AUDITORIA

FORENSE
Lcdo. JOSE ANGEL
MEDINA

BARQUISIMETO, 2014
 Auditoria Forense
Acepciones
En espaol, el primer significado se recoge del trmino forensis,
que significa pblico. Tiene tres acepciones principales:

1. Perteneciente al foro
2. Vase medicina forense
3. Pblico y manifiesto

El segundo significado surge del trmino latino foras, que significa

fuera. Es poco usado y es sinnimo de forastero.

En Ingls tambin se encuentran dos significados:

1. Proviene desde 1659 y corresponde al latn forensis, que significa
pblico o al francs forum que significa foro. Tiene tres acepciones:
1. Pertenece a, usado en, o adecuado para las cortes o para las judicaturas
o para discusin y debate pblico.
2. Argumento retrico
3. Relacionado con o que trata con la aplicacin de conocimiento cientfico
a problemas legales (medicina, ciencia, patologa, expertos) 3
 Auditoria Forense

Acepciones
En Ingls tambin se encuentran dos significados:
1.
2. Data de 1814 y tiene dos acepciones:
1. Un ejercicio argumentativo.
2. EL arte o estudio del discurso argumentativo.

Lo Forense, por lo tanto, est estrechamente vinculado a la

administracin de justicia en el sentido de aportar pruebas
de carcter pblico, que puedan ser discutidas y analizada a
la luz de todo el mundo (el foro)

Existe un conjunto bastante amplio de disciplinas que

aportan elementos cientficos para la prueba. Tales
disciplinas provienen de la medicina, fsica, qumica,
grafologa, psiquiatria, psicologa, gentica, tambin la
contabilidad y la auditoria
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 Auditoria Forense
Concepto
Qu es una auditora forense?

Aquella en la cual se aplican destrezas de

auditora en situaciones que comprenden
posibles consecuencias legales.

Tiene como objetivo obtener toda la

evidencia necesaria que permita lograr una
determinacin judicial

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 Auditoria Forense
Caractersticas
1. Investigacin exhaustiva
2. Anlisis de informacin tcnica especfica
(financiera, legal, etc)
3. Tcnica criminalstica
4. Recopilacin de pruebas y evidencias legales
5.Declaraciones juradas y testimonios
certificados
6. Preparacin y habilitacin de pruebas para
presentar ante la corte civil o criminal.
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Auditoria Forense

Proceso
 Auditoria Forense

Proceso
1. Desarrolle la teora de fraude:
Quien podra estar involucrado?
Que podra haber pasado?
Por que podra la acusacin ser verdadera?
Dnde estn posibles sitios o mtodos de ocultacin?
Cuando ocurri (pasado o presente)?
Como fue cometido.

2. Determine donde podra estar la evidencia:

En libros vs. Fuera de libros
Directa o circunstancial
Identificar testigos potenciales.
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 Auditoria Forense

Proceso
3. Que pruebas son necesarias para
demostrarlo?
Nmero de ocurrencias
Otras reas de delito
Testigos

4. Revise la teora de fraude.

5. Prepare cuadro uniendo las personas

pruebas y evidencias 9
 Auditoria Forense

Proceso
Tipos de Pruebas

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Auditoria Forense

Proceso

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 Auditoria Forense

Utilidad
Una vez se comprueben los hechos
indicadores, la premisa que prueba la accin,
conduce necesariamente a un resultado que
se conoce como hecho indicado.

El conjunto de hechos indicados que guarden

unidad, convergencia, gravedad y conexidad,
ser la prueba inicial que har parte de la
valorizacin jurdica de la investigacin.
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 Auditoria Forense

Cualidades del informe en el proceso judicial

IMPARCIALIDAD
Objetividad
Evitar opiniones
Evitar supuestos
No usar antagonismos ni ambigedades

EXACTITUD
Exponer los hechos concretos
Asegurarse de clculos y cmputos
Cruzar la informacin y referenciarla
Ser cuidadoso con la ortografa, la gramtica y la
puntuacin
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 Auditoria Forense

Cualidades del informe en el proceso judicial

SUFICIENCIA
Exponer slo hechos esenciales
Documentar todos los hechos expuestos
Incluir correctamente las supuestas violaciones
Mantener todas las pruebas apropiadas
PRECISION
Evitar datos no relevantes
No divagar
Tener cuidado con explicaciones excesivas
Mantener detallada y clara la informacin
PRESENTACION LGICA
Presentar las ideas centrales inicialmente.
Redactar el informe como si su presentacin fuese verbal.
Ser ordenado en las ideas.
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 Auditoria Forense

Diferencia con la Auditoria Tradicional

- Correspondiente a la Relacin, el proceso de la auditoria no es adversativa en
su naturaleza, sin embargo la auditoria forense si es adversativa, toda vez que
el examen del fraude involucra esfuerzos para relacionar las responsabilidades
del hecho.

