La reforma del Sistema Tributario peruano

Enviado por alanemilio2004

1.

2. El Impuesto a la Renta en las Personas Naturales y Jurdicas

3. Qu normas y Principios establece la Constitucin?

4. El Impuesto a la Renta en la Persona Jurdica

5. Conclusiones

No deja de llamar la atencin que en pleno siglo XXI y cuando ms se habla de derechos
humanos en el Per, exista en nuestro pas un sistema tributario verdaderamente nefasto
que grava en forma discriminatoria a la persona humana y a la familia, lo cual no solo vulnera
los principios constitucionales ms elementales de la persona humana sino, especialmente, los derechos
humanos de cada miembro de la familia. Una de las particularidades ms interesantes de los ltimos aos es
el exagerado protagonismo que esa institucin denominada "empresa" ha ido ganando a nivel mundial en
general, en detrimento de la persona natural. Todo el mundo habla de la "empresa". Se la estudia y analiza
hasta la saciedad, se crean mltiples teoras al respecto, se buscan lderes empresariales, se
administran empresas que estudian a la empresa, las personas realizan altos estudios de la empresa, se
siguen programas de alta direccin y gestin, se constituyen empresas pero tambin quiebran y se liquidan
empresas a diario. Los gremios que hoy destacan en el Per, no son curiosamente los gremios profesionales
que como el de los artesanos, destacaban en la edad media y moderna. Hoy sin embargo, tienen ms
relevancia los gremios empresariales.
All tenemos a la Confiep por ejemplo, con el importante papel que desempea a nivel nacional mediante el
cual representa a los empresarios y a sus empresas, interviniendo en el quehacer nacional, emitiendo
opiniones sobre las diversas medidas de orden econmico e inclusive de poltica tributaria que propone y
aplica el gobierno. Efectivamente, en el mbito econmico y tributario por ejemplo, la Confiep interviene
opinando respecto a los programas econmicos y a las medidas tributarias que aplica el gobierno, criticando
muchas veces su efectividad o el sobrecosto que para ellas significa, as como proponiendo alternativas
vlidas pero siempre en relacin a la empresa. En otras palabras, los intereses de la empresa se encuentran
pues bien salvaguardados y defendidos por este importante gremio empresarial. Sin embargo, muchos
olvidan que detrs de una empresa existe la persona humana, de carne y hueso, la cual existe de verdad y no
constituye una ficcin. La empresa s constituye una ficcin pues desde el punto de vista jurdico constituye lo
que se denomina en derecho una persona jurdica que, a diferencia de la persona natural o fsica,
jurdicamente constituye una ficcin pues hasta la fecha, nadie ha visto caminar por las calles a la Coca Cola,
a la IBM del Per S.A. o al Banco de Crdito. De all que todas las personas jurdicas se encuentren obligadas
a nombrar representantes legales o apoderados a fin de materializar su voluntad y comunicar las decisiones
de esa ficcin denominada empresa. Sin embargo, qu sucede con las personas naturales y la familia en lo
que a los aspectos tributarios se refiere? Desde el punto de vista de los derechos humanos y la tributacin
de la persona natural y la familia, se encuentran stos bien salvaguardados en el Per?
II. El Impuesto a la Renta en las Personas Naturales y Jurdicas
En el Per como en cualquier pas del mundo, tanto las personas naturales como las personas jurdicas se
encuentran obligadas a pagar sus tributos al Fisco y eso est muy bien. Sin embargo, existe un grave
problema en materia tributaria en relacin a ello. Nos referimos al tratamiento tributario vigente en el Per
para las personas naturales respecto al Impuesto a la Renta el cual es de por s muy injusto. De un lado
tenemos que las personas jurdicas (empresas) pueden deducir de su renta bruta anual de tercera categora,
de acuerdo al principio de causalidad, todos los gastos necesarios propios del giro del negocio. Sin embargo,
con las personas naturales profesionales o empleados sucede todo lo contrario pues slo deducen, por
ejemplo, un 20% de la renta bruta con un tope mximo de 24 UIT (si se trata de profesionales perceptores de
rentas de cuarta categora); 7 UIT al ao si se trata de trabajadores dependientes perceptores de rentas
consideradas de la quinta categora. Todos estos montos son insuficientes y no reflejan la realidad econmica
que envuelve a las necesidades primordiales de la persona naturales y, en especial, de las familias. Por qu
las personas naturales, especialmente si son casadas, no pueden deducir gastos "propios de su giro" como
por ejemplo, los gastos de vivienda, educacin, salud, alimentacin, etc., gastos que obviamente exceden a lo
permitido actualmente por la ley? Ello no atenta acaso contra los derechos constitucionales o fundamentales
y, por tanto, contra los derechos humanos de la persona natural as como de la familia? No est obligado
acaso el Estado, a proteger o defender a la persona humana y a la familia como mandato supremo y
fundamental de su razn de ser?
III. Qu normas y Principios establece la Constitucin?
Efectivamente, si partimos de lo sealado por el artculo 1 de nuestra Constitucin Poltica tenemos que se
establece lo siguiente: "La defensa de la persona humana y el respeto de su dignidad son el fin supremo
de la sociedad y del Estado". Bajo este principio, el Estado se encuentra obligado a velar por el respeto a la
dignidad de la persona humana, lo cual incluye respetar esa riqueza mnima e indispensable que dicha
persona humana necesita para vivir y adems vivir con dignidad, riqueza que en el campo tributario no puede
verse afectada por tributos ya que constituye lo que la doctrina denomina, el "mnimo no imponible" de la
persona humana, esto es, ese mnimo de renta o ingresos que el Estado no debe gravar con tributos ya que le
es indispensable a la persona humana para vivir dignamente, y en esto se incluye la familia.
En relacin a la familia, la Constitucin establece en el primer prrafo de su artculo 4 la siguiente:
"La comunidad y el Estado protegen especialmente al nio, adolescente, a la madre y al anciano en situacin
de abandono. Tambin protege a la familia y promueven el matrimonio. Reconocen a estos ltimos
como institutos naturales y fundamentales de la sociedad".
Incluso, el artculo 7 de la Constitucin en su primera parte establece que "todos tienen derecho a la
proteccin de la salud, la del medio familiar y la de la comunidad as como el deber de contribuir a
su promocin y defensa". Por ltimo debemos mencionar lo establecido en el segundo prrafo del artculo 74
de la Constitucin cuando establece que: "El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio".
Esto ltimo es muy importante pues la norma constitucional est sealndole de forma expresa al Estado que
cuando ste ejerza su poder impositivo (creacin, modificacin o derogacin de tributos y exenciones), debe
siempre respetar no solamente los denominados principios de la imposicin sino primordialmente los
derechos fundamentales de la persona, y estos no son otros que los sealados en la primera parte de la
Constitucin, entre ellos, los denominados derechos humanos.
Cabe hacer referencia a la ponencia presentada por Jorge Manini ante las XX Jornadas Latinoamericanas de
Derecho Tributario celebradas en diciembre de 2000, en lo referente al tema "Derechos Humanos y
Tributacin", cuando establece lo siguiente: "En efecto, de forma especfica, el artculo 74 de la Constitucin
Poltica del Per de 1993, al establecer los lmites que debe seguir el Estado en el ejercicio de la potestad
tributaria, dispone de manera clara y precisa que el Estado debe ejercer su potestad tributaria, respetando los
principios de reserva de la ley, los de la igualdad y sobre todo el respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Como se comprueba, la propia norma constitucional sujeta a la potestad tributaria del Estado al
respecto que debe tener de los derechos fundamentales de la persona, ergo, cualquier norma que vaya en
contra de este mandato, resultara inconstitucional. En opinin de este ponente, la Constitucin Poltica del
