DERECHO TRIBUTARIO II

CUESTIONARIOS
DESARROLLADOS

UNIVERSIDAD JOS CARLOS MARITEGUI

CURSO : Derecho Tributario II

DOCENTE :

ALUMNO :

SEMESTRE :

FECHA : Octubre

TACNA - PER
 CUESTIONARIO N 01

1. Qu es el tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de

imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. (Hctor
Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos
Aires.)

Giuliani Fonrouge: es ... concebido genricamente como una prestacin

obligatoria, comnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de
imperio y que da lugar a relaciones jurdicas de derecho pblico.

German Bidart Campos: el tributo es, lato sensu, la detraccin que, en virtud de
ese poder tributario, se hace de una porcin de riqueza de los contribuyentes a
favor del estado. El tributo es una categora de lo que se llama ingresos pblicos

2. Analice la clasificacin tripartita de los tributos.

En Amrica Latina es muy difundida la famosa clasificacin tripartita de los

tributos, segn la cual el tributo es un gnero que tiene tres especies: impuesto,
contribucin y tasa. Esta clasificacin ha sido recogida por la Norma II del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario del Per.

Los impuestos financian actividades del Estado que satisfacen las necesidades del
conjunto de la poblacin. Es el caso de la construccin de carreteras, seguridad
(polica), defensa nacional (fuerzas armadas), etc.

Las contribuciones permiten la ejecucin de obras pblicas y la prestacin de

servicios estatales que benefician a un determinado sector de la poblacin. Por
ejemplo, la construccin de un corredor vial por parte del Estado eleva el valor de
los predios ms prximos a las obras de mejoramiento.

2
 Las tasas hacen posible el desarrollo de los servicios estatales que satisfacen el
inters del usuario individualmente considerado. El caso tpico es la obtencin de
una licencia de construccin por parte del interesado.

3. En qu se diferencian los tributos vinculados de los no vinculados?

Ambos conforman la clasificacin bipartita del tributo.

TRIBUTOS NO VINCULADOS
Los impuestos constituyen tributos no vinculados en la medida que no
necesariamente existe una relacin directa entre el pago que realiza el
contribuyente a favor del Fisco y una determinada actividad del Estado en su
beneficio. Desde el punto de vista jurdico, se trata de aquellos tributos cuya
hiptesis de incidencia (descripcin legal del hecho generador de la obligacin
tributaria) no contempla una determinada actividad del Fisco.3 Por ejemplo si un
sujeto cobra alquileres por arrendar un predio de su propiedad, se encuentra
obligado a pagar al Estado el Impuesto a la Renta, an cuando este monto de
dinero no necesariamente va a ser empleado por el Fisco para desarrollar obras o
servicios que lo beneficien directamente. En efecto, la suma recaudada por el
Estado podra ser empleada en el pago de la deuda externa, renovacin de material
blico, campanas de vacunacin infantil, etc. Esta figura se explica, entre otras
razones, porque los impuestos de nivel nacional procuran la redistribucin de la
riqueza. Al respecto, recordemos que en los pases en vas de desarrollo se aprecia
que un sector social muy reducido concentra una significativa porcin de la
riqueza nacional.5 Mediante la aplicacin de los impuestos nacionales, parte de
esta riqueza se traslada al Estado para ser empleada en la ejecucin de obras y
servicios bsicos que requieren los sectores sociales ms necesitados del pas.
Como se aprecia, el Fisco tiene la libre disposicin del impuesto recaudado, de tal
modo que estos recursos pueden ser dirigidos hacia los sectores sociales ms
necesitados.

TRIBUTOS VINCULADOS
En cambio las contribuciones y tasas constituyen tributos vinculados en la medida
que existe una relacin directa entre el pago al Estado que realiza el contribuyente
y una determinada actividad del Estado a su favor. Desde el punto de vista jurdico

3
 se sostiene que en esta clase de tributos la hiptesis de incidencia debe hacer
referencia a una determinada actividad del Estado. Por ejemplo, existe una
relacin directa entre el pago de una tasa por concepto de expedicin de una copia
de la partida de nacimiento y el servicio del ente estatal (Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil - RENIEC) de proporcionar este documento al
contribuyente. El dinero entregado por el contribuyente, tiene por finalidad
exclusiva, financiar el servicio prestado por la entidad estatal competente. No es
posible que las tasas recaudadas se destinen para cubrir otras inversiones y gastos
estatales.

