Rafael Novais – Direito Tributário

Curso Completo de Direito Tributário

Estudo do Código Tributário Nacional (CTN)

Exclusão do Crédito Tributário

Exclusão do crédito tributário significa hipótese em que a Fazenda, por força de lei, está
impedida de promover o lançamento e a consequente exigência tributária. É dizer, em virtude da
inexigibilidade da dívida, prevista em lei, impede-se que a Fazenda formalize o crédito, que por isso se diz
excluído. Casos de exclusão do crédito tributário seriam, pois, hipóteses em que não se pode formalizar o
crédito por meio do lançamento.

João Marcelo Rocha

CTN, Art. 175. Excluem o crédito tributário:

I - a isenção;

II - a anistia.

Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias
dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente.

• Lista Exclusiva: Art. 141 & 111, I & II, CTN

• Interpretação Literal: REsp 1.031.259/DF

• Necessidade de Lei Específica: Art. 150, §6º, CF

• Obrigações Acessórias: Art. 175, §Único, CTN

• Isenção: Art. 175, I, 176, 177, 178, 179, CTN

A isenção é um instrumento de política fiscal por meio do qual o Estado desonera a tributação sobre
determinadas situações, bens ou pessoas. Dessa forma, a decisão de instituir ou não a isenção é um ato
discricionário da Administração.

Rodrigo Moreira Lopes

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 a) Necessidade de Lei, condições & requisitos (Art. 176, CTN)

- Conselho de Política Fiscal (REsp 19.386/SP)

b) Restritiva de Região (Art. 176, §Único, CTN)

- Aplicação à União (Art. 151, I, CF)

c) Aplicação aos Impostos, Taxas & Contribuições de Melhoria (Art. 177, I, CTN)

d) Aplicação aos Tributos futuros (Art. 177, II, CTN)

e) Atuação do Poder Judiciário: Princínpio da Isonomia

f) Isenção Onerosa (Art. 178, CTN)

- Requisitos Cumulativos

- Direito Adquirido (Art. 41, §2º, ADCT)

- Revogação da Lei

- Aplicação da Revogação (RE 204.062/ES - RE nº 564.225/RS)

Súmula nº 544, STF. Isenções tributárias concedidas, sob condição onerosa, não podem ser livremente
suprimidas.

g) Geral & Individual (Art. 179, CTN)

- Diferenças
- Aplicação aos Tributos lançados por período certo de tempo (§1º)
- Ausência de Direito Adquirido (§2º)

TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL. ISENÇÃO. ENTIDADE FILANTRÓPICA. DECRETO PRESIDENCIAL DE

RECONHECIMENTO DE UTILIDADE PÚBLICA. EFEITOS EX TUNC. INEXIGIBILIDADE DO CRÉDITO
TRIBUTÁRIO. 1. O ato declaratório de utilidade pública, indispensável à isenção das contribuições
previdenciárias, tem efeito retroativo à data em que a entidade reunia os pressupostos legais para o
reconhecimento desta qualidade. 2. Recurso especial a que se nega provimento. (STJ - REsp: 763435 RS
2005/0107640-0, Relator: Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI, Data de Julgamento: 23/08/2005, T1 -
PRIMEIRA TURMA, Data de Publicação: DJ 05/09/2005 p. 322)

• Anistia: Art. 175, II, 180, 181, 182, CTN

Anistia é o perdão de infrações, do que decorre a inaplicabilidade da sanção. Não é a sanção que é
anistiada; o que se perdoa é o ilícito; perdoado este, deixa de ter lugar a sanção; o perdão, portanto, toma o
lugar da sanção, obstando a que esta seja aplicada.

Luciano Amaro

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 a) Aplicação à infrações Anteriores (Art. 180, CTN)

- Instituto diferente da Remissão

b) Vedações (Incisos I & II):

I. Crime ou Contravenção;

II. Dolo, Fraude ou simulação;

III. Conluio

c) Anistia Geral ou Limitada (Art. 181, CTN)

d) Procedimento (Art. 182, CTN)

e) Revogação (Art. 182, PÚ, CTN)

- Necessidade de PAT (AgRg Ag 431.059/PR)

AGRAVO REGIMENTAL. TRIBUTÁRIO. REVOGAÇÃO DE ANISTIA FISCAL POR OCORRÊNCIA DE FRAUDE.

NECESSIDADE DE PROCESSO ADMINISTRATIVO PARA APURAR SE HOUVE QUALQUER DAS RESSALVAS
DO ART. 180, DO CTN. PRECEDENTES DO STJ. 1) A jurisprudência da Primeira Seção sedimentou
entendimento de que somente deve ser repudiada por ilegalidade a revogação da anistia se não
engendrado o procedimento administrativo com obediência ao contraditório e ao devido processo legal.
Lícito é a revogação da anistia. Se inocorridas, in casu, comprovação do desatendimento das garantias
pétreas-constitucionais obedecido o contraditório. 2) Manifesta-se a falta do interesse recursal no agravo
que pretende fazer ascender à Corte recurso especial cuja pretensão de reforma afronta jurisprudência
predominante. 3) Agravo regimental desprovido. (STJ - AgRg no Ag: 431.059/PR, Relator: Ministro LUIZ
FUX, Data de Julgamento: 13/08/2002, T1 - PRIMEIRA TURMA).

Questões

(CESPE 2012/Analista TCE AP) A anistia, isenção em caráter não geral e remissão têm em comum o fato
de serem:

a) causas de extinção do crédito tributário.

b) causas de exclusão do crédito tributário.
c) causas de suspensão do crédito tributário.
d) formas de renúncia de receita tributária.
e) hipóteses de não incidência qualificada.

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Aos Estudos...

“Às vezes a vida te bate com um tijolo na cabeça. Não perca a fé. Estou
convencido de que a única coisa que me fez continuar foi que eu amava o que eu fazia”.

Steve Jobs

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