V rea Auditora
Contenido
Informe especial Confeccin del plan de auditora interna y ejecucin
Confeccin del plan de auditora interna y ejecucin
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe
Ttulo : Confeccin del plan de auditora interna y
ejecucin
Fuente : Actualidad Empresarial N 267 - Segunda
Quincena de Noviembre 2012
1. Introduccin
El auditor interno confecciona el plan de
auditora para ejecutarla en el periodo de
un ao, este se presenta a la autoridad su-
perior correspondiente de ms alto nivel
jerrquico para su aprobacin.
Para la confeccin del plan de auditora
se toma en cuenta el procedimiento para
la elaboracin, control e informacin del
plan anual de auditora as tambin las
directivas emanadas por las direccin de
auditoras de la institucin, adems se
tendr en cuenta:
Prioridades de la entidad.
Balance de la fuerza de trabajo.
Indicadores histricos de cumplimien-
to de planes anteriores.
La informacin obtenida a partir de la
confeccin del Mapa de Riesgos Global
de la institucin debe ser utilizada por
el auditor interno para la confeccin del
plan anual de auditoras, que constituirn
las prioridades a auditar en el centro por
constituir los fundamentales riesgos que
enfrenta la organizacin en el cumpli-
miento de los objetivos.
El plan de auditoras se enva al organismo
superior dentro de la fecha establecida,
durante la etapa de elaboracin se
realizan las actividades de conciliacin
necesarias. El informe del cumplimiento
del plan anual se enva al organismo
superior dentro de las fechas establecidas
previamente.
Suele darse otros plazos, as por ejemplo
trimestrales, en ese caso, al cierre de
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cada trimestre, generalmente dentro
del dcimo quinto (15) da del mes
siguiente, el auditor interno informa
a la direccin respectiva (Direccin de
Inspeccin y Auditora) la situacin que
presenta el cumplimiento del plan de
auditora del centro resumido por tipo
de auditora.
El auditor tendr en cuenta que el
plan de auditoras debe tener la sufi-
ciente flexibilidad que permita realizar
auditoras no previstas, resultantes de
solicitudes urgentes, denuncias y otros
motivos de importancia, se debe con-
siderar el tiempo que se requiere para
realizar los programas de seguimiento a
las recomendaciones de los informes de
auditora en las direcciones auditadas y
el tiempo de capacitacin que necesita
el auditor continuamente.
2. La ejecucin de la auditora
interna
El planeamiento de la auditora in-
terna
El auditor interno debe considerar, al
realizar el planeamiento, los siguientes:
Objetivos
Alcances
Metodologa
Logros
Con relacin a los antes mencionados:
Los objetivos: Los auditores internos
deben establecer objetivos especfi-
cos para cada trabajo y estos deben
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reflejar la evaluacin preliminar de
los riesgos, el control interno y la
direccin, hasta el grado de extensin
que se considere necesario.
Sobre este punto, es de resaltar que
los objetivos deben ser definidos
segn las siguientes caractersticas:
- Deben ser claros.
- Deben ser cuantificables.
- Deben tener una fecha lmite para
alcanzarlos.
- Deben estar orientados a resulta-
dos ms que a actividades.
- Deben formularse con base a
experiencias.
- Deben ser realistas y capaces de
lograr con los recursos disponi-
bles.
- Deben tener una prioridad de
cumplimiento de acuerdo con su
importancia.
- Deben tener asignado un ndice
de probabilidad de cumplimiento.
- Debern asegurarse de que los
integrantes de la organizacin
entienden de la misma forma los
objetivos, que no exista conflicto
o contradiccin.
- Deben asegurar a la empresa su
supervivencia, crecimiento, con-
tribucin econmica, obligacin
social y utilidades.
- Debern indicar las metas que se
esperan de cada unidad de man-
do, y sealar los responsables de
estos.
- Debern permitir su evaluacin
constante.
El alcance: Este debe tener en cuenta
los sistemas, registros, personal y
propiedades fsicas relevantes, incluso
aquellos bajo control de terceros; se
refiere al lmite de la auditora interna,
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al grado de extensin de las tareas a
ejecutar, puede incluir reas en cues-
tin y periodos a examinar.
Las metodologas: Comprende los
procedimientos generales que debe
aplicar el auditor interno en su trabajo
para la obtencin de informacin y
los mtodos analticos que emplear
para alcanzar los objetivos previstos,
debe ser diseada para la obtencin
de evidencias suficientes, relevantes y
competentes.
Por consiguiente, al planificar el trabajo,
el auditor interno debe considerar:
En la planificacin
Los objetivos de la actividad que es
revisada y los medios con los cuales
esta controla su desempeo
Los riesgos significativos de la ac-
tividad, sus objetivos, recursos y
operaciones, y los medios con los
cuales el impacto potencial del ries-
go se mantiene a un nivel aceptable
La adecuacin y eficacia de los
sistemas de gestin de riesgos y de
control interno de la actividad
Las oportunidades de introducir
mejoras significativas en los sistemas
de gestin de riesgos y de control
interno de la actividad
Debe tenerse en cuenta que en la
planificacin el auditor interno debe
determinar:
a. Los recursos adecuados para lograr los
objetivos del trabajo.
b. Los programas de trabajo deben
establecer los procedimientos para
identificar, analizar, evaluar y registrar
informacin durante la ejecucin de
la auditora interna y estos deben
ser aprobados con anterioridad a su
implantacin.
