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VENTAS E INGRESOS.
CASO 1.
Solucin:
Bancos e
instituciones de
250 crdito (572) a Otros ingresos financieros (769) 250
Comentario:
Para este caso especfico no tenemos una cuenta concreta con lo que utilizamos la
cuenta 769 abonndola y cargando la cuenta 572, dado que el ingreso se realiza
efectivamente.
Solucin:
Comentario:
Solucin:
4500
Mobiliario (216)
Bancos e
instituciones de Beneficio procedente de
4800 crdito (572) a inmovilizado material (771) 300
Comentario:
En este caso encontramos que existe una diferencia en el inmovilizado, dado que el
valor contable del bien es menor que el precio de venta, por lo que se debe reflejar
este beneficio mediante la cuenta 771. Cargando la cuenta 572 mediante el ingreso
y dando de baja el bien y dando de alta el beneficio, abonando respectivamente la
cuenta 216 y la cuenta 771.
CASO 2.
Solucin:
Bancos e
instituciones de
6320 crdito (572)
H.P. retenciones y
pagos a cuenta Ingresos por participacin en
1680 (473) a instrumentos del patrimonio (760) 8000
Comentario:
En este punto utilizamos cargando la cuenta 572 con el ingreso neto una vez
deducido la parte correspondiente que se carga a la cuenta 473. Se abona la cuenta
760, que hemos utilizado anteriormente. La diferencia con el ejercicio anterior
(punto 2 caso 1) es que el enunciado nos dice claramente que se produce el ingreso y
que por lo tanto debes ingresarlo a la cuenta 572. Otra posibilidad para resolver
este ejercicio es utilizar la cuenta 545, haciendo un asiento puente de cargo de la
cuenta 545 contra la cuenta 760 por 8.000. Pero que finalmente se resolvera
cargando la cuenta 572 y 473 con las mismas cantidades de la primera solucin
contra la cuenta 545. Esto es totalmente doctrinal y depende de la informacin que
nos aporte el enunciado.
Solucin:
Bancos e
instituciones de
2370 crdito (572)
H.P. retenciones y
pagos a cuenta Ingresos por valores representativos
630 (473) a de deuda (761) 3000
Comentario:
Dado que el enunciado nos especifica que el ingreso que obtenemos son intereses de
obligaciones utilizaremos la cuenta 761. A su vez, el enunciado nos especifica que
cobramos por lo que las cuentas que se deben cargar son la cuenta 572 por el valor
neto despus de las retenciones y por estas retenciones cargamos la cuenta 473.
Todo esto lo abonamos a la cuenta 761 por el valor total que son los 3.000 .
Solucin:
1/1/20X0
Bancos e
instituciones de
29740 crdito (572)
Crdito a corto
25000 plazo (542) a Crditos a largo plazo (252) 25000
31/12/20X1
Bancos e
instituciones de
28555 crdito (572)
31/12/20X2
Bancos e
instituciones de
27370 crdito (572)
Crdito a corto
25000 plazo (542) a Crditos a largo plazo (252) 25000
31/12/20X3
Bancos e
instituciones de
26185 crdito (572)
Comentario:
En primer lugar debemos darnos la baja de la cuenta 572 de la salida del dinero que
prstamos por lo que cargamos la cuenta 542 de crdito a corto plazo de aquel
derecho que vence en un ao o menos que seran los 25.000, y lo restante en la
cuenta 252 que sera el derecho que nos vence a largo plazo, contra la cuenta 572
que la abonamos por la totalidad del prstamo.
Por un lado, darnos el ingreso de los 25.000 que vencen y de los intereses que ha
generado el capital pendiente por amortizacin. En el primer ejercicio este capital
pendiente de amortizar es la totalidad son los 100.000 sobre los que se calcula el
inters y a partir de aqu, decrece en 25.000 cada ejercicio. Por lo tanto, se carga la
cuenta 572 por la cantidad neta y por la retencin correspondiente la cuenta 473 y
se abona la cuenta 542 y la 762.
