UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Per, DECANA DE AMRICA)

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO
Contabilidad 3

TEMA
Casos Prcticos de Cambios en el Patrimonio Neto

ALUMNA:

Lazo Sandoval Ana Mara

2017
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

DEFINICION

Es un Estado Financiero que recoge informacin sobre todas las operaciones que
han afectado al patrimonio neto a lo largo del presente ejercicio y del ejercicio anterior.
El patrimonio neto incluye los fondos propios de la empresa, los ajustes por cambio de
valor y las subvenciones de capital.

El Estado de cambios en el patrimonio neto es un documento que forma parte de las

cuentas anuales que presentan las empresas cada ejercicio econmico y se compone
de dos partes:

1. Estado de ingresos y gastos reconocidos: integra el saldo de la Cuenta de

prdidas y ganancias y las imputaciones al Patrimonio neto recogidas a travs de las
cuentas de los grupos 8 y 9.

2. Estado total de cambios en el patrimonio neto: Se compone de las operaciones

con las que los socios que supongan nuevos fondos (ampliacin de capital,
aportaciones para compensar prdidas...) o detraccin de recursos. Se presenta como
un cuadro de doble entrada en el que aparecen las diferentes partidas del Patrimonio
neto, con los cambios que han afectado a cada una de ellas desglosadas
verticalmente. Al igual que pasa con todos los estados financieros, se formula para dos
ejercicios consecutivos.

ANLISIS E INTERPRETACIN DEL PATRIMONIO NETO

La presentacin del estado de cambios en el patrimonio neto se efecta a valores
histricos y en la moneda en que estn expresados los estados financieros.
De acuerdo a las tcnicas de anlisis de los estados financieros, es pertinente
mencionar las siguientes:
- Anlisis vertical: Sirve para conocer la composicin de cada uno de los
componentes del patrimonio neto de la empresa.
- Anlisis horizontal: Sirve para conocer las variaciones patrimoniales.
- Anlisis por ratios financieros: Sirve para conocer las relaciones vinculantes del
patrimonio con la estructura financiera.

CASO PRCTICO 1

EL ESTADO DE CAMBIO DEL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA

SCOTIABANK PER S.A.A

Este documento muestra informacin sobre el valor neto contable de la empresa

SCOTIABANK PER S.A.A, as como su evolucin a lo largo del ejercicio que se
cierra y el anterior. Su elaboracin no supondr problemas algunos para las
aplicaciones informticas de contabilidad, dado que se trata de una recopilacin y
agrupacin de las cuentas de los grupos 1 y 5. Analicemos su funcionamiento con un
ejemplo prctico
Patrimonio neto a fecha de cierre del ejercicio 2011 (31-12-2011)

Supongamos que el patrimonio neto de una empresa, a 31 de diciembre de 2011, est

formado por los saldos de las siguientes cuentas:

100 Capital social 100.000,00 s./ (saldo acreedor)

112 Reserva legal 20.000,00 s./ (saldo acreedor)
113 Reservas voluntarias 215.000,00 s./ (saldo acreedor)
129 Resultados del ejercicio 80.000,00 s./ (saldo acreedor)
557 Dividendo activo a cuenta 20.000,00 s./ (saldo deudor)

La representacin de estos saldos se reflejar en el ECPN de la siguiente forma:

Patrimonio neto a fecha de apertura del ejercicio actual (01-01 -2012)

De acuerdo a las normas de formulacin del ECPN, el resultado correspondiente a un

ejercicio se traspasar en el ejercicio siguiente a la columna de resulta-dos de
ejercicios anteriores.
Patrimonio neto a fecha de cierre del ejercicio actual (31-12-2011)

Las operaciones que alteraron el patrimonio neto durante 2009 fueron dos: el reparto
de beneficios de 2011, y los resultados obtenidos en 2012.

Los 80.000,00 S./ correspondientes al beneficio de 2011 se acordaron distribuir de la

siguiente forma: 50% a reservas voluntarias y 50% a repartir como dividendos entre
los socios (ya se les haban entregado 20.000,00 S./ a cuenta durante 2011).Los
resultados obtenidos durante 2012 ascienden a un beneficio de 115.000,00 S./
despus de impuestos. La representacin de estos saldos se reflejar en el ECPN de
la siguiente forma:

En resumen, el patrimonio neto de la empresa ha aumentado, durante el ao 2012, en

95.000,00 S./ Es decir, 115.000,00 s./ de beneficio menos 20.000,00 s./ que quedan
por pagar como dividendos a los socios.

