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LIMA - PER
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Contabilidad de Instituciones Financieras
NDICE
Presentacin
Sumilla
UNIDAD 1
Sistema Financiero Peruano y Mercado Financiero
Sesin N 01
Sistema Financiero Peruano
1.1 DEFINICIN.
1.1.1 Instituciones integrantes dl sistema Financiero Peruano.
4.1. El MERCADO FINANCIERO.
1.2.1 Definicin.
1.2.2 Segmentos de Mercado.
1.2.2.1. Mercado Monetario.
1.2.2.2. Mercado de Capitales.
1.2.3 La Intermediacin Financiera.
1.2.3.1. La Intermediacin Financiera Directa.
1.2.3.2. La Intermediacin Financiera Indirecta.
1.2.4 Las Instituciones Financieras.
1.2.4.1. Sistema Bancario.
1.2.4.2. Sistema No Bancario.
Autoevaluacin.
Sesin N 02
Entidades Supervisoras del Sistema Financiero Peruano
2.1. LA SUPERVISIN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.
2.1.1. Supervisin de Banca, Seguros y AFP SBS.
2.1.2. La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV.
2.2. EL BANCO CENTRAL DE RESERVAS DEL PER - BCRP.
Autoevaluacin.
Sesin N 03
Ttulos Valores
3.1. LOS TITULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y
FINANCIERAS.
3.1.1 Documentos de Crdito Bancario.
3.1.1.1. La Letra de Cambio.
3.1.1.2. El Pagar.
3.1.1.3. La Factura Conformada.
3.1.1.4. El Cheque.
3.1.1.5. Certificado Bancario en Moneda Extranjera.
3.1.1.6. Certificado Bancario en Moneda Nacional.
3.1.1.7. Certificado de Depsito y Warrant.
3.1.1.8. Ttulo de Crdito Hipotecario Negociable (TCHN).
3.1.1.9. El Conocimiento de Embarque.
3.1.1.10. La Carta de Porte.
3.1.2 Formatos Estandarizados de Ttulos Valore.
Autoevaluacin.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
UNIDAD 2
Operaciones Bancarias
Sesin N 04
Operaciones Bancarias Activas
4.1. OPERACIONES ACTIVAS.
4.1.1 Operaciones de Riesgos por Caja.
4.1.1.1. Prstamos.
4.1.1.2. El Adelanto.
4.1.1.3. El Sobregiro.
4.1.1.4. Lnea de Crdito.
4.1.1.5. El Descuento Bancario.
4.1.1.6. El Anticipo.
4.1.1.7. Factoring.
4.1.1.8. Leasing.
4.1.1.9. Financiamiento de Exportaciones.
4.1.1.10. Forfaiting.
4.1.1.11. Tarjeta de Crdito.
4.1.2 Operaciones de Riesgos Ex Caja.
4.1.2.1. Crdito Documentario.
4.1.2.2. Fianza Bancaria.
4.1.2.3. El Aval.
Autoevaluacin.
Sesin N 05
Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.
5.1. OPERACIONES PASIVAS.
5.1.1 Depsito a la Vista.
5.1.2 Depsito a Plazo.
5.1.3 Depsito de Ahorro.
5.1.4 Depsitos Compensacin por Tiempo de Servicio CTS.
5.1.5 Lneas de Crdito y Adeudos a otros Bancos.
5.1.6 El Redescuento.
5.1.7 Operaciones de Colocacin de Ttulos Valores.
5.2. OPERACIONES NEUTRAS.
5.2.1 Servicios de Administracin Financiera y/o Patrimonial de Carcter
Legal.
5.2.1.1. Comisiones de Confianza.
5.2.1.2. Fideicomiso.
5.2.1.3. Custodia de Valores.
5.2.2 Servicios de Apoyo a la Gestin Financiera del Cliente y/o Pblico en
General.
5.2.2.1. Cajeros Automticos y Tarjetas de Dbito.
5.2.2.2. Fono Banco e Internet.
5.2.2.3. Cajas de Seguridad.
5.2.2.4. Operaciones Back to Back.
5.2.2.5. Emisin de Traveler Checks.
5.2.2.6. Emisin de Cheques Garantizados.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Autoevaluacin.
UNIDAD 3
Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
Sesin N 07
Manual de Contabilidad
7.1. CLASE 3: PATRIMONIO.
7.2. CLASE 4: GASTOS.
7.3. CLASE 5: INGRESOS.
Autoevaluacin.
Sesin N 08
Manual de Contabilidad
8.1. CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO.
8.2. CLASE 7: CONTINGENTES.
8.3. CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN.
Autoevaluacin.
Sesin N 09
Registro Contable de Operaciones en Moneda Nacional
Autoevaluacin.
Sesin N 10
Registro Contable de Operaciones en Moneda Extranjera
Autoevaluacin.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Presentacin
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Contabilidad de Instituciones Financieras
SUMILLA
Introduce al alumno al conocimiento de la terminologa financiera y contable que le es
propio al Sistema Financiero. Permite establecer las diferencias en la dinmica de cuentas
de las empresas comerciales, industriales y de servicios de las instituciones financieras.
Explica el anlisis y la dinmica de las cuentas, el contenido de los Estados Financieros y
la base legal de la institucin de supervisin y control.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Unidad 1
Sistema Financiero Peruano y
Mercado Financiero
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Competencias
Conceptuales
Conoce los aspectos tericos y fundamentales que comprende el sistema
financiero peruano, su mercado, las entidades que la regulan y los ttulos
valores de uso habitual en las operaciones bancarias y financieras. La
globalizacin y el presente siglo vienen ahora presentando nuevos retos y
perspectivas con soluciones que represente la mejor alternativa de respuesta y
desarrollo de un sistema financiero solido y confiable.
Procedimentales
a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de contabilidad de
instituciones financieras.
b) Reconoce y explica la importancia de la contabilidad en las instituciones
financieras.
c) Identifica y explica los documentos de crdito bancario.
d) Distingue las responsabilidades inherentes de los rganos supervisores del
sistema financiero peruano.
Actitudinales
a) Valora la importancia de la contabilidad en las instituciones financieras.
b) Valora la importancia de la normatividad que regula el sistema financiero
peruano.
c) Aprecia el significado de confianza en la labor que desempea el contador
pblico en las instituciones bancarias y financieras.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Sesin N
Sistema Financiero
Peruano
1.1. DEFINICIN
Empresas bancarias.
Empresas de seguros.
Administradoras de fondos de pensiones.
Empresas financieras.
Empresas de arrendamiento financiero.
Cajas rurales de ahorro y crdito.
Cajas municipales.
EDPYMES (Empresas de Desarrollo de Pequea y Micro Empresa).
Cajas y derramas.
Empresa de transferencia de fondos.
Empresa afianzadoras y de garantas.
Almacenes generales de depsito.
Empresa de transporte, custodia y administracin de numerario.
Empresa de servicios fiduciarios.
Federacin nacional de cooperativas.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Contabilidad de Instituciones Financieras
1.2.1. Definicin
Para una comprensin adecuada, definiramos que el agente econmico superavitario; es aquel
que tiene un excedente de recursos financieros y busca invertirlos de una manera eficiente, para lo
cual analiza criterios de rentabilidad y riesgo de las distintas posibilidades de inversin a su
alcance.
Por otro lado, el agente econmico deficitario, es aquel que requiere recursos financieros para
gastos corrientes o financiacin de nuevos proyectos de inversin. Su eleccin de financiacin
estar en funcin de la tasa de inters y los plazos de amortizacin que le son exigidos.
Los diferentes modos, plazos y condiciones en que se transan los recursos financieros da lugar a
la existencia de dos segmentos de mercado: El mercado monetario y el mercado de capitales.
Es el mercado de recursos financieros de corto plazo al cual acuden por el lado de la oferta los
operadores econmicos que desean invertir temporalmente en activos financieros de alta liquidez
y por el lado de la demanda los que requieren financiamiento transitorio para capital de trabajo o
produccin corriente.
Es el mercado de recursos financieros de largo plazo (mayor de un ao) al cual acuden por el lado
de la oferta los operadores econmicos que desean invertir en valores mobiliarios o activos
financieros de largo periodo de maduracin y por el lado de la demanda aquellos que requieren
financiamiento a largo plazo para ampliar, modernizar o diversificar la produccin de las empresas
o desarrollar nuevos proyectos.
Debe destacarse que el Mercado de Capitales cumple un rol de suma importancia al permitir que
las personas naturales o las empresas tengan fondos ahorrados para prestar a otras personas o
empresas con oportunidades de inversin favorables. Hace tambin posible que las personas
naturales o jurdicas transfieran el riesgo.
a. Recursos financieros, constituidos por el capital, las reservas y los depsitos bancarios, as
como aquellos disponibles en otras instituciones financieras que captan ahorros y realizan
inversiones en activos financieros.
b. Intermediarios financieros, tales como bancos, empresas financieras, AFP, fondos mutuos,
fondos de inversin.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
d. Rendimiento, como son las tasas de inters o rentabilidad, segn se trate de instrumentos de
renta fija o renta variable.
La intermediacin financiera hace posible el crdito a las familias para la adquisicin inmediata de
ciertos bienes de consumo, permite a quienes tienen una buena oportunidad de inversin llevarla a
cabo sin contar con el ahorro necesario y en general facilita el proceso Ahorro- Inversin.
La intermediacin financiera indirecta funciona principalmente a travs de los bancos, los que
utilizando una amplia red de agencias o sucursales captan recursos de los agentes econmicos
superavitarios pagndoles un inters y colocan la mayor parte de dichos recursos entre los
agentes econmicos deficitarios cobrando igualmente un inters. A los depositantes se les
remunera con una tasa de inters pasiva y a los demandantes de recursos se los cobra una tasa
inters activa. Obviamente, la segunda es mayor que la primera y a la diferencia entre ambas
tasas se le denomina Spread, el mismo que permite determinar la rentabilidad del negocio
bancario. Debe aclararse que las tasas activas y pasivas son ponderadas en funcin a la magnitud
de los pasivos y activos bancarios resultantes de sus diversas operaciones de captacin y
colocacin en moneda nacional y extranjera, antes del clculo del indicado Spread Bancario, para
ambos tipos de moneda.
Las tasas de inters son determinadas por la libre oferta y demanda de recursos financieros,
aunque las disposiciones de la autoridad monetaria en cada pas (en el Per el BCR) en cuanto a
niveles de encaje, tasa de redescuento y las operaciones de mercado abierto que pueda realizar
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Contabilidad de Instituciones Financieras
influyen sobre su nivel. Asimismo el BCR remunera los encajes exigidos a los bancos con un tipo
de inters, basado en la tasa LIBOR, lo cual incide en el nivel de Spread bancario.
La intermediacin es indirecta por cuanto no se da una negociacin directa entre los ofertantes y
demandantes de recursos financieros o sus representantes. Los intermediarios financieros colocan
la mayor parte de los recursos financieros que han sido depositados por sus clientes, dando la
sensacin que fueran los recursos del banco. De esta forma las obligaciones financieras son de
los deudores con el banco y del banco con los depositantes. Para que este proceso funcione
correctamente y se cautele los intereses de los depositantes los bancos son supervisados por un
organismo estatal especializado, en el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros.
Participan el banco emisor, los bancos de fomento, los bancos comerciales, bancos de consumo y
banco hipotecario. En el caso peruano forma parte tambin de este sistema el Banco de la Nacin.
En cambio los bancos de fomento y el banco hipotecario fueron desactivados a inicios de los aos
90.
Intervienen las empresas financieras, cajas rurales, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas
municipales de crdito popular, EDPYMES, Cooperativas de ahorro y crdito. Formaban parte
tambin de este grupo las mutuales de vivienda, que desaparecieron en los primeros aos de la
dcada del 90.
