INSTITUTO TECNOLOGICO

SUPERIOR DE LERDO

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GUIA DE ESTUDIO DE CIENCIAS

ECONMICO ADMINISTRATIVAS
. CONTABILIDAD BSICA
. ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
. CONTABILIDAD DE COSTOS.
 INDICE

I. PRESENTACIN

II. OBJETIVOS

III. INSTRUCTIVO

IV. PROBLEMARIO

IV.1 CONTABILIDAD BSICA.

IV.1.1 Fundamentos de Contabilidad.
IV.1.2 Conceptos contables.
IV.1.3 Teora de la partida doble.
IV.1.4 Cuentas de Orden
IV.1.5 Procedimiento para el registro de mercancas
IV.1.6 Registro contable de impuestos (IVA)
IV.1.7 Sistemas de registro.
IV.1.8 Hoja de trabajo.
IV.1.9 Formulacin de estados financieros bsicos.

IV.2 ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS.
 4.2.1. Mtodos de Anlisis Financiero.
4.2.2 Razones Financieras.
4.2.3 Mtodo de reduccin a porcientos integrales.
4.2.4 Mtodo Aumentos y disminuciones.
4.2.5 Estado de cambios en la situacin financiera, estado de
Flujo de efectivo.
4.2.6 Mtodo de tendencias.

IV.3 CONTABILIDAD DE COSTOS.

IV.3.1 Fundamentos de contabilidad de costos.
IV.3.2 Elementos de costos.
IV.3.3 Estado de costos de produccin y ventas.
4.3.4 Sistemas de costos por rdenes y por procesos base
costeo absorbente.

______________________________________________________

4.1. CONTABILIDAD BSICA.

4.1.1. Fundamentos de Contabilidad.
Preguntas y problemas.
1.- La contabilidad es una _________ que se utiliza para el __________ de las
operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce
sistemtica y estructuradamente ___________ financiera.
2.- Los fines fundamentales de la contabilidad son:
_______________________ _____________________ _______________
_______________________ _____________________
3.- El mbito de ______________ de la ________________ es el usuario o
ente involucrado en la actividad econmica interesado en la informacin
financiera para en funcin en ella base su toma de decisiones.
4.- Son cuatro leyes que regulan la obligacin legal de llevar contabilidad:
_________________________ _______________________
_________________________ _______________________
5.- Las Normas de _________________ financiera, son conceptos que
componen la ____________________ bsica de la _______________
6.- El usuario general de la _________________ financiera pude clasificarse
de manera significativa, (entre otros), anotar cinco.
________________________ __________________ __________________
________________________ __________________

4.1.2. Conceptos contables.

Preguntas y problemas.
1.- La ____________ es el registro donde se controlan ordenadamente las
variaciones o alteraciones que producen las operaciones en los diferentes
elementos o conceptos del ____________, del _________________
y del _______________ de la entidad.
2.- La cuenta tiene dos espacios. El izquierdo se denomina______________
y el derecho __________________
3.- A los registros del lado izquierdo se le denomina movimiento __________
al del lado derecho movimiento________________
4.- La diferencia entre el movimiento deudor y acreedor se llama _________
5.- Los registros que se hacen en el lado izquierdo de la cuenta se denominan
_________________ o ________________ y los del lado derecho
_____________________ o __________________
6.- Las cuentas de balance se clasifican en tres grupos que son:
__________________ , _________________________,
__________________________
7.- Las cuentas del activo son de naturaleza _______________________
8.- Las cuentas del pasivo son de naturaleza _______________________
9.- Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento_____________
es mayor que el _______________
10.- Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento___________
es mayor que el _______________
11.- En atencin a su mayor y menor grado de ______________ las cuentas
de Activo se clasifican en ___________________, _____________________
___________________________.
12.- El Activo ________________ se define como los elementos o partidas en
efectivo disponibles y los que estn en movimiento o rotacin constante, que
tienen como principal caracterstica la fcil conversin o transformacin en
flujos de efectivo.
13.- El Activo _______________ o Activo no _____________ lo constituyen
los recursos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza,
adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intencin de venderlos, su
principal caracterstica es que permanecen en la entidad durante varios aos.
14.- El Activo _______________ o Cargos ______________ lo integran todos
los gastos pagados por anticipado por los que la empresa recibe un servicio o
beneficio no solo en el ao en que se efectan, sino tambin en varios aos
posteriores.
15.- En atencin a su mayor y menor grado de ______________ las cuentas
del Pasivo se clasifican en ___________________, ____________________
_______________________.
16.- El pasivo ______________ lo constituyen las deudas y obligaciones a
cargo de la entidad, cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un ao, su
principal caracterstica es su mayor grado de exigibilidad.

17.- El pasivo __________________ lo constituyen las deudas y obligaciones a

cargo de la empresa, cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un ao, su
principal caracterstica es su menor grado de exigibilidad.
18.- El pasivo__________________ lo constituyen los cobros anticipados
efectuados por la entidad, por los cuales se adquiere la obligacin de
proporcionar un servicio en un plazo mayor de un ao, o mayor al de su ciclo
financiero a corto plazo.
19.- La cuenta de ______________ tiene movimiento al principiar el ejercicio,
por la diferencia que existe entre el ______________ y el ________________
durante el mismo por las nuevas aportaciones del _______________ que
haga el propietario, y al terminar, por la utilidad o prdida neta obtenida.
20.- La cuenta de capital es de naturaleza ______________________
21.- Las principales cuentas de capital o de resultados son las siguientes:
______________, ___________________, ______________________
______________, ___________________, ______________________
__________________________________.
22.- Son cuentas de resultados deudoras:
____________________, ____________________, __________________
____________________, ____________________,
23.- Son cuentas de resultados acreedoras:
____________________, ____________________, ___________________
24.- Al terminar el ejercicio, para determinar la utilidad o prdida neta, las
cuentas de ________________ o de ___________________ deben traspasar
su saldo a la cuenta de prdidas y ganancias.
25.- El saldo de la cuenta de prdidas y ganancias, que representa
la________________________, se debe traspasar a la cuenta de __________
26.- El catlogo de cuentas debe construirse sobre una base ______________
y con ___________________ para crecimiento futuro.

4.1.3. Teora de la partida doble, concepto (para ejercicio integrador)

Consiste en ____________________________________________

4.1.4. Cuentas de Orden, conceptos (para ejercicio integrador)

Son aquellas que _______________________________________

4.1.5. Procedimientos para el registro de mercancas, conceptos,

caractersticas y procedimientos de registro, (para ejercicio integrador)
Existen tres procedimientos para el registro de la mercanca que son:

4.1.6. Registro contable de impuestos (IVA), sujeto, tasa, aspecto contable.

Son sujetos obligados al pago del IVA: ________________________________
Las tasas de IVA vigentes a la fecha son las siguientes:
_______________________________________________________________
Las cuentas contables utilizadas para el registro del IVA son:
_______________________________________________________________
4.1.7. Sistemas de Registro, conceptos (para ejercicio integrador)
Proceso contable.
En el Libro Diario se registran _______________________________________
En el Libro Mayor se anotan ________________________________________
Las plizas son __________________________________________________
Los registros auxiliares sirven para ___________________________________
La Balanza de comprobacin es _____________________________________

4.1.8. HOJA DE TRABAJO, concepto (ejercicio integrador)

La hoja de trabajo sirve para _______________________________________

SOLUCIONES PROBLEMARIO.
4.1.1. Fundamentos de contabilidad
1.- Tcnica, registro, informacin.
2.- Establecer un control riguroso sobre los recursos y obligaciones de la
empresa, registrar en forma clara y precisa las operaciones efectuadas,
proporcionar una imagen clara y verdica de la empresa, prever con
anticipacin el futuro de la entidad, servir como comprobante y fuente de
informacin ante terceras personas.
3.- Aplicacin, contabilidad.
4.- Cdigo de comercio, Ley del Impuesto sobre la renta, Cdigo fiscal de la
federacin, Ley del impuesto al valor agregado entre otras.
5.- Informacin, estructura, contabilidad.
6.- Accionistas o dueos, administradores, proveedores, acreedores,
gobierno.

