Tesis Control Interno

UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
Trabajo de investigacin previo

la obtencin del ttulo de
Ingeniera en Contabilidad y
Auditora C.P.A.
TEMA:
CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE CRDITO-COBRANZA

DE LA COOPERATIVA INNOVACIN ANDINA LTDA. PROVINCIA DE
COTOPAXI, PERIODO 2012.
AUTORA
JENNY MARISOL LOOR SEGOVIA
DIRECTORA
C.P.A. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M.sc.
QUEVEDO ECUADOR
2014
i
ii
Trabajo de investigacin previo

la obtencin del ttulo de
Ingeniera en Contabilidad y
Auditora C.P.A.
TEMA:

AUTORA
LOOR SEGOVIA JENNY MARISOL
DIRECTORA
C.P.A. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M,sc.
QUEVEDO ECUADOR
2014
DECLARACIN DE AUTORA
iii
Yo, LOOR SEGOVIA JENNY MARISOL, declaro que el trabajo aqu descrito es de
mi autora; que no ha sido previamente presentado para ningn grado o
calificacin profesional; y, que he consultado las referencias bibliogrficas que
se incluyen en este documento.
La Universidad Tcnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos

correspondientes a este trabajo, segn lo establecido por la Ley de Propiedad
Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
LOOR SEGOVIA JENNY MARISOL
CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS
iv
La suscrita, C.P.A. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M,sc., Docente de la
Universidad Tcnica Estatal de Quevedo, certifica que la Egresada LOOR
SEGOVIA JENNY MARISOL, realiz la tesis de grado previo a la obtencin del
ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, tesis titulada CONTROL
INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE CRDITO-COBRANZA DE LA
COOPERATIVA INNOVACIN ANDINA LTDA. PROVINCIA DE COTOPAXI,
PERIODO 2012, bajo mi direccin, habiendo cumplido con las disposiciones
reglamentarias establecidas para el efecto.
_______________________________________
C.P.A. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M,sc.
DIRECTORA DE TESIS
v
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:

Trabajo presentado al Honorable Consejo Directivo de la Facultad de Ciencias

Empresariales como requisito previo a la obtencin del ttulo de: Ingeniera en
Contabilidad y Auditora.
Aprobado
PRESIDENTE TRIBUNAL DE TESIS
MIEMBRO TRIBUNAL DE TESIS MIEMBRO TRIBUNAL DE TESIS
Quevedo Ecuador
2014
vi
DEDICATORIA
Quiero dedicar este triunfo a Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar
conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazn e iluminar mi mente y
por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y
compaa durante todo el periodo de estudio.
A mis padres que me han apoyado en lo que han podido para que pueda ser
alguien en la vida.
A mi hermano que por el he luchado y me he esmerado para poder obtener

este gran triunfo
Tambin dedico a una persona muy especial que ha estado conmigo en el

lapso de este tiempo apoyndome econmica y moralmente.
Marisol
vii
AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios por haberme acompaado y guiado a lo largo de mi

carrera, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una
vida llena de aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.
Le doy gracias a mis padres Arturo y Carmen por apoyarme en todo momento,
por los valores que me han inculcado, y por haberme dado la oportunidad de
tener una excelente educacin en el transcurso de mi vida.
A mi hermano por ser parte importante de mi vida y representar la unidad

familiar.
A Vctor, por ser una parte muy importante de mi vida, por haberme apoyado
en las buenas y en las malas, sobre todo por su paciencia y amor incondicional.
Les agradezco la confianza, apoyo y dedicacin de tiempo a mis profesores.
Marisol
viii
NDICE GENERAL
Pg.
PORTADA i
HOJA EN BLANCO ii
CONTRAPORTADA iii
DECLARACIN DE AUTORA iv
CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS v
MIEMBROS DEL TRIBUNAL DE TESIS vi
DEDICATORIA vii
AGRADECIMIENTO viii
NDICE GENERAL ix
NDICE DE CUADROS xiv
NDICE DE FIGURAS xv
NDICE DE GRFICOS xvi
NDICE DE ANEXOS xvii
(DUBLIN CORE) xviii
RESUMEN EJECUTIVO xix
ABSTRAC xx
CAPTULO I. MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIN 1
1.1 Introduccin 2
1.2 Problematizacin 4
1.2.1 Planteamiento del problema 4
1.2.1.1 Diagnstico 5
1.2.1.2 Pronostico 6
1.2.1.3 Control de pronostico 6
1.2.2 Formulacin del problema 6
1.2.3 Sistematizacin del problema 7
1.3 Justificacin 7
1.4 Objetivos 8
1.4.1 Objetivo General 8
1.4.2 Objetivos Especficos 8
1.5 Hiptesis 9
ix
CAPTULO II. MARCO TERICO 10
2.1 Fundamentacin Terica 11
2.1.1 Control Interno 11
2.1.1.1 Concepto de Control Interno 11
2.1.1.2 Objetivos del control interno 11
2.1.1.3 Importancia de Control Interno 12
2.1.1.4 Sistema control interno 12
2.1.1.5 Tipos de control interno 13
2.1.1.5.1 Control interno contable 13
2.1.1.5.2 Control interno administrativo 14
2.1.1.5.3 Control interno financiero 15
2.1.1.6 Componentes de control interno 15
2.1.1.6.1 Ambiente de control interno 16
2.1.1.7 Evaluacin del Riesgo 17
2.1.1.8 Elementos y principios bsicos de control interno 18
2.1.1.8.1 Principios de Control Interno 19
2.1.1.9 Mtodos de evaluacin del control interno 21
2.1.1.9.1 Los cuestionarios de control interno 24
2.1.1.9.2 Nivel de confianza para evaluacin de controles internos 24
2.1.1.10 Estructura de control interno basado en el informe COSO 25
2.1.1.11 Coso 1 25
2.1.2 La Auditora 28
2.1.2.1 Importancia de la auditora 29
2.1.2.2. Auditora Financiera 29
2.1.2.3 Auditoria de cumplimiento 30
2.1.2.4 Auditoria de gestin y resultados 30
2.1.2.5 Auditoria Administrativa 31
2.2 Fundamentacin Contextual 31
2.2.1 Crdito 31
2.2.2 Anlisis de crdito 31
2.2.3. Tipos de crdito 32
2.2.4. Clasificacin de crditos 32
2.2.5. Cartera vencida 33
x
2.2.6. Recuperacin de cartera 34
2.2.7. TIPS de recuperacin de cartera vencida 34
2.2.8. Polticas de Cobranza 35
2.2.9 Cartera 35
2.2.10 Cartera Vencida 35
2.2.11 Morosidad 36
2.2.12. Cobranza 36
2.2.13 Cooperativismo 36
2.2.13.1 Origen del cooperativismo en el Ecuador 36
2.2.13.2 Concepto de cooperativa 37
2.2.13.3 Clases de cooperativas 37
2.2.13.4 Tipos de cooperativas en general 38
2.2.13.5 El Cooperativismo en el Ecuador 38
2.2.13.6 Principios del Cooperativismo 39
2.2.13.7 Cooperativa de Ahorro y Crdito 40
2.3 Fundamento Legal 42
2.3.1 Principios contables 42
2.3.2 NIAS 46
2.3.3 Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria. 51
2.3.3.1 Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y
Solidaria. 53
2.3.4 NAGAS 54
2.3.4.1 Clasificacin de las NAGAS 55
CAPTULO III. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 61
3.1 MATERIALES Y MTODOS 62
3.1.1 Mtodo deductivo 63
3.1.2 Mtodo Inductivo 63
3.2 Tipos de Investigacin 63
3.2.1 Investigacin descriptiva 63
3.2.2 Investigacin bibliogrfica 63
3.2.3 Investigacin de campo 64
3.3 Tcnicas e Instrumentos de la Investigacin 64
3.3.1 Observacin 64
xi
3.3.2 Encuestas 64
3.3.3 Entrevista 65
3.3.4 Instrumento de investigacin 65
3.5 Poblacin y muestra 65
3.6 Procedimiento de la investigacin 66
3.7 Firma Auditora 68
CAPTULO IV. RESULTADOS Y DISCUSIN 69
4.1 Resultados 70
4.1.1 Fase I - Planificacin Preliminar 70
4.1.1.1 Antecedentes de la Institucin. 70
4.1.1.2. Caractersticas esenciales de la cooperativa 71
4.1.1.3 Planificacin Estratgica 72
4.1.1.4 Filosofa Institucional 73
4.1.1.5 Orgnico Funcional 76
4.1.1.6 Asamblea General 77
4.1.1.7 El Consejo de Administracin 78
4.1.1.8 La Comisin de Crdito 79
4.1.1.9 La Comisin de Educacin 79
4.1.1.10 El Gerente General 79
4.1.1.11 Relaciones Interinstitucionales 80
4.1.1.12 Productos Financieros 81
4.1.1.13 Cartera de Crdito 82
4.1.1.14 Organigrama Estructural 88
4.1.1.15 Funciones 90
4.1.1.16 Tipos de Crditos 94
4.1.1.17 Flujograma del proceso de crdito para acceder a un prstamo. 97
4.1.1.18 Nmina de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Innovacin Andina Ltda. 98
4.1.2. Fase II- Planificacin de la Evaluacin 99
4.1.3. Anlisis de los crditos otorgados en la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Cooperativa Innovacin Andina Ltda. 124
4.1.4. Anlisis de los estados financieros de la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Cooperativa Innovacin Andina Ltda. 127
xii
4.1.4.1. ndice de solvencia 127
4.1.4.2. ndice de endeudamiento 127
4.1.4.3. Capital de trabajo 128
4.1.4.4. ndice de Solidez 128
4.1.5. Informe final 137
4.1.5.1. Resultados del examen del rea de directorio 137
4.1.5.2. Conclusiones 138
4.1.5.3. Recomendaciones 138
4.2 Cuadro de comprobacin de hiptesis 139
4.3. Discusin 140
CAPTULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 142
5.1. Conclusiones 143
5.2. Recomendaciones 144
CAPTULO VI. BIBLIOGRAFA 145
6.1. Literatura citada 146
ANEXOS 149
xiii
NDICE DE CUADROS
Cuadro Pg.
1 Materiales y equipos. 62
2 Poblacin. 66
3 Resultados del nivel de confianza del rea 111
4 Resultados del nivel de confianza del rea Contable 114
5 Total de crditos concedidos y cobrado por meses, en el ao
2012 124
6 Cuentas del balance general y estado de prdidas y ganancia,
129
en el ao 2012.
7 Comprobacin de hiptesis 139
xiv
NDICE DE FIGURAS
Figura Pg.
1 Crditos concedidos por meses, en el ao 2012 125

2 Crditos cobrados por meses, en el ao 2012 125
3 Total de crditos concedidos y cobrado por meses, en el ao
2012 126
xv
NDICE DE GRFICOS
Grfico Pg.
1 Organigrama de la Cooperativa 76
xvi
NDICE DE ANEXOS
Anexo Pg.
1 Resultados de cuestionario de control interno aplicado a las
autoridades, al Departamento de Crdito y Cobranzas de la
Cooperativa Innovacin Andina Ltda. Aspectos
Administrativos. 150
2 Resultados de cuestionario de control interno aplicado a las
autoridades y al rea Contable de la Cooperativa Innovacin
Andina Ltda. Aspectos Contables. 152
3 Entrevista dirigida al presidente, jefe de crdito y cobranzas y
contador de la cooperativa innovacin andina Ltda. 154
4 Requisitos para apertura de cuentas de ahorro 156
5 Estados financieros 157
6 Fotos 167
xvii
(DUBLIN CORE) ESQUEMAS DE CODIFICACION
1 Titulo/ M Control Interno en el Departamento de Crdito-
title Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
Provincia de Cotopaxi, periodo 2012.
2 Creador M Loor Segovia Jenny Marisol
/creator Universidad Tcnica Estatal de Quevedo
3 Materia M Ciencias Empresariales: Control Interno
/Subject
4 Descripcin M El presente trabajo se realiz, mediante un estudio
/Description descriptivo de la problemtica, aplicando mtodo,
tcnicas e instrumentos de evaluacin del control
interno, para medir la gestin del departamento de
crdito y cobranza.
5 Editor M Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora; Loor
/Publisher Segovia Jenny Marisol
6 Colaborador O Ing. Orlando Suatunce
/Contributor Ing. Xavier Suatunce. Je fe de Crdito
7 Fecha M 27/02/2014
/Date
8 Tipo M Proyecto de investigacin
/Type
9 Formato R Documento de Word
/Format
10 Identificador M http://biblioteca.uteq.
/Identifier
11 Fuente O Investigacin a COAC Innovacin Andina
/Source
12 Lenguaje M Espaol
/Languaje
13 Relacin O Ninguno
/Relation
14 Cobertura O Control Interno
/Coverage
15 Derechos M Ninguno
/Rights
16 Audiencia O Proyecto de Investigacin
/Audience
xviii
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigacin se realiz en la Cooperativa de Ahorro y Crdito

Innovacin Andina Ltda., domiciliada en la ciudad de Latacunga, Provincia de
Cotopaxi, que vena funcionando desde el ao 2005, con la finalidad de
contribuir al crecimiento y desarrollo de los socios, en particular de los sectores
urbanos marginal y rural, tradicionalmente excluidos de la banca formal. El
objetivo del presente trabajo es evaluar el control interno en el Departamento
de Crdito-Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda. Provincia de
Cotopaxi, periodo 2012, cuyo diagnstico, ha permitido identificar actualmente,
la cooperativa presenta falencias en el control interno en el Departamento de
Crdito y Cobranza, los mismos que no le permiten desarrollar con eficacia las
actividades, debido a que no se aplica adecuadamente el manual de control
interno para esta rea. Por este motivo naci la necesidad de realizar una
evolucin mediante el sistema de control interno que permita analizar las
funciones del personal, as como; los procedimientos que deben seguir, para
encaminar todas las actividades que se desarrollan en la institucin y de esta
manera mejorar la gestin administrativa y contable. El evaluacin del control
interno en el Departamento de Crdito- Cobranza de la Cooperativa Innovacin
Andina Ltda., no se aplican las polticas del departamento de forma eficiente
por desconocimiento, presenten en el rea administrativa un nivel de confianza
de 63.63% y el nivel de riesgo es de bajo,; y, en el rea contable el nivel de
confianza es de 100%. Por ello se plante laborar un informe de control interno,
con los respectivos hallazgos para presentar conclusiones y alternativas de
solucin mediante recomendaciones, mismas que deben ser analizadas y
revisadas por los directivos de la cooperativa y de esta manera las puedan
poner en prcticas en beneficio de la institucin.
xix
ABSTRACT
This research was conducted in the Savings and Credit Cooperative Innovation
Andina Ltda , based in the city of Latacunga, Cotopaxi Province , which had
been operating since 2005 , with the aim of contributing to the growth and
development partners, particularly those traditionally excluded from the formal
banking system marginal rural and urban sectors. The aim of this study is to
evaluate the internal control in the Department of Credit & Collection of
Cooperative Innovation Cotopaxi Province Andina Ltda , 2012 period , the
diagnosis, identify currently allowed , the cooperative has weaknesses in
internal control in the Department Credit and Collections , they do not allow you
to effectively develop activities because no internal control manual for this area
properly applied . Therefore was born the need for an evolution through the
system of internal control in order to analyze personnel functions and , the
procedures to be followed , to route all the activities taking place at the
institution and thus improve administration and accounting . The evaluation of
internal control in the Department of Credit & Collections Innovation Andina
Ltda Cooperative department policies efficiently ignorance do not apply , submit
the administrative area in confidence level of 63.63 % and the level of risk is
low, and, in accounting the confidence level is 100 %. Thus arose labor together
a report on internal control , the respective findings to present findings and
proposed solutions through recommendations , same to be analyzed and
reviewed by the directors of the cooperative and in this way can put into
practice for the benefit of the institution.
xx
CAPTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIN
1
1.1 INTRODUCCIN
El Ecuador cuenta con procedimientos y normas que enmarcan la existencia

de un sistema de control interno en las entidades pblicas y privadas, las
cuales se aplican para el cumplimiento de los objetivos, mediante el diseo
de procesos que optimicen los recursos y mejore la productividad de las
organizaciones.
Las normas de control interno para el sector pblico son emitidas por la
Contralora General del Estado, este organismo define los conceptos,
objetivos, mbito de aplicacin, caractersticas en general y criterios que
deben utilizar las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control.
El control interno aplicado a las instituciones privadas puede ayudar a

conseguir sus metas de desempeo, rentabilidad y adems, prevenir la
prdida de recursos y mejorar la informacin financiera. No obstante la
entidad que cumpla con las leyes y regulaciones evitar la merma de
reputacin y otras consecuencias. En suma puede ayudar a que la entidad
cumpla sus metas.
A las entidades privadas le ser de gran ayuda en el cumplimiento de los

objetivos bsicos del negocio o al menos la supervivencia de la misma, es
as que en las empresas de la provincia de Cotopaxi, presenta falencias
debido a la poca aplicacin del control interno como una base para controlar
y regular sus actividades en beneficio de las mismas, puesto que no existe
un amplio conocimiento de los beneficios que tendran al aplicar un sistema
de control interno, de all; que es importante emplearlo en las empresas de
nuestra provincia y cantn.
El control interno es un conjunto de procedimientos, polticas, directrices y

planes de organizacin los cuales tienen por objeto asegurar la eficiencia,
seguridad y orden en la gestin administrativa y contable de las empresas
2
pblicas y privadas, y puede ser asimilado de forma provechosa por la
economa de las entidades, las mismas que permiten prever los riesgos y
tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el
cumplimiento de los objetivos organizacionales.
Las instituciones privadas para implementar un sistema de control interno,

deben desarrollar procesos y procedimientos que ayuden al desarrollo
adecuado de sus actividades, generando una informacin til y necesaria
bajo medidas de seguridad, control y objetivos de la entidad, con esta
perspectiva, la falta de un diagnstico en el Departamento de Crdito-
Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda. Provincia de Cotopaxi,
periodo 2012, puede conllevar a que las actividades realizadas corran
riesgos en sus operaciones; por lo tanto las decisiones tomadas para su
gestin, pueden ser errneas, lo que desencadenara una crisis operativa
que perjudicara el resultado de sus actividades.
La presente investigacin est estructurada por captulos: El captulo uno,

presenta el marco contextual de la investigacin el mismo que contiene la
problematizacin, objetivo general y especficos, hiptesis y la justificacin.
El captulo dos, est compuesto por el marco terico de la investigacin, con
las fundamentaciones: conceptual, terico y legal. En el captulo tres,
comprende la metodologa de la investigacin, con sus contenidos: tipo y
diseo de la investigacin, determinacin de la poblacin y la muestra, las
tcnicas utilizadas, los instrumentos, la recoleccin de la informacin y el
procesamiento de la misma. El captulo cuatro, presenta el cronograma de
actividades que es el tiempo en que demanda la ejecucin de la
investigacin. En el captulo cinco, contiene la bibliografa que respalda el
estudio y finalmente se incluyen los anexos inherentes al perfil del proyecto
de investigacin.
3
1.2 Problematizacin
De acuerdo con las modernas tendencias el control interno, se realiza con el

fin de detectar fraudes y falencia administrativas, mismo que ha
evolucionado a tal punto que ha llegado a constituirse en una forma de
control, orientacin y eficiencia dentro de toda empresa.
Las instituciones financieras en el Ecuador se ven golpeadas duramente por

un alto ndice de morosidad, esto debido a que al momento de otorgar
crditos y con el afn de ser cada vez ms rpidas en esta tarea, no toman
en cuenta las garantas que abalizan el pago de la deuda, para ello se debe
llevar un control ms especficos de acuerdo a las normativas establecidas.
En el Departamento de Crdito-Cobranza de la Cooperativa Innovacin

Andina Ltda. Provincia de Cotopaxi, periodo 2012, no se ha realizado
ninguna evaluacin de control interno que permita conocer los problemas
administrativos en el rea de Crdito- Cobranzas, de all la importancia de
efectuar un estudio de esta naturaleza utilizando una metodologa
descriptiva, con modalidad de campo y bibliogrfica.
1.2.1 Planteamiento de problema
La cooperativa de ahorro y crdito Innovacin Andina Ltda., es una de las

muchas cooperativas que viendo la necesidad de satisfacer y ayudar a la
poblacin otorga crditos de diferente tipo a todos sus socios; tales como:
crditos de consumo, para la microempresa, para la vivienda, pero al igual,
como la mayora de estas instituciones no manejan una inadecuada poltica
de colocacin y cobro de crditos, lo que pone en riesgo al Activo-Liquidez
con el que cuenta la cooperativa.
El problema al que hace referencia la presente investigacin, se refiere al

control interno del rea de Crdito-Cobranza en la Cooperativa Innovacin
4
Andina Ltda., que desde su creacin no ha realizado la planificacin ni la
evaluacin de las actividades de control interno, lo que ha impactado en el
desconocimiento de los resultados de la Cooperativa durante el ejercicio
econmico del ao 2012.
Si la situacin no mejora, no se contarn con los elementos necesarios para

la toma de decisiones, lo que impedir que la Cooperativa pueda obtener
una mayor eficiencia, obstaculizando el logro de metas y objetivos
institucionales, porque no se podrn emprender acciones para maximizar el
nivel de satisfaccin de los clientes.
Esto quiere decir, que es de vital inters, llevar a cabo un control interno en
esta rea de la institucin, para conocer los resultados del ejercicio
econmico anual, que permita el crecimiento de la empresa y la
maximizacin del nivel de satisfaccin de los clientes, que quieren que los
directivos de la entidad.
1.2.1.1 Diagnstico
Causas
No se ha realizado la evaluacin del control interno en el rea de