4. Analice la clasificacin de los impuestos.

Imposicin a la renta
El punto de partida es la obtencin de rentas por parte de los agentes econ- micos.
Se trata de aquel ingreso que es de libre disposicin del contribuyente y, por tanto,
suceptible de ser objeto de imposicin. De este modo, se desarrolla la imposicin
a la renta para personas naturales y empresas.
Imposicin al patrimonio
La atencin est puesta en la posesin de patrimonios. Nuevamente se trata de
afectar el ingreso, pero transformado en patrimonio (bien de capital, es decir
bienes adquiridos para usar), tal como ocurre con los activos fijos empresariales
o los predios de propiedad de las personas naturales, etc. Aqu se configura la
imposicin al patrimonio. En el Per podemos citar los casos de Impuesto Predial,
Impuesto al Patrimonio Vehicular, etc.
Imposicin al consumo
Se parte por considerar los actos de consumo. La atencin se concentra
nuevamente sobre el ingreso de las personas; esta vez en la etapa que tiene que
ver con el empleo de recursos (dinero) para adquirir bienes y servicios
consumibles (alimentos, calzado, ropa, etc.). En estos casos se estructura la
llamada imposicin al consumo. Al respecto, el caso ms importante es el
Impuesto al Valor Agregado-IVA que en el Per es conocido como Impuesto
General a las Ventas - IGV. Tambin se puede citar el impuesto a los consumos
especficos que, en el Per, se denomina Impuesto Selectivo al Consumo. Adems
podemos mencionar al Impuesto de Alca bala, en la medida que grava la
adquisicin (gasto de riqueza) de predios. Con relacin a los tributos que afectan

4
 al comercio exterior (importaciones y exportaciones) se advierte una tendencia
mundial que apunta a la reduccin de los impuestos a las importaciones7 y la
eliminacin de los impuestos a las exportaciones. Los impuestos a las
importaciones afectan solamente los casos de internamiento definitivo de bienes
al pas, en el entendido que las mercancas van a ser objeto de consumo dentro del
pas. Desde este punto de vista, los impuestos que recaen sobre las importaciones
de bienes son ubicados dentro del marco de la imposicin al consumo.

5. Qu manifestaciones de riqueza gravan los impuestos?

a) Impuesto sobre el patrimonio neto.

b) Impuestos sobre sucesiones y donaciones.
c) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales.
d) Impuesto sobre la propiedad.
e) Impuesto extraordinario sobre el patrimonio (o leva del capital se paga: en casos
muy excepcionales. Solo existe en casos de economa para servicios militares).

6. Qu entiende por tasa?

Se conoce como tasa a aquellas contribuciones econmicas que llevan a cabo los
usuarios de determinado servicio que es prestado por el estado. Aunque es muy
comn que la gente que no ostenta un amplio saber en materia econmica
confunda el concepto de tasa con el de impuesto, vale aclarar que una tasa no es
lo mismo que un impuesto como la mayora de la gente errneamente cree, porque
en el caso de los impuestos estos s guardan una obligatoriedad en cuanto al
cumplimiento de su pago, que las tasas, por su lado, no ostentan, es decir, una tasa
solo se pagar siempre y cuando se consuma el servicio en cuestin, o sea, que si
yo no lo consumo no tengo porque pagarla.

7. Cul es la diferencia entre tasa y precio pblico?

Las tasas son tributos que pagamos porque utilizamos para beneficio privado
un bien pblico, porque la administracin nos da un servicio o porque se
realicen actividades en rgimen de derecho pblico. Es decir, impuestos que
tenemos que pagar. Aunque algunos los pagarn slo aquellas personas que

5
 cumplan ciertos requisitos (por ejemplo, que se presente al examen del permiso
de conducir) y otros que tendremos que pagar todos cuando recibamos un
servicio (por ejemplo, la renovacin del DNI).

