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MANUAL DE AUDITORA INTERNA

Cooperativa Nacional de Servicios


Mltiples de Servidores Judiciales, Inc.
(COOPNASEJU)

MANUAL
DE AUDITORA INTERNA

SANTO DOMINGO
ABRIL 2014

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:


CIFCOOP Gerencia General Consejo de Administracin
MANUAL DE AUDITORA INTERNA

CONTENIDO
CONTENIDO ............................................................................................................................................................. 2
1. ASPECTOS GENERALES ......................................................................................................................... 5
1.1 LA COOPERATIVA ............................................................................................................................................. 5
1.2 OBJETIVOS DEL MANUAL DE AUDITORA INTERNA ...................................................................................... 5
1.3 AUDITORA INTERNA ........................................................................................................................................ 6
1.4 MBITO DEL MANUAL DE AUDITORA INTERNA ............................................................................................ 7
1.5 APROBACIN, EDICIN Y ACTUALIZACIN .................................................................................................... 7
1.6 DISTRIBUCIN .................................................................................................................................................. 7
1.7 ARCHIVO ........................................................................................................................................................... 7
2. MARCO LEGAL ............................................................................................................................................ 8
2.1 LEYES DE COOPERATIVAS............................................................................................................................... 8
2.2 OTRAS DISPOSICIONES LEGALES ................................................................................................................... 8
2.3 DISPOSICIONES INTERNA ................................................................................................................................ 8
3. ESTRUCTURA ORGANIZACIN AUDITORA INTERNA .............................................................. 9
3.1 CONSEJO DE VIGILANCIA ................................................................................................................................ 9
3.2 UNIDAD DE AUDITORA INTERNA.................................................................................................................... 9
3.3 OBJETIVOS ESPECFICOS ............................................................................................................................. 10
3.4 ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD ............................................................................................................. 11
3.4.1 Planificacin ................................................................................................................................... 11
3.4.2 Comunicacin y Aprobacin ...................................................................................................... 13
3.4.3 Polticas y Procedimientos ......................................................................................................... 13
4. PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONDUCTA ........................................................................................ 14
4.1 INTEGRIDAD .................................................................................................................................................... 14
4.2 OBJETIVIDAD.................................................................................................................................................. 14
4.3 CONFIDENCIALIDAD ....................................................................................................................................... 14
4.4 COMPETENCIA ................................................................................................................................................ 15
5. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA
INTERNA .................................................................................................................................................................. 16
5.1 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS ......................................................................................................................... 16
5.2 NORMAS DE DESEMPEO ............................................................................................................................. 18
6. POLTICAS GENERALES ....................................................................................................................... 20
6.1 DIRECTIVOS Y PERSONAL.............................................................................................................................. 20
6.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL FLEXIBLE ................................................................................................. 20
6.3 DEFINICIN DEL RIESGO .............................................................................................................................. 21
6.4 PREVENCIN DE FRAUDE.............................................................................................................................. 21
6.5 TECNOLOGA EN EL PROCESO DE AUDITORA............................................................................................. 22
6.6 AUDITORA AL TICS ...................................................................................................................................... 23
7. METODOLOGA DE TRABAJO ............................................................................................................ 24
7.1 ETAPAS DEL PROCESO DE TRABAJO ............................................................................................................ 24
7.2 PLANIFICACIN DE LA AUDITORA ................................................................................................................ 26
8. CONTROLES INTERNOS ....................................................................................................................... 29
8.1 DEFINICIN Y COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ............................................................................. 29
8.2 EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO ......................................................................................................... 30
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9. EVIDENCIAS DE AUDITORA .............................................................................................................. 32


9.1 EVIDENCIA FSICA.......................................................................................................................................... 32
9.2 EVIDENCIA DOCUMENTAL ............................................................................................................................. 32
9.3 EVIDENCIAS INTERNAS .................................................................................................................................. 32
9.4 EVIDENCIAS EXTERNAS................................................................................................................................. 32
9.5 EVIDENCIA TESTIMONIAL .............................................................................................................................. 32
9.6 EVIDENCIA ANALTICA ................................................................................................................................... 33
9.7 EVIDENCIA INFORMTICA .............................................................................................................................. 33
10. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ................................................................................................. 34
10.1 RELACIN ENTRE TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN ......................................................... 34
10.2 TCNICAS DE AUDITORA .............................................................................................................................. 34
11. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA (P/T) ............................................................................. 38
11.1 PROPSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............................................................................................... 38
11.2 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO................................................................................................ 38
11.3 PREPARACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............................................................................................. 39
11.4 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................ 39
11.5 CONTROL Y REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............................................................................... 40
11.6 PROPIEDAD, CUSTODIA Y ACTUALIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............................................. 40
11.7 ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................... 41
12. METODOLOGIA DE TRABAJO DE AUDITORA INTERNA Y CONSEJO DE
VIGILANCIA ............................................................................................................................................................ 43
12.1 CATEGORAS DE OBJETIVOS ........................................................................................................................ 43
12.2 CONTROL INTERNO ........................................................................................................................................ 44
13. REAS DE REVISIN Y EVALUACIN DEL CONSEJO DE VIGILANCI Y LA UNIDAD
DE AUDITORA INTERNA ................................................................................................................................. 47
13.1 AMBIENTE DE CONTROL................................................................................................................................ 47
13.2 VALORACIN DE RIESGOS ............................................................................................................................ 49
14.1 EVALUACIN DE PLIZAS DE SEGUROS ...................................................................................... 54
15. CUENTAS DE PASIVOS Y DEL PATRIMONIO ............................................................................... 56
15.1 DEPSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA ................................................................................................... 56
15.2 DEPSITOS A PLAZO ...................................................................................................................................... 56
15.3 PRSTAMOS POR PAGAR................................................................................................................................ 57
15.4 PATRIMONIO ................................................................................................................................................... 58
16. OTRAS CUENTAS ..................................................................................................................................... 59
16.1 INGRESOS Y GASTOS ..................................................................................................................................... 59
16.2 CUENTAS DE ORDEN ..................................................................................................................................... 59
17. INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS .......................................................................................... 60
17.1 BALANCE ......................................................................................................................................................... 60
17.2 ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................................................. 60
17.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ................................................................................................................ 60
17.4 ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL .............................................................................................................. 61
18. EJECUCION DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA ............................................................ 62
18.1 ANLISIS Y EVALUACIN DE LA INFORMACIN ........................................................................................... 62

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18.2 ORGANIZACIN DE LOS TRABAJOS .............................................................................................................. 63


18.3 REUNIN CON LOS EVALUADOS Y EL EQUIPO ............................................................................................. 63
18.4 COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS ........................................................................................................ 63
18.5 SEGUIMIENTO ................................................................................................................................................. 64
18.6 INFORME DE EVALUACIN ............................................................................................................................ 64
18.7 CONTENIDO DEL INFORME DE EVALUACIN ............................................................................................... 65
18.8 REDACCIN DEL INFORME DE EVALUACIN ............................................................................................... 65
19. ANEXO .......................................................................................................................................................... 67
19.1 REGISTRO DE ACTUALIZACIN DEL MANUAL .............................................................................. 67
20. GLOSARIO ................................................................................................................................................... 68

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1. ASPECTOS GENERALES

1.1 La Cooperativa

La Cooperativa de Servicios Mltiples de Servidores Judiciales, Inc. (COOPNASEJU)


fue incorporada en el ao 2005 mediante el Decreto No. 574-05 del Poder Ejecutivo,
e inicio sus operaciones en el ao 2006, nace con la finalidad de fomentar el ahorro
entre sus asociados y conceder facilidades de financiamiento. Tambin, ofrecer
apoyo de orientacin y capacitacin social y econmico, es una cooperativa cerrada,
sus empleados y el personal del Poder Judicial son los permitidos como socios de la
misma.

La Cooperativa es un institucin legalmente regida por las disposiciones de la Ley


No. 127 sobre Asociaciones Cooperativas, publicada en la gaceta oficial No. 8826 del
26 de enero del 1964 y su Reglamento No. 623-86 sobre el funcionamiento de las
cooperativa s organizadas en la Repblica Dominicana.

Sus operaciones son supervisadas y controladas por el Instituto de Desarrollo y


Crdito Cooperativa (IDECOOP), creado en base a la Ley 31 del 25 de octubre del
ao 1963, segn Gaceta No. 8803, del 6 de Noviembre del 1963 y tiene como
funcin promover, educar, tecnificar y fiscalizar el Movimiento Cooperativo a nivel
nacional.

1.2 Objetivos del Manual de Auditora Interna

El Manual de la Unidad de Auditora Interna es un instrumento que orientar y


organizar el trabajo del Consejo de Vigilancia y al Auditor Interno como unidades
de control interno, para contribuir al logro de los objetivos institucionales. Contiene
las tareas a desarrollar en cada etapa del trabajo, incluye una metodologa para la
identificacin, clasificacin y cuantificacin de los riesgos inherentes a las
actividades y operaciones de la Cooperativa, as como ayudar a los directivos de
vigilancia y al auditor interno a lograr la mxima calidad en aspectos tales como: la
confeccin de Papeles de Trabajo de Auditora e informes, contiene un programa de
seguimiento a las recomendaciones de los informes de las actividades auditadas.

Dentro de los objetivos especficos estn:

a. Contribuir en el mejoramiento en la gestin de riesgos, de control interno y del


gobierno corporativo, asistir en la identificacin y evaluacin de la exposicin de
los riesgos significativos inherentes a las operaciones de la Cooperativa, as como
en la evaluacin de la eficacia en la gestin de riesgo y control interno.

b. Tomando como base para control interno, el Informe COSO1, el Consejo de


Vigilancia y Auditora Interna deben evaluar la adecuacin y eficiencia del los

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Committtee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission

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controles internos para proporcionar seguridad razonable en las siguientes


categoras:
i. Efectividad y eficiencia de las operaciones;
ii. Confiabilidad de la informacin financiera; y
iii. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

c. Proporcionar confianza a la direccin de la Cooperativa y al IDECOOP.

d. Verificar el nivel de cumplimiento de los objetivos estratgicos y las metas


establecidas por el Consejo de Administracin.

e. Coordinar esfuerzos con la auditora externa y el personal del Instituto de


Desarrollo y Crdito Cooperativo (IDECOOP), para que desarrollen sus
actividades planificadas para el logro de los objetivos planteados en sus
programas de trabajo.

f. Desarrollar sus deberes y responsabilidades a travs de la programacin de sus


actividades y hacer llegar los informes al Consejo de Administracin y la
Gerencia General.

g. Verificar la efectividad de los sistemas de informacin para garantizar


informacin oportuna y confiable para la toma de decisin de la direccin.

1.3 Auditora Interna

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y


consultara para el Consejo de Administracin y la Gerencia General, para agregar
valor y mejorar las operaciones de la Cooperativa. Asimismo, asistir en el
cumplimiento de sus objetivos, brindando un enfoque sistemtico y disciplinario
para evaluar y mejorar la efectividad de sus procesos de manejo de riesgos, control y
gobierno corporativo.

La auditora interna incluye entre sus actividades, las siguientes:

a. Revisar los Sistemas de Contabilidad y de Control Interno. Revisar y evaluar


dichos sistemas, monitorear su operacin, la efectividad y recomendar las
mejoras consecuentes.

b. Evaluar la informacin financiera y de operacin. Revisar los medios usados para


identificar, medir, clasificar y reportar la informacin y la evaluacin especfica
de operaciones, actividades y partidas individuales incluyendo, pruebas
detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.

c. Revisar la economa, eficiencia y efectividad de las operaciones incluyendo los


controles de los servicios ofertados a travs de empresas comerciales.

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d. Revisar el cumplimiento a las leyes, reglamentos y otros requerimientos externos


y con polticas y directrices internas.

1.4 mbito del Manual de Auditora Interna

El Manual se aplicar en el desarrollo de las operaciones a nivel de toda la


estructura de la Cooperativa y el desarrollo de sus operaciones y actividades.

1.5 Aprobacin, Edicin y Actualizacin

El Manual ser aprobado por el Consejo de Administracin. Su distribucin,


actualizacin y control de su cumplimiento ser responsabilidad de la Gerencia
General. Con el objetivo de disponer de un instrumento actualizado a los cambios
en la Cooperativa.

La actualizacin del Manual es responsabilidad del Consejo de Administracin, y se


debe llevar un registro de actualizacin donde se describe el motivo del cambio. Las
actualizaciones deben constar en las actas de las reuniones celebradas para estos
fines.

La actualizacin de este Manual se realizar como mnimo una vez al ao o cuando


las exigencias internas o cuando el IDECOOP lo requiera. En cada actualizacin, de
uno o varios captulos del Manual, se reedita la pgina del contenido y la portada
del mismo, de tal manera que se tenga un control de dichas actualizaciones. (Anexo
19.1 Registro Actualizacin del Manual).

1.6 Distribucin

La distribucin del Manual ser responsabilidad de la Gerencia General, quien ser


la nica persona autorizada para distribuir copias del Manual.

1.7 Archivo

El archivo de la edicin inicial y de las modificaciones posteriores, as como el


mantenimiento de los registros de actualizacin y distribucin, es responsabilidad
de la Gerencia General, quien debe mantener custodia en un lugar seguro libre de
riesgo.

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2. MARCO LEGAL

2.1 Leyes de Cooperativas

a. Ley 127/64 sobre Asociaciones Cooperativa y su Reglamento de aplicacin

b. Ley 31/63 que crea el Instituto de Desarrollo y Crdito Cooperativo (IDECOOP)

c. Decreto No. 1498 que autoriza a todas las instituciones pblicas y privadas para
hacer los descuentos por nmina a favor de las cooperativas que as lo soliciten.

2.2 Otras Disposiciones Legales

a. Ley No. 87-01 Sistema Dominicano de Seguridad Social

b. Ley 11-92 Cdigo Tributario

c. Ley 16-92 Cdigo de Trabajo

2.3 Disposiciones Interna

a. Manual de Control Interno


b. Manual de Funciones
c. Manual de Polticas de Crdito
d. Manual de Control de Efectivo
e. Manuales Sociales

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3. ESTRUCTURA ORGANIZACIN AUDITORA INTERNA

3.1 Consejo de Vigilancia

El Consejo de Vigilancia ejercer la supervisin de todas las actividades de la


sociedad y tendr derecho de veto, con el objeto de que el Consejo de
Administracin reconsidere las resoluciones vetadas. El derecho de veto debe
ejercerse ante el Presidente del Consejo de Administracin dentro de las 48 horas de
haber recibido el de Vigilancia la notificacin de los acuerdos de aqul, la cual debe
ser transmitida por el Secretario del Consejo de Administracin al Presidente del
Consejo de Vigilancia dentro de las 48 horas de aprobada. El Consejo de
Administracin podr ejecutar su decisin bajo su responsabilidad, pero la
siguiente Asamblea General estudiar el conflicto y resolver en definitiva.

