.

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Este punto pertenece al Derecho Tributario Material o

sustantivo, es el corazn del Derecho Tributario, dentro de este punto se desarrolla el
concepto de Hecho Imponible, el cual es indispensable, nuclear y primigenio para comprender
el fenmeno tributario A raz de que el constituyente crea el Tributo, la ley lo desarrolla y el
ejecutivo lo administra, surge de ah una RELACIN, lo que en derecho se denomina RELACIN
JURIDICO TRIBUTARIA, se dice que esta relacin jurdica es compleja ya que existe una
principal y unas subsidiarias (intereses, multas) Algunos doctrinarios confunden la Relacin
Jurdica tributaria con la Obligacin Tributaria, sin embargo gran parte de la doctrina seala
que la primera es el genero y la segunda es la especie, son distintas (criterio espaol) y otros
afirman que son lo mismo (tendencia latinoamericana) CONCEPTO: Es un ligamen jurdico que
surge como consecuencia de la actividad tributaria DEFINICION: (Giulianni Fonrouge) Es
aquella relacin integrada por correlativos derechos, obligaciones derivados del ejercicio del
poder tributario que enlazan al ente pblico o fisco y a los contribuyentes o terceros Es una
relacin que se establece entre el Edo y los particulares de la cual se deriva la obligacin de
satisfacer las prestaciones establecidas por la ley, de esta relacin surgen poderes, derechos y
obligaciones de la autoridad financiera a la cual corresponden obligaciones positivas o
negativas igual para los particulares. Surgen determinadas conductas de DAR, HACER O NO
HACER que este tiene que acatar so pena de ser acreedor de sanciones (civiles, pecuniarias y
hasta penales) Por otro lado el sujeto pasivo cuando se ve lesionado en su inters legitimo por
parte del sujeto activo tiene la facultad de hacer uso de los recursos de los que prev la ley
para reclamar sus derechos ante los organismos JURISDICCIONALES, porque de lo contrario
estara en estadio de indefensin frente al estado todopoderoso En materia civil la relacin
jurdica comprende toda relacin social regulada por el Derecho (sentido amplio) En materia
fiscal la Relacin Jurdica Tributaria se perfecciona con la Obligacin tributariaDIFERENCIAS
ENTRE RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Y OBLIGACION TRIBUTARIA La Relacin Jurdica
Tributaria pueden intervenir personas distintas al Sujeto Pasivo y Sujeto Activo, la Relacin
Jurdica Tributaria es parte del derecho publico cuya normativa se contrae en la ley (3ros y
tribunales) La OBLIGACION TRIBUTARIA es parte fundamental del Relacin Jurdica Tributaria y
por cierto la mas importante. Su objetivo primordial es la Obligacin de DAR, cantidades de
dinero y accesorios como intereses multas pero tienen obligaciones de HACER Y NO HACER. DE
hacer: autoliquidacin, inutilizar timbres fiscales, inscribirse en RIF, y de No Hacer: no Sacar los
libros de contabilidad de la empresa o establecimiento EXISTEN 3 TEORIAS QUE EXPLICAN LA
NATURALEZA JURIDICA DE LA RELACIN JURIDICA TRIBUTARIA: RELACIN JURIDICA
OBLIGACIONAL CONTRACTUAL: Existen derechos y obligaciones tanto para el EDO y para los
particulares, pero ac no ha reciprocidad en la obligacin por lo menos en forma directa.
RELACIN JURIDICA OBLIGACIONAL DE PODER: (ALEMANES) Se relaciona un ente de poder
superior y unos sujetos sometidos a aquel, sometidos a ese poder, por ello la han llamado
relacin de fuerza. Consideran ineludible la supremaca del estado frente a los individuos, el
estado tiene posicin de preeminencia porque su inters priva sobre el de los particulares.
