Cules son los Regmenes Tributarios de la

Sunat?
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Dependiendo el tipo de empresa que dirigas, podrs acogerte a uno de los tres
Regmenes Tributarios que la Sunat considera en el Per.

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado

Si un emprendedor decide poner una pequea juguera en un distrito de Lima,
podra acogerse a este rgimen.

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales con
consumidores finales y no requiere emitir factura.
Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT).
Valor de activo fijo no mayor a los S/.70,000.
Realizar actividades en un solo local o fbrica.
Tributos
Mensual.
Comprobantes
Boletas de venta, tickets de mquina registradora sin derecho a
crdito fiscal.
Medios de pago
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.
Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).

2. Rgimen Especial de Renta

Un segundo emprendedor decide iniciar un negocio de venta de ropa, y se da cuenta que su
capital le permite abrir un local en Miraflores y otro en Jess Mara. Sus obligaciones son las
siguientes:
Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de servicio.
Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no mayor a los S/.126,000.
Tributos
Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
IGV mensual: 18%.
Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2 y 5 categora.
Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a crdito fiscal y
efectos tributarios.
Medios de pago
1.- Declaracin simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.- PDT 621 por Internet.
Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras electrnicas (opcional).
3. Rgimen General de Renta
Nuestro tercer emprendedor consigue que el banco le otorgue un crdito para la construccin
de un local para su nueva revista, en la que emplear a algunos colaboradores.
Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de servicio.
Requisitos
No tiene requisitos de ingreso mnimo, pero las obligaciones son mayores.
Tributacin
Impuesto a la Renta 30%
IGV mensual 18%
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2, 4 y 5 categora.
Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a crdito fiscal y
efectos tributarios.
Medios de pago
Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta Anual.
Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de ventas y Libro Diario de
Formato Simplificado. Ms de 150 UIT de ingresos anuales: Contabilidad completa.

FACTURA
En qu casos se deben emitir facturas?
En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o
jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan
derecho a utilizar el crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
Cuando la persona comprendida en el Rgimen nico Simplificado lo
solicite a fin de sustentar crdito deducible.
En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las
normas del IGV. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos
de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se
emitirn boletas de venta o tickets.
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes
del exterior siempre que el comisionista acte como intermediario entre
un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y la comisin sea
pagada en el exterior.
En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades
del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N
053-97-PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o
servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto
Supremo salvo que las mencionadas adquisiciones se efecten a
sujetos del Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro
documento autorizado.
 Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquirente o usuario que
posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de
exportacin y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente,
en los que no es exigible tal requisito.
En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se
consignar en la factura la leyenda Transferencia Gratuita o Servicio
Prestado Gratuitamente y se precisar el valor de venta que hubiera
correspondido a dicha operacin.
BOLETA DE VENTA
Quines deben entregar boleta de venta?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales,
por ejemplo, en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.
Aquellos comprendidos en el Rgimen nico Simplificado.
Se debe identificar al comprador o usuario en la boleta de venta?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T (S/.
1,550 para el ao 2002) ser necesario identificar al comprador o usuario,
consignando sus apellidos y nombres, direccin y nmero del documento de
identidad.
Existe un monto mnimo para la emisin de las boletas de venta?
En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles ( S/. 5.00 ),
no hay obligacin de entregar boleta de venta, salvo que el comprador lo
solicite.
En el caso de efectuar ventas menores a cinco nuevos soles, el vendedor
deber llevar un control diario, emitiendo una boleta de venta al final del da por
el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y
copia de la Boleta.
Permiten ejercer el derecho al crdito fiscal?
No. Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados
expresamente por la ley.