Asamblea General
de Delegados

Consejo
de Vigilancia

Auditora Interna

3.2 Unidad de Auditora Interna

Esta posicin dentro de la estructura organizacional depende del Consejo de


Vigilancia, Como responsable conjunto de la revisin, supervisin, verificacin y
evaluacin de las operaciones y los riesgos de la COOPNASEJU, debe tener libre
acceso a todos los libros, archivos, informes, directivos y/o personal, con la
finalidad de revisar cualquier asunto pertinente a la realizacin de la auditora
interna y cualquier otra investigacin especial que le solicite el Consejo de
Administracin o la Gerencia General.

De acuerdo a las Normas de Desempeo de Auditora Interna, es responsable de


desarrollar sus actividades de manera efectiva para asegurar que est agregando
valor a la Cooperativa. En este sentido, debe considerar los siguientes aspectos:

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a. Establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades de


la actividad del Consejo de Vigilancia y Auditora Interna. Dichos planes debern
ser consistentes con las metas establecidas. Para este proceso debe tenerse en
cuenta los comentarios de la Gerencia General y del Consejo de Administracin.

b. Comunicar los planes y requerimientos de recursos para la ejecucin de las


actividades, incluyendo los cambios provisionales significativos, a la Gerencia
General, Consejo de Vigilancia y al Consejo de Administracin para la
adecuada revisin y aprobacin. Se debe comunicar el impacto de cualquier
limitacin de recursos para el desarrollo de las actividades.

c. Asegurar que los recursos asignados en el presupuesto sean adecuados,


suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan de trabajo anual
aprobado.

d. Compartir informacin con los auditores externos y coordinar actividades con


otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de
consultora relevantes para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la
duplicidad de esfuerzos. Tambin, es responsable de la coordinacin del
personal responsable de la revisin y evaluacin de parte del personal del
IDECOOP.

e. Informar peridicamente al Consejo de Vigilancia, la Gerencia General y el


Consejo de Administracin sobre la actividad de auditora interna y del Consejo
de Vigilancia en lo referente a propsito, autoridad, responsabilidad y
desempeo de su plan de trabajo. El informe tambin debe incluir exposiciones
de riesgo relevantes y cuestiones de control, gobierno corporativo y otras
cuestiones necesarias o requeridas por el Consejo de Vigilancia, Gerencia
General y el Consejo de Administracin.

f. Administrar respecto a:

Que el trabajo del Consejo de Vigilancia y Auditora Interna cumplan con los
objetivos generales y los deberes y responsabilidades asignadas en el manual
de organizacin y funciones aprobado por el Consejo de Administracin.
Que los valores asignados en el presupuesto para la administracin de la
unidad sean utilizados de manera efectiva y eficiente.
Que el trabajo de auditora interna se desarrolle de acuerdo a las normas y
prcticas para la funcin de auditora interna.

3.3 Objetivos Especficos

El Consejo de Vigilancia y Auditora Interna son responsables de la evaluacin y


revisin de las operaciones de la Cooperativa, para asesorar al Consejo de
Administracin y la Gerencia General y salvaguardar los activos, tiene que cumplir
los siguientes objetivos:

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a Fortalecer y apoyar los sistemas de control interno aprobados por el Consejo de


Administracin.

b Asegurar que los reportes y los estados financieros sean confiables y reflejan
todas las operaciones realizadas por la COOPNASEJU.

c Apoyar al Consejo de Administracin y la Gerencia General sobre los riesgos


inherentes a las actividades que desarrolla la Cooperativa.

d Asegurar el cumplimiento a las disposiciones legales y a las normativas internas


para la ejecucin de las operaciones.

e Seguimiento de la aplicacin de las recomendaciones propuestas por los


auditores externos y en las evaluaciones realizadas por ellos.

f Apoyar a los auditores externos en su trabajo para lograr los objetivos


programados.

3.4 Administracin de la Actividad

El Consejo de Vigilancia debe asegurar que sus actividades conjuntamente con


Auditora Interna agregue valor a la cooperativa, para estos fines debe:

3.4.1 Planificacin

El Consejo de Vigilancia conjuntamente con Auditora Interna debe establecer el


plan de trabajo basado en los riesgos que les son inherentes a las operaciones y
actividades de la Cooperativa. Dichos planes debern ser consistentes con los
objetivos estratgicos de la COOPNASEJU.

En la preparacin de la planificacin se debe tenerse en cuenta los comentarios y/o


sugerencias del Consejo de Administracin y de la Gerencia General.

Evaluar con base en un programa anual de trabajo, a travs de pruebas


sustantivas, procedimentales y de cumplimiento, el funcionamiento operativo de las
distintas unidades o reas, as como su apego al Sistema de Control Interno,
incluyendo la fidelidad del Cdigo de tica.

Con el plan anual de trabajo se busca:

i. Optimizar los recursos utilizados en el desarrollo de las actividades


planificadas.
ii. Orientar los esfuerzos de la COOPNASEJU para una administracin y
control del riesgo y las reas de mejoras de las operaciones y/o procesos
evaluados.
iii. Contribuir en informar sobre las operaciones y actividades evaluadas.

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Programacin anual debe contener:

a. Objetivo General

La programacin anual debe indicar todas las operaciones y actividades a evaluar y


que le permita al Consejo de Vigilancia y Auditora Interna realizar las tareas de
manera independiente e integral en todas las actividades y operaciones, que para
contribuir al anlisis, evaluacin, seguimiento y mejora continua en la
administracin de los riesgos de la COOPNASEJU.

b. Objetivos Especficos

Como objetivos especficos el plan anual debe:

a Definir los componentes bsicos que involucren las evaluaciones y verificaciones


a desarrollarse en las diferentes actividades en el periodo planificado.

b Identificar las evaluaciones y verificaciones que sern llevadas a cabo a todas las
operaciones y/o procesos.

c Valorar la eficiencia de las operaciones, resultados e impactos de las mismas.

d Valorar la razonabilidad, oportunidad y confiabilidad de la informacin


financiera contenida en los reportes y estados financieros.

e Comprobar el cumplimiento a las disposiciones legales y a las normativas


internas que regulan el desarrollo de las operaciones.

f Evaluar la proteccin y salvaguarda de los activos y recursos de la


COOPNASEJU.

c. Cobertura y Alcance

La programacin anual debe indicar en el mbito que se desarrollarn las


evaluaciones orientadas al marco del sistema de control interno y la administracin
de los riesgos.

d. Contenido de la Programacin

Para la preparacin de la programacin anual se debe considerar:

a La actividad y/o proceso a ser evaluado.

b Las acciones a desarrollar en la evaluacin de las actividades y/o procesos para


lograr el objetivo de las evaluaciones.

c Alcance de las actividades y/o procesos a evaluar.

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d Personal responsable de ejecutar los trabajos planificados. Pueden participar


conjuntamente directivos del Consejo de Vigilancia y el Auditor Interno para
cumplir con el plan a desarrollar.

e Fechas estimadas para la realizacin de los trabajos programados.

a Tiempo estimado que se utilizar en la evaluacin o examen de las operaciones


y/o procesos. As como, el mes en la que se ejecutarn los trabajos.

Adems, el plan de trabajo debe contener:

i. Redaccin de informe de las evaluaciones realizadas.


ii. Reuniones con los evaluados y con el Consejo de Vigilancia para evaluar
los hallazgos.
iii. Hacer aportes al sistema de control interno y a la gestin de riesgos.

3.4.2 Comunicacin y Aprobacin

El Consejo de Vigilancia conjuntamente con Auditora Interna debe presentar el


plan de trabajo anual al Consejo de Administracin, para la asignacin de los
recursos en el presupuesto anual de la Cooperativa. Tambin, los cambios que
requieran nuevas asignaciones de recursos para el desarrollo de las actividades.
Asimismo, le comunicar al Consejo de Administracin, la limitacin de los recursos
para desarrollar las actividades oportunamente y en la cantidad planificada.

3.4.3 Polticas y Procedimientos

El Consejo de Vigilancia establecer las polticas y procedimientos para el desarrollo


de las actividades.

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4. PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONDUCTA

El Consejo de Vigilancia y el Auditor Interno para el cumplimiento de sus deberes y


responsabilidades deben cumplir con los siguientes principios y normas de
conducta:

4.1 Integridad

La integridad establece confianza y provee la base para confiar en su juicio, por lo


tanto, debern:

a. Desempear sus labores con honestidad, diligencia y responsabilidad.


b. Respetar las leyes y normativas vigentes y divulgar lo que corresponda de
acuerdo con la ley y la profesin.
c. No participar con conocimiento de causa en una actividad ilegal o de actos que
vayan en contra de la profesin de auditora interna y de la COOPNASEJU.
d. Respectar y contribuir a los objetivos legtimos y ticos de la Cooperativa

4.2 Objetividad

El Consejo de Vigilancia y el Auditor Interno deben exhibir el ms alto nivel de


objetividad al reunir, evaluar e informar sobre la actividad o proceso a ser evaluado,
deben hacer evaluaciones equilibradas de todas las circunstancias relevantes y
formar sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por
otras personas.

Por esta razn, deben de:

a. No participar en ninguna actividad o relacin que puedan perjudicar o aparentar


perjudicar su evaluacin imparcial e independiente. Esta participacin incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses
de la Cooperativa.

b. No aceptar nada que pueda perjudicar o aparenta perjudicar su juicio


profesional individual y de conjunto.

c. Divulgar todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados,
pudieran distorsionar el informe de las actividades u operaciones evaluadas y no
contribuir al logro de los objetivos de los trabajos desarrollados.

4.3 Confidencialidad

El Consejo de Vigilancia y el Auditor Interno deben respetar el valor y la propiedad


de la informacin y datos que reciben y no divulgar informacin sin la debida
autorizacin, a menos que exista una disposicin legal o profesional que exija su
publicacin.
En este sentido, deben:

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a. Ser prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el desarrollo


de su trabajo.
b. No utilizar informacin para beneficio personal o de alguna manera que fuera
contraria a la ley o en perjuicio de los objetivos de la COOPNASEJU.

4.4 Competencia

Los directivos del Consejo de Vigilancia y el auditor interno deben aplicar el


conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios para el desempeo de sus
funciones.

Para estos fines, deben:

a. Participar slo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes
conocimientos, aptitudes y experiencia.
b. Mejorar continuamente sus habilidades, la efectividad y calidad de sus
actividades, a travs de la capacitacin y entrenamiento continuo.

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5. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA


INTERNA

5.1 Normas sobre Atributos

Trata sobre los atributos que se debe tener el Auditor Interno para realizar sus
funciones e informar de manera oportuna, adecuada y eficaz al Consejo de
Vigilancia.

5.1.1 Independencia y Objetividad

La actividad de auditora interna debe ser independiente, y el auditor interno debe


ser objetivo en el cumplimiento de su trabajo. La dependencia jerrquica del auditor
interno debe permitir que la actividad de auditora interna pueda cumplir con sus
responsabilidades.

a. La actividad de auditora interna debe estar libre de injerencias al determinar el


alcance de auditora interna, al desempear su trabajo y al comunicar sus
resultados, debe significar independencia para cumplir con sus deberes y
responsabilidades.

b. El auditor interno debe tener una actitud imparcial y neutral, y evitar conflictos
de intereses para el logro de los objetivos de las evaluaciones.

c. Si la independencia u objetividad se ve comprometida de hecho o en apariencia,


los detalles del impedimento deben darse a la Direccin o personal responsable
de la actividad auditada, as como al Consejo de Vigilancia. La naturaleza de
esta comunicacin depender del impedimento.

e. El auditor interno debe abstenerse de evaluar operaciones especficas de las


cuales hayan sido previamente responsables de su ejecucin. Se presume que
hay impedimento de objetividad si un auditor interno provee servicios de
aseguramiento para una actividad que l haya tenido responsabilidades en
periodo operativo en ao anterior.

d. Los trabajos de aseguramiento para funciones por las cuales el auditor interno
tiene responsabilidad, debe ser supervisada por alguien fuera de la actividad de
auditora interna. No deben proporcionar asesora relacionado con las
operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables.

5.1.2 Pericia y Debido Cuidado Profesional

Los trabajos de auditora interna deben cumplirse con pericia y con el debido
cuidado profesional. En este sentido, deben considerar los siguientes lineamentos
bsicos:

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1. Pericia: Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y
otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades
individuales. La actividad de auditora interna, colectivamente, debe reunir u
obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para
cumplir con sus responsabilidades.

a. Tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude u


operaciones contrarias a la tica, pero no es de esperar que tenga
conocimientos similares a los de las personas que su principal
responsabilidad es la deteccin e investigacin del fraude cometidos por el
personal en la Cooperativa.

b. Tener conocimiento de los riesgos y controles claves en tecnologa informtica


y de las tcnicas de auditora basadas en tecnologa que, les permitan
desempear el trabajo asignado.

c. Estar preparado para los riesgos materiales que puedan afectar los objetivos
estratgicos, las operaciones o los recursos de la COOPNASEJU. Los
procedimientos por s mismos, no garantizan que todos los riesgos materiales
sean identificados en el desarrollo normal de los trabajos.

2. Cuidado Profesional: El auditor interno debe cumplir su trabajo con el cuidado


y la pericia que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y
competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad.

a. El auditor interno para ejercer con el debido cuidado profesional debe


considerar:

i. El alcance necesario para lograr los objetivos del trabajo.


ii. La relativa complejidad, materialidad o significatividad de los asuntos
a los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento.
iii. La adecuacin y eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control
y gobierno.
iv. La probabilidad de errores materiales, irregularidades o
incumplimientos.
v. El costo de aseguramiento en relacin con los potenciales beneficios a
obtener.

b. La utilizacin de herramientas de auditora asistida por equipos y sistemas


informticos y tcnicas de anlisis de datos.

c. Estar en alerta a los riesgos materiales que pudieran afectar los objetivos, las
operaciones o los recursos. Sin embargo, los procedimientos de
aseguramiento por s solos, incluso cuando se llevan a cabo con el debido
cuidado profesional, no garantizan que todos los riesgos materiales sean
identificados.

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3. Desarrollo Profesional Continuado: Los auditores internos deben perfeccionar


sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la capacitacin
profesional continua.

a. El Consejo de Vigilancia y el Auditor Interno deben desarrollar y mantener un


programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos
de la actividad de auditora interna y revisar continuamente su eficacia. Este
programa debe ser diseado con la participacin del Consejo de Vigilancia
para ayudar con la actividad de auditora interna.

Cada parte del programa debe estar diseada para aadir valor y a mejorar
las operaciones de la COOPNASEJU y a proporcionar aseguramiento de que
la actividad de auditora interna cumple con las normas internas, legales y
con el Cdigo de tica.

b. La actividad de auditora interna debe adoptar un proceso para supervisar y


evaluar la eficacia general del programa de calidad. Este proceso debe incluir
tanto evaluaciones internas como externas.