Solucin:
Comentario:
En este ejercicio podemos observar que el valor contable del bien es menor que el
valor de venta por lo que es necesario reconocernos un beneficio procedente del
inmovilizado. Por lo que debemos cargar la cuenta 572 por el ingreso de la venta
ms el IVA repercutido y la abonamos contra la cuenta 213, dando de baja la
maquinaria por el valor que nos aparece en contabilidad, tambin abonamos la
cuenta 477 de IVA repercutido que nos graba la venta, y por ltimo abonamos el
Beneficio procedente de la venta del inmovilizado que ser la diferencia entre el
precio de venta y el valor contable de la mquina, mediante la cuenta 771. Al
utilizar esta cuenta (771) tendr un reflejo positivo de este beneficio en el
resultado del ejercicio.
5. Un cliente al que la empresa haba dado de baja por insolvente firme nos
acaba pagando una deuda cuyo importe ascenda a 8.000 .
Solucin:
Bancos e
instituciones de
8000 crdito (572) a Ingresos excepcionales (778) 8000
Comentario:
Solucin:
180.000/3 = 60.000
C/p = 60.000
L/p= 60.000
(572)= 37.800+60.000
Bancos e
instituciones de
crdito (572)
97800
Crdito a corto
plazo por
enajenacin de
60000
inmovilizado (543) Inversiones terrenos (220)
75000
Crdito a largo Beneficios inversiones inmovilizado
60000 plazo por (772) 105000
enajenacin de
inmovilizado (253) a H.P. IVA repercutido (477) 37800
Comentario:
En segundo lugar nos dice el enunciado que se cobra en efectivo la tercera parte ms
el IVA repercutido de la venta que asciende la suma a un total de 97.800. Lo restante
se queda a cobrar mediante dos crditos a corto y largo plazo.
Por todo esto, el asiento se debe cargar la cuenta 572, 543 y 253 con los importes
especificados y se debe abonar la cuenta 220 dando de baja la inversin, la cuenta
772 reconociendo el beneficio y por ltimo, abonar la cuenta 477 por el IVA que se
repercute en la operacin de enajenacin.
PERIODIFICACIN CONTABLE.
CASO 1.
Solucin:
El 1/02/20X0
Publicidad,
propaganda y
relaciones pblicas Bancos e instituciones de crdito
24000 (627) a (572) 24000
El 31/12/20X0.
Dando de baja los gastos no devengados en el ejercicio que seran los del mes de
enero (24.000/12=2.000 (1 mes))
El 1/1/20X1
Publicidad,
propaganda y
relaciones pblicas
2000 (627) a Gastos anticipados (480) 2000
Comentario:
En este ejercicio podemos observar que realizamos un pago por adelantado de todo
un ao, pero este ao que pagamos por adelantado tiene efectos en dos ejercicios,
por lo que debemos periodificar la cantidad que hemos pagado pero que no se ha
devengado.
Al pagar por adelantado debemos realizar el asiento de cargo la cuenta 627 y abono
la cuenta 572 por la totalidad de la deuda.
CASO 2.
Solucin:
El 1/10/20X0
El 31/12/20X0
Intereses pagados
1687,5 por anticipado (567) a Intereses de deudas (662) 1687,5
1/1/20X1
Comentario:
En este ejercicio pagamos por adelantado los intereses de un ao del prstamo. Por
lo que existen gastos que hemos pagado pero que se devengarn en el siguiente
ejercicio. En este caso puesto que se pagan por adelantado 9 meses dado que se
paga al 1/10 debemos dar de baja de los 2250 de intereses 9/12 partes. Por otro
lado a 1/1 del siguiente ejercicio los daremos de alta mediante el correspondiente
asiento. Para contabilizar los intereses pagados por adelantado utilizaremos la
cuenta 567.
CASO 3.
Solucin:
El 1/11/20X0
Bancos e
instituciones de
9000 crdito (572) a Ingresos por arrendamientos (752) 9000
31/12/20X0
Por los ingresos cobrados y no devengados (enero del siguiente ejercicio) los damos
de baja: (9000 x 1/3)= 3.000
Ingresos por
arrendamientos
3000 (752) a Ingresos por anticipado (485) 3000
1/1/20X1
Ingresos anticipados
3000 (485) a Ingresos por arrendamientos (752) 3000
Comentario:
En este ejercicio nos encontramos el caso de que estamos realizando un ingreso por
todo un trimestre pero que este trimestre repercute en dos ejercicios distintos, por
lo que debemos realizar la correspondiente periodificacin. Utilizaremos la cuenta
485 para contabilizar los ingresos anticipados. Debemos dar de baja aquel ingreso
que se haya cobrado pero no devengado en el ejercicio que en este caso sera un
tercio del ingreso correspondiente, y dndolo de alta en el siguiente ejercicio el da
1/1.
