a) CARGAS FINANCIERAS

Originados por la constitucin, renovacin y cancelacin de deudas destinadas a generar rentas

gravadas

INTERESES

DEUDAS: Slo es deducible el exceso de los ingresos por intereses exonerados.

FRACCIONAMIENTO: Segn Cdigo Tributario

PARTES VINCULADAS: Son deducibles los intereses si el endeudamiento no excede de 3

veces el Patrimonio Neto al cierre del Ejercicio anterior., el exceso no es deducible

b) CARGAS DE PERSONAL

REMUNERACIONES

TITULAR EIRL, ACCIONISTA O SOCIOS DE PJ, Y FAMILIARES:

-Se pruebe que trabajan en el negocio.
-No excedan valor mercado.
-El exceso ser dividendo del titular o socio.

DIRECTORES DE S.A: No exceda 6% Utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la
Renta.

PERSONAS CON DISCAPACIDAD:

-Deduccin adicional: % fijado en el inciso x) del art 21 del Reglamento.
-Procedimiento segn R.S. 296-2004/SUNAT.

REMUNERACIONES

TITULAR EIRL, ACCIONISTA O SOCIOS DE PJ, Y FAMILIARES:

Se pruebe que trabajan en el negocio.

No excedan valor mercado. Aplicable a:

- Titular de EIRL y sus familiares

- Accionistas, participacionistas, socios o asociados de PJ que califiquen como vinculados
con el empleador en razn de:
> Control
> Administracin
> Capital
As como sus familiares

El exceso ser dividendo del titular o socio.

 CARGAS DE PERSONAL

Gastos recreativos. Lmites:

-0.5% ingresos netos
-40 UIT

Gastos en salud de hijos:

-Menores de 18 aos
-Mayores de 18 aos incapacitados

GASTOS DE MOVILIDAD DE TRABAJADORES

-Que sean necesarios para sus funciones

-No constituyan beneficio o ventaja patrimonial

-Podrn ser sustentados con Comprobante; o Planilla de movilidad, en cuyo caso estos gastos
no podrn exceder del 4% de la RMV diariamente por cada trabajador

-No se aceptara los gastos de aquellos a quienes la empresa les asigna movilidad.

c) GASTOS DE CAPACITACIN

Las sumas destinadas a la capacitacin del personal podrn ser deducidas como gasto hasta
por un monto mximo equivalente a cinco por ciento (5%) del total de los gastos deducidos en
el ejercicio. (Ley 29492 publicada el 19.01.2010 y vigente a partir del 01.01.2011). A partir del
01.01.2013 ser deducible en la medida que corresponda a una necesidad concreta de invertir
en la capacitacin de su personal.

Entindase por sumas destinadas a la capacitacin del personal, a aquellas invertidas por los
empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de sus trabajadores, a fin
de coadyuvar a la mejora de la productividad de la empresa, incluyendo los cursos de
formacin profesional o que otorguen un grado acadmico, como cursos de carrera,
postgrados y maestras.

CASO:
La empresa Comercializadora Poseidn S.A. ha enviado a sus vendedores a varios cursos sobre
Tcnicas de Ventas durante el ao 2011, el total de gasto por dichos cursos fue de S/. 6,300. El
total de gastos deducibles para determinar la renta neta asciende a S/. 91,800. La empresa ha
cumplido con presentar al Ministerio de Trabajo su programa de capacitacin.
 Concepto S/.

Gastos deducibles distintos a los de capacitacin del personal 85,500

(S/. 91,800 S/. 6,300) 90,000

El resultado anterior se divide entre 0.95. 4,500

Gasto mximo es el 5% del resultado anterior

(S/. 90 000 x 5%)

Adicin por exceso de gastos de Capacitacin (6,300 4,500) 1,800

d) GASTOS DE PERSONAL: DISCAPACIDAD

Porcentaje de personas Porcentaje de deduccin adicional aplicable a las

con discapacidad remuneraciones pagadas

50%
Hasta 30%
80%
Ms de 30%
Tope: 24 RMV por cada trabajador

Tope para los trabajadores con menos de un ao: 2 RMV

por cada mes laborado por cada trabajador.