Crdito -Cobranza
Deficiencia en el logro de metas y objetivos institucionales,
Falta de emprender acciones para maximizar el nivel de satisfaccin
de los clientes.
Efectos
Poco recursos para colocacin de Crdito

Desmotivacin de los empleados en el cumplimiento de los objetivos
crediticios.
Bajo nivel de satisfaccin de los clientes.
5
1.2.1.2 Pronstico
Si no se hace una evaluacin del control interno en el rea de Crdito

Cobranza se incrementar los problemas de gestin
La deficiencia en el logro de metas y objetivos institucionales incidir
en el desarrollo institucional
Las pocas faltas de acciones de gestin de cobranza incide en el nivel
de satisfaccin de los clientes.
1.2.1.3 Control de Pronstico
Aplicar control interno en el rea de Crdito Cobranza

Cumplir con las metas y objetivos institucionales propuestos para
desarrollo institucional
Implementar acciones de gestin de cobranza para mejorar el nivel
de satisfaccin de los clientes.
1.2.2 Formulacin Problema
La cooperativa de ahorro y crdito Innovacin Andina se dedica a la

intermediacin financiera de recursos monetarios.
La aplicacin adecuada de los elementos de control interno garantiza

confiabilidad en la gestin realizada, ya que son una herramienta de primera
mano que proporciona seguridad en los procedimientos y en general en
todos los campos institucionales.
Es por eso que en este presente trabajo investigativo tenemos la siguiente

formulacin del problema.
De qu manera incide el control interno en el Departamento de Crdito-

Cobranza en la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.?
6
1.2.3 Sistematizacin Problema
En la investigacin realizada se encontr los siguientes problemas:
Cules son las polticas del control interno en el rea de crdito-

cobranzas de la Cooperativa?
Cules son las actividades que se realizan en el rea de crdito-

cobranzas de la Cooperativa?
Cmo influye el informe de auditora en la direccin del

departamento?
1.3 Justificacin
La motivacin principal que gener el desarrollo de la presente investigacin

se refiere al desconocimiento de los resultados de la investigacin debido a
la falta de evaluacin del control interno en el Departamento de crdito y
cobranza, que puede afectar no solo a la Cooperativa, sino a los socios que
son usuarios del servicio que presta la institucin.
El control interno es el sistema principal de una empresa ya que abarca toda

la organizacin, sirve como un medio de comunicacin, y est diseado para
hacer frente a las necesidades de empresas.
Por esta razn, el objeto de la investigacin es evaluar el control interno del

Departamento de Crdito-Cobranza para contribuir con los resultados que
beneficien la toma de decisiones gerenciales a favor de empleados y socios
de la institucin.
7
Se podr aportar en este trabajo investigativo a la aplicacin de las tcnicas
y mtodos que pone a disposicin esta rea del conocimiento, para el
desarrollo de una evaluacin de control interno en el rea.
La aplicacin de las tcnicas de control interno, permitirn obtener

indicadores confiables, garantizando mayor transparencia en las finanzas de
la Cooperativa Innovacin Andina Ltda., para beneficio de los empleados y
de los socios, con la expectativa de mejorar la eficiencia en las operaciones,
maximizar el nivel de satisfaccin de los usuarios del servicio y ser
competitiva.
De esta manera la Cooperativa Innovacin Andina podr ser ms

competitiva ofertando productos financieros de calidad y convirtindose
en un modelo a seguir para las dems entidades.
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Evaluar el control interno en el Departamento de Crdito-Cobranza de la

Cooperativa Innovacin Andina Ltda. Provincia de Cotopaxi, periodo 2012.
1.4.2 Objetivos Especficos
1. Analizar las polticas del control interno en el rea de crdito- cobranza

en la Cooperativa.
2. Examinar las actividades de crdito-cobranza en la Cooperativa.
3. Determinar el nivel de confianza
4. Elaborar un informe de control interno
8
1.5 Hiptesis
La evaluacin del Control Interno permite conocer los resultados del

Departamento de Crdito- Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina
Ltda. Provincia de Cotopaxi en el periodo 2012.
9
CAPTULO II
MARCO TERICO
10
2.1 FUNDAMENTACIN TERICA
2.1.1 Control Interno
2.1.1.1 Concepto de Control Interno
(FONSECA, 2011). El control interno comprende el plan de organizacin y

todos los sistemas establecidos y coordinados por la gerencia de una
compaa para asistirla en el logro de los objetivos de asegurar, tanto como
sea prctico, el ordenamiento de una conducta eficiente en los negocios,
incluyendo la salvaguarda de activos, la confiabilidad de los registros
contables, y la oportunidad en la preparacin de estados financieros
confiables. La responsabilidad en el establecimiento del sistema de control
interno es una de las funciones de la gerencia, as como la fijacin de
polticas que determinen los objetivos que deben ser cumplidos por el
sistema para asegurar una ordenada y eficiente conducta en los negocios.
(MANTILLA, 2009). El control interno comprende el plan de la organizacin y

todos los mtodos y medidas coordinados que se adoptan en un negocio
para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia
a las polticas prescritas.
2.1.1.2 Objetivos del control interno
(Gestiopolis, 2013). El objetivo del Control Interno es reducir o ms bien

eliminar las probabilidades de errores e irregularidades. Al revisar el control
interno de una empresa, el auditor debe estar alerta a las posibilidades de
errores e irregularidades que podran presentarse de acuerdo con las
circunstancias y particularidades del negocio, lo cual presupone un completo
conocimiento de los tipos de errores e irregularidades y sus caractersticas.
11
2.1.1.3 Importancia de Control Interno
(HERNNDEZ, 2009). El creciente reconocimiento de la importancia del

control interno puede ser atribuido a los siguientes factores: a) La amplitud y
envergadura de las empresas han aumentado a tal punto que la estructura
de su organizacin ha llegado a ser compleja y muy esparcida. Para
controlar las operaciones con efectividad, la gerencia debe depender de la
confianza que le merecen numerosos informes y anlisis; b) La
responsabilidad primaria por la salvaguarda de los activos de las compaas
y la prevencin y descubrimiento de errores y fraudes recae en la gerencia.
El mantenimiento de un sistema adecuado de control interno es
indispensable para poder cumplir con esa responsabilidad.
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia,

tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin
de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes,
funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar
una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado;
ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles,
sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas
respectivos.
2.1.1.4 Sistema de Control Interno
(www.sites.upiicsa.ipn, 2013). Es el conjunto de elementos organizacionales

(Planeacin, Control de Gestin, Organizacin, Evaluacin de Personal,
Normas y Procedimientos, Sistemas de Informacin y Comunicacin),
interrelacionados e interdependientes, que buscan sinrgica y
armnicamente alcanzar los objetivos y polticas ministeriales. En otras
palabras, el Sistema de Control Interno no es un proceso secuencial, en
donde alguno de los componentes que lo conforman solo afecta al siguiente,
12
sino es un proceso multidireccional, en el cual cada componente influye
sobre los dems y todos conforman un sistema integrado que reacciona
dinmicamente a las condiciones cambiantes.
De ah, la importancia de entender que el Sistema de Control Interno es un

conjunto armnico, que facilita que todas las reas de la organizacin
comprometan activamente en el ejercicio del control, como un medio que
contribuye positivamente para alcanzar eficaz y eficientemente, los objetivos
y metas propuestos en cada una de las dependencias, para que
consecuentemente, pueda cumplir los fines del estado, que de acuerdo con
las funciones le han sido asignados.
Cada uno de los componentes debe funcionar equilibrada y armnicamente,

guardando una adecuada interrelacin, para que el sistema como un todo
funcione correctamente, puesto que si alguno de los componentes se debilita
el todo se desestabiliza
2.1.1.5 Tipos de control interno
2.1.1.5.1 Control interno contable
(ALVAREZ, 2010). Comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos

y procedimientos que conciernen principalmente y se relacionan
directamente con la salvaguarda de los activos y la veracidad de los
registros financieros.
(www.sites.upiicsa.ipn, 2013). Se deriva del sistema de Control Interno

administrativo, de su sistema de informacin, ya que el Control interno
contable es el que genera la base de datos de la cual se alimentar el
Sistema de Informacin. Los principales lineamientos para que el Control
interno contable sea eficiente, se debe verificar que; las operaciones sean
13
registradas en forma integral, oportuna, con una correcta valuacin, segn
su ocurrencia, reveladas y presentadas en forma adecuada.
Todas las operaciones realizadas en la entidad deben reflejar la existencia y

pertenencia, esto es verificable a travs de conteos fsicos y cruce de
informacin.
Estas operaciones deben ser ejecutadas nicamente con las autorizaciones

de los niveles permitidos.
2.1.1.5.2 Control interno administrativo
(FRANKLIN, 2013). Son los procedimientos existentes en la empresa para

asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas
por la Direccin.
Los controles administrativos u operativos se refieren a operaciones que no

tienen una incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a
otro marco de la actividad del negocio, si bien pueden tener una repercusin
en el rea financiera-contable (por ejemplo, contrataciones, planificacin
ordenacin de la produccin, relaciones con el personal, entre otros).
(ESTUPIAN, 2009). Los Controles Administrativos comprenden el plan de

organizacin y todos los mtodos y procedimientos que se relacionan
principalmente con la eficiencia de las operaciones y la adhesin a las
polticas gerenciales, y normalmente se relacionan slo indirectamente con
los registros contable-financieros. Incluyen controles tales como:
Anlisis estadsticos;
Estudios de tiempos y movimientos;
Informes de ejecucin;
Entrenamiento de personal;
14
Controles de calidad, etc.
(LEONARD, 2009). Manifiesta: El control interno administrativo es un

examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de
sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a
sus recursos humanos y materiales.
(www.sites.upiicsa.ipn, 2013). Es el plan de organizacin que est adoptado

por cada entidad, tomando en forma
Independiente un conjunto de procedimientos y acciones preventivas y

correctivas los cuales, establecidos en forma adecuada, apoyan al logro de
los objetivos administrativos como; permitir a la gerencia mantenerse
informado de la administracin de la empresa, coordinar funciones del
personal en general, controlar el logro de los objetivos establecidos, definir
que los funciones se estn ejecutando en forma eficiente y determinar si la
entidad y sus colaboradores estn cumpliendo con las polticas establecidas.
2.1.1.5.3 Control interno financiero
(www.isis.ufg.edu.sv, 2014). Los controles contables son los planes de la

organizacin y procedimientos y normas de registro que se ocupan de
proteger las cuentas y asegurar la veracidad de los registros
financieros...Los controles financieros son los factores primordiales del
proceso de control: presupuestos, anlisis financiero y anlisis del punto
muerto.
2.1.1.6 Componentes de control interno
(HERNNDEZ, 2009). Los componentes del Control Interno pueden

considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el
15
control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura
(tambin denominado sistema) de control interno se requiere de los
siguientes componentes:
2.1.1.6.1 Ambiente de control interno
(MANTILLA, 2009). La esencia de cualquier negocio es su gente, sus

atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores ticos y la
competencia y el ambiente en que ella opera. La gente es el motor que
dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son

desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los
riesgos. Igualmente, tiene relacin con el comportamiento de los sistemas de
informacin y con las actividades de monitoreo.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los

siguientes:
Integridad y valores ticos;

Autoridad y responsabilidad;
Estructura organizacional; y
Polticas de personal;
(HERNNDEZ, 2009). Los elementos que conforman el ambiente interno de

control son los siguientes:
Integridad y valores ticos;

Autoridad y responsabilidad;
Estructura organizacional;
Polticas de personal;
16
Clima de confianza en el trabajo; y,
Responsabilidad.
2.1.1.7 Evaluacin del Riesgo
(HERNNDEZ, 2009). El riesgo se define como la probabilidad que un

evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica
la identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con la
elaboracin de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los
objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen
eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento
y reporte de informacin financiera, as como las representaciones de la
gerencia en la actividad de auto evaluacin que practica la direccin
debe ser revisada por los auditores internos o externos para asegurar
que los objetivos, enfoque, alcance y procedimientos hayan sido
apropiadamente ejecutados.
Los elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son:
Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;

Identificacin de los riesgos internos y externos;
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
Evaluacin del medio ambiente interno y externo.
(LEONARD, 2009). Para que cualquier entidad tenga controles efectivos

debe establecer sus objetivos. Estos deben estar sustentados en planes y
presupuestos. El establecimiento de los objetivos representa el camino
adecuado para identificar factores crticos de xito y establecer criterios
para medirlos, como condicin previa para la evaluacin del riesgo.
Los objetivos pueden categorizarse desde el siguiente punto de vista:
17
Objetivos de operacin. Son aquellos relacionados con la
efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad.
Objetivos de informacin Financiera. Estn referidos a la
obtencin de informacin financiera confiable.
Objetivos de cumplimiento. Estn dirigidos al cumplimiento de
leyes y regulaciones, as como tambin a polticas dictadas por la
gerencia.
2.1.1.8 Elementos y principios bsicos de control interno
De Autocontrol: (ALVAREZ, 2010). Es la capacidad que ostenta cada

trabajador, al servicio de la empresa, para controlar su trabajo, detectar
desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de
los resultados que se esperan en el ejercicio de su funcin, de tal
manera que la ejecucin de los procesos, actividades y/o tareas bajo
su responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios
establecidos en la Constitucin Poltica.
De Autorregulacin: Es la capacidad institucional para aplicar de

manera participativa al interior de la administracin, los mtodos y
procedimientos establecidos en la normatividad, que permitan el
desarrollo e implementacin del Sistema de Control Interno bajo un
entorno de integridad, eficiencia y transparencia en la actuacin.
De Autogestin: Es la capacidad institucional de la Empresa, para

interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y
eficaz la funcin administrativa que le ha sido asignada por los directivos.
18
2.1.1.8.1 Principios de Control Interno
1. Responsabilidad delimitada
(ESTUPIAN, 2009). Se deben establecer por escrito las responsabilidades

de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados. Por ejemplo: la
responsabilidad de autorizar los pagos recaer en una sola persona, quien
tenga conocimiento de ella.
Separacin de funciones de carcter incompatible:
Debe existir una adecuada segregacin de funciones y deberes, de modo

que una sola persona no controle todo el proceso de una operacin. Por
ejemplo: el cajero no debe ser correntista, ni tenedor de libros, que son
funciones incompatibles y deben ser desempeadas por distintas personas.
2. Servidores hbiles y capacitados
Se debe seleccionar y capacitar adecuadamente a los empleados, para

aumentar la eficiencia y economa en sus labores. Por ejemplo: el cargo de
contador debe ser desempeado por una persona que posea ttulo
profesional y la experiencia correspondiente a su nivel de responsabilidad.
Aplicacin de pruebas continas de exactitud:
Consiste en la verificacin peridica y sorpresiva de las operaciones; deben

aplicarse para asegurar la correccin en las operaciones. Por ejemplo:
comparar con otra persona el total cobrado diario con el total depositado en
bancos.
Movimiento de personal:
19
Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea posible y exigir
que los empleados de confianza disfruten de sus vacaciones, en especial
aquellos empleados que desempean cargos de responsabilidad sobre
recursos financieros o materiales. Esta medida permitir entre otras cosas:
capacitar a los empleados en otras labores de la administracin; erradicar la
idea de que hay empleados indispensables y descubrir errores y fraudes,
cuando se hayan cometido.
Fianzas:
Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales,

debern estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse
adecuadamente de una prdida o de un fraude efectuado por ellos mismos.
Por ejemplo: el cajero, los cobradores, los pagadores, el bodeguero, etc.
3. Instrucciones por escrito
(ESTUPIAN, 2009). Las instrucciones al personal para el desempeo de

sus funciones debern darse por escrito, en forma de descripcin de cargos.
Esto contribuye a que los empleados cumplan ms eficientemente con su
trabajo, por cuanto las rdenes o instrucciones impartidas verbalmente
pueden olvidarse o malinterpretarse.
Uso de formas pre numeradas:
Debern utilizarse formas pre numerado e impreso para la documentacin

importante. Por ejemplo: recibos, rdenes de compra, facturas,
comprobantes de caja chica, entradas y salidas de almacn, Asimismo, se
mantendr un control fsico sobre el uso y las existencias de dichas formas,
las cuales debern conservarse en estricto orden numrico.
4. Evitar el uso de dinero en efectivo
20
El uso de dinero en efectivo se debe limitar solo para compras menores por
medio del fondo fijo de caja chica.
2.1.1.9 Mtodos de evaluacin del control interno
(ESTUPIAN, 2009). Para la evaluacin de control interno se utiliza diversos

mtodos, entre los ms conocidos los siguientes:
Cuestionarios. Consiste en disear cuestionarios a base de preguntas

que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable,
de las distintas reas de la empresa bajo examen, en las entrevistas
que expresamente se mantienen con este propsito.
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa

indique un punto ptimo en la estructura de control interno y que una
respuesta negativa indique una debilidad y un aspecto no muy
confiable; algunas preguntas probablemente no resulten aplicables, en
ese caso, se utiliza las letras NA no aplicable. De ser necesario a ms de
poner las respuestas, se puede completar las mismas con
explicaciones adicionales en la columna de observaciones del cuestionario
o en hojas adicionales.
En las entrevistas, no solo se procura obtener un Si, No, o NA, sino que se
trata de obtener el mayor nmero de evidencias; posterior a la entrevista,
necesariamente debe validarse las respuestas y respaldarlas con
documentacin probatoria.
Flujogramas. (FERNANDEZ, 2008). Consiste en relevar y describir

objetivamente la estructura orgnica de las reas relacionadas con la
auditora, as como, los procedimientos a travs de sus distintos
departamentos y actividades.
21
Este mtodo es ms tcnico y remediable para la evaluacin, tiene
ventaja frente a otros mtodos porque permite efectuar el relevamiento
siguiendo una secuencia lgica y ordenada, permite ver de un solo
golpe de vista el circuito en su conjunto y facilita la identificacin o
ausencia de controles.
Para la preparacin, se debe seguir los siguientes pasos:
1. Determinar la simbologa
2. Disear el Flujogramas
3. Explicar cada proceso junto al flujo o en hojas adicionales
A continuacin se presentan la simbologa de flujogramacin:
SMBOLO REPRESENTA
Terminal. Indica el inicio o la terminacin del flujo,
puede ser accin o lugar; adems se usa para
indicar una unidad administrativa o persona que
recibe o proporciona informacin.
Proceso Predefinido.- llamada a un proceso

predefinido.
Operacin. Representa la realizacin de una

operacin o actividad relativas a un procedimiento.
Decisin o alternativa. Indica un punto centro de

flujo en que son posibles varios caminos.
Documento. Representa cualquier tipo de

documento que entre, se utilice, se genere o salga
22
del procedimiento.
Archivo. Representa un archivo comn y corriente

de oficina
Conector. Representa una conexin o enlace de

una parte del diagrama de flujo con otra parte
lejana del mismo.
Conector de pgina. Representa una conexin o

enlace con otra hoja diferente, en la que continua el
diagrama de flujo.
Direccin de flujo o lnea de unin. Conecta los

smbolos sealando el orden en que se deben
realizar las distintas operaciones.
Anotacin, aclaracin o ambos casos. Siempre

que se quiera hacer un comentario al margen,
notas aclaratorias, etc.
Actividad fuera del mbito de investigacin. Se

utiliza cuando es necesario conocer las actividades
que se realizan en otro lugar, o bien para indicar
que las actividades que se realizan en el proceso
se encuentran desgranadas en otro lugar.
Descriptivo o Narrativo. (LINDERGAARD, GLVEZ, & LINDERGAARD,

2008). Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms
importantes y las caractersticas del sistema que se est evaluando; estas
explicaciones se refieren a funciones, procedimientos, registros,
23
formularios, archivo, empleados y departamentos que intervienen en el
sistema.
El relevamiento se los hace en entrevistas y observaciones de

actividades, documentos y registros.
Matrices. El uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor
localizacin de debilidades de control interno. Para su elaboracin, debe
llevarse a cabo los siguientes procedimientos previos:
Completar un cuestionario segregado por reas bsicas, indicando el

nombre de los funcionarios y empleados y el tipo de funciones que
desempean.
2.1.1.9.1 Los cuestionarios de control interno
(FRANKLIN, 2013). Se emplean para obtener la informacin deseada en

forma homognea. Estn constituidos por series de preguntas escritas,
predefinidas, secuencialmente y separadas por captulos o temtica
especifica. La calidad de la informacin que se obtenga, depender de su
estructura y forma de presentacin. En trminos generales, todo cuestionario
debe expresar el motivo de su preparacin, procurando que las preguntas
sean claras y concisas, con un orden lgico y redaccin comprensible y
facilidad de respuesta evitando recargarlo con demasiadas preguntas. Si el
caso lo amerita podr incluirse un instructivo de llenado.
2.1.1.9.2 Nivel de confianza para evaluacin de controles internos
(www.ditutor.com, 2014). El nivel de confianza es la probabilidad de que el

parmetro a estimar se encuentre en el intervalo de confianza.
24
Los niveles de confianza ms usuales en el control contable deben oscilar
entre 90%; 95% y 99% de cumplimiento, caso contrario se pone en
evidencia el problema de las fallas en los procesos administrativos y
contables, a travs del control interno.
2.1.1.10 Estructura de control interno basado en el informe COSO
El COSO (Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), es un

informe que establece una definicin comn de control interno y proporciona
un estndar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar
su sistema de control, este informe fue emitido por una comisin,
conformada por los siguientes organismos:
Instituto Americano de Contadores Pblicos.

