Monografia

UNIVERSIDAD NACIONAL
JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TESIS
ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS
DEPRECIACIONES Y EL IMPUESTO A LA RENTA EN LAS
EMPRESAS INDUSTRIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA
PARA OPTAR SUS TITULOS PROFESIONALES DE CONTADORES PBLICOS
PRESENTADO POR:
ALEJANDRO CRISTIAM ALVARADO VALVERDE
CHRISTIAN DANIEL CASTILLO HERNANDEZ
ASESOR
Mg. CPCC. YESSICA YULISSA LINO TORERO
HUACHO - PER
2017
1
DEDICATORIA
A Dios, porque es la mxima expresin de nuestra fe y la luz que ilumina
nuestro camino que nos ha permitido lograr nuestro objetivo y a nuestros
Padres por el apoyo constante que nos han brindado para hacer realidad
nuestro sueo de ser Profesionales
2
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser la luz que ilumina nuestra vida y a
nuestros Padres por el esfuerzo y sacrificio que
han realizado para llegar a ser unos buenos
profesionales al servicio de la Sociedad
A nuestra Asesora por el apoyo recibido en el
desarrollo de nuestra Tesis
3
INDICE
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
RESUMEN 6
SUMMARY 7
INTRODUCCION 8
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA 9
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA 14
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 14
1.2.2. PROBLEMA ESPECFICOS 14
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 15
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 15
1.3.2. OBJETIVO ESPECFICOS 15
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN 16
2.2. BASES TERICAS 18
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES 24
2.4. FORMULACIN DE HIPTESIS 29
2.4.1. HIPTESIS GENERAL 29
2.4.2. HIPTESIS ESPECFICAS 29
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1. DISEO METODOLGICO 30
3.1.1. TIPO 30
3.1.2. ENFOQUE 31
3.2. POBLACIN Y MUESTRA 33
3.3. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES 35
3.4. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS 38
3.5. TCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN 40
4
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIN DE RESULTADOS 41
4.2. ANLISIS, DISCUSIN E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 61
4.3. CONTRASTACIN DE HIPTESIS 62
CAPITULO V
DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIN 71
5.2. CONCLUSIONES 71
5.3. RECOMENDACIONES 73
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIN
6.1. FUENTES BIBLIOGRFICAS 75
ANEXOS 77
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RESUMEN
Se ha demostrado que el Anlisis contable y tributario de las Depreciaciones
influye de manera significativa en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura, por cuanto proporciona informacin
tomando como base las disposiciones que establecen el principio de
causalidad, la Ley del Impuesto a la Renta y su correspondiente
Reglamento, permite tener la seguridad de que contribuye a tener un
concepto claro y preciso sobre los procedimientos y mecanismos que se
utilizan para generar los ingresos gravados, los costos computables y los
gastos deducibles, cuya interaccin hace posible la generacin de renta y la
determinacin de las depreciaciones.
El diseo empleado en la presente Tesis fue el no experimental transversal,
el enfoque fue el cuantitativo, la recoleccin de datos fue realizada en un
solo perodo de tiempo lo que permiti procesar la informacin y mostrarla
en cuadros y grficos.
La Poblacin de la presente Tesis estuvo constituida por 460 personas entre
funcionarios y empleados de las principales Empresas Industriales que
desarrollan sus actividades econmicas en la Provincia de Huaura, la
muestra se determin por el muestreo aleatorio simple y estuvo constituida
por 210 personas entre funcionarios y empleados de dichas empresas.
Esto se ha evidenciado con la prueba estadstica no paramtrica
denominada chi cuadrada, los resultados obtenidos arroja valores prcticos
mayores a los valores tericos, por lo que se aceptaron las hiptesis
planteadas y se rechazaron las hiptesis nulas confirmndose la influencia
del anlisis contable y tributario de las depreciaciones sobre el Impuesto a la
Renta.
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SUMMARY
It has been shown that the Accounting and Tax Analysis of Depreciations
significantly influences the Income Tax in the Industrial Companies of the
Province of Huaura, because it provides information based on the provisions
that establish the principle of causality, the Law of the income tax and its
corresponding regulation, makes it possible to be sure that it contributes to a
clear and precise concept of the procedures and mechanisms that are used
to generate taxable income, computable costs and deductible expenses,
whose interaction makes possible the generation of income and the
determination of depreciations.
The design used in the present thesis was the non-experimental transversal,
the approach was the quantitative, the data collection was done in a single
period of time which allowed to process the information and display it in
tables and graphs.
The population of the present thesis was constituted by 460 people between
officials and employees of the main industrial companies that carry out their
economic activities in the province of Huaura, the sample was determined by
the simple random sampling and was constituted by 210 people between
officials and employees of such undertakings.
This was evidenced by the non-parametric statistical test called chi square,
the results obtained yield practical values greater than the theoretical values,
so that the hypotheses were accepted and the null hypotheses were rejected,
confirming the influence of the accounting and tax analysis of the
depreciation on income tax.
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INTRODUCCIN
Hoy en da se observa que las Empresas Industriales para desarrollar sus
actividades y operaciones de transformacin necesitan disponer de activos no
corrientes, especialmente los tangibles o fijos que integran el rubro general de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo que agrupa a aquellos activos que poseen
para su uso en el proceso de produccin que transforman las materias primas
en productos terminados mediante la accin de la mano de obra directa y los
costos indirectos, su continuo uso genera una disminucin gradual de sus
valores; sta situacin se presenta de igual manera en las Empresas
Industriales que desarrollan sus actividades y operaciones en el mbito
geogrfico de la Provincia de Huaura, el uso de los activos fijos o tangibles
originan las depreciaciones, por lo tanto en la actualidad se puede manifestar
que tienen dificultades para comprender la importancia de efectuar un anlisis
contable y tributario de las mismas como gastos con la intencin de efectuar
una correcta determinacin del Impuesto a la Renta correspondiente a un
determinado perodo.
En base a lo descrito la presente investigacin se ha dividido en cinco
captulos cuyo detalle es el siguiente:
En el primer captulo se ha considerado el Planteamiento del problema.
El segundo captulo se refiere al Marco Terico.
El tercer captulo se relaciona a la Metodologa.
El cuarto captulo a la presentacin, anlisis de los resultados y
contrastacin de las hiptesis.
El quinto captulo presenta la discusin, las conclusiones y
recomendaciones.
En el captulo sexto se considera las fuentes de informacin y los anexos
correspondientes.
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CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA
Hoy en da se observa que las Empresas Industriales para desarrollar

sus actividades y operaciones de transformacin necesitan disponer de
activos no corrientes, especialmente los tangibles o fijos que integran el
rubro general de Inmuebles, maquinaria y Equipo que agrupa a
aquellos activos que poseen para su uso en el proceso de produccin
que transforman las materias primas en productos terminados
mediante la accin de la mano de obra directa y los costos indirectos,
su continuo uso genera una disminucin gradual de sus valores; sta
situacin se presenta de igual manera en las Empresas Industriales
que desarrollan sus actividades y operaciones en el mbito geogrfico
de la Provincia de Huaura, el uso de los activos fijos o tangibles
originan las depreciaciones, por lo tanto en la actualidad se puede
manifestar que tienen dificultades para comprender la importancia de
efectuar un anlisis contable y tributario de las mismas como gastos
con la intencin de efectuar una correcta determinacin del Impuesto a
la Renta correspondiente a un determinado perodo.
Se puede manifestar que la depreciacin es la asignacin sistemtica

del costo u otra base de valuacin de un activo depreciable durante la
vida til del mismo, teniendo como meta aplicar a los ingresos de cada
perodo una porcin razonable del costo del activo tangible que pueda
imputarse a resultados, cuando se habla de depreciacin se hace
referencia desde el punto de vista contable a la paulatina expiracin del
costo de un activo tangible a travs de su uso en las operaciones de la
empresa durante la vida en que se estima estar en servicio o
funcionamiento considerando todos los factores que puedan incidir en
el mismo como la obsolescencia, mantenimiento, avance tecnolgico o
factores naturales, para su determinacin se basa en ciertas
estimaciones que se considera constantes y estticas durante el tiempo
de servicio del bien.
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El artculo 38 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta seala claramente que la depreciacin debe computarse
anualmente y que cuando se afecten parcialmente a la produccin de
rentas, las depreciaciones se efectuarn en la proporcin
correspondiente; concordantemente, el literal c) del artculo 22 del
Reglamento del Impuesto a la Renta, establece que las depreciaciones
que resulten por aplicacin de lo dispuesto en los incisos anteriores se
computarn a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la
generacin de rentas gravadas, de lo anterior se advierte que
tributariamente la depreciacin se calcula desde el mes en que es
empleado o usado el bien.
Para efectos del Impuesto a la Renta, en el tema de las depreciaciones

de los bienes del activo fijo que las Empresas industriales utilizan en la
generacin de rentas gravadas con este impuesto se debe manifestar
que el importe depreciable es el costo del bien, no existe una vida til
establecida expresamente y no existe prohibicin respecto al mtodo a
emplear, salvo el lmite de porcentaje mximo sealado para los bienes
distintos de edificaciones y construcciones.
En lo que se relaciona a la base depreciable, es necesario manifestar

que la base sobre la cual se calcular la depreciacin, es el valor de
adquisicin o produccin de los bienes, incluyendo las mejoras
incorporadas con carcter permanente, por lo general el valor contable
y el valor computable tributario, utilizados para el clculo de la
depreciacin, coinciden, dado que ste se encuentra compuesto,
adems del valor de adquisicin, produccin o de ingreso al patrimonio,
por los gastos incurridos con motivo de la compra tales como fletes,
seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin,
montaje, comisiones normales y otros similares que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados.
El artculo 40 de la Ley del impuesto a la renta establece que los