4.1.2. Conceptos contables.

1.- Cuenta, activo, pasivo, capital contable.
2.- Debe, haber.
3.- Deudor, acreedor.
4.- Saldo.
5.- Cargos, dbitos, abonos, crditos.
6.- Cuentas del activo, cuentas del pasivo, cuentas del capital.
7.- Deudora.
8.- Acreedora.
9.- Deudor, acreedor.
10.-Acreedor, deudor.
11.-Disponibilidad, Activo circulante, Activo fijo o activo no circulante, Activo
diferido o cargos diferidos.
12.- Circulante.
13.- Fijo, no circulante.
14.- Diferido, Cargos diferidos.
15.- Exigibilidad, Pasivo circulante o pasivo a corto plazo, Pasivo Fijo o pasivo
fijo a largo plazo, Pasivo diferido o crdito diferidos.
16.- Circulante.
17.- Fijo.
18.- Diferido.
19.- Capital, activo, pasivo, capital.
20.- Acreedora.
21.- Ventas, Mercancas generales, Gastos de venta, Gastos de
administracin, Gastos y productos financieros, Otros gastos y productos,
prdidas y ganancias.
22.- Costo de ventas, Gastos de venta, Gastos de administracin, Gastos
financieros, otros gastos.
23.- Ventas, Productos financieros, otros productos.
24.- Capital, resultados.
25.- Utilidad o prdida neta, capital.
26.- Razonada, flexibilidad.

4.1.3. Teora de la partida doble.

Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos los efectos que producen
las operaciones, de tal manera, que siempre subsista la igualdad entre el
Debe y el Haber de una contabilidad de la empresa. La partida doble nos dice
que a todo cargo o cargos le corresponde un abono o abonos de la misma
naturaleza.

4.1.4. Cuentas de Orden.

Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o
modifican el activo, pasivo o el capital de la empresa, pero que, a pesar de
ello, es obligacin registrar en libros. A las cuentas de orden tambin se les
conoce como cuentas de movimiento compensado o de memorndum. Las
cuentas de orden que se utilizan para su presentacin en un balance se
clasifican en valores ajenos, valores contingentes, y cuentas de registro. Las
cuentas de orden se presentan al calce del balance general despus de las
suma del Activo Pasivo y Capital.

4.1.5. Procedimientos para el registro de mercancas.

Existen tres procedimientos para el registro de la mercanca, que son:
. Global.
. Analtico o pormenorizado.
. Inventarios perpetuos.

- ANLITICO O PORMENORIZADO.
El procedimiento analtico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta
especial en el Libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el
movimiento de la cuenta de Mercancas generales, es decir se utilizan las
siguientes cuentas:
INVENTARIOS, se carga al iniciar el ejercicio del valor del inventario inicial
de mercancas y es de activo circulante.
COMPRAS, se carga durante el ejercicio del valor de las compras de
mercancas efectuadas al contado o a crdito.
GASTOS DE COMPRA, se carga durante el ejercicio del valor de todos lo
gastos que originen las compras de mercancas.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA, se abona durante el ejercicio el importe
de las mercancas devueltas a los proveedores.
REBAJAS SOBRE COMPRAS, se abona durante el ejercicio del valor de las
bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancas compradas.
VENTAS, se abona durante el ejercicio del valor de las ventas de
mercancas efectuadas al contado o a crdito.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS, se carga durante el ejercicio del valor de
las mercancas devueltas por los clientes.
REBAJAS SOBRE VENTAS, se carga durante el ejercicio del valor de las
bonificaciones concedidas sobre el precio de las mercancas vendidas.

- INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES.

Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de mercancas de
tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del
inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida bruta.
MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS.
P.E.P.S.
La frmula P.E.P.S. se basa en la suposicin de que los primeros artculos en
entrar al almacn o a la produccin son los primeros en salir, por lo que las
existencias al finalizar cada ejercicio quedan reconocidas a los ltimos precios
de adquisicin o de produccin, mientras que en resultados los costos de
ventas corresponden al inventario inicial y a las primeras compras o costo de
produccin del ejercicio. NIF C-4.
Ejemplo.
Compra Lote 1. 25 unidades costo unitario $ 2,500.
Compra Lote 2. 20 unidades costo unitario 2,650.
Venta 30 unidades.
Costeo Lote 1 25 unidades x $ $ 2,500 $ 62,500
Costeo Lote 2 5 unidades x 2,650 13,250
Costo de ventas $ 75,750

PROMEDIO PONDERADO.
El costo de cada partida debe determinarse mediante el promedio del costo
de partidas similares al inicio de un perodo y el costo de partidas similares
compradas o producidas durante ste. El promedio debe calcularse
peridicamente o a medida que entran nuevos artculos al inventario, ya sea
adquiridos o producidos. NIF C-4
Ejemplo.
Compra Lote 1. 25 unidades x costo unitario $ 2,500. $ 62,500.
Compra Lote 2. 20 unidades x costo unitario 2,650. 53,000.
Sumas 45 unidades $ 115,500.
Clculo costo promedio $ 115,500 / 45 unidades = $ 2,566.67
Venta 30 unidades
Costo de ventas 30 unidades x $ 2,566.67 $ 77,000.10

DETALLISTAS.
El costo del inventario se determina reduciendo el porciento apropiado de
margen bruto del valor de venta del inventario. Los inventarios se valan a
los precios de venta de los artculos que los integran, deducidos los
correspondientes mrgenes de utilidad bruta. NIF C- 4
Ejemplo.
Precio de venta mercanca 1 $ 500.
Porciento de margen de utilidad bruta 10%
Unidades vendidas 50.
Venta total $ 25,000 x % margen de utilidad bruta 10%, importe del margen
de utilidad bruta $ 2,500.
Venta total $ 25,000 menos importe del margen de utilidad bruta $ 2,500 =
Costo de ventas mtodo detallistas $ 22,500.

COSTOS IDENTIFICADOS.
Es el costo de los inventarios de partidas que normalmente no son
intercambiables entre s y de artculos o servicios producidos y segregados
para proyectos especficos, se asignan los costos individuales utilizando la
identificacin especfica. NIF C-4
Ejemplo.
Costo de compra automvil 1. $ 50,000.
Costo de compra automvil 2. 80,000.
Venta de los 2 automviles.
Costo de adquisicin automvil 1. $ 50,000.
Costo de adquisicin automvil 2. 80,000.
Costo de ventas identificado $ 130,000.

4.1.6. Registro contable del IVA, sujeto, tasa, aspecto contable.

Son sujetos obligados al pago del IVA de acuerdo con la ley, las personas
fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:

1.- Enajenen bienes.

2.- Presten servicios independientes.
3.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
4.- Importen bienes o servicios.

Las tasas vigentes a la fecha de IVA son las siguientes:

Tasa del 16%, tasa del 0% y exentos.

Las cuentas contables que se utilizan para registrar el IVA son: IVA
TRASLADADO, se abona del importe del IVA que el contribuyente le traslada
carga o cobra a sus clientes. IVA ACREDITABLE, se carga del importe del IVA
que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores.

4.1.7. Sistemas de Registro, conceptos de Libro Diario, Libro Mayor, plizas,

registros auxiliares, Balanza de comprobacin, para (ejercicio integrador).

