Anul 2017, Numrul 9
APEX Team International
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Nouti privind noul
sistem de plat
defalcat a TVA
Structura IBAN a noilor
conturi de TVA
Transferul sumelor din
contul de TVA n contul
curent
Modicri aduse
Codului Fiscal i Codului
de Procedur Fiscal
Noul formular
electronic 700 va
gestiona online vectorul
scal
Nouti privind
impozitarea salariailor
cu timp parial
Implementarea noilor
case de marcat
Aplicarea facilitilor
scale pentru cercetare-
dezvoltare
Actualizarea declaraiei
D112
Normele pentru
amnarea plii taxelor
la import
Scutirea de TVA pentru
activiti umanitare,
caritabile sau educative
n afara UE
Alte nouti legislative
Cursurile de nchidere
ale lunii septembrie
Agenda lunii octombrie
2017
Indicatori sociali
Nouti legislative
UPDATE SISTEMUL DE PLAT DEFALCAT A TVA
Senatorii din Comisia de Buget-Finane au adoptat proiectul legii de aprobare a
Ordonanei 23/2017 privind plata defalcat a TVA, cu amendamentul c msura se
va aplica obligatoriu numai de ctre companiile care au relaii comerciale cu statul,
celelalte companii urmnd s o aplice opional.
Astfel, doar societile comerciale nregistrate ca pltitoare de TVA i care au relaii
contractuale cu statul vor obligate s aplice sistemul de plat defalcat a TVA,
indiferent de ponderea respectivelor contracte publice n cifra de afaceri, celelalte
companii - care nu au relaii contractuale cu statul - ind lsate s aplice opional
msura.
Pe traseul de avizare, proiectul adoptat de senatorii din Comisia de Buget-Finane
urmeaz s e dezbtut n plenul Senatului, apoi s e trimis la Camera
Deputailor, care este camer decizional.
V vom ine la curent asupra evoluiei procesului.
ORDONAN nr. 23 din 30 august 2017 privind plata defalcat a TVA
(MO 706/2017)
Ordonana aprob noul sistem de plat defalcat a TVA, sistem pe care l-am abordat
nc din numrul precedent al buletinului nostru informativ. Completm
informaiile deja menionate anterior, avnd n vedere importana sa i impactul
major pe care l va avea asupra contribuabililor.
Introducerea mecanismului de plat defalcat a TVA este prin opiune de la 1
octombrie 2017, respectiv obligatoriu ncepnd cu 1 ianuarie 2018.
Aplicarea obligatorie de la 1 ianuarie 2018 se va face pentru facturi emise i
avansuri ncasate dup data de 1 ianuarie 2018.
Furnizorii vor avea obligaia de a comunica beneciarilor un cont dedicat de TVA,
deschis la uniti ale Trezoreriei Statului sau la instituii de credit, n care
beneciarii vor efectua plata TVA aferent achiziiilor de bunuri/ servicii.
ANAF organizeaz "Registrul persoanelor care aplic plata defalcat a TVA" ce va
include lista contribuabililor care aplic sistemul.
Sumele ncasate n contul de TVA pot folosite de ctre contribuabili doar pentru a
achita la rndul lor TVA datorat furnizorilor, sau TVA ctre bugetul de stat la
termenele stabilite de lege.
n cazul ncasrilor n numerar, cu cardul sau prin substitute de numerar,
contribuabilii vor avea obligaia virrii n contul de TVA propriu a sumelor taxei
aferente n termen de maximum 7 zile lucrtoare de la ncasare.
Persoanele obligate s aplice sistemul de plat defalcat a TVA
Sunt obligate s aplice sistemul de plat defalcat a TVA contribuabilii nregistrai
n scopuri de TVA n Romnia, indiferent de forma de organizare: societi
comerciale, persoane zice, instituii publice, societi nerezidente nregistrate
direct sau prin reprezentant scal.
Contribuabilii ce aplic sistemul vor avea urmtoarele obligaii:
s dein cel puin un cont dedicat TVA la uniti ale trezoreriei statului sau la
instituii de credit, cont care va avea un IBAN special care s includ n
structura sa irul de caractere "TVA"
2017 APEX Team International
 Newsletter

s informeze clienii cu privire la contul dedicat de TVA n care vor ncasa

contravaloarea livrrilor de bunuri / servicii purttoare de TVA
s efectueze n mod corect plile / ncasrile de TVA aferente operaiunilor taxabile
din/n contul distinct de TVA
s vireze/depun n contul dedicat TVA aferent diferenei ntre ncasrile i plile n
numerar, precum i a TVA aferent ncasrilor cu carduri de debit/credit sau cu
substitute n numerar, n termen de 7 zile lucrtoare de la ncasare.
Societile comerciale i instituiile publice, indiferent dac sunt nregistrate n scopuri
de TVA sau nu au obligaia de a achita TVA aferent achiziiilor de bunuri / servicii n
conturile de TVA ale furnizorilor.
Faciliti pentru aplicarea opional a sistemului de la 1 octombrie 2017
Contribuabilii care opteaz pentru aplicarea opional a plii defalcate a TVA ncepnd
cu 1 octombrie 2017, vor benecia de urmtoarele faciliti:
acordarea unei bonicaii de 5% la plata impozitului pe prot sau, dup caz, a
impozitului pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului scal
2017
anularea penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor scale principale
reprezentnd TVA, restante la 30 septembrie 2017, n anumite condiii.
Restricii cu privire la utilizarea conturilor dedicate de TVA
Sumele din contul dedicat de TVA vor utilizate pentru operaiuni precum:
achitarea TVA aferent achiziiilor efectuate de persoanele impozabile nregistrate n
scop de TVA ctre furnizori / prestatori
transferul n alt cont de TVA al titularului
corecii de TVA
Sistemul de plat decontri de TVA n cadrul grupului scal unic
plata TVA datorat Bugetului de Stat.
defalcat a TVA -
Posibilitatea transferului de sume din conturile de TVA n alt cont de ctre titular, este
o nou povar permis doar cu aprobarea ANAF, n termen de maximum 3 zile lucrtoare de la
administrativ solicitare.
pentru contribuabili Sunt interzise retragerile n numerar de sume din contul de TVA.
Contravenii i sanciuni
Sunt stabilite contravenii i sanciuni dup cum urmeaz:
pentru erorile care nu au fost corectate n termen de 7 zile lucrtoare, se aplic o
penalitate de 0,06% pe zi din valoarea TVA, dar nu mai mult de 30 de zile
dup termenul de 30 de zile, sunt aplicabile amenzi de 10%/50% din suma
reprezentnd TVA pentru fapte precum: plata TVA datorat furnizorului din alt cont
dect contul de TVA propriu, plata eronat a TVA n alt cont dect contul de TVA al
furnizorului, etc.
ORDIN nr. 2743/2017 din 21 septembrie 2017 pentru aprobarea modelului,
coninutului i instruciunilor de completare ale formularului (086)
"Noticare privind opiunea de aplicare a mecanismului de plat defalcat a
TVA" (MO 763/2017)
Ordinul aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare ale formularului (086)
"Noticare privind opiunea de aplicare a mecanismului de plat defalcat a TVA", cod:
14.13.01.10.11/p.d.
Formularul 086 este folosit pentru noticarea organului scal cu privire la opiunea de
aplicare a mecanismului de plat defalcat a TVA, n perioada 1 octombrie 2017 - 31
decembrie 2017.
ORDIN nr. 2379 din 7 septembrie 2017 pentru modicarea i completarea
Precizrilor privind structura codurilor IBAN aferente conturilor de
cheltuieli i venituri bugetare, precum i conturilor de disponibiliti
deschise la unitile Trezoreriei Statului, aprobate prin Ordinul ministrului
nanelor publice nr. 1.271/2004 (MO 730/2017)
Ordinul aduce modicri structurii conturilor IBAN ca urmare a implementrii noului
sistem de plat defalcat a TVA, dup cum urmeaz:
Pagina 2 2017 APEX Team International
 Newsletter

