POLITICA TRIBUTARIA

I. CONCEPTO

La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, por ende comprende

la utilizacin de diversos instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos,
para conseguir los objetivos econmicos y sociales que una comunidad
polticamente desea promover. Sern los lineamientos que orientan,
dirigen y fundamenta el sistema tributario.

II. CARACTERISTICAS DE LA POLITICA TRIBUTARIA

Inferir en lo menos posible en la eficiente asignacin de asignacin

de los recursos.
Tener una administracin sencilla y relativamente barata.
Ser flexible para responder fcilmente a los cambios en las
circunstancias econmicas polticas y sociales.
Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.
Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculacin
con el gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia donde se
dirigen sus contribuciones, que tipo de servicio est financiando
etc.

III. IMPACTO DE LA POLITICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMIA

Afecta las decisiones de los agentes.

Condiciona los resultados en los diferentes mercados.
Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto, mediano y
largo plazo).
Afecta la disponibilidad de recursos fiscales.
IV. LA POLITICA TRIBUTARIA DEBE BASARSE EN TRES IMPUESTOS

A. Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los

ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en
cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las
rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
 Tercera categora, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado
en relacin de dependencia.

B. IGV: Es el Impuesto General a las Ventas, ste grava: la venta de

bienes inmuebles, los contratos de construccin y la primera venta
vinculada con los constructores de los inmuebles de estos contratos,
la prestacin o utilizacin de servicios y la importacin de bienes.
Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de
produccin y circulacin de servicios y bienes, de esta forma se
permite la deduccin del impuesto que se ha pagado en el anterior
periodo, cosa que se denomina crdito fiscal. Su tasa es del 18%.

C. ISC: El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un

tributo de Per que trata de gravar el uso o consumo especfico, es
decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes
o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como la
importacin de los mismos de productos que no son considerados de
primera necesidad. Las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo,
varan entre el 0% y el 118%.

POLITICA TRIBUTARIA EN EL PERU

I. EVOLUCION Y ANTECEDENTES

La poltica tributaria en el Per ha tenido en las ltimas dcadas como

objetivo primordial el estimular la demanda interna, otorgando menor
prioridad a sus implicancias en la solvencia financiera del Estado. Con
este propsito se han aplicado exoneraciones tributarias y regmenes
especiales sectoriales, los cuales antes de revitalizar las empresas
vinculadas, produjeron la inestabilidad de las finanzas pblicas.
A principios de los noventa, el Per viva una grave crisis poltica y
econmica, lo que llev a realizar un profundo plan de reformas
estructurales, una de las cuales fue la reforma tributaria. As, entre 1992
y 1993 se eliminaron los regmenes especiales de Impuesto General a las
Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y las exoneraciones que
dificultaban la labor de fiscalizacin de la recientemente creada
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
II. LA REFORMA TRIBUTARIA

Inicios del gobierno de Fujimori se implement un programa de

estabilizacin que se consolid en el mantenimiento de una estricta
disciplina fiscal y monetaria. La poltica fiscal se orient a reducir
significativamente el dficit pblico, mediante el incremento de los
ingresos tributarios y el establecimiento de una regla implcita en el nivel
de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una serie de reformas
estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del sistema tributario,
que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad del sistema
impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr autonoma.
La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases:
La primera, denominada "fase inicial", que tuvo como propsito
racionalizar y simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la
labor de la administracin tributaria, as como modificar o eliminar
aquellos que generaban distorsiones econmicas. Cabe sealar,
que se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC,
y se derogaron 64 tributos.
La segunda es la "fase de la consolidacin", que se inicia en
1992 y tuvo como objetivo lograr un sistema tributario ms simple,
eficiente y permanente, pues a pesar de que las categoras
tributarias disminuyeron significativamente, aun persistan
regmenes que
causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente
recaudador (regmenes simplificados y especiales), siendo
responsables de los an altos niveles de evasin y elusin.
En esta fase se elimin los regmenes simplificados, que fueron
reemplazados por el Rgimen nico Simplificado (RUS) y el
Rgimen Especial de Impuesto a la Renta. Como resultado se
obtuvo la ampliacin de la base tributaria y un cambio sustancial en
la estructura impositiva en la medida que la recaudacin se hizo
menos dependiente de impuestos al comercio exterior (aranceles)
y a los combustibles. De esta manera esta etapa se vio favorecida
por el aumento de la recaudacin; sin embargo, es importante
sealar que los ingresos tributarios se sustentaban en un impuesto
indirecto como el IGV que se convirti en el impuesto individual ms
importante (44% de la recaudacin total).
La tercera fase, "paralizacin de la reforma", denominada as
pues surgieron diversos problemas que detuvieron la marcha de la
reforma. Conforme la entrevista realizada a Estela por Thorp y sus
propias investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente
por mantener el curso de la reforma en medio de frecuentes
cambios de conduccin y una burocratizacin excesiva. Adems,
las prioridades en materia fiscal cambiaron, stas no eran ms el
 nfasis en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudacin, sino
ms bien concesiones de tipo populista.
Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el "rechazo al
esfuerzo fiscalizador". Los contribuyentes mejor organizados buscaron
aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo
congreso elegido en 1993, obtenindose medidas a favor de ciertos
sectores (reduccin del impuesto sobre los activos, exoneraciones
impositivas, entre otras.