Pero el poder reside en el pueblo ya que se crean tributos a travs de legisladores elegidos
por ese pueblo RELACIN JURIDICA OBLIGACIONAL: (LA MS ACEPTADA) En toda relacin
interviene una persona que es el contribuyente siempre ser personal, aunque la relacin se
origina por un derecho real. Todos los impuestos reales o personales desde el punto de vista
jurdico son obligaciones donde existe una persona que debe pagar el impuesto y otra con una
pretensin fiscal correspondiente. De la Relacin Jurdica Tributaria surgen, poderes, derechos
y obligaciones, esta ltima interesa ya que nace con motivo de un hecho fctico o econmico
que se establece entre el estado y el contribuyente. EL OBJETO DE LA RELACIN JURDICA
TRIBUTARIA ES LA OBLIGACION TRIBUTARIA LA OBLIGACIN TRIBUTARIA A) DEFINICION: Es
una prestacin de DAR sumas de dinero por parte del contribuyente al Fisco. Es una Obligacin
Ex LegeEs un vnculo personal entre el Estado y los contribuyentes en donde existe una
prestacin de DAR sumas de dinero o cantidades de cosas (argentina) y que tiene su nica
fuente en la Ley, nace al producirse la situacin de hecho al cual se vincula la ley generando el
establecimiento de un gravamen y presenta caractersticas especficas que permiten calificarla
de autnoma por corresponder a fenmenos propios y exclusivos del Derecho Financiero
(Giuliani Fonrouge) CONCEPTO LEGAL. (COT 13) Surge entre el ESTADO en las distintas
expresiones del PODER PBLICO y los SUJETOS PASIVOS en cuanto ocurra el PRESUPUESTO de
HECHO IMPONIBLE. Constituye un VNCULO de CARCTER PERSONAL, aunque se asegure
mediante GARANTA REAL o con PRIVILEGIOS ESPECIALES. La OBLIGACIN TRIBUTARIA se
diferencia de la CIVIL, de que ella es IMPERATIVA e impuesta por la potestad unilateralmente
por el ESTADO sin que medie el CONSENTIMIENTO o VOLUNTAD de las partes. B) FUENTE DE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA La Fuente de la Obligacin tributaria es la LEY, por ello se dice que
es una Obligacin Ex Lege, la ley es la nica que puede crear obligaciones tributarias. c)
CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 1- ES UN VNCULO PERSONAL de derecho
entre el estado y los sujetos pasivos, los cuales deben ejecutar una prestacin. 2-Es de
naturaleza PECUNIARIA: surge la prestacin de dar cantidades de dinero. 3- Tiene su Fuente en
la LEY, es decir no valen convenios o voluntades de los particulares. 4- Nace al producirse la
situacin de HECHO la cual se vincula a la LEY y surge el GRAVAMEN. 5- Es AUTNOMA ya que
tiene ciertas caractersticas que permiten calificarla as, frente al Derecho Privado y otras
instituciones de Derecho Pblico. D) NACIMIENTO y VALIDEZ DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Para el surgimiento y la validez de la Obligacin Tributaria es necesario que se den dos (2)
supuestos: 1- Que exista una Norma Legal que la consagre 2- Que se materialice el Hecho
Imponible tipificado en la Ley (concepto que se desarrolla mas adelante) E) CONVENIOS. (COT
14) o No son OPONIBLES al fisco los CONVENIOS celebrados entre los PARTICULARES en esta
materia, salvo que lo autorice la LEY. (EJEMPLO: Pacto de pagar los IMPUESTOS por cuenta de
otro CONTRIBUYENTE) C) VALIDEZ. (COT 15) o La VALIDEZ de la OBLIGACIN TRIBUTARIA no
ser afectada: -Por circunstancias relativas a la VALIDEZ de los ACTOS gravados; o o Por