Evaluaciones Internas: Las evaluaciones internas deben incluir:

i. Revisiones continuas del desempeo de la actividad de auditora


interna; y
ii. Revisiones peridicas mediante autoevaluacin o a travs de otras
personas dentro de la Cooperativa, con conocimiento de las
prcticas de auditora interna y de las normativas aplicables a las
operaciones de institucin.

Evaluaciones Externas: Deben realizarse evaluaciones externas, tales como


revisiones de aseguramiento de calidad, al menos una vez cada dos o tres
aos por profesionales calificados e independientes, proveniente de
profesionales independientes y/o empresas externas.

Auditora Interna debe darle seguimiento a las observaciones de estos tipos


de auditoras realizadas. La direccin de la COOPNASEJU debe tener
conocimiento de los resultados de las evaluaciones realizadas por personal,
instituciones externas y organismos de control y fiscalizacin.

5.2 Normas de Desempeo

El Consejo de Vigilancia y Auditora Interna deben cumplir de manera continua y


permanente con las normas establecidas para el desarrollo de sus actividades y el
Consejo de Vigilancia velar por el cumplimiento de estas, mientras que el Consejo
de Administracin debe garantizar que las normas se mantengan actualizadas.

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5.2.1 El Rol de la Auditora Interna en la Gestin de Riesgo

El rol fundamental de la auditora interna respecto al riesgo del negocio es proveer


aseguramiento objetivo al Consejo de Administracin sobre la efectividad de las
actividades y procesos en la administracin del riesgo, para ayudar a asegurar que
en la Cooperativa est siendo gestionada apropiadamente y que el sistema de
control interno est siendo operado efectivamente. Este rol no incluye la
responsabilidad primaria en la implementacin y mantenimiento del sistema de
control y administracin de riesgo.

5.2.2 Roles de la auditora interna respecto a la Administracin de Riesgos

a. Brindar aseguramiento sobre procesos de gestin de riesgo.


b. Brindar aseguramiento de que los riesgos son correctamente evaluados.
c. Evaluacin de los procesos de gestin de riesgo.
d. Evaluacin de reporte de riesgos claves.
e. Revisin del manejo de los riesgos claves.

5.2.3 Roles de auditora interna sobre salvaguarda

a. Facilitacin, identificacin y evaluacin de riesgos.


b. Entrenamiento a la direccin sobre respuesta a riesgos.
c. Coordinacin de actividades de administracin de riesgos.
d. Consolidacin de reportes sobre riesgos.
e. Mantenimiento y desarrollo del marco de la administracin de riesgos.
f. Defender el establecimiento en la administracin de los riesgos.
g. Desarrollo de estrategias de gestin de riesgos para aprobacin del Consejo de
Administracin.

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6. POLTICAS GENERALES

Para que el Consejo de Vigilancia y Auditora Interna puedan lograr sus objetivos y
optimizar las actividades realizadas de acuerdo a su programacin, debe observar
las siguientes polticas generales:

6.1 Directivos y Personal

6.1.1 Objetivos

i. Dotar a la Cooperativa de una base de conocimiento para la toma de


decisiones.
ii. Tener personal necesario y con conocimiento integral.
iii. Mantener asesores que les agregan valor a la Cooperativa.
iv. Conocer los cambios internos y externos que puedan afectar negativamente a
la Cooperativa.

6.1.2 Ventajas

i. Mejorar la sinergia entre el Consejo de Vigilancia, Consejo de Administracin,


Gerencia General y las diferentes unidades operativas y administrativas.
ii. Realizar anlisis y evaluaciones ms eficientes y que agrega valor a la
Cooperativa.
iii. Evaluaciones generales y particulares realizadas con ms credibilidad y
aceptacin de las recomendaciones de parte de los auditados.

6.2 Estructura Organizacional Flexible

6.2.1 Objetivos

i. Adaptacin oportuna a los nuevos cambios internos y externos que pueden


afectar de desarrollo normal y productivo de las actividades de la
Cooperativa, tales como: nuevas tecnologas, regulaciones legales ms
estrictas, nuevos sistemas de informacin, cambio en la preferencia de los
socios, nuevos productos, expansin geogrfica de las oficinas.
ii. Mejorar y adaptarse a las prioridades de la COOPNASEJU para el logro de los
objetivos estratgicos.
iii. Respuestas rpidas y oportunas a los cambios internos y externos.

6.2.2 Ventajas

i. Evaluacin de riesgo ms oportunas y precisas, menores riesgos inesperados


que afecten negativamente la rentabilidad y el patrimonio de la
COOPNASEJU.
ii. Un enfoque dirigido a los aspectos operativos claves de la Cooperativa.
iii. Los recursos dirigidos de manera estratgica para el logro de los objetivos
estratgicos y especficos.

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6.2.3 Acciones a Desarrollar

i. Focalizar las actividades con los objetivos estratgicos y particulares de la


Cooperativa.
ii. Considerar al Consejo Vigilancia y Auditora Interna como una unidad
proactiva en vez de reactiva, para un mejor control y mitigacin del riesgo
asociados con las actividades de la Cooperativa.
iii. El personal de esta unidad debe tener capacidades diversas para apoyar en la
gestin del Consejo de Administracin y la Gerencia General.

6.3 Definicin del Riesgo

6.3.1 Objetivos

i. Identificar los riesgos inherentes a las actividades financieras y no


financieras de desarrolladas por la Cooperativa.
ii. Evaluar, analizar y administrar del riesgo de manera integral.
iii. El Consejo de Vigilancia y Auditora Interna deben actual como unidad de
asesora en la administracin del riesgo integral de la Cooperativa.

6.3.2 Ventajas

i. Comprensin del Consejo de Administracin y la Gerencia General en los


aspectos positivos de los riesgos.
ii. Estrategias para administrar los riesgos de acuerdo a los objetivos
estratgicos y particulares de la Cooperativa.
iii. Seguridad de que los esfuerzos realizados por el Consejo de Administracin y
la Gerencia General para administrar el riesgo, se complementan entre s.

6.3.3 Acciones a Desarrollar

i. Mantener el riesgo integral a los niveles establecido por el Consejo de


Administracin y que afecte de forma negativa lo menos posible la
rentabilidad y el patrimonio de la COOPNASEJU.
ii. Mantener reuniones permanentes con el Consejo de Administracin y la
Gerencia General para evaluar los riesgos inherentes a las actividades y
operaciones realizadas.

6.4 Prevencin de Fraude

6.4.1 Objetivos

i. La COOPNASEJU debe mantener un sistema de control interno apropiado


para minimizar el fraude relacionado con la sustraccin (robo) de efectivo,
mobiliario o equipo y tambin para evitar la divulgacin de informacin
financiera que no refleje la realidad operativa de la Cooperativa.

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ii. Evaluar la efectividad de los programas, Cdigo de tica y cumplimiento de


las normativas internas establecidas por la direccin de la Cooperativa y por
el IDECOOP.

6.4.2 Ventajas

i. Mayor proteccin de la reputacin de la Cooperativa, mejorando y


manteniendo una buena imagen institucional.
ii. Control de la incidencia de las sustracciones del personal de la Cooperativa.
iii. Mayor cumplimiento a las normativas internas y a las regulaciones legales.

6.4.3 Acciones a Desarrollar

i. Asesorar al Consejo de Administracin y a la Gerencia General, sobre el


diseo del Cdigo de tica para poner en prctica a nivel general en la
Cooperativa.
ii. Promover el cumplimiento a las polticas, normas y tica institucional.
iii. Contar con herramientas tecnolgicas en la ejecucin de las auditoras para
detectar y prevenir fraudes.

6.5 Tecnologa en el Proceso de Auditora

6.5.1 Objetivos

i. Tener los niveles de tecnologa de informacin y comunicacin (TICs) para el


manejo y control de las operaciones, incrementar la eficiencia, la
productividad y facilitar las relaciones con los socios y proveedores.
ii. Proteger los riesgos tecnolgicos con los avances registrados por estos en el
tiempo.
iii. Mitigar los riesgos mediante la evaluacin de la efectividad de las polticas,
normativas y procedimientos de seguridad implementados por la
COOPNASEJU.

6.5.2 Ventajas

i. Integracin de los sistemas de informacin de todas actividades y operaciones


de la Cooperativa.
ii. Seguridad en los sistemas de TICs.
iii. Mejor proteccin de los activos de la Institucin.

6.5.3 Acciones a Desarrollar

i. Tener TICs que sirva de soporte para evaluar las medidas de seguridad
interna y externa.
ii. Analizar la cultura de la prevencin de seguridad tecnolgica en la
Cooperativa.

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6.6 Auditora al TICs

Es la verificacin de los controles en el procesamiento de la informacin y


comunicacin, desarrollo de sistemas e instalacin de TICs con el objetivo de
evaluar su efectividad y presentar recomendaciones al Consejo de Administracin y
a la Gerencia General.

6.6.1 Actividades a Desarrollar

a. El Consejo de Vigilancia y Auditora Interna deben ejecutar revisiones peridicas


de los controles de los sistemas y preparar informes sobre sus hallazgos y
recomendaciones.

b. Evaluar las normas, controles, tcnicas y procedimientos que se tienen


establecidos en la Cooperativa para lograr confiabilidad, oportunidad, seguridad
y confidencialidad de la informacin que se procesa a travs de la TICs.

c. Identificar el uso, los recursos y el flujo de la informacin. Para esto, se debe


conocer cules son los recursos informativos de que dispone la Cooperativa, qu
uso se hace de ellos y los resultados que se obtienen, de qu equipamiento se
dispone y quin lo tiene, el costo, el valor que aporta a la COOPNASEJU y qu
tipo de personal desempea estas funciones.

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7. METODOLOGA DE TRABAJO

7.1 Etapas del Proceso de trabajo

Las etapas del proceso para el desarrollo de las actividades de evaluacin, se


resume con el siguiente detalle

ETAPA OBJETIVO RESULTADO


Planeacin Establecer los procedimientos Comunicacin de
planificacin
Programa de
evaluaciones
Ejecucin Obtencin de informacin Evidencia documentada
para la formacin de juicio a a travs de los papeles
travs de los procedimientos de trabajo preparados
establecidos en las evaluaciones
realizadas.
Conclusin Emitir juicio con base a los Informe final de la
hallazgos en la etapa de auditora realizada.
ejecucin

7.1.1 Planificacin de los Trabajos de Evaluacin

Esta es la etapa de formulacin y aprobacin del plan de auditora, el cual establece


el enfoque general y el nfasis estratgico del Consejo de Vigilancia y Auditora
Interna para un periodo determinado, generalmente de un ao.

En la etapa de planificacin, se prepara el programa de auditora que sealar


quin, cmo, dnde y cundo se realizar cada una de las actividades de auditora
contenidas en el plan de trabajo elaborado.

Todo el conocimiento adquirido en la etapa de planificacin se constituir


posteriormente como base para determinar el enfoque de auditora aplicar y de
seleccionar los procedimientos especficos que se aplicarn en el desarrollo de cada
auditora general o particular de una operacin o proceso a realizar. Esto se refleja
en la comunicacin de planificacin que documentan las consideraciones durante
toda la etapa de planificacin y los programas detallados.

La norma que se refiere a la planificacin de las actividades de la auditora, indica


que se deben establecer planes de trabajo que sean consistentes con los objetivos
estratgicos de la Cooperativa.

El proceso de planeacin establece:

i. Metas
ii. Esquema de trabajo de evaluacin
iii. Planeacin del personal y del presupuesto de las evaluaciones

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iv. Reporte de las actividades a ejecutar

Se debe establecer metas que pueda cumplir de acuerdo a los planes operativos y al
presupuesto de los recursos asignados para el desarrollo de las actividades, y en lo
posible que puedan ser medibles para su cumplimiento. El esquema de trabajo debe
incluir:

i. Qu actividades u operaciones sern evaluadas;


ii. Cundo sern evaluadas; y
iii. Tiempo y fecha estimada de acuerdo al alcance del trabajo planificado.

El esquema del trabajo incluye:

i. Fecha y resultados de la ltima evaluacin realizada a nivel general o


particular.
ii. Prdidas y riesgos potenciales.
iii. Situacin financiera.
iv. Principales cambios a nivel operativo de sistema de informacin y controles
internos.
v. Requerimiento del Consejo de Administracin.

La planificacin del personal y del presupuesto asignado, incluyen el auditor


interno, directivos de vigilancia y sus conocimientos y habilidades para desarrollar
el trabajo planificado y asignado.

A travs de los reportes generados por los sistemas de informacin, se debe


mantener informado al Consejo de Administracin y a la Gerencia General de todas
las actividades realizadas.

Dichos reportes debern:

i. Comparar los logros alcanzados con el esquema de trabajo preparado;


ii. Comparar los gastos incurridos consignados en el presupuestado y con la
ejecucin del trabajo;
iii. Justificar las principales variaciones presentadas en el presupuesto; y
iv. Indicar las acciones correctivas tomadas al respecto.

Es necesario que el Consejo de Vigilancia tenga bien definido las responsabilidades


que se debe asumir con relacin a: (i) el trabajo a desarrollar, (ii) los informes a
emitir dependiendo el tipo de evaluacin realizada, (iii) las limitaciones presentadas
en el alcance de los trabajos realizados (si lo hubiere), y (iv) cualquier situacin que
pueda afectar de manera negativa la ejecucin de los trabajos.

Los consejeros de vigilancia y el auditor interno deben conocer a la COOPNASEJU y


los tipos de operaciones que realiza. En este sentido, deben comprender los
siguientes aspectos:

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i. Las caractersticas de los diferentes productos y servicios que ofertan a los


socios.
ii. Caractersticas de los socios.
iii. Caractersticas de nuevos servicios y/o productos a ofertar a los socios.
iv. Naturaleza de las operaciones realizadas entre vinculados (directivos y
personal).
v. Caractersticas de los sistemas de informacin utilizados para el proceso de
todas las operaciones.
vi. Principales fuentes de generacin de ingresos, (cartera de crdito, inversiones
en valores y otros), riesgos inherentes a estos y niveles de costos financieros
para la obtencin de dichos ingresos.

