EMPRESAS DE TRANSPORTES DE PERIDICOS

1.1 DEFINICIONES

Segn la real academia espaola se define como empresa a la unidad de organizacin dedicada a
actividades industriales, mercantiles o de prestacin de servicios con fines lucrativos.

De acuerdo al artculo 655 del Cdigo de Comercio de Guatemala, decreto 2-70 se entiende por
empresa mercantil al conjunto de trabajo, de elementos materiales y de valores incorpreos
coordinados para ofrecer al pblico, con propsito de lucro y de manera sistemtica, bienes o
servicios.

La empresa de transporte es una entidad que presta servicios con fines lucrativos, por medio de la
cual se realiza el traslado de cualquier tipo de productos y personas de un lugar de origen a un
lugar de destino.

Son entidades que poseen vehculos de distintos tamaos, con los cuales realizan actividades de
transporte, estn constituidas bajo las leyes de Guatemala, con fines de lucro.

1.2 CARACTERSTICAS

Estas empresas se dedican al transporte de papel ya impreso en una imprenta de tipo rotativa que
utilizan vehculos que son principalmente terrestres y tienen un rea especfica para carga, dicha
rea debe estar libre de artefactos punzo cortantes para evitar la rotura del papel as como estar
debidamente cerrados para evitar la humedad.

El trabajo de transporte se realiza normalmente de noche y madrugada ya que los ejemplares

deben estar distribuidos a primera hora por lo tanto es necesario que los vehculos cuenten con la
debida iluminacin tanto externa como interna para poder trasladarse a su destino
adecuadamente, as como para poder revisar el producto antes y al momento de ser entregado
para evitar errores de despacho.

El personal contratado por estas empresas debe tener un amplio conocimiento delpas y una
amplia experiencia en el manejo de distintos tipos de vehculos ya que tiene que realizar entregas
en puntos muy diversos en la capital y departamentos en los cuales por el horario de entrega no
cuentan con la debida iluminacin y debe tomarse en cuenta la limitacin de tiempo que llevan
debido a que el total de entregas debe realizarse antes de las 7:00 AM, adicionalmente cada ruta
de entrega cuenta una distinta cantidad de ejemplares lo cual exige que se tengan vehculos de
distintos tamaos para cumplir con los requerimientos de los clientes.

1.3 FORMA DE CONSTITUCIN

De acuerdo al Cdigo de Comercio, Decreto 2-70 del Congreso de la Repblica, en Guatemala

determina constitucin de sociedades mercantiles, de la siguiente forma:

Son sociedades organizadas bajo forma mercantil, exclusivamente las siguientes:

a) La Sociedad Colectiva

b) La Sociedad en Comandita Simple

c) La Sociedad de Responsabilidad Limitada

d) La Sociedad Annima

e) La Sociedad en Comandita por Acciones.(3:9)

La empresa objeto de estudio fue constituida el 1 de julio 1996, bajo las leyes guatemaltecas con
la figura de Sociedad Annima y est ubicada en la zona 12 de la ciudad de Guatemala.
1.4 TIPOS DE EMPRESAS DE TRANSPORTE

Las empresas de transporte para efectos de esta investigacin estn dividas en tres grandes
grupos, areas, martimas y terrestres.

1.4.1 AREAS

Las empresas de transporte areo son prueba del avance de la tecnologa y la ciencia ya que por
medio de aeronaves se logran transportar tanto personas como artculos de carga a grandes
alturas a travs del aire y recorrer grandes distancias en un tiempo relativamente corto.

Este tipo de transportes tiene la caracterstica de ser sumamente rpido, porque no tiene las
limitaciones de trfico, tampoco tiene que hacer paradas en cada frontera de tal forma que se
evita la prdida de tiempo en los trmites engorrosos de migracin, por otro lado utiliza rutas ms
cortas y directas. Dentro de los vehculos ms utilizados para el transporte areo se pueden
mencionar los aviones, avionetas y helicpteros.

Este tipo de transporte tiene desventajas ya que es el medio ms costoso en trminos monetarios,
no puede trasladar grandes cantidades de personas o artculos como otros tipos de transporte,
adems la carga y descarga debe realizarse obligatoriamente en un aeropuerto.

