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MI GUA
TRIBUTARIA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Impuesto al ESPECIALIZADA
GUA Valor Agregado (IVA)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.

Debido a la naturaleza de internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.

Sexta edicin
Quito, julio 2016
Estimado contribuyente:
Esta gua contiene informacin tributaria clara, precisa y ejemplos
con casos prcticos resueltos de forma sencilla, que le servirn de apo-
yo para que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.

Con el pago oportuno de sus impuestos, adems de cumplir con sus de-
beres formales como contribuyente, aporta a generar obras y servicios
en beneficio de todos los ecuatorianos.
 Datos del contribuyente

APELLIDOS:

NOMBRES:

DIRECCIN:

TELFONO:

EMAIL:

Importante!

Para presentar su declaracin de IVA:

Usted tiene hasta el da / /

dd / mm / aaaa

de cada mes

de enero y julio
 Captulo 1

Qu es el IVA?

Es el impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos bienes

y servicios con el fin de que el Estado pueda contar con recursos eco-
nmicos que le permitan atender adecuadamente las necesidades de la
poblacin.

Qu significan las siglas IVA?

Las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado y en nuestro pas las
tarifas de este impuesto son del 14% y 0%.

Impuesto al Valor Agregado 7

 Qu sucede con el IVA que pagamos?

Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA que han cobrado a sus
clientes, a travs de declaraciones mensuales en el formulario 104 (socieda-
des y personas naturales obligadas a llevar contabilidad) y 104A (personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad), en los cuales informan al SRI las
transacciones de su negocio.

El valor a pagar depende de los resultados obtenidos en cada mes y debe ser
cancelado en las instituciones financieras autorizadas.
Conozcamos las tarifas de IVA que se aplican en
otros pases de la regin:

Argentina 21% Per 18%

Bolivia 13% Paraguay 10%

Colombia 16% Uruguay 22%

Chile 19% Venezuela 12%

Brasil 25%

Cmo se calcula el IVA?

Se debe multiplicar la tarifa del 14% por la base imponible, que es el valor o
precio del bien o servicio que se va a vender.

8 Mi gua tributaria
 Captulo 2

Bienes y servicios con tarifa 0% y 14%

En la Ley de Rgimen Tributario Interno se definen los bienes y servicios

que se encuentran gravados con tarifa 0%. Para el resto de bienes y servi-
cios que no estn sealados, su tarifa ser del 14%.

Recuerde que:

Para toda transferencia de bienes y servicios se deber entregar un com-

probante de venta autorizado an cuando sea tarifa 0%.

Impuesto al Valor Agregado 9

 Bienes gravados con tarifa 0% de IVA

Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea porque no son
objeto de este impuesto o tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos que
se destinan a satisfacer necesidades bsicas de la poblacin o ayudan a in-
centivar la produccin y el desarrollo de nuestro pas.
A continuacin se detallan los bienes gravados con tarifa 0%. (Art. 55 Ley de
Rgimen Tributario Interno).

Productos alimenticios en estado natural no procesados.

1 Ejemplo: frutas, verduras, hortalizas, carnes, mariscos, etc. La

refrigeracin, trituracin, faenamiento, extraccin y otras simi-
lares no se consideran procesamiento.

2 Leches en estado natural o en polvo de produccin nacional,

leche maternizada, proteicos infantiles, quesos y yogures.
Leche

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,

3 fideos, harinas de consumo humano, embutidos, enlatados

nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comes-
tibles, excepto el de oliva.

Insumos de uso agrcola y otros utilizados en la cra de anima-

les para consumo humano. Ejemplo: semillas certificadas, bul-

4 bos, plantas, esquejes y races vivas, balanceados, fertilizantes,

insecticidas, etc., de acuerdo con las listas publicadas median-
te decreto presidencial.

Maquinarias y dems elementos de uso agrcola establecidos

5 mediante decreto presidencial. Ejemplo: tractores de llantas

de hasta 200 hp, bombas de fumigacin portables, cortadora
de pasto, etc.

10 Mi gua tributaria
 Medicamentos y drogas de uso humano, as como la materia

6 prima e insumos utilizados para producirlos, sean locales o im-

portados; de acuerdo a las listas publicadas mediante decreto
presidencial.