7.2 Planificacin de la Auditora2

El Lineamiento 410 sobre la Planificacin de la Auditora seala que esta debe


quedar documentada e incluir:

a. Establecimiento de los objetivos de la auditora y del alcance del trabajo.

i. Los objetivos de la auditora son una expresin amplia del Consejo de


Vigilancia y el auditor interno, y definen los logros deseables en el desarrollo
de las tareas. Los procedimientos de auditora son los medios que se utilizan
para alcanzar dichos objetivos. Los objetivos y los procedimientos de auditora,
tomados en conjunto, definen el alcance del trabajo del auditor interno y el
Consejo de Vigilancia.

ii. Los objetivos y los procedimientos de auditora deben cubrir los riesgos
inherentes a las operaciones bajo examen. Como se utiliza en la presente
declaracin, la expresin "riesgo" es la probabilidad de que un acontecimiento
o una accin pueda afectar en forma adversa la actividad bajo examen.

iii. El propsito de la evaluacin del riesgo durante la fase de planificacin de la


auditora es, identificar reas importantes de la actividad a ser auditada.

b. Obtencin de informacin de referencia sobre las actividades que sern


auditadas.

i. Se debe desarrollar una revisin de la informacin de referencia con el fin de


determinar su posible impacto sobre la auditora. Los renglones del caso
deben abarcar:

i. Declaraciones, metas y planes de la misin.


ii. Informacin operativa, por ejemplo: personal clave en las oficinas,
descripciones de puestos, manuales de polticas y procedimientos, as como
detalles sobre cambios recientes, incluyendo cambios a los principales
sistemas de informacin, contable, de crdito, de captacin entre otros.
2
Instituto de Auditores Internos (Norma Especfica 410)
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iii. Informacin presupuestal, resultados operativos y de informacin financiera


sobre la actividad que va a ser auditada.
iv. Papeles de Trabajo de evaluaciones anteriores.
v. Resultados de otras evaluaciones, incluyendo el trabajo de los auditores
externos, ya terminado o en proceso de finalizacin.
vi. Archivos de correspondencia para determinar puntos de auditora
potencialmente importante.
vii. Literatura autorizada y tcnica aplicable a la actividad u operacin auditada.

c. Deben determinarse otros requerimientos de la auditora, como perodo cubierto


por la auditora y fechas estimadas para su terminacin. Se debe considerar el
formato del informe final de la auditora, ya que una adecuada planificacin en
esta etapa debe facilitar la preparacin de dicho informe.

d. Determinacin de los recursos (econmicos, materiales y de personal) que se


necesiten para realizar la auditora.

i. En el caso de la COOPNASEJU, si los miembros del Consejo de Vigilancia


planifican la realizacin de un trabajo, la asignacin de las tareas de estos
debe estar definida en cuanto a sus capacidades y disponibilidad de tiempo.
ii. Al seleccionarse a los auditores internos o los directivos de vigilancia que
trabajarn en la evaluacin de una actividad, los que cuenten con los
conocimientos, capacidades y disciplinas requeridas.
iii. Se deben considerar requerimientos de entrenamiento de los auditores y
directivos, en razn de que cada asignacin de auditora sirve como base
para lograr requerimientos de desarrollo.
iv. Debe considerarse la utilizacin de recursos externos en los casos que se
necesiten conocimientos, capacidades y disciplinas adicionales.

e. Comunicacin con todos (auditados y personal de auditora) los que necesiten


saber sobre la auditora.

f. Celebrar reuniones con el personal responsable de la actividad y/o proceso bajo


evaluacin.

Los temas a discutir pueden incluir:

i. Objetivos y alcance del trabajo planificado.


ii. Coordinacin del trabajo de evaluacin.
iii. Tiempo para el trabajo de la evaluacin.
iv. Proceso de comunicacin en el curso de la auditora, incluyendo los mtodos,
horas y personas que tendrn dicha responsabilidad.
v. Asuntos de especial inters para el auditor interno o directivo de vigilancia.
vi. Descripcin de los procedimientos seguidos para la presentacin de informes
y proceso de seguimiento y monitoreo a las recomendaciones y acciones
correctivas.

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g. Debe prepararse y distribuirse a los responsables del proceso a ser auditado y


retenerse en los Papeles de Trabajo de la Auditora, un resumen de los asuntos
que se traten en las reuniones, junto con las conclusiones a las que se hubiere
llegado.

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8. CONTROLES INTERNOS

8.1 Definicin y Componentes del Control Interno

Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por el Consejo de


Administracin, la Gerencia General y el resto del personal de una entidad para
proporcionar una Seguridad Razonable para el logro de los objetivos en las
siguientes categoras:

i. Eficiencia y eficacia de las operaciones.


ii. Confiabilidad de la informacin.
iii. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas establecidas.

El Informe COSO3 identifica para el Sistema de Control Interno focalizado al riesgo


ocho componentes que lo integran:

1. Ambiente de Control
2. Establecimiento de los Objetivos
3. Identificacin de Eventos
4. Evaluacin de Riesgos
5. Respuesta a los Riesgos.
6. Actividades de Control
7. Informacin y comunicacin
8. Supervisin y Monitoreo

Para el Consejo de Vigilancia y Auditora Interna, el entendimiento de estos


componentes del Control Interno en la COOPNASEJU, es fundamental.

El ambiente de control se considera la base de los dems componentes. En la


evaluacin de riesgos se le debe prestar especial atencin a los aspectos nuevos o
que estn teniendo cambio en la cooperativa, as como el anlisis de los riesgos
relevantes y la identificacin de las causas.

Las actividades de control debern asegurarse de que incluyan controles


preventivos, de deteccin y correctivos, as como que respondan a los riesgos
identificados por las actividades realizadas. Una base muy importante de la
estructura de control es, la calidad de la informacin, de forma tal que llegue
oportunamente y que sea confiable, y por ltimo el monitoreo de los controles
internos donde el auditor o el directivo tendr en cuenta que su alcance y
frecuencia depende de que los riesgos sean controlados y el nivel de confiabilidad de
la administracin con respecto al proceso de control.

3
Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway

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8.2 Evaluacin del Control Interno

El sistema de Control Interno, establecido por la COOPNASEJU, debe ser evaluado


en cada actividad u operacin al iniciarse la auditora general o especial de
actividades o procesos, con el objetivo de comprobar su cumplimiento, validez y
suficiencia, as como para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de las
pruebas de cumplimiento a las que debern concretarse los procedimientos de
auditora.

Los resultados obtenidos durante el proceso de evaluacin, proporcionarn al


auditor interno y/o directivo de vigilancia, la base para formular su informe,
recomendaciones, para corregir desviaciones, incumplimientos o para introducir
mejoras en los controles insuficientes.

El auditor interno y/o directivo de vigilancia puede utilizar diferentes tcnicas para
recopilar la informacin necesaria para el estudio y evaluacin del sistema de
Control Interno y verificar el cumplimiento de los Principios Generales de Control
Interno, entre las tcnicas ms utilizadas se encuentran:

a. Cuestionarios

Consiste en la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas
de forma positiva, negativa o no aplica, por parte de los responsables de las
distintas reas operativas y administrativas bajo evaluacin.

Con el uso de esta tcnica, al observar:

i. Se obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos,


los cuales ayudarn a determinar si los controles internos operan tal como
fueron diseados.
ii. La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de una
manera confiable y uniforme.

b. Narrativo

Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las


caractersticas del sistema de control interno para las reas operativas y
administrativas, mencionando los registros y formatos que intervienen en el
sistema.

c. Flujogramas

Consiste en revelar o describir en la estructura orgnica, las reas en examen y de


los procedimientos utilizados, smbolos convencionales y explicaciones que dan una
idea completa.

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Ventajas:

i. Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.


ii. Permite una visin panormica de las operaciones de la Cooperativa.
iii. Identifica desviaciones de procedimientos.
iv. Identifica procedimientos que estn de ms o que faltan.
v. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del Consejo de
Administracin y la Gerencia General sobre asuntos contables o financieros.
vi. La evaluacin debe asegurar la integridad y exactitud de las operaciones
realizadas por la institucin.

Los auditores internos y los directivos de vigilancia en cada evaluacin realizada


deben hacer pruebas de cumplimiento, para determinar si los controles internos
descritos en los Papeles de Trabajo de Auditora se utilizan y funcionan
efectivamente, o sea, a travs de estas, pueden determinar la validez de las
respuestas, descripciones u otro mtodo empleado para evaluar el sistema de
Control Interno y el grado de cumplimiento de los procedimientos y normas
establecidas por la direccin de la Cooperativa, as como determinar la debilidad en
el sistema.

Se evaluar el sistema para determinar el grado en que pueden confiar en el mismo,


dependiendo de la fortaleza de los controles internos, se modifica el programa de
auditora y se amplan los procedimientos, si es necesario. Despus de una
evaluacin del Control Interno, los evaluadores (auditor o directivo) estarn en
capacidad de disear el programa completo de auditora.

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9. EVIDENCIAS DE AUDITORA

Las normas de desempeo para el ejercicio de la auditora interna relacionada con


la evidencia de auditora indica que, el auditor interno y/o directivo de vigilancia
debe tener en cuenta que los resultados, las conclusiones y las recomendaciones
incluidas en el informe de auditora deben ser basadas en evidencias que cumplan
los requisitos bsicos de suficiencia, competencia y relevancia, o sea debe
considerar en su trabajo la calidad de la evidencia. La evidencia se puede clasificar
en:

9.1 Evidencia Fsica

Se obtiene mediante el examen y el anlisis directo de las actividades, operaciones,


bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de documentos,
fotografas, grficos, mapas o muestras materiales.

9.2 Evidencia Documental

Esta puede ser de carcter fsica o electrnica. Pueden ser internas o externas a la
Cooperativa.

9.3 Evidencias Internas

Estas tienen su origen en las actividades y procesos desarrollados en la Cooperativa


e incluyen, registros contables de las operaciones, correspondencias enviadas,
descripciones de los puestos de trabajo, presupuestos, informes internos,
normativas internas.

9.4 Evidencias Externas

Estas comprenden, comunicaciones, facturas de proveedores, contratos, informes


de auditoras externas y del IDECOOP, confirmaciones de saldos y operaciones de
terceros entre otros.

La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relacin con


los objetivos de la auditora.

9.5 Evidencia Testimonial

Se obtiene de los directivos, empleados, socios y proveedores en forma de


declaraciones expresadas en el curso de las evaluaciones o entrevistas realizadas
durante el proceso de la auditora. Esta informacin puede proporcionar
importantes indicios que de otra manera no era posible conocer sobre las
situaciones presentadas al respecto y que son de utilidad e importancia para hacer
un trabajo completo, eficiente y con calidad.

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9.6 Evidencia Analtica

Esta es producto del anlisis y verificacin de los datos e informacin. El anlisis


puede realizarse sobre la informacin financiera, indicadores y tendencias
observadas en los estados financieros. Tambin, pueden efectuarse comparaciones
con normativas legales y/o obligatorias o niveles propios del mercado al que
pertenece la Cooperativa.

9.7 Evidencia Informtica

Esta evidencia se obtiene a travs de los sistemas de informacin y del personal que
desarrollan los trabajos en estos.

Los requisitos de la evidencia estn referidos a la suficiencia, competencia y


relevancia.

a. Suficiencia: La evidencia es suficiente cuando por los resultados obtenidos en la


aplicacin de una o varias pruebas de auditora, el auditor interno y/o directivo
de vigilancia adquiere seguridad razonable de que los hechos evaluados se
encuentran satisfactoriamente comprobados. La suficiencia es la medida de la
cantidad de pruebas, comprobaciones o verificaciones a efectuar en el proceso de
la auditora, con respecto a determinados criterios y a la confiabilidad de estos.

b. Competencia: La evidencia debe ser vlida y confiable. El auditor interno y/o


directivo de vigilancia debe estar seguro de la validez e integridad de la evidencia
encontrada. De no ser as, debe obtener evidencia adicional mediante pruebas
alternativas o revelar esta situacin como una limitacin en el alcance de la
auditora practicada.

c. Relevancia: Esta se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y el uso


que se le dar. La informacin que se utilice para diferir de un hecho, es
relevante si tiene relacin lgica y evidente con el hecho. Tambin debe estar
relacionada con los objetivos previstos en la auditora.

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10. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Para la obtencin de la informacin relacionada con las actividades a evaluar de


parte del Consejo de Vigilancia y Auditor Interno, deben utilizar varias tcnicas de
procedimientos para obtener evidencias que sustenten los hallazgos y
recomendaciones.

Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas aplicadas por el auditor


interno y/o Consejo de Vigilancia en forma secuencial; desarrollada para
comprender la actividad o el rea objeto del examen; para recopilar la evidencia de
evaluacin para respaldar una observacin o un hallazgo; para confirmar o discutir
un hallazgo, observacin o recomendacin.

Las tcnicas utilizadas pueden ser:

i. Verbales;
ii. Documentales;
iii. Fsicas;
iv. Analticas; e
v. Informticas.

Tambin, para obtener evidencia en las evaluaciones a realizar se deben practicar


pruebas sustantivas para obtener conclusiones sobre las actividades evaluadas. Se
utilizan pruebas de cumplimiento para asegurar el cumplimiento de las polticas y
procedimientos establecidos por el Consejo de Administracin. Tambin, se deben
aplicar formularios de control interno de las actividades evaluadas.

10.1 Relacin entre Tcnicas y Procedimientos de Evaluacin

Considerando que los procedimientos de evaluacin constituyen el conjunto de


tcnicas de investigacin que el auditor y/o directivo de vigilancia aplica a la
informacin sujeta a revisin, mediante las cuales se obtiene evidencia para
sustentar su opinin; las tcnicas constituyen un detalle del procedimiento.

10.2 Tcnicas de Auditora

Las tcnicas de auditora se refieren a los mtodos usados por el auditor interno o el
Consejo de Vigilancia para recolectar evidencia. Los ejemplos incluyen, entre otras,
la revisin de la documentacin, entrevistas, cuestionarios, anlisis de datos y la
observacin fsica.

Tcnicas Verbales: Las tcnicas verbales consisten en obtener informacin oral


mediante investigaciones dentro o fuera de la Cooperativa, durante las actividades
desarrolladas en las evaluaciones practicadas, el auditor interno y/o Consejo de
Vigilancia aplicarn frecuentemente dichas tcnicas.

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Las tcnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas, tales como la
interpretacin de algn procedimiento propio de la Cooperativa, posibles puntos
dbiles en la aplicacin de los procedimientos y polticas, prcticas de control
interno u otras situaciones que se consideren relevantes para el trabajo en
desarrollo.

La evidencia que se obtenga a travs de esta tcnica, debe documentarse


apropiadamente mediante papeles de trabajo de auditora preparados por el
responsable de practicar la auditora, en los cuales se describan las partes
involucradas y los aspectos tratados.

Las tcnicas verbales pueden ser:

Entrevista: Consiste en hacer preguntas directas al responsable del proceso o


actividad evaluada.

Encuestas y cuestionarios: Es la aplicacin de formularios con preguntas,


relacionadas con las operaciones o procesos que desarrolla el evaluado, para
conocer la verdad y/o razonabilidad de los hechos, situaciones, operaciones y
procesos evaluados.

Tcnicas Documentales: Consisten en obtener informacin documentada (escrita)


para soportar los hallazgos, afirmaciones, anlisis o estudios realizados por el
Consejo de Vigilancia y Auditora Interna.

Estas pueden ser:

i. Comprobacin: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una


operacin o proceso, con el fin de confirmar su autoridad, legalidad,
integridad, propiedad, veracidad mediante la revisin de los documentos que
las soportan.
ii. Confirmacin: Es comprobar la veracidad, certeza o probabilidad de hechos,
situaciones, procesos u operaciones, mediante datos o informacin obtenidos
del Departamento Financiero.

Fsicas: Consisten en verificar en forma directa, la manera como los responsables


de la ejecucin de las actividades o procesos, desarrollan y documentan los
procedimientos, relacionados con las actividades de control.