CASO PRCTICO 2

La empresa industrial ABC SAC presenta la siguiente informacin:

- El patrimonio neto segn balance de situacin al 31/12/11 fue:
- Capital social s/.100, 000; Capital adicional s/.1, 000; Acciones de inversin s/.
10,000; Resultados del ejercicio s/.1, 500; Reserva legal s/.150; Reserva
estatutaria s/.300; Resultados del ejercicio despus de impuestos y
participaciones s/.8, 500
- El 30 de mayo del 2012 se capitalizaron los siguientes:
- Utilidades por s/.2, 200; Aporte en efectivo de los socios s/.1, 100
- El 06 de agosto del 2012 los accionistas donaron a la empresa la suma de s/.1,
000.
- La empresa al cerrar sus libros contables al 31 de diciembre del 2012 obtuvo
los siguientes resultados:
Utilidad neta s/.13, 500; Revaluacin voluntaria de los activos fijos s/.5,000
Reserva estatutaria 5%; La empresa cuenta con 21 trabajadores
 - La junta general de accionistas el 2 de enero acord distribuir dividendos por
s/.400 y efectuar una reserva especial por s/.100, no hay adiciones tributarias.

Elaborar el cuadro de distribucin de utilidades y el estado de cambios en el

patrimonio neto.

DESARROLLO:

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
Utilidad Comercial 13,500.00
Adicin tributaria -
Utilidad Tributaria 13,500.00

10% participacin de trabajadores -1,350.00

Utilidad despus de participacin 12,150.00

Impuesto a la renta 30% -3,645.00

Utilidad despus del IR 8,505.00

Reserva legal 10% -851.00

Utilidad despus de la reserva legal 7,654.00

5% Reserva Estatuaria -383.00

Utilidad despus de la reserva Estatuaria 7,271.00

Reserva especial -100.00

Utilidad a distribuir 7,171.001

Dividendo -400.00
Utilidad despus del dividendo 6,771.00
FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12" (1)

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:

Acciones Reserva Reserva Excedente Resultados Resultado

CUENTAS PATRIMONIALES Capital estatutaria de Otras TOTAL
Capital de Legal Acumulado s del
Adicional revaluacin Reservas
Inversin s ejercicio
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 100,000.00 1,000.00 10,000.00 150.00 300.00 1,500.00 8,500.00 121,450.00
1. capitalizacin de utilidades 2,200.00 -2,200.00 -
2. aportes de capital 1,100.00 1,100.00
3. donacin 1,000.00 1,000.00
4. excedente de revaluacin 5,000.00 5,000.00
5. utilidad del ejercicio 13,500.00 13,500.00
6. reservas 851.00 383.00 -1,234.00 -
7. participacin de los trabajadores -1,350.00 -1,350.00
8. impuesto a la renta -3,645.00 -3,645.00
9. pago de dividendos -400.00 -400.00
10. resultados acumulados 13,071.00 -13,071.00 -
11. reserva especial 100 -100.00 -
5,00
SALDOS AL......DE.......DE 103,300.00 2,000.00 10,000.00 1,001.00 683.00 100.00 14,571.00 - 136,655.00
0.00
 CASO PRCTICO 3

Reservas Reserva Resultados

Capital TOTAL
Facultativas Legal Acumulados
Saldos al 01 de enero del 2010
852,896.00 53,786.00 195,115.00 402,180.00 1,503,977.00
Transf. a Reserva Legal y Reserva -
- -
Facult. 80,436.00 40,218.00 120,654.00
- -
Dividendos declarados en efectivo - - -
281,526.00 281,526.00
Utilidad del ao - - -
488,200.00 488,200.00
Saldos al 31 de Diciembre del
2010 852,896.00 134,222.00 235,333.00 488,200.00 1,710,651.00
Transf. a Reserva Legal y Reserva -
- -
Facult. 122,183.00 48,820.00 171,003.00
- -
Dividendos declarados en efectivo - - -
390,560.00 390,560.00
Ajuste por Impuesto a la Renta
- - -
Diferido 73,363.00 73,363.00
Utilidad del Ao - - -
593,245.00 593,245.00
Saldos al 31de Diciembre del
256,405.00 593,245.00
2011 852,896.00 284,153.00 1,986,699.00
 CASO PRCTICO 4

CITYBANK DEL PERU S.A.

Estado de cambio en el patrimonio neto

capital capital reserva resultado resultados total

adicional legal no acumulados patrimonio
realizados neto
saldos al 1 de enero de 2011 443,175.00 17,130.00 62,450.00 6,192.00 176,784.00 705,731.00

ajuste por participaciones de (5,917.00) (5,917.00)

los trabajadores diferida
transferencia a reserva legal 4,105.00 (4,105.00)

resultado no realizado en
inversiones disponibles para la (1,456.00) (1,456.00)
venta
dividendos declaracin y (166,760.00) (166,760.00)
pagados en efectivo
resultado neto del ejercicio 57,691.00 57,691.00

Saldos al 31 de diciembre de 443,175.00 17,130.00 66,555.00 4,336.00 57,693.00 589,269.00

2011
transferencia a reserva legal 5,767.00 (5,767.00)

resultado no realizado en
inversiones disponibles para la (2,991.00) (2,991.00)
venta
dividendos declaracin y (51,906.00) (51,906.00)
pagados en efectivo
resultado neto del ejercicio 78,943.00

Saldos al 31 de diciembre de 443,175.00 17,130.00 72,322.00 1,345.00 78,943.00 613,315.00

2012