7 Papel bond, libros y material complementario que se comer-

cializa conjuntamente con los libros.

RT
PO

8
X
T

E
Bienes destinados a la exportacin. P OR
EX

T
E XP OR

9 Energa elctrica, lmparas fluorescentes.

10
Aviones, avionetas y helicpteros, destinados al transporte de
pasajeros, carga y servicios. Vehculos hbridos.

Casos especiales: bienes introducidos al pas por organismos

11 internacionales y a travs del rgimen de trfico postal inter-

nacional y correos rpidos, donaciones al sector pblico. Exis-
te una nueva regulacin mediante decreto presidencial.
CORREO

12 Cocinas elctricas de uso domstico con mecanismo de in-

duccin.

Impuesto al Valor Agregado 11

 Servicios gravados con tarifa 0% de IVA

En la seccin anterior revisamos los bienes con tarifa 0%, ahora veremos los
servicios gravados con la misma tarifa. (Art. 56 Ley de Rgimen Tributario
Interno).

1 Transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga.

2 Salud, medicina prepagada y servicios de fabricacin de me-

dicamentos. +

3 Alquiler de bienes inmuebles destinados para vivienda.

4 Servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcanta-

rillado y recoleccin de basura.

5 Servicios de educacin en todos los niveles.

6 Guarderas infantiles y hogares de ancianos.

12 Mi gua tributaria
7 Servicios religiosos.

8 Servicios de impresin de libros.

9 Servicios funerarios.

10
CDULA DE CIUDADANA

Servicios administrativos prestados por el estado y entidades

del sector pblico, por los que se pague un precio o tasa.

11 Espectculos pblicos. Servicios que se exporten siempre y

cuando cumplan con ciertas caractersticas.

12 Servicios financieros y burstiles, transferencia de ttulos va-

lores. $

13 Paquetes de turismo receptivo para extranjeros que no resi-

den en el pas.

Impuesto al Valor Agregado 13

 14 Peaje y pontazgo.

15
LOTERA
Sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil 16846
y Fe y Alegra. RASPA Y
GANA 7 7

16 Aerofumigacin.

17 Servicios prestados personalmente por los artesanos califica-

dos por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.

18 Refrigeracin, enfriamiento y congelamiento de productos ali-

menticios de origen natural no procesados.

poliza

19
Seguros y reaseguros de salud y vida individuales o en grupo,
as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestre.

20 Servicios prestados por clubes, gremios y similares hasta

$1.500 en el ao.

14 Mi gua tributaria
 Captulo 3

Cmo se presenta la declaracin de IVA?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad presentarn su

declaracin de IVA en el formulario 104A, el mismo que debe ser elabora-
do en la aplicacin DIMM Multiplataforma (distribucin gratuita) y envia-
do por internet a travs de nuestra pgina web www.sri.gob.ec

La fecha de presentacin vara dependiendo de la actividad econmica

y el nmero de RUC.

Impuesto al Valor Agregado 15

 A. Declaraciones mensuales de IVA

Todos los contribuyentes que ven-

den bienes y/o prestan servicios Noveno dgito Fecha de vencimiento
gravados con tarifa 14% de IVA, 1 10 del mes siguiente
deben presentar declaraciones
mensualmente a travs del internet, 2 12 del mes siguiente

para lo cual debern descargar el 3 14 del mes siguiente

software gratuito DIMM Multi-
plataforma desde la pgina web:
www.sri.gob.ec
La declaracin se debe presentar
el mes siguiente al que se efec-
tan las operaciones y de acuerdo
al noveno dgito del RUC, como se
muestra en el siguiente cuadro:
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente

B. Declaraciones semestrales de IVA

Todos los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravados
con tarifa 0% y les retienen el 100% del IVA, deben presentar declaraciones
semestralmente a travs del internet.