Entre estas tcnicas estn:

i. Inspeccin: Consiste en reconocer mediante el examen fsico y visual, los


hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y
actividades, procesos, aplicando las tcnicas como son: indagacin,
observacin, comparacin, anlisis, tabulacin y comprobacin.

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ii. Observacin: Consiste en el examen a simple vista, que realiza el


responsable de la ejecutar la evaluacin durante el desarrollo de las
actividades o procesos.
iii. Comparacin: Es cuando se comprueba las operaciones realizadas por la
cooperativa o unidad evaluada con los lineamientos normativos, tcnicos y
prcticos establecidos, para conocer las relaciones e identificar sus
diferencias y similitudes.
iv. Revisin selectiva (Al azar): Es el examen de ciertas caractersticas
importantes, que debe cumplir una actividad, proceso, informes o
documentos, seleccionndose una muestra representativa del universo de las
operaciones, que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de la
auditora.
v. Rastreo: Es el seguimiento que se hace a una actividad o proceso evaluada,
con el objetivo de conocer y evaluar su ejecucin para confirmar los
hallazgos.

Analticas: Son aquellas desarrolladas por los evaluadores (Auditor Interno o


Consejo de Vigilancia) a travs de clculos, estimaciones, comparaciones, estudios
de indicadores y tendencias, investigacin de variaciones y operaciones no
habituales. Esta tcnica se aplica de las formas siguientes:

i. Anlisis: Consiste en la separacin de los elementos o partes que conforman


una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el propsito de
establecer las propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo
y tcnico.
Permite identificar y clasificar para anlisis posteriores, todos los aspectos de
mayor significacin y riesgo, que en un momento dado pueden afectar la
operatividad de la unidad o proceso auditado.
ii. Conciliacin: Consiste en comparar informacin producida por diferentes
unidades administrativas u operativas, en relacin con una misma actividad
o proceso, a efectos de hacerla coincidir, lo que permite determinar la validez,
veracidad e idoneidad de los registros contables, informes y resultados objeto
de evaluacin, as como las variaciones presentadas en la conciliacin.
iii. Clculo: Es la verificacin de la exactitud aritmtica de las operaciones,
contenidas en los documentos emitidos por los sistemas de informacin, tales
como informes, contratos, comprobantes, presupuestos y estados financieros.
iv. Tabulacin: Se realiza mediante la agrupacin de los datos importantes,
obtenidos en las reas evaluadas, para sustentar los hallazgos, las
conclusiones y determinar la participacin de los datos evaluados como
representacin y/o participacin de lo evaluado.

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Informticas: Son las tcnicas de evaluacin que contemplan las herramientas y


procesos informticos con el objetivo de realizar ms eficazmente, eficientemente y
en menor tiempo las pruebas de auditora.

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11. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA (P/T)

Los Papeles de Trabajo de Auditora son registros que mantiene el Consejo de


Vigilancia y la unidad Auditora Interna de los procedimientos aplicados como
pruebas desarrolladas, informacin obtenida y conclusiones pertinentes a que se
lleg en el trabajo de auditora realizada a las actividades o procesos.

La Norma 420 sobre los Papeles de Trabajo, proporciona una gua en la preparacin
y utilizacin de los Papeles de Trabajo de Auditora. Incluye: (i) aspectos
relacionados con las funciones y contenido de de los Papeles de Trabajo de
Auditora, (ii) tcnicas sobre la preparacin, (iii) proceso de supervisin, (iv) as
como, los lineamientos sobre la propiedad, custodia y actualizacin de los Papeles
de Trabajo de Auditora.

11.1 Propsitos de los Papeles de Trabajo

Los Papeles de Trabajo son la documentacin que respalda los procedimientos


seguidos y las conclusiones obtenidas durante el proceso de evaluacin y revisin
de las operaciones. Estos incluyen: programa de auditora, cuestionarios de control
interno, copias de documentos, estados financieros, comunicaciones internas,
anlisis preparados por los auditores, entre otros.

Los Papeles de Trabajo son importantes porque respaldan y justifican la


informacin y conclusiones que se incluyen en el informe preparado sobre la
auditora realizada. Como una acumulacin de toda la evidencia obtenida durante el
desarrollo de las auditoras.

Los Papeles de Trabajo de Auditora sirven para:

a. Proporcionar la evidencia principal que respalda el informe de las evaluaciones.


b. Auxiliar en la planeacin, desarrollo y supervisin de las auditoras.
c. Documentar si los objetivos de la auditora fueron obtenidos.
d. Facilitar la supervisin por parte de otros auditores o evaluadores.
e. Proporcionar bases para evaluar la calidad del trabajo del Consejo de Vigilancia
y la unidad de Auditora Interna.
f. Proporcionar apoyo documental en circunstancias tales como: Reclamaciones de
indemnizaciones, casos de fraude y demandas judiciales.

11.2 Requisitos de los Papeles de Trabajo

Entre los requisitos estn:

a. Expresar los objetivos, el alcance, la metodologa y los resultados de las


revisiones y evaluaciones ejecutadas;
b. Ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el
alcance del trabajo realizado;
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c. Suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero, que


no haya mantenido una relacin directa con los trabajos desarrollados, est en
capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones, mediante su
revisin. No deben requerir de explicaciones orales;
d. Ser legibles y ordenados, porque de lo contrario pueden perder su valor como
evidencia;
e. Deben contener ndices y referencias adecuadas ; y
f. Contener informacin relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean
pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo desarrollado y
facilite la preparacin del informe.

11.3 Preparacin de los Papeles de Trabajo

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el Auditor Interno
y los directivos de vigilancia deben conceder importancia a la preparacin de los
Papeles de Trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer trmino,
efectuar un trabajo completo y libre de informacin sobrante y organizar los Papeles
de Trabajo en forma tal que facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por
parte de otras personas ajenas al Consejo de Vigilancia y la unidad Auditora
Interna.

Los Papeles de Trabajo, deben ser completos para reflejar en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin utilizados y
la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del
informe.

Tcnicas para la preparacin de los Papeles de Trabajo de Auditora:

a. Contener un encabezado. Este encabezado debe tener el nombre de la


COOPNASEJU o la actividad a ser evaluada, el ttulo o descripcin del contenido
u objetivo del Papel de Trabajo y la fecha o el periodo que abarca la Auditora.
b. Ser firmado o inicialado y fechado, por el Auditor Interno y/o directivo de
vigilancia.
c. Contener un ndice o nmero de referencia.
d. Los smbolos o marcas de verificacin de Auditora deben explicarse
debidamente.
e. Las fuentes de informacin deben identificarse con toda claridad.

11.4 Contenido de los Papeles de Trabajo

La organizacin, el diseo y el contenido de los Papeles de Trabajo de Auditora


dependern de la naturaleza de la actividad o proceso a ser evaluado. Sin embargo,
los Papeles de Trabajo de Auditora debern documentar de forma precisa y clara
los siguientes aspectos del proceso de la evaluacin realizada:

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a. Planeacin.
b. Examen y evaluacin respecto a lo adecuado y efectivo del Sistema de Control
Interno.
c. Los procedimientos de auditora aplicables, la informacin obtenida y las
conclusiones alcanzadas.
d. Seguimiento, supervisin y revisin.
e. Informacin.

Adems, debern incluir:

a. Documentos relativos a la planeacin, as como los Programas de Auditora.


b. Cuestionarios referidos al Control Interno, listas de pruebas.
a. Notas y comunicaciones resultantes de las entrevistas y reuniones celebradas
con los evaluados.
b. Copias de contratos y convenios que la COOPNASEJU tenga con instituciones
financieras y/o organismos estatales y que se consideren importantes.
c. Resultados sobre la evaluacin de los controles internos.
d. Cartas de confirmacin de cuentas.
e. Anlisis y pruebas sobre las operaciones, procesos y saldos de las cuentas
evaluadas.
f. Resultados de los procedimientos analticos de las revisiones practicadas.
g. El informe de auditora y los comentarios de la Gerencia General y/o Consejo de
Administracin.

11.5 Control y Revisin de los Papeles de Trabajo

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben asegurar que los


Papeles de Trabajo estn controlados en todo momento durante el proceso del
trabajo desarrollado. Durante la noche y a la hora de salir almorzar, los papeles
deben estar guardados en un lugar controlado por ellos, tambin es importante que
se controlar cualquier informacin encontrada o suministrada por los auditados que
se considere confidencial.

Los Papeles de Trabajo deben ser revisados para determinar si el alcance de la


evaluacin realizada a sido lograda de manera satisfecha; que el contenido del
material respalde el trabajo desarrollado y que los hallazgos, conclusiones y
opiniones de los auditores internos estn apoyadas.

11.6 Propiedad, Custodia y Actualizacin de los Papeles de Trabajo

Los Papeles de Trabajo del Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna


son propiedad de la COOPNASEJU, bajo la responsabilidad y control de estos y
estarn a disposicin de los directivos y personal autorizado.

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Los directivos, la Gerencia General u otro personal pueden solicitar el acceso a los
Papeles de Trabajo de Auditora, con el propsito de comprobar o explicar los
resultados de las evaluaciones realizadas o para utilizarlos en otros propsitos
necesarios para la Cooperativa.

Si la Cooperativa recibe solicitudes para el acceso a los Papeles de Trabajo de


Auditora, de parte de personas ajenas a los Auditores Externos o al IDECOOP,
dicho acceso debe ser permitido por la Gerencia General o por el Consejo de
Administracin con el Visto Bueno de los abogados asesores de la Cooperativa.

11.7 Archivos de los Papeles de Trabajo

Considerando que en el proceso de auditora se obtienen evidencias relacionadas


con aspectos legales, sociales, operativos y financieros que constituyen la base de la
informacin para la planificacin de los trabajos y que podrn ser utilizados en el
futuro, es conveniente archivarlos en: Archivo de Anlisis y Archivo Permanente.

11.7.1 Archivo de Anlisis

Este tipo de archivo proporciona un mtodo para agrupar los Papeles de Trabajo de
Auditora relacionados con reas especficas de los auditados. El archivo de anlisis
puede incluir los Papales de Trabajo relacionados con las cuentas que integran el
Balance General.

Cada archivo de anlisis puede incluir:

a. Cuestionario de Control Interno Actualizado.


b. Programas de la auditora.
c. Informacin detallada, copias de confirmaciones solicitadas y otras
documentaciones necesarias que justifiquen que los procedimientos de auditora
han sido aplicados adecuadamente.
d. Un sumario de forma comparativa de los saldos de los estados financieros, con
referencia apropiada de las copias de los estados financiero, para los archivos
donde fueron verificados.

11.7.2 Archivo Permanente

Los archivos permanentes deben incluir solamente Papales de Trabajo de Auditora


de inters continuo, es decir, aquellos que pueden ser utilizados en auditoras
futuras.

La documentacin que debe estar incluida en el archivo permanente, es la


siguiente:

a. Aspectos Legales y Sociales

Breve historia y organizacin de la Cooperativa.

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Organigrama actualizado.
Estatutos.
Acta constitutiva.
Contratos de contino inters para la Institucin.
Polticas escritas de crdito, recursos humanos, contabilidad y otros.
Registro de firmas autorizadas.
Nombres y posiciones de los directivos y gerentes.

b. Aspectos Financieros

Contratos de prstamos a corto y largo plazo


Contratos lneas de crdito

c. Otros

Actas de reuniones del Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia, Comit


de Crdito, Comit de Mora.
Disposiciones impositivas.
Copias de informes especiales de evaluaciones externas y de los organismos de
control y fiscalizacin.

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12. METODOLOGIA DE TRABAJO DE AUDITORA INTERNA Y CONSEJO DE


VIGILANCIA

Para el trabajo del Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna se


utilizar como base del control interno, el modelo Informe COSO, en las teoras de
evaluacin, en la administracin y control de riesgo y en las tcnicas de
procedimientos para el ejercicio de auditora interna.

12.1 Categoras de Objetivos

Para efectos de evaluacin en Cooperativa, los objetivos generales y especficos son


agrupados dentro de las siguientes categoras principales:

a. Objetivos de operaciones. Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las


operaciones de la Cooperativa, incluyendo objetivos de desempeo y
rentabilidad.
b. Objetivos de salvaguarda de activos. Se relaciona con la adecuada proteccin
de los inmuebles, mobiliarios y equipos propios y los de terceros que estn en
poder de la Cooperativa. Incluyen acceso fsico, uso, mantenimiento, cobertura,
seguros, etc.
c. Objetivos de informacin financiera. Hacen referencia a la preparacin de
estados financieros que sean oportunos y confiables, orientados por
requerimientos internos y externos.
d. Objetivos de cumplimiento. Estos objetivos hacen referencia a la adhesin a
las leyes y regulacin externa y a las normas internas a las que la Cooperativa
est sujeta.

El modelo de control interno basado en COSO considera que el control interno debe
ser un proceso integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados
esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.

As como agregar valor para:

a. Ayudar a que la institucin alcance sus objetivos de rentabilidad y rendimiento,


previniendo la prdida de recursos.
b. Apoyar en la obtencin de informacin financiera confiable y oportuna.
c. Reforzar la confianza en el cumplimiento de la normatividad aplicable y las
disposiciones legales.
d. Evitar riesgos en el desarrollo de las operaciones.

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12.2 Control Interno

El modelo de referencia para el sistema de control interno es el Informe COSO est


integrado por ocho (8) componentes y con relacin al riesgo del negocio, dichos
componentes son:

a. Ambiente de Control
b. Establecimiento de los Objetivos
c. Identificacin de Eventos
d. Evaluacin de Riesgos
e. Respuesta a los Riesgos
f. Actividades de Control
g. Informacin y comunicacin
h. Supervisin y Monitoreo

12.2.1 Ambiente de Control

Establecimiento de un entorno que influye y estimule al personal en el control de


las actividades. Es el fundamento de los dems componentes, incide en la manera
como:

a) Se estructuran las actividades del negocio.


b) Se asigna autoridad y responsabilidad.
c) Se organiza y desarrolla el personal.
d) Se comparten los valores y creencias.
e) El personal toma conciencia de la importancia del control.

12.2.2 Establecimientos de los Objetivos

a) La direccin debe considerar las estrategias relacionadas con el riesgo en la


formulacin de los objetivos estratgicos, relacionados y seleccionados.
b) Establece el apetito al riesgo. Hasta que nivel de riesgo est dispuesto aceptar el
Consejo de Administracin y la Gerencia General.
c) Cul es la tolerancia al riesgo.

12.2.3 Identificacin de Eventos

a) Distinguir entre riesgo y oportunidad.

Riesgo. Puede afectar negativamente la Cooperativa.


Oportunidad. Puede tener impacto positivo en la Cooperativa

b) Identificar los eventos internos y externos que pueden afectar las estrategias de
la Cooperativa.
c) Establecer como los factores internos y externos se relacionan para afectar el
riesgo.
d) Factores de influencia en las estrategias y en los objetivos.

