode parar. Esse princpio tem apli
cao especial com relao aos contratos
administrativos e ao exerccio da funo
pblica.
Princpio da autoriza mudanas no regime de execuo
mutabilidade do servio para adapt-lo ao interesse
pblico, que sempre varivel no tempo.
Princpio da os usurios dos servios pblicos tm di
igualdade reito a prestao do servio, sem qualquer
distino de carter pessoal.
No Brasil, Hely Lopes Meirelles elenca como princpios
do servio pblico os requisitos estabelecidos no art.6 da
Lei n8.987/1995.
Para o autor, todo servio pblico deve ser prestado da
forma adequada, satisfazendo s exigncias estabelecidas na
lei, nas normas e no respectivo contrato. Para que isso ocorra,
alei criou alguns requisitos que devem ser observados. Fal-
tando qualquer um deles, dever da Administrao intervir
para restabelecer seu regular funcionamento ou retomar sua
prestao. So, portanto, princpios dos servios pblicos:
Continuidade e Regularidade
Impe continuidade no servio, no podendo sofrer
interrupes e em quantidade necessria para atender os
usurios.
Direito Administrativo
Generalidade
Impe o seu oferecimento igual para todos; sem discri-
minao.
Atualidade
Exige a atualizao do servio, ou seja, autilizao de tc-
nicas modernas, que garantam a segurana, aconservao,
bem como a melhoria e a expanso do servio.
41
 Modicidade
Exige que os servios sejam prestados mediante taxas
ou tarifas justas, razoveis, de modo a equilibrar o benefcio
recebido com o valor pago.
Cortesia
Traduzse em oferecer bom tratamento para seus usurios.
Remunerao
Os servios pblicos podem ser remunerados por meio de:
Taxa Sempre que sua utilizao pelo adminis-
(tributo) trado for compulsria, no importando
se h ou no efetiva utilizao. Ex.: coleta
de lixo, esgoto.
Tarifa Sempre que sua utilizao for facultativa,
(preo pblico) ou seja, se assim desejarem a sua presta-
o. Ex.: telefonia, energia eltrica*, gua.
Classificao dos Servios Pblicos
De Utilidade Pblica
So os que a Administrao, reconhecendo sua co
modidade para os membros da coletividade, prestaos
diretamente ou aquiesce que terceiros (concessionrios,
permissionrios e autorizatrios) o faam, por sua conta e
risco, mediante remunerao dos usurios, mas nas condi
es regulamentadas e sob fiscalizao do poder delegan
te88. Ex.: transporte coletivo, energia eltrica, gs, telefone.
Prprios do Estado
So aqueles que se relacionam intimamente com as
atribuies do Estado, so prestados diretamente por ele,
mantendo sua condio de titular e prestador do servio,
uma vez que so indelegveis e intransferveis89. Ex.: defesa
nacional, polcia, sade pblica.
Imprprios do Estado
So aqueles que no so inerentes s funes bsicas do
Estado, mas satisfazem interesses comuns de seus membros,
e, por isso, aAdministrao os presta remuneradamente, por
seus rgos ou entidades (Autarquias, Fundaes Pblicas, Em-
presas Pblicas e Sociedade de Economia Mista) ou delega sua
prestao (concessionrios, permissionrios ou autorizatrios).
Administrativo
So os que a Administrao executa para atender as suas
necessidades internas ou preparar outros servios que sero
Direito Administrativo
prestados ao pblico.
Ex.: Imprensa oficial.
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
88
I/2010.
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
89
I/2010.
* Smula Vinculante n 41:
O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa. (Data
de Aprovao: Sesso Plenria de 11/3/2015.Fonte de Publicao: DJe n 55,
de 20/3/2015, p. 2. DOU de 20/3/2015, p. 1).
42
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Industrial
So os que produzem renda para quem os presta. Por
consubstanciarem atividade econmica, somente podem ser
explorados diretamente pelo Estado quando necessrios aos
imperativos da segurana nacional ou por relevante interesse
pblico (so servios imprprios do Estado).
Uti Universi
So aqueles que no tm destinatrio ou usurio de-
terminado, indivisvel e no pode ser mensurado, por
isso devem ser mantidos por imposto (tributo) e no tarifa.
No gera direito subjetivo fruio (no pode ser exigido).
dirigido coletividade em geral. Ex.: polcia, iluminao
pblica, calamento.
Uti Singuli
So aqueles mensurveis, divisveis, tm destinatrio
ou usurio certo e determinado. Quando disponibilizados
e atendidos os seus requisitos, geram direito subjetivo
fruio. So remunerados por taxa ou tarifa. Ex.: o telefone,
agua e a energia eltrica domiciliares.
Nesse sentido, os servios que tm por finalidade a sa
tisfao individual e direta das necessidades dos cidados,
como os de energia eltrica e gs, so exemplos de servios
pblicos uti singuli.90
Competncia para Prestao dos Servios
Pblicos
O legislador utilizouse do critrio da predominncia do
interesse ao dispor no texto constitucional a qual ente da
Federao caberia a prestao do servio pblico, ou seja,
sendo o servio de interesse nacional a competncia para
prestlo da Unio, se o interesse for de mbito regional
a competncia ser dos Estadosmembros, eno caso do
interesse predominante ser local a competncia ser dos
Municpios.
Como sabemos, todos os entes so autnomos, ou seja,
possuem o poder de organizar seus prprios servios, de
modo que as competncias foram assim repartidas:
Competncias da Unio
A competncia da Unio em matria de servios pblicos
abrange as que lhe so exclusivas (art.21), asque lhe priva-
tivas (art.22), asque lhe so comuns (art.23), bem como,
asque lhe so concorrentes (art.24).
Competncias Exclusivas da Unio
So competncias exclusivas (material ou administrativa)
da Unio asconstantes no art.21 da Constituio Federal.
A caracterstica marcante com relao a essas competn-
cias a sua indelegabilidade para outros entes federados.
Porm essa impossibilidade de delegao no quer dizer
que ser necessariamente a Unio quem exercer por meio
de seus rgos (Administrao Direta) tal competncia, uma
vez que ela pode outorgar a titularidade dessas competncias
a uma entidade da Administrao Indireta (uma Autarquia,
por exemplo) ou delegar a terceiros no integrantes da Ad-
ministrao Pblica (um concessionrio).
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
90
I/2010.
 Destacamse entre as competncias exclusivas da Unio,
asseguintes:
assegurar a defesa nacional;
emitir moeda;
administrar as reservas cambiais do Pas;
manter o servio postal e o correio areo nacional;
explorar, mediante concesso ou permisso, osservi-
os de telecomunicaes;
explorar, diretamente ou mediante autorizao,
concesso ou permisso: os servios de radiodifuso
sonora, ede sons e imagens; os servios e instalaes
de energia eltrica e o aproveitamento energtico dos
cursos de gua, em articulao com os Estados onde
se situam os potenciais hidroenergticos; a navegao
area, aeroespacial e a infraestrutura aeroporturia;
os servios de transporte ferrovirio e aquavirio entre
portos brasileiros e fronteiras nacionais, ou que trans-
ponham os limites de Estado ou Territrio; os servios
de transporte rodovirio interestadual e internacional
de passageiros; os portos martimos, fluviais e lacustres;
organizar e manter o Poder Judicirio, oMinistrio P-
blico do Distrito Federal e dos Territrios e a Defensoria
Pblica dos Territrios;
organizar e manter os servios oficiais de estatstica,
geografia, geologia e cartografia;
organizar, manter e executar a inspeo do trabalho;
exercer a classificao, para efeito indicativo, de diver-
ses pblicas e de programas de rdio e televiso;
planejar e promover a defesa permanente contra as
calamidades pblicas, especialmente as secas e as
inundaes;
instituir sistema nacional de gerenciamento de recur-
sos hdricos e definir critrios de outorga de direitos
de seu uso.
Competncias Comuns
A Unio, osEstados, oDistrito Federal e os Municpios
possuem competncias comuns (concomitantes), que so
exercidas de modo que cada unidade restrinjase a um
determinado espao de atuao; visam ao equilbrio do
desenvolvimento e ao bemestar em mbito nacional.
Dentre estas competncias, destacamse as seguintes
(art.23, da CF):
conservao do patrimnio pblico;
sade e assistncia pblica;
proteo dos bens de valor histrico, das paisagens
naturais notveis e dos stios arqueolgicos;
acesso cultura, educao, cincia, tecnologia,
pesquisa e inovao;
proteo ao meio ambiente e controle da poluio;
preservar a fauna e a flora;
combate s causas da pobreza e da marginalizao,
promovendo a integrao dos setores desfavorecidos.
Competncias Concorrentes
No mbito da legislao concorrente (art.24), foram
atribudas, dentre outras, as seguintes competncias:
custas dos servios forenses;
produo e consumo;
florestas, caa, pesca, fauna, conservao da natureza,
proteo do meio ambiente e controle da poluio;
proteo do patrimnio histrico, cultural, artstico e
paisagstico;
educao, cultura, ensino, desporto, cincia, tecnolo-
gia, pesquisa, desenvolvimento e inovao;
previdncia social, proteo e defesa da sade;
assistncia jurdica e defensoria pblica;
proteo infncia e juventude.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Neste mbito, aUnio limitase a estabelecer normas
gerais. Caso inexista norma geral, osestados podero exer-
cer a competncia legislativa plena, para atender s suas
peculiaridades.
Competncias dos Estados
Os Estados ficaram com as competncias remanescentes
(art.25, 1), ou seja, por excluso, pertencem aos Estados
todos os servios pblicos no reservados Unio nem atri-
budos aos Municpios, eque sejam de interesse regional.
A nica exceo feita com relao a essa distribuio de
competncia diz respeito explorao e distribuio dos
servios de gs canalizado, que no podem ser atribudos ao
Municpio (art.25, 2); devem ser prestados diretamente
pelo Estado.
Competncias dos Municpios
Os Municpios ficaram com a competncia residual, ou
seja, aquelas afetas aos assuntos de interesse local, bem
como suplementar a legislao federal e estadual, no que
couber; dentre elas destacamse as seguintes (art.30):
instituir e arrecadar os tributos de sua competncia,
bem como aplicar suas rendas;
organizar e prestar, diretamente ou sob regime de
concesso ou permisso, osservios pblicos de inte-
resse local, includo o de transporte coletivo, que tem
carter essencial;
prestar, com a cooperao tcnica e financeira da
Unio e do Estado, servios de atendimento sade
da populao;
promover, no que couber, adequado ordenamento
territorial, mediante planejamento e controle do uso,
do parcelamento e da ocupao do solo urbano;
promover a proteo do patrimnio histricocultural
local, observada a legislao e a ao fiscalizadora
federal e estadual.
Competncias do Distrito Federal
Ao Distrito Federal so atribudas as competncias legis-
lativas reservadas aos Estados e Municpios, nos termos do
art.32, 1, da Constituio Federal.
Regulamentao dos Servios Pblicos
A regulamentao do servio pblico caber sempre ao
Poder Pblico, qualquer que seja a modalidade de sua pres-
tao aos usurios. O fato de tais servios serem delegados
a terceiros no retira do Estado seu poder indeclinvel de
regulament-los. Dessa forma, podemos enumerar os passos
a serem seguidos na regulamentao dos servios pblicos
da seguinte forma:
Direito Administrativo
A Constituio Federal discrimina as competncias
originrias e genricas das atividades de cada esfera
do Poder Pblico (art.21).
A Lei n8.987/1995 disciplina as normas e condies
gerais para a descentralizao por meio de delegao,
pois se trata de uma lei federal.
Lei especfica (federal, estadual distrital e municipal)
autoriza a delegao e delimita sua amplitude.
O regulamento estabelece as condies de execuo
do servio.
43
 E o contrato administrativo, nos casos de concesso e
permisso, consubstancia a delegao da execuo ao
particular que venceu a licitao.
Controle e Fiscalizao dos Servios Pblicos
O controle e a fiscalizao so feitos pelo Poder con-
cedente responsvel pela delegao, porm a sua fiscali-
zao pode contar com a ajuda dos usurios (art.3 da Lei
n8.987/1995).
DELEGAO: CONCESSO, PERMISSO E
AUTORIZAO
O Poder Pblico pode realizar centralizadamente seus
prprios servios, por meio dos rgos da Administrao
direta, ou prest-los descentralizadamente, por meio das
entidades autrquicas, fundacionais, empresas pblicas
ou sociedades de economia mista que integram sua Ad-
ministrao indireta, ou, ainda, por meio de entes paraes-
tatais de cooperao que no compem a Administrao
direta nem a indireta (tambm conhecidos como Terceiro
Setor) e finalmente, por empresas privadas e particula-
res individualmente (concessionrios, permissionrios e
autorizatrios).
Quando a Administrao Pblica executa seus prprios
servios, o faz como titular dos mesmos, quando os comete
a outrem, pode transferir-lhes a titularidade (outorga) ou
simplesmente a execuo (delegao)
Aqui, vamos tratar especialmente da delegao de ser-
vios pblicos sob as modalidades de concesso, permisso
e autorizao.
Concesso
Concesso de servio pblico a delegao de sua presta-
o, feita pelo poder concedente, mediante licitao (art. 175
da Constituio Federal), na modalidade de concorrncia,
pessoa jurdica ou consrcio de empresas que demonstre
capacidade para seu desempenho, por sua conta e risco,
por prazo determinado. A concesso formalizada por meio
de contrato administrativo e remunerada mediante tarifa
cobrada dos usurios.
A concesso comum est regulada pela Lei n 8.987/1995
e a concesso especial (administrativa e patrocinada) pela
Lei n 11.079/2004 (Parcerias Pblico-Privadas).
Permisso
Permisso de servio pblico a delegao, a ttulo pre-
crio, mediante licitao (art. 175 da Constituio Federal),
da prestao de servios pblicos, feita pelo poder conce-
dente pessoa fsica ou jurdica que demonstre capacidade
para seu desempenho, por sua conta e risco. A permisso
formalizada por meio de termo de adeso e remunerada por
Direito Administrativo
meio de tarifa cobrada aos usurios do servio.
A permisso tambm regulada pela Lei n 8.987/1995.
Autorizao
Servios autorizados so aqueles que o Poder Pblico,
por ato unilateral, precrio e discricionrio, consente na sua
execuo por particular para atender a interesses coletivos
instveis ou emergncia transitria. A remunerao de tais
servios tambm tarifada pela Administrao.
44
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ORGANIZAO E ESTRUTURA DA
ADMINISTRAO PBLICA BRASILEIRA
Noes Gerais
O Estado atua por meio de rgos, agentes e pessoas jur-
dicas, sua organizao engloba trs situaes fundamentais:
Centralizao Na centralizao, oEstado executa
suas tarefas diretamente por meio dos rgos e agentes
administrativos que compem sua estrutura funcional.91
A chamada centralizao desconcentrada a atribuio
administrativa cometida a uma nica pessoa jurdica divi-
dida internamente em diversos rgos.92
Descentralizao Na descentralizao, ele o faz in
diretamente por meio de outras pessoas jurdicas93. Pode
ser por meio de outorga ou delegao. H outorga quando
o Estado cria uma entidade e a ela transfere, por lei, atitu-
laridade e a execuo de determinado servio pblico. H
delegao, quando o Estado transfere, por contrato (con-
cesso ou consrcio pblico) ou ato unilateral (permisso
ou autorizao), unicamente a execuo do servio, para
que o ente delegado o preste coletividade, em nome
prprio e por sua conta e risco, mas nas condies e sob o
controle do Estado.
Desconcentrao Na desconcentrao temos uma
distribuio de competncias no mbito interno da prpria
entidade encarregada de executar um ou mais servios.
Com os conceitos expostos, podemos traar o seguinte
quadro:
A concentrao, por outro lado, uma tcnica admi-
nistrativa que promove a extino de rgos pblicos. Veja
o exemplo de Vicente Paulo e Marcelo Alexandrino para
caracterizar a concentrao administrativa: Pessoa jurdica
integrante da administrao pblica extingue rgos antes
existentes em sua estrutura, reunindo em um nmero menor
de unidade as respectivas competncias. Imagine-se, como
exemplo, que a secretaria da fazenda de um municpio tivesse
em sua estrutura superintendncias, delegacias, agncias e
postos de atendimento, cada um desses rgos incumbidos
de desempenhar especficas competncias da referida se-
cretaria. Caso a administrao pblica municipal decidisse,
em face de restries oramentrias, extinguir os postos de
atendimento, atribuindo s agncias as competncias que
aqueles exerciam, teria ocorrido concentrao administra-
tiva. Importante ressaltar que tanto a concentrao quanto
a desconcentrao podem ser utilizadas na administrao
direta e indireta.
91
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Adminis-
trativa/2013.
92
Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Administrativa/2013.
93
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Apoio
Especializado/2013.
Administrao Pblica Desconcentrada
Centralizada Direta
o conjunto de rgos que integram as pessoas federati-
vas, aosquais foi atribuda a competncia para o exerccio, de
forma centralizada, das atividades administrativas do Estado.
Sua abrangncia no se limita, somente, aoExecutivo, ape-
sar de ser o incumbido da funo administrativa em geral,
alcana tambm o Legislativo e o Judicirio, pois precisam
se organizar no desempenho de suas atividades tpicas
normativa e jurisdicional. composta na esfera Federal pela
Presidncia da Repblica e Ministrios. Na esfera Estadual,
pelo princpio da simetria, temos a Governadoria do Esta-
do, osrgos de Assessoria ao Governador e as Secretarias
Estaduais com seus rgos internos. Ena esfera municipal,
temos as Prefeituras e seus rgos de Assessoria ao Prefeito
e as Secretarias Municipais com seus rgos internos.
Estruturao em rgos
Necessariamente, aAdministrao Pblica centralizada
deve utilizarse de uma estrutura interna, em que se dividem
atribuies e poderes, de modo a permitir a efetiva prestao
de servios e a materializao de sua funo. Atal estrutura
interna damos o nome de rgos.
Conceito de rgos Pblicos
So centros de competncia despersonificados, criados
por lei (art.48, XI, da CF), institudos para o desempenho
de funes estatais, por meio de seus agentes, cuja atuao
imputada pessoa jurdica a que pertencem (Teoria do
rgo).
A principal caracterstica da teoria do rgo consiste no
princpio da imputao volitiva, ou seja, avontade do rgo
pblico imputada pessoa jurdica que eles integram, en-
tretanto, quando se tratar da chamada funo de fato, se a
atividade provm de um rgo, irrelevante que tenha sido
praticado por um agente que no tenha competncia, basta
a aparncia de investidura e o exerccio pelo rgo para que
os efeitos da conduta sejam imputados pessoa jurdica.
Classificao dos rgos Pblicos
a) Quanto Posio Estatal
Independentes
So os rgos originrios da Constituio, erepresen-
tativos dos Poderes do Estado (Executivo, Legislativo e Ju-
dicirio). No possuem qualquer subordinao hierrquica
e seus agentes so denominados de Agentes Polticos. Ex.:
Congresso Nacional, Cmara dos Deputados, Presidncia
da Repblica etc.
Autnomos
So os rgos localizados na cpula da administrao;
tem autonomia administrativa, financeira e tcnica. Carac-
terizamse como rgos diretivos, com funes precpuas de
planejamento, superviso, coordenao e controle das ativi-
dades que constituem sua rea de competncia. Ex.: Minis-
trios, Secretarias de Estado, Advocacia Geral da Unio etc.
Superiores
So os que detm poder de direo, controle, deciso e
comando de assuntos de sua competncia especfica, mas
sempre sujeitos subordinao e ao controle hierrquico
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de uma chefia mais alta. No gozam de autonomia adminis
trativa nem financeira94. Ex.: Gabinetes, Secretarias Gerais,
Coordenadorias, Departamentos etc.
Subalternos
So rgos subordinados hierarquicamente. Detm reduzi-
do poder decisrio, pois se destinam basicamente realizao
de servios de rotina e tem predominantemente atribuies
de execuo. Ex.: Portarias e sees de expediente.
b) Quanto Estrutura
Simples
So constitudos por um nico centro de competncia.
Orgo simples constitui uma nica unidade. Ex.: Portaria,
Agncia da Secretaria da Receita.
Compostos
So aqueles que renem, na sua estrutura, outros rgos
menores, com funo principal idntica ou com funes
auxiliares diversificadas. Ex.: Secretaria de Educao (esco-
las rgos menores).
c) Quanto Atuao Funcional
Singulares
So aqueles que atuam e decidem por meio de um nico
agente, que seu chefe e representante. Pode ter vrios
auxiliares, mas s um representante. Ex.: Presidncia da
Repblica (Presidente), Governadorias dos Estados, Prefei-
turas Municipais etc.
Colegiados
So todos aqueles que atuam e decidem pela manifes-
tao conjunta e majoritria da vontade de seus membros.
Ex.: Tribunal.
Administrao Pblica Desconcentrada
Descentralizada Indireta
o conjunto de entidades, criadas ou autorizadas por
lei, que, vinculadas respectiva Administrao Direta, tm
o objetivo de desempenhar as atividades administrativas de
forma descentralizada. Em regra, abrange o Poder Executivo
Federal, Estadual e Municipal. De acordo com o DecretoLei
n200/1967, compreende as seguintes entidades: Autar-
quias, Fundaes Pblicas, Empresas Pblicas e Sociedades
de Economia Mista.
Autarquias
Conceito
As Autarquias so pessoas jurdicas de Direito Pblico,
integrantes da Administrao Indireta, criadas por lei95 para
desempenhar funes que, despidas de carter econmico,
sejam prprias e tpicas do Estado.
As autarquias, pessoas administrativas que gozam de
Direito Administrativo
liberdade administrativa nos limites da lei que as criou, s
podem ser extintas por lei.96
Objeto
As Autarquias destinamse execuo de servios p-
blicos de natureza administrativa. Por desempenharem ati-
94
Assunto cobrado na prova da Esaf/TSIET/DNIT/Estradas/2013.
95
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-RS/Tcnico Judicirio/rea Administra-
tiva/Analista Judicirio/rea Administrativa/2010.
96
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
II/2010.
45
 vidades tpicas do Estado, adescentralizao administrativa
ocorre por meio de outorga.
Autoadministrao
As Autarquias no possuem autonomia poltica para
criar suas prprias normas, elas possuem apenas autonomia
administrativa, ou seja, autoorganizao.97
Controle
Institucional: no h subordinao hierrquica da autar-
quia com o ente que a criou e sim vinculao, cabendo a este
apenas o controle finalstico (superviso ministerial), que visa
mantla no estrito cumprimento de suas finalidades (tutela).
Administrativo: controle interno ou autotutelar, ou seja,
poder de rever seus prprios atos.
Judicial: os atos praticados pelas Autarquias e por seus
agentes so considerados atos administrativos, portanto,
esto sujeitos ao controle pelo Poder Judicirio.
Financeiro: feito pelo Congresso Nacional com auxlio
do Tribunal de Contas da Unio (arts.70 e 71 da CF).
Regime de Pessoal
Em regra, o estatutrio, da Lei n8.112/1990.
Patrimnio
As Autarquias possuem oramento, patrimnio e receita
prprios.
O patrimnio das autarquias formado inicialmente a
partir da transferncia de bens mveis e imveis do ente
federado que as criou.98
O patrimnio das autarquias goza dos mesmos privilgios
atribudos aos bens pblicos em geral, imprescritvel, no po-
dendo ser adquirido mediante usucapio, bem como no pode
ser objeto de penhora a fim de garantir a execuo judicial.99
Foro Competente
Nos litgios comuns, sendo autoras, rs, assistentes ou
opoentes, oforo competente a justia federal, conforme
determina o art.109, I, da CF.
Responsabilidade Civil
A Autarquia responde objetivamente pelos danos que
seus agentes, nessa qualidade, causarem a terceiros, asse-
gurado o direito de regresso contra o responsvel nos casos
de dolo ou culpa (art.37, 6, CF).
Privilgios
Imunidade tributria; prescrio quinquenal de suas
dvidas; prazo em dobro para todas as suas manifestaes
processuais; impenhorabilidade e imprescritibilidade de
bens; no esto sujeitas falncia.
Exemplos
Bacen, INSS, CVM, Incra, Ibama, Detran.
Obs.: Os Conselhos Profissionais, alm de possurem
personalidade jurdica prpria, so autarquias.100
Agncias Reguladoras
Direito Administrativo
As Agncias Reguladoras surgiram na Inglaterra, apartir
da criao pelo Parlamento, em 1834, de diversos rgos
97
Assunto cobrado nas seguintes provas: Cespe/Prefeitura Municipal de Boa
Vista-RR/Analista Municipal/Procurador Municipal/2010 e Fepese/Conselho Re-
gional de Contabilidade de Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar Administrativo/2010.
98
Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar
Administrativo/2010.
99
Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar
Administrativo/2010.
100
Fepese/Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina/Fiscal/Auxiliar
Administrativo/2010.
46
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autnomos com a finalidade de aplicao e concretizao
dos textos legais (MORAES, 2002, p. 22).
Posteriormente, em virtude da influncia do direito
anglosaxo, osEstados Unidos criaram, em 1887, aInters-
tate Commerce Comission, rgo inicialmente destinado a
regular o transporte ferrovirio.
As agncias reguladoras, porm, s passaram a intervir
fortemente no Direito Administrativo norteamericano aps
a grande depresso (1929). No pice da crise, j em 1933,
oPresidente americano Franklin Delano Roosevelt aprovou
uma srie de medidas polticoeconmicas para restabelecer
a economia e assistir os prejudicados. Essas medidas ficaram
conhecidas como New Deal (novo acordo). Como resultado
do New Deal, foram criadas, por meio de leis, vrias agncias
federais destinadas a regular os vrios setores da economia,
cada qual com seus procedimentos decisrios.
Diante disso, tornouse necessria a padronizao desse
sistema e, em 1946, foi editado o Administrative Procedure
Act (Lei de Procedimento Administrativo), estabelecendose,
assim, procedimentos uniformes a serem adotados por todas
as agncias, conferindolhes maior legitimidade.
No Direito Administrativo brasileiro, diferentemente do
modelo norteamericano, asagncias reguladoras tiveram
forte e decisiva influncia francesa e, consequentemente,
incorporaram as ideias de centralizao administrativa e
forte hierarquia. No entanto, ao adaptarmos as agncias
reguladoras ao Direito Administrativo brasileiro, devemos
levar em conta as diferentes caractersticas decorrentes de
cada ordenamento jurdico.
Natureza
No Brasil, asagncias reguladoras foram constitudas
como autarquias de regime especial integrantes da ad
ministrao indireta, vinculadas (no subordinada) ao
Ministrio competente para tratar da respectiva ativida
de101. Oregime especial vem definido nas respectivas leis
instituidoras e diz respeito, em regra, maior autonomia
em relao Administrao Direta; estabilidade de seus
dirigentes, garantida pelo exerccio de mandato fixo, que
eles somente podem perder nas hipteses expressamente
prevista, afastada a possibilidade de exonerao ad nutum;
ao carter final das suas decises que, aprincpio, no so
passveis de apreciao por outros rgos ou entidades
da Administrao, exceto no que se refere legalidade.102
Vistas por outro ngulo, foram criadas para realizar as tra-
dicionais atribuies da Administrao Direta, na qualidade
de Poder Pblico concedente, nas concesses, permisses
e autorizaes de servios pblicos. Derivam, pois da ideia
de descentralizao administrativa (art. 10, DecretoLei
n200/1967) e tm como funo a regulao das matrias
afetas a sua rea de atuao e a permanente misso de fis-
calizar a eficincia na prestao dos servios pblicos pelos
concessionrios, permissionrios e autorizados.
Ou, ainda, em sentido amplo, agncia reguladora no
Direito brasileiro seria qualquer rgo da Administrao
Direta ou entidade da Administrao Indireta com a funo
de regular matria especfica que lhe est afeta. Se for enti-
dade da Administrao indireta, est sujeita ao princpio da
especialidade, significando que cada qual exerce e espe-
cializada na matria que lhe foi atribuda por lei. Aregulao
engloba toda forma de organizao da atividade econmica
pelo Estado, seja a interveno por meio da concesso de
101
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
II/2010.
102
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
II/2010.
servio pblico, seja pelo exerccio do poder de polcia, ou
seja, oEstado est ordenando ou regulando a atividade eco-
nmica tanto quando concede ao particular a prestao de
servios pblicos e regula sua utilizao impondo preos,
quantidade produzida, qualidade como quando edita regras
no exerccio do poder de polcia administrativo.
Dentro dessa funo regulatria, podemos considerar a
existncia de dois tipos de agncias reguladoras no direito
brasileiro:
As que exercem, com base em lei, tpico poder de po-
lcia, com a imposio de limitaes administrativas,
previstas em lei, fiscalizao, represso; o caso, por
exemplo, da Anvisa, ANS e ANA.
As que regulam e controlam atividades que constituem
objeto de concesso, permisso ou autorizao de
servio pblico (telecomunicaes, energia eltrica,
transportes etc.) ou de concesso para explorao
de bem pblico (petrleo e outras riquezas minerais,
rodovias etc.).
As primeiras no so muito diferentes das autarquias
comuns que ns conhecemos, tais como o Banco Central,
o Cade, o Conselho Monetrio Nacional ou a Comisso
de Valores Mobilirios. J as segundas que constituem
novidade maior no Direito brasileiro, pelo papel que vm de-
sempenhando, aoassumirem os poderes que, na concesso,
permisso ou autorizao de servios pblicos, eram antes
desempenhados pela prpria Administrao Pblica Direta,
na qualidade de poder concedente.
As primeiras agncias
Em 1995, asEmendas Constitucionais ns 8 e 9 previram
a criao de um rgo regulador para o setor de teleco-
municaes (art. 21, XI) e outro para o setor de petrleo
(art.177, 2, III), oque foi implementado pelas Leis ns
9.472/1997 e 9.478/1997, asquais instituram respectiva-
mente a Agncia Nacional de Telecomunicaes Anatel
e a Agncia Nacional do Petrleo ANP. Porm a primeira
agncia reguladora brasileira tem origem infraconstitucional.
Tratase da Agncia Nacional de Energia Eltrica, instituda
pela Lei n9.427/1996.
A desestatizao do Estado
Em 1997, foi institudo o Plano Nacional de desestati-
zao (Lei n9.491), com o objetivo estratgico de, entre
outros fins, reduzir o dficit pblico e sanear as finanas
pblicas, transferindo para a iniciativa privada atividades
indevidamente exploradas pelo setor pblico e permitindo,
dessa forma, que a Administrao Pblica concentrasse seus
esforos nas atividades em que a presena do Estado fosse
fundamental para a consecuo das prioridades nacionais.
Com o afastamento do Estado da execuo dessas ati-
vidades, seria necessrio que se institussem mais rgos
reguladores. Apartir da, diversos rgos da mesma natureza
foram criados por lei infraconstitucionais como o caso da
Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria Anvisa, instituda
pela Lei n9.782/1999. Em 2000, asLeis ns 9.661 e 9.984
instituram respectivamente a Agncia Nacional de Sade
Suplementar ANS e a Agncia Nacional de guas ANA. Em
2001, aLei n10.233 criou a Agncia Nacional de Transportes
Terrestres ANTT e a Agncia Nacional de Transportes Aqu-
ticos Antaq. No mesmo ano, aMedida Provisria n2.281
criou a Agncia Nacional do Cinema Ancine. Em 2005, aLei
n11.182, criou a Agncia Nacional de Aviao Civil Anac.
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Caractersticas
As agncias reguladoras distinguemse das demais au-
tarquias porque suas leis instituidoras lhes outorgam certas
prerrogativas que no so encontrveis na maioria das enti-
dades autrquicas comuns. Segundo alguns doutrinadores,
suas caractersticas podem envolver:
Serem criadas por lei; a criao por lei exigncia que
vem desde o DecretoLei n6.016/1943, repetindose
no DecretoLei n 200/1967 e agora constando na
Constituio Federal, art.37, XIX.
Serem dotadas de autonomia financeira, administrativa
e poderes normativos complementares legislao
prpria do setor. Aautonomia financeira assegurada
pela disponibilidade de recursos humanos e infraes-
trutura material fixados em lei, alm da previso de
dotaes consignadas no oramento geral da Unio,
crditos especiais, transferncias e repasses que lhe
forem conferidos. Aautonomia administrativa significa
que, dada a personalidade jurdica prpria, aautarquia
contrata e administra em seu prprio nome, contrai
obrigaes e adquire direitos, mas dentro das regras do
ordenamento vigente; como exemplo, seus servidores
devem ingressar no quadro funcional por meio de
concurso pblico. Com relao aos poderes normati-
vos, no abrange o poder de regulamentar leis, suas
normatizaes devero ser operacionais, no sentido
de regular a prpria atividade da agncia por meio de
normas de efeitos internos, econceituar, interpretar ou
explicitar conceitos jurdicos indeterminados contidos
na lei, sem inovar na ordem jurdica. Por conceito jurdi-
co indeterminado entendese aquele que permite mais
de uma interpretao, ou seja, mutvel em funo da
valorao que se proceda diante dos pressupostos da
norma; geralmente seu sentido necessita de definio
por rgo tcnico especializado.
O grau de autonomia da agncia reguladora depende
dos instrumentos especficos que a respectiva lei
instituidora estabelea.103
Operam como instncia administrativa final nos litgios
sobre matrias de sua competncia. Isso significa que,
em princpio, no cabe recurso hierrquico de suas
decises, exceto quanto ao controle de legalidade.
Possurem direo colegiada, sendo os membros no-
meados pelo Presidente da Repblica, com aprovao
do Senado Federal (Lei n9.986/2000, art.5).
Seus dirigentes possurem mandato com prazo de
durao determinado (Lei n9.986/2000, art.8).
Aps cumprido o mandato, seus dirigentes ficarem im-
pedidos, por um prazo certo e determinado (quarente-
na), de atuar no setor atribudo agncia, sob pena de
incidirem em crime de advocacia administrativa, sem
prejuzo das demais sanes cabveis, administrativas
e civis (Lei n9.986/2000, art.8, 4).
Especializao tcnica: referese especializao de
cada agncia em relao sua atribuio tcnica. Este
grau de especializao tcnica das agncias, emprega-
do em suas decises, fundamenta no s a criao da
Direito Administrativo
prpria agncia, como tambm boa parte do poder
normativo a ela conferido. Na verdade, as impede
de exercer atividades diversas daquelas para as quais
foram institudas.
Sujeio a controle ou tutela: como nas autarquias
comuns, ocontrole feito pelo Ministrio um controle
finalistico (superviso ministerial), que visa mantla
no estrito cumprimento de suas finalidades (tutela).
Esaf/TSIET/DNIT/Estradas/2013.
103
47
 claro que sendo decorrentes de lei criadora, compatvel
com o ordenamento constitucional, asprerrogativas e auto-
nomias podem variar de uma agncia para outra. No entanto
as suas atribuies encontram certo consenso na doutrina.
Atribuies
As atribuies das agncias, no que diz respeito conces-
so, permisso e autorizao de servio pblico resumemse
ou deveriam resumirse s funes que o poder concedente
exerce nesses tipos de contratos ou atos de delegao, ou seja:
regulamentar os servios que constituem objeto da
delegao;
realizar o procedimento licitatrio para escolha do
concessionrio/ permissionrio;
celebrar o contrato de concesso ou permisso ou
praticar ato unilateral de outorga da autorizao;
definir o valor da tarifa e da sua reviso ou reajuste;
controlar a execuo dos servios;
aplicar sanes;
encampar;
decretar a caducidade;
intervir;
fazer resciso amigvel;
fazer a reverso de bens ao trmino da concesso;
exercer o papel de ouvidor de denncias e reclamaes
dos usurios.
Enfim, exercer todas as prerrogativas que a lei outorga
ao Poder Pbico na concesso, permisso e autorizao.
Regime de pessoal
O regime jurdico de pessoal o da Lei n8.112/1990,
assim determinado pela Lei n 10.871/2004, que dispe
sobre a criao de carreiras e organizao de cargos efe
tivos das autarquias especiais denominadas Agncias
Reguladoras.104
Fundaes Pblicas
Conceito
Com propriedade, Di Pietro (2008) define a Fundao
instituda (autorizao legislativa) pelo Poder Pblico como:
o patrimnio, total ou parcialmente pblico, dotado
de personalidade jurdica, de direito pblico ou
privado, edestinado, por lei, aodesempenho de
atividades do Estado na ordem social, com capaci-
dade de autoadministrao e mediante o controle da
Administrao Pblica, nos limites da lei.
Objeto
As Fundaes Pblicas destinamse s atividades de car-
ter social, tais como, assistncia social, assistncia mdica e
hospitalar, educao e ensino, pesquisa e atividades culturais.
Autoadministrao
Direito Administrativo
As Fundaes Pblicas tambm no possuem autonomia
poltica para criar suas prprias normas, elas possuem apenas
autonomia administrativa, ou seja, autoorganizao.
Controle
Institucional: no h subordinao hierrquica da
Fundao Pblica com o ente que a criou e sim vinculao,
cabendo a este apenas o controle finalstico (superviso
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
104
II/2010.
48
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
ministerial), que visa mantla no estrito cumprimento de
suas finalidades (tutela).
Administrativo: controle interno ou autotutelar, ou seja,
poder de rever seus prprios atos.
Judicial: assim como nas Autarquias, asFundaes P-
blicas, tambm, sofrem o controle de legalidade feito pelo
Poder Judicirio.
Financeiro: feito pelo Congresso Nacional com auxlio
do Tribunal de Contas da Unio (arts.70 e 71 da CF).
Obs.: O MP curador das Fundaes.
Regime de Pessoal
Em regra, o estatutrio, da Lei n8.112/1990.
Patrimnio
As Fundaes Pblicas possuem oramento, patrimnio
e receita prprios.
Foro Competente
O foro competente, assim como nas Autarquias, a
Justia Federal.
Responsabilidade Civil
As Fundaes Pblicas, tambm, respondem objeti-
vamente pelos danos que seus agentes, nessa qualidade,
causarem a terceiros, assegurado o direito de regresso contra
o responsvel nos casos de dolo ou culpa (art.37, 6, CF).
Privilgios
As Fundaes Pblicas gozam dos mesmos privilgios que
as Autarquias, ou seja, imunidade tributria, prazo em dobro
para todas as suas manifestaes processuais, prescrio
quinquenal, seus bens so considerados bens pblicos, no
esto sujeitas falncia.
Exemplos
Ipea, IBGE, Fundao Nacional de Sade, Funai, Enap,
Caje.
Quadro Comparativo
Autarquia Fundao Pblica
Criada por lei especfica. Autorizada por lei especfica.
Pessoa Jurdica de Direito Pessoa Jurdica de Direito
Pblico (SEMPRE). Pblico ou Privado.
Exerce atividades tpicas Exerce atividades atpicas.
do Estado.
Possui natureza adminis Possui natureza social (educa-
trativa. tiva, recreativa e assistencial).
Obs.: As autarquias e as fundaes pblicas no so
consideradas entidades polticas.105
Empresa Pblica
Conceito
As Empresas Pblicas so pessoas jurdicas de Direito
Privado, integrantes da Administrao Indireta, criadas por
autorizao legal106, sob qualquer forma (Ltda., S.A) e capital
exclusivamente pblico para que o Governo exera atividades
gerais ou prestao de servios pblicos.
admitida a participao de outras pessoas jurdicas de
Direito Pblico Interno, bem como de entidades da Admi
Assunto cobrado na prova do Cespe/TCU/AUFC/2010.
105
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
106
Judiciria/Analista Judicirio/rea Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
nistrao Indireta da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios, desde que a maioria do capital votante
permanea de propriedade da Unio (art.5, DecretoLei
n900/1969).107
A pessoa jurdica de direito privado criada por autoriza-
o legislativa especfica, com capital formado unicamente
por recursos de pessoas de direito pblico interno ou de
pessoas de suas administraes indiretas, para realizar
atividades econmicas ou servios pblicos de interesse
da administrao instituidora, nos moldes da iniciativa
particular, denominada empresa pblica.108
Objeto
As Empresas Pblicas tm por objeto o desempenho
de atividades de carter econmico ou de prestao de
servios pblicos.
Subsidirias
A lei que autorizou a criao da Empresa Pblica pode
prever, desde logo, apossibilidade de posterior instituio
de subsidirias. Caso contrrio, ser necessria nova lei au-
torizando sua criao (art.37, XX, CF). Assubsidirias sero
institudas com o objetivo de se dedicar a um dos seguimen-
tos da entidade primria, sendo a subsidiria controlada pela
primria, eambas pelo Estado.
Controle
Institucional: as empresas pblicas no possuem subor-
dinao hierrquica com o ente que as criou e sim vinculao,
cabendo a este apenas o controle finalstico (superviso
ministerial), que visa mantla no estrito cumprimento de
suas finalidades (tutela).
Administrativo: controle interno ou autotutelar, ou seja,
poder de rever seus prprios atos.
Judicial: as empresas pblicas sofrem o controle de
legalidade feito pelo Poder Judicirio.
Financeiro: feito pelo Congresso Nacional com auxlio
do Tribunal de Contas da Unio (arts.70 e 71 da CF).
Regime de Pessoal
Submetemse ao regime trabalhista comum, previsto no
Decreto n5.452/1943 (Consolidao das Leis do Trabalho).
Patrimnio
As empresas pblicas possuem oramento, patrimnio
e receita prprios.
Foro Competente
O juzo competente nos litgios comuns a Justia Fe
deral, conforme determina o art.109, I, da CF.
Responsabilidade Civil
As empresas pblicas que exercem atividade econmica
esto isentas da responsabilidade civil decorrente do art.37,
6, da CF. Dessa forma, osprejuzos que seus empregados
causarem a terceiros devero ser tratados pelo Cdigo Civil.
Se forem prestadoras de servios pblicos, respondero
objetivamente por tais prejuzos.
Privilgios
As Empresas Pblicas exploradoras de atividade econ-
mica no dispem de qualquer privilgio fiscal no extensivo
ao setor privado (art.173, 2, da CF).
107
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
Judiciria/Analista Judicirio/rea Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
108
Cespe/Seger-ES/Direito/2013.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Exemplos
ECT (Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos); CEF
(Caixa Econmica Federal); Embrapa (Empresa Brasileira de
Pesquisa Agropecuria); EmaterDF (Empresa de Assistncia
Tcnica e Extenso Rural do Distrito Federal); Caesb (Compa-
nhia de Saneamento Ambiental do Distrito Federal).
Sociedade de Economia Mista
Conceito
Sociedades de Economia Mista so pessoas jurdicas de
Direito Privado, integrantes da Administrao Indireta109,
criadas por autorizao legal110, sob a forma de Sociedades
Annimas, cujo controle acionrio pertena ao Poder Pblico,
tendo por objetivo, como regra, aexplorao de atividades
de carter econmico ou a prestao de servios pblicos,
no exclusivos do Estado.
Aps a autorizao de sua criao, promovero a apro-
vao de seu estatuto, eo respectivo Registro, observando
o que determina a Lei das Sociedades por Aes.
A ttulo de exemplo, o Estado pretende descentralizar a
execuo de atividade atualmente desempenhada no mbito
da Administrao direta, consistente nos servios de ampliao
e manuteno de hidrovia estadual, em face da especialidade
de tais servios. Estudos realizados indicaram que ser possvel
a cobrana de outorga pela concesso, a particulares, do uso
de portos fluviais que sero instalados na referida hidrovia,
recursos esses que sero destinados a garantir a autossu-
ficincia financeira da entidade a ser criada. Considerando
os objetivos almejados, poder ser instituda sociedade de
economia mista, caracterizada como pessoa jurdica de direito
privado, submetida aos princpios aplicveis Administrao
pblica, e cuja criao autorizada por lei.111
Em face de convnio de delegao celebrado com a
Unio, o Estado obrigou-se a constituir entidade integrante
de sua Administrao indireta para atuar como delegatria
de servio pblico federal, tendo por objeto a explorao
comercial do Porto de So Sebastio. Optou pela criao de
uma sociedade de economia mista. Essa opo afigura-se
correta, salvo se a delegao envolver, tambm, exerccio
de poder normativo e sancionador, que no se coaduna com
o regime de direito privado da entidade.112
Objeto
As Sociedades de Economia Mista tm por objeto o
desempenho de atividades de carter econmico ou a pres-
tao de servios, assim como as Empresas Pblicas.
Capital Social
O Capital social das Sociedades de Economia Mista
formado pela composio de recursos pblicos e privados,
sendo que o controle acionrio pertence ao Poder Pblico,
independentemente de serem exploradoras de atividades
econmicas ou prestadoras de servios pblicos.
Controle
Direito Administrativo
Institucional: as Sociedades de Economia Mista no
possuem subordinao hierrquica com o ente que as criou
e sim vinculao, cabendo a este apenas o controle finals-
tico (superviso ministerial), que visa mantla no estrito
cumprimento de suas finalidades (tutela).
109
Assunto cobrado na prova do Cespe/CNJ/Tcnico Judicirio/rea Administra-
tiva/2013.
110
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
Judiciria/Analista Judicirio/rea Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
111
FCC/AFR SP/Sefaz SP/Gesto Tributria/2013.
112
FCC/TCE-SP/Auditor/2013.
49
 Administrativo: controle interno ou autotutelar, ou seja,
poder de rever seus prprios atos.
Judicial: as Sociedades de Economia Mista sofrem o
controle de legalidade feito pelo Poder Judicirio.
Financeiro: feito pelo Congresso Nacional com auxlio
do Tribunal de Contas da Unio (arts.70 e 71 da CF).
Regime de Pessoal
Submetemse ao regime trabalhista comum, previsto no
Decreto n5.452/1943 (Consolidao das Leis do Trabalho).
Subsidirias
A lei que autorizou a criao da Sociedade de Economia
Mista, tambm, pode prever desde logo a possibilidade de
posterior instituio de subsidirias.
Patrimnio
As Sociedades de Economia Mista possuem oramento,
patrimnio e receita prprios.
Respeitados os requisitos e trmites legais, possvel
ao Estado-membro desapropriar, mediante prvia e justa
indenizao em dinheiro, imvel no utilizado pertencente
a sociedade de economia mista federal exploradora de
atividade econmica em sentido estrito.113
Foro Competente
O juzo competente nos litgios comuns a Justia Estadual.
Smula n517/STF: As Sociedades de Economia
Mista s tm foro na justia federal, quando a Unio
intervm como assistente ou opoente.114
Smula n556/STF: competente a justia comum
para julgar as causas em que parte Sociedade de
Economia Mista.
Responsabilidade Civil
As Sociedades de Economia Mista que exercem atividade
econmica, tambm, esto isentas da responsabilidade civil
decorrente do art.37, 6, da CF. Dessa forma, osprejuzos
que seus empregados causarem a terceiros devero ser
tratados pelo Cdigo Civil.
Se forem prestadoras de servios pblicos, respondero
objetivamente por tais prejuzos.
Privilgios
As Sociedades de Economia Mista exploradoras de ativi-
dade econmica no dispem de qualquer privilgio fiscal
no extensivo ao setor privado (art.173, 2, da CF).
Exemplos
Banco do Brasil; Banco da Amaznia; Petrobras; Banco
de Braslia.
Quadro Comparativo115
Empresa Pblica Sociedade de
Direito Administrativo
Economia Mista
Pessoa jurdica de direito Pessoa jurdica de direito pri
privado.85 vado.
113
FCC/Procuradoria Geral do Estado do Amazonas/Procurador do Estado de 3
Classe/2010.
114
Assunto cobrado nas seguintes provas: Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho
Substituto II/2010 e FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea Judiciria/
Analista Judicirio/rea Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
115
Assunto cobrado na prova do Cespe/CNJ/Analista Judicirio/rea Administra-
tiva/2013.
50
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Formao do capital social: Formao do capital social:
100% patrimnio pblico. capital social dividido entre o
poder pblico e particulares
(privado); com maioria do ca-
pital votante (aes ordinrias)
em poder do Estado.
Forma de constituio: qual- Forma de constituio: somen
quer forma. te S/A (Sociedade Annima).86
Tem seus feitos (processos) Tem seus feitos (processos)
julgados pela Justia Federal julgados pela Justia Estadual,
(exceto trabalhistas / elei- mesmo se forem federais.
torais), no caso de Empresa
Pblica Federal.
Bens no podem ser penho- Bens podem ser penhorados
rados, se forem prestadoras ou executados (at o limite do
de servios pblicos. particular).
Prestao de servios pbli- Explorao de atividade econ-
cos ou atividades econmicas mica de utilidade pblica.
de interesse do Estado, ou
consideradas como conve-
nientes coletividade.
116
Obs.: O pessoal das empresas pblicas e das sociedades
de economia mista so considerados agentes pblicos,
para os fins de incidncia das sanes previstas na Lei de
Improbidade Administrativa.117
O regime jurdico das empresas pblicas e sociedades
de economia mista que desempenham atividade econmica
em sentido estrito estabelece que a remunerao de seus
agentes no est sujeita ao teto constitucional, a menos que
a entidade receba recursos oramentrios para pagamento
de despesa de pessoal ou de custeio em geral.118
Nas empresas pblicas e sociedades de economia mista,
os servidores ocupam empregos pblicos, ao passo que,
na administrao direta, h servidores titulares de cargos
efetivos e ocupantes de empregos pblicos.119
Agncias Executivas
As Agncias Executivas, diferentemente das Agncias
Reguladoras, no tm por objetivo a regulamentao,
controle e fiscalizao, mas sim a execuo de atividades
administrativas.
apenas um qualificativo atribudo s autarquias e s
fundaes da Administrao Pblica Federal, por iniciativa
do Ministrio supervisor ao qual est vinculada, que tive
rem com ele celebrado contrato de gesto e possuam plano
estratgico de reestruturao e desenvolvimento institucional
voltado para a melhoria da qualidade de sua gesto e para
a reduo de custos (art.51 da Lei n9.649/1998).120
O termo contrato de gesto tem sido utilizado tanto para
designar acordos celebrados entre entidades pblicas, como
entidades privadas que atuam paralelamente ao Estado, mais
especificamente s organizaes sociais.
No mbito da Administrao Pblica Federal foi criado
como uma das formas de materializar o princpio constitucio-
nal da eficincia (art. 37, 8, da CF), garantindo a amplia-
o da autonomia gerencial, oramentria e financeira dos
rgos e entidades da Administrao direta e indireta. Seu
objeto a fixao de metas de desempenho para os rgos
e entidades. Nela, devem estar previstos, alm das metas
116
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Apoio
Especializado/2013.
117
FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea Judiciria/Analista Judicirio/rea
Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
118
FCC/Procuradoria Geral do Estado do Amazonas/Procurador do Estado de 3
Classe/2010.
119
Cespe/AE ES/Seger-ES/Direito/2013.
120
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
II/2010.
a serem alcanadas, mecanismos de controle e critrios de
avaliao (controle de resultados), o prazo de sua durao,
remunerao do pessoal, bem como direitos, obrigaes e
responsabilidades dos administradores.
No mbito da Administrao indireta ressalte-se que as
autarquias e fundaes que tenham um plano estratgico
de reestruturao e de desenvolvimento institucional em
andamento e que celebrem contrato de gesto com o respec-
tivo Ministrio supervisor, sero qualificadas como Agncias
Executivas (art. 51 da Lei n 9.649/1998).
Fora do mbito da Administrao indireta, os contratos de
gesto esto previstos como modalidade de ajuste a ser celebra-
do com instituies no governamentais passveis de serem qua-
lificadas pelo Poder Executivo como Organizaes Sociais, para
fins de fomento. As Organizaes Sociais so necessariamente
pessoas jurdicas de direito privado, sem finalidade lucrativa,
cujas atividades esto dirigidas ao ensino, pesquisa cientfica,
ao desenvolvimento tecnolgico, proteo e preservao do
meio ambiente, cultura e sade, atendidos aos requisitos
previstos no art. 2 da Lei n 9.637/1998.
Entidades Polticas e Administrativas
Entidade pessoa jurdica, pblica ou privada; rgo
elemento despersonalizado incumbido da realizao das ativi-
dades da entidade a que pertence, por meio de seus agentes.
Na organizao poltica e administrativa brasileira, asen-
tidades classificam-se em estatais, autrquicas, fundacionais,
empresariais e paraestatais.
Entidades Estatais: so as pessoas jurdicas de direito
pblico que integram a estrutura constitucional do Estado e
tm poderes polticos e administrativos, tais como a Unio,
osEstados, oDistrito Federal e os Municpios. Destas, anica
soberana a Unio, asdemais tm apenas autonomia pol-
tica, administrativa e financeira.
Entidades Autrquicas: so pessoas jurdicas de Direito
Pblico, de natureza meramente administrativa, criadas
por lei especfica, para a realizao de atividades, obras ou
servios descentralizados da entidade estatal que as criou.
Funcionam e operam na forma estabelecida na lei instituido-
ra e nos termos de seu regulamento. Podem desempenhar
atividades econmicas, educacionais, previdencirias e
quaisquer outras outorgadas pela entidade estatal-matriz,
mas sem a subordinao hierrquica, sujeitas apenas ao
controle finalstico de sua administrao (conhecido como
superviso ministerial) e da conduta de seus dirigentes. Na
verdade, a autarquia o prprio brao do Estado apesar de
pertencente administrao indireta.
Entidades Fundacionais: so pessoas jurdicas de Direito
Pblico ou pessoas jurdicas de Direito Privado, devendo a lei
definir as respectivas reas de atuao, conforme disposto
no art. 37, inciso XIX, da Constituio Federal.
Art. 37, inciso XIX: somente por lei especfica poder
ser criada autarquia e autorizada a instituio de
empresa pblica, de sociedade de economia mista
e de fundao, cabendo lei complementar, neste
ltimo caso, definir as reas de sua atuao;
Entidades Empresariais: so pessoas jurdicas de Direito
Privado, institudas sob a forma de sociedade de economia
mista ou empresa pblica, com a finalidade de prestar servio
pblico que possa ser explorado no modelo empresarial,
ou de exercer atividade econmica de relevante interesse
coletivo. Sua criao deve ser autorizada por lei especfica,
cabendo ao Poder Executivo as providncias complementa-
res para sua instituio.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Entidades Paraestatais: so pessoas jurdicas de Direito
Privado que, por lei, so autorizadas a prestar servios ou
realizar atividades de interesse coletivo ou pblico, mas no
exclusivos do Estado. As entidades paraestatais so autno-
mas, administrativa e financeiramente, tm patrimnio e
operam em regime da iniciativa particular, na forma de seus
estatutos, ficando sujeitas apenas superviso do rgo da
entidade estatal a que se encontrem vinculadas, para o con-
trole de desempenho estaturio. So tambm denominadas
de entes de cooperao com o Estado. So espcies de
entidades paraestatais os servios sociais autnomos (Sesc,
Sesi, Senai, Sebrae entre outros), as organizaes sociais e as
Oscips (Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico).
Entidades Paraestatais (Terceiro Setor)
Integram o terceiro setor as pessoas jurdicas de direito
privado, sem fins lucrativos, que exercem atividades de
interesse pblico, no exclusivas de Estado, recebendo
fomento do Poder Pblico.121
O terceiro setor coexiste com o primeiro setor, que o
prprio Estado e com o segundo setor, que o mercado.122
composto por particulares, portanto, pessoa jurdica
de direito privado, que no integram a estrutura da Admi-
nistrao Pblica, mas que com ela mantm, por razes
diversas e por meio de formas diferenciadas, parcerias com
o intuito de preservar o interesse pblico. So exemplos de
entidades paraestatais:
Organizaes Sociais123
Aps o Plano de desestatizao do Estado em 1997,
oGoverno, com a necessidade de ampliar a descentraliza-
o de servios pblicos, instituiu o Programa Nacional de
Publicizao PNP (Lei n9.637/1998), por meio do qual o
Poder Executivo poderia qualificar como organizao social
pessoas jurdicas de direito privado, sem fins lucrativos, cujas
atividades fossem dirigidas ao ensino, pesquisa cientfica,
aodesenvolvimento tecnolgico, proteo e preservao
do meio ambiente, cultura e sade.
A parceria concretizada por meio de um contrato
de gesto, no qual constam discriminadas as atribuies,
responsabilidades e obrigaes do Poder Pblico e da orga-
nizao social, bem como os incentivos que essas pessoas
recebero do Estado para sua execuo (recursos ora-
mentrios e bens pblicos necessrios ao cumprimento do
contrato de gesto).
Na hiptese de decretao de indisponibilidade de bens
das Organizaes Sociais ou de sequestro de bens dos diri-
gentes, o poder pblico ser o depositrio e gestor desses
bens at o trmino da ao.124
Servios Sociais Autnomos
So todos aqueles institudos por lei com personalidade
jurdica de direito privado (possuem CNPJ), para ministrar
assistncia ou ensino a certas categorias sociais ou grupos
Direito Administrativo
profissionais, eque no tenham finalidade lucrativa; atuam
ao lado do Estado em carter de cooperao, sendo mantidos
por dotaes oramentrias ou por contribuies parafiscais.
Exemplos: constituem basicamente o sistema S Sesi,
Sesc, Senai, Senac, Sebrae.
121
Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
122
Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
123
Assunto cobrado na prova da Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
124
Vunesp/Ministrio Pblico do Estado de So Paulo/Analista de Promotoria I/
Assistente Jurdico/2010.
51
 Organizaes da Sociedade Civil de Interesse
Pblico125
outro qualificativo atribudo s pessoas jurdicas de
direito privado, sem fins lucrativos, cujos objetivos sociais
tenham pelo menos uma das seguintes finalidades: pro-
moo da assistncia social; promoo da cultura, defesa e
conservao do patrimnio histrico e artstico; promoo
gratuita da educao; promoo gratuita da sade; pro-
moo da segurana alimentar e nutricional126; defesa,
preservao e conservao do meio ambiente e promoo
do desenvolvimento sustentvel; promoo do voluntariado;
promoo do desenvolvimento econmico e social e com-
bate pobreza; experimentao, no lucrativa, de novos
modelos socioprodutivos e de sistemas alternativos de pro-
duo, comrcio, emprego e crdito; promoo de direitos
estabelecidos, construo de novos direitos e assessoria ju-
rdica gratuita de interesse suplementar; promoo da tica,
da paz, da cidadania, dos direitos humanos, da democracia e
de outros valores universais; estudos e pesquisas, desenvol-
vimento de tecnologias alternativas, produo e divulgao
de informaes e conhecimentos tcnicos e cientficos que
digam respeito s atividades mencionadas acima (art.3 da
Lei n9.790/1999).
Para serem consideradas OSs ou OSCIPs, as instituies
no devem ter fins lucrativos, ou seja, no podem distribuir
entre os seus scios, conselheiros, diretores, empregados ou
doadores, eventuais excedentes operacionais, dividendos,
bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio,
auferidos mediante o exerccio de suas atividades, os quais
devem ser aplicados integralmente na consecuo de seu
objeto social.127
Diferentemente das organizaes sociais, aparceria
firmada por meio de termo de parceria, no qual devero
estar formalizados, de modo detalhado, osdireitos e as
obrigaes dos pactuantes.
Smulas Aplicveis
Smula n516/STF: O Servio Social da Indstria Sesi
est sujeito jurisdio da Justia Estadual.
Smula n517/STF: As Sociedades de Economia Mista
s tm foro na justia federal, quando a Unio intervm como
assistente ou opoente.
Smula n556/STF: competente a justia comum
para julgar as causas em que parte Sociedade de Economia
Mista.
CONTROLE DA ADMINISTRAO PBLICA
BRASILEIRA
Conceito
Ora aparece como o poder/dever de fiscalizao e revi-
so, ora aparece como a faculdade de vigilncia, orientao
Direito Administrativo
e correo que um Poder, rgo, ou autoridade exerce sobre
a conduta funcional de outro.
Em razo da amplitude do conceito, inmeros so os
critrios adotados pela doutrina para identificar as espcies
de controle.
125
Assunto cobrado na prova da Esaf/AIET/DNIT/Ambiental/2013.
126
Vunesp/Ministrio Pblico do Estado de So Paulo/Analista de Promotoria I/
Assistente Jurdico/2010.
127
Cespe/JF TRF5/TRF 5/2013.
52
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Espcies de Controle
Quanto Extenso do Controle
Interno
todo aquele realizado pela entidade ou rgo respon-
svel pela atividade controlada, no mbito de sua prpria
administrao.
Externo
Ocorre quando o rgo fiscalizador se situa em Admi-
nistrao diversa daquela de onde a conduta administrativa
se originou.
Externo Popular
o que determina que as contas pblicas fiquem durante
sessenta dias, anualmente, disposio de qualquer contri-
buinte, para exame e apreciao, podendo ser questionada
por meio de mandado de segurana ou ao popular.
Quanto ao Momento em que se Efetua
Prvio ou Preventivo
o controle exercido antes de consumarse a conduta
administrativa, como ocorre, por exemplo, com aprovao
prvia, por parte do Senado Federal, do Presidente e de
Diretores do Banco Central.
A necessidade de obteno de autorizao do Senado
Federal para que os estados possam contrair emprstimos
externos configura controle preventivo da administrao
pblica.128
Concomitante
Acompanha a situao administrativa no momento em
que ela se verifica. o que ocorre, por exemplo, com a fis-
calizao de um contrato em andamento.
Posterior ou corretivo
Tem por objetivo a reviso de atos j praticados, para
corrigilos, desfazlos ou, somente, confirmlos. Abrange
atos como os de aprovao, homologao, anulao, revo-
gao ou convalidao.
Quanto Natureza do Controle
Legalidade
o que verifica a conformidade da conduta administrativa
com as normas legais que a regem. Vale dizer que a Admi-
nistrao exercitao de ofcio (controle interno) ou mediante
provocao (controle externo); o Legislativo s o efetiva nos
casos constitucionalmente previstos (art.71 da CF); e o Judi-
cirio por meio da ao adequada. Por esse controle, oato
ilegal e ilegtimo somente pode ser anulado, eno revogado.
Mrito
o que se consuma pela verificao da convenincia e
da oportunidade da conduta administrativa. Acompetncia
para exerclo da Administrao, e, em casos excepcionais,
expressos na Constituio, aoLegislativo (art.49, IX e X), mas
nunca ao Judicirio.
Quanto ao rgo que o Exerce
No exerccio de suas funes, a administrao pblica se
sujeita ao controle dos Poderes Legislativo e Judicirio, alm
de exercer, ela mesma, o controle sobre os prprios atos.129
Cespe/TRE-MS/Analista Judicirio/rea Judiciria/2013.
128
Cespe/TRE-MS/Tcnico Judicirio/rea Administrativa/2013.
129
 Controle Administrativo
exercido pelo Executivo, mas tambm pode ser
exercido pelos rgos administrativos do Legislativo e do
Judicirio, sob os aspectos de legalidade e mrito, por
iniciativa prpria (autotutela) ou mediante provocao.130
Meios de Controle
Fiscalizao Hierrquica a exercida pelos rgos
superiores sobre os inferiores integrantes da mesma
Administrao. meio de controle inerente ao poder
hierrquico (autotutela).131
Superviso Ministerial Aplicvel geralmente nas
entidades de administrao indireta vinculadas a
um Ministrio (DecretoLei n200/1967, art.19).
Observese que superviso no a mesma coisa que
subordinao, tratase de controle finalstico (tutela).
A tutela corresponde ao controle exercido pela Admin-
istrao sobre entidade integrante da Administrao
indireta, com o objetivo de garantir a observncia de
suas finalidades institucionais.132
Recursos Administrativos So meios hbeis que
podem ser utilizados para provocar o reexame do ato
administrativo, pela prpria Administrao Pblica. Em
regra, oefeito devolutivo, ou seja, devolve o exame
da matria autoridade competente para decidir. Se
for suspensivo, deve estar previsto em lei, pois, como
o prprio nome j diz, suspende os efeitos do ato at
a deciso do recurso, podendo ser atacado pelas vias
judiciais somente se ocorrer omisso.
Nesse sentido:
Smula n429/STF: A existncia de recurso adminis-
trativo com efeito suspensivo no impede o uso do
mandado de segurana contra omisso da autoridade.
Direito de Petio o direito que toda pessoa tem, pe-
rante a autoridade administrativa competente, de defender
seus direitos ou noticiar ilegalidade ou abuso de autoridade
pblica (art.5, XXXIV, da CF). Dentro do direito de petio,
encontramos os seguintes recursos:
Representao: constituise em denncia de irregu-
laridades feita perante a prpria Administrao, oTri-
bunal de Contas ou outros rgos de controle, como
o Ministrio, por exemplo. Quando for representao
por abuso de autoridade, aplicase o disposto na Lei
n4.898/1995.
Reclamao administrativa: oposio expressa a atos
da Administrao que afetem direitos ou interesses
legtimos do interessado. Est prevista no Decreto
n20.910/1932. Caber reclamao administrativa,
perante o Supremo Tribunal Federal, quando ato admi-
nistrativo contrariar enunciado de smula vinculante ou
que indevidamente a aplicar. Se a reclamao for julgada
procedente, anular o ato administrativo e determinar
que outro seja proferido com ou sem a aplicao da
smula, conforme o caso (art.103A da CF).
Pedido de Reconsiderao: solicitao de reexame
dirigida mesma autoridade que praticou o ato.
Recurso Hierrquico Prprio: por decorrer da hie-
rarquia, deve ser dirigido autoridade ou instncia
superior do mesmo rgo administrativo em que foi
praticado o ato (Lei n9.784/1999).
130
Assunto cobrado nas seguintes provas: FCC/TRE-RS/Analista Judicirio/rea
Judiciria/2010 e FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea Judiciria/Analista
Judicirio/rea Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
131
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRE-MS/Analista Judicirio/rea Adminis-
trativa/2013.
132
FCC/TCE-SP/Auditor/2013.
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Recurso Hierrquico Imprprio: dirigido autoridade
ou rgo estranho repartio que expediu o ato
recorrido, mas com competncia julgadora expres
sa133. Ocorre esse tipo de recurso imprprio no caso
da reclamao administrativa, proposta perante o
Supremo Tribunal Federal, pois rgo diverso do
qual a deciso foi emanada.
Reviso: o recurso de que se utiliza o servidor
pblico, punido pela Administrao, para reexame
da deciso, em caso de surgirem fatos novos ou
circunstncias relevantes suscetveis de justificar a
inadequao da sano aplicada ou de demonstrar a
sua inocncia (art.65 da Lei n9.784/1999 e art.174
da Lei n8.112/1990).134
Prescrio Administrativa
Significa a perda do prazo, diferente da decadncia, que
a perda do direito. Administrativamente, pode ser, entre
outros, aperda do prazo para recorrer da deciso adminis-
trativa; a perda do prazo para a Administrao rever seus
prprios atos; aperda do prazo para aplicao de penalida-
des administrativas.
Coisa Julgada Administrativa
Significa apenas que a deciso se tornou irretratvel
pela prpria Administrao, podendo ser revista pelo Poder
Judicirio.
Controle Legislativo
o exercido pelos rgos legislativos ou por Comis
ses Parlamentares sobre determinados atos do Poder
Executivo.135
Meios de Controle
Controle Poltico Tem por base a possibilidade de
fiscalizao sobre atos ligados funo administrativa
e organizacional do Poder Executivo e do Poder Judi-
cirio. Ainstaurao de CPIs, aoitiva de testemunhas
e indiciados, acompetncia do Congresso Nacional
para sustar os atos do Poder Executivo que exorbitem
do poder regulamentar ou dos limites de delegao
legislativa (art.49, V, da CF) eoutros procedimentos
apuratrios fazem parte do rol do controle poltico do
Poder Legislativo (art.58, 3, da CF).
Controle financeiro o controle exercido pelo Con-
gresso Nacional, com o auxlio do Tribunal de Contas da
Unio, sobre os atos do Executivo e do Judicirio (controle
externo) e sobre sua prpria administrao (controle
interno) no que se refere gesto dos recursos pblicos.
reas fiscalizadas: contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial da Unio e das entidades da admi-
nistrao direta e indireta quanto legalidade, legitimidade,
economicidade, aplicao das subvenes e renncia de
receitas (art.70 da CF).
Subvenes Valores repassados pelo Poder Pblico para subsdio e
incremento de atividades de interesse social, tais como
assistncia social, hospitalar e educacional.
Renncia de Por meio da renncia fiscal (perdo de dvidas).
Direito Administrativo
receitas
Abrangncia do Controle
O controle abrange no s os Poderes Constitucionais,
mas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada,
133
Assunto cobrado na prova da FCC/Procuradoria Geral do Estado do Amazonas/
Procurador do Estado de 3 Classe/2010.
134
Assunto cobrado na prova da FCC/TRE-Acre/Tcnico Judicirio/rea Adminis-
trativa/2010.
135
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
Judiciria/Analista Judicirio/rea Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
53
 que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinhei-
ro, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda,
ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza
pecuniria (art.70, pargrafo nico, da CF).
As Atribuies dos Tribunais de Contas
No controle externo da administrao financeira, ora-
mentria e da gesto fiscal que se inserem as principais
atribuies dos nossos Tribunais de Contas, como rgos in-
dependentes, mas auxiliares dos Legislativos e colaboradores
dos Executivos. AConstituio Federal elencou, no art.71,
asatribuies dos Tribunais de Contas da Unio. So elas:
Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso
Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de
Contas da Unio, aoqual compete:
I apreciar as contas prestadas anualmente pelo
Presidente da Repblica, mediante parecer prvio
que dever ser elaborado em sessenta dias a contar
de seu recebimento;
II julgar as contas dos administradores e demais
responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos
da administrao direta e indireta, includas as funda-
es e sociedades institudas e mantidas pelo Poder
Pblico federal, e as contas daqueles que derem
causa a perda, extravio ou outra irregularidade de
que resulte prejuzo ao errio pblico;
III apreciar, para fins de registro, a legalidade dos
atos de admisso de pessoal, a qualquer ttulo, na
administrao direta e indireta, includas as fundaes
institudas e mantidas pelo Poder Pblico, excetuadas
as nomeaes para cargo de provimento em comisso,
bem como a das concesses de aposentadorias, refor-
mas e penses, ressalvadas as melhorias posteriores
que no alterem o fundamento legal do ato concessrio;
IV realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos
Deputados, do Senado Federal, de Comisso tcnica
ou de inqurito, inspees e auditorias de natureza
contbil, financeira, oramentria, operacional e pa-
trimonial, nas unidades administrativas dos Poderes
Legislativo, Executivo e Judicirio, edemais entidades
referidas no inciso II;
V fiscalizar as contas nacionais das empresas suprana-
cionais de cujo capital social a Unio participe, de forma
direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo;
VI fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos
repassados pela Unio mediante convnio, acordo,
ajuste ou outros instrumentos congneres, aEstado,
aoDistrito Federal ou a Municpio;
VII prestar as informaes solicitadas pelo Con-
gresso Nacional, por qualquer de suas Casas, ou por
qualquer das respectivas Comisses, sobre a fiscali-
zao contbil, financeira, oramentria, operacional
e patrimonial e sobre resultados de auditorias e
inspees realizadas;
VIII aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade
de despesa ou irregularidade de contas, assanes
previstas em lei, que estabelecer, entre outras comi-
naes, multa proporcional ao dano causado ao errio;
Direito Administrativo
IX assinar prazo para que o rgo ou entidade adote
as providncias necessrias ao exato cumprimento
da lei, se verificada ilegalidade;
X sustar, se no atendido, a execuo do ato
impugnado, comunicando a deciso Cmara dos
Deputados e ao Senado Federal;
XI representar ao Poder competente sobre irregula
ridades ou abusos apurados.
1 No caso de contrato, o ato de sustao ser 138
adotado diretamente pelo Congresso Nacional,
54
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
que solicitar, de imediato, ao Poder Executivo as
medidas cabveis.
2 Se o Congresso Nacional ou o Poder Executivo, no
prazo de noventa dias, no efetivar as medidas previs-
tas no pargrafo anterior, oTribunal decidir a respeito.
3 As decises do Tribunal de que resulte imputao
de dbito ou multa tero eficcia de ttulo executivo.
4 O Tribunal encaminhar ao Congresso Nacional,
trimestral e anualmente, relatrio de suas atividades.
Salvo no tocante ao controle da gesto fiscal e na forma
da Lei Complementar n101/2000, aatuao dos Tribunais
de Contas deve ser a posteriori, no tendo apoio constitu-
cional qualquer controle prvio sobre atos ou contratos da
Administrao direta ou indireta, nem sobre a conduta de
particulares que tenham gesto de bens ou valores pblicos,
salvo as inspees e auditorias in loco, que podem ser rea-
lizadas a qualquer tempo.
As atividades dos Tribunais de Contas expressam-se
fundamentalmente em funes tcnicas opinativas, verifi-
cadoras, assessoradoras e jurisdicionais administrativas, de-
sempenhadas simetricamente tanto pelo Tribunal de Contas
da Unio quanto pelos Tribunais dos Estados-membros, do
Distrito Federal e dos Municpios que os tiverem.
Controle Judicial
o poder de fiscalizao que o Judicirio exerce especifica-
mente sobre a atividade administrativa do Estado. Alcana, ba
sicamente, osatos administrativos do Executivo, mas tambm
examina os atos do Legislativo e do prprio Judicirio quando
realiza atividade administrativa136. vedado ao Judicirio apre
ciar o mrito administrativo, restringese apenas ao controle
da legalidade e da legitimidade do ato impugnado.137
O controle judicial da administrao pblica, no Brasil,
realizado com base no sistema da unidade de jurisdio.138
Assim, apesar de a deciso executria da administrao
pblica dispensar a interveno prvia do Poder Judicirio,
no h impedimento para que ocorra o controle judicial
aps a realizao do ato.139
De acordo com a doutrina, osatos administrativos podem
estar sujeitos a controle comum ou especial.
Atos sujeitos a controle comum
Os atos sujeitos a controle judicial comum so os admi-
nistrativos em geral. No nosso sistema de jurisdio nica
consagrado pelo preceito constitucional de que no se pode
excluir da apreciao do poder judicirio qualquer leso
ou ameaa a direito (art. 5, inciso XXXV), a justia tem a
faculdade de julgar todo ato de administrao praticado por
agente de qualquer dos rgos ou Poderes de Estado. Sua
limitao apenas quanto ao objeto do controle, que h de
ser unicamente a legalidade, sendo-lhe vedado pronunciar-se
sobre convenincia, oportunidade ou eficincia do ato em
exame, ou seja, sobre o mrito administrativo.
Atos sujeitos a controle especial
Enquanto os atos administrativos em geral expem-se
reviso comum da justia, outros existem que, por sua ori-
gem, fundamento, natureza ou objeto, ficam sujeitos a um
controle especial do Poder Judicirio, etais so os chamados
atos polticos, osatos legislativos e os atos interna corporis.
Atos polticos: atos polticos so os que, praticados por
agentes do Governo, no uso de competncia constitucional,
se fundam na ampla liberdade de apreciao da convenincia
ou oportunidade de sua realizao, sem se aterem a critrios
136
Assunto cobrado na prova do Cespe/TRT 1 Regio/Juiz do Trabalho Substituto
II/2010.
137
Assunto cobrado na prova do Cespe/Tribunal de Contas-RO/Procurador do
Ministrio Pblico/2010.
Cespe/DPE-TO/2013.
139
Cespe/Prefeitura Municipal de Boa Vista-RR/Analista Municipal/Procurador
Municipal/2010.
jurdicos preestabelecidos. So atos governamentais por exce-
lncia, eno apenas de administrao. So atos de conduo
dos negcios pblicos, eno simplesmente de execuo de
servios pblicos. Da seu maior discricionarismo e, conse-
quentemente, asmaiores restries para o controle judicial.
Mas nem por isso afastam a apreciao da justia quando ar-
guidos de lesivos a direito individual ou ao patrimnio pblico.
Todos os poderes de Estado so autorizados constitucio-
nalmente a praticar determinados atos, em determinadas
circunstncias, com fundamento poltico. Nesse sentido,
pratica ato poltico o Executivo quando veta um projeto de
lei, quando nomeia Ministro de Estado, quando concede
indulto. Olegislativo pratica-o quando rejeita veto, aprova
contas. Ojudicirio pratica-o quando prope a criao de
tribunais inferiores, quando escolhe advogado e membro
do Ministrio Pblico para compor o quinto constitucional.
Em todos esses exemplos so as convenincias do Estado
que comandam o ato e infundem carter poltico que o
torna insuscetvel de controle judicial quanto valorao de
seus motivos. Nenhum ato do Poder Pblico deixar de ser
examinado pelo poder judicirio quando arguida sua incons-
titucionalidade ou for lesivo de direito subjetivo de algum.
No basta a simples alegao de que se trata de ato poltico
para tolher o controle judicial, pois ser sempre necessrio
que a prpria justia verifique a natureza do ato e suas conse-
quncias perante o direito individual do postulante. Oque se
nega ao Poder Judicirio , depois de ter verificado a natureza
e os fundamentos polticos do ato, adentre seu contedo e
valore seus motivos. Necessrio se faz, portanto, que no
sejam excedidos os limites discricionrios demarcados ao
rgo ou autoridade para a prtica do ato.
Atos Legislativos: os atos legislativos, ou seja, as leis
propriamente ditas (normas em sentido formal e material),
no ficam sujeitos anulao judicial pelos meios proces-
suais comuns, mas sim pela via especial da ao direta de
inconstitucionalidade bem como pela ao declaratria de
constitucionalidade, tanto para leis em tese como para atos
normativos.Somente pela via constitucional da represen-
tao de inconstitucionalidade (art.102, I, a) e atravs do
processo especial estabelecido pela Lei n4.337, de 1 de
junho de 1964, promovido pelas pessoas e rgos indicados
(art.103), que o STF pode declarar a inconstitucionalidade
da lei em tese ou de qualquer outros ato normativo.
Atos interna corporis: os atos interna corporis das C-
maras tambm so vedados a revisto judicial comum, mas
preciso que se entenda em seu exato conceito e nos seus
justos limites, osignificado de tais atos. Em sentido tcnico-
-jurdico, interna corporis no tudo que provm do seio
da Cmara ou de suas deliberaes. Interna corporis so s
aquelas questes ou assuntos que entendem direta e imedia-
tamente com a economia interna da corporao legislativa,
com seus privilgios e com a formao ideolgica da lei,
que, por sua prpria natureza, so reservados exclusiva
apreciao e deliberao do Plenrio da Cmara. Tais so os Smulas Aplicveis
atos de escolha da Mesa (eleies internas), osde verificao
de poderes e incompatibilidade de seus membros (cassao
de mandatos, concesso de licenas etc.) e os de utilizao
de suas prerrogativas institucionais (modo de funcionamento
Meios de Controle
Ao Popular (art.5, LXXIII, CF) Objetiva a anu-
lao ou a declarao de nulidade de atos lesivos
ao Patrimnio Pblico, moralidade Administrativa,
aoMeio Ambiente, aoPatrimnio Histrico e Cultural.
Apropositura cabe a qualquer cidado (brasileiro) no
exerccio de seus direitos polticos.
Ao Civil Pblica (art.129, III, CF Lei n7.347/1985)
Visa proteger o patrimnio pblico e social, omeio am-
biente e outros direitos difusos e coletivos; ajuizada
pelo Ministrio Pblico.
Habeas Corpus (art.5, LXVIII, CF Visa proteger
o direito de locomoo. Sempre que algum sofrer
(HC Repressivo) ou se achar ameaado de sofrer (HC
Preventivo) violncia ou coao em sua liberdade de
locomoo, por ilegalidade ou abuso de poder.
Habeas Data (art.5, LXXII, CF) Visa proteger o direi-
to a ter informaes relativas pessoa do impetrante,
constante de registro ou banco de dados de entidades
governamentais ou de carter pblico; serve tambm
para retificao de dados, quando no se prefira fazlo
por processo sigiloso, judicial ou administrativamente.
Apropositura da ao gratuita. uma ao persona-
lssima.
Mandado de Injuno (art.5, LXXI, CF) Utilizado
sempre que a falta de norma regulamentadora torne
invivel o exerccio dos direitos e liberdades constitu-
cionais e das prerrogativas inerentes nacionalidade,
soberania e cidadania. Qualquer pessoa (fsica ou
jurdica) pode impetrar, sempre por intermdio de um
advogado.
Mandado de Segurana Individual (art.5, LXIX,
CF Lei n12.016/2009) Visa proteger direito l-
quido e certo no amparado por HC ou HD, quando
o responsvel pela ilegalidade ou abuso de poder for
autoridade, seja de que categoria for e sejam quais
forem as funes que exera.
Lquido e Certo: o direito no suscita dvidas, est
isento de obscuridades.
Qualquer pessoa fsica ou jurdica pode impetrar, mas
somente por intermdio de um advogado.
Mandado de Segurana Coletivo (art.5, LXX, CF
Lei n 12.016/2009) Instrumento que visa proteger
direito lquido e certo de uma coletividade, quando o
responsvel pela ilegalidade ou abuso de poder for au-
toridade, seja de que categoria for e sejam quais forem
as funes que exera. Legitimidade para impetrar MS
Coletivo: Organizao Sindical, entidade de classe ou
associao legalmente constituda e em funcionamen-
to a pelo menos 1 ano, assim como partidos polticos
com representao no Congresso Nacional. Objetivo:
defesa do interesse dos seus membros ou associados.
Smula n266/STF: No cabe mandado de segurana
contra lei em tese.
Smula n267/STF:No cabe mandado de segurana
Direito Administrativo

da Cmara, elaborao de regimento, constituio de comis-
ses, organizao de servios auxiliares etc.) e a valorao
das votaes.
Da no podemos concluir que tais assuntos afastam, por
si ss, areviso judicial. Oque o Poder Judicirio no pode
substituir a deliberao da Cmara por um pronunciamento
judicial sobre o que da exclusiva competncia discricionria
do Plenrio, da Mesa ou da Presidncia. Mas pode confrontar
sempre o ato praticado com as prescries constitucionais,
legais ou regimentais que estabeleam condies, forma ou
rito para seu cometimento.
contra ato judicial passvel de recurso ou correio.
Smula n268/STF: No cabe mandado de segurana
contra deciso judicial com trnsito em julgado.
Smula n429/STF: A existncia de recurso administra-
tivo com efeito suspensivo no impede o uso do mandado
de segurana contra omisso da autoridade.
Smula n430/STF: Pedido de reconsiderao na via
administrativa no interrompe o prazo para o mandado de
segurana.
Smula n2/STJ: No cabe habeas data se no houve re-
cusa de informaes por parte da autoridade administrativa.

