Manual de Sistemas Contables

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NUCLEO NUEVA ESPARTA

ESCUELA DE HOTELERIA Y TURISMO
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA
CATEDRA: SISTEMAS Y PROC. ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES
MANUAL DE CODIFICACION CONTABLE

DEPARTAMENTO DE FINANZAS Y CONTABILIDAD
Fecha de Elaboracin: 15 de julio de 2014
Responsables:
Ana Carrasquero C.I: 23.592.907
Carlina Mujica C.I: 22.890.374
1
INDICE
Pg.
INTRODUCCIN 2
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL 3
OBJETIVOS ESPECIFICOS 3
INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL MANUAL 4
CODIFICACION: ESTADO DE RESULTADO 5-7
CODIFICACION: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 8-11
CUERPO DEL MANUAL 12-26
GLOSARIO DE TERMINOS 27-28
2
INTRODUCCION
En la organizacin existen diversos tipos de herramientas que ayudan a facilitar las tareas,
una de estas son los manuales los cuales son documentos que contienen una descripcin de
las actividades que deben seguirse en la realizacin de las funciones de una unidad
administrativa, o de dos ms de ellas.
Los manuales deben contener instrucciones para su uso, reglamentacin, un cuerpo; el cual
es lo ms importante y la verdadera razn del manual, apndice, glosario, entre otras
formalidades. Teniendo como propsito unificar criterios para la clasificacin de cuentas en
relacin a su naturaleza y descripcin, ayudar al personal a aclarar los conocimientos en
momentos de dudas, siendo una valiosa herramienta de consulta.
El presente manual tendr un mbito de aplicacin en el rea del departamento de Finanzas

y Contabilidad. Cabe destacar que es de suma importancia mantener los manuales vigentes de
la organizacin para as ahorrar tiempo, recursos tanto econmicos como humanos, esfuerzos,
coadyuvar a la correcta realizacin de las labores, disminuir la supervisin, entre otras ventajas.
2
OBJETIVOS
Objetivo General
Facilitar el manejo de la informacin en las distintas reas, bajo criterios uniformes que
permitan al personal la identificacin y ubicacin de las cuentas.
Objetivos Especficos
Proporcionar una herramienta informativa para los usuarios en las diversas reas.
Ahorrar Tiempo y esfuerzo para que la realizacin de las tareas sean mas rpidas y
eficientes.
Servir como mecanismo de induccin y orientacin para el personal de nuevo ingreso.
3
INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL MANUAL
El catalogo de cuentas esta constituido por el conjunto de cuentas que la empresa espera
utilizar para el registro de sus operaciones, el cual debe ser elaborado siguiendo lineamientos
metodolgicos y parmetros preestablecidos.
Para su elaboracin, se debe considerar los siguientes aspectos:
a) Establecimiento de las secciones principales del Estado de Situacin Financiera y Estado