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12.2.4 Evaluacin (Valoracin) del Riesgo

Identificacin y anlisis de los riesgos que puede enfrentar la Cooperativa al


establecer objetivos generales y especficos que puedan afectar su capacidad para:

i. Salvaguardar sus bienes y recursos


ii. Construir y mantener su imagen
iii. Incrementar y mantener su solidez financiera
iv. Mantener su crecimiento

12.2.5 Respuestas a los Riesgos

a) Evaluar las posibles respuestas al riesgo: aceptar, minimizar o transferir.


b) Seleccin de las respuestas focalizando la evaluacin del portafolio de riesgo.
c) Nivel en que una respuesta reducir el impacto de riesgo.

12.2.6 Actividades de control

Polticas y procedimientos desarrollados a travs de toda la Cooperativa para


garantizar la labor del Consejo de Administracin y la Gerencia General, as como la
administracin de los riesgos para el cumplimiento de los objetivos.

Las actividades de control se dan a todos los niveles y funciones de la Cooperativa,


incluyendo actividades tan diversas como: aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, reconciliaciones, revisin del desempeo de operaciones, seguridad
de activos y segregacin de deberes y responsabilidades.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna tienen que evaluar y


analizar que todo el personal de la COOPNASEJU cumpla con las polticas y
procedimientos establecidos para el desarrollo eficiente y efectivo de las
operaciones, garantizando que se est cumpliendo con la aplicacin de los controles
internos.

12.2.7 Informacin y Comunicacin

El sistema de informacin produce documentos que contienen informacin


operacional, financiera y de cumplimiento, la cual hace posible el control de la
Sociedad. La informacin debe ser identificada por la administracin como relevante
para el manejo de la Cooperativa.

El sistema de informacin es responsable de suministrar informacin operacional,


financiera y relacionada con el cumplimiento, lo que hace posible el control de la
Institucin.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben evaluar que la


informacin y comunicacin fluya de manera efectiva y que todo el personal de la
Cooperativa reciba un mensaje claro del Consejo de Administracin y la Gerencia
General, sobre las responsabilidades que deben asumir para el desarrollo de las
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actividades asignadas relacionadas con el control interno. Tambin, conocer como


es la comunicacin con las partes externas como son: socios, proveedores,
reguladores.

12.2.8 Seguimiento y Monitoreo

El Sistema de Control Interno se disea para operar en ciertas circunstancias


considerando: Objetivos, riesgos, y limitaciones inherentes al control. Los controles
pierden su eficiencia debido a factores internos y externos que cambian las
condiciones para la Cooperativa operar con eficiencia. En este sentido, debe ser
monitoreado de forma continua y sistemtica.

El monitoreo asegura que el control interno contina operando efectivamente. Este


proceso implica la valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y de la
operacin de los controles en una adecuada base de tiempo y realizando las
acciones necesarias.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna tienen la responsabilidad


de establecer un sistema de monitoreo de las actividades desarrolladas, que
garantice que los directivos, gerente, encargados de departamentos y dems
personal cumplen con las disposiciones internas y externas en la ejecucin de sus
actividades.

El monitoreo debe:

i. Ser actividades continuas de supervisin y monitoreo de las evaluaciones


realizadas.
ii. Haber evaluaciones independientes
iii. Comunicarse las debilidades e incumplimiento.

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13. REAS DE REVISIN Y EVALUACIN DEL CONSEJO DE VIGILANCI Y LA


UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

Una auditora interna eficaz debe incorporar una evaluacin y/o revisin de todas
las operaciones y procesos de los principales riesgos inherentes a las actividades, de
la observacin de las polticas, normas internas, disposiciones legales y
procedimientos, y el cumplimiento a planes operativos y estratgicos de la
Cooperativa.

En este sentido, las actividades operativas y administrativas desarrolladas por la


Cooperativa en las diferentes oficinas y que deben ser evaluadas por el Consejo de
Vigilancia y Auditora Interna son:

13.1 Ambiente de Control

El Ambiente de Control proporciona disciplina y estructura, define el conjunto de


circunstancias que enmarcan el accionar de la institucin desde la perspectiva del
control interno y que son por lo tanto, determinantes del grado en que los principios
de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos institucionales. Es
el componente fundamental de los dems componentes del control interno.

Los factores que integran este componente son los siguientes:

i. Integridad y Valores ticos


ii. Competencia del Personal
iii. Filosofa y Estilo de Operacin de la Direccin
iv. Asignacin de Autoridad y Responsabilidad por la Direccin
v. Polticas y Prcticas de Recursos Humanos
vi. Estructura Organizacional
vii. Comit Ejecutivo o Comit de Auditora

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben evaluar de acuerdo


al plan de trabajo anual preparado, los siguientes factores de este componente:

a) Integridad y Valores (Cdigo de tica)

La existencia de un Cdigo de tica aprobado por el Consejo de Administracin, que


debe incluir valores ticos y cdigo de conducta para todos los directivos y
empleados, estos valores deben estar relacionados con la integridad, la honestidad,
la lealtad, la responsabilidad, la confiabilidad, cumplimiento de las normativas
internas, manejo de conflictos de inters, las actividades y actuaciones prohibidas
para el personal, la forma de cmo se debe manejar la relacin con los socios,
clientes, proveedores, el manejo de la informacin privilegiada, la conducta que debe
tener el personal con relacin a los regalos y atenciones especiales recibidas,
prcticas de negocios aceptables y no aceptables y criterios para el manejo de los
incentivos.

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El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben verificar que el


Cdigo de tica sea comunicado mediante un documento como: Un manual, un
instructivo o una comunicacin y que todo el personal y directivos de la Cooperativa
lo conozca ntegramente.

b) Comits

El Consejo de Administracin puede integrar diversos comits que les servirn de


apoyo en la gestin operativa y administrativa.

i. Verificar que el Consejo de Administracin haya aprobado la conformacin de


los comits de: Crdito, Comit de Disciplina y Comit de Mora.
ii. Asegurar si dichos comits cuentan con el reglamento que regula su
actuacin.
iii. Si la respuesta es afirmativa, certifique que el reglamento est de acuerdo a
las polticas establecidas por el Consejo de Administracin y que define con
claridad las responsabilidades de los integrantes de los comits.
iv. Comprobar que los comits se renen con la regularidad establecida en el
reglamento de funcionamiento.
v. Comprobar que los comits preparan informes por las actividades realizadas
y que estos son remitidos al Consejo de Administracin para fines de
conocimiento y decisin.
vi. Evaluar los informes de los diferentes comits para asegurar que cumplen
con lo establecido en el reglamento de funcionamiento y que sus actuaciones
estn focalizadas a la administracin de riesgo.

c) Filosofa y Estilo de Operacin

Este factor afecta la manera de cmo la direccin de la COOPNASEJU maneja las


operaciones. Este incluye actitudes frente a la informacin financiera, actuacin
frente a los principios contables alternativos, conservadurismo con las estimaciones
contables y actitudes frente al procesamiento de los datos en los diferentes sistemas
de informacin.

i. Verificar si el Consejo de Administracin ha establecido lmites mximos y


mnimos relacionados con los diferentes riesgos inherentes (Liquidez,
crediticio, tasa de inters y operaciones) a las operaciones de la
COOPNASEJU.
ii. Comprobar si los lmites establecidos y controles de estos son adecuados y
minimizan el riesgo.
iii. Conocer sobre la importancia que el Consejo de Administracin les da a los
datos contenidos en los Estados Financieros y las decisiones tomadas segn
la situacin presentada.

e) Asignacin de Autoridad y Responsabilidad por la Direccin

Para el cumplimiento de los deberes y responsabilidades del personal se debe tener


polticas al respecto, el mtodo de asignacin de las autoridad y responsabilidad,
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esta debe estar de acuerdo con los objetivos y metas establecidas por el Consejo de
Administracin, y que stos se hagan a un nivel apropiado, sobre todo lo relativo a
las autorizaciones para cambios en polticas o prcticas.

f) Estructura Organizacional

La estructura de la Cooperativa est diseada para el desarrollo de las operaciones


y el logro de los objetivos estratgicos. La estructura deber ser:

i. Una estructura apropiada


ii. Definir actividades y procesos
iii. Responsabilidades bien definidas de los diferentes puestos de trabajo
iv. Relaciones jerrquicas entre los diferentes puestos de trabajo

13.2 Valoracin de Riesgos

Para la valoracin de riesgos es necesario definir los objetivos en los diferentes


niveles de la Cooperativa y consistentes internamente. La valoracin de riesgo es la
identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos
estratgicos y particulares, formando una base para la determinacin de cmo
deben administrarse y controlarse los riesgos.

El Consejo de Administracin debe determinar cunto riesgos debe aceptar en las


operaciones de la Cooperativa, y el esfuerzo que se debe realizar para mantenerlos
en esos niveles.

Los objetivos pueden ser diversos, pero pueden establecerse ciertas categoras:

a. Objetivos Operativos: Estn relacionados con la eficiencia y efectividad de las


operaciones incluyendo los objetivos de desempeo y rentabilidad.
b. Objetivos de Informacin Financiera: Hacen referencia a la preparacin de los
estados financieros (Balance, Estados de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo
y Estado de Cambio Patrimonial), que sean confiables.
c. Objetivos de Cumplimiento: Estn relacionados con el cumplimiento a las
leyes y regulaciones que rigen la actividad de la COOPNASEJU.

Los riesgos a evaluar de este componente de parte del Consejo de Vigilancia y la


unidad de Auditora Interna son:

a) Riesgo de Liquidez

Este se origina cuando no posee los fondos suficientes para atender las exigencias u
obligaciones con los socios y con terceros en el corto plazo y que determina la
necesidad de conseguir recursos alternativos, o de realizar activos en condiciones
desfavorables.

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i. Determinar el porcentaje y la concentracin de los fondos disponibles con


relacin al total de captaciones.
ii. Comprobar el clculo y control de la brecha mxima que debe mantenerse
(descalce entre activos y pasivos), teniendo en cuenta la liquidacin de
activos que generan liquidez y de pasivos que generan obligaciones y
requieren liquidez para su liquidacin.
iii. Verificar si se establece peridicamente el nivel de confianza de los
instrumentos que utiliza para ajustar la posicin de liquidez, basado en
anlisis tcnicos de las tendencias de comportamiento de la Cooperativa y las
perspectivas del entorno.
iv. Comprobar si han establecido las polticas y estrategias para evaluar con
suficiente anticipacin las condiciones de liquidez y la exposicin al riesgo de
liquidez.
v. Comprobar si se mantienen los limites (concentracin) de inversiones en
valores en una misma institucin financiera.
vi. Verificar que se estn observando los criterios establecidos por la direccin
para determinar las brechas de liquidez. Debe asegurarse que no se estn
incluyendo proyecciones de captaciones y colocaciones de recursos que no
estn soportados contractualmente.
vii. Verificar que las polticas incluyen las medidas dirigidas a controlar los
efectos que puedan producirse por exposicin al riesgo de liquidez, as como
los mecanismos para obtener los recursos a costos razonables y suficientes
para garantizar el giro normal del negocio.
viii. Verificar que el Departamento Financiero calcule las provisiones requeridas
para proteger el patrimonio institucional por la posibilidad de que ocurran
riesgos.
ix. El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben asegurar que
se estn cumpliendo con las polticas establecidas para la administracin del
riesgo de liquidez.

b) Riesgo Tasa de Inters

El riesgo de Tasa de Inters es la posibilidad de que la Cooperativa asuma prdidas


como consecuencias de movimientos adversos en las tasas de inters pactadas cuyo
efecto depender de la estructura de activos y pasivos.

i. Comprobar si se mantiene la brecha mxima de tasa de inters permitida


(descalce entre activos y pasivos), teniendo en consideracin el impacto en el
patrimonio de la variacin de la tasa de inters.
ii. Verificar si se obtienen reportes del comportamiento de las tasas de inters
activas y pasivas del mercado.
iii. Conocer si el personal est siguiendo los criterios establecidos por la
Cooperativa para determinar las brechas de tasas de inters, de acuerdo a las
polticas establecidas.
iv. Asegurar que se estn cumpliendo las polticas sobre los lmites de tasas de
inters activas y pasivas mximas y mnimas, as como las coberturas que
deben mantenerse para minimizar el riesgo.

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v. Confirmar si al Consejo de Administracin estn llegando los informes de


acuerdo a la periodicidad establecida en las polticas.
vi. Evaluar que la Gerencia General ha cumplido con las responsabilidades
establecidas por el Consejo de Administracin con relacin a la tasa de
inters.

c) Cartera de Crdito

La cartera de crdito como principal activo productivo debe ser evaluada para
determinar el nivel de riesgo que presenta y que puede afectar los resultados
operativos y como consecuencia el patrimonio institucional.

El proceso de evaluacin de la cartera de crdito se puede utilizar los mtodos


aleatorio o selectivo de las muestras que representen el universo de la cartera de
crdito.

Riesgo Crediticio: Es La posibilidad de prdida debido al incumplimiento de pago


de los socios y clientes por la obligacin contrada.

La COOPNASEJU debe contar con un sistema de informacin para monitorear los


niveles del riesgo de crdito en forma permanente, a travs de las diferentes
metodologas adoptadas para cada modalidad de crdito.

i. Certificar si el Consejo de Administracin ha aprobado las polticas y


procedimientos para el proceso crediticio.
ii. Determinar el grado de aplicabilidad de las polticas establecidas para la
concesin de los diferentes tipos de crditos.
iii. Verificar si la reserva para cuenta incobrable estn de acuerdo a las
disposiciones establecidas en la ley 127/64.
iv. Comprobar si despus de que haya sido castigado un crdito incobrable
contra la reservas, se mantiene control en cuentas de orden, por la
posibilidad de un futuro cobro.
v. Determinar la cobertura de la reserva para la cartera en riesgos.
vi. Examinar si cada carpeta de crdito cuenta con un informe de anlisis de la
operacin donde se exprese claramente las principales caractersticas del
socio y condicin de la operacin.

Administracin de la Cartera de Crdito: Para la administracin de la cartera de


crdito se debe tener actualizadas las polticas y los procedimientos para los
diferentes tipos de productos crediticios. Tambin, estar bien definidos los deberes y
responsabilidades del personal del rea de crdito.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben verificar sobre la


informacin de los socios y clientes, haciendo las siguientes pruebas:

i. Verificar que toda la documentacin relacionada con el proceso crediticio es


completado con toda la informacin requerida en las polticas y de manera
apropiada.
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ii. Comprobar si los socios que recibieron crditos cumplieron con los requisitos
para ser sujetos de estos segn se establece en el Manual de Polticas
Crdito.
iii. Comprobar si los crditos fueron aprobados por los Niveles de Resolucin
correspondientes.
iv. Verificar si el Comit de Mora realiza su gestin de acuerdo a manual de
funcionamiento de este.

Anlisis de Crdito: Para hacer un anlisis de crdito que minimice el riesgo de la


cartera, se debe hace una inspeccin y evaluacin a los solicitantes para recolectar
toda la informacin requerida en la poltica de crdito relacionada con el proceso de
otorgamiento de crdito.

