Manual de Contabilidad Bsica

Amigo(a) estudiante:
La asignatura comprende cuatro unidades curriculares. La primera relacionada con
los conceptos bsicos de la Contabilidad y el Plan de Cuentas; la segunda, referida a
los Activos su tratamiento Contable y Tributario respecto a las cuentas de valuacin;
la tercera est referida a las cuentas de valuacin del Pasivo, su tratamiento Contable
y Tributario y la cuarta unidad abarca las Aplicaciones Contables y los Asientos de
Ajustes al cierre del perodo econmico.

PRIMERA UNIDAD DIDCTICA

Conceptos bsicos de la contabilidad
1.1. Definicin.
Pocas actividades o conocimientos humanos tienen una denominacin tan
ntimamente relacionada en un aspecto total con su naturaleza, como la Contabilidad.
Contabilidad deriva del verbo contar, y como tal abarca sus dos principales
acepciones:
Narrar, referir. Un buen sistema de contabilidad debe ser narrativo en orden
cronolgico de las actividades de la empresa. Podemos adelantar que el libro Diario
cumple este fin.
Computar. A su vez la Contabilidad debe presentar las cantidades de dinero en que se
traducen las diferentes actividades de la empresa. Esto es hecho en el libro Mayor.
Debe tenerse presente que la denominacin de "libros" ha quedado a pesar de que a la
fecha estos libros estn constituidos en muchos casos, por hojas sueltas.
1.2. Ideas en que se basa la Contabilidad.
Los siguientes son los fundamentos en que se basa la Contabilidad.
a. La empresa es una tercera persona, con personera propia.
Si la empresa pertenece a una persona individual desde el punto de vista contable,
debe ser tratada como una persona distinta a la del propietario y si la empresa es un
ente jurdico, de hecho se trata de una persona enteramente distinta de las personas
naturales que la conforman.
Cuando hablamos de la firma "Juan Prez e hijos", no nos referimos al seor Prez ni a
sus descendientes, sino a una institucin que ha recibido ese nombre. Como
institucin puede recibir cualquier otro nombre: "El Arca de No", "La Encomiendita",
etc.
b. La empresa es simplemente una depositaria de bienes, vale decir: lo que posee es
igual a lo que debe.
c. Dentro de la Empresa, en su sistema para "contar", cada persona, bien o actividad
relacionada con la empresa tiene una hoja llamada "cuenta"donde se anota todo lo
relacionado con ella.
1.3 Igualdad fundamental de la Contabilidad.
Siendo la empresa una simple depositaria de bienes, en un instante cualquiera se debe
cumplir la siguiente igualdad:

(1)
Esta igualdad fundamental se puede expresar en otra forma teniendo presente que:
Para el primer miembro de la igualdad: se denomina ACTIVO a todo lo que posee la
firma.
Para el segundo miembro de la igualdad, debemos responder a la siguiente pregunta:
A quines debe la Empresa? La Empresa debe a dos grupos de personas:
- A los dueos. Lo que la firma debe al o a los propietarios recibe el nombre
de CAPITAL.
- A otras personas que no sean los dueos y que han hecho aportes en forma
transitoria, por ejemplo a quien ha dado mercadera a crdito. Estas deudas de la
Empresa a otras personas que no son los propietarios reciben el nombre de PASIVO.
En consecuencia la igualdad (1) puede escribirse en la siguiente forma:
(2)
Esta igualdad en un instante cualquiera, es la que constituye el Balance.
Nuestra igualdad (2) se transforma en:

(3)
Como ejemplo: Tres personas A, B y C deciden formar con fecha 1 de Enero de 2006
una compaa que se dedicar a hacer prstamos y que se llamar "Todo lo Puedo en
Cristo". Cada uno de ellos aportar SI. 15,000. De otro lado consiguen dinero prestado
de sus amigos por S/.105,000.
- Cul es el estado inicial con que la firma "Todo lo puedo en Cristo" comienza
sus operaciones?
Posee: ACTIVO (Total de dinero que posee) S/. 150,000
Adeuda: PASIVO (Dinero pedido prestado) 105,000
CAPITAL (Aportado por los dueos) 45,000
En forma de igualdad:
ACTIVO (S/.150,000) = PASIVO (S/.105,000) + CAPITAL ( S/.45,000).
El Balance inicial de la firma que estamos viendo, de acuerdo a la forma (3) aparecer
de la siguiente manera:
TODO LO PUEDO EN CRISTO
Balance inicial al 1 de Enero de 2,007

