AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD CATLICA
LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : Informtica Aplicada a los Estados Financieros

TEMA : gastos reparables tributarios

DOCENTE : QUISPE CALLO JORGE NICOLAS

PRESENTADO POR : MAGNOLIA SHULEE ENRIQUEZ TORRES

JULIACA PUNO - PER

2 017
Qu es reparar un gasto?

Para decirlo en palabras sencillas, reparar un gasto es cuando dicha operacin no

ha cumplido ciertas reglas, que las podemos clasificar en dos grupos:

a) Reglas Generales

Son aquellas reglas que se aplican en general para todo tipo de operacin

independientemente la naturaleza, por ejemplo: que es el gasto debe estar

devengado, debe estar sustentado con comprobantes de pago, debe haberse

utilizado medios de pago y el ms importante el gasto debe ser causal con el

negocio.

b) Reglas Especificas

Son las que se encuentran en el artculo 37 de la ley del impuesto a la renta, y en

el artculo 21 del reglamento de la ley del impuesto a la renta, se aplicaran a

situaciones especiales, por ejemplo: gasto por mermas, gasto por intereses, gasto

por perdidas, etc.

Reparar un gasto significa la prdida del crdito fiscal de dichas operaciones

Por lo tanto si un determinado gasto no cumple con las reglas antes mencionadas,

tiene que ser reparado para fines del clculo del impuesto a la renta. Dicho reparo

se reflejara en la Declaracin Jurada Anual donde detallaremos (Diferencia

Temporal o Diferencia Permanente)

Existe un problema en reparar un gasto?

Si t eres un profesional que espera los primeros meses de enero, febrero y marzo

para empezar a realizar tu cierre contable del ejercicio anterior si vas a tener

problema. Vamos a leer el artculo 18 de la Ley de IGV:

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones

o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan

los requisitos siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a

este ltimo impuesto

Un requisito para que tu puedas utilizar el crdito fiscal de una operacin, es que

dicha operacin sea permitido como gasto o costo para la empresa.

Entonces si tu reparas un gasto de una operacin (sustentada con comprobantes

de pago), tambin significa que estaras desconociendo el crdito fiscal de esas

operaciones.

Lo resumira as: NO GASTO, NO CREDITO FISCAL.

Caso Prctico

La empresa Miguel Torres SAC ha obtenido ingresos brutos por S/. 450,000 soles

en el 2014. La empresa a destino a gasto de representacin la suma 45,680 soles.

El contador ha decidido reparar el exceso de gasto.

Como vemos en el archivo en Excel, el reparar un gasto significa que tambin la

prdida del crdito fiscal (S/. 7,817) de dichos comprobantes que lo originan.

Comparto el archivo de como calcular el valor de las gratificaciones a partir del

2015, para poder descargar solo tienes que darle clic en el botn Recomendar.

Recomendaciones

1. Si t no has llevado un buen control de los lmites de los gastos, analiza muy

si vas a reparar un gasto, recuerda: perders el IGV.

2. Recuerda que al perder dicho monto de IGV, habras cometido una falta

declarar datos o cifras falsas (multa).

3. Recuerda siempre llevar tu control mes a mes sobre los lmites de gastos

(Reglas especficas).

4. La declaracin jurada anual es como un partido de futbol, puedes aplicar

todas las estrategias posibles mientras dure el partido (01/01 31/12), luego

de terminado el partido poco se puede hacer.

5. Si t has llevado tu control mes a mes tus lmites de gasto, y dichos

comprobantes no los has utilizado en tu liquidacin de impuesto mensual,

est muy bien.

gastos reparables, reparo, adicin o gastos no deducibles. Normalmente,

si no es contador y oye estas palabras/ frases, quedar con una gran incgnita

puesto que su interlocutor las dir con tono de gran importancia. Todas las

palabras/ frases referidas son sinnimos en el mundo contable / tributario; en

resumen, son los gastos en los que efectivamente incurri (por ejemplo, el gasto

por servicio de limpieza de sus oficinas) pero que SUNAT no acepta; cuantos

ms gastos reparables tenga su empresa, su Impuesto a la Renta ser mayor al

que le debera corresponder. El Impuesto a la Renta se calcula en base a la

utilidad (ingresos menos egresos). Hay egresos que SUNAT no acepta por que

no cumplen con los siguientes principios: - Causalidad: El gasto debe estar

relacionado a la generacin o mantenimiento de ingreso para la empresa. Por

ejemplo, el pago de la fiesta de 15 aos de la hija del dueo no est relacionado

a la generacin de ingresos para la empresa. - Proporcionalidad: El gasto de ir

acorde a los ingresos de la empresa. Por ejemplo, no podemos gastar S/.

1,000,000 en una fiesta para el personal cuando la utilidad de la empresa es S/.

5,000. - Razonabilidad: El gasto debe ser, valga la redundancia, razonable con

respecto al negocio. Por ejemplo, si mi empresa se dedica a la pesca, no sera

razonable comprar un hotel para turistas. - Generalidad: Si tengo gastos

relacionados al personal, los beneficios deben realizarse no slo a un trabajador

especfico sino a todos los trabajadores con determinada caracterstica. Por

ejemplo, si decido regalar libros al personal, tengo que regalarlos a todos los

que tengan la misma condicin (a todos los gerentes, a todos los empleados

con 10 aos en la empresa, etc). Adicionalmente, hay gastos especficos que

SUNAT indica que no aceptar o que aceptar si no pasan de cierto lmite. Por

ejemplo, no se aceptan gastos que no tengan como sustento un comprobante

de pago (factura, recibo por honorarios, boleta de venta,). Tambin existen

gastos limitados (slo aceptados si no superan el tope), por ejemplo: Gastos

recreativos para el personal (el tope es 0.5% de los ingresos del ao o 40 UIT lo

que sea menor, la UIT 2014 es S/. 3800).

 Bibliografa

Effio, F. (2010). Cules son las consideraciones para deducir los tributos?, Obtenido de:

http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/_OLFJH.pdf

Effio, F. (2011). Criterios generales para la deduccin de gastos. Obtenido de:

http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/_YPWLHBEX.pdf Estudio Caballero Bustamante,

(2007). Tratado empresarial en materia tributaria Distribuidora de publicaciones N.C Peru S.A.

Lima Per.