a) RO zz TREZ yyy tt s cccccc x TVA aceasta va structura conturilor ctre care se va

achita ctre Bugetul de Stat obligaiile privind TVA de plat conform decontului, din
contul de split VAT
b) RO zz TREZ yyy cccccc xxxx TVA - structura codurilor IBAN aferente conturilor de
disponibiliti deschise de ctre Trezoreria Statului pentru contribuabili
c) RO zz TREZ yyy cccccc xxxxxxx - structura codurilor IBAN aferente conturilor de
disponibiliti deschise de ctre contribuabil la Trezoreria Statului, pentru situaiile
prevzute de OG 23/2017 n care se debiteaz contul de TVA, pentru sumele pentru
care este necesar aprobarea din partea ANAF.
Reamintim c pentru ncasarea sumelor aprobate de ANAF, persoanele impozabile solicit
unitii Trezoreriei Statului deschiderea unui cont de disponibil distinct, nepurttor de
dobnd i pentru care nu se percep comisioane, prin care se pot derula orice operaiuni
de ncasri i pli n lei. n conturile cu aceast structur vor virate de ANAF sumele
aferente urmtoarelor situaii specice prevzute de OG 23/2017:
sume rezultate ca urmare a unor corecii n urma unor erori materiale n procesul de
plat, pentru care restituirea se efectueaz ntr-un alt cont dect un cont de TVA
sume rezultate ca urmare a corectrii facturilor sau ca urmare a ajustrii bazei de
impozitare a TVA conform art. 287 din Codul scal, pentru care restituirea se
efectueaz ntr-un alt cont dect un cont de TVA
sume transferate n contul curent al titularului deschis la aceeai instituie de credit
sau n contul de disponibil distinct deschis la aceeai unitate a Trezoreriei Statului,
dup caz, n limita sumelor prevzute
sume transferate n contul curent, n cazul persoanelor care nu mai au obligaia de a
avea un cont de TVA i nu mai au obligaii de plat privind TVA
sume reprezentnd TVA achitat n numerar, cu excepia celor reinute din ncasrile n A fost aprobat
numerar sau cu cardul din contul curent noua structur IBAN
alte sume rezultate din operaiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite
a conturilor de TVA,
prin ordin al preedintelui ANAF, cu acordul organului scal.
n perioada 1 octombrie 2017-31 decembrie 2017, eventualele sume reprezentnd TVA iar Trezoreria a
achitate n conturile de venituri ale bugetului de stat, pentru care n instrumentele de creat deja conturile
plat a fost completat eronat codul IBAN beneciar care nu are structura prevzut la implicite de TVA
litera a) de mai sus, vor redirijate ctre codurile IBAN corespunztoare, cu excepia
sumelor achitate eronat
n perioada 1 octombrie 2017-31 decembrie 2017, eventualele sume reprezentnd TVA
achitate n conturile de venituri ale bugetului de stat, pentru care n instrumentele de
plat primite prin sistemul electronic de pli a fost completat eronat codul IBAN
beneciar care nu are structura prevzut la litera a) mai sus, se redirijeaz n sistem
informatic ctre codurile IBAN corespunztoare, cu excepia sumelor achitate eronat,
respectiv instrumente de plat eronate, care au un IBAN pltitor ce conine irul de
caractere "TVA" i pentru care codul IBAN beneciar indicat n mesajul electronic nu este
deschis n evidena proprie a Trezoreriei Statului.
INFO Conturi speciale de TVA create din ociu de Trezoreria Statului
Potrivit OG 23/2017 privind plata defalcat a TVA, unitile Trezoreriei Statului au creat
n mod automat, pentru ecare contribuabil n parte, conturi speciale de TVA. Acest cont
poate utilizat n mod exclusiv, n situaia n care societatea nu i-a deschis alt cont de
TVA la o instituie de credit, pentru operaiunile menionate n Ordonana 23/2017.
n cazul n care furnizorul nu va indica un cont de TVA deschis la o instituie de credit
unde s virai contravaloarea TVA, plata se va face n contul deschis la Trezoreria
Statului.
n perioada de aplicare opional, cei care au optat pentru aplicarea sistemului de plat
defalcat a TVA vor obligai s fac pli de TVA n contul de TVA al furnizorului, numai
dac acesta aplic i el sistemul de plat defalcat. Registrul persoanelor care au optat va
i el disponibil pe site ANAF. n cazul n care furnizorul nu aplic sistemul de plat
defalcat, plile se vor putea face din contul de TVA direct n contul curent al
furnizorului.
Putei consulta conturile bancare create automat la Trezoreria Statului folosind urmtorul
link: https://www.anaf.ro/ContIBANTVA/
Pagina 3 2017 APEX Team International
 Newsletter

