REPASO DE TODAS LAS NICS

1. La entidad A firm un contrato durante el ao 2016 para suministrar equipos de

DVD al cliente B. El contrato es por 150,000 equipos de DVD a $90 cada una. El
contrato contiene instrucciones especficas del cliente B con respecto a la
oportunidad y sitio de la entrega. La entidad A debe entregar los equipos de DVD
en el ao 2017 en una fecha especificada por el cliente B. Se aplican las
condiciones de pago usuales.
Al final del ao terminado el 31 de diciembre de 2016, la entidad A tiene un
inventario de 170,000 equipos de DVD, incluyendo las 150,000 relacionadas con
el contrato con el cliente B. Sin embargo, la entidad A no puede usar los 150,000
equipos de DVD para satisfacer otras rdenes de venta y al 31 de diciembre de
2016 el ttulo de los 150,000 equipos de DVD ha pasado al cliente B. Se espera
que la entrega tenga lugar en el ao 2017. Cundo debera la entidad A
reconocer la venta?

2. La entidad A firma un contrato para vender a un cliente 20 televisores a un precio

total de $38,000 ($1,900 por televisor). La entidad A tiene slo 5 televisores en
inventario y los ha separado. La entidad A cobra un depsito en efectivo de
$3,000 del cliente. Los televisores no son entregados al cliente hasta que ste
efecta el pago del monto total de la compra. El cliente tiene que completar la
compra en tres meses o pierde el depsito efectuado. La entidad A debe
devolver al cliente el depsito recibido o reemplazar los televisores en caso que
se malogren o se pierdan antes de la entrega. En qu momento se debera
reconocer la venta?

3. La empresa A tiene productos disponibles para su entrega a los clientes antes

de que finalice el ao actual. Beta hace un pedido para dicho producto y la
empresa A entrega el producto antes de que finalice el ao actual. Las prcticas
comerciales para este tipo de transaccin es firmar un acuerdo de venta por
escrito que requiere la firma de los representantes autorizados de la empresa y
su cliente. La empresa A prepara el acuerdo de venta por escrito, y realiza las
firmas correspondientes antes de que finalice el ao. Sin embargo, Beta no firma
el acuerdo, ya que est a la espera de la aprobacin requerida por su
departamento legal. Departamento de compras de Beta ha accedido
verbalmente a la venta y se indica que es muy probable que el contrato sea
aprobado la primera semana del prximo trimestre fiscal. Puede la empresa A
reconocer el ingreso por la venta de los productos a la empresa Beta? Sustente
su respuesta.

4. Una empresa ha adquirido el 03.01.17 un vehculo en arrendamiento financiero,

cuyo valor razonable (valor presente de las cuotas) es de S/.500,000. El activo
ser transferido al final de la vida til al arrendatario. Se le ha estimado una vida
til de 5 aos y el periodo del contrato es de 2 aos.

5. Una empresa ha determinado una provisin por litigio al 31.12.16 por S/.800,000
que se espera cancelar en marzo de 2017.

6. Determinar si son diferencias temporales deducibles o imponibles.

a) Deterioro de una maquinaria
b) Amortizacin de intangibles de duracin limitada
c) Intereses incurridos por activos calificados (aptos)
d) Gastos no sustentados por comprobantes de pago
 e) Cambios en el valor razonable de inversiones financieras para negociacin y
derivados para especulacin
f) Desvalorizacin de existencias

7. Al 31 de diciembre de 2005 una compaa mantiene una prdida arrastrable de

S/.1,000,000 originada por prdidas de los aos 2004 (90%) y 2005 (10%). Para
la cual aplica el mtodo de los 4 aos.
La Compaa mantiene un presupuesto hasta el ao 2009, en el cual se estima
que la Compaa generar utilidades con las cuales se compensar dicha
prdida, basados en el crecimiento del mercado interno y externo, como se
muestra a continuacin:
2006 S/.200,000
2007 S/.500,000
2008 S/.500,000
2009 S/.600,000
Al 31 de diciembre de 2008 debido a la crisis financiera la Compaa genera
prdidas por un importe de S/.50,000.

