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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES

REALIZADOS EN:

ENTIDAD PRIVADA: EMPRESA DE TRANSPORTES SEOR

DE EXALTACIN S.C.R.L

ENTIDAD PBLICA: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

PUNO

PRESENTADO POR:

ENRIQUE ISTAA RAMOS

PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES

PUNO PER

2013
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES


REALIZADO EN:

SECTOR PRIVADO: EMPRESA DE TRANSPORTES SEOR DE


EXALTACIN S.C.R.L. PUNO.
SECTOR PBLICO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO

DECANO
M.Sc. ANTONIO ESPILLICO CHIQUE

DIRECTOR DE ESCUELA :
DR. CPC LUIS MARIACA FLORES

COORDINADOR DE PRCTICAS :
M.Sc. CPC PERCY QUISPE PINEDA

ASESOR DE PRCTICAS
(Sector Privado) :
DR. ALFREDO CRUZ VIDANGOS

ASESOR DE PRCTICAS
(Sector Pblico) :
CPC. JULIO CSAR CHOQUE VARGAS

EGRESA DO :
ENRIQUE ISTAA RAMOS

I
DEDICATORIA

Con mucho amor y eterna gratitud, el


presente trabajo dedico a mis padres y
mis hermanos por haberme forjado y
brindado su apoyo incondicional en mi
formacin profesional.

A los Docentes de la Escuela Profesional


de Ciencias Contables, y en especial a los
que me forjaron como persona y por las
enseanzas impartidas.

I
AGRADECIMIENTOS

Agradezco profundamente al Dios todopoderoso por haberme guiado en su

camino verdadero y en mis estudios, gracias a ti Divino creador, gracias porque

me diste valor en todo momento, me distes fuerzas en los momentos ms

difciles para terminar esta carrera profesional.

A nuestra querida Universidad Nacional del Altiplano, a la Facultad de Ciencias

Contables y Administrativas, un agradecimiento muy especial a todos los

docentes de la Escuela Profesional de Contabilidad que a lo largo de la vida

universitaria nos alentaron a ser buenos profesionales, a ser emprendedores y

prestar servicio a la sociedad.

A Mariano Istaa Choque un hombre lder de la raza aimara de Acora por su

vida consagrada a la lucha permanente de justicia social, los tiempos a los que

nos remitimos eran difciles para los campesinos, cuando la educacin estaba

prohibido para los descendientes indgenas, que pese a la persecucin y

represalias de los gamonales de ese entonces instal una escuela clandestina

para que los hijos de los campesinos accedan a la educacin.

A mi pap Isidro, mi mam Marcelina a mis hermanos Manuel, Julia, Hugo,

Lucio, Csar, al profesor Mximo, Ricardo, a todos mis compaeros de clase,

gracias a todos ustedes y a todas las personas que me brindaron concejos y su

ayuda.

MUCHAS GRACIAS

II
NDICE

RESUMEN

INTRODUCCIN

PRIMERA PARTE

INFORME DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES SECTOR PRIVADO

CAPTULO I

I. MARCO TEORICO.1

1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD1

1.2. MARCO TERICO ESPECFICO...6

1.3. MARCO CONCEPTUAL.....23

CAPITULO II

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS...28

CAPTULO III

DISCUCIN.32

CAPTULO IV

CONCLUSIONES...34

CAPTULO V

RECOMENDACIONES......36

CAPTULO VI

BIBLIOGRAFA.38

ANEXOS

III
SEGUNDA PARTE

INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES FINALES SECTOR

PBLICO

CAPTULO I

I. MARCO TERICO..40

1.4 .DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD .40

1.5. MARCO TERICO ESPECFICO.....58

1.6. MARCO CONCEPTUAL...103

CAPTULO II

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS....112

CAPTULO III

DISCUSIN....117

CAPTULO IV

CONCLUSIONES..120

CAPTULO V

RECOMENDACIONES122

CAPTULO VI

BIBLIOGRAFA..........124

ANEXOS

IV
RESUMEN

Dentro del marco de la globalizacin toda organizacin, como es el caso de la

Universidad Nacional del Altiplano, busca formar profesionales competitivos

encaminados a adecuarse paulatinamente a las exigencias del mercado. En tal

sentido este informe de prcticas pre profesionales intermedias y finales,

dentro del plan de estudios vigente, tuvo por finalidad relacionar el desarrollo

acadmico con la realidad prctica e interactuar en las actividades contables de

una organizacin, para tal efecto e comparado todos los instrumentos tericos

y tcnicos prcticos desarrollados durante la formacin profesional.

El presente informe consta de dos partes: Practicas pre profesionales

intermedias desarrollados en el sector privado en especfico en el Estudio

Contable JGP & ASOCIADOS de la ciudad de puno y las prcticas pre

profesionales finales en el sector publico desarrollado en la MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE PUNO, cada una de estas partes dividido en 6 captulos de

la siguiente forma:

PRIMERA PARTE: En el primer captulo tenemos el marco terico que

comprende la descripcin de la entidad, aspectos generales, visin, misin,

objetivos, mbito de trabajo, el marco conceptual, en donde se concepta todo

lo relacionado al Estudio Contable, actividad econmica principal, base legal y

en la parte final est constituido por la definicin de trminos bsicos.

V
En el segundo captulo tenemos la descripcin de las actividades de la

empresa del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre

otros.

En el tercer captulo la discusin en el que se hace la comparacin entre el

marco terico y las actividades realizadas.

En el cuarto captulo tenemos las conclusiones.

En el quinto captulo tenemos las recomendaciones.

En el sexto captulo tenemos la bibliografa consultada y por ltimo los anexos

en donde se adjuntan algunos documentos.

SEGUNDA PARTE: La segunda parte tiene la misma estructura con la

diferencia que esta contiene informacin concerniente a labores realizadas en

La Municipalidad Provincial DE Puno.

Toda la informacin es recabada de diferentes documentos para la elaboracin

del presente informe.

VI
INTRODUCCIN

El presente Informe se realiz sobre la base de los conocimientos y experiencia

adquirida durante el periodo de prcticas correspondientes al 5to nivel de

estudios, y con el propsito de cumplir con el requisito exigido para optar el

grado de bachiller en Ciencias Contables. Siendo realizadas en las

instituciones: Estudio Contable JGP & ASOCIADOS, atencin general a

empresas privada rea de auxiliar de Contabilidad y en la Municipalidad

Provincial de Puno Sub Gerencia de Contabilidad que son los rganos que

conforman el sistema nacional de contabilidad cuyos atribuciones son los

siguientes:

Proponer proyectos de normas y Procedimientos Contables al rgano

Rector,

Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad,

Registro y procesamiento de todas las transacciones y elaborar reporte de los

Estados Financieros y Complementarios.

La prctica pre-profesional cumple la parte esencial del interactuar del

estudiante, entre la teora y la prctica lo cual se fundamenta en las

experiencias adquiridas durante las prcticas, mediante las actividades

realizadas y los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias para

finalmente contrastar y poner en discusin, obteniendo el desenlace en las

conclusiones del presente informe.

Espero que el presente Informe alcance los objetivos deseados, y sirva de gua

y consulta para los estudiantes encaminados en nuestra prestigiosa Carrera,

buscadores del conocimiento verdadero y el xito profesional.

El Autor

VII
CAPTULO I

MARCO TERICO

1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD

El Estudio Contable denominado J.G.P. & Asociados , se constituy en

el ao 1995 con el propsito de brindar servicio de asesora contable y

tributaria a personas jurdicas, personas naturales y sucesiones indivisas.

Los seores: C.P.C. Juan Eusebio Gmez Velsquez y C.P. Hiplito

Pacori, a inicios del ao 1995 al haber una gran demanda local y regional

de asesora contable, tributaria y legal decidieron aperturar un estudio

contable denominado J.G.P. & ASOCIADOS; como toda organizacin a

inicios de su actividad, tuvo sus deficiencias (reducida cantidad de

clientes, falta de personal de apoyo, etc.). Con la eficiencia, calidad de

servicio, contrato de personal adecuado y habilidad de los mismos, la

entidad fue creciendo y superando sus deficiencias; hoy cuenta con ms

de 50 clientes permanentes personas jurdicas, personas naturales y

sucesiones indivisas comprendidas en el Rgimen General, Rgimen

Especial y Nuevo Rgimen nico Simplificado del Impuesto a la Renta, de

los cuales mencionamos algunos de ellos: Empresa de Transportes

1
Seor de Exaltacin, Empresa de Transportes y Turismo Internacional Sur

Oriente S.R.L., Empresa Farmacia Centenaria E.I.R.L., Empresa de

Transporte Urbano 14 de Setiembre S.R.L., Empresa de Transportes

Express San Pedro S.C.R.L., entre SRL. San Judas Tadeo entre Otros.

1.1.1 MARCO LEGAL

Ley General de Sociedades N 26887

Decreto Legislativo N 774 Ley del Impuesto a la Renta

D.S. 054-99-EF Texto nico Ordenado del Impuesto a la Renta

D.Leg. N 775 Ley General del Impuesto General a las Ventas

Acta de Constitucin

Escritura Pblica de Constitucin

1.1.2. UBICACIN

El estudio Contable se encuentra ubicado en la ciudad de Puno, Barrio

Laykakota, Jr. Pedro Miguel Urbina N 131, Interior N 5.

1.1.3. PERSONAL

C.P.C.C. Juan Eusebio Gmez Velsquez

Encargado de la Administracin del Estudio Contable.

C.P.C. Jos Luis Ayna Pino

Encargado de la operatividad y ejecucin de los servicios a brindar,

centralizar de los libros auxiliares al libro diario y elaboracin de los

2
Estados Financieros) mediante sistemas computarizados CTB Plus

Sistema Operativo MS-DOS, elaborar flujos de Caja proyectados.

Tec. Cont. Adolfo Curasi

Bsicamente realiza las actividades de Ingreso de datos a libros

auxiliares: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Caja

conforme a los documentos fuente y sustentatorios.

Declaracin mensual de Ingresos y Gastos mediante el PDT

(Programa de Declaracin Telemtica).

Generar las boletas de pago conforme a la planilla de

remuneraciones y el PDT.

Tec. Cont. Romn Mamani Carpio

Encargado de verificar los Documentos Fuente para su posterior

registro en los libros principales y auxiliares, mediante clasificacin y

sumatoria de los documentos, calculo de CTS, generar mediante el PDT

y pagar el IGV e Impuesto a la Renta Mensual, registrar los libro

principales y auxiliares registro de ventas, registro de compras, libro

caja, libro de inventario y balances, libro mayor, planilla de

remuneraciones, etc.

1.1.4. MISIN

Facilitar con entusiasmo, diligencia y actitud proactiva soluciones

efectivas para las empresas, respaldadas por colaboradores

profesionales.

3
1.1.5 VISIN

Nos vemos en el ao 2014: Superando las expectativas de nuestros

clientes con eficacia y eficiencia, a travs de colaboradores

profesionales comprometidos y motivados: 1) con la actitud de servicio

que ofrecemos, 2) en los servicios que ofrecemos, 3) en la tecnologa,

informacin y sistemas que usamos.

PRINCIPIOS

Formalidad

Cultura de servicio

Creacin de valor

Ser parte del equipo

tica

4
1.1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

ADMINISTRADOR
CPCC.JUAN GOMEZ VELASQUEZ

ADM. DE SISTEMAS AUXILIAR DE CONTAB.


INFORMATICOS TEC. ADOLFO CURASI
CPC.JOSE L. AYNA PINO

ASISTENTE CONTABLE
TEC. ROMAN MAMANI
CARPIO

5
1.2. MARCO TERICO ESPECFICO

1.2.1 EMPRESA

Organizacin constituida por personas naturales sucesiones indivisas o

personas jurdicas que se dedique a cualquier actividad lucrativa de

extraccin, produccin o comercio o servicios industriales comerciales o

similares con excepcin de las fundaciones y asociaciones que no tienen

fines lucrativos.

Empresa es la organizacin jurdica econmica propia de una o varias

personas que aportan capitales y/o trabajo por su cuenta y riesgo para

producir determinados bienes consumibles con el propsito de obtener

una ganancia. (Callo Cceres,A 2004)

1.2.1.1 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

A. SEGN SU ACTIVIDAD

Agropecuarias

Mineras

Industriales

Comerciales

Servicios

B. SEGN EL NMERO DE SOCIOS

De un solo socio o unipersonal

De varios socios

Sociedades comerciales

La sociedad colectiva

6
La sociedad limitada

Sociedad comanditaria

La sociedad annima.

C. SEGN EL APORTE DE CAPITAL

La empresa privada

La empresa pblica

Las empresa mixtas

1.2.2. LA CONTABILIDAD

La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y

Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e

interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un

tiempo determinado con el propsito de informar su situacin econmica

y financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas,

financieras y contables (Zeballos Zeballos E, 2002)

1.2.2.1. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a

utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores que son

Privada y Pblica (Giraldo Jara, Contabilidad Bsica General I, 2004)

7
1.2.2.2. CONTABILIDAD PRIVADA

Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones

econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les

permite tornar decisiones ya sea en el Campo administrativo, financiero

o econmico.

1.2.2.3. CONTABILIDAD PBLICA

Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de

las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en

materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.

1.2.2.4 EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA

Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso econmico

de la empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un

instrumento contable que permita captar las variaciones que va

experimentando el Patrimonio de la unidad econmica, y conviene que

este instrumento de representacin econmica se refiera a cada

elemento patrimonial y refleje la situacin del mismo, con independencia

de la de otros elementos patrimoniales. (Callo Cceres, 2004)

8
Proceso contable

DOCUMENTOS LIBROS DIARIO


FUENTE(fac.) AUXILIARES GENERAL

LIBRO MAYOR

ES TADOS
FINANCIEROS

NOTAS A LOS
EE.FF.

LA ECUACIN CONTABLE

Representa la posicin financiera del negocio o ente econmico. En el

lado izquierdo de la ecuacin figuran todos los recursos o propiedades que

posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado

derecho, la participacin de los proveedores, acreedores y los propietarios

del negocio. Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los

derechos de los dueos y terceros. (DIAZ MORENO 2001)La condicin

Financiera o la posicin de un negocio o empresa comercial se representa

por la relacin de los activos con los pasivos ms el capital se representa

en la ecuacin contable, aplicando la siguiente ecuacin contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

9
1.2.3. EL PATRIMONIO LA ACTIVIDAD ECONMICA DE LA EMPRESA

En una acepcin popular por Patrimonio se entiende el conjunto de

bienes de una personas, esto es, su riqueza. En principio este concepto

es bastante aproximado al contenido del Patrimonio, pero es incompleto.

En primer lugar, Patrimonio pueden poseer no slo las personas fsicas,

sino las empresas o sociedades, los consejos, y todas las dems

entidades calificadas como personas jurdicas. En general, se

consideran unidades econmicas a todas aqullas capaces de poseer y

administrar un patrimonio (Giraldo Jara, Diccionario Contable, 2004)

1.2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD

Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos

econmicos que realiza la empresa. (ZANS ARIMANA,2010) Segn el

art. 33 del cdigo de comercio y la administracin tributaria se clasifican

en (Zeballos Zeballos, 2002)

1.2.4.1. LIBROS PRINCIPALES

LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES

Este es un libro obligatorio principal, de foliacin simple, en el que se

registran todos los inventarios y balances que efecte el comerciante

mientras dure su empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero

que se emplea al iniciar la contabilidad de un negocio.

10
LIBRO DIARIO

El Cdigo de Comercio seala al libro Diario como uno de los libros

obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.

La prctica contable ha generado mtodos diferentes para su manejo.

Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales

al crdito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el cual se registran

todas las operaciones, sin excepcin.

La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en l se

realizan reciben el nombre de asientos.

LIBRO MAYOR

Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una sntesis

mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor que independizarlas y

reunir en cada una los valores finales que encierra en su Debe y Haber.

Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta para cada

cuenta, donde se puede identificar fcilmente el movimiento de los

valores en una empresa

LIBRO CAJA

Libro auxiliar desde el punto de vista tcnico, pero obligatorio desde el

punto de vista legal. Su uso se hace imprescindible en empresas y

comercios no obligados a llevar contabilidad completa.

En las empresas obligadas, el procedimiento para el registro de

operaciones al contado puede hacerse de dos maneras: a. Slo por

11
intermedio del Auxiliar Caja y b. Directamente en asientos de Diario

General, pero con el control de caja.

Hay dos tipos bsicos: Caja Italiana, con sus dos modalidades

(SECCIONES SEPARADAS y SECCIONES REUNIDAS), y Caja

Americana o Tabulada.

1.2.4.2. LIBROS AUXILIARES

REGISTRO DE VENTAS

Es un Libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, la legalizacin se

realiza en la primera pgina ya sea o reporte por computadora.

Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de

mercaderas, bienes o servicios de una empresa.

Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y

los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las

condiciones de ventas a nuestros clientes. A travs de este libro

determinamos cunto de ingresos ha tenido la empresa en meses

comparativos y as comprobarlas variaciones ocurridas.

REGISTRO DE COMPRAS

El registro de compras es un libro auxiliar de filiacin simple o doble,

obligatorio par algunas empresas y potestativos para otros como

veremos dentro del registro legal, en el se anotan las compras de bienes

y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otra

conexas que tambin son objeto de aplicacin del impuesto general a las

ventas.

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LIBRO BANCOS.

Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a

la necesidad de la empresa.

Su finalidad principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa y

cronolgica los depsitos en cuenta corriente, los cheques girados, las

notas de cargo y las notas de abono.

CAJA CHICA

Es un Libro Voluntario que no necesita legalizarlo.

Mediante un memorando autorizado por el gerente se designa un monto

determinado.

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Es un Libro auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es

para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras

personas por las ventas o prestacin de servicios.

El presente libro se podr detallar por menores las operaciones que

realiza la empresa en forma cronolgica, ordenada, y controlar los

vencimientos de las letras de las empresas que nos deben. Las letras se

deben controlar junto con la Gua que dio origen a las transacciones

operacionales.

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REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

Es un libro auxiliar voluntario, de foliacin doble, su finalidad principal es

para registrar y controlar las letras de cambio que aceptamos a nuestros

proveedores detallando minuciosas las operaciones que realizamos en

forma cronolgica, ordenada y saber con exactitud la fecha de

vencimiento de las Letras por pagar.

LIBRO DE ALMACN O KARDEX

Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de

existencias del almacn, vale decir aplicable en control de mercaderas,

de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos,

permitiendo determinar la fecha de adquisicin, cdigo, precio unitario,

modelo, talla, medida, caracterstica y principalmente la cantidad de

unidades valorizadas.

1.2.5. ESTADOS FINANCIEROS

Es un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras y

clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde

que se inicia el negocio hasta el ltimo da de funcionamiento. Es decir

muestran la posicin financiera y los resultados de las operaciones que

todo negocio realiza hasta el final del periodo contable anual o por un

periodo ms corto (Flores Soria, 2000).

14
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas

contables establecidas por los rganos de supervisin y control.

1.2.5.1. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) Los estados financieros sirven de fuente de informacin a todas

aquellas personas que estn interesadas en las actividades

econmicas de la empresa.

b) Proporcionan informacin til a los inversionistas que les permitan

predecir, comparar y evaluar las inversiones aportada por los

dueos.

c) Presentan un estado de utilidades.

d) Nos dan a conocer los bienes, derecho y obligaciones que posee,

as como los ingresos y gastos que realiza en un periodo

contable (Uras Valiente, 1988)

e) Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y los accionistas

en materia societaria.

1.2.5.2. CARACTERSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) Comprensibilidad.- La informacin debe ser clara y entendible por

usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades

econmicas.

15
b) Relevancia.- La informacin es til, oportuna y de fcil acceso en el

proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estn en

posicin de obtener informacin a la medida de sus necesidades.

Confiabilidad.- La informacin financiera econmica es: Fidedigna,

presentada, neutral, prudente, completa y comparable. (Van Orne,

1999)

1.2.5.3. Clasificacin.

Existen cuatro estados financieros reconocidos que son (Giraldo Jara,

Estados Financieros Teora y Prctica, 1995)

a) Balance general.

b) Estado de ganancias y prdidas.

c) Estado de cambios en el patrimonio neto.

d) Estado de flujo de efectivo

1.2.6. BALANCE GENERAL.

El balance general refleja los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo y

Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con claridad el valor

de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y compromisos y el

patrimonio neto que en conjunto constituyen la situacin financiera del

negocio (Apaza Meza, 2002)

Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de

liquidez y las del pasivo en forma decreciente segn la exigibilidad del

16
pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la

situacin financiera de la empresa a una fecha dada.

1.2.7. CLASIFICACIN:

1.2.7.1. ACTIVO.- Son los recursos controlados por la empresa,

como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya

utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa. A

su vez se divide (Uras Valiente, Contabilidad Bsica, 2000).

a) Activo corriente.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se

ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un ao considerado este

como un ciclo normal de actividades operativas. El activo corriente se

clasifica de la siguiente forma:

Caja y bancos.

Valores negociables.

Cuentas por cobrar comerciales.

Otras cuentas por cobrar.

Existencias

Gastos pagados por anticipado.

b) Activo no corriente.- El activo no corriente se relaciona con los bienes

y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones mercantiles se

manifiestan en un tiempo mayor a un ao. Se clasifican en.

Cuentas por cobrar a largo plazo.

Otras cuentas por cobrar a largo plazo.

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Inversiones en valores.

Inmuebles, maquinarias y equipos.

Intangibles

Otros activos.

1.2.7.2. PASIVO. - El pasivo son las obligaciones presentes como resultado

de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la

empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en:

a) Pasivo Corriente.- Est constituido por deudas a cargo de la empresa

cuyo vencimiento est prximo a no ms de un ao. Su clasificacin es

la siguiente:

Sobregiros y pagares bancarios.

Cuentas por pagar comerciales.

Otras cuentas por pagar.

Parte corriente de las deudas a largo plazo.

b) Pasivo no Corriente.- Representa las obligaciones que debe cumplir la

empresa en un trmino mayor a un ao. Est representado por:

Ingresos diferidos.

Deudas a largo plazo.

Provisin para beneficios sociales.

Contingencias.

1.2.7.3. PATRIMONIO. - Est constituido por las partidas que representan

Recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes

generados por los accionistas que realiza la empresa y otras partidas

18
que sealan las disposiciones legales, estatutarias y contractuales,

debindose indicar claramente el total de esta cuenta. Se clasifica en:

Capital social.

Capital adicional.

Reserva legal.

Resultados acumulados.

1.2.8. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Es considerado tambin como el estado de resultados, comprende las

cuentas de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente

econmico y dinmico que tiene por finalidad determinar al cierre del

periodo econmico, el movimiento de aquellas operaciones que

afectaron a la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la

determinacin del resultado del ejercicio.

1.2.9. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.

Todo estado de ganancias y prdidas debe contener la siguiente

estructura:

Ingresos operacionales y no operacionales.

Costo de ventas.

Gastos operativos.

Otros ingresos y gastos.

Participaciones e impuestos.

Resultado del ejercicio o utilidad neta del ejercicio.

19
1.2.10. CLASIFICACIN

a) Estado de ganancias y prdidas por funcin.

Es un estado financiero que tiene una presentacin netamente

administrativa, se refiere al estado de ingresos y gastos generados por

las operaciones mercantiles que toda empresa realiza en un tiempo

determinado. Dichas operaciones son necesarias para la realizacin de

sus actividades de produccin o financiamiento.

b) Estado de ganancias y prdidas por naturaleza.

Es un resumen de los resultados que representan las operaciones

referentes a ingresos y gastos en que se incurre, aportando informacin

correspondiente a la rentabilidad de la empresa, transfirindose

posteriormente dichas operaciones a los saldos intermediarios de

gestin como son:

Margen comercial.

Produccin del ejercicio.

Valor agregado.

Resultados de explotacin.

Resultados antes de participaciones e impuestos.

Resultado del ejercicio.

20
1.2.11. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las

variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El

capital, capital adicional, acciones de inversin, excedente de

reevaluacin, reservas y resultados acumulados durante un periodo

determinado.

PREPARACIN.- El estado de cambios en el patrimonio neto debe

preparase segn:

Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.

Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y

la correccin de errores sustanciales.

Distribucin o asignaciones de utilidades efectuadas en el

periodo.

Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.

Nuevos aportes de accionistas.

Movimiento de primas en la colocacin de aportes y

donaciones.

Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.

Reevaluacin de activos fijos.

Capitalizacin de partidas patrimoniales.

21
1.2.12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de

efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado

y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.

El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:

a) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las

actividades de operacin.- Se consideran actividades de operacin

aquellas relacionadas con la produccin, distribucin,

comercializacin de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de

esta actividad son generalmente consecuencia de las transferencias

en efectivo y otros eventos que ingresan en la determinacin de los

ingresos netos.

b) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las

actividades de inversin.- Se consideran como actividades de

inversin el otorgamiento y cobro de prstamo, la adquisicin o

venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que

pueda darse a instrumentos de inversin, inmueble, maquinaria y

equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa

en la produccin de bienes y servicios.

c) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las

actividades de financiamiento.- Las actividades de financiamiento

incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y

el retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el

reembolso de los montos prestados o la cancelacin de

22
obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores

y crdito a largo plazo.

1.2.13. PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Segn la NIC N 07, se puede preparar usando los siguientes mtodos:

a) MTODO DIRECTO.- Mediante el cual se revela las grandes clases

de entradas y salidas brutas de efectivo o equivalentes de efectivo a

partir de las cuentas del balance general.

b) MTODO INDIRECTO.-Su formulacin parte a partir del estado de

ganancias y prdidas, especficamente del resultado del ejercicio y est

debe ser ajustada de acuerdo a las transacciones que no implican

movimientos de efectivo de diferimientos o devengamientos de entradas

o salidas de efectivo operativas, pasadas o futuras, y de partidas de

ingreso o gasto asociados con flujos de efectivo de inversin o de

financiamiento.

1.3. MARCO CONCEPTUAL

ASIENTO

Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada

operacin (Zeballos Zeballos, Plan Contable General Empresarial, 2011)

ARQUEO

Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a su

equivalencia, a la persona encargada de caja.

23
AMORTIZACIN

Realizar pagos a cuenta de una deuda, prdida o disminucin del valor

til de un activo intangible.

BIENES Y SERVICIOS

Gastos para la adquisicin de bienes, pago de viticos y asignaciones

por comisin de servicio o cambio de colocacin, as como pagos por

servicios de diversa naturaleza, sin vnculo laboral con el Estado o

personas Jurdicas.

BIENES DE CONSUMO

Son todas aquellas mercancas producidas en el pas o importadas para

satisfacer directamente una necesidad como: alimentos, bebida,

habitacin, servicios personales, mobiliario, ornato, etc. Es cualquier

mercanca que satisface una necesidad del pblico consumidor. Estos

bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso

de las maquinarias de una fbrica), los cuales se utilizan para producir

otros bienes.

CAPITAL

Desde el punto de vista de la contabilidad, el capital se define como la

suma de propiedades de un individuo o una corporacin, en un momento

dado, a diferencia de los ingreso de esas propiedades a lo largo del

tiempo.

24
DEPRECIACIN

Prdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso del tiempo o

la aparicin de activos ms eficientes.

EFICIENCIA

El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la

optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor combinacin

y la menor utilizacin de recursos para producir bienes y servicios)

empleados para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los

insumos son los recursos financieros, humanos y materiales empleados

para la consecucin de las metas.

TICA

Est constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar

decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores

deben estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir ms all de

lo que es legal. Representa el proceso que evala la calidad del control

interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica,

cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se orienta a la

identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y,

promueve su reforzamiento.

Para efectos de la elaboracin de la Evaluacin Institucional, este

indicador contrasta los recursos financieros y las metas.

25
FACTURA

Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios

vendidos.

INGRESO

Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en cheque

proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra fuente.

OBLIGACIN

Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su

valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento.

PRESUPUESTO

Instrumento de planeacin y control realizado sobre bases estadsticas

para proyectar resultados.

PATRIMONIO

Bienes propios adquiridos por cualquier ttulo. Designa el conjunto de

bienes y derechos que componen el activo de una propiedad. En

definitiva, por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones

econmicas activas y pasivas a una persona fsica o jurdica, y que se

encuentra al servicio de sus fines.

26
PERSONAS NATURALES

Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer

derechos y contraer obligaciones.

PERSONAS JURDICAS

Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres colectivos, a

los cuales se les da individualmente un nombre, y que son capaces de

ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su representante

legal.

PERICIA

Habilidad en una ciencia o arte adquirida por la experiencia.

VENTA

Todo acto que importe la transferencia de mercaderas a ttulos

onerosos, y cualquiera sean el plazo o las condiciones de pago.

VENTAS NETAS

Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas,

los descuentos (a excepcin de los de pronto pago), rebajas

bonificaciones y/o cualquier concepto anlogo (Giraldo Jara,

Diccionario Contable, 2004)

27
CAPITULO II

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS

Mis prcticas Pre Profesionales lo realic en un estudio contable de la ciudad

de Puno del seor C.P.C. Juan Eusebio. Gmez Velsquez, JGP &

ASOCIADOS, ubicado en Jr. Pedro Miguel Urbina 131 Interior 5 en dicho

estudio contable se lleva la contabilidad de empresas de servicios y

comerciales bsicamente, mi labor en el tiempo de mis prcticas estuvieron

abocados el registro de ventas y de compras de las distintas empresas, pero

para el desarrollo de este informe se tom lo realizado en la contabilidad de la

Empresa de Transportes Seor de Exaltacin S.C.R.L.con RUC. N

20406297340. De acuerdo al siguiente detalle:

PERIODO DE PRCTICAS

Comprende del 08 de Octubre 2012 al 08 de Enero del 2013.

HORARIO DE PRCTICAS

Comprende:

Maana:

De 7.00 a.m. a 12.00 a.m.

Como practicante realic las siguientes actividades.

28
a).Mi labor al inicio fue hacer una revisin cuidadosa de los documentos

fuente, los comprobantes deben contar con los requisitos mnimos

requeridos, para as comprobar su validez y clasificarlo segn sea para

el registro de ventas o de compras en forma correlativa para el mes

correspondiente.

b).Elaboracin de Registro de Compras

Primeramente se realiz una verificacin minuciosa de los

comprobantes de acuerdo al reglamento de comprobantes de

pago.

Proceder al registro respectivo de las operaciones de compras

realizadas.

Archivo de documentos contables y administrativos aqu se realiza

el archivo de boletas de venta, facturas, recibo por honorarios,

los formularios, pagos realizados de las obligaciones tributarias

en forma cronolgica de los periodos 2010 al 2012

Declaracin de PDTs y Registro Plame. A pesar de contar con un

software contable CTB Plus Sistema Operativo MS-DOS. Existe

un porcentaje de clientes (micro y pequeas empresas) cuya

contabilidad se lleva en forma manual.

REGISTRO DE LIBROS PRINCIPALES

Las empresas cuya contabilidad es en forma manual se realiza a travs de

registros (libro diario, libro mayor) que son procesados en su totalidad en el

software contable CTB Plus Sistema Operativo MS-DOS y posteriormente se

29
transcribe manualmente en los respectivos registros esta actividad se realiza

de esta manera ya que los seores clientes no quieren que su contabilidad sea

en forma computarizada puesto que piensan que con el solo hecho de llevar su

contabilidad computarizada la SUNAT tiene acceso a dicha informacin puesto

que no necesariamente es as.

El PDT 600 a partir del periodo tributario enero 2008 fue reemplazado por la

Planilla Electrnica PDT 610 que a la vez sustituye el libro de la planilla de

remuneraciones, y la informacin declarada en el PDT 610 ya no es solo para

la SUNAT, a esta informacin tambin tiene acceso el Ministerio de Trabajo, Es

salud, entre otras Instituciones relacionadas con el sistema laboral.

T-REGISTRO Y PLAME

Es el registro de Informacin Laboral de los empleadores, trabajadores,

pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin- modalidad

formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y

derechohabientes. Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros

datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de

la Planilla Electrnica, que comprende informacin mensual de los ingresos de

los sujetos inscritos en el Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO), as

como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categora;

los descuentos, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en

sobretiempo del trabajador; as como informacin correspondiente a la base de

30
clculo y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya

recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT.

La base legal que aprueba es el D.S. N 015-2010-TR y N 008-2011-T,

(Modificatorias del D.S. N 018-2007-TR), as como la Resolucin Ministerial

121-2011-TR.

DECLARACIN MENSUAL DEL PDT

Entre las actividades realizadas tambin menciono la declaracin mensual del

PDT, que comprende bsicamente el PDT 621 IGV e Impuesto a la Renta y el

PDT 600 antes mencionado. El primero que resulta de la diferencia del IGV de

las ventas mensuales (debito fiscal) menos IGV de las compras del mes

(crdito fiscal), en el Estudio Contable una gran parte de las empresas tienen

como actividad el servicio de transporte por lo que su declaracin mensual del

IGV es 0 por lo mismo que estn exoneradas del IGV; en clculo del impuesto

a la renta (pago a cuenta del impuesto a la renta) encontramos dos sistemas de

pago:

Sistema del coeficiente, para las empresas que vienen realizando sus

actividades ms de un ao.

Sistema del porcentaje (2%) para aquellas que estn iniciando recientemente

su actividad.

31
CAPTULO III

DISCUSIN

Teniendo como referencia la informacin terica, sobre la estructura financiera

y tributaria de las entidades privadas y contrastando con las prcticas

efectuadas es que ponemos sealar que la contabilidad de las micro y

pequeas empresas se desarrolla en un contexto de limitaciones y deficiencias

entre las cuales podemos mencionar las siguientes:

Falta de cultura informtica e informacin adecuada del uso e

importancia de los mismos por parte de los dueos de las micro y

pequeas empresas a quienes asesora el Estudio Contable por lo que

afirmo que la contabilidad manual en pleno siglo XXI est desfasado, por

lo mismo que la tecnologa est en constante evolucin y ofrece mejores

alternativas de optimizar el uso del tiempo, reduccin de personal,

reduccin de espacio, y lo ms importante ofrece resultados en tiempo

real para su anlisis y toma de decisiones para as evitar riesgos y

obtener mejores resultados.

32
La falta de conocimiento de los tipos de comprobantes emitidos y/o

otorgados por parte de los dueos de las Pymes, hacen difcil la labor

del contador en el llevado de sus libros, a la hora de registrar en sus

libros contables; ya que dichos comprobantes estn llenados

inadecuadamente sobre los montos por los cuales hayan emitido los

respectivos comprobantes de pago, ya que no se puede observar con

claridad los nmeros y los nombres de los clientes que tiene las micro y

pequeas empresas ubicadas en la ciudad de Puno.

Las principales normas de contabilidad (NICs, NIFs, normas de control

entre otros) nacionales e internacionales estn enfocados en funcin a

las grandes empresas y poco o casi nunca funciona en las Pymes

puesto que no es posible aplicar, por lo mismo que su estructura

econmica y financiera es pequea, y en nuestro pas aproximadamente

el 80% de las empresas son pequeas y medianas y la dinmica

econmica del PBI gira en torno a este gran sector.

La evasin tributaria es latente en el sector de las Pymes, ya que el

gobierno central no impulsa mediante beneficios y facilidades para el

surgimiento de ms Pymes por lo mismo que la utilidad que obtienen es

poca por la competencia del mercado y es casi imposible de competir

con las grandes empresas transnacionales y son obligados a recurrir a

otros medios para aumentar su rentabilidad (evadir tributos, no

declarando la informacin verdica de sus ingresos y gastos).

Lamentablemente el gobierno central no protege e impulsa la inversin

nacional principalmente de las Pymes.

33
CAPTULO IV

CONCLUSIONES

Conforme se ha desarrollado las prcticas Pre-Profesionales se lleg a las

siguientes conclusiones:

PRIMERO: La informacin financiera y econmica de las empresas (Pymes)

se realiza con fines tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera

situacin de la misma para la posterior toma de decisiones.

SEGUNDO: Existe una gran cantidad de pequeas y medianas empresas que

llevan su contabilidad en forma manual puesto que la tecnologa ofrece muchas

ventajas y no tiene acceso a ellos aun teniendo a su alcance por falta de

cultura informtica.

TERCERO: Falta de promover la inversin de la Pymes por parte del Gobierno

Central y Gobiernos Regionales con incentivos y facilidades tributarias, acceso

a crditos, eventos dirigidos a orientar al pequeo empresario.

34
CUARTO: Las empresas de la regin de Puno, no cuentan o no utilizan sus

instrumentos de gestin puesto que no cuentan o no tienen una visin y misin

clara tampoco cuentan con objetivos, estrategias, metas.

QUINTO: El proceso de consolidacin y determinacin de los tributos, se

realizan de conformidad con los principios de contabilidad generalmente

aceptados, normas tributarias y contables vigentes.

SEXTO: Los propietarios de las empresas, gira los correspondientes

comprobantes, al realizar las ventas, y no cuentan con un adecuado

conocimiento, sobre los comprobantes de pago, cometiendo errores en la

compra o en la venta de sus productos.

35
CAPTULO V

RECOMENDACIONES

Con el propsito de contribuir con el desarrollo de la Empresa de Transportes

Seor de Exaltacin S.C.R.L.. Considero conveniente dar a conocer las

siguientes conclusiones.

PRIMERO.- La informacin financiera como los estados financieros y otros

indicadores deben ser elaborados con fines de anlisis de la real situacin

financiera y econmica y no simplemente con fines tributarios, para que la

empresa est en la posibilidad de mostrar y ver su verdadera situacin y fijarse

metas sobre una base slida para su crecimiento y obtener mejores resultados.

SEGUNDO.- La informacin y documentacin contable debe ser en su totalidad

computarizada (libros contables) ya que ofrece muchas ventajas como son:

informacin en tiempo real, reduccin de personal, reduccin de espacio,

disminuir costos, etc.; y dar a conocer a los clientes sobre las ventajas e

informarles adecuadamente sobre la utilizacin de los datos

36
TERCERO.- La interaccin y comunicacin entre Contador Cliente debe ser

ms constante y oportuna para ofrecer un servicio (asesora) ms eficiente y

eficaz sobre aspectos tributarios y financieros por separado para as optimizar

los resultados de las empresas.

CUARTO.- El gobierno central debe implementar una poltica de proteccin a

las Pymes de las grandes empresas transnacionales a quienes es imposible

de competir por los grandes capitales con que cuentan y el mercado que

abarcan, adems debe impulsar y fomentar el crecimiento y surgimiento de las

Pymes mediante facilidades tributarias, charlas sobre proyectos de inversin,

facilidad de acceso al crdito, etc.

37
CAPTULO VI

BIBLIOGRAFA

Callo Cceres, A. (2004). Contabilidad de Empresas. Lima Per: Continental.

Apaza Meza, M. (2002). Anlisis de los Estados Financieros. Lima-Per:

Editorial BJ.

Zeballos Zeballos, E. (2002). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa-Per:

Juventud.

Flores Soria, J. (2000). Estados Financieros. Lima- Per: Editorial Oceno.

Giraldo Jara, D. (2004). Contabilidad Bsica General I. Lima-Per: Ediciones

Adesa.

Giraldo Jara, D. (2004). Diccionario Contable. Lima-Per: Ediciones Adesa.

Giraldo Jara, D. (1995). Estados Financieros Teora y Prctica. Lima-Per:

Editorial San Marcos.

Uras Valiente, J. (1988). Anlisis e Interpretacin de los Estados Financieros.

Madrid Espaa: Mc grewall.

Uras Valiente, J. (2000). Contabilidad Bsica. Lima Per: Ediciones Adesa.

Van Orne, J. (1999). Administracin Financiera. Argentina- Buenos Aires:

Editores Clarn.

38
Zeballos Zeballos, E. (2002). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa Per:

Editorial Juventud.

Zeballos Zeballos, E. (2011). Plan Contable General Empresarial. Arequipa-

Per: Editorial Juventud.

WEBGRAFAS

http:// www.sunat.gob.pe
http:// www. Monografas.com

39
CAPTULO I

MARCO TERICO

1.4. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD.

1.4.1. DATOS GENERALES

Razn Social : MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO

RUC : 20146247084

Direccin Legal: Jr. Deustua N 458 Cercado Plaza de Armas

Pgina Web : http://www.munipuno.gob.pe

Telfonos : 352161 - 352101 - 352471

1.4.2. DATOS HISTRICOS.

La Municipalidad Provincial de Puno tiene su creacin el primero de

enero de 1841 en el que se le concede su respectiva demarcacin

territorial que aprueba el Congreso de la Repblica, a propuesta del

Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de la voluntad

popular conforme a la Ley Electoral correspondiente. Dicha

Municipalidad se rige bajo el amparo de la Ley N 27972 Ley Orgnica

40
de Gobiernos Locales, es el ente el encargado de promover el

desarrollo local de la ciudad de Puno, cuenta con personera jurdica de

derecho pblico y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines.

1.4.3. UBICACIN GEOGRFICA.

1.4.3.1. DEPARTAMENTO DE PUNO:

El departamento de Puno se encuentra ubicado en la zona sud oriental

del Per. No obstante su topografa accidentada, la mayora de sus

ciudades estn situadas en zonas altas de la sierra.

Limita por el norte con Madre de Dios, por el sur con Tacna, por el este

con Bolivia y por el oeste con Cusco, Arequipa y Moquegua.

Tiene una extensin de 71 999 km2 y una poblacin que supera el milln

de habitantes.

El Departamento de Puno es una circunscripcin regional del Per

comprende principalmente territorios de sierra en la meseta del Collao,

as como una importante porcin de selva y yungas al norte.

Es la regin donde coexisten los pueblos aimaras y quechuas, y fue

territorio de la antigua cultura Tiahuanaco.

Administrativamente se divide en provincias con sus respectivas

capitales: Puno Puno, Azngaro Azngaro, Carabaya Macusani,

Chucuito Juli, Huancan Huancan, Lampa- Lampa, Melgar

Ayaviri, Sandia Sandia, y San Romn Juliaca.

41
Grfico 01: Ubicacin y Lmites

42
1.4.3.2. CIUDAD DE PUNO:

Puno, fundada el 4 de noviembre de 1668 es una ciudad del sureste del Per,

capital del Departamento de Puno. Es la principal ciudad de la frontera viva del

sur del Per.

La ciudad de Puno, "Capital Folklore Peruano", se encuentra en la baha a

orillas del Lago Titicaca a 3827 m.s.n.m., rodeada por los cerros Machallata,

Azoguini, Pirhua Pirhuani y Cancharani.

Puno es conocida tambin como la Ciudad de Plata, debido a sus minas de

plata, las ms ricas de toda Sudamrica en su poca. Puno es una importante

ciudad minera y portuaria del sur peruano y de la cuenca del Titicaca.

Aqu se desarroll una de las culturas ms importantes del antiguo Per, la

cultura Tiahuanaco, mxima expresin del antiguo pueblo Aymara cuyos restos

arqueolgicos causan gran admiracin.

Segn la leyenda, el primer inca Manco Cpac y su compaera Mama Ocllo,

emergieron de las profundidades del Lago Titicaca, enviados por su padre el

Dios Sol para fundar el imperio del Tahuantinsuyo que fue dividido en cuatro

regiones, ocupando Puno la regin del Collasuyo que se extenda por la

meseta del Collao, en lo que hoy es Per y Bolivia.

Antes de la llegada de los espaoles, la ciudad de Puno, era una aldea,

formaba una poblacin marginal localizada entre los linderos de los territorios

de los Kollas (Quechuas) al norte y los Lupacas (Aymaras) al sur. A fines del

Siglo XVI el sur de Puno, estuvo bajo el gobierno de los Lupacas cuyo

43
desarrollo alcanz grandes avances en la agricultura, ganadera, organizacin

social y cultura. Por otro lado, la parte norte a partir de lo que hoy es Juliaca, se

encontraba en poder de los Kollas, cuyo dominio se proyectaba desde los

linderos del actual Puno, hasta las riberas del Ro Ramis en el lado sur

oriental del Lago Titicaca.

Al llegar los espaoles al Cuzco (a mediados del siglo XVI), se enteraron de la

gran riqueza mineral de esta regin, especialmente en oro y plata. Alrededor de

1660 las sangrientas luchas por la posesin de una rica mina en Laykakota,

obligaron al Virrey Conde de Lemos a viajar a la zona con el fin de pacificarla,

lo que produjo a la creacin de la actual ciudad de Puno el 4 de Noviembre de

1668, vivindose pocas de paz.

El periodo de paz haba terminado en 1781 cuando las revoluciones indias

lucharon por su independencia como el dirigido por Tpac Katari. En la guerra

de la independencia al principio del siglo XIX Puno se convirti en una ciudad

importante de conexin entre el Per y Ri de La Plata en Argentina.

Despus de la independencia en 1821 Puno fue la escena de la batalla entre

Per y Bolivia, ocupando estos ltimos los territorios peruanos hasta Tacna y

Moquegua, hasta la firma de la convencin de 1847.

La Provincia de Puno fue creada por un decreto del 2 de mayo de 1854 y es

capital del departamento hoy Regin Puno.

44
1.4.3.3. DATOS GENERALES:

La Regin Puno se encuentra localizado en la sierra del sudeste del pas en la

Meseta del Collao a 13006600 y 171730 de latitud sur y los 710657 y

684846 de longitud oeste del meridiano de Greenwich. Limita por el Sur, con

la regin Tacna. Por el Este, con la Repblica de Bolivia y por el Oeste, con las

regiones de Cusco, Arequipa y Moquegua.

Superficie:

La superficie total con la que cuenta el departamento de puno es de

71,999 kilmetros cuadrados.

Poblacin:

La Poblacin en el departamento de puno es 1,377,122 Habitantes y

de 244,692 habitantes en la ciudad de Puno.

Idiomas: espaol, Quechua, Aymara.

Capital: Puno

Provincias: 13

Distritos : 109

Ciudades importantes :

Juliaca, Ayaviari, Juli, Yunguyo, Ilave

Clima:

El clima en la regin andina es fro y seco, la temperatura mxima es

de 22 C, y la mnima de 14 C. La temperatura media en Puno

,ciudad capital, en verano es de 15 a 22 en invierno de 5 a 16

gracias al efecto trmico que produce el lago Titicaca que durante el

45
da recolecta el calor del sol y en las noches lo libera, haciendo que

sta goce de un clima ms clido que las otras ciudades del altiplano

Economa:

La actividad agropecuaria es la principal ocupacin en la regin, pese

a las frecuentes heladas, sequas o inundaciones, Por otra parte la

infraestructura de riego es muy poco. Se utiliza tecnologa artesanal y

ms del 90% de los cultivos son desarrollos a riego. El trabajo

agrcola tiene un carcter estacional, lo que afecta la economa de la

poblacin. Se siembra papa, quinua, cebada, caihua, oca y habas.

Es el primer productor de ovinos y auqunidos y, por tanto, de lana,

en el pas pese a que la ganadera est limitada por factores

climticos, ya que en temporadas del ao se sufre de fuertes sequas

que reducen las especies.

Es el segundo productor nacional de truchas para exportacin, el

Lago Titicaca produce una variada y numerosa vida hidrobiolgicas.

Las especies ms sobresalientes son la trucha, el pejerey, el carahi,

ishpi y el suche. La pesca se realiza artesanalmente ya sea individual

o familiar.

Su produccin minera es de plata, oro, estao, uranio y plomo, los

ms importantes centros mineros son yacimientos aurferos de San

Antonio de Poto, yacimiento de uranio de Huiquisa, plomo y plata en

Berenguela.

46
Asimismo el turismo es una actividad econmica importante y la

central hidroelctrica de San Gabn provee energa a la regin.

Educacin

Colegios pblicos y privados en total: 2708

- Educacin inicial: 423.

- Educacin primaria: 1.897.

- Educacin secundaria: 468.

Universidades:

- Universidad Nacional del Altiplano

- Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez

- Universidad San Carlos

- Universidad Peruana Unin

- Universidad Los ngeles de Chimbote - Centro Acadmico

1.4.4. ORGANIZACIN DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO.

A.- NATURALEZA.

La Municipalidad Provincial de Puno es el rgano de gobierno local,

emanado por la voluntad popular, representa al vecindario,

promueve la adecuada prestacin de servicios pblicos locales y el

desarrollo econmico social local, con personera jurdica de

derecho pblico y plena capacidad para el cumplimiento de sus

fines. Goza de autonoma poltica, econmica y administrativa en

los asuntos de su competencia con sujecin al ordenamiento

47
jurdico conforme lo establece la Constitucin Poltica del Estado, la

Ley Orgnica de Municipalidades y dems normas legales vigentes

a la fecha. Ejerce la administracin municipal del distrito Capital,

extendiendo su jurisdiccin al mbito de la Provincia de Puno.

B.- FINALIDAD.

Son fines de la Municipalidad Provincial de Puno:

- Representar al vecindario de su jurisdiccin.

- Promover y conducir el desarrollo econmico social de la Provincia

sobre la base de una adecuada programacin y planificacin de

sus necesidades.

- Garantizar la adecuada prestacin de los servicios pblicos locales.

- Propiciar la participacin de los vecinos en las acciones del

Gobierno Local, en armona con las polticas y planes nacionales

y regionales para el desarrollo.

C.- VISIN.

Es una institucin moderna que brinda servicio de calidad,

eficiencia y eficacia, con gestin transparente. Su personal es

solidario, competente, identificado con su provincia y ciudad,

elevada vocacin y mstica de servicio y que ha logrado confianza

de sus contribuyentes.

D.- MISIN.

La Municipalidad Provincial de Puno representa al vecindario,

promueve la adecuada prestacin de servicios pblicos locales y el

desarrollo integral sostenible y armnico de su circunscripcin (Ley

48
N 27972). Planificando, ejecutando e impulsando a travs de los

organismos competentes, el conjunto de acciones destinadas a

promover el desarrollo econmico local y proporcionar al ciudadano

el ambiente adecuado para la satisfaccin de sus necesidades

tales de vivienda, salud, educacin, recreacin, transportes y

comunicacin.

E.- OBJETIVOS.

La Municipalidad Provincial de Puno, como gobierno local de la

provincia de Puno, tiene los siguientes objetivos:

- Fortalecer la prestacin de los servicios Municipales

esenciales de saneamiento del medio ambiente, agua potable,

alcantarillado, limpieza, alumbrado pblico, postas sanitarias,

mercados de abastos, registro civil, promocin cultural,

empresarial y turstica en el mbito de la provincia.

- Promover la atencin de los servicios de infraestructura bsica

y social, rural y urbana; propiciando la accesibilidad adecuada.

- Fomentar el aprovechamiento racional de los recursos

naturales de la provincia, evitando la contaminacin ambiental

y velando por la conservacin de la flora, fauna y otros.

- Estimular e institucionalizar la participacin de la poblacin en

la gestin municipal, mediante el ejercicio del derecho de

iniciativa y participacin vecinal; fomentar la recreacin, el

turismo, ferias y otras actividades propias de la provincia y

contribuir a la conservacin de los monumentos arqueolgicos

49
e histricos, en coordinacin con el Gobierno Regional e

Instituciones Responsables.

- Fomentar las actividades educativas, cientficas y culturales en

todas sus expresiones en coordinacin con los organismos

correspondientes.

F.- PRINCIPIOS.

La actividad de la Municipalidad Provincial de Puno se rige por los

siguientes principios:

- La bsqueda del cambio de actitud de los integrantes de la

institucin, transformado con una nueva visin y vocacin de

servicio de la comunidad.

- El rechazo a todo tipo de corrupcin, intolerancia,

discriminacin, violencia, maltrato y dependencia.

- El derecho a capacitar a los servidores municipales que

mantengan un rendimiento excelente con arreglo a ley.

- La democracia interna, ejercida a travs de un Gobierno

Municipal conformado por representantes de autoridades,

funcionarios, servidores y de la sociedad civil.

- La igualdad de derechos y oportunidades.

- El pluralismo y libertad de pensamiento, de crtica, de

expresin, de cooperacin y negociacin bilateral con lealtad a

los principios constitucionales y a los fines de la Municipalidad.

50
G.- FUNCIONES:

Corresponde a la Municipalidad Provincial de Puno las siguientes

funciones generales:

- Planificar y promover el desarrollo urbano rural de la

circunscripcin y ejecutar los planes correspondientes.

- Normar la zonificacin, urbanismo, acondicionamiento

territorial y asentamientos humanos.

- Administrar y reglamentar los servicios pblicos locales

destinados a satisfacer necesidades colectivas de carcter

local.

- Aprobar su organizacin interna y su presupuesto

institucional conforme a la ley de Gestin Presupuestaria del

Estado y las Leyes Anuales de Presupuesto.

- Formular y aprobar en Plan de Desarrollo Local Concertado

con su comunidad, de acuerdo a ley.

- Ejecutar y supervisar la obra pblica de carcter local.

- Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de

participacin, concertacin y fiscalizacin de la comunidad

en la gestin municipal.

- Dictar normas sobre los asuntos y materias de su

responsabilidad y proponer las iniciativas legislativas

correspondientes.

- Otras que deriven de sus atribuciones y funciones propias y

que las seale la Ley.

51
1.4.5. ESTRUCTURA ORGNICA Y FUNCIONAL DE LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE PUNO.

La municipalidad Provincial de Puno, organiza su rgimen de Gobierno

Municipal de acuerdo con la Constitucin Poltica del Per, la Ley

Orgnica de Municipalidades y el Reglamento de Organizacin y

Funciones.

1.4.5.1. ESTRUCTURA ORGNICA:

RGANOS DE GOBIERNO MUNICIPAL

Alcalda

RGANOS DE COORDINACIN

Comisiones Permanentes

Comisiones Especiales

Consejo de Coordinacin Local Provincial

Comit Provincial de Defensa Civil

mit Provincial de Administracin del Programa Vaso de

Leche.

RGANO DE DIRECCIN

RGANO DE CONTROL INTERNO

Oficina de Control Institucional.

RGANO DE DEFENSA JUDICIAL

52

RGANOS DE ASESORAMIENTO

a de Asesora Jurdica

- Subgerencia de Planificacin y Programacin de

Inversiones

- Subgerencia de Presupuesto

- Subgerencia de Desarrollo Organizacional

- Subgerencia de Cooperacin Tcnica Internacional y Pre

Inversin.

Oficina de Supervisin y Liquidacin de Inversiones.

RGANOS DE APOYO

a General

- Unidad de Imagen Institucional y Protocolo

- Unidad de Registro Civil

- Unidad de Archivo

Oficina de Ejecucin Coactiva

Oficina de Tecnologa Informtica

Oficina de Atencin y Orientacin al Vecino

- Subgerencia de Personal

- Subgerencia de Logstica

- Subgerencia de Tesorera

- Subgerencia de Contabilidad.

Gerencia de Administracin Tributaria

53
- Subgerencia de Recaudacin Tributaria

- Subgerencia de Finanzas y Operaciones.

RGANOS DE LINEA

- Subgerencia de Planeamiento y Control Urbano

- Subgerencia de Transporte y Seguridad Vial

- Subgerencia de Catastro.

- Subgerencia de Turismo y Comercio Exterior

- Subgerencia de Actividades Econmicas

- Subgerencia de Promocin Empresarial y Desarrollo

Econmico Rural

Gerencia de Medio Ambiente y Servicios

- Subgerencia de Gestin Ambiental y Salud Pblica

- Subgerencia de Parques, Jardines y Conservacin de

reas Verdes

- Subgerencia de Proteccin Ciudadana y Defensa Civil

Gerencia de Ingeniera Municipal.

- Subgerencia de Estudios Definitivos

- Subgerencia de Obras Pblicas y Mantenimiento

Gerencia de Desarrollo Humano y Participacin Ciudadana

- Subgerencia de Promocin Social y Participacin

Ciudadana

- Subgerencia de Promocin de Educacin, Cultura y

Deporte

54
- Subgerencia de Desarrollo de la Mujer, Nio, Adolescente

y Adulto Mayor

- Subgerencia de Programas Sociales.

RGANOS DESCONCENTRADOS

Maquinaria y Equipo

Programa Especial de Policlnico Municipal.

Programa Especial Terminal Terrestre

Programa Especial de Proyectos Estratgicos

55
56
1.4.6. DESCRIPCIN DEL AREA DE PRCTICAS.

El rea en el cual se desarrollaron las prcticas Pre profesionales del

Sector Pblico, fue en la Oficina de Contabilidad, Gerencia de

Administracin, Sub Gerencia de Contabilidad.

1.4.6.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL SUB GERENCIA DE

CONTABILIDAD:

GERENCIA
MUNICIPAL

GERENCIA DE
ADMINISTRACIN

SUB GERENCIA
DE
CONTABILIDAD.

57
1.5. MARCO TERICO ESPECFICO

1.5.1. ADMINISTRACIN PBLICA.

La administracin pblica es lado prctico y comercial del gobierno ya

que su finalidad es que los negocios se realicen eficientemente,

mediante la administracin, el gobierno hace frente a aquellas

necesidades de la sociedad, esto a la vez se caracteriza por tener una

divisin por poderes relacionados con fines del estado en la

determinacin de las polticas pblicas.

La administracin pblica es un trmino empleado para asignar al

conjunto de rganos dependientes del poder ejecutivo que se encarga

de planear, organizar, dirigir y controlar las actividades pendientes a la

satisfaccin de las necesidades de los gobernados, estos rganos de la

administracin pblica existen y funcionan al amparo de normas legales

en las cuales estas apoyan tanto su estructura como su competencia y

funcionamiento.

Podemos entonces determinar que La Administracin Pblica es una

organizacin a travs de la cual se ejerce la accin del gobierno de

acuerdo con ley, el presupuesto, las normas y reglamentos, orientada al

establecimiento de metas y objetivos, a la ejecucin de actividades, al

control y evaluacin de la gestin del estado.

1.5.2. SECTOR PBLICO.

Es una agrupacin de un conjunto de actividades econmicas y sociales,

cuyo objetivo es la unificacin de poltica, es decir el conjunto de

organismos que realizan las actividades empresariales del estado.

58
Es el conjunto de entidades gubernamentales a travs de las cuales se

ejerce la funcin del gobierno, se realizan las actividades productivas y

la prestacin de servicios que el gobierno deja a su cargo.

1.5.3 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Es el conjunto de polticas, normas y procesos cuya finalidad es dar

racionalidad, eficiencia y uniformidad al funcionamiento de la

Administracin Pblica, para el cumplimiento de sus objetivos, la

aplicacin de las mencionadas polticas, normas y procesos en las

dependencias pblicas es de responsabilidad de determinadas oficinas

que en su conjunto constituyen el canal de coordinacin, comunicacin y

gestin del Sistema Administrativo correspondiente.

La actividad pblica necesita de las siguientes clases de Sistemas

Administrativos:

Sistema Administrativo de Presupuesto.

Sistema Administrativo de Contabilidad.

Sistema Administrativo de Tesorera.

Sistema Administrativo de Racionalizacin.

Sistema Administrativo de Personal.

Sistema Administrativo de Abastecimientos.

Sistema Administrativo de Control.

Sistema Administrativo de Inversin Pblica.

1.5.4. ADMINISTRACIN MUNICIPAL

Los conocimientos de la Administracin adecuadamente aplicadas a

cada realidad segn contingencias o situaciones particulares permitirn

59
a las autoridades, conceptuar a la Municipalidad como una empresa

poniendo mucho nfasis en los costos a fin de garantizar la prestacin

de los servicios y mejorar resultados.

1.5.4.1. LA MUNICIPALIDAD:

En la Constitucin Poltica del Per. El territorio de la Repblica se divide

en regiones, departamentos, provincias y distritos en cuyas

circunscripciones se ejerce el gobierno unitario de manera

descentralizada y desconcentrada.

En este sentido la Constitucin seala que. Las Municipalidades

Provinciales y Distritales y las de centros poblados menores conforme a

Ley, Son los rganos de gobierno local. Tienen autonoma Poltica,

Econmica y Administrativa en asuntos de su competencia

Segn la Ley Orgnica de Municipalidades Las Municipalidades son

personas jurdicas de derecho pblico con autonoma econmica y

administrativa en los asuntos de su competencia.

Entonces se puede decir adems, que es un rgano de gobierno local

es la entidad llamada y facultada para liderar la gestin del desarrollo

integral de su mbito, ya sea distrital o provincial. Entendiendo por

desarrollo integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida

de la poblacin, en donde la persona, especialmente aquella en

condiciones de pobreza y exclusin, se convierta en el centro de

atencin de todos los esfuerzos siempre y cuando ello no comprometa la

calidad de vida de las poblaciones futuras. La municipalidad brindara los

servicios que permitan a los ciudadanos, individual o colectivamente ser

60
atendidos en determinadas necesidades que tengan carcter de inters

pblico y sirvan al bienestar de todos. (BACACORSO, 1997)

1.5.4.2. TIPOS DE MUNICIPALIDAD:

Existen tres tipos de municipalidad

a. Municipalidades Provinciales.- Ejercen el gobierno local en

las demarcaciones provinciales

b. Municipalidades Distritales.- Ejercen el gobierno local en

las demarcaciones distritales.

c. Municipalidades de Centro Poblados, se crean por

ordenanza municipal provincial y ejercen funciones

delegadas, las que se establecen en la ordenanza que las

crea. Para el cumplimiento de sus funciones las

municipalidades provinciales y distritales deben asignarles

recursos econmicos de manera mensual.

1.5.4.3. GOBIERNO MUNICIPAL:

A.- Alcalda.

La Alcalda es el rgano ejecutivo del Gobierno Municipal de Puno y est

a cargo del Alcalde Provincial, quin es el representante legal de la

Municipalidad Provincial de Puno y mxima Autoridad Ejecutiva y

Administrativa. Es el titular de Pliego.

Son atribuciones y funciones especficas permanentes del Alcalde

Provincial de Puno:

Defender y cautelar los derechos e intereses de la Municipalidad y

los vecinos.

61
Convocar, presidir y dar por concluidas las sesiones del Concejo

Municipal.

Ejecutar los acuerdos del Concejo Municipal, bajo

responsabilidad.

Proponer al Concejo Municipal proyectos de ordenanzas y

acuerdos.

Promulgar las ordenanzas y disponer su publicacin.

Dictar decretos y resoluciones de alcalda, con sujecin a las

Leyes y Ordenanzas.

Dirigir la formulacin y someter a aprobacin del Concejo, el Plan

de Desarrollo Provincial Concertado de largo plazo y el Programa

de Inversiones, concertado con la sociedad civil.

Dirigir la ejecucin de los planes de desarrollo municipal.

Someter a aprobacin del Concejo Municipal, bajo

responsabilidad y dentro de los plazos y modalidades

establecidos en la Ley Anual de Presupuesto de la Repblica, el

Presupuesto Municipal Participativo, debidamente equilibrado y

financiado.

Aprobar el Presupuesto Municipal, en caso de que el Concejo

Municipal no lo apruebe dentro del plazo previsto en la ley de

materia.

Someter a aprobacin del Concejo Municipal, dentro del primer

trimestre del ejercicio presupuestal siguiente y bajo

responsabilidad, el balance general y la memoria del ejercicio

econmico fenecido.

62
Proponer al Concejo Municipal la creacin, modificacin,

supresin o exoneracin de contribuciones, tasas, arbitrios,

derechos y licencias; y, con acuerdo del Concejo Municipal,

solicitar al Poder Legislativo la creacin de los impuestos que

considere necesarios.

Someter al Concejo Municipal la aprobacin del sistema de

gestin ambiental local y de sus instrumentos, dentro del marco

del sistema de gestin ambiental nacional y regional.

Proponer al Concejo Municipal los proyectos de Reglamento

Interno del Concejo Municipal, los de personal, los administrativos

y todos los que sean necesarios para el gobierno y la

administracin municipal.

Informar al Concejo Municipal mensualmente respecto al control

de la recaudacin de los ingresos municipales y autorizar los

egresos de conformidad con la ley y el presupuesto aprobado.

Celebrar matrimonios civiles de los vecinos, de acuerdo con las

normas del Cdigo Civil.

Designar y/o cesar al Gerente Municipal y, a propuesta de ste, a

los dems funcionarios de confianza.

Autorizar las licencias solicitadas por los funcionarios y dems

servidores de la Municipalidad.

Cumplir y hacer cumplir las disposiciones municipales con el

auxilio del Serenazgo y la Polica Nacional.

63
B.- Gerencia Municipal.

Son atribuciones y funciones especficas permanentes de la Gerencia

Municipal de Puno:

Planificar la administracin municipal que comprende las acciones

y los procesos, subprocesos y procedimientos tcnicos

establecidos para dirigir las actividades de ALCALDIA GERENCIA

MUNICIPAL los rganos de asesora, apoyo y lnea de la

Municipalidad Provincial de Puno, evitando de ser la segunda

mesa de partes de la institucin.

Conducir las actividades administrativas, econmicas y

financieras de la gestin municipal, velando por el cumplimiento

de las polticas impartidas por la Alcalda sobre la materia de su

competencia.

Monitorear el cumplimiento y la ejecucin de las polticas,

procedimientos, visin, objetivos y metas aprobadas en el Plan de

Desarrollo Provincial Concertado de Puno al 2021, Plan

Estratgico Institucional PEI ambos de largo alcance y en el

Plan Operativo Institucional POI, Presupuesto Institucional de

Apertura PIA y Programa de Inversiones Concertados con la

sociedad.

Dirigir y supervisar el desarrollo de la prestacin de los servicios

pblicos municipales que brinda la Municipalidad en su

jurisdiccin, en concordancia con los planes, presupuesto y

polticas de trabajo establecidos.

64
Dirigir y coordinar la ejecucin de los programas, subprogramas,

actividades y proyectos de desarrollo local de la Municipalidad.

Emitir resoluciones gerenciales de su competencia, que

contribuyan al cumplimiento de las metas de la gestin

administrativa y al ejercicio fiscal de la Municipalidad.

Proponer y expedir normas reglamentarias, directivas y

disposiciones resolutivas de carcter administrativo.

Proponer al Alcalde acciones de nombramiento, contratos,

ascensos, promociones y ceses conforme a Ley, as como otras

acciones inherentes a su competencia.

Prestar apoyo administrativo a las Comisiones Ordinarias y

Especiales de Regidores, en materia de normatividad y

fiscalizacin de la gestin.

Representar a la Municipalidad en comisiones y eventos que el

Alcalde le encomiende.

Ordenar a los gerentes y directores, que mensualmente informen

al responsable de la administracin de la pgina web de la

Municipalidad, sobre resultados de sus actividades, proyectos u

obras ejecutados, conforme a los planes y presupuestos vigentes.

Las dems funciones especficas permanentes propias que le

sean delegadas por el Alcalde.

C.- El Concejo Municipal.

Constituye un rgano de gobierno municipal que cumple las funciones

normativas y de fiscalizacin, integrado por el alcalde y los regidores.

65
1.5.4.4. AUTONOMA MUNICIPAL:

En virtud de su autonoma, el municipio goza de un patrimonio,

administrativo y disponer de l en la medida que le permita la ley, poder

imponer tributos locales, elaborar y administrar su propio presupuesto.

La situacin ideal para el municipio es aquella: En que no se subordine

al Estado para la determinacin de sus recursos financieros, gozando de

una libertad suficiente grande para el establecimiento de sus impuestos.

Los Gobiernos Locales por estar enmarcados dentro del sector Publico

Nacional se ve afectado por los lineamientos de la poltica econmica del

Gobierno Central, entonces su autonoma es muy relativa, ejemplo de

esto lo encontramos en la dacin del Decreto Legislativo N 776 sobre

tributacin Municipal.

1.5.4.5. MISIN DE LA MUNICIPALIDAD.

Est contenido en la Ley Orgnica de Municipalidades, que establece

que su finalidad est definida por tres elementos:

Ser una instancia de representacin.

Son los ciudadanos y ciudadanas, quienes democrticamente

deciden otorgar un mandato para que tanto alcaldes como

regidores asuman su representacin en la conduccin del gobierno

local, dicho mandato, est sujeto a un conjunto de reglas, que, si

no son cumplidas pueden generar el retiro de la confianza

ciudadana y por tanto el resquebrajamiento de la legitimidad para

ejercer dicha representacin. En ese sentido, cobra importancia el

66
vnculo de ida y vuelta que debe existir entre las autoridades

municipales y la poblacin, de tal manera que se permita a la

poblacin estar informada, intervenir en los asuntos de la gestin y,

a las autoridades municipales ejercer el mandato para el cual

fueron elegidas, con eficiencia y transparencia.

Ser una instancia promotora del desarrollo integral sostenible

La Municipalidad, en tanto, rgano de gobierno local es la entidad

llamada y facultada para liderar la gestin del desarrollo integral de

su mbito, ya sea distrital o provincial. Entendiendo por desarrollo

integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida de la

poblacin, en donde la persona, especialmente aquella en

condiciones de pobreza y exclusin, se convierta en el centro de

atencin de todos los esfuerzos siempre y cuando ello no

comprometa la calidad de vida de las poblaciones futuras.

Ser una instancia prestadora de servicios pblicos

Entendidos como aquellos servicios brindados por la

municipalidad, que permitan a los ciudadanos, individual o

colectivamente ser atendidos en determinadas necesidades que

tengan carcter de inters pblico y sirvan al bienestar de todos.

1.5.5. LA CONTABILIDAD.

1.5.5.1. DEFINICIN:

La contabilidad es la ciencia que a travs del anlisis e interpretacin de

los registros contables nos permite conocer la verdadera situacin

econmica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor

toma de decisiones.

67
A su vez diremos que la contabilidad es una tcnica auxiliar de la

economa de empresas, cuyo objetivo es satisfacer necesidades de

informacin y de control a un costo mnimo ayudando a que los negocios

obtengan mayores utilidades.

La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y

Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e

interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un

tiempo determinado con el propsito de informar su situacin econmica

y financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas,

financieras y contables.

La Contabilidad es una ciencia dinmica que estudia la forma de

registrar, clasificar, analizar e informar los hechos reales de las

Operaciones mercantiles administrativas que realiza la empresa. Para

determinar la situacin econmica y financiera en un tiempo

determinado. Es la ciencia que a travs del anlisis e Interpretaciones de

los registros contables nos permite, conocer la verdadera situacin

Econmica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor

toma de decisiones. (DIAZ MOSTO, 2009)

1.5.5.2. CLASES DE CONTABILIDAD:

La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a

utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores:

a.) Contabilidad Privada

Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las

operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos

68
particulares, y que les permite tornar decisiones ya sea en el

Campo administrativo, financiero o econmico.

b.) Contabilidad Pblica

Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta

todas las operaciones de las entidades de derecho pblico y a

la vez permite tomar decisiones en materia fiscal,

presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.

1.5.5.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:

Lucas Pacciolo ide el sistema de contabilidad llamado partida doble

un siglo antes que Nicols Coprnico sentara las bases para lo que otros

cien aos despus Sir Isaac Newton lo llamara Teora de la gravitacin

universal . Desde entonces, si bien es cierto el principio fundamental

contina variable. Los contadores para facilitar, unificar y mejorar los

sistemas de contabilidad han establecido convenios llamados principios.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son:

Equidad:

Es el principio fundamental que debe orientar la accin del

profesional contable, la equidad entre intereses opuestos

debe ser una preocupacin constante en contabilidad,

puesto que los que sirven de, o utilizan, los datos contables

pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses

particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende

que los Estados Financieros deben prepararse de tal modo

que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego

en una empresa.

69
Partida Doble:

Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se

expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que

registran los dos aspectos de cada acontecimiento,

cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a la

ecuacin contable.

Ente:

Los Estados Financieros se refieren siempre a un Ente,

donde el elemento subjetivo o propietario es considerado

como tercero. El concepto de ente es distinto al de

persona ya que en una misma persona puede producir

estos Estados Financieros de varios entes de su propiedad.

Bienes Econmicos:

Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes

econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que

posean valor econmico y por ende susceptible de ser

valuados en trminos monetarios.

Moneda Comn Denominador:

Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un

recurso que se emplea para producir todos sus

componentes heterogneos a una expresin que permita

agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste

en elegir una moneda y valorizar los elementos

patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.

70
Generalmente se utiliza como comn denominador la

moneda que tiene curso legal en el pas en que funciona el

Ente. En el Per, de conformidad con dispositivos legales,

la contabilidad se lleva en moneda nacional (nuevos soles).

Empresa en Marcha:

Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los

Estados Financieros pertenecen a una Empresa en

Marcha considerndose que el concepto que informa la

mencionada expresin se refiere a todo organismo

econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y

proyeccin.

Valuacin al Costo:

El valor costo adquisicin o produccin constituyen el

criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la

formulacin de los Estados Financieros llamados de

situacin, en correspondencia tambin con el concepto de

Empresa en Marcha, razn por la cual esta norma

adquiere el carcter de principio.

Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y

procedencia de otras reglas y criterios aplicables en

determinadas circunstancias, sino que, por el contrario

significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia

especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe

prevalecer el costo adquisicin o produccin como

concepto bsico de valuacin.

71
Periodo:

En la Empresa en marcha es necesario medir el resultado

de la gestin, de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer

razones de administracin, legales, fiscales, o para cumplir

con compromisos financieros. El lapso que media entre

una fecha y otra, se llama periodo. Para los efectos del

Plan Contable General Revisado este periodo es de doce

meses .Y recibe el nombre de ejercicio, llamado tambin

como:

Periodo contable.

Ejercicio contable.

Ejercicio econmico.

Devengado:

Las variaciones patrimoniales que se deben considerar

para establecer el resultado econmico son los que

corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han

cobrado o pagado durante dicho periodo.

Objetividad:

Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable

del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los

registros contables, tan pronto como sea posible medirlos

objetivamente y expresar esa medida en trminos

monetarios.

Realizacin:

72
Los resultados econmicos solo se deben computar

cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los

origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la

legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan

ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes

a tal operacin. Se debe establecer con carcter general

que el concepto REALIZADO participa del concepto de

DEVENGADO.

Prudencia:

Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para

un elemento del activo, normalmente se debe optar por el

ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal

modo que la participacin del propietario sea menor. Este

principio general se puede expresar tambin diciendo:

Contabilizar todas las perdidas cuando se conocen, y las

ganancias solamente cuando se hayan realizado.

La exageracin en la aplicacin de este principio no es

conveniente si resulta en detrimento de la presentacin

razonable de la situacin financiera del resultado de las

operaciones.

Uniformidad:

Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las

normas particulares principios de valuacin utilizados para

formular los Estados Financieros de un determinado ente

deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.

73
Se debe sealar por medio de una nota aclaratoria, el

efecto en los Estados Financieros de cualquier cambio de

importancia en la aplicacin de los principios generales y

de las normas particulares, principio de valuacin.

Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe

conducir a mantener inalterables aquellos principios

generales cuando fueren aplicable, o normas particulares,

principios de valuacin que las circunstancias aconsejan

sean modificadas.

Significado o importancia relativa:

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios

generales y normas particulares se debe necesariamente

actuar con sentido prctico.

Frecuentemente, se presentan situaciones que no

encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no

presentan problemas porque el efecto que produce no

distorsiona el cuadro general.

Desde luego, no existe una lnea demarcadora que fije los

lmites de lo que es y no es significativo,

consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para

resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a

las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como

el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el

resultado de las operaciones.

Exposicin:

74
Los Estados Financieros deben contener toda la

informacin y discriminacin bsica y adicional que sea

necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin

financiera y de los resultados econmicos del ente a que se

refieren. (JIENEZ NIETO, 2007)

1.5.5.4. PROCESO CONTABLE:

El proceso de registro del hecho contable se efecta en un sistema

comn de contabilidad. El origen cabe buscarlo a partir de la

observacin de los diversos documentos y justificantes en los que se

recoge la vida de la empresa siendo registrados en el libro diario por

orden cronolgico

El segundo paso consiste en La clasificacin de los asientos del diario,

dicha clasificacin se efecta en el libro mayor, el tercer paso constituye

una sntesis de los datos del mayor que se realizan peridicamente

mediante el empleo de la hoja de trabajo y posteriormente de la

elaboracin de los estados financieros.

1.5.5.5. LIBROS DE CONTABILIDAD:

A.- LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Libro Inventarios Y Balances

Este es un libro obligatorio principal, de foliacin simple, en

el que se registran todos los inventarios y balances que

efecte el comerciante Mientras dure su empresa. Hay que

subrayar que este libro es el primero.

Libro Diario

75
El Cdigo de Comercio seala al libro Diario como uno de

los libros obligatorios y principales en el proceso de la

contabilidad.

La prctica contable ha generado mtodos diferentes para

su manejo. Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de

operaciones comerciales al crdito. Otros, prefieren llevar

un Diario General en el cual se registran todas las

operaciones, sin excepcin.

La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en

l se realizan reciben el nombre de ASIENTOS.

Libro Mayor

Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer

una sntesis mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor

que independizarlas y reunir en cada una los valores

finales que encierra en su Debe y Haber.

Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta

para cada cuenta, donde se puede identificar fcilmente el

movimiento de los valores en una empresa

Libro Caja

Libro auxiliar desde el punto de vista tcnico, pero

obligatorio desde el punto de vista legal. Su uso se hace

imprescindible en empresas y comercios no obligados a

llevar contabilidad completa.

76
Hay dos tipos bsicos: Caja Italiana, con sus dos

modalidades (secciones separadas y secciones reunidas),

y Caja Americana o Tabulada.

B.- LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD

Registro De Ventas

Es un Libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, la

legalizacin se realiza en la primera pgina ya sea o

reporte por computadora.

Es importante porque sirve para registrar las operaciones

de ventas de mercaderas, bienes o servicios de una

empresa. Su finalidad principal es determinar con exactitud

las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los

descuentos, intereses y tambin las condiciones de ventas

a nuestros clientes. A travs de este libro determinamos

cunto de ingresos ha tenido la empresa en meses

comparativos y as comprobarlas variaciones ocurridas.

Registro De Compras

El registro de compras es un libro auxiliar de foliacin

simple o doble, en el se anotan las compras de bienes y

servicios que constituyen la actividad principal del negocio

y las otra conexas que tambin son objeto de aplicacin del

impuesto general a las ventas.

Libro Bancos.

77
Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza

de acuerdo a la necesidad de la empresa. Su finalidad

principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa

y cronolgica los depsitos en cuenta corriente, los

cheques girados, las notas de cargo y las notas de abono.

Caja Chica

Es un Libro Voluntario que no necesita legalizarlo.

Mediante un memorando autorizado por el gerente o

autoridad se designa un monto determinado.

Libro de Almacn o kardex

Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y

salidas de existencias del almacn, vale decir aplicable en

control de mercaderas, de materias primas, materias

auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar

la fecha de adquisicin, cdigo, precio unitario, modelo,

talla, medida, caracterstica y principalmente la cantidad de

unidades valorizadas.

Planilla de Remuneraciones

Es obligacin de todo empleador llevar libro de planilla de

pago, en el que deba constar la totalidad de

remuneraciones abonadas a sus trabajadores. Esta norma,

a su vez, encontr en algunos funcionarios del Ministerio

de Trabajo y Promocin Social encargados de su

tramitacin y control, aplicacin rutinaria de preceptos

meramente formales. (GIRALDO JARA, 1999)

78
1.5.6. CONTABILIDAD PBLICA.

Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las

operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite

tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa,

econmica y financiera.

1.5.7. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y

procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las

transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de

preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis

de la mismas y la obtencin de indicadores que permitan una racional

evaluacin de ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la

Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.

La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de informacin

financiera ms importante de los Organismos del Sector Pblico, a

travs del cual se puede conocer la gestin realizada y los efectos que

ellas producen en el patrimonio pblico. En la actualidad la Contabilidad

Gubernamental, constituye una fuente de informacin que significa un

verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de

informacin adecuada para la adopcin de decisiones, articulando un

sistema de informacin que apoya a la administracin y alimenta al

proceso de planificacin, programacin, presentacin, ejecucin y

control de las actividades de los Organismos del Sector Pblico.

79
En sntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se

logra y se tiene en cuenta, la aplicacin de principios de Contabilidad

Generalmente Aceptado, las normas y procedimientos contables, para

el registro de las operaciones financieras que realizan los organismos

pblicos con los bienes y recursos aportados por la colectividad.

1.5.7.1. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE:

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de

integracin ordenado con controles en las diferentes reas contables

para producir informacin financiera oportuna y confiable.

La referida integracin contable que se logra mediante el Sistema,

conduce a tecnificar los mecanismos de proyeccin y ejecucin del

presupuesto, facilita el anlisis financiero y permite la evaluacin del

cumplimiento de las metas del Gobierno.

A continuacin se precisan los principales fundamentos que conforma el

sistema:

Unidad de Almacn.- Cosiste en la registracin desde el

punto de vista contable, de todos los bienes muebles que

ingresan a los organismos pblicos por cualquier concepto

como entrada de almacn; aunque en algunos casos el

ingreso al almacn se produzca de manera simblica, tales

como los semovientes. Es decir las adquisiciones de

bienes realizadas por los entes pblicos, destinados al uso,

consumo o produccin, debern previamente ser

registrados como ingreso en los almacenes de la entidad.

80
Esta caracterstica tiene como finalidad primordial

robustecer las labores de control interno y canalizar la

informacin que sirva para formular el Parte Diario de

Almacn, como elemento de integracin contable.

Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema se refiere al

control centralizado de los recursos financieros, debiendo

estos reunirse en un fondo comn para financiar los gastos

en el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto

de unidad de informacin del manejo de los fondos

pblicos. La finalidad de este principio es obtener una

informacin sobre el flujo de los fondos pblicos a travs de

otro de los elementos del sistema, denominado Libro de

Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y

resumir todas las informaciones de ingreso y egreso de

efectivo.

Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Las operaciones

realizadas por los organismos pblicos son registrados en

la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad

Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda

operacin real registrado en el proceso contable financiero,

corresponde paralela y simultneamente un registro en el

proceso presupuestal.

De tal forma que en el mismo momento y con los mismos

documentos fuentes pero en distintas reas se procesa

informacin especializada con el fin de obtener el Balance

81
de Comprobacin Integrado que muestre en su conjunto

las operaciones de bienes, fondos, presupuesto,

endeudamiento y operaciones complementarias.

Obligatoriedad de Compromiso.- Con la finalidad de que

exista un buen control interno en los organismos pblicos,

es de vital importancia el registro contable de las cuentas

por pagar y compromisos presupuestarios previo al pago y

la ejecucin presupuestaria.

1.5.7.2. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES

El Sistema Contable ha contemplado la agrupacin de operaciones

homogneas en campos definidos.

rea de Bienes: Comprende las operaciones de

adquisicin u obtencin, almacenamiento y distribucin de

los bienes muebles del gobierno. Incluye tambin la

construccin, adquisicin y registro de la propiedad

inmueble del Estado, administrados por los organismos

pblicos.

rea de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas

con los ingresos y egresos de fondos en los diferentes

niveles de la administracin pblica.

rea de Presupuesto: Comprende las operaciones que se

derivan del presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus

etapas de promulgacin, modificacin, ejecucin del gasto

e ingreso, as como el anlisis y cierre presupuestario.

82
rea Complementaria: Comprende todas las operaciones

no indicadas en las reas anteriormente mencionadas. Es

decir, asientos de apertura, asientos de cierre, asientos de

regularizacin, as como los asientos referidos a las

cuentas de control, que completan el circuito contable y son

registrados en las notas de contabilidad.

1.5.8. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas

principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores

pblico y privado.

Mediante Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de

Contabilidad, se determina las funciones, objetivos y estructura de los

Organismos componentes del Sistema Nacional de Contabilidad.

1.5.8.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS:

Uniformidad.- Establecer normas y procedimientos contables

para el tratamiento homogneo del registro, procesamiento y

presentacin de la informacin contable.

Integridad.- Registro sistemtico de la totalidad de los hechos

financieros y econmicos.

Oportunidad.- Registro, procesamiento y presentacin de la

informacin contable en el momento y circunstancias debidas.

Transparencia.- Libre acceso a la informacin, participacin y

control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.

83
Legalidad.- Primaca de la legislacin respecto a las normas

contables.

1.5.8.2. OBJETIVOS:

Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores

pblico y privado mediante la aprobacin de la normatividad

contable;

Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las

rendiciones de cuentas de las entidades del sector pblico;

Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la

informacin necesaria para la formulacin de las cuentas

nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,

Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de

decisiones en las entidades del sector pblico y del sector

privado.

1.5.8.3. FUNCIONES:

Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector

pblico y privado.

Elaborar la Cuenta General de la Repblica.

Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad.

Apoyar a los organismos del Estado en el anlisis y

evaluacin de sus resultados.

Proporcionar la informacin de la contabilidad y de las

finanzas de los organismos del Estado, al Poder Legislativo, al

84
poder Ejecutivo y al Poder Judicial en la oportunidad que la

soliciten.

1.5.8.4. ESTRUCTURA:

Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

El Consejo Normativo de Contabilidad.

Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las

personas jurdicas de derecho pblico y de las entidades del

sector pblico.

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las

personas naturales o jurdicas del sector privado.

1.5.9. RGANOS CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDAD.

A.- DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA:

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director

Nacional de Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador

General de la Nacin y ser designado por el Ministro de Economa y

Finanzas por un perodo de tres (3) aos.

Atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, tiene las

atribuciones siguientes:

85
Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y

procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector

pblico.

Elaborar la Cuenta General de la Repblica procesando las

rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del

sector pblico.

Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o

empresas del sector pblico, de acuerdo a su naturaleza

jurdica o caractersticas operativas.

Elaborar informacin contable de carcter financiero y

presupuestario para facilitar la formulacin de las cuentas

nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la

evaluacin presupuestal.

Evaluar la adecuada aplicacin de las normas,

procedimientos y sistemas de informacin contable

aprobados.

Interpretar las normas contables que haya aprobado y

absolver consultas en materia contable de su competencia.

Opinar en materia contable respecto a los proyectos de

dispositivos legales.

Efectuar acciones de capacitacin.

B.- CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario

nombrado por el Ministro de Economa y Finanzas, y es integrado por un

86
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos

que podrn contar con sus respectivos suplentes:

Banco Central de Reserva del Per BCRP.

Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores

CONASEV.

Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras

Privadas de Fondos de Pensiones SBS.

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

SUNAT.

Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI.

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP.

Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos

del Per.

Facultades de Ciencias Contables de las universidades del

pas a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores.

Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales

Privadas.

El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del

Consejo. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un

asesor jurdico permanente.

Atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad

El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones

siguientes:

Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas

relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado.

87
Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de

contabilidad para las entidades del sector privado; y.

Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las

atribuciones siguientes:

Proponer el manual de procedimientos contables de la

entidad a que correspondan, sin transgredir ni

desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes.

Efectuar el registro y procesamiento de todas las

transacciones de la entidad a que correspondan,

elaborando los estados financieros y complementarios, con

sujecin al sistema contable de su competencia funcional1.

MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

DIRECIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA

ESTRUCTURA ORGNICA

1 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA D LEY N 28708. Ttulo


Preliminar, Captulo II y Captulo III.

88
1.5.10. SISTEMA DE INTEGRACIN CONTABLE (SICON).

El Sistema de Integracin Contable es un Sistema informtico

desarrollado por la Contadura Pblica de la Nacin para ser distribuido

gratuitamente a las entidades del Sector Pblico, con base en la Ley

Marco Proceso de la Cuenta General de la Repblica 2000, normas

complementarias Instructivo N 6 y el Instructivo N 7 del Cierre Contable

y sus modificatorias, que permite el registro de los Estados Financieros y

Presupuestales, Anexos y Complementarios, para la elaboracin

computarizada y dentro de los plazos establecidos, de la Cuenta General

de la Repblica, en forma confiable y oportuna, generando informacin

para el Anlisis de los Resultados obtenidos y as poder tener un mejor

control de la informacin Financiera y Presupuestal.

TIPOS DE CONTABILIDAD

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de

contabilidad: la contabilidad patrimonial y la contabilidad

presupuestaria.

Contabilidad Financiera o Patrimonial.- Es el campo de la

contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,

libros, comprobantes y estados contables relacionados con la

registracin de los valores que componen el patrimonio.

Contabilidad Presupuestaria.- Es el campo de la contabilidad

que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros,

comprobantes, etc. para registrar el comportamiento de cada

presupuesto fiscal, regulando as las incidencias del proceso

presupuestario con criterio programtico.

89
1.5.11. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF).

El SIAF (Sistema Integrado de Administracin Financiera) es un sistema

realizado por el MEF que permite registrar la ejecucin del presupuesto

anual.

Como sistema de Registro nico de operaciones de gastos e ingresos

pblicos, tiene como objetivo principal mejorar la gestin de las finanzas

pblicas permitiendo la integracin de la informacin presupuestal,

financiera y contable.

En este sentido el SIAF vincula a los diferentes rganos Rectores del

Ministerio de Economa y Finanzas, tales como la Direccin Nacional de

Presupuesto Pblico, Direccin Nacional de Contabilidad Publica con todas

las UEs a nivel nacional.

Adicionalmente existen otras instituciones usuarias de la informacin que

brinda el Sistema, tales como la SUNAT y la Contralora General de la

Repblica.

As, el SIAF como sistema, proporciona a sus diferentes usuarios

informacin oportuna, de calidad y de buena cobertura. Esta informacin

no slo es beneficiosa para los rganos Rectores sino que adems permite

a los jefes de las UEs el seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus

diferentes fases, lo que contribuye a una mejor asignacin de recursos y

una adecuada toma de decisiones.

El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecucin del

Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Pblicos,


90
integrando la informacin de los procesos presupuestarios, financieros y

contables y mejorar la gestin de las Finanzas Pblicas.

El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de

Economa y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades

Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programacin muy detallada de

nuestras actividades Econmicas Financieras, dando especial nfasis a

los aspectos logsticos. Por ningn motivo se debe comprometer los

recursos del Poder Judicial sin la autorizacin de la Gerencia General.

Finalmente, algunas de las atribuciones de los Presidentes de Corte, que en

materia administrativa tienen como: verificar que los Magistrados y personal

de las Salas Superiores y Juzgados, cumplan las disposiciones

administrativas fijadas por el Presidente de la Corte Superior, informar a la

Gerencia General sobre la evaluacin del funcionamiento administrativo de

los rganos que conforman su Distrito Judicial, dictar la poltica de gestin

de recursos econmicos, administrativos y financieros y las medidas

necesarias destinadas a que las dependencias del Distrito Judicial

funcionen con eficiencia. (VALDIVIA DELGADO, 2010)

1.5.11.1. IMPLANTACION DEL SISTEMA

En el periodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la implantacin

del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo

logro se han realizado programas de entrenamiento, difusin y pruebas. Ha

sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el


91
mismo que se ha consolidado durante este periodo, debemos destacar

algunos elementos importantes:

Coordinacin permanente con los rganos Rectores. El Sistema

deba adecuarse a sus Procedimientos y Normas, as como

Instrumentos operativos (Tablas).

Acercamiento, desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a

travs de los Residentes, nexo permanente.

Registro manual paralelo en 1997, permiti conocer el mbito de

operaciones de las UEs para su adecuado tratamiento en el

Sistema.

Adems hizo posible un relevamiento del uso de Clasificadores

Presupuestales as como operaciones contables, insumos para

la primera versin de la Tabla de Operaciones. Igualmente se

prest mucha atencin al tema de los Documentos Fuente. Se

logr establecer la figura del expediente u operacin, unidad de

registro del sistema.

En enero de 1998, el MEF entrego 506 equipos (Computador

Personal, Modem, Impresora, Estabilizador o UPS) a igual

nmero de UEs. El equipo tiene instalado adems de un software

general (MS Office 97), el Modulo Visual de registro SIAF-SP. El

sistema incluye un mecanismo de correo electrnico para la

transferencia de informacin.

Se contino con el registro paralelo, utilizando los equipos y

sistemas entregados. Las UEs registraron y transmitieron ms de


92
un milln de operaciones por un valor cercano al 50% del total

del Presupuesto Anual, las mimas que se reflejaban en la Base

de Datos ORACLE de la sede MEF.

Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de

ponerse en marcha el Sistema exista al menos una persona

adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente se ha

incorporado un mayor nmero de funcionarios, especialmente en

aquellas UEs que trabajan en red.

Organizacin y Puesta en Marcha de la Mesa de Atencin, como

centro de recepcin de llamadas de los usuarios y su derivacin

a las diversas reas (Soporte, Anlisis, Contadores, Control de

Calidad, Informtica).

Equipos de Trabajo en la Sede:

a. Anlisis: Para revisar el tratamiento de las operaciones,

preparacin de manuales

b. Control de Calidad: Para revisar cada versin de software

y apoyar a las UEs para un adecuado registro;

c. Contadores: Encargados de elaborar y dar mantenimiento

a la (Tabla de Operaciones);

d. Informtica: (grupos de Anlisis de Sistema, Visual,

ORACLE, Conectividad, Soporte Tcnico);

e. Usuarios: (Sectoristas) para monitorear el trabajo de

Residentes.

93
1.5.11.2. PUESTA EN MARCHA DEL SISTEMA:

A partir de Enero de 1999, el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial

de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo

diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN.

Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de

Compromisos (CALCOM) elaborado por la DNPP.

Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos,

informacin que luego es transmitida al MEF para su verificacin y

aprobacin.

En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada

una de las cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.

El registro del Compromiso.- Implica el uso de un Clasificador

de Gasto a nivel de Especfica, una Fuente de Financiamiento

y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El sistema

verificara si esa operacin est acorde al CALCOM aplicando el

criterio de techo presupuestal. La UE solo puede comprometer

dentro del mes de vigencia del Calendario.

El registro del Devengado.- Esta asociado a la verificacin del

cumplimiento de la obligacin por parte del proveedor.

El registro del Girado.- Requiere no solo un Devengado previo

(que a su vez establece techos) si no la correspondiente

Autorizacin de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio

94
de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en

otro posterior al registro del Devengado.

La DGTP emite la Autorizacin de Pago de los Girados (cheques, caratas

rdenes) de las UEs transmitindose al BN, quien actualiza sus archivos

con cada lote enviado, atendiendo los beneficiarios de los Girados.

El registro de la Fase Pagando en la UE es procesado automticamente

por el Sistema, con la informacin de los cheques y cartas rdenes

pagados remitida por el BN.

En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y

Recaudado

Las operaciones de gastos, ingresos y otros, complementarias, son

contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO - SIAF), matriz que

relaciona los Clasificadores Presupuestales con las Cuentas del Plan

Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema,

permitiendo la obtencin de los Estados Financieros y Presupuestarios

exigidos por el Ente Rector Contadura Publica de la Nacin (CPN) en el

marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.

1.5.11.3 FILOSOFA DEL SISTEMA:

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que el

objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin

Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:

95
El SIAF es un sistema de ejecucin, no de Formulacin

Presupuestal, toma como referencia estricta el Marco

Presupuestal y sus Tablas.

El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a

la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las

denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).

El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes :

- Registro Administrativo: (Fases Compromiso,

Devengado, Girado) y

- Registro Contable: (Contabilizacin de las Fases as

como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya

realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse

inmediatamente despus de cada Fase, pero no es requisito

para el registro de la Fase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est

completamente automatizada. Esto, que podra ser una

desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador

participa en el proceso.

1.5.11.4 MBITOS DEL SISTEMA:

Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a

saber:

96
REGISTRO NICO.- El concepto de Registro nico est

relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de todas

sus operaciones de gastos e ingresos y el envi de informacin

a los rganos Rectores:

Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP),

Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP) y

Contadura Pblica de la Nacin (CPN).

GESTION DE PAGADURIA.- Solo para las operaciones

financiadas con recursos de Tesoro Pblico).

Las UEs slo pueden registrar sus girados en el SIAF cuando

han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro

Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las

Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de

la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan solo

aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en un Sistema,

afectando recin en ese momento la cuenta principal del Tesoro

Pblico.

En verdad, ms all de que luego tenga que intervenir el

Tesoro Pblico para la Autorizacin de Pago, el Girado

registrado por la UE termina en el BN, por lo que podramos

decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como

terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de pago

a travs del BN.

97
1.5.11.5. PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.

Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con

cobertura adecuada.

Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del

Presupuesto.

1.5.11.6. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS

Proporciona a los rganos Rectores informacin

oportuna y consistente.

Permite obtener reportes consistentes de estados

presupuestales, financieros y contables.

Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria

en sus diferentes fases.

Proporciona una visin global y permanente de la

disponibilidad de los recursos financieros del Estado.

Pone a disposicin de la CPN, informacin para la

elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.

Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT.

Pondr a disposicin de la Contralora General de la

Repblica, informacin de detalle, reduciendo los

requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de

Control en oportunidad, cobertura y selectividad.

Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma

decisiones.
98
1.5.12. DOCUMENTOS UTILIZADOS EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL.

Los documentos, suelen tomar forma en el momento en que la operacin se

realiza, y su objeto es el de certificar entendimiento que existe entre las dos

partes que han efectuado un convenio. Entre comprador y vendedor tal

caso describe la operacin en forma escrita, reduciendo as en gran parte

las posibilidades de discrepancia futuras por parte de los interesados.

Estos documentos se envan al Departamento de contabilidad donde los

contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos necesarios

para efectuar los asientos en los libros contables.

Los documentos intercambiados por las entidades que intervienen en una

transaccin u operacin facilitan la conclusin de esta, informan al contador

o auxiliar de contabilidad respecto a las secuencias de las operaciones y

sirven de autorizacin para hacer la anotacin de los libros de contabilidad.

En conclusin, podemos decir que entra dentro de la idea de

documentacin toda constancia escrita de una transaccin comercial o de

un aspecto de ella que pueda utilizarse para:

Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad.

Probar un hecho desde el punto de vista legal.

Con respecto a lo dicho en segundo trmino conviene observar que los

libros de contabilidad son tan slo un medio de prueba, y aunque en ciertos

casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo,

nunca servirn para destruir la evidencia surgida de un comprobante escrito

y revestido de las caractersticas legales: puede decirse entonces que an

99
los libros de contabilidad pierden valor sino estn apoyados en un archivo

de documentos bien organizado.

1.5.12.1. OBJETIVO:

Dar a conocer los documentos y libro contables que sern utilizados en el

Sistema de Contabilidad Gubernamental

1.5.12.2. FINALIDAD:

Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y

Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan de

Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una

informacin suficiente, clara y detallada que sustentan los Estados

Financieros y Presupuestarios que muestran la real situacin financiera y

econmica de la entidad.

1.5.12.3. DOCUMENTOS FUENTE:

REA DE BIENES

Orden de Compra Gua de Internamiento

Orden de Servicios

Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

Inventario Fsico

Existencias Valoradas de Almacn

Control Visible de Almacn

Documentos Contables

Orden de Compra Gua de Internamiento

Orden de Servicio

100
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

Nota de Entrada de Almacn

Otros

REA DE FONDOS

Recibos de Ingresos

Papeleta de Depsitos

Nota de Cargo

Nota de Abono

Comprobante de Pago

Planilla de Haberes y Pensiones

Valorizacin de Obra

REA DE PRESUPUESTO

Los documentos que sustentan las operaciones contables de

bienes, servicios y de fondos servirn para la afectacin

presupuestaria, en lo que corresponda.

REA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas,

tambin son documentos fuente de esta rea, adems otros

documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas,

Contratos, Carta Fianza, etc.

101
1.5.13. ESTADOS FINANCIEROS.

Los Estados Financieros son resmenes de las operaciones

correspondientes en un periodo dado, que proveen informacin respecto a

la posicin financiera de una empresa o entidad, que ser de utilidad para la

toma de decisiones. (PACHECO PACHECO, 2009)

Los estados financieros son cuatro:

1.5.13.1. BALANCE GENERAL:

Es un documento que proporciona informacin razonable de la naturaleza

de los recursos econmicos y financieros obtenidos de los documentos

fuente.

Siendo un cuadro resumido, claro y preciso que permite al usuario analizar

e interpretar el nivel de capacidad de la empresa o institucin.

1.5.13.2. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS:

Es un estado econmico que tiene por finalidad reflejar al cierre de un

ejercicio econmico, el resultado de la gestin. Este estado financiero

acumula los ingresos y egresos de un ejercicio que determina la ganancia o

prdida de una empresa. Existen dos tipos de estados: Por gestin y por

naturaleza.

1.5.13.3. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO:

Es un estado financiero que permite ver las variaciones ocurridas en

las distintas cuentas patrimoniales, como capital adicional,

102
participacin patrimonial de los trabajadores, reserva y resultados

acumulados, durante un periodo econmico.

1.5.13.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado financiero que muestra el efecto de los cambios de

efectivo y equivalente de efectivo de un periodo determinado;

proporciona informacin pertinente sobre los ingresos y egresos en

efectivo de una empresa.

1.6. MARCO CONCEPTUAL

ABONAR.

Registrar en el haber de una cuenta una transaccin correspondiente.

ACTIVIDADES.

Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y

continua, la operatividad de la accin de gobierno. Representa la

produccin de los bienes y servicios que la Entidad lleva a cabo de acuerdo

a sus funciones y atribuciones dentro de los procesos y tecnologas

acostumbrados.

ACTVIDADES DE OPERACIN

Muestra el origen y aplicacin del efectivo generado por la entidad producto

de la gestin de su actividad principal.

103
ACTIVO

Conjunto de recursos materiales, financieros, intangibles y dems derechos

que posee una entidad cuyo valor se expresa en una denominacin

monetaria. Desde un punto de vista contable, es una parte del Balance

General en la que se presenta las principales cuentas propias del giro del

negocio, siempre y cuando arrojen saldos deudores, ordenados de acuerdo a

su grado de realizacin, disponibilidad o inversin.

ACTIVO CORRIENTE

Es una clasificacin de las cuentas del activo, atendiendo a su liquidez

inmediata.

ACTIVO FIJO

Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para ser utilizados en

las operaciones regulares del negocio.

ADMINISTRACION GENERAL

Comprende las acciones permanentes de carcter administrativo orientado a

garantizar el apoyo necesario para la gestin institucional.

104
ADMINISTRACION PBLICA

Organizacin a travs de la cual se ejerce la funcin de gobierno y se

desarrollan los procesos productivos de bienes y servicios que el gobierno

decide tomar o mantener a su cargo.

AJUSTE POR CORRECCION MONETARIA

Significa incorporar a los valores histricos, el efecto de la inflacin.

AMORTIZACIN

Aplicacin de la prdida o disminucin de valor del Activo Intangible a los

resultados de un periodo determinado.

AO FISCAL

Es el periodo en el cual se produce la Ejecucin Presupuestaria de los

ingresos y egresos. Correspondiente al Ao Calendario.

CALENDARIOS DE PAGOS

Es la previsin de caja que se efecta para cancelar compromisos

contrados en un periodo determinado.

105
CONTABILIDAD.

La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y Normas Contables

para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las

operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado

con el propsito de informar su situacin econmica y financiera pudiendo

as tomar decisiones administrativas, econmicas, financieras y contables.

CONTABILIDAD PBLICA

Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las

operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar

decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y

financiera.

DEVENGADO

El Devengado es la obligacin de pago que asume un Pliego Presupuestario

como consecuencia del respectivo Compromiso contrado. Comprende la

liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a

travs del respectivo documento oficial.

En el caso de bienes y servicios se configura, a partir de la verificacin de

conformidad del bien recibido, del servicio prestado o por haberse cumplido

106
con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin

contraprestacin inmediata o directa.

El Devengado representa la afectacin definitiva de una Asignacin

Presupuestaria.

DOCUMENTO FUENTE.

Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados por la

administracin pblica.

GASTO PBLICO

Suma de gastos realizados por el sector pblico, es decir, el total de gastos

generados por el Gobierno Central y las entidades locales, empresas

pblicas, la seguridad social por ejemplo.

GESTIN

Es el conjunto de operaciones destinadas a emplear los recursos de la

institucin en perfecta sincronizacin con las metas y objetivos

programados.

GOBIERNO LOCAL.

Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas conforme a

Ley, las que constituyen -de acuerdo a la Constitucin Poltica del Per- los

107
rganos de Gobierno Local. Tienen autonoma poltica, econmica y

administrativa en los asuntos de su competencia.

MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

Es un documento de instruccin e informacin donde se exponen en detalle

la estructura de la entidad, objetivos, organizacin, lneas de autoridad y

responsabilidad. Seala los puestos y la relacin que existe entre ellos, las y

las actividades de los rganos de la institucin.

METAS

Son los datos o expresin concreta que permiten medir el resultado de

las Actividades y Proyectos establecidos para el Ao Fiscal. Su ejecucin

efectiva est sujeta a la real captacin de ingresos.

MUNICIPALIDAD

Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local que emanan de la

voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma

econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les son

aplicables las Leyes y disposiciones que, de manera general y de

conformidad con la Constitucin, regulan las actividades y funcionamiento del

Sector Pblico Nacional.

108
PLANEAMIENTO:

Proceso que permite a las Entidades del Sector Pblico, definir sus

Propsitos y elegir las Estrategias para la consecucin de sus Objetivos

Institucionales as como conocer el grado de satisfaccin de las necesidades

de aquellos a los que ofrece sus bienes y servicios.

PREVISIN

Constituye una situacin voluntaria, tcnica y colectiva, que canaliza el

proceso inicial de la toma de decisiones y fija las garantas previas de

ejecucin.

REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

El reglamento de organizaciones y funciones es un instrumento de gestin

que contiene disposiciones tcnico normativas que regulan y describen las

funciones y la estructura organizacional.

SALDO PRESUPUESTAL

Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM),

los compromisos efectuados a una determinada fecha.

109
SALDOS DE BALANCE

Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento

"Recursos Ordinarios", que no se han utilizado a la culminacin del Ao

Fiscal, los que deben incorporarse mediante Crdito Suplementario como

condicin previa para su uso en los ejercicios siguientes.

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF).

El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecucin del

Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Pblicos,

integrando la informacin de los procesos presupuestarios, financieros y

contables y mejorar la gestin de las Finanzas Pblicas.

El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de

Economa y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades

Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programacin muy detallada de

nuestras actividades Econmicas Financieras, dando especial nfasis a

los aspectos logsticos. Por ningn motivo se debe comprometer los

recursos del Poder Judicial sin la autorizacin de la Gerencia General.

SISTEMA ADMINISTRATIVO

Un sistema administrativo puede definirse como la actividad especializada

que afecta a todas las instituciones del Sector Pblico en cuanto tales y

110
cualquiera que sea la morfologa, mbito y funciones que cada una de ellas

corresponde cumplir.

SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas principios,

normas y procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y

privado.

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y

procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las

transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de preparar

Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis de la mismas

y la obtencin de indicadores que permitan una racional evaluacin de

ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la Hacienda

nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.

UNIDAD EJECUTORA (UE)

Instancia orgnica con capacidad para desarrollar funciones administrativas y

contables Es la responsable de informar sobre el avance y/o cumplimiento de

las metas.

111
CAPITULO II

DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS

El periodo de prcticas Pre Profesionales en el Sector Pblico, las realic en la

Municipalidad Provincial de Puno, especficamente en la Gerencia de

administracin, Sub Gerencia de Contabilidad,

Las labores realizadas durante el periodo de prcticas Pre - Profesionales han

sido una experiencia muy valiosa, despus de haber aprendido la parte terica en

las aulas universitarias, ahora he plasmado esa teora en la parte prctica de esa

manera he adquirido conocimiento prcticos para mi formacin profesional en la

especialidad de Ciencias Contables.

Durante mi permanencia en la entidad en las Oficinas de la Sub Gerencia de

Contabilidad, realic mis labores eminentemente de todo el proceso que se realiza

en las instituciones, haciendo posible que me familiarice con las normas vigentes.

2.1. GENERALIDADES.

a. PERIODO:

Del 06 de Febrero 2013 al 06 de Mayo del ao 2013.

112
b. HORARIO DE PRCTICAS:

De 2:00 p.m. hasta la 7:00 p.m.

c. MATERIALES UTILIZADOS:

- escritorio personal

- equipo de computo (PC Pentium IV.)

- tiles de oficina y escritorio

- hojas de trabajo.

d. DOCUMENTOS UTILIZADOS:

- rdenes de compra guas de internamiento.

- ordenes de servicio, formatos impresos de Reporte SIAF

2.2. LABORES REALIZADAS EN LA INSTITUCIN:

Las labores realizadas durante el periodo de prcticas Pre Profesionales Sector

Pblico ha sido una experiencia muy valiosa por haber adquirido conocimientos

prcticos para mi formacin profesional.

Durante mi permanencia en la Sub Gerencia de Contabilidad de la Municipalidad

Provincial de Puno realic labores de apoyo al personal del rea de liquidacin

financiera de Obras ejecutadas por la entidad cuya funcin es la Revisin,

Conciliacin de acuerdo al Auxiliar Estndar y Balance de Comprobacin

reportado por el SIAF sistema, que a continuacin paso a informar:

Verificacin y registro de documentos sustentatorios .

Consisti el registro en un libro de cargo debidamente foliado de 1000 hojas aprox.

Donde se registra en forma ordenada primero est la columna de N de orden, el

N de registro SIAF, razn social o beneficiario del cheque, fuente de


113
financiamiento, y la fecha de registro, finalmente toda la documentacin

consistente en comprobante de pago, adjuntado ya sea orden de compra, orden

de servicio y otros se lleva a la oficina de tesorera para que esta puede efectuar

los pagos con los proveedores y/o prestadores de servicios y esta oficina firma en

el cuaderno de cargo la recepcin.

Verificacin e identificacin de documentos sustentatorios:

Consiste en revisar y observar la naturaleza que origina el gasto, se denomina

documentacin sustentatoria a los Comprobantes de Pago Facturas, Boletas de

Ventas, Recibo por Honorarios, planilla de remuneraciones de las diferentes obras

ejecutadas por la Municipalidad de los periodos 2011, 2012.

Se ha verificado la documentacin sustentatoria de Obras ejecutadas por Comits

de Gestin de los diferentes barios de la ciudad de Puno de los periodos 2011 y

2012.

Revisin y Conciliacin de acuerdo al auxiliar estndar y balance de comprobacin

reportado por siaf-gl

Esta actividad ha consistido en realizar conciliacin de las obras ejecutadas por

administracin directa y tambin a travs de comits de gestin, segn tres

documentos que se me ha emitido el personal encargado en esta rea:

a) Informe de acuerdo al reporte SIAF.

b) Segn el cuadro de informe SIAF.

c) Segn el cuadro auxiliar SIAF.

No obstante esta operacin de verificacin se ha realizado implementando

aplicaciones como Excel programado para esta tarea especfica, dado a la

cantidad de informacin que se maneja, inclusive sta implantacin genera ahorro


114
de tiempo en los talentos humanos que se dedican a las conciliacin del diario

auxiliar del SIAF.

Las obras programadas por la Municipalidad Provincial de Puno tienen una

asignacin Presupuestal con monto especfico, esto debe tener un expediente

tcnico elaborado por la sub gerencia de estudios y proyectos. El trabajo que

realic es utilizando el programa Excel donde se ha realizado un resumen

separando los montos en la orden de compra, orden de servicio, costo de

servicios, elaboracin de expedientes, planillas, gastos por la contratacin de

personal, rendiciones de cuenta y otros costos, estos a su vez debe estar de

acuerdo a la partida especfica.

Identificacin de Gasto Presupuestal (Gasto corriente, Gasto de Capital

y Gasto de Inversin).

- Gasto Corriente.- Se clasifican en esta categora todos los gastos

destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que presta el

estado.

- Gasto de Capital.- Se clasifican en esta categora los destinados al

aumento de la produccin o al incremento inmediato o futuro del

patrimonio del estado.

- Gasto de Inversin.- Gastos destinados a proyectos que comprenden el

estudio (pre-factibilidad, factibilidad y definitivos) y ejecucin de obras,

incluyendo la contraccin de los servicios necesarios, as como la

adquisicin de inmuebles, equipos, vehculos y materiales para la

115
realizacin de los mismos, asimismo, en cuyo gastos que correspondan

a proyectos cuyo resultado implicara la mejora en la productividad, a

travs del cambio o la variacin sustancial del procesos y tecnologas

utilizadas por la entidad

116
CAPITULO III.

DISCUSIN

Con lo expuesto en la parte del Marco Terico y en comparacin a las

actividades realizadas se ha hecho la identificacin de algunas deficiencias en la

Sub Gerencia de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de Puno, en cuanto a

la existencia de ciertas leyes, directivas y Normas Generales de Contabilidad que

no se cumplen en forma ntegra, para lo cual se proceder al detalle de las

mismas.

Segn el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Municipalidad Provincial

de Puno, uno de los principios con que se rige esta organizacin es La bsqueda

del cambio de actitud de los integrantes de la institucin, transformado con una

nueva visin y vocacin de servicio de la comunidad. Durante el periodo de

prcticas se ha podido observar que la vocacin de servicio a la comunidad es

mnima.

117
Asimismo el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Municipalidad

Provincial de Puno menciona que la Gerencia de Administracin est a cargo de

un Gerente, quien coordina sus actividades con las unidades orgnicas a su cargo

como son: Subgerencia de Personal, Subgerencia de Logstica, Subgerencia de

Tesorera y la Subgerencia de Contabilidad. En cuanto a este punto se pudo

observar que la coordinacin de gerencia a sub gerencias solo se basa en solicitar

informacin y la coordinacin entre sub gerencias es insuficiente.

En el ROF MPP se tiene como funciones de la Sub Gerencia de Contabilidad

desarrollar las actividades del Sistema Nacional de Contabilidad, actividades

tcnicas de acuerdo a la metodologa, directivas de la Contadura Pblica de la

Nacin. Entonces podemos decir que en esta subgerencia se procesa la

informacin contable, y para efectos de fortalecer el Control Interno de la

institucin, se ha establecido los procedimientos a seguir y la utilizacin de una

serie de documentos fuentes; el proceso inicia con la elaboracin de los

documentos fuentes para luego pasar al registro de operaciones en los Libros

Principales y Auxiliares; toda vez que el reporte de informacin de las dems

unidades sea oportuna, ya que se ha identificado este problema en el periodo de

prcticas, las sub gerencias muchas veces no cumplen con reportar su

informacin en las fechas sealadas, y de esa manera ocasionando el retraso en

el Proceso Contable.

El ROF MPP seala La sub gerencia de contabilidad debe verificar la correcta

formulacin de la documentacin fuente que sustentan las operaciones

administrativas y financieras relacionadas a operaciones de ingresos y gastos por

toda fuente de financiamiento. En el proceso contable es indispensable la


118
presencia de los documentos fuente quienes constituyen instrumentos probatorios

de los actos que realiza la institucin. Antes de efectuarse una operacin, la

Unidad de Contabilidad est encargada de verificar que se cumpla con todos los

requisitos para dar trmite a dicha operacin, caso contrario no da lugar a iniciar el

proceso contable respectivo, se ha observado que los rganos de apoyo no

emiten documentacin sustentatoria completa y en muchos casos no son

aceptables.

En el ROF MPP se menciona como funcin principal del rea en mencin

Elaborar el Informe de situacin financiera, presupuestal y patrimonial, en forma

semestral y anual. Se ha podido observar que para la elaboracin del informe de

situacin financiera es indispensable contar con informacin al da y que est

debidamente sustentada y documentada pero a raz de la no colaboracin de las

dems sub gerencias dificultan esta labor.

Finalmente en las leyes, ordenanzas, decretos, directivas, etc. Lo que se busca es

ser eficiente y eficaz pero se ha percibido en este periodo de prcticas pre

profesionales que los mecanismos para el desarrollo de un trmite interno o

externo tienen procesos muy largos y tediosos.

119
CAPITULO IV

CONCLUSIONES

PRIMERO: Siendo uno de los principios con que se rige esta institucin la

bsqueda del cambio de actitud de los integrantes de la institucin se ha podido

observar que la vocacin de servicio a la comunidad es mnima e ineficaz

SEGUNDO: El Gerente de la Gerencia de Administracin es quien coordina sus

actividades con las unidades orgnicas a su cargo como son: Subgerencia de

Personal, Subgerencia de Logstica, Subgerencia de Tesorera y la Subgerencia

de Contabilidad. Sin embargo la coordinacin de gerencia a sub gerencias solo se

basa en solicitar informacin y la coordinacin entre sub gerencias es insuficiente.

TERCERO: La Sub Gerencia de Contabilidad debe desarrollar las actividades del

Sistema Nacional de Contabilidad, actividades tcnicas de acuerdo a la

metodologa, directivas de la Contadura Pblica de la Nacin es decir, procesa la

informacin contable, y para efectos de fortalecer el Control Interno de la

institucin, se ha establecido los procedimientos a seguir y la utilizacin de una

serie de documentos fuentes; el proceso inicia con la elaboracin de los

documentos fuentes para luego pasar al registro de operaciones en los Libros

120
Principales y Auxiliares; toda vez que el reporte de informacin de las dems

unidades sea oportuna, ya que se ha identificado este problema, las sub gerencias

muchas veces no cumplen con reportar su informacin en las fechas sealadas, y

de esa manera ocasionando el retraso en el Proceso Contable.

CUARTO: La sub gerencia de Contabilidad debe ejecutar, controlar y mantener

actualizado el registro de operaciones contables en los libros principales y

auxiliares. Sin embargo se ha podido observar que los documentos fuentes no se

encontraban archivados en las oficinas de contabilidad porque se encontraban

pendiente de rendicin y no existe un control estricto para su recepcin.

QUINTO: La sub gerencia de contabilidad antes de realizar el registro contable

debe verificar la correcta formulacin de la documentacin fuente que sustentan

las operaciones administrativas y financieras caso contrario no da lugar a iniciar el

proceso contable respectivo, se ha observado que los rganos de apoyo no

emiten documentacin sustentatoria completa y en muchos casos no son

aceptables.

SEXTO: El producto final que debe reportar la sub gerencia de Contabilidad es el

Informe de situacin financiera, presupuestal y patrimonial, en forma semestral y

anual, esta tarea es dificultada ya que se debe contar con informacin al da y que

est debidamente sustentada y documentada pero a raz de la no colaboracin de

las dems sub gerencias se dificulta esta labor.

STIMO: Finalmente en las leyes, ordenanzas, decretos, directivas, etc. Lo que se

busca es ser eficiente y eficaz pero se ha percibido que los mecanismos para el

desarrollo de un trmite interno o externo tienen procesos muy largos y tediosos.

121
CAPITULO V

RECOMENDACIONES

Las prcticas realizadas en la Municipalidad Provincial de Puno, me llev a

percibir diversas deficiencias. Debo sin embargo mencionar que para el desarrollo

de programas como el SIAF no solamente se debe seguir lo reglamentado, sino

que debemos buscar la mejor manera de resolver cualquier tipo de inconveniente

utilizando el criterio personal. Quiero adems resaltar que el trabajo en esta rea

es sumamente laborioso, pero en la medida de lo posible se trata de cumplir con

las metas trazadas para lo cual se necesita tener disciplina y responsabilidad y

trabajo en equipo.

Con el informe presento las siguientes recomendaciones:

PRIMERO: Se recomienda a la institucin mejorar en cuanto a la atencin al

pblico buscando adems la eficiencia, para lo cual se puede implementar un

mecanismo de control de calidad de los servicios que brinda la Municipalidad

Provincial de Puno.

SEGUNDO: La coordinacin que existe entre Gerencia y Subgerencias debe

buscar y dar propuestas para mejorar las deficiencias. Y en cuanto a la

122
coordinacin que existe entre Sub gerencias se debe tener un alto grado de

comprensin, responsabilidad y empata, todo esto debe basarse en las normas

vigentes.

TERCERO: La Sub Gerencia de Contabilidad para elevar el grado de

cumplimiento en cuanto a la presentacin oportuna de informacin contable como

registro de operaciones, estados financieros, documentacin sustentatoria,

documentos fuente; debe contar con el apoyo de las dems sub gerencias

Abastecimiento, Tesorera y Personal, en cuanto se refiere a sus Normas

Generales y el reporte de su informacin verdica y oportuna ante la Unidad de

Contabilidad. Se debe adems implementar y poner en prctica normas que

sancionen a aquellas sub gerencias que no entreguen en fechas indicadas sus

documentos y ms aun si estas se encuentran pendientes de rendicin, la

recepcin y el archivo de los documentos debe ser ordenado en forma cronolgica

revisado por un encargado del rea.

CUARTO: Las entidades del estado siempre se han caracterizado por tener

trmites engorrosos y burocrticos, lamentablemente la Municipalidad Provincial

de Puno no escapa de esta realidad, para lo cual se recomienda plantearse como

meta la bsqueda de la eficiencia y eficacia dejando de lado los intereses

personales, aprendiendo a realizar trabajos en equipo y planteando soluciones

para la agilizacin de estos trmites internos y externos implementando con

sistemas informticos.

123
CAPTULO VI

BIBLIOGRAFA

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Per.

DIAZ MOSTO, J. (2009). Fundamentos de Contabilidad. Editorial Tcnicos

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PACHECO PACHECO, C. (2009). Contabilidad Gubernamental. Lima Per.

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