de Resultado;
b) Seleccin de los grupos financieros por cada seccin principal,
c) Definicin de las cuentas de control por cada grupo financiero,
d) Especificacin de las cuentas de detalle por cada cuenta de control y finalmente,
e) Seleccin de un mtodo de codificacin ajustado a los requerimientos empresariales.
Todo ello, bajo el siguiente formato:
X . X . XX. XX . XXX
Cuenta de Movimiento
Cuenta de Detalle
Cuenta de Control
Grupo Financiero
Seccin Principal
Seccin Principal: Corresponde a los rubros de los estados financieros, es decir: Activo,
Pasivo, Capital, Ingresos Principales, Costos de Produccin y Venta, Gastos Operativos,
Otros ingresos y egresos.
Grupo Financiero: Hace referencia a los grupos financieros contenidos en cada seccin
principal, por ejemplo, para los activos los grupos financieros son corrientes y no
corrientes.
Cuenta de Control: Contiene las establecidas para cada grupo financiero dicho de otra
manera, siguiendo con el ejemplo anterior, corresponde al efectivo en caja, bancos,
activos fijos, inversiones y otros.
Cuenta de Detalle: Involucra las cuentas previstas para el control. Es decir, si hablamos
de los activos fijos, dentro de las cuentas de detalle se encuentran mobiliario, artculos
de escritorio, edificios, maquinarias
Cuentas de Movimiento: A este nivel se encuentra las cuentas auxiliares que se
consideren necesarias para el buen desenvolvimiento de las actividades de cualquier
organizacin.
4
CODIFICACION: ESTADO DE SITUACION FINACIERA
1.0.00.00.000 Activos
1.1.00.00.000 Activo corriente
1.1.01.00.000 Efectivo en caja
1.1.01.01.000 Efectivo en caja chica
1.1.01.02.000 Efectivo en caja general
1.1.02.00.000 Efectivo en bancos
1.1.02.01.000 Efectivo en banco Banesco
1.1.02.02.000 Efectivo en banco Bicentenario
1.1.02.03.000 Efectivo en banco de Venezuela
1.1.02.04.000 Efectivo en banco Mercantil
1.1.02.05.000 Efectivo en banco Provincial
1.1.03.00.000 Pendientes de cobro
1.1.03.01.000 Cuentas por cobrar
1.1.03.01.001 Cuentas por cobrar clientes
1.1.03.01.002 Cuentas por cobrar terceros
1.1.04.00.000 Efectos por cobrar
1.1.04.01.000 Efectos por cobrar clientes
1.1.04.02.000 Efectos por cobrar terceros
1.1.05.00.000 Inversiones temporales
1.1.06.00.000 Inventario de mercanca
1.1.07.00.000 Prepagados
1.1.07.01.000 Alquiler pagado por anticipado
1.1.07.02.000 Seguro pagado por anticipado
1.2.00.00.000 Activo no corriente
1.2.01.00.000 Propiedad, planta y equipo
1.2.01.01.000 Terreno
1.2.01.02.000 Edificios
1.2.01.02.001 Edificaciones administrativas
1.2.01.02.002 Almacenes
1.2.01.02.003 Edificaciones para produccin
1.2.01.02.004 Instalaciones
1.2.01.03.000 Maquinarias y equipos de explotacin
1.2.01.04.000 Equipo de transporte
1.2.01.04.001 Equipos motorizados
1.2.01.04.002 Equipos no motorizados
1.2.01.05.000 Mobiliario y enseres
1.2.01.05.001 Mobiliario
1.2.01.05.002 Enseres
1.2 01.06.000 Equipos diversos
5
1.2.01.06.001 Equipos de computacin

1.2.01.06.002 Equipos de comunicacin
1.2.02.00.000 Intangibles
1.2.02.01.000 Concesiones, licencias y otros derechos
1.2.02.01.001 Concesiones
1.2.02.01.002 Licencias
1.2.02.01.003 Otros derechos
1.2.02.02.000 Patentes y propiedad industrial
1.2.02.02.001 Patentes
1.2.02.02.002 Marcas
1.2.02.03.000 Formulas, diseos y prototipos
1.2.02.03.001 Formulas
1.2.02.03.002 Diseos y prototipos
1.2.02.04.000 Reservas de recursos extrables
1.2.02.04.001 Minerales
1.2.02.04.002 Petrleo y gas
1.2.02.04.003 Madera
1.2.02.04.004 Otros recursos extrables
1.2.03.00.000 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
1.2.03.01.000 Depreciacin acumulada
1.2.03.01.001 Depreciacin acumulada de edificio
1.2.03.01.002 Depreciacin acumulada de maquinaria
1.2.03.01.003 Depreciacin acumulada de vehculos
1.2.03.02.000 Amortizacin acumulada
1.2.03.02.001 Amortizacin acumulada de concesiones, licencias y otros derechos
1.2.03.02.002 Amortizacin acumulada de patentes y propiedad industrial
1.2.03.02.003 Amortizacin acumulada de formulas, diseos y prototipos
2.0.00.00.000 Pasivos
2.1.00.00.000 Pasivos corrientes
2.1.01.00.000 Obligaciones por pagar
2.1.01.01.000 Cuentas por pagar
2.1.01.01.001 Cuentas por pagar proveedores
2.1.01.01.002 Cuentas por pagar terceros
2.1.01.01.003 Cuentas por pagar accionistas, directores y gerentes
2.1.01.02.000 Obligaciones financieras
2.1.01.02.001 Prestamos por pagar de instituciones financieras
2.1.01.02.002 Contratos de arrendamiento financiero
2.1.01.02.003 Otros instrumentos financieros por pagar
2.1.02.00.000 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
6
2.1.02.01.000 Gobierno central