Asociacin Americana de Contabilidad.
Instituto de Auditores Internos.
Instituto de Administracin y Contabilidad.
Instituto de Ejecutivos Financieros.
El informe COSO tiene como fin unificar criterios ante la existencia de

una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control
interno.
2.1.1.11 COSO 1
El Informe COSO I
(HANSEN-HOLM, 2012). Con el informe COSO (COMMITTEE OF

SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992, se modificaron los principales
conceptos del Control Interno dndole a este una mayor amplitud.
25
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los
procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a
los mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el
resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar
una garanta razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir
el limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en
concordancia con el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre el
riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est

orientado este proceso.
De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora

garantizar:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.
A travs de la implantacin de 5 componentes que son:
Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin.

Tiene influencia directa en el nivel de concientizacin del personal
respecto al control)
Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos

para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares
asociados con el cambio)
26
Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende
a asegurar que se cumplan las directrices y polticas de la Direccin para
afrontar los riesgos identificados)
Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal

de la entidad capte e intercambie la informacin requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones)
Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es

importante para determinar si ste est operando en la forma esperada y
si es necesario hacer modificaciones)
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente

forma:
27
O sea, las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia
y eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el
cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los recursos que mantiene.
(HANSEN-HOLM, 2012). Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan

en peligro la consecucin de estos objetivos; trazarn actividades de control
para minimizar el impacto de estos riesgos; y activarn sistemas de
supervisin para evaluar la calidad de este proceso. Todo lo anterior, con el
sostn de un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema
de informacin y comunicacin efectivo.
2.1.2 La Auditora
(LINDERGAARD, GLVEZ, & LINDERGAARD, 2008). Originalmente, la

auditora se limit a las verificaciones de los registros contables,
dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las
pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, la auditora ha continuado creciendo: no obstante son

muchos los que todava la califican que solo observan la veracidad de los
registros.
Es un proceso sistemtico de control, verificacin y evaluacin de los

libros contables, registros, documentos y procedimientos operativos con
el fin de comprobar la correccin de los registros y las operaciones
pertinentes, verificar la documentacin y correspondencia, con las
operaciones y registros, y evaluar el cumplimiento de los distintos
28
procedimientos del ente, haciendo conocer finalmente un informe del citado
proceso
(www.gerencie.com/auditoria.financiera.html, 2013). La auditora es el

examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de auditora,
la expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora externa de
estados financieros, que es una auditora realizada por un profesional
experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad,
para opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y
sobre el cumplimiento de las normas contables.
2.1.2.1 Importancia de la auditora
(LEONARD, 2009). La razn principal para emplear la Auditora es la

necesidad de descubrir deficiencias en las operaciones en marcha, una
necesidad abiertamente requerida por las organizaciones empresariales,
educativas, y gubernamentales aunque haya una auditora anual por
auditores externos que se concentra en el punto de vista financiero y
revisiones de los aos anteriores lo que da como resultado una mirada
basndose en el pasado.
2.1.2.2. Auditora Financiera
(www.gerencie.com/auditoria.financiera.html, 2013). Es un proceso cuyo

resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer
su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es
posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de
auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa.
29
2.1.2.3 Auditoria de cumplimiento
(www.gerencie.com/auditoria.financiera.html, 2013). Es la comprobacin o

examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra
ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las
normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son
aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan

legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si
los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de
acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos
estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los
objetivos de la entidad.
2.1.2.4 Auditoria de gestin y resultados
(www.gerencie.com/auditoria.financiera.html, 2013). Tiene por objeto el

examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia
de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos,
financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos
recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se

puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben
producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su
importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma.
Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico, el control
de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o
30
control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de
competitividad.
2.1.2.5 Auditoria Administrativa
(www.gerencie.com/auditoria.financiera.html, 2013). Es el revisar y evaluar si

los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del
proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los
est cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su

estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar
los hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una

organizacin un panorama sobre la forma como est siendo administrada
por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y
desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados
exigen una mayor o pronta atencin.
2.2 FUNDAMENTACIN CONTEXTUAL
2.2.1 Crdito
(www.fepp.org.ec, 2014). La palabra crdito viene del latn credititus'

(sustantivacin del verbo credere: creer), que significa "cosa confiada". As
"crdito" en su origen significa entre otras cosas, confiar o tener confianza
2.2.2 Anlisis de crdito
31
(FERNANDEZ, 2008). Manifiesta: Proceso mediante el cual se evala la
informacin presentada por un solicitante de crdito cuyo resultado final ser
la decisin de aportar, suspender o negar la solicitud.
2.2.3. Tipos de crdito
(www.repositorio.espe.edu.ec, 2014). Los tipos de crditos se detallan a

continuacin:
Crdito Personal: Da servicios como el beneficio de recibir agua, luz,
telfono.
Crdito Personal empresarial: Se otorga a una persona moral (mueblera,
telefona celular plazo menor a un ao)
Crdito Bancario personal: Se obtiene a travs de una institucin
bancaria: (tarjeta de crdito, crdito automotriz, crdito hipotecario)
Crdito Comercial: Se refiere a crditos entre empresas, industrias y
microempresas: fundamental para la vida econmica de un pas o una
regin.
2.2.4. Clasificacin de crditos
(www.repositorio.espe.edu.ec, 2014). La clasificacin de los crditos es por

su:
Naturaleza:
Crdito pblico (gobierno personas)
Crdito privado (entre personas)
Segn la garanta:
Crdito directo
Con garanta real
Segn el plazo:
Corto plazo (30-180 das)
Largo plazo (mayor a un ao)
32
Segn el destino:
Crdito industrial
Crdito comercial
Crdito agrcola
Crdito pesquero.
a) Crdito de consumo: (FERNANDEZ, 2008). segn lo determina la

superintendencia de Bancos, la cartera de Crdito y Consumo se la
clasifica por morosidad.
b) Crdito por la vivienda: se entiende los crditos por la vivienda las
otorgadas personas naturales para la adquisicin, construccin,
reparacin, remodelacin de vivienda.
c) Microcrdito: operaciones de crditos de montos pequeos
d) Crdito comercial: el financiamiento est dirigido a diversas actividades
productivas.
e) Crditos Hipotecarios: Crdito que otorga el Banco para la adquisicin
de una propiedad ya construida, un terreno, como tambin para la
construccin de viviendas, oficinas y otros bienes races, con la garanta
de la hipoteca sobre el bien adquirido o construido.
f) Crdito quirografario: Consistente en el prstamo que hace el
acreditante al acreditado (la empresa) y que se documenta solamente
mediante su firma.
2.2.5. Cartera vencida
(MORENO, 2009). Evidentemente el problema de cartera vencida surge

principalmente cuando una empresa ofrece crdito a sus clientes sin el
anlisis adecuado de sus polticas de crdito y/o de la falta de control y
vigilancia de la cartera. Sin embargo, tambin existe un riesgo independiente
a la capacidad de la empresa para fijar sus polticas de crdito y cobranza
33
representado por condiciones circunstanciales y particulares del cliente que
resultan en el vencimiento del crdito.
Obligaciones a las que se les ha cumplido el plazo establecido valores que
no se han recuperado oportunamente.
2.2.6. Recuperacin de cartera
(PERE, 2006). La Recuperacin de Cartera Vencida, es uno de los rubros en

donde se ha centrado la preocupacin de las Empresas y esta es una de las
actividades en la que contamos igualmente con amplia experiencia, pues
con nuestra organizacin e infraestructura suficiente garantizamos una
definicin a corto plazo de la viabilidad en la recuperacin.
Pagos que realizan los clientes por sus compromisos con el prestamista al
vencimiento de la obligacin o sea, cuando se ha cumplido el plazo para el
que concedido el prstamo. As mismo se produce una recuperacin de
cartera en los crditos vencidos y/o castigados, cuando el cliente paga
tardamente sus obligaciones.
2.2.7. TIPS de recuperacin de cartera vencida
(EVANS & MARCUS, 2008). En su ensayo de Tcnicas de recobro para la

prevencin de impagados y la lucha contra la morosidad nos plantea los
siguientes Tips:
Gestionar su cartera de clientes reduciendo el coste de la morosidad.
Perfeccionar sus habilidades de comunicacin con sus deudores.
Mantener el nivel de relacin ms adecuado para retener a sus
clientes.
Establecer la mejor poltica de riesgos para prevenir impagados.
Mejorar los ratios de cobro antes de que se produzca el impago.
Descubrir nuevos medios de cobro que le ayudarn a evitar
impagados.
34
Gestionar y Mitigar el fraude mediante la normativa jurdica.
Definir el proceso de reclamacin de la deuda tanto judicial, como
extrajudicialmente.
2.2.8. Polticas de Cobranza
(JIMNEZ, 2009). Los diferentes procedimientos de cobro que aplique una

empresa estn determinados por su poltica general de cobranza. Cuando se
realiza una venta a crdito, concediendo un plazo razonable para su pago,
es con la esperanza de que el cliente pague sus cuentas en los trminos
convenidos para asegurar as el margen de beneficio previsto en la
operacin. En materia de poltica crediticia se pueden distinguir tres tipos de
polticas, las cuales son; polticas restrictivas, polticas liberales y polticas
racionales.
2.2.9 Cartera
(www.eduardobuero.com.ar, 2013). En trminos financieros la cartera de

valores es el modo a que asciende las acciones obligaciones y dems ttulos
de propiedad de una persona fsica o jurdicas en un momento dado
2.2.10 Cartera Vencida
(MORENO, 2009). Evidentemente el problema de cartera vencida surge

principalmente cuando una empresa ofrece crdito a sus clientes sin el
anlisis adecuado de sus polticas de crdito y/o de la falta de control y
vigilancia de la cartera. Sin embargo, tambin existe un riesgo independiente
a la capacidad de la empresa para fijar sus polticas de crdito y cobranza
representado por condiciones circunstanciales y particulares del cliente que
resultan en el vencimiento del crdito.
35
2.2.11 Morosidad
(www.eduardobuero.com.ar, 2013). Lentitud en el pago, demora en cumplir

obligaciones financieras o falta de actividad o puntualidad
2.2.12. Cobranza
(www.eduardobuero.com.ar, 2013). Gestin que realiza la cooperativa ante

sus prestatarios a fin de lograr la recuperacin de los crditos y as controlar
y mantener la calidad de su cartera y el riesgo institucional
2.2.13 Cooperativismo
2.2.13.1 Origen del cooperativismo en el Ecuador
(SARACHU, 2008). Indica: Se reconoci al cooperativismo como una

doctrina econmica-social a nivel mundial, cuya finalidad es la solucin a la
oposicin existente entre el capital y el trabajo; para el efecto fomenta
sistemas de desarrollo en forma de cooperativas, que impulsa las fuerzas
productivas a travs de los mecanismos estatales; adems promueve la libre
asociacin de personas y familias con intereses comunes para constituir
empresas sociales, con igualdad de derechos y en la que los beneficios y
utilidades se reparte equitativamente o segn sus aportaciones y
participacin.
(SARMIENTO & GUARIN, 2009). Consideran El proceso evolutivo del

cooperativismo en el Ecuador, ha permitido el desarrollo econmico y social
de la nacin; con slidos fundamentos para la superacin de individuos,
familias, barrios y comunidades pertenecientes a los sectores de escasos
recursos. Cabe destacar que la Ley de Cooperativas fue por s sola
inadecuada y obsoleta, careci de enmiendas y reformas que en nada
36
impulsaron ni beneficiaron al sector, dando lugar que en el ao 2010, se
promulgara la Ley de Economa Popular y Solidaria, como una solucin al
problema de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, que han sido una
respuesta al espritu integracionista e iniciativas de trabajadores,
campesinos, artesanos, transportista, comerciantes y ciudadanos visionarios
quienes han buscado y encontrado en el cooperativismo el mecanismo de
trabajo comunitario para la superacin social y econmica.
2.2.13.2 Concepto de cooperativa
(VERANO, 2008). Las cooperativas son asociaciones de personas o grupos

de individuos, que gozan de autonoma y que se renen peridica y
voluntariamente para dar soluciones a sus necesidades, a travs de la
participacin democrtica en una organizacin sin fines de lucro y que se
rige bajo la ley.
El sistema cooperativo es una herramienta que permite a todas las

comunidades y grupos humanos a participar para lograr obtener el bien
comn. La participacin se da por el trabajo diario y continuo, con la
colaboracin y la solidaridad.
2.2.13.3 Clases de cooperativas
(www.inclusion.gob.ec., 2014). Las cooperativas se dividen en razn del

desarrollo de sus actividades, as:
Cooperativas Especializadas: Se organizan para atender una necesidad

especfica, correspondiente a una sola rama de actividad econmica
social y cultural. Estas Cooperativas podrn ofrecer servicios diferentes a
los establecidos en su objeto social, mediante convenios con otras
entidades Cooperativas.
37
Cooperativas Multiactivas: Se organizan para atender varias necesidades
mediante la concurrencia de servicios en una sola entidad. Los servicios
se organizan en secciones independientes, segn las caractersticas de
cada cooperativa.
Cooperativas Integrales: Aquellas que en desarrollo de su objeto social,

realizan dos o ms actividades conexas y complementarias entre s, ya
sean de produccin, distribucin, consumo o prestacin de servicios.
2.2.13.4 Tipos de cooperativas en general
(VERANO, 2008). As mismo, las cooperativas pueden organizarse para

realizar diversas actividades, segn su naturaleza y objetivos:
Cooperativas de Consumo
Cooperativas de Educacin
Cooperativas de Trabajo Asociado
Cooperativas de Transportes
Cooperativas de Vivienda
Cooperativas Agropecuarias, Agroindustriales, Pisccolas y Mineras
Cooperativas de Ahorro y Crdito.
2.2.13.5 El Cooperativismo en el Ecuador
(GUTIRREZ, 2009). Considera los siguientes acontecimientos que

precedieron al cooperativismo del Ecuador: Para la segunda mitad del siglo
XVIII el mundo se transforma con el establecimiento, consolidacin y
expansin del capitalismo industrial que se extiende desde Inglaterra hasta
Europa Occidental y luego al resto del planeta. Una profunda fractura social
se produce con la implantacin de grandes factoras industriales que
someten la mano de obra a las grandes mquinas y a la tirana del reloj,
38
predomina el rgimen del salario y se impone la bsqueda del lucro como
recompensa para el capital. Durante la primera mitad del siglo XIX, la
revolucin del capitalismo industrial tiene como divisa la sobreexplotacin del
obrero como garanta para obtener las ansiadas utilidades.
(ARAYA, 2010). Considera los siguientes acontecimientos que precedieron

al cooperativismo del Ecuador: Durante el siglo XIX en numerosos pases
europeos se organizaron cooperativas creadas con el fin de conseguir la
igualdad social por intermedio de la asociacin. Sin embargo, stas
registraban una vida efmera y su organizacin no dejaba de ser
experimental, tal como sucedi con el promotor de 300 cooperativas, William
King, seguidor de Robert Owen, el padre del cooperativismo. Los resultados
de sus cooperativas no fueron satisfactorios porque no descubri las reglas
prcticas necesarias para el funcionamiento de la empresa cooperativa,
perjudicndolas la falta de capital y la prdida de inters de sus miembros, al
no obtener ninguna ventaja en su participacin, puesto que las ganancias no
se redistribuan sino que formaban un fondo social.
(SARMIENTO & GUARIN, 2009). Indica lo siguiente acerca del

Cooperativismo en el Ecuador: El proceso evolutivo del cooperativismo en el
Ecuador, ha permitido el desarrollo econmico y social de la nacin; con
slidos fundamentos para la superacin de individuos, familias, barrios y
comunidades pertenecientes a los sectores de escasos recursoslas
Cooperativas de Ahorro y Crdito, que han sido una respuesta al espritu
integracionista e iniciativas de trabajadores, campesinos, artesanos,
transportista, comerciantes y ciudadanos visionarios quienes han buscado y
encontrado en el cooperativismo el mecanismo de trabajo comunitario para
la superacin social y econmica.
2.2.13.6 Principios del Cooperativismo
(SARMIENTO & GUARIN, 2009). ndica lo siguiente:
39
Primer Principio: Adhesin Voluntaria y Abierta. Las cooperativas
trabajan en forma de organizaciones abiertas a la sociedad quienes
trabajan de manera voluntaria.
Segundo Principio: Gestin Democrtica por Parte de los Socios. La
caracterstica principal de las cooperativas es la participacin
democrtica de todos sus miembros.
Tercer Principio: Participacin Econmica de los Socios. Todos los
socios deben contribuir de manera equitativa.
Cuarto Principio: Autonoma e Independencia. Las cooperativas son
organizaciones que no depende de nadie, son autnomas.
Quinto Principio: Educacin, Formacin e Informacin. Las
cooperativas deben educar a los miembros de la cooperativa
Sexto Principio: Cooperacin entre Cooperativas. Las cooperativas
tienen que trabajar de manera conjunta en equipo para que puedan
fortalecer el movimiento cooperativo.
Sptimo Principio: Inters por la Comunidad. Las cooperativas
promueven el desarrollo comunitario.
2.2.13.7 Cooperativa de Ahorro y Crdito
(MIO, 2009). El nacimiento de las organizaciones de ahorro y crdito reflej

un gran crecimiento despus de la experiencia de los pioneros de Rochdale y
se conformaron dos sistemas en Alemania. El primero, organizado por
Herman Schultze Delitzch (1806- 1883), economista liberal alemn que
confiaba en el lema de aydate a ti mismo. Como lo narra Tobar Donoso, l
constituy los bancos populares destinados al financiamiento de pequeos
comerciantes y artesanos: su beneficio principal es estimular al pequeo
ahorro, ya favoreciendo la adquisicin de acciones de manera paulatina y
fcil, ya remunerando las adquiridas con un inters elevado.
40
(RAZETO, 2009). Segn la Ley de Economa Popular y Solidaria (2011), Art.
81, la conceptualizacin de las Cooperativas de ahorro y crdito son los
siguientes: Cooperativas de ahorro y crdito: Son organizaciones formadas
por personas naturales o jurdicas que se unen voluntariamente con el objeto
de realizar actividades de intermediacin financiera y de responsabilidad
social con sus socios y, previa autorizacin de la Superintendencia, con
clientes o terceros con sujecin a las regulaciones y a los principios
reconocidos en la presente.
41
2.3 FUNDAMENTO LEGAL
2.3.1 Principios contables
(IASB, CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONES DE CONTABILIDAD ,

2009). Constituyen bases o reglas establecidas con carcter obligatorio, que
permiten que las operaciones registradas y los saldos de las cuentas
presentadas en los Estados Financieros expresen una imagen fiel del
patrimonio, dela situacin financiera y de los resultados de las empresas.
En el campo de la Contabilidad no existen hasta el momento, unas normas y

principios generales admitidos universalmente, debido a que un principio de
general aceptacin no posee las cualidades de un principio absoluto de
carcter fisiolgico. Puede haber principios que posean contenidos opuestos
o al menos, de desarrollo contradictorio en la prctica. La razn de que un
principio contable llegue generalmente aceptado no se deriva
deductivamente de unos postulados inmutables, sino, que se debe a que
dicho principio viene a resolver necesidades prcticas y ha sido consagrado
por el uso y la experiencia. Por lo que sera incorrecto insinuar que los
principios de Contabilidad constituyen un cuerpo de leyes bsicas, como las
que encontramos en la Fsica, Qumica, o Matemticas. Los Principios de
Contabilidad se asocian ms bien a trminos tales como conceptos,
convenciones y normas.
1. El Principio de Entidad

2009). Conforme a este principio, se parte del supuesto, de que una
empresa tiene una personalidad jurdica distinta a los de los miembros que la
integran. La empresa es un ente jurdico. La Contabilidad versar sobre los
bienes, derechos y obligaciones de la empresa y no sobre los
correspondientes a sus propietarios.
42
2. Principio de Contabilidad del Negocio en Marcha
(IASB, CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONES DE CONTABILIDAD.

Norma Internacional de Contabilidad, NIC 2., 2009). Se supone que un
negocio habr de durar un tiempo indefinido. Al establecer en la escritura
constitutiva de una empresa que su vida o duracin ser de 100 aos,
prcticamente se est considerando de vida ilimitada para cualquier socio de
ella. Con base en este principio contable se justifica la existencia de activos
fijos, cuyo costo no se cargar a los gastos del perodo de adquisicin, a los
distintos ejercicios en que preste este servicio.
3. Principio Periodo Contable

2009). Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan slo se
podr determinar al concluir su vida, y sta es ilimitada, artificialmente se
habr de dividir la vida de la empresa en perodos contables con el fin de
informar acerca de los resultados de operacin de dicha empresa y de su
situacin financiera.
4. El Principio de Entrenamiento

2009). Segn la opinin de muchos contadores prominentes, ste es el ms
importante. Conforme a este principio contable se pretende que se casen los
ingresos de un ejercicio contable con los gastos incurridos para la obtencin
de aquellos. Consideramos que es all en donde radica la principal diferencia
entre Contabilidad Fiscal y la Financiera. Los contadores deben hacer el
mejor intento para determinar las utilidades correctas respetando el principio
de enfrentamiento. Al fisco no le preocupa tal enfrentamiento pues su
objetivo es otro, el recaudar los mayores impuestos posibles.
43
5. El Principio de Conservatismo O Criterio Prudencial

2009). Se seala conforme a este principio, que antes diversas alternativas,
contables el contador deber elegir aquella que sea optimista. Implica el
reconocimiento de prdidas tan luego se conozcan, y por el contrario los
ingresos no se contabilizan sino hasta que se realicen. Una recomendacin
til para los contadores es que eviten el ultra conservatismo, que tambin es
daino, pues la meta es determinar los verdaderos resultados de las
operaciones y la verdadera situacin financiera, y no necesariamente los
resultados y situacin financiera ms conservadora.
6. El Principio de Costo

2009). Se refiere este principio a la objetivad en el registro de las
transacciones. Esta objetividad nacida del comprobante o documento
contabilizador de validez a muchas deducciones y tambin facilita la
aplicacin de las tcnicas de auditora, que de lo contrario convertirn al
auditor actual en un profesional muy distinto: en un perito valuador. El costo
histrico ha sido defendido a toda costa por el profesional contable, haciendo
caso omiso de los costos de reemplazo o de los costos de oportunidad que
tan importantes son dentro de la microeconoma o dentro de la contabilidad
administrativa.
7. El Principio de Revelacin Suficiente

2009). Con base en el principio de revelacin suficiente se ha pensado en la
necesidad de ajustar los estados financieros con motivo de los cambios en el
poder adquisitivo de la moneda. El contador pblico est obligado a
proporcionar informacin fidedigna que permita al usuario de tal informacin
44
tomar decisiones acertadas. Ha sido una buena costumbre entre contadores
el incluir notas aclaratorias que puedan tener una empresa y dems
informacin que pueda ser til para el lector de dichos estados financieros.
8. El Principio de la Unidad Monetaria

2009). Es el principio ms discutido en aos recientes. ser vlido el
supuesto de que el adquisitivo de la moneda no cambia? Un Contador
Pblico que se oponga a una reevaluacin de activos fijos (cuando en
realidad proceda) apoyndose en el principio de la unidad monetaria, no
estar de acuerdo con que se paguen los mismos honorarios por igual
trabajo que realiz tres aos. Siendo la Contadura Pblica una profesin
formada por problemas formndose Comits que han estudiado el problema
con todo esmero en la bsqueda de la mejor solucin del mismo.
9. El Principio de Consistencia

2009). Este principio se refiere tanto a la consistencia en la aplicacin de
criterios contables de valuacin de partidas y dems criterios (capitalizacin
o no capitalizacin de desembolsos relacionados con activos fijos;
tratamiento contable de los planes de pensiones a persona, tratamiento de
mejoras de arrendamientos, etc.)
Como a la consistencia en cuanto a la clasificacin de partidas dentro de los

estados financieros. Razones financieras equivocadas se obtendrn si en un
ejercicio una partida se clasifica como crdito diferido y en otro se clasifica
como cuenta de complementaria de activo (caso de Intereses por Realizar
en ventas y en Abonos).
45
Se han dicho en plan de broma que una empresa cuyas utilidades sean
deficientes debe ms bien cambiar de contador y no de administrador, pues
los contadores sus criterios profesionales podrn hacer variar las utilidades
de las empresas sin violar los principios contables.
La Secretara de Hacienda s da importancia al principio de consistencia,

puesto que si no lo hiciera, las empresas disminuiran su carga tributaria tan
solo buscando aquellos criterios contables que arrojan menores utilidades,
posiblemente sin respetar el principio de consistencia. (En el tratamiento
contable de productos podran un Contador en un perodo prorratear dicho
costo conjunto considerando el mtodo de valor de mercado ponderado para
prorratear dicho costo conjunto.
Otro caso sera diferir los gastos si el presente ejercicio fuera malo en cuanto
a utilidades para posteriormente amortizar dichos gastos en los perodos con
mayores utilidades y as ahorrar impuestos.
2.3.2 NIAS
(NIAS, 2013). Hoy en da los procesos de auditora se hacen

indispensables, debido a que vivimos en un mundo que cambia cada
segundo, y la tecnologa va demandando cambios en el manejo de los
sistemas de informacin, como resultado de la globalizacin; adems la
informacin financiera se ha convertido en uno de los principales insumos
del desarrollo del comercio internacional, al momento de tomar decisiones
financieras y econmicas.
Lo que hace necesario conocer el manejo adecuado del sistema de

informacin financiera para poder establecer su veracidad. Es por esto que
surgen las normas internacionales de Auditora, un estndar internacional
emitido por la el comit IASSB (International Auditing and Assurance
Standards Board) de la IFAC (International Federation of Accounts), el cual
46
se considera un conjunto de requisitos y cualidades personales y
profesionales que debe tener un Contador Pblico y Auditor al realizar su
trabajo de Auditora y emitir un dictamen o informe, garantizando calidad y
veracidad en su trabajo.
(NIAS, 2013). Las normas internacionales estn siendo adoptadas por la

mayora de los pases alrededor del mundo, al realizar un trabajo de
auditora de calidad.
Las normas de auditora son medidas establecidas por la profesin y por la

ley, que instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben
alcanzar en la auditora. Las nuevas normas internacionales, resultado del
Proyecto Claridad, el cual ha realizado una revisin sustancial de las normas
para alcanzar una mayor claridad y ajustar la estructura de las mismas para
facilitar su adecuacin a diferentes pases alrededor del mundo, estn
vigentes desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y aclaradas por la
profesin contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditoras de
estados financieros.
El proyecto comprende 36 normas de auditora clarificadas y la norma de

calidad (ISQC) que estn organizadas en secciones separadas que permiten
entender la norma completamente y que el auditor desarrolle la auditora
apropiadamente mejorando la credibilidad de la informacin financiera y la
calidad del trabajo de auditora.
Adems establecen los objetivos generales del auditor cuando conduce una
auditora de acuerdo a las normas internacionales de auditora, y cada
norma presenta un objetivo especfico estableciendo la obligacin del auditor
en relacin a dichos objetivos mediante la presentacin de requisitos en
cada norma. Buscando un mayor entendimiento y claridad las normas
presentan introduccin, objetivos, definiciones, requisitos, y material de
47
aplicacin y otro material explicativo. A continuacin se presentan las
normas internacionales de auditora.
1. Principios y Responsabilidades Globales
NIA 200 Objetivo y principios generales que rigen la

auditora de estados financieros.
NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los

compromisos de auditora.
NIA 220 Control de calidad para una auditora de

informacin financiera histrica.
NIA 230 Documentacin de auditora.
NIA 240 Responsabilidad del auditor en materia de

fraude en una auditora de estados financieros.
NIA 250 Consideraciones de leyes y reglamentos en

la auditora de estados financieros.
NIA 260 Comunicacin con los responsables de la direccin.
NIA 265 Comunicacin de deficiencias de control interno.
2. Planificacin, Riesgos y Respuestas
NIA 300 Planificacin de una auditora de estados financieros
48
NIA 315 Identificacin y anlisis de los riesgos de
distorsiones significativas.
NIA 320 Significacin en el planeamiento y

desarrollo de la auditora.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402 Consideraciones sobre auditoras relacionadas con

entidades que utilizan organizaciones de servicios.
NIA 450 Evaluacin de las distorsiones identificadas durante la

auditora.
3. Evidencia de Auditoria
NIA 500 Evidencia de auditora.
NIA 501 Evidencia de auditoria: consideraciones adicionales para

elementos especficos.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Compromisos inciales: saldos de apertura.
NIA 520 Procedimientos analticos.
NIA 530 Muestreo de auditora.
NIA 540 Auditora de estimaciones contables, incluyendo

estimaciones contables de valores razonables y revelaciones
relacionadas.
49
NIA 550 Partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Empresa en marcha.
NIA 580 Manifestaciones escritas.

4. Utilizacin del Trabajo Realizado por Otros
NIA 600 Consideraciones especiales: Auditora de estados

financieros de un grupo econmico (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes).
NIA 610 Consideracin del trabajo de la auditora interna.
NIA 620 Uso del trabajo de un experto.
5. Conclusiones e Informe de Auditoria
NIA 700 Formacin de una opinin e informe sobre estados

financieros.
NIA 705 Modificaciones a la opinin en el informe .del auditor

independiente.
NIA 706 Prrafos de nfasis sobre asuntos y prrafos de "otros

asuntos" en el informe del auditor independiente.
NIA 710 Informacin comparativa. Cifras correspondientes y

estados financieros comparativos.
50
NIA 720 La responsabilidad del auditor en relacin a otra
informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados.
6. Consideraciones Especiales
NIA 800 Consideraciones especiales: Auditora de estados
financieros preparados de acuerdo con un marco para propsitos
especiales.
NIA 805 Consideraciones especiales: Auditora de un estado

financiero individual y elementos especficos, cuentas o partidas de un
estado financiero.
NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros

resumidos.
NICC 1 Control de calidad para firmas que realizan auditoras y

revisiones de informacin financiera histrica y otros compromisos de
seguridad y servicios relacionados.
2.3.3 Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria.
LA LEY ORGNICA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA

MANIFIESTA LAS SIGUIENTES NORMATIVAS QUE HACEN
REFERENCIA A LAS COOPERATIVAS.
Art. 79.- Tasas de inters.- Las tasas de inters mximas activas y pasivas
que fijarn en sus operaciones las organizaciones del Sector Financiero
Popular y Solidario sern las determinadas por el Banco Central del
Ecuador.
51
Las tasas de inters activas y pasivas sern fijadas por el Directorio del
Banco Central y actualizadas en periodos trimestrales.
Art. 81.- Cooperativas de ahorro y crdito.- Son organizaciones formadas

por personas naturales o jurdicas que se unen voluntariamente con el objeto
de realizar actividades de intermediacin financiera y de responsabilidad
social con sus socios y, previa autorizacin de la Superintendencia, con
clientes o terceros con sujecin a las regulaciones y a los principios
reconocidos en la presente.
Las cooperativas de ahorro y crdito, son entidades que promueven el
ahorro en la comunidad y que ofrecen crditos a la colectividad, trabajando
bajo los principios de solidaridad y cooperacin social.
Art. 83.- Actividades financieras.- Las cooperativas de ahorro y crdito,

previa autorizacin de la Superintendencia, podrn realizar las siguientes
actividades:
a) Recibir depsitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o

modalidad autorizado;
b) Otorgar prstamos a sus socios;
c) Conceder sobregiros ocasionales;
d) Efectuar servicios de caja y tesorera;
e) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, as como emitir
giros contra sus propias oficinas o las de instituciones financieras
nacionales o extranjeras;
f) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en
depsito para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para
depsitos de valores;
g) Actuar como emisor de tarjetas de crdito y de dbito;
h) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a travs de aceptaciones,
endosos o avales de ttulos de crdito, as como por el otorgamiento de
garantas, fianzas y cartas de crdito internas y externas, o cualquier
52
otro documento, de acuerdo con las normas y prcticas y usos
nacionales e internacionales;
i) Recibir prstamos de instituciones financieras y no financieras del pas y
del exterior;
j) Emitir obligaciones con respaldo en sus activos, patrimonio, cartera de
crdito hipotecaria o prendaria propia o adquirida, siempre que en este
ltimo caso, se originen en operaciones activas de crdito de otras
instituciones financieras;
k) Negociar ttulos cambiarios o facturas que representen obligacin de
pago creados por ventas a crdito y anticipos de fondos con respaldo de
los documentos referidos;
l) Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular
y Solidario, sistema financiero nacional y en el mercado secundario de
valores y de manera complementaria en el sistema financiero
internacional;
m) Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales; y,
n) Cualquier otra actividad financiera autorizada expresamente por la
Superintendencia.
Las cooperativas de ahorro y crdito podrn realizar las operaciones

detalladas en este artculo, de acuerdo al segmento al que pertenezcan, de
conformidad a lo que establezca el Reglamento de esta Ley.
2.3.3.1 Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria.
El Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria manifiesta

las siguientes normativas que hacen referencia a las Cooperativas.
Artculo 83.- Requisitos para constitucin.- Para la constitucin de

cooperativas de ahorro y crdito, adems de los requisitos sealados en el
presente Reglamento, se requerir un mnimo de 50 socios y un capital
social inicial, equivalente a doscientos salarios bsicos unificados.
53
Las Cooperativas de Ahorro y Crdito pertenecen al sector de las
instituciones financieras del sector popular y solidario, cuya constitucin se
debe regir a las normativas de la Ley de Economa Popular y Solidaria, y su
Reglamento de Aplicacin.
Artculo 90.- Exclusividad.- nicamente las organizaciones que integran el

Sector Financiero Popular y Solidario, reconocidas por la Ley y debidamente
autorizadas por la Superintendencia, podrn efectuar las operaciones
financieras previstas en el artculo 83 de la Ley. Las operaciones sealadas
en el presente artculo, podrn efectuarse por medios electrnicos, pticos,
magnticos, inalmbricos, electromagnticos u otros similares o de cualquier
otra tecnologa, as como de sistemas automatizados de procesamiento de
datos y redes de telecomunicaciones, que se implementarn bajo ptimas
medidas de seguridad y de conformidad con las regulaciones que se dicten
para el efecto.
Las Cooperativas de Ahorro y Crdito se diferencian de las otras instituciones

del sector financiero, como los Bancos y compaas de seguros, debido a su
naturaleza social y porque se rigen bajo las normativas de la Ley de
Economa Popular y Solidaria, y su Reglamento de Aplicacin.
2.3.4 NAGAS
(NAGAS, 2013). Las normas de auditora generalmente aceptadas

(NAGA) son Los principios fundamentales de auditora a los que deben
enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
54
2.3.4.1 Clasificacin de las NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que

constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del

examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor
como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir
para actuar como Auditor.
La mayora de este grupo de normas es contemplado tambin en los

Cdigos de tica de otras profesiones.
Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la forma siguiente:
1. Entrenamiento y capacidad profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el

entrenamiento tcnico y pericia como Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para
ejercer la funcin de Auditor, sino que adems se requiere tener
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir,
adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con una
buena direccin y supervisin.
Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe

mantener independencia de criterio".
55
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional.
2. Cuidado o esmero profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y

en la preparacin del dictamen". El cuidado profesional, es aplicable
para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se
proporcione al pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo
contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede
ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando acta
negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de

campo y elaboracin el informe, sino en todas las fases del proceso de
la auditora, es decir, tambin en el planeamiento o planeamiento
estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
Normas de Ejecucin del Trabajo
Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del

auditor durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de campo y elaboracin del informe). Tal vez el
propsito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor
obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar
su opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se
requiere previamente una adecuado planeamiento estratgico y
56
evaluacin de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen
pone nfasis de estos aspectos en el prrafo del alcance.
3. Planeamiento y Supervisin
La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los

asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos

aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no
deber iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino
tomando conocimiento y analizando las caractersticas del negocio, la
organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las
reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran
repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de
nuestro examen. Lgicamente, que el planeamiento termina con la
elaboracin del programa de auditora.
4. Estudio y Evaluacin del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control

interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a
auditora0 como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance
y la oportunidad de los procedimientos de auditora". El estudio del
control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y as poder determinarla naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos o pruebas de auditora.
57
En la actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los controles internos
y su estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que comienza con
una comprensin, contina con una evaluacin preliminar, pruebas de
cumplimiento, revaluacin de los controles, arribndose finalmente de
acuerdo a los resultados de su evaluacin a limitar o ampliar las pruebas
sustantivas. En tal sentido el control interno funciona como un
termmetro para graduar el tamao de las pruebas sus tentativas.
5. Evidencia Suficiente y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la

inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,

competentes y pertinentes para sustentar una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas

aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios
cuya correccin se est juzgando han quedado razonablemente
comprobados. Los auditores tambin obtenemos la evidencia suficiente a
travs de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
Existen diferentes clases las cuales son:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque

ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
58
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.
Normas de Preparacin del Informe
Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir

la elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles
de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe
exponga de qu forma se presentan los estados financieros y el grado de
responsabilidad que asume el auditor.
6. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.
"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn

presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales,

adoptadas como guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin
podramos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales
aprobadas por la profesin contable. Sin embargo, merece aclarar que
los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas de
comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan
adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad
donde se lleva la contabilidad. Los PCGA, garantizan la razonabilidad
de la informacin expresada a travs de los Estados Financieros y su
observancia es de responsabilidad de la empresa examinada.
59
En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la
empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables.
8. Opinin del Auditor
"El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los

estados financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no
puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las
razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor
est asociado con estados financieros el dictamen debe contener una
indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando".
Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados financieros

es la de emitir una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la
situacin financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el
caso de que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha
visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado a
abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para

su dictamen:
a- Opinin limpia o sin salvedades

b- Opinin con salvedades o calificada
c- Opinin adversa o negativa
d- Abstencin de opinar
60
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
61
3.1 MATERIALES Y MTODOS
Los equipos y materiales que se utilizaron en la investigacin, se presentan

en el siguiente cuadro:
Cuadro 1. Materiales y equipos.