naturaleza del OBJETO perseguido; ni o Por los efectos que los HECHOS o ACTOS gravados
tengan en otras ramas jurdicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que
constituyen el PRESUPUESTO de HECHO de la OBLIGACIN. D) CALIFICACIN y
DESCONOCIMIENTO de SIUACIONES JURDICAS Artculo 16. Cuando la norma relativa al hecho
imponible se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurdicas, sin remitirse o apartarse
expresamente de ellas, el intrprete puede asignarle el significado que ms se adapte a la
realidad considerada por la ley al crear el tributo. Al calificar los actos o situaciones que
configuren los hechos imponibles, la Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de
fiscalizacin y determinacin previsto en este Cdigo, podr desconocer la constitucin de
sociedades, la celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y procedimientos
jurdicos, cuando stos sean manifiestamente inapropiados a la realidad econmica perseguida
por los contribuyentes y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las obligaciones
tributarias. Pargrafo nico: Las decisiones que la administracin tributaria adopte conforme a
esta disposicin slo tendrn aplicaciones tributarias y en nada afectarn las relaciones
jurdicas-privadas de las partes intervinientes o de terceros distintos del fisco. E) APLICACIN
SUPLETORIA (COT 17) Artculo 17. En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin tributaria
se regir por el derecho comn, en cuanto sea aplicable. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA: SUJETOS de la OBLIGACIN TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO (COT 18) EL ENTE
pblico ACREEDOR del TRIBUTO. (FISCO NACIONAL, ESTATAL y MUNICIPAL) (SENIAT, S.S.O,
INCE) La IGUALDAD de las partes ante la LEY, es una de las conquistas del DERECHO
TRIBUTARIO moderno que el CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO desarrolla en todo su articulado.
La RELACIN TRIBUTARIA es una RELACIN JURDICA EQUITATIVA y no de PODER en lo que el
ESTADO se entiende con un ACREEDOR PARTICULAR, salvo en lo referente a los PRIVILEGIOS
del CRDITO FISCAL, y el CONTRIBUYENTE tiene similares defensas a las de un DEUDOR
PRIVADO. La CONSTITUCIN de la REPBLICA BOLIVARIANA de VENEZUELA otorga a los
PODERES PBLICOS (NACIONAL, ESTADAL y MUNICIPAL) competencia para efectuar la
ORGANIZACIN, RECAUDACIN y CONTROL de los TRIBUTOS que por LEY les corresponda.
SUJETO PASIVO CONCEPTO (COT 19) Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento
de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Del otro
lado de la OBLIGACIN TRIBUTARIA est la PERSONA OBLIGADA a su cumplimiento que toma
el carcter de DEUDOR y que recibe el nombre de SUJETO PASIVO. En el caso del TRIBUTO, el
SUJETO PASIVO es el mismo generador del HECHO IMPONIBLE (GRAVABLE), por cuya
circunstancia recibe el nombre de RESPONSABLE. SOLIDARIDAD. (COT 20-21) A. Son
SOLIDARIOS (PASIVOS) por la OBLIGACIN TRIBUTARIA aquellas PERSONAS respecto de las
cuales se verifique el mismo HECHO IMPONIBLE. En los dems casos ella debe ser
expresamente establecida por la LEY. (Ver CDIGO CIVIL artculos 1221-1251) B. EFECTOS
(EXCEPCIONES) Son los mismos establecidos en el CDIGO CIVIL (C.C.), salvo: 1. Si uno de los
