SUBSECRETARA DE EGRESOS

UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL SECTOR PARAESTATAL FEDERAL

GUA CONTABILIZADORA

27.- PAGO DE OTROS IMPUESTOS Y PARTICIPACIN DE UTILIDADES

REGISTRO
DOCUMENTO PERIODI-
No CONCEPTO CONTABLE PRESUPUESTAL
FUENTE CIDAD
CARGO ABONO CARGO ABONO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA

1 Por el neteo en el Impuesto al Valor

Agregado (IVA), para las Entidades
sujetas al acreditamiento.

a) Cuando resulte a favor. Conciliacin Frecuente 2.1.1.7 1.1.2.9 1

de ingresos e Retenciones y Otros
Contribuciones Derechos a
IVA, saldos de por Pagar a Recibir
IVA Corto Plazo Efectivo o
acreditable Equivalentes
pagado e IVA a Corto Plazo
trasladado
cobrado.

1. Por la devolucin en efectivo Orden de Frecuente 1.1.1.2 1.1.2.9 1 8.1.2.1 8.1.4.1

del IVA a favor. pago, Bancos / Otros Presupuesto Presupuesto
Tesorera Derechos a de Ingresos de Ingresos
transferencia Recibir Efectivo por Ejecutar Devengado
bancaria. o Equivalentes
Autorizacin a Corto Plazo 8.1.4.1 8.1.5.1
del SAT. Presupuesto Presupuesto
de Ingresos de Ingresos
Devengado Recaudado

b) Cuando resulte en contra. Conciliacin Frecuente 2.1.1.7 1.1.2.9 1

de ingresos e Retenciones y Otros
Contribuciones Derechos a
IVA, saldos de por Pagar a Recibir Efectivo
IVA Corto Plazo o Equivalentes
acreditable a Corto Plazo
pagado e IVA
trasladado
cobrado.

2. Por el pago en efectivo del IVA Orden de Frecuente 2.1.1.7 1.1.1.2 8.2.4.1 8.2.2.1
resultante (en contra). pago, Retenciones y Bancos / Presupuesto Presupuesto
Contribuciones Tesorera de Egresos de Egresos
transferencia por Pagar a Comprometido por Ejercer
bancaria. Corto Plazo
8.2.5.1 8.2.4.1
Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
Devengado Comprometido

8.2.6.1 8.2.5.1
Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
Ejercido Devengado

8.2.7.1 8.2.6.1
Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
Pagado Ejercido

1
VIGENTE A PARTIR DEL 01-01-2015
(Actualizado conforme al oficio circular 309-A-II-008/2014)
 SUBSECRETARA DE EGRESOS
UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL SECTOR PARAESTATAL FEDERAL

GUA CONTABILIZADORA

27.- PAGO DE OTROS IMPUESTOS Y PARTICIPACIN DE UTILIDADES

REGISTRO
DOCUMENTO PERIODI-
No CONCEPTO CONTABLE PRESUPUESTAL
FUENTE CIDAD
CARGO ABONO CARGO ABONO

1. Se aplicar por las Entidades sujetas al

acreditamiento del IVA.

Se deber llevar el control detallado de las

operaciones de los ingresos exentos y
gravados, incluyendo los recursos fiscales, as
como de las erogaciones identificadas con los
mismos, para sustentar su acreditamiento y
emitir la informacin que se requiera.

Cuando se trate de IVA pagado no acreditable,

deber registrarse en el Gasto o en el Activo
correspondiente en el ejercicio en que se
realice la erogacin, con su respectiva
afectacin presupuestaria.

IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN

EFECTIVO IDE
NO APLICABLE A PARTIR DE 2015

IMPUESTO SOBRE NMINA

2 Por el compromiso derivado del gasto Cdula de Frecuente 8.2.4.1 8.2.2.1

para el pago del impuesto sobre clculo y Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
nmina. determinacin Comprometido por Ejercer
de las bases
del impuesto
sobre nmina.

3 Por el devengado derivado del pago Cdula de Frecuente 5.1.3.9 2.1.1.7 8.2.5.1 8.2.4.1
del impuesto sobre nmina. clculo y Otros Retenciones y Presupuesto Presupuesto
Servicios Contribuciones de Egresos de Egresos
determinacin Generales por Pagar a Devengado Comprometido
de las bases Corto Plazo
del impuesto
sobre nmina.

4 Por la expedicin de la orden de pago Orden de Frecuente 8.2.6.1 8.2.5.1

para el impuesto sobre nmina. pago. Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
Ejercido Devengado

5 Por el pago del impuesto sobre Cdula de Frecuente 2.1.1.7 1.1.1.2 8.2.7.1 8.2.6.1
nmina. clculo, Retenciones y Bancos / Presupuesto Presupuesto
Contribuciones Tesorera de Egresos de Egresos
determinacin por Pagar a Pagado Ejercido
de las bases Corto Plazo
del impuesto
sobre nmina
y orden de
pago.