Concepto Cantidad
Materiales
Hojas para impresin 500
Carpetas 4
Empastados 2
Anillados 7
CDS 9
Internet (horas) 120
Cartuchos 4
Recarga de cartucho 5
Copias 150
Pen drive 1
Equipos
Computadora 1
Impresora 1
Cmara fotogrfica 1
Calculadora 1
Celular 1
Recurso Humano
Asesor 1
62
3.1.1 Mtodo deductivo
Se utiliz el mtodo deductivo durante la generalizacin del problema

evidenciado en el marco terico, as como en la recopilacin de la
informacin, que se llevaron a modo de datos particulares en la investigacin
de campo, mediante la entrevista.
3.1.2 Mtodo Inductivo
Se utiliz el mtodo inductivo cuando al obtener los resultados, se procede a

la interpretacin y emisin de un diagnstico de la situacin actual del
Departamento.
3.3 TIPOS DE INVESTIGACIN
3.2.1 Investigacin descriptiva
Es de tipo descriptiva porque permiti caracterizar la informacin proveniente

del departamento de crdito cobranza y su incidencia en los resultados de
la cooperativa.
3.2.2 Investigacin bibliogrfica
Es bibliogrfica porque permiti recopilar informacin, a travs de textos,

leyes, revistas, internet y documentos referentes al rea de las Ciencias
Contables y Auditora.
63
3.2.3 Investigacin de campo
La investigacin es de campo porque se utiliz la entrevista y el cuestionario

a las personas responsables y empleados del Departamento de crdito y
cobranza, para profundizar la problemtica referida a la falta de control
interno q se debe llevar en esta rea de la institucin.
Luego de la realizacin de las investigaciones mencionadas se recomienda a

los socios de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda., que soliciten una
firma auditora en el periodo 2012, para que de paso a la obtencin de los
resultados y la presentacin de una propuesta que mejore los resultados de
la cooperativa.
3.3 Tcnicas e Instrumentos de la Investigacin
Se utilizaron las siguientes tcnicas para la recoleccin de datos:
3.3.1 Observacin
La observacin admiti conocer y describir las caractersticas de las

variables de la investigacin, las mismas que se refieren al control interno en
el departamento de crdito cobranza y su incidencia en los resultados de la
Cooperativa Innovacin Andina Ltda., en el periodo 2012.
3.3.2 Encuestas
La tcnica de la encuesta permiti obtener datos en base a los criterios del

personal que forma parte del departamento de crdito cobranza, para
conocer acerca de la incidencia del departamento en los resultados de la
cooperativa para la comprobacin de la hiptesis.
64
3.3.3 Entrevista
Esta tcnica permiti obtener datos mediante un dilogo, donde intervienen

el entrevistador y el entrevistado; se realiza para obtener informacin
referente al tema, se entrevist al Presidente de la cooperativa, Contador y
al Jefe del Departamento de Crdito Cobranza, acerca de la importancia
que reviste el control interno en el de dicho departamento y su incidencia en
los resultados de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda., para verificar la
hiptesis y tener un criterio conveniente para la elaboracin de la propuesta.
Se utilizaron los siguientes instrumentos para la recoleccin de datos:
3.3.4 Instrumento de investigacin
Se utiliz como instrumento de la investigacin el cuestionario con preguntas

cerradas para la formulacin de las encuestas al personal del departamento
de crdito cobranza y preguntas abiertas para la formulacin de la
entrevista al Jefe del mismo departamento para conocer lo relacionado con
el control interno de los resultados de la Cooperativa Innovacin Andina
Ltda., periodo 2012.
3.5 Poblacin y muestra
En la presente investigacin se consider la poblacin que labora en el

Departamento de Crdito Cobranza y a las principales autoridades de la
Cooperativa Innovacin Andina Ltda., en la Provincia de Cotopaxi, periodo
2012.
La poblacin a investigar se presenta en el siguiente cuadro, donde se

detalla la cantidad de personas que laboran en el Departamento de Crdito
Cobranza de la Cooperativa:
65
Cuadro 2. Poblacin.
Detalle Cantidad Tcnica
Presienta 1
Vicepresidenta 1
Secretaria 1
Cuestionario de
Tesorera 1 control interno
Vocales 3
Entrevista
Jefe del Departamento de crdito y 1
cobranzas
Auxiliares de crdito y cobranza 2
Contador 1
Auxiliar contable 1
Total 12
Fuente: Departamento de Crdito Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
Elaborado por: Marisol Loor.
Debido a que la muestra es menor a 100 elementos no se realiza el clculo,

es decir que se consider a toda la poblacin para aplicarles los
instrumentos de investigacin respectivos siendo un total de 12 personas
entre los que se encuestan las principales autoridades de la cooperativa y
personal que labora en el Departamento de Crdito y Cobranza.
3.6 Procedimiento de la investigacin
Los pasos para el procedimiento de la investigacin son los siguientes:
Recopilacin de la informacin, a travs de la aplicacin de los

cuestionarios al personal y Jefe del departamento de Crdito
Cobranza.
Tabulacin y procesamiento de la informacin obtenida de dichos
instrumentos investigativos.
Obtencin de los porcentajes de los resultados de cada pregunta
formulada.
66
Representacin grfica de los resultados, mediante el programa Excel.
Interpretacin de los resultados obtenidos de la encuesta y la entrevista.
Uso de marcas de auditoria
Marcas Significado
Sumado por el Auditor
Verificado Por el Auditor
Observaciones
Diferencias encontradas
Diferencias encontradas en mas
Diferencias encontradas en menos
Confirmaciones enviadas
C Conforme
I Inconforme
N/C No Contesta
ndices Cuenta
A Activos
B Pasivos
C Capital Social
D Cartera de Acredito
E Cuentas por Cobrar
Elaborado por: M.L.
Revisado Por: R.T.
67
3.7 Firma Auditora
CONSULTORA INDEPENDIENTE
Direccin: Avenida 19 de Mayo y lamos, Edificio
Carrera, Planta Baja.
La Firma Auditora Loor & Asociados, Consultora Independiente, se

encuentra ubicada en el Cantn La Man, Avenida 19 de Mayo y lamos,
Edificio Carrera, Planta Baja
Esta es una Firma joven, el cual ha venido desarrollando trabajos de

auditora, evaluaciones al control interno en diferentes reas de Empresas
privadas.
68
CAPTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIN
69
4.1 RESULTADOS
4.1.1 FASE I - PLANIFICACIN PRELIMINAR
4.1.1.1 Antecedentes de la Institucin.
La Cooperativa Innovacin Andina Ltda. nace de la iniciativa de un grupo

de jvenes de la Provincia de Cotopaxi en el ao de 2005, dirigida y
administrada por un equipo de emprendedores con la finalidad de contribuir
al crecimiento y desarrollo de los socios, en particular de los sectores
urbanos marginal y rural, tradicionalmente excluidos de la banca formal.
La Cooperativa inicia sus operaciones en enero del 2008 bajo la modalidad

de Cooperativa, el 14 de noviembre de 2007 se logra el acuerdo Ministerial
del Ministerio de Bienestar Social N 005-07 y el 11 de enero de 2008 se
produce el lanzamiento oficial de la Cooperativa. Jurdicamente la entidad se
halla bajo supervisin del Ministerio de Inclusin Econmica y Social (MIES)
conforme lo establece la ley de cooperativas previa evaluacin realizada por
los mismos.
Con fecha 14 de noviembre del 2007, el Ministerio de Inclusin Econmica y

Social de Cotopaxi aprob los estatutos en el que se especifican aspectos
propios y caractersticas de la misma entre los cuales se destacan: El
nombre actual de la entidad es Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin
Andina Ltda., y su domicilio se encuentra ubicado en la ciudad de
Latacunga, provincia de Cotopaxi.
70
Para ser socio de la cooperativa debe cumplir entre otras las siguientes
condiciones:
Ser ecuatoriano o extranjero; y, tener domicilio permanente dentro del

mbito geogrfico de influencia de las oficinas de la Cooperativa.
Suscribir un certificado de aportacin.
Presentar los documentos personales.
La Cooperativa Innovacin Andina Ltda. proyecta una imagen institucional

muy alta dentro de sus socios, quienes constituyen su principal fuente de
financiamiento, los socios de esta Cooperativa prefieren ahorrar en esta
organizacin por el alto inters que les paga as como tambin prefieren
obtener prstamos por la tasa de inters menor al del mercado financiero
local, finalmente por la facilidad y rapidez en la entrega de los mismos.
4.1.1.2 CARACTERSTICAS ESENCIALES DE LA COOPERATIVA
En la Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina LTDA., tendr el

carcter de asociados las personas que hayan cumplido con los requisitos
segn determina el estatuto, la suscripcin en el Acta Constitutiva de la
misma y que en ellas sean aceptadas posteriormente por la Asamblea
General y la Direccin Nacional de Cooperativas.
71
Los que ingresen posterioridad, previo el cumplimiento de los requisitos

legales y estatutarios. Pueden asociarse a Innovacin Andina las personas
naturales, personas jurdicas de derecho pblico, las privadas sin nimo de
lucro y las filiales cuando los propietarios trabajen en ella y prevalezca el
trabajo familiar o asociado, siempre y cuando cumplan con los requisitos y
condiciones que seala el presente estatuto.
Innovacin Andina es una empresa asociativa sin fines de lucro, de

responsabilidad limitada, de nmero de asociados, capital social variable e
ilimitado cuya funcin principal consiste en adelantar las actividades
financieras, regida por la ley, los principios universales del cooperativismo, el
estatuto y dems disposiciones legales para las cooperativas y por las
normas del derecho aplicables a su condicin de persona jurdica.
4.1.1.3 PLANIFICACIN ESTRATGICA
Es el plan general de accin en el cual la organizacin trata de cumplir con

sus objetivos que principalmente es convertirse en una institucin slida en
la prestacin de servicios cooperativos financieros, en respuesta a las
exigencias de mejoramiento de la calidad de vida social y econmica de los
grupos y familias pobres. Dentro de lo cual tambin debe cumplir con los
siguientes componentes:
72
Misin
Ofertar servicios financieros innovadores de calidad, basados en principios

de igualdad y solidaridad en pos de ayudar a los sectores menos favorecidos
de la sociedad, generando confianza en nuestra gente con una
administracin eficiente y eficaz, con el firme propsito de innovar el
desarrollo de las actividades productivas hacia un nuevo estilo de vida.
Visin
Ser una Institucin cooperativa con reconocido liderazgo competitivo e

innovacin moderna creciente en el tiempo, con servicios financieros que
trasmitan una imagen de confianza, rentabilidad y cobertura nacional e
internacional.
4.1.1.4 Filosofa Institucional
OBJETIVOS DE LA COOPERATIVA
Estimular y canalizar el ahorro de los asociados e inversionistas, as

como otros recursos econmicos y financieros para destinarlos a la
financiacin de los diferentes servicios la satisfaccin de sus
necesidades.
73
Proteger los ingresos de los asociados y atender mediante la prestacin

de los diferentes servicios la satisfaccin de sus necesidades.
Facilitar crditos y el manejo de recursos a favor de sus asociados.
Colaborar con el fomento del empleo.

Elevar el nivel econmico, social y cultural de los asociados y sus
familias;
Organizar y otorgar los beneficios de previsin, asistencia y solidaridad y

ser una herramienta a favor de las clases populares y menos
favorecidas.
VALORES
Honestidad
Responsabilidad
Transparencia y Confianza
Eficiencia
tica
74
ESTRATEGIAS
Recibir toda clase de ahorros y depsitos de dinero de los asociados y

otorgar crditos en las condiciones ms ventajosas para ellos, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, el estatuto y los
reglamentos.
Efectuar giros, negociar remesas; crear, adquirir, aceptar, endosar,
cobrar y cancelar ttulos y hacer transferencias de dinero, todo de
conformidad con la legislacin vigente.
Contribuir al financiamiento de proyectos de desarrollo comunitario.
Fomentar y promover sus servicios a travs de campaas publicitarias.
Prestar asesora en aspectos econmicos, financieros y tcnicos y
adelantar de manera permanente programas de educacin cooperativa,
buscando soluciones a sus problemas.
Celebrar convenios con otras instituciones nacionales o extranjeras para
el cumplimiento de las actividades de apoyo o complemento de su
objetivo social.
Procurar el apoyo del estado, de entidades pblicas y privadas o
particulares, bancos, cajas de crdito, prevencin social, etc., con el
propsito de conseguir el mejor xito en sus fines.
A continuacin se muestra el organigrama donde se indica la relacin de los

departamentos de la cooperativa, a travs de las lneas de autoridad.
75
4.1.1.5 Orgnico Funcional
Grfico 1. Organigrama de la Cooperativa
ASAMBLEA
GENERAL DE
SOCIOS
COMIT DE COMIT DE CONSEJO DE CONSEJO DE

EDUCACIN CRDITO VIGILANCIA ADMINISTRACIN
GERENCIA
ADMINISTRACIN
DE AGENCIA
ANALISTA DE SECRETARIA CONTADOR ASESOR

CREDITO -CAJERA LEGAL
ELABORADO POR: SIMBOLOGA FECHA

COOPERATIVA
INNOVACIN ANDINA
DEPARTAMENTO
LNEA DE AUTORIDAD ENERO 2010
ASESORA
CONSULTORA INDEPENDIENTE 76

Se describe a continuacin la estructura del organigrama de la cooperativa
de acuerdo a su jerarqua:
4.1.1.6 ASAMBLEA GENERAL
La Asamblea General es el mxima rgano de administracin de la

Cooperativa y sus decisiones son obligatorias para los dems organismos,
como para los asociados que estuvieren en el pleno goce de sus derechos,
siempre que hayan adoptado conforme a la Ley de Cooperativas su
Reglamento General, el Estatuto y los Reglamentos.
Reformar los estatutos
Conocer y aprobar el presupuesto y el plan de trabajo de la cooperativa
Elegir y remover con causa justa a los miembros del Consejo de

Administracin y Vigilancia de las Comisiones y a sus delegados.
Autorizar la emisin de Certificados de Aportacin
Relevar de sus funciones con justa causa al Gerente.
Acordar la disolucin y liquidacin de la Cooperativa

Resolver en apelacin sobre las reclamaciones y conflictos de los socios
entre s o de estos con cualquiera de los organismos de la Cooperativa
4.1.1.7 EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN
Es el rgano ejecutivo de la Cooperativa, subordinado al estatuto y a las

directrices y polticas de la Asamblea General, estar integrado por:
Cuatro (4) miembros principales.
Cuatro (4) suplentes en cada Asamblea General Ordinaria se efecte la

renovacin parcial de los principales para periodo de tres (3) aos.
El periodo de los miembros del Consejo de Administracin debe

entenderse sin perjuicio de ser removidos libremente por la Asamblea
General cuando haya causas suficientes que lo ameriten.
El Consejo de Vigilancia el organismo fiscalizador encargado de controlar y

vigilar las actividades Administrativas y Financieras de la Cooperativa, estar
integrado por:
Tres (3) miembros, nombrado por la Asamblea General de socios y

elegido de entre ellos,

El primer ao se elegir uno (1) por un ao, el otro por dos aos y otro
por tres aos,
Posteriormente los miembros se elegirn por tres aos, al final de cada

lapso para el que fueron elegidos los antes nombrados.
4.1.1.8 LA COMISIN DE CRDITO
Es la encargada del control, calificacin, aprobacin y seguimientos de

crditos otorgados, estar constituida por tres miembros principales,
designados por el Consejo de Administracin.
4.1.1.9 LA COMISIN DE EDUCACIN
Es la encargada de organizar y desarrollar los programas de educacin,

difusin cooperativista y cultural, organizar y ejecutar los cursos bsicos de
cooperativismo para los socios.
4.1.1.10 EL GERENTE GENERAL
Es el representante legal de INNOVACIN ANDINA, ejecutor principal de

las decisiones de la Asamblea General y del Consejo de Administracin y
superior de todos los funcionarios. Es elegido por el Consejo de
Administracin o por la Asamblea General.
79
4.1.1.11 RELACIONES INTERINSTITUCIONALES
Al respecto, es importante el apoyo de los organismos de cooperacin con la

finalidad de tener bases slidas para el desarrollo de proyectos de la
institucin. Entre las instituciones que participan directa e indirectamente con
la Cooperativa se mencionan las siguientes:
Ministerio de Bienestar Social.- Este organismo promueve programas
del Sistema Cooperativo a travs de capacitacin y principalmente
realiza el control de la operaciones financieras y de gestin
administrativa
Unin de Cooperativas Interprovinciales del Ecuador (UCACIE).-

Con esta organizacin se trabaja en forma coordinada para establecer
mecanismos de defensa del cooperativismo nacional y la capacitacin
en los aspectos administrativos y tcnicos.
SISTECOOP.- Se cuenta con la asistencia tcnica de un experto en el

manejo del sistema informtico, responsable de coordinar programas de
capacitacin al personal administrativo y de servicios de la Cooperativa.
CREDIT REPORT C.A.- A travs de esta empresa de informacin

crediticia nos permite contribuir a una mayor seguridad y transparencia
de la institucin, con el fin de consolidar una cultura que revalorice la
tradicin de honrar las deudas en el mercado de crdito.

GLOBAL SYSTEM.- Esta empresa nos ayuda con un sistema de
seguridad electrnica de monitoreo con el fin de resguardar el dinero de
todos los socios que forman parte de la institucin.
4.1.1.12 PRODUCTOS FINANCIEROS
a) Productos que Ofertan:
Los Servicios Financieros que la Cooperativa de Ahorro y Crdito

Innovacin Andina Ltda. ofrece a sus socios son los que a continuacin
detallamos:
Ahorro a la vista
Inversin a plazo con la mejor tasa de inters.
Inversin en Certificados de Aportacin
Crditos accesibles con pagos diarios, semanales, quincenales y
mensuales.
b) Crditos Orientados a:
Micro Empresas
Comercio
Agricultura y ganadera
Consumo
Estudiantil
81
4.1.1.13. CARTERA DE CREDITO
El servicio de crdito de la Cooperativa Innovacin Andina Ltdaes una lnea

de trabajo abierta que se constituye por los siguientes capitales:
Depsitos en certificado de aportacin, depsitos en ahorro, depsitos en

plazos fijos, cualquier tipo de transaccin econmica que signifique
captacin de inversin para la cooperativa y todo recurso econmico
provenientes en calidad de donacin o prstamo de cualquier organismo de
apoyo Nacional y/o Internacional, pblico o privada.
SUJETO DE CREDITO
Sern sujetos de crdito, quienes cumplan los siguientes requisitos:
a) Ser legalmente capaces de contraer obligaciones

b) Haber cancelado sus obligaciones, sin accin judicial
c) Ser socio de la Cooperativa.
LINEAS DE CREDITO
La Cooperativa Innovacin Andina Ltda., aplicar y otorgar las siguientes

clases de Crditos:
82
Micro crditos
Los Micro crditos se destinarn exclusivamente a los socios que realizan

las actividades de comercio formal y/o informal, iniciarn con el encaje
establecido, los socios que no hayan incurrido en mora, accedern a la
escala consecutiva de uno hasta llegar a un mximo del 10x1 como est
establecido en el Art. 10 del Reglamento.
Crditos Emergentes
Los crditos emergentes se concedern cuando el socio, su cnyuge o hijos,

sufran alguna calamidad domstica, accidente, enfermedad o algn
compromiso social de ltima hora.
CONDICIONES
La base del crdito est conformada por los depsitos en ahorros y los
depsitos en el certificado de aportacin.
El encaje deber ser depositado por el socio antes de recibir el crdito.
El encaje de Ahorros o Base de Crdito, es parte de la garanta de

crdito, por lo tanto no podr ser retirada mientras exista la obligacin,
para todo tipo de crdito.
83
Si el saldo del crdito es igual o menor al saldo del depsito en ahorro, el

socio podr liquidar su crdito realizando el retiro de sus ahorros.
De los Plazos
Los plazos mximos establecidos en el reglamento, segn los montos y tipos

de crditos, en ningn caso podrn exceder a los lmites fijados, excepto los
crditos renegociados en condiciones justificables, a los que se recargar;
inters normal, mora, notificaciones y capital, de este monto partirn las
condiciones en cuanto a plazos obviamente la capacidad de pago del socios
ser otra determinante que se tomar en cuenta.
De las cuotas
Los pagos de los crditos otorgados podrn ser diarios, semanales,

quincenales y mensuales de acuerdo al destino del mismo. Los pagos
debern realizarse en sujecin a la tabla de amortizacin de crdito que la
Cooperativa entregar al socio en el momento del retiro del crdito.
De los intereses
La tasa activa vigente para el ao 2010, se sujetan a lo dispuesto en el Art.

8, 10 y 14 del Reglamento pudiendo variar de conformidad a la situacin
financiera de la Cooperativa y exigencia de las entidades de control.
84
a) El inters de mora de todo crdito, ser el 1,1 veces del 15% equivalente
al 0,05% diario sobre el capital vencido y se cobrar a partir de 33 das
de su vencimiento, es decir, el socio goza de 3 das de gracia durante el
cual no se cobrar ningn valor por concepto de mora.
b) El socio se atrasa ocasionalmente en sus pagos, se podr justificar la

mora hasta 5 das laborables despus del vencimiento de pago.
c) Si el socio sufre una enfermedad grave, accidente o cualquier calamidad

que afecte severamente a sus ingresos econmicos, la Cooperativa
podr justificar una parte o la totalidad de la mora generada en el crdito
atrasado, previa solicitud y presentacin de documentos que justifiquen
este hecho por parte del socio.
De las garantas y requisitos para los crditos
En Microcrditos, se otorgar hasta un mximo de $ 3.000,00 dlares a un

plazo mximo de 15 meses, previo cumplimiento de los siguientes requisitos;
a) Ser socio de la Cooperativa.
b) Depositar el encaje mnimo establecido en el reglamento.
c) Documentos personales del socio y cnyuge en copia Xerox.
85
d) Presentar una solicitud de crdito firmada por el socio, indicando

claramente los objetivos, formas de pago y de ms condiciones
e) Firmar los documentos legales que la Cooperativa exija
Los crditos emergentes, para cubrir gastos de calamidad domstica de los

socios, se otorgar hasta un mximo de 500.00 dlares, a un plazo mximo
de 90 das, previo al cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Ser socio activo de la Cooperativa.

b) No haber sido, ni encontrarse moroso en sus obligaciones adquiridas con
la Cooperativa o entidades crediticias del sector financiero ecuatoriano.
c) Presentar una solicitud de crdito firmada por el socio y cnyuge
indicando claramente los objetivos, formas de pago y de ms condiciones
que exija el formulario nico que la Cooperativa.
d) Firmar todos los documentos legales que la Cooperativa exija.
Competencia.- El trabajo desarrollarlo es en el menor tiempo posible,

reduciendo costos y obteniendo el mximo rendimiento de los recursos para
aumentar la productividad hasta lograr la excelencia.
Compromiso.- Innovacin frecuentemente en capacidad, habilidad desde el

conocimiento tcnico hasta el uso de nuevas tecnologas.
86
Autenticidad.- Los planes de trabajo y logros de metas han sido

estructurados por el equipo de trabajo con el propsito de darnos a conocer
en el mercado financiero.
Voluntad de Servicio.- Asumir el compromiso de satisfacer a nuestros

clientes a travs del servicio brindado, consientes que la razn de nuestro
desarrollo es el servicio a los dems.
Poltica de Riesgo
Objetivo
Identificar las polticas y aspectos relevantes que la Cooperativa aprueba los

crditos solicitados por nuestro clientes.
Alcance
Se consideran los lineamientos generales a ser evaluados en el sistema de

control interno, departamento de cartera y crdito de la Cooperativa que
deben ser calificados desde la solicitud de documentacin al cliente anlisis,
aprobacin hasta la recuperacin total del prstamo a fin de garantizar que
la toma de decisin del crdito est encaminada a la correcta administracin
de gestin de riesgo crediticios en forma integral y el control de los mismos.
87
4.1.1.14. Organigrama Estructural
La apropiada eleccin de una u otra forma organizacional se sustentar en

los aspectos filosficos y prcticos que guiarn el accionar institucional, que
se materializar a travs de su diseo estructural.
No puede pretenderse que la estructura organizacional se mantenga rgida

ante la dinmica del entorno, de ah que en funcin de la misin y objetivos
institucionales, conjugado con otros factores como exigencias del mercado,
tecnologa empleada para sus actividades, crecimiento y posicionamiento,
etc. tambin se implementar la forma particular de su estructura.
Bajo esta consideracin y una vez realizada la revisin de las funciones

requeridas para el desempeo de las actividades de la cooperativa, se
sintetiz la estructura organizacional de la entidad.
88
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA COOPERATIVA
Asamblea General
Consejo de Consejo de
Comisiones
Administracin Vigilancia
Sistemas
Gerencia
Contabilidad
Crdito y Captacin yAtencin Auditoria y Control

Cobranzas al Cliente
Asesor de Atencin
Cajas
Crdito Cliente
Fuente: Cooperativa Innovacin Andina Ltda. Aspectos administrativos.