Per ha tenido el acierto de incorporar en materia tributaria la sujecin del ejercicio de la potestad tributaria
del Estado a los principios y reglas que regulan los derechos humanos".
Cabe indicar que, en nuestra opinin, no se hace necesaria la incorporacin de este mandato en la
Constitucin para que el Estado se encuentre o no obligado a respetar los derechos humanos de la persona
natural en materia tributaria pues ello significara caer en un positivismo jurdico recalcitrante contrario a lo que
la sana doctrina establece al respecto. Si se encuentra incorporado, pues bien. Pero no por incorporarse dicho
mandato a la Constitucin, el Legislador se va a ver obligado a respetar los derechos humanos por lo que de
lo contrario, no se vera obligado. Esta forma de razonar no slo es absurda sino que se encuentra totalmente
desfasada en los momentos actuales. El Estado siempre debe respetar los derechos fundamentales de la
persona al momento de ejercer su poder impositivo. Lo contrario podra llevar a que el contribuyente
desconociere la norma tributaria al no ser sta obligatoria en conciencia por no slo ser inconstitucional, sino
por atentar contra los derechos humanos de dicho contribuyente.
IV. El Impuesto a la Renta en la Persona Jurdica
Sin embargo, como ya indicramos en prrafos anteriores, la legislacin peruana del Impuesto a la Renta se
encuentra violando, para comenzar, el principio constitucional de igualdad al darle un tratamiento tributario
ms beneficioso a la persona jurdica con respecto a la persona natural.
Ello debido a que de acuerdo con el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes que
obtienen rentas de la tercera categora (que por lo general lo constituyen las empresas o personas jurdicas)
pueden en virtud del principio de causalidad, deducir de su renta bruta cualquier gasto "necesario" para
producir la renta y "mantener su fuente".
Adicionalmente, el mismo artculo establece todo un listado de diversos conceptos que, sin limitar los mltiples
conceptos que pueden ser deducibles, siempre y cuando se cumpla con el ya mencionado principio de
causalidad, las personas jurdicas pueden deducir de su renta bruta.
Como se puede apreciar, mientras que las empresas o personas jurdicas deducen como gasto
cualquier concepto que consideren necesario para el giro del negocio, la persona natural se encuentra
limitada a la deduccin de los montos antes referidos: 20% UIT con lmite de 24 UIT si se est en cuarta
categora, o 7 UIT si se encuentra en quinta categora, para referirnos slo a estas dos categoras. Cabe
mencionar que si se perciben ambas clases de renta, esto es, cuarta y quinta categora, la norma permite
deducir las 7 UIT por una sola vez.
CAPITULO IV DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
Artculo 74 CONSTITUCIN POLTICA PERUANA DE 1993
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro
de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de presupuesto no
pueden contener normas sobre materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente Artculo.
Conclusiones
Como se ha podido apreciar, hay mucho por hacer en materia tributaria en lo referente a la tributacin de la
persona natural y la familia. En resumen, tenemos pues tres grandes problemas a resolver que existen hoy en
la legislacin del Impuesto a la Renta en el Per en lo que se refiere a la persona natural:
a) La aplicabilidad y vigencia de los principios de capacidad contributiva, igualdad, y
progresividad a la persona natural;
b) La efectiva proteccin a la familia establecida en la Constitucin; y, en estrecha relacin con la problemtica
anterior
c) La adecuada consideracin de las cargas familiares.
Cabe aadir que estas problemticas son relativamente recientes en el Per pues con anterioridad a la
reforma tributaria de 1993, el tratamiento a la persona natural y a la familia era mucho ms justo y equitativo.
Muchos recordarn como las legislaciones anteriores consideraban deducibles, por ejemplo, los intereses
por crditos hipotecarios, las primas por seguros de salud, los gastos generados por educacin escolar y
universitaria, 1 UIT por hijo y esposa, etc. En diversos pases europeos ocurrieron ya en aos anteriores estas
problemticas concernientes a la discriminacin fiscal a la familia y se han ido solucionando mediante
legislaciones ms justas y equitativas, ganando pues la familia.
En el Per, esta situacin de discriminacin fiscal a la persona natural y a la familia no se ha visto hasta la
fecha cuestionada o al menos tratada. Sin embargo, consideramos que esta situacin podra ameritar, no slo
la interposicin de los recursos de reclamacin correspondientes a la SUNAT o recursos de apelacin de puro
derecho al Tribunal Fiscal, sino inclusive ameritara la interposicin de acciones de amparo al Tribunal
Constitucional, con lo cual en menudo aprieto se vera dicho tribunal al tener que pronunciarse sobre temas
tan delicados. Recordemos que de acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo del artculo 74 de la
Constitucin, el Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los derechos fundamentales de la
persona, cosa que no hace cuando bajo el seguimiento de metas de recaudacin, discrimina fiscalmente a la
persona humana y por ende, a la familia.
CONGRESO DE LA REPBLICA APROB DELEGACIN DE FACULTADES AL
EJECUTIVO PARA LEGISLAR EN MATERIA TRIBUTARIA
El Pleno del Congreso de la Repblica aprob, en su sesin vespertina del jueves 25 de setiembre, la
delegacin de facultades al Poder Ejecutivo para que legisle en materia tributaria en un plazo de 90 das.
El pedido, que fue sustentando por la Presidente del Consejo de Ministros, Dra. Beatriz Merino Lucero, y el
Ministro de Economa y Finanzas, Ing. Jaime Quijandra Salmn, recibi el respaldo de 69 congresistas,
mientras que 26 votaron en contra y 13 se abstuvieron.
En su exposicin, la Dra. Beatriz Merino, resalt que los objetivos de la reforma tributaria son lograr una
ampliacin de la base de los contribuyentes, incrementar la recaudacin, perseguir la evasin, el contrabando,
el lavado de dinero y la corrupcin.
Asimismo, enfatiz la necesidad del Gobierno de contar con mayores recursos para satisfacer las demandas,
especialmente, en los sector salud, educacin, seguridad interna.
Sostuvo que el pas requiere de una reforma tributaria para incrementar los ingresos fiscales en el corto y
mediano plazo, y no continuar en el circulo vicioso de aumentar el endeudamiento pblico para enfrentar los
dficit fiscales, trasladando nuestros problemas hacia el futuro.
"Lo que se busca es establecer un sistema tributario neutral y equitativo, donde tribute ms el que obtenga
mayores ingresos", sostuvo la premier, aclarando que el tributo no tendr impacto significativo en los precios.
Ms adelante Beatriz Merino seal que es necesario desarrollar dos grandes lneas de trabajo. Una de ellas
se refiere a una efectiva racionalizacin y optimizacin del gasto pblico. En tanto, la otra concierne a la
generacin de los ingresos adicionales necesarios para atender las demandas insatisfechas de los sectores
sociales de menores ingresos y mejorar sus condiciones de vida.
En cuanto al Impuesto a las Transacciones Bancarias (ITB), Merino seal que la aplicacin de este impuesto
permitir reducir, a partir de enero prximo, el impuesto General a las Ventas (IGV) de 19% a 18% y eliminar
el Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
Por su parte, el Ministro de Economa y Finanzas, Jaime Quijandra Salmn, durante su intervencin, record
que el Per es un pas muy endeudado y que no se poda continuar con la presin tributaria actual.
Sostuvo que con la aplicacin de las medidas tributarias el Ejecutivo lograra aumentar, en el mediano plazo,
la presin tributaria de 12 a 16 por ciento.
El titular del MEF, manifest que el ITB tendr una duracin de tres aos -Hasta el 2006- y que para el 2004
se espera obtener por este impuesto la suma de S/. 800 millones.
De otro lado, indic que con las facultades legislativas no se modificarn las tasas mximas ni mnimas del
Impuesto a la Renta, y asegur que tampoco se eliminarn las exoneraciones regionales, pero precis que s
servir para desmontar determinadas excepciones de carcter sectorial.