Asimismo, debe sealarse que en el Per, el Estado no participa en el sistema financiero nacional,
salvo las inversiones que posee en COFIDE, en el Banco de la Nacin y en el Banco Agropecuario
(Agro Banco).
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Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIN
3. Qu es el mercado financiero?
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesin N
Entidades Supervisoras del
Sistema Financiero Peruano
2.1. LA SUPERVISIN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS
2
En el Per, existen 2 instituciones supervisoras:
Supervisa a las empresas bancarias, financieras y de seguros y todas aquellas que captan dinero
del pblico para efectuar operaciones de crdito y otras colocaciones. Supervisa tambin las
Asociaciones de Fondos de Pensiones (AFP). La Superintendencia acta sobre el mercado
monetario y el de capital.
Las empresas del sistema financiero y de seguros estn sujetas a supervisin por parte del
Estado, puesto que trabajan con el dinero del pblico cuyos intereses tienen que ser cautelados.
Para ello y para garantizar la solidez financiera de estas empresas se pone en aplicacin la
legislacin requerida y cuya implementacin corresponde a entidades pblicas especializadas, en
el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros. En este sentido la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros Ley N 26702, determina los requisitos para la constitucin y funcionamiento de las
empresas bancarias, financieras y de seguros y, establece tambin, la normatividad y
reglamentacin necesaria para la ejecucin de sus diversas operaciones.
A base de esta ley y a sus propias atribuciones la SBS, elabora diversos reglamentos especficos
que regulan el desarrollo de las actividades de las empresas bancarias y no bancarias y realiza un
seguimiento permanente de estas empresas sobre su situacin patrimonial, financiera y funcional.
La transgresin o no cumplimiento de la normatividad establecida o la debilidad constatada de
estas entidades desde el punto de vista de la liquidez o situacin patrimonial da lugar a que este
ente supervisor utilice mecanismos de sancin, vigilancia e intervencin caso en el cual se puede
llegar a la disolucin o liquidacin.
Debe destacarse que los mecanismos de supervisin bancaria de la Superintendencia que estn
concordados con los acuerdos establecidos por el Comit de Basilea de Supervisin Bancaria y
con las tendencias de los sistemas financieros mundiales. Segn refiere la SBS, es un sistema de
supervisin moderno, basado en la identificacin, medicin y seguimiento de los riegos que
enfrenten las empresas del sistema financiero. Se identifica como riesgos principales; el riesgo de
crdito, de liquidez, de mercado, operacional (que incluye el riesgo que deriva de los sistemas de
informacin) y tambin el de contagio.
a. La supervisin in situ
Se realiza mediante visitas de inspeccin a las entidades supervisadas, las mismas que tienen
lugar por lo menos una vez al ao, pudiendo ser de carcter integral o especial. Las visitas
integrales se realizan con un equipo conformado por especialistas en cada uno de los riesgos
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Contabilidad de Instituciones Financieras
antes mencionados. Las visitas especiales se efectan con un equipo ms reducido con la
finalidad de evaluar un riesgo especfico a partir de algn problema particular detectado.
b. Supervisin extra situ
Se efecta mediante equipos de anlisis que verifican el cumplimiento de las normas a base de la
informacin remitida por las entidades supervisadas a la SBS, evalundose a estas de manera
prospectiva. Asimismo, se revisa la administracin de los riesgos que enfrentan y se buscan
identificar las tendencias que permitan prever problemas futuros.
Las acciones de supervisin dan lugar a recomendaciones de carcter correctivo y/o preventivo,
las que de no ser correctamente implementadas conducen en una primera instancia a sanciones
que pueden aplicarse por haberse detectado fallas de control interno, excesos de lmites legales,
demoras o fallas en la entrega de informacin, incumplimiento de coeficientes mnimos de liquidez,
incumplimiento de normas de cambio de estatuto social e incumplimiento del reglamento de
cuentas corrientes entre otros, todos ellos referidos a empresas bancarias y no bancarias.
En lo que se refiere a las Empresas de Seguros la SBS pone especial nfasis en la solidez de sus
reservas tcnicas y en los riesgos que afrontan tal como lo exige la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros,
elaborndose tambin los reglamentos especficos requeridos para este fin y para el adecuado
desarrollo de sus actividades, ya que se debe garantizar el correcto cumplimiento de las
obligaciones presentes y futuras de estas empresas con sus asegurados. Para su supervisin la
SBS acta en concordancia con los estndares internacionales establecidos por la Asociacin
Internacional de Supervisoras de Seguros, utilizndose procedimientos similares a los indicados
en el caso de las entidades financieras, pero basados particularmente en la identificacin,
evaluacin y control de riesgos que afrontan estas empresas, con nfasis en el anlisis de los
riesgos de seguros, de inversiones, de reaseguros y de operacin.
Desde fines del ao 2000 la SBS, supervisa tambin a las Asociaciones de Fondos de Pensiones,
estableciendo la normatividad necesaria para su adecuado funcionamiento y para salvaguardar los
intereses de los afiliados.
Cabe destacar que la Superintendencia cuenta con una Plataforma de Atencin al Usuario on line
(PAU) en convenio con Indecopi en los siguientes trminos:
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Las personas naturales y jurdicas que intervienen en el mercado de valores estn sujetas a las
disposiciones que se establecen en la Ley del Mercado de Valores Decreto Legislativo N 861 y
su complementaria la Ley de Fondos de Inversin en Valores Decreto Legislativo N 862,
dispositivos que tienen la finalidad de promover el desarrollo ordenado y la transparencia del
mercado de valores as como la adecuada proteccin al inversionista.
Asimismo, CONASEV aplica mecanismos para evitar el uso indebido de informacin privilegiada
(Insiding) permitiendo que todos los inversionistas participen en iguales condiciones.
En dicho sentido se puede sealar que la misin de la CONASEV es: Promover y reglamentar el
mercado de valores y velar por la transparencia del mismo, buscando la correcta formacin de
precios de los valores y la informacin necesaria para este fin.
Al respecto es necesario recalcar que la transparencia del mercado es una responsabilidad bsica
de CONASEV, ya que la informacin se traslada a los precios y debe entonces garantizarse que
esta tenga la calidad adecuada. En este sentido debe conocerse en forma oportuna clara y
fidedigna toda informacin referida a transacciones realizadas, instrumentos y valores transferidos
y de los ofertantes y demandantes que actan en el mercado de valores. A base de este criterio de
transparencia la CONASEV exige tambin que los hechos de importancia de las empresas que
cotizan en bolsa sean informados y divulgados al mercado.
Toda la informacin anterior est referida al riesgo especfico o no sistemtico, para que los
agentes evalen tambin el riesgo de mercado o sistemtico CONASEV debe brindar informacin
sobre la evolucin de las principales variables del sistema econmico.
Entre otras funciones de CONASEV podemos mencionar: El control de las personas naturales y
jurdicas que intervienen en el mercado de valores, la conduccin del registro pblico de valores, la
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Contabilidad de Instituciones Financieras
difusin de la estadstica nacional de valores. Asimismo, CONASEV controla las actividades de los
fondos mutuos y de las sociedades administradoras de fondos colectivos.
Es conveniente indicar tambin que las empresas bancarias financieras y de seguros sujetas a la
supervisin de la SBS lo estn tambin a la CONASEV en aspectos que signifiquen participacin
en el mercado de valores.
De otro lado es bueno sealar que de acuerdo al Art. 344 Intervencin de la Ley del Mercado de
Valores vigente, la CONASEV est facultada para intervenir administrativamente a las personas
jurdicas que participan en el mercado de valores y a quienes haya otorgado autorizacin de
funcionamiento.
La intervencin puede producirse por haberse detectado irregularidades que pongan en riesgo el
cumplimiento de las funciones que realizan o por transgresin de la Ley.
Por ltimo debe indicarse que CONASEV forma parte de la Organizacin Internacional de la
Comisin de Valores (IOSCO) Institucin de carcter supranacional que se ocupa de temas tales
como la proteccin de los inversionistas, la transparencia y eficiencia del Mercado de Valores y la
reduccin del riesgo sistemtico, cuyo perfeccionamiento se transmite en forma de
recomendaciones a todos sus miembros a nivel mundial.
Sin ser rgano supervisor interviene tambin sobre el sistema bancario, el ente emisor o Banco
Central de Reserva (BCR), aparte de fijar los niveles de encaje para los depsitos en moneda
nacional y en moneda extranjera, controlando su estricto cumplimiento, aplica tambin otros
instrumentos de poltica monetaria como las operaciones de mercado abierto, bsicamente a
travs de certificados de depsito, denominados CDBCRP (Certificados de Depsitos del BCRP) y
las tasas de redescuento para regular la oferta monetaria y actuar indirectamente sobre la tasa de
inters.
En forma directa algunos aspectos vinculados a la actividad bancaria requieren opinin del ente
emisor. As por ejemplo para que la Superintendencia de Banca y Seguros autorice la apertura y
funcionamiento de entidades bancarias requiere la opinin favorable previa del BCR. Del mismo
modo, la determinacin por parte de la SBS de los factores de ponderacin de los riesgos de
mercado y los lmites globales por operacin bancaria, requiere la opinin previa de esta
institucin. Adems, corresponde al BCR la responsabilidad de elaborar la lista de los bancos del
exterior de primera categora. Todos estos aspectos estn contemplados en la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
Es bueno sealar que al igual que en otros pases el BCR acta tambin como prestamista de
ltima instancia al proveer liquidez temporal al sistema bancario principalmente mediante el
mecanismo del redescuento de ttulos valores en cobranza por parte de los bancos.
Por otro lado, esta autoridad monetaria establece las normas que rigen el funcionamiento de la
Cmara de Compensacin Electrnica( CCE), en la cual se realiza principalmente el canje de
cheques girados sobre cuentas corrientes existentes en los diferentes bancos, as como tambin
de letras de cambio, pagars y otros documentos negociables, proceso en el que participan las
Empresas de Servicios de Canje (ESEC) cuya funcin es: proveer los servicios de canje y
compensacin con arreglo a las normas y reglamentos vigentes.
Estos servicios consisten en recibir de los bancos los archivos de los cheques presentados y de
los rechazados, y realizar el intercambio fsico de los mismos, as como realizar la compensacin y
la transmisin electrnica de sta. Los archivos correspondientes son remitidos al Banco Central
de Reserva.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIN
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesin N
Ttulos Valores
3.1. LOS TTULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS
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Las operaciones de los bancos y dems instituciones financieras que actan en el mercado
monetario y/o mercado de capitales, se sustentan en gran medida en movimientos respaldados en
ttulos valores. De acuerdo a la Ley de Ttulos Valores N 27287, publicada el 19 de Junio del ao
2,000; indicando que un Ttulo Valor, puede ser; materializados, es decir respaldado en un
documento fsico o desmaterializados o no respaldados por un papel. Estos, para tener efectos
equivalentes a los anteriores, requieren estar registrados en una institucin de compensacin y
liquidacin de valores. En ambas formas representan derechos patrimoniales de sus poseedores.
La Ley de Ttulos Valores, establece como ttulos valores no mobiliarios los siguientes:
La letra de cambio.
El pagar.
La factura conformada.
El cheque (en sus diversas modalidades).
El certificado bancario en moneda nacional, el certificado bancario en moneda extranjera.
El certificado de depsito y el warrant.
El Ttulo de crdito hipotecario negociable.
El conocimiento de embarque y la carta de porte.
Las acciones.
Los certificados de suscripcin preferente.
Los certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en valores y en fondos de
inversin.
