LOS PARASOS FINANCIEROS

En el presente acpite pretendemos brindar una visin de lo que es un paraso financiero, sus
caractersticas, su ubicacin a nivel mundial, y sobre todo su origen y el por qu de la
existencia de estos lugares, para finalmente exponer la percepcin que el mundo tiene acerca
de ellos.

CONCEPTO

Los parasos financieros se pueden definir como:

Aquellos territorios o Estados que se caracterizan por la escasa o nula tributacin a que
someten a determinadas personas o entidades que, en dichas jurisdicciones,
encuentran su cobertura o amparo. Junto a esta definicin que se considera en algunos
aspectos peyorativa, han aparecido trminos anlogos tales como "pases de baja tributacin",
"pases de tributacin privilegiada", etc., que suponen una evolucin y adaptacin del
concepto originario a la realidad econmica actual.

CARACTERSTICAS

En primer lugar enumeraremos las caractersticas de los parasos financieros para luego entrar
en el anlisis de aquellas que estimamos ms relevantes.

Los parasos fiscales se distinguen por lo siguiente:

La ausencia o insuficiencia de penalizacin contra el blanqueo del dinero.

La ausencia de impuesto sobre los rendimientos financieros.

La ausencia de impuestos sobre las donaciones y las herencias.

El secreto bancario estricto que impide al banquero revelar a las autoridades judiciales o
fiscales el nombre del beneficiario de una transaccin o del titular de una cuenta.

La existencia de cuentas annimas y numeradas

La ausencia de control de las transacciones financieras.

La ausencia de obligacin para el banquero de exhibir a las autoridades sus libros de

contabilidad

La existencia de instrumentos monetarios "al portador".

La ausencia o insuficiencia de organismos de control bancario.

La presencia de zonas francas.

 La existencia de cuentas bancarias en dlares.

La ausencia de la obligacin para el banquero de detectar e informar a las autoridades

sobre las transacciones dudosas.

El maquillaje de informaciones y de estadsticas para las instituciones financieras

nacionales.

La ausencia o la insuficiencia de los medios de investigacin sobre las actividades

criminales o de corrupcin generalizada.

El uso intensivo de operaciones financieras extranjeras.

La falta de ley sobre embargo de activos.

La falta de control sobre subsidiarias de grupos multinacionales, desconociendo las

recomendaciones de Basilea sobre supervisin comprensiva y consolidada.

RAZONES QUE EXPLICAN LA EXISTENCIA DE LOS PARASOS FISCALES

El fenmeno de la existencia y permisividad de los parasos fiscales es eminentemente poltico

y econmico. El sistema financiero mundial tambin est ntimamente ligado a la poltica. Al
enfrentar este problema los estados se encuentran ante la siguiente disyuntiva: en principio
estn sus ciudadanos, usuarios de los parasos financieros, y por otro lado se encuentran los
gobiernos de las potencias mundiales los cuales manejan econmica y polticamente estos
pases de regmenes fiscales privilegiados. Como ejemplo de ello tenemos que Francia
controla, Mnaco y Andorra, etc.; Gran Bretaa: Irlanda, la isla de Man, Gibraltar; Estados
Unidos, Bahamas, bermuda, etc.; y en Asia y en el medio oriente: Lbano, Macao, Singapur,
Hong Kong, las islas Marshall etc. Ante tal situacin se desprende de manera obvia que muy
difcilmente un pas se atreva a iniciar el debate acerca de los parasos fiscales.39

Segn Damaris Corts Pereira, doctrinante nicaragense existen una serie de razones que
brindan una explicacin acerca de la existencia de los parasos fiscales y de igual manera
enumera algunos aspectos por los cuales las instituciones financieras consideran atractivo su
establecimiento en tales pases.

Dentro de las razones que explican la aparicin de los parasos fiscales podemos destacar las
siguientes:

Las dificultades y complicaciones que presenta la realizacin de las

operaciones internacionales; y la necesidad de los inversionistas de incrementar su
rendimiento financiero.
 Esto se logra mediante la reduccin de costos, dada por la baja o nula
tributacin que estos pases presentan y por la facilidad que presentan en cuanto al bajo nivel
de trmites, vigilancia, supervisin y control.