INFO PROIECT DE ORDIN privind procedura de transfer a sumelor din

contul de TVA n contul curent
Pe site-ul Ministerului de Finane s-a publicat un proiect de ordin privind procedura ce
va trebui urmat pentru a primi aprobarea de transfer al unor sume din contul de TVA n
contul curent.
Cererea va consta ntr-un formular ce se va depune n format electronic i la care se va
ataa o arhiva .zip care va conine documentele justicative pentru obiectul cererii.
Formularul electronic va avea codul 310.
Un asemenea transfer poate aprobat n urmtoarele cazuri:
S-a transferat anterior o sum din contul curent n contul de TVA pentru a se putea
achita obligaii privind TVA i se dorete recuperarea acesteia. Se anexeaz OP-uri/
extras cont i alte documente.
S-au fcut pli de TVA n numerar (mai mari dect ncasrile de TVA din aceeai zi)
i se dorete recuperarea din contul de TVA al acestor sume. Se anexeaz facturi/
bonuri scale/DVI/chitane/registru cas /orice alt document.
S-au fcut pli de TVA cu cardul i se dorete recuperarea din contul de TVA al
acestor sume. Se anexeaz facturi/bonuri scale/DVI/OP-uri/extras cont/orice alt
document.
n termen de 3 zile lucrtoare dup depunerea cererii, ANAF emite o decizie prin care
poate aproba/respinge transferurile integral/parial.
Contribuabilul va primi 2 exemplare: unul pentru el i unul pentru banc i, deci, el va
transmite decizia bncii care abia apoi va face transferul.
ORDONAN nr. 25 din 30 august 2017 pentru modicarea i completarea
Legii nr. 227/2015 privind Codul scal (MO 706/2017)
Au fost limitate la Ordonana aduce modicri Codului Fiscal din care prezentm pe cele mai importante n
deducere cele ce urmeaz.
cheltuielile cu IMPOZITUL PE PROFIT
creanele Cheltuielile cu valoarea creanelor nstrinate (cesionate) vor deductibile n procent
nstrinate de maxim 30% din valoarea creanelor nstrinate.
Formularea de mai sus las loc de interpretri, mai ales c nu exist vreo corelare cu
venitul obinut n urma cesiunii creanei. Considerm c normele metodologice vor
trebui s detalieze modul de aplicare al acestei limitri.
IMPOZITUL PE VENIT
Denirea veniturilor din activiti independente
Veniturile obinute din activiti independente desfurate n Romnia, cu excepia
drepturilor de proprietate intelectual, se consider ca ind obinute din Romnia,
indiferent dac sunt primite din Romnia sau din strintate. Astfel, un PFA ce i
desfoar activitatea n Romnia va depune declaraia D200 pentru toate veniturile
obinute, indiferent dac se obin din Romnia sau din strintate i nu va depune D201
pentru cele ce provin din strintate.
Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt considerate ca ind obinute din
Romnia, numai dac sunt primite de la un pltitor de venit din Romnia sau de la un
nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit n Romnia. Astfel,
dac o persoan zic obine venituri din proprietate intelectual de la o societate din
Romnia, dar i de la una din strintate, pentru cele din Romnia va depune declaraia
D200 iar pentru cele din strintate declaraia D201.
Venituri exceptate de la plata impozitului pe salarii
Se introduc n categoria veniturilor pentru care nu se datoreaz impozitul pe venitul din
salarii, sumele sau avantajele primite de persoane zice din activiti dependente
desfurate la bordul aeronavelor operate n trac internaional, cu anumite excepii.
Veniturile din cedarea folosinei bunurilor
Att n cazul impozitrii pe baza normei anuale de venit precum i n sistem real, n
cazul ncetrii sau suspendrii temporare a activitii n cursul anului, contribuabilul va
notica evenimentul organului scal competent n termen de 30 de zile de la data
producerii acestuia, n vederea recalculrii plilor stabilite n contul impozitului anual
datorat.
Pagina 4 2017 APEX Team International
 Newsletter

Veniturile din alte surse

Contribuabilii care obin venituri din alte surse, pentru care impozitul nu poate reinut
la surs, precum i venituri obinute ca urmare a cesiunii de creane, att de ctre cedent
i cesionar au obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat (D200) pn la
data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
CONTRIBUII SOCIALE
Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiilor de asigurri sociale serviciile
medicale furnizate sub form de abonament, suportate de angajator pentru angajaii
proprii, n limita a 400 euro, cumulat cu valoarea primelor de asigurare voluntar de
sntate.
Aceast prevedere a intrat n vigoare la data de 3 septembrie 2017. Prin urmare, pentru
aceste venituri nu se vor datora contribuii sociale (CAS, CASS, omaj etc), n limita
prevzut mai sus/angajat.
V reamintim c serviciile medicale furnizate sub form de abonament suportate de
angajator pentru angajat sunt neimpozabile i din punct de vedere al impozitului pe
veniturile din salarii (n aceeai limit de 400 euro/an n care trebuie incluse i primele
de asigurare voluntar de sntate), ncepnd cu 24 iulie 2017, conform OUG 3/2017.
Dorim s subliniem c Legea 95/2006 denete aceste servicii astfel: "h) servicii
medicale furnizate sub form de abonament - servicii medicale prepltite pe care
furnizorii le ofer n mod direct abonailor i nu prin intermediul asigurtorilor, n afara
serviciilor din pachetul de servicii medicale de baz din sistemul de asigurri sociale de
sntate" - Art 347 lit (h).
Ca urmare, aceste abonamente medicale pltite de angajator pentru angajat nu se vor
impozita cu impozit pe salarii i nici cu contribuii sociale cu condiia s e servicii
medicale acordate pe baza de abonament, altele dect cele acoperite prin pachetul de baza
Abonamentele la
asigurat de stat in baza plii CASS, lucru ce trebuie conrmat cu furnizorul de servicii
medicale. serviciile medicale
IMPOZITUL PE REPREZENTANE devin scutite i de
Impozitul pe reprezentanele companiilor strine deschise de acestea n Romnia va de contribuii sociale,
18.000 lei/an (anterior, valoarea era echivalentul n lei a 4000 de Euro). Acesta se va n anumite limite
declara i plti pn n ultima zi a lunii februarie, sau n termen de 30 de zile de la data la
care este ninat (anterior, termenele de plat erau 25 iunie i 25 decembrie, pentru
care se plteau dou trane egale)
n termen de 30 de zile de la ninare/desinare, reprezentana va depune declaraia de
impunere la organul scal competent, prin care va declara/recalcula impozitul pe
reprezentane. Acesta se va datora ncepnd cu data de 1 a lunii n care se nineaz
reprezentana, pn la nalul anului. n cazul desinrii reprezentanei n cursul anului,
impozitul se datoreaz de la nceputul anului pn la data de 1 a lunii urmtoare celei n
care s-a desinat.
ACCIZE
ncepnd cu 15 septembrie 2017, nivelul accizelor pentru benzin (cu i fr plumb) i
motorin se va majora cu 0,16 lei/litru. De asemenea, o nou majorare de 0,16 lei/litru a
nivelului accizelor pentru carburanii menionai anterior se va produce de la 1 octombrie
2017.
ORDONAN nr. 30 din 30 august 2017 pentru modicarea i completarea
Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur scal (MO 708/2017)
Ordonana aduce modicri Codului de procedur scal, prezentm n sumar sinteza
celor mai importante dintre acestea.
Domiciliul scal
Domiciliul scal este adresa declarat la ANAF n funcie de care se stabilete
administrarea scal a contribuabilului. Acesta este n majoritatea cazurilor acelai cu
sediul social (adresa sediului declarat la Registrul Comerului), dar contribuabilul poate
decide ca domiciliul scal s e diferit de sediul social.
Prin modicrile aduse s-a stabilit ca modicarea sediului social, dac acesta este i
domiciliu scal, odat cu modicarea sediului social, s se fac i modicarea
domiciliului scal, din ociu, fr ca s e necesare alte formaliti ale contribuabilului
Pagina 5 2017 APEX Team International
 Newsletter

