Cod Tributario

Bolivia: Cdigo Tributario Boliviano, 2 de agosto de 2003

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
Por cuanto, el Honorable, Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley:
El HONORABLE CONGRESO NACIONAL,
DECRETA:
Ttulo I
Normas sustantivas y materiales
Captulo I
Disposiciones preliminares
Seccin I
mbito de aplicacin, vigencia y plazos
Artculo 1.- (mbito de Aplicacin) Las disposiciones de este Cdigo establecen
los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan
el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los
tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario.
Artculo 2.- (mbito Espacial) Las normas tributarias tienen aplicacin en el

mbito territorial sometido a la facultad normativa del rgano competente para
dictaras, salvo que en ellas se establezcan limites territoriales ms restringidos.
Tratndose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o
leyes especiales, el mbito espacial est constituido por el territorio nacional y las
reas geogrficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud
a Tratados o Convenios Internacionales suscritos por el Estado.
Artculo 3.- (Vigencia) Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin

oficial o desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicacin previa.
Las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes sern publicadas juntamente con la
Resolucin Senatorial.
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Captulo I Disposiciones preliminares
Artculo 4.- (Plazos y Trminos) Los plazos relativos a las normas tributarias son
perentorios y se computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento

no hubiera da equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo da del mes.
Si el plazo se fija en aos, se entendern siempre como aos calendario.
2. Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no
disponga expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das
hbiles administrativos en tanto no excedan de diez (10) das y siendo ms
extensos se computarn por das corridos.
3. Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a aquel
en que tenga lugar la notificacin o publicacin del acto y concluyen al final de
la ltima hora del da de su vencimiento.
En cualquier caso, cuando el ltimo da del plazo sea inhbil se entender
siempre prorrogado al primer da hbil siguiente.
4. Se entienden por momentos y das hbiles administrativos, aquellos en los que la
Administracin Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por
consiguiente, los plazos que vencieren en da inhbil para la Administracin
Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil siguiente.
En el cmputo de plazos y trminos previstos en este Cdigo, no surte efecto el
trmino de la distancia.
Seccin II
Fuentes del derecho tributario
Artculo 5.- (Fuente, Prelacin Normativa y Derecho Supletorio)
I. Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente
prelacin normativa:
1. La Constitucin Poltica del Estado.
2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder
Legislativo.
3. El presente Cdigo Tributario.
4. Las Leyes
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7. Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos
administrativos facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de
formulacin establecidos en este Cdigo.
Tambin constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas
Municipales de tasas y patentes, aprobadas por el Honorable Senado
Nacional, en el mbito de su jurisdiccin y competencia.
2 http://www.lexivox.org
II. Tendrn carcter supletorio a este Cdigo, cuando exista vaco en el mismo, los
principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas
jurdicas que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.
Artculo 6.- (Principio de Legalidad o Reserva de Ley)
I. Slo la Ley puede:

1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la
obligacin tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y
mnimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones
tributarias.
8. Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.
II. Las tasas o patentes municipales, se crearn, modificarn, exencionarn,
condonarn y suprimirn mediante Ordenanza Municipal aprobada por cl
Honorable Senado Nacional.
Artculo 7.- (Gravamen Arancelario) Conforme lo dispuesto en los acuerdos y

convenios internacionales ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo
mediante Decreto Supremo establecer la alcuota del Gravamen Arancelario
aplicable a la importacin de mercancas cuando corresponda los derechos de
compensacin y los derechos antidumping.
Artculo 8.- (Mtodos de Interpretacin y Analoga)
I. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos

admitidos en Derecho, pudindose llegar a resultados extensivos o restrictivos de
los trminos contenidos en aquellas. En exenciones tributarias sern
interpretados de acuerdo al mtodo literal.
II. Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas
por otras ramas jurdicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la
interpretacin deber asignar el significado que ms se adapte a la realidad
econmica. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o
imponible, se tomar en cuenta:
a) Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurdicas manifiestamente
inapropiadas o atpicas a la realidad econmica de los hechos gravados,
actos o relaciones econmicas subyacentes en tales formas, la norma
tributaria se aplicar prescindiendo de esas formas, sin perjuicio de la
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Captulo II Los tributos
eficacia jurdica que las mismas tengan en el mbito civil u otro.

b) En los actos o negocios en los que se produzca simulacin, el hecho
generador gravado ser el efectivamente realizado por las partes con independencia
de las formas o denominaciones jurdicas utilizadas por los interesados. El negocio
simulado ser irrelevante a efectos tributarios.
III. La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no
se podrn crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y
definir contravenciones, aplicar sanciones, ni modificar normas existentes.
Captulo II
Los tributos
Artculo 9.- (Concepto y Clasificacin)
I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de

imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines.
II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
III. Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin
Poltica del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes
de dominio pblico, as como la obtencin de autorizaciones para la realizacin
de actividades econmicas.
Artculo 10.- (Impuesto) Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador una situacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.
Artculo 11.- (Tasa)
I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de

servicios o la realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico
individualizadas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes
circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria
por los administrados.
2. Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico
por referirse a la manifestacin del ejercicio de autoridad.
II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la
contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al
Estado.
III. La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o
actividad que constituye la causa de la obligacin.
Artculo 12.- (Contribuciones Especiales) Las contribuciones especiales son los

tributos cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la
realizacin de determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o actividades que constituyen
el presupuesto de la obligacin. El tratamiento de las contribuciones especiales
emergentes de los aportes a los servicios de seguridad social se sujetar a
disposiciones especiales, teniendo el presente Cdigo carcter supletorio.
Captulo III
Relacion jurdica tributaria
Seccin I
Obligacin tributaria
Artculo 13.- (Concepto) La obligacin tributaria constituye un vinculo de carcter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios
especiales.
En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por
Ley especial.
Artculo 14.- (Inoponibilidad)
I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria

en ningn caso sern oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en
el mbito civil, comercial ti otras ramas de derecho.
II. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las
leyes tributarias, son nulas de pleno derecho.
Artculo 15.- (Vlidez de los Actos) La obligacin tributaria no ser afectada por
ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del
contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que
los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas.
Seccin II
Hecho generador
Artculo 16.- (Definicin) Hecho generador o imponible es el presupuesto de
naturaleza jurdica o econmica expresamente establecido por Ley para configurar
cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 17.- (Perfeccionamiento) Se considera ocurrido el hecho generador y

existentes sus resultados:
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Captulo III Relacion jurdica tributaria
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o

realizado las circunstancias materiales previstas por Ley.
2. En las situaciones de derecho, desde el momento en que estn definitivamente
constituidas de conformidad con la norma legal aplicable.
Artculo 18.- (Condicin Contractual) En los actos jurdicos sujetos a condicin

contractual, si las normas jurdicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el
hecho generador se considerar perfeccionado:
1. En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria.

2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva
Artculo 19.- (Exencin, Condiciones, Requisitos y Plazo)
I. Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia; establecida

expresamente por Ley.
II. La Ley que establezca exenciones, deber especificar las condiciones y
requisitos exigidos para su procedencia, los tributos que comprende, si es total o
parcial y en su caso, el plazo de su duracin.
Artculo 20.- (Vigencia e Inafectabilidad de las Exenciones)
I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser

formalizadas ante la Administracin correspondiente, las exenciones tendrn
vigencia a partir de su formalizacin.
II. La exencin no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su
establecimiento.
III. La exencin, con plazo indeterminado an cuando fuera otorgada en funcin de
ciertas condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley
posterior.
IV. Cuando la exencin est sujeta a plazo de duracin determinado, la modificacin
o derogacin de la Ley que la establezca no alcanzar a los sujetos que la
hubieran formalizado o se hubieran acogido a la exencin, quienes gozarn del
beneficio hasta la extincin de su plazo.
Seccin III
Sujetos de la relacin jurdica tributaria
Subseccin I
Sujeto activo
Artculo 21.- (Sujeto Activo) El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el

Estado, cuyas facultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin
previa, fiscalizacin, liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en
este Cdigo son ejercidas por la Administracin Tributaria nacional, departamental y
municipal dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al
Estado.
Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en
concesin a empresas o sociedades privadas.
Subseccin II
Sujeto pasivo
Artculo 22.- (Sujeto Pasivo) Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del

mismo, quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone
este Cdigo y las Leyes.
Artculo 23.- (Contribuyente) Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual

se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede
recaer:
1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el derecho

privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a quienes las Leyes
atribuyen calidad de sujetos de derecho.
3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de
personalidad jurdica que constituyen una unidad econmica o un patrimonio
separado, susceptible de imposicin. Salvando los patrimonios autnomos
emergentes de procesos de titularizacin y los fondos de inversin administrados
por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y dems fideicomisos.
Artculo 24.- (Intransmisibilidad) No perder su condicin de sujeto pasivo, quien

segn la norma jurdica respectiva deba cumplir con la prestacin, aunque realice la
traslacin de la obligacin tributaria a otras personas.
Artculo 25.- (Sustituto) Es sustituto la persona natural o jurdica genricamente

definida por disposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe
cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las
siguientes reglas:
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1. Son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas

naturales o jurdicas que en razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin
intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o
percepcin de tributos, asumiendo la obligacin de empozar su importe al Fisco.
2. Son agentes de retencin las personas naturales o jurdicas designadas para
retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.
3. Son agentes de percepcin las personas naturales o jurdicas designadas para
obtener junto con el monto de las operaciones que originan la percepcin, el
tributo autorizado.
4. Efectuada la retencin o percepcin, el sustituto es el nico responsable ante el
Fisco por el importe retenido o percibido, considerndose extinguida la deuda
para el sujeto pasivo por dicho importe. De no realizar la retencin o percepcin,
responder solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de
repeticin contra ste.
5. El agente de retencin es responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen.
Subseccin III
Solidaridad y efectos
Artculo 26.- (Deudores Solidarios)
I. Estn solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se

verifique un mismo hecho generador, salvo que la Ley especial dispusiere lo
contrario. En los dems casos la solidaridad debe ser establecida expresamente
por Ley.
II. Los efectos de la solidaridad son:
1. La obligacin puede ser exigida totalmente a cualquiera de 108 deudores a
eleccin del sujeto activo.
2. El pago total efectuado por uno de los deudores libera a los dems, sin
perjuicio de su derecho a repetir civilmente contra los dems.
3. El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los obligados
libera a los dems.
4. La exencin de la obligacin alcanza a todos los beneficiarios, salvo que el
beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este caso, el
sujeto activo podr exigir el cumplimiento a los dems con deduccin de la
parte proporcional del beneficio.
5. Cualquier interrupcin o suspensin de la prescripcin, a favor o en contra
de uno de los deudores, favorece o perjudica a los dems.
Subseccin IV
Terceros responsables
Artculo 27.- (Terceros Responsables) Son terceros responsables las personas que
sin tener el carcter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Cdigo
o disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aqul.
El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de patrimonio ajeno
o por la sucesin de obligaciones como efecto de la transmisin gratuita u onerosa de
bienes.
Artculo 28.- (Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno)
I. Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan

del patrimonio que administren:
1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de
entes colectivos que carecen de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que
administren y dispongan.
5. Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los
representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones.
II. Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del
incumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere este Cdigo y
dems disposiciones normativas.
Artculo 29.- (Responsables por Representacin) La ejecucin tributaria se

realizar siempre sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho patrimonio
exista al momento de iniciarse la ejecucin. En este caso, las personas a que se refiere
el Artculo precedente asumirn la calidad de responsable por representacin del
sujeto pasivo y respondern por la deuda tributaria hasta el lmite del valor del
patrimonio que se est administrando.
Artculo 30.- (Responsables Subsidiarios) Cuando el patrimonio del sujeto pasivo

no llegara a cubrir la deuda tributaria, el responsable por representacin del sujeto
pasivo pasar a la calidad de responsable subsidiario de la deuda impaga,
respondiendo ilimitadamente por el saldo con su propio patrimonio, siempre y cuando
se hubiera actuado con dolo.
La responsabilidad subsidiaria tambin alcanza a quienes administraron el
patrimonio, por el total de la deuda tributaria, cuando ste fuera inexistente al
momento de iniciarse la ejecucin tributaria por haber cesado en sus actividades las
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personas jurdicas o por haber fallecido la persona natural titular del patrimonio,
siempre y cuando se hubiera actuado con dolo.
Quienes administren patrimonio ajeno sern responsables subsidiarios por los actos
ocurridos durante su gestin y sern responsables solidarios con los que les
antecedieron, por las irregularidades en que stos hubieran incurrido, si conocindolas
no realizaran los actos que fueran necesarios para remediarlas o enmendaras a
excepcin de los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores,
los representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones, quines sern responsables
subsidiarios slo a partir de la fecha de su designacin contractual o judicial.
Artculo 31.- (Solidaridad entre Responsables) Cuando sean dos o ms los

responsables por representacin o subsidiarios de una misma deuda, su
responsabilidad ser solidaria y la deuda podr exigirse integramente a cualquiera de
ellos, sin perjuicio del derecho de ste a repetir en la va civil contra los dems
responsables en la proporcin que les corresponda.
Artculo 32.- (Derivacin de la Accin Administrativa) La derivacin de la accin

administrativa para exigir, a quienes resultaran responsables subsidiarios, el pago del
total de la deuda tributaria, requerir un acto administrativo previo en el que se
declare agotado el patrimonio del deudor principal, se determine su responsabilidad y
cuanta, bajo responsabilidad funcionaria.
Artculo 33.- (Derivacin e Impugnacin) El acto de derivacin de la accin

administrativa ser notificado personalmente a quienes resulten responsables
subsidiarios, indicando todos los antecedentes del acto. El notificado podr impugnar
el acto que lo designa como responsable subsidiario utilizando los recursos
establecidos en el presente Cdigo. La impugnacin solamente se referir a la
designacin como responsable subsidiario y no podr afectar la cuanta de la deuda en
ejecucin.
Artculo 34.- (Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular) Son

responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a ttulo particular.
1. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a la
transmisin.
2. Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes y los
dems sucesores en la titularidad o explotacin de empresas o entes colectivos
con personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo est limitada al valor de los
bienes que se reciban, a menos que los sucesores hubieran actuado con dolo.
La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce
(12) meses de efectuada la transferencia, si sta fue expresa y formalmente
comunicada a la autoridad tributaria con treinta (30) das de anticipacin por lo

menos.
Artculo 35.- (Sucesores de las Personas Naturales a Ttulo Universal)
I. Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido

sern ejercitados o en su caso, cumplidos por el heredero universal sin perjuicio
de que ste pueda acogerse al beneficio de inventario.
II. En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas
ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el
patrimonio de ste.
Artculo 36.- (Transmisin de Obligaciones de las Personas Jurdicas)
I. Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda, mientras
no queden extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que
se liquida o disuelve.
II. Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades
disueltas o liquidadas se transmitirn a los socios o participes en el capital, que
respondern de ellas solidariamente hasta el lmite del valor de la cuota de
liquidacin que se les hubiera adjudicado.
En ambos casos citados se aplicarn los beneficios establecidos para los
trabajadores en la Ley General del Trabajo y los privilegios establecidos en el
Artculo 49 de este Cdigo.
Subseccin V
Domicilio tributario
Artculo 37.- (Domicilio en el Territorio Nacional) Para efectos tributarios las

personas naturales y jurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional,
preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
Artculo 38.- (Domicilio de las Personas Naturales) Cuando la persona natural no

tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los
efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas naturales es:
1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.

2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la
residencia o existir dificultad para determinara.
3. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
trminos de los numerales precedentes.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.
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Artculo 39.- (Domicilio de las Personas Jurdicas) Cuando la persona jurdica no

tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los
efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas jurdicas es:
1. El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

2. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha
direccin o administracin.
3. El sealado en la escritura de constitucin, de acuerdo al Cdigo de Comercio.
4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
trminos de los numerales precedentes.
Para las Asociaciones de hecho o unidades econmicas sin personalidad jurdica,
se aplicarn las reglas establecidas a partir del numeral 2 de ste Artculo.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.
Artculo 40.- (Domicilio de los No Inscritos) Se tendr por domicilio de las

personas naturales y asociaciones o unidades econmicas sin personalidad jurdica
que no estuvieran inscritas en los registros respectivos de las Administraciones
Tributarias correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho generador.
Artculo 41.- (Domicilio Especial) El sujeto pasivo y el tercero responsable podrn

fijar un domicilio especial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios con
autorizacin expresa de la Administracin Tributaria.
El domicilio as constituido ser el nico vlido a todos los efectos tributarios, en
tanto la Administracin Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero
responsable la revocatoria fundamentada de la autorizacin concedida1 o stos no
soliciten formalmente su cancelacin..
Seccin IV
Base imponible y alcuota
Artculo 42.- (Base Imponible) Base imponible o gravable es la unidad de medida,
valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual
se aplica la alcuota para determinar el tributo a pagar.
Artculo 43.- (Mtodos de Determinacin de la Base Imponible) La base

imponible podr determinarse por los siguientes mtodos:
I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que

permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del
tributo.
II. Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su
vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin,
permitan deducir la existencia y cuanta de la obligacin cuando concurra alguna
de las circunstancias reguladas en el artculo siguiente.

III. Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo prescindiendo
parcial o totalmente del sujeto pasivo, sta deber practicarse sobre base cierta y slo
podr realizarse la determinacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido en
el Artculo siguiente, segn corresponda.
En todos estos casos Ja determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo,
aplicando los procedimientos previstos en l Ttulo III del presente Cdigo.
Artculo 44.- (Circunstancias para la Determinacin sobre Rase Presunta) La

Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo
sobre base presunta, slo cuando habindolos requerido, no posea los datos
necesarios para su determinacin sobre base cierta por no haberlos proporcionado el
sujeto pasivo, en especial, cuando se verifique al menos alguna de las siguientes
circunstancias relativas a ste ltimo:
1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes.

2. Que no presenten declaracin o en ella se omitan datos bsicos para la
liquidacin del tributo, conforme al procedimiento determinativo en casos
especiales previsto por este Cdigo.
3. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la iniciacin o desarrollo
de sus facultades de fiscalizacin.
4. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin
respaldatoria o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las
disposiciones normativas.
5. Que se dn algunas de las siguientes circunstancias:
a) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como
alteracin del precio y costo.
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los
inventarios o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo.
d) No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven
el procedimiento de control de los mismos a que obligan las normas
tributarias.
e) Alterar la informacin tributaria contenida en medios magnticos,
electrnicos, pticos o informticos que imposibiliten la determinacin
sobre base cierta.
f) Existencia de ms de un juego de libros contables, sistemas de registros
manuales o informticos, registros de cualquier tipo o contabilidades, que
contengan datos y/o informacin de inters fiscal no coincidentes para una
misma actividad comercial.
g) Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el
trmino de la prescripcin.
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h) La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin

indebida de etiquetas, sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la
alteracin de las caractersticas de mercancas, su ocultacin, cambio de destino, falsa
descripcin o falsa indicacin de procedencia.
6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto de sus
operaciones, o en cualquier circunstancia que no permita efectuar la
determinacin sobre base cierta.
Practicada por la Administracin Tributaria la determinacin sobre base
presunta, subsiste la responsabilidad por las diferencias en ms que pudieran
corresponder derivadas de una posterior determinacin sobre base cierta.
Artculo 45.- (Medios para la Determinacin Sobre Base Presunta)
I. Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se practicar

utilizando cualquiera de los siguientes medios que sern precisados a travs de la
norma reglamentaria correspondiente:
1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan deducir
la existencia de los hechos imponibles en su real magnitud.
2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de
bienes y rentas, as como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que
sean normales en el respectivo sector econmico, considerando las
caractersticas de las unidades econmicas que deban compararse en
trminos tributarios.
3. Valorando signos, ndices, o mdulos que se den en los respectivos
contribuyentes segn los datos o antecedentes que se posean en supuestos
similares o equivalentes.
II. En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial.
Artculo 46.- (Alcuota) Es el valor fijo o porcentual establecido por

Ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar.
Seccin V
La deuda tributaria
Artculo 47.- (Componentes de la Deuda Tributaria) Deuda Tributaria (DT) es el
monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el
cumplimiento de la obligacin tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido
(TO), las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la
Vivienda (UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente:
DT=TO x (1 +r/360)+M
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs)
es el resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV) del da d vencimiento de la obligacin tributara. La
Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para el clculo ser la publicada

oficialmente por el Banco Central de Bolivia.
En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para
operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco
Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos.
El nmero de das de mora (n), se computar desde la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago de la obligacin tributaria.
Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda
(UFV), sern convertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligacin
tributaria, utilizando el factor de conversin para el clculo de intereses de la relacin
descrita anteriormente y se deducirn del total de la Deuda Tributaria sin intereses.
La obligacin de pagar la Deuda Tributaria (DT) por el contribuyente o responsable,
surge sin la necesidad de intervencin o requerimiento de la administracin tributaria.
El momento de hacer efectivo el pago de la Deuda Tributaria total expresada en
UFVs, la misma deber ser convenida a moneda nacional, utilizando la Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV) de la fecha de pago.
Tambin se consideran como Tributo Omitido (TO), los montos indebidamente
devueltos por la Administracin Tributaria expresados en Unidades de Fomento de la
Vivienda (UFV).
Seccin VI
Garanta
Artculo 48.- (Garanta de las Obligaciones Tributarias) El patrimonio del sujeto
pasivo o del subsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las obligaciones
tributarias.
Artculo 49.- (Privilegio) La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las

acreencias de terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.

2. Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de
asistencia familiar fijadas u homologadas judicialmente y las contribuciones y
aportes patronales y laborales a la Seguridad Social.
3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registr, siempre
que ellos se hubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales o
en los registros correspondientes, respectivamente, con anterioridad a la
notificacin con la Resolucin Determinativa, en los casos que no hubiera
fiscalizacin, con anterioridad a la ejecucin tributaria.
Artculo 50.- (Exclusin) Los tributos retenidos y percibidos por el sustituto

debern ser excluidos de la masa de liquidacin por tratarse de crditos
extraconcursales y privilegiados.
BO-L-2492 15
Seccin VII
Formas de extincin de la obligacin tributaria y de la obligacin de pago
en aduanas
Subseccin I
Pago
Artculo 51.- (Pago Total) La obligacin tributaria y la obligacin de pago en

aduanas, se extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
Artculo 52.- (Subrogacin de Pago) Los terceros extraos a la obligacin

tributaria tambin pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor,
subrogndose en el derecho al crdito, garantas, preferencias y privilegios
sustanciales.
Artculo 53.- (Condiciones y Requisitos)
I. El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las

disposiciones normativas que se dicten al efecto.
II. Existe pago respecto al contribuyente cuando se efecta la retencin o
percepcin de tributo en la fuente o en el lugar y la forma que la Administracin
Tributaria lo disponga.
III. La Administracin Tributaria podr disponer fundadamente y con carcter
general prrrogas de oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la
convertibilidad del tributo en Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicacin
de intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a prrroga.
IV. El pago de la deuda tributaria se acreditar o probar mediante certificacin de
pago en los originales de las declaraciones respectivas, los documentos
bancarios de pago o las certificaciones expedidas por la Administracin
Tributaria.
Artculo 54.- (Diversidad de Deudas)
I. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se
imputar a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la
imputacin se har a la obligacin ms antigua y entre stas a la que sea de
menor monto y as, sucesivamente, a las deudas mayores.
II. En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin Tributaria
podr negarse a recibir los pagos que efecten los contribuyentes sean stos
parciales o totales, siempre que los mismos se realicen conforme a lo dispuesto
en el artculo anterior.
Artculo 55.- (Facilidades de Pago)
I. La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa
del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la ejecucin
tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se determinen.
Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones y percepciones.
Si las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no
habr lugar a la aplicacin de sanciones.
II. Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que la
Administracin Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de carcter
general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria, El rechazo de las garantas
por parte de la Administracin Tributaria deber ser fundamentado.
III. En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr
efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los
trminos definidos en norma reglamentaria, dar lugar automticamente a la
ejecucin de las medidas que correspondan adoptarse por la Administracin
Tributaria segn sea el caso.
Subseccin II
Compensacin
Artculo 56.- (Casos en los que Procede) La deuda tributaria podr ser compensada
total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible
del interesado, proveniente de pagos indebidos Q en exceso, por los que corresponde
la repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos
comenzando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a
condicin de que sean recaudados por el mismo rgano administrativo.
Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la
Administracin Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo
responsabilidad de los funcionarios encargados del mismo.
A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin
sobre los dbitos y crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se
inicie la misma.
Subseccin III
Confusin
Artculo 57.- (Confusin) Se producir la extincin por confusin cuando la

Administracin Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la
situacin de deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o
BO-L-2492 17
derechos sujetos al tributo.
Subseccin IV
Condonacin
Artculo 58.- (Condonacin) La deuda tributaria podr condonarse parcial o

totalmente, slo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con
los requisitos que en la misma se determinen.
Subseccin V
Prescripcin
Artculo 59.- (Prescripcin)
I. Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin Tributaria

para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
4. Ejercer su facultad de ejecucin tributaria.
II. El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable no cumpliera con Ja obligacin de inscribirse en los registros
pertinentes o se inscribiera en un rgimen tributario que no le corresponda
III. El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a
los dos (2) aos.
Artculo 60.- (Cmputo)
I. Excepto en el numeral 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino de la

prescripcin se computar desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a
aquel en que se produjo el vencimiento del periodo de pago respectivo.
II. En el supuesto 4 del pargrafo 1 del Artculo anterior, el trmino se computar
desde la notificacin con los ttulos de ejecucin tributaria.
III. En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar
desde el momento que adquiera la calidad de titulo de ejecucin tributaria.
Artculo 61.- (Interrupcin) La prescripcin se interrumpe por:
a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa.

b) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del sujeto pasivo o
tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de pago.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a
partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se produjo la
interrupcin.
Artculo 62.- (Suspensin) El curso de la prescripcin se suspende con:
I. La notificacin de inicio de fiscalizacin individualizada en el contribuyente.