Guatemala cuenta nicamente con 2 aeropuertos internacionales, uno ubicado en la ciudad

capital y el otro en el municipio de Santa Elena del departamento de peten. Dentro de las
aerolneas que funcionan en este pas a nivel internacional se pueden mencionar a las siguientes:
Taca, American Airlines, Copa, Continental Airlines, Delta, United Airlines. Adicionalmente existen
algunas lneas areas que realizan vuelos internos dentro de las principales se pueden considerar
TAG (Transportes Areos de Guatemala), Helicpteros de Guatemala y Tikal Jets.

1.4.2 MARTIMAS

Este tipo de transporte se realiza por medio de barcos, vapores, buques, lanchas, canoas entre
otros y se lleva a cabo por rutas fluviales tales como mares, ros, ocanos, lagos, etc.

Con este transporte se tienen las ventajas de prestar un servicios a bajo costo y algunos tienen la
capacidad de transportar grandes cantidades de mercancas o productos a travs de grandes
distancias, normalmente se utiliza para el transporte de carga y en algunos lugares para
transportar personas en lugares donde no existen carreteras. Aunque en algunos casos se utiliza
este tipo de transporte por diversin.

El transporte martimo tiene la desventaja de ser muy lento y la carga o descarga de los artculos
debe realizarse en un muelle, puerto o costa martima.

1.4.3 TERRESTRES

Este tipo de transporte es el ms utilizado principalmente a nivel interno o local, esto se debe a la
facilidad para la creacin de una diversidad de rutas, las cuales pueden utilizarse para el traslado
de artculos o personas, estas se pueden establecer para ser recorridas en calles, caminos y
carreteras. Debido a la constante movilidad de las personas ya sea por negocios, trabajo, estudios,
placer, etctera, as como para obtener productos en cualquier lugar donde se encuentren las
rutas terrestres son sumamente tiles y necesarios.

Actualmente este servicio se presta prcticamente por medio de vehculos automotores, porque
en Guatemala el otro tipo de transporte terrestre es el ferrocarril, el cual ha dejado de ser
utilizado a nivel general y esta limitado nicamente a las empresas privadas que lo adquirieron en
su oportunidad.

El transporte por medio de vehculos automotores se divide principalmente en transporte de carga

y transporte de pasajeros.
1.5 CLASIFICACIN POR SU NATURALEZA

1.5.1 DE CARGA

El transporte de carga se caracteriza por vehculos diseados por la fbrica de produccin o por las
empresas que los utilizan, con reas especficas para aprovechar el espacio y ubicar la mayor
cantidad de artculos y de esta forma minimizar el costo de traslado, con el objetivo de acomodar
adecuadamente cada tipo de producto, protegerlo de tal forma que sea entregado en optimas
condiciones en su lugar de destino.

1.5.2 DE PERSONAS

Los vehculos para transporte de personas son diseados especficamente para este uso, aunque
en nuestro pas existen algunas empresas que se dedican a elaborar carroceras diseadas para
transformar vehculos de carga en vehculos para el transporte de personas.

Este transporte funciona mediante rutas previamente establecidas las cuales estn denominadas
en dos grupos las de transporte urbano y extraurbano, dependiendo el rea de recorrido, en el
caso de las empresas de transporte urbano estn regidas por la municipalidad donde operan y las
extraurbanas estn autorizadas y reguladas por la Direccin General de Transporte.

1.6 LEGISLACIN APLICABLE

Las empresas de transporte de peridicos, al igual que todas las empresas constituidas en el pas
estn reguladas por leyes emitidas por el organismo legislativo que regulan y delimitan sus
actividades.