Elaborado por: Loor Segovia Marisol Jenny. 2013.
89
4.1.1.15. Funciones
ASAMBLEA GENERAL
Designar a los Consejos de Administracin y Vigilancia
Aprobar la reforma de estatutos
Conocer y aprobar balances generales, presupuestos, planes operativos de
trabajo
Consejo de Administracin:
Reglamentar las actividades de la cooperativa
Responsables de la administracin
Nombrar comisiones especiales
Consejo de Vigilancia:
Control y vigilancia de los actos directivos y administrativos de la
cooperativa.
Sugerir la contratacin de Auditoria
Rendir informes a la Asamblea General
90
GERENTE GENERAL
Coordinar actividades financieras Y administrativas de la COAC y sus
Agencias
Manejar estrategias productos y servicios
Presidir el comit de crdito de rangos establecidos
Presentar informes a rganos directivos y de control
Aprobar adquisicin de bienes y servicios
Contratar al personal (talento humano)
Suscribir convenios
interpretar indicadores financieros
CONTABILIDAD
Revisar, validar y consolidar informacin contable de la matriz y las
agencias
Realizar conciliaciones bancarias
Elaborar indicadores financieros
Elaborar estados financieros individuales y consolidados
Custodiar plizas de inversin, cheques, efectivo, hipotecas y pagares
Actualizar inventario contable de los activos fijos
Elaborar roles de pago, planillas del IESS, retenciones, formularios
(SRI), cheques y pago de proveedores.
Cuadrar el cobro y pago de servicios complementarios
Identificar las necesidades materiales y equipos de oficina
91
CAJERO
Recibir fondos para inicio de actividades
Recepcin y entrega de dinero de otras agencias
Recibir y pagar dinero por depsitos, retiros, pago de prstamos,
Western, BDH, recaudaciones de Elepco; a socios y clientes
Debitar dinero de las cuentas de socios que mantienen crditos abiertos
Despachar crditos aprobados
Realizar cuadre de caja diaria y entregar la documentacin necesaria
Custodiar caja y dineros en ventanilla
Apertura de cuentas
ASESOR DE CRDITO
Verificar domicilios, negocios de los socios para ejecutar
Recibir, verificar, evaluar documentacin necesaria para el proceso
crediticio
Sugerir aprobacin o negacin de solicitudes de crditos sobre rangos
establecidos
Coordinar acciones administrativas de cobro de crditos en mora
Elaborar informes semanales de recuperacin de cartera
Seguimiento en el cumplimiento del destino del crdito
Promocionar productos y servicios cooperativos.
Notificar a los deudores morosos segn plazos establecidos
Notificar a los garantes de los deudores morosos
92
COORDINADOR DE AGENCIA
Responsable de la agencia vigilando el cumplimiento de polticas por su
equipo de trabajo
Investigar, informar, atender requerimientos de servicios financieros
Presidir comit de crdito, evaluar, aprobar crditos
Verificar el destino de crdito
Dar seguimiento a los crditos en mora
Presentar informes de gestin de la agencia
Clasificacin de cartera y control de morosidad
Responsable de garantas, pagares, hipotecas
Coordinar el buen funcionamiento del recurso tecnolgico
Coordinar con gerencia el control de morosidad e inspecciones
hipotecarias
Verificar bur de crditos
Participar en la notificacin extrajudicial a los deudores morosos (asesor
de crdito)
Seguimiento de juicios hasta que se ejecute la sentencia
ASISTENTE DE CRDITO
Dar a conocer productos y servicios

Apertura de cuentas socios y clientes
Captar ahorros e inversiones
Responsables de documentacin en proceso de crdito y otros
93
Receptar firmas en los pagares

Servicios Complementarios (SOAT)
Manejo y custodio de documentos de caja chica
Una vez elaborado el organigrama estructural, con la inclusin de las unidades

directivas establecidas por ley, es necesario agrupar todas las unidades
atendiendo a su naturaleza, y aadiendo los respectivos Comits, que por su
condicin no constituyen unidades orgnicas, sino formas matriciales de
organizacin, a las que se han asignado un conjunto de funciones especficas.
4.1.1.16. Tipos de Crditos
Crditos de Consumo
Todo crdito otorgado a una persona natural a plazos e intereses pactados,

destinados a financiar la adquisicin de bienes de consumo o el pago de
servicios. Se caracterizan por ser amortizables en cuotas peridicas.
94
Tipos de Montos Plazos Tasa Garantas Periodicidad

crditos Mximos de de Pago
de Inters
Consumo
Hasta 12 meses 16 % Personal y/o Mensual
Consumo 1000 Quirografaria
normal Fuente
Hasta 18 meses 16% Quirografaria Mensual de
4000 1 garante repago
roles de
pago.
Equivale Al 16% Certificado Mensual
Autoconsu nte al vencimient del depsito o al
mo 90% del o del Vencimiento
Certifica certificado
do de del
Depsito depsito
Microcrdito
Es todo crdito concedido a una persona natural o jurdica, o a un grupo de

prestatarios con garanta solidaria, destinado a financiar actividades en pequea
escala, de produccin, comercializacin o servicios, cuya fuente principal de pago la
constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas actividades,
adecuadamente verificados por la Cooperativa.
95
Tipos de Montos Plazos Tasa Garantas Periodicidad

microcrditos Mximos de de Pago
Inters
Hasta Personal y/o
Microcrdito 3000 18 meses Quirografaria Semanal
Ventas o
Minorista 22% Quincenal
ingresos
(Productivo1) Mensual
generada
Bimensual
por la
Trimestral
actividad
Hasta Quirografaria
10000 1 garante o financiada
Microcrdito 24 meses Semanal
Acumulacin 21% Hipotecaria
Simple Quincenal
Mensual
Desde Quirografaria
Microcrdito 10000 36 mese 2 garantes o Mensual
Acumulacin 20% Hipotecaria
Ampliada
Microcrdito Hasta 12 meses 18% Personal y/o Mensual
Productivo 2 600 Quirografaria
Fuente: Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
96
4.1.1.17. Flujograma del proceso de crdito para acceder a un prstamo.
CICLO DE CRDITO
INICIO
CHARLA A SOCIOS
ENTREVISTA
INSPECCIN
SOLICITUD
DE CRDITOS
SELECCIN DE
CARPETAS
97
4.1.1.18. Nmina de los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda.
IDENTIFICACIN NOMBRES DENOMINACIN DEL PUESTO
050042771-1 MARA ELENA SALINAS Informacin al cliente
120507861-9 JESSENIA TORRES Caja #1
120460676-6 SOFA MAQUILN Caja#2
171125772-5 JAIME SANDOVAL Asesor de crdito 1
050312446-3 DELFIN TOSCANO Asesor de crdito 2
120480897-3 DIANA FIGUEROA Asesor de inversiones
120556823-9 BYRON AGUILAR Coordinador de oficinas.

98
4.1.2. Fase II- PLANIFICACIN DE LA EVALUACIN
a) Carta de Autorizacin.
Papel de trabajo 001-2013
Quevedo 17 de Junio 2013.
Seor
Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda.
En su despacho:
Presento un cordial saludo y un agradecimiento a la entrevista mantenida en

das anteriores, para realizar una evaluacin al sistema de control interno del
departamento de crdito y cobranza, la presente tiene la finalidad de hacer la
entrega respectiva de la solicitud de autorizacin para su correspondiente
aprobacin.
La evaluacin consiste en analizar cada uno de los procesos y procedimientos

que se desarrollan en el mencionado departamento para lograr una revisin
directa sobre la calificacin de los prestamos aprobacin, asignacin de los
crditos que se otorgan a travs de la Cooperativa para reunir evidencias
relevantes y lograr emitir razonablemente una opinin de evaluacin y
cumplimiento del flujo grama de crdito y el manual de funciones
correspondiente al rea de cartera para lo cual muy encarecidamente y con las
debidas reservas del caso solicito su apoyo y colaboracin de los datos que se
99
pretenden obtener como tambin del equipo humano que desarrolla sus
actividades en dicha rea para que no existan impedimentos que afecten al
normal desenvolvimiento del sistema de control interno en el departamento de
cartera.
El control interno est programado de la siguiente manera:
Inicio del trabajo de campo 27 de Junio de 2013

Finalizacin de trabajo de campo 15 de Noviembre de 2013.
Presentacin del informe 12 de Diciembre de 2013
Agradezco su gentil colaboracin por facilitar la informacin necesaria y de esta

manera poder desarrollar la presente investigacin, como requisito previo a la
obtencin del ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora.
Atentamente,
Loor Segovia Jenny Marisol C.P.A. Rosa Torres Briones, MSc
Auditor Junior Auditor Snior
100
PLAN DE EVALUACIN
Papel de trabajo Nmero 001-2013.
b) Datos principales Cliente: Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina.

rea evaluada: Departamento de Crdito y Cobranza.
Elaborado por: Loor Segovia Jenny Marisol.
Tipo de evaluacin: Sistema de control Interno.
Direccin: La Man
Fecha de Intervencin. Inicio del trabajo de campo 27 de Junio de 2013
Finalizacin de trabajo de campo 15 de Noviembre de 2013.
Presentacin del informe 12 de Diciembre de 2013
101
Naturaleza La evaluacin es de naturaleza preventiva, valora y examina la gestin de cumplimiento,

funciones, procesos, actividades realizadas por los funcionarios del departamento de crdito y
cobranza para determinar el nivel de eficiencia y eficacia.
Alcance La presente evaluacin abarca el anlisis de la gestin realizada por el departamento de crdito
y cobranza durante el periodo 2012, para estudiar el flujo de cartera ndice de metas, eficiencia
de atencin al cliente aprobacin de crdito, eficacia en colocacin de crditos, morosidades y
recuperacin de cartera.
Objetivos de la General:
Evaluacin Evaluar el control interno en el Departamento de Crdito-Cobranza de la Cooperativa
Innovacin Andina Ltda. Provincia de Cotopaxi, periodo 2012.
Especficos
Evaluar las actividades de crdito-cobranza en la Cooperativa.
Determinar las polticas del control interno en el rea de crdito- cobranza en la
Cooperativa.
Elaborar un informe de auditora.
102
Recursos utilizados *Humanos

Ing. Orlando Suatunce Toaquiza
Srta. Loor Segovia Jenny Marisol
Materiales Cuestionarios de preguntas para las entrevistas, computador porttil, formularios, carpetas,
lpices, bolgrafos, resaltadores, hojas, copiadoras e impresoras.
Tcnicas de Evaluacin Anlisis
Observacin
Entrevista
Encuestas
Indicadores de gestin
Leyes, reglamentos y Ley General de Economa Popular y Solidaria
normativas. Superintendencia de Bancos y Seguros.
Manual de funciones de la Cooperativa Innovacin Andina.
Fuente: Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
103
I Plan de Trabajo
COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
Direccin: Avenida 19 de DE CRDITO Y COBRANZA
Mayo y lamos, Edificio Del 01 de enero al 31 de Diciembre
2012
A.P F.1
P.E.
1/1 P.P
PROGRAMA DE EVALUACIN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO AL

DEPARTAMENTO DE CARTERA DE LA COOPERATIVA INNOVACIN ANDINA LTDA.
DEPARTAMENTO: DE CRDITO Y COBRANZA
TIEMPO TOTAL PREVISTO: 16 DAS FECHA DE INICIO: 10 Octubre de 2013
ENTRE OCTUBRE Y NOVIEMBRE
N DAS ACTIVIDAD REF REALIZADO
PROGRAMADOS P/T POR
01 Del 18 al 19 de Reconocimiento del lugar. AC Loor Segovia
Octubre 2013 Entrevista con el Gerente Jenny Marisol
de la Agencia.
02 Del 20 al 21 de Reunin con el personal del AC Loor Segovia
Octubre 2013 rea de crdito y cartera. Jenny Marisol
Revisin de polticas y
manual de procedimientos.
Revisin del organigrama
de la Cooperativa.
03 Del 22 al 25 de Revisin de la informacin AC Loor Segovia
Octubre 2013 financiera (crditos Jenny Marisol
vigentes, vencidos,
recuperados y por vencer.
Estudiar el comportamiento
de cartera
04 Del 26 al 28 de Aplicacin de instrumentos AC Loor Segovia
Octubre 2013 de evaluacin. Jenny Marisol
05 Del 2 al 05 Tabulacin de los AC Loor Segovia
Noviembre resultados Jenny Marisol
06 Del 6,7 y 8 Elaboracin de hojas de AC Loor Segovia
Noviembre hallazgos Jenny Marisol
07 Del 11 al 12 Comunicacin de AC Loor Segovia
Noviembre resultados. Jenny Marisol
ELABORADO POR: J.L.S. FECHA: 02/10/2013
REVISADO POR: R.T.B. FECHA: 15/10/2013
104
II Elementos Analizados (Fuente de Informacin Interna).
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
E.P.
1/2 P.P.
ETAPA DE LA PLANEACIN
PROPSITO ESTRATGICO: Definir el marco de actuacin de la organizacin.
ELEMENTOS SI NO CRITERIO
ANALIZADOS
VISIN X La Cooperativa Innovacin Andina Ltda. Tiene una
visin definida sobre lo que quieren lograr en el futuro y
desarrollan sus actividades en base a un manual de
funciones.
MISIN X El trabajo que realiza es en equipo y el sistema de
control interno lo desarrollan a travs de un flujograma
de actividades para poder cumplir con las metas
establecidas en relacin a la colocacin de crditos y
servicios.
OBJETIVOS X Desarrollan objetivo general y objetivos especficos que
le permiten cumplir con el proceso del sistema de
control interno y en el rea del departamento de crdito
y cobranzas de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
ESTRATEGIAS X Permiten evaluar el cumplimiento de las metas y

TCNICAS objetivos trazados del servicio al cliente y crditos
concedidos y recuperados para la obtencin de la
utilidad en base a la inversin registrada.
105
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.2
E.O.
2/2 P.P.
.
ETAPA DE ORGANIZACIN
EVALUAR LA INFRAESTRUCTURA SOBRE EL FUNCIONAMIENTO EFICINTE DE
LA ORGANIZACIN
ANALIZADOS
ESTRUCTURA X En la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
ORGANIZACIONAL Tiene una estructura organizacional que
permite avanzar a travs del sistema de control
interno en las funciones determinadas.
DIVISIN Y X La Cooperativa Innovacin Andina Ltda. consta
DISTRIBUCIN DE con un manual de funciones donde se estructura
FUNCIONES el departamento, el cargo funcional del
empleado, lmites y funciones establecidas.
CULTURA X Si la agencia financiera tiene un organigrama
ORGANIZACIONAL jerrquico de correspondencia de las funciones
de cada uno de los empleados y el proceso
interno de los departamentos.
106
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
E.D.
1/1 P.P.
ETAPA DE DIRECCIN
EXAMINAR LAS DECISIONES PERMANENTES PARA REGULAR LA
GESTIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL
DEPARTAMENTO DE CARTERA DE CRDITO.
ANALIZADOS
LIDERAZGO X Carencia de capacidad para lograr que las
acciones se implementen de la mejor manera
posible
COMUNICACIN X Existencia de capacidad de informacin para
intercambiar procesos y conocimientos a travs
de las vas y canales tecnolgicos
MOTIVACIN X A travs de las metas determinadas se logra
que la organizacin sostenga el esfuerzo del
personal en su accin laboral
TOMA DE X Se reconoce el grado y la facultad de
DECISIONES prestacin al servicio al cliente desde el
ingreso a las solicitudes de crdito hasta su
aprobacin.
107
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
E.C.
1/1 P.P.
ETAPA DE CONTROL
MEDIR EL PROGRESO DE LAS ACTIVIDADES EN FUNCIN DE
DESEMPEO Y COORELACIONARLOS EN FUNCIN DEL MANUAL
INTERNO DE LA COOPERATIVA.
ANALIZADOS
NATURALEZA X En base al organigrama funcional regula
adecuadamente sus actividades y establece
lmites de actuacin en funcin de sus objetivos.
NIVELES X Existe un sesgo en el sistema de control interno
en los distintos niveles jerrquicos y en los
diferentes mbitos de operacin.
PROCESO X Tiene normas y se sujeta a la ley de Economa
Popular y Solidaria superintendencias de bancos
y seguros y polticas internas de la agencia.
RESULTADOS X La organizacin tiene reas de influencias de los
procesos de control, precisa el nivel delegacin
de funciones.
108
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
C.E.
1/2 P.P
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Aplicado a rea de Crdito y Cobranza - Aspectos Administrativos.
PREGUNTAS SI NO N/A Observaciones
a. Administrativa
Ambiente de control
1. Se ha establecido un responsable por X Se cuenta con
el control interno de las actividades de personal
crdito y cobranzas de la Cooperativa responsable
Innovacin Andina Ltda.?
2. Se han definido las funciones para el X Se encuentra
responsable por el control interno de las definida pero no
actividades de crdito y cobranzas de la documentada y
Cooperativa Innovacin Andina Ltda.? aprobadas.
Actividades de control
3. Se han establecido polticas y X La cooperativa
objetivos de control interno para las dispone de
actividades de crdito y cobranzas de la polticas.
Cooperativa Innovacin Andina Ltda.?
4. Se ha establecido un manual de X Cuenta con un
procedimientos de control interno para las manual de
actividades de crdito y cobranzas de la procedimiento.
5. Se ha establecido instructivos de X No dispone, se
control interno para las actividades de rigen por las
crdito y cobranzas de la Cooperativa polticas.
109
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
C.E
2/2 P.P
Evaluacin de riesgo
6. Se ha determinado los ndices de X Si de acuerdo a
morosidad para las actividades de crdito los organismo
y cobranzas de la Cooperativa Innovacin de control
Andina Ltda.?
7. Se mantiene un procedimiento X Dispone de un
documentado que indique la metodologa manual de
para otorgar crdito a los usuarios de la crdito
Informacin y comunicacin
8. Se mantiene un procedimiento X Renovacin de
documentado que indique la metodologa crditos
para suscribir acuerdos en la cobranza a
los usuarios morosos de la Cooperativa
9. Se dispone de un plan de capacitacin X No se ha
para el talento humano en lo considerado
correspondiente a las actividades de dentro del
control interno de crdito y cobranzas? presupuesto
Supervisin
10. Se verifica que los procedimientos de X De manera
crditos y cobranzas cumplan con la parcial
misin y visin de la Cooperativa?
11. Se verifica que los procedimientos de X Como lo
crditos y cobranzas cumplan con los establece e l
requisitos estipulados en la Constitucin y manual y
las leyes? polticas de
manera irregular
TOTAL 7 4

110
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
N.C.
1/1 P.P
Resultados del nivel de confianza en el rea Administrativa.

NC = 7/11 * 100
NC = 63.63 %
Cuadro 3. Resultados del nivel de confianza del rea administrativa.
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo ( ) Moderado (x ) Alto ( )
En el rea Administrativa se muestra un nivel de confianza moderado, con un

63.63 %, por lo que se observa un mejor control, sin embargo se podra
optimizar los controles estableciendo responsables en las actividades que
muestran deficiencias: registrar a tiempo la documentacin, revisar a tiempo las
cuentas acreedoras, pagar al proveedor con la chequera correspondiente, entre
otros.

111
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
C.I.
1/2 P.P
COOPERATIVA INNOVACIN ANDINA LTDA.