dems bienes del activo fijo generadores de rentas de tercera categora
se depreciarn aplicando, sobre su valor computable, el porcentaje que
para tal efecto establezca el reglamento, el inciso b) del artculo 22 del
Reglamento se seala que la depreciacin tributaria ser aquella que
se encuentra contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros de
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contabilidad, siempre que no exceda el porcentaje mximo establecido
para cada unidad del activo tangible, sin tener en cuenta el mtodo de
depreciacin aplicado por la empresa.
El Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta no impone

que se apliquen las tasas mximas de depreciacin, seala un tope o
lmite por lo cual no habra ningn impedimento en aplicar el porcentaje
que corresponda contablemente y en aplicacin del artculo 33 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta determinar las
diferencias si hubiera respecto de la renta neta imponible de cada
ejercicio, como se observa, es evidente que existirn diferencias entre
la depreciacin contable y la tributaria, en la medida que la tasa de
depreciacin contable supere a la tributaria; en funcin a lo expuesto,
debemos indicar que en la medida que la depreciacin contable sea
menor a la tributaria no habr mayores complicaciones.
Es conveniente indicar que de acuerdo con lo dispuesto por el inciso a)

del artculo 59 del Cdigo Tributario, dentro de la determinacin de
una obligacin tributaria el deudor cumple un rol activo al verificar el
hecho generador de la obligacin tributaria, sealar la base imponible y
tambin la cuanta del tributo.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora constituye un tributo que

grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales
aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos; dentro de la determinacin del mismo para
aquellos contribuyentes que la generan, deben verificar en su Estado
de Situacin Anual la deduccin de los gastos necesarios para producir
y mantener la fuente generadora, de all la importancia de poder
efectuar un proceso de verificacin de los gastos a efectos de poder
evitar algn reparo con la Administracin Tributaria, como se puede
observar, el propio contribuyente al momento de efectuar el clculo
tendiente a la verificacin del pago del Impuesto a la Renta debe en
forma obligatoria realizar un proceso de autodeterminacin para
cumplir con lo que dispone el Cdigo Tributario.
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El problema que puede presentarse es que al momento de realizar la
determinacin de la renta neta algunos gastos que fueron incluidos y
considerados en dicho proceso pueden ser reparables, ya sea porque
no cumplen el principio de causalidad, no se cumpli con la formalidad
exigida en las operaciones, no existe de manera fehaciente en las
mismas, entre otras situaciones.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es uno de los tributos

respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que
recae sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales,
directo en la medida que recae directamente sobre la persona,
empresa, sociedad que genera renta y la riqueza.
Uno de los aspectos medulares en la configuracin del Impuesto a la

Renta de Tercera Categora es el concepto de renta que se adopte
para efecto de la aplicacin del mismo, ya que ste constituye el
aspecto material del supuesto de hecho o el objeto sobre el que recae
el impuesto.
En la actualidad uno de los aspectos de mayor importancia en materia

tributaria se encuentra el tema del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, especficamente, el impuesto que recae en las empresas
generadoras de rentas de tercera categora, que generalmente pagan
las empresas como resultado de las utilidades que desde el punto de
vista contable se determinan al final de un perodo considerando la
aplicacin estricta de las normas tributarias especialmente en lo que se
refiere a la Ley del Impuesto a la Renta, sus modificatorias y el
Reglamento correspondiente.
La determinacin de la Renta Neta imponible para los generadores de

rentas clasificadas como de tercera categora resulta un trabajo difcil
toda vez que en la prctica el criterio de causalidad de los gastos, es
importante para determinar una base imponible justa, se ve en la
actualidad desplazado por aspectos formales que impiden muchas
veces que un gasto necesario para la generacin de la renta deba ser
reparado, sta es una de las razones que nos impulsa a realizar sta
investigacin toda vez que es necesario y conveniente abordar los
procedimientos para la correcta determinacin de la base imponible del
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impuesto analizando tanto los ingresos como los gastos imputados al
ejercicio que deben considerarse; y se realce la importancia de
demostrar fehacientemente a la administracin tributaria la causalidad
del gasto, as como las distintas limitaciones que dispone la norma
respecto de los gastos en que se puede incurrir una persona
generadora de renta de tercera categora
Se debe manifestar adems que cuando se trata de abordar la

naturaleza contable y tributaria del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora es imperioso considerar los elementos fundamentales que
intervienen en la determinacin de la Renta neta de tercera categora
que son los ingresos y gastos, por lo tanto se debe tratar en lo posible
de desarrollar los principales aspectos de carcter contable
concordndolos con su correspondiente tratamiento tributario.
Para que un gasto se considere deducible para efectos de poder

determinar la renta neta de Tercera Categora necesariamente deber
de cumplir con el denominado Principio de Causalidad que se
encuentra regulado por la Ley del Impuesto a la Renta que seala que
para establecer la renta netas de Tercera Categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente
en tanto la deduccin, no est expresamente prohibida por esta Ley.
De la problemtica descrita se deduce que es necesario y conveniente

efectuar el anlisis contable y tributario de las depreciaciones de los
activos tangibles para efectos de considerar las mismas como costos
computables o gastos deducibles de manera que se les puede incluir
en la determinacin del Impuesto a la Renta especialmente en el caso
referido a las Empresas Industriales que desarrollan sus actividades en
el mbito geogrfico de la Provincia de Huaura y que necesitan
mantener su capacidad operativa mediante el uso adecuado de sus
activos tangibles o fijos en la generacin de ingresos gravados y
beneficios esperados durante un determinado perodo.
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1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA
En funcin a la descripcin de la realidad problemtica, a continuacin
se presenta la formulacin del problema general y los problemas
especficos.
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
De qu forma el Anlisis Contable y Tributario de las
depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS
De qu manera el Anlisis Contable y Tributario de las
depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta de las
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto a la
generacin de ingresos gravados?
En qu medida el Anlisis Contable y Tributario de las
depreciaciones y amortizaciones influye en el Impuesto a la
Renta en las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura
respecto a los costos computables?
De qu modo el Anlisis Contable y Tributario de las
depreciaciones y amortizaciones influye en el Impuesto a la
Renta en las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura
respecto a los gastos deducibles?
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1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Demostrar la forma en que el Anlisis Contable y Tributario de
las depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar la manera en que el Anlisis Contable y Tributario
de las depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en las
generacin de los ingresos gravados.
Establecer la medida en que el Anlisis Contable y Tributario
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto a
los costos computables.
Analizar el modo en que el Anlisis Contable y Tributario de las
depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto a
los gastos deducibles.
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CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
En el desarrollo de la presente investigacin se tomarn en cuenta los
siguientes antecedentes:
CARHUANCOTA CHAVEZ, Juan Francisco (2013) en su Tesis LAS
NORMAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS EN LA DETERMINACION
DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA, de
acuerdo a la investigacin realizada en base al anlisis e interpretacin
de los resultados y a la contrastacin de sus hiptesis concluye
manifestando que las Normas Contables y Tributarias influyen en la
determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
Asimismo manifiesta que existen en la actualidad controversias
relacionadas a la determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora por el contenido de las diferencias que existen sean
temporales o permanentes entre las Normas Contables y las Normas
Tributarias.
VASQUEZ DIAZ, Eduardo (2014) en su Tesis LAS NORMAS
TRIBUTARIAS COMO BASE PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A
LA RENTA, de acuerdo a la investigacin desarrollada en base al
anlisis e interpretacin de los resultados y a la contrastacin de sus
hiptesis concluye manifestando que las Normas Tributarias influyen de
manera significativamente como base de clculo en la determinacin
del Impuesto a la Renta resultante de las actividades generadoras y los
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efectos de las operaciones realizadas por las empresas en un perodo
determinado.
MOYA GARCIA, Lizardo Roberto (2013) en su Tesis LA GESTION
DEL CONTADOR PUBLICO EN LA DETERMINACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA DE LAS
EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUAURA, de acuerdo a la
investigacin realizada, en base al anlisis e interpretacin de sus
resultados y a la contrastacin de sus hiptesis concluye manifestando
que la Gestin del Contador Pblico influye significativamente en la
determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora de las
Empresas de la Provincia de Huaura, por cuanto el conjunto de
actividades que realiza en forma cotidiana generalmente estn
orientadas a determinar los montos de las obligaciones tributarias a
cargo de las empresas en especial lo que corresponde al impuesto a la
Renta de Tercera Categora a fin de que se cumpla en los plazos
establecidos por la Administracin Tributaria de su pago
correspondiente.
VILLANUEVA SCOLA, ngel Pedro (2013) en su Tesis
TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LOS GASTOS
DEDUCIBLES EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORIA DE LAS EMPRESAS DE LA
PROVINCIA DE HUAURA, de acuerdo a la investigacin realizada, en
base al anlisis e interpretacin de sus resultados y a la contrastacin
de sus hiptesis concluye manifestando que el tratamiento tributario y
contable de los gastos deducibles es indispensable para efectos de la
determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, por lo
tanto tiene una influencia significativa, la observancia de las normas