2.1.02.01.001 Impuestos al valor agregado
2.1.02.02.000 Derechos aduaneros
2.1.02.02.001 Impuesto sobre la renta
2.1.02.02.002 Seguro social obligatorio (SSO)
2.1.02.02.003 Rgimen prestacional de empleo (RPE)
2.1.02.02.004 Rgimen prestacional de vivienda y hbitat
2.1.02.02.005 Inces
2.1.03.00.000 Remuneraciones y participaciones por pagar
2.1.03.01.000 Remuneraciones por pagar
2.1.03.01.001 Sueldos y salarios por pagar
2.1.03.01.002 Comisiones por pagar
2.1.03.01.003 Vacaciones por pagar
2.1.03.02.000 Beneficios sociales por pagar

2.1.03.02.001 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
2.1.03.02.002 Pensiones y jubilaciones
2.1.03.02.003 Adelanto de compensacin por tiempo de servicio
2.1.04.00.000 Crditos diferidos
2.1.04.01.000 Alquiler cobrado por anticipado
2.1.04.02.000 Seguro cobrado por anticipado
2.2.00.00.000 Pasivo no corriente
2.2.01.00.000 Obligaciones por pagar a largo plazo
2.2.01.01.000 Prestamos por pagar largo plazo
2.2.01.02.000 Hipotecas por pagar largo plazo
3.0.00.00.000 Patrimonio neto
3.1.00.00.000 Capital
3.1.01.00.000 Capital social
3.1.01.01.000 Acciones
3.1.01.02.000 Participaciones
3.1.01.03.000 Acciones en tesorera
3.1.02.00.000 Capital adicional
3.1.02.01.000 Primas de acciones
3.1.02.02.000 Descuentos de acciones
3.1.03.00.000 Fondos y reservas
3.1.03.01.000 Legal
3.1.03.02.000 Contractual
3.1.03.03.000 Estatutaria
3.1.03.04.000 Facultativas
3.1.03.05.000 Otras reservas
3.1.04.00.000 Resultados acumulados
3.1.04.01.000 Utilidades no distribuidas
3.1.04.02.000 Prdidas acumulada
7
CODIFICACION: ESTADO DE RESULTADO
4.0.00.00.000 Ingresos principales