Semestre Perodo Mes - declaracin

1 semestre enero - junio julio

2 semestre julio - diciembre enero del siguiente ao

16 Mi gua tributaria
Las declaraciones semestrales no generan valor de impuesto a pagar. Cuan-
do una declaracin semestral se presenta fuera del plazo establecido y el
contribuyente no presenta ingresos dentro de este perodo, se presentar
la declaracin en cero sin un recargo por intereses pero s con una multa de
$30,00.
La fecha mxima para presentar la declaracin semestral depende del no-
veno dgito del RUC, como se muestra a continuacin:

Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento

1 10 de julio y enero
2 12 de julio y enero
3 14 de julio y enero
4 16 de julio y enero
5 18 de julio y enero
6 20 de julio y enero
7 22 de julio y enero
8 24 de julio y enero
9 26 de julio y enero
0 28 de julio y enero

Los contribuyentes con varias actividades econmicas registradas en

el RUC:
Solo deben presentar una declaracin por cada perodo.
Si al menos una de las actividades est gravada con tarifa de IVA
14%, se deber presentar declaraciones mensuales de IVA.
Si se retiene el 100% del impuesto, debe acercarse a comunicar
este hecho al SRI, actualizando su RUC en cualquiera de nuestras
oficinas.

Impuesto al Valor Agregado 17

 Crdito tributario

Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado, el IVA que han

cobrado a sus clientes, a travs de su declaracin del impuesto.

Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaracin del impuesto; sin
embargo, el IVA pagado en las compras (que guarden relacin directa con su
actividad econmica) contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A esto
se le denomina crdito tributario.

Ejemplo:
Subtotal IVA
Ventas del mes: 200 28
(-) Compras del mes: 150 (-) 21 (crdito tributario)

Valor a pagar $ 7

Factor de proporcionalidad (FP)

El factor de proporcionalidad (FP) es un valor que sirve para calcular el valor

del IVA pagado en las compras que se puede restar del IVA cobrado en las
ventas del perodo. Este porcentaje se calcula sobre la base de las ventas,
obtenindose el siguiente resultado:

Crdito tributario total: Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA

pagado en compras como crdito tributario. Este caso corresponde a los
contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados
con tarifa 14% de IVA.

Crdito tributario cero: Los contribuyentes que exclusivamente transfie-

ren bienes/servicios gravados con tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen
el 100% del IVA, no pueden utilizar el IVA pagado en compras como cr-
dito tributario.

18 Mi gua tributaria
 Crdito tributario parcial: Los contribuyentes que transfieren bienes/ser-
vicios con tarifas 0% y 14% de IVA solo pueden utilizar una porcin del IVA
pagado en compras como crdito tributario.

El FP se calcula con la siguiente frmula:

Ventas gravadas tarifa 14% que dan derecho a crdito tributario

FP =
Total de ventas

Aplicando la frmula a los casilleros del formulario:

(Casilleros: 411 + 412 + 415 + 416)
FP =
Casillero: 419

Ejemplo:
Subtotal IVA

Ventas 14% IVA: 300 42 300

Ventas 0% IVA: 200 -- FP =
500
Total ventas: 500 42
FP = 0,60
Compras del mes: 200 28

Se pag $28,00 de IVA en las compras, pero solo se puede utilizar $16,80
como crdito tributario.

Factor de proporcionalidad: 0,60

Crdito tributario: 28 x 0,60 = 16,80

Subtotal IVA
Ventas del mes: 300 42
(-) Compras del mes: 200 (-) 16,80 (crdito tributario)

Valor a pagar $ 25,20

Impuesto al Valor Agregado 19

 De qu se compone el formulario 104A?

Para realizar correctamente su declaracin del IVA en el formulario 104A den-

tro de la aplicacin DIMM Multiplataforma, es recomendable que se fami-
liarice con los casilleros que lo componen.

Datos generales: Para identificar al contribuyente.

Ingrese los datos de la persona que est realizando la declaracin.

Casilleros 400: Para ingresar los valores de ventas.

El total de IVA recibido por las ventas se encuentra en el casillero 499.

20 Mi gua tributaria
Casilleros 500: Para ingresar los valores de compras.
El factor de proporcionalidad se encuentra en el casillero 563.
El IVA pagado en las compras relacionadas con la actividad, que se puede
utilizar como crdito tributario, se ingresa en el casillero 564.

Casilleros 600: Para el clculo de la liquidacin del IVA.

Cuando se tiene valores de crdito tributario del mes anterior, se ingresan
en los casilleros 605, 606, 607 y 608.
Cuando se tiene valores de crdito tributario para el prximo mes, se in-
gresan en los casilleros 615, 617, 618 y 619.
En el casillero 609 se ingresa el valor de las retenciones efectuadas a su favor.

Impuesto al Valor Agregado 21

 Casilleros 900: Para detallar la forma de pago.

Los valores de inters y multa que se calculan cuando la declaracin es

presentada fuera del plazo, se registran en los casilleros 903 y 904.
El valor a pagar se encuentra en el casillero 999.

Recuerde que:

Para hacer uso del crdito tributario de IVA por las compras relacionadas
con el giro de su negocio, es necesario que solicite siempre FACTURAS a
su nombre por sus compras. Verifique que el comprobante de venta sea
vlido y se encuentre correctamente lleno.

22 Mi gua tributaria
 Registro de compras y ventas

Las personas naturales que no

estn obligadas a llevar contabi-
lidad deben ingresar sus transac-
ciones en un registro diario de
ventas (ingresos) y compras (gas-
tos), el mismo que le servir para
realizar su declaracin de IVA en
el formulario 104A.
El registro de compras y ventas puede ser diseado en un cuaderno o com-
putador.

Ejemplo:

El contribuyente Juan Prez tiene dos actividades econmicas:

1. Bar restaurante (ventas 14% de IVA)

2. Pollos faenados (ventas 0% de IVA)

Durante los das 1 y 2 de junio efectu las siguientes transacciones:

Junio, 1 de 2016 Ventas

1) 20 corviches a Pal Jaramillo. $ 11,20 (Incuido IVA)

2) 30 panes de almidn y 30 batidos a la $ 33,00 (+ IVA) Retencin de

Importadora Casimiro S.A. IVA $1,39*

3) 60 tostadas mixtas a la empresa Kali- $ 36,00 (+ IVA) Retencin de

mhan S.A. IVA $1,51*
4) Ventas del da, factura resumen. $ 26,00 (Incluido IVA)

* La retencin de IVA en bienes es del 30% del valor de IVA cobrado.

Solo los agentes de retencin estn obligados a efectuar esta retencin.

Impuesto al Valor Agregado 23

 Junio, 2 de 2016 Ventas
1) 20 pollos faenados a Tarcilla Mera Ponce. $ 300,00 (0% IVA)

2) 7 tostadas de queso y 3 corviches. $ 6,50 (Incluido IVA)

3) 20 bolones de queso y 20 jugos a Francis- $ 28,00 (+ IVA) Retencin de

co Mendoza. IVA $1,18

4) Ventas del da, factura resumen. $ 44,00 (Incluido IVA)

Junio, 2 de 2016 Compras

1) 30 libras de queso a Jacinto Cedeo. $ 90,00 (0% IVA)

2) Salsa de tomate, mostaza, aj, servilletas, $ 130,00 (+ IVA)

vasos a Mara Salvatierra.

3) Colas a Esysproc S.A. $ 38,00 (+ IVA)

Recuerde que:

En el registro de ingresos y gastos se debe registrar el subtotal (base

imponible) de cada transaccin.

Para calcular la base imponible de un valor que incluye IVA, se divide

el monto de dicha base para 1,14.

24 Mi gua tributaria
 Liquidaciones de IVA

Antes de llenar el formulario 104A, es posible calcular el valor a pagar en cada

declaracin mensual, aplicando la frmula de liquidacin del IVA.

IVA recibido en ventas

(-) IVA pagado en compras (crdito tributario)

= IVA causado

(-) Crdito tributario del mes anterior

(-) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado

= Valor a pagar

Impuesto al Valor Agregado 25

 Casos prcticos

Lleg el momento de los ejercicios prcticos, le invitamos a estudiar los si-

guientes casos que le mostrarn la forma correcta de realizar su declaracin
de IVA en el formulario 104A. Identifique en qu caso se ubica su actividad y
empiece a practicar desde ahora. Para su facilidad utilice el formulario 104A,
descrguelo de forma gratuita en nuestra pgina web.

Caso A Ventas 14% de IVA

Datos:
Contribuyente: Sr. Jos Candelario Certero Villalba
RUC: 1234567897001
Actividad econmica: 1) Bar - restaurante: venta de panes de almidn tos-
tadas, postres, snduches, hamburguesas, jugos na-
turales, colas, helados, batidos, etc. (IVA 14%)

2) Copiadora: servicio de copias a color, blanco y ne-

gro, reducciones y ampliaciones. (IVA 14%)

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario total)

Del REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS, Jos Candelario obtiene el resumen
de las transacciones del mes, para presentar la declaracin del IVA de junio
2016.

Ventas Subtotal ventas IVA 14% $ 650 + IVA

(se realizaron cuatro ventas en el mes)

Compras Subtotal compras IVA 0% $ 125

Subtotal compras IVA 14% $ 300 + IVA
(incluye compra de licuadora por $60,00 + IVA)

(La empresa K-nela compra snduches por

Retenciones $ 3,74
$89,00 y realiza la retencin del 30% de IVA
de IVA sobre bienes)

26 Mi gua tributaria
 Casos prcticos

Resolucin:

Factor de proporcionalidad (FP):

(230 + 190 + 89 + 141)

FP =
650
650
FP = = 1
650

Crdito tributario:
IVA de compras = 300 x 14%
= 42

Crdito tributario = IVA Compras x FP

= 42 x 1
= 42

Jos Candelario tiene derecho a crdito tributario total: $42. Este valor se in-
gresa manualmente en el casillero 564.

Liquidacin de IVA:

IVA recibido en ventas 91 (650 x 14%)

( - ) IVA pagado en compras (crdito tributario) (-) 42

= IVA causado 49
( - ) Crdito tributario del mes anterior (-) -----
( - ) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado (-) 3,74

= Valor a pagar 45,26

La declaracin es presentada dentro del plazo establecido, por lo tanto, no

causa intereses ni multas.

Impuesto al Valor Agregado 27

 Recuerde que:

Para los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios ex-
clusivamente gravados con tarifa 14% de IVA, el FP siempre va a ser
igual a 1 y pueden utilizar todo el IVA pagado en compras como cr-
dito tributario; es decir, tienen derecho a crdito tributario total.

Para ingresar los valores de ventas y compras en el formulario, siem-

pre debemos utilizar los subtotales (base imponible).

En el programa DIMM Formularios Multiplataforma, despus de in-

gresar cada valor, se recomienda presionar la tecla tabulacin.

Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta no se conside-

ran en la declaracin del IVA, estas se registran en la declaracin del
Impuesto a la Renta.

Cuando sus compras sean mayores que sus ventas o si tuvo un ma-
yor valor de retenciones, tendr crdito tributario a favor que podr
utilizarlo para su siguiente declaracin (casilleros 615, 617, 618, 619).

28 Mi gua tributaria
 Casos prcticos

Caso B Ventas 14% y 0% de IVA

Los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravados con
tarifas 0% y 14% de IVA, tienen derecho a crdito tributario parcial; en estos
casos el factor de proporcionalidad siempre ser un nmero menor a 1.
Datos:
Contribuyente: Sra. Dora Meza Sabando
RUC: 1109126667001
Actividad econmica: 1) Boutique: venta de ropa de todo tipo, para da-
mas y caballeros. (IVA 14%)

2) Gabinete de belleza: peinados, tinturados, etc.

(Artesana calificada por la Junta Nacional de De-
fensa del Artesano, Calificacin # 01985, vence
24/07/2016). (IVA 0%)

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario parcial)

Dora presenta su declaracin de IVA de junio de 2016 en el formulario 104A,

antes del 20 de julio 2016. Obtiene el resumen de las transacciones del mes
de su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS.

Ventas Subtotal ventas IVA 14% $ 650 + IVA

(se realizaron cuatro ventas en el mes)
Subtotal ventas IVA 0% $ 185
(se realiz una venta en el mes)

Compras Subtotal compras IVA 14% $ 478 + IVA

(Venta de uniformes a Distribuidora Ortega S.A.)

Retenciones
por $111 donde se realiza la retencin del 30% de $ 4,66
de IVA IVA sobre bienes.
Impuesto al Valor Agregado 29
 Casos prcticos

Resolucin:

Factor de proporcionalidad (FP):

(230 + 190 + 111 + 119)

FP =
650 + 185
650
FP = = 0,7784
835

Crdito tributario:

IVA de compras = 478 x 14%

= 66,92

Crdito tributario = IVA Compras x FP

= 66,92 x 0,7784
= 52,09

Dora tiene derecho a crdito tributario parcial: $52,09, debido a que trans-
fiere bienes que gravan IVA 14% y presta servicios gravados con IVA 0%. Este
valor se ingresa manualmente en el casillero 554.

Liquidacin de IVA:

IVA recibido en ventas 91 (650 x 14%)

( - ) IVA pagado en compras (crdito tributario) ( - ) 52,09
= IVA causado 38,91
( - ) Crdito tributario del mes anterior (-) -----
( - ) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado (-) 4,66

= Valor a pagar 34,25

30 Mi gua tributaria
 Casos prcticos

Caso C Declaracin semestral de IVA

Datos:
Contribuyente: Sr. Patricio Xavier Mera Rodrguez
RUC: 1308115557001
Actividad econmica: 1) Mdico Cirujano: consultorio particular.

2) Venta de miel de abeja.

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario 0)

Patricio va a presentar su declaracin de IVA del

segundo semestre del 2016 (julio - diciembre),
en el formulario 104A, consolida la informacin
de su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS y obtie-
ne el siguiente resumen de las transacciones del
perodo:

Subtotal ventas IVA 0% $ 11.300,00

Ventas (consultas mdicas y miel de abeja)

Subtotal compras IVA 14% $ 1.740,00

Compras Subtotal compras IVA 0% $ 694,00

Impuesto al Valor Agregado 31

 Casos prcticos

Resolucin:

Factor de proporcionalidad (FP):

0
FP = = 0
11.300

Crdito tributario:

IVA de Compras = 1.740 x 14%

= 243,60

Crdito Tributario = IVA Compras x FP

= 243,60 x 0
= 0

Patricio no tiene derecho a crdito tributario al tener ventas exclusivamente

con tarifa 0% de IVA.

Liquidacin de IVA:

IVA recibido en ventas 0

( - ) IVA pagado en compras (crdito tributario) (-) 0

= IVA causado 0
( - ) Crdito tributario del mes anterior (-) -----
( - ) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado (-) ------

= Valor a pagar 0

32 Mi gua tributaria
 Multas e intereses

Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de impuestos despus

del plazo establecido, debern cancelar valores adicionales por concepto de
multas e intereses, de acuerdo a lo siguiente:

Se debern calcular intereses cuando la declaracin ha generado un va-

lor de impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene un costo en el
tiempo.

Se deber calcular la multa correspondiente, como penalizacin por ha-

ber presentado la declaracin fuera del plazo establecido.

Para calcular correctamente los intereses y multas en las declaraciones de

IVA, la primera recomendacin es aprender a reconocer los 3 posibles casos
que se pueden presentar.

1 Declaracin con valores de ventas, que genera impuesto a

pagar:

Este caso se presenta solo en declaraciones mensuales de IVA.

Cuando se presente este caso, se debern calcular multas e intereses so-

bre el impuesto a pagar. Para los intereses se utilizar la tabla trimestral
publicada por el Banco Central del Ecuador y se la puede encontrar en
nuestra pgina web.

La multa corresponde al 3% del impuesto a pagar por mes o fraccin de

mes, siendo el mximo de esta sancin el 100% del valor de dicho impuesto.

2 Declaracin con valores de ventas, que no genera impuesto

a pagar:

Se pueden presentar varios casos:

Declaraciones semestrales

Impuesto al Valor Agregado 33

 Declaraciones mensuales

Con valores de compras superiores a los valores de ventas.

Cuando existan elevados valores de crdito tributario o reten-
ciones.
Cuando se han emitido notas de crtido por devoluciones en la
fuente de IVA.
Con ventas a crdito.

Si la declaracin no genera impuesto a pagar, se deber calcular la multa

que, en este caso, corresponde al 0,1% sobre los valores de ventas por mes
o fraccin de mes.

3 Declaracin sin valores en ventas y, por lo tanto, sin im-

puesto a pagar:

Se puede presentar en:

Declaraciones mensuales y semestrales.