Ntese que en un lado del balance aparece lo que la firma posee y es lo que constituye
el ACTIVO.
En el otro lado del balance aparece lo que la firma adeuda y lo constituye; el PASIVO y
el CAPITAL.
Debe remarcarse que el CAPITAL es una deuda de la compaa al o a los dueos o a los
accionistas. De all el nombre de capitalistas que se da a los propietarios de empresas.
El PASIVO est constituido por cualquier otra deuda de la empresa, incluyendo
aportes que los dueos pueden hacer en calidad de prstamo a la empresa, adems de
su aporte para el capital.
Obsrvese:
Que los dos lados dan sumas iguales, lo que origin el nombre del Balance (Equilibrio)
y, que la empresa es tratada como una tercera persona.
Ntese que el encabezamiento de un balance aparece en la siguiente forma:

El Balance siempre est referido a una fecha, por lo que se dice que el Balance es una
"fotografa instantnea" del negocio o; expresado de otra forma: muestra la situacin
de la empresa en un instante determinado.
1.4 Plan de Cuentas.- Libro Mayor.
Hemos visto que la firma tiene un Activo, un Pasivo y un Capital. El Activo y el Pasivo
estn formados por diferentes elementos.
El Activo o sea lo que posee la empresa estar constituido entre otros por; el
dinero que hay en caja; el dinero que se tiene en los bancos; los edificios que posee; el
dinero que le deben a la firma, etc.
El Pasivo o sea la deuda de la empresa a otras personas que no son los propietarios,
est constituido por las deudas hipotecarias, las cuentas y documentos por pagar, etc.
Para poder tener al da todo el sistema, es necesario que tanto cada bien o persona
natural o jurdica, as como las operaciones o actividad relacionadas con ellas, sean
registradas en un documento. Este documento, que en su forma ms elemental puede
ser una simple hoja de papel, es lo que constituye una cuenta. Habr pues una cuenta
llamada caja, otra llamada acreedores etc. y por el momento pensemos que el capital
est representado por una cuenta nicamente.
En cada cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el
bien o la actividad representada; as por ejemplo en la cuenta Caja habr que anotar el
dinero que se ha pagado por cualquier concepto, as como el que se recibe.
La reunin de cuentas, hojas de papel, generalmente en forma de libro, constituye el
Libro Mayor.
La relacin de todas las cuentas es lo que se denomina: Plan de Cuentas.
1.5 Ejercicio o periodo.
No seria prctico tratar de ver en forma detallada al fin de cada da, cul es la situacin
de la empresa, o expresado de otra manera no es prctico hacer el balance
diariamente. Lo prctico y econmico es que se haga cada ao o por periodos
mensuales o trimestrales segn sean los requerimientos de la empresa.
Denominase ejercicio o periodo al tiempo transcurrido entre un Balance y el siguiente.
2. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Definicin
El Plan contable es la agrupacin de cuentas ordenadas con sus respectivas
divisionarias, y que su aplicacin en nuestro pas est regulada con la Resolucin
CONASEV No 006-84-EF/94.10 del 15.02.84 que aprueba el "PLAN CONTABLE
GENERAL REVISADO".
2.2 Aspecto Fsico de una Cuenta.- Descripcin
La cuenta es un ttulo para registrar de manera formal una transaccin expresada
en valores monetarios y que segn el Plan Contable General Revisado contiene
la Nomenclatura de las divisionarias y la clasificacin de las Sub-divisionarias.
Ejemplo:

Una cuenta en su forma ms simple no es sino una hoja da papel dividida en dos
partes, lo que le da el aspecto de una T y que debe llevar el nombre de la cuenta.
El nombre de la cuenta debe expresar con propiedad, y claridad: el bien, la deuda o la,
operacin que representa.

El uso ha consagrado que el lado izquierdo recibe el nombre de "Debe" y el derecho el

nombre de "Haber". Este es el nico empleo que, tienen en contabilidad los trminos:
Debe y Haber.
Toda anotacin en el lado izquierdo o del Debe, recibe el nombre de Cargo o Dbito.
Toda anotacin en el lado derecho o del Haber, recibe el nombre de Abono o Crdito.
 NOTA.- Una forma fcil de recordar donde se anotan los Abonos es que las dos
primeras letras de Abono coinciden con las dos primeras letras con sonido de Haber.
Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble (I)
Ecuacin del Patrimonio (Ecuacin Bsica de la Contabilidad)
Activo = Pasivo + Capital
(Bienes y derechos) (Derechos de terceras personas) (Derecho del propietario)
Esta ecuacin siempre est en equilibrio.
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su base
es la ecuacin del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuacin est en equilibrio es
necesario:
Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en
sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos
cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales y debe ser analizada en
sus elementos de Dbitos (DEBE) y Crditos (HABER). El monto total de estos
elementos en cada transaccin es el mismo.
Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuacin.
Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuacin.

