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S1C3T2
Fl.305
-46
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S1C3T2 MINISTRIODAFAZENDA
2 0
/
56
CONSELHOADMINISTRATIVODERECURSOSFISCAIS
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PRIMEIRASEODEJULGAMENTO
3 2
8 .7
4
IA
4
12
O
P
Processon 12448.732956/201246 S
Recurson Voluntrio ES
O C
Resoluon
PR
1302000.3433Cmara/2TurmaOrdinria
C
Data 21deoutubrode2014 F
A R
Assunto ConversoemDiligncia
- C
Recorrente
G D
CACHOEIRAPAULISTATRANSMISSORADEENERGIAS.A.
Recorrida P
FAZENDANACIONAL
N O
A
R AD
Vistos,relatadosediscutidosospresentesautos.
E
G ResolvemosmembrosdoColegiado,porunanimidade,converterojulgamento
O
emdiligncia,nostermosdorelatrioevotoproferidospeloRelator.
U
OL
E S
R
(documentoassinadodigitalmente)
AlbertoPintoSouzaJuniorPresidente
(documentoassinadodigitalmente)
HlioEduardodePaivaArajoRelator
Relatrio
Constadadecisorecorridaoseguinterelato:
C
TrataopresenteprocessodeautosdeinfraolavradosnombitodaDelegacia
da Receita Federal do Brasil no Rio de Janeiro DRF/RJ1 por meio dos quais so
exigidosdointeressadoacimaidentificadooimpostosobrearendadepessoajurdica
IRPJ no valor de R$ 8.054.805,69 (fls.102/106) e a contribuio social sobre o lucro
lquido CSLL no valor de R$ 2.707.643,76 (fls.107/111), acrescidos de multa de
ofciode75%edeencargosmoratrios.
2.Emprocedimentoderevisointernadadeclaraodeinformaeseconmico
fiscais da pessoa jurdica DIPJ/2011, anocalendrio 2010, a autoridade fiscal
constatouinconsistnciaentreosvaloresapuradoserecolhidospelointeressadoattulo
deIRPJeCSLL(termodeverificaofiscalsfls.99/101).
IRPJ CSLL
6.OstributosapuradosnaDIPJnoforamdeclaradosemDCTF,razopelaqual
foi levado a efeito o lanamento tributrio relativo insuficincia de recolhimento.
Enquadramentolegal:art.841,incisosI,IIIeIVdoRIR/1999.
nulidadedolanamento,emfacedevciosecontradiesnaautuaoapesar
P
dereconhecervciosdaDIPJ,oautuantepartedevaloresneladeclaradosparaapontar
supostafaltaderecolhimentodeIRPJeCSLL.Sepreenchidaincorretamente,nopode
servircomobaseparasubsidiarolanamentodeofcio
C
apesardeaDIPJmostrarumlucrorealtributveldeR$63.289.743,00(Ficha
09A), estava claro, pela prpria DIPJ, que esse valor no era consistente e estava
superestimado, pois nas Fichas 04A e 05A no se encontravam alocados,
respectivamente, nenhum custo dos bens e servios vendidos e nenhuma despesa
dedutvel,oquetotalmenteimpensvelparaqualquerempresa.
eraevidentequehaviaerroseomissesnaDIPJ,esclarecidospelos
documentosapresentadosnocursodafiscalizaomasquenoforam
considerados pelo autuante no LALUR e balancete de dezembro de
2010possvelconstatarlucrorealtributveldeR$31.558.292,10,ou
seja,R$31.731.450,00menordoqueodeclaradonaDIPJ
ocorreutambmerrodepreenchimentonaslinhas1e2daFicha09Aattulo
de Lucro Lquido antes do IRPJ e deAjuste doRegime Tributrio deTransio
RTTnovalordeR$28.766.003,63.TalvaloridnticoaoLucroLquidoantesdo
IRPJ(Ficha07ALinha71)efoiobjetodeummeroerrodetranscrio
apesardeerronopreenchimentodaDIPJ,houveopagamentointegraldoIRPJ
eCSLLefetivamentedevidosem2010
napiordashipteses,deveriatersidoautuadapormerasincorreeseomisses
formais,nostermosdoart.6,II,3,daInstruoNormativaRFBn1.149,de2011,
devendopagaramultamximadeR$500,00.
quenemmesmoessesaldodeIRPJdevido,poisnoseuclculosepartiude
umlucrorealligeiramentemaiorqueoefetivoe,sobretudo,
Documento assinado digitalmente conforme MP n 2.200-2 de 24/08/2001
Autenticado digitalmente em 27/10/2014 por HELIO EDUARDO DE PAIVA ARAUJO, Assinado digitalmente em 2
7/10/2014 por HELIO EDUARDO DE PAIVA ARAUJO, Assinado digitalmente em 24/11/2014 por ALBERTO PINTO S
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OUZA JUNIOR
quedeixaramdeseremconsideradosrecolhimentosdeimpostoderendaretido
nafonteIRRFsobrepagamentosdeclientes/rgospblicos,
bemcomodeIRRFsobreaplicaesfinanceirasaolongodoano,que,tambm
porequvocosdepreenchimentodaDIPJ/2011,acabaramnosendodeclaradosnaFicha12A,
mas que esto devidamente contabilizados e constam no prprio banco de dados/sistema da
IA
fiscalizao.
