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-2011/SUNAT/A
Callao,
CONSIDERANDO:
Que el artculo 164 del Decreto Legislativo N. 1053 - Ley General de Aduanas
seala que la Administracin Aduanera dispondr las medidas y procedimientos
tendientes a asegurar el ejercicio de la potestad aduanera;
SE RESUELVE:
I. OBJETIVO
Establecer las pautas para la restitucin de los derechos arancelarios, con la finalidad de
lograr el correcto cumplimiento de las normas que lo regulan.
II. ALCANCE
III. RESPONSABILIDAD
IV. VIGENCIA
V. BASE LEGAL
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N.135-99-
EF publicado el 19.8.1999 y normas modificatorias.
- Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas, Ley N.28438 publicada
el 28.12.2004.
Definicin
Del beneficiario
De contarse con los insumos a) y/o b) y c); debe precisarse que ste ltimo es
considerado como producto nacional y por lo tanto no debe ser objeto de declaracin
en el correspondiente Cuadro de Insumo Producto o de una posterior fiscalizacin.
De la declaracin aduanera
Monto de la restitucin
10. A fin de determinar el monto total a ser solicitado a restitucin, respecto del valor
FOB debe entenderse como valor del producto exportado, el valor FOB del respectivo
bien, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de
la operacin de venta para su exportacin definitiva, en dlares de los Estados
Unidos de Amrica. En los casos de los valores pactados en Ex Work, FAS y FCA el
valor a restituir ser el pactado excluidas las comisiones y cualquier otro gasto
deducible en el resultado final de la operacin de venta no asumido por el vendedor.
Requisitos de acogimiento
14. Las solicitudes deben presentarse por montos a restituir no inferiores a quinientos
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 500,00), los interesados pueden
acumular exportaciones realizadas por la misma Intendencia o por diferentes
Intendencias de aduana, hasta alcanzar o superar el monto mnimo antes
mencionado.
e. El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el cincuenta por ciento
(50%) del valor FOB del producto exportado.
f. Las exportaciones definitivas de los productos no hayan superado dentro del ao
calendario el monto de veinte millones de dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 20 000 000), establecido por el artculo 3 del Decreto Supremo N.
104-95-EF modificado por Decreto Supremo N.077-2004-EF y Decreto Supremo
N.135-2005-EF, por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no
vinculada. Para el computo se suma nicamente los montos efectivamente
acogidos al beneficio de restitucin que hayan sido embarcados (fecha de
embarque) de enero a diciembre de cada ao por subpartida arancelaria y por
empresa exportadora no vinculada.
16. Tratndose de empresas que se han fusionado por absorcin, en la cual una de las
sociedades es incorporada a otra ya existente, o formen parte de una nueva sociedad
que absorbe a todas las pre-existentes, el tope antes mencionado se calcula
sumando las exportaciones realizadas por las empresas absorbidas y las de la nueva
empresa creada, de corresponder. Es responsabilidad de la sociedad absorbente
comunicar a la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera la modificacin de sus
estatutos para su actualizacin en el SIGAD.
17. En el caso de las personas jurdicas que soliciten por primera vez el beneficio o en
aquellos casos que se cambie al representante legal, el personal responsable registra
en el modulo de restitucin los datos de identificacin del representante que suscribe
la solicitud siempre que dicha informacin se encuentre registrada en la ficha RUC
SUNAT.
18. Las intendencias de aduana deben retener parcial o totalmente el monto a restituir,
cuando el beneficiario tenga pendiente de cancelacin con la SUNAT deudas
tributarias aduaneras o de tributos internos y recargos vencidos y no garantizados,
entendindose como tales:
20. La restitucin se efecta por medio de una Nota de Crdito, la cual se emite en
moneda nacional, considerando para ello el tipo de cambio promedio ponderado
compra correspondiente a la fecha de emisin de la Nota de Crdito. Asimismo tiene
una vigencia de ciento ochenta (180) das calendario a partir de su emisin.
21. Las Notas de Crdito pueden ser redimidas mediante la emisin de Cheque No
Negociable, siempre que se indiquen dicha intencin en la Solicitud de Restitucin.