En cambio, los precios pblicos son diferentes. Se trata de prestaciones

pecuniarias que se dan a una entidad pblica por servicios o actividades que
tambin se realizan por parte del sector privado y cuya solicitud es voluntaria.
Es decir, pagamos a un ente pblico por un servicio que tambin nos lo da el
sector privado y que es voluntario.

8. Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin

efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

9. Qu otros tributos conoce?

Impuestos directos. En estos casos, el impuesto recae sobre una persona, sin la
intervencin de terceros. Son los casos de imposicin a la renta e imposicin al
patrimonio.

Impuestos indirectos. Se trata de aplicar una carga tributaria a determinada

persona, mediante la intervencin de terceros. Es el caso de la imposicin al
consumo. Por ejemplo, la carga tributaria que consiste en el IGV es aplicada por
las empresas en sus precios, para que recaiga sobre todos los consumidores del
pas. Como se aprecia, la empresa resulta ser un tercero que facilita la afectacin
(impacto) de la carga tributaria en cabeza de los consumidores (sujetos incididos).
6
 CUESTIONARIO N 02

1. Qu es el Derecho Tributario?
Es el conjunto de normas jurdicas que regula la creacin, recaudacin y todos los
dems aspectos relacionados con los tributos.
El derecho tributario Es una rama del derecho pblico que estudia las normas
jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito
de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico
en aras a la consecucin del bien comn.

2. En qu radica la importancia de la Corriente autonmica del Derecho

Tributario?
La doctrina mayoritaria otorga autonoma al Derecho Tributario, posicin que
compartimos plenamente. En efecto, la presencia de instituciones propias, la
normatividad existente, los principios que regulan el objeto y el fin de esta ciencia,
son elementos que sustentan su autonoma, por ello, asumimos la declaracin de
las Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, donde se afirma que el
Derecho Tributario tiene autonoma dentro de la unidad del Derecho, por cuanto
se rige por principios propios y posee institutos, conceptos y objeto tambin
propios.

3. Importancia de la autonoma estructural y conceptual del Derecho

Tributario para efectos de la interpretacin de la norma tributaria.
La importancia de su autonoma estructural radica en el hecho de que tiene
institutos de naturaleza jurdica propia y uniforme entre si, que integran su objeto
y contenido.

a) Se distingue del Derecho Administrativo, porque la actividad financiera no es

administrativa, es reglada y no discrecional;

b) Se distingue del Derecho Civil, porque es Derecho Pblico, su fuente es

distinta (voluntad de las partes en lo civil y la ley en el tributario); el acto
jurdico regido por el Derecho Civil slo vale como presupuesto de hecho de
la relacin jurdica tributaria, que considera su naturaleza econmica; es

7
 diferente la causa jurdica del presupuesto de hecho (la licitud de las partes en
el Derecho Civil y la capacidad contributiva y la obligacin del individuo de
contribuir a subvenir las necesidades del Estado en el Derecho Tributario).

Porque tiene conceptos y mtodos propios (autonoma conceptual y dogmtica):

a) No se atiene a los conceptos del Derecho Privado, pudiendo crear figuras

tributarias distintas del mismo, precisando sus conceptos propios;

b) Tiene mtodos propios de interpretacin, sin que se tenga que recurrir

necesariamente a los principios del Derecho Privado que pueden ser opuestos
en sus fines, debiendo atenderse al fin de la ley tributaria y a la significacin
y realidad econmica del presupuesto de hecho de la relacin tributaria.

4. Cul es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el Derecho

Tributario Formal?
Derecho Tributario Sustancial
(Llamado tambin material, o sustantivo) Conjunto de normas jurdicas que
regulan la Obligacin Econmica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto
pasivo, generada por la verificacin del hecho generador imponible previsto en la
ley.
Derecho Tributario Formal
Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad administrativa para
asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales. Se regulan
los aspectos mensurables del tributo ( Da forma o delimita la Obligacin
Tributaria)

5. Cul es la diferencia entre el Derecho Tributario General y el Derecho

Tributario Especial?

Derecho Tributario General

Donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los
tributos, es la parte tericamente ms importante porque en ella estn
comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los
Estados de derecho para lograr que la coaccin que significa el tributo est
regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad.
(Ejemplo: CdigoTributario).
8
 Derecho Tributario Especial
Es aquella parte del Derecho Tributario que estudia los tributos en especial,
desarrollando incluso su propia dogmtica. El Derecho especial utiliza las
aplicaciones tcnicas de la parte general haciendo inteligible el estudio de los
tributos en particular.

6. Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.

Derecho Tributario:
Tiene por finalidad el estudio de las normas legales, reglas y principios que
regulan las imposiciones tributarias.

Derecho Financiero:
Se refiere exclusivamente a la actividad del Estado, y las Finanzas Pblicas. Pero,
podemos decir tambin que es este, que va a regular la obtencin, el manejo y la
aplicacin del patrimonio del Estado. Para Sainz (1999), es: La rama del Derecho
Pblico interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del Estado
y de las restantes entidades pblicas, territoriales e institucionales, y regula los
procedimientos de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos y
pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.

7. Por qu el Derecho Tributario es una rama del Derecho Pblico?

Porque el derecho tributario se ocupa de bienes pblicos (bienes de los
ciudadanos). En cambio el derecho privado es entre personas fsicas o jurdicas.
Si una persona estafa al Estado o no paga sus impuestos, atenta contra toda la
nacin, no sobre un particular.

9
 CUESTIONARIO N 03

1. Defina la Relacin Tributaria.

Es el vnculo jurdico que se establece entre dos partes, una llamada sujeto activo,
que es el que genera la obligacin y otra llamada sujeto pasivo, que es el que tiene
que cumplir con las obligaciones que establece el sujeto activo.

2. Cules son las caractersticas de la Relacin Tributaria?

- Es una relacin de naturaleza legal
- Es una relacin de derecho pblico
- Es exigible coactivamente

3. Cules son los elementos de la Relacin Tributaria?

a) Sujeto Activo de la Obligacin Tributaria:

Figura que asume la posicin acreedora de la obligacin tributaria y a quien le

corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. La figura del sujeto
activo recae normalmente sobre el Estado sin embargo, la ley puede atribuir la
calidad de sujeto activo a otros entes u organismos pblicos tales como los
ayuntamientos; slo la ley puede designar el sujeto activo de la obligacin
tributaria.

b) Sujeto Pasivo de la Obligacin Tributaria:

La condicin sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas

naturales y jurdicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la
calidad de sujeto de derechos y obligaciones , de acuerdo a nuestro anlisis la
capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su capacidad
civil y de las limitaciones de ste.

4. Cul es la diferencia entre los contribuyentes y los responsables?

CONTRIBUYENTE
Es aqul que realiza o, respecto del cual, se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria descrita en la ley.

10
 RESPONSABLE
Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la
obligacin atribuida a ste.Puede ser Originaria o Derivada.

5. Distinga entre Capacidad Tributaria y Capacidad Contributiva?

Capacidad tributaria:
Consiste en la aptitud potencial para realizar el hecho generador imponible que
el legislador ha estimado para el nacimiento de la obligacin tributaria.
Capacidad contributiva:
Es la capacidad econmica del sujeto pasivo para contribuir a la cobertura de
los gastos pblicos.

La capacidad contributiva supone que el sujeto pasivo es titular de un

patrimonio o de una renta, los cuales una vez cubierto los gastos vitales, son
aptos para hacer frente al pago de tributos.
Un elemento especial de esta capacidad es la existencia de cierta
manifestacin de riqueza o incremento patrimonial.

6. Qu entiende por domicilio fiscal? Qu importancia tiene su fijacin?

Domicilio Fiscal es el punto de referencia geogrfico, fijado dentro del territorio
nacional, para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad el sujeto pasivo
de sealar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios.

7. Cundo la Administracin Tributaria puede requerir que se fije nuevo

domicilio fiscal?
La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo
domicilio fiscal:
a) Cuando el domicilio fiscal declarado no corresponda al lugar donde el
contribuyente realiza sus actividades.
b) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal declarado.
c) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.
d) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona de difcil acceso
para las verificaciones por parte de la SUNAT.