OBLIGADOS cumple con su DEBER FORMAL, ello no libera a los dems en los casos que la LEY o
el REGLAMENTO exigiere el cumplimiento a cada uno de los OBLIGADOS. 2. La REMISIN o
EXONERACIN libera a todos los DEUDORES, salvo que ello haya sido concedido
individualmente el SUJETO ACTIVO podr solicitar el cumplimiento de los dems OBLIGADOS,
con deduccin de la parte proporcional del BENEFICIADO. 3. No es vlida la RENUNCIA a la
SOLIDARIDAD. 4. La INTERRUPCIN de la PRESCRIPCIN en contra de uno de los DEUDORES es
OPONIBLE a los dems. CONTRIBUYENTES CONCEPTO. Son los SUJETOS PASIVOS sobre los
cuales se verifica el HECHO IMPONIBLE de la OBLIGACIN TRIBUTARIA. Dicha condicin puede
recaer en las: 1_PERSONAS NATURALES (an MENOR de 18 aos) 2_PERSONAS JURDICAS y
dems ENTES COLECTIVOS (SUJETOS de DERECHO) 3_ENTIDADES y COLECTIVIDADES (UNIDAD
ECONMICA, con PATRIMONIO propio y AUTONOMA FUNCIONAL) A QUE ESTAN
OBLIGADOS LOS CONTRIBUYENTES? (COT 23) Estn OBLIGADOS al PAGO de los TRIBUTOS y al
cumplimiento de los DEBERES FORMALES impuestos por el COT o por las NORMAS
TRIBUTARIAS especiales. CONTRIBUYENTE FALLECIDO. SUCESORES, (COT 24) -El SUCESOR a
TTULO UNIVERSAL asume los DERECHOS y OBLIGACIONES del CONTRIBUYENTE FALLECIDO,
salvo el aceptar la HERENCIA a BENEFICIO de INVENTARIOS. -Los DERECHOS del
CONTRIBUYENTE FALLECIDO trasmitidos al LEGATARIO sern ejercidos por ste. FUSIN de
SOCIEDADES (COT 24) -La SOCIEDAD que subsista de la FUSIN, asumir cualquier BENEFICIO o
RESPONSABILIDAD de carcter TRIBUTARIO que corresponda a las SOCIEDADES FUSIONADAS.
RESPONSABLES o CONCEPTO (COT 25) -Son los SUJETOS PASIVOS que sin tener el carcter de
CONTRIBUYENTES deben, por disposicin legal, cumplir las OBLIGACIONES atribuidas a stos. o
DERECHO de RECLAMO (COT 26) -El RESPONSABLE tiene el DERECHO de RECLAMAR del
CONTRIBUYENTE el REINTEGRO de las cantidades que hubiere pagado por l. RESPONSABLES
DIRECTOS (COT 27) -Son RESPONSABLES DIRECTOS en calidad de AGENTES de RETENCIN o
PERCEPCIN las PERSONAS designadas por la LEY o por la ADMINISTRACIN previa
autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas,
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la RETENCIN o PERCEPCIN
del TRIBUTO correspondiente. -Los PRIVADOS no tendrn carcter de FUNCIONARIO PBLICO.
-El AGENTE es el NICO RESPONSABLE ante el FISCO por el importe RETENIDO o PERCIBIDO, de
no practicarla responder SOLIDARIAMENTE con el CONTRIBUYENTE. (SUJETO de la
RETENCIN o PERCEPCIN). -SI el AGENTE efecta RETENCIN, sin NORMA LEGAL o
REGLAMENTARIA que lo autorice, responder de ello ante el SUJETO BENEFICIARIO. Este podr
solicitar REINTEGRO o COMPENSACIN a la ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, ello si se hubiere
enterado la RETENCIN INDEBIDA. o EFECTOS JURDICOS sobre los EGRESOS y GASTOS. (COT
27 Pgfo. 1) -Se considerarn como NO EFECTUADOS los EGRESOS y GASTOS objeto de
RETENCIN, cuando el PAGADOR de los mismos no haya RETENIDO y enterado el IMPUESTO,
salvo que demuestre haber efectuado EFECTIVAMENTE la EROGACIN de que se trate. o Los
ENTES de CARCTER pblico (COT 27 Pgfo. 2) -Las ENTIDADES de CARCTER pblico que
revistan forma PBLICA o PRIVADA, sern RESPONSABLES de los TRIBUTOS dejados de
RETENER, PERCIBIR o ENTERAR, sin perjuicio de la RESPONSABILIDAD PENAL o
ADMINISTRATIVA que recaiga sobre la PERSONA NATURAL ENCARGADA de efectuar la misma.