4.1.00.00.000 Ingresos por ventas
4.1.01.00.000 Productos terminados
4.1.01.01.000 Manufacturados
4.1.01.02.000 Extraccin
4.1.01.03.000 Agropecuarios y pisccolas
4.1.01.04.000 Inmuebles terminados
4.1.01.05.000 Existencias de servicios terminados
4.1.02.00.000 Subproductos, desechos y desperdicios
4.1.02.01.000 Subproductos
4.1.02.02.000 Desechos y desperdicios
4.2.00.00.000 Ingresos por servicios
4.2.01.01.000 Terceros
4.2.01.02.000 Relacionados
4.3.00.00.000 Devoluciones sobre ventas
4.3.01.00.000 Mercaderas
4.3.04.00.000 Prestacin de servicios
4.4.00.00.000 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
4.4.01.00.000 Terceros
5.0.00.00.000 Costo de produccin y venta
5.1.00.00.000 Compras
5.1.02.00.000 Materias primas
5.1.02.01.000 Materias primas para productos manufacturados
5.1.02.01.001 Materias primas para productos de extraccin
5.1.02.01.002 Materias primas para productos inmuebles
5.1.03.00.000 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
5.1.03.01.000 Materiales auxiliares
5.1.03.02.000 Suministros
5.1.03.03.000 Repuestos
5.1.04.00.000 Costos vinculados a las compras
5.1.04.01.000 Transporte
5.1.04.02.000 Seguro
5.1.04.03.000 Derechos aduaneros
5.1.04.04.000 Comisiones
5.2.00.00.000 Inventario de mercanca
5.3.00.00.000 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas
5.3.01.00.000 Terceros
8
CODIFICACION: ESTADO DE RESULTADO
5.4.00.00.000 Costo de ventas
5.4.04.00.000 Servicios
6.0.00.00.000 Gastos operativos
6.1.00.00.000 Gasto de personal, directores y gerentes
6.1.01.00.000 Remuneraciones
6.1.01.01.000 Sueldos y salarios
6.1.01.03.000 Remuneraciones en especie
6.1.01.04.000 Vacaciones
6.1.02.00.000 Indemnizaciones al personal
6.1.03.00.000 Capacitacin
6.1.04.00.000 Seguridad y previsin social
6.1.04.01.000 Rgimen prestacional de salud
6.1.04.02.000 Rgimen de pensiones
6.1.04.03.000 Rgimen segn LOPCYMAT
6.1.05.00.000 Beneficios sociales de los trabajadores
6.1.05.01.000 Compensacin por tiempo de servicio
6.1.05.03.000 Otros beneficios post-empleo
6.2.00.00.000 Gastos de servicios prestados por terceros
6.2.01.00.000 Transportes, correos y gastos de viaje
6.2.01.01.000 Gasto de transporte
6.2.01.02.000 Correos
6.2.01.03.000 Gasto de viaje
6.2.02.00.000 Honorarios, comisiones y corretaje
6.2.02.01.000 Honorarios
6.2.02.03.000 Corretaje
6.2.03.00.000 Mantenimiento y reparaciones
6.2.04.00.000 Alquileres
6.2.04.01.000 Terrenos
6.2.04.02.000 Edificaciones
6.2.04.04.000 Equipos de transporte
6.2.05.00.000 Servicios bsicos
6.2.05.01.000 Energa elctrica
6.2.05.02.000 Agua
9
6.2.05.03.000 Telfono
6.2.05.04.000 Gas
6.2.06.00.000 Publicidad, publicaciones y relaciones pblicas
6.3.00.00.000 Gastos tributarios
6.3.01.00.000 Impuestos nacionales
6.3.02.00.000 Impuestos a la actividad econmica
6.3.03.00.000 Impuestos regionales y municipales
6.4.00.00.000 Otros gastos de gestin
6.4.01.00.000 Seguros
6.4.02.00.000 Regalas
6.4.03.00.000 Suscripciones
6.4.05.00.000 Gastos de investigacin y desarrollo
6.4.06.00.000 Otros gastos de gestin
6.4.06.01.000 Donaciones
6.4.06.02.000 Sanciones administrativas
6.5.00.00.000 Gastos financieros
6.5.01.00.000 Gastos en operaciones de endeudamiento
6.5.01.01.000 Prestamos de instituciones financiera y otras entidades
6.5.01.02.000 Contratos de arrendamiento financiero
6.5.01.03.000 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio
6.5.01.04.000 Documentos vendidos
6.5.02.00.000 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6.5.03.00.000 Descuentos concedidos por pronto pago
6.6.00.00.000 Valuacin y deterioro de activos
6.6.01.00.000 Depreciacin
6.6.01.02.000 Maquinarias y equipos
6.6.02.00.000 Amortizacin de intangibles
6.6.02.02.000 Patentes y propiedad industrial
6.6.02.03.000 Costos de exploracin y desarrollo
6.6.02.04.000 Formulas, diseos y prototipos
6.6.03.00.000 Valuacin de activos
6.6.04.00.000 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
7.0.00.00.000 Otros ingresos y otros egresos
7.1.00.00.000 Otros ingresos
7.1.01.00.000 Alquileres
7.1.01.01.000 Terrenos
10
7.1.01.03.000 Maquinarias y equipos de explotacin.
7.1.01.04.000 Equipos de transporte
7.1.02.00.000 Regalas
7.1.03.00.000 Comisiones y corretajes
7.1.04.00.000 Recuperacin de cuentas de valuacin
7.1.04.01.000 Inversiones inmobiliarias
7.1.04.02.000 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
7.1.04.03.000 Inmuebles, maquinarias y equipos
7.1.05.00.000 Enajenacin de activos inmovilizados
7.1.06.00.000 Rendimientos ganados
7.1.06.01.000 Depsitos e instituciones financieras
7.1.06.02.000 Cuentas por cobrar comerciales
7.1.06.03.000 Prstamos otorgados
7.1.06.04.000 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
7.1.07.00.000 Dividendos
7.1.08.00.000 Descuentos obtenidos por pronto pago
11
MANUAL DE CODIFICACIN CONTABLE
CUERPO DEL MANUAL
Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

Cuenta Control
Es una cuenta Real, la cual se
presenta en el Estado de
1.1.03.00.000 Pendiente de Cobro Deudora Situacin Financiera en la
Cuenta detalle seccin de Activos Corrientes.
1.1.03.01.000 Cuentas por Cobrar

Cuenta Movimiento
1.1.03.01.001 Cuentas por Cobrar Clientes
1.1.03.01.002 Cuentas por Cobrar Terceros

Cargos Abonos
Ventas de bienes a crditos. Cancelacin del cliente o tercero a la

organizacin.
Servicios Prestados a crditos. Mercanca devuelta por los clientes.