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tributarias entre las que destaca la Ley del Impuesto a la Renta y su
correspondiente Reglamento es vital para determinar de una manera
correcta y adecuada el Impuesto a la Renta de Tercera Categora,
teniendo en cuenta que a los ingresos brutos gravados se le tiene que
deducir los costos computables y los gastos deducibles para que se
determine la renta neta sobre la cual tiene que aplicarse la tasa o
porcentaje correspondiente.
2.2. BASES TERICAS
Las teoras que se tomarn en cuenta en la presente investigacin son
las siguientes.
La Teora del uso de Equipos y Maquinarias en las Empresas
Industriales, establece que cuando se organiza y constituye una
empresa industrial de manera obligatoria debe contar con equipos y
maquinarias necesarias para llevar a cabo los procesos de produccin,
el uso adecuado de los activos tangibles debe originar beneficios
econmicos porque contribuyen de manera decisiva a desarrollar de
manera eficiente la produccin, el hecho mismo de emplear dichos
activos de manera duradera origina una disminucin de su valor que se
debe registrar contablemente como una depreciacin.
La Teora de la Causalidad, establece que para que un gasto se
considere deducible para efectos de poder determinar la renta neta de
tercera categora, necesariamente deber cumplir con el denominado
principio de causalidad, el cual se encuentra regulado en el artculo 37
de la Ley del Impuesto a la Renta, en l se seala que para establecer
la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los
18
gastos necesarios para producir y mantener su fuente, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta Ley.
En forma genrica se puede afirmar que todas las deducciones estn
reguladas por el principio de causalidad, o sea que slo son admisibles
aquellas que guarden una relacin causal directa con la generacin de
la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de
productividad.
Como regla general se consideran deducibles, para determinar la renta
de tercera categora, los gastos necesarios para producir y mantener la
fuente, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida, sta
afirmacin la ha efectuado la propia Superintendencia de
Administracin Tributaria, adems, se deben tener en cuenta los lmites
o reglas que por cada concepto hubiera dispuesto la Ley, cuyo anlisis
depender de cada caso en concreto.
Para poder calificar determinados conceptos como deducibles es
necesario que se acredite una relacin causal de los gastos efectuados
con la generacin de la renta y a su vez el mantenimiento de la fuente,
es decir, debe tratarse de gastos necesarios o propios del giro de la
empresa, se debe observar que los gastos deben guardar coherencia y
estar ligados a la generacin de la fuente productora de la renta.
Bajo la concepcin restrictiva del principio de causalidad se permite la
deduccin de los gastos que tengan la caracterstica de necesarios e
indispensables para producir la renta y/o tambin mantener la fuente
generadora, es decir, se entienden por gastos necesarios aquellos
desembolsos estrictamente indispensables.
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Bajo la concepcin amplia del principio de causalidad se permite la
deduccin de todos aquellos gastos necesarios para producir y/o
mantener la fuente generadora de renta, tomando en cuenta
adicionalmente la totalidad de desembolsos que puedan contribuir de
manera indirecta a la generacin de renta.
La Teora del concepto de gasto para efectos contables y
financieros, sta sostiene que un gasto es el conjunto de desembolsos
pecuniarios, i de valores y bienes equivalentes, realizados en el
ejercicio i desempeo de una actividad peridicamente permanente,
tambin considera desde otra perspectiva que el gasto es una
erogacin que puede ser presente o pasado, que sufraga una
operacin, dentro de los mismos tenemos los llamados gastos
corrientes y que desde el punto de vista contable y financiero se
entiende y precisa que la informacin que los estados financieros
refleja y constituye una manifestacin fidedigna de las operaciones
realizadas por la empresa; para lograr este cometido es necesario que
dichas operaciones o hechos deben ser contabilizados tomando en
cuenta los criterios de sustancia y realidad econmica y no meramente
con su forma legal, recordando que la sustancia de las operaciones u
otros hechos no siempre concuerda con aquello que establece la
norma legal; bajo este criterio deben ser contabilizados todos los
gastos vinculados a la actividad a que se dedica la empresa
independientemente de si los comprobantes de pago renen o no los
requisitos establecidos.
20
La Teora de la renta-producto, en virtud de dicha teora, constituye
renta el producto peridico que proviene de una fuente durable en
estado de explotacin, se entiende que la renta debe ser un producto o
riqueza nueva, distinta y separable de la fuente que la produce,
quedando dicha fuente en condiciones de seguir produciendo rentas.
Por lo tanto, bajo dicha concepcin no constituira renta el ingreso
proveniente de la enajenacin de bienes de capital o bienes del activo
fijo, ya que la transferencia de los mismos agota la fuente productora,
caractersticas de las rentas bajo esta teora son la periodicidad y
mantenimiento o permanencia de la fuente productora, no obstante lo
anterior debe considerarse que a efectos de producir la renta, es
necesario que la fuente haya sido habilitada racionalmente para ello.
Este criterio se puede apreciar en el artculo 1 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta donde se seala que las rentas alcanzadas por
este impuesto son aquellas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.
La Teora del flujo de riqueza, se considera renta a la totalidad de los
ingresos provenientes de terceros, es decir, el total del flujo de riqueza
que desde los terceros fluye hacia el contribuyente en un perodo dado,
como se puede apreciar, a diferencia de la renta-producto para esta
concepcin, no interesa que el ingreso provenga de una fuente durable
susceptible de generar ingresos peridicos, sino que ampla el
concepto de renta todo beneficio o ingreso nuevo que ha fluido hacia el
contribuyente producto de una operacin con terceros, por ejemplo, las
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ganancias de capital o los ingresos provenientes de actividades
accidentales.
El ltimo prrafo del artculo 3 del TUO a la letra establece: En
general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia
o ingreso derivado de operaciones con terceros, se refiere a la
obtenida en el devenir de actividades de la empresa en sus
operaciones con otros particulares, en los que los intervinientes
participan en igualdad de condiciones y consienten el nacimiento de las
obligaciones.
El trmino empresa comprende a toda persona o entidad perceptora de
rentas de tercera categora y a las personas o entidades que realicen
actividad empresarial.
La Teora del consumo ms incremento patrimonial, segn esta
teora, la renta est definida como el total del incremento de patrimonio
que tenga el contribuyente en un perodo, obtenindose la misma a
travs de la comparacin del valor del patrimonio al principio del
perodo con el valor del patrimonio al final de aqul, sumndose los
consumos o retiros de utilidades, bajo la misma se entiende que la
renta es la suma algebraica de los inventarios iniciales y finales.
La teora de las decisiones, supone que al enfrentarse a los
problemas cotidianos que deben solucionar las Empresas Comerciales
seleccionando una entre varias alternativas puesto que por lo general
hay incertidumbre, no es posible estar seguro de las consecuencias de
la decisin que se tome, tampoco se puede asegurar que la decisin
que se elija produzca los mejores resultados. Adems el problema
puede ser muy complejo, ya sea porque existen muchas alternativas