RESPONSABLES SOLIDARIOS (COT 28) Artculo 28. Son responsables solidarios por los tributos,
multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan: 1. Los
padres, los tutores y los curadores de los incapaces. 2. Los directores, gerentes o
representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad
reconocida. 3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica. 4. Los mandatarios,
respecto de los bienes que administren o dispongan. 5. Los sndicos y liquidadores de las
quiebras, los liquidadores de sociedades, y los administradores judiciales o particulares de las
sucesiones; los interventores de sociedades y asociaciones. 6. Los socios o accionistas de las
sociedades liquidadas. 7. Los dems, que conforme a las leyes as sean calificados. Pargrafo
Primero: La responsabilidad establecida en este artculo se limitar al valor de los bienes que
se reciban, administren o dispongan. Pargrafo Segundo: Subsistir la responsabilidad a que se
refiere este artculo respecto de los actos que se hubieren ejecutado durante la vigencia de la
representacin, o del poder de administracin o disposicin, aun cuando haya cesado la
representacin, o se haya extinguido el poder de administracin o disposicin. Artculo 29. Son
responsables solidarios los adquirentes de fondos de comercio as como los adquirientes del
activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella. La
responsabilidad establecida en este artculo estar limitada al valor de los bienes que se
adquieran, a menos que los adquirientes hubiesen actuado con dolo o culpa grave. Durante el
lapso de un ao contado a partir de comunicada la operacin a la Administracin Tributaria
respectiva, sta podr requerir el pago de las cantidades por concepto de tributos, multas y
accesorios determinados, o solicitar la constitucin de garantas respecto a las cantidades en
proceso de fiscalizacin y determinacin. El Domicilio Tributario -Difiere este concepto del
expresado en el Cdigo Civil Venezolano en sus artculos 27 y 28. Las normas tributarias tienen
vigencia en el mbito espacial sometido a la potestad del rgano competente para crearlas el
territorio nacional, el de los estados y el de los municipios-. Se consagra el principio de la
extraterritorialidad de las leyes tributarias, pues se puede gravar hechos ocurridos fuera del
territorio nacional cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este domiciliado
en el pas o posea establecimiento perteneciente o base fija en Venezuela. Las normas
tributarias permiten gravar hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera del
territorio nacional, con lo cual se abandona el principio de territorialidad que haba sido
seguido en pocas anteriores (articulo 11 del COT). Entre otras razones es importante
establecer el domicilio de los sujetos pasivos de impuesto. 1. A los efectos tributarios, la ley
presume domiciliados en Venezuela a: 1.1. Las personas naturales, nacionales o no, que hayan
permanecido en el pas por un periodo continuo o discontinuo, de ms de ciento ochenta y
tres (183) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual
corresponda determinar el tributo. 1.2. Las personas naturales que hayan establecido su
residencia o lugar de habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezcan en
otro pas por un periodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das, y
acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pas. 1.3. Los
venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales de
la Republica, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente
descentralizadas, y que perciba, remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos; y 1.4. Las
personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en el, conforme a la ley
(articulo 30 del COT). Cuando las leyes tributarias establezcan en el pas disposiciones relativas
a la residencia del contribuyente o responsable, se entiende como tal el domicilio determinado
en la forma antes vista 8articulo 30 Pargrafo Primero, del COT). Los extranjeros, personas
naturales, perdern su condicin de domicilio en el pas, siempre y cuando concurran las
siguientes circunstancias: cuando su permanencia en el territorio nacional fuese inferior a
ciento ochenta y tres (183) das, por un periodo continuo o discontinuo, y acrediten haber
adquirido residencia, a efectos fiscales, fuera del territorio nacional. En este caso debern
demostrarlo ante la administracin tributaria, a travs de constancias expedidas por las