Entre las leyes aplicables a estas empresas estn:

el Cdigo de Comercio, el Cdigo de Trabajo, el Cdigo Tributario, la Ley de Circulacin de

Vehculos, la Ley de Trnsito, Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado,
el Impuesto de Solidaridad, Ley de Impuesto a la Distribucin del Petrleo Crudo y Combustibles
Derivados del Petrleo y Ley Orgnica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

El Cdigo de Comercio, Decreto nmero 2-70 del Congreso de la Repblica, reglamenta las
actividades de negocios, comerciantes y cualquier tipo de empresa de acuerdo a las disposicin
que en l estn contenidas; en su defecto se deben aplicar en forma complementaria las
regulaciones del Cdigo Civil. En el Cdigo de Comercio norma todo lo referente a la creacin,
funcionamiento y liquidacin o disolucin de empresas ya sean estas individuales o jurdicos. Aqu
tambin se refiere a la forma de llevar la contabilidad as como la emisin de ttulos de crdito y
contratos mercantiles.

El Cdigo de Trabajo, decreto nmero 1441 del Congreso de la Repblica y sus reformas, regula
todo lo referente a los derechos y obligaciones de los empleados y patronos en todo el asunto
laboral. En l se reglamenta todo lo referente a contratos de trabajo, pactos colectivos, salarios,
jornadas de trabajo, descansos, asuetos, sindicatos, conflictos y procedimientos de solucin legal.
Adicionalmente se utilizan otras leyes que son adicionales al cdigo de trabajo que lo
complementan como el decreto 76-78 Ley de Aguinaldos, el decreto 42-92 Ley de Bonificacin
anual (Bono 14) y el decreto 37-2001 Ley de Bonificacin incentivo, todas del Congreso de la
Repblica, entre otras.

El Cdigo Tributario, Decreto nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, reglamenta las relaciones
jurdicas que se generan de los impuestos establecidos por el gobierno. Este cdigo fue elaborado
para dictar procedimientos y disposiciones que sean aplicados en forma general y uniforme a
todas las leyes tributarias existentes, con el fin de evitar contradicciones entre dos o ms leyes
tributarias.
La Ley del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y

Areos, Decreto nmero 70-94 del Congreso de la Repblica, en este se establece el pago anual de
un impuesto sobre la circulacin de todo tipo de vehculo que se desplace en el territorio nacional,
aguas y espacio areo de Guatemala, el cual debe ser cancelado por los propietarios de los
vehculos afectos. Para la aplicacin de esta ley los vehculos terrestres, estn clasificados en: De
uso particular, de alquiler, comercial, transporte urbano de personas, transporte extraurbano de
personas, transporte de carga, para uso agrcola, para uso industrial, para uso de construccin,
motocicletas, bicicletas, remolques y semirremolques sin motor.

Ley de Impuesto a la Distribucin del Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo,
Decreto nmero 38-92 y modificado por el Decreto 38-2005, ambos del Congreso de la Repblica,
establece un impuesto sobre el petrleo crudo y los derivados del mismo, tanto de origen
importado como de origen nacional, que sean procesados en el pas, que sean distribuidos dentro
del territorio nacional, este impuesto se genera al momento que sea despachado el producto.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta, decreto nmero 26-92 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, estipula un impuesto sobre las utilidades obtenidas por toda persona sea esta
individual o jurdica por un perodo determinado de tiempo, que provenga del trabajo personal, de
la inversin de capital o de la combinacin de ambos. En esta ley se establecen y regulan en un
forma muy amplia y concisa, todo lo relacionado con ingresos, ganancias, costos y gastos en que
incurren todos los contribuyentes, tambin establece parmetros de registro de las operaciones
contables.

La Ley de Impuesto al Valor Agregado, Decreto nmero 27-92 del Congreso de la Repblica,
determina un impuesto que se debe adicionar al valor de la venta de bienes, prestacin de
servicios, importaciones, arrendamientos as como otros actos de traslado de dominio de los
bienes, establece tambin la emisin de facturas y otros ttulos de crdito para comprobar el
cumplimiento de dicha ley.

La ley del Impuesto de Solidaridad, Decreto nmero 73-2008 del Congreso de la Repblica,
establece un impuesto a cargo de las personas individuales o jurdicas que realicen actividades
mercantiles o agropecuarias y cualquier otra actividad de lcito comercio que obtengan un margen
bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.