Valores emitidos con respaldo de patrimonios fideicometidos.
Obligaciones constituidas por bonos, papeles comerciales y otros valores.
Letras hipotecarias.
Cdulas hipotecarias.
Pagar bancario.
Certificado de depsito negociable.
Obligaciones y bonos pblicos.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Es un ttulo valor de carcter abstracto autnomo y transferible mediante endoso que genera
obligacin de pago en un plazo previsto a su girador tanto del girado como del avalista (ambos
firman la letra) en caso el primero incumpla dicha obligacin, lo que da lugar al protesto.
Las letras de cambio se clasifican en; giradas, aceptadas, avaladas, afianzadas y garantizadas.
Giradas
Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del girador - tomador, quien vende la letra
bajo condicin de que sea este quien se obligue al pago de la misma a su vencimiento. Estas
letras debern ser giradas y tomadas por la misma empresa y aceptadas por otra empresa.
Aceptadas
Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del aceptante, bajo la condicin de que sea
ste quien proceda al pago de la misma a su vencimiento.
Avaladas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas a las que una entidad bancaria, financiera o
alguna otra empresa legalmente constituida le otorga su aval, anotando ello en el respectivo ttulo -
valor. En este caso el avalista respalda la obligacin de pago de dicho ttulo.
Afianzadas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas, las mismas que para negociarse cuentan con el
respaldo de una carta solidaria incondicional, irrevocable y de realizacin inmediata, emitida por un
banco o financiera.
Garantizadas
Son aquellas giradas y aceptadas por empresas y que para negociarse cuentan con garantas
adicionales especficas. Las garantas son calificadas por el comprador y guardan diversas
formalidades segn las caractersticas de las mismas (prendas, garantas con valores, etc.).
3.1.1.2. El Pagar
En los bancos e instituciones financieras, el pagar tiene mayor uso que la letra de cambio por
cuanto en el mismo documento se puede pactar los intereses y garantizar la obligacin mediante
aval. Se considera un ttulo-valor ms completo que la letra de cambio.
Segn la fecha de pago de intereses existen pagars a inters vencido y pagars a inters
adelantado. En el segundo caso los intereses son deducidos del monto establecido en el pagar al
inicio de la operacin.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
El banco utiliza el pagar en dos sentidos; para facilitar recursos al pblico y empresas
solicitantes, en cuyo caso se denomina pagar simple y para levantar recursos del pblico, en
cuyo caso se denomina pagar bancario.
Segn la ley de valores vigente, este ttulo - valor se origina en la compra - venta de mercaderas
as como en otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de los bienes
susceptibles de ser afectados en prenda en la que se acuerde el pago diferido del importe. Est
referida a mercaderas o bienes objeto de comercio distintos del dinero, no sujetos a registro.
Los bienes y mercaderas pueden ser fungibles o no, identificables o no. La conformidad puesta
por el comprador o adquirente en el texto del ttulo se considera como prueba irrefutable que este
recibi la mercadera o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfaccin. Solo con
esta condicin el ttulo puede ser objeto de transmisin.
3.1.1.4. El Cheque
Es un ttulo - valor mediante el cual se emite una orden de pago a cargo de un banco en el cual el
girado tiene fondos disponibles.
Los cheques son girados a cargo de un Banco. Estos entregan a los clientes talonarios numerados
en serie. Es obvio, que para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos necesarios en
su cuenta corriente o en su defecto autorizacin de sobregiro o lnea de crdito aprobada por su
banco.
Existen diversos tipos de cheques a los cuales se les denomina cheques especiales tales como:
Cheque cruzado.
Cheque para abono en cuenta.
Cheque intransferible.
Cheque certificado.
Cheque de gerencia.
Cheque giro.
Cheque garantizado.
Cheque de viajero.
Cheque de pago diferido.
Cheque cruzado
La finalidad de este cheque es evitar que un tenedor ilegtimo lo presente en el banco y lo haga
efectivo.
El cruzamiento se identifica mediante dos lneas paralelas trazadas en el anverso del ttulo. Es
general si no contiene entre las lneas indicadas mencin alguna o simplemente la palabra
Banco. Es especial si por el contrario contiene entre dichas lneas el Nombre de un Banco
determinado.
El cheque con cruzamiento general solo puede ser pagado por el banco girado a otro banco o a su
propio cliente. El cheque con cruzamiento especial solo puede ser pagado por el girado al banco
designado y si este es el girado a su cliente.
En este caso el banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque
en la cuenta sealada y de la que adems la persona que lo cobra sea titular o cotitular. El abono
en la cuentas es equivalente al pago. El Banco no est obligado a acreditar el cheque sino a quien
tenga cuenta corriente u otra cuenta en l, salvo excepciones que se mencionan en el Art. 189
Cheque para abono en cuenta de la Ley de Ttulos-Valores vigente.
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Cheque intransferible
Este cheque es pagado por el banco solamente a la orden de la persona a nombre de la cual ha
sido girado. Debe figurar en el cheque la clusula intransferible, no negociable u otra equivalente a
solicitud del beneficiario que puede ser acreditado en su cuenta corriente u otra de la cual sea
titular.
Cheque certificado
Este tipo de cheque tiene como finalidad acreditar la existencia de fondos para su cancelacin. El
banco certifica, a peticin del girador o de cualquier tenedor, la existencia de fondos disponibles
siempre que no haya extinguido el plazo para su presentacin al pago, cargando al mismo tiempo
en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago.
Cheque de gerencia
En este caso el cheque es emitido por un banco a su propio cargo para ser pagado en cualquiera
de sus oficinas en el pas. Estos cheques pueden ser emitidos para ser pagados tambin en sus
oficinas del exterior, debiendo figurar expresamente esta indicacin en los mismos.
Cheque de giro
Es emitido por el banco a su propio cargo con la clusula Giro Bancario en un lugar destacado
del ttulo. La emisin es solo a la orden de determinada persona y tiene carcter intransferible.
Puede ser pagado solo en las plazas u oficinas propias del banco y/o en la de sus corresponsales,
la que debe figurar en el mismo ttulo, ubicada en plaza distinta a la de su emisin.
Cheque garantizado
Es girado con cargo al banco, con la provisin de fondos garantizados, en formatos especiales y
papel de seguridad, en los cuales se seala expresamente: La denominacin de Cheque
Garantizado, la cantidad mxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido y el nombre
del beneficiario, no pudiendo ser girado al portador.
La existencia de fondos para su cobro es garantizado por el banco por requerir certificacin.
Cheque de viajero
El cheque de viajero o traveler check (llamado tambin cheque de turismo) puede ser emitido por
el banco o empresa financiera autorizada a su propio cargo para ser pagado por ella o por los
corresponsales que consigne en el ttulo en el pas o en el extranjero. Estos cheques son
apropiados para que las personas que viajan se eviten la molestia de llevar dinero en efectivo con
el riesgo que ello significa y con las dificultades que su conversin en moneda extranjera implica.
Es una orden de pago emitida a cargo de un banco, bajo condicin para su pago antes de que
transcurra el plazo sealado en el mismo ttulo, el mismo que no podr ser mayor a 30 das desde
su emisin, fecha en que el emisor deber tener los fondos suficientes para que el beneficiario lo
pueda cobrar.
El certificado bancario en moneda extranjera es expedido por las empresas del sistema financiero
autorizadas. Contiene la obligacin de pago en un plazo determinado en la misma moneda de
emisin.
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importe que representa podr generar los intereses compensatorios sealados en el mismo ttulo
desde su emisin hasta su vencimiento.
Son ttulos-valores emitidos por las sociedades annimas constituidas como Almacenes Generales
de Depsito.
El certificado de depsito es una constancia que recibe el depositante sobre las mercaderas
entregadas al almacn detallndose la cantidad, calidad, peso, estado de conservacin, marca de
los bultos y cualquier indicacin que sirva para identificarlos, indicando, de ser el caso, si se trata
de bienes perecibles. Se debe indicar el valor patrimonial de las mercaderas y el criterio utilizado
en dicha valoracin.
Se consigna tambin el monto del seguro que debe ser contratado por lo menos contra incendio
sealndose la denominacin y el domicilio del asegurador. El almacn general de depsito podr
determinar los riesgos a ser cubiertos por el seguro en cuyo caso sern sealados en el mismo
ttulo.
El plazo, por el cual se constituye el depsito, no excede de un ao. En el caso de los bienes
perecibles, no excede de 90 das salvo que la naturaleza del bien y el almacn general de
depsito lo permitan.
Sirve como instrumento de garanta que permite a los bancos y empresas financieras en general
disponer de un colateral que respalde las operaciones de crdito a favor del solicitante o de un
tercero al cual haya sido endosado previamente el warrant.
En el Per los formatos de los certificados de depsito y warrants deben sujetarse a las normas de
la SBS.
Este ttulo-valor constituye una Hipoteca en mano que permite a su titular solicitar, bajo su
respaldo, crdito en cualquier entidad financiera.
De acuerdo a la Ley de valores vigente, este ttulo-valor representa las mercancas que son objeto
de un contrato de transporte lacustre, martimo o fluvial. No es incompatible con las disposiciones
que rigen el transporte martimo de las mercancas.
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datos que se harn constar tal como los haya proporcionado el cargador, quien debe, adems,
sealar su carcter perecible o peligroso. Puede ser emitido a la orden, nominativo o al portador.
El ttulo es endosable.
Es un ttulo que representa las mercancas que son objeto de un contrato de transporte terrestre o
areo. Tiene las mismas prescripciones del conocimiento de embarque. Puede ser emitido a la
orden, nominativo y al portador, siendo igualmente endosable.
Letra de Cambio
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Pagar
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Factura Conformada
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El Cheque
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Certificado Bancario
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AUTOEVALUACIN
1. Qu es un Ttulo Valor?
2. Qu normas regulan los Ttulos Valores en el sistema financiero? y Cules son sus
antecedentes?
5. Qu es el Warrant? Explique.
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Unidad 2
OPERACIONES
BANCARIAS
Competencias
1.1. Conceptuales
Conoce los aspectos tericos y fundamentales de las operaciones bancarias,
como son; activas, pasivas y neutras que realizan las entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP; en la colocacin y
obtencin de capitales.
1.2. Procedimentales
a) Identifica y explica el concepto de operacin bancaria activa.
b) Identifica y explica el concepto de operacin bancaria pasiva y neutra.
c) Explica la importancia de las operaciones de riesgo por caja.
d) Explica la importancia de las operaciones de riesgo ex caja.
e) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de fideicomiso.
f) Formaliza
Sesin y expresa
N 04 : con propiedadBancarias
Operaciones el conceptoActivas
de factoring.
Sesin N 05 : Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.
1.3. Actitudinales
a) Valora la importancia de las operaciones bancarias en la contabilidad de
estas organizaciones.
b) Asume responsabilidad en las tareas que debe realizar para cimentar sus
conocimientos.
c) Acta con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su
trabajo.
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4
Sesin N
Operaciones Bancarias
Activas
Las operaciones activas de los bancos comerciales, son los procedimientos tcnicos y
mecanismos por las cuales estos facilitan apoyo financiero a su clientela mediante crditos por
caja o a travs de crditos ex caja o contingentes. Segn la vigencia de los plazos de ejecucin
pueden ser de corto o de largo plazo. En las operaciones activas los bancos se convierten en
acreedores de sus clientes.
A travs de las operaciones activas, se utilizan los fondos captados con el propsito de generar
ingresos mantenindolos como disponible, colocaciones, inversiones o como contingente por las
garantas a favor de los clientes.