Recuperacin de la Cartera: Con la finalidad de mantener la calidad de la cartera


y de adoptar polticas para las gestiones de recuperacin de la cartera para que se
realice de manera continua y sistemtica. En este sentido, se debe evaluar los datos
suministrados por los sistemas de informacin, haciendo las siguientes pruebas:

i. Verificar si la captura de los pagos realizados por los socios fueron


registrados correctamente. Si existe diferencia entre los datos capturados y lo
que muestran los documentos fuentes de cobro, se debe investigar estas
diferencias para determinar si fue por error voluntario o involuntario.
ii. Verificar que los crditos reestructurados por problemas de mora, estn
separados contablemente para que el rea de crdito pueda valorar con
seguridad el riesgo.
iii. Verificar si los crditos castigados se realizaron de acuerdo a las polticas
establecidas. Y si se registran contablemente en una cuenta de orden para su
control.

Cartera en Mora: Para la recuperacin de los crdito en mora, la COOPNASEJU


establece dos modalidades de gestin de cobranzas: (i) extrajudicial y (ii) Acciones
Judiciales. El evaluador de la cartera debe realizar las siguientes pruebas:

i. Revisar la recuperacin de los crditos que estaban en mora desde la


auditora anterior.
ii. Evaluar el comportamiento de los crditos en mora e investigar los
crecimientos significativos para determinar las razones de incumplimiento de
los clientes.
iii. Verificar los gastos incurridos en la gestin de recuperacin de la cartera en
mora, para comprobar si guarda relacin con los valores cobrados.
iv. Verificar los bienes recibidos como pago de los crditos en mora y evaluar el
procedimiento seguido, el registro contable de estos y el proceso de venta o de
uso por la Cooperativa (si procede).

Reestructuracin de Cartera: la reestructuracin de crdito establece la


posibilidad recuperar los recursos, reestructurando el crdito en las cuales se
verifique que los socios enfrentan dificultades financieras justificadas que les
impiden el cumplimiento de las condiciones pactadas en el crdito.
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En la evaluacin practicada a los crditos reestructurados, el evaluador debe


conocer:

i. Si se instrument un nuevo contrato o un Adendum al contrato original.


ii. Si existe la solicitud del Grupo Solidario interesado y justificacin del Asesor
de Crdito responsable de la operacin.
iii. Si las solicitudes de reestructuracin son evaluadas y calificadas por;
Gerencia General y el Jefe de la Sucursal
iv. Si el procedimiento de reestructuracin del Crdito Grupal est sujeto a las
polticas de reestructuracin establecidas por la COOPNASEJU.

Castigo de Cartera: Los crditos castigados son los que se consideran


irrecuperables dado que se han agotado todas las gestiones de cobro y por lo tanto
no existe posibilidad cierta de recuperacin judicial o extrajudicial, por lo cual se
debe proceder a cancelar dichos crditos contablemente. Se castigarn los crditos,
si las condiciones de los crditos cumplen con los criterios establecidos en las
polticas.

En la evaluacin de los crditos castigados se debe investigar si los criterios para el


castigo se cumplieron, estos son:

Morosidad mayor a ______ das contados a partir del primer incumplimiento.


Cuando a juicio de la direccin no exista posibilidad de recuperacin, y el crdito
se encuentre vencido durante un plazo menor al establecido.

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14. INMUEBLES, MOBILIARIOS Y EQUIPOS

Los Inmuebles, Mobiliarios y Equipos son los que tiene en uso o usufructo de la
COOPNASEJU para la prestacin de los servicios a sus socios y que fueron
adquiridos con el propsito de ser utilizados y de no venderlos en el curso normal de
las operaciones.

Un Inmueble, Mobiliario y/o Equipo se reconoce como activo s, y solo s:

a) Es probable que la Cooperativa obtenga los beneficios econmicos futuros


derivados del mismo; y
b) El costo del activo para la Cooperativa pueda ser valorado con fiabilidad.

Con este rubro, el Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben


hacer lo siguiente:

i. Confirmar que todos los mobiliarios y equipos estn identificados con un


cdigo de referencias.
ii. Comprobar que los mobiliarios y equipos estn asegurados contra todo tipo
de riesgo.
iii. Asegurar que la depreciacin acumulada se calcula de acuerdo a la tasa
establecida en las disposiciones legales o por el Consejo de Administracin.
iv. Comprobar que todo el personal tiene los mobiliarios y/o equipos asignados.
v. Verificar que existe control para los equipos utilizados por personal externo
para el desarrollo de su trabajo.

14.1 Evaluacin de Plizas de Seguros

En razn de que los controles internos pueden ser violados por el personal, es
necesario e imperativo, tener seguro buscando la mejor proteccin posible de los
inmuebles, mobiliarios y equipos y considerar el costo de las diferentes coberturas.

El Departamento Financiero es responsable de la evaluacin y revisin de las


plizas de seguro, debe considerar si la suficiencia de las coberturas es adecuada en
el marco del control interno.

Objetivos de evaluacin de los seguros de parte del Consejo de Vigilancia y unidad


de Auditora Interna es:

i. Determinar si las polticas, prcticas, procedimientos y controles internos


son adecuados.
ii. Determinar si es suficiente la cobertura de las plizas de seguros para
proteger los inmuebles, mobiliarios y equipos.
iii. Determinar la vigencia de las plizas de seguros para evitar riesgo futuro.
iv. Determinar el cumplimiento de disposiciones legales y normativas vigentes
relacionadas con los seguros de los Inmuebles, Mobiliario y Equipo.

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v. Iniciar acciones correctivas cuando las polticas, prcticas, procedimientos y


controles internos son deficientes y al incumplimiento de las normativas y
disposiciones legales.
vi. Verificar si los contratos de seguros identifican los inmuebles, mobiliarios y
equipos y las coberturas de acuerdo al riesgo.
vii. Observar si las plizas de los seguros se renuevan oportunamente, para no
tener inmuebles, mobiliarios y equipos fuera de proteccin.

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15. CUENTAS DE PASIVOS Y DEL PATRIMONIO

La captacin tradicional son grupos de las cuentas del pasivo que representan los
valores captados de los socios que pueden ser retirados a presentacin o de acuerdo
al plazo establecido en el certificado de depsitos. Estos pasivos son generadores de
tasa de inters pasiva.

Como fuente de financiamiento de la cartera de crdito, es importante que con los


valores captados en depsitos de exigibilidad inmediata, la colocacin en cartera se
haga a corto plazo y los que se captan en depsitos a plazo que tienen vencimiento
ms largo, se financie actividades a lardo plazo, con la finalidad de mantener el
calce entre activos y pasivos.

15.1 Depsitos de Exigibilidad Inmediata

Los depsitos de exigibilidad inmediata se clasifican en: Depsitos de ahorro. Los


valores captados de los socios en esta modalidad de depsitos, pueden hacer uso de
ellos en el tiempo que los necesiten para cubrir sus necesidades.

15.2 Depsitos a Plazo

Representan los valores captados a los socios y las condiciones de captacin estn
establecidas en el certificado de depsito.

Con el propsito de mantener niveles de liquidez manejable y atender


oportunamente la demanda de los recursos de los socios, la Cooperativa debe
mantener los valores disponibles en cuentas de banco o inversiones en valores que
puedan ser de uso inmediato para responder de acuerdo a la demanda y a los
niveles de liquidez requerida.

La COOPNASEJU debe mantener un sistema de control efectivo para proteger los


ahorros de sus socios, lo que demanda una gestin de riesgo aceptable. La direccin
debe tener atencin cuando se estn produciendo demanda de recursos superiores
a los retiros que estadsticamente se producen, lo que puede ser indicios del
aumento del riesgo.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben verificar que se est


cumpliendo con las polticas y procedimientos establecidos para la administracin
de los recursos captados en ahorros, con el propsito de determinar los posibles
riesgos inherentes a la captacin de recursos.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna en el proceso de


evaluacin y revisin de los ahorros deben verificar lo siguiente:

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a. Captacin Tradicional

i. Verificar que se cumple con las polticas y procedimientos establecidos por el


Consejo de Administracin para el control y administracin de los ahorros.
ii. Verificar los saldos de los depsitos a plazo (seleccionar muestra) enviando
cartas de confirmaciones a los socios para certificar los saldos. En caso de
diferencia investigar las mismas y recomendar las correcciones
correspondientes.
iii. Observar si para la cancelacin de depsitos a plazo se cumplen con las
condiciones establecidas para estos tipos de depsitos.
iv. El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben verificar
mediante prueba global o individual si los intereses generados y pagados a
los socios, estn de acuerdo a la tasa pactada.
v. Hacer un anlisis de los depsitos del personal y directivos.
vi. Confirmar que los valores captados se registran contablemente en la cuenta
que corresponde de acuerdo al tipo de depsito.

b. Transferencias de Fondos

Los socios pueden autorizar que se hagan transferencias de sus cuentas de


depsitos a otras cuentas: Depsitos a Plazo o Ahorros, Cartera de Crdito.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben verificar que las


transferencias de una cuenta a otra se hizo con autorizacin del socio y por el
monto autorizado.
Comprobar que las transferencias se registran contablemente correcta y
oportuna.
Verificar que las transferencias estn autorizadas por el personal con el nivel de
autoridad correspondiente.

15.3 Prstamos por Pagar

Los prstamos obtenidos a corto y largo plazo son fuente de financiamiento de la


cartera de crdito y de las operaciones de la Cooperativa que tienen gastos
financieros establecidos contractualmente. Los recursos pueden ser otorgados por
instituciones financieras y/o por cooperativas.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna en el proceso de


evaluacin y revisin de los prstamos por pagar deben procede de la siguiente
manera:

i. Verificar que los prstamos a corto y largo plazo estn registrados


contablemente separados.
ii. Comprobar que se registran contablemente tomando el valor contractual de
la obligacin, reconociendo los intereses devengados directamente contra
resultados como un gasto de intereses.

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iii. Confirmar los saldos de los prstamos por pagar con las instituciones
financieras o cooperativas que felicitaron el financiamiento.
iv. Hacer una prueba global de intereses para asegurar que se estn pagando de
acuerdo al capital adeudado, la tasa de inters y el tiempo.
v. En caso de lnea de crdito, verificar que solo se registra contablemente los
importes utilizados y que los valores no utilizados se registran en una cuenta
de orden, con nota a los estados financieros.

15.4 Patrimonio

El patrimonio est integrado por: las aportaciones de los socios, las donaciones,
reservas y excedentes.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna en el proceso de


evaluacin y revisin del patrimonio deben procede de la siguiente manera:

i. Verificar que los saldos que presentan los auxiliares que integran los grupos
estn de acuerdo a los movimientos registrados en las operaciones.
ii. Comprobar que las decisiones tomadas en la Asamblea General de Delegados
sobre las reservas y diferentes fondos, se realizan de acuerdo a lo establecido
en los estatutos y en las disposiciones legales.
iii. Determinar el cumplimiento a las normativas internas, los estatutos y
disposiciones legales relacionadas para el patrimonio.

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16. OTRAS CUENTAS

16.1 Ingresos y Gastos

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna realizarn revisiones y


anlisis de este grupo, basados en la comparacin de perodos anteriores y un
anlisis detallado de cada una de las cuentas que integran estos grupos
dependiendo el comportamiento de las mismas en el ao operativo vigente.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna en el proceso de


evaluacin y revisin de los ingresos y gastos procedern de la siguiente manera:

i. Determinar si las polticas, prcticas, procedimientos de contabilidad y


controles internos son suficientes y adecuados.
ii. Analizar el Estado de Resultados e investigar las variaciones significativas e
inusuales.
iii. Determinar la veracidad de la informacin contenida en el Estado de
Resultados.
iv. Determinar el cumplimiento a las normativas internas y a las disposiciones
legales.

16.2 Cuentas de Orden

Son cuentas utilizadas por la Cooperativa para controlar operaciones y situaciones


que no afectan el Balance ni el Estado de Resultados, pero que son importantes
conocer esta informacin para el Consejo de Administracin y la Gerencia General.

Las cuentas de orden deudoras deben tener una cuenta de orden acreedoras que
concilian entre s e identifican las mismas cuentas.

Estas cuentas solo se presentan en la Balanza de Comprobacin para conciliar los


cargos y abonos para la preparacin de las Estados Financieros, pero no forman
parte de estos.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna en el proceso de


evaluacin y revisin de las cuentas de orden deben proceder de la siguiente
manera:

i. Determinar si las polticas, prcticas, procedimientos de contabilidad y


controles internos son suficientes y adecuados.
ii. Determinar el cumplimiento a las normativas internas y a las disposiciones
legales.
iii. Comprobar que los saldos deudores concilian con los saldos acreedores.

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17. INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna tienen la responsabilidad


de evaluar los informes y estados financieros para certificar la exactitud y
confiabilidad de la informacin contenida en los mismos.

Se debe hacer la evaluacin del presupuesto para comparar lo realizado con lo


presupuestado, con el propsito de tomar las medidas correctivas para las
desviaciones.

17.1 Balance

Presenta la situacin financiera de la Cooperativa, el valor de cada una de los


activos y de los pasivos, as como el valor del patrimonio a una fecha determinada.

i. El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben verificar que


al inicio de cada periodo operativo, los saldos de las cuentas del Balance
correspondan al cierre del ao anterior.
ii. Comprobar que los saldos de los grupos de cuenta concilian con los
auxiliares que lo soportan.

17.2 Estado de Resultados

Presenta los ingresos y gastos que dan origen a los resultados del periodo. Se
prepara a un periodo determinado.

i. Verificar que se registraron los ingresos y gastos en los meses que se


realizaron.
ii. Comprobar el presupuesto con lo ejecutado para recomendar las acciones
correspondientes.
iii. Verificar que los gastos de nmina estn registrados correctamente.

17.3 Estado de Flujo de Efectivo

El Estado de Flujos de Efectivo es el estado financiero que muestra el efectivo


generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Este
estado muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes
actividades de la COOPNASEJU durante un perodo contable, en una forma que
concilie los saldos de efectivo inicial y final.

Est integrado por actividades de:

a. De Operacin: Son las actividades que constituyen la principal fuente de


ingresos de la Cooperativa, as como otras actividades que no pueden ser
calificadas como de inversin o financiamiento.

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b. De Inversin: Son las de adquisicin y ventas de activos a largo plazo, as como


otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Las
actividades de inversin, incluyen transacciones relacionadas con prstamos y el
cobro de estos ltimos, la adquisicin y venta de inversiones, as como la
adquisicin y venta de inmuebles, mobiliarios y equipos.
c. De Financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el tamao y
composicin del capital en aportaciones y de los prstamos tomados por parte de
la Cooperativa. Las actividades de financiamiento incluyen las transacciones
relacionadas con el aporte de recursos por parte de los socios y de proporcionar
tales recursos a cambio de un pago sobre una inversin, as como la obtencin
de dinero y otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades tomadas en
prstamo.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna en el proceso de


evaluacin y revisin del Estado de Flujo de Efectivo deben verificar lo siguiente:

i. Que el saldo del efectivo inicial y final concilian con el presentado en el


Balance.
ii. Verificar si el Consejo de Administracin y la Gerencia General lo utilizan
para pronosticar flujo futuro de efectivo.