Ausencia de controles de cambio en muchos de estos pases. La mayora de estos

pases no cuentan con controles de cambio, lo cual facilita el comercio, las transacciones en
divisas y una tasa de cambio que se fija por el libre juego de la oferta y la demanda de acuerdo
a las necesidades de los inversionistas sin ningn otro tipo de restricciones o controles.

Necesidad de agilizar las actividades financieras y comerciales. El mundo actual exige

un nivel extremadamente efectivo y veloz en cuanto a la realizacin de operaciones
mercantiles y financieras se refiere, de igual manera requiere de la existencia de una red
financiera que opere a nivel mundial. Los parasos fiscales satisfacen claramente tales
necesidades.

UTILIZACIN DE LOS PARASOS FINANCIEROS

Como ya hemos tenido oportunidad de manifestar, los parasos fiscales son pases cuya
legislacin financiera y tributaria es flexible y permisiva, por lo cual se convierten en el destino
propicio para gran parte de los capitales mundiales; en este acpite pretendemos ilustrar de
manera genrica la manera como se utilizan. Se pueden distinguir dos tipos de usuarios:

1.7.1 Las personas naturales. Los parasos fiscales son utilizados sobre todo por personas tales
como artistas, deportistas, personas jubiladas y en general todos aquellos que posean grandes
patrimonios y gocen de considerables ingresos. Por lo general tales personas deben residir en
dichos pases para poder gozar de las ventajas y privilegios fiscales que stos ofrecen.

Adems de las ventajas ya mencionadas (tributarias y financieras) existen otras de diversa

ndole dentro de las cuales se encuentra el hecho que los residentes de los parasos fiscales
pueden evitar la doble o mltiple tributacin cuando a la aceptacin de herencias se refiere,
de manera similar ocurre con la formacin de fideicomisos cuya normatividad es igualmente
privilegiada.

1.7.2 Personas jurdicas. Dentro de los usos que una persona jurdica puede dar a esos
parasos encontramos: la no sujecin al impuesto de utilidades tanto de la matriz como de las
filiales, la absoluta libertad de movimientos para los capitales y la ausencia de legislacin que
regule el control de cambios, lo que produce mayores utilidades.41

LO BUENO Y LO MALO DE LOS PARASOS FISCALES

La opinin mundial frente a este fenmeno se encuentra polarizada. Mientras que algunos
sostienen que los parasos fiscales son una figura que permite y facilita toda clase de
maniobras de tipo delictivo como lo puede ser el hecho de que acogen gran cantidad de capital
de origen ilcito el cual es posteriormente blanqueado; otros, en contraposicin sostienen que
son centros que facilitan las transacciones financieras a nivel mundial.

En defensa de los parasos fiscales existen los siguientes argumentos:

Los beneficios que se conceden a residentes e inversionistas extranjeros atraen

grandes cantidades de capital, generando as un polo de desarrollo para los pases pobres.
Frente a este argumento existen una serie de crticas dentro de las cuales encontramos las
siguientes: en la prctica los beneficios econmicos van en realidad a parar a un pequeo
grupo privilegiado y no a la poblacin residente. Adems no puede decirse que todos los
parasos fiscales se encuentren en vas de desarrollo pues encontramos casos como el de
Mnaco, Suiza, o Hong Kong los cuales estn muy lejos de ser pases pobres.

El otro argumento a favor, es que cada pas posee una soberana propia, y por lo tanto,
las polticas que fije para los diferentes temas, son slo asunto suyo, y en lo cual ningn otro
pas puede inmiscuirse, como lo es para el caso concreto la regulacin de su sistema
financiero. La crtica a este argumento estriba en que las consecuencias que generan los
parasos fiscales como lo es el caso del blanqueo de dinero, narcotrfico, prostitucin, trfico
de armas, etc., son razones suficientes para la intervencin de la comunidad internacional.

Se argumenta tambin que los estados por si solos, y ms an aquellos pases pobres y
poco desarrollados, no pueden controlar las consecuencias que por lo general producen los
parasos fiscales como lo es el lavado de activos, narcotrfico, etc., y que por lo tanto tales
pases debern acudir a la comunidad internacional para que los apoye en la lucha contra estos
problemas.