En el Libro Diario se registran por orden progresivo y de fechas cada una de

las operaciones que se van efectuando. Debern describirse las operaciones
indicando el nombre de la cuenta de cargo y abono as como, fecha de
operacin, nmero de la operacin, nombre de la persona, nombre y nmero
de facturas, recibos, notas, etc. vencimiento de documento, condiciones de
pago como efectivo, crdito, etc.

En el Libro Mayor se anota una cuenta especial por cada concepto de Activo,
Pasivo y Capital. El Libro mayor permite que se trasladen las cuentas del Libro
Diario, por orden progresivo de fechas.

Las Plizas son documentos auxiliares del Libro Diario que sirven para
distribuir y facilitar el trabajo contable en varios registros, Plizas de ingresos,
de Ingresos y de Diario. La distribucin de estos registros auxiliares permiten
se concentren para su anotacin al Libro Diario.

Registros auxiliares, son anotaciones contables detalladas de las operaciones

en donde se anotan por medio de subcuentas o sub-sub cuentas registros
que complementan y detallan a las cuentas contables.

Balanza de Comprobacin.
Es un documento contable que se elabora con el objeto de comprobar s
todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en
las cuentas de mayor, respetando la partida doble.

4.1.8. Hoja de Trabajo.

No es un documento contable obligatorio o indispensable, tiene carcter
operativo, adems de ndole interna, que el contador formula antes de hacer
el cierre anual de operaciones y que le sirve de gua para hacer con seguridad
y rapidez los asientos de ajuste, los de prdidas y ganancias y el de cierre, as
como la elaboracin de los Estados financieros bsicos.

EJERCICIO INTEGRADOR.

La Mexicanita, S. A. inicia operaciones el 1. De enero de 2015 con os

siguientes saldos de su balance inicial.
1.- Bancos $ 10,000
Inventarios 50,000
Equipo cmputo 100,000
Capital social $ 160,000
2.- Compra $ 75,000 de mercancas ms IVA, bajo las siguientes condiciones:
el 50% con cheque y el 50% a crdito.
3.- Las compras anteriores originan gastos (fletes, acarreos, etc.) por $ 1,500
ms IVA que paga con cheque.
4.- Devuelve a sus proveedores, por defectuosas, mercancas con un costo de
$ 12,500 ms IVA que se aplican a sus cuentas.
5.- Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $ 8,000
ms IVA que se aplican a sus cuentas.
6.- Vende mercancas en $ 140,000 ms IVA, bajo las siguientes condiciones:
el 50% en efectivo y se deposita y el 50% a crdito documentado.
7.- Sus clientes le devuelven mercancas por $ 10,000 ms IVA, cuyo importe
lo abonamos a sus cuentas.
8.- Concede a sus clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $ 15,000 ms
IVA, importe que acredita a su cuenta.
9.- Se descuentan en el banco documentos por $ 50,000, el banco cobra el
4% de inters en la operacin y adems una comisin de $ 1,500 el valor neto
lo aplica a la cuenta de cheques.
10.- Se reciben del Sr. Javier Serna 20 bicicletas por $ 800 cada una para
venderlas por su cuenta y orden con un recargo de un 40% sobre su costo.
11.- Se registra la depreciacin del equipo de cmputo al 30% sobre su
M.O.I. Se considera que la depreciacin fiscal es de $ 32,000 para su registro
en cuentas de orden.
12.- El inventario final, segn recuento fsico ascendi a la cantidad de $
40,500.

Se pide:
a).- Registro de operaciones en Libro Diario.
b).- Registro contable en cuentas de mayor.
c).- Balanza de comprobacin (Hoja de trabajo).
d).- Ajustes para la determinacin de la utilidad bruta.
e).- Balanza de saldos ajustados.
f).- Asientos de prdidas y ganancias.
g).- Balanza previa la balance.
h).- Estados financieros
- Balance general en forma de reporte y en forma de cuenta.
- Estado de Resultados.
- Estado de Flujo de Efectivo.
- Estado de variaciones en el Capital Contable.
- Notas a los estados financieros.

a).- Registro de operaciones en Libro Diario.

1.- Bancos $ 10,000

Inventarios 50,000
Equipo de cmputo 100,000
Capital social $ 160,000
Asiento de apertura segn balance inicial.

2.- Compras 75,000

IVA Acreditable 12,000
Bancos $ 43,500
Proveedores 43,500
 Por la compra de mercancas.
3.- Gastos de compra 1,500
IVA Acreditable 240
Bancos 1,740
Por los gastos de compra
4.- Proveedores 14,500
Devoluc s/compra 12,500
IVA Acreditable 2,000
Por las devoluciones sobre compra
5.- Proveedores 9,280
Rebajas s/ compra 8,000
IVA Acreditable 1,280
Por las rebajas sobre compras
6.- Bancos 81,200
Doc. Por cobrar 81,200
Ventas 140,000
IVA Trasladado 22,400
Por las ventas
7.- Devoluc. s/ventas 10,000
IVA Trasladado 1,600
Doc. Por cobrar 11,600
Por las devoluciones sobre ventas.
8.- Rebajas s/venta 15,000
IVA Trasladado 2,400
Doc. Por cobrar 17,400
Por las rebajas sobre ventas.
9.- Bancos 45,940
Gastos financieros 3,500
Int. Pagados $ 2,000
Comisiones 1,500
IVA Acreditable 560
Doc. Por cobrar 50,000
Por el descuento de documentos en el banco
9).- Doc. Descontados 50,000
Resp. Por endosos 50,000
10.- Mercancas comisin 16,000
Merc. Comitente 16,000
Recepcin mercancas venta por cuenta ajena.
11.- Gastos Admn. 30,000
Deprec. Ac. Equipo 30,000
De cmputo
Aplicacin depreciacin contable equipo.
11).- Deprec. Fiscal cod 32,000
Deprec. Fiscal coa 32,000
Depreciacin en cuentas de orden de registro.
____________________________________________________________

b).- Registro contable en cuentas de mayor.

_______________________________________________________

c).- Balanza de comprobacin (Hoja de trabajo)

La Mexicanita, S. A.
Balanza de comprobacin del 1. De Enero al 31 de Diciembre de 2015.

Cuentas Movimientos Saldos

Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Bancos 137,140 45,240 91,900
Inventarios 50,000 50,000
Eq. Cmputo 100,000 100,000
Capital social 160,000 160,000
Proveedores 23,780 43,500 19,720
Compras 75,000 75,000
IVA Acred. 12,800 3,280 9,520
Gastos compr 1,500 1,500
Dev s/compra 12,500 12,500
Reb s/compra 8,000 8,000
Doc. X cobrar 81,200 79,000 2,200
Ventas 140,000 140,000
IVA Traslad. 4,000 22,400 18,400
Dev s/ventas 10,000 10,000
Reb s/ventas 15,000 15,000
Gastos financ. 3,500 3,500
Doc. Descont 50,000 50,000
Resp. Doc. 50,000 50,000
Merc. Com. 16,000 16,000
Comit. Merc. 16,000 16,000
G. Admn 30,000 30,000
Deprec. Ac. 30,000 30,000
Eq. Cmputo
Deprec. Fiscal 32,000 32,000
Deprec. Fiscal 32,000 32,000
Sumas iguales 641,920 641,920 486,620 486,620
d).- Ajustes para la determinacin de la utilidad bruta.