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 IMPROBIDADE ADMINISTRATIVA
LEI N8.429/1992
Introduo
A Lei de Improbidade Administrativa nasceu do Projeto
de Lei n1.446, de 14 de agosto de 1991, enviado pelo Po-
der Executivo ao Congresso Nacional atravs da Mensagem
n406.
A proposta legislativa tinha por finalidade combater a
prtica desenfreada e a impunidade dos atos de corrupo
que tanto assolavam o Pas na poca, definindo os casos que
constituam enriquecimento ilcito e disciplinando o proce-
dimento administrativo e judicial que deveria ser seguido
para apurar tais casos.
O processo legislativo teve incio na Cmara Federal (Casa
Iniciadora, conforme disposio constitucional art. 64),
onde foi aprovado o Projeto de Lei e encaminhado ao Senado
Federal para reviso.
Art.64. Adiscusso e votao dos projetos de lei de
iniciativa do Presidente da Repblica, do Supremo
Tribunal Federal e dos Tribunais Superiores tero
incio na Cmara dos Deputados.
No Senado Federal, sofreu emenda substitutiva e ne-
cessariamente voltou Casa Iniciadora. ACmara Federal,
examinando o substitutivo, aprovou apenas alguns de seus
dispositivos e remeteu-os em seguida sano presidencial,
obedecendo ao disposto no art.65 da Constituio Federal.
Art.65. Oprojeto de lei aprovado por uma Casa ser
revisto pela outra, em um s turno de discusso e
votao, eenviado sano ou promulgao, se a
Casa revisora o aprovar, ou arquivado, se o rejeitar.
Alguns doutrinadores sustentam a tese de que a Lei
n8.429/1992 j nasceu inconstitucional (vcio de forma),
pois a Cmara Federal, aps aprovar apenas alguns dos
dispositivos constantes do substitutivo do Senado Federal,
deveria a ele retornar para nova reviso.
Este, porm, no o entendimento proferido em acr-
do na ADI n 2.182-6, de 31 de maio de 2000, onde foi
negada a arguio de inconstitucionalidade da referida lei
por vcio de forma.
Eis trecho do voto do relator Min. Maurcio Corra:
De fato, aprovada a emenda substitutiva no Senado
Federal, tenho que pode a Cmara dos Deputados,
retomando o projeto inicial, do qual se originou o
substitutivo, nele incorporar destaques da emenda
substitutiva da Casa Revisora, visto que cumprida a
plena realizao do processo legislativo, com a ma-
nifestao de vontade das duas Casas do Congresso
Nacional.
Aproveitar partes do substitutivo e faz-las inserir no
Direito Administrativo
projeto de lei final constitui prerrogativa da Casa Inicia-
dora consoante est definido no artigo 190 do Regimen-
to interno da Cmara dos Deputados, que transcrevo:
Art. 190. O substitutivo da Cmara a projeto do
Senado ser considerado como srie de emendas e
votado em globo, exceto:
I se qualquer Comisso, em seu parecer, se manifes-
tar favoravelmente a uma ou mais emendas e contra-
riamente a outra ou outras, caso em que a votao
se far em grupos, segundo o sentido dos pareceres;
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II quando for aprovado requerimento para a vota-
o de qualquer emenda destacadamente.
Pargrafo nico. Proceder-se- da mesma forma com
relao a substitutivo do Senado a projeto da Cmara.
Em concluso, o que ocorreu foi o seguinte: o Senado
Federal apresentou ao projeto originrio da Cmara Federal
emenda substitutiva. Em consequncia, no o rejeitou,
apenas o alterou. Voltando Cmara, foi o substitutivo re-
jeitado, mantida a redao originria, com os destaques da
proposio substitutiva que foram devidamente analisadas
pelas Comisses Tcnicas respectivas. Cumprindo dessa
forma, oiter procedimental, oprojeto subiu sano. No
h pois, ameu ver, qualquer ofensa ao artigo 65 do Texto
Fundamental.
A Improbidade na Constituio Federal de 1988
O art.37, 4, da Constituio Federal, dispe que:
Os atos de improbidade administrativa importaro
a suspenso dos direitos polticos, aperda da funo
pblica, aindisponibilidade dos bens e o ressarci-
mento ao errio, na forma e gradao previstas em
lei, sem prejuzo da ao penal cabvel.140
Atendendo ao mandamento constitucional, foi promul-
gada a Lei n 8.429, em 2 de junho de 1992, definindo trs
espcies de atos de improbidade, estabelecendo seus sujeitos
ativos e passivos, bem como elencando as penalidades a serem
aplicadas queles que incorrerem nas condutas caracterizado-
ras dos atos de improbidade; alm do procedimento adminis-
trativo e judicial para sua apurao, a Lei n8.429/1992, por
sua vez, veio regulamentar o disposto na Constituio Federal,
classificando os atos de improbidade, os sujeitos ativos e
passivos, aspenalidades cabveis, bem como o procedimento
administrativo e judicial para sua apurao.
Trata-se de lei que pune apenas condutas no com-
patveis com a probidade e a moralidade administrativa.
Assanes possuem natureza civil ou poltico-administrativa,
entretanto, sero julgadas pelo Poder Judicirio (no confun-
dir com o processo administrativo da Lei n8.112/1990, no
qual quem processa e julga a autoridade administrativa).
Podemos ento conceituar o ato de improbidade admi-
nistrativa, como sendo todo aquele praticado por agente
pblico, que seja contrrio s normas da moral e lei, com
visvel falta de honradez e de retido de conduta em seu
modo de agir perante a Administrao Pblica Direta, Indi-
reta ou Fundacional e demais entidades protegidas pela lei.
Princpios Obrigatrios a Serem Observados pelos
Agentes Pblicos
Repetindo mandamento constitucional do art.37, caput,
oart.4 desta Lei dispe que os agentes pblicos, de qual-
quer nvel ou hierarquia, so obrigados a velar pela estrita
observncia dos seguintes princpios:
Legalidade Subordina a atividade administrativa
lei.
Impessoalidade O agente pblico administra para
todos, no podendo privilegiar nem
desmerecer ningum em especial.
FCC/Tribunal de Contas-RO/Procurador do Ministrio Pblico Junto ao Tribunal
140
de Contas/2010.
Moralidade Impe ao agente pblico a observn-
cia da lei de acordo com o interesse
pblico.
Publicidade Impe aos agentes pblicos trans-
parncia na gesto da coisa pblica.
Eficincia Apesar de no figurar na LIA, de
observncia obrigatria para os agen-
tes pblicos aps a EC n 19/1998.
Impe ao agente pblico a persecu-
o do bem comum de forma eficaz,
sempre em busca da qualidade.
A eficincia, como princpio, evita
desperdcios e garante maior renta-
bilidade funcional.
Elementos Necessrios para Configurar o Ato de
Improbidade Administrativa
Sujeito Ativo
Podem ser sujeitos ativos nos atos de improbidade:
Agente pblico Todo aquele que exerce, ainda que
transitoriamente ou sem remunerao,
por eleio, nomeao, designao,
contratao ou qualquer outra forma de
investidura ou vnculo, mandato, cargo,
emprego ou funo pblica (art.2).
Terceiros So aqueles que, no sendo agentes
pblicos, na qualidade de coautores dos
atos de improbidade administrativa, in-
duzam ou concorram para sua prtica ou
deles se beneficiem sob qualquer forma,
seja ela direta ou indireta (art.3).
Sujeito Passivo
Podem ser sujeitos passivos nos atos de improbidade
(art.1):
Administrao Ministrios;
Direta Presidncia da Repblica.
Administrao Autarquias;
Indireta Fundaes Pblicas;
Empresas Pblicas;
Sociedades de Economia Mista, de
qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do DF, dos Municpios.
Outras entida Empresa incorporada ao patrimnio
des pblico;
Entidade para cuja criao ou custeio
o errio haja concorrido ou concorra
com mais de 50% do patrimnio ou da
receita anual;
Entidades que recebem subveno,
benefcio ou incentivo (fiscal ou cre-
ditcio) de rgo Pblico;
Entidade para cuja criao ou custeio
o errio haja concorrido ou concorra
com menos de 50% do patrimnio ou
da receita anual (nesse caso, asano
patrimonial limita-se repercusso do
ilcito sobre a contribuio dos cofres
pblicos).
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Ato Danoso Previsto como Improbidade
Atos que importam enriquecimento ilcito.
Atos que causam prejuzo ao errio.
Atos que atentam contra os princpios da Administrao
Pblica.
Classificao dos Atos de Improbidade
A Lei n 8.429/1992 classificou os atos de improbidade
administrativa em trs espcies: atos que importam enri-
quecimento ilcito, atos que causam prejuzo ao errio e
atos que atentam contra os princpios da Administrao Pblica.
A seguir veremos cada uma das espcies e as penalidades
aplicveis aos agentes pblicos que nelas incidam.
Atos que Importam Enriquecimento Ilcito (art.9)
Constitui ato de improbidade administrativa que importa
enriquecimento ilcito, auferir qualquer tipo de vantagem pa-
trimonial indevida em razo do exerccio de cargo, mandato,
funo, emprego ou atividade nas entidades enquadradas
como sujeito passivo.
Elementos Formadores
Alm do sujeito ativo e do sujeito passivo, ainda so
necessrios os seguintes elementos para caracterizar o
enriquecimento ilcito:
Elemento Ao dolosa (comissiva ou omissiva).
subjetivo
Pressupostos Vantagem patrimonial indevida;
exigveis Nexo de causalidade entre a vantagem
patrimonial indevida e o exerccio de
cargo, mandato, funo ou atividade.
Atos de Improbidade Administrativa que Importam
Enriquecimento Ilcito
A lei, aoelencar os atos de improbidade administrativa
que importam enriquecimento ilcito, ofaz de forma exem-
plificativa, constituindo apenas parmetro orientador para
aqueles que devero interpretar e aferir a responsabilidade
do agente pblico.
So atos de improbidade administrativa que importam
enriquecimento ilcito:
receber, para si ou para outrem, dinheiro, bem mvel
ou imvel, ou qualquer outra vantagem econmica,
direta ou indireta, attulo de comisso, percentagem,
gratificao ou presente de quem tenha interesse, di
reto ou indireto, que possa ser atingido ou amparado
por ao ou omisso decorrente das atribuies do
agente pblico (art.9, I);141
perceber vantagem econmica, direta ou indireta,
para facilitar a aquisio, permuta ou locao de bem
mvel ou imvel, ou a contratao de servios pelas
entidades referidas no art.1 por preo superior ao
Direito Administrativo
valor de mercado (art.9, II);
perceber vantagem econmica, direta ou indireta,
para facilitar a alienao, permuta ou locao de bem
pblico ou o fornecimento de servio por ente estatal
por preo inferior ao valor de mercado (art.9, III);
utilizar, em obra ou servio particular, veculos, mqui-
nas, equipamentos ou material de qualquer natureza,
Assunto cobrado na prova da FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea
141
Administrativa/2010.
57
 de propriedade ou disposio de qualquer das enti-
dades mencionadas no art.1, bem como o trabalho
de servidores pblicos, empregados ou terceiros
contratados por essas entidades (art.9, IV);
receber vantagem econmica de qualquer natureza,
direta ou indireta, para tolerar a explorao ou a pr-
tica de jogos de azar, de lenocnio, de narcotrfico, de
contrabando, de usura ou de qualquer outra atividade
ilcita, ou aceitar promessa de tal vantagem (art.9, V);
receber vantagem econmica de qualquer natureza,
direta ou indireta, para fazer declarao falsa sobre
medio ou avaliao em obras pblicas ou qualquer
outro servio, ou sobre quantidade, peso, medida,
qualidade ou caracterstica de mercadorias ou bens
fornecidos a qualquer das entidades mencionadas no
art.1 (art.9, VI);
adquirir, para si ou para outrem, no exerccio de
mandato, cargo, emprego ou funo pblica, bens de
qualquer natureza cujo valor seja desproporcional
evoluo do patrimnio ou renda do agente pblico
(art.9, VII);
aceitar emprego, comisso ou exercer atividade de
consultoria ou assessoramento para pessoa fsica ou
jurdica que tenha interesse suscetvel de ser atingido
ou amparado por ao ou omisso decorrente das
atribuies do agente pblico, durante a atividade
(art.9, VIII);
perceber vantagem econmica para intermediar a
liberao ou aplicao de verba pblica de qualquer
natureza (art.9, IX);
receber vantagem econmica de qualquer natureza,
direta ou indiretamente, para omitir ato de ofcio,
providncia ou declarao a que esteja obrigado
(art.9, X);
incorporar, por qualquer forma, ao seu patrimnio
bens, rendas, verbas ou valores integrantes do acervo
patrimonial das entidades mencionadas no art. 1
(art.9, XI);
usar, em proveito prprio, bens, rendas, verbas ou va-
lores integrantes do acervo patrimonial das entidades
mencionadas no art.1 (art.9, XII).
Penalidades (art.12, I)
O agente pblico recebe poderes para cumprir deveres
e no para se locupletar ou permitir que outro se locuplete.
Como forma de assegurar o correto direcionamento das
condutas dos agentes pblicos a servio do interesse pblico,
alei estabelece sanes para aquele que vier a cometer ato
de improbidade que importe enriquecimento ilcito.
Na aplicao das penalidades, ojuiz deve levar em conta a
extenso do dano causado, bem como o proveito patrimonial
obtido pelo agente pblico.
Independentemente das sanes previstas abaixo, que
podem ser aplicadas isolada ou cumulativamente, oagente
pblico tambm pode vir a ser responsabilizado penal, civil
e administrativamente conforme disposio prevista em
Direito Administrativo
legislao especfica.
Sanes aplicveis queles que praticam atos de impro-
bidade que importa enriquecimento ilcito:
perda dos bens ou valores acrescidos ilicitamente ao
patrimnio;
ressarcimento integral do dano, quando houver;
perda da funo pblica;
suspenso dos direitos polticos de 8 a 10 anos;
pagamento de multa civil de at 3 vezes o valor do
acrscimo patrimonial;
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
proibio de contratar com o poder pblico pelo prazo
de 10 anos;
proibio de receber benefcios ou incentivos fiscais
ou creditcios, direta ou indiretamente, ainda que
por intermdio de pessoa jurdica da qual seja scio
majoritrio, pelo prazo de 10 anos.
Atos que Causam Prejuzo ao Errio (art.10)
Constitui ato de improbidade administrativa que causa
leso ao errio qualquer ao ou omisso, dolosa ou culposa,
que enseje perda patrimonial, desvio, apropriao, malbara-
tamento ou dilapidao dos bens ou haveres das entidades
enquadradas como sujeito passivo.
Elementos Formadores
Alm do sujeito ativo e do sujeito passivo, ainda so
necessrios os seguintes elementos para caracterizar pre-
juzo ao errio:
Elemento Ao ou omisso (dolosa ou culposa).
subjetivo
Pressuposto Ocorrncia de dano ao patrimnio pblico:
exigvel perda patrimonial, desvio, apropriao,
malbarateamento ou dilapidao dos bens
ou haveres das entidades previstas como
sujeitos passivos dos atos de improbidade.
Nexo de causalidade entre a ocorrncia do
dano ao patrimnio pblico e o exerccio
de cargo, mandato, funo ou atividade.
Atos de Improbidade Administrativa que Causam Pre
juzo ao Errio
A lei, aoelencar os atos de improbidade administrativa
que causam prejuzo ao errio, tambm o faz de forma
exemplificativa.
So atos de improbidade administrativa que causam
prejuzo ao errio:
facilitar ou concorrer por qualquer forma para a incor-
porao ao patrimnio particular, de pessoa fsica ou
jurdica, de bens, rendas, verbas ou valores integrantes
do acervo patrimonial das entidades mencionadas no
art.1 desta lei (art.10, I);
permitir ou concorrer para que pessoa fsica ou jur-
dica privada utilize bens, rendas, verbas ou valores
integrantes do acervo patrimonial das entidades
mencionadas no art.1 desta lei, sem a observncia
das formalidades legais ou regulamentares aplicveis
espcie (art.10, II);
doar pessoa fsica ou jurdica bem como ao ente
despersonalizado, ainda que de fins educativos ou assis-
tncias, bens, rendas, verbas ou valores do patrimnio
de qualquer das entidades mencionadas no art. 1
desta lei, sem observncia das formalidades legais e
regulamentares aplicveis espcie (art.10, III);
permitir ou facilitar a alienao, permuta ou locao
de bem integrante do patrimnio de qualquer das
entidades referidas no art. 1 desta lei, ou ainda a
prestao de servio por parte delas, por preo inferior
ao de mercado (art.10, IV);
permitir ou facilitar a aquisio, permuta ou locao
de bem ou servio por preo superior ao de mercado
(art.10, V);
realizar operao financeira sem observncia das
normas legais e regulamentares ou aceitar garantia
insuficiente ou inidnea (art.10, VI);
 conceder benefcio administrativo ou fiscal sem a ob-
servncia das formalidades legais ou regulamentares
aplicveis espcie (art.10, VII);
frustrar a licitude de processo licitatrio ou de processo
seletivo para celebrao de parcerias com entidades
sem fins lucrativos, ou dispens-los indevidamente
(art. 10, VIII);
ordenar ou permitir a realizao de despesas no
autorizadas em lei ou regulamento (art.10, IX);
agir negligentemente na arrecadao de tributo ou
renda, bem como no que diz respeito conservao
do patrimnio pblico (art.10, X);
liberar verba pblica sem a estrita observncia das
normas pertinentes ou influir de qualquer forma para
a sua aplicao irregular (art.10, XI);
permitir, facilitar ou concorrer para que terceiro se
enriquea ilicitamente (art.10, XII);
permitir que se utilize, em obra ou servio particular,
veculos, mquinas, equipamentos ou material de
qualquer natureza, de propriedade ou disposio de
qualquer das entidades mencionadas no art.1 desta
lei, bem como o trabalho de servidor pblico, empre-
gados ou terceiros contratados por essas entidades
(art.10, XIII);
celebrar contrato ou outro instrumento que tenha
por objeto a prestao de servios pblicos por meio
da gesto associada sem observar as formalidades
previstas na lei (art.10, XIV);
celebrar contrato de rateio de consrcio pblico sem
suficiente e prvia dotao oramentria, ou sem
observar as formalidades previstas na lei (art.10, XV);
facilitar ou concorrer, por qualquer forma, para a in-
corporao, ao patrimnio particular de pessoa fsica
ou jurdica, de bens, rendas, verbas ou valores pblicos
transferidos pela administrao pblica a entidades
privadas mediante celebrao de parcerias, sem a
observncia das formalidades legais ou regulamentares
aplicveis espcie (art. 10, XVI);
permitir ou concorrer para que pessoa fsica ou jurdica
privada utilize bens, rendas, verbas ou valores pblicos
transferidos pela administrao pblica a entidade
privada mediante celebrao de parcerias, sem a ob-
servncia das formalidades legais ou regulamentares
aplicveis espcie (art. 10, XVII);
celebrar parcerias da administrao pblica com en-
tidades privadas sem a observncia das formalidades
legais ou regulamentares aplicveis espcie (art. 10,
XVIII);
frustrar a licitude de processo seletivo para celebrao
de parcerias da administrao pblica com entidades
privadas ou dispens-lo indevidamente (art. 10, XIX);
agir negligentemente na celebrao, fiscalizao e
anlise das prestaes de contas de parcerias firmadas
pela administrao pblica com entidades privadas
(art. 10, XX);
liberar recursos de parcerias firmadas pela administra-
o pblica com entidades privadas sem a estrita ob-
servncia das normas pertinentes ou influir de qualquer
forma para a sua aplicao irregular (art. 10, XXI).
Penalidades (art.12, inciso II)
Independentemente das sanes previstas abaixo, que
podem ser aplicadas isolada ou cumulativamente, o agente
pblico que comete ato de improbidade que causa prejuzo
ao errio tambm pode vir a ser responsabilizado penal,
civil e administrativamente conforme disposio prevista
em legislao especfica.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Para a aplicao das penalidades, o juiz deve levar em
conta a extenso do dano causado, bem como o proveito
patrimonial obtido pelo agente pblico.
Sanes aplicveis queles que causam prejuzo ao
errio:
ressarcimento integral do dano;
perda dos bens ou valores acrescidos ilicitamente ao
patrimnio (somente se concorrer esta circunstncia);
perda da funo pblica;
suspenso dos direitos polticos de 5 a 8 anos;
pagamento de multa civil de at 2 vezes o valor do dano;
proibio de contratar com o poder pblico pelo prazo
de 5 anos;
proibio de receber benefcios ou incentivos fiscais
ou creditcios, direta ou indiretamente, ainda que
por intermdio de pessoa jurdica da qual seja scio
majoritrio, pelo prazo de 5 anos.
Atos que decorrem de Concesso ou Aplicao
Indevida de Benefcio Financeiro ou Tributrio
A Lei Complementar n157, de 29 de dezembro de 2016,
acrescentou uma nova modalidade de ato de improbidade
administrativa. De acordo com o art.10-A, constitui ato de
improbidade administrativa qualquer ao ou omisso para
conceder, aplicar ou manter benefcio financeiro ou tribut-
rio inferior alquota mnima do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza, que de 2% (dois por cento), salvo os
casos expressamente previstos emlei.*
Penalidades (Art.12, incisoIV)
Independentemente das sanes previstas abaixo, que
podem ser aplicadas isolada ou cumulativamente, oagente
pblico que comete ato de improbidade que concede, aplica
ou mantem benefcio financeiro ou tributrio contrrio ao
que dispem o caput e o 1 do art.8A da Lei Comple-
mentar n116/2003, tambm pode vir a ser responsabilizado
penal, civil e administrativamente conforme disposio
prevista em legislao especfica:
perda da funo pblica;
suspenso dos direitos polticos de cinco a oito anos;e
multa civil de at trs vezes o valor do benefcio finan-
ceiro ou tributrio concedido.
Atos que Atentam contra os Princpios da
Administrao Pblica (art.11)
Constitui ato de improbidade administrativa que atenta
contra os princpios da administrao pblica qualquer ao
ou omisso que viole os deveres de honestidade, imparcia-
lidade, legalidade e lealdade s instituies.
* O imposto no ser objeto de concesso de isenes, incentivos ou benefcios
tributrios ou financeiros, inclusive de reduo de base de clculo ou de crdito
presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta
Direito Administrativo
ou indiretamente, em carga tributria menor que a decorrente da aplicao
da alquota mnima, exceto para os servios a que se referem os subitens
7.02, 7.05 e 16.01 da lista anexa Lei Complementar n116/2003. So eles:
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras
de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes,
inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao,
terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de
produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios,
que fica sujeito ao ICMS); 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios,
estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios,
que fica sujeito ao ICMS); 16.01 Servios de transporte coletivo municipal
rodovirio, metrovirio, ferrovirio e aquavirio de passageiros.
59
 Elementos Formadores
Alm do sujeito ativo e do sujeito passivo, ainda so
necessrios os seguintes elementos para caracterizar a
violao de princpios:
Elemento Ao ou omisso (dolosa), que viole os
subjetivo deveres de honestidade, imparcialidade,
legalidade e lealdade s instituies.
Pressuposto Nexo de causalidade entre o exerccio
exigvel funcional e o desrespeito aos princpios da
Administrao Pblica.
Atos de Improbidade que Atentam contra os Princpios
da Administrao Pblica
A lei, aoelencar os atos de improbidade administrativa
que atentam contra os princpios da Administrao Pblica,
tambm o faz de forma exemplificativa.
So atos de improbidade administrativa que atentam
contra os princpios da Administrao Pblica:
praticar ato visando fim proibido em lei ou regulamen-
to ou diverso daquele previsto, na regra de competn-
cia (art.11, I);
retardar ou deixar de praticar, indevidamente, ato de
ofcio (art.11, II);
revelar fato ou circunstncia de que tem cincia em
razo das atribuies e que deva permanecer em se-
gredo (art.11, III);
negar publicidade aos atos oficiais (art.11, IV);
frustrar a licitude de concurso pblico (art.11, V);
deixar de prestar contas quando esteja obrigado a
faz-lo (art.11, VI);
revelar ou permitir que chegue ao conhecimento de
terceiro, antes da respectiva divulgao oficial, teor de
medida poltica ou econmica capaz de afetar o preo
de mercadoria, bem ou servio (art.11, VII);
descumprir as normas relativas celebrao, fiscaliza-
o e aprovao de contas de parcerias firmadas pela
administrao pblica com entidades privadas (art.11,
VIII);
deixar de cumprir a exigncia de requisitos de acessi-
bilidade previstos na legislao (art. 11, IX).
Penalidades (art.12, inciso III)
Independentemente das sanes previstas abaixo, que
podem ser aplicadas isolada ou cumulativamente, oagente
pblico tambm pode vir a ser responsabilizado penal, civil e
administrativamente conforme disposio prevista em legisla-
o especfica. Na aplicao das penalidades, ojuiz deve levar
em conta a extenso do dano causado pelo agente pblico.
Sanes aplicveis queles que atentam contra os prin-
cpios da Administrao Pblica:
ressarcimento integral do dano, se houver;
perda da funo pblica;
suspenso dos direitos polticos de 3 a 5 anos;
pagamento de multa civil de at 100 vezes o valor da
remunerao percebida pelo agente;
proibio de contratar com o poder pblico pelo prazo
de 3 anos;
Direito Administrativo
proibio de receber benefcios ou incentivos fiscais
ou creditcios, direta ou indiretamente, ainda que
por intermdio de pessoa jurdica da qual seja scio
majoritrio, pelo prazo de 3 anos.
Controle Patrimonial do Agente Pblico Art. 13,
1 a 4
Como forma de possibilitar o controle da evoluo pa-
trimonial do agente pblico pela Administrao, alei condi-
60
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cionou sua posse e exerccio apresentao de declarao
de bens e valores que compem o seu patrimnio privado.
Adeclarao tambm ser exigida na data em que o agente
pblico deixar o cargo. Ambas devem ser arquivadas no
servio de pessoal do rgo ou entidade. Aapresentao da
declarao foi regulamentada pelo Decreto n5.483 de 30
de junho de 2005 (vide legislao aseguir).
A declarao compreender imveis, mveis, semo-
ventes, dinheiro, ttulos, aes e qualquer outra espcie de
bens e valores patrimoniais (excluindo apenas os objetos
e utenslios de uso domstico), localizados no pas ou no
exterior, podendo, quando for o caso, abranger os bens e
valores patrimoniais do cnjuge ou companheiro e filhos,
ou de outras pessoas que vivam sob a sua dependncia
econmica (Ex.: pai, me, irmo invlido, eoutros).
O agente pblico que se recusar a apresentar a declara-
o de bens no prazo determinado pela Administrao ou a
prestar falsa, ser demitido a bem do servio pblico.
O Procedimento Administrativo e o Processo
Judicial para Apurao de Ato de Improbidade
Qualquer pessoa poder representar autoridade
competente para que seja instaurado procedimento admi-
nistrativo investigatrio, com vistas a colher elementos que
comprovem a prtica de atos de improbidade. A represen-
tao poder ser escrita ou reduzida a termo e assinada.
Como forma de se evitar denncias infundadas ou fal-
sas, alei estabeleceu alguns requisitos que devero estar
presentes na representao:
1) a qualificao do representante;
2) as informaes sobre o fato;
3) a sua autoria;
4) a indicao das provas de que tenha conhecimento.
Caso a autoridade administrativa rejeite a representao
por no atender aos requisitos estabelecidos acima, dever,
em despacho, fundamentar a deciso. Arejeio pela auto-
ridade administrativa, no impede o autor da denncia de
faz-la diretamente ao Ministrio Pblico.
Por outro lado, se forem atendidos os requisitos da
representao, a autoridade determinar a apurao dos
fatos. Caso o denunciado seja servidor federal, aapurao
ser processada de acordo com os arts. 148 a 182 da Lei
n8.112 de 11 de dezembro de 1990, se for servidor militar,
ser processada de acordo com os respectivos regulamentos
disciplinares.
A comisso encarregada de dar andamento ao procedi-
mento administrativo dever dar conhecimento ao Ministrio
Pblico e ao Tribunal ou Conselho de Contas de que existe
um procedimento em curso, que visa apurar ato de impro-
bidade administrativa. OMinistrio Pblico e o Tribunal ou
Conselho de Contas, por sua vez, podero, arequerimento,
designar um representante para acompanhar o referido
procedimento administrativo.
Havendo fundados indcios de responsabilidade, a lei,
em seus arts.7 e 16, estabeleceu a possibilidade de medida
cautelar de indisponibilidade dos bens do indiciado, devendo
a comisso processante, representar junto ao Ministrio
Pblico ou Procuradoria do rgo, para que requeira ao
juzo competente a decretao do sequestro dos bens do
agente ou terceiro que tenha enriquecido ilicitamente ou
causado dano ao errio.
O pedido de sequestro poder incluir a investigao,
oexame e o bloqueio de bens, contas bancrias e aplicaes
financeiras que por ventura o indiciado mantenha no exterior.
Vale acrescentar tambm, que para fins de instruo
processual, aautoridade judicial ou administrativa compe-
tente poder determinar o afastamento do agente pblico do
exerccio do cargo, emprego ou funo. ALei n8.112/1990
trata do assunto no art.147, que assim dispe:
Art.147. Como medida cautelar e a fim de que o
servidor no venha a influir na apurao da irre
gularidade, aautoridade instauradora do processo
disciplinar poder determinar o seu afastamento
do exerccio do cargo, pelo prazo de at 60 (sessen
ta)dias, sem prejuzo da remunerao.142
Pargrafonico. Oafastamento poder ser prorro-
gado por igual prazo, findo o qual cessaro os seus
efeitos, ainda que no concludo o processo.
A ao principal (rito ordinrio) ser proposta pelo Mi-
nistrio Pblico ou pela pessoa jurdica interessada, em at
trinta dias da efetivao da medida cautelar, sendo vedada
a transao, acordo ou conciliao.
Quando a ao principal for proposta pelo Ministrio
Pblico, a pessoa jurdica interessada poder, a juzo do
respectivo representante legal ou dirigente, abster-se de
contestar o pedido ou atuar ao lado do MP como litisconsor-
te, edesde que comprovadamente til ao interesse pblico.
(Lei n4.717/1965, art.6, 3).
3 A pessoa jurdica de direito pblico ou de direito
privado, cujo ato seja objeto de impugnao, poder
abster-se de contestar o pedido, ou poder atuar
ao lado do autor, desde que isso se afigure til ao
interesse pblico, ajuzo do respectivo representante
legal ou dirigente.
Se a ao for proposta pela pessoa jurdica, oMinistrio
Pblico atuar, obrigatoriamente, como fiscal da lei, sob pena
de nulidade do processo. A ao judicial dever ser instruda
com os documentos que fundamentaram a representao
ou as razes fundamentadas da impossibilidade de apresen-
tao dessas provas.
Estando a inicial em devida forma, ojuiz mandar autu-
-la e ordenar a notificao do requerido para oferecer
manifestao por escrito dentro do prazo de quinze dias.
O juiz tem o prazo de trinta dias para rejeitar a ao se
estiver convencido da inexistncia do ato de improbidade,
da improcedncia da ao ou da inadequao da via eleita
(ao).
Recebida a petio inicial, oru ser citado para apre-
sentar contestao. Da deciso que receber a petio inicial
caber agravo de instrumento.
Em qualquer fase do processo, se o juiz reconhecer a
inadequao da ao de improbidade extinguir a ao sem
julgamento (resoluo do mrito art.267 do CPC) do mrito.
Art.267. Extingue-se o processo, sem resoluo de
mrito: (Redao dada pela Lei n11.232, de 2005)
I quando o juiz indeferir a petio inicial;
II quando ficar parado durante mais de 1 (um) ano
por negligncia das partes;
III quando, por no promover os atos e diligncias
que lhe competir, oautor abandonar a causa por mais
de 30 (trinta) dias;
IV quando se verificar a ausncia de pressupostos
de constituio e de desenvolvimento vlido e regular
do processo;
V quando o juiz acolher a alegao de perempo,
litispendncia ou de coisa julgada;
Assunto cobrado na prova da Cespe/Prefeitura Municipal de Boa Vista-RR/
142
Analista Municipal/Procurador Municipal/2010.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
VI quando no concorrer qualquer das condies
da ao, como a possibilidade jurdica, alegitimidade
das partes e o interesse processual;
VII pela conveno de arbitragem; (Redao dada
pela Lei n9.307, de 23/9/1996)
VIII quando o autor desistir da ao;
IX quando a ao for considerada intransmissvel
por disposio legal;
X quando ocorrer confuso entre autor e ru;
XI nos demais casos prescritos neste Cdigo.
A sentena que julgar procedente a ao civil de repa
rao de dano ou que decretar a perda dos bens havidos
ilicitamente, determinar o pagamento ou a reverso dos
bens, conforme o caso, em favor da pessoa jurdica preju
dicada pelo Ilcito.143
O sucessor daquele que causar leso ao patrimnio
pblico ou se enriquecer ilicitamente est sujeito s comi-
naes desta lei at o limite do valor da herana.144
A perda da funo pblica e a suspenso dos direitos
polticos s se materializam com o trnsito em julgado da
sentena condenatria (princpio da presuno de inocncia,
estabelecido no art.5, LVII, da CF).
LVII ningum ser considerado culpado at o trn-
sito em julgado de sentena penal condenatria.
Prescrio Art. 23
A lei prev trs hipteses de prescrio:
Pelo inciso I, aprescrio ocorre cinco anos aps o tr-
mino do exerccio de mandato, de cargo em comisso
ou de funo de confiana;
Para aqueles que exercem cargo ou emprego efeti-
vo, oinciso II estabelece que a prescrio ocorre no
mesmo prazo prescricional previsto em lei especfica
para faltas disciplinares punveis com demisso a bem
do servio pblico. No caso da Lei n 8.112/1990,
oprazo prescricional para punir os servidores com a
penalidade de demisso de cinco anos, art.142, I.
Art.142. Aao disciplinar prescrever:
Iem 5 (cinco)anos, quanto s infraes punveis
com demisso, cassao de aposentadoria ou dispo-
nibilidade e destituio de cargo em comisso;
Outro inciso, acrescentado pela Lei n 13.019, de 2014
prev que as aes destinadas a levar a efeitos as sanes
previstas na Lei de Improbidade podem ser propostas at
cinco anos da data da apresentao administrao pblica
da prestao de contas final pelas entidades referidas no
pargrafo nico do art. 1 dessa Lei.
Por fim, cabe ressaltar, que prescreve a propositura de
ao destinada a apurar a responsabilizao de agente p
blico pela prtica de atos de improbidade, contudo, asaes
para a obteno de ressarcimento por dano causado ao
errio pblico so imprescritveis (art.37, 5, da CF).145
Direito Administrativo
5 A lei estabelecer os prazos de prescrio para
ilcitos praticados por qualquer agente, servidor ou
no, que causem prejuzos ao errio, ressalvadas as
respectivas aes de ressarcimento.
143
Assunto cobrado na prova do Vunesp/Ministrio Pblico do Estado de So
Paulo/Analista de Promotoria I/Assistente Jurdico/2010.
144
FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea Judiciria/Analista Judicirio/rea
Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
145
Assunto cobrado na prova da FCC/Procuradoria Geral do Estado do Amazonas/
Procurador do Estado de 3 Classe/2010.
61
 PROCESSO ADMINISTRATIVO
LEI N9.784/1999
Introduo
A Lei n9.784/1999 veio suprir a omisso antes sentida
no ordenamento jurdico, passando-se a ter regras, princpios
e critrios a serem observados nos processos administrativos
no mbito da Administrao Pblica Federal.
Com propriedade, a lei estabelece suas finalidades,
quais sejam:
proteo dos direitos dos administrados;
melhor cumprimento dos fins da Administrao.
A lei de observncia obrigatria para a Administrao
Federal direta e indireta e aos rgos dos Poderes Legislati
vo e Judicirio da Unio, quando no desempenho de funo
administrativa146. Por conseguinte, osEstados, oDistrito Fe-
deral e os Municpios podem editar leis especficas a respeito
da matria. Caso no possuam, podem valer-se das normas
aqui previstas (analogia).
Segundo o Decreto-Lei n200, de 1967 (art.4), aAdmi-
nistrao Pblica Federal compreende:
a Administrao Federal direta: Presidncia da Rep-
blica e Ministrios; e
a Administrao Federal indireta (Autarquias, Funda-
es, Empresas Pblicas e Sociedades de Economia
Mista).
Art.4 A Administrao Federal compreende:
I A Administrao Direta, que se constitui dos
servios integrados na estrutura administrativa da
Presidncia da Repblica e dos Ministrios.
II A Administrao Indireta, que compreende as
seguintes categorias de entidades, dotadas de per-
sonalidade jurdica prpria:
a) Autarquias;
b) Empresas Pblicas;
c) Sociedades de Economia Mista;
d) Fundaes Pblicas.
Por fim, a lei foi cuidadosa em respeitar normas que
disciplinam processos especficos, dispondo que estas con-
tinuaro a ser regidas por lei prpria. ALei n9.784/1999
ser aplicada apenas subsidiariamente (art.69).
Art. 69. Os processos administrativos especficos
continuaro a reger-se por lei prpria, aplicando-se-
-lhes apenas subsidiariamente os preceitos desta Lei.
Processo X Procedimento
Processo administrativo o conjunto de atos coor-
denados para a soluo de uma controvrsia no mbito
administrativo.
Procedimento o modo de realizao do processo,
Direito Administrativo
aforma de proceder; o rito processual.
Os dois no se confundem, uma vez que pode haver
procedimento sem processo, mas nunca processo sem
procedimento.
Nesse sentido, ensina Di Pietro (2008, p. 589):
O procedimento o conjunto de formalidades que
devem ser observadas para a prtica de certos atos
Assunto cobrado nas seguintes provas: Cespe/TCU/Auditor Federal de Controle
146
Externo AUFC/2010 e FCC/TRT 9 Regio/Analista Judicirio/rea Judiciria/
Analista Judicirio/rea Judiciria/Execuo de Mandatos/2010.
62
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administrativos; equivale a rito, aforma de proceder;
o procedimento se desenvolve dentro de um proces-
so administrativo.
Diferenas Bsicas entre Processo Judicial e
Processo Administrativo
PROCESSO PROCESSO
JUDICIAL ADMINISTRATIVO
instaurado mediante pro- instaurado mediante pro-
vocao das partes. vocao do interessado ou
de ofcio, pela prpria Ad-
ministrao.
Estabelece-se uma relao Estabelece-se uma relao
trilateral: partes (autor e ru) bilateral, pois a Administra-
e o terceiro imparcial (o juiz). o parte interessada.
Em regra, oneroso. Em regra gratuito, exceto
quando a lei o exigir.
Faz coisa julgada. No faz coisa julgada. Podem
ser revistos pelo Poder Judi-
cirio (art.5, XXXV).
Critrios a Serem Observados nos Processos
Administrativos
A lei arrola, em seu art.2, alguns dos princpios a serem
obedecidos pela Administrao Pblica, dispondo, em seu
pargrafo nico, sobre os critrios que devem ser observados
nos processos administrativos.
Ressalta-se que todos os critrios previstos no pargrafo
nico do artigo em comento constituem princpios da Ad-
ministrao Pblica. Entre estes, alguns so princpios que
advm da teoria geral do direito, mas comuns aos processos
administrativos. Identificaremos, pois, osprincpios inseridos
em cada critrio e devidas consideraes.
Art.2 A Administrao Pblica obedecer, dentre
outros, aosprincpios da legalidade, finalidade, mo-
tivao, razoabilidade, proporcionalidade, moralida-
de, ampla defesa, contraditrio, segurana jurdica,
interesse pblico e eficincia.
Atuao Conforme a Lei e o Direito (Princpio da
Legalidade)
Como princpio bsico de toda atuao administrativa,
tambm de observncia obrigatria no processo adminis-
trativo. O processo administrativo s pode ser instaurado
com base na lei e para preserv-la, caso contrrio ser nulo.
tambm conhecido na doutrina como princpio da
legalidade objetiva ou da legalidade estrita.
Atendimento a Fins de Interesse Geral, Vedada a Re
nncia Total ou Parcial de Poderes ou Competncias, Salvo
Autorizao em Lei (Princpio da Finalidade ou Interesse
Pblico)
Trata-se do princpio da supremacia do interesse pblico
sobre o interesse privado, abordado na lei com o nome de
interesse pblico e finalidade. Toda atuao do administrador
destina-se a atender o interesse pblico; esta a finalidade
de toda e qualquer norma.
Como decorrncia do princpio da supremacia do interes-
se pblico sobre o interesse privado tem-se a indisponibilida-
de do interesse pblico, segundo a qual a Administrao no
pode dispor desse interesse geral nem renunciar a poderes
que a lei lhe deu a fim de cumpri-lo.
 Objetividade no Atendimento do Interesse Pblico,
Vedada a Promoo Pessoal de Agentes ou Autoridades
(Princpio da Eficincia e da Impessoalidade)
O princpio da eficincia exige do administrador que
atue com perfeio, presteza e rendimento funcional. J o
princpio da impessoalidade impede que o administrador
pratique atos em seu interesse prprio.
Atuao Segundo Padres ticos de Probidade, Decoro
e Boa-f (Princpio da Moralidade)
A moralidade administrativa constitui pressuposto de
validade de todo ato da Administrao. Impe ao adminis-
trador decidir no somente entre o legal e o ilegal, ojusto e
o injusto, mas principalmente entre o honesto e o desonesto.
Divulgao Oficial dos Atos Administrativos, Res
salvadas as Hipteses de Sigilo Previstas na Constituio
(Princpio da Publicidade)
Todos os atos do processo administrativo devem estar
abertos ao conhecimento dos interessados, salvo previses
constitucionais.
Excees ao princpio da publicidade
So inviolveis a intimidade, avida privada, ahonra e
a imagem das pessoas, assegurado o direito a indeni-
zao pelo dano material ou moral decorrente de sua
violao (art.5, X, da CF).
assegurado a todos o acesso informao e resguar-
dado o sigilo da fonte, quando necessrio ao exerccio
profissional (art.5, XIV, da CF).
Informaes de interesse particular ou coletivo quando
imprescindveis para a segurana da sociedade ou do
Estado (art.5, XXXIII, da CF).
Adequao entre Meios e Fins, Vedada a Imposio de
Obrigaes, Restries e Sanes em Medida Superior que (Princpio da Segurana Jurdica)
las Estritamente Necessrias ao Atendimento do Interesse
Pblico (Princpio da Razoabilidade e da Proporcionalidade)
Nos processos administrativos, a Administrao deve
observar a razoabilidade e a proporcionalidade, ou seja,
aadequao entre a penalidade a ser aplicada e o fim a ser
alcanado.
Indicao dos Pressupostos de Fato e de Direito que
Determinarem a Deciso (Princpio da Motivao)
a exposio ou a indicao por escrito dos fatos e fun-
damentos jurdicos que ensejaram a prtica do ato. Osatos
administrativos que devem ser motivados esto previstos
no art.50.
Observncia das Formalidades Essenciais Garantia
dos Administrados (Princpio da Instrumentalidade das
Formas)
Princpio advindo do processo civil e utilizado tambm
no processo administrativo. Significa que, se a forma pres-
crita no for atendida, oato ilcito; constitui segurana nas
relaes entre a Administrao e o administrado.
O art.26 prev que, para dar cincia de deciso ou para
efetivar diligncias, ointeressado deve ser intimado (a forma
a ser utilizada a intimao).
Adoo de Formas Simples, Suficientes para Pro
piciar Adequado Grau de Certeza, Segurana e Respeito
aos Direitos Adquiridos (Princpio do Informalismo e da
Segurana Jurdica)
Os atos do processo administrativo no dependem de
forma determinada. Entende-se que, se a forma para o ato
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processual no estiver fixada em lei, oagente pblico com-
petente poder dispor sobre a forma mais oportuna e con-
veniente (desde que no prejudique o curso do processo).
Garantia dos Direitos Comunicao, sAlegaes
Finais, Produo de Provas e Interposio de Recur
sos, nos Processos de que Possam Resultar Sanes e
nas Situaes de Litgios (Princpio da Ampla Defesa e do
Contraditrio)
Na Lei n9.784/1999, temos estes princpios presentes
em vrios dispositivos, tais como: o direito de ter cincia
da tramitao dos processos administrativos; ter vistas dos
autos; obter cpias de documentos; conhecer decises pro-
feridas; formular alegaes; apresentar documentos antes da
deciso final; fazer-se assistir facultativamente por advogado,
salvo quando a lei assim o exigir; entre outros.
Proibio de Cobrana de Despesas Processuais,
Ressalvadas as Previstas em Lei (Princpio da Gratuidade)
Diferentemente dos atos dos processos judiciais, que,
em regra, so onerosos, osatos do processo administrativo
so gratuitos, salvo disposio legal.
Impulso, de Ofcio, do Processo Administrativo,
sem Prejuzo da Atuao dos Interessados (Princpio da
Oficialidade)
O processo administrativo pode ser instaurado de of-
cio, ou seja, por iniciativa da prpria Administrao, inde-
pendente de provocao do interessado. Esse princpio se
aplica apenas aos processos administrativos. Nos processos
judiciais, oEstado-Juiz deve ser provocado, para s depois
agir de ofcio.
Interpretao da Norma Administrativa da Forma que
Melhor Garanta o Atendimento do Fim Pblico a que se
Dirige, Vedada Aplicao Retroativa de Nova Interpretao
Como forma de garantir aos administrados um mnimo de
segurana em suas relaes com a Administrao, vedada
a aplicao retroativa de nova interpretao.
Assim dispe o art.5, XXXVI, da CF: A lei no prejudicar
o direito adquirido, oato jurdico perfeito e a coisa julgada.
Direitos do Administrado
Os administrados tm os seguintes direitos perante a
Administrao, sem prejuzo de outros que lhe sejam asse-
gurados (art.3):
ser tratado com respeito pelas autoridades e servidores;
ter facilitado o exerccio de seus direitos e o cumpri-
mento de suas obrigaes;
ter cincia da tramitao dos processos administrativos
em que tenha a condio de interessado;
ter vista dos autos;
obter cpias de documentos;
conhecer decises proferidas;
formular alegaes e apresentar documentos antes de
deciso;
Direito Administrativo
faculdade de ser assistido por advogado, salvo quando
obrigatria a representao.
Smula Vinculante n 5/STF: A falta de defesa
tcnica por advogado no processo administrativo
disciplinar no ofende a Constituio147. (Data de
Aprovao: Sesso Plenria de 7/5/2008; Fonte de
Publicao: DJe n88/2008, p. 1, em 16/5/2008, DOU
de 16/5/2008, p. 1.)
FCC/Defensoria Pblica do Estado de So Paulo/Defensor Pblico/2010.
147
63
 Deveres do Administrado
So deveres do Administrado perante a Administra-
o, sem prejuzo de outros previstos em atos normativos
(art.4):
atuar conforme a verdade, lealdade, urbanidade e
boa-f;
no agir de modo temerrio;
prestar as informaes solicitadas e colaborar para o
esclarecimento dos fatos.
Instaurao do Processo
O processo administrativo pode iniciar-se (arts.5 e 6):
de ofcio: pela prpria Administrao.
a pedido de interessado: qualquer pessoa que tiver
cincia de irregularidades.
A solicitao pode ser:
oral; ou
escrita: quando for escrita deve conter os seguintes
dados:
1) a quem se dirige;
2) identificao do requerente ou de quem este repre-
sente;
3) local para receber comunicao;
4) o pedido fundamentado;
5) data e assinatura.
O que fazer se no houver competncia legal especfica
para dar incio ao processo? Dever ser iniciado perante a
autoridade de menor grau hierrquico para decidir (art.17).
Considera-se autoridade para efeitos dessa lei o servidor ou
agente pblico dotado de poder de deciso.
proibido, Administrao, recusar imotivadamente o
recebimento de documentos, devendo o servidor orientar
o interessado quanto ao suprimento de eventuais falhas.
Os rgos e entidades administrativos devero elaborar
modelos ou formulrios padronizados para assuntos que
importem pretenses equivalentes.
Considera-se rgo, para efeitos desta lei, aunidade de
atuao integrante da estrutura da Administrao direta e da
estrutura da Administrao indireta; e entidade, aunidade
de atuao dotada de personalidade jurdica.
Legitimidados para Atuar no Processo como
Interessados
So legitimados como interessados no processo (art.9):
titulares de direitos ou interesses individuais ou repre-
sentantes;
terceiros que podem ser afetados pela deciso;
organizaes e associaes representativas (direitos
coletivos);
pessoas ou associaes legalmente constitudas (direi-
tos difusos).
Direito Administrativo
Para efeitos desta lei, so capazes os maiores de dezoito
anos, ressalvada previso especial em ato normativo prprio
(art.10).
Competncia
Conceito: limite de atuao da autoridade, cujo exerccio
s lcito se obedecidos os seguintes requisitos:
se for praticado pelo sujeito previsto;
64
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sobre o territrio de sua jurisdio;
em relao s matrias indicadas na norma;
no momento adequado;
vista de ocorrncia dos fatos indicados na norma;
para atingir a finalidade que levou outorga do poder.
A competncia irrenuncivel (art.11), ressalvados os
casos de delegao e avocao, mediante ato publicado
oficialmente, constando (art.14, 1):
as matrias e poderes transferidos;
os limites de atuao do delegado;
a durao e os objetivos da delegao;
o recurso cabvel e eventual, ressalva que poder advir
da atribuio delegada.
Delegar atribuir a outrem competncia tida como
prpria; avocao chamar para si competncia atribuda
a subordinado.
Segundo a lei, pode haver delegao de competncia de
um rgo para outro ou entre seus titulares, mesmo que no
haja subordinao hierrquica. Necessrio se faz que no
haja impedimento legal, edesde que seja conveniente em
razo de circunstncias de ndole tcnica, social, econmica,
jurdica ou territorial, podendo tal delegao ser revogada a
qualquer momento pela autoridade delegante148. Asdeci-
ses adotadas por delegao devem mencionar explicitamen-
te essa qualidade e considerar-se-o editadas pelo delegado.
J a avocao somente ser permitida em carter excep-
cional, temporrio e por motivos relevantes, devidamente
justificados (art.15).
Atos que no podem ser Objeto de Delegao
(Art. 13)
atos de carter normativo;
atos que decidam recursos administrativos;
atos de competncia exclusiva do rgo ou autoridade.
Impedimentos
Esto impedidos de atuar no processo (art. 18):
servidor ou autoridade que tenha interesse direto ou
indireto na matria;
servidor ou autoridade que tenha participado ou venha
a participar como perito, testemunha ou representan-
te, ou se tais situaes ocorrem quanto ao cnjuge,
companheiro ou parente e afins at o terceiro grau;
servidor ou autoridade que esteja litigando judicial ou
administrativamente com o interessado ou respectivo
cnjuge ou companheiro.
Observao: O servidor tem o dever de comunicar o im-
pedimento, constituindo falta grave a sua omisso (art.19).
Suspeies
A autoridade ou servidor que tenha amizade ntima ou
inimizade notria com algum dos interessados ou com os
respectivos cnjuges, companheiros, parentes e afins at o
terceiro grau podem ser declarados suspeitos; se isso acon-
tecer, no podero atuar no processo (art.20).
Assunto cobrado na prova da FCC/Procuradoria Geral do Estado do Amazonas/
148
Procurador do Estado de 3 Classe/2010.
Forma, Tempo e Lugar dos Atos Processuais
No exige forma determinada (art.22), salvo previso
legal (princpio do informalismo).
Devero preferencialmente realizar-se na sede do
rgo, em dias teis, no horrio normal de funciona-
mento das reparties, por escrito, em vernculo, com
data, local e assinatura da autoridade; reconhecimento
de firma s quando houver dvida de autenticidade.
No havendo prazo especfico para a prtica dos atos,
este ser de 5 dias; se devidamente justificado, oprazo
pode ser dilatado at o dobro, ou seja, at 10 dias.
Comunicao dos Atos
A comunicao dos atos feita por meio de intimao
com antecedncia mnima de 3 dias teis; visa dar cincia
ao interessado de decises ou efetivar diligncias (arts.26,
39, 41). Constituem, portanto, objeto de intimao os atos
do processo administrativo que imponham deveres, nus,
sanes ou restries ao exerccio de direitos e atividades e
os atos de outra natureza, de seu interesse (art.28).
O desatendimento da intimao no importa o reco-
nhecimento da verdade dos fatos, nem a renncia a direito
pelo administrado.
Se a intimao no for atendida, o rgo competente
poder (se entender relevante) suprir de ofcio a omisso,
no se eximindo de proferir deciso (art.39, pargrafo nico).
Meios:
cincia no processo: quando ocorre nos prprios
autos; normalmente na prpria audincia;
carta com AR (aviso de recebimento);
telegrama; ou
qualquer outro meio que assegure a certeza da cincia
do interessado.
No caso de interessados indeterminados, desconhecidos
ou com domiclio indefinido, aintimao deve ser feita por
meio de publicao oficial (art.26, 4).
Instruo do Processo
As instrues (atividades destinadas a averiguar e com-
provar dados necessrios tomada de decises) realizar-
-se-o (art.29):
de ofcio; ou
o interessado prope atuao probatria (juntar
documentos e pareceres, requerer diligncias e per-
cias, bem como aduzir alegaes referentes matria
objeto do processo).
Quando dados, atuaes ou documentos solicitados
aos interessados forem necessrios apreciao de pe-
dido formulado, o no atendimento no prazo fixado pela
Administrao para a respectiva apresentao implicar o
arquivamento do processo (art.40).
Quando a matria do processo envolver assunto de inte-
resse geral (art.31), orgo competente poder (mediante
despacho motivado) abrir perodo de consulta pblica (devi-
damente publicada nos meios oficiais) para manifestao de
terceiros, antes da deciso do pedido, se no houver prejuzo
para a parte interessada, ou, ainda, acritrio da autoridade
competente, poder ser realizada audincia pblica (con-
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siste em debates sobre determinada matria que tenham
comprovada relevncia).
Quando for necessrio ouvir rgo consultivo, oparecer
dever ser emitido no prazo mximo de quinze dias, salvo
norma especial ou comprovada necessidade de maior prazo.
Se o parecer for obrigatrio e vinculante, eno for emitido no
prazo fixado, oprocesso no ter seguimento at a respec-
tiva apresentao, responsabilizando-se quem der causa ao
atraso. Porm, se for obrigatrio e no vinculante, eno for
emitido no prazo fixado, oprocesso poder prosseguir e ser
decidido com sua dispensa, sem prejuzo da responsabilidade
de quem se omitiu no atendimento (art.42).
So inadmissveis no processo:
provas ilcitas, impertinentes, desnecessrias ou pro-
telatrias (art.38, 2).
Obs.: Cabe aos interessados a prova dos fatos que alegar.
Finalizada a instruo, o interessado tem o prazo de
10 dias para manifestar-se, salvo se outro for estipulado
(art.44).
Administrao Pblica poder motivadamente adotar
providncias acauteladoras, em caso de risco iminente, sem
a prvia manifestao do interessado (art.45).
Do Dever de Decidir
A Administrao tem o dever de emitir deciso explcita
em processos, solicitaes e reclamaes quando a
matria for de sua competncia (art.48).
Prazo: at 30 dias, se devidamente motivada, pode
ser prorrogada por igual perodo, ou seja, at 60 dias
(art.49).
Atos que Devem ser Motivados (Art. 50)
Os atos administrativos devero ser motivados, com
indicao dos fatos e dos fundamentos jurdicos, quando:
atos que neguem, limitem ou afetem direitos ou inte-
resses;
atos que imponham ou agravem deveres, encargos ou
sanes;
atos que decidam processos administrativos de con-
curso ou seleo pblica;
atos que dispensem ou declarem a inexigibilidade de
processo licitatrio;
atos que decidam recursos administrativos;
atos que decorram de reexame de ofcio;
atos que deixem de aplicar jurisprudncia firmada
sobre a questo ou discrepem de pareceres, laudos,
propostas e relatrios oficiais;
atos que importem anulao, revogao, suspenso
ou convalidao de ato administrativo.
Direito Administrativo
Desistncia do Processo
O interessado poder desistir (total ou parcialmente)
do pedido formulado, mediante manifestao por escrito,
ou, ainda, renunciar direitos disponveis. Se houver vrios
interessados, adesistncia ou renncia atinge somente quem
tenha formulado o pedido, e, conforme o caso, no prejudica
o curso do processo, se a Administrao considerar que o
interesse pblico assim o exige.
65
 Extino do Processo
O rgo competente poder declarar extinto o processo
quando:
exaurida sua finalidade; ou
o objeto da deciso se tornar impossvel, intil ou
prejudicado por fato superveniente.
Tambm extinguem o ato:
A Anulao
a extino do ato administrativo por motivo de ile-
galidade, feita pela Administrao (autotutela) ou pelo
Poder Judicirio. Efeitos: Ex tunc (retroage data em
que o ato foi praticado, anulando-o).
dever da Administrao Pblica anular seus prprios
atos, quando eivados de vcio de legalidade (art. 53 e
Smulas ns 346 e 473 do STF).
Prazo de decadncia para a anulao: 5 anos, para atos
que decorram efeitos favorveis para os destinatrios.
Se houver m-f: imprescritvel.
A Revogao
a extino de um ato administrativo legal e legtimo
em razo de convenincia e oportunidade. Efeitos: Ex
nunc (no retroage; seus efeitos so vlidos a partir da
data em que foi praticado o ato).
A Administrao pode revogar seus prprios atos por
motivo de convenincia ou oportunidade, respeitados
os direitos adquiridos (art.53).
A Convalidao
a prtica de um novo ato pelo qual suprido o vcio
existente em um ato ilegal. Efeito: Ex tunc (retroage
data em que o ato foi praticado, anulando-o).
Os atos que apresentarem defeitos sanveis podero
ser convalidados pela prpria Administrao, desde
que fique evidenciado que no acarretam leso ao
interesse pblico nem prejuzo a terceiros (art.55).
Recursos Administrativos
Cabimento: por razes de legalidade e de mrito
(art. 56), por meio de requerimento contendo os
fundamentos do pedido de reexame. O interessado
pode juntar os documentos que julgar convenientes
(art.60).
Em regra, orecurso no tem efeito suspensivo (art.61),
porm, se houver justo receio de prejuzo de difcil ou incerta
reparao decorrente da execuo, aautoridade recorrida
Direito Administrativo
ou a imediatamente superior poder, de ofcio ou a pedido,
dar efeito suspensivo ao recurso (art.61, pargrafo nico).
Tramitao: 03 instncias administrativas, no mximo,
salvo disposio legal (art.57). Oque no as tornam
obrigatrias, uma vez que a penalidade pode ser
aplicada pela autoridade mxima do rgo, cabendo
a este apenas pedido de reconsiderao; em caso de
negativa, caber somente ao Poder Judicirio a sua
reviso.
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Na via administrativa, esgotadas as instncias, s ser
possvel o pedido de reviso de sanes, no caso de fatos
novos ou circunstncias relevantes, suscetveis de justificar
a inadequao da sano aplicada. Nesse caso, opedido de
reviso pode ser feito a qualquer tempo (art.65).
Cabe ressaltar que do pedido de reconsiderao e do
recurso hierrquico cabe agravamento de sano (art.64,
pargrafo nico), diferentemente do pedido de reviso,
que no poder resultar agravamento de sano (art. 65,
pargrafo nico).
Hierarquia: o recurso ser dirigido inicialmente
autoridade que proferiu a deciso, a qual, se no a
reconsiderar no prazo de 5 dias, oencaminhar au-
toridade superior (art.56, 1). Se o recorrente alegar
que a deciso administrativa contraria enunciado de
smula vinculante, caber autoridade prolatora da
deciso impugnada, se no a reconsiderar, explicitar,
antes de encaminhar o recurso autoridade superior,
asrazes da aplicabilidade ou inaplicabilidade da s-
mula, conforme o caso (art.56, 1).
Legitimidade para interpor recurso administrativo
(art.58):
os titulares de direitos e interesses que forem parte
no processo;
aqueles cujos direitos ou interesses forem indire-
tamente afetados pela deciso recorrida;
as organizaes e associaes representativas no
tocante a direitos e interesses coletivos;
os cidados ou associaes quanto a direitos ou
interesses difusos.
Situaes em que o recurso no ser conhecido quan
do interposto (art.63):
fora do prazo;
perante rgo incompetente;
por quem no seja legitimado;
aps exaurida a esfera administrativa.
Obs.1: Se o recurso for interposto perante rgo incom-
petente, ser indicada ao recorrente a autoridade compe-
tente, sendo-lhe devolvido o prazo para recurso.
Obs.2: O no conhecimento do recurso pela Administra-
o no a impede de rever de ofcio o ato ilegal, desde que
no ocorrida precluso administrativa (art.63, 2).
Prazo para interposio: 10 dias, contados da data
de cincia ou divulgao oficial da deciso recorrida,
salvo disposio legal especfica (art.59).
Prazo para julgamento: mximo de 30 dias, contados
do recebimento dos autos pelo rgo competente, se
a lei no fixar prazo diferente (art.59, 1). Poder
haver prorrogao por igual perodo, ante justificativa
explcita (art.59, 2).
Obs.1: O rgo competente para decidir o recurso poder
confirmar, modificar, anular ou revogar (total ou parcialmen-
te) a deciso recorrida (art.64).
Obs.2: Caso ocorra agravamento de sano, orecorrente
ser cientificado para que formule suas alegaes antes da
deciso (art.64, pargrafo nico).
Obs.3: Se o recorrente alegar violao de enunciado de
smula vinculante, o rgo dever explicitar as razes de
aplicabilidade ou inaplicabilidade da smula, e,se for aco-
lhida pelo STF areclamao fundada em sua violao, ser
dada cincia autoridade prolatora e ao rgo competente
pelo julgamento do recurso, para que adquem futuras
decises administrativas em casos semelhantes, sob pena de
responsabilizao pessoal nas esferas cvel, administrativa e
penal (arts. 64-A e 64-B).
Prazos (Arts. 66 e 67)
Comeam a correr a partir da data da cientificao
oficial.
Exclui-se da contagem o dia do comeo e inclui-se o
do vencimento.
Prorroga-se o prazo at o 1 dia til seguinte, se o
vencimento cair em dia em que no houver expediente
ou este for encerrado antes da hora normal.
Os prazos expressos em dias contam-se de modo
contnuo.
Os prazos fixados em meses ou anos contam-se de
data a data. Se no ms do vencimento no houver o
dia equivalente quele do incio do prazo, tem-se como
termo o ltimo dia do ms.
Os prazos processuais no se suspendem, salvo motivo
de fora maior devidamente comprovado (art.67).
Sanes (Art. 68)
As sanes possuem natureza pecuniria ou obrigao de
fazer ou de no fazer e devem ser aplicadas pela autoridade
competente.
Considera-se autoridade para efeitos dessa lei o servidor
ou agente pblico dotado de poder de deciso.
Ademais, cumpre observar que, em processo adminis
trativo disciplinar, a remoo de ofcio de um servidor no
pode ser utilizada como forma de punio.149
Smulas Aplicveis
Smula n429
A existncia de recurso administrativo com efeito sus-
pensivo no impede o uso do mandado de segurana contra
omisso da autoridade. (Data de Aprovao: Sesso Plenria
de 1/6/1964).
Smula n430
Pedido de reconsiderao na via administrativa no in-
terrompe o prazo para o mandado de segurana. (Data de
Aprovao: Sesso Plenria de 1/6/1964).
Smula Vinculante n3
Nos processos perante o Tribunal de Contas da Unio
asseguram-se o contraditrio e a ampla defesa quando
da deciso puder resultar anulao ou revogao de ato
administrativo que beneficie o interessado, excetuada a
apreciao da legalidade do ato de concesso inicial de apo-
sentadoria, reforma e penso. (Data de Aprovao: Sesso
Plenria de 30/5/2007).
Smula Vinculante n5
A falta de defesa tcnica por advogado no processo
administrativo disciplinar no ofende a Constituio. (Data
de Aprovao: Sesso Plenria de 7/5/2008).
Assunto cobrado na prova do Cespe/TCU/Auditor Federal de Controle Externo
149
AUFC/2010.
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LICITAES LEI N8.666/1993
Conceito e Objetivo
A licitao o procedimento administrativo formal exi-
gido constitucionalmente em que a Administrao Pblica,
mediante condies estabelecidas em ato prprio (edital
ou cartaconvite) convoca interessados na apresentao de
propostas, com dois objetivos: celebrao de contrato ou a
obteno do melhor trabalho tcnico, artstico ou cientfico.
Competncia Legislativa
Segundo a Constituio Federal de 1988, a Unio tem
competncia privativa para legislar sobre normas gerais de
licitao e contratao, em todas as modalidades, para as
administraes pblicas diretas, autrquicas e fundacionais
da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. Tendo em
vista que o texto constitucional em seu art. 24, 2, diz que a
competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no
exclui a competncia suplementar dos Estados, e o art. 30, II,
prev que compete aos Municpios suplementar a legislao
federal e a estadual no que couber, a doutrina entende que a
competncia concorrente: Unio instituindo normas gerais;
Estados e Municpios suplementando a legislao federal no
que couber para atender suas regionalidades.
Finalidades
Garantir a observncia do princpio da isonomia;
Selecionar a proposta mais vantajosa para a Adminis-
trao;
Promover o desenvolvimento nacional sustentvel;
Mostrar a eficincia e a moralidade nos negcios
administrativos.
Princpios a Serem Observados na Licitao
Gerais
Legalidade
O princpio da legalidade, dentro da licitao, impe ao
administrador a fiel observncia dos procedimentos estabe-
lecidos na Lei n8.666/1993.
Impessoalidade
No deve haver fatores de natureza subjetiva ou pessoal
interferindo nos atos dos procedimentos licitatrios.
Moralidade
Significa que o procedimento licitatrio deve pautarse em
padres ticos, impondo ao administrador comportamento
Direito Administrativo
legal e honesto, no exerccio da atividade administrativa.
Publicidade
Para garantir a transparncia da atuao administrativa
os atos da licitao devem ser pblicos, excetuandose dessa
regra apenas o contedo das propostas, at a sua respectiva
abertura. Abrange, por exemplo, osavisos de sua abertura
at a publicao do edital e seus anexos e o exame da do-
cumentao e das propostas pelos interessados sempre em
ato pblico (arts.3, 16, 21 e 44).
67
 Eficincia
Tratase de mais um limite atuao discricionria do
Administrador, uma vez que est vinculado escolha da
melhor proposta para a Administrao.
Isonomia
Igualdade de tratamento para todos aqueles que preten-
dam participar da licitao, vedada qualquer discriminao
(art.3, caput).
Especficos
Competitividade
No pode haver regras (ilegais) que impeam o acesso
de interessados ao certame, constituindo crime (deteno,
de 6 meses a 2 anos, emulta), obstar, impedir ou dificultar,
injustamente, ainscrio de qualquer interessado nos regis-
tros cadastrais (art.3, 1, II e art.98 da Lei n8.666/1993). Especial
Probidade administrativa
A probidade tem o sentido de honestidade, boaf, morali-
dade por parte dos administradores. Exige que o administrador
atue com honestidade para com os licitantes e, sobretudo,
para com a prpria Administrao, concorrendo para que sua
atividade esteja, de fato, voltada para o interesse administra-
tivo, que o de promover a seleo mais acertada possvel.
Sigilo na apresentao das propostas
De forma a garantir o princpio da isonomia, exigese que
as propostas, at a sua respectiva abertura, sejam sigilosas,
pois poderia deixar em posio vantajosa o concorrente que
disponha de tal informao, sendo que constitui crime (de-
teno, de 2 a 3 anos, emulta) devassar o sigilo de proposta
apresentada em procedimento licitatrio ou proporcionar a
terceiro o ensejo de devasslo (art.3, 3, eart.94 da Lei que tiver sido tomada a deciso.
n8.666/1993).
Vinculao ao instrumento convocatrio
Impe Administrao o cumprimento de todas as nor-
mas e condies que haja previamente estabelecido no edital
ou carta convite (art.41 da Lei n8.666/1993).
Julgamento objetivo
Significa que os critrios e fatores seletivos indicados no
edital devem ser observados pela comisso de licitao ou
pelo responsvel pelo convite, evitandose qualquer surpresa
para seus participantes. Visa afastar o discricionarismo na
escolha das propostas (art.45, caput, da Lei n8.666/1993).
Adjudicao compulsria
Impede que a Administrao, concludo o procedimento
licitatrio, atribua seu objeto a outrem que no o legtimo
vencedor, entretanto, no h direito subjetivo adjudicao,
podendo a Administrao revogar motivadamente o procedi-
mento a qualquer momento, desde que haja finalidade pblica.
Objeto da Licitao
Direito Administrativo
O objeto da licitao a execuo de obras, aprestao
de servios, ofornecimento de bens para atendimento de
necessidades pblicas, asalienaes e locaes da Adminis-
trao Pblica, que, quando contratadas com terceiros, sero
necessariamente precedidas de licitao (art.2).
Responsveis pela Licitao
Consideramse responsveis pela licitao os agentes
pblicos designados pela autoridade competente, mediante
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ato administrativo prprio (portaria), para integrar a comis-
so de licitao, ser pregoeiro ou para realizar licitao na
modalidade convite, com a funo de receber, examinar e
julgar os documentos referentes licitao.
constituda por, no mnimo, trs membros, sendo pelo
menos dois deles servidores qualificados, pertencentes
aos quadros permanentes dos rgos da Administrao
responsveis pela licitao, sendo que, no caso de convite,
acomisso de licitao, excepcionalmente, nas pequenas
unidades administrativas e em face da falta de pessoal dis-
ponvel, poder ser substituda por servidor formalmente
designado pela autoridade competente (art.51).
A comisso de licitao pode ser:
Permanente Quando a designao abranger a realizao
de licitaes por perodo determinado.
No caso de licitaes especficas e nos casos
de concurso.
A investidura dos membros das comisses permanentes
no exceder a um ano. Quando da renovao da comisso
para o perodo subsequente, ser possvel apenas a recondu-
o parcial desses membros, pois a lei probe a reconduo
em sua totalidade (art.51, 4).
A comisso encarregada do julgamento dos pedidos de
inscrio em registro cadastral, sua alterao ou cancela-
mento, ser integrada por profissionais legalmente habilita-
dos no caso de obras, servios ou aquisio de equipamento
(art.51, 2).
Os membros das Comisses de licitao respondem
solidariamente por todos os atos praticados pela Comisso,
salvo se posio individual divergente estiver devidamente
fundamentada e registrada em ata lavrada na reunio em
Formas de Execuo dos Servios
Execuo Direta
a feita pelos rgos e entidades da Administrao, pelos
prprios meios (art.6, VII).
Execuo Indireta
a que o rgo ou entidade contrata com terceiros
(art.6, VIII).
Regimes que Podem ser Utilizados na Execuo Indireta
Empreitada Quando se contrata a execuo da obra ou
por preo do servio por preo certo e total (art.6,
global VIII, a).
Empreitada Quando se contrata a execuo da obra ou
por preo do servio por preo certo de unidades de-
unitrio terminadas (art.6, VIII, b).
Tarefa Quando se ajusta modeobra para peque-
nos trabalhos por preo certo, com ou sem
fornecimento de materiais (art.6, VIII, d).
Empreitada Quando se contrata um empreendimento
integral em sua integralidade, compreendendo todas
as etapas das obras, servios e instalaes
necessrias, sob inteira responsabilidade da
contratada at a sua entrega ao contratan-
te em condies de entrada em operao
(art.6, VIII, e).
Requisitos para a Licitao
Obras e Servios
So requisitos vinculados, ou seja, no podem faltar, pois
acarretaria a nulidade dos atos e contratos realizados, ea
responsabilidade dos envolvidos (art.7, 2 e 6):
existncia de projeto bsico;
existncia de oramento detalhado;
existncia de Recursos Oramentrios;
previso no Plano Plurianual.
Considerase obra: toda construo, reforma, fabricao,
recuperao ou ampliao, realizada por execuo direta ou
indireta (art.6, I).
Considerase servio: toda atividade destinada a obter
determinada utilidade de interesse para a Administrao,
tais como: demolio, conserto, instalao, montagem,
operao, conservao, reparao, adaptao, manuteno,
transporte, locao de bens, publicidade, seguro ou trabalhos
tcnicoprofissionais (art.6, II).
Compras
Aqui, osquatro primeiros requisitos so vinculados, ou
seja, so obrigatrios, sob pena de nulidade do ato e respon-
sabilidade de que lhe tiver dado causa, j os demais, sempre
que possvel, devero ser observados (art.15):
caracterizao de seu objeto, sem indicao de marca;
existncia de recursos oramentrios;
a definio das unidades e das quantidades a serem ad-
quiridas em funo do consumo e utilizao provveis;
as condies de guarda e armazenamento que no
permitam a deteriorao do material;
atender ao princpio da padronizao;
ser processadas por meio de sistema de registro de
preos;
submeterse s condies de aquisio e pagamento
semelhantes s do setor privado;
ser subdivididas em tantas parcelas quantas neces-
srias para aproveitar as peculiaridades do mercado,
visando economicidade;
balizarse pelos preos praticados no mbito dos
rgos e entidades da Administrao Pblica.
Considerase compra: toda aquisio remunerada de
bens para fornecimento de uma s vez ou parceladamente
(art.6, III).
Licitante
quem se habilitou e participa do procedimento licitatrio,
atendendo ao ato da convocao (Edital ou Cartaconvite).
No Podem ser Licitantes Art.9
O autor do projeto, bsico ou executivo, pessoa fsica
ou jurdica.
A empresa, isoladamente ou em consrcio, responsvel
pela elaborao do projeto bsico ou executivo ou da
qual o autor do projeto seja dirigente, gerente, acionista
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
ou detentor de mais de 5% (cinco por cento)do capital
com direito a voto ou controlador, responsvel tcnico
ou subcontratado.
Servidor, dirigente de rgo ou entidade contratante
ou responsvel pela licitao.
Os membros da Comisso de Licitao.
Contratao Direta (Exceo Regra que Licitar)
A regra licitar, porm existem casos em que a Admi-
nistrao se v impossibilitada de fazla, seja pela demora
do procedimento licitatrio que poderia causar um prejuzo
para o interesse pblico, seja pela inviabilidade do procedi-
mento, ou por que a lei determina que no haja a licitao.
So trs, oscasos:
Licitao Dispensada
A prpria lei ordena ( vinculado) que no haja o proce-
dimento licitatrio. So para casos especficos de alienao
(venda) de Bens Pblicos (art.17).
Quando o Bem a Ser Alienado for Imvel
Quando o bem a ser alienado for imvel, a licitao ser
dispensada nos seguintes casos:
a) dao em pagamento;
b) doao, permitida exclusivamente para outro rgo
ou entidade da Administrao Pblica, de qualquer
esfera de governo, ressalvado o disposto nas alneas
f, h e i;
c) permuta, por outro imvel cuja necessidade de
instalao e localizao satisfaa o atendimento das
finalidades precpuas da administrao;
d) investidura. Considerase investidura para os fins desta
lei (art.17, 3):
a alienao aos proprietrios de imveis lindeiros
de rea remanescente ou resultante de obra pbli-
ca, se esta se tornar inaproveitvel isoladamente;
a alienao, aoslegtimos possuidores diretos ou,
na falta destes, aoPoder Pblico, de imveis para
fins residenciais construdos em ncleos urbanos
anexos a usinas hidreltricas, desde que conside-
rados dispensveis na fase de operao dessas
unidades e no integrem a categoria de bens
reversveis ao final da concesso.
e) venda a outro rgo ou entidade da administrao
pblica, de qualquer esfera de governo;
f) alienao gratuita ou onerosa, aforamento, concesso
de direito real de uso, locao ou permisso de uso
de bens imveis residenciais construdos, destinados
ou efetivamente utilizados no mbito de programas
habitacionais ou de regularizao fundiria de inte-
resse social desenvolvidos por rgos ou entidades
da administrao pblica;
g) procedimentos de legitimao de posse de que trata
o art. 29 da Lei n 6.383, de 7 de dezembro de 1976,
mediante iniciativa e deliberao dos rgos da Admi-
Direito Administrativo
nistrao Pblica em cuja competncia legal inclua-se
tal atribuio;
Veja o que diz o art.29 da Lei n6.383/1976:
O ocupante de terras pblicas, que as tenha
tornado produtivas com o seu trabalho e o de
sua famlia, far jus legitimao da posse de
rea contnua at 100 (cem) hectares, desde que
preencha os seguintes requisitos:
69
 I no seja proprietrio de imvel rural;
II comprove a morada permanente e cultura
efetiva, pelo prazo mnimo de 01 (um) ano.
1 A legitimao da posse de que trata o pre-
sente artigo consistir no fornecimento de uma
Licena de Ocupao, pelo prazo mnimo de
mais 4 (quatro) anos, findo o qual o ocupante
ter a preferncia para aquisio do lote, pelo
valor histrico da terra nua, satisfeitos os requi-
sitos de morada permanente e cultura efetiva e
comprovada a sua capacidade para desenvolver
a rea ocupada;
h) alienao gratuita ou onerosa, aforamento, concesso
de direito real de uso, locao ou permisso de uso de
bens imveis de uso comercial de mbito local com
rea de at 250 m (duzentos e cinquenta metros
quadrados) e inseridos no mbito de programas de
regularizao fundiria de interesse social desenvolvi-
dos por rgos ou entidades da Administrao Pblica;
i) alienao e concesso de direito real de uso, gratuita ou
onerosa, de terras pblicas rurais da Unio e do Incra,
onde incidam ocupaes at o limite de 2.500 ha (dois
mil e quinhentos hectares), para fins de regularizao
fundiria, atendidos os requisitos legais.
A Administrao tambm poder conceder ttulo de
propriedade ou de direito real de uso de imveis,
dispensada licitao, quando o uso destinarse (art.
17, 2):
a outro rgo ou entidade da Administrao Pbli-
ca, qualquer que seja a localizao do imvel;
a pessoa natural que, nos termos de lei, regulamen-
to ou ato normativo do rgo competente, haja
implementado os requisitos mnimos de cultura,
ocupao mansa e pacfica e explorao direta
sobre rea rural, observado o limite de 2.500 ha
(dois mil e quinhentos hectares).
Quando o Bem a ser Alienado for Mvel
Quando o bem a ser alienado for mvel, a licitao ser
dispensada nos seguintes casos:
a) doao, permitida exclusivamente para fins e uso de
interesse social;
b) permuta permitida exclusivamente entre rgos ou
entidades da Administrao Pblica;
c) venda de aes, que podero ser negociadas em bolsa;
d) venda de ttulos;
e) venda de bens produzidos ou comercializados por
rgos ou entidades da Administrao Pblica, em virtude
de suas finalidades;
f) venda de materiais e equipamentos para outros r-
gos ou entidades da Administrao Pblica, sem utilizao
previsvel por quem deles dispe.
Licitao Dispensvel
Na licitao dispensvel existe a possibilidade de com-
Direito Administrativo
petio que justifique a licitao, mas no obrigatria
(discricionrio), de modo que a lei faculta ao administrador
que use o seu juzo de oportunidade e convenincia ao avaliar
se dever dispensar ou no a licitao. So casos em que o
interesse pblico poderia ser prejudicado pela demora no
procedimento ou em razo de seu valor.
A dispensa dever ser justificada (princpio da motiva-
o), ecomunicada dentro de trs dias a autoridade superior,
para publicao na imprensa oficial, no prazo de cinco dias,
como condio para eficcia dos atos (art.26, caput).
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Exigese, ainda, no que couber, ainstruo do processo
com a caracterizao da situao emergencial ou calamitosa
que justifique a dispensa, arazo da escolha do fornecedor
ou executante, ajustificativa do preo e o documento de
aprovao dos projetos de pesquisa aos quais os bens sero
alocados (art.26, pargrafo nico).
A Lei n9.784/1999 em seu art.50, III, dispe que: Os
atos administrativos devem ser motivados, com indicao
dos fatos e fundamentos jurdicos quando dispensar o pro-
cesso licitatrio.
Os casos de licitao dispensvel so taxativos, ou seja, es-
to todos expressos no art.24, de modo que o Administrador
est impedido de dispensar a licitao fora dos casos previstos.
Casos em que a Licitao Dispensvel
Para obras e servios de engenharia de valor at 10%
(dez por cento) do limite previsto na modalidade convite
(R$150.000,00), ou seja, at R$15.000,00 (art.24, I).
Ateno!
Quando as obras e servios forem contratados por
consrcios pblicos, sociedade de economia mista,
empresa pblica e por autarquia ou fundao qua-
lificadas, na forma da lei, como Agncias Executivas,
o limite de 20% do previsto na modalidade convite
(R$ 150.000,00), ou seja, at R$ 30.000,00 (art. 24,
1).
Para outros servios e compras de valor at 10%
do limite previsto na modalidade cartaconvite
(R$80.000,00), ou seja, at R$8.000,00 (art.24, II).
Ateno!
Quando as compras e outros servios forem con-
tratados por consrcios pblicos, sociedade de
economia mista, empresa pblica e por autarquia
ou fundao qualificadas, na forma da lei, como
Agncias Executivas, o limite de 20% do previsto
na modalidade convite (R$ 80.000,00), ou seja, at
R$ 16.000,00 (art. 24, 1).
Nos casos de guerra ou grave perturbao da ordem
(art.24, III).
Nos casos de emergncia ou de calamidade pblica,
quando caracterizada urgncia de atendimento de
situao que possa ocasionar prejuzo ou comprometer
a segurana de pessoas, obras, servios, pblicos ou
particulares, esomente para os bens necessrios ao
atendimento da situao emergencial ou calamitosa
e para as parcelas de obras e servios que possam
ser concludas no prazo mximo de 180 (cento e oi-
tenta)dias consecutivos e ininterruptos, contados da
ocorrncia da emergncia ou calamidade, vedada a
prorrogao dos respectivos contratos (art.24, IV).
Quando no acudirem interessados licitao anterior
e esta, justificadamente, no puder ser repetida sem
prejuzo para a Administrao, mantidas, neste caso,
todas as condies preestabelecidas (art.24,V). CO-
NHECIDA NA DOUTRINA COMO LICITAO DESERTA.
Quando a Unio tiver que intervir no domnio econmi-
co para regular preos ou normalizar o abastecimento
(art.24, VI).
Quando as propostas apresentarem preos manifes-
tamente superiores ou incompatveis aos praticados
no mercado nacional ou forem incompatveis com
os fixados pelos rgos oficiais competentes, casos
em que, aAdministrao poder fixar aos licitantes o
prazo de oitodias teis para a apresentao de nova
 documentao ou de outras propostas escoimadas das
causas que as inabilitaram ou desclassificaram, facul-
tada, no caso de convite, areduo deste prazo para
trs dias teis. Persistindo a situao, ser admitida
a adjudicao direta dos bens ou servios, por valor
no superior ao constante do registro de preos, ou
dos servios (art.24, VII). CONHECIDA NA DOUTRINA
COMO LICITAO FRACASSADA (art.48, 3).
Para a aquisio, por pessoa jurdica de Direito Pblico
Interno, de bens produzidos ou servios prestados por
rgo ou entidade que integre a Administrao Pblica
e que tenha sido criado para esse fim especfico em
data anterior vigncia desta Lei, desde que o preo
contratado seja compatvel com o praticado no mer-
cado (art.24, VIII).
Ateno!
O limite temporal previsto neste inciso no se aplica
aos rgos ou entidades que produzem produtos es-
tratgicos para o SUS. Conforme Portaria n 3.089, de
11 de dezembro de 2013, os produtos estratgicos para
o SUS so classificados em 2 (dois) segmentos: I - Seg-
mento Farmacutico; e II - Segmento de Produtos para
a Sade e Dispositivos em Geral de Apoio Sade. O
Segmento Farmacutico composto por produtos que
atendem aos critrios de alta significao social, tais
como as doenas negligenciadas, os de alto valor tec-
nolgico e econmico e os produtos biotecnolgicos.
J o Segmento de Produtos para a Sade e Dispositivos
em Geral de Apoio Sade composto por produtos
que atendem aos critrios de alta significao social,
tais como as doenas negligenciadas, os de alto valor
tecnolgico e econmico. Importante ressaltar que,
anualmente, o Ministrio da Sade publica uma lista
de produtos estratgicos para o ano subsequente.
Quando houver possibilidade de comprometimento
da segurana nacional, nos casos estabelecidos em
Decreto, do Presidente da Repblica, ouvido o Conse-
lho de Defesa Nacional (art.24, IX).
Para a compra ou locao de imvel destinado ao
atendimento das finalidades precpuas da Adminis-
trao, cujas necessidades de instalao e localizao
condicionem a sua escolha, desde que o preo seja
compatvel com o valor de mercado, segundo avaliao
prvia (art.24, X).
Na contratao de remanescente de obra, servio ou
fornecimento, em consequncia de resciso contratual,
desde que atendida a ordem de classificao da licita-
o anterior e aceitas as mesmas condies oferecidas
pelo licitante vencedor, inclusive quanto ao preo,
devidamente corrigido (art.24, XI).
Nas compras de hortifrutigranjeiros, po e outros gne-
ros perecveis, no tempo necessrio para a realizao
dos processos licitatrios correspondentes, realizadas
diretamente com base no preo do dia (art.24, XII).
Na contratao de instituio brasileira incumbida re-
gimental ou estatutariamente da pesquisa, do ensino
ou do desenvolvimento institucional, ou de instituio
dedicada recuperao social do preso, desde que a
contratada detenha inquestionvel reputao ticopro-
fissional e no tenha fins lucrativos (art.24, XIII).
Para a aquisio de bens ou servios nos termos de
acordo internacional especfico aprovado pelo Congresso
Nacional, quando as condies ofertadas forem manifes-
tamente vantajosas para o Poder Pblico (art.24, XIV).
Para a aquisio ou restaurao de obras de arte e
objetos histricos, de autenticidade certificada, desde
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que compatveis ou inerentes s finalidades do rgo
ou entidade (art.24, XV).
Para a impresso dos dirios oficiais, de formulrios
padronizados de uso da administrao, ede edies tc-
nicas oficiais, bem como para prestao de servios de
informtica a pessoa jurdica de direito pblico interno,
por rgos ou entidades que integrem a Administrao
Pblica, criados para esse fim especfico (art.24, XVI).
Para a aquisio de componentes ou peas de origem
nacional ou estrangeira, necessrios manuteno de
equipamentos durante o perodo de garantia tcnica,
junto ao fornecedor original desses equipamentos,
quando tal condio de exclusividade for indispensvel
para a vigncia da garantia (art.24, XVII).
Nas compras ou contrataes de servios para o abas-
tecimento de navios, embarcaes, unidades areas
ou tropas e seus meios de deslocamento quando em
estada eventual de curta durao em portos, aeropor-
tos ou localidades diferentes de suas sedes, por motivo
de movimentao operacional ou de adestramento,
quando a exiguidade dos prazos legais puder compro-
meter a normalidade e os propsitos das operaes
e desde que seu valor no exceda ao limite previsto
na alnea a do inciso II do art.23 desta lei, ou seja, at
R$80.000,00 (art.24, XVIII).
Para as compras de material de uso pelas Foras Ar-
madas, com exceo de materiais de uso pessoal e
administrativo, quando houver necessidade de manter a
padronizao requerida pela estrutura de apoio logstico
dos meios navais, areos e terrestres, mediante parecer
de comisso instituda por decreto (art.24, XIX).
Na contratao de associao de portadores de de-
ficincia fsica, sem fins lucrativos e de comprovada
idoneidade, por rgos ou entidades da Administrao
Pblica, para a prestao de servios ou fornecimento
de modeobra, desde que o preo contratado seja
compatvel com o praticado no mercado (art.24, XX).
Para a aquisio ou contratao de produto para pes-
quisa e desenvolvimento, limitada, no caso de obras
e servios de engenharia, a R$ 300.000,00 (Trezentos
mil reais) (art. 24, XXI).
Ateno!
A documentao relativa habilitao jurdica, re-
gularidade fiscal e trabalhista, qualificao tcnica
e econmica-financeira poder ser dispensada, nos
termos de regulamento, no todo ou em parte, para
a contratao de produto para pesquisa e desen-
volvimento, desde que para pronta entrega ou at
o valor de R$ 80.000,00 (oitenta mil reais).
Na contratao de fornecimento ou suprimento de
energia eltrica e gs natural com concessionrio,
permissionrio ou autorizado, segundo as normas da
legislao especfica (art.24, XXII).
Na contratao realizada por empresa pblica ou socieda-
de de economia mista com suas subsidirias e controla-
Direito Administrativo
das, para a aquisio ou alienao de bens, prestao ou
obteno de servios, desde que o preo contratado seja
compatvel com o praticado no mercado (art.24, XXIII).
Para a celebrao de contratos de prestao de servios
com as organizaes sociais, qualificadas no mbito
das respectivas esferas de governo, para atividades
contempladas no contrato de gesto (art.24, XIV).
Na contratao realizada por Instituio Cientfica e Tec-
nolgica ICT ou por agncia de fomento para a transfe-
rncia de tecnologia e para o licenciamento de direito de
uso ou de explorao de criao protegida (art.24, XXV).
71
 Na celebrao de contrato de programa com ente da Fe-
derao ou com entidade de sua administrao indireta,
para a prestao de servios pblicos de forma associada
nos termos do autorizado em contrato de consrcio
pblico ou em convnio de cooperao (art.24, XXVI).
Na contratao da coleta, processamento e comer-
cializao de resduos slidos urbanos reciclveis ou
reutilizveis, em reas com sistema de coleta seletiva
de lixo, efetuados por associaes ou cooperativas for-
madas exclusivamente por pessoas fsicas de baixa ren-
da reconhecidas pelo poder pblico como catadores
de materiais reciclveis, com o uso de equipamentos
compatveis com as normas tcnicas, ambientais e de
sade pblica (art.24, XXVII).
Para o fornecimento de bens e servios, produzidos ou
prestados no Pas, que envolvam, cumulativamente,
alta complexidade tecnolgica e defesa nacional, me-
diante parecer de comisso especialmente designada
pela autoridade mxima do rgo (art.24, XXVIII).
Na aquisio de bens e contratao de servios para
atender aos contingentes militares das Foras Singu-
lares brasileiras empregadas em operaes de paz no
exterior, necessariamente justicadas quanto ao preo
e escolha do fornecedor ou executante e ratificadas
pelo Comandante da Fora (art.24, XXIX).
Na contratao de instituio ou organizao, pblica
ou privada, com ou sem fins lucrativos, para a presta-
o de servios de assistncia tcnica e extenso rural
no mbito do Programa Nacional de Assistncia Tcnica
e Extenso Rural na Agricultura Familiar e na Reforma
Agrria, institudo por lei federal (art. 24, XXX).
Nas contrataes visando ao cumprimento do dispos-
to nos arts. 3, 4, 5 e 20 da Lei n 10.973, de 2 de
dezembro de 2004, observados os princpios gerais de
contratao dela constantes (art. 24, XXXI).
Na contratao em que houver transferncia de tec-
nologia de produtos estratgicos para o Sistema nico
de Sade SUS, no mbito da Lei n 8.080, de 19 de
setembro de 1990, conforme elencados em ato da
direo nacional do SUS, inclusive por ocasio da aqui-
sio destes produtos durante as etapas de absoro
tecnolgica (art. 24, XXXII).
Na contratao de entidades privadas sem fins lucra-
tivos, para a implementao de cisternas ou outras
tecnologias sociais de acesso gua para consumo
humano e produo de alimentos, para beneficiar as
famlias rurais de baixa renda atingidas pela seca ou
falta regular de gua (art. 24, XXXIII).
Para a aquisio por pessoa jurdica de direito pblico
interno de insumos estratgicos para a sade produ-
zidos ou distribudos por fundao que, regimental ou
estatutariamente, tenha por finalidade apoiar rgo
da administrao pblica direta, sua autarquia ou
fundao em projetos de ensino, pesquisa, extenso,
desenvolvimento institucional, cientfico e tecnolgico
e estmulo inovao, inclusive na gesto administra-
tiva e financeira necessria execuo desses proje-
tos, ou em parcerias que envolvam transferncia de
tecnologia de produtos estratgicos para o Sistema
Direito Administrativo
nico de Sade SUS, e que tenha sido criada para
esse fim especfico em data anterior vigncia desta
Lei, desde que o preo contratado seja compatvel com
o praticado no mercado (art. 24, XXXIV).
Importante ressaltar que, caso fique comprovado em
um processo de dispensa de licitao que houve superfa-
turamento na contratao, responder solidariamente pelo
dano causado Fazenda Pblica, tanto o fornecedor ou o
prestador de servios, quanto o agente pblico responsvel,
sem prejuzo de outras sanes legais cabveis.
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Inexigibilidade de Licitao
Quando houver impossibilidade jurdica de competio,
quer pela natureza do objeto a ser licitado ou pelo objetivo a
ser alcanado pela Administrao, estaremos diante de um
caso de inexigibilidade de licitao.
Assim como na licitao dispensvel, ainexigibilidade
tambm dever ser justificada e comunicada, dentro de trs
dias, autoridade superior, para ratificao e publicao na
imprensa oficial, no prazo de cinco dias, como condio para
eficcia dos atos (art.26, caput).
A Lei n9.784/1999, em seu art.50, III, dispe que: os
atos administrativos devem ser motivados, com indicao
dos fatos e fundamentos jurdicos quando declarem a ine-
xigibilidade de processo licitatrio.
Os casos de licitao inexigvel constituem um rol exem
plificativo, oque quer dizer que podem existir outros.
Casos Especiais em que a Licitao Inexigvel
Para aquisio de materiais, equipamentos; ou gneros
que s possam ser fornecidos por produtor, empresa
ou representante comercial exclusivo (art.25, I).
Nesse caso a comprovao de exclusividade deve ser feita
por meio de atestado fornecido pelo rgo de registro do
comrcio do local em que se realizar a licitao ou a obra
ou o servio, pelo Sindicato, Federao ou Confederao
Patronal, ou, ainda, pelas entidades equivalentes.
Para a contratao de servios tcnicos de natureza
singular, com profissionais ou empresas de notria
especializao, vedada a inexigibilidade para servios
de publicidade e divulgao (art.25, II).
Considerase notria especializao o profissional ou a
empresa cujo conceito, no campo de sua especialidade,
decorrente de desempenho anterior, estudos, expe-
rincias, publicaes, organizao, aparelhamento,
equipe tcnica, ou de outros requisitos relacionados
com suas atividades, permita inferir que o seu trabalho
essencial e indiscutivelmente o mais adequado
plena satisfao do objeto do contrato (art.25, 1).
Para contratao de profissional de qualquer setor
artstico, diretamente ou por meio de empresrio
exclusivo, desde que consagrado pela crtica especia-
lizada ou pela opinio pblica (art.25, III).
Por fim, vale ressaltar que assim como nos casos de
dispensa de licitao, se restar comprovado que houve su-
perfaturamento em contratao realizada pelo processo de
inexigibilidade, responder solidariamente pelo dano causa-
do Fazenda Pblica, tanto o fornecedor ou o prestador de
servios, quanto o agente pblico responsvel, sem prejuzo
de outras sanes legais cabveis.
Sanes Aplicveis a Quem Dispensar ou Inexigir
Licitao Fora das Hipteses Previstas na Lei,
Deixar de Observar suas Formalidades ou der
Causa a Qualquer Irregularidade no Procedimento
Licitatrio
Crime Pena
Dispensar ou inexigir licitao fora das Deteno de
hipteses previstas em lei, ou deixar de 3 a 5 anos
observar suas as formalidades (art.89).
Incorre na mesma pena, aquele que, tendo
comprovadamente concorrido para a con-
sumao da ilegalidade, beneficiouse da
dispensa ou da inexigibilidade ilegal, para
celebrar contrato com o Poder Pblico
(art.89, pargrafo nico).
Frustrar ou fraudar, mediante ajuste, com- Deteno de
binao ou qualquer outro expediente, 2 a 4 anos.
ocarter competitivo do procedimento
licitatrio, com o intuito de obter, para si
ou para outrem, vantagem decorrente da
adjudicao do objeto da licitao (art.90).
Patrocinar, direta ou indiretamente, inte- Deteno de
resse privado perante a Administrao, 6 meses a 2
dando causa instaurao de licitao ou anos
celebrao de contrato, cuja invalidao
vier a ser decretada pelo Poder Judicirio
(art.91).
Impedir, perturbar ou fraudar a realizao Deteno de
de qualquer ato de procedimento licitat- 6 meses a 2
rio (art.93). anos
Devassar o sigilo de proposta apresentada Deteno de
em procedimento licitatrio, ou propor- 2 a 3 anos
cionar a terceiro o ensejo de devasslo
(art.94).
Afastar ou procurar afastar licitante, por Deteno de
meio de violncia, grave ameaa, fraude 2 a 4 anos
ou oferecimento de vantagem de qualquer
tipo, alm da pena correspondente vio-
lncia, incorrendo na mesma pena quem
se abstm ou desiste de licitar, em razo
da vantagem oferecida (art.95).
Fraudar, em prejuzo da Fazenda Pblica, Deteno de
licitao instaurada para aquisio ou ven- 3 a 6 anos
da de bens ou mercadorias, ou contrato
dela decorrente (art.96).
Admitir licitao ou celebrar contrato Deteno de 6
com empresa ou profissional declarado meses a
inidneo, incidindo na mesma pena aquele 2 anos
que, declarado inidneo, venha a licitar ou
a contratar com a Administrao (art.97).
Para todos os crimes previstos anteriormente, alm da san-
o penal, aplicase multa em quantia fixada na sentena, cuja
base corresponder ao valor da vantagem efetivamente obtida
ou potencialmente aufervel pelo agente, no podendo ser in-
ferior a 2%, nem superior a 5% do valor do contrato licitado ou
celebrado com dispensa ou inexigibilidade de licitao (art.99).
Respondem ainda solidariamente pelo dano causado
Fazenda Pblica o fornecedor ou o prestador do servio e o
agente pblico responsvel pelo procedimento da dispensa
e da inexigibilidade, se for comprovado superfaturamento
(art.25, 2).
Os agentes administrativos que praticarem atos em de-
sacordo com os preceitos desta Lei ou visando a frustrar os
objetivos da licitao sujeitamse s sanes previstas nesta
lei e nos regulamentos prprios, sem prejuzo das respon-
sabilidades civil e criminal que seu ato ensejar (art.82). Se
os autores forem ocupantes de cargo em comisso ou de
funo de confiana, apena imposta ser acrescida da tera
parte (art.84, 2).
Os crimes definidos nesta Lei, ainda que simplesmente
tentados, sujeitam os seus autores, quando servidores p-
blicos, alm das sanes penais, perda do cargo, emprego,
funo ou mandato eletivo (art.83).
Todos os crimes previstos nessa lei so de ao penal
pblica incondicionada a ser promovida pelo Ministrio P-
blico, mas qualquer pessoa poder provocar a sua iniciativa,
fornecendolhe, por escrito ou verbalmente (caso em que
dever ser reduzida a termo), informaes sobre o fato e a
sua autoria, bem como as circunstncias em que se deu a
ocorrncia (arts.100 e 101).
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Procedimentos/Fases da Licitao
Formalizao
O procedimento ser iniciado com a abertura de processo
administrativo, devidamente autuado, protocolado e nume-
rado, contendo a autorizao para o certame, aindicao
sucinta de seu objeto e do recurso prprio para a despesa
(art.38), eao qual sero juntados oportunamente o edital
ou convite e seus respectivos anexos, oscomprovantes de
sua publicao, oato de designao da comisso de licita-
o, do leiloeiro ou do responsvel pelo convite, ooriginal
das propostas e dos documentos que as instrurem, atas,
relatrios e deliberaes da Comisso julgadora, pareceres,
atos de adjudicao do objeto da licitao e da sua homolo-
gao, recursos, se houver, despachos, termo de contrato ou
equivalente, eoutros que se fizerem necessrio.
Possui duas fases: a interna e a externa.
Fase Interna
a elaborao do Edital. Oedital feito pela Adminis-
trao para levar ao conhecimento do pblico o seu prop-
sito de licitar um objeto determinado. Em seu prembulo
conter o nome da repartio interessada e de seu setor,
amodalidade, oregime de sua execuo, otipo de licitao,
ameno de que ser regida por essa lei, olocal, dia e hora
para recebimento da documentao e proposta, bem como
para incio da abertura dos envelopes, com indicao obri-
gatria dos seguintes requisitos, todos constantes no art.40
da Lei n8.666/1993:
o objeto da licitao;
os prazos e condies para assinatura do contrato ou
retirada do instrumento equivalente para execuo do
contrato e para entrega do objeto da licitao;
as sanes para o caso de inadimplemento;
o local onde poder ser examinado e adquirido o pro-
jeto bsico e o executivo, este ltimo, se houver;
as condies para participao na licitao;
os critrios para julgamento;
os locais, horrios e cdigos de acesso dos meios de
comunicao distncia em que sero fornecidos
elementos, informaes e esclarecimentos relativos
licitao;
as condies de pagamento;
os critrios de aceitabilidade dos preos unitrio e
global, conforme o caso;
o critrio de reajuste;
os limites para pagamento de instalao e mobilizao
para execuo de obras ou servios;
as instrues e normas para os recursos;
as condies de recebimento do objeto da licitao;
outras indicaes especficas ou peculiares da licitao.
Fase Externa
A fase externa comea com a publicao do edital.
Direito Administrativo
Osavisos contendo os resumos dos editais das concorrncias,
das tomadas de preos, dos concursos e dos leiles, devem
conter a indicao do local em que o interessado poder ler e
obter o texto integral do edital e todas as informaes sobre
a licitao (art.21, 1) e ser publicados com antecedncia,
eno mnimo, por uma vez (art.21):
no Dirio Oficial da Unio, quando se tratar de licitao
feita por rgo ou entidade da Administrao Pblica
Federal e, ainda, quando se tratar de obras financiadas
parcial ou totalmente com recursos federais ou garan-
tidas por instituies federais;
73
 no Dirio Oficial do Estado, ou do Distrito Federal quan-
do se tratar, respectivamente, de licitao feita por
rgo ou entidade da Administrao Pblica Estadual
ou Municipal, ou do Distrito Federal;
em jornal dirio de grande circulao no Estado e tam-
bm, se houver, em jornal de circulao no Municpio
ou na regio onde ser realizada a obra, prestado o ser-
vio, fornecido, alienado ou alugado o bem, podendo
ainda a Administrao, conforme o vulto da licitao,
utilizarse de outros meios de divulgao para ampliar
a rea de competio.
O aviso com o resumo do convite geralmente colocado
na portaria do rgo que ir realizlo.
A lei veda que sejam cobradas, attulo de taxas ou emolu-
mentos, importncia superior ao custo efetivo da reproduo
grfica da documentao fornecida (art.32, 5). que na Tomada de Preos obrigatrio o cadastro, o que no
O prazo mnimo exigido pela lei, quando da publicao
at o recebimento das propostas ou da realizao do evento
de (art.21, 2):
45 dias para a Concorrncia, para o Concurso.
quando o contrato a ser
celebrado contemplar:
o regime de empreita-
da integral;
ou quando a licitao for
do tipo melhor tcnica
ou tcnica e preo.
30 dias para a Concorrncia, nos para a Tomada de preos:
casos em que o contrato a Quando a licitao
ser celebrado contemplar: for do tipo melhor
o regime de empreita- tcnica ou tcnica e
da por preo unitrio, preo.
empreitada por preo
global ou tarefa;
ou quando a licitao
for do tipo menor pre-
o ou maior lance ou
oferta.
15 dias para o Leilo. para a Tomada de preos:
Quando a licitao for
do tipo menor preo
ou maior lance ou
oferta.
5 dias para o Convite. _________________
teis
8 dias para o Prego presencial _________________
teis ou eletrnico.
O edital a lei interna da licitao. AAdministrao no
pode descumprir as normas e condies nele expressas
(art.41).
Se, por fato superveniente, for necessria alguma alterao,
ela dever divulgar a modificao pela mesma forma em que
se deu o texto original e reabrir o prazo estabelecido no incio
se a alterao afetar a formulao da proposta (art.21, 4).
Direito Administrativo
O licitante pode, antes da abertura dos envelopes de
habilitao, apontar falhas ou irregularidades que viciariam
o edital, sem que isso represente causa de impedimento de
sua participao no certame, at a deciso administrativa final
sobre a questo, entretanto, se no o impugnar at o segundo
dia til que antecede a abertura dos envelopes de habilitao
na concorrncia e a abertura dos envelopes com a proposta
no convite, tomada de preos ou concurso, ou a realizao
do leilo, decara o seu direito de impugnlo (art.21, 2). comprovao de aptido para desempenho de atividade
Para garantir ampla fiscalizao quanto ao seu contedo,
dado, tambm, aqualquer cidado, impugnar edital de licita-
74
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
o por irregularidade na aplicao da lei, devendo protocolar
o pedido at 5 dias teis antes da data fixada para a abertura
dos envelopes de habilitao, devendo a Administrao julgar
e responder impugnao em at 3 dias teis (art.41, 1).
Habilitao Art.27
a fase do procedimento em que a Administrao verifica
as condies dos licitantes para celebrar e executar o futuro
contrato. Asexigncias no podem ultrapassar os limites da
razoabilidade e estabelecer clusulas desnecessrias e res-
tritivas ao carter competitivo. Devem restringirse apenas
ao necessrio para cumprimento do objeto licitado.
No convite, leilo e concurso no existe a habilitao.
Na Tomada de Preos, ointeressado que no tiver ca-
dastro pode se cadastrar at o terceiro dia anterior data
do recebimento das propostas (art.22, 2). Vale observar
ocorre, por exemplo, com a concorrncia, pois nela existe
uma fase preliminar de habilitao.
A abertura dos envelopes, contendo a habilitao, feita
em ato pblico, podendo ser apresentados em original, por
qualquer processo de cpia autenticada por cartrio com-
petente ou por servidor da Administrao ou publicao em
rgo da imprensa oficial.
Nessa fase, so abertos os envelopes contendo os docu-
mentos relativos habilitao jurdica, qualificao tcnica,
qualificao econmicofinanceira, regularidade fiscal e o
cumprimento do disposto no art.7, XXXIII, da CF, sendo que
todos devero ser rubricados pelos licitantes e pela Comisso
de licitao, dando validade s respectivas documentaes.
facultado ao licitante substituir os documentos neces-
srios sua habilitao, por registro cadastral emitido por
rgo ou entidade pblica, edesde que esteja previsto no
edital tal substituio, obrigandose, entretanto, adeclarar
a supervenincia de fato impeditivo da habilitao, sob pena
de ser responsabilizado penalmente (art.32, 2 e 3).
A documentao relativa habilitao jurdica, conforme
o caso, consistir em (art.28):
cdula de identidade;
registro comercial, no caso de empresa individual;
ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor;
inscrio do ato constitutivo (no caso de sociedades civis)
acompanhada de prova de diretoria em exerccio;
decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou
sociedade estrangeira e ato de registro ou autorizao
para funcionamento.
A documentao relativa regularidade fiscal, conforme
o caso, consistir em (art.29):
inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF)ou no Ca-
dastro Geral de Contribuintes (CGC);
inscrio no Cadastro de Contribuintes Estadual ou Muni-
cipal, se houver;
regularidade para com a Fazenda Federal, Estadual e
Municipal;
regularidade relativa Seguridade Social e ao Fundo de
Garantia do Tempo de Servio (FGTS).
A documentao relativa qualificao tcnica limi-
tarse a (art.30):
registro ou inscrio na entidade profissional competente;
pertinente e compatvel e indicao das instalaes e do
aparelhamento e do pessoal tcnico;
comprovao, fornecida pelo rgo licitante, de que rece-
beu os documentos e das condies locais para o cumpri-
mento das obrigaes objeto da licitao;
prova de atendimento de requisitos previstos em lei espe-
cial, quando for o caso.
A documentao relativa qualificao econmicofi- dos insumos e dos salrios de mercado, ou seja, inexequ-
nanceira limitarse a (art.31):
balano patrimonial e demonstraes contbeis do ltimo
exerccio social, que comprovem a boa situao financeira
da empresa;
certido negativa de falncia ou concordata ou de execuo
patrimonial;
exigncia de garantia (cauo em dinheiro ou ttulos da
dvida pblica, seguro garantia ou fiana bancria) limitada
a 1% do valor estimado do objeto da contratao;
nas compras para entrega futura e na execuo de obras
e servios, aAdministrao poder estabelecer, no ins-
trumento convocatrio da licitao, aexigncia de capital
mnimo ou de patrimnio lquido mnimo, no excedente
a 10% (dez por cento) do valor estimado da contratao;
poder ser exigida, ainda, arelao dos compromissos
assumidos pelo licitante que importem diminuio da capa-
cidade operativa ou absoro de disponibilidade financeira,
calculada esta em funo do patrimnio lquido atualizado
e sua capacidade de rotao.
O cumprimento do disposto no art.7, XXXIII, da CF,
impe que o licitante declare que no emprega em trabalho
noturno, insalubre ou perigoso, menores de 18 anos e, em
qualquer trabalho, menores de 16 anos, salvo na condio
de aprendiz, apartir dos 14 anos.
Se todos os documentos atenderem s exigncias legais,
oslicitantes sero considerados habilitados.
Os concorrentes inabilitados perdero o direito de par-
ticipar das fases subsequentes (art.41, 4).
Caso algum licitante inabilitado interponha recurso, este
ter efeito suspensivo, ou seja, asesso s dever continuar
aps o seu julgamento (art.109, 2).
O prazo para interpor recurso de cinco dias teis a con-
tar da lavratura da ata, podendo a autoridade que praticou
o ato reconsiderar a sua deciso em cinco dias teis e no a
reconsiderando submetlo a autoridade superior para que
profira a deciso no prazo de cinco dias teis, contado do
recebimento do recurso (art.109, I e 4).
Caso no haja recurso ou aps o seu indeferimento,
osenvelopes contendo as propostas dos licitantes inabilita-
dos sero devolvidos (art.43, II).
Se todos os licitantes forem inabilitados, aAdminis-
trao poder conceder o prazo de oito dias teis para a
apresentao de nova documentao, facultada, no caso do
convite, areduo deste prazo para trs dias teis. (Licitao
Fracassada art.48, 3).
Aps a fase de habilitao, no cabe desistncia de pro-
posta, salvo motivo justo decorrente de fato superveniente
e aceito pela Comisso (art.43, 6).
Classificao e Julgamento
a fase em que a comisso, em ato pblico, abre os envelo-
pes contendo as propostas dos licitantes habilitados e verifica
se o teor de cada proposta atende aos requisitos do edital ou
do instrumento convocatrio. neste momento que verifi-
cado se o preo ofertado est acima do limite legal previsto
para a modalidade, se est adequado aos preos praticados
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no mercado ou fixados por rgo oficial competente, ou ainda,
se est de acordo com o constante no sistema de registro de
preos, sendo que todas as propostas devem ser rubricadas
pelos licitantes presentes e pela Comisso (art.43, IV).
No ser admitida proposta que apresente preos simb-
licos, irrisrios, ou de valor zero, incompatveis com os preos
veis, exceto quando se referirem a materiais e instalaes
pertencentes ao prprio licitante, para os quais ele renuncie
a parcela ou totalidade da remunerao (art.44, 3).
Ultrapassada a fase de habilitao dos licitantes e abertos
os envelopes com as propostas, no cabe desclassificlos
por motivo relacionado com a habilitao, salvo em razo de
fatos supervenientes ou s conhecidos aps o julgamento
(art.43, 5).
No julgamento das propostas, acomisso levar em
considerao os critrios objetivos definidos no edital ou
convite, osquais no devem contrariar as normas e princpios
estabelecidos pela lei (art.44, caput).
Se todos os licitantes forem desclassificados, aAdmi-
nistrao poder conceder o prazo de oito dias teis para a
apresentao de nova documentao, facultada, no caso do
convite, areduo deste prazo para trs dias teis (Licitao
Fracassada art.48, 3).
Se houver recurso, aplicarse o mesmo procedimento
da habilitao, ou seja, asesso ser suspensa, at o seu
julgamento. Oprazo para sua interposio de cinco dias
teis a contar da lavratura da ata, podendo a autoridade
que praticou o ato reconsiderar a sua deciso em cinco dias
teis e, no a reconsiderando, submetlo autoridade
superior para que profira a deciso no prazo de cinco dias
teis, contado do recebimento do recurso (art.109, I e 4).
Se todas as propostas forem classificadas, realizase o
julgamento, no qual se confrontam as propostas classifica-
das procedendose seleo daquela que se afigura mais
vantajosa para a Administrao.
Segundo o critrio adotado no ato convocatrio e para o
fim de julgamento, ostipos de licitao para obras, servios
e compras, exceto para o concurso, so os seguintes (art.45):
Menor preo O critrio de julgamento o menor preo
ofertado.
Melhor tcnica O parmetro de julgamento o ofere-
cimento de melhor tcnica para executar o objeto do futuro
contrato. Esse tipo de licitao destinado exclusivamente
para servios de natureza predominantemente intelectual,
em especial na elaborao de projetos, clculos, fiscalizao,
superviso e gerenciamento e de engenharia consultiva em
geral e em particular para a elaborao de estudos tcnicos
preliminares, projetos bsicos e executivos, exceto para a
contratao de bens e servios de informtica, em que a
modalidade obrigatria a tcnica e preo.
Tcnica e preo Por esse critrio, aclassificao e o
julgamento se efetuam de acordo com a mdia ponderada
(art.46, 2) das valorizaes tcnicas e do preo ofertado,
segundo pesos que devero ser fixados no ato convocatrio.
Maior lance ou oferta O prprio nome j diz, ocritrio
o maior lance ou a maior oferta. utilizado nos casos de
alienao de bens ou concesso de direito real de uso.
Direito Administrativo
Critrios de Desempate
Em igualdade de condies, ser assegura a preferncia,
sucessivamente, aosbens e servios (art.3, 2):
produzidos no Pas;
produzidos ou prestados por empresas brasileiras;
produzidos ou prestados por empresas que invistam em
pesquisa e no desenvolvimento de tecnologia no Pas;
75
 produzidos ou prestados por empresas que comprovem
cumprimento de reserva de cargos prevista em lei para
pessoa com deficincia ou para reabilitado da Previdncia
Social e que atendam s regras de acessibilidade previstas
na legislao.
Permanecendo o empate entre duas ou mais empresas,
aclassificao farse, obrigatoriamente, por sorteio, em
ato pblico, em que todos os licitantes sero convocados a
comparecer (art.45, 2).
Quando a licitao for do tipo menor preo, aclassifi-
cao darse pela ordem crescente dos preos propostos,
e, em caso de empate, ser decidido exclusivamente por
sorteio (art.45, 3).
No caso do concurso, ojulgamento feito por uma co-
misso especial, integrada por pessoas de reputao ilibada e
reconhecido conhecimento da matria em exame, servidores
pblicos ou no (art.51,5).
Aps o julgamento, emerge o vencedor da licitao, ou
seja, aquele que foi classificado em primeiro lugar.
Homologao
o ato pelo qual a autoridade competente, aps exami-
nar todos os atos pertinentes ao seu desenvolvimento pode
decidir de acordo com um das alternativas abaixo:
homologar a licitao, pois no se verificou nenhuma
irregularidade;
determinar o retorno dos autos comisso de licitao
para correo de irregularidades sanveis;
revogar a licitao por razes de interesse pblico, decorren-
te de fato superveniente devidamente comprovado, perti-
nente e suficiente para justificar tal conduta (art.49, caput);
anular o processo, no todo ou em parte, se verificar a
ocorrncia de ilegalidade (art.49, 1).
Quando a autoridade homologa o julgamento, confirma a
validade da licitao e o interesse da Administrao em ver
executada a obra ou o servio, ou contratada a compra.
A consequncia jurdica da homologao a adjudicao.
Adjudicao
o ato pelo qual a Administrao, por meio da autoridade
competente para homologar, atribui ao vencedor o objeto
da licitao.
Tratase de ato vinculado, uma vez que a autoridade
competente para a aprovao do procedimento somente
poder deixar de efetuar a adjudicao por motivo de ile-
galidade (anulao) ou interesse pblico decorrente de fato
superveniente (revogao).
Da adjudicao decorrem alguns efeitos:
aquisio do direito de contratar: presumese que, se a
Administrao adjudicou, ela tem o interesse em contratar.
Excetuandose os casos de anulao e revogao (art.49);
Direito Administrativo
o impedimento de a Administrao contratar o objeto
licitado com qualquer outro que no seja o adjudicatrio,
salvo se este no quiser (art.50);
vinculao do adjudicatrio aos encargos, termos e con-
dies fixados no edital.
Feita a adjudicao, aAdministrao convocar o adju-
dicatrio para assinar o contrato, caso em que se este no
assinar no prazo e condies estabelecidos, perder o direito
contratao e ficar sujeito s penalidades previstas na
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lei, sendo facultado Administrao convocar os licitantes
remanescentes, na ordem de classificao, para fazlo em
igual prazo e nas mesmas condies propostas pelo primei-
ro classificado, inclusive quanto aos preos atualizados de
conformidade com o ato convocatrio ou revogla, indepen-
dentemente das cominaes prevista no art. 81.
Decorridos 60 dias da data da entrega das propostas, sem
a convocao para a contratao, ficam os licitantes liberados
dos compromissos assumidos (art.64, 3).
Modalidades de Licitao Art.22
CONCORRNCIA
TOMADA DE PREOS
CONVITE
CONCURSO
LEILO
PREGO
Concorrncia
Modalidade de licitao entre quaisquer interessados
que, na fase inicial de habilitao preliminar, comprovem pos-
suir os requisitos mnimos exigidos no edital para execuo
de seu objeto. No h necessidade de cadastro prvio, pois
visa a alcanar o maior nmero de interessados.
A concorrncia objetiva a celebrao de contratos de
grande vulto por causa de seus valores que so os maiores,
mas h casos que, independentemente do valor do objeto a
ser contratado, obrigatrio o seu uso, como, por exemplo,
nas compras ou alienaes de bens imveis, nas concesses
de direito real de uso, na concesso de servios pblicos e
para licitaes internacionais, nos casos em que no se apli-
car a tomada de preos e o convite (art.23, 3).
A concorrncia tambm pode ser utilizada no lugar do
convite e da tomada de preos (art.23, 4).
Valores que Exigem Concorrncia:
obras e servios de engenharia acima de R$1.500.000,00.
compras e servios acima de R$650.000,00.
No caso de Consrcios Pblicos, asfaixas de valores sero
dobradas se o consrcio for formado por at trs entidades
federativas e triplicada se o nmero de pactuantes for su-
perior a trs (art.23, 8).
Tomada de Preos
Modalidade de licitao entre interessados devidamente
cadastrados ou que atenderem a todas as condies exigidas
para o cadastramento at o 3 dia anterior data do rece-
bimento das propostas. Admitese a tomada de preos nas
licitaes internacionais quando o rgo ou entidade dispu-
ser de cadastro internacional de fornecedores (art.23, 3).
a modalidade adequada para celebrao de contratos
de vulto mdio.
A tomada de preos pode ser utilizada no lugar do convite
(art.23, 4).
Valores que exigem Tomada de Preos:
obras e servios de engenharia at R$1.500.000,00.
compras e servios at R$650.000,00.
 Convite
a modalidade de licitao entre interessados do ramo
pertinente ao seu objeto, cadastrados ou no, escolhidos
e convidados em nmero mnimo de trs pela unidade
administrativa, aqual afixar, em local apropriado, cpia
do instrumento convocatrio e o estender aos demais
cadastrados na correspondente especialidade que manifes-
tarem seu interesse com antecedncia de at 24 horas da
apresentao das propostas.
Admitese o convite nas licitaes internacionais quando
no houver fornecedor do bem ou servio no pas (art.23,
3).
No lugar do convite, pode ser utilizada a tomada de
preos e concorrncia (art.23, 4).
Valores que Exigem Convite
obras e servios de engenharia at R$150.000,00.
compras e servios at R$80.000,00
Deliberaes do TCU:
No se obtendo o nmero legal mnimo de trs pro-
postas aptas seleo, na licitao sob a modalidade
Convite, impese a repetio do ato, com a convo-
cao de outros possveis interessados, ressalvadas
as hipteses previstas no pargrafo 7, do art.22, da
Lei n8.666/1993. SMULA N248.
Ao realizar licitaes sob a modalidade de convite,
somente convide as empresas do ramo pertinente ao
objeto licitado, conforme exigido pelo art.22, 3, da
Lei n8.666/1993 e repita o certame quando no ob-
tiver trs propostas vlidas, ressalvadas as hipteses
de limitao de mercado ou manifesto desinteresse
dos convidados, circunstncias essas que devem estar
justificadas no processo, consoante 7 do mesmo
artigo. Acrdo n819/2005. Plenrio.
Concurso
a modalidade de licitao entre quaisquer interessa-
dos para escolha de trabalho tcnico, cientfico ou artstico,
mediante a instituio de prmios ou remunerao aos
vencedores.
O concurso deve ser precedido de regulamento prprio,
aser obtido pelos interessados no local indicado no edital,
contendo a qualificao exigida dos participantes, asdiretri-
zes e a forma de apresentao do trabalho e as condies
de realizao do concurso e os prmios a serem concedidos,
sendo que, quando se tratar de projeto, ovencedor deve
autorizar a Administrao a executlo quando julgar con-
veniente (art.52).
Leilo
a modalidade de licitao entre quaisquer interessados
para a venda de bens mveis inservveis para a Administrao
ou de produtos legalmente apreendidos.
O leilo tambm pode ser utilizado para a alienao de
bens imveis, cuja aquisio haja derivado de procedimentos
judiciais ou de dao em pagamento. No h necessidade
de habilitao, permitindo a qualquer interessado sua par-
ticipao. Todo bem a ser leiloado dever ser avaliado pre-
viamente pela Administrao para fixao do preo mnimo
de arrematao (art.53, 1).
considerado vencedor do leilo aquele que oferecer o
maior lance, igual ou superior ao valor da avaliao, sendo
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
que os bens arrematados sero pagos vista ou no per-
centual estabelecido no edital (no inferior a 5%) e, aps
a assinatura da respectiva ata lavrada no local do leilo,
imediatamente entregue ao arrematante, oqual se obrigar
ao pagamento do restante no prazo estipulado no edital de
convocao, sob pena de perder em favor da Administrao
o valor j recolhido (art.53, 2).
O leilo pode ser realizado por leiloeiro oficial ou por
servidor designado pela Administrao (art.53).
Registros Cadastrais
Os rgos e entidades da Administrao Pblica, que
realizem frequentemente licitaes, mantero registros
cadastrais para efeito de habilitao de fornecedores em
licitao, dispensa e inexigibilidade, vlidos por, no mximo,
um ano (art. 34 da Lei n 8.666/1993 c/c art. 1, 1, do De-
creto n 3.772/2001).
No mbito Federal, oresponsvel pelo registro cadastral
do Poder Executivo o SICAF (Sistema de Cadastramento
Unificado de Fornecedores), conforme previsto no Decreto
n3.722/2001.
O interessado, aorequerer sua inscrio no cadastro, ou
para fins de atualizao deste, aqualquer tempo, dever for-
necer os documentos necessrios sua habilitao (art.35).
Aos inscritos ser fornecido certificado, renovvel sempre
que atualizarem o registro (art.36).
Prego
Introduo
O Prego foi institudo como modalidade de licitao pela
primeira vez por meio da Medida Provisria n 2.026, de 4
de maio de 2000, que dizia em seu art. 1:
Para aquisio de bens e servios comuns, a Unio
poder adotar licitao na modalidade de prego,
que ser regida por esta Medida Provisria.
Em agosto de 2000, o Decreto n 3.555/2000 detalhou os
procedimentos previstos na Medida Provisria e especificou
os bens e servios comuns.
Aps vrias reedies, a ltima em agosto de 2001
(MP n 2.182), a Medida Provisria foi convertida na Lei n
10.520/2002, aplicando-se a todos os entes da Federao,
ou seja, Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.
Conceito
a modalidade de licitao para aquisio de bens e
servios comuns pela Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios, conforme disposto em regulamento, qualquer
que seja o valor estimado da contratao, na qual a disputa
pelo fornecimento feita por meio de propostas e lances
em sesso pblica.
Para habilitao dos licitantes, ser exigida a documen-
tao relativa habilitao jurdica, qualificao tcnica,
Direito Administrativo
qualificao econmicofinanceira; regularidade fiscal
com a Fazenda Nacional, osistema da seguridade social e o
Fundo de Garantia do Tempo de ServioFGTS; regularida-
de fiscal perante as Fazendas Estaduais e Municipais, quando
for o caso; e cumprimento do disposto no art.33 da CF.
Bens e Servios Comuns
Bens e servios comuns so aqueles cujos padres de de-
sempenho e qualidade possam ser objetivamente definidos
pelo edital, por meio de especificaes usuais no mercado.
77
 Tratase, portanto, de bens e servios geralmente ofere-
cidos por diversos fornecedores e facilmente comparveis
entre si, de modo a permitir a deciso de compra com base
no menor preo.
O Decreto n3.555/2000 estabeleceu, em seu Anexo
II, quais bens e servios se enquadram nessa tipificao,
porm alista no se exaure somente nesses, podem ser
acrescentados outros conforme o interesse pblico reclame:
Bens Comuns
Bens de consumo (gua mineral, combustvel e lubrifi-
cante, gs, gnero alimentcio, material de expediente,
material hospitalar, mdico e de laboratrio, medica-
mentos, drogas e insumos farmacuticos, material de
limpeza e conservao, oxignio, uniforme);
bens permanentes (mobilirio, equipamentos em ge-
ral, utenslios de uso geral, exceto bens de informtica,
veculos automotivos em geral, microcomputador de
mesa ou porttil (notebook), monitor de vdeo e
impressora).
Servios Comuns
Servios de apoio administrativo;
servios de apoio atividade de informtica (digitao
e manuteno);
servios de assinaturas de jornal (peridico, revista,
televiso via satlite, televiso a cabo);
servios de assistncia (hospitalar, mdica, odontol-
gica);
servios de atividades auxiliares (ascensorista, auxiliar
de escritrio, copeiro, garom,jardineiro, mensageiro,
motorista, secretria, telefonista);
servios de confeco de uniformes;
servios de copeiragem;
servios de eventos;
servios de filmagem;
servios de fotografia;
servios de gs natural;
servios de gs liquefeito de petrleo;
servios grficos;
servios de hotelaria;
servios de jardinagem;
servios de lavanderia;
servios de limpeza e conservao;
servios de locao de bens mveis;
servios de manuteno de bens imveis;
servios de manuteno de bens mveis;
servios de remoo de bens mveis;
servios de microfilmagem;
servios de reprografia;
servios de seguro sade;
servios de degravao;
servios de traduo;
servios de telecomunicaes de dados;
servios de telecomunicaes de imagem;
servios de telecomunicaes de voz;
servios de telefonia fixa;
servios de telefonia mvel;
Direito Administrativo
servios de transporte;
servios de vale refeio;
servios de vigilncia e segurana ostensiva;
servios de fornecimento de energia eltrica;
servios de apoio martimo;
servio de aperfeioamento, capacitao e treinamento.
Deliberaes do TCU:
A lista de servios constante do Anexo II do Decreto
n3.555, de 2000, no exaustiva, haja vista a im-
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possibilidade de relacionar todos os bens e servios
comuns utilizados pela Administrao. Deciso n
343/2002 Plenrio (Relatrio do Ministro Relator).
Consideraes Gerais
O Prego veio para permitir maior celeridade nas aqui-
sies, reduo dos custos, pois o critrio ser sempre o de
menor preo e facilidade na participao de competidores,
pois inverte as fases de habilitao e classificao dos lici-
tantes, dessa forma somente sero analisadas as propostas
que ofereceram os menores preos.
O prazo fixado para apresentao das propostas, con-
tados a partir da publicao do aviso, no ser inferior a 8
dias teis (art.4, V).
Em dia, hora e local marcados, ser aberta a sesso
que dar incio ao prego, devendo o interessado ou seu
representante legal apresentar declarao de que cumpre os
requisitos de habilitao e entregar os envelopes contendo
a indicao do objeto e do preo oferecido, oqual ser ime-
diatamente verificado se atende os requisitos estabelecidos
no edital (art.4, VI e VII).
No curso da sesso, oautor da oferta de valor mais baixo
e os das ofertas com preos at 10% (dez por cento) superio-
res quela podero fazer novos lances verbais e sucessivos,
at a proclamao do vencedor (art.4, VIII).
Analisadas as propostas, surgir a classificada em pri-
meiro lugar, eassim sucessivamente, cabendo ao pregoeiro
decidir sobre sua aceitabilidade (art.4, XI). Nessa fase o
pregoeiro pode negociar diretamente com o licitante para
que seja obtido o preo melhor (art.4, XVII).
Encerrandose a fase competitiva, darse a anlise
dos envelopes contendo os documentos de habilitao.
Verificado o atendimento das exigncias fixadas no edital,
olicitante que apresentou a melhor proposta ser declarado
vencedor (art.4, XV).
Homologado o prego pela autoridade competente,
oadjudicatrio ser convocado para assinar o contrato no
prazo definido em edital (art.4, XXII).
O prazo de validade das propostas ser de 60 dias,
se outro no for fixado no edital; se o licitante vencedor,
convocado dentro do prazo de validade da sua proposta,
no celebrar o contrato, opregoeiro examinar as ofertas
subsequentes e a qualificao dos licitantes, na ordem de
classificao, eassim sucessivamente, at a apurao de uma
que atenda ao edital, sendo o respectivo licitante declarado
vencedor (art.4, XXIII).
O prego no se aplica s contrataes de obras de en-
genharia, bem como s locaes imobilirias e alienaes
em geral (art.5 do Decreto n3.555/2000).
Deliberaes do TCU:
A Lei n10.520, de 2002, no exclui previamente a
utilizao do Prego para a contratao de obra e
servio de engenharia. Oque exclui essas contrata-
es o art.5 do Decreto 3.555, de 2000. Todavia,
oitem 20 do Anexo II desse mesmo Decreto autoriza
a utilizao do Prego para a contratao de servios
de manuteno de imveis, que pode ser considerado
servio de engenharia. No satisfeito em pesquisar
este assunto na jurisprudncia desta Casa, consultei
diversos doutrinadores e constatei que nenhum
traz a definio objetiva e clara do que seja servio
de engenharia, portanto, do ponto de vista doutri-
nrio, concluo que permanece o impasse. Acrdo
n195/2003 Plenrio (Voto do Ministro Relator).
 O prego tambm no se aplica contratao de bens e
servios de informtica (exceto Microcomputador de mesa
ou porttil notebook, monitor de vdeo e impressora), pois,
para esse tipo de contratao, dever ser adotada, obrigato-
riamente, modalidade de licitao do tipo tcnica e preo,
conforme estabelece art.45, 4, da Lei n8.666/1993 e
o Decreto n1.070/1994, que regulamenta o art.3 da Lei
n8.248/1991.
Deliberao do TCU:
Realize procedimento licitatrio na modalidade prego
sempre que os produtos e servios de informtica
possuam padres de desempenho e de qualidade
objetivamente definidos pelo edital, com base em
especificaes usuais no mercado, conforme prev o
art.1, pargrafo nico, da Lei n10.520/2002, haja
vista a experincia que a Administrao Pblica vem
granjeando na reduo de custos e do tempo de aquisi-
o de bens, adquiridos por intermdio daquela espcie
de certame pblico. Acrdo n1.182/2004. Plenrio.
Utilize a modalidade de licitao prego estrita-
mente para aquisio e/ou contratao dos bens
ou servios comuns listados no anexo II do Decreto
n3.555/2000, em especial, para compra de somente
os seguintes bens de informtica: microcomputador
de mesa ou porttil (notebook), monitor de vdeo e
impressora, nos termos do item 2.5, do Anexo II, do
citado decreto. Acrdo n740/2004. Plenrio.
Adote obrigatoriamente, nas licitaes para a aquisio
de bens e servios de informtica, otipo tcnica e
preo, em obedincia ao disposto no art.45, 4, da
Lei n8.666/1993, ressalvados os casos previstos no De-
creto n1.070/1994. Acrdo n1.292/2003. Plenrio.
Prego Eletrnico
O prego eletrnico, regulamentado pelo Decreto
n5.450/2005, destinase tambm aquisio de bens e
servios comuns, como modalidade de licitao do tipo
menor preo (art.2).
Para habilitao dos licitantes, ser exigida, exclusi-
vamente, adocumentao relativa habilitao jurdica,
qualificao tcnica, qualificao econmicofinanceira;
regularidade fiscal com a Fazenda Nacional, osistema
da seguridade social e o Fundo de Garantia do Tempo de
ServioFGTS; regularidade fiscal perante as Fazendas
Estaduais e Municipais, quando for o caso; e cumprimento
do disposto no art.33 da CF.
realizado em sesso pblica na internet e ser condu-
zido pelo rgo ou entidade promotora da licitao, com
apoio tcnico e operacional da Secretaria de Logstica e
Tecnologia da Informao do Ministrio do Planejamento,
Oramento e Gesto, que atuar como provedor do sistema
eletrnico para os rgos integrantes do Sistema de Servios
GeraisSISG (art.2, 4).
um procedimento que permite aos licitantes, estando
aberta a etapa competitiva (a partir do horrio previsto no
edital), encaminhar lances exclusivamente por meio do
sistema eletrnico (art.24).
Durante o transcurso da sesso pblica, oslicitantes so
informados, em tempo real, do valor do menor lance oferecido
at o momento, podendo oferecer outro de menor valor, recu-
perando a vantagem sobre os demais licitantes (art.24, 5).
Aps o encerramento da etapa de lances da sesso
pblica, opregoeiro poder encaminhar, pelo sistema ele-
trnico, contraproposta ao licitante que tenha apresentado
lance mais vantajoso, para que seja obtida melhor propos-
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ta, observado o critrio de julgamento, no se admitindo
negociar condies diferentes daquelas previstas no edital
(art.24, 8).
Encerrada a etapa de lances, opregoeiro examinar a
proposta classificada em primeiro lugar quanto compati-
bilidade do preo em relao ao estimado para contratao
e verificar a habilitao do licitante conforme disposies
do edital. Constatado o atendimento s exigncias, olicitante
ser declarado vencedor (art.25, 9).
Aps a homologao, oadjudicatrio ser convocado
para assinar o contrato ou a ata de registro de preos no
prazo definido no edital, devendo apresentar a comprovao
das condies de habilitao (art.27, 1).
Caso o vencedor da licitao no comprove as condies
de habilitao ou recusese, injustificadamente, aassinar o
contrato ou a ata de registro de preos, opregoeiro poder
convocar outro licitante, desde que respeitada a ordem de
classificao, para, aps comprovados os requisitos habilita-
trios e feita a negociao, assinar o contrato ou a ata de re-
gistro de preos, sem prejuzo das multas previstas em edital
e no contrato e das demais cominaes legais (art.27, 2).
O prazo de validade das propostas ser de 60 dias, salvo
disposio especfica do edital (art.27, 4).
Aquele que, convocado dentro do prazo de validade de
sua proposta, no assinar o contrato ou ata de registro de
preos, deixar de entregar documentao exigida no edital,
apresentar documentao falsa, ensejar o retardamento da
execuo de seu objeto, no mantiver a proposta, falhar ou
fraudar na execuo do contrato, comportarse de modo
inidneo, fizer declarao falsa ou cometer fraude fiscal,
garantido o direito ampla defesa, ficar impedido de lici-
tar e de contratar com a Unio, eser descredenciado no
SICAF, pelo prazo de at cinco anos, sem prejuzo das multas
previstas em edital e no contrato e das demais cominaes
legais (art.28).
O prego eletrnico tambm no se aplica s contrata-
es de obras de engenharia, bem como s locaes imobili-
rias e alienaes em geral (art.6 do Decreto n5.450/2005).
Anulao e Revogao
Como todo ato administrativo, alicitao suscetvel
de invalidao, ou seja, sua retirada do mundo jurdico, ora
por motivo de legalidade ora mediante um juzo de valor
(convenincia e oportunidade).
Revogao
A autoridade competente para a aprovao do proce-
dimento somente poder revogar a licitao por razes de
interesse pblico, decorrentes de fato superveniente devida-
mente comprovado, pertinente e suficiente (motivado), para
justificar tal conduta (efeito ex nunc), devendo, entretanto,
indenizar o licitante se houver prejuzo comprovado (art.49).
Anulao
A autoridade competente somente poder anulla
por ilegalidade, de ofcio ou por provocao de terceiros,
Direito Administrativo
mediante parecer escrito e devidamente fundamentado.
Poder ser anulada tambm pelo Poder Judicirio, desde
que devidamente provocado (efeito ex tunc).
A anulao pode ser declarada em qualquer fase e a qual-
quer tempo do procedimento, podendo incidir sobre deter-
minado ato, aproveitandose os demais, desde que estes no
estejam viciados pela ilegalidade e no causem prejuzos aos
participantes da licitao, justificase tal possibilidade pela
incidncia do principio da economia processual. Aanulao
do procedimento licitatrio por motivo de ilegalidade no
gera obrigao de indenizar.
79
 CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
LEI N8.666/1993
Contrato
todo acordo de vontades, firmado livremente pelas
partes, para criar obrigaes e direitos recprocos.
Todo contrato privado ou pblico dominado por dois
princpios: o da lei entre as partes (lex inter partes) e o da
observncia do pactuado (pacta sunt servanda). Oprimeiro
impede a alterao do que as partes convencionaram; o
segundo obrigaas a cumprir fielmente o que avenaram e
prometeram reciprocamente.
Contrato Administrativo
todo e qualquer ajuste entre rgos ou entidades da
Administrao Pblica e particulares em que haja um acordo
de vontades para a formao de vnculo e a estipulao de
obrigaes recprocas, seja qual for a denominao utilizada
(art.2, pargrafo nico).
Interpretao do Contrato Administrativo
Os contratos administrativos regulamse pelas normas
de Direito Pblico, suplementadas pelos princpios da Teoria
Geral dos Contratos e das disposies de Direito Privado
(art.54).
Caractersticas dos Contratos Administrativos
sempre:
Consensual Pois consubstancia um acordo de von-
tades, portanto, bilateral.
E em regra:
Formal Por escrito e com requisitos especiais.
Oneroso Remunerado da forma convencionada.
Comutativo Direitos e obrigaes recprocas entre
contratante e contratado.
Intuito Personae Obriga o contratado a realizar pessoal
mente o objeto do contrato, sem trans
ferncia de responsabilidade ou sub-
contrataes no autorizadas (art.72).
Podem ser de:
Colaborao todo aquele em que o particular se obriga
a prestar ou realizar algo para a Administra-
o, como ocorre nos contratos de obras,
servios ou fornecimentos.
Atribuio o que a Administrao confere determi-
Direito Administrativo
nadas vantagens ou certos direitos ao parti-
cular, tal como os de uso de bens pblicos.
Peculiaridades do Contrato Administrativo
Constituem, genericamente, aschamadas clusulas exor-
bitantes, explcitas ou implcitas em todo contrato administra-
tivo. So as que excedem do Direito Comum para consignar
uma vantagem Administrao, colocandoa em posio de
supremacia sobre o contratado. Eis algumas delas (art.58):
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Alterao Unilateral
Confere Administrao a prerrogativa de alterar uni-
lateralmente o contrato visando a melhor adequao s
finalidades de interesse pblico, respeitados os direitos do
contratado (art.65).
Equao Financeira
Referese ao equilbrio econmicofinanceiro do contra-
to, significa a proporo entre os encargos do contratado e a
sua remunerao (art.65, III).
Inoponibilidade de Exceo de Contrato no
Cumprido
Significa que o contratado no pode invocar o descumpri-
mento pela Administrao de clusulas contratuais (exceptio
non adimpleti contractus) para eximirse do cumprimento
de seus encargos. Ajustificativa dessa clusula encontrase
principalmente no princpio da continuidade dos servios
pblicos que no podem parar. Porm a Lei contempla dois
casos em que o particular pode invocar a exceo de contrato
no cumprido (art.78, XIV e XV). So elas:
a) a suspenso de sua execuo, por ordem escrita da
Administrao, por prazo superior a 120 dias, salvo em caso
de calamidade pblica, grave perturbao da ordem interna
ou guerra, ou ainda por repetidas suspenses que totalizem
o mesmo prazo;
b) o atraso de pagamentos, superior a 90 dias, pela
Administrao, salvo em caso de calamidade pblica, grave
perturbao da ordem interna ou guerra.
Fiscalizao
Alm de direito, dever da Administrao fiscalizar e
acompanhar a execuo do contrato, por meio de represen-
tante no local de execuo, sendo permitida a contratao
de terceiros para assistilo e subsidilo de informaes
pertinentes a essa atribuio (art.67).
Imposio de Sanes
A lei prev a aplicao de sanes por atraso (art.86) ou
inexecuo total ou parcial do contrato (art.87).
Ocupao Provisria
Nos casos de servios essenciais, aAdministrao pode-
r ocupar provisoriamente bens mveis, imveis, pessoal
e servios vinculados ao objeto do contrato, attulo de
cautela, para apurar faltas administrativas cometidas pelo
contratado, bem como na hiptese de resciso do contrato
administrativo (art.58, V).
Retomada do Objeto
Pelo princpio da continuidade dos servios pblicos,
aAdministrao pode retomar o objeto do contrato, no
estado e local em que se encontrar (art.80, I).
Resciso Unilateral
Confere Administrao a prerrogativa de rescindilo
pelo descumprimento de clusulas ou por razes de interesse
pblico, sempre com motivao (art.58, II).
Formalizao do Contrato Administrativo
Aps a adjudicao do objeto ao licitante vencedor,
aAdministrao o convocar para assinar o futuro contrato,
dentro do prazo e nas condies estabelecidas no instrumen-
to convocatrio (art.64). Esse prazo pode ser prorrogado
uma vez por igual perodo, quando solicitado pelo licitante
vencedor durante o seu transcurso e desde que ocorra mo-
tivo justificado e aceito pela Administrao (art.64, 1).
O local de sua formalizao, em regra, na repartio
interessada, que dever manter arquivo cronolgico dos seus
autgrafos e registro sistemtico do seu extrato. Quando
tratarse de contratos de direitos reais sobre imveis, afor-
malizao se efetuar necessariamente em cartrio, por meio
de escritura pblica (art.60).
Se o licitante classificado em primeiro lugar no com-
parecer para assinar o termo de contrato ou no aceitar ou
retirar o instrumento equivalente, decair o seu direito
contratao (art.64).
Se isso ocorrer, aAdministrao tem duas alternativas:
1) Poder convocar os licitantes remanescentes, na
ordem de classificao, para fazlo em igual prazo
e nas mesmas condies da proposta vencedora,
inclusive quanto aos preos atualizados, conforme
previso no ato convocatrio.
2) Revogar a licitao.
Cabe lembrar que, se decorridos 60 dias da data da en-
trega das propostas, aAdministrao no convocar para a
contratao, ficam os licitantes liberados dos compromissos
assumidos (art.64, 3).
Penalidades Aplicveis para quem Recusar
Injustificadamente Assinar o Termo de Contrato,
Aceitar ou Retirar o Instrumento Equivalente
A recusa injustificada em assinar o termo de contrato,
aceitar ou retirar o instrumento equivalente, dentro do prazo
estabelecido pela Administrao, caracteriza descumpri
mento total da obrigao assumida (art.81) e est sujeita
s seguintes penalidades (art.87):
multa;
suspenso temporria de participao em licitao;
impedimento de contratar com a Administrao,
por at 2 anos;
declarao de inidoneidade.
Forma dos Contratos Administrativos
Exceo (art.60,
Regra geral
pargrafo nico)
Os contratos administra- Pequenas compras de pronto
tivos devem apresentar a pagamento, feitas em regime
forma escrita. de adiantamento, com valor
mximo de at R$4.0000,00.
Qualquer outro ser nulo de
pleno direito.
Instrumento de Contrato
Termo de Contrato
obrigatrio nos casos de concorrncia e de tomada
de preos, bem como nas dispensas e inexigibilidades cujos
preos estejam compreendidos nos limites dessas duas
modalidades de licitao (art.62), nas compras, qualquer
que seja o valor, das quais resultem obrigaes futuras, com
entrega futura ou parcelada do bem adquirido, inclusive
assistncia tcnica (art.62, 4), eno prego.
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Cartacontrato, Nota de Empenho, Autorizao de
Compra, Ordem de Execuo de Servio
So aplicveis, conforme o caso, nas hipteses em que
puderem ser substitudas pelo termo de contrato, eno caso
de compras, qualquer que seja o valor, das quais no resul-
tem obrigaes futuras, com a entrega imediata e integral
do bem adquirido, inclusive assistncia tcnica (art.62, 4).
Clusulas Essenciais
So aquelas que no podem faltar, esto previstas nos
arts.55 e 61. Entre outras, merecem destaque:
nome das partes e os seus representantes; sua finali-
dade; o ato que autorizou a sua lavratura; o nmero do
processo da licitao, da dispensa ou da inexigibilidade;
a sujeio dos contratantes s normas desta Lei (ou
outras em casos omissos) e s clusulas contratuais;
o crdito pelo qual correr a despesa;
o objeto e seus elementos caractersticos;
as garantias oferecidas para assegurar sua plena exe-
cuo, se exigidas;
o regime de execuo ou a forma de fornecimento;
o preo e as condies de pagamento;
os prazos de incio de etapas de execuo, de con-
cluso, de entrega, de observao e de recebimento
definitivo;
a vinculao ao edital de licitao ou ao termo que a
dispensou ou a inexigiu, aoconvite e proposta do
licitante vencedor;
a obrigao do contratado de manter, durante toda
a execuo do contrato, em compatibilidade com as
obrigaes por ele assumidas, todas as condies de
habilitao e qualificao exigidas na licitao.
Garantias para a Execuo do Contrato
A escolha da garantia, caso exigida pela Administrao,
fica a critrio do contratado dentre as modalidades enume-
radas na lei (art.56).
O seu valor no exceder a 5% do valor do contrato, eem
at 10% para obras, servios e fornecimentos de grande vulto
envolvendo alta complexidade tcnica e riscos financeiros
considerveis, que devero ser demonstrados por meio de
parecer tcnico aprovado pela autoridade competente. So
modalidades de garantia:
Cauo
toda garantia em dinheiro ou em ttulos da dvida
pblica; uma reserva de numerrio ou de valores que a
Administrao pode usar sempre que o contratado faltar a
seus compromissos.
SeguroGarantia
a garantia oferecida por uma companhia seguradora
para assegurar a plena execuo do contrato, tais como
seguro de bens e de pessoas, entre outros.
Fiana Bancria
a garantia fidejussria fornecida por um banco que se
Direito Administrativo
responsabiliza perante a Administrao pelo cumprimento
das obrigaes do contratado.
A devoluo da garantia feita aps a execuo do con-
trato (atualizada monetariamente) ou caso haja resciso do
contrato nas formas do art.78, XII a XVII, e art.80, III.
Vigncia dos Contratos Administrativos
A vigncia do contrato tem incio com a sua formalizao
(data e assinatura), salvo se outra for estipulada no contrato. No
81
 necessariamente compreende o prazo de durao do contrato,
pois a vigncia pode se estender alm desse prazo, quando, por
exemplo, existe clusula de garantia tcnica de equipamentos.
Eficcia dos Contratos Administrativos
J a eficcia pode coincidir com a vigncia, pois corres-
ponde possibilidade de produo de seus efeitos.
Prazo de Durao
Em regra, coincide com a vigncia do crdito oramen-
trio (art.57), porm, como a Administrao celebra vrios
tipos de contratos, h casos em que a execuo do objeto
vai alm da vigncia do crdito oramentrio, cujo prazo,
na Administrao Direta, encerrase em 31 de dezembro de
cada ano (corresponde ao ano civil). Excees:
Projetos Contemplados no Plano Plurianual
So aqueles cuja durao ultrapassa um exerccio finan-
ceiro (art.57, I).
Prestao de Servios Contnuos
O prazo de durao do contrato pode ser prorrogado por
at 60 meses, admitindose, em carter excepcional e desde
que devidamente justificado, oseu prolongamento por mais
12 meses (art.57, 4).
Aluguel de Equipamentos e Utilizao de Programas
de Informtica
O prazo de durao desses contratos pode estenderse
pelo prazo de at 48 meses aps o incio da vigncia do
contrato.
Alterao dos Contratos Administrativos
Os contratos administrativos podem ser alterados com as
devidas justificativas, nos seguintes casos (art.65):
Unilateralmente pela Administrao
quando houver modificao do projeto ou das espe-
cificaes;
quando necessria a modificao do valor contratual
em decorrncia de acrscimo ou supresso quantita-
tiva de seu objeto (o contratado obrigado a aceitar,
nas mesmas condies contratuais art.65, 1):
para obras, servios ou compras: at o limite de
25%, do valor inicial do contrato (atualizado), para
acrscimos ou supresses;
para reforma de edifcio ou equipamento: at o
limite de 50%, para seus acrscimos.
Acordo entre as partes
quando conveniente a substituio da garantia de
execuo;
quando necessria a modificao do regime de exe-
cuo da obra ou servio, bem como do modo de
fornecimento;
Direito Administrativo
quando necessria a modificao da forma de paga-
mento;
para restabelecer o equilbrio econmicofinanceiro
do contrato, nos casos de:
fatos imprevisveis, ou previsveis, porm de conse-
quncias incalculveis, retardadores ou impeditivos
da execuo do ajustado;
fora maior;
caso fortuito;
fato do prncipe.
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Execuo do Contrato Administrativo
Executar o contrato cumprir fielmente as clusulas acorda-
das, conforme explcito no art.66, caput, da Lei n8.666/1993.
Direitos e Obrigaes da Administrao
O principal direito da Administrao o de exercer suas
prerrogativas, bem como obter o objeto do contrato. Odever
da Administrao, em regra, resumese ao pagamento do
preo ajustado.
Direitos e Obrigaes do Contratado
O principal direito do contratado receber o preo
ajustado ou a prestao devida pela Administrao. Entre
os deveres do contratado, destacamos:
Execuo Pessoal
Em regra, todo contrato firmado intuito personae, ou seja,
deve ser executado pessoalmente pelo contratado, no entanto,
sem prejuzo das responsabilidades contratuais e legais, poder
subcontratar partes da obra, servio ou fornecimento, at o
limite admitido, em cada caso, pela Administrao (art.72).
Manuteno de Preposto
O contratado obrigado a manter preposto credenciado
pela Administrao, no local da obra ou servio (art.68).
Encargos da Execuo
Independente de clusula contratual, ocontratado res-
ponsvel pelos encargos trabalhistas, previdencirios, fiscais
e comerciais decorrentes da execuo do contrato (art.71).
Recebimento do Objeto do Contrato
Constitui etapa final da execuo do ajuste para a libe-
rao do contratado (art.73, I e II). Pode ser provisria ou
definitiva:
Em se tratando de obras e Em se tratando de compras
servios, pode ser feita: ou de locao de equipamen
tos, pode ser feita:
Provisoriamente ser feito Provisoriamente para efei-
pelo responsvel por seu to de posterior verificao da
acompanhamento e fiscali- conformidade do material
zao, mediante termo cir- com a especificao.
cunstanciado, assinado pelas
partes por perodo
determinado (no mximo
90 dias art.73, 3) para
a verificao da perfeio do
objeto do contrato.
Definitivamente feito por Definitivamente aps a
servidor ou comisso desig- verificao da qualidade e
nada pela autoridade com- quantidade do material e
petente, mediante termo consequente aceitao.
circunstanciado, assinado
pelas partes, aps o decurso
do prazo de observao e
vistoria que comprove a ade-
quao do objeto aos termos
contratuais.
Extino dos Contratos Administrativos
a cessao do vnculo obrigacional entre as partes pelo
integral cumprimento de suas clusulas ou pelo seu rompi-
mento, por meio de resciso ou de anulao.
 Reajuste de Preos
Em contratos com prazo de durao igual ou superior
a um ano, admitida clusula com previso de reajuste de
preos ou correo monetria.
O reajuste dos preos contratuais s pode ocorrer quan-
do a vigncia do contrato ultrapassar doze meses, contados
a partir da data-limite para apresentao da proposta ou do
oramento a que essa se referir.
A Lei n 10.192, de 14 de fevereiro de 2001, admite,
para reajustar os contratos, autilizao de ndices de preos
gerais, setoriais ou que reflitam a variao dos custos de
produo ou dos insumos utilizados. Esses ndices devem
estar previamente estabelecidos no contrato. De acordo com
a citada lei, so nulos de pleno direito quaisquer expedientes
que, na apurao do ndice de reajuste, produzam efeitos
financeiros equivalentes aos de reajuste de periodicidade
inferior a anual.
Reequilbrio Econmico e Financeiro
possvel Administrao, nas hipteses expressamente
previstas em lei, mediante acordo com o contratado, res-
tabelecer o equilbrio econmicofinanceiro do contrato.
Oequilbrio econmicofinanceiro consiste na manuteno
das condies de pagamento estabelecidas inicialmente no
contrato, afim de que se mantenha estvel a relao entre as
obrigaes do contratado e a retribuio da Administrao,
para a justa remunerao da obra, servio ou fornecimento.
O reequilbrio econmicofinanceiro do contrato se jus-
tifica nas seguintes ocorrncias:
fato imprevisvel, ou previsvel porm de consequn
cias incalculveis, retardadores ou impeditivos da
execuo do que foi contratado;
caso de fora maior, caso fortuito ou fato do prncipe,
configurando lea econmica (probabilidade de perda
concomitante probabilidade de lucro) extraordinria
e extracontratual.
Para que possa ser autorizado e concedido o reequilbrio
econmico e financeiro do contrato, normalmente pedido
pelo contratado, aAdministrao tem que verificar:
os custos dos itens constantes do proposto contratado
com a planilha de custos que acompanha o pedido do
reequilbrio;
o contratado, aoencaminhar Administrao pedido
de reequilbrio, deve demonstrar quais os itens da
planilha de custos esto economicamente defasados,
inclusive com a taxa de administrao, e que esto
ocasionando o desequilbrio do contrato;
a ocorrncia de fato imprevisvel, ou previsvel porm
de consequncias incalculveis, que justifique as mo-
dificaes do contrato para mais ou para menos.
Da Correo Monetria
A correo monetria constitui clusula obrigatria e
necessria em todos os contratos administrativos confor-
me art. 40, inciso XIV, alnea c, e art. 55, inciso III, da Lei
n8.666/1993 que assim dispem:
Art. 40. O edital conter no prembulo o nmero
de ordem em srie anual, o nome da repartio
interessada e de seu setor, amodalidade, oregime
de execuo e o tipo da licitao, ameno de que
ser regida por esta Lei, olocal, dia e hora para re-
cebimento da documentao e proposta, bem como
para incio da abertura dos envelopes, e indicar,
obrigatoriamente, oseguinte:
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
[...]
XIVcondies de pagamento, prevendo:
[...]
c) critrio de atualizao financeira dos valores
a serem pagos, desde a data final do perodo de
adimplemento de cada parcela at a data do efetivo
pagamento;
....................................................................
Art.55. So clusulas necessrias em todo contrato
as que estabeleam:
Io objeto e seus elementos caractersticos;
II o regime de execuo ou a forma de forneci-
mento;
IIIo preo e as condies de pagamento, oscrit-
rios, database e periodicidade do reajustamento de
preos, oscritrios de atualizao monetria entre a
data do adimplemento das obrigaes e a do efetivo
pagamento;
Inexecuo do Contrato Administrativo
o descumprimento de suas clusulas, no todo ou em
parte. Ainexecuo pode ser:
Culposa a que resulta de ao ou omisso da parte,
decorrente da negligncia, imprudncia ou
impercia no atendimento das clusulas.
Sem Culpa a que decorre de atos ou fatos estranhos
conduta da parte, retardando ou impedindo
totalmente a execuo do contrato.
Teoria da Impreviso
Consiste no reconhecimento de que eventos novos,
imprevistos, imprevisveis e inevitveis pelas partes, ea elas
no imputveis, refletindo sobre a economia ou execuo
do contrato, autorizam sua reviso, de forma a ajustlo s
circunstncias supervenientes.
Causas Justificadoras da Inexecuo
Fato do Prncipe
a medida de ordem geral no relacionada diretamente
com o contrato, mas que nele repercute, provocando o seu
desequilbrio econmicofinanceiro.
Fato da Administrao
toda ao ou omisso do Poder Pblico que, incidindo
direta e especificamente sobre o contrato, retarda ou impede
a sua execuo. falta contratual cometida pela Administra-
o (art.78, XVI). Ex.: no desapropriao de terreno para
incio da obra.
Caso Fortuito
o evento da natureza, inevitvel e imprevisvel, que
impossibilita o cumprimento do contrato (art.78, XVII). Ex.:
inundao.
Direito Administrativo
Fora Maior
o acontecimento humano, imprevisvel e inevitvel, que
impossibilita a execuo do contrato (art.78, XVII). Ex.: greve.
Se ocorrer a resciso, com base nesses motivos (sem
culpa), ocontratado dever ser ressarcido dos prejuzos regu-
larmente comprovados, com direito a ter devolvido o valor da
garantia prestada (se for caso), ospagamentos devidos pela
execuo do contrato at a data da resciso e o pagamento
do custo da desmobilizao (art.79, 2).
83
 Consequncias da Inexecuo
Responsabilidade Civil
a que impe a obrigao de reparar o dano patrimonial;
pode provir de lei, do ato ilcito e da inexecuo do contrato
(art.86).
Responsabilidade Administrativa
a que resulta da infringncia de norma da Adminis-
trao estabelecida em lei (art.87) ou no prprio contrato,
impondo um nus ao contratado para com qualquer rgo
pblico. So elas:
advertncia;
multa;
suspenso temporria de participao em licitao e
impedimento de contratar com a Administrao por
prazo no superior a 2 anos;
declarao de inidoneidade para licitar ou contratar
com a administrao pblica enquanto perdurarem
os motivos determinantes da punio ou at que seja
promovida a reabilitao perante a prpria autoridade
que aplicou a penalidade.
Resciso do Contrato
o desfazimento do contrato durante sua execuo por
inadimplncia de uma das partes, pela supervenincia de
eventos que impeam ou tornem inconveniente o prossegui-
mento do ajuste ou pela ocorrncia de fatos que acarretem
seu rompimento de pleno direito.
Pode ser:
Administrativa a efetivada por ato prprio e unilate-
ral da Administrao, precedida de autorizao escrita
e fundamentada, por descumprimentos das clusulas
contratuais ou por interesse do servio (art.78); deve
ser precedida de autorizao escrita e fundamentada
da autoridade competente, pois o contratante tem
direito a ampla defesa e ao contraditrio (art.78, pa-
rgrafo nico), pois a resciso no discricionria, mas
vinculada aos motivos ensejadores desse excepcional
distrato (art.79, I). Opera efeitos a partir da data de sua
publicao ou cincia oficial ao interessado (exnunc).
Amigvel a que se realiza por mtuo acordo das
partes, desde que haja interesse para a Administrao
(art.79, II); tambm deve ser precedida de autorizao
escrita e fundamentada da autoridade competente
(art.78, pargrafo nico). Opera efeitos a partir da
data em que foi firmada (ex nunc).
Judicial decretada pelo Poder Judicirio (art.79,
III) em ao proposta pela parte que tiver direito
extino do contrato; a ao para rescindir o contrato
de rito ordinrio e admite pedidos cumulados de
indenizao, reteno, compensao e demais efeitos
decorrentes das relaes contratuais, processandose
sempre no juzo privativo da Administrao interessada
(art.55). Adeclarao de nulidade do contrato admi-
Direito Administrativo
nistrativo opera retroativamente (ex tunc). Anulidade
no exonera a Administrao do dever de indenizar
o contratado pelo que este houver executado at a
data em que ela for declarada e por outros prejuzos
regularmente comprovados, contanto que no lhe seja
imputvel os motivos da resciso (art.59).
De pleno direito a que se verifica independen-
temente de manifestao de vontade de qualquer
das partes, diante da ocorrncia de fato extintivo do
contrato, previsto na lei, no regulamento ou no prprio
texto do ajuste. Ex.: morte do contratado, falncia.
84
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Principais Contratos Administrativos
Contrato de Obra Pblica
todo aquele cujo objeto uma construo, uma refor-
ma ou uma ampliao de imvel pblico ou destinado a fins
pblicos. Comete ao particular a execuo da obra por sua
conta e risco, mediante remunerao previamente ajustada,
mas sob controle e fiscalizao da Administrao. Admite
dois regimes de execuo:
Empreitada
A empreitada pode ser:
Por preo global: aquela em que se ajusta a execuo
por preo certo, embora reajustvel, previamente
estabelecido para a totalidade da obra; o pagamento
pode efetuar-se parceladamente nas datas prefixadas
ou na concluso da obra ou de cada etapa.
Por preo unitrio: a em que se contrata a execuo
por preo certo de unidades determinadas.
Integral: ocorre quando se contrata o empreendimento
em sua integralidade, compreendendo todas as etapas
das obras, servios e instalaes necessrias, sob in-
teira responsabilidade do contratado at sua entrega
ao contratante.
Tarefa
aquele em que a execuo de pequenas obras ou de
parte de uma obra maior ajustada por preo certo, com
ou sem fornecimento de material. Opagamento tambm
efetuado periodicamente, aps a verificao pelo fiscal do
rgo contratante.
Regime de execuo o modo pelo qual nos contratos de
colaborao estabelecem as relaes entre as partes, tendo
em vista a realizao de seu objeto pelo contratado e a
respectiva contraprestao pecuniria pela Administrao.
Contrato de Servio
todo ajuste administrativo que tem por objeto uma
atividade prestada Administrao, para atendimento de
suas necessidades ou de seus administrados, mediante
remunerao da prpria Administrao. So trs os tipos
de servios:
Servios Comuns
So todos aqueles que no exigem habilitao especial
para sua execuo. Ex.: limpeza. Devem ser contratados
mediante prvia licitao.
Servios Tcnicos Profissionais
So os que exigem habilitao especfica, mas no neces-
sariamente especializada. Exigese apenas a formao supe-
rior ou o registro nos rgos de fiscalizao da profisso. Ex.:
um servio de engenharia. Em regra, alicitao obrigatria.
Servios Tcnicos Profissionais Especializados
So os que exigem habilitao especfica e notria espe-
cializao. Ex.: estudos tcnicos, planejamentos e projetos
bsicos ou executivos; pareceres, percias e avaliaes em
geral; assessorias ou consultorias tcnicas e auditorias finan-
ceiras ou tributrias; fiscalizao, superviso ou gerencia-
mento de obras ou servios; patrocnio ou defesa de causas
judiciais ou administrativas; treinamento e aperfeioamento
de pessoal; restaurao de obras de arte e bens de valor
histrico. Alicitao inexigvel, quando considerados os
atributos pessoais da pessoa ou da empresa (art.25, II).
Caso estes no sejam considerados, oscontratos devero,
preferencialmente, ser celebrados mediante a realizao de
concurso, com estipulao prvia de prmios ou remunera-
o (art.13, 1).
Contrato de Gerenciamento
Inserese dentro dos contratos de servios tcnicos
especializados, uma vez que tem por objeto auxiliar a
Administrao na fiscalizao e controle dos contratos por
ela celebrados. Neste caso, aAdministrao comete ao
gerenciador a conduo de um empreendimento, inclusive
auxiliando o contratado na execuo do contrato, reservando
para si a competncia decisria final e responsabilizandose
pelos encargos financeiros da execuo das obras e servios
projetados. Tambm pode haver a inexigibilidade de licitao,
desde que com profissional ou empresa de notria especia-
lizao (art.13, IV e art.25, II).
Contrato de Fornecimento
o ajuste pelo qual a Administrao adquire coisas m-
veis e semoventes necessrias realizao de suas obras ou
manuteno de seus servios. Sujeitamse aos mesmos
princpios que disciplinam a formao e execuo dos demais
contratos administrativos. Admite trs modalidades:
Integral
A entrega da coisa feita de uma s vez; em uma s
parcela.
Parcelado
O que se faz por partes. Exaurese com a entrega final
da quantidade contratada.
Contnuo
A entrega peridica, pois visa suprir as necessidades
dirias da Administrao Pblica.
Contrato de Concesso
o ajuste pelo qual a Administrao delega ao particular
a execuo remunerada de servio ou de obra pblica ou lhe
cede o uso de um bem pblico, para que explore por sua con-
ta e risco, mas sempre sob controle e fiscalizao do Poder
Pblico delegante. Com o advento da Lei n11.079/2005,
ser necessrio dividir a concesso de servio pblico em
duas categorias:
Concesses Comuns (Lei n8.987/1995)
Contrato de concesso de servio pblico: o que tem
por objeto a transferncia da execuo de um servio
do Poder Pblico ao particular, mediante licitao,
na modalidade concorrncia, que se remunerar dos
gastos com o empreendimento, por sua conta e risco,
por meio de tarifa cobrada dos usurios (art.175, CF
e Lei n8.987/1995).
Contrato de concesso de obra pblica: o ajuste
que tem por objeto a delegao a um particular da
execuo e explorao de uma obra pblica, mediante
licitao na modalidade concorrncia, com remune-
rao paga pelo beneficirio da obra, ou usurios dos
servios que ela proporciona, por meio de tarifa. (Lei
n8.987/1995). Ex.: Pedgio.
Contrato de concesso de uso de um bem pblico:
o destinado a outorgar ao particular a faculdade de
utilizar um bem da Administrao segundo a sua des-
tinao especfica, tal como um hotel, para fomentar
o turismo.
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Concesses Especiais
Parcerias PblicoPrivadas (Lei n11.079/2005)
Concesso patrocinada: constitui modalidade de
concesso de servio pblico ou de obra pblica (Lei
n8.987/1995) quando envolver, adicionalmente ta-
rifa cobrada dos usurios, contraprestao pecuniria
do parceiro pblico (concedente) ao parceiro privado
(concessionrio).
Concesso administrativa: tem por objeto a prestao
de servio de que a Administrao Pblica seja a usuria
direta ou indireta, podendo envolver a execuo de obra
ou fornecimento e instalao de bens. Aremunerao
bsica constituda por contraprestao feita pelo
parceiro pblico ao parceiro privado (art.2, 2).
LEI DO PREGO
Lei n10.520, de 17 de Julho de2002
Institui, no mbito da Unio,
Estados, Distrito Federal e Munic-
pios, nos termos do art.37, inciso
XXI, da Constituio Federal, mo-
dalidade de licitao denominada
prego, para aquisio de bens
e servios comuns, e d outras
providncias.
O PRESIDENTE DAREPBLICAFao saber que o Congres-
so Nacional decreta e eu sanciono a seguinteLei:
Art.1 Para aquisio de bens e servios comuns, poder
ser adotada a licitao na modalidade de prego, que ser
regida por estaLei.
Pargrafo nico. Consideramse bens e servios comuns,
para os fins e efeitos deste artigo, aqueles cujos padres
de desempenho e qualidade possam ser objetivamente
definidos pelo edital, por meio de especificaes usuais no
mercado.
Art.2 (Vetado)
1 Poder ser realizado o prego por meio da utilizao
de recursos de tecnologia da informao, nos termos de
regulamentao especfica.
2 Ser facultado, nos termos de regulamentos prprios
da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, aparticipa-
o de bolsas de mercadorias no apoio tcnico e operacional
aos rgos e entidades promotores da modalidade de pre-
go, utilizandose de recursos de tecnologia da informao.
3 As bolsas a que se referem o 2 devero estar
organizadas sob a forma de sociedades civis sem fins lucra-
tivos e com a participao plural de corretoras que operem
sistemas eletrnicos unificados de preges.
Art.3 A fase preparatria do prego observar o se-
guinte:
I a autoridade competente justificar a necessidade de
Direito Administrativo
contratao e definir o objeto do certame, asexigncias de
habilitao, oscritrios de aceitao das propostas, assan-
es por inadimplemento e as clusulas do contrato, inclusive
com fixao dos prazos para fornecimento;
II a definio do objeto dever ser precisa, suficiente e
clara, vedadas especificaes que, por excessivas, irrelevan-
tes ou desnecessrias, limitem a competio;
III dos autos do procedimento constaro a justificativa
das definies referidas no inciso I deste artigo e os indis-
pensveis elementos tcnicos sobre os quais estiverem
85
 apoiados, bem como o oramento, elaborado pelo rgo
ou entidade promotora da licitao, dos bens ou servios a
serem licitados;e
IV a autoridade competente designar, dentre os
servidores do rgo ou entidade promotora da licitao,
o pregoeiro e respectiva equipe de apoio, cuja atribuio
inclui, dentre outras, o recebimento das propostas e lan-
ces, aanlise de sua aceitabilidade e sua classificao, bem
como a habilitao e a adjudicao do objeto do certame
ao licitante vencedor.
1 A equipe de apoio dever ser integrada em sua maio-
ria por servidores ocupantes de cargo efetivo ou emprego da
administrao, preferencialmente pertencentes ao quadro
permanente do rgo ou entidade promotora do evento.
2 No mbito do Ministrio da Defesa, asfunes de
pregoeiro e de membro da equipe de apoio podero ser
desempenhadas por militares.
Art.4 A fase externa do prego ser iniciada com a
convocao dos interessados e observar as seguintes regras:
I a convocao dos interessados ser efetuada por meio
de publicao de aviso em dirio oficial do respectivo ente
federado ou, no existindo, em jornal de circulao local,
efacultativamente, por meios eletrnicos e conforme o vulto
da licitao, em jornal de grande circulao, nos termos do
regulamento de que trata o art.2;
II do aviso constaro a definio do objeto da licitao,
aindicao do local, dias e horrios em que poder ser lida
ou obtida a ntegra do edital;
III do edital constaro todos os elementos definidos
na forma do inciso I do art.3, asnormas que disciplinarem
o procedimento e a minuta do contrato, quando for ocaso;
IV cpias do edital e do respectivo aviso sero colocadas
disposio de qualquer pessoa para consulta e divulgadas
