EJERCICIO N2

PRESUPUESTO FLEXIBLES, VARIACIONES EN COSTOS INDIRECTOS

1. Viquito Pastor es el nuevo presidente de Aforo productos y est examinando los

resultados de marzo del 2012 para la divisin de productos aeroespaciales .Esta
divisin se encarga de fabricar partes del ala para satlites .La preocupacin
actual de Pastor es calcular los costos indirectos de manufactura en su divisin
de productos aeroespaciales .Tanto los costes indirectos variables como los fijos
se aplican a las partes del ala tomando como la base las horas de coste con lser
.Se dispone de la siguiente informacin presupuestada .

o Tasa presupuestada de costos indirectos variables $200 por hora

o Tasa presupuestada de costes indirectos fijos $240 por hora
o Tiempo presupuestado del coste con lser por parte del ala 1.5 horas
o Ventas y produccin presupuestados para mayo del 2012 5000 partes del
ala
o Costos indirectos fijos presupuestados para mayo del 2012 $1 800 000
Los resultados reales para el mes de mayo del 2012 fueron los siguientes:

o Partes del ala producidos y vendidos 4 800

unidades
o Horas de coste con lser usados 8 400 horas
o Costes indirectos variables 1 478 400
o Costes indirectos fijos 1 832 200

SE REQUIERE:
a) Calcule la variacin en gastos y la variacin en eficiencia de los costos indirectos
variables.
b) Calcule la variacin en gastos y la variacin en el volumen de produccin para los
costos indirectos fijos.
c) De dos explicaciones para cada una de las variaciones que se calcularon en los
puntos 1 y 2.
 SOLUCIN
a) Costos indirectos variables (manufactura)

Costos reales
Incurridos FLEXIBLE Presupuesto flexible Aplicado

Cantidad de insumos
presupuestado permitida para la
Costos reales Insumos QR x ($) Tasa produccin real x tasa Qp permitida para la produccin
x tasa real presupuesto presupuestada real x tasa presupuestada
1 2 3 4
1.5hrs/unid x 4 800 unid x 1.5hrs/unid x 4 800 unid x
8400hrs x$ 176/hr 8 400Hrs x$200/hr $30/hrs $200/hrs
$1 478 400 $1 680 000 $120000 $1 440 000

$ 201600 F $ 240 000 D

Variacin en gastos Variacin en eficiencia Nunca hay una Variacin

$ 38 400 D

Variacin del presupuesto flexible Nunca hay una Variacin

$ 38 400 D

Costos indirectos variables subaplicados

Variacin en el total de costos indirectos

variables
 costos indirects variables $1 478 400
= = $176/
horas de corte con laser usadas 8 400hrs

Presupuesto flexible: Aplicado

Misma suma acumulada Presupuesto flexible Misma suma

presupuestada (Que en el acumulada presupuestada (Que
presupuesto esttico) en el presupuesto esttico) Cantidad presupuestada de insumo
Costos reales Indiferentemente del indistintamente del nivel de permitida para la produccin real x tasa
Incurridos nivel de produccin produccin. presupuestada
1 2 3 4
1,5hrs/unid x 4 800 unidx $240/hrs
(7 200 hrs X $240/hrs)
$1 832 200 $1 800 000 $1 800 000 $ 1728 000

b) costos indirectos fijos (Manufactura)

$ 32 200 D $ 72 200 D

Variacin en gastos Variacin en eficiencia Nunca hay una Variacin

$ 32 200 D $ 72 200 D

Variacin del presupuesto flexible Nunca hay una Variacin

$ 104 200 D
Variacin en gastos
Costos indirectos variables subaplicados

Variacin en el total de costos indirectos variables

b) (a) variacin en los gastos indirectos variables F. Una posible razn es que los precios
reales de las partidas individuales incluidas en los costos indirectos variables, son
menores qu7e los precios presupuestados. Una segunda razn es que el aumento
porcentual en las horas de corte con lser en comparacin con el presupuesto flexible.
(b) La variacin en la eficiencia de los costos indirectos variables $ 240 000 D.
Una posible razn para esta variacin es un mantenimiento inadecuado de las
maquinas laser, ocasionando con ello que se requiera una mayor cantidad de
tiempo de corte con lser por parte del ala. Una segunda razn posible es el uso
de trabajadores sin motivacin, sin experiencia, o con una capacitacin ineficiente
en las mquinas de corte con lser, lo cual da como resultado ms tiempo de corte
con lser en el ala
(c) Variacin en el nivel de los costos indirectos fijos, $ 32 200 D. Una razn
posible para esta variacin es que los precios reales de las partidas individuales
el grupo e costos fijos, aumentaran inesperadamente con respecto alo0s precios
presupuestados (como un incremento inesperado en los costos por
arrendamiento de las maquinas).Una segunda posible razn es una clasificacin
incorrecta de las partidas como fijas cuando de hecho son variables.
(d) Variacin en el volumen de produccin $ 72 000 D. 4 800unidades, en
comparacin con las 5000 unidades presupuestadas. Una razn posible para esta
variacin son, los factores de la demanda, como una di9sminucion en el
programa aeroespacial que condujo a un declive en la demanda de partes para
aviones. Una segunda posible razn son los factores de la oferta, como un para
en la produccin debido a problemas variables o descomposicin de las
mquinas.