Para tratar el tema de ganancias hay que tener en claro, ciertos
conceptos como capital y renta. Segn la teora econmica Capital, es toda riqueza durable, capaz de producir una utilidad a su titular. Renta, es la utilidad que se obtiene del capital. Es el fruto del capital. Entonces: El capital es la fuente, productiva y durable, que produce frutos, la suma de todos los frutos es la RENTA. El impuesto, grava el FRUTO, no el capital, es decir grava los frutos, producidos por el capital fijo. Segn la teora fiscal: La renta no solo incluye los ingresos peridicos si no tambin los ingresos ocasionales, como las donaciones, legados, herencias. Segn esta teora para obtener la renta se debe comparar dos balances de ejercicio, y se considerara renta todo aumento producido entre uno y otro.
En nuestro pas, el sistema de renta es el mixto, la renta se divide en
categoras y se tributa un porcentaje dependiendo de la categora, el impuesto es personal ya que todas las categoras sumadas obtienen la renta del contribuyente.
El impuesto graba todas las ganancias obtenidas por periodo anual.
Las ganancias, el conjunto de enriquecimientos, rentas, y rendimientos. Tambin los resultados de la enajenacin de bienes muebles e inmuebles. La ganancia sujeta a impuesto es la ganancia neta restndole las deducciones personales. ( A la GANANCIA BRUTA, que es la ganancia total que recibimos, se le restan los gastos de mantenimiento, los gastos necesarios, de mejoras etc., esa resta da como resultado la GANANCIA NETA, y a la ganancia neta le debemos restar las deducciones personales, aportes jubilatorios, obra social y as obtenemos LA GANANCIA SUCEPTIBLE A IMPUESTO) Cualquier persona fsica o jurdica es susceptible de sufrir el impuesto a las ganancias. Se rige por el principio de renta mundial, para los RESIDENTES y el principio de fuente para los EXTRANJEROS. Principio de renta mundial: Los residentes tributan por las ganancias obtenidas en el pas, y en el exterior.
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Principio de fuente: Los no residentes, tributan por las ganancias obtenidas en el pas. Las ganancias son de verificacin TEMPORAL, y su hecho imponible es para personas fsicas, el cierre del ao, y para personas jurdicas con el cierre del balance. El IMPUESTO A LAS GANANCIAS SE DIVIDE EN 4 CATEGORIAS. 1) Renta del suelo 2) renta de capitales 3) beneficios de las empresas 4) Renta del trabajo personal se divide segn donde se obtengan los ingresos-
Renta del suelo: Son todas las ganancias producidas de la locacin de
inmuebles, por periodo largos, por periodos cortos, de veraneo o fijos. Como as tambin todas las ganancias percibidas por el uso de otros servicios. En caso de que sea una persona jurdica, ser la tercera categora.
Renta de los sujetos de empresas: Las ganancias provenientes de las
sociedades ubicadas en el pas, los beneficios de comisionistas, rematadores y otros auxiliares de comercio
Renta del trabajo personal: Son todas las ganancias obtenidas del trabajo individual de cada uno, ya sea en cargo pblico, en forma libre, o bajo dependencia, incluye la pensin, jubilacin, sueldos, vitico.
Renta de capitales: Son las ganancias que derivan del producto de
capitales o derechos no explotados. Venta, ttulos, marcas, patentes, rentas vitalicias, seguros de vida. Exenciones a este impuesto: Ganancias de los fiscos, las que surgen de la actividad de diplomticos, consulares, representantes oficiales extranjeros, las ganancias de instituciones religiosas, entre otras. GANANCIA NETA NO IMPONIBLE: El mnimo no imponible es el importe necesario para la subsistencia del contribuyente y por ende no puede ser gravado. Las ganancias netas no deben ser superior a lo que estipula la ley. Las deducciones son todas las erogaciones que se realizan para obtener la ganancia neta, aportes jubilatorios, obra social, cargas de familia. Tambin se puede deducir, por cobertura mdica, por tener personal domestico. Entre otras.
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Carga de familia: Generara una deduccin personal, cuando el contribuyente tenga un familiar a cargo. Debe vivir en el pas este familiar a cargo. Las ganancias netas no deben superar la suma que estipula la ley. Tendrn deducciones, por hijo siempre y cuando sean menores a 24 aos, o incapaces a cualquier edad. Por cnyuge y por parientes descendientes en lnea recta, ascendientes, hermanos, suegros e hijos polticos. SIEMPRE QUE ESTEN A CARGO Y RESIDAN EN EL PAIS.