COSTOS Y PRESUPUESTO

Profesor: Luis A. Encinas García

PRESUPUESTOS
 ORIENTACIONES
• El curso les ayudará a entender los conceptos
generales de la contabilidad de costos y los
presupuestos.

• La contabilidad de costos esta enfocado

generalmente al sector industrial.

• El libro de Costos y presupuestos del CPC Jaime

Flores Soria será la guía para el desarrollo del curso.
 CONTENIDO ACDEMICO

Presupuestos

Presupuesto maestro

Presupuesto flexible
 PRESPUESTO: Concepto

▪ Plan integrado y coordinado, expresado en términos

financieros respecto de las operaciones de una
organización, para un período de tiempo, con el fin
de lograr los objetivos y metas de la organización
 Otros Conceptos de
Presupuesto Maestro
• Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto
de programas de operación y estados financieros.

• Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los

factores de costos, las compras, la producción , la utilidad
neta, la posición financiera y cualquier otro objetivo que
especifique la administración.

• Se clasifican en:

A.- Presupuestos operativos

B.- Presupuestos financieros.
Clasificación del Presupuesto Maestro
PRESUPUESTO DE
PRESUPUESTO FINANCIERO
OPERACIÓN

• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de capital
• Presupuesto de Compras
• Presupuesto de efectivo
• Presupuesto de producción
• Balance General
• Presupuesto de gastos de presupuestado
operación
•
• Estado de Ganancias y
perdidas presupuestado
 Presupuesto de Operación
• Resume todos los presupuestos que tienen que ver con el
área funcional de la empresa, conlleva desde la producción
ingresos, existencias, hasta los gastos de operación.

Presupuesto de ventas

Presupuesto de Compras

Presupuesto de producción

Presupuesto de gastos de
operación
Estado de Ganancias y
perdidas presupuestado
 A) PRESUPUESTO DE OPERACIONES

• Estado presupuestado de Ganancias y Pérdidas

• Presupuesto de Ventas
• Presupuesto de compras
• Presupuesto de Producción
– Materiales Directos
– Mano de Obra Directa
– Gastos Generales de Fabricación o Costos indirectos de fabricación
– Niveles de Inventario

• Presupuesto del Costo de productos vendidos o Presupuesto del

Costo de la mercadería vendida o Costo de Ventas

• Presupuesto de Gastos de Ventas

• Presupuesto de Gastos Administrativos
• Presupuesto de Gastos Financieros
 Presupuesto de Operación
Presupuesto de • contiene las ventas anuales
ventas detalladas por meses y por
productos en unidades físicas y
unidades monetarias.

• La elaboración de este
presupuesto precisa determinar las
unidades a vender de cada
producto y los precios de venta.

• Para conocer estos datos se deben

analizar las ventas de ejercicios
anteriores.
 Presupuesto de Ventas
• El pronóstico de ventas, es el punto de partida para la cuantificación de la
planeación completa del negocio.

• Se lleva a cabo después de haber considerado los siguientes factores:

• 1. Volumen de ventas alcanzados en periodos pasados.
• 2. Entorno económico interno y externo de la empresa –indicadores
económicos: inflación, devaluación, tasa de interés, producto bruto interno,
nivel de desempleo….-
• 3. Condiciones económicas de la industria
• 4. Estudios de investigación de mercados.
• 5. Utilidad que dejan los productos
• 6. Política de precios
• 7. Publicidad, promoción y fuerza de ventas
• 8. La competencia
• 9. Capacidad de producción y recursos disponibles
 Presupuesto de Ventas
• Estudio de Mercados

• Para conocer:
• 1. ¿Qué productos vender?
• 2. ¿A quienes vender?
• 3. ¿ Qué cantidad vender?
• 4. ¿A qué precio?
• 5. ¿En qué época del año?
• 6. ¿A través de que canales de distribución?
 Presupuesto de Operación
Presupuesto de • Es la proyección de los niveles de
compras compra, que no considera carencia
de materia prima, también incluye
las políticas de manejo de
inventario de materiales.

• Se basa en el nivel de producción

requerida y los productos a
elaborar para determinar el
consumo previsto de materiales.

• Se debe analizar los datos de los

ejercicios anteriores y conocer el
costo de materiales por unidad de
Producto.
 Presupuesto de Compras

• Son las cantidades de materias primas, mercancía, e insumos a

comprar.
• Es importante pues de él depende el presupuesto de producción,
ventas e ingresos.
• Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el
de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad
 Presupuesto de Operación
Presupuesto de • Esta relacionado con el
producción presupuesto de ventas, y las
políticas de inventario que maneja
la empresa.

• Se requiere determinar la
capacidad productiva, para evitar
sobre costos en mano de obra,
involucra la proyección de los
costos y gastos indirectos de la
producción.

