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05 Autores
31 Aspectos processuais
36 Referncias
37 O Ibijus
Anexo - Artigo:
A ilegalidade do ICMS sobre TUST e TUSD nas contas de energia eltrica
Introduo
4. Sntese dos fundamentos jurdicos da tese de ilegalidade da cobrana do ICMS sobre a TUST e TUSD.
5. Aspectos processuais.
Boa leitura!
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Autores
Esse material foi produzido pelo Instituto Brasileiro de Direito com a colaborao de:
Consumidores Consumidores
LIVRES CATIVOS
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1. Entendendo as tarifas do sistema de uso de
transmisso e distribuio de energia eltrica
Em virtude dos contratos de transmisso ou distribuio, os consumidores livres esto sujeitos ao recolhi-
mento dos encargos denominados de Tust (recolhida em virtude da formalizao do Cust) e Tusd (recolhida em
virtude da formalizao do Cusd).
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1.
Comercializador
Fonte: http://www.venergia.com.br/comercializacao/Paginas/Mercado-livre-de-energia.aspx
Muito embora essas tarifas no se confundam com a midor livre o responsvel pelo pagamento do ICMS
mercadoria para ns de tributao do ICMS, os estados devido na transmisso e distribuio dos servios de
tm includo a Tust e a Tusd na base de clculo do ICMS, fornecimento de energia eltrica. Entretanto, referida
com fundamento nos Convnios ICMS 117/2004 e cobrana no tem amparo legal ou constitucional.
95/2005. Referidas normas determinam que o consu-
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2. Base legal para
a cobrana do ICMS
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2. Base legal para
a cobrana do ICMS
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3. Como identificar
a cobrana
Atendendo legislao de diversos Estados, as empresas de
transmisso e distribuio tm passado a destacar ICMS sobre os
valores recebidos a ttulo de TUST e TUSD, repassando aos
contratantes por meio do mecanismo dos preos o respectivo
nus econmico.
Entretanto, como se trata de um tributo estadual, cada
Estado possui uma sistemtica e alquotas para a cobrana.
Vale lembrar, ainda, que alguns Estados no destacam esses
valores na conta de energia, cando a cargo do contribuinte
identic-los.
Por outro lado, o destaque da parcela da TUSD / TUST tanto
do KWH ou do KW, no uma obrigatoriedade por parte das
concessionrias ou algo que esteja na Resoluo que obrigue o
destaque.
Algumas concessionrias j conseguem destacar essas infor-
maes e pode-se citar a Eletropaulo que, em nossa opinio,
possui o melhor formato de fatura entre todas as concessionrias,
apresentando dados claros e destaque quando da troca de equipa-
mentos, alm de ciclos completos com todas as informaes tanto
da TUSD / TUST, quanto do KW e KWH.
As informaes completas das tarifas podem ser obtidas nas
Resolues que esto disponveis no site da ANEEL e tambm no
site de algumas concessionrias, mas vale ressaltar que as infor-
maes so de difcil visualizao, pois so compostas de vrias
planilhas e a interpretao dessas informaes necessita de um
pouco de conhecimento tarifrio, porm nada que no seja
possvel de identicar.
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3. Como identificar a cobrana
Apresentam-se aqui alguns exemplos de faturas de
energia nas quais possvel comparar as informaes que
esto disponveis nas faturas e como a formao de
preo dessa mesma fatura. Mostra-se, portanto, a tarifa
real do ms e o quanto seria possvel recuperar da TUSD
do KWH e KW, alm de outra recuperao, qual seja, da
demanda no utilizada.
Apresentam-se unidades com faturamento em
mdia e baixa tenso, sendo que nas unidades de mdia
tenso as oportunidades de recuperao so maiores e
mais expressivas, porm na unidade ligada na baixa
tenso h tambm recuperaes a serem realizadas.
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana
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3. Como identificar a cobrana
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar a cobrana No destaca
a tarifa
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3. Como identificar
a cobrana
Signicados da TUSD / TUST / TE, TUST - Tarifa de Uso dos Sistemas de Transmisso:
conforme informaes ANEEL. TUST Rede Bsica, relativa ao uso de instalaes da Rede Bsica, e
TUST Rede Bsica Fronteira, relativa ao uso de instalaes de
fronteira da Rede Bsica;
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4. Sntese dos fundamentos jurdicos da tese de
ilegalidade da cobrana do ICMS sobre
a TUST e TUSD
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4. Por co jurdica, essas tarifas recebidas pelas empresas de
energia dos produtores independentes e consumidores livres no
podem ser includas na base de clculo do ICMS, por falta de
previso constitucional, e de normas gerais do direito tributrio
especco do ICMS.
