UNIVERSIDAD CATLICA DE SANTIAGO DE

GUAYAQUIL

Facultad de ciencia econmicas y administrativas

Administracin Empresarial

Planificacin Tributaria

Trabajo

Tarifa IVA 12%, Tarifa IVA 0%, No objeto de IVA,

Exentos de IVA

Integrantes

Daysy Orozco

Carolina Herrera

Gabriela del Rosario

Arianna Morales

Luis Cabezas
 PLANIFICACIN TRIBUTARIA

TARIFA 12%
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el
consumidor final. Es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin
comercial (transferencia de bienes o prestacin de servicios). Se aplica sobre la venta de
bienes y servicios a todos los pasos de la cadena de produccin. El gobierno ecuatoriano
exime ciertos artculos y servicios del pago del IVA. A continuacin una lista de bienes
y servicios que estn gravados con el doce por ciento de IVA:

Productos y Servicios que Gravan IVA 12%

Con IVA al
Accesorios Mochila escolar
12%

Con IVA al
Accesorios automotrices Neumtico
12%

Con IVA al
Accesorios automotrices Batera
12%

Con IVA al
Accesorios automotrices Amortiguadores
12%

Con IVA al
Accesorios automotrices Aceite lubricante
12%

Con IVA al
Accesorios de cuidado personal Lentes pticos de correccin
12%

Con IVA al
Accesorios de cuidado personal Audfonos de correccin
12%

Con IVA al
Accesorios deportivos Mquina de ejercicio
12%

Accesorios deportivos Con IVA al Baln deportivo

 12%

Con IVA al
Accesorios para vestir Reloj de mano
12%

Con IVA al
Accesorios para vestir Bolsos y carteras
12%

Con IVA al
Alimentacin Postres preparados
12%

Con IVA al
Alimentacin Platos preparados
12%

Con IVA al
Alimentacin Almuerzo popular
12%

Con IVA al
Alimentacin Almuerzo ejecutivo
12%

Con IVA al
Alimentos Snacks
12%

Con IVA al
Alimentos Gelatina en polvo
12%

Con IVA al Alimento preparado para

Alimentos para mascotas
12% mascotas

Con IVA al
Artculos de cuidado personal Plancha para el cabello
12%

Con IVA al
Artculos ornamentales Flores
12%

Artculos para el hogar y Con IVA al

Velas
herramientas 12%
 Con IVA al
Bebidas Refrescos
12%

Con IVA al
Bebidas Jugo de frutas
12%

Con IVA al
Bebidas Gaseosa
12%

Con IVA al Bebidas energizantes e

Bebidas
12% hidratantes

Con IVA al
Bebidas Bebidas calientes
12%

Con IVA al
Bebidas Agua embotellada purificada
12%

Con IVA al
Bebidas alcohlicas Whisky
12%

Con IVA al
Bebidas alcohlicas Cerveza envasada
12%

Con IVA al
Bebidas alcohlicas Aguardiente de caa
12%

Con IVA al Zapatos deportivos para nias y

Calzado
12% nios

Con IVA al
Calzado Zapatos deportivos para mujer
12%

Con IVA al Zapatos deportivos para

Calzado
12% hombre

Con IVA al
Calzado Sandalias para hombre
12%
 Con IVA al
Cigarrilos Cigarrillos
12%

Con IVA al
Deporte y recreacin Piscina y sitios de recreacin
12%

Con IVA al
Dispositivos electrnicos Memory flash
12%

Con IVA al Dispositivos de almacenamiento

Dispositivos electrnicos
12% de datos

Con IVA al
Entretenimiento Paquete de vacaciones
12%

Con IVA al
Equipos electrnicos Televisor
12%

Con IVA al
Equipos electrnicos Reproductor de video
12%

Con IVA al
Golosinas Chicle
12%

Con IVA al
Golosinas Caramelos
12%

Con IVA al
Higiene y cuidado personal Tratamientos para el cabello
12%

Con IVA al
Ropa Ropa para dormir para mujer
12%

Con IVA al
Ropa Ropa interior para nias y nios
12%

Con IVA al
Servicios automotrices Inspeccin tcnica
12%
 Con IVA al
Servicios bancarios Servicios bancarios
12%

Con IVA al
Servicios de fotocopias Fotocopias
12%

Con IVA al
Servicios de telecomunicaciones Telfono celular
12%

Con IVA al
Servicios del hogar Reparacin de muebles
12%

Con IVA al
Servicios educativos particulares Curso de idiomas
12%

Con IVA al Reparacin de equipos

Servicios electrnicos 12% electrnicos

TARIFA 0%

Los productos o servicios que gravan tarifa 0% son los productos que se encuentran en
estado natural, es decir los que no sufren ninguna transformacin de su estado original o
natural.

Bienes tarifa 0% IVA

1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,

bioocenicos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin,
proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola
refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn
procesamiento.

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin

nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.

3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva.

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y
los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para
alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la sigatela negra, antiparasitarios y productos
veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el
mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica.

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que
se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el
caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas,
regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el
mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de
uso humano o veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente
con los libros.

8.- Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al pas:

a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e
impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la
Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las
entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al
pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all
desarrollados.

10. Energa elctrica.

11. Lmparas fluorescentes.

12.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros,

carga y servicios; y,

13.- Vehculos hbridos o elctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En
caso de que exceda este valor, gravarn IVA con tarifa doce por ciento (12%).

14.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y
Correos Rpidos, siempre que el valor en aduana del envo sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin
fines comerciales.

15.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por
intermedio de agentes econmicos pblicos o privados, debidamente autorizados por el
propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa ser aplicada al oro
adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurdicas que
cuenten con licencia de comercializacin otorgada por el ministerio sectorial.

