ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01

TIPOS DE TRIBUTOS

Definiciones de tributos nacionales:

Tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes en ejercicio de su

poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico.

Definiciones de tributos estatales:

Tributos que el poder estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder

de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico.

IMPUESTO

Un impuesto es una cuota involuntaria pagada por individuos o instituciones a un

gobierno (central o local). Los impuestos pueden ser pagados en efectivo de cualquier
tipo. Las formas de impuestos y los usos que les deben ser dados a los fondos
recaudados mediante impuestos son tema de acalorado debate entre partidos polticos y
economistas, por lo que las discusiones al respecto suelen ser tendenciosas

Sistema tributario. Los impuestos: definicin. Son impuestos los tributos exigidos sin
contraprestacin, cuyo hecho imponible esta constituido por negocios,...

Definiciones de tributos municipales en la:

Tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en ejercicio de su

poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico.

CONTRIBUCION

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

TASA

Se trata de la frecuencia relativa con que se producen ciertos acontecimientos en

relacin a la poblacin media existente durante el tiempo en que se han registrado tales
acontecimientos. Las ms conocidas son las tasas de mortalidad y de natalidad.
ARBITRIOS

Arbitrios Municipales:

Pagos que se realizan anualmente por los servicios que presta el municipio, como
limpieza pblica, recojo de residuos slidos, arreglo de parques y jardines, entre otros.

DRERECHOS :Son tasas que se pagan por los servicios prestados

administrativamente por el uso o aprovechamiento de un bien publico.

LICENCIAS: Son tasas que gravan la obtencin de unan autorizacin especifica

para la realizacin de actividades de provecho particular sujeto a control o
autorizacin.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 02

Artculo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes,

patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya
la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:

E s la capacidad econmica de pago publico sin que interese la aptitud de ser

jurdicamente el sujeto pasivo de la relacin jurdica.

CALCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

El inters diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados

oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin
principal sin aplicar la acumulacin al 31 de diciembre a que se refiere el inciso b) del
artculo anterior.

A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base para el
clculo del inters diario y su correspondiente acumulacin conforme a lo establecido
en el referido artculo.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 03

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE

CIERTA Y PRESUNTA

Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la

obligacin tributaria considerando las bases siguientes:

1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer
en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la
misma.

2. Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin

normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la
existencia y cuanta de la obligacin.

Artculo 64.- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE

BASE PRESUNTA

La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de

determinacin sobre base presunta, cuando:

1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en

que la Administracin se lo hubiere requerido.

2. La declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o complementaria

ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y
datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la determinacin o cumplimiento
que haya efectuado el deudor tributario.

3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin

Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, no lo haga dentro del plazo sealado por la
Administracin en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera
vez.

Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea

requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados con
hechos generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, no lo haga dentro del referido plazo.

4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o

egresos falsos.
 5. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad, del deudor
tributario o de terceros.

6. Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan

por las ventas o ingresos realizados o cuando stos sean otorgados sin los
requisitos de Ley.

7. Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la

Administracin Tributaria.

8. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o

registros exigidos por las Leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, o llevando los mismos, no se encuentren
legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales.
Dicha omisin o atraso incluye a los sistemas, programas, soportes portadores de
micro formas grabadas, soportes magnticos y dems antecedentes
computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros.

9. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos

por las Leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT
aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.

10. Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el comprobante de pago,

gua de remisin y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la
remisin o transporte, o con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago o guas de remisin,
u otro documento que carezca de validez.
(Numeral 10 sustituido por el Artculo 28 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

11. El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido, en los perodos

que se establezcan mediante decreto supremo.

12. Se detecte el transporte terrestre pblico nacional de pasajeros sin el

correspondiente manifiesto de pasajeros sealado en las normas sobre la materia.

13. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.

Las presunciones a que se refiere el artculo 65 slo admiten prueba en contrario

respecto de la veracidad de los hechos contenidos en el presente artculo.

(Artculo 64 sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 941, publicado el

20 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)
PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO
DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS, O EN SU DEFECTO, EN LAS
DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA
DICHO REGISTRO Y/O LIBRO

Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12) meses
comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4)
meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por
ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses, se incrementar las ventas o
ingresos registrados o declarados en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones
constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.

En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el
registro de ventas o libro de ingresos, el monto de las ventas o ingresos omitidos se
determinar comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la
Administracin a travs de la informacin obtenida de terceros y el monto de las ventas
o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses. De la comparacin antes
descrita, deber comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos
o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de las
ventas o ingresos declarados en esos meses, incrementndose las ventas e ingresos
declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas, sin
perjuicio de acotar las omisiones halladas.

Tambin se podr aplicar el procedimiento sealado en los prrafos anteriores a:

1) Los contribuyentes con menos de un ao de haber iniciado sus operaciones,

siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate
omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que
en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos
de dichos meses.

2) Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta categora del Impuesto a

la Renta.

El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes de

acuerdo a los prrafos anteriores, ser calculado considerando solamente los cuatro (4)
meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se
aplicar al resto de meses en los que no se encontraron omisiones.