H estudos e pareceres demonstrando, tecnicamente e
juridicamente, que os geradores de energia enviam sua respectiva
energia para o sistema e impossvel se saber se o consumidor
nal est comprando energia de geradores independentes, de qual
deles ou mesmo de gerao prpria, logo isso no pode caracte-
rizar servio de transporte que onde alguns estados tm enqua-
drado a TUST e TUSD para considera-la como base do clculo do
ICMS em suas resolues de consulta.
Essa concluso se refora, a contrario sensu, em face da
existncia, no Congresso Nacional, da Proposta de Emenda
Constitucional n 285/2004 e do Projeto de Lei Complementar n
352/2002. A primeira determinando a incidncia de ICMS na
transmisso de energia eltrica, e o segundo incluindo na base de
clculo do imposto, dentre outros, os encargos de transmisso e
distribuio de energia. Logo, se proposta de EC e PL, no
podem os Estados se anteciparem e cobrarem por conta prpria
com base em convnios e legislaes estaduais.
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5. Aspectos processuais
Tm legitimidade para estar em juzo as pessoas a O ru na ao deve ser o Estado, por ser este o nico
quem a deciso a ser tomada pode beneciar ou prejudi- benecirio do recolhimento do tributo controvertido.
car.
Quanto ao ICMS sobre a TUST exigida de consu-
midor ligado rede bsica ou de autoprodutor que dela
retire energia, visto que a legislao tributria lhes impe
o status de contribuintes de direito (Convnio ICMS n
117/2004, alterado pelo Convnio ICMS n 135/2005),
cujo nus econmico ademais suportam, no h dvida
de que daquelas pessoas a legitimidade para discuti-lo
em juzo.
Nos demais casos, o autor da ao em que se
conteste a incidncia do ICMS sobre a TUST e a TUSD h
de ser o contribuinte de fato do imposto, a quem a
empresa de transmisso ou distribuio, na condio de
contribuinte de direito, repassa integralmente o respec-
tivo nus, destacando-o na fatura mensal.
A legitimidade do contribuinte de fato para a contes-
tao do ICMS, alis, j foi declarada pelo STJ em casos
tambm atinentes ao setor energtico, quando declarou,
em aes propostas por grandes consumidores de ener-
gia, a no-incidncia do imposto sobre a demanda reser-
vada (1 Turma, REsp. n 222.810/MG, Rel. para o
acrdo Min. JOS DELGADO, DJ 15.05.2000; 2
Turma, REsp. n 343.952/MG, Rel. Min. ELIANA
CALMON, DJ 17.06.2002).
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5. Aspectos processuais
Apesar de no haver interesses da empresa de trans-
misso ou distribuio no processo judicio em questo,
posto que sendo contribuinte de direito tanto faz para ela
transferir para o contratante o nus do ICMS como deixar
de recolher, ao contrrio de muitos autores, entende-se
que deva ela constar do polo passivo da ao movida por
contribuintes de fato (consumidores), posto que ter
papel fundamental para a execuo da eventual sentena
favorvel ao autor.
Isso poder viabilizar um eventual pedido de
compensao concomitante de valores a serem restitu-
dos, dos ltimos cinco anos, para no ter que esperar o
Estado efetuar esse pagamento em dinheiro, fato esse que
atravs de precatrios pode ser muito demorado.
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6. Setores Produtivos mais afetados
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7. Argumentos para apresentao
da tese aos clientes
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Anexo - Artigo
A ilegalidade do ICMS sobre TUST e TUSD nas contas de energia eltrica
Inara de Pinho Nascimento Vidigal So aqueles em relao ao ICMS sobre a TUST exigida de
consumidor ligado rede bsica ou de autoprodutor que dela
retire energia (Convnio ICMS n 117/2004, alterado pelo
O presente artigo tem o objetivo de esclarecer, de forma
Convnio ICMS n 135/2005)
resumida, algumas questes que envolvem a possibilidade de
ressarcimento pelo pagamento indevido de tributo sobre as Contribuinte de fato:
contas de energia eltrica. Nos demais casos, o autor da ao em que se conteste a
indevida a exigncia de ICMS sobre Tarifas de incidncia do ICMS sobre a TUST e a TUSD h de ser o contribu-
Uso do Sistema de Distribuio (TUSD) e a Tarifa de Uso inte de fato do imposto, a quem a empresa de transmisso ou
do Sistema de Transmisso (TUST)? distribuio, na condio de contribuinte de direito, repassa
integralmente o respectivo nus, destacando-o na fatura mensal.