16. Cocinas de uso domstico elctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos elctricos de induccin, incluyendo las que tengan horno elctrico, as
como las ollas de uso domstico, diseadas para su utilizacin en cocinas de induccin
y los sistemas elctricos de calentamiento de agua para uso domstico, incluyendo las
duchas elctricas.

Servicios tarifa 0%

1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y
en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos.

2.- Los de salud, incluyendo los de medicina preparada y los servicios de fabricacin de
medicamentos.

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para

vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento.

4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recoleccin de basura.

5.- Los de educacin en todos los niveles.

6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.

7.- Los religiosos.

8.- Los de impresin de libros.

9.- Los funerarios.

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.

11.- Los espectculos pblicos.

12.- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos.

13.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios
debern cumplirse las siguientes condiciones:

a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el

pas;

c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio
se realice en el pas; y,

d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como
costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o
negocios en el Ecuador;

14.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

15.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.

16.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.

17.- Los de aero fumigacin.

18.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

19.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado,
pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar
aceites comestibles.

20.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica
y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres;
y,

21.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones,
alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con
IVA tarifa 12%.

NO OBJETO DE IVA

Transferencias no objeto de IVA

Segn el Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.-

No se causar el IVA en los siguientes casos:

1. Aportes en especie a sociedades.

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad

conyugal.

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.

5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas

pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento.
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

EXENTOS DEL IVA

Segn el Art. 125.- Exenciones.- Estn exentas del pago de todos los tributos al
comercio exterior, excepto las tasas por servicios aduaneros, las importaciones a
consumo de las siguientes mercancas:

a. Efectos personales de viajeros;

b. Menajes de casa y equipos de trabajo;

c. Envos de socorro por catstrofes naturales o siniestros anlogos a favor de

entidades del Sector Pblico o de organizaciones privadas de beneficencia o de socorro;

d. Las que importe el Estado, las instituciones, empresas y organismos del sector
pblico, incluidos los gobiernos autnomos descentralizados, las sociedades cuyo
capital pertenezca al menos en el 50% a alguna institucin pblica, la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y la Sociedad de Lucha Contra el Cncer (SOLCA). Las
importaciones de las empresas de economa mixta estarn exentas en el porcentaje que
corresponda a la participacin del sector pblico.

e. Donaciones provenientes del exterior, a favor de las instituciones del sector

pblico o del sector privado sin fines de lucro, destinadas a cubrir servicios de
salubridad, alimentacin, asistencia tcnica, beneficencia, asistencia mdica, educacin,
investigacin cientfica y cultural, siempre que tengan suscritos contratos de
cooperacin con instituciones del sector pblico. No habr exencin de impuestos en las
donaciones de vehculos, excepto cuando se trate de aquellos necesarios para usos
especiales, tales como ambulancias, vehculos clnicos o radiolgicos, coches biblioteca,
carros de bomberos y similares, y siempre que su funcin sea compatible con la
actividad de la institucin beneficiaria; f. Fretros o nforas que contengan cadveres o
restos humanos;
 g. Muestras sin valor comercial, dentro de los lmites y condiciones que
establezca el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador; h. Las previstas en la Ley de
Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomticas, que incluye las representaciones y
misiones diplomticas y consulares, organismos internacionales y otros organismos
gubernamentales extranjeros acreditados ante el gobierno nacional.

i. Los aparatos mdicos, ayudas tcnicas, herramientas especiales, materia

prima para rtesis y prtesis que utilicen las personas con discapacidades para su uso o
las personas jurdicas encargadas de su proteccin. Los vehculos para estos mismos
fines, dentro de los lmites previstos en la Ley sobre Discapacidades. Direccin
Nacional Jurdica Departamento de Normativa

j. Los paquetes postales, dentro de los lmites que establezca el Reglamento al

presente Cdigo, y las leyes y acuerdos internacionales de los que el Ecuador es
suscriptor.

k. Fluidos, tejidos y rganos biolgicos humanos, para procedimientos mdicos

a realizarse conforme la legislacin aplicable para el efecto;

l. Los objetos y piezas pertenecientes al Patrimonio Cultural del Estado

importados o repatriados que realicen las instituciones del Estado legalmente
establecidas para el efecto.

Art. 80.- Importacin y compra de vehculos ortopdicos y no ortopdicos.-

La importacin y la compra de vehculos, incluidos los de produccin nacional, destina
dos al uso o beneficio
particular o colectivo de personas con discapacidad, a solicitud de stas, de las personas
naturales y jurdicas que tengan legalmente bajo su proteccin o cuidado a la persona co
n discapacidad,
gozarn de exenciones del pago de tributos al comercio exterior, impuestos al valor agre
gado e Impuestos a los consumos especiales, con excepcin de las tasas portuarias y de
almacenaje,
nicamente hasta por un monto equivalente a ciento veinte (120) remuneraciones bsica
s unificadas del trabajador privado en general precio FOB en transporte personal y hasta
por un monto
equivalente a doscientas seis (206) remuneraciones bsicas del trabajador privado en ge
neral precio FOB en transporte colectivo y en los siguientes casos:
1. Vehculos ortopdicos y/o adaptados, cuando stos vayan a ser conducidos por perso
nas con discapacidad gravemente afectadas con movilidad reducida que no pueden empl
ear otra clase de

vehculos o cuando estn destinados para el traslado de stas personas, que no puedan c
onducir por sus propios medios y requieran el apoyo de terceros

2. Vehculos no ortopdicos: automticos o mecnicos, cuando stos puedan ser conduci

dos por personas con discapacidad

3. Vehculos no ortopdicos: automticos o mecnicos, cuando estn destinados para el

uso exclusivo de personas con discapacidad que no puedan conducir por sus propios me
dios y requieran el

Apoyo de terceros.