Cuenta Control
Deudora presenta en el Estado de
1.1.04.00.000 Efectos por cobrar Situacin Financiera en la
Cuenta detalle seccin de Activos Corrientes.
1.1.04.01.000 Efectos por cobrar clientes
1.1.04.02.000 Efectos por cobrar terceros

Cargos Abonos
Documentos pendientes de cobro Documentos cobrados, endosados o
cancelados por el comerciante.
Documentos recibidos, suscritos o Documentos que se consideran
endosados a favor del comerciante. incobrables.
12
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
1.1.07.00.000 Prepagados Deudora Situacin Financiera en la
seccin de Activos Corrientes.
Cuenta detalle
1.1.07.01.00.000 Alquiler pagado por

anticipado
Cargos Abonos
Cuando se cancelan activos por Cuando se amortizan los activos
anticipado. pagados por anticipado.

Cuenta Control
Deudora presenta en el Estado de
1.2.01.00.000 Propiedad, planta y equipo. Situacin Financiera en la
Cuenta detalle seccin de Activos no
Corrientes.
1.2.01.01.000 Terreno
1.2.01.02.000 Edificios
Cuenta Movimiento
1.2.01.02.001 Edificaciones administrativas
1.2.01.02.002 Almacenes
Cargos Abonos
Activos fijos existentes en la Venta de activos fijos.
organizacin. Precio de los activos fijos que se den
Adquisicin de activos fijos. de baja por inservibles.
Adiciones o mejoras que se le realicen
al activo fijo.
Donaciones por parte de terceros.
13
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
1.2.02.00.000 Intangibles presenta en el Estado de
Cuenta detalle Deudora Situacin Financiera en la
seccin de Activos no
1.2.02.01.000 Concesiones, licencias y Corrientes.
otros derechos.
Cuenta Movimiento
1.2.02.01.002 Licencias
Cargos Abonos
Cuando se adquieren activos Liquidacin de activos intangibles.
intangibles.

Cuenta Control
1.2.03.00.000 Depreciacin, amortizacin y Acreedora Situacin Financiera en la
agotamiento acumulado seccin de Activos no
Cuenta detalle Corrientes.
1.2.03.01.000 Depreciacin
Cuenta Movimiento
1.2.03.01.001 Depreciacin acumulada de

edificio

maquinaria

vehculos
Cargos Abonos
Eliminar el saldo de la cuenta. El monto acumulado de depreciacin
establecido para cada clasificacin de
los activos fijos.
14
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
2.1.01.00.000 Obligaciones por pagar Acreedora Situacin Financiera en la
Cuenta detalle seccin de Pasivos Corrientes
2.1.01.01.000 Cuentas por Pagar

Cuenta Movimiento
2.1.01.01.001 Cuentas por Proveedor
2.1.01.01.002 Cuentas por Pagar Terceros

Cargos Abonos
Pagos totales o parciales efectuados a Compras de mercancas a crdito,
los proveedores. pendientes de pago.
Valor de las obligaciones que adquiri
la entidad por el financiamiento
obtenido.

Cuenta Control
2.1.02.00.000 Tributos y aportes al sistema Acreedora Situacin Financiera en la
de pensiones y de salud por seccin de Pasivos Corrientes.
pagar
Cuenta detalle
2.1.02.01.000 Gobierno central

Cuenta Movimiento
2.1.02.01.001 Impuestos al valor agregado

Cargos Abonos
Pago o cancelacin de los tributos y Valor de los tributos y aportes por
aportes. pagar.
15
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
2.1.03.00.000 Remuneraciones y Acreedora Situacin Financiera en la
participaciones por pagar seccin de Pasivos Corrientes.
Cuenta detalle
2.1.03.01.000 Remuneraciones por pagar

Cuenta Movimiento
2.1.03.01.001 Sueldos y salarios por pagar
2.1.03.01.002 Comisiones por pagar

Cargos Abonos
Por la cancelacin de remuneraciones El valor de servicios por parte de los
a los trabajadores. trabajadores por pagar.

