UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTATIVAS Y ECONMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONSULTA

ELABORADO POR:

RODRIGUEZ INTRIAGO ARIEL FRANCISCO

ZAMBRANO VITE KELVIN GUILLERMO

CTEDRA:

PROCESOS PARA AUDITORA

CATEDRTICO:

LCDA. JESSICA MONSERRATE UBILLUS MACIAS Mg. Ca.

MAYO/SEPTIEMBRE
2017
Concepto de auditoria

La American Accounting Association da un concepto amplio y define la auditora como

un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre las actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si
dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso. Para
la interpretacin del concepto anterior, la misma asociacin estableci la referencia de cada
uno de los conceptos mencionados en la definicin:

Un proceso sistemtico comprende una a serie de pasos o procedimientos lgicos,

estructurados y organizados.
Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las
declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente sin
prejuicios o desviaciones a favor o en contra de la persona (o entidad) que hace las
declaraciones.
Las declaraciones acerca de acciones econmicas o eventos son las manifestaciones
hechas por la entidad o por la persona. Comprenden la esencia de la auditora. Las
afirmaciones incluyen informacin contenida en estados financieros, reportes
internos de operacin y declaraciones de impuestos.
Grado de correspondencia se refiere a la cercana en que las afirmaciones pueden
vincularse con criterios establecidos. La expresin de correspondencia puede
cuantificarse como la cantidad de faltante dentro del fondo de caja chica, o podr
ser cualitativa, como el grado en que los estados financieros son razonables.
Los criterios establecidos son los estndares contra los cuales se juzgan las
afirmaciones o representaciones. Los criterios podrn constituir reglas prescritas por
los cuerpos legislativos, presupuestos o dems medidas de desempeo establecidas
por la administracin o principios de contabilidad generalmente aceptados
establecidos por el Financial Accounting Standards Board (FASB) y dems rganos
autorizados.
La comunicacin de los resultados se realiza mediante un informe escrito que
indique el grado de correspondencia entre las declaraciones y los criterios
establecidos. Este tipo de comunicacin puede incrementar o debilitar la
credibilidad de las declaraciones de la parte.
Usuarios interesados son las personas que utilizan ( o confan en ) los hallazgos del
auditor. En el entorno de negocios se incluye a los accionistas, administradores,
acreedores, dependencias gubernamentales y pblico en general. [Kell,1995]
Por otra parte, en la gua internacional de auditoria No. 3 se establece que la auditora es el
examen independiente de la informacin de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no
importando su tamao o forma legal, cuando tal examen se lleve a cabo con objeto de
expresar una opinin sobre dicha informacin. En cumplimiento de los principios bsicos
requiere la aplicacin de procedimientos de auditora y pronunciamientos sobre el
dictamen, adecuados a las circunstancias particulares.

La auditora es una disciplina en donde prima la intelectualidad de quien la ejerce, debido a

que se basa en la lgica porque mediante sta se establecen los hechos y la evaluacin de
las conclusiones resultantes, determinando mediante el juicio profesional si son vlidas o
no.

Entonces, podra definirse a la auditora como la revisin objetiva de la informacin

elaborada y presentada por la administracin. En dicha revisin, lo que se busca es
establecer mediante la construccin de hechos pasados, si se aplicaron de manera adecuada
los principios de contabilidad generalmente aceptados en las prcticas contables y en el
procesamiento de la informacin contable con base en la cual se prepararon los Estados
Financieros.
Importancia de la auditoria

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la practica
de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados
realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante
razonabilidad, la situacin real de la empresa.

Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las
tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia.

Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prstamos, pidan a la
empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la
firma de un CPA.

Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una
parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y
su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.

Alcance de auditoria

El alcance de una auditora nos especifica qu actividades concretas de la empresa sern

auditadas. El alcance puede definirse por reas de trabajo, procesos, actividades, requisitos
del sistema. Tener identificado el alcance de la auditora es un requisito fundamental para
poder especificar el detalle al que se va a entrar en la misma. Al definir el alcance de una
auditora se deber tener en cuenta el tipo de instalacin que se pretende auditar, los
elementos de la misma que se van a estudiar y la profundidad con que se debe realizar la
auditora. Aunque puede darse el caso de que existan matices que hagan una auditora muy
especfica, la mayora de las veces se puede distinguir entre dos: - Una auditora contra la
norma que evala el sistema de gestin de seguridad alimentaria (en este caso, el APPCC) -
La auditora a determinadas instalaciones de la empresa. En cualquier caso, el alcance de
cada auditora debe quedar claramente definido, determinndose de manera explcita.
Perfil del auditor

Las caractersticas de un auditor constituyen el elemento principal dentro de un proceso de

auditora, ya que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades de la auditoria, ya sea
conceptualizarla, practicarla, y adems lograra todos los resultados necesarios para
proponer medidas para elevar el desempeo de la organizacin Es recomendable apreciar
algunos de los siguientes niveles de formacin, referente al perfil de un auditor:

Formacin acadmica: Estudios a niveles tcnicos, cualquier grado en informtica,

ingeniera en sistemas derecho.
Formacin Complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formacin Emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras
en diferentes, con o sin contar con un grado acadmico.