8. Una empresa minera tiene equipos adquiridos por S/.100,000 el 1 de enero de

2011 al que se les ha estimado una vida til de 5 aos. La gerencia ha optado
revaluarlos al 31.12.12 a un valor de reposicin de S/.90,000 (S/.150,000 de
costo menos S/.60,000 de depreciacin acumulada).
Se le pide efectuar los registros por el impuesto a la renta diferido si:
Por el 2012 y resto de periodos de uso segn la vida til.
Por el 2012 y 2013 si los equipos se venden el 31.12.13 a un valor de venta de
S/.80,000.

9. Una empresa comercial se dedica a la comercializacin de equipos de cmputo.

Al 31.12.13 presenta un inventario en libros de S/. 500,000. La gerencia ha
estimado que un lote de dicho inventario valorizado en un costo de S/.250,000
puede venderse slo en un valor de venta de S/. 150,000 menos un gastos de
venta de S/.25,000 debido a su obsolescencia tecnolgica. Otro lote valorizado
en S/.150,000 se encuentra deteriorado (equipos sin funcionamiento ni garanta)
y se estima ser difcil su venta.
Se le pide:
Determinar si se debe reconocerse un impuesto diferido.

10. Una empresa comercial tiene una saldo en la cuenta de cuentas por cobrar
comerciales al 31.12.16 de S/.560,000. La gerencia ha establecido de acuerdo
a un anlisis de su cartera, facturas por S/.120,000 no se cobrarn.
El 31.03.17 uno de los clientes morosos luego de gestiones cancela su deuda
por S/.50,000. Al 31.12.17 el resto de las cuentas provisionadas el 2016 tienen
una antigedad mayor a un ao.
Se le pide:
Determinar si se debe reconocerse un impuesto diferido, para los aos 2016 y
2017.

11. Una empresa industrial adquiere el 02.01.16 una mquina a un valor de venta
de S/. 974,400. Se le estim una vida til de 6 aos que es el periodo se estima
renovar la mquina por sus continuos cambios tecnolgicos. Otros costos
 cancelados necesarios para poner en condicin de uso el 02.01.16 la mquina
suman S/.20,000 (valor venta).
Se le pide:
Determinar si se debe reconocerse un impuesto diferido.

12. Una empresa industrial esta construyendo ampliaciones de almacenes en planta

para sus existencias, la construccin se inici en enero de 2016 y se estima
terminar en agosto de 2017.
Al 31.12.16 se ha incurrido en un costo de construccin de S/. 450,000. Para
dicha construccin se ha incurrido en un financiamiento por el que se ha
determinado costos de financiamiento devengados por S/. 52,000.
Se le pide:
Determinar si se debe reconocerse un impuesto diferido.

13. Una empresa estima el 02.01.17, de acuerdo a opinin del rea legal, que en
dos aos deber asumir una obligacin por un litigio importante de S/.710,000
con terceros, A una tasa de descuento estimada la obligacin actual es de S/.
620,000.
Se le pide:
Determinar si se debe reconocerse un impuesto diferido.

14. Maria del Carmen Inchaustegui ha presentado una demanda contra una entidad
por lesiones personales causadas por el uso de los productos de la entidad.
Basadas en la experiencia de los abogados de la empresa estiman que al
31.12.2016 , la entidad tiene un 30% de probabilidad de que se le exija pagar al
cliente una indemnizacin de S/ 2 000 000 y un 70% de probabilidad de pagar
S/ 3 00 000.
Se prev que el fallo se emita dentro de 02 aos, la tasa de descuento libre de
riesgo basada en bonos del estado a dos aos es de 5%. La entidad determina
que una tasa de descuento es de 4% es adecuada para efectuar el ajuste por
los riesgos especficos del pasivo.
Se espera que el desenlace sea una salida de efectivo de S/ 2 000 000 o de S/
300 000 dentro de 02 aos, El desenlace individual ms probable es el pago de
una indemnizacin de S/ 300 000 para cancelar la obligacin. Sin embargo, dado
que el otro desenlace posible es superior al desenlace ms probable, la mejor
estimacin para cancelar la obligacin al 31/12/2016 ser superior al valor
presente del desenlace ms probable es de S/ 300 000.