La ley Orgnica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, establece la obligacin que
tienen las empresas con empleados, de pagar las cuotas patronales y laborales al IGSS, IRTRA e
INTECAP.
 ORGANIGR
AMA

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A

Marcas de Auditora

Con el fin de agilizar el proceso de auditora se utilizan smbolos que representan un

procedimiento utilizado. Las marcas de auditora se pueden ubicar al pie de cada cdula o tambin
pueden ser incorporadas en una cdula de marcas al final del expediente para dar a conocer el
significado de las mismas. A continuacin presentamos algunas marcas de uso comn:
ndice De Papeles De Trabajo Sugerido:

I. Legajo General.

LG-1 Copia del Informe del ao anterior.

LG-2 Control de tiempo.

LG-3 Puntos pendientes de revisin.

LG-4 Programa General de Trabajo.

LG-5 Puntos para memorando de recomendaciones.

LG-6 Cuestionario de control Interno.

LG-7 Representacin general (carta salvaguarda).

LG-8 Carta de Actas.

LG-9 Estados Financieros.

LG-10 Balance de Saldos.

LG-11 Carta de Abogados.

LG-12 Datos para informe y notas aclaratorias a los EF.

Cdulas de Trabajo.
B/G-1 Activo

B/G-2 Pasivo y Capital.

P/G Estado de Resultados.

F/E Flujo de Efectivo.

Aj Ajustes.

Rc Reclasificaciones.

III. Activo.

A Caja y Bancos.

B Cuentas por cobrar.

C Inventarios.

D Otros Activos Circulantes.

E Inversiones.

F Propiedad, Planta y Equipo.

H Cargos Diferidos.

IV Pasivo y Capital.

AA Documentos por Pagar.

BB Cuentas por Pagar.

CC Proveedores.

EE Prstamos Bancarios.

FF Otros Pasivos.

HH Crditos Diferidos.

JJ Capital.
Resultados.

W-1 Ingresos

W-2 Costo de ventas.

W-3 Gastos de Venta.

W-4 Gastos de administracin.

W-5 Otros Gastos y Productos Financieros.

 CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A

AVENIDA PETAPA 48-00 ZONA 12

PBX. 2424-0000

Guatemala, 12 de octubre 2009

Seores:

Muoz Barahona y Asociados

Guatemala, Ciudad

Estimado Licenciado Muoz

Nosotros como empresa de transporte de peridicos, nos dirigimos a ustedes respetuosamente.

Por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales en la realizacin de una auditoria
de estados financieros con propsito especial, especficamente el Estado de Resultados por el
perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009.

Debido a un anlisis que deseamos realizar sobre las cuentas que integran el Estado de Resultados
requerimos la auditora a este estado financiero especficamente. Por lo tanto agradeceremos que
nos enven su carta de propuesta de servicios profesionales para determinar las condiciones de
trabajo as como el valor de los honorarios del mismo.

Atentamente,

Carlos lvarez Lpez

Jefe Financiero Administrativo

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A.
 CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS

BARAHONA MUOZ Y ASOCIADOS

Contadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 19 de octubre de 2009

Seores:

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A.

Ciudad.

Estimados seores:

En respuesta a su solicitud, nos permitimos presentarles nuestra propuesta de servicios

profesionales correspondiente a la auditoria externa con propsito especial del Estado de
Resultados de Transportes el Amanecer, S. A. por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de
2009.

La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de los trminos y objetivos de
nuestra contratacin, as como la naturaleza y limitaciones de los servicios que prestamos.

OBJETIVO BSICO DE LA AUDITORIA

Realizaremos la auditora del Estado de Resultados de Transportes El Amanecer, S. A. por el

perodo comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre 2009, preparados con Normas
Internacionales de Contabilidad.

ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS

En una auditoria con propsito especial, se expresa una opinin sobre los resultados de la
empresa, para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los registros contables y otros
procedimientos de auditoria que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias.
Nuestra auditora ser realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, dichas
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con el fin de obtener la seguridad
razonable que el Estado de Resultados esta libre de errores significativos. Una auditoria incluye el
examen en base a pruebas, de la evidencia que respalde los montos y la informacin presentada
en el Estado de Resultados.

APLICACIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Es responsabilidad de la administracin de la empresa la adecuada aplicacin de las Normas

Internacionales de Contabilidad. Por tal razn consideramos que es recomendable que la
administracin realice una revisin de las diferencias que puedan existir entre las cifras
presentadas conforme a Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados en Guatemala en aos anteriores y las correspondientes de acuerdo a

Normas Internacionales de Contabilidad, as como registro de los ajustes para una adecuada
presentacin del Estado de Resultados.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN

Los Estados financieros son responsabilidad de la administracin, consecuentemente es

responsable por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros y por establecer y
mantener un control interno suficiente que permita la preparacin de los estados financieros de
conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad y que ofrezcan una seguridad razonable,
aunque no absolutas de que no ocurran errores e irregularidades que puedan tener un impacto
significativo sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la naturaleza de las pruebas,
esta no puede proporcionar una seguridad absoluta de que no existen errores en los resultados
como consecuencia de fraudes e irregularidades.

Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se detectan situaciones que fueran
indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la administracin de la empresa lo
relacionado a dichas situaciones.

La administracin de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes que sean

necesarios en el Estado de Resultados para corregir los errores e irregularidades significativas que
se detecten.

VISITAS

Con fin de cumplir adecuadamente con la realizacin de nuestro trabajo, programaremos nuestras
visitas en comn acuerdo con la administracin de la empresa, con el fin que podamos acumular la
evidencia que utilizaremos para emitir nuestra opinin sobre el Estado de Resultados.

INFORMES A LA ADMINISTRACIN

a) Informe de Auditora:

Al concluir nuestra revisin, presentaremos un informe en espaol y en quetzales, del Estado de

Resultados de Transportes El Amanecer, S. A. por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009.

El informe de auditora con propsito especial, de acuerdo a Normas

Internacionales de Auditora incluye la opinin de los auditores independientes, el estado de

resultados y las notas al estado de resultados.

Si por alguna razn nuestra revisin no pudiera desarrollarse con el alcance requerido por las
normas o alguna cuenta o transaccin importante no se hubiera registrado de acuerdo con
normas internacionales de contabilidad, estamos obligados a mencionarlo en nuestra opinin, sin
embargo, cuando estas circunstancias ocurren, contendemos con el cliente con el fin de
desvanecer las causas que dan origen a la salvedad, previo a emitir la opinin.

Atentamente,

Edgar Muoz del Cid CPA

Colegiado nmero 35500

Muoz Barahona y asociados

Socio Director
 ACEPTACIN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORA

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A

AVENIDA PETAPA 48-00 ZONA 12

PBX. 2424-0000

Guatemala, 29 de octubre de 2009

Seores:

MUOZ BARAHNA Y ASOCIADOS

Contadores Pblicos y Auditores

6. Avenida 8-18 Zona 9

Estimados seores:

Por este medio confirmamos nuestra aceptacin a la propuesta de servicios profesionales y a los
trminos de su carta con fecha 14 de septiembre del ao en curso, para efectuar la auditoria del
Estado de Resultados de Transportes El Amanecer, S. A. por el perodo comprendido del 1 de
enero al 31 de Diciembre 2009.

Atentamente,

Jorge Luis Gonzlez Mndez

Presidente Consejo de Administracin

Transportes El Amanecer, S. A.
 CARTA DE COMPROMISO DEL AUDITOR POR LA AUDITORA DEL ESTADO

DE RESULTADOS DE TRANSPORTES EL AMANECER, S. A.

BARAHONA MUOZ Y ASOCIADOS

Contadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 5 de noviembre de 2009

Seores:

Consejo de Administracin

Transportes El Amanecer, S. A.

Guatemala

Estimados seores:

Ustedes han solicitado que auditemos el Estado de Resultados de la empresa Transportes El

Amanecer, S. A. por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009. Por este
medio tenemos el agrado de confirmar y entendemos este compromiso. Nuestra auditoria ser
realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre el Estado de Resultados.

Realizaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Dichas

normas requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza
razonable sobre si los resultados estn libres de errores importantes. Una auditora incluye el
examen sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos del Estado de
Resultados y su adecuada presentacin de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto

con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un
riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer
sin ser descubiertas.