Habilidades:

Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harn que consiga desenvolverse
con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor facilidad obstculos que se
encuentre a la hora de desarrollar su trabajo. Como las siguientes:

Actitud positiva
Saber escuchar
Mente analtica
Capacidad de negociacin
Iniciativa
Facilidad de trabajaren equipo

Competencias:

La ejecucin del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o
externo. El auditor interno se encuentra como parte de la organizacin en gestin, y en
donde tendr un papel importante ya que deber ser capaz de responder retos de acuerdo a
la visin de la organizacin.

Comportamiento del auditor:

Formacin y Capacidad Profesional

Independencia, Integridad y Objetividad
Diligencia Profesional
Responsabilidad
Secreto Profesional
Tipos de auditoria

Auditora operacional.
Auditora de cumplimiento.
Auditora de estados financieros.

Una Auditora Operacional evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los

procedimientos y mtodos de operacin de una organizacin. Cuando se completa una
auditora operacional, por lo general, la administracin espera recomendaciones para
mejorar sus operaciones. Por ejemplo, los auditores pueden evaluar la eficiencia y exactitud
del procesamiento de las transacciones de nmina de un sistema de cmputo recin
instalado. Otro ejemplo, donde la mayora de los contadores se sentiran menos calificados,
es la evaluacin de la eficiencia, exactitud y satisfaccin del cliente en el procesamiento de
la distribucin de cartas y paquetes de una compaa como Federal Express.

Durante las auditoras operacionales, las revisiones no se limitan a la contabilidad. Pueden

incluir la evaluacin de la estructura organizacional, operaciones de cmputo, mtodos de
produccin, mercadotecnia y cualquier otra rea en la que est calificado el auditor. Debido
a las diferentes reas en las que se puede evaluar la eficacia operacional, es imposible
caracterizar la conducta de una auditora operacional tpica. En una organizacin, el auditor
puede evaluar la relevancia y suficiencia de la informacin que utiliza la administracin
cuando toma decisiones para adquirir nuevos activos fijos. En otra, el auditor puede evaluar
la eficiencia del flujo de informacin en el proceso de ventas.

La eficiencia y eficacia de operaciones son ms difciles de evaluar de forma objetiva que

el cumplimiento o la presentacin de estados financieros de acuerdo con las GAAP.
Adems, la determinacin de criterios para evaluar la informacin en una auditora
operacional es una tarea muy subjetiva. En este sentido, la auditora operacional es ms
como consultora administrativa que lo que en general es considerada como auditora.

Una Auditora De Cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada aplica

correcta- mente los procedimientos, reglas o reglamentos especficos que una autoridad
superior ha establecido. Una auditora de cumplimiento de un negocio privado puede
incluir:

Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que prescribi el

contralor de la compaa,
Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislacin laboral.
Revisar los acuerdos contractuales con los banqueros y otros prestamistas para
asegurarse de que la compaa cumple con los requerimientos legales.
Numerosas unidades gubernamentales, tales como distritos escolares, estn sujetas a
auditoras de cumplimiento, debido a los extensos reglamentos establecidos por las
autoridades gubernamentales.

Prcticamente en cada organizacin privada y sin fines de lucro, con polticas prescritas,
convenios contractuales y requerimientos legales se requiere de auditoras de
cumplimiento.

Una Auditora De Estados Financieros se lleva a cabo para determinar si los estados
financieros en general (la informacin que se est verificando) han sido elaborados de
acuerdo con el criterio establecido. Por lo general, los criterios son GAAP, aunque tambin
es comn realizar auditoras de estados financieros preparados utilizando la base de
efectivo o alguna otra base de contabilidad adecuada para la organizacin. Para determinar
si los estados financieros han sido declarados de manera adecuada de acuerdo con las
GAAP, el auditor debe realizar las pruebas requeridas para determinar si los estados
contienen errores importantes u otras declaraciones errneas.

A medida que el nivel de complejidad de los negocios aumenta, ya no es suficiente que los
auditores se enfoquen slo en las transacciones contables. Una visin integrada de la
auditora considera tanto el riesgo de errores y los controles de operacin pensados para
prevenir errores. Cada vez ms este enfoque integrado incorpora una perspectiva estratgica
de la entidad empresarial.