12.- Ventas $ 25,000

Dev. s/ ventas $ 10,000
Reb. s/ ventas 15,000
Determinacin ventas netas.
13.- Compras 1,500
Gastos de compra 1,500
Obtencin compras netas
14.- Dev S/Compra 12,500
Reb s/compra 8,000
Compras 20,500
Determinacin compras netas
15.- Compras 50,000
Inventarios 50,000
Registro total mercanca disponible
16.- Inventarios 40,500
Compras 40,500
Determinacin costo de lo vendido
17.- Ventas 65,500
Compras 65,500
Determinacin utilidad bruta.
18.- IVA Trasladado 9,520
IVA Acreditable 9,520
Traspaso de IVA perodo.

19.- IVA Trasladado 8,880

IVA por enterar 8,880
Determinacin traspaso de IVA.
____________________________________________________________
e).- Balanza de saldos ajustados (Hoja de trabajo)

La Mexicanita, S. A.
Balanza de saldos ajustados del 1. De Enero al 31 de Diciembre de 2015.

Cuentas Asientos Balanza de Saldos

ajuste Abonos Deudor Acreedor
Cargos
Bancos 91,900
Inventarios 16 40,500 15 50,000 40,500
Eq. Cmputo 100,000
Capital social 160,000
Proveedores 19,720
Compras 13 1,500 14 20,500
15 50,000 16 40,500
17 65,500
IVA Acred. 18 9,520
Gastos compr 13 1,500
Dev s/compra 14 12,500
Reb s/compra 14 8,000
Doc. X cobrar 2,200
Ventas 12 25,000 49,500
17 65,500
IVA Traslad. 18 9,520
19 8,880
Dev s/ventas 12 10,000
Reb s/ventas 12 15,000
Gastos financ. 3,500
Doc. Descont 50,000
Resp. Doc. 50,000
Merc. Com. 16,000
Comit. Merc. 16,000
G. Admn 30,000
Deprec. Ac. 30,000
Eq. Cmputo
Deprec. Fiscal 32,000
Deprec. Fiscal 32,000
IVA por 19 8,880 8,880
enterar
Sumas iguales $ 221,400 $ 221,400 $ 366,100 $ 366,100

f).- Asientos de prdidas y ganancias.

20.- Ventas $ 49,500

Prd. Y ganancias $ 49,500
Traspaso ut. Bruta a prd. Y ganancias
21.- Prd. Y ganancias 33,500
Gastos financ. 3,500
Gastos admn. 30,000
Traspaso G. operacin a prd. Y ganancias
22.- Prd. Y ganancias 16,000
Resultado del ejercicio 16,000
 Determinacin utilidad del ejercicio.
______________________________________________________________

g).- Balanza previa al Balance.

La Mexicanita, S. A.
Balanza previa al balance del 1. De Enero al 31 de Diciembre de 2015.

Cuentas Asientos de Balanza Balance

Prd. Gananc. Abonos previa al Acreedor
Cargos Deudor
Bancos 91,900
Inventarios 40,500
Eq. Cmputo 100,000
Capital social 160,000
Proveedores 19,720
Compras

IVA Acred.
Gastos compr
Dev s/compra
Reb s/compra
Doc. X cobrar 2,200
Ventas 20 49,500
IVA Traslad.
Dev s/ventas
Reb s/ventas
Gastos financ. 21 3,500
Doc. Descont 50,000
Resp. Doc. 50,000
Merc. Com. 16,000
Comit. Merc. 16,000
G. Admn 21 30,000
Deprec. Ac. 30,000
Eq. Cmputo
Deprec Fiscald 32,000
Deprec Fiscala 32,000
IVA por 8,880
enterar
Prd. Y 21 33,500 20 49,500
ganancias 22 16,000
Resultado del 22 16,000 16,000
ejercicio
Sumas iguales $ 99,000 $ 99,000 $ 332,600 $ 332,600

h).- Estados Financieros.

Balance general.
Documento contable que muestra la situacin financiera de una
entidad econmica a una fecha determinada, mediante la relacin
de sus recursos, obligaciones y patrimonio debidamente valuados
en trminos monetarios.

La Mexicanita, S. A.
Balance general al 31 de diciembre de 2015. (Forma de reporte).
________________________________________________________________________
ACTIVO
Circulante
Bancos $ 91,900
Inventarios 40,500
Documentos por cobrar 2,200
_________
Total Circulante $ 134,600
No Circulante
Equipo de cmputo $ 100,000
Deprec. Ac. Equipo 30,000 70,000
_________ _________
Total Activo $ 204,600
PASIVO
Circulante
Proveedores $ 19,720
IVA por enterar 8,880
__________
Total Pasivo 28,600
__________
Capital Contable $ 176,000
Capital social $ 160,000
Utilid ejercicio 16,000
__________

CUENTAS DE ORDEN
Valores contingentes
Documentos descontados endosados $ 50,000
Valores ajenos
Mercancas en comisin 16,000
Cuentas de Registro
Depreciacin Fiscal 32,000
________
Total $ 98,000
________

Contador Gerente

La Mexicanita, S. A.
Balance general al 31 de diciembre de 2015. (Forma de cuenta).
________________________________________________________________________
ACTIVO PASIVO
Circulante Circulante
Bancos $ 91,900 Proveed $19,720
 Inventarios 40,500 IVA enterar 8,880
Documentos por cobrar 2,200 ______
________ Total pasivo $ 28,600
Total Circulante $134,600 Capital contable
No Circulante Capital $160,000
Equipo de cmputo $ 100,000 social
Deprec. Ac. Equipo 30,000 70,000 Ut. Ejerc 16,000 176,000
_________ ______ _______ _________
Total Activo $204,600 Total Pasivo capital $ 204,600
_______ _________

CUENTAS DE ORDEN
Valores contingentes
Documentos descontados endosados $ 50,000
Valores ajenos
Mercancas en comisin 16,000
Cuentas de Registro
Depreciacin Fiscal 32,000
________
Total $ 98,000
________

Contador Gerente

ESTADO DE RESULTADOS.

Es un documento complementario al Balance General que nos muestra en

forma detallada y ordenada la forma en que es obtenida la utilidad o la
prdida del ejercicio.

LA MEXICANITA, S. A.
Estado de prdidas y ganancias del 1. De enero al 31 de diciembre de 2015
 Ventas totales $ 140,000
Menos.- dev/s ventas $ 10,000
Reb/s ventas 15,000 25,000
_________________
Ventas netas $ 115,000
Inventario inicial $ 50,000
Compras $ 75,000
Ms gastos compra 1,500
________
Compras totales $ 76,500
Menos.-dev/s compras $ 12,500
Reb s/ compras 8,000 20,500
________________
Compras netas $ 56,000
________
Mercanca disponible para su venta $ 106,000
Menos.- Inventario final 40,500
________
Costo de ventas 65,500
__________
Utilidad bruta $ 49,500
Gastos de operacin
Gastos de administracin $ 30,000
Gastos financieros 3,500 33,500
_________________
Utilidad del ejercicio (antes de impuestos) $ 16,000
_________

Contador Gerente

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado financiero bsico que muestra en unidades monetarias de poder

adquisitivo a la fecha de cierre del perodo actual, pesos constantes, las
fuentes y aplicacin de efectivo de la entidad en el perodo, las cules son
clasificadas en actividades de operacin, inversin y financiamiento.

LA MEXICANITA, S. A.
Estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 2015.
______________________________________________________________
Actividades de operacin
 Cobro a clientes (ventas) $ 81,200
Descuento de documentos clientes 45,940
Adquisicin de inventarios (43,500)
G. compra inventarios ( 1,740)
_______
Flujo de efectivo generado en actividades $ 81,900
De operacin.
Actividades de inversin.
Flujo efectivo generado en actividades 0
De inversin.
Actividades de Financiamiento.
Flujo de efectivo generado en actividades 0
De financiamiento.
________
Incremento Neto de efectivo. $ 81,900
Efectivo al inicio del perodo 10,000
________
Efectivo al finalizar el perodo $ 91,900
________

Contador Gerente.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL

CONTABLE.