na forma daLei n9.755, de 16 de dezembro de1998;
V o prazo fixado para a apresentao das propostas,
contado a partir da publicao do aviso, no ser inferior a
8 (oito) dias teis;
VI no dia, hora e local designados, ser realizada ses-
so pblica para recebimento das propostas, devendo o
interessado, ou seu representante, identificarse e, se for o
caso, comprovar a existncia dos necessrios poderes para
formulao de propostas e para a prtica de todos os demais
atos inerentes ao certame;
VII aberta a sesso, osinteressados ou seus represen-
tantes, apresentaro declarao dando cincia de que cum-
prem plenamente os requisitos de habilitao e entregaro
os envelopes contendo a indicao do objeto e do preo
oferecidos, procedendose sua imediata abertura e ve-
rificao da conformidade das propostas com os requisitos
estabelecidos no instrumento convocatrio;
VIII no curso da sesso, oautor da oferta de valor mais
baixo e os das ofertas com preos at 10% (dez por cento)
superiores quela podero fazer novos lances verbais e
sucessivos, at a proclamao do vencedor;
Direito Administrativo
IX no havendo pelo menos 3 (trs) ofertas nas con-
dies definidas no inciso anterior, podero os autores das
melhores propostas, at o mximo de 3 (trs), oferecer
novos lances verbais e sucessivos, quaisquer que sejam os
preos oferecidos;
X para julgamento e classificao das propostas, ser
adotado o critrio de menor preo, observados os prazos
mximos para fornecimento, as especificaes tcnicas e
parmetros mnimos de desempenho e qualidade definidos
no edital;
86
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XI examinada a proposta classificada em primeiro
lugar, quanto ao objeto e valor, caber ao pregoeiro decidir
motivadamente a respeito da sua aceitabilidade;
XII encerrada a etapa competitiva e ordenadas as ofer-
tas, opregoeiro proceder abertura do invlucro contendo
os documentos de habilitao do licitante que apresentou
a melhor proposta, para verificao do atendimento das
condies fixadas no edital;
XIII a habilitao farse com a verificao de que o
licitante est em situao regular perante a Fazenda Nacio-
nal, aSeguridade Social e o Fundo de Garantia do Tempo de
Servio FGTS, eas Fazendas Estaduais e Municipais, quando
for o caso, com a comprovao de que atende s exigncias
do edital quanto habilitao jurdica e qualificaes tcnica
e econmicofinanceira;
XIV os licitantes podero deixar de apresentar os
documentos de habilitao que j constem do Sistema de
Cadastramento Unificado de Fornecedores Sicaf e siste-
mas semelhantes mantidos por Estados, Distrito Federal ou
Municpios, assegurado aos demais licitantes o direito de
acesso aos dados nele constantes;
XV verificado o atendimento das exigncias fixadas no
edital, olicitante ser declarado vencedor;
XVI se a oferta no for aceitvel ou se o licitante desa-
tender s exigncias habilitatrias, opregoeiro examinar
as ofertas subsequentes e a qualificao dos licitantes,
na ordem de classificao, e assim sucessivamente, at a
apurao de uma que atenda ao edital, sendo o respectivo
licitante declarado vencedor;
XVII nas situaes previstas nos incisos XI e XVI, opre-
goeiro poder negociar diretamente com o proponente para
que seja obtido preo melhor;
XVIII declarado o vencedor, qualquer licitante poder
manifestar imediata e motivadamente a inteno de re-
correr, quando lhe ser concedido o prazo de 3 (trs) dias
para apresentao das razes do recurso, ficando os demais
licitantes desde logo intimados para apresentar contrarra-
zes em igual nmero de dias, que comearo a correr do
trmino do prazo do recorrente, sendolhes assegurada vista
imediata dos autos;
XIX o acolhimento de recurso importar a invalidao
apenas dos atos insuscetveis de aproveitamento;
XX a falta de manifestao imediata e motivada do
licitante importar a decadncia do direito de recurso e a ad-
judicao do objeto da licitao pelo pregoeiro ao vencedor;
XXI decididos os recursos, aautoridade competente far
a adjudicao do objeto da licitao ao licitante vencedor;
XXII homologada a licitao pela autoridade competen-
te, oadjudicatrio ser convocado para assinar o contrato
no prazo definido em edital;e
XXIII se o licitante vencedor, convocado dentro do
prazo de validade da sua proposta, no celebrar o contrato,
aplicarse o disposto no incisoXVI.
Art.5 vedada a exignciade:
I garantia de proposta;
II aquisio do edital pelos licitantes, como condio
para participao no certame;e
III pagamento de taxas e emolumentos, salvo os refe-
rentes a fornecimento do edital, que no sero superiores ao
custo de sua reproduo grfica, eaos custos de utilizao
de recursos de tecnologia da informao, quando for ocaso.
Art.6 O prazo de validade das propostas ser de 60
(sessenta) dias, se outro no estiver fixado no edital.
Art.7 Quem, convocado dentro do prazo de validade
da sua proposta, no celebrar o contrato, deixar de entregar
ou apresentar documentao falsa exigida para o certame,
ensejar o retardamento da execuo de seu objeto, no man-
tiver a proposta, falhar ou fraudar na execuo do contrato,
comportarse de modo inidneo ou cometer fraude fiscal,
ficar impedido de licitar e contratar com a Unio, Estados,
Distrito Federal ou Municpios e, ser descredenciado no
Sicaf, ou nos sistemas de cadastramento de fornecedores
a que se refere o inciso XIV do art.4 desta Lei, pelo prazo
de at 5 (cinco) anos, sem prejuzo das multas previstas em
edital e no contrato e das demais cominaes legais.
Art.8 Os atos essenciais do prego, inclusive os de-
correntes de meios eletrnicos, sero documentados no
processo respectivo, com vistas aferio de sua regulari-
dade pelos agentes de controle, nos termos do regulamento
previsto no art.2.
Art.9 Aplicamse subsidiariamente, para a modalida-
de de prego, asnormas da Lei n8.666, de 21 de junho
de1993.
Art.10. Ficam convalidados os atos praticados com base
naMedida Provisria n2.182-18, de 23 de agosto de2001.
Art.11. Ascompras e contrataes de bens e servios
comuns, no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios, quando efetuadas pelo sistema de registro
de preos previsto noart.15 da Lei n8.666, de 21 de junho
de 1993, podero adotar a modalidade de prego, conforme
regulamento especfico.
Art.12. ALei n10.191, de 14 de fevereiro de 2001, passa
a vigorar acrescida do seguinte artigo:
Art. 2-A. A Unio, os Estados, o Distrito Federal
e os Municpios podero adotar, nas licitaes de
registro de preos destinadas aquisio de bens e
servios comuns da rea da sade, amodalidade do
prego, inclusive por meio eletrnico, observandose
o seguinte:
I so considerados bens e servios comuns da
rea da sade, aqueles necessrios ao atendimento
dos rgos que integram o Sistema nico de Sade,
cujos padres de desempenho e qualidade possam
ser objetivamente definidos no edital, por meio de
especificaes usuais do mercado.
II quando o quantitativo total estimado para a
contratao ou fornecimento no puder ser atendido
pelo licitante vencedor, admitirse a convocao
de tantos licitantes quantos forem necessrios
para o atingimento da totalidade do quantitativo,
respeitada a ordem de classificao, desde que os
referidos licitantes aceitem praticar o mesmo preo
da proposta vencedora.
III na impossibilidade do atendimento ao disposto
no inciso II, excepcionalmente, podero ser regis-
trados outros preos diferentes da proposta ven-
cedora, desde que se trate de objetos de qualidade
ou desempenho superior, devidamente justificada e
comprovada a vantagem, eque as ofertas sejam em
valor inferior ao limite mximo admitido.
Art.13. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao.
Braslia, 17 de julho de 2002; 181 da Independncia e
114 da Repblica.
FERNANDO HENRIQUE CARDOSO
PedroMalan
Guilherme GomesDias
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Sistema de Registro de Preos
Decreto n7.892, de 23 de Janeiro de2013
Regulamenta o Sistema de
Registro de Preos previsto no
art.15 da Lei n8.666, de 21 de
junho de1993.
A PRESIDENTA DA REPBLICA,no uso da atribuio que
lhe confere o art.84,caput,inciso IV, da Constituio, etendo
em vista o disposto no art.15 da Lei n8.666, de 21 de junho
de 1993, eno art.11 da Lei n10.520, de 17 de julho de2002,
DECRETA:
CAPTULOI
Disposies Gerais
Art.1 As contrataes de servios e a aquisio de bens,
quando efetuadas pelo Sistema de Registro de Preos SRP,
no mbito da administrao pblica federal direta, autrquica
e fundacional, fundos especiais, empresas pblicas, sociedades
de economia mista e demais entidades controladas, direta ou in-
diretamente pela Unio, obedecero ao disposto neste Decreto.
Art.2 Para os efeitos deste Decreto, so adotadas as
seguintes definies:
I Sistema de Registro de Preos conjunto de procedi-
mentos para registro formal de preos relativos prestao
de servios e aquisio de bens, para contrataes futuras;
II ata de registro de preos documento vinculativo,
obrigacional, com caracterstica de compromisso para futura
contratao, em que se registram os preos, fornecedores,
rgos participantes e condies a serem praticadas, con-
forme as disposies contidas no instrumento convocatrio
e propostas apresentadas;
III rgo gerenciador rgo ou entidade da administra-
o pblica federal responsvel pela conduo do conjunto
de procedimentos para registro de preos e gerenciamento
da ata de registro de preos dele decorrente;
IV rgo participante rgo ou entidade da admi-
nistrao pblica que participa dos procedimentos iniciais
do Sistema de Registro de Preos e integra a ata de registro
de preos; (Redao dada pelo Decreto n8.250, de2014)
V rgo no participante rgo ou entidade da ad-
ministrao pblica que, no tendo participado dos proce-
dimentos iniciais da licitao, atendidos os requisitos desta
norma, faz adeso ata de registro de preos.
VI compra nacional compra ou contratao de bens
e servios, em que o rgo gerenciador conduz os procedi-
mentos para registro de preos destinado execuo des-
centralizada de programa ou projeto federal, mediante prvia
indicao da demanda pelos entes federados beneficiados;
e (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
VII rgo participante de compra nacional rgo ou
entidade da administrao pblica que, em razo de parti-
cipao em programa ou projeto federal, contemplado no
registro de preos independente de manifestao formal.
(Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
Direito Administrativo
Art.3 O Sistema de Registro de Preos poder ser ado-
tado nas seguintes hipteses:
I quando, pelas caractersticas do bem ou servio,
houver necessidade de contrataes frequentes;
II quando for conveniente a aquisio de bens com
previso de entregas parceladas ou contratao de servios
remunerados por unidade de medida ou em regime de tarefa;
III quando for conveniente a aquisio de bens ou a
contratao de servios para atendimento a mais de um
rgo ou entidade, ou a programas de governo;ou
87
 IV quando, pela natureza do objeto, no for possvel
definir previamente o quantitativo a ser demandado pela
Administrao.
CAPTULOII
Da Inteno para Registro de Preos
Art.4 Fica institudo o procedimento de Inteno de
Registro de Preos IRP, aser operacionalizado por mdulo
do Sistema de Administrao e Servios Gerais SIASG, que
dever ser utilizado pelos rgos e entidades integrantes do
Sistema de Servios Gerais SISG, para registro e divulgao
dos itens a serem licitados e para a realizao dos atos previs-
tos nos incisos II e V docaputdo art.5e dos atos previstos
no inciso II ecaputdo art.6.
1 A divulgao da inteno de registro de preos
poder ser dispensada, de forma justificada pelo rgo
gerenciador. (Redao dada pelo Decreto n8.250, de2014)
2 O Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto
editar norma complementar para regulamentar o disposto
neste artigo.
3Caber ao rgo gerenciador da Inteno de Registro
de Preos IRP: (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
I estabelecer, quando for o caso, onmero mximo de
participantes na IRP em conformidade com sua capacidade
de gerenciamento; (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
II aceitar ou recusar, justificadamente, osquantitativos
considerados nfimos ou a incluso de novos itens; e (Includo
pelo Decreto n8.250, de2014)
III deliberar quanto incluso posterior de participan-
tes que no manifestaram interesse durante o perodo de
divulgao da IRP. (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
4Os procedimentos constantes dos incisos II e III do
3sero efetivados antes da elaborao do edital e de seus
anexos. (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
5Para receber informaes a respeito das IRPs dispo-
nveis no Portal de Compras do Governo Federal, osrgos
e entidades integrantes do SISG se cadastraro no mdulo
IRP e inseriro a linha de fornecimento e de servios de seu
interesse. (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
6 facultado aos rgos e entidades integrantes do
SISG, antes de iniciar um processo licitatrio, consultar as
IRPs em andamento e deliberar a respeito da convenincia
de sua participao. (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
CAPTULOIII
Das Competncias do rgo Gerenciador
Art.5 Caber ao rgo gerenciador a prtica de todos
os atos de controle e administrao do Sistema de Registro
de Preos, eainda o seguinte:
I registrar sua inteno de registro de preos no Portal
de Compras do Governo federal;
II consolidar informaes relativas estimativa indi-
vidual e total de consumo, promovendo a adequao dos
respectivos termos de referncia ou projetos bsicos en-
caminhados para atender aos requisitos de padronizao e
racionalizao;
Direito Administrativo
III promover atos necessrios instruo processual
para a realizao do procedimento licitatrio;
IV realizar pesquisa de mercado para identificao
do valor estimado da licitao e, consolidar os dados das
pesquisas de mercado realizadas pelos rgos e entidades
participantes, inclusive nas hipteses previstas nos 2e
3 do art. 6 deste Decreto; (Redao dada pelo Decreto
n8.250, de 2.014)
V confirmar junto aos rgos participantes a sua con-
cordncia com o objeto a ser licitado, inclusive quanto aos
quantitativos e termo de referncia ou projeto bsico;
88
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VI realizar o procedimento licitatrio;
VII gerenciar a ata de registro de preos;
VIII conduzir eventuais renegociaes dos preos
registrados;
IX aplicar, garantida a ampla defesa e o contraditrio,
aspenalidades decorrentes de infraes no procedimento
licitatrio;e
X aplicar, garantida a ampla defesa e o contraditrio,
aspenalidades decorrentes do descumprimento do pactuado
na ata de registro de preos ou do descumprimento das obri-
gaes contratuais, em relao s suas prprias contrataes.
XI autorizar, excepcional e justificadamente, aprorro-
gao do prazo previsto no 6do art.22 deste Decreto,
respeitado o prazo de vigncia da ata, quando solicitada
pelo rgo no participante. (Includo pelo Decreto n8.250,
de 2.014)
1 A ata de registro de preos, disponibilizada no Portal
de Compras do Governo federal, poder ser assinada por
certificao digital.
2 O rgo gerenciador poder solicitar auxlio tcnico
aos rgos participantes para execuo das atividades pre-
vistas nos incisos III, IV e VI docaput.
CAPTULOIV
Das Competncias do rgo Participante
Art.6 O rgo participante ser responsvel pela ma-
nifestao de interesse em participar do registro de preos,
providenciando o encaminhamento ao rgo gerenciador
de sua estimativa de consumo, local de entrega e, quando
couber, cronograma de contratao e respectivas especifica-
es ou termo de referncia ou projeto bsico, nos termos
daLei n8.666, de 21 de junho de 1993, edaLei n10.520,
de 17 de julho de 2002, adequado ao registro de preos do
qual pretende fazer parte, devendo ainda:
I garantir que os atos relativos a sua incluso no registro
de preos estejam formalizados e aprovados pela autoridade
competente;
II manifestar, junto ao rgo gerenciador, mediante
a utilizao da Inteno de Registro de Preos, sua concor-
dncia com o objeto a ser licitado, antes da realizao do
procedimento licitatrio;e
III tomar conhecimento da ata de registros de preos,
inclusive de eventuais alteraes, para o correto cumprimen-
to de suas disposies.
1 Cabe ao rgo participante aplicar, garantida a am-
pla defesa e o contraditrio, aspenalidades decorrentes do
descumprimento do pactuado na ata de registro de preos ou
do descumprimento das obrigaes contratuais, em relao
s suas prprias contrataes, informando as ocorrncias ao
rgo gerenciador. (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
2 No caso de compra nacional, orgo gerenciador
promover a divulgao da ao, a pesquisa de mercado
e a consolidao da demanda dos rgos e entidades da
administrao direta e indireta da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios. (Includo pelo Decreto
n8.250, de2014)
3 Na hiptese prevista no 2, comprovada a vantajo-
sidade, fica facultado aos rgos ou entidades participantes
de compra nacional a execuo da ata de registro de preos
vinculada ao programa ou projeto federal. (Includo pelo
Decreto n8.250, de2014)
4 Os entes federados participantes de compra nacional
podero utilizar recursos de transferncias legais ou volun-
trias da Unio, vinculados aos processos ou projetos objeto
de descentralizao e de recursos prprios para suas deman-
das de aquisio no mbito da ata de registro de preos de
compra nacional. (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
5 Caso o rgo gerenciador aceite a incluso de novos
itens, orgo participante demandante elaborar sua espe-
cificao ou termo de referncia ou projeto bsico, conforme
o caso, ea pesquisa de mercado, observado o disposto no
art.6. (Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
6 Caso o rgo gerenciador aceite a incluso de novas
localidades para entrega do bem ou execuo do servio,
orgo participante responsvel pela demanda elaborar,
ressalvada a hiptese prevista no 2, pesquisa de merca-
do que contemple a variao de custos locais ou regionais.
(Includo pelo Decreto n8.250, de2014)
CAPTULOV
Da Licitao para Registro de Preos
Art.7 A licitao para registro de preos ser realizada
na modalidade de concorrncia, do tipo menor preo, nos
termos daLei n8.666, de 1993, ou na modalidade de pre-
go, nos termos daLei n10.520, de 2002, eser precedida
de ampla pesquisa de mercado.
1 O julgamento por tcnica e preo, na modalidade
concorrncia, poder ser excepcionalmente adotado, acri-
trio do rgo gerenciador e mediante despacho fundamen-
tado da autoridade mxima do rgo ou entidade. (Redao
dada pelo Decreto n8.250, de2014)
2 Na licitao para registro de preos no necessrio
indicar a dotao oramentria, que somente ser exigida
para a formalizao do contrato ou outro instrumento hbil.
Art.8 O rgo gerenciador poder dividir a quantidade
total do item em lotes, quando tcnica e economicamente
vivel, para possibilitar maior competitividade, observada
a quantidade mnima, oprazo e o local de entrega ou de
prestao dos servios.
1 No caso de servios, adiviso considerar a unidade
de medida adotada para aferio dos produtos e resultados,
eser observada a demanda especfica de cada rgo ou en-
tidade participante do certame. (Redao dada pelo Decreto
n8.250, de2014)
2 Na situao prevista no 1, dever ser evitada a
contratao, em um mesmo rgo ou entidade, de mais de
uma empresa para a execuo de um mesmo servio, em
uma mesma localidade, para assegurar a responsabilidade
contratual e o princpio da padronizao.
Art.9 O edital de licitao para registro de preos ob-
servar o disposto nasLeis n8.666, de 1993, en10.520,
de 2002, econtemplar, no mnimo:
I a especificao ou descrio do objeto, que explicitar
o conjunto de elementos necessrios e suficientes, com
nvel de preciso adequado para a caracterizao do bem
ou servio, inclusive definindo as respectivas unidades de
medida usualmente adotadas;
II estimativa de quantidades a serem adquiridas pelo
rgo gerenciador e rgos participantes;
III estimativa de quantidades a serem adquiridas por
rgos no participantes, observado o disposto no 4do
art.22, no caso de o rgo gerenciador admitir adeses;
IV quantidade mnima de unidades a ser cotada, por
item, no caso debens;
V condies quanto ao local, prazo de entrega, forma de
pagamento, enos casos de servios, quando cabvel, frequ-
ncia, periodicidade, caractersticas do pessoal, materiais e
equipamentos a serem utilizados, procedimentos, cuidados,
deveres, disciplina e controles a serem adotados;
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VI prazo de validade do registro de preo, observado o
disposto nocaputdo art.12;
VII rgos e entidades participantes do registro de
preo;
VIII modelos de planilhas de custo e minutas de con-
tratos, quando cabvel;
IX penalidades por descumprimento das condies;
X minuta da ata de registro de preos como anexo;e
XI realizao peridica de pesquisa de mercado para
comprovao da vantajosidade.
1 O edital poder admitir, como critrio de julgamento,
omenor preo aferido pela oferta de desconto sobre tabela
de preos praticados no mercado, desde que tecnicamente
justificado.
2 Quando o edital previr o fornecimento de bens
ou prestao de servios em locais diferentes, facultada
a exigncia de apresentao de proposta diferenciada por
regio, de modo que aos preos sejam acrescidos custos
variveis por regio.
3 A estimativa a que se refere o inciso III docaputno
ser considerada para fins de qualificao tcnica e qualifica-
o econmicofinanceira na habilitao do licitante.
4 O exame e a aprovao das minutas do instrumento
convocatrio e do contrato sero efetuados exclusivamente
pela assessoria jurdica do rgo gerenciador. (Includo pelo
Decreto n8.250, de2014)
Art.10. Aps o encerramento da etapa competitiva,
oslicitantes podero reduzir seus preos ao valor da proposta
do licitante mais bem classificado.
Pargrafo nico. Aapresentao de novas propostas na
forma docaputno prejudicar o resultado do certame em
relao ao licitante mais bem classificado.
CAPTULOVI
Do Registro de Preos e da Validade daAta
Art.11. Aps a homologao da licitao, oregistro de
preos observar, entre outras, asseguintes condies:
I sero registrados na ata de registro de preos os
preos e quantitativos do licitante mais bem classificado
durante a fase competitiva; (Redao dada pelo Decreto
n8.250, de2014)
II ser includo, na respectiva ata na forma de anexo,
oregistro dos licitantes que aceitarem cotar os bens ou servi-
os com preos iguais aos do licitante vencedor na sequncia
da classificao do certame, excludo o percentual referente
margem de preferncia, quando o objeto no atender
aos requisitos previstos noart.3da Lei n8.666, de 1993;
(Redao dada pelo Decreto n8.250, de2014)
III o preo registrado com indicao dos fornecedores
ser divulgado no Portal de Compras do Governo Federal e
ficar disponibilizado durante a vigncia da ata de registro
de preos; e (Redao dada pelo Decreto n8.250, de2014)
IV a ordem de classificao dos licitantes registrados na
ata dever ser respeitada nas contrataes. (Redao dada
pelo Decreto n8.250, de2014)
1 O registro a que se refere o inciso II docaputtem
Direito Administrativo
por objetivo a formao de cadastro de reserva no caso de
impossibilidade de atendimento pelo primeiro colocado da
ata, nas hipteses previstas nos arts.20 e 21. (Redao dada
pelo Decreto n8.250, de2014)
2 Se houver mais de um licitante na situao de que
trata o inciso II docaput, sero classificados segundo a ordem
da ltima proposta apresentada durante a fase competitiva.
(Redao dada pelo Decreto n8.250, de2014)
3 A habilitao dos fornecedores que comporo o
cadastro de reserva a que se refere o inciso II docaputser
89
 efetuada, na hiptese prevista no pargrafo nico do art.13
e quando houver necessidade de contratao de fornecedor
remanescente, nas hipteses previstas nos arts. 20 e 21.
(Redao dada pelo Decreto n8.250, de2014)
4 O anexo que trata o inciso II do caputconsiste
na ata de realizao da sesso pblica do prego ou da
concorrncia, que conter a informao dos licitantes que
aceitarem cotar os bens ou servios com preos iguais ao
do licitante vencedor do certame. (Includo pelo Decreto
n8.250, de2014)
Art.12. Oprazo de validade da ata de registro de pre-
os no ser superior a doze meses, includas eventuais
prorrogaes, conforme oinciso III do 3do art.15 da Lei
n8.666, de1993.
1 vedado efetuar acrscimos nos quantitativos fixa-
dos pela ata de registro de preos, inclusive o acrscimo de
que trata o1do art.65 da Lei n8.666, de1993.
2 A vigncia dos contratos decorrentes do Sistema de
Registro de Preos ser definida nos instrumentos convocat-
rios, observado o disposto noart.57 da Lei n8.666, de1993.
3 Os contratos decorrentes do Sistema de Registro
de Preos podero ser alterados, observado o disposto
noart.65 da Lei n8.666, de1993.
4 O contrato decorrente do Sistema de Registro de
Preos dever ser assinado no prazo de validade da ata de
registro de preos.
CAPTULOVII
Da Assinatura da Ata e da Contratao
com Fornecedores Registrados
Art.13. Homologado o resultado da licitao, ofornecedor
mais bem classificado ser convocado para assinar a ata de
registro de preos, no prazo e nas condies estabelecidos no
instrumento convocatrio, podendo o prazo ser prorrogado
uma vez, por igual perodo, quando solicitado pelo fornecedor
e desde que ocorra motivo justificado aceito pela administra-
o. (Redao dada pelo Decreto n8.250, de2014)
Pargrafo nico. facultado administrao, quando o
convocado no assinar a ata de registro de preos no prazo e
condies estabelecidos, convocar os licitantes remanescen-
tes, na ordem de classificao, para fazlo em igual prazo e
nas mesmas condies propostas pelo primeiro classificado.
Art.14. Aata de registro de preos implicar compro-
misso de fornecimento nas condies estabelecidas, aps
cumpridos os requisitos de publicidade.
Pargrafo nico. A recusa injustificada de fornecedor
classificado em assinar a ata, dentro do prazo estabelecido
neste artigo, ensejar a aplicao das penalidades legalmente
estabelecidas.
Art.15. Acontratao com os fornecedores registrados
ser formalizada pelo rgo interessado por intermdio de
instrumento contratual, emisso de nota de empenho de
despesa, autorizao de compra ou outro instrumento hbil,
conforme oart.62 da Lei n8.666, de1993.
Art.16. A existncia de preos registrados no obriga
a administrao a contratar, facultandose a realizao de
Direito Administrativo
licitao especfica para a aquisio pretendida, assegura-
da preferncia ao fornecedor registrado em igualdade de
condies.
CAPTULOVIII
Da Reviso e do Cancelamento dos Preos Registrados
Art.17. Ospreos registrados podero ser revistos em
decorrncia de eventual reduo dos preos praticados no
mercado ou de fato que eleve o custo dos servios ou bens
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registrados, cabendo ao rgo gerenciador promover as ne-
gociaes junto aos fornecedores, observadas as disposies
contidas naalnea d do inciso II docaputdo art.65 da Lei
n8.666, de1993.
Art.18. Quando o preo registrado tornarse superior ao
preo praticado no mercado por motivo superveniente, or-
go gerenciador convocar os fornecedores para negociarem
a reduo dos preos aos valores praticados pelo mercado.
1 Os fornecedores que no aceitarem reduzir seus
preos aos valores praticados pelo mercado sero liberados
do compromisso assumido, sem aplicao de penalidade.
2A ordem de classificao dos fornecedores que acei-
tarem reduzir seus preos aos valores de mercado observar
a classificao original.
Art.19. Quando o preo de mercado tornarse superior
aos preos registrados e o fornecedor no puder cumprir o
compromisso, orgo gerenciador poder:
I liberar o fornecedor do compromisso assumido, caso
a comunicao ocorra antes do pedido de fornecimento,
esem aplicao da penalidade se confirmada a veracidade
dos motivos e comprovantes apresentados;e
II convocar os demais fornecedores para assegurar igual
oportunidade de negociao.
Pargrafo nico. No havendo xito nas negociaes,
o rgo gerenciador dever proceder revogao da ata
de registro de preos, adotando as medidas cabveis para
obteno da contratao mais vantajosa.
Art.20. Oregistro do fornecedor ser cancelado quando:
I descumprir as condies da ata de registro de preos;
II no retirar a nota de empenho ou instrumento
equivalente no prazo estabelecido pela Administrao, sem
justificativa aceitvel;
III no aceitar reduzir o seu preo registrado, na
hiptese deste se tornar superior queles praticados no
mercado;ou
IV sofrer sano prevista nosincisos III ou IV do caput
do art. 87 da Lei n8.666, de 1993, ou no art. 7 da Lei
n10.520, de2002.
Pargrafo nico. Ocancelamento de registros nas hip-
teses previstas nos incisos I, II e IV docaputser formalizado
por despacho do rgo gerenciador, assegurado o contradi-
trio e a ampla defesa.
Art.21. Ocancelamento do registro de preos poder
ocorrer por fato superveniente, decorrente de caso fortuito
ou fora maior, que prejudique o cumprimento da ata, de-
vidamente comprovados e justificados:
I por razo de interesse pblico;ou
II a pedido do fornecedor.
CAPTULOIX
Da Utilizao da Ata de Registro de Preos
por rgo ou Entidades no Participantes
Art.22. Desde que devidamente justificada a vantagem,
aata de registro de preos, durante sua vigncia, poder ser
utilizada por qualquer rgo ou entidade da administrao
pblica federal que no tenha participado do certame licita-
trio, mediante anuncia do rgo gerenciador.
1 Os rgos e entidades que no participaram do
registro de preos, quando desejarem fazer uso da ata de
registro de preos, devero consultar o rgo gerenciador
da ata para manifestao sobre a possibilidade de adeso.
2 Caber ao fornecedor beneficirio da ata de regis-
tro de preos, observadas as condies nela estabelecidas,
optar pela aceitao ou no do fornecimento decorrente de
adeso, desde que no prejudique as obrigaes presentes e
futuras decorrentes da ata, assumidas com o rgo geren-
ciador e rgos participantes.
 3 As aquisies ou contrataes adicionais a que se re-
fere este artigo no podero exceder, por rgo ou entidade,
acem por cento dos quantitativos dos itens do instrumento
convocatrio e registrados na ata de registro de preos para
o rgo gerenciador e rgos participantes.
4 O instrumento convocatrio dever prever que o
quantitativo decorrente das adeses ata de registro de pre-
os no poder exceder, na totalidade, aoquntuplo do quanti-
tativo de cada item registrado na ata de registro de preos para
o rgo gerenciador e rgos participantes, independente do
nmero de rgos no participantes que aderirem.
5 (Revogado pelo Decreto n8.250, de2014)
6 Aps a autorizao do rgo gerenciador, orgo
no participante dever efetivar a aquisio ou contrata-
o solicitada em at noventa dias, observado o prazo de
vigncia daata.
7 Compete ao rgo no participante os atos relativos
cobrana do cumprimento pelo fornecedor das obrigaes
contratualmente assumidas e a aplicao, observada a ampla
defesa e o contraditrio, de eventuais penalidades decorren-
tes do descumprimento de clusulas contratuais, em relao
s suas prprias contrataes, informando as ocorrncias ao
rgo gerenciador.
8 vedada aos rgos e entidades da administrao
pblica federal a adeso a ata de registro de preos geren-
ciada por rgo ou entidade municipal, distrital ou estadual.
9 facultada aos rgos ou entidades municipais,
distritais ou estaduais a adeso a ata de registro de preos
da Administrao Pblica Federal.
CAPTULOX
Disposies Finais e Transitrias
Art.23. A Administrao poder utilizar recursos de
tecnologia da informao na operacionalizao do disposto
neste Decreto e automatizar procedimentos de controle e
atribuies dos rgos gerenciadores e participantes.
Art.24. Asatas de registro de preos vigentes, decor-
rentes de certames realizados sob a vigncia do Decreto
n3.931, de 19 de setembro de 2001, podero ser utilizadas
pelos rgos gerenciadores e participantes, at o trmino
de sua vigncia.
Art.25. At a completa adequao do Portal de Compras
do Governo federal para atendimento ao disposto no 1do
art.5, orgo gerenciador dever:
I providenciar a assinatura da ata de registro de preos
e o encaminhamento de sua cpia aos rgos ou entidades
participantes;e
II providenciar a indicao dos fornecedores para aten-
dimento s demandas, observada a ordem de classificao e
os quantitativos de contratao definidos pelos rgos e
entidades participantes.
Art.26. At a completa adequao do Portal de Compras
do Governo federal para atendimento ao disposto nos inci-
sos I e II docaputdo art.11 e no inciso II do 2do art.11, Brasileiro para a realizao da Copa do Mundo Fifa 2014 -
a ata registrar os licitantes vencedores, quantitativos e
respectivos preos.
Art.27. OMinistrio do Planejamento, Oramento e Ges-
to poder editar normas complementares a este Decreto.
Art.28. Este Decreto entra em vigor trinta dias aps a
data de sua publicao.
Art.29. Ficam revogados:
I oDecreto n3.931, de 19 de setembro de 2001;e
II oDecreto n4.342, de 23 de agosto de2002.
Braslia, 23 de janeiro de 2013; 192da Independncia
e 125da Repblica.
DILMA ROUSSEFF
Miriam Belchior
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Regime Diferenciado de Contrataes Pblicas
Lei n 12.462, de 4 de Agosto de 2011
Institui o Regime Diferenciado
de Contrataes Pblicas - RDC; al-
tera a Lei no 10.683, de 28 de maio
de 2003, que dispe sobre a orga-
nizao da Presidncia da Repbli-
ca e dos Ministrios, a legislao
da Agncia Nacional de Aviao
Civil (Anac) e a legislao da Em-
presa Brasileira de Infraestrutura
Aeroporturia (Infraero); cria a
Secretaria de Aviao Civil, cargos
de Ministro de Estado, cargos em
comisso e cargos de Controlador
de Trfego Areo; autoriza a con-
tratao de controladores de tr-
fego areo temporrios; altera as
Leis nos 11.182, de 27 de setembro
de 2005, 5.862, de 12 de dezembro
de 1972, 8.399, de 7 de janeiro de
1992, 11.526, de 4 de outubro de
2007, 11.458, de 19 de maro de
2007, e 12.350, de 20 de dezem-
bro de 2010, e a Medida Provisria
no 2.185-35, de 24 de agosto de
2001; e revoga dispositivos da Lei
no 9.649, de 27 de maio de 1998.
A PRESIDENTA DA REPBLICA Fao saber que o Congres-
so Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
CAPTULO I
Do Regime Diferenciado de
Contrataes Pblicas RDC
Seo I
Aspectos Gerais
Art.1o institudo o Regime Diferenciado de Contrata-
es Pblicas (RDC), aplicvel exclusivamente s licitaes e
contratos necessrios realizao:
I dos Jogos Olmpicos e Paraolmpicos de 2016, cons-
tantes da Carteira de Projetos Olmpicos a ser definida pela
Autoridade Pblica Olmpica (APO); e
II da Copa das Confederaes da Federao Internacio-
nal de Futebol Associao - Fifa 2013 e da Copa do Mundo
Fifa 2014, definidos pelo Grupo Executivo - Gecopa 2014 do
Comit Gestor institudo para definir, aprovar e supervisionar
as aes previstas no Plano Estratgico das Aes do Governo
CGCOPA 2014, restringindo-se, no caso de obras pblicas, s
constantes da matriz de responsabilidades celebrada entre
a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios;
III de obras de infraestrutura e de contratao de servi-
Direito Administrativo
os para os aeroportos das capitais dos Estados da Federao
distantes at 350 km (trezentos e cinquenta quilmetros)
das cidades sedes dos mundiais referidos nos incisos I e II.
IV das aes integrantes do Programa de Acelerao
do Crescimento (PAC) (Includo pela Lei n 12.688, de 2012)
V das obras e servios de engenharia no mbito do
Sistema nico de Sade - SUS. (Includo pela Lei n 12.745,
de 2012)
VI das obras e servios de engenharia para construo,
ampliao e reforma e administrao de estabelecimentos
91
 penais e de unidades de atendimento socioeducativo; (In-
cludo pela Lei n 13.190, de 2015)
VII das aes no mbito da segurana pblica; (Includo
pela Lei n 13.190, de 2015)
VIII das obras e servios de engenharia, relacionadas
a melhorias na mobilidade urbana ou ampliao de infra-
estrutura logstica; e (Includo pela Lei n 13.190, de 2015)
IX dos contratos a que se refere o art. 47-A. (Includo
pela Lei n 13.190, de 2015)
X das aes em rgos e entidades dedicados cincia, o empreendimento;
tecnologia e inovao. (Includo pela Lei n 13.243, de 2016)
1o O RDC tem por objetivos:
I ampliar a eficincia nas contrataes pblicas e a com-
petitividade entre os licitantes;
II promover a troca de experincias e tecnologias em
busca da melhor relao entre custos e benefcios para o
setor pblico;
III incentivar a inovao tecnolgica; e
IV assegurar tratamento isonmico entre os licitantes
e a seleo da proposta mais vantajosa para a administrao
pblica.
2o A opo pelo RDC dever constar de forma expressa
do instrumento convocatrio e resultar no afastamento das
normas contidas na Lei no 8.666, de 21 de junho de 1993,
exceto nos casos expressamente previstos nesta Lei.
3o Alm das hipteses previstas no caput, o RDC tam-
bm aplicvel s licitaes e aos contratos necessrios
realizao de obras e servios de engenharia no mbito dos
sistemas pblicos de ensino e de pesquisa, cincia e tecno-
logia. (Redao dada pela Lei n 13.190, de 2015)
Art.2o Na aplicao do RDC, devero ser observadas as
seguintes definies:
I empreitada integral: quando se contrata um empreen-
dimento em sua integralidade, compreendendo a totalidade
das etapas de obras, servios e instalaes necessrias, sob
inteira responsabilidade da contratada at a sua entrega ao
contratante em condies de entrada em operao, atendidos
os requisitos tcnicos e legais para sua utilizao em condies
de segurana estrutural e operacional e com as caractersticas
adequadas s finalidades para a qual foi contratada;
II empreitada por preo global: quando se contrata
a execuo da obra ou do servio por preo certo e total;
III empreitada por preo unitrio: quando se contrata a
execuo da obra ou do servio por preo certo de unidades
determinadas;
IV projeto bsico: conjunto de elementos necessrios
e suficientes, com nvel de preciso adequado, para, obser-
vado o disposto no pargrafo nico deste artigo:
a) caracterizar a obra ou servio de engenharia, ou com-
plexo de obras ou servios objeto da licitao, com base nas
indicaes dos estudos tcnicos preliminares;
b) assegurar a viabilidade tcnica e o adequado tratamen-
to do impacto ambiental do empreendimento; e
c) possibilitar a avaliao do custo da obra ou servio e a
definio dos mtodos e do prazo de execuo;
V projeto executivo: conjunto dos elementos necess-
rios e suficientes execuo completa da obra, de acordo
Direito Administrativo
com as normas tcnicas pertinentes; e
VI tarefa: quando se ajusta mo de obra para peque-
nos trabalhos por preo certo, com ou sem fornecimento
de materiais.
Pargrafo nico. O projeto bsico referido no inciso IV do
caput deste artigo dever conter, no mnimo, sem frustrar o
carter competitivo do procedimento licitatrio, os seguintes
elementos:
I desenvolvimento da soluo escolhida de forma a
fornecer viso global da obra e identificar seus elementos
constitutivos com clareza;
92
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II solues tcnicas globais e localizadas, suficiente-
mente detalhadas, de forma a restringir a necessidade de
reformulao ou de variantes durante as fases de elaborao
do projeto executivo e de realizao das obras e montagem
a situaes devidamente comprovadas em ato motivado da
administrao pblica;
III identificao dos tipos de servios a executar e de
materiais e equipamentos a incorporar obra, bem como
especificaes que assegurem os melhores resultados para
IV informaes que possibilitem o estudo e a deduo
de mtodos construtivos, instalaes provisrias e condies
organizacionais para a obra;
V subsdios para montagem do plano de licitao e ges-
to da obra, compreendendo a sua programao, a estratgia
de suprimentos, as normas de fiscalizao e outros dados
necessrios em cada caso, exceto, em relao respectiva
licitao, na hiptese de contratao integrada;
VI oramento detalhado do custo global da obra, fun-
damentado em quantitativos de servios e fornecimentos
propriamente avaliados.
Art.3o As licitaes e contrataes realizadas em confor-
midade com o RDC devero observar os princpios da lega-
lidade, da impessoalidade, da moralidade, da igualdade, da
publicidade, da eficincia, da probidade administrativa, da
economicidade, do desenvolvimento nacional sustentvel,
da vinculao ao instrumento convocatrio e do julgamento
objetivo.
Art.4o Nas licitaes e contratos de que trata esta Lei
sero observadas as seguintes diretrizes:
I padronizao do objeto da contratao relativamente
s especificaes tcnicas e de desempenho e, quando for
o caso, s condies de manuteno, assistncia tcnica e
de garantia oferecidas;
II padronizao de instrumentos convocatrios e minu-
tas de contratos, previamente aprovados pelo rgo jurdico
competente;
III busca da maior vantagem para a administrao p-
blica, considerando custos e benefcios, diretos e indiretos,
de natureza econmica, social ou ambiental, inclusive os re-
lativos manuteno, ao desfazimento de bens e resduos,
ao ndice de depreciao econmica e a outros fatores de
igual relevncia;
IV condies de aquisio, de seguros, de garantias e
de pagamento compatveis com as condies do setor priva-
do, inclusive mediante pagamento de remunerao varivel
conforme desempenho, na forma do art. 10; (Redao dada
pela Lei n 12.980, de 2014)
V utilizao, sempre que possvel, nas planilhas de
custos constantes das propostas oferecidas pelos licitantes,
de mo de obra, materiais, tecnologias e matrias-primas
existentes no local da execuo, conservao e operao do
bem, servio ou obra, desde que no se produzam prejuzos
eficincia na execuo do respectivo objeto e que seja res-
peitado o limite do oramento estimado para a contratao; e
VI parcelamento do objeto, visando ampla participa-
o de licitantes, sem perda de economia de escala.
VII ampla publicidade, em stio eletrnico, de todas as
fases e procedimentos do processo de licitao, assim como
dos contratos, respeitado o art. 6o desta Lei. (Includo pela
Lei n 13.173, de 2015)
1o As contrataes realizadas com base no RDC devem
respeitar, especialmente, as normas relativas :
I disposio final ambientalmente adequada dos res-
duos slidos gerados pelas obras contratadas;
II mitigao por condicionantes e compensao am-
biental, que sero definidas no procedimento de licencia-
mento ambiental;
 III utilizao de produtos, equipamentos e servios
que, comprovadamente, reduzam o consumo de energia e
recursos naturais;
IV avaliao de impactos de vizinhana, na forma da
legislao urbanstica;
V proteo do patrimnio cultural, histrico, arqueol-
gico e imaterial, inclusive por meio da avaliao do impacto
direto ou indireto causado pelas obras contratadas; e
VI acessibilidade para o uso por pessoas com deficincia
ou com mobilidade reduzida.
2o O impacto negativo sobre os bens do patrimnio
cultural, histrico, arqueolgico e imaterial tombados dever
ser compensado por meio de medidas determinadas pela
autoridade responsvel, na forma da legislao aplicvel.
Seo II
Das Regras Aplicveis s Licitaes
no mbito do RDC
Subseo I
Do Objeto da Licitao
Art.5o O objeto da licitao dever ser definido de for-
ma clara e precisa no instrumento convocatrio, vedadas
especificaes excessivas, irrelevantes ou desnecessrias.
Art.6o Observado o disposto no 3o, o oramento pre-
viamente estimado para a contratao ser tornado pblico
apenas e imediatamente aps o encerramento da licitao,
sem prejuzo da divulgao do detalhamento dos quantitati-
vos e das demais informaes necessrias para a elaborao
das propostas.
1o Nas hipteses em que for adotado o critrio de jul-
gamento por maior desconto, a informao de que trata o
caput deste artigo constar do instrumento convocatrio.
2o No caso de julgamento por melhor tcnica, o valor
do prmio ou da remunerao ser includo no instrumento
convocatrio.
3o Se no constar do instrumento convocatrio, a infor-
mao referida no caput deste artigo possuir carter sigiloso
e ser disponibilizada estrita e permanentemente aos rgos
de controle externo e interno.
Art.7o No caso de licitao para aquisio de bens, a
administrao pblica poder:
I indicar marca ou modelo, desde que formalmente
justificado, nas seguintes hipteses:
a) em decorrncia da necessidade de padronizao do
objeto;
b) quando determinada marca ou modelo comercializado
por mais de um fornecedor for a nica capaz de atender s
necessidades da entidade contratante; ou
c) quando a descrio do objeto a ser licitado puder ser
melhor compreendida pela identificao de determinada
marca ou modelo aptos a servir como referncia, situao
em que ser obrigatrio o acrscimo da expresso ou similar
ou de melhor qualidade;
II exigir amostra do bem no procedimento de pr-qua-
lificao, na fase de julgamento das propostas ou de lances,
desde que justificada a necessidade da sua apresentao;
III solicitar a certificao da qualidade do produto ou do
processo de fabricao, inclusive sob o aspecto ambiental,
por qualquer instituio oficial competente ou por entidade
credenciada; e
IV solicitar, motivadamente, carta de solidariedade emi-
tida pelo fabricante, que assegure a execuo do contrato,
no caso de licitante revendedor ou distribuidor.
Art.8o Na execuo indireta de obras e servios de en-
genharia, so admitidos os seguintes regimes:
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I empreitada por preo unitrio;
II empreitada por preo global;
III contratao por tarefa;
IV empreitada integral; ou
V contratao integrada.
1o Nas licitaes e contrataes de obras e servios de
engenharia sero adotados, preferencialmente, os regimes
discriminados nos incisos II, IV e V do caput deste artigo.
2o No caso de inviabilidade da aplicao do disposto
no 1o deste artigo, poder ser adotado outro regime pre-
visto no caput deste artigo, hiptese em que sero inseridos
nos autos do procedimento os motivos que justificaram a
exceo.
3o O custo global de obras e servios de engenharia
dever ser obtido a partir de custos unitrios de insumos ou
servios menores ou iguais mediana de seus correspon-
dentes ao Sistema Nacional de Pesquisa de Custos e ndices
da Construo Civil (Sinapi), no caso de construo civil em
geral, ou na tabela do Sistema de Custos de Obras Rodovirias
(Sicro), no caso de obras e servios rodovirios.
4o No caso de inviabilidade da definio dos custos con-
soante o disposto no 3o deste artigo, a estimativa de custo
global poder ser apurada por meio da utilizao de dados
contidos em tabela de referncia formalmente aprovada por
rgos ou entidades da administrao pblica federal, em
publicaes tcnicas especializadas, em sistema especfico
institudo para o setor ou em pesquisa de mercado.
5o Nas licitaes para a contratao de obras e servios,
com exceo daquelas onde for adotado o regime previsto
no inciso V do caput deste artigo, dever haver projeto b-
sico aprovado pela autoridade competente, disponvel para
exame dos interessados em participar do processo licitatrio.
6o No caso de contrataes realizadas pelos governos
municipais, estaduais e do Distrito Federal, desde que no
envolvam recursos da Unio, o custo global de obras e servi-
os de engenharia a que se refere o 3o deste artigo poder
tambm ser obtido a partir de outros sistemas de custos j
adotados pelos respectivos entes e aceitos pelos respectivos
tribunais de contas.
7o vedada a realizao, sem projeto executivo, de
obras e servios de engenharia para cuja concretizao tenha
sido utilizado o RDC, qualquer que seja o regime adotado.
Art.9o Nas licitaes de obras e servios de engenharia,
no mbito do RDC, poder ser utilizada a contratao integra-
da, desde que tcnica e economicamente justificada e cujo
objeto envolva, pelo menos, uma das seguintes condies:
(Redao dada pela Lei n 12.980, de 2014)
I inovao tecnolgica ou tcnica; (Includo pela Lei n
12.980, de 2014)
II possibilidade de execuo com diferentes metodolo-
gias; ou (Includo pela Lei n 12.980, de 2014)
III possibilidade de execuo com tecnologias de dom-
nio restrito no mercado. (Includo pela Lei n 12.980, de 2014)
1o A contratao integrada compreende a elaborao
e o desenvolvimento dos projetos bsico e executivo, a exe-
cuo de obras e servios de engenharia, a montagem, a
Direito Administrativo
realizao de testes, a pr-operao e todas as demais opera-
es necessrias e suficientes para a entrega final do objeto.
2o No caso de contratao integrada:
I o instrumento convocatrio dever conter antepro-
jeto de engenharia que contemple os documentos tcnicos
destinados a possibilitar a caracterizao da obra ou servio,
incluindo:
a) a demonstrao e a justificativa do programa de ne-
cessidades, a viso global dos investimentos e as definies
quanto ao nvel de servio desejado;
93
 b) as condies de solidez, segurana, durabilidade e
prazo de entrega, observado o disposto no caput e no 1o
do art. 6o desta Lei;
c) a esttica do projeto arquitetnico; e
d) os parmetros de adequao ao interesse pblico,
economia na utilizao, facilidade na execuo, aos impac-
tos ambientais e acessibilidade;
II o valor estimado da contratao ser calculado com
base nos valores praticados pelo mercado, nos valores pagos
pela administrao pblica em servios e obras similares ou
na avaliao do custo global da obra, aferida mediante or-
amento sinttico ou metodologia expedita ou paramtrica.
(Redao dada pela Lei n 12.980, de 2014)
III (Revogado). (Redao dada pela Lei n 12.980, de
2014)
3o Caso seja permitida no anteprojeto de engenharia a
apresentao de projetos com metodologias diferenciadas de
execuo, o instrumento convocatrio estabelecer critrios
objetivos para avaliao e julgamento das propostas.
4o Nas hipteses em que for adotada a contratao
integrada, vedada a celebrao de termos aditivos aos
contratos firmados, exceto nos seguintes casos:
I para recomposio do equilbrio econmico-financeiro
decorrente de caso fortuito ou fora maior; e
II por necessidade de alterao do projeto ou das espe-
cificaes para melhor adequao tcnica aos objetivos da
contratao, a pedido da administrao pblica, desde que
no decorrentes de erros ou omisses por parte do contra-
tado, observados os limites previstos no 1o do art. 65 da
Lei no 8.666, de 21 de junho de 1993.
5o Se o anteprojeto contemplar matriz de alocao
de riscos entre a administrao pblica e o contratado, o
valor estimado da contratao poder considerar taxa de
risco compatvel com o objeto da licitao e as contingn-
cias atribudas ao contratado, de acordo com metodologia
predefinida pela entidade contratante. (Includo pela Lei n
13.190, de 2015)
Art.10. Na contratao das obras e servios, inclusive
de engenharia, poder ser estabelecida remunerao vari-
vel vinculada ao desempenho da contratada, com base em
metas, padres de qualidade, critrios de sustentabilidade
ambiental e prazo de entrega definidos no instrumento con-
vocatrio e no contrato.
Pargrafo nico. A utilizao da remunerao varivel
ser motivada e respeitar o limite oramentrio fixado pela
administrao pblica para a contratao.
Art.11. A administrao pblica poder, mediante justi-
ficativa expressa, contratar mais de uma empresa ou institui-
o para executar o mesmo servio, desde que no implique
perda de economia de escala, quando:
I o objeto da contratao puder ser executado de forma
concorrente e simultnea por mais de um contratado; ou
II a mltipla execuo for conveniente para atender
administrao pblica.
1o Nas hipteses previstas no caput deste artigo, a ad-
ministrao pblica dever manter o controle individualizado
da execuo do objeto contratual relativamente a cada uma
Direito Administrativo
das contratadas.
2o O disposto no caput deste artigo no se aplica aos
servios de engenharia.
Subseo II
Do Procedimento Licitatrio
Art.12. O procedimento de licitao de que trata esta
Lei observar as seguintes fases, nesta ordem:
I preparatria;
94
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II publicao do instrumento convocatrio;
III apresentao de propostas ou lances;
IV julgamento;
V habilitao;
VI recursal; e
VII encerramento.
Pargrafo nico. A fase de que trata o inciso V do caput
deste artigo poder, mediante ato motivado, anteceder as
referidas nos incisos III e IV do caput deste artigo, desde
que expressamente previsto no instrumento convocatrio.
Art.13. As licitaes devero ser realizadas preferencial-
mente sob a forma eletrnica, admitida a presencial.
Pargrafo nico. Nos procedimentos realizados por meio
eletrnico, a administrao pblica poder determinar, como
condio de validade e eficcia, que os licitantes pratiquem
seus atos em formato eletrnico.
Art.14. Na fase de habilitao das licitaes realizadas
em conformidade com esta Lei, aplicar-se-, no que couber,
o disposto nos arts. 27 a 33 da Lei n 8.666, de 21 de junho
de 1993, observado o seguinte:
I poder ser exigida dos licitantes a declarao de que
atendem aos requisitos de habilitao;
II ser exigida a apresentao dos documentos de ha-
bilitao apenas pelo licitante vencedor, exceto no caso de
inverso de fases;
III no caso de inverso de fases, s sero recebidas as
propostas dos licitantes previamente habilitados; e
IV em qualquer caso, os documentos relativos regu-
laridade fiscal podero ser exigidos em momento posterior
ao julgamento das propostas, apenas em relao ao licitante
mais bem classificado.
Pargrafo nico. Nas licitaes disciplinadas pelo RDC:
I ser admitida a participao de licitantes sob a forma
de consrcio, conforme estabelecido em regulamento; e
II podero ser exigidos requisitos de sustentabilidade
ambiental, na forma da legislao aplicvel.
Art.15. Ser dada ampla publicidade aos procedimentos
licitatrios e de pr-qualificao disciplinados por esta Lei,
ressalvadas as hipteses de informaes cujo sigilo seja im-
prescindvel segurana da sociedade e do Estado, devendo
ser adotados os seguintes prazos mnimos para apresentao
de propostas, contados a partir da data de publicao do
instrumento convocatrio:
I para aquisio de bens:
a) 5 (cinco) dias teis, quando adotados os critrios de
julgamento pelo menor preo ou pelo maior desconto; e
b) 10 (dez) dias teis, nas hipteses no abrangidas pela
alnea a deste inciso;
II para a contratao de servios e obras:
a) 15 (quinze) dias teis, quando adotados os critrios
de julgamento pelo menor preo ou pelo maior desconto; e
b) 30 (trinta) dias teis, nas hipteses no abrangidas
pela alnea a deste inciso;
III para licitaes em que se adote o critrio de julga-
mento pela maior oferta: 10 (dez) dias teis; e
IV para licitaes em que se adote o critrio de jul-
gamento pela melhor combinao de tcnica e preo, pela
melhor tcnica ou em razo do contedo artstico: 30 (trinta)
dias teis.
1o A publicidade a que se refere o caput deste artigo,
sem prejuzo da faculdade de divulgao direta aos fornece-
dores, cadastrados ou no, ser realizada mediante:
I publicao de extrato do edital no Dirio Oficial da
Unio, do Estado, do Distrito Federal ou do Municpio, ou,
no caso de consrcio pblico, do ente de maior nvel entre
eles, sem prejuzo da possibilidade de publicao de extrato
em jornal dirio de grande circulao; e
 II divulgao em stio eletrnico oficial centralizado de
divulgao de licitaes ou mantido pelo ente encarregado
do procedimento licitatrio na rede mundial de computa-
dores.
2o No caso de licitaes cujo valor no ultrapasse R$
150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) para obras ou R$
80.000,00 (oitenta mil reais) para bens e servios, inclusive
de engenharia, dispensada a publicao prevista no inciso
I do 1o deste artigo.
3o No caso de parcelamento do objeto, dever ser con-
siderado, para fins da aplicao do disposto no 2o deste
artigo, o valor total da contratao.
4o As eventuais modificaes no instrumento con-
vocatrio sero divulgadas nos mesmos prazos dos atos e
procedimentos originais, exceto quando a alterao no
comprometer a formulao das propostas.
Art.16. Nas licitaes, podero ser adotados os modos
de disputa aberto e fechado, que podero ser combinados
na forma do regulamento.
Art.17. O regulamento dispor sobre as regras e procedi-
mentos de apresentao de propostas ou lances, observado
o seguinte:
I no modo de disputa aberto, os licitantes apresentaro
suas ofertas por meio de lances pblicos e sucessivos, cres-
centes ou decrescentes, conforme o critrio de julgamento
adotado;
II no modo de disputa fechado, as propostas apresen-
tadas pelos licitantes sero sigilosas at a data e hora desig-
nadas para que sejam divulgadas; e
III nas licitaes de obras ou servios de engenharia,
aps o julgamento das propostas, o licitante vencedor dever
reelaborar e apresentar administrao pblica, por meio
eletrnico, as planilhas com indicao dos quantitativos e dos
custos unitrios, bem como do detalhamento das Bonifica-
es e Despesas Indiretas (BDI) e dos Encargos Sociais (ES),
com os respectivos valores adequados ao lance vencedor.
1o Podero ser admitidos, nas condies estabelecidas
em regulamento:
I a apresentao de lances intermedirios, durante a
disputa aberta; e
II o reincio da disputa aberta, aps a definio da
melhor proposta e para a definio das demais colocaes,
sempre que existir uma diferena de pelo menos 10% (dez
por cento) entre o melhor lance e o do licitante subsequente.
2o Consideram-se intermedirios os lances:
I iguais ou inferiores ao maior j ofertado, quando ado-
tado o julgamento pelo critrio da maior oferta; ou
II iguais ou superiores ao menor j ofertado, quando
adotados os demais critrios de julgamento.
Art.18. Podero ser utilizados os seguintes critrios de
julgamento:
I menor preo ou maior desconto;
II tcnica e preo;
III melhor tcnica ou contedo artstico;
IV maior oferta de preo; ou
V maior retorno econmico.
1o O critrio de julgamento ser identificado no instru-
mento convocatrio, observado o disposto nesta Lei.
2o O julgamento das propostas ser efetivado pelo
emprego de parmetros objetivos definidos no instrumen-
to convocatrio.
3o No sero consideradas vantagens no previstas no
instrumento convocatrio, inclusive financiamentos subsi-
diados ou a fundo perdido.
Art.19. O julgamento pelo menor preo ou maior des-
conto considerar o menor dispndio para a administrao
pblica, atendidos os parmetros mnimos de qualidade
definidos no instrumento convocatrio.
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1o Os custos indiretos, relacionados com as despesas
de manuteno, utilizao, reposio, depreciao e impacto
ambiental, entre outros fatores, podero ser considerados
para a definio do menor dispndio, sempre que objeti-
vamente mensurveis, conforme dispuser o regulamento.
2o O julgamento por maior desconto ter como refe-
rncia o preo global fixado no instrumento convocatrio,
sendo o desconto estendido aos eventuais termos aditivos.
3o No caso de obras ou servios de engenharia, o per-
centual de desconto apresentado pelos licitantes dever
incidir linearmente sobre os preos de todos os itens do or-
amento estimado constante do instrumento convocatrio.
Art.20. No julgamento pela melhor combinao de tcni-
ca e preo, devero ser avaliadas e ponderadas as propostas
tcnicas e de preo apresentadas pelos licitantes, mediante
a utilizao de parmetros objetivos obrigatoriamente inse-
ridos no instrumento convocatrio.
1o O critrio de julgamento a que se refere o caput deste
artigo ser utilizado quando a avaliao e a ponderao da
qualidade tcnica das propostas que superarem os requisitos
mnimos estabelecidos no instrumento convocatrio forem
relevantes aos fins pretendidos pela administrao pblica,
e destinar-se- exclusivamente a objetos:
I de natureza predominantemente intelectual e de ino-
vao tecnolgica ou tcnica; ou
II que possam ser executados com diferentes meto-
dologias ou tecnologias de domnio restrito no mercado,
pontuando-se as vantagens e qualidades que eventualmente
forem oferecidas para cada produto ou soluo.
2o permitida a atribuio de fatores de ponderao
distintos para valorar as propostas tcnicas e de preo, sendo
o percentual de ponderao mais relevante limitado a 70%
(setenta por cento).
Art.21. O julgamento pela melhor tcnica ou pelo melhor
contedo artstico considerar exclusivamente as propostas
tcnicas ou artsticas apresentadas pelos licitantes com base
em critrios objetivos previamente estabelecidos no instru-
mento convocatrio, no qual ser definido o prmio ou a
remunerao que ser atribuda aos vencedores.
Pargrafo nico. O critrio de julgamento referido no ca-
put deste artigo poder ser utilizado para a contratao de
projetos, inclusive arquitetnicos, e trabalhos de natureza
tcnica, cientfica ou artstica, excluindo-se os projetos de
engenharia.
Art.22. O julgamento pela maior oferta de preo ser
utilizado no caso de contratos que resultem em receita para
a administrao pblica.
1o Quando utilizado o critrio de julgamento pela
maior oferta de preo, os requisitos de qualificao tcnica
e econmico-financeira podero ser dispensados, conforme
dispuser o regulamento.
2o No julgamento pela maior oferta de preo, poder
ser exigida a comprovao do recolhimento de quantia a
ttulo de garantia, como requisito de habilitao, limitada a
5% (cinco por cento) do valor ofertado.
3o Na hiptese do 2o deste artigo, o licitante vencedor
perder o valor da entrada em favor da administrao pblica
Direito Administrativo
caso no efetive o pagamento devido no prazo estipulado.
Art.23. No julgamento pelo maior retorno econmico,
utilizado exclusivamente para a celebrao de contratos
de eficincia, as propostas sero consideradas de forma a
selecionar a que proporcionar a maior economia para a
administrao pblica decorrente da execuo do contrato.
1o O contrato de eficincia ter por objeto a prestao
de servios, que pode incluir a realizao de obras e o forne-
cimento de bens, com o objetivo de proporcionar economia
ao contratante, na forma de reduo de despesas correntes,
95
 sendo o contratado remunerado com base em percentual
da economia gerada.
2o Na hiptese prevista no caput deste artigo, os licitan-
tes apresentaro propostas de trabalho e de preo, conforme
dispuser o regulamento.
3o Nos casos em que no for gerada a economia prevista
no contrato de eficincia:
I a diferena entre a economia contratada e a efeti-
vamente obtida ser descontada da remunerao da con-
tratada;
II se a diferena entre a economia contratada e a efeti-
vamente obtida for superior remunerao da contratada,
ser aplicada multa por inexecuo contratual no valor da
diferena; e
III a contratada sujeitar-se-, ainda, a outras sanes
cabveis caso a diferena entre a economia contratada e a
efetivamente obtida seja superior ao limite mximo estabe-
lecido no contrato.
Art.24. Sero desclassificadas as propostas que:
I contenham vcios insanveis;
II no obedeam s especificaes tcnicas pormeno-
rizadas no instrumento convocatrio;
III apresentem preos manifestamente inexequveis ou
permaneam acima do oramento estimado para a contra-
tao, inclusive nas hipteses previstas no art. 6o desta Lei;
IV no tenham sua exequibilidade demonstrada, quan-
do exigido pela administrao pblica; ou
V apresentem desconformidade com quaisquer outras
exigncias do instrumento convocatrio, desde que insan-
veis.
1o A verificao da conformidade das propostas poder
ser feita exclusivamente em relao proposta mais bem
classificada.
2o A administrao pblica poder realizar diligncias
para aferir a exequibilidade das propostas ou exigir dos lici-
tantes que ela seja demonstrada, na forma do inciso IV do
caput deste artigo.
3o No caso de obras e servios de engenharia, para
efeito de avaliao da exequibilidade e de sobrepreo, sero
considerados o preo global, os quantitativos e os preos
unitrios considerados relevantes, conforme dispuser o re-
gulamento.
Art.25. Em caso de empate entre 2 (duas) ou mais pro-
postas, sero utilizados os seguintes critrios de desempate,
nesta ordem:
I disputa final, em que os licitantes empatados pode-
ro apresentar nova proposta fechada em ato contnuo
classificao;
II a avaliao do desempenho contratual prvio dos
licitantes, desde que exista sistema objetivo de avaliao
institudo;
III os critrios estabelecidos no art. 3o da Lei no 8.248, de
23 de outubro de 1991, e no 2 do art. 3 da Lei n 8.666,
de 21 de junho de 1993; e
IV sorteio.
Pargrafo nico. As regras previstas no caput deste artigo
Direito Administrativo
no prejudicam a aplicao do disposto no art. 44 da Lei
Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006.
Art.26. Definido o resultado do julgamento, a adminis-
trao pblica poder negociar condies mais vantajosas
com o primeiro colocado.
Pargrafo nico. A negociao poder ser feita com os
demais licitantes, segundo a ordem de classificao inicial-
mente estabelecida, quando o preo do primeiro colocado,
mesmo aps a negociao, for desclassificado por sua pro-
posta permanecer acima do oramento estimado.
96
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Art.27. Salvo no caso de inverso de fases, o procedi-
mento licitatrio ter uma fase recursal nica, que se seguir
habilitao do vencedor.
Pargrafo nico. Na fase recursal, sero analisados os
recursos referentes ao julgamento das propostas ou lances
e habilitao do vencedor.
Art.28. Exauridos os recursos administrativos, o procedi-
mento licitatrio ser encerrado e encaminhado autoridade
superior, que poder:
I determinar o retorno dos autos para saneamento de
irregularidades que forem suprveis;
II anular o procedimento, no todo ou em parte, por
vcio insanvel;
III revogar o procedimento por motivo de convenincia
e oportunidade; ou
IV adjudicar o objeto e homologar a licitao.
Subseo III
Dos Procedimentos Auxiliares
das Licitaes no mbito do RDC
Art.29. So procedimentos auxiliares das licitaes re-
gidas pelo disposto nesta Lei:
I pr-qualificao permanente;
II cadastramento;
III sistema de registro de preos; e
IV catlogo eletrnico de padronizao.
Pargrafo nico. Os procedimentos de que trata o caput
deste artigo obedecero a critrios claros e objetivos defi-
nidos em regulamento.
Art.30. Considera-se pr-qualificao permanente o
procedimento anterior licitao destinado a identificar:
I fornecedores que renam condies de habilitao
exigidas para o fornecimento de bem ou a execuo de ser-
vio ou obra nos prazos, locais e condies previamente
estabelecidos; e
II bens que atendam s exigncias tcnicas e de quali-
dade da administrao pblica.
1o O procedimento de pr-qualificao ficar perma-
nentemente aberto para a inscrio dos eventuais interes-
sados.
2o A administrao pblica poder realizar licitao
restrita aos pr-qualificados, nas condies estabelecidas
em regulamento.
3o A pr-qualificao poder ser efetuada nos grupos
ou segmentos, segundo as especialidades dos fornecedores.
4o A pr-qualificao poder ser parcial ou total, con-
tendo alguns ou todos os requisitos de habilitao ou tc-
nicos necessrios contratao, assegurada, em qualquer
hiptese, a igualdade de condies entre os concorrentes.
5o A pr-qualificao ter validade de 1 (um) ano, no
mximo, podendo ser atualizada a qualquer tempo.
Art.31. Os registros cadastrais podero ser mantidos
para efeito de habilitao dos inscritos em procedimentos
licitatrios e sero vlidos por 1 (um) ano, no mximo, po-
dendo ser atualizados a qualquer tempo.
1o Os registros cadastrais sero amplamente divulga-
dos e ficaro permanentemente abertos para a inscrio de
interessados.
2o Os inscritos sero admitidos segundo requisitos pre-
vistos em regulamento.
3o A atuao do licitante no cumprimento de obrigaes
assumidas ser anotada no respectivo registro cadastral.
4o A qualquer tempo poder ser alterado, suspenso ou
cancelado o registro do inscrito que deixar de satisfazer as
exigncias de habilitao ou as estabelecidas para admisso
cadastral.
Art.32. O Sistema de Registro de Preos, especificamente
destinado s licitaes de que trata esta Lei, reger-se- pelo
disposto em regulamento.
1o Poder aderir ao sistema referido no caput deste
artigo qualquer rgo ou entidade responsvel pela execuo
das atividades contempladas no art. 1o desta Lei.
2o O registro de preos observar, entre outras, as se-
guintes condies:
I efetivao prvia de ampla pesquisa de mercado;
II seleo de acordo com os procedimentos previstos
em regulamento;
III desenvolvimento obrigatrio de rotina de controle
e atualizao peridicos dos preos registrados;
IV definio da validade do registro; e
V incluso, na respectiva ata, do registro dos licitantes
que aceitarem cotar os bens ou servios com preos iguais
ao do licitante vencedor na sequncia da classificao do
certame, assim como dos licitantes que mantiverem suas
propostas originais.
3o A existncia de preos registrados no obriga a ad-
ministrao pblica a firmar os contratos que deles podero
advir, sendo facultada a realizao de licitao especfica,
assegurada ao licitante registrado preferncia em igualdade
de condies.
Art.33. O catlogo eletrnico de padronizao de com-
pras, servios e obras consiste em sistema informatizado,
de gerenciamento centralizado, destinado a permitir a pa-
dronizao dos itens a serem adquiridos pela administrao
pblica que estaro disponveis para a realizao de licitao.
Pargrafo nico. O catlogo referido no caput deste artigo
poder ser utilizado em licitaes cujo critrio de julgamento
seja a oferta de menor preo ou de maior desconto e con-
ter toda a documentao e procedimentos da fase interna
da licitao, assim como as especificaes dos respectivos
objetos, conforme disposto em regulamento.
Subseo IV
Da Comisso de Licitao
Art.34. As licitaes promovidas consoante o RDC sero
processadas e julgadas por comisso permanente ou espe-
cial de licitaes, composta majoritariamente por servidores
ou empregados pblicos pertencentes aos quadros perma-
nentes dos rgos ou entidades da administrao pblica
responsveis pela licitao.
1o As regras relativas ao funcionamento das comisses
de licitao e da comisso de cadastramento de que trata
esta Lei sero estabelecidas em regulamento.
2o Os membros da comisso de licitao respondero
solidariamente por todos os atos praticados pela comisso,
salvo se posio individual divergente estiver registrada na
ata da reunio em que houver sido adotada a respectiva
deciso.
Subseo V
Da Dispensa e Inexigibilidade de Licitao
Art.35. As hipteses de dispensa e inexigibilidade de
licitao estabelecidas nos arts. 24 e 25 da Lei n 8.666, de
21 de junho de 1993, aplicam-se, no que couber, s contra-
taes realizadas com base no RDC.
Pargrafo nico. O processo de contratao por dispensa
ou inexigibilidade de licitao dever seguir o procedimento
previsto no art. 26 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993.
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Subseo VI
Das Condies Especficas para
a Participao nas Licitaes
e para a Contratao no RDC
Art.36. vedada a participao direta ou indireta nas
licitaes de que trata esta Lei:
I da pessoa fsica ou jurdica que elaborar o projeto
bsico ou executivo correspondente;
II da pessoa jurdica que participar de consrcio res-
ponsvel pela elaborao do projeto bsico ou executivo
correspondente;
III da pessoa jurdica da qual o autor do projeto bsi-
co ou executivo seja administrador, scio com mais de 5%
(cinco por cento) do capital votante, controlador, gerente,
responsvel tcnico ou subcontratado; ou
IV do servidor, empregado ou ocupante de cargo em
comisso do rgo ou entidade contratante ou responsvel
pela licitao.
1o No se aplica o disposto nos incisos I, II e III do caput
deste artigo no caso das contrataes integradas.
2o O disposto no caput deste artigo no impede, nas
licitaes para a contratao de obras ou servios, a previso
de que a elaborao de projeto executivo constitua encar-
go do contratado, consoante preo previamente fixado pela
administrao pblica.
3o permitida a participao das pessoas fsicas ou
jurdicas de que tratam os incisos II e III do caput deste artigo
em licitao ou na execuo do contrato, como consultor ou
tcnico, nas funes de fiscalizao, superviso ou geren-
ciamento, exclusivamente a servio do rgo ou entidade
pblica interessados.
4o Para fins do disposto neste artigo, considera-se parti-
cipao indireta a existncia de qualquer vnculo de natureza
tcnica, comercial, econmica, financeira ou trabalhista entre
o autor do projeto, pessoa fsica ou jurdica, e o licitante ou
responsvel pelos servios, fornecimentos e obras, incluindo-
-se os fornecimentos de bens e servios a estes necessrios.
5o O disposto no 4o deste artigo aplica-se aos membros
da comisso de licitao.
Art.37. vedada a contratao direta, sem licitao,
de pessoa jurdica na qual haja administrador ou scio com
poder de direo que mantenha relao de parentesco, in-
clusive por afinidade, at o terceiro grau civil com:
I detentor de cargo em comisso ou funo de confiana
que atue na rea responsvel pela demanda ou contratao; e
II autoridade hierarquicamente superior no mbito de
cada rgo ou entidade da administrao pblica.
Art.38. Nos processos de contratao abrangidos por
esta Lei, aplicam-se as preferncias para fornecedores ou
tipos de bens, servios e obras previstos na legislao, em
especial as referidas:
I no art. 3o da Lei no 8.248, de 23 de outubro de 1991;
II no art. 3 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993; e
III nos arts. 42 a 49 da Lei Complementar no 123, de 14
de dezembro de 2006.
Direito Administrativo
Seo III
Das Regras Especficas Aplicveis aos
Contratos Celebrados no mbito do RDC
Art.39. Os contratos administrativos celebrados com
base no RDC reger-se-o pelas normas da Lei n 8.666, de
21 de junho de 1993, com exceo das regras especficas
previstas nesta Lei.
Art.40. facultado administrao pblica, quando o
convocado no assinar o termo de contrato ou no aceitar
97
 ou retirar o instrumento equivalente no prazo e condies
estabelecidos:
I revogar a licitao, sem prejuzo da aplicao das co-
minaes previstas na Lei no 8.666, de 21 de junho de 1993,
e nesta Lei; ou
II convocar os licitantes remanescentes, na ordem de
classificao, para a celebrao do contrato nas condies
ofertadas pelo licitante vencedor.
Pargrafo nico. Na hiptese de nenhum dos licitantes
aceitar a contratao nos termos do inciso II do caput deste
artigo, a administrao pblica poder convocar os licitantes
remanescentes, na ordem de classificao, para a celebrao
do contrato nas condies ofertadas por estes, desde que o
respectivo valor seja igual ou inferior ao oramento estimado
para a contratao, inclusive quanto aos preos atualizados
nos termos do instrumento convocatrio.
Art.41. Na hiptese do inciso XI do art. 24 da Lei no 8.666,
de 21 de junho de 1993, a contratao de remanescente de
obra, servio ou fornecimento de bens em consequncia de
resciso contratual observar a ordem de classificao dos
licitantes remanescentes e as condies por estes oferta-
das, desde que no seja ultrapassado o oramento estimado
para a contratao.
Art.42. Os contratos para a execuo das obras previstas
no plano plurianual podero ser firmados pelo perodo nele
compreendido, observado o disposto no caput do art. 57 da
Lei no 8.666, de 21 de junho de 1993.
Art.43. Na hiptese do inciso II do art. 57 da Lei no 8.666,
de 21 de junho de 1993, os contratos celebrados pelos entes
pblicos responsveis pelas atividades descritas nos incisos I
a III do art. 1o desta Lei podero ter sua vigncia estabelecida
at a data da extino da APO. (Redao dada pela Lei n
12.688, de 2012)
Art.44. As normas referentes anulao e revogao
das licitaes previstas no art. 49 da Lei no 8.666, de 21 de
junho de 1993, aplicar-se-o s contrataes realizadas com
base no disposto nesta Lei.
Art.44-A. Nos contratos regidos por esta Lei, poder ser
admitido o emprego dos mecanismos privados de resoluo
de disputas, inclusive a arbitragem, a ser realizada no Brasil
e em lngua portuguesa, nos termos da Lei no 9.307, de 23
de setembro de 1996, e a mediao, para dirimir conflitos
decorrentes da sua execuo ou a ela relacionados. (Includo
pela Lei n 13.190, de 2015)
Seo IV
Dos Pedidos de Esclarecimento,
Impugnaes e Recursos
Art.45. Dos atos da administrao pblica decorrentes
da aplicao do RDC cabero:
I pedidos de esclarecimento e impugnaes ao instru-
mento convocatrio no prazo mnimo de:
a) at 2 (dois) dias teis antes da data de abertura das
propostas, no caso de licitao para aquisio ou alienao
de bens; ou
b) at 5 (cinco) dias teis antes da data de abertura das
Direito Administrativo
propostas, no caso de licitao para contratao de obras
ou servios;
II recursos, no prazo de 5 (cinco) dias teis contados a
partir da data da intimao ou da lavratura da ata, em face:
a) do ato que defira ou indefira pedido de pr-qualifica-
o de interessados;
b) do ato de habilitao ou inabilitao de licitante;
c) do julgamento das propostas;
d) da anulao ou revogao da licitao;
e) do indeferimento do pedido de inscrio em registro
cadastral, sua alterao ou cancelamento;
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f) da resciso do contrato, nas hipteses previstas no
inciso I do art. 79 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993;
g) da aplicao das penas de advertncia, multa, declara-
o de inidoneidade, suspenso temporria de participao
em licitao e impedimento de contratar com a administra-
o pblica; e
III representaes, no prazo de 5 (cinco) dias teis con-
tados a partir da data da intimao, relativamente a atos de
que no caiba recurso hierrquico.
1o Os licitantes que desejarem apresentar os recursos
de que tratam as alneas a, b e c do inciso II do caput deste
artigo devero manifestar imediatamente a sua inteno de
recorrer, sob pena de precluso.
2o O prazo para apresentao de contrarrazes ser o
mesmo do recurso e comear imediatamente aps o en-
cerramento do prazo recursal.
3o assegurado aos licitantes vista dos elementos in-
dispensveis defesa de seus interesses.
4o Na contagem dos prazos estabelecidos nesta Lei,
excluir-se- o dia do incio e incluir-se- o do vencimento.
5o Os prazos previstos nesta Lei iniciam e expiram ex-
clusivamente em dia de expediente no mbito do rgo ou
entidade.
6o O recurso ser dirigido autoridade superior, por
intermdio da autoridade que praticou o ato recorrido, ca-
bendo a esta reconsiderar sua deciso no prazo de 5 (cinco)
dias teis ou, nesse mesmo prazo, faz-lo subir, devidamente
informado, devendo, neste caso, a deciso do recurso ser
proferida dentro do prazo de 5 (cinco) dias teis, contados do
seu recebimento, sob pena de apurao de responsabilidade.
Art.46. Aplica-se ao RDC o disposto no art. 113 da Lei n
8.666, de 21 de junho de 1993.
Seo V
Das Sanes Administrativas
Art.47. Ficar impedido de licitar e contratar com a
Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios, pelo prazo
de at 5 (cinco) anos, sem prejuzo das multas previstas no
instrumento convocatrio e no contrato, bem como das de-
mais cominaes legais, o licitante que:
I convocado dentro do prazo de validade da sua propos-
ta no celebrar o contrato, inclusive nas hipteses previstas
no pargrafo nico do art. 40 e no art. 41 desta Lei;
II deixar de entregar a documentao exigida para o
certame ou apresentar documento falso;
III ensejar o retardamento da execuo ou da entrega
do objeto da licitao sem motivo justificado;
IV no mantiver a proposta, salvo se em decorrncia
de fato superveniente, devidamente justificado;
V fraudar a licitao ou praticar atos fraudulentos na
execuo do contrato;
VI comportar-se de modo inidneo ou cometer fraude
fiscal; ou
VII der causa inexecuo total ou parcial do contrato.
1o A aplicao da sano de que trata o caput deste
artigo implicar ainda o descredenciamento do licitante,
pelo prazo estabelecido no caput deste artigo, dos sistemas
de cadastramento dos entes federativos que compem a
Autoridade Pblica Olmpica.
2o As sanes administrativas, criminais e demais regras
previstas no Captulo IV da Lei n 8.666, de 21 de junho de
1993, aplicam-se s licitaes e aos contratos regidos por
esta Lei.
Art.47-A. A administrao pblica poder firmar contra-
tos de locao de bens mveis e imveis, nos quais o locador
realiza prvia aquisio, construo ou reforma substancial,
com ou sem aparelhamento de bens, por si mesmo ou por
terceiros, do bem especificado pela administrao. (Includo
pela Lei n 13.190, de 2015)
1o A contratao referida no caput sujeita-se mesma
disciplina de dispensa e inexigibilidade de licitao aplicvel
s locaes comuns. (Includo pela Lei n 13.190, de 2015)
2o A contratao referida no caput poder prever a
reverso dos bens administrao pblica ao final da loca-
o, desde que estabelecida no contrato. (Includo pela Lei
n 13.190, de 2015)
3o O valor da locao a que se refere o caput no poder
exceder, ao ms, 1% (um por cento) do valor do bem locado.
(Includo pela Lei n 13.190, de 2015)
CAPTULO II
Outras Disposies
Seo I
Alteraes da Organizao da Presidncia
da Repblica e dos Ministrios
Art.48. A Lei no 10.683, de 28 de maio de 2003, passa a
vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 1o A Presidncia da Repblica constituda, es-
sencialmente:
I pela Casa Civil;
II pela Secretaria-Geral;
III pela Secretaria de Relaes Institucionais;
IV pela Secretaria de Comunicao Social;
V pelo Gabinete Pessoal;
VI pelo Gabinete de Segurana Institucional;
VII pela Secretaria de Assuntos Estratgicos;
VIII pela Secretaria de Polticas para as Mulheres;
IX pela Secretaria de Direitos Humanos;
X pela Secretaria de Polticas de Promoo da Igual-
dade Racial;
XI pela Secretaria de Portos; e
XII pela Secretaria de Aviao Civil.
1o [...]
[...]
X o Conselho de Aviao Civil.
[...] (NR)
Art. 2o Casa Civil da Presidncia da Repblica com-
pete:
I assistir direta e imediatamente ao Presidente da
Repblica no desempenho de suas atribuies, es-
pecialmente:
a) na coordenao e na integrao das aes do Go-
verno;
b) na verificao prvia da constitucionalidade e le-
galidade dos atos presidenciais;
c) na anlise do mrito, da oportunidade e da com-
patibilidade das propostas, inclusive das matrias em
tramitao no Congresso Nacional, com as diretrizes
governamentais;
d) na avaliao e monitoramento da ao governa-
mental e da gesto dos rgos e entidades da admi-
nistrao pblica federal;
II promover a publicao e a preservao dos atos
oficiais.
Pargrafo nico. A Casa Civil tem como estrutura
bsica:
I o Conselho Deliberativo do Sistema de Proteo
da Amaznia;
II a Imprensa Nacional;
III o Gabinete;
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IV a Secretaria-Executiva; e
V at 3 (trs) Subchefias. (NR)
Art. 3o [...]
[...]
1o Secretaria-Geral da Presidncia da Repblica
compete ainda:
I superviso e execuo das atividades administra-
tivas da Presidncia da Repblica e, supletivamente,
da Vice-Presidncia da Repblica; e
II avaliao da ao governamental e do resultado
da gesto dos administradores, no mbito dos rgos
integrantes da Presidncia da Repblica e Vice-Pre-
sidncia da Repblica, alm de outros determinados
em legislao especfica, por intermdio da fiscaliza-
o contbil, financeira, oramentria, operacional
e patrimonial.
2o A Secretaria-Geral da Presidncia da Repblica
tem como estrutura bsica:
I o Conselho Nacional de Juventude;
II o Gabinete;
III a Secretaria-Executiva;
IV a Secretaria Nacional de Juventude;
V at 5 (cinco) Secretarias; e
VI 1 (um) rgo de Controle Interno.
3o Caber ao Secretrio-Executivo da Secretaria-
-Geral da Presidncia da Repblica exercer, alm da
superviso e da coordenao das Secretarias inte-
grantes da estrutura da Secretaria-Geral da Presidn-
cia da Repblica subordinadas ao Ministro de Estado,
as funes que lhe forem por este atribudas. (NR)
Art. 6o Ao Gabinete de Segurana Institucional da
Presidncia da Repblica compete:
I assistir direta e imediatamente ao Presidente da
Repblica no desempenho de suas atribuies;
II prevenir a ocorrncia e articular o gerenciamen-
to de crises, em caso de grave e iminente ameaa
estabilidade institucional;
III realizar o assessoramento pessoal em assuntos
militares e de segurana;
IV coordenar as atividades de inteligncia federal
e de segurana da informao;
V zelar, assegurado o exerccio do poder de polcia,
pela segurana pessoal do Chefe de Estado, do Vice-
-Presidente da Repblica e respectivos familiares, dos
titulares dos rgos essenciais da Presidncia da Re-
pblica e de outras autoridades ou personalidades
quando determinado pelo Presidente da Repblica,
bem como pela segurana dos palcios presidenciais
e das residncias do Presidente e do Vice-Presidente
da Repblica.
1o (Revogado).
2o (Revogado).
[...]
4o O Gabinete de Segurana Institucional da Presi-
dncia da Repblica tem como estrutura bsica:
I a Agncia Brasileira de Inteligncia (Abin);
Direito Administrativo
II o Gabinete;
III a Secretaria-Executiva; e
IV at 3 (trs) Secretarias. (NR)
Art. 11-A. Ao Conselho de Aviao Civil, presidido
pelo Ministro de Estado Chefe da Secretaria de Avia-
o Civil da Presidncia da Repblica, com composi-
o e funcionamento estabelecidos pelo Poder Exe-
cutivo, compete estabelecer as diretrizes da poltica
relativa ao setor de aviao civil.
Art. 24-D. Secretaria de Aviao Civil compete:
99
 I formular, coordenar e supervisionar as polticas
para o desenvolvimento do setor de aviao civil e
das infraestruturas aeroporturia e aeronutica civil,
em articulao, no que couber, com o Ministrio da
Defesa;
II elaborar estudos e projees relativos aos assun-
tos de aviao civil e de infraestruturas aeroporturia
e aeronutica civil e sobre a logstica do transporte
areo e do transporte intermodal e multimodal, ao
longo de eixos e fluxos de produo em articulao
com os demais rgos governamentais competentes,
com ateno s exigncias de mobilidade urbana e
acessibilidade;
III formular e implementar o planejamento estra-
tgico do setor, definindo prioridades dos programas
de investimentos;
IV elaborar e aprovar os planos de outorgas para
explorao da infraestrutura aeroporturia, ouvida a
Agncia Nacional de Aviao Civil (Anac);
V propor ao Presidente da Repblica a declarao
de utilidade pblica, para fins de desapropriao ou
instituio de servido administrativa, dos bens ne-
cessrios construo, manuteno e expanso da
infraestrutura aeronutica e aeroporturia;
VI administrar recursos e programas de desenvol-
vimento da infraestrutura de aviao civil;
VII coordenar os rgos e entidades do sistema
de aviao civil, em articulao com o Ministrio da
Defesa, no que couber; e
VIII transferir para Estados, Distrito Federal e Mu-
nicpios a implantao, administrao, operao,
manuteno e explorao de aerdromos pblicos,
direta ou indiretamente.
Pargrafo nico. A Secretaria de Aviao Civil tem
como estrutura bsica o Gabinete, a Secretaria-Exe-
cutiva e at 3 (trs) Secretarias.
Art. 25. [...]
[...]
Pargrafo nico. So Ministros de Estado:
I os titulares dos Ministrios;
II os titulares das Secretarias da Presidncia da
Repblica;
III o Advogado-Geral da Unio;
IV o Chefe da Casa Civil da Presidncia da Repblica;
V o Chefe do Gabinete de Segurana Institucional
da Presidncia da Repblica;
VI o Chefe da Controladoria-Geral da Unio;
VII o Presidente do Banco Central do Brasil. (NR)
Art. 27. [...]
[...]
VII Ministrio da Defesa:
[...]
y) infraestrutura aeroespacial e aeronutica;
z) operacionalizao do Sistema de Proteo da Ama-
znia (Sipam);
[...]
XII i) [...]
Direito Administrativo
[...]
6. (revogado);
[...]
XIV m) articulao, coordenao, superviso, in-
tegrao e proposio das aes do Governo e do
Sistema Nacional de Polticas sobre Drogas nos as-
pectos relacionados com as atividades de preveno,
represso ao trfico ilcito e produo no autoriza-
da de drogas, bem como aquelas relacionadas com
o tratamento, a recuperao e a reinsero social
100
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de usurios e dependentes e ao Plano Integrado de
Enfrentamento ao Crack e outras Drogas;
n) poltica nacional de arquivos; e
o) assistncia ao Presidente da Repblica em matrias
no afetas a outro Ministrio;
[...] (NR)
Art. 29.[...]
[...]
VI do Ministrio da Cultura: o Conselho Superior
do Cinema, o Conselho Nacional de Poltica Cultural,
a Comisso Nacional de Incentivo Cultura e at 6
(seis) Secretarias;
VII do Ministrio da Defesa: o Conselho Militar
de Defesa, o Comando da Marinha, o Comando do
Exrcito, o Comando da Aeronutica, o Estado-Maior
Conjunto das Foras Armadas, a Escola Superior de
Guerra, o Centro Gestor e Operacional do Sistema
de Proteo da Amaznia (Censipam), o Hospital das
Foras Armadas, a Representao Brasileira na Junta
Interamericana de Defesa, at 3 (trs) Secretarias e
um rgo de Controle Interno;
[...]
XIV do Ministrio da Justia: o Conselho Nacional de
Poltica Criminal e Penitenciria, o Conselho Nacional
de Segurana Pblica, o Conselho Federal Gestor do
Fundo de Defesa dos Direitos Difusos, o Conselho
Nacional de Combate Pirataria e Delitos contra a
Propriedade Intelectual, o Conselho Nacional de Ar-
quivos, o Conselho Nacional de Polticas sobre Dro-
gas, o Departamento de Polcia Federal, o Departa-
mento de Polcia Rodoviria Federal, o Departamento
de Polcia Ferroviria Federal, a Defensoria Pblica da
Unio, o Arquivo Nacional e at 6 (seis) Secretarias;
[...]
3o (Revogado).
[...]
8o Os profissionais da Segurana Pblica Ferroviria
oriundos do grupo Rede, Rede Ferroviria Federal
(RFFSA), da Companhia Brasileira de Trens Urbanos
(CBTU) e da Empresa de Trens Urbanos de Porto
Alegre (Trensurb) que estavam em exerccio em 11
de dezembro de 1990, passam a integrar o Departa-
mento de Polcia Ferroviria Federal do Ministrio
da Justia. (NR)
Art.49. So transferidas as competncias referentes
aviao civil do Ministrio da Defesa para a Secretaria de
Aviao Civil.
Art.50. O acervo patrimonial dos rgos transferidos,
incorporados ou desmembrados por esta Lei ser transferido
para os Ministrios, rgos e entidades que tiverem absor-
vido as correspondentes competncias.
Pargrafo nico. O quadro de servidores efetivos dos
rgos de que trata este artigo ser transferido para os Mi-
nistrios e rgos que tiverem absorvido as correspondentes
competncias.
Art.51. O Ministrio da Defesa e o Ministrio do Pla-
nejamento, Oramento e Gesto adotaro, at 1o de junho
de 2011, as providncias necessrias para a efetivao das
transferncias de que trata esta Lei, inclusive quanto movi-
mentao das dotaes oramentrias destinadas aos rgos
transferidos.
Pargrafo nico. No prazo de que trata o caput, o Minis-
trio da Defesa prestar o apoio administrativo e jurdico
necessrio para garantir a continuidade das atividades da
Secretaria de Aviao Civil.
 Art.52. Os servidores e militares requisitados pela Pre-
sidncia da Repblica em exerccio, em 31 de dezembro de
2010, no Centro Gestor e Operacional do Sistema de Proteo
da Amaznia, no Arquivo Nacional e na Secretaria Nacional
de Polticas sobre Drogas, podero permanecer disposio,
respectivamente, do Ministrio da Defesa e do Ministrio
da Justia, para exerccio naquelas unidades, bem como ser
novamente requisitados caso tenham retornado aos rgos
ou entidades de origem antes de 18 de maro de 2011. (Pro-
duo de efeitos)
1o Os servidores e militares de que trata o caput pode-
ro ser designados para o exerccio de Gratificaes de Repre-
sentao da Presidncia da Repblica ou de Gratificao de
Exerccio em Cargo de Confiana nos rgos da Presidncia
da Repblica devida aos militares enquanto permanecerem
nos rgos para os quais foram requisitados.
2o (Revogado pela Lei n 12.702, de 2012)
3o Aplica-se o disposto no pargrafo nico do art. 2o
da Lei no 9.007, de 17 de maro de 1995, aos servidores
referidos neste artigo.
Seo II
Das Adaptaes da Legislao da Anac
Art.53. A Lei no 11.182, de 27 de setembro de 2005,
passa a vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 3o A Anac, no exerccio de suas competncias,
dever observar e implementar as orientaes, dire-
trizes e polticas estabelecidas pelo governo federal,
especialmente no que se refere a:
[...] (NR)
Art. 8o [...]
[...]
XXII aprovar os planos diretores dos aeroportos;
XXIII (revogado);
[...]
XXVII (revogado);
XXVIII fiscalizar a observncia dos requisitos tcni-
cos na construo, reforma e ampliao de aerdro-
mos e aprovar sua abertura ao trfego;
[...]
XXXIX apresentar ao Ministro de Estado Chefe da
Secretaria de Aviao Civil da Presidncia da Rep-
blica proposta de oramento;
XL elaborar e enviar o relatrio anual de suas ati-
vidades Secretaria de Aviao Civil da Presidncia
da Repblica e, por intermdio da Presidncia da
Repblica, ao Congresso Nacional;
[...]
XLVII (revogado);
[...] (NR)
Art. 11. [...]
I propor, por intermdio do Ministro de Estado
Chefe da Secretaria de Aviao Civil da Presidncia
da Repblica, ao Presidente da Repblica, alteraes
do regulamento da Anac;
[...] (NR)
Art. 14. .[...]
[...]
2o Cabe ao Ministro de Estado Chefe da Secretaria
de Aviao Civil da Presidncia da Repblica instaurar
o processo administrativo disciplinar, que ser condu-
zido por comisso especial constituda por servidores
pblicos federais estveis, competindo ao Presidente
da Repblica determinar o afastamento preventivo,
quando for o caso, e proferir julgamento. (NR)
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Seo III
Da Adaptao da Legislao da Infraero
Art.54. O art. 2o da Lei no 5.862, de 12 de dezembro de
1972, passa a vigorar com a seguinte redao:
Art. 2o A Infraero ter por finalidade implantar, admi-
nistrar, operar e explorar industrial e comercialmente
a infraestrutura aeroporturia que lhe for atribuda
pela Secretaria de Aviao Civil da Presidncia da
Repblica.
[...] (NR)
Seo IV
Da Adaptao do Programa
Federal de Auxlio a Aeroportos
Art.55. O art. 1o da Lei no 8.399, de 7 de janeiro de 1992,
passa a vigorar com as seguintes alteraes:
Art. 1o [...]
2o A parcela de 20% (vinte por cento) especificada
neste artigo constituir o suporte financeiro do Pro-
grama Federal de Auxlio a Aeroportos a ser proposto
e institudo de acordo com os Planos Aerovirios Es-
taduais e estabelecido por meio de convnios cele-
brados entre os Governos Estaduais e a Secretaria de
Aviao Civil da Presidncia da Repblica.
3o Sero contemplados com os recursos dispos-
tos no 2o os aeroportos estaduais constantes dos
Planos Aerovirios e que sejam objeto de convnio
especfico firmado entre o Governo Estadual interes-
sado e a Secretaria de Aviao Civil da Presidncia
da Repblica.
[...] (NR)
Seo V
Dos Cargos Decorrentes da
Reestruturao da Secretaria de Aviao Civil
Art.56. criado o cargo de Ministro de Estado Chefe
da Secretaria de Aviao Civil da Presidncia da Repblica.
Art.57. criado o cargo em comisso, de Natureza Es-
pecial, de Secretrio-Executivo da Secretaria de Aviao Civil
da Presidncia da Repblica.
Art.58. So criados, no mbito da administrao pblica
federal, os seguintes cargos em comisso do Grupo-Direo
e Assessoramento Superiores destinados Secretaria de
Aviao Civil:
I 2 (dois) DAS-6;
II 9 (nove) DAS-5;
III 23 (vinte e trs) DAS-4;
IV 39 (trinta e nove) DAS-3;
V 35 (trinta e cinco) DAS-2;
VI 19 (dezenove) DAS-1.
Direito Administrativo
Art.59. transformado o cargo, de Natureza Especial, de
Secretrio Nacional de Polticas sobre Drogas no cargo, de
Natureza Especial, de Assessor Chefe da Assessoria Especial
do Presidente da Repblica.
Art.60. A Tabela a do Anexo I da Lei no 11.526, de 4 de
outubro de 2007, passa a vigorar acrescida da seguinte linha:
Assessor Chefe da Assessoria Especial do
11.179,36
Presidente da Repblica
101
 Seo VI
Do Pessoal Destinado ao
Controle de Trfego Areo
Art.61. O art. 2o da Lei no 11.458, de 19 de maro de
2007, passa a vigorar com a seguinte redao:
Art. 2o A contratao de que trata esta Lei ser de, no
mximo, 160 (cento e sessenta) pessoas, com validade de
at 2 (dois) anos, podendo ser prorrogada por sucessivos
perodos at 18 de maro de 2013.
1o Prorrogaes para perodos posteriores data pre-
vista no caput deste artigo podero ser autorizadas, por ato
conjunto dos Ministros de Estado da Defesa e do Planeja-
mento, Oramento e Gesto, mediante justificativa dos mo-
tivos que impossibilitaram a total substituio dos servidores
temporrios por servidores efetivos admitidos nos termos
do inciso II do art. 37 da Constituio Federal.
2o Na hiptese do 1o deste artigo, regulamento esta-
belecer critrios de substituio gradativa dos servidores
temporrios.
3o Nenhum contrato de que trata esta Lei poder supe-
rar a data limite de 1o de dezembro de 2016. (NR)
Art.62. So criados, no Quadro de Pessoal do Comando
da Aeronutica, 100 (cem) cargos efetivos de Controlador
de Trfego Areo, de nvel intermedirio, integrantes do
Grupo-Defesa Area e Controle de Trfego Areo, cdigo
Dacta-1303.
Seo VII
Da Criao do Fundo Nacional
de Aviao Civil (FNAC)
Art.63. institudo o Fundo Nacional de Aviao Civil
- FNAC, de natureza contbil e financeira, vinculado Se-
cretaria de Aviao Civil da Presidncia da Repblica, para
destinao dos recursos do sistema de aviao civil. (Redao
dada pela Lei n 12.833, de 2013)
1o So recursos do FNAC: (Redao dada pela Lei n
12.648, de 2012)
I (Revogado pela Lei n 13.319, de 2016) (Vigncia)
II os referidos no art. 1 da Lei n 9.825, de 23 de agosto
de 1999; (Includo pela Lei n 12.648, de 2012)
III os valores devidos como contrapartida Unio em
razo das outorgas de infraestrutura aeroporturia; (Includo
pela Lei n 12.648, de 2012)
IV os rendimentos de suas aplicaes financeiras; (In-
cludo pela Lei n 12.833, de 2013)
V os que lhe forem atribudos para os fins de que trata
o art. 63-A; e (Redao dada pela Lei n 12.833, de 2013)
VI outros que lhe forem atribudos. (Includo pela Lei
n 12.833, de 2013)
2o Os recursos do FNAC sero aplicados exclusivamente
no desenvolvimento e fomento do setor de aviao civil e das
infraestruturas aeroporturia e aeronutica civil. (Redao
dada pela Lei n 12.648, de 2012)
3o As despesas do FNAC correro conta de dotaes
oramentrias especficas alocadas no oramento geral da
Unio, observados os limites anuais de movimentao e em-
Direito Administrativo
penho e de pagamento.
4o Devero ser disponibilizadas, anualmente, pela Se-
cretaria de Aviao Civil da Presidncia da Repblica, em seu
stio eletrnico, informaes contbeis e financeiras, alm
de descrio dos resultados econmicos e sociais obtidos
pelo FNAC.
5o Os recursos do FNAC tambm podero ser aplicados
no desenvolvimento, na ampliao e na reestruturao de
aeroportos concedidos, desde que tais aes no constitu-
am obrigao do concessionrio, conforme estabelecido no
contrato de concesso, nos termos das normas expedidas
102
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pela Agncia Nacional de Aviao Civil - ANAC e pela Se-
cretaria de Aviao Civil da Presidncia da Repblica - SAC,
observadas as respectivas competncias. (Includo pela Lei
n 12.648, de 2012)
6o Os recursos do FNAC, enquanto no destinados s
finalidades previstas no art. 63-A, ficaro depositados na
Conta nica do Tesouro Nacional. (Includo pela Lei n 12.833,
de 2013)
Art.63-A. Os recursos do FNAC sero geridos e admi-
nistrados pela Secretaria de Aviao Civil da Presidncia da
Repblica ou, a seu critrio, por instituio financeira pblica
federal, quando destinados modernizao, construo, am-
pliao ou reforma de aerdromos pblicos. (Includo pela
Lei n 12.833, de 2013)
1o Para a consecuo dos objetivos previstos no caput,
a Secretaria de Aviao Civil da Presidncia da Repblica,
diretamente ou, a seu critrio, por intermdio de instituio
financeira pblica federal, realizar procedimento licitatrio,
podendo, em nome prprio ou de terceiros, adquirir bens,
contratar obras e servios de engenharia e de tcnicos es-
pecializados e utilizar-se do Regime Diferenciado de Contra-
taes Pblicas - RDC. (Includo pela Lei n 12.833, de 2013)
2o Ato conjunto dos Ministros da Fazenda e da Secre-
taria de Aviao Civil da Presidncia da Repblica fixar a
remunerao de instituio financeira que prestar servios,
na forma deste artigo. (Includo pela Lei n 12.833, de 2013)
CAPTULO III
Disposies Finais
Art.64. O Poder Executivo federal regulamentar o dis-
posto no Captulo I desta Lei.
Art.65. At que a Autoridade Pblica Olmpica defina a
Carteira de Projetos Olmpicos, aplica-se, excepcionalmente,
o disposto nesta Lei s contrataes decorrentes do inciso I
do art. 1o desta Lei, desde que sejam imprescindveis para o
cumprimento das obrigaes assumidas perante o Comit
Olmpico Internacional e o Comit Paraolmpico Internacio-
nal, e sua necessidade seja fundamentada pelo contratante
da obra ou servio.
Art.66. Para os projetos de que tratam os incisos I a III
do art. 1o desta Lei, o prazo estabelecido no inciso II do 1o
do art. 8o da Medida Provisria no 2.185-35, de 24 de agosto
de 2001, passa a ser o de 31 de dezembro de 2013.
Art.67. A Lei no 12.350, de 20 de dezembro de 2010,
passa a vigorar acrescida do seguinte art. 62-A:
Art. 62-A. Para efeito da anlise das operaes de cr-
dito destinadas ao financiamento dos projetos para os Jogos
Olmpicos e Paraolmpicos, para a Copa das Confederaes da
Federao Internacional de Futebol Associao - Fifa 2013 e
para a Copa do Mundo Fifa 2014, a verificao da adimplncia
ser efetuada pelo nmero do registro no Cadastro Nacional
da Pessoa Jurdica (CNPJ) principal que represente a pessoa
jurdica do muturio ou tomador da operao de crdito.
Art.68. O inciso II do 1o do art. 8o da Medida Provisria
no 2.185-35, de 24 de agosto de 2001, passa a vigorar com
a seguinte redao:
Art. 8o [...]
[...]
1o [...]
[...]
II os emprstimos ou financiamentos tomados pe-
rante organismos financeiros multilaterais e institui-
es de fomento e cooperao ligadas a governos
estrangeiros, o Banco Nacional de Desenvolvimento
Econmico e Social (BNDES) e a Caixa Econmica
Federal, que tenham avaliao positiva da agncia
 financiadora, e desde que contratados no prazo de
2 (dois) anos, contados a partir da publicao da Lei
de converso da Medida Provisria no 527, de 18 de
maro de 2011, e destinados exclusivamente com-
plementao de programas em andamento;
[...] (NR)
CAPTULO IV
Das Revogaes
Art.69. Revogam-se:
I os 1o e 2o do art. 6o, o item 6 da alnea i do inciso
XII do art. 27 e o 3o do art. 29, todos da Lei no 10.683, de
28 de maio de 2003;
II os 4o e 5o do art. 16 da Lei no 9.649, de 27 de maio
de 1998; e
III os incisos XXIII, XXVII e XLVII do art. 8 e o 2 do art.
10 da Lei n 11.182, de 27 de setembro de 2005.
Art.70. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao,
produzindo efeitos financeiros, no tocante ao art. 52 desta
Lei, a contar da transferncia dos rgos ali referidos.
Braslia, 4 de agosto de 2011; 190o da Independncia e
123o da Repblica.
DILMA ROUSSEFF
Jose Eduardo Cardozo
Nelson Henrique Barbosa Filho
Iraneth Rodrigues Monteiro
Orlando Silva de Jesus Jnior
Lus Incio Lucena Adams
Wagner Bittencourt de Oliveira
CONSRCIOS PBLICOS
Doutrinariamente, consrcio administrativo o acordo
de vontades entre duas ou mais pessoas jurdicas da mesma
natureza e mesmo nvel de governo ou entre entidades da
administrao indireta para a consecuo dos objetivos co-
muns. Esse era o entendimento pacfico em toda doutrina.
Com o advento da Lei n11.107/2005, oinstituto ganhou
novos rumos, uma vez que a Unio pode consorciarse,
apesar de pertencer a nvel diferente de governo.
Introduo
Atendendo o disposto no art.241 da Constituio Fede-
ral, aLei n11.107, de 6 de abril de 2005, veio dispor sobre
normas gerais para a Unio, osEstados, oDistrito Federal e os
Municpios contratarem consrcios pblicos para a realizao
de objetivos de interesse comum. Cada entidade poltica
poder, entretanto, legislar a respeito da matria, devendo
somente observar as normas gerais dessa lei.
Com propriedade, alei estabeleceu que a Unio somente
participe de consrcios pblicos em que tambm faam parte
todos os Estados em cujos territrios estejam situados os
Municpios consorciados.
O Decreto n6.017, de 17 de janeiro de 2007, regula
mentando a Lei n 11.107/2005, estabeleceu as normas
para sua execuo.
Conceito e Natureza Jurdica
Podemos conceituar os consrcios pblicos como as-
sociaes formadas por pessoas jurdicas polticas (Unio,
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Estados, Distrito Federal ou Municpios), com personalidade
de direito pblico ou de direito privado, criadas mediante
autorizao legislativa, para a gesto associada de servios
pblicos.
Na definio do Decreto n 6.107/2007, considerase
consrcio pblico a pessoa jurdica formada exclusivamente
por entes da Federao, na forma da Lei n 11.107, de 2005,
para estabelecer relaes de cooperao federativa, inclusive
a realizao de objetivos de interesse comum, constituda
como associao pblica, com personalidade jurdica de di-
reito pblico e natureza autrquica, ou como pessoa jurdica
de direito privado sem fins econmicos.
Gesto associada de servios pblicos o exerccio das
atividades de planejamento, regulao ou fiscalizao de ser-
vios pblicos por meio de consrcio pblico ou de convnio
de cooperao entre entes federados, acompanhadas ou no
da prestao de servios pblicos ou da transferncia total
ou parcial de encargos, servios, pessoal e bens essenciais
continuidade dos servios transferidos (art.2, IX, do Decreto
n6.017/2007).
O planejamento, a regulao e a fiscalizao, como
atividades integrantes da gesto associada so tratados da
seguinte forma no Decreto n6.017/2007:
O planejamento compreende as atividades atinentes
identificao, qualificao, quantificao, organizao e
orientao de todas as aes, pblicas e privadas, por meio
das quais um servio pblico deve ser prestado ou colocado
disposio de forma adequada.
A regulao compreende todo e qualquer ato, normativo
ou no, que discipline ou organize um determinado servio
pblico, incluindo suas caractersticas, padres de qualidade,
impacto socioambiental, direitos e obrigaes dos usurios
e dos responsveis por sua oferta ou prestao e fixao e
reviso do valor de tarifas e outros preos pblicos.
J a fiscalizao compreende atividades de acompanha-
mento, monitoramento, controle ou avaliao, no sentido de
garantir a utilizao, efetiva ou potencial, do servio pblico.
Os consrcios pblicos surgem como entidades integran-
tes da Administrao indireta de todos os entes federados
que deles participem. Quando constitudos sob a forma de
associao pblica tero todas as prerrogativas e privilgios
prprios das pessoas jurdicas de direito pblico (possuem
natureza autrquica); por outro lado, se forem constitudos
com a personalidade jurdica de direito privado (sem fins
lucrativos), oconsrcio atender aos requisitos da legislao
civil, entretanto, dever observar as normas de direito p-
blico no que concerne realizao de licitao, celebrao
de contratos, prestao de contas, admisso de pessoal, que
ser regido pela Consolidao das Leis do Trabalho conforme
determina o art.6, 2, da Lei.
Para o cumprimento de seus objetivos, alei concedeu
alguns privilgios aos consrcios pblicos. Podem, portanto
(art.2):
firmar convnios, contratos, acordos de qualquer na-
tureza, receber auxlios, contribuies e subvenes
sociais ou econmicas de outras entidades e rgos
Direito Administrativo
do governo;
nos termos do contrato de consrcio de direito pblico,
promover desapropriaes e instituir servides nos ter-
mos de declarao de utilidade ou necessidade pblica,
ou interesse social, realizada pelo Poder Pblico;
ser contratado pela administrao direta ou indireta
dos entes da Federao consorciados, com dispensa
de licitao (art.24, inciso XXVI, da Lei n8.666/1993),
alm de possuir o dobro dos valores para as dispensas
previstas nos incisos I e II, do mesmo diploma legal;
103
 podem, ainda, emitir documentos de cobrana e
exercer atividades de arrecadao de tarifas e outros
preos pblicos pela prestao de servios ou pelo uso
ou outorga de uso de bens pblicos por ele administra-
dos ou, ainda, mediante autorizao especifica, pelo
ente da Federao consorciado; e outorgar concesso,
permisso ou autorizao de obras e servios pblicos,
mediante autorizao prevista no contrato de consr-
cio pblico, que dever indicar de forma especfica o
objeto da concesso, permisso ou autorizao e as
condies a que dever atender, observada a legislao
de normas gerais em vigor.
Constituio do Consrcio
A constituio do consrcio pblico se dar por meio de
contrato, cuja celebrao depender da prvia subscrio de
protocolo de intenes, devidamente publicado na imprensa
oficial e ratificado, mediante lei de cada um dos entes contra-
tantes. dispensado da ratificao o ente da Federao que,
antes de subscrever o protocolo de intenes, disciplinar por
lei a sua participao no consrcio pblico (art.5).
Protocolo de intenes na definio do Decreto
n6.017/2007 o contrato preliminar que, ratificado pelos
entes da Federao interessados, convertese em contrato de
consrcio pblico (art.2, III). J a ratificao a aprovao
pelo ente da Federao, mediante lei, do protocolo de inten-
es ou do ato de retirada do consrcio pblico (art.2, IV)
Constituem clusulas necessrias do protocolo de in-
tenes:
I a denominao, afinalidade, oprazo de durao
e a sede do consrcio;
II a identificao dos entes da Federao consor-
ciados;
III a indicao da rea de atuao do consrcio
(considerase rea de atuao para o consrcio p-
blico, independentemente de figurar a Unio como
consorciada, a que corresponde soma dos terri-
trios: dos Municpios, quando o consrcio pblico
for constitudo somente por Municpios ou por um
Estado e Municpios com territrios nele contidos;
dos Estados ou dos Estados e do Distrito Federal,
quando o consrcio pblico for, respectivamente,
constitudo por mais de 1 (um) Estado ou por 1 (um)
ou mais Estados e o Distrito Federal; dos Municpios
e do Distrito Federal, quando o consrcio for consti-
tudo pelo Distrito Federal e os Municpios; e
IV a previso de que o consrcio pblico asso-
ciao pblica ou pessoa jurdica de direito privado
sem fins econmicos;
V os critrios para, em assuntos de interesse co-
mum, autorizar o consrcio pblico a representar
os entes da Federao consorciados perante outras
esferas de governo;
VI as normas de convocao e funcionamento da
assembleia geral, inclusive para a elaborao, aprova-
o e modificao dos estatutos do consrcio pblico;
VII a previso de que a assembleia geral a instncia
Direito Administrativo
mxima do consrcio pblico e o nmero de votos
para as suas deliberaes;
VIII a forma de eleio e a durao do mandato do
representante legal do consrcio pblico que, obri-
gatoriamente, dever ser Chefe do Poder Executivo
de ente da Federao consorciado;
IX o nmero, asformas de provimento e a remu-
nerao dos empregados pblicos, bem como os
casos de contratao por tempo determinado para
atender a necessidade temporria de excepcional
interesse pblico;
104
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X as condies para que o consrcio pblico celebre
contrato de gesto ou termo de parceria;
XI a autorizao para a gesto associada de servios
pblicos, explicitando:
a) as competncias cujo exerccio se transferiu ao
consrcio pblico;
b) os servios pblicos objeto da gesto associada e
a rea em que sero prestados;
c) a autorizao para licitar ou outorgar concesso,
permisso ou autorizao da prestao dos servios;
d) as condies a que deve obedecer o contrato de
programa, no caso de a gesto associada envolver
tambm a prestao de servios por rgo ou enti-
dade de um dos entes da Federao consorciados;
e) os critrios tcnicos para clculo do valor das tari-
fas e de outros preos pblicos, bem como para seu
reajuste ou reviso; e
XII o direito de qualquer dos contratantes, quando
adimplente com suas obrigaes, de exigir o pleno
cumprimento das clusulas do contrato de consrcio
pblico.
O Decreto n6.017/2007, ao abordar o assunto, assim dis-
ps sobre as clusulas necessrias do protocolo de intenes:
Art.5 O protocolo de intenes, sob pena de nulidade,
dever conter, no mnimo, clusulas que estabeleam:
I a denominao, asfinalidades, oprazo de durao
e a sede do consrcio pblico, admitindose a fixao
de prazo indeterminado e a previso de alterao da
sede mediante deciso da Assembleia Geral;
II a identificao de cada um dos entes da Federao
que podem vir a integrar o consrcio pblico, poden-
do indicar prazo para que subscrevam o protocolo
de intenes;
III a indicao da rea de atuao do consrcio
pblico;
IV a previso de que o consrcio pblico associa-
o pblica, com personalidade jurdica de direito
pblico e natureza autrquica, ou pessoa jurdica de
direito privado;
V os critrios para, em assuntos de interesse co-
mum, autorizar o consrcio pblico a representar
os entes da Federao consorciados perante outras
esferas de governo;
VI as normas de convocao e funcionamento da
assembleia geral, inclusive para a elaborao, aprova-
o e modificao dos estatutos do consrcio pblico;
VII a previso de que a assembleia geral a instncia
mxima do consrcio pblico e o nmero de votos
para as suas deliberaes;
VIII a forma de eleio e a durao do mandato do
representante legal do consrcio pblico que, obri-
gatoriamente, dever ser Chefe do Poder Executivo
de ente da Federao consorciado;
IX o nmero, asformas de provimento e a remune-
rao dos empregados do consrcio pblico;
X os casos de contratao por tempo determinado
para atender a necessidade temporria de excepcio-
nal interesse pblico;
XI as condies para que o consrcio pblico cele-
bre contrato de gesto, nos termos da Lei n9.649,
de 1998, ou termo de parceria, na forma da Lei n
9.790, de 1999;
XII a autorizao para a gesto associada de servio
pblico, explicitando:
a) competncias cuja execuo ser transferida ao
consrcio pblico;
b) os servios pblicos objeto da gesto associada e
a rea em que sero prestados;
 c) a autorizao para licitar e contratar concesso,
permisso ou autorizar a prestao dos servios;
d) as condies a que deve obedecer o contrato de
programa, no caso de nele figurar como contratante
o consrcio pblico; e
e) os critrios tcnicos de clculo do valor das tarifas e
de outros preos pblicos, bem como os critrios ge-
rais a serem observados em seu reajuste ou reviso;
XIII o direito de qualquer dos contratantes, quan-
do adimplentes com as suas obrigaes, de exigir
o pleno cumprimento das clusulas do contrato de
consrcio pblico.
Tipos de Contratos Firmados Pelos Consrcios
A Lei n 11.107/2005 prev dois tipos de contratos a
serem firmados pelos entes consorciados: o contrato de
rateio e o contrato de programa.
O contrato de rateio constitui o instrumento pelo qual os
entes consorciados entregaro recursos ao consrcio pblico.
Na definio do Decreto n6.017/2007, ocontrato de
rateio contrato por meio do qual os entes consorciados
comprometemse a fornecer recursos financeiros para a
realizao das despesas do consrcio pblico (art.2, VII).
Oente consorciado que no consignar em sua lei oramen-
tria ou em crditos adicionais asdotaes suficientes para
suportar as despesas assumidas por meio de contrato de
rateio, poder, aps prvia suspenso, ser excludo do con-
srcio (art.8, 5).
Os entes consorciados somente entregaro recursos ao
consrcio pblico mediante contrato de rateio, oqual ser
formalizado em cada exerccio financeiro, e seu prazo de
vigncia no ser superior ao das dotaes que o suportam,
com duas excees (art.8, 1).
1) no caso de contratos que tenham por objeto projetos
contemplados no plano plurianual (art.57, inciso I, da Lei
n 8.666/1993) referese execuo de projetos cujos
produtos estejam contemplados nas metas estabelecidas
no plano plurianual; hiptese em que o contrato pode ul-
trapassar o prazo de vigncia dos crditos oramentrios.
2) no caso de gesto associada de servios pblicos
custeados por tarifas ou outros preos pblicos. Justificase
a exceo uma vez que, neste caso, os recursos no so
provenientes do oramento do ente consorciado.
Como natural nos contratos, oart.8, 3, prev que
os entes consorciados, isolados ou em conjunto, bem como
o consrcio pblico, so partes legtimas para exigir o cum-
primento das obrigaes previstas no contrato de rateio.
Para fins de cumprimento da Lei de Responsabilidade
Fiscal (Lei Complementar n101/2000), o4 do art.8 exige
que o consrcio pblico fornea as informaes necessrias
para que sejam consolidadas, nas contas dos entes consorcia-
dos, todas as despesas realizadas com os recursos entregues
em virtude de contrato de rateio, de forma que possam ser
contabilizadas nas contas de cada ente da Federao na
conformidade dos elementos econmicos e das atividades
ou projetos atendidos.
Obviamente, por se tratar de entidades pblicas que
esto gerindo verbas pblicas, a execuo das receitas e
despesas do consrcio pblico dever obedecer s normas
de direito financeiro. Assim, o consrcio pblico est sujeito
fiscalizao contbil, operacional e patrimonial pelo Tribunal
de Contas competente para apreciar as contas do Chefe do
Poder Executivo representante legal do consrcio , inclu-
sive quanto legalidade, legitimidade e economicidade das
despesas, atos, contratos e renncia de receitas, sem prejuzo
do controle externo a ser exercido em razo de cada um dos
contratos de rateio (art. 9).
O contrato de programa, por sua vez, o instrumento
pelo qual devem ser constitudas e reguladas as obrigaes
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
que um ente da Federao, inclusive sua administrao
indireta, tenha para com outro ente da Federao, ou para
com consrcio pblico, no mbito da prestao de servios
pblicos por meio de cooperao federativa (art.2 do De-
creto n6.017, de 2007).
prevista inicialmente no art.4, inciso XI, alnea d, da
Lei, ao mencionar as clusulas necessrias do protocolo de
intenes, a incluso da autorizao para a gesto associa-
da de servios pblicos, explicitando, entre outras coisas,
ascondies a que deve obedecer o contrato de programa,
no caso de a gesto associada envolver tambm a prestao
de servios por rgos ou entidades de um dos entes da
Federao consorciado.
Depois, novamente citado no art.13 como instrumento
a ser utilizado para a constituio e regulao de obrigaes
que um ente da Federao constituir para com outro ente
da Federao ou para com consrcio pblico no mbito de
gesto associada em que haja a prestao de servios pbli-
cos ou a transferncia total ou parcial de encargos, servios,
pessoal ou de bens necessrios continuidade dos servios
transferidos, excludas dessa prescrio as obrigaes cujo
descumprimento no acarrete qualquer nus, inclusive
financeiro, aente da Federao ou a consrcio pblico.
Para Di Pietro (2008), justamente da combinao desses
dois dispositivos que surge a concluso de que a gesto as-
sociada pode ser feita mediante a constituio de consrcio
pblico, como pessoa jurdica, na forma disciplinada pela
lei ou mediante acordos de vontade, como o convnio de
cooperao, ocontrato de programa ou outro instrumento
que tenha por objeto a prestao de servios pblicos por
meio da gesto associada.
Considerase convnio de cooperao entre entes federa-
dos o pacto firmado exclusivamente por entes da Federao,
com o objetivo de autorizar a gesto associada de servios
pblicos, desde que ratificado ou previamente disciplinado
por lei editada por cada um deles (art.2, VIII, do Decreto
n6.017/2007).
O contrato de programa, para a doutrinadora, pode ser
celerado em duas hipteses:
1) no prprio mbito do consrcio pblico; nesse caso
o contrato de programa ser celebrado entre o consrcio
e um de seus consorciados, quando este ltimo assumir
a obrigao de prestar servios por meio de seus prprios
rgos (Administrao Direta) ou por meio de entidade da
Administrao Indireta;
2) forma do mbito do consrcio; neste caso, agesto
associada no exigir a constituio de consrcio pblico,
como pessoa jurdica de direito pblico ou privado, sendo
a gesto associada disciplinada por meio de contrato de
programa.
Porm, em qualquer das suas hipteses, oinstrumento
utilizado dever indicar, como condio de validade, asobri-
gaes que um ente da Federao constituir para com o outro
ente da Federao ou para com consrcio pblico quando
haja a prestao de servios pblicos ou a transferncia
total ou parcial de encargos, servios, pessoal ou de bens
necessrios continuidade dos servios transferidos (art.13).
No caso de a gesto associada originar a transferncia total
Direito Administrativo
ou parcial de encargos, servios, pessoal e bens essenciais
continuidade dos servios transferidos, o contrato de
programa, sob pena de nulidade, dever conter clusulas
que estabeleam:
I os encargos transferidos e a responsabilidade
subsidiria da entidade que os transferiu;
II as penalidades no caso de inadimplncia em
relao aos encargos transferidos;
III o momento de transferncia dos servios e os
deveres relativos a sua continuidade;
105
 IV a indicao de quem arcar com o nus e os
passivos do pessoal transferido;
V a identificao dos bens que tero apenas a sua
gesto e administrao transferidas e o preo dos
que sejam efetivamente alienados ao contratado;
VI o procedimento para o levantamento, cadastro
e avaliao dos bens reversveis que vierem a ser
amortizados mediante receitas de tarifas ou outras
emergentes da prestao dos servios.
No caso de estar vinculado a consrcio pblico ou a con-
vnio de cooperao que venham a ser extintos, ocontrato
de programa poder continuar vigorando (art.13, 4).
A Lei n 11.107/2005 no estabelece formalidades a
serem observadas para a celebrao de convnios de coo-
perao e contratos de programa.
Com relao aos convnios aplicase o que foi estudado
no tpico sobre convnios.
No caso de contrato de programa, temse que fazer algu-
mas observaes: se ele estiver vinculado a consrcio, dever
estar previsto no protocolo de intenes a ser ratificado por
lei, eem consequncia, dever constar do contrato de cons-
tituio. Se por, outro lado, estiver vinculado a convnio de
cooperao, dever estar previsto em suas clusulas.
No caso de no estar vinculado nem a consrcio nem a
convnio de cooperao, ocontrato de programa regerse
pelo art.116 da Lei n8.666/1993 e independe, como regra
geral, de autorizao legislativa, tendo em vista que isso
implicaria o controle do Poder Legislativo sobre atos admi-
nistrativos do Poder Executivo, em hiptese no prevista na
Constituio Federal. No entanto, se o contrato de programa
envolver repasse de verbas no previstas na lei oramentria,
ento seria necessria autorizao legislativa.
Da Retirada, Excluso, Alterao e Extino do
Consrcio
A retirada do ente da Federao do consrcio pblico
depender de ato formal de seu representante na assembleia
geral, na forma previamente disciplinada por lei. Os bens
destinados ao consrcio pblico pelo consorciado que se
retira somente sero revertidos ou retrocedidos no caso de
expressa previso no contrato de consrcio pblico ou no
instrumento de transferncia ou de alienao. A retirada
do consrcio pblico no prejudicar as obrigaes j cons-
titudas, inclusive os contratos de programa, cuja extino
depender do prvio pagamento das indenizaes eventual
mente devidas (art.11 e).
O Decreto n6.017/2007, aotratar do assunto, chama
a retirada de recesso e assim estabelece, em seu art.25:
Art.25. Aretirada do ente da Federao do consrcio
pblico depender de ato formal de seu represen-
tante na assembleia geral, na forma previamente
disciplinada por lei.
1 Os bens destinados ao consrcio pblico pelo
consorciado que se retira somente sero revertidos
ou retrocedidos no caso de expressa previso do
Direito Administrativo
contrato de consrcio pblico ou do instrumento de
transferncia ou de alienao.
2 A retirada no prejudicar as obrigaes j
constitudas entre o consorciado que se retira e o
consrcio pblico.
3 A retirada de um ente da Federao do consrcio
pblico constitudo por apenas dois entes implicar
a extino do consrcio.
Conforme visto, o ente consorciado que, aps prvia
suspenso, no consignar, em sua lei oramentria ou em
106
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crditos adicionais, asdotaes suficientes para suportar as
despesas assumidas por meio de contrato de rateio, poder
ser excludo do consrcio. ODecreto n6.017/2007, disci-
plinando a matria, assim determinou:
Art.26. Aexcluso de ente consorciado s admis-
svel havendo justa causa.
1 Alm das que sejam reconhecidas em procedi-
mento especfico, justa causa a no incluso, pelo
ente consorciado, em sua lei oramentria ou em
crditos adicionais, de dotaes suficientes para
suportar as despesas que, nos termos do oramento
do consrcio pblico, prevse devam ser assumidas
por meio de contrato de rateio.
2 A excluso prevista no 1 deste artigo somente
ocorrer aps prvia suspenso, perodo em que o
ente consorciado poder se reabilitar.
Art. 27. A excluso de consorciado exige processo
administrativo onde lhe seja assegurado o direito
ampla defesa e ao contraditrio.
Art.28. Mediante previso do contrato de consrcio
pblico, poder ser dele excludo o ente que, sem auto-
rizao dos demais consorciados, subscrever protocolo
de intenes para constituio de outro consrcio com
finalidades, a juzo da maioria da assembleia geral,
iguais, assemelhadas ou incompatveis.
Quanto alterao ou extino do consrcio pblico,
oart.12 da Lei n11.107/2005 determina que depender
de instrumento aprovado pela assembleia geral, ratificado,
mediante lei, por todos os entes consorciados. Nem poderia
ser de outra forma, j que isso institudo mediante lei,
somente devendo ser alterado ou extinto. Osbens, direitos,
encargos e obrigaes decorrentes da gesto associada de
servios pblicos custeados por tarifas ou outra espcie de
preo pblico sero atribudos aos titulares dos respectivos
servios. At que haja deciso que indique os responsveis
por cada obrigao, os entes consorciados respondero
solidariamente pelas obrigaes remanescentes, garantindo
o direito de regresso em face dos entes beneficiados ou dos
que deram causa obrigao.
Alm do disposto acima, oDecreto n6.017/2007, aotra-
tar do assunto em seu art.29, tambm determina que com
a extino opessoal cedido ao consrcio pblico retornar
aos seus rgos de origem, eos empregados pblicos tero
automaticamente rescindidos os seus contratos de trabalho
com o consrcio.
Da Responsabilidade dos Consorciados
Quanto responsabilidade dos consorciados, ocaput do
art.10 foi corretamente vetado, porque previa uma respon-
sabilidade solidria dos consorciados, quando, em verdade,
ordinariamente, essa responsabilidade do ente consorciado
deve ser subsidiria, conforme consta nas razes do veto
transcrito abaixo:
Razes do veto
A inteno do legislador, aparentemente, era dizer
que os consorciados respondem subsidiariamente;
contudo, constou que os consorciados respondem
solidariamente.
Na responsabilidade subsidiria, a administrao
direta somente responde por obrigaes quando
comprovada a insolvncia patrimonial do ente que
integra a administrao indireta. Ou seja, aentida-
de da administrao indireta responde por si e, no
caso de ter assumido obrigaes maiores que seu
patrimnio que, liquidado primeiro este, poder a
 administrao direta ser demandada pelas eventuais
obrigaes remanescentes.
J na responsabilidade solidria, como previsto
no art.10, ocredor pode exigir o cumprimento da
obrigao tanto do consrcio como dos entes con-
sorciados. Isso far que dvidas do consrcio sejam
automaticamente transferidas para os consorciados,
num evidente prejuzo aos princpios da segurana
jurdica e da estabilidade fiscal.
Com o veto, oregime a ser aplicado aos consrcios
pblicos ser o da responsabilidade subsidiria, que
o ordinrio da administrao indireta. Esse conceito
manso, pacfico e no deixa margens para nenhuma
dvida, como deixa clara a doutrina brasileira, de
onde se destaca a lio do professor Celso Antnio
Bandeira de Mello:
[...] doutrina e jurisprudncia sempre conside-
raram, outrossim, que quaisquer pleitos admi-
nistrativos ou judiciais de atos que lhe fossem
imputveis, perante elas mesmas ou contra elas
teriam que ser propostos e no contra o Estado.
Disto se segue igualmente que, perante terceiros,
as autarquias so responsveis pelos prprios
atos. Aresponsabilidade do Estado, em relao a
eles, apenas subsidiria.
O pargrafo nico, porm, foi mantido e assim determina:
Os agentes pblicos incumbidos da gesto de consr-
cio no respondero pessoalmente pelas obrigaes
contradas pelo consrcio pblico, mas respondero
pelos atos praticados em desconformidade com a
lei ou com as disposies dos respectivos estatutos.
O Decreto n 6.017/2007, acertadamente, corrigiu a
impropriedade vetada e assim disps:
Art.9 Os entes da Federao consorciados respon-
dem subsidiariamente pelas obrigaes do consrcio
pblico.
Pargrafo nico. Osdirigentes do consrcio pblico
respondero pessoalmente pelas obrigaes por ele
contradas caso pratiquem atos em desconformidade
com a lei, os estatutos ou deciso da assembleia
geral.
Por fim, oconsrcio pblico distinguese do convnio em
razo de este (o convnio) no possuir personalidade jurdica.
Decreto n6.017, de 17 de Janeiro de2007
Regulamenta a Lei n11.107,
de 6 de abril de 2005, que dispe
sobre normas gerais de contrata-
o de consrcios pblicos.
O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que
lhe confere o art.84, inciso IV, da Constituio, etendo em vista
o disposto no art.20 da Lei n11.107, de 6 de abril de2005,
Decreta:
CAPTULOI
Do Objeto e das Definies
Art.1 Este Decreto estabelece normas para a execuo
daLei n11.107, de 6 de abril de2005.
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Art.2Para os fins deste Decreto, consideramse:
I consrcio pblico: pessoa jurdica formada exclusiva-
mente por entes da Federao, na forma daLei n11.107, de
2005, para estabelecer relaes de cooperao federativa,
inclusive a realizao de objetivos de interesse comum, cons-
tituda como associao pblica, com personalidade jurdica
de direito pblico e natureza autrquica, ou como pessoa
jurdica de direito privado sem fins econmicos;
II rea de atuao do consrcio pblico: rea correspon-
dente soma dos seguintes territrios, independentemente
de figurar a Unio como consorciada:
a) dos Municpios, quando o consrcio pblico for consti-
tudo somente por Municpios ou por um Estado e Municpios
com territrios nele contidos;
b) dos Estados ou dos Estados e do Distrito Federal,
quando o consrcio pblico for, respectivamente, constitu-
do por mais de um Estado ou por um ou mais Estados e o
Distrito Federal;e
c) dos Municpios e do Distrito Federal, quando o con-
srcio for constitudo pelo Distrito Federal e Municpios.
III protocolo de intenes: contrato preliminar que,
ratificado pelos entes da Federao interessados, convertese
em contrato de consrcio pblico;
IV ratificao: aprovao pelo ente da Federao, me-
diante lei, do protocolo de intenes ou do ato de retirada
do consrcio pblico;
V reserva: ato pelo qual ente da Federao no ratifica,
ou condiciona a ratificao, de determinado dispositivo de
protocolo de intenes;
VI retirada: sada de ente da Federao de consrcio
pblico, por ato formal de sua vontade;
VII contrato de rateio: contrato por meio do qual os
entes consorciados comprometemse a fornecer recursos fi-
nanceiros para a realizao das despesas do consrcio pblico;
VIII convnio de cooperao entre entes federados:
pacto firmado exclusivamente por entes da Federao,
com o objetivo de autorizar a gesto associada de servios
pblicos, desde que ratificado ou previamente disciplinado
por lei editada por cada um deles;
IX gesto associada de servios pblicos: exerccio das
atividades de planejamento, regulao ou fiscalizao de ser-
vios pblicos por meio de consrcio pblico ou de convnio
de cooperao entre entes federados, acompanhadas ou no
da prestao de servios pblicos ou da transferncia total
ou parcial de encargos, servios, pessoal e bens essenciais
continuidade dos servios transferidos;
X planejamento: as atividades atinentes identificao,
qualificao, quantificao, organizao e orientao de
todas as aes, pblicas e privadas, por meio das quais um
servio pblico deve ser prestado ou colocado disposio
de forma adequada;
XI regulao: todo e qualquer ato, normativo ou no,
que discipline ou organize um determinado servio pblico,
incluindo suas caractersticas, padres de qualidade, impacto
scioambiental, direitos e obrigaes dos usurios e dos
responsveis por sua oferta ou prestao e fixao e reviso
Direito Administrativo
do valor de tarifas e outros preos pblicos;
XII fiscalizao: atividades de acompanhamento, mo-
nitoramento, controle ou avaliao, no sentido de garantir a
utilizao, efetiva ou potencial, do servio pblico;
XIII prestao de servio pblico em regime de gesto
associada: execuo, por meio de cooperao federativa, de
toda e qualquer atividade ou obra com o objetivo de permitir
aos usurios o acesso a um servio pblico com caractersti-
cas e padres de qualidade determinados pela regulao ou
pelo contrato de programa, inclusive quando operada por
107
 transferncia total ou parcial de encargos, servios, pessoal
e bens essenciais continuidade dos servios transferidos;
XIV servio pblico: atividade ou comodidade material
fruvel diretamente pelo usurio, que possa ser remunerado
por meio de taxa ou preo pblico, inclusive tarifa;
XV titular de servio pblico: ente da Federao a quem
compete prover o servio pblico, especialmente por meio
de planejamento, regulao, fiscalizao e prestao direta
ou indireta;
XVI contrato de programa: instrumento pelo qual de-
vem ser constitudas e reguladas as obrigaes que um ente
da Federao, inclusive sua administrao indireta, tenha
para com outro ente da Federao, ou para com consrcio
pblico, no mbito da prestao de servios pblicos por
meio de cooperao federativa;
XVII termo de parceria: instrumento passvel de ser fir-
mado entre consrcio pblico e entidades qualificadas como
Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico, destina-
do formao de vnculo de cooperao entre as partes para
o fomento e a execuo de atividades de interesse pblico
previstas noart.3da Lei n9.790, de 23 de maro de 1999;e
XVIII contrato de gesto: instrumento firmado entre a
administrao pblica e autarquia ou fundao qualificada
como Agncia Executiva, na forma doart.51 da Lei n9.649,
de 27 de maio de 1998, por meio do qual se estabelecem
objetivos, metas e respectivos indicadores de desempenho
da entidade, bem como os recursos necessrios e os critrios
e instrumentos para a avaliao do seu cumprimento.
Pargrafo nico. Area de atuao do consrcio pbli-
co mencionada no inciso II do caput deste artigo referese
exclusivamente aos territrios dos entes da Federao que
tenham ratificado por lei o protocolo de intenes.
CAPTULOII
Da Constituio dos Consrcios Pblicos
SeoI
Dos Objetivos
Art.3 Observados os limites constitucionais e legais,
os objetivos dos consrcios pblicos sero determinados
pelos entes que se consorciarem, admitindose, entre outros,
osseguintes:
I a gesto associada de servios pblicos;
II a prestao de servios, inclusive de assistncia
tcnica, aexecuo de obras e o fornecimento de bens
administrao direta ou indireta dos entes consorciados;
III o compartilhamento ou o uso em comum de instru-
mentos e equipamentos, inclusive de gesto, de manuteno,
de informtica, de pessoal tcnico e de procedimentos de
licitao e de admisso de pessoal;
IV a produo de informaes ou de estudos tcnicos;
V a instituio e o funcionamento de escolas de governo
ou de estabelecimentos congneres;
VI a promoo do uso racional dos recursos naturais e
a proteo do meioambiente;
Direito Administrativo
VII o exerccio de funes no sistema de gerenciamen-
to de recursos hdricos que lhe tenham sido delegadas ou
autorizadas;
VIII o apoio e o fomento do intercmbio de experincias
e de informaes entre os entes consorciados;
IX a gesto e a proteo de patrimnio urbanstico,
paisagstico ou turstico comum;
X o planejamento, a gesto e a administrao dos
servios e recursos da previdncia social dos servidores de
qualquer dos entes da Federao que integram o consrcio,
108
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vedado que os recursos arrecadados em um ente federativo
sejam utilizados no pagamento de benefcios de segurados de
outro ente, de forma a atender o disposto noart.1, inciso
V, da Lei n9.717, de1998;
XI o fornecimento de assistncia tcnica, extenso,
treinamento, pesquisa e desenvolvimento urbano, rural e
agrrio;
XII as aes e polticas de desenvolvimento urbano,
scioeconmico local e regional;e
XIII o exerccio de competncias pertencentes aos entes
da Federao nos termos de autorizao ou delegao.
1 Os consrcios pblicos podero ter um ou mais
objetivos e os entes consorciados podero se consorciar em
relao a todos ou apenas a parcela deles.
2 Os consrcios pblicos, ou entidade a ele vincula-
da, podero desenvolver as aes e os servios de sade,
obedecidos os princpios, diretrizes e normas que regulam
o Sistema nico de Sade-SUS.
SeoII
Do Protocolo de Intenes
Art.4 A constituio de consrcio pblico depender da
prvia celebrao de protocolo de intenes subscrito pelos
representantes legais dos entes da Federao interessados.
Art.5 O protocolo de intenes, sob pena de nulidade,
dever conter, no mnimo, clusulas que estabeleam:
I a denominao, asfinalidades, oprazo de durao e
a sede do consrcio pblico, admitindose a fixao de prazo
indeterminado e a previso de alterao da sede mediante
deciso da Assembleia Geral;
II a identificao de cada um dos entes da Federao
que podem vir a integrar o consrcio pblico, podendo in-
dicar prazo para que subscrevam o protocolo de intenes;
III a indicao da rea de atuao do consrcio pblico;
IV a previso de que o consrcio pblico associao
pblica, com personalidade jurdica de direito pblico e
natureza autrquica, ou pessoa jurdica de direito privado;
V os critrios para, em assuntos de interesse comum,
autorizar o consrcio pblico a representar os entes da
Federao consorciados perante outras esferas de governo;
VI as normas de convocao e funcionamento da
assembleia geral, inclusive para a elaborao, aprovao e
modificao dos estatutos do consrcio pblico;
VII a previso de que a assembleia geral a instncia
mxima do consrcio pblico e o nmero de votos para as
suas deliberaes;
VIII a forma de eleio e a durao do mandato do
representante legal do consrcio pblico que, obrigato-
riamente, dever ser Chefe do Poder Executivo de ente da
Federao consorciado;
IX o nmero, asformas de provimento e a remunerao
dos empregados do consrcio pblico;
X os casos de contratao por tempo determinado para
atender a necessidade temporria de excepcional interesse
pblico;
XI as condies para que o consrcio pblico celebre
contrato de gesto, nos termos daLei n9.649, de 1998, ou
termo de parceria, na forma daLei n9.790, de1999;
XII a autorizao para a gesto associada de servio
pblico, explicitando:
a) competncias cuja execuo ser transferida ao con-
srcio pblico;
b) os servios pblicos objeto da gesto associada e a
rea em que sero prestados;
 c) a autorizao para licitar e contratar concesso, per-
misso ou autorizar a prestao dos servios;
d) as condies a que deve obedecer o contrato de pro-
grama, no caso de nele figurar como contratante o consrcio
pblico;e
e) os critrios tcnicos de clculo do valor das tarifas e
de outros preos pblicos, bem como os critrios gerais a
serem observados em seu reajuste ou reviso;
XIII o direito de qualquer dos contratantes, quando
adimplentes com as suas obrigaes, de exigir o pleno cum-
primento das clusulas do contrato de consrcio pblico.
1 O protocolo de intenes deve definir o nmero de
votos que cada ente da Federao consorciado possui na as-
sembleia geral, sendo assegurado a cada um ao menos umvoto.
2 Admitirse, exceo da assembleia geral:
I a participao de representantes da sociedade civil
nos rgos colegiados do consrcio pblico;
II que rgos colegiados do consrcio pblico sejam
compostos por representantes da sociedade civil ou por
representantes apenas dos entes consorciados diretamente
interessados nas matrias de competncia de tais rgos.
3 Os consrcios pblicos devero obedecer ao prin-
cpio da publicidade, tornando pblicas as decises que
digam respeito a terceiros e as de natureza oramentria,
financeira ou contratual, inclusive as que digam respeito
admisso de pessoal, bem como permitindo que qualquer
do povo tenha acesso a suas reunies e aos documentos que
produzir, salvo, nos termos da lei, osconsiderados sigilosos
por prvia e motivada deciso.
4 O mandato do representante legal do consrcio
pblico ser fixado em um ou mais exerccios financeiros
e cessar automaticamente no caso de o eleito no mais
ocupar a Chefia do Poder Executivo do ente da Federao
que representa na assembleia geral, hiptese em que ser
sucedido por quem preencha essa condio.
5 Salvo previso em contrrio dos estatutos, orepre-
sentante legal do consrcio pblico, nos seus impedimentos
ou na vacncia, ser substitudo ou sucedido por aquele que,
nas mesmas hipteses, osubstituir ou o suceder na Chefia
do Poder Executivo.
6 nula a clusula do protocolo de intenes que pre-
veja determinadas contribuies financeiras ou econmicas
de ente da Federao ao consrcio pblico, salvo a doao,
destinao ou cesso do uso de bens mveis ou imveis e
as transferncias ou cesses de direitos operadas por fora
de gesto associada de servios pblicos.
7 O protocolo de intenes dever ser publicado na
imprensa oficial.
8 A publicao do protocolo de intenes poder
darse de forma resumida, desde que a publicao indique
o local e o stio da rede mundial de computadores-internet
em que se poder obter seu texto integral.
SeoIII
Da Contratao
Art.6 O contrato de consrcio pblico ser celebrado
com a ratificao, mediante lei, do protocolo de intenes.
1 A recusa ou demora na ratificao no poder ser
penalizada.
2 A ratificao pode ser realizada com reserva que
dever ser clara e objetiva, preferencialmente vinculada
vigncia de clusula, pargrafo, inciso ou alnea do protocolo
de intenes, ou que imponha condies para a vigncia de
qualquer desses dispositivos.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
3 Caso a lei mencionada no caput deste artigo preveja
reservas, aadmisso do ente no consrcio pblico depender
da aprovao de cada uma das reservas pelos demais subs-
critores do protocolo de intenes ou, caso j constitudo o
consrcio pblico, pela assembleia geral.
4 O contrato de consrcio pblico, caso assim esteja
previsto no protocolo de intenes, poder ser celebrado por
apenas uma parcela dos seus signatrios, sem prejuzo de
que os demais venham a integrlo posteriormente.
5 No caso previsto no 4deste artigo, aratificao
realizada aps dois anos da primeira subscrio do proto-
colo de intenes depender da homologao dos demais
subscritores ou, caso j constitudo o consrcio, de deciso
da assembleia geral.
6 Depender de alterao do contrato de consrcio
pblico o ingresso de ente da Federao no mencionado
no protocolo de intenes como possvel integrante do
consrcio pblico.
7 dispensvel a ratificao prevista no caput deste
artigo para o ente da Federao que, antes de subscrever o
protocolo de intenes, disciplinar por lei a sua participao
no consrcio pblico, de forma a poder assumir todas as
obrigaes previstas no protocolo de intenes.
SeoIV
Da Personalidade Jurdica
Art.7 O consrcio pblico adquirir personalidade
jurdica:
I de direito pblico, mediante a vigncia das leis de
ratificao do protocolo de intenes;e
II de direito privado, mediante o atendimento do
previsto no inciso I e, ainda, dos requisitos previstos na
legislao civil.
1 Os consrcios pblicos, ainda que revestidos de
personalidade jurdica de direito privado, observaro as
normas de direito pblico no que concerne realizao de
licitao, celebrao de contratos, admisso de pessoal e
prestao de contas.
2 Caso todos os subscritores do protocolo de intenes
encontremse na situao prevista no 7do art.6deste
Decreto, oaperfeioamento do contrato de consrcio pblico
e a aquisio da personalidade jurdica pela associao pblica
dependero apenas da publicao do protocolo de intenes.
3 Nas hipteses de criao, fuso, incorporao ou
desmembramento que atinjam entes consorciados ou subscri-
tores de protocolo de intenes, osnovos entes da Federao,
salvo disposio em contrrio do protocolo de intenes, sero
automaticamente tidos como consorciados ou subscritores.
SeoV
Dos Estatutos
Art.8 O consrcio pblico ser organizado por estatutos
cujas disposies, sob pena de nulidade, devero atender a
Direito Administrativo
todas as clusulas do seu contrato constitutivo.
1 Os estatutos sero aprovados pela assembleia geral.
2 Com relao aos empregados pblicos do consrcio
pblico, osestatutos podero dispor sobre o exerccio do
poder disciplinar e regulamentar, asatribuies administra-
tivas, hierarquia, avaliao de eficincia, lotao, jornada de
trabalho e denominao dos cargos.
3 Os estatutos do consrcio pblico de direito pblico
produziro seus efeitos mediante publicao na imprensa
oficial no mbito de cada ente consorciado.
109
 4 A publicao dos estatutos poder darse de forma
resumida, desde que a publicao indique o local e o stio da
rede mundial de computadores-internet em que se poder
obter seu texto integral.
CAPTULOIII
Da Gesto dos Consrcios Pblicos
SeoI
Disposies Gerais
Art.9 Os entes da Federao consorciados respondem
subsidiariamente pelas obrigaes do consrcio pblico.
Pargrafo nico. Osdirigentes do consrcio pblico res-
pondero pessoalmente pelas obrigaes por ele contradas
caso pratiquem atos em desconformidade com a lei, oses-
tatutos ou deciso da assembleia geral.
Art.10. Para cumprimento de suas finalidades, ocon-
srcio pblico poder:
I firmar convnios, contratos, acordos de qualquer na-
tureza, receber auxlios, contribuies e subvenes sociais
ou econmicas;
II ser contratado pela administrao direta ou indi-
reta dos entes da Federao consorciados, dispensada a
licitao;e
III caso constitudo sob a forma de associao pblica, ou
mediante previso em contrato de programa, promover desa-
propriaes ou instituir servides nos termos de declarao
de utilidade ou necessidade pblica, ou de interesse social.
Pargrafo nico. Acontratao de operao de crdito
por parte do consrcio pblico se sujeita aos limites e condi-
es prprios estabelecidos pelo Senado Federal, de acordo
com o disposto noart.52, inciso VII, da Constituio.
SeoII
Do Regime Contbil e Financeiro
Art.11. A execuo das receitas e das despesas do
consrcio pblico dever obedecer s normas de direito
financeiro aplicveis s entidades pblicas.
Art.12. Oconsrcio pblico est sujeito fiscalizao
contbil, operacional e patrimonial pelo Tribunal de Contas
competente para apreciar as contas do seu representante
legal, inclusive quanto legalidade, legitimidade e economi-
cidade das despesas, atos, contratos e renncia de receitas,
sem prejuzo do controle externo a ser exercido em razo de
cada um dos contratos que os entes da Federao consorcia-
dos vierem a celebrar com o consrcio pblico.
SeoIII
Do Contrato de Rateio
Art.13. Osentes consorciados somente entregaro re-
cursos financeiros ao consrcio pblico mediante contrato
de rateio.
Direito Administrativo
1 O contrato de rateio ser formalizado em cada exer-
ccio financeiro, com observncia da legislao oramentria
e financeira do ente consorciado contratante e depende da
previso de recursos oramentrios que suportem o paga-
mento das obrigaes contratadas.
2 Constitui ato de improbidade administrativa, nos
termos do disposto no art. 10, inciso XV, da Lei n8.429,
de 2 de junho de 1992, celebrar contrato de rateio sem
suficiente e prvia dotao oramentria, ou sem observar
as formalidades previstas emLei.
110
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3 As clusulas do contrato de rateio no podero
conter disposio tendente a afastar, ou dificultar a fiscali-
zao exercida pelos rgos de controle interno e externo
ou pela sociedade civil de qualquer dos entes da Federao
consorciados.
4 Os entes consorciados, isolados ou em conjunto,
bem como o consrcio pblico, so partes legtimas para
exigir o cumprimento das obrigaes previstas no contrato
de rateio.
Art.14. Havendo restrio na realizao de despesas,
de empenhos ou de movimentao financeira, ou qualquer
outra derivada das normas de direito financeiro, oente con-
sorciado, mediante notificao escrita, dever informla ao
consrcio pblico, apontando as medidas que tomou para
regularizar a situao, de modo a garantir a contribuio
prevista no contrato de rateio.
Pargrafo nico. Aeventual impossibilidade de o ente
consorciado cumprir obrigao oramentria e financeira
estabelecida em contrato de rateio obriga o consrcio pblico
a adotar medidas para adaptar a execuo oramentria e
financeira aos novos limites.
Art.15. vedada a aplicao dos recursos entregues
por meio de contrato de rateio, inclusive os oriundos de
transferncias ou operaes de crdito, para o atendimento
de despesas classificadas como genricas.
1 Entendese por despesa genrica aquela em que a
execuo oramentria se faz com modalidade de aplicao
indefinida.
2 No se considera como genrica as despesas de
administrao e planejamento, desde que previamente
classificadas por meio de aplicao das normas de conta-
bilidade pblica.
Art.16. Oprazo de vigncia do contrato de rateio no
ser superior ao de vigncia das dotaes que o suportam,
com exceo dos que tenham por objeto exclusivamente
projetos consistentes em programas e aes contemplados
em plano plurianual.
Art.17. Com o objetivo de permitir o atendimento dos
dispositivos daLei Complementar n101, de 4 de maio de
2000, o consrcio pblico deve fornecer as informaes
financeiras necessrias para que sejam consolidadas, nas
contas dos entes consorciados, todas as receitas e despesas
realizadas, de forma a que possam ser contabilizadas nas
contas de cada ente da Federao na conformidade dos ele-
mentos econmicos e das atividades ou projetos atendidos.
SeoIV
Da Contratao do Consrcio por Ente Consorciado
Art.18. Oconsrcio pblico poder ser contratado por
ente consorciado, ou por entidade que integra a adminis-
trao indireta deste ltimo, sendo dispensada a licitao
nos termos doart.2, inciso III, da Lei n11.107, de2005.
Pargrafo nico. Ocontrato previsto no caput, preferen-
cialmente, dever ser celebrado sempre quando o consrcio
fornecer bens ou prestar servios para um determinado ente
consorciado, de forma a impedir que sejam eles custeados
pelos demais.
SeoV
Das Licitaes Compartilhadas
Art.19. Osconsrcios pblicos, se constitudos para tal
fim, podem realizar licitao cujo edital preveja contratos a
serem celebrados pela administrao direta ou indireta dos
entes da Federao consorciados, nos termos do 1 do
art.112 da Lei n8.666, de 21 de junho de1993.
SeoVI
Da Concesso, Permisso ou Autorizao de Servios
Pblicos ou de Uso de Bens Pblicos
Art.20. Osconsrcios pblicos somente podero outor-
gar concesso, permisso, autorizao e contratar a presta-
o por meio de gesto associada de obras ou de servios
pblicos mediante:
I obedincia legislao de normas gerais em vigor;e
II autorizao prevista no contrato de consrcio pblico.
1 A autorizao mencionada no inciso II do caput
dever indicar o objeto da concesso, permisso ou autori-
zao e as condies a que dever atender, inclusive metas
de desempenho e os critrios para a fixao de tarifas ou de
outros preos pblicos.
2 Os consrcios pblicos podero emitir documentos
de cobrana e exercer atividades de arrecadao de tarifas e
outros preos pblicos pela prestao de servios ou pelo uso
ou outorga de uso de bens pblicos ou, no caso de especfica
autorizao, servios ou bens de ente da Federao consorciado.
Art.21. Oconsrcio pblico somente mediante licitao
contratar concesso, permisso ou autorizar a prestao
de servios pblicos.
1 O disposto neste artigo aplicase a todos os ajustes
de natureza contratual, independentemente de serem deno-
minados como convnios, acordos ou termos de cooperao
ou de parceria.
2 O disposto neste artigo no se aplica ao contrato
de programa, que poder ser contratado com dispensa de
licitao conforme oart.24, inciso XXVI, da Lei n8.666, de
21 de junho de1993.
SeoVII
Dos Servidores
Art.22. Acriao de empregos pblicos depende de pre-
viso do contrato de consrcio pblico que lhe fixe a forma e
os requisitos de provimento e a sua respectiva remunerao,
inclusive quanto aos adicionais, gratificaes, equaisquer
outras parcelas remuneratrias ou de carter indenizatrio.
Art.23. Osentes da Federao consorciados, ou os com
eles conveniados, podero cederlhe servidores, na forma e
condies da legislao de cadaum.
1 Os servidores cedidos permanecero no seu regime
originrio, somente lhe sendo concedidos adicionais ou
gratificaes nos termos e valores previstos no contrato de
consrcio pblico.
2 O pagamento de adicionais ou gratificaes na forma
prevista no 1deste artigo no configura vnculo novo do
servidor cedido, inclusive para a apurao de responsabili-
dade trabalhista ou previdenciria.
3 Na hiptese de o ente da Federao consorciado as-
sumir o nus da cesso do servidor, tais pagamentos podero
ser contabilizados como crditos hbeis para operar com-
pensao com obrigaes previstas no contrato de rateio.
CAPTULOIV
Da Retirada e da Excluso de Ente Consorciado
SeoI
DisposioGeral
Art.24. Nenhum ente da Federao poder ser obrigado
a se consorciar ou a permanecer consorciado.
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SeoII
Do Recesso
Art.25. Aretirada do ente da Federao do consrcio
pblico depender de ato formal de seu representante
na assembleia geral, na forma previamente disciplinada
porlei.
1 Os bens destinados ao consrcio pblico pelo con-
sorciado que se retira somente sero revertidos ou retroce-
didos no caso de expressa previso do contrato de consrcio
pblico ou do instrumento de transferncia ou de alienao.
2 A retirada no prejudicar as obrigaes j constitu-
das entre o consorciado que se retira e o consrcio pblico.
3 A retirada de um ente da Federao do consrcio
pblico constitudo por apenas dois entes implicar a extin-
o do consrcio.
SeoIII
Da Excluso
Art.26. Aexcluso de ente consorciado s admissvel
havendo justa causa.
1 Alm das que sejam reconhecidas em procedimento
especfico, justa causa a no incluso, pelo ente consor-
ciado, em sua lei oramentria ou em crditos adicionais,
de dotaes suficientes para suportar as despesas que, nos
termos do oramento do consrcio pblico, prevse devam
ser assumidas por meio de contrato de rateio.
2 A excluso prevista no 1deste artigo somente
ocorrer aps prvia suspenso, perodo em que o ente
consorciado poder se reabilitar.
Art.27. Aexcluso de consorciado exige processo admi-
nistrativo onde lhe seja assegurado o direito ampla defesa
e ao contraditrio.
Art.28. Mediante previso do contrato de consrcio p-
blico, poder ser dele excludo o ente que, sem autorizao
dos demais consorciados, subscrever protocolo de intenes
para constituio de outro consrcio com finalidades, ajuzo
da maioria da assembleia geral, iguais, assemelhadas ou
incompatveis.
CAPTULOV
Da Alterao e da Extino
dos Contratos de Consrcio Pblico
Art.29. Aalterao ou a extino do contrato de con-
srcio pblico depender de instrumento aprovado pela
assembleia geral, ratificado mediante lei por todos os entes
consorciados.
1 Em caso de extino:
I os bens, direitos, encargos e obrigaes decorrentes
da gesto associada de servios pblicos custeados por ta-
rifas ou outra espcie de preo pblico sero atribudos aos
Direito Administrativo
titulares dos respectivos servios;
II at que haja deciso que indique os responsveis
por cada obrigao, os entes consorciados respondero
solidariamente pelas obrigaes remanescentes, garantido
o direito de regresso em face dos entes beneficiados ou dos
que deram causa obrigao.
2 Com a extino, o pessoal cedido ao consrcio
pblico retornar aos seus rgos de origem, eos empre-
gados pblicos tero automaticamente rescindidos os seus
contratos de trabalho com o consrcio.
111
 CAPTULOVI
Do Contrato de Programa
SeoI
Das Disposies Preliminares
Art.30. Devero ser constitudas e reguladas por contrato
de programa, como condio de sua validade, asobrigaes
contradas por ente da Federao, inclusive entidades de sua
administrao indireta, que tenham por objeto a prestao
de servios por meio de gesto associada ou a transferncia
total ou parcial de encargos, servios, pessoal ou de bens
necessrios continuidade dos servios transferidos.
1 Para os fins deste artigo, considerase prestao de
servio pblico por meio de gesto associada aquela em que
um ente da Federao, ou entidade de sua administrao
indireta, coopere com outro ente da Federao ou com
consrcio pblico, independentemente da denominao que
venha a adotar, exceto quando a prestao se der por meio
de contrato de concesso de servios pblicos celebrado
aps regular licitao.
2 Constitui ato de improbidade administrativa, apartir
de 7 de abril de 2005, celebrar contrato ou outro instrumento
que tenha por objeto a prestao de servios pblicos por
meio de cooperao federativa sem a celebrao de contrato
de programa, ou sem que sejam observadas outras forma-
lidades previstas em lei, nos termos do disposto noart.10,
inciso XIV, da Lei n8.429, de1992.
3 Excluemse do previsto neste artigo as obrigaes
cujo descumprimento no acarrete qualquer nus, inclusive
financeiro, aente da Federao ou a consrcio pblico.
Art.31. Caso previsto no contrato de consrcio pblico
ou em convnio de cooperao entre entes federados,
admitirse a celebrao de contrato de programa de ente da
Federao ou de consrcio pblico com autarquia, empresa
pblica ou sociedade de economia mista.
1 Para fins do caput, aautarquia, empresa pblica ou
sociedade de economia mista dever integrar a administra-
o indireta de ente da Federao que, por meio de consrcio
pblico ou de convnio de cooperao, autorizou a gesto
associada de servio pblico.
2 O contrato celebrado na forma prevista no caput deste
artigo ser automaticamente extinto no caso de o contratado
no mais integrar a administrao indireta do ente da Fede-
rao que autorizou a gesto associada de servios pblicos
por meio de consrcio pblico ou de convnio de cooperao.
3 lcito ao contratante, em caso de contrato de
programa celebrado com sociedade de economia mista ou
com empresa pblica, receber participao societria com
o poder especial de impedir a alienao da empresa, afim
de evitar que o contrato de programa seja extinto na con-
formidade do previsto no 2deste artigo.
4 O convnio de cooperao no produzir efeitos
entre os entes da Federao cooperantes que no o tenham
disciplinado porlei.
Direito Administrativo
SeoII
Da Dispensa de Licitao
Art.32. Ocontrato de programa poder ser celebrado
por dispensa de licitao nos termos doart.24, inciso XXVI,
da Lei n8.666, de1993.
Pargrafo nico. O termo de dispensa de licitao e a
minuta de contrato de programa devero ser previamente exa-
minados e aprovados por assessoria jurdica da Administrao.
112
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SeoIII
Das Clusulas Necessrias
Art.33. Os contratos de programa devero, no que
couber, atender legislao de concesses e permisses
de servios pblicos e conter clusulas que estabeleam:
I o objeto, a rea e o prazo da gesto associada de
servios pblicos, inclusive a operada por meio de transfe-
rncia total ou parcial de encargos, servios, pessoal e bens
essenciais continuidade dos servios;
II o modo, forma e condies de prestao dos servios;
III os critrios, indicadores, frmulas e parmetros
definidores da qualidade dos servios;
IV o atendimento legislao de regulao dos servios
objeto da gesto associada, especialmente no que se refere
fixao, reviso e reajuste das tarifas ou de outros preos
pblicos e, se necessrio, asnormas complementares a essa
regulao;
V procedimentos que garantam transparncia da gesto
econmica e financeira de cada servio em relao a cada
um de seus titulares, especialmente de apurao de quanto
foi arrecadado e investido nos territrios de cada um deles,
em relao a cada servio sob regime de gesto associada
de servio pblico;
VI os direitos, garantias e obrigaes do titular e do
prestador, inclusive os relacionados s previsveis necessi-
dades de futura alterao e expanso dos servios e con-
seqente modernizao, aperfeioamento e ampliao dos
equipamentos e instalaes;
VII os direitos e deveres dos usurios para obteno e
utilizao dos servios;
VIII a forma de fiscalizao das instalaes, dos equi-
pamentos, dos mtodos e prticas de execuo dos servi-
os, bem como a indicao dos rgos competentes para
exerclas;
IX as penalidades contratuais e administrativas a que se
sujeita o prestador dos servios, inclusive quando consrcio
pblico, esua forma de aplicao;
X os casos de extino;
XI os bens reversveis;
XII os critrios para o clculo e a forma de pagamento
das indenizaes devidas ao prestador dos servios, inclusive
quando consrcio pblico, especialmente do valor dos bens
reversveis que no foram amortizados por tarifas e outras
receitas emergentes da prestao dos servios;
XIII a obrigatoriedade, forma e periodicidade da pres-
tao de contas do consrcio pblico ou outro prestador
dos servios, no que se refere prestao dos servios por
gesto associada de servio pblico;
XIV a periodicidade em que os servios sero fiscaliza-
dos por comisso composta por representantes do titular do
servio, do contratado e dos usurios, de forma a cumprir o
disposto noart.30, pargrafo nico, da Lei n8.987, de 13
de fevereiro de1995;
XV a exigncia de publicao peridica das demonstra-
es financeiras relativas gesto associada, aqual dever
ser especfica e segregada das demais demonstraes do
consrcio pblico ou do prestador de servios;e
XVI o foro e o modo amigvel de soluo das contro-
vrsias contratuais.
1 No caso de transferncia total ou parcial de encar-
gos, servios, pessoal e bens essenciais continuidade dos
servios transferidos, ocontrato de programa dever conter
tambm clusulas que prevejam:
I os encargos transferidos e a responsabilidade subsi-
diria do ente que os transferiu;
 II as penalidades no caso de inadimplncia em relao
aos encargos transferidos;
III o momento de transferncia dos servios e os deve-
res relativos sua continuidade;
IV a indicao de quem arcar com o nus e os passivos
do pessoal transferido;
V a identificao dos bens que tero apenas a sua
gesto e administrao transferidas e o preo dos que sejam
efetivamente alienados ao prestador dos servios ou ao
consrcio pblico;e
VI o procedimento para o levantamento, cadastro e
avaliao dos bens reversveis que vierem a ser amortiza-
dos mediante receitas de tarifas ou outras emergentes da
prestao dos servios.
2 O no pagamento da indenizao prevista no inciso
XII do caput, inclusive quando houver controvrsia de seu
valor, no impede o titular de retomar os servios ou adotar
outras medidas para garantir a continuidade da prestao
adequada do servio pblico.
3 nula a clusula de contrato de programa que atri-
buir ao contratado o exerccio dos poderes de planejamento,
regulao e fiscalizao dos servios por ele prprio prestados.
SeoIV
Da Vigncia e da Extino
Art.34. O contrato de programa continuar vigente
mesmo quando extinto o contrato de consrcio pblico ou
o convnio de cooperao que autorizou a gesto associada
de servios pblicos.
Art.35. Aextino do contrato de programa no preju-
dicar as obrigaes j constitudas e depender do prvio
pagamento das indenizaes eventualmente devidas.
CAPTULOVII
Das Normas Aplicveis Unio
Art.36. AUnio somente participar de consrcio pbli-
co em que tambm faam parte todos os Estados em cujos
territrios estejam situados os Municpios consorciados.
Art.37. Os rgos e entidades federais concedentes
daro preferncia s transferncias voluntrias para Estados,
Distrito Federal e Municpios cujas aes sejam desenvolvi-
das por intermdio de consrcios pblicos.
Art.38. Quando necessrio para que sejam obtidas as
escalas adequadas, a execuo de programas federais de
carter local poder ser delegada, no todo ou em parte,
mediante convnio, aosconsrcios pblicos.
Pargrafo nico. OsEstados e Municpios podero exe-
cutar, por meio de consrcio pblico, aes ou programas a
que sejam beneficiados por meio de transferncias volun-
trias da Unio.
Art.39. Apartir de 1de janeiro de 2008 a Unio somente
celebrar convnios com consrcios pblicos constitudos
sob a forma de associao pblica ou que para essa forma
tenham se convertido.
1 A celebrao do convnio para a transferncia de
recursos da Unio est condicionado a que cada um dos entes
consorciados atenda s exigncias legais aplicveis, sendo
vedada sua celebrao caso exista alguma inadimplncia
por parte de qualquer dos entes consorciados.
2 A comprovao do cumprimento das exigncias para
a realizao de transferncias voluntrias ou celebrao de
convnios para transferncia de recursos financeiros, dever
ser feita por meio de extrato emitido pelo subsistema Ca-
dastro nico de Exigncias para Transferncias Voluntrias-
CAUC, relativamente situao de cada um dos entes con-
sorciados, ou por outro meio que venha a ser estabelecido
por instruo normativa da Secretaria do Tesouro Nacional.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
CAPTULOVIII
Das Disposies Finais e Transitrias
Art.40. Para que a gesto financeira e oramentria dos
consrcios pblicos se realize na conformidade dos pressu-
postos da responsabilidade fiscal, aSecretaria do Tesouro
Nacional do Ministrio da Fazenda:
I disciplinar a realizao de transferncias voluntrias
ou a celebrao de convnios de natureza financeira ou
similar entre a Unio e os demais Entes da Federao que
envolvam aes desenvolvidas por consrcios pblicos;
II editar normas gerais de consolidao das contas dos
consrcios pblicos, incluindo:
a) critrios para que seu respectivo passivo seja distri-
budo aos entes consorciados;
b) regras de regularidade fiscal a serem observadas pelos
consrcios pblicos.
Art.41. Osconsrcios constitudos em desacordo com
a Lei n11.107, de 2005, podero ser transformados em
consrcios pblicos de direito pblico ou de direito privado,
desde que atendidos os requisitos de celebrao de proto-
colo de intenes e de sua ratificao por lei de cada ente
da Federao consorciado.
Pargrafo nico. Caso a transformao seja para con-
srcio pblico de direito pblico, a eficcia da alterao
estatutria no depender de sua inscrio no registro civil
das pessoas jurdicas.
Art.42. Este Decreto entra em vigor na data de sua
publicao.
Braslia,17dejaneirode 2007; 186da Independncia
e 119da Repblica.
LUIZ INCIO LULA DASILVA
Mrcio Thomaz Bastos
Guido Mantega
Jos Agenor lvares daSilva
Paulo BernardoSilva
Marcio Fortes de Almeida}
Dilma Rousseff
TarsoGenro
Smulas Aplicveis
Smula n545/STF: Preos de servios pblicos e taxas
no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles,
so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia
autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu.
Smula n670/STJ: O servio de iluminao pblica no
pode ser remunerado mediante taxa.
Portaria Interministerial n 507, de 24 de
Novembro de 2011
Os MINISTROS DE ESTADO DO PLANEJAMENTO, ORA
MENTO E GESTO, DA FAZENDA e CHEFE DA CONTROLADO
Direito Administrativo
RIA-GERAL DA UNIO, no uso da atribuio que lhes confere
o inciso II do pargrafo nico do art. 87 da Constituio, e
tendo em vista o disposto no art. 18 do Decreto n 6.170,
de 25 de julho de 2007, resolvem:
TTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art.1 Esta Portaria regula os convnios, os contratos de
repasse e os termos de cooperao celebrados pelos rgos e
113
 entidades da Administrao Pblica Federal com rgos ou
entidades pblicas ou privadas sem fins lucrativos para a
execuo de programas, projetos e atividades de interesse
recproco, que envolvam a transferncia de recursos finan-
ceiros oriundos do Oramento Fiscal e da Seguridade Social
da Unio.
1 Aplicam-se aos contratos de repasse as normas re-
ferentes a convnios previstas nesta Portaria.
2 Para os efeitos desta Portaria, considera-se:
I concedente: rgo ou entidade da administrao p-
blica federal, direta ou indireta, responsvel pela transfe-
rncia dos recursos financeiros e pela descentralizao dos
crditos oramentrios destinados execuo do objeto do
convnio;
II convenente: rgo ou entidade da administrao
pblica direta ou indireta, de qualquer esfera de governo,
consrcio pblico ou entidade privada sem fins lucrativos,
com a qual a administrao pblica federal pactua a execuo
de programas, projetos e atividades de interesse recproco;