Adems de nuestro dictamen sobre el Estado de Resultados, les presentaremos una carta por
separado que se refiera a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control
interno que llamen nuestra atencin.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros, incluyendo la
adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin
de polticas de contabilidad. Como parte de nuestra auditora, solicitaremos de la administracin
confirmacin por escrito con respecto a las representaciones hechas a nosotros en relacin con la
auditora.

Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditora.

Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se termine, modifique o sustituya la
relacin profesional.

Atentamente,

Edgar Muoz del Cid CPA

Colegiado nmero 35500

Muoz Barahona y asociados

Socio Director
 NDICE DE PAPELES DE TRABAJO

LEGAJO GENERAL

Programa de auditora

Puntos para carta de recomendaciones

Cuestionario de control interno

Carta de representacin del consejo de administracin

Estado de resultados de la empresa

Balance de saldos costo de servicios

Informe de auditora, de los auditores independientes

Carta a la gerencia

PAPELES DE TRABAJO

Cdula centralizadora de resultados

Cdulas de venta de servicios

Cdulas de costo de servicios

Cdulas de productos financieros

Cdulas de gastos de distribucin

Cdulas de Gastos de Administracin

Cdula de gastos financieros

Cdulas del ISR

Cdulas de la reserva legal

Cdula de ajustes y reclasificaciones

Cdula de marcas de auditora

GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO
1.1. ANTECEDENTES
El presente negocio abri sus puertas a la ciudadana de Riobamba el 11de Mayo del
2009, el mismo nace de la necesidad de encontrar una nueva fuente de ingresos para
la familia Ruiz Borja. El Ing. Xavier Ruiz y su esposa la Sra. Jenny Borja en su bsqueda
constante de nuevas formas de ingreso y siempre con la visin de generar fuentes de
empleo, busca nuevas alternativas de negocio de all surge la idea de instalarse el
asadero de pollos, realizando con anterioridad un anlisis de todos los posibles riesgos
que esto conlleva, ya que hay una fuerte competencia; teniendo como fortaleza el
respaldo de una gran empresa como es AVITALSA, con su producto POLLO ANDINO
que provee de materia prima principal para el asadero.

IGENEREALIDADES

El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Daniel LenBorja, y el mismo que ha
llegado a tener una buena clientela a por susabor, la atencin al cliente y la salubridad
que existe.

1.2. FILOSOFA INSTITUCIONAL

MISIN

POLLO TEJANO es un negocio que se dedica a la preparacin y

comercializacin del deliciosos pollo asado al carbn, que ofrece todos los das a nuestra
distinguida clientela. Todo eso lo hace a base d constancia y sacrificio para poder ofrecer
a nuestros clientes un producto que cumpla con sus expectativas. Poniendo como
prioridad el trabajo, honestidad y calidad cumpliendo con todos los requisitos sanitarios
siendo el Permiso del Ministerio de Salud Pblica que exige un negocio como el nuestro
para poder cumplir con la gente que nos acoge

VISIN
Ser reconocidos como un restaurante slido y profesional, con calidad y
Principios ticos, que ofrece un servicio y producto de excelencia. Logrando ser una
empresa altamente productiva, innovadora, competitiva y dedicada para la satisfaccin
plena de nuestros clientes

FILOSOFA
Procurar la satisfaccin de la sociedad mediante la venta de productos deconsumo rpido
de calidad y precios accesibles, con una atencin gil,amable y personalizada.

1.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES

El Asadero Pollo Tejano, guiar y desarrollar sus procesos por medio delos siguientes
principios y valores:

PRINCIPIOS
El negocio orienta sus esfuerzos hacia el cumplimiento de los objetivos
planteados.
Constituye una microempresa abierta a cambios que permite un desarrollo y
crecimiento slido.
La bsqueda permanente de calidad en sus productos para satisfacer al cliente.

BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO

La base legal con la que cuenta y es administrado el negocio es la siguiente:

1.4 LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNOSERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Esta ley regula las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre sujetos activos y
los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los
mismos, as como las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.