Cualquier ajuste ha de ser autorizado
oportunamente por la persona faculta-
da, pueden variar en forma y contenido,
segn la naturaleza del trabajo.
Al planear la auditora interna el auditor
debe obtener una comprensin de la
importancia y complejidad de las activi-
dades del sistema de informacin auto-
matizado establecido y la disponibilidad
de datos para su uso.
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El auditor tendr en cuenta que si es la
primera vez que se realiza una auditora
sobre una temtica especficamente,
algunos aspectos de la planeacin se
realizan sobre la marcha a medida que
se vaya acumulando la informacin
necesaria.
Programas de auditora
Los programas se elaboran como
producto de la planificacin de la au-
ditora, a travs de ellos se realizan los
exmenes y se obtienen las evidencias
necesarias.
El auditor interno debe utilizar programas
donde se establezcan los procedimientos
para identificar, analizar, evaluar y regis-
trar informacin durante la ejecucin de
la auditora interna, adems el auditor
interno tiene la obligacin de conocer
las leyes y dems disposiciones legales
aplicables en la organizacin para dise-
ar el programa de trabajo, de tal forma
que le permita obtener una seguridad
razonable acerca del cumplimiento de
las disposiciones legales y las obligacio-
nes contractuales, que sean significativas
para la consecucin de los objetivos de la
auditora interna.
El auditor interno para realizar auditoras
a temas especficos utilizar los programas
de auditora que son de aplicacin espe-
cfica para algunas actividades.
A lo antes expuesto, es de considerar que
el programa de auditora deber incluir:
- Las actividades que se van a auditar.
- Cundo sern auditadas.
- Cunto ser auditado.
- El tiempo estimado requerido.
Los asuntos a considerar al establecer
las prioridades del trabajo de auditora
debern incluir:
- La fecha y resultados de la ltima
auditora.
- Revelacin financiera.
- Prdidas y riesgos potenciales.
- Solicitudes de la gerencia.
- Cambios importantes en las operacio-
nes, programas y controles.
- Oportunidades para lograr beneficios
operacionales.
- Cambios y capacidades del personal
de auditora.
Supervisin y revisin
El trabajo del auditor interno ser su-
pervisado y revisado por la Direccin
(generalmente denominada Direccin
de Inspeccin y Auditora del organismo
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superior), las revisiones sern sorpresivas
y su objetivo fundamental es servir de
ayuda a la actividad de auditora interna
a aadir valor y mejorar las operaciones
de la organizacin.
Se revisar la documentacin correspon-
diente a los expedientes de auditora,
con el objetivo de comprobar que estas
se han realizado segn lo establecido en
las normas de auditora interna, o sea,
se revisar la calidad de las auditoras
realizadas, se reflejar el resultado en un
informe y se detallar las insuficiencias
y fallas tcnicas detectadas y las reco-
mendaciones que de ellas se deriven.
Este informe es enviado a la mxima
direccin del centro que chequear que
las recomendaciones realizadas en el
informe han sido puestas en prctica en
el menor tiempo posible.
Tambin se puede afirmar que la su-
pervisin consiste en dirigir el trabajo
que los asistentes realizan para lograr
los objetivos del examen y de esa forma
determinar si se cumplen con estos.
La supervisin para que sea eficaz debe
contener como mnimo los siguientes
aspectos:
- Dar instrucciones claras y precisas a
los auxiliares acerca de sus respon-
sabilidades y de los objetivos de los
procedimientos a aplicar.
- Mantener bien informados de los
problemas importantes que se de-
tecten.
- Revisar el trabajo hecho y dejar evi-
dencia suficiente de dicha revisin.
- Saber manejar las diferencias de
opinin que puedan surgir entre los
auxiliares.
El grado de supervisin apropiado en una
situacin determinada depende de mu-
chos factores, esto incluye complejidad
del asunto particular y la capacidad de
las personas que hacen el trabajo.
Antes de finalizar es de resaltar que la
planeacin y cualquiera de sus modifica-
ciones son documentos confidenciales de
la empresa, no es procedente que estos
documentos sean conservados de manera
personal por ningn auditor u otro funcio-
nario; as tambin, ningn auditor interno
est autorizado a mostrar la planeacin ni
sus modificaciones a persona alguna no
incluida en la relacin de distribucin de
los ejemplares de los informes.
Los ejemplares de la planeacin y de
cualquiera de sus modificaciones que
se utilicen en cada auditora han de
formar parte de los papeles de trabajo
de esta.
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