III. PRESION TRIBUTARIA

La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los

ingresos tributarios de una economa y el PBI. Permite medir la intensidad
con la que un pas grava a sus contribuyentes a travs de tasas
impositivas. Este indicador ayuda al estado en la toma de decisiones y en
la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas
equitativamente distribuidas entre los contribuyentes.

A. BAJA PRESION TRIBUTARIA

A travs de la recaudacin se financian las actividades del Estado.
Cunto ms riqueza se genera en el pas, ms recauda el Estado. La
presin tributaria mide el porcentaje de riqueza que se destina para
solventar los gastos del Estado.
La presin tributaria es un indicador cuantitativo definido como la
relacin entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI)
de un pas.

B. EVASION TRIBUTARIA

Principales causas de la evasin tributaria:

Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI,
segn la mayor parte de estudios, como se ver ms adelante.
Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de
19%, una de las ms altas de Amrica Latina y la tasa de impuesto
a la renta es de 30%, mayor al promedio de la regin. Adems los
costos laborales salariales y totales tambin son elevados.
Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas
empresas (MYPES) deben optar entre tributar de acuerdo con los
regmenes simplificados existentes, o de acuerdo con las normas
del rgimen general, el cual incluye llevar contabilidad completa. El
rgimen simplificado del IGV integrado con el del impuesto a la
renta, denominado Rgimen nico Simplificado (RUS) solo permite
acceder a las MYPES que operan como personas naturales, no as
a las empresas individuales y a las sociedades.
 Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca
capacidad de la Administracin Tributaria. La SUNAT no difunde
de manera sistemtica el nmero de fiscalizaciones que realiza y
los sectores econmicos que estn siendo fiscalizados. Tampoco
se conoce los criterios que orientan la seleccin de los
contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa
durante la fiscalizacin. Entre los contribuyentes fiscalizados existe
la percepcin de que el auditor llega "a ciegas" a visitar a una
empresa y solicita toda la informacin posible para detectar
incumplimientos, en lugar de llegar con informacin previa
proveniente de los cruces de informacin de la base de datos de la
SUNAT, reconocida como una de las bases de datos ms
completas del pas. En un gran porcentaje de casos las
fiscalizaciones originan reclamaciones ante la SUNAT y luego
apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver
una reclamacin fcilmente supera el ao, en tanto que el tiempo
que demora resolver una apelacin fcilmente supera los dos
aos..
Percepcin de la evasin como una conducta comn. De
acuerdo a informacin difundida en la prensa por la SUNAT el 95%
de los ingresos de restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos
del sector comercio no es declarado a las SUNAT, evadiendo el
pago del IGV.

C. PRINCIPALES PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL

PERU

El bajo nivel de recaudacin, insuficiente para financiar servicios

pblicos adecuados.
La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca
participacin de los gobiernos regionales y locales.
La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los
impuestos indirectos y la baja recaudacin de los impuesto directos
(renta y propiedad) lo que causa que el impacto de la tributacin en
la equidad sea mnimo.
Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del
impuesto general a las ventas.
Las altas tasas impositivas.
La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas,
exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regmenes
especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la
evasin.

D. LINEAMIENTOS DE LA POLITICA TRIBUTARIA

La poltica tributaria para los siguientes aos deber enfocarse en
consolidar los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y
simplicidad en el Sistema Tributario y mejorar los ingresos fiscales con
el objetivo de asegurar el sostenimiento del gasto pblico.
Teniendo en cuenta que el escenario macroeconmico actual y el de
los prximos aos plantea riesgos que, de materializarse, afectaran
los ingresos fiscales esperados, es indispensable continuar con una
poltica de ingresos pblicos que permita elevar los indicadores de
recaudacin hacia niveles comparables con pases de Amrica Latina
de caractersticas similares. As, se contribuye a compensar la
disminucin de los ingresos fiscales provenientes de los recursos
naturales.
Por ello, es necesario continuar adoptando medidas de poltica
tributaria orientadas a incrementar la base tributaria y reducir la
evasin y elusin tributaria, considerando los altos niveles de
incumplimiento (31,4%13 en el Impuesto General a las Ventas IGV
y 50%14 en el Impuesto a la Renta IR15). Tales medidas debern
estar orientadas a impulsar la equidad y eficiencia del sistema
tributario, a travs de (i) la racionalizacin de las exoneraciones y
beneficios tributarios; (ii) la asistencia y capacitacin municipal para
incrementar la recaudacin de Gobiernos Locales; (iii) la facilitacin
del intercambio de informacin entre administraciones tributarias, (iv)
el fortalecimiento de los esquemas de fiscalizacin y supervisin; y, v)
la evaluacin y revisin de las alcuotas, escalas, lmites y
mecanismos de aplicacin de los impuestos, entre otras; todo ello sin
que implique mayores costos para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias ni afecte las expectativas de inversin de los agentes
econmicos.