Esta ley tiene por objeto establecer bajo la direccin del Servicio de Rentas Internas SRI
el registro, conciliacin, declaracin y pago de tributos sobre los ingresos de fuente
ecuatoriana que generan las personas naturales y jurdicas en el ejercicio de sus
actividades laborales, manifestados mediante tasas, impuestos y controles especiales
generar una renta que estimule la inversin, la reinversin, el ahorro y empleo para el
desarrollo econmico, social del Estado. El Asadero Pollo Tejano para realizar su
actividad econmica cuenta conel RUC 1713282877001

es una persona natural no obligada a llevar contabilidad por cuanto no pasa los montos
establecidos
ORGANIZACIN DEL ASADERO POLLO TEJANO1.5.02. ORGANIGRAMA ESTRUCT
URAL
Representacin grfica que comprende la distribucin de las funciones,puestos, reas y
relaciones de una empresa.
GRAFICON1ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ASADERO POLLO TEJANO
FUENTE:

Pollo Tejano

FUNDAMENTACION TERICA

2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Nosotros para poder hablar de Auditoria Administrativa necesitamos primero conocer que la
administracin es la forma eficiente de las diferentes actividades personales y de grupo, es el
proceso que ayuda a coordinar actividades de los trabajadores para obtener optimizacin y calidad
en el manejo de los recursos materiales, humanos, financieros y tcnicos, se asocia con un
beneficio para la organizacin y el personal. Dentro del estudio y aplicacin de la administracin
tenemos que sealarlos principios bsicos de la misma, los cuales dentro de este proceso nos
permiten llegar a cumplir con los objetivos de la organizacin de acuerdo con su mbito y giro,
siempre y cuando haya vigilancia y continuidad;

PLANEACIN ORGANIZACIN DIRECCIN CONTROL

Metas Estructura Comportamiento Normatividad

Objetivos Niveles Liderazgo Vigilancia
Estrategias Jerarquas Motivacin Medicin
Polticas Esbeltez Decisiones Evaluacin
Programas Compactacin Sensibilidad Informe

Hoy en da es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad de auditoria para conocer
la veracidad tanto de la informacin financiera que se han generado como de las actividades
relacionas con el rea administrativa. En caso de una auditoria administrativa se consideran
aspectos muy variados que toman en cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones.

CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Una auditoria administrativa es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el
propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Por sus caractersticas, la auditoria administrativa constituye una herramienta fundamental para
impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite detectar en qu reas se
requiere un estudio ms profundo, que acciones se pueden tomar para sub sanar deficiencias,
como superar obstculos, como imprimir mayor cohesin al funcionamiento de dichas reas y,
sobre todo, realizar un anlisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las
ideas.

De control Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicacin de la auditoria y evaluar el

comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad Encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el aprovechamiento de los

recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.

De organizacin Determinar que el curso de la auditoria apoye la definicin de la estructura,

competencia, funciones, y procesos a travs del manejo eficaz de la delegacin de la auditoria y
del trabajo en equipo.

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DEAUDITORIAS ANTERIORES

Suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la administracin y su actitud
frente a las recomendaciones de los auditores, lo que podra determinar su inclusin en el
examen.

FUENTES DE INFORMACIN PARA EL PLANEAMIENTO

Otra fuente de informacin para la etapa de planeamiento es el archivo permanente de la entidad

programa y/o proyecto que est constituido por un conjunto de documentos que contienen copias
o extractos de informacin de utilidad para el planeamiento de futuros exmenes tales como:
leyes y regulaciones aplicables, sistema de informacin gerencial, normatividad interna.
Organizacin, actividades que lleva acabo la entidad, recursos utilizados en las actividades y
planeamiento.

INFORMACIN PROVENIENTE DEL RGANO DEAUDITORIA INTERNA

Puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamiento, eliminndose con ello la posibilidad de
duplicar esfuerzos.

ANLISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD

El auditor lo elabora en base a la informacin recopilada en la etapa derevisin general y

considera:

Ambiente de control interno: influye en forma persuasiva en lasactividades y objetivos

establecidos por ella.

Factores del ambiente del control interno:

Integridad y valores ticos: principios morales slidos, que permiten a la persona adoptar
decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en
la entidad.