tambm entendido como contratado no mbito do Contrato
de Repasse;
III contratante: rgo ou entidade da administrao
pblica direta ou indireta da Unio que pactua a execuo
de programa, projeto, atividade ou evento, por intermdio
de instituio financeira federal (mandatria) mediante a
celebrao de contrato de repasse;
IV contrato de repasse: instrumento administrativo
por meio do qual a transferncia dos recursos financeiros
processa-se por intermdio de instituio ou agente finan-
ceiro pblico federal, atuando como mandatria da Unio;
V contrato de prestao de servios - CPS: instrumento
jurdico que regula a prestao de servios realizados pela
mandatria da Unio a favor do concedente, que deve conter
as atribuies delegadas, as limitaes do mandato e a forma
de remunerao pelos servios;
VI convnio: acordo ou ajuste que discipline a transfe-
rncia de recursos financeiros de dotaes consignadas nos
Oramentos Fiscal e da Seguridade Social da Unio e tenha
como partcipe, de um lado, rgo ou entidade da administra-
o pblica federal, direta ou indireta, e, de outro lado, rgo
ou entidade da administrao pblica estadual, do Distrito
Federal ou municipal, direta ou indireta, consrcios pblicos,
ou ainda, entidades privadas sem fins lucrativos, visando
execuo de programa de governo, envolvendo a realizao
de projeto, atividade, servio, aquisio de bens ou evento
de interesse recproco, em regime de mtua cooperao;
VII consrcio pblico: pessoa jurdica formada exclusi-
vamente por entes da Federao, na forma da Lei n 11.107,
de 6 de abril de 2005;
VIII contrato administrativo de execuo ou fornecimento
CTEF: instrumento jurdico que disciplina a execuo de
obra, fornecimento de bem ou servio, regulado pela Lei n
8.666, de 21 de junho de 1993, e demais normas pertinentes
matria, tendo como contratante o ente que figura como
convenente;
IX rgos de controle: instituies vinculadas aos Pode-
res Executivo e Legislativo da Unio, dos estados, do Distrito
Direito Administrativo
Federal e dos municpios, que possuem designao cons-
titucional para orientar, auditar, fiscalizar e acompanhar a
execuo dos programas, projetos e atividades de governo
nos aspectos de legalidade, economicidade e eficincia;
X obras e servios de interesse local: objeto cuja exe-
cuo atribuda ao convenente mediante disponibilizao
oramentria e financeira do concedente para estruturao
de servios pblicos de interesse local, a exemplo dos de
transporte coletivo, saneamento bsico, bem como obras de
habitao de interesse social e de infraestrutura;
114
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
XI mandatria da Unio: instituies e agncias financei-
ras controladas pela Unio que celebram e operacionalizam,
em nome da Unio, os instrumentos jurdicos de transfern-
cia de recursos aos convenentes;
XII fornecedor: pessoa fsica ou jurdica de direito p-
blico ou privado, responsvel pela realizao de obra ou for-
necimento de bem ou servio, nos termos da Lei n 8.666,
de 1993, e demais normas pertinentes matria, a partir de
contrato administrativo firmado com rgo ou entidade da
administrao pblica direta ou indireta, de qualquer esfera
de governo, consrcio pblico ou entidade privada sem fins
lucrativos; (Redao dada pela Portaria Interministerial n
495, de 2013)
XIII beneficirios finais: populao diretamente favo-
recida pelos investimentos;
XIV dirigente: aquele que possua vnculo com entidade
privada sem fins lucrativos e detenha qualquer nvel de poder
decisrio, assim entendidos os conselheiros, presidentes, di-
retores, superintendentes, gerentes, dentre outros;
XV empresa estatal dependente: empresa controlada
que receba do ente controlador recursos financeiros para
pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral
ou de capital, excludos, no ltimo caso, aqueles provenientes
de aumento de participao acionria;
XVI etapa ou fase: diviso existente na execuo de
uma meta;
XVII interveniente: rgo ou entidade da administrao
pblica direta ou indireta de qualquer esfera de governo, ou
entidade privada que participa do convnio para manifestar
consentimento ou assumir obrigaes em nome prprio;
XVIII meta: parcela quantificvel do objeto descrita no
plano de trabalho;
XIX objeto: produto do convnio, contrato de repasse
ou termo de cooperao, observados o programa de trabalho
e as suas finalidades;
XX padronizao: estabelecimento de critrios e in-
dicadores a serem seguidos nos convnios com o mesmo
objeto, definidos pelo concedente, especialmente quanto
s caractersticas do objeto e ao seu custo;
XXI projeto bsico: conjunto de elementos necessrios
e suficientes, com nvel de preciso adequado, para carac-
terizar a obra ou servio, ou complexo de obras ou servios,
elaborado com base nas indicaes dos estudos tcnicos pre-
liminares, que assegurem a viabilidade tcnica e o adequado
tratamento do impacto ambiental do empreendimento, e
que possibilite a avaliao do custo da obra ou servio de en-
genharia e a definio dos mtodos e do prazo de execuo;
XXII proponente: rgo ou entidade pblica ou priva-
da sem fins lucrativos credenciada que manifeste, por meio
de proposta de trabalho, interesse em firmar instrumento
regulado por esta Portaria;
XXIII termo aditivo: instrumento que tenha por objetivo
a modificao do convnio j celebrado, vedada a alterao
do objeto aprovado;
XXIV termo de cooperao: instrumento por meio do
qual ajustada a transferncia de crdito de rgo ou en-
tidade da Administrao Pblica Federal para outro rgo
federal da mesma natureza ou autarquia, fundao pblica
ou empresa estatal dependente;
XXV termo de parceria: instrumento jurdico previsto
na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999, para transferncia
de recursos para organizaes sociais de interesse pblico;
(Redao dada pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
XXVI termo de referncia: documento apresentado
quando o objeto do convnio, contrato de repasse envol-
ver aquisio de bens ou prestao de servios, que dever
conter elementos capazes de propiciar a avaliao do custo
pela Administrao, diante de oramento detalhado, consi-
derando os preos praticados no mercado da regio onde
ser executado o objeto, a definio dos mtodos e o prazo
de execuo do objeto; (Redao dada pela Portaria Inter-
ministerial n 495, de 2013)
XXVII unidade executora: rgo ou entidade da admi-
nistrao pblica, das esferas estadual, distrital ou municipal,
sobre o qual pode recair a responsabilidade pela execuo
dos objetos definidos nos instrumentos de que trata esta
Portaria, a critrio do convenente, desde que aprovado pre-
viamente pelo concedente, devendo ser considerado como
partcipe no instrumento. (Includo pela Portaria Interminis-
terial n 495, de 2013)
3 A descentralizao da execuo por meio de con-
vnios somente poder ser efetivada para entidades pbli-
cas ou privadas para execuo de objetos relacionados com
suas atividades e que disponham de condies tcnicas para
execut-lo.
4 Os rgos ou entidades da administrao pblica de
qualquer esfera de governo que recebam as transferncias
de que trata o caput devero inclu-las em seus oramentos.
5 A Unio no est obrigada a celebrar convnios.
6 Na hiptese de o convnio vir a ser firmado por enti-
dade dependente ou rgo de Estado, do Distrito Federal ou
de Municpio, o Chefe do Poder Executivo desse ente dever
participar no instrumento a ser celebrado como intervenien-
te, caso no haja delegao de competncia.
7 Os convnios referentes a projetos financiados com
recursos de origem externa devero contemplar, no que
couber, alm do disposto nesta Portaria, os direitos e obri-
gaes constantes dos respectivos Acordos de Emprstimos
ou Contribuies Financeiras no reembolsveis celebrados
pela Unio com Organismos Internacionais, agncias gover-
namentais estrangeiras, organizaes multilaterais de crdito
ou organizaes supranacionais.
Art.2 No se aplicam as exigncias desta Portaria:
I aos convnios:
a) cuja execuo no envolva a transferncia de recursos
entre os partcipes;
b) celebrados anteriormente data da sua publicao,
devendo ser observadas, neste caso, as prescries norma-
tivas vigentes poca da sua celebrao, podendo, todavia,
se lhes aplicar naquilo que beneficiar a consecuo do objeto
do convnio;
c) destinados execuo descentralizada de programas
federais de atendimento direto ao pblico, nas reas de assis-
tncia social, mdica e educacional, ressalvados os convnios
em que for prevista a antecipao de recursos;
d) que tenham por objeto a delegao de competncia
ou a autorizao a rgos ou entidades de outras esferas
de governo para a execuo de atribuies determinadas
em lei, regulamento ou regimento interno, com gerao de
receita compartilhada; e
e) homologados pelo Congresso Nacional ou autoriza-
dos pelo Senado Federal naquilo em que as disposies dos
tratados, acordos e convenes internacionais, especficas,
conflitarem com esta Portaria, quando os recursos envol-
vidos forem integralmente oriundos de fonte externa de
financiamento;
II s transferncias celebradas no mbito:
a) do Programa Federal de Assistncia a Vtimas e a Tes-
temunhas Ameaadas, institudo pela Lei n 9.807, de 13 de
julho de 1999, e regulamentado pelos Decretos n 3.518, de
20 de junho de 2000, n 6.044, de 12 de fevereiro de 2007, e
n 6.231, de 11 de outubro de 2007;
b) do Programa Nacional de Alimentao Escolar - PNAE,
institudo pela Medida Provisria n 2.178-36, de 24 de agos-
to de 2001;
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
c) do Programa Dinheiro Direto na Escola - PDDE, insti-
tudo pela Medida Provisria n 2.178-36, de 24 de agosto
de 2001;
d) do Programa Nacional de Apoio do Transporte Escolar
- PNATE, institudo pela Lei n 10.880, de 9 de junho de 2004;
e) do Programa de Apoio aos Sistemas de Ensino para
Atendimento de Jovens e Adultos, institudo pela Lei n
10.880, de 9 de junho de 2004;
f) do Programa Brasil Alfabetizado, institudo pela Lei n
10.880, de 9 de junho de 2004; e
g) do Programa Nacional de Incluso de Jovens, institudo
pela Lei n 11.692, de 10 de junho de 2008.
III aos contratos de gesto celebrados com Organizaes
Sociais - OS, na forma estabelecida pela Lei n 9.637, de 15
de maio de 1998;
IV s transferncias a que se referem:
a) a Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004;
b) o art. 3 da Lei n 8.142, de 28 de dezembro de 1990;
c) os arts. 29 e 30 da Lei n 8.742, de 7 de dezembro
de 1993;
d) a Lei n 12.340, de 1 de dezembro de 2010.
V a outros casos em que lei especfica discipline de
forma diversa a transferncia de recursos para execuo de
programas em parceria do Governo Federal com governos
estaduais, municipais e do Distrito Federal ou entidade pri-
vada sem fins lucrativos.
VI relativos s transferncias formalizadas sob a abran-
gncia da Lei n 9.807, de 13 de julho de 1999, e dos Decretos
n 3.518, de 20 de junho de 2000, n 6.044 de 12 de fevereiro
de 2007 e n 6.231, de 11 de outubro de 2007;
VII s transferncias para execuo de aes no mbito
do Programa de Acelerao do Crescimento - PAC, regula-
mentadas pela Lei n 11.578, de 26 de novembro de 2007,
exceto o disposto no Captulo I do Ttulo I desta Portaria.
Pargrafo nico. Aplicam-se as disposies desta Porta-
ria, relativas liberao de recursos, aos instrumentos ce-
lebrados antes da data da sua publicao, especialmente o
disposto no 1 do art. 38 e nos arts. 78 e seguintes, dispen-
sada a celebrao de termo aditivo. (Includo pela Portaria
Interministerial n 274, de 2013)
Art.3 Os atos e os procedimentos relativos forma-
lizao, execuo, acompanhamento, prestao de contas
e informaes acerca de tomada de contas especial dos
convnios e termos de parceria sero realizados no Sistema
de Gesto de Convnios e Contratos de Repasse - SICONV,
aberto consulta pblica, por meio do Portal dos Convnios.
1 Os atos que, por sua natureza, no possam ser rea-
lizados no SICONV, sero nele registrados.
2 Para a celebrao dos instrumentos regulados por
esta Portaria, os rgos, entidades e entes a que se refere o
art. 1 devem estar cadastrados no SICONV.
3 O convenente dever manter os documentos rela-
cionados ao convnio pelo prazo de 10 (dez) anos, contados
da data em que foi aprovada a prestao de contas.
4 Na hiptese de digitalizao, os documentos origi-
nais sero conservados em arquivo, pelo prazo de 5 (cinco)
anos do julgamento das contas dos responsveis concedentes
Direito Administrativo
e contratantes pelo Tribunal de Contas da Unio, findo o qual
podero ser incinerados mediante termo.
Art.4 Os rgos e entidades da Administrao Pblica
Federal que pretenderem executar programas, projetos e
atividades que envolvam transferncias de recursos finan-
ceiros devero divulgar anualmente no SICONV a relao
dos programas a serem executados de forma descentralizada
e, quando couber, critrios para a seleo do convenente.
1 A relao dos programas de que trata o caput ser
divulgada em at 60 (sessenta) dias aps a sano da Lei
Oramentria Anual e dever conter:
115
 I a descrio dos programas;
II as exigncias, padres, procedimentos, critrios de
elegibilidade e de prioridade, estatsticas e outros elementos
que possam auxiliar a avaliao das necessidades locais; e
III tipologias e padres de custo unitrio detalhados,
de forma a orientar a celebrao dos convnios.
2 Os critrios de elegibilidade e de prioridade devero
ser estabelecidos de forma objetiva, com base nas diretri-
zes e objetivos dos respectivos programas, visando atingir
melhores resultados na execuo do objeto, considerando,
entre outros aspectos, a aferio da qualificao tcnica e
da capacidade operacional do convenente.
3 O concedente dever adotar procedimentos claros,
objetivos, simplificados e padronizados que orientem os inte-
ressados, de modo a facilitar o seu acesso direto aos rgos
da administrao pblica federal.
CAPTULO I
Das Definies de Competncias e Responsabilidades
no mbito das Transferncias da Unio para Execuo
de Obras e Servios de Interesse Local
Art.5 Ao concedente caber promover:
I a gesto dos programas, projetos e atividades, me-
diante:
a) monitoramento, acompanhamento e fiscalizao do
convnio, alm da avaliao da execuo e dos resultados;
b) definio das diretrizes gerais e os procedimentos
operacionais para a sua implementao;
c) anlise de enquadramento e seleo das propostas
apresentadas pelos rgos ou entidades da administrao
pblica, direta ou indireta, de qualquer esfera de governo,
consrcio pblico ou entidade privada sem fins lucrativos,
com vistas celebrao de convnio;
d) descentralizao dos crditos oramentrios e finan-
ceiros a favor do convenente.
II a operacionalizao da execuo dos programas, pro-
jetos e atividades, mediante:
a) divulgao de atos normativos e orientaes aos con-
venentes;
b) anlise e aprovao da documentao tcnica, ins-
titucional e jurdica das propostas selecionadas, inclusive
projeto bsico;
c) celebrao dos convnios decorrentes das propostas
selecionadas;
d) verificao de realizao do procedimento licitatrio
pelo convenente, atendo-se documentao no que tange:
contemporaneidade do certame; aos preos do licitante
vencedor e sua compatibilidade com os preos de referncia;
ao respectivo enquadramento do objeto conveniado com o
efetivamente licitado; e, ao fornecimento pelo convenente
de declarao expressa firmada por representante legal do
rgo ou entidade convenente, ou registro no SICONV que
a substitua, atestando o atendimento s disposies legais
aplicveis;
e) execuo oramentria e financeira necessria aos
convnios, providenciando os devidos registros nos siste-
Direito Administrativo
mas da Unio, alm de comunicar s cmaras municipais e
assemblias legislativas da assinatura do termo e da liberao
de recursos financeiros que tenham efetuado, a qualquer
ttulo, para os municpios, no prazo de dois dias teis, con-
tado da data da liberao, em conformidade com a Lei n
9.452, de 1997;
f) acompanhamento e ateste da execuo do objeto
conveniado, assim como verificao da regular aplicao
das parcelas de recursos, condicionando sua liberao ao
cumprimento de metas previamente estabelecidas;
116
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g) anlise e aprovao da prestao de contas dos re-
cursos aplicados;
h) notificao do convenente, quando no apresentada a
prestao de contas dos recursos aplicados ou constatada a
m aplicao dos recursos pblicos transferidos, e instauran-
do, se for o caso, a competente Tomada de Contas Especial.
1 A Unio poder delegar as atribuies contidas nas
alneas constantes do inciso II deste artigo a instituio fi-
nanceira oficiais mediante celebrao de contrato de pres-
tao de servios - CPS especfico, competindo tambm
mandatria escolhida:
I assegurar a fiel observncia de seus atos normativos
internos e aos expedidos pelos concedentes;
II manter o concedente informado sobre o andamento
dos convnios e encaminhar as informaes necessrias ao
processo de acompanhamento e avaliao da execuo e
dos resultados das aes;
III observar as disposies contidas no contrato de pres-
tao de servios - CPS assinado com o concedente para
operacionalizao dos programas, projetos e atividades.
2 A fiscalizao pelo concedente consistir em:
I ateste da aquisio de bens e da execuo dos servios
realizados no mbito do convnio a cada medio, por meio
da verificao da compatibilidade dos quantitativos apre-
sentados nas medies com os quantitativos efetivamente
executados, ressalvado o disposto no Ttulo V, Captulo VII
- Do procedimento Simplificado de Fiscalizao, Contratao,
Execuo e Acompanhamento para Obras e Servios de En-
genharia de Pequeno Valor; e
II anlise e aprovao das eventuais reformulaes de
projetos bsicos quando houver modificao dos projetos
de engenharia e das especificaes dos servios, desde que
fundamentadas e justificadas em relatrios tcnicos de en-
genharia elaborados pelo convenente, preferencialmente
aprovadas pelo responsvel tcnico pela elaborao dos
projetos de engenharia, observando todas as exigncias
estabelecidas pela Lei n 8.666, de 1993, para alterao de
contratos administrativos.
3 O concedente dever verificar a existncia de Ano-
tao de Responsabilidade Tcnica - ART, quando se tratar
de obras e servios de engenharia.
Art.6 Ao convenente compete:
I encaminhar concedente suas propostas, na forma
e prazos estabelecidos;
II definir por etapa/fase a forma de execuo, direta ou
indireta, do objeto conveniado;
III elaborar os projetos tcnicos relacionados ao objeto
pactuado, reunir toda documentao jurdica e institucional
necessria celebrao do convnio, de acordo com os nor-
mativos do programa, bem como apresentar documentos
de titularidade dominial da rea de interveno, licenas e
aprovaes de projetos emitidos pelo rgo ambiental com-
petente, rgo ou entidade da esfera municipal, estadual, do
Distrito Federal ou federal e concessionrias de servios p-
blicos, conforme o caso, e nos termos da legislao aplicvel;
IV executar e fiscalizar os trabalhos necessrios con-
secuo do objeto pactuado no convnio, observando pra-
zos e custos, designando profissional habilitado no local da
interveno com a respectiva Anotao de Responsabilidade
Tcnica - ART;
V assegurar, na sua integralidade, a qualidade tcnica
dos projetos e da execuo dos produtos e servios conve-
niados, em conformidade com as normas brasileiras e os nor-
mativos dos programas, aes e atividades, determinando
a correo de vcios que possam comprometer a fruio do
benefcio pela populao beneficiria, quando detectados
pelo concedente ou pelos rgos de controle;
 VI selecionar as reas de interveno e os benefici-
rios finais em conformidade com as diretrizes estabelecidas
pela concedente, podendo estabelecer outras que busquem
refletir situaes de vulnerabilidade econmica e social, in-
formando a concedente sempre que houver alteraes;
VII realizar, sob sua inteira responsabilidade, o processo
licitatrio nos termos da Lei n 8.666, de 1993, e demais
normas pertinentes matria, assegurando a correo dos
procedimentos legais, a suficincia do projeto bsico, da
planilha oramentria discriminativa do percentual de Bo-
nificao e Despesas Indiretas - BDI utilizado e o respectivo
detalhamento de sua composio, por item de oramento ou
conjunto deles, e a disponibilidade de contrapartida, quan-
do for o caso, sempre que optar pela execuo indireta de
obras e servios, ressalvada a exceo contida no art. 57
desta Portaria.
VIII apresentar declarao expressa firmada por repre-
sentante legal do rgo ou entidade convenente, ou regis-
tro no SICONV que a substitua, atestando o atendimento
s disposies legais aplicveis ao procedimento licitatrio;
IX exercer, na qualidade de contratante, a fiscalizao
sobre o contrato administrativo de execuo ou fornecimen-
to - CTEF;
X estimular a participao dos beneficirios finais na
elaborao e implementao do objeto do convnio, bem
como na manuteno do patrimnio gerado por estes in-
vestimentos;
XI no caso dos entes municipais e do Distrito Federal,
notificar os partidos polticos, os sindicatos de trabalhado-
res e as entidades empresariais com sede no municpio ou
Distrito Federal quando ocorrer a liberao de recursos fi-
nanceiros pelo concedente, como forma de incrementar o
controle social, em conformidade com a Lei n 9.452, de
1997, facultada a notificao por meio eletrnico;
XII operar, manter e conservar adequadamente o pa-
trimnio pblico gerado pelos investimentos decorrentes do
convnio, aps a execuo do convnio;
XIII prestar contas dos recursos transferidos pela con-
cedente destinados consecuo do objeto do convnio;
XIV fornecer concedente, a qualquer tempo, informa-
es sobre as aes desenvolvidas para viabilizar o acompa-
nhamento e avaliao do processo;
XV prever no edital de licitao e no contrato de exe-
cuo ou fornecimento - CTEF que a responsabilidade pela
qualidade das obras, materiais e servios executados/forne-
cidos da empresa contratada para esta finalidade, inclu-
sive a promoo de readequaes, sempre que detectadas
impropriedades que possam comprometer a consecuo do
objeto conveniado;
XVI realizar no SICONV os atos e os procedimentos
relativos formalizao, execuo, acompanhamento, pres-
tao de contas e informaes acerca de tomada de contas
especial dos convnios, quando couber;
XVII instaurar processo administrativo apuratrio, inclu-
sive processo administrativo disciplinar, quando constatado
o desvio ou malversao de recursos pblicos, irregularidade
na execuo do contrato ou gesto financeira do convnio,
comunicando tal fato ao concedente;
XVIII registrar no SICONV o extrato do edital de licitao,
o preo estimado pela Administrao para a execuo do
servio e a proposta de preo total ofertada por cada licitan-
te com o seu respectivo CNPJ, o termo de homologao e
adjudicao, o extrato do CTEF e seus respectivos aditivos,
a Anotao de Responsabilidade Tcnica - ART dos projetos,
dos executores e da fiscalizao de obras, e os boletins de
medies.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
1 O descumprimento de quaisquer das obrigaes
dispostas nos incisos anteriores acarretar ao convenente a
prestao de esclarecimentos perante o concedente.
2 Prestados os esclarecimentos de que trata o par-
grafo anterior, o concedente, aceitando-os, far constar nos
autos do processo a justificativa prestada e dar cincia
Controladoria-Geral da Unio.
3 Ao tomar conhecimento de qualquer irregularida-
de ou ilegalidade, dela dar cincia aos rgos de controle
e, havendo fundada suspeita de crime ou de improbidade
administrativa, cientificar o Ministrio Pblico.
4 A fiscalizao pelo convenente consiste na atividade
administrativa realizada de modo sistemtico, prevista na Lei
n 8.666, de 1993, com a finalidade de verificar o cumpri-
mento das disposies contratuais, tcnicas e administrativas
em todos os seus aspectos.
5 A fiscalizao pelo convenente dever:
I manter profissional ou equipe de fiscalizao constitu-
da de profissionais habilitados e com experincia necessria
ao acompanhamento e controle das obras e servios;
II apresentar ao concedente a Anotao de Responsabi-
lidade Tcnica - ART da prestao de servios de fiscalizao
a serem realizados, quando se tratar de obras e servios de
engenharia; e
III verificar se os materiais aplicados e os servios re-
alizados atendem os requisitos de qualidade estabelecidos
pelas especificaes tcnicas dos projetos de engenharia
aprovados;
CAPTULO II
Do Chamamento Pblico ou Concurso de Projetos
Art.7 Para a celebrao dos instrumentos regulados
por esta Portaria com entes pblicos, o rgo ou entidade da
Administrao Pblica Federal poder, com vista a selecionar
projetos e rgos ou entidades pblicas que tornem mais
eficaz a execuo do objeto, realizar chamamento pblico
no SICONV, que dever conter, no mnimo:
I a descrio dos programas a serem executados de
forma descentralizada; e
II os critrios objetivos para a seleo do convenente
ou contratado, com base nas diretrizes e nos objetivos dos
respectivos programas.
Pargrafo nico. Dever ser dada publicidade ao chama-
mento pblico, pelo prazo mnimo de 15 (quinze) dias, espe-
cialmente por intermdio da divulgao na primeira pgina
do stio oficial do rgo ou entidade concedente, bem como
no Portal dos Convnios.
Art.8 A formao de parceria para execuo descen-
tralizada de atividades, por meio de convnio ou termo de
parceria, com entidades privadas sem fins lucrativos dever
ser precedida de chamamento pblico ou concurso de pro-
jetos a ser realizado pelo rgo ou entidade concedente,
visando seleo de projetos ou entidades que tornem efi-
caz o objeto do ajuste.
1 O edital do chamamento pblico ou concurso de
projetos conter, no mnimo, as seguintes informaes:
Direito Administrativo
I especificao do objeto da parceria;
II datas, prazos, condies, local e forma de apresen-
tao das propostas;
III datas e critrios objetivos de seleo e julgamento
das propostas;
IV exigncia de declarao da entidade proponente de
que apresentar, para celebrao do instrumento, compro-
vante do exerccio, nos ltimos 3 (trs) anos de atividades
referentes matria objeto do convnio ou termo de parceria
que pretenda celebrar com rgo ou entidade, nos termos
do 7 deste artigo;
117
 V valor previsto para a realizao do objeto da par-
ceria; e
VI previso de contrapartida, quando cabvel.
2 A anlise das propostas submetidas ao chamamento
pblico ou concurso de projetos dever observar os seguintes
aspectos, dentre outros que podero ser fixados pelo rgo
ou entidade concedente:
I a capacidade tcnica e operacional do proponente
para a execuo do objeto da parceria; e
II a adequao da proposta apresentada ao objeto da
parceria, inclusive quanto aos custos, cronograma e resul-
tados previstos.
3 O resultado do chamamento pblico ou concurso de
projetos dever ser devidamente fundamentado pelo rgo
ou entidade concedente.
4 Dever ser dada publicidade ao chamamento pblico
ou concurso de projetos, inclusive ao seu resultado, espe-
cialmente por intermdio da divulgao na primeira pgina
do stio oficial do rgo ou entidade concedente, bem como
no Portal dos Convnios.
5 As informaes previstas no 4 devero permane-
cer acessveis no Portal de Convnios por um perodo no
inferior a 5 (cinco) anos, contados da data da divulgao do
resultado do chamamento pblico ou concurso de projetos.
6 A celebrao do convnio ou termo de parceria com
entidades privadas sem fins lucrativos ser condicionada
apresentao pela entidade do comprovante do exerccio,
nos ltimos trs anos, de atividades referentes matria
objeto da parceria.
7 A comprovao a que se refere o 6 poder ser
efetuada mediante a apresentao de instrumentos similares
firmados com rgos e entidades da Administrao Pblica,
relatrios de atividades desenvolvidas, declaraes de con-
selhos de polticas pblicas, secretarias municipais ou esta-
duais responsveis pelo acompanhamento da rea objeto
da parceria, dentre outras.
8 A comprovao a que se refere o 6 dever ser re-
lativa aos trs anos anteriores data prevista para a celebra-
o do convnio, termo de parceria ou contrato de repasse,
devendo ser esta data previamente divulgada por meio do
edital de chamamento pblico ou de concurso de projetos.
Art.9 O titular do rgo ou da entidade concedente
poder, mediante deciso fundamentada, excepcionar a
exigncia prevista no art. 8 nas seguintes situaes:
I nos casos de emergncia ou calamidade pblica,
quando caracterizada situao que demande a realizao
ou manuteno de convnio, termo de parceria ou contra-
to de repasse pelo prazo mximo de 180 (cento e oitenta)
dias consecutivos e ininterruptos, contados da ocorrncia da
emergncia ou calamidade, vedada a prorrogao da vigncia
do instrumento;
II para a realizao de programas de proteo a pes-
soas ameaadas ou em situao que possa comprometer
sua segurana; e
III nos casos em que o projeto, atividade ou servio
objeto do convnio ou contrato de repasse j seja realizado
adequadamente mediante parceria com a mesma entidade
Direito Administrativo
h pelo menos cinco anos e cujas respectivas prestaes de
contas tenham sido devidamente aprovadas.
CAPTULO III
Das Vedaes
Art.10. vedada a celebrao de convnios:
I com rgos e entidades da administrao pblica dire-
ta e indireta dos Estados, Distrito Federal e Municpios cujo
valor seja inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais) ou, no
118
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caso de execuo de obras e servios de engenharia, exceto
elaborao de projetos de engenharia, nos quais o valor da
transferncia da Unio seja inferior a R$ 250.000,00 (duzen-
tos e cinquenta mil reais);
II com entidades privadas sem fins lucrativos que te-
nham como dirigente agente poltico de Poder ou do Minis-
trio Pblico, tanto quanto dirigente de rgo ou entidade
da administrao pblica, de qualquer esfera governamental,
ou respectivo cnjuge ou companheiro, bem como parente
em linha reta, colateral ou por afinidade, at o segundo grau;
III entre rgos e entidades da Administrao Pblica
federal, casos em que devero ser firmados termos de co-
operao;
IV com rgo ou entidade, de direito pblico ou privado,
que esteja em mora, inadimplente com outros convnios
celebrados com rgos ou entidades da Administrao P-
blica Federal, ou irregular em qualquer das exigncias desta
Portaria;
V com pessoas fsicas ou entidades privadas com fins
lucrativos;
VI visando realizao de servios ou execuo de
obras a serem custeadas, ainda que apenas parcialmente,
com recursos externos sem a prvia contratao da operao
de crdito externo;
VII com entidades pblicas ou privadas cujo objeto
social no se relacione s caractersticas do programa ou
que no disponham de condies tcnicas para executar o
convnio; e
VIII com entidades privadas sem fins lucrativos que
no comprovem ter desenvolvido, nos ltimos trs anos,
atividades referentes matria objeto do convnio; e
IX com entidades privadas sem fins lucrativos que te-
nham, em suas relaes anteriores com a Unio, incorrido
em pelo menos uma das seguintes condutas:
a) omisso no dever de prestar contas;
b) descumprimento injustificado do objeto de convnios,
contratos de repasse ou termos de parceria;
c) desvio de finalidade na aplicao dos recursos trans-
feridos;
d) ocorrncia de dano ao Errio; ou
e) prtica de outros atos ilcitos na execuo de conv-
nios, contratos de repasse ou termos de parceria.
1 Para fins de alcance do limite estabelecido no inciso
I do caput, permitido:
I consorciamento entre os rgos e entidades da ad-
ministrao pblica direta e indireta dos Estados, Distrito
Federal e Municpios; e
II celebrao de convnios com objeto que englobe
vrios programas e aes federais a serem executados de
forma descentralizada, devendo o objeto conter a descrio
pormenorizada e objetiva de todas as atividades a serem
realizadas com os recursos federais.
2 Os rgos e as entidades concedentes procedero,
segundo normas prprias e sob sua exclusiva responsabi-
lidade, s incluses no Cadastro Informativo de Crditos
no Quitados do Setor Pblico Federal - CADIN, de pessoas
fsicas ou jurdicas que se enquadrem na hiptese prevista
no inciso IV do caput, observando-se as normas vigentes a
respeito desse cadastro, em especial a Lei n 10.522, de 19
de julho de 2002.
3 Os valores relativos tarifa de servios da manda-
tria da Unio, correspondentes aos servios para operacio-
nalizao da execuo dos programas, projetos e atividades
estabelecidos no inciso II do caput do art. 5 desta Portaria,
compem o valor da transferncia da Unio a que se refere
o inciso I deste artigo. (Includo pela Portaria Interministerial
n 205, de 2012)
 CAPTULO IV
Do Protocolo de Intenes
Art.11. O Protocolo de Intenes um instrumento
com objetivo de reunir vrios programas e aes federais
a serem executados de forma descentralizada, devendo o
objeto conter a descrio pormenorizada e objetiva de todas
as atividades a serem realizadas com os recursos federais.
Pargrafo nico. Na hiptese prevista no caput, os rgos
e entidades da administrao pblica federal que decidirem
implementar programas em um nico objeto devero for-
malizar protocolo de intenes, que conter, entre outras,
as seguintes clusulas:
I descrio detalhada do objeto, indicando os progra-
mas por ele abrangidos;
II indicao do concedente responsvel pelo protocolo;
III o montante dos recursos que cada rgo ou entidade
ir repassar;
IV definio das responsabilidades dos partcipes, in-
clusive quanto ao acompanhamento e fiscalizao na forma
prevista nesta Portaria; e
V a durao do ajuste.
CAPTULO V
Da Plurianualidade
Art.12. Nos instrumentos regulados por esta Portaria,
cuja durao ultrapasse um exerccio financeiro, indicar-se-
- o crdito e respectivo empenho para atender despesa
no exerccio em curso, bem como cada parcela da despesa
relativa parte a ser executada em exerccio futuro, mediante
registro contbil.
Pargrafo nico. O registro a que se refere o caput acar-
retar a responsabilidade de o concedente incluir em suas
propostas oramentrias dos exerccios seguintes a dotao
necessria execuo do convnio.
CAPTULO VI
Do Consrcio Pblico
Art.13. Os rgos e entidades da Administrao Pbli-
ca Federal daro preferncia s transferncias voluntrias
para Estados, Distrito Federal e Municpios cujas aes se-
jam desenvolvidas por intermdio de consrcios pblicos,
constitudos segundo o disposto na Lei n 11.107, de 2005.
Art.14. A celebrao do convnio com consrcio pblico
para a transferncia de recursos da Unio est condicionada
ao atendimento, pelos entes federativos consorciados, das
exigncias legais aplicveis, sendo vedada sua celebrao
caso exista alguma irregularidade por parte de qualquer dos
entes consorciados.
Art.15. Os Estados, os Municpios e o Distrito Federal po-
dero executar o objeto do convnio celebrado com a Unio
por meio de consrcio pblico a que estejam associados.
Pargrafo nico. Para efeito do disposto no caput, o con-
vnio poder indicar o consrcio pblico como responsvel
pela execuo, sem prejuzo das responsabilidades dos con-
venentes.
TTULO II
DO CREDENCIAMENTO, DA PROPOSTA
DE TRABALHO E DO CADASTRAMENTO
Art.16. Para apresentar proposta de trabalho, o interes-
sado dever estar credenciado no SICONV.
Art.17 As informaes prestadas no credenciamento e
no cadastramento devem ser atualizadas pelo convenente
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at que sejam exauridas todas as obrigaes referentes ao
convnio.
1 Aps o cadastramento de que trata o caput e antes da
apresentao de proposta de trabalho poder ser realizado o
empenho da despesa necessria celebrao do instrumen-
to. (Includo pela Portaria Interministerial n 274, de 2013)
2 No caso do 1, o concedente dever fixar prazo para
a apresentao de proposta de trabalho pelo convenente.
(Includo pela Portaria Interministerial n 274, de 2013)
3 O descumprimento do prazo estabelecido na forma
do 2 implicar cancelamento do empenho. (Includo pela
Portaria Interministerial n 274, de 2013)
CAPTULO I
Do Credenciamento
Art.18. O credenciamento ser realizado diretamente
no SICONV e conter, no mnimo, as seguintes informaes:
I nome, endereo da sede, endereo eletrnico e n-
mero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdi-
cas - CNPJ, bem como endereo residencial do responsvel
que assinar o instrumento, quando se tratar de instituies
pblicas; e
II razo social, endereo, endereo eletrnico, nmero
de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ,
transcrio do objeto social da entidade atualizado, relao
nominal atualizada dos dirigentes da entidade, com endere-
o, nmero e rgo expedidor da carteira de identidade e CPF
de cada um deles, quando se tratar das entidades privadas
sem fins lucrativos.
CAPTULO II
Da Proposta de Trabalho
Art.19. O proponente credenciado manifestar seu inte-
resse em celebrar instrumentos regulados por esta Portaria
mediante apresentao de proposta de trabalho no SICONV,
em conformidade com o programa e com as diretrizes dis-
ponveis no sistema, que conter, no mnimo:
I descrio do objeto a ser executado;
II justificativa contendo a caracterizao dos interes-
ses recprocos, a relao entre a proposta apresentada e os
objetivos e diretrizes do programa federal e a indicao do
pblico alvo, do problema a ser resolvido e dos resultados
esperados;
III estimativa dos recursos financeiros, discriminando
o repasse a ser realizado pelo concedente e a contrapartida
prevista para o proponente, especificando o valor de cada
parcela e do montante de todos os recursos, na forma es-
tabelecida em lei;
IV previso de prazo para a execuo; e
V informaes relativas capacidade tcnica e gerencial
do proponente para execuo do objeto.
Pargrafo nico. Os concedentes podero exigir o pr-
vio cadastramento para encaminhamento das propostas de
trabalho.
Direito Administrativo
Art.20. O concedente analisar a proposta de trabalho e:
I no caso da aceitao:
a) o concedente realizar o pr-empenho, que ser vin-
culado proposta e s poder ser alterado por intermdio
do SICONV; (Revogado pela Portaria Interministerial n 274,
de 2013);
b) o proponente atender s exigncias para efetivao
do cadastro e incluir o Plano de Trabalho no SICONV; e
c) informar ao proponente das exigncias e pendncias
verificadas.
119
 II no caso de recusa, o concedente: (Redao dada pela
Portaria Interministerial n 274, de 2013)
a) registrar o indeferimento no SICONV; (Redao dada
pela Portaria Interministerial n 274, de 2013)
b) comunicar ao proponente o indeferimento da pro-
posta; e (Redao dada pela Portaria Interministerial n 274,
de 2013)
c) cancelar o empenho realizado. (Includo pela Portaria
Interministerial n 274, de 2013)
CAPTULO III
Do Cadastramento
Art.21. O cadastramento dos proponentes oriundos do
Oramento Fiscal e da Seguridade Social da Unio ser re-
alizado em rgo ou entidade concedente ou nas unidades
cadastradoras do Sistema de Cadastro Unificado de Fornece-
dores - SICAF a ele vinculadas, e ter validade de 1 (um) ano,
sem prejuzo do disposto no art. 16 desta Portaria.
1 O representante do proponente responsvel pela
entrega dos documentos e das informaes para fins de ca-
dastramento, dever comprovar seu vnculo com o cadastra-
do, demonstrando os poderes para represent-lo neste ato.
2 A comprovao a que se refere o pargrafo anterior,
sem prejuzo da apresentao adicional de qualquer docu-
mento hbil, poder ser feita mediante apresentao de:
I cpia autenticada dos documentos pessoais do repre-
sentante, em especial, Carteira de Identidade e com Cadastro
de Pessoas Fsicas - CPF;
II cpia autenticada do diploma eleitoral, acompanhada
da publicao da portaria de nomeao ou outro instrumento
equivalente, que delegue competncia para representar o
ente, rgo ou entidade pblica, quando for o caso; e
III cpia autenticada da ata da assemblia que elegeu o
corpo dirigente da entidade privada sem fins lucrativos, devi-
damente registrada no cartrio competente, acompanhada
de instrumento particular de procurao, com firma reco-
nhecida, assinada pelo dirigente mximo, quando for o caso.
3 Nos casos em que o cadastramento for realizado pelo
concedente, os documentos referidos no art. 22 desta Por-
taria podero ser encaminhados antecipadamente ao rgo
repassador dos recursos, inclusive via postal, pelo dirigente
mximo da entidade privada sem fins lucrativos.
Art.22. Para a realizao do cadastramento das entidades
privadas sem fins lucrativos ser exigido:
I cpia do estatuto ou contrato social registrado no
cartrio competente e suas alteraes;
II relao nominal atualizada dos dirigentes da entida-
de, com Cadastro de Pessoas Fsicas - CPF;
III declarao do dirigente mximo da entidade acerca
da inexistncia de dvida com o Poder Pblico e de inscrio
nos bancos de dados pblicos ou privados de proteo ao
crdito;
IV declarao da autoridade mxima da entidade in-
formando que nenhuma das pessoas relacionadas no inciso
II agente poltico de Poder ou do Ministrio Pblico, tanto
Direito Administrativo
quanto dirigente de rgo ou entidade da administrao
pblica, de qualquer esfera governamental, ou respectivo
cnjuge ou companheiro, bem como parente em linha reta,
colateral ou por afinidade, at o segundo grau;
V prova de inscrio da entidade no Cadastro Nacional
de Pessoas Jurdicas - CNPJ pelo prazo mnimo de 3 (trs)
anos, quando vier a celebrar o instrumento;
VI prova de regularidade com as Fazendas Federal, Es-
tadual, do Distrito Federal e Municipal e com o Fundo de
Garantia do Tempo de Servio - FGTS, na forma da lei; e
120
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
VII comprovante do exerccio nos ltimos 3 (trs) anos,
pela entidade privada sem fins lucrativos, de atividades refe-
rentes matria objeto do convnio ou contrato de repasse
que pretenda celebrar com rgos e entidades da adminis-
trao pblica federal.
1 A comprovao do requisito constante no inciso VII
deste artigo dever ser aprovada pelo rgo ou entidade
da administrao pblica federal responsvel pela matria
objeto do convnio ou contrato de repasse que se pretenda
celebrar.
2 A comprovao das exigncias previstas no inciso
VII deste artigo e no art. 6, bem como a vedao prevista
no inciso IX do art. 10, no se aplicam s transferncias do
Ministrio da Sade destinadas a servios de sade integran-
tes do Sistema nico de Sade - SUS.
3 Os rgos e entidades da administrao pblica fede-
ral devero registrar e manter atualizada no SICONV relao
de todas as entidades privadas sem fins lucrativos aptas a
receber transferncias voluntrias de recursos por meio de
convnios e termos de parceria.
4 Sero consideradas aptas as entidades privadas sem
fins lucrativos cujas exigncias previstas no cadastramento
tenham sido aprovadas pelo rgo ou entidade da adminis-
trao pblica federal.
5 Dever ser dada publicidade relao de que trata
o inciso II deste artigo por intermdio da sua divulgao na
primeira pgina do Portal dos Convnios.
Art.23. Para o cadastramento dos rgos e entidades
pblicas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
ser exigida a atualizao das informaes constantes do
credenciamento, respeitadas as exigncias do art. 18 desta
Portaria.
TTULO III
DA CONTRAPARTIDA, DO PLANO DE
TRABALHO E DO PROJETO BSICO
CAPTULO I
Da Contrapartida
Art.24. A contrapartida, quando houver, ser calculada
sobre o valor total do objeto e poder ser atendida por meio
de recursos financeiros e de bens ou servios, se economi-
camente mensurveis.
1 A contrapartida, quando financeira, dever ser de-
positada na conta bancria especfica do convnio em con-
formidade com os prazos estabelecidos no cronograma de
desembolso.
2 A contrapartida por meio de bens e servios, quando
aceita, dever ser fundamentada pelo concedente e ser eco-
nomicamente mensurvel devendo constar do instrumento,
clusula que indique a forma de aferio do valor correspon-
dente em conformidade com os valores praticados no mer-
cado ou, em caso de objetos padronizados, com parmetros
previamente estabelecidos.
3 A contrapartida, a ser aportada pelo convenente,
ser calculada observados os percentuais e as condies es-
tabelecidas na lei federal anual de diretrizes oramentrias.
4 O proponente dever comprovar que os recursos,
bens ou servios referentes contrapartida proposta esto
devidamente assegurados.
5 A contrapartida a ser aportada pelos entes pblicos,
quando financeira, dever ser comprovada por meio de pre-
viso oramentria.
6 A contrapartida no financeira para os entes pblicos
poder ser aceita, salvo disposio legal em contrrio.
 CAPTULO II
Do Plano de Trabalho
Art.25. O Plano de Trabalho, que ser avaliado aps a
efetivao do cadastro do proponente, conter, no mnimo:
I justificativa para a celebrao do instrumento;
II descrio completa do objeto a ser executado;
III descrio das metas a serem atingidas;
IV definio das etapas ou fases da execuo;
V cronograma de execuo do objeto e cronograma
de desembolso; e
VI plano de aplicao dos recursos a serem desem-
bolsados pelo concedente e da contrapartida financeira do
proponente, se for o caso.
Art.26. O Plano de Trabalho ser analisado quanto sua
viabilidade e adequao aos objetivos do programa e, no caso
das entidades privadas sem fins lucrativos, ser avaliada sua
qualificao tcnica e capacidade operacional para gesto
do instrumento, de acordo com critrios estabelecidos pelo
rgo ou entidade repassador de recursos.
1 Ser comunicada ao proponente qualquer irregula-
ridade ou impreciso constatadas no Plano de Trabalho, que
dever ser sanada no prazo estabelecido pelo concedente.
2 A ausncia da manifestao do proponente no pra-
zo estipulado implicar a desistncia no prosseguimento do
processo.
3 Os ajustes realizados durante a execuo do obje-
to integraro o Plano de Trabalho, desde que submetidos e
aprovados previamente pela autoridade competente.
CAPTULO III
Da Composio de Preos
Art.27. O preo para a contratao de obras e servios
de engenharia executados com recursos do oramento da
Unio ser obtido a partir do custo acrescido da parcela de
Benefcios e Despesas Indiretas - BDI.
Pargrafo nico. O BDI dever evidenciar em sua com-
posio, exclusivamente:
I taxa de rateio da administrao central;
II percentuais de tributos incidentes sobre o preo do
servio, excludos aqueles de natureza direta e personalstica
que oneram o contratado;
III taxa de risco, seguro e garantia do empreendimento;
IV taxa de lucro; e
V taxa das despesas financeiras.
Art.28. O preo orado ser proposto pelo convenente
com vistas execuo do objeto conveniado.
Art.29. A anlise do preo orado dever considerar:
I a anlise do custo orado, realizada por meio da se-
leo das parcelas de custos mais relevantes, identificadas
por meio da aplicao do mtodo denominado curva ABC,
contemplando no mnimo 10% (dez por cento) do nmero
de itens da planilha que somados correspondam ao valor
mnimo de 80% (oitenta por cento) do valor total das obras
e servios de engenharia orados; e
II o BDI orado, devidamente detalhado na forma es-
tabelecida nesta Portaria, que no poder ser superior ao
BDI de referncia estabelecido pelo concedente, salvo em
condies especiais devidamente justificadas em relatrio
tcnico circunstanciado, elaborado por profissional habili-
tado e aprovado pelo concedente.
Pargrafo nico. O custo global orado pelo convenente
no poder ultrapassar o custo global de referncia.
Art.30. O preo de referncia o parmetro de admis-
sibilidade do concedente para aprovao do preo orado
e do contratado.
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1 O custo de referncia ser obtido a partir de com-
posies de custos unitrios, previstas no projeto, menores
ou iguais mediana de seus correspondentes no Sistema
Nacional de Pesquisa de Custos e ndices da Construo Civil
- SINAPI, mantido e divulgado, na internet, pela Caixa Eco-
nmica Federal, e, no caso de obras e servios rodovirios,
tabela do Sistema de Custos de Obras Rodovirias - SICRO.
2 O percentual do BDI de referncia aceitvel dever
ser estabelecido pelo concedente.
Art.31. O preo global orado, bem como o preo global
contratado no podero ultrapassar o preo de referncia
em qualquer regime de execuo indireta.
Art.32. No regime de execuo indireta por preo unit-
rio, o preo de cada item da planilha vencedora do processo
licitatrio dever ser igual ou inferior ao de referncia.
Art.33. O acompanhamento da execuo pelo conce-
dente ser realizado por metas componentes do Plano de
Trabalho e de acordo com o oramento e o cronograma de
execuo do objeto aprovado pelo concedente e no por
servios unitrios ou insumos aplicados.
Art.34. Os aditivos ao Contrato Administrativo de Exe-
cuo ou Fornecimento - CTEF relativos a quantitativos de
servios ou preos decorrentes de diferenas entre o projeto
aprovado pelo concedente e a execuo ou reajustamento/
realinhamento de preos no acarretaro nova anlise ou
reprogramao no convnio por parte do concedente.
1 Outros sistemas de referncia podero ser utilizados
nos casos de incompatibilidade de adoo daqueles de que
trata o 1 do art. 30 desta Portaria, devendo sua neces-
sidade ser demonstrada por justificao tcnica elaborada
pelo rgo mantenedor do novo sistema, o qual deve ser
aprovado pelo Ministrio do Planejamento, Oramento e
Gesto e divulgado pela Internet.
2 Nos casos de itens no constantes dos sistemas de
referncia mencionados neste artigo, o custo ser apurado
por meio de pesquisa de mercado e justificado pela Admi-
nistrao.
3 Na elaborao dos preos de referncia, sero ado-
tadas variaes locais dos custos, desde que constantes do
sistema de referncia utilizado.
4 Dever constar do projeto bsico a que se refere o
art. 6, inciso IX, da Lei n 8.666, de 1993, inclusive de suas
eventuais alteraes, a anotao de responsabilidade tcnica
pelas planilhas oramentrias, as quais devero ser compa-
tveis com o projeto e os custos do sistema de referncia,
nos termos deste artigo.
5 Ressalvado o regime de empreitada por preo glo-
bal, os demais regimes de execuo devero observar as
seguintes disposies:
I a diferena percentual entre o valor global do con-
trato e o obtido a partir dos custos unitrios do sistema de
referncia utilizado no poder ser reduzida, em favor do
contratado, em decorrncia de aditamentos que modifiquem
a planilha oramentria;
II o licitante vencedor no est obrigado a adotar os
custos unitrios ofertados pelos licitantes vencidos; e
Direito Administrativo
III somente em condies especiais, devidamente justi-
ficadas em relatrio tcnico circunstanciado, elaborado por
profissional habilitado e aprovado pelo rgo gestor dos re-
cursos ou seu mandatrio, podero os custos unitrios do
oramento base da licitao exceder o limite fixado no 1
do art. 30, sem prejuzo da avaliao do controle.
6 No caso de adoo do regime de empreitada por
preo global, previsto no art. 6, inciso VIII, alnea a, da
Lei n 8.666, de 1993, devem ser observadas as seguintes
disposies:
121
 I o preo contratado pelo convenente poder utilizar
parmetros de custos unitrios diferentes daqueles fixados
no 1 do art. 30, desde que o preo global e o de cada
uma das etapas previstas no cronograma fsico-financeiro
do contrato, observado o caput deste artigo, fique igual ou
abaixo do preo de referncia, assegurado aos rgos de
controle o acesso irrestrito a essas informaes para fins de
verificao da observncia deste inciso;
II o CTEF dever conter cronograma fsico-financeiro
com a especificao fsica completa das etapas necessrias
medio, ao monitoramento e ao controle das obras, no
se aplicando, a partir da assinatura do CTEF e para efeito de
execuo, medio, monitoramento, fiscalizao e auditoria,
os custos unitrios da planilha de formao do preo;
III mantidos os critrios estabelecidos no caput des-
te artigo, dever constar do edital e do contrato clusula
expressa de concordncia do contratado com a adequao
do projeto bsico, sendo que as alteraes contratuais sob
alegao de falhas ou omisses em qualquer das peas,
oramentos, plantas, especificaes, memoriais e estudos
tcnicos preliminares do projeto no podero ultrapassar, no
seu conjunto, 10% (dez por cento) do valor total do contrato,
computando- se esse percentual para verificao do limite
do art. 65, 1, da Lei n 8.666, de 1993;
IV a formao do preo dos aditivos contratuais con-
tar com oramento especfico detalhado em planilhas ela-
boradas pelo rgo ou entidade responsvel pela licitao,
mantendo-se, em qualquer aditivo contratual, a proporciona-
lidade da diferena entre o valor global estimado pela admi-
nistrao nos termos deste artigo e o valor global contratado,
mantidos os limites do art. 65, 1, da Lei n 8.666, de 1993;
V na situao prevista no inciso IV deste pargrafo, uma
vez formalizada a alterao contratual, no se aplicam, para
efeito de execuo, medio, monitoramento, fiscalizao
e auditoria, os custos unitrios da planilha de formao do
preo do edital, assegurado ao controle interno e externo o
acesso irrestrito a essas informaes para fins de verificao
da observncia dos incisos I e IV deste pargrafo; e
VI somente em condies especiais, devidamente justi-
ficadas em relatrio tcnico circunstanciado, elaborado por
profissional habilitado e aprovado pelo rgo gestor dos
recursos ou seu mandatrio, podero os custos das etapas
do cronograma fsico-financeiro exceder o limite fixado nos
incisos I e IV deste pargrafo, sem prejuzo da avaliao dos
rgos de controle interno e externo.
Art.35. Os editais de licitao para consecuo do objeto
conveniado somente podero ser publicados aps a assina-
tura do respectivo convnio e aprovao do projeto tcnico
pelo concedente.
Pargrafo nico. A publicao do extrato do edital de
licitao dever ser feita no Dirio Oficial da Unio, em aten-
dimento ao art. 21, inciso I, da Lei n 8.666, de 1993, sem
prejuzo ao uso de outros veculos de publicidade usualmente
utilizados pelo convenente.
Art.36. Poder ser aceita licitao realizada antes da
assinatura do convnio, desde que observadas as seguintes
condies:
Direito Administrativo
I que fique demonstrado que a contratao mais van-
tajosa para o convenente, se comparada com a realizao
de uma nova licitao;
II que a licitao tenha seguido as regras estabelecidas
na Lei n 8.666, de 1993, inclusive quanto obrigatorieda-
de da existncia de previso de recursos oramentrios que
assegurassem o pagamento das obrigaes decorrentes de
obras ou servios a serem executadas;
III que o projeto bsico, no caso de obras de engenharia,
tenha sido elaborado de acordo com o que preceitua a Lei
n 8.666, de 1993;
122
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IV que o objeto da licitao deve guardar compatibili-
dade com o objeto do convnio, caracterizado no Plano de
Trabalho, sendo vedada a utilizao de objetos genricos
ou indefinidos; e
V que a empresa vencedora da licitao venha man-
tendo durante a execuo do contrato, todas as condies
de habilitao e qualificao exigidas na licitao.
CAPITULO IV
Do Projeto Bsico e do Termo de Referncia
Art.37. Nos convnios, o projeto bsico ou o termo de
referncia dever ser apresentado antes da celebrao do
instrumento, sendo facultado ao concedente exigi-lo depois,
desde que antes da liberao da primeira parcela dos re-
cursos.
1 O projeto bsico ou o termo de referncia poder
ser dispensado no caso de padronizao do objeto, a crit-
rio da autoridade competente do concedente, em despacho
fundamentado.
2 O projeto bsico ou o termo de referncia dever
ser apresentado no prazo fixado no instrumento, prorrogvel
uma nica vez por igual perodo, a contar da data da cele-
brao, conforme a complexidade do objeto.
3 O prazo de que trata o 2 no poder ultrapassar
18 (dezoito) meses, includa a prorrogao, se houver.
4 O projeto bsico ou o termo de referncia ser apre-
ciado pelo concedente e, se aprovado, ensejar a adequao
do Plano de Trabalho
5 Constatados vcios sanveis no projeto bsico ou no
termo de referncia, estes sero comunicados ao convenen-
te, que dispor de prazo para san-los.
6 Caso o projeto bsico ou o termo de referncia no
seja entregue no prazo estabelecido no pargrafo anterior
ou receba parecer contrrio sua aprovao, proceder-se-
extino do convnio, caso j tenha sido assinado.
7 Quando houver, no Plano de Trabalho, a previso
de transferncia de recursos para a elaborao do projeto
bsico ou do termo de referncia, facultada a liberao do
montante correspondente ao custo do servio.
TTULO IV
DA CELEBRAO
CAPTULO I
Das Condies para a Celebrao
Art.38. So condies para a celebrao de convnios,
a serem cumpridas pelo convenente, conforme previsto na
Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, na Lei de
Diretrizes Oramentrias e nas demais normas aplicveis:
I Demonstrao do exerccio da Plena Competncia
Tributria, que se constitui no cumprimento da obrigao
de instituir, prever e arrecadar os impostos de competncia
constitucional do Ente Federativo a que se vincula o conve-
nente, conforme dispe o pargrafo nico do art. 11 da Lei
Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, comprovada
por meio de apresentao de declarao do chefe do exe-
cutivo de que instituiu, previu e arrecadou os impostos de
competncia constitucional, juntamente com o comprovante
de remessa da declarao para o respectivo Tribunal de Con-
tas por meio de recibo do protocolo, aviso de recebimento
ou carta registrada; com validade at 30 de abril do exerccio
subseqente, para os Municpios, e at 31 de maio do exer-
ccio subseqente, para os Estados e para o Distrito Federal;
II Regularidade Previdenciria, constituda pela obser-
vncia dos critrios e das regras gerais para a organizao e o
funcionamento dos regimes prprios de previdncia social
dos servidores pblicos, cujo Certificado de Regularidade
Previdenciria - CRP emitido pela Secretaria de Polticas
de Previdncia Social - SPPS do Ministrio da Previdncia
Social - MPS, em atendimento ao disposto no art. 7 da Lei
n 9.717, de 27 de novembro de 1998, e no Decreto n 3.788,
de 11 de abril de 2001, sendo vlida no prazo e condies
da respectiva certido;
III regularidade quanto a Tributos e Contribuies Fe-
derais e Dvida Ativa da Unio, conforme dados da Certi-
do Conjunta de Dbitos relativos a Tributos e Contribuies
Federais e Dvida Ativa da Unio, fornecida pelos sistemas
da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB e da Procu-
radoria-Geral da Fazenda Nacional - PGFN, em atendimento
ao disposto no art. 25, 1, inciso IV, alnea a, da Lei Com-
plementar n 101, de 4 de maio de 2000, e art. 27, inciso IV,
art. 29 e art. 116 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993,
sendo vlida no prazo e condies da respectiva certido;
IV regularidade quanto a Contribuies Previdenci-
rias, conforme dados da Certido Negativa de Dbito (CND),
fornecida pelo sistema da Secretaria da Receita Federal do
Brasil, relativamente s contribuies previdencirias e s
contribuies devidas, por lei, a terceiros, incluindo as inscri-
es em Dvida Ativa do INSS, em atendimento ao disposto no
art. 195, 3, da Constituio Federal, e art. 25, 1, inciso IV,
alnea a da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000,
sendo vlida no prazo e condies da respectiva certido;
V regularidade perante o Poder Pblico Federal, con-
forme consulta ao Cadastro Informativo dos Crditos no
Quitados do Setor Pblico Federal (CADIN), cuja verificao
da existncia de dbitos perante os rgos e entidades do
Poder Pblico Federal atende ao disposto no art. 6 da Lei
n 10.522, de 19 de julho de 2002, sendo sua comprovao
verificada por meio da informao do cadastro mantido no
Sistema de Informaes do Banco Central do Brasil - SISBA-
CEN, do Banco Central do Brasil (BACEN), e de acordo com
os procedimentos da referida Lei;
VI regularidade quanto a Contribuies para o FGTS,
conforme dados do Certificado de Regularidade do Fundo
de Garantia do Tempo de Servio - CRF/FGTS, fornecido pelo
Sistema de Controle da Caixa Econmica Federal (CAIXA),
cuja comprovao de regularidade, quanto ao depsito das
parcelas devidas ao Fundo, atende ao disposto nos arts. 29,
inciso IV, e 116 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993, e
art. 25, inciso IV da Lei Complementar n 101, de 4 de maio
de 2000, sendo vlida no prazo e condies do respectivo
certificado;
VII regularidade quanto Prestao de Contas de Re-
cursos Federais Recebidos Anteriormente, em atendimento
ao disposto no art. 25, 1, inciso IV, alnea a da Lei Com-
plementar n 101, de 4 de maio de 2000, mediante consulta:
a) ao Subsistema TRANSFERNCIAS do Sistema de Admi-
nistrao Financeira do Governo Federal - SIAFI, da Secretaria
do Tesouro Nacional (STN), para os convnios firmados sob a
gide da Instruo Normativa STN n 1, de 15 de janeiro de
1997;
b) ao SICONV, para aqueles firmados sob a gide da Por-
taria Interministerial MP/MF/MCT n 127, de 2008, dos Mi-
nistrios do Planejamento, Oramento e Gesto, da Fazenda
e do Controle e Transparncia, e sob a gide desta Portaria;
VIII regularidade em relao Adimplncia Financeira
em Emprstimos e Financiamentos concedidos pela Unio, e
administrados pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN), em
atendimento ao disposto no art. 25, 1, inciso IV, alnea
a, da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000,
comprovada mediante informao de adimplncia prestada
pela STN;
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IX aplicao mnima de recursos na rea da Educao,
em atendimento ao disposto no art. 212, da Constituio
Federal, e no art. 25, 1, inciso IV, alnea b, da Lei Com-
plementar n 101, de 4 de maio de 2000, e que se constitui
na aplicao anual, na manuteno e desenvolvimento do
ensino, do percentual mnimo de vinte e cinco por cento da
receita resultante de impostos, compreendida a proveniente
de transferncias, cujos dados do exerccio encerrado devem
ser fornecidos pelo Ente Federativo ao Fundo Nacional de
Desenvolvimento da Educao (FNDE), para processamento
pelo Sistema de Informaes sobre Oramentos Pblicos em
Educao (SIOPE), comprovado por meio do seu extrato, com
validade at a apresentao dos dados de um novo exerccio,
limitado s datas de 30 de abril do exerccio subsequente,
para Municpios, e de 31 de maio do exerccio subsequente,
para os Estados e para o Distrito Federal, ou, na impossibi-
lidade de verificao por meio desse sistema, apresentao
de certido emitida pelo Tribunal de Contas competente;
(Redao dada pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
X aplicao mnima de recursos na rea da Sade, em
atendimento ao disposto no art. 198, 2, da Constituio
Federal, no art. 77, do Ato das Disposies Constitucionais
Transitrias, nos arts. 6 e 7 da Lei Complementar n 141, de
13 de janeiro e 2012, e no art. 25, 1, inciso IV, alnea b,
da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, e que
se constitui na aplicao anual, em aes e servios pblicos
de sade, dos percentuais mnimos da receita resultante de
impostos, compreendida a proveniente de transferncias,
cujos dados do exerccio encerrado devem ser fornecidos
pelo Ente Federativo ao Ministrio da Sade (MS), para pro-
cessamento pelo Sistema de Informaes sobre Oramentos
Pblicos em Sade (SIOPS), comprovado por meio do seu
extrato, com validade at a apresentao dos dados de um
novo exerccio, limitado data de 30 de janeiro do exerc-
cio subsequente, ou, na impossibilidade de verificao por
meio desse sistema, apresentao de certido emitida pelo
Tribunal de Contas competente; (Redao dada pela Portaria
Interministerial n 495, de 2013)
XI publicao do Relatrio de Gesto Fiscal - RGF, no
prazo de at 30 dias aps o encerramento de cada quadri-
mestre ou semestre, a ser apresentado a gestor de rgo ou
entidade concedente, ou ainda Caixa Econmica Federal
(CAIXA), na forma da lei, em atendimento ao disposto nos
arts. 54, 55 e 63, inciso II, alnea b, da Lei Complementar n
101, de 4 de maio de 2000, com validade at a data-limite de
publicao do Relatrio subseqente, verificada por meio de
comprovao de publicao, podendo ser utilizados os rela-
trios disponveis no Sistema de Coleta de Dados Contbeis
dos Entes da Federao (SIsTN), gerido pela Caixa Econmica
Federal (CAIXA) e pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN),
em regime de cooperao, de cada um dos Poderes e rgos
elencados no art. 20, da Lei Complementar n 101, de 4 de
maio de 2000, ou por meio de declarao do secretrio de
finanas ou do secretrio responsvel pela divulgao de
informaes contbeis e fiscais atestando a publicao dos
titulares dos Poderes e rgos, juntamente com o compro-
vante de remessa da declarao para o respectivo Tribunal
Direito Administrativo
de Contas por meio de recibo do protocolo, aviso de recebi-
mento ou carta registrada;
XII inexistncia de vedao ao recebimento de trans-
ferncia voluntria por descumprimento dos seguintes limi-
tes, em atendimento ao disposto no art. 23, 3, e art. 25,
inciso IV, alnea c, da Lei Complementar n 101, de 4 de
maio de 2000, mediante anlise das informaes declaradas,
de acordo com as orientaes previstas no Manual de De-
monstrativos Fiscais da Secretaria do Tesouro Nacional, nos
Relatrios de Gesto Fiscal (RGF), de cada um dos Poderes e
123
 rgos elencados no art. 20 da Lei Complementar n 101,
de 4 de maio de 2000, disponveis no Sistema de Coleta de
Dados Contbeis dos Entes da Federao (SIsTN), gerido pela
Caixa Econmica Federal (CAIXA) e pela Secretaria do Tesouro
Nacional (STN), em regime de cooperao, ou entregue pelo
Ente Federativo, ou mediante a declarao do secretrio de
finanas ou do secretrio responsvel pela divulgao de
informaes contbeis e fiscais atestando o cumprimento
pelos Poderes e rgos, juntamente com o comprovante de
remessa da declarao para o respectivo Tribunal de Contas
por meio de recibo do protocolo, aviso de recebimento ou
carta registrada; com validade at a data de publicao do
RGF subseqente:
a) limites de despesa total com pessoal; constante do
Anexo I, do RGF;
b) limites das dvidas consolidada e mobiliria; constante
do Anexo II, do RGF;
c) limite de operaes de crdito, inclusive por antecipa-
o de receita; constante do Anexo IV, do RGF;
d) limite de inscrio em Restos a Pagar, aplicvel para
o ltimo ano do mandato, constante do Anexo VI, do RGF.
XIII encaminhamento das Contas Anuais (Demonstra-
tivos Contbeis citados na Lei n 4.320, de 17 de maro de
1964), para a consolidao das contas dos Entes da Federao
relativas ao exerccio anterior, em atendimento ao disposto
no art. 51 da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de
2000, cujo registro procedido pela prpria Secretaria do
Tesouro Nacional (STN), com base no Sistema de Coleta de
Dados Contbeis dos Entes da Federao (SIsTN), gerido pela
Caixa Econmica Federal (CAIXA) e pela STN, em regime de
cooperao, o que dever ocorrer at as datas-limite de 30
de abril do exerccio subseqente, para os Municpios, e de
31 de maio, para Estados ou Distrito Federal, comprovada
mediante informao de adimplncia prestada pela STN;
XIV publicao do Relatrio Resumido da Execuo
Oramentria (RREO), no prazo de at 30 dias aps o en-
cerramento de cada bimestre, em atendimento ao disposto
nos arts. 52 e 53 da Lei Complementar n 101, de 4 de maio
de 2000, a ser apresentado a gestor de rgo ou entidade
concedente, ou ainda Caixa Econmica Federal (CAIXA), na
forma da lei, com validade at a data-limite de publicao
do relatrio subseqente, podendo ser utilizado o relatrio
disponvel no Sistema de Coleta de Dados Contbeis dos
Entes da Federao (SIsTN), gerido pela Caixa Econmica
Federal (CAIXA) e pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN),
em regime de cooperao, ou a declarao de publicao
do secretrio de finanas ou do secretrio responsvel pela
divulgao de informaes contbeis e fiscais juntamente
com a remessa da declarao para o respectivo Tribunal de
Contas por meio de recibo do protocolo, aviso de recebimen-
to ou carta registrada;
XV comprovao de que as Despesas de Carter Conti-
nuado Derivadas do Conjunto das Parcerias Pblico-Privadas
j contratadas no ano anterior limitam-se a 3% (trs por
cento) da receita corrente lquida do exerccio e se as des-
pesas anuais dos contratos vigentes nos 10 (dez) anos subse-
qentes limitam-se a 3% (trs por cento) da receita corrente
Direito Administrativo
lquida projetada para os respectivos exerccios, conforme
disposto no art. 28, da Lei n 11.079, de 30 de dezembro
de 2004; comprovado por meio de anlise do anexo XVII do
Relatrio Resumido de Execuo Oramentria (RREO) do 6
bimestre, de acordo com as orientaes previstas no Manual
de Demonstrativos Fiscais da Secretaria do Tesouro Nacional
(STN), ou por meio de declarao de regularidade quanto aos
limites estabelecidos na Lei n 11.079, de 30 de dezembro
de 2004, do chefe do executivo ou do secretrio de finanas
juntamente com a remessa da declarao para o Tribunal de
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Contas competente por meio de recibo do protocolo, aviso
de recebimento ou carta registrada com validade at 30 de
janeiro do ano subseqente;
XVI comprovao da regularidade quanto ao Pagamen-
to de Precatrios Judiciais, segundo regramento aposto na
alnea b do inciso IV do 10 do art. 97 do Ato das Dispo-
sies Constitucionais Transitrias, comprovado por meio
de certificado emitido pelo Cadastro de Inadimplentes do
Conselho Nacional de Justia (CEDIN), disponvel na Inter-
net, ou por meio de declarao de regularidade quanto ao
pagamento de precatrios judiciais do chefe do executivo
ou do secretrio de finanas juntamente com a remessa da
declarao para o Tribunal de Justia competente por meio
de recibo do protocolo, aviso de recebimento ou carta re-
gistrada;
XVII comprovao de divulgao da execuo oramen-
tria e financeira por meio eletrnico de acesso ao pblico
e de informaes pormenorizadas relativas receita e
despesa em atendimento ao disposto no art. 73-C da Lei
Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, comprovado
por meio de declarao de cumprimento, juntamente com a
remessa da declarao para o respectivo Tribunal de Contas
por meio de recibo do protocolo, aviso de recebimento ou
carta registrada;
XVIII inexistncia de situao de vedao ao recebi-
mento de transferncias voluntrias nos termos do art. 33,
combinado com o inciso I do 3 do art. 23, ambos da Lei
Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, comprovado
por meio de declarao de que no realizou operao de
crdito enquadrada no 1 do art. 33 da Lei Complementar
n 101, de 2000, juntamente com o comprovante de remes-
sa da declarao para o respectivo Tribunal de Contas por
meio de recibo do protocolo, aviso de recebimento ou carta
registrada.
1 A verificao dos requisitos fiscais para o recebi-
mento de transferncias voluntrias dever ser feita no mo-
mento da assinatura do respectivo convnio, bem como na
assinatura dos correspondentes aditamentos de valor, no
sendo necessria nas liberaes financeiras de recurso, que
devem obedecer ao cronograma de desembolso previsto no
convnio.
2 A demonstrao do cumprimento das exigncias, por
parte dos Estados, Distrito Federal e Municpios, respectivas
Administraes Indiretas e entidades privadas sem fins lucra-
tivos, dever ser feita por meio de apresentao pelo pro-
ponente, ao concedente, de documentao comprobatria
de sua regularidade e da unidade executora, quando houver.
(Redao dada pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
3 A critrio do beneficirio, poder ser utilizado, para
fins do 1, extrato emitido por sistema de consulta de requi-
sitos fiscais para recebimento de transferncias voluntrias
disponibilizado pela Secretaria do Tesouro Nacional, apenas
com relao aos requisitos fiscais que estiverem espelhados
no referido extrato.
4 A verificao do atendimento das exigncias contidas
neste artigo, dar-se- pela consulta:
a) ao nmero de inscrio constante do Cadastro Nacio-
nal de Pessoa Jurdica (CNPJ), mantido pelo Ministrio da
Fazenda (MF), do Ente Federativo (interveniente) e do rgo
da Administrao direta (convenente), para convnios com
a Administrao direta; ou b) exclusivamente, ao nmero de
inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) da
entidade da Administrao indireta beneficiria da transfe-
rncia voluntria.
5 O registro no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica
(CNPJ) do Ente Federativo (interveniente) ser o nmero de
inscrio cadastrado como CNPJ principal.
 6 A comprovao de cumprimento das obrigaes
legais descritas nos incisos I, IX, X, XI, XIII, XIV, XV e XVII,
ainda que praticadas fora do prazo estipulado em lei para
seu exerccio, no impedir a celebrao de convnio para
transferncia voluntria ou de aditamento de valor de suas
parcelas de recursos, a partir da data em que se der a referida
comprovao.
7 No se aplicam aos convnios celebrados com en-
tidades privadas sem fins lucrativos, as exigncias previstas
nos incisos I, II, VII, VIII, IX, X, XI, XII e XIII do caput.
8 Para fins da aplicao das sanes de suspenso de
transferncias voluntrias constantes da Lei Complementar
n 101, de 2000, excetuam-se aquelas relativas a aes de
educao, sade e assistncia social.
9 Fica suspensa a restrio para transferncia de recur-
sos federais a Estados, Distrito Federal e Municpios destina-
dos execuo de aes sociais e aes em faixa de fronteira,
em decorrncia de inadimplementos objeto de registro no
CADIN e no Sistema Integrado de Administrao Financeira
do Governo Federal - SIAFI.
10. condio para a celebrao de convnios, a exis-
tncia de dotao oramentria especfica no oramento do
concedente, a qual dever ser evidenciada no instrumento,
indicando-se a respectiva nota de empenho.
11. Eventuais indcios de irregularidade em relao
contratao de operaes de crditos com instituies finan-
ceiras, consoante citado no art. 33, combinado com o inciso
I, do 3, do art. 23, ambos da Lei Complementar n 101, de
4 de maio de 2000, devero ser remetidos ao Banco Central
do Brasil e ao respectivo Tribunal de Contas.
12 Aplicam-se unidade executora as exigncias con-
tidas neste artigo, relativas ao proponente, quando este for
rgo ou entidade da administrao pblica. (Includo pela
Portaria Interministerial n 495, de 2013)
Art.39. Sem prejuzo do disposto nos art. 38 desta Por-
taria, so condies para a celebrao de convnios:
I cadastro do convenente atualizado no SICONV - Portal
de Convnios no momento da celebrao, nos termos dos
arts. 19 a 21 desta Portaria;
II Plano de Trabalho aprovado;
III licena ambiental prvia, quando o convnio envolver
obras, instalaes ou servios que exijam estudos ambien-
tais, na forma disciplinada pelo Conselho Nacional do Meio
Ambiente - CONAMA; e
IV comprovao do exerccio pleno dos poderes ine-
rentes propriedade do imvel, mediante certido emitida
pelo cartrio de registro de imveis competente, quando o
convnio tiver por objeto a execuo de obras ou benfeito-
rias no imvel;
1 Poder ser aceita, para autorizao de incio do obje-
to conveniado, declarao do Chefe do Poder Executivo, sob
as penas do art. 299 do Cdigo Penal, de que o convenente
detentor da posse da rea objeto da interveno, quando
se tratar de rea pblica, devendo a regularizao formal
da propriedade ser comprovada at o final da execuo do
objeto do convnio.
2 Alternativamente certido prevista no inciso IV,
admite- se, por interesse pblico ou social, condicionadas
garantia subjacente de uso pelo prazo mnimo de 20 (vinte)
anos, o seguinte:
I comprovao de ocupao regular de imvel:
a) em rea desapropriada por Estado, por Municpio, pelo
Distrito Federal ou pela Unio, com sentena transitada em
julgado no processo de desapropriao;
b) em rea devoluta;
c) recebido em doao:
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
1. da Unio, do Estado, do Municpio ou do Distrito Fe-
deral, j aprovada em lei, conforme o caso, e, se necessria,
inclusive quando o processo de registro de titularidade do
imvel ainda se encontrar em trmite; e
2. de pessoa fsica ou jurdica, inclusive quando o proces-
so de registro de titularidade do imvel ainda se encontrar
em trmite, neste caso, com promessa formal de doao
irretratvel e irrevogvel;
d) que, embora ainda no haja sido devidamente consig-
nado no cartrio de registro de imveis competente, perten-
ce a Estado que se instalou em decorrncia da transformao
de Territrio Federal, ou mesmo a qualquer de seus Muni-
cpios, por fora de mandamento constitucional ou legal;
e) pertencente a outro ente pblico que no o propo-
nente, desde que a interveno esteja autorizada pelo pro-
prietrio, por meio de ato do chefe do poder executivo ou
titular do rgo detentor de delegao para tanto;
f) que, independentemente da sua dominialidade, esteja
inserido em Zona Especial de Interesse Social - ZEIS, insti-
tuda na forma prevista na Lei n 10.257, de 10 de julho de
2001, devendo, neste caso, serem apresentados os seguintes
documentos:
1. cpia da publicao, em peridico da Imprensa Oficial,
da lei estadual, municipal ou distrital federal instituidora da
ZEIS;
2. demonstrao de que o imvel beneficirio do inves-
timento encontra-se na ZEIS instituda pela lei referida no
item anterior; e
3. declarao firmada pelo Chefe do Poder Executivo
(Governador ou Prefeito) do ente federativo a que o con-
venente seja vinculado de que os habitantes da ZEIS sero
beneficirios de aes visando regularizao fundiria da
rea habitada para salvaguardar seu direito moradia;
g) objeto de sentena favorvel aos ocupantes, transitada
em julgado, proferida em ao judicial de usucapio ou con-
cesso de uso especial para fins de moradia, nos termos do
art. 183 da Constituio Federal, da Lei n 10.257, de 2001, e
da Medida Provisria n 2.220, de 4 de setembro de 2001; e
h) tombado pelo Instituto do Patrimnio Histrico e Ar-
tstico Nacional - IPHAN, desde que haja aquiescncia do
Instituto;
II contrato ou compromisso irretratvel e irrevogvel
de constituio de direito real sobre o imvel, na forma de
cesso de uso, concesso de direito real de uso, concesso
de uso especial para fins de moradia, aforamento ou direito
de superfcie; ou
III comprovao de ocupao da rea objeto do con-
vnio:
a) por comunidade remanescente de quilombos, certifi-
cadas nos termos do 4 do art. 3 do Decreto n 4.887, de
20 de novembro de 2003, pelo seguinte documento:
1. ato administrativo que reconhea os limites da rea
ocupada pela comunidade remanescente de quilombo, ex-
pedido pelo rgo do ente federativo responsvel pela sua
titulao; ou
2. declarao de rgo, de quaisquer dos entes federati-
vos, responsvel pelo ordenamento territorial ou regulariza-
Direito Administrativo
o fundiria, de que a rea objeto do convnio ocupada
por comunidade remanescente de quilombo, caso no tenha
sido expedido o ato de que trata a alnea anterior;
b) por comunidade indgena, mediante documento ex-
pedido pela Fundao Nacional do ndio - FUNAI.
3 Nas hipteses previstas na alnea a do inciso I do
2, quando o processo de desapropriao no estiver con-
cludo, permitida a comprovao do exerccio pleno dos
poderes inerentes propriedade do imvel via Termo de
Imisso Provisria de Posse ou alvar do juzo da vara onde o
125
 processo estiver tramitando, admitindo- se, ainda, caso esses
documentos no hajam sido emitidos, a apresentao, pelo
proponente do convnio ou contrato de repasse, de cpia da
publicao, na Imprensa Oficial, do decreto de desapropria-
o e do Registro Geral de Imveis (RGI) do imvel, acompa-
nhado do acordo extrajudicial firmado com o expropriado.
4 Na hiptese prevista na alnea c, do inciso I, do
2, imperativa a apresentao da promessa formal de
doao (termo de doao), irretratvel e irrevogvel, caso o
processo de registro da doao ainda no haja sido concludo.
5 Quando o convnio tiver por objeto obras habitacio-
nais ou de urbanizao de interesse pblico ou social, dever
constar no instrumento de autorizao ou, se for o caso, no
contrato ou compromisso, de que tratam a alnea f, do
inciso I e o inciso II, ambos do 2, a obrigao de se realizar
a regularizao fundiria em favor das famlias moradoras
ou a cesso do imvel ao proponente do convnio a fim de
que este possa promov-la.
6 A critrio do concedente, os documentos previstos
nos incisos III e IV do caput podero ser encaminhados junta-
mente com o projeto bsico, aps a celebrao, aplicando-se
os 2 e 6 do art. 37 desta Portaria em relao aos prazos.
Art.40. Poder ser realizada a celebrao de convnio ou
termo de parceria com previso de condio a ser cumprida
pelo convenente, e enquanto a condio no se verificar no
ter efeito celebrao pactuada.
Pargrafo nico. O prazo fixado no instrumento para o
cumprimento da condio, desde que feitas as adequaes
no plano de trabalho e apresentadas as justificativas, poder
ser prorrogado, nos termos de ato regulamentar da autori-
dade mxima do concedente, por uma nica vez, de igual
perodo, no ultrapassando vinte quatro meses, includa a
prorrogao, se houver, devendo ser o convnio extinto no
caso do no cumprimento da condio.
Art.41. Ser obrigatria a estipulao do destino a ser
dado aos bens remanescentes do convnio.
1 Consideram-se bens remanescentes os equipamen-
tos e materiais permanentes adquiridos com recursos do
convnio necessrios consecuo do objeto, mas que no
se incorporam a este.
2 Os bens remanescentes adquiridos com recursos
transferidos podero, a critrio do Ministro de Estado super-
visor ou autoridade equivalente ou do dirigente mximo da
entidade da administrao indireta, ser doados quando, aps
a consecuo do objeto, forem necessrios para assegurar
a continuidade de programa governamental, observado o
disposto no respectivo termo e na legislao vigente.
CAPTULO II
Da Formalizao do Instrumento
Art.42. O prembulo do instrumento conter a nume-
rao sequencial no SICONV, a qualificao completa dos
partcipes e a finalidade.
Art.43. So clusulas necessrias nos instrumentos re-
gulados por esta Portaria as que estabeleam:
Direito Administrativo
I o objeto e seus elementos caractersticos, em con-
sonncia com o Plano de Trabalho, que integrar o termo
celebrado independentemente de transcrio;
II as obrigaes de cada um dos partcipes;
III a contrapartida, quando couber, e a forma de sua
aferio quando atendida por meio de bens e servios;
IV as obrigaes do interveniente, quando houver,
sendo vedada execuo de atividades previstas no Plano de
Trabalho; (Redao dada pela Portaria Interministerial n
495, de 2013)
126
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V a vigncia, fixada de acordo com o prazo previsto
para a consecuo do objeto e em funo das metas esta-
belecidas;
VI a obrigao de o concedente prorrogar de ofcio a
vigncia do instrumento antes do seu trmino, quando der
causa a atraso na liberao dos recursos, limitada a prorro-
gao ao exato perodo do atraso verificado;
VII a prerrogativa do rgo ou entidade transferidor
dos recursos financeiros assumir ou transferir a responsa-
bilidade pela execuo do objeto, no caso de paralisao
ou da ocorrncia de fato relevante, de modo a evitar sua
descontinuidade;
VIII a classificao oramentria da despesa, mencio-
nando se o nmero e data da Nota de Empenho ou Nota de
Movimentao de Crdito e declarao de que, em termos
aditivos, indicar-se-o os crditos e empenhos para sua co-
bertura, de cada parcela da despesa a ser transferida em
exerccio futuro;
IX o cronograma de desembolso conforme o Plano de
Trabalho, incluindo os recursos da contrapartida pactuada,
quando houver;
X a obrigatoriedade de o convenente ou contratado
incluir regularmente no SICONV as informaes e os docu-
mentos exigidos por esta Portaria, mantendo-o atualizado;
XI a obrigatoriedade de restituio de recursos, nos
casos previstos nesta Portaria;
XII no caso de rgo ou entidade pblica, a informao
de que os recursos para atender s despesas em exerccios
futuros, no caso de investimento, esto consignados no plano
plurianual ou em prvia lei que os autorize;
XIII a obrigao do convenente de manter e movimen-
tar os recursos na conta bancria especfica do convnio ou
contrato de repasse em instituio financeira controlada pela
Unio, quando no integrante da conta nica do Governo
Federal;
XIV a definio, se for o caso, do direito de propriedade
dos bens remanescentes na data da concluso ou extino
do instrumento, que, em razo deste, tenham sido adquiri-
dos, produzidos, transformados ou construdos, respeitado
o disposto na legislao pertinente;
XV a forma pela qual a execuo fsica do objeto ser
acompanhada pelo concedente, inclusive com a indicao
dos recursos humanos e tecnolgicos que sero empregados
na atividade ou, se for o caso, a indicao da participao
de rgos ou entidades previstos no 2 do art. 67 desta
Portaria;
XVI o livre acesso dos servidores dos rgos ou en-
tidades pblicas concedentes e os do controle interno do
Poder Executivo Federal, bem como do Tribunal de Contas
da Unio aos processos, documentos, informaes referen-
tes aos instrumentos de transferncias regulamentados por
esta Portaria, bem como aos locais de execuo do objeto;
XVII a faculdade dos partcipes rescindirem o instru-
mento, a qualquer tempo;
XVIII a previso de extino obrigatria do instrumento
em caso de o Projeto Bsico no ter sido aprovado ou apre-
sentado no prazo estabelecido, quando for o caso;
XIX a indicao do foro para dirimir as dvidas decor-
rentes da execuo dos convnios, contratos ou instrumen-
tos congneres, estabelecendo a obrigatoriedade da prvia
tentativa de soluo administrativa com a participao da
Advocacia-Geral da Unio, em caso de os partcipes serem
da esfera federal, administrao direta ou indireta, nos ter-
mos do art. 11 da Medida Provisria n 2.180-35, de 24 de
agosto de 2001;
XX a obrigao de o convenente ou o contratado inserir
clusula nos contratos celebrados para execuo do conv-
nio ou contrato de repasse que permitam o livre acesso dos
servidores dos rgos ou entidades pblicas concedentes,
bem como dos rgos de controle, aos documentos e regis-
tros contbeis das empresas contratadas, na forma do art.
56 desta Portaria;
XXI a sujeio do convnio ou contrato de repasse e sua
execuo s normas do Decreto n 6.170, de 25 de julho de
2007, bem como do Decreto n 93.872, de 23 de dezembro
de 1986, e a esta Portaria;
XXII a previso de, na ocorrncia de cancelamento de
Restos a Pagar, que o quantitativo possa ser reduzido at a
etapa que apresente funcionalidade;
XXIII a forma de liberao dos recursos ou desbloqueio,
quando se tratar de contrato de repasse;
XXIV a obrigao de prestar contas dos recursos rece-
bidos no SICONV;
XXV o bloqueio de recursos na conta corrente vinculada,
quando se tratar de contrato de repasse;
XXVI a responsabilidade solidria dos entes consor-
ciados, nos instrumentos que envolvam consrcio pblico;
(Redao dada pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
XXVII o prazo para apresentao da prestao de con-
tas; e (Redao dada pela Portaria Interministerial n 495,
de 2013)
XXVIII as obrigaes da unidade executora, quando hou-
ver. (Includo pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
Art.43-A. A execuo dos objetos definidos nos instru-
mentos de que trata esta Portaria, no caso de o convenente
ser ente pblico, poder recair sobre unidade executora es-
pecfica, desde que: (Includo pela Portaria Interministerial
n 495, de 2013)
I haja previso no Plano de Trabalho aprovado; (Includo
pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
II exista clusula nesse sentido no instrumento celebra-
do; e (Includo pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
III a unidade executora pertena ou esteja vinculada
estrutura organizacional do convenente. (Includo pela Por-
taria Interministerial n 495, de 2013)
1 No caso descrito no caput, o convenente continuar
responsvel pela execuo do convnio, sendo que a unidade
executora responder solidariamente na relao estabeleci-
da. (Includo pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
2 Quando constatado o desvio ou malversao de re-
cursos pblicos, irregularidade na execuo do contrato ou
gesto financeira do convnio, respondero solidariamente
os titulares do convenente e da unidade executora, na me-
dida de seus atos, competncias e atribuies. (Includo pela
Portaria Interministerial n 495, de 2013)
3 A responsabilizao prevista nos pargrafos 1 e
2 dever constar no instrumento celebrado, como clusula
necessria. (Includo pela Portaria Interministerial n 495,
de 2013)
4 A unidade executora dever atender a todos os dis-
positivos desta Portaria que sejam aplicveis ao convenente,
inclusive os requisitos de credenciamento, cadastramento e
condies de celebrao. (Includo pela Portaria Interminis-
terial n 495, de 2013)
5 Os empenhos e a conta bancria do convnio deve-
ro ser realizados ou registrados em nome do convenente.
(Includo pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
6 Os atos e procedimentos relativos execuo sero
realizados no SICONV pelo convenente ou unidade executora,
no caso previsto no caput, conforme definio no Plano de
Trabalho. (Includo pela Portaria Interministerial n 495, de
2013)
7 O acompanhamento e fiscalizao e a prestao
de contas do convnio cabero ao convenente inclusive no
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caso previsto no caput deste artigo. (Includo pela Portaria
Interministerial n 495, de 2013)
CAPTULO III
Da Anlise e Assinatura do Termo
Art.44. A celebrao do convnio ser precedida de an-
lise e manifestao conclusiva pelos setores tcnico e jurdico
do rgo ou da entidade concedente, segundo suas respec-
tivas competncias, quanto ao atendimento das exigncias
formais, legais e constantes desta Portaria.
Art.45. Assinaro, obrigatoriamente, o convnio ou con-
trato de repasse os partcipes e o interveniente, se houver.
1 Os convnios com entidades privadas sem fins lu-
crativos devero ser assinados pelo Ministro de Estado ou
pelo dirigente mximo da entidade da administrao pblica
federal concedente.
2 O Ministro de Estado e o dirigente mximo da enti-
dade da administrao pblica federal no podero delegar
a competncia prevista no 1.
CAPTULO IV
Da Publicidade
Art.46. A eficcia de convnios, acordos, ajustes ou
instrumentos congneres fica condicionada publicao
do respectivo extrato no Dirio Oficial da Unio, que ser
providenciada pelo concedente, no prazo de at 20 (vinte)
dias a contar de sua assinatura.
Pargrafo nico. Somente devero ser publicados no Di-
rio Oficial da Unio os extratos dos aditivos que alterem o
valor ou ampliem a execuo do objeto, vedada a alterao
da sua natureza, quando houver, respeitado o prazo esta-
belecido no caput.
Art.47. Aos atos de celebrao, alterao, liberao de
recursos, acompanhamento e fiscalizao da execuo e a
prestao de contas dos convnios ser dada publicidade em
stio eletrnico especfico denominado Portal dos Convnios.
Art.48. O concedente notificar, facultada a comuni-
cao por meio eletrnico, no prazo de at 10 (dez) dias,
a celebrao do instrumento Assemblia Legislativa ou
Cmara Legislativa ou Cmara Municipal do convenente,
conforme o caso.
Pargrafo nico. No caso de liberao de recursos, o prazo
a que se refere o caput ser de dois dias teis.
Art.49. Os convenentes devero dar cincia da celebra-
o ao conselho local ou instncia de controle social da rea
vinculada ao programa de governo que originou a transfe-
rncia, quando houver.
Pargrafo nico. As entidades privadas sem fins lucra-
tivos devero notificar, se houver, o conselho municipal ou
estadual responsvel pela respectiva poltica pblica onde
ser executada a ao.
CAPTULO V
Da Alterao
Direito Administrativo
Art.50. O convnio poder ser alterado mediante propos-
ta, devidamente formalizada e justificada, a ser apresentada
ao concedente em, no mnimo, 30 (trinta) dias antes do tr-
mino de sua vigncia ou no prazo nele estipulado.
Art.51. A prorrogao de ofcio da vigncia do convnio
ou contrato de repasse, acordo, ajuste ou instrumento con-
gnere, estabelecida no inciso VI do art. 43 desta Portaria,
prescinde de prvia anlise da rea jurdica do concedente
ou ao contratante.
127
 TTULO V
DA EXECUO
CAPTULO I
Das Disposies Gerais
Art.52. O convnio dever ser executado em estrita ob-
servncia s clusulas avenadas e s normas pertinentes,
inclusive esta Portaria, sendo vedado:
I realizar despesas a ttulo de taxa de administrao,
de gerncia ou similar;
II pagar, a qualquer ttulo, servidor ou empregado p-
blico, integrante de quadro de pessoal de rgo ou entidade
pblica da administrao direta ou indireta, por servios de
consultoria ou assistncia tcnica, salvo nas hipteses previs-
tas em leis especficas e na Lei de Diretrizes Oramentrias;
III alterar o objeto do convnio ou contrato de repasse,
exceto no caso de ampliao da execuo do objeto pactu-
ado ou para reduo ou excluso de meta, sem prejuzo da
funcionalidade do objeto contratado;
IV utilizar, ainda que em carter emergencial, os recur-
sos para finalidade diversa da estabelecida no instrumento,
ressalvado o custeio da implementao das medidas de pre-
servao ambiental inerentes s obras constantes do Plano
de Trabalho;
V realizar despesa em data anterior vigncia do ins-
trumento;
VI efetuar pagamento em data posterior vigncia
do instrumento, salvo se expressamente autorizada pela
autoridade competente do concedente e desde que o fato
gerador da despesa tenha ocorrido durante a vigncia do
instrumento pactuado;
VII realizar despesas com taxas bancrias, multas, juros
ou correo monetria, inclusive referentes a pagamentos ou
recolhimentos fora dos prazos, exceto, no que se refere s
multas, se decorrentes de atraso na transferncia de recursos
pelo concedente, e desde que os prazos para pagamento
e os percentuais sejam os mesmos aplicados no mercado;
VIII transferir recursos para clubes, associaes de
servidores ou quaisquer entidades congneres, exceto para
creches e escolas para o atendimento pr-escolar; e
IX realizar despesas com publicidade, salvo a de carter
educativo, informativo ou de orientao social, da qual no
constem nomes, smbolos ou imagens que caracterizem pro-
moo pessoal e desde que previstas no Plano de Trabalho.
Pargrafo nico. Os convnios celebrados com entidades
privadas sem fins lucrativos, podero acolher despesas ad-
ministrativas at o limite de 15% (quinze por cento) do valor
do objeto, desde que expressamente autorizadas e demons-
tradas no respectivo instrumento e no plano de trabalho.
Art.53. Os convenentes devero disponibilizar, por meio
da internet ou, na sua falta, em sua sede, em local de fcil
visibilidade, consulta ao extrato do convnio ou outro instru-
mento utilizado, contendo, pelo menos, objeto, a finalidade,
os valores e as datas de liberao e detalhamento da aplica-
o dos recursos, bem como as contrataes realizadas para
a execuo do objeto pactuado.
Direito Administrativo
Pargrafo nico. Para efeito do disposto no caput, e dis-
ponibilizao do extrato na Internet poder ser suprida com
a insero de link na pgina oficial do rgo ou entidade con-
venente que possibilite acesso direito ao Portal de Convnios.
CAPTULO II
Da Liberao dos Recursos
Art.54. A liberao de recursos obedecer ao cronogra-
ma de desembolso previsto no Plano de Trabalho e guardar
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consonncia com as metas e fases ou etapas de execuo do
objeto do instrumento.
1 Os recursos sero depositados e geridos na conta
bancria especfica do convnio exclusivamente em insti-
tuies financeiras controladas pela Unio e, enquanto no
empregados na sua finalidade, sero obrigatoriamente apli-
cados:
I em caderneta de poupana de instituio financeira
pblica federal, se a previso de seu uso for igual ou superior
a um ms; e
II em fundo de aplicao financeira de curto prazo, ou
operao de mercado aberto lastreada em ttulo da dvida
pblica, quando sua utilizao estiver prevista para prazos
menores;
2 Os rendimentos das aplicaes financeiras somente
podero ser aplicados no objeto do convnio, estando su-
jeitos s mesmas condies de prestao de contas exigidas
para os recursos transferidos.
3 As receitas oriundas dos rendimentos da aplicao
no mercado financeiro no podero ser computadas como
contrapartida devida pelo convenente.
4 As contas referidas no 1 sero isentas da cobrana
de tarifas bancrias.
Art.55. Para recebimento de cada parcela dos recursos,
o convenente dever:
I comprovar o cumprimento da contrapartida pactuada
que, se financeira, dever ser depositada na conta bancria
especfica do instrumento em conformidade com os prazos
estabelecidos no cronograma de desembolso, ou depositada
na Conta nica do Tesouro Nacional, na hiptese do convnio
ou contrato de repasse ser executado por meio do Sistema
Integrado de Administrao Financeira - SIAFI;
II atender s exigncias para contratao e pagamento
previstas nos arts. 56 a 64 desta Portaria; e
III estar em situao regular com a execuo do Plano
de Trabalho.
CAPTULO III
Da Contratao com Terceiros
Art.56. Os contratos celebrados conta dos recursos de
convnios ou contratos de repasse devero conter clusula
que obrigue o contratado a conceder livre acesso aos do-
cumentos e registros contbeis da empresa, referentes ao
objeto contratado, para os servidores dos rgos e entidades
pblicas concedentes e dos rgos de controle interno e
externo.
Seo I
Da Contratao por Entidades Privadas sem Fins Lucrati
vos
Art.57. Para a aquisio de bens e contratao de ser-
vios, as entidades privadas sem fins lucrativos devero
realizar, no mnimo, cotao prvia de preos no mercado,
observados os princpios da impessoalidade, moralidade e
economicidade.
Pargrafo nico. A entidade privada sem fins lucrativos
dever contratar empresas que tenham participado da co-
tao prvia de preos, ressalvados os casos em que no
acudirem interessados cotao, quando ser exigida pes-
quisa ao mercado prvia contratao, que ser registrada
no SICONV e dever conter, no mnimo, oramentos de trs
fornecedores.
Art.58. A cotao prvia de preos prevista no art. 11
do Decreto n 6.170, de 25 de julho de 2007, ser realizada
por intermdio do SICONV, conforme os seguintes proce-
dimentos:
 I o convenente registrar a descrio completa e de-
talhada do objeto a ser contratado, que dever estar em
conformidade com o Plano de Trabalho, especificando as
quantidades no caso da aquisio de bens;
II a convocao para cotao prvia de preos perma-
necer disponvel no SICONV pelo prazo mnimo de 5 (cinco)
dias e determinar:
a) prazo para o recebimento de propostas, que respeitar
os limites mnimos de 5 (cinco) dias, para a aquisio de bens,
e 15 (quinze) dias para a contratao de servios;
b) critrios para a seleo da proposta que priorizem o
menor preo, sendo admitida a definio de outros crit-
rios relacionados a qualificaes especialmente relevantes
do objeto, tais como o valor tcnico, o carter esttico e
funcional, as caractersticas ambientais, o custo de utilizao,
a rentabilidade; e
c) prazo de validade das propostas, respeitado o limite
mximo de sessenta dias.
III o SICONV notificar automaticamente, quando do
registro da convocao para cotao prvia de preos, as
empresas cadastradas no SICAF que pertenam linha de
fornecimento do bem ou servio a ser contratado;
IV a entidade privada sem fins lucrativos, em deciso
fundamentada, selecionar a proposta mais vantajosa, se-
gundo os critrios definidos no chamamento para cotao
prvia de preos; e
V o resultado da seleo a que se refere o inciso anterior
ser registrado no SICONV.
1 A cotao prvia de preos no SICONV ser desne-
cessria:
I quando o valor for inferior a R$ 8.000,00 (oito mil
reais), desde que no se refiram a parcelas de uma mesma
obra, servio ou compra ou ainda para obras, servios e com-
pras da mesma natureza e no mesmo local que possam ser
realizadas conjunta e concomitantemente; e
II quando, em razo da natureza do objeto, no houver
pluralidade de opes, devendo comprovar to-s os pre-
os que aquele prprio fornecedor j praticou com outros
demandantes.
2 O registro, no SICONV, dos convnios celebrados
pelo beneficirio na execuo do objeto condio indis-
pensvel para sua eficcia e para a liberao das parcelas
subsequentes do instrumento, conforme previsto no art. 3
desta Portaria.
3 Nos casos em que o SICONV no permitir o aces-
so operacional para o procedimento de que trata o caput,
dever ser realizada cotao prvia de preos mediante a
apresentao de no mnimo, 3 (trs) propostas.
Art.59. Cada processo de compras e contrataes de
bens, obras e servios das entidades sem fins lucrativos de-
ver ser realizado ou registrado no SICONV contendo, no
mnimo, os seguintes elementos:
I os documentos relativos cotao prvia ou as razes
que justificam a sua desnecessidade;
II elementos que definiram a escolha do fornecedor ou
executante e justificativa do preo;
III comprovao do recebimento da mercadoria, servio
ou obra; e
IV documentos contbeis relativos ao pagamento.
Art.60. A entidade privada sem fins lucrativos benefi-
ciria de recursos pblicos dever executar diretamente a
integralidade do objeto, permitindo-se a contratao de
servios de terceiros quando houver previso no plano ou
programa de trabalho ou em razo de fato superveniente e
imprevisvel, devidamente justificado, aprovado pelo rgo
ou entidade concedente.
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Art.61. Nas contrataes de bens, obras e servios as
entidades privadas sem fins lucrativos podero utilizar-se do
sistema de registro de preos dos entes federados.
Seo II
Da Contratao por rgos e
Entidades da Administrao Pblica
Art.62. Os rgos e entidades pblicas que receberem re-
cursos da Unio por meio dos instrumentos regulamentados
por esta Portaria esto obrigados a observar as disposies
contidas na Lei Federal de Licitaes e Contratos Adminis-
trativos e demais normas federais pertinentes ao assunto,
quando da contratao de terceiros.
1 Para aquisio de bens e servios comuns, ser obri-
gatrio o uso da modalidade prego, nos termos da Lei n
10.520, de 17 de julho de 2002, e do regulamento previsto
no Decreto n 5.450, de 31 de maio de 2005, sendo utilizada
preferencialmente a sua forma eletrnica.
2 A inviabilidade da utilizao do prego na forma ele-
trnica dever ser devidamente justificada pela autoridade
competente do convenente.
3 As atas e as informaes sobre os participantes e
respectivas propostas das licitaes, bem como as informa-
es referentes s dispensas e inexigibilidades, devero ser
registradas no SICONV.
Art.63. Nos convnios celebrados pela Unio com Esta-
dos, Distrito Federal e municpios dever ser previsto com-
promisso do convenente de realizar processo seletivo para
fins de escolha de entidade privada sem fins lucrativos, nos
moldes dos arts. 8 e 9 desta Portaria, nos casos em que a
execuo do objeto, conforme prevista no plano de trabalho,
envolver parceria.
CAPTULO IV
Dos Pagamentos
Art.64. Os recursos devero ser mantidos na conta ban-
cria especfica do convnio e somente podero ser utilizados
para pagamento de despesas constantes do Plano de Traba-
lho ou para aplicao no mercado financeiro, nas hipteses
previstas em lei ou nesta Portaria.
1 Os recursos destinados execuo de contratos de
repasse devero ser mantidos bloqueados em conta espe-
cfica, somente sendo liberados, na forma ajustada, aps
verificao da regular execuo do objeto pela mandatria,
observando-se os seguintes procedimentos:
I na execuo por regime de execuo direta, a liberao
dos recursos relativos primeira parcela ser antecipada
ao convenente na forma do cronograma de desembolso
aprovado;
II a liberao da segunda parcela e seguintes, na hip-
tese do inciso anterior, fica condicionada aprovao pelo
concedente de relatrio de execuo com comprovao da
aplicao dos recursos da ltima parcela liberada.
2 Os atos referentes movimentao e ao uso dos re-
cursos a que se refere o caput sero realizados ou registrados
Direito Administrativo
no SICONV, observando-se os seguintes preceitos:
I movimentao mediante conta bancria especfica
para cada convnio;
II pagamentos realizados mediante crdito na conta
bancria de titularidade dos fornecedores e prestadores
de servios, facultada a dispensa deste procedimento nos
seguintes casos, em que o crdito poder ser realizado em
conta bancria de titularidade do prprio convenente, deven-
do ser registrado no SICONV o beneficirio final da despesa:
a) por ato da autoridade mxima do concedente;
129
 b) na execuo do objeto pelo convenente por regime
direto; e
c) no ressarcimento ao convenente por pagamentos
realizados s prprias custas decorrentes de atrasos na li-
berao de recursos pelo concedente e em valores alm da
contrapartida pactuada.
III transferncia das informaes relativas movimen-
tao da conta bancria, a que se refere o inciso I deste
pargrafo, ao SIAFI e ao SICONV, em meio magntico, a ser
providenciada pelas instituies financeiras a que se refere
o 1 do art. 54 desta Portaria.
3 Antes da realizao de cada pagamento, o convenen-
te incluir no SICONV, no mnimo, as seguintes informaes:
I a destinao do recurso;
II o nome e CNPJ ou CPF do fornecedor, quando for
o caso;
III o contrato a que se refere o pagamento realizado;
IV a meta, etapa ou fase do Plano de Trabalho relativa
ao pagamento; e
V a comprovao do recebimento definitivo do objeto
do convnio, mediante incluso no Sistema das notas fiscais
ou documentos contbeis.
4 Excepcionalmente, mediante mecanismo que permi-
ta a identificao pelo banco, poder ser realizado uma nica
vez no decorrer da vigncia do instrumento o pagamento
a pessoa fsica que no possua conta bancria, observado
o limite de R$ 800,00 (oitocentos reais) por fornecedor ou
prestador de servio.
5 Para obras de engenharia com valor superior R$
10.000.000,00 (dez milhes de Reais) poder haver libera-
o do repasse de recursos para pagamento de materiais/
equipamentos postos em canteiro, que tenham peso signi-
ficativo no oramento da obra conforme disciplinado pelo
concedente, desde que:
I seja apresentado pelo convenente Termo de Fiel De-
positrio;
II a aquisio de materiais/equipamentos constitua
etapa especfica do plano de trabalho;
III a aquisio destes tenha se dado por procedimento
licitatrio distinto do da contratao de servios de engenha-
ria ou, no caso de nica licitao, o percentual de BDI aplicado
sobre os materiais/ equipamentos tenha sido menor que o
praticado sobre os servios de engenharia.
6 No caso de fornecimento de equipamentos/ma-
teriais especiais de fabricao especfica, bem como de
equipamentos/materiais que tenham peso significativo no
oramento das obras, o desbloqueio de parcela para paga-
mento da respectiva despesa far-se- na forma do art. 38 do
Decreto n 93.872, de 23 de dezembro de 1986, observadas
as seguintes condies:
I esteja caracterizada a necessidade de adiantar recur-
sos ao fornecedor para viabilizar a produo de material/
equipamento especial, fora da linha de produo usual, e
com especificao singular destinada a empreendimento
especfico;
II os equipamentos/materiais que tenham peso signi-
ficativo no oramento das obras estejam posicionados nos
Direito Administrativo
canteiros;
III o pagamento antecipado das parcelas tenha sido
previsto no edital de licitao e no CTEF dos materiais/equi-
pamentos; e
IV o fornecedor ou o concedente apresentem uma car-
ta fiana bancria ou instrumento congnere no valor do
adiantamento pretendido.
7 No caso de convnios firmados com entidades priva-
das sem fins lucrativos, cujo objeto seja a produo de unida-
des habitacionais amparadas por recursos do Fundo Nacional
130
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de Habitao de Interesse Social (FNHIS), executadas por
regime de administrao direta, poder haver liberao do
repasse de recursos para pagamento de materiais/equipa-
mentos postos em canteiro desde que seja apresentado pelo
convenente Termo de Fiel Depositrio.
CAPTULO V
Do Acompanhamento e da Fiscalizao
Art.65. A execuo ser acompanhada e fiscalizada de
forma a garantir a regularidade dos atos praticados e a ple-
na execuo do objeto, respondendo o convenente pelos
danos causados a terceiros, decorrentes de culpa ou dolo
na execuo do convnio.
1 Os agentes que fizerem parte do ciclo de transfern-
cia de recursos so responsveis, para todos os efeitos, pelos
atos que praticarem no acompanhamento e fiscalizao da
execuo do convnio.
2 Os processos, documentos ou informaes referen-
tes execuo de convnio no podero ser sonegados aos
servidores dos rgos e entidades pblicas concedentes e
dos rgos de controle interno do Poder Executivo Federal
e externo da Unio.
3 Aquele que, por ao ou omisso, causar embarao,
constrangimento ou obstculo atuao do concedente e
dos rgos de controle interno e externo do Poder Executi-
vo Federal, no desempenho de suas funes institucionais
relativas ao acompanhamento e fiscalizao dos recursos
federais transferidos, ficar sujeito responsabilizao ad-
ministrativa, civil e penal.
Art.66. O concedente dever prover as condies neces-
srias realizao das atividades de acompanhamento do
objeto pactuado, conforme o Plano de Trabalho e a metodo-
logia estabelecida no instrumento, programando visitas ao
local da execuo com tal finalidade que, caso no ocorram,
devero ser devidamente justificadas.
Pargrafo nico. No caso de realizao de obras por
convnio, o concedente dever comprovar que dispe de
estrutura que permita acompanhar e fiscalizar a execuo do
objeto, de forma a garantir a regularidade dos atos praticados
e a plena execuo do objeto, nos termos desta Portaria, em
especial o cumprimento dos prazos de anlise da respectiva
prestao de contas.
Art.67. A execuo do convnio ser acompanhada por
um representante do concedente, especialmente designado
e registrado no SICONV, que anotar em registro prprio
todas as ocorrncias relacionadas consecuo do objeto,
adotando as medidas necessrias regularizao das falhas
observadas.
1 O concedente dever registrar no SICONV os atos
de acompanhamento da execuo do objeto e fiscalizao
do convnio, conforme disposto no art. 3.
2 O concedente, no exerccio das atividades de fisca-
lizao e acompanhamento do convnio, poder:
I valer-se do apoio tcnico de terceiros;
II delegar competncia ou firmar parcerias com outros
rgos ou entidades que se situem prximos ao local de
aplicao dos recursos, com tal finalidade; e
III reorientar aes e decidir quanto aceitao de
justificativas sobre impropriedades identificadas na execuo
do instrumento.
3 Alm do acompanhamento de que trata o 2, a
Controladoria Geral da Unio - CGU realizar auditorias pe-
ridicas nos instrumentos celebrados pela Unio.
Art.68. No acompanhamento e fiscalizao do objeto
sero verificados:
 I a comprovao da boa e regular aplicao dos recur-
sos, na forma da legislao aplicvel;
II a compatibilidade entre a execuo do objeto, o que
foi estabelecido no Plano de Trabalho, e os desembolsos e
pagamentos, conforme os cronogramas apresentados;
III a regularidade das informaes registradas pelo con-
venente no SICONV; e
IV o cumprimento das metas do Plano de Trabalho nas
condies estabelecidas.
Art.69. A execuo e o acompanhamento da implemen-
tao de obras no enquadradas no conceito de pequeno
valor dever ser realizado por regime especial de execuo,
disciplinado pelo concedente, que dever prever:
I estratificao das formas de acompanhamento por
faixa de valor do convnio;
II requisitos e condies tcnicas necessrias para apro-
vao dos projetos de engenharia;
III elementos mnimos a serem observados na formao
dos custos do objeto do convnio;
IV mecanismos e periodicidade para aferio da exe-
cuo das etapas de obra; e
V dispositivos para verificao da qualidade das obras.
Pargrafo nico. O concedente ter o prazo de 12 (doze)
meses contados da publicao desta Portaria para disciplinar
o disposto neste artigo.
Art.70. O concedente comunicar ao convenente quais-
quer irregularidades decorrentes do uso dos recursos ou ou-
tras pendncias de ordem tcnica, e suspender a liberao
dos recursos, fixando prazo de at 30 (trinta) dias para sane-
amento ou apresentao de informaes e esclarecimentos,
podendo ser prorrogado por igual perodo.
1 Recebidos os esclarecimentos e informaes solici-
tados, o concedente apreciara e decidira quanto aceitao
das justificativas apresentadas.
2 Caso no haja a regularizao da pendncia, o con-
cedente:
I realizar a apurao do dano; e
II comunicar o fato ao convenente para que seja res-
sarcido o valor referente ao dano.
3 O no atendimento das medidas saneadoras pre-
vistas no 2 ensejar a instaurao de tomada de contas
especial.
Art.71. O concedente dever comunicar ao Ministrio
Pblico competente quando detectados indcios de crime
ou improbidade administrativa.
CAPTULO VI
Da Prestao de Contas
Art.72. O rgo ou entidade que receber recursos na for-
ma estabelecida nesta Portaria estar sujeito a prestar contas
da sua boa e regular aplicao, observando-se o seguinte:
I o prazo para apresentao das prestaes de contas
ser de ate 60 (sessenta) dias aps o encerramento da vi-
gncia ou a concluso da execuo do objeto, o que ocorrer
primeiro; e
II o prazo mencionado na alnea anterior constar no
convnio.
1 Quando a prestao de contas no for encaminhada
no prazo estabelecido no convnio, o concedente estabelece-
r o prazo mximo de 30 (trinta) dias para sua apresentao,
ou recolhimento dos recursos, includos os rendimentos da
aplicao no mercado financeiro, atualizados monetariamen-
te e acrescidos de juros de mora, na forma da lei.
2 Para os convnios em que no tenha havido qualquer
execuo fsica, nem utilizao dos recursos, o recolhimento
conta nica do Tesouro dever ocorrer sem a incidncia
dos juros de mora.
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3 Se, ao trmino do prazo estabelecido, o convenente
no apresentar a prestao de contas nem devolver os re-
cursos nos termos do 1, o concedente registrar a inadim-
plncia no SICONV por omisso do dever de prestar contas
e comunicar o fato ao rgo de contabilidade analtica a
que estiver vinculado, para fins de instaurao de tomada
de contas especial sob aquele argumento e adoo de ou-
tras medidas para reparao do dano ao errio, sob pena de
responsabilizao solidria.
4 Cabe ao prefeito e ao governador sucessor prestar
contas dos recursos provenientes de convnios firmados
pelos seus antecessores.
5 Na impossibilidade de atender ao disposto no par-
grafo anterior, dever apresentar ao concedente justificati-
vas que demonstrem o impedimento de prestar contas e as
medidas adotadas para o resguardo do patrimnio pblico.
6 Quando a impossibilidade de prestar contas decorrer
de ao ou omisso do antecessor, o novo administrador
solicitar ao concedente a instaurao de tomada de contas
especial.
7 Os documentos que contenham as justificativas e
medidas adotadas sero inseridos no SICONV.
8 No caso do convenente ser rgo ou entidade pbli-
ca, de qualquer esfera de governo, a autoridade competente,
ao ser comunicada das medidas adotadas, suspender de
imediato o registro da inadimplncia, desde que o adminis-
trador seja outro que no o faltoso, e seja atendido o disposto
nos 5, 6 e 7 deste artigo.
9 Os convenentes devero ser notificados previamente
sobre as irregularidades apontadas, via notificao eletrnica
por meio do SICONV, devendo ser includa no aviso a respec-
tiva Secretaria da Fazenda ou secretaria similar.
10. Enquanto no disponvel a notificao eletrnica,
a notificao prvia ser feita por meio de carta registrada
com declarao de contedo, com cpia para a respectiva
Secretaria da Fazenda ou secretaria similar, devendo a noti-
ficao ser registrada no SICONV.
11. O registro da inadimplncia no SICONV s ser efe-
tivado 45 (quarenta e cinco) dias aps a notificao prvia.
Art.73. Os saldos financeiros remanescentes, inclusive os
provenientes das receitas obtidas nas aplicaes financeiras
realizadas, no utilizadas no objeto pactuado, sero devolvi-
dos entidade ou rgo repassador dos recursos, no prazo
estabelecido para a apresentao da prestao de contas.
Pargrafo nico. A devoluo prevista no caput ser
realizada observando-se a proporcionalidade dos recursos
transferidos e os da contrapartida previstos na celebrao
independentemente da poca em que foram aportados pelas
partes.
Art.74. A prestao de contas ser composta, alm dos
documentos e informaes apresentados pelo convenente
no SICONV, do seguinte:
I Relatrio de Cumprimento do Objeto;
II Notas e comprovantes fiscais, quanto aos seguintes
aspectos: data do documento, compatibilidade entre o emis-
sor e os pagamentos registrados no SICONV, valor, aposio
Direito Administrativo
de dados do convenente, programa e nmero do convnio;
III Relatrio de prestao de contas aprovado e regis-
trado no SICONV pelo convenente;
IV declarao de realizao dos objetivos a que se pro-
punha o instrumento;
V relao de bens adquiridos, produzidos ou constru-
dos, quando for o caso;
VI a relao de treinados ou capacitados, quando for
o caso;
VII a relao dos servios prestados, quando for o caso;
131
 VIII comprovante de recolhimento do saldo de recursos,
quando houver; e
IX termo de compromisso por meio do qual o conve-
nente ser obrigado a manter os documentos relacionados
ao convnio, nos termos do 3 do art. 3 desta Portaria.
1 O concedente dever registrar no SICONV o recebi-
mento da prestao de contas.
2 A anlise da prestao de contas ser feita no encer-
ramento do convenio, cabendo este procedimento ao con-
cedente com base na documentao registrada no SICONV,
no se equiparando a auditoria contbil.
3 A anlise da prestao de contas, alm do ateste da
concluso da execuo fsica do objeto, constar da verifica-
o dos documentos relacionados no art. 59 desta Portaria.
Art.75. Incumbe ao rgo ou entidade concedente de-
cidir sobre a regularidade da aplicao dos recursos trans-
feridos e, se extinto, ao seu sucessor.
Art.76. A autoridade competente do concedente ter
o prazo de noventa dias, contado da data do recebimento,
para analisar a prestao de contas do instrumento, com
fundamento nos pareceres tcnico e financeiro expedidos
pelas reas competentes.
1 O ato de aprovao da prestao de contas dever
ser registrado no SICONV, cabendo ao concedente prestar
declarao expressa de que os recursos transferidos tiveram
boa e regular aplicao.
2 Caso a prestao de contas no seja aprovada, exau-
ridas todas as providncias cabveis para regularizao da
pendncia ou reparao do dano, a autoridade competente,
sob pena de responsabilizao solidria, registrar o fato no
SICONV e adotar as providncias necessrias instaurao
da Tomada de Contas Especial, com posterior encaminha-
mento do processo unidade setorial de contabilidade a
que estiver jurisdicionado para os devidos registros de sua
competncia.
CAPTULO VII
Do Procedimento Simplificado de
Acompanhamento e Fiscalizao de Obras e
Servios de Engenharia de Pequeno Valor
Art.77. Para efeito desta Portaria, entende-se como
obras e servios de engenharia de pequeno valor aquelas
apoiadas financeiramente por contratos de repasse cujo
valor de repasse seja inferior a R$ 750.000,00 (setecentos e
cinquenta mil reais).
Art.78. O procedimento simplificado de contratao,
execuo e acompanhamento para obras e servios de en-
genharia de baixo valor implica na adoo das seguintes
medidas:
I liberao dos recursos pela concedente na conta do
contrato, de acordo com o cronograma de desembolso e em
no mximo trs parcelas de valores correspondentes a 50%
(cinqenta por cento), 30% (trinta por cento) e 20% (vinte
por cento) do valor de repasse da Unio, respectivamente;
II desbloqueio de recursos aps apresentao do rela-
trio de execuo de cada etapa do objeto do contrato de re-
Direito Administrativo
passe devidamente atestada pela fiscalizao do convenente;
III aferio, pelo concedente, da execuo do objeto do
contrato de repasse aps o recebimento da documentao
descrita no inciso anterior, mediante visita aos locais das
intervenes, nas seguintes ocasies:
a) na medio que apresentar execuo fsica acumu-
lada de 50% (cinqenta por cento) do objeto do contrato
de repasse;
b) na medio que apresentar execuo fsica acumulada
de 80% (oitenta por cento) do objeto do contrato de repasse;
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c) na medio que apresentar execuo fsica acumulada
de 100% (cem por cento) do objeto do contrato de repasse;
IV dispensa do aporte de contrapartida financeira obri-
gatria;
V devoluo de todos os rendimentos provenientes da
aplicao dos recursos das contas correntes dos contratos
de repasse conta nica do Tesouro ao final da execuo do
objeto contratado.
Pargrafo nico. O concedente somente poder autorizar
o incio de execuo do objeto contratado aps a liberao
dos recursos referentes primeira parcela de repasse da
Unio.
Art.79. No caso de irregularidades e descumprimento
pelo convenente das condies estabelecidas no Contrato
de Repasse, o concedente, por intermdio de suas unidades
gestoras, suspender a liberao das parcelas previstas, bem
como determinar a suspenso do desbloqueio dos valores
da conta vinculada do Contrato de Repasse, at a regulari-
zao da pendncia.
1 A utilizao dos recursos em desconformidade com
o Contrato de Repasse ensejar obrigao do convenente
devolv-los devidamente atualizados, conforme exigido para
a quitao de dbitos para com a Fazenda Nacional, com
base na variao da Taxa Referencial do Sistema Especial de
Liquidao e de Custdia - SELIC, acumulada mensalmente,
at o ltimo dia do ms anterior ao da devoluo dos re-
cursos, acrescido esse montante de 1% (um por cento) no
ms de efetivao da devoluo dos recursos Conta nica
do Tesouro.
2 Para fins de efetivao da devoluo dos recursos
Unio, a parcela de atualizao referente variao da SE-
LIC ser calculada proporcionalmente quantidade de dias
compreendida entre a data da liberao da parcela para o
convenente e a data de efetivo crdito, na Conta nica do
Tesouro, do montante devido pelo convenente.
3 O concedente notificar o convenente cuja utilizao
dos recursos transferidos for considerada irregular, para que
apresente justificativa no prazo de 30 (trinta) dias.
4 Caso no aceitas as razes apresentadas pelo con-
venente, o concedente fixar prazo de 30 (trinta) dias para a
devoluo dos recursos, findo o qual encaminhar denncia
ao Tribunal de Contas da Unio.
Art.79-A. O Procedimento Simplificado de Acompanha-
mento e Fiscalizao de Obras e Servios de Engenharia de
pequeno valor, previsto nos arts. 77 a 79, poder abranger
contratos de repasse celebrados antes da vigncia dessa Por-
taria. (Includo pela Portaria Interministerial n 205, de 2012)
CAPTULO VIII
Da Denncia e da Resciso
Art.80. O convnio poder ser denunciado a qualquer
tempo, ficando os partcipes responsveis somente pelas
obrigaes e auferindo as vantagens do tempo em que par-
ticiparam voluntariamente da avena, no sendo admissvel
clusula obrigatria de permanncia ou sancionadora dos
denunciantes.
1 Quando da concluso, denncia, resciso ou ex-
tino do convnio, os saldos financeiros remanescentes,
inclusive os provenientes das receitas obtidas das aplicaes
financeiras realizadas, sero devolvidos entidade ou rgo
repassador dos recursos, no prazo improrrogvel de trinta
dias do evento, sob pena da imediata instaurao de tomada
de contas especial do responsvel, providenciada pela autori-
dade competente do rgo ou entidade titular dos recursos.
2 Em sendo evidenciados pelos rgos de controle ou
Ministrio Publico vcios insanveis que impliquem nulida-
de da licitao realizada, adotar as medidas administrativas
necessrias recomposio do errio no montante atuali-
zado da parcela j aplicada, o que pode incluir a reverso da
aprovao da prestao de contas e a instaurao de Tomada
de Contas Especial, independentemente da comunicao do
fato ao Tribunal de Contas da Unio e ao Ministrio Pblico.
Art.81. Constituem motivos para resciso do convnio:
I o inadimplemento de qualquer das clusulas pactu-
adas;
II constatao, a qualquer tempo, de falsidade ou incor-
reo de informao em qualquer documento apresentado; e
III a verificao que qualquer circunstncia que enseje
a instaurao de tomada de contas especial.
Pargrafo nico. A resciso do convnio, quando resulte
dano ao errio, enseja a instaurao de tomada de contas
especial.
CAPTULO IX
Da Tomada de Contas Especial
Art.82. A Tomada de Contas Especial um processo de-
vidamente formalizado, dotado de rito prprio, que objetiva
apurar os fatos, identificar os responsveis e quantificar o
dano causado ao Errio, visando ao seu imediato ressarci-
mento.
1 A Tomada de Contas Especial somente dever ser
instaurada depois de esgotadas as providncias administra-
tivas a cargo do concedente pela ocorrncia de algum dos
seguintes fatos:
I a prestao de contas do convnio no for apresentada
no prazo fixado no inciso I do art. 72, observado o 1 do
referido artigo desta Portaria; e
II a prestao de contas do convnio no for aprovada
em decorrncia de:
a) inexecuo total ou parcial do objeto pactuado;
b) desvio de finalidade na aplicao dos recursos trans-
feridos;
c) impugnao de despesas, se realizadas em desacordo
com as disposies do termo celebrado ou desta Portaria;
d) no utilizao, total ou parcial, da contrapartida pac-
tuada, na hiptese de no haver sido recolhida na forma
prevista no pargrafo nico do art. 73 desta Portaria;
e) no utilizao, total ou parcial, dos rendimentos da
aplicao financeira no objeto do Plano de Trabalho, quando
no recolhidos na forma prevista no pargrafo nico do art.
73 desta Portaria;
f) inobservncia do prescrito no 1 do art. 54 desta
Portaria ou no devoluo de rendimentos de aplicaes
financeiras, no caso de sua no utilizao;
g) no devoluo de eventual saldo de recursos federais,
apurado na execuo do objeto, nos termos do art. 73 desta
Portaria; e
h) ausncia de documentos exigidos na prestao de con-
tas que comprometa o julgamento da boa e regular aplicao
dos recursos.
2 A Tomada de Contas Especial ser instaurada, ainda,
por determinao dos rgos de Controle Interno ou do Tri-
bunal de Contas da Unio, no caso de omisso da autoridade
competente em adotar essa medida.
3 A instaurao de Tomada de Contas Especial en-
sejar:
I a inscrio de inadimplncia do respectivo instrumen-
to no SICONV, o que ser fator restritivo a novas transfern-
cias de recursos financeiros oriundos do Oramento Fiscal e
da Seguridade Social da Unio mediante convnios, contratos
de repasse e termos de cooperao, nos termos do inciso V
do art. 10 desta Portaria; e
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
II o registro daqueles identificados como causadores do
dano ao errio na conta DIVERSOS RESPONSVEIS do SIAFI.
4 Os convenentes devero ser notificados previamente
sobre as irregularidades apontadas, via notificao eletrnica
por meio do SICONV, devendo ser includa no aviso a respec-
tiva Secretaria da Fazenda ou secretaria similar.
5 Enquanto no disponvel a notificao eletrnica,
a notificao prvia ser feita por meio de carta registrada
com declarao de contedo, com cpia para a respectiva
Secretaria da Fazenda ou secretaria similar, devendo a noti-
ficao ser registrada no SICONV.
6 O registro da inadimplncia no SICONV s poder
ser realizado 45 dias aps a notificao prvia.
Art.83. No caso da apresentao da prestao de con-
tas ou recolhimento integral do dbito imputado, antes do
encaminhamento da tomada de contas especial ao Tribunal
de Contas da Unio, dever ser retirado o registro da inadim-
plncia no SICONV, procedida a anlise da documentao e
adotados os seguintes procedimentos:
I aprovada a prestao de contas ou comprovado o
recolhimento do dbito, o concedente dever:
a) registrar a aprovao no SICONV;
b) comunicar a aprovao ao rgo onde se encontre
a tomada de contas especial, visando o arquivamento do
processo;
c) registrar a baixa da responsabilidade; e
d) dar conhecimento do fato ao Tribunal de Contas da
Unio, em forma de anexo, quando da tomada ou prestao
de contas anual do concedente;
II no aprovada a prestao de contas, o concedente
dever:
a) comunicar o fato ao rgo onde se encontre a To-
mada de Contas Especial para que adote as providncias
necessrias ao prosseguimento do feito, sob esse novo fun-
damento; e
b) reinscrever a inadimplncia do rgo ou entidade con-
venente e manter a inscrio de responsabilidade.
Art.84. No caso da apresentao da prestao de con-
tas ou recolhimento integral do dbito imputado, aps o
encaminhamento da tomada de contas especial ao Tribunal
de Contas da Unio, procederse- a retirada do registro da
inadimplncia, e:
I aprovada a prestao de contas ou comprovado o
recolhimento integral do dbito imputado:
a) comunicar-se- o fato respectiva unidade de controle
interno que certificou as contas para adoo de providncias
junto ao Tribunal de Contas da Unio; e
b) manter-se- a baixa da inadimplncia, bem como a
inscrio da responsabilidade apurada, que s poder ser
alterada mediante determinao do Tribunal;
II no sendo aprovada a prestao de contas:
a) comunicar-se- o fato unidade de controle interno
que certificou as contas para adoo de providncias junto
ao Tribunal de Contas da Unio; e
b) reinscrever-se- a inadimplncia do rgo ou entida-
de convenente ou contratado e manter-se- a inscrio de
responsabilidade.
Direito Administrativo
1 Os convenentes devero ser notificados previamente
sobre as irregularidades apontadas, via notificao eletrnica
por meio do SICONV, devendo ser includa no aviso a respec-
tiva Secretaria da Fazenda ou secretaria similar.
2 Enquanto no disponvel a notificao eletrnica,
a notificao prvia ser feita por meio de carta registrada
com declarao de contedo, com cpia para a respectiva
Secretaria da Fazenda ou secretaria similar, devendo a noti-
ficao ser registrada no SICONV.
3 O registro da inadimplncia no SICONV s poder ser
realizado 45 (quarenta e cinco) dias aps a notificao prvia.
133
 TTULO VI
DA PADRONIZAO DOS OBJETOS
Art.85. A padronizao de objetos prevista no art. 14
do Decreto n 6.170, de 2007, atender aos seguintes pro-
cedimentos:
I os rgos responsveis pelos programas devero cons-
tituir, anualmente, comisso especial que elaborar relatrio
conclusivo sobre a padronizao dos objetos;
II o relatrio ser submetido aprovao da autoridade
competente, que dever decidir pela padronizao ou no
dos objetos, registrando no SICONV a relao dos objetos
padronizveis at 31 de outubro de cada ano; e
III os rgos responsveis pelos programas devero
registrar no SICONV, at 15 de dezembro de cada ano, o
detalhamento das caractersticas dos objetos padronizados.
1 Os rgos responsveis pelos programas utilizaro
as informaes bsicas contidas nas atas das licitaes e das
cotaes de preo relativas s contrataes realizadas com os
recursos repassados como forma de subsidiar a composio
dos objetos padronizados.
2 A impossibilidade de padronizao de objetos dever
ser justificada no SICONV pela autoridade competente.
TTULO VII
DAS DISPOSIES FINAIS
Art.86. Na contagem dos prazos estabelecidos nesta Por-
taria, excluir-se- o dia do incio e incluir-se- o do vencimen-
to, e considerar-se-o os dias consecutivos, exceto quando
for explicitamente disposto em contrrio.
Art.87. O SICONV disponibilizar acesso privilegiado s
suas funcionalidades ao Tribunal de Contas da Unio, Minis-
trio Pblico Federal, ao Congresso Nacional e Controla-
doria-Geral da Unio.
Art.88. Aos respectivos Tribunais de Contas dos Estados,
Tribunais de Contas dos Municpios e, quando houver, Tribu-
nal de Contas do Municpio, facultado informar Secretaria
Executiva do SICONV sobre eventuais descumprimentos do
disposto nessa Portaria, devendo ser adotadas as medidas
cabveis, se necessrio, at que uma nova comunicao do
tribunal reverta a situao.
Art.89. Os termos de cooperao sero regulados na
forma do art. 18 do Decreto n 6.170, de 25 de julho de 2007.
Pargrafo nico. Os Secretrios-Executivos dos Minist-
rios da Fazenda, do Planejamento, Oramento e Gesto e da
Controladoria- Geral da Unio, aprovaro em ato conjunto,
minuta-padro do termo de cooperao, a fim de orientar
os rgos e entidades envolvidos na celebrao deste ins-
trumento, enquanto no for regulamentado.
Art.90. obrigatria a utilizao dos indicadores de efici-
ncia e eficcia para aferio da qualificao tcnica e capaci-
dade operacional das entidades privadas sem fins lucrativos,
a que se refere os arts. 8 e 9 desta Portaria.
Pargrafo nico. Os indicadores a que se refere o caput
devero ser utilizados como critrio de seleo das entidades
privadas sem fins lucrativos.
Direito Administrativo
Art.91. Todos os atos referentes celebrao, execuo,
acompanhamento e fiscalizao dos termos de parceria ce-
lebrados devero ser realizados ou registrados em mdulo
especfico do SICONV.
Art.92. Os rgos e entidades da Administrao Pblica
Federal, repassadores de recursos financeiros oriundos do
Oramento Fiscal e da Seguridade Social da Unio, referidos
no art. 1 desta Portaria, devero disponibilizar no SICONV
seus programas, projetos e atividades, conforme previsto no
art. 4 desta Portaria.
134
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Art.93. A Instruo Normativa n 01, de 15 de janeiro
de 1997, da Secretaria do Tesouro Nacional, no se aplica
aos convnios celebrados a partir de 30 de maio de 2008.
(Redao dada pela Portaria Interministerial n 274, de 2013)
Art.93-A. O art. 43-A desta Portaria poder ser aplicado
aos convnios vigentes que tenham sido celebrados a partir
de 30 de maio de 2008, mediante a celebrao de termo adi-
tivo. (Includo pela Portaria Interministerial n 495, de 2013)
Art.94. As funcionalidades do SICONV devero estar
implementadas no sistema at o dia 01 de julho de 2012.
Art.95. Os casos omissos sero dirimidos na forma do
art. 13, 4, do Decreto n 6.170, de 2007.
Art.96. Fica revogada a Portaria Interministerial MP/MF/
CGU N 127, de 29 de maio de 2008.
Art.97. Esta Portaria entra em vigor em 1 de janeiro de
2012, com exceo dos arts. 77 a 79 que entram em vigor na
data de sua publicao.
MIRIAM BELCHIOR
Ministra de Estado do Planejamento,
Oramento e Gesto
GUIDO MANTEGA
Ministro de Estado da Fazenda
JORGE HAGE SOBRINHO
Ministro de Estado Chefe da
Controladoria-Geral da Unio
EXERCCIOS
(Cespe/Prefeitura de Fortaleza-CE/Procurador Municipal/2017)
Acerca do Direito Administrativo, julgue os itens que se seguem.
1. Considerando os princpios constitucionais explcitos
da administrao pblica, o STF estendeu a vedao
da prtica do nepotismo s sociedades de economia
mista, embora elas sejam pessoas jurdicas de direito
privado.
2. A possibilidade de realizao de obras para a passagem
de cabos de energia eltrica sobre uma propriedade pri-
vada, a fim de beneficiar determinado bairro, expressa
a concepo do regime jurdico-administrativo, o qual
d prerrogativas administrao para agir em prol da
coletividade, ainda que contra os direitos individuais.
3. A regulao das relaes jurdicas entre agentes pbli-
cos, entidades e rgos estatais cabe ao direito admi-
nistrativo, ao passo que a regulao das relaes entre
Estado e sociedade compete aos ramos do direito pri-
vado, que regulam, por exemplo, as aes judiciais de
responsabilizao civil do Estado.
4. Conforme a doutrina, diferentemente do que ocorre no
mbito do direito privado, os costumes no constituem
fonte do direito administrativo, visto que a adminis-
trao pblica deve obedincia estrita ao princpio da
legalidade.
5. O exerccio do poder de polcia reflete o sentido objetivo
da administrao pblica, o qual se refere prpria
atividade administrativa exercida pelo Estado.
(Cespe/Prefeitura de Fortaleza-CE/Procurador Municipal/2017)
Em cada um dos itens a seguir apresentada uma situao
hipottica seguida de uma assertiva a ser julgada, a respeito
da organizao administrativa e dos atos administrativos.
6. O prefeito de um municpio brasileiro delegou deter-
minada competncia a um secretrio municipal. No
exerccio da funo delegada, o secretrio emitiu um
ato ilegal. Nessa situao, a responsabilidade pela ilega-
 lidade do ato dever recair apenas sobre a autoridade
delegada.
7. A prefeitura de determinado municpio brasileiro, sus-
citada por particulares a se manifestar acerca da cons-
truo de um condomnio privado em rea de proteo
ambiental, absteve-se de emitir parecer. Nessa situao,
a obra poder ser iniciada, pois o silncio da administra-
o considerado ato administrativo e produz efeitos
jurdicos, independentemente de lei ou deciso judicial.
8. Removido de ofcio por interesse da administrao, sob
a justificativa de carncia de servidores em outro se-
tor, determinado servidor constatou que, em verdade,
existia excesso de servidores na sua nova unidade de
exerccio. Nessa situao, o ato, embora seja discricio-
nrio, poder ser invalidado.
9. Ao instituir programa para a reforma de presdios fe-
derais, o governo federal determinou que fosse criada
uma entidade para fiscalizar e controlar a prestao
dos servios de reforma. Nessa situao, tal entidade,
devido sua finalidade e desde que criada mediante
lei especfica, constituir uma agncia executiva.
(Cespe/Prefeitura de Fortaleza-CE/Procurador Municipal/2017)
Com relao a processo administrativo, poderes da admi-
nistrao e servios pblicos, julgue os itens subsecutivos.
10. No processo administrativo, vige o princpio do forma-
lismo moderado, rechaando-se o excessivo rigor na
tramitao dos procedimentos, para que se evite que
a forma seja tomada como um fim em si mesma, ou
seja, desligada da verdadeira finalidade do processo.
11. O exerccio do poder regulamentar privativo do chefe
do Poder Executivo da Unio, dos estados, do DF e dos
municpios.
12. Situao hipottica: Um secretrio municipal removeu
determinado assessor em razo de desentendimentos
pessoais motivados por ideologia partidria. Assertiva:
Nessa situao, o secretrio agiu com abuso de poder,
na modalidade excesso de poder, j que atos de remo-
o de servidor no podem ter carter punitivo.
13. Conforme a doutrina, a Unio pode firmar contrato de
concesso com empresa privada, com prazo indetermi-
nado, para, por exemplo, a construo e manuteno
de rodovia federal com posterior cobrana de pedgio.
14. Nos termos da jurisprudncia do STF, caso um particular
interponha recurso administrativo contra uma multa de
trnsito, por se tratar do exerccio do poder de polcia
pela administrao, a admissibilidade do recurso admi-
nistrativo depender de depsito prvio a ser efetuado
pelo administrado.
(Cespe/Prefeitura de Fortaleza-CE/Procurador Municipal/2017)
Acerca da interveno do Estado na propriedade, das licita-
es e dos contratos administrativos, julgue o seguinte item.
15. No caso de parceria a ser firmada entre a administra-
o pblica e organizao da sociedade civil, se no
houver transferncias voluntrias de recursos, dever
ser utilizado o instrumento jurdico estabelecido em lei
denominado acordo de cooperao.
(Cespe/Prefeitura de Fortaleza-CE/Procurador Municipal/2017)
Um servidor da Procuradoria-Geral do Municpio de Fortale-
za, ocupante exclusivamente de cargo em comisso, foi preso
em flagrante, em operao da Polcia Federal, por fraudar li-
citao para favorecer determinada empresa. Com referncia
a essa situao hipottica, julgue o item subsequente tendo
como fundamento o controle da administrao pblica e as
disposies da Lei de Improbidade Administrativa e da Lei
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Municipal n 6.794/1990, que dispe sobre o Estatuto dos
Servidores do Municpio de Fortaleza.
16. Caso o referido servidor seja demitido por deciso de
processo administrativo disciplinar, poder o Poder Ju-
dicirio revogar esse ato administrativo se ficar compro-
vado o cerceamento de defesa, ainda que exista recurso
administrativo pendente de deciso.
(Cespe/Prefeitura de Fortaleza-CE/Procurador Municipal/2017)
A respeito de bens pblicos e responsabilidade civil do Esta-
do, julgue os prximos itens.
17. De acordo com o entendimento do STF, empresa con-
cessionria de servio pblico de transporte responde
objetivamente pelos danos causados famlia de vtima
de atropelamento provocado por motorista de nibus
da empresa.
18. Situao hipottica: Um veculo particular, ao trans-
passar indevidamente um sinal vermelho, colidiu com
veculo oficial da Procuradoria-Geral do Municpio de
Fortaleza, que trafegava na contramo. Assertiva: Nes-
sa situao, no existe a responsabilizao integral do
Estado, pois a culpa concorrente atenua o quantum
indenizatrio.
(Cespe/SEDF/Professor da Educao Bsica/2017) A respeito
dos princpios da administrao pblica e da organizao
administrativa, julgue os itens a seguir.
19. Uma autarquia entidade administrativa personaliza-
da distinta do ente federado que a criou e se sujeita a
regime jurdico de direito pblico no que diz respeito
a sua criao e extino, bem como aos seus poderes,
prerrogativas e restries.
20. Embora sejam entidades dotadas de personalidade ju-
rdica de direito privado, as empresas pblicas, como
regra geral, esto obrigadas a licitar antes de celebrar
contratos destinados prestao de servios por ter-
ceiros.
21. Se uma autoridade pblica, ao dar publicidade a deter-
minado programa de governo, fizer constar seu nome
de modo a caracterizar promoo pessoal, ento, nes-
se caso, haver, pela autoridade, violao de preceito
relacionado ao princpio da impessoalidade.
(Cespe/SEDF/Professor da Educao Bsica/2017) No que se
refere aos poderes administrativos, aos atos administrativos
e ao controle da administrao, julgue os itens seguintes.
22. Ato praticado por usurpador de funo pblica con-
siderado ato irregular.
23. O poder de fiscalizao que a Secretaria de Estado de
Educao do DF exerce sobre fundao a ela vinculada
configura controle administrativo por subordinao.
24. garantido ao Poder Judicirio o controle de mrito
administrativo dos atos administrativos, pois leso ou
ameaa a direito no podem ser excludas da apreciao
de juiz.
25. A avocao se verifica quando o superior chama para si
a competncia de um rgo ou agente pblico que lhe
Direito Administrativo
seja subordinado. Esse movimento, que excepcional
e temporrio, decorre do poder administrativo hierr-
quico.
26. O poder de polcia administrativo uma atividade que
se manifesta por meio de atos concretos em benefcio
do interesse pblico. Por conta disso, a administrao
pode delegar esse poder a pessoas da iniciativa privada
no integrantes da administrao pblica.
27. A administrao, ao editar atos normativos, como reso-
lues e portarias, que criam normas estabelecedoras
135
 de limitaes administrativas gerais, exerce o denomi-
nado poder regulamentar.
28. Presuno de legitimidade atributo universal aplicvel
a todo ato administrativo.
(Cespe/SEDF/Professor da Educao Bsica/2017) Acerca
de administrao pblica, organizao do Estado e agentes
pblicos, julgue os itens a seguir.
29. O direito de petio um dos instrumentos para a con-
cretizao do princpio da publicidade.
30. O abuso de poder pelos agentes pblicos pode ocorrer
tanto nos atos comissivos quanto nos omissivos.
31. As autarquias e as empresas pblicas tm personalidade
jurdica de direito pblico, e as sociedades de economia
mista tm personalidade jurdica de direito privado.
32. Somente as pessoas administrativas, seja qual for seu
nvel federativo ou sua natureza jurdica, podem parti-
cipar do capital das empresas pblicas.
(Cespe/SEDF/Professor da Educao Bsica/2017) Com rela-
o aos poderes e atos administrativos, julgue os prximos
itens.
33. A construo irregular de um prdio pode ser o motivo
para a prtica de um ato administrativo com o objetivo
de paralisar a atividade de construir.
34. Ato administrativo declaratrio aquele que implanta
uma nova situao jurdica ou modifica ou extingue uma
situao existente.
35. A coercibilidade, uma caracterstica do poder de polcia,
evidencia-se no fato de a administrao no depender
da interveno de outro poder para torn-lo efetivo.
(Cespe/SEDF/Professor da Educao Bsica/2017) No que
se refere ao controle e responsabilidade da administrao,
julgue os itens subsequentes.
36. Se um agente pblico, nessa qualidade, causar dano a
terceiro, a responsabilidade civil do Estado ser obje-
tiva.
37. A legalidade de qualquer ato administrativo pode ser
submetida apreciao judicial.
(Cespe/SEDF/Professor Administrao/2017) Acerca da es-
trutura administrativa do Estado e de assuntos correlatos,
julgue o prximo item.
38. A concesso de servio pblico um contrato admi-
nistrativo pelo qual a administrao pblica delega a
outrem a execuo de determinado servio com ca-
ractersticas especficas, sem, entretanto, transferir a
titularidade do servio.
(Cespe/SEDF/Tecnologia da Informao/2017) Jos, chefe
do setor de recursos humanos de determinado rgo p-
blico, editou ato disciplinando as regras para a participao
de servidores em concurso de promoo. A respeito dessa
situao hipottica, julgue os itens seguintes.
39. O veculo normativo adequado para a edio do referido
ato o decreto.
Direito Administrativo
40. A edio do referido ato exemplo de exerccio do po-
der regulamentar.
(Cespe/SEDF/Tecnologia da Informao/2017) Joo, servidor
pblico ocupante do cargo de motorista de determinada au-
tarquia do DF, estava conduzindo o veculo oficial durante
o expediente quando avistou sua esposa no carro de um
homem. Imediatamente, Joo dolosamente acelerou em
direo ao veculo do homem, provocando uma batida e,
por consequncia, dano aos veculos. O homem, ento, in-
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gressou com ao judicial contra a autarquia requerendo a
reparao dos danos materiais sofridos. A autarquia instau-
rou procedimento administrativo disciplinar contra Joo para
apurar suposta violao de dever funcional. No que se refere
situao hipottica apresentada, julgue o item a seguir.
41. Joo servidor de entidade integrante da administrao
indireta.
42. A autarquia tem direito de regresso contra Joo.
(Cespe/SEDF/Nvel Mdio/2017) Julgue o prximo item,
relativo a poderes, organizao administrativa do Estado e
controle da administrao.
43. As secretarias municipais de determinado municpio
integram a administrao indireta desse ente federado.
(Cespe/SEDF/Nvel Mdio/2017) Maurcio, chefe imediato
de Joo (ambos servidores pblicos distritais), determinou
que este participasse de reunio de trabalho em Fortaleza
CE nos dias nove e dez de janeiro. Joo recebeu o valor das
dirias. No dia oito de janeiro, Joo sofreu um acidente de
carro e, conforme atestado mdico apresentado para Mau-
rcio, teve de ficar de repouso por trs dias, razo pela qual
no pde viajar. Essa foi a primeira vez no bimestre que Joo
teve de se afastar do servio por motivo de sade. Acerca
dessa situao hipottica e de aspectos legais e doutrinrios
a ela relacionados, julgue os itens a seguir.
44. A competncia de Maurcio para determinar que Joo
participasse da reunio de trabalho decorre do poder
hierrquico.
45. A concesso de diria ato vinculado da administrao
pblica.
(Cespe/SEDF/Nvel Mdio/2017) Em relao aos princpios da
administrao pblica e organizao administrativa, julgue
os itens que se seguem.
46. Por terem personalidade jurdica de direito privado,
as sociedades de economia mista no se subordinam
hierarquicamente ao ente poltico que as criou. Exata-
mente por isso elas no sofrem controle pelos tribunais
de contas.
47. O administrador, quando gere a coisa pblica conforme
o que na lei estiver determinado, ciente de que desem-
penha o papel de mero gestor de coisa que no sua,
observa o princpio da indisponibilidade do interesse
pblico.
48. Quando a Unio cria uma nova secretaria vinculada
a um de seus ministrios para repassar a ela algumas
de suas atribuies, o ente federal descentraliza uma
atividade administrativa a um ente personalizado.
(Cespe/SEDF/Nvel Mdio/2017) No que se refere aos pode-
res administrativos, aos atos administrativos e ao controle
da administrao, julgue os itens seguintes.
49. Situao hipottica: Antnio, servidor que ingressou
no servio pblico mediante um ato nulo, emitiu uma
certido negativa de tributos para Joo. Na semana se-
guinte, Antnio foi exonerado em funo da nulidade
do ato que o vinculou administrao. Assertiva: Nessa
situao, a certido emitida por Antnio continuar v-
lida.
50. Situao hipottica: A autoridade administrativa Y, no
exerccio de competncia que lhe foi delegada pela
autoridade X e que lhe conferia poder decisrio para
a prtica de determinado ato de autoridade, praticou
determinado ato administrativo que o administrado Z
entendeu ser-lhe prejudicial. Nessa situao, caso quei-
ra obstar os efeitos do referido ato mediante mandado
 de segurana, o administrado Z dever dirigir sua pea
contra a autoridade delegada, e no contra a autoridade
delegante.
51. O fato de a administrao pblica internamente aplicar
uma sano a um servidor pblico que tenha praticado
uma infrao funcional caracteriza o exerccio do poder
de polcia administrativo.
(Cespe/SEDF/Direito/2017) O prefeito de determinado muni-
cpio utilizou recursos do Fundo de Manuteno e Desenvol-
vimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissio-
nais da Educao (FUNDEB) para pagamento de professores
e para a compra de medicamentos e insumos hospitalares
destinados assistncia mdico-odontolgica das crianas
em idade escolar do municpio. Mauro, chefe do setor de
aquisies da prefeitura, propositalmente permitia que o
estoque de medicamentos e insumos hospitalares chegasse
a zero para justificar situao emergencial e dispensar inde-
vidamente a licitao, adquirindo os produtos, a preos su-
perfaturados, da empresa Y, pertencente a sua sobrinha, que
desconhecia o esquema fraudulento. A respeito da situao
hipottica apresentada e de aspectos legais e doutrinrios a
ela relacionados, julgue o item a seguir.
52. A criao de um rgo denominado setor de aquisies
na citada prefeitura constitui exemplo de desconcen-
trao.
(Cespe/SEDF/Direito/2017) A explorao e operao de de-
terminado aeroporto foi transferida pelo governo federal
para um consrcio de empresas pelo prazo de vinte anos.
Em determinado dia, durante a vigncia da execuo desse
servio pblico pelo consrcio, uma passageira sofreu um
acidente grave em esteira rolante do aeroporto, a qual se
encontrava em manuteno devidamente sinalizada. A pas-
sageira, por estar enviando mensagem no aparelho celular,
no observou a sinalizao relativa manuteno da esteira.
A respeito dessa situao hipottica e de aspectos legais e
doutrinrios a ela relacionados, julgue os itens subsequentes.
53. Caso se comprove que o acidente decorreu de culpa
exclusiva da passageira, o consrcio de empresas no
responder civilmente pelo acidente.
54. Na situao descrita, a transferncia do referido servio
pblico para o consrcio ter obedecido legislao
pertinente se tiver sido realizada por meio de contrato
de permisso de servio pblico.
(Cespe/SEDF/Direito/2017) Mauro editou portaria discipli-
nando regras de remoo no servio pblico que beneficia-
ram, diretamente, amigos seus. A competncia para a edio
do referido ato normativo seria de Pedro, superior hierr-
quico de Mauro. Os servidores que se sentiram prejudica-
dos com o resultado do concurso de remoo apresentaram
recurso quinze dias aps a data da publicao do resultado.
55. Nessa situao hipottica, a portaria editada por Mauro
contm vcio nos elementos competncia e objeto.
56. Nessa situao hipottica, ao editar a referida portaria,
Mauro violou os princpios da legalidade e da impesso-
alidade.
57. Nessa situao hipottica, de acordo com a Lei n
9.784/1999 que regula o processo administrativo
no mbito da administrao pblica federal , o re-
curso apresentado pelos servidores que se sentiram
prejudicados no dever ser conhecido pela autoridade
competente em razo da sua intempestividade.
58. Nessa situao hipottica, Mauro no agiu com abuso
de poder.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
(Cespe/SEDF/Administrador/2017) luz da legislao que
rege os atos administrativos, a requisio dos servidores dis-
tritais e a tica no servio pblico, julgue os seguintes itens.
59. Legalidade e publicidade so princpios constitucionais
expressos aplicveis administrao pblica direta e
indireta do DF.
60. A competncia ou sujeito , a finalidade, a forma,
o motivo e o objeto ou contedo so elementos
que integram os atos administrativos.
(Cespe/Prefeitura de Fortaleza-CE/Procurador Municipal/
2017) Acerca da interveno do Estado na propriedade, das
licitaes e dos contratos administrativos, julgue os seguin-
tes itens.
61. Caso, em decorrncia de uma operao da Polcia Fede-
ral, venha a ser apreendida grande quantidade de equi-
pamentos com entrada ilegal no pas, a administrao
poder realizar leilo para a venda desses produtos.
62. Situao hipottica: A Procuradoria-Geral do Municpio
de Fortaleza decidiu ceder espao de suas dependn-
cias para a instalao de lanchonete que atendesse aos
procuradores, aos servidores e ao pblico em geral.
Assertiva: Nessa situao, por se tratar de ato regido
pelo direito privado, no ser necessria a realizao de
processo licitatrio para a cesso de uso pelo particular
a ser contratado.
63. Situao hipottica: Pretendendo contratar determi-
nado servio por intermdio da modalidade convite,
a administrao convidou para a disputa cinco empre-
sas, entre as quais apenas uma demonstrou interesse
apresentando proposta. Assertiva: Nessa situao, a
administrao poder prosseguir com o certame, desde
que devidamente justificado.
(Cespe/SEDF/Professor da Educao Bsica/2017) A respeito
dos princpios da administrao pblica e da organizao
administrativa, julgue o item a seguir.
64. Embora sejam entidades dotadas de personalidade ju-
rdica de direito privado, as empresas pblicas, como
regra geral, esto obrigadas a licitar antes de celebrar
contratos destinados prestao de servios por ter-
ceiros.
(Cespe/SEDF/Administrador/2017) Acerca de licitaes, con-
tratos e convnios na administrao pblica, julgue os itens
que se seguem.
65. Concorrncia, prego e parcerias so, segundo a Lei n
8.666/1993, as modalidades de licitao.
66. Nos casos em que couber o prego eletrnico, a admi-
nistrao poder utilizar a carta-convite e, em qualquer
caso, a concorrncia.
67. A estrita observncia ao edital constitui princpio bsi-
co de toda licitao. Assim, o descumprimento desse
requisito enseja nulidade do certame.
68. A aquisio de produtos e servios com recursos trans-
feridos pela Unio, por meio de convnios com entida-
des pblicas ou privadas sem fins lucrativos, deve ser
Direito Administrativo
precedida de licitao, ressalvados os casos previstos
pela legislao prpria.
69. (Cespe/TRE-BA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Conforme a legislao pertinente, a licitao
na modalidade prego
a) dever ser conduzida por equipe de apoio integrada
exclusivamente por servidores pblicos.
b) veda a negociao direta entre a administrao e os
participantes da licitao.
137
 c) dever proporcionar prazo de, no mnimo, oito dias
teis para a apresentao de propostas.
d) tem de basear-se no critrio da melhor tcnica para
o julgamento e a classificao das propostas.
e) demanda, obrigatoriamente, a participao presen-
cial dos concorrentes.
70. (Cespe/TRE-BA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Se o diretor de um museu pblico tiver de
contratar a restaurao de um objeto histrico, de au-
tenticidade certificada, com o objetivo de aprimorar
o acervo da instituio, a licitao para a restaurao
desse objeto, nos termos da legislao pertinente, ser
considerada
a) dispensvel.
b) recusvel.
c) inexigvel.
d) dispensada.
e) invivel.
71. (Cespe/TRE-BA/Analista Judicirio/2017) De acordo
com a Lei de Licitaes e Contratos, o prazo para inter-
posio de
a) recurso e representao ser de dez dias teis.
b) representao e pedido de reconsiderao ser de
cinco dias teis.
c) representao e pedido de reconsiderao ser de
dez dias teis.
d) recurso e representao ser de cinco dias teis.
e) recurso e pedido de reconsiderao ser de cinco
dias teis.
72. (Cespe/TRE-BA/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Empresa vencedora de processo licitatrio,
na modalidade concorrncia, para a reforma de um
imvel pertencente administrao pblica deixou de
realizar 30% da obra licitada, parte equivalente ao valor
de R$ 250.000, em decorrncia de graves problemas
financeiros. Por esse motivo, o contrato foi rescindido.
Conforme previsto pela Lei n 8.666/1993 Lei de Li-
citaes e Contratos , nessa situao hipottica, novo
processo licitatrio para a contratao de empresa que
finalize a obra remanescente ser
a) inexigvel, por se tratar da concluso de obra rema-
nescente.
b) dispensvel, devendo a nova contratada obedecer
ordem de classificao e aos mesmos termos ofe-
recidos licitante vencedora.
c) dispensvel, devendo a nova contratada estabelecer
o preo dos servios que sero realizados.
d) aberto obrigatoriamente na modalidade concorrncia.
e) aberto preferencialmente na modalidade convite.
73. (Cespe/TRE-BA/Analista Judicirio/Engenharia Civil/
2017) No processo licitatrio para a contratao de
uma empresa para construir um prdio pblico, cujo
Direito Administrativo
preo de referncia foi orado em trinta milhes de
reais, estabeleceu-se o prazo de cinquenta dias corridos
para a divulgao do edital; adotou-se a modalidade
concorrncia; e determinou-se que o tipo de licitao
seria tcnica e preo. Ademais, definiu-se que deveriam
ser desclassificadas as propostas que apresentassem
preos superiores ao de referncia bem como aquelas
que apresentassem preos inexequveis. Nessa situao
hipottica, a licitao est em desacordo com o disposto
na Lei n 8.666/1993 devido adoo
138
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
a) do critrio preo superior ao de referncia para a
desclassificao de propostas.
b) da modalidade concorrncia.
c) do critrio preo inexequvel para a desclassificao
de propostas.
d) do tipo de licitao tcnica e preo.
e) do prazo insuficiente para a divulgao do edital.
74. (Cespe/TRE-BA/Analista Judicirio/Engenharia Civil/2017)
Durante o processo licitatrio de uma obra pblica, re-
gido pela Lei n 8.666/1993, determinado licitante, em
data oportuna, questionou comisso de licitao a
ausncia de preos na planilha de oramento de refe-
rncia do edital, a qual apresentava apenas os servios
e suas quantidades. Nessa situao hipottica, caber
comisso de licitao
a) manter o edital, j que, na fase de divulgao do
edital, questionamentos relacionados ao contedo
do projeto bsico s podem ser feitos pelos rgos
de controle.
b) manter o edital, j que, at a homologao da licita-
o, somente a planilha com servios e quantidades
do oramento de referncia deve ser pblica.
c) rever o edital, j que a planilha com servios e quan-
tidades tambm deve ser mantida em sigilo at a
homologao da licitao.
d) rever o edital, j que obrigatria a divulgao com-
pleta do oramento de referncia.
e) manter o edital, j que cabe comisso de licitao
definir se o oramento da licitao deve ser sigiloso
ou no.
75. (Cespe/TRE-BA/Analista Judicirio/Engenharia Civil/2017)
Durante a execuo de uma obra pblica, a auditoria
constatou que havia uma exigncia ilegal no edital de
licitaes, o que, na poca de divulgao do referido
edital, tornaria a licitao nula. Nessa situao, como
o contrato est assinado e a obra est em fase de exe-
cuo, necessrio
a) paralisar o contrato at que o vcio processual seja
sanado e at que a contratada apresente uma com-
pensao financeira para a manuteno contratual.
b) paralisar a obra, solicitar novas propostas aos lici-
tantes e, se surgir proposta mais vantajosa que a da
contratada, realizar a cesso contratual em favor da
de menor valor.
c) anular o contrato e, caso no seja imputado con-
tratada a causa da nulidade, indeniz-la tanto pelos
servios executados quanto por prejuzos regular-
mente comprovados.
d) manter o contrato vigente, desde que a empresa
contratada tenha executado mais de 50 % da obra.
e) rescindir o contrato e convidar as demais licitantes,
na ordem de classificao, para concluir a execuo
da obra, nas mesmas condies contratuais da pri-
meira colocada.
76. (Cespe/MPE-RR/Promotor de Justia/2017) Com refe-
rncia aos crimes, s penas e ao processo judicial previs-
tos na Lei de Licitaes e Contratos, julgue os seguintes
itens.
I Dispensa de licitao em situao estranha s hip-
teses taxativas previstas em lei constitui crime passvel
de punio com pena de deteno e multa fixada na
sentena a ser revertida fazenda federal, distrital, es-
tadual ou municipal, conforme o caso.
 II Em casos de crimes previstos na lei em apreo, a
ao penal pblica incondicionada e a sua promoo
cabe ao MP.
III Em relao aos crimes previstos na lei em questo,
no ser admitida ao penal privada subsidiria da
pblica.
IV Quando os autores dos crimes previstos na referida
lei forem ocupantes de cargo em comisso ou exerce-
rem funo de confiana em rgo da administrao
pblica direta ou indireta, a pena imposta ser acrescida
da tera parte.
Assinale a opo correta.
a) Apenas os itens III e IV esto certos.
b) Apenas os itens I, II e III esto certos.
c) Apenas os itens I, II e IV esto certos.
d) Todos os itens esto certos.
77. (Cespe/Prefeitura de Belo Horizonte-MG/Procurador
Municipal/2017) Tendo como referncia as disposies
da Lei n 8.666/1993 e a legislao referente ao RDC,
assinale a opo correta.
a) No mbito do RDC, definido o resultado do julgamen-
to, a administrao pblica poder negociar com o
primeiro colocado condies mais vantajosas.
b) Os contratos administrativos celebrados com base
no RDC regem-se pelas regras especficas previstas
na Lei n 12.462/2011, sendo-lhes inaplicveis, por
disposio expressa dessa lei, as regras da Lei n
8.666/1993.
c) A legislao referente ao RDC, assim como a Lei n
8.666/1993, veda a indicao de marca ou modelo
nas aquisies de bens.
d) Em se tratando de contratao de obras e servios,
inclusive os de engenharia, a remunerao utilizada
ser a fixa, vinculada ao desempenho da contratada,
e respeitar o limite oramentrio fixado pela admi-
nistrao pblica para a contratao.
78. (Cespe/TRE-PE/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Determinada comisso de servidores, desig-
nada para a conduo de procedimento licitatrio, ao
final de seus trabalhos, homologou o resultado e adju-
dicou o objeto ao vencedor. Nessa situao hipottica,
os atos administrativos de homologao do resultado
e de adjudicao do objeto classificam-se,
a) quanto forma de exteriorizao, como parecer,
sendo possvel sua revogao judicial.
b) quanto forma de exteriorizao, como deliberao,
sendo impossvel revog-los aps a celebrao do
correspondente contrato administrativo.
c) quanto aos seus efeitos, como declaratrios, poden-
do a administrao revog-los.
d) quanto interveno da vontade administrativa,
como complexos, podendo ser anulados judicial-
mente.
e) quanto ao contedo, como admisso, podendo a
administrao anul-los.
79. (Cespe/TRE-PE/Analista Judicirio/rea Judiciria/2017)
Acerca da inexigibilidade de licitao, assinale a opo
correta.
a) As hipteses de inexigibilidade de licitao esto
taxativamente previstas na lei.
b) A lei prev hiptese de contratao direta por inexi-
gibilidade em caso de guerra ou grave perturbao
da ordem.
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c) A inexigibilidade de licitao prevista para situa-
es excepcionais em que a realizao da licitao
violaria o interesse pblico em razo da extrema
urgncia em obter determinados bens ou servios.
d) Comprovada a ocorrncia de superfaturamento, o
fornecedor ou o prestador de servios e o agente
pblico responsvel respondero solidariamente
pelo dano causado ao errio.
e) inexigvel a licitao em situaes em que a com-
petio possvel, mas a sua realizao pode no
ser conveniente e oportuna para a administrao,
luz do interesse pblico.
80. (Cespe/TRE-PE/Tcnico Judicirio/rea Judiciria/2017)
Determinado municpio pretende contratar empresa
para a prestao de servio de divulgao institucional
de polticas pblicas, sendo o objeto da contratao
avaliado em cinco mil reais. Nessa situao hipottica,
a licitao
a) ser inexigvel, por tratar-se de servio tcnico es-
pecializado de natureza singular.
b) dever ser realizada na modalidade concorrncia.
c) poder ser realizada, por exemplo, na modalidade
convite, embora seja dispensvel.
d) dever ser realizada na modalidade tomada de preos.
e) estar automaticamente dispensada devido ao baixo
valor do objeto da contratao.
81. (Cespe/TRE-PE/Tcnico Judicirio/rea Judiciria/2017)
O edital de licitao ter de conter, obrigatoriamente,
a) indicao das sanes para o caso de inadimplemento.
b) a descrio tcnica detalhada, minuciosa e exaurien-
te do objeto da licitao.
c) a indicao de que os critrios para julgamento sero
informados aps a fase de habilitao.
d) condies de pagamento que estabeleam prefern-
cia para empresas brasileiras.
e) a previso de irrecorribilidade das decises da co-
misso de licitao.
82. (Cespe/TRE-PE/Tcnico Judicirio/rea Judiciria/2017)
No caso da necessidade de consertos prediais no edif-
cio de um tribunal, em que a obra esteja orada em R$
250.000,
a) a licitao ser inexigvel.
b) a modalidade de licitao aplicvel a essa situao
a tomada de preos.
c) a modalidade de licitao aplicvel a essa situao
o convite.
d) haver a dispensa de licitao.
e) a modalidade de licitao aplicvel a essa situao
o prego eletrnico.
83. (Cespe/TRE-PE/Tcnico Judicirio/rea Judiciria/2017)
Ser realizado prego para a aquisio de 700 exempla-
Direito Administrativo
res atualizados da Constituio da Repblica Federativa
do Brasil para suprir as unidades vinculadas ao tribu-
nal regional eleitoral de determinado estado. O valor
estimado da contratao de R$ 30.000. Existem 50
concorrentes e a proposta inicial de menor valor de
R$ 30 por exemplar, apresentada por apenas um dos
concorrentes. Nessa situao,
a) a garantia de proposta exigida ser no valor de R$
420, correspondentes a 2% do montante da oferta
de valor mais baixo.
139
 b) todos os concorrentes com propostas iguais ou in- GABARITO
feriores a R$ 33 podero fazer lances iguais e suces-
sivos at que o vencedor seja proclamado. 1. C 23. E 45. C 67. C
c) caso a prxima proposta de menor valor seja de R$ 2. C 24. E 46. E 68. C
35 por exemplar, ento at 10% dos concorrentes 3. E 25. C 47. C 69. c
podero fazer lances iguais e sucessivos at que o 4. E 26. E 48. E 70. a
vencedor seja proclamado. 5. C 27. E 49. C 71. d
d) o prego ser impugnado pelo fato de o montante 6. C 28. C 50. C 72. b
da licitao ser inferior a R$ 80.000, cujo valor 7. E 29. C 51. E 73. d
contemplado pela modalidade convite. 8. C 30. C 52. C 74. d
e) todas as propostas com valores superiores a R$ 36 9. E 31. E 53. C 75. c
por exemplar sero desconsideradas. 10. C 32. C 54. E 76. c
11. C 33. C 55. C 77. a
84. (Cespe/TRE-PE/Tcnico Judicirio/rea Judiciria/2017) 12. E 34. E 56. C 78. b
Na licitao para a aquisio de armrios de ao para 13. E 35. E 57. C 79. d
suprir as unidades de um rgo pblico, dez empresas 14. E 36. C 58. E 80. c
15. C 37. C 59. C 81. a
apresentaram, em igualdade de condies, armrios
16. E 38. C 60. C 82. b
da mesma marca, com as mesmas especificaes tc-
17. C 39. E 61. C 83. b
nicas e com o mesmo preo. Na situao apresentada, 18. C 40. C 62. E 84. b
de acordo com as disposies da Lei n 8.666/1993 e 19. C 41. C 63. C 85. d
suas alteraes, a preferncia recair, sucessivamente, 20. C 42. C 64. C 86. e
aos bens 21. C 43. E 65. E
a) produzidos por empresas brasileiras; produzidos por 22. E 44. C 66. E
empresas que invistam em pesquisa e no desenvol-
vimento de tecnologia no pas; produzidos no pas.
b) produzidos no pas; produzidos por empresas bra-
sileiras; produzidos por empresas que invistam em
pesquisa e no desenvolvimento de tecnologia no
pas.
c) produzidos no pas; produzidos por empresas que
invistam em pesquisa e no desenvolvimento de tec-
nologia no pas; produzidos por empresas brasileiras.
d) produzidos por empresas que invistam em pesquisa
e no desenvolvimento de tecnologia no pas; produ-
zidos no pas; produzidos por empresas brasileiras.
e) produzidos por empresas brasileiras; produzidos no
pas; produzidos por empresas que invistam em pes-
quisa e no desenvolvimento de tecnologia no pas.