Cuando se aplica un enfoque de auditora de sistemas estratgicos, el auditor debe tener un

amplio conocimiento de la entidad y su ambiente. Este conocimiento holstico y de alto
nivel incluye conocer la industria del cliente y su ambiente reglamentario y operativo, lo
cual incluye las relaciones externas, tales como con proveedores, clientes y acreedores.
Adems, el auditor debe considerar las estrategias empresariales del cliente y los
indicadores de medicin de factores crticos de xito relacionados con esas estrategias. Este
anlisis ayuda al auditor a identificar los riesgos asociados con las estrategias del cliente
que pueden afectar, aunque los estados financieros estn declarados de manera correcta.
Varias de las facultades necesarias para el enfoque de la auditora de sistemas estratgicos
son similares a aquellas que se necesitan para proporcionar otros tipos de servicios de
aseguramiento que pueden dar un valor agregado a la funcin de la auditora.
 Organizador grafico (sntesis) normativas aplicables en auditoria en el Ecuador.

Normativas Aplicables en Auditorias

Las Normas Ecuatorianas sobre Auditora (NEA) se

deben aplicar en la auditora de los estados financieros.
Las NEA debern tambin aplicarse, adaptadas segn
sea necesario, a la auditora de otra informacin y a
servicios relacionados.

Las Normas Ecuatoriana de Auditora

Las NEA contienen los principios bsicos y los
procedimientos esenciales (identificados en letra
negrilla) juntos con los lineamientos relacionados
en forma de material explicativo y de otro tipo.
Los principios bsicos y los procedimientos
esenciales deben interpretarse en el contexto del
material explicativo y de otro tipo que
proporciona lineamientos para su aplicacin.
Gubernamental, se encuentran estructuradas de
la siguiente manera:
I. Relacionadas con el Auditor Gubernamental,
(A.G)
II. Relacionadas con la Planificacin de la
Auditora Gubernamental, (P.A.C)
III. Relativas con la Ejecucin de la Auditora
Gubernamental; (E.A.G) y
IV. Normas relativas al Informe de la Auditora
Gubernamental (I.A.G).

La Contralora General del Estado y la mxima autoridad de las

entidades y organismos del sector pblico en las que existan
Unidades de Auditora Interna, exigirn el cumplimiento de los
requisitos establecidos por la normativa vigente para garantizar el
desempeo de cargo del auditor, relacionados con los siguientes
aspectos:

Ttulo profesional que le faculte legalmente ejercer la funcin.

Experiencia prctica y capacidad profesional adecuada, segn
el nivel de responsabilidad y las funciones del cargo.
No tener impedimentos legales para desempear cargos
pblicos.
 Mapa conceptual de 2 sistemas de control interno; coso1 y coso2.

COSO I y II

Con el informe COSO

(COMMITTEE OF
El Control Interno se define entonces como
SPONSORING
un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto
ORGANIZATIONS), de
de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los
1992, se modificaron los
principales conceptos del mismos, efectuado por el consejo de
la administracin, la direccin y el resto
Control Interno dndole a
del personal de una entidad, diseado con el objeto de
este una mayor amplitud.
proporcionar una garanta razonable para el logro
de objetivos.

El Control Interno pretende ahora A travs de la implantacin de 5

garantizar: componentes que son:

Leer
ms: http://www.monografias.com/trabaj
* Efectividad y eficiencia de
os64/auditoria-interna-papel-control-
Ambiente de control
las operaciones.
Evaluacin de riesgos
interno/auditoria-interna-papel-control-
* Confiabilidad de interno2.shtml#ixzz4n2ybwpn9
Actividades de control
la informacin financiera. Informacin y comunicacin
Supervisin
* Cumplimiento de las leyes y
normas que sean aplicables.

* Salvaguardia de los recursos.

El informe COSO plantea

una estructura de control de la
siguiente forma:
Bibliografa

https://blogauditoria.wordpress.com/el-auditor/perfil-del-auditor/

http://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/13537/1/Importancia%20de%20las%20Audit
orias.pdf

https://www.google.com.ec/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&cad=rja&uact=8&ved
=0ahUKEwiFgszyh4_VAhWJbZoKHQEJDbAQFggnMAE&url=https%3A%2F%2Fblogauditoria.files.wo
rdpress.com%2F2009%2F11%2Fcoso_i_y_coso_ii_1_1.ppt&usg=AFQjCNE7dwYrBjFNijzTZ6aCbR9bL
3pUIA

(2007). Auditoria Un enfoque integral. En R. J. Alvin A. Arens, Auditoria Un enfoque integral

(pgs. 13-14). Mexico: Pearson Educacion.