Son las operaciones de riesgo por caja, aquellas que implican desembolsos de dinero por parte
del banco, pudindose identificarse las siguientes:
4.1.1.1. Prstamos
Son contratos a plazos mayores de un ao mediante los cuales el banco entrega al cliente
(empresa o persona natural) dinero para fines diversos obligndose este a reembolsarlo en las
condiciones de amortizacin e intereses acordados.
A las empresas el banco les puede otorgar prstamos con garanta hipotecaria o comercial, que
en el caso peruano reciben la denominacin de crdito comercial y crdito a la pequea y
microempresa.
A las personas naturales el banco les puede facilitar prstamos hipotecarios y prstamos
personales que en el caso peruano se identifican como crdito hipotecario y crdito de consumo
respectivamente.
4.1.1.2. El Adelanto
A travs de este mecanismo y mediante acuerdo Banco-Cliente, el primero acepta pagar por un
perodo y monto determinado aquellos cheques girados por el segundo sin que existan los fondos
necesarios en su cuenta corriente.
Es obvio que para otorgar este tipo de facilidades el banco realiza la evaluacin crediticia
correspondiente en funcin a la trayectoria del cliente, siendo por lo tanto un mecanismo de
aplicacin muy selectivo.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
4.1.1.3. El Sobregiro
Es un mecanismo similar al anterior aunque en este caso el cliente gira cheques sin tener fondos
ni existir un acuerdo previo. Por lo tanto no existe ni plazo de vigencia ni monto tope para el
sobregiro. Queda a criterio del banco otorgarlo o no, debiendo sealarse que en caso de ser
otorgado las tasas de inters aplicadas son superiores a la tasa activa promedio.
La lnea de crdito es objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el cual se fijan el monto
mximo, y los intereses y comisiones que el primero le cobra por tal facilidad.
Es un crdito otorgado por el banco a su cliente bajo las forma del endoso de un titulo-valor a su
favor. El banco entrega al cliente el importe que figura en ste deducindole un monto
determinado en funcin a la tasa de descuento aplicada y otros recargos. Los ttulos ms comunes
para este tipo de transaccin son: la letra de cambio, el pagar y el warrant. En caso el banco no
haga efectivo el cobro correspondiente por insolvencia del deudor los ttulos son devueltos al
cliente quien debe cancelarlos al banco.
4.1.1.6. El Anticipo
Mediante esta operacin el banco pone a disposicin del cliente una cantidad de dinero
determinada por la entrega en garanta que este hace a la institucin de ttulos-valores cuyo monto
es superior al importe del crdito otorgado.
El cliente retira los fondos y transfiere al banco, en calidad de prenda, los ttulos-valores
acordados, no pudiendo el banco disponer de ellos salvo incumplimiento del cliente de devolver la
suma anticipada en el plazo convenido.
4.1.1.7. Factoring
El banco asume la totalidad del riesgo en esta operacin ya que al contrario de lo que sucede en
el descuento bancario, no tiene la opcin de devolvrselos al cliente en caso de no poderse
cobrar.
El factoreado, que cede al banco o empresa de factoring todo o parte de los crditos que
tenga en las relaciones con sus clientes y obtiene el servicio de liquidacin de su cartera.
El factor, banco o empresa de factoring que adquiere los crditos y asume el riesgo de no
cobranza.
El deudor cedido, que en conocimiento de la cesin de su deuda est obligado a pagar
directa y nicamente al banco o empresa de factoring.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
4.1.1.8. Leasing
Es una operacin financiera por la cual el banco o empresa de leasing adquiere un bien de capital
a solicitud de su cliente y se lo arrienda por un periodo determinado, al trmino del cual el cliente
tiene la opcin de comprarlo por un precio previamente establecido, que puede ser equivalente al
valor residual del activo.
Los alquileres o cuentas peridicas pagadas por el arrendatario pueden ser iguales o variables en
el tiempo, aunque normalmente la periodicidad es mensual.
Para financiar las actividades de exportacin el banco utiliza, por un lado, los recursos captados
en moneda extranjera por operaciones pasivas y/o compra de la misma y por otra parte lneas de
crdito del exterior en forma de advance account.
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4.1.1.10. Forfaiting
Este mecanismo es similar al factoring, pero est vinculado nicamente al comercio exterior.
Consiste en la sesin de derechos de cobranza al banco por parte del exportador. El banco paga
por adelantado al exportador descontando una comisin, asumiendo los riesgos de no cobranza.
Mediante el forfaiting se eliminan todos los riesgos para el exportador como son la falta de pago. la
imposibilidad de transferir fondos y el riesgo cambiario.
Es un mecanismo electrnico utilizado como medio de pago por la compra de bienes o prestacin
de servicios al cliente, pudiendo tambin servir, en algunos casos, como tarjeta de dbito. Al
contrario de las tarjetas de dbito propiamente dichas, en el caso de las tarjetas de crdito, los
recursos no corresponden al titular, sino al banco o entidad emisora, los que le cobran el inters
correspondiente por su uso.
La tarjeta de crdito permite evitar el manejo de efectivo y es de mayor fiabilidad que el cheque, ya
que en este caso siempre existe el riesgo de no cobranza para las casas comerciales que
expenden bienes o prestan servicios. Por el contrario, con la tarjeta de crdito quien asume la
responsabilidad del pago es el emisor de la misma.
Para otorgar una tarjeta de crdito, el emisor debe realizar una evaluacin previa del cliente en
funcin a sus ingresos, situacin financiera y referencias personales. En caso favorable se realiza
un contrato entre el emisor y el usuario. En l se establece una apertura de una lnea de crdito
que el primero concede al segundo y que se efectiviza a travs del pago a terceros de las facturas
firmadas por el cliente en formularios especiales luego de haber utilizado la tarjeta. Normalmente
el emisor cobra al usuario el consumo con su tarjeta de crdito por un periodo de tiempo dado por
lo comn un mes agregndole la tasa de inters convenida. Los vendedores cobran directamente
al emisor, el cual les deduce una pequea comisin.
A nivel internacional las tarjetas ms identificadas son: Dinners Club, American Express, Visa y
Mastercard.
Debe sealarse que los diversos procedimientos para la emisin y utilizacin de las tarjetas de
crdito son objeto de normatividad por parte de la Superintendencia de Banca y Seguros. As por
ejemplo el reglamento vigente exige que se informe a los clientes sobre las obligaciones y
aspectos principales del contrato de tarjeta de crdito antes de ser firmado. Define tambin que su
contenido debe incluir como mnimo el monto de la lnea de crdito, las comisiones y cargos, la
tasa de inters efectiva anual y el monto sobre el cual se aplicarn los intereses.
Para este tipo de operaciones no existe el desembolso de dinero o de efectivo, y el banco solo
interviene mediante un compromiso a futuro de cumplir con la prestacin de un tercero en caso
este no lo haga.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Estos documentos son por lo comn, el conocimiento de embarque, la factura comercial, la pliza
de seguro y a veces la factura consular.
Es un contrato a travs del cual el banco garantiza el compromiso asumido por su cliente frente a
un tercero. Es de carcter accesorio y permite respaldar el compromiso firmado por el cliente, en
el contrato principal. En caso de incumplimiento del cliente, el tercero solicitar la ejecucin de la
garanta bancaria, estando el banco obligado a su cumplimiento.
La fianza, se presenta generalmente a travs de una carta accesoria al contrato principal y recibe
el nombre de Carta-Fianza. En este caso, el banco no cobra inters, sino ms bien una comisin
en funcin de la magnitud del valor del contrato garantizado y su plazo de vigencia.
4.1.2.3. El Aval
En el campo domstico, la concesin de avales por parte de un banco puede justificarse por su
insuficiencia de liquidez transitoria, obligando al cliente a recurrir a otras fuentes de financiacin.
Lo cual se facilita mediante el aval.
A nivel internacional la solicitud de avales se presenta cuando los clientes tienen obligaciones en
moneda extranjera. En este caso debe recurrir a firmar crditos otorgados por un banco del
exterior, y este puede condicionar el otorgamiento de los mismos a la emisin de un aval por parte
de un banco de primer nivel del pas del solicitante.
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AUTOEVALUACIN
3. Explique Qu es el leasing?
4. Comente Qu es el factoring?
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesin N
Los depsitos y otras operaciones bancarias similares pueden efectuarse en moneda nacional o
extranjera y estn sujetos a los niveles de encaje establecidos por el banco Central de Reserva del
Per para cada caso.
En cuanto a la seguridad de los depsitos bancarios, la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, establece un fondo
de seguro de depsitos al cual debe pertenecer toda empresa del sistema financiero autorizada a
captar depsitos (bancos, financieras, cajas rurales y cajas municipales de ahorro y crdito). Dicho
fondo es administrado por una persona jurdica de derecho privado con el objeto de proteger a
quienes realizan depsitos en las empresas del sistema financiero. En su Art. 152 Imposiciones
respaldadas por el fondo, de la ley en mencin, establece que el fondo respalda las siguientes
imposiciones:
Los depsitos nominativos, bajo cualquier modalidad de las personas naturales y de las
personas jurdicas privadas sin fines de lucro.
Los depsitos a la vista de las dems personas jurdicas exceptuando las correspondientes a
las empresas del sistema financiero.
La Superintendencia de Banca, Seguro y AFP (SBS) fijo el Fondo de Seguro de Depsito (FSD)
por S/. 78,519 para el periodo comprendido entre los meses de septiembre a noviembre 2,007.
Con esta medida la SBS ofrece mayor confianza a las personas naturales y jurdicas que
depositan sus ahorros en el sistema financiero, ya que ante cualquier quiebra del banco, el FSD
cubre la prdida hasta ese monto en ahorros o cualquier otro depsito que tengan en bancos,
cajas rurales, entre otros. Tras la crisis asitica que impact severamente en el sistema bancario
peruano, el FSD cubri los ahorros que se guardaban en los desaparecidos Banco Repblica,
Banco Banex, Banco Orin, Banco Serbanco, Banco Nuevo Mundo, Banco NBK Bank y Banco
Latino.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
Las personas jurdicas y personas naturales que abren una cuenta corriente deben cumplir con
algunos requisitos formales referidos a la entrega de documentacin exigida por el banco, lo cual
est reglamentado por la SBS. Las cuentas aperturadas pueden ser de carcter personal o
mancomunadas (ms de un titular), y atendiendo a las caractersticas del titular se pueden
identificar; la cuenta corriente personal y la cuenta corriente empresarial. Asimismo, para la
apertura de cuentas corrientes se exigen montos mnimos. Normalmente se cobra por las
chequeras entregadas al cliente y por el mantenimiento de las mismas.
Peridicamente el cliente recibe su estado de cuenta. De acuerdo a la poltica de cada banco los
costos de este envo le pueden ser cargados o no, aunque el cliente puede tambin tener acceso
a esta informacin a travs de la banca electrnica en el momento que lo requiera.
Finalmente debe destacarse que ciertos bancos remuneran las cuentas corrientes dependiendo de
la magnitud de montos depositados tanto en moneda nacional como en moneda extranjera,
aunque otros lo hacen simplemente por poltica promocional de captacin de fondos.
Como su nombre lo indica estos depsitos son efectuados a un plazo determinado, antes del cual
no pueden ser retirados, fijndose una tasa de inters que es ms elevada que la tasa de inters
de los ahorros a plazo indeterminado. El depsito puede ser renovable automticamente si as lo
solcita el cliente al momento de realizarlo. Transcurrido el plazo y si no existe ninguna indicacin
del cliente, el depsito queda renovado por un plazo y tasa de inters similares a las acordadas
inicialmente, siendo los intereses capitalizados.
Normalmente los plazos para este tipo de depsitos son de 30; 60; 90, 180 y 360 das.