85. (Cespe/PC-GO/Delegado de Polcia/2017) Determinado

rgo pblico pretende dar publicidade a um instru-
mento convocatrio com objetivo de comprar armas de
fogo do tipo pistola, de calibre 380, usualmente vendi-
das no mercado brasileiro. O valor orado da aquisio
dos produtos de R$ 700.000. Nessa situao, a compra
poder ser efetuada mediante licitao na modalidade
a) tomada de preo do tipo tcnica e preo.
b) concorrncia do tipo melhor tcnica.
c) concorrncia do tipo tcnica e preo.
d) prego do tipo menor preo.
e) tomada de preos do tipo menor preo.

86. (Cespe/Prefeitura de So Lus-MA/Engenheiro Civil/

2017) Em edital para a realizao de licitao de uma
Direito Administrativo

obra pblica cujo valor orado pela administrao tenha

sido de R$ 500 mil, permitido
a) adotar a modalidade de licitao carta convite.
b) exigir garantia contratual de R$ 100 mil.
c) prever a desclassificao de propostas cujos preos
sejam inferiores a R$ 250 mil.
d) exigir que a licitante apresente registro no sindicato
da indstria da construo.
e) exigir comprovante de aptido para execuo da
obra mediante apresentao de atestados tcnicos.

140

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 TRF

SUMRIO

Direito Constitucional

Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988. Princpios fundamentais............................................................. 3

Aplicabilidade das normas constitucionais. Normas de eficcia plena, contida e limitada. Normas programticas..........4

Direitos e garantias fundamentais. Direitos e deveres individuais e coletivos, direitos sociais, direitos de
nacionalidade, direitos polticos, partidos polticos.............................................................................................................. 6

Organizao poltico-administrativa do Estado. Estado federal brasileiro, Unio, estados, Distrito Federal,
municpios e territrios........................................................................................................................................................ 31

Administrao pblica. Disposies gerais, servidores pblicos......................................................................................... 37

Poder executivo. Atribuies e responsabilidades do presidente da Repblica................................................................. 58

Poder legislativo.Estrutura. Funcionamento e atribuies. Processo legislativo. Fiscalizao contbil, financeira

e oramentria. Comisses parlamentares de inqurito.................................................................................................... 44

Poder judicirio. Disposies gerais. rgos do poder judicirio. Organizao e competncias, Conselho Nacional
de Justia. Composio e competncias.............................................................................................................................. 61

Funes essenciais justia. Ministrio Pblico, Advocacia Pblica. Defensoria Pblica..................................................65

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Direito Constitucional
PRINCPIOS FUNDAMENTAIS
Fundamentos
Nosso Pas denominado Repblica Federativa do Brasil.
Repblica representa nossa forma de governo. Na rep-
blica a figura estatal possui um carter pblico, deixando,
assim, de pertencer a uma monarca. Aforma de governo
republicana pressupe alguns elementos que a diferenciam
da forma monrquica:
temporariedade dos cargos;
eletividade;
responsabilidade dos governantes.
Federao nossa forma de estado. Aforma federativa
de estado traduzse na descentralizao poltica do pas,
tornandoo uma reunio de entes autnomos, que no po-
dem se desvincular dessa unio, ou seja, no podem exercer
direito de secesso. Aautonomia dos entes federados no
pode ser confundida com a soberania que possui o pas.
Asoberania pressupe a no sujeio a qualquer vontade
externa. Aautonomia, por sua vez, apenas impe a existncia
de trs elementos:
autoorganizao (capacidade de estabelecer legisla-
o prpria);
autogoverno (eleio de seus representantes);
autoadministrao (prestao de servios pblicos).
No Brasil, a federao compese pela unio indissolvel
dos Estados, Municpios e Distrito Federal.
tambm um princpio fundamental de nosso pas o fato
de constituirmos um Estado Democrtico de Direito, oque
significa que o Estado obedece s imposies legais, que
so elaboradas de maneira democrtica (feitas pelo povo
e para o povo).
O art. 1 da Constituio Federal define cinco fundamen-
tos, quais sejam:
a) Soberania;
b) Cidadania;
c) Dignidade da Pessoa Humana;
d) Valores Sociais do Trabalho e da Livre Iniciativa;
Observe a seguinte assertiva cobrada em prova: caso o
Governo Federal decidisse adotar medidas a partir das quais
o Estado passasse a planejar e dirigir, de forma determinante,
a ordem econmica do pas, inclusive em relao ao setor
privado, essas medidas violariam o valor constitucional da
livre iniciativa.
e) Pluralismo Poltico.
Importante observar que pluralismo poltico no
sinnimo de pluripartidarismo poltico. Pluralismo Polti-
co significa liberdade de adoo de concepes polticas.
Opluripartidarismo, por sua vez, que est previsto no art.
17 da Constituio Federal, traduzse na possibilidade de se
criar, no Pas, mais de um partido poltico.
No art. 1, pargrafo nico, da Constituio Federal j se
encontra traduzida a soberania popular. Segundo a Consti-
tuio Federal, todo poder emana do povo, que o exerce
por meio de seus representantes eleitos ou diretamente,
nos termos desta Constituio.
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Fabrcio Sarmanho / Eduardo Muniz Machado Cavalcanti
Separao dos Poderes
Visando limitao dos poderes estatais, desenvolveuse
a teoria da tripartio dos poderes. Partese do pressuposto
de que a diviso das principais funes estatais para serem
exercidas separadamente, evita a formao de poderes ab-
solutos. Sendo assim, desenvolveuse, inspirada nas ideias
de Montesquieu, atcnica de separao das trs principais
funes do Estado (administrar, legislar e julgar) para que
sejam exercidas por trs poderes.
No Brasil foi adotada uma separao que, podemos
dizer, no se mostra absoluta, j que as funes no so
exercidas de maneira exclusiva por um dos agentes estatais.
Define o art. 2 da Constituio Federal que so Poderes da
Unio, independentes e harmnicos entre si, oLegislativo,
oExecutivo e o Judicirio. Um poder no poder, dessa
forma, intervir nas atividades do outro, mas a atuao dos
poderes ser harmnica, envolvendo todos os poderes na
execuo das polticas pblicas.
Tendo em vista que a execuo de uma funo no
atribuda de forma exclusiva a nenhum dos poderes,
desenvolveuse a diviso de funes em tpicas e atpicas.
Asfunes tpicas so aquelas para as quais um determinado
poder criado, representando a vocao dessa estrutura
poltica. Afuno atpica representa uma atribuio exercida
de maneira excepcional por um determinado poder, dado
que concebida como uma funo tpica de outro poder.
O Poder Judicirio possui a funo tpica de julgar, exer-
cendo, porm, afuno atpica de administrar quando, por
exemplo, realiza um concurso pblico.
O Poder Legislativo possui as funes tpicas de legislar
e de fiscalizar, exercendo, por outro lado, afuno atpica
de julgar, quando julga os crimes de responsabilidade, bem
como a funo atpica de administrar, quando, por exemplo,
realiza uma licitao. Nesse sentido, observe a seguinte as-
sertiva de prova: no Brasil, as funes atpicas, relacionadas
teoria da separao de poderes, possibilitam ao Senado
Federal julgar o Presidente da Repblica por crime de res-
ponsabilidade.
O Poder Executivo exerce funo tpica de administrar,
mas tambm exerce atividade atpica ao legislar, editando
medidas provisrias ou leis delegadas.
A busca pela harmonia das funes exercidas pelo
Estado levou adoo de um mecanismo denominado
checks and balances, checks and counter checks, ou freios
e contrapesos. Oreferido sistema consiste na previso de
freios mtuos, que servem manuteno do equilbrio de
foras entre os Poderes.
Objetivos Fundamentais
Direito Constitucional
De acordo com o art.3 da Constituio Federal, so
objetivos fundamentais da Repblica Federativa do Brasil:
construir uma sociedade livre, justa e solidria;
garantir o desenvolvimento nacional;
erradicar a pobreza e a marginalizao e reduzir as
desigualdades sociais e regionais;
promover o bem de todos, sem preconceitos de ori-
gem, raa, sexo, cor, idade e quaisquer outras formas
de discriminao.
 As normas definidoras dos objetivos fundamentais so,
por sua natureza, normas programticas. Isso no significa
que elas possam ser esquecidas pelo poder pblico. Asnor-
mas programticas vinculam o Estado mas so sujeitas
reserva do possvel, que significa a necessidade de o Estado
implementar polticas pblicas dentro do que considerado
economicamente vivel. Oprincpio da reserva do possvel
no pode servir de estmulo ao total desprezo das normas
programticas, j que h um mnimo existencial a vincular a
implementao de tais objetivos. Quando o Poder Judicirio
intervm na atuao administrativa para determinar o respeito
a tais objetivos, temse o que denominado ativismo judicial.
Princpios Aplicveis s Relaes Internacionais
Os princpios aplicveis nas relaes internacionais esto
definidos no art.4 da Constituio Federal. Tais princpios
so sempre aplicveis com vistas reciprocidade, princpio
geral que incide em nossas relaes internacionais. Esto
listados no referido artigo os seguintes princpios:
independncia nacional;
prevalncia dos direitos humanos;
autodeterminao dos povos;
no interveno;
igualdade entre os Estados;
defesa da paz;
soluo pacfica dos conflitos;
repdio ao terrorismo e ao racismo;
cooperao entre os povos para o progresso da huma-
nidade;
concesso de asilo poltico.
A Repblica Federativa do Brasil buscar a integrao
econmica, poltica, social e cultural dos povos da Amrica
Latina, visando formao de uma comunidade latinoame-
ricana de naes.
Normas Constitucionais Conceito e Funes
As normas constitucionais so aquelas que possuem
status constitucionais, seja porque inseridas no texto cons-
titucional positivado (normas formalmente constitucionais),
seja por tratarem de matrias eminentemente constitucio-
nais (normas materialmente constitucionais).
A norma constitucional uma sobre-norma, porque trata
do contedo ou das formas que as demais normas devem
conter, apresentando princpios que servem de guias supre-
mos ao exerccio das competncias dos rgos.
Tais normas podem assumir diversas funes, como a de
orientar as polticas pblicas (normas programticas) ou de
criarem institutos jurdicos (normas institutivas). possvel
ainda, que assumam diversas denominaes segundo o grau
de especificao ou de abstrao. As normas que cuidam de
temas de contedo princpiolgico, abstratos, sero chama-
das normas-princpio, j que apenas definem uma linha de
atuao, deixando o intrprete livre para adequar esse valor
constitucional a uma situao concreta.
A norma que especifica a atuao do intrprete, definin-
Direito Constitucional
do em pormenores a sua forma de agir, por outro lado, ser
chamada norma-regra.
Classificao das Normas Constitucionais
As normas constitucionais podem ser classificadas se-
gundo sua eficcia em normas de eficcia plena, contida
ou limitada.
Eficcia Plena: so normas que possuem aplicabilidade
imediata, direta, sendo aptas a produzir efeitos desde a sua
edio.
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Eficcia Limitada: so normas que possuem aplicabilida-
de mediata, indireta, diferida. Possuem uma eficcia reduzida
enquanto no regulamentadas. Tal norma somente produzir
todos os efeitos aps uma normatividade ulterior (exemplo:
art.37, VII, da CF). Asnormas programticas so exemplos
de normas de eficcia limitada. Tais normas apenas definem
metas, objetivos do Estado, sem indicar, porm, osmeios de
sua concretizao. Exemplo dessas normas encontrado
no art.3 da Constituio Federal, que define os objetivos
fundamentais.
Eficcia Contida: so normas que possuem aplicabilidade
imediata, direta, mas que deixam margem para que o legis-
lador infraconstitucional venha a reduzir seu alcance. Essas
normas possuem eficcia redutvel ou restringvel, j que lei
pode vir a reduzir seu campo de atuao. So exemplos os
incisos XIII e XXII do art. 5.
As normas possuem como caracterstica bsica a sua
coercitividade. Possuem, portanto, um carter obrigatrio e
vinculativo, funcionando como fonte primria do Direito. As
normas podem ser classificadas como em sentido estrito, e
formal, ou em sentido amplo, e material. As normas formais
so aquelas que se submetem a um processo legislativo.
So exemplos as leis ordinrias, as medidas provisrias etc.
Normas em sentido material tm carter coercitivo, mas no
passam por um processo formal de elaborao, tal qual os
regimentos internos.
Anlise do Princpio Hierrquico das Normas
A adoo da concepo jurdica de constituio fez com
que o texto da constituio fosse encarado com uma norma
de superior hierarquia frente s demais normas. Segundo a
estrutura escalonada ou piramidal das normas de um mesmo
sistema jurdico, no qual cada norma busca sua validade em
outra, situada em plano mais elevado, a norma constitucio-
nal situa-se no pice da pirmide, caracterizando-se como
norma-origem, porque no existe outra que lhe seja superior.
Assim, oordenamento jurdico ficou dividido em normas
constitucionais e normas infraconstitucionais, sendo estas
de hierarquia inferior.
Normas Programticas
As normas de eficcia limitada so subdivididas entre
normas de eficcia limitada de princpio institutivo e de
princpio programtico. As normas programticas so
aquelas que expressam valores, objetivos, direes que
devem ser seguidas pelo Estado. Aaplicao dessas normas
diferida no tempo, no acontece de forma imediata. Por
exemplo, quando a Constituio prev, no art. 23, que
dever do Estado preservar as florestas, a fauna e a flora,
isso no se reflete em uma ao imediata e definida, mas,
sim, em um norte, uma indicao de que as aes go-
vernamentais devem sempre se pautar na defesa do meio
ambiente. Aterminologia utilizada bem didtica: sempre
que ouvirmos normas programticas, devemos nos lembrar
de programas, programaes, que nos reportam ideia de
algo futuro, no imediato.
As normas programticas so voltadas a todos os Poderes
da Repblica, podendo ser alcanadas por meio de atuao
legislativa ou por polticas pblicas. H que se ressaltar, po-
rm, que papel destacado ter o Poder Legislativo, que ter
uma maior liberdade de escolha, no caso concreto, das aes
capazes de tornar a norma realmente efetiva.
A jurisprudncia tem caminhado para, cada vez mais,
reconhecer uma eficcia mnima imediata das normas pro-
gramticas, oque permitiria ao indivduo reivindicar, junto
ao Judicirio, efeitos concretos. Essa tendncia plenamente
justificvel, j que o Estado no pode simplesmente se omitir
diante de uma reivindicao constitucional, sob o argumento
de falta de regulamentao. Ofato de a Constituio no
normatizar todos os aspectos necessrios para a sua plena
aplicao no impede que, desde j, surtam efeitos na esfera
normativa. Tal concluso reforada pela redao do 1
do art.5 da CF, aodispor que as normas definidoras dos
direitos e garantias fundamentais tm aplicao imediata.
As normas de princpio institutivo, por sua vez, consubs-
tanciam regras que efetivamente sero aplicadas to logo re-
cebam uma pea essencial: a regulamentao. Cuida-se de um
instituto, no de uma meta. o caso, por exemplo, da norma
que estabelece a imposio, por lei complementar, de sanes
contra a despedida involuntria ou sem justa causa (art.7,
I, da CF). Tais normas somente se tornam completas com os
elementos que so inseridos pelas leis que regulam o tema.
Normas Programticas: Limites Mnimos e Mximos
No se pode exigir que o Estado cumpra de forma ime-
diata e em mais alto grau todas as promessas constitucionais
expressas em termos de normas programticas. H uma
reserva do que financeira e tecnicamente possvel. Essa
reserva do possvel constitui um limite mximo de exigncia
Hierarquia das Leis
Como possvel verificar no quadro acima, so normas
constitucionais aquelas que compem o texto principal da
constituio, bem como as normas constantes do Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias (dispositivo no qual
so depositadas as normas que devem ter aplicabilidade ape-
nas por um espao de tempo), asemendas constitucionais,
asemendas constitucionais de reviso e os tratados e con-
venes internacionais de direitos humanos aprovados por
trs quintos de cada uma das Casas do Congresso Nacional,
em dois turnos de votao em cada Casa.
Prembulo Constitucional: esse texto, que introduz a
Constituio, no tem fora de norma constitucional, segun-
do o Supremo Tribunal Federal. No precisa, portanto, sequer
ser reproduzido nas constituies estaduais.
O prembulo constitucional est assim redigido:
Ns, representantes do povo brasileiro, reunidos em
Assembleia Nacional Constituinte para instituir um
Estado Democrtico, destinado a assegurar o exerccio
dos direitos sociais e individuais, aliberdade, asegu-
rana, obemestar, odesenvolvimento, aigualdade
e a justia como valores supremos de uma sociedade
fraterna, pluralista e sem preconceitos, fundada na
harmonia social e comprometida, na ordem interna e
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da norma programtica, no sendo admissvel reconhecer a
existncia de um direito pblico subjetivo aos jurisdicionados
que venham a reivindicar a execuo de polticas pblicas
alm desse limite.
Por outro lado, no se pode simplesmente desprezar as
normas programticas sob o fundamento de que o Estado
no possui condies para concretiz-las. H um parmetro
mnimo de respeito a tais normas, denominado mnimo
existencial. Caso o Estado no esteja cumprindo com esse
mnimo existencial, abre margem para a atuao do Poder
Judicirio, que, por meio do que se denomina ativismo judi-
cial, tem interferido em polticas pblicas para determinar o
cumprimento dessas promessas constitucionais.
Um clssico exemplo desse tipo de atuao, diz respeito
ao fornecimento de medicamentos, quando o Judicirio
determina o fornecimento imediato, independentemente
de trnsito em julgado ou da expedio de precatrios, dos
recursos para o tratamento de sade. Nessa hiptese no
se verifica, segundo o entendimento do Supremo Tribunal
Federal, uma ofensa Separao dos Poderes, j que se cuida
de injustificvel inrcia estatal a configurar uma abusividade
governamental.
internacional, com a soluo pacfica das controvrsias,
promulgamos, sob a proteo de Deus, aseguinte
CONSTITUIO DA REPBLICA FEDERATIVA DO BRASIL.
Normas Supralegais: so normas que se situam abaixo da
Constituio, mas acima das demais normas legais. Cuidam-
-se dos tratados internacionais de direitos humanos que
no tenham sido internalizados por meio do procedimento
do 3 do art. 5 da CF (que concederia ao tratado status
constitucional), tal qual o pacto de So Jos da Costa Rica,
que derrogou todas as normas legais, a ele submissas, que
disciplinavam a priso civil do depositrio infiel.
Normas Legais: essas normas inovam no ordenamento
jurdico, criando, modificando ou extinguindo direitos. Elas
formam, com as normas constitucionais, oque se deno-
Direito Constitucional
mina normas primrias. So normas de cunho legal as leis
ordinrias, asleis complementares, asmedidas provisrias,
asleis delegadas, osdecretos legislativos, asresolues e os
tratados internacionais que no disponham sobre direitos
humanos. Tambm podem ser includos aqui os decretos
autnomos, que so previstos no art.84, VI, da CF.
Normas Infralegais: no podem inovar no ordenamento.
Somente servem fiel execuo da lei. So consideradas
atos normativos secundrios. So os decretos, instrues
normativas, portarias, regulamentos etc.
 DIREITOS E GARANTIAS FUNDAMENTAIS
Os direitos fundamentais ganham destaque principal-
mente aps a Revoluo Francesa, momento em que diversas
correntes filosficas e polticas como o racionalismo e o
contratualismo inspiram a vontade popular de impor limites
ao Estado, reconhecendo um ncleo mnimo de proteo do
indivduo perante o Estado. Aideia de direitos fundamentais
surge da tentativa de se estabelecer um rol de direitos que
seria inerente prpria condio humana, que no depen-
desse de uma vontade poltica. So, por isso, considerados
direitos naturais.
Nossa Constituio relaciona os direitos fundamentais
em seu Ttulo II, denominado Dos Direitos e Garantias
Fundamentais. Aposio geogrfica desse ttulo, logo
no incio do texto constitucional, demonstra a importncia
dos direitos fundamentais em nossa ordem constitucional.
Partindo do pressuposto de que o constituinte no utiliza
palavras inteis, podemos concluir que direitos e garantias
possuem diferenas axiolgicas. Osdireitos possuem um ca-
rter declaratrio, enquanto as garantias possuem um ntido
sentido assecuratrio. Osdireitos se declaram, enquanto as
garantias se estabelecem, demonstrando que as garantias
so elementos instrumentais que garantem o respeito aos
direitos que so declarados na Constituio Federal.
Titularidade dos Direitos Fundamentais
Os direitos fundamentais podem ser exercidos tanto
pelas pessoas fsicas quanto pelas pessoas jurdicas. Apesar
de o art.5, caput, da Constituio Federal referirse to
somente aos brasileiros e estrangeiros residentes no pas,
entendese que os estrangeiros em geral, ainda que apenas
visitando a Repblica Federativa do Brasil, tambm so
titulares desses direitos.
A ttulo de exemplo: Pablo, argentino e residente na
Argentina, solteiro, de dezoito anos de idade, de passagem
pelo Brasil, com destino aos Estados Unidos da Amrica, foi
interceptado em operao da PRF. Nessa situao hipotti-
ca, no obstante Pablo no seja residente no Brasil, todos
os direitos individuais fundamentais elencados no caput
do art. 5 da CF devem ser respeitados durante a referida
operao policial.
As pessoas jurdicas tambm podem ser titulares de
direitos fundamentais, mas apenas daqueles direitos que
so com elas compatveis. So, assim, impedidas de exercer
certos direitos como os direitos polticos (votar, ser votado
etc.). At mesmo as pessoas jurdicas de direito pblico so
titulares de direitos fundamentais.
Gerao dos Direitos Fundamentais
Os direitos fundamentais no surgiram de forma instant-
nea. Aconquista dos direitos fundamentais ocorreu ao longo
da histria, de tal forma que podemos identificar diversas
geraes de direitos, que nada mais so do que a represen-
tao de momentos histricos e os direitos ali conquistados.
Direito Constitucional
Asgeraes de direitos tambm podem ser denominadas
dimenses de direitos fundamentais, termo que deixa mais
claro o fato de que as geraes no so superadas, mas sim
incorporadas s novas geraes de direitos fundamentais.
Primeira Gerao
Surge no Sculo XVIII, no mbito da Revoluo Fran-
cesa. Osdireitos fundamentais conquistados nessa poca
configuram liberdades negativas (status negativus), j que
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representam um impedimento atividade estatal, uma
omisso, um no fazer. Tratase dos direitos civis e polticos.
Segunda Gerao
Desenvolvemse no Sculo XIX, inspirados pela Revolu-
o Industrial, sendo reconhecidos constitucionalmente no
Sculo XX. Tais direitos possuem um carter positivo (status
positivus) e exigem uma prestao do Estado. Inserem, assim,
uma obrigao de fazer, uma ao do ente estatal. So os
direitos sociais, econmicos e culturais.
Terceira Gerao
Os direitos de terceira gerao, desenvolvidos no S-
culo XX, voltamse defesa dos interesses de titularidade
coletiva, denominados interesses difusos. Esses direitos
so supraindividuais, j que no pertencem a um indivduo
especificamente, mas sim a uma coletividade. So exemplos
o direito a um meio ambiente ecologicamente equilibrado
e a proteo do idoso.
A primeira gerao remonta ao ideal de liberdade.
Asegunda gerao voltase igualdade. Por fim, aterceira
gerao preocupase com a fraternidade ou solidariedade.
Temos, assim, aclebre frase, que marcou a Revoluo Fran-
cesa: Liberdade, Igualdade e Fraternidade.
H quem defenda a existncia de quarta e quinta gerao
de direitos fundamentais. No h, porm, um consenso sobre
quais sejam esses direitos fundamentais.
Caractersticas dos Direitos Fundamentais
Relatividade Os direitos no so absolutos: eles podem
ser relativizados, principalmente quando entram em choque.
At mesmo o direito vida, que pode ser considerado o mais
fundamental dos direitos, pode ser relativizado. Exemplo
de relativizao do direito vida encontrado no caso da
pena de morte, autorizada na hiptese de guerra declarada.
A relativizao dos direitos fundamentais pode advir da
capacidade de conformao que dada ao legislador. Assim,
mesmo nos casos em que no existe uma reserva legal, ou
seja, mesmo quando a constituio no faz referncia lei
possvel que o legislador venha a delimitar a forma de
utilizao dos direitos fundamentais.
No caso de choque de direitos fundamentais, teremos
de observar certos parmetros. Em primeiro lugar, deve ser
observado o princpio da legalidade. Segundo esse princpio,
aatuao do intrprete deve ser pautada nos critrios de
necessidade e adequao. Alm disso, ahiptese de choque
de direitos fundamentais tambm inspira a utilizao do
princpio da harmonizao ou da concordncia prtica, que
requer que o aplicador adote uma interpretao que evite
o sacrifcio total de um dos direitos em conflito.
Inalienabilidade No possvel transferir um direito
fundamental.
Irrenunciabilidade No possvel renunciar totalmente
a um direito fundamental.
Imprescritibilidade Os direitos fundamentais no so
alcanados pela prescrio. Aprescrio corresponde perda
de uma pretenso em virtude do decurso do tempo.
Historicidade Os direitos e garantias fundamentais
possuem origem histrica.
Inviolabilidade No podem ser violados os direitos
fundamentais.
Efetividade O Estado deve primar por garantir o res-
peito e a efetividade dos direitos fundamentais.
Universalidade Os direitos fundamentais alcanam a
todos.
 Obs.: os direitos e as garantias fundamentais consagra-
dos constitucionalmente no so ilimitados, uma vez que
encontram seus limites nos demais direitos igualmente
consagrados na mesma Carta Magna.
Direitos e Deveres Individuais e Coletivos
Assim dispe o art.5 da Constituio Federal:
Todos so iguais perante a lei, sem distino de qual-
quer natureza, garantindose aos brasileiros e aos
estrangeiros residentes no Pas a inviolabilidade do
direito vida, liberdade, igualdade, segurana
e propriedade, nos termos seguintes:
Em primeiro lugar, h que se frisar que o dispositivo acima
transcrito reproduz o princpio da isonomia, que consiste
na proibio de criao de distines que no sejam funda-
mentadas. Assim, impe a Constituio que os iguais sejam
tratados de forma igual e que os desiguais sejam tratados de
forma desigual. Assim, por exemplo, justificase a existncia
de critrios diferenciados para homens e mulheres em uma
prova fsica em um concurso pblico ante as ntidas diferen-
as fisiolgicas entre os gneros.
Denominase igualdade material aquela que permite
a existncia de diferenciaes, desde que devidamente
justificadas. Aigualdade formal que impede a estipulao
de distines em qualquer hiptese muitas vezes resultar
em injustias, pois deixa de considerar as peculiaridades de
certas formaes sociais.
A igualdade em nossa ordem constitucional deve ser le-
vada em conta tanto na lei quanto perante a lei. Aigualdade
na lei verificada quando da elaborao legislativa, impondo
a formao de leis que tenham como pilar a inexistncia de
diferenciaes odiosas. Aigualdade perante a lei impe o
tratamento igualitrio por parte do aplicador do direito, ou
seja, por parte daquele que venha a interpretar a norma e a
aplicar a disposio abstrata a um caso concreto.
Passamos a comentar os setenta e oito incisos que com-
pem o art.5 da Constituio Federal.
I homens e mulheres so iguais em direitos e obriga-
es, nos termos desta Constituio;
Comentrio: tratase de mais uma decorrncia do prin-
cpio da isonomia. Apreviso acima, porm, no impede
a existncia de distines entre homens e mulheres. Tais
diferenciaes podem ser feitas tanto no mbito constitu-
cional quanto na rbita legal. AConstituio Federal de 1988
estabelece uma srie de prerrogativas para as mulheres,
como a proteo de seu mercado de trabalho, prazo dife-
renciado para a licena gestante, prazo reduzido para a
aposentadoria e inexistncia de obrigao de alistamento
militar em tempos de paz.
II ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer
alguma coisa seno em virtude de lei;
Comentrio: traduz esse inciso o princpio da legalidade.
Todos ns podemos fazer tudo o que a lei no proba, oque
exprime a nossa capacidade de autodeterminao, tambm
chamada autonomia das vontades.
A autonomia das vontades definida no art.5, II, da Cons-
tituio Federal no pode ser confundida com o princpio da
legalidade estrita ou restrita, que est descrito no art.37
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da Constituio Federal. Oreferido artigo, aoestipular a
necessidade de observncia da legalidade, impe que o
administrador pblico apenas faa o que est previsto em
lei. Podemos assim distinguir as duas legalidades:
Autonomia das vontades Legalidade estrita (art.37 da CF)
(art.5, II, da CF)
Vincula os particulares. Vincula o administrador pblico.
Permite que se faa tudo Apenas admite que se faa o que
o que a lei no proba. a lei prev.
O princpio da legalidade no pode ser confundido com
o princpio da reserva legal. Areserva legal impe que certas
matrias sejam regidas apenas por lei em sentido estrito. o
caso, por exemplo, da previso de crimes e cominao de
penas, que somente pode ser feita por lei.
III ningum ser submetido a tortura nem a tratamento
desumano ou degradante;
Comentrio: cuida o dispositivo da dignidade da pessoa
humana. Este inciso est em consonncia com o que dispe
o art.1, III, da Constituio Federal.
IV livre a manifestao do pensamento, sendo vedado
o anonimato;
Comentrio: a liberdade de expresso, como todo di-
reito fundamental, no absoluta. Diversos limites sero
encontrados no exerccio concreto de tais direitos. Primei-
ramente, no se pode utilizar a liberdade de expresso para
cometer atos ilcitos, ofendendo os direitos fundamentais.
Assim, impedese, por exemplo, autilizao desse direito
com a inteno de ofender algum. Arepresso contra a m
utilizao dos direitos fundamentais somente efetiva se
acompanhada de identificao do responsvel. Oanonimato
vedado justamente por impossibilitar a responsabilizao
daqueles que venham a utilizar o direito fora dos limites
constitucionais.
V assegurado o direito de resposta, proporcional ao
agravo, alm da indenizao por dano material, moral ou
imagem;
Comentrio: duas possveis punies contra quem uti-
liza de forma errada sua liberdade de expresso esto aqui
dispostas. Primeiramente, temos o direito de resposta, que
exige do ofensor a concesso de meios para que o ofendido
venha a defenderse publicamente. Asegunda forma de
punio corresponde indenizao por dano material, moral
ou imagem. AConstituio no define parmetros para a
fixao do valor da indenizao, que dever ser fixado, em
regra, pelo Poder Judicirio.
VI inviolvel a liberdade de conscincia e de crena,
sendo assegurado o livre exerccio dos cultos religiosos e
garantida, na forma da lei, aproteo aos locais de culto e
Direito Constitucional
a suas liturgias;
Comentrio: a liberdade acima descrita alcana os fen-
menos, possibilitando o livre exerccio das crenas religiosas e
a livre adoo de concepes cientficas, filosficas, polticas
etc. Sendo o Brasil um pas laico, no mais aceita a previso
de religio oficial no Pas.
VII assegurada, nos termos da lei, aprestao de
assistncia religiosa nas entidades civis e militares de inter-
nao coletiva;
 Comentrio: so considerados locais de internao
coletiva os hospitais, asprises e os quartis, por exemplo.
VIII ningum ser privado de direitos por motivo de
crena religiosa ou de convico filosfica ou poltica, salvo se
as invocar para eximirse de obrigao legal a todos imposta
e recusarse a cumprir prestao alternativa, fixada em lei;
Comentrio: so consideradas obrigaes a todos im-
postas, aobrigao de votar e o alistamento militar, que em
tempos de paz obriga a todos os homens de nacionalidade
brasileira. Se algum oferecer uma excusa de conscincia
para deixar de cumprir uma obrigao a todos imposta,
ter de se sujeitar ao nus de uma obrigao alternativa.
Se, porm, aobrigao alternativa no for cumprida, ser
aplicada, por exemplo, apena de perda dos direitos polticos,
nos termos do art.15, IV, da Constituio Federal.
IX livre a expresso da atividade intelectual, artstica,
cientfica e de comunicao, independentemente de censura
ou licena;
Comentrio: a proibio da censura no impede que o
Estado venha a limitar a atividade de comunicao social,
impedindo que os meios de comunicao venha a oferecer
programao que no seja condizente com os valores da
sociedade ou que sejam ofensivos a determinados grupos.
Aclassificao indicativa de diverses pblicas e a limitao
publicidade de tabaco, bebidas alcolicas, remdios, terapias
e agrotxicos so exemplos desse tipo de atividade, que
plenamente legtima.
X so inviolveis a intimidade, avida privada, ahonra
e a imagem das pessoas, assegurado o direito a indenizao
pelo dano material ou moral decorrente de sua violao;
Comentrio: a proteo ao direito de intimidade pode
ser relativizado quando entra em choque com outros direi-
tos, como o direito de informao, que ser estudado mais
frente. Aproteo da intimidade, como veremos a seguir,
apta at mesmo para justificar o segredo de justia, que
impede a publicidade de atos processuais.
O direito de imagem envolve aspectos fsicos, inclusive
a voz. Fica configurada a proteo, por exemplo, com a utili-
zao comercial da imagem sem a autorizao do titular do
direito. Pessoas pblicas possuem uma tendncia relativi-
zao do direito de imagem frente ao direito de informao
da sociedade.
XI a casa asilo inviolvel do indivduo, ningum nela
podendo penetrar sem consentimento do morador, salvo em
caso de flagrante delito ou desastre, ou para prestar socorro,
ou, durante o dia, por determinao judicial;
Comentrio: a penetrao sem o consentimento do mo-
rador pode ocorrer a qualquer hora do dia quando se tratar
Direito Constitucional
de flagrante delito ou desastre, ou para prestar socorro.
Para que o ingresso no domiclio seja realizado mediante
determinao judicial, porm, necessrio que ele ocorra
durante o dia, considerado esse o perodo entre a aurora e
o crepsculo, ou seja, aquele em que h luz solar.
O ingresso por determinao judicial est limitado por
reserva jurisdicional, oque significa que no poder ocorrer
por determinao de qualquer outra autoridade (polcia,
Ministrio Pblico etc.) ou por comisso parlamentar de
inqurito.
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O conceito de casa para efeito de inviolabilidade de do-
miclio no se limita ao conceito civil, alcanando os locais
habitados de maneira exclusiva. So includos no conceito
os escritrios, asoficinas, osconsultrios e, ainda, oslocais
de habitao coletiva, como hotis e motis.
A ttulo de exemplo: no curso de uma investigao cri-
minal, a autoridade policial competente encontra indcios
de que bens furtados h um ano de uma repartio pblica
estejam guardados na residncia dos pais de um dos inves-
tigados. A autoridade policial dirige-se, ento, ao imvel,
durante o dia, onde, sem o consentimento dos moradores
e independentemente de determinao judicial, efetua
busca que resulta na localizao dos bens furtados. Nessa
hiptese, ser inadmissvel, no processo, por ter sido obtida
de maneira ilcita.
XII inviolvel o sigilo da correspondncia e das comuni-
caes telegrficas, de dados e das comunicaes telefnicas,
salvo, no ltimo caso, por ordem judicial, nas hipteses e na
forma que a lei estabelecer para fins de investigao criminal
ou instruo processual penal;
Comentrio: os sigilos, assim como todos os demais
direitos fundamentais, no so absolutos. Eles podem
sofrer limitao legal ou judicial. Em relao ao sigilo das
comunicaes telefnicas, verificase a previso de uma
reserva jurisdicional. Sendo assim, somente por ordem ju-
dicial possvel quebrar o referido sigilo. Outra imposio
posta em relao ao sigilo das comunicaes telefnicas
a necessidade de que somente seja determinada a quebra
para fins de investigao criminal ou instruo processual
penal. No possvel quebrar o referido sigilo em causas
cveis. Alm disso, necessrio que seja observada a forma
estabelecida em lei.
O sigilo das comunicaes telefnicas no pode ser
confundido com o sigilo dos dados telefnicos. Oextrato das
ligaes telefnicas protegido pelo sigilo de dados, que no
est sujeito reserva jurisdicional. Ocontedo das ligaes
o que se denomina sigilo telefnico e est protegido pela
reserva jurisdicional.
O sigilo de dados engloba, por exemplo, osdados ban-
crios, fiscais e telefnicos.
No esto sujeitos reserva jurisdicional o sigilo da cor-
respondncia, das comunicaes telegrficas e de dados. As-
sim, possvel que a quebra seja determinada, nesses casos,
por ordem de uma CPI Comisso Parlamentar de Inqurito.
XIII livre o exerccio de qualquer trabalho, ofcio ou
profisso, atendidas as qualificaes profissionais que a lei
estabelecer;
Comentrio: esse inciso dispe sobre norma de eficcia
contida, j que a liberdade de exerccio de trabalho, ofcio ou
profisso pode ser restringida pela lei que venha a estabele-
cer qualificaes profissionais para determinada profisso.
Dessa forma, ainexistncia de uma lei regulamentadora de
certa profisso no impedimento ao seu exerccio, mas
sim a garantia de uma ampla liberdade de acesso atividade
profissional.
A liberdade profissional no engloba, porm, atividades
ilcitas. Oprincpio da legalidade, anteriormente estudado,
permite que se faa tudo que no seja proibido por meio de
lei. Assim, no se pode exercer a profisso de traficante de
drogas porque tal atividade ilcita, proibida pela legislao.
Por outro lado, aprostituio totalmente livre em nosso
Pas porque no existe lei regulamentando a atividade.
 XIV assegurado a todos o acesso informao e res-
guardado o sigilo da fonte, quando necessrio ao exerccio
profissional;
Comentrio: o direito de informao pode ser encarado
sobre duas ticas.
Sob o ponto de vista privado, o direito de informao da
sociedade englobar, por exemplo, aatividade jornalstica,
que pode divulgar informaes, ainda que pessoais, que
sejam de interesse da sociedade. Admitese, nessa atividade,
porm, osigilo da fonte, quando for necessrio ao exerccio
profissional. Esse sigilo no impede, porm, aresponsabi-
lizao do responsvel pela informao no caso de ela ser
inverdica, por exemplo.
O direito de informao sob o aspecto privado ser es-
tudado adiante, no inciso XXXIII deste artigo.
XV livre a locomoo no territrio nacional em tempo
de paz, podendo qualquer pessoa, nos termos da lei, nele
entrar, permanecer ou dele sair com seus bens;
Comentrio: o direito de locomoo, como os demais
direitos fundamentais, no absoluto.
Primeiramente, h que se observar, para o seu exerccio,
aprevalncia da paz. Em hipteses de guerra, que suscitam
a instituio de Estado de Stio, possvel a restrio da
liberdade de locomoo no territrio nacional. Alm desse
aspecto, h que se observar que o direito de locomoo
inclui os bens pertencentes ao seu titular. Isso no significa,
porm, que os bens possuam de forma autnoma o direito
de locomoo, mas sim que eles possam acompanhar o
proprietrio que esteja se locomovendo.
O direito de locomoo protegido pelo habeas corpus
e somente garantido dentro do territrio nacional.
XVI todos podem reunirse pacificamente, sem armas,
em locais abertos ao pblico, independentemente de autori-
zao, desde que no frustrem outra reunio anteriormente
convocada para o mesmo local, sendo apenas exigido prvio
aviso autoridade competente;
Comentrio: o direito de reunio, como se pode perce-
ber, depende do preenchimento de uma srie de requisitos:
a) ser realizada de forma pacfica;
b) seus participantes no podem estar armados;
c) a reunio deve ocorrer em locais abertos ao pblicos;
d) exige um prvio aviso autoridade competente, sem
a necessidade, porm, de autorizao dessa autoridade;
e) no pode frustrar uma reunio anteriormente convo-
cada para o mesmo local.
Outro requisito que pode ser inserido nesse rol o de
que a reunio seja temporria e episdica, como nos ensina
o autor Alexandre de Moraes.
O direito de reunio tambm engloba passeatas, carrea-
tas, comcios, desfiles, assim como cortejos e banquetes de
carter poltico, que so formas legtimas de reunio. Caso
o direito de reunio seja desrespeitado, oremdio cabvel
ser o mandado de segurana, ao cabvel para a proteo
de direito lquido e certo.
XVII plena a liberdade de associao para fins lcitos,
vedada a de carter paramilitar;
Comentrio: o direito de associao permite que pes-
soas fsicas e jurdicas se agrupem em prol de um interesse
comum. Segundo o texto constitucional, livre a formao
de associaes, desde que elas tenham um fim lcito e no
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possuam carter paramilitar. Para que uma associao tenha
carter paramilitar, necessrio que ela venha a ter carac-
tersticas similares s estruturas militares, tais como o uso
de uniformes, palavras de ordem, hierarquia militarizada,
tticas militares etc.
XVIII a criao de associaes e, na forma da lei, ade
cooperativas independem de autorizao, sendo vedada a
interferncia estatal em seu funcionamento;
Comentrio: como visto no inciso anterior, livre a
criao de associaes. Aassociao de pessoas em um
regime de cooperativa, porm, pressupe o preenchimen-
to de diversos requisitos legais, tendo em vista os diversos
benefcios que so concedidos a esse tipo de associativismo.
No permitida a interferncia do estado no funcionamento
das associaes, oque no impede que o Poder Judicirio
venha a suspender ou dissolver uma associao no caso de
se verificar a prtica de uma atividade ilcita.
A ttulo de exemplo: cinco amigos, moradores de uma fa-
vela, decidem criar uma associao para lutar por melhorias
nas condies de saneamento bsico do local. Um poltico
da regio, sabendo da iniciativa, informa-lhes que, para
tanto, ser necessrio obter, junto Prefeitura, uma autori-
zao para sua criao e funcionamento. Nesta hiptese, a
informao que receberam est errada, pois a Constituio
Federal estabelece que a criao de associaes independe
de autorizao.
XIX as associaes s podero ser compulsoriamente
dissolvidas ou ter suas atividades suspensas por deciso
judicial, exigindose, no primeiro caso, otrnsito em julgado;
Comentrio: como estudado no inciso anterior, asas-
sociaes podem ser compulsoriamente dissolvidas ou
terem suas atividades suspensas por uma deciso judicial.
Ahiptese de dissoluo, porm, mostra uma medida mais
drstica, oque impe que a deciso judicial seja revestida de
um carter definitivo, sem possibilidade de reforma por meio
de recurso. Por conta disso, exigese o trnsito em julgado
de uma deciso judicial para que ela possa dissolver uma
associao. Uma deciso ter trnsito em julgado quando
no for mais cabvel a interposio de recurso contra ela.
XX ningum poder ser compelido a associarse ou a
permanecer associado;
Comentrio: assim como h a liberdade de criao de
associaes, temos tambm a liberdade individual de inte-
grar ou deixar de integrar a associao. Osintegrantes da
associao, portanto, no podero ser compelidos a ingressar
na entidade ou de continuar compondo a associao.
XXI as entidades associativas, quando expressamente
autorizadas, tm legitimidade para representar seus filiados
judicial ou extrajudicialmente;
Comentrio: a principal finalidade de uma associao ,
Direito Constitucional
sem dvida, adefesa de interesses dos associados. Adefesa
dos interesses pode ocorrer perante o poder judicirio ou
de forma extrajudicial. Adefesa de interesses por meio da
associao, porm, depende de autorizao dos associados,
que podem se expressar de forma individualizada ou conce-
der uma autorizao genrica.
A defesa de interesses dos associados realizada por
meio do instituto da representao processual. Na represen-
tao processual a associao fala em nome do associado e,
por tal razo, precisa da autorizao desse associado.
 Existe uma situao em que a associao atua de forma
extraordinria por meio da substituio processual. Tratase
da hiptese de impetrao de mandado de segurana
coletivo. Aassociao, nesse caso, defende interesses dos
associados em nome prprio, razo pela qual no necessita
de autorizao.
XXII garantido o direito de propriedade;
Comentrio: o ncleo de direitos enumerados no caput
do art.5 j dispe sobre o direito de propriedade, consi-
derado pela doutrina como inserido em norma de eficcia
contida. Isso significa que possvel que o legislador venha a
restringir certos aspectos da propriedade, desde que no ve-
nha a reduzila aqum de seu ncleo mnimo, ou seja, desde
que no venha a desconfigurar esse direito de propriedade.
XXIII a propriedade atender a sua funo social;
Comentrio: a propriedade, como qualquer direito
fundamental, no absoluta, devendo ser garantida na pro-
poro em que tambm garante o bemestar da sociedade.
Odescumprimento da funo social da propriedade pode
levar, por exemplo, desapropriao do bem, destinandoo
a uma finalidade que atenda ao interesse social, como a
reforma agrria.
XXIV a lei estabelecer o procedimento para desapro-
priao por necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse
social, mediante justa e prvia indenizao em dinheiro,
ressalvados os casos previstos nesta Constituio;
Comentrio: a desapropriao no pode ser confundida
com o confisco, que uma forma de expropriao definida
no art.243 da Constituio Federal. Adesapropriao resulta
na aquisio compulsria de uma propriedade por parte do
Estado, que dever fundamentar tal ato de fora na neces-
sidade pblica, na utilidade pblica ou no interesse social.
Essa previso demonstra bem a ideia do inciso anterior, que
demonstra que o interesse do Estado est acima de interes-
ses particulares quando se trata de dar propriedade uma
funo social. Aindenizao devida pelo ente estatal ser,
de regra, justa, prvia e em dinheiro. Aprpria Constituio
Federal, porm, excepciona tal previso, dispondo, em seus
arts.182, 4, III, e184, acerca da desapropriaosano,
na qual a indenizao recolhida com base em ttulos da
dvida pblica e ttulos da dvida agrria.
XXV no caso de iminente perigo pblico, aautoridade
competente poder usar de propriedade particular, assegu-
rada ao proprietrio indenizao ulterior, se houver dano;
Comentrio: a penhora consiste na utilizao de bens do
devedor para a quitao de sua dvida. OPoder Judicirio,
porm, no poder utilizarse desse instituto para penhorar
propriedades rurais se estiverem presentes alguns requisitos:
tratarse de uma propriedade pequena, tal qual defi-
nido em lei;
for a propriedade trabalhada pela famlia;
a obrigao objeto do inadimplemento referirse a
dvida contrada para a produo.
Tendo em vista a impossibilidade de penhora dessas
terras, tornase pouco interessante o emprstimo de valores
aos respectivos produtores rurais. Por tal razo, dispe a
Constituio que a lei dispor sobre os meios de financiar seu
desenvolvimento, que muitas vezes fomentado pelo Estado.
XXVII aos autores pertence o direito exclusivo de utiliza-
o, publicao ou reproduo de suas obras, transmissvel
aos herdeiros pelo tempo que a lei fixar;
Comentrio: a propriedade intelectual tambm pro-
tegida no mbito constitucional. Aqui estamos a tratar dos
direitos autorais, que protegem bens imateriais destinados
essencialmente a uma funo esttica (obras literrias,
msicas, pinturas etc.). Compete legislao a definio
do prazo o qual os herdeiros podero usufruir dos direitos
patrimoniais da propriedade intelectual.
XXVIII so assegurados, nos termos da lei:
a) a proteo s participaes individuais em obras co-
letivas e reproduo da imagem e voz humanas, inclusive
nas atividades desportivas;
b) o direito de fiscalizao do aproveitamento econmico
das obras que criarem ou de que participarem aos criadores,
aosintrpretes e s respectivas representaes sindicais e
associativas;
Comentrio: a coautoria, por exemplo, tambm deve ser
protegida, tendo em vista que o texto constitucional protege
as participaes individuais em obras coletivas. Aimagem e
a voz humanas tambm so protegidas, independentemente
de sua utilizao comercial. Cabe lembrar, porm, que tanto a
imagem quanto a voz podem sofrer divulgao, independen-
temente de autorizao, quando houver um interesse pblico
de informao. Nesse caso, a relativizao desse dispositivo
encontra amparo no art.5, XIV, da Constituio Federal, que
trata do direito de informao. Odireito de fiscalizao do
aproveitamento econmico das obras feito, por exemplo,
por meio do ECAD Escritrio Central de Arrecadao e Dis-
tribuio, entidade que arrecada e distribui direitos autorais.

Comentrio: esse inciso trata da requisio adminis-
trativa, que permite ao Estado a utilizao compulsria da
propriedade particular. Existem duas diferenas quanto
indenizao paga na requisio e na desapropriao. Pri-
meiramente, aindenizao na requisio administrativa no
Direito Constitucional
XXIX a lei assegurar aos autores de inventos indus-
triais privilgio temporrio para sua utilizao, bem como
proteo s criaes industriais, propriedade das marcas,
aosnomes de empresas e a outros signos distintivos, tendo
em vista o interesse social e o desenvolvimento tecnolgico
e econmico do Pas;

representar o valor total do bem, mas apenas o valor do

dano eventualmente causado. Em segundo lugar, tendo em
vista que o perigo iminente no previsvel, temos que o pro-
prietrio somente ser indenizado posteriormente ao uso,
eno de forma prvia, como acontece na desapropriao.
XXVI a pequena propriedade rural, assim definida em
lei, desde que trabalhada pela famlia, no ser objeto de
penhora para pagamento de dbitos decorrentes de sua ati-
vidade produtiva, dispondo a lei sobre os meios de financiar
o seu desenvolvimento;
Comentrio: apesar de se relacionar tambm com a
propriedade intelectual, apropriedade industrial se difere
do direito autoral em virtude do carter pragmtico da in-
veno, que se volta utilidade da atividade criativa. Como
a utilidade deve ser regulada segundo o interesse social e o
desenvolvimento tecnolgico e econmico do Pas, oprivil-
gio de utilizao dessa propriedade ser apenas temporrio.
Aps um determinado perodo, uma inveno, por exemplo,
poder ser produzida e comercializada sem necessidade de

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licena de seu inventor ou do detentor do direito de pro-
priedade industrial.
XXX garantido o direito de herana;
Comentrio: o direito de herana, como todos os de-
mais direitos fundamentais, no absoluto, podendo ser
relativizado, por exemplo, quando a ele se opem dbitos
decorrentes de atividades ilcitas praticadas pelo de cujus,
como estudaremos no dispositivo a seguir.
XXXI a sucesso de bens de estrangeiros situados no
Pas ser regulada pela lei brasileira em benefcio do cnju-
ge ou dos filhos brasileiros, sempre que no lhes seja mais
favorvel a lei pessoal do de cujus;
Comentrio: a Constituio brasileira tenta proteger
cnjuge e filhos brasileiros quando da partilha de bens de
estrangeiros situados no Brasil. Para tanto, dispe que deve
ser aplicada a lei mais favorvel aos familiares brasileiros,
mesmo que, para tanto, seja necessrio afastar a legislao
civil brasileira para que seja aplicada a legislao do pas de
origem do de cujus, ou seja, do estrangeiro falecido. Impor-
tante salientar que essa regra, por questes de soberania,
somente aplicvel aos bens situados no Brasil.
XXXII o Estado promover, na forma da lei, adefesa
do consumidor;
Comentrio: o Direito Constitucional constitui a base de
diversos ramos do Direito, instituindo as diretrizes necess-
rias para que o legislador venha a criar a base legal necessria
plena eficcia de seus preceitos.
Isso exatamente o que ocorre com o Direito do Con-
sumidor. Estudar o Direito Consumerista sob a tica cons-
titucional visitar os preceitos que servem de base para a
instituio de diversas garantias, tal qual aquelas definidas
no Cdigo de Defesa do Consumidor.
Sendo assim, no se cuida aqui de estudar o Direito do
Consumidor, mas sim as disposies inseridas dentro da
tica constitucional. Esse um ponto que merece destaque
no presente estudo.
A Constituio Federal comea a referir-se ao consumidor
em seu art. 5, XXXII, que assim determina: XXXII o Estado
promover, na forma da lei, a defesa do consumidor;.
Verifica-se que a Constituio Federal no elabora lista-
gem sobre o que venha a ser o direito do consumidor. Por
outro lado, traz a obrigao constitucional de sua proteo
pelo Estado. Tal defesa ser efetivada por meio da edio de
leis, como se verifica no Cdigo de Defesa do Consumidor
(Lei n 8.078/1990).
O referido cdigo tambm possui previso no Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT). O ADCT,
em seu art. 48, determina que o Congresso Nacional deveria
elaborar o Cdigo de Defesa do Consumidor dentro de cento
e vinte dias aps a promulgao da Constituio Federal.
Esse dispositivo possui grande importncia, j que criou a
obrigao de legislar sobre a matria, reduzindo, assim, a
discricionariedade do Poder Legislativo.
O referido prazo no foi respeitado, visto a data de edio
da Lei n 8.078, 11 de setembro de 1990.
Os consumidores tambm so protegidos pelo texto
constitucional quando estabelecida, no art. 24, VIII, da
Constituio Federal, a competncia concorrente para a
edio de lei que disponha sobre a responsabilidade por
dano causado ao consumidor. Amplia-se, assim, a gama de
normas que podem ser editadas nesse sentido, nas rbitas
federal e estadual.
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Outro dispositivo de grande interesse para o direito do
consumidor o que garante o esclarecimento acerca dos
impostos que incidem sobre mercadorias e servios. Assim
dispe o art. 150, 5, da CF:
A lei determinar medidas para que os consumidores
sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam
sobre mercadorias e servios.
Essa disposio constitucional ganha destaque pelo fato
de consistir em obrigao destinada ao ente Estatal, que
institui tributos. Demonstra-se, assim, que o Direito do Con-
sumidor no se restringe a impor obrigao ao fornecedor de
bens ou servios, mas tambm a todos aqueles que possam
atingir a categoria dos consumidores.
Por fim, destacamos a disposio expressa no
art. 170, V, que estabelece a defesa do consumidor como um
dos princpios da ordem econmica. A insero do direito
consumerista em nossa ordem econmica representa um
contrapeso ao liberalismo econmico, destacado pela liber-
dade de iniciativa. Demonstra que a atividade econmica,
apesar de livre, no se situa em posio de anarquia, tendo
em vista o papel cogente dos direitos fundamentais, como
do consumidor.
Essas so as disposies constitucionais relacionadas ao
Direito do Consumidor.
XXXIII todos tm direito a receber dos rgos pblicos
informaes de seu interesse particular, ou de interesse
coletivo ou geral, que sero prestadas no prazo da lei, sob
pena de responsabilidade, ressalvadas aquelas cujo sigilo
seja imprescindvel segurana da sociedade e do Estado;
Comentrio: o direito de informao pode ser encarado
sob tica pblica ou privada. Sob o aspecto privado, referese
ao direito de ser informado, independentemente de censu-
ra. Sob a tica pblica, podemos entender tal prerrogativa
como o direito que possumos de obter, junto aos rgos
pblicos, informaes de interesse particular, ou de interesse
coletivo ou geral. Esse direito essencial, tendo em vista a
adoo de forma de governo republicana, que insere a ideia
de que o Estado uma coisa pblica, de todos, razo pela
qual deve imperar o princpio da publicidade. Alei definir o
prazo no qual, sob pena de responsabilidade, ainformao
ser prestada. H, porm, excees a esse princpio e que
possibilitam a existncia de informaes sigilosas nos rgos
pblicos. Esse sigilo dever estar amparado na segurana da
sociedade e do Estado.
Interessante notar que os fundamentos para o sigilo das
informaes constantes dos rgos pblicos recebeu funda-
mento diverso do segredo de justia, que, segundo o art.5,
LX, da CF, ser possvel nos casos de proteo do interesse
social ou da intimidade.
XXXIV so a todos assegurados, independentemente
do pagamento de taxas:
a) o direito de petio aos Poderes Pblicos em defesa de
Direito Constitucional
direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder;
b) a obteno de certides em reparties pblicas, para
defesa de direitos e esclarecimento de situaes de interesse
pessoal;
Comentrio: trata o presente inciso de uma gratuidade
constitucional incondicionada, oque significa dizer que a
cobrana de taxas para o exerccio do direito de petio ou
do direito de obter certides ser sempre inconstitucional.
H que se ressaltar que a constituio dispe tambm
11
 sobre a gratuidade de duas certides especficas: de bito
e de nascimento, no art.5, LXXVI, da CF, que no mbito
constitucional alcana apenas os reconhecidamente pobres,
nos termos da lei.
XXXV a lei no excluir da apreciao do Poder Judici-
rio leso ou ameaa a direito;
Comentrio: cuidase da inafastabilidade da jurisdio
ou do princpio do amplo acesso ao Poder Judicirio, que
demonstra a inteno do constituinte de submeter ao Poder
Judicirio toda leso ou ameaa de leso a direito, afastando,
assim, omodelo francs de contencioso administrativo, ou
seja, de submisso de questes administrativas a tribunais
especficos. Sendo assim, seria inconstitucional, por exemplo,
aestipulao de taxas judicirias elevadas ou fixadas em per-
centuais sobre o valor da causa, sem limite, pois impedem o
amplo acesso da populao ao Poder Judicirio.
Em certos casos possvel transacionar acerca do direito
de acesso mquina judiciria, por exemplo, nas hipteses
de conveno de arbitragem livremente acordada em um
negcio jurdico. possvel tambm que a Fazenda Pblica
venha a condicionar um parcelamento tributrio renncia
do direito de discutir o dbito perante o Poder Judicirio.
Em alguns casos, oprvio acesso via recursal adminis-
trativa se mostra necessrio para a configurao do interesse
de agir, condio para o ajuizamento de uma ao. Para
a impetrao de habeas data, por exemplo, necessrio
que o interessado em obter acesso ou a retificao de seus
dados pessoais comprove a existncia de prvia negativa do
detentor do banco de dados.
A justia desportiva possui uma precedncia sobre o
sistema judicial no que se refere s causas relativas dis-
ciplina e s competies desportivas. Nesse caso, ajustia
desportiva ter o prazo de 60 dias, apartir da instaurao
do processo, para proferir sua deciso final. Somente aps
o esgotamento da instncia desportiva que ser possvel
submeter a causa ao Poder Judicirio.
XXXVI a lei no prejudicar o direito adquirido, oato
jurdico perfeito e a coisa julgada;
Comentrio: nosso sistema constitucional adota a ideia
de irretroatividade da lei, impedindo, assim, que uma nova
lei produza efeitos sobre atos anteriormente realizados, at
mesmo sobre os efeitos futuros desses atos. Airretroativida-
de, porm, no total. Aproibio constitucional limitase
aos casos em que a aplicao retroativa da lei prejudica o
direito adquirido, oato jurdico perfeito e a coisa julgada.
A Lei de Introduo s Normas do Direito Brasileiro,
oDecretoLei n 4.657/1942, define o alcance dos referidos
termos da seguinte forma:
Art.6 A Lei em vigor ter efeito imediato e geral,
respeitados o ato jurdico perfeito, odireito adquirido
e a coisa julgada.
1 Reputase ato jurdico perfeito o j consumado
Direito Constitucional
segundo a lei vigente ao tempo em que se efetuou.
2 Consideramse adquiridos assim os direitos
que o seu titular, ou algum por ele, possa exercer,
como aqueles cujo comeo do exerccio tenha termo
prfixo, ou condio preestabelecida inaltervel,
aarbtrio de outrem.
3 Chamase coisa julgada ou caso julgado a deciso
judicial de que j no caiba recurso.
XXXVII no haver juzo ou tribunal de exceo;
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Comentrio: a proibio da existncia de juzo ou tribunal
de exceo impede que algum seja julgado por um rgo
judicial que no seja aquele ordinariamente competente para
o julgamento da causa. Avedao do dispositivo, porm, no
se limita a esse aspecto, relativo competncia. Aproibio
tambm visa a evitar que no processo seja utilizado proce-
dimento diverso daquele previsto em lei, ofendendo, assim,
alegislao processual.
XXXVIII reconhecida a instituio do jri, com a orga-
nizao que lhe der a lei, assegurados:
a) a plenitude de defesa;
b) o sigilo das votaes;
c) a soberania dos veredictos;
d) a competncia para o julgamento dos crimes dolosos
contra a vida;
Comentrio: o jri configura uma forma de exerccio direto
da soberania popular, tendo em vista que assegura ao povo
o julgamento de crimes dolosos contra a vida. No tribunal do
jri, o conselho de sentena, formado por pessoas leigas, do
povo, ser o juiz de fato, sendo que o juiz de direito, togado,
apenas ter a funo de coordenar os atos processuais.
Como foi dito, otribunal do jri possui competncia para
julgar os crimes dolosos contra a vida, que so aqueles crimes
cometidos intencionalmente e que se voltam diretamente
contra o bem vida. So exemplos de crimes contra a vida o
homicdio, oaborto, auxlio ou a instigao ao suicdio e o in-
fanticdio. Para que o crime seja julgado pelo jri, necessrio
que ele se volte diretamente contra a vida, no sendo cabvel
o julgamento de crimes que se destinam a ofender outros
valores, mas que acabam por atingir tambm a vida da vtima,
tais como o latrocnio e a leso corporal seguida de morte.
No jri, admitida a utilizao de quaisquer meios lcitos
para o convencimento do conselho de sentena, garantia que
a Carta Maior denomina plenitude de defesa. Tambm ser
garantido o sigilo da votao, oque impede que os juzes
leigos sejam ameaados ou que sejam feitas tentativas de
suborno, por exemplo. Por fim, cabe lembrar que o vere-
dicto resultante do julgamento do conselho de sentena
soberano, oque impede que o juizpresidente do tribunal
venha a alterar alguma concluso decorrente da votao. Isso
no impede, por outro lado, que sejam interpostos recursos
contra a deciso proferida pelo tribunal do jri, ocasio na
qual possvel que o julgamento seja desconstitudo.
XXXIX no h crime sem lei anterior que o defina, nem
pena sem prvia cominao legal;
Comentrio: tratase do princpio da reserva legal ou da
anterioridade da lei penal. Adefinio de crimes e a comina-
o de penas somente possvel por meio de lei em sentido
estrito, excluindose portanto atos normativos primrios,
como as medidas provisrias. Apreviso constitucional
desse inciso, porm, no impede a existncia de leis penais
em branco, que admitem a existncia de complemento a ser
veiculado por normas infraconstitucionais, como a Lei de
Txicos, por exemplo, que possui regulamento infraconstitu-
cional no intuito de disciplinar quais substncias devem ser
consideradas entorpecentes para efeitos penais.
XL a lei penal no retroagir, salvo para beneficiar o ru;
Comentrio: tratase do princpio da irretroatividade da
lei penal mais malfica, da retroatividade da lei penal mais
benfica ou da ultratividade da lei penal mais benfica.
Segundo o referido princpio, alegislao penal no pode
ser aplicada a fatos produzidos antes de sua vigncia, salvo
quando tratarse de aplicao que beneficie o ru.
 Dessa forma, se uma pessoa comete um crime quando
da vigncia de uma Lei A e, posteriormente, surge uma lei
B, mais malfica, adata do julgamento ser aplicada a Lei A,
ainda que no mais tenha vigncia, tendo em vista que no
se trata de retroatividade em prol do ru.
Ex. 1:
Crime Permanente
Na hiptese de crime permanente, aprtica criminosa se alonga no tempo. Como na extorso mediante sequestro, alei
ser aplicada levandose em conta o ltimo momento em que praticado ato executrio do crime. Vejamos.
Ex. 2:
XLI a lei punir qualquer discriminao atentatria dos
direitos e liberdades fundamentais;
Comentrio: tratase de clusula genrica de proteo
ao prprio sistema de garantias fundamentais do cidado.
XLII a prtica do racismo constitui crime inafianvel e
imprescritvel, sujeito pena de recluso, nos termos da lei;
Comentrio: primeiramente, h que se asseverar que o
racismo consiste em atitude de segregao, no se limitando
a ofensas verbais de contedo discriminatrio. Ademais,
oracismo no precisa estar atrelado a critrios biolgicos,
englobando qualquer forma de discriminao baseada em
critrios tnicos, religiosos etc. Ainafianabilidade impede
a concesso de liberdade provisria mediante pagamento
de fiana. Aimprescritibilidade impede que o Estado venha
a perder sua pretenso punitiva em virtude do decurso do
tempo. Por fim, apena de recluso impe a aplicao de
regime de pena inicialmente fechado, sendo cabvel, porm,
aprogresso de regime.
XLIII a lei considerar crimes inafianveis e insuscet-
veis de graa ou anistia a prtica da tortura, otrfico ilcito
de entorpecentes e drogas afins, oterrorismo e os definidos
como crimes hediondos, por eles respondendo os mandan-
tes, osexecutores e os que, podendo evitlos, se omitirem;
Comentrio: os delitos definidos nesse inciso no admi-
tem o pagamento de fiana com a finalidade de se obter a
liberdade provisria, bem como a concesso dos benefcios
da graa ou da anistia. Interessante notar que ser cabvel
a modalidade omissiva em relao queles que puderem
evitar esses crimes.
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No caso de a lei posterior ser mais benfica, acondena-
o aplicarlhe, ainda que no vigente poca da conduta
delitiva. Essa retroao pode at mesmo desconstituir deci-
ses que j tenham transitado em julgado.
Cabe nota de que no se admite a Combinao de Leis.
Se a lei posterior for em parte melhor e em parte pior que a
anterior, ojuiz no pode se utilizar da parte benfica de uma
Lei W e da parte benfica da Lei K, sob pena de agir como
um legislador positivo, j que criar uma terceira lei. Ojuiz
dever, portanto, analisar qual das leis mais branda para
beneficiar o ru no caso concreto.
XLIV constitui crime inafianvel e imprescritvel a
ao de grupos armados, civis ou militares, contra a ordem
constitucional e o Estado Democrtico;
Comentrio: o presente inciso disciplina o terceiro grupo
de crimes que mereceram do constituinte uma represso
especial. Tal qual no racismo, foi excluda a possibilidade de
pagamento de fiana e de prescrio de tais delitos.
Sendo assim, temos o seguinte panorama no que se
refere aos crimes com represso especial, definidos cons-
titucionalmente:
inafianveis: racismo, crimes hediondos, trfico,
tortura, terrorismo e ao de grupos armados contra
a ordem constitucional e o Estado Democrtico;
imprescritveis: racismo e ao de grupos armados
contra a ordem constitucional e o Estado Democrtico;
sujeitos a recluso: racismo;
insuscetveis de graa ou anistia: hediondos, trfico,
tortura e terrorismo.
Cabe lembrar que nada impede que a legislao venha a
ampliar as caractersticas aqui listadas, prevendo, por exem-
plo, que outros crimes tambm sejam sujeitas a prescrio.
Direito Constitucional
XLV nenhuma pena passar da pessoa do condenado,
podendo a obrigao de reparar o dano e a decretao do
perdimento de bens ser, nos termos da lei, estendidas aos
sucessores e contra eles executadas, at o limite do valor do
patrimnio transferido;
Comentrio: o princpio da pessoalidade da pena impede
que a condenao penal venha a ser estendida, subjetiva-
mente, extrapolando a figura do autor. Nosso sistema repudia
a responsabilidade de pena objetiva, razo pela qual a pena
13
 somente pode ser aplicada a quem seja culpado (em sentido
lato) pela conduta delitiva. Areferida limitao, porm, no
se aplica aos reflexos patrimoniais da atividade criminosa.
Aobrigao de reparar o dano e a decretao do perdimento
de bens pode alcanar os herdeiros, desde que a execuo
da dvida se limite ao patrimnio efetivamente transferido.
Dessa forma, ainda que os reflexos patrimoniais sejam
transferidos aos sucessores, aobrigao nunca poder ser
cobrada em montante superior ao valor do patrimnio
transferido, oque, de certa forma, impede a existncia de
uma responsabilidade penal objetiva.
XLVI a lei regular a individualizao da pena e adotar,
entre outras, asseguintes:
a) privao ou restrio da liberdade;
b) perda de bens;
c) multa;
d) prestao social alternativa;
e) suspenso ou interdio de direitos;
Comentrio: as penas descritas no presente inciso for-
malizam um rol meramente exemplificativo das penas que
podem ser adotadas em nosso ordenamento jurdico. Estabe-
lece a Constituio, ainda, oprincpio da individualizao da
pena, que impe a pena adequada ao ru, segundo elemen-
tos objetivos (relacionados conduta criminosa) e subjetivos
(relativos ao perfil do ru). Segundo esse preceito, deve o juiz,
aoproceder dosimetria da pena, adequar a pena de forma
a amoldarse perfeitamente situao segundo critrios de
quantidade, tipo e regime de cumprimento.
Por conta desse preceito j foi considerada inconstitu-
cional a tentativa de se proibir a progresso de regime, que
permite ao ru progredir, passando do regime fechado, mais
grave, para os regimes semiaberto e aberto. Aimposio de
regime integralmente fechado retira do juiz a possibilidade
de individualizar a pena segundo as peculiaridades existentes
no caso, aplicando o mesmo regime de pena em qualquer
situao.
XLVII no haver penas:
a) de morte, salvo em caso de guerra declarada, nos
termos do art.84, XIX;
b) de carter perptuo;
c) de trabalhos forados;
d) de banimento;
e) cruis;
Comentrio: a pena de morte, como podemos perceber,
somente cabvel quando o Presidente da Repblica declara
guerra, sendo aplicada nas hipteses previstas na legislao
penal especfica.
Apesar de a Constituio Federal proibir a condenao
em relao a penas de carter perptuo, possvel que uma
sentena condenatria venha a impor pena de duzentos anos
de recluso, por exemplo. Ocorre que, apesar de a sentena
impor pena que provavelmente extrapola a prazo de vida
de um ser humano, impe o Cdigo Penal que a execuo
Direito Constitucional
dessa pena no poder ultrapassar o prazo de trinta anos,
oque acaba por impedir que a condenao resulte em uma
penalidade de carter perptuo.
A pena de trabalhos forados impede que o condenado
seja obrigado a trabalhar de forma desumana, sendo obri-
gado a empreender esforos que extrapolem o limite da
capacidade humana.
O banimento significa o exlio, odesterro de um nacional.
Consiste na proibio de permanncia no territrio de seu
pas. No pode ser confundido com a expulso, que se refere
apenas aos estrangeiros e no propriamente uma pena,
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mas uma medida de resguardo da soberania do pas. Se fosse
considerada uma pena, seramos obrigados a obedecer a um
devido processo legal para poder expulsar um estrangeiro,
oque no ocorre. Na expulso, o estrangeiro retirado do
Pas por ter cometido ato contrrio aos interesses nacionais.
Tambm no pode ser confundida com banimento a ex-
tradio, que consiste na entrega de um estrangeiro ou de um
brasileiro naturalizado a um pas estrangeiro, permitindose,
assim, seu julgamento e a aplicao de pena naquele Estado.
Por fim, registramos que o banimento no pode ser
confundido com a deportao, que decorre da retirada do
territrio brasileiro daqueles estrangeiros que no cumprem
com os requisitos legais migratrios.
Resumindo:
Por fim, registra a Constituio do Brasil a proibio
de aplicao de penas cruis, j que ferem a dignidade da
pessoa humana.
XLVIII a pena ser cumprida em estabelecimentos
distintos, de acordo com a natureza do delito, aidade e o
sexo do apenado;
Comentrio: a medida acima visa a resguardar a figura do
preso, evitando abusos em virtude da maior suscetibilidade
de certos presos. Evita tambm que a priso deixe de ser
um local de ressocializao para se tornar uma verdadeira
escola de crime, j que os presos de menor periculosidade
poderiam ser influenciados pelos presos de maior tendncia
criminalidade.
XLIX assegurado aos presos o respeito integridade
fsica e moral;
Comentrio: o preso fica sob a tutela do Estado, devendo
ter resguardada sua integridade fsica e moral. OEstado ser
responsvel tanto pelos danos gerados por seus agentes,
quanto por aqueles que sejam gerados pelos demais presos,
tendo em vista o dever de cuidar da integridade daqueles
que esto sob sua custdia.
L s presidirias sero asseguradas condies para
que possam permanecer com seus filhos durante o perodo
de amamentao;
Comentrio: o direito amamentao assegura, de certa
forma, a obedincia ao princpio da pessoalidade da pena,
j que a criana no ser afetada nem sofrer prejuzo em
virtude do fato cometido pela me.
LI nenhum brasileiro ser extraditado, salvo o natura-
lizado, em caso de crime comum, praticado antes da natu-
ralizao, ou de comprovado envolvimento em trfico ilcito
de entorpecentes e drogas afins, na forma da lei;
Comentrio: cuidase, aqui, da primeira distino trazida
no texto constitucional acerca dos brasileiros natos e dos na-
turalizados. Graficamente podemos representar a disposio
acima da seguinte maneira:
 LII no ser concedida extradio de estrangeiro por
crime poltico ou de opinio;
Comentrio: o disposto neste inciso impede que o ins-
tituto da extradio venha a ser utilizado como forma de
perseguio poltica. respeitado, portanto, opluralismo
poltico, que a liberdade de se optar por determinadas
concepes polticas. Cabe lembrar, ainda, que a Constituio
Federal, em seu art.4, X, prev a concesso de asilo polti-
co, que nada mais do que um impedimento extradio,
concedido queles que sofrem de perseguio poltica em
pas estrangeiro.
LIII ningum ser processado nem sentenciado seno
pela autoridade competente;
Comentrio: cuidase do princpio do juiz natural, que
garante ao jurisdicionado o direito a receber a prestao
jurisdicional segundo as regras rigidamente estabelecidas em
lei. Se uma causa julgada em juiz incompetente, por exem-
plo, estamos diante de ntida ofensa ao referido princpio.
H quem defenda a existncia do princpio do promotor
natural, que tambm seria um consectrio do presente inci-
so. Esse princpio diz respeito impossibilidade de alterao,
de forma arbitrria, do membro do Ministrio Pblico desig-
nado para uma causa, buscandose, dessa forma, agarantia
da independncia funcional, j que impede que os membros
do parquet sofram qualquer presso.
LIV ningum ser privado da liberdade ou de seus bens
sem o devido processo legal;
Comentrio: estamos diante do princpio do devido pro-
cesso legal, que impe a observncia das normas processuais
vigentes para que algum seja privado de sua liberdade
ou de seus bens. Apresente regra tambm denominada
devido processo legal substancial e impe a observncia
da proporcionalidade de da razoabilidade.
LV aos litigantes, em processo judicial ou administrati-
vo, eaos acusados em geral so assegurados o contraditrio
e ampla defesa, com os meios e recursos a ela inerentes;
Comentrio: este inciso explicita o contedo do devido
processo legal processual, estipulando duas regras bsicas,
que so o contraditrio e a ampla defesa.
O contraditrio consiste no direito de contraargumentar,
ou seja, de apresentar uma verso que conteste as alegaes
feitas pela parte adversa.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
A ampla defesa pressupe a possibilidade de se produzir
provas no processo, juntando elementos fticos argumen-
tao feita em sua defesa.
LVI so inadmissveis, no processo, asprovas obtidas
por meios ilcitos;
Comentrio: no exerccio da ampla defesa, no possvel
juntar aos autos provas que tenham sido obtidas por meios
ilcitos. Apresente medida busca evitar que a atividade de
produo de provas se torne um estmulo prtica de atos
ilcitos.
Em certos casos, porm, essa proibio relativizada,
desde que a prova obtida por meio ilcito seja o nico meio
de prova capaz de garantir o direito de defesa de pessoa que
esteja na condio de acusada.
A doutrina e a jurisprudncia reconhecem a regra da
prova ilcita por derivao (teoria dos frutos da rvore en-
venenada). Segundo tal regra, tambm sero inadmitidas no
processo asprovas que forem obtidas a partir de uma prova
obtida por meio ilcito. Vamos supor, por exemplo, que um
policial faa uma escuta clandestina, descobrindo que um
crime ser cometido no dia seguinte, em tal lugar, em tal
hora. Se esse policial presenciar o crime e fotografar a cena,
tais fotos tambm sero ilcitas, pois somente foram obti-
das a partir das informaes colhidas na escuta clandestina,
atividade criminosa que contamina as provas subsequentes.
Por fim, ressaltamos que o simples fato de existirem
provas obtidas por meios ilcitos em um processo no signi-
fica que haver absolvio do ru. possvel, dessa forma,
acondenao se existirem no processo outras provas inde-
pendentes e capazes de fundamentar eventual sentena
condenatria.
LVII ningum ser considerado culpado at o trnsito
em julgado de sentena penal condenatria;
Comentrio: cuida o presente inciso do que comumente
Direito Constitucional
se denomina princpio da presuno de no culpabilidade
ou da presuno de inocncia. Com base nesse dispositivo,
somente aps o trnsito em julgado da sentena condenat-
ria, oru poder ser considerado culpado. Isso no significa,
porm, que ele no poder ser preso antes disso. Apriso
no atrelada culpa, j que pode ser uma medida de cau-
tela, evitandose a fuga do preso ou o risco de cometimento
de novos delitos.
So exemplos de prises cautelares as temporrias,
preventivas, por pronncia etc.
15
 LVIII o civilmente identificado no ser submetido a
identificao criminal, salvo nas hipteses previstas em lei;
Comentrio: em nosso pas, privilegiandose a presun-
o de legitimidade e a f pblica, adotase como regra a
identificao feita por meio de documentos civis. Em casos
excepcionais, porm, desde que haja previso legal, poder
ser feita a identificao criminal, papiloscpica ou fotogrfica,
por exemplo.
Assim, quando algum detido, somente ser obrigado
a proceder a uma identificao criminal se, por exemplo,
no possuir identificao civil, tiver identificao civil em
mau estado de conservao ou cometer delitos especficos,
previstos em lei.
LIX ser admitida ao privada nos crimes de ao
pblica, se esta no for intentada no prazo legal;
Comentrio: esse o caso da ao penal privada sub-
sidiria da pblica. Vamos aqui, de forma sinttica, resumir
esse trmite.
O Poder Judicirio somente age quando provocado.
Aisso chamamos princpio da inrcia. Dessa forma, para
que o Estado possa condenar algum pelo cometimento de
um crime, necessrio que o Judicirio seja provocado por
meio de uma ao penal.
As aes penais podem ser ajuizadas pela vtima (ao
penal privada) ou pelo Ministrio Pblico (ao penal p-
blica), quando for o caso. Quando proposta pela vtima,
denominamos queixacrime; quando iniciada pelo Ministrio
Pblico, denominamos denncia.
A lei penal possui o papel de definir qual ser a forma de
propositura da ao, sendo mais comum a propositura pelo
Ministrio Pblico. Nesse caso, se o Ministrio Pblico no
apresentar denncia no prazo legal, abrirse oportunidade
de a vtima substituir o Ministrio Pblico, por meio da ao
penal privada subsidiria da pblica.
LX a lei s poder restringir a publicidade dos atos
processuais quando a defesa da intimidade ou o interesse
social o exigirem;
Comentrios: os atos processuais, via de regra, so
pblicos, assim como os julgamentos realizados no mbito
do Poder Judicirio (art.93, IX, da CF). Excepcionalmente,
porm, teremos o chamado segredo de justia, que impe
restrio publicidade dos atos processuais. AConstituio
Federal traz duas hipteses de restrio do acesso aos atos
processuais:
a) defesa da intimidade;
b) interesse social.
importante que o aluno no confunda esse segredo
com o segredo relativo s informaes de carter pblico.
Oart.5, XXXIII, da CF dispe sobre o acesso s informaes
constantes de rgos pblicos. Naquele caso, ashipteses de
sigilo so as relacionadas defesa do Estado e da sociedade.
Interessante notar que a Constituio defenda a possi-
Direito Constitucional
bilidade de um julgamento ser sigiloso para a proteo da
intimidade, mas dispe que no ser possvel restringir a
publicidade se a sua divulgao for necessria para o res-
guardo do direito de informao (art.5, XIV, da CF), que
possui titularidade coletiva.
LXI ningum ser preso seno em flagrante delito ou
por ordem escrita e fundamentada de autoridade judiciria
competente, salvo nos casos de transgresso militar ou crime
propriamente militar, definidos em lei;
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Comentrio: nesse ponto do texto constitucional, come-
a a ser tratado o instituto da priso. Autilizao do termo
ningum ser preso seno... d a entender que se trata
de um rol taxativo, motivo pelo qual no h que se aceitar
hipteses de priso que no se ajustem s hipteses previstas
constitucionalmente.
O presente inciso inicialmente dispe sobre duas hipte-
ses de priso: priso em flagrante e priso por ordem judicial
escrita e fundamentada.
A priso em flagrante, primeira hiptese tratada, pode
ser feita por qualquer do povo, nos termos do que dispe
o art.301 do Cdigo de Processo Penal. Est em situao
de flagrante quem:
est cometendo a infrao penal;
acaba de cometla;
perseguido, logo aps, pela autoridade, pelo ofen-
dido ou por qualquer pessoa, em situao que faa
presumir ser autor da infrao;
encontrado logo depois com instrumentos, armas,
objetos ou papis que faam presumir ser ele autor da
infrao.
Ateno! Nas infraes permanentes, como na de ex-
torso mediante sequestro, entendese o agente em fla-
grante delito enquanto no cessar a permanncia. Dessa
forma, possvel sua priso durante todo o perodo do
sequestro, sem necessidade de autorizao judicial.
Como a priso em flagrante pode ser feita por qualquer
do povo, ela ser a nica possibilidade de priso que con-
cedida s Comisses Parlamentares de Inqurito.
A segunda hiptese de priso diz respeito ordem
judicial escrita e fundamentada. Nesse caso, dever o juiz
determinar a expedio do respectivo mandado, que poder
instrumentalizar diversos tipos de priso (preventiva, tem-
porria etc.). Cabe notar o fato de que essa priso, por ser
escrita, nada tem a ver com a voz de priso, que pode ser
dada pelo juiz em uma audincia, por exemplo.
A terceira hiptese de priso referese transgresso
militar ou crime propriamente militar, que, no caso, pres-
cindem de ordem judicial. Ressaltese que a Constituio
expressamente probe a impetrao de habeas corpus, que
uma medida destinada proteo do direito de ir e vir,
nas hipteses de punio disciplinar militar (art.142, 2).
Por fim, cabe registrar uma hiptese bem especfica de
priso, que ser criada no caso de decretao de Estado de
Defesa. Tratase da priso por crime contra o Estado, que
tem previso no art.136, 3, da Constituio do Brasil.
LXII a priso de qualquer pessoa e o local onde se en-
contre sero comunicados imediatamente ao juiz competente
e famlia do preso ou pessoa por ele indicada;
Comentrio: duas so, portanto, ascomunicaes obri-
gatrias relativas priso de uma pessoa e ao local onde
se encontre:
a) ao juiz competente. Essa comunicao justificase, por
exemplo, pelo fato de esse juiz possuir o poder de relaxar a
priso, quando ilegal.
b) famlia do preso ou pessoa por ele indicada. Aco-
municao famlia ou a pessoa indicada essencial para
que o direito assistncia seja prontamente exercido.
Se, porm, opreso no indicar nenhuma pessoa, tornase
irrelevante a previso da segunda comunicao, segundo o
entendimento do Supremo Tribunal Federal.
 LXIII o preso ser informado de seus direitos, entre
os quais o de permanecer calado, sendolhe assegurada a
assistncia da famlia e de advogado;
Comentrio: o presente dispositivo garante ao preso trs
prerrogativas: permanecer calado, assistncia da famlia e
assistncia de advogado.
O direito de permanecer calado deve ser garantido a
todos, independentemente de serem presos. Astestemu-
nhas, porm, somente possuem direito de permanecerem
caladas em relao s informaes que possam servir para
sua incriminao. Essa determinao protege o direito que
temos contra autoincriminao (princpio do nemo tenetur
se detegere).
O direito de permanecer calado pode ser estendido
para alcanar tambm o direito de mentir sem incorrer em
atividade ilcita.
A assistncia da famlia impede, por exemplo, que o preso
fique incomunicvel. Aassistncia do advogado irrestrita,
devendo ser assegurada proteo da defensoria pblica ao
preso que no possua condies de contratar um advogado
s suas expensas.
LXIV o preso tem direito identificao dos respons-
veis por sua priso ou por seu interrogatrio policial;
Comentrio: a identificao dos responsveis pela priso
ou pelo interrogatrio do preso um instrumento necessrio
proteo contra abusos, j que intimida o agente pblico
quanto s prticas abusivas ou ilcitas. Importante notar que
a identificao ser obrigatria mesmo nas hipteses de cri-
minosos de alto grau de periculosidade, independentemente
de supostamente oferecerem risco de retaliao em relao
aos agentes pblicos.
LXV a priso ilegal ser imediatamente relaxada pela
autoridade judiciria;
Comentrio: como j ressaltado, cabe ao juiz analisar
a legalidade da priso, podendo, de ofcio, determinar o
relaxamento da priso.
LXVI ningum ser levado priso ou nela mantido,
quando a lei admitir a liberdade provisria, com ou sem
fiana;
Comentrio: a liberdade provisria consiste no direito de
o preso responder ao processo em liberdade. Alei definir
quais so as hipteses em que a liberdade provisria ser
admitida, casos em que o acusado no poder ser levado
priso ou nela mantido.
Existem duas modalidades de liberdade provisria: sem
pagamento de fiana e mediante pagamento de fiana. Com-
pete lei definir quais sero as hipteses em que a liberdade
provisria exigir o pagamento de fiana, que um valor
dado em garantia pelo preso, assegurando sua colaborao
nas investigaes e na instruo.
No admitem fiana: racismo, crime de grupos armados
contra o Estado Democrtico e contra a ordem constitucional,
crimes hediondos, trfico de drogas, tortura e terrorismo.
LXVII no haver priso civil por dvida, salvo a do
responsvel pelo inadimplemento voluntrio e inescusvel
de obrigao alimentcia e a do depositrio infiel;
Comentrio: a priso civil aquela utilizada na cobrana
de dvidas. No tem um carter punitivo, mas sim coerciti-
vo, voltado ao adimplemento da obrigao. Apriso civil
admitida em duas hipteses:
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a) inadimplemento voluntrio e inescusvel de obrigao
alimentcia;
b) depositrio infiel.
A priso por obrigao alimentcia somente ocorrer
nos casos em que a dvida voluntria, ou seja, quando no
houver um motivo de fora maior para o inadimplemento
da obrigao.
O depositrio infiel responsvel pelo bem, devendo
devolv-lo imediatamente nas hipteses legais.
Tais hipteses eram definidas em nosso ordenamento
jurdico. Ocorre que o Supremo Tribunal Federal veio a consi-
derar o Pacto de So Jos da Costa Rica, tratado internacional
que impede esse tipo de priso, uma norma supralegal, ou
seja, superior s demais normas legais. Isso fez com que
fossem derrogadas as normas legais que dispunham sobre
a priso civil do depositrio infiel.
Antes desse entendimento, a priso do depositrio infiel
era justificada por uma obrigao processual ou por uma
obrigao contratual. Na primeira situao, estando o bem
em discusso perante o Poder Judicirio, determinava-se que
o detentor fosse nomeado depositrio infiel. Na segunda si-
tuao, o depositrio recebia o bem em virtude de uma obri-
gao contratual, como no contrato de alienao fiduciria.
Em resumo, a situao que temos hoje a seguinte:
a priso civil do depositrio infiel prevista na Constituio
nos casos previstos em lei. O Pacto de So Jos da Costa
Rica, porm, com seu status supralegal, derrogou todas as
previses legais de priso do depositrio, de tal forma que
tornou, na prtica, invivel a utilizao do instrumento de
priso nessas hipteses.
LXVIII concederse habeas corpus sempre que algum
sofrer ou se achar ameaado de sofrer violncia ou coao
em sua liberdade de locomoo, por ilegalidade ou abuso
de poder;
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Remdios Constitucionais.
LXIX concederse mandado de segurana para prote-
ger direito lquido e certo, no amparado por habeas corpus
ou habeas data, quando o responsvel pela ilegalidade ou
abuso de poder for autoridade pblica ou agente de pessoa
jurdica no exerccio de atribuies do Poder Pblico;
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Remdios Constitucionais.
LXX o mandado de segurana coletivo pode ser impe-
trado por:
a) partido poltico com representao no Congresso
Nacional.
b) organizao sindical, entidade de classe ou associa-
o legalmente constituda e em funcionamento h pelo
menos um ano, em defesa dos interesses de seus membros
ou associados.
Direito Constitucional
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Remdios Constitucionais.
LXXI concederse mandado de injuno sempre que
a falta de norma regulamentadora torne invivel o exerccio
dos direitos e liberdades constitucionais e das prerrogativas
inerentes nacionalidade, soberania e cidadania;
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Remdios Constitucionais.
17
 LXXII concederse habeas data:
a) para assegurar o conhecimento de informaes
relativas pessoa do impetrante, constantes de registros
ou bancos de dados de entidades governamentais ou de
carter pblico.
b) para a retificao de dados, quando no se prefira
fazlo por processo sigiloso, judicial ou administrativo.
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Remdios Constitucionais.
LXXIII qualquer cidado parte legtima para propor
ao popular que vise a anular ato lesivo ao patrimnio p-
blico ou de entidade de que o Estado participe, moralidade
administrativa, aomeio ambiente e ao patrimnio histrico
e cultural, ficando o autor, salvo comprovada mf, isento
de custas judiciais e do nus da sucumbncia;
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Remdios Constitucionais.
LXXIV o Estado prestar assistncia jurdica integral
e gratuita aos que comprovarem insuficincia de recursos;
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Gratuidades Constitucionais.
LXXV o Estado indenizar o condenado por erro judi-
cirio, assim como, oque ficar preso alm do tempo fixado
na sentena;
Comentrio: essa indenizao no poder ser pleiteada
pela via do habeas corpus. Ser necessrio portanto que,
alm do habeas corpus liberatrio, seja ajuizada ao ordi-
nria para demonstrao da responsabilidade civil do Estado.
LXXVI so gratuitos para os reconhecidamente pobres,
na forma da lei:
a) o registro civil de nascimento;
b) a certido de bito.
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Gratuidades Constitucionais.
LXXVII so gratuitas as aes de habeas corpus e habe-
as data, e, na forma da lei, osatos necessrios ao exerccio
da cidadania.
Comentrio: esse dispositivo ser tratado no tpico
Gratuidades Constitucionais.
LXXVIII a todos, no mbito judicial e administrativo, so
assegurados a razovel durao do processo e os meios que
garantam a celeridade de sua tramitao.
Comentrio: esse dispositivo foi inserido na reforma
constitucional de 2004 que, por meio da Emenda Constitucio-
Direito Constitucional
nal n 45, realizou a chamada reforma do Poder Judicirio.
No caso, osprocessos judicial e administrativo passam a ter
a garantia da razovel durao do processo.
Dois problemas surgem em relao a tal dispositivo.
Primeiramente, temos a dificuldade em definir qual ser a
durao razovel do processo, principalmente pelo fato de
que as aes possuem mltiplos graus de complexidade.
Em segundo lugar, adificuldade encontrada reside no fato
de o dispositivo possuir uma redao muito ampla, que no
especifica, no caso concreto, asmedidas a serem adotadas.
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Aconcluso a que chegamos, portanto, a de que se trata
de uma normaprincpio, que exigir concretizao por meio
de polticas pblicas e da atividade legislativa.
O judicirio, em carter excepcional, tem deferido pedi-
dos de julgamento imediato da causa em respeito ao direito
razovel durao do processo.
1 As normas definidoras dos direitos e garantias fun-
damentais tm aplicao imediata.
Comentrio: o fato de as normas desse artigo terem apli-
cao imediata significa dizer que podem ser aplicadas a um
caso concreto imediatamente, sem necessidade de norma
regulamentadora, por exemplo. Essa a razo pela qual di-
versos remdios constitucionais, ainda que no tivessem seu
papel bem definido pela legislao, puderam ser utilizados
imediatamente, como o caso do mandado de segurana.
A aplicao imediata, porm, no impede que uma nor-
ma tenha eficcia contida, ou seja, que admita a restrio
de sua eficcia por meio da atuao do legislador ordinrio.
2 Os direitos e garantias expressos nesta Constituio
no excluem outros decorrentes do regime e dos princpios
por ela adotados, ou dos tratados internacionais em que a
Repblica Federativa do Brasil seja parte.
Comentrio: o presente dispositivo deixa claro que o rol
de direitos do art.5 no possui carter exaustivo, mas sim,
exemplificativo. Fica, portanto, aberta a oportunidade de
reconhecimento de novos direitos e garantias decorrentes
do regime e dos princpios constitucionais, bem como de
tratados internacionais.
Nesse sentido, j foi reconhecida a existncia de direitos
e garantias individuais at mesmo no art.150 da Constituio
Federal, que estabelece as limitaes constitucionais ao
poder de tributar.
Cabe lembrar que os tratados internacionais que apenas
disponham de direitos e garantias fundamentais, sem se
submeter ao procedimento de aprovao similar ao da pro-
posta de emenda constitucional, no ter status de emenda
constitucional, mas fora de norma supralegal.
3 Os tratados e convenes internacionais sobre
direitos humanos que forem aprovados, em cada Casa do
Congresso Nacional, em dois turnos, por trs quintos dos
votos dos respectivos membros, sero equivalentes s emen-
das constitucionais.
Comentrio: o presente dispositivo, inserido pela Emen-
da Constitucional n 45/2004, abriu a possibilidade de trata-
dos e convenes internacionais possurem fora de emenda
constitucional. Para tanto, ser necessrio preencher os dois
requisitos, de forma cumulada: tratar de direitos humanos
e ser aprovado por trs quintos de cada Casa do Congresso
Nacional em dois turnos de votao.
Os tratados que no cumprirem tais requisitos, como
vimos, tero forma de lei ordinria ou fora supralegal.
4 O Brasil se submete jurisdio de Tribunal Penal
Internacional a cuja criao tenha manifestado adeso.
Comentrio: essa importante determinao acaba por
colocar em discusso a noo clssica de soberania, que v no
Estado Soberano um ente totalmente independente. Passa
o Brasil, apartir da insero desse dispositivo pela Emenda
Constitucional n 45/2004, asubmeterse jurisdio de um
organismo internacional se houver manifestado adeso ao
ato de criao. Cumpre ressaltar, porm, que essa previso
se limita aos tribunais penais, no podendo ser estendida a
outras reas como a do comrcio internacional.
Remdios Constitucionais
Os remdios constitucionais so garantias definidas no
corpo do art.5 da Constituio Federal, que visam prote-
o de valores tambm definidos na Carta Maior. Apesar de
a maioria dos remdios tramitar perante o Poder Judicirio,
existem remdios, como o direito de petio, que podem
tramitar perante rgos administrativos. Consideraremos,
em nosso estudo, osseguintes remdios constitucionais:
habeas corpus;
habeas data;
mandado de segurana;
mandado de injuno;
ao popular;
direito de petio.
Habeas Corpus
Finalidade: este remdio constitucional, previsto no
art.5, LXVIII, da Constituio Federal, visa proteo da
liberdade de locomoo (direito de ir, vir e permanecer)
contra leso ou ameaa causada por abusos de poder ou
ilegalidade. Como se percebe, no h uma necessria cor-
relao desse remdio ao Direito Penal, motivo pelo qual
ohabeas corpus poder ser impetrado at mesmo no caso
de priso civil por dvida, j que est envolvida, nesse caso,
aliberdade de locomoo.
Como j salientamos anteriormente, este remdio
constitucional no se presta a discutir punies disciplinares
militares.
O habeas corpus no se submete a prazo prescricional
ou decadencial, sendo cabvel enquanto durar a leso ou
ameaa de leso ao direito que se pretende proteger.
Legitimidade ativa: possui legitimidade ativa aquele
que pode impetrar o habeas corpus, chamado, portanto,
de impetrante. Esse remdio dos mais informais, j que
pode ser impetrado por qualquer pessoa, fsica ou jurdica,
independentemente de capacidade civil, de advogado e de
mandato outorgado pelo paciente. Exigese, porm, como
um formalismo mnimo, que a petio seja assinada, j que
considerado inexistente o habeas corpus apcrifo.
Paciente: ser considerado paciente aquele que estiver a
sofrer leso ou ameaa a seu direito de locomoo e venha
a ser protegido pelo remdio constitucional. Opaciente
ser necessariamente uma pessoa fsica, j que as pessoas
jurdicas no possuem liberdade de locomoo, prerrogativa
que incompatvel com elas.
Legitimidade passiva: a legitimidade passiva conferida
quele que age como coator, praticando atos ilcitos ou em
abuso de poder, razo pela qual ser considerado impetrado.
Tipos: podemos classificar o habeas corpus como pre-
ventivo, que aquele impetrado quando h uma ameaa ao
direito de locomoo, ou repressivo, impetrado quando j
se configura a ilegalidade ou o abuso de poder, ede ofcio,
concedido pelo juiz independentemente de impetrao.
No habeas corpus preventivo, pode ser expedido salvo
conduto, que instrumento que impede a priso do pacien-
te nas hipteses descritas na ordem judicial concessiva da
ordem. Imaginemos uma situao em que o paciente ser
ouvido como acusado em uma Comisso Parlamentar de
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Inqurito e requer, por meio de um habeas corpus, aexpe-
dio de um salvo conduto para garantia de seu direito de
permanecer calado. Poder o Supremo Tribunal Federal,
nesse caso, conceder o remdio para que o paciente no
seja preso caso venha a legitimamente exercer seu direito
sem que incida, portanto, em crime, caso recaia em falso
testemunho.
No writ repressivo, j existe a situao de coao e o
paciente requer, portanto, asua soltura, por exemplo. Tanto
no habeas corpus preventivo quanto no repressivo, h a
possibilidade de concesso de medida liminar.
A liminar uma medida precria, que busca a proteo
do bem quando exista perigo de dano irreparvel ao bem
tutelado. Somente ser concedida a liminar se houver a fu-
maa do bom direito, ou seja, aplausibilidade das alegaes
feitas pelo impetrante.
Por fim, ohabeas corpus ex officio aquele que
concedido pelo juiz independentemente de provocao.
Imaginemos que um impetrante ingressa com um recurso
requerendo a atipicidade da conduta do ru. Nesse caso,
omagistrado, ainda que no concorde com o impetrante
no que toca atipicidade da atitude do ru, pode conceder
habeas corpus de ofcio, para reconhecer que o crime est
prescrito.
Gratuidade: tratase de ao gratuita, independente-
mente de qualquer condio.
Habeas Data
Finalidade: o presente remdio constitucional, previsto
no art.5, LXXII, da Constituio do Brasil possui uma dupla
finalidade. Vejamos no quadro abaixo.
de informaes relativas pessoa do
acesso impetrante, constantes de registros
Visa a
ou ou bancos de dados de entidades
governamentais ou de carter
assegurar retificao pblico.
Portanto, uma das finalidades do habeas data a possibi-
lidade de retificao de dados, quando no se prefira faz-lo
por processo sigiloso, judicial ou administrativo.
A impetrao do habeas data exige, ainda, ademonstra-
o de que houve uma prvia negativa administrativa. Em
outras palavras, o impetrante deve demonstrar que buscou
previamente o acesso s informaes diretamente junto ao
banco de dados, sem obter, porm, sucesso.
Legitimidade ativa: qualquer pessoa pode impetrar o
habeas data, desde que as informaes pleiteadas se refiram
exclusivamente ao impetrante. Tratase, dessa forma, de uma
ao personalssima.
Legitimidade passiva: apenas pode ser impetrado o
banco de dados de carter pblico (Serasa, SPC etc.) ou
respectiva entidade governamental (INSS, Receita Federal
do Brasil, Polcia Federal etc.).
Direito Constitucional
Gratuidade: tratase de ao gratuita, independente-
mente de qualquer condio.
Mandado de Segurana
Finalidade: o mandado de segurana se presta proteo
de direito lquido e certo contra abuso de poder ou ilegalidade.
Direito lquido e certo aquele que se mostra delimitado
quanto extenso e inquestionvel quanto existncia. De
forma simplificada, podemos dizer que o direito lquido e
19
 certo aquele que no demanda ampla instruo probatria,
motivo pelo qual a nica prova admitida no mandado de
segurana a de carter documental.
No mandado de segurana, o direito facilmente afer-
vel a partir da leitura das normas legais aplicveis ao caso.
Compete parte, portanto, apenas demonstrar que se
enquadra na situao descrita na lei. Cabe mandado de se-
gurana, portanto, para pleitear aposentadoria por tempo de
servio, quando bastar a certido de tempo de servio para
comprovar que o impetrante preenche os requisitos legais
para usufruir do benefcio. No caso, porm, de aposentadoria
por invalidez, quando necessrio realizar percias e ouvir
testemunhas, odireito no lquido e certo, motivo pelo qual
no ser possvel, apriori, impetrar mandado de segurana.
Dessa forma, no mandado de segurana no se discute
matria probatria, de cunho ftico. Por outro lado, mos-
trase plenamente possvel discutir questes de direito, de
cunho abstrato. Nesse sentido, aSmula n 625/STF dispe
que a controvrsia sobre matria de direito no impede
concesso de mandado de segurana.
A impetrao do mandado de segurana no est vincu-
lado ao esgotamento da instncia administrativa. Por conta
disso, dispe a Smula n 430/STF que pedido de reconsi-
derao na via administrativa no interrompe o prazo para
o mandado de segurana.
Legitimidade ativa: o mandado de segurana pode ser
ajuizado por qualquer pessoa, fsica ou jurdica.
Legitimidade passiva: somente pode ser impetrado em
um mandado de segurana quem seja autoridade pblica
ou agente de pessoa jurdica no exerccio de atribuies do
Poder Pblico, ou seja, aela equiparado por atuar em funo
eminentemente pblica, mediante delegao.
Tipos: o mandado de segurana pode ser classificado em
preventivo ou repressivo, eainda em individual ou coletivo.
O mandado de segurana preventivo prestase a evitar
ofensa a direito lquido e certo que seja e que se ache ame-
aado, ainda que no exista o ato lesivo.
O mandado de segurana repressivo voltase a afastar
ofensa j perpetrada contra direito lquido e certo. J existe,
nesse caso, leso ao bem jurdico que se quer tutelar.
O mandado de segurana individual busca a proteo
dos interesses do impetrante. Omandado de segurana ser
individual ainda que vrios impetrantes optem por ajuizar
uma s ao, na condio de litisconsortes.
No mandado de segurana coletivo, previsto no art.5,
LXIX, da Constituio Federal, oimpetrante defende, em
nome prprio, um direito alheio. Cuidase de forma de subs-
tituio processual, razo pela qual no h necessidade de
autorizao dos titulares do direito protegido. Nesse sentido,
aSmula n 629/STF, que determina que a impetrao de
mandado de segurana coletivo por entidade de classe em
favor dos associados independe da autorizao destes.
So legitimados a impetrar o mandado de segurana
Direito Constitucional
coletivo:
partido poltico com representao no Congresso
Nacional;
organizao sindical, entidade de classe ou associao
legalmente constituda e em funcionamento h pelo menos
um ano, em defesa dos interesses de seus membros ou
associados.
Um partido poltico com representao no Congresso
Nacional possui legitimidade para impetrar mandado de
segurana coletivo apenas em defesa de seus filiados.
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possvel a concesso de mandado de segurana cole-
tivo impetrado por partido poltico com representao no
Congresso Nacional, para proteger direito lquido e certo
no amparado por habeas corpus ou habeas data, quando
o responsvel pelo abuso de poder for ministro de Estado.
Destacase que a entidade de classe possui legitimidade
para impetrar o mandado de segurana ainda que a preten-
so veiculada interesse apenas a uma parte da categoria
(Smula n 630/STF).
Ateno! O mandado de segurana coletivo hiptese iso-
lada em que as associaes fazem substituio processual.
Nas demais aes ajuizadas pelas associaes, oque se
pratica a representao processual, que exige autorizao
dos representados.
Prazo Decadencial: a impetrao do mandado de se
gurana deve ser feita no prazo de cento e vinte dias, con-
tados da data da cincia do ato ilegal ou cometido em abuso
de poder. Aperda desse prazo, porm, no leva perda do
direito, j que o seu titular poder pleitear seu direito por
meio de uma ao ordinria. Cabe lembrar que, no mandado
de segurana preventivo, no h prazo decadencial, tendo
em vista que o ato coator sequer foi produzido.
Smula n 512/STF: segundo entendimento jurispru-
dencial do Supremo Tribunal Federal, no cabe condenao
em pagamento de honorrios advocatcios em Mandado
de Segurana. Em outras palavras, aparte que sucumbente
no ser obrigada a pagar parte vencedora uma parcela
do valor da causa para pagamento do advogado responsvel
pelo xito.
Ateno! O prazo decadencial para impetrao do man-
dado de segurana foi considerado constitucional pelo
Supremo Tribunal Federal, oque resultou na edio da
Smula n 632/STF.
Jurisprudncia: vejamos alguns entendimentos jurispru-
denciais acerca do cabimento do mandado de segurana.
Cabe mandado de segurana No cabe mandado de se
gurana
Para a proteo do direito de Contra lei em tese.
reunio.
Para proteo do direito de Contra deciso judicial transi-
certido. tada em julgado.
Para a proteo de direito que Contra ato judicial passvel
esteja na pendncia de deciso de recurso.
na esfera administrativa.
Mandado de Injuno
Cabimento: o mandado de injuno, previsto no art.5,
LXXI, da Constituio Federal, pode ser impetrado sempre
que a falta de norma regulamentadora torne invivel o exer-
ccio dos direitos e liberdades constitucionais e das prerro-
gativas inerentes nacionalidade, soberania e cidadania.
Cuidase, assim, de ao voltada supresso de omisso
legislativa relativa regulamentao de direitos previstos
constitucionalmente. Se tivermos uma norma de eficcia
limitada, por exemplo, que ainda no produza totalmente
seus efeitos porque ainda no foi produzida lei regulamen-
tadora, ser cabvel o mandado de injuno contra o rgo
responsvel pela omisso, buscandose a edio da norma.
Durante muito tempo defendeuse que o mandado de
injuno no poderia dar ao Poder Judicirio o poder de, per-
sistindo a omisso, determinar qual ser a disciplina legal a
ser aplicada ao caso concreto. Entendiase, nesse caso, que as fsicas que no estejam no pleno gozo de seus direitos
estaramos ferindo o princpio da separao dos poderes, polticos.
motivo pelo qual era necessrio adotar posicionamento no
concretista. Esse no , porm, o atual entendimento do Su- Legitimidade passiva: a ao popular deve ser ajuizada
premo Tribunal Federal, que j admite que o Poder Judicirio contra a autoridade pblica autora do ato impugnado.
indique, no caso de omisso, quais sero as regras aplicveis
para que os impetrantes possam usufruir de forma plena os Gratuidade: a ao popular ser gratuita, mas sua gra-
direitos que lhe foram conferidos pela Constituio do Brasil. tuidade condicionada boaf. Se a ao for ajuizada com
O desrespeito determinao de regulamentao de um mf, oautor ser condenado ao pagamento das custas
dispositivo constitucional denominada inconstitucionalida- judiciais.
de por omisso, e tambm pode ser combativa por meio da
ao direta de inconstitucionalidade por omisso, que ser Direito de Petio
posteriormente tratada.
Finalidade: o direito de petio, previsto no art.5, XX-
Legitimidade ativa: o mandado de injuno pode ser XIV, da CF, tambm considerado um remdio constitucional,
impetrado por qualquer pessoa que possua interesse direto diferese dos demais por no consistir em uma ao judicial.
na regulamentao do dispositivo constitucional. Tratase de instrumento exercido perante o Poder Pblico
com o objetivo de:
Legitimidade passiva: ser considerado impetrado aque-
defesa de direitos;
le que seja responsvel pela omisso legislativa.
representao contra ilegalidade ou abuso de poder.
Tipos: so cabveis o mandado de injuno individual e
Qualquer pessoa pode utilizarse do direito de petio,
o mandado de injuno coletivo. O mandado de injuno
que no pode ser impedido por meio de obstculos legais.
no possua regulamentao at a edio da Lei 13.300/2017,
Dessa forma, segundo o novo entendimento do Supremo
que estabeleceu diversas regras novas e tambm consagrou
Tribunal Federal, inconstitucional exigir depsito prvio ou
construes da jurisprudncia, como o mandado de injuno
arrolamento de bens e direitos como condio de admissi-
coletivo.
bilidade de recurso administrativo.
Uma das maiores contribuies da lei nesse aspecto
foi a ampliao do rol de legitimados para o mandado de
Gratuidades Constitucionais
injuno coletivo, que, alm de fazer referncia aos mesmos
O texto constitucional trata de diversas hipteses de
legitimados para o mandado de segurana coletivo, que j
gratuidade, sendo de suma importncia que o candidato
eram previstos no art. 5, LXX, da CF, incluram o Ministrio
identifique quais as condicionantes para a fruio desse
Pblico e a Defensoria Pblica dentre as autoridades capazes
direito. Vamos esquematizar.
de impetrar esse remdio.
Dispositivo Gratuidade Observaes
Ao Popular
5, XXXIV Direito de peti- Incondicionada independe
Finalidade: a ao popular voltada anulao de ato o do pagamento de taxas
lesivo: 5, XXXIV Direito de certi- Incondicionada independe
ao patrimnio pblico ou de entidade de que o Estado do do pagamento de taxas
participe; 5, LXXIII Ao Popular Condicionada boa-f do autor
moralidade administrativa; 5, LXXIV Assistncia jurdi-Condicionada comprovao
ao meio ambiente; ca integral da insuficincia de recursos
ao patrimnio histrico e cultural. 5, LXXVI Certido de nas- Condicionada comprovao
cimento de pobreza, na forma da lei
Cumpre notar que a ao popular s se presta anulao 5, LXXVI Certido de bito Condicionada comprovao
desses atos, no sendo o instrumento adequado punio de pobreza, na forma da lei
do agente pblico que causou um dano a interesses da socie- 5, LXXVII Habeas corpus Incondicionada
dade. Apunio, no caso, poder ser discutida em eventual
ao de improbidade. 5, LXXVII Habeas data Incondicionada
possvel declarar a inconstitucionalidade de uma lei 5, LXXVII Atos necessrios Gratuitos na forma da lei
por meio da ao popular, desde que essa declarao no ao exerccio da
seja o objeto principal da ao popular. Assim, adeclarao cidadania
de inconstitucionalidade da lei pode ser um meio, nunca a
finalidade precpua da ao. Direitos Sociais
A ao popular dever ter por objeto um ato adminis-
trativo. No cabvel essa ao contra uma deciso judicial. A Constituio dedica um captulo inteiro aos direitos
Direito Constitucional

Por permitir que o cidado defenda diretamente os
interesses do povo, podese considerar a ao popular uma
forma de exerccio da democracia direta.
No existe foro por prerrogativa de funo em relao
ao popular. Assim, ainda que a ao seja ajuizada contra
o Presidente da Repblica, no ser julgada pelo Supremo
Tribunal Federal.
Legitimidade ativa: s podem ajuizar aes populares os
cidados, ou seja, aqueles que possuam direitos polticos.
Ficam excludas, portanto, aspessoas jurdicas e as pesso-
sociais, quais sejam: a educao, a sade, a alimentao
o trabalho, a moradia, o transporte, o lazer, a segurana, a
previdncia social, a proteo maternidade e infncia e
a assistncia aos desamparados.
Esses direitos, delineados no art.6 da CF, possuem um
carter protetivo, assistencial. Tratase de direitos funda-
mentais de segunda gerao (introduzidos em larga escala
no Brasil com a poltica social introduzida por Getlio Vargas,
principalmente em 1934). Outros direitos sociais podem ser
encontrados no Ttulo VIII do texto constitucional.