Perspectivas 2017-2019
Se deber implementar una nueva estrategia que permita
racionalizar las exoneraciones tributarias y los tratamientos
preferenciales existentes, buscando no solo la reduccin de
stas sino tambin evitar que proliferen o sean aprobados otros
nuevos.
En el caso del IR se continuar con la evaluacin de: (i) los
beneficios tributarios dentro de la poltica de racionalizacin, (ii)
las Normas Internacionales de Informacin Financiera y sus
efectos sobre dicho impuesto y, (iii) otras medidas que
fortalezcan la base tributaria. Adems, se debern evaluar la
introduccin de disposiciones que permitan combatir
esquemas o arreglos elusivos a efectos de alcanzar mayor
neutralidad y equidad tomando en cuenta, entre otros, las
 recomendaciones resultantes del Plan de Accin BEPS
(Erosin de la Base Imponible y Traslado de Beneficios).
Por el lado del IGV se deber continuar con la revisin de la
legislacin nacional a fi n de identificar vacos y/o falta de
claridad en la norma que impidan su correcta aplicacin o doble
imposicin del impuesto; igualmente se deber dotar de mayor
neutralidad y eficacia al referido impuesto, eliminando las
distorsiones ocasionadas en su aplicacin. Asimismo, se
continuar con el perfeccionamiento y racionalizacin de los
sistemas de pago a fi n de asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo ISC se deber
buscar que la afectacin del referido impuesto se realice en
funcin a la externalidad negativa que genera el consumo de
los bienes afectos, respetando los objetivos de presin
tributaria y estabilidad macroeconmica, as como su funcin
recaudadora.
En lo concerniente a la normatividad tributaria municipal, se
propondrn cambios normativos con el objetivo de optimizar,
entre otros, el Impuesto Predial, el Impuesto de Alcabala y el
Impuesto al Patrimonio Vehicular, con la finalidad de fortalecer
la gestin de los Gobiernos Locales sin afectar la equidad del
sistema tributario. Asimismo, se debern fortalecer las
capacidades de gestin de las municipalidades provinciales y
distritales a fi n de ampliar la base tributaria e incrementar su
recaudacin. De igual modo, se tiene previsto reglamentar las
disposiciones de la Ley de Tributacin Municipal a fi n de
propiciar una correcta aplicacin de los tributos municipales por
parte de las administraciones tributarias locales.
El Per continuar con las negociaciones de los Convenios
para Evitar la Doble Imposicin (CDI) debido a que su
implementacin permitir atraer nuevas inversiones y
tecnologas, as como ayudar a establecer mecanismos de
colaboracin y asistencia mutua. Para ello, se actualizar el
modelo de CDI peruano que sirve de base en las
negociaciones de los referidos convenios, considerando, entre
otros, las recomendaciones resultantes del Plan de Accin
BEPS.
El Per es miembro del Foro Global sobre Transparencia e
Intercambio de Informacin con fines tributarios de la OCDE
desde octubre del ao 2014; en ese sentido, se perfeccionar
el marco normativo a fi n de cumplir con los estndares
internacionales de la OCDE en materia de intercambio de
informacin a requerimiento y automtico. Asimismo, se
priorizar la negociacin de Acuerdos de Intercambio de
Informacin a fi n de contar con informacin suficiente que
 permita fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
En tal sentido, se prev revisar las normas contenidas en el
Cdigo Tributario, con el fi n de introducir medidas que
contribuyan a: (i) regular y facilitar el intercambio de
informacin entre administraciones tributarias; y (ii)
perfeccionar las normas en aras de optimizar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.

IV. CONCLUSION

1. La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la

poltica pblica. Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un
programa de accin gubernamental en un sector de la sociedad o en un
espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil.
Adems que los problemas de bajo nivel de la recaudacin lo que hace
es la insuficiencia de financiar servicios pblicos. Y que tendr que sufrir
algunas reformas y tener lineamientos para afrontar dicho problema.

V. BIBLIOGRAFIA

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