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Informtica aplicada a los Estados

financieros

Estados Financieros

Los estados financieros estn compuestos por, el balance, un estado de


ganancias y prdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto; un
estado de flujos de efectivo, as como unas notas, estados
complementarios.

Tambin pueden tener cuadros suplementarios y otra informacin


basada o derivada de tales EE.FF.

APLICACIN

El Marco Conceptual es de aplicacin a los Estados Financieros, de


todas las empresas industriales, comerciales o de negocios, ya sea en el
sector pblico o en el privado.

Una Empresa que presenta los. Estados Financieros, en toda entidad


para la cual existen usuarios, que confan en los EE.FF., como su
principal fuente de informacin acerca de la empresa.

USUARIOS

Entre los usuarios de los EE.FF., se encuentran:

Los inversores presentes y potenciales.


Los empleados.
Los prestamistas.
Los proveedores y otros acreedores comerciales.
Los clientes.
Pblico en general

INFORMACION INTERNA

La propia gerencia esta tambin interesada en la informacin que


contienen los EE.FF., a pesar de que tiene acceso a otra informacin
financiera y de gestin que le ayuda a llevar a cabo la planificacin y la
toma de decisiones.
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financieros

OBJETIVOS DE LOS EE.FF.

Objetivo Principal

El objetivo de los EE.FF., es suministrar informacin acerca de la


situacin financiera, desempeo y cambio en la posicin financiera.

Se pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios
al tomar sus decisiones econmicas.

Los EE.FF., preparados con este propsito cubren las necesidades


comunes de muchos usuarios.

Sin embargo, los EE.FF., no suministran toda la informacin que estos


usuarios pueden necesitar para tomar decisiones econmicas, puesto
que tales estados reflejan principalmente los efectos financieros de
sucesos pasados, y no contienen necesariamente informacin distinta
de la financiera.

Otros Objetivos.

Los EE.FF., tambin muestran los resultados de la administracin


llevada a cabo por la gerencia.

dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de los recursos confiados


a la misma.

Aquellos usuarios que desean evaluar la administracin o


responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones
econmicas como pueden ser, por ejemplo, si mantener o vender su

inversin en la empresa, o si continuar o reemplazar a los


administradores encargados de la gestin de la entidad.

COMENTARIOS

Las decisiones econmicas, que toman los usuarios de los EE.FF.,


requieren una evaluacin de la capacidad que la empresa tiene de
generar efectivo u otros recursos equivalentes al efectivo para la misma,
as como la seguridad de generar de liquidez.
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En ltimo extremo, es esta capacidad de la que determina, por ejemplo,
la posibilidad que tiene la empresa para:
Pagar sus empleados y proveedores.

Satisfacer los pagos de intereses.


Reembolsar los prstamos.
Proceder a distribuir ganancias a los propietarios.

Los Usuarios pueden evaluar mejor esta capacidad para generar


efectivo, si se les suministra informacin que haga hincapi en la
situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera de
la empresa.

INFORMACION SOBRE LA SITUACION FINANCIERA

Aspectos que comprende

La situacin financiera de una empresa se ve afectada:

Por los recursos econmicos que controla.


Por sus estructura financiera
Por su liquidez y solvencia
As como por la capacidad para adaptarse a los cambios habidos
en el medio ambiente en el que opera.

Utilidad de la informacin sobre los recursos econmicos

La informacin acerca de los recursos econmicos controlados por la


empresa, y de su capacidad en el pasado para modificar tales recursos,
es til al evaluar la posibilidad que la empresa tiene para generar
efectivo y dems equivalentes al efectivo en el futuro.

Utilidad de la Informacin sobre la estructura financiera

La informacin acerca de la estructura financiera es til al pronosticar las


necesidades futuras de prstamos.
As como para entender como las ganancias y flujos de efectivo futuros
sern objeto de reparto entre los que tienen intereses en la propiedad.
Tambin es til al predecir si la empresa tendr xito para obtener
nuevas fuentes de financiacin.

Utilidad de la informacin sobre liquidez y solvencia.

La informacin acerca de la liquidez y solvencia es til al predecir la


capacidad de la empresa para cumplir sus compromisos financieros
segn vayan venciendo.
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Concepto de liquidez y solvencia

El termino liquidez hace referencia a la disponibilidad de efectivo en un


futuro prximo, despus de haber tenido en cuenta el pago de los
compromisos financieros del ejercicio.
El termino solvencia hace referencia a la disponibilidad de efectivo con
una perspectivo a largo plazo, para cumplir con los compromisos
financieros segn vayan venciendo las deudas.