de modicare a domiciliului scal la ANAF, dup modicarea sediului social, aa cum se

ntmpl n prezent.
n acest caz, transferul dosarului scal de ctre vechiul organ scal ctre noul organ
scal se face n termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii modicrilor privind
sediul social/domiciliul la Registrul Comerului, competena teritorial trecnd la noul
organ scal la data mplinirii acestui termen, fr a mai obligatorie comunicarea ctre
contribuabil a unei decizii a ANAF privind modicarea domiciliului scal.
Putem observa n aceste cazuri c este necesar o atenie sporit din partea
contribuabilului n ceea ce privete schimbarea automat a competenei de administrare,
de la data respectiv toate declaraiile i plile de taxe trebuie fcute ctre unitatea
Trezoreriei din zona de competen a noului organ scal.
S-a introdus ns i o regul conform creia dac declaraiile scale se depun la un
organ scal necompetent, acesta trebuie s se autosesizeze i s trimit declaraia
scal organului competent n termen de 5 zile lucrtoare de la data nregistrrii.
Prezentarea documentelor n limba romn
Sunt introduse sanciuni n situaia n care petiiile, documentele justicative,
certicatele sau nscrisurile redactate ntr-o limb strin sunt depuse fr a nsoite
de traduceri n limba romn. La solicitarea organului scal, contribuabilul are obligaia
de a depune traduceri autorizate ale documentelor mai sus menionate, iar in lipsa
acestora documentele prezentate nu se iau n considerare de organul scal.
Comunicarea actului administrativ scal
Se introduc modicri n ceea ce privete comunicarea actelor administrative scale,
mai exact o excepie de la regula comunicrii actului administrativ pe suport hrtie prin
pot. Astfel, se introduce posibilitatea comunicrii actului administrativ scal direct la
O nou metod de domiciliul scal al contribuabilului, prin intermediul angajailor proprii ai organului
scal.
comunicare a
Dac contribuabilul nu dorete s primeasc actul, angajatul ANAF aeaz pe u o
actelor
ntiinare i actul se consider comunicat. Dac contribuabilul nu este gsit la
administrative domiciliul scal, atunci angajatul ANAF aeaz pe u o ntiinare i actul se consider
scale comunicat n 15 zile de la aare, timp n care contribuabilul poate veni la sediul ANAF
s primeasc actul sub semntur.
nregistrarea scal a nerezidenilor
Se instituie obligaia instituiilor de credit de a solicita organelor scale atribuirea
numrului de identicare scal/codul de nregistrare scal pentru persoanele zice
nerezidente sau pentru persoanele juridice care nu dein cod de identicare la momentul
la care acestea solicita deschiderea unui cont bancar sau nchirierea unei casete de
valori.
Declararea sediilor secundare
Sunt aduse claricri n ceea ce privete declararea sediilor secundare la ANAF. Astfel
este menionat obligaia contribuabilului/pltitorului de a declara la organul scal
central ninarea sediilor secundare n termen de 30 de zile de la:
a) data nregistrrii/menionrii acestora la registrul comerului sau n alte registre n
care a fost nregistrat entitatea care le-a ninat
b) data actului de ninare n toate celelalte cazuri n care nu este aplicabil prima
variant.
Inspecia scal
n cazul inspeciei scale, intervin urmtoarele modicri:
Selectarea perioadelor care vor supuse inspeciei scale se efectueaz de organul
scal n funcie de riscul scal identicat. Inspecia scal se poate extinde i
asupra celorlalte perioade scale nevericate, cu respectarea termenului de
prescripie. Anterior, inspecia scal ncepea de la sfritul perioadei controlate
anterior.
Nu se vor putea desfura n mod concomitent un control inopinat i o inspecie
scal, pentru aceleai operaiuni i obligaii scale, cu excepia situaiei n care n
alte proceduri sunt necesare constatri n legtur cu operaiuni i obligaii scale
supuse unei inspecii scale n derulare, caz n care echipa de inspecie scal este
competent s efectueze i un control inopinat. n acest caz durata controlului
Pagina 6 2017 APEX Team International
 Newsletter

inopinat nu intr n calculul duratei inspeciei scale.