Esta suspensin se inicia en la fecha de la notificacin respectiva y se extiende
por seis (6) meses.
II. La interposicin de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del
contribuyente. La suspensin se inicia con la presentacin de la peticin o
recurso y se extiende hasta la recepcin formal del expediente por la
Administracin Tributaria para la ejecucin del respectivo fallo.
Subseccin VI
Otras formas de extincin en materia aduanera
Artculo 63.- (Otras Formas de Extincin en Materia Aduanera)
I. La obligacin tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en Aduanas

se extinguen por:
1. Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro los
tres das de aceptada la declaracin.
2. Abandono expreso o de hecho de las mercancas.
3. Destruccin total o parcial de las mercancas.
II. El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser presentado a la
Administracin Aduanera en forma escrita, antes de efectuar el pago de los
tributos aduaneros. Una vez que la Aduana Nacional admita cl desistimiento la
mercanca quedar desvinculada de la obligacin tributaria aduanera.
III. La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las mercancas por
causa de fuerza mayor o caso fortuito que hubiera sido as declarada en forma
expresa por la Administracin Aduanera, extingue la obligacin tributaria
aduanera.
En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la obligacin
tributaria se extingue slo para la parte afectada y no retirada del depsito
aduanero.
Ttulo II
Gestin y aplicacin de los tributos
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Captulo I Derechos y deberes de los sujetos de la relacion jurdica tributaria
Captulo I
Derechos y deberes de los sujetos de la relacion jurdica tributaria
Seccin I
Derechos y deberes de la administracin tributaria
Artculo 64.- (Normas Reglamentarias Administrativas) La Administracin
Tributaria, conforme a este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas
administrativas de carcter general a los efectos de la aplicacin de las normas
tributarias, las que no podrn modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni
sus elementos constitutivos.
Artculo 65.- (Presuncin de Legitimidad) Los actos de la Administracin

Tributaria por estar sometidos a la Ley se presumen legtimos y sern ejecutivos,
salvo expresa declaracin judicial en contrario emergente de los procesos que este
Cdigo establece.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente
conforme lo prev este Cdigo en el Captulo II del Ttulo III.
Artculo 66.- (Facultades Especficas) La Administracin Tributaria tiene las

siguientes facultades especficas:
1. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin;

2. Determinacin de tributos;
3. Recaudacin;
4. Clculo de la deuda tributaria;
5. Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad
competente establecida en este Cdigo;
6. Ejecucin tributaria;
7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el
Artculo 1450 del presente Cdigo;
9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;
10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos dispuestos
por este Cdigo;
11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento a partir de los
cuales las operaciones de devolucin impositiva deban ser respaldadas por los
contribuyentes y/O responsables a travs de documentos bancarios como
cheques, tarjetas de crdito y cualquier otro medio fehaciente de pago
establecido legalmente. La ausencia del respaldo har presumir la inexistencia de
la transaccin;
12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia,
asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios

y promover como vctima los procesos penales tributarios;
13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera,
la Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
14. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y
aeropuertos del pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de mercancas,
medios y unidades de transpone;
15. Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos
aduaneros y otros que determinen las leyes;
16. Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;
Artculo 67.- (Confidencialidad de la Informacin Tributaria)
I. Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administracin

Tributaria, tendrn carcter reservado y slo podrn ser utilizados para la
efectiva aplicacin de los tributos o procedimientos cuya gestin tenga
encomendada y no podrn ser informados, cedidos o comunicados a terceros
salvo mediante orden judicial fundamentada, o solicitud de informacin de
conformidad a lo establecido por el Artculo 700 de la Constitucin Poltica del
Estado.
II. El servidor pblico de la Administracin Tributaria que divulgue por cualquier
medio hechos o documentos que conozca en razn de su cargo y que por su
naturaleza o disposicin de la Ley fueren reservados, ser sancionado conforme
a reglamento, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal que de dicho acto
resultare.
III. La informacin agregada o estadstica general es pblica.
Seccin II
Derechos y deberes del sujeto pasivo y terceros responsables
Artculo 68.- (Derechos) Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
1. A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y

en el ejercicio de sus derechos.
2. A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las cuestiones
planteadas en los procedimientos previstos por este Cdigo y disposiciones
reglamentarias, dentro de los plazos establecidos.
3. A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
4. A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que
obtenga la Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando
las autoridades, funcionarios, u otras personas a su servicio, obligados a guardar
estricta reserva y confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria, con
BO-L-2492 21
Captulo I Derechos y deberes de los sujetos de la relacion jurdica tributaria
excepcin de lo establecido en el Artculo 67 del presente Cdigo.

5. A ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal que
desempea funciones en la Administracin Tributaria.
6. Al debido pr9ceso y a conocer el estado de la tramitacin de los procesos
tributarios en los que sea parte interesada a travs del libre acceso a las actuaciones y
documentacin que respalde los cargos que se le formulen, ya sea en forma personal
o a travs de terceros autorizados, en los trminos del presente Cdigo..
7. A formular y aportar, en la forma y plazos previstos en este Cdigo, todo tipo de
pruebas y alegatos que debern ser tenidos en cuenta por los rganos competentes al
redactar la correspondiente Resolucin.
8. A ser informado al inicio y conclusin de la fiscalizacin tributaria acerca de la
naturaleza y alcance de la misma, as como de sus derechos y obligaciones en el curso
de tales actuaciones.
9. A la Accin de Repeticin conforme lo establece el presente Cdigo
10. A ser odo o juzgado de conformidad a lo establecido en el Artculo 16 de la
Constitucin Poltica del Estado
Artculo 69.- (Presuncin a favor del Sujeto Pasivo) En aplicacin al principio de

buena fe y transparencia, se presume que el sujeto pasivo y los terceros responsables
han cumplido sus obligaciones tributarias cuando han observado sus obligaciones
materiales y formales, hasta que en debido proceso de determinacin, de
prejudicialidad o jurisdiccional, la Administracin Tributaria pruebe lo contrario,
conforme a los procedimientos establecidos en este Cdigo, Leyes y Disposiciones
Reglamentarias.
Artculo 70.- (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo) Constituyen

obligaciones tributarias del sujeto pasivo:
1. Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma,

medios, plazos y lugares establecidos por la Administracin Tributaria,
ocurridos los hechos previstos en la Ley como generadores de una obligacin
tributaria.
2. Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin Tributaria y aportar
los datos que le fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su
situacin tributaria.
3. Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se
considerar subsistente, siendo vlidas las notificaciones practicadas en el
mismo.
4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros
generales y especiales, facturas, notas fiscales, as como otros documentos y/o
instrumentos pblicos, conforme se establezca en las disposiciones normativas
respectivas.
5. Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos imp9sitivos que considere le
correspondan, aunque los mismos se refieran a perodos fiscales prescritos. Sin

embargo, en este caso la Administracin Tributaria no podr determinar deudas
tributarias que oportunamente no las hubiere determinado y cobrado.
6. Facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin,
fiscalizacin, investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria,
observando las obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y
dems disposiciones.
7. Facilitar el acceso a la informacin de sus estados financieros cursantes en
Bancos y otras instituciones financieras.
8. Conforme a lo establecido por disposiciones tributarias y en tanto no prescriba el
tributo, considerando incluso la ampliacin del plazo, hasta siete (7) aos conservar
en forma ordenada en el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros
especiales, declaraciones, informes, comprobantes, medios de almacenamiento, datos
e informacin computarizada y dems documentos de respaldo de sus actividades;
presentar, exhibir y poner a disposicin de la Administracin Tributaria los mismos,
en la forma y plazos en que ste los requiera. Asimismo, debern permitir el acceso y
facilitar la revisin de toda la informacin, documentacin, datos y bases, de datos
relacionadas con el equipamiento de computacin y los programas de sistema (sobre
bsico) y los programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo
frente, que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad de las
operaciones vinculadas con la materia imponible.
9. Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistos por la
Administracin Tributaria, en los equipos y recursos de computacin que utilizarn,
as como el libre acceso a la informacin contenida en la base de datos.
10. Constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda,
hipoteca u otras, cuando as lo requiera la norma.
11. Cumplir las obligaciones establecidas en este Cdigo, leyes tributarias especiales
y las que defina la Administracin Tributaria con carcter general.
Seccin III
Agentes de informacin
Artculo 71.- (Obligacin de Informar)
I. Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno,
est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos,
informes o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones
econmicas, profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere
requerido expresamente por la Administracin Tributaria.
II. Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas
por los agentes de informacin cuya designacin, forma y plazo de
cumplimiento ser establecida reglamentariamente.
III. El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en:
BO-L-2492 23
Captulo II Procedimientos tributarios
disposiciones normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de

funcionamiento de los referidos organismos o entes estatales o privados.
IV. Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efecto de impedir la
comprobacin de su propia situacin tributaria.
Artculo 72.- (Excepciones a la Obligacin de Informar) No podr exigirse

informacin en los siguientes casos:
1. Cuando la declaracin sobre un tercero, importe violacin del secreto

profesional, de correspondencia epistolar o de las comunicaciones privadas salvo
orden judicial.
2. Cuando su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar la
aplicacin de penas privativas de libertad de sus parientes basta cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, salvo los casos en que estuvieran
vinculados por alguna actividad econmica.
Artculo 73.- (Obligaciones de los Servidores Pblicos) Las autoridades de todos

los niveles de la organizacin del Estado cualquiera que sea su naturaleza, y quienes
en general ejerzan funciones pblicas, estn obligados a suministrar a la
Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos tributarios
requiera, mediante disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos
concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el
ejercicio de sus funciones.
Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la
peticin de la Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo,
debern denunciar ante la Administracin Tributaria correspondiente la comisin de
ilcitos tributarios que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
A requerimiento de la Administracin Tributaria, los juzgados y tribunales debern
facilitarle cuantos datos con efectos tributarios se desprendan de las actuaciones
judiciales que conozcan, o el acceso a los expedientes o cuadernos en los que cursan
estos datos. El suministro de aquellos datos de carcter personal contenidos en
registros pblicos u oficiales, no requerir del consentimiento de los afectados.
Captulo II
Procedimientos tributarios
Seccin I
Disposiciones comunes
Artculo 74.- (Principios, Normas Principales y Supletorias) Los procedimientos
tributarios se sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con
arreglo a las siguientes ramas especficas del Derecho, siempre que se avengan a la
naturaleza y fines de la materia tributaria:
1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del

Derecho Administrativo y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas
contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se
aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo
y dems normas en materia administrativa.
2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del
Derecho Procesal y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas
contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se
aplicarn supletoriamente las normas del Cdigo de Procedimiento Civil y del
Cdigo de Procedimiento Penal, segn corresponda.
Artculo 75.- (Personera y Vista de Actuaciones)
I. Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus representantes

mediante instrumento pblico, conforme a lo que reglamentariamente se
establezca.
II. Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las
actuaciones administrativas y podrn consultadas sin ms exigencia que la
demostracin de su identidad, excepto cuando la Administracin Tributaria
requiera la reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de algunos
procedimientos. En aplicacin del principio de confidencialidad de la
Informacin Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administracin
Tributaria podr acceder a estas actuaciones.
Seccin II
Prueba
Artculo 76.- (Carga de la Prueba) En los procedimientos tributarios
administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber
probar los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada
la prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos sealen
expresamente que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria.
Artculo 77.- (Medios de Prueba)
I. Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho.

La prueba testifical slo se admitir con validez de indicio, no pudiendo
proponerse ms de dos (2) testigos sobre cada punto de la controversia. Si se
propusieren ms, a partir del tercero se tendrn por no ofrecidos.
II. Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las impresiones
de la informacin contenida en ellos, conforme a la reglamentacin que al efecto
se dicte.
III. Las actas extendidas por la Administracin Tributaria en su funcin
BO-L-2492 25
fiscalizadora, donde se recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que
hubieren sido verificados y comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en
ellas, salvo que se acredite lo contrario.
IV. En materia procesal penal, el ofrecimiento, produccin, y presentacin de
medios de prueba se sujetar a lo dispuesto por el Cdigo de Procedimiento Penal y
dems disposiciones legales.
Artculo 78.- (Declaracin Jurada)
I. Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos

comunicados a la Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y
lugares establecidos por las reglamentaciones que sta emita, se presumen fiel
reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben
en los trminos sealados por este Cdigo.
II. Podrn rectificarse a requerimiento de la Administracin Tributaria o por
iniciativa del sujeto pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacin tenga
como efecto el aumento del saldo a favor del Fisco o la disminucin del saldo a
favor del declarante.
Tambin podrn rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la
rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o
la disminucin del saldo a favor del Fisco, previa verificacin de la
Administracin Tributaria. Los lmites, formas, plazos y condiciones de las
declaraciones rectificatorias sern establecidos mediante Reglamento.
En todos los casos, la Declaracin Jurada rectificatoria sustituir a la original
con relacin a los datos que se rectifican.
III. No es rectificatoria la Declaracin Jurada que actualiza cualquier informacin o
dato brindado a la Administracin Tributaria no vinculados a la determinacin
de la Deuda Tributaria. En estos casos, la nueva informacin o dato brindados
sern los que tome como vlidos la Administracin Tributaria a partir de su
presentacin.
Artculo 79.- (Medios e Instrumentos Tecnolgicos)
I. La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra

informacin de importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos, el
llevado de libros, registros y anotaciones contables as como la documentacin
de las obligaciones tributarias y conservacin de dicha documentacin, siempre
que sean autorizados por la Administracin Tributaria a los sujetos pasivos y
terceros responsables, as como las comunicaciones y notificaciones que aquella
realice a estos ltimos, podrn efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente
disponible en el pas, conforme a la normativa aplicable a la materia.
Estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier
otra tecnologa, debern permitir la identificacin de quien los emite, garantizar
la verificacin de la integridad de la informacin y datos en ellos contenidos de

forma tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin,
y cumplir los requisitos de pertenecer nicamente a su titular y encontrarse bajo su
absoluto y exclusivo control.
II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas y todo documento relativo a
105 tramites en la Administracin Tributaria, podrn expedirse por sistemas
informticos, debiendo las mismas llevar inscrito el cargo y nombre de la autoridad
que las emite, su firma en facsmil, electrnica o por cualquier otro medio
tecnolgicamente disponible conforme a lo dispuesto reglamentariamente.
Artculo 80.- (Rgimen de Presunciones Tributarias)
I. Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en

contrario, salvo en los casos en que aquellas lo determinen expresamente.
II. En las presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se beneficie
con ellas, deber probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca la
aplicacin de la presuncin. Quien pretenda desvirtuar la presuncin deber
aportar la prueba correspondiente.
III. Las presunciones no establecidas por la Ley sern admisibles como medio de
prueba siempre que entre el hecho demostrado y aqul que se trate de deducir
haya un enlace lgico y directo segn las reglas del sentido comn. Estas
presunciones admitirn en todos los casos prueba en contrario.
Artculo 81.- (Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas) Las pruebas

se apreciarn conforme a las reglas de la sana crtica siendo admisibles slo aqullas
que cumplan con los requisitos de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse las
siguientes:
1. Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, Superfluas o ilcitas.

2. Las que habiendo sido requeridas por la Administracin Tributaria durante el
proceso de fiscalizacin, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera dejado
expresa constancia de su existencia y compromiso de presentacin, hasta antes
de la emisin de la Resolucin Determinativa.
3. Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.
En los casos sealados en los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria pruebe que la omisin no fue por causa propia podr
presentarlas conjuramento de reciente obtencin.
Artculo 82.- (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba) El perodo de

prueba quedar clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de las
partes.
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Seccin III
Formas y medios de notificacin
Artculo 83.- (Medios de Notificacin)
I. Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno

de los medios siguientes, segn corresponda:
1. Personalmente;
2. Por Cdula;
3. Por Edicto;
4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o
privado o por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o
similares;
5. Tcitamente;
6. Masiva;
7. En Secretara;
II. Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas.
Con excepcin de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas,
todas las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles administrativos, de
oficio o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad
administrativa competente podr habilitar das y horas extraordinarias.
Artculo 84.- (Notificacin Personal)
1. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta

establecida por la reglamentacin a que se refiere el Artculo 890 de este
Cdigo; as como los actos que impongan sanciones, decreten apertura de
trmino de prueba y la derivacin de la accin administrativa a los subsidiarios
sern notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a su
representante legal.
I. La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su
representante legal de la copia ntegra de la resolucin o documento que
debe ser puesto en su conocimiento, hacindose constar por escrito la
notificacin por el funcionario encargado de la diligencia, con indicacin
literal y numrica del da, hora y lugar legibles en que se hubiera
practicado.
II. En caso que el interesado o su representante legal rechace la notificacin se
har constar este hecho en la diligencia respectiva con intervencin de
testigo debidamente identificado y se tendr la notificacin por efectuada a
todos los efectos legales.
Artculo 85.- (Notificacin por Cdula)
I. Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el

funcionario de la Administracin dejar aviso de visita a cualquier persona
mayor de dieciocho (18) aos que se encuentre en l, o en su defecto a un vecino
del mismo, bajo apercibimiento de que ser buscado nuevamente a hora
determinada del da hbil siguiente.
II. Si en esta ocasin tampoco pudiera ser habido, el funcionario bajo
responsabilidad formular representacin jurada de las circunstancias y hechos
anotados, en mrito de los cuales la autoridad de la respectiva Administracin
Tributaria instruir se proceda a la notificacin por cdula.
III. La cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la
autoridad que lo expidiera y ser entregada por el funcionario de la
Administracin en el domicilio del que debiera ser notificado a, cualquier
persona mayor de dieciocho (18) aos, o fijada en la puerta de su domicilio, con
intervencin de un testigo de actuacin que tambin firmar la diligencia.
Artculo 86.- (Notificacin por Edictos) Cuando no sea posible practicar la

notificacin personal o por cdula, por desconocerse el domicilio del interesado, o
intentada la notificacin en cualquiera de las formas previstas, en este Cdigo5 sta
no hubiera podido ser realizada, se practicar la notificacin por edictos publicados
en dos (2) oportunidades con un intervalo de por lo menos tres (3) das corridos entre
la primera y segunda publicacin, en un rgano de prensa de circulacin nacional. En
este caso, se considerar como fecha de notificacin la correspondiente a la
publicacin del ltimo edicto.
Las Administraciones Tributarias quedan facultadas para efectuar publicaciones
mediante rganos de difusin oficial que tengan circulacin nacional.
Artculo 87.- (Por Correspondencia Postal y Otros Sistemas de Comunicacin)

Para casos en lo que no proceda la notificacin personal, ser vlida la notificacin
practicada por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico
o privado. Tambin ser vlida la notificacin que se practique mediante sistemas de
comunicacin electrnicos, facsmiles, o por cualquier otro medio tecnolgicamente
disponible, siempre que los mismos permitan verificar su recepcin.
En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos empezarn a correr desde
el da de su recepcin tratndose de da hbil administrativo; de 19 contrario, se
tendr por practicada la notificacin a efectos de cmputo, a primera hora del da
hbil administrativo siguiente.
Artculo 88.- (Notificacin Tcita) Se tiene por practicada la notificacin tcita,

cuando el interesado a travs de cualquier gestin o peticin, efecta cualquier acto o
hecho que demuestre el conocimiento del acto administrativo. En este caso, se
considerar como fecha de notificacin el momento de efectuada la gestin, peticin
BO-L-2492 29
o manifestacin.
Artculo 89.- (Notificaciones Masivas) Las Vistas de Cargo, las Resoluciones

Determinativas y Resoluciones Sancionatorias, emergentes del procedimiento
determinativo en casos especiales establecido en el Artculo 97 del presente Cdigo
que afecten a una generalidad de deudores tributarios y que no excedan de la cuanta
fijada por norma reglamentaria, podrn notificarse en la siguiente forma:
1. La Administracin Tributaria mediante publicacin en rganos de prensa de

circulacin nacional citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para que
dentro del plazo de cinco (5) das computables a partir de la publicacin, se
apersonen a sus dependencias a efecto de su notificacin.
2. Transcurrido dicho plazo sin que se hubieran apersonado, la Administracin
Tributaria efectuar una segunda y ltima publicacin, en los mismos medios, a
los quince (15) das posteriores a la primera en las mismas condiciones. Si los
interesados no comparecieran en esta segunda oportunidad, previa constancia en
el expediente se tendr por practicada la notificacin.
Artculo 90.- (Notificacin en Secretaria) Los actos administrativos que no

requieran notificacin personal sern notificados en Secretara de la Administracin
Tributaria, para cuyo fin deber asistir ante la instancia administrativa que sustancia
el trmite, todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las
actuaciones que se hubieran producido. La diligencia de notificacin se har constar
en el expediente correspondiente. La inconcurrencia del interesado no impedir que
se practique la diligencia de notificacin.
En el caso de Contrabando, el Acta de Intervencin y la Resolucin Determinativa
sern notificadas bajo este medio.
Artculo 91.- (Notificacin a Representantes) La notificacin en el caso de

empresas unipersonales y personas jurdicas se podr practicar vlidamente en la
persona que estuviera registrada en la Administracin Tributaria como representante
legal. El cambio de representante legal solamente tendr efectos a partir de la
comunicacin y registro del mismo ante la Administracin Tributaria
correspondiente.
Seccin IV
Determinacin de la deuda tributaria
Artculo 92.- (Definicin) La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo o
la Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o
su inexistencia.
Artculo 93.- (Formas de Determinacin)
I. La determinacin de la deuda tributaria se realizar:

1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas,
en las que se determina la deuda tributaria.
2. Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades
otorgadas por Ley.
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en
mrito a los cuales la Administracin Tributaria fija el importe a pagar.
II. La determinacin practicada por la Administracin Tributaria podr ser total o
parcial. En ningn caso podr repetirse el objeto de la fiscalizacin ya practicada
salvo cuando el contribuyente a tercero responsable hubiera ocultado
dolosamente informacin vinculada a hechos gravados.
Subseccin I
Determinacin por el sujeto pasivo o tercero responsable
Artculo 94.- (Determinacin por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable)
I. La determinacin de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o tercero

responsable es un acto de declaracin de ste a la Administracin Tributaria.
II. La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y
comunicada a la Administracin Tributaria en la correspondiente declaracin
jurada, podr ser objeto de ejecucin tributaria sin necesidad de intimacin ni
determinacin administrativa previa, cuando la Administracin Tributaria
compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial.
Subseccin II
Determinacin por la administracin tributaria
Artculo 95.- (Control, Verificacin, Fiscalizacin e Investigacin)
I. Para dictar la Resolucin Determinativa la Administracin Tributaria debe

controlar, verificar, fiscalizar investigar los hechos, actos, datos, elementos,
valoraciones y dems circunstancias que integren o condicionen el hecho
imponible declarados por el sujeto pasivo, conforme a las facultades otorgadas
por este Cdigo y otras disposiciones legales tributarias.
II. Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible
no declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
Artculo 96.- (Vista de Cargo o Acta de Intervencin)
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I. La Vista de Cargo, contendr los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones

que fundamenten la Resolucin Determinativa, procedentes de la declaracin del
objeto pasivo o tercero responsable, de Los elementos de prueba en poder de la
Administracin Tributaria o de los resultados de las actuaciones de control,
verificacin, fiscalizacin e investigacin. Asimismo, fijar la base imponible,
sobre base cierta o sobre base presunta, segn corresponda, y contendr la
liquidacin previa del tributo adeudado.
II. En Contrabando, el Acta de Intervencin que fundamente la Resolucin
Determinativa, contendr la relacin circunstanciada de los hechos, actos,
mercancas, elementos, valoracin y liquidacin, emergentes del operativo
aduanero correspondiente y dispondr la monetizacin inmediata de las
mercancas decomisadas, cuyo procedimiento ser establecido mediante Decreto
Supremo.
III. La ausencia de cualquiera de 105 requisitos esenciales establecidos en el
reglamento viciar de nulidad La Vista de Cargo o el Acta de Intervencin,
segn corresponda.
Artculo 97.- (Procedimiento Determinativo en Casos Especiales)
I. Cuando la Administracin Tributaria establezca la existencia de errores

aritmticos contenidos en las Declaraciones Juradas, que hubieran originado un
menor valor a pagar o un mayor saldo a favor del sujeto pasivo, la
Administracin Tributaria efectuar de oficio los ajustes que correspondan y no
deber elaborar Vista de Cargo, emitiendo directamente Resolucin
Determinativa.
En este caso, la Administracin Tributaria requerir la presentacin de
declaraciones juradas rectificatorias.
El concepto de error aritmtico comprende las diferencias aritmticas de toda
naturaleza, excepto los datos declarados para la determinacin de la base
imponible.
II. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presenten la declaracin jurada
o en sta se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, la
Administracin Tributaria los intimar a su presentacin o, a que se subsanen las
ya presentadas.
A tiempo de intimar al sujeto pasivo o tercero responsable, la Administracin
Tributaria deber notificar, en unidad de acto, la Vista de Cargo que contendr
un monto presunto clculado de acuerdo a lo dispuesto por normas
reglamentarias.
Dentro del plazo previsto en el Artculo siguiente, el sujeto pasivo o tercero
responsable an podr presentar la declaracin jurada extraada o,
alternativamente, pagar el monto indicado en la Vista de Cargo.
Si en el plazo previsto no hubiera optado por alguna de las alternativas, la
Administracin Tributaria dictar la Resolucin Determinativa que corresponda.
El monto determinado por la Administracin Tributaria y pagado por el sujeto

pasivo o tercero responsable se tomar a cuenta del impuesto que en definitiva
corresponda pagar, en caso que la Administracin Tributaria ejerciera su facultad de
control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
La impugnacin de la Resolucin Determinativa a que se refiere este pargrafo
no podr realizarse fundndose en hechos, elementos o documentos distintos a los
que han servido de base para la determinacin de la base presunta y que no hubieran
sido puestos oportunamente en conocimiento de la Administracin Tributaria, salvo
que el impugnante pruebe que la omisin no fue por causa propia, en cuyo caso
deber presentarlos con juramento de reciente obtencin.
III. La liquidacin que resulte de la determinacin mixta y refleje fielmente los datos
proporcionados por el contribuyente, tendr el carcter de una Resolucin
Determinativa, sin perjuicio de que la Administracin Tributaria pueda
posteriormente realizar una determinacin de oficio ejerciendo sus facultades de
control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
IV. En el Caso de Contrabando, el Acta de Intervencin equivaldr en todos sus
efectos a la Vista de Cargo.
Artculo 98.- (Descargos) Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o
tercero responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30) das para
formular y presentar los descargos que estime convenientes.
Practicada la notificacin con el Acta de Intervencin por Contrabando, el interesado
presentar sus descargos en un plazo perentorio e improrrogable de tres (3) das
hbiles administrativos
Artculo 99.- (Resolucin Determinativa)
I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer prrafo del Artculo anterior,

se dictar y notificar la Resolucin Determinativa dentro el plazo de sesenta
(60) das y para Contrabando dentro el plazo de diez (10) das hbiles
administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera
prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria, plazo que podr ser
prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa autorizacin de la
mxima autoridad normativa de la Administracin Tributaria.
En caso que la Administracin Tributaria no dictara Resolucin Determinativa
dentro del plazo previsto, no se aplicarn intereses sobre el tributo determinado
desde el da en que debi dictarse, basta el da de la notificacin con dicha
resolucin.
II. La Resolucin Determinativa que dicte la Administracin deber contener como
requisitos mnimos; Lugar y fecha, nombre o razn social del sujeto pasivo,
especificaciones sobre la deuda tributaria, fundamentos de hecho y de derecho,
la calificacin de la conducta y la sancin en el caso de contravenciones, as
como la firma, nombre y cargo de la autoridad competente. La ausencia de
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cualquiera de los requisitos esenciales, cuyo contenido ser expresamente

desarrollado en la reglamentacin que al efecto se emita, viciar de nulidad la
Resolucin Determinativa.
III. La Resolucin Determinativa tiene carcter declarativo y no constitutivo de la
obligacin tributaria.
Seccin V
Control, verificacion, fiscalizacin e investigacin
Artculo 100.- (Ejercicio de la Facultad) La Administracin Tributaria dispondr
indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e
investigacin, a travs de las cuales, en especial, podr:
1. Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la informacin necesaria, as como

cualquier libro, documento y correspondencia con efectos tributarios.
2. Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales,
aduaneros, datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y
programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo frente, que
se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad, la informacin
contenida en las bases de datos y toda otra documentacin que sustente la
obligacin tributaria o la obligacin de pago, conforme lo establecido en el
Artculo 102 pargrafo II.
3. Realizar actuaciones de inspeccin material de bienes, locales, elementos,
explotaciones e instalaciones relacionados con el hecho imponible. Requerir el
auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando fuera necesario o cuando sus
funcionarios tropezaran con inconvenientes en el desempeo de sus funciones.
4. Realizar controles habituales y no habituales de los depsitos aduaneros, zonas
francas, tiendas libres y otros establecimientos vinculados o no al comercio
exterior, as como practicar avalos o verificaciones fsicas de toda clase de
bienes o mercancas, incluso durante su transporte o trnsito..
5. Requerir de las entidades pblicas, operadores de comercio exterior, auxiliares
de la funcin pblica aduanera y terceros, la informacin y documentacin
relativas a operaciones de comerci exterior, as como la presentacin de
dictmenes tcnicos elaborados por profesionales especializados en la materia.
6. Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias, empresas o instituciones
tanto nacionales como extranjeras, as como a organismos internacionales.
7. Intervenir los ingresos econmicos de los espectculos pblicos que no hayan
sido previamente puestos a conocimiento de la Administracin Tributaria para su
control tributario.
8. Embargar preventivamente dinero y mercancas en cuanta suficiente para
asegurar el pago de la deuda tributaria que corresponda exigir por actividades
lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declarada.
9. Recabar del juez cautelar de turno, orden de allanamiento y requisa que deber
ser despachada dentro de las cinco (5) horas siguientes a la presentacin del
requerimiento fiscal, con habilitacin de das y horas inhbiles si fueran necesarias,
bajo responsabilidad.
Las facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin descritas en
este Artculo, son funciones administrativas inherentes a la Administracin Tributaria
de carcter prejudicial y no constituye persecucin penal.
Artculo 101.- (Lugar donde se Desarrollan las Actuaciones)
I. La facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, se podr

desarrollar indistintamente:
1. En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del
representante que a tal efecto hubiera designado.
2. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se
encuentren los bienes gravados.
3. Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realizacin del hecho
imponible.
4. En casos debidamente justificados, estas facultades podrn ejercerse en las
oficinas pblicas; en estos casos la documentacin entregada por el
contribuyente deber ser debidamente preservada, bajo responsabilidad
funcionaria.
II. Los funcionarios de la Administracin Tributaria en ejercicio de sus funciones
podrn ingresar a los almacenes, establecimientos, depsitos o lugares en que se
desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las
funciones previstas en este Cdigo.
Artculo 102.- (Medidas para la Conservacin de Pruebas)
I. Para la conservacin de la documentacin y de cualquier otro medio de prueba

relevante para la determinacin de la deuda tributaria, incluidos programas
informticos y archivos en soporte magntico, la autoridad competente de la
Administracin Tributaria correspondiente podr disponer la adopcin de las
medidas que se estimen precisas a objeto de impedir su desaparicin, destruccin
o alteracin.
II. Las medidas ser4n adecuadas al fin que se persiga y debern estar debidamente
justificadas.
III. Las medidas consistirn en el precintado del lugar o depsito de mercancas o
bienes o productos sometidos a gravamen, as como en la intervencin,
decomiso, incautacin y secuestro de mercancas, libros, registros, medios o
unidades de transporte y toda clase de archivos, inclusive los que se realizan en
medios magnticos, computadoras y otros documentos inspeccionados,
adoptndose los recaudos para su conservacin.
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1. En materia informtica, la incautacin se realizar tomando una copia

magntica de respaldo general (Backup) de las bases de datos, programas, incluido el
cdigo fuente, datos e informacin a que se refiere el numeral 2 del Artculo 100 del
presente Cdigo; cuando se realicen estas incautaciones, la autoridad a cargo de los
bienes incautados ser responsable legalmente por su utilizacin o explotacin al
margen de los estrictos fines fiscales que motivaron su incautacin.
2. Cuando se prive al sujet pasivo o tercero responsable de la disponibilidad
de sus documentos, la adopcin de estas medidas deber estar debidamente justificada
y podr extenderse en tanto la prueba sea puesta a disposicin de la autoridad que
deba valorarlas. Al momento de incautar los documentos, la Administracin
Tributaria queda obligada a su costo, a proporcionar al sujeto pasivo o tercero
responsable un juego de copias legalizadas de dichos documentos.
IV. Las medidas para la conservacin de pruebas se levantarn si desaparecen las
circunstancias que justificaron su adopcin.
Artculo 103.- (Verificacin del Cumplimiento de Deberes Formales y de la

Obligacin de Emitir Factura) La Administracin Tributaria podr verificar el
cumplimiento de los deberes formales de los sujetos pasivos y de su obligacin de
emitir factura, sin que se requiera para ello otro trmite que el de la identificacin de
los funcionarios actuantes y en caso de verificarse cualquier tipo de incumplimiento
se levantar un acta que ser firmada por los funcionarios y por el titular del
establecimiento o quien en ese momento se hallara a cargo del mismo. Si ste no
supiera o se negara a firmar, se har constar el hecho con testigo de actuacin.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que quien realiza tareas en un
establecimiento lo hace como dependiente del titular del mismo, responsabilizando
sus actos y omisiones inexcusablemente a este ltimo.
Artculo 104.- (Procedimiento de Fiscalizacin)
I. Slo en casos en los que la Administracin, adems de ejercer su facultad de

control, verificacin, investigacin efecte un proceso de fiscalizacin, el
procedimiento se iniciar con Orden de Fiscalizacin emitida por autoridad
competente de la Administracin Tributaria, establecindose su alcance, tributos
y perodos a ser fiscalizados, la identificacin del sujeto pasivo, as como la
identificacin del o los funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en
normas reglamentarias que a este efecto se emitan.
II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios pblicos durante su
actuacin como fiscalizadores, se harn constar en forma circunstanciada en
acta, los cuales junto con las constancias y los descargos presentados por el
fiscalizado, dentro los alcances del Artculo 680 de ste Cdigo, harn prueba
preconstituida de la existencia de los mismos.
III. La Administracin Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podr requerir
la presentacin de declaraciones, la ampliacin de stas, as como la subsanacin
de defectos advertidos. Consiguientemente estas declaraciones causarn todo su

efecto a condicin de ser validadas expresamente por la fiscalizacin actuante, caso
contrario no surtirn efecto legal alguno, pero en todos los casos los pagos realizados
se tomarn a cuenta de la obligacin que en definitiva adeudaran.
IV. la conclusin de la fiscalizacin, se emitir la Vista de Cargo correspondiente.
V. Desde el inicio de la fiscalizacin hasta la emisin de la Vista de Cargo no
podrn transcurrir ms de doce (12) meses, sin embargo cuando la situacin amerite
un plazo ms extenso, previa solicitud fundada, la mxima autoridad ejecutiva de la
Administracin Tributaria podr autorizar una prrroga hasta por seis (6) meses ms.
VI. Si al concluir la fiscalizacin no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado
acta de infraccin contra el fiscalizado, no habr lugar a la emisin de Vista de Cargo,
debindose en este caso dictar una Resolucin Determinativa que declare la
inexistencia de la deuda tributaria.
Seccin VI
Recaudacin y medidas precautorias
Artculo 105.- (Facultad de Recaudacin) La Administracin Tributaria est
facultada para recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del
sujeto pasivo o tercero responsable, o ejerciendo su facultad de ejecucin tributaria.
Artculo 106.- (Medidas Precautorias)
I. Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda tributaria determinada

o del monto indebidamente devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la
Administracin Tributaria esta facultada para adoptar medidas precautorias,
previa autorizacin de la Superintendencia Regional, bajo responsabilidad
funcionaria. Si el proceso estuviera en conocimiento de las Superintendencias, la
Administracin podr solicitar a las mismas la adopcin de medidas
precautorias.
II. Las medidas adoptadas sern proporcionales al dao que se pretende evitar.
III. Dichas medidas podrn consistir en:
1. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, acciones y
derechos del deudor.
2. Embargo preventivo de los bienes del deudor.
3. Retencin del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba
realizar el Estado, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el
cobro de la deuda tributaria.
4. Retencin de fondos del deudor en la cuanta necesaria para asegurar el
cobro de la deuda tributaria. Esta medida se adoptar cuando las anteriores
no pudieren garantizar el pago de la deuda tributaria.
5. Decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transpone, en
materia aduanera.
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6. Otras medidas permitidas por el Cdigo de Procedimiento Civil.

IV. Las medidas precautorias se aplicarn con liberacin del pago de valores,
derechos y almacenaje, que hubieran en los respectivos registros e instituciones
pblicas. Las medidas precautorias se aplicarn con diferimiento de pago en
instituciones privadas.
V. Si el pago de la deuda tributaria se realizara dentro de los plazos previstos en
este Cdigo o, si las circunstancias que justificaron la adopcin de medidas
precautorias desaparecieran, la Administracin Tributaria proceder al
levantamiento inmediato de las medidas precautorias adoptadas, no estando el
contribuyente obligado a cubrir los gastos originados por estas diligencias.
VI. El deudor podr solicitar a la Administracin Tributaria el cambio de una
medida precautoria por otra que le resultara menos perjudicial, siempre que sta
garantice suficientemente el derecho del Fisco.
VII. Las medidas precautorias adoptadas por la Administracin Tributaria
mantendrn su vigencia durante la sustanciacin de los recursos administrativos
previstos en el Ttulo III de este Cdigo, sin perjuicio de la facultad de la
Administracin Tributaria de levantarlas con arreglo a lo dispuesto en el
pargrafo VI. Asimismo, podr adoptar cualquier otra medida establecida en este
artculo que no hubiere adoptado.
VIII. No se embargarn los bienes y derechos declarados inembargables por Ley.
IX. En el decomiso de medios o unidades de transporte en materia aduanera, ser
admisible la sustitucin de garantas por garantas reales equivalentes.
X. El costo de mantenimiento y conservacin de los bienes embargados o
secuestrados estar a cargo del depositario conforme a lo dispuesto en los
Cdigos Civil y de Procedimiento Civil.
Seccin VII
Ejecucin tributaria
Artculo 107.- (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria)
I. La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial

ser exclusivamente administrativa, debiendo la Administracin Tributaria
conocer todos sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente
seccin.
II. La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros
procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o continuacin no se suspender por
la iniciacin de aquellos, salvo en los casos en que el ejecutado est sometido a
un proceso de reestructuracin voluntaria.
Artculo 108.- (Ttulos de Ejecucin Tributaria)
I. La ejecucin tributaria se realizar por la Administracin Tributaria con la

notificacin de los siguientes ttulos:
1. Resolucin Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda
tributaria o sancin que imponen.
2. Autos de Multa firmes,
3. Resolucin firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.
4. Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico.
5. Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que
impone.
6. Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda
tributaria, cuando sta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por
el saldo deudor.
7. Liquidacin efectuada por la Administracin, emergente de una
determinacin mixta, siempre que sta refleje fielmente los datos aportados
por el contribuyente, en caso que la misma no haya sido pagada, o haya
sido pagada parcialmente.
8. Resolucin que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos
han sido incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos.
9. Resolucin administrativa firme que exija la restitucin de lo
indebidamente devuelto.
II. El Ministerio de Hacienda queda facultado para establecer montos mnimos, a
propuesta de la Administracin Tributaria, a partir de los cuales sta deba
efectuar el inicio de su ejecucin tributaria. En el caso de las Administraciones
Tributarias Municipales, stos montos sern fijados por la mxima autoridad
ejecutiva.
Artculo 109.- (Suspensin y Oposicin de la Ejecucin Tributaria)
I. La ejecucin tributaria se suspender inmediatamente en los siguientes casos:

1. Autorizacin de un plan de facilidades de pago, conforme al Artculo 550
de este Cdigo;
2. Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la
forma y condiciones que reglamentariamente se establezca.
II. Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de
oposicin.
1. Cualquier forma de extincin de la deuda tributaria prevista por este
Cdigo.
2. Resolucin firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la
Inexistencia de la deuda.
3. Dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.
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Estas causales slo sern vlidas si se presentan antes de la conclusin de la

fase de ejecucin tributaria.
Artculo 110.- (Medidas Coactivas) La Administracin Tributaria podr, entre

otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas:
1. Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.

2. Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin
sobre determinados bienes.
3. Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta
estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
4. Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin
de servicios en el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y
Control Gubernamental.
5. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de
deudas.
6. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor
hasta el pago total de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando
la deuda tributaria no hubiera sido pagada con la aplicacin de las anteriores y de
acuerdo a lo establecido en el pargrafo IV del Artculo 164.
Artculo 111.- (Remate)
I. La enajenacin de los bienes decomisados, incautados, secuestrados o

embargados se ejecutar mediante acto de remate en subasta pblica, concurso o
adjudicacin directa, en los casos, forma y condiciones que se fijen
reglamentariamente.
II. En cualquier momento anterior a la adjudicacin de los bienes, se podrn librar
los bienes embargados o secuestrados, pagando la deuda tributaria y los gastos
incurridos.
III. Queda prohibido adquirir los bienes que se enajenen, objeto de medidas
precautorias o coactivas, por s o mediante interpsita persona, a todos aquellos
que hubieran intervenido en la ejecucin tributaria y remate. Su infraccin ser
sancionada con la nulidad de la adjudicacin, sin perjuicio de las
responsabilidades que se determinen.
IV. El remate de bienes o mercancas objeto de medidas precautorias, coactivas o
garantas, se realizar por la Administracin Tributaria en forma directa o a
travs de terceros autorizados para este fin. El lugar, plazos y forma del remate
se establecer por la Administracin Tributaria en funcin de procurar el mayor
beneficio para el Estado,
V. En materia aduanera la base del remate de mercancas ser el valor CIF de
importacin rebajado en un cuarenta por ciento (40%), en el estado en que se
encuentre, debiendo el adjudicatario asumir por cuenta propia el pago de los
tributos aduaneros de importacin aplicables para el despacho aduanero a

consumo, acompaando el acta de adjudicacin aprobada y cumplir con las dems
formalidades para el despacho aduanero. Los tributos aduaneros se determinarn
sobre el valor de la adjudicacin.
VI. El procedimiento de remate se sujetar a reglamentacin especfica.
Artculo 112.- (Terceras Admisibles) En cualquier estado de la causa y hasta antes

del remate, se podrn presentar terceras de dominio excluyente y derecho preferente,
siempre que en el primer caso, el derecho propietario este inscrito en los registros
correspondientes o en el segundo, est justificado con la presentacin del respectivo
ttulo inscrito en el registro correspondiente.
En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas como prenda por
la Administracin Tributaria Aduanera no procedern las terceras de dominio
excluyente, pago preferente o coadyuvante.
Artculo 113.- (Procesos Concursares) Durante la etapa de ejecucin tributaria no

procedern los procesos concursales salvo en los casos de reestructuracin voluntaria
de empresas y concursos preventivos que se desarrollen conforme a Leyes especiales
y el Cdigo de Comercio, debiendo procederse, como cuando corresponda, al
levantamiento de las medidas precautorias y coactivas que se hubieren adoptado a
favor de la Administracin Tributaria.
Artculo 114.- (Quiebra) El procedimiento de quiebra se sujetar a las

disposiciones previstas en el Cdigo de Comercio y leyes especficas.
Seccin VIII
Procedimientos especiales
Subseccin I
La consulta
Artculo 115.- (Legitimidad)
I. Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la aplicacin y

alcance de la disposicin normativa correspondiente a una situacin de hecho
concreta, siempre que se trate de temas tributarios confusos y/o controvertibles.
II. La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que
reglamentariamente se establezcan.
III. Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el respectivo
reglamento, la Administracin Tributaria no la admitir, devolvindola al
consultante para que en el trmino de diez (10) das la complete; caso contrario
la considerar no presentada.
BO-L-2492 41
Artculo 116.- (Presentacin y Plazo de Respuesta)
I. La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la

Administracin Tributaria, debiendo responderla dentro del plazo de treinta (30)
das prorrogables a treinta (30) das ms computables desde la fecha de su
admisin, mediante resolucin motivada. El incumplimiento del plazo fijado,
har responsables a los funcionarios encargados de la absolucin de consultas.
II. La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos ni justifica el
incumplimiento de las obligaciones a cargo de los consultantes.
Artculo 117.- (Efecto Vinculante) La respuesta a la consulta tendr efecto

vinculante para la Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre el
caso concreto consultado, siempre y cuando no se hubieran alterado las
circunstancias, antecedentes y dems datos que la motivaron.
Si la Administracin Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesar a
partir de la notificacin con la resolucin que revoque la respuesta a la consulta.
Artculo 118.- (Consultas Institucionales) Las respuestas a consultas formuladas

por colegios profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales y
empresariales, sindicales o de carcter gremial, cuando se refieran a aspectos
tributarios que conciernan a la generalidad de sus miembros o asociados, no tienen
ningn efecto vinculante para la Administracin Tributaria, constituyendo criterios
meramente orientadores o simplemente informativos sobre la aplicacin de normas
tributarias.
Artculo 119.- (Improcedencia de Recursos) Contra la respuesta a la consulta no

procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el
consultante contra el acto administrativo que aplique el criterio que responde a la
Consulta.
Artculo 120.- (Nulidad de la Consulta) Ser nula la respuesta a la Consulta

cuando sea absuelta:
1. Sobre la base de datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos

proporcionados por el consultante.
2. Por manifiesta infraccin de la Ley.
3. Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y competencia.
Subseccin II
Accin de repeticin
Artculo 121.- (Concepto) Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los
sujetos pasivos y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria
la restitucin de pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto
tributario.
Artculo 122.- (Del Procedimiento)
I. El directo interesado que interponga la accin de repeticin, deber acompaar

la documentacin que la respalde; la Administracin Tributaria verificar
previamente si el solicitante tiene alguna deuda tributaria lquida y exigible, en
cuyo caso proceder a la compensacin de oficio, dando curso a la repeticin
sobre el saldo favorable al contribuyente, silo hubiera.
Cuando proceda la repeticin, la Administracin Tributaria se pronunciar,
dentro de los cuarenta y cinco (45) das posteriores a la solicitud, mediante
resolucin administrativa expresa rechazando o aceptando total o parcialmente la
repeticin solicitada y autorizando la emisin del instrumento de pago
correspondiente que la haga efectiva.
II. En el clculo del monto a repetir se aplicar la variacin de la Unidad de
Fomento de la Vivienda publicada por el Banco Central de Bolivia producida
entre el da del pago indebido o en exceso hasta la fecha de autorizacin de la
emisin del instrumento de pago correspondiente.
III. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de
repeticin, aunque el pago se hubiera efectuado en desconocimiento de la
prescripcin operada.
IV. Cuando se niegue la accin, el sujeto pasivo tiene expedita la va de
impugnacin prevista en el Ttulo III de este Cdigo.
Artculo 123.- (Repeticin Solicitada por Sustitutos) Los agentes de retencin o

percepcin podrn solicitar la repeticin de los tributos retenidos o percibidos
indebidamente o en exceso y empozados al Fisco, siempre que hubiera Poder
Notariado expreso del contribuyente.
Artculo 124.- (Prescripcin de la Accin de Repeticin)
I. Prescribir a los tres (3) aos la accin de repeticin para solicitar lo pagado
indebidamente o en exceso.
II. El trmino se computar a partir del momento en que se realiz el pago indebido
o en exceso.
III. En estos casos, el curso de la prescripcin se suspende por las mismas causales,
formas y plazos dispuestos por este Cdigo.
BO-L-2492 43
Subseccin III
Devolucin tributaria
Artculo 125.- (Concepto) La devolucin es el acto en virtud del cual el Estado por
mandato de la Ley, restituye en forma parcial o total impuestos efectivamente
pagados a determinados sujetos pasivos o terceros responsables que cumplan las
condiciones establecidas en la Ley que dispone la devolucin, la cual establecer su
forma, requisitos y plazos.
Artculo 126.- (Procedimiento)
I. Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de

devolucin tributaria, estableciendo cuando sea necesario parmetros,
coeficientes, indicadores u otros, cuyo objetivo ser identificar la cuanta de los
impuestos a devolver y el procedimiento aplicable, as como el tipo de garantas
que respalden las devoluciones.
II. La Administracin Tributaria competente deber revisar y evaluar los
documentos pertinentes que sustentan la solicitud de devolucin tributaria. Dicha
revisin no es excluyente de las facultades que asisten a la Administracin
Tributaria para controlar, verificar, fiscalizar e investigar el comportamiento
tributario del sujeto pasivo o tercero responsable, segn las previsiones y plazos
establecidos en el presente Cdigo.
III. La Administracin tributaria competente deber previamente verificar si el
solicitante tiene alguna deuda tributaria, en cuyo caso proceder a la
compensacin de oficio De existir un saldo, la Administracin Tributaria se
pronunciar mediante resolucin expresa devolviendo el saldo si ste fuera a
favor del beneficiario.
Artculo 127.- (Ejecucin de Garanta) Si la modalidad de devolucin se hubiera

sujetado a la presentacin de una garanta por parte del solicitante, la misma podr ser
ejecutada sin mayor trmite a solo requerimiento de la Administracin Tributaria, en
la proporcin de lo indebidamente devuelto, cuando sta hubiera identificado el
incumplimiento de las condiciones que justificaron la devolucin, sin perjuicio de la
impugnacin que pudiera presentarse.
Subseccin IV
Restitucin
Artculo 128.- (Restitucin de lo Indebidamente Devuelto) Cuando la

Administracin Tributaria hubiera comprobado que la devolucin autorizada fue
indebida o se origin en documentos falsos o que reflejen hechos inexistentes, emitir
una Resolucin Administrativa consignando el monto indebidamente devuelto
expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda, cuyo clculo se realizar desde el
da en que se produjo la devolucin indebida, para que en el trmino de veinte (20)

das, computables a partir de su notificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable
pague o interponga los recursos establecidos en el presente Cdigo, sin perjuicio que
la Administracin Tributaria ejercite las actuaciones necesarias para el procesamiento
por el ilcito correspondiente.
Subseccin V
Certificaciones
Artculo 129.- (Tramite) Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba

acreditar el cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podr solicitar un
certificado a la Administracin Tributaria, cuya autoridad competente deber
expedirlo en un plazo no mayor a quince (15) das, bajo responsabilidad funcionaria y
conforme a lo que reglamentariamente se establezca.
Ttulo III
Impugnacin de los actos de la administracin
Captulo I
Impugnacin de normas
Artculo 130.- (Impugnacin de Normas Administrativas)
I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administracin

Tributaria en uso de las facultades que le reconoce este Cdigo, respecto de
tributos que se hallen a su cargo, podrn ser impugnadas en nica instancia por
asociaciones o entidades representativas o por personas naturales o jurdicas que
carezcan de una entidad representativa, dentro de los veinte (20) das de
publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el presente Captulo.
II. Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundamentada ante el
Ministro de Hacienda. En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentacin
ser ante la mxima autoridad ejecutiva.
III. La impugnacin presentada no tendr efectos suspensivos.
IV. La autoridad que conozca de la impugnacin deber pronunciarse dentro de los
cuarenta (40) das computables a partir de la presentacin, bajo responsabilidad.
La falta de pronunciamiento dentro del trmino, equivale a silencio
administrativo negativo.
V. El rechazo o negacin del recurso agota el procedimiento en sede administrativa.
VI. La Resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los
sujetos pasivos y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la
fecha de su notificacin o publicacin.
VII. Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria podr dictar normas
BO-L-2492 45
Captulo II Recursos administrativos
generales que modifiquen o dejen sin efecto la Resolucin impugnada.
Captulo II
Recursos administrativos
Artculo 131.- (Recursos Admisibles) Contra los actos de la Administracin
Tributaria de alcance particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos,
forma y plazo que se establece en el presente Ttulo. Contra la resolucin que
resuelve el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso Jerrquico, que se tramitar
conforme al procedimiento que establece este Cdigo. Ambos recursos se
interpondrn ante las autoridades competentes de la Superintendencia Tributaria que
se crea por mandato de esta norma legal.
La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen efecto
suspensivo.
La va administrativa se agotar con la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico,
pudiendo acudir el contribuyente y/o tercero responsable a la impugnacin judicial
por la va del proceso contencioso administrativo ante la Sala competente de la Corte
Suprema de Justicia.
La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la
resolucin dictada en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin
formulada a la Administracin Tributaria por el contribuyente y/o responsable,
presentada dentro del plazo perentorio de cinco (5) das siguientes a la notificacin
con la resolucin que resuelve dicho recurso. La solicitud deber contener adems, el
ofrecimiento de garantas suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de los
noventa (90) das siguientes.
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se
constituyeren las garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder a la
ejecucin tributaria de la deuda impaga.
Captulo III
Superintendencia Tributaria
Artculo 132.- (Creacin, Objeto, Competencias y Naturaleza) Crase la
Superintendencia Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del
Ministerio de Hacienda como rgano autrquico de derecho pblico, con autonoma
de gestin administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y
competencia en todo el territorio nacional.
La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de
alzada y jerrquico que se interpongan contra los actos definitivos de la
Administracin Tributaria.
Artculo 133.- (Recursos Financieros) Las actividades de la Superintendencia

Tributaria se financiarn con:
1. Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias de dominio
nacional percibidas en efectivo, que se debitar automticamente, segn se
disponga mediante Resolucin Suprema.
2. Otros ingresos que pudiera gestionar de frentes nacionales o internacionales.
Artculo 134.- (Composicin de la Superintendencia Tributaria) La

Superintendencia Tributaria est compuesta por un Superintendente Tributario
General con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4) Superintendentes Tributarios
Regionales con sede en las capitales de los Departamentos de Chuquisaca, La Paz,
Santa Cruz y Cochabamba.
Tambin formarn parte de la Superintendencia Tributaria, los intendentes que, previa
aprobacin del Superintendente Tributario General, sern designados por el
Superintendente Regional en las capitales de departamento donde no existan
Superintendencias Regionales, los mismos que ejercern funciones tcnicas y
administrativas que garanticen el uso inmediato de los recursos previstos por este
Cdigo, sin tener facultad para resolverlos.
La estructura administrativa y competencia territorial de las Superintendencias
Tributarias Regionales se establecern por reglamento.
Artculo 135.- (Designacin de los Superintendentes Tributarios) El

Superintendente Tributario General y los Superintendentes Tributarios Regionales
sern designados por el Presidente de la Repblica de tema propuesta por dos tercios
(2/3) de votos de los miembros presentes de la Honorable Cmara de Senadores, de
acuerdo a los mecanismos establecidos por la sealada Cmara.
En caso de renuncia, fallecimiento o trmino del mandato del Superintendente
General Tributario, se designar al interino mediante Resolucin Suprema, conforme
el inciso 16) del Artculo 96 de la Constitucin Poltica del Estado, quin ejercer
funciones en tanto se designe al titular.
Artculo 136.- (Requisitos para ser Designado Superintendente Tributario) Para

ser designado Superintendente Tributario General o Regional se requiere cumplir los
siguientes requisitos:
1. Ser de nacionalidad boliviana.

2. Tener reconocida idoneidad en materia tributaria.
3. Tener como mnimo ttulo universitario a nivel de licenciatura y diez (10) aos
de experiencia profesional. A estos efectos se tomar en cuenta el ejercicio de la
ctedra, la investigacin cientfica, ttulos y grados acadmicos, cargos y
funciones que denoten amplio conocimiento de la materia.
4. No haber sido sancionado con pena privativa de libertad o destituido por
BO-L-2492 47
Captulo III Superintendencia Tributaria
procesos judiciales o administrativos con resolucin ejecutoriada. Si dicha

sancin fuese impuesta durante el ejercicio de sus funciones como Superintendente
Tributario, por hechos ocurridos antes de su nombramiento, tal situacin dar lugar a
su inmediata remocin del cargo.
5. No tener Pliego d Cargo ni Nota de Cargo ejecutoriado pendiente de pago en su
contra.
6. No tener relacin de parentesco de consanguinidad hasta el cuarto grado, en
lnea directa o colateral, o de afinidad hasta el segundo grado inclusive, con el
Presidente o Vicepresidente de la Repblica, las mximas autoridades de la
Administracin Tributaria, o entre Superintendentes Tributarios.
Artculo 137.- (Incompatibilidades) Las funciones de los Superintendentes

Tributarios, tanto General como Regionales, son incompatibles con el ejercicio de
todo otro cargo pblico remunerado, con excepcin de las funciones docentes
universitarias y de las comisiones codificadoras. Son igualmente incompatibles con
las funciones directivas de instituciones privadas, mercantiles, polticas y sindicales.
La aceptacin de cualquiera de estas funciones implica renuncia tcita a la funcin
como Superintendente Tributario, quedando nulos sus actos a partir de dicha
aceptacin.
Artculo 138.- (Periodo de Funciones y Destitucin de Superintendentes

Tributarios) El Superintendente Tributario General desempear sus funciones por
un perodo de siete (7) aos y los Superintendentes Tributarios Regionales por un
perodo de cinco (5) aos, no pudiendo ser reelegidos sino pasado un tiempo igual al
que hubiese ejercido su mandato.
Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del
Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Estado y sern destituidos de sus cargos
nicamente con sentencia condenatoria ejecutoriada por delitos cometidos contra la
funcin pblica.
Artculo 139.- (Atribuciones y Funciones del Superintendente Tributario

General) El Superintendente Tributario General tiene las siguientes atribuciones y
funciones:
a) Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General.

b) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerrquicos contra
las Resoluciones de los Superintendentes Tributarios Regionales, de acuerdo a
reglamentacin especfica;
c) Conocer y resolver la Revisin Extraordinaria conforme a lo establecido en este
Cdigo.
d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los
Superintendentes Tributarios Regionales;
e) Formula las polticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los objetivos,
planes y programas administrativos de la Superintendencia General y las

Regionales;
f) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia
General y de las Superintendencias Regionales, as como dirigir y evaluar la gestin
administrativa del rgano;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la
Superintendencia Tributaria General para el desarrollo de sus actividades
administrativas y tcnicas;
h) Designar al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria
General y destituirlo conforme a las normas aplicables;
i) Aprobar y aplicar las polticas salariales y de recursos humanos de la
Superintendencia Tributaria General y Regionales, en base a lo propuesto por las
mismas, as como la estructura general administrativa del rgano;
j) Aprobar el presupuesto institucional de la Superintendencia Tributaria, a cuyo
efecto considerar las propuestas presentadas por las Superintendencias Regionales,
para su presentacin al Ministerio de Hacienda y su incorporacin al Presupuesto
General de la Nacin;
k) Administrar los recursos econmicos y financieros de la Superintendencia
Tributaria en el marco de las normas del Sistema Nacional de Administracin
Financiera y Control Gubernamental;
l) Mantener el Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria, en el que se
archivarn copias de las resoluciones que hubiera dictado resolviendo los Recursos
Jerrquicos, as como copias de las resoluciones que los Superintendentes Tributarios
Regionales dictaran para resolver los Recursos de Alzada;
m) Proponer al Poder Ejecutivo normas relacionadas con la Superintendencia
Tributaria y cumplir las que ste dicte sobre la materia;
n) Adoptar las medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los
Superintendentes Regionales cumplan sus funciones de acuerdo con la Ley, libres de
influencias indebidas de cualquier origen;
o) Fiscalizar y emitir opinin sobre la eficiencia y eficacia de la gestin de las
Superintendencias Regionales;
p) Adoptar medidas precautorias conforme lo dispuesto por este Cdigo, previa
solicitud de la Administracin Tributaria;
q) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
Artculo 140.- (Atribuciones y Funciones de los Superintendentes Tributarios

Regionales) Los Superintendentes Tributarios Regionales tienen las siguientes
atribuciones y funciones:
a) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos de Alzada contra los

actos de la Administracin Tributaria, de acuerdo al presente Cdigo;
b) Admitir o rechazar los Recursos Jerrquicos contra las resoluciones que
BO-L-2492 49
Captulo IV Recursos ante las Superintendencias Tributarias
resuelvan los Recursos de Alzada y remitir a conocimiento del Superintendente

Tributario General;
c) Remitir al Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria General copias de
las Resoluciones que hubieran dictado resolviendo los Recursos de Alzada;
d) Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal tcnico y
administrativo de la Superintendencia Tributaria Regional, conforme a su reglamento
interno y al presupuesto que se le hubiera asignado;
e) Designar intendentes en las capitales de departamento en las que no hubiere
Superintendencias Regionales, de acuerdo a sus necesidades y como parte de la
estructura general;
o Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por los intendentes;
f) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la
Superintendencia Regional para el desarrollo de sus actividades administrativas y
tcnicas;
g) Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud formulada por la
Administracin Tributaria, conforme lo dispuesto por este Cdigo;
h) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus
responsabilidades.
i) Ejercer simultneamente suplencia de otro Superintendente Tributario Regional,
cuando este hubiere muerto, renunciado, se hallare impedido o su mandato hubiera
concluido. Dicha suplencia durar hasta la designacin del sustituto.
Artculo 141.- (Organizacin) La Organizacin, estructura y procedimientos

administrativos internos aplicables por la Superintendencia General, sern aprobados
mediante Resolucin Suprema. En el caso de las Superintendencias Regionales esta
aprobacin se realizar mediante Resolucin Administrativa emitida por la
Superintendencia General.
Artculo 142.- (Normas Aplicables) Los recursos administrativos se sustanciarn y

resolvern con arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo y en la
reglamentacin que al efecto se dicte.
Captulo IV
Recursos ante las Superintendencias Tributarias
Artculo 143.- (Recurso de Alzada) El Recurso de Alzada ser admisible slo
contra los siguientes actos definitivos:
1. Las resoluciones determinativas.

2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin,
repeticin o devolucin de impuestos.
4. Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los

casos de devoluciones impositivas.
5. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de
obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
Este Recurso deber interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) das
improrrogables, computables a partir de la notificacin con el acto a ser impugnado.
Artculo 144.- (Recurso Jerrquico) Quin considere que la resolucin que

resuelve el Recurso de Alzada lesione sus derechos, podr interponer de manera
fundamentada, Recurso Jerrquico ante el Superintendente Tributario Regional que
resolvi el Recurso de Alzada, dentro del plazo de veinte (20) das improrrogables,
computables a partir de la notificacin con la respectiva Resolucin. El Recurso
Jerrquico ser sustanciado por el Superintendente Tributario General conforme
dispone el Artculo 139 inciso b) de este Cdigo.
Artculo 145.- (Revisin Extraordinaria)
I. Unicamente por medio de su mxima autoridad ejecutiva, la Administracin

Tributaria y las Superintendencias podrn revisar, de oficio o a instancia de
parte, dentro del plazo de dos (2) aos, sus actos administrativos firmes, en los
siguientes supuestos:
1. Cuando exista error de identidad en las personas.
2. Cuando despus de dictado el acto se recobren o descubran documentos
decisivos detenidos por fuerza mayor o por obra de la parte a favor de la
cual se hubiera dictado el acto, previa sentencia declarativa de estos hechos
y ejecutoriada.
3. Cuando dichos actos tengan como base documentos declarados falsos por
sentencia judicial ejecutoriada o bien cuando su falsedad se desconoca al
momento de su dictado.
4. Cuando dichos actos se hubieran dictado como consecuencia de
prevaricato, cohecho, violencia u otra accin delictiva y se haya declarado
as en sentencia judicial ejecutoriada.
II. La resolucin que se emita declarar la nulidad del acto revisado o su
anulabilidad total o parcial.
III. La declaratoria de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin,
cuando corresponda, deber emitirse en un plazo mximo de sesenta (60) das a
contar desde la presentacin de la solicitud del interesado cuando sea a instancia
de parte, en mrito a pruebas que la acrediten.
IV. Ante la declaracin de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o
resolucin, la Administracin Tributaria o el Superintendente deber emitir,
segn corresponda, un nuevo acto o resolucin que corrija al anterior,
procediendo contra este nuevo, los Recursos Administrativos previstos en este
Ttulo.
BO-L-2492 51
Ttulo IV Ilcitos tributarios
Artculo 146.- (Reglamentacin) Los procedimientos de los Recursos de Alzada y

Jerrquico se sujetarn a los plazos, trminos, condiciones, requisitos y forma
dispuestos por Decreto Supremo Reglamentario.
Artculo 147.- (Proceso Contencioso Administrativo) Conforme a la atribucin

Sptima del pargrafo I del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Estado, el
proceso contencioso administrativo contra la resolucin que resuelva el Recurso
Jerrquico ser conocido por la Corte Suprema de Justicia sujetndose al trmite
contenido en el Cdigo de Procedimiento Civil y se resolver por las siguientes
causales:
1. Cuando la autoridad que emiti la resolucin que resuelve el Recurso Jerrquico

carezca de competencia en razn de la materia o del territorio.
2. Cuando en el trmite administrativo se hubiere omitido alguna formalidad
esencial dispuesta por Ley.
3. Cuando la Resolucin impugnada contenga violacin, interpretacin errnea o
aplicacin indebida de la Ley
4. Cuando la Resolucin contuviere disposiciones contradictorias
5. Cuando en la apreciacin de pruebas se hubiere incurrido en error de derecho o
en error de hecho, debiendo en este ltimo caso evidenciarse el error por
documentos o actos autnticos que demostraren la equivocacin manifiesta del
Superintendente Tributario General.
Si el fallo judicial que resuelve el Proceso Contencioso Administrativo fuera
favorable al demandante, la Administracin Tributaria en ejecucin de sentencia,
reembolsar, dentro los veinte (20) das siguientes al de su notificacin, previa
cuantificacin del impone, el monto total pagado o el costo de la garanta
aportada para suspender la ejecucin de la deuda tributaria. Cuando la deuda
tributaria sea declarada parcialmente improcedente, el reembolso alcanzar a la
parte proporcional del pago realizado o del costo de la referida garanta.
Las cantidades reembolsadas sern actualizadas conforme al Artculo 47 de ste
Cdigo, aplicando la tasa de inters activa promedio para Unidades de Fomento
de la Vivienda, desde la fecha en que se realiz el pago o se incurri en el costo
de la garanta, hasta la fecha en que se notific a la Administracin Tributaria
con el fallo judicial firme. En caso de incumplirse el plazo para efectuar el
reembolso, la tasa de inters se aplicar hasta el da en que efectivamente se
realice el mismo.
Ttulo IV
Ilcitos tributarios
Captulo I
Disposiciones generales
Artculo 148.- (Definicin y Clasificacin) Constituyen ilcitos tributarios las
acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas
y sancionadas en el presente Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos.
Artculo 149.- (Normativa Aplicable)
I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se

rige slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas
tributarias y subsidiariamente por la Ley de Procedimientos Administrativos.
II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas
de este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal
y el Cdigo Penal en su parte general con las particularidades establecidas en la
presente norma.
Artculo 150.- (Retroactividad) Las normas tributarias no tendrn carcter

retroactivo, salvo aquellas que supriman ilcitos tributarios, establezcan sanciones
ms benignas o trminos de prescripcin ms breves o de cualquier manera
beneficien al sujeto pasivo o tercero responsable.
Artculo 151.- (Responsabilidad por Ilcitos Tributarios) Son responsables

directos del ilcito tributario, las personas naturales o jurdicas que cometan las
contravenciones o delitos previstos en este Cdigo, disposiciones legales tributarias
especiales o disposiciones reglamentarias.
De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de
la deuda tributaria yo por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas
conforme a los procedimientos del presente Cdigo.
De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria y otra civil.
Artculo 152.- (Responsabilidad Solidaria por Dao Econmica) Si del resultado

del ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los servidores
pblicos y quienes hubieran participado en el mismo, as como los que se beneficien
con su resultado, sern responsables solidarios e indivisibles para resarcir al Estado el
dao ocasionado. A los efectos de este Cdigo, los tributos omitidos y las sanciones
emergentes del ilcito, constituyen parte principal del dao econmico al Estado.
Artculo 153.- (Causales de Exclusin de Responsabilidad)
BO-L-2492 53
Captulo I Disposiciones generales
I. Slo son causales de exclusin de responsabilidad en materia tributaria las

siguientes:
1. La fuerza mayor;
2. El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o
tercero responsable hubiera presentado una declaracin veraz y completa
antes de cualquier actuacin de la Administracin Tributaria;
3. En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber
asistido a la reunin en que se tom la decisin, siempre y cuando este
hecho conste expresamente en el acta correspondiente;
4. Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en Ley
especial como eximentes de responsabilidad.
II. Las causales de exclusin slo liberan de la aplicacin de sanciones y no as de
los dems componentes de la deuda tributaria.
III. Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transpone
pblico de pasajeros, por uno o ms de stos y sin el concurso del transportador,
no se aplicar a ste la sancin de comiso de dicho medio de transporte, siempre
y cuando se trate de equipaje acompaado de un pasajero que viaje en el mismo
medio de transporte, o de encomiendas debidamente manifestadas
Artculo 154.- (Prescripcin, Interrupcin y Suspensin)
I. La accin administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe, se

suspende e interrumpe en forma similar a la obligacin tributaria, est o no
unificado el procedimiento sancionatorio con el determinativo.
II. La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas
del Cdigo de Procedimiento Penal.
III. La accin para sancionar delitos tributarios se suspender durante la fase de
determinacin y prejudicialidad tributaria.
IV. La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los dos (2) aos.
Artculo 155.- (Agravantes) Constituyen agravantes de ilcitos tributarios las

siguientes circunstancias:
1. La reincidencia, cuando el autor hubiere sido sancionado por resolucin

administrativa firme o sentencia ejecutoriada por la comisin de un ilcito
tributario del mismo tipo en un periodo de cinco (5) aos;
2. La resistencia manifiesta a la accin de control, investigacin o fiscalizacin de
la Administracin Tributaria;
3. La insolvencia tributaria fraudulenta, cuando intencionalmente se provoca o
agrava la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el
cumplimiento de obligaciones tributarias;
4. Los actos de violencia empleados para cometer el ilcito;
5. El empleo de armas o explosivos;

6. La participacin de tres o ms personas;
7. El uso de bienes del Estado para la comisin del ilcito;
8. El trfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio
histrico, cultural, turstico, biolgico, arqueolgico, tecnolgico, patente y cientfico
de la Nacin, as como de otros bienes cuya preservacin est regulada por
disposiciones legales especiales;
9. El empleo de personas inimputables o personas interpuestas;
10. La participacin de profesionales vinculados a la actividad tributaria, auxiliares
de la funcin pblica aduanera o de operadores de comercio exterior;
11. Los actos que ponen en peligro la salud pblica;
12. a participacin de funcionarios pblicos.
Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones
determinarn que la multa sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por cada
una de ellas.
Tratndose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podr
incrementarse basta en una mitad.
Artculo 156.- (Reduccin de Sanciones) Las sanciones pecuniarias establecidas en

este Cdigo para ilcitos tributarios, con excepcin de los ilcitos de contrabando se
reducirn conforme a los siguientes criterios:
1. El pago de la deuda tributaria despus de iniciada la fiscalizacin o efectuada

cualquier notificacin inicial o requerimiento de la Administracin Tributaria y
antes de la notificacin con la, Resolucin Determinativa o Sancionatoria
determinar la reduccin de la sancin aplicable en el ochenta (80%) por ciento.
2. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin
Determinativa o Sancionatoria y antes de la presentacin del Recurso a la
Superintendencia Tributaria Regional, determinar la reduccin de la sancin en
el sesenta (60%) por ciento.
3. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin de
la Superintendencia Tributaria Regional y antes de la presentacin del recurso a
la Superintendencia Tributaria Nacional, determinar la reduccin de la sancin
en el cuarenta (40%) por ciento.
Artculo 157.- (Arrepentimiento Eficaz) Cuando el sujeto pasivo o tercero

responsable pague la totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuacin de
la Administracin Tributaria, quedar automticamente extinguida la sancin
pecuniaria por el ilcito tributario. Salvando aquellas provenientes de la falta de
presentacin de Declaraciones Juradas.
En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando antes
del comiso se entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la mercanca
ilegalmente introducida al pas.
BO-L-2492 55
Captulo II Contravenciones tributarias
En ambos casos se extingue la accin penal.
Captulo II
Contravenciones tributarias
Artculo 158.- (Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y
Terceros) Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente,
administrador o encargado incurriera en una contravencin tributara, sus
representados sern responsables de las sanciones que correspondieran, previa
comprobacin, sin perjuicio del derecho de stos a repetir contra aquellos.
Se entiende por dependiente al encargado, a Cualquier ttulo, del negocio o actividad
comercial.
Artculo 159.- (Extincin de la Accin y Sancin) La potestad para ejercer la

accin por contravenciones tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por:
a) Muerte del autor, excepto cuando la sancin pecuniaria por contravencin est
ejecutoriada y pueda ser pagada con el patrimonio del causante, no procede la
extincin.
b) Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan
c) Prescripcin;
d) Condonacin.
Artculo 160.- (Clasificacin) Son contravenciones tributarias:
1. Omisin de inscripcin en los registros tributarios;

2. No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente;
3. Omisin de pago;
4. Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181;
5. Incumplimiento de otros deberes formales;
6. Las establecidas en leyes especiales;
Artculo 161.- (Clases de Sanciones) Cada conducta contraventora ser sancionada

de manera independiente, segn corresponda con:
1. Multa;
2. Clausura;
3. Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias;
4. Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3) meses
a cinco (5) aos. Esta sancin ser comunicada a la Contralora General de la
Repblica y a los Poderes del Estado que adquieran bienes y contraten servicios,
para su efectiva aplicacin bajo responsabilidad funcionaria;
5. Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado;
6. Suspensin temporal de actividades.
Artculo 162.- (Incumplimiento de Deberes Formales)
I. El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el

presente Cdigo, disposiciones legales tributarias y dems disposiciones
normativas reglamentarias, ser sancionado con una multa que ir desde
cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFVs) a cinco mil
Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000 UFVs). La sancin para cada una
de las conductas contraventoras se establecer en esos limites mediante norma
reglamentaria.
II. Darn lugar a la aplicacin de sanciones en forma directa, prescindiendo del
procedimiento sancionatorio previsto por este Cdigo las siguientes
contravenciones: 1) La falta de presentacin de declaraciones juradas dentro de
los plazos fijados por la Administracin Tributaria; 2) La no emisin de factura
nota fiscal o documento equivalente verificada en operativos d control
tributario; y, 3) Las contravenciones aduaneras previstas con sancin especial.
Artculo 163.- (Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios)
I. El que omitiera su inscripcin en los registros tributarios correspondientes, se

inscribiera o permaneciera en un rgimen tributario distinto al que le
corresponda y de cuyo resultado se produjeran beneficios o dispensas indebidas
en perjuicio de la Administracin Tributaria, ser sancionado con la clausura del
establecimiento basta que regularice su inscripcin y una multa de dos mil
quinientas Unidades de Fomento de la Vivienda (2.500.- UFVs), sin perjuicio
del derecho de la Administracin Tributaria a inscribir de oficio, recategorizar,
fiscalizar y determinar la deuda tributaria dentro del trmino de la prescripcin.
II. La inscripcin voluntaria en los registros pertinentes o la correccin de la
inscripcin, previa a cualquier actuacin de la Administracin Tributaria exime
de la clausura y multa, pero en ningn caso del pago de la deuda tributaria.
Artculo 164.- (No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente)
I. Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, est obligado a la

emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo,
ser sancionado con la clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad
gravada sin perjuicio de la fiscalizacin y determinacin de la deuda tributaria.
II. La sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho
(48) das atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera
contravencin ser penada con el mnimo de la sancin y por cada reincidencia
ser agravada en el doble de la anterior hasta la sancin mayor, con este mximo
se sancionar cualquier reincidencia posterior.
BO-L-2492 57
Captulo III Procedimiento para sancionar contravenciones tributarias
III. Para efectos de cmputo en los casos de reincidencia, los establecimientos

registrados a nombre de un mismo contribuyente, sea persona natural o jurdica, sern
tratados como si fueran una sola entidad, debindose cumplir la clausura, solamente
en el establecimiento donde se cometi la contravencin.
IV. Durante el periodo de clausura cesar totalmente la actividad comercial del
establecimiento pasible a la misma, salvo la que fuera imprescindible para la
conservacin y custodia de los bienes depositados en su interior, o para la continuidad
de los procesos de produccin que no pudieran interrumpirse por razones inherentes a
la naturaleza de los insumos y materias primas.
Artculo 165.- (Omisin de Pago) El que por accin u omisin no pague o pague de
menos la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado ti obtenga
indebidamente beneficios y valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento
(100%) del monto calculado para la deuda tributaria.
Captulo III
Procedimiento para sancionar contravenciones tributarias
Artculo 166.- (Competencia) Es competente para calificar la conducta, imponer y
ejecutar las sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de
la deuda tributaria. Las sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o
Resolucin Sancionatoria, salvando las sanciones qu se impusieren en forma directa
conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
Artculo 167.- (Denuncia de Particulares) En materia de contravenciones,

cualquier persona podr interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin
Tributaria respectiva, la cual tendr carcter reservado. El denunciante ser
responsable si presenta una denuncia falsa o calumniosa, hacindose pasible a las
sanciones correspondientes. Se levantar la reserva cuando la denuncia sea falsa o
calumniosa.
Artculo 168.- (Sumario Contravencional)
I. Siempre que la conducta contraventora no estuviera vinculada al procedimiento

de determinacin del tributo, el procesamiento administrativo de las
contravenciones tributarias se liar por medio de un sumario, cuya instruccin
dispondr la autoridad competente de la Administracin Tributaria mediante
cargo en el que deber constar claramente, el acto u omisin que se atribuye al
responsable de la contravencin. Al ordenarse las diligencias preliminares podr
disponerse reserva temporal de las actuaciones durante un plazo no mayor a
quince (15) das El cargo ser notificado al presunto responsable de la
contravencin, a quien se conceder un plazo de veinte (20) das para que
formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su
derecho.
II. Transcurrido el plazo a que se refiere el pargrafo anterior, sin que se hayan
aportado pruebas, o compulsadas las mismas, la Administracin Tributaria deber
pronunciar resolucin final del sumario en el plazo de los veinte (20) das siguientes.
Dicha Resolucin podr ser recurrible en la forma y plazos dispuestos en el Ttulo III
de este Cdigo.
III. Cuando la contravencin sea establecida en acta, sta suplir al auto inicial de
sumario contravencional, en la misma deber indicarse el plazo para presentar
descargos y vencido ste, se emitir la resolucin final del sumario.
IV. En casos de denuncias, la Administracin Tributaria podr verificar el correcto
cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo o tercero responsable, utilizando
el procedimiento establecido en el presente artculo, reducindose los plazos a la
mitad.
Artculo 169.- (Unificacin de Procedimientos)
I. La Vista de Cargo har las veces de auto inicial de sumario contravencional y de

apertura de trmino de prueba y la Resolucin Determinativa se asimilar a una
Resolucin Sancionatoria. Por tanto, cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable no hubiera pagado o hubiera pagado, en todo o en parte, la deuda
tributaria despus de notificado con la Vista de Cargo, igualmente se dictar
Resolucin Determinativa que establezca la existencia o inexistencia de la deuda
tributaria e imponga la sancin por contravencin.
II. Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente, antes de la emisin de la
Vista de Cargo, la Administracin Tributaria deber dictar una Resolucin
Determinativa que establezca la inexistencia de la deuda tributaria y disponga el
inicio de sumario contravencional.
Artculo 170.- (Procedimiento de Control Tributario) La Administracin

Tributaria podr de oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de
emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente mediante operativos de
control. Cuando advierta la comisin de esta contravencin tributaria, los
funcionarios de la Administracin Tributaria actuante debern elaborar un acta donde
se identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo o tercero
responsable, los funcionarios actuantes y un testigo de actuacin, quienes debern
firmar el acta, caso contrario se dejar expresa constancia de la negativa a esta
actuacin. Concluida la misma, proceder la clausura inmediata del negocio por tres
(3) das continuos.
El sujeto pasivo podr convertir la sancin de clausura por el pago inmediato de una
multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, siempre que sea la
primera vez. En adelante no se aplicar la convertibilidad.
Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr
aplicarse ms de una vez.
BO-L-2492 59
Captulo IV Delitos tributarios
Ante al imposibilidad fsica de aplicar la sancin de clausura se proceder al

decomiso temporal de las mercancas por los plazos previstos para dicha sancin
debiendo el sujeto pasivo o tercero responsable cubrir los gastos.
La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las
obligaciones tributarias, sociales y laborales correspondientes.
Captulo IV
Delitos tributarios
Artculo 171.- (Responsabilidad) De la comisin de un delito tributario surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su
juzgamiento y la imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y
una responsabilidad civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes.
La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e
intereses cuando no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de
prejudicialidad, as como los gastos administrativos y judiciales incurridos.
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los
participes del delito y en su caso contra el civilmente responsable.
Artculo 172.- (Responsable Civil) Son civilmente responsables a los efectos de

este Cdigo:
a) Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo

nombre o representacin hubieren actuado los participes del delito.
b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos
o las personas naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito
tributario.
Los civilmente responsables respondern solidaria e indivisiblemente de los
daos causados al Estado.
Artculo 173.- (Extincin de la Accin) Salvo en el delito de Contrabando, la

accin penal en delitos tributarios se extingue conforme a lo establecido en el
Artculo 27 del Cdigo de Procedimiento Penal. A este efecto, se entiende por
reparacin integral del dao causado el pago del total de la deuda tributaria ms el
cien por ciento (100%) de la multa correspondiente, siempre que lo admita la
Administracin Tributaria en calidad de vctima.
Artculo 174.- (Efectos del Acto Firme o Resolucin Judicial Ejecutoriada) El

acto administrativo firme emergente de la fase de determinacin o de prejudicialidad,
que incluye. Ja resolucin judicial ejecutoriada emergente de proceso contencioso
administrativo producir efecto de cosa juzgada en el proceso penal tributario en
cuanto a la determinacin de la cuanta de la deuda tributaria.
La sentencia que se dicte en proceso penal tributario no afectar la cuanta de la
deuda tributaria as determinada.
Artculo 175.- (Clasificacin) Son delitos tributarios:
1. Defraudacin tributaria;
2. Defraudacin aduanera;
3. Instigacin pblica a no pagar tributos;
4. Violacin de precintos y otros controles tributarios;
5. Contrabando;
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
Artculo 176.- (Penas) Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes
penas, independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
I. Pena Principal:
Privacin de libertad.
II. Penas Accesorias:
1. Multa;
2. Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;
3. Inhabilitacin especial:
a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades
relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importacin
y exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco (5) aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de tino a
tres aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas
tributarias que gocen las personas naturales o jurdicas.
Artculo 177.- (Defraudacin Tributaria) El que dolosamente en perjuicio del

derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin
disminuya o no pague la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est
obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya cuanta sea
mayor o igual a UFVs 10.000 Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), ser
sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa
equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el
procedimiento de determinacin o de prejudicialidad. Estas penas sern establecidas
sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. En el caso de tributos de carcter
municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFVs 10.000 (Diez Mil
Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada perodo impositivo.
A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual,
el importe de lo defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao
natural (UFVs 120.000). En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada
uno de los conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de liquidacin.
BO-L-2492 61
Captulo IV Delitos tributarios
Artculo 178.- (Defraudacin Aduanera) Comete delito de defraudacin aduanera,

el que dolosamente perjudique el derecho de la Administracin Tributaria a percibir
tributos a travs de las conductas que se detallan, siempre y cuando la cuanta sea
mayor o igual a 50.000.- UFVs (Cincuenta mil Unidades de Fomento de la Vivienda)
del valor de los tributos omitidos por. cada operacin de despacho aduanero.
a) Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido

sea redactado por cualquier medio;
b) Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso ti
origen diferente de las mercancas objeto del despacho aduanero;
c) Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago
incorrecto de los tributos de importacin;
d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades,
privilegios o concesin de exenciones;
El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6)
aos y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria
establecida en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad.
Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.
Artculo 179.- (Instigacin Pblica a no Pagar Tributos) El que instigue

pblicamente a travs de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar,
rehusar, resistir o demorar el pago de tributos ser sancionado con pena privativa de
libertad de tres (3) a seis (6) aos y malta de 10.000 UFVs (Diez mil Unidades de
Fomento de la Vivienda).
Artculo 180.- (Violacin de Precintos y Otros Controles Tributarios) El que

para continuar su actividad o evitar controles sobre la misma violara, rompiera o
destruyera precintos y dems medios de control o instrumentos de medicin o de
seguridad establecidos mediante norma previa por la Administracin Tributaria
respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la correcta
liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser
sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a cinco (5) aos y. multa de
6.000 UFVs (seis mil Unidades de Fomento de la Vivienda).
En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo
deber adems reponer los mismos o pagar el monto equivalente, costos de
instalacin y funcionamiento.
Artculo 181.- (Contrabando) Comete contrabando el que incurra en alguna de las

conductas descritas a continuacin:
a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma

clandestina o por rutas u horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero.
Ser considerado tambin autor del delito el consignatario o propietario de dicha
mercanca.
b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los
requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales.
c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin
Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria
ms prxima.
d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la
aduana, sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria.
e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas
en la Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser
sometidas.
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en
posesin o comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el
caso, se encuentre prohibida.
g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente
hubieren sido sometidas a un rgimen aduanero que lo permita,
El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas
con el pago de tributos aduaneros.
Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia
tributaria, son:
I. Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los
tributos omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFVs 10.000
(Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda).
II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de
comiso, la sancin econmica consistir en el pago de una multa igual a
cien por ciento (100%) del valor de las mercancas objeto de contrabando.
III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento
que hubiera servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los
cuales el Estado tenga participacin, en cuyo caso los servidores pblicos
estarn sujetos a la responsabilidad penal, establecida en la presente Ley,
sin perjuicio de las responsabilidades de la Ley N 1178. Cuando el valor de
los tributos omitidos de la mercanca sea igual o menor a UFV0s 10.000
(Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), se aplicar la multa del
cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin del
comiso del medio o unidad de transporte.
Cuando las empresas de transpone areo o frreo autorizadas por la
Administracin Tributaria para el transporte de carga utilicen sus medios y
unidades de transpone para cometer delito de Contrabando, se aplicar al
transportador internacional una multa equivalente al cien por ciento (100%)
del valor de la mercanca decomisada en sustitucin de la sancin de
comiso del medio de transpone. Si la unidad o medio de transporte no
tuviere autorizacin de la Administracin Tributaria para transpone
BO-L-2492 63
Captulo V Procedimiento penal tributario
internacional de carga o fuere objeto de contrabando, se le aplicar la

sancin de comiso definitivo.
IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos
de contrabando sancionados con pena privativa de libertad.
Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de
contrabando, sea igual o menor a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de
la Vivienda), la conducta se considerar contravencin tributaria debiendo aplicarse
el procedimiento establecido en el Captulo III del Ttulo IV del presente Cdigo.
Captulo V
Procedimiento penal tributario
Seccin I
Disposiciones generales
Artculo 182.- (Normativa Aplicable) La tramitacin de procesos penales por
delitos tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de
Procedimiento Penal, con las salvedades dispuestas en el presente Cdigo.
Seccin II
Especificidades en el Proceso Penal Tributario
Artculo 183.- (Accin Penal por Delitos Tributarios) La accin penal tributaria
es de orden pblico y ser ejercida de oficio por el Ministerio Pblico, con la
participacin que este Cdigo reconoce a la Administracin Tributaria acreedora de la
deuda tributaria en calidad de vctima, que podr constituirse en querellante. El
ejercicio de la accin penal tributaria no se podr suspender, interrumpir ni hacer
cesar, salvo los casos previstos en el Cdigo de Procedimiento Penal.
Artculo 184.- (Jurisdiccin Penal Tributaria) En cumplimiento de lo establecido

en el Artculo 43 del Cdigo de Procedimiento Penal, los Tribunales de Sentencia en
Materia Tributaria estarn compuestos por dos jueces tcnicos especializados en
materia tributaria y tres jueces ciudadanos.
Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de
Instruccin en materia penal tributaria tendrn competencia departamental y asiento
judicial en las capitales de departamento.
Artculo 185.- (Direccin y rgano Tcnico de Investigacin) El Ministerio

Pblico dirigir la investigacin de los delitos tributarios y promover la accin penal
tributaria ante los rganos jurisdiccionales, con el auxilio de equipos
multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria, de acuerdo con
las atribuciones, funciones y responsabilidades establecidas en el presente Cdigo, el
Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico.
Los equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria son

el rgano tcnico de investigacin de los ilcitos tributarios, actuarn directamente o
bajo direccin del Ministerio Pblico.
La Administracin Tributaria para el cumplimiento de sus funciones podr solicitar la
colaboracin de la Polica Nacional y del Instituto de Investigaciones Forenses.
Artculo 186.- (Accin Preventiva)
I. Cuando la Administracin Tributaria Aduanera tenga conocimiento, por

cualquier medio, de la comisin del delito de contrabando o de otro delito
tributario aduanero, proceder directamente o bajo la direccin del fiscal al
arresto de los presentes en el lugar del hecho, a la aprehensin de los presuntos
autores o participes y al comiso preventivo de las mercancas, medios e
instrumentos del delito, acumular y asegurar las pruebas, ejecutar las
diligencias y actuaciones que sern dispuestas por cl fiscal que dirija la
investigacin, as como ejercer amplias facultades de investigacin en la accin
preventiva y durante la etapa preparatoria, pudiendo al efecto requerir el auxilio
de la fuerza pblica.
Cuando el fiscal no hubiere participado en el operativo, las personas
aprehendidas sern puestas a su disposicin dentro las ocho horas siguientes,
asimismo se le comunicar sobre las mercancas, medios y unidades de
transporte decomisados preventivamente, para que asuma la direccin funcional
de la investigacin y solicite al Juez de Instruccin en 10 Penal la medida
cautelar que corresponda.
Cuando la aprehensin se realice en lugares distantes a la sede del fiscal o de la
autoridad jurisdiccional competente, para el cmputo de los plazos se aplicar el
trmino de la distancia previsto en el Cdigo de Procedimiento Civil.
En el caso de otras Administraciones Tributarias, la accin preventiva slo se
ejercitar cuando el delito sea flagrante.
II. Cuando en la etapa de la investigacin existan elementos de juicio que hagan
presumir la fuga del o de los imputados y si las medidas cautelares que se
adopten no garantizaran la presencia de stos en la investigacin o juicio penal,
el Ministerio Pblico o la Administracin Tributaria solicitarn a la autoridad
judicial competente la detencin preventiva del o los imputados, con auxilio de
la fuerza pblica, sin que aquello implique prejuzgamiento.
Artculo 187.- (Acta de Intervencin en Delitos Tributarios Aduaneros) La

Administracin Tributaria Aduanera documentar su intervencin en un acta en la
que constar:
a) La identificacin de la autoridad administrativa que efectu la intervencin y del

Fiscal, si intervino.
b) Una relacin circunstanciada de los hechos, con especificacin de tiempo y
BO-L-2492 65
Captulo V Procedimiento penal tributario
lugar.
c) La identificacin de las personas aprehendidas; de las sindicadas como autores,
cmplices o encubridores del delito aduanero si fuera posible.
d) La identificacin de los elementos de prueba asegurados y, en su caso, de los
medios empleados para la comisin del delito.
e) El detalle de la mercanca decomisada y de los instrumentos incautados.
f) Otros antecedentes, elementos y medios que sean pertinentes.
En el plazo de 48 horas, la Administracin tributaria Aduanera y d Fiscal,
informarn al Juez competente respecto a las mercancas, medios y unidades de
transpone decomisados y las personas aprehendidas, sin que ello signifique
comprometer la imparcialidad de la autoridad jurisdiccional.
Artculo 188.- (Medidas Cautelares) Las medidas cautelares de carcter personal

se sujetarn a las disposiciones y reglas del Cdigo de Procedimiento Penal.
Se podrn aplicar las siguientes medidas cautelares de carcter real:
1. Decomiso preventivo de las mercancas, medios de transporte e instrumentos

utilizados en la comisin del delito o vinculados al objeto del tributo, que forma
parte de la deuda tributaria en ejecucin;
2. Retencin de valores por devoluciones tributarias o de otros pagos que deba
realizar el Estado y terceros privados, en la cuanta necesaria para asegurar el
cobro de la deuda tributaria;
3. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, derechos y
acciones de los responsables o participes del delito tributario y del civilmente
responsable;
4. Embargo de los bienes del imputado;
5. Retencin de depsitos de dinero o valores efectuados en entidades del sistema
de intermediacin financiera;
6. Secuestro de los bienes del imputado;
7. Intervencin de la gestin del negocio del imputado, correspondiente a la deuda
tributaria;
8. Clausura del o los establecimientos o locales del deudor hasta el pago total de la
deuda tributaria
9. Prohibicin de celebrar actos o contratos de transferencia o disposicin sobre
bienes determinados;
10. Hipoteca legal;
11. Renovacin de garanta si hubiera, por el tiempo aproximado que dure el
proceso, bajo alternativa de ejecucin de la misma.
12. Otras dispuestas por Ley.
Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos
y almacenaje que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y
con diferimiento de pago en el caso de instituciones privadas.
Artculo 189.- (Conciliacin) Proceder la conciliacin en materia penal tributaria

de acuerdo a lo previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del
Ministerio Pblico.
En el delito de Contrabando proceder la conciliacin si el imputado renuncia a las
mercancas y acepta su comiso definitivo y remate a favor de la Administracin
Tributaria previo pago de la Obligacin de Pago en Aduanas. En caso de no haberse
incautado las mercancas, la conciliacin proceder previo pago del monto
equivalente al 100% de su valor. Con relacin al medio de transporte, proceder la
conciliacin si el transportador previamente paga la multa equivalente al 50% del
valor de la mercanca en sustitucin al comiso del medio o unidad de transpone, salvo
lo dispuesto en convenios internacionales suscritos por el Estado.
En los delitos de defraudacin tributaria o defraudacin aduanera proceder la
conciliacin si el imputado previamente paga la deuda tributaria y la multa
establecida para el delito correspondiente.
La Administracin Tributaria participar en la audiencia de conciliacin en calidad de
vctima.
Artculo 190.- (Suspensin Condicional del Proceso) En materia penal tributaria

proceder la suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en el
Cdigo de Procedimiento Penal con las siguientes particularidades:
1. Para los delitos de defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin

de documentos aduaneros, se entender por reparacin integral del dao
ocasionado, el pago de la deuda tributaria y la multa establecida para el delito
correspondiente.
2. Para los delitos de contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender
por reparacin del dao ocasionado la renuncia en favor de la Administracin
Tributaria de la totalidad de la mercanca de contrabando o sustrada; en caso de
no haberse decomisado la mercanca el pago del cien por ciento (100%) de su
valor. Con relacin al medio de transpone utilizado, el pago por parte del
transportador del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en
sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en
convenios internacionales suscritos por el Estado.
Artculo 191.- (Contenido de la Sentencia Condenatoria) Cuando la sentencia sea

condenatoria, el Tribunal de Sentencia impondr, cuando corresponda:
a) La privacin de libertad.
b) El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda.
c) El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando
corresponda.
d) La multa.
e) Otras sanciones accesorias.
BO-L-2492 67
Ttulo Disposiciones transitorias
f) La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.

g) El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin Tributaria
por el uso de depsitos aduaneros y otros gastos, as como las costas judiciales.
Las medidas cautelares reales se mantendrn subsistentes hasta el resarcimiento
de los tributos y los daos civiles calificados,
Artculo 192.- (Remate y Administracin de Bienes) Cuando las medidas

cautelares de carcter real recayeren sobre mercancas de difcil conservacin,
acelerada depreciacin tecnolgica, o desactualizacin por moda o temporada,
consumibles o perecederas, en la etapa preparatoria o de juicio, el Juez Instructor o el
Tribunal de Sentencia en materia tributaria, respectivamente, a peticin de parte
debern disponer su venta inmediata en subasta pblica dentro las veinticuatro (24)
horas an sin consentimiento del propietario.
Respecto a las dems mercancas, transcurrido noventa (90) das sin que exista
sentencia ejecutoriada, a fin de evitar una depreciacin mayor del valor de las
mercancas por el transcurso del tiempo, el Juez de Instruccin, el Tribunal de
Sentencia Tributario o el Tribunal de Alzada correspondiente, deber disponer su
venta inmediata en subasta pblica a pedido de parte.
Con el producto del remate, depsitos retenidos o recursos resultantes de la ejecucin
de garantas, se resarcir la deuda tributaria, a este efecto dicho producto ser
depositado en cuentas fiscales.
Cuando el Estado no haya sido resarcido totalmente, el Tribunal de Sentencia
ampliar el embargo contra los bienes del deudor.
El procedimiento de registro, administracin y control de bienes sujetos a comiso,
embargo, secuestro o incautacin en materia tributaria y aduanera corresponder a la
Administracin Tributaria competente, con las mismas obligaciones y atribuciones
sealadas por el Cdigo de Procedimiento Penal para la Direccin de Registro,
Control y Administracin de Bienes Incautados, con las salvedades establecidas en el
presente Cdigo.
La forma, requisitos, condiciones, plazo del remate, administracin de bienes y
distribucin del producto del remate, ser determinado por Reglamento.
Ttulo
Disposiciones transitorias
Artculo transitorio 1.- Los procedimientos administrativos o procesos judiciales en
trmite a la fecha de publicacin del presente Cdigo, sern resueltos hasta su
conclusin por las autoridades competentes conforme a las normas y procedimientos
establecidos en las leyes N 1340, de 28 de mayo de 1992; N 1455, de 18 de febrero
de 1993; y, N 1990, de 28 de julio de 1999 y dems disposiciones complementarias.
Artculo transitorio 2.- Los procedimientos administrativos o procesos

jurisdiccionales, iniciados a partir de la vigencia plena del presente Cdigo, sern
sustanciados y resueltos bajo este Cdigo.
Artculo transitorio 3.- Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo

Tributario, se establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el
tratamiento de adeudos tributarios en mora al treinta y uno (3 1) de diciembre de
2002, respetando las particularidades de cada Administracin Tributaria, que se
sujetar a lo siguiente:
I. Opciones excluyentes para la regularizacin de obligaciones tributarias cuya

recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales:
a) Pago nico definitivo
1. Se establece un pago equivalente al 10% del total de las ventas brutas
declaradas en un ao. A tal efecto se deber tomar como base de
clculo, el ao de mayores ventas de las ltimas cuatro (4) gestiones.
Dicho pago deber realizarse al contado dentro de los noventa (90)
das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del
presente programa, el mismo supone la regularizacin de todas las
obligaciones tributarias (impuestos, sanciones y accesorios) pendientes
por las gestiones fiscales no prescritas, con excepcin de las
correspondientes al Impuesto al Rgimen Complementario al Valor
Agregado (RC-IVA) Este pago implica la renuncia a los saldos a favor
y las prdidas que hubieran acumulado los contribuyentes y/o
responsables.
2. En el caso del Rgimen Complementario al Valor Agregado
(RC-IVA), el contribuyente y/o responsable que se acogiera al
Programa, deber pagar el monto equivalente al 5% (cinco por ciento)
calculado sobre el ingreso, sueldo o retribucin neta percibida en la
gestin 2002, dentro el trmino de ciento ochenta (180) das
perentorios siguientes a la publicacin del
Tributario. La regularizacin en este impuesto, implica la renuncia a
los saldos a favor que hubieran acumulado los contribuyentes y/o
responsables, as como la extincin de las obligaciones tributarias no
prescritas por este impuesto. Los contribuyentes y/o responsables que
no se acojan a la modalidad descrita, sern considerados en la primera
etapa de la programacin de acciones que adopte la Administracin
Tributaria conforme a lo dispuesto en el pargrafo diez.
El pago total definitivo en efectivo, implicar que las
Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades
de fiscalizacin determinacin y recaudacin sobre los impuestos y
penados comprendidos dentro del presente Programa.
b) Plan de Pagos.
BO-L-2492 69
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de pian

de pagos se beneficiarn con la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses
emergentes del incumplimiento de obligaciones tributarias, debiendo presentar su
solicitud dentro del plazo de noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin
del Cdigo Tributario. La Administracin. Tributaria correspondiente otorgar, por
una sola vez, plan de pagos para la cancelacin del tributo omitido actualizado en
Unidades de Fomento de la Vivienda, mediante cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, por un plazo mximo de hasta cinco (5) aos calendario, sin previa
constitucin de garantas y con una tasa de inters del cinco por ciento (5%) anual.
Para la actualizacin del tributo, se aplicar el procedimiento dispuesto en la
Ley N 2434 y su reglamento.
Cuando los adeudos tributarios no se encuentren liquidados por la
Administracin Tributaria, los contribuyentes y/o responsables podrn solicitar un
plan de pagos para la cancelacin del tributo adeudado actualizado, presentando una
Declaracin Jurada no rectificable que consigne todas sus deudas conforme a lo que
reglamentariamente se determine.
La solicitud de un plan de pagos determina la suspensin del cobro coactivo
de la obligacin tributaria, correspondiendo el levantamiento de las medidas coactivas
adoptadas, excepto la anotacin preventiva de bienes, salvo cuando el levantamiento
de las medidas sea necesaria para cumplir obligaciones tributarias, previa
autorizacin de la Administracin Tributaria.
El incumplimiento de cualquiera de las cuotas del plan de pagos otorgado
por la Administracin Tributaria, dar lugar a la prdida de los beneficios del presente
programa correspondiendo la exigibilidad de toda la obligacin.
La concesin de planes de pago no inhibe el ejercicio de las facultades de
fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del
trmino de la prescripcin.
c) Pago al contado
Los contribuyentes yo responsables que se acojan a esta modalidad por
obligaciones tributarias que se hubieran determinado por la Administracin
Tributaria, se beneficiarn con la condonacin de intereses, sanciones y el diez (10%)
por ciento del tributo omitido, siempre que realicen el pago al contado dentro de los
noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del presente
programa. El pago al contado en efectivo implicar que las Administraciones
Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y
recaudacin sobre los impuestos y perodos comprendidos en dicho pago.
Tambin podrn acogerse esta modalidad las obligaciones tributarias no
determinadas por la Administracin, siempre que los contribuyentes y/o responsables
presenten una Declaracin Jurada no rectificable que consigne sus deudas. En estos
casos, no se inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin, determinacin y
recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la prescripcin
II. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de esta norma tengan recursos o
procesos de impugnacin en va administrativa o jurisdiccional, podrn pagar
sus obligaciones tributarias mediante las modalidades dispuestas en los incisos
b) y c) del pargrafo I, previo desistimiento del recurso o accin interpuesta,

tomando como base de liquidacin el ltimo acto emitido dentro del recurso
administrativo. Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas podrn
acogerse a la opcin del inciso a) en las condiciones y formas dispuestas.
III. En el caso de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio
de Impuestos Nacionales, la regularizacin del tributo omitido, intereses y sanciones
pecuniarias por incumplimiento a deberes formales, en las modalidades desarrolladas
en los incisos a), b) y c) del pargrafo I, proceder adems, silos contribuyentes que
desarrollan actividades gravadas se inscriben en el Nuevo Padrn Nacional, dentro
del plazo fijado por norma reglamentaria.
IV. En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional
alcanzar al Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores
y Patentes Municipales anuales, cuyos hechos generadores se hubieran producido
hasta el 3 1 de diciembre de 2001 y al Impuesto Municipal a las Transferencias, Tasas
y Patentes eventuales por hechos generadores ocurridos hasta el 31 de diciembre de
2002. La Regularizacin realizada por los contribuyentes y/o responsables en este
mbito, bajo una de las modalidades que con carcter excluyente se establecen, dar
lugar a la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses generados por el
incumplimiento.
1. Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90)
das perentorios posteriores a la publicacin del presente Cdigo.
2. Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y
consecutivas por un plazo mximo de hasta dos (2) aos, sin previa
constitucin de garantas y con una tasa de inters del cinco (5) por ciento
anual. La concesin del pian de pagos se otorgar por una sola vez, siempre
que los contribuyentes y/o responsables formulen su solicitud dentro de los
noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del presente
Cdigo.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional
se sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos
siguientes, respetando las especificidades dispuestas.
V. En materia aduanera, para los cargos tributarios establecidos en informes de
fiscalizacin, notas de cargo, resoluciones administrativas, actas de intervencin
u otro instrumento administrativo o judicial, emergente de la comisin de ilcitos
aduaneros, se establece el pago de los tributos aduaneros omitidos determinados
por la Administracin Tributaria, que implicar la regularizacin de todas las
obligaciones tributarias (impuestos, accesorios y las sanciones que correspondan,
incluyendo el recargo por abandono) y la extincin de la accin penal prevista en
las leyes aplicables.
En los casos de contrabando de mercancas, que sean regularizados con el pago
de los tributos omitidos, los medios y unidades de transpone decomisados sern
devueltos al transportador, previo pago de un monto equivalente al cincuenta por
ciento (50%) de dichos tributos.
BO-L-2492 71
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se

sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando
las especificidades dispuestas.
VI. Las deudas tributarias emergentes de Autos Supremos que hubiera alcanzado la
autoridad de cosa juzgada podrn acogerse al Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional en la modalidad dispuesta en el inciso b) del pargrafo I, salvo la
aplicacin de la con donacin dispuesta en el mismo, que no proceder en ningn
caso.
Por otra parte, los responsables solidarios cuyo obligacin sea emergente de
transmisiones de obligaciones tributarias sin contraprestacin, debern cumplir con el
pago de la parte proporcional que les corresponda, por lo recibido.
VII. Lo pagado en aplicacin de este Programa en cualquiera de sus modalidades, no
implica para el contribuyente y/o tercero responsable el reconocimiento de su calidad
de deudor ni de la condicin de autor de ilcitos tributarios.
VIII. Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del
Sujeto Activo, no pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin.
IX. Los contribuyentes y/o responsables que actualmente estuvieran cumpliendo un
plan de pagos, podrn acogerse a la reprogramacin del mismo, nicamente por el
saldo adeudado con los beneficios establecidos para cada caso, en el presente
Programa.
X. Las Administraciones Tributarias quedan obligadas a la programacin de
fiscalizacines a los contribuyentes y/o responsables que no se hubieran acogido al
Programa y que tuvieran obligaciones tributarias pendientes. A tal efecto, en caso de
encontrar facturas falsificadas, las Administraciones Tributarias quedan, bajo
responsabilidad funcionaria, obligadas a iniciar las acciones penales por el delito de
uso de instrumento falsificado en contra de quienes resultaren autores, cmplices o
encubridores. Asimismo, si como producto de la fiscalizacin se detectara que
existieron retenciones tributarias no empozadas al fisco, las Administraciones
Tributarias quedan obligadas a iniciar acciones penales por los delitos tipificados por
el Cdigo Penal boliviano.
XI. A efecto de la depuracin del actual registro del Servicio de Impuestos
Nacionales y la implementacin mediante Decreto Supremo de un Nuevo Padrn
Nacional de Contribuyentes, se dispone la condonacin de Sanciones pecuniarias por
incumplimiento a deberes formales y se autoriza a la Administracin Tributaria a
proceder a la cancelacin de oficio del Registro de aquellos contribuyentes que no
cumplieron el proceso de recarnetizacin, o que habindolo hecho no tuvieron
actividad gravada de acuerdo a lo que reglamentariamente se determine.
XII. En el marco de la poltica de reactivacin econmica, el Poder Ejecutivo
reglamentan un Programa Transitorio de reprogramacin de adeudos a la Seguridad
Social de cono plazo, Sistema de Reparto, aportes a la vivienda y patentes, con la
condonacin de multas e intereses.
Ttulo
Disposicin adicional
Artculo nico.- La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo
11 de la Ley N 2027, de 27 de octubre de 1999; del prrafo Sexto del Artculo 35
de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999; y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N
2166, de 22 de diciembre de 2000, referentes a la imposibilidad para miembros del
Directorio de desempear otro cargo pblico remunerado; no ser aplicable para los
miembros del Directorio que desempeen simultneamente funciones en el Servicio
de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, no pudiendo ejercer funciones a
tiempo completo, ni otras funciones pblicas.
Ttulo
Disposiciones finales
Artculo 1.- A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del
Artculo 157 de la Ley N 1455, de 18 de febrero de 1993, Ley de Organizacin
Judicial.
Artculo 2.- Sustityese el Artculo 2310 del Cdigo Penal, por el siguiente texto:
"Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley

General de Aduanas, los que sern sancionados y procesados conforme a lo
dispuesto por el Ttulo IV del presente Cdigo."
Artculo 3.- Se modifican las penas de privacin de libertad previstas en los

Artculos 171 a 177 de la Ley General de Aduanas, en la siguiente forma:
"a) De tres a seis aos de privacin de libertad para los delitos tipificados
en los artculos 171, 172, 173, 174, 175 y para el cohecho activo
tipificado en el artculo 176.
b) De tres a ocho aos de privacin de libertad para el delito de trfico de
influencias en la actividad aduanera tipificado en el Artculo 177 y para el
cohecho pasivo tipificado en el Artculo 176."
Artculo 4.- Sustityese el inciso b) y el ltimo prrafo del Artculo 45 de la Ley N

1990, por el siguiente texto:
"b) Efectuar despachos aduaneros por cuenta de terceros, debiendo suscribir

personalmente las declaraciones aduaneras incluyendo su nmero de
licencia.
El Despachante de Aduana puede ejercer funciones a nivel nacional previa
autorizacin del Directorio de la Aduana Nacional."
BO-L-2492 73
Ttulo Disposiciones finales
Artculo 5.- Sustityese en el Artculo 52 de la Ley N 1990, Aduana Nacional por

Ministerio de Hacienda.
Artculo 6.- Modifcase el prrafo sexto del Artculo 29 de la Ley N 1990 de 28 de

julio de 1999 con el siguiente texto:
"El Presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del

Tesoro General de la Nacin asignado a la Aduana Nacional, no ser
superior al dos (2%) por ciento de la recaudacin anual de tributos en
efectivo."
Artculo 7.- Adase como prrafo adicional del Artculo 183 de la Ley N 1990, el
siguiente texto:
"Se excluyen de este eximente tos casos en. Los cules se presenten
cualquiera de las formas de participacin criminal establecidas en el Cdigo
Penal, garantizando para el auxiliar de la funcin pblica aduanera el
derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus comitentes,
consignantes o consignatarios y propietarios."
Artculo 8.- Sustityase el Artculo 187 de la Ley N 1990, con el siguiente texto:
"Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:

a) Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.-
UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFVs).
La sancin para cada una de las conductas contraventoras se establecer en
esos lmites mediante norma reglamentaria.
b) Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin
pblica aduanera y de los operadores de comercio exterior por un tiempo de
(10) diez a noventa (90) das.
La Administracin Tributaria podr ejecutar total o parcialmente las
garantas constituidas a objeto de cobrar las multas indicadas en el presente
artculo."
Artculo 9.- A partir de la entrada en vigencia del presente Cdigo, queda abrogada
la Ley N 1340, de 28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones
contrarias al presente texto legal.
Artculo 10.- El presente Cdigo entrar en vigencia noventa (90) das despus de
su publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepcin de las Disposiciones
Transitorias que entrarn en vigencia a la publicacin de su Reglamento.
Artculo 11.- Se derogan los Ttulos Dcimo Primero y Dcimo Segundo as como
los siguientes artculos de la Ley General de Aduanas N 1990, de 28 de julio de
1999:14, prrafo 5to, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 31, 33, 158,
159, 160, 161, 162, 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 177, prrafo
2do, 178, 179, 180, 181, 182, 184, 185, 262, 2640, 265, 266 y 267.
Asimismo, se autoriza al Poder Ejecutivo a ordenar por Decreto Supremo el Texto de
Cdigo Tributario, incorporando las disposiciones no derogadas por esta norma que
se encuentran establecidas en el Ttulo Dcimo de la Ley N 1990, de 28 de julio de
1999.
Artculo 12.- El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a ordenar e

integrar en un solo cuerpo los textos de las siguientes leyes: N 1990, de 28 de Julio
de 1999; N 843, de 20 de mayo de 1986 (Texto ordenado vigente); y, N 2166, de 22
de diciembre de 2000.
Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales.

Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los dos das del
mes de agosto de dos mil tres aos.
Carlos D. Mesa Gisbert, Presidente Nato del Honorable Congreso Nacional Mirtha
Quevedo Acalinovic, Guido Aez Moscoso, Enrique Urquidi Hodgkinson, Marlene
Fernndez del Granado.
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica.
Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los dos das del mes de agosto de dos
mil tres aos.
Fdo. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Jos Guillermo Justiniano Sandoval,
Javier Comboni Salinas.
BO-L-2492 75
Ficha Tcnica (DCMI)
Ficha Tcnica (DCMI)

Norma Bolivia: Cdigo Tributario Boliviano, 2 de agosto de 2003
Fecha 2015-10-22 Formato Text Tipo L
Dominio Bolivia Derechos GFDL Idioma es
Sumario Cdigo Tributario
Keywords Ley, agosto/2003
Origen http://www.vicepresidencia.gob.bo/Inicio/tabid/36/ctl/wsqverbusqueda/mid/435/Default.aspx?id_base=2&id_busca=2492
Referencias 0001-4031.lexml
Carlos D. Mesa Gisbert, Presidente Nato del Honorable Congreso Nacional Mirtha Quevedo Acalinovic, Guido Aez
Creador Moscoso, Enrique Urquidi Hodgkinson, Marlene Fernndez del Granado. Fdo. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA,
Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Javier Comboni Salinas.
Contribuidor DeveNet.net
Publicador DeveNet.net
Enlaces con otros documentos

Vase tambin
[BO-L-19390524] Bolivia: Ley General del Trabajo, 24 de mayo de 1939
Ley General del Trabajo.-- Pnese en vigencia a partir de la fecha.
[BO-L-843] Bolivia: Ley de reforma tributaria, 20 de mayo de 1986
Ley de reforma tributaria
[BO-L-1178] Bolivia: Ley de Administracin y Control Gubernamentales (SAFCO),
20 de julio de 1990
Ley de Administracin y Control Gubernamentales (SAFCO)
[BO-L-1340] Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992
Cdigo Tributario
[BO-L-1455] Bolivia: Ley de Organizacin Judicial, 18 de febrero de 1993
Ley de Organizacin Judicial
[BO-CPE-19940812] Bolivia: Constitucin poltica de 1994, 12 de agosto de 1994
Constitucin poltica de 1967 con reformas de 1994
[BO-L-1990] Bolivia: Ley General de Aduanas, 28 de julio de 1999
Ley General de Aduanas, publicado en Gaceta Oficial N 2152
[BO-L-2027] Bolivia: Ley del Estatuto del Funcionario Pblico, 22 de octubre de
1999
Ley del Estatuto del Funcionario Pblico
[BO-L-2166] Bolivia: Ley de Servicio de Impuestos Nacionales - S.I.N, 22 de
diciembre de 2000
Ley de Servicio de Impuestos Nacionales - S.I.N
[BO-L-2434] Bolivia: Ley de Actualizacion y Mantenimiento de Valor, 21 de
diciembre de 2002
La Unidad de Fomento de Vivienda UVF, creada mediante Decreto Supremo N
26390, es una unidad de cuenta para mantener el valor de los montos
denominados en moneda nacional y proteger su poder adquisitivo
Referencias a esta norma

[BO-DS-27149] Bolivia: Reglamento para la transicin al nuevo Cdigo Tributario,
DS N 27149, 2 de septiembre de 2003
REGLAMENTO PARA LA TRANSICIN AL NUEVO CODIGO
TRIBUTARIO
[BO-DS-27231] Bolivia: Decreto Supremo N 27231, 31 de octubre de 2003
Se autoriza excepcionalmente y por nica vez a la Superintendencia Tributaria, a
adquirir bienes y contratar servicios.
BO-L-2492 77
[BO-DS-27236] Bolivia: Decreto Supremo N 27236, 4 de noviembre de 2003

Reglamentar el Programa Transitorio de Reprogramacin de Adeudos al Sistema
de Reparto (Transitoria Tercera del Cdigo Tributario).
[BO-DS-27241] Bolivia: Procedimientos de los recursos administrativos ante la
Superintendencia Tributaria, DS N 27241, 14 de noviembre de 2003
PROCEDIMIENTOS DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS ANTE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
[BO-DS-27265] Bolivia: Decreto Supremo N 27265, 2 de diciembre de 2003
Dergase el segundo prrafo del artculo 2 y el artculo 3 del Decreto Supremo
N 26986 de 1 /04/ 2003 y la Resolucin Suprema N 221865 de 9 /07/ 2003,
debiendo la Administracin Tributaria sujetarse a las disposiciones del Cdigo
Tributario Boliviano y su Reglamento.
[BO-L-2626] Bolivia: Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el
tratamiento de adeudos tributarios en mora, 22 de diciembre de 2003
El Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional, tanto en el mbito
Municipal como en el del Servicio de Impuestos Nacionales, para la
regularizacin de adeudos tributarios que se aplicar a partir de la videncia de la
presente Ley hasta el 2 del abril de 2004
[BO-DS-27310] Bolivia: Reglamento al Cdigo Tributario Boliviano, DS N 27310, 9
de enero de 2004
REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
[BO-DS-27337] Bolivia: Decreto Supremo N 27337, 31 de enero de 2004
Establecer mecanismos tributarios y aduaneros para el desarrollo de las
industrias y las manufacturas destinadas a la exportacin.
[BO-DS-27328] Bolivia: Proceso de contratacion de bienes, obras y servicios
generales y de consultoria, DS N 27328, 31 de enero de 2004
PROCESO DE CONTRATACION DE BIENES, OBRAS Y SERVICIOS
GENERALES Y DE CONSULTORIA (D.S. 27298 de 20 /12/ 2003 y 27299 de
20 /12/ 2003)
[BO-DS-27350] Bolivia: Reglamento para el conocimiento y resolucin de los
recursos de alzada y jerrquico, aplicables ante la Superintendencia Tributaria, DS
N 27350, 2 de febrero de 2004
REGLAMENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS
RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA.
[BO-DS-27352] Bolivia: Decreto Supremo N 27352, 4 de febrero de 2004
Se ampla el alcance del Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional a todos
los adeudos tributarios en materia aduanera cuyos hechos generadores o ilcitos
se hubieran producido hasta el 31 /01/ 2004.
[BO-DS-27369] Bolivia: Reglamento al programa transitorio, voluntario y
excepcional de la para la regularizacin de adeudos tributarios (Ley 2626), DS N
27369, 17 de febrero de 2004
REGLAMENTO AL PROGRAMA TRANSITORIO, VOLUNTARIO Y
EXCEPCIONAL DE LA LEY 2626

Complementar en materia aduanera el Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional de adeudos tributarios.
[BO-DS-27474] Bolivia: Decreto Supremo N 27474, 5 de mayo de 2004
Modifcase el alcance del Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para
el tratamiento de adeudos tributarios en materia aduanera (Vehculos y
Mercancas).
[BO-DS-27506] Bolivia: Decreto Supremo N 27506, 19 de mayo de 2004
Se convoca al Honorable Congreso Nacional a sesiones extraordinarias.
[BO-DS-27566] Bolivia: Reglamento del Impuesto a las Transacciones Financieras,
DS N 27566, 11 de junio de 2004
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS.
[BO-DS-27578] Bolivia: Decreto Supremo N 27578, 21 de junio de 2004
Implementar los medios necesarios para fortalecer la lucha contra el contrabando
en las localidades fronterizas del territorio nacional.
[BO-DS-27627] Bolivia: Decreto Supremo N 27627, 13 de julio de 2004
Establecer un procedimiento impositivo complementario para la importacin de
vehculos automotores y otras mercancas usadas.
[BO-DS-27661] Bolivia: Decreto Supremo N 27661, 10 de agosto de 2004
Establecer como funcin de la Aduana Nacional el conocimiento, la emisin de
informes respaldatorios, el contenido y firma de las resoluciones respectivas en
exencin tributaria de importacin de mercancas, transferencia de vehculos y
admisin temporal.
[BO-DS-27716] Bolivia: Decreto Supremo N 27716, 7 de septiembre de 2004
Diferir el Gravamen Arancelario para la importacin de trigo y harina de trigo.
[BO-L-2857] Bolivia: Ley N 2857, 1 de octubre de 2004
Se interpreta que los Programas Transitorio, Voluntario y Excepcional, alcanzan
a los impuestos devueltos por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)
mediante Certificados de Devolucin Impositiva (CEDEIMs), entregados a los
exportadores hasta el 30 de junio de 2003, inclusive
Reglamentar el Programa Transitorio de reprogramacin de adeudos al Sistema
de Seguridad Social a Corto Plazo.
Se aprueba y autoriza la inscripcin de la Partida 25200 "Estudios e
Investigaciones", a favor del Viceministerio de Poltica Tributaria del Ministerio
de Hacienda, por Bs. 60.000 , financiado con recursos de Donacin TF 028328.
Regularizacin de vehculos indocumentados, cuyos titulares se hubieren
acogido al Programa Transitoria, Voluntario y Excepcional, y se autoriza a los
propietarios de los 822 vehculos que requieran reacondicionamiento del volante
BO-L-2492 79
de direccin, la realizacin de dicha operacin dentro del recinto aduanero o

zona franca en que se encuentren fsicamente depositados.
Complementar el marco normativo para el ingreso al pas, de donaciones en
especie de productos agropecuarios, agroindustriales y sus derivados.
Establecer un tratamiento tributario para el Sector Minero - Metalrgico.
Reglamentar algunos aspectos del Cdigo Tributario Boliviano.
Autorizar al Servicio de Impuestos Nacionales, conceder al Lloyd Areo
Boliviano - LAB un plan de facilidades de pago que permita regularizar sus
adeudos tributarios.
Establecer un plazo adicional para la obligacin que tienen los sujetos pasivos de
los Regmenes Especiales de inscribirse en el Nuevo Padrn Nacional de
Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales (NIT).
[BO-DS-28028] Bolivia: Decreto Supremo N 28028, 7 de marzo de 2005
Establecer un plazo adicional para la obligacin que tienen los sujetos pasivos de
los Regmenes Especiales de inscribirse en el Nuevo Padrn Nacional de
Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales.
[BO-DS-28061] Bolivia: Decreto Supremo N 28061, 1 de abril de 2005
Ampliar el plazo para la obligacin que tienen los sujetos pasivos de los
Regmenes Especiales de inscribirse en el Nuevo Padrn Nacional de
Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales y obtener el Nmero de
Identificacin Tributaria - NIT.
Reglamentar algunos aspectos de la Ley N 2626, delimitando el trmino
"incumplimiento" a efecto del Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional
de regularizacin de adeudos tributarios.
[BO-L-3058] Bolivia: Ley de Hidrocarburos, 17 de mayo de 2005
Ley de Hidrocarburos
[BO-DS-28223] Bolivia: Decreto Supremo N 28223, 27 de junio de 2005
Reglamentar la aplicacin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH,
creado mediante Ley N 3058 de 17 /05/ 2005 - Ley de Hidrocarburos.
[BO-L-3092] Bolivia: Ley N 3092, 7 de julio de 2005
INCORPORACIN AL CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO DEL
"TITULO V PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y
RESOLUCIN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO,
APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA"
Reglamentar el Control de Oficio de la obligacin de emitir facturas.

Reglamentar algunos aspectos del Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional de regularizacin de adeudos tributarios.
Se autoriza un nuevo plazo excepcional e improrrogable para la inscripcin en el
Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes, de los sujetos pasivos pertenecientes
a los regmenes tributarios especiales.
Definir el mbito jurdic administrativo, que tiene el Directorio Mixto del Parque
Industrial de Santivez del Departamento de Cochabamba.
Modificar el Artculo 8 del Decreto Supremo N 28223, referido a la distribucin
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH y asignacin de competencias.
Los Superintendentes Tributarios Regionales de Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz
y Cochabamba, tienen competencia sobre el o los Departamentos constituidos en
Intendencias.
Se amplia el plazo fijado por el Decreto Supremo N 28314 para la inscripcin
en el Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes (Regmenes Especiales).
Ampliar el plazo fijado por el Decreto Supremo N 28479 (Nuevo Padrn
Nacional de Contribuyentes pertenecientes a los Regmenes Especiales).
[BO-DS-28815] Bolivia: Reglamento del impuesto a las transacciones financieras
ITF, DS N 28815, 26 de julio de 2006
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS ITF
[BO-L-3467] Bolivia: Ley N 3467, 12 de septiembre de 2006
Se sustituye el prrafo tercero del Artculo 157 de la Ley N 2492, de 2 de
agosto de 2003, (Cdigo Tributario)
Se amplia el plazo fijado por el Decreto Supremo N 28663 de 4 /04/ 2006, para
continuar con la inscripcin en el Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes de
las personas naturales pertenecientes a los Regmenes Especiales.
[BO-RE-DS28963] Bolivia: Reglamento a la Ley N 3467 para la Importacin de
Vehculos Automotores, Aplicacin del Arrepentimiento Eficaz y la Poltica de
Incentivos y Desincentivos, 6 de diciembre de 2006
Reglamento a la Ley N 3467 para la Importacin de Vehculos Automotores,
Aplicacin del Arrepentimiento Eficaz y la Poltica de Incentivos y
Desincentivos.
Establecer un mecanismo especial para la presentacin de la Declaracin Jurada
y pago del Impuesto sobre las Utilidades de Empresas - IUE, para las personas
BO-L-2492 81
naturales afiliadas o no a lneas sindicales, que prestan servicio pblico de

transporte interdepartamental de pasajeros y carga, que tengan registrados a su
nombre hasta dos (2) vehculos.
Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la
importacin de los productos alimenticios correspondientes a las subpartidas
arancelarias detalladas en el Anexo de la presente norma.
Se difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la
importacin de los productos alimenticios correspondientes a las subpartidas
arancelarias detalladas en el Anexo adjunto que forma parte de la presente
norma.
Establece mecanismos de importacin de Hidrocarburos Lquidos para
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos - YPFB.
Amplia hasta el 31 de diciembre de 2007, el diferimiento temporal a cero por
ciento (0%) del Gravamen Arancelario para la importacin de productos
alimenticios establecidos en el Anexo que forma parte del presente Decreto
Supremo.
Se difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la
importacin de los productos alimenticios correspondientes a las siguientes
subpartidas arancelarias: Arroz para siembra, Arroz semi blanqueado o
blanqueado, incluso pulido o glaseado, Maz para siembra, Maz duro.
[BO-DS-29400] Bolivia: Reglamento de la Ley N 3791 de la Renta Universal de
Vejez (Renta Dignidad) y los Gastos Funerales, DS N 29400, 29 de diciembre de
2007
Reglamento a la Ley N 3791 de 28 noviembre de 2007, de la Renta Universal
de Vejez (Renta Dignidad) y los Gastos Funerales.
Tiene por objeto diferir temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen
Arancelario de la sub - partida arancelaria NANDINA 2710.19.21.00. por el
plazo adicional de un (1) ao, computable desde la publicacin del presente
Decreto Supremo.
Difiere a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la importacin de los
productos alimenticios correspondientes a las subpartidas arancelarias descritas
en Anexo 1, prohbe la exportacin de los productos alimenticios
correspondientes a las subpartidas arancelarias descritas en Anexo 2, implementa
mecanismos de control en el transporte, la distribucin y la comercializacin en
el mercado interno de productos, refuerza la aplicacin de los mecanismos de
control de los mismos, amplia el alcance del Registro Estadstico de
Exportaciones creado por el Decreto Supremo No 29339 de 14 de noviembre de

2007.
Efecta modificaciones al Decreto Supremo N 28222 de 27 de junio de 2005 y
Decreto Supremo N 28223 de 27 de junio de 2005, para su adecuacin a los
Contratos de Operacin suscritos entre Yacimientos Petrolferos Fiscales
Bolivianos y las empresas petroleras, aprobados por el Honorable Congreso
Nacional y Protocolizados por Notara de Gobierno.
[BO-DS-29577] Bolivia: Reglamento para la liquidacin y pago de Regala Minera,
DS N 29577, 21 de mayo de 2008
Reglamento para la liquidacin y pago de Regala Minera - RM, establecida por
Ley N 3787 de 24 de noviembre de 2007, Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas - IUE, establecido en el Ttulo III de la Ley N 843, Alcuota
Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - AA-IUE dispuesto
por el Artculo 102 de la Ley N 1777, modificada por Ley N 3787.
Reglamenta las normas para el funcionamiento de las empresas de servicio
expreso, mensajera y transporte de envos de correspondencia, en el marco del
Decreto Supremo N 22616 de 8 de octubre de 1990, elevado a rango de Ley N
1424 de 29 de enero de 1993; a travs de las instituciones facultadas por Ley.
Establece el tratamiento tributario y arancelario necesario para la importacin de
insumos y aditivos para la obtencin de Gasolina Especial y para la
comercializacin de esta gasolina, por parte de Yacimientos Petrolferos Fiscales
Bolivianos (YPFB).
Amplia el plazo establecido en el Artculo nico del Decreto Supremo N 29418
de 16 de enero de 2008, respecto al diferimiento a cero por ciento (0%) del
Gravamen Arancelario de la sub partida arancelaria NANDINA 2710.19.21.00,
hasta el 16 de enero de 2010.
[BO-DS-N26] Bolivia: Decreto Supremo N 26, 4 de marzo de 2009
Difiere hasta el 20 de Octubre de 2009, el Gravamen Arancelario a cero por
ciento (0%) para la importacin de productos alimenticios definidos en Anexo.
[BO-DS-N77] Bolivia: Decreto Supremo N 77, 15 de abril de 2009
Establece los alcances de la transferencia e intercambio de la informacin
proporcionada por la Administracin Tributaria, en el marco de lo dispuesto en
el Artculo 67 del Cdigo Tributario Boliviano aprobado por Ley N 2492 de 2
de agosto de 2003.
Se autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin a la
donacin de la Repblica Bolivariana de Venezuela a favor de Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos - YPFB de cemento asfltico marca
PETROPERU, por una cantidad de tres mil toneladas mtricas (3.000 TM).
BO-L-2492 83
[BO-DS-N116] Bolivia: Decreto Supremo N 116, 6 de mayo de 2009

Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin a las
donaciones de plantas procesadoras de ctricos consideradas como unidades
funcionales y tanques de almacenamiento, donados por la Repblica Bolivariana
de Venezuela a favor de la Empresa de Apoyo a la Produccin - EMAPA.
Deroga el Pargrafo III del Artculo 3 del Decreto Supremo N 0077, de 15 de
abril de 2009.
Incorpora a la estructura arancelaria una nueva alcuota de Gravamen
Arancelario de treinta y cinco por ciento (35%). Asimismo, se modifican las
alcuotas del Gravamen Arancelario para las subpartidas del Arancel Aduanero
de Bolivia 2009, segn detalle en Anexo.
Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin de las
mercaderas de donacin, consistente en material sanitario, equipamiento de
camas, alimentos e implementos para aseo personal, comprendidas en el
contenedor GVCU405513-8, precinto N L545567, puesto en recinto aduanero
de la ciudad de Sucre. Donacin efectuada por la "ONG para el Desarrollo" de
Madrid-Espaa a favor del Instituto Nacional de Psiquiatra "Gregorio Pacheco".
Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin a la donacin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela a favor de Yacimientos Petrolferos
Fiscales - YPFB de cemento asfltico marca PETROPERU, por una cantidad de
dos mil toneladas metricas (2.000 TM).
Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin a los insumos
y materiales mdicos donados por la Fundacin "Operacin Sonrisa Bolivia" y
descritos en la Factura de Donacin, a favor de la Unidad de Apoyo a la Gestin
Social dependiente del Ministerio de la Presidencia.
[BO-DS-N155] Bolivia: Decreto Supremo N 155, 3 de junio de 2009
de dos (2) carros bomberos y su equipamiento donados por Global Emergency
Solutions al Ministerio de Gobierno con destino al Cuerpo de Bomberos del
Comando Departamental de Cochabamba dependiente de la Polica Boliviana.
Autoriza la exencin del pago total de tributos de importacin a la donacin de
cinco (5) unidades de camiones volquetas de Marca: Nissan Diesel; Modelo:
CWB459 HDBLB; Procedencia: Japn; Carrocera Volqueta de 12M3; Modelo:
2009, provenientes de la donacin de la Repblica Bolivariana de Venezuela a
favor del Ministerio de Minera y Metalurgia.

de diez (10) unidades de ambulancias de marca: IVECO NJ2045 4x4, Tipo
ONU, Clase Ambulancia, Ao de fabricacin 2008, Modelo 2009, provenientes
de la donacin de la Repblica Bolivariana de Venezuela a favor del Ministerio
de Gobierno con destino a la Polica Boliviana.
[BO-DS-N201] Bolivia: Decreto Supremo N 201, 8 de julio de 2009
de Equipamiento Hospitalario de la Repblica de Cuba a favor del Ministerio de
Gobierno con destino a la Polica Boliviana.
Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin a los insumos
y materiales mdicos donados por Interplast Inc. y descritos en el Certificado de
Donacin, a favor de la Unidad de Apoyo a la Gestin Social dependiente del
Ministerio de la Presidencia.
de dieciocho (18) unidades de motocicletas marca SUSUKI modelo DR650SE,
ao de fabricacin 2008, repuestos KLR650 KAWASAKI, y equipo antimotn,
de la Repblica Bolivariana de Venezuela a favor del Ministerio de Gobierno
con destino a la Polica Boliviana.
Establece los procedimientos para la disposicin de mercancas que tengan
comiso definitivo.
de ciento sesenta y cuatro (164) unidades de motocicletas marca KAWASAKI,
market - code KL650E8F, modelo 2008, de la Repblica Bolivariana de
Venezuela a favor del Ministerio de Gobierno con destino a la Polica Boliviana.
de tres (3) automviles Toyota Yaris y cuatro (4) camionetas Toyota Hi Lux, de
la Repblica Bolivariana de Venezuela a favor del Ministerio de Gobierno con
destino a la Polica Boliviana.
Autoriza la exencin del pago total de tributos de importacin de tres (3) equipos
servidores y el correspondiente equipo complementario, provenientes de la
donacin efectuada por el Proyecto "Apoyo a la Prevencin de Desastres en la
Comunidad Andina" - PREDECAN, a favor de entidades pblicas.
[BO-DS-N280] Bolivia: Decreto Supremo N 280, 2 de septiembre de 2009
Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin a los equipos y
suministros donados por la Comunidad Econmica Europea a travs del
Programa EURO-SOLAR, de acuerdo al anexo diez (10) del Convenio de
BO-L-2492 85
Financiacin ALA/2006/017-223 de 21 de diciembre de 2006, a favor del

Viceministerio de Electricidad y Energas Alternativas dependiente del Ministerio de
Hidrocarburos y Energas.
[BO-DS-N346] Bolivia: Decreto Supremo N 346, 28 de octubre de 2009
Difiere hasta el 30 de abril de 2010, el Gravamen Arancelario a cero por ciento
(0%) para la importacin de productos alimenticios detallados en Anexo adjunto.
Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin a entidades
solicitantes. (Donaciones de mercancas).
[BO-DS-N374] Bolivia: Decreto Supremo N 374, 2 de diciembre de 2009
de 10 Toneladas Mtricas - TM de fertilizantes, consistentes en 7 TM de Urea
Perlada; 2 TM de Fosfato Diamnico MAP y 1 TM de NPK 10-20-10,
provenientes de la Repblica Bolivariana de Venezuela, a favor de INSUMOS
BOLIVIA dependiente del Ministerio de Desarrollo Productivo y Economa
Plural.
Se autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin a la
donacin de equipamiento mobiliario postal, con un peso total bruto de
ochocientos treinta kilogramos (830 Kg.), proveniente de "CTT Correios de
Portugal", a favor de la Empresa de Correos de Bolivia - ECOBOL, entidad bajo
tuicin del Ministerio de Obras Pblicas, Servicios y Vivienda.
[BO-DS-N413] Bolivia: Decreto Supremo N 413, 27 de enero de 2010
Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la
importacin de Diesel Oil correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria
NANDINA 2710.19.21.00, por el plazo de un (1) ao, computable desde la
publicacin del presente Decreto Supremo.
[BO-DS-N418] Bolivia: Decreto Supremo N 418, 3 de febrero de 2010
Autoriza las exenciones tributarias de importacin a las donaciones de
mercancas, cumpliendo con la presentacin de los requisitos tcnico-legales
establecidos en la normativa vigente.
[BO_SIN-RND-10-0002-10] Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 12 de
febrero de 2010
Actualizacin del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas para las
Personas Naturales Que Prestan Servicio Pblico de Transporte
Interdepartamental de Pasajeros y Carga
un (1) equipo de registro elctrico "Micrologger II" y accesorios, proveniente de
la Agencia de Cooperacin Internacional del Japn - JICA, a favor del Gobierno
Departamental de Santa Cruz como entidad ejecutora del "Proyecto de Aguas
Subterrneas - PROASU" del Ministerio de Medio Ambiente y Agua.

marzo de 2010
Reglamento al Impuesto a las Transacciones Financieras (Itf)
marzo de 2010
Funcionamiento de la Oficina Virtual y Procedimiento para la Presentacin de
Declaraciones Juradas Sin Datos a Travs de la Oficina Virtual o
Alternativamente Va Tlefono Celular Utilizando el Sistema de Mensajes
Cortos - Sms
marzo de 2010
Modificacin de la Disposicin Final Sptima de la Resolucin Normativa de
Directorio No 10-0003-10 de 19 de Marzo de 2010
Autoriza la exencin tributaria de importacin a la donacin de mercancias,
cumpliendo con la presentacin de los requisitos tcnico-legales establecidos en
la normativa vigente.
abril de 2010
Procedimiento de Categorizacin, Recategorizacin o Confirmacin de
Contribuyentes PRICO, GRACO y Resto
abril de 2010
Regularizacion de Pago del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas (Iue)
para Sujetos Pasivos Que Ejercen Profesiones Liberales U Oficios
abril de 2010
Categorizacin, Recategorizacin y Confirmacin de Contribuyentes PRICO,
GRACO y Resto
mayo de 2010
Prrroga de Vencimiento para el Cumplimiento de Obligaciones Impositivas en
la Jurisdiccin de la Agencia Local Tributaria de Villazn
mayo de 2010
la Jurisdiccin de la Agencia Local Tributaria de Camargo
mayo de 2010
Reglamento al Impuesto a las Transacciones Financieras (Itf)
Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario a la
importacin del Maiz Amarillo Duro.
BO-L-2492 87

Autoriza la exencin tributaria de importacin a la donacin de mercancas,
junio de 2010
la Jurisdiccin de la Gerencia Distrital Tarija
junio de 2010
la Jurisdiccin de la Agencia Local de Villamontes
julio de 2010
Designa como Agente de Informacin al Consejo de la Judicatura de Bolivia
[BO-L-N31] Bolivia: Ley marco de Autonomas y Descentralizacin "Andrs
Ibez", 19 de julio de 2010
Ley marco de autonomas y descentralizacin "Andrs Ibez"
julio de 2010
la Jurisdiccin de la Gerencia Distrital Potos
julio de 2010
la Jurisdiccin de la Gerencia Distrital Potos
agosto de 2010
Prrroga al Vencimiento del Pago de Obligaciones Tributarias Potos
agosto de 2010
Prrroga de Vencimiento para el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias Por
el Perodo Fiscal Julio 2010
[BO-DS-N608] Bolivia: Decreto Supremo N 608, 25 de agosto de 2010

de tres (3) buses TOYOTA HINO modelo 2010; con nmeros de serie
JHDFC4JKUAXX10800, JHDFC4JKUAXX10801 y JHDFC4JKUAXX10803,
donados por la Repblica Bolivariana de Venezuela, a favor del Ministerio de
Gobierno.
cumpliendo con la presentacin de los requisitos tcnico y legales establecidos
en la normativa vigente.
Amplia el plazo establecido en el pargrafo III del Artculo nico del Decreto
Supremo N 0531 de 2 de junio de 2010, hasta el 31 de diciembre de 2010.
septiembre de 2010
Modificaciones a la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07s Nuevo
Sistema de Facturacin
septiembre de 2010
Actualizacin Cuota Fija Por Hectrea del Rgimen Agropecuario Unificado
(Rau) - Gestin 2009
Modifica las alcuotas del Gravamen Arancelario para las mercancas
identificadas en subpartidas arancelarias del Arancel Aduanero de Importaciones
de Bolivia 2010, segn el detalle del Anexo.
de mercancas, cumpliendo con la presentacin de los requisitos tcnico-legales
octubre de 2010
Procedimiento de Certificacin de Declaraciones Juradas, Obtencin de Extracto
Tributario y Confirmacin de Certificacin Por Terceros Va Oficina Virtual
[BO-DS-N667] Bolivia: Texto ordenado del Cdigo Penal, DS N 667, 8 de octubre
de 2010
Texto ordenado del Cdigo Penal
[BO-COD-20101008] Bolivia: Texto ordenado del Cdigo Penal, 8 de octubre de
2010
Texto Ordenado del Cdigo Penal
octubre de 2010
Tratamiento de Decimales en Importes de Procesos Tributarios
BO-L-2492 89

Autoriza a la Aduana Nacional la disposicin de mercancas decomisadas y
comisadas mediante adjudicacin directa al Ministerio de Salud y Deportes.
Establece un rgimen temporal y excepcional para la exportacin e importacin
de azcar, que procure el normal abastecimiento de este producto, en el marco
de las polticas de seguridad alimentaria.
octubre de 2010
Ampliacin del Nmero de Contribuyentes Que Utilizan el Portal Tributario
para la Presentacin y Pago de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago
octubre de 2010
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias del Rgimen
Agropecuario Unificado (Rau) - Gestin 2009
noviembre de 2010
Tratamiento de Decimales en Declaraciones Juradas y Deuda Tributaria
noviembre de 2010
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias Gerencia
Distrital Yacuiba
[BO-DS-N708] Bolivia: Decreto Supremo N 708, 24 de noviembre de 2010
Reglamenta la Ley N 037, de 10 de agosto de 2010, y modifica el Reglamento a
la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N 25870, de 11 de
agosto de 2000.
[BO-L-N62] Bolivia: Ley Financial - Presupuesto General del Estado - Gestin
2011, 28 de noviembre de 2010
LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO - GESTIN 2011.
diciembre de 2010
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Impuestos Por el Perodo Enero de
2010
[BO-DP-N715] Bolivia: Decreto Presidencial N 715, 1 de diciembre de 2010

diciembre de 2010
Pago de Obligaciones Tributarias Por Internet para Contribuyentes Newton
Mediante Entidades Financieras Autorizadas (Nuevas Formas de Pago)
diciembre de 2010
Ampliacin del Plazo para la Aplicacin de Lo Dispuesto en la Resolucin
Normativa de Directorio No 10-0023-10
diciembre de 2010
Prorroga de Vencimiento para el Pago de Impuestos del Periodo Fiscal
Noviembre 2010
diciembre de 2010
Actualizacin del Impuesto a las Salidas Areas al Exterior Isae para la Gestin
2011
diciembre de 2010
Actualizacin Anual de la Alcuota Mxima en el Impuesto Especial a Los
Hidrocarburos y Sus Derivados - Gestin 2011
diciembre de 2010
diciembre de 2010
Actualizacin de las Alcuotas Especficas del Impuesto a Los Consumos
Especficos (Ice) para la Gestin 2011
diciembre de 2010
Ampliacin del Plazo del Periodo de Transicin Dispuesto en la Resolucin
diciembre de 2010
Aplicacin del Impuesto a Los Consumos Especficos
Reglamenta la aplicacin de la Ley N 062, de 28 de noviembre de 2010, que
aprueba el Presupuesto General del Estado - Gestin 2011.
BO-L-2492 91

enero de 2011
Prorroga para el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
importacin de Diesel Oil correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria
NANDINA 2710.19.21.00, por el plazo de un (1) ao, computable desde la
de un mil ochocientos dos kilogramos (1.802 Kg) de insumos mdicos donados
por la Repblica de Cuba a favor del Ministerio de Salud y Deportes, para el
Programa Operacin Milagro de la Cooperacin de Cuba, con parte de recepcin
N 711 2010 407533.
febrero de 2011
Prorroga para el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias Periodos Fiscales
Enero y Febrero de 2011
febrero de 2011
Prorroga para el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias Agencia Local de
Riberalta
marzo de 2011
Reglamento del Impuesto al Juego y del Impuesto a la Participacin en Juegos
Autoriza a la Aduana Nacional la adjudicacin directa a ttulo gratuito de
mercancas con comiso definitivo a favor del Ministerio de Defensa, para su
distribucin gratuita a travs del Viceministerio de Defensa Civil a las familias
afectadas por los deslizamientos ocurridos en la ciudad de La Paz.
abril de 2011
Facturacin Estaciones de Servicio Por Venta de Combustibles

abril de 2011
Normativa de Directorio N 10-0004-10, Modificado Por la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0035-10
[BO-L-N100] Bolivia: Ley de Desarrollo y Seguridad Fronteriza, 4 de abril de 2011
Establece mecanismos de articulacin institucional para la ejecucin de polticas
de desarrollo integral y seguridad en fronteras. Tambin, fortalece las
capacidades institucionales destinadas a lograr un mejor dominio estatal del
territorio de frontera, promover el control efectivo de actividades ilcitas y
establece mecanismos de prevencin, control y lucha contra el contrabando e
ilcitos en frontera.
abril de 2011
Presentacin de Estados Financieros o Memoria Anual
abril de 2011
Procedimiento y Requisitos para la Inscripcin y Modificaciones al Padrn
Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (Pbd-11)
abril de 2011
Facturacion Estaciones de Servicio Por Venta de Combustibles
junio de 2011
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias Agencia
Local Tributaria Villazn
junio de 2011
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias Agencia
Local Tributaria Villa Montes
junio de 2011
Distrital Beni
BO-L-2492 93

junio de 2011
julio de 2011
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias
bienes a favor del Ministerio de Salud y Deportes y BOLIVIA TV empresa
pblica bajo tuicin del Ministerio de Comunicacin.
julio de 2011
Ampliacin de la Vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio No
10-0010-11 de 27 de Abril de 2011 "Facturacin Estaciones de Servicio Por
Venta de Combustibles"
Establece el diferimiento del Gravamen Arancelario - GA por un plazo de cinco
(5) aos a las mercancas identificadas en las subpartidas arancelarias en
cumplimiento al Pargrafo I de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley
N144, de 26 de junio de 2011, Ley de la Revolucin Productiva Comunitaria
Agropecuaria.
Autoriza al Ministerio de Hidrocarburos y Energa el incremento de la
subpartida 25220 "Consultores de Lnea". Difiere a cero por ciento (0%) el
Gravamen Arancelario para la importacin de Lmparas Fluorescentes
Compactas - LFC. Autoriza al Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas la
emisin de Notas de Crdito Fiscal a favor del Ministerio de Hidrocarburos y
Energa para el Programa de Eficiencia Energtica; asimismo, autoriza al
Ministerio de Hidrocarburos y Energa realizar transferencias pblico - privadas
de Lmparas Fluorescentes Compactas - LFC.
agosto de 2011
Prrroga de Vencimiento para la Declaracin y Pago de Obligaciones Tributarias
- Agencia Local Tributaria Quillacollo
agosto de 2011
Complementaciones y Modificaciones a la Resolucin Normativa de Directorio
No 10-0012-11 "Procedimiento Tributario para Espectculos Pblicos"

agosto de 2011
Modificaciones y Complementaciones a la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0011-11 "Respaldo de Transacciones Con Documentos de Pago "
septiembre de 2011
Reglamento de Medida Coactiva Intervencion de la Gestion del Negocio del
Deudor
septiembre de 2011
Procedimiento Tributario para Espectaculos Pblicos
septiembre de 2011
Complementacin del Procedimiento de Categorizacin, Recategorizacin o
Confirmacin de Contribuyentes PRICO, GRACO y Resto Dispuesto en la
Resolucin Normativa de Directorio No 10-0006-10
septiembre de 2011
Modificacin de la Resolucin Normativa de Directorio No 10-0023-10
septiembre de 2011
Respaldo de Transacciones Con Documentos de Pago
septiembre de 2011
Procedimientos de Remate en Etapa de Cobro Coactivo o Ejecucin Tributaria
septiembre de 2011
Cambio de Jurisdiccin de Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos - Ypfb,
Con la Misma Categora de PRICO, de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos, a
la Jurisdiccin de la Gerencia GRACO la Paz
septiembre de 2011
Categorizacin y Confirmacin de Contribuyentes PRICO GRACO y Resto
septiembre de 2011
Actualizacin Cuota Fija Por Hectrea del Rgimen Agropecuario Unificado
(Rau) - Gestin 2010
BO-L-2492 95

Autoriza a la Aduana Nacional la disposicin de mercancas decomisadas y
comisadas mediante adjudicacin directa al Ministerio de Educacin.
septiembre de 2011
octubre de 2011
Modificaciones a la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 Gestin
Tributaria y Contravenciones
octubre de 2011
Recategorizacion de Contribuyentes GRACO a Resto
octubre de 2011
Modificacin de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0020-03 de 17 de
Diciembre de 2003
octubre de 2011
Prorroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias del Rgimen
Agropecuario Unificado (Rau) - Gestion 2010
[BO_LPZ-LM-12] Bolivia: Ley Municipal N 12, 3 de noviembre de 2011
Ley municipal de creacin de impuestos municipales
noviembre de 2011
Actualizacin de Datos al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico
Digital (Pbd-11) - PRICOs y GRACOs
noviembre de 2011
Distrital Oruro
noviembre de 2011
Prrroga de Vencimiento para el Pago Deobligaciones Tributarias Gerencia
Distrital Tarija
[BO-L-N186] Bolivia: Ley N 186, 17 de noviembre de 2011
RGIMEN DE TASA CERO EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PARA LA VENTA DE MINERALES Y METALES EN SU PRIMERA FASE
DE COMERCIALIZACIN
noviembre de 2011
Distrital Potos
noviembre de 2011
Complementacin a la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11
Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (Pbd-11)
diciembre de 2011
Modificaciones y Complementaciones a la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0007-11 Facturacin Estaciones de Servicio Por Venta de Combustibles
diciembre de 2011
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias Por el
Impuesto a las Transacciones Financieras
diciembre de 2011
Actualizar el Monto del Impuesto a las Salidas Areas al Exterior
2012, 23 de diciembre de 2011
LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO - GESTIN 2012.
diciembre de 2011
diciembre de 2011
Ampliacin al Plazo para la Actualizacin de Datos al Padrn Nacional de
BO-L-2492 97
Contribuyentes Biomtrico Digital (Pbd-11) PRICOs y GRACOs - Resolucin

diciembre de 2011
Actualizacin Anual de la Alcuota Mxima del Impuesto Especial a Los
Hidrocarburos y Sus Derivados
diciembre de 2011
Actualizacin de las Alcuotas Especficas del Impuesto a Los Consumos
Especficos (Ice) para la Gestin 2012
diciembre de 2011
Procedimiento de Disposicin de Bienes Adjudicados o Aceptados en Dacin en
Pago Por el Servicio de Impuestos Nacionales
enero de 2012
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias en el
Departamento de Tarija
enero de 2012
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias
Departamento Tarija
importacin de Diesel Ol correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria
NANDINA 2710.19.21.00, por el plazo de un (1) ao, computable a partir de la
febrero de 2012
Ampliacin Plazo para la Actualizacin de Datos en el Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico Digital (Pbd-11) PRICOs y GRACOs
Reglamenta la aplicacin de la Ley N 211, de 23 de diciembre de 2011, del
Presupuesto General del Estado - Gestin 2012.
febrero de 2012
Complementaciones a la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-11 -
Facturacin Estaciones de Servicio Por Venta de Combustibles

febrero de 2012
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias en el
Departamento de Pando
abril de 2012
Ampliacin plazo para la presentacin de estados financieros para
contribuyentes resto con cierre de gestin al 31 de diciembre de 2011
abril de 2012
Ampliacin plazo para la presentacin de estados financieros para
contribuyentes resto con cierre de gestin al 31 de diciembre de 2011
abril de 2012
Prrroga de vencimiento para el pago de obligaciones tributarias a nivel nacional
abril de 2012
Prrroga de vencimiento para el pago de obligaciones tributarias a nivel nacional
Autoriza la exencin del pago total de tributos de importacin de donaciones.
mayo de 2012
Prrroga de vencimiento para el pago de cuotas por facilidades de pago
mayo de 2012
Prrroga de vencimiento para el pago de cuotas por facilidades de pago
Autoriza la exencin del pago total de tributos de importacin de donaciones.
mayo de 2012
Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 11 de mayo de 2012
mayo de 2012
Prrroga del plazo establecido en la RND 10-0006-12
mayo de 2012
Prrroga del plazo establecido en la RND 10-0006-12
junio de 2012
Registro de riesgo tributario
junio de 2012
Prrroga de vencimientos para el pago de obligaciones tributarias
BO-L-2492 99

junio de 2012
Ampliacin de prrroga de vencimientos para el pago de obligaciones tributarias
establecida en la RND N 10-0013-12
Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin de un (1)
envo de material didctico educativo, donacin realizada por la Repblica de
Cuba en el marco del Proyecto Gran Nacional ALBA, con partes de recepcin
N 211 2012 106635 - 133-55134365 y N 211 2012 108558 - 133-55134365 a
favor del Ministerio de Educacin, para el Programa Nacional de
Post-Alfabetizacin "Yo s Puedo Seguir".
junio de 2012
Ampliacin vigencia de la RND N 10-0004-12 facturacin estaciones de
servicio por venta de combustibles establecida en la RND N 10-0013-12
junio de 2012
Suspensin del envo de Declaraciones Juradas Sin Datos va SMS
julio de 2012
Prrroga del plazo establecido en la RND N 10.0011.12
julio de 2012
Complementacin y modificacin a la RND N 10-0009-11 Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11)
Autoriza las exenciones tributarias de importacin a donaciones de mercancas,
cumpliendo con la presentacin de requisitos tcnico-legales establecidos en la
normativa vigente.
normativa vigente.
[BO-L-N291] Bolivia: Ley de modificaciones al Presupuesto General del Estado
(PGE - 2012), 24 de septiembre de 2012
Ley de modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2012).
normativa vigente.
Exencin tributaria de importacin a la donacin de equipos e insumos mdicos
y medicamentos, cumpliendo con la presentacin de los requisitos
tcnico-legales establecidos en la normativa vigente.

Autoriza la exencin del pago total de tributos de importacin de donaciones,
2013, 12 de diciembre de 2012
Ley del Presupuesto General del Estado Gestin 2013
de mercancas a favor del Ministerio de la Presidencia, y a la Empresa Nacional
de Electricidad - ENDE.
de mercancas a favor del Ministerio de Gobierno, Ministerio de Salud y
Deportes, y Ministerio de Culturas.
Introduce modificaciones e incorporaciones al Reglamento a la Ley General de
Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 25870
de mercancas a favor del Ministerio de la Presidencia y a la Universidad Mayor
de San Andrs.
Se autoriza al Ministerio de la Presidencia, incrementar la subpartida 25220
"Consultores de Lnea" por Bs619.200.- (SEISCIENTOS DIECINUEVE MIL
DOSCIENTOS 00/100 BOLIVIANOS), financiado con fuente 10-111 "Tesoro
General de la Nacin", a travs de un traspaso presupuestario interinstitucional
del Tesoro General de la Nacin - TGN, destinado a la contratacin de
Consultores de Lnea para la Unidad de Apoyo a la Gestin Social, que permita
agilizar la recepcin, custodia y entrega de las mercancas adjudicadas por la
Aduana Nacional.
Autoriza la exencin del pago total de tributos de importacin de donaciones,
cumpliendo requisitos tcnico - legales establecidos en la normativa vigente.
de mercancas a favor del Ministerio de Gobierno, Ministerio de Salud y
BO-L-2492 101
Deportes, Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, Ministerio de Culturas y

Turismo, y al Gobierno Autnomo del Departamento de Cochabamba.
Realiza incorporaciones y modificaciones al Anexo del Decreto Supremo N
28963, de 6 de diciembre de 2006, referido al Reglamento para la Importacin
de Vehculos Automotores, Aplicacin del Arrepentimiento Eficaz y la Poltica
de Incentivos y Desincentivos Mediante la Aplicacin del Impuesto a los
Consumos Especficos ICE.
Autoriza al Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, a travs del Tesoro
General de la Nacin - TGN, emitir Notas de Crdito Fiscal a favor del
Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, por el importe de Bs1.279.185,36, para
el pago al Servicio de Impuestos Nacionales por la transferencia del Fundo
Rstico denominado "Chaguaya" ubicado en el Cantn Chaguaya de la
Provincia Aniceto Arce del Departamento de Tarija, con una superficie de
setenta y un (71) hectreas, inscritas en el registro de Derechos Reales, bajo el
folio real 167, con matrcula computarizada 6.02.1.23.0000003.
[BO-L-N396] Bolivia: Ley de modificaciones al Presupuesto General del Estado
(PGE - 2013), 26 de agosto de 2013
Ley de modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013)
Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario hasta el
31 de diciembre de 2013, a las mercancas que se detallan.
de mercancas a favor del Ministerio de Gobierno y Ministerio de Defensa.
Autoriza al Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, a travs del Servicio
Nacional de Patrimonio del Estado - SENAPE, transferir a ttulo oneroso a favor
de la Autoridad General de Impugnacin Tributaria, dos (2) Lotes de Terreno,
cada uno de 270 m2, que hacen un Lote con una superficie total de 540 m2.

de mercancas a favor del Ministerio de Salud y Deportes, al Gobierno
Autnomo Municipal de Chimor y a la Empresa Pblica Productiva Lcteos de
Bolivia - LACTEOSBOL.
de mercancas a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Educacin
y a la Universidad Mayor de San Simn.
de mercancas a favor del Ministerio de Salud y Deportes y al Instituto de
Gastroenterologa Boliviano Japons.
Modifica el Artculo 36 del Decreto Supremo N 27310, de 9 de enero de 2004.
vigencia del presente Decreto Supremo.
Establece el mecanismo para la importacin de mercancas realizadas por
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos - YPFB y la Empresa Boliviana de
Industrializacin de Hidrocarburos - EBIH, en el marco del inciso a) del Artculo
60 de la Ley N 3058, de 17 de mayo de 2005, de Hidrocarburos.
de mercancas a favor del Ministerio de la Presidencia y a la Corporacin del
Seguro Social Militar - COSSMIL.
Autoriza al Ministerio de la Presidencia, incrementar la subpartida 25220
"Consultores Individuales de Lnea" por Bs986.000, financiado con fuente
10-111 "Tesoro General de la Nacin", a travs de un traspaso presupuestario
interinstitucional del Tesoro General de la Nacin - TGN, destinado a la
contratacin de Consultores Individuales de Lnea para la Unidad de Apoyo a la
Gestin Social, que permita agilizar la recepcin, custodia y entrega de las
mercancas adjudicadas por la Aduana Nacional.
Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin de dos (2)
vehculos tipo vagoneta marca Toyota, modelo 2013, donados por la Agencia de
Cooperacin Internacional del Japn - JICA, en favor del Gobierno Autnomo
Departamental de Potos.
BO-L-2492 103

Autoriza la exencin del pago total de los tributos de importacin de un (1)
equipo de Anlisis de Fibra y sus accesorios, para la implementacin del Centro
de Innovacin Productiva Textil, ubicado en la ciudad de El Alto, adquiridos con
recursos de donacin de la Unin Europea en el marco del Convenio de
Financiacin N DCI-ALA/2009/019-774, para la ejecucin del Programa de
Apoyo al Plan Sectorial Desarrollo Productivo con Empleo Digno a favor de Pro
- Bolivia institucin dependiente del Ministerio de Desarrollo Productivo y
Economa Plural.
de mercancas a favor del Ministerio de la Presidencia y PRO - BOLIVIA.
de mercancas a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y
Agua, Pro - Bolivia y al Instituto Boliviano de Tecnologa Nuclear.
de mercancas a favor del Ministerio de Salud, Ministerio de Medio Ambiente y
Agua, y Pro - Bolivia.
[BO-L-N549] Bolivia: Ley N 549, 23 de julio de 2014
Realiza modificaciones e incorporaciones a la Ley N 843 de 20 de mayo de
1986, (Texto Ordenado aprobado por Decreto Supremo N 27947 de 20 de
diciembre de 2004); as como, realiza incorporaciones a la Ley N 1990 de 28 de
julio de 1999, Ley General de Aduanas.
Establece el procedimiento para el despacho aduanero de dos mil (2.000)
vehculos automotores comisados o abandonados que cuenten con sentencia
ejecutoriada o resolucin firme, cuyas condiciones no sean aptas para su
circulacin, mismos que sern distribuidos a unidades educativas e institutos de
formacin en el mbito tcnico, tecnolgico automotriz.
de mercancas a favor del Ministerio de la Presidencia, Ministerio de Salud,
Ministerio de Educacin, Agencia para el Desarrollo de las Macroregiones y
Zonas Fronterizas - ADEMAF y Pro - Bolivia.
09 DE OCTUBRE DE 2014.- Autoriza la exencin del pago total de los tributos
de importacin a la donacin de mercancas a favor del Ministerio de Salud,
Gobierno Autnomo Municipal de Yacuiba y a la Universidad Mayor de San
Simn de Cochabamba.

29 DE OCTUBRE DE 2014.- Autoriza la exencin del pago total de los tributos
de importacin a la donacin de mercancas a favor del Ministerio de Salud, al
Instituto Boliviano de Ciencia y Tecnologa Nuclear y a la Autoridad de
Regulacin y Fiscalizacin de Telecomunicaciones y Transportes - ATT.
[BO-DS-N2189] Bolivia: Reglamento Ley N 483, de 25 de enero de 2014 del
Notariado Plurinacional, DS N 2189, 20 de noviembre de 2014
19 DE NOVIEMBRE DE 2014.- REGLAMENTO LEY N 483, DE 25 DE
ENERO DE 2014 DEL NOTARIADO PLURINACIONAL
26 DE NOVIEMBRE DE 2014.- Autoriza la exencin del pago total de los
tributos de importacin a la donacin de mercancas a favor de la Cmara de
Diputados de la Asamblea Legislativa Plurinacional, Ministerio de Salud, y
Ministerio de Medio Ambiente y Agua.
[BO-L-N615] Bolivia: Modifica el Cdigo Tributario Boliviano y la Ley General de
Aduanas, 16 de diciembre de 2014
15 DE DICIEMBRE DE 2014.- MODIFICA EL CDIGO TRIBUTARIO
BOLIVIANO Y LA LEY GENERAL DE ADUANAS
[BO-DP-N2227] Bolivia: Decreto Presidencial N 2227, 31 de diciembre de 2014
31 DE DICIEMBRE DE 2014.- Reglamenta los Artculos 45, 45 bis y 45 ter
de la Ley N 843 (Texto Ordenado aprobado por Decreto Supremo N 27847, de
20 de diciembre de 2004), modificados e incorporados mediante Ley N 549, de
21 julio de 2014.
31 DE DICIEMBRE DE 2014.- Autoriza la exencin del pago total de los
tributos de importacin a la donacin de mercancas a favor del Ministerio de la
Presidencia, Ministerio de Salud y a Pro Bolivia.
26 DE ENERO DE 2015.- El presente Decreto Supremo tiene por objeto diferir
temporalmente a cero por ciento (0%) el Gravamen Arancelario para la
importacin de Disel Ol correspondiente a la Sub - Partida Arancelaria
NANDINA 2710.19.21.00, hasta el 30 de abril de 2015, computable a partir de
la vigencia del presente Decreto Supremo.
30 DE ENERO DE 2015.- Autoriza al Ministerio de la Presidencia, incrementar
la subpartida 25220 "Consultores Individuales de Lnea" por Bs1.294.700,
financiado con fuente y organismo financiador 10-111 "Tesoro General de la
Nacin", a travs de un traspaso presupuestario interinstitucional del Tesoro
General de la Nacin - TGN, destinado a la contratacin de Consultores
Individuales para la Unidad de Apoyo a la Gestin Social.
25 DE FEBRERO DE 2015.- Introduce modificaciones al Reglamento a la Ley
General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 25870, de 11 de agosto
BO-L-2492 105
de 2000.
18 DE MARZO DE 2015.- Establece y regula la contratacin directa de bienes,
obras y/o servicios generales para los Gobiernos Autnomos Municipales de
municipios con categora demogrfica A y B, Ministerio de Comunicacin,
Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras y Ministerio de Medio Ambiente y
Agua, a fin de fomentar el desarrollo de la economa social comunitaria.
18 DE MARZO DE 2015.- Establece el procedimiento de nacionalizacin de
mercancas en frontera sobre medios y/o unidades de transporte.
08 DE ABRIL DE 2015.- Autoriza la exencin del pago total de los tributos de
importacin a la donacin de mercancas a favor del Ministerio de Gobierno,
Ministerio de Salud, Aduana Nacional, PRO - BOLIVIA y Universidad Mayor
de San Simn.
29 DE ABRIL DE 2015.- Difiere temporalmente a cero por ciento (0%) el
Gravamen Arancelario para la importacin de Disel Ol correspondiente a la
Sub - Partida Arancelaria NANDINA 2710.19.21.00, hasta el 31 de diciembre de
2015, computable a partir de la vigencia del presente Decreto Supremo.
29 DE ABRIL DE 2015.- Autoriza la exencin del pago total de los tributos de
importacin a la donacin de mercancas a favor del Ministerio de la
Presidencia, Ministerio de Salud y al Ministerio de Medio Ambiente y Agua.
03 DE JUNIO DE 2015.- Autoriza exenciones a favor del Ministerio de la
Presidencia.
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Bolivia.
BO-L-2492 107
Contenido
Bolivia: Cdigo Tributario Boliviano, 2 de agosto de 2003 . . . . . 1
Ttulo I Normas sustantivas y materiales . . . . . . . . 1
Captulo I Disposiciones preliminares . . . . . . . . 1
Seccin I mbito de aplicacin, vigencia y plazos . . . . . 1
Seccin II Fuentes del derecho tributario . . . . . . . 2
Captulo II Los tributos . . . . . . . . . . . 4
Captulo III Relacion jurdica tributaria . . . . . . . . 5
Seccin I Obligacin tributaria . . . . . . . . . 5
Seccin II Hecho generador . . . . . . . . . . 5
Seccin III Sujetos de la relacin jurdica tributaria . . . . . 6
Seccin IV Base imponible y alcuota . . . . . . . . 12
Seccin V La deuda tributaria . . . . . . . . . 14
Seccin VI Garanta . . . . . . . . . . . . 15
Seccin VII Formas de extincin de la obligacin tributaria y de la
obligacin de pago en aduanas . . . . . . . . . 16
Ttulo II Gestin y aplicacin de los tributos . . . . . . . 19
Captulo I Derechos y deberes de los sujetos de la relacion jurdica
tributaria . . . . . . . . . . . . . . . 20
Seccin I Derechos y deberes de la administracin tributaria . . . 20
Seccin II Derechos y deberes del sujeto pasivo y terceros responsables 21
Seccin III Agentes de informacin . . . . . . . . 23
Captulo II Procedimientos tributarios . . . . . . . . 24
Seccin I Disposiciones comunes . . . . . . . . . 24
Seccin II Prueba . . . . . . . . . . . . 25
Seccin III Formas y medios de notificacin . . . . . . 28
Seccin IV Determinacin de la deuda tributaria . . . . . 30
Seccin V Control, verificacion, fiscalizacin e investigacin . . 34
Seccin VI Recaudacin y medidas precautorias . . . . . 37
Seccin VII Ejecucin tributaria . . . . . . . . . 38
Seccin VIII Procedimientos especiales . . . . . . . 41
Ttulo III Impugnacin de los actos de la administracin . . . . . 45
Captulo I Impugnacin de normas . . . . . . . . . 45
Captulo II Recursos administrativos . . . . . . . . 46
Captulo III Superintendencia Tributaria . . . . . . . . 46
Captulo IV Recursos ante las Superintendencias Tributarias . . . 50
Ttulo IV Ilcitos tributarios . . . . . . . . . . . 52
Captulo I Disposiciones generales . . . . . . . . . 53
Captulo II Contravenciones tributarias . . . . . . . . 56
Captulo III Procedimiento para sancionar contravenciones tributarias . 58
Captulo IV Delitos tributarios . . . . . . . . . . 60
Captulo V Procedimiento penal tributario . . . . . . . 64
BO-L-2492 i
Contenido
Seccin I Disposiciones generales . . . . . . . . . 64.

Seccin II Especificidades en el Proceso Penal Tributario . . . . 64.
Ttulo Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . 68.
Ttulo Disposicin adicional . . . . . . . . . . . 73.
Ttulo Disposiciones finales . . . . . . . . . . . 73.
Ficha Tcnica (DCMI) . . . . . . . . . . . . . 76.
Enlaces con otros documentos . . . . . . . . . . . 77.
Vase tambin . . . . . . . . . . . . . . 77.
Referencias a esta norma . . . . . . . . . . . . 77.
Nota importante . . . . . . . . . . . . . . . 107
.
ii http://www.lexivox.org

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Bolivia: Cdigo Tributario Boliviano, 2 de agosto de 2003

Bolivia: Cdigo Tributario Boliviano, 2 de agosto de 2003

Artculo 2.- (mbito Espacial) Las normas tributarias tienen aplicacin en el

Artculo 3.- (Vigencia) Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin

1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento

Artculo 6.- (Principio de Legalidad o Reserva de Ley)

I. Slo la Ley puede:

Artculo 7.- (Gravamen Arancelario) Conforme lo dispuesto en los acuerdos y

Artculo 8.- (Mtodos de Interpretacin y Analoga)

I. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos

eficacia jurdica que las mismas tengan en el mbito civil u otro.

I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de

Artculo 11.- (Tasa)

I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de

Artculo 12.- (Contribuciones Especiales) Las contribuciones especiales son los

Artculo 14.- (Inoponibilidad)

I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria

Artculo 17.- (Perfeccionamiento) Se considera ocurrido el hecho generador y

1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o

Artculo 18.- (Condicin Contractual) En los actos jurdicos sujetos a condicin

1. En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria.

Artculo 19.- (Exencin, Condiciones, Requisitos y Plazo)

I. Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia; establecida

Artculo 20.- (Vigencia e Inafectabilidad de las Exenciones)

I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser

Artculo 21.- (Sujeto Activo) El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el

Artculo 22.- (Sujeto Pasivo) Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del

Artculo 23.- (Contribuyente) Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual

1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el derecho

Artculo 24.- (Intransmisibilidad) No perder su condicin de sujeto pasivo, quien

Artculo 25.- (Sustituto) Es sustituto la persona natural o jurdica genricamente

1. Son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas

Artculo 26.- (Deudores Solidarios)

I. Estn solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se

Artculo 28.- (Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno)

I. Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan

Artculo 29.- (Responsables por Representacin) La ejecucin tributaria se

Artculo 30.- (Responsables Subsidiarios) Cuando el patrimonio del sujeto pasivo

Artculo 31.- (Solidaridad entre Responsables) Cuando sean dos o ms los

Artculo 32.- (Derivacin de la Accin Administrativa) La derivacin de la accin

Artculo 33.- (Derivacin e Impugnacin) El acto de derivacin de la accin

Artculo 34.- (Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular) Son

comunicada a la autoridad tributaria con treinta (30) das de anticipacin por lo

Artculo 35.- (Sucesores de las Personas Naturales a Ttulo Universal)

I. Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido

Artculo 36.- (Transmisin de Obligaciones de las Personas Jurdicas)

Artculo 37.- (Domicilio en el Territorio Nacional) Para efectos tributarios las

Artculo 38.- (Domicilio de las Personas Naturales) Cuando la persona natural no

1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.

Artculo 39.- (Domicilio de las Personas Jurdicas) Cuando la persona jurdica no

1. El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

Artculo 40.- (Domicilio de los No Inscritos) Se tendr por domicilio de las

Artculo 41.- (Domicilio Especial) El sujeto pasivo y el tercero responsable podrn

Artculo 43.- (Mtodos de Determinacin de la Base Imponible) La base

I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que

de las circunstancias reguladas en el artculo siguiente.

Artculo 44.- (Circunstancias para la Determinacin sobre Rase Presunta) La

1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes.

h) La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin

Artculo 45.- (Medios para la Determinacin Sobre Base Presunta)

I. Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se practicar

Artculo 46.- (Alcuota) Es el valor fijo o porcentual establecido por

Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para el clculo ser la publicada

Artculo 49.- (Privilegio) La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las