En la prctica algunos bancos aceptan el retiro del depsito antes del vencimiento del plazo
estipulado, pero el cliente debe aceptar la reduccin del inters ganado hasta la fecha del periodo
de ejecucin.
Actualmente se utiliza la tarjeta electrnica para el retiro. Los depsitos en cuenta de ahorro
pueden ser realizados en ventanilla utilizando la tarjeta o pueden tambin realizarse por
transferencias a las mismas. Por ejemplo los sueldos en el sector pblico peruano son abonados a
una cuenta de ahorro del trabajador. En la prctica el manejo de la cuenta de ahorro para la mayor
parte de casos es similar al de la cuenta corriente.
Para abrir una cuenta de ahorro normalmente se exige montos mnimos en soles o dlares. Este
monto lo mismo que el inters pactado vara segn lo que establezca cada banco, siendo la
capitalizacin diaria. El ahorrista debe cumplir las formalidades requeridas y entregar la
documentacin exigida para la apertura, las mismas que son establecidos por el banco.
Sin embargo, debe sealarse que actualmente algunos bancos no exigen montos mnimos para la
apertura de estas cuentas ni realizan cobros por su mantenimiento.
En el Per, desde el ao 1992; las empresas estn obligadas a depositar en las entidades
financieras y en dos armadas (en los meses de mayo y noviembre) la compensacin por tiempo de
servicio de los trabajadores. Estos depsitos pueden realizarse en moneda nacional o extranjera
segn eleccin del trabajador, el cual no puede retirar sino un porcentaje de estos fondos llamado
de libre disponibilidad.
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Contabilidad de Instituciones Financieras
El banco o entidad financiera receptora de los fondos abona los intereses correspondientes a la
cuenta CTS del trabajador. Normalmente este recibe un estado de cuenta peridico en el que se
detalla la informacin sobre los depsitos realizados, intereses ganados y la fecha en que se
realizaron. Esta informacin puede tambin obtenerse por cajero automtico.
Segn su ley de creacin, el Decreto Legislativo N 650: Los depsitos de CTS pueden efectuarse
en bancos, empresas financieras y otras entidades financieras siempre que se encuentren
supervisadas por la SBS, habindose constituido en una nueva modalidad de captacin de
depsitos a largo plazo desde la dcada pasada.
Por dicha razn, los depsitos CTS son promocionados por diversas entidades bancarias,
ofreciendo adems de las tasas de inters, beneficios adicionales, con el afn de diferenciar el
mismo producto entre ellas para lograr la mayor captacin posible por este concepto. En este
sentido, los bancos otorgan por ejemplo, crditos con garantas de CTS a tasas preferenciales,
seguros de diferente tipo en forma gratuita y otras facilidades.
Sin embargo, las disposiciones vigentes en cuanto a la posibilidad de retiro inmediato de estos
depsitos han debilitado la importancia de esta, nueva fuente de captacin de depsitos para los
bancos.
Lneas de crdito y adeudos a otros bancos: Los bancos reciben lneas de crdito de bancos de
segundo piso y/o de entidades financieras del exterior, las que utilizan para sus propias
operaciones de crdito, manteniendo saldos deudores por estos conceptos por lo que adems
deben pagar intereses. Asimismo pueden recurrir a prstamos interbancarios a manera de
crditos-puente, para financiar dficits temporales de caja que son de muy corto plazo.
5.1.6. El Redescuento
Entre los instrumentos materia de oferta por parte del banco podemos mencionar: letras
hipotecarias, certificados de depsito negociables, pagars bancarios, bonos subordinados y
bonos de arrendamiento financiero en caso de estar autorizados para realizar operaciones leasing.
Existen una serie de servicios que prestan los bancos y que no generan riesgo. Estos servicios
son conocidos tambin como operaciones neutras, ya que estas instituciones orientan sus
esfuerzos en buscar una mayor eficiencia en la prestacin de servicios, as como en la oferta de
otros para atraer a nuevos clientes o fidelizar a los que ya tienen.
El servicio prestado con eficiencia, comprende un conjunto de elementos necesarios para alcanzar
el objetivo, siendo: Red de oficinas, cajeros automticos, facilidad para depsitos con rapidez,
informacin oportuna, apoyo para los diferentes tipos de gestin, calidad de su plantel profesional,
banca por Internet, etc.
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El banco participa en diversas acciones de ndole judicial que requiere la custodia o administracin
de bienes o recursos con la solvencia tcnica y la confiabilidad necesarios. Asimismo administra
valores por encargo de sus clientes.
Estn reguladas por el Art. 275 de la LGSFS vigente. Segn esta disposicin los bancos pueden
desempearse como depositarios e interventores de bienes embargados; administrar en forma
provisional negocios en proceso de reestructuracin; administrar, realizar y liquidar bienes en
sociedades declaradas en quiebra y administrar bienes comunes por acuerdo judicial o aquellos
en testamento hasta su entrega a los herederos.
Del mismo modo, los bancos pueden desempear como albaceas testamentario, custodiar bienes
de menores e incapaces en los casos requeridos, as como los bienes de ausentes declarados
judicialmente.
De otro lado, los bancos pueden tambin celebrar Contratos de Mandato con o sin representacin
incluyendo los poderes especiales para administrar bienes, cobrar crditos documentarios,
comprar y vender acciones, bonos y dems valores mobiliarios, percibir dividendos e intereses y
representar a los titulares de acciones, bonos y valores.
5.2.1.2. Fideicomiso
Es un procedimiento de carcter jurdico a travs del cual una persona transfiere a otra (fiduciaria)
la administracin de bienes o derechos cuyo rendimiento es destinado a un fin especfico.
5.2.2. Servicios de Apoyo a la Gestin Financiera del Cliente y/o Pblico en General
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Precisamente la finalidad de estos operadores electrnicos es permitir que los clientes puedan
realizar la mayor cantidad de operaciones fuera de horario y para descongestionar las ventanillas y
reducir los costos de atencin al cliente, para el banco.
El instrumento para el uso de los cajeros automticos es la tarjeta de dbito que permite el retiro
de dinero en moneda nacional y extranjera, realizar transferencias y efectuar pago de servicios as
como la consulta de saldos y movimientos. Permiten tambin realizar pagos por compras
realizadas en algunos establecimientos comerciales.
Son expedidas nominalmente y tienen carcter intransferible. El tarjetahabiente recibe una clave
de parte del banco emisor, la misma que le permite acceder a un cajero automtico en cualquier
parte del pas cubierto por el banco con este servicio.
La tendencia actual es hacia el uso de tarjetas inteligentes, que representan un gran avance
tecnolgico puesto que incorporan memoria microchip y lgica; que permiten al usuario realizar
pagos deducindose los montos de su cuenta corriente o de ahorros y trasladndolos
directamente a los fondos de la cuenta de la empresa que vende el producto o servicio.
Estos servicios permiten que el cliente pueda realizar diversas transacciones y consultas de saldos
y movimientos a travs del telfono o accesando a la pgina Web del banco, la misma que le
permite consultar tambin diversos tipos de informacin financiera.
El servicio de cajas de seguridad es otorgado por el banco a sus clientes que desean guardar
dinero, valores, joyas y otros documentos. Se trata de cajas fuertes individuales de tamao
diverso, cuya utilizacin obviamente debe ser objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el
cual se especifican las obligaciones de cada parte y las reglas que deben ser observadas durante
su uso.
En el contrato debe fijarse el monto del alquiler mensual y el plazo de vigencia que es renovable
por acuerdo de las partes.
La caja de seguridad puede ser abierta sin consentimiento del usuario slo en el caso de mora en
el pago del alquiler o cuando el ente supervisor intervenga al banco, en cuyo caso se le comunica
previamente.
En tal sentido, si el cliente desea acceder a fondos inmediatos mediante una operacin de crdito
a corto plazo, esta puede realizarse a tasas preferenciales, siempre que sus depsitos a plazo fijo
garanticen el 100% del prstamo solicitado.
Es un servicio que permite al cliente garantizan de existencia de los fondos necesarios para que
pueda realizar y cancelar transacciones comerciales o de otra ndole. Con el cheque garantizado
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Contabilidad de Instituciones Financieras
En este caso el solicitante puede ser cliente o no del banco. En caso de no ser cliente debe
entregar al banco los fondos necesarios para la cobertura de las comisiones y los portes
correspondientes.
En caso de ser cliente estos fondos se deducen de su cuenta corriente o cuenta de ahorros.
5.2.2.7. Giros y Transferencias
La transferencia es un mecanismo que permite enviar dinero a otras plazas dentro del pas. Para
este efecto, el solicitante debe llenar el formulario proporcionado por el banco indicando sus datos
y los del beneficiario, para que este, previa identificacin, proceda a retirar los fondos en el lugar
de destino en las oficinas del mismo banco. El solicitante puede ser cliente del banco o no. En
ambos casos el banco cobra comisin por el envo.
Cabe destacar que estos procedimientos y sobre todo la transferencia estn siendo reemplazados
por los medios electrnicos para quienes son clientes del banco y tienen tarjeta de dbito siempre
que el receptor la tenga tambin dentro del pas. Sin embargo, en este caso la comisin de
transferencia se le descuenta al remitente o al receptor segn la poltica del banco.
El banco puede realizar por cuenta del cliente una serie de cobros tales como letras, facturas,
recibos de agua, luz y telfono, impuestos, aportaciones al seguro social, pensiones de colegio,
universidades, clubes y otras instituciones.
El banco es facultado por el cliente para efectuar estas cobranzas a travs de contratos, poderes
y/o endose de ttulos-valores.
Utilizada en el comercio exterior. La cobranza est regida en este caso no solo por las normas
bancarias, sino tambin para aquellas que se exigen para los crditos documentarios por la
cmara de comercio internacional.
El banco puede realizar tambin operaciones cambiarias entre monedas diferentes a la moneda
local, en cuyo caso se denominan operaciones de arbitraje.
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51
Contabilidad de Instituciones Financieras
5.2.2.12. Confirming
Para las empresas que utilizan este servicio hay una serie de ventajas entre las cuales se puede
mencionar:
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Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIN
4. Explique Qu es el fideicomiso?
5. Comente Qu es el forfaiting?
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53
Contabilidad de Instituciones Financieras
Unidad 3
Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema
Financiero
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54
Contabilidad de Instituciones Financieras
Competencias
1.1. Conceptuales
Conoce los aspectos tericos y fundamentales del manual de contabilidad para
las empresas del sistema financiero y el registro contable de sus operaciones.
1.2. Procedimentales
a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto del manual de contabilidad.
b) Reconoce y explica la importancia que representa el manual de contabilidad
para las empresas del sistema financiero.
c) Reconoce y explica la importancia del manejo de la dinmica de cuentas del
manual de contabilidad.
1.3. Actitudinales
a) Valora la importancia del manual de contabilidad para las empresas del
sistema financiero.
b) Asume responsabilidad en la aplicacin correcta del manual de contabilidad
en la generacin de informacin correcta, veraz y oportuna.
c) Acta con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su
trabajo.
d) Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos que se
asigna.
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55
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesin N
6.1. GENERALIDADES
Manual de Contabilidad
Para las Empresas del
Sistema Financiero 6
La Superintendencia de Banca y Seguros, ha elaborado el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso
nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales
objetivos los siguientes:
Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas
para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, as como con las normas dispuestas por esta Superintendencia.
Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual
de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
El Manual de Contabilidad, debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones
permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales
de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYMEs,
Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalizacin
Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo
de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco
Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el
caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia.
La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analticas
previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de
un sistema que contempla los siguientes niveles:
El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser
utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con
ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los cdigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional,
moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC.
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta
lo dispuesto en este numeral.
Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por
cada empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para
establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y
derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y
ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por
adelantado.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de
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57
Contabilidad de Instituciones Financieras
cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta
Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que
resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o
disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn
corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Crditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Crditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
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Contabilidad de Instituciones Financieras
2
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
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60
Contabilidad de Instituciones Financieras
1303.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.09.01 Acciones comunes
1303.09.02 Acciones de inversin
1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.09.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.09.12 Instrumentos de titulizacin
1303.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.09.19 Otros valores y ttulos
1303.10 Operaciones de reporte
1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.11 Pactos de recompra
1303.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12 Prstamos de valores
1303.12.01 Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1303.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
3
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 3
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3
1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1303.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1303.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.18.19 Otros valores y ttulos
1303.19 Otros
3
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
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Contabilidad de Instituciones Financieras
4
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
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Contabilidad de Instituciones Financieras
5
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
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Contabilidad de Instituciones Financieras
6
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
7
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
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Contabilidad de Instituciones Financieras
8
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
9
Incorporado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
10
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
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Contabilidad de Instituciones Financieras
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Contabilidad de Instituciones Financieras
11
1309.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.05.05.04 Obligaciones negociables
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.05.05.08 Bonos ordinarios
1309.05.05.09 Bonos estructurados
1309.05.05.10 Bonos subordinados
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.19 Otros valores y ttulos
1309.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.05.06.04 Obligaciones negociables
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y ttulos
1309.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.05.07.04 Obligaciones negociables
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
1309.05.07.09 Bonos estructurados
1309.05.07.10 Bonos subordinados
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.05.07.19 Otros valores y ttulos
1309.05.12 Prstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa
1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.05.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1309.05.18.09 Otros valores y ttulos
1309.05.19 Otros
14 CRDITOS
1401 CRDITOS VIGENTES
1401.01 Crditos comerciales
1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados
1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
12
1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
12
1401.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
12
1401.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.01.05 Descuentos
13
1401.01.05.01 Descuentos-Pagars
1401.01.05.02 Descuentos-Letras13
1401.01.05.09 Descuentos-Otros13
1401.01.06 Prstamos
12
1401.01.06.01 Prstamos revolventes
12
1401.01.06.02 Prstamos a cuota fija
12
1401.01.06.09 Otros prstamos
14
1401.01.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.01.10 Factoring
1401.01.11 Arrendamiento financiero
1401.01.12 Lease - back
1401.01.13 Sindicado
1401.01.14 Deudores por venta de cartera
1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados
11
Incorporada mediante la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
12
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
13
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
14
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
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Contabilidad de Instituciones Financieras
15
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
16
Incorporada mediante la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
17
Incorporada mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
18
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
19
Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
20
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
21
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
22
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
23
Incorporado mediante Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
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Contabilidad de Instituciones Financieras
24
Incorporado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
25
Incorporado mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
26
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
27
Incorporado mediante la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
28
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
29
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
30
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
70
Contabilidad de Instituciones Financieras
1403.02.06 Prstamos
30
1403.02.06.01 Prstamos revolventes
30
1403.02.06.02 Prstamos a cuota fija
30
1403.02.06.09 Otros prstamos
31
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.10 Factoring
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back28
1403.02.14 Deudores por venta de cartera28
1403.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados28
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA27
1403.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola27
1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas27
1403.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)27
1403.02.25.01 Crdito Refinanciado - RFA27
1403.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA27
1403.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento27
1403.02.26 Crditos - comercio exterior28
29
1403.02.27 Crditos inmobiliarios
1403.02.29 Otros crditos a microempresas
31
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
32
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
33
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
34
Incorporado mediante la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
71
Contabilidad de Instituciones Financieras
1404.01.29 Otros
1404.02 Crditos a microempresas
32
1404.02.01 Avances en cuenta corriente contratados
32
1404.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
36
1404.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
36
1404.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
36
1404.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
32
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.02.05 Descuentos
32
1404.02.05.01 Descuentos-Pagars
32
1404.02.05.02 Descuentos-Letras
32
1404.02.05.09 Descuentos-Otros
1404.02.06 Prstamos
36
1404.02.06.01 Prstamos revolventes
36
1404.02.06.02 Prstamos a cuota fija
36
1404.02.06.09 Otros prstamos
37
1404.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamiento financiero
1404.02.12 Lease-back
32
1404.02.14 Deudores por venta de cartera
1404.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
32
adjudicados
34
1404.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA
34
1404.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola
34
1404.02.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas
34
1404.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
34
1404.02.25.01 Crdito Refinanciado RFA
34
1404.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA
34
1404.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento
32
1404.02.26 Crditos- comercio exterior
35
1404.02.27 Crditos inmobiliarios
1404.02.29 Otros
1404.03 Crditos de consumo
38
1404.03.01 Avances en cuenta corriente contratados
38
1404.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
39
1404.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
39
1404.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
39
1404.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
38
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.03.06 Prstamos
39
1404.03.06.01 Prstamos revolventes
39
1404.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
39
1404.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
39
1404.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
39
1404.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
39
1404.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1404.03.11 Arrendamiento financiero
1404.03.12 Lease-back
1404.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
38
adjudicados
40
1404.03.20 Crditos a directores y trabajadores
41
1404.03.20.02 Tarjetas de crdito
41
1404.03.20.09 Otros
42
1404.03.27 Crditos inmobiliarios
1404.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1404.04.06 Prstamos
43
1404.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
35
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
36
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
37
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
38
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
39
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
40
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
41
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
42
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
43
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
72
Contabilidad de Instituciones Financieras
44
Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
45
Las subcuentas analticas 1405.01.19.01 y 1405.01.22.01 fueron incorporados por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
46
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
47
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01, 1405.01.19.02, 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron
incorporados por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del
03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24,
1405.01.19.25, 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25
48
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
49
Modificadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
50
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
73
Contabilidad de Instituciones Financieras
46
1405.01.22.02
Tarjetas de crdito contratadas
46
1405.01.22.04
Sobregiros en cuenta corriente
46
1405.01.22.05
Descuentos
46
1405.01.22.06
Prstamos
46
1405.01.22.07
Capitalizacin inmobiliaria
46
1405.01.22.10
Factoring
46
1405.01.22.11
Arrendamiento financiero
46
1405.01.22.12
Lease-back
46
1405.01.22.14
Deudores por venta de cartera
1405.01.22.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
46
adjudicados
47
1405.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE
1405.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)47
46
1405.01.22.26 Crditos comercio exterior
48
1405.01.22.27 Crditos inmobiliarios
49
1405.01.22.29 Otros
51
1405.01.26 Crditos-comercio exterior
52
1405.01.27 Crditos inmobiliarios
1405.01.29 Otros crditos comerciales
1405.02 Crditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
53
1405.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
53
1405.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
53
1405.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.02.05 Descuentos
51
1405.02.05.01 Descuentos-Pagars
51
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
51
1405.02.05.09 Descuentos-Otros
1405.02.06 Prstamos
53
1405.02.06.01 Prstamos revolventes
53
1405.02.06.02 Prstamos a cuota fija
53
1405.02.06.09 Otros prstamos
54
1405.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.02.10 Factoring
1405.02.11 Arrendamiento financiero
1405.02.12 Lease-back
51
1405.02.14 Deudores por venta de cartera
1405.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
55
1405.02.19 Crditos refinanciados
56
1405.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
56
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
56
1405.02.19.05 Descuentos
56
1405.02.19.06 Prstamos
56
1405.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
56
1405.02.19.10 Factoring
56
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero
56
1405.02.19.12 Lease-back
56
1405.02.19.14 Deudores por venta de cartera
56
1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
57
1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA
57
1405.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
55
1405.02.19.26 Crditos comercio exterior
52
1405.02.19.27 Crditos inmobiliarios
58
1405.02.19.29 Otros
59
1405.02.21 Crditos por liquidar
51
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
52
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
53
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
54
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
55
La subcuenta analtica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
56
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
57
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25.
58
Modificadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
74
Contabilidad de Instituciones Financieras
60
1405.02.22 Crditos reestructurados
61
1405.02.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
61
1405.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
61
1405.02.22.05 Descuentos
61
1405.02.22.06 Prstamos
61
1405.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
61
1405.02.22.10 Factoring
61
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero
61
1405.02.22.12 Lease-back
61
1405.02.22.14 Deudores por venta de cartera
61
1405.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
62
1405.02.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA
62
1405.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
61
1405.02.22.26 Crditos comercio exterior
63
1405.02.22.27 Crditos inmobiliarios
64
1405.02.22.29 Otros
65
1405.02.26 Crditos-comercio exterior
63
1405.02.27 Crditos inmobiliarios
1405.02.29 Otros crditos a microempresas
1405.03 Crditos de consumo
1405.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
66
1405.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
66
1405.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
66
1405.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.06 Prstamos
66
1405.03.06.01 Prstamos revolventes
66
1405.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
66
1405.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
66
1405.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
66
1405.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
66
1405.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1405.03.11 Arrendamiento financiero
1405.03.12 Lease-back
1405.03.13 Pignoraticios
1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.03.19 Crditos refinanciados
61
1405.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
61
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
61
1405.03.19.06 Prstamos
61
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero
61
1405.03.19.12 Lease-back
61
1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
61
1405.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores
63
1405.03.19.27 Crditos inmobiliarios
61
1405.03.19.29 Otros
67
1405.03.20 Crditos a directores y trabajadores
68
1405.03.20.02 Tarjetas de crdito
68
1405.03.20.09 Otros
69
1405.03.27 Crditos inmobiliarios
1405.03.29 Otros crditos de consumo
1405.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1405.04.06 Prstamos
59
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
60
La subcuenta analtica 1405.02.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
61
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
62
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
63
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
64
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
65
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
66
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
67
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
68
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
69
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
75
Contabilidad de Instituciones Financieras
70
1405.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1405.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1405.04.19 Crditos refinanciados
71
1405.04.19.06 Prstamos
71
1405.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
71
1405.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores
71
1405.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIVIENDA
72
1405.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
72
1405.04. 19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
71
1405.0419.29 Otros
1405.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1405.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
72
1405.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
72
1405.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
1405.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
70
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
71
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
72
Incorporado por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
73
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
74
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
75
Incorporado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
76
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
77
La subcuenta analtica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
78
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
76
Contabilidad de Instituciones Financieras
1406.01.19.16
Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
78
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
78
1406.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
78
1406.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
79
1406.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
78
1406.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
78
1406.01.19.26 Crditos comercio exterior
80
1406.01.19.27 Crditos inmobiliarios
81
1406.01.19.29 Otros
82
1406.01.21 Crditos por liquidar
83
1406.01.22 Crditos reestructurados
84
1406.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
84
1406.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
84
1406.01.22.05 Descuentos
84
1406.01.22.06 Prstamos
84
1406.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
84
1406.01.22.10 Factoring
84
1406.01.22.11 Arrendamiento financiero
84
1406.01.22.12 Lease-back
84
1406.01.22.14 Deudores por venta de cartera
84
1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
85
1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
85
1406.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
84
1406.01.22.26 Crditos comercio exterior
86
1406.01.22.27 Crditos inmobiliarios
87
1406.01.22.29 Otros
87
1406.01.26 Crditos-comercio exterior
86
1406.01.27 Crditos inmobiliarios
1406.01.29 Otros crditos comerciales
1406.02 Crditos a microempresas
1406.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
88
1406.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
88
1406.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
88
1406.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.05 Descuentos
87
1406.02.05.01 Descuentos-Pagars
87
1406.02.05.02 Descuentos-Letras
87
1406.02.05.09 Descuentos-Otros
1406.02.06 Prstamos
88
1406.02.06.01 Prstamos revolventes
88
1406.02.06.02 Prstamos a cuota fija
88
1406.02.06.09 Otros prstamos
89
1406.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
87
1406.02.14 Deudores por venta de cartera
1406.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
90
1406.02.19 Crditos refinanciados
79
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24 y 1405.01.19.25.