En ningn caso, en los meses en que se hallaron omisiones, podrn stas ser inferiores
al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el prrafo anterior a las
ventas o ingresos registrados o declarados, segn corresponda.

(sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 941, publicado el 20 de

diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)
PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U
OPERACIONES GRAVADAS, POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS
REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS
ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA POR CONTROL
DIRECTO

El resultado de promediar el total de ingresos por ventas, prestacin de servicios u

operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administracin Tributaria, en no
menos de cinco (5) das comerciales continuos o alternados de un mismo mes,
multiplicado por el total de das comerciales del mismo, representar el ingreso total por
ventas, servicios u operaciones presuntas de ese mes.

Entindase por da comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o

empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro an cuando la misma
comprenda uno o ms das naturales.

La Administracin no podr sealar como das alternados, el mismo da en cada semana

durante un mes.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin en el caso de contribuyentes

que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) das a la semana, quedando
facultada la Administracin Tributaria a sealar los das a controlar entre los das que el
contribuyente desarrolle sus actividades.

Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses alternados de un

mismo ao gravable, el promedio mensual de ingresos por ventas, servicios u
operaciones se considerar suficientemente representativo y podr aplicarse a los dems
meses no controlados del mismo ao.

Tratndose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripcin ante la

Administracin Tributaria, el procedimiento sealado en el prrafo anterior podr
aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo ao
gravable.

Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones gravadas y/o
exoneradas y/o inafectas se deber discriminar los ingresos determinados por tales
conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que servir de base para estimar los
ingresos gravados.

Al proyectar los ingresos anuales deber considerarse la estacionalidad de los mismos.

(Sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 941, publicado el 20 de

diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)

PRESUNCIN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE

LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS

Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarn utilizando cualquiera

de los siguientes procedimientos:
Inventario Fsico

La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros

y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la
Administracin, representa, en el caso de faltantes de inventario, bienes
transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el ao inmediato
anterior a la toma de inventario; y en el de sobrantes de inventario, bienes cuyas
compras y ventas han sido omitidas de registrar en el ao inmediato anterior a la
toma de inventario.

La diferencia de inventario a que se refiere el prrafo anterior se establecer en

relacin al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza la
toma de inventario.

El monto de las ventas omitidas, en el caso de faltantes, se determinar

multiplicando el nmero de unidades faltantes por el valor de venta promedio
del ao inmediato anterior. Para determinar el valor de venta promedio del ao
inmediato anterior, se tomar en cuenta el valor de venta unitario del ltimo
comprobante de pago emitido en cada mes o, en su defecto, el ltimo
comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de
exhibicin y/o presentacin.

En caso exista ms de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomar

en cuenta lo siguiente:

i) Determinar la fecha en que se emiti el ltimo comprobante de pago

en el mes.

ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron
comprobantes de pago en dicha fecha.

iii) Se tomar en cuenta el ltimo comprobante de pago que corresponda

a la ltima serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i).

El monto de ventas omitidas, en el caso de sobrantes, se determinar aplicando

un coeficiente al costo del sobrante determinado. El monto de las ventas
omitidas no podr ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo
dispuesto en la presente presuncin.

Para determinar el costo del sobrante se multiplicar las unidades sobrantes por
el valor de compra promedio del ao inmediato anterior.

Para determinar el valor de compra promedio del ao inmediato anterior se

tomar en cuenta el valor de compra unitario del ltimo comprobante de pago de
compra obtenido en cada mes o, en su defecto, el ltimo comprobante de pago
de compra que corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibicin y/o
presentacin. Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de
compras del ejercicio en mencin, se tomar el ltimo comprobante de pago por
la adquisicin de dicho bien, o en su defecto, se aplicar el valor de mercado del
referido bien.
El coeficiente se calcular conforme a lo siguiente:

a) En los casos en que el contribuyente se encuentre obligado a llevar un

sistema de contabilidad de costos, conforme a lo sealado en el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el coeficiente resultar de
dividir las ventas declaradas o registradas correspondientes al ao
inmediato anterior a la toma de inventario entre el promedio de los
inventarios valorizados mensuales del citado ao.

b) En los dems casos, inclusive en aqullos en que encontrndose

obligado el contribuyente a llevar contabilidad de costos no cumple con
dicha obligacin o llevndola se encuentra atrasada a la fecha de toma de
inventario, el coeficiente resultar de dividir las ventas declaradas o
registradas entre el valor de las existencias finales del ao, obtenidas de
los libros y registros contables del ao inmediato anterior a la toma de
inventario o, en su defecto, las obtenidas de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta del ltimo ejercicio gravable vencido.

En el caso de diferencias de inventarios de lneas de comercializacin nuevas,

iniciadas en el ao en que se efecta la comprobacin, se considerarn las
diferencias como ventas omitidas en el perodo comprendido entre la fecha del
ingreso de la primera existencia y el mes anterior al de la comprobacin por la
Administracin. Para determinar las ventas omitidas se seguir el procedimiento
de los faltantes o sobrantes, segn corresponda, empleando en estos casos
valores de venta que correspondan a los meses del perodo en que se efecta la
comprobacin. En el caso de sobrantes, el coeficiente resultar de dividir las
ventas declaradas o registradas de dicho perodo entre el valor de las existencias
determinadas por el contribuyente, o en su defecto, por la Administracin
Tributaria, a la fecha de la toma de inventario, mientras que para determinar el
costo del sobrante se tomar en cuenta el valor de compra unitario del ltimo
comprobante de pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la
toma de inventario.