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

FACULTAD DE DERECHO Y CC.PP.
ESCUELA ACADMICA DE DERECHO
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos15/reforma-tributaria-peru/reforma-tributaria-

peru.shtml#ixzz4nWEtkN5p

Rgimen Tributario
Enviado por Melina Ledesma Wilhjelm

Partes: 1, 2

1. Derecho Tributario

2. Impuestos

3. Clasificacin

4. Controladores Fiscales

5. Imposiciones al Consumo

6. Impuestos Internos
 Mdulo I:
Derecho Tributario
El derecho tributario material o sustantivo regula los distintos aspectos sustanciales de la futura relacin o
vnculo jurdico que se trabar entre el Estado y los sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio, con
motivo de los tributos creados.
Se halla complementado por las normas del derecho tributario formal o administrativo.
El derecho material comprende:
1. El hecho imponible: Marca el nacimiento de la obligacin tributaria, siendo as uno de los
elementos que constituyen el tributo.
Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el carcter generador de la obligacin
tributaria, siendo la obligacin tributaria quien determina el nacimiento de dicha contribucin. Por lo tanto el
hecho imponible genera una especie de pre-relacin jurdica tributaria.
El ncleo estructural del hecho imponible, comn en todos los supuestos, supone la existencia de una
manifestacin concreta de capacidad contributiva, determinada territorial y temporalmente con precisin.
2. Las exenciones y los beneficios tributarios: Consisten en circunstancias objetivas o subjetivas que
neutralizan los efectos normales de la configuracin del hecho imponible. No nace la obligacin tributaria, o
nace por un importe menor, o por plazo ms largo, etc.
3. La sujecin activa y pasiva de la obligacin tributaria.
4. Los elementos cuantitativos para fijar la magnitud de la pretensin crediticia fiscal.
5. Los modos de extincin del vnculo jurdico que entraa la obligacin tributaria.
6. Los privilegios y las garantas en materia tributaria.
7. Incluye, las obligaciones de pagar anticipos y otros ingresos a cuenta (retenciones, percepciones
en la fuente), suplementos de impuestos, y accesorios (intereses).
8. Las normas que regulan la relacin, inversa de la relacin jurdica tributaria.
Impuestos
Son obligaciones o contribuciones que tienen los habitantes de un pas de pagar al Estado determinadas
sumas de dinero que luego se destinan a satisfacer las necesidades de
la comunidad (seguridad, educacin, salud).
Diferencia Entre Impuestos, Tasas Y Contribuciones Especiales:
-tasas: sumas de dinero que deben pagarse al Estado cuando se reciben prestaciones especficas de
ciertos servicios pblicos. Por ejemplo: Habilitacin de negocios, seguridad e higiene, servicios especiales
prestados por municipios (alumbrado, barrido, limpieza), sellados judiciales y otros servicios que el Estado ha
delegado en concesin a empresas particulares pero controladas por organismos oficiales, y que satisfacen
necesidades de inters pblico. (Los contribuyentes abonan en funcin a los consumos
efectuados: electricidad, telfono, transporte, etc)
-Contribuciones especiales: son sumas de dinero que deben pagarse por constituir un beneficio particular
para las personas alcanzadas por el tributo como consecuencia de una obra o gasto pblico.
Tributos:
El tributo es toda prestacin obligatorio, en dinero o en especie, que el Estado exige, en ejercicio de su poder
de imperio, en virtud de ley.
Naturaleza:
Las teoras privativistas consideraban que los tributos eran derechos o cargas reales. La doctrina contractual
los asimila a los precios derivados del cumplimiento de un contrato entre el Estado y los particulares o las
primas de seguro que los particulares pagaban al Estado por la seguridad de sus personas y bienes.
Fines:
Adolf Wagner expuso, en el siglo XIX, una clasificacin de los tributos financieros (los que tienen por finalidad
aportar medios al tesoro pblico: finalidad fiscal) y los tributos de ordenamiento (aplicados para
cumplir objetivos de poltica econmica o social: finalidad extra fiscal).
En la doctrina clsica norteamericana no de la moderna-, se entenda que estos tipos de tributacin estaban
emparentados con el poder tributario (taxing power) y con el poder de polica (plice power), respectivamente.
Esta distincin fue refutada porque se considero que todos los tributos son establecidos mediante el ejercicio
del poder de imperio estatal.
El Estado primero debe procurarse recursos y, en segundo trmino, los ha de destinar para alcanzar a
aquellos por el fenmeno financiero del gasto pblico-. Mediante la tributacin extra fiscal, el estado procura
alcanzar sus fines de manera inmediata.
Wilhelm gerloff ensea que la economa tributaria debe respetar el sistema de economa de mercado; "una
imposicin que signifique confiscacin de bienes y que conduce a la destruccin econmica de la propiedad,
socava lo mismo la economa del mercado que la economa tributaria en ella fundada".
El impuesto financiero es un medio econmico para cubrir necesidades de determinado orden econmico, y
slo ser capaz de mantenerse en tanto produzca recursos apropiados frente a otras formas de procurarlos.
 Clasificacin
Los tributos se clasifican en impuestos tasas y contribuciones especiales.
El impuesto es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su
poder de imperio, exige, en virtud de ley, sin que se obligue a una contraprestacin, respecto del
contribuyente, directamente relacionada con dicha prestacin.
La tasa es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su
poder de imperio, exige, en virtud de ley, por un servicio o actividad estatal que se particulariza o individualiza
en el obligado al pago.
La contribucin especial es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud de ley, por beneficios individuales o de grupos
sociales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos, o de especiales actividades estatales.
Controladores Fiscales
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) es el organismo encargado de recaudar los tributos
nacionales, inspeccionar el correcto cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, aplicar normas
tributarias y controlar el comercio exterior.
Desarrolla su gestin tratando de:
Mejorar los servicios al contribuyente y
Hacer controles ms efectivos.
Recordemos que la AFIP est compuesto por:
DGI: Direccin General Impositiva.
DGA: Direccin General de Aduana
DGRSS: Direccin General de Recursos de la Seguridad Social.
La DGI es la entidad encargada de combatir la evasin impositiva.
Hablamos de evasin cuando el contribuyente efecta falsas declaraciones a fin de disminuir su carga
tributaria, produciendo con ello un dao al Tesoro Nacional, un perjuicio a las arcas del Estado. Puede ser por
ejemplo:
_ Omitiendo declarar parte o totalidad de sus ventas o prestaciones de servicios,
_Incrementando sus costos o gastos,
_Simulando quebrantos.
_En el caso de los Monotributista: cuando se encuadran en una categora inferior a la que le correspondera
tributar en funcin de los parmetros que establece la normativa.
_Etc.
Tambin hay evasin cuando el contribuyente no se inscribe ante la AFIP y desarrolla su actividad por fuera
del organismo recaudador.
La AFIP dispuso la utilizacin obligatoria de equipos electrnicos denominadas "CONTROLADORES
FISCALES", de caractersticas tales que aseguren la inviolabilidad de la memoria que recepte
los datos relacionados con las operaciones, en funcin de los comprobantes emitidos.
Estn obligados a utilizar CONTROLADORES FISCALES:
Quines efecten ventas, locaciones (alquileres) y/o prestaciones de servicios masivas (la realizacin
de un nmero de operaciones con consumidores finales, superiores a las efectuadas con otros sujetos, en
forma habitual) a consumidores finales.
Distribucin De La Carga Tributaria.
Griziotti define al fenmeno financiero como la actividad del Estado tendiente a repartir la carga
presupuestaria entre categoras, clases y generaciones de contribuyentes. ("generaciones" alude a
la presin del emprstito en cuanto a la transferencia de la carga de la deuda pblica a generaciones futuras).
El Estado afronta los gastos pblicos con recursos provenientes de la explotacin y administracin de
su patrimonio.
Principio De Equidad:
Lpez Varela afirma que la carga impositiva debe ser distribuida equitativamente en toda la poblacin, y no
que arbitrariamente se grave a unos pocos. Para establecer la medida equitativa en que los individuos deben
contribuir al sostenimiento del Estado por medio de los tributos (lo cual implica que la tributacin sea justa).
La proporcin justa o equitativa de los tributos se halla ligada a los principios constitucionales de generalidad,
razonabilidad, no confiscatoriedad, igualdad y proporcionalidad. En sentido estricto a la equidad se la
emparentado con el principio de igualdad. Tambin se la consider como valoracin de polticas fiscales.
A fin de establecer en qu casos se cumple el Principio de la Equidad han sido elaboradas teoras:
Teora Del Beneficio
Respecto de la equidad, Due explica que segn el principio del beneficio, se la interpreta "como requiriendo
igual tratamiento para quienes reciben iguales beneficios de la actividad estatal y que la distribucin de
impuestos entre los individuos que reciben diferentes beneficios se haga en proporcin al monto del beneficio
recibido".
 Implica extender al sector pblico la regla "comercial" de sector Privado acerca de que los bienes y servicios
deben ser pagados por quienes los usan. Todo sistema tributario basado en el principio de capacidad
contributiva, al grabar ms fuertemente a quienes ganan con ingreso superior y acumulan riqueza,
inevitablemente desalienta la iniciativa y castiga el xito, premiando el fracaso y retardando el desarrollo
econmico. Sostiene, que el principio del beneficio puede ayudar al mejor ajuste de la produccin de servicios
estatales.
Esta teora ideas de equivalencia, trueque, cambio, seguro o de inters de pertenecer a cierto Estado, por lo
cual recibi distintas denominaciones: Teora del trueque, teora del cambio, teora del seguro, etc., y puede
resumrsela en la frase de Montesquiue segn la cual "las rentas del Estado son una proporcin que cada
ciudadano da de sus bienes para tener la seguridad de disfrutar del resto de sus rentas tranquilamente".
Conforme a la teora del beneficio, con sus distintas subdivisiones, se perfila al tributo como la retribucin
o precio de los servicios prestados por el Estado.
Objeciones:
Carece de sentido de razonar por analoga entre los sectores privados y pblicos, porque el Estado
lleva a cabo tareas que una empresa privada esta imposibilitada de realizar, de modo que su produccin no
puede vendrsela a los usuarios. Due, dice que el Estado "no puede cobrar impuestos basndose en los
beneficios recibidos, ya que stos no pueden individualizarse por personas. La nica forma de poder seguir el
principio del beneficio seria estableciendo un criterio para su distribucin; pero implicara la imposicin en
base a algn ndice como la riqueza o renta, siendo el efecto sobre los incentivos muy similar a la aplicacin
directa del principio de la capacidad contributiva".
A menudo, los beneficios son de carcter social, la modalidad de distribucin podra no ser equitativa,
dado que los pobres hacen un uso ms intensivo de los servicios estatales sanitarios, de educacin, etc.
Y de aceptar la teora que nos ocupa se arribara a la conclusin de que aquellos deberan pagar mayores
impuestos que los ricos.
La teora del beneficio no se aplica con relacin a los impuestos que cubren servicios pblicos indivisibles,
rige en lo atinente a las contribuciones especiales y a las tasas, porque para el cobro de estos dos tributos el
Estado presta servicios pblicos divisibles y, por lo tanto, los beneficios son estimables en aras de la buscada
equidad tributaria.
Teora Del Sacrificio
Las utilidades decrecientes sustentan la imposicin continua. (Que la alcuota o porcentaje aumente a medida
que se incrementa la base imponible). Para una persona sedienta un vaso de agua tiene una utilidad mayor
que para una no sedienta; a medida que se va suministrando vasos de agua a una persona, la utilidad
decrece hasta llegar a un estado de saciedad. Quienes sostienen que la utilidad decrece en cuanto a ingreso
suelen entender que la imposicin debe ser continua, a fin de que a todos los contribuyentes se les exija un
sacrificio mnimo gravado con ms intensidad a las unidades menos tiles de grandes ingresos, y con menor
intensidad a las unidades ms tiles de pequeos ingresos.
La teora del sacrificio se distingue en:
a) Teora del sacrificio igual (los impuestos deben ser aplicados en tal forma que cada causante
deber desprenderse de la misma cantidad absoluta de utilidad que cualquier otro causante)
b) Teora del sacrificio proporcional (cada causante deber entregar la misma proporcin de la
utilidad total de su ingreso)
c) Teora del sacrificio marginal equivalente (la desutilidad marginal en que incurre cada causante
debera ser igual)
d) Teora del sacrificio mnimo (la suma de las reas de la unidad sacrificada, tanto directa como
indirectamente, por los causantes deber ser tan pequea como sea posible en proporcin con la recaudacin
asegurada).
Dice Groves que el sacrificio mnimo "no es ms que una inferencia del principio utilitario de que
el gobierno debe proporcionar en mayor bien posible en provecho de mayor nmero, o el mayor bienestar
colectivo, posible. Esto, aplicado a la exaccin de impuestos, significa que hay que causar a la gente las
menores molestias y menores sacrificios. Adems, el principio del pequeo sacrificio, como el de la capacidad
de pago, se basa en la teora de la utilidad marginal aplicada de los ingresos.
Capacidad Contributiva:
Tambin llamada "capacidad de pago" consiste en la aptitud econmico-social para contribuir al sostenimiento
del Estado. Se la vincula con el principio del sacrificio.
A la capacidad contributiva se la mide por ndices (patrimonio, renta) o por indicios (gastos, salarios pagados,
transacciones, etc)
Algunos autores consideran que la doctrina de Griziotti y sus seguidores, con relacin a la capacidad
contributiva como modo de evitar la arbitrariedad, introduce "un elemento extrao a la juridicidad de la
tributacin y por los dems de muy difcil determinacin. Responde de un encomiable propsito
de justicia tributaria a ser tenido en cuenta por el legislador, segn su libre apreciacin, pero que no puede ser
erigido en condicin o dogma jurdico".
 Giannini "Entiende nuestro pas no es conveniente introducir el concepto de "capacidad contributiva" en
el texto constitucional, "porque podra entorpecer el desarrollo de una legislacin tributaria con finalidades
extra fiscales, determinada por circunstancias de orden social y que no siempre debe inspirarse en
consideraciones econmicas". Por otra parte, los principios y garantas asegurados por nuestra Constitucin,
as como el sistema de control judicial instituido, "son vallas contra la arbitrariedad".
"La capacidad contributiva, es una forma de valorar la capacidad econmica o de prestacin en funcin de los
referidos fines", y tal valoracin es de naturaleza esencialmente poltica.
Segn Garca Belsunce, la capacidad contributiva es la diferencia entre la renta bruta del contribuyente y la
suma en las erogaciones para su consumo ms un porcentaje para su ahorro y capitalizacin.
Presin Tributaria:
Procura determinar el grado de detraccin de la riqueza, o cul es la magnitud de la carga soportada por las
economas particulares.
La presin tributaria es la relacin entre la cantidad de tributos (directos e indirectos; nacionales, provinciales,
municipales) que soportan los particulares, un sector econmico o toda la Nacin, y su cantidad de riqueza o
renta.
De ah surgen los conceptos de presin tributaria individual, sectorial y nacional. Esta ltima es la relacin
entre la cantidad total de recursos tributarios percibidos por un Estado y la suma total de bienes y servicios
producidos en ese Estado.
La frmula matemtica de la presin tributaria es:

Ley 11.683 de Procedimiento Tributario.