autoridades competentes del pas del cual son residentes. Sin embargo, con respecto a los
nacionales salvo pruebas del contrario, se presume que la personas naturales de nacionalidad
venezolana se consideran domiciliadas en el pas asimilando el trmino domicilio al de
residencia (articulo 30 Pargrafo Segundo, del COT). 2. A los efectos tributarios y de la
prctica de las actuaciones de la administracin tributaria, se tiene como domicilio de las
personas naturales en Venezuela. 2.1. El lugar donde se desarrollen sus lugares civiles y
comerciales. En los casos que tengan actividades civiles y comerciales en ms de un sitio, se
tendr como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal. 2.2. El lugar de su
residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relacin de dependencia, no
tengan actividad comercial o civil como independiente, o, de tenerla, no fuere conocido el
lugar donde esta se desarrolla. 2.3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no
poder aplicarse las reglas precedentes; y 2.4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso
de existir mas de un domicilio segn lo dispuesto en los ordinales anteriores (articulo 31 del
COT). 3. A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la Administracin
Tributaria, se tiene como domicilio de las personas jurdicas y dems entes colectivos en
Venezuela. 3.1. El lugar donde esta ubicado su sede principal. 3.2. El lugar de su sede efectiva
3.3. El lugar don de ocurra el hecho imponible, en caso de no conocer la sede principal o la
efectiva; y 3.4. El domicilio escogido por la Administracin Tributaria, en el supuesto de existir
ms de un domicilio conforme a lo previsto en los numerales anteriores, o sea, imposible
determinacin acorde a las reglas precedentes (articulo 32 del COT). 4. En cuanto a las
personas domiciliadas en el extranjero, las actuaciones de la Administracin Tributaria se
practicaran: 4.1. En el domicilio de su representante legal en Venezuela, cuya determinacin se
efectuara conforme a lo establecido en el artculo 32 ejusdem. Si se tratan de una sociedad
mercantil extranjera ene el pas, se encuentran obligada a tener en Venezuela un
representante legal, el cual se encontrara investido de plenas facultados, excepto la de
enajenar la empresa o concesin fiscal y la misma direccin del domicilio de su representante
ser el domicilio fiscal de la persona jurdica. 4.2. Si no tuviere representante legal en
Venezuela, el domicilio fiscal ser aquel donde desarrolle sus actividades, negocios u
operaciones en el pas, o bien aquel donde tenga su establecimiento permanente o base fija de
negocios. 4.3. En caso de no poder aplicarse los supuestos (reglas) anteriormente
mencionados, se considerara como domicilio fiscal el lugar donde perfeccione el hecho
imponible que da nacimiento a la relacin jurdico-tributario (articulo 33 del COT). Se
establece, el domicilio electrnico (correo-electrnico) como un mecanismo eficaz que permite
una comunicacin mas rpida y segura entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes
o responsables. Asimismo, sin perjuicio de lo previsto en los articulo 31, 32 y 33 del COT la
Administracin Tributaria Nacional tiene la facultad de designar un domicilio especial
(electrnico, ES DECIR mecanismo tecnolgico seguro que sirva de buzn de envo de ACTOS
ADMINISTRATIVOS) a un grupo de contribuyente o responsables de similares caractersticas,
cuando por razones de eficacia y costo operativo as lo justifiquen (articulo 34 del COT). Los
sujetos pasivos tributarios, estn en la obligacin del informar a la Administracin Tributaria,
en formulario especial y dentro del plazo de un mes de producido, sobre cualquier cambio que
pudiere afectar de una u otra forma su gestin fiscalizadora. Dicha informacin es la siguiente:
cambio de direcciones, administradores, razn o denominacin social; cambio de su domicilio
fiscal; cambio de su actividad principal y cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad
econmica habitual del contribuyente. La omisin de esta informacin sobre los dos primeros
particulares, ocasiona, a los efectos jurdicos tributarios, que se consideren validos los datos
anteriores a los cambios dejados de informar (articulo 35 del COT). 5. De las NOTIFICACIONES
(COT 161 168) 5.1 CONCEPTO (COT 161) "Requisito necesario para la eficacia de los actos
emanados de la ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, cuando estos produzcan efectos individuales".