Es un estado dinmico y es el enlace entre el estado de situacin financiera y

el estado de resultados, el primero en lo relativo a las utilidades retenidas
que forman parte del capital contable y el segundo a la utilidad neta del
perodo.

La Mexicanita, S. A.
Estado de variaciones del capital contable al 31 de diciembre de 2015.

Capital Social Al inicio perodo Aumento Al final perodo

Aportacin C. social $ 160,000 $ 160,000
Utilidades retenidas
Pendientes de aplicar 0 0
Al inicio perodo
Utilidad del ejercicio $ 16,000 16,000
__________________________________________
Total capital social y $ 160,000 $ 16,000 $ 176,000
Utilidades retenidas
__________________________________________

Contador Gerente.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Se describen aspectos de importancia relativa dentro de la informacin

contable, compromisos, contingencias, contratos especiales, valuacin de
inventarios entre otros aspectos.

La Mexicanita, S. A.
Notas a los estados financieros.
Mtodos de valuacin de inventarios.
. Procedimiento analtico o pormenorizado
. Inventarios perpetuos.
Contingencias y compromisos.
. Documentos descontados bancarios de clientes
Antes de su vencimiento registro en cuentas de orden.
 . Mercancas recibidas a comisin para su venta por
cuenta de terceros.

4.2 ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS.
4.2.1Mtodos de Anlisis Financiero.
Concepto y Mtodos de anlisis financiero.
El Anlisis de los estados financieros comprende ____________________
____________________________________________________________
Los mtodos analticos y las tcnicas utilizadas en el anlisis de los estados
Financieros comprende: ________________________________________

4.2.2 Razones Financieras.

Qu se conoce como Razn Financiera.____________________________
____________________________________________________________

4.2.3 Mtodo de reduccin a porcientos integrales.

Qu representa el Mtodo de reduccin a porcientos integrales________
____________________________________________________________
4.2.4 Mtodo Aumentos y disminuciones.
Qu muestra el Mtodo de Anlisis financiero Aumentos y disminuciones
____________________________________________________________
 4.2.5 Estado de cambios en la situacin financiera, estado de
Flujo de efectivo.
Qu informacin presenta el estado de cambios en la situacin financiera
(Estado de flujo de efectivo)_____________________________________
____________________________________________________________
4.2.6 Mtodo de tendencias.
Qu comprende el Mtodo de Anlisis financiero Porcentajes de las
Tendencias__________________________________________________
___________________________________________________________

SOLUCIONES PROBLEMARIO.
4.2.1 Mtodo de Anlisis financiero.
El Anlisis de los estados financieros comprende un estudio de las relaciones y las
tendencias para determinar si la situacin financiera y los resultados de operacin,
as como el progreso econmico de la empresa, son satisfactorios o no.

Los Mtodos de Anlisis financiero y las tcnicas utilizadas comprenden lo

siguiente:
- Mtodo de Razones financieras, anlisis del capital de trabajo.
- Mtodo de reduccin de estados financieros a porcientos integrales.
- Mtodo de aumentos y disminuciones y estado de flujo de efectivo.
- Mtodo de tendencias.

4.2.2. Razones Financieras.

La relacin entre una partida y otra expresada en forma matemtica se conoce
como una razn. La importancia de complementar los datos absolutos por medio
de razones surge de la necesidad de establecer relaciones entre las partidas que se
relacionan entre s.
Las razones como cualquier otro dato estadstico, representan meramente un
medio conveniente para enfocar la atencin del analista sobre relaciones
especficas que requieren investigacin ulterior.
 EL Capital de trabajo puede estudiarse por medio de las razones financieras de
liquidez, que miden la capacidad de pago de la empresa a corto plazo,
principalmente por medio de la Razn circulante y la prueba del cido.

4.2.3. Mtodo de Reduccin de los Estados financieros a

Porcientos integrales.
Los estados con base comn, con frecuencia llamados de porciento integral o 100
porciento, pues cada estado se reduce al total de 100 y cada partida individual
aparece como un porcentaje de este total. Cada porcentaje muestra la relacin de
la partida individual con su total respectivo. Por lo tanto, el mtodo de porciento
integral representa un tipo de anlisis de razones, porque cada partida individual,
en un estado, aparece como un porcentaje del total.

4.2.4. Mtodo de Aumentos y disminuciones.

Un Balance general comparativo muestra el activo, pasivo y el capital contable de
un negocio en dos o ms fechas y puede tambin mostrar aumentos y
disminuciones en los datos absolutos en trminos de dinero y porcentajes. Los
cambios son importantes porque dan una gua de la direccin en qu se estn
desarrollando las caractersticas econmicas de un negocio. Con las variaciones
que se obtienen, aumentos y disminuciones que presentan los estados financieros
comparativos se puede elaborar a la vez el estado de cambios en la situacin
financiera (estado de flujo de efectivo)

4.2.5. El Estado de Flujo de efectivo.

El estado de flujo de efectivo es un estado financiero bsico que muestra en
unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del perodo actual,
pesos constantes, las fuentes y aplicaciones de efectivo de la entidad en el
perodo, las cules son clasificadas en actividades de operacin, inversin y
financiamiento.

4.2.6. Mtodo de Tendencias.

Comprende el clculo del porcentaje de la relacin que tiene cada partida del
estado en comparacin con la misma partida que aparece en el ao base, el
cual puede ser el ao ms antiguo dentro del perodo que abarque la
comparacin, el ao ms reciente o un ao intermedio. Generalmente se
selecciona el primer ao como el ao base.
________________________________________________________________________
ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS.
Ejercicio Integrador.

LYNN-DALE COMPANY
Balance General comparativo al 31 de diciembre de 2014-2015.
(cifras en miles)
ACTIVO Diciembre 31
2014 2015
_______________________________________________________
Activo Circulante.
Bancos $ 94. $ 128.3
Clientes 261.2 250.4
Inventarios 181.2 190.2
Deudores Diversos 23.8 58.
_______ ________
Total Activo Circulante $ 560.2 $ 626.9
_______ ________
Activo No Circulante
Planta y equipo neto $ 432.1 $ 441.6
Otro activo no circulante 18.9 3.9
_______ ________
Total Activo no Circulante $ 451 $ 445.5
_______ ________
Total del Activo $1,011.2 $ 1,072.4
________ _________
PASIVO
Pasivo Circulante.
 Proveedores $ 170.3 $ 182.4
Documentos por pagar 50 54
Acreedores diversos 40.9 75.2
________ ________
Total Pasivo Circulante $ 261.2 $ 311.6
________ ________
Pasivo Fijo
Documentos por pagar L. P. $ 150 $ 150
________ ________
Total Pasivo $ 411.2 $ 461.6
________ ________
CAPITAL CONTABLE
Capital social $ 400 $ 400
Utilidades acumuladas 200 210.8
________ ________
Total Capital $ 600 $ 610.8
________ ________
Total Pasivo y Capital $ 1,011.2 $ 1,072.4
________ ________

LYNN-DALE COMPANY
Estado de resultados comparativo Diciembre 31 de 2014-2015.
(cifras en miles de pesos)
PARTIDAS Diciembre 31
2014 2015
Ventas netas $ 801.2 $ 844.1
Costo de ventas 586.4 612.4
________ ________
Utilidad Bruta $ 214.8 $ 231.7
________ ________
Gastos de Operacin
Gastos de Venta $ 105 $ 115.6
Gastos de Administracin 45.6 49.3
________ ________
Total Gastos de operacin $ 150.6 $ 164.9
________ ________
Utilidad de operacin $ 64.2 $ 66.8
________ ________
 Otros gastos 11.4 56
________ ________
Utilidad del ejercicio $ 52.8 $ 10.8
________ ________

LYNN-DALE COMPANY
RAZONES FINANCIERAS. Diciembre 2015.
ANLISIS.
_______________________________________________________
Liquidez. Miden la capacidad de pago a corto plazo, capital de
trabajo.

