CASOS PRCTICOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA

1. CASO N 01
En el ejercicio 2011 la empresa Distribuidora Cabezas S.A. registr al 31.12.2011 por gastos de
representacin un importe de S/. 158,674. Asimismo, emiti facturas por un valor de S/. 25'470,000 por sus
venta efectuadas, emiti Notas de Crdito por un valor de S/. 750,000 por descuentos por pronto pago
realizado por sus clientes. La empresa obtuvo ingresos financieros durante el ejercicio 2011 por un importe total
de S/. 350,000 por depsitos a plazo fijo en el Banco Scotiabank.

Pregunta:
Constituyen gastos deducibles los Gastos de Representacin de la empresa Distribuidora Cabezas S.A.

2. CASO N 02
El Sr. Jos Antonio Torres, gerente de ventas de la empresa Pima Peruano S.A., viaj a la ciudad de Miami,
del 03 al 06 de Septiembre del 2011, a fin de reunirse con sus clientes Sport USA Inc. , Kenny House Inc y
Seventeen Corp. con la finalidad de conocer las tendencias del mercado americano para el ao 2011,
proponer las lneas de ropa con las que Pima Peruano S.A. puede atender dicha demanda y realizar los
contratos de atencin de pedidos y de plazos de pagos correspondientes.

La empresa Pima Peruano S.A. ha contabilizado los siguientes gastos:

Da 03/09 04/09 05/09 06/09 Total

Concepto
VIATICOS
Alojamiento en el Hotel Miami Resort 200 200 200 600
Alimentacin con facturas emitidas en 100 180 120 100 500
arreglo al Art. 51-A
Movilidad Declaracin Jurada (*) 60 150 120 190 520
Sub Total US$ 360 530 440 290 1,620
TRANSPORTE
Pasaje Air USA 480
TOTAL US$ 2,100
Tipo de Cambio del 03/09 al 06/09: S/. 3.10
TOTAL CONTABILIZADO S/. 6,510
(*) La declaracin jurada identifica al Sr. Jos Antonio Torres, seala el lugar donde viaj, las fechas en que
incurri en el gasto, el importe de los mismos y est suscrito por el viajero.

Pregunta:
Sealar las implicancias tributarias de dicha deduccin por gastos de viaje, de existir.

3. CASO N 03

La empresa LA GASEOSITA S.A. que se dedica a la produccin y comercializacin de bebidas gaseosas,

durante el ao 2011 ha contabilizado como mermas el importe de S/. 7,000, que han ocurrido durante el
proceso productivo por la ruptura de las botellas de vidrio en donde envasan sus bebidas. Durante una
 fiscalizacin de SUNAT, el contribuyente ha sustentado dicho gasto con un informe incluyendo la metodologa y
las pruebas realizadas, elaborado por el Ing. Sandoval, quien es el jefe de produccin de la empresa.

Pregunta:
Se solicita sealar si el gasto contabilizado es una merma o un desmedro y si se encuentra correctamente
sustentado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta. Sealar la base legal correspondiente.

4. CASO N 04
La empresa El BIENESTAR S.A., que se dedica a la venta de medicinas, en el mes de agosto 2011 procedi a
la incineracin de mercadera que haban pasado de la fecha de vencimiento por lo que no se encontraban en
condiciones de ser vendidas, valorizadas en S/. 25,000. La empresa cumpli con comunicar a SUNAT con una
anticipacin de 6 das hbiles sobre la fecha de la incineracin y en dicho acto estuvo presente el Sr. Ral
Paz, gerente de la empresa, quien dio fe de lo ocurrido.

Pregunta:
Se solicita que indicar si el gasto de S/. 25,000 es aceptado como deducible del Impuesto a la Renta. Sealar
la base legal correspondiente.

