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Activos Fijos.
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leyes correlacionadas.
DEDUCCION DE INVERSIONES / ACTIVOS
Generalidades
De acuerdo con el artculo 31 de la LISR, las activos solo se podrn
deducir, en cada ejercicio, conforme la siguiente mecnica y
considerando siempre las limitaciones en deducciones que, en su caso,
establezca la misma ley :
a) Derechos.
b) Cuotas compensatorias.
( = ) Factor de actualizacin
Cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo
en el que el activo haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar
como ltimo mes de la primera mitad de dicho periodo el mes
inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.
En el caso en que los activos dejen de ser tiles para obtener los
ingresos, la empresa deber mantener sin deduccin un peso en
sus registros. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a los
casos sealados en el artculo 19 de dicha ley.
Las empresas ajustarn la deduccin de activos, con el
factor de actualizacin siguiente:
( = ) Factor de actualizacin
Suspensin de la deduccin
Cargos diferidos 5%
Erogaciones realizadas en periodos pre operativos 10 %
Regalas, asistencia tcnica y otros gastos diferidos 15 %
Inmuebles 5%
Mobiliario y equipo de oficina 10 %
Automviles, autobuses, camiones de carga, tracto camiones, montacargas 25 %
y remolques
Computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras;
lectores de cdigo de barras digitalizadores, unidades de almacenamiento 30 %
externo y concentradores de redes de computo
Semovientes, vegetales, maquinas registradoras de comprobacin fiscal y
equipos electrnicos de registro fiscal 100 %
Maquinaria y equipo El mencionado en el articulo
35 de la LISR, de acuerdo
con la actividad
correspondiente
Cantidad pendiente
Prdida deducible Igual a de deducir del activo
a la fecha en que se
sufra prdida.
Tratndose de activos por los que se hubiese aplicado la deduccin
inmediata, la deduccin se calcular en los trminos siguientes:
( = ) Factor de actualizacin
La cantidad que se recupere se acumular en los trminos del
artculo 18 de la LISR.
( = ) Factor de actualizacin.
Cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo
en el que el activo haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar
como ltimo mes de la primera mitad dicho periodo el mes
inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.
2. Que se acrediten los elementos del cuerpo del delito. Para ello, la
empresa deber de denunciar el delito y contar con copia
certificada del auto de radicacin, emitido por el juez
competente. Dicha copia certificada deber exhibirse a
requerimiento de la autoridad fiscal.
Las cantidades que se recuperen se acumularn de conformidad
con el artculo 18, fraccin VI de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
Ejemplo:
Ejemplo:
Cantidad recuperada $95,000
(-) Cantidad reinvertida $95,000
(=) Ingreso acumulable $ 0
Saldo pendiente de deducir de la inversin
mediante el porcentaje mximo autorizado $83,000
Si la empresa hubiera optado por acumular la cantidad
recuperada ($ 95,000) y deducir el saldo pendiente de
deducir de la inversin ($ 83,000), tendra un efecto
neto acumulable por la diferencia entre tales cantidades
($ 12,000).
Otros aspectos
En trminos del artculo 36 de la LISR, la deduccin de las activos se
sujetar a las siguientes reglas: