Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Comercio exterior y Relaciones Internacionales

Ciclo Acadmico 2017-I

CURSO
Tributacin empresarial Comparada

Carrera

Negocios Internacionales

Alumno

Montalvo Guevara Rubn Robinson

2017
Lima-Per

ndice
1) Introduccin

2) Marco terico
Concepto tributacin
Tipos de Tributos

3) Sistema tributario del Per

Crdito Fiscal
Qu es Sunat?
El IGV en el PERU

4) Conclusiones

5) Bibliografa

1) Introduccin
La tributacin de un pas es producto de su historia y nosotros, ms que ningn otro,
tenemos una rica historia, buenas, malas, trascendentales, histricos, revolucionarios,
etc. Es decir aunque los antiguos sistemas tributarios de los incas y de la colonia
hayan desaparecido como instituciones, prevalecen en la conciencia de miles de
peruanos, a quienes les exigimos que acepten la tributacin moderna.

La actual tributacin que tiene nuestro pas data de hace muy poco tiempo. Por
ejemplo, el principal impuesto que tenemos (IMPUESTO A LA RENTA), en su
concepcin reciente no llega a tener 50 aos. Pero no solo eso nos hace tener una
tributacin moderna, comparable con los de otros pases del mundo, sino tambin
nuestro sistema de recaudacin virtual, que facilita el cumplimiento voluntario, por
ejemplo en esta ltima declaracin jurada del impuesto a la renta 2011, podemos
cumplir con nuestra obligacin en tan solo tres pasos, por medio de la declaracin
simplificada utilizando SUNAT VIRTUAL, un claro ejemplo que estamos rumbo al
gobierno electrnico, un tema que seguramente lo tocaremos ms adelante, y la Sunat
es pionera en esta ltima.

Aunque parezca que la tributacin es algo tan simple como puede ser presentar una
declaracin y pagar un tributo por internet, en realidad es bastante compleja en la
medida que su proceso de creacin y de modificaciones constantes requiere coincida
con diversas ideas e intereses.

La administracin tributaria en nuestro pas constantemente emite reformas, as el

cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes a una contina
revisin de los aspectos tributarios.

La formacin tributaria, es importante en la profesin contable, y debe dominar los

temas ms relevantes, del sistema tributario ecuatoriano como: la normativa legal, las
disposiciones, los tipos de impuestos, sus formas de declaracin y pago. Adems debe
tener un conocimiento de declaracin y pago.

Adems debe tener un conocimiento actualizado de la legislacin vigente en temas

impositivos y tributarios, es indispensable en las actividades econmicas personales y
empresariales.
Dada la importancia de los contratos civiles que vienen realizndose actualmente,
podemos observar que stos involucran cada vez mayores obligaciones para las
partes contratantes. Ello se observa sobre todo en las diversas implicancias tributarias
que se originan debido a la celebracin de una gran diversidad de contratos.

El contrato de opcin con arras de retractacin constituye un tipo de contrato de gran

relevancia para las personas (naturales o jurdicas), debido a que permite a los
intervinientes, determinar en funcin a un plazo, la conveniencia o no de adquirir un
bien que formar parte de su activo. Ms an, esta operacin se intensifica cuando
existen de por medio arras de retractacin, las cuales originarn diversas
consecuencias no slo civiles, que es lo que en principio la mayora se imagina, sino
tambin tributarias, para la parte que las recibi si es que decide quedarse con stas,
adems de las obligaciones tributarias que generar la celebracin del contrato
definitivo.

Observaremos as las diversas implicancias tributarias originadas por la celebracin

este contrato, tanto a nivel de tributos internos como a nivel de tributos municipales.
Todo ello deber tenerse en cuenta por parte del empresariado a fin de proyectar el
gasto a realizarse si se decidiera por ejercer la opcin de compra y adquirir el bien (un
inmueble en este caso especfico), ya que deber cumplir con el pago de diversos
tributos y adems, con obligaciones de carcter formal que, de no realizar estas
ltimas, ser pasible de recibir sanciones como multas, por la comisin de infracciones
establecidas en el Cdigo Tributario.

Asimismo, analizaremos las diversas obligaciones formales y sustanciales que se

originan tanto para el transferente del inmueble como para el adquirente; siendo que
en algunos casos, solo ser el transferente el que se encuentre dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto a la Renta, Impuesto Predial, Arbitrios, y, en otros, slo el
adquirente, lo cual depender del supuesto que se trate, los cuales analizaremos ms
adelante; y, adems, deber observarse el carcter subjetivo de stos, si en caso se
trata de un sujeto domiciliado o no.

Por ltimo, en caso de que no se ejerza la opcin de compra, veremos que igualmente
se originarn ciertas implicancias tributarias de alta relevancia para las entidades
empresariales.