Inventario por Valorizacin

En el caso que por causa imputable al deudor tributario, no se pueda determinar

la diferencia de inventarios, de conformidad con el procedimiento establecido en
el inciso anterior, la Administracin Tributaria estar facultada a determinar
dicha diferencia en forma valorizada tomando para ello los valores del propio
contribuyente, segn el siguiente procedimiento:

a) Al valor del inventario comprobado y valuado por la Administracin,

se le adicionar el costo de los bienes vendidos y se le deducir el valor
de las compras efectuadas en el periodo comprendido entre la fecha de
toma del inventario fsico realizado por la Administracin y el primero
de enero del ejercicio en que se realiza la toma de inventario.

Para efectuar la valuacin de los bienes se tomar en cuenta el valor de

adquisicin del ltimo comprobante de pago de compra del ejercicio
anterior a la toma de inventario o, en su defecto, el que haya sido
 materia de exhibicin y/o presentacin de dicho ejercicio. Slo se
tomar el valor de compra promedio en el caso que existiera ms de un
comprobante de pago de la misma fecha por sus ltimas compras
correspondiente al ejercicio anterior a la toma del inventario.

Tratndose de bienes de nuevas lneas de comercializacin

implementadas en el ejercicio de la toma de inventario se tomar el
primer comprobante de pago de compra de dichos bienes, o en su
defecto, el que haya sido materia de presentacin y/o exhibicin de dicho
ejercicio. Slo se tomar el valor de compra promedio en el caso que
existiera ms de un comprobante de pago de la misma fecha por sus
ltimas compras correspondiente al ejercicio anterior a la toma del
inventario.

Para determinar el costo de los bienes vendidos, se deducir del valor de

venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaracin jurada
anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aqul en el cual se
realice la toma de inventario por parte de la Administracin, o en su
defecto, de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del ltimo
ejercicio gravable vencido. De no contar con esta informacin se tomar
el margen de utilidad bruta de empresas similares.

b) El valor determinado en el inciso anterior representa el inventario

determinado por la Administracin, el cual comparado con el valor del
inventario que se encuentre registrado en los libros y registros del deudor
tributario, determinar la existencia de diferencias de inventario por
valorizacin.

La diferencia de inventario a que se refiere el prrafo anterior se

establecer en relacin al saldo inicial al primero de enero del ejercicio
en el que se realiza la toma de inventario.

c) A efectos de determinar el monto de ventas o ingresos omitidos se

adicionar al valor de la diferencia de inventario, el margen de utilidad
bruta a que se refiere el cuarto prrafo del inciso a) del presente
numeral.

d) Cuando la Administracin determine diferencias de inventarios por

valorizacin presumir la existencia de ventas que han sido omitidas, en
cuyo caso sern atribuidas al ao inmediato anterior a la toma de
inventario.

Inventario Documentario

Cuando la Administracin determine diferencias de inventario que resulten de

las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y
documentacin respectiva, se presumirn ventas omitidas, en cuyo caso sern
atribuidas al perodo requerido en que se encuentran tales diferencias.
 La diferencia de inventario a que se refiere el prrafo anterior se establecer al
31 de diciembre del periodo en el que se encuentren las diferencias.

Las ventas omitidas se determinarn multiplicando el nmero de unidades que

constituyen la diferencia hallada por el valor de venta promedio del perodo
requerido. Para determinar el valor de venta promedio del perodo requerido se
tomar en cuenta el valor de venta unitario del ltimo comprobante de pago
emitido en cada mes o, en su defecto, el ltimo comprobante de pago que
corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibicin y/o presentacin.

En caso exista ms de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomar

en cuenta lo siguiente:

i) Determinar la fecha en que se emiti el ltimo comprobante de pago

en el mes.

ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron
comprobantes de pago en dicha fecha.

iii) Se tomar en cuenta el ltimo comprobante de pago que corresponda

a la ltima serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i).

Resultan aplicables para los tres tipos de inventarios antes descritos las
siguientes disposiciones:

a) En caso de diferencias de inventario, faltantes o sobrantes de bienes

cuya venta est exonerada del Impuesto General a las Ventas, el
procedimiento ser aplicable para efecto del Impuesto a la Renta.

b) La Administracin Tributaria asumir una cantidad o un valor de cero,

cuando no presente el libro de inventarios y balances o cuando en dicho
libro, que contenga los inventarios iniciales al primero de enero o finales
al 31 de diciembre, que sirven para hallar las diferencias de inventarios a
que se refieren los incisos anteriores, no se encuentre registrada cifra
alguna.

c) Los valores de venta y/o compra de los comprobantes de pago que se

utilicen para la valorizacin de las diferencias de inventarios a que se
refieren los incisos anteriores, estarn ajustados en todos los casos a las
reglas de valor de mercado previstas en la Ley del Impuesto a la Renta.

Sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 941, publicado el 20 de

diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)

RESOLUCION DE DETERMINACION

La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone

en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la
deuda tributaria.
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA

La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:

1. El deudor tributario.

2. El tributo y el perodo al que corresponda.

3. La base imponible.

4. La tasa.

5. La cuanta del tributo y sus intereses.

6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la

declaracin tributaria.

7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

Tratndose de Resoluciones de Multa contendrn necesariamente los requisitos

establecidos en los numerales 1 y 7, as como referencia a la infraccin, el monto de la
multa y los intereses.

La Administracin Tributaria podr emitir en un slo documento las Resoluciones de

Determinacin y de Multa, las cuales podrn impugnarse conjuntamente, siempre que la
infraccin est referida a un mismo deudor tributario, tributo y perodo.

ORDEN DE PAGO

La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor

tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la
Resolucin de Determinacin, en los casos siguientes:

1. Por tributos auto liquidados por el deudor tributario.

2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.

3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en las

declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto
de la Orden de Pago, la Administracin Tributaria considerar la base imponible
del perodo, los saldos a favor o crditos declarados en perodos anteriores y los
pagos a cuenta realizados en estos ltimos.

Para efectos de este numeral, tambin se considera el error originado por el

deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
 (Numeral 3 sustituido por el Artculo 32 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

4. Tratndose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su

obligacin o que habiendo declarado no efectuaron la determinacin de la
misma, por uno o ms perodos tributarios, previo requerimiento para que
realicen la declaracin y determinacin omitidas y abonen los tributos
correspondientes, dentro de un trmino de tres (3) das hbiles, de acuerdo al
procedimiento establecido en el artculo siguiente, sin perjuicio que la
Administracin Tributaria pueda optar por practicarles una determinacin de
oficio.

5. Cuando la Administracin Tributaria realice una verificacin de los libros y

registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

Las Ordenes de Pago que emita la Administracin, en lo pertinente, tendrn los mismos
requisitos formales que la Resolucin de Determinacin, a excepcin de los motivos
determinantes del reparo u observacin.

ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA

Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran, o habiendo declarado no

efectuaran la determinacin de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos
respectivos dentro del trmino de tres (3) das hbiles otorgado por la Administracin,
sta podr emitir la Orden de Pago, a cuenta del tributo omitido, por una suma
equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4)
Itimos perodos tributarios anuales. Lo dispuesto es de aplicacin respecto a cada
perodo por el cual no se declar ni determin o habindose declarado no se efectu la
determinacin de la obligacin.

Tratndose de tributos que se determinen en forma mensual, as como de pagos a

cuenta, se tomar como referencia la suma equivalente al mayor importe de los ltimos
doce (12) meses en los que se pag o determin el tributo o el pago a cuenta. Lo
dispuesto es de aplicacin respecto a cada mes o perodo por el cual no se realiz la
determinacin o el pago.

Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a que se
refieren los prrafos anteriores, se actualizar dichos montos de acuerdo a la variacin
del ndice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana.

De no existir pago o determinacin anterior, se fijar como tributo una suma equivalente
al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de negocio similar, en los
cuatro (4) ltimos perodos tributarios anuales o en los doce (12) ltimos meses, segn
se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en forma mensual, as
como de los pagos a cuenta.

El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago, ser
actualizado de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) de
Lima Metropolitana por el perodo comprendido entre la fecha de pago o la de
vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin del tributo que se toma
como referencia, lo que ocurra primero, y la fecha de vencimiento del plazo para
presentar la declaracin del tributo al que corresponde la Orden de Pago.

Sobre el monto actualizado se aplicarn los intereses correspondientes.

En caso de tributos de monto fijo, la Administracin tomar aqul como base para
determinar el monto de la Orden de Pago.

Lo dispuesto en los prrafos precedentes, ser de aplicacin an cuando la alcuota del

tributo por el cual se emite la Orden de Pago, haya variado respecto del perodo que se
tome como referencia.

La Orden de Pago que se emita no podr ser enervada por la determinacin de la

obligacin tributaria que posteriormente efecte el deudor tributario.

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIN DE

RESOLUCIONES Y RDENES DE PAGO

La Administracin Tributaria tiene la facultad de suspender la emisin de la Resolucin

u Orden de Pago, cuyo monto no exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto
debe fijar la Administracin Tributaria; y, acumular en un solo documento de cobranza
las deudas tributarias incluyendo costas y gastos, sin perjuicio de declarar la deuda de
recuperacin onerosa al amparo del inciso b) del Artculo
(sustituido por el Artculo 33 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

DEROGADO POR EL ARTCULO NICO DE LA LEY N 27788, PUBLICADA EL 25

DE JULIO DE 2002.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:

a. La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa notificadas

por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley.
b. La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin
del Tribunal Fiscal.

c. La constituida por la amortizacin e intereses de la deuda materia de

aplazamiento o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se incumplen las
condiciones bajo las cuales se otorg ese beneficio.

d. La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

e. Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el

Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
 Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas
cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al 58
siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva
conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 117, respecto de la
deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas.

Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el Arancel de
Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolucin de
la Administracin Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que
stos se encuentren sustentados con la documentacin correspondiente. Cualquier pago
indebido o en exceso de ambos conceptos ser devuelto por la Administracin Tributaria

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.

b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a
jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al
Tribunal Fiscal.

En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

MEDIOS PROBATORIOS

Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en la va administrativa son los
documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargo de resolver, los cuales sern
valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la
Administracin Tributaria.

El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30) das hbiles,
contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamacin o apelacin.
El vencimiento de dicho plazo no requiere declaracin expresa, no siendo necesario que
la Administracin Tributaria requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario. Tratndose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin
de las normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser
de cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como
las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de
cinco (5) das hbiles.

Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano encargado de

resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) das
hbiles.

PRUEBAS DE OFICIO
Para mejor resolver el rgano encargado podr, en cualquier estado del procedimiento,
ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios
para el mejor esclarecimiento de la cuestin a resolver.

FACULTAD DE REEXAMEN

El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen completo
de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados,
llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.

DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY

Los rganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolucin por

deficiencia de la ley.

CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES

Las resoluciones expresarn los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de
base, y decidirn sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas
suscite el expediente.

DESISTIMIENTO

El deudor tributario podr desistirse de sus recursos en cualquier etapa del

procedimiento.

El desistimiento en el procedimiento de reclamacin o de apelacin es incondicional e

implica el desistimiento de la pretensin.

El desistimiento de una reclamacin interpuesta contra una resolucin ficta denegatoria

de devolucin o de una apelacin interpuesta contra dicha resolucin ficta, tiene como
efecto que la Administracin Tributaria se pronuncie sobre la devolucin o la
reclamacin que el deudor tributario consider denegada.

El escrito de desistimiento deber presentarse con firma legalizada del contribuyente o

representante legal. La legalizacin podr efectuarse ante notario o fedatario de la
Administracin Tributaria.

Es potestativo del rgano encargado de resolver aceptar el desistimiento.

En lo no contemplado expresamente en el presente Artculo, se aplicar la Ley del

Procedimiento Administrativo General.
FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES

Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin

RGANOS COMPETENTES

Conocern de la reclamacin en primera instancia:

La SUNAT respecto a los tributos que administre
1. Los Gobiernos Locales
2. Otros que la ley seale

ACTOS RECLAMABLES

Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la

Resolucin de Multa.

Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos, las

resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, y los actos que tengan
relacin directa con la determinacin de la deuda Tributaria. Asimismo, sern
reclamables, las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin y aquellas que
determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular.

PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES

La Administracin Tributaria resolver las reclamaciones dentro del plazo mximo de
seis (6) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin
del recurso de reclamacin. Tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, la
Administracin resolver las reclamaciones dentro del plazo de nueve (9) meses,
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de
reclamacin. Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como
las resoluciones que las sustituyan, la Administracin las resolver dentro del plazo de
veinte (20) das hbiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentacin del recurso de reclamacin.La Administracin Tributaria resolver dentro
del plazo mximo de dos (2) meses, las reclamaciones que el deudor tributario hubiera
interpuesto respecto de la denegatoria tcita de solicitudes de devolucin de saldos a
favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso.
Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro
derecho, la Administracin Tributaria podr resolver las mismas antes del vencimiento
del plazo probatorio.

Cuando la Administracin requiera al interesado para que d cumplimiento a un trmite,

el cmputo de los referidos plazos se suspende, desde el da hbil siguiente a la fecha de
notificacin del requerimiento hasta la de su cumplimiento.
 ACTIVIDAD N 04

1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

Nace en la fecha que se emite el comprobante de pago se efecta el pago.

* el pago de acuerdo a lo normado por el reglamento o con la fecha que se entrega

el bien, o la que ocurra primero . en caso de naves y aeronaves cuando se suscribe el
contrato.

Para venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y

similares:

a) en la fecha de pago establecido en el contrato

b) fecha cuando se perciba el ingreso total o parcial .

c) fecha de emisin del comprobante de pago.

ANTICIPOS : Dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.

ARRAS :

a) Si es menor del 15% del VV no nace la Obligacin,

b) Si es mayor cha el 15% del VV naces la obligacin

c) Si es arras de confirmacin si nace la obligacin.

ADQUISISIONES DE INTANGIBLES EN EL EXTERIOR :

a) cuando se anota el comprobante en el registro de compras

b) o la fecha en que se realiza el pago.

COMISION Y CONSIGNACION: Cuando se vende el producto.

RUEDA O MESA de PRODUCTOS DE BOLSA DE PRODUCTOS: En la

fecha en que se entrega fsicamente EL BIEN,

En RETIRO DE BIENES : Cuando se retira el bien p cuando se paga

PRESTACION DE SERVICIOS: Cuando se emite el comprobante de pago o se

recibe el pago. En casos de energa elctrica, agua potable, telefona a
servicio final, telefax nace en la fecha de ingreso o en el vencimiento del plazo.

HOSPEDAJES: Cuando perciba ingresos, inclusive a deseositos, garantas ,

arras, o similares.
 BOLSA DE PRODUCTOS: Cuando s presta el servicio.