22
por considerar o un gran nmero de factores que se han de tomar en
cuenta especialmente cuando se cuenta con informacin referida a los
resultados de la Gestin de la Gerencia en la que se establece con
claridad las obligaciones tributarias resultantes, debindose decidir el
cumplimiento del pago de las mismas en los plazos establecidos por la
Administracin tributaria.
La Teora de la Gestin, sta siempre fue percibida en el campo
empresarial en busca de la eficiencia y eficacia, encerrando una
concepcin netamente tecnocrtica y por lo tanto restringida.
En la actualidad la Gestin es entendida de acuerdo a sta teora como
la aptitud para planificar, organizar y dirigir los recursos de una
empresa con el propsito de obtener el grado ptimo de posibilidades
mediante decisiones que necesariamente tiene que efectuar la
Gerencia o la Administracin esencialmente dirigidas a conseguir los
objetivos y metas previamente fijadas, as como de cumplir con las
obligaciones resultantes de las mismas, especialmente cuando se trata
del pago de las que sean de carcter tributario, en el caso especfico
del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
23
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES
En la presente investigacin se van a utilizar los siguientes trminos:
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS
DEPRECIACIONES
Constituyen un conjunto de procedimientos que se utilizan para efectos
de realizar un estudio minucioso y detallado desde el punto de vista
tributario y contable de los gastos deducibles para apreciar si renen
las exigencias que establecen las normas tributarias con la intencin de
determinar la renta neta que ser la base para calcular el Impuesto a la
Renta de Tercera Categora.
ACTIVOS TANGIBLES
Son los bienes duraderos que utilizan las empresas en el desarrollo de
sus actividades, cuyo eficiente empleo debe originar beneficios
econmicos futuros que deben estar relacionados a la vida til de los
mismos, su uso continuado origina la correspondiente depreciacin.
DEPRECIACION
Es la disminucin del valor de los activos tangibles utilizados por las
empresas en el desarrollo de sus actividades, para efectos de su
control se tienen que utilizar determinados mtodos que deben estar
relacionados a su vida til.
24
AMORTIZACION
Es la disminucin del valor de los activos intangibles en la medida que
sean utilizados en el desarrollo de las actividades de las empresas, su
empleo continuado origina la amortizacin que debe ser registrado
empleando los mtodos ms adecuados que deben estar relacionados
a su vida til.
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Es el procedimiento a travs del cual se establece el tributo que grava
las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Es la relacin existe entre un hecho que se considera que es egreso,
costo o gasto y su efecto deseado o finalidad que es la generacin de
rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente.
NORMAS TRIBUTARIAS
Constituyen un conjunto de disposiciones que establecen los
procedimientos referidos al tratamiento de los resultados que obtienen
las empresas que realizan actividades generadoras de rentas de
tercera categora y que se derivan en obligaciones cuyos pagos se
deben cumplir en los plazos que establece la Administracin Tributaria.
25
IMPUESTO A LA RENTA
Es uno de los tributos respecto del cual se puede decir que es un
impuesto real, dado que recae sobre actividades sin tomar en cuenta
circunstancias personales, directo en la medida que recae directamente
sobre la persona, empresa, sociedad que genera la renta y la riqueza.
RENTA
Es la totalidad de los ingresos provenientes de terceros, es decir, el
total del flujo de riqueza que desde los terceros fluye hacia el
contribuyente en un perodo dado.
RENTA GRAVADA
Es cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros,
as como el resultado por exposicin a la inflacin determinado de
conformidad con la legislacin vigente.
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
Son los anticipos que deben efectuar los contribuyentes del impuesto a
la renta que en base a consideraciones de naturaleza financiera y
administrativa permiten a la administracin tributaria la percepcin
adelantada del impuesto a la renta determinable al final del ejercicio.
SISTEMA DE COEFICIENTES
Se encuentran obligados a aplicar el sistema de coeficientes, los
contribuyentes que en el ejercicio anterior hayan obtenido Renta
Imponible y que por lo tanto hayan determinado el impuesto calculado.
26
RENTA BRUTA
Es aquella que est constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
RESULTADO CONTABLE
Es la ganancia o prdida neta del perodo antes de deducir el gasto por
el impuesto a las ganancias.
GANANCIA (PERDIDA) FISCAL
Es la ganancia (prdida) de un perodo calculado de acuerdo con las
reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre las que se calculan los
impuestos a pagar.
BASE CONTABLE
Es el importe por el cual se reconoce el elemento activo o pasivo en los
estados financieros, neto de los ajustes.
BASE TRIBUTARIA
Es el valor asociado al activo o pasivo por razones de impuestos.
DIFERENCIAS TEMPORALES
Son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo
o un pasivo, y el valor que constituye la base fiscal de los mismos.
27
GASTOS
En el conjunto de desembolsos pecuniarios, o de valores y bienes
equivalentes, realizados en el ejercicio o desempeo de una actividad
peridica permanente.
GASTOS DEDUCIBLES
Es el conjunto de desembolsos que especficamente estn
direccionados y relacionados a la produccin de rentas, al
mantenimiento de la fuente productora de la fuente y al incremento del
espectro empresarial relacionado a la ampliacin de los negocios.
28
2.4. FORMULACIN DE HIPTESIS
2.4.1. HIPTESIS GENERAL
El Anlisis Contable y Tributario de las Depreciaciones Influye
en el Impuesto a la Renta en las Empresas Industriales de la
Provincia de Huaura.
2.4.2. HIPOTESIS ESPECIFICAS
El Anlisis Contable y Tributario de las Depreciaciones influye
Provincia de Huaura respecto a la generacin de ingresos
gravados.
El Anlisis Contable y Tributario de las Depreciaciones influye
Provincia de Huaura respecto a los costos computables.
El Anlisis Contable y tributario de las Depreciaciones influye
Provincia de Huaura respecto a los gastos deducibles.
29
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1. DISEO METODOLGICO
3.1.1. TIPO
La presente investigacin de acuerdo a la naturaleza del
Problema planteado y sus objetivos, se ha identificado como una
Investigacin Aplicada, porque ha permitido conocer
que si existe una influencia significativa del Anlisis Contable y
Tributario de las Depreciaciones como soporte para la
determinacin del Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura, habindose efectuado
recomendaciones para solucionar el problema referido a la los
procedimientos que se utilizan para calcular las depreciaciones,
as como para la determinacin del impuesto a la renta en lo que
se refiere a ser consideradas como gastos deducibles.
El diseo especfico de la presente investigacin fue el Diseo
no experimental, descriptivo, explicativo y causal, cuyo diagrama
fue el siguiente:
M = ox I oy
Dnde:
M = Muestra seleccionada.
O = Observacin.
X = El Anlisis Contable y tributario de las
Depreciaciones
Y = El Impuesto a la Renta.
I = Grado de influencia entre la causa y el efecto.
30
3.1.2. ENFOQUE
El enfoque que se ha considerado dentro de la presente
investigacin es el cuantitativo porque se est efectuando un
aporte sobre un hecho real, tangible, observable, medible que se
presenta en las Empresas Industriales que desarrollan sus
actividades en un mbito geogrfico como es la Provincia de
Huaura respecto a un problema que se presenta en lo que se
relaciona a la importancia de efectuar el anlisis Contable y
Tributario de las Depreciaciones de los activos tangibles en lo
que se refiere a ser considerados como gastos deducibles para
efectos de determinar el Impuesto a la Renta de acuerdo a lo
que dispone la Ley del Impuesto a la Renta y su respectivo
Reglamento.
En el desarrollo de la presente investigacin se utilizaron los
siguientes mtodos:
HISTRICO
Ha permitido conocer la evolucin histrica que han tenido en el
tiempo y en espacio el Anlisis Contable y Tributario de las
Depreciaciones como gastos deducibles y la determinacin del
Impuesto a la Renta como dos variables plenamente
identificadas que tienen un grado de influencia respecto a los
procedimientos que se utilizan para efectos de calcular de una
manera correcta ste impuesto que es importante tenerlo en
cuenta cuando existe generacin de utilidades en un
determinado perodo.
31
DESCRIPTIVO
Se ha empleado para conocer los elementos que conforman el
Anlisis Contable y Tributario de las depreciaciones, y los
mecanismos y procedimientos relacionados a la determinacin
correcta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora teniendo
en cuenta la interrelacin de los Ingresos Gravados, los costos
computables y los gastos deducibles.
EXPLICATIVO
Se ha utilizado para explicar los mecanismos que se emplean
para el Anlisis Contable y Tributario de las depreciaciones
como gastos deducibles y para la determinacin correcta del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora en base a la
adecuada utilizacin de las Normas Tributarias que dentro del
espacio y tiempo se modifican en forma constante, por lo tanto
los Profesionales de la Contabilidad tienen que tenerlas en
cuenta generando con ello el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias en los plazos que establece la Administracin
Tributaria.
ANALTICO
Se ha utilizado para analizar los elementos que conforman el
Anlisis Contable y Tributario de las depreciaciones como
gastos deducibles y el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora para apreciar el grado de influencia entre stas dos
variables considerando la naturaleza de la actividad a la que se
32
dedican las Empresas Industriales que desarrollan sus
actividades dentro del mbito geogrfico de la Provincia de
Huaura en lo que respecta a las operaciones gravadas de
acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta y su respectivo
Reglamento.
3.2. POBLACIN Y MUESTRA
POBLACIN
En la presente Tesis, la poblacin estuvo constituida por 460 personas
entre funcionarios y empleados que laboran en las principales
Empresas Industriales que desarrollan sus actividades en el mbito
geogrfico de la Provincia de Huaura.
MUESTRA
Teniendo en cuenta que cada uno de los elementos que conforman la
Poblacin tiene la misma probabilidad de conformar la muestra, sta
estuvo constituida por 210 personas entre funcionarios y empleados de
las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura determinado por
la frmula del muestreo aleatorio simple.
2
= 2
( 1) + 2
Dnde:
n= tamao de las muestra
Z = Nivel de confianza (1.96)
N = Tamao de la poblacin
33
E = Precisin o error (0.05)
p= tasa de prevalencia del objeto de estudio (0.50)
q = (1-p) = 0.50
Reemplazando la frmula:
(1.96)2 (460)( 0.5)(0.5)