En este caso las declaraciones debern ser presentadas sin calcular valores
por concepto de intereses, pero s con una multa de $30,00 que debe decla-
rar en el mismo formulario 104A.

34 Mi gua tributaria
 Ejercicios prcticos

Ahora es la oportunidad para poner en prctica lo aprendido, le invita-

mos a resolver los siguientes ejercicios prcticos.

Marque con una (X) la tarifa del IVA que corresponde a cada bien/ser-
1 vicio del siguiente listado.

Descripcin 14% 0%
01 Mquina para correr importada desde Francia.
02 Arreglo de vehculos.
03 Aceite de oliva.
04 Pago del servicio de internet de mayo de 2009.
05 Plato a la carta en el restaurant - hotel La Perfecta Estancia.
06 Atn en lata (nacional).
07 Cuero de vaca utilizado para exportacin de zapatos.
08 Entrada a discoteca El Raperito.
09 Carne molida y congelada comprada en el centro comercial.
10 Queso
11 Leche en polvo importada de Mxico.
12 Exportacin de calzados deportivos.
13 Confeccin de un pantaln (sastre con calificacin artesanal).
14 Matrimonio celebrado por el sacerdote de la parroquia.
15 Servicios exequiales: sala de velacin y traslado al camposanto.
16 Pago del plan de telfono celular del mes pasado.
17 Lotera organizada por la Liga Cantonal.
18 Compra de yogures Kiosko y Tony en el supermercado.
19 Pago mensual al Club Vista Hermosa ($200,00)
20 Recoleccin pblica de basura.

Impuesto al Valor Agregado 35

 Ejercicios prcticos

Descripcin 14% 0%
21 Servicios de publicidad y asesora de imagen.
22 Arriendo de oficina que se le paga al Municipio de Portoviejo.
23 Abogado contratado por el MAGAP.
24 Servicios prestados por un ingeniero comercial.
25 Profesores del magisterio.
26 Energa elctrica.
27 Comisin por venta de libros.
28 Madera.
29 Mecnico industrial (calificado por la Junta Nacional del Artesano).
30 Venta de productos naturales (medicina natural).
31 Cervezas Heladitas.
32 Vehculos hbridos.
33 Cemento, ripio, arena y cal.
34 Servicio prestado por courier.
35 Arriendo de vivienda ($600,00 mensuales).
36 Servicio de refrigeracin de mariscos y pollos.
37 Pago de peaje.
38 Cofre mortuorio.
39 Entrada al cine.
40 Joyero (calificado por la Junta Nacional del Artesano).

36 Mi gua tributaria
 Ejercicios prcticos

La contribuyente Ana Mara Corozo Sote, con RUC 1707497956001, comer-

cializa cortinas y manteles de seda. En junio de 2016 realiz las siguientes
transacciones:

Ventas Cortinas y manteles 650 + IVA

Compras Cortinas 280 + IVA

Vitrina para el local 100 + IVA

Retenciones en la Se vende manteles al Hotel Inca S.A.

fuente de IVA por $200,00 realizndose la retencin 8,40
del impuesto

Crdito tributario Por retenciones: 3,60

del mes anterior Por compras: 6,00

La declaracin es presentada el 26 de junio de 2016.

El contribuyente Gastn Romeo Onasis Andrade, con RUC 1309311742001,

tiene una cevichera y adicionalmente tiene un local en donde vende todo
tipo de mariscos. En junio de 2016 realiz las siguientes transacciones:

Ventas Cevichera 2.000 + IVA

Mariscos 450 + IVA

Compras 14% IVA 440 + IVA

0% IVA 530

Retenciones en la Se vende ceviches a Uniacero S.A.

por $1.400 realizndose la retencin 58,80
fuente de IVA
del impuesto

Crdito tributario Por retenciones -----------------

del mes anterior Por compras 63,25

La declaracin es presentada el 26 de junio de 2016.

Impuesto al Valor Agregado 37

 Ejercicios prcticos

38 Mi gua tributaria
 Capactese de forma gratuita
en el SRI

Solicite la coleccin de guas tributarias

en las oficinas del SRI.
Cultura
Tributaria