UTILIZACION DE SERVICIOS: Cuando se anota en el registro de compras o

cuando e recibe el pago.

CONTRATOS DE CONSTRUCCION: En la emisin de comprobante de pago.

PRIEMRA VENTA DE INMUEBLES : Fecha de percepcin del ingreso.

IMPORTACION DE BIENES: Fecha de despacho a consumo..

2. REQUISITOS FORMALES REQUISITOS SUSTANCIALES :

FORMALES: Entre estos requisitos tenemos

impuestos discriminados.
Comprobantes de pago formales.

Anotados en el registro de compras.

SUSTANCIALES : Entre estos tenemos.:

a) GASTO O COSTO EN EL IMPUESTO A LA RENTA : Que sean

permitidos como gasto o costo para la empresa, de acuerdo a la
legislacin del impuesto a la renta , aun cuando el contribuyente no este
afecto a este ultimo.
b) DESTINO A OPERACIONES GARAVADAS : Que se destinen a
operaciones gravadas por las que se debe pagar el impuesto.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 05

Rgimen de retenciones del IGV : Es parecido al sistema de detracciones , el

agente retenedor ( quien es designado mediante resolucin de sunat) realiza una
retencin de u determinado % del total de l a operacin , pero a diferencia de la
detraccin que tenia que depositarlo en la cuenta corriente del proveedor , paga
directamente esta retencin como parte de sus propias obligaciones . en este caso
es el mismo agente de retencin quien emite la constancia de retencin

REGIMEN DE PERSEPCIONES : Se da en forma parecida al sistema de

retenciones , el agente de percepcin ( quien es designado mediante resolucin
sunat) recibe la percepcin del cliente por un % del importe total cobrado es
decir el cliente paga una adicional por la compra que realiza. . en estn caso es el
mismo agente de percepcin quien emite la constancia de percepcin.

SANCIONES:

Estas sern de acuerdo a la tabla de sanciones e infracciones y tambin se aplica

el sistema de gradualidad.
 EVALUACION A DISTANCIA N 01

RESUMEN DE LECTURA DE LAS PAGINAS MENCIONADAS :

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01

Tenemos tributos nacionales que son Tributos que el Poder Nacional exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para
financiar el gasto pblico. Y tributos estatales que son Tributos que el poder estadal
exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto pblico.

IMPUESTO es una cuota involuntaria pagada por individuos o instituciones a un

gobierno (central o local). Los impuestos pueden ser pagados en efectivo de cualquier
tipo. Las formas de impuestos y los usos que les deben ser dados a los fondos
recaudados mediante impuestos son tema de acalorado debate entre partidos polticos y
economistas, por lo que las discusiones al respecto suelen ser tendenciosas

TASAS MUNICIPALES : Se trata de la frecuencia relativa con que se producen

ciertos acontecimientos en relacin a la poblacin media existente durante el tiempo en
que se han registrado tales acontecimientos. Las ms conocidas son las tasas de
mortalidad y de natalidad. Los Tributos municipales o locales: Tributos que el Poder
Municipal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de
obtener recursos para financiar el gasto pblicos entre estas tenemos :

CONTRIBUCION: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
ARBITRIOS:Pagos que se realizan anualmente por los servicios que presta el
municipio, como limpieza pblica, recojo de residuos slidos, arreglo de parques y
jardines, entre otros.

DRERECHOS :Son tasas que se pagan por los servicios prestados

administrativamente por el uso o aprovechamiento de un bien publico.

LICENCIAS: Son tasas que gravan la obtencin de unan autorizacin especifica

para la realizacin de actividades de provecho particular sujeto a control o
autorizacin.

LA CAPACIDAD TRIBUTARIA :Tienen capacidad tributaria las personas naturales

o jurdicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos,
sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estn
limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica segn el derecho privado o
pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Es la capacidad econmica de pago publico sin

que interese la aptitud de ser jurdicamente el sujeto pasivo de la relacin jurdica.

EL CALCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA: Se

realiza de la siguiente manera: El inters diario correspondiente a los anticipos y
pagos a cuenta no pagados oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o
determinacin de la obligacin principal sin aplicar la acumulacin al 31 de diciembre a
que se refiere el inciso b) del artculo anterior.

A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base para el
clculo del inters diario y su correspondiente acumulacin conforme a lo establecido
en el referido artculo.

La determinacin de la deuda tributaria se hace sobre ciertas bases como :

determinacin de la obligacin tributaria sobre base cierta y presunta

supuestos para aplicar la determinacin sobre base presunta

La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de

determinacin sobre base presunta, cuando:

El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en

que la Administracin se lo hubiere requerido. La declaracin presentada o la
documentacin sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su
veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando
existiere dudas sobre la determinacin o cumplimiento que haya efectuado el
deudor tributario. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes,
pasivos, gastos o egresos falsos. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el
contenido de los comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad,
del deudor tributario o de terceros. Se detecte el no otorgamiento de los
comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o
 cuando stos sean otorgados sin los requisitos de Ley. 7. Se verifique la falta de
inscripcin del deudor tributario ante la Administracin Tributaria.