Aplicado a rea Contable - Aspectos Contables
b. Contable
Ambiente de control
1. Se suscriben acuerdos de pago X Existe sistema de
para que los usuarios morosos negociacin
puedan cancelar sus deudas
impagas?
2. Se registran en la contabilidad las X Si, para la toma
cuentas por cobrar incumplidas, al de decisiones
inicio de la suscripcin del acuerdo
con los usuarios morosos?
3. Se realiza el presupuesto de la X De acuerdo a las
Cooperativa incorporando las cuentas polticas interna
por cobrar incumplidas?
4. Se registran adecuadamente en la X De acuerdo a los
contabilidad las cuentas por cobrar rganos de
con los usuarios morosos, durante y control y
al finalizar las deudas normativas
reprogramadas? vigentes
Actividades de control
5. Se mantienen indicadores X De acuerdo a los
contables relacionados con las rganos de
cuentas por cobrar con los usuarios control
morosos?
6. Se mantienen el listado de los X Se lleva una base
usuarios morosos, por sectores, de datos
montos y fechas?
7. Se informa al Director Financiero X Para la toma de
acerca de los indicadores obtenidos decisiones y
relacionados con las cuentas por gestiones
cobrar con los usuarios morosos? pertinentes
112
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
C.I.
2/2 P.P

Aplicado a rea Contable - Aspectos Contables
8. Se compara el presupuesto con X Parcialmente
los resultados obtenidos, detallando el
grado de afectacin de las cuentas
por cobrar incumplidas en los estados
financieros?
9. Se mantienen archivos contables X De acuerdo disposiciones
de los resultados relacionados con las legales
cuentas por cobrar de los usuarios
morosos?
Supervisin
10. La Direccin Financiera toma x Si atreves de la junta
decisiones para la otorgacin de directiva
crditos a los usuarios, basado en la
informacin histrica relacionada con
los ndices de morosidad?
Total 10 0
113
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
N.C.
1/1 P.P
Resultados del nivel de confianza en el rea Contable.

NC = 10 /10* 100
NC = 100%
Cuadro 4. Resultados del nivel de confianza del rea Contable.
RIESGO DE CONTROL
ALTO BAJO
MODERADO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO ALTO
MODERADO
NIVEL DE CONFIANZA
Fuente: Administracin de Cooperativa
Elaborado por: La Autora.
Bajo ( ) Moderado ( ) Alto ( x)
En el rea Cantable se muestra un nivel de confianza alto, con un 100 %, por lo

que se observa un mejor control, sin embargo se podra optimizar los controles
estableciendo responsables en las actividades que muestran deficiencias:
registrar a tiempo la documentacin, revisar a tiempo las cuentas acreedoras,
cartera de clientes, entre otros aspectos relacionados con l rea.

114
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
E.P.
1/2 P.P
ENTREVISTA REALIZADA AL PRESIDENTE

ITEMS RESPUESTA CRITERIO
1. Ha elaborado la alta Si, porque viene La cooperativa si cuenta con
Direccin de la estructurado, un manual de funciones y
Cooperativa el especialmente procedimientos de actividades
control interno para relacionadas a crediticias y de cobranzas.
las actividades de los crditos y
crdito y cobranza? frente operativos
Cmo se realiza lo que es caja
esta actividad en la
Cooperativa?
2. Por qu se Si se contrata A todo el personal de

evaluaron o no se persona y cada cooperativa constantemente
evaluaron en el semestre se lo se los est capacitando en
ltimo ao, las actualiza en diferentes temas relacionados
actividades de funciones de su a su puesto de trabajo.
control interno de trabajo
crdito y cobranza en
la Cooperativa?
3. Cmo se registra Actualmente si, El nmero actual de
en los asientos anteriormente funcionarios es suficiente para
contables y en los solo haba un la demanda que presenta en
estados financieros asesor aumenta La Mana.
de la Cooperativa, el personal de
las cuentas por acuerdo al
cobrar incumplidas incremento de la
por los usuarios plaza.
morosos que no
cancelaron sus
deudas a tiempo?
115
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
E.P.
2/2 P.P
ENTREVISTA REALIZADA AL PRESIDENTE

4. Sera til la elaboracin Por lo general se las Se hacen evaluaciones
de un manual de control hace cada periodo peridicas pero el desempeo
interno en lo referente a cuyos resultados se lo mide de manera anual y
las actividades de son tomados en no trimestral.
crdito y cobranzas cuenta en el
acorde a los Cuerpos desempeo anual
Legales vigentes para del colaborador.
mejorar la eficiencia de
estos procesos, en la
Cooperativa Innovacin
Andina Ltda.?
5. Cmo incide en los Siempre va a existir El departamento de cartera est
resultados de la un ndice de en un nivel de parmetro
Cooperativa Innovacin vencimientos de los aceptado, pero siempre est
Andina Ltda. los crditos otorgados; enfocado a reducirlo y mantener
incumplimientos en los mientras ms un ndice bajo.
pagos de las cuentas crditos se den ms
por cobrar de los habr que recaudar
usuarios morosos? aunque nos
mantenemos en un
ndice bajo.
6. Cul es la estrategia Hay tiempos difciles Generalmente se lo logra a
para mejorar el control con la recuperacin travs de Agencias financieras,
interno de las de cartera aunque pero es importante trata r en lo
actividades de crdito y existe una estrategia posible reducirlas sin correr el
cobranzas de la interna para bajarla riesgo en el refinanciamiento de
Cooperativa Innovacin de ese nivel incrementar una mayor deuda a
Andina Ltda.? Cmo refinanciando la los usuarios del crdito.
ello incidir en los operacin vencida
resultados de la del cliente.
Cooperativa?
116
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE DEPARTAMENTO
Mayo y lamos, Edificio
Carrera, Planta Baja. Del 01 de enero al 31 de Diciembre 2012
A.P F.1
E.G.
1/2 P.P
ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE

1) La agencia de la Cooperativa cuenta Si porque viene estructurado desde la matriz La Agencia si cuenta con un manual de
con un manual de funciones y central, especialmente relacionadas a los funciones y procedimientos de actividades
responsabilidades para cada rea? crditos y frente operativos lo que es caja crediticias y de cobranzas.
2) El personal que labora en el Si se contrata persona y cada semestre se lo A todo el personal de agencia
departamento de crditos y de cartera actualiza en funciones de su trabajo constantemente se los est capacitando
frecuentemente se los capacitan para la
funcin que desempean?
3) El nmero de personal que labora en el Actualmente si, anteriormente solo haba un El nmero actual de funcionarios es
departamento de cartera cubre la demanda asesor aumenta el personal de acuerdo al suficiente para la demanda que presenta la
que se presenta en la agencia? incremento de la plaza. agencia en La Man.
4) Considera que es oportuno el tiempo de Imposible hablar de un tiempo especfico todo El trmite es un poco retrasado, ya que se
demora entre el anlisis y la aprobacin del depende de cuando se rena el directorio cuenta con el tiempo de reuniones del
crdito? directorio.
117
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE DEPARTAMENTO
Mayo y lamos, Edificio
Carrera, Planta Baja. Del 01 de enero al 31 de Diciembre 2012
A.P F.1
E.G.
2/2 P.P
ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE

5) Se han realizado evaluaciones Por lo general se las hace cada periodo cuyos Se hacen evaluaciones peridicas pero el
peridicas de metas de cada departamento? resultados son tomados en cuenta en el desempeo se lo mide de manera anual y no
desempeo anual del colaborador. trimestral.
6) Revisa frecuentemente el ndice de Siempre va a existir un ndice de vencimientos El departamento de crdito y cobranza est
cartera vencida? de los crditos otorgados; mientras ms en un nivel de parmetro aceptado, pero
crditos se den ms habr que recaudar siempre est enfocado a reducirlo y
aunque nos mantenemos en un ndice bajo. mantener un ndice bajo.
7) Nos podr dar a conocer desde su punto Depende de las pocas se vuelve difciles con Generalmente se lo logra a travs de
de vista cules seran las estrategias para la recuperacin de cartera aunque existe una Agencias financieras, pero es importante
reducir el ndice de cartera vencida que estrategia interna para bajarla de ese nivel trata r en lo posible reducirlas sin correr el
reprenda la Institucin? refinanciando la operacin vencida del cliente. riesgo en el refinanciamiento de incrementar
una mayor deuda a los usuarios del crdito.
118
CRDITO
INNOVACIN ANDINA
CONSULTORA
CONTROL INTERNO
INDEPENDIENTE
DEPARTAMENTO
2012
A.P F.1
E.A.
1/2 P.P
ENTREVISTA REALIZADA A LOS ASESORES DEL DEPARTAMENTO DE

CRDITO Y CARTERA.
1) En qu medida el Asesor #1 El asesor cumple de manera
manual de funciones Entre un 75 a diferente sus operaciones en
pone en prctica para los 95% porque en el departamento de crdito y
crditos y cobranzas? base al manual cobranza.
es la aprobacin
del crdito
2) Los canales de Asesor #1 De acuerdo al anlisis existe

comunicacin entre los Lo considero uno hallazgos, sobre los
dos asesores y dems eficiente canales de comunicacin,
funcionarios del mismo que no cumplen con las
departamento son expectativas para las
eficientes? actividades operativas del
departamento de crdito y
cobranza.
3) De acuerdo al crdito Asesor #1 El asesor manifiesta que la

solicitado? Varia la tasa Si tasa de inters vara de
de inters? acuerdo al monto solicitado y
en concordancia con lo
establecido por el sistema
financiero nacional.
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ENTREVISTA REALIZADA A LOS ASESORES DEL

DEPARTAMENTO DE CRDITO Y CARTERA.
4) Cul es el tiempo de Asesor #1 El asesor segn el
demora para hacer el De 48 a 72 horas anlisis de aprobacin
anlisis de un crdito? tarda tres das laborables
para el anlisis de un
crdito.
5) Qu tiempo est Asesor #1 El asesor no determina
determinado para la Depende del cliente y tiempo sino que se fija en
aprobacin de un del monto de crdito. el perfil del cliente y en el
crdito? monto del prstamo.
6) Cul es la gestin de Asesor #1 El canal de la

cobranza en el que se Va telefnica comunicacin es va
ampara el departamento telefnica.
de cartera y crdito
cuando un cliente est
en mora de sus pagos?
7) Existen evaluaciones Asesor #1 Ambos trabajan en base
peridicas en relacin al Si a evaluaciones sobre el
cumplimiento de metas a cumplimiento de las
la gestin de cobros? metas propuestas.
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1) Mantiene Si el 95% De los clientes encuestados la
usted crdito No el 5% mayora mantiene crditos
vigente en la vigentes con la Cooperativa;
Cooperativa? esto significa que existen
clientes en un gran porcentaje
con crditos activos.
2) Cul es el Menos de seis meses el Segn el indicador de
tiempo de 10%. porcentajes la mitad de los
vigencia de su De un ao el 45%. clientes con crditos son de
crdito? Ms de un ao el 55% ms de un ao.
3) El proceso del gil en un 75% Un alto porcentaje de los
departamento de Medianamente 25% clientes que han solicitado los
cartera para el Demorado 5 % servicios de crditos en la
acceso de un Agencia consideran que el
prstamo proceso es gil para acceder a
solicitado es? un prstamo.
4) Sobre los Si un 40% El 45% de los clientes debido a
prstamos que No un 60% la oferta de los crditos
oferta la aprovechan para hacerlo en
Cooperativa ha varios clases aunque otros
solicitado varios consumen el crdito en una
de ellos? sola.
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ENCUESTA APLICADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA
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5) El monto del Si un 55% En relacin a esta pregunta
crdito aprobado es el No 45% muchas veces se basan en la
mismo monto capacidad econmica que
solicitado? tiene el cliente para cumplir
con el pago sobre el crdito
accedido es por ello que slo
se puede cumplir el 58% con
los crditos solicitados.
6) La atencin de los Mala un 5% Los clientes consideran que
funcionarios del Buena un 35% la atencin de los
departamento de Muy buena 60% funcionarios del
crdito y cobranza de departamento de crdito y
la Cooperativa es? cartera es muy buena en su
mayora.
7) Considera usted Muy alta un 10% Los clientes con crditos en
que la tasa de inters Medianamente bien la Cooperativa consideran
del crdito que Ud. ha el 65% que en su mayora que la
realizado es? Acorde a otras tasa de inters est
financieras 25% medianamente bien.
8) Cul es su Al da el 16% La mayora de los clientes
situacin sobre el Presenta atrasos el que han accedido a los
crdito accedido? 79% crditos en la Agencia de La
Vencidos el 5% Mana presenta atrasos en
sus pagos.
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9) La gestin Mala un 15% Segn la expresin
de cobranza Buena un 70% de los clientes la
del Muy buena un 10% gestin que
122
departamento Excelente 5% desarrolla los
de cartera a funcionarios del
los clientes departamento de
es? cartera en el rea
de cobranzas es
buena.
10) Alguna Si aunque el inters no se excede de La mayora de los
vez ha cado la normativa en un 75% clientes con
en mora y ha No evito pagar intereses de mora el crditos expresan
pagado alta 25%. que han pagado
tasa de tasas de inters en
inters? mora pero que son
medianamente
aceptables.
.
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4.1.3 ANLISIS DE LOS CRDITOS OTORGADOS EN LA COOPERATIVA

DE AHORRO Y CRDITO COOPERATIVA INNOVACIN ANDINA LTDA.
Cuadro 5. Total de crditos concedidos y cobrado por meses, en el ao

2012.
Meses Crditos concedidos Crditos cobrados
Enero 56566,02 66561,91
Febrero 72506,22 63027,98
Marzo 51409,91 58758,55
Abril 42090,76 63421,06
Mayo 61577,26 45871,63
Junio 67552,18 80978,38
Julio 51524,08 49248,89
Agosto 63579,96 60634,17
Septiembre 38475,47 58748,65
Octubre 43295,89 55313,83
Noviembre 44206,87 48675,64
Diciembre 263032,65 245553,10
Total 855.817,27 896.793,79
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Figura 1. Crditos concedidos por meses, en el ao 2012.

Montos $ de crditos
300000
200000
concedidos
100000
0
Meses
Figura 2. Crditos cobrados por meses, en el ao 2012
250000
Monto $ de crdtios cobrados
200000
150000
100000
50000
0
Meses
Anlisis:
Los crditos de mayor demanda son en el mes de diciembre con $ 263032,65
igualmente los valores cobrados con $ 245553,10 y en el mes de septiembre
son los menores montos concedidos con 38475,47 y as mismos en mayo los
rubros cobrados de $ 45871,63.
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Figura 3. Total de crditos concedidos y cobrado por meses, en el ao

2012
896.793,79 , 855.817,27 , Total de crditos

49% concedidos
51% Total de crditos
cobrados
Anlisis:
El total de crdito concedido al ao es de $ 855.817,27 y cobrado

$896.793,79, lo cual demuestra que hay buenas gestin y poltica de
cobranza, tal como se muestra en la figura.

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4.1.4 ANLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRDITO INNOVACIN ANDINA LTDA.
4.1.4.1 ndice de solvencia

Activo Circulante 31.729
1.79
Pasivo Corriente 17.772
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda., una vez realizado
el clculo del ndice de Solvencia ha determinado que tiene 1.79 dlares en el
2012, lo que indica la disponibilidad econmica para cubrir pasivo a corto plazo;
razn por la cual la institucin financiera demuestra solvencia.
4.1.4.2 ndice de endeudamiento
PasivoTotal 187.113
2.76
Patrimonio 67.859.40
Luego de realizar el clculo del ndice de endeudamiento del pasivo total en

relacin al patrimonio ste se encuentra comprometido con 2.76 veces en el ao
2012. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda, tiene un
compromiso significativo, es decir que la cooperativa requiere de financiamiento,
el ndice de participacin del patrimonio en relacin a los pasivos se encuentra
contenido en 2.76, por lo tanto se la ubica como una institucin financiera con
una posicin financiera desfavorable, pero esto se debe por ser joven en el
mercado.

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4.1.4.3. Capital de trabajo
El capital de trabajo La Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina

Ltda. es aquel que permite cubrir los costos por las operaciones diarias que se
desarrolla en el proceso de comercializacin de la institucin.
Activo Circulante Pasivo Circulante

31.729 17.772 = $ 13.957
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda, cuenta con un

capital de trabajo neto de $ 13.957 ao 2012, es decir que dispone de capital
para pagar sus deudas a corto plazo; lo que significa que el circulante es
mayor, esta es la razn que indica que est en una situacin favorable.
4.1.4.4 ndice de Solidez

PasivoTotal
ActivoTota l
187113
0.136
25498
Al realizar el clculo del ndice de solidez ha determinado que el 0.136% para

el ao 2012, representa la participacin en la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Innovacin Andina Ltda.

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Cuadro 6. Cuentas del balance general y estado de prdidas y ganancia,

en el ao 2012.
Cuentas Crditos concedidos
Activos
Activos corrientes 31729.51
Cartera de Crditos 188207.05
Cuentas por cobrar 2031.08
Propiedad Planta y equipos 6394.81
Otros activos 26624.4
Activos total 254986.85
Pasivos
Obligaciones con el publico -177726.67
Cuentas por pagar -9387.23
Pasivos total 187113.9
Patrimonio -67859.46
Total pasivo y patrimonio 254986.85
Ingresos 66669.47
Egresos 66655.58
Excedentes periodo -13.49
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INFORME DE EVALUACIN
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La evaluacin fue realizada en las instalaciones de la Cooperativa de ahorro y

crdito Cooperativa Innovacin Andina Ltda. Ha tomado como referencia las
normas de evaluacin y normas de control interno.
El alcance de la evaluacin fue en el departamento de crdito y cartera para

cumplir con el objetivo de presentar el resultado de los hallazgos detectados para
conocer el nivel de eficiencia, eficacia del sistema de control interno de los
crditos concedidos por la agencia y de las metas planteadas en la organizacin
con el equipo de evaluadores Srta. Loor Segovia Jenny Marisol y el Ing. Orlando
Suatunce Toaquiza.

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Hoja de hallazgo # 01
Cumplimiento de polticas y procedimientos en el sistema
TITULO
de control interno.
El personal de cartera que en ocasiones optime la
revisin de la documentacin del cliente porque este ya
HALLAZGO
es antiguo y ha realizado otros crditos.
De acuerdo a los resultados del control interno se verifico
que no existe un manual de normas y polticas que
CONDICIN
ayude al control de las actividades de apertura de
cuentas, entre otras.
La institucin dispone de un manual de crdito
documentado, donde se establecen el sistema de
CRITERIO
apertura y seguimiento de cuentas, el cual no es aplicado
por desconocimiento de los empleados, debido a la poca
socializacin
CAUSA Deficiente cumplimiento de las normativas vigentes

establecidas por los entes reguladores.
Generado descontento entre los socios y empleados de

EFECTO la institucin, as como el deficiente proceso en el
departamento de crdito y cobranza.
Si, la cooperativa contina con este incumplimiento de

las normas, se incrementaran los reclamos y retiro de
CONCLUSIN
los socios, lo cual no es conveniente para una institucin
de esta naturaleza.
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Establecimiento de funciones para el responsable por el control
interno de las actividades de crdito y cobranzas de la Cooperativa
TITULO
De la entrevista realizada a los rganos del gobierno directivo

carecen del conocimiento necesario para llevar a cabo sus
HALLAZGO funciones.
En la revisin y la aplicacin a las normas de control y tambin a la

LOEPS, el reglamento y estatuto de la cooperativa se encuentran
CONDICIN establecida la disposicin para que contribuyan al buen
funcionamiento institucional.
400 ACTIVIDADES DE CONTROL. 401 Generales 401-01

Separacin de funciones y rotacin de labores. 404-11 Control y
CRITERIO seguimiento, 407 ADMINISTRACIN DEL TALENTO HUMANO,
407-03 Incorporacin de personal, 407-04 Evaluacin del
desempeo, 407-06 Capacitacin y entrenamiento continuo.
La falta de asignacin de funciones y sus respectivas

responsabilidades no garantizar una adecuada segregacin,
CAUSA evitando funciones que permita gestionar un adecuado rendimiento y
evaluar las posibilidades de reubicacin e incorporacin de nuevo
personal.
La no asignacin de funciones y sus respectivas responsabilidades

no garantizarn una adecuada segregacin de actividades, evitando
EFECTO funciones incorrectas e inconformidad en el personal dentro de cada
una de las reas.
El nmero de empleados con capacidad de dirigir y supervisar, un

sistema de evaluacin del personal, Existe segregacin de
CONCLUSIN funciones. La misma que hace que la cooperativa no alcance el
logro de su visin.

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Proceso de comunicacin en el departamento de crdito
TITULO y cartera
La comunicacin en el departamento de cartera es

HALLAZGO aceptable.
En la revisin de la documentacin y la aplicacin del

cuestionario de evaluacin del control interno, se observ
CONDICIN
que hay deficiente comunicacin en el departamento de
crdito y cartera
Estatuto y el reglamento dentro de las obligaciones
CRITERIO establece la entrega de informacin y comunicacin de
forma oportuna.
La aplicacin de la comunicacin oportuna es una de las

CAUSA obligaciones para los funcionarios y empleados de la
cooperativa.
Una buena comunicacin permite actuar de manera

EFECTO
dinmica en los procesos operativos.
La cooperativa pese a sus limitaciones mantiene una

comunicacin aceptable, sin embargo se debe mejorar
CONCLUSIN en cuanto a la entrega de los documentos de crditos y
cobranza de forma oportuna.