Informacin sobre el desempeo

La informacin acerca del desempeo de una empresa, y en particular


sobre su rendimiento, es necesaria para evaluar cambios potenciales en
los recursos econmicos, que es probable puedan ser controlados en el
futuro.

A este respecto, la informacin sobre la variabilidad de los resultados es


importante.

La informacin acerca de la actuacin de la empresa es til para


predecir a la capacidad de la misma para generar flujos de efectivo a
partir de la composicin actual de sus recursos.

tambin es til al formar juicios acerca de la eficacia con que la empresa


puede emplear recursos adicionales.

Informacin sobre los cambios en al situacin financiera

La informacin acerca de los cambios en la posicin financiera de una


empresa es til para evaluar sus actividades de financiacin, inversiones
u operacin, en el periodo que cubre la informacin financiera.

Esta informacin es til por que suministra al usuario la base para


evaluar la capacidad de la empereza para generar efectivo y otros
recursos equivales al mismo, as como las necesidades de la empresa
para utilizar tales flujos de efectivo.

Concepto de Fondos.

Al construir el estado de cambios en la posicin financiera, el significado


del termino <Fondos> puede ser definido de varias maneras, tales como
recursos financieros, capital de trabajo, activos lquidos o efectivo.

El Marco Conceptual no contiene ningn intento de definicin especifica


del termino < Fondos>
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CICLO DE LA EMPRESA

Todos los contadores deben seguir un proceso establecido por las leyes y
normas contables las cuales le ayudan a realizar con mayor precisin, exactitud
y orden su trabajo.

El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de registro contables,


des la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta
la preparacin de Estados Financieros.

El ciclo contable es el periodo en el que se registran los hechos contables de


un ejercicio. Normalmente es el ao natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.

En dicho ciclo se confecciona al final del ejerci el balance general y el estado


ganancias y perdidas.

El Ciclo Contable Libros

1. Asientos de apertura Diario/Mayor


2. Operaciones durante el ejercicio Diario/Mayor/Estados Financieros
3. Regularizacin Diario/Mayor
4. Asiento de cierre Diario/Mayor
5. Presentacin de la informacin Estados financieros

A.- Asiento de Apertura

o Es el primer asiento que se registra al principio del ejerci contable. Se


obtiene por la apertura del asiento de cierre del ejercicio anterior, si la
empresa lleva varios ejercicios funcionando.

B.- Operaciones durante el ejercicio

o Se registran los asientos durante el ejercicio contable (del 01 de Enero al


31 de Diciembre), tanto en el libro diario, como en el mayor.

o Peridicamente, como mnimo cada 3 meses, (la mayora de las


empresas lo realizan cada mes), se confecciona el balance de
comprobacin que se registra en el libro de cuentas anuales.

C.- Ajustes

o Son los asientos de ajustes que se realizan el ltimo da del ejercicio.

D.- Asiento de Cierre

o Es el ltimo asiento del ciclo contable, se saldan todas las cuentas del
balance en el diario y en el mayor.
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financieros
o Cuentas con saldo acreedor a Cuentas con saldo deudor.

E.- Presentacin de la informacin

o En el libro de inventarios y balances junto con los balances de


comprobacin se presente el balance general, el estado de ganancias y
prdidas.

Esquema del ciclo contable

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

A.- Apertura

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del


dueo o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario
general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobante diario
de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los
libros principales y auxiliares.

B.- Transacciones

Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben


estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante
diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.

El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus


necesidades, se puede realizar en forma diaria., semanal, quincenal o mensual,
en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de
Comprobacin.

El contador publico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente


que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad.

C.- Cierre

En esta etapa se elabora los siguientes:

a. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad,


denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros
principales y auxiliares.

b. Hoja de trabajo: Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base


para preparar los Estados Financieros como el Balance General y
Estado de Ganancias y Perdidas.
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financieros
c. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelas las
cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y
auxiliares.

El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la


etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general
inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.

El no tener la informacin en el momento oportuno puede desatar una serie de


problemas que en el largo plazo incidirn con el correcto funcionamiento de la
empresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales.

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