Razn Circulante.
Activo Circulante /Pasivo Circulante
$ 626.9/$311.6 = $ 2.01

Razn o Prueba del cido.

Activo Circulante Inventarios / Pasivo Circulante
$ 626.9 - $ 190.2 / 311.6 = $ 1.40

Rotacin de Inventarios
Costo de ventas / Inventario promedio.
$ 612.4 / $ 185.7 = 3.29 veces

360/ 3.29 veces = 109 das

Solvencia. Miden la capacidad de pago a largo plazo.

Activo Fijo / Pasivo Fijo
$ 445.5 / $ 150. = $ 2.97

Estabilidad Financiera. Estructura de propiedad financiera

Grado de apalancamiento.

Pasivo Total / Activo Total

$ 461.6/ $ 1,072.4 = .4304 %

Capital Contable / Activo Total

$ 610.8 / $ 1,072.4 = .5696%
Rentabilidad. Productividad de los bienes tangibles de capital
reflejado en las utilidades.

Utilidad del ejercicio / Capital Contable

$ 56.1 / $ 610.8 = 9.18%

Utilidad del ejercicio / Ventas Netas.

$ 56.1 / $ 844.1 = 6.6%

INTERPRETACIN.
LIQUIDEZ.
Las razones financieras de liquidez muestran una relacin adecuada en base a los
estndares establecidos para la razn circulante y prueba del cido, la empresa no tiene
problemas para cumplir con sus obligaciones a corto plazo. En la rotacin de inventarios,
ser cuestin de verificar el giro del negocio para evaluar s la rotacin presentada es
razonable o es lenta.

SOLVENCIA.
En lo que se refiere a la capacidad de pago de la empresa a mediano y largo plazo, la
empresa no presenta dificultades para cumplir con sus obligaciones.

ESTABILIDAD.
En la estructura de propiedad financiera de la organizacin se observa una posicin
equilibrada entre las aportaciones de capital de los socios y acreedores y bancos, los socios
tienen una participacin mayor en su negocio respecto de los acreedores y bancos. Se
refleja una situacin razonable respecto a la deuda que se tiene.

RENTABILIDAD.
En base a lo que un inversionista espera obtener de rendimiento para su inversin, se
puede considerar que los porcientos de rentabilidad obtenidos son bajos.

LYNN-DALE COMPANY
Mtodo de reduccin de estados financieros a % integrales.
Balance General comparativo al 31 de diciembre de 2014-2015.
(cifras en miles)
ACTIVO Diciembre 31 Reduccin a % integrales
2014 2015 Dic. 2014 Dic. 2015

Activo Circulante.
Bancos $ 94. $ 128.3 9.3% 11.9%
Clientes 261.2 250.4 25.8 23.3
Inventarios 181.2 190.2 17.9 17.7
Deudores Diversos 23.8 58. 2.4 5.56
_______ _______ ________________
Total Activo Circulante $ 560.2 $ 626.9 55.4% 58.46%
______ _______ ________________
Activo No Circulante
Planta y equipo neto $ 432.1 $ 441.6 42.7% 41.18%
Otro activo no circulante 18.9 3.9 1.9 .36
______ ________ ________________
Total Activo no Circulante $ 451 $ 445.5 44.6% 41.54%
______ ________ ________________
Total del Activo $1,011.2 $ 1,072.4 100% 100%
_______ ________ ________________
PASIVO
Pasivo Circulante.
Proveedores $ 170.3 $ 182.4 16.8% 17%
Documentos por pagar 50 54 5 5
Acreedores diversos 40.9 75.2 4 7.06
_______ ________ _________________
Total Pasivo Circulante $ 261.2 $ 311.6 25.8% 29.06%
_______ ________ _________________
Pasivo Fijo
Documentos por pagar L. P. $ 150 $ 150 14.8% 13.98%
_______ ________ _________________
Total Pasivo $ 411.2 $ 461.6 40.6% 43.04%
_______ ________ _________________

CAPITAL CONTABLE
Capital social $ 400 $ 400 39.6% 37.3%
Utilidades acumuladas 200 210.8 19.8 19.66
________ _______ ______________
Total Capital $ 600 $ 610.8 59.4% 56.96%
 ________ ________ ______________
Total Pasivo y Capital $ 1,011.2 $ 1,072.4 100% 100%
________ ________ ______________

LYNN-DALE COMPANY
Estado de resultados comparativo Diciembre 31 de 2014-2015.
(cifras en miles de pesos)
PARTIDAS Diciembre 31 Reduccin % integrales
2014 2015 Dic. 2014 Dic. 2015.
Ventas netas $ 801.2 $ 844.1 100% 100%
Costo de ventas 586.4 612.4 73.2% 72.6%
________ ________ __________________
Utilidad Bruta $ 214.8 $ 231.7 26.8% 27.4%
________ ________ __________________
Gastos de Operacin
Gastos de Venta $ 105 $ 115.6 13.1% 13.7%
Gastos de Administracin 45.6 49.3 5.7 5.8
________ ________ __________________
Total Gastos de operacin $ 150.6 $ 164.9 18.8% 19.5%
________ ________ __________________
Utilidad de operacin $ 64.2 $ 66.8 8% 7.9%
________ ________ __________________
Otros gastos 11.4 10.7 1.4% 6.6%
________ ________ __________________
Utilidad del ejercicio $ 52.8 $ 56.1 6.6% 1.3%
________ ________ __________________

LYNN-DALE COMPANY
INTERPRETACIN.
Mtodo reduccin a porcientos integrales

Porcentualmente se facilita identificar como se distribuyen las inversiones de la empresa

en forma individual en relacin al total, por ejemplo; el Activo circulante en 2015
representa un 58.46% en donde las cuentas de clientes, inventarios, y Bancos en su
conjunto integran casi ese porcentaje. Por otra planta y equipo neto representan el
41.54% de la inversin total. El pasivo el 43.04% y el capital contable 56.96% soportan el
importe de la inversin total de la empresa.
La interpretacin del anlisis efectuado permite ubicar cambios y variaciones de
importancia a travs del tiempo, adems de verificar como se relaciona la estructura de
costos y gastos con las ventas y el margen de utilidad. En el balance general la referencia
qu se identifica como 100% es el total del activo por un lado y de igual forma el 100% lo
constituyen el total pasivo ms capital. Por lo que refiere al estado de resultados la
referencia que se considera como 100% es el total de las ventas netas.