El activo aumenta cargndole (Debe).

El activo disminuye abonndole (Haber).
El pasivo y el Capital aumentan abonndolos (Haber)
El pasivo y el Capital disminuyen cargndolos (Debe)
Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.
Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.
Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operacin en sus elementos
contables, Dbitos y Crditos.
Cmo se representa una cuenta? La forma habitual de representar una cuenta cuando
se estudia contabilidad es por medio de una T mayscula.
 La rama izquierda de la T se denomina Debe, mientras que la rama derecha, es el
Haber.
A las anotaciones en el Debe se las denomina cargos, mientras que las anotaciones en
el Haber son abonos.
2.3 Clasificacin de las cuentas contables:
Las cuentas se pueden clasificar en diversas formas, por ejemplo: atendiendo a su
significado econmico-financiero, o por su fin o movimiento funcional, por su
naturaleza, etc. La clasificaremos de acuerdo con el papel que desempean en
contabilidad. As tendremos:
Reales o de valores
De valuacin
Transitorias
De orden
Nominales o de resultados de patrimonio
a) Cuentas reales o de valores.
Representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su
patrimonio.
Las cuentas de valores activos, representan los bienes de la empresa y como tales
figuran en el activo. Pueden controlar bienes materiales tangibles: Mercancas,
Edificios, Terrenos, Caja, etc. Bienes intangibles: Patentes, Concesiones, etc. Crditos a
favor de la empresa: Cuentas por cobrar, Efectos por Cobrar, etc. Estas cuentas para
figurar en el Activo, deben tener saldo deudor.
Las cuentas de valores pasivos, representan las obligaciones contradas por la empresa,
y como tales figuran en el pasivo, Ejemplos: Hipotecas por Pagar, Efectos por Pagar,
etc. Para figurar en el pasivo deben tener saldo acreedor.
b) Cuentas de valuacin.
Las cuentas de valuacin se utilizan para reflejar el valor de realizacin de algn
activo o para mostrar el valor segn libros o la distribucin del costo histrico.
Comprende los siguientes:
Cuentas de cobranza dudosa.
Provisin para desvalorizacin de existencias.
Provisin para fluctuacin de valores.
Depreciacin y Amortizacin acumulada.
c) Cuentas transitorias.
Estas cuentas las emplearemos para reflejar operaciones que, debido a contratos o
situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas
correspondientes que reflejaran la operacin comercial efectuada. Como su nombre
lo indica (transitorias), al cesar el contrato o la eventualidad que lo motiv, se
cancelan, se anulan de nuestra contabilidad. Algunas son: Mercancas en Transito;
Reclamaciones Pendientes; Partidas en suspenso; Diferencia en Caja, etc.
Ejemplo:
Supongamos que falta una cantidad de S/.5,000.00 en caja, hasta que descubramos la
causa que la origino abriremos una cuenta llamada Diferencia en Caja, por lo que el
asiento seria el siguiente:
Diferencia en Caja 5,000,-
Caja 5.000,-
 Supongamos que la falta de dinero se debe a una compra de una calculadora (equipos
de oficina), que no fue registrada. Entonces debemos hacer este asiento:
Equipos de Oficina 5,000,-
Diferencia en Caja 5,000,-
d) Cuentas de orden.
Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la
naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente.
Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final
del pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no
representan activos, pasivos o patrimonio.
e) Cuentas nominales o de resultados.
Son aquellas cuentas que registran los incrementos del patrimonio mediante
los ingresos, o las disminuciones por los costos o egresos, ocurridos en un perodo
determinado.
f) Cuentas de patrimonio.
Estas cuentas muestran las cantidades aportadas por los accionistas y las ganancias o
prdidas ocurridas por operaciones con el capital social u originadas por las
actividades normales del negocio. Las cuentas que con mayor frecuencia se
encuentran dentro del patrimonio, son las siguientes:
Capital social
Supervit
Reservas
Cuentas que conforman el Balance general.
Al final del ao econmico despus de haber registrado todas las operaciones o
transacciones econmicas en los respectivos libros contables, procedemos a
mayorizar y elaborar la Hoja trabajo del balance General que es diferente al balance
general como Estado financiero. La diferencia radica en que la Hoja de trabajo del
balance general contiene todas las cuentas que conforman el plan contable, desde
la clase 1 hasta la clase 9 y Clase 0, en el cual se traslada los movimientos del debe y el
haber reunidos en el libro mayor.
Mientras que el balance General como Estado financiero es el producto final de la
contabilidad, que va a permitir tomar decisiones el mismo que representa a una fecha
determinada los bienes y derechos (activos), as como las obligaciones compromisos,
deudas (pasivo) y patrimonio, para determinar la situacin econmica y financiera
de una empresa. No se confunda, el Balance General es un documento que se presenta
a la gerencia, los datos contenidos se extraen de la hoja de trabajo del balance general.
Las Cuentas que la conforman son las siguientes:
a) ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
Se refiere al conjunto de bienes, derechos y valores que tiene la empresa y cuyo
movimiento se realiza en un tiempo menor a 1 ao. Agrupa a las clases 1 y 2. Tales
como:
DISPONIBLE.
Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, giro bancario, cheques y
todos aquellos valores que son de inmediata disponibilidad. Agrupa a la cuenta 10