5. CASO N 05
La empresa MICROCHIP S.R.L. que se dedica a la venta de equipos de computo ha provisionado como gasto
por deudas de cobranza dudosa al 31-12-2011 los siguientes conceptos :

a) La factura 001-02210 por el importe de S/. 8,000 emitida a la empresa El Amanecer S.A. cuya fecha de
vencimiento fue el 11 de mayo del 2011. El contribuyente ha iniciado las acciones judiciales para efectuar el
cobro.

b) Las facturas emitidas a la empresa El Imaginario S.A, con N 001-01240 por S/. 5,000 que venci el 28
de noviembre del 2010 y la Factura N 001-001550, por 7,000, con vencimiento el 28 de enero del 2011.

c) Ha provisionado para cobranza dudosa tomando como base de referencia los ejercicios 2009 y 2010,
aplicando un porcentaje del 3% sobre el total de cuentas por cobrar (S/. 150, 000) y registr en gastos de
administracin el importe de S/. 4,500

Tener en cuenta que estas provisiones se encuentran detalladas en el Libro de Inventarios y Balances del
contribuyente

Pregunta:
Se solicita sealar si los gastos que ha registrado la empresa son deducibles para la determinacin del
Impuesto a la Renta.

6. CASO N 06
La misma empresa MICROCHIP S.R.L, al 31-12-2011 ha efectuado el castigo directamente de dos facturas
emitidas a la empresa EL FRANCO S.A.A.; la factura N 001-01225 con fecha de vencimiento 30-01-2011,
por el importe de S/. 9,000.00 y la factura N 001-01300 con vencimiento 30-04-2011 por S/. 16,000.00

Pregunta:
Se solicita sealar si los gastos que ha registrado la empresa son deducibles para la determinacin del
Impuesto a la Renta
7. CASO N 07
La empresa Los Peruanos S.A. efecta gastos por prestacin de servicios de asesoramiento de la empresa Los
Panameos S.A. domiciliada en Panam, por S/. 15,000.00, los mismos son deducidos a efectos de la
determinacin del Impuesto a la Renta.

Pregunta:
Este gasto realizado por la empresa Los Peruanos S.A. constituye una deduccin aceptada para la
determinacin del Impuesto a la Renta? Sustente su repuesta y consigne la base legal correspondiente.

8. CASO N 08
La empresa Los Caimanes S.R.L. presenta gastos por servicios de transporte de carga del exterior hacia el pas
por S/. 10,000.00 de la empresa Transportes Internacionales S.A. domiciliada en Puerto Rico donde la tasa del
Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta en nuestro pas) es del 10%, se sabe que dicho pas no brinda
informacin de las empresas beneficiadas con dicha tasa del impuesto. El monto cobrado por el servicio es el
mismo que cobran otras empresas en el mercado internacional.

Pregunta:
Este gasto realizado por la empresa Los Caimanes S.R.L. constituye una deduccin aceptada para la
determinacin del Impuesto a la Renta? Sustente su repuesta y consigne la base legal correspondiente.

9. CASO N 09
La empresa Hotelera Sur S.A., realiza la ampliacin de su infraestructura, construyendo 3 habitaciones
adicionales las mismas que se utilizaran en la prestacin del servicio de hospedaje, los gastos que ocasion la
construccin de las habitaciones estn sustentados con los comprobantes de pago respectivos por el monto de
S/. 45,000, los mismos han sido cargados a las distintas cuentas de gastos habiendo sido deducidos para
efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta.

Pregunta:
Constituye dicho gasto una deduccin aceptada para la determinacin de la Renta Neta Imponible? Sustente
su repuesta y consigne la base legal correspondiente.

10. CASO N 10
La empresa ABC S.A., requiere sistematizar sus procesos para lo cual decide repotenciar sus computadoras,
cambiando los discos duros de las mquinas por unos de mayor capacidad, la inversin total es de S/.
15,000.00 la empresa a contabilizado dicho monto como gastos de reparacin y mantenimiento.

Pregunta:
Constituye dicho gasto una deduccin aceptada para la determinacin de la Renta Neta Imponible? Sustente
su repuesta y consigne la base legal correspondiente.