Responsables del cumplimiento de la deuda ajena:
Los sujetos referidos en los arts. 16 y 18 de la ley 11.683 se hallan al lado del contribuyente, a diferencias del
responsable sustituto o "sustituto", que est en lugar sustituido. Por el art. 16 de la citada ley, que prev a los
responsables que cumplen por el contribuyente, tenemos lo siguiente:
"Estn obligados a pagar el tributo al fisco, con los recursos que administran, perciben o que disponen, como
responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares
de los bienes administrados o en liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aqullos o que
especialmente se fijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta ley:
a) El cnyuge que percibe y dispone de todos los rditos propios del otro;
b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces;
c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, sndicos de los concursos civiles , representantes de
las sociedades en liquidacin, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de estos, el
cnyuge suprstite y los herederos;
d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades,
asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el art. 15 en su inc. b y c;
e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan
determinar la materia imponible.
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los impuestos.
En cuanto a estos sujetos pasivos, nunca un tercero ajeno a la configuracin del hecho imponible puede ser
polo negativo en la obligacin tributaria si la ley no lo establece.
Los sujetos del art. 16 (a diferencia de los del art. 18) no estn obligados a pagar el tributo al fisco con sus
propios recursos o patrimonio, sino con aquello que administran, perciben de sus representados, mandantes,
acreedores, etc. Por ende, los sujetos del mencionado art. 16 estn obligados al pago por la relacin de hecho
o de derecho entre el responsable y el contribuyente.
Ensea Villegas, que el agente de retencin "es un deudor del contribuyente o alguien que por su funcin
pblica, actividad, oficio o profesin, se halla en contacto con un precio de la propiedad del contribuyente o
que ste debe recibir ante la posibilidad de amputar la parte que corresponde al fisco.
 El agente de percepcin es aquel que por su profesin, actividad o funcin, sta en una situacin tal que le
permite recibir del contribuyente un monto que posteriormente debe depositar al fisco.
Responsables solidarios
En este caso a diferencia de los responsables de la deuda ajena, los sujetos responden con sus propios
bienes, es decir, con su propio patrimonio.
Mdulo II
Imposiciones al Consumo
Impuesto al Valor Agregado IVA-
Es un impuesto nacional que grava los precios de venta de bienes muebles, obras, locaciones, y prestaciones
de servicios. Las importaciones definitivas de cosas muebles como as tambin los dbitos
y crditos complementarios por bonificaciones, descuentos, intereses, devoluciones de mercadera, etc.
Todas las personas que intervienen en una operacin de compra venta de bienes y servicios, cobran o pagan
IVA.
En la actualidad su porcentaje es del 21%. Estas alcuotas pueden ser modificadas por el gobierno nacional
debido a la situacin econmica, social o poltica que atraviese el pas.
El importe que se cobra en concepto de IVA, denomina DEBITO FISCAL.
El importe que se paga en concepto de IVA, se denomina CRDITO FISCAL.
En caso que el debito supere el crdito, la diferencia entre estos es depositada mensualmente en una
Institucin Bancaria a favor de la AFIP.
Objeto del impuesto:
Venta de cosas muebles: deben encontrarse situados en el pas, son realizadas por sujetos
alcanzados por la y efectuarse a ttulo oneroso.
Locaciones, prestaciones de obras, de servicio y financieras: realizadas dentro del pas.
Importaciones definitivas: de bienes muebles gravados.
Ventas para el IVA:
a) Toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones
indivisas o entidades de cualquier ndole, que importe la transmisin de cosas muebles (venta, permuta, etc.).
b) Desafeccin de cosas muebles de la actividad con destino a uso o consumo particular del o los
titulares de la misma (autoconsumo).
c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios, u otros que vendan o compren en nombre
propio pero en cuenta de terceros.
Sujetos Pasivos del Impuesto: Quienes
Hagan habitual en la venta de cosas muebles, actos accidentales de comercio.
Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros, ventas o compras.
Importen cosas muebles en forma definitiva.
Sean empresas constructoras.
Presten servicios gravados.
Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
Nacimiento del hecho imponible: Este se perfecciona:
En el caso de ventas: en la entrega del bien, emisin de la factura respectiva.
En el caso de prestacin de servicios y locaciones de obras y servicios: al terminar la ejecucin o
prestacin o al momento devengarse el pago o su percepcin.
En el caso de obras realizadas sobre inmuebles propios: el momento de transferencia a ttulo
oneroso.
En el caso de importaciones: en el momento en que sea definitiva.
Perodo Fiscal de Liquidacin: El IVA se liquida y abona mensualmente. Las ganancias, bienes personales,
anualmente. Estos vencimientos varan segn el trmino del CUIT del contribuyente y podrn ser modificados
por la AFIP.
Condiciones frente al IVA:
Responsable Inscripto: quienes en el ao calendario inmediato al perodo fiscal de que se trate,
hayan realizado operaciones gravadas, exentas y no gravados por un monto superior a los importes que se
indican:
-$ 144.000 realizan ventas de bienes.
-$ 72.000 realizan servicios.
-$Sujetos excluidos de Monotributo.
Emiten Factura: "A" y "B"
Monotributista: El impuesto est incluido. Hacen pago mensual la categora y no pagan adicional por
sus compras ni sufren retenciones. Emiten factura "C".
 Exento: Realizan operaciones con bienes y servicios exentos, esta exencin se refiere al dbito
fiscal, la Ley no exime a sus proveedores de facturarle el impuesto a sus adquisiciones de bienes y servicios.
Emiten Factura "C".
No alcanzado o No Responsable: Comprando a la persona cuya actividad econmica no se
encuentra incluido entre hechos imponibles. Ejemplo: Trabajo en relacin de dependencia.
Consumidor Final:
Tasa del Impuesto:
Tasa General: 21 %
Tasa Incrementada: 27% (aplicadas en electricidad, telefona)
Tasa Reducida: 10,5 % (ventas y prestaciones de productos, servicios de asistencia sanitaria, mdica, etc)
Registracin de la diferencia:
En caso que el Dbito Sea Mayor que el crdito, el saldo es a favor de la AFIP, se debe depositar en una
institucin bancaria.
En caso que el Crdito Sea Mayo que el dbito, el saldo es a favor del contribuyente (empresa), quin podr
descontarlo el mes siguiente como crdito.
Regmenes Especiales De Ingresos (REI)
El Estado a fin de:
Facilitar la recaudacin
Controlar la evasin
Facilitar la verificacin y promoverla.
Creo e implemento un Rgimen de Percepcin y Retencin "en la fuente" donde se origina el Hecho
imponible; de este modo se controla a POCOS responsables y se cobra a MUCHOS afectados. Generan
saldos de Ingreso directo al fisco.
Esos responsables, se denominan: AGENTES DE RETENCIN O AGENTES DE PERCEPCIN,- son
designados en forma arbitraria por la AFIP y se constituyen en tales desde la publicacin en el Boletn Oficial,-
quienes se encargan de cobrar impuestos se denominan SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN O
PERCEPCIN.
Los primeros, ingresan al fisco, cada 15 das el resultante de estas retenciones o percepciones.
Los segundos, generan un IVA CRDITO FISCAL especial llamado de "Libre disponibilidad" que pueden
usarlo al momento de la liquidacin mensual de IVA o del pago de cualquier otro impuesto nacional.
Este sistema se aplica en el IVA.
Es un rgimen que solo funciona entre RI, ambos, deben poseer los respectivos comprobantes probatorios,
caso contrario el Sujeto pasible, debe denunciarlo.
Existen numerosos regmenes cada uno de ellos, comprendidos en diferentes Resoluciones Generales (R.G)
emanados de la DGI. Algunos establecen Montos mnimos a ingresar, bajo los cuales no se realiza la
retencin o percepcin.
Quedan obligados a actuar en carcter de agentes de percepcin, por las operaciones de ventas de cosas
muebles- excluidos las de bienes de uso- locaciones y prestaciones gravadas, que efecten a responsables
inscriptos en el citado tributo, los siguientes sujetos:
1. Los obligados a actuar como agentes de retencin del impuesto al valor agregado segn lo
dispuesto en la RG 2854/10.
2. Los mercados de cereales a trmino.
3. Los consignatarios de hacienda y martilleros.
Debern actuar como agentes de retencin los adquirentes, locatarios o prestatarios que se indican a
continuacin:
A. La administracin Central de la Nacin y sus entes antrticos y descentralizados, incluso cuando
acten en carcter de consumidores finales y el impuesto al valor agregado no se encuentren discriminado en
el respectivo comprobante. (no corresponder practicar la retencin cuando los mencionados sujetos efecten
el pago mediante el rgimen de caja chica).
B. Sujetos que integren la nomina que se incluye en el anexo I.
C. Exportadores incluidos en la nomina detallada en el anexo II de la RG 2854/10.
D. Exportadores designados en la nomina que se incluye en el anexo III RG 2854/10.
RETENCIONES:
Agentes de retencin: Son RI, cuando realizan un pago, retienen o restan (al sujeto pasible) un importe
determinado en concepto de Impuesto que luego ingresan al fisco, abonado solamente el neto. Dicho monto
constituye el pasivo.
Sujeto pasible de retencin: es quien soporta la retencin que luego usara como CF de libre disponibilidad,
y recibe un certificado de retencin que usar como comprobante de la situacin. Dicho monto constituye un
derecho a cobrar, que lo usar en la liquidacin mensual de IVA u otro impuesto nacional.
Qu es una retencin?
 Son sumas de dinero que el comprador (agente de retencin) no abona al vendedor, de acuerdo a
una escala determinada por el fisco y la operacin de venta, y en su lugar le da un certificado de retencin
(papel con los datos que determine el fisco), que el vendedor deducir del impuesto correspondiente a la hora
de pagarlo. Por su parte el comprador, lo retenido lo abonar al fisco a nombre del vendedor.
El fisco pone estos instrumentos que hacen ms complejas las transacciones comerciales, porque en un
primer momento el fisco converta a los grandes contribuyentes como agentes de retencin y entonces
inspeccionando ms exhaustivamente a menos contribuyentes grandes obtena mayor cumplimiento ya que
estos contribuyentes aportaban tambin por los contribuyentes menores que les vendan a ellos.
Qu es una percepcin?
Las percepciones son en cambio, un concepto adicional que le cobra el vendedor al comprador instrumentado
en la factura de venta que el vendedor ingresar al fisco, a cuenta de tributo que sea la retencin para el
comprador.
Tambin existen las retenciones bancarias que son implementadas por los bancos en las cuentas de los
contribuyentes, las retenciones y/o percepciones aduaneras que son las que tienen los importadores al
nacionalizar las mercaderas.
Impuesto a los ingresos brutos IB-
Impuesto determinado por la Provincia de Santa Fe, conforme al Cdigo Fiscal de la Provincia de Santa Fe.
TITULO SEGUNDO y Ley Impositiva anual.
CLASIFICACIN:
Directo, ya que se aplica sobre una manifestacin de riqueza: Ventas netas, existe un contribuyente
responsable directo (sujeto pasivo). Existen registros, no es trasladable.
Ordinario, pues se paga regularmente, mensualmente.
Proporcional, ya que se aplica una alcuota determinada, si bien la misma vara de acuerdo a cada
tipo de actividad.
General: grava una exteriorizacin del capital del contribuyente: Ingresos por ventas.
Plurifsico: grava todas las etapas del proceso productivo.
Real y objetivo: grava un hecho perfectamente determinado: las ventas.
ELEMENTOS:
Sujeto activo: El sujeto activo es el Estado Provincial, y el organismo que lo recauda es el API.
Sujeto pasivo: Los sujetos pasivos son quienes realicen o desarrollen actividades, actos, hechos u
operaciones que generen Ingresos Brutos gravados; que hagan ejercicio habitual de dichas actividades en el
territorio de la provincia de Santa Fe o en su jurisdiccin.
Es decir que, realicen comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o servicios o
cualquier otra actividad a ttulo oneroso- lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste
incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realicen. Art. 122 y 128.
Base Imponible: El gravamen se determina sobre la base de los Ingresos Brutos devengados o percibidos.
No integran la Base imponible; entre otros conceptos, los impuestos que pueden estar incluidos en el precio,
como por ejemplo el I.V.A. y el impuesto a los combustibles.
Hecho Imponible: Constituye la hiptesis legal que genere obligacin tributaria, en la medida en que no se
haya configurado hiptesis legales neutralizantes (exenciones y beneficios tributarios).
En el caso de los Ingresos Brutos, ser el que resulte de las facturas o documentos extendidos por los
contribuyentes o responsables obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados
de acuerdo con las costumbres de plaza; es decir, se refiere a las ventas habituales.
Ingresos Brutos no gravados (Art. 127)
Los generados por las siguientes actividades:
a) El trabajo personal realizado en relacin de dependencia, con remuneracin fija variable,
el desempeo de cargos pblicos las jubilaciones y otras pasividades en general.
b) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuadas por empresas constituidas en el
exterior en Estados con los cuales el pas tenga suscripto o suscriba acuerdos o convenios para evitar la
doble imposicin en la materia, de los que surja, a condicin de reciprocidad, que la aplicacin de gravmenes
queda reservada nicamente al pas en el cual estn constituidas las empresas.
c) Las exportaciones, con sujecin a los mecanismos aplicados por la Administracin Nacional
de Aduanas.
d) Los honorarios de directores, consejeros, sndicos, y consejos de vigilancia de sociedades segn
Ley N 19550 y sus modificaciones y de cooperativas de la Ley N 20337 y sus modificaciones.
e) Los subsidios y/o subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las provincias, Municipalidades y
comunas.
f) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes y servicios en concepto de reintegros o
reembolsos acordados por la legislacin nacional.
Modo De Clculo:
Se aplica el porcentaje correspondiente sobre el monto de ventas NETAS (mas Intereses, Gastos y menos
descuentos) totales del periodo correspondiente. Si este rubro se pagara junto con el DRI (Derecho
 de Registro e Inspeccin), el contribuyente obtendr un 10% de descuento sobre el monto a pagar de
Ingresos Brutos.
Liquidacin y Pago:
a) Doce (12) anticipos mensuales o seis (6) bimestrales, liquidados sobre la base de los ingresos
producidos (devengados) en los meses respectivos.
b) Una liquidacin anual sobre la base total de los ingresos devengados en el periodo fiscal, la cual
debe presentarse junto con el ltimo anticipo mensual o bimestral.
Inicio de Actividades:
Deben inscribirse como tales presentando una declaracin jurada y abonar dentro de 15 das el mnimo que
corresponde a la actividad, el cual se deduce del primer anticipo que se pague.
Rgimen Simplificado: Cuando la inscripcin, liquidacin y pago del impuesto a los ingresos brutos para los
pequeos contribuyentes se realiza en forma mucho ms simple, pues la obligacin es anual y se liquida en
forma mensual y consecutiva. Existen distintas categoras que pagan diferentes montos.
Imposiciones A La Renta:
Impuesto a las Ganancias:
Se trata de un impuesto nacional, recaudado por la AFIP-DGI. Ley n 20628. Se tributa en forma anual,
tomando como ao fiscal: el ao calendario para contribuyentes, individuales y el coincidente con cierre.
Ejemplo: Econmico para las sociedades comerciales.