Cuenta Control
2.1.04.00.000 Crditos diferidos Acreedora Situacin Financiera en la
Cuenta detalle seccin de Pasivos Corrientes.
2.1.04.01.000 Alquiler cobrado por anticipado
2.1.04.02.000 Seguro cobrado por anticipado

Cargos Abonos
Por el valor de los crditos diferidos que El monto de los crditos diferidos que
se hayan vencido durante el ejercicio. hayan cobrado.
16
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
2.2.01.00.000 Obligaciones por pagar a largo Acreedora Situacin Financiera en la
plazo seccin de Pasivos no
Cuenta detalle Corrientes.
2.2.01.01.000 Prestamos por pagar largo

plazo
2.2.01.02.000 Hipotecas por pagar largo

plazo
Cargos Abonos
Pago total o parcial de la obligacin. Adquisicin de obligaciones o
documentos a largo plazo.

Cuenta Control
3.1.01.00.000 Capital social Acreedora Situacin Financiera en la
Cuenta detalle seccin del Patrimonio.
3.1.01.01.000 Acciones
3.1.01.02.000 Participaciones
Cargos Abonos
Retiros de capital que haga el Nuevos aportes que haga el socio al
propietario. capital.
Valor de la prdida neta. Valor de la utilidad neta.
17
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
3.1.02.00.000 Capital adicional Situacin Financiera en la
Cuenta detalle Acreedora seccin del Patrimonio.
3.1.02.01.000 Primas de acciones
3.1.02.02.000 Descuentos de acciones

Cargos Abonos
Del importe de las aplicaciones Del importe de su saldo acreedor, que

realizadas, es decir, de las cantidades representa las cantidades que han
que se hayan aplicado como sido aportadas por los socios, de
incrementos al capital social, la conformidad al mandato de asamblea
capitalizacin de la prima en venta de de accionistas, para ser aplicadas en
acciones. futuros aumentos de capital social.

Cuenta Control
3.1.03.00.000 Fondos y reservas Acreedora Situacin Financiera en la
3.1.03.01.000 Legal
3.1.03.02.000 Contractual
Cargos Abonos
Cuando la Junta General ordene usarla Con el 5% de las utilidades netas de

para circunstancias especiales cada ejercicio hasta que represente el
conforme a la ley y al cierre del ejercicio. 10% del capital social.
18
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
3.1.04.00.000 Resultados acumulados Acreedora Situacin Financiera en la
3.1.04.01.000 Utilidades no distribuidas
3.1.04.02.000 Prdidas acumuladas
Cargos Abonos
cuando se hace la distribucin y pago a Cuando se acumulan varias ganancias

los socios o dueos de la empresa de varios perodos contables
anteriores y por coincidente su monto
debe incrementar.

Cuenta Control Es una cuenta Nominal, la cual
se presenta en el Estado de
resultado en la seccin de
4.1.01.00.000 Productos terminados Acreedora ingresos.
Cuenta detalle
4.1.01.01.000 Manufacturados
4.1.01.02.000 Agropecuarios y pisccolas

Cargos Abonos
cuando compras obviamente materia Cuando este sale de tu almacn ya se

prima por venta o por la utilizacin de estos
productos.
19
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
Es una cuenta Nominal, la cual
se presenta en el Estado de
4.1.02.00.000 Subproductos, desechos y Acreedora resultado en la seccin de
desperdicios ingresos.
Cuenta detalle
4.1.02.01.000 Subproductos
4.1.02.02.000 Desechos y desperdicios
Cargos Abonos

Cuenta Control
5.1.02.00.000 Materias primas se presenta en el Estado de
Cuenta detalle Deudora resultado en la seccin de
egresos.
5.1.02.01.000 Materias primas para
productos manufacturados
Cuenta de Movimiento
5.1.02.01.001 Materias primas para

productos de extraccin
Materias primas para

productos inmuebles
5.1.02.01.002
Cargos Abonos
costo de las materias primas directas
costo de las materias primas en utilizadas
existencia al iniciar el periodo costo de las materias primas indirectas
costo de los materiales en transito utilizadas
recibidos
20
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
5.1.03.00.000 Materiales auxiliares, se presenta en el Estado de
suministros y repuestos Deudora resultado en la seccin de
Cuenta detalle egresos.
5.1.03.01.000 Materiales auxiliares
Cargos Abonos
Costo de los materiales auxiliares en Costo de los materiales auxiliares
existencias al inicio. utilizadas.