CASO 4.
Solucin:
01/11/20X0
Bancos e
4052,7 instituciones de
crdito (572)
H.P. retenciones y
1077,3 pagos a cuenta (473) a Ingresos de crditos (762) 5130
31/12/20X0
1/01/20X1
Intereses cobrados
3420 por anticipado (568) a Ingresos de crditos (762) 3420
Comentario:
En este caso nos encontramos ante un ingreso de intereses que se realiza de forma
anticipada por todo un semestre, pero que este semestre repercute en dos
ejercicios. La cuenta que deberemos utilizar es la cuenta 568. En este caso a 31/12
debemos dar de baja el ingreso anticipado pero no devengado de 4/6 partes de ste
y dar de alta el da 1/01 del siguiente ejercicio.
CASO 5.
Solucin:
El 31/12/20X0
1/08/20X1
Comentario:
En este caso lo que vemos es que nos prestan dinero y existen unos intereses que se
han devengado pero que no hemos pagado.
Por lo que debes realizar a 31/12 la periodificacin de los 5 meses que si se han
devengado y no pagado y de esta manera reflejamos los gastos en el ejercicio
correcto. Por los restantes meses reflejamos el asiento de los intereses que se
devengan en el ejercicio. Finalmente el 01/08 pagamos la totalidad de los intereses
que se han devengado en dos ejercicios diferentes pero pagados en el segundo
ejercicio afectado.
COMPRAS Y GASTOS.
CASO 1
Solucin:
Criterio general:
Compra de
20.000 mercaderas (600) a Proveedores (400) 20.000
A los 6 meses:
Intereses de deuda
200 (662) a Proveedores (400) 200
Por el pago:
Criterio opcional
Compra:
Compra de
20.200 mercaderas (600) a Proveedores (400) 20.200
Pago:
Comentario:
Existen dos opciones para resolver este ejercicio. Mediante el criterio general o el
criterio opcional. Utilizad el que os sea ms fcil o ms intuitivo. Ambos son
correctos.
CASO 2
Solucin:
Anticipos de
remuneraciones Bancos e instituciones de crdito
320 (460) a (572) 320
Anticipos de remuneraciones (460)
320
Indemnizaciones Bancos e instituciones de crdito
650 (641) a (572) 330
Comentario:
En este asiento utilizamos la cuenta 460 cargndola por el valor del anticipo de
jubilacin de 320, contra la 572. Por otro lado en el caso de la indemnizacin se
utiliza la cuenta correspondiente 641, y damos de baja la cuenta 460 por los 320 que
habamos cargado anteriormente y pagamos la parte que nos resta de la
correspondiente indemnizacin.
Solucin:
Comentario:
Solucin:
Pago de subvenciones:
Comentario:
Para el pago de las subvenciones volvemos a utilizar la cuenta 649, dado que
utilizamos esta cuenta como cajn desastre para aquellos gastos o pagos que no
tienen establecida una cuenta propia. Cargamos la 649 y abonamos la 572.
Solucin:
Entrega de productos:
Comentario:
Una empresa adquiere herramientas por valor de 5.000 que paga por bancos. Al
final del ejercicio constata que en su almacn solo hay herramientas por valor de
4.500 , reconociendo la perdida por roturas y extravos.
Solucin:
Compra de herramientas:
Otras prdidas en
gestin corriente
500 (659) a Utillaje (214) 500
Comentario:
Al final del ejercicio se desarrolla una revisin anual de la que se constata una
prdida por roturas o extravos de 500, por esa razn cargaremos la cuenta 659 y no
la cuenta 671. La 671 se utilizara cuando se constatara que existe una prdida en el
valor del inmovilizado pero que no viniera por resultado de una revisin anual.
Solucin:
Correccin:
2. Compra materias primas a crdito, con una letra de 1.500 con 1 mes de
vencimiento.
Solucin:
Comentario:
La compra de materias primas se carga a la cuenta 601 contra la cuenta 401, dado
que es una letra que nos emite el proveedor con vencimiento a corto plazo.