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Gestin de cobros de crditos
TITULO
Disminucin del ndice de cartera vencida.
Este si representa un peligro en la gestin de cobro

porque no se cumple con un 100% de la recuperacin de
HALLAZGO cartera y adems devenga gran parte de tiempo.
En la revisin y la aplicacin a las normas de control y

tambin se determin que el porcentaje de carteras
vencidas esta un nivel de aceptabilidad ya que el
CONDICIN
personal mediante la gestin de cobro ha logrado
mantenerlo en un nivel bajo.
En los estatutos, el reglamento y polticas de control

interno de la cooperativa se encuentran regulado la
CRITERIO
gestin de crdito y cobranza, misma que no es aplicada
de manera eficiente.
La falta de seguimiento de la cartera de manera

CAUSA oportuna genera que se incrementen el ndice de cartera
vencida.
EFECTO La baja gestin de cobro incide en disponibilidad de

efectivo para otorgar nuevos crditos y captar clientes.
CONCLUSIN La deficiente gestin de cobro genera una baja

recuperacin de los crditos otorgado en la cooperativa.

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Quevedo 12 de Diciembre de 2013.
Sr. Ing.
Orlando Suatunce Toaquiza.
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO INNOVACIN ANDINA
LTDA.
Presente.
Conforme a la evaluacin realizada al departamento de crdito y cobranza, con relacin

a las etapas planteadas en el presente plan de evaluacin, se emite una opinin
razonable en cuanto al cumplimiento del sistema de control interno en relacin al manual
de funciones de la institucin en la medicin de la eficiencia y eficacia de las
operaciones.
La evaluacin se la realiz de acuerdo a las normas de examinacin de auditora y del

sistema de control interno en estos casos de tal manera que se tenga seguridad
razonable de que la aplicacin de control es la adecuada. Al momento de realizar la
examinacin se logra concluir que existen riesgos de control en el aspecto de la
comunicacin en el departamento.
Con relacin a las metas evaluadas se determina que se han cumplido con un nivel
ptimo de acuerdo a lo programado.

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La Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda., una vez realizado

el clculo del ndice de Solvencia ha determinado que tiene 1.79 dlares en el
2012, lo que indica la disponibilidad econmica para cubrir pasivo a corto plazo;
razn por la cual la institucin financiera demuestra solvencia.
Luego de realizar el clculo del ndice de endeudamiento del pasivo total en

relacin al patrimonio ste se encuentra comprometido con 2.76 veces en el ao
2012. La Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda, tiene un
compromiso significativo, es decir que la cooperativa requiere de financiamiento,
el ndice de participacin del patrimonio en relacin a los pasivos se encuentra
contenido en 2.76, por lo tanto se la ubica como una institucin financiera con
una posicin financiera desfavorable, pero esto se debe por ser joven en el
mercado.
El capital de trabajo La Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda.

es aquel que permite cubrir los costos por las operaciones diarias que se
desarrolla en el proceso de comercializacin de la institucin.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda, cuenta con un

capital de trabajo neto de $ 13.957 ao 2012, es decir que dispone de capital
para pagar sus deudas a corto plazo; lo que significa que el circulante es mayor,
esta es la razn que indica que est en una situacin favorable.

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Al realizar el clculo del ndice de solidez ha determinado que el 0.136% para
el ao 2012, representa la participacin en la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Es importante determinar que los crditos concedidos por la financiera

cumplen con un tiempo de atraso en sus pagos en das lo que se recomienda
motivar al cliente y cumplir con el compromiso adquirido en fecha previamente
establecas.
Atentamente,
Srta. Loor Segovia Jenny Marisol

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4.1.5 Informe final
La El control interno al Departamento de Crdito y Cobranzas de la

Cooperativa de Ahorro y Crdito Innovacin Andina Ltda, se lo realiz debido
a que se necesita conocer si se estn otorgando los crditos adecuadamente, y
adems si la cartera se est recuperando oportunamente. Es por todo esto, que
el Auditor dispone revisar los procesos que se siguen para identificar los fallos
existentes, segn memorando de fecha 27 de Junio del 2013.
4.1.5.1 Resultados del examen del rea de crdito y cobranza
La situacin actual de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda. muestra que

existen funciones, procedimientos y polticas que dirijan a cada uno de los
miembros de la entidad y consta de un manual de control interno en el rea de
crdito y cobranza que le guen a cumplir sus metas y objetivos ya que por
desconocimiento de su importancia en muchas veces no se aplica de manera
eficiente, evitando que su accionar sea el correcto, como lo anuncia la NIC 8
cuyo objetivo es seleccionar y modificar polticas contables para que los
resultados sean ntegros, lo que determin que los resultados en sus procesos
presenten atrasos y que los estados financieros no sean confiables.

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4.1.5.2 Conclusiones
El estudio y diagnstico de la situacin actual de la entidad nos ha permitido

conocer que la empresa tiene un manual de control interno en el rea de
crdito y cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda. que establezcan
funciones, polticas y procedimientos que definan la autoridad y
responsabilidad de directivos, y empleados, que oriente al personal en el
desarrollo de sus actividades y un responsable de llevar a cabo el control del
mismo, pero se lo aplica de manera limitado.
4.1.5.3 Recomendaciones
El directorio socialice el manual de funciones, polticas y procedimientos que

definan la autoridad y responsabilidad, de cada uno de los miembros del
departamento de crdito y cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina,
para que desarrollen sus actividades de manera eficiente asignando a un
responsable del cumplimiento de los mismos.

138
4.2. Comprobacin de Hiptesis
La comprobacin de la hiptesis se resume en el siguiente cuadro:
Cuadro 7. Comprobacin de hiptesis

Hiptesis General Comprobacin Anlisis
La evaluacin del Se pudo comprobar que Para que exista un buen

Control Interno permite por medio de la evaluacin desarrollo de actividades
de control interno se y que se cumpla las
conocer los resultados
conoce resultados de cada metas propuestas los
del Departamento de una de las actividades en directivos deben capacitar
Crdito- Cobranza de la el departamento de crdito a sus colaboradores,
y cobranza de la hacer conocer cada una
Cooperativa Innovacin
Cooperativa Innovacin de las polticas para que
Andina Ltda. Provincia Andina, de acuerdo a los puedan aplicarlas de
de Cotopaxi en el componentes del COSO I manera eficiente y eficaz.
y las normativas vigentes.
periodo 2012.
Elaborado por: Autora
139
4.3. Discusin
La presente investigacin present en el diagnstico de la situacin actual de la

Cooperativa Innovacin Andina Ltda., misma que carece de un manual de control
interno que determine funciones, polticas y procedimientos de crdito y cobranza
debidamente documentados, en el que se hayan definido la autoridad y
responsabilidad de directivos, y empleados, lo que afect su planificacin
organizacional, adems tiene la necesidad de que el personal se oriente en el
desarrollo de sus actividades y de un responsable de llevar a cabo el control
interno, ya que las Cooperativas de Ahorro y Crdito se diferencian de las otras
instituciones del sector financiero, como los Bancos y compaas de seguros,
debido a su naturaleza social y porque se rigen bajo las normativas de la Ley de
Economa Popular y Solidaria, y su Reglamento de Aplicacin. (GALARZA Y
PANCHI, 2011) Sistema de control interno para La Cooperativa de Ahorro y
Crdito "1ro de Julio" Ltda. y la toma de decisiones financieras en su investigacin
de tesis SE pudo comprobar las necesidades que se presentaron, de las cuales
se encontraron deficiente control interno dentro de estas reas: Departamento de
Crdito, Departamento de Contabilidad, Departamento de Inversin, adems
concuerda con el criterio de FRANKLIN (2013). Manifiesta que el control interno
se emplea para obtener la informacin deseada en forma homognea.
Al respecto WHEELEN, T. & HUNGER, J. (2007), indican que un manual de

procedimientos constituye un sistema de pasos sucesivos o tcnicas que
describen en detalle la manera de realizar una tarea o un trabajo en particular. Por
lo general enumeran las diversas actividades que se deben realizar para
completar el programa de la organizacin. No obstante ROBBINS (2005)
menciona que la ausencia de polticas y procedimientos documentados, podra
llevarnos a creer que los empleados se conducirn por s solos, en forma
congruente con los intereses de la organizacin. Las polticas establecen
esfuerzos para influir en las metas y en los procesos usados en la toma de
decisiones y los procedimientos son la gua para ser eficiente en el trabajo.
140
La importancia del control interno en una organizacin, como en este caso en la
Cooperativa Innovacin Andina Ltda., es una de los motivos que llev a realizar
el diagnstico de la situacin actual de esta institucin, cuyos resultados
indicaron, la falta de un manual de control interno, contrario a la teora del control
interno, la cual manifiesta que este tipo de documentacin puede guiar al personal
para que se desempee eficientemente en sus operaciones.
Varias de las acciones se desarrollan de manera incorrecta, deficiente gestin de

crdito y cobranza, alta cartera vencida, indicadores de morosidad elevados que
inciden en el capital de operacin, es decir que baja la liquidez, lo que ha llevado
a la entidad a un riesgo por la falta de control de estas actividades, y MANTILLA
(2009), manifiesta que las actividades de control son polticas y procedimientos,
son acciones de las personas para implementar las polticas, para ayudar a
asegurar que se estn llevando a cabo las actividades administrativas
identificados como necesarias para manejar los riesgos, las actividades de control
se pueden dividir en tres categoras basadas en la naturalezas de los objetivos de
la entidad, con los cuales se relaciona: operaciones, informacin financiera o
cumplimiento.
De acuerdo a los resultados, el rea de compras muestra un nivel de confianza

moderado, opuesto a lo que sugiere CARDOZO (2006), que los niveles de
confianza ms usuales en el control contable deben oscilar entre 90%; 95% y
99% de cumplimiento, caso contrario se pone en evidencia el problema de las
fallas en los procesos administrativos y contables. A travs del control interno y
con el criterio de expertos se puede decir que la hiptesis planteada La
evaluacin del Control Interno permitir conocer los resultados del Departamento
de Crdito- Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda. Provincia de
Cotopaxi en el periodo 2012 se acepta la hiptesis, sugiriendo a la entidad
obediencia a los procesos propuestos para alcanzar un nivel de confianza ptimo.
141
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
142
5.1 CONCLUSIONES
1. Cabe determinar que de acuerdo al control interno las polticas en el rea de

crdito- cobranza en la Cooperativa, no estn debidamente socializadas a los
empleados para que garanticen el debido control de la gestin institucional, tal
como lo establecen las normativas vigentes.
2. De acuerdo a la evaluacin del control interno efectuado al departamento de

crdito-cobranza en la Cooperativa, se pudo determinar que las actividades
presentan falencias en cuanto a cumplimiento efectivo del proceso de crdito y
cobranza debido a que el manual de control interno para esta rea no se lo
aplica de manera adecuada por desconocimiento.
3. La evaluacin del control interno en el Departamento de Crdito- Cobranza de

la Cooperativa Innovacin Andina Ltda., se presenta en los componentes:
rea administrativa el nivel de confianza es del 63.63% y el nivel de riesgo es
bajo sin embargo se puede decir que se presentan atrasos en los procesos de
crdito y cobranza, y origina falta de suficiente liquidez; en el rea contable el
nivel de confianza es del 100%.
4. El informe del control interno se elabor en base al hallazgo encontrado en

cada uno de los componentes, mismos que contiene, la carta dirigida al
gerente de la cooperativa con los resultados, conclusiones y
recomendaciones, para su anlisis respectivo.
143
5.2 RECOMENDACIONES
Socializar y dar a conocer las polticas de la institucin en el departamento

para su debida aplicacin en el momento oportuno, evitando errores
involuntarios entre sus empleados y colaboradores.
Actualizar los procesos de control en el Departamento de Crdito- Cobranza

de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda., para que el personal encargado
de entregar la documentacin, pueda realizar eficientemente su trabajo y se
evite la deficiencia en el mismo.
Aplicar controles a las actividades que realizan en el Departamento de Crdito-

Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda., para determinar el nivel
de confianza y el cumplimiento de las mismas.
Aprobar el informe para la aplicacin de las sugerencias emitidas al

Departamento de Crdito- Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina
Ltda.
144
CAPTULO VI
BIBLIOGRAFA
145
6.1. LITERATURA CITADA
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www.repositorio.espe.edu.ec
148
ANEXOS
149
ANEXO No. 1

Resultados de cuestionario de control interno aplicado a las autoridades, al

Departamento de Crdito y Cobranzas de la Cooperativa Innovacin Andina
Ltda. Aspectos Administrativos.
Aplicado a rea de Crdito y Cobranza

c. Administrativa
1. Se ha establecido un responsable
por el control interno de las actividades
de crdito y cobranzas de la
Cooperativa Innovacin Andina
Ltda.?
2. Se han definido las funciones para
el responsable por el control interno de
las actividades de crdito y cobranzas
de la Cooperativa Innovacin Andina
Ltda.?
3. Se han establecido polticas y
objetivos de control interno para las
actividades de crdito y cobranzas de
la Cooperativa Innovacin Andina
Ltda.?
4. Se ha establecido un manual de
procedimientos de control interno para
las actividades de crdito y cobranzas
Ltda.?
5. Se ha establecido instructivos de
control interno para las actividades de
crdito y cobranzas de la Cooperativa
150
6. Se ha determinado los ndices de
morosidad para las actividades de
crdito y cobranzas de la Cooperativa
7. Se mantiene un procedimiento
documentado que indique la
metodologa para otorgar crdito a los
usuarios de la Cooperativa Innovacin
Andina Ltda.?
8. Se mantiene un procedimiento
documentado que indique la
metodologa para suscribir acuerdos
en la cobranza a los usuarios morosos
Ltda.?
9. Se dispone de un plan de
capacitacin para el talento humano en
lo correspondiente a las actividades de
control interno de crdito y cobranzas?
10. Se verifica que los
procedimientos de crditos y
cobranzas cumplan con la misin y
visin de la Cooperativa?
11. Se verifica que los
procedimientos de crditos y
cobranzas cumplan con los requisitos
estipulados en la Constitucin y las
leyes?
Fuente: Departamento de Crdito y Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
151
ANEXO No. 2

Resultados de cuestionario de control interno aplicado a las autoridades y al

rea Contable de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
Aspectos Contables.
Aplicado a rea Contable

d. Contable
1. Se suscriben acuerdos de pago
para que los usuarios morosos puedan
cancelar sus deudas impagas?
2. Se registran en la contabilidad las
cuentas por cobrar incumplidas, al
inicio de la suscripcin del acuerdo con
los usuarios morosos?
3. Se realiza el presupuesto de la
Cooperativa incorporando las cuentas
por cobrar incumplidas?
4. Se registran adecuadamente en la
contabilidad las cuentas por cobrar con
los usuarios morosos, durante y al
finalizar las deudas reprogramadas?
5. Se mantienen indicadores
contables relacionados con las cuentas
por cobrar con los usuarios morosos?
6. Se mantienen el listado de los
usuarios morosos, por sectores,
montos y fechas?
7. Se informa al Director Financiero
acerca de los indicadores obtenidos
relacionados con las cuentas por
cobrar con los usuarios morosos?
152
8. Se compara el presupuesto con los
resultados obtenidos, detallando el
grado de afectacin de las cuentas por
cobrar incumplidas en los estados
financieros?
9. Se mantienen archivos contables
de los resultados relacionados con las
cuentas por cobrar de los usuarios
morosos?
10. La Direccin Financiera toma
decisiones para la otorgacin de
crditos a los usuarios, basado en la
informacin histrica relacionada con
los ndices de morosidad?
Fuente: Departamento de Crdito y Cobranza de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.
153
ANEXO No. 3

ENTREVISTA DIRIGIDA AL PRESIDENTE, JEFE DE CRDITO Y COBRANZAS

Y CONTADOR DE LA COOPERATIVA INNOVACIN ANDINA LTDA.
Objetivo:
Conocer el criterio de las autoridades de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.,

acerca del nivel de cumplimiento del sistema de control Interno en lo relacionado
a las operaciones de crdito y cobranzas y su criterio acerca de la propuesta de
control interno de estas actividades.
Instructivo:
Responder las preguntas de acuerdo a su criterio.
Preguntas:
7. Ha elaborado la alta Direccin de la Cooperativa el control interno para

las actividades de crdito y cobranza? Cmo se realiza esta actividad
en la Cooperativa?
154
8. Por qu se evaluaron o no se evaluaron en el ltimo ao, las
actividades de control interno de crdito y cobranza en la Cooperativa?
9. Cmo se registra en los asientos contables y en los estados

financieros de la Cooperativa, las cuentas por cobrar incumplidas por
los usuarios morosos que no cancelaron sus deudas a tiempo?
10. Sera til la elaboracin de un manual de control interno en lo referente

a las actividades de crdito y cobranzas acorde a los Cuerpos Legales
vigentes para mejorar la eficiencia de estos procesos, en la Cooperativa
11. Cmo incide en los resultados de la Cooperativa Innovacin Andina

Ltda., los incumplimientos en los pagos de las cuentas por cobrar de los
usuarios morosos?
12. Cul es la estrategia para mejorar el control interno de las actividades

de crdito y cobranzas de la Cooperativa Innovacin Andina Ltda.?
Cmo ello incidir en los resultados de la Cooperativa?
155
Anexo 4.
156
Anexo 5.
157
158
159
160
161
162
163
Anexo 6. Notificaciones
164
Anexo 5. Estados Financieros
165
166
Anexo 6. Fotos
Foto 1. Unicacin de la Cooperativa Innovacin Andina
Foto 2. Entrevista al gerente de la Cooperativa Innovacin Andina
167
Foto 3. Atencin al cliente de la Cooperativa Innovacin Andina
Foto 4. Encuesta al jefe de credito de la Cooperativa Innovacin Andina
168

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UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

Trabajo de investigacin previo

CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE CRDITO-COBRANZA

JENNY MARISOL LOOR SEGOVIA

C.P.A. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M.sc.

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

Trabajo de investigacin previo

CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE CRDITO-COBRANZA

LOOR SEGOVIA JENNY MARISOL

C.P.A. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M,sc.

La Universidad Tcnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos

LOOR SEGOVIA JENNY MARISOL

CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS

C.P.A. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M,sc.

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE

CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE CRDITO-COBRANZA

Trabajo presentado al Honorable Consejo Directivo de la Facultad de Ciencias

PRESIDENTE TRIBUNAL DE TESIS

MIEMBRO TRIBUNAL DE TESIS MIEMBRO TRIBUNAL DE TESIS

A mi hermano que por el he luchado y me he esmerado para poder obtener

Tambin dedico a una persona muy especial que ha estado conmigo en el

Le agradezco a Dios por haberme acompaado y guiado a lo largo de mi

A mi hermano por ser parte importante de mi vida y representar la unidad

Les agradezco la confianza, apoyo y dedicacin de tiempo a mis profesores.

7 Comprobacin de hiptesis 139

1 Crditos concedidos por meses, en el ao 2012 125

La presente investigacin se realiz en la Cooperativa de Ahorro y Crdito

El Ecuador cuenta con procedimientos y normas que enmarcan la existencia

El control interno aplicado a las instituciones privadas puede ayudar a

A las entidades privadas le ser de gran ayuda en el cumplimiento de los

El control interno es un conjunto de procedimientos, polticas, directrices y

Las instituciones privadas para implementar un sistema de control interno,

La presente investigacin est estructurada por captulos: El captulo uno,

De acuerdo con las modernas tendencias el control interno, se realiza con el

Las instituciones financieras en el Ecuador se ven golpeadas duramente por

En el Departamento de Crdito-Cobranza de la Cooperativa Innovacin

1.2.1 Planteamiento de problema

La cooperativa de ahorro y crdito Innovacin Andina Ltda., es una de las

El problema al que hace referencia la presente investigacin, se refiere al

Si la situacin no mejora, no se contarn con los elementos necesarios para

No se ha realizado la evaluacin del control interno en el rea de

Poco recursos para colocacin de Crdito

Si no se hace una evaluacin del control interno en el rea de Crdito

1.2.1.3 Control de Pronstico

Aplicar control interno en el rea de Crdito Cobranza

1.2.2 Formulacin Problema

La cooperativa de ahorro y crdito Innovacin Andina se dedica a la

La aplicacin adecuada de los elementos de control interno garantiza

Es por eso que en este presente trabajo investigativo tenemos la siguiente

De qu manera incide el control interno en el Departamento de Crdito-

En la investigacin realizada se encontr los siguientes problemas:

Cules son las polticas del control interno en el rea de crdito-

Cules son las actividades que se realizan en el rea de crdito-

Cmo influye el informe de auditora en la direccin del

La motivacin principal que gener el desarrollo de la presente investigacin

El control interno es el sistema principal de una empresa ya que abarca toda

Por esta razn, el objeto de la investigacin es evaluar el control interno del

La aplicacin de las tcnicas de control interno, permitirn obtener

De esta manera la Cooperativa Innovacin Andina podr ser ms

1.4.1 Objetivo General

Evaluar el control interno en el Departamento de Crdito-Cobranza de la