Se introduce posibilitatea ca activitatea desfurat de organul scal central sau local cu
ocazia efecturii unui control scal sa e reprezentata si de aciuni de prevenire i
conformare.
Declaraiile scale recticative
n cazul creanelor scale administrate de organul scal central, pentru diferenele de
obligaii scale principale stabilite de contribuabil/pltitor prin declaraii scale
recticative, termenul de plat al diferenelor este data depunerii declaraiei recticative
la organul scal
Penaliti de ntrziere
Se stabilete mai clar c penalitatea de ntrziere (0,01%/zi) nu se va aplica pentru
obligaiile scale principale pentru care se datoreaz penalitatea de
nedeclarare(0,08%/zi sau 0,02%/zi). Aceast regul era valabil i anterior, dar nu
reieea foarte clar din textul de lege. Reamintim c penalitatea de nedeclarare se impune
acelor diferene de impozite stabilite de ANAF n urma unei inspecii.
Secretul profesional
S-au exclus din categoria persoanelor care pot refuza s dea informaii ANAF notarii i
executorii judectoreti. Ca urmare, acum numai preoii, avocaii, consultanii scali,
auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii pot refuza s ofere informaii
ANAF, cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor.
Inactivitate
Contribuabilul pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form simplicat, a
intrat n faliment sau pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare
este declarat inactiv doar dac nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru
calendaristic, nicio obligaie declarativ.
Ealonarea la plat Noi claricri i
Au fost efectuate modicri privind prelungirea unor termene n favoarea reglementri ale
contribuabilului, precum i posibilitatea de a se solicita i aproba plata difereniat a procedurilor scale
ratelor de ealonare.
Totodat, legiuitorul a prevzut posibilitatea debitorului de a face o cerere privind
menionarea ealonrii a crei valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii disp.
art. 194 alin. (1) lit. a) j) i l) o singur dat ntr-un an de ealonare, cu condiia ca
aceast cerere s e efectuat nainte de executarea garaniei de ctre organul competent
sau nainte de stingerea obligaiilor scale fata de reglementarea anterioara care
prevedea aceast posibilitate o singura data pe ntreaga durata a ealonrii.
Se elimina posibilitatea de a se acorda ealonarea la plata a obligaii scale de a cror
plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar cum
ar accizele.
Rspunderea scal n cazul profesiilor liberale
Contribuabilii care desfoar o profesie liberal vor rspunde pentru obligaiile scale
datorate ca urmare a exercitrii acestei profesii cu bunurile patrimoniului de afectaiune,
iar numai n situaia n care bunurile afectate exercitrii profesiei nu sunt suciente
pentru recuperarea creanei, organul scale poate urmri i celelalte bunuri ale
contribuabilului.
Rspunderea solidar
Va rspunde solidar cu debitorul i emitentul scrisorii de garanie/poliei de asigurare de
garanie ori instituia care a conrmat scrisoarea de garanie/polia de asigurare de
garanie, n cazul n care nu a virat sumele de bani n conturile de venituri bugetare la
solicitarea organului scal.
n cazul unor obligaii scale restante ale debitorilor pentru care s-a solicitat deschiderea
procedurii insolvenei, rspund solidar cu acetia i persoanele care au determinat cu rea-
credin acumularea i sustragerea de la plata acestor obligaii.
Msurile asigurtorii
n cazul garaniilor constituite cu scopul de a se ridica msurile asigurtorii, actul
normativ prevede ca acestea trebuie s e meninute pentru toat perioada de valabilitate
n care ar fost meninute msurile asigurtorii potrivit legii. n cazul n care debitorul
Pagina 7 2017 APEX Team International
 Newsletter

nu prelungete perioada de valabilitate a acestora, organul scal are posibilitatea s

execute aceste garanii n ultima zi de valabilitate a acestora.
A fost diminuat termenul de ninare a popririi asupra sumelor din conturile bancare
de la 30 de zile la 15 zile.
Garaniile
Se introduce posibilitatea garantri obligaiilor scale printr-o scrisoare de garanie
bancar emis de o instituie nanciar nebancar nscris n registrele Bncii Naionale
a Romniei pentru emiterea de garanii.
Executare silit
Executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru creanele scale stabilite printr-o
decizie emisa de organul scal n cazul n care debitorul notic organului scal,
ulterior comunicrii deciziei, intenia sa de a depune o scrisoare de garanie sau poli
de asigurare. n aceasta perioada creanele scale stabilite prin decizia de impunere
emisa de organul scal nu se sting. n cazul n care debitorul nu depune scrisoarea de
garanie sau poli de asigurare n termen de 45 de zile de la data comunicrii deciziei,
executarea silit continu sau ncepe, conform legii.
n cazul creanelor scale stabilite prin hotrri judectoreti pronunate n materie
penal, provenite din svrirea de infraciuni se aplic msurile de executare silit
prevzute de Codul de procedur scal fr a se emite alt titlu executoriu de ctre
organul de executare.
ORDIN nr. 2372 din 9 august 2017 pentru aprobarea modelului,
coninutului, precum i a instruciunilor de completare a formularului
(700) "Declaraie pentru nregistrarea/modicarea categoriilor de obligaii
scale declarative nscrise n vectorul scal", cod 14.13.01.10.01 (MO
ncepnd cu 2018, 747/2017)
vectorul scal se va Ordinul aprob noul formular 700 - Declaraie pentru nregistrarea/modicarea
categoriilor de obligaii scale declarative nscrise n vectorul scal. Acesta se va
actualiza doar
implementa de la 1 ianuarie 2018 i se va folosi pentru modicarea vectorului scal al
online contribuabilului, ind valabil pentru toate categoriile de contribuabili. Cu aceast
ocazie, dispar actualele formulare folosite pentru evidena vectorului scal, respectiv
010, 013, 015, 016, 020, 030, 040, 070.
Noutatea cea mai important este c noul formular 700 se va depune exclusiv n
format electronic, nemaiind posibil depunerea la ghieu. Se va diminua astfel gradul
de interaciune dintre contribuabili i ANAF.
Noua declaraie cuprinde urmtoarele opiuni de actualizare a vectorului scal:
TVA modicarea perioadei scale. Formularul nu cuprinde seciune privind
nregistrarea/anularea nregistrrii n scopuri de TVA.
Impozit pe prot luare n/scoatere din eviden i perioad scal
Impozit pe veniturile microntreprinderilor - luare n/scoatere din eviden
Accize - luare n/scoatere din eviden
Impozit pe veniturile din salarii i contribuii sociale - luare n/scoatere din eviden
i perioad scal
Contribuie pentru nanarea unor cheltuieli n domeniul sntii - luare n/
scoatere din eviden
Redevene miniere/petroliere - luare n/scoatere din eviden
Impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural -
luare n/scoatere din eviden
Impozit asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a de reglementrii
preurilor din sectorul gazelor naturale - luare n/scoatere din eviden
Impozit pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele dect
gazele naturale - luare n/scoatere din eviden,
Taxe datorate potrivit legislaiei din domeniul jocurilor de noroc - luare n/scoatere
din eviden,
Impozit specic unor activiti - luare n/scoatere din eviden.
Declaraia se depune n termen de 15 zile de la momentul la care a intervenit un
eveniment care a generat vreuna din modicrile vectorului scal, cu excepia unor
situaii menionate n mod expres n legislaie.
Pagina 8 2017 APEX Team International
 Newsletter

La formular nu se anexeaz alte documente n format electronic.