Caja y Bancos.
 CAJA
En esta cuenta se registrar el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de
crdito que entren en la empresa. Se abonar al depositar en el banco los ingresos
recibidos y los pagos en efectivo.
Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea
para registrar los pequeos desembolsos en efectivo.
BANCOS
Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas
cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones,
no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operacin deber
complementarse con un apellido.
Por ejemplo: Banco Cuenta Giros al Cobro, Banco Cuenta Giros Descontados.
EXIGIBLE.
Son cuentas que representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, as como
letras o facturas que se debe cobrar clientes o prstamos otorgados a particulares o
miembros de la misma en su calidad de trabajadores o directores. Son cuentas que
representan deudas a favor de la empresa, fcilmente se pueden convertir en
disponible. Agrupan las cuentas 12 Clientes, 14 Cuentas por cobrar a accionistas, y 16
Cuentas por cobrar diversas. Tales como:
CLIENTES O EFECTOS POR COBRAR
La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados
que representen crditos a favor de la empresa. Los documentos negociables ms
importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son las denominadas
letras de cambio o giros y los pagars. Para que sean registrados en esta cuenta deben
haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y
comprometerse a cancelarla a su vencimiento o a la vista.
CUENTAS POR COBRAR
Para controlar los crditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la
aceptacin de letras de cambio o pagars sino por medio de facturas emplearemos
Cuentas por Cobrar.
REALIZABLE.
Son la parte mas importante de la empresa, razn de ser de un negocio est
conformado por las existencias que se tiene llmese:
mercaderas, productos terminados, sub productos, productos en proceso, materia
prima, envases y embalajes, suministros diversos y productos por recibir. Estos
activos pueden convertirse en disponibles o exigibles, cuando son puestos a
disposicin del mercado. Agrupa las cuentas de la clase 2. A continuacin se muestra:
INVENTARIOS DE MERCANCIAS
Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancas o simplemente
Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las mercancas propiedad de la
empresa adquirida o producida con la intencin de venderlas. Puede ser Mercaderas,
Productos terminados, Materia prima, envases y enbalajes, suministros etc.
ACTIVO NO CORRIENTE
Son activos que posee la empresa y cuyos movimientos se realizan en un tiempo
mayor a un ao. Agrupa las cuentas de la clase 3.Tales como:
ACTIVOS EN VALORES O FINANCIERO.
 Representan los valores que se adquieren tales como: Acciones, bonos, cdulas
hipotecarias, etc. Representan valores de tipo especulativo o de conservacin
considerndose como adicionales al negocio. En algunos casos los valores se pueden
considerar como activos corrientes. Agrupa la cuenta 31 de valores. Formado por lo
siguiente:
INVERSIONES A LARGO PLAZO
Estn constituidas por cuentas que representan inversiones a largo plazo o
de carcter permanente, en ttulos valores, bienes inmuebles (no usados por la
empresa) cuentas de participacin, prstamos y, en todo caso, las acciones en
empresas filiales o afiliadas.
ACTIVOS FIJOS O MATERIAL
Se refiere a las propiedades fsicas tangibles con una vida til superior a un ao y que
se utilizan en las operaciones propias de un negocio. As tenemos terrenos, edificios,
vehculos, muebles y enseres. Tales como:
TERRENOS
La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde
tenemos instalada nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones
(Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.).
La cuenta Terrenos (dentro del activo, en el grupo de Inversiones) significa el valor de
los terrenos adquiridos por la empresa para futuras expansiones, para rentarlos o
bien con fines de especulacin a corto o a largo plazo.
EDIFICIOS
Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor de construccin de los
edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean empleados por la empresa
para la produccin de bienes o servicios.
Cuando son incluidos en el grupo de inversiones, significa el valor de los edificios
adquiridos para futuras expansiones, para rentarlos o bien con el fin de especular a
corto o largo plazo.
MAQUINARIA
En las empresas de tipo industrial (fabricacin de productos) y en determinadas
empresas de servicios, como por ejemplo: produccin de energa elctrica, etc.,
empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los diversos tipos
de mquinas empleadas en la produccin de bienes y servicios.
MUEBLES Y ENSERES
La cuenta Muebles y Enseres, tambin denominada Mobiliario, la emplearemos para
controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de loa
empresa.
EQUIPOS DE OFICINA
Debido, primero a la mecanizacin y actualmente a la computarizacin de los sistemas
administrativos y como consecuencia del elevado costos de estos equipos, (los cuales,
en algunos casos, como los equipos de computacin, tienen una vida muy limitada a
consecuencia de los cambios rpidos en su tecnologa) se ha hecho necesario abrir la
cuenta Equipos de Oficina que controlar la inversinen co0mputadoras,
calculadoras, procesadores de palabras, mquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.
ACTIVOS INTANGIBLE O INMATERIAL
 Representan derechos y valores inmateriales tales como registro de marcas,
