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RESUMO
Este estudo ir demonstrar se a utilizao do mtodo de oramento empresarial Budget e
Forecast contribui para a gesto e controle da verba disposta a ser utilizada na rea de
Comunicao Corporativa da multinacional automobilstica XYZ, com nfase na importncia
de se ter um plano oramentrio como diretriz para objetivos futuros das organizaes. Para
tanto utilizou-se de pesquisas bibliogrficas, anlise de dados e entrevista com o gestor
responsvel da rea, onde foi possvel demonstrar como elaborado o oramento, suas
caractersticas e o seu funcionamento. O mtodo Budget e Forecast torna -se bastante eficaz
para a rea de Comunicao Corporativa da multinacional XYZ, devido a existncia de
diversos fatores que demandam ajuste peridicos no oramento, buscando sempre a melhor
alocao de recursos e a melhor gesto da verba, portanto conclumos que a metodologia
oramentria Budget e Forecast a que mais se adequa a realidade, cultura e polticas da
empresa, onde se aproxima ao mximo o consumo da verba disposta sempre em acordo com
as tendncias e mercado.
1 INTRODUO
2 REFERENCIAL TERICO
2.2 Oramento
de acordo com a realidade e dificuldades deparadas pela empresa, porm, esse ajuste depende
muito dos mtodos de oramentos adotados.
A seguir sero apresentados os tipos de oramentos, suas caractersticas, vantagens e
desvantagens.
O oramento base zero possui algumas vantagens em sua implantao, pois de acordo
com Raza (2006), o OBZ uma ferramenta oramentria prtica, que obriga os gestores a
rever todas as suas atividades, saindo da zona de conforto proposta.
Atkinson et al. (2008) ressaltam que muitos crticos da ferramenta a consideram cara
por exigir muito mais tempo para elaborao, visto que o pessoal que a prepara necessita de
anlises mais aprofundadas.
Quando se refere a sua aplicao nas empresas Santos et al. (2008), concluem que os
oramentos base zero tem sido aplicados tanto em empresas pblicas quanto em empresas
privadas, tendo em vista maximizar os lucros ou benefcios.
flexveis so aqueles que, uma vez elaborados, permitem modificaes ou ajustes de suas
previses em decorrncia dos desvios observados durante a sua execuo entre o que foi
fixado e o que foi realizado.
Warren, Reeve e Fess (2008) destacam que o oramento flexvel especialmente til
para estimar e controlar os custos de fabricao e as despesas operacionais. Souza e Boreli
(2012) contribuem dizendo que o oramento flexvel aquele que oferece um modo de
assimilar aumento ou redues inesperadas de volume durante um determinado perodo
operacional.
Contudo a possibilidade de permitir alteraes mediante a alteraes e ou variaes
inesperadas, pode ser considerada uma grande vantagem desse tipo de oramento em
comparao com os demais oramento esttico e oramento base zero.
Padoveze (2010) aponta que:
A maior crtica adoo do oramento flexvel seu desalinhamento parcial com o
fundamento do oramento, que prever o que acontecer. Isso se deve ao fato de
que a adoo estrita desse conceito dificulta consideravelmente a continuidade do
processo oramentrio, que representada pela projeo das demonstraes
financeiras.
2.3.1 Budget
2.3.2 Forecast
em tempo hbil, para processamento e tomada de deciso, o que se confirma com a tese de
Padoveze e Taranto (2010), que quanto maior for a integrao das peas oramentrias com o
sistema de informaes, melhor ser a qualidade dos dados. O quadro 1 representa a planilha
eletrnica do Budget elaborado a partir de setembro de 2011, para o ano 2012:
Quadro 1 Budget 2012
COMUNICAO CORPORATIVA - BUDGET 2012
conforme mudanas de cenrio, estando de acordo com Padoveze (2010) que enfatiza, a
grande vantagem da utilizao do oramento a otimizao dos resultados empresarias,
permitindo trabalhar com a perspectiva de futuro e com a possibilidade de insero dos
ajustes necessrios, fazendo com que seja um instrumento mais importante para melhorar os
resultados esperados.