ORDIN nr. 2343 din 31 august 2017 privind procedura de aplicare a
prevederilor art. 140 alin. (3) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
scal (MO 717/2017)
Ordinul aprob procedura ce se aplic n cazul salariailor care realizeaz n cursul
aceleiai luni venituri din salarii sau asimilate salariilor n baza a dou sau mai multe
contracte individuale de munc, iar baza lunar de calcul cumulat aferent acestora este
cel puin egal cu nivelul salariului minim brut pe ar n vigoare n luna n care au fost
realizate, pentru care angajatorii sau persoanele asimilate acestora datoreaz contribuia
de asigurri sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate la nivelul venitului brut
lunar realizat efectiv, i nu la nivelul salariului minim brut pe ar, garantat n plat,
corespunztor numrului zilelor lucrtoare din lun n care contractul a fost activ.
n scopul aplicrii procedurii, salariaii aai n situaia prevzut mai sus au obligaia s
depun la ecare angajator sau persoane asimilate acestuia o declaraie pe propria
rspundere din care s rezulte c veniturile lunare brute cumulate, realizate din salarii i
asimilate salariilor n baza mai multor contracte individuale de munc, sunt cel puin
egale cu salariul minim brut pe ar garantat n plat.
Prin excepie, n cazul n care la unul dintre angajatori salariaii realizeaz un venit brut
lunar, corespunztor numrului de zile lucrate n lun, cel puin egal cu salariul minim
brut pe ar garantat n plat, acetia nu au obligaia depunerii declaraiei pe propria
rspundere la angajatorul respectiv.
Declaraia pe propria rspundere se depune lunar, pe perioada n care salariatul se a n
situaia prevzut, pn la data de 5 a lunii urmtoare celei pentru care se constituie
drepturile salariale.
n vederea completrii declaraiei pe propria rspundere pn la termenul stabilit pentru Claricri privind
depunerea acesteia, ecare angajator elibereaz salariatului, la cerere, un document din impozitarea
care s rezulte venitul brut lunar realizat. contractelor de
n cazul n care salariaii nu depun declaraia pe propria rspundere, ecare angajator
munc cu timp
sau persoan asimilat angajatorului stabilete baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale i al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul salariului parial
minim brut pe ar corespunztor numrului zilelor lucrtoare din lun n care contractul
a fost activ, dac venitul brut realizat se situeaz sub nivelul salariului lunar minim brut.
n vederea ncadrrii n situaia prevzut la primul aliniat, salariatul cumuleaz
veniturile brute lunare realizate din salarii i asimilate salariilor, iar suma rezultat o
compar cu nivelul salariului minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care se
datoreaz contribuiile sociale. n scopul aplicrii procedurii, prin perioada n care
contractul individual de munc este activ se nelege perioada n care contractul
individual de munc nu este suspendat potrivit Codului Muncii.
n cazul n care, n cursul lunii, contractul individual de munc este activ pentru o
fraciune din lun, nivelul salariului minim brut pe ar aferent zilelor lucrate din lun se
stabilete dup cum urmeaz:
(Salariul minim brut pe ar/Numrul de zile lucrtoare n lun) x Numrul de zile
lucrate n lun
Declaraia pe propria rspundere constituie document justicativ pentru ecare
angajator n vederea stabilirii bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale i al
contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate n conformitate cu prevederile art.
140 alin. (1) din Codul scal, pe perioada n care salariatul realizeaz n cursul aceleiai
luni venituri din salarii sau asimilate salariilor n baza a dou sau mai multe contracte
individuale de munc, iar baza lunar de calcul cumulat aferent acestora este cel puin
egal cu salariul minim brut pe ar
Angajatorul are obligaia de a nregistra i de a ine evidena acestor declaraii, n vederea
ncadrrii salariatului n situaia reglementat la art. 140 alin. (3) lit. e) din Codul Fiscal.
Declaraia pe propria rspundere cuprinde n mod obligatoriu datele de identicare ale
salariatului, precum i informaii referitoare la ncadrarea salariatului n situaia
prevzut la art. 140 alin. (3) lit. e) din Codul Fiscal. Ordinul prezint n anex un model
de declaraie pe propria rspundere i o serie de exemple prin care se ilustreaz aplicarea
procedurii n diverse spee.
Pagina 9 2017 APEX Team International
 Newsletter

