Actividad de aprendizaje 2

Evidencia: Juego de roles Mis obligaciones

Continuando al caso planteado en la actividad de aprendizaje 1, Evidencia:

Emprendimiento comercial, Jos ha decidido legalizar su empresa de

turismo, pero ahora requiere asesora en materia tributaria para evitar
problemas con la constitucin de su empresa. Desarrolle esta evidencia
dando respuesta a cada una de las inquietudes de Jos a travs de un juego
de roles.

Analice el siguiente dilogo y responda cada una de las inquietudes de Jos,

de acuerdo a lo que le indique el asesor que debe realizar:

- Jos: tengo entendido que en Colombia estn obligados a pagar tributos al

Estado las empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de
negocio que he constituido no s si tambin estoy en la obligacin de
declarar, podra usted indicarme de manera detalla Qu personas
naturales estn obligadas a declarar renta?

- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para

determinar cundo una persona es declarante del impuesto sobre la renta.

Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que
en el respectivo periodo gravable (2012) haya obtenido ingresos brutos
inferiores a 1.400 Uvt ($36,469,000) y un patrimonio bruto que no exceda
de 4.500 ($117,221,000) Uvt en el ltimo da del periodo gravable (Artculo
592 del estatuto tributario). Haber realizado consumos mediante tarjeta de
crdito superiores a 2.800 UVT. Haber realizado compras y consumos
superiores a 2.800 UVT. Haber acumulado consignaciones bancarias,
depsitos o inversiones financieras, por un valor superior a 4.500 UVT.

- Jos: continuando con el tema permtame preguntarle, en el caso de mi

cuada, ella no sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente
al ao gravable 2013, dado a que sus ingresos laborales fueron de
$54.000.000, pero tiene un patrimonio de $125.000.000, qu ocurre en este
caso?
- Asesor: determine de manera justificada si la cuada de Jos es
responsable de declarar el impuesto de renta.

Asalariados

Rangos en UVT *

Ao gravable 2012

Ingresos brutos iguales o superiores a

4.073 UVT

$ 106.098.000

Patrimonio bruto que exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

Consumo en tarjetas de crdito que exceda

2.800 UVT

$ 72.937.000

Compras y consumos que exceda

2.800 UVT

$ 72.937.000

Consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras que exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

* Valor de la UVT para el 2012 $ 26,049

De acuerdo a la tabla anterior la cuada de Jos no debera pagar impuesto
a la renta por sus ingresos laborales porque son inferiores a $106.098.000,
pero presenta un patrimonio que excede a $117.221.000. Por lo tanto SI ES
RESPONSABLE DE PAGAR EL IMPUESTO DE RENTA

- Jos: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que
se aplica en el perodo fiscal sobre el cual se est efectuando la declaracin.

Cmo determino el valor de una UVT? Es un valor constante o cmo se

establece?

- Asesor: explique el significado de UVT e indique quin determina el valor

de una UVT anualmente.

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que

tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos.

Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto

con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores
tributarios.

De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de

valor estandarizada, se hace ms sencillo su tratamiento, y sobre todo, su
actualizacin anual.

El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el

nuevo valor en pesos. Esta medida tiene en cuenta la inflacin a la vez que
facilita su imposicin y agilidad en el clculo, hacindola ms precisa.

- Jos: entonces, si una persona natural no est obligada a declarar renta,

cul es el documento que tiene los mismos efectos de la declaracin de
renta y complementarios?

- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la

declaracin de renta y complementarios para las personas naturales no
obligadas a declarar renta.
El artculo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo:

Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los

trabajadores independientes no obligados a declarar, podrn reemplazar,
para efectos comerciales, la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios, mediante una relacin privada de sus ingresos,
retenciones y patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta
relacin no requiere presentacin ante la administracin de impuestos.

- Jos: supongamos que me realizan retencin en la fuente por concepto de

servicios en las empresas a quienes les vendo el paquete turstico del Parque
Nacional de Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar el impuesto de
renta porque no supero los topes establecidos, esa retencin en la fuente
constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese perodo
gravable?

- Asesor: explique la finalidad de la retencin en la fuente y su incidencia en

el impuesto de renta y justifique el por qu la retencin en la fuente
constituye el impuesto de renta y complementarios de ese perodo gravable
para el contribuyente no obligado a declarar.

La retencin en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo

anticipado de los impuestos, no es un impuesto. Se llama as porque se
practica en la fuente del ingreso o incremento patrimonial para una
persona.

Pero excepcionalmente, la retencin en la fuente por impuesto de renta se

convierte en impuesto, por ejemplo en el de renta para personas naturales
no obligadas a presentar declaracin de renta. Quiere decir esto que
cualquier cambio de los porcentajes de retencin que afecten a una persona
natural no declarante, est afectando su impuesto de renta.

En Colombia, la retencin en la fuente surgi en 1961 como mecanismo de

recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros sin
domicilio en el pas, por concepto de dividendos, a partir de ah,
paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia
gama de conceptos sometidos a ella. Como se trata de un anticipo para los
declarantes de renta, cuando estos liquidan su impuesto del valor
determinado como tal, se restan las retenciones que le hubieren practicado.
- Jos: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como s yo Cundo
se debe presentar las declaraciones de renta y complementarios de
personas jurdicas?

- Asesor: explique a travs de un ejemplo que es perodo fiscal, cuando inicia

y cuando termina, enseando el manejo del calendario tributario.

Declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios para personas

jurdicas y dems contribuyentes

Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y

complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por
concepto del impuesto de renta y el anticipo, se inician el 1 de marzo del
ao 2012 y vencen en las fechas del mismo ao que se indican a
continuacin, atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste
en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el
dgito de verificacin, as:

- Jos: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero

decido hacerlo Tiene efecto alguno?

- Asesor: explique a travs de un ejemplo, el efecto de presentacin de una

declaracin tributaria cuando no hay la obligacin de hacerlo.

Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar

no producirn efecto legal alguno.

La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones

tributarias presentadas por los no obligados, por lo que no debera existir
ninguna consecuencia por ello.

Generalmente la declaracin de renta se utiliza como prueba para algo,

como puede ser una devolucin de saldo a favor producto de una retencin
en la fuente elevada, caso en el cual, la Dian dentro de su proceso de
fiscalizacin previo o posterior a la devolucin, puede determinar si el
contribuyente estaba o no obligado a declarar.
 - Jos: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel
nacional, departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los
impuestos nacionales aparte del impuesto de renta y complementarios e
impuesto al patrimonio existen otros impuestos ms.

- Asesor: explique a Jos que otros impuestos nacionales existen.

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los
trabajadores, generar empleo y aumentar la inversin social. Los sujetos
pasivos del impuesto CREE son las personas jurdicas y las asimiladas que
sean contribuyentes declarantes del impuesto de renta, las sociedades
extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades
declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del 2012, los
usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del
impuesto de renta y las empresas que entraron en funcionamiento con los
beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que estas tambin son contribuyentes
del impuesto de renta. El impuesto se liquida a una tarifa del 9%.

Impuesto a la riqueza

La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el
cual est acompaado de un impuesto complementario de normalizacin
tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a
travs de los artculos 1 a 10 y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran
obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza en concordancia con el
artculo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicion el artculo 292-2 del ET
los siguientes:

Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y

sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia
en el pas, respecto de su riqueza poseda directamente en este, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho
interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia
en el pas, respecto de su riqueza poseda indirectamente a travs de
 establecimientos permanentes en este, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda
directamente en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda
indirectamente a travs de sucursales o establecimientos permanentes en el
pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el
derecho interno.
Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al momento
de su muerte respecto de su riqueza poseda en este.

Impuesto sobre las Ventas -IVA-

Este impuesto, ms conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues

grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso
productivo de un bien o en la prestacin de un servicio; en algunas
ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es en este ltimo
sobre quien recae el impuesto. La ley ha sealado los siguientes como
hechos generadores del IVA:

La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.
La prestacin de servicios en el territorio nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar, con excepcin
de las loteras.

Impuesto Nacional al Consumo -INC-

La Ley 1607 del 2012 adicion al Estatuto Tributario los artculos 512-1 a
513-13, en los cuales estableci el impuesto nacional al consumo INC,en
vigencia a partir del 1 de enero del 2013. Este es un impuesto de carcter
monofsico, es decir, que se genera una nica vez en todo el proceso
comprendido desde la produccin hasta la venta al consumidor final, por lo
que recae sobre el usuario o consumidor final del servicio o producto. El
INC grava, entre otros, los servicios de telefona mvil, las ventas de algunos
bienes corporales muebles, y el servicio de restaurantes y bares, aplicando
tarifas entre el 4% y 8%.
 Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF-

El gravamen a los movimientos financieros GMF es un tributo nacional a

cargo de los usuarios del sistema financiero; los agentes responsables del
recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de
Economa Solidaria y el Banco de la Repblica; la base de este gravamen se
encuentra integrada por el valor total de la transaccin financiera.

Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo sealado en el artculo

45 de la Ley 1739 del 2014, se indic que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya
no se realizar entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la siguiente
manera:

Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019.

Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020.
Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional a la

gasolina y al ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607 del
2012

A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional a la

gasolina y al ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607 del
2012; esto con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y
el IVA a los combustibles. Dicho impuesto se genera en la venta, el retiro, la
importacin para consumo propio y la importacin para la venta de
gasolina y ACPM, adems de la importacin temporal para
perfeccionamiento activo (elaboracin, reparacin o fabricacin de algn
bien, por lo general maquinaria, con la mercanca importada). Sus
responsables son los productores e importadores de la gasolina y ACPM, y
sujetos pasivos, quienes adquieran la gasolina o el ACPM del productor o del
importador; estos ltimos tambin son sujetos pasivos cuando realizan
retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio. Cabe recordar que el
impuesto a la gasolina y al ACPM es de carcter monofsico, por lo que se
causa una nica vez; dicha causacin se puede dar en los siguientes eventos:

En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisin de la

factura.
 En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el
ACPM.
En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la fecha
del retiro.
Cuando se trate de la importacin temporal para perfeccionamiento activo,
en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la
presentacin de la declaracin de dicha importacin temporal.

Retenciones en la fuente a ttulo de renta e IVA

La retencin en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para

recaudar de forma anticipada algunos de los impuestos. Se genera por
diversas actividades que la ley cataloga como generadoras de impuestos,
como por ejemplo:

El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta.

El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de bienes y
servicios.
El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y comercio.
El ingreso bruto de los responsable del CREE.

La retencin en la fuente es un mecanismo que adems busca facilitar el

pago por parte del contribuyente, ya que se cobra cuando se est recibiendo
el ingreso; se aplica al impuesto de renta y complementario, impuesto de
industria y comercio (impuesto municipal), impuesto sobre las ventas, e
impuesto sobre la renta para la equidad CREE a manera de
autorretencin.

- Jos: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de

constituir y a legalizar mi empresa, y as realizar los sueos que tengo junto
con mis familiares.