Asignacin de autoridad y responsabilidad: refiere a la forma en que se asigna la autoridad y

responsabilidad en la entidad para el desarrollo de las actividades operativas.
 Estructura organizacional. Para saber cmo planean, ejecutan , controlan y supervisan sus
actividades, a fin de lograr los objetivos y metas establecidos.

Polticas de administracin de recursos humanos: se relacionan con la contratacin, orientacin,

capacitacin, evaluacin, asesora, promocin, remuneracin del personal de la entidad.

Los factores externos a considerar son los siguientes: Proveedores, competidores, factores de
mercado, factores de naturaleza poltica, factores psicosociales, tecnologa y factores econmicos-
financieros.

El auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden impactar en forma negativa
en el desarrollo de sus actividades. Los factores internos se refieren a: factores administrativos,
factores econmicos financieros, factores tecnolgicos, factores psicosociales, y grupos de inters.

FORMULACIN DEL PLAN DE REVISIN ESTRATGICA

El producto final de esta etapa es un reporte que contiene los resultados obtenidos en la fase de
planeamiento y un plan que servir de base para la formulacin de los programas de auditoria en
la fase de ejecucin. Estructura del Plan de Revisin Estratgica

Origen de la revisin

Objetivos y alcance de la revisin

Enfoque a utilizar

Analizar preliminar Comprensin de la entidad, sistema funcional, programa o actividad.

Naturaleza de las actividades y operaciones.

Sistemas y controles gerenciales importantes

Recursos financieros-presupuestarios autorizados

EJECUCIN

La fase de ejecucin de la auditoria est focalizada en la obtencin de evidencias, suficientes,

competentes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes aprobados en el Plan de la
Auditoria. Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor
durante las fases de planeamiento y ejecucin, los cuales sirven como fundamento y respaldo del
informe.

ELABORACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Un programa de auditoria es un plan detallado del trabajo que debe comunicar, tan precisamente
como sea posible el trabajo a ser ejecutado.

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIA

Durante la fase ejecucin, el equipo de auditoria se aboca a la obtencin de evidencias y realizar

pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y tcnicas de auditoria, desarrolla hallazgos,
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
LAS TCNICAS DE AUDITORIA MS UTILIZADAS PARAREUNIR EVIDENCIA

Tcnicas de Tcnicas de Tcnicas de Tcnicas de Tcnicas

Verificacin Verificacin Oral Verificacin Verificacin Verificacin
Ocular Escrita Escrita Fsica

Comparacin Indagacin Anlisis Comprobacin Inspeccin

Observacin Entrevista Confirmacin Computacin

Encuesta Tabulacin Rastreo
Conciliacin Revisin
Selectiva

EVIDENCIAS DE AUDITORIA Y MTODOS DEOBTENCIN DE INFORMACIN

Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y

pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.

Reporte Planificacin Preliminar PP6. 1/n

NDICE DE P/ T

Administracin de la Auditora AD

Informacin Enviada AD1. 1/n

informacin Recibida AD2. 1/n

Archivo de Planificacin

Planificacin Preliminar PP

Programa de Auditora Preliminar PP1. 1/n

Entrevista con Autoridades PP2. 1/n

Entrevista con empleados PP3. 1/n

Evaluacin Control Interno PP4. 1/n

Matriz de Riesgos Preliminar PP5. 1/n

Planificacin Especfica PE

Programa de Auditora Especfica PE1. 1/n

Matriz de Riesgos Planificacin Especfica PE2. 1/n

Reporte Especfico PE3. 1/n

 Establecimiento Auditado EA

Despacho EA1. 1/n

Facturacin EA2. 1/n

Entrega EA3. 1/n

Ventas EA4. 1/n

Comunicacin de Resultados CR

Borrador de informe BI. 1/n

Seguimiento y Monitoreo SM

Matriz de Seguimiento SM1.

MARCAS DE AUDITORA

Constituyen signos, smbolos o claves de auditora que permiten identificar el tipo de tarea,
procedimientos, actividad o prueba que son ejecutadas durante la ejecucin de una auditora,
estas deben ser distintivas y guardar uniformidad.