A. TRAMITE DE LA SOLICITUD
Acogimiento a la Restitucin
3. Para efecto de aplicar las excepciones de exclusin sealadas en los textos de las
subpartidas nacionales de la Lista aprobada por el Ministerio de Economa y
Finanzas, el Despachador de Aduana en la transmisin electrnica de los datos de la
DUA de Exportacin debe enviar el cdigo "1" en el campo TIPO_MARGE del detalle
de la Declaracin (ADUADET1.TXT), adicionalmente debe consignar dicho cdigo en
la casilla 7.28, tratndose de la DS de exportacin definitiva se consigna en la casilla
6.02.
b.3 Garanta no inferior al monto cuya devolucin solicitan, bajo cualquiera de las
modalidades sealadas en el Reglamento de la Ley General de Aduanas, que
garantice el inmediato reembolso en caso de acogimiento indebido, la deuda
tributaria y recargos exigibles que el solicitante pudiera mantener ante la
SUNAT, cuando requiera que la Nota de Crdito se emita dentro del tercer da
hbil, contado desde la fecha de presentacin de la solicitud. Dicha garanta
debe tener una vigencia mnima de 30 das calendarios computados a partir
de la fecha de presentacin de la solicitud.
8. El funcionario aduanero designado por el Jefe del rea que administra el rgimen
efecta la recepcin de los documentos, verifica que stos cumplan lo indicado en los
incisos a) y b) del numeral precedente, e ingresa al mdulo correspondiente del
SIGAD el nmero asignado en la transmisin electrnica de la Solicitud de
Restitucin, asimismo emite la Boleta de Recepcin, como constancia de la
presentacin de los documentos antes mencionados.
9. Vencido el plazo de cinco (05) das hbiles sin que se hayan presentado los
documentos, la solicitud transmitida queda sin efecto.
Deduccin de insumos importados adquiridos por terceros (Art. 3 del D.S. N.104-
95-EF)
14. Procedern las deducciones del valor FOB de exportacin definitiva, de los insumos
que ingresaron al pas al amparo de los regmenes de admisin temporal para
perfeccionamiento activo o admisin temporal para reexportacin en el mismo estado
adquiridos de terceros, siempre que no hayan sido materia de transformacin o
incorporados en productos intermedios, antes de la correspondiente transferencia.
17. Para el caso de insumos que se amparen en lo citado en el inciso a) del numeral 7
del Rubro VI del presente procedimiento se registra el numero de Liquidacin de
Cobranza con el que pag el ntegro de los derechos arancelarios.
18. Cuando no se ha realizado previamente la transmisin de la Solicitud de Restitucin,
el funcionario aduanero encargado de la revisin documentaria ingresa y/o verifica en
el SIGAD, la siguiente informacin:
19. Convalidados los datos por el SIGAD, de ser conforme el sistema genera un nmero
correlativo de aceptacin, de la Solicitud de Restitucin. De presentarse, la garanta
se registra en el Mdulo de Control de Garantas Web, de acuerdo a lo dispuesto por
el procedimiento especfico Garantas de Aduanas Operativas.
20. De no ser conforme se registra los motivos del rechazo en el SIGAD y devuelve los
actuados al interesado, con indicacin del motivo del rechazo en la Boleta de
Recepcin. En los casos de errores subsanables se aplica lo sealado en el numeral
23 del Rubro VII-A del presente procedimiento.
25. De presentar deudas exigibles, se notifica al solicitante el reporte de las mismas a fin
que pueda ser materia de descargo, el cual se sustenta con la presentacin de copia
de la Liquidacin de Cobranza cancelada o del Recurso presentado dentro del plazo
previsto en la Ley respecto de la deuda consignada en el reporte de deudas exigibles.
26. Vencido el plazo de diez (10) das calendarios contados a partir del da siguiente de la
notificacin del reporte sin que se haya presentado el descargo correspondiente, la
intendencia de aduana procede a realizar la retencin parcial o total del monto a
restituir hasta la cancelacin de la deuda.
B. NOTA DE CREDITO
2. Una vez entregados, tanto la(s) Nota(s) de Crdito o el(los) Cheque(s), estos
documentos surten efecto como ttulos valores, por lo que no podrn ser anulados por
el SIGAD.