80
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
81
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
82
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000.
83
La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
84
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
85
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25.
86
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
87
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
88
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
89
Incorporado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
77
Contabilidad de Instituciones Financieras
91
1406.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
91
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
91
1406.02.19.05 Descuentos
91
1406.02.19.06 Prstamos
91
1406.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
91
1406.02.19.10 Factoring
91
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero
91
1406.02.19.12 Lease-back
91
1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
92
1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
92
1406.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
91
1406.02.19.26 Crditos comercio exterior
93
1406.02.19.27 Crditos inmobiliarios
94
1406.02.19.29 Otros
95
1406.02.21 Crditos por liquidar
90
1406.02.22 Crditos reestructurados
91
1406.02.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
91
1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
91
1406.02.22.05 Descuentos
91
1406.02.22.06 Prstamos
91
1406.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
91
1406.02.22.10 Factoring
91
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero
91
1406.02.22.12 Lease-back
91
1406.02.22.14 Deudores por venta de cartera
91
1406.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjud.
92
1406.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA
92
1406.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
91
1406.02.22.26 Crditos comercio exterior
93
1406.02.22.27 Crditos inmobiliarios
94
1406.02.22.29 Otros
96
1406.02.26 Crditos - comercio exterior
93
1406.02.27 Crditos inmobiliarios
1406.02.29 Otros crditos a microempresas
1406.03 Crditos de consumo
1406.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
97
1406.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
97
1406.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
97
1406.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.03.06 Prstamos
97
1406.03.06.01 Prstamos revolventes
97
1406.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
97
1406.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
97
1406.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
97
1406.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
97
1406.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1406.03.11 Arrendamiento financiero
1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1406.03.19 Crditos refinanciados
98
1406.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
98
1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
90
La subcuenta analtica 1406.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
91
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
92
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25.
93
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
94
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
95
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000.
96
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
97
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
98
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
78
Contabilidad de Instituciones Financieras
98
1406.03.19.06 Prstamos
98
1406.03.19.11 Arrendamiento financiero
98
1406.03.19.12 Lease-back
98
1406.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
98
1406.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores
99
1406.03.19.27 Crditos inmobiliarios
98
1406.0319.29 Otros
100
1406.03.20 Crditos a directores y trabajadores
98
1406.03.20.02 Tarjetas de crdito
98
1406.03.20.09 Otros
98
1406.03.27 Crditos inmobiliarios
1406.03.29 Otros crditos de consumo
1406.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1406.04.06 Prstamos
101
1406.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1406.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1406.04.19 Crditos refinanciados
102
1406.04.19.06 Prstamos
102
1406.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
102
1406.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores
102
1406.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA
1406.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
102
financieras
102
1406.04.19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
102
1406.04.19.29 Otros
1406.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1406.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
102
1406.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
102
1406.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
1406.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
103
1407
103
1407.01
103
1407.01.01
103
1407.01.02
103
1407.02
103
1407.02.01
103
1407.02.02
103
1407.03
103
1407.03.01
103
1407.03.02
103
1407.04
103
1407.04.01
103
1407.04.02
99
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
100
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
101
Incorporado mediante Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
102
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
103
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N 1343-
2003 del 24.09.2003. Posteriormente incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y eliminado por la
Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007.
104
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
79
Contabilidad de Instituciones Financieras
105
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005.
106
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
80
Contabilidad de Instituciones Financieras
107
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
108
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
109
Incorporado la cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
81
Contabilidad de Instituciones Financieras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
110
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
111
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
112
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
113
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
82
Contabilidad de Instituciones Financieras
114
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001.
115
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
83
Contabilidad de Instituciones Financieras
17 INVERSIONES PERMANENTES
1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
84
Contabilidad de Instituciones Financieras
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computacin
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
19 OTROS ACTIVOS
116
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
117
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
85
Contabilidad de Instituciones Financieras
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos,
as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a
corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores,
ttulos y obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y
cuentas analticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.
Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin
de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Captulo I del
presente Manual. Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de cambio
que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo,
neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con
cargo o abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.
2 PASIVO
118
Incorporado por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
87
Contabilidad de Instituciones Financieras
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
88
Contabilidad de Instituciones Financieras
22 FONDOS INTERBANCARIOS
119
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
120
Incorporado por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
90
Contabilidad de Instituciones Financieras
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2403.02.01 No subordinados
2403.02.02 Subordinados porcin computable
2403.02.03 Subordinados porcin no computable
2403.03 Adeudos por prstamos especiales
2403.03.01 No subordinados
2403.03.02 Subordinados porcin computable
2403.03.03 Subordinados porcin no computable
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
121
2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
2403.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias
2403.09 Otras obligaciones
121
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
91
Contabilidad de Instituciones Financieras
122
Incorporado la subcuenta, cuenta y subcuentas analticas por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
92
Contabilidad de Instituciones Financieras
123
Incorporado la subcuenta, cuenta y subcuentas analticas por Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
124
Incorporado la cuenta y subcuentas analticas por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
93
Contabilidad de Instituciones Financieras
2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2603.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2603.02.01 No subordinados
2603.02.02 Subordinados porcin computable
2603.02.03 Subordinados porcin no computable
2603.03 Adeudos por prstamos especiales
2603.03.01 No subordinados
2603.03.02 Subordinados porcin computable
2603.03.03 Subordinados porcin no computable
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
126
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
2603.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2603.09 Otras obligaciones
125
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
126
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
94
Contabilidad de Instituciones Financieras
27 PROVISIONES
127
Incorporado mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
128
Incorporado mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002.
129
Incorporado mediante Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003.
130
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
131
Incorporado mediante la Resolucin SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
95
Contabilidad de Instituciones Financieras
29 OTROS PASIVOS
132
Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002.
133
Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
96
Contabilidad de Instituciones Financieras
134
2901.01.07
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
135
2901.02.01 Crditos vigentes
135
2901.02.05 Crditos vencidos
135
2901.02.06 Crditos en cobranza judicial
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados
135
2901.04.01 Crditos vigentes
135
2901.04.01.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.01.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.01.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
135
2901.04.01.04 Crditos comerciales- lease-back
135
2901.04.01.05 Crditos microempresas- lease-back
135
2901.04.01.06 Crditos de consumo-lease-back
135
2901.04.03 Crditos reestructurados
135
2901.04.03.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.03.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.03.04 Crditos comerciales- lease-back
135
2901.04.03.05 Crditos microempresas- lesae-back
135
2901.04.04 Crditos refinanciados
135
2901.04.04.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.04.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.04.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
135
2901.04.04.04 Crditos comerciales- lease-back
135
2901.04.04.05 Crditos microempresas- lesae-back
135
2901.04.04.06 Crditos de consumo- lease-back
136
2901.04.05 Crditos vencidos
136
2901.04.05.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
136
2901.04.05.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
136
2901.04.05.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
136
2901.04.05.04 Crditos comerciales- lease-back
136
2901.04.05.05 Crditos microempresas- lesae-back
136
2901.04.05.06 Crditos de consumo-lease-back
136
2901.04.06 Crditos en cobranza judicial
136
2901.04.06.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
136
2901.04.06.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
136
2901.04.06.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
136
2901.04.06.04 Crditos comerciales- lease-back
136
2901.04.06.05 Crditos microempresas- lesae-back
136
2901.04.06.06 Crditos de consumo-lease-back
2901.05 Ingresos por compraventa de valores no devengados
2901.05.03 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de
capital
2901.05.04 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de
deuda
2901.05.05 Inversiones financieras a vencimiento
137
2901.06 Capitalizacin de Acreencias
137
2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
137
2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
137
2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000
2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin137
2901.07 Otros ingresos diferidos
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
138
2901.07.03
139
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por venta de bienes
139
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados
139
2901.08.01.01 Crditos vigentes
134
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003
del 24.09.2003.
135
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003.
136
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
137
Incorporado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
138
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. SBS N
1343-2003 del 24.09.2003.
139
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
97
Contabilidad de Instituciones Financieras
139
2901.08.01.03 Crditos reestructurados
139
2901.08.01.04 Crditos refinanciados
139
2901.08.01.05 Crditos vencidos
139
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial
139
2901.08.09 Otros
2901.09 (Costos de ventas diferidos)
140
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
98
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIN
3. Explique la dinmica contable de la clase 1, activo del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.
4. Explique la dinmica contable de la clase 2, pasivo del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
99
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesin N
Manual de Contabilidad
Para las Empresas del
Sistema Financiero
7
7.1. CLASE 3: PATRIMONIO
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las
Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades
y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
33 RESERVAS
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
38 RESULTADOS ACUMULADOS
141
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
142
Incorporadas por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
144
3802.03 Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las
provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes
realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones, los gastos de administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a
medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
143
Incorporadas por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Modificado posteriormente por la Resol. SBS N 29-2005
del 12.01.2005
144
Incorporada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
145
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
146
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
147
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
148
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
4109.17.05.09 Otros
148
4109.17.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
4109.17.06.09 Otros
4109.17.09 Otros instrumentos financieros derivados
4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Venta en corto
4109.18.02 Prstamo Burstil
4109.19 Otros
149
4109.20 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
4109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
150
propiedad
4109.21.01 Operaciones de reporte
4109.21.01.01 Compras a futuro
4109.21.01.02 Ventas a futuro
4109.21.02 Pactos de recompra
4109.21.02.01 Compras a futuro
4109.21.02.02 Ventas a futuro
151
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP)
151
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)
149
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
150
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
151
Incorporada mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
152
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
4301.01.03.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.03.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.03.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
153
4301.01.03.08
Acciones en tesorera
4301.01.03.09
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4301.01.03.10
Valores y ttulos de operaciones de reporte
4301.01.03.11
Valores y ttulos con pactos de recompra
4301.01.03.12
Prstamos de valores
4301.01.03.13
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N
27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia N 064-99)
4301.01.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda
4301.01.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4301.01.04.10 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4301.01.04.11 Valores y ttulos con pacto de recompra
4301.01.04.12 Prstamos de valores
4301.01.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
4301.01.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.12 Prstamos de valores
4301.01.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.05.19 Otros
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
4302.01 Provisin para crditos comerciales
4302.01.01 Provisin para crditos comerciales especfica
154
4302.01.01.01 CPP (Fijo)
154
4302.01.01.02 CPP (Variable)
154
4302.01.01.09 Otros
4302.01.02 Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria
154
4302.01.02.01 Fijo
154
4302.01.02.02 Variable
4302.01.03 Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria
4302.01.04 Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-
154
FOPE
156
4302.01.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.02 Provisin para crditos a microempresas
4302.02.01 Provisin para crditos a microempresas especfica
154
4302.02.01.01 CPP (Fijo)
154
4302.02.01.02 CPP (Variable)
154
4302.02.01.09 Otros
4302.02.02 Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria
154
4302.02.02.01 Fijo
154
4302.02.02.02 Variable
4302.02.03 Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria
4302.02.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA155
156
4302.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin para crditos de consumo especfica
154
4302.03.01.01 CPP (Fijo)
153
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
154
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
155
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
156
Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
154
4302.03.01.02 CPP (Variable)
4302.03.01.09 Otros154
4302.03.02 Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria
157
4302.03.02.01 Fijo
157
4302.03.02.02 Variable
4302.03.03 Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria
158
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
159
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisin para crditos hipotecarios especfica
160
4302.04.01.01 CPP (Fijo)
160
4302.04.01.02 CPP (Variable)
160
4302.04.01.09 Otros
4302.04.02 Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria
160
4302.04.02.01 Fijo
160
4302.04.02.02 Variable
4302.04.03 Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria
158
4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
159
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
157
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
158
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
159
Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005.