17.4 Estado de Cambio Patrimonial

Muestra el aumento o disminucin en el patrimonio de la COOPNASEJU, derivado


de dos tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los socios y al
reconocimiento de la utilidad o prdida en el Estado de Resultados.

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna en el proceso de


evaluacin y revisin del Estado de Cambio Patrimonial deben:

i. Verificar que se incluyen todas las operaciones que afectan el patrimonio y


que no corresponden al Estado de Resultados.
ii. Verificar que el saldo inicial y el final concilian con el Balance.

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18. EJECUCION DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA

La ejecucin del trabajo del Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna


incluye:

a) Anlisis y evaluacin de la informacin;


b) Organizacin del trabajo;
c) Reuniones con los auditados y el equipo de trabajo;
d) Comunicacin de los resultados;
e) Seguimiento; e
f) Informe.

18.1 Anlisis y Evaluacin de la Informacin

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna con el propsito de


ejecutar su trabajo, deben: (i) recopilar, (ii) analizar, (iii) interpretar y (iv)
documentar la informacin que ser la base de los resultados de la auditora.

El proceso de anlisis y evaluacin de la informacin es la siguiente:

i. Obtener informacin respecto a todos los asuntos relacionados con los


objetivos de la auditoria a realizar y cul ser el alcance del trabajo.
ii. La informacin obtenida debe ser suficiente, competente, relevante y til para
que pueda proporcionar bases slidas sobre los hallazgos y recomendaciones
de auditora.

Para que la informacin sea confiable, el Consejo de Vigilancia y la unidad de


Auditora Interna deben obtenerla utilizando apropiadas tcnicas de auditora.

i. Utilizar los procedimientos de auditora y las pruebas sustantivas y el uso de


las muestras de acuerdo al avance y necesidad de la auditora.
ii. Los papeles de trabajo deben ser preparados por el auditor interno y/o
directivo de vigilancia.
iii. La obtencin, anlisis y documentacin de la informacin debe ser
supervisada para garantizar que se mantiene la objetividad de la auditora y
que se puede lograr las metas de la misma.

Los procedimientos analticos de auditora deben incluir:

i. Comparacin de informacin del presente perodo con informacin similar de


perodos anteriores.
ii. Comparacin de la informacin presente con el presupuesto del perodo con
lo ejecutado.
iii. Comparacin de informacin con informacin similar del mercado.

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El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben determinar el grado


en que los procedimientos analticos de evaluacin que sern utilizados, en este
sentido debe considerar:

i. La importancia de la actividad u operacin que ser evaluada.


ii. La adecuacin del control interno.
iii. La disponibilidad de la informacin.
iv. El grado en que los procedimientos de evaluacin apoyan los resultados de la
misma.

18.2 Organizacin de los Trabajos

Para que el trabajo se pueda realizar con eficiencia y puntualidad, es necesario que
se organice y planifique de manera adecuada. En este proceso de debe determinar
quin ser el responsable de realizar el trabajo y en la fecha que este ser realizado.
Adems, se debe establecer el sistema de control que garantice que el trabajo se
realizar de acuerdo a lo planificado.

Los pasos para la organizacin del trabajo son:

i. Confirmar la programacin de la informacin y la disponibilidad de la


informacin financiera.
ii. Establecer el orden de los procedimientos de evaluacin y estimar la fecha de
finalizacin.
iii. Conocer la capacidad y experiencia del personal requerido para la ejecucin
del trabajo.
iv. Establecer el sistema de monitoreo para controlar el trabajo.

18.3 Reunin con los evaluados y el Equipo

Para mantener una comunicacin efectiva sobre el desarrollo de los trabajos, es


importante celebrar reuniones con los evaluados para analizar y discutir sobre los
hallazgos y el avance de los trabajo.

Celebrar reuniones con el equipo de trabajo antes y durante el desarrollo del trabajo
para garantizar el trabajo en equipo y que haya colaboracin entre todos los
involucrados.

18.4 Comunicacin de los Resultados

El auditor interno y/o directivo de vigilancia debe reporta los resultados y hallazgos
del trabajo de la evaluacin realizada.

i. Se debe emitir un reporte corto y firmado cada vez que se concluya con un
trabajo de evaluacin. Durante el proceso de la evaluacin se puede trasmitir
de manera formal e informal, reportes orales o escritos a los evaluados.

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ii. Discutir las conclusiones y recomendaciones con el Consejo de Vigilancia y


los evaluados, antes de emitir el informe final.
iii. Los reportes emitidos deben ser objetivos, claros, concisos, constructivos y
oportunos.
iv. Los reportes deben contener recomendaciones de mejoras y el reconocimiento
de la ejecucin de acciones correctivas.
v. Incluir en el reporte los puntos de vista de los evaluados respecto a las
conclusiones y recomendaciones.
vi. El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben revisar y
aprobar el reporte antes emitir el reporte final.

18.5 Seguimiento

El Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna deben mantener un


sistema de seguimiento y monitoreo para asegurar que se estn tomando las
acciones correctivas apropiadas sobre los hallazgos reportados en la ejecucin de
los trabajos.

El seguimiento se puede realizar de la siguiente manera:

i. Visitando las unidades evaluadas de acuerdo al plazo establecido en el plan


de trabajo, para conocer sobre la ejecucin de las acciones ejecutadas de
acuerdo a las recomendaciones.
ii. Asesorar al Consejo de Administracin y la Gerencia General sobre los temas
relacionados con la gestin y el cumplimiento a las disposiciones legales.
iii. Seguimiento peridico a la determinacin de los indicadores para conocer
sobre las desviaciones presentadas entre lo presupuestado y ejecutado, para
sugerir las acciones correspondientes.

18.6 Informe de Evaluacin

El informe de evaluacin constituye la etapa final del proceso, en el mismo se


recogen todos los hallazgos y el soportes documentales para sustentar el contenido
del informe.

Despus de concluidas las evaluaciones, el auditor interno y/o directivo de


vigilancia debe informar oportunamente por escrito los resultados del trabajo
realizado. El informe debe contener los objetivos, naturaleza y alcance del trabajo,
as como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones y planes de
accin para las soluciones de los problemas encontrados.

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18.7 Contenido del Informe de Evaluacin

El estilo de redaccin es muy propio de cada persona; no obstante el informe debe


incluir:
a. Los objetivos de la evaluacin;
b. Su alcance y metodologa aplicada;
c. Exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones; y

18.8 Redaccin del Informe de Evaluacin

a. Plazo del informe. El informe de evaluacin debe emitirse en el menor plazo


posible en consideracin al trabajo realizado en campo u oficina, siempre dentro
de los primeros diez das hbiles posteriores a la conclusin de las actividades
evaluadas, si la situacin lo permite.

b. Escribir de manera constructiva. El evaluador debe tener siempre presente


que su labor consiste en asesorar al Consejo de Administracin y a la Gerencia
General respecto de las actividades y operaciones que componen el accionar
diario de la Cooperativa. En esta lgica, la narracin del informe siempre debe
dirigirse a orientar la toma de decisiones, sobre hechos verificables y nunca
descalificando la labor del personal.

c. El Informe debe incluir hechos significativos. Debe evitarse incluir


informacin que no aporte efectivamente al tema que se est tratando, al
objetivo de la evaluacin practicada y a la forma de mejorar continuamente. No
se debe hacer juicio de valores sobre el personal que ocupan los puestos de las
actividades evaluadas.

d. Redactar con objetividad. Esto es esencial; el contenido del informe y las


observaciones deben estar basadas en hechos demostrables a travs de los
papeles de trabajo y no estar basado en suposiciones e imaginaciones ni en
rumores.

e. Firma del informe. El informe ejecutivo y detallado debe ir firmado por el


Consejo de Vigilancia y la unidad de Auditora Interna.

f. Revisin del informe en borrador. Antes de que el informe se emita


definitivamente, es necesario revisarlo adecuadamente para asegurar la
efectividad de los resultados que se estn informando y asegurar la calidad del
trabajo realizado.

g. Reunin al finalizar la evaluacin. Previo a la emisin del informe, es


recomendable mantener una reunin informativa con los evaluados sobre los
principales hallazgos y recomendaciones, para que conozcan sobre la situacin
de las actividades evaluadas y puedan tomar las medidas correctivas
oportunamente.

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h. Evitar el uso de trminos complejos. No es conveniente utilizar trminos


complejos, porque el objetivo es que el informe sea comprendido perfectamente,
por lo que deben evitarse palabras innecesarias y muy tcnicas que no puedan
ser interpretadas correctamente.

i. Usar oraciones cortas o prrafos cortos. Las oraciones y prrafos cortos


facilitan la lectura y la comprensin del contenido del informe, y pueden evitar
opiniones contrarias a lo que se est informando.

j. Regla gramatical. Es necesario observe muy bien la adecuada utilizacin de las


reglas gramaticales, especialmente cuando se trata de la puntuacin y
acentuacin.

k. Uso de abreviaturas. No utilizar siglas o abreviaturas de nombres que no hayan


sido identificados previamente.

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19. ANEXO

19.1 REGISTRO DE ACTUALIZACIN DEL MANUAL

Fecha Nmero de Motivo de la Nombre y Firma


de Revisin Revisin Modificacin del Responsable

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20. GLOSARIO

Actividad de Auditora Interna: Unidad que proporciona servicios independientes


y objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organizacin. La actividad de auditora interna ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno.

Agregar Valor: El valor se genera mediante la mejora de oportunidades para


alcanzar los objetivos de la organizacin, la identificacin de mejoras operativas, y/o
la reduccin de la exposicin al riesgo, tanto con servicios de aseguramiento como
de asesora.

Cdigo de tica: El Cdigo de tica del Instituto de Auditores Internos (The


Institute of Internal Auditors - IIA) es una serie de Principios significativos para la
profesin y el ejercicio de la auditora interna, y de Reglas de Conducta que
describen el comportamiento que se espera de los auditores internos. El Cdigo de
tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios
de auditora interna. El propsito del Cdigo de tica es promover una cultura tica
en la profesin global de auditora interna.

Conflicto de Intereses: Se refiere a cualquier relacin que vaya o parezca ir en


contra del mejor inters de la entidad. Un conflicto de intereses puede afectar la
capacidad de una persona para desempear sus deberes y responsabilidad de
manera objetiva.

Consejo de Administracin: Es el rgano ejecutivo nombrado por la Asamblea


General y tiene la representacin legal de la sociedad.

Consejo de Vigilancia: Organismo de supervisin del funcionamiento interno de la


sociedad y el cumplimiento de las bases constitutivas, polticas, lineamientos y de
las disposiciones aplicables. El rgano nombrado por la asamblea general de socios,
encargado de supervisar la actuacin de los dirigentes y directivos de la cooperativa
de ahorro y prstamo. Como organismos de control, la unidad de auditora interna
depende estructuralmente de este

Control: Cualquier medida que tome el Consejo de Administracin, la Direccin


General, y otro, para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar
los objetivos y metas establecidos por la empresa. El Consejo de Administracin
planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.

Control Efectivo: Es el que est presente si el Consejo de Administracin ha


planificado y organizado (diseado) las operaciones de manera tal que proporcionen
un aseguramiento razonable de que los objetivos y metas de la organizacin sern
alcanzados de forma eficiente y econmica.

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MANUAL DE AUDITORA INTERNA

Cumplimiento: Conformidad y adhesin a las polticas, planes, procedimientos,


leyes, regulaciones, contratos y otros requerimientos.

Ambiente de Control: Se refiere a la actitud y a las acciones del Consejo de


Administracin y de la Gerencia General respecto a la importancia del control
dentro de la organizacin. El entorno de control proporciona disciplina y estructura
para la consecucin de los objetivos principales del sistema de control interno.

Fraude - Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de


confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de
fuerza fsica. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para
obtener bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para
asegurarse ventajas personales o de negocio.

Gestin de Riesgos: Proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar


acontecimientos o situaciones potenciales que pueden afectar negativamente a la
institucin, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del
alcance de los objetivos de la organizacin.

Gobierno: La combinacin de procesos y estructuras implantados por el Consejo de


Administracin para informar, dirigir, gestionar y vigilar las actividades de la
organizacin con el fin de lograr sus objetivos.

Independencia: Libertad de condicionamientos que amenazan la objetividad o la


apariencia de objetividad. Tales amenazas deben ser vigiladas para asegurar que se
mantenga la objetividad a nivel del auditor individual, trabajo, funcin y
organizacin.

Impedimentos: Los impedimentos a la objetividad individual y a la independencia


de la organizacin pueden incluir limitaciones de recursos (fondos), conflicto de
intereses, limitaciones de alcance, y restricciones al acceso a los registros, al
personal y a las propiedades.

Norma: Pronunciamiento profesional promulgado por el Consejo de Normas de


Auditora Interna que describe los requerimientos para desempear un amplio
rango de actividades de auditora interna y para evaluar el desempeo de la
auditora interna.

Objetividad: Es una actitud mental independiente, que permite que los auditores
internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su
labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere
que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de
auditora.

Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores


internos que definen los logros pretendidos del trabajo.

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Procesos de Control: Las polticas, procedimientos y actividades, los cuales forman


parte de un enfoque de control, diseados para asegurar que los riesgos estn
contenidos dentro de las tolerancias establecidas por el proceso de evaluacin de
riesgos.

Programa de Trabajo: Documento que consiste en una lista de los procedimientos


a seguir durante un trabajo, diseado para cumplir con el plan del trabajo.

Pruebas de cumplimiento: Son aquellas pruebas que disea el auditor con el


objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los
controles internos establecidos por la empresa auditada estn siendo aplicados
correctamente y son efectivas.

Pruebas Sustantivas: Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de
conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez
de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. Las
pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona
correctamente.

Riesgo - La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en


el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad.

Servicios de Aseguramiento Un examen objetivo de evidencias con el propsito de


proveer una evaluacin independiente de los procesos de gestin de riesgos, control
y gobierno de una organizacin. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeo, de
cumplimiento, de seguridad de sistemas.

Servicios de Consultora: Actividades de asesoramiento y servicios relacionados,


proporcionadas a los clientes, cuya naturaleza y alcance estn acordados con los
mismos y estn dirigidos a aadir valor y a mejorar los procesos de gobierno,
gestin de riesgos y control de una organizacin, sin que el auditor interno asuma
responsabilidades de gestin.

Trabajo: Una especfica asignacin de auditora interna, tarea o actividad de


revisin, tal como auditora interna, revisin de Autoevaluacin de Control, examen
de fraude, o consultora. Un trabajo puede comprender mltiples tareas o
actividades concebidas para alcanzar un grupo especfico de objetivos relacionados.

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