ORDONAN nr. 20 din 30 august 2017 pentru reglementarea unor msuri

scal-bugetare i modicarea i prorogarea unor termene (MO 705/2017)
Ordonana aduce modicri OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a
utiliza aparate de marcat electronice scale. Modicrile se refer la termenele de
introducere a noilor aparate de marcat electronice scale (n continuare AMEF) ce vor
interconectate cu serverele ANAF. Avizele privind distribuia AMEF acordate
distribuitorilor autorizai i menin valabilitatea pn la data expirrii, dar nu mai
trziu de data de 31 iulie 2018 (prelungire de la 1 octombrie 2017).
ncepnd cu data de 1 august 2018 (anterior 1 octombrie 2017), constituie contravenie
i se sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 4.000 lei, comercializarea de ctre
distribuitorii autorizai a caselor de marcat care nglobeaz un modul scal prin
intermediul cruia controleaz doar memoria scal, dispozitivul de imprimare i
aajul client.
ncepnd cu data de 1 aprilie 2018, se autorizeaz numai distribuitori pentru AMEF ce
includ dispozitive cu funcii de case de marcat, echipate cu dispozitiv de memorare a
jurnalului electronic, care nglobeaz constructiv un modul scal, prin intermediul
cruia controleaz memoria scal, dispozitivul de imprimare, dispozitivul de
memorare, aajul client, dispozitivul de salvare extern i dispozitivul de comunicaie
extern care permite integrarea ntr-un sistem informatic.
ncepnd cu data de 1 iunie 2018, operatorii economici care au calitatea de
contribuabili mari i mijlocii au obligaia de a utiliza numai case de marcat cu
specicaiile precizate mai sus.
ncepnd cu data de 1 august 2018, operatorii economici care au calitatea de
contribuabili mici au obligaia de a utiliza numai case de marcat cu specicaiile
precizate mai sus. Normele metodologice de aplicare ar trebui s se modice pn la
Termene de data de 30 septembrie 2017.
implementare ncepnd cu 13 septembrie 2017, se modic valoarea amenzilor aplicate n
amnate a noilor urmtoarele cazuri:
Amend de la 2.000 lei la 4.000 lei (anterior era 3.000 lei) pentru:
case de marcat
nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a anuna unitatea acreditat pentru
service n momentul constatrii defectrii AMEF;
n cazul n care utilizatorii AMEF care i nceteaz activitatea i/sau n cazul
aparatelor conscate potrivit legii ori preluate spre valoricare de societile
bancare ca urmare a neachitrii mprumutului contractat pentru achiziionarea
acestor aparate, daca valoricarea lor se va realiza numai prin distribuitorii
autorizai;
refuzul utilizatorului de a permite accesul tehnicianului de service n unitate pentru
efectuarea vericrilor la solicitarea i n prezena organelor de control asupra
AMEF.
Amend de la 4.000 lei la 6.000 lei (anterior era 9.000 lei) pentru:
nerespectarea obligaiei de ctre utilizatorii AMEF de a pstra i arhiva rola jurnal/
dispozitivul de memorare a jurnalului electronic, raportul scal de nchidere zilnic
i registrul special;
nerespectarea obligaiei de a pstra, de a completa i de a actualiza cartea de
intervenii sau dosarul de asisten tehnic.
Amend de la 20.000 lei la 30.000 lei (anterior era 50.000 lei) pentru:
utilizatorii AMEF care nu respect obligaia de a folosi numai consumabile de tipul i
cu caracteristicile tehnice prevzute n manualul de utilizare a aparatului respectiv,
care asigur meninerea lizibilitii datelor pe perioada de arhivare i s asigure
arhivarea datelor.
Amend de la 10.000 lei la 20.000 lei (anterior era 12.500 lei) pentru:
nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a se dota cu AMEF, achiziionate
numai de la distribuitori autorizai sau uniti acreditate pentru comercializare,
contravenie pentru care se dispune i suspendarea activitii operatorului economic
la unitatea de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, pn la dotarea cu
aparat de marcat electronic scal i prezentarea dovezii de plat a amenzii sau a
jumtate din cuantumul acesteia, dup caz, organului constatator, precum i
conscarea sumelor pentru care nu au fost emise documente justicative;
Pagina 10 2017 APEX Team International
 Newsletter

continuarea livrrii de bunuri sau prestrii de servicii dup suspendarea activitii

operatorului economic n punctul de lucru, contravenie pentru care se consc i
sumele ncasate.
ORDIN nr. 2326 din 29 august 2017 privind stabilirea procedurii de acordare
a facilitii scale prevzute la art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind
Codul scal (MO 717/2017)
Ordinul stabilete procedura de acordare a facilitilor scale privind scutirea de impozit
pe venit pentru persoanele zice care obin salarii din activiti de cercetare-dezvoltare.
Condiiile impuse de Codul Fiscal pentru acordarea facilitii sunt:
scutirea se acord pentru toate persoanele care sunt incluse n echipa unui proiect de
cercetare-dezvoltare i inovare, astfel cum este denit n OG 57/2002, cu indicatori
de rezultat denii
scutirea se acord n limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-
dezvoltare i inovare, evideniate distinct n bugetul proiectului
statul de plat aferent veniturilor din salarii i asimilate salariilor, obinute de ecare
angajat din activitile desfurate n proiectul de cercetare-dezvoltare i inovare, se
ntocmete separat pentru ecare proiect.
Procedura aprobat prin acest Ordin stabilete urmtoarele condiii:
Proiectul trebuie s cuprind o serie de elemente denitorii, cum ar :
Scopul
domeniul de cercetare, dezvoltare i inovare
obiectivele
perioada de desfurare
tipul sursei de nanare (public/privat/naional/extern)
bugetul, cu evidenierea distinct a cheltuielilor corespunztoare veniturilor din Aplicarea scutirii
salarii i asimilate salariilor aferente personalului ncadrat n proiect de impozit pe
caracterul de noutate i/sau inovativ al rezultatului
venit pentru
indicatorii de rezultat denii
n cazul n care n bugetul alocat proiectului sunt cuprinse i sume reprezentnd activiti de
indemnizaii de concedii de odihn, veniturile respective sunt scutite de la plata cercetare-dezvoltare
impozitului pe venit
Scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor se acord chiar i n
cazul nerealizrii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare i de inovare
Documentele justicative care se au n vedere la ncadrarea persoanelor zice scutite
de la plata impozitului pe veniturile din salarii i asimilate salariilor ca urmare a
desfurrii activitii de cercetare- dezvoltare i inovare n cadrul proiectelor sunt:
documentul care conine datele de identicare ale proiectului de cercetare-
dezvoltare i inovare
ele de pontaj corespunztoare proiectului
statul de plat ntocmit separat pentru ecare proiect.
Acordarea scutirii de impozit pe veniturile din salarii constituie responsabilitatea
angajatorului/pltitorului de venit sau revine persoanei zice. n cazul persoanelor zice
detaate care desfoar activitate de cercetare-dezvoltare i inovare n Romnia, sarcina
ndeplinirii condiiilor prevzute revine pltitorului de venituri.
ORDIN nr. 1024 din 20 iulie 2017 pentru aprobarea modelului, coninutului,
modalitii de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a
persoanelor asigurate" (MO 716/2017)
Ordinul actualizeaz Declaraia 112 privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale,
impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.
S-a introdus seciunea G - Date informative privind ajutoarele de deces acordate, unde se
nscriu informaii privind persoana decedat i beneciarul ajutorului.
Acest formular se va depune ncepnd cu obligaiile declarative ale lunii octombrie 2017.
REGULAMENT nr. 1 din 13 septembrie 2017 pentru modicarea i
completarea Regulamentului Bncii Naionale a Romniei nr. 20/2009
privind instituiile nanciare nebancare (MO 760/2017)
Pagina 11 2017 APEX Team International
 Newsletter

