FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: TALLER DE COMUNICACIN ORAL Y ESCRITA

DOCENTE: No Menacho Javier

CICLO: I

TEMA: MONOGRAFA DE REGIMENES TRIBUTARIOS

ESTUDIANTE: GONZALES VARGAS Dabney Emerson

HUARAZ -2016
DEDICATORIA

A mis padres por brindarme el apoyo necesario para seguir estudiando y as poder

formarme profesionalmente

1
INTRODUCCION

Desde hace algunos aos, en nuestro pas, se han venido emitiendo una serie de normas

orientadas a ampliar la base tributaria y lograr que las microempresas se formalicen en el

aspecto tributario.

Tenemos por ello diversos regmenes de impuestos, por ejemplo el RUS (Rgimen nico

Simplificado), el NUEVO RER (Rgimen especial del Impuesto a la Renta) y el RGIMEN GENERAL,

el objetivo de ellos es hacer ms fcil la determinacin del impuesto a pagar y para ello se indica

en el caso del RUS QUE NO ES NECESARIO LLEVAR LIBROS CONTABLES.

2
INDICE

1 REGIMENES TRIBUTARIOS..4

1.1 CONCEPTO.4

2 TIPOS DE REGIMENES...4

2.1 EL NUEVO REGIMEN SIMPLIFICADO.4

2.11 COMPRENDE EL NUEVO RUS..4

2.1.2 NO COMPRENDE EL NUEVO RUS..4

2.1.3 OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS AL NUEVO RUS..5

2.2 EL NUEVO REGIMEN ESPECIAL......5

2.2.1 CONCEPTO..5

2.2.2 CUANDO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RER?..............................................................................................6

2.2.3 PERSONAS NO COMPRENDIDAS..6

2.2.3 LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR....7

2.3 EL REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA...8

2.3.1 CONCEPTO...8

2.3.2 QUIENES PUEDEN ACOGERSE?............................................................................................................................8

2.3.3 COMPROBANTES O DOCUMENTOS DE PAGO QUE SE PUEDA EMITIR....9

2.3.4 QUE LIBROS ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR?.................................................................................................10

CONCLUSIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

ANEXOS

3
4
 REGIMENES TRIBUTARIOS

1.1 CONCEPTO

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a

iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y

de Administracin Tributaria SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos

nacionales.

2. TIPOS DE REGIMENES

2.1.-NUEVO REGMEN NICO SIMPLIFICADO1

2.1.1 COMPRENDE EL NUEVO RUS

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que

exclusivamente obtengan rentas2 por la realizacin de actividades empresariales. Las

personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de

cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

2.1.2 PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Todos los contribuyentes:

Que sus ingresos brutos superen S/. 360,000

Que adquisiciones afectadas a la actividad exceda S/. 360,000

1
2
Rentas: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios

SUNAT (2013), Decreto Legislativo N 937 Art.3-Lima -Per

5
 Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.

Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios3

Y vehculos, cuyo valor superen los s/ 70,000

2.1.3 OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS ver figura 1

Emitir y entregar boletas de venta o tickets o cintas emitidas mquinas

registradoras.

Conservar los comprobantes de pago originales.

Exigencia de facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u

otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal.4

Exhibir en lugar visible los signos distintivos

Efectuar retenciones de carcter tributario por las remuneraciones que abonen a

sus trabajadores.

Los sujetos al NRUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables

Los criterios de unidad de explotacin y activos fijos afectados a la actividad no son aplicables a:

Productores agrarios, personas dedicadas a la pesca artesanal para consumo humano directo,

pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales.

2.2 RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ver figura 2

3Predios: es una de las tantas denominaciones que presenta aquella posesin inmueble, tierra, hacienda, de la que
es dueo un individuo.

4 Crdito fiscal: es un monto a favor del contribuyente.

6
 2.2.1 CONCEPTO

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas5

y sociedades conyugales6 domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera

categora provenientes por las actividades siguientes, las que pueden realizarse de

manera conjunta:

a) Comercio y/o industria (Venta de bienes adquiridos, producidos o manufacturados)

b) Servicios (entendindose como cualquier otra actividad que no califique como

comercio y/o industria).

2.2.2 CUANDO NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos

superen los S/. 525,000.

b) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios

y vehculos, supere los S/. 126,000.

c) El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por

turno de trabajo.

d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.