4. Las notificaciones de aceptacin podrn ser efectuadas por cualquiera de las formas
previstas en el Cdigo Tributario, inclusive mediante constancia administrativa cuando
el beneficiario, su representante o apoderado se apersone a las oficinas de la
Administracin Aduanera.
- Original: Beneficiario.
- Copia: intendencia de aduana - rea de Recaudacin
9. Para ser efectiva la entrega del Cheque No Negociable, el beneficiario endosa la Nota
de Crdito a favor de SUNAT y firma el documento denominado Comprobante de Pago
como constancia de su recepcin, distribuyndose de la siguiente forma:
11. El rea encargada mantiene actualizado el archivo por nmero correlativo de Notas de
Crdito, la que puede estar acompaada de la Solicitud de Restitucin fotocopia de la
factura del proveedor o productor nacional, Comprobante de Pago y Reporte de
Deudas Tributarias Aduaneras y recargos de corresponder.
14. Estarn facultados para retirar los mencionados documentos, en el caso de personas
jurdicas, el representante legal de la empresa debidamente acreditado en la ficha
RUC u otra persona facultada mediante poder otorgado ante Notario Pblico, siendo
responsables los beneficiarios de la comunicacin oportuna ante Administracin
Aduanera de la revocatoria de dicho poder; en caso de personas naturales la Nota de
Crdito o Cheque No Negociable debe ser retirado necesariamente por el propio
beneficiario o apoderado.
15. Si producto de la atencin de la solicitud y/o como consecuencia de la accin de
verificacin por parte del funcionario aduanero de la Intendencia de la jurisdiccin, se
identifican circunstancias, hechos atpicos u otros que hagan presumir del uso
indebido del Procedimiento Simplificado de Restitucin de Derechos Arancelarios por
parte del beneficiario o de otros contribuyentes, se genera el respectivo informe
electrnico, dirigido a su jefe inmediato con copia a la Gerencia de Inteligencia de la
IFGRA.
De la fiscalizacin
20. En caso que la Nota de Crdito Negociable se deje sin efecto por haberse emitido
sobre la base de informacin falsa, las DUAs de exportacin que ampararon su
emisin no pueden ser utilizadas para un posterior acogimiento de devolucin, en la
parte afectada.
21. La IFGRA lleva el control, y conciliacin de los cheques emitidos por las intendencias
de aduana de la Repblica; coordina con el Comit de Caja del Ministerio de
Economa y Finanzas y establece la cifra mxima mensual contra la cual las
intendencias de aduana pueden girar cheques por redencin de las Notas de Crdito,
asimismo realiza la conciliacin correspondiente con la cuenta corriente abierta para
estos efectos.
C. CASOS ESPECIALES
2. En caso de que el beneficiario solicite por escrito la modificacin del valor FOB sujeto a
restitucin con la respectiva Nota de Dbito, cuyo trmite se encuentre pendiente de
respuesta por parte de la Administracin Aduanera se procede conforme a lo siguiente:
3. Para el caso de Facturas de Compra Local de Insumos, que tengan fecha de emisin
posterior al embarque del producto exportado, debe adjuntar la copia de la Gua de
Remisin vinculada a la citada factura.
4. Las Facturas que acrediten el servicio de produccin por encargo no deben tener fecha
de emisin posterior a la fecha de ingreso a zona primaria de las mercancas
exportadas que son materia del beneficio de restitucin.
VIII. FLUJOGRAMA
X. REGISTROS
Cdigo: RC-01-INTA-PG.07
Tipo de Almacenamiento: Electrnico
Tiempo de conservacin: Permanente
Ubicacin: SIGAD
Responsable: INSI, INTA e Intendencia de Aduana Operativa
Cdigo: RC-02-INTA-PG.07
Tipo de Almacenamiento: Electrnico
Tiempo de conservacin: Permanente
Ubicacin: SIGAD
Responsable: INSI, INTA e Intendencia de Aduana Operativa
Cdigo: RC-03-INTA-PG.07
Tipo de Almacenamiento: Electrnico
Tiempo de conservacin: Permanente
Ubicacin: SIGAD
Responsable: INSI, INTA e Intendencia de Aduana Operativa
XII. ANEXOS
Artculo 3.- La presente resolucin entrara en vigencia a partir del dcimo quinto
da calendario siguiente de su publicacin.