=
(0.05)2 (460 1) + 1.962 (0.5)(0.5)
441.7840
=
1.1475 + 0.9604
441.7840
= = 209.5849
2.1079
= 210
Por lo tanto se encuest a 210 personas entre funcionarios y
empleados de las principales Empresas Industriales de la Provincia de
Huaura.
34
3.3. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE
DEPRECIACIONES
CONCEPTO OPERACIONAL
Constituyen un conjunto de procedimientos que se utilizan para efectos
de realizar un estudio minucioso y detallado desde el punto de vista
contable y tributario de las depreciaciones como gastos deducibles
para apreciar si renen las exigencias que establecen las normas
tributarias con la intencin de determinar la renta neta que ser la base
para calcular el Impuesto a la Renta.
DIMENSIONES
- Conjunto de procedimientos
- Estudio minucioso y detallado
- Punto de vista tributario y contable
- Gastos deducibles
- Exigencias de las normas tributarias
- Determinacin de la renta neta
- Clculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categora
INDICADORES
- Vida til de los activos tangibles
- Mtodos de depreciaciones
35
- Tasas de Depreciaciones
- Desvalorizaciones
- Revaluaciones
- Valor contable
- Valor razonable
- Reconocimiento de activos
INDICES
- Mtodo de Depreciacin en lnea recta
- Mtodo de Depreciacin en lnea recta con valor residual
- Mtodo de la depreciacin creciente
- Mtodo de las unidades producidas
- Otros mtodos de depreciacin
- Mtodos alternos
VARIABLE DEPENDIENTE (VD)
IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO OPERACIONAL
Es el procedimiento a travs del cual se establece el tributo que grava
las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
DIMENSIONES
- Procedimiento
- Tributo
- Rentas
- Capital
- Trabajo
36
- Aplicacin conjunta del capital y del trabajo
- Fuente durable y susceptible
- Ingresos Peridicos
INDICADORES
- Reconocimiento de ingresos
- Costos computables
- Gastos Deducibles
- Renta bruta
- Renta neta
- Sistemas de pagos
- Pagos a cuenta
- Declaraciones juradas
- Crdito fiscal
- Liquidacin del impuesto
INDICES
- Cronograma de Pagos
- Plazos de pago
- Adiciones y deducciones
- Diferencias Temporales
- Diferencias Permanentes.
- Activo tributario
- Pasivo tributario
37
3.4. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS
3.4.1. Tcnicas Empleadas
Las Tcnicas que se utilizaron en la presente investigacin
fueron las siguientes:
LA ENCUESTA, se utiliz sta tcnica para efectos de
recolectar informacin de la muestra representativa de la
Poblacin con la finalidad de obtener datos de primera mano del
personal que en sus distintos niveles en las Empresas
Industriales que desarrollan sus actividades en el mbito de la
Provincia de Huaura, para entender mejor el problema y apreciar
de una mejor manera la influencia del anlisis contable y
tributario de las depreciaciones en la determinacin del Impuesto
a la Renta.
LA ENTREVISTA, se emple sta Tcnica para efectos de
entablar una comunicacin directa con los sujetos de estudio a
fin de obtener las respuestas verbales a las interrogantes
planteadas sobre el problema propuesto, permitir obtener
informacin ms completa, lograr la mayor participacin de los
sujetos que se pretende investigar lo que permitir aclarar
interpretaciones errneas y asegurar que las respuestas sean
correctas, para el efecto la encuesta ser estructurada en base a
la naturaleza del problema.
LA OBSERVACION, se emple sta Tcnica para tener una
presencia importante en el mbito geogrfico en el cual
desarrollan sus actividades las Empresas Industriales para
efectos de tener un registro visual de lo que realmente ocurre en
una situacin real, debiendo clasificarse y consignar los
38
acontecimientos ms importantes en base a un esquema
previamente elaborado teniendo en cuenta la naturaleza del
problema, por lo tanto se registrar la conducta y las
caractersticas del desempeo de los funcionarios y empleados
en las actividades que desarrollan en forma cotidiana.
3.4.2. DESCRIPCION DE LOS INSTRUMENTOS
El instrumento que se utiliz con mayor frecuencia en la
presente Tesis fue el Cuestionario que es un una ayuda muy
valiosa de la Tcnica de la Entrevista, para el efecto se
estructur un conjunto de preguntas que relacionen en forma
directa a las variables de estudio para registrar las respuestas de
los encuestados para verificar las hiptesis propuestas, ste
instrumento deber tener una estructura formal con los
elementos necesarios para que los encuestados sepa los
objetivos de la investigacin, siendo necesario dentro de lo
posible que las preguntas sean cerradas con mltiples
respuestas.
Por otro lado tambin se utiliz la Tcnica de la Entrevista, el
instrumento empleado fue la Gua de Entrevista, que es una
cdula de preguntas en donde el entrevistador es el que
pregunta y escribe la respuesta del entrevistado siendo su
propsito obtener informacin ms espontnea y abierta.
Asimismo se utiliz la Tcnica de la Observacin habindose
empleado la Gua de Observacin directa con la finalidad de
tomar conocimiento real del problema con la finalidad de probar
las hiptesis de estudio.

39
3.5. TCNICAS PARA PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN
El procesamiento de la informacin obtenida se efectu mediante el
computador con la finalidad de obtener resultados, a partir de los
cuales se pudo realizar un anlisis, segn los objetivos, preguntas e
hiptesis planteadas en la presente Tesis, para el efecto se utiliz las
tcnicas estadsticas con el apoyo del computador, utilizando
programas estadsticos que se encuentran en el mercado, dicho
procesamiento fue el siguiente:
- Obtenida la informacin de la muestra objeto de estudio de la
investigacin, la misma fue revisada, corregida y ordenada de
acuerdo con las hiptesis planteadas.
- Se codificaron las respuestas utilizando un sistema de cdigos
numricos para las variables con el fin de tabularlas.
- Las variables codificadas se establecieron por categoras para medir
los conceptos de grupos.
- Se definieron las herramientas estadsticas.
El procesamiento fue efectuado mediante las siguientes herramientas
estadsticas:
- Medidas de tendencia central
- Medidas de dispersin
- Pruebas Estadsticas.
Para efectuar la prueba o contrastacin de las Hiptesis se utiliz el
anlisis no paramtrico mediante la prueba estadstica denominada la
Chi cuadrado X2.
40
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIN DE RESULTADOS
En este captulo se presenta, analiza e interpreta los resultados
establecidos derivados de la encuesta aplicada en la muestra
correspondiente, la cual const de 10 preguntas efectuadas de acuerdo
a las variables y los indicadores de la variable dependiente y a travs
de los cuales se explica el grado de influencia que ejerce el Anlisis
contable y tributario de las depreciaciones sobre el Impuesto a la Renta
en las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura.
De acuerdo a la informacin recolectada; analizada y procesada de la
encuesta efectuada a los funcionarios y empleados que laboran en las
principales Empresas Industriales de la Provincia de Huaura
considerados en la muestra, se han construido los respectivos cuadros
en los cuales se han establecido los porcentajes acompaados de sus
correspondientes grficos.
La interpretacin y el anlisis de los resultados de la encuesta hace
posible observar que estos son favorables respecto a la influencia
significativa que ejerce el Anlisis Contable y Tributario de las
depreciaciones sobre el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a la generacin de los
ingresos gravados, la existencia de los costos computables y los gastos
deducibles.
En la actualidad es muy importante para las Empresas Industriales que
por los significativos montos de sus activos fijos se determinen de
manera correcta las depreciaciones de los mismos y se sustente en
41
forma correcta la deducibilidad de las mismas para incluirlos en la
determinacin del Impuesto a la Renta correspondiente a un
determinado perodo.
En el anlisis e interpretacin de los resultados se han utilizado los
procedimientos ms adecuados lo que ha permitido la contrastacin de
las hiptesis planteadas en la presente investigacin lo que ha hecho
posible finalmente establecer las conclusiones y proponer las
recomendaciones en base a los objetivos de la misma.
Se presenta a continuacin los cuadros estadsticos con sus
respectivos porcentajes y grficos porque ha permitido analizar e
interpretar los resultados, tal como se muestra en el siguiente detalle:
ENCUESTA
1. Con qu frecuencia considera Usted que el Anlisis Contable y
Tributario Influye en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura?
CUADRO N 01
DEPRECIACIONES / IMPUESTO A LA RENTA
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 42 20%
MUCHAS VECES 122 58%
ALGUNAS VECES 32 15%
RARA VEZ 6 3%
NUNCA 8 4%
TOTAL 210 100
Fuente: Elaboracin propia

42
GRAFICO N 01
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS DEPRECIACIONES /
IMPUESTO A LA RENTA
58%
60%
50%
40%
30%
20%
20% 15%
10% 3% 4%
0%
SIEMPRE MUCHAS ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES VECES
El 58% de los encuestados respondieron que muchas veces, el 20%
que siempre, el 15% que algunas veces, el 3% que rara vez y el 4%
que nunca.
Significa que el Anlisis contable y tributario de las Depreciaciones
influye de manera significativa en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura, por cuanto permite
sustentar en forma debida que al utilizar los activos fijos tanto en las
actividades administrativas y productivas generan una disminucin en
sus valores lo que representan las depreciaciones, por lo tanto si
dichos activos han contribuido de manera decisiva en el
mantenimiento de la fuente donde se origina la renta, entonces de
acuerdo al principio de causalidad, de la Ley del Impuesto a la Renta y
su Reglamento, entonces las depreciaciones debe ser consideradas
43
como gastos deducibles y pueden ser incluidos en la determinacin del
Impuesto a la Renta.
2. Considera Usted que el Anlisis Contable y Tributario de las
Depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a la generacin de
ingresos gravados?
CUADRO N 02

IMPUESTO A LA RENTA/ GENERACION DE INGRESOS GRAVADOS
RESPUESTAS N %
DEFINITIVAMENTE SI 142 68%
PROBABLEMENTE SI 38 18%
DEFINITIVAMENTE NO 17 8%
PROBABLEMENTE NO 13 6%
TOTAL 210 100
44
GRFICO N 02
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS DEPRECIACIONES

/IMPUESTO A LA RENTA / GENERACION DE INGRESOS GRAVADOS
68%
70%
60%
50%
40%
30%
18%
20%
8% 6%
10%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI SI NO NO
El 68% de los encuestados respondi que definitivamente si, el
18% probablemente que s, el 8% definitivamente no y el 6%
probablemente no.
Significa que el anlisis contable y tributario de las depreciaciones
generacin de ingresos gravados, por cuanto al participar
activamente en el proceso productivo en donde se elaboran
productos terminados y estos al venderse generan los ingresos
gravados conservando de esa manera la fuente donde se origina la
renta, entonces los montos de sus depreciaciones de acuerdo al
principio de causalidad, de la Ley del Impuesto a la renta y si
45
correspondiente reglamento son gastos deducibles que deben
servir para determinar el impuesto a la renta correspondiente a un
perodo determinado.
Tributario de las Depreciaciones Influye en el Impuesto a la Renta
en las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto a
los costos computables?
CUADRO N 03
IMPUESTO A LA RENTA / COSTOS COMPUTABLES
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 46 22%
MUCHAS VECES 143 68%
ALGUNAS VECES 11 5%
RARA VEZ 6 3%
NUNCA 4 2%
TOTAL 210 100
46
GRFICO N 03
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS DEPRECIACIONES/
IMPUESTO A LA RENTA / COSTOS COMPUTABLES
68%
70%
60%
50%
40%
30% 22%
20%
10% 5% 3% 2%
0%
VECES VECES
El 68% de los encuestados respondieron que muchas veces, el
22% que siempre, el 5% que algunas veces, el 3% que rara vez y
el 2% que nunca.
Significa que el Anlisis contable y tributario de las depreciaciones
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto a los
costos computables por cuanto los montos de las depreciaciones
de los activos fijos utilizados en el proceso productivo son
considerados como costos indirectos por lo tanto deben ser
incluidos en los costos de ventas y por lo tanto de acuerdo al
principio de causalidad, de la Ley del Impuesto a la Renta y su
correspondiente reglamento deben ser incluidos en la
determinacin del Impuesto a la Renta correspondiente a un
determinado perodo.
47
4. En qu medida considera Usted que el Anlisis Contable y
los Gastos deducibles?
CUADRO N 04