Sujetos residentes en el pas: (que vivan ms de 6 meses en el ao que se liquide) tributan sobre la totalidad
de las ganancias obtenidas en el pas y el extranjero.
Sujetos residentes en el exterior: tributan por las ganancias de fuente argentina.
Hecho imponible:
Concepto de ganancia para personas fsicas: Se considera ganancia a los rendimientos, rentas,
beneficios o enriquecimientos susceptibles de periodicidad que implique permanencia de la fuente que los
produce as tambin los obtenidos por el desempeo de cargas pblicas, trabajo personal en relacin de
dependencia.
Concepto de ganancia para sociedad de capital: se entiende por ganancias los rendimientos, rentas,
beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones de periodicidad, permanencia de la fuente
que los produce y su habilitacin, obtenidos por las sociedades de capital.
Exenciones:
Las ganancias obtenidas por el Estado Nacional, provincial, municipal o instituciones que pertenecen
al mismo
Las ganancias de instituciones religiosas, mutuales, etc.
Las utilidades de sociedades cooperativas
Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales
Intereses que generan: Caja de Ahorro, plazo fijo.
Categoras:
Renta del Suelo:
1. Lo producido en pesos o especies de la locacin de inmuebles urbanos y rulares.
2. El valor de las mejoras introducidas por los inquilinos o arrendamientos
3. El valor locativo de los inmuebles que los propietarios destinan para recreo, veraneo o son cedidos
gratuitamente.
Renta de Capitales :
1. La renta de valores mobiliarios.
2. Beneficios de locacin de cosas muebles
3. Ingresos por la transferencia definitiva de : llave de negocio y patentes de invencin
4. Inters accionario que contribuyen los cooperativos,
Beneficio de las empresas y ciertos auxiliares de comercio.
1. Las ganancias obtenidas por sociedades de capital (SA, SCA, ECON. MIXTA)
2. Los derivados de la actividad de comercio
3. Las dems ganancias no incluidas en otras categoras.
Renta de Trabajo Personal:
1. Desempeo de cargas pblicas
2. Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios.
3. Actividades de corredor, viajante de comercio, despachante de aduana.
4. Profesiones liberales u oficios
5. Trabajo personal en relacin de dependencia.
 Ao Fiscal:
Se considera ao fiscal al comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de diciembre. Para las sociedades el ao
de cierre de su ejercicio econmico se considera ao fiscal.
Ejemplo:

Declaracin Jurada:Todo contribuyente individual o sociedades que perciban ganancias, estn obligados a
presentar una declaracin jurada anual, cuya fecha de vencimiento establece la AFIP.
La AFIP incorpor un sistema de (DJA) y pago de impuestos mediante la computadora en un sistema
integrado de aplicativos, conocido como SIAP. Ejemplo: ganancias sociales, IVA, Bienes Personales.
Fondo de pago:
Se debe abonar en las fechas establecidas por la AFIP, mediante un depsito en efectivo o cheque a la orden
del organismo mencionado. Se descontaran los anticipos abonados a la cuenta del mismo y las retenciones
que nos hubieran efectuado terceros no autorizados.
Monto de impuesto:
Para las personas fsicas el clculo del impuesto a ingresar se realizar segn la ganancia neta anual sujeta a
impuestos, aplicado sobre ella una escala que consiste en una suma fija ms un porcentaje sobre el
excedente. Esta suma y porcentaje aumentaran en relacin al aumento de la ganancia obtenida.
Para las personas jurdicas, se aplica directamente una alcuota tope del 35 % sobre la ganancia neta
impositiva.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos101/regimen-tributario/regimen-

tributario.shtml#ixzz4nWFHUP1N

MONTO FIJO + ((GANANCIA NETA IMPONIBLE EXCEDENTE) X PORCENTAJE) = IMP. A LAS GCIAS A
INGRESAR
19200 + ((91400 90000) X 31 %) = 19200 + 434 = 19634
Impuesto Sobre La Ganancia Mnima Presunta:
Este cargo fiscal se aplicara a todo el territorio de la Nacin sobre la tenencia de activos gravados al cierre del
ejercicio fiscal, situados en el pas y el exterior, sobre empresas que declaren perdidas o logren ganancias
inferiores al 1% de sus activos.
Sujetos del impuesto:
Las personas de existencia ideal, empresa unipersonal y establecimientos estables de sujetos del exterior
(ubicados en el pas) y personas fsicas y sucesiones indivisas y titulares de inmuebles rurales, tambin
fondos comunes de inversin, fundaciones, entre otros.
Tasa del Impuesto:
Es del 1% de los activos grabados. Puede computarse como pago a cuenta de esta carga fiscal el impuesto a
las ganancias determinado por el mismo perodo fiscal e impuestos anlogos pagados con bienes del exterior.
Exenciones del impuesto:
Bienes pertenecientes a sujetos alcanzados por el rgimen de inversiones para la actividad minera,
que se halle afectados a actividades comprendidas en el mencionado rgimen.
Acciones y participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto.
Bienes del activo gravados en el pas cuto valor en conjunto sea igual o inferior a $200000.
Determinacin del impuesto a la ganancia mnima presunta:

ACTIVO COMPUTABLE X ALCUOTA = IMPUESTO NETO

220213,18 X 1% = 2202, 13
#Se aplica a los activos que superan los 200000, la alcuota es del 1%
Determinacin del impuesto a ingresar.
IMPUESTO NETO - PAGO A CUENTA DEL IMP. A LAS GANANCIAS = IMP (GMP) A INGRESAR
2202,13 - 1800 = 402,13
#Si el impuesto a las ganancias es mayor al GMP no corresponde ingresar importe.
Alcance del Impuesto:
 Toda persona fsica, sucesiones indivisas, de existencia ideal, empresas unipersonales y
establecimientos estables de sujetos del exterior que estn ubicadas en el pas, tributan sobre la totalidad de
sus ganancias obtenidas ya sea en el pas o en el exterior.
Toda persona de existencia visible o ideal no residentes el pas, tributan sobre sus ganancias de
fuente argentina.
Categoras de ganancia:
Est determinado por el origen de la renta:
Categora Origen de la Renta
Primera Locacin de Inmuebles
Segunda Rentas originada de la colocacin de capitales
Beneficios de las empresas y auxiliares del comercio. Se incluye sociedades y
Tercera
empresas o explotaciones unipersonales
Cuarta Rentas del trabajo personal
Periodo de liquidacin:
Ao calendario para todas personas fsicas y dems sujetos que no lleven contabilidad.
Ejercicio comercial para toda empresa.
Alcuota:
Toda persona fsica con residencia en el pas deber presentar una declaracin jurada anual. Todo
anticipo a dicho impuesto ser considerado como pagos a cuenta del impuesto.
Toda suma pagada en el exterior por gravmenes similares puede ser consideradas como pago a
cuenta del presente impuesto.
La alcuota ser del 9% hasta el 35% segn corresponda en el caso de Personas Fsicas y del 35%
para empresas.
Imposiciones Al Patrimonio:
Impuesto sobre los Bienes Personales.:
Esta carga fiscal se aplicar a todo el territorio de la nacin y recaer sobre los bienes personales no
incorporados al proceso econmico existente al 31 de Diciembre de cada ao situado en el pas y exterior
(inmuebles, automotores, acciones, etc)
Objeto y Sujeto del Impuesto: Las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas/ exterior; el
primero (pas) por los bienes situados en el pas y el exterior; y el segundo (exterior) por los bienes situados
en el pas.
Exenciones Del Impuesto:
Bienes pertenecientes a los diplomticos y cnsules extranjeros.
Ttulos y bonos emitidos por la nacin, provincias o municipalidades con las exenciones establecidas por
la ley.
Las acciones de cooperativas (cuotas sociales)
Las cuentas de capitalizacin (Ley 24.241 y Planes de Seguro De Retiro Privado)
Los bienes inmateriales (Llave de negocios, patentes, otros)
Depsitos en moneda nacional y extranjeras (cajas de ahorro, plazo fijo)
Tasas (Alcuotas)
Surgir la aplicacin de la alcuota del 0,5% sobre el valor total de los bienes sujetos al impuesto, si el monto
excede el $305000 y hasta los $750000.
Los que superen esta ltima ($750000) se aplicar el 0,75 % hasta $2000.000. Ms de los 2 millones y hasta
$5000.000 el 1%. Y los que sean ms que ste, el 1,25%.
Los residentes en el exterior no deducen el mnimo exento, liquidando el impuesto sobre la totalidad sobre la
totalidad del Patrimonio en el pas.
Determinacin del Impuesto Sobre los Bienes Personales: La AFIP no establece un mnimo no imponible, sino
un mnimo exento por lo que la base de imposicin es toda la valuacin sin deducciones.
BIENES SITUADOS EN EL PAS = BASE IMPONIBLE
$305001 = $305001
ALCUOTA = IMPUESTO NETO
0,50 % $1525
Impuesto Inmobiliario:
Clasificacin:
Es un tributo directo, ya que se aplica sobre el valor de una cosa, en este caso de un inmueble; el
reclamo se realiza directamente a la persona involucrada.
Segn la periodicidad de pago, es un impuesto ordinario, pues se paga regularmente.
Segn el tipo de alcuota, es un impuesto proporcional, ya que su alcuota se calcula dependiendo de
los metros cuadrados que tiene el inmueble.
 Elementos:
Sujeto Activo: el sujeto activo del Impuesto Inmobiliario es el Estado Provincial.
Sujeto Pasivo: son contribuyentes del impuesto establecido en el presente Titulo los propietarios de bienes
inmuebles o los poseedores a titulo de dueo.
Hecho Imponible: por los inmuebles situados en el territorio de la provincia.
Alcuotas: La base imponible de los impuestos establecidos en este ttulo est constituida por la valuacin de
los inmuebles determinados de conformidad con las leyes de valuacin y catastro y multiplicado por los
coeficientes de actualizacin que fije la ley Impositiva Anual y deducida los valores exentos establecidos en
este Cdigo o en leyes especiales.
Tasa General de Inmuebles:
Es la contraprestacin que anualmente debe efectuarse a la municipalidad por la prestacin por la prestacin
de asistencia pblica y social (alumbrado, barrido, limpieza, recoleccin de residuos, mantenimiento de calles,
desages y alcantarillas, etc).
Base Imponible: zona urbana = 10 categoras:
1. $720
2. $600
3. $480
4. $405
5. $285
6. $201
7 a 10 - $96
Diferir segn el pavimento e iluminacin. La zona rural queda excluida.
Extensiones: inmuebles de propietarios del centro de jubilados y pensionados de Rqta; los inmuebles de
VIAR; de asociaciones civiles.
Pago: zona urbana: mensual o anual (abonando 11 cuotas hasta el 31/11).
Zona rural: en forma anual.
Mdulo III
Impuestos Internos
Esta carga fiscal se aplica en todo el territorio de la Nacin sobre los consumos en el momento de la
transferencia de la cosa gravada.
Entre los bienes que alcanza este impuesto podemos mencionar el tabaco, bebidas alcohlicas, aceites
lubricantes, cervezas, automviles y motores, seguros, etc. La base imponible para calcular el impuesto es
el precio neto de venta (separar el IVA o descuentos, intereses).
Exenciones: estn exentos de este impuesto los productos de origen nacional que cuando se exportan
tambin se encuentran exentos en particular determinados productos que varan segn la poltica tributaria del
pas.
Sujetos pasivos del impuesto: fabricantes, importadores, comerciantes de artculos suntuarios, personas
que encargan su elaboracin a terceros, etc.
Liquidacin de pagos: El impuesto resultante se liquida y abona por mes calendario en base de
declaraciones jurados mensuales. El vencimiento se produce al mes calendario siguiente.
Alcuota: Este impuesto tiene alcuotas variables del 2% al 60%, segn los artculos que se trate son tasa
nominales, se aplica sobre la base imponible.