FLUJOGRAMA
ANEXO 1
MODELO DE SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS
SECCIN I
Sr.(a)
Intendente de la Aduana
S.I.
(4) Conforme lo establece el segundo prrafo del artculo 2 del D.S. N 104-95-EF, para
calcular el valor FOB sujeto a restitucin, se ha deducido las comisiones y otros gastos
deducibles en el resultado final de la operacin de exportacin, en dlares de los Estados
Unidos de Amrica. (5) En cumplimiento a lo establecido en la R.M. N695-2010-EF/15,
para calcular el valor FOB sujeto a restitucin, sin perjuicio de las dems deducciones
sealadas en el D.S. 104-95-EF y sus normas modificatorias, se ha deducido el costo del
oro contenido en el producto de exportacin por un monto que asciende a
US$........................... dlares de los Estados Unidos de Amrica.
................................ .............................................................
................................ .............................................................
................................ .............................................................
En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la produccin del bien sujeto al
beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no
supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle, segn corresponde, de la
Seccin II y III que forman parte de la presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO
JURAMENTO no haber hecho uso de Regmenes de Admisin Temporal para
Reexportacin en el mismo estado y/o para Perfeccionamiento Activo, regmenes con
suspensin del pago de derechos arancelarios, con franquicias aduaneras especiales y/o
exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo por la adquisicin de los insumos
importados directamente.
Atentamente,
..........................................................
(1) Marcar con un aspa (X) si cuenta con contrato de estabilidad tributaria.
(2) Marcar con un aspa (X) si la produccin se realiz directamente o a travs de
terceros.
(3) Indicar el valor FOB total sujeto a restitucin por la Declaracin Aduanera de
Mercancas Formato DUA o DS que se acompaen; debiendo elaborar una relacin
de insumos importados por cada una de ellas.
(4) Prrafo a ser incorporado por las empresas que hayan incurrido en los gastos
previstos en el segundo prrafo del artculo 2 del Decreto Supremo N 104-95-EF.
(5) Prrafo a ser incorporado slo por las empresas cuyos productos de exportacin
tienen un contenido de oro en cualquier proporcin.
(6) Prrafo a ser incorporado slo por las empresas exportadoras que son vinculadas.
(7) Marcar con un aspa (X) si solicita la redencin de la Nota de Crdito, es decir la
entrega de Cheque No Negociable.
(8) Marcar con un (X) si adjunta a la solicitud una Garanta.
SECCIN II
PAG. No.
REGISTRO DE ADUANAS
Solicitud de Restitucin Seccin II : Cuadro de Insumo Producto
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA 2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUMO
MEDIDA NETO SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO
AD-ANO-COD-NUMERO SERIE RUC NUMERO FECHA
C/V S /V 3.1 + 3.2
PROVEEDOR
RUC
RUC
RUC
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA 2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUMO
MEDIDA NETO SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO
AD-ANO-COD-NUMERO SERIE RUC NUMERO FECHA
C/V S /V 3.1 + 3.2
PROVEEDOR
RUC
RUC
RUC
DUA o DS de Exportacin
Este rubro se llena en los casos que la solicitud de restitucin se sustenta en insumos
importados por el beneficiario o en adquisiciones locales de mercancas elaboradas
con insumos importados utilizadas en el producto de exportacin (artculo 104 del
Decreto Supremo N 010-2009-EF) y no se llena si la solicitud de restitucin se
sustenta en insumos importados adquiridos localmente.
2.2 Factura compra local: Indicar RUC del proveedor, nmero y fecha de la factura.
- Mercancas elaboradas con insumos importados (artculo 104 del Decreto Supremo
N 010-2009-EF): unidad fsica o comercial de la mercanca adquirida localmente,
coincidente con la expresada en la factura.
3. Cantidad de Insumo:
3.1 Contenido neto: cantidad de insumo importado que est efectivamente contenido en
los productos de exportacin.
Para el caso de mercancas elaboradas con insumos importados (artculo 104 del
Decreto Supremo N 010-2009-EF), se debe declarar una sola vez la cantidad de
mercancas elaboradas con insumos importados, incluso si estas mercancas
contienen ms de un insumo importado.