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 Os direitos sociais consubstanciam, em sua grande maio-
ria, normas programticas. Esse tipo de norma possui eficcia
limitada, exigindo, para seu alcance, aconstruo de polticas
pblicas pelo legislador constitudo. Questo tormentosa
que hoje se apresenta aquela relativa possibilidade de
se limitar a efetividade dos direitos fundamentais em nome
do princpio da reserva do possvel. Em outras palavras, isso
resulta em saber se o Estado pode deixar de cumprir com
seu papel de garantir os direitos sociais populao, sob a
alegao de no possuir recursos materiais para tanto.
Em contraposio limitao da reserva do possvel,
encontrase a previso de um mnimo existencial no que
tange concretizao dos direitos sociais. Esse contraponto
reforado pela proibio do retrocesso, outra teoria que
tambm impede que a reserva do possvel sirva de justificati-
va ao abandono das previses constitucionais programticas.
Aproibio do retrocesso impede que venha a reduzir
o montante de recursos voltados execuo de polticas
pblicas concretizadoras dos direitos fundamentais. Essa
teoria, porm, pode desenvolver um perigoso efeito colate-
ral. Caso reconhecida a proibio da diminuio dos recursos
alocados em determinada atividade, possvel que o gestor
evite aumentar a parcela oramentria destinada poltica
pblica desenvolvida, com vistas a evitar uma vinculao nos
oramentos vindouros.
Sobre a eficcia das normas programticas, oSupremo
Tribunal Federal vem expedindo alguns pronunciamentos no
sentido de que o Estado no pode deixar de atender popu-
lao sob a alegao de que no possui receita oramentria.
Amaioria dos casos se relaciona atuao do Estado na rea
da sade, nos quais o Tribunal tem julgado procedentes re-
cursos interpostos com o objetivo de se autorizar a compra
de medicamentos.
Conforme estudamos, oBrasil ter como um de seus fun-
damentos a busca da funo social do trabalho e, para tanto,
prev a Constituio Federal alguns direitos do trabalhador.
Os direitos dos trabalhadores podem ser divididos em
duas categorias: direitos individuais e direitos coletivos do
trabalho. Ostrabalhadores urbanos e rurais so tratados
de forma igualitria, sendo que a maioria dos seus direitos
individuais est descrita no art.7 da CF, que passaremos
a estudar.
Antes de visualizarmos os direitos em espcie, devemos
registrar que para o Direito do Trabalho no h uma total
coincidncia entre os termos trabalhador e emprega-
do, sendo que o segundo pressupe o preenchimento de
diversos requisitos, como a habitualidade, aonerosidade,
asubordinao e a pessoalidade. Para o Direito Constitu-
cional, porm, de natureza marcantemente principiolgica,
essa distino deixa de ter importncia, de tal forma que
utilizaremos os dois termos indiscriminadamente.
Isonomia Trabalhista
A Constituio Federal se preocupou com a discriminao
Direito Constitucional
entre os trabalhadores que apresentam formas diferentes
de contratos. Sendo assim, cuidou o texto de impor o trata-
mento igualitrio entre os trabalhadores:
urbanos e rurais;
portador de deficincia;
trabalhador manual, tcnico e intelectual;
trabalhadores com vnculo empregatcio permanente
e trabalhador avulso;
no pode, ainda, haver diferenas por motivos de sexo,
idade, cor ou estado civil.
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Proteo da Relao de Trabalho
Proteo contra a despedida arbitrria ou sem justa
causa, aser definida em lei complementar, que deve
prever indenizao compensatria, entre outros di-
reitos: atualmente, uma indenizao compensatria
imposta ao empregador que promove a demisso
arbitrria ou sem justa causa a multa de 40% sobre
o saldo do FGTS do trabalhador, autorizada pelo art.10
do ADCT.
Seguro-desemprego, no caso de despedida involunt-
ria do trabalhador.
Aviso prvio proporcional, no mnimo de trinta dias,
proporcional ao tempo de servio, nos termos da lei.
Proteo em face da automao: a evoluo de ramos
da cincia, tal qual a mecatrnica, pode levar a uma
demisso em massa (exemplo: uso de catracas ele-
trnicas em nibus coletivos). Deve o Estado cuidar
para que os trabalhadores se preparem para as novas
tecnologias e no se tornem obsoletos no mercado
de trabalho.
Prestaes Pecunirias
Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS, obri-
gatrio aos trabalhadores.
Salrio mnimo, fixado em lei e nacionalmente uni-
ficado. Mesmo aqueles que recebem remunerao
varivel no podem receber nunca salrio inferior ao
mnimo.
O salrio mnimo deve ter aumentos peridicos, de modo
a manter seu poder aquisitivo. Oreajuste, porm, deve ser
veiculado por lei, nada impedindo que a matria seja tratada
tambm por meio de medida provisria.
O salrio mnimo atender s necessidades bsicas do
trabalhador e de sua famlia, com moradia, alimentao,
educao, sade, lazer, vesturio, higiene, transporte e
previdncia social.
A economia no pode ser indexada ao salrio mnimo. Em
outras palavras, osalrio mnimo no pode servir de valor
de referncia, vinculando reajustes de preos e servios. Isso
evita que os reajustes peridicos deixem de surtir efeitos
reais, j que, aomesmo tempo em que o salrio mnimo
aumentasse, toda a economia sofreria um fenmeno infla-
cionrio automtico.
A Suprema Corte entende que o salrio mnimo no pode
servir de base de clculo de nenhum adicional, inclusive do
adicional de insalubridade. Nesse julgamento foi aprovada a
quarta smula vinculante do Supremo Tribunal Federal, que
recebeu a seguinte redao:
Salvo os casos previstos na Constituio, osalrio
mnimo no pode ser usado como indexador de base
de clculo de vantagem de servidor pblico ou de
empregado, nem ser substitudo por deciso judicial.
Nada impede que penses, estipuladas em virtude de
ato ilcito (morte de um pai de famlia, por exemplo), sejam
fixadas com base no salrio mnimo, j que essas prestaes
buscam satisfazer as necessidades bsicas tratadas pelo
art.7, IV, da CF. Ento, se algum atropela um trabalhador,
pode ser obrigado a pagar um salrio mnimo viva, du-
rante o prazo provvel em que a vtima teria de sobrevida,
sem que isso signifique ofensa proibio de vinculao ao
salrio mnimo.
 Piso salarial: aquele valor considerado como o m-
nimo a ser pago por determinada empresa. No deve
ser confundido com o salrio mnimo profissional.
Irredutibilidade do salrio: no possvel ao em-
pregador diminuir o salrio, salvo por meio acordo
ou conveno coletiva de trabalho, que so acordos
firmados entre o sindicato e o empregador ou entre o
sindicato patronal e os sindicatos dos trabalhadores,
respectivamente.
Dcimo terceiro salrio.
Remunerao do trabalho noturno superior ao
diurno. Para cumprir tal determinao a legislao
infraconstitucional prev, alm de um percentual
a mais no salrio daquele que trabalha no perodo
noturno, tambm uma reduo na contagem da hora
trabalhada, que se reduz a 52 minutos e 30 segundos.
Proteo contra a reteno dolosa do salrio, cons-
tituindo crime o no pagamento sem justificativa.
Probemse, assim, descontos no salrio que no sejam
autorizados pelos trabalhadores. No caso de a empresa
estar passando por srios problemas financeiros, ono
pagamento do salrio pode no ser doloso, esim,
culposo, no constituindo, portanto, crime.
Participao nos lucros, ou resultados, desvinculada
da remunerao, eparticipao na gesto da empre-
sa, conforme definido em lei, sendo que a participa-
o na gesto tem um carter excepcional.
Salriofamlia, pago por cada dependente do traba-
lhador de baixa renda, nos termos da lei.
Remunerao das horas extras em pelo menos cin-
quenta por cento superior hora normal. Alegislao,
porm, pode determinar a aplicao de hora extra em
percentual superior em casos especficos.
Remunerao paga em virtude do gozo de frias,
correspondente a 1/3 (um tero) do salrio normal,
independentemente da remunerao ordinariamente
devida no perodo.
Pagamento de adicional para as atividades penosas
(que exigem muito esforo do trabalhador), insalubres
(que oferecem risco sade do trabalhador) ou peri-
gosas (que apresentam risco de morte ao trabalhador).
Jornada de Trabalho
Jornada de trabalho no superior a oito horas dirias
de forma a no ultrapassar, no total, quarenta e quatro
horas semanais. Por meio de acordo ou conveno
coletiva possvel a compensao de horrios ou
reduo de jornada.
O turno ininterrupto de revezamento, hiptese na qual
o empregado no desfruta do intervalo intrajornada,
exige jornada de trabalho mxima de seis horas, salvo
negociao coletiva. OSTF, no julgamento do RE n
205.815/RS firmou o entendimento de que o fato de a
empresa conceder intervalo para descanso e refeio
no descaracteriza o turno ininterrupto de reveza-
mento, com direito a jornada de seis horas, prevista
no art.7, XIV, da Constituio Federal.
Repouso semanal remunerado. Tal repouso deve ser
concedido preferencialmente aos domingos.
Frias anuais remuneradas, com o pagamento de um
adicional correspondente a 1/3 do salrio normal,
conforme tratado anteriormente. Interessante notar
que, apesar de o direito de frias possuir fundamento
constitucional, operodo de gozo das frias no tem
cunho constitucional, sendo definido pela legislao.
Assim, uma eventual reduo do perodo de frias,
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visando flexibilizao das relaes trabalhistas, no
ponto, sequer exigiria a edio de norma constitucio-
nal, bastando uma reforma legislativa.
Proteo Sade do Trabalhador
Licena-gestante, com garantia de manuteno do
emprego e do salrio, pelo perodo de 120 (cento
e vinte) dias e licenapaternidade de acordo com
o que a lei estabelecer, que atualmente de cinco
dias. Alicenapaternidade pode, sob determinados
aspectos, se afastar de uma literal medida de proteo
sade do trabalhador. Sua manuteno neste tpico
se faz sob o ponto de vista didtico.
Reduo dos riscos de acidentes de trabalho, utilizan-
dose de medidas eficazes na preveno de acidentes
e de doenas profissionais.
Seguro contra acidentes de trabalho, que dever ser
pago pelo empregador, sem que isso exclua a possibili-
dade de sua responsabilizao civil quando houver culpa
desse no acidente. Asaes acidentrias atualmente so
julgadas na Justia do Trabalho (art.114 da CF).
Prescrio Trabalhista
A prescrio resulta da perda de uma pretenso em
virtude da inrcia de seu titular. Odireito de ao, vi-
sando ao recebimento de crditos trabalhistas, existe
desde que o empregado busque a proteo jurisdi-
cional no prazo de cinco anos aps o surgimento do
direito reclamado, limitado tal prazo a dois anos aps
o trmino do contrato de trabalho. Anteriormente,
havia uma diferenciao para o prazo prescricional dos
trabalhadores rurais. Porm, com a Emenda Constitu-
cional n28/2000, oprazo passou a ser nico para os
trabalhadores urbanos e rurais.
Interessante notar que, no caso de morte do trabalha-
dor, se aplica apenas o prazo de cinco anos, sem se le-
var em conta o prazo de dois anos. Assim, aprescrio
total dos direitos ocorrer apenas cinco anos aps a
morte do trabalhador.
Vejamos alguns exemplos de prescrio.
Direito Constitucional
Maioridade Trabalhista
Os menores de 18 anos no podem exercer trabalho
noturno, perigoso ou insalubre. Somente a legislao
infraconstitucional restringe o exerccio de atividade
penosa pelo menor, no havendo, portanto, previso
constitucional. Osmenores de 16 anos s podem tra-
balhar na condio de aprendiz, que um contrato de
trabalho especfico, oqual busca a profissionalizao
23
 do educando. Por fim, temos que os menores de 14
anos no podem exercer nenhum trabalho.
Em resumo, temos o seguinte quadro:
Menores de Menores de Menores de
18 anos 16 anos 14 anos
Proibio de trabalho Somente podem exer-
No podem exercer
noturno, perigoso ou cer trabalho na condi-
insalubre. o de aprendiz.
atividade laborativa.
Outros direitos
Incentivo ao mercado de trabalho da mulher.
Aposentadoria, desde que preenchidos os critrios
previstos na legislao.
Assistncia gratuita aos filhos e dependentes desde
o nascimento at cinco anos de idade em creches e
prescolas.
Com a nova redao do art. 7, pargrafo nico, dada
pela EC n 72/2013, foram assegurados aos trabalhadores
domsticos os seguintes direitos em total equiparao aos
demais trabalhadores:
salrio mnimo;
irredutibilidade de salrio;
garantia de salrio mnimo a quem percebe remune-
rao varivel;
dcimo terceiro salrio;
proteo do salrio, constituinte crime sua reteno
dolosa;
jornada de trabalho no superior a 8 horas dirias e
quarenta e quatro semanais;
repouso semanal remunerado;
hora extra;
frias anuais remuneradas;
licena gestante;
licena-paternidade;
aviso prvio proporcional;
reduo dos riscos inerentes ao trabalho;
aposentadoria;
reconhecimento das convenes e acordos coletivos
de trabalho;
proibio de diferena de salrios, de exerccio de
funes e de critrio de admisso por motivo de sexo,
idade, cor ou estado civil;
proibio de discriminao do trabalhador portador
de deficincia;
proibio de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a
menores de dezoito e de qualquer trabalho a menores
de dezesseis anos, salvo na condio de aprendiz, a
partir dos quatorze anos.
Outros direitos foram estendidos, porm com ressal-
vas. A Constituio define que os direitos a seguir devem
ser conferidos s empregadas domsticas se atendidas as
condies estabelecidas em lei e observada a simplificao
Direito Constitucional
do cumprimento das obrigaes tributrias, decorrentes da
relao de trabalho domstico e suas peculiaridades. Em
outras palavras, podemos dizer que so direitos que depen-
dem de regulamentao especfica, que levar em conta as
caractersticas e peculiaridades da relao domstica, que
marcada por um grau de informalidade e pela simplicidade
do empregador, que no possui tanto aparato econmico e
burocrtico quanto uma empresa. So eles:
relao de emprego protegida contra a despedida ar-
bitrria ou sem justa causa, inclusive com indenizao
compensatria, dentre outros direitos;
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seguro-desemprego, em caso de desemprego involun-
trio;
fundo de garantia do tempo de servio;
remunerao do trabalho noturno superior do diur-
no;
salrio-famlia;
assistncia gratuita aos filhos e dependentes desde
o nascimento at cinco anos de idade, em creches e
pr-escolas;
seguro contra acidentes do trabalho, a cargo do em-
pregador, sem excluir a indenizao no caso de dolo
ou culpa;
integrao previdncia social.
Continuaram sem previso o piso salarial, a participa-
o nos lucros, jornada reduzida para turnos ininterruptos,
proteo do mercado de trabalho da mulher, adicional por
atividades penosas, insalubres ou perigosas, proteo em
face da automao, ao trabalhista com prazo prescricional
de cinco anos, proibio de distino entre trabalho manual,
tcnico ou intelectual e igualdade entre trabalhador com
vnculo permanente e trabalhador avulso. Alguns desses no
so previstos, pois so incompatveis com o vnculo doms-
tico, como a distribuio de lucros e o trabalhador avulso.
O rol de direitos aqui apresentado meramente exem-
plificativo, sendo que outros podem ser previstos na prpria
Constituio ou pela legislao infraconstitucional. Nesse
sentido, oSupremo Tribunal Federal julgou constitucional
o art.118 da Lei n8.213/1991, que garante a manuteno
do contrato de trabalho, em caso de acidente de trabalho,
pelo prazo mnimo de doze meses.
Sindicatos
Em nosso Pas, livre a associao profissional ou sin-
dical, constituindo uma importante forma de proteo dos
direitos sociais. Assim, seria inconstitucional a estipulao
por meio da legislao de restries liberdade de criao
de sindicatos ou associao profissional. Isso no significa,
porm, que no existam na Constituio inmeras restries
sua atuao. Otexto constitucional, por exemplo, estipula
que somente permitida a criao de uma nica organiza-
o sindical, para cada categoria profissional ou econmica,
em cada base territorial, que nunca ser inferior rea de
um Municpio. No existe, portanto, concorrncia entre
sindicatos, j que cada trabalhador estar vinculado a uma
categoria, que, por sua vez, ter um nico sindicato na base
territorial.
Os sindicatos no dependem de autorizao do Estado
para sua fundao, porm a Constituio impe que sejam
registrados no rgo competente. Dispem, assim, de direito
de autoorganizao, que impede a interferncia e a inter-
veno estatal na organizao sindical.
Alm disso, cabe registro de que os trabalhadores tam-
bm so livres para decidir se sero ou no inscritos nos
quadros do sindicato. Mesmo que no inscrito no sindicato,
otrabalhador possui direito de ser protegido por essa ins-
tituio. Afiliao ao sindicato pode trazer algumas prer-
rogativas que no so previstas em lei como, por exemplo,
autilizao de servios assistenciais (clubes de recreao,
planos de sade etc.), que so um atrativo filiao.
O objetivo do sindicato a defesa dos interesses da
categoria, razo pela qual, por exemplo, obrigatria a parti-
cipao dos sindicatos nas negociaes coletivas de trabalho.
Essa defesa de direitos e interesses coletivos ou individuais da
categoria envolve tanto questes judiciais quanto administra-
tivas. Na defesa no mbito judicial, ossindicatos exercem o
que se denomina direito de substituio processual, no qual
se defende em nome prprio direito alheio. Asubstituio
processual feita sem a necessidade de autorizao de seus
filiados ou dos integrantes da categoria.
Quanto substituio processual, cabe notar que se for-
maram duas correntes. Aprimeira entendia que os sindicatos
poderiam defender interesses coletivos (supraindividuais)
e individuais homogneos, mas no teria a capacidade de
executar a sentena, papel que caberia individualmente aos
beneficiados. Asegunda corrente, mais ampliativa, defendia
a possibilidade ampla de os sindicatos defenderem os inte-
resses da categoria. No julgamento do RE n 210.029STF,
aSuprema Corte, em votao por maioria, definiu a preva-
lncia em nosso Pas da segunda corrente, findando, assim,
adiscusso a respeito da amplitude do art.8, III, da CF.
De acordo com o Supremo Tribunal Federal, oart.8, III,
da CF, assegura ampla legitimidade ativa ad causam dos
sindicatos como substitutos processuais das categorias que
representam na defesa de direitos e interesses coletivos ou
individuais de seus integrantes.
A contribuio confederativa/assistencial, destinada
manuteno do sistema confederativo, ser fixada em
assembleia, tem incidncia facultativa aos trabalhadores
da categoria e no se confunde com a contribuio sindical,
fixada em lei e de pagamento obrigatrio por todos aqueles
que integram a categoria.
Os aposentados tm direito de votar e serem votados nas
organizaes sindicais. ACarta Maior traz ainda a estabilida-
de sindical, que significa que o empregado sindicalizado no
pode ser dispensado a partir do registro da candidatura a
cargo de direo ou representao sindical e, se eleito, ainda
que suplente, at um ano aps o final do mandato, salvo se
cometer falta grave.
Por fim, notese que as disposies constitucionais
acerca dos sindicatos tambm se aplicam organizao de
sindicatos rurais e de colnias de pescadores, atendidas as
condies que a lei estabelecer.
Consideraes Finais
A Constituio Federal de 1988 assegura aos trabalha-
dores o direito de greve, que no deve, no entanto, ser
confundido com o direito de greve dos servidores pblicos,
oqual possui fundamento em norma de eficcia limitada,
prescrita no art.37, VII, da Constituio Federal.
Essa prerrogativa dever ser utilizada segundo a vontade
dos trabalhadores, no sendo admitida a greve do empre-
gador, chamada lock out. Dessa forma, compete aos traba-
lhadores decidir sobre a oportunidade de exercer o direito
de greve e os interesses que devam por meio dele defender.
A lei deve definir os servios ou atividades essenciais, dis-
pondo sobre o atendimento das necessidades inadiveis da
comunidade, bem como deve prever penalidades para o caso
de cometimento de abusos no exerccio do direito de greve.
Dispe ainda o texto constitucional, que assegurada
a participao dos trabalhadores e dos empregadores nos
colegiados dos rgos pblicos em que seus interesses
profissionais ou previdencirios sejam objeto de discusso
e deliberao.
Finalizando o rol do Captulo II do Ttulo II, dispe o texto
constitucional que assegurada, nas empresas com mais
de duzentos empregados, aeleio de um representante
dos trabalhadores com a finalidade exclusiva de promover
o entendimento direto com os empregadores. Seria assim,
um verdadeiro representante eleito pelos empregados para
a defesa de seus direitos junto ao empregador. Cabe ressal-
var que isso no retira a obrigatoriedade da interveno do
sindicato nas negociaes coletivas de trabalho.
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Nacionalidade
Nacionalidade o lao de carter poltico e jurdico
que liga um indivduo a um determinado Estado, de forma
a qualificlo como parte integrante do povo. Esse lao
traz em si muitos direitos e muitos deveres queles que se
enquadram nos requisitos necessrios aquisio de uma
nacionalidade.
Origem da Nacionalidade
A nacionalidade pode ser adquirida por um critrio terri-
torial ou por critrio hereditrio. No primeiro caso, tratase
do ius soli, hiptese na qual se adquire uma nacionalidade em
virtude do nascimento dentro do territrio de determinado
Estado. Por outro lado, aaquisio de uma nacionalidade
pode decorrer da nacionalidade dos pais do indivduo, caso
em que teremos um direito transferido de maneira consan-
gunea, hereditria, oque a doutrina denomina ius sanguinis.
Na maioria dos pases, oscritrios utilizados para a con-
cesso do vnculo da nacionalidade combinam os critrios
consanguneo e territorial, como no caso do Brasil, que
veremos frente.
Cabe notar que o Direito Constitucional tem um carter
histrico muito marcante, decorrente da evoluo gradativa
nos negcios do Estado. Dessa maneira, conseguimos per-
ceber fatores histricos que influenciam demasiadamente
na adoo dos critrios de nacionalidade. Por exemplo,
em pases que tiveram forte movimento emigratrio ou
que apresentam baixa densidade demogrfica, percebese
uma tendncia adoo do critrio do ius sanguinis (ex.:
Itlia e Japo). Em outros, porm, que recebem um grande
contingente de imigrantes ou que possuem alta densidade
demogrfica, notase que o critrio do ius soli ganha mais
fora (ex.: Estados Unidos da Amrica).
Espcies de Nacionalidade
Destacamse duas espcies de nacionalidade: a primria
e a secundria. Aprimria ou originria aquela que resulta
do nascimento, por mais que o reconhecimento somente
ocorra posteriormente. Em nosso pas denominamos bra-
sileiro nato aquele que possui esse tipo de nacionalidade.
Anacionalidade secundria, derivada ou adquirida, se forma
aps o nascimento do indivduo, caso em que brasileiros so
denominados naturalizados.
Poliptridas e Aptridas
possvel que uma pessoa possua mais de uma nacio-
nalidade. Tratase do poliptrida, indivduo que adquire,
de forma primria ou de forma secundria, nacionalidades
diversas, mantendoas. No caso do Brasil, ashipteses de
dupla (ou mltipla) nacionalidade esto prevista no art.12,
4, II, que estudaremos a seguir.
Por sua vez, osaptridas, tambm chamados heimatlos,
Direito Constitucional
no possuem qualquer nacionalidade. Tal situao ocorrer,
por exemplo, no caso de os pais possurem a nacionalidade
de um pas que adota exclusivamente o critrio do ius soli e
terem seu filho em um pas que apenas aceita o ius sanguinis.
Acriana no possuir a nacionalidade do pas de origem
de seus pais nem a nacionalidade do pas em que nasceu.
Oart.15 da Declarao Universal dos Direitos Humanos
estatui que todos tm direito a uma nacionalidade e probe
que as pessoas sejam privadas de sua nacionalidade ou que
sejam obrigados a mudar a nacionalidade de forma arbitrria.
25
 Formas de Aquisio de Nacionalidade no Brasil
Primria (brasileiros natos)
A Constituio brasileira denominou natos aqueles bra-
sileiros que adquirem a nacionalidade primria. Anaciona-
lidade primria pode ser estabelecida pelo ius soli (critrio
territorial), que aquele determinado pelo local de nasci-
mento, ou pelo ius sanguinis (critrio hereditrio), quando
a aquisio se d pela ascendncia, ou seja, pelo sangue.
No Brasil os critrios de ius soli e ius sanguinis foram
adotados de forma mesclada, de tal maneira que diversas
hipteses descritas no texto constitucional envolvem ques-
tes territoriais e hereditrias ao mesmo tempo.
So brasileiros natos:
1 caso:
nascidos no Brasil;
excetuandose os filhos de pais estrangeiros a servio
de seu pas de origem.
2 caso:
nascidos no estrangeiro, filho de pai ou me brasileiro
(no importa se nato ou naturalizado), aservio do
Brasil. Por exemplo, ofilho de uma diplomata brasileira
a servio do Brasil em Cuba. Autilizao do termo ou
deixa claro que basta que um dos genitores esteja na
situao descrita para que o filho receba a nacionali-
dade brasileira.
Ex.: conforme disposio da CF, ser brasileiro nato o
filho, nascido em Paris, de mulher alem e de embaixa-
dor brasileiro que esteja a servio do governo brasileiro
naquela cidade quando do nascimento do filho.
3 caso:
nascidos no estrangeiro, de pai ou me brasileiros,
desde que:
sejam registrados em repartio brasileira compe-
tente; ou
venham a residir na Repblica Federativa do Brasil e
optem, em qualquer tempo, aps atingida a maiorida-
de, pela nacionalidade brasileira. Ajurisprudncia do
STF diz que, nesse caso, anacionalidade primria,
pois existe desde o nascimento, ficando apenas sujeita
a uma condio para o seu implemento.
A ttulo de exemplo: Eulina, nascida em 18 de novembro
de 2011 no Brasil, filha de cidado espanhol e de cidad
croata que estavam passando suas frias em passeio turstico
no Piau. Carmem, nascida em 22 de fevereiro de 2012 na
Grcia, filha de cidados brasileiros que estavam a servio
da Repblica Federativa do Brasil no mencionado pas. Neste
caso, Eulina e Carmem so brasileiras natas.
Segundo o Supremo Tribunal Federal, aopo pela na-
cionalidade tem carter personalssimo (s pode ser exercida
pelo titular do direito), s podendo ser exercida quando o
indivduo adquirir a capacidade civil, ou seja, omenor no
pode ser representado ou assistido pelos pais para exercer
a opo. Assim sendo, depois de atingir a maioridade civil,
aopo passa a ser condio suspensiva da nacionalidade
brasileira, isto , odireito s vale a partir do implemento da
Direito Constitucional
condio. Omenor, antes da opo, , portanto, brasileiro
nato, sendo que, aps a maioridade, aopo passa a cons-
tituir condio para a continuidade do vnculo do indivduo
com o Brasil. Anecessidade da maioridade para a realiza-
o da opo foi positivada pela Emenda Constitucional
n54/2007, que inseriu, ainda, apossibilidade de registro
em repartio brasileira no exterior.
Secundria
Existem duas formas de se adquirir a nacionalidade
brasileira, que esto previstas na Constituio Federal. H
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outras hipteses de naturalizao, que so previstas em lei,
mas no possuem cunho constitucional, estando afetas
matria Direito Internacional Pblico. Deixaremos de tratar
das hipteses legais, referindonos apenas s hipteses
previstas expressamente no texto constitucional.
So brasileiros naturalizados:
1 Caso (naturalizao ordinria)
ser um estrangeiro originrio de pas de lngua portu-
guesa;
residir h pelo menos um ano, sem interrupo, no
Brasil;
possuir idoneidade moral, ou seja, ter uma conduta
moralmente correta perante a sociedade.
2 Caso (naturalizao extraordinria)
ser estrangeiro, de qualquer nacionalidade;
residir no Brasil h pelo menos quinze anos, sem in-
terrupo;
no possuir condenao penal;
requerer a naturalizao.
O primeiro caso de naturalizao depende de um ato
discricionrio do Presidente da Repblica, enquanto o se-
gundo caso configura um direito subjetivo do estrangeiro,
ficando o Estado brasileiro obrigado a concedla caso todos
os requisitos estejam preenchidos. Aconcesso da naturali-
zao, portanto, no est sujeita a juzo de convenincia da
administrao, sendo um ato vinculado.
Importante lembrar que a naturalizao sempre depen-
der de requerimento do estrangeiro, no existindo mais
previso para a naturalizao automtica, como a grande
naturalizao que ocorreu no governo provisrio do marechal
Deodoro da Fonseca (18891891).
O STF decidiu que o requerimento de naturalizao
possui carter meramente declaratrio. Oque isso traz de
efeito prtico? Na prtica, isso leva ao entendimento de que
os efeitos da naturalizao retroagem data da solicitao.
Assim, um estrangeiro que possua os 15 anos de residncia
ininterrupta e no tenha sido condenado criminalmente,
nos termos do art.12, II, b, da CF, poder ser investido em
um cargo pblico, mesmo que sua posse tenha ocorrido
antes da naturalizao, desde que ele j tenha solicitado a
nacionalidade brasileira.
Observao: aos portugueses residentes no Brasil
podem ser atribudos os mesmos direitos reservados
aos brasileiros naturalizados107. Tal instituto, chamado
de quase nacionalidade (a ser estudado a seguir), no
pode ser confundido com a naturalizao ordinria.
Quase Nacionalidade
possvel que os portugueses possuam todas as prerro-
gativas dos brasileiros naturalizados, caso em que teremos a
figura do portugus equiparado. Para obter um certificado de
equiparao, necessrio que o portugus venha a residir
no Brasil e que haja reciprocidade em relao aos brasileiros
que venham a residir em Portugal. No h, como se pode
perceber, um prazo mnimo de residncia e sequer critrios
quanto ndole do portugus que requer a naturalizao.
Cabe ressaltar que a quase nacionalidade no concedida
a todos aqueles que sejam oriundos de pases que adotem
o idioma portugus como lngua oficial, mas apenas queles
que sejam oriundos da Repblica de Portugal.
Nesse caso, no teremos um portugus naturalizado
brasileiro, mas sim, um portugus que, mesmo sem se natu-
ralizar, possui todos os direitos que so conferidos aos brasi-
leiros naturalizados, bastando um certificado de equiparao.
 Distines entre Natos e Naturalizados
No poder haver distines entre brasileiros natos e
naturalizados, salvo nos casos previstos na Constituio,
asaber:
possibilidade de extradio apenas dos brasileiros
naturalizados (art.5, LI, da CF);
restries quanto propriedade de empresas de
comunicao social para os brasileiros naturalizados,
consistente na exigncia de um mnimo de dez anos
de naturalizao (art.222 da CF);
previso de cargos privativos de brasileiros natos
(art.12, 3, da CF).
So cargos privativos, ou seja, reservados apenas aos
brasileiros natos:
Presidente e VicePresidente da Repblica;
Presidente da Cmara dos Deputados;
Presidente do Senado Federal;
Ministro do Supremo Tribunal Federal;
Carreira diplomtica;
Oficial das Foras Armadas;
Ministro de Estado da Defesa;
Membros do Conselho da Repblica (art.89, VII), que
define a existncia de seis brasileiros natos a serem
indicados para esse Conselho.
Perda da Nacionalidade
Perder a nacionalidade o brasileiro que:
tiver contra si sentena judicial que cancele a naturali-
zao, por haver o brasileiro cometido atividade nociva
ao interesse nacional (no alcana os natos).
adquirir outra nacionalidade, salvo nos casos em que
admitida a dupla nacionalidade:
concesso de nacionalidade estrangeira de forma ori-
ginria pela lei estrangeira, ou seja, obrasileiro no te-
nha optado por adquirila. Ainda que o brasileiro se es-
force por reconhecer essa nacionalidade, esse reconhe-
cimento no pode ser confundido com pedido de natu-
ralizao, j que se trata de nacionalidade originria.
Tal situao muito comum com os descendentes
de italianos, caso em que a nacionalidade italiana
concedida pelo critrio do ius sanguinis, tornando o
brasileiro um poliptrida.
exigncia da aquisio da nacionalidade estrangeira
para que o brasileiro exera seus direitos civis no pas
estrangeiro, ou para que permanea no territrio desse
pas.
Direitos Polticos
Essa parte da Constituio prev uma srie de regras
destinadas a delimitar a forma de atuao do indivduo nas
decises polticas do Estado. Aquele que se enquadra nos
requisitos impostos pela Constituio para atuar ativamente
na vida poltica do Pas recebe a denominao cidado.
A atuao poltica um direito pblico subjetivo que
confirma a opo feita no pargrafo nico do art.1 da
Constituio Federal, de um regime poltico democrtico,
no qual o poder emana do povo, que o exerce por meio de
representantes eleitos ou diretamente, nos termos desta
Constituio.
A participao indireta do povo no poder ocorre com a
representao. Nesta, o representante exerce um mandato
e no fica vinculado vontade dos representados. Alm
disso, o eleito no representa apenas os seus eleitores, mas
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toda a populao de um territrio. Desse modo, o mandato
considerado livre e geral.
A soberania popular exercida pelo sufrgio universal
e pelo voto direto e secreto, com valor igual para todos.
Devese ter muito cuidado com esses termos:
Sufrgio o ncleo bsico do direito poltico, que se
exprime pela capacidade de atuar politicamente, vo-
tando, sendo votado etc. Osufrgio aqui adotado o
universal, que garante a todos o direito do voto com
peso nico, contrapondose ao sufrgio censitrio ou
capacitrio, em que h critrios discriminatrios para
o acesso cidadania.
Voto representa o prprio exerccio do poder decisrio.
Ovoto direto, secreto e tem valor igual.
Escrutnio o modo de exerccio do direito de voto.
Segundo o art.60, 4, ovoto direto, secreto, universal
e peridico clusula ptrea, ou seja, algo que no pode
ser extinto por meio de emenda constitucional. Cabe res-
saltar que no clusula ptrea o voto obrigatrio, oque
nos leva a pensar que podemos, por meio de uma emenda
constitucional, instituir o voto facultativo como regra. Voto
universal significa o fim do voto censitrio ou capacitrio,
no qual apenas aqueles que tinham riquezas podiam votar.
Outras formas de exerccio da soberania popular so o
plebiscito, oreferendo e a iniciativa popular. Tais instrumen-
tos se apresentam como emanaes da democracia direta,
aquela por meio da qual os cidados definem diretamente
suas pretenses, sem a interveno de representantes.
Tanto o plebiscito quanto o referendo so formas de
perguntar aos cidados o que eles pensam sobre determi-
nada opo poltica do Estado (lei ou ato administrativo a ser
adotado). Tais formas de consulta pblica, porm, no so
idnticas. Agrande diferena entre o plebiscito e o referendo
que, naquele, oEstado realiza a consulta pblica antes de
editar o ato, enquanto no referendo, oato institudo an-
teriormente consulta pblica. Tanto no plebiscito quanto
no referendo a deciso popular soberana.
Um exemplo prtico de plebiscito decorreu da previso
contida no art.2 do ADCT. Em tal dispositivo, havia a pre-
viso de um plebiscito a ser realizado com a finalidade de
se estipular a forma de governo (repblica ou monarquia
constitucional) e o sistema de governo (parlamentarismo
ou presidencialismo). Tal plebiscito, que fora previsto ini-
cialmente para o dia 7 de setembro de 1993, acabou sendo
transferido para a data de 21 de abril de 1993 pela Emenda
Constitucional n2/1992.
Quanto ao referendo, podemos citar aquele realizado em
outubro de 2005, com a finalidade de decidir a respeito do
fim do comrcio de armas e munio no Brasil.
De acordo com o art.49, XV, da Constituio, compete
exclusivamente ao Congresso Nacional, independentemente
de sano do Presidente da Repblica, autorizar o referendo
e convocar plebiscito. ALei n9.709/1998 regulamentou o
exerccio do referendo e do plebiscito, assim definindo os
institutos em seu art.2:
Direito Constitucional
Art.2 Plebiscito e referendo so consultas formu-
ladas ao povo para que delibere sobre matria de
acentuada relevncia, de natureza constitucional,
legislativa ou administrativa.
1 O plebiscito convocado com anterioridade a
ato legislativo ou administrativo, cabendo ao povo,
pelo voto, aprovar ou denegar o que lhe tenha sido
submetido.
2 O referendo convocado com posterioridade a
ato legislativo ou administrativo, cumprindo ao povo
a respectiva ratificao ou rejeio.
27
 A iniciativa popular de lei uma forma de os cidados
iniciarem um projeto de lei, que ser votado pelo Congresso
Nacional, pelas Assembleias Legislativas ou pelas Cmaras
Municipais de Vereadores, conforme a iniciativa seja de ato
legislativo federal, estadual ou municipal, respectivamente.
Cabe ressaltar que o termo iniciativa popular no o mais
adequado, pois no qualquer um do povo que pode iniciar
o processo legislativo, mas to somente os cidados.
Os requisitos para a iniciativa popular variam segundo a
esfera, conforme quadro abaixo:
Iniciativa popular
Ato normativo requisitos
Assinatura de 1% do eleitorado nacional,
dividido em pelo menos cinco Estados,
Federal sendo que em cada Estado deve ser re-
colhida assinatura de 0,3% (trs dcimos
por cento) do eleitorado estadual.
Os requisitos devem ser definidos em lei
Estadual
estadual.
Assinatura de 5% (cinco por cento) do
Municipal
eleitorado do Municpio.
Capacidade Eleitoral Ativa
Para votar necessrio o alistamento eleitoral. Oalis-
tamento eleitoral um procedimento administrativo feito
junto Justia Eleitoral e que ir permitir a aquisio dos
direitos polticos quele que preencher os requisitos legais
para ser eleitor.
obrigado a se alistar e a votar o brasileiro que possua
mais de dezoito anos.
Podem ou no se alistar e votar, ou seja, possuem alis-
tamento e voto facultativo o analfabeto, omaior de setenta
anos e os maiores de dezesseis e menores de dezoito anos.
Cabe lembrar que tanto o alistamento eleitoral quanto o voto
so facultativos. Assim, um cidado que se aliste aos dezesse-
te anos, ainda assim, mantm a sua opo de votar ou no.
No podem se alistar, sendo considerados, portanto,
inalistveis, osestrangeiros e, durante o servio militar
obrigatrio, osmilitares conscritos.
Capacidade Eleitoral Passiva Condies de
Elegibilidade
Para que um cidado possa se candidatar necessrio
comprovar sua elegibilidade. Para tanto, so necessrios
alguns requisitos:
Nacionalidade brasileira. Anacionalidade brasileira
nata s exigvel para a candidatura a Presidente da
Repblica e VicePresidente da Repblica. Nos cargos
de senador e deputado federal, a nacionalidade nata
s exigida do presidente da respectiva Casa.
Pleno exerccio dos direitos polticos. Se o cidado
sofre uma suspenso ou perda dos direitos polticos,
por exemplo, no est apto a ocupar um cargo pblico
eletivo.
Direito Constitucional
Alistamento eleitoral. possvel o exerccio isolado da
capacidade eleitoral ativa, ou seja, possvel que uma
pessoa possa votar sem ter capacidade de ser votado,
tal qual os analfabetos. Por outro lado, oexerccio da
capacidade eleitoral passiva depende do alistamento
como eleitor, de tal forma que no possvel ser votado
sem ter a capacidade de votar.
Domiclio eleitoral na circunscrio. Odomiclio
eleitoral, que no se confunde com o domiclio civil,
aquela regio onde o cidado se alista e mantm
algum vnculo.
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Filiao partidria. No permitida a candidatura
de candidato no filiado a partido poltico. Existem
regras prprias para a candidatura daqueles que no
podem exercer atividade polticopartidria, tais como
os militares.
Idade mnima. Aidade mnima ser definida de acor-
do com o cargo que o candidato pretende ocupar.
Segundo o art.11, 2, da Lei n9.504/1997, opreen-
chimento desse requisito ser verificado com base na
data da posse, no do registro da candidatura. Vejamos
quais so as idades relativas a cada cargo eletivo de
nossa repblica:
trinta e cinco anos para Presidente da Repblica,
VicePresidente da Repblica e senador;
trinta anos para governador e vicegovernador;
vinte e um anos para deputado federal, estadual e
distrital, prefeito, viceprefeito e juiz de paz; e
dezoito anos para vereador.
Inelegibilidade
As inelegibilidades so condies impeditivas do exerccio
da capacidade eleitoral passiva. AConstituio traz algumas
hipteses de inelegibilidade e prev que uma lei complemen-
tar dever estabelecer
outros casos de inelegibilidade e os prazos de sua ces-
sao, afim de proteger a probidade administrativa,
amoralidade para o exerccio do mandato, conside-
rada a vida pregressa do candidato, ea normalidade
e legitimidade das eleies contra a influncia do
poder econmico ou o abuso do exerccio da funo,
cargo ou emprego na administrao direta e indireta.
Esse papel exercido pela Lei Complementar n64/1990.
No possvel a criao de inelegibilidade por lei ordi-
nria ou medida provisria. No cabe lei complementar
a criao de inelegibilidades absolutas, papel reservado
prpria Constituio.
H vrios tipos de inelegibilidade:
absoluta: so impedimentos para a eleio em qual-
quer cargo.
So absolutamente inelegveis os inalistveis (como os
estrangeiros e militares conscritos) e os analfabetos.
Orol de inelegibilidades absolutas taxativo, sendo
impossvel o seu implemento por meio de lei.
relativa: no so impedimentos relativos prpria
pessoa, mas a uma condio circunstancial que restrin-
ge o exerccio da capacidade eleitoral passiva no que
tange a certos cargos. AConstituio Federal admite
a criao de novas inelegibilidades relativas por meio
de lei complementar. Tratando dessas inelegibilidades
legais, temos a Lei Complementar n64/1990.
Inelegibilidades Relativas
O doutrinador Alexandre de Moraes, em seu Direito
Constitucional, sintetizou com grande clareza as possveis
inelegibilidades relativas. Ousamos, porm, em discordar
quanto suposta inelegibilidade relativa referente aos mi-
litares. Asregras distintas, aplicadas aos militares com mais
ou com menos de dez anos de servio, no so, em verdade,
inelegibilidades, tendo em vista que no impedem de ne-
nhuma forma o exerccio da capacidade eleitoral passiva por
parte daquele que compe as foras armadas ou as foras
militares estaduais. Tratase, como veremos, de uma regra
funcional castrense, que somente definir a possibilidade de
permanncia do candidato nas foras armadas.
 A primeira inelegibilidade que encontramos a inele-
gibilidade por motivos funcionais. Nesse caso, temos que
os chefes do Poder Executivo federal, estadual, distrital e
municipal e quem os houver sucedido ou substitudo ao
longo do mandato somente podero ser reeleitos para um
nico perodo subsequente.
Essa possibilidade foi inserida pela Emenda Constitucio-
nal n16/1997, beneficiando o ento Presidente da Repbli-
ca, Fernando Henrique Cardoso (19951998 e 19992002).
Tambm foi reeleito o Presidente da Repblica Luiz Incio
Lula da Silva (20032006 e 20072010). Aexperincia mos-
trou que h forte tendncia de que o povo venha a prefe-
rir a estabilidade, evitando a quebra do ciclo iniciado pelo
Presidente da Repblica em seu primeiro mandato. Essa
tendncia tambm pode ser verificada em outros pases,
como os Estados Unidos da Amrica do Norte.
O que se probe no o exerccio de mais de dois man-
datos, mas que se exera mais de dois mandatos de forma
sucessiva. Nesse ponto, aConstituio brasileira se distingue
da Norte Americana, que probe que algum exera o car-
go de Presidente da Repblica mais de uma vez, de forma
sucessiva ou no.
A renncia antes do trmino do mandato no retira a
vedao a um terceiro mandato sucessivo, j que, do con-
trrio, anorma poderia ser facilmente burlada, bastando
que se renunciasse em perodos muito prximos ao fim
do mandato. Alm disso, essa vedao tambm alcana as
eleies previstas no art.81 da CF, que so aquelas abertas
no caso de vacncia dos cargos de Presidente da Repblica e
VicePresidente da Repblica antes do trmino do mandato.
Tambm no possvel que o titular de dois mandatos
presidenciais sucessivos venha a se candidatar a VicePresi-
dente, ainda que realize a desincompatibilizao, pois o vice
substitui e sucede o presidente. Assim, teramos a possibilida-
de de um indivduo exercer o cargo trs vezes consecutivas.
Diferente a situao do vice, que possui interessantes
posicionamentos jurisprudenciais. Vejamos:
O vice, reeleito ou no, pode se candidatar ao cargo do
titular, mesmo se houver substitudo o titular durante
o mandato.
Se o vice houver substitudo o titular nos ltimos seis
meses anteriores eleio, poder se candidatar ao
cargo do titular, mas no poder buscar, posterior-
mente, areeleio. Asubstituio j ter contado se candidatar para cargos eletivos no mesmo territrio de
como um primeiro mandato. Essa mesma regra, com
maior razo, tambm aplicada no caso de sucesso,
aqualquer tempo.
Se o vice desejar disputar cargo que no seja o do seu
respectivo titular, dever obedecer norma descrita
no art.1, 2, da LC n 64/1990, que assim dispe: bilizao, Marlia somente poder ocupar o cargo por um
o VicePresidente, oViceGovernador e o VicePre-
feito podero candidatarse a outros cargos, preser-
vando os seus mandatos respectivos, desde que,
nos ltimos 6 (seis) meses anteriores ao pleito, no
tenham sucedido ou substitudo o titular.
Se o vice houver sucedido o titular, ele ocupar de
forma plena esse cargo e, com isso, recebe tambm
todas as incompatibilidades. Dessa forma, caso queira
se candidatar a cargo diverso, dever proceder de-
sincompatibilizao.
Estes mesmos chefes do Executivo, caso queiram se ele-
ger para outros cargos, devero renunciar ao mandato seis
meses antes das eleies. Esta norma no se aplica para o
caso de reeleio para o mesmo cargo, em que inexigvel tal
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afastamento. Essa renncia o que a doutrina chama de nor-
ma de desincompatibilizao do chefe do Poder Executivo, j
que tem a funo de retirar uma incompatibilidade, evitando
o uso da mquina pblica para favorecimento do candidato.
O vice que deseja se candidatar ao cargo de titular no
tem obrigao de proceder desincompatibilizao.
A renncia ou licena para o exerccio de outros cargos
pode ser requerida, mas no obrigatria e nem gerar
inelegibilidade do renunciante.
O VicePresidente, vicegovernador e viceprefeito po-
dero concorrer para outros cargos sem a necessidade de
renunciar, desde que nos seis meses antes das eleies no
tenham sucedido ou substitudo o titular.
Outra inelegibilidade relativa aquela que aparece por
motivo de casamento, parentesco ou afinidade. No territrio
de jurisdio do titular, ocnjuge e os parentes consangune-
os ou afins, at o segundo grau ou por adoo, do Presidente
da Repblica, de governador de Estado ou Territrio, do
Distrito Federal, de prefeito ou de quem os haja substitudo
dentro dos seis meses anteriores no podero ser eleitos.
No caso de reeleio do cnjuge ou parente, no h esse
impedimento, ou seja, se o cnjuge ou parente j titular de
mandato eletivo e est concorrendo ao mesmo cargo, no
haver tal impedimento, que denominado inelegibilidade
reflexa.
Como consequncia de estar restrita jurisdio do chefe
do Executivo, osparentes do prefeito no podem se eleger
para cargos no Municpio, osparentes do governador ficam
impedidos de se elegerem pelo prprio Estado e os paren-
tes do Presidente da Repblica no podem se eleger para
qualquer cargo no territrio brasileiro. J houve deciso do
TSE que estendeu esse impedimento no s para o cnjuge,
mas tambm para o companheiro, ou seja, aquele a que se
une por meio de uma unio estvel. Interessante notar que
a unio estvel entre pessoas do mesmo sexo, denominada
homoafetiva ou homossexual, tambm resulta em inelegi-
bilidade, equiparandose ao casamento para tais efeitos.
A desincompatibilizao (afastamento do cargo nos
seis meses anteriores ao pleito) tambm traz reflexos para
a inelegibilidade reflexa. Assim, de acordo com o entendi-
mento do Tribunal Superior Eleitoral, caso o titular do cargo
eletivo executivo renuncie ao mandato seis meses antes das
eleies, seus parentes e cnjuge (ou companheiro) podero
jurisdio.
Cabe, porm, uma ressalva no sentido de que o parente
somente poder ocupar o mesmo cargo preenchido pelo
renunciante por uma vez consecutiva. Ento, se Joo, pai de
Marlia, prefeito de uma cidade e realiza a desincompati-
mandato. Essa regra se mostra de extrema importncia, pois
considera os parentes como um nico candidato, mesmo que
pela via reflexa, evitando assim a perpetuao de oligarquias
no poder pela tcnica do revezamento entre membros da
mesma famlia. Apossibilidade de ocupar o cargo de chefe
do Poder Executivo no ser concedida ao parente, porm,
se o atual ocupante estiver no segundo mandato, caso em
Direito Constitucional
que, efetuada a desincompatibilizao por um prefeito, por
exemplo, oparente fica elegvel, no podendo, entretanto, se
candidatar ao cargo de prefeito, nem mesmo de viceprefeito,
em respeito ao art.14, 5 e 7, da CF.
Dessa forma, se o renunciante ao mandato for o prefeito
reeleito do Municpio de Cabrobr, sua companheira poder
se candidatar a deputada federal, mas no a prefeita do
referido Municpio.
O Supremo Tribunal Federal decidiu que no subsiste a
inelegibilidade se havia separao de fato do cnjuge antes
29
 do incio do mandato, j que o que a norma busca evitar
o monoplio do poder poltico por grupos hegemnicos
ligados por laos familiares. No caso concreto analisado
pela Suprema Corte, aseparao de fato foi reconhecida na
sentena que decidiu o pedido de divrcio.
Outra inelegibilidade a denominada inelegibilidade por
motivo de domiclio, que deriva da condio para exerccio
da cidadania passiva e envolve a exigncia de que, na forma
da lei, orequisito do domiclio eleitoral seja preenchido. As-
sim sendo, alegislao eleitoral determina um prazo mnimo
de domiclio na circunscrio eleitoral em que se pretende
concorrer. Isso acaba gerando um obstculo ao cidado que
deseja alterar seu domiclio para se candidatar em uma outra
circunscrio, por exemplo.
Por fim, cabe registro de que as inelegibilidades e as
condies de elegibilidade so aferidas ao tempo do registro
da candidatura.
Militares
O militar das Foras Armadas e os militares dos Estados,
Distrito Federal e Territrios so plenamente alistveis, desde
que no estejam na condio de conscritos. Por outro lado,
oart.142, 3, V, da Constituio Federal, determina que
o militar, enquanto em servio ativo, no pode estar filiado
a partidos polticos.
Diante desse quadro surgiu um problema: como permitir
o registro da candidatura do militar se, para comprovar a
elegibilidade, necessrio comprovar filiao partidria? A
resposta foi dada pelo Tribunal Superior Eleitoral.
O TSE entendeu que o militar da ativa, sendo alistvel e
elegvel, mas no filivel, em funo de sua condio excep-
cional, no precisa comprovar a prvia filiao partidria,
bastando demonstrar o pedido do registro da candidatura,
apresentado pelo partido e autorizado pelo candidato.
Interessante notar que a mesma regra no ser aplica-
da ao servidor da Justia Eleitoral, tendo em vista que se
trata de situao diversa. Oreferido servidor, em respeito
moralidade que deve ser preservada nos pleitos eleitorais,
para candidatarse dever pedir exonerao do cargo pblico
em tempo hbil para o cumprimento da exigncia legal de
filiao partidria.
A partir do registro da candidatura o militar ser:
afastado da atividade se tiver menos de dez anos de
servio; ou
agregado pela autoridade superior se contar com mais
de dez anos de servio. Omilitar ficar na condio de
agregado a partir do registro da candidatura at a diplo-
mao, caso eleito, ou at o regresso fora armada,
caso no seja eleito. Na hiptese de ser eleito, omilitar
que estava agregado, passar para a inatividade no ato
da diplomao.
O afastamento da atividade do militar que possui menos
de dez anos de servio considerado definitivo, sem possi-
bilidade de retorno atividade, portanto.
Direito Constitucional
Perda ou Suspenso dos Direitos Polticos
No existe mais no Brasil acassao de direitos polticos,
utilizada como instrumento poltico de represso em tempos
passados. Atualmente, somente permitida a perda (tempo
indefinido) ou suspenso (tempo definido) desses direitos.
Ofato de a perda no ter tempo definido de durao no
significa que ela seja perptua. Haver sempre a possibi-
lidade de se afastar a causa da perda, restaurandose os
direitos polticos.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
A perda/suspenso dos direitos polticos implica a im-
possibilidade de votar, de ser votado e, se j detentor de
mandato eletivo, de perder o cargo.
So hipteses de perda dos direitos polticos:
cancelamento da naturalizao por sentena transitada
em julgado; e
recusa de cumprir obrigao a todos imposta ou pres-
tao alternativa (art.5, VIII, da CF).
So hipteses de suspenso:
condenao criminal com trnsito em julgado, enquan-
to durarem os efeitos da pena;
improbidade administrativa (art.37, 4, da CF); e
incapacidade civil absoluta.
Basta a verificao judicial da incapacidade civil abso-
luta, mediante decretao de interdio de incapaz, para a
imediata suspenso dos direitos polticos.
A suspenso por condenao criminal com trnsito em
julgado se aplica inclusive aoscasos de condenao por con-
travenes penais. No caso de o condenado ser beneficiado
com a suspenso condicional da pena, osursis, no ocorre
a reaquisio dos direitos polticos, continuando suspensos
at a extino da punibilidade.
necessria uma sentena judicial para a decretao da
perda dos direitos polticos, de uma forma geral.
Existem outras hipteses previstas na Constituio
Federal que acabaro por resultar em perda e suspenso
dos direitos polticos, por tambm resultarem na perda da
nacionalidade, por exemplo, aperda da nacionalidade pela
aquisio de outra (art.12, 4, II).
Princpio da Anualidade da Lei Eleitoral
Para evitar mudanas de ltima hora nas regras do jogo,
aConstituio Federal prev que uma lei editada para alterar
o processo eleitoral s se aplicar s eleies que ocorram
pelo menos um ano aps sua vigncia. Avigncia dessas leis
coincidir com a sua publicao, no existindo, via de regra,
vacatio legis, ou seja, perodo de tempo entre a publicao
e a vigncia.
Partidos Polticos
Os partidos polticos podem ser livremente criados,
fundidos, incorporados ou extintos, desde que se resguarde:
a soberania nacional;
o regime democrtico;
o pluripartidarismo;
os direitos fundamentais da pessoa humana.
Existem alguns preceitos que devem ser observados
pelos partidos polticos. So eles:
carter nacional;
proibio de recebimento de recursos financeiros de
entidade ou governo estrangeiros ou de subordinao
a estes;
prestao de contas Justia Eleitoral;
funcionamento parlamentar de acordo com a lei.
Os partidos polticos so dotados de autonomia no que
tange sua estrutura interna. Osestatutos, que devem ser
registrados no Tribunal Superior Eleitoral aps a aquisio da
personalidade civil, devem estabelecer normas de fidelidade
e disciplina partidrias.
O Supremo Tribunal Federal entende que a fidelidade
partidria emana da Constituio e impede que os candida-
tos eleitos venham a migrar de partido. Entendeuse que o
carter partidrio particularmente verificado no sistema
proporcional e que a mudana de partido quebra um voto
de confiana que dado pelo cidadoeleitor e gera uma re-
lao desequilibrada de foras no parlamento. Ressaltouse,
na hiptese, que no se tratava de impor sanes como as
descritas no art.55 da Constituio Federal, mas de reco-
nhecer que no h direito subjetivo a manterse no cargo,
que, em essncia, pertence ao partido. Considerase, assim,
adesfiliao ou a transferncia injustificada um ato culposo
incompatvel com a funo representativa do iderio poltico
responsvel pelo ingresso do parlamentar na sua funo
representativa.
Ainda em relao fidelidade partidria, entendeu a Su-
prema Corte que o reconhecimento da fidelidade partidria
no implicava atividade legiferante do Poder Judicirio, mas
sim conferir a mxima efetividade das normas constitucio-
nais. Asseverouse, ainda, que no haveria nulidade nos atos
praticados pelos parlamentares tidos por infiis, tendo em
vista a aplicao da teoria do agente estatal de fato.
Os partidos polticos tm direito a recursos do fundo
partidrio e a horrios gratuitos na televiso e no rdio.
proibida a formao de partidos polticos de carter
paramilitar. Alis, toda forma de associao proibida de
possuir tal carter. Uma associao de carter paramilitar
aquela que se caracteriza, por exemplo, pelo uso de unifor-
mes, patentes e palavras de ordem com fins militares.
Verticalizao
A Emenda Constitucional n52, de 8 de maro de 2006,
acabou com o instituto denominado verticalizao, ou
seja, aobrigao de que as coligaes de mbito nacional
encontrassem paralelo nas coligaes feitas no mbito es-
tadual, municipal e distrital. Essa regra, apesar de constituir
importante norma de moralizao do sistema partidrio,
impedindo a utilizao do partido para efeitos eleitorais que
subvertessem as diferentes ideologias por eles defendidas,
limitava a atuao dos partidos, oque levou o Congresso
Nacional a promulgar a EC n52/2006, com a inteno de
que ela tivesse validade para as eleies que ocorreriam no
mesmo ano.
A tentativa de fazer com que a verticalizao j se extinguis-
se no ano de 2006 feria o art.16 da Constituio Federal, que
prev o princpio da anterioridade da lei eleitoral, oque foi reco-
nhecido pelo Supremo Tribunal Federal no julgamento da ADI
n 3.685/DFSTF, em que se entendeu que o 1 do art.17
alterava profundamente o processo eleitoral em nosso Pas,
razo pela qual somente deve incidir sobre as eleies que
ocorram aps um ano da sua insero no texto constitucional.
ORGANIZAO DO ESTADO
Da Organizao PolticoAdministrativa
Os Estados, enquanto agrupamentos humanos, estabe-
lecidos em um certo territrio e sob um Poder Soberano,
podem ser divididos em Unitrios e Compostos. So Unit-
rios os Estados em que h apenas um ente com capacidade
poltica no territrio, embora se admita sua descentralizao
administrativa. J os Estados Compostos so aqueles que
comportam mais de um ente poltico, distinguindose entre
Federados e Confederados, em razo do grau de autonomia
dos entes que os integram.
As diferenas principais entre as ditas modalidades de
Estados Compostos so as seguintes:
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instrumento que perfaz o vnculo: a federao
formada por uma Constituio, enquanto a confederao
formada por um tratado internacional;
(in)dissolubilidade do vnculo: enquanto na federao
vedado o direito de separao (secesso), este plenamen-
te acolhido na confederao;
na federao, osentes abrem mo de sua soberania,
ou seja, de sua independncia interna e externa, em favor
do poder central para, juntandose aos demais, cada um
preservar parcela de seu poder sob a forma de autonomia. J
na confederao, osentes que a constituem so soberanos.
Destacase que o poder autnomo, aocontrrio do soberano,
fica limitado a um outro poder superior, como ocorre no
Brasil, com os Municpios e os Estadosmembros em relao
nossa Repblica Federativa.
A forma federativa de Estado tem sua origem nos EUA,
com a Constituio de 1787. Visando ao fortalecimento
contra as frequentes ofensivas britnicas, cada um dos
treze Estados NorteAmericanos cedeu sua soberania para
um rgo central, responsvel pela unificao, formando
os Estados Unidos da Amrica, como forma de fortalecerse
contra as frequentes ofensivas britnicas. Ou seja, passouse
de uma Confederao Federao, em um movimento,
chamado pela doutrina, de centrpeto (por agregao), de
fora para dentro, em que os Estados cedem parcela de sua
soberania. Em contraposio, denominase o movimento
centrfugo quando o Estado principal transfere aos entes
menores certo nvel de autonomia.
nesse panorama, de Estados Federados, que se en-
quadra a Repblica Federativa do Brasil, em que, como dito,
um ente federado principal guarda soberania, enquanto as
unidades federadas so autnomas entre si, conforme as
regras previstas constitucionalmente, inclusive quanto aos
limites de competncia material e legislativa.
Isso significa que as unidades federadas so autnomas,
mas no soberanas, ou seja, possuem capacidade poltica
(elaborao de suas prprias leis pelo Poder Legislativo
prprio) sem, contudo, terem independncia. a chamada
descentralizao poltica, com pluralidade de entes polticos.
No quer dizer que h um ente hierarquicamente superior
em face dos demais, mas, simplesmente, repartio de
competncias, dentro dos limites traados pela Constituio
Federal.
Esses entes autnomos so dotados de autoorganizao
e normatizao prpria, ou seja, Legislativo prprio e estru-
tura organizacional do Poder Executivo.
No Federalismo clssico, ou dual, arepartio do poder
rigidamente dividida entre a Unio (Poder Central) e os
Estados (Poder Regional). No Federalismo contemporneo,
ou cooperativo, asentidades federativas compartilham par-
cela das respectivas competncias. No Brasil, ofederalismo
apresentase de forma peculiar, posto ser tricotmico, ou
seja, engloba trs unidades federativas: a Unio (Poder
Central), osEstados (Poder Regional), oDistrito Federal e
os Municpios (Poder local).
A Repblica Federativa do Brasil, portanto, tem sua
organizao polticoadministrativa composta pela Unio,
Direito Constitucional
osEstados, oDistrito Federal e os Municpios, tendo como
capital federal Braslia.
Segundo a CF, a capital federal no um ente autnomo
da Federao.
Podese sistematizar os entes polticos da seguinte forma:
Unio: pessoa jurdica de direito pblico, sob uma
perspectiva interna, relativa s demais unidades federadas,
euma viso externa, em face dos Estados estrangeiros. In-
ternamente, aUnio no apresenta nenhuma hierarquia ou
vantagem com os demais entes federativos, com igualdade
de deveres e prerrogativas. No mbito externo, aUnio re-
31
 presenta a Repblica Federativa do Brasil, como se fosse um
Estado unitrio, j que o direito internacional no reconhece
a personalidade jurdica dos Estadosmembros e Municpios
naquele mbito.
Estados federados: so pessoas jurdicas de direito
pblico como regies autnomas, sem soberania, mas mera
autonomia. Deve ser destacado que entre os Estados e a
Unio no h hierarquia, um no superior ao outro como
costumase pensar na viso de um leigo, estando, portanto,
no mesmo nvel jurdico. Aautonomia pode ser caracterizada
pelo poder de autoorganizao, autogoverno, autoadmi-
nistrao e autolegislao, da qual decorre a autonomia
tributria, financeira e oramentria, todos definidos pela
Constituio.
autoorganizao e autolegislao: atribuio que tem
o Estadomembro de elaborar sua prpria constituio e sua
legislao, delineando os contornos da organizao poltica,
por exemplo, quando a constituio de um Estadomembro
cria uma Secretaria de Industrializao definindo e estimu-
lando polos industriais;
autogoverno: significa a atribuio sociedade local
de eleger seus prprios representantes;
autoadministrao: capacidade de organizar a forma
em que sero prestados seus servios, instituindo seus rgos
e reparties, aotempo em que delimita as atribuies de
seus agentes pblicos;
autonomia financeira e oramentria: os Estadosmem-
bros possuem fontes de arrecadao prprias, asquais ga-
rantem sua manuteno, com a competncia de elaborar leis
oramentrias prprias, prevendo suas receitas e despesas.
Municpios: a Constituio Federal de 1988, inovadora-
mente, considerou os Municpios como componentes da es-
trutura federativa. Osmunicpios, que antes faziam parte dos
Estados, passam a possuir autonomia poltica, administrativa
e financeira, em moldes similares ao dos Estadosmembros.
Distrito Federal: antes considerado uma mera descen-
tralizao territorial, aConstituio Federal de 1988 elevouo
qualidade de pessoa poltica, integrante da federao,
detentor de autoorganizao, autogoverno, autolegislao
e autoadministrao, embora sofra certas limitaes (como a
organizao e manuteno, pela Unio, do Poder Judicirio,
do Ministrio Pblico, das Polcias Civil e Militar, alm do
Corpo de Bombeiros Militar). Acompetncia legislativa do
DF abrange as atribudas aos Estados e Municpios: o Poder
Legislativo exercido pela Cmara Legislativa (espcie de
mistura entre Cmara Municipal e Assembleia Legislativa);
o Poder Executivo, pelo governador. OPoder Judicirio do
DF, assim como do Ministrio Pblico do Distrito Federal e
dos Territrios, faz parte dos respectivos entes da Unio. H
ainda a peculiaridade de no poder ser o Distrito Federal
dividido em municpios.
Territrios: so descentralizaes administrativas
ligadas Unio. No so pessoas polticas, possuindo ape-
nas capacidade administrativa. No integram a federao.
ACF/1988 transformou os territrios at ento existentes
em Estados, exceo de Fernando de Noronha, que foi
reincorporado a Pernambuco.
Direito Constitucional
A Constituio Federal de 1988 admitiu a incorporao
entre estados, sua subdiviso ou at seu desmembramento
para se anexarem a outros, ou formarem novos Estados ou
Territrios Federais, dependendo, para tanto, de plebiscito da
populao diretamente interessada, ede Lei Complementar
a ser elaborada pelo Congresso Nacional.
A criao, aincorporao, afuso e o desmembramento
de Municpios, por sua vez, so estabelecidos mediante lei
estadual, dentro do perodo determinado por lei comple-
mentar federal, dependendo de consulta prvia, mediante
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plebiscito, populao diretamente interessada, aps divul-
gao dos Estudos de Viabilidade Municipal, apresentados e
publicados na forma da lei.
A ttulo de exemplo: no ano de 2010, realizou-se no
Municpio de Porto Velho, em Rondnia, uma consulta
plebiscitria sobre a criao do Municpio de Extrema de
Rondnia, na regio ento conhecida como Ponta do Abun,
que abrange quatro distritos da capital do Estado. O resulta-
do do plebiscito foi favorvel criao do novo Municpio.
Considerada a disciplina constitucional da matria, devem
ter sido divulgados Estudos de Viabilidade Municipal, apre-
sentados e publicados na forma da lei, antes da realizao do
plebiscito, devendo a criao ser feita por lei estadual, dentro
do perodo determinado por Lei Complementar Federal.
A Constituio Federal de 1988 ao passo em que esta-
beleceu a estrutura e funcionamento dos entes federados,
retiroulhes certa autonomia no que tange vedao aos en-
tes federados de estabelecerem cultos religiosos ou criarem
igrejas, subvencionlos, ou embaraarlhes o funcionamen-
to, ou ainda, manter relaes de dependncia ou qualquer
tipo de aliana, salvo, na forma da lei, de colaborao de
interesse pblico. Tambm proibiu o estabelecimento de
distines entre brasileiros ou preferncias entre si.
Em sntese: especificou, no mbito orgnico da ad-
ministrao pblica brasileira, oprincpio do Estado laico
(leigo), em que o Estado no se confunde com a Igreja, e
ainda oprincpio da igualdade ao se referir indispensvel
necessidade de tratamento isonmico entre brasileiros que
se apresentem nas mesmas condies.
Da Unio
A Constituio Federal de 1988 traz expressamente os
bens considerados da Unio, constantes no seu art.20 e
seguintes. Destacase, apenas a ttulo ilustrativo, aqueles
que so considerados de maior relevncia. Logo em seguida,
transcrevese a literalidade do dispositivo:
a) as terras devolutas, que so aquelas indispensveis
defesa das fronteiras, das fortificaes e constru-
es militares, das vias federais, de comunicao e
preservao ambiental, definidas em lei;
b) os lagos, rios e quaisquer correntes de gua em
terrenos de seu domnio, ou que banhem mais de
um Estado, sirvam de limites com outros pases,
ou se estendam a territrio estrangeiro ou dele
provenham, bem como os terrenos marginais e as
praias fluviais;
c) as ilhas fluviais e lacustres nas zonas limtrofes com
outros pases; as praias martimas;
d) o mar territorial;
e) terrenos de marinha e seus acrescidos;
f) potenciais de energia hidrulica;
g) recursos minerais, inclusive os do subsolo;
h) cavidades naturais subterrneas e os stios arqueo
lgicos e prhistricos;
i) terras tradicionalmente ocupadas pelos ndios.
Competncia
A forma federativa de Estado tem como uma de suas
principais caractersticas a repartio de competncias entre
os entes federados que a compem.
Podese dizer que a competncia o conjunto de atribui-
es traadas pela Constituio que respaldam a autonomia
da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal.
 A diviso da competncia estabelece a repartio de
funes para que os entes federativos realizem as atribuies
pblicas de forma harmoniosa, com o objetivo de se alcanar
maior eficincia.
A dificuldade que pode surgir em relao ao critrio de
repartio da competncia, ou seja, qual o ente federativo
tem exclusividade ou predominncia na matria. Temse
como regra geral: se o interesse for predominantemente
nacional, cabe Unio; se for estadual, aoEstado; se for
municipal, aoMunicpio; o Distrito Federal, por sua vez,
acumula a competncia estadual e municipal. Todos atuam
na conjugao de esforos para a realizao do bem comum.
Na verdade, ocritrio essencialmente poltico, partin-
dose do pressuposto de que as matrias que necessitam de
maiores recursos financeiros ou de uniformidade legislativa
na federao devem ficar ao encargo da Unio.
A Constituio Federal de 1988, formalmente, tentou
implantar um federalismo cooperativo, segundo o qual
osentes federativos teriam atribuies, em certa medida
isonmica, construindose a prestao eficiente de servios
pblicos cada um na medida de suas atribuies polticas.
Acontece, entretanto, que, na prtica, ofederalismo brasi-
leiro centrpeto, havendo uma concentrao de funes e
prerrogativas a cargo da Unio.
A Constituio Federal estabeleceu sistema de repartio
de competncias entre os entes poltico-administrativos que
combina competncias exclusivas, privativas e principiolgi-
cas com competncias comuns e concorrentes, com vistas
ao equilbrio federativo.
As competncias constitucionais podem ser classificadas
como atividades administrativas (materiais), legislativas
(formais) e tributrias. Asprimeiras caracterizamse pela
organizao de servios, na realizao de uma obra, na
proteo de um bem, entre outras atividades desenvolvidas
pelo Poder Executivo. Assegundas so caracterizadas pela
confeco de normas que regulamentar um objeto espe-
cfico. Acompetncia tributria, por sua vez, caracterizase
pela conjugao dos dois postulados: material, na medida em
que arrecada tributos e, ainda, legislativo, quando elabora
normas de fiscalizao e arrecadao de tributos.
A competncia material pode ser exclusiva ou comum,
enquanto que a competncia legislativa pode ser privativa,
concorrente, suplementar e residual.
A competncia exclusiva est descrita no art.21 da
Constituio Federal de 1988 e pertence Unio, sem ne-
nhuma possibilidade de delegao para os Estados e para os
Municpios. Ela material ou administrativa. Caracterizase
por ser de grande vulto, de valor mais elevado (construo
de rodovias federais, explorao de aeroportos etc.) ou ati-
vidades administrativas que exigem uniformidade em todo
o territrio brasileiro (emitir moeda, servio postal etc.).
A Constituio Federal tambm outorgou algumas com-
petncias exclusivas a outros entes federativos, por exemplo,
acompetncia exclusiva dos Estadosmembros (art.25, 1)
e a competncia exclusiva dos Municpios (art.30, I, da CF).
Esse tipo de competncia caracterizase pela impossibilidade
de delegao, ou o exerccio de competncia suplementar
ou complementar.
So competncias exclusivas da Unio, ou seja, compe-
tncias materiais ou administrativas (art.21 da CF):
Art.21. Compete Unio:
I manter relaes com Estados estrangeiros e par-
ticipar de organizaes internacionais;
II declarar a guerra e celebrar a paz;
III assegurar a defesa nacional;
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IV permitir, nos casos previstos em lei complemen-
tar, que foras estrangeiras transitem pelo territrio
nacional ou nele permaneam temporariamente;
V decretar o estado de stio, oestado de defesa e
a interveno federal;
VI autorizar e fiscalizar a produo e o comrcio
de material blico;
VII emitir moeda;
VIII administrar as reservas cambiais do Pas e
fiscalizar as operaes de natureza financeira, espe-
cialmente as de crdito, cmbio e capitalizao, bem
como as de seguros e de previdncia privada;
IX elaborar e executar planos nacionais e regionais
de ordenao do territrio e de desenvolvimento
econmico e social;
X manter o servio postal e o correio areo nacional;
XI explorar, diretamente ou mediante autorizao,
concesso ou permisso, osservios de telecomuni-
caes, nos termos da lei, que dispor sobre a organi-
zao dos servios, acriao de um rgo regulador
e outros aspectos institucionais;
XII explorar, diretamente ou mediante autorizao,
concesso ou permisso:
a) os servios de radiodifuso sonora, ede sons e
imagens;
b) os servios e instalaes de energia eltrica e o
aproveitamento energtico dos cursos de gua, em
articulao com os Estados onde se situam os poten-
ciais hidroenergticos;
c) a navegao area, aeroespacial e a infraestrutura
aeroporturia;
d) os servios de transporte ferrovirio e aquavirio
entre portos brasileiros e fronteiras nacionais, ou
que transponham os limites de Estado ou Territrio;
e) os servios de transporte rodovirio interestadual
e internacional de passageiros;
f) os portos martimos, fluviais e lacustres;
XIII organizar e manter o Poder Judicirio, o Minis-
trio Pblico do Distrito Federal e dos Territrios e a
Defensoria Pblica dos Territrios;
XIV organizar e manter a polcia civil, apolcia
militar e o corpo de bombeiros militar do Distrito
Federal, bem como prestar assistncia financeira ao
Distrito Federal para a execuo de servios pblicos,
por meio de fundo prprio;
XV organizar e manter os servios oficiais de esta-
tstica, geografia, geologia e cartografia de mbito
nacional;
XVI exercer a classificao, para efeito indicativo,
de diverses pblicas e de programas de rdio e
televiso;
XVII conceder anistia;
XVIII planejar e promover a defesa permanente
contra as calamidades pblicas, especialmente as
secas e as inundaes;
XIX instituir sistema nacional de gerenciamento
de recursos hdricos e definir critrios de outorga de
Direito Constitucional
direitos de seu uso;
XX instituir diretrizes para o desenvolvimento
urbano, inclusive habitao, saneamento bsico e
transportes urbanos;
XXI estabelecer princpios e diretrizes para o siste-
ma nacional de viao;
XXII executar os servios de polcia martima, aero-
porturia e de fronteiras;
XXIII explorar os servios e instalaes nucleares de
qualquer natureza e exercer monoplio estatal sobre
33
 a pesquisa, alavra, oenriquecimento e reprocessa-
mento, aindustrializao e o comrcio de minrios
nucleares e seus derivados, atendidos os seguintes
princpios e condies:
a) toda atividade nuclear em territrio nacional so-
mente ser admitida para fins pacficos e mediante
aprovao do Congresso Nacional;
b) sob regime de permisso, so autorizadas a co-
mercializao e a utilizao de radioistopos para
a pesquisa e usos mdicos, agrcolas e industriais;
c) sob regime de permisso, so autorizadas a produ-
o, comercializao e utilizao de radioistopos de
meiavida igual ou inferior a duas horas;
d) a responsabilidade civil por danos nucleares inde-
pende da existncia de culpa;
XXIV organizar, manter e executar a inspeo do
trabalho;
XXV estabelecer as reas e as condies para o
exerccio da atividade de garimpagem, em forma
associativa.
Percebase que o mais importante entender que o
art.21, anteriormente transcrito, trata de uma atividade
material, ou seja, um fazer do Estado, no caso da Unio.
A competncia privativa a chamada legislativa, que
pertence a um ente federativo, mas que pode ser delegada
a outro. Ascompetncias privativas estabelecidas no art.22
da Constituio Federal pertencem Unio, mas podem ser
delegadas para os Estadosmembros e para o Distrito Federal,
por intermdio de Lei Complementar, adepender de sua con-
venincia poltica em transferir as atribuies enumeradas
neste dispositivo a outro ente federado.
Art.22. Compete privativamente Unio legislar
sobre:
I direito civil, comercial, penal, processual, elei-
toral, agrrio, martimo, aeronutico, espacial e do
trabalho;
II desapropriao;
III requisies civis e militares, em caso de iminente
perigo e em tempo de guerra;
IV guas, energia, informtica, telecomunicaes
e radiodifuso;
V servio postal;
VI sistema monetrio e de medidas, ttulos e ga-
rantias dos metais;
VII poltica de crdito, cmbio, seguros e transfe-
rncia de valores;
VIII comrcio exterior e interestadual;
IX diretrizes da poltica nacional de transportes;
X regime dos portos, navegao lacustre, fluvial,
martima, area e aeroespacial;
XI trnsito e transporte;
XII jazidas, minas, outros recursos minerais e me-
talurgia;
XIII nacionalidade, cidadania e naturalizao;
Direito Constitucional
XIV populaes indgenas;
XV emigrao e imigrao, entrada, extradio e
expulso de estrangeiros;
XVI organizao do sistema nacional de emprego e
condies para o exerccio de profisses;
XVII organizao judiciria, do Ministrio Pblico
do Distrito Federal e dos Territrios e da Defensoria
Pblica dos Territrios, bem como organizao ad-
ministrativa destes;
XVIII sistema estatstico, sistema cartogrfico e de
geologia nacionais;
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XIX sistemas de poupana, captao e garantia da
poupana popular;
XX sistemas de consrcios e sorteios;
XXI normas gerais de organizao, efetivos, mate-
rial blico, garantias, convocao e mobilizao das
polcias militares e corpos de bombeiros militares;
XXII competncia da polcia federal e das polcias
rodoviria e ferroviria federais;
XXIII seguridade social;
XXIV diretrizes e bases da educao nacional;
XXV registros pblicos;
XXVI atividades nucleares de qualquer natureza;
XXVII normas gerais de licitao e contratao, em
todas as modalidades, para as administraes p-
blicas diretas, autrquicas e fundacionais da Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios, obedecido o
disposto no art.37, XXI, epara as empresas pblicas
e sociedades de economia mista, nos termos do
art.173, 1, III; (Redao dada pela Emenda Cons-
titucional n19, de 1998)
XXVIII defesa territorial, defesa aeroespacial, defesa
martima, defesa civil e mobilizao nacional;
XXIX propaganda comercial.
Pargrafo nico. Lei complementar poder autorizar
os Estados a legislar sobre questes especficas das
matrias relacionadas neste artigo.
A competncia comum consiste na competncia mate-
rial conferida aos entes federados: Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios. Referese s atividades de prestao
de um servio, como a assistncia sade, asmedidas de
acesso cultura, educao e cincia, entre outros. Consistem
em um fazer por parte do ente federativo.
Art.23. competncia comum da Unio, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municpios:
I zelar pela guarda da Constituio, das leis e das
instituies democrticas e conservar o patrimnio
pblico;
II cuidar da sade e assistncia pblica, da proteo
e garantia das pessoas portadoras de deficincia;
III proteger os documentos, asobras e outros
bens de valor histrico, artstico e cultural, osmo-
numentos, aspaisagens naturais notveis e os stios
arqueolgicos;
IV impedir a evaso, adestruio e a descaracte-
rizao de obras de arte e de outros bens de valor
histrico, artstico ou cultural;
V proporcionar os meios de acesso cultura,
educao, cincia, tecnologia, pesquisa e
inovao; (Redao dada pela Emenda Constitucional
n 85/2015)
VI proteger o meio ambiente e combater a poluio
em qualquer de suas formas;
VII preservar as florestas, afauna e a flora;
VIII fomentar a produo agropecuria e organizar
o abastecimento alimentar;
IX promover programas de construo de mora-
dias e a melhoria das condies habitacionais e de
saneamento bsico;
X combater as causas da pobreza e os fatores de
marginalizao, promovendo a integrao social dos
setores desfavorecidos;
XI registrar, acompanhar e fiscalizar as concesses
de direitos de pesquisa e explorao de recursos
hdricos e minerais em seus territrios;
XII estabelecer e implantar poltica de educao
para a segurana do trnsito.
 Pargrafo nico. Leis complementares fixaro nor-
mas para a cooperao entre a Unio e os Estados,
oDistrito Federal e os Municpios, tendo em vista o
equilbrio do desenvolvimento e do bemestar em
mbito nacional.
Por fim, aConstituio Federal estabelece a competncia
concorrente para legislar acerca das matrias enumeradas
no art.24, entre as quais podemse destacar as matrias
de direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico,
urbanstico, oramento, produo e consumo, entre outras.
Compete aos entes federados legislar sobre as referidas
matrias, podendose dizer que dois entes federativos atuam
em um mesmo campo de incidncia, normatizando a mesma
matria, mas com atribuies distintas. De fato, aUnio tem
a competncia para legislar normas gerais, enquanto que os
Estadosmembros e Distrito Federal legislam sobre questes
especficas. o chamado modelo vertical de competncia.
importante destacar que a Unio no pode elaborar a
norma geral de forma exaustiva, devendo deixar uma zona
para atuao das normas especficas, no sentido de que os
Estadosmembros possam adequar as normas gerais s suas
realidades regionais.
A norma especfica pode ser complementar ou suple-
mentar: complementar quando os Estadosmembros ou o
Distrito Federal produzem normatizaes para especificar a
legislao geral da Unio, enquanto suplementar quando
h uma omisso da Unio em produzir a legislao geral,
possibilitando que os Estados possam elaborar normas
gerais e especficas acerca dos temas constantes do art.24
da Constituio Federal. No necessria uma delegao
expressa da Unio para se transmitir o poder de legislar de
forma suplementar, pois a simples ausncia de norma geral
da Unio faz com que haja o imediato poder de confeco
das normas pelos Estadosmembros.
Na competncia concorrente suplementar, voltando a
Unio a legislar sobre assuntos gerais, asnormas produzidas
pelos Estados que estiverem em coliso com as normas da
Unio sero suspensas do ordenamento jurdico.
Ateno! Aqui se trata de suspenso da norma, eno de
revogao, oque implica retorno de eficcia da norma
estadual anterior, se revogada a norma federal posterior.
Arazo desse fato devese ao federalismo, que impos-
sibilita a Unio de revogar uma norma produzida pelo
outro ente federado. Notese que os Estadosmembros e
o Distrito Federal no podero produzir normas contrrias
norma geral que foi elaborada pela Unio.
Art.24. Compete Unio, aosEstados e ao Distrito
Federal legislar concorrentemente sobre:
I direito tributrio, financeiro, penitencirio, eco-
nmico e urbanstico;
II oramento;
III juntas comerciais;
IV custas dos servios forenses;
V produo e consumo;
VI florestas, caa, pesca, fauna, conservao da
natureza, defesa do solo e dos recursos naturais,
proteo do meio ambiente e controle da poluio;
VII proteo ao patrimnio histrico, cultural, ar-
tstico, turstico e paisagstico;
VIII responsabilidade por dano ao meio ambiente,
aoconsumidor, abens e direitos de valor artstico,
esttico, histrico, turstico e paisagstico;
IX educao, cultura, ensino, desporto, cincia, tec-
nologia, pesquisa, desenvolvimento e inovao; (Re-
dao dada pela Emenda Constitucional n 85/2015)
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
X criao, funcionamento e processo do juizado de
pequenas causas;
XI procedimentos em matria processual;
XII previdncia social, proteo e defesa da sade;
XIII assistncia jurdica e Defensoria pblica;
XIV proteo e integrao social das pessoas por-
tadoras de deficincia;
XV proteo infncia e juventude;
XVI organizao, garantias, direitos e deveres das
polcias civis.
1 No mbito da legislao concorrente, acompe-
tncia da Unio limitarse a estabelecer normas
gerais.
2 A competncia da Unio para legislar sobre
normas gerais no exclui a competncia suplementar
dos Estados.
3 Inexistindo lei federal sobre normas gerais,
osEstados exercero a competncia legislativa plena,
para atender a suas peculiaridades.
4 A supervenincia de lei federal sobre normas
gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que
lhe for contrrio.
Por fim, fazse referncia competncia residual,
que consiste, como regra geral, na permisso dada aos
Estadosmembros e ao DF de legislarem sobre todos os as-
suntos que no tenham sido vedados ou no especificados
pela Constituio Federal, em sntese, tudo aquilo que no
est discriminado aps a enumerao de competncia para
os entes federados.
Art.25. OsEstados organizamse e regemse pelas
Constituies e leis que adotarem, observados os
princpios desta Constituio.
1 So reservadas aos Estados as competncias
que no lhes sejam vedadas por esta Constituio.
Os municpios, como entes autnomos que so, mesmo
inseridos geograficamente no mbito dos Estadosmembros
tm, de forma geral, acompetncia referente a assuntos de
interesse local.
Art.30. Compete aos Municpios:
I legislar sobre assuntos de interesse local;
II suplementar a legislao federal e a estadual no
que couber;
III instituir e arrecadar os tributos de sua compe-
tncia, bem como aplicar suas rendas, sem prejuzo
da obrigatoriedade de prestar contas e publicar
balancetes nos prazos fixados em lei;
IV criar, organizar e suprimir distritos, observada a
legislao estadual;
V organizar e prestar, diretamente ou sob regime
de concesso ou permisso, osservios pblicos de
interesse local, includo o de transporte coletivo, que
tem carter essencial;
VI manter, com a cooperao tcnica e financeira
da Unio e do Estado, programas de educao infantil
Direito Constitucional
e de ensino fundamental;
VII prestar, com a cooperao tcnica e financeira
da Unio e do Estado, servios de atendimento
sade da populao;
VIII promover, no que couber, adequado ordena-
mento territorial, mediante planejamento e controle
do uso, do parcelamento e da ocupao do solo
urbano;
IX promover a proteo do patrimnio histri-
cocultural local, observada a legislao e a ao
fiscalizadora federal e estadual.
35
 EstadosMembros
Os Estadosmembros podem ainda, como decorrncia
natural do federalismo adotado pela Constituio Federal,
respeitados seus limites territoriais, estruturar sua organi-
zao administrativa. AConstituio Federal faz referncia
expressa aos bens dos Estadosmembros.
Art.25. OsEstados organizamse e regemse pelas
Constituies e leis que adotarem, observados os
princpios desta Constituio.
1 So reservadas aos Estados as competncias
que no lhes sejam vedadas por esta Constituio.
2 Cabe aos Estados explorar diretamente, ou me-
diante concesso, osservios locais de gs canalizado,
na forma da lei, vedada a edio de medida provisria
para a sua regulamentao.
3 Os Estados podero, mediante lei complementar,
instituir regies metropolitanas, aglomeraes urba-
nas e microrregies, constitudas por agrupamentos
de municpios limtrofes, para integrar a organizao,
oplanejamento e a execuo de funes pblicas de
interesse comum.
Art.26. Incluemse entre os bens dos Estados:
I as guas superficiais ou subterrneas, fluentes,
emergentes e em depsito, ressalvadas, neste caso,
na forma da lei, asdecorrentes de obras da Unio;
II as reas, nas ilhas ocenicas e costeiras, que esti-
verem no seu domnio, excludas aquelas sob domnio
da Unio, Municpios ou terceiros;
III as ilhas fluviais e lacustres no pertencentes
Unio;
IV as terras devolutas no compreendidas entre
as da Unio.
A organizao polticoadministrativa dos Estadosmem-
bros segue, por simetria, aestrutura da Unio, diferencian-
dose em questes pontuais que a Constituio Federal faz
expressa meno, como no caso do nmero de deputados
que iro compor a Assembleia Legislativa. Vejamos o que
diz o caput do art.27.
Art.27. Onmero de Deputados Assembleia Le-
gislativa corresponder ao triplo da representao
do Estado na Cmara dos Deputados e, atingido o
nmero de trinta e seis, ser acrescido de tantos
quantos forem os Deputados Federais acima de doze.
Por exemplo: um Estado com oito deputados federais ter
vinte e quatro deputados estaduais. Com doze, ter trinta e
seis deputados federais. Com vinte deputados federais, ter
quarenta e quatro deputados estaduais (36 + 8).
O mandato dos deputados estaduais ser de quatro anos,
aplicando, como dito, oparalelismo em relao configu-
Direito Constitucional
rao no mbito da Unio, respeitando o sistema eleitoral,
ainviolabilidade, asimunidades, aremunerao, aperda
de mandato, alicena, osimpedimentos e a incorporao
s Foras Armadas.
Art.27. Onmero de Deputados Assembleia Le-
gislativa corresponder ao triplo da representao
do Estado na Cmara dos Deputados e, atingido o
nmero de trinta e seis, ser acrescido de tantos
quantos forem os Deputados Federais acima de doze.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
1 Ser de quatro anos o mandato dos Deputados
Estaduais, aplicandoslhes as regras desta Consti-
tuio sobre sistema eleitoral, inviolabilidade, imu-
nidades, remunerao, perda de mandato, licena,
impedimentos e incorporao s Foras Armadas.
Os deputados estaduais recebem remunerao definida
por meio de lei de iniciativa da Assembleia Legislativa, sendo
denominada subsdio. Este tipo de remunerao fixada em
parcela nica, extinguindo as gratificaes, auxlios ou qual-
quer outra parcela remuneratria, salvo os casos de verbas
indenizatrias, asquais no possuem natureza salarial, mas,
de ressarcimento de despesas efetuadas, como, por exemplo,
ocaso de indenizao transporte, moradia etc.
Art.39. [...]
4 O membro de Poder, odetentor de mandato ele-
tivo, osMinistros de Estado e os Secretrios Estaduais
e Municipais sero remunerados exclusivamente por
subsdio fixado em parcela nica, vedado o acrs-
cimo de qualquer gratificao, adicional, abono,
prmio, verba de representao ou outra espcie
remuneratria, obedecido, em qualquer caso, odis-
posto no art.37, X e XI.
Importante destacar que a Emenda Constitucional
n50/2006 vedou o pagamento de parcela indenizatria em
caso de convocao para sesso legislativa extraordinria.
Esse subsdio corresponde a 75% (setenta e cinco
por cento) do subsdio estabelecido, em espcie, para os
deputados federais.
Municpios
O Municpio regido por lei orgnica, diferentemente
dos Estadosmembros, que possuem Constituio Estadual.
Dizse lei orgnica porque o Estadofederado brasileiro
fragmentado em unidades federativas (Unio, Estados,
Municpios e DF), restando apenas a competncia relacio-
nada ao interesse local, aser disciplinado pelos Municpios,
inclusive porque os mesmos devem obedecer, por simetria,
aestrutura organizacional da Unio e Estadosmembros.
Os municpios contam com os Poderes Legislativo e
Executivo, com cargos para os quais h eleio, na qual
votam seus eleitores, mas no com Poder Judicirio prprio.
O prefeito, viceprefeito e vereadores so eleitos para
mandatos de quatro anos, em pleito direto e simultneo
em todo o Pas.
O nmero de vereadores proporcional populao do
municpio, observandose os limites fixados pela CF:
Nmero de
Populao (em nmero de habitantes)
vereadores
At 15.000 9
Mais de 15.000 at 30.000 11
Mais de 30.000 at 50.000 13
Mais de 50.000 at 80.000 15
Mais de 80.000 at 120.000 17
Mais de 120.000 at 160.000 19
Mais de 160.000 at 300.000 21
Mais de 300.000 at 450.000 23
Mais de 450.000 at 600.000 25
Mais de 600.000 at 750.000 27
Mais de 750.000 at 900.000 29
Mais de 900.000 at 1.050.000 31
Mais de 1.050.000 at 1.200.000 33
Mais de 1.200.000 at 1.350.000 35
Mais de 1.350.000 at 1.500.000 37
Mais de 1.500.000 at 1.800.000 39
Mais de 1.800.000 at 2.400.000 41
Mais de 2.400.000 at 3.000.000 43
Mais de 3.000.000 at 4.000.000 45
Mais de 4.000.000 at 5.000.000 47
Mais de 5.000.000 at 6.000.000 49
Mais de 6.000.000 at 7.000.000 51
Mais de 7.000.000 at 8.000.000 53
Mais de 8.000.000 55
O prefeito, oviceprefeito e os vereadores recebem
subsdio em parcela nica fixado pela Cmara Municipal em
cada legislatura para a subsequente, ou seja, em seu man-
dato, overeador no pode aumentar o prprio vencimento
e de seus pares, mas apenas da prxima legislatura, que
de quatro anos.
A remunerao dos vereadores corresponde a at 75%
(setenta e cinco por cento) do subsdio estabelecido para os
deputados estaduais, devendose observar os limites fixados
na CF para os habitantes do Municpio.
O total da despesa com remunerao dos vereadores
no poder ultrapassar o montante de 5% (cinco por cento)
da receita do Municpio.
Os vereadores possuem imunidade por suas opinies,
palavras e votos no exerccio do mandato e desde que sejam
proferidos na circunscrio do Municpio.
Distrito Federal
Em alguns pases, como no caso do Brasil e Estados Uni-
dos da Amrica, asede do Estado Federal, conhecida como
a Capital Federal, estabelecida em um territrio parte,
desvinculado dos demais Estadosmembros.
A Constituio de 1988 instituiu Braslia como Capital Fe-
deral, estando inserida no Distrito Federal (DF). importante
destacar que o Distrito Federal no se confunde com Braslia,
pois aquele tem a natureza jurdica de entidade federativa
com autonomia polticoadministrativa, competncias espe-
cficas, receitas, despesas e atribuies prprias, enquanto
que Braslia a cidade conhecida como capital federal.
Mesmo no sendo estado nem municpio, o Distrito
Federal (DF) possui autonomia, parcialmente tutelada pela
Unio.
O Distrito Federal (DF) uma unidadefederativa diferen-
ciada das demais, pois absorve tanto a competncia legislati-
va dos Estadosmembros, como a dos Municpios, possuindo
as caractersticas principais de uma unidadefederada, quais
sejam, autonomia poltica, autoorganizao, autolegislao,
autogoverno e autoadministrao.
autonomia poltica: tem seus prprios Parlamentares
e Chefe de Governo;
autoorganizao: tem sua estrutura organizacional
definida nos termos de sua Lei Orgnica, aprovada por
2/3 dos votos e promulgada pela Cmara Legislativa,
respeitando a simetria constitucional;
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autolegislao: elaborao de leis prprias por meio
da Cmara Legislativa, acumulando as competncias
legislativas e tributrias conferidas pela CF aos Estados
e Municpios;
autogoverno e autoadministrao: decises polticas
tomadas no mbito do DF, com Poder Executivo prprio
exercido pelo governador do Distrito Federal. OPoder
Legislativo exercido por uma Cmara Legislativa
composta por deputados distritais. OPoder Judicirio
exercido por juzes aprovados em concurso de provas e
ttulos, com Tribunal de Justia prprio (Distrito Federal
e Territrios).
Importante destacar, por se tratar de uma exceo cobra-
da em concursos pblicos, que compete Unio organizar
e manter o Poder Judicirio, oMinistrio Pblico, aPolcia
Civil, aPolcia Militar e o Corpo de Bombeiros do Distrito
Federal.
Apenas para fixar: o DF tem Lei Orgnica e Cmara
Legislativa, enquanto os Estadosmembros so regidos por
Constituies Estaduais e Assembleia Legislativa.
vedada a diviso do DF em municpios, devendose
estabelecer sua repartio em administraes regionais,
por indicao do governador, que nomear administradores
para as diferentes regies, como no caso de Braslia e das
cidades-satlites.
Territrios
Os territrios so entidades que possuem natureza
jurdica de autarquias, ou seja, no possuem autonomia
poltica, administrativa e judiciria. So apenas pessoas
jurdicas de natureza de direito pblico vinculadas Unio.
No confundir territrio como mais uma espcie de enti-
dade federativa.
O territrio assemelhase, por exemplo, auma autarquia
como o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou mesmo
a uma Universidade Federal, que so autarquias (pessoas
jurdicas de direito pblico) vinculadas Unio entidades
administrativas da Unio.
No Brasil, existiam os territrios de Roraima, Amap e
Fernando de Noronha. Osdois primeiros foram transforma-
dos em unidades federadas (Estadosmembros), enquanto
que o territrio de Fernando de Noronha foi reincorporado
ao Estado de Pernambuco (ADCT, arts.14 e 15).
Assim que, atualmente, no existem territrios no
Brasil, nada impedindo a sua criao por meio de lei federal,
admitindo sua diviso em municpios, com representao
fixa de quatro deputados na Cmara dos Deputados.
ADMINISTRAO PBLICA
Direito Constitucional
A legislao brasileira ordenou a administrao pblica
em direta e indireta.
Administrao pblica direta: formada pela Unio,
Estados-Membros, Distrito Federal e Municpios.
Administrao pblica indireta: formada pelas au-
tarquias, fundaes, empresas pblicas e sociedades de
economia mista.
A administrao pblica direta corresponde entidade
poltica (unidade-federada) centralizada, j a administrao
pblica indireta compe-se das entidades descentralizadas.
37
 A Constituio Federal estabeleceu cinco princpios
expressos (no significa que outros no existam) a serem
obedecidos pela administrao pblica. So eles: legalida-
de, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia
(L.I.M.P.E).
Ateno! Os concursos costumam trocar os princpios
acima, como impessoalidade por isonomia. Mas preciso
ficar atento, pois, embora possuam conceitos muito prxi-
mos, s vezes, a questo exige a literalidade do dispositivo.
Vejamos o conceito de cada um:
Legalidade: a noo de legalidade para a administrao
pblica pode ser bem resumida na expresso usada pelo
direito administrativo: o particular pode fazer tudo aquilo
que no estiver vedado em lei, enquanto a administrao
pblica somente pode fazer o que determina o ordenamen-
to jurdico. Isso no significa que os cidados no estejam
submetidos imperatividade das normas, pelo contrrio,
ambos Estado e sociedade esto sob a sujeio da Cons-
tituio e das leis infraconstitucionais. Contudo, o Estado tem
rigidamente controlada sua conduta de administrar, desde
o Presidente da Repblica at o mais modesto servidor.
uma forma de preservar o patrimnio pblico ao impor
procedimentos de atuao.
O agente pblico tem o poder-dever de agir conforme o
ordenamento jurdico.
Essa distino chamada por Hely Lopes Meirelles de cri-
trio de subordinao lei (o agente pblico somente pode
fazer o que a lei determina) e critrio de no contradio
lei (o particular pode fazer tudo o que a lei no probe).
Cuidado! Pelo princpio da legalidade, a conduta do agente
pblico no precisa estar descrita totalmente na lei. o
que acontece nos atos discricionrios, em que a lei confere
certa margem de liberdade de atuao, segundo um juzo
de convenincia e oportunidade do agente pblico, obser-
vados os parmetros fixados no ordenamento jurdico.
Exemplo: quando o municpio concede permisso de uso
de bem pblico para que seja realizada uma festa de bairro.
Caso o agente pblico venha a desrespeitar o princpio
da legalidade, estar sujeito responsabilidade disciplinar
(administrativa), civil e criminal, conforme o caso.
A doutrina faz uma distino decorrente do princpio
da legalidade.
princpio da legalidade em sentido estrito: nos termos
explicados acima;
princpio da reserva de lei: quando a Constituio
faz referncia determinada matria que venha a ser re
gulamentada por certa espcie legislativa, ou seja, o assunto
X deve ser tratado por meio de lei ordinria, ou que o tema
Y deve ser abordado por meio de lei complementar.
Impessoalidade: por este princpio, o agente pblico
Direito Constitucional
deve conduzir suas atividades de forma genrica e abstrata,
sem visar interesses pessoais prprios ou de terceiros. Ou
seja, a administrao pblica no pode agir com o intuito de
beneficiar ou prejudicar pessoas ou grupos. A impessoalida-
de representa o interesse pblico, e a pessoalidade significa
o interesse particular (subjetivo).
Nada impede, contudo, que em determinadas situa
es o interesse pblico tambm represente um interesse
particular, como ocorre, por exemplo, nos casos de contratos
entre particulares e administrao pblica para realizao
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de uma obra. O que no pode acontecer, nesse exemplo,
eleger uma empresa (particular) sem a licitao necessria
concorrncia pblica.
Ateno! O fato de haver polticas pblicas voltadas para
o desenvolvimento de determinado setor econmico, ou
mesmo polticas pblicas sociais direcionadas para certas
regies, no significa, necessariamente, violao ao prin-
cpio da impessoalidade, pois se estiver em consonncia
com o princpio da igualdade (isonomia) tratar os iguais
de forma igualitria e os desiguais de forma desigual na
medida de sua desigualdade no haver afronta norma
constitucional.
Moralidade: o agente pblico deve atuar com hones-
tidade, lealdade, retido, integridade, boa-f, norteando-se
pelos princpios ticos e morais. A aplicao do princpio da
moralidade ao agente pblico deve ser revestida de boa
administrao (bom administrador), buscando as melhores
condutas gerenciais.
O princpio da moralidade administrativa, que deve reger
a atuao do poder pblico, confere substncia e d expres-
so a uma pauta de valores ticos sobre os quais se funda a
ordem jurdica do Estado. Nesse contexto, a inobservncia do
referido princpio pode configurar improbidade administrati-
va e acarretar, para o agente pblico, a suspenso dos direitos
polticos, a perda da funo pblica, a indisponibilidade dos
bens e o ressarcimento ao errio, sem prejuzo da ao penal
cabvel, se sua conduta configurar, tambm, a prtica de ato
tipificado como crime.
A moralidade na administrao pblica deve ser vista
no s sobre o resultado, mas no procedimento realizado
para alcan-lo.
Publicidade: o agente pblico deve agir com transpa-
rncia, fazendo com que os administrados (cidados) tomem
conhecimento (cincia/informao) dos atos praticados.
Como exemplos, podem ser citados: o oferecimento de
certides quando requeridas; a publicao dos contratos
celebrados pela administrao pblica na Imprensa Oficial,
dentre outros meios.
Esse princpio representa uma forma de tornar possvel
a fiscalizao dos atos (e contratos) pblicos pela sociedade
e rgos oficiais de controle, assim como uma forma de
se exigir da sociedade e do Estado o cumprimento dos co-
mandos administrativos, j que, aps a publicidade, no h
justificativa para alegao de desconhecimento da existncia
de determinado ato administrativo.
Em curtas palavras, o dinheiro pblico do povo, que tem
direito a saber o que est sendo feito com as verbas pblicas.
Ateno! O princpio da publicidade pode sofrer excees,
considerando que os princpios, de uma maneira geral, no
so rgidos em sua aplicao. A doutrina aponta a situao
na qual o direito informao sobre atos administrativos
pode acarretar insegurana nacional. Por isso, deve haver
uma ponderao de interesses: informao x segurana.
Mas, a regra de publicidade dos atos pblicos.
Eficincia: este princpio foi incorporado via emenda
constitucional (EC n 19/1998). Significa agilidade, sem
desperdcio de dinheiro pblico, ao tempo em que venha
atender ao interesse do bem comum. Deve ser visto como
qualidade no servio pblico, ou seja, celeridade com resul-
tado satisfatrio.
O administrador deve obter um bom resultado, com o
menor custo possvel.
Observaes:
a) Os atos que venham a violar os princpios norteadores
da administrao pblica podem caracterizar improbidade
administrativa. Importaro como penalidades: a suspen-
so dos direitos polticos, a perda da funo pblica, a
indisponibilidade dos bens e o ressarcimento ao errio,
na forma e gradao previstas em lei, sem prejuzo da
ao penal cabvel.
b) Os cidados, usurios dos servios pblicos, tm o
direito de reclamar indenizao das pessoas jurdicas de
direito pblico e das de direito privado prestadoras de
servios pblicos, pelos danos que seus agentes, nessa
qualidade, causarem, assegurado o direito de regresso
contra o responsvel nos casos de dolo ou culpa.
Estrutura da Administrao Pblica
Administrao Pblica direta: Unio, Estados-Membros,
Distrito Federal e Municpios.
A Administrao Pblica direta foi objeto de estudo no
captulo pertinente organizao poltico-administrativa.
Administrao Pblica indireta: Autarquias, Fundaes,
Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista.
Autarquias: segundo Maria Sylvia Di Pietro, a pessoa
jurdica de direito pblico, criada por meio de lei, com aptido
de autoadministrao, para o desempenho de servio pblico
descentralizado, mediante controle administrativo exercido
nos limites da lei. Um exemplo o Instituto Nacional do
Seguro Social INSS; ou o Instituto Nacional de Colonizao
e Reforma Agrria INCRA.
Fundaes: podem ser de direito privado ou de direito
pblico. As fundaes de direito privado so entes dotados
de personalidade jurdica de direito privado, sem fins lucra-
tivos, com patrimnio prprio. Tm o intuito de desenvolver
atividades em que no seja necessria a execuo por rgo
ou entidade de direito pblico. Como exemplo, temos a
Fundao Roberto Marinho. As fundaes tambm podem
ostentar natureza jurdica de direito pblico, assemelhando-
-se s autarquias. Um exemplo a Fundao Universidade
de Braslia.
Empresas pblicas: possuem personalidade jurdica
de direito privado, com patrimnio prprio e capital exclu-
sivamente pblico. So criadas para explorao de atividade
econmica ou prestao de servio, em razo da necessria
interveno do poder pblico, principalmente como forma
de fomentar determinado setor. Como exemplo, pode-se
citar a Caixa Econmica Federal e a Empresa Brasileira de
Correios e Telgrafos.
Sociedades de economia mista: assim como as em-
presas pblicas, possuem personalidade jurdica de direito
privado, tendo como objetivo a explorao de atividade
econmica, sob a forma de sociedade annima. Constitu
i-se por parte do capital pblico e parte do capital privado,
ou seja, colaborao do Estado e do particular. Pode-se
citar como exemplo a Petrobras (Petrleo Brasileiro S.A) e o
Banco do Brasil S.A.
Segundo a Constituio, somente por lei especfica pode-
r ser criada autarquia e autorizada a instituio de empresa
pblica, de sociedade de economia mista e de fundao,
cabendo lei complementar, neste ltimo caso, definir as
reas de sua atuao.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
Autarquia: lei especfica cria a autarquia.
Empresas pblicas, sociedade de economia mista
e fundao: lei especfica autoriza a criao dessas
entidades.
Depende de autorizao legislativa, em cada caso, a
criao de subsidirias das entidades mencionadas ante-
riormente, assim como a participao de qualquer delas em
empresa privada.
A Administrao Pblica direta e indireta, como regra,
deve fazer licitao para contratao de obras, servios,
compras e alienaes, que assegure igualdade de condies
a todos os concorrentes, com clusulas que estabeleam
obrigaes de pagamento, mantidas as condies efetivas
da proposta, nos termos da lei. A licitao exigir somente
a qualificao tcnica e econmica indispensveis garantia
do cumprimento das obrigaes.
A licitao corresponde ao processo de concorrncia para
que a administrao pblica realize, de forma impessoal, a
contratao de obras, servios, compras e alienaes.
A administrao pblica no pode se valer da publicidade
de seus atos, programas, obras, servios e campanhas dos
rgos pblicos, constando nomes, smbolos ou imagens que
caracterizem promoo pessoal de autoridade e servidores
pblicos. A publicidade deve ter carter educativo, informa-
tivo ou de orientao social.
A Constituio prev que a administrao pblica direta
e indireta venha a oferecer condies, regulamentadas por
lei, para a participao do usurio (cidado), especialmente:
reclamaes relativas prestao de servios pblicos
em geral, asseguradas a manuteno de servios de atendi-
mento ao usurio e a avaliao peridica, externa e interna,
da qualidade dos servios;
acesso dos usurios a registros administrativos e s
informaes sobre atos de governo, observado o disposto
no art. 5, X e XXXIII;
disciplina da representao contra o exerccio negligen-
te ou abusivo de cargo, emprego ou funo na administrao
pblica.
SERVIDORES PBLICOS
Regime Jurdico
A denominao servidores pblicos atende, de forma
estrita, queles que se vinculam administrao pblica por
uma relao estatutria. As empresas pblicas e as socie-
dades de economia mista, que se enquadram no conceito
de administrao indireta, podem contratar por vnculo
trabalhista aqueles que viro a cumprir suas funes, que
so denominados empregados pblicos.
A Emenda Constitucional n 19, de 1998, excluiu do art. 39
da Constituio Federal a previso de regime jurdico nico de
contratao, que era obrigatrio para os entes da administrao
direta, fundaes e autarquias. Dessa forma, ficavam autoriza-
dos a contratar com base na Consolidao das Leis do Trabalho
CLT. Contudo, foi identificado um vcio formal na emenda,
que teria recebido votos favorveis de nmero insuficiente de
parlamentares, inferior ao qurum constitucional (trs quintos).
Direito Constitucional
Assim, o Supremo Tribunal Federal considerou, cautelarmente,
inconstitucional a alterao do caput do art. 39 da Constituio
Federal, o que gerou o retorno da obrigatoriedade de contra-
tao exclusivamente por meio do regime jurdico nico no
mbito federal, regulamentado pela Lei n 8.112/1990.
Investidura na Administrao Pblica
Os cargos, empregos e funes pblicas so acessveis
aos brasileiros e estrangeiros, nos termos da lei, depen-
dendo, como regra, de aprovao em concurso pblico de
39
 provas ou de provas e ttulos, de acordo com a natureza e
a complexidade do cargo ou emprego, salvo as nomeaes
para cargo em comisso declarado por lei como de livre
nomeao e exonerao.
Portanto, exceo regra do concurso pblico o provi-
mento para os cargos em comisso e de confiana, os quais
podem ser de livre nomeao e exonerao, conforme o
interesse da administrao pblica.
O concurso pblico a forma de consagrao do princpio
da igualdade, pois oferece oportunidade, indistintamente,
aos candidatos. A jurisprudncia do Supremo Tribunal
Federal entende que possvel fazer exigncias especficas
em certos concursos pblicos em razo do cargo a ser ocu-
pado, como ocorre, por exemplo, nos concursos pblicos
para policial, em que se fazem imperiosas determinadas
condies. Para citar um exemplo: em um concurso pblico
para o cargo de mergulhador policial, seria praticamente
invivel o ingresso de candidato com idade mais avanada.
por isso que os requisitos estipulados no edital do concurso
pblico devem corresponder, diante da proporcionalidade,
natureza do servio a ser prestado.
Destaca-se que ilegal a reprovao em concurso p-
blico com base em critrio subjetivo, como pode ocorrer
pelo exame psicotcnico, sem lei que preveja essa etapa de
seleo, assim como seus critrios.
A admisso para cargo sem concurso pblico, salvo as ex-
cees constitucionais, implica a nulidade do ato e a punio
da autoridade responsvel, nos termos da lei.
A lei reserva percentual dos cargos e empregos pblicos
para as pessoas portadoras de deficincia e tambm define
os critrios de sua admisso.
Concurso Pblico e Prazo de Validade
direta estadual realiza concurso pblico para o preenchi-
mento de cinquenta cargos de seu quadro de pessoal, sendo
o prazo de validade do concurso de dois anos, prorrogvel
uma vez por igual perodo. Trinta candidatos so aprovados,
mas apenas quinze so convocados para assumir os cargos
nos dois primeiros anos. O concurso tem sua validade pror-
rogada, mas, passado um ano, ningum mais convocado,
a despeito de ainda haver necessidade de preenchimento
da totalidade das vagas remanescentes. Nessa hiptese, o
rgo da administrao poder realizar novo concurso, para
o preenchimento das vagas remanescentes, mesmo durante
o prazo de validade do concurso anterior, mas dever dar
prioridade aos aprovados naquele, sobre novos concursados,
para assumirem os cargos.
Apesar da natureza jurdica de Direito Privado, as em-
presas pblicas e as sociedades de economia mista pre-
cisam contratar os seus empregados por meio de concurso
pblico.
Cargos de Confiana e em Comisso
No se faz necessrio o concurso pblico. Seus ocupan-
tes so demitidos conforme a vontade do administrador
ad nutum. Entretanto, de se ressaltar que esses cargos
devem estar limitados s funes de direo, chefia e asses-
soramento. H tambm um limite de cargos em comisso a
serem ocupados por servidores pblicos efetivos, que ser
indicado pela lei, assim como suas condies e percentuais
mnimos para preenchimento.
cargo de confiana: preenchidos por pessoas que j
so servidores pblicos;
cargo em comisso: preenchidos por pessoas que no
fazem parte do servio pblico.

Ser de at dois anos, prorrogvel uma vez, por igual pe-
rodo. Durante esse prazo previsto no edital do concurso p-
blico, o candidato aprovado ser convocado com prioridade
sobre novos concursados para assumir o cargo ou emprego
na carreira. A ttulo de exemplo: rgo da administrao
Direitos dos Servidores
Alm dos direitos j abordados, como a greve e a sindi-
calizao, outros direitos, originalmente atribudos a outros
trabalhadores, so estendidos aos servidores pblicos.

Descrio resumida Texto constitucional Dispositivo

Salrio mnimo salrio mnimo, fixado em lei, nacionalmente unificado, capaz de atender a 7, IV
suas necessidades vitais bsicas e s de sua famlia como moradia, alimen-
tao, educao, sade, lazer, vesturio, higiene, transporte e previdncia
social, com reajustes peridicos que lhe preservem o poder aquisitivo, sendo
vedada sua vinculao para qualquer fim;
Salrio mnimo aos que perce- garantia de salrio, nunca inferior ao mnimo, para os que percebem remu- 7, VII
bem remunerao varivel nerao varivel;
Dcimo-terceiro dcimo-terceiro salrio com base na remunerao integral ou no valor da 7, VIII
aposentadoria;
Remunerao superior para o remunerao do trabalho noturno superior do diurno; 7, IX
trabalho noturno
Salrio-famlia salrio-famlia pago em razo do dependente do trabalhador de baixa renda 7, XII
nos termos da lei;
Jornada de trabalho de oito durao do trabalho normal no superior a oito horas dirias e quarenta 7, XIII
horas e quatro semanais, facultada a compensao de horrios e a reduo da
Direito Constitucional

jornada, mediante acordo ou conveno coletiva de trabalho;

Repouso semanal remunerado repouso semanal remunerado, preferencialmente aos domingos; 7, XV
Hora extra remunerao do servio extraordinrio superior, no mnimo, em cinquenta 7, XVI
por cento do normal;
Frias gozo de frias anuais remuneradas com, pelo menos, um tero a mais do 7, XVII
que o salrio normal;
Licena gestante licena gestante, sem prejuzo do emprego e do salrio, com a durao 7, XVIII
de cento e vinte dias;
Licena-paternidade licena-paternidade, nos termos fixados em lei; 7, XIX

40

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Proteo do mercado de traba- proteo do mercado de trabalho da mulher, mediante incentivos espec-
lho da mulher ficos, nos termos da lei;
Reduo dos riscos reduo dos riscos inerentes ao trabalho, por meio de normas de sade,
higiene e segurana;
Isonomia salarial proibio de diferena de salrios, de exerccio de funes e de critrio de
admisso por motivo de sexo, idade, cor ou estado civil;
Estabilidade
A estabilidade do servidor pblico garante que o ocupan-
te somente perder o cargo em quatro hipteses:
sentena judicial transitada em julgado;
processo administrativo em que seja assegurada a
ampla defesa;
avaliao peridica de desempenho;
adequao dos gastos pblicos lei complementar
que define o limite de gastos com o funcionalismo pblico
(art.169, 4, da CF).
O dispositivo estabelece, portanto, hipteses de relati-
vizao das regras de estabilidade. Essas regras, porm, no
podem ser estendidas queles agentes que sejam dotados de
vitaliciedade. No caso da vitaliciedade, ashipteses de perda
so as taxativamente estabelecidas no art.95 e no art.128.
O direito de a Administrao Pblica Federal punir seus
servidores prescreve em cinco anos em relao s infraes
passveis de demisso, cassao de aposentadoria ou dispo-
nibilidade e destituio de cargo em comisso, contados a
partir da data em que o fato tornou-se conhecido.
A estabilidade ser alcanada aps trs anos de efetivo
exerccio, sendo exigida, como condio obrigatria, aava-
liao especial de desempenho por comisso instituda para
essa finalidade.
As trs primeiras hipteses de perda do cargo por servi-
dor estvel podem ser encontradas no art.41 da Constitui-
o Federal. A quarta hiptese encontra-se no art.169 da
Constituio Federal e refere-se necessidade de adequao
das finanas do Estado aos percentuais previstos na Lei de
Responsabilidade Fiscal, podendo alcanar inclusive servi-
dores j estveis.
Nesse caso, devero ser reduzidos primeiramente 20%
dos cargos em comisso e os servidores no estveis. No
sendo o bastante para adequar os gastos aos limites estabele-
cidos na lei complementar, devero ser exonerados tambm
os servidores j estveis, sendo devida indenizao corres-
pondente a uma remunerao por ano de servio prestado.
Outra hiptese de perda do cargo, no vinculada, nesse
caso, estabilidade, foi inserida pela Emenda Constitucional
n51/2006 e refere-se possibilidade de o agente comunit-
rio de sade ou de combate s endemias perder o cargo caso
no cumpra os requisitos especficos para o seu exerccio,
que sero previstos em lei.
O servidor pblico efetivo possui a prerrogativa da rein-
tegrao. Se a demisso do servidor estvel for invalidada
por sentena judicial, esse servidor ser reintegrado, sendo
que o eventual ocupante da vaga, se tambm estvel, ser:
reconduzido ao cargo de origem, sem direito inde-
nizao;
aproveitado em outro cargo; ou
posto em disponibilidade com remunerao propor-
cional ao tempo de servio.
Se o cargo pblico for extinto ou for declarada a sua
desnecessidade, oservidor estvel deve ficar em disponibi-
lidade, com remunerao proporcional ao tempo de servio,
at seu adequado aproveitamento em outro cargo. Ex.: Bru-
no, servidor pblico federal, ocupou por exatos 5 anos um
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7, XX
7, XXII
7, XXX
cargo na administrao pblica, at que foi aprovada uma
lei federal extinguindo o referido cargo. Nesse caso, Bruno
ficar em disponibilidade com remunerao proporcional
ao tempo de servio.
Livre Associao Sindical e Direito de Greve
Aos servidores pblicos civis garantido o direito de
associarem-se s entidades de classe (sindicatos), assim
como ocorre na iniciativa privada. Osmembros das Foras
Armadas, das Polcias Militares e do Corpo de Bombeiros
Militar tm seus direitos associativos restringidos em razo
do grau de hierarquia e disciplina exigidas na carreira. de
se destacar que o direito de greve dos servidores pblicos
exige lei especfica para sua regulamentao. Trata-se de
norma constitucional de eficcia limitada.
Contratao por Tempo Determinado
Essa mais uma forma de exceo regra do concurso
pblico, pois a contratao se faz independentemente desse
processo. So dois os requisitos para contratao temporria:
a) excepcional interesse pblico, de forma que no se possa
aguardar todo o processo de realizao de um concurso pblico;
b) por tempo determinado; c) hipteses expressamente
previstas em lei. Um exemplo a contratao de mdicos
para sanar uma epidemia.
Remunerao dos Servidores Pblicos
Pode ocorrer de duas formas: a) vencimento; e b) sub-
sdio.
vencimentos: admite vrias parcelas, como indeni-
zaes, adicionais, gratificaes, abonos, dentre outras,
acrescido do vencimento (vencimento + parcelas extras);
subsdios: fixado em parcela nica, vedado o acrs-
cimo de qualquer verba extra;
J o salrio a remunerao paga aos empregados p-
blicos da administrao pblica direta e indireta regidos pela
CLT (Consolidao das Leis do Trabalho).
A remunerao ou subsdio, como veremos, deve levar
em considerao o grau de complexidade e responsabilida-
de, suas peculiaridades, anatureza do cargo e os requisitos
para ingresso.
A remunerao irredutvel, salvo excees previstas na
prpria Constituio, como o caso de aumento na alquota
do imposto de renda.
Alguns cargos obrigatoriamente devem receber remu-
nerao por subsdio, como os polticos, osjuzes, osprocu-
radores, ospromotores, osMinistros de Estado e os Secre-
Direito Constitucional
trios Estaduais e Municipais. Mas nada impede que outras
carreiras tambm recebam por meio de subsdio, desde que
haja previso em lei especfica.
Deve-se observar a legitimao para apresentar projetos
de lei que visem a fixar ou alterar vencimentos ou subsdios
dos servidores pblicos, como no caso do Poder Executivo,
em que se exige iniciativa privativa do Chefe do Poder Exe-
cutivo. Tambm deve-se atinar para a iniciativa privativa em
cada caso: Chefe do Executivo, Tribunais, Ministrio Pblico
e Tribunais de Contas. Cada rgo remete ao legislativo pro-
41
 jeto de lei, devendo todos observar os limites estabelecidos
para os servidores do Executivo (art.37, XII). AConstituio
assegura reviso geral e anual, sempre na mesma data e sem
distino de ndices da remunerao dos servidores pblicos.
Ao contrrio da iniciativa privada, vedada a vinculao
ou equiparao de quaisquer espcies remuneratrias para
o efeito de remunerao de pessoal do servio pblico,
salvo, em alguns casos, em que a prpria Constituio faz
vinculao ou equiparao: o que ocorre com os Ministros
dos Tribunais de Contas, que so equiparados aos Ministros
do Superior Tribunal de Justia, com a vinculao entre
os subsdios dos Ministros do STF com os do STJ e demais
magistrados.
A Constituio Federal fixa um teto remuneratrio para
o funcionalismo pblico, tendo como parmetro limite o
subsdio mensal, em espcie, dos Ministros do Supremo
Tribunal Federal. Nos Municpios, oteto, no mbito do Poder
Executivo, o subsdio dos prefeitos. Nos Estados e no Distri-
to Federal, da mesma forma, no mbito do Poder Executivo,
o subsdio mensal do governador, e no mbito do Poder
Legislativo, oteto os subsdios dos deputados estaduais
e distritais. No Poder Judicirio Estadual, oteto do subsdio
o fixado para os desembargadores do Tribunal de Justia
(que corresponde a 90,25% do subsdio do Ministro do STF),
sendo esse mesmo limite aplicado aos membros do Minis-
trio Pblico, aosprocuradores e aos defensores pblicos.
Teto Remuneratrio
UNIO
Executivo, Legislativo e Judicirio:
Subsdio mensal em espcie, dos Ministros do STF.
Executivo: o subsdio mensal do governador.
Legislativo: o subsdio mensal dos deputados estaduais
ESTADOS E DF
ou distritais.
Judicirio: o subsdio dos desembargadores do Tribunal
de Justia, limitados a 90,25% dos subsdios dos Minis-
tros do STF; assim como aos membros do Ministrio
Pblico, procuradores e defensores pblicos.
MUNICPIOS
Executivo e Legislativo:
Subsdio do prefeito.
Observaes:
Todas as categorias devem observar a norma que esta-
belece o teto remuneratrio previsto no art.37, XI, CF: [...]
no podero exceder o subsdio mensal, em espcie, dos
Ministros do Supremo Tribunal Federal [...]. Por isso que, no
mbito Estadual e Municipal, deve-se observar os subtetos.
facultado aos Estados e ao Distrito Federal fixar, em
seu mbito, mediante emenda s respectivas Constituies
e Lei Orgnica, como limite nico, o subsdio mensal dos
desembargadores do respectivo Tribunal de Justia, limitado
a 90,25% do subsdio mensal dos Ministros do Supremo Tri-
Direito Constitucional
bunal Federal, no se aplicando aos subsdios dos deputados
estaduais e distritais e dos vereadores.
Os salrios dos empregados pblicos das empresas p-
blicas e das sociedades de economia mista, assim como suas
subsidirias, s estaro submetidas ao teto geral se essas
pessoas jurdicas receberem recursos da Unio, dos Estados,
do DF ou dos municpios para pagamento das despesas de
pessoal ou de custeio em geral (CF, art.37, 9).
No sero computadas, para efeito dos limites remune-
ratrios citados, asparcelas de carter indenizatrio previstas
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em lei. Aindenizao considera-se como ressarcimento por
dinheiro gasto pelo servidor.
Acumulao de Cargos Pblicos
vedada a acumulao remunerada de cargos pbli-
cos, exceto quando houver compatibilidade de horrios,
eobservando-se sempre o teto do funcionalismo pblico:
a de dois cargos de professor;
a de um cargo de professor com outro tcnico ou
cientfico;
a de dois cargos ou empregos privativos de profissionais
de sade, com profisses regulamentadas.
Ex.: Joaquim, servidor pblico federal, mdico, ocupa
cargo privativo de profissional de sade, com profisso regu-
lamentada, tendo ingressado no servio pblico por concurso
h dez anos. Joaquim pretende prestar novo concurso pbli-
co com o objetivo de cumular, de forma remunerada, dois
cargos pblicos. A Constituio Federal admite, em situaes
excepcionais, a acumulao remunerada de cargos pblicos,
desde que haja compatibilidade de horrios. No caso narra-
do, Joaquim somente poder cumular se o segundo cargo
pblico for privativo de profissional de sade, com profisso
regulamentada.
de se destacar que a acumulao de aposentadorias
somente permitida nos cargos em que haja possibilidade
de acumulao na ativa.
O Supremo Tribunal Federal entende que no pode haver
acumulao de proventos com remunerao na atividade,
quando os cargos efetivos de que decorrem ambas as remu-
neraes no sejam acumulveis na atividade.
A proibio de acmulo da remunerao estende-se a
empregos e funes e abrange autarquias, fundaes, em-
presas pblicas, sociedades de economia mista, suas subsi-
dirias, esociedades controladas, direta ou indiretamente,
pelo poder pblico.
Poltica Remuneratria
A poltica de remunerao dos servidores dever, na
fixao dos padres de vencimento e vantagens, observar:
natureza, grau de responsabilidade e complexidade
da funo;
requisitos para investidura;
peculiaridades dos cargos.
O valor das remuneraes e dos subsdios deve ser pu-
blicado anualmente (princpio da publicidade).
Ademais, devem ser previstos cursos e programas de
aperfeioamento dos servidores pblicos, o que deve ser
requisito para promoo na carreira.
Servidor Pblico e Mandato Eletivo
O servidor pblico da administrao direta, autrquica e
fundacional, no exerccio do mandato eletivo, tem o seguinte
regimento:
tratando-se de mandato eletivo federal, estadual ou
distrital, ficar afastado de seu cargo, emprego ou funo;
investido no mandato de prefeito, ser afastado do
cargo, emprego ou funo, sendo-lhe facultado optar pela
sua remunerao;
investido no mandato de vereador, havendo compati-
bilidade de horrios, perceber as vantagens de seu cargo,
emprego ou funo, sem prejuzo da remunerao do cargo
eletivo, e, no havendo compatibilidade, ser aplicada a
norma do inciso anterior;
 em qualquer caso que exija o afastamento para o
exerccio de mandato eletivo, seu tempo de servio ser
contado para todos os efeitos legais, exceto para promoo
por merecimento;
para efeito de benefcio previdencirio, no caso de
afastamento, os valores sero determinados como se no
exerccio estivesse.
Aposentadoria dos Servidores Pblicos
Os servidores titulares de cargos efetivos, includos os
de autarquias ou fundaes, tero direito a um regime de
previdncia de carter contributivo e solidrio, observado o
equilbrio financeiro e atuarial. Apesar do carter contribu-
tivo do regime prprio de previdncia, cabvel a aplicao
da penalidade de cassao de aposentadoria em virtude de
faltas cometidas pelo servidor quando em atividade.
A aposentadoria pode ser concedida em trs hipteses:
por invalidez permanente. Nesse caso, osproventos
sero proporcionais ao tempo de contribuio, exceto se
decorrer de acidente em servio, molstia profissional ou
doena grave, contagiosa ou incurvel, na forma da lei. Caso
o servidor seja aposentado em virtude de doena ou molstia
no especificada na lei, osproventos sero proporcionais;
compulsoriamente. Quando completar setenta anos de
idade ou, nos termos de lei complementar, quando completar
setenta e cinco anos de idade. Os proventos tambm sero
proporcionais ao tempo de contribuio;
voluntariamente. Aaposentadoria voluntria poder
ser integral ou proporcional ao tempo de contribuio. An-
tes de tratarmos, porm, dos requisitos para cada tipo de
aposentadoria voluntria, vamos enumerar dois requisitos
genricos, aplicveis s duas formas de aposentadoria volun-
tria. So requisitos genricos: 10 anos no servio pblico e
5 anos no cargo em que se requer a aposentadoria. Vejamos
os requisitos especficos para a aposentadoria voluntria:
integral: 60 anos de idade e 35 anos de contribuio
para homens; ou 55 anos de idade e 30 anos de contribuio
para as mulheres;
proporcional: 65 anos de idade, se homem; 60 anos,
se mulher.
Os valores pagos a ttulo de aposentadoria no podem
exceder a remunerao do cargo efetivo. Osproventos de
aposentadoria sero equivalentes base de clculo da sua
contribuio previdenciria. Para aqueles servidores que
no ingressaram no servio pblico antes da Emenda Cons-
titucional n41 de 2003, ser aplicado o teto diferenciado
das aposentadorias, desde que instituda a previdncia
complementar (art.40, 3). Esse teto deve ser revisto de
modo a preservar-lhe o seu valor real, equivalendo ao teto
dos benefcios pagos aos beneficirios do regime geral de
previdncia.
Os professores que se dedicam ao magistrio tero uma
diminuio de cinco anos nos prazos especficos de conces-
so da aposentadoria voluntria integral. A Suprema Corte
mudou o entendimento de que o professor que trabalha em
cargos burocrticos dentro da Secretaria de Educao no
faz jus ao referido benefcio (Smula n 726/STF). A partir do
julgamento proferido na ADI n 3.772, o STF decidiu que as
funes de direo, coordenao e assessoramento pedag-
gico integram a carreira do magistrio, desde que exercidos
em estabelecimentos de ensino bsico, por professores de
carreira, excludos os especialistas em educao, fazendo
jus aqueles que as desempenham ao regime especial de
aposentadoria estabelecido nos arts. 40, 4, e 201, 1,
da Constituio Federal.
O valor das penses por morte corresponder:
ao valor integral dos proventos do servidor falecido,
at o limite dos benefcios concedidos pelo regime
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geral (art.201) + 70 % do excedente (se houver) caso
j aposentado poca do bito;
ao valor integral da remunerao do servidor, at o
limite dos benefcios concedidos pelo regime geral
(art. 201) + 70 % do excedente (se houver) caso o
servidor esteja em atividade na data do bito.
Vamos entender, demonstrando matematicamente,
como isso ocorre. Imagine que o servidor ganhe R$ 13.000
e o teto seja R$ 3.000. Oexcedente ser R$ 10.000; 70 % do
excedente ser, ento, 7.000, que, somados aos R$ 3.000 ini-
ciais, referentes ao teto, totalizar uma penso de R$ 10.000.
Antes da reforma da previdncia de 2003, havia a pre-
viso de que os proventos das aposentadorias e penses
seriam reajustados na mesma proporo e data da remu-
nerao dos servidores da ativa, incluindo reclassificaes
ou alterao dos cargos e quaisquer outras vantagens. Havia
uma vinculao, portanto, entre o valor das remuneraes
e o valor das aposentadorias. Com a reforma, alterou-se o
8 do art. 40 para que se assegurasse o reajustamento
dos benefcios em carter permanente apenas de modo a
preservar o seu valor real. H, portanto, apossibilidade de se
reajustar de forma diferenciada os proventos dos ativos e dos
inativos. Cabe ressaltar que esse reajuste pode ser veiculado
por medida provisria editada pelo Presidente da Repblica.
A partir da Emenda Constitucional n47/2005, podem ser
privilegiados com regras especiais de aposentadoria, median-
te lei complementar, servidores portadores de deficincia,
osque exercem atividades de risco e aqueles cujas atividades
sejam exercidas sob condies especiais que prejudiquem
a sade ou a integridade fsica. Outro benefcio concedido
queles que possuem doena incapacitante consiste no di-
reito de pagar contribuio sobre aposentadoria ou penso,
imposio criada pela Emenda Constitucional n41/2003,
que cabe apenas quando os proventos excederem o dobro
do limite estabelecido para os benefcios do regime geral da
previdncia social.
H a possibilidade de contagem recproca das contribui-
es pagas a instituies previdencirias federais, estaduais
ou municipais.
No poder haver contagem fictcia de tempo. Um exem-
plo muito comum que acontecia era o de leis que permitiam
a servidores pblicos terem o tempo de licena-prmio no
gozada em dobro ou em triplo, para efeitos de aposentadoria.
O Poder Executivo deve iniciar processo legislativo visan-
do instituir regime de previdncia complementar, formado
por entidades fechadas de previdncia, de natureza pblica,
que oferecero planos de benefcios na modalidade de con-
tribuio definitiva, optativos aos servidores.
Com a reforma da previdncia (Emenda Constitucional
n41/2003), comeou a incidir contribuio previdenciria
sobre os proventos de aposentadoria e penso que superem
o limite do Regime Geral da Previdncia, oque era vedado
pela ordem constitucional anterior.
O servidor que j tenha tempo para se aposentar volun-
tariamente com proventos integrais, mas opte por continuar
trabalhando, ter um abono de permanncia correspondente
ao valor da contribuio previdenciria.
Direito Constitucional
Por fim, aEmenda Constitucional n41/2003 trouxe a
estipulao de que deve haver apenas um regime de previ-
dncia social para as carreiras pblicas, bem como a exis-
tncia de uma nica unidade gestora para cada ente estatal.
Em qualquer caso, ser preservado o direito adquirido
dos servidores que j estavam em condies de se aposentar
data das reformas. No est includo dentre o rol de direitos
adquiridos o regime jurdico aplicvel aos j aposentados,
que, por exemplo, no podero arguir o disposto no art.5,
XXXVI, da CF, para se eximirem de recolher contribuio
previdenciria.
43
 As aposentadorias e penses daqueles que exercem
cargos em comisso ser concedida pelo Regime Geral de
Previdncia Social (RGPS).
Cabe lembrar que as regras do art.40 da Constituio
Federal so de observncia obrigatria aos Estados, oque
significa que ser eivada de inconstitucionalidade uma nor-
ma estadual que disponha de modo diverso do disposto na
Carta Maior.
ORGANIZAO DOS PODERES
O sistema de Separao dos Poderes estabelece a tri-
partio de Poderes: Poder Executivo, Poder Legislativo e
Poder Judicirio.
Alguns autores costumam no aceitar a diviso dos Pode-
res, considerando que o Poder Poltico do Estado uno e indi-
visvel. Entendem que a diviso seria das funes do Estado,
entre rgos diferentes e especializados, preferindose falar
em Funo Executiva, Funo Legislativa e Funo Judiciria.
A Separao de Poderes um sistema pensado por
Montesquieu, que evita a concentrao de foras na mo de
uma nica pessoa ou instituio. Este sistema surgiu com o
escopo de derrubar os Estados Absolutistas, que consistiam
na concentrao de poderes no Monarca, acabando por
consagrar os Modelos Liberais de Estado. um sistema que
privilegia os direitos individuais dos cidados.
Poder Legislativo (Funo Legislativa): elaborao de
leis gerais e abstratas.
Poder Executivo (Funo Executiva): administrao
do Estado.
Poder Judicirio (Funo Judiciria): aplicao da lei
ao caso concreto nas disputas judiciais.
A caracterstica principal da Separao de Poderes est
no sistema de freios e contrapesos, ou seja, at mesmo para
no se concentrar funes especficas em um nico Poder,
admitese que haja interferncias recprocas como forma de
controle de um Poder sobre o outro. Essa denominao de
freios e contrapesos vem do direito norteamericano (checks
and balances), significando que a separao de poderes no
absoluta (rgida). No mesmo sentido, a funo tpica do
Poder Legislativo legislar, do Poder Executivo, administrar
e do Poder Judicirio, exercer a jurisdio. Contudo, cada
um dos poderes exerce, em pequena proporo, funo que
seria originariamente de outro. Isso ocorre para assegurar-se
a prpria autonomia institucional de cada poder e para que
um poder exera, em ltima instncia, um controle sobre o
outro, evitando-se o arbtrio e o desmando.
Assim que, por exemplo, oPoder Executivo pode
exercer a edio de medidas provisrias, mesmo conside-
rando que a funo tpica de legislar do Poder Legislativo.
Outro exemplo quando um tribunal vem a declarar a
inconstitucionalidade de uma lei, excluindoa do mundo
jurdico, fazendo nada mais que legislar negativamente,
aorevogar determinada norma jurdica, funo tpica do
Poder legislativo.
Nesse sentido que se fala em funo tpica e atpica.
Direito Constitucional
Tpica quando o rgo exerce suas atribuies especficas
definidas pela Constituio e atpicas quando o rgo exerce
uma funo que, em princpio, de outro Poder.
Funo tpica quando o Poder Legislativo elabora leis,
gerais e abstratas, dotadas de impositividade a todos os
cidados, ou quando o Judicirio julga os casos que lhes so
apresentados, ou, ainda, quando o Executivo administra o
Estado.
Funo atpica quando, por exemplo, oJudicirio, por
meio do Tribunal de Justia, elabora o seu regimento interno.
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Ou quando o Presidente da Repblica (Chefe do Executivo)
edita uma medida provisria. Ou, ainda, quando o Legislativo,
por meio do Senado Federal, julga o Presidente da Repblica
em crimes de responsabilidade processo de impeachment,
sob a presidncia do Presidente do Supremo Tribunal Federal.
As situaes de controle que um Poder pode exercer
sobre o outro no est ao livre dispor de cada um, mas
literalmente estipuladas no texto da Constituio Federal,
pois so consideradas como uma forma de exceo regra
da Separao dos Poderes.
So exemplos extrados da Constituio Federal os
seguintes:
Art.62. Em caso de relevncia e urgncia, oPresiden-
te da Repblica poder adotar medidas provisrias,
com fora de lei, devendo submetlas de imediato
ao Congresso Nacional. (Redao dada pela Emenda
Constitucional n32, de 2001);
Art.97. Somente pelo voto da maioria absoluta de
seus membros ou dos membros do respectivo rgo
especial podero os tribunais declarar a inconstitu-
cionalidade de lei ou ato normativo do Poder Pblico.
Art.52. Compete privativamente ao Senado Federal:
I processar e julgar o Presidente e o VicePresidente
da Repblica nos crimes de responsabilidade, bem
como os Ministros de Estado e os Comandantes da
Marinha, do Exrcito e da Aeronutica nos crimes
da mesma natureza conexos com aqueles; (Redao
dada pela Emenda Constitucional n23, de 2/9/1999)
Cabe destacar, ainda, que o sistema de Separao de
Poderes est consagrado no art.2 da Constituio Federal,
aoestabelecer que os Poderes Executivo, Legislativo e
Judicirio da Unio so independentes e harmnicos entre si.
Art.2 So Poderes da Unio, independentes e harm-
nicos entre si, oLegislativo, oExecutivo e o Judicirio.
Poder Legislativo
A Constituio Federal determina que o Poder Legislativo
da Unio exercido pelo Congresso Nacional, dividido em
duas casas Cmara dos Deputados e Senado Federal
aquem incumbe a funo tpica de elaborao de leis (sen-
tido amplo). Esse modelo denominado bicameral.
O modelo bicameral uma forma de se prestigiar o equi-
lbrio federativo, pois a Cmara dos Deputados representa o
povo, enquanto o Senado representa os Estadosmembros.
Asede, Congresso Nacional, desenhada pelo arquiteto
Oscar Niemeyer, reflete o esprito idealizado do modelo
bicameral ao formarse por duas cpulas distintas, uma
voltada para baixo, local de reflexo da autonomia poltica
dos Estadosmembros da Federao, em que se renem
os senadores, enquanto que a outra voltada para cima,
est aberta aos anseios populares, local de reunio dos
deputados federais.
No mbito estadual, omodelo seguido o unicameral,
correspondendo o Poder Legislativo na Assembleia Legisla-
tiva, que formada apenas por deputados estaduais.
No mbito municipal, tambm, se adota o modelo
unicameral, ou seja, com a existncia de uma nica Casa
Legislativa.
Unio: Congresso Nacional, composto pela Cmara dos
Deputados e pelo Senado.
Estados: Assembleia Legislativa.
Distrito Federal: Cmara Legislativa.
Municpios: Cmara Municipal.
 Cmara dos Deputados
A Cmara dos Deputados, como dito, representa a socie-
dade brasileira, de uma forma geral, tendo a sua composio
definida pela Constituio por meio de eleio proporcional,
em que o candidato, para ser eleito, deve alcanar certo
nmero de votos, que ser definido pelo quociente eleitoral.
Por meio desse sistema, tanto partidos maiores, como os
menores, ou seja, com pouca repercusso eleitoral, podem
compor a casa legislativa.
assegurado a cada Estado, pelo sistema proporcional,
onmero mnimo de oito e o mximo de setenta deputados
federais, bem como o fixo de quatro para cada Territrio,
caso venha a ser criado.
O nmero de deputados que ir representar os Estados
e o Distrito Federal fixado por meio de lei complementar,
conforme a populao. OTribunal Superior Eleitoral, aps
as informaes do IBGE acerca das estatsticas demogrficas
das unidades federadas, estabelecer o nmero de cargos
que cada Estado e o Distrito Federal possui, observandose
o limite acima apontado.
Senado Federal
O Senado Federal composto por trs representantes
dos Estados e do Distrito Federal, sendo eleitos pelo sistema
majoritrio, ou seja, ganha o candidato que obtiver o maior
nmero de votos.
Os senadores so eleitos para mandatos de oitos anos,
com dois suplentes. Arenovao obedece forma alternada
de quatro em quatro anos, significando, portanto, que haver
eleies para senadores de quatro em quatro anos, porm
de 1/3 e 2/3, ou seja, votao de um para determinada
eleio e votao de dois para a prxima eleio e assim
sucessivamente.
Todos os Estadosmembros possuem o mesmo nmero
de representantes (trs), ou seja, 26 Estadosmembros e do
Distrito Federal x 3 = 81 senadores.
Atribuies Privativas da Cmara dos Deputados e do
Senado Federal
Determinadas atribuies so exclusivas de cada Casa
Legislativa do Congresso Nacional, no necessitando ser
aprovadas pela outra para que sejam consideradas vlidas.
Podem ser destacadas algumas atribuies privativas
da Cmara dos Deputados: autorizao da instaurao de
processo contra o Presidente e o VicePresidente da Re-
pblica e os Ministros de Estado (art.51, I, CF); proceder
tomada de contas do Presidente da Repblica, quando no
apresentadas ao Congresso Nacional dentro de sessenta
dias aps a abertura da sesso legislativa (art.51, II, CF);
elaborar seu regimento interno (art.51, III, CF). OSenado
Federal tem como importante atribuio o julgamento no
processo de impeachment de autoridades como o Presi-
dente e VicePresidente nos crimes de responsabilidade
(art.52, I).
Percebese, como regra geral, que o Senado Federal tem
como competncias: a) o julgamento por crimes de respon-
sabilidade; b) a aprovao de nomeao para determinados
cargos pblicos; c) operaes financeiras. Tratase apenas
de uma forma mais simples de se entender todas as com-
petncias fixadas pelo texto da Constituio, no evitando,
contudo, aleitura do texto constitucional, aseguir transcrito:

Cmara dos Deputados Senado Federal

I autorizar, por dois teros de seus
membros, ainstaurao de processo
contra o Presidente e o VicePresidente
da Repblica e os Ministros de Estado;
II proceder tomada de contas do
Presidente da Repblica, quando no
apresentadas ao Congresso Nacional
dentro de sessenta dias aps a abertura
da sesso legislativa;
III elaborar seu regimento interno;
IV dispor sobre sua organizao,
funcionamento, polcia, criao, trans-
formao ou extino dos cargos,
empregos e funes de seus servios,
ea iniciativa de lei para fixao da
respectiva remunerao, observados
os parmetros estabelecidos na lei de
diretrizes oramentrias;
V eleger membros do Conselho da
Repblica, nos termos do art.89, VII.
I processar e julgar o Presidente e o VicePresidente da Repblica nos crimes
de responsabilidade, bem como os Ministros de Estado e os Comandantes da
Marinha, do Exrcito e da Aeronutica nos crimes da mesma natureza conexos
com aqueles;
II processar e julgar os Ministros do Supremo Tribunal Federal, osmembros
do Conselho Nacional de Justia e do Conselho Nacional do Ministrio Pblico,
oProcuradorGeral da Repblica e o AdvogadoGeral da Unio nos crimes de
responsabilidade;
III aprovar previamente, por voto secreto, aps arguio pblica, aescolha de:
a) Magistrados, nos casos estabelecidos nesta Constituio;
b) Ministros do Tribunal de Contas da Unio indicados pelo Presidente da Re-
pblica;
c) Governador de Territrio;
d) Presidente e diretores do Banco Central;
e) ProcuradorGeral da Repblica;
f) titulares de outros cargos que a lei determinar;
IV aprovar previamente, por voto secreto, aps arguio em sesso secreta,
aescolha dos chefes de misso diplomtica de carter permanente;
V autorizar operaes externas de natureza financeira, de interesse da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal, dos Territrios e dos Municpios;
VI fixar, por proposta do Presidente da Repblica, limites globais para o montante
Direito Constitucional

da dvida consolidada da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;

VII dispor sobre limites globais e condies para as operaes de crdito externo
e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, de suas
autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Pblico federal;
VIII dispor sobre limites e condies para a concesso de garantia da Unio em
operaes de crdito externo e interno;
IX estabelecer limites globais e condies para o montante da dvida mobiliria
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
X suspender a execuo, no todo ou em parte, de lei declarada inconstitucional
por deciso definitiva do Supremo Tribunal Federal;

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 XI aprovar, por maioria absoluta e por voto secreto, aexonerao, de ofcio, do
ProcuradorGeral da Repblica antes do trmino de seu mandato;
XII elaborar seu regimento interno;
XIII dispor sobre sua organizao, funcionamento, polcia, criao, transforma-
o ou extino dos cargos, empregos e funes de seus servios, ea iniciativa
de lei para fixao da respectiva remunerao, observados os parmetros esta-
belecidos na lei de diretrizes oramentrias;
XIV eleger membros do Conselho da Repblica, nos termos do art.89, VII;
XV avaliar periodicamente a funcionalidade do Sistema Tributrio Nacional, em
sua estrutura e seus componentes, eo desempenho das administraes tribut-
rias da Unio, dos Estados e do Distrito Federal e dos Municpios.
Pargrafo nico. Nos casos previstos nos incisos I e II, funcionar como Presidente
o do Supremo Tribunal Federal, limitandose a condenao, que somente ser
proferida por dois teros dos votos do Senado Federal, perda do cargo, com
inabilitao, por oito anos, para o exerccio de funo pblica, sem prejuzo das
demais sanes judiciais cabveis.

Atribuies do Congresso Nacional presidida pelo Presidente do Senado Federal, enquanto os

A doutrina classifica em grupos as atribuies mais rele-
vantes do Congresso Nacional:
Legislativa: tratase da funo tpica de legislar, obe-
decendo aos passos de elaborao do texto, discusso e
aprovao de projetos, que ainda sero submetidos sano
ou veto do Presidente da Repblica, resguardando a compe-
tncia legislativa da Unio;
Fiscalizao e controle: tem como funo fiscalizar e
controlar os atos do Poder Executivo, seja da Administrao
direta (Unio), seja da indireta (autarquias, fundaes,
empresas pblicas e sociedades de economia mista).
Attulo exemplificativo, afiscalizao pode ocorrer por
meio de:
pedidos de informaes aos Ministros ou diretores de
rgos diretamente subordinados ao Presidente da
Repblica;
convocao de Ministros para esclarecimentos sobre
assuntos relevantes no mbito do Ministrio relacio-
nado;
Comisses Parlamentares de Inqurito (CPIs);
controle externo do dinheiro pblico com o auxlio do
Tribunal de Contas da Unio.
Julgamento de crimes de responsabilidade: compete
Cmara dos Deputados autorizar a instaurao do proces-
so no caso de crimes comuns e de responsabilidade, eao
Senado Federal processar e julgar a acusao no processo
de impeachment.
Cmara dos Deputados: autoriza a instaurao do
processo;
Senado Federal: julgar altas autoridades no caso de
acusao por processo de impeachment.
Constituinte: ao Congresso Nacional compete a
aprovao de emendas Constituio, ou seja, reformar a
Constituio;
Deliberativa: tal atribuio est prevista nos arts.49, 51
Direito Constitucional
demais cargos so exercidos, alternadamente, pelos ocupan-
tes de cargos equivalentes na Cmara dos Deputados e no
Senado Federal. Aimportncia do cargo est na direo dos
trabalhos, aelaborao da pauta, aconduo das votaes,
aproclamao do resultado.
H a Mesa da Cmara dos Deputados, aMesa do Senado
Federal e a Mesa do Congresso Nacional. So rgos dire-
tores das Casas do Congresso. Sua composio matria
regimental e cada Casa disciplina como melhor lhe parecer.
Oart.58, 1, da Constituio Federal, todavia, impe que
na constituio das Mesas seja assegurada, tanto quanto
possvel, arepresentao proporcional dos partidos ou dos
blocos parlamentares que participam da respectiva casa.
As Mesas da Cmara dos Deputados e do Senado Federal
sero eleitas respectivamente pelos deputados e senadores,
para mandato de dois anos, vedada a reconduo para o
mesmo cargo na eleio imediatamente subsequente. Tal
regra (art.57, 4, CF) no de reproduo obrigatria nas
Constituies Estaduais, que podero estabelecer normas
diversas, inclusive com a possibilidade de reeleio.
As comisses so rgos constitudos para exame de
determinadas matrias, antes da votao em Plenrio.
Podem ser:
Comisses permanentes: so institudas em razo da
matria. Destacase a Comisso de Constituio e Justia e
de Oramento. So vrias as especializaes das comisses
como a de Cincia e Tecnologia, de Comunicao e Infor-
mtica; de Finanas e Tributao; de Meio Ambiente e de
Desenvolvimento Sustentvel etc.
Comisso temporria ou especial: instituda para
uma determinada finalidade, extinguindose pela concluso
dos trabalhos, pelo decurso do prazo ou pelo trmino da
legislatura. Aprincipal forma a Comisso Parlamentar de
Inqurito (CPI).
Comisso mista: composta por membros da Cmara
dos Deputados e do Senado Federal. H uma previso ex-
pressa de Comisso Mista de Oramento (art.166, 1, CF).

e 52 da CF, destacandose a aceitao de acordos, tratados Comisso representativa: formada no perodo de

ou atos internacionais; sustar os atos do Poder Executivo
que exorbitem do seu poder regulamentar ou dos limites da
delegao legislativa, sendo realizada por meio de resoluo
ou decreto legislativo.
Mesas Diretoras e Comisses
As mesas so rgos de direo do Congresso Nacional e
de suas Casas Legislativas. AMesa do Congresso Nacional
recesso parlamentar para representar o Congresso Nacional
(art.58, 4, CF).
Comisso Parlamentar de Inqurito: uma comisso
instituda para investigar e apurar fato determinado, por
prazo certo, com poderes de investigao prprios das au-
toridades judiciais, sendo as concluses encaminhadas ao
Ministrio Pblico analisar a viabilidade de se interpor ao
cvel ou criminal contra os infratores. Tratase de importante
funo de fiscalizao pelo Poder Legislativo.

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 Requisitos para instaurao da CPI:
a) requerimento de 1/3 dos membros da respectiva
Casa Legislativa;
b) deve ter prazo certo para terminar;
c) investigao e apurao de fato determinado. No
pode haver investigao sobre assuntos genricos,
como queria se abrir uma CPI do Judicirio, sem
delimitar fato(s) especfico(s).
Poderes da CPI: as CPIs possuem poderes semelhantes
ao de um juiz em se tratando de investigao judicial.
Ateno! No se trata dos mesmos poderes de um juiz mas
de poderes prprios (ainda que semelhantes), oque no
significa necessariamente os mesmos. Portanto, podem
colher depoimentos, ouvir indiciados, inquirir testemunhas,
requisitar documentos e buscar todos os meios de prova
legalmente admitidos. Importante saber que os dados, infor-
maes e documentos, mesmo que resguardados por sigilo,
podem ser objeto de investigao pela CPI, observando as
cautelas legais, ou seja, pode haver quebra do sigilo fiscal,
bancrio, e de dados, incluindose tambm o telefnico
(apenas os registros relacionados com chamadas telefnicas
realizadas), alm de poder determinar buscas e apreenses,
resguardandose o princpio da inviolabilidade domiciliar.
Limites da CPI: a CPI no tem poder ilimitado, estando
sujeita a restries estabelecidas no texto constitucio-
PRERROGATIVAS
Imunidade material: inviolabilidade por opinies, palavras
e votos. Osparlamentares devem exercer seu mandato
com independncia e tranquilidade, sem estarem ame-
aados por represlias contra denncias que fizer, votos
que apresentar, entre outros. importante dizer que o
parlamentar pode se pronunciar na Casa Legislativa, ou
mesmo fora dela (na imprensa, por exemplo) desde que
no exerccio do mandato legislativo sem sofrer futuras
aes civis e criminais pelo que foi dito. Essa imunidade
existe at mesmo em situao excepcional (como o estado
de stio), s podendo ser suspensa mediante o voto de 2/3
da Casa respectiva, no caso de atos praticados fora do re-
cinto do Congresso Nacional que sejam incompatveis com
a execuo da medida.
Imunidade formal, processual ou relativa: atualmente,
oparlamentar pode ser processado pelo STF sem a prvia
licena da Casa Legislativa, mas se admite que seja sustado
o andamento do processo caso assim entendam seus pa-
res. Ainiciativa de votar acerca da suspenso do processo
do partido poltico e pelo voto da maioria absoluta dos
membros. Opedido de sustao deve ser apreciado pela
Casa respectiva no prazo improrrogvel de 45 dias de seu
recebimento pela Mesa Diretora. Sendo suspenso o pro-
cesso pela Casa Legislativa, oprazo prescricional para a
condenao criminal pelo STF no correr.
No podem ser presos, salvo em flagrante de crime
inafianvel: caso venha a ser preso por crime inafianvel,
osautos do processo sero remetidos em 24 horas Casa
respectiva para que ela resolva sobre a priso, mediante o
voto da maioria dos seus membros.
Foro por prerrogativa de funo: os deputados e senados
so processados criminalmente perante o Supremo Tribunal
Federal durante o exerccio do seu mandato, retornando o
processo para os juzes das instncias inferiores ao trmino
do mandato.
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nal e pelo entendimento da doutrina e da jurisprudn-
cia. Assim, vedado CPI:
a) decretar priso, salvo em flagrante delito;
b) decretar mandado de busca e apreenso domiciliar;
c) decretar a quebra do sigilo telefnico em se tra-
tando de conversas telefnicas, admitindose,
exclusivamente, quanto aos registros de chamadas
j realizadas;
d) a punio de delitos, considerando que a mesma
apenas tem poder de investigao, competindo
ao Ministrio Pblico, em sendo o caso, oferecer
denncia contra os acusados, restando ao Poder
Judicirio eventual punio.
Estatuto dos Congressistas
Algumas garantias so reservadas aos parlamentares,
como membros do Poder Legislativo, no sentido de res-
guardar a liberdade de atuao sem presses polticas e
econmicas existentes na sociedade. Tais garantias, como
regra, no podem ser renunciadas, como no caso das imu-
nidades, haja vista no ser direito do parlamentar, mas da
funo que ele exerce.
A Constituio estabelece uma srie de prerrogativas,
direitos, imunidades e incompatibilidades direcionadas aos
deputados federais e senadores, sendo conhecidos pela
doutrina de Estatuto dos Congressistas.
INCOMPATIBILIDADES OU IMPEDIMENTOS
Os parlamentares no podem:
A partir da expedio do diploma:
Impedimentos funcionais: aceitar ou exercer cargo,
funo ou emprego remunerado em entidades da Admi-
nistrao Pblica direta e indireta.
Impedimentos negociais: firmar ou manter contrato com
rgos da Administrao Pblica direta e indireta, salvo
quando obedecer a clusulas uniformes.
Impedimentos polticos: ser titulares de mais de um cargo
ou mandato poltico eletivo. Contudo, podem ser nomeados
para exercer o cargo de Ministro de Estado, Governador
de Territrio, Secretrio de Estado, Prefeitura Municipal
ou Chefe de Misso Diplomtica, sem perder o cargo de
parlamentar. Odeputado ou senador opta por uma das
remuneraes, assumindo o suplente seu lugar durante o
perodo em que esteja afastado.
Os parlamentares no podem:
A partir da posse:
ser proprietrios, controladores ou diretores de empresa
que goze de favor decorrente de contrato com pessoa jur-
dica de direito pblico, ou nela exercer funo remunerada;
ocupar cargo ou funo de que sejam demissveis ad
nutum (demisso de cargos em comisso ou confiana) na
Administrao Pblica direta, indireta e concessionria de
Direito Constitucional
servios pblicos;
patrocinar causa em que seja interessada a Administra-
o Pblica direta, indireta e concessionria de servios
pblicos;
ser titulares de mais de um cargo ou mandato pblico
eletivo.
47
 Limitao ao poder de testemunhar sobre as informa-
es recebidas e sobre as fontes: os parlamentares no
podem ser obrigados a prestar esclarecimentos acerca
de informaes recebidas, nem sobre pessoas que lhes
confiaram ou deles receberam informaes em razo do
exerccio do mandato.
Iseno do servio militar: os parlamentares no esto
obrigados, ainda que j sejam militares, aincorporarse s
Foras Armadas, mesmo em tempo de guerra, salvo licena
da Casa Legislativa a que estejam vinculados.
Vencimento: o Congresso Nacional fixar idntico subsdio
para deputados e senadores, no podendo ultrapassar o
subsdio mensal dos Ministros do Supremo Tribunal Federal.
Licena: pode ser licenciado pela respectiva Casa por
motivo de doena, ou para tratar, sem remunerao, de
interesse particular, desde que, neste caso, oafastamento
no ultrapasse 120 dias por sesso legislativa. Osuplente
ser convocado nos casos de vaga, de investidura em fun-
es de Ministro, Secretrio de Estado etc., ou de licena
superior a cento e vinte dias. Ocorrendo vaga e no havendo
suplente, farse eleio para preenchla se faltarem mais
de quinze meses para o trmino do mandato.

PERDA DO MANDATO
Perder o mandato o deputado ou senador que:
1. infringir as proibies sobre incompatibilidades ou impedimentos;
2. praticar ato que seja atentatrio ao decoro parlamentar (considerase decoro parlamentar os casos previstos no regimento
interno da Casa Legislativa, oabuso das prerrogativas asseguradas a membro do Congresso Nacional ou a percepo de vanta-
gens indevidas);
3. deixar de comparecer, em cada sesso legislativa, tera parte das sesses ordinrias da Casa a que pertencer, salvo licena
ou misso por esta autorizada;
4. perder ou tiver suspensos os direitos polticos;
5. quando o decretar a Justia Eleitoral, nos casos previstos na Constituio;
6. sofrer condenao criminal em sentena transitada em julgado.
Nos casos previstos de nos 1, 2 e 6, a perda do mandato ser decidida pela Cmara dos Deputados ou pelo Senado Federal, por
maioria absoluta, mediante provocao da respectiva Mesa ou de partido poltico representado no Congresso Nacional, asse-
gurada ampla defesa.
* Nos casos previstos de ns 3 a 5, aperda ser declarada pela Mesa da Casa respectiva, de ofcio ou mediante provocao de
qualquer de seus membros, ou de partido poltico representado no Congresso Nacional, assegurada ampla defesa.
* A renncia de parlamentar submetido a processo que vise ou possa levar perda do mandato ter seus efeitos suspensos at
as deliberaes finais do mesmo. Em outras palavras, oparlamentar que tentar renunciar para manter seus direitos polticos
na prxima eleio ter seu requerimento de renncia suspenso at que se decida sobre o processo que possa levar perda do
mandato. Nada impede, por sua vez, que, na iminncia de se abrir processo contra o parlamentar, omesmo venha a requerer a
renncia, aqual dever ser acatada por no haver ainda processo instaurado.
* No caso de renncia ou de perda do mandato de deputado federal ou senador, o suplente dever ser chamado para assumir
a vaga na Cmara dos Deputados ou no Senado Federal.

Ateno!
A infidelidade partidria no causa de perda do mandato por no haver previso expressa na Constituio nesse sentido. Contudo,
oSupremo Tribunal Federal admitiu que os partidos polticos tm o direito de preservar a vaga obtida pelo sistema proporcional
se, no ocorrendo razo poltica que justifique a troca de partido (como a perseguio poltica), venha o parlamentar a modificar
sua legenda. Ou seja, avaga no Congresso Nacional no do membro eleito, mas do partido pelo qual se elegeu. Caso venha a
ocorrer a infidelidade, opartido poltico, para recuperar a vaga, deve pugnar pela instaurao de procedimento perante a Justia
Eleitoral, assegurandose a ampla defesa e o devido processo legal.
Direito Constitucional

importante destacar que as mesmas regras de invio-
labilidade, imunidades, remunerao, perda de mandato,
licena, impedimentos e incorporao s Foras Armadas se
estendem para os deputados estaduais. J em relao aos
vereadores, aplicamse as mesmas proibies e incompati-
bilidades, mas, ao se tratar de prerrogativas, aConstituio
Federal somente assegura a imunidade material (opinio,
palavras e votos) no exerccio do mandato e na circunscrio
do Municpio.
O Congresso Nacional reunirse, anualmente, na Capital
Federal, de 2 de fevereiro a 17 de julho e de 1 de agosto a
22 de dezembro.
Poder ocorrer convocao extraordinria do Congresso
Nacional pelo presidente do Senado Federal, por exemplo,
em caso de decretao de estado de defesa ou de interven-
o federal, de pedido de autorizao para a decretao de
estado de stio e para o compromisso e a posse do Presidente
e do VicePresidente da Repblica, assim como nas demais
situaes previstas na Constituio Federal.

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 TERMOS EMPREGADOS NO FUNCIONAMENTO DO PODER LEGISLATIVO
QUORUM: consiste no nmero mnimo exigido para reunio e votao nos rgos colegiados, nos termos da CF: salvo disposio
constitucional em contrrio, asdeliberaes de cada Casa e de suas Comisses sero tomadas por maioria de votos, presente a
maioria absoluta de seus membros (art.47).
MAIORIA: representa mais da metade dos membros de um rgo colegiado at alcanar o primeiro nmero inteiro. Isso no significa que
maioria a metade mais um, devendose levar em considerao o nmero de membros do rgo, se par ou mpar. Veja que, no caso de
nmero par de membros do rgo colegiado, realmente amaioria significa a metade mais um. J no caso de rgo colegiado com nmero
mpar, amaioria ser representada pela metade at se chegar ao nmero inteiro mais prximo. Por exemplo, amaioria no Supremo Tribunal
Federal (11 Ministros) de 6, ou seja, ametade (5,5) at se alcanar o primeiro nmero inteiro aps 5, que 6. Se fssemos considerar
a regra de que a maioria a metade mais um, teramos 5,5 + 1 = 6 pessoas e meia, sendo impensvel computar um voto pela metade.
simples ou relativa: importa saber a quantidade de parlamentares em plenrio. necessria a presena de metade mais um
parlamentar. No caso de deputados, so 257 (metade mais um de 513); no caso de senadores, so 41 (metade mais um de 81).
Em seguida, contamse os votos, que podem ser a favor da matria, contra a matria e de absteno. Para aprovao, basta o
nmero de votos favorveis superar o de votos contrrios. Segundo o Supremo Tribunal Federal, as expresses simples ou
relativa so sinnimas.
absoluta: nesse caso, alm da necessria presena de metade mais um parlamentar, 257 deputados e 41 senadores, fazse
imprescindvel que, para a aprovao, tenhamse 257 deputados favorveis ou 41 senadores favorveis no cmputo dos votos,
conforme a votao seja na Cmara dos Deputados ou no Senado Federal.
qualificada ou fracionria: podem ser de 2/3 (dois teros) e 3/5 (trs quintos). Para encontrar esses quruns, basta multipliclos
pelo nmero total de senadores (81) ou pelo nmero de deputados (513). Exemplo: para encontrar o quorum de trs quintos de
deputados, devese multiplicar 3/5 por 513 = 308 deputados.
* Regra geral de maioria: a regra geral das votaes na Cmara dos Deputados, no Senado Federal e nas respectivas comisses,
bem como nas comisses do Congresso Nacional, a maioria simples.
* Caso o texto constitucional no preveja o quorum a ser utilizado, deve ser usado o quorum de maioria simples, mediante lei
ordinria, lei delegada ou medida provisria. Caso seja por meio de lei complementar, que exige maioria absoluta, deve vir pre-
viso expressa na CF, assim como nos casos de maioria qualificada, por exemplo, em se tratando de emendar CF com exigncia
do quorum de 3/5 para aprovao.

Processo Legislativo Quanto sequncia das fases procedimentais

Processo um conjunto de atos com uma finalidade
especfica, seja para solucionar um problema (processo judi-
cial), seja para a elaborao de algo, como uma lei (processo
legislativo). uma consagrao do Estado Democrtico de
Direito e, consequentemente, do princpio da legalidade.
Estado e cidados esto sujeitos aos ritos processuais esta-
belecidos pelas normas constitucionais ou legais.
O processo legislativo tem com objetivo delimitar a forma
como as normas sero elaboradas pelo Poder Legislativo,
aoinstituir um procedimento que deve ser seguido para
sua realizao.
A Constituio tem a funo de definir qual o procedimen-
to a ser seguido pelo Poder legislativo para que uma norma
seja produzida, sob pena de se ter uma norma inconstitucional
formalmente, ou seja, seu contedo pode estar de acordo com
os parmetros constitucionais, mas, caso no venha a seguir
os trmites definidos pela Constituio para sua elaborao,
ter sua inconstitucionalidade formal evidenciada.
A CF estabelece (art.59) os tipos de disposies norma-
tivas existentes no ordenamento jurdico brasileiro:
I emendas Constituio;
II leis complementares;
III leis ordinrias;
IV leis delegadas;
V medidas provisrias;
VI decretos legislativos;
VII resolues.
comum ou ordinrio: mais extenso, elaborao de
leis ordinrias.
sumrio ou regime de urgncia constitucional: cada
casa do CN tem o prazo de 45 dias para deliberar sobre
o assunto em pauta, ede 10 dias para apreciao de
eventuais emendas (art.64, 1 ao 4).
Requisitos:
a) projetos de iniciativa do Presidente da Repblica;
b) solicitao de urgncia ao CN.
Sano: o projeto de lei ser includo na ordem do dia,
sobrestandose a deliberao quanto aos demais assuntos,
com exceo das matrias que tenham prazo constitucional
determinado (ex.: medidas provisrias).
Limitao circunstancial: durante o recesso do CN.
Limitao material: para apreciao de projetos de
cdigo.
especiais: procedimentos para espcies normativas
diferenciadas como emendas, leis complementares,
delegadas, medidas provisrias, decretoslegislativos,
resolues, leis financeiras, leis orgnicas dos munic-
pios e do DF.
Fases do Processo Legislativo Ordinrio
O processo legislativo ordinrio utilizado para a ela-
borao de leis ordinrias. decomposto em trs fases:
introdutria, constitutiva e complementar que, por sua vez,
compreende o seguinte conjunto de atos:
iniciativa;
emendas;
Direito Constitucional

A doutrina, de uma forma geral, apresenta a seguinte

classificao do processo legislativo:
Quanto s formas de organizao poltica
autocrtico: expresso do prprio governante.
direto: discutido e votado pelo povo.
indireto ou representativo: (Brasil) o povo escolhe
seus mandatrios, que recebero de forma autno-
ma poderes para decidir sobre os assuntos de sua
competncia constitucional.
semidireto: rgo representativo + referendo po-
pular.
votao ou deliberao;
sano ou veto;
promulgao;
publicao.
A fase introdutria trata da iniciativa da proposta. Afase
constitutiva abrange desde a apresentao de emendas,
avotao ou deliberao (discusso do projeto), at a sano
ou veto do chefe do Poder Executivo. Afase complementar
diz respeito promulgao e publicao da lei.