PEP DESCRIO DA VERBA TOTAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
30B_12_S03 RELAES PBLICAS - - - - - - - - - - - -
30B_12_S03_01 PONTA A PONTA 522 9,4 - 19 10 22 36 104 60 68 60 59 76
30B_12_S03_02 RP STAKEHOLDERS 582 2,1 0,5 10 - - 71 - 97 18 75 44 264
30B_12_S03_03 PATROCNIOS INSTITUCIONAIS/ATIVAO 1.450 - 169,8 200 - - 150 - - - 250 500 180
30B_12_S03_04 PATROCNIOS GROUP 302 - - 44 - - - 182 - - - - 76
30B_12_S03_05 CASA DE CULTURA 319 - - - 23 13 25 50 113 50 45 - -
30B_12_S03_06 ATIVAO PROJETOS INCENTIVADOS 678 - - 23 - - 119 - 161 228 - 147 -
30B_12_S03_07 MATERIAIS E BRINDES INSTITUCIONAIS 146 - - - - 22 - - 48 - - - 76
30B_12_S03_08 DATAS COMEMORATIVAS 250 0,2 - - - 89 - - - - - - 160
30B_12_S03_09 DIVERSOS RELAES PBLICAS 29 6,5 4,7 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2
30B_12_S03_0A PROJETO PRAAS ESTRATGICAS 825 25,5 25,6 32 16 36 107 65 100 137 75 74 132
30B_12_S03_0B ATIVAO PATROCNIO BIENAL DAS ARTES - - - - - - - - - - - - -
30B_12_S03_0C RECURSOS PRPRIOS PROJETOS ICMS (20%) 251 - - 44 - - - - 161 - 45 - -
30B_12_S03_0D ATIVAO PROJETOS ICMS 221 - - 22 - - - - 161 - 38 - -
TOTAL RELAES PBLICAS 5.574 43,8 200,7 395 50 183 510 403 904 503 590 826 965
Fonte: Multinacional XYZ, Setembro de 2014.
O prximo ajuste realizado, ou seja, Forecast 8+4 (oito meses consumidos e 4 meses
previstos), essencial para as tomadas de decises da diretoria financeira. Conforme o gestor,
neste perodo (setembro), assim como as outras metodologias de oramento, possvel prever
como ser o cenrio para o prximo ano. Garrison e Noreen (2009), afirmam que as empresas
se beneficiam muito de um programa oramentrio, pois os oramentos fornecem um meio de
transmitir os planos da administrao a toda organizao, foram os gerentes a pensarem no
futuro e a planej-lo, visando um melhor aproveitamento de alocao de recursos em busca de
resultados futuros. O quadro 3 apresenta o Forecast 8+4 do setor de relaes pblicas da
Comunicao Corporativa.
Nota-se que o Budget elaborado para o incio do ano foi menor que os ajustes
realizados a partir do consumo de dois meses (Forecast 2+10) e o consumo de oito meses
(Forecast 8+4). O ltimo ajuste do ano Forecast 8+4 apresentou uma variao positiva
pequena em relao ao Budget, mesmo que tenha vrias oscilaes durante os oito meses
consumidos, os gestores seguem uma tendncia de manter a base elaborada no princpio do
ano a fim de serem eficientes no consumo da verba.
4 CONCLUSO
A partir das anlises feitas, conclui-se que o mtodo de oramento empresarial Budget
e Forecast, semelhante as metodologias de oramento esttico e oramento flexvel,
comprovando a teoria exposta pelos autores de que se trata de uma derivao desses conceitos
e que necessrio a elaborao de um planejamento estratgico para a aplicao da
ferramenta dentro de uma organizao, sendo bastante eficaz desde que aplicado em empresas
que disponibilizam pessoas capacitadas e especializadas na funo de gestores do oramento
por se tratar de um instrumento de auxlio da gesto empresarial que demanda tempo e
conhecimentos especficos para ser administrado. Empresas que possuem alto volume de
movimentaes financeiras, sejam elas despesas ou receitas e influenciadas por ocorrncias
constantes nos cenrios internos e externos relacionados diretamente a organizao so as
mais recomendadas para a utilizao do mtodo.
Tendo em vista a modernidade e complexidade do tema, por se tratar de mtodo
utilizado em sua maioria por empresas estrangeiras, houve uma certa dificuldade para a
abordagem terica no acervo de livros voltados para a rea de oramentos empresariais de
nacionalidade brasileira, mas atravs do estudo de caso e do pouco contexto terico aplicado,
foi possvel elaborar uma anlise desse mtodo e verificar a sua importncia e relevncia no
planejamento estratgico da multinacional.
O Budget e Forecast torna-se vivel para o setor de Comunicao Corporativa da
multinacional, pois se trata de uma rea com constantes ocorrncias de eventos
extraordinrios, ou a no realizao dos previstos. Sendo assim atravs do Forecast, ser
possvel revisar e planejar o controle destes acontecimentos. Conclumos que o maior desafio
para que o mtodo funcione perfeitamente, so o envolvimento e comprometimento da
liderana no planejamento e na execuo do oramento e flexibilidade para readequao no
caso de mudanas de cenrio, pois trata-se de uma responsabilidade partilhada.
REFERNCIAS
OLIVEIRA, L.M. de; PEREZ JR., J.H.; SILVA, C. A. dos S.. Controladoria
Estratgica.So Paulo: Atlas, 2002.