Sin valor comercial (S/V): cantidad de insumo importado que no puede ser
recuperado (merma) o no es aprovechable (desperdicio) que resulta del proceso
productivo de los productos de exportacin.
El llenado de los datos de las casillas 3.1 y 3.2 son opcionales. En caso se consigne
sta informacin, la sumatoria de ambas cantidades debe coincidir con la cantidad de
la casilla 3.3 (insumo utilizado) y debe estar expresada en la unidad sealada en la
casilla 2.4 con un mximo de ocho dgitos.
3.3 Insumo utilizado: debe indicarse la cantidad total de insumo importado o de mercanca
elaborada con insumos importados (artculo 104 del Decreto Supremo N 010-2009-
EF) utilizada en el producto de exportacin.
Indicar el total FOB sujeto a restitucin por declaracin de exportacin, el cual resulta de
la sumatoria del valor consignado por cada serie en la casilla 1.2.
SECCIN III
Cuando el exportador deduce del valor FOB de exportacin, el monto de los insumos
importados y adquirido de terceros, la totalidad de los insumos importados utilizados en
los productos de exportacin estar compuesta por la suma de los insumos importados
declarados en la seccin II y III de la solicitud de restitucin.
DUA o DS de Exportacin
1.4 FOB sujeto a restitucin: Indicar el valor FOB sujeto a restitucin en la serie,
expresado en dlares americanos.
2. Detalle del insumo importado deducido
Por cada serie de la DUA de Exportacin y de acuerdo al valor FOB sujeto a restitucin
indicado en el casillero 1.2, debe consignar la descripcin comercial de la totalidad de
insumos importados utilizados en los productos de exportacin declarados en la serie.
2.1 Factura compra local.- RUC del proveedor, nmero y fecha de la factura de
adquisicin local.
3. Total US$
Indicar el importe total del insumo utilizado, el cual resulta de la sumatoria del importe
consignado por cada serie en la casilla 2.5.
ANEXO 2
Fecha,
Seor(a)
Intendente de la Aduana
S.I.
........................................... (Nombre o Razn Social de la Empresa).. identificada con
RUC ................................................................, con domicilio
en ............................................................................... debidamente representada por el
Sr. ................................................... identificado con D.N.I. ................................. segn
poder inscrito en ...................................., autoriza al Sr. ............................... con
D.N.I. ......................., a fin que endose la Nota de Crdito, suscriba el Comprobante de
Pago y/o recoja el cheque girado a nuestro nombre, por concepto de Restitucin de
Derechos Arancelarios. Asimismo se encuentra facultado para suscribir el acuse de recibo
de las notificaciones de aceptacin formuladas por la Administracin Aduanera.
Atentamente,
.................................................................................
Nombre, firma y sello del representante de la empresa acreditado en la Ficha RUC SUNAT.
ANEXO 3
MODELO DE DECLARACION JURADA DEL PROVEEDOR LOCAL
Lugar y Fecha
DECLARACIN JURADA
Seores:
Estimados Seores:
Factura
N Mercanca (1)
Nmero (2) Fecha (3)
Asimismo declaramos bajo juramento que los insumos abajo detallados han sido
importados pagando todos sus derechos arancelarios, sin haber hecho uso de Regmenes
de Admisin Temporal para Reexportacin en el mismo estado y/o para
Perfeccionamiento Activo, regmenes con suspensin del pago de derechos arancelarios,
con franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de
cualquier tipo por la adquisicin de los insumos:
A- INSUMOS IMPORTADOS DIRECTAMENTE POR NUESTRA EMPRESA, que fueron
utilizados en las mercancas arriba sealadas:
Atentamente,
(2) El nmero de la factura con la que se vendi los artculos (insumos o mercancas) al
beneficiario de restitucin.
(5) El nmero de factura que se solicita en el cuadro del literal (B) se refiere a aquella con
la que el proveedor del beneficiario de restitucin adquiri de manera local a otro
importador.
(6) La descripcin del insumo importado debe coincidir exactamente con lo sealado en la
serie de la DUA de Importacin correspondiente.