IMPUESTO A LA RENTA/ GASTOS DEDUCIBLES
RESPUESTAS N %
S, EN GRAN MEDIDA 158 75%
S, EN FORMA PARCIAL 31 15%
S, EN ESCASA MEDIDA 21 10%
TOTAL 210 100%
48
GRFICO N 04

IMPUESTO A LA RENTA/ GASTOS DEDUCIBLES
75%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
15%
20% 10%
10%
0%
S, EN GRAN MEDIDA S, EN FORMA PARCIAL S, EN ESCASA MEDIDA
El 78% de los encuestados respondieron si, en gran medida, el
15%, si en forma parcial y el 10% que si, en escasa medida.
Significa que el anlisis contable y tributario de las depreciaciones
influye en forma significativa en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto a los
gastos deducibles, por cuanto al ser utilizados los activos fijos en
las actividades productivas generan una disminucin de sus vidas
tiles y de sus montos brutos lo que originan las depreciaciones,
por lo tanto si los activos fijos intervienen en forma directa en el
mantenimiento de la fuente donde se origina la renta, entonces de
acuerdo al principio de causalidad, de la Ley del Impuesto a la
Renta y su correspondiente reglamento deben ser considerados

49
como gastos deducibles y deben ser incluidos en la determinacin
del Impuesto a la Renta.
5. Considera Usted que el anlisis contable y tributario de las
Depreciaciones Influye en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a la vida til de los
activos fijos?
CUADRO N 05
IMPUESTO A LA RENTA / VIDA UTIL DE LOS ACTIVOS FIJOS
RESPUESTAS N %
TOTAL 210 100
50
GRFICO N 05
EL ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS DEPRECIACIONES

/IMPUESTO A LA RENTA / VIDA UTIL DE LOS ACTIVOS FIJOS
70% 62%
60%
50%
40%
25%
30%
20% 10%
10% 3%
0%
SI SI NO NO
El 62% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el
25% que probablemente s, el 10% que probablemente no y el 3%
que definitivamente s.
Significa que para los responsables de la Gestin de las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura que cuando se adquieran
activos fijos para ser utilizados en las actividades productivas y
administrativas se deben emplear procedimientos y mecanismos
adecuados para determinar sus vidas tiles para efectos de definir
los mtodos de depreciacin ms adecuados teniendo en cuenta
las normas tributarias con respecto a las tasa de las depreciaciones
que una vez determinadas y en base al principio de causalidad
dichas depreciaciones deben ser considerados como costos
51
computables y gastos deducibles, entonces procede incluirlos en la
determinacin del Impuesto a la Renta.
6. Considera Usted que el Anlisis contable y tributario de las
depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a los mtodos de
depreciacin de los activos fijos?
CUADRO N 06
El ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS DEPRECIACIONES /

IMPUESTO A LA RENTA / METODOS DE DEPRECIACION DE LOS
ACTIVOS FIJOS
RESPUESTAS N %
TOTAL 210 100
52
GRAFICO N 06

IMPUESTO A LA RENTAS/ METODOS DE DEPRECIACION DE LOS
ACTIVOS FIJOS
65%
70%
60%
50%
40%
30% 23%
20%
7% 5%
10%
0%
SI SI NO NO
23% probablemente s, el 7% probablemente no y el 5%
definitivamente no.
Significa que al ser adquiridos los activos fijos para ser utilizados en
las actividades productivas y administrativas en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura necesariamente en base a sus
vidas tiles determinados por los expertos, desde el punto de vista
contable y tributario se deben establecer y definir los mtodos de
depreciacin ms convenientes a fin de que los montos de las
depreciaciones determinados por el mtodo elegido sean aceptados
como costos computables o gastos deducibles desde la perspectiva
53
de las disposiciones del principio de causalidad, de la Ley del
Impuesto a la renta y de su reglamento, por lo tanto deben ser
incluidos en la determinacin del Impuesto a la Renta.
7. Con que frecuencia considera Usted que el Anlisis contable y
tributario de las depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en
las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto al
modelo de depreciacin en lnea recta sin valor residual?
CUADRO N 07

IMPUESTO A LA RENTA / METODO DE DEPRECIACION EN LINEA
RECTA SIN VALOR RESIDUAL
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 133 63%
MUCHAS VECES 38 18%
RARA VEZ 8 4%
NUNCA 4 2%
TOTAL 210 100
54
GRFICO N 07

IMPUESTO A LA RENTA
/ METODO DE DEPRECIACION EN LINEA RECTA SIN VALOR
RESIDUAL
70% 63%
60%
50%
40%
30%
18%
20% 13%
10% 4% 2%
0%
VECES VECES
El 63% de los encuestados respondieron que siempre, el 18% que
muchas veces, el 13% algunas veces, el 4% que rara vez y el 2%
que nunca.
Significa que la eleccin del mtodo de depreciacin debe estar
concordado en lo posible con el aspecto contable y tributario para
efectos de considerar las depreciaciones de los activos fijos
utilizados en las actividades administrativas y productivas de las
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura, el mtodo de
depreciacin en lnea recta sin valor residual puede ser utilizado
para determinar los montos de las depreciaciones, entonces de

55
Renta y de su reglamento debe ser considerado como costos
computables y gastos deducibles, por lo tanto deben ser incluidos
en la determinacin del Impuesto a la Renta correspondiente a un
perodo determinado.
8. En qu medida considera Usted que el Anlisis contable y tributario
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto al mtodo
de depreciacin en lnea recta con valor residual?
CUADRO N 08
RECTA CON VALOR RESIDUAL
RESPUESTAS N %
Si, en gran medida 139 66%
Parcialmente 50 24%
Si, en escasa medida 21 10%
TOTAL 210 100
56
GRAFICO N 08

RECTA CON VALOR RESIDUAL
66%
70%
60%
50%
40%
24%
30%
20% 10%
10%
0%
Si, en gran medida Parcialmente Si, en escasa
medida
El 66% de los encuestados respondieron si, en gran medida, el
24% que parcialmente y el 10% que si, en escasa medida.
Significa que la eleccin del mtodo de depreciacin en lnea recta
con valor residual es posible utilizarlo para establecer los montos
de las depreciaciones de los activos fijos en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura desde el punto de vista
contable, sin embargo de existir limitaciones desde el punto de
vista tributario puede repararse al momento de presentarse la
declaracin jurada entonces desde esa perspectiva el anlisis
contable y tributario de las depreciaciones si influye en la
57
determinacin del impuesto a la Renta correspondiente a un
perodo determinado.
9. Considera Usted que el Anlisis contable y tributario de las
depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura respecto al mtodo de
depreciacin de las unidades producidas?
CUADRO N 09

DEPRECIACIONES / IMPUESTO A LA RENTA / METODO DE
DEPRECIACION DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS
RESPUESTAS N %
TOTAL 210 100
58
GRAFICO N 09

IMPUESTO A LA RENTA / METODO DE DEPRECIACIN DE LAS
UNIDADES PRODUCIDAS
69%
70%
60%
50%
40%
30% 21%
20%
6% 4%
10%
0%
SI SI NO NO

21% probablemente s, el 6% probablemente s y el 4%
definitivamente no.
Significa que las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura al
utilizar los activos fijos especialmente en las actividades productivas
puede desde el punto de vista contable emplear el mtodo de
depreciacin de las unidades producidas, sin embargo si existen
inconvenientes desde el punto de vista tributario se puede efectuar
una comparacin cuya diferencia puede repararse como una
adicin a la utilidad contable, desde esa perspectiva el anlisis
contable y tributario de las depreciaciones influye en la
59
10. Con qu frecuencia considera Usted que el Anlisis contable y
tributario de las depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta en
las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto a la
desvalorizacin de los activos fijos?
CUADRO N 10

IMPUESTO A LA RENTA / DESVALORIZACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 122 58%
MUCHAS VECES 46 22%
RARA VEZ 13 6%
NUNCA 4 2%
TOTAL 210 100
GRAFICO N 10

IMPUESTO A LA RENTA / DESVALORIZACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
VECES VECES

60
El 58% de los encuestados respondieron que siempre, el 22% que
muchas veces, el 12% algunas veces, el 6% rara vez y el 2%
nunca.
Significa que el Anlisis contable y tributario de las depreciaciones
tambin se deben aplicar a la desvalorizacin de los activos fijos
cuando por la naturaleza de las actividades productivas complejas
se les utiliza generando con ello desvalorizaciones aceleradas que
se deben sustentar ante la Administracin Tributaria para efectos
de que sean considerados como costos computables o gastos
deducibles y puedan ser incluidos en la determinacin del Impuesto
a la Renta correspondiente a un determinado perodo.
4.2. ANLISIS, DISCUSIN E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Los resultados de la investigacin, ayudan a comprender que el
conocimiento del anlisis contable y tributario de las depreciaciones
en las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura es bsico y
fundamental para efectos definir la deducibilidad de las mismas a fin
de incluirlos en el proceso de determinacin del Impuesto a la Renta
correspondiente a un determinado perodo, dicho anlisis debe de
efectuarse en base a las disposiciones de las normas contables y
tributarias para tener la certeza de que las depreciaciones de los
activos fijos estn directamente relacionadas con el mantenimiento de
la fuente en donde se genera la renta debido a que los activos fijos
participan en la elaboracin de productos cuya venta constituyen los
ingresos gravados.
En la medida en que los responsables de las Gestiones Gerenciales
de las Empresas Industriales de la Provincia de Huaral tengan la