P
orelatrio.
Voto
ConselheiroHlioEduardodePaivaArajo,Relator
IA Orecursotempestivoedeleconheo.
Aautuaodecorrerademeroerromaterialetendosidotalerroconfirmadoa2
deR$20.625.158,11paraR$272.522,07,(menosde1%dooriginal),decorrentedeumsaldo
deR$154.758,56deIRPJmaismultaejuros.
Noentanto,alegaaorarecorrente,quenemmesmoessesaldodeIRPJdevido,
poisnoseuclculosepartiudeumlucrorealligeiramentemaiorqueoefetivoe,sobretudo,
deixou de serem considerados recolhimentos de imposto de renda na fonte (IRRF) sobre
pagamentos de clientes/rgos pblicos, bem como de IRRF sobre aplicaes financeiras ao
longo do ano, que, tambm por equvocos de preenchimento da DIPJ/2011, acabaram no
sendodevidamentedeclaradosnaFicha12A,masqueestodevidamenteeconstanoprprio
bancodedadosdaReceitaFederal.
Porfim,aduzqueseconsideradososvaloresdeIRRFrecolhidosemseunome
no s restaria integralmente quitado o saldo de IRPJ apurado, mas que os mesmos seriam
suficientesparaconstituirumcrditoemfavordainteressada.
Comosev,aindaqueaDIPJdocontribuintetenhasidoretificadadeofcio,eo
saldo de IRPJ recalculado, percebese que tal retificao no levou em considerao IRRF
realizadasporclientes/rgospblicos,bemcomoIRRFsobreaplicaesfinanceiras.
A confirmao dos IRRF se mostra, sob esse prisma, como parte relevante da
deciso proferida, pois se confirmados, a retificao de ofcio efetuada permanece eivada de
erro material. Ausentea referida confirmao, no h como decidir sobreo que a recorrente
aduzcomorazesdoseurecursovoluntrio.
Portodooexposto,votoporconverterojulgamentoemdiligncia,paraque:
a)AAutoridadePreparadoraconfirmeavalidadedoextratoFontesPagadoras
InformaesapresentadasemDIRFdoanocalendriode2010queconstasfls.296ess.,
ouquejunteextratoqueentendacapazdecomprovarosIRRFemfavordarecorrente
b)AAutoridadePreparadorafaaacostaraos autosdemonstrativodetalhado e
analticodo IRRF realizadoporclientes/rgos pblicoscdigos6147e6190,cotejando
tais informaes com aquelas que estavam declaradas nas linhas 10 dos meses de janeiro a
Documento assinado digitalmente conforme MP n 2.200-2 de 24/08/2001
novembro da Ficha 11 da DIPJ/2011 para ao final manifestarse conclusivamente quanto ao
Autenticado digitalmente em 27/10/2014 por HELIO EDUARDO DE PAIVA ARAUJO, Assinado digitalmente em 2
7/10/2014 por HELIO EDUARDO DE PAIVA ARAUJO, Assinado digitalmente em 24/11/2014 por ALBERTO PINTO S
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OUZA JUNIOR
valor que deveria ter sido transportado para a Linha 16 da Ficha 12A da mesma DIPJ,
incluindo,seforocaso,eventualvalorrelativoaomsdedezembro
c)AAutoridadePreparadorafaaacostaraosautosdemonstrativodetalhado e
analticodoIRRFrealizadosobreaplicaesfinanceirascdigos3426e6800,umavezque
taisvalores,porerromaterial,noforamdeclaradasemDIPJe,assim,noforamtransportados
IA
paraaLinha15daFicha12AdaDIPJ2011.
P
Concluda a diligncia, deve ser dada cincia de seu contedo interessada,
ofertandolheprazodetrintadiaspara,seassimdesejar,sepronunciarnosautos.Naseqncia,
oprocessodeveretornaraoCARFparaprosseguimentodojulgamento.
C
SaladeSesses,21deoutubrode2014.
(documentoassinadodigitalmente)
HlioEduardodePaivaArajoRelator