160
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
161
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
162
Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
163
Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003.
164
Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
164
4305.05.05 Cuentas por cobrar
164
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
164
4305.05.07 Inversiones Permanentes
4305.09 Otras Provisiones
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsin social
4501.05 Compensacin por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
165
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4504.09 Otros tributos
49 COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de las
operaciones de intermediacin y actividades conexas que las empresas estn autorizadas a
desarrollar por ley.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las
fechas pactadas, debern ser transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende
las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5101.02 Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior
5101.04.01 De primera categora
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la
SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
166
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
167
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
168
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
169
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
170
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
171
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
172
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminado mediante Resol. SBS N 1343-
2003 del 24.09.2003.
173
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
174
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
175
Modificado por la Resol. SBS N 257-2001 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
176
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
177
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
178
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
179
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
180
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIN
2. Explique la dinmica contable de la clase 4, gastos del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesin N
Manual de Contabilidad
6 CUENTAS DE RESULTADO
61 RESULTADO DE OPERACIN
181
Eliminada mediante la Resolucin SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
182
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.03.
183
Incorporada mediante la Resolucin SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
184
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
68 IMPUESTO A LA RENTA
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha
asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos
directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las que la
obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los
factores imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un
pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas;
cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de
185
Incorporado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005.
186
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
187
Eliminado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
188
Dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de
moneda extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratar como una
compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que
est expresado el monto nominal pactado.
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
7103.02.03 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.02.04 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similares a la SBS
7103.02.05 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
otras instituciones financieras
7103.02.06 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas sin contra - garanta
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
189
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
190
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
191
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
192
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
193
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as
como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza
no integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus
resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o memorando.
Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia
y en cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas
en suspenso, valores y bienes propios entregados en garanta, calificacin de los crditos y
ponderacin por riesgo crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en administracin y
otras cuentas de orden deudoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de
orden deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores
recibidos en cobranza pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas
recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones
recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83
Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan
las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.
194
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
8 CUENTAS DE ORDEN
196
8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO
8104.01 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
196
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
195
Incorporado por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004.
196
Modificada por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004.
197
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.
198
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
8108 UTILIZACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO
8108.01 Para riesgo crediticio
8108.02 Para riesgos de mercado
8108.09 Para otros riesgos
199
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
200
Incorporado por Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
201
8109.10.04
201
8109.10.05
201
8109.10.06
201
8109.10.10
199
8109.11
199
8109.11.01 200
8109.11.01.01
200
8109.11.01.02 200
8109.11.01.03 200
8109.11.01.04 200
8109.11.01.05 200
8109.11.01.06 200
8109.11.01.09
8109.11.02 199
200
8109.11.02.01
200
8109.11.02.02 200
8109.11.02.03 200
8109.11.02.04 200
8109.11.02.05 200
8109.11.02.06 200
8109.11.02.09
202
8109.11.03
202
8109.11.04
202
8109.11.05
202
8109.11.06
202
8109.11.10
8109.12 Crditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
203
8109.14 203
8109.15
8109.16 Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garanta
8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.01.09 Otros contratos
8109.17.02 Fideicomiso en titulizacin
8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.02.09 Otros contratos
8109.17.09 Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.09.09 Otros contratos
8109.18 Comisiones de Confianza
205
8109.19 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes
205
8109.19.01 Crditos comerciales
206
8109.19.01.05 Descuentos
206
8109.19.01.06 Prstamos
206
8109.19.01.10 Factoring
206
8109.19.01.11 Arrendamiento financiero
206
8109.19.01.12 Lease-back
206
8109.19.01.13 Sindicado
206
8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera
8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
207 206
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
201
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
202
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
203
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005.
204
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
205
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N 032-2002
del 11.01.2002.
206
Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002.
207
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
206
8109.19.01.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE20
206
8109.19.01.25 Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 059-2000)
206
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales
206
8109.19.02 Crditos a microempresas
206
8109.19.02.05 Descuentos
206
8109.19.02.06 Prstamos
206
8109.19.02.10 Factoring
206
8109.19.02.11 Arrendamiento financiero
206
8109.19.02.12 Lease-back
208
8109.19.02.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA
208
8109.19.02.25 Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 059-2000)
208
8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas
209
8109.19.03 Crditos de consumo
208
8109.19.03.06 Prstamos
208
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero
208
8109.19.03.12 Lease-back
208
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores
208
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo
209
8109.19.04 Crditos hipotecarios para vivienda
208
8109.19.04.06 Prstamos
208
8109.19.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
208
8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
208
8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
210
8109.19.05
210
8109.19.06
210
8109.19.10
210
8109.20
210
8109.20.01
210
8109.20.02
210
8109.20.03
210
8109.20.04
210
8109.20.05
210
8109.20.06
210
8109.20.10
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de crditos
8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.01.09 Otros contratos
8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.02.09 Otros contratos
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.03.09 Otros contratos
8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.09.09 Otros contratos
212
8109.22 Crditos condonados
212
8109.22.01 Capital
212
8109.22.02 Intereses
212
8109.22.03 Comisiones
213
8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo
214
8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N 28591
214
8109.24.03 Crditos Reestructurados
214
8109.24.03.01 Crditos Comerciales
208
Incorporado por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002.
209
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS N 032-2002 del
11.01.2002.
210
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
211
Incorporado por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
212
Incorporado por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004.
213
Incorporado por Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
214
Incorporado por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
214
8109.24.03.02 Crditos a Microempresas
214
8109.24.04 Crditos Refinanciados
214
8109.24.04.01 Crditos Comerciales
214
8109.24.04.02 Crditos a Microempresas
215
8109.26 Crditos Reprogramados Sismo
8109.29 Otras
215
Incorporado por Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007.
216
Modificadas por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003
del 24.09.2003.
217
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
218
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
221
8404.02.21 Fianzas emitidas por organismos multilaterales de crdito
8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi Vivienda
219
8404.04 Garantas preferidas autoliquidables
8404.04.01 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
219
empresas del sistema financiero
8404.04.02 Derechos de carta de crdito irrevocables con documentos negociados sin
discrepancias, pendientes de cobro del banco del emisor cuando este sea una
219
empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel
8404.05 Responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema de
219
seguros del pas o del exterior
219
8404.05.01 Fianza solidaria
219
8404.05.02 Avales
219
8404.05.03 Cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio de seguro de crdito
222
8404.09 Otras Garantas no preferidas
222
8404.10 Garantas no preferidas - Avales y Fianzas
219
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
220
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
221
Modificado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005.
222
Modificado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
223
Incorporado la subcuenta y cuenta analticas mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
224
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
225
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIN
3. Explique la dinmica contable de la clase 8, cuentas de orden del manual de contabilidad para
empresas del sistema financiero.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
2
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesin N
Registro Contable de
Operaciones en Moneda
Nacional
9
1.- Con fecha 30 de Noviembre del 2009; se deposita en cuenta corriente lo siguiente:
a.-
b.-
c.-
d.-
2.- Con fecha 30 de Noviembre del 2009; se ha efectuado los siguientes retiros en efectivo.
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
3
Contabilidad de Instituciones Financieras
b.-
a.-
b.-
c.-
4.- Se retiran depsitos a plazo por S/. 75,000.00. El banco tambin paga S/. 24,000.00 de inters.
a.-.
b.-
c.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
a.-
6.- El Sr. Juan Prez cancela su cuenta de ahorros que asciende a S/. 102,500.00.
a.-
7.- Se otorga un crdito a la Seorita Patricia Gamarra por S/. 190,000.00. El Banco cobra S/.
3,500.00 de inters, S/ 1,200.00 de comisin y S/ 120.00 de portes.
a.-
8.- La Seorita Patricia Gamarra cancela el crdito otorgado por el Banco por S/. 190,000.00.
a.-
9.- Se emite la Carta Fianza por S/ 198,000.00 a favor del Sr. Carlos Pinto a 30 das. El banco
cobra el 2% de comisin.
a.-
b.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
10. La Carta Fianza otorgado al Sr. Carlos Pinto a los 30 das queda sin efecto, por haber sido
pagada oportunamente la deuda contrada (Ejercicio N 9).
a.-
a.-
a.-
13.- Con fecha de 30 de Noviembre del 2009 el Banco recepciona Letras en Cobranza por S/
180,000.00 del Cliente Sr. Michael Ramrez.
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
14.- El Sr. Diego Rodrguez renueva un Pagar en descuento de acuerdo al detalle siguiente:
a.-
15.- Las letras entregadas en cobranzas por S/ 46,000.00 son devueltas al girador. El banco cobra
comisiones por S/. 1,200.00, gasto de protesto S/. 1,000.00.
a.-
b.-
16.- El Sr. Lus Correa cobra en Lima un giro por S/ 73,000.00 que un pariente deposit en la
Sucursal Puno.
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
a.-
18.- El Sr. Porras solicita renovacin de las letras entregadas en cobranza, para tal efecto se pone
de acuerdo con el girador el cual acepta y ambos solicitan al banco la renovacin de la letra
en cobranza en los trminos siguientes:
a.-
b.-
c.-
19.- El Sr. Miguel Vargas cobra un adelanto de remuneraciones en la oficina principal, el citado
trabajador presta servicios en la sucursal Chiclayo. Monto de adelanto S/ 3,500.00
a.-
b.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
8
Contabilidad de Instituciones Financieras
a.-
b.-
a.-
a.-
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
9
Contabilidad de Instituciones Financieras
24.- El Banco adquiere bonos del tesoro por S/ 3000,000.00 lo paga mediante el Cheque de
Gerencia.
a.-
25.- Al haber cancelado la deuda, al cliente se le devuelve sus hipotecas por S/. 100,000.00.
a.-
26.- La Sucursal Chiclayo devuelve en la Oficina Principal las letras en cobranza por S/ 100,000.00
al no haber sido pagadas a su vencimiento por sus aceptantes.
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
15
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIN
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
15
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
Sesin N
Registro Contable de
Operaciones en Moneda
Extranjera
10
1.- El Sr. Juan Domingo del Pino deposit en su cuenta corriente, en dlares americanos US $
5,000.00
a.-
a.-
b.-
a.-
b.-
4.- El Sr. Gambini deposit en su cuenta corriente en dlares americanos 1,000 Libras Esterlinas.
Equivalencia:
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
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2
Contabilidad de Instituciones Financieras
a.-
b.-
c.-
5.- El Banco otorga un crdito al Sr. Ramrez por US $ 10,000.00 para adquirir materias primas
otorgadas en garantas un warrants por US $ 15,000.00
a.-
b.-
a.-
a.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
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3
Contabilidad de Instituciones Financieras
b.-
a.-
b.-
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
15
4
Contabilidad de Instituciones Financieras
AUTOEVALUACIN
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
15
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
BIBLIOGRAFA
6. RIVAS GMEZ, Vctor. Los Bancos y el Anlisis de los Estados Financieros, Ediciones Anta
E.I.R.L, Per 1990.
Enlaces a Internet.
CONASEV - Organigrama
http://www.conasev.gob.pe/Acercade/Acer_organigrama.asp
Consultado: 26/02/2010
SBS - Ley del Sistema Financiero (Incluye Microfinanzas) y de Seguros (Ley 26702)
http://www.sbs.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?ARE=0&PFL=0&JER=106
Consultado: 26/02/2010
BCRP - Organigrama
http://www.bcrp.gob.pe/sobre-el-bcrp/organizacion/organigrama.html
Consultado: 26/02/2010
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
15
6