61
necesidad de analizar en detalle las depreciaciones desde el punto de
vista contable y tributario tendrn conocimiento de su importancia
para incluirlos como gastos deducibles en la determinacin del
Impuesto a la Renta correspondiente a un determinado perodo.
4.3. CONTRASTACION DE LAS HIPOTESIS
Para la contrastacin de las hiptesis se ha considerado la utilizacin
de la prueba no paramtrica denominada la chi cuadrada, se ha
construido una tabla de doble entrada con las frecuencias observadas
y las frecuencias esperadas con la finalidad de determinar la
influencia de la Variable Independiente sobre la Variable Dependiente,
en base al procedimiento que a continuacin se detalla:
HIPTESIS PRINCIPAL
H1: El Anlisis Contable y Tributario de las Depreciaciones
influye en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura.
Ho: El Anlisis Contable y Tributario de las Depreciaciones no
Industriales de la Provincia de Huaura.
62
FRECUENCIAS OBSERVADAS
EL ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA

CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE Muchas Algunas Rara TOTAL
Siempre Nunca
LAS veces veces vez
DEPRECIACIONES
Siempre 16 18 6 0 2 42
Muchas Veces 17 93 10 1 1 122
Algunas veces 4 11 15 0 2 23
Rara vez 3 0 0 3 0 6
Nunca 2 0 1 2 3 8
TOTAL 42 122 32 6 8 210
FRECUENCIAS ESPERADAS
EL ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA

CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE Muchas Algunas Rara TOTAL
Siempre Nunca
LAS veces veces vez
DEPRECIACIONES
Siempre 8.40 24.40 6.40 1.20 1.60 42.00
Muchas veces 24.40 70.88 18.59 3.49 4.64 122.00
Algunas veces 6.40 18.59 4.88 0.91 1.22 32.00
Rara vez 1.20 3.49 0.91 0.17 0.23 6.00
Nunca 1.60 4.64 1.22 0.23 0.31 8.00
TOTAL 42.00 122.00 32.00 6.00 8.00 210.00
63
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,
la estadstica de prueba es:
(0)2
X2 =

Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribucin
aproximada de chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16, siendo el nivel de
significacin de 0.05, entonces la regla de decisin es la siguiente.
Rechazar la Hiptesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o
igual a 26.30
(02)2
Al calcular la estadstica de prueba X2 = = 150.22

Entonces la decisin estadstica que se observa es que 150.22
>26.30 entonces se rechaza la Hiptesis nula y se acepta la Hiptesis
planteada.
HIPTESIS ESPECFICA 1
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a la
generacin de ingresos gravados.
Industriales de la Provincia de Huaral respecto a la
generacin de ingresos gravados.
64
EL ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA/ GENERACION DE

CONTABLE Y INGRESOS GRAVADOS
TRIBUTARIO DE TOTAL
LAS Definitiv. si Probabl. Si Definitiv. No Probabl. No
DEPRECIACIONES
Definitivamente si 117 19 4 2 142
Probablemente si 18 14 4 2 38
Definitivamente no 4 3 9 1 17
Probablemente no 3 2 0 8 13
TOTAL 142 38 17 13 210
EL ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA/ GENERACION DE

CONTABLE Y INGRESOS GRAVADOS
TRIBUTARIO DE TOTAL
LAS Definitiv. si Probabl. si Definitiv. no Probabl. No
DEPRECIACIONES
Definitivamente si 96.02 25.70 11.50 8.78 142.00
Probablemente si 25.70 6.88 3.08 2.34 38.00
Definitivamente no 11.50 3.08 1.38 1.04 17.00
Probablemente no 8.78 2.34 1.04 0.84 13.00
TOTAL 142.00 38.00 17.00 13.00 210.00
65
(0)2
X2 =

aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de
igual a 16.92
(02)2

Entonces la decisin estadstica que se observa es que 138.36
>16.92 entonces se rechaza la Hiptesis nula y se acepta la Hiptesis
planteada.
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a los costos
computables.
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a los costos
computables.
66
EL ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA/ COSTOS

CONTABLE Y COMPUTABLES
-
TRIBUTARIO DE
Muchas Algunas Rara TOTAL
LAS Siempre Nunca
veces veces vez
DEPRECIACIONES
Siempre 27 16 2 1 0 46
Muchas veces 15 125 3 0 0 143
Algunas veces 2 1 6 1 1 11
Rara vez 2 1 0 3 0 6
Nunca 0 0 0 1 3 4
TOTAL 46 143 11 6 4 210
EL ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA/ COSTOS

CONTABLE Y COMPUTABLES
TRIBUTARIO DE TOTAL
Muchas Algunas Rara
LAS Siempre Nunca
veces veces vez
DEPRECIACIONES
Siempre 10.08 31.32 2.41 1.31 0.88 46.00
Muchas veces 31.32 97.38 7.49 4.09 2.72 143.00
Algunas veces 2.41 7.49 0.58 0.31 0.21 11.00
Rara vez 1.31 4.09 0.31 0.17 0.12 6.00
Nunca 0.88 2.72 0.21 0.12 0.07 4.00
TOTAL 46.00 143.00 11.00 6.00 4.00 210.00
67
(0)2
X2 =

igual a 26.30
(02)2

Entonces la decisin estadstica que se observa es que
356.72.>26.30 entonces se rechaza la Hiptesis nula y se acepta la
Hiptesis planteada.
H3: El Anlisis Contable y Tributario de las Depreciaciones influye
Provincia de Huaura respecto a los Gastos deducibles.
influye en el Impuesto a la Renta en las Empresas Industriales
de la Provincia de Huaura respecto a los gastos deducibles.
68
EL ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA/ GASTOS TOTAL

CONTABLE Y DEDUCIBLES
TRIBUTARIO DE LAS Si, en gran Si, en forma Si, en escasa
DEPRECIACIONES medida parcial medida
Si, en gran medida 146 8 4 158
Si, en forma parcial 10 18 3 31
Si, en escasa medida 2 5 14 21
TOTAL 158 31 21 210
EL ANALISIS IMPUESTO A LA RENTA / GASTOS TOTAL

CONTABLE Y DEDUCIBLES
TRIBUTARIO DE LAS Si, en gran Si, en forma Si, en escasa
DEPRECIACIONES medida parcial medida
Si, en gran medida 118.88 23.32 15.80 158.00
Si, en forma parcial 23.32 4.58 3.10 31.00
Si, en escasa medida 15.80 3.10 2.10 21.00
TOTAL 158.00 31.00 21.00 210.00
69
(0)2
X2 =

igual a 9.49
(02)2

Entonces la decisin estadstica que se observa es que 152.80>9.49
entonces se rechaza la Hiptesis nula y se acepta la Hiptesis de
estudio.
70
CAPITULO V
DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIN
De acuerdo a los resultados obtenidos en base al anlisis e
interpretacin de los resultados, as como a la contrastacin de las
hiptesis se ha demostrado la significativa influencia que ejerce el
Anlisis contable y tributario de las depreciaciones en la
determinacin del Impuesto a la Renta en las Empresas Industriales
de la Provincia de Huaura, por cuanto en base a las disposiciones que
establecen el principio de causalidad, la Ley del Impuesto a la Renta y
su correspondiente reglamento dicho anlisis permite definir la
generacin de los ingresos gravados, la existencia de los costos
computables y la deducibilidad de las mismas considerndolas como
gastos lo que hace posible la determinacin correcta y oportuna del
Impuesto a la Renta correspondiente a un perodo determinado, cuyo
pago debe cumplirse en los plazos establecidos por la Administracin
Tributaria.
5.2. CONCLUSIONES
1. El Anlisis Contable y Tributario de las Depreciaciones influye
significativamente en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Industriales de la Provincia de Huaura, por cuanto en base a las
disposiciones que establecen el principio de causalidad, la Ley del
Impuesto a la Renta y su correspondiente permite conocer los
procedimientos por los cuales se generan los ingresos gravados, la
existencia de los costos computables, as como considerarlas como
71
gastos deducibles de manera que puedan ser incluidas en el
proceso de la determinacin del Impuesto a la Renta
correspondiente a un determinado perodo.
2. El Anlisis Contable y Tributario de las Depreciaciones influye en el
Impuesto a la Renta en las Empresas Industriales de la Provincia
de Huaura respecto a la generacin de los ingresos gravados, por
cuanto al utilizar los activos fijos en las actividades productivas
ejercen una participacin activa en la elaboracin de los productos
terminados porque al ser vendidos contribuyen a la generacin de
los ingresos gravados, es decir cumplen con mantener y conservar
la fuente en donde se genera la renta de manera permanente, por
lo tanto se le deben incluir en la determinacin del impuesto a la
renta.
de Huaura respecto a la existencia de los costos computables, por
cuanto al ser los activos fijos utilizados en el proceso productivo la
disminucin de sus valores brutos constituyen costos indirectos,
por lo tanto forman parte del costo de ventas que deben ser
deducidos de los ingresos gravados formando parte del resultado
bruto, de manera que deben ser incluido en el proceso de
determinacin de la Renta Bruta y consecuentemente del Impuesto
a la Renta correspondiente a un determinado perodo.
72
de Huaura respecto a los gastos deducibles, por cuanto al disminuir
sus valores brutos por su utilizacin en las actividades
administrativas los montos de las depreciaciones de los mismos de
Renta y su correspondiente reglamento deben ser considerados
como gastos deducibles, por lo tanto debe ser incluidos en la
5.3. RECOMENDACIONES
1. Considerando que los activos fijos en las Empresas Industriales de
la Provincia de Huaura constituyen elementos claves en el
desarrollo de las actividades productivas y administrativas se
recomienda a las Gerencias de las mismas que deben tomar
conocimiento de las disposiciones del principio de causalidad, de la
Ley del Impuesto a la Renta y de su Reglamento a fin de efectuar
el anlisis contable y tributario de las depreciaciones para efectos
de apreciar su participacin en la generacin de los ingresos
gravados, la existencia de los costos computables y de la
deducibilidad de sus gastos para incluirlas en la determinacin del
Impuesto a la Renta correspondiente a un determinado perodo.
2. Teniendo en cuenta que es necesario y conveniente gestionar de
manera eficiente los activos fijos como elementos claves en el
desarrollo de las actividades productivas y administrativas de las
Empresas Industriales de la Provincia de Huaura se recomienda a
sus Gerencias que deben de efectuar el anlisis contable y
73
tributario del uso de dichos activos mediante el clculo adecuado
de los montos de sus depreciaciones a travs del anlisis contable
y tributario como un paso importante para definir su participacin
en la generacin de sus ingresos gravados que deben incluirlos en
la determinacin del Impuesto a la Renta.
3. Siendo la utilizacin de los activos fijos un aspecto importante en
las actividades productivas de las Empresas Industriales de la
Provincia de Huaura se recomienda a las Gerencias de las mismas
efectuar el anlisis contable y tributario de sus depreciaciones en
base a las disposiciones que establecen el principio de causalidad,
la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento a fin de tener la
seguridad de considerarlas como costos computables para efectos
de ser incluidos en la determinacin del Impuesto a la Renta
correspondiente a un determinado perodo.
4. Dada la importancia del manejo eficiente de las actividades
productivas, as como administrativas en las Empresas Industriales
de la Provincia de Huaura teniendo en cuenta la participacin cada
vez ms creciente de los activos fijos, se recomienda a las
Gerencias de las mismas que deben efectuar el anlisis contable y
tributario de las depreciaciones para que en base a las
disposiciones del principio de causalidad, de la Ley del Impuesto a
la Renta y su reglamento definir la deducibilidad de dichas
depreciaciones como gastos para efectos de incluirlas en el
proceso de determinacin del Impuesto a la Renta.
74
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIN
6.1. FUENTES BIBLIOGRFICAS
1. BERNAL ROJAS, Josue. Impuesto a la Renta. 2014. Pacfico