2.2.3 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

5
Sucesiones indivisas: En el caso que existan varios herederos, cada uno de ellos es propietario de los bienes de la
herencia que dej el causante, en proporcin a la cuota que tengan derecho a heredar.
6 Sociedades conyugales: es una sociedad de bienes que se forma entre dos personas por el hecho del matrimonio

SUNAT, 2013 Ley del impuesto a la renta,Art.(117-118)-Lima -Per

7
 a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn

las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas

con el referido Impuesto7.

b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus

vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de

transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la

Bolsa de Productos; agentes de aduana8 y los intermediarios de seguros.

e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la

Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los

Hidrocarburos.

h) Realicen venta de inmuebles9.

7
Impuesto: es un tributo que se paga al estado para soportar gastos.
Ley del impuesto a la renta art.120
8
Agente de aduana: es un profesional de comercio exterior altamente capacitado, que debe poseer un
conocimiento profundo de la normativa aduanera.

9Inmuebles: todos aquellos bienes considerados bienes races, por tener de comn la circunstancia de estar
ntimamente ligados al suelo
8
 i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

2.2.4 LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR

Registro de Ventas e Ingresos.

Registro de Compras

Libro de retenciones en caso tenga trabajadores independientes con contratos

de Locacin de Servicios

2.3 RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ver figura 3

2.3.1 CONCEPTO

Involucra a todas aquellas personas jurdicas o naturales, perceptoras de rentas de

tercera categora obligadas a cumplir.

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y

gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

2.3.2 QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.

SUNAT ( 2014),Ley del decreto Legislativo N 1086 Lima -Per

9
 Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares10.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

2.3.3 COMPROBANTES O DOCUMENTOS DE PAGO QUE PUEDE

EMITIR

Facturas

Boletas de venta

Cintas de mquina registradora

Tickets

Liquidacin de compra

10Sociedades irregulares: es la denominacin de las sociedades que no se encuentran constituidas de una manera
regular y/o legal.

El Decreto Legislativo N 1086-Lima -Per

10
 Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

2.3.4 QUE LIBROS ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR?

Los que no superen los 150 UIT11 de ingresos brutos anuales (contabilidad

simplificada)

Registro de Compras

Registro de Ventas e ingresos

Libro Diario de Formato Simplificado

Los que poseen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 500 UIT debern llevar

los siguientes libros:

Libro Diario.

Libro Mayor.

Registro de Compras.

Registro de Ventas e Ingresos.

Si los ingresos brutos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT.

Registros de ventas e ingresos.

Registros de compras.

Libro diario.

Libro mayor.

Libro de inventario y balances.

11
UIT: unidad impositiva tributaria, la MEF aprob que para el ao 2016 sera s/ 3,950.00
Ley del impuesto a la renta (art.15)
11
Si los ingresos brutos anuales sean superiores a 1700 UIT debern llevar contabilidad completa,

para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 del TUO12 de la Ley del Impuesto a

la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son:

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Diario.

Libro Mayor.

Registro de Compras

Registro de Ventas e Ingresos.

Planilla eletrnica.

12TUO: Texto nico ordenado

La ley del impuesto a la renta (art.65)-Lima -Per
12
CONCLUSIONES

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades

econmicas: Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categora del

Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes

regmenes: Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS), Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta (RER) y Rgimen General del Impuesto a la Renta.

En el nuevo rgimen simplificado es un rgimen promocional de las MYPES que

consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual.

El nuevo rgimen especial constituye a una persona natural o persona jurdica que

realizan actividades de comercio y/o industria y servicios

El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que

comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera

categora, y los contribuyentes estn obligados a llevar Libros y Registros

Contables y han emitir Comprobantes de pago.

13
BIBLIOGRAFIA

SUPERINTENDENCIA Nacional De Administracin Tributaria-SUNAT [en lnea]

http://www.sunat.gob.pe/publicaciones/revistaTributemos/tribut81/te mafon2.htm

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rgir/index.html

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rer/index.html

http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/guia/tipo-decontribuyentes/negocios/

nuevos-rus.html

http://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-4834

14
ANEXO

15
Figura 1

Fuente:

Figura 2

Fuente:

16
Figura 3

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