_________________________________________________________________________

LYNN-DALE COMPANY
Mtodo de Aumentos, disminuciones y porcentaje de tendencias.
Balance General comparativo al 31 de diciembre de 2014-2015.
(cifras en miles)
ACTIVO Diciembre 31 A. Disminuc. % de tendencias
2014 2015 2014-2015 Ao base 100%
2014.
Activo Circulante.
Bancos $ 94. $ 128.3 $ 34.3 136.5%
 Clientes 261.2 250.4 (10.8) 95.8
Inventarios 181.2 190.2 9 104.9
Deudores Diversos 23.8 58. 34.2 243.7
_______ _______ __________________
Total Activo Circulante $ 560.2 $ 626.9 $ 66.7 111.9%
______ _______ _________________
Activo No Circulante
Planta y equipo neto $ 432.1 $ 441.6 $ 9.5 102.2%
Otro activo no circulante 18.9 3.9 (15) 20.6
______ ________ _________________
Total Activo no Circulante $ 451 $ 445.5 $ (5.5) 98.8%
______ ________ _________________
Total del Activo $1,011.2 $ 1,072.4 $ 61.2 106.5%
_______ ________ _________________
PASIVO
Pasivo Circulante.
Proveedores $ 170.3 $ 182.4 $ 12.1 107.1%
Documentos por pagar 50 54 4 108
Acreedores diversos 40.9 75.2 34.3 183.86%
_______ ________ _________________
Total Pasivo Circulante $ 261.2 $ 311.6 $ 50.4 119.3%
_______ ________ _________________
Pasivo Fijo
Documentos por pagar L. P. $ 150 $ 150 0 0
_______ ________ _________________
Total Pasivo $ 411.2 $ 461.6 $ 50.4 112.25%
_______ ________ _________________

CAPITAL CONTABLE
Capital social $ 400 $ 400 0. 0
Utilidades acumuladas 200 210.8 10.8 105.4
________ _______ ______________
Total Capital $ 600 $ 610.8 $ 10.8 101.8
________ ________ ______________
Total Pasivo y Capital $ 1,011.2 $ 1,072.4 $ 61.2 106.5%
________ ________ ______________

LYNN-DALE COMPANY
Mtodo de Aumentos, disminuciones y porcentajes de tendencias
Estado de resultados comparativo Diciembre 31 de 2014-2015.
(cifras en miles de pesos)
PARTIDAS Diciembre 31 A. disminuc. % de tendencia
Ao base 100%
2014 2015 2014- 2015. 2014
Ventas netas $ 801.2 $ 844.1 $ 42.9 105%
Costo de ventas 586.4 612.4 26 104
________ ________ _____________________
Utilidad Bruta $ 214.8 $ 231.7 $ 16.9 108%
________ ________ _____________________
Gastos de Operacin
Gastos de Venta $ 105 $ 115.6 $ 10.6 110%
Gastos de Administracin 45.6 49.3 3.7 108
________ ________ _____________________
Total Gastos de operacin $ 150.6 $ 164.9 $ 14.3 109
________ ________ _____________________
Utilidad de operacin $ 64.2 $ 66.8 $ 2.6 104
________ ________ _____________________
Otros gastos 11.4 10.7 $ 44.6 491%
________ ________ _____________________
Utilidad del ejercicio $ 52.8 $ 56.1 $ (42) 20%
________ ________ _____________________

LYNN-DALE COMPANY
Interpretacin.
Mtodo Aumentos, disminuciones y porcentajes de tendencias.

El Mtodo Aumentos, disminuciones y porcentajes de tendencias, reflejan en que partidas

de la informacin financiera se presentaron cambios de importancia relativa entre un
ejercicio y otro. Los cambios ms importantes se encuentran en el balance en el Activo
circulante. Estos cambios de importancia se reflejan adems en trminos porcentuales en
el mtodo de tendencias en donde se puede observar tomando como ao base 2014=
100%, tanto para las partidas del balance general como el estado de resultados.

El objetivo fundamental es hacer comparaciones entre las partidas que tienen relacin
entre s. Se muestran aumentos y disminuciones de importancia que sealan el camino
para un estudio, investigacin e interpretacin ms amplios.
Se tiene que considerar que la comparacin de los datos se afecta adversamente cuando el
nivel de los precios ha cambiado durante los aos que se estudian. Por ejemplo s la
inflacin aument un 5% el importe de las ventas no sera comparable a menos que la
influencia del cambio en el nivel de precios haya sido eliminada.

LYNN-DALE COMPANY
Estado de flujo de efectivo a Diciembre 31- 2015. (Miles de pesos)

Utilidad del perodo $ 10.8

Actividades de Operacin

Cobranza clientes $ 10.8

Aumento de inventarios ( 9)
Otros pagos Deud. Diversos ( 34.2)
Compras proveedores 12.1
Acreedores diversos financ. 34.3
_______
Flujos generados en Actividades de Operacin 14.

Actividades de Inversin
Planta y equipo $( 9.5)
Otros Activos no Circ. 15
_______
Flujos generados en actividades de Inversin 5.5

Actividades de Financiamiento.
Documentos por pagar $ 4
_______
Flujos generados en actividades de Financiamiento. 4.
___________
Incremento de efectivo $ 34.3
Efectivo al inicio del perodo 94
Efectivo al final del perodo $ 128.3

Contador Gerente

4.3 CONTABILIDAD DE COSTOS.

4.3.1 Fundamentos de contabilidad de costos.
1.- La Contabilidad de Costos se define como:
_____________________________________________________________

2.- Los principales objetivos de la Contabilidad de Costos son:

_____________________________________________________________

3.- Las principales funciones de la Contabilidad de costos en una Industria de

transformacin son:

_____________________________________________________________

4.- Como se clasifican los Costos de Produccin-

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4.3.2 Elementos de costos. Contabilizacin y control.

Cules son los elementos del Costo de produccin.
____________________________________________________________
 4.3.3 Estado de costos de produccin y ventas.
Qu informacin presenta el Estado de costos de produccin y ventas.
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4.3.4 Sistemas de costos por rdenes y por procesos

base costeo absorbente.
1.- Dentro de la Contabilidad de Costos a qu se refiere el Costeo absorbente
_______________________________________________________________

2.- En qu consiste el Sistema de Costos por rdenes.

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3.- Describa el Sistema de costos por procesos.

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Soluciones problemario.
4.3.1 Fundamentos de Contabilidad de Costos.
1.- La Contabilidad de Costos industriales es un rea de la contabilidad que
comprende la predeterminacin, acumulacin, registro, distribucin, anlisis e
interpretacin de los costos de produccin, de distribucin y de administracin.

2.- Los principales objetivos de la Contabilidad de Costos son: Suministrar

informacin ms frecuente, oportuna y veraz a la administracin de la empresa. El
conocimiento de los costos unitarios. Como objetivo fundamental de la
Contabilidad de Costos se encuentra la fase del control de las operaciones
productivas.

3.- Las principales funciones de una Industria de transformacin son:

Compras, recepcin y custodia de materias primas.
La Manufactura misma y transformacin de la materia prima en productos
elaborados. La Distribucin , despacho y entrega de los productos a la clientela.

4.- Los costos de produccin estn formados por tres elementos fundamentales:
La materia prima empleada en la produccin.
La mano de obra o trabajo humano utilizado en la transformacin de aquella.
Un conjunto de erogaciones, consumos, depreciaciones, amortizaciones y
aplicaciones de activos fijos, cargos diferidos y gastos pagados por adelantado, de
carcter fabril, necesarios para efectuar dicha transformacin, conocidos como
Gastos Indirectos de Fabricacin.
4.3.2. Elementos del costo de produccin. Contabilizacin y
control.
Los elementos del costo de produccin son tres:
MATERIAS PRIMAS.
Materia prima directa. Que son aquellos materiales que se identifican o relacionan
plenamente con el producto o grupo de productos en que se emplee.

MANO DE OBRA.
Mano de obra directa. Cuya actividad se identifica o relaciona plenamente con la
Elaboracin de partidas especficas de productos

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN.

Es el tercer elemento del costo de produccin y est integrado por diversas
Erogaciones, consumos, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones fabriles.
4.3.3. El Estado de costos de Produccin y Ventas.
El Estado de Costos de Produccin y ventas presenta un panorama general de todo
el movimiento fabril durante un lapso determinado, partiendo del movimiento en
el almacn de materiales, siguiendo a travs de la elaboracin de estos ltimos y
concluyendo en el almacn de productos terminados. El estado permite una
apreciacin general de la actividad fabril, reflejada en unidades monetarias y por
esta razn es un estado financiero til para la direccin de la industria.