Cuenta Control
5.1.04.00.000 Costos vinculados a las se presenta en el Estado de
compras Deudora resultado en la seccin de
Cuenta detalle egresos.
5.1.04.01.000 Transporte
5.1.04.02.000 Seguro
Cargos Abonos
Los gastos efectuados sobre compras
de mercancas, tales como fletes, Del importe de su saldo para saldarla,
acarreos, cargas y descargas, con cargo a la cuenta de compras.
permisos, licencias, impuestos,
derechos, etc.
21
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
6.1.01.00.000 Remuneraciones se presenta en el Estado de
Deudora resultado en la seccin de
Cuenta detalle gastos Administrativos.
6.1.01.01.000 Sueldos y salarios
Cargos Abonos
Del importe de su saldo para saldarla,
Cancelacin de un gasto administrativo. con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias.

Cuenta Control
6.1.04.00.000 Seguridad y previsin social se presenta en el Estado de
Cuenta detalle Deudora resultado en la seccin de
gastos Administrativos.
6.1.04.01.000 Rgimen prestacional de salud
6.1.04.02.000 Rgimen de pensiones
Cargos Abonos
Cancelacin de materia de seguridad y Cuando se registra a su valor de
prevencin social. acuerdo al tipo de porcentaje aplicado.
22
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
6.1.05.00.000 Beneficios sociales de los se presenta en el Estado de
trabajadores Acreedora resultado en la seccin de
Cuenta detalle gastos Administrativos.
6.1.05.01.000 Compensacin por tiempo de

servicio
6.1.05.02.000
Pensiones y jubilaciones
Cargos Abonos
Cancelacin de pensiones a personas Cuando se registra al pagado.
jubiladas.

Cuenta Control
6.2.01.00.000 Transportes, correos y gastos se presenta en el Estado de
de viaje resultado en la seccin de
Cuenta detalle Deudora gastos Administrativos.
6.2.01.01.000 Gasto de transporte
6.2.01.02.000 Correos
Cargos Abonos
Cancelacin de un gasto incurrido. Cuando se registra dicho gastos.
23
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
6.2.02.00.000 Honorarios, comisiones y se presenta en el Estado de
corretaje Deudora resultado en la seccin de
Cuenta detalle Gastos de Administrativo.
6.2.02.01.000 Honorarios
Cargos Abonos
Cancelacin de un honorario o
comisiones a vendedores. Cuando se registra el gasto causado.

Cuenta Control
6.2.03.00.000 Mantenimiento y reparaciones se presenta en el Estado de
Cuenta detalle Acreedora resultado en la seccin de
ingresos.
6.2.03.01.000 Compensacin por tiempo de
servicio
Cargos Abonos
Cancelacin de un mantenimiento o Cuando se registra el gasto causado.
reparacin.
24
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
6.1.04.00.000 Alquileres se presenta en el Estado de
Cuenta detalle Acreedora resultado en la seccin de otros
ingresos.
6.1.04.01.000 Terrenos
Cargos Abonos
Cancelacin de un alquiler. Cuando se registra dicho alquiler.

Cuenta Control
7.1.04.00.000 Recuperacin de cuentas de se presenta en el Estado de
valuacin Acreedora resultado en la seccin de otros
Cuenta detalle ingresos.
6.1.04.01.000 Inversiones inmobiliarias
7.1.04.02.000 Activos adquiridos en

arrendamiento financiero
Cargos Abonos
Cancelacin de un activo adquirido en Cuando se registra dicha cuenta.
arrendamiento financiero.
25
CUERPO DEL MANUAL

Cuenta Control
7.1.06.00.000 Rendimientos ganados se presenta en el Estado de
Cuenta detalle Acreedora resultado en la seccin de
ingresos.
7.1.06.01.000 Depsitos e instituciones
financieras
Cargos Abonos
Cancelacin de un depsito o Cuando se registra dichos depsitos.
edificaciones.