No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos

por las Leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT
aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros.
El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido, en los perodos que
se establezcan mediante decreto supremo. Se detecte el transporte terrestre
pblico nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de
pasajeros sealado en las normas sobre la materia. Las normas tributarias lo
establezcan de manera expresa.

LOS REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

MULTA

La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:

1. El deudor tributario.

2. El tributo y el perodo al que corresponda.

3. La base imponible.

4. La tasa.

5. La cuanta del tributo y sus intereses.

6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la

declaracin tributaria.

7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

Tratndose de Resoluciones de Multa contendrn necesariamente los requisitos

establecidos en los numerales 1 y 7, as como referencia a la infraccin, el monto de la
multa y los intereses.

La Administracin Tributaria podr emitir en un slo documento las Resoluciones de

Determinacin y de Multa, las cuales podrn impugnarse conjuntamente, siempre que la
infraccin est referida a un mismo deudor tributario, tributo y perodo. La Orden de
Pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor tributario la
cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin
de Determinacin, en los casos siguientes:

1. Por tributos auto liquidados por el deudor tributario.

2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.

3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en las

declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto
de la Orden de Pago, la Administracin Tributaria considerar la base imponible
 del perodo, los saldos a favor o crditos declarados en perodos anteriores y los
pagos a cuenta realizados en estos ltimos.

4. Tratndose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su

obligacin o que habiendo declarado no efectuaron la determinacin de la
misma, por uno o ms perodos tributarios, previo requerimiento para que
realicen la declaracin y determinacin omitidas y abonen los tributos
correspondientes, dentro de un trmino de tres (3) das hbiles, de acuerdo al
procedimiento establecido en el artculo siguiente, sin perjuicio que la
Administracin Tributaria pueda optar por practicarles una determinacin de
oficio.

5. Cuando la Administracin Tributaria realice una verificacin de los libros y

registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

LA ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA: Si los deudores tributarios no declararan ni

determinaran, o habiendo declarado no efectuaran la determinacin de los tributos de
periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del trmino de tres (3) das
hbiles otorgado por la Administracin, sta podr emitir la Orden de Pago, a cuenta del
tributo omitido, por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o
determinado en uno de los cuatro (4) ltimos perodos tributarios anuales. Lo dispuesto
es de aplicacin respecto a cada perodo por el cual no se declar ni determin o
habindose declarado no se efectu la determinacin de la obligacin.

Tratndose de tributos que se determinen en forma mensual, as como de pagos a

cuenta, se tomar como referencia la suma equivalente al mayor importe de los ltimos
doce (12) meses en los que se pag o determin el tributo o el pago a cuenta. Lo
dispuesto es de aplicacin respecto a cada mes o perodo por el cual no se realiz la
determinacin o el pago. Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado
o determinado a que se refieren los prrafos anteriores, se actualizar dichos montos de
acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima
Metropolitana.De no existir pago o determinacin anterior, se fijar como tributo una
suma equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de
negocio similar, en los cuatro (4) ltimos perodos tributarios anuales o en los doce (12)
ltimos meses, segn se trate de tributos de periodicidad anual o que se determinen en
forma mensual, as como de los pagos a cuenta.

La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:

La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa notificadas

por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley.
La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin
del Tribunal Fiscal.

La constituida por la amortizacin e intereses de la deuda materia de

aplazamiento o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se incumplen las
condiciones bajo las cuales se otorg ese beneficio.

La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

 Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas
cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al 58
siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva
conforme a lo dispuesto en el primer prrafo del respecto de la deuda tributaria
comprendida en las mencionadas medidas.

EVALUACION A DISTANCIA N 02

El IGV. Es un impuesto indirecto aplicado directamente al consumidor.

El IGV dar derecho a u crdito fiscal siempre en cuando cumpla con los requisitos
establecidos.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

Nace en la fecha que se emite el comprobante de pago os e efecta el pago. El pago

de acuerdo a lo normado por el reglamento o con la fecha que se entrega el bien, o la
que ocurra primero. En caso de naves y aeronaves cuando se suscribe el contrato. Para
venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares:

en la fecha de pago establecido en el contrato

fecha cuando se perciba el ingreso total o parcial.

fecha de emisin del comprobante de pago.

ANTICIPOS: Dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.

ARRAS :Si es menor del 15% del VV no nace la Obligacin,

Si es mayor que el 15% del VV naces la obligacin

 Si es arras de confirmacin si nace la obligacin.

ADQUISISIONES DE INTANGIBLES EN EL EXTERIOR :

cuando se anota el comprobante en el registro de compras

o la fecha en que se realiza el pago.

COMISION Y CONSIGNACION: Cuando se vende el producto.

RUEDA O MESA de PRODUCTOS DE BOLSA DE PRODUCTOS: En la
fecha en que se entrega fsicamente EL BIEN,

En RETIRO DE BIENES : Cuando se retira el bien cuando se paga

PRESTACION DE SERVICIOS: Cuando se emite el comprobante de pago o se

recibe el pago. En casos de energa elctrica, agua potable, telefona a
servicio final, telefax nace en la fecha de ingreso o en el vencimiento del plazo.