- Relativo a la Metodologa, la auditoria utiliza tcnicas de auditoria

principalmente empleadas en el examen de informacin financiera, no
obstante la auditoria forense usa tcnicas de examen de fraudes, basadas en
documentacin, revisin de datos pblicos y entrevistas.

- Concerniente a la Presuncin, la auditoria requiere que los auditores

empleen un enfoque de auditoria con escepticismo profesional, en tanto la
auditoria forense requiere que los examinadores de fraude implementen un
enfoque de pruebas para lograr la resolucin de un fraude, tratando de
establecer suficiente evidencia para confirmar o descartar la alegacin de un
fraude.

. Diferencias con la Auditoria Tradicional (*)

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(*) Juan Ivan Rogers
 Auditoria Forense

Diferencia con la Auditoria Tradicional

ELEMENTOS CONSULTORIA AUDITORIA AUDITORIA

CONCEPTUALES TRADICIONAL FORENSE

CONTENIDO Consejo o asesora. Opinin Objetiva. Opinin Objetiva.

Basados en una
opinin subjetiva

CONDICION Basada en la Contrastada A mi leal saber y

(Carcter del contenido) experiencia. profesionalmente. entender con base a la
experiencia tcnico -
legal.

CARACTERISTICA A priori. A posteriori. A posteriori.

(Momento en el tiempo)

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 Auditoria Forense

Diferencia con la Auditoria Tradicional

ELEMENTOS CONSULTORIA AUDITORIA AUDITORIA
CONCEPTUALES TRADICIONAL FORENSE

JUSTIFICACION Anlisis de datos Procedimientos Examen real y directo

(Base que sustenta el especficos de los hechos
contenido) (tendientes a especificados en la
proporcionar una prueba solicitada.
seguridad razonable Basado en el mtodo
de lo que se afirma) cientfico (observacin
del hecho, construir
hiptesis y
comprobacin
mediante el empleo de
todas las formas lcitas
posibles con el objeto
de poder soportar la
veracidad de lo
ocurrido)
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 Auditoria Forense

Diferencia con la Auditoria Tradicional

ELEMENTOS CONSULTORIA AUDITORIA AUDITORIA

CONCEPTUALES TRADICIONAL FORENSE

OBJETO Actividad o cuestin Informacin Elementos especficos

(Elemento sobre el que se sometida a determinada obtenida proporcionados junto
aplica la justificacin) consideracin o en un cierto soporte. a la prueba propuesta.
examen.

FINALIDAD Directrices Adecuacin a la Juicio de valor,

(Producto final deseado) recomendadas de realidad, o fiabilidad aunque no vinculante
actuacin. de las expectativas para su receptor.
atribuidas.

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 Auditoria Forense

Atributos del Auditor Forense

Los atributos personales de un auditor forense

deben incluir: seguridad en si mismo, persistencia,
compromiso con la honestidad y el juego limpio,
creativo, curioso, independiente, objetivo, con
instinto para saber qu esta fuera de lugar y
balance, con buena presentacin, con
comunicacin clara, sensible a la conducta
humana, con sentido comn y capacidad para
poner las piezas en un rompecabezas sin fuerza y
sin invencin.

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Los auditores dedicados a llevar a cabo Auditoras Forenses, deben contar
con una visin integral, que facilite evidenciar especialmente, delitos como
la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el
lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

Caractersticas y requisitos que debe reunir el

auditor Forense:

Ser un experto o sujeto Realizar auditoras que

investigador capaz de permitan anticipar la
realizar peritajes a comisin de delitos o
hechos acontecidos fraudes

Un grado de preparacin
No debe ser parte
y experiencia adecuada
involucrada,
que aseguren una
resguardando su
eficiente valoracin de
independencia
resultados
 Caractersticas y requisitos que debe reunir el
auditor Forense:

Contar con una amplia

Tener una clara comprensin de
experiencia en investigaciones
los principios y reglas bsicas
de tipo criminal, de manera que
de cmo operan las tecnologas
exista el Know how de cmo
de informacin que puede ser
operan diferentes formas de
utilizada como evidencia
accin del crimen organizado.