Sim, pois no se pode considerar a possibilidade da TUST e
da TUSD como remunerao de um contrato de transporte, Precedentes do STJ
donde se depreende a impossibilidade de cobrana do ICMS A legitimidade do contribuinte de fato para a contestao
discutido tambm a este ttulo. No se podendo cogitar de servio do ICMS j foi declarada pelo STJ em casos tambm atinentes ao
de comunicao, e no havendo na Constituio outras hipteses setor energtico, quando declarou, em aes propostas por
de incidncia do imposto, a concluso h de ser pela inexigibili- grandes consumidores de energia, a no-incidncia do imposto
dade do ICMS sobre as referidas tarifas, conforme Santiago sobre a demanda reservada (1 Turma, REsp. n 222.810/MG,
(2016). Rel. para o acrdo Min. JOS DELGADO, DJ 15.05.2000; 2
A tese tributria Turma, REsp. n 343.952/MG, Rel. Min. ELIANA CALMON, DJ
17.06.2002).
A tese que defende a improcedncia dessa exigncia funda-
menta-se no fato de que no se trata de transporte de energia e Oportunidade para a advocacia tributria
nem de parcela integrante de seu preo. A anlise da viabilidade dessa tese merece ser apreciada
Dessa forma, o contribuinte de fato (ou de direito, relativa- com ateno, pois demonstra ser uma boa oportunidade para
mente TUST exigida de consumidor ligado rede bsica ou de advocacia tributria.
autoprodutor que dela retira energia) est legitimado sua Portanto, queles advogados que gostam de trabalhar em
contestao judicial, sem prejuzo de igual legitimidade do prol da percepo de crditos tributrios, parece estarmos diante
contribuinte de direito. (Santiago, 2016). de um prato cheio!
Quem pode ingressar judicialmente com a contes- Inara de Pinho Nascimento Vidigal Mestre em Direito, Especialista em Direito Pblico,
tao do imposto? Advogada e Professora Universitria. Artigo originalmente publicado no blog da professora no
IbiJus, disponvel em: http://www.ibijus.com/blog/142-a-ilegalidade-do-icms-sobre-tust-e-
Contribuintes de direito: tusd-nas-contas-de-energia-eletrica
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Referncias
BATTILANA, Leonardo Augusto Bellorio. Tribunais reconhecem a no incidncia de ICMS sobre encargos de energia eltrica.
Disponvel em: <http://www.conjur.com.br/2015-nov-22/tribunais-reconhecem-nao-incidencia-icms-encargos-energia-eletrica#author>.
Acesso em 20 de outubro de 2016.
BRASIL. Lei 9.432, de 08 de janeiro de 1997. Estabelece normas para outorga e prorrogaes das concesses e permisses de servios
pblicos e d outras providncias. Disponvel em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9074cons.htm> Acessado em 24 de
outubro de 2016.
BRASIL. Lei n 9.648, de 27 de Maio de 1998. Altera dispositivos das Leis n 3.890-A, de 25 de abril de 1961, n 8.666, de 21 de junho
de 1993, n 8.987, de 13 de fevereiro de 1995, n 9.074, de 7 de julho de 1995, n 9.427, de 26 de dezembro de 1996, e autoriza o Poder
Executivo a promover a reestruturao da Centrais Eltricas Brasileiras - ELETROBRS e de suas subsidirias e d outras providncias.
Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L9648cons.htm> Acessado em 25 de outubro de 2016.
BRASIL. Lei n 10.848/2004. Dispe sobre a comercializao de energia eltrica, altera as Leis ns 5.655, de 20 de maio de 1971, 8.631,
de 4 de maro de 1993, 9.074, de 7 de julho de 1995, 9.427, de 26 de dezembro de 1996, 9.478, de 6 de agosto de 1997, 9.648, de 27 de maio de
1998, 9.991, de 24 de julho de 2000, 10.438, de 26 de abril de 2002, e d outras providncias. Disponvel em:
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2004-2006/2004/lei/l10.848.htm> Acessado em 23 de outubro de 2016.
BRASIL. CONSELHO NACIONAL DE POLTICA FAZENDRIA (CONFAZ). CONVNIO ICMS 117/04. Alterado pelos Convnios
ICMS 59/05, 135/05, 136/10, 79/11, 101/11, 142/13. Dispe sobre o cumprimento de obrigaes tributrias em operaes de transmisso e
conexo de energia eltrica no ambiente da rede bsica. Disponvel em: <
http://www1.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/icms/2004/CV117_04.htm> Acessado em 25 de outubro de 2016.
SANTIAGO, Igor Mauler. A EXIGNCIA DE ICMS SOBRE AS TARIFAS DE USO DOS SISTEMAS DE TRANSMISSO E DE
DISTRIBUIO DE ENERGIA ELTRICA (TUST E TUSD). ASPECTOS REGULATRIOS, TRIBUTRIOS E PROCESSUAIS. Disponvel
em: <http://sachacalmon.com.br/publicacoes/artigos/a-exigencia-de-icms-sobre-as-tarifas-de-uso-dos-sistemas-de-transmissao-e-
distribuicao-de-energia-eletrica-tust-e-tusd-aspectos-regulatorios-tributarios-e-processuais/> Acesso em 21 de julho de 2016.
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