Solucin:
Compra de
1050 mercaderas (600) a Proveedores (400) 1050
Comentario:
Solucin:
Comentario:
Se entiende que el rappel se emite sobre la ltima compra realizada con lo que se
disminuye el crdito del punto 3 cargando la cuenta 400 contra la cuenta 609 por
valor de 100
Solucin:
Comentario:
El pago mensual sera el asiento que resuelve el ejercicio. La cuenta correcta para
realizar el asiento de el alquiler del local, sera cargando la cuenta 621 contra la
cuenta 572. Este sera el asiento que realizaramos mensualmente.
Solucin:
Comentario:
Solucin:
Comentario:
En este asiento utilizamos la cuenta 628 suministros dado que se adeuda un recibo
de la luz, como se adeuda utilizaremos la cuenta 410. Con lo cual el asiento es
mediante la carga de la cuenta 628 contra la cuenta 410.
Solucin:
Comentario:
La deuda que arrastramos valorada en 950, se acaba pagando y por esta razn nos
conceden otro descuento, que sera el descuento por pronto pago de 20 y lo restante
se paga mediante la cuenta 572. Por lo que el asiento queda de la siguiente manera
cargando la cuenta 400 contra la cuenta 606 y la cuenta 572.
Solucin:
Servicios
profesionales
independientes Acreedores por prestacin de
750 (623) a servicios (410) 750
Comentario:
En este asiento podemos observar otra cuenta de gastos que sera una de las que se
suelen utilizar ms, la propia cuenta 623, cuando contratas con algn profesional sus
servicios. En este caso no se dice explcitamente que se pague por lo que
utilizaremos la cuenta 410. Por lo que el asiento queda de la siguiente manera se
carga la 623 y se abona la 410. Cuando finalmente se pague se cargar la cuenta 410
y se abonara contra la cuenta 572.
Solucin:
Comentario:
Solucin:
Compra de
mercaderas (600)
23820
H.P. IVA soportado
5002,20 (472) a Proveedores (400) 28822,20
Comentario:
Solucin:
400 x 9 = 3600
Comentario:
Solucin:
Comentario:
En este asiento se nos concede un rappel sobre compra de 5.000 de la que debemos
determinar la cantidad de IVA que no hemos de soportar y finalmente la devolucin
la realiza mediante taln con lo cual se carga la cuenta 572.
4. La facturacin de transporte de las compras de todo el mes suma un total
de 1.500 .
Solucin:
Compra de
1500 mercaderas (600)
Comentario:
Solucin:
24200/1.21 = 20000
Anticipo a
proveedores (407)
20000
H.P.IVA soportado Bancos e instituciones de crdito
4200 (472) a (572) 24200
Compra de
mercaderas (600)
60000 Anticipo a proveedores (407) 20000
H.P. IVA soportado
8400 (472) a Proveedores (400) 48400
Comentario:
En primer lugar se realiza un anticipo mediante el cual cargamos las cuentas 407 y el
IVA soportado correspondiente todo esto se abona a la cuenta 572. Nos da la
informacin de la cantidad entregada en la factura por lo que debemos calcular el
importe del anticipo neto, extrayendo la cantidad del IVA.
Solucin:
7260/1.21 = 6.000
Comentario:
Por todo esto lo que realizamos es cargar la cuenta 400 por el total bruto 7260 y
abonamos la cuenta 606 por el descuento del 3%, el IVA que dejamos de soportar y
por ltimo lo restante que debemos hacer frente mediante el pago por bancos.
7. El proveedor nos remite una factura rectificada de 400 , debido al
incumplimiento del plazo de entrega.
Solucin:
Devolucin de compras y
operaciones similares (608) 400
Comentario:
En este ejercicio nos encontramos ante una devolucin por incumplimiento por parte
del proveedor del plazo de entrega por lo que sabemos que la cantidad rectificada
seran 400 sobre los que se le aplica el 21% del IVA que dejamos de soportar y todo
esto contra la cuenta 400 que la cargaremos por la totalidad 484.
Solucin:
Compra de
mercaderas (600)
17750
H.P. IVA soportado Proveedores efectos comerciales a
3727,50 (472) a pagar (401) 21477.50
Comentario:
En este caso, la compra de mercaderas asciende a 18.000 sobre las que deducimos la
bonificacin y le sumamos el transporte, obteniendo un total que cargaremos a la
cuenta 600 por valor de 17750. Sobre esta cantidad le debemos aplicar el
correspondiente IVA. Como el enunciado indica que se har frente al pago mediante
una letra utilizaremos la cuenta 401.