• Contiene el número de unidades

que se producirán en el período de
un año.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
• Elementos que intervienen:

• Consumo de materiales
• Tiempo de horas hombre por unidad
producida
• Cantidad de productos a vender
• Niveles de inventario
• Costo de mano de obra
• Costo de materiales
• Gastos generales de fabricación
 Presupuesto de Operación
• Incluyen todo lo relacionado con venta,
Presupuesto de gastos distribución, empaque, embarque,
de operación administración, financieros, regalías,
servicios técnicos, etc. y otras
deducciones a ingresos.

• tiene por objeto planear los gastos en

que incurrirán las funciones de
distribución y administración de la
empresa para llevar a cabo las
actividades propias de su naturaleza.

• Este presupuesto puede formularse

tomando como base las cifras del
pasado y proyectándolas al futuro.
 Presupuesto de Operación
Estado de Resultado • La proyección de los EEFF nos
Integral proyectado da la posibilidad de poder tomar
decisiones para verificar aspectos
de crecimiento, revisión de
políticas, ajuste de gastos,
adquisiciones de activo fijo e
inventario, pagos de pasivos,
incremento de capital social,
determinación de la política de
dividendos, alternativas de
fuentes de financiamiento,
evaluación del costo de capital,
evaluación de proyectos de
inversión, etc
 Conceptos
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
(Antes Estado de Ganancias y
Pérdidas)

Permite conocer a cuanto asciende la utilidad o pérdida

que se ha producido durante un periodo de tiempo
Presentación del informe financiero “Estado de Ganancias y Pérdidas”
(Estado de Resultado Integral)

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Ganancias y Pérdidas
Cía. Luminex
Cía. Luminex

Escriba aquí las

orientaciones que
sugiere al alumno.
 Presupuesto financiero
• fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios
para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
económico y real de la empresa. Este incluye el cálculo de
partidas que inciden en el balance.

Presupuesto de capital

Presupuesto de caja

Balance general proyectado

 Presupuesto financiero

Presupuesto de capital • un plan de acción dirigido a

cumplir una meta prevista
expresada en valores y términos
financieros que integra los activos
fijos de la empresa y debe
cumplirse en determinado tiempo
y bajo ciertas condiciones
previstas.

• Es la precisión de la adquisición y
forma de financiamiento de:
– Inmuebles
– Maquinarias
– Equipos
 Presupuesto financiero

Presupuesto de caja • también conocido como flujo de

caja proyectado, muestra el
pronóstico de las futuras entradas
y salidas de dinero, para un
periodo de tiempo determinado.

• Permite prever la futura

disponibilidad del efectivo: saber
si vamos a tener un déficit o una
falta de efectivo, o si vamos a
tener un excedente; y, de acuerdo
a ello, tomar decisiones.
 Presupuesto financiero
Estado de Situación • Reflejan cual es el movimiento de
Financiera Proyectado las cuentas, por ejemplo, a través
de los años la maquinaria y
equipo va disminuyendo su valor
ya que se deprecian, los activos
diferidos a través de los años
disminuyen de valor ya que se
amortizan.

• También reflejan cual es el

comportamiento de los
prestamos, ya que a través del
tiempo van disminuyendo de valor
hasta llegar a su cancelación.
 • ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
• (Antes Balance General)
• Activo = Pasivo + Capital
• Todo lo que posee = Todo lo que debe
Permite conocer:
• 1. ¿Cuánto posee la Empresa?:
– ¿A cuánto asciende su Activo (dinero, bienes) ?
– ¿ Cómo están distribuidos los bienes de la Empresa?
2. ¿Cuánto debe la Empresa?:
¿Cuál es su Pasivo – lo que la empresa debe a personas que no son los
dueños-?
¿Cómo están distribuidas sus deudas?
¿Cuál es su Capital –lo que la Empresa debe a los dueños o propietarios-
?
 Presupuesto flexible
• Los presupuestos serán flexibles o variables si se elaboran para
diferentes niveles de actividad y son capaces de adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento.

• Para cada nivel de actividad de la empresa, muestran cómo

debe variar su importe de acuerdo a los cambios de volumen ya
sea de ventas o de producción.

• Tienen amplia aplicación actualmente en el campo de la

presupuestación de gastos ya sean administrativos o de ventas
y en la presupuestación de los costos indirectos de fabricación
en empresas fabriles.
 Incidencia de la inflación de deflación en el
Presupuesto

• La inflación es el incremento de los precios, por lo tanto en la

elaborando un presupuesto se debe considerar la tasa
estimada de inflación para el periodo de tiempo que se esta
presupuestando.

• De la misma forma con la deflación, dado que estos aspectos

influyen directamente en el presupuesto maestro de una
empresa.
– Por ejemplo, si se tiene presente que el presupuesto es un
plan de operacionespara un periodo futuro, al elaborar el
presupuesto de ventas se determinará elprecio de acuerdo con
los aumentos esperados de los diferentes artículos;asimismo,
el presupuesto de materias primas se hará con base en los
preciosque se esperan para el próximo periodo, o el de mano
de obra de acuerdo conlos aumentos de sueldo.
GRACIAS