La falta de regulacin de los parasos fiscales a nivel internacional, (como lo podran

ser el caso de la Unin Europea o de la ONU. organismos que solo han tratado el tema desde la
perspectiva del lavado de activos y del narcotrfico) hace que un tratamiento global del
problema, como lo pretenden algunos, sea difcil o prcticamente imposible.42

En contra de los parasos fiscales existen los siguientes argumentos:

En principio, debemos decir que los parasos fiscales se han convertido en un refugio para todo
capital de origen ilcito, y sobre todo, aquellos que se derivan de actividades altamente nocivas
para la economa y la estabilidad social y poltica de los pases.

Son una de las principales fugas de riqueza de la que deberan poder disponer las personas que
las produjeron. Para ilustrar esto tenemos por ejemplo que los estados en donde se
encuentran las sociedades matrices sufren un gran dao en la medida en que los capitales que
de alguna manera all se han creado, son luego removidos hacia los parasos fiscales y no son
por lo tanto reinvertidos en ellos, lo que produce un serio factor de inestabilidad para sus
economas.

Aunque la presencia de los parasos fiscales es actualmente legal desde el punto de vista de la
legislacin internacional, se han convertido en uno de los ms importantes aliados de la
criminalidad financiera. Son adems grandes lavaderos de activos.
Los parasos fiscales son uno de los factores que contribuyen a que la brecha existente entre el
llamado tercer mundo y los pases industrializados se ample cada vez ms, esto se explica en
razn a que tales lugares absorben el poco capital que se produce. Para que el lector se d una
idea del impacto econmico que tienen tales lugares, es de anotar que se estima que la
cantidad de dinero que estos recibieron entre 1989 y 1998 fue de alrededor de mil billones de
dlares.

Con su actividad, los parasos fiscales generan una confusin entre actividades lcitas e ilcitas,
lo cual facilita el blanqueo de dinero.

El uso mas generalizado que se le da a los parasos fiscales es el de utilizarlos como

instrumento de evasin fiscal, perjudicando a las finanzas pblicas de los dems estados.

Los parasos fiscales son un obstculo en contra de la investigacin criminal, debido a que su
legislacin contempla el llamado secreto o reserva bancaria.43

CARACTERSTICAS COMUNES DE LOS PARASOS FISCALES

Aunque en el captulo 1 nos referimos a las caractersticas genricas de los parasos

fiscales, consideramos conveniente enunciar las que para nosotros son las ms
representativas, recurrentes, y las cuales quedaron reafirmadas en el presente captulo.

Presentan una legislacin flexible en materia financiera, tributaria y societaria.

Ausencia de control de cambios, lo cual facilita la repatriacin de utilidades,

incentivando el establecimiento de sociedades extranjeras.

Son generalmente, pases de extensin territorial reducida, poca poblacin, en vas de

desarrollo y centros tursticos.

En la mayora de los casos el fenmeno de los parasos fiscales viene dado como un rezago
de la reciente etapa colonial a la que estos pises se vieron sometidos, pasando a ser
protectorados del pas del que antes fueron colonias; esta situacin se refleja en aspectos
concretos como lo pueden ser el hecho de que por lo general carecen de fuerza pblica, la cual
es suministrada por el pas dominante; de igual manera sucede con las transacciones
comerciales, las cuales son realizadas tanto con la moneda local como con la del pas
protector, a las cuales, en la mayora de los casos se les otorga el mismo valor. (caso de
Bahamas)

Todos estos pases han venido siendo objeto de una serie de presiones internacionales
tendientes a desmontar en cierta medida los regmenes extremadamente permisivos en
cuanto a su sistema financiero y tributario, provenientes sobre todo de organismos dedicados
a la lucha contra el lavado de activos y en general de la comunidad internacional que observa a
los parasos fiscales como el principal medio de salvaguarda de los recursos de origen ilcito.
Un ejemplo concreto de tal situacin est dado por un informe expedido por el Grupo de
Accin Financiera Internacional sobre el Blanqueo de Capitales (GAFI), en su informe del 22 de
junio de 2001, en el cual se pronunci sobre algunos pases a los que considerada como no
cooperantes, (teniendo en cuenta 25 criterios definidos en dicho informe y de los cuales
haremos mencin en el Captulo III del presente trabajo) en la medida en que no han
prestado debida atencin a los requerimientos internacionales relativos a la represin y
prevencin contra el lavado de activos, mencionando algunas de sus deficiencias en cuanto a
este aspecto.