ORDIN nr. 2670 din 12 septembrie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice
privind autorizarea pentru amnarea plii taxelor la import datorate n
legtur cu dou sau mai multe operaiuni vamale (MO 744/2017)
Ordinul aprob Normele tehnice privind autorizarea pentru amnarea plii taxelor la
import datorate n legtur cu dou sau mai multe operaiuni vamale.
Autorizaia pentru amnarea plii taxelor la import se acord la cerere, n condiiile i
perioada prevzute la art. 110-111 din Codul vamal al Uniunii, solicitanilor care sunt
titulari ai unei autorizaii pentru utilizarea garaniei globale emis n temeiul art. 95 din
Codul vamal al Uniunii, cu valabilitate geograc n Romnia.
Formularea cererilor i emiterea autorizaiilor pentru amnarea plii taxelor la import,
precum i gestionarea acestora se efectueaz prin utilizarea Sistemului central de decizii
vamale, dezvoltat la nivelul Uniunii Europene i pus la dispoziia operatorilor economici
i a autoritilor vamale din statele membre de Comisia European n conformitate cu
dispoziiile Deciziei de punere n aplicare (UE) 2016/578.
Se desemneaz ca autoritate vamal responsabil pentru primirea cererilor, emiterea i
gestionarea autorizaiilor pentru amnarea plii taxelor la import:
a) Direcia general a vmilor n cazul cererilor i autorizaiilor pentru amnarea plii
taxelor la import valabile n mai multe state membre;
b) biroul vamal competent pentru locul n care este inut sau disponibil
contabilitatea principal n scopuri vamale a solicitantului i n care urmeaz a
desfurate cel puin o parte dintre activitile care fac obiectul autorizaiei, n alte
situaii dect cele prevzute la lit. a).
Ordin se aplic de la data de 2 octombrie 2017.
ORDIN nr. 2376 din 6 septembrie 2017 pentru aprobarea Procedurii privind
aplicarea scutirii de TVA, prevzut la art. 294 alin. (1) lit. p) din Legea nr.
227/2015 privind Codul scal (MO 745/2017)
Noi reglementri n Ordinul aprob Procedura privind aplicarea scutirii de TVA, prevzut la art. 294 alin.
domeniul vamal (1) lit. p) din Codul Fiscal, scutire aplicabil livrrilor de bunuri ctre organismele
recunoscute care transport sau expediaz aceste bunuri n afara Uniunii Europene, ca
parte a activitilor umanitare, caritabile sau educative desfurate n afara Uniunii
Europene.
Scutirea se aplic persoanelor care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, prin
restituirea TVA, n condiiile prevzute de procedur. Persoanele nregistrate n scopuri
de TVA i exercit dreptul de deducere pentru achiziiile de bunuri care beneciaz de
scutirea de tax cu drept de deducere prin decontul de tax.
n sensul acestei proceduri, organismele menionate la art. 294 alin. (1) lit. p) din Codul
Fiscal sunt organismele recunoscute de Romnia sau de alt stat membru al Uniunii
Europene, care au obiective de natur lantropic i sunt angajate n activiti cu
caracter umanitar, caritabil sau educativ n afara Uniunii Europene.
ORDIN nr. 2661 din 11 septembrie 2017 pentru modicarea i completarea
Normelor tehnice privind aplicarea uniform a reglementarilor vamale n
zonele libere, aprobate prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 2.759/2016 (MO
750/2017)
ORDIN nr. 2671 din 12 septembrie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice
privind autorizarea pentru utilizarea garaniei globale n legtur cu dou
sau mai multe operaiuni, declaraii sau regimuri vamale, cu excepia
regimului de tranzit unional/comun (MO 748/2017)
REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut
Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii septembrie 2017
pentru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor
exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,5991 RON; 1 CHF = 4,0130 RON; 1 GBP = 5,2111 RON; 1 USD = 3,8977 RON

Pagina 12 2017 APEX Team International

 Newsletter

AGENDA LUNII OCTOMBRIE 2017

Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format
electronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoare
la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.
La nal de lun nu uitai
S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate
cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 8 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA
Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune
neimpozabil" etc.) nscrise pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite; Nu uitai de
Completai Registrul non-transferurilor; termenele de
Completai Registrul bunurilor de capital; depunere a
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de declaraiilor i
schimb care va utilizat (BNR, cursul bncii comerciale sau cursul Bncii Centrale de plat a taxelor!
Europene).
Pentru consultarea calendarului obligaiilor scale aferente lunii
OCTOMBRIE 2017, accesai urmtorul link de pe pagina ANAF
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_scale_2017.htm#oct

Pagina 13 2017 APEX Team International

 Newsletter

INDICATORI SOCIALI

Angajator i beneciar Angajat i prestator de

Contribuii 2017
(pentru activiti considerate activiti dependente
pentru activiti dependente
dependente) (cota %) (cota %)

15,8 % pentru condiii normale de munc

Contribuia pentru asigurri sociale
20,8 % pentru condiii deosebite de munc 10,5%
(pensie) - Vezi nota 1
25,8 % pentru condiii speciale de munc

Contribuia la fondul de asigurri sociale de

5,2% 5,5%
sntate (calculat la venitul brut) - Vezi nota 2

Contribuia pentru concedii medicale i

indemnizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii
0,85%
minime brute pe ar garantate n plat
nmulit cu numrul asigurailor pentru care se
calculeaz contribuia)

Contribuia la fondul de omaj

0,5% 0,5%
(calculat la venitul brut)

Contribuia pentru accidente de munc i boli 0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN al
profesionale (Calculat la venit brut) activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor 0,25% (numai pentru angajai cu contract
salariale (calculat la venitul brut) de munc inclusiv pensionari)

Impozitul pe venituri 16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu 4 x 50% (100% de la 01.09.2017)

handicap (pentru angajatorii care au peste 50 salariul minim pe economie la ecare 100
salariai) de salariai
Valoarea unui tichet de mas impozabil n
max 15,09 lei
sensul impozitului pe venit

Salariul minim pe economie (brut) 1.450 lei

Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice 17 lei
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5) 42,50 lei

Nota 1: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale (CAS) nu mai este plafonat de la 1 februarie 2017 (aplicabil att
pentru contribuia angajatorului ct i a angajatului)
Nota 2: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate (CASS) a fost plafonat pe perioada 1 31 ianuarie 2017.
ncepnd cu 1 februarie 2017 se elimin plafonarea bazei impozabile, revenindu-se la regimul aplicabil n 2016.

Alturai-v echipei!

APEX Team este n continu dezvoltare i de aceea dorete s

i completeze echipa cu noi consultani contabili

Trimitei C.V. la: recrutare@apex-team.ro

Aplicaia dumneavoastr va tratat cu discreie.

Pagina 14 2017 APEX Team International

Str. Heleteului 15-17, Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili
Sector 1
s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
Bucureti - 011986
Romania
salarizare.

Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
+ 40 (0) 74 520 2739 funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
E-mail: oce@apex-team.ro Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
www.apex-team.ro Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Misiunea noastr: Consultan scal i contabil on line
s aducem valoare afacerii clienilor Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training
ntocmire dosare preuri de transfer

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2017 APEX Team International