15. American Berries, una compaa agroindustrial, usa la ltima versin de un

paquete informtico (PHORA) para costear y valorizar su inventario. El software
usa el mtodo de costo promedio ponderado para valorizar su inventario. A
continuacin se detallan las compras y ventas hechas por American Berries
durante el ao 2017 :
Saldo Inicial:
01 Enero 2017 : 50 unidades a S/230 cada una.
Compras:
15 - Enero 2017 : 100 unidades a S/250 cada una.
10 - Marzo 2017 : 250 unidades a S/300 cada una.
 25 - Septiembre 2017 : 100 unidades a S/350 cada una.
30 Octubre 2017 : 150 unidades a S/330 cada una.
Ventas:
15 - Enero 2017 : 150 unidades
15 Abril 2017 : 200
15 - Diciembre 2017 : 170 unidades
American Berries le ha pedido a usted que calcule el valor de su inventario y el
costo por unidad de su inventario al 31 de marzo de 2017, 30 de setiembre de
2017 y 31 de diciembre de 2017, bajo el mtodo de costo promedio ponderado.

16. La empresa XYZ ha adquirido una maquinaria cuyo precio de venta asciende a
S/.658,000 mediante una factura con vencimiento a 60 das, la cual posee un
descuento por pronto pago de 10% sobre el valor del bien, si se paga antes de
30 das. Dicha maquinaria fue puesta en marcha durante tres meses, incurriendo
en gastos de S/.37,850, luego de los cuales fue reubicada a otra zona, en la cual
se encuentra de manera permanente.
La empresa incurri en gastos de traslado por un importe ascendente a
S/.88,000. Considerando que se obtuvo el descuento por pronto pago, cual es
el valor del bien?

17. La empresa Guru S.A. fue fundada hace ms de 20 aos. Los valores de los
activos fijos iniciales con los que se fund fueron:
Terrenos S/ 100,000
Maquinarias S/ 600,000
Edificios S/ 200,000
Vehculos S/ 100,000
Durante toda su vida empresarial la Compaa no adquiri, ni vendi o hizo
mejoras en sus activos fijos. Dado que la maquinaria y los vehculos no resisten
mayor uso ni tiempo, la Gerencia de la empresa decidi adquirir los siguientes
activos fijos el 1 de diciembre de 2016:
Maquinarias a un precio de S/ 1,514,000
Vehculos a un precio de S/ 687,500
Los Vehculos y la mitad de las maquinarias adquiridas se encuentran listas para
su uso desde la fecha de adquisicin (01/12/2016). La otra mitad de las
maquinarias requieren ser mejoradas. Es por esa razn, que la empresa
desembolso el precio de S/ 79,500 y sta maquinaria recin podr estar en
funcionamiento a partir del 1 de enero del 2017.
Considerando una tasa de depreciacin anual de 3% para edificios, 10% para
maquinarias y 20% para vehculos, se solicita:
Calcular la depreciacin acumulada al 31 de diciembre 2016
Determinar la depreciacin del ejercicio 2017
Considerar tasa del impuesto general a las ventas 18%

18. Una empresa peruana de exportacin de ropa deportiva ha venido atravesando

una situacin econmica de crecimiento sostenido por los ltimos 3 aos, sus
productos se exportan al mercado europeo. En el mes de enero de 2017, el
directorio de la Compaa al observar el crecimiento sostenido decidi realizar
inversiones en activo fijo debido a los que tenan actualmente ya estaban
 totalmente depreciados y necesitaban nuevos para atender la demanda por un
valor de S/14,000,000 con una vida til estimada de 15 aos.
Como producto de los ltimos acontecimientos de la crisis financiera, el contador
de la Compaa considera necesario revisar el importe en libros de los activos
fijos al 31 de diciembre de 2017, en concordancia con la NIC 16 y NIC 36.
A continuacin se presenta cierta informacin relevante para efectuar el anlisis:
El valor de realizacin de los activos fijos asciende a S/12,800,000.
El presupuesto de la Compaa muestra flujos futuros de operacin netos para
los prximos aos por S/11,780,000 por el uso de la maquinarias.