11
8. La Administracin Tributaria puede fijar de oficio el domicilio fiscal?
La Administracin Tributaria podr establecer de oficio el domicilio fiscal en dos
casos:
a) Cuando las personas obligadas a fijar su domicilio fiscal no lo hagan.
b) Cuando la Administracin Tributaria haya requerido el cambio del domicilio
fiscal y hubiere transcurrido (2) das de la notificacin sin que el deudor
tributario haya modificado su domicilio fiscal.

CUESTIONARIO N 04

1. Qu entiende por Obligacin Tributaria?

Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.

2. Quines son los sujetos de la Obligacin Tributaria?

Acreedor tributario.- Aquel en favor del cual se realiza la prestacin
Deudor tributario.- Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.
Los Terceros no pueden, por definicin, tener la obligacin principal, slo pueden
tener obligaciones secundarias.

3. Seale las diferencias entre el Agente de Percepcin y el Agente de Retencin.

RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una deuda tributaria.
PERCIBIR: Recibir el pago de un crdito ms el importe de la deuda tributaria.
Los agentes de retencin y percepcin son:
Terceros en la relacin tributaria.
Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario, pero por disposicin legal
intervienen en el cumplimiento de la prestacin econmica.
Dependiendo el caso, pueden devenir en responsables solidarios o sustitutos.

12
 4. Distinga cundo nace y cundo se hace exigible la Obligacin Tributaria.

Segn el artculo 2 del Cdigo Tributario, La obligacin tributaria nace cuando se

realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. En otras
palabras la obligacin tributaria nace en el momento que se verifica el hecho
generador, lo cual nos crea el deber de cumplir con el tributo que nos corresponde
como contribuyente responsable.
La Obligacin Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para
el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestacin tributaria.

5. Seale los componentes de la Deuda Tributaria.

El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el

artculo 33 del TUO del Cdigo Tributario
El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artculo 181 del
TUO del Cdigo Tributario; y,
El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago, previsto en el artculo
36 del TUO del Cdigo Tributario.

6. Explique la regla de prelacin en materia tributaria.

Prelacin implica prioridad o preferencia en el cobro. La ley establece que unos
crditos excluyen a otros.
a. Remuneraciones y Beneficios Sociales
b. Aportaciones a ONP o EPS
c. Derecho de los alimentistas.
d. Hipoteca u otro derecho real inscrito
e. Deuda Tributaria.

7. Cmo opera la Compensacin de la Deuda Tributaria?

La compensacin ocurre cuando los sujetos de la relacin tributaria son, recprocamente,
deudor y acreedor el uno del otro.

Caractersticas:
Puede ser total o parcial.
13
 Puede darse automticamente, de oficio o a solicitud de parte.
Opera con crditos por tributos, sanciones e intereses pagados
indebidamente o en exceso.
Perodos no prescritos.
Deudas administradas por el mismo rgano administrador.

8. En qu consiste la Consolidacin de la Deuda Tributaria?

La consolidacin de la deuda tributaria ocurre cuando se rene en un mismo sujeto

la condicin de deudor y acreedor de una misma Obligacin Tributaria a causa de
la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo. Importante es que
requiere identidad de la obligacin tributaria.

9. La prescripcin extingue la Obligacin Tributaria?

No. No hay extincin de la obligacin tributaria, y en ese sentido, el mismo cdigo
seala en el artculo 49 que El pago voluntario de la obligacin prescrita no da
derecho a solicitar la devolucin de lo pagado. Esto debido a que la prescripcin
no extingue la obligacin, sino tan slo la accin de la Administracin Tributaria
de exigir el cumplimiento de sta al sujeto pasivo; entonces, operada la
prescripcin, por el simple transcurso del tiempo, si bien es cierto el sujeto pasivo
queda liberado de la exigibilidad de parte de la Administracin (de tal manera que
si se le exige el pago, l tiene el derecho de oponer la prescripcin), no queda
extinguida la obligacin tributaria, ya que si paga una deuda que la administracin
ya no puede exigirle (pero que subsiste), el pago efectuado se considera vlido, y
no constituye de manera alguna un pago indebido.

10. Distinga entre suspensin e interrupcin de la Prescripcin en materia

tributaria.

Por la suspensin se detiene el cmputo de la prescripcin mientras dura una

circunstancia legalmente establecida en el C.T.

La interrupcin elimina el tiempo transcurrido para la prescripcin.

14