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 Fase Introdutria
A iniciativa (fase introdutria) corresponde legitimi-
dade para apresentao de processos legislativos, ou seja,
quem pode propor o projeto de lei. Pode ser reservada (ex-
clusiva/privativa), popular, conjunta, concorrente (comum/
geral), parlamentar ou extraparlamentar:
Reservada/exclusiva/privativa: reservada a deter
minado agente ou rgo. Exemplo: Presidente da Repbli-
ca art.61, 1 da CF (fixem ou modifiquem os efetivos das
Foras Armadas; criao de cargos, funes ou empregos
pblicos na administrao direta e autrquica ou aumento
de sua remunerao; organizao administrativa e judiciria,
matria tributria e oramentria, servios pblicos e pes-
soal da administrao dos Territrios; servidores pblicos
da Unio e Territrios, seu regime jurdico, provimento de
cargos, estabilidade e aposentadoria; organizao do Minis-
trio Pblico e da Defensoria Pblica da Unio, bem como
normas gerais para a organizao do Ministrio Pblico e
da Defensoria Pblica dos Estados, do Distrito Federal e
dos Territrios; criao e extino de Ministrios e rgos
da administrao pblica, observado o disposto no art.84,
VI; militares das Foras Armadas, seu regime jurdico, pro-
vimento de cargos, promoes, estabilidade, remunerao,
reforma e transferncia para a reserva).
uma forma que a CF encontrou para reservar, em razo
das consequncias polticas e oramentrias, de determinar
a titularidade do Presidente da Repblica em propor projeto
de lei.
Popular: quando a populao pode apresentar projeto
de lei. Configura um instrumento da democracia participa-
tiva adotado pela CF. Exemplo: A CF estabelece que
A iniciativa popular pode ser exercida pela apre-
sentao Cmara dos Deputados de projeto de lei
subscrito por, no mnimo, um por cento do eleitorado
nacional, distribudo pelo menos por cinco Estados,
com no menos de trs dcimos por cento dos elei-
tores de cada um deles (art.61, 2 da CF).
Conjunta: a CF estabelecia que os subsdios dos Mi-
nistros do Supremo Tribunal Federal dependeriam de uma
lei de iniciativa conjunta (simultnea) dos Presidentes da
Repblica, da Cmara dos Deputados, do Senado Federal
e do Supremo Tribunal Federal (Chefes do Poder Executivo,
Legislativo e Judicirio). Aps cinco anos, sem ter sido editada
a proposta de lei, aEmenda n 41/2003 revogoua. Exemplo
art.48, XV, da CF:
fixao do subsdio dos Ministros do Supremo Tribu-
nal Federal, por lei de iniciativa conjunta dos Pre-
sidentes da Repblica, da Cmara dos Deputados,
do Senado Federal e do Supremo Tribunal Federal,
observado o que dispem os arts.39, 4; 150, II;
153, III; e153, 2, I.
Concorrente (comum/geral): vrios legitimados podem
apresentar o projeto de lei. Diferenciase da conjunta porque
podem ser exercidas de forma conjunta ou isolada.
Parlamentar: apresentada por membro do Poder
Direito Constitucional
Legislativo. Exemplo:
A iniciativa das leis complementares e ordinrias
cabe a qualquer membro ou Comisso da Cmara
dos Deputados, do Senado Federal ou do Congresso
Nacional... (art.61)
Extraparlamentar: apresentada por quem no seja
membro do Poder Legislativo. Exemplo: Presidente da
Repblica, Supremo Tribunal Federal, Tribunais Superiores,
ProcuradorGeral da Repblica e cidados (art.61).
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Pode ocorrer a usurpao de iniciativa, acarretando o
vcio de inconstitucionalidade formal, em razo de apresen-
tao de projeto de lei versando sobre matria por quem no
tem legitimidade para tanto. Um exemplo dessa situao
quando o Presidente do Supremo Tribunal Federal apresenta
projeto de lei que trata da criao de cargos, funes ou
empregos pblicos na Administrao direta ou indireta e o
aumento de sua remunerao.
A controvrsia pode existir se, mesmo apresentado o
projeto de iniciativa privativa do Presidente da Repblica por
quem no tem a atribuio, vier aquele a sancionar dito proje-
to de lei, ou seja, demonstrando sua concordncia. Aposio
doutrinria e jurisprudencial (STF) de que a sano no supre
o defeito de iniciativa, pois aquilo que nasce nulo no pode vir
a ser convalidado, em razo de ser um vcio insanvel.
Iniciativa do Poder Judicirio
Art.93. Lei complementar, de iniciativa do Supremo
Tribunal Federal, dispor sobre o Estatuto da Magistratura,
observados os seguintes princpios:
Iniciativa Privativa do Presidente da Repblica
Art.61.
[...]
1 So de iniciativa privativa do Presidente da Repblica
as leis que:
I fixem ou modifiquem os efetivos das Foras Armadas;
II disponham sobre:
a) criao de cargos, funes ou empregos pblicos
na administrao direta e autrquica ou aumento de sua
remunerao;
b) organizao administrativa e judiciria, matria
tributria e oramentria, servios pblicos e pessoal da
administrao dos Territrios;
c) servidores pblicos da Unio e Territrios, seu regime
jurdico, provimento de cargos, estabilidade e aposentadoria;
d) organizao do Ministrio Pblico e da Defensoria P-
blica da Unio, bem como normas gerais para a organizao
do Ministrio Pblico e da Defensoria Pblica dos Estados,
do Distrito Federal e dos Territrios;
e) criao e extino de Ministrios e rgos da adminis-
trao pblica, observado o disposto no art.84, VI;
f) militares das Foras Armadas, seu regime jurdico, pro-
vimento de cargos, promoes, estabilidade, remunerao,
reforma e transferncia para a reserva.
Observaes:
Matria tributria no objeto de iniciativa
exclusiva, mas concorrente. Quando a CF faz meno
de que compete privativamente ao Presidente da Rep-
blica a iniciativa em matria tributria, isto se restringe
ao caso de aplicao aos Territrios (art.61, 1, II, b).
Emendas parlamentares a projetos de lei de
iniciativa privativa do Presidente da Repblica: em
regra so aceitas, salvo se versarem sobre aumento
de despesa (fere o princpio da independncia e har-
monia dos Poderes), aqual no se aplica em matria
oramentria, por fora do art.166, 3 e 4, da CF.
Vcio de iniciativa e sano: no possvel suprir
o vcio de iniciativa com a sano. Ou seja, caso a ma-
tria de iniciativa privativa do Presidente da Repblica
seja deflagrada por parlamentar, asano do Chefe do
Executivo no supre o defeito. Essa a posio atual do
STF. Houve o cancelamento da Smula n 5 do STF: A
sano de projeto supre a falta de iniciativa do Poder
Executivo.
 Iniciativa do Ministrio Pblico
Art.127.
[...]
2 Ao Ministrio Pblico assegurada autonomia
funcional e administrativa, podendo, observado o disposto
no art.169, propor ao Poder Legislativo a criao e extin-
o de seus cargos e servios auxiliares, provendoos por
concurso pblico de provas ou de provas e ttulos, apoltica
remuneratria e os planos de carreira; a lei dispor sobre
sua organizao e funcionamento.
Art.128.
[...]
5 Leis complementares da Unio e dos Estados, cuja
iniciativa facultada aos respectivos ProcuradoresGerais,
estabelecero a organizao, asatribuies e o estatuto de
cada Ministrio Pblico, observadas, relativamente a seus
membros [...]
Iniciativa Popular
Art.14. Asoberania popular ser exercida pelo sufrgio
universal e pelo voto direto e secreto, com valor igual para
todos, e, nos termos da lei, mediante:
[...]
III iniciativa popular.
Art.61. Ainiciativa das leis complementares e ordin-
rias cabe a qualquer membro ou Comisso da Cmara dos
Deputados, do Senado Federal ou do Congresso Nacional,
aoPresidente da Repblica, aoSupremo Tribunal Federal,
aosTribunais Superiores, aoProcuradorGeral da Repblica
e aos cidados, na forma e nos casos previstos nesta Cons-
tituio.
[...]
2 A iniciativa popular pode ser exercida pela apresen-
tao Cmara dos Deputados de projeto de lei subscrito por,
no mnimo, um por cento do eleitorado nacional, distribudo
pelo menos por cinco Estados, com no menos de trs dci-
mos por cento dos eleitores de cada um deles.
Ateno! Comparando-se os textos abaixo transcritos
(revogado e em vigor), percebe-se que a iniciativa
legislativa para fixao do subsdio dos Ministros do
Supremo Tribunal Federal deixou de ser conjunta.
Art.48.
[...]
XV fixao do subsdio dos Ministros do Supremo Tri-
bunal Federal, por lei de iniciativa conjunta dos Presidentes
da Repblica, da Cmara dos Deputados, do Senado Federal
e do Supremo Tribunal Federal, observado o que dispem
os arts.39, 4, 150, II, 153, III, e153, 2, I.(Revogado) para exame e votao em um nico turno. No podem ser
XV fixao do subsdio dos Ministros do Supremo Tri-
bunal Federal, observado o que dispem os arts.39, 4;
150, II; 153, III; e 153, 2, I. (Em Vigor)
Fase Constitutiva
A fase constitutiva, que envolve desde a discusso, de-
liberao e votao, propostas de emendas ao projeto de
lei at a sano ou veto, pode ser dividida em deliberao
legislativa e executiva.
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deliberao legislativa: o projeto de lei passa pela Casa
Legislativa que se iniciou e pela a Casa Revisora;
deliberao executiva: corresponde sano ou veto
do projeto de lei pelo Presidente da Repblica.
Deliberao Legislativa
Projeto de lei ordinria iniciase pela Cmara dos
Deputados ou Senado Federal.
1. Casa deliberativa principal (iniciou o projeto de lei):
Fase de instruo comisses
Anlise de constitucionalidade pelas comisses
Cmara dos Deputados: comisso de constituio,
justia e redao.
Senado Federal: comisso de constituio, justia e
cidadania.
Anlise do mrito: comisses temticas da Cmara
e do Senado: possibilidade de apresentao de emendas.
Deliberao Principal
Fase de instruo
Anlise de Anlise do Mrito
Constitucionalidade Comisses temticas
Comisso de
constituio e justia
Aprovao do projeto nas comisses.
Plenrio da casa deliberativa principal (se necessrio
art.58, 2, I, CF).
Quorum: art.47, CF.
para instalao da sesso:
lei ordinria: maioria absoluta.
para votao:
lei ordinria: maioria simples dos membros.
lei complementar: maioria absoluta.
emenda constitucional: 3/5.
2. Casa revisora art.65, caput, CF.
anlise nas comisses;
discusso e votao;
aprovao: segue para o Presidente da Repblica;
rejeio: o projeto dever ser arquivado. Amatria
somente poder ser objeto de novo projeto na prxima
sesso legislativa, salvo no caso da reapresentao mediante
proposta da maioria absoluta dos deputados federais ou
senadores, nos termos do art.67, CF;
aprovao com alteraes;
parte aprovada;
alteraes: (princpio do bicameralismo) vo para
a casa deliberativa principal (que iniciou o projeto de lei)
alteradas por subemendas, adiscusso e votao so feitas
Direito Constitucional
globalmente, salvo se a emenda for suscetvel de diviso e se
qualquer comisso manifestarse favorvel a uma e contrria
a outra (votao em grupos), ou se for aprovado destaque
para a votao de qualquer emenda;
autgrafo: instrumento formal, oqual consubstanciar
o texto definitivamente aprovado pelo Poder Legislativo,
devendo representar, com fidelidade, oresultado da deli-
berao parlamentar, antes de ser remetido ao Presidente
da Repblica. Cpia autntica da aprovao parlamentar do
projeto de lei;
51
 Emenda: a proposio apresentada, com exclusivi-
dade, pelos parlamentares como acessria de outra, com o
objetivo de alterar o projeto de lei. uma faculdade exclusiva
dos parlamentares.
Espcies:
a) supressiva: excluso de qualquer parte da propo-
sio principal;
b) aditiva: acrescenta algo proposio inicial;
c) aglutinativa: resultam da fuso de outras emendas
ou a destas com o texto original por transao ten-
dente aproximao dos objetos;
d) modificativa: alteram a proposio sem a modificar
substancialmente;
e) substitutiva: outra proposta com alteraes subs-
tanciais da anterior, ou seja, que visa substituir todo
o projeto de lei;
f) subemenda: apresentada em comisso a outras
emendas;
g) de redao: sanar vcio de linguagem, incorreo
de tcnica legislativa ou lapso manifesto.
Observao: a regra geral que, em projetos de inicia-
tiva exclusiva do Presidente da Repblica, no se aceita
emenda de parlamentares que importe em aumento de
despesas. (art.63, I, CF). Somente em projetos de leis
oramentrias podem ser acolhidas emendas que gerem
aumento de gastos, desde que observadas as restries
estabelecidas no prprio texto constitucional (art.63, I,
e166, 3 e 4, da CF).
3. Procedimento legislativo sumrio, abreviado ou em
regime de urgncia.
O Presidente da Repblica poder solicitar urgncia na
apreciao dos projetos de sua iniciativa. Nesse procedimen-
to, tanto a Cmara dos Deputados quanto o Senado Federal,
devem se pronunciar, sucessivamente, em no mximo 45
dias sobre o projeto de lei. Caso o prazo venha a ser esgotar,
haver o trancamento da pauta do dia at que se conclua
o processo de votao da proposta que seguiu com regime
de urgncia. Caso existam emendas no processo legislativo
sumrio, aCmara dos Deputados (Casa em que se inicia esse
tipo de procedimento de urgncia) dever fazer apreciao
no prazo de 10 dias. No se aplica o regime de urgncia
quando a matria em anlise for relacionada a projetos de
Cdigo.
Prazo mximo no regime de urgncia:
Projeto de lei do Presidente da Repblica = Cmara dos
Deputados (45 dias) + Senado Federal (45 dias) + emendas
pelo Senado + Cmara dos Deputados (10 dias) = 100 dias.
Deliberao Executiva
a) incidir sobre o autgrafo;
b) finalidade: controle entre os Poderes.
Direito Constitucional
Espcies:
Sano: a aquiescncia do Presidente da Repblica
aos termos de um projeto de lei aprovado pelo Congresso
Nacional. Pode ser expressa ou tcita (15 dias), total ou
parcial. Havendo sano, segue para a fase complementar.
Veto: a manifestao de discordncia do Presidente
da Repblica com o projeto de lei aprovado pelo Congresso
Nacional, no prazo de 15 dias teis apartir do recebimento,
excluindose o dia inicial e incluindose o final. Natureza
jurdica: direito (Pinto Ferreira), poder (Manoel Gonalves
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Ferreira Filho), poderdever (Pontes de Miranda, Bernard
Schwartz). Pode ser jurdico, poltico ou ambos. irretratvel.
Outras caractersticas: expresso, motivado ou formalizado
(ao vetar um projeto de lei, o Presidente da Repblica dever
apresentar seus motivos, considerando que esse veto ser
apreciado posteriormente pelo Congresso Nacional os
motivos podem ser jurdicos pela inconstitucionalidade ou
polticos em razo de contrariedade ao interesse pblico),
total ou parcial (texto integral de artigo, pargrafo, inciso
ou alnea), supressivo (nunca poder ser aditivo), supervel
ou relativo (poder ser afastado pela maioria absoluta dos
deputados e senadores, em sesso conjunta). Tramitao:
segue para o Congresso Nacional para reapreciao. Se for
parcial, somente o texto vetado volta para o Congresso Na-
cional. O texto aprovado segue para a fase complementar. A
reapreciao ocorrer no prazo de 30 dias da apresentao.
Veto mantido: arquivamento. Veto superado: quorum de
maioria absoluta, o texto segue para a fase complementar.
Fase Complementar
A fase complementar compreende a promulgao e
publicao.
Promulgao: o atestado de que a ordem jurdica foi
inovada, declarando que uma lei existe e, em consequncia,
dever ser cumprida. Apromulgao incide sobre a prpria
lei, sendo mera certificao de existncia da lei e promulga-
o de sua executoriedade, no entendimento de (Jos Afonso
da Silva, Michel Temer, Manoel G. Ferreira Filho, Pontes de
Miranda). Nelson Sampaio assume posio contrria, en-
tendendo que a promulgao incide sobre o projeto de lei.
ato do Presidente da Repblica, que ser transferido para
o Presidente do Senado Federal e para o VicePresidente do
Senado Federal na hiptese de no promulgao no prazo
de 48 horas.
Publicao: condio de eficcia da lei; compete ao
Presidente da Repblica. Vigncia: vacatio legis ou imediata.
Assim, uma lei pode no ser obrigatria aps sua publicao,
pois depende da vacatio legis (frias da lei) que, caso no
seja estipulada pelo texto da norma, ser de 45 dias. Nada
impede que a lei determine que sua obrigatoriedade se d
imediatamente aps a publicao.
Processos Legislativos Especiais
A CF estabelece procedimentos especiais para determi-
nados projetos, como no caso das emendas constitucionais,
leis delegadas, medidas provisrias, leis complementares e
leis financeiras. Aoanalisar cada ato legislativo em separado,
iremos pontuar o procedimento especfico de tramitao no
Congresso Nacional.
Controle Judicial do Processo Legislativo
Pode haver, em situao de exceo, ocontrole judicial
em face da tramitao do projeto de lei no Congresso Na-
cional. Isso ocorrer quando houver vcio no procedimento
ou sequncia dos atos legislativos, cabendo exclusivamente
aoparlamentar, como membro do Poder Legislativo, impe-
trar mandado de segurana no sentido de ver resguardado
seu direito de participar de um processo legislativo de acordo
com os parmetros definidos pela CF. Assim, no possvel
que um cidado venha a interpor mandado de segurana,
ou mesmo um Chefe do Executivo, pois a legitimidade
exclusiva do membro do Poder Legislativo em exerccio de
seu mandato. Esse o entendimento do Supremo Tribunal
Federal.
 Aplicao das Regras do Processo Legislativo Federal
s Demais Unidades Federadas
O entendimento que, em razo do princpio da si-
metria (paralelismo), adotado pela Federao Brasileira,
asConstituies Estaduais e Leis Orgnicas devem seguir
os parmetros definidos na CF em relao aos trmites e
iniciativas dos projetos de leis nas Assembleias Legislativas
(Cmara Legislativa no caso do DF) e Cmaras Municipais.
Em verdade, asnormas bsicas sobre processo legislativo
inseridas na CF so de observncia obrigatria para as Cons-
tituies Estaduais e Leis Orgnicas.
Atos Legislativos em Espcie
So sete espcies de atos legislativos:
emendas Constituio;
leis complementares;
leis ordinrias;
leis delegadas;
medidas provisrias;
decretos legislativos;
resolues.
Emendas Constituio
As emendas CF so modificaes, supresses ou adi-
es ao prprio texto constitucional. uma decorrncia do
poder constituinte reformador, ou seja, significa a atribui-
o conferida pelo constituinte originrio (que elaborou a
constituio) ao Poder Legislativo (Congresso Nacional) no
sentido de que a constituio possa vir a ser alterada, con-
siderando que as normas so mutveis ao sabor dos anseios
e da evoluo social.
As emendas constitucionais podem ser introduzidas no
texto constitucional como parte efetivamente integrante
insero, ou no seu final, como um anexo anexao.
ACF adotou o princpio da incorporao, ou seja, aemenda
inserida no prprio texto constitucional, oque no exclui
a possibilidade, principalmente quando se tratar de norma
constitucional transitria, em ser anexada ao final do texto
constitucional, sem necessariamente alterar o texto da
constituio. Peculiaridade a ser apontada de que as novas
normas constitucionais, quando resultarem de modificaes
de dispositivos anteriores, devem vir com a indicao (NR).
A iniciativa de propor emendas CF concorrente, pois
podem assim proceder:
1/3, no mnimo, dos deputados ou senadores;
Presidente da Repblica;
mais da metade das Assembleias Legislativas das uni-
dades da Federao, manifestandose, cada uma delas, por
maioria simples.
O procedimento para a aprovao de uma emenda cons-
titucional de discusso, votao e aprovao em ambas as
Casas do Congresso Nacional em dois turnos, exigindose
maioria qualificada de 3/5.
O procedimento de tramitao das emendas constitui-
o dispensa a sano ou veto do Presidente da Repblica
que, quando aprovadas, so promulgadas conjuntamente
pelas Mesas da Cmara dos Deputados e Senado Federal.
Apublicao, aps promulgao, ocorrer por meio do
Dirio Oficial.
H dois limites principais em relao ao poder de reforma
da constituio: formais e materiais. Oslimites formais cor-
respondem observncia das regras exigidas para tramitao
do processo legislativo pertinente s emendas constitucio-
nais, enquanto os limites materiais significam o respeito
s clusulas ptreas (clusula de pedra), que consistem na
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parte imutvel da Constituio, no se admitindo emendas
constituio tendentes a abolilas. Importante frisar que so
possveis emendas constitucionais que acresam direitos
ligados s clusulas ptreas, mas no sua supresso.
H de se falar ainda em limites temporais, que significam
determinados lapsos de tempo em que esto proibidas alte-
raes no texto constitucional. No Brasil, anica Constituio
a adotar esse tipo de limitao foi a de 1824, que impedia
modificaes pelo prazo mnimo de quatro anos. Aatual CF
no incorporou o limite temporal. Por fim, adoutrina tam-
bm menciona os limites circunstanciais, que representam
situaes fticojurdicas impeditivas quanto alterao da
Constituio. Pretendem evitar modificaes na constituio
em certas ocasies anormais e excepcionais do pas a fim de
evitar perturbaes na liberdade e independncia dos rgos
incumbidos da reforma. ACF adotou o limite circunstancial
quando houver interveno federal, estado de defesa ou
estado de stio.
Clusulas ptreas:
I a forma federativa de Estado;
II o voto direto, secreto, universal e peridico;
III a separao dos Poderes;
IV os direitos e garantias individuais.
Assim, no pode ser objeto de emenda constitucional a
proposta tendente a abolir o direito de petio aos poderes
pblicos ou a obteno de certides em reparties pblicas.
Leis Complementares
Leis complementares so leis aprovadas por maioria
absoluta em hipteses previstas pela Constituio. Tratase
de espcie legislativa diferenciada da lei ordinria sob dois
aspectos:
material: a Constituio reserva matrias para serem
tratadas por lei complementar, oque no faz em relao s
leis ordinrias;
formal: quorum de aprovao de maioria absoluta
(257 deputados /41 senadores). Oprocedimento legislativo
ser determinado pela matria a ser disciplinada, se houver
exigncia constitucional.
O procedimento das leis complementares segue o
mesmo das leis ordinrias para serem aprovadas, desde
a iniciativa at a fase de sano ou veto do Presidente da
Repblica, mas possui o diferencial de um quorum mais
exigente, de maioria absoluta, ou seja, faz necessrio mais
da metade da totalidade da Casa Legislativa, considerando
os parlamentares presentes e ausentes. Aexigncia de
maioria absoluta uma forma de dotar certas matrias de
maior importncia e estabilidade, dificultando alteraes
constantes em seu texto.
Uma questo que muito se discute em relao lei com-
plementar e lei ordinria acerca da existncia ou no de
hierarquia entre as mesmas. Apergunta que se faz : a lei
complementar, por exigir um quorum maior para aprovao,
sobrepese lei ordinria quando esta lhe for contrria,
Direito Constitucional
revogandoa?
H duas correntes doutrinrias:
Existe hierarquia entre lei complementar e lei ordinria?
Existe: Manoel Gonalves Ferreira Filho, Haroldo Va-
lado, Pontes de Miranda, Wilson Accioli, Nelson Sampaio,
Geraldo Ataliba, Alexandre de Moraes, eoutros. Oargumen-
to que, por necessitar de um quorum mais elevado para
aprovao da lei complementar, haveria ento a hierarquia,
no se admitindo que lei ordinria superveniente possa alte-
rar uma lei complementar aprovada por um quorum maior.
53
 No existe: Celso Bastos, Michel Temer, eoutros. Oar-
gumento de que ambas as espcies tiram seu fundamento
de validade da Constituio e possuem diferentes campos
materiais de competncia, epor isso estariam no mesmo
plano hierrquico, impossibilitando o conflito entre essas
duas espcies de normas, pois certos assuntos s podem ser
tratados legislativamente por leis complementares e outros
assuntos por leis ordinrias. a ideia de que as leis comple-
mentares e as leis ordinrias possuem diferentes campos
de incidncia normativo, cada um com o seu definido pela
Constituio, que, no caso, quanto s leis ordinrias, seria
residual (o que no for de competncia de lei complementar).
Um argumento contrrio a essa tese que todas as espcies
normativas tm na Constituio seu fundamento de validade;
determinada matria reservada lei complementar poder
ser subdividida, ocasionando aparente conflito com mat-
ria residual a ser disciplinada por lei ordinria (ex.: art.79,
pargrafo nico, CF e art. 90, 2, da CF). Nesses casos,
no h como admitirse que a lei ordinria possa revogar
a lei complementar. Observao: Celso Bastos reconhece
que lei ordinria no poder invadir campo material da lei
complementar.
O Supremo Tribunal Federal, ao tratar do tema, definiu
que se uma lei complementar invadir um assunto que no
lhe conferido pela Constituio como de sua atribuio,
esses dispositivos, embora advindos de lei complementar,
podem ser revogados por lei ordinria, pois so apenas
formalmente leis complementares (o contedo de lei ordi-
nria), acarretando a retomada de seu campo de incidncia
normativo. Em verdade, oSupremo Tribunal Federal acolheu
a tese de que no existe hierarquia entre lei complementar
versus lei ordinria.
Para ficar bem clara a questo, exemplificamos: se a
Constituio expressar que o contedo X dever ser regula-
mentado por lei complementar e esta, em vez de disciplinar
apenas esse contedo, extrapola sua funo, regulamentado
o contedo de X + Y, aparcela que exorbita X + Y poder
ser revogada por lei ordinria, enquanto que o espao X, que
deveria ser regulamentado por lei complementar, somente
poder ser revogado por outra norma da mesma espcie. As-
sim, podese dizer que uma lei ordinria pode revogar uma lei
complementar, desde que esta ltima tenha exorbitado o seu
campo de incidncia normativo definido pela Constituio.
Leis Ordinrias
As leis ordinrias representam o ato legislativo tpico mais
comum. So aprovadas por meio de procedimento legislativo
definido pela Constituio, por maioria simples. Aprincipal
caracterstica da lei ordinria, podese dizer, a competncia
para dispor sobre toda e qualquer matria, salvo as reserva-
das s leis complementares e s de competncia exclusiva do
Congresso Nacional ou de suas Casas Legislativas, que so
tratadas por decretos legislativos e resolues (competncia
residual). costume afirmar que, quando o texto da Consti-
tuio faz referncia apenas lei, tratase de lei ordinria.
Direito Constitucional
Natureza jurdica: espcie normativa primria.
A delegao tem carter temporrio: jamais poder
ultrapassar a legislatura.
A delegao tem carter precrio: nada impede que,
mesmo durante o prazo concedido ao Presidente,
oCongresso Nacional discipline a matria por lei,
bem como possvel que o Poder Legislativo desfaa
a delegao.
Processo legislativo especial:
Iniciativa solicitadora do Presidente da Repblica:
dever indicar o assunto (vide limitaes materiais
no art. 68, 1).
Congresso Nacional (votao sesso bicameral
conjunta ou separadamente, quorum de maioria
simples): aprovao em forma de resoluo, aqual
dever estabelecer as restries de contedo e exer-
ccio que entender necessrias, tais como termo
de caducidade da habilitao, linhas gerais da lei,
perodo de vigncia, entre outras.
Retornando a resoluo ao Presidente, este ela-
borar o texto normativo, promulgandoo e deter-
minando sua publicao, na hiptese de no ser
exigida a ratificao parlamentar (delegao tpica
ou prpria).
Delegao atpica ou imprpria: a denominao
dada ao processo legislativo que exige que o projeto
elaborado pelo Presidente retorne ao Legislativo
para apreciao em votao nica, vedada apresen-
tao de emenda, podendo ser aprovado (hiptese
em que o projeto seguir para promulgao e pu-
blicao a ser feita pelo Presidente) ou rejeitado
(sendo arquivado e, se for reapresentado, ser nos
termos do art.67, da CF).
O Presidente poder no editar a lei delegada,
apesar da autorizao legislativa. Manoel Gonalves
Ferreira Filho sustenta ser possvel a edio de mais
de uma lei delegada sobre a matria autorizada
durante o prazo fixado pelo Congresso Nacional.
Porm, esta tese no acolhida por Clmerson
Merlin Clve. J Alexandre de Moraes entende que
a resoluo dever disciplinar essa questo, sendo
que o silncio indicar proibio.
O Congresso Nacional tem o poder de sustar a lei
delegada como forma de controle poltico, pois essa
funo no exercida pelo Poder Judicirio.
A sustao opera efeitos ex nunc (para frente, ou
seja, ainvalidade opera efeitos somente a partir
da sustao, conservando os efeitos j produzidos)
apartir da publicao do decreto legislativo, porque
no houve declarao de nulidade.
A lei delegada pode ser objeto de Ao Direta de
Inconstitucionalidade, ese for declarada sua in-
constitucionalidade, osefeitos sero ex tunc (para
frente e para trs, ou seja, desfaz todos os efeitos
ento produzidos).

Leis Delegadas
Cuidado! Importante distinguir que o Congresso Nacional
delega a competncia ao Presidente da Repblica por
ato normativo elaborado e editado pelo Presidente da
meio de resoluo e no lei delegada. Alei delegada
Repblica, em razo de autorizao do Poder Legislativo,
editada pelo Presidente da Repblica, nos limites dispos-
enos limites postos por este, constituindose verdadeira
tos na resoluo. Caso a lei delegada venha a extrapolar
delegao externa da funo de legislar. um mecanismo
os limites definidos pela resoluo, oCongresso Nacional
necessrio para possibilitar a eficincia do Estado e sua
poder sustar os efeitos daquilo que exorbitou por meio
necessidade de maior agilidade e celeridade, desde que
de nova resoluo.
observados os limites impostos pelo Poder Legislativo.

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 Medidas Provisrias
A medida provisria ato legislativo emanado pelo Presi-
dente da Repblica, como uma forma excepcional e clere para
situaes de relevncia e urgncia. No lei, mas tem fora de
lei, tendo eficcia imediata e devendo ser submetida ao Con-
gresso Nacional para apreciao e possvel converso em lei.
A medida provisria tem como pressupostos a relevncia
e a urgncia.
A doutrina questiona a natureza da medida provisria
como ato poltico, lei ou ato administrativo. OSupremo
Tribunal Federal destacou que se trata de ato poltico, pois
praticado com uma margem grande de discricionariedade.
As medidas provisrias seguem um procedimento distinto
dos demais atos legislativos, principalmente porque elas tm
um prazo de validade para serem apreciadas pelo Congresso
Nacional, sob pena de perda de eficcia. Oreferido prazo, de at
sessenta dias, prorrogvel, uma nica vez, por igual perodo.
Esse prazo foi resultado de alterao no texto constitucional,
que, at pouco tempo, admitia a reedio de medidas provis-
rias pelo Presidente da Repblica por prazos indeterminados.
Efeitos da medida provisria:
vigncia temporria: devendo ser apreciada no
prazo de sessenta dias, prorrogveis uma vez, sob
pena de perda de eficcia. Oprazo de 60 dias ser
contado da publicao da Medida Provisria, porm
ficar suspenso durante os perodos de recesso do
Congresso Nacional (antes o Congresso Nacional
era convocado extraordinariamente para reunirse
no prazo de 5 dias e deliberar sobre a matria).
suspenso da eficcia de leis anteriores com ela
conflitantes: to s haja aprovao pelo Congresso
Nacional, amedida provisria transformarse em
lei, revogando as disposies legais em contrrio.
Caso a medida provisria seja rejeitada pelo Con-
gresso Nacional, alei anterior, que estava com seus
efeitos suspensos, volta a produzir efeitos. impor-
tante destacar que durante o perodo em que esteve
vigendo a medida provisria posteriormente no
convertida em lei no prazo de sessenta dias, pror-
rogvel por igual perodo, esta deve ser objeto
de deliberao do Congresso Nacional a respeito
das relaes jurdicas travadas nesse perodo, por
meio de decreto legislativo. Porm, se oCongresso
Nacional no editar o referido decreto legislativo,
asrelaes jurdicas constitudas e decorrentes de
atos praticados durante sua vigncia continuaro
por ela regidas.
vedaes de medidas provisrias: tratam de limites
materiais expressos no texto da Constituio.
Observao: importante dizer que possvel a edio
de medida provisria ao se tratar de matria tributria,
que, em princpio, pode levar a entender ser invivel em
razo do princpio da estrita legalidade que permeia esse
ramo do Direito. Fazemse, entretanto, algumas ressalvas:
Art. 62. [...]
2 Medida provisria que implique instituio
ou majorao de impostos, exceto os previstos nos
arts.153, I, II, IV, V, e154, II, s produzir efeitos
no exerccio financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei at o ltimo dia daquele em
que foi editada.
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Observao: a Emenda Constitucional n 32/2001 modi-
ficou bastante o regime das medidas provisrias, princi-
palmente no tocante vedao de reedies indefinidas,
mas trouxe um detalhe curioso: asmedidas provisrias
existentes na data de publicao da emenda tiveram sua
prorrogao indefinida, no necessitando de novas reedi-
es. Aguardam uma medida provisria que as modifique
ou at deliberao definitiva do Congresso Nacional,
aprovando ou rejeitando expressamente.
importante dizer que o controle sobre a relevncia e
urgncia da medida provisria conferido, como regra geral,
aoPresidente da Repblica no momento de sua edio, mas
se admite que, ao ser apreciada pelo Congresso Nacional,
este possa aferir os referidos pressupostos, antes mesmo de
cada uma das Casas do Congresso Nacional se pronunciar
sobre o mrito das medidas provisrias. Em verdade, are-
levncia e urgncia constituem pressupostos conjuntos
para sua validade. Por sua vez, oSupremo Tribunal Federal
admite que o Poder Judicirio realize o controle de consti-
tucionalidade quanto relevncia e urgncia em casos de
manifesto abuso.
A noo de relevncia e urgncia deve partir do pres-
suposto de que, em caso de se aguardar o procedimento
normal do processo legislativo, aedio da norma no faria
mais sentido, em razo da ineficcia que o ato teria. Um
exemplo, sem sombra de dvidas, seria a edio de medida
provisria para regulamentar crdito extraordinrio para o
oramento da Unio em se tratando de calamidade pblica.
Na prtica, houve um desvirtuamento desse ato legislativo,
chegandose edio de trs medidas provisrias por dia,
em determinada poca.
Procedimento para edio de Medida Provisria:
edio exclusiva do chefe do Poder Executivo
(a Constituio Federal prev que o Presidente da
Repblica tem essa prerrogativa, mas o Supremo
Tribunal Federal entende que a regra para os
chefes do Executivo, incluindose, portanto, ogo-
vernador e o prefeito. Contudo, deve haver previso
expressa na Constituio Estadual e Lei Orgnica,
respectivamente, admitindo essa possibilidade).
Em relao aos Estadosmembros no h muita d-
vida, porque a prpria Constituio Federal prev,
acontrrio senso, no 2, art.25, apossibilidade
de os Estadosmembros explorarem diretamente,
ou mediante concesso, osservios locais de gs
canalizado, vedando a edio de medida provisria
para sua regulamentao, ou seja, se probe em de-
terminada hiptese porque em outras possvel;
as medidas provisrias devem ser convertidas
em lei no prazo de sessenta dias, acontar de sua
publicao, prorrogvel uma nica vez, por igual
perodo. Ou seja, caso a medida provisria no seja
apreciada em sessenta dias, ocorre sua prorrogao
Direito Constitucional
pela reedio. Esse prazo suspenso no perodo
de recesso do Congresso Nacional (sendo assim,
voltase a contar o perodo, computandose o que
j transcorreu por se tratar de suspenso);
a medida provisria, chegando ao Congresso Na-
cional, ser apreciada por uma comisso mista,
formada por deputados e senadores, que emitiro
parecer, para em seguida ser apreciada pelo Ple-
nrio de cada Casa Legislativa, comeando pela
Cmara dos Deputados;
55
 a medida provisria aprovada integralmente pelas
duas Casas do Congresso Nacional ser convertida
em lei, promulgada e publicada pelo Presidente do
Senado;
caso haja modificaes na medida provisria, quan-
do for submetida ao Congresso Nacional, oprojeto
de converso em lei deve retornar ao Presidente
da Repblica para sano ou veto (este pode ser
derrubado pelo Congresso Nacional);
caso no haja alteraes na medida provisria,
quando ainda se constitui em projeto de converso
em lei pelo Congresso Nacional, ou seja, quando
no h emendas, ela vai Presidncia da Repblica
a fim de providenciar a publicao. Portanto, asan-
o s exigvel se houver alterao, com supres-
so ou acrscimo, no texto da medida provisria;
a lei de converso deve ser relacionada ao assunto
tratado na medida provisria, ou seja, no pode
obviamente tratar de matria diversa;
no pode haver reedio, na mesma sesso legisla-
tiva, de medida provisria que tenha sido rejeitada
(rejeio expressa) ou que tenha perdido a eficcia
por decurso de prazo (rejeio tcita), nem mesmo
se houver um qurum muito grande para aprova-
o. Tratase de vedao constitucional;
caso a medida provisria no seja convertida em
lei, seja pelo decurso de prazo ou pela sua rejeio,
ecaso ela tenha revogado dispositivo anterior, este
volta a viger normalmente, considerando que a
medida provisria apenas suspende a eficcia da
norma pretrita;
em caso de rejeio expressa ou por decurso de
prazo, cabe ao Congresso Nacional regulamentar as
relaes jurdicas constitudas durante o perodo de
vigncia da medida provisria por meio de decreto
legislativo, e, caso assim no o faa, mantmse as
relaes jurdicas constitudas e decorrentes de atos
praticados durante sua vigncia.
Decreto Legislativo
Os decretos legislativos so instrumentos utilizados pelo
Poder Legislativo para regulamentar atos com efeitos exter-
nos, sendo de competncia exclusiva (privativa) do Congresso
Nacional, eque no se sujeitam apreciao de sano e
veto do Presidente da Repblica.
As matrias tratadas pelo decreto legislativo envolvem:
Art.49. da competncia exclusiva do Congresso
Nacional:
I resolver definitivamente sobre tratados, acordos
ou atos internacionais que acarretem encargos ou
compromissos gravosos ao patrimnio nacional;
II autorizar o Presidente da Repblica a declarar
guerra, acelebrar a paz, apermitir que foras es-
trangeiras transitem pelo territrio nacional ou nele
permaneam temporariamente, ressalvados os casos
Direito Constitucional
previstos em lei complementar;
III autorizar o Presidente e o VicePresidente da Re-
pblica a se ausentarem do Pas, quando a ausncia
exceder a quinze dias;
IV aprovar o estado de defesa e a interveno
federal, autorizar o estado de stio, ou suspender
qualquer uma dessas medidas;
V sustar os atos normativos do Poder Executivo que
exorbitem do poder regulamentar ou dos limites de
delegao legislativa;
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VI mudar temporariamente sua sede;
VII fixar idntico subsdio para os Deputados Fe-
derais e os Senadores, observado o que dispem
os arts.37, XI, 39, 4, 150, II, 153, III, e153, 2,
I;(Redao dada pela Emenda Constitucional n19,
de 1998)
VIII fixar os subsdios do Presidente e do VicePre-
sidente da Repblica e dos Ministros de Estado, ob-
servado o que dispem os arts.37, XI, 39, 4, 150,
II, 153, III, e153, 2, I; (Redao dada pela Emenda
Constitucional n19, de 1998)
IX julgar anualmente as contas prestadas pelo Pre-
sidente da Repblica e apreciar os relatrios sobre a
execuo dos planos de governo;
X fiscalizar e controlar, diretamente, ou por qual-
quer de suas Casas, osatos do Poder Executivo,
includos os da administrao indireta;
XI zelar pela preservao de sua competncia le-
gislativa em face da atribuio normativa dos outros
Poderes;
XII apreciar os atos de concesso e renovao de
concesso de emissoras de rdio e televiso;
XIII escolher dois teros dos membros do Tribunal
de Contas da Unio;
XIV aprovar iniciativas do Poder Executivo referen-
tes a atividades nucleares;
XV autorizar referendo e convocar plebiscito;
XVI autorizar, em terras indgenas, aexplorao e
o aproveitamento de recursos hdricos e a pesquisa
e lavra de riquezas minerais;
XVII aprovar, previamente, aalienao ou conces-
so de terras pblicas com rea superior a dois mil e
quinhentos hectares.
O art.62, 3, tambm contempla mais uma hiptese
de matria a ser tratada por decreto legislativo:
3 As medidas provisrias, ressalvado o disposto
nos 11 e 12 perdero eficcia, desde a edio, se
no forem convertidas em lei no prazo de sessenta
dias, prorrogvel, nos termos do 7, uma vez por
igual perodo, devendo o Congresso Nacional disci-
plinar, por decreto legislativo, asrelaes jurdicas
delas decorrentes.
Cuidado! No confundir o decreto legislativo com o antigo
decretolei (no mais em vigor) e o decreto expedido pelo
Presidente da Repblica (faculdade do Chefe do Poder
Executivo de expedir decretos e regulamentos para fiel
execuo das leis; tratase de ato normativo, que no pode
contrariar leis nem criar direitos e obrigaes aos cidados
face ao princpio da legalidade).
Resolues
Assim como os decretos, asresolues so atos exclu-
sivos (privativos) do Congresso Nacional Senado Federal
e Cmara dos Deputados. Entretanto, so voltadas, como
regra, para efeitos internos do Parlamento.
Lei Federal e Lei Nacional
A Constituio no institui no rol dos atos legislativos
em espcie a lei federal e lei nacional, porque essas no
representam um novo tipo, mas propriamente um campo
de incidncia (a quem se dirige a lei), seja ela lei ordinria
ou lei complementar.
A lei federal aquela que alcana os rgos que perten-
cem Unio, Administrao Pblica direta e indireta (fun-
cionrios, autarquias, fundaes, empresas pblicas etc.).
Por sua vez, alei nacional aquela que se dirige no s
Unio, mas tambm aos Estadosmembros, Municpios e o
Distrito Federal.
Dois exemplos para bem distinguilas so a Lei
n8.112/1990 (Dispe sobre o regime jurdico dos servidores
pblicos civis da Unio, das autarquias e das fundaes p-
blicas federais) Lei Federal e o Cdigo Civil Lei Nacional.
importante dizer que no h hierarquia entre lei federal
e lei nacional, admitindose que lei nacional possa revogar lei
federal e viceversa, desde que se respeite a autonomia do
ente federado, assim como a competncia delimitada pela
Constituio Federal.
Tratados Internacionais
Os tratados internacionais constituem acordos realiza-
dos no mbito externo entre o Brasil e outro(s) Estado(s).
Aproduo de efeito no mbito interno, segundo a doutrina
preponderante, dse a partir do momento em que editado
um decreto legislativo e pela promulgao mediante decreto
presidencial, em um verdadeiro ato complexo Poder Exe-
cutivo + Poder Legislativo. Essa a forma de internalizao
das normas advindas de um acordo ou tratado internacional.
Aprovase o contedo do acordo internacional por decreto
legislativo (Poder Legislativo) e o Presidente ir promulglo
e publiclo, conferindo executoriedade ao acordo.
Validade = celebrao do tratado + decreto
legislativo + decreto presidencial
O tratado internacional entrar no ordenamento jurdico
brasileiro com status (qualidade) de lei ordinria, como regra
geral. Mas se admite que o referido ingresso possa ostentar
envergadura equivalente emenda constitucional quando
versar sobre direitos humanos e for aprovado, em cada Casa
do Congresso Nacional, em dois turnos, por trs quintos dos
votos dos respectivos membros. Cabe ao tratado, ainda, o
status supralegal, quando tratar de direitos humanos e no
for aprovado pelo quorum qualificado de trs quintos.
Leis Oramentrias
As leis oramentrias tambm no constam expressa-
mente como parte do processo legislativo inserido no mbito
comum da Constituio Federal. Tratase de leis que exigem
um procedimento especfico para sua edio. Matria estu-
dada com profundidade pelo direito financeiro.
So basicamente trs espcies de leis oramentrias:
Lei do plano plurianual;
Lei de diretrizes oramentrias;
Lei do oramento anual.
Da Fiscalizao Contbil, Financeira e Oramentria
O Estado Democrtico de Direito consubstancia-se na
harmonizao entre os Poderes (funes) Executivo, Legislati-
vo e Judicirio, de forma que os trs poderes vigiem-se de for-
ma mtua, tanto externa quanto internamente, sempre nos
casos expressamente delineados pela Constituio Federal.
A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, opera-
cional e patrimonial da Unio e das entidades da Administra-
o Direta e Indireta, no tocante legalidade, legitimidade,
economicidade, aplicao das subvenes e renncia de
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante
controle externo, epelo sistema de controle interno de cada
Poder. Isso significa que em todos os atos pblicos deve ser
observada a economia do dinheiro pblico, atendendo a seus
objetivos com o menor preo possvel.
importante fazer a distino entre a fiscalizao do
errio pblico em controle interno e externo:
controle interno: o controle exercido pelo prprio
rgo administrativo, em que cada um dos poderes
internamente atua na fiscalizao de seus atos. uma
espcie de controle realizado dentro do prprio rgo
(intrargo), limitando-se sua estrutura, com carac-
tersticas meramente administrativas e no judicial,
que os superiores hierrquicos exercem sobre os fun-
cionrios subordinados quando atuam no exerccio de
suas atribuies, essencialmente por envolver verbas
pblicas. Esse controle no se restringe apenas ao
ngulo financeiro, mas tambm tem o intuito de coibir
prticas que afrontem os princpios da Administrao
Pblica: legalidade, impessoalidade, moralidade, pu-
blicidade e eficincia. O controle interno exercido
nos trs poderes: Executivo, Legislativo e Judicirio,
nas esferas municipal, estadual e federal;
controle externo: o controle realizado por rgos
estranhos ao rgo fiscalizado, ou seja, por outro rgo
(interrgo). A doutrina, com base na Constituio
Federal, faz a subdiviso entre controle parlamentar
direto, controle exercido pelo Tribunal de Contas
(rgo auxiliar do legislativo no controle) e controle
jurisdicional. de fundamental importncia para a
configurao do Estado Democrtico de Direito, pois
consagra a frmula da teoria dos freios e contrapesos
(checks and balances), em que os Poderes (funes)
Executivo, Legislativo e Judicirio devem conter uns
aos outros, de forma harmnica e nos casos devida-
mente previstos na Constituio Federal. Ocontrole
externo exercido principalmente pelo Poder Legis-
lativo auxiliado pelo Tribunal de Contas.
O controle interno ou externo poder ser exercido quan-
do qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada,
utilizar, arrecadar, guardar, gerenciar ou administrar dinheiro,
bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda,
ou que, em nome deste ente poltico, assuma obrigaes de
natureza pecuniria.
Os responsveis pelo controle interno, aotomarem co-
nhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela
daro cincia ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de
responsabilidade solidria.
Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindica-
to parte legtima para, na forma da lei, denunciar irregulari-
dades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da Unio.
O controle pelo Congresso Nacional ser exercido com o
auxlio do Tribunal de Contas da Unio, este com as seguintes
atribuies:
apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presi-
dente da Repblica, mediante parecer prvio que dever ser
Direito Constitucional
elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento;
julgar as contas dos administradores e demais respon-
sveis por dinheiro, bens e valores pblicos da Administrao
direta e indireta, includas as fundaes e sociedades insti-
tudas e mantidas pelo Poder Pblico federal, eas contas
daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irre-
gularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico;
apreciar, para fins de registro, alegalidade dos atos de
admisso de pessoal, a qualquer ttulo, na Administrao
direta e indireta, includas as fundaes institudas e manti-
das pelo Poder Pblico, excetuadas as nomeaes para cargo
57
 de provimento em comisso, bem como a das concesses
de aposentadorias, reformas e penses, ressalvadas as me-
lhorias posteriores que no alterem o fundamento legal do
ato concessrio;
realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos Depu-
tados, do Senado Federal, de comisso tcnica ou de inqu-
rito, inspees e auditorias de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial, nas unidades ad-
ministrativas dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio
e demais entidades;
fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacio-
nais de cujo capital social a Unio participe, de forma direta
ou indireta, nos termos do tratado constitutivo;
fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados
pela Unio mediante convnio, acordo, ajuste ou outros
instrumentos congneres, aEstado, aoDistrito Federal ou
a Municpio;
prestar as informaes solicitadas pelo Congresso Na-
cional, por qualquer de suas Casas, ou por qualquer das res-
pectivas Comisses, sobre a fiscalizao contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial e sobre resultados
de auditorias e inspees realizadas;
aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de
despesa ou irregularidade de contas, assanes previstas
em lei, que estabelecer, entre outras cominaes, multa
proporcional ao dano causado ao errio;
assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as
providncias necessrias ao exato cumprimento da lei, se
verificada ilegalidade;
sustar, se no atendida, aexecuo do ato impugna-
do, comunicando a deciso Cmara dos Deputados e ao
Senado Federal;
representar ao Poder competente sobre irregularidades
ou abusos apurados.
Importante observar que, ao se tratar de contrato
firmado pela administrao pblica em que se vislumbre
irregularidade, o ato de sustao do contrato ser feito
diretamente pelo Congresso Nacional, que solicitar, de
imediato, aoPoder Executivo as medidas cabveis.
O Tribunal de Contas encaminhar ao Congresso Nacio-
nal, trimestral e anualmente, relatrio de suas atividades.
uma forma de concretizao do princpio da publicidade.
Em caso de indcios de despesas no autorizadas, aCo-
misso Mista de Deputados e Senadores poder solicitar
autoridade governamental responsvel que, no prazo de
cinco dias, preste os esclarecimentos necessrios. Caso esses
esclarecimentos no sejam prestados ou sejam considerados
insuficientes, aComisso solicitar ao Tribunal de Contas da
Unio pronunciamento conclusivo sobre a matria, no prazo
de trinta dias. OTribunal de Contas entendendo irregular a
despesa, aComisso, se julgar que o gasto possa causar dano
irreparvel ou grave leso economia pblica, propor ao
Congresso Nacional sua sustao.
Composio do Tribunal de Contas da Unio: integrado
por nove Ministros, que sero nomeados entre brasileiros
que satisfaam os seguintes requisitos:
Direito Constitucional
mais de trinta e cinco e menos de sessenta e cinco
anos de idade;
idoneidade moral e reputao ilibada;
notrios conhecimentos jurdicos, contbeis, econ
micos e financeiros ou de administrao pblica;
mais de dez anos de exerccio de funo ou de efetiva
atividade profissional que exija os conhecimentos mencio-
nados acima.
Os Ministros do Tribunal de Contas da Unio sero
escolhidos:
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um tero pelo Presidente da Repblica, com aprovao
do Senado Federal, sendo dois alternadamente entre audi-
tores e membros do Ministrio Pblico junto ao Tribunal,
indicados em lista trplice pelo Tribunal, segundo os critrios
de antiguidade e merecimento;
dois teros pelo Congresso Nacional.
Observao: as Constituies Estaduais disporo
sobre os Tribunais de Contas respectivos, que sero
integrados por sete Conselheiros.
Sede: Distrito Federal.
Jurisdio: de regra, exercer suas atividades em todo
o territrio nacional quando envolver verbas pblicas de
mbito federal.
O Tribunal de Contas tem a competncia de julgar os
responsveis pelos recursos pblicos, sendo administrativas
as decises proferidas nesse mbito, pois somente consti-
tuem decises judiciais as emanadas do Poder Judicirio,
considerando que a Constituio Federal adota o princpio
da unicidade de jurisdio.
As normas constantes da Constituio Federal referen-
tes ao Tribunal de Contas da Unio devem ser aplicadas s
Constituies dos Estados, naquilo que couber.
Poder Executivo
Ao Poder Executivo compete a administrao e gerencia-
mento do Estado, desenvolvendo as mais variadas polticas
pblicas educao, sade, habitao, saneamento, obras
de infraestrutura exercer atividade econmica, desenca-
dear determinados projetos de lei, enfim, governar toda a
mquina estatal.
O Poder Executivo, no mbito federal, exercido pelo
Presidente da Repblica, auxiliado pelos Ministros de Estado.
Na esfera estadual, exercido pelo governador e na munici-
pal, pelo prefeito, com o auxlio de secretrios.
A Constituio faz referncia ao tratar do Poder Executivo
ao Presidente da Repblica (chefe do Poder Executivo), mas
em razo do princpio da simetria, estendese, como regra
geral, aoschefes do Poder Executivo nos mbitos estaduais
e municipais.
Processo Eleitoral do Presidente da Repblica
A eleio do Presidente e do VicePresidente da Rep-
blica realizarse, simultaneamente, no primeiro domingo
de outubro, em primeiro turno, eno ltimo domingo de
outubro, em segundo turno, se houver, do ano anterior ao
do trmino do mandato presidencial vigente.
Ser considerado eleito Presidente o candidato que,
registrado por partido poltico, obtiver a maioria absoluta de
votos, no computados os em branco e os nulos. Aeleio
do Presidente da Repblica importar a do VicePresidente
com ele registrado.
Importante lembrar que para assumir o cargo de Presi-
dente da Repblica fazemse necessrios alguns requisitos:
a) ser brasileiro nato (CF, art.12, 3); b) estar em pleno
gozo de direitos polticos (CF, art.14, 3); c) possuir mais
de trinta e cinco anos (CF, art.14, 3, VI, a)
A eleio poder ocorrer em dois turnos. Osegundo tur-
no s ocorrer se nenhum candidato alcanar maioria absolu-
ta na primeira votao, caso em que se far nova eleio em
at vinte dias aps a proclamao do resultado, concorrendo
os dois candidatos mais votados e considerandose eleito
aquele que obtiver a maioria dos votos vlidos.
 Se, antes de realizado o segundo turno, ocorrer morte,
desistncia ou impedimento legal de candidato, convo-
carse, entre os remanescentes, ode maior votao. Se
remanescer em segundo lugar mais de um candidato com a
mesma votao, qualificarse o mais idoso.
O Presidente e o VicePresidente da Repblica tomaro
posse em sesso do Congresso Nacional, prestando o com-
promisso de manter, defender e cumprir a Constituio,
observar as leis, promover o bem geral do povo brasileiro,
sustentar a unio, aintegridade e a independncia do Brasil.
Se, decorridos dez dias da data fixada para a posse, oPresi-
dente ou o VicePresidente, salvo motivo de fora maior, no
tiver assumido o cargo, este ser declarado vago.
Substituir o Presidente, no caso de impedimento,
esucederlhe, no caso de vaga, oVicePresidente.
A funo do VicePresidente, alm de outras atribuies
que lhe forem conferidas por lei complementar, auxiliar o
Presidente sempre que for por ele convocado para misses
especiais.
A substituio do Presidente da Repblica ou do VicePre-
sidente farse, sucessivamente, pelo Presidente da Cmara
dos Deputados, odo Senado Federal e o do Supremo Tribunal
Federal para o exerccio do cargo de Presidente da Repblica.
Caso restem vagos os cargos de Presidente e VicePresi-
dente da Repblica, farse eleio noventa dias depois de
aberta a ltima vaga. Se essa vacncia ocorrer nos ltimos
dois anos do perodo presidencial, aeleio para ambos os
cargos ser feita trinta dias depois da ltima vaga, pelo Con-
gresso Nacional, na forma da lei, para completar o perodo
de seus antecessores.
O mandato do Presidente da Repblica de quatro anos
e ter incio em primeiro de janeiro do ano seguinte ao da
sua eleio.
O Presidente e o VicePresidente da Repblica no po-
dero, sem licena do Congresso Nacional, ausentarse do
Pas por perodo superior a quinze dias, sob pena de perda
do cargo.
Atribuies do Presidente da Repblica
As atribuies do Presidente da Repblica esto traadas
no texto constitucional (art.84). Podem ser funes de chefe
de Estado e chefe de Governo. Afuno de chefe de Estado
caracterizase por exercer tarefas no mbito externo, trava-
das com outros Estados (pases), considerando a Repblica
Federativa do Brasil como Estado soberano. Afuno de
chefe de Governo condiz com atividades no mbito interno
basicamente so funes relacionadas administrao da
mquina pblica.
Entre as atribuies como Chefe de Governo, destacase,
em razo da constante exigncia em provas de concursos,
afaculdade de regulamentar.
Tratase da forma pela qual o Chefe do Poder Executivo
vem dotar de cumprimento uma determinada lei, expedindo
para tanto um decreto no sentido de imprimir maior nvel
de executoriedade. Odecreto ir pormenorizar o contedo
da lei, explicando em maior detalhe, no intuito de facilitar
o processo de eficcia da lei, sem, contudo, obviamente,
contrarila, sob pena de ilegalidade.
H uma exceo no texto constitucional que admite
a edio de um decreto sem a existncia de uma lei que
regulamente primariamente a matria, chamado, por parte
da doutrina, de decreto autnomo. Tratase de autorizao
ao Presidente da Repblica para dispor, mediante decreto,
sobre a organizao e funcionamento da administrao
federal, quando no implicar aumento de despesa, nem
criao ou extino de rgos. Tambm possvel extinguir
funes ou cargos pblicos, quando vagos.
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Ou seja, h duas possibilidades:
organizao e funcionamento da administrao federal
(no pode haver aumento de despesa, nem criao ou
extino de rgos pblicos);
extinguir funes ou cargos pblicos, quando vagos.
Cuidado! Como regra geral, aConstituio Federal no
admite o decreto autnomo, salvo nas duas hipteses
citadas.
Atribuies do VicePresidente da Repblica
As funes do VicePresidente, de acordo com Alexan-
dre de Moraes, podem ser classificadas em prprias ou
imprprias. Funes prprias: substituio e sucesso do
Presidente da Repblica, participao no Conselho da Rep-
blica, participao no Conselho de Defesa Nacional. Funes
imprprias: auxlio ao Presidente em caso de convocao
para misses especiais.
Responsabilidade do Presidente da Repblica
A Constituio brasileira no faz referncia expressa ao
vocbulo impeachment, de origem inglesa, com traduo de
impedimento, expresso tambm no utilizada no sentido
aqui designado, preferindo chamar de responsabilidade.
A responsabilidade do Presidente da Repblica ocorre
com sua destituio do mandato, por ter praticado crime
de responsabilidade ou crime tipificado em lei penal. Em
curtas palavras, tratase da perda do cargo do Chefe do
Poder Executivo.
Os crimes de responsabilidade so as infraes praticadas
contra a Constituio (de forma geral, oscrimes previstos
no art.85), enquanto que a Lei n1.079/1950 estabelece
situaes mais especficas (tipos penais). Por sua vez, ares-
ponsabilidade do Presidente da Repblica pelos crimes
tipificados em lei penal , simplesmente, aprtica de crimes
comuns definidos no mbito do direito penal (cdigo penal
+ legislao especfica).
A doutrina debate se a natureza jurdica do impeachment
penal ou poltica. Amaioria dos autores sustenta que se
trata de natureza poltica, isso porque o processo de perda do
cargo do Presidente da Repblica somente pode ser realizado
aps a aceitao pela Cmara dos Deputados, responsvel
pelo juzo de admissibilidade.
Procedimento nos Crimes de Responsabilidade
A Lei n1.079/1950 estabelece o procedimento nos
crimes de responsabilidade, oqual se divide em duas fases:
acusao e julgamento. Aprimeira fase feita pela Cmara
dos Deputados, enquanto a segunda realizada pelo Senado.
O processo na Cmara dos Deputados se inicia a partir de
notitia criminis (notcia do crime) por parte de um cidado.
Assim, permitido a qualquer cidado denunciar o Presi-
dente da Repblica ou Ministro de Estado por crime de res-
Direito Constitucional
ponsabilidade perante a Cmara dos Deputados. Quando a
legislao menciona cidado, significa que os estrangeiros,
osque no podem votar e aqueles que tiverem, por qualquer
motivo, com seus direitos polticos perdidos ou suspensos
no podem apresentar a imputao penal. Percebese que os
partidos polticos ou pessoas jurdicas no podem apresentar
notitia criminis, no intuito de se evitar denncias arbitrrias
e abusivas, com mero interesse eleitoreiro.
A Cmara dos Deputados ir receber a acusao pelo
Presidente da Casa, que submeter a uma comisso escolhida
59
 para discusso e votao, no sentido de decidir se caso de
levar a Plenrio ou no o juzo de admissibilidade (decidir
se a acusao ir a julgamento pelo Senado). Ou seja, se o
parecer for negativo, ser arquivada a notcia criminal, caso
contrrio, submetese ao Plenrio a acusao. importante
destacar que essa votao aberta, sem possibilidade de
voto secreto. Aregra geral na Constituio a transparncia
das votaes no Parlamento, resguardandose a publicidade
dos atos pblicos, sendo exceo a previso de voto secre-
to somente nos casos expressamente definidos no texto
constitucional.
Aps esse perodo (primeira fase), sendo o caso de
deliberao para se dar continuidade ao julgamento do
Presidente da Repblica pelo Senado Federal ( necessrio
obter 2/3 dos votos), fica o Presidente afastado de suas fun-
es, por no mximo 180 dias. Em caso de no concluso do
julgado, este ter direito de ser restitudo ao cargo. No se
trata de sano preliminar, mas apenas de medida cautelar
no sentido de evitar que o Presidente da Repblica utilizese
de expedientes que venham a tumultuar o andamento do
processo de impeachment.
A segunda fase realizada pelo Senado Federal, que
atuar como uma funo julgadora. Sero convocados vrios
parlamentares, dos mais diversos partidos, que participaro
do preparatrio para julgamento pelo Plenrio do Senado.
Apreparao constitui-se na oportunidade conferida ao Pre-
sidente da Repblica para se defender (contraditrio e ampla
defesa). OPresidente do Supremo Tribunal Federal quem
presidir o julgamento pelo Senado Federal, com a funo
de assegurar a aplicao do contraditrio, ampla defesa e
devido processo legal no julgamento, o que no significa que
o Presidente do Supremo Tribunal Federal votar.
Se o Senado julgar procedente, ou seja, pela condenao,
oPresidente do Supremo Tribunal Federal far a proclamao
do resultado do julgamento (tambm se exige um quorum
de 2/3).
O Presidente da Repblica, na vigncia de seu mandato,
no pode ser responsabilizado por atos estranhos ao exerc-
cio de suas funes. uma responsabilidade relativa, porque
s exclui os atos estranhos ao exerccio de suas funes.
A sano nos crimes de responsabilidade corresponda:
a) perda do cargo; e b) inabilitao por oito anos para o
exerccio de funo pblica.
Caso venha o Presidente da Repblica a renunciar a
seu mandato no cargo quando j instaurada a sesso de
julgamento, isso no acarretar a extino do processo de
impeachment. uma forma de evitar que o Presidente venha
a burlar a condenao de inabilitao por oito anos para o
exerccio da funo pblica. Esse foi o entendimento profe-
rido pelo Supremo Tribunal Federal no caso do expresidente
Fernando Collor de Mello.
Procedimento nos Crimes Comuns
Da mesma forma que nos crimes de responsabilidade,
aCmara dos Deputados deliberar acerca do juzo de admis-
sibilidade do Presidente da Repblica, e posteriormente, em
Direito Constitucional
caso positivo, ser enviada a acusao ao Supremo Tribunal
Federal, oqual julgar o caso. Nos crimes comuns, oSupremo
Tribunal Federal o responsvel pelo julgamento.
Prerrogativas do Presidente da Repblica
As prerrogativas do Presidente da Repblica no cons-
tituem privilgios, mas uma forma jurdica de se alcanar
um grau maior de estabilidade ao mais alto cargo do Poder
Executivo.
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As prerrogativas elencadas na Constituio ao Presidente
da Repblica no se estendem aos governadores dos esta-
dos e do Distrito Federal, pois, segundo a jurisprudncia do
Supremo Tribunal Federal, foram conferidas ao Presidente
da Repblica como chefe de Estado e no como chefe de
governo.
A nica ressalva, feita pelo Supremo Tribunal Federal,
quanto imunidade formal, em que, para que possa ser
processado o Governador por crimes cometidos durante o
exerccio do mandato, deve haver licena prvia da Assem-
bleia Legislativa (votos de 2/3), edesde que tenha previso
expressa nesse sentido na Constituio Estadual.
Nos crimes comuns, enquanto o Presidente da Repblica
julgado pelo Supremo Tribunal Federal, osgovernadores de
estado e do Distrito Federal so julgados perante o Superior
Tribunal de Justia.
Os governadores dos estados e do Distrito Federal, em
regra, nos crimes de responsabilidade, so julgados pela
respectiva Assembleia Legislativa, ou mesmo por um Tribunal
Especial, mas sempre havendo licena prvia da Assembleia
Legislativa. Esse Tribunal Especial ou o julgamento pela
prpria Assembleia Legislativa deve estar previsto expres-
samente na Constituio do Estado.
Ministros de Estado
Os Ministros de Estado so auxiliares do Presidente da
Repblica na funo de governar. So nomeados de acordo
com a livre vontade do Presidente da Repblica (cargo de
livre nomeao e exonerao). So requisitos para o exerc-
cio do cargo de Ministro de Estado ser brasileiro, maior de
vinte e um anos e em pleno gozo dos direitos polticos. As
atribuies dos Ministros de Estado esto destacadas em
negrito nos incisos do art. 87, logo abaixo.
importante destacar uma funo em especial: a de refe-
rendar os atos e decretos assinados pelo Presidente da Repbli-
ca na faculdade de regulamentar lei, conferindo fiel execuo
lei. Isso significa que os decretos editados pelo Presidente da
Repblica devem vir acompanhados do referendo do Ministro
da respectiva Pasta Ministerial pertinente matria tratada.
Como exemplo o Decreto n6.445/2008 (dispe sobre os efe-
tivos do pessoal Militar do Exrcito, em servio ativo, avigorar
em 2008), em que assinam o Presidente da Repblica Luiz Incio
Lula da Silva e o Ministro de Estado Nelson Jobim.
Os Ministros de Estado tambm podem cometer crimes
de responsabilidade e crimes comuns, ambos julgados pelo
Supremo Tribunal Federal, salvo os crimes de responsabilida-
de conexos aos cometidos pelo Presidente e VicePresidente
da Repblica, osquais sero julgados pelo Senado Federal.
Conselho da Repblica e Conselho de Defesa Nacional
O Conselho da Repblica e o Conselho de Defesa Nacional
tm a funo de assessorar o Presidente da Repblica na
tomada de decises estratgicas, consideradas essenciais
para o Pas. OPresidente da Repblica quem presidir
as reunies do Conselho, tendo os pareceres emitidos por
esses rgos carter meramente opinativo, no vinculando
o Presidente da Repblica.
Participam do Conselho da Repblica:
o VicePresidente da Repblica;
o Presidente da Cmara dos Deputados;
o Presidente do Senado Federal;
os lderes da maioria e da minoria na Cmara dos
Deputados;
os lderes da maioria e da minoria no Senado Federal;
o Ministro da Justia;
 seis cidados brasileiros natos, com mais de trinta e
cinco anos de idade, sendo dois nomeados pelo Pre-
sidente da Repblica, dois eleitos pelo Senado Federal
e dois eleitos pela Cmara dos Deputados, todos com
mandato de trs anos, vedada a reconduo.
A competncia do Conselho da Repblica cingese no
pronunciamento sobre:
interveno federal, estado de defesa e estado de stio;
as questes relevantes para a estabilidade das institui-
es democrticas.
O Conselho de Defesa Nacional tem a funo principal de
resguardar a soberania nacional e deliberar sobre questes
vinculadas a essetema.
Participam do Conselho de Defesa Nacional:
o VicePresidente da Repblica;
o Presidente da Cmara dos Deputados;
o Presidente do Senado Federal;
o Ministro da Justia;
o Ministro de Estado da Defesa;
o Ministro das Relaes Exteriores;
o Ministro do Planejamento;
os Comandantes da Marinha, do Exrcito e da Aero-
nutica.
So atribuies do Conselho de Defesa Nacional:
opinar nas hipteses de declarao de guerra e de
celebrao da paz, nos termos desta Constituio;
opinar sobre a decretao do estado de defesa, do
estado de stio e da interveno federal;
propor os critrios e condies de utilizao de reas
indispensveis segurana do territrio nacional e
opinar sobre seu efetivo uso, especialmente na faixa
de fronteira e nas relacionadas com a preservao e a
explorao dos recursos naturais de qualquertipo;
estudar, propor e acompanhar o desenvolvimento de
iniciativas necessrias para garantir a independncia
nacional e a defesa do Estado democrtico.
Observao: em relao ao estado de stio, aoestado de
defesa e interveno federal deve haver parecer tanto
do Conselho da Repblica como do Conselho de Defesa
Nacional. Isso porque aquele analisar sob o ngulo da
defesa das instituies democrticas, enquanto esse lti-
mo far sua observao sob o enfoque da preservao da
soberania nacional.
Poder Judicirio
O Poder Judicirio um dos trs Poderes que compem
a Repblica Federativa do Brasil, aolado do Poder Executivo
e do Poder Legislativo. So poderes independentes e harm-
nicos, cada um com capacidade financeira e administrativa
prprias. a consagrao do princpio da separao dos
poderes, na qual se conferiu ao Poder Judicirio a funo
jurisdicional, ou seja, aplicao da lei aos conflitos de inte-
resses submetidos a sua apreciao, com o intuito primordial
de difundir a justia, essencial para o Estado Democrtico
de Direito.
So rgos do Poder Judicirio:
o Supremo Tribunal Federal;
o Conselho Nacional de Justia;
o Superior Tribunal de Justia;
o Tribunal Superior do Trabalho;
os Tribunais Regionais Federais e Juzes Federais;
os Tribunais e Juzes do Trabalho;
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
os Tribunais e Juzes Eleitorais;
os Tribunais e Juzes Militares;
os Tribunais e Juzes dos Estados e do Distrito Federal
e Territrios.
O Poder Judicirio brasileiro existe no mbito federal e
estadual, utilizandose os municpios da justia federal ou
estadual. Essa foi uma opo do constituinte, que no con-
cedeu aos Municpios um Judicirio prprio. Por isso, dizse
que a justia brasileira dualista.
Funes do Poder Judicirio
Podem ser tpicas e atpicas. Isso porque nem toda a
atividade jurisdicional exclusiva do Judicirio, aopasso
em que nem toda a atividade do Judicirio jurisdicional.
funo tpica: atividade jurisdicional de julgar as de-
mandas que lhe so apresentadas;
funo atpica: atividade de elaborao do Regimento
Interno de um Tribunal (funo de legislar); atividade
do juiz de administrar a vara judiciria, coordenando
as atividades dos servidores (funo executiva) etc.
Por sua vez, de se reconhecer atividade jurisdicional nos
demais Poderes: a Cmara, ao ser responsvel em examinar a
procedncia de acusao contra o Presidente, VicePresiden-
te e Ministros de Estado, esses ltimos nos crimes conexos
com os primeiros (art. 51, I, CF); o Senado, ao julgar crimes de
responsabilidade do Presidente, VicePresidente, Ministros
do STF, ProcuradorGeral da Repblica, AdvogadoGeral da
Unio e Ministros de Estado e Comandantes da Marinha,
Exrcito e Aeronutica, esses ltimos em crimes conexos
com os dois primeiros. (art.52, I e II, da CF).
Classificao
A doutrina clssica aponta a jurisdio como uma s. Ela
no nem federal, nem estadual, como expresso do poder
estatal, que uno, no comportando divises. Entretanto,
essa diviso dogmtica racional como forma de melhor
estruturar e compreender.
So duas as esferas jurisdicionais: justia comum e justia
especial. Ajustia comum dividida em justia estadual e
federal. Da justia especial fazem parte: militar, eleitoral e
trabalhista.
Justia comum: justia estadual e federal.
Justia especial: justia militar, eleitoral e trabalhista.
Garantias do Poder Judicirio
A Constituio Federal, no intuito de assegurar maior
independncia ao Poder Judicirio para que se estabelea
uma harmonia entres os poderes (Executivo, Legislativo e
Judicirio), define algumas garantias aos Tribunais e aos
membros do Poder Judicirio, aopasso em que prope algu-
mas vedaes. Esse modelo imprescindvel para o Estado
Democrtico de Direito.
As garantias so divididas em institucionais e aos mem-
Direito Constitucional
bros do Poder Judicirio:
garantias institucionais: resguardam a independncia
do Judicirio em relao aos demais Poderes.
autonomia funcional, administrativa e financeira
art. 99, CF.
Os Tribunais possuem autonomia funcional. Isso significa
que eles tm a prerrogativa de apresentar projetos para
estabelecer o nmero de juzes e desembargadores que
iro compor o seu quadro funcional, assim como estabele-
cer a organizao de secretarias, servios auxiliares e dos
61
 juzes que lhe forem vinculados, inclusive atividade corre-
cional, propor a criao de novas varas judicirias, prover,
por concurso pblico de provas, ou de provas e ttulos, os
cargos necessrios administrao da Justia, exceto os de
confiana, entre outros.
Se, por acaso, for aprovado projeto de lei que permite
ao Chefe do Executivo estabelecer, por exemplo, onmero
de desembargadores de um Tribunal de Justia, essa norma
fatalmente ser declarada inconstitucional por ofensa a
separao dos poderes, posto ser aquela matria reservada
ao prprio Poder Judicirio.
uma forma de os Tribunais administrarem seu prprio
funcionamento, dentro de um parmetro oramentrio pro-
posto pelos mesmos, tendo como limite a lei de diretrizes
oramentrias demarcada pela Constituio.
modo de escolha dos dirigentes dos Tribunais: art.
96, I, a, da CF.
A autonomia funcional de um Tribunal s alcanada
quando no h ingerncias de outros Poderes, por isso
imprescindvel que os dirigentes sejam escolhidos dentro
do mbito do prprio Poder Judicirio.
garantias aos membros:
vitaliciedade: somente deciso judicial transitada em
julgado faz com que o juiz venha a perder o cargo. Avita-
liciedade no adquirida quando ingressa no cargo, mas
aps dois anos de exerccio. Nesse perodo, antes de com-
pletar os dois anos, ojuiz pode perder o cargo a depender
Organograma do Poder Judicirio
Supremo Tribunal Federal
Tratase de rgo de cpula do Poder Judicirio brasileiro,
Direito Constitucional
sendo composto por onze Ministros, escolhidos entre cida-
dos brasileiros natos, com mais de trinta e cinco e menos
de sessenta e cinco anos de idade, de notvel saber jurdico
e reputao ilibada.
Percebese que para ser Ministro do Supremo Tribunal
Federal no se faz necessrio o requisito de ser formado Ba-
charel em Direito, sendo suficientes os requisitos da idade e
do notvel saber jurdico e reputao ilibada. Sob a vigncia
da Constituio de 1891, na qual fazia exigncia apenas do
notvel saber, sem o jurdico, o ento presidente Floriano
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de deliberao do Tribunal a que esteja vinculado. Isso no
acontece com os magistrados de Tribunais Superiores, que
independem do transcurso do perodo, adquirindo a vitali-
ciedade quando so empossados.
inamovibilidade: o juiz ingressa na carreira como juiz
substituto. Atitularidade adquirida com a promoo,
equando assim conquistada o juiz s poder ser removido
por iniciativa prpria, nunca por iniciativa de outra auto-
ridade, salvo no caso de deciso por maioria absoluta do
respectivo tribunal ou do Conselho Nacional de Justia, por
interesse pblico, assegurada ampla defesa. At para que
haja promoo deve haver iniciativa do magistrado.
irredutibilidade de subsdios: a irredutibilidade signifi-
ca que no pode haver reduo de salrio (a Constituio
estabelece que os magistrados sero remunerados por
subsdios). Isso no impede que a remunerao venha a ser
corroda pela inflao, nem mesmo a incidncia de tributos.
garantia de imparcialidade: o magistrado tem a garan-
tia de ser imparcial, impedindo que outros intercedam em
seu trabalho. Na verdade, tratase no s de uma garantia,
mas de um dever do juiz de ser imparcial, ou seja, no se
deixar levar por influncias externas ou psquicas que possam
comprometer um julgamento justo. por isso que vedado
aos juzes ser filiado a atividades polticopartidrias, assim
como receber, aqualquer ttulo ou pretexto, custas ou par-
ticipao em processo, bem como auxlios ou contribuies
de pessoas fsicas, entidades pblicas ou privadas, salvo
exceo prevista em lei.
Peixoto nomeasse o mdico Barata Ribeiro e os generais Ino-
cncio Galvo de Queiroz e Raymundo Ewerton de Quadros.
Os Ministros so escolhidos pelo Presidente da Repblica,
devendo ainda obter a aprovao do Senado Federal, com
o quorum de maioria absoluta, mediante resoluo, com
prvia sabatina pelos senadores.
Compete ao Supremo Tribunal Federal, guardio da Cons-
tituio, julgar as causas que diretamente atinjam normas
(regras e princpios) inseridas no texto constitucional.
Esta competncia pode ser originria e recursal, aquela
quando a ao for iniciada diretamente no Supremo Tribunal
Federal, como no caso de ao direta de inconstitucionali-
dade (ADI), ao declaratria de constitucionalidade (ADC),
conflito de competncia, entre tantas outras. J a competn-
cia recursal decorre de decises proferidas nas instncias or-
dinrias, no caso os Tribunais de Justia e Tribunais Regionais
Federais (no mbito da justia comum), por exemplo, quando
houver afronta direta ao texto constitucional.
Controle do Poder Judicirio
A Constituio prev uma forma de controle do Poder
Judicirio, assegurando a noo de freios e contrapesos
entre os poderes. Este controle pertinente fiscalizao
contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial
das unidades administrativas do Poder Judicirio, que deve
ser realizada pelo Poder Legislativo, e por meio do Congresso
Nacional, com auxlio do Tribunal de Contas da Unio. No
se trata de um controle quanto atuao do magistrado no
julgamento dos casos, pois no pode afetar propriamente a
atividade jurisdicional.
A Emenda Constitucional n45/2004 criou o Conselho
Nacional de Justia, que se trata de um novo rgo introdu-
zido na estrutura do Poder Judicirio, com sede na Capital
Federal, de natureza estritamente administrativa, ou seja,
sem poder jurisdicional, com a finalidade de controle interno
do Poder Judicirio. Tem o controle da atuao administrativa
e financeira do Poder Judicirio e dos deveres funcionais dos
juzes, alm de indicar polticas institucionais de melhoria da
atuao do Poder Judicirio.
No mesmo sentido, o Conselho Nacional de Justia
o rgo, sem competncia jurisdicional, responsvel pelo
controle administrativo do Poder Judicirio, podendo, in-
clusive, atuar de ofcio, independentemente de provocao,
para desconstituir atos administrativos ilegais praticados no
mbito do citado poder.
Cuidado! No se trata de controlar as decises proferidas
pelos magistrados, pois eles possuem independncia
funcional.
O Conselho Nacional de Justia tem a seguinte formao
(15 membros):
I Presidido pelo Presidente do Supremo Tribunal
Federal;
II um Ministro do Superior Tribunal de Justia, indicado
pelo respectivo tribunal;
III um Ministro do Tribunal Superior do Trabalho, indi-
cado pelo respectivo tribunal;
IV um desembargador de Tribunal de Justia, indicado
pelo Supremo Tribunal Federal;
V um juiz estadual, indicado pelo Supremo Tribunal
Federal;
VI um juiz de Tribunal Regional Federal, indicado pelo
Superior Tribunal de Justia;
VII um juiz federal, indicado pelo Superior Tribunal de
Justia;
VIII um juiz de Tribunal Regional do Trabalho, indicado
pelo Tribunal Superior do Trabalho;
IX um juiz do trabalho, indicado pelo Tribunal Superior
do Trabalho;
Superior Tribunal de Justia
O Superior Tribunal de Justia tambm rgo do Poder
Judicirio e foi criado para julgar os recursos em face das
decises proferidas no mbito da justia comum (Tribunal de
Justia e Tribunal Regional Federal) referentes s questes de
natureza infraconstitucional, concernentes s leis federais.
Tem a atribuio de conferir uniformidade de interpretao
acerca das leis federais.
O Superior Tribunal de Justia composto de, no mnimo,
trinta e trs Ministros nomeados pelo Presidente da Repbli-
ca, dentre brasileiros com mais de trinta e cinco e menos de
sessenta e cinco anos de idade, de notvel saber jurdico e
reputao ilibada, depois de aprovada a escolha pela maioria
absoluta do Senado Federal. formado por:
I um tero dentre juzes dos Tribunais Regionais Fede-
rais e um tero dentre desembargadores dos Tribunais de
Justia, indicados em lista trplice elaborada pelo prprio
Tribunal;
II um tero, em partes iguais, dentre advogados e
membros do Ministrio Pblico Federal, Estadual, do Distrito
Federal e Territrios, alternadamente, indicados na forma
do art.94.
Justia Federal
A Justia Federal Comum composta pelos Tribunais
Regionais Federais e pelos juzes federais. So cinco Tribu-
nais Regionais Federais. Cada Estado, assim como o Distrito
Federal, constitui uma seo judiciria, com sede na Capi-
tal e varas localizadas de acordo com a lei de organizao
judiciria. Osjuzes federais so membros da Justia Federal
de primeira instncia.
Competncia
A competncia da Justia Federal marcada por julgar
as causas em que houver interesse da Unio ou de suas
entidades descentralizadas, seja quando atuar como auto-
ras, assistentes ou oponentes, com exceo das causas que
versarem sobre falncia, acidente do trabalho, relacionadas
Justia Eleitoral e do Trabalho.
Importante destacar que a Justia Federal poder assu-
mir a competncia para julgar demandas que versem sobre
graves violaes de direitos humanos previstos em tratados
internacionais dos quais o Brasil seja parte. Oprocedimento
para deslocamento da competncia para a Justia Federal
iniciase aps a verificao da omisso ou ineficcia dos
rgos da Justia Estadual, quando o ProcuradorGeral da
Repblica poder suscitar, perante o Superior Tribunal de
Justia, oreferido incidente.
Justia do Trabalho
A Justia do Trabalho o rgo do Poder Judicirio in-
cumbido de apreciar as demandas referentes ao direito do
trabalho, como, por exemplo, reclamaes trabalhistas em
Direito Constitucional

X um membro do Ministrio Pblico da Unio, indicado
pelo ProcuradorGeral da Repblica;
XI um membro do Ministrio Pblico estadual, escolhi-
do pelo ProcuradorGeral da Repblica dentre os nomes in-
dicados pelo rgo competente de cada instituio estadual;
XII dois advogados, indicados pelo Conselho Federal da
Ordem dos Advogados do Brasil;
XIII dois cidados, de notvel saber jurdico e reputao
ilibada, indicados um pela Cmara dos Deputados e outro
pelo Senado Federal.
que se pleiteiam horas extras, dcimo terceiro salrio, frias,
entre outros direitos laborais. AConstituio utiliza a expres-
so relaes de trabalho para denotar a competncia da
Justia do Trabalho, abrangendo, inclusive, ascontrovrsias
trabalhistas dos entes da Administrao Pblica direta e
indireta, no se incluindo nessas situaes as relaes es-
tatutrias da administrao pblica. Nesse sentido, s as
relaes celetistas (decorrentes da Consolidao das Leis
do Trabalho CLT) eno estatutrias sero julgadas pela
Justia do Trabalho.

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 So rgos da Justia do Trabalho:
I o Tribunal Superior do Trabalho;
II os Tribunais Regionais do Trabalho;
III Juzes do Trabalho.
O Tribunal Superior do Trabalho ser composto de vinte
e sete Ministros, escolhidos dentre brasileiros com mais de
trinta e cinco e menos de sessenta e cinco anos, nomeados
pelo Presidente da Repblica aps aprovao pela maioria
absoluta do Senado Federal, sendo:
I um quinto dentre advogados com mais de dez anos
de efetiva atividade profissional e membros do Ministrio
Pblico do Trabalho com mais de dez anos de efetivo exer-
ccio, observado o disposto no art.94;
II os demais dentre juzes dos Tribunais Regionais do
Trabalho, oriundos da magistratura da carreira, indicados
pelo prprio Tribunal Superior.
Os Tribunais Regionais do Trabalho compemse de,
no mnimo, sete juzes, recrutados, quando possvel, na
respectiva regio enomeados pelo Presidente da Repblica
entre brasileiros com mais de trinta e menos de sessenta e
cinco anos, sendo:
I um quinto dentre advogados com mais de dez anos
de efetiva atividade profissional e membros do Ministrio
Pblico do Trabalho com mais de dez anos de efetivo exer-
ccio, observado o disposto no art.94;
II os demais, mediante promoo de juzes do trabalho
por antiguidade e merecimento, alternadamente.
Destacase na Constituio que os Tribunais Regionais
do Trabalho instalaro a justia itinerante, com a realizao
de audincias e demais funes de atividade jurisdicional,
nos limites territoriais da respectiva jurisdio, servindose
de equipamentos pblicos e comunitrios. Destaca-se tam-
bmque os Tribunais Regionais do Trabalho podero funcio-
nar descentralizadamente, constituindo Cmaras regionais,
afim de assegurar o pleno acesso do jurisdicionado justia
em todas as fases do processo.
Nas Varas do Trabalho, ajurisdio ser exercida por
um juiz singular.
Competncia
Em regra, abrange o julgamento de dissdios individuais
e coletivos, sendo aqueles compostos pelo trabalhador de
um lado e pela empresa de outro, enquanto que os dissdios
coletivos so demandas entre sindicato dos trabalhadores
versus empresas/sindicatos econmicos de outro, ou seja,
esses ltimos objetivam solucionar interesse de uma cate-
goria determinada de trabalhadores.
dissdio individual: deciso de interesse direto de
um trabalhador especfico julgamento pelo juiz de
primeira instncia;
dissdio coletivo: sentena normativa que podem es-
tabelecer novos direitos determinada categoria de
trabalhadores julgamento pelos Tribunais da Justia
do Trabalho (segunda instncia).
Justia Eleitoral
A Justia Eleitoral tem por incumbncia julgar as deman-
Direito Constitucional
das relacionadas ao processo eleitoral, aomesmo tempo em
que estabelece, como funo peculiar, atividades adminis-
trativas, aqual coordena a totalidade dos procedimentos
necessrios para a realizao da eleio.
So rgos da Justia Eleitoral:
I o Tribunal Superior Eleitoral;
II os Tribunais Regionais Eleitorais;
III os Juzes Eleitorais;
IV as Juntas Eleitorais.
O Tribunal Superior Eleitoral comporse, no mnimo,
de sete membros, escolhidos:
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I mediante eleio, pelo voto secreto:
a) trs juzes dentre os Ministros do Supremo Tribunal
Federal;
b) dois juzes dentre os Ministros do Superior Tribunal
de Justia;
II por nomeao do Presidente da Repblica, dois juzes
dentre seis advogados de notvel saber jurdico e idoneidade
moral, indicados pelo Supremo Tribunal Federal.
O Tribunal Superior Eleitoral eleger seu Presidente e o
VicePresidente dentre os Ministros do Supremo Tribunal
Federal, eo Corregedor Eleitoral dentre os Ministros do
Superior Tribunal de Justia.
O Tribunal Regional Eleitoral ser instalado em cada
Estado e no Distrito Federal, elegendo seu Presidente e o
VicePresidente dentre os desembargadores, compondose:
I mediante eleio, pelo voto secreto:
a) de dois juzes dentre os desembargadores do Tribunal
de Justia;
b) de dois juzes, dentre juzes de direito, escolhidos pelo
Tribunal de Justia;
II de um juiz do Tribunal Regional Federal com sede na
Capital do Estado ou no Distrito Federal, ou, no havendo,
de juiz federal, escolhido, em qualquer caso, pelo Tribunal
Regional Federal respectivo;
III por nomeao, pelo Presidente da Repblica,
de dois juzes dentre seis advogados de notvel saber jurdico
e idoneidade moral, indicados pelo Tribunal de Justia.
Os juzes estaduais acumulam as funes de juzes
eleitorais.
Justia Militar
A Justia Militar foi criada para julgar os crimes militares
definidos em lei.
So rgos da Justia Militar definidos na Constituio:
I o Superior Tribunal Militar;
II os Tribunais e Juzes Militares institudos por lei.
O Superior Tribunal Militar comporse de quinze Mi-
nistros vitalcios, nomeados pelo Presidente da Repblica,
depois de aprovada a indicao pelo Senado Federal, sendo
trs dentre oficiaisgenerais da Marinha, quatro dentre
oficiaisgenerais do Exrcito, trs dentre oficiaisgenerais
da Aeronutica, todos da ativa e do posto mais elevado da
carreira, ecinco dentre civis.
Os Ministros civis sero escolhidos pelo Presidente da
Repblica dentre brasileiros maiores de trinta e cinco anos,
sendo:
I trs dentre advogados de notrio saber jurdico e
conduta ilibada, com mais de dez anos de efetiva atividade
profissional;
II dois, por escolha paritria, dentre juzes auditores e
membros do Ministrio Pblico da Justia Militar.
Competncia
A Justia Militar tem a competncia para julgar os crimes
militares definidos em lei, que so elencados no Cdigo
Penal Militar.
Importante destacar que os civis podem ser julgados
no mbito da Justia Militar da Unio quando cometerem
crimes tipificados como militares. Isso no ocorre no mbito
dos Estados, em que a Justia Militar abrange somente o
julgamento dos policiais e bombeiros militares.
Justia Estadual
Os Estadosmembros possuem autonomia para organiza-
rem seu Poder Judicirio prprio, competindo organizao
de sua estrutura, sempre atendendo aos limites traados
pela Constituio Federal.
 Competncia
A competncia dos tribunais ser definida na Consti-
tuio do Estado, sendo a lei de organizao judiciria de
iniciativa do Tribunal de Justia.
Em regra, acompetncia dos Tribunais de Justia e dos
Juzes Estaduais corresponde quela que no for de atribui-
o das justias especializadas e justia federal. Tratase de
competncia residual, ou seja, oque sobrar ser de compe-
tncia da Justia Estadual.
FUNES ESSENCIAIS JUSTIA
So funes essenciais justia: o Ministrio Pblico,
aAdvocacia Pblica, aAdvocacia (no mbito privado) e a
Defensoria Pblica.
Ministrio Pblico
O Ministrio Pblico, por definio constitucional,
instituio permanente, essencial funo jurisdicional
do Estado, incumbindolhe a defesa da ordem jurdica, do
regime democrtico e dos interesses sociais e individuais
indisponveis. , portanto, uma instituio voltada para a
defesa da sociedade e do Estado Democrtico de Direito.
O fortalecimento dessa instituio ocorreu com a Consti-
tuio Federal de 1988, pois resguardou a importante misso
de defender os interesses sociais, fiscalizar o cumprimento da
lei (funo custus legis) e defender os interesses individuais
indisponveis.
Interesses sociais. Exemplo: combater a criminalidade,
pois o Ministrio Pblico, por meio de seu membro (Promo-
tor de Justia ou Procurador da Repblica), apresenta denn-
cia judicial; resguardar o patrimnio pblico contra desvios
de verbas pblicas; evitar danos ao meio ambiente por meio
de ao civil pblica, entre tantas outras atribuies.
Fiscal da lei. Exemplo: quando o Ministrio Pblico
intimado para apresentar parecer sobre determinada
questo em processo judicial, como no caso de mandado
de segurana.
Defender interesses individuais indisponveis. Exemplo:
defesa de menores e incapazes.
O Ministrio Pblico no um quarto Poder, embora
popularmente faase meno como se assim o fosse, em
razo das muitas atribuies que lhe so confiadas pela
Constituio, desenvolvendo um relevante papel social.
Para o desempenho de suas funes, aConstituio as-
segura a autonomia funcional e administrativa, delimitando
os princpios institucionais do Ministrio Pblico como sendo
a unidade, aindivisibilidade e a independncia funcional.
Unidade: os membros do Ministrio Pblico fazem
parte de um s rgo, sob o comando do ProcuradorGeral
da Repblica (mbito federal) e do ProcuradorGeral de
Justia (mbito estadual).
Indivisibilidade: os membros do Ministrio Pblico
atuam em nome da instituio.
Independncia funcional: os membros do Ministrio
Pblico no esto subordinados Chefia da instituio,
estando apenas submetidos lei e a sua conscincia com
seu dever funcional.
Estrutura do Ministrio Pblico
O Ministrio Pblico tem como estrutura organizacional:
I o Ministrio Pblico da Unio, que compreende:
a) o Ministrio Pblico Federal;
b) o Ministrio Pblico do Trabalho;
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c) o Ministrio Pblico Militar;
d) o Ministrio Pblico do Distrito Federal e Territrios;
II os Ministrios Pblicos dos Estados.
Atribuies do Ministrio Pblico
O Ministrio Pblico tem as seguintes funes, entre
outras:
I promover, privativamente, aao penal pblica, na
forma da lei;
II zelar pelo efetivo respeito dos Poderes Pblicos e
dos servios de relevncia pblica aos direitos assegurados
nesta Constituio, promovendo as medidas necessrias a
sua garantia;
III promover o inqurito civil e a ao civil pblica, para
a proteo do patrimnio pblico e social, do meio ambiente
e de outros interesses difusos e coletivos;
IV promover a ao de inconstitucionalidade ou repre-
sentao para fins de interveno da Unio e dos Estados,
nos casos previstos nesta Constituio;
V defender judicialmente os direitos e interesses das
populaes indgenas;
VI expedir notificaes nos procedimentos adminis-
trativos de sua competncia, requisitando informaes e
documentos para instrulos, na forma da lei complementar
respectiva;
VII exercer o controle externo da atividade policial, na
forma da lei complementar mencionada no artigo anterior;
VIII requisitar diligncias investigatrias e a instaurao
de inqurito policial, indicados os fundamentos jurdicos de
suas manifestaes processuais;
IX exercer outras funes que lhe forem conferidas,
desde que compatveis com sua finalidade, sendolhe vedada
a representao judicial e a consultoria jurdica de entidades
pblicas.
Observao: o art.129 da CF enumera as funes do
Ministrio Pblico, que, por sua vez, no so taxativas, ou
seja, outras funes desempenhadas no esto expressas
no referido dispositivo.
Garantias e Vedaes Aplicadas aos Membros do
Ministrio Pblico
As garantias conferidas pela Constituio aos membros
do Ministrio Pblico so semelhantes s garantias atribudas
aos membros do Poder Judicirio:
vitaliciedade: aps dois anos de cumprido o estgio
probatrio, omembro do Ministrio Pblico somente pode
perder o cargo por deciso judicial transitada em julgado;
inamovibilidade: os membros do Ministrio Pblico
no podem ser transferidos compulsoriamente de seus car-
gos, exceto se for em razo do interesse pblico, mediante
deciso do rgo colegiado da instituio, por maioria ab-
soluta dos votos, sendo assegurados o contraditrio, ampla
Direito Constitucional
defesa e devido processo legal;
irredutibilidade do subsdio: a remunerao dos mem-
bros do Ministrio Pblico no podem sofrer redues, salvo
se decorrer de inflao ou tributao.
As vedaes aos membros do Ministrio Pblico so:
receber, aqualquer ttulo e sob qualquer pretexto,
honorrios, percentagens ou custas processuais;
exercer a advocacia;
participar de sociedade comercial, na forma da lei;
65
 exercer, ainda que em disponibilidade, qualquer outra
funo pblica, salvo uma de magistrio;
exercer atividade polticopartidria;
A ttulo de exemplo: dois irmos so membros do
Ministrio Pblico estadual desde 2006, em virtude de
aprovao em concurso pblico para ingresso na carreira.
O mais velho, no exerccio da funo, prestou concurso para
professor efetivo de Universidade pblica, em que logrou
ser aprovado; o mais novo, a seu turno, recebeu convite
para filiar-se a partido poltico cuja principal bandeira
a defesa da ordem jurdica e do Estado Democrtico de
Direito. Consideradas as normas da Constituio da Rep-
blica aplicveis ao caso, o irmo mais velho poder exercer
cumulativamente as funes no Ministrio Pblico e de
magistrio pblico, mas o mais novo no poder filiar-se
ao partido poltico.
receber, aqualquer ttulo ou pretexto, auxlios ou con-
tribuies de pessoas fsicas, entidades pblicas ou privadas,
ressalvadas as excees previstas em lei;
exercer a advocacia no juzo ou tribunal do qual se
afastou antes de decorridos trs anos do afastamento do
cargo por aposentadoria ou exonerao.
Observao: a doutrina majoritria classifica os membros
do Ministrio Pblico (Promotor de Justia e Procurador da
Repblica) de agentes polticos, excluindose da qualificao
de servidor pblico em sentido estrito. Isso porque a Cons-
tituio possui normas especficas para o cargo, aotempo
em que reserva atribuies de alta relevncia para o Estado
Democrtico de Direito.
Conselho Nacional do Ministrio Pblico
Da mesma forma que foi criado o Conselho Nacional
de Justia ao Poder Judicirio, aEmenda Constitucional
n45/2004 trouxe o Conselho Nacional de Justia com a
funo primordial de controle da atividade administrativa
e financeira do Ministrio Pblico, assim como dos deveres
funcionais dos seus membros.
No se trata de interferir na independncia funcional dos
membros, sendo vedada qualquer atividade que submeta o
Promotor de Justia ou Procurador da Repblica a vontades
polticas de autoridades ou da prpria Chefia da instituio.
A estrutura do Conselho Nacional do Ministrio Pblico
tem sua composio formada por quatorze membros no-
meados pelo Presidente da Repblica, depois de aprovada
a escolha pela maioria absoluta do Senado Federal, para um
mandato de dois anos, admitida uma reconduo, sendo:
I o ProcuradorGeral da Repblica, que o preside;
II quatro membros do Ministrio Pblico da Unio,
assegurada a representao de cada uma de suas carreiras;
III trs membros do Ministrio Pblico dos Estados;
IV dois juzes, indicados um pelo Supremo Tribunal
Federal e outro pelo Superior Tribunal de Justia;
Direito Constitucional
V dois advogados, indicados pelo Conselho Federal da
Ordem dos Advogados do Brasil;
VI dois cidados de notvel saber jurdico e reputao
ilibada, indicados um pela Cmara dos Deputados e outro
pelo Senado Federal.
Observao: os membros do Conselho oriundos do Minis-
trio Pblico sero indicados pelos respectivos Ministrios
Pblicos, na forma da lei.
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Advocacia Pblica
A Advocacia Pblica compreende a funo de consul-
toria e assessoramento do Poder Executivo, incluindose o
mbito Federal, Estadual e Municipal, no qual representar
os interesses em juzo e extrajudicialmente.
Federal: a AdvocaciaGeral da Unio;
Estadual: ProcuradoriaGeral do Estado;
Municipal: ProcuradoriaGeral do Municpio.
A AdvocaciaGeral da Unio compreende os Advogados
da Unio e os Procuradores da Fazenda Nacional. OsAdvo-
gados da Unio exercem a funo de consultoria e asses-
soramento da administrao pblica direta, envolvendo a
Presidncia da Repblica e os Ministrios. OsProcuradores
da Fazenda Nacional tm a atribuio de recuperao da
dvida ativa de natureza tributria, assim como a represen-
tao e consultoria da Unio nessa esfera.
de se destacar que a carreira de Procurador Federal
no est inserida na AdvocaciaGeral da Unio como parte
integrante, mas apenas vinculada por meio da Procurado-
riaGeral Federal. Entretanto, em razo da semelhana de
atribuies, prerrogativas e vedaes, em breve a Procu-
radoriaGeral Federal ser integrada AdvocaciaGeral da
Unio por uma questo de coerncia jurdica.
O chefe da instituio o AdvogadoGeral da Unio,
cargo de livre nomeao do Presidente da Repblica, sendo
escolhido entre cidados maiores de trinta e cinco anos, de
notvel saber jurdico e reputao ilibada.
A ProcuradoriaGeral do Estado e a do Distrito Federal
tm a atribuio de representar judicial e extrajudicialmente
os Estadosmembros, alm da atividade de consultoria e
assessoramento.
A chefia da ProcuradoriaGeral do Estado feita pelo Pro-
curadorGeral do Estado, de livre nomeao do Governador.
A Constituio no faz meno expressa s Procuradorias
Municipais, embora por simetria, nos termos do modelo fe-
deral adotado pelo Brasil, devese reconhecer a mesma ideia
de Procuradoria do Estado s Procuradorias de Municpios.
O ingresso na carreira da Advocacia Pblica ocorre por
meio de concurso pblico de provas e ttulos, com a parti-
cipao da Ordem dos Advogados do Brasil. Aestabilidade
adquirida aps trs anos de efetivo exerccio, mediante
avaliao de desempenho.
Defensoria Pblica
A Defensoria Pblica instituio com a misso de
orientar e realizar a defesa em juzo, em qualquer grau, dos
necessitados.
O Estado tem o dever de prestar assistncia jurdica gra-
tuita s pessoas carentes, ou seja, quem no puder dispor de
recursos para custear um advogado particular sem privarse
do indispensvel para o seu sustento e de sua famlia.
A Defensoria Pblica abrange os dois nveis da federao:
Unio e Estadosmembros.
s Defensorias Publicas Estaduais sao asseguradas
autonomia funcional e administrativa e a iniciativa de sua
proposta orcamentaria, dentro dos limites estabelecidos na
lei de diretrizes orcamentarias e subordinacao ao disposto
no art. 99, 2. Tal autonomia, nos termos da Emenda Cons-
titucional n 74/2013, foi estendida Defensoria Pblica da
Unio e Defensoria Pblica do Distrito Federal
O ingresso na carreira ocorre por meio de concurso
pblico de provas e ttulos, assegurada a seus integrantes a
garantia da inamovibilidade e vedado o exerccio da advo-
cacia fora das atribuies institucionais.
Advocacia
O Advogado assume a funo de representar as partes
em juzo, assim como prestar consultoria acerca dos direitos
de que dispem. AAdvocacia deve ser entendida como um
dever a servio da distribuio de justia, considerando que
uma funo essencial nesse mister.
Tem como prerrogativa a inviolabilidade por seus atos e
manifestaes no exerccio da profisso, nos limites da lei.
EXERCCIOS
(Cespe/Prefeitura de FortalezaCE/Procurador Munici-
pal/2017) Acerca dos direitos fundamentais, do regime
jurdico aplicvel aos prefeitos e do modelo federal brasileiro,
julgue o item que se segue.
1. De acordo com o STJ, exigida prvia autorizao do
Poder Judicirio para a instaurao de inqurito ou
procedimento investigatrio criminal contra prefeito, j
que prefeitos detm foro por prerrogativa de funo e
devem ser julgados pelo respectivo tribunal de justia,
TRF ou TRE, conforme a natureza da infrao imputada.
(Cespe/Prefeitura de FortalezaCE/Procurador Muni-
cipal/2017) A respeito das normas constitucionais, do
mandado de injuno e dos municpios, julgue os itens
subsequentes.
2. Osmunicpios no gozam de autonomia para criar novos
tribunais, conselhos ou rgos de contas municipais.
3. Pessoa jurdica pode impetrar mandado de injuno.
4. Oprincpio da legalidade diferenciase do da reserva
legal: o primeiro pressupe a submisso e o respeito
lei e aos atos normativos em geral; o segundo consiste
na necessidade de a regulamentao de determinadas
matrias ser feita necessariamente por lei formal.
(Cespe/Prefeitura de FortalezaCE/Procurador Munici-
pal/2017) Acerca dos remdios constitucionais, julgue os
prximos itens.
5. Pessoa jurdica pode impetrarhabeas corpus.
6. Embora no tenham personalidade jurdica prpria,
os rgos pblicos titulares de prerrogativas e atri-
buies emanadas de suas funes pblicas como,
por exemplo, ascmaras de vereadores, ostribunais
de contas e o MP tm personalidade judiciria e,
por conseguinte, capacidade ativa de ser parte em
mandado de segurana para defender suas atribuies
constitucionais e legais.
(Cespe/Prefeitura de FortalezaCE/Procurador Munici-
pal/2017) A respeito do poder constituinte, julgue os itens
a seguir.
7. No foram recepcionadas pela atual ordem jurdica
leis ordinrias que regulavam temas para os quais a CF
passou a exigir regramento por lei complementar.
8. Os direitos adquiridos sob a gide de Constituio
anterior, ainda que sejam incompatveis com a Cons-
tituio atual, devem ser respeitados, dada a previso
do respeito ao direito adquirido no prprio texto daCF.
9. Opoder constituinte derivado reformador manifestase
por meio de emendas CF, aopasso que o poder cons-
tituinte derivado decorrente manifestase quando da
elaborao das Constituies estaduais.
10. Com a promulgao da CF, foram recepcionadas, de
forma implcita, as normas infraconstitucionais an-
teriores de contedo compatvel com o novo texto
constitucional.
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
(Cespe/Prefeitura de FortalezaCE/Procurador Munici-
pal/2017) Acerca de assuntos relacionados disciplina da
sade e da educao na CF, julgue os itens que se seguem.
11. permitida a interveno do estado nos seus munic-
pios nas situaes em que no for aplicado o mnimo
exigido da receita municipal nas aes e nos servios
pblicos de sade.
12. Desenvolver polticas pblicas para a reduo da ocor-
rncia de doenas e a proteo da sade da populao
competncia concorrente da Unio, dos estados, do
DF e dos municpios.
(Cespe/Prefeitura de FortalezaCE/Procurador Munici-
pal/2017) A respeito das funes essenciais justia, julgue
os itens seguintes luz daCF.
13. Aosdefensores pblicos garantida a inamovibilidade
e vedada a advocacia fora das atribuies institucionais.
14. Em decorrncia do princpio da unidade, membro do
MP no pode recorrer de deciso proferida na segunda
instncia se o acrdo coincidir com o que foi preco-
nizado pelo promotor que atuou no primeiro grau de
jurisdio.
15. De acordo com o entendimento do STF, so garantidas
ao advogado pblico independncia funcional e inamo-
vibilidade.
16. Oente federado tanto pode optar pela constituio de
defensoria pblica quanto firmar convnio exclusivo
com a OAB para prestar assistncia jurdica integral aos
hipossuficientes.
(Cespe/Prefeitura de FortalezaCE/Procurador Munici-
pal/2017) De acordo com a jurisprudncia dos tribunais
superiores, julgue os itens subsecutivos, relativos a servi-
dores pblicos.
17. Osreajustes de vencimentos de servidores municipais
podem ser vinculados a ndices federais de correo
monetria.
18. Caso um procurador municipal assuma mandato de de-
putado estadual, ele deve, obrigatoriamente, se afastar
de seu cargo efetivo, devendo seu tempo de servio ser
contado para todos os efeitos legais durante o afasta-
mento, exceto para promoo por merecimento.
19. Havendo previso no edital que regulamenta o concur-
so, legtima a exigncia de exame psicotcnico para a
habilitao de candidato a cargo pblico.
20. inconstitucional a supresso do auxlioalimentao
em decorrncia da aposentadoria do servidor.
(Cespe/Prefeitura de FortalezaCE/Procurador Munici-
pal/2017) Com fundamento na disciplina que regula o direito
financeiro e nas normas sobre oramento constantes na CF,
julgue os itens a seguir.
21. Aadoo do federalismo cooperativo equilibrado pela
CF visa reduo das desigualdades regionais.
22. No que diz respeito ao direito financeiro, aCF pode ser
classificada como semirrgida, uma vez que restringe
Direito Constitucional
a regulao de certos temas de finanas pblicas a lei
complementar e deixa outros disciplina de lei ordinria.
(Cespe/SEDF/Direito/2017) O governo de determinado
estado da Federao publicou medida provisria (MP) que
altera dispositivos da Lei de Diretrizes e Bases da Educao
Nacional. Em protesto contra a referida MP, alguns estu-
dantes do ensino mdio do estado ocuparam as escolas
pblicas, impedindo que os demais alunos frequentassem
as aulas. O Ministrio Pblico estadual ingressou com
67
 medida judicial requerendo a imediata reintegrao e
desocupao das escolas invadidas. A medida judicial
requerida foi deferida por um juiz de primeiro grau que
tomou posse h vinte meses. Arespeito dessa situao
hipottica e de aspectos constitucionais a ela relaciona-
dos, julgue os itens a seguir.
23. Odireito educao, previsto pela Constituio Federal
de 1988, norma de direito fundamental de eficcia
plena e de execuo imediata, pois no necessita da
atuao do legislador para produzir todos os seus
efeitos.
24. AMP inconstitucional por usurpar competncia pri-
vativa da Unio federal.
(Cespe/SEDF/Direito/2017) Julgue os prximos itens, relati-
vos ao Poder Executivo e ao Poder Legislativo.
25. No exerccio de atividade investigatria, caso se de-
parem com a necessidade de quebra do sigilo fiscal
de algum, ascomisses parlamentares de inqurito
devero requerer tal quebra ao Poder Judicirio, pois
elas no possuem poderes de investigao prprios das
autoridades judiciais.
26. Na hiptese de o presidente da Repblica, antes da
vigncia do seu mandato, praticar um homicdio, aacu-
sao ter de ser admitida por dois teros da Cmara de
Deputados para, posteriormente, poder ser submetida
a julgamento perante o Senado Federal.
(Cespe/SEDF/Nvel Mdio/2017) Considerando os dispositi-
vos constitucionais relativos ao exerccio do servio pblico
no Brasil, julgue os itens a seguir.
27. Para solicitar aposentadoria voluntria, oservidor p-
blico dever contar com: dez anos de efetivo exerccio
no servio pblico e cinco anos no cargo efetivo, no
mnimo; sessenta anos de idade e trinta e cinco anos
de contribuio, se homem; cinquenta e cinco anos de
idade e trinta anos de contribuio, se mulher.
28. Oregime normal de trabalho do servidor pblico no
ter durao superior a oito horas dirias e quarenta e
quatro horas semanais, sendo assegurada ao servidor
a mesma remunerao em diferentes turnos.
29. Aestabilidade para servidores pblicos se dar aps
dois anos de efetivo exerccio no servio pblico.
30. Um dos requisitos utilizados para a promoo de servi-
dores pblicos na carreira consiste na participao em
cursos de formao e de aperfeioamento nas escolas de
governo mantidas pela Unio, pelos estados e peloDF.
(Cespe/FUB/Assistente de Tecnologia da Informao/2016)
luz das disposies constitucionais relativas aos direitos
sociais, julgue os itens a seguir.
31. Aostrabalhadores compete decidir sobre os interesses
que devam defender por meio do exerccio do direito
de greve.
32. Cabe ao sindicato da categoria definir, no caso de
Direito Constitucional
greve, osservios ou atividades essenciais que sero
disponibilizados coletividade, assim como dispor
sobre o atendimento das necessidades inadiveis da
comunidade.
33. livre a associao sindical, desde que o poder pblico
autorize, previamente, afundao do sindicato.
34. assegurada a participao dos trabalhadores e em-
pregadores nos colegiados dos rgos pblicos em que
seus interesses profissionais ou previdencirios sejam
objeto de discusso e deliberao.
68
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
(Cespe/FUB/Auxiliar de Administrao/2016) Com refern-
cia Constituio Federal de 1988 e s disposies nela inscri-
tas relativamente a direitos sociais e polticos, administrao
pblica e servidores pblicos, julgue o item subsequente.
35. No Brasil, oalistamento eleitoral e o voto so facultati-
vos para os analfabetos, osmaiores de setenta anos de
idade e os maiores de dezesseis e menores de dezoito
anos de idade.
36. (Cespe/SeresPE/Agente Penitencirio (Superior)/2017)
dispensvel licena, autorizao ou referendo do
Congresso Nacional para que o presidente da Repblica
a) sancione e promulgueleis.
b) fique ausente do pas por mais de quinzedias.
c) firme tratados ou convenes internacionais.
d) declare guerra, caso haja agresso estrangeira.
e) celebre apaz.
37. (Cespe/SeresPE/Agente Penitencirio (Superior)/2017)
Agente de segurana penitencirio que cause prejuzo
a terceiros por exercer irregularmente suas atribuies
ser responsabilizado na esfera
a) civil, salvo se o prejuzo for decorrente de ato culposo.
b) administrativa, ainda que o prejuzo seja decorrente
de ato omissivo.
c) administrativa, desde que tambm haja prejuzo
respectiva fazenda estadual.
d) civil, desde que tambm haja prejuzo fazenda
estadual.
e) administrativa, salvo se o dano for ressarcido.
38. (Cespe/SeresPE/Agente Penitencirio (Superior)/2017)
Com relao organizao polticoadministrativa do
Estado, julgue os itens subsecutivos.
I atribuio exclusiva da Unio representar a Rep-
blica Federativa do Brasil nas relaes internacionais.
II Os estadosmembros so entes autnomos, de
modo que tm capacidade de autogoverno, autoadmi-
nistrao, autolegislao e autoorganizao.
III A autonomia dos municpios no lhes confere
capacidade de autoadministrao e de autolegislao.
IV O Poder Legislativo estadual bicameral, formado
por mais de uma assembleia legislativa composta de
deputados eleitos para mandatos de quatroanos.
Esto certos apenas os itens:
a) Ie II.
b) I eIII.
c) IIe IV.
d) IIIe IV.
e) I, II, IIIe IV.
39. (Cespe/SeresPE/Agente Penitencirio (Superior)/2017)
A respeito do Ministrio Pblico, julgue as asseres
que se seguem.
I garantida aos membros do Ministrio Pblico a
irredutibilidade de subsdios, de modo a se evitar a
reduo nominal da remunerao.
II permitido que promotor de justia receba ho-
norrios de sucumbncia e custas processuais nos
processos em que o Ministrio Pblico for o vencedor
na demanda.
Assinale a opo correta, arespeito das asseres Ie II.
a) As asseres I e II so erradas.
b) As asseres I e II so certas, ea II uma justificativa
da I.
 c) As asseres I e II so certas, mas a II no uma
justificativada I.
d) A assero I certa, ea II errada.
e) A assero I errada, ea II certa.
40. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/rea Judici-
ria/2017) Acerca das normas constitucionais que regem
os direitos polticos e os partidos polticos, assinale a
opo correta, conforme a Constituio Federal de 1988
e o entendimento do Supremo Tribunal Federal.
a) inelegvel para o cargo de vereador excnjuge
de governador do estado, ainda que se trate de
reeleio e a dissoluo do vnculo conjugal tenha
ocorrido antes do incio do mandato de governador.
b) No se aplica a regra da perda de mandato por
infidelidade partidria a governador que, depois
de eleito pelo sistema majoritrio, resolva mudar
de partido poltico.
c) A condenao de servidor pblico federal por ato
de improbidade administrativa no impede sua
candidatura ao cargo de deputado federal, uma vez
que tal situao no se inclui entre as hiptese de
suspenso de direitos polticos.
d) O voto obrigatrio para o cidado brasileiro natu-
ralizado que seja analfabeto.
e) Ao para impugnao do mandato de prefeito elei-
to graas a esquema de compra de votos deve ser
ajuizada na justia federal, dentro do prazo de seis
meses, einstruda com provas do abuso do poder
econmico.
41. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/rea Judici-
ria/2017) Acerca das normas constitucionais que regem
a administrao pblica, assinale a opo correta.
a) Advogado concursado de rgo pblico federal que
seja aprovado em concurso pblico para o cargo de
professor em universidade estadual estar impedido
de tomar posse enquanto estiver no exerccio do car-
go no rgo federal, ainda que haja compatibilidade
de horrios.
b) Aps o estgio probatrio, o servidor pblico so-
mente perder seu cargo em razo de processo
administrativo disciplinar ou de deciso judicial
condenatria transitada em julgado.
c) Ao ocupante de cargo pblico federal efetivo eleito
vereador ser garantida a investidura no mandato
eletivo, no havendo necessidade de afastamento do
cargo que exerce nem prejuzo de sua remunerao,
desde que haja compatibilidade de horrios.
d) Servidor pblico de sessenta e cinco anos de idade
e em exerccio, h trinta anos, no cargo para o qual
foi aprovado por concurso pblico tem direito re-
quisio da aposentadoria com proventos integrais,
independentemente do tempo de contribuio.
e) Cidado estrangeiro, ainda que residente no Brasil
h mais de dez anos, no pode ser nomeado para
exercer cargo em comisso, uma vez que a natureza
desse cargo exige a condio de brasileiro nato ou
naturalizado.
42. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/rea Judiciria/2017)
Determinada lei, publicada seis meses antes da data da
realizao de eleies estaduais, criou hiptese de ine-
legibilidade para dificultar abuso do poder econmico.
Assinale a opo correta a respeito da classificao da
referida lei e de sua vigncia e aplicao.
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a) Tal lei deve ser complementar, eviger e se aplicar
a partir da data da sua publicao.
b) Tal lei deve ser complementar e no se aplicar s
referidas eleies.
c) Tal lei deve ser ordinria estadual e no se aplicar
s referidas eleies.
d) Tal lei deve ser ordinria distrital, eviger e se apli-
car a partir da data da sua publicao.
e) Tal lei deve ser ordinria federal, ese aplicar a partir
da data de sua publicao.
43. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Conforme a Constituio Federal de 1988,
oservidor pblico adquirir a estabilidade
a) independentemente de ter sido investido no cargo
em decorrncia de aprovao prvia em concurso
pblico.
b) mesmo se ocupar cargo comissionado.
c) aps 3 anos do efetivo exerccio do cargo.
d) ainda que no realize avaliao especial de desem-
penho.
e) aps os 4 anos do estgio probatrio.
44. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Conforme a Constituio Federal de 1988,
ossenadores da Repblicaso
a) eleitos, cada qual, com um suplente.
b) inviolveis, civil e penalmente, por suas opinies,
palavras e votos.
c) representantes dos estados, do Distrito Federal e
dos municpios.
d) eleitos para mandato de quatroanos.
e) submetidos a julgamento perante o Superior Tribu-
nal de Justia a partir da expedio do diploma.
45. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Para a criao da Comisso Parlamentar de
Inqurito (CPI), indispensvel
a) que o fato no esteja em apurao em instncia
policial ou judicial.
b) o requerimento de, no mnimo, dois teros dos
membros da casa legislativa.
c) o apontamento de fato determinado a ser investi-
gado.
d) que a iniciativa seja da Cmara dos Deputados, no
podendo ser de outra casa legislativa.
e) a fixao de prazo improrrogvel para a concluso
do trabalho, independentemente da complexidade
do fato investigado.
46. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/rea Adminis-
trativa/2017) Na elaborao do oramento pblico,
devemse respeitar determinados princpios. Um deles,
previsto nocaputdo artigo 37 da Constituio Federal
de 1988, basilar e referese obrigao de fixao do
oramento em lei que autorize os poderes a executar
a despesa, para o fim especfico de tornlo conhecido
Direito Constitucional
dos interessados. Esse princpio o da
a) exclusividade.
b) periodicidade.
c) publicidade.
d) legalidade.
e) transparncia.
47. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Acerca do controle exercido pelos tribunais
de contas sobre o Poder Executivo, assinale a opo
correta.
69
 a) A fiscalizao exercida pelos tribunais de contas
dispensa a existncia de controle interno nos rgos
pblicos.
b) As decises dos tribunais de contas que resultarem
em imputao de dbito ou multa tero eficcia de
ttulo executivo.
c) Os tribunais de contas tm competncia para apre-
ciar a legalidade dos atos de admisso de pessoal,
incluindo nomeaes para cargo de provimento em
comisso.
d) O controle externo exercido exclusivamente pelos
tribunais de contas.
e) A fiscalizao exercida pelos tribunais de contas
restringese ao aspecto legal dos atos pblicos.
48. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) A Constituio Federal de 1988 estabelece
que todo o poder emana do povo, que pode exerclo
diretamente. Nesse sentido, o instrumento constitu-
cional que materializa uma consequncia advinda do
princpio invocado o(a)
a) plebiscito.
b) filiao partidria.
c) greve.
d) alistamento militar.
e) livre expresso da atividade intelectual.
49. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) O remdio constitucional que representa, no
plano institucional, amais expressiva reao jurdica do
Estado s instituies que lesem, efetiva ou potencial-
mente, os direitos de conhecimento de informaes
relativas pessoa interessada constantes de registros
ou bancos de dados de entidades governamentais ou
de carter pblico, bem como de retificao de dados
e complementao de registros existentes, o(a)
a) habeasdata.
b) mandado de segurana.
c) habeas corpus.
d) ao popular.
e) mandado de injuno.
50. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) O governador de um estado da Federao,
durante o cumprimento de seu mandato, foi aprovado
em concurso pblico para o cargo de analista judicirio
de um tribunal e convocado para a respectiva posse.
Nessa situao hipottica, conforme a Constituio
Federal de 1988, ogovernador
a) no poder tomar posse no cargo por ser chefe do
Poder Executivo estadual, oque feriria o princpio
da indissolubilidade do pacto federativo.
Direito Constitucional
b) poder tomar posse no cargo e perder, automati-
camente, omandato.
c) poder tomar posse no cargo, mas, para continuar
cumprindo seu mandato eletivo, ter de manterse
afastado do cargo de analista judicirio.
d) no poder tomar posse no cargo em razo de veda-
o constitucional que visa evitar ofensa ao princpio
da separao dos poderes.
e) poder tomar posse no cargo e, aoentrar em exer-
ccio, cumular as duas atividades.
70
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A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
51. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Ao ser procurada para responder pesquisa
relativa s eleies estaduais, Maria Lcia, professora
aposentada, ento com sessenta e seis anos de idade,
recusouse a responder aos questionamentos e alegou
que, por ser idosa, no era mais obrigada a votar. As-
sim, afirmou que, como tem a inteno de utilizar essa
prerrogativa, sua opinio quanto aos candidatos no
seria relevante pesquisa. Nessa situao hipottica,
luz da Constituio Federal de 1988, oentendimento
de Maria Lciaest
a) correto, porque a sua idade faz presumir a incapaci-
dade civil absoluta, oque acarreta a perda de direitos
polticos.
b) correto, tendo em vista que a sua situao de idosa
lhe garante o voto facultativo.
c) correto, porque a aposentadoria torna seu voto
facultativo.
d) equivocado, porque o voto facultativo apenas para
os analfabetos.
e) equivocado, porque, para cidados com a sua idade,
ovoto obrigatrio.
52. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) Quanto competncia e organizao dos
rgos da justia eleitoral e legislao pertinente a
esse segmento da justia, julgue os itens a seguir.
I Compete privativamente aos estados legislar sobre
direito eleitoral.
II Os juzes eleitorais so rgos da justia eleitoral.
III O presidente da Repblica poder, em caso de
relevncia e urgncia, editar medida provisria sobre
matria eleitoral.
IV O Tribunal Regional Eleitoral eleger seu presidente
e seu vicepresidente entre os desembargadores que
o compem.
Esto certos apenas os itens:
a) Ie II.
b) I eIII.
c) IIe IV.
d) I, IIIe IV.
e) II, IIIe IV.
53. (Cespe/TREBA/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
va/2017) No que tange s funes essenciais justia,
nos termos da Constituio Federal de 1988, julgue os
prximos itens.
I A AdvocaciaGeral da Unio representa a Unio
apenas judicialmente, mas pode prestar atividade de
consultoria ao Poder Executivo.
II assegurada autonomia funcional e administrativa
s Defensorias Pblicas estaduais e do Distrito Federal.
III A ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional repre-
senta a Unio na execuo da dvida ativa de natureza
tributria.
IV A defesa dos interesses sociais e individuais indis-
ponveis competncia do Ministrio Pblico.
Esto certos apenas os itens:
a) Ie II.
b) I eIII.
c) IIe IV.
d) I, IIIe IV.
e) II, IIIe IV.
54. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Engenharia Ci-
vil/2017) Conforme a Constituio Federal de 1988,
oservidor pblico adquirir a estabilidade
a) aps 3 anos do efetivo exerccio do cargo.
b) ainda que no realize avaliao especial de desem-
penho.
c) aps os 4 anos do estgio probatrio.
d) independentemente de ter sido investido no cargo
em decorrncia de aprovao prvia em concurso
pblico.
e) mesmo se ocupar cargo comissionado.
55. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Engenharia Ci-
vil/2017)Conforme a Constituio Federal de 1988,
ossenadores da Repblicaso
a) submetidos a julgamento perante o Superior Tribu-
nal de Justia a partir da expedio do diploma.
b) eleitos, cada qual, com um suplente.
c) inviolveis, civil e penalmente, por suas opinies,
palavras e votos.
d) representantes dos estados, do Distrito Federal e
dos municpios.
e) eleitos para mandato de quatroanos.
56. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Engenharia Ci-
vil/2017) Para a criao da Comisso Parlamentar de
Inqurito (CPI), indispensvel
a) o requerimento de, no mnimo, dois teros dos
membros da casa legislativa.
b) o apontamento de fato determinado a ser investi-
gado.
c) que a iniciativa seja da Cmara dos Deputados, no
podendo ser de outra casa legislativa.
d) a fixao de prazo improrrogvel para a concluso
do trabalho, independentemente da complexidade
do fato investigado.
e) que o fato no esteja em apurao em instncia
policial ou judicial.
57. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Engenharia Eltri-
ca/2017) Conforme a Constituio Federal de 1988,
oservidor pblico adquirir a estabilidade
a) ainda que no realize avaliao especial de desem-
penho.
b) aps os 4 anos do estgio probatrio.
c) independentemente de ter sido investido no cargo
em decorrncia de aprovao prvia em concurso
pblico.
d) mesmo se ocupar cargo comissionado.
e) aps 3 anos do efetivo exerccio do cargo.
58. (Cespe/TREBA/Analista Judicirio/Engenharia Eltri-
ca/2017) Conforme a Constituio Federal de 1988,
ossenadores da Repblicaso
a) inviolveis, civil e penalmente, por suas opinies,
palavras e votos.
b) representantes dos estados, do Distrito Federal e
dos municpios.
c) eleitos para mandato de quatroanos.
d) submetidos a julgamento perante o Superior Tribu-
nal de Justia a partir da expedio do diploma.
e) eleitos, cada qual, com um suplente.
59. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) O brasileiro naturalizado
a) poder ocupar o cargo de presidente do Senado
Federal.
Este eBook foi adquirido por PRISCILLA LOPES MARQUES - CPF: 616.958.743-15.
A sua reproduo, cpia, divulgao ou distribuio vedada, sujeitando-se aos infratores responsabilidade civil e criminal.
b) poder ocupar o cargo de ministro de Estado da
Defesa.
c) no poder ocupar cargo da carreira diplomtica.
d) perder a nacionalidade brasileira no caso de re-
conhecimento de nacionalidade originria pela lei
estrangeira.
e) poder ocupar o cargo de ministro do Supremo
Tribunal Federal.
60. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) De acordo com a Constituio Federal de 1988
(CF), aperda ou a suspenso dos direitos polticos se
dar em casode
a) condenao criminal por deciso de tribunal contra
a qual caiba recurso.
b) incapacidade civil relativa.
c) condenao em ao de improbidade administrativa,
nos termos dalei.
d) cancelamento da naturalizao por deciso judicial
de primeira instncia.
e) condenao criminal por deciso judicial de primeira
instncia.
61. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Administra-
tiva/2017) A respeito das competncias dos entes
federados, assinale a opo correta.
a) Inexistindo lei federal sobre normas gerais, oses-
tados exercero a competncia legislativa residual
para atender s suas peculiaridades.
b) A eficcia de lei estadual vigente no ser suspensa
na hiptese de supervenincia de lei federal sobre
normas gerais, mesmo que a lei federal traga dispo-
sies contrrias lei estadual.
c) Compete privativamente Unio zelar pela guarda
da CF, das leis e das instituies democrticas.
d) A competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais afasta a competncia suplementar dos estados.
e) No mbito da legislao concorrente, acompetncia
da Unio limitarse a estabelecer normas gerais.
62. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Administrati-
va/2017) De acordo com a CF, na fixao do vencimento
e da remunerao dos servidores pblicos, devese
observar
a) se o ocupante do cargo afrodescendente.
b) a complexidade dos cargos componentes de cada
carreira.
c) se o ocupante do cargo portador de deficincia.
d) se o cargo destinado a hipossuficiente.
e) se o cargo destinado a indgena.
63. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Administra-
tiva/2017) Os servidores abrangidos pelo regime da
previdncia
Direito Constitucional
a) podero se aposentar voluntariamente, desde que
cumpridos tempo mnimo de dez anos de efetivo
exerccio no servio pblico e dez anos no cargo
efetivo em que se dar a aposentadoria.
b) sero aposentados compulsoriamente, com pro-
ventos proporcionais ao tempo de contribuio,
aossetenta e dois anos de idade.
c) sero aposentados por invalidez permanente, com
proventos proporcionais ao tempo de contribuio,
caso a invalidez decorra de acidente em servio.
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 d) podero se aposentar voluntariamente, aossessenta 68. (Cespe/TREPE/Tcnico Judicirio/rea Administra-
anos de idade e trinta e cinco anos de contribuio, tiva/2017) Compete privativamente Cmara dos
se homem. Deputados
e) podero se aposentar voluntariamente, aos cin- a) processar e julgar os ministros do Supremo Tribunal
quenta e cinco anos de idade e vinte e cinco anos Federal, nos crimes de responsabilidade.
de contribuio, se mulher. b) elaborar o regimento interno do Senado Federal.
c) aprovar, previamente, a escolha de ministros do
64. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Administra- Tribunal de Contas da Unio.
tiva/2017) O servidor pblico titular de cargo efetivo d) autorizar a instaurao de processo contra o presi-
de determinada autarquia federal que passe a exercer dente da Repblica.
mandato de deputado estadual e) processar e julgar o presidente e o vicepresidente
a) ficar afastado do cargo efetivo e receber apenas da Repblica nos crimes de responsabilidade.
a remunerao do cargo eletivo.
b) ficar afastado do cargo efetivo, podendo optar pela 69. (Cespe/TREPE/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
remunerao do cargo efetivo ou do cargo eletivo. va/2017) De acordo com a CF, aojuiz
c) poder desempenhar os dois cargos se houver a) garantida a inamovibilidade, ainda que haja motivo
compatibilidade de horrios, caso em que perce- de interesse pblico que recomende sua remoo.
ber as vantagens do cargo efetivo, sem prejuzo da b) permitido dedicarse atividade polticopartid-
remunerao do cargo eletivo, independentemente ria, desde que ele esteja em disponibilidade.
de submisso ao teto remuneratrio. c) que esteja em disponibilidade permitido exercer
d) poder desempenhar os dois cargos mesmo se qualquer outro cargo pblico.
houver incompatibilidade de horrios, caso em que d) permitido receber custas em processo judicial,
perceber as vantagens do cargo efetivo, sem pre- desde que ele esteja em disponibilidade.
juzo da remunerao do cargo eletivo, observado e) garantida a vitaliciedade, que, no primeiro grau,
o teto remuneratrio. ser adquirida aps dois anos de exerccio.
e) poder ou no se licenciar do cargo efetivo, mas,
caso no se licencie, perceber apenas a remune- 70. (Cespe/TREPE/Tcnico Judicirio/rea Administrati-
rao do cargo efetivo. va/2017) Com referncia organizao polticoadmi-
nistrativa do Estado, assinale a opo correta.
65. (Cespe/TREPE/Analista Judicirio/rea Judiciria/2017) a) De acordo com a CF, o Distrito Federal unidade
Ohabeas corpus cabvel federada indivisvel em municpios a capital
a) para discutir excessivo valor exigido a ttulo de ali- federal dopas.
mentos em deciso que tenha decretado a priso b) Os municpios so subordinados administrativamen-
civil do devedor. te aos estados em que estiverem localizados.
b) em favor de pessoa jurdica, pois tem como objetivo c) Do ponto de vista polticoadministrativo, osestados
fazer cessar todo e qualquer constrangimento ilegal. federados so subordinados Unio.
c) contra a aplicao de pena de multa em sentena d) permitido Unio, mas vedado aos estados, recu-
penal condenatria, pois a pena pecuniria pode ser sar f aos documentos pblicos.
convertida em priso. e) vedado a todos os entes da Federao estabelecer
d) para afastar pena acessria de perda de cargo p- cultos religiosos.
blico imposta em sentena penal condenatria.
e) em casos de flagrante ilegalidade da priso civil por GABARITO
dvida de alimentos.
1. E 25. E 49. a
66. (Cespe/TREPE/Tcnico Judicirio/rea Administrati- 2. C 26. E 50. c
va/2017) O alistamento eleitoral e o voto so obriga- 3. C 27. E 51. e
triospara 4. C 28. E 52. c
a) maiores de setenta e cinco anos de idade. 5. C 29. E 53. e
b) maiores de dezoito anos de idade. 6. C 30. C 54. a
c) maiores de dezesseis e menores de dezoito anos de 7. E 31. C 55. c
idade. 8. E 32. E 56. b
d) analfabetos. 9. C 33. E 57. e
e) maiores de setenta anos de idade. 10. C 34. C 58. a
11. C 35. C 59. c
67. (Cespe/TREPE/Tcnico Judicirio/rea Administrati- 12. E 36. a 60. c
va/2017) De acordo com o que estabelece a Constitui- 13. C 37. b 61. e
o Federal de 1988 (CF), ospartidos polticos 14. E 38. a 62. b
Direito Constitucional

a) podem receber recursos financeiros de entidade ou 15. E 39. d 63. d

governo estrangeiros. 16. E 40. b 64. a
b) no so obrigados a registrar seus estatutos no Tri- 17. E 41. c 65. e
bunal Superior Eleitoral, se, antes, eles adquirirem 18. C 42. b 66. b
personalidade jurdica. 19. E 43. c 67. d
c) podem utilizar organizao paramilitar. 20. E 44. b 68. d
d) tm autonomia para definir sua estrutura interna, 21. C 45. c 69. e
sua organizao e seu funcionamento. 22. E 46. c 70. e
e) tm, em regra, de pagar pelo acesso ao rdio e 23. E 47. b
24. C 48. a
televiso.

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