"La NOTIFICACIN es el acto de dar a conocer a los interesados la resolucin recada en un
trmite o en un asunto judicial". "Es tambin el documento en que consta tal comunicacin y
donde debe figurar las firmas de las partes o sus representantes". (CABANELLAS, GUILLERMO)
5.2 FORMAS de PRCTICAR la NOTIFICACIN. EFECTOS JURDICOS (COT 162 - 168)
1.PERSONALMENTE: Contra recibo al CONTRIBUYENTE o RESPONSABLE, o si stos Realizan
cualquier actuacin que implique el conocimiento del acto, desde el da en que se efecte
dicha actuacin. Surtir sus EFECTOS a partir del DA HBIL siguiente de practicada (COT 163)
2. CONSTANCIA ESCRITA: -Entregada por cualquier funcionario en el DOMICILIO del
CONTRIBUYENTE o RESPONSABLE. -Esta NOTIFICACIN se har a persona adulta que habite o
trabaje en dicho domicilio, quien deber firmar el recibo, del cual se dejar copia en la conste
la fecha de la entrega. -Surtir sus efectos a partir del quinto da hbil siguiente de practicada.
3.CORRESPONDENCIA POSTAL: -Mediante correo pblico o privado, por sistemas de
comunicacin telegrficos, facsimilares, electrnicos (estos dos ltimos deben ser convenidos
por la ADMINISTRACIN TRIBUTARIA) y similares siempre que se deje constancia en el
expediente de su Recepcin dirigida al domicilio del interesado con acuse de recibo. -Surtir
sus efectos a partir del QUINTO DA HBIL siguiente de practicada (COT164) CASO de
NEGATIVA a FIRMAR el ACTO (COT 162 Pgfo. nico) -Para los CASOS 1 y 2 de este artculo, el
funcionario en presencia de un FISCAL del MINISTERIO PBLICO, levantar un acta. (para lograr
su eficacia, debe ser agregada al expediente) 5.3 Cuando se DEBEN PRCTICAR las
NOTIFICACIONES (COT 165) -Se practicarn en das y horas HBILES. -La NOTIFICACIN
practicadas en horas inhbiles se entender practicada el PRIMER DA HBIL siguiente. CASO
de no PODER PRACTICAR la NOTIFICACIN (VER COT 166) -Se practicarn mediante la
publicacin de un AVISO con el contenido expresado en esta NORMA, en uno de los diarios de
mayos circulacin (?) de la capital o de la ciudad sede de la ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
que haya emitido el acto, debindose incorporar en el expediente respectivo. -Surtir sus
efectos despus del quinto da hbil siguiente de verificada. 5.4 EFECTOS JURDICOS al
INCUMPLIMIENTO de los TRMITES en la REALIZACIN de la NOTIFICACIN (COT 167) -No
surten efectos sino a partir del momento en que se hubiere efectuado debidamente, o desde
la forma tcita. (COT 162 Num. 1) NOTIFICACIN de DIRECTIVOS, etc (COT 168) -El gerente,
director o administrador de cualquier tipo firma personal, sociedad (civil o mercantil) o el
presidente de las asociaciones, corporaciones o fundaciones, y en general los representantes
de personas jurdicas de DERECHO PBLICO o PRIVADO, se entendern facultados para ser
notificados a nombre de esas entidades, no obstante cualquier limitacin establecida en los
ESTATUTOS o ACTAS CONSTITUTIVAS. -Las NOTIFICACIONES de entidades y colectividades que
constituyan una entidad econmica dispongan de patrimonio propio y tengan autonoma
funcional, se practicarn en la persona que administre los bienes, y en su defecto, en
CUALQUIERA de los integrantes de la entidad. -Las sociedades conyugales, uniones estables de
hecho, sucesiones y fideicomisos se notificarn a sus representantes, administradores,
albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo y en su defecto a
cualquiera de los INTERESADOS.