LAS CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. 1. LAS CATEGORIASDEL IMPUESTO A LA RENTA EXPOSITOR: ABOGADO
PUCP ALI ALBERTO CHANG HONORES DOCENTE TITULAR DEL CURSO
2. 2. UBICACIN LEGAL GENERICAO Las categoras del Impuesto a la Renta se
diferencian en base al criterio si son de fuente peruana o de fuente extranjera.O
Las categoras del Impuesto a la Renta cuyo criterio es el ser de fuente peruana se
ubica en el articulo 22 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR).O La
denominada renta de fuente extranjera se establece en los artculos 6 y el inc. e
del artculo 88 de la LIR, resultando aplicable solo para los sujetos considerados
domiciliados en el pas, que son aquellos que acorde a la LIR tienen domicilio en el
Per.
3. 3. LAS CATEGORIAS DELIMPUESTO A LA RENTA DE FUENTE de 2da, la de
3ra, la de O Son 5: la de 1ra, la PERUANA 4ta y la de 5ta categora. Estn
sealadas de forma genrica en el articulo 22 de la LIR y reguladas en el capitulo
V que contiene este articulo y otros articulados de la LIR, adems se aplica el
capitulo V y otros artculos del reglamento de la LIR.
4. 4. LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIAO Esta sealada en el inciso a del
articulo 22 de la LIR y comprende las rentas obtenidas por concepto del
arrendamiento, subarrendamiento y la cesin de bienes.
5. 5. DEFINICIN DE ARRENDAMIENTOO Existe una definicin legal del contrato
de arrendamiento, la cual esta contenida en el Artculo 1666 del Cdigo Civil el
cual seala: Por el arrendamiento el arrendador se obliga a ceder temporalmente
al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida .
6. 6. DEFINICIN DE SUBARRENDAMIENTOO Existe una definicin legal del
contrato de Subarrendamiento, la cual esta contenida en el Artculo 1692 del
 Cdigo Civil el cual seala: El subarrendamiento es el arrendamiento total o
parcial del bien arrendado que celebra el arrendatario en favor de un tercero, a
cambio de una renta, con asentimiento escrito del arrendador.
7. 7. DEFINICION DE CESION DE BIENESO Es un acto jurdico por el cual el
cedente cede al cesionario un derecho real sobre un bien, que puede ser a titulo
gratuito como puede ser el de cederlo para su uso gratuitamente o a titulo oneroso
donde a cambio de la cesin se recibe una contraprestacin.
8. 8. LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORAO Esta sealada en el inciso b del
articulo 22 de la LIR y comprende las rentas del capital no comprendidas en la
primera categora. Por contraposicin tampoco estn comprendidas en la tercera
categora. La renta de segunda categora ser una renta del capital que no es de
primera ni de tercera categora.O Ejemplo de lo sealado es la renta que obtiene
por dividendos una persona natural, los intereses que obtiene una persona por su
dinero dado en mutuo.
9. 9. LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORAO Otro ejemplo ser el de las regalas
que obtiene un escritor famoso por ceder el derecho a explotar econmicamente
una obra de su autora a una empresa editorial. Tambin lo ser las regalas que
escribe el compositor de una cancin.
10. 10. DEFINICIN DE REGALIAO Al respecto la LIR da una definicin de regalas
en el articulo 27 el cual seala: toda contraprestacin en efectivo o en especie
originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o
modelos, planos, procesos o frmulas secretas y derechos de autor de trabajos
literarios, artsticos o cientficos, as como toda contraprestacin por la cesin en
uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la
informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica.
11. 11. LA RENTA DE TERCERA CATEGORIAO Denominada renta empresarial o
renta de los negocios, esta sealada en el inciso c del articulo 22 de la LIR. Esta
categora comprende por ejemplo los ingresos que se obtienen de la actividad
comercial, industrial, productiva, comprende entre otros a los notarios, martilleros,
comisionistas y tambin a las personas jurdicas. Es una categora creada para
afectar el afn de lucro o ganancia del ser humano manifestada en una actividad
empresarial o a las personas jurdicas sin que necesariamente desarrollen
actividad empresarial.
12. 12. LA RENTA DE CUARTA CATEGORAO Esta sealada en el inciso d del
articulo 22 de la LIR y comprende las rentas obtenidas por el ejercicio de un trabajo
independiente sin los elementos especiales que la convertiran en renta de quinta
categora. Se entiende que comprende las rentas que obtiene un profesional, un
artista, un cientfico o quien desarrolla un oficio. Adems comprende las rentas que
obtienen personas naturales que ocupan una posicin especial o determinada en
la sociedad como los albaceas, los directores de empresas y los regidores.
13. 13. LA RENTA DE QUINTA CATEGORIAO Esta contemplada de forma genrica
en el inciso e del articulo 22 de la LIR, comprende las rentas del trabajo
dependiente donde existe un contrato laboral y adems las rentas del trabajo
independiente que establecen el articulo 34 de la LIR y otras leyes que puedan
contemplar supuestos especiales considerados renta de quinta categora.

Diferencias entre Impuesto a

la Renta e Impuesto General
a las Ventas
Con los impuestos, el Estado obtiene los recursos suficientes
para llevar a cabo sus actividades en beneficio de la poblacin,
como, por ejemplo, la administracin, infraestructuras o
prestacin de servicios.

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PUBLICADO 27 DE ENERO

TAGS IGV IMPUESTO A LA RENTA DIFERENCIAS IMPUESTOS CONTRIBUYENTES

DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO A LA RENTA E IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

Lector, los impuestos son obligaciones monetarias que cada persona, familia o
empresa deben pagar al Estado, para costear las necesidades ms importantes de
la sociedad.

>LEE: Cmo nos perjudica la informalidad y qu hacer para combatirla?

Con los impuestos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo
sus actividades en beneficio de la poblacin, como, por ejemplo, la administracin,
infraestructuras o prestacin de servicios.

En esta ocasin veremos en qu se diferencian el Impuesto General a las Ventas

(IGV) y el Impuesto a la Renta (IR).

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta (IR) es un tributo que se determina anualmente, gravando

las rentas que provengan del trabajo y de la explotacin de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble.

Dependiendo del tipo de renta y de cunto sea esa renta se le aplican unas
tarifas y se grava el impuesto, va retenciones, o es realizado directamente por el
contribuyente.

Impuesto General a las Ventas

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada

etapa en el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases
anteriores.