HOSPEDAJES: Cuando perciba ingresos, inclusive a deseositos, garantas,

arras, o similares.

BOLSA DE PRODUCTOS: Cuando s presta el servicio.

UTILIZACION DE SERVICIOS: Cuando se anota en el registro de compras o

cuando se recibe el pago.

CONTRATOS DE CONSTRUCCION: En la emisin de comprobante de pago.

PRIEMRA VENTA DE INMUEBLES: Fecha de percepcin del ingreso.

IMPORTACION DE BIENES: Fecha de despacho a consumo..

3. REQUISITOS FORMALES REQUISITOS SUSTANCIALES :

FORMALES: Entre estos requisitos tenemos

impuestos discriminados.
Comprobantes de pago formales.

Anotados en el registro de compras.

SUSTANCIALES: Entre estos tenemos:

a) GASTO O COSTO EN EL IMPUESTO A LA RENTA: Que sean

permitidos como gasto o costo para la empresa, de acuerdo a la
legislacin del impuesto a la renta, aun cuando el contribuyente no este
afecto a este ultimo.
 b) DESTINO A OPERACIONES GARAVADAS: Que se destinen a
operaciones gravadas por las que se debe pagar el impuesto.

Rgimen de retenciones del IGV : Es parecido al sistema de detracciones , el

agente retenedor ( quien es designado mediante resolucin de sunat) realiza una
retencin de u determinado % del total de l a operacin , pero a diferencia de la
detraccin que tenia que depositarlo en la cuenta corriente del proveedor , paga
directamente esta retencin como parte de sus propias obligaciones . En este caso
es el mismo agente de retencin quien emite la constancia de retencin

REGIMEN DE PERSEPCIONES : Se da en forma parecida al sistema de

retenciones , el agente de percepcin ( quien es designado mediante resolucin
sunat) recibe la percepcin del cliente por un % del importe total cobrado es
decir el cliente paga una adicional por la compra que realiza. . en estn caso es el
mismo agente de percepcin quien emite la constancia de percepcin.

SANCIONES: Estas sern de acuerdo a la tabla de sanciones e infracciones y

tambin se aplica el sistema de gradualidad.

Los gastos para ser aceptados como tal deben estar sustentados con los
comprobantes reconocidos por la sunat y estar registrado en los libros contables
respectivos y en forma desglosada cada impuesto de su valor de venta o valor de
compra respectiva.

Las retenciones se deben hacer en el momento en que se realice el pago,

independientemente de la fecha que se efectu las operacin gravada con el IGV.
Tratndose de pagos parciales la tasa de retencin se aplicara sobre el importe de
cada pago

Las retenciones debes estar registradas en el registro de retenciones

CARACTERISTICAS DEL REGIMEN DE PERSEPCIONES DEL I.G.V. Se

aplicara a las ventas gravadas con el igv, por el cual el agente de percepcin
percibir del cliente un monto por concepto de igv que este causara en sus
operaciones posteriores

La bancarizacion de las operaciones se da lugar desde el 1 de enero del 2004 para

montos superiores a los s/ 5000.00 o a los $1500.00, se aplicara en el sistema
financiero a travs de:
Depsitos en cuenta.
Giros.
Transferencia de fondos
Ordenes de pago.
Tarjetas de debito. Expedidas en el pas.
Cheques con la clusula no a la orden no negociable intransferibles u otro
equivalente.
Las tarjetas de crdito emitidas en el pas o en el extranjero por empresas no
pertenecientes al sistema financiero.

Las tarjetas emitidas en el extranjero por empresas bancarias no domiciliadas

Para tales efectos en notario har constar el tipo de moneda en el que se

realizara las transacciones empresariales a travs de los registro pblicos.

El ITF se efectuara por la circulacin financiera travs del sistema . la

obligacin tributaria nace en el momento de la acreditacin o debito realizado,
al efectuar el pago, al recaudar el dinero o cobrar , al ordenar el giro o envi,
al entregar o recibir los fondos propios o de terceros , al cierre del ejercicio, al
efectuar o poner a disposicin de pago o donacin. Al recibir los fondos.
Pueden exonerarse de este pago cumpliendo los requisitos establecidos .

Rgimen de retenciones del IGV : Es parecido al sistema de detracciones , el

agente retenedor ( quien es designado mediante resolucin de sunat) realiza
una retencin de u determinado % del total de l a operacin , pero a
diferencia de la detraccin que tenia que depositarlo en la cuenta corriente
del proveedor , paga directamente esta retencin como parte de sus propias
obligaciones . en este caso es el mismo agente de retencin quien emite
la constancia de retencin

REGIMEN DE PERSEPCIONES : Se da en forma parecida al sistema de

retenciones , el agente de percepcin ( quien es designado mediante
resolucin sunat) recibe la percepcin del cliente por un % del importe total
cobrado es decir el cliente paga una adicional por la compra que realiza. . en
estn caso es el mismo agente de percepcin quien emite la constancia de
percepcin.

SANCIONES: Estas sern de acuerdo a la tabla de sanciones e infracciones y

tambin se aplica el sistema de gradualidad.