Cuenta Control
7.1.07.00.000 Dividendo se presenta en el Estado de
Acreedora resultado en la seccin de otros
ingresos.
Cargos Abonos
Cancelacin de un dividendo en efectivo Cuando se registra los dividendo.
o en acciones.
26
GLOSARIO DE TERMINOS
Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la
compra de mercanca.
Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como garanta
bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes
permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.
Amortizacin: es un trmino econmico y contable, referido al proceso de distribucin en el

tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como sinnimo de depreciacin en
cualquiera de sus mtodos.
Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas
instituciones bancarias.
Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco,
monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos, etc.
Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a
quienes no se exige especial garanta documental.
Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se
dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.
Depreciacin: Es una reduccin peridica del valor de un bien material o inmaterial. Esta
depreciacin puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del
tiempo y la obsolescencia.
Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio,
tales como letras de cambio, pagares, etc.
Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de
cambio, pagares, etc.
Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.
Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se utilizan en el
reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
27
GLOSARIO DE TERMINOS
Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin.
Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aun no estando vencidos, se hayan
cobrado anticipadamente.
Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de
vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos en el que los intereses se
descuentan a la cantidad originalmente recibida.
Maquinaria: Representa el conjunto de mquinas de las que se sirven las industrias para
realizar su produccin.
Mercancas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.
Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los

escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc.
Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo
los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios
de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc.
Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras,
por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.
Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental.
Patrimonio: es el conjunto de bienes y derechos pertenecientes a una persona, fsica o

jurdica.
Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente.
Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando
vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo
as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.
Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.
28

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UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO NUEVA ESPARTA

MANUAL DE CODIFICACION CONTABLE

Fecha de Elaboracin: 15 de julio de 2014

Ana Carrasquero C.I: 23.592.907

Carlina Mujica C.I: 22.890.374

INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL MANUAL 4

CODIFICACION: ESTADO DE RESULTADO 5-7

CODIFICACION: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 8-11

CUERPO DEL MANUAL 12-26

GLOSARIO DE TERMINOS 27-28

El presente manual tendr un mbito de aplicacin en el rea del departamento de Finanzas

Servir como mecanismo de induccin y orientacin para el personal de nuevo ingreso.

INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL MANUAL

Para su elaboracin, se debe considerar los siguientes aspectos:

a) Establecimiento de las secciones principales del Estado de Situacin Financiera y Estado

Todo ello, bajo el siguiente formato:

CODIFICACION: ESTADO DE SITUACION FINACIERA

CODIFICACION: ESTADO DE SITUACION FINACIERA

1.2.01.06.001 Equipos de computacin

CODIFICACION: ESTADO DE SITUACION FINACIERA

2.1.02.01.000 Gobierno central

2.1.03.02.000 Beneficios sociales por pagar

CODIFICACION: ESTADO DE RESULTADO

4.0.00.00.000 Ingresos principales

CODIFICACION: ESTADO DE RESULTADO

CUERPO DEL MANUAL

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

1.1.03.01.000 Cuentas por Cobrar

1.1.03.01.001 Cuentas por Cobrar Clientes

1.1.03.01.002 Cuentas por Cobrar Terceros

Ventas de bienes a crditos. Cancelacin del cliente o tercero a la

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

1.1.04.01.000 Efectos por cobrar clientes

1.1.04.02.000 Efectos por cobrar terceros

CUERPO DEL MANUAL

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

1.1.07.01.00.000 Alquiler pagado por

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

1.2.01.02.001 Edificaciones administrativas

CUERPO DEL MANUAL

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

1.2.03.01.001 Depreciacin acumulada de

1.2.03.01.002 Depreciacin acumulada de

1.2.03.01.003 Depreciacin acumulada de

CUERPO DEL MANUAL

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

2.1.01.01.000 Cuentas por Pagar

2.1.01.01.001 Cuentas por Proveedor

2.1.01.01.002 Cuentas por Pagar Terceros

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

2.1.02.01.000 Gobierno central

2.1.02.01.001 Impuestos al valor agregado

CUERPO DEL MANUAL

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

2.1.03.01.000 Remuneraciones por pagar

2.1.03.01.001 Sueldos y salarios por pagar

2.1.03.01.002 Comisiones por pagar

Cdigo Nombre Naturaleza Descripcin

2.1.04.01.000 Alquiler cobrado por anticipado

2.1.04.02.000 Seguro cobrado por anticipado

CUERPO DEL MANUAL