Se pide evaluar si existe alguna prdida por deterioro de los activos. En caso
hubiese, indique el importe.

19. Una empresa est construyendo una planta industrial con el objeto de utilizarla
en el desarrollo de su actividad, para lo cual necesitar un periodo largo de
tiempo. Los costos de materias primas, mano de obra y gastos generales
incurridos en el proyecto ascienden a S/ 100,000. De forma simplificada los
desembolsos del ejercicio 2016 se realizaron en dos instalaciones: uno de
S/30.000 a principios de abril del ao 2016 (construccin finalizar en marzo
2017), y otro de S/70,000 a principios de julio de ese mismo ao (construccin
finalizar en junio 2017). La empresa recibi un prstamo el 1 de febrero de 2016
por importe de S/20,000 destinado especficamente a financiar parcialmente la
construccin de dicha planta industrial a un tipo de inters del 5%. El importe
restante hasta completar el montante total del proyecto en el ejercicio 2016
procedi de efectivo disponible en la compaa. La empresa mantiene prstamos
adicionales vigentes en el ejercicio cuyo tipo de inters medio es del 7%. Calcule
y contabilice el importe de los costos por intereses capitalizados de acuerdo con
la NIC 23.

20. La Compaa Laboratorio Per S.A., se dedica a la fabricacin de productos

farmacuticos. Esta empresa compra una patente del proceso productivo que
emplean su matriz en Espaa. Esta certificacin puede ser considerado como
un intangibles?
Datos adicionales:
Monto de la certificacin: US$30,000
Fecha de la transaccin: 20 de febrero 2017

21. ABC compra una marca de conocidos calzados deportivos para comercializar
sus productos en nuestro pas por la suma de S/.500,000. Adicionalmente de
acuerdo con las estimaciones de la Gerencia Financiera esta marca generar
ingresos futuros por un perodo de 5 aos a razn de S/.800,000 anuales.
Calcular y registrar el costo y amortizacin.

22. Se dispone de la siguiente informacin sobre la empresa Y, S.A.: El da 1 de julio

de 20X1 la empresa ha adquirido una franquicia mediante el pago de un importe
inicial de S/. 160.000. Esta franquicia tiene un plazo de 8 aos. Asimismo, los
gastos en publicidad en los que la empresa ha incurrido ascienden a S/. 300.000
relativos a varios productos. Segn el departamento de comercializacin, estos
gastos podran generar ingresos durante un perodo de 4 aos. En el ejercicio
20X1 la empresa ha incurrido en unos gastos jurdicos de S/. 40.000 como
consecuencia de la defensa de una patente, cuyo resultado ha sido infructuoso.
Esta patente se adquiri a principios del ejercicio 20X0 por S/. 150.000, y se
estaba amortizando en un plazo de 5 aos. Como resultado del litigio, a finales
de 20X1 la patente se consider sin valor.
La empresa ha incurrido en unos costos como consecuencia del desarrollo de
un nuevo proceso productivo de S/. 150.000 durante el ejercicio 20X1. De estos
gastos S/. 80.000 corresponden a mano de obra y S/. 70.000 a amortizacin de
las instalaciones y equipos utilizados en la realizacin del proyecto de desarrollo.
La empresa es capaz de demostrar que el proceso de produccin cumple los
requisitos exigidos para el reconocimiento de un activo intangible, y ha decidido
su amortizacin en un plazo de 5 aos. Adems se estima al cierre de este
ejercicio que el importe recuperable del conjunto de conocimientos incluidos en
el proceso asciende a S/. 190.000.
Se le pide realizar los registros contables correspondientes.