FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: INTRODUCCION A LA AUDITORIA

ACTIVIDAD N 09: ACTIVIDAD TRABAJO COLABORATIVO - I UNIDAD

PRESENTADO POR:

ROXANA LILY ALVAREZ MAMANI

DOCENTE TUTOR: CPCC. NANCY RAQUEL JIMENEZ LOPEZ

TACNA PERU

MAYO 2017
 ACTIVIDAD N 09: ACTIVIDAD TRABAJO COLABORATIVO - I UNIDAD

LA REDACCIN DE UNA SNTESIS DE LAS NIA 200, 320, 560.

NIA 200. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE GOBIERNAN UNA AUDITORA

Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es permitirle al
auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables estn preparados
razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un marco de referencia para
los estados e informes contables.

Para ello el contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo de tica, con
las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una
actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores
importantes.

Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est dirigida a
proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en su conjunto estn
libres de errores significativos.

Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la direccin del

ente la preparacin de los estados contables, mientras que la responsabilidad del auditor se
circunscribe a su examen.

De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditora de estados financieros es: obtener
una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de
seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoria, estn libres de errores
materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar una opinin sobre si
los estados financieros estn preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo
con un marco de informacin financiera aplicable, y emitir un informe sobre los estados
financieros y comunicar las conclusiones de auditora.

Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al momento
de llevar a cabo una auditoria de estados financieros basndose en las normas
internacionales. Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de la auditoria diseada para cumplir dichos objetivos. Asimismo se
presentan los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del auditor
independiente para cumplir con la norma.

NIA 320. MATERIALIDAD

EI propsito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre el CONCEPTO DE MATERIALIDAD Y SU
RELACION CON EL RIESGO DE AUDITORIA.
EI auditor debera considerar la materialidad y su relacin con el riesgo de auditoria al
realizar su examen.

LA MATERIALIDAD es definida en el "Marco para la preparacin y presentacin

de los estados financieros" del Comit de Normas internacionales de Contabilidad en
los siguientes trminos:
Una informacin es de materialidad si su omisin o distorsin puede influenciar en las
decisiones econmicas de los usuarios tomadas sobre la base de los estados financieros.
La materialidad depende del tamao de la partida o del error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisin o distorsin. De esta manera, la materialidad
proporciona un lmite o punto de corte, en lugar de ser una caracterstica cualitativa
primaria que debe tener la informacin para ser utilizada.
Relacin entre materialidad y riesgo de auditoria:
Cuando el Auditor planifica. La auditora, considera qu es lo que hara que los estados
financieros se presenten distorsionados de manera importante. La evaluacin del auditor
de la materialidad, relacionada con saldos de cuentas y clases de transacciones, le ayuda a
decidir sobre asuntos como qu partidas examinar y si debe aplicar muestreo y
procedimientos analticos. Esto permite al auditor seleccionar procedimientos de
auditoria que, en combinacin, pueden reducir el riesgo de auditoria a un nivel bajo
aceptable.
Existe una relacin inversa entre el nivel de materialidad y el nivel de riesgo de
auditoria, es decir, a mayor nivel de materialidad. menor riesgo de auditoria y viceversa.
EI auditor toma en cuenta esta relacin inversa cuando determina la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.

Materialidad y riesgo de auditoria en la evaluacin de la evidencia de auditoria:

La evaluacin del auditor de la materialidad y del riesgo de auditoria puede ser diferente al
momento de planear inicialmente el compromiso que al momento de evaluar los resultados
de los procedimientos de auditoria. Esto puede deberse a un cambio en las circunstancias
o en el conocimiento del auditor como resultado de la auditoria.

Evaluacin del efecto de las distorsiones:

AI evaluar la presentacin razonable de los estados financieros el auditor debera
evaluar si el total de las distorsiones no corregidas que han sido identificadas durante la
auditoria, es de materialidad.

a. Distorsiones especficas identificadas por el auditor, incluyendo el efecto neto de las

distorsiones no corregidas identificadas durante la auditoria de periodos anteriores, y

b. La mejor estimacin del auditor de otras distorsiones que no pueden ser identificadas
especficamente (por ejemplo. errores proyectados).
NIA 560. HECHOS POSTERIORES

La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al
cierre de los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su informe
de auditora.
La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos: 1) ocurridos hasta la
fecha del informe de auditora; 2) los descubiertos despus de la fecha del informe de
auditora pero antes de que los estados contables hayan sido emitidos y 3) los descubiertos
despus que los estados contables fueron emitidos. Como caso especial, trata estas
situaciones en empresas que hacen oferta pblica de sus ttulos valores.

El Propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) 560, es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos
posteriores. En esta NIA, el trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto a los
hechos que ocurren entre el final del perodo y la fecha del dictamen del auditor, as como
los hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor.

La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al
cierre de los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su informe
de auditora.

En toda entidad surgen eventos o acontecimientos posterior a cada perodo, los cuales
necesitan ser ajustados o revelados apropiadamente; es por eso, que el auditor debe basar su
opinin de acuerdo a lo establecido en la Norma Internacional de Auditora 560, Hechos
Posteriores. La misma especfica sobre el trato que conllevan los hechos posteriores

El trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto a los eventos que ocurren entre la
fecha de los estados financieros y la fecha del informe del auditor, as como los eventos
descubiertos despus de la fecha del informe del auditor.

Para comprender el trmino Hechos Posteriores, es necesario definir lo que la NIA 560
establece como: fecha de los estados financieros, fecha de aprobacin de los estados
financieros. Fecha del dictamen del auditor y fecha en que se emiten los estados financieros.
La norma internacional de auditoria 560 presenta las responsabilidades que tiene el auditor
con los hechos sucedidos despus de realizada la auditoria de estados financieros, ya que
los estados financieros pueden ser afectados no solo por la evidencias que surgen a la fecha
de los estados financieros, sino tambin por aquellos hechos que se manifiestan despus de
su desarrollo.

Se distinguen tres momentos en los cuales se deben tratar los hechos significativos, los
cuales se caracterizan por lo acontecido hasta la fecha del informe o dictamen del auditor, lo
descubierto despus de la fecha del informe, sin que an se hayan emitido los estados
contables, para este momento se verifica si se necesita correccin, adems de discutir el
asunto con los administradores y tomar as decisiones apropiadas. Y por ltimo los
descubiertos despus de emitidos los estados contables, para lo cual se puede compartir la
propuesta con la administracin para que estn al tanto de un nuevo informe, o el auditor
puede directamente comunicar la situacin a las mximas autoridades de la entidad.

Objetivos:

El auditor deber obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria de los hechos

posteriores que se presenten desde la fecha de los estados financieros a la fecha del
dictamen del auditor, y verificar si estn reflejados de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable. Sumado a esto se debe tener claridad de los
procedimientos que se han establecido para reconocer que los hechos posteriores se han
identificado, estar alerta a cualquier suceso que pudiera afectar los estados financieros,
incluso leer las minutas de las juntas directivas, que se han llevado a cabo despus de la
fecha de los estados financieros. Adems, el auditor debe responder de manera adecuada a
aquellos hechos que se descubran despus de la fecha del dictamen del auditor y que
pudieron haber ocasionado una modificacin al dictamen.

Requisitos:

Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen del
auditor: El auditor debe disear y aplicar los procedimientos necesarios de auditoria, que le
permitan identificar los hechos que necesiten ajustes o deban ser revelados en los estados
financieros, que se presenten entre la fecha de los estados financieros y el dictamen del
auditor. Al desarrollar los procedimientos de auditoria, el auditor debe tener en cuenta la
valoracin del riesgo de auditoria, para determinar la naturaleza y extensin de los mismos.
Para esto el auditor puede investigar sobre cualquier hecho posterior que pueda afectar los
estados financieros con la administracin o los encargados del gobierno corporativo, y
solicitar una declaracin escrita donde se evidencia el ajuste o revelacin de los hechos que
se hayan presentado. Dentro de estas investigaciones el auditor puede leer ltimos
presupuestos, proyecciones de flujo de efectivo, averiguar informacin con respecto a
litigios y reclamaciones, y recurrir a dems informacin que sea pertinente para obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoria.

Hechos descubiertos por el auditor despus de la fecha del dictamen del auditor, pero antes
de la fecha en que se emitan los estados financieros: La administracin debe informar al
auditor cualquier hecho que pueda afectar los estados financieros que se conozcan durante
la auditoria y el periodo entre la fecha del dictamen del auditor y la fecha en que se emiten
los estados financieros. De esta manera, el auditor deber estar alerta a comprender junto
con la administracin todos aquellos sucesos que ocurran en fechas posteriores al dictamen
del auditor, hechos que puedan afectar los estados financieros y que se presenten antes de la
emisin de los estados financieros. Adems el auditor debe determinar si son necesarias
modificaciones en los estados financieros, y determinar cmo la administracin abordara el
asunto. El auditor tambin deber realizar un nuevo dictamen, siempre y cuando esto sea
posible de acuerdo al marco de referencia de informacin financiera aplicable, haciendo las
aclaraciones pertinentes respecto a las circunstancias. Si el auditor ha comunicado a la
administracin que los estados financieros no se debe emitir a terceros, y la administracin
ha hecho caso omiso y los ha presentado, el auditor podr recurrir a sus derechos y
obligaciones legales para que no se use su dictamen como soporte de los estados
financieros.

Hechos descubiertos por el auditor despus de que se han emitido los estados financieros:
Es importante saber que el auditor una vez sean emitidos los estados financieros no est
obligado a realizar ningn procedimiento de auditoria relacionado con ellos, pero dado el
caso en que despus de emitidos los estados financieros se descubran hechos que fueron del
conocimiento del auditor en la fecha del dictamen, el auditor deber discutir el asunto con la
administracin y si es apropiado con los encargados del gobierno corporativo. Luego de
esto determinar si es necesario realizar una modificacin de los estados financieros, y como
la administracin va a abordar la situacin. Cuando se establece modificar los estados
financieros, el auditor deber realizar un nuevo dictamen de los estados financieros, donde
de manera muy clara manifestara la razn por la cual se hace dicha modificacin. Si por tal
razn la administracin no decide seguir los pasos para la modificacin de los estados
financieros, cuando el auditor crea que sea necesario, el auditor deber notificar a la
administracin y a todos aquellos que estn involucrados con el gobierno corporativo de la
entidad, para que el dictamen del auditor no sea usado como soporte futuro.

BIBLIOGRAFIA

http://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/5742828/mod_resource/content/1/HEC
HOS%20POSTERIORES%20Actual%20Empres.pdf
http://files.uladech.edu.pe/docente/32800645/INTRODUCCION AUDITORIA
MATERIALIDAD.pdf
https://www.auditool.co/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/2299-lo-que-
todo-auditor-de-informacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-560-hechos-
posteriores.
Ignacio Aguilar, 2,010. Preparacin 2: Materialidad (NIA 320). Recuperado

el 30 de setiembre del 2.015. Disponible en sitio web:

http://www.economiayauditoria.com/2010/05/preparacion-2-materialidad-nia-
320.html