Un espritu crtico, analtico y

escptico propio de un auditor,
(saber como) y mantener una actitud
vigilante que permita actuar
como un control proactivo de la
lucha contra el fraude y la
corrupcin
Efectuar su trabajo siguiendo
las directrices del Informe COSO
a fin de ser ms controlable el
riesgo de deteccin que se
presenta en una auditoria

Dominar las metodologas que

emanan de las normas de
auditoria relativas al trabajo del
Contar con conocimientos de
auditor, siendo importante
aspectos legales que tipifican
conocer el valor de la evidencia
hechos delictuales
suficiente y competente en aras
de conocer lo que se requiere
probar.
 Auditoria Forense

Perfil del Auditor Forense

EL PERFIL DEL AUDITOR FORENSE: En adicin a los conocimientos

de contabilidad y auditora habituales, para la formacin del
auditor forense se debe incluir aspectos de investigacin legal y
formacin jurdica, con nfasis en la recoleccin de pruebas y
evidencias.

El auditor forense debe tener amplios conocimientos en el campo a

auditar. Los principios y las disposiciones legales vigentes, las
normas internacionales de auditora (y de Contabilidad), tcnicas y
procedimientos de auditora a emplearse y experiencia en la
realizacin de estas labores.

El auditor debe estar altamente calificado para manejar la

informacin y las tcnicas de anlisis y revisar el proceso de control
designado por la administracin.

Asimismo, entre las principales competencias para asumir el

compromiso de una auditora forense, tenemos:
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 Auditoria Forense
Perfil del Auditor Forense

Ser perspicaz,
Conocimiento de Psicologa,
Mentalidad investigadora,
Mucha auto motivacin,
Trabajo bajo presin,
Mente creativa,
Habilidades de comunicacin y persuasin,
Habilidad de comunicar en las condiciones de ley,
Habilidades de mediacin y negociacin,
Habilidades analticas,
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones,
Experiencia en el campo de la auditora. 24
 Auditoria Forense
Perfil del Auditor Forense
Cuadro De Contexto Para La Auditoria Forense

Contexto de los Servicios Disputas o accin legal con un componente

Proporcionados financiero significativo.

Conocimiento Propio Experto en el conocimiento relacionado al

dominio de la contabilidad, como informacin
financiera, contabilidad, las finanzas,
aseguramiento, control.

Experto en los siguientes campos:

Investigacin financiera.
Cuantificacin de Prdidas.
Ciertos aspectos de la ley.

Actividades El trabajo requiere por lo menos de una de las

siguientes actividades: Anlisis, la
cuantificacin de una prdida, la recoleccin de
evidencia, una investigacin, mediacin o
arbitraje, o testimonio como un testigo
especialista.

Comunicacionales Diferentes formas de comunicacin pueden ser

requeridas, variando de un informe oral a un
informe formal. Una conclusin se pide a
menudo y consiste en comunicar los resultados
de la investigacin y del trabajo de auditor
forense y sus resultados y, si aplica, la opinin
del contador investigador Forense en los
problemas examinados.
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 Auditoria Forense

Conclusiones

La prctica de la Auditora Forense se presenta como una

oportunidad para la profesin contable en nuestro pas, por el nivel
de corrupcin y fraude existentes.

Debe difundirse la prctica de la Auditoria Forense y capacitar a los

profesionales que la ejercen.

Se requiere de conocimientos interdisciplinarios y de profesionales

con perfiles ms exigentes que una auditora tradicional.

No se cuenta con normas propias que regulen la actuacin de la

Auditora Forense.

No se puede estandarizar los procedimientos de Auditora Forense,

debido a que existen un sin nmero de formas de hacer fraude y
corrupcin, situaciones que exigen al auditor apelar a su experiencia
y juicio profesional al preparar los procedimientos de auditora 26
efectivos que determinen y cuantifiquen los fraudes.
 Auditoria Forense

Conclusiones
El Auditor Forense es quin recaba y/o evala pruebas para
presentar o presentarlas en el mbito judicial y que permitan
establecer o esclarecer las circunstancias en el cual se
cometi o no un acto contra leged, as como sus
implicaciones econmicas y/o financieras.