2) Marco Terico
Concepto Tributacin:

Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o

rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero,
segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia
otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la
Riqueza, etc.
El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de
familias que obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera al
sostenimiento de la tribu.
Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin Recursos para
cumplir las funciones que se supone deben desempear; cuando la
tributacin es muy alta se crean autnticos desestmulos a la Actividad
Productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente de
incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total.
Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los
tipos de impuestos, ya que el menor porcentaje que se cobra es
compensado con creces por el aumento de la produccin y, en
consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se calculan. Lo
anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados Impuestos
progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que aumentan
los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y
actitudes de quienes tienen que pagarlos.
Analizando la definicin, encontramos los siguientes aspectos bsicos:
El tributo slo se paga en dinero.

Slo se crea por Ley.

El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,

Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,

Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est obligada
no cumple.

En general tenemos tres tipos de tributos: el impuesto, la tasa y la contribucin

especial. Estos son los tributos ms conocidos recaudados por el Gobierno
Central:
Impuesto

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos pblicos.
Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas fsicas, como a personas
jurdicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos hoy en

da), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

Tipos de impuestos

Impuesto directo.
o Grava directamente la obtencin de renta de las personas fsicas y
jurdicas. Grava la riqueza, conociendo quin es el sujeto pasivo.

Impuesto indirecto:
o Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la persona
que reporta el dinero en la Administracin Pblica, no es el sujeto
pasivo del impuesto.

Impuesto progresivo:
o El tipo impositivo (el porcentaje que se aplica sobre la base gravada por
el impuesto) crece si la renta es mayor.

Impuesto regresivo:
o El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se aplica el
impuesto.

Tasa

Es una especie de tributo que constituye el medio de financiacin de un servicio

pblico divisible de demanda presunta o coactiva que satisface una necesidad pblica
o colectiva, siendo el hecho generador de la obligacin jurdica tributaria una
prestacin individualizada al contribuyente por parte del Estado. Es decir, la prestacin
individualizada del servicio pblico en el contribuyente es el hecho imponible que
genera la obligacin jurdica tributaria.

Contribucin especial

"Las Contribuciones Especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste
en la obtencin de un beneficio o de un aumento de valor de los bienes de los
particulares como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o de la
ampliacin de servicios pblicos"

En la tradicional clasificacin tripartita de los tributos se indica que estos pueden ser
impuestos, contribuciones o tasas. Adems dentro del rubro de tasas se subclasifican
en arbitrios, derechos y licencias.

En igual sentido opina RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN cuando precisa que
en En Amrica Latina es muy difundida la famosa clasificacin tripartita de los
tributos, segn la cual el tributo es un gnero que tiene tres especies: Impuesto,
Contribucin y Tasa

Diferencia entre impuesto, tasa y contribucin especial

 En el impuesto hay una actividad mediata e indirecta por parte del Estado, a
largo plazo, en cambio, en la tasa hay una actividad directa e inmediata, es
decir, una contraprestacin a corto plazo.

En el impuesto, el Estado no interviene en la realizacin del hecho imponible, el

sujeto por s solo lo realiza sin intervencin estatal, en la tasa el hecho
imponible se genera con la intervencin del Estado ya que la actividad que este
presta es la que lo genera.

Las diferencias entre el impuesto y la contribucin especial es que en el

impuesto, como ya se dijo, hay un actividad mediata e indirecta, en cambio, en
la contribucin especial no slo se da un beneficio econmico para el individuo
sino que tambin hay una actividad de parte del Estado que es inmediata.

En la tasa y en la contribucin especial hay una actividad inmediata y directa

del Estado, pero no obstante, la tasa se paga independientemente del
resultado de la prestacin, en cambio, en la contribucin se requiere que el
individuo obtenga un beneficio o ventaja patrimonial.

3)

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que
existen en el Per.

El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993. El

Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de

bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados
bsicamente con tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

CREDITO FISCAL

Qu operaciones dan el derecho al crdito fiscal?

Las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de

construccin o importaciones que:

a) Sean permitidos como gasto o costo de la empresa

b) Se detienen a operaciones gravadas por las que se deba pagar impuesto

Administracin Tributaria
Qu es la SUNAT?

La SUNAT es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas,

creada por Ley No. 24829, y conforme a su Ley General aprobada por Decreto
Legislativo No.501, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio
propio y autonoma administrativa, funcional, tcnica y financiera. Cabe sealar que en
virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo
de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, se dispuso
que ADUANAS se fusione por absorcin con la SUNAT, otorgndose a esta ltima la
calidad de entidad incorporante.

ADUANAS Y SUNAT, ahora son una sola institucin bajo el nombre de SUNAT.

Cul es la finalidad de la SUNAT?

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades y

prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera,
tiene por finalidad:

1. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno

Nacional, con excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas funciones
respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

2. Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del

territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

3. Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como

inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte, y
desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de
delitos aduaneros.

4. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras, y

participar en su elaboracin.

5. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y

facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

6. Las dems que seale la ley.

(Artculo 14 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT,
aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02)

Cules son los tributos administrados por la SUNAT?

Los tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

Impuesto General a las Ventas.

Impuesto Selectivo al Consumo.
Impuesto a la Promocin Municipal.
Impuesto a la Renta y Rgimen Especial de Renta.
Rgimen nico Simplificado.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Impuesto Especial de Solidaridad.
ESSALUD.
ONP.
Derechos Arancelarios.
Otros de menor recaudacin.

Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en
el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de
servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos
Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin
y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado
en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.

EL IGV EN EL PAIS (PERU)

ACTUALIDAD

La tasa vigente del IGV en nuestro pas que est en 18%, supera al promedio de
Amrica Latina.

El Impuesto General a las Ventas (IGV) en el Per, conocido en otros pases como
Impuesto al Valor Agregado (IVA), es el cuarto ms alto en Amrica Latina y El Caribe
(ALC), junto a Repblica Dominicana y Barbados en una muestra de 20 pases,
inform el Instituto de Economa y Desarrollo Empresarial de la Cmara de Comercio
de Lima (CCL) basndose en un estudio realizado con el economista Luis Arias
Minaya.

El IGV es un impuesto indirecto que grava determinadas operaciones econmicas

como la venta en el pas de bienes muebles, prestacin de servicios, contratos, entre
otras.

La tasa vigente del IGV en Per (18%) supera al promedio de Amrica Latina de
15.2%, pero es inferior al promedio de la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico (OCDE) que est alrededor del 19.2%. En tanto que los pases
con IVA ms alto en la regin son: Uruguay (22%), Argentina (21%), Brasil (19%) y
Chile (19%).

Comparando con sus socios de la Alianza del Pacfico (AP), el IGV de Per es inferior
al de Chile pero superior al de Colombia (16%) y Mxico (16%).
Hasta diciembre 2016

La promesa que nos hizo el Gobierno

Reduccin del IGV de 18% a 17% recin se dar en julio del 2017, anuncia PPK

Para este 1 de enero del 2017 se esperaba que entre en vigencia la reduccin del
Impuesto General a las Ventas (IGV) de 18% a 17%, considerada como una de las
medidas ms importantes de este Gobierno para ampliar la base tributaria e incentivar
que empresas que hasta el momento se mantenan en la informalidad dejen esta
situacin.

No obstante, el presidente Pedro Pablo Kuczynski (PPK) adelant que dicha medida
se aplicar recin desde el 1 de julio del prximo ao, con lo que se pospone su
entrada en vigencia.

Al respecto, el ex titular de la Sunat coment en su cuenta de Twitter que tal parece

que el Ejecutivo se convenci de que no hay espacio fiscal para reducir el IGV, toda
vez que de julio a la fecha la recaudacin sigui bajando.

Advirti que el IGV solo se puede reducir por Ley o Decreto Legislativo, de manera
que el Ejecutivo puede reducirlo en enero (en virtud de las facultades legislativas) y no
en julio
 4) CONCLUSIONES

Los pases en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economa

mundial probablemente necesiten un nivel tributario ms elevado para lograr que el
gobierno desempee un papel ms cercano al de los pases industriales, que en
promedio perciben el doble de ingresos tributarios.

Los pases en desarrollo debern reducir marcadamente su dependencia con

respecto a los impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo desincentivos
econmicos, especialmente al recaudar ms recursos provenientes del impuesto sobre
el ingreso de las personas fsicas. Para superar estos desafos, los responsables de la
formulacin de polticas tendrn que establecer las prioridades correctas en materia de
poltica y contar con la voluntad poltica para poner en prctica las reformas que se
necesitan.

Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados,
tanto globales como a nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de la actividad
econmica, las modificaciones introducidas antes o durante el perodo de anlisis, la
existencia de exoneraciones y regmenes de tributacin reducida,
el comportamiento de los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasin
tributaria).

La tributacin es de suma importancia para el Estado, pues permite que se pueda

proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere. El cobro de los
tributos se realiza en base a la fuerza de las leyes tributarias y apelando a la razn
mediante una cultura tributaria y de conciencia colectiva adecuada.
5) BIBLIOGRAFIA

http://tributacionempresarial.blogspot.pe/

https://es.slideshare.net/magalyyesenia7/tributacin-empresarial-03-crdito-fiscal-
y-principales-modificaciones-al-igv

https://debitoor.es/glosario/definicion-impuesto - DEFINICION DE IMPUESTO

http://larepublica.pe/impresa/economia/834123-reduccion-del-igv-de-18-17-
recien-se-dara-en-julio-del-2017-anuncia-ppk - reduccin futura del IGV EN
PERU

http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-enperu-politica-
tributaria/recaudacion-tributaria-enperu-politica-tributaria2.shtml#conclusioa
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