MANUFACTURERA MEXICANA, S. A.
Estado de costos de produccin y ventas por el mes de ____
__________________________________________________
Inventario inicial de materias primas $ 500,000
Ms costo de materias primas recibidas 900,000
___________
Materias primas en disponibilidad $ 1,400,000
Menos Inventario final de materias primas 925,000
___________
Total de materias primas utilizadas. $ 475,000
Menos Costo de materias primas indirectas 50,000
Utilizadas. ___________
Costo de Materias primas directas utilizadas. $ 425,000
Ms Mano de obra directa 250,000
___________
Costo primo de la produccin procesada $ 675,000
Ms Cargos indirectos 375,000
__________
Costo de la produccin procesada $ 1,050,000
Ms Inventario inicial de produccin en proceso 200,000
__________
Produccin en proceso en disponibilidad $ 1,250,000
Menos Inventario final de produccin en proceso 100,000
__________
Costo de la produccin terminada $ 1,150,000
Ms Inventario inicial de produccin terminada 1,200,000
__________
Produccin terminada en disponibilidad $ 2,350,000
Menos Inventario final de produccin terminada 1,550,000
__________
Costo de la produccin vendida. $ 800,000
__________

Contador Gerente.

4.3.4. Sistemas de Costos por rdenes y por procesos, base

costeo absorbente.
1.- Dentro de la Contabilidad de Costos tradicional, todos los costos de fabricacin
se incluyen en el costo de un producto para propsitos de costos de inventario, as
como se excluyen todos los costos que no son de fabricacin. Este mtodo de
costos se conoce como costeo absorbente o costeo total. La caracterstica bsica
del sistema de costos por absorcin es la distincin que se hace entre el producto y
los costos del perodo, es decir, los costos de fabricacin y los costos que no son de
fabricacin.

2.- El sistema de Costos por rdenes de produccin es un procedimiento que

permite las acumulaciones de los costos que se causan en cada orden, esta orden
se basa en pedidos para manufacturar artculos en cantidades limitadas o bien para
tener un lmite en el almacn de artculos terminados, capaz de surtir los pedidos
probables a entregar a clientes.

3.- El sistema de costos por procesos se emplea en aquellas industrias cuya

produccin es continua o ininterrumpida sucesiva o en serie, las cuales desarrollan
su produccin por medio de una serie de procesos o etapas sucesivas y en las que
las unidades producidas se pueden medir en toneladas, litros, cajas, etc. Mediante
este procedimiento, la produccin se considera como una corriente continua de
materias primas, sujetas a una transformacin parcial en cada proceso.
EJERCICIOS.
Sistema de costos por rdenes de Produccin.
La Compaa Industrial Alesca, S.A es una empresa que se dedica a la fabricacin
de muebles para oficina. Todos los productos se fabrican de acuerdo con las
especificaciones de los clientes.

Durante el mes de enero 2015 se efectuaron las siguientes operaciones:

Los consumos de materias primas directas fueron de $ 4,000 para la orden de
produccin 01.
La Mano de obra directa erogada para la orden de produccin 01 es de $ 1,000
El costo de los materiales indirectos del perodo ascendieron a la cantidad de
$ 1,000.
La Orden de produccin 01 se termin con un volumen de 50 unidades producidas.

ALESCA, S. A.
Orden de Produccin Nmero 01
__________________________________________________________________

Cliente Fecha de pedido

Producto Fecha de expedicin 02/01
Especificaciones Fecha de iniciacin 03/01
Cantidad 50 Fecha entrega 23/01
Unidad Pieza Fecha de terminacin 20/01

___________________________________________________________
Costo
Concepto Total Unitario
Materia prima directa $ 4,000. $ 80.
Mano obra directa 1,000. 20.
____________________
Costo primo $ 5,000. $ 100.
Cargos indirectos 1,000. 20.
 ____________________
Costo de produccin $ 6,000. $ 120.
____________________

Expedida por: Calculada por: Contabilizada por:

SISTEMAS DE COSTOS POR PROCESOS.

Produccin de un artculo en dos procesos consecutivos. No hay Inventarios de

produccin en proceso.

Compaa Industrial Sof, S. A., durante el mes de marzo de 2015 se registraron los
siguientes consumos en el proceso de fabricacin del artculo X.

Proceso 1 Los costos incurridos en el mes de marzo 2015 fueron:

Concepto Importe
Materia prima $ 1,312,500.
Mano de obra 550,200.
Cargos Indirectos 88,200.
___________
Total costos incurridos $ 1,950,900.
___________

La produccin terminada durante el mes de marzo y transferida al proceso 2 fue de 42,000

litros.

Proceso 2 Los costos incurridos en el mes de marzo 2015 fueron:

Concepto Importe
Materia prima (42,000 litros recibidos del proceso 1)
Mano de obra $ 798,420.
Cargos Indirectos 81,900.
__________
Total costo de conversin $ 880,320.
__________
La produccin terminada durante el mes de marzo y enviada al almacn de artculos
terminados fue de 42,000 litros.
Informes de costos de produccin para cada centro de costos productivo.
SOF, S. A.

Informe de costos de produccin

Del 1. Al 31 de marzo de 2015.
PROCESO 1
Unidades y costos de produccin
Concepto MPD MOD CIND TOTAL
PRODUCCIN PROCESADA
Volumen (litros) 42,000 42,000 42,000
Costo total $ 1,312,500 $ 550,200 $ 88,200 $ 1,950,900
_____________________________________________
Coso unitario $ 31.25 $ 13.10 $ 2.10 $ 46.45
_____________________________________________
PRODUCCIN TERMINADA.
Volumen (litros) 42,000 42,000 42,000
Costo total $ 1,312,500 $ 550,200 $ 88,200 $ 1,950,900
_____________________________________________
Coso unitario $ 31.25 $ 13.10 $ 2.10 $ 46.45
_____________________________________________

SOF, S. A.

Informe de costos de produccin

Del 1. Al 31 de marzo de 2015.
PROCESO 2
Unidades y costos de produccin
Concepto MPD MOD CIND TOTAL
PRODUCCIN PROCESADA
Volumen (litros) 42,000 42,000 42,000
Costo total $ 1,950,900 $ 798,420 $ 81,900 $ 2,831,220
_____________________________________________
Coso unitario $ 46.45 $ 19.01 $ 1.95 $ 67.41
_____________________________________________
PRODUCCIN TERMINADA.
Volumen (litros) 42,000 42,000 42,000
Costo total $ 1,950,900 $ 798,420 $ 81,900 $ 2,831,220
_____________________________________________
Coso unitario $ 46.45 $ 19.01 $ 1.95 $ 67.41
_____________________________________________

5 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

. Primer curso de Contabilidad.

Elas Lara Flores, Leticia Lara Ramrez.
Editorial Trillas.

. Contabilidad Bsica.
Joaqun Moreno Fernndez.
Editorial Mc Graw Hill.

. Contabilidad Intermedia.
lvaro Javier Romero Lpez.
Editorial Mc Graw Hill.

. Estudio del Impuesto sobre la Renta Personas morales.

Prez Chvez . Fol Olgun.
Tax editores.

. Estados Financieros forma, Anlisis Interpretacin

R. D. Kennedy S. Y. McMullen
Editorial UTEHA.

. Contabilidad de Costos.
Armando Ortega Prez de Len
Editorial UTEHA- Limusa Noriega
. Contabilidad de Costos, un enfoque administrativo
Para la toma de decisiones.
Backer-Jacobsen-Ramrez Padilla.
Mc Graw Hill

. Contabilidad de Costos I
Ral Cordero Npoles
Editorial IMCP.

. Contabilidad de Costos.
Juan Garca Colin
Mc Graw Hill.