2
VIGENTE A PARTIR DEL 01-01-2015
(Actualizado conforme al oficio circular 309-A-II-008/2014)
 SUBSECRETARA DE EGRESOS
UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL SECTOR PARAESTATAL FEDERAL

GUA CONTABILIZADORA

27.- PAGO DE OTROS IMPUESTOS Y PARTICIPACIN DE UTILIDADES

REGISTRO
DOCUMENTO PERIODI-
No CONCEPTO CONTABLE PRESUPUESTAL
FUENTE CIDAD
CARGO ABONO CARGO ABONO

PARTICIPACIN DE UTILIDADES

6 Por el compromiso para el pago a los Cdula de Anual 8.2.4.1 8.2.2.1

trabajadores derivado de la clculo y Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
participaciones en las utilidades (PTU). determinacin Comprometido por Ejercer
de la
participacin.

7 Por el devengado derivado del Cdula de Anual 5.1.3.9 2.1.1.7 8.2.5.1 8.2.4.1
reconocimiento de participaciones de clculo y Otros Retenciones y Presupuesto Presupuesto
Servicios Contribuciones de Egresos de Egresos
los trabajadores en las utilidades determinacin Generales por Pagar a Devengado Comprometido
(PTU). de la Corto Plazo
participacin.

8 Por la expedicin de la orden de pago Orden de Anual 8.2.6.1 8.2.5.1

para cubrir el pago de las participaciones pago. Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
en las utilidades a los trabajadores. Ejercido Devengado

9 Por el pago de las utilidades a los Orden de Anual 2.1.1.7 1.1.1.2 8.2.7.1 8.2.6.1
trabajadores. pago. Retenciones y Bancos / Presupuesto Presupuesto
Contribuciones Tesorera de Egresos de Egresos
por Pagar a Pagado Ejercido
Corto Plazo

PAGOS PROVISIONALES DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

10 Por el compromiso de los pagos Cdula de Frecuente 8.2.4.1 8.2.2.1

provisionales mensuales que se clculo. Presupuesto Presupuestos
de Egresos de Egresos
efectan a cuenta del Impuesto Sobre Comprometido por Ejercer
la Renta anual.

11 Por el pago provisional efectuado a Cdula de Frecuente 1.1.2.9 1.1.1.2 8.2.5.1 8.2.4.1
cuenta del Impuesto Sobre la Renta clculo/recibo Otros Bancos/ Presupuesto Presupuesto
Derechos a Tesorera de Egresos de Egresos
anual. oficial. Recibir Devengado Comprometido
Efectivo o
Equivalentes 8.2.6.1 8.2.5.1
a Corto Plazo Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
Ejercido Devengado

8.2.7.1 8.2.6.1
Presupuesto Presupuesto
de Egresos de Egresos
Pagado Ejercido

12 Por el registro del Impuesto Sobre la

Renta anual que deben de hacer las
Entidades al cierre del ejercicio.

a) Cuando el importe de los pagos Cdula de Eventual 5.5.9.9 1.1.2.9

provisionales efectuados en el clculo. Otros Gastos Otros
Varios Derechos a
ejercicio es igual al monto del Recibir Efectivo
Impuesto Sobre la Renta anual o Equivalentes
determinado. a Corto Plazo

3
VIGENTE A PARTIR DEL 01-01-2015
(Actualizado conforme al oficio circular 309-A-II-008/2014)
 SUBSECRETARA DE EGRESOS
UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL SECTOR PARAESTATAL FEDERAL

GUA CONTABILIZADORA

27.- PAGO DE OTROS IMPUESTOS Y PARTICIPACIN DE UTILIDADES

REGISTRO
DOCUMENTO PERIODI-
No CONCEPTO CONTABLE PRESUPUESTAL
FUENTE CIDAD
CARGO ABONO CARGO ABONO

b) Cuando el importe de los pagos

provisionales efectuados en el
ejercicio es menor al monto del
Impuesto Sobre la Renta anual
determinado.

Por el compromiso del Cdula de Eventual 8.2.4.1 8.2.2.1

pago a realizar. clculo. Presupuesto Presupuestos
de Egresos de Egresos
Comprometido por Ejercer

Por el pago efectuado. Cdula de Eventual 5.5.9.9 1.1.2.9 8.2.5.1 8.2.4.1

clculo/recibo Otros Gastos Otros Presupuesto Presupuesto
Varios Derechos a de Egresos de Egresos
oficial. Recibir Efectivo Devengado Comprometido
o Equivalentes
a Corto Plazo 8.2.6.1 8.2.5.1
Presupuesto Presupuesto
1.1.1.2 de Egresos de Egresos
Bancos/ Ejercido Devengado
Tesorera
8.2.7.1 8.2.6.1
Nota: El presupuesto se aplica por el Presupuesto Presupuesto
diferencial entre el Gasto y el Anticipo. de Egresos de Egresos
Pagado Ejercido

c) Cuando el importe de los pagos Cdula de Eventual 5.5.9.9 1.1.2.9

provisionales efectuados en el clculo. Otros Gastos Otros
Varios Derechos a
ejercicio excede el monto del Recibir Efectivo
Impuesto Sobre la Renta anual o Equivalentes
determinado. a Corto Plazo

Nota:

El excedente de los pagos provisionales se

podr acreditar en los trminos de las leyes y
reglamentos vigentes correspondientes.

4
VIGENTE A PARTIR DEL 01-01-2015
(Actualizado conforme al oficio circular 309-A-II-008/2014)