Monotributo:
Es un Rgimen simplificado impositivo y previsional para los pequeos contribuyentes que rene en un solo
pago el IVA, el impuesto a las ganancias y los recursos de la seguridad social. No incluye los IB, los bienes
personales, provinciales, municipales, etc.
Sujetos que no pueden incorporarse al Monotributo:
Los contribuyentes que superen los $200000 ingresos anuales en prestaciones de servicios o
$300000 en el resto de actividades.
 Sociedades Annimas, SRL (Sociedades de Responsabilidad Limitada) y SCA (Sociedad en
Comandita por Acciones)
Quienes opten por inscribirse como RI
Contribuyentes con ms de tres actividades.
Empresas con superficie superior a 200 m2 o consuman ms de 20.000 kw.
Precio unitario de venta que supere $2500.
Empresas que realicen importaciones de muebles y/o servicios.
Qu es la recategorizacin?
La recategorizacin es una obligacin que deben cumplir los Monotributista cuando sus parmetros sean
superiores o inferiores a la categora declarada. Dicha recategorizacin se realiza en forma cuatrimestral.A la
finalizacin de cada cuatrimestre calendario, el pequeo contribuyente deber calcular los ingresos
acumulados y la energa elctrica consumida en los doce (12) meses inmediatos anteriores, as como la
superficie afectada a la actividad en ese momento.Cuando estos parmetros sean superiores o inferiores a los
delimitados en la categora en la que actualmente se encuentra, deber Recategorizarse. Si no se registra
ningn cambio, la categora seguir siendo la misma y, por lo tanto, no deber realizar ningn trmite.
Cmo debe realizarse la recategorizacin?
La recategorizacin en el Monotributo es un trmite que se realiza con Clave Fiscal, a travs de la pgina
web de la AFIP (www.afip.gob.ar), accediendo al servicio "Sistema Registral", opcin "Registro Tributario" -->
"Monotributo" y seleccionando la opcin "Recategorizacin". Cundo debo Recategorizarse?
La recategorizacin se realizar hasta el da 20 de los meses de mayo, septiembre y enero.
Qu perodos debo tomar para Recategorizarme?
Los perodos se considerarn de acuerdo al mes en el cul est efectuando la recategorizacin:
Enero: Desde enero hasta diciembre del ao anterior.
Mayo: Desde mayo del ao anterior hasta abril del ao en curso
Septiembre: Desde setiembre del ao anterior hasta agosto del ao en curso.
En qu casos no tengo que realizar la recategorizacin?
Los pequeos contribuyentes no estn obligados a cumplir con la recategorizacin cuando:
a) Deban permanecer en la misma categora del Rgimen Simplificado (RS). En este caso, continuarn
abonando el importe que corresponda a su categora.
b) Se trate del inicio de actividades, y por el perodo comprendido entre el mes de inicio hasta que no haya
transcurrido un cuatrimestre calendario completo. En este supuesto, los sujetos ingresarn el importe que
resulte de la aplicacin del procedimiento previsto para el inicio de actividad.
Qu parmetros debo tomar para Recategorizarme?
Deber tener en cuenta los ingresos brutos y la energa elctrica consumida, correspondientes a los ltimos
12 meses anteriores a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, parmetros que determinarn
juntamente con la superficie afectada a la actividad y los alquileres devengados a esa fecha, la categora en la
cual el pequeo contribuyente debe encuadrarse.
Cul es la superficie que debo tomar al momento de Recategorizarse?
La superficie afectada a la actividad a la fecha de finalizacin de cada cuatrimestre calendario.
Cmo debo realizar la recategorizacin?
La recategorizacin se formalizar, mediante transferencia electrnica de datos del formulario F. 184
(Nuevo Modelo), a travs del sitio "web" de esta Administracin Federal (www.afip.gob.ar), ingresando al
servicio "Sistema Registral", opcin "Registro Tributario/Monotributo/Recategorizacin", a cuyo efecto deber
contarse con "Clave Fiscal "habilitada con Nivel de Seguridad 2 como mnimo, conforme a lo establecido por
la Resolucin General N 2.239.
Consignados los datos requeridos, el sistema emitir una constancia de la transaccin efectuada (acuse de
recibo) y la credencial para el pago (formulario F. 152, F. 153 o F. 157, segn corresponda).
Cundo tengo que empezar a pagar el importe de la nueva categora?
Deber ingresar el importe de la nueva categora a partir del primer da del mes siguiente al de la
recategorizacin.
Si no transcurrieron 12 meses desde el inicio de actividad, cmo debo realizar el clculo a los efectos de
la recategorizacin?
Deber sumar los ingresos de los meses transcurridos desde el inicio de actividad, hasta la finalizacin del
cuatrimestre calendario por el que se recategoriza; ese importe total deber dividirse por la cantidad de dichos
meses y multiplicarse por 12.
En qu casos no tengo que tener en cuenta la electricidad?
En los siguientes casos:
- Lavaderos de automotores.
- Expendio de helados.
- Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela, cuero y/o de piel, incluso la limpieza en seco, no
industriales.
- Explotacin de kioscos (poli rubros y similares).
- Explotacin de juegos electrnicos, efectuada en localidades cuya poblacin resulte inferior a 400.000
habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos
(I.N.D.E.C.), correspondientes al ltimo censo poblacional realizado.
Si paso de Monotributo al Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente, o a la
inversa, se considera recategorizacin?
En este caso no se considera una recategorizacin ya que no se trata de un cambio de categora sino de
rgimen.
En el Rgimen Simplificado, y por el hecho de ser Monotributista, significa que siempre voy a pagar
el mismo importe?
No, a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, el pequeo contribuyente deber re calcular sus
parmetros y, en su caso, modificar la categora por la que contribuye.
Cmo realizo el cambio de categora cuatrimestral?
Deber realizar el siguiente procedimiento:
1) Ingresar en la pgina Web de la AFIP, http://www.afip.gob.ar, dentro de la opcin "Acceso con Clave Fiscal".
2) Indicar su CUIT, clave fiscal y presionar "Aceptar".
3) Seleccionar la opcin "Sistema Registral". Se abrir una nueva ventana donde deber elegir al
contribuyente con el que desee operar. Para ello deber hacer un click en el cono que se encuentra dentro
del cuadro "Seleccione", que se ubica a la izquierda de los datos del contribuyente.
4) Seleccionar la opcin "Registro tributario" y dentro de los tems desplegados el denominado "Monotributo".
5) Indicar la opcin "Recategorizacin".
6) Seleccionar el nmero de CUIT.
7) Presionar el botn "Generar Declaracin Jurada".
8) Completar el formulario de Declaracin Jurada 184, informando los nuevos parmetros.
9) Presionar el botn "Enviar Formulario".
10) El sistema emitir el F.184 como comprobante de la recategorizacin realizada y la nueva Credencial de
Pago.
Recuerde que para operar correctamente el servicio deber utilizar el navegador "Internet Explorer".
IMPORTANTE: La opcin "Recategorizacin" slo se encontrar disponible hasta el da 20 de los
meses de mayo, septiembre y enero, conforme lo establecido por el Art. 17 RG 2746/10.
Impuestos Aduaneros:
Son tributos aduaneros son tributos exigidos por un gobierno sobre las mercancas importadas o exportadas
del pas. Estos son elegidos en correspondencia a una prestacin que se concreta de modo individual por
parte de la administracin pblica y cuyo objeto de gravamen est constituido por negocios, actos o hechos
que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo (sujeto econmico que tiene la obligacin
de colaborar), como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes, o la adquisicin
de rentas o ingresos.
Aranceles de Importacin: Porcentajes que se gravan sobre el precio de compra o son un monto fijo por cada
unidad adquirida. Los mismos protegen los productos nacionales, para que no compitan con
los precios nacionales.
Derechos de Exportacin: Porcentajes que se gravan sobre el precio de venta o son un monto fijo por cada
unidad vendida.
Zonas Francas: Son zonas exentas de impuestos aduaneros, con el objeto de promover el comercio exterior y
actividades industriales.