Desde que existen los juicios y la necesidad de recabar y

examinar pruebas, existe el Auditor Forense y por ende la
Auditoria Forense

El Auditor Forense es un profesional integral con una

preparacin holstica en diferentes materias y disciplinas, con
habilidades y destrezas personales y en el manejo de
herramientas y metodologas que le permitan realizar con
objetividad su trabajo de recoleccin y anlisis de pruebas

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 Auditoria Forense

Reflexiones

El Auditor Forense debe prestar especial atencin a la

relacin tcnico legal.

Su rol principal es la investigacin de hechos ocurridos, no

debe confundirlo con el servicio que puede prestar basado en
su experiencia.

El Auditor debe tomar conciencia que su trabajo puede

devenir en una actuacin judicial, por ende debe cuidar el
lenguaje y los trminos en el cual redacta sus informes, en
especial en el sector pblico

El Auditor Forense debe tomar conciencia de su preparacin

integral, en un sin nmero de aspectos tcnicos, legales de
diversas ndoles, segn la materia que va a investigar 28
 Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

1. El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una

supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

2. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de

control interno existente, de manera que se pueda confiar en l como
base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora.

3. Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis,

inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin, y otros
procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados
Financieros sujetos a revisin.
QUE SON LAS PRUEBAS DE AUDITORIA?

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS SUSTANTIVAS
 QUE SON LAS EVIDENCIAS?

Es todo documento que sirve de medio probatorio para la emisin de

un juicio o informe serio, responsable y objetivo. Debe comprobar
con suficiencia la diligencia de quien ha preparado y emitido dicho
juicio permitindole corroborar la certeza de lo informado; tales
documentos deben ser obtenidos por medio lticos, bien dentro del
ente econmico que se fiscaliza, o fuera de l. La evidencia es
conocida tambin como papeles de trabajo o documentacin
 NATURALEZA DE LAS EVIDENCIAS

La evidencia de Auditoria que utiliza el auditor para determinar si la

informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido, para que tenga valor de
prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.

EVIDENCIA ES
SUFICIENTE: EVIDENCIA ES
EVIDENCIA ES
si el alcance de las COMPETENTE:
PERTINENTE:
pruebas es adecuado. si guarda relacin con el
si el hecho se relaciona
Solo una evidencia alcance de la auditoria y
con el objetivo de la
encontrada, podra ser adems es creble y
auditoria.
no suficiente para confiable
demostrar un hecho.
 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS

Son recursos particulares de investigacin que el

auditor utiliza para obtener la informacin necesaria
para comprobar lo encontrado en la evidencia
primaria.
TECNICAS Las tcnicas de auditora se refieren a los mtodos
usados por el auditor para recolectar evidencia. Los
ejemplos incluyen, entre otras, la revisin de la
documentacin, entrevistas, cuestionarios, anlisis de
datos y la observacin fsica.

Los procedimientos de Auditora Forense,

constituyen el conjunto de tcnicas aplicadas de
forma secuencial para poder obtener las evidencias
suficientes, competentes, relevantes y tiles que
PROCEDIMIENTOS
permitan sustentar las pruebas y testimonios que
aporta el auditor forense, ante los tribunales o el
Directorio que lo contrata. para cumplir con los
objetivos que se ha propuesto al realizar el examen.
 CLASIFICACIONDE LA EVIDENCIA

Se obtiene mediante inspeccin y

Evidencia fsica observacin directa de actividades, bienes o
sucesos

Consiste en informacin elaborada, como la

Evidencia documental contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad facturas.

Se obtiene de otras personas en forma de

Evidencia testimonial declaraciones hechas en el curso de
indagaciones o entrevistas.

Compren clculos comparaciones, razonamientos,

Evidencia Analtica separacin de la informacin en sus componentes.
cheomedina2010@gmail.com
 GRACIAS POR LA
ATENCIN PRESTADA
 Si pudiramos saber
primero en donde
estamos y a donde nos
dirigimos, podramos
juzgar mejor que hacer
y como hacerlo.
Lincoln