Editores. Lima. Per.
2. CARRASCO BULEJE, Luciano. 2014. Impuesto a la Renta.

Editorial Santa Rosa. Lima. Per.
3. CHOY ZEVALLOS, Elsa Esther. Estrategias Para Generar

Conciencia Tributaria y su impacto en la Recaudacin Tributaria
en el Per. Editorial el Universo SAC. Lima. Per 2012
4. ESPINOZA TORRES, Cristina. 2014. Impuesto a la Renta:

Aplicacin contable y tributaria. Pacfico Editores. Lima. Per.
5. FLORES SORIA, Jaime. 2014. Tributacin: Teora y Prctica.

Ediciones de contabilidad y finanzas. Lima. Per.
6. GARCIA DIAZ, Eduardo. 2014. El impuesto a la Renta y su

aplicacin Prctica. Editorial el Universo. Lima. Per.
7. GAMARRA HERRERA, Luis. 2015. Impuesto a la Renta de

Tercera Categora. Editorial el Universo. Lima. Per.
8. ORTEGA SALAVARRIA, Rosa. 2014. El impuesto a la Renta en

las Empresas: Determinacin y Principales Obligaciones. Editorial
Los Andes S.A. Lima. Per.
9. PAREDES ARTEAGA, Carlos. 2014. El Impuesto a la Renta en

las Empresas. Ediciones Contables. Lima. Per.
10. TORRES PAREDES, Jorge. 2014. Anlisis contable y tributario de

los activos Fijos en las Empresas Privadas. Editorial el Universo.
Lima. Per.
75
11. TORRES PEREZ, Jorge. 2015. Las Depreciaciones y
Amortizaciones de los Activos Tangibles en las Empresas.
Ediciones Contables. Mxico.
12. VERA PAREDES, Isaas. 2014. Impuesto a la Renta: Casos

Prcticos. Editores e Impresores Surco. Lima. Per.
13. VENTURA DEL VALLE, Alberto.2015. El Impuesto a la Renta de

Tercera Categora. Editorial el Universo. Lima. Per.
14. VERGARA DIAZ, Guillermo. 2014. Las Formas y Niveles de la

Evasin Tributaria en el Per. Editorial el Universo SAC. Lima
.Per.
76
ANEXOS
77
ANEXOS
En la entrevista a efectuarse en la muestra correspondiente se utilizar
el siguiente cuestionario:
tributario de las depreciaciones Influye en el Impuesto a la Renta
en las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura?
a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )
d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a la generacin de
ingresos gravados?
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Definitivamente no ( ) d. Probablemente no ( )
los costos computables?
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )
78
los gastos deducibles?
a. Si, en gran medida ( ) b. Si, en forma parcial ( )
c. Si, en escasa medida ( )
Depreciaciones Influye en el Impuesto a la Renta en las empresas
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a la vida til de los
activos fijos?
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
Industriales de la Provincia de Huaura respecto a los mtodos de
depreciacin de los activos fijos?
79
7. Con que frecuencia considera Usted que el Anlisis Contable y
Tributario de las Depreciaciones influye en el Impuesto a la Renta
en las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto al
mtodo de depreciacin en lnea recta sin valor residual?
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )
en las Empresas Industriales de la Provincia de Huaura respecto al
mtodo de depreciacin en lnea recta con valor residual?
a. Si en gran medida ( ) b. Parcialmente ( )
c. Si, en escasa medida ( )
Industriales de la Provincia de Huaura respecto al mtodo de
depreciacin de las unidades producidas?
80
la desvalorizacin de los activos fijos?
d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )
81

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UNIVERSIDAD NACIONAL

JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PARA OPTAR SUS TITULOS PROFESIONALES DE CONTADORES PBLICOS

ALEJANDRO CRISTIAM ALVARADO VALVERDE

CHRISTIAN DANIEL CASTILLO HERNANDEZ

Mg. CPCC. YESSICA YULISSA LINO TORERO

A Dios, porque es la mxima expresin de nuestra fe y la luz que ilumina

nuestro camino que nos ha permitido lograr nuestro objetivo y a nuestros

nuestro sueo de ser Profesionales

A Dios por ser la luz que ilumina nuestra vida y a

nuestros Padres por el esfuerzo y sacrificio que

han realizado para llegar a ser unos buenos

profesionales al servicio de la Sociedad

A nuestra Asesora por el apoyo recibido en el

desarrollo de nuestra Tesis

Se ha demostrado que el Anlisis contable y tributario de las Depreciaciones

influye de manera significativa en el Impuesto a la Renta en las Empresas

Industriales de la Provincia de Huaura, por cuanto proporciona informacin

tomando como base las disposiciones que establecen el principio de

causalidad, la Ley del Impuesto a la Renta y su correspondiente

Reglamento, permite tener la seguridad de que contribuye a tener un

concepto claro y preciso sobre los procedimientos y mecanismos que se

gastos deducibles, cuya interaccin hace posible la generacin de renta y la

determinacin de las depreciaciones.

El diseo empleado en la presente Tesis fue el no experimental transversal,

el enfoque fue el cuantitativo, la recoleccin de datos fue realizada en un

solo perodo de tiempo lo que permiti procesar la informacin y mostrarla

La Poblacin de la presente Tesis estuvo constituida por 460 personas entre

funcionarios y empleados de las principales Empresas Industriales que

desarrollan sus actividades econmicas en la Provincia de Huaura, la

muestra se determin por el muestreo aleatorio simple y estuvo constituida

por 210 personas entre funcionarios y empleados de dichas empresas.

Esto se ha evidenciado con la prueba estadstica no paramtrica

denominada chi cuadrada, los resultados obtenidos arroja valores prcticos

mayores a los valores tericos, por lo que se aceptaron las hiptesis

planteadas y se rechazaron las hiptesis nulas confirmndose la influencia

del anlisis contable y tributario de las depreciaciones sobre el Impuesto a la

significantly influences the Income Tax in the Industrial Companies of the

Province of Huaura, because it provides information based on the provisions

corresponding regulation, makes it possible to be sure that it contributes to a

to generate taxable income, computable costs and deductible expenses,

whose interaction makes possible the generation of income and the

period of time which allowed to process the information and display it in

tables and graphs.

economic activities in the province of Huaura, the sample was determined by

officials and employees of such undertakings.

confirming the influence of the accounting and tax analysis of the

depreciation on income tax.

Hoy en da se observa que las Empresas Industriales para desarrollar sus

actividades y operaciones de transformacin necesitan disponer de activos no

corrientes, especialmente los tangibles o fijos que integran el rubro general de

Inmuebles, Maquinaria y Equipo que agrupa a aquellos activos que poseen

para su uso en el proceso de produccin que transforman las materias primas

en productos terminados mediante la accin de la mano de obra directa y los

costos indirectos, su continuo uso genera una disminucin gradual de sus

valores; sta situacin se presenta de igual manera en las Empresas

Industriales que desarrollan sus actividades y operaciones en el mbito

geogrfico de la Provincia de Huaura, el uso de los activos fijos o tangibles

originan las depreciaciones, por lo tanto en la actualidad se puede manifestar

que tienen dificultades para comprender la importancia de efectuar un anlisis

contable y tributario de las mismas como gastos con la intencin de efectuar

una correcta determinacin del Impuesto a la Renta correspondiente a un