Autor:
Melina Ledesma Wilhjelm

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos101/regimen-tributario/regimen-

tributario2.shtml#ixzz4nWFPii9v

1. Introduccin

2. Micro y pequea empresa (MYPES)

3. A modo de conclusin

4. Conclusiones
 Introduccin
Como sabemos la micro y pequea empresa (en adelante Mype) juega un papel preminente en el desarrollo
social y econmico de nuestro pas, al ser la mayor fuente generadora de empleo y agente dinamizador
del mercado. En un pas, donde la falta de empleo es uno de los problemas ms serios, resulta imprescindible
reflexionar sobre cul es el rol promotor que le corresponde al Estado.
Nuestra Constitucin consagra una Economa Social de Mercado que como subraya el Tribunal Constitucional
(en adelante TC) es una condicin importante del Estado Social y Democrtico de Derecho que debe ser
ejercida con responsabilidad social y bajo el presupuesto de los valores constitucionales de libertad y justicia.
En este contexto, le corresponde al Estado ejercer su rol promotor del empleo respetando el Principio
de Igualdad conforme al cual se debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales.
Nadie duda que una de las formas que tiene el Estado de promover el empleo es a travs de la legislacin.
Por ello, el Estado ha establecido un marco normativo promotor de la Mype, a fin de que los sobrecostos
laborales, los costos de transaccin, y la carga tributaria no frenen su formalizacin y crecimiento.
La intencin de este trabajo no es presentar un anlisis completo y detallado de la regulacin para la Mype,
sino slo revisar el Rgimen Laboral Especial de la Micro y Pequea Empresa (en adelante RLE de la Mype)
instaurado con el Decreto Legislativo N 1086, Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin
y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, que entr en vigencia el 01-10-
2008, al da siguiente de la publicacin del Decreto Supremo N 007-2008-TR (en adelante Ley Mype) y del
Decreto Supremo N 008-2008-TR (en adelante Reglamento de la Ley Mype), Reglamento que ha sido
modificado por el Decreto Supremo N 024-2009-PRODUCE (10-07-2009).
El Rgimen Laboral Especial ha sido diseado pensando en las caractersticas y la realidad de la Mype, y por
lo mismo presenta ventajas sustanciales en comparacin con el Rgimen Laboral General o Comn (en
adelante RLG o RLC).
Micro y pequea empresa
(MYPES)
1. DEFINICION
El Artculo 4 de la Ley MYPE, establece el concepto de Micro y Pequea Empresa, a la letra dice:
Es una unidad econmica que opera una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma
de organizacin o gestin empresarial, que desarrolla actividades de extraccin,
transformacin, produccin y comercializacin de bienes o prestacin de servicios, que se encuentra regulada
en el TUO (TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de Competitividad, Formalizacin y desarrollo de la Micro
y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Dec. Leg. N 1086)
Es importante resaltar que, la microempresa no necesita constituirse como persona jurdica, pudiendo ser
conducida directamente por su propietario persona individual. Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente la
forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas
por la ley. Las caractersticas que debe reunir una MYPE son las siguientes:

"El incremento en el monto mximo de ventas anuales sealado para la Pequea Empresa ser determinado
por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas cada dos (2) aos y no ser menor
a la variacin porcentual acumulada del PBI nominal durante el referido perodo.
Las entidades pblicas y privadas promovern la uniformidad de los criterios de medicin a fin de construir
una base de datos homognea que permita dar coherencia al diseo y aplicacin de las polticas pblicas de
promocin y formalizacin del sector."
 Por otro lado se consideran como caractersticas generales en cuanto al comercio y administracin de las
MYPES las siguientes:
Su administracin es independiente. Por lo general son dirigidas y operadas por sus propios dueos.
Su rea de operacin es relativamente pequea, sobre todo local.
Tienen escasa especializacin en el trabajo. No suelen utilizar tcnicas de gestin.
Emplean aproximadamente entre cinco y diez personas. Dependen en gran medida de la mano de
obra familiar.
Su actividad no es intensiva en capital pero s en mano de obra. Sin embargo, no cuentan con mucha
mano de obra fija o estable.
Disponen de limitados recursos financieros.
Tienen un acceso reducido a la tecnologa.
Por lo general no separan las finanzas del hogar y las de los negocios.
Tienen un acceso limitado al sector financiero formal, sobre todo debido asu informalidad.
2. IMPORTANCIA
Las MYPE son un segmento importante en la generacin de empleo, es as que ms del 80% de
la poblacin econmicamente activa se encuentra trabajando y generan cerca del 45% del producto bruto
interno (PBI). En resumidas cuentas la importancia de las MYPE como la principal fuente degeneracin de
empleo y alivio de la pobreza se debe a:
Proporcionan abundantes puestos de trabajo.
Reducen la pobreza por medio de actividades de generacin de ingreso.
Incentivan el espritu empresarial y el carcter emprendedor de la poblacin
Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.
Mejoran la distribucin del ingreso.
Contribuyen al ingreso nacional y al crecimiento econmico.
3. FORMALIZACION Y CONSTITUCION
El Estado fomenta la formalizacin de las MYPE a travs de la simplificacin delos
diversos procedimientos de registro, supervisin, inspeccin y verificacin posterior, se debe pues propiciar el
acceso, en condiciones de equidad de gnero de los hombres y mujeres que conducen una MYPE,
eliminando pues todo tramite tedioso.
Es necesario aclarar que la microempresa no necesita constituirse como persona Jurdica, pudiendo ser
conducida directamente por su propietario persona individual. Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente la
forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas
por la ley. En el caso de que las MYPE que se constituyan como persona jurdica lo realizan
mediante escritura pblica sin exigir la presentacin de la minuta.
Elige ser persona natural o jurdica:

Ventajas y desventajas de ser persona natural:

Ventajas
Su creacin y su liquidacin son sencillas.
El control y administracin del negocio dependen nica y exclusivamente de la persona natural.
 Las normas regulatorias a las que se encuentra sometida son mnimas.
Desventajas
La responsabilidad es ilimitada, lo que quiere decir que si existen obligaciones pendientes, responde
la persona natural con todo su patrimonio.
El capital de la empresa se encuentra limitado a las disponibilidades de la persona natural.
Consecuentemente, el crecimiento y las posibilidades de obtener crditos resultan restringidos.
Cualquier impedimento de la persona natural afecta directamente al negocio, y puede incluso
interrumpir sus operaciones.

Las ventajas de ser una persona jurdica son las siguientes:

Su responsabilidad ante terceros se encuentra limitada a la sociedad, es decir, a la empresa.
Pueden participar en concursos pblicos y adjudicaciones como proveedores de bienes y servicios.
Pueden realizar negocios con otras personas jurdicas del pas y del extranjero.
Tienen mayor facilidad para obtener crditos y pueden ampliar su negocio incrementando su capital,
abriendo locales comerciales o realizando exportaciones
Elige tu sociedad:
CUADRO COMPARATIVO DE LAS MODALIDADES EMPRESARIALES
Elige tu rgimen:
 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO:
Cules son los objetivos del RUS?

Quines se pueden acoger al RUS?

A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente obtengan rentas
por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta directa al
pblico.
Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley
del Impuesto a la Renta.
B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de Cuarta
Categora nicamente por actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o
electricista.
Cules son los requisitos para acogerse al RUS?
Para acogerte al RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en
algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles
(S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el
transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.
Quines no pueden acogerse al RUS?
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de
excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado
de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Cundo y cmo puedo ingresar al RUS?

Cmo se paga la cuota mensual del RUS?

 Cules son las categoras del RUS?

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Qu es el RER?

Para acogerse a este rgimen tributario:

 Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los
S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.-
Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual
si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir
un inventario valorizado de activos y pasivo

Cules son los requisitos para acogerse en el RER?

Cmo acogerse al RER?
 Qu actividades estn excluidas del RER?

Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER?

El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente:
1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
perodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico
Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de
la fecha de su vencimiento.
IMPORTANTES:
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a
incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER?

Como declaro y pago mis impuestos en este rgimen?

Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

 OTROS BENEFICIOS
a. Constitucin
Las entidades estatales y, en especial, la Presidencia del Consejo de Ministros (PCM), el Ministerio de Trabajo
y Promocin del Empleo (MTPE), la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), la
Superintendencia Nacional de Registros Pblicos (SUNARP), y el Registro Nacional de Identificacin y Estado
Civil (RENIEC), implementarn un sistema de constitucin de empresas en lneas que permita que el trmite
concluya en un plazo no mayor de 72 horas. La implementacin ser progresiva, segn lo permitan las
condiciones tcnicas en cada localidad.
b. Capacitacin
Incorprese como beneficiarios de la Ley N 29152, Ley que establece la implementacin y el
funcionamiento del Fondo de Investigacin y Desarrollo para la Competitividad - FIDECOM, a
las microempresas.
Parte de los recursos del FIDECOM se asignan preferentemente
al financiamiento de programas de capacitacin de los trabajadores y de los conductores de las
microempresas que fortalezcan su capacidad de generacin de conocimientos tecnolgicos para
la innovacin en procesos, productos, servicios y otros, en reas especficas relacionadas con este tipo de
empresas.
Los programas de capacitacin son administrados por entidades acadmicas elegidas por concurso pblico,
cuyo objetivo prioritario ser el desarrollo de las capacidades productivas y de gestin empresarial de las
microempresas.
El Estado apoya e incentiva la iniciativa privada que ejecuta acciones de Capacitacin y Asistencia
Tcnica de las MYPE.
El Reglamento de la presente Ley establece las medidas promocionales en beneficio de
las instituciones privadas, que brinden capacitacin, asistencia tcnica, servicios de investigacin, asesora
y consultora, entre otros, a las MYPE.
El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo coordina con el Ministerio de Educacin para el
reconocimiento de las entidades especializadas en formacin y capacitacin la boral como entidades
educativas.
c. Autorizacin de funcionamiento
En relacin al pago de tasas a nivel Municipal, el artculo 39 de la Ley de la MYPE indica que una vez
otorgada la licencia de funcionamiento definitiva, las Municipalidades no podrn cobrar tasa por concepto de
renovacin, fiscalizacin o control y actualizacin de datos de la misma, ni otro referido a ste trmite, con
excepcin de los casos de cambio de uso.
En relacin al pago de tasas ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, la primera Disposicin
Complementaria de la Ley MYPE y su reglamento sealan que ests empresas se encuentran exoneradas del
70% de los derechos de pago (tasas) previstos por el Ministerio.
d. Acceso Financiamiento
El ministerio de Economa y Finanzas (MEF) constituy el programa Especial de Apoyo Financiero a
la Microempresa y Pequea Empresa (Prompyme) del Banco de la Nacin, el cual contar inicialmente con
S/. 200 millones de recurso del Banco. Se autoriz al Banco de la Nacin a firmar convenios de uso
compartido de su infraestructura y agencias con estas entidades. Segn la Asociacin de Pequeos y
Medianos Industriales del Per (APEMIPE), se espera que este programa financie a ms de 100
mil microempresas y pequeas empresas en el pas.
El estado promueve el acceso de las MYPE al mercado financiero y al mercado de capitales, para que as
estas puedan tener una mayor capacidad de desarrollo, realizar nuevas y ms eficientes operaciones, ampliar
el tamao de sus operaciones y acceder a crditos en mejores condiciones. Asimismo la Corporacin
Financiera de Desarrollo -COFIDE, el Banco de la Nacin y el Banco Agrario promueven y articulan
integralmente a travs de los intermediarios financieros el financiamiento a las MYPE, diversificando,
descentralizando e incrementando la cobertura de la oferta de servicios de los mercados financieros y de
capitales.
En cuanto al Banco de la Nacin este fue autorizado a ejecutar operaciones y servicios, con entidades de
intermediacin financiera, que pueden ser las Edpymes, Cajas Municipales y Cajas Rurales. Estas entidades
estn especializadas en otorgar crditos a las micro y pequeas empresas (MYPE), para que solo a travs de
ellas, se les otorguen prstamos en las localidades donde el BN sea nica oferta bancaria (UOB).
e. Exportaciones e Importaciones
El Estado promueve el crecimiento, diversificacin y consolidacin de las exportaciones directas e indirectas
de la MYPE, con nfasis en las regiones, implementando estrategias de desarrollo de mercados y de oferta
exportable. El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo ejecuta planes estratgicos por sectores, mercados y
regiones, priorizando el desarrollo de cadenas exportadoras con participacin de las MYPE.
EL EXPORTA FCIL
 Es un mecanismo promotor de exportaciones diseado principalmente para usted que es un micro o
pequeo empresario, al cual puede acceder , para que los bienes que elabora o comercializa se pueda
conocer en mercados internacionales y usted pueda hacer crecer su negocio.
Este tipo de exportacin de mercancas con fines comerciales se realiza mediante declaracin simplificada
atreves del servicio postal y debe estar amparada con la factura correspondiente o con la boleta de venta en
caso el exportador sea un contribuyente del nuevo RUS.
Esta exportacin la puede realizar desde la comodidad de su establecimiento, hogar, oficina o cualquier
cabina de Internet, de una forma simple, econmica y segura.
BENEFICIOS QUE OFRECE
Le brinda a usted los siguientes beneficios:
Exportar desde cualquier punto de nuestro pas.
Colocar sus productos en otros pases (PROMPERU).
Un trmite aduanero: gratuito, gil y sencillo.
Reduccin de tarifas y tiempos de llegada (SERPOST).
Participacin en ferias internacionales (PROMPERU).
Asesora en exportaciones (PROMPERU).
Formalizacin y manejo de gestin de empresas (MI EMPRESA).
REQUISITOS PARA EXPORTAR
Contar con el RUC y la Clave SOL que es la contrasea que le otorga la SUNAT para acceder
atreves de SUNAT virtual para ingresar a realizar transacciones incluido el Exporta Fcil.
Tener una mercanca para exportar al extranjero
Llenar la Declaracin Exporta Fcil (DEF)
Presentar la mercanca en las oficinas de SERPOST de su localidad
MONTO MAXIMO A EXPORTAR
El valor por envi y por exportacin puede ser de hasta US$ 5,000 dlares y hasta 50 Kg. de peso tambin
por envi. Estos montos estn vigentes desde el 27 de julio de 2009.
PAGOS QUE SE EFECTUAN
La Exportacin de mercancas no esta afecta al IGV ni a tributos aduaneros. Los pagos que se realizan estn
solo relacionados al traslado de la mercanca. Que se est exportando, la cual est sujeta a las tarifas y pesos
definidos por SERPOST. Para mayor informacin usted puede consultar a
la direccin electrnica: www.serpost.com.pe.
RECUERDE: "Exporta Fcil es un servicio que contribuye con los Micro y Pequeos Empresarios
permitindole tener nuevas oportunidades de negocio."
f. Licitaciones
Cuando una MYPE participa en una licitacin con el estado las entidades le otorgan un beneficio de
puntuacin para la evaluacin tcnica.
Si no haz intentado venderle al Estado, ahora tienes la oportunidad de acceder a informacin sobre los planes
de adquisicin de las entidades estatales. Adems, recuerda que las MYPE tiene una cuota del 40 % de las
compras estatales
g. Reduccin de la carga laboral
Gracias a estas reducciones la MYPE`S reducen su capital de trabajo.
Beneficios Laborales:
 D. L. N892
Artculo 1.- El presente Decreto Legislativo regula el derecho de los trabajadores sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada, a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras
de rentas de tercera categora.
Artculo 2.- Los trabajadores de las empresas comprendidas en el presente Decreto Legislativo participan en
las utilidades de la empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un porcentaje de la renta anual
antes de impuestos. El porcentaje referido es como sigue:
Empresas Pesqueras 10%
Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%
A modo de conclusin

Estadstica
 Conclusiones
El tratamiento laboral de las MYPES es de vital importancia, ya que si bien atraviesa problemas
como la informalidad, constituye una gran parte de la realidad econmica de nuestro pas.
 La descentralizacin de servicios laborales es uno de los fenmenos ms relevantes del Derecho
Laboral. Consideramos que resulta relevante una regulacin de este complejo fenmeno en dos vas:
reformulando las rgidas disposiciones de intermediacin laboral, y de otro lado, regulando los fenmenos de
externalizacin de servicios laborales.
La tendencia hacia el uso de la tercerizacin en el Per ha tenido un desarrollo mayor al uso de la
intermediacin laboral.
Esta diferencia se explica en las ventajas de una sobre otra como son: menor rigidez legal, mayor
aplicabilidad a nuestra realidad, entre otras.
Las Mypes son actualmente empresas de gran trascendencia dentro de nuestro mercado
empresarial, puesto que son las que ms producen y las que ms empleos genera, a razn de que los
empleadores obtienen mayores y mejores beneficios por acogerse a este sistema especial, y a los
trabajadores les permite acceder a dichos centros sin contar con grandes carreras o preparaciones
profesionales, puesto que la mano de obra en su mayora es artesanal.
El estado como ente encargado de la impulsar la inversin privada y el propiciar el nacimiento de la
empresa privada, debe de proponer mecanismos ms eficientes para que los mltiples negocios o centros de
trabajos informales, se FORMALICEN, logrando con ello que ya no se encuentren al margen de la ley y mayor
ingreso para la administracin tributaria.
Brindar mayores beneficios tributarios a las entidades, puesto que en la realidad se conoce que la
mayora de evasores tributarios son estas Mypes, puesto que en algunos casos no les conviene declarar
todos sus ingresos, para no perder el beneficio; o no les conviene ingresar a todos sus trabajadores a planilla,
puesto que la tributacin aumentara; estos son algunos de los casos que deberan ser tomados en cuenta
para lograr la formalizacin integral a nivel micro y pequea empresa.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos93/mypes-peru/mypes-peru.shtml#ixzz4nWFptXOy

Los Regmenes Tributarios de

la SUNAT
Son aquellas categoras en las cuales toda
persona natural o jurdica que posea o va a iniciar
un negocio deber estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria - SUNAT, que establece
los niveles de pagos de impuestos nacionales.

DePeru.com - Tipos de impuestos en Per

La SUNAT tiene establecido cuatro regmenes donde todo
profesional independiente o negocio deben estar contemplados. El
ltimo de ellos entr en vigencia el primer da del ao 2017

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS

 Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o
negocios de menor movimiento econmico establecido dentro
de los rangos establecidos por la Sunat.

Quines pueden acogerse aeste rgimen?

Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y
Sucesiones Indivisas que contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/

360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede

productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas

utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor
o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional

de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que

realicen importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por
mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los

destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los
incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del

despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto
 en la normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles

lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz

Pilado.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u

otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.

2. Tickets

3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.

 Tributos a Pagar:

Categora Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo

RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos

contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales
no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen

nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en
el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los
mercados de abastos.
 Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en

la "Categora Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El

contribuyente se podr incorporar al RER o al RGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente

incumple con algunos de los requisitos establecidos para el
NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

 El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales
y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes

que se adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.

b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no

sealada anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de
obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.

Sociedades Conyugales.

Sucesiones Indivisas.

Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en

el transcurso de cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin

de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de

tercera categora con personal afectado a la actividad que no
supere las 10 personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad,

no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
 No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el
RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas,
aun cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya

capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas
mtricas).

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo publico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes

corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agente de aduanas y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles

lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de

almacenamiento, gestin.

Actividades de mdicos y odontlogo.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.
 Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias,
asesoramiento en materia de impuestos.

Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el

Asesoramiento Tcnico.

Actividades Informticas y Conexas.

Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de

gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito
fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

El pago de esta cuota mensual es de carcter cancelatorio.

Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo

siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio:

El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota que corresponde al perodo de
inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen

General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota que corresponde al perodo en
que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
 efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al

crdito fiscal.

Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT

621.

Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias

bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL
(clave de acceso a Sunat Operaciones en Lnea) y considerando su
vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones Tributararias
aprobado por la Sunat.
3. Rgimen General del Impuesto a la Renta
Dentro de las caractersticas principales de este rgimen
tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la

Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.
 Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito
fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

 Libros y Registros Contables
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

4. Rgimen MYPE Tributario

Este rgimen comprende a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones
de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Cmo puedo acceder al nuevo Rgimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al

31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General
y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las
1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o
Rgimen Especial, con la declaracin correspondiente al mes
de enero del ao 2017.

Tambin sern incorporados de oficio aquellos

contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado acogidos
al Nuevo RUS en las categoras 3, 4 y 5 o tengan la condicin
de EIRL acogidas a dicho rgimen, siempre que no hayan
optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS (categoras 1
y 2), Rgimen Especial o Rgimen General.
Asimismo, de acuerdo a la norma tambin pueden acogerse
de manera voluntaria los contribuyentes que se encuentren
en cualquiera de los regmenes ya existentes.

Cmo pago el Impuesto a la renta en el Rgimen MYPE

Tributario?

El impuesto a la renta se determinar aplicando la escala

progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Ms de 15 UIT = 29.5 %

Cmo realizo los pagos a cuenta en el Rgimen MYPE

Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarn de la

siguiente manera:
Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no
superen las 300 UIT: uno por ciento (1,0%) a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio
superen las 300 UIT: conforme a las reglas del Rgimen
General establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta y
normas reglamentarias.

Qu libros contables se est obligado a llevar en el Rgimen

MYPE Tributario?
Los libros contables que debern llevar los contribuyentes de
ste rgimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Estn

obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el
segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta.

Qu beneficio tiene el Rgimen MYPE Tributario?

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades

durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo RUS,
durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicar las sanciones
correspondientes a las siguientes infracciones, siempre que
cumplan con subsanar la infraccin, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT mediante resolucin de
superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o

registros u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la
Administracin Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.