patentes, gastos en estudio e investigacin. Tan igual que los activos fijos se someten a
cuotas de amortizacin hasta su total extincin. Todos ellos se registran en la cuenta
34 Intangibles. Tales como:
PATENTES
Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o jurdica, a
nivel nacional o internacional, con carcter de exclusividad, para su explotacin
o venta, por un determinado nmero de aos. (En nuestro pas 15 aos).
MARCAS DE FBRICA
Estas se emplean para procurar mantener los aspectos distintivos de los productos de
una empresa. Proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso,
explotacin o venta de la marca.
PLUSVALA O FONDO DE COMERCIO
El trmino plusvala se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el valor
pagado en la compra de una empresa y el valor independiente de sus activos tangibles
e intangibles.
ACTIVOS DIFERIDOS
El nombre de la cuenta nos dice que movilizaremos la misma para agrupar todas
aquellas cantidades que hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos.
Existen ciertos contratos o circunstancias que nos obligan a emplear esta cuenta. Por
ejemplo las plizas de seguros se suelen pagar por adelantado y no ser justo que
carguemos como gastos del mes los desembolsos efectuados dentro del mes, pero que
corresponden a meses sucesivos. Se agrupan en este activo la cuenta 38 Cargas
diferidas. Algunas de las cuentas auxiliares que forman este grupo son:
Seguros Pagados por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Impuestos Pagados por Anticipado
CUENTAS DE ORDEN
Como dijimos en la primera parte del trabajo, las cuentas de orden son cuentas que
controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u
obligaciones de un ente. Entre las ms comunes se encuentran:
DEUDORAS
BANCO CUENTA GIROS AL COBRO
Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro
en los bancos.
MERCANCAS EN CONSIGNACIN
Son mercancas que podemos obtener sin ningn costo, luego al venderlas incurrimos
en obligaciones con dicho proveedor.
ACREEDORAS
GIROS AL COBRO EN BANCOS
Esta cuenta representa los efectos o giros enviados al banco para que efecte su cobro,
pero que an no han sido cobrados.
B) PASIVO
PASIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un ao para cumplir con los
compromisos pactados as tenemos los impuestos que se deben al fisco,
 las remuneraciones mensuales a pagar a los trabajadores, las deudas a pagar a
los proveedores y otras cuentas por pagar. Agrupa a las cuentas 40,41,42,45 y 46.
Tales como:
EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, por supuesto, en
lugar de controlar los crditos a favor de la empresa, estas cuentas controlarn deudas
de la empresa. Como por ejemplo: Tributos, remuneraciones, Proveedores, Cuentas
por pagar, etc.
PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO.
Son deudas y obligaciones contraidas y que deben cumplirse generalmente en el
trmino mayor a un ao. Agrupa a las cuentas 46, 47, 49. As tenemos los siguientes:
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Son obligaciones que contrae la empresa por operaciones conexas al giro del negocio,
es decir de operaciones diferentes de aquellas originadas en las transacciones
relacionadas con el giro del negocio.
BENEFICIOS SOCIALES.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones, para con los
trabajadores relacionadas con beneficios sociales establecidos por ley.
PROVISIONES DIVERSAS.
Representan obligaciones que de alguna forma comprometen al capital de trabajo en
el prximo ejercicio como es el caso de la provisin por la garanta propuesta a los
clientes.
GANANCIAS DIFERIDAS
Todas las cuentas que representan los crditos diferidos, como lo son los Intereses
cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado y las utilidades o
ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son
atribuidos a futuros ejercicios.
PATRIMONIO.
Es el conjunto de bienes econmicos, materiales e inmateriales pertenecientes a una
unidad econmica con una disposicin inmediata o diferida. Esta formado por la clase
5. Tales como:
CAPITAL SOCIAL
Es la parte de los bienes aportada por los accionistas. El capital se puede formar de
acciones comunes o de acciones preferidas. En el balance general se le debe restar al
capital social la cuota no pagada del mismo.
SUPERVIT.
El trmino supervit significa exceder, sobrar, residuo y, en general, la parte sobrante
despus de satisfacer un uso o necesidad.
El supervit es el trmino ms apropiado para las utilidades no distribuidas, pero que
por supuesto estn sujetas a serlo. Puede provenir de:
a) Operaciones normales - supervit operacional-;
b) Operaciones relacionadas con los aumentos del capital ganancias en la emisin de
acciones supervit de capital-;
c) Por donaciones supervit por donacin-;
d) Por revalorizaciones de activos supervit por revalorizacin de activos.
RESERVAS
 Las reservas representan utilidades retenidas para el fortalecimiento econmico de la
empresa o bien para un fin determinado como podra ser:
Reservas Legales
Las leyes de una nacin pueden establecer que determinados entes, si obtienen
utilidades, debern apartar una determinada cantidad de esas ganancias para la
creacin de una reserva. Es decir, prohibir el reparto total de esas utilidades.
Reservas Estatutarias
Que se rigen por estatutos, por los contratos que aceptan los accionistas y que regulan
la vida de la sociedad.
Reservas Voluntarias
Los accionistas de una sociedad, pueden por voluntad propia apartar una parte de las
ganancias para reservas con distintos fines.
2.4.1 MODELO DE UN BALANCE GENERAL

Cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas.

El Estado de Ganancias y Prdidas es otro Estado financiero (producto final de la
Contabilidad). Tiene una presentacin netamente administrativa para efectos de toma
de decisiones. Los datos se extraen de la Hoja de Trabajo del balance general. Su
finalidad es reflejar al cierre de un ejercicio econmico todo el movimiento de
aquellas operaciones que afectaron a cuentas del resultado.
En este rubro existen muchas cuentas que a nuestro parecer estn de ms describir
dado que su nombre encierra casi por completo su concepto, tales
como: Ventas, Compras, Devoluciones en ventas, descuentos en ventas, etc.
Trataremos de explicar de forma resumida las cuentas que pensamos contienen una
mayor complejidad.
 GASTOS DE VENTAS
Controlar todos los costos ocasionados por la venta de los bienes o servicios
realizados por la empresa.
Se desglosan en tantas cuentas auxiliares como tipos de gastos o costos deseamos
controlar. Por ejemplo, Gastos de Propaganda, Comisiones, viticos. La propaganda a
su vez se desglosa en Televisin, Radio, Cine y Prensa.
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Los gastos de administracin son de la misma naturaleza que la cuenta anterior, pero
en este caso controlar los costos ocasionados por concepto de administracin.
Tambin se puede y debemos dividirla en tantas subcuentas como gastos o costos
deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de sueldos de administracin, de alquileres,
de limpieza, de depreciacin, etc.
EGRESOS E INGRESOS DIVERSOS
En estas cuentas registraremos ciertos egresos e ingresos provenientes de
operaciones diferentes a las normales de la empresa y que se obtienen con carcter
extraordinario y distinto a las operaciones propias de cada empresa.
No seria correcto cargrselos a Gastos de Ventas o Administracin, ni abonrselos a
los productos de las ventas o servicios normales. Entre otras tendremos: Gastos
Emprstitos; Ganancia en Emisin Acciones; Rentas de edificios; beneficios o prdidas
en ventas de activos fijos.
MODELO DE UN ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS