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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y


ADMINISTRATIVAS

Escuela Profesional de Ciencias Contables

“EVASIÓN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA


POR EL ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES, ANTE LA
SUNAT, DE LA CIUDAD DE PUNO PERIODO 2012”

TESIS
PRESENTADA POR:

Bach. ESMERALDA LIMA PAUCAR

PARA OPTAR EL TÍTULO DE:

CONTADOR PÚBLICO
PROMOCIÓN: 2012-II
PUNO - PERÚ
2014
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

"EVASIÓN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA POR


EL ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES, ANTE LA SUNAT, DE
LA CIUDAD DE PUNO PERIODO 2012"

TESIS PRESENTADA POR:

Bach. ESMERALDA LIMA PAUCAR

PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO


FECHA DE SUSTENTACIÓN: 13 DE ENERO 2014
APROBADO POR EL JURADO REVISOR CONFORMADO POR:

PRESIDENTE :……………..………………………………….………………………………..
M.Sc. EDUARDO JIMENEZ NINA

PRIMER MIEMBRO :………..………..………………………………….……………………….....


M.Sc. LILY MARIBEL TRIGOS SANCHEZ

SEGUNDO MIEMBRO:..………..…………………………………….……………………….………
M.Sc. PERCY QUISPE PINEDA

DIRECTOR DE TESIS :……..…………..……………………………….……………...…..................


M.Sc. ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI

ASESOR DE TESIS :………..………….………………………………….………………………...


C.P.C. OMAR JESÚS QUISPE CHOQUE

PUNO – PERÚ
2014
DEDICATORIA

Con cariño y gratitud a mis seres tan preciados FILOMENO


LIMA y FLORA PAUCAR por su apoyo incondicional y la
confianza que siempre muestran hacia mí.

Desde lo más profundo de mi corazón, con todo el amor y


cariño a mis queridos padres ANDRÉS y OLGA BASILIA,
quienes día a día se esfuerzan por verme como una
excelente profesional.

A mis hermanos y familia: MIGUEL LIMA, JAVIER LIMA,


REBECA LIMA, por su apoyo incondicional que hicieron
posible mi formación profesional. Así mismo a JUAN
CARLOS y TANIA que han sido mi compañía y fortaleza.

A las personas que han hecho me fortalezca para continuar


y alcanzar tan meritorio lugar están en mi corazón amigos,
compañeros y la razón de mi vivir EDGAR ESPERILLA y mi
tesoro NADINE MILENA.
AGRADECIMIENTO
AGRADECIMIENTO

En primer instante agradezco de todo mi corazón, a nuestro Dios todopoderoso


quien es el que vive y nos cuida en cada instante de nuestra existencia.

Mi reconocimiento y agradecimiento al MSc. ALBERTO ENRIQUE COLQUE


MAMANI y CPC OMAR JESÚS QUISPE CHOQUE, por su valioso
asesoramiento y el consejo de cada uno de ellos por su apoyo incondicional,
gracias de todo corazón.

Agradezco a mis Jurados revisores que gracias a ello este trabajo culmina de la
mejor manera posible.

A la Universidad Nacional del Altiplano de Puno, por haberme permitido lograr


mi sueño tan grande de ser profesional.

A la facultad de Ciencias Contables y Administrativas, a los docentes de la


escuela profesional de Ciencias Contables, por haberme impartido sus sabias
enseñanzas que contribuyeron a mi formación profesional y personal.

Váyase también mi agradecimiento al Jefe del área de recaudación de tributos


internos de la SUNAT Puno; por su apoyo incondicional en la realización de este
trabajo de investigación.

A cada una de las personas que influyeron para alcanzar lo que hoy consigo,
amigos, compañeros, familiares, maestros, muchas gracias.
ÍNDICE

RESUMEN ....................................................................................................... VII

INTRODUCCIÓN ............................................................................................ VIII

CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, OBJETO DE ESTUDIO O SOLUCIÓN

1.1 Planteamiento del problema ............................................................... 12

1.1.1 Formulación del problema .................................................................. 12

1.1.2 Definición del problema ...................................................................... 14

1.2 Antecedentes de la investigación ....................................................... 15

1.3 Objetivos de la investigación .............................................................. 19

1.3.1 Objetivo general .................................................................................. 19

1.3.2 Objetivos específicos .......................................................................... 19

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL E HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 Marco teórico...................................................................................... 21

2.1.1 Sistema tributario ................................................................................ 21

2.1.2 Rentas de primera categoría .............................................................. 32

2.1.3 Obligación tributaria ............................................................................ 41

2.2 Marco conceptual ............................................................................... 45

2.3 Hipótesis............................................................................................. 53

2.3.1 Hipótesis general ................................................................................ 53

2.3.2 Hipótesis específicas .......................................................................... 53

2.3.3 Operacionalizacion de variables ......................................................... 54


CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 Métodos de la investigación ............................................................... 55

3.1.1 Método analítico ................................................................................. 55

3.1.2 Método descriptivo .............................................................................. 55

3.1.3 Método deductivo................................................................................ 56

3.2 Población y muestra ........................................................................... 56

3.3 Recolección de información ............................................................... 60

3.3.1 Fuentes ............................................................................................... 60

3.3.2 Técnicas ............................................................................................. 60

3.3.3 Instrumentos de recolección de datos ................................................ 61

3.4 Análisis y procesamiento de datos ..................................................... 61

CAPÍTULO IV

CARACTERÍSTICAS DEL ÁREA DE INVESTIGACIÓN

CAPÍTULO V

EXPOSICIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS67

5.4. Contrastación de hipótesis ............................................................... 103

CONCLUSIONES ........................................................................................... 105

RECOMENDACIONES ................................................................................... 106

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................... 107

ANEXOS ……………………………………………………………………………..110
VII

RESUMEN

El presente trabajo de investigación titulado "EVASIÓN TRIBUTARIA EN

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA POR EL ALQUILER DE LOCALES

COMERCIALES, ANTE LA SUNAT, DE LA CIUDAD DE PUNO PERIODO

2012", siendo la unidad de análisis los arrendatarios de la Av. El sol de la

ciudad de Puno, generadores del impuesto a la renta de primera categoría,

tomados en muestra, durante el periodo 2012.

En la ciudad de Puno, existe gran omisión y evasión tributaria esto debido a

un problema fundamental el desconocimiento de normas tributarias por parte

de los contribuyentes, por este motivo se tuvo como objetivo fundamental

analizar la incidencia de la evasión tributaria del impuesto a la renta de primera

categoría por el alquiler de locales comerciales y el conocimiento de normas

tributarias en la recaudación del impuesto, ante la SUNAT, de la ciudad de

Puno, periodo 2012.

Luego de haber alcanzado los resultados se procedió a su análisis y discusión

arribándose entre las más importantes a las siguientes conclusiones:

 Se determina que la magnitud de la evasión tributaria representa un

05% de la recaudación tributaria por rentas de primera categoría de la

Ciudad de Puno, La evasión tributaria asciende a S/. 38,912.40 nuevos

soles el cual se debe a que de 37 inmuebles (61 locales comerciales),

solo 5 inmuebles (7 locales comerciales) cumplen con sus obligaciones


VIII

tributarias, como afirman los arrendatarios que solo 5 arrendatarios se

les entrega el formulario N° 1683 o un comprobante de pago voucher

emitido por los bancos autorizados.

 El desconocimiento de normas tributarias: El 64.86% de los

encuestados no conocen su obligación especifica la cual es obtener su

número de RUC y pagar su impuesto; en cuanto al impuesto que deben

pagar el 67.57% no conoce cuál es el impuesto que debe pagar como

arrendador de un local comercial, el 62.16% no cuenta con la

inscripción en el RUC; el 86.49% de los encuestados desconoce el

pago por renta ficta. El desconocimiento de sus obligaciones

específicas como arrendadores de rentas de primera categoría eleva

la conducta evasiva que afecta el bajo nivel de recaudación, generando

un alto grado de informalidad en personas que realizan actividades de

arrendamiento.

INTRODUCCIÓN
IX

El pago de los impuestos es el más importantes del estado, son recursos

necesariamente estrictos, con que debe contar el gobierno para hacer frente

a las demandas sociales, en tal sentido, se dice que la tributación es un

elemento clave para alcanzar el desarrollo económico, bajo esta premisa, el

cumplimiento de las obligaciones tributarias pues constituye la forma más

activa de ejercer la ciudadanía.

Según el TUO de la LIR aprobado a través del decreto supremo N° 179-2004-

EF la ganancia obtenida por concepto de arrendamientos y

subarrendamientos de predios por parte de los arrendadores, en el artículo 23

del TUO de la ley del impuesto a la renta se le considera rentas de primera

categoría por consiguiente un impuesto a cumplir.

La evasión tributaria es el incumplimiento de la obligación tributaria que tiene

los contribuyes, por consiguiente el estado no recauda lo debido limitando el

cumplimiento de sus objetivos.

En consecuencia el presente trabajo tiene como propósito desarrollar los

siguientes objetivos específicos:

 Describir y analizar la influencia de la evasión tributaria del impuesto a

la renta de primera categoría por el alquiler de locales comerciales en

el nivel de recaudación, ante la SUNAT, de la ciudad de Puno, periodo

2012.
X

 Evaluar la incidencia del conocimiento de normas tributarias del

impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de locales

comerciales en la recaudación tributaria, ante la SUNAT, de la ciudad

de Puno, periodo 2012

 Proponer a la administración tributaria, políticas de información y la

difusión de normas relacionados con el impuesto a la renta, con el

objetivo de reducir la evasión tributaria en la ciudad de puno.

Del mismo modo nos planteamos las siguientes hipótesis:

 La evasión tributaria del impuesto a la renta de primera categoría por

el alquiler de locales comerciales repercute en la baja recaudación

tributaria en la ciudad de Puno, periodo 2012.

 El desconocimiento de normas tributarias del impuesto a la renta de

primera categoría por el alquiler de locales comerciales incide en la

baja recaudación tributaria, ante la SUNAT, en la ciudad de Puno, en

el periodo 2012.

Para llegar a contrastar los objetivos y las hipótesis planteadas. El trabajo de

investigación se ha desarrollado del siguiente modo:

El capítulo I, presenta el detalle del planteamiento metodológico aplicando y

que constituya la base de trabajo de investigación: Descripción de la realidad

problemática, sistematización del problema general, antecedentes y los

objetivos de la investigación.
XI

El capítulo II, Contiene el marco teórico, conceptual y las hipótesis de la

investigación. El marco teórico está constituido por el conjunto de

conocimientos y teorías relacionados al área del conocimiento y se

encuentran registrados en libros, textos, etc., en el marco conceptual se

definen los términos más importantes que se han manejado en el desarrollo

el estudio. Así como la solución tentativa al problema general que es la

hipótesis.

En el capítulo III, Esta referido a la metodología de la investigación, el cual da

cuenta de los métodos y técnicas de observación utilizados y los

procedimientos de análisis. Así mismo la población y muestra de la

investigación.

En el capítulo IV, referido a las características del área de investigación, en la

cual se resalta las características más importantes del ligar donde se hizo la

investigación.

En el capítulo V, referido a la exposición y análisis de los resultados, en este

capítulo se divulga los resultados de la investigación realizada, como producto

de la verificación de la correspondiente hipótesis planteada en el proyecto de

investigación.
12

CAPÍTULO I

PLANTE AMIENTO DEL PROBLEMA, OBJETO DE ES TUDIO

O SOLUCIÓN

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

El departamento de Puno cuenta con un gran número de habitantes, quienes

después de emigrar de distintos distritos y provincias del departamento y otros

departamentos de nuestro país, buscan establecerse, para diferentes

actividades sean residenciales o comerciales, donde un número considerable

no cuenta con casa propia y requieren rentar inmuebles, lo que genera que la

población de Puno tenga una renta mensual, donde muchos de los

propietarios no informan a la entidad pública sobre el arrendamiento de

dichos inmuebles. Algunos propietarios no saben que por alquilar un inmueble

se debe pagar impuesto y otros simplemente tienen esa conciencia de evadir,

es decir aun teniendo en conocimiento no pagan, es así que existe evasión

tributaria en este tipo de impuesto a la renta de primera categoría y ante esta

realidad provoca la desigualdad entre los contribuyentes honestos y evasores


13

condenando de esta manera a aquellas personas que si pagan sus impuestos

a competir con otras personas que opten por evadir sus tributos, esto provoca

que otras personas dejen de pagar en otros periodos.

En nuestro medio la evasión tributaria, es una práctica muy difundida por tal,

es así que de la base tributaria, que tiene la administración tributaria, un gran

porcentaje de los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias,

por tanto se convierten en evasores potenciales, justificando tal hecho con

causas de orden económico, social y de orientación tributaria por parte de los

responsables.

El Estado Peruano para cubrir las necesidades públicas colectivas

(institucionales, sociales y políticas), necesitan disponer de recursos. Esos

recursos que vienen de la sociedad son entregados al estado en calidad de

administrador quien obteniéndolos se encarga de recaudar los tributos.

Según el texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta aprobado a

través del decreto supremo Nº 054-99-EF la ganancia obtenida por

arrendamiento de inmuebles, en el artículo 23 se considera rentas de primera

categoría; sin embargo los propietarios de los inmuebles arrendados

desconocen de las normas tributarias y muchos no cuentan con conciencia

tributaria, lo que genera incumplimiento de obligaciones tributarias y por

consiguiente evasión tributaria. Este problema se viene presentando desde

años anteriores y en la actualidad existe.


14

Dicho incumplimiento impide que el estado incremente sus ingresos y la

redistribución correspondiente a todos los sectores sociales. Este problema

se agrava cuando la Administración Tributaria no realiza un control riguroso,

por falta de programas intensivos de información, difusión y orientación a la

población puneña, quienes evaden esta responsabilidad.

Es necesario que la Administración Tributaria realice campañas para la

concientización, información y orientación para dar a conocer a la población

de Puno acerca de sus obligaciones como contribuyentes de rentas de 1ra

categoría para aumentar los niveles de recaudación.

1.1.2 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

1.1.2.1 PROBLEMA GENERAL

¿Cuál es la incidencia de la evasión tributaria del impuesto a la renta de

primera categoría por el alquiler de locales comerciales y el conocimiento de

normas tributarias en la recaudación del impuesto ante la SUNAT, de la ciudad

de Puno, periodo 2012?

1.1.2.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS

a) ¿Cómo influye la evasión tributaria del impuesto a la renta de primera

categoría por el alquiler de locales comerciales en el nivel de

recaudación, ante la SUNAT, de la ciudad de Puno, periodo 2012?


15

b) ¿Cómo incide el conocimiento de norma tributaria del impuesto a la

renta de primera categoría por el alquiler de locales comerciales en la

recaudación tributaria, ante la SUNAT, de la ciudad de Puno, periodo

2012?

1.2 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

1. ZUMARAN CATACORA, Carmen Lelis; tesis, “ Evaluación de la

recaudación del impuesto en el departamento de Puno, ejercicios gravables

1994-1995”, biblioteca de la FCCA UNA – Puno, concluye:

“Del total de contribuyentes inscritos en el RUC solo el 64.91% cumplen

con las obligaciones tributarias (distinguiendo de San Román), y el restante

está evadiendo de dicho impuesto”.

De la recaudación de impuesto, de la provincia de San Román son los que

en mayor proporción cumplen con el pago del impuesto (50.43%), seguido

de los contribuyente de Puno que representa el 26.97%”.

2. HUALPA CUSACANI, Mirian yanet; tesis, “ La evasión tributaria en

contribuyentes del impuesto a la renta de cuarta categoría en la ciudad de

Puno, periodo 2000”, biblioteca de la FCCA UNA – Puno, concluye:

”…Los profesionales de la ciudad de Puno que ejercen la actividad en forma

independiente, como contribuyentes del impuesto a la renta de cuarta

categoría, presentan un alto nivel de evasión tributaria, debido a que el

76.7% de ellos cometieron infracción tributaria, al no cumplir con la


16

obligación de entregar el comprobante de pago (Recibo de honorarios),

según dispone el código tributario…”

”…Los profesionales independientes de la ciudad de Puno, contribuyente

del impuesto a la renta de cuarta categoría, manifiestan no tener plena

conciencia tributaria (55.00%), de asesoramiento tributaria (67.8%) y

continua reflejándose la evasión tributaria tal como se determina en la

primera conclusión. En ese sentido, los factores que inciden en la evasión

tributaria son: el no exigir comprobantes de pago, por parte de los clientes

al profesional, conciencia tributaria, asesoramiento tributario y

conocimiento tributario”.

3. GONZALES LUQUE, Eduardo Pablo, en su tesis “diagnóstico para la

detección y reducción de la evasión de rentas de primera categoría”,

concluye:

“La evasión es evidente por su cuantía muy preocupante, esta evasión de

cerca se ha tomado en el ámbito estudiantil en 10 meses de un año

académico.

“…El nivel de conciencia y educación tributaria es ínfimo, existe también

parte de culpa o complicidad por parte de los arrendatarios al no exigir el

comprobante de pago respectivo o adecuado”.

“…Se ha detectado casos donde no se sabe de la existencia de este rubro

del impuesto a la renta y su correcta tributación, donde los arrendatarios


17

aseguraban que se les expedían un recibo de arrendamiento sin saber que

este debería ser refrendado por la SUNAT”.

4. SOSA QUISPE, Chanda Ketty; tesis, “evasión de rentas de primera categoría

y su incidencia en el nivel de recaudación de la ciudad de Puno, periodo

2001-2002”, biblioteca de la FCCA UNA – Puno, concluye:

“debido a que muchas de las cuales no cumplen con la obligación de

inscribirse en el registro único del contribuyente, según lo dispone el código

tributario, como se observa en el cuadro Nº 01 los inscritos en el año 2001

en la ciudad de Puno son un total 65 personas y para el año 2002 aumento

en un 86% debido a la campaña de regulación de inscripción que mediante

la resolución de superintendencia Nº 103-2002/SUNAT, donde se observa

claramente el incumplimiento de la obligación de la inscripción en el registro

único del contribuyente lo que dificulta el debido control que debe ejercer la

SUNAT”.

5. CATACORA MAMANI, Bruno Ludmil; Tesis, “evasión tributaria en las rentas

de primera categoría en el alquiler de locales comerciales en la ciudad de

Juliaca periodos 2005 - 2006”, biblioteca de la FCCA UNA – Puno, concluye:

“…El arrendamiento de locales comerciales no se ajusta a la legislación

referente a la locación de locales comerciales, lo cual es preocupante porque

un número considerable de arrendadores que son en un 13.16% no cuenta

con un numero de RUC que le otorga la administración tributaria, donde

también estás muestran un descontento por la tasa del impuesto a la renta


18

de primera categoría, donde tampoco recibe un asesoramiento tributario ni

una adecuada información para el cumplimiento de sus obligaciones, donde

al mismo tiempo siente desconfianza con el asesoramiento y la orientación

que le brinde la SUNAT”.

“…Se determina que la evasión tributaria por rentas de primera categoría en

el alquiler de locales comerciales es alta debido a que los niveles de

recaudación son ineficaces”.

“…Las normas tributarias deben ser más sencillas en cuanto a su

interpretación y administración para cualquier persona, ya que la necesidad

de relacionar la información y el pago de impuestos, radica en que la

información puesta a disposición del contribuyente debe permitir que las

leyes tributarias sean aplicables en forma justa, eficiente, efectiva y con un

alto grado de integridad”.

6. PORTILLO MACHACA, Maribel; tesis, “Evasión tributaria en rentas de

primera categoría por el alquiler de habitaciones a los estudiantes de la

Universidad Nacional del Altiplano – Puno periodo 2008”, biblioteca de la

FCCA UNA – Puno, concluye:

“…Se determina que la magnitud de la evasión tributaria representa un

18.86% de la recaudación tributaria por rentas de primera categoría de la

ciudad de Puno, la evasión tributaria estimada asciende a s/ 141,433.06

nuevos soles el cual se debe a que de 206 inmuebles (1421 habitaciones)

no cumplen con sus obligaciones tributarias, como afirman los arrendatarios


19

se les entrega el formulario Nº 1683 de la cual también se tiene que los

arrendatarios no exigen comprobante de pago por desconocimiento”.

“…La conciencia tributaria de los propietarios de los inmuebles es baja; el

50.00% de los encuestados no están de acuerdo con el pago de impuestos;

de los encuestados el 52.91% respondieron que los que alquilan

habitaciones en sus inmuebles no deben pagar impuestos; el 61.17% no

están de acuerdo con los impuestos porque desconocen, son muy altos y es

un abuso; por lo que han demostrado no tener un grado de conciencia

tributaria”.

Las personas que se dedican a la actividad de arrendamiento de inmuebles

(95.15%) no reciben ningún tipo de asesoramiento que les permita cumplir

con sus obligaciones tributarias por lo que aumenta el desconocimiento de

normas ya que las normas están en constante cambio.

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.3.1 OBJETIVO GENERAL

Analizar la incidencia de la evasión tributaria del impuesto a la renta de

primera categoría por el alquiler de locales comerciales y el conocimiento de

normas tributarias en la recaudación del impuesto, ante la SUNAT, de la

ciudad de Puno, periodo 2012.

1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS


20

 Describir y analizar la influencia de la evasión tributaria del impuesto a

la renta de primera categoría por el alquiler de locales comerciales en

el nivel de recaudación, ante la SUNAT, de la ciudad de Puno, periodo

2012.

 Evaluar la incidencia del conocimiento de normas tributarias del

impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de locales

comerciales en la recaudación tributaria, ante la SUNAT, de la ciudad

de Puno, periodo 2012.

 Proponer a la Administración Tributaria, políticas de información y la

difusión de normas relacionados con el impuesto a la renta, con el

objetivo de reducir la evasión tributaria en la ciudad de Puno.


21

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO CONCEP TUAL E HIPÓTESIS DE LA

INVESTIG ACIÓN

2.1 MARCO TEÓRICO

2.1.1 SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario (Chavez Ackermann, 1985) Afirma: Es el conjunto de

tributos vigentes en un país determinado periodo de tiempo y en una

determinada época o en un determinado periodo de tiempo. El estudio del

conjunto de tributos debe ser visto en su conjunto, ya que los efectos que

produzcan los tributos pueden equilibrarse y corregirse entre sí.

Para estudiar el sistema tributario es necesario considerar la limitación

espacial y temporal; la limitación espacial consiste en circunscribirlo a un

determinado territorio, normalmente a un país en concreto, ello porque pueden

existir sistemas tributarios semejantes en varios países, la limitación es

temporal consiste en circunscribir el estudio del sistema tributario a una época

determinada, esto es necesario porque las normas tributarias se caracterizan

por su multiplicidad, variabilidad e inestabilidad.

(Sistema tributario, 1999) El estudio del sistema tributario es importante, ello

entre otros aspectos, por el principio de legalidad:


22

“Solo por ley se puede:

a. Crear, modificar, suprimir tributos, señalar el hecho generador de la

obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor

tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción.

b. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.

c. Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los

administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario.

d. Definir las infracciones y establecer sanciones.

e. Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.

f. Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las

establecidas en este código.

Los gobiernos locales, mediante ordenanza, pueden crear, modificar y

suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,

dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.

El estado al ejercer la potestad tributaria, debe de respetar los principios de

reserva de la ley y los de igualdad respeto de los derechos fundamentales de

la persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes

relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero


23

del año siguiente a su promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden

contener normas sobre materia tributaria.

(Villegas Torres, 1995) Afirma: Un sistema viene a ser un conjunto de

principios, normas o reglas lógicamente enlazados entre sí, de un todo

ordenado y armónico que constituye a una finalidad. Pero cuando las reglas

se imponen o se siguen en forma inorgánica, sin orden o sin investigación de

causas, con el solo fin de lograr mayores ingresos para el fisco, se está en

presencia de un régimen y no de un sistema tributario.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario nacional se encuentra comprendido por:

I. El código tributario

II. Los tributos siguientes:

1. Para el gobierno central

a. Impuesto a la renta

b. Impuesto general a las ventas

c. Impuesto selectivo al consumo

d. Derechos arancelarios
24

e. Tasas por la prestación de servicios públicos, entre los cuales

se consideran los derechos por tramitación en procedimientos

administrativos.

2. Para los gobiernos locales: Los establecidos según la ley de tributación

municipal.

3. Para otros fines.

a. Contribuciones de seguridad social, debe ser el caso.

b. Contribución al fondo nacional de vivienda- FONAVI

c. Contribución al servicio nacional de capacitación para la

industria de la construcción. (SENCICO).

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

TRIBUTO

(Sanabria Ortiz, 1998) Afirma: Etimológicamente, tributo proviene del latín

“tributum”, es decir: entregar el vasallo a su señor una cantidad en señal de

su reconocimiento de señorío. De esta aceptación etimológica cobra la

obligación de tributar, a quienes se hallan en la situación considerados por la

ley como hechos imponibles, ajenos a toda actividad estatal relativa al

obligado.
25

Según el código tributario para América latina, si lo define como prestaciones

en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el

objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

“Las discusiones al respecto, abundan y comienzan a cuestionar el propio

carácter de noción jurídica de este concepto; mientras algunos niegan

contenido jurídico concreto, otros resaltan su importancia hasta considerarlo

“la estrella” que orienta al sistema tributario… bajo ese mismo nombre, o el

equivalente de” capacidad económica”, ha sido aceptada en los

ordenamientos de varios países hispanos defendiéndolo como: la medida en

que los ciudadanos pueda aceptar ser sometidos a la imposición”

ORIGEN DEL TRIBUTO

El término tributo parece su origen etimológico en la tribu.De este modo, el

tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribución

de las tribus sometidas por razón de otras tribus. En esta forma, también,

podemos apreciar que el carácter obligatorio de la contribución se manifestó

desde sus comienzos y se conserva hasta la actualidad.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos pueden clasificarse en:

 Impuestos; es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado.


26

 Tasas; es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado

en el contribuyente.

 Contribuciones; es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o

de actividades estatales.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Las más importantes clasificaciones que podemos distinguir son las

siguientes:

a. Impuestos directos e impuestos indirectos.

b. Impuestos personales e impuestos reales.

c. Impuestos ordinarios e impuestos extraordinarios.

d. Impuestos internos e impuestos externos.

IMPUESTOS INTERNOS

(Diaz Mosto, 2003) Afirma: Se llaman impuestos internos a todos aquellos

tributos vigentes dentro del territorio de un país, bien sea por la fuente donde

se generan las bases imponibles o bien sea por la situación de residencia de

los contribuyentes obligados de la imposición. Aunque las fuentes de los

tributos que se encuentren fuera del país.


27

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS INTERNOS

Se dividen de la siguiente manera:

 Impuestos a las rentas.

 Impuestos patrimoniales.

 Impuestos a las transferencias de bienes (alcabala)

 Impuestos a la producción y comercialización de los bienes y servicios

(IGV, ISC).

 Impuestos a las remuneraciones.

 Impuestos específicos.

RENTA

ETIMOLOGÍA: El vocablo castellano “renta” o “rédito” y su equivalente en

francés “revenue” que deriva de latín “reditus” que significa rendimiento, por

el contrario la expresión inglesa “income” significa lo que ingresa o entra. En

alemán, hay dos acepciones de significado diferente: “einkommen” denota la

aceptación amplia del ingreso o entrada y “entrag” tiene un significado

restringido y sugiere el concepto de un producto periódico que se repite.

ANTECEDENTES

Los estudiosos del impuesto a la renta, consideran que este impuesto fue el

impuesto más importante de la primera mitad del siglo XIX.


28

Es uno de los impuestos principalmente difundidos dentro de los sistemas

tributarios alrededor del mundo, que se apaga a la doctrina financiera y se

instituye a través de la legislación propia de cada país casi sin excepción.

CONCEPTO DE RENTA

En una visión progresivamente más global, podría decirse que por “renta” que

puede entenderse:

a. El producto periódico de un capital corporal o incorporal, aun el (trabajo

humano),

b. El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea el total de

enriquecimiento que provienen de fuera del individuo, cualquiera fuera

su origen sean o no periódicos ;

c. El total de enriquecimiento del individuo, ya que se hubieran traducido

en satisfacciones o en ahorros a lo largo de un periodo; este concepto

implica considerar renta todo lo consumido en el periodo, más o menos

el cambio sucedido en su situación patrimonial.

IMPUESTO A LA RENTA

Son aquellos que graban a los ingresos netos de las personas naturales y

jurídicas, el impuesto a la renta en esta forma, es de carácter eminentemente


29

personal porque se adapta a la capacidad económica del contribuyente y se

acomodan a ello.

Es el impuesto que recae sobre la renta. Ahora bien, será la política fiscal la

que determine que rentas están afectas, pudiendo, en consecuencia,

desprenderse de la ley el concepto que el legislador ha tomado de renta la

que será un concepto económico.

El impuesto a la renta grava:

a. Las rentas que provengan del capital de trabajo y de la aplicación

conjunta de ambos factores, entendiéndose, tales aquellas que

provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos

periódicos.

b. Las ganancias de capital.

c. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta ley.

d. Las rentas imputables (rentas presuntas), incluyendo las de goce o

disfrute, establecidas por esta ley.

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA


30

En el impuesto a la renta se considera que hay enriquecimiento, para que

pueda ser considerado renta debe tener las siguientes características:

a) Debe ser una riqueza nueva.

b) Debe hacer una relación de causa y efecto entre el

enriquecimiento de la energía o fuente productiva.

c) Debe hacer una posibilidad de una sucesiva producción de

riquezas similares de la misma fuente.

CATEGORIZACIÓN EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Para efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican

en las siguientes categorías:

a. Primera: rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y

cesión de bienes.

b. Segunda: rentas de otros capitales.

c. Tercera: rentas de comercio, la industria y otras expresamente

consideradas por ley.

d. Cuarta: rentas de trabajo independiente.

e. Quinta: rentas del trabajo en relación de dependencia y otras rentas del

trabajo independientemente señalados por la ley.


31

(Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Actual re categorización

de las rentas afectas de fuente peruana se califican de esta manera.

Re Categorías Rentas generadas Tipo cedular

categorización clásicas del

IR Peruano

Rentas producidas
Capital tangible Primera
por el arrendamiento,

subarrendamiento
Rentas

de capital
Capital Rentas de capital no
Segunda
intangible comprendidas en la

primera categoría

Rentas del comercio,


Capital + la industria y otras
Tercera Rentas
trabajo expresamente
empresariales
consideradas por la

ley.
32

Rentas de

trabajo Cuarta Rentas del trabajo


independiente independiente

Rentas en trabajo en Rentas de

relación de trabajo
Renta de
dependencia y otras
trabajo Quinta
rentas del trabajo
dependiente
independiente

expresamente

señaladas por la ley.

2.1.2 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

(Bernal Rojas, 2007) Afirma: A las obtenidas por el arrendamiento o

subarrendamiento de bienes de conformidad con lo señalado en el TUO de

la ley del impuesto a la renta aprobado por el decreto supremo Nº 054-99/EF

y normas modificatorias.

Son rentas de primera categoría:

 El arrendamiento o subarrendamiento de predios.


33

 El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, así como los derechos sobre estos.

 El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario

constituyendo un beneficio para este.

 La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por

el propietario a terceros.

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR RENTAS DE

PRIMERA CATEGORÍA

(WWW.Guiatributaria.SUNAT.gob.pe/Rentas de primera categoria, 2011)

Afirma: Que el contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando

corresponda. Puede ser persona natural, una sucesión indivisa, o una

sociedad conyugal.

TASA DEL IMPUESTO

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Y el 6,25%

de la renta neta.

(WWW.Noticierocontable.com/rentas de primera categoria, 2011) Afirma: El

pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles

y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones

mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el último dígito del número

de RUC.
34

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO MENSUAL

(Apaza Meza, 2011) Afirma: Los contribuyentes a partir del periodo

tributario enero 2009 que obtienen rentas por alquileres deben abonar con

carácter de pago a cuenta el 5% (tasa efectiva) del monto del alquiler

(renta bruta).

A partir del periodo tributario enero de 2009 el contribuyente deberá

declarar y pagar mensualmente el 5% del monto del alquiler (renta bruta)

por cada bien mueble o inmueble (incluye predios) que alquile, utilizando

el sistema pago fácil (hasta el año 2008 se debía pagar el 12% del monto

de alquiler).

La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los pagos a cuenta

se deben efectuar independientemente de si el arrendatario efectuó el

pago, según su último digito de RUC y de acuerdo con el cronograma de

obligaciones tributarias.

SISTEMA PAGO FÁCIL

(Orientacion.SUNAT.gob.pe/index.php, 2011) Afirma: Conforme a la

Resolución de Superintendencia Nº 099-2003-SUNAT, la declaración y

pago mediante el sistema de pago fácil se realiza proporcionando de forma

verbal o a través de la “guía para arrendamientos” los datos siguientes:

 Número de RUC del arrendador.

 Periodo tributario.
35

 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o

arrendatario

 Monto del alquiler, expresado en nuevos soles.

 Una vez efectuado el pago el banco le entregará el recibo por

arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su declaración y

pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al Inquilino /

arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para

sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

SUNAT VIRTUAL

(httwww.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/infor

me_1.htm, 2011) Afirma: Conforme a la Resolución de Superintendencia

Nº 053-2011-SUNAT, para presentar la declaración y realizar el pago a

cuenta del Impuesto a la renta de primera categoría a través de SUNAT

Virtual, el sujeto generador de rentas de primera categoría deberá:

Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la

Clave SOL.

Ubicar la opción Arrendamiento e ingresar la información que corresponda

siguiendo las indicaciones del sistema.


36

DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Conforme al artículo 49° de la Ley, la renta neta de primera categoría se

determina anualmente.

Asimismo, conforme al artículo 36° de la Ley, para establecer la renta neta

de primera categoría se deducirá por todo concepto el veinte por ciento

(20%) del total de la renta bruta.

(http://www.renta2012.pe/persona-natural-rentas-primera-categoria.html,

2012) Afirma: Para hallar el Impuesto a la renta anual se aplicará la tasa

del 6.25% sobre la renta neta.

Renta Bruta – 20% = Renta Neta

Renta Neta x 6.25% = Impuesto a la Renta

PRESUNCIONES PARA DETERMINAR LA RENTA BRUTA DE PRIMERA

CATEGORÍA

 En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en

contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no

deberá ser inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio. Dicha

presunción no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector

Público Nacional, museos, zoológicos y bibliotecas.


37

 En el subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia

entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que éste deba

abonar al propietario.

 Tratándose de la cesión temporal de bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, se presume sin admitir prueba en contrario que la

cesión temporal de los referidos bienes de forma gratuita, a precio no

determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza a

contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría genera una

renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición, producción,

construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes.

Dicha presunción no se aplica cuando la cesión se efectúe a favor del

Sector Público Nacional, cuando el cedente sea parte integrante de

sociedades irregulares, comunidad de bienes y contratos de

colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, así

como cuando entre las partes intervinientes exista vinculación.

 En caso de la cesión gratuita o a precio no determinado de predios

efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual será el 6%

del valor del autoavalúo del predio.

 La renta ficta o presunta, se calculará en forma proporcional al número

de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido el

bien mueble o inmueble (incluye predios).


38

Se presume que la cesión se realiza por la totalidad del bien, salvo se

pruebe que ésta se ha realizado de manera parcial.

 (Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Para el caso de

bienes muebles o inmuebles distintos de predios, si los predios están

ocupados o en posesión distinta al propietario por la cesión gratuita o

a precio no determinado, la ley señala que se deberá aplicar al

propietario una renta ficta, equivalente al 6% del valor del predio

declarado en el autoavalúo correspondiente al impuesto predial.

En vista que se presume que los predios se ocuparon durante todo el

año (ejercicio gravable), salvo que el contribuyente demuestre lo

contrario, la renta mínima presunta o la renta ficta se calculará en forma

proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera

arrendado o cedido el predio. Para acreditar el periodo en el que bien

estuvo ocupado, el contribuyente debe presentar copia del contrato de

alquiler, con firma legalizada ante notario público, o en caso de cesión

gratuita o a precio no determinado demostrará el periodo de

desocupación con la disminución en el consumo de los servicios de

energía eléctrica y agua o con cualquier otro medio que se estime

suficiente a criterio de la SUNAT.

 (Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Para el caso de

bienes muebles, se presume sin admitir prueba en contrario, que la

cesión gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las


39

costumbres de la plaza de bienes muebles, cuya depreciación o

amortización admite la ley del impuesto a la renta, efectuada por

personas naturales a empresas y sociedades irregulares, joint

ventures, etc., genera una renta bruta anual no menor al 6% del valor

de adquisición del bien.

En caso del contribuyente acredite que la cesión se realizó por un plazo

menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calculará en forma

proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera

cedido el bien.

Se regulariza el impuesto anual de primera categoría en los casos en

que el alquiler anual no haya superado la renta mínima presunta

establecida en el artículo 23° de la ley del impuesto a la renta.

DE LA RENTA BRUTA

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto

que se obtenga en el ejercicio gravable.

(Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Está constituida por los

ingresos generados por:

a) El alquiler de bienes, incluidos sus accesorios, así como el importe por

los servicios suministrados y el monto de los tributos que tome a cargo

el arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador.


40

Par el caso de alquiler de predios con muebles, la renta será igual al

total que el arrendador perciba, sin importar si el alquiler de los muebles

se pactó por separado.

b) El subarrendamiento de predios, por la diferencia entre la merced

conductiva que se abone al arrendatario y la que esta debe abonar al

propietario.

c) La renta por cesión temporal de bienes muebles.

d) La renta por mejoras que no sean reembolsables al inquilino.

En este caso, el arrendatario o subarrendatario tiene derecho a recibir

el valor de las mejoras introducidas en el bien o retirar aquellas que no

causen daño al inmueble. Sin embargo, las partes pueden establecer

que todas las mejoras sean de beneficio del propietario, por lo que este

no deberá reembolsar. De ser el caso, las mejoras constituirán renta

gravada para la determinación del impuesto anual.

e) La renta mínima presunta y la renta ficta.

Para efectos de comprender las presunciones que se aplican para la

determinación del impuesto a la renta de primera categoría, cabe

precisar las definiciones de renta mínima presunta y renta ficta.

Se considera renta mínima presunta, al importe de merced conductiva

mínimo que se debe considerar por concepto de arrendamiento, para


41

efectos del cálculo del impuesto a la renta, aunque se hubiera pactado

un monto menor.

DE LA RENTA NETA

(Apaza Meza, 2011) Afirma: Para establecer la renta neta de la primera

categoría, se deducirá por concepto el veinte por ciento (20%) del total de la

renta bruta.

Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se

refiere el inciso a) del artículo 2º de la LIR se compensarán contra la renta

neta anual originada por la enajenación de los bienes antes mencionados.

Las referidas pérdidas se compensaran en el ejercicio y no podrán utilizarse

en los ejercicios siguientes.

2.1.3 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CLASES DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN SUSTANCIAL

Llamado también obligación principal, la cual constituye una prestación de

carácter patrimonial, que vista desde una doble perspectiva, puede ser

expresada en una obligación de dar y recibir.


42

OBLIGACIÓN FORMAL

Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligación principal y que

surgen de una interrelación entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la

obligación principal con la finalidad de facilitar su cumplimiento.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ACREEDOR TRIBUTARIO

Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.

DEUDOR TRIBUTARIO

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como

contribuyente o responsable.

EVASIÓN TRIBUTARIA

(Chavez Ackermann, 1985) Afirma: La evasión tributaria es el incumplimiento

de la obligación y constituye un fenómeno de trascendental importancia

susceptible de analizarse tanto en sus causas como en sus consecuencias

como de las medidas a adoptar para contrarrestarla.

Es la falta de pago de un impuesto. Lo común es que la evasión sea ilegal, es

decir, fraudulenta, el contrabando suele ser el ejemplo más corriente, la

mercancía se introduce clandestinamente al país para evadir el pago de

derechos de importación es evidente que los gravámenes exageradamente

altos inculcan a la evasión, en tanto que lo razonable hace pensar antes de


43

incurrir en infracción se denomina evasión a toda acción u omisión de la

persona natural o jurídica obligada por la ley al pago de impuestos, tendientes

a eludir, reducir, modificar, o demorar el incumplimiento de dicho pago. Para

ello se vale de procedimientos ilícitos o de mecanismos sutiles que desvían,

disminuyendo o aplazando el peso de la carga tributaria, muchas veces en

abierto desafío de la ley.

CONOCIMIENTO

Es el entendimiento, inteligencia, razón natural. Aprehensión intelectual de la

realidad o de una relación entre los objetos, facultad con que nos

relacionamos con el mundo exterior. Conjunto de saberes sobre un tema o

sobre una ciencia.

El proceso de conocer ocurre mediante la relación que se establece entre un

sujeto que conoce y un objeto conocido. El conocimiento es un modelo más o

menos organizado de concebir el mundo y de dotarlo de ciertas características

que resultan en primera instancia de la experiencia personal de sujeto que

conoce.

El conocimiento que una persona adquiere de la realidad difiere de acuerdo a

la forma como aborda dicha realidad. Por lo que existe conocimiento vulgar,

cotidiano o espontáneo el cual se adquiere sin ningún proceso planificado y

sin la utilización de medios especialmente diseñados. Dicho conocimiento es

acrítico y se queda en el nivel de las apariencias. Este tipo de conocimiento

es una construcción mental respecto de los hechos y fenómenos, ya que no


44

solamente se interpreta a través de conceptos y categorías lingüísticas

denominadas construcciones sociales, sino también con la ayuda de las

presunciones, experiencia contexto, social, educación, prejuicios, etc. El

conocimiento cotidiano constituye una organización de nociones empíricas,

puesto que la ciencia misma no puede estar totalmente aislada del contexto

social y cultural en la cual se sitúa y desarrolla.

Otro tipo de conocimiento es el conocimiento científico, que exige mayor rigor

para encontrar regularidades en los fenómenos para describirlos, explicarlos

y / o predecirlos. Se obtiene mediante procedimientos metódicos con

pretensión de validez, utilizando la reflexión, los razonamientos lógicos y

respondiendo a una búsqueda intencionada para lo cual se delimitan los

objetos y se prevean los modelos de investigación.

CARACTERÍSTICAS DEL CONOCIMIENTO

 Su fin es alcanzar una verdad objetiva.

 Es un proceso dialéctico basado en la contemplación viva sensación,

percepción y representación.

 Asimila el mundo circulante.

CONOCIMIENTO GENERAL

Este conocimiento se puede obtener fácilmente y suele ser de carácter técnico

de un determinado tema en forma global.


45

CONOCIMIENTO ESPECÍFICO:

Comprende "los modos particulares de funcionamiento de un determinado

objeto o tema, es decir, su contexto organizativo, su función detallada y suele

servir como una especie de “hilo organizativo” útil para integrar distintas

piezas en un conjunto coordinado que cobra sentido en un contexto

competitivo concreto". Este tipo de conocimiento es idiosincrásico y único, no

se puede obtener fácilmente si no se necesita información adecuada y suele

ser difícil de imitar.

2.2 MARCO CONCEPTUAL

A CUENTA: Pago parcial, término aplicando al pago de una porción de una

obligación.

ACOTACIÓN: Cálculo fiscal del impuesto mediante la aplicación de la tasa

correspondiente a la base imponible.

ACREEDOR TRIBUTARIO: La entidad jurídica acreedora del tributo activo

de la obligación tributaria, es quien tiene facultad para exigir el pago del tributo

o el cumplimiento de su obligación.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Conjunto de recursos, facultades,

organización, etc.; necesarias para la aplicación y el control del cumplimiento

de la legislación tributaria.

ADMINISTRADOR: Persona jurídica o física encargada de la gestión y

mantenimiento de una determinada posesión.


46

AFECTACIÓN: Acción de afectar o imputar tributariamente un hecho

económico.

AGENTES DE PERCEPCIÓN: Son los sujetos designados por mandato legal,

para recibir el deudor tributario el tributo a que se encuentra obligado,

debiendo entregarlo al acreedor tributario.

AGENTES DE RETENCIÓN: Son las personas naturales o jurídicas, que por

mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado

debiendo entregarlo a la administración tributaria.

ALCABALA: Impuesto que grava las transferencias de inmuebles.

ALÍCUOTA: Parte proporcional. Según la legislación tributaria peruana es el

valor numérico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar

el monto del tributo.

ALQUILER: Llamado contrato de locación-conducción, es aquel contrato por

el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso

de un bien por cierta renta convenida.

ARRENDADOR: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de

un pago.

ARRENDAMIENTO: Contrato o relación formal por lo que el arrendador cede

al arrendatario o inquilino el uso de una vivienda por un periodo determinado

y a cambio de un precio concreto.


47

ARRENDATARIO: Es la persona que toma en arrendamiento algún bien.

Cuando se trata de bienes inmuebles se le llama también inquilino.

AUTOAVALUÓ: Valor de un inmueble determinado por el propietario a la

municipalidad correspondiente, según los criterios de valuación establecidos

por esta última.

BASE CIERTA: Son los elementos existentes que permiten conocer en forma

directa el hecho generador de la obligación tributaria.

BASE IMPONIBLE: Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota (tasa)

del impuesto de renta de primera categoría.

BASE PRESUNTA: Son los hechos y circunstancias que por relación normal

con el hecho generador de la obligación tributaria, permiten a la obligación

tributaria, permiten a la Administración Tributaria establecer la existencia y

cuantía de la obligación.

BASE TRIBUTARIA: Número de personas naturales y personas jurídicas que

están obligadas al cumplimiento de obligaciones tributarias. Actualmente la

ampliación de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la

administración tributaria.

BENEFICIO TRIBUTARIO: Constituye un término genérico; que designa una

situación de trato favorable a favor de un sector determinado de

contribuyentes, sea mediante el establecimiento de exoneraciones totales o


48

parciales mediante el otorgamiento de deducciones totales o parciales,

mediante el otorgamiento de deducciones en la base imponible.

BIENES ACCESORIOS: Son los bienes que, sin perder su individualidad,

están orientados permanentemente a un fin económico u ornamental con

respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes

que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de

sala que forman parte del departamento que se alquila como departamento

amoblado.

CARGA FISCAL: Indicador del grado de afectación del ingreso de una

persona, operación o sector aplicables.

CÓDIGO TRIBUTARIO: Conjunto de normas que establece los principios

generales, procedimientos, penalidades y demás normas del otorgamiento

jurídico- tributario de un país.

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO: Documento que regula las operaciones

de alquiler entre un arrendatario y un subarrendatario.

CONTRIBUIR: Dar o pagar la cuota que corresponde por un impuesto.

CONTRIBUYENTE: Persona natural o jurídica que está obligada a realizar el

pago de un impuesto.

DECLARACIÓN TRIBUTARIA: Se presume que es jurada tiene una posición

de preeminencia entre todos los derechos formales; se puede definir como el


49

acto que manifiesta el saber y la voluntad de cumplir un obligación tributaria

sustancial.

DELITO TRIBUTARIO: Alude a la existencia de una conducta dolosa

manifestada a través del engaño, el fraude etc.

DERECHOS: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público, o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

DERECHO TRIBUTARIO: Conjunto sistemático de normas legales por las

cuales del estado implementa los cursos de acción para la obtención de los

objetivos y metas fijadas por la política tributaria.

DEUDA TRIBUTARIA: Es la cantidad que el sujeto pasivo ha de pagar a la

hacienda como consecuencia de la aplicación de un tributo.

DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la

prestación tributaria como contribuyente o responsable. Son contribuyentes

las personas naturales o jurídicas y entidades que tengan patrimonio, ejerzan

actividades económicas o hagan uso de un derecho que, conforme a ley

genera la obligación tributaria por disposición expresa de la ley.

DOLO: En general y en las operaciones inmobiliarias, el dolo implica la

actuación de una persona con una voluntad consciente con una voluntad y

deliberada de transgredir la ley.

EFICACIA: Se concibe este concepto de administración como el principio que

define y asegura al cumplimiento de las políticas y metas fijadas por el


50

gobierno para toda la colectividad nacional, en su doble dimensión cualitativa

y cuantitativa, reconociendo la íntima relación entre los objetivos

presupuestos y los resultados obtenidos.

EFICIENCIA: Como el principio de administración que permite la realización

óptima entre los recursos que se utilizan y los productos que se obtienen y

que simultáneamente hace posible que el trabajador se sienta realizado

mediante un sentimiento de logro y plena participación.

EJERCICIO GRAVABLE: Para los efectos de la ley del impuesto a la renta,

el ejercicio gravable comienza el 01 de enero de cada año y finaliza el 31 de

diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el

ejercicio gravable sin excepción.

ELUSIÓN TRIBUTARIA: Acto por el cual un contribuyente realiza

operaciones para reducir el pago de impuestos basándose en determinadas

ambigüedades presentes en las leyes tributarias, sin incurrir en delito.

EMISOR: Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente

es el vendedor o el que presta el servicio.

EXONERACIÓN: Es la liberación de cumplimiento de una obligación o carga

tributaria con carácter temporal y otorgado por la ley, beneficio por el que un

contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones

tributarias.
51

FISCALIZAR: Facultad de vigilancia, verificación, control, comprobación y en

general, dícese del conjunto de medios adaptados para emitir y/o detectar

dentro de lo posible, los actos perjudiciales cometidos contra una

administración, o alguna actividad susceptible de control.

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA: Es la revisión, control y verificación que

realiza la administraciones tributaria respecto de los tributos que administra,

sin necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma el

correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

INMUEBLE: Todos los bienes raíces, terrenos, construcciones, casas,

edificios, departamentos, oficinas, estacionamientos, locales comerciales e

industriales, predios agrícolas, parcelas, entre otras.

INQUILINO: Sinónimo de arrendatario.

INFRACCIÓN TRIBUTARIA: Se produce esta cuando el deber jurídico

incumplido, esto es, el deber formal, el deber de obediencia, deber de

colaboración con la administración pública y deber de tolerar la verificación

deriva de normas legales.

MEJORAS: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectúan en los

bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, también con el fin de

aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o

comodidad.
52

MERCED CONDUCTIVA: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al

arrendador por la cesión temporal de un bien. En suma equivale al monto del

alquiler pactado.

RECAUDAR: Percibir por la hacienda pública las cantidades debidas por los

contribuyentes por el pago de sus impuestos o tasas. La recaudación

comporta unos ciertos costos, que han de tenerse en cuenta para calcular el

neto de la misma, en algunos casos tales costos, cuando son elevados y para

bases muy reducidas, inducen a la obligación del impuesto.

SUBARRENDAMIENTO: Es el arrendamiento total o parcial de un bien

arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con un

tercero (subarrendatario).

TRIBUTOS: Es el ingreso de derecho público, a cuyo pago viene obligado el

contribuyente por disponerlo así una ley votada por los órganos

representativos de la soberanía popular. El conjunto de los tributos componen

el sistema impositivo.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA: Monto de referencia que es utilizado en

las normas tributarias a fin de mantener en valores constantes las bases

imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los

tributos que considere conveniente al legislador.


53

VENDER

Transmitir el propietario o vendedor una cosa de su propiedad al adquiriente

o comprador. Es el acto de celebración del contrato de compra-venta. La

entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas

en venta pública.

2.3 HIPÓTESIS

2.3.1 HIPÓTESIS GENERAL

La evasión tributaria del impuesto a la renta de primera categoría por el

alquiler de locales comerciales y el desconocimiento de normas tributarias

influye directamente en la baja recaudación del impuesto a la administración

tributaria (SUNAT).

2.3.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

 La evasión tributaria del impuesto a la renta de primera categoría por

el alquiler de locales comerciales repercute en la baja recaudación

tributaria en la ciudad de Puno, periodo 2012.

 El desconocimiento de normas tributarias del impuesto a la renta de

primera categoría por el alquiler de locales comerciales incide en la

baja recaudación tributaria, ante la SUNAT, en la ciudad de Puno, en

el periodo 2012.
54

2.3.3 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

PARA LA HIPÓTESIS GENERAL

 Variable independiente:

Evasión tributaria

 Variable dependiente:

Recaudación del impuesto

PARA LA PRIMERA HIPÓTESIS ESPECÍFICA

 Variable independiente

Impuesto a la renta de primera categoría

 Variable dependiente:

Recaudación tributaria

PARA LA SEGUNDA HIPÓTESIS ESPECÍFICA

 Variable independiente

Conocimiento de normas tributarias

 Variable dependiente

Recaudación tributaria
55

CAPÍTULO III

METODOLOGÍ A DE LA INVESTIG ACIÓ N

3.1 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN

Durante el desarrollo del presente trabajo se utilizó los siguientes métodos

que a continuación se indican:

3.1.1 MÉTODO ANALÍTICO

Viene a ser el conjunto de procedimientos que permite el acopio de

información sobre un hecho real. Se aplicó en el procesamiento de la

información, en la interpretación de datos, fue útil para el objetivo específico

Nº 2. Puesto que se hizo un análisis del resultado obtenido en las encuestas.

3.1.2 MÉTODO DESCRIPTIVO

Nos describe la situación del estudio, tomándose conocimiento de los

problemas a tratar y luego hacer un análisis de cada uno de los

planteamientos. Se aplicó para el objetivo específico Nº 01. Describiendo la

situación real de los contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias.


56

3.1.3 MÉTODO DEDUCTIVO

El método deductivo es aquél que parte los datos generales a lo particular. Se

aplicó para el objetivo específico N° 02, los arrendadores de la Av. El Sol por

desconocimiento de norma tributaria no emite Comprobantes de Pago, por lo

tanto no cumplen con sus obligaciones tributarias, en consecuencia a ello

existe la evasión tributaria.

3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA

 Población

Este proyecto de investigación se desarrolló en la ciudad de Puno la que está

constituida por la cantidad de los contribuyentes (arrendadores) que los

inmuebles que tienen están alquilados y los arrendatarios que los inmuebles

que ocupan son alquilados, de los 120 locales comerciales en alquiler,

tomaremos 45 locales comerciales alquilados.

 Muestra

Nuestra muestra se llevó de acuerdo al área comercial de un sector de la

población en nuestro caso el estudio se realizará en la Av. El Sol, refiriéndose

a las áreas comerciales las cuales son: Ferreterías, Clínicas veterinarias y

Boticas.

Para determinar el tamaño de la muestra se optó por recurrir a la técnica

estadística.
57

𝑧 2 𝑥 (𝑝)(𝑞)
𝑛º =
𝐸2

Dónde:

nº: tamaño de la muestra.

Z2: grado de confianza. 1.96

p: probabilidad de éxito 0.90

q: probabilidad de fracaso 0.10

E: nivel de precisión o error 4%

Aplicando la fórmula:

(1.96)𝑥(0.90. )(0.10)
𝑛º =
(0.04)2

(3.8416)𝑥(0.09)
𝑛º =
(0.0016)

0.3457
𝑛º =
0.0016

𝑛º = 216

Ahora bien, aplicando la fórmula del factor correctivo finito para obtener la

muestra definitiva, tenemos:

𝑛
𝑛º =
𝑛−1
1+ 𝑁
58

216
𝑛º = 1+4.7777

216
𝑛º = 5.7777

𝑛º = 37

En consecuencia la muestra definitiva global de la población de locales

alquilados de 45 es 37 locales comerciales alquilados.

Ahora vamos a hallar la muestra proporcional de cada área comercial,

utilizando la siguiente formula:

𝑁ℎ
𝑛ℎ = (n)
𝑁
Dónde:

Nh = subpoblación o grupo )

N = población total

n = muestra total

nh = muestra de los grupos

Si la población por áreas comerciales que alquilan en la Av. El sol según la

población que hemos tomado es así:


59

Clínicas veterinarias: 11

Boticas: 16

Ferreterías: 18

TOTAL 45

Áreas

comerciales Nh Nh/N nh.n

Clínicas

veterinarias 11 0,244 9

Boticas 16 0,356 13

Ferreterías 18 0,400 15

Población total 45 1,000 37

El resultado encontrado después de haber realizado el ajuste por áreas

comerciales tenemos el tamaño de la muestra que usaremos para encuestar

a nuestros sujetos de estudio. (VER ANEXO N° 06)


60

3.3 RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

3.3.1 FUENTES

Entre las fuentes que se utilizó en la investigación son: La documentación de

la unidad de análisis la ley del impuesto a la renta, ley de comprobantes de

pagos, el texto único ordenado del código tributario, tesis realizadas y otras

fuentes.

3.3.2 TÉCNICAS

Las técnicas que se utilizaron son las siguientes:

 Encuesta.

(Ñaupas Paitan, 2009) Afirma: Es una técnica que consiste en formular

un conjunto sistemático de preguntas escritas, en una cedula, que

están relacionados a hipótesis de trabajo y por ende a las variables e

indicadores de investigación, que permitió obtener información de una

muestra representativa en una determinada población. Es un proceso

a través del cual conseguimos datos de primera mano y todos aquellos

que permitan explicar mejor el problema. Es la formulación del

cuestionario de preguntas lógicamente elaboradas para la obtención de

información sobre aspectos relacionados con la recaudación del

impuesto a la renta de primera categoría objeto de la investigación.

Las encuestas se aplicaron a cada propietario del local comercial y los

que se alquilan o sea los arrendadores.


61

 Observación

(Ñaupas Paitan, 2009) Afirma: Es la reina de las técnicas de

investigación social, la más confiable, en cuanto sirve para recoger

datos e informaciones para verificar hipótesis. Esta técnica se utilizó

para recolectar información acerca de la cantidad de los contribuyentes

evasores, para el control del nivel de evasión tributaria observando la

cantidad de locales comerciales que cada inmueble renta para el

comercio.

 Documental

Esta técnica se utilizó para recolectar y sistematizar información

requerida de libros, informes de la SUNAT, folletos, revistas, tesis, etc.

Para organizar adecuadamente la información y formular el marco

teórico y posteriormente realizar la contratación de la teoría con la

práctica.

3.3.3 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Entre los instrumentos de recolección de datos tenemos:

 Cuestionario de encuestas.

 Medios visuales, etc.

3.4 ANÁLISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS


62

El desarrollo del presente trabajo comprendió el estudio analítico de la causa

determinante que es el desconocimiento de normas tributarias que determinan

la evasión en rentas de primera categoría y su influencia en la recaudación

del fisco y su comportamiento por el alquiler de locales a los comerciantes de

la ciudad de Puno, utilizando el siguiente procedimiento:

 Clasificación de los datos.

 Codificación de los datos.

 Tabulación de los datos recogidos.

 Elaboración de cuadros, gráficos, etc.

 Análisis e interpretación de datos.

ANÁLISIS ESTADÍSTICO

Para la contrastación de las políticas de estudio se utilizó la estadística

descriptiva que nos permitió realizar el estudio de las variables de estudio.

El método estadístico radica básicamente en el empleo de números para

mostrar la investigación se clasifican y agrupan llevándonos a las

conclusiones.
63

CAPÍTULO IV

CARACTERÍSTICAS DEL ÁRE A DE INVESTIG ACIÓ N

El presente trabajo de investigación se realizó en la ciudad de Puno del

departamento de Puno, los propietarios de la Av. El sol y comerciantes que

son los arrendatarios.

La ciudad de Puno está ubicada a orillas de lago Titicaca y sobre los 3827

msnm, en la zona sur oriental del Perú con un área de 71,999 km2. Posee un

clima frio y semi seco con una temperatura promedio anual de 9º C y de 3º C

durante el invierno, con una población de 1135,000 habitantes, en el

departamento y su capital, la ciudad de Puno cuenta con 13 provincias y 108

distritos, la mayoría de sus ciudades están situadas en zonas altas de la sierra.

Los límites de la región Puno se puede distinguir de la siguiente manera:

 Norte: con Madre de Dios.

 Sur: con Tacna.


64

 Este: con Bolivia.

 Oeste: con Cusco, Arequipa y Moquegua.

El presente trabajo de investigación abarca la zona de estudio y toma

información sobre la Av. el Sol.

Siendo esta zona estratégica para el desarrollo del comercio dentro de la

ciudad de Puno es y donde se efectúa el desarrollo del presente trabajo.

La presente investigación toma de manera referencia dentro de nuestro

estudio a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, que es

una institución pública descentralizada del sector Economía y Finanzas

creada por Ley Nº 24829 y conforme a su ley general aprobada por D. Leg.

Nº 501 está dotada de personería jurídica de derecho público, patrimonio

propio y autonomía administrativa, funcional, técnica y financiera.

De acuerdo a la ley general de la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria, esta tiene domicilio legal y sede principal en la

ciudad de Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar del

territorio nacional. (Artículo 3º del reglamento de organización y funciones de

la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002- PCM publicado el 28-10-02)

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades

y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y

aduanera, tiene por finalidad:


65

a) Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción

de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las

aportaciones al seguro social de salud (ESSALUD) y a la oficina de

normalización previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II

del título preliminar del texto único del código tributario y

facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de

ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios

interinstitucionales se establezca.

b) Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del

territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conformes a ley.

c) Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como

inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte

y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la

comisión de delitos aduaneros.

d) Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y

participar en la elaboración de las mismas.

e) Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de

promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

f) Las demás que señale la ley.

(Artículo 14º del reglamento de organización y funciones de la SUNAT)


66

La SUNAT cuenta con 10 intendencias regionales, dentro de las cuales se

encuentra la intendencia regional Arequipa a la cual pertenece la oficina zonal

de Juliaca cuyo ámbito es el departamento de Puno y cuenta con el centro de

servicios de Puno.
67

CAPÍTULO V

EXPOSICIÓN Y ANÁLISI S DE RESULTADOS

A continuación tenemos un análisis y descripción detallado de los resultados

que nos arrojaron las encuestas que es el instrumento N° 1 y el instrumento

N° 02 pregunta por pregunta para de esta manera establecer los resultados.

Se ha calculado nuestra población (muestra) en total de 37 arrendatarios con

las cuales trabajaremos y posteriormente haremos las proyecciones

correspondientes para calcular la evasión total de los arrendadores de la Av.

El Sol, de la ciudad de Puno.

5.1. Describir y analizar la influencia de la evasión tribut aria

del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de

locales comerciales en el nivel de recaudación, ante la SUNAT,

de la ciudad de Puno, periodo 2012.


68

Para alcanzar este objetivo se ha empleado como técnica de recolección los

datos de la encuesta, siendo el instrumento N° 1, que se muestra en anexos

del trabajo de investigación.

Así mismo se utilizó la técnica de recolección de datos la documentación para

sistematizar información de informes anuales de la SUNAT.

CUADRO N° 01
TIEMPO QUE LOS DUEÑOS HAN ESTADO OBTENIENDO INGRESOS
POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
¿Hace N° DE RESPUESTAS
cuánto
tiempo tiene
CLINICAS TOTAL %
un local en BOTICAS FERRETERIAS
calidad de VETERINARIAS
arrendatario?
Hace 1 año 1 2 3 6 16.22%
Hace 2 años 2 3 6 11 29.73%
Más de 3
años 6 8 6 20 54.05%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendatarios de la Av. El Sol –Puno
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 01

ANTIGÜEDAD ARRENDATARIO
16.22%

54.05% 29.73% Hace 1 año


Hace 2 años
Mas de 3 años

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 01)


69

ELABORADO: Por la Ejecutora

Según el cuadro N° 01, se aprecia respecto al tiempo que los propietarios de

los inmuebles han estado obteniendo ingresos. Al realizar el análisis, de 37

encuestados que tienen un local comercial en calidad de inquilinos, el 16,22%

recién hace un año; desde el año 2011 están como inquilinos el 29,73% está

en calidad de arrendatario; y por ultimo un total de 54,05% mantiene su local

comercial en calidad de arrendatarios recurrentes desde el año 2010 para

atrás, que han estado generando ingreso a los arrendadores por más de tres

años se precisa que estos son comerciantes que ya se posicionaron en el

mercado así como las clínicas veterinarias, ferreterías y boticas.

En relación a esta pregunta, solo es una estimación puesto que muchos de

los locales comerciales ya funcionaban con anterioridad con diferentes

inquilinos, sin conocer las legalidades del caso.

CUADRO N° 02
GRADO DE CUMPLIMIENTO QUE TIENEN LOS ARRENDATARIOS CON
EMITIR COMPROBANTE DE PAGO
Por el pago de N° DE RESPUESTAS
alquiler,
¿recibe algún
comprobante
CLÍNICAS TOTAL %
de pago o BOTICAS FERRETERÍAS
recibo por VETERINARIAS
arrendamiento?

Si 4 5 7 16 43.24%
No 5 8 8 21 56.76%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendatarios de la Av. El Sol –Puno
ELABORADO: Por la Ejecutora
70

GRÁFICO N° 02

RECIBE COMPROBANTE DE
PAGO

43.24%
56.76% Si
No

FUENTE: CUADRO ANTERIOR (N° 02)


ELABORADO: Por la Ejecutora

Esta pregunta está orientada a verificar el grado de cumplimiento para con la

obligación de entregar comprobantes de pago de la que se obtiene: que a 16

arrendatarios de 37 encuestados afirman que se les expide comprobante de

pago lo que representa el 43.24% del total de los encuestados y a 21

arrendatarios de 37 encuestados 56.76% no le expiden ningún comprobante

o recibo por el pago de la merced conductiva.

Se observa que un sector importante de arrendatarios no cumplen con la

obligación de exigir comprobante de pago por el pago de alquiler.

CUADRO N° 03
RECIBO POR ARRENDAMIENTO QUE SUSTENTE EL PAGO A LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
¿Si le expiden Nº DE RESPUESTAS
recibo por
arrendamiento,
es este?(ver CLINICAS
BOTICAS FERRETERIAS TOTAL %
modelo en la VETERINARIAS
encuesta)
SI 2 1 2 5 13.51%
SI, NO
MANUAL 3 2 6 11 29.73%
NO, NINGUNO 4 10 7 21 56.76%
71

TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendatarios de la Av. El Sol –Puno
ELABORADO: Por la Ejecutora.

GRÁFICO N° 03

RECIBE RECIBO DE ARRENDAMIENTO


13.51%

29.73% SI
56.76%
SI, NO MANUAL
NO, NINGUNO

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 03)


ELABORADO: Por La Ejecutora

En el cuadro anterior nos muestra que a 16 arrendatarios si se les entrega

comprobante de pago a los que se les hizo la pregunta N° 03 para verificar si

el comprobante de pago que se les expide es el establecido en la resolución

de superintendencia N°053-2011, el formulario N° 1683- impuesto a la renta

de primera categoría el cual es el recibo por arrendamiento generado por el

sistema fácil como resultado de la declaración y pago a cuenta del impuesto

a la renta de primera categoría. De lo que se obtiene, que el 13,51% afirman

que el comprobante de pago que se les expide es el formulario N° 1683

impuesto a la renta de primera categoría, mientras que un total de 86,49% (el

29,73% recibe un recibo manual o provisional y el 56,76% no recibe ningún

documento), los cuales no son reconocidos como comprobantes de pago


72

aprobado mediante resolución de superintendencia N° 007-99-SUNAT y

modificatorias, por lo tanto no tributan ni cumplen con la obligación de entregar

comprobantes de pago, de esta manera se observa que se genera la evasión

tributaria.

CUADRO N° 04
ARRENDATARIOS QUE DEBEN EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
PARA EVITAR LA EVASION TRIBUTARIA
¿Está Nº DE RESPUESTAS
informado que
los dueños de
locales
comerciales
por los CLINICAS
servicios que BOTICAS FERRETERIAS TOTAL %
prestan, deben VETERINARIAS
entregar
recibos por
arrendamiento?

SI 5 10 6 21 56.76%
73

N0 4 3 9 16 43.24%

TOTAL 9 13 15 37 100.00%

FUENTE: Encuesta a Arrendatarios de la Av. El Sol –Puno


ELABORADO: Por la Ejecutora.

GRÁFICO N° 04

CONOCIMIENTO SOBRE RENTAS DE PRIMERA


CATEGORIA

43.24%
56.76% SI
N0

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 04)


ELABORADO: Por la Ejecutora

Un porcentaje significativo de los arrendatarios de locales comerciales

conocen de la obligación de los propietarios de entregar comprobantes de

pago por el pago de la merced por concepto de arrendamiento, que

representan el 56.76% (21 arrendatarios intervenidos en el periodo 2012),

mientras que el 43.24% (16 arrendatarios intervenidos en el periodo 2012)

admiten no conocer de la obligación que tienen los arrendadores de entregar

comprobante de pago por el servicio.

La mayor parte de los arrendatarios conocen de la obligación que tienen los

arrendadores de entregarles comprobantes de pago lo que significa que los


74

arrendatarios no exigen comprobantes de pago por temor a ser despojados o

despedidos de su local comercial.

CUADRO N° 05
ESTIMACIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA POR ALQUILERES
COBRADOS POR UN LOCAL COMERCIAL

INGRESO MENSUAL INGRESO


MUESTRA ANUAL 5%
MENSUAL 5% ANUAL

TOTAL INGRESOS 44,430.00 2,221.50 533,160.00 26,658.00

TOTAL RECAUDACIÓN
6,200.00 310.00 74,400.00 3,720.00
TOTAL EVASIÓN 38,230.00 1,911.50 458,760.00 22,938.00
FUENTE: ENCUESTA A ARRENDATARIOS DE LA AV. EL SOL –PUNO (ANEXO N° 03)
ELABORADO: Por la Ejecutora

En este cuadro se estima la evasión tributaria cuando el alquiler es cobrado,

por un local comercial el precio del alquiler es variado, dependiendo de la

ubicación del inmueble si es en una esquina de la Av. El Sol o ubicadas en la

misma Avenida, así también del tamaño del local, por lo tanto se calculó por

promedio simple que por cada local comercial pagarían S/.1,201.00 nuevos

soles, lo que nos permitirá hacer una estimación cuantitativa de la evasión

tributaria por alquiler por cada local comercial arrendada de la Av. El Sol de la

Ciudad de Puno.

CALCULO DEL PROMEDIO SIMPLE

INGRESO MENSUAL 44,430.00


75

CANTIDAD DE LOCALES
COMERCIALES 37

PROMEDIO MENSUAL 1,200.81

Como se observa un cuadro de análisis comparativo, si cada propietario

alquilase un local comercial la evasión tributaria asciende a S/. 22,938.00.

CUADRO N° 06
ESTIMACIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA POR ALQUILERES
COBRADOS POR INMUEBLE (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

Nº DE LOCAL
COMERCIAL INGRESO MENSUAL INGRESO ANUAL
MUESTRA
POR MENSUAL 5% ANUAL 5%
INMUEBLE

TOTAL 61
INGRESOS 73,261.00 3,663.05 879,132.00 43,956.60

TOTAL
RECAUDACIÓN
7 8,407.00 420.35 100,884.00 5,044.20
TOTAL EVASIÓN 54 64,854.00 3,242.70 778,248.00 38,912.40
FUENTE: ENCUESTA A ARRENDATARIOS DE LA AV. EL SOL –PUNO (ANEXO N° 04)
ELABORADO: Por la Ejecutora

Teniendo la estimación de la evasión tributaria en rentas de primera categoría

en los estratos de la investigación haremos un análisis comparativo con la

recaudación efectuada por la SUNAT, en lo que respecta a las rentas de

primera categoría de la ciudad de Puno.


76

Al realizar el análisis, de cada inmueble que alquila un local comercial o más

de un local comercial de los 37 encuestados afirman que en total se

encuentran 61 locales comerciales (según anexo N° 04), las cuales de estas

por cada local comercial se debería pagar impuestos del 5% mensual, pero

sin embargo de estas solamente 07 arrendatarios recibe el comprobante de

pago validado por la SUNAT formulario N° 1683 por lo tanto la Administración

Tributaria recauda S/. 5,044.20, la diferencia de esta deja de recaudar la

SUNAT que asciende a S/. 38,912.40

CUADRO N° 07
GRADO DE INCIDENCIA DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA
RECAUDACIÓN FISCAL 2012
PERIODO AÑO/MES RECAUDACION

ENERO 201201 66,920.00


77

FEBRERO 201202 52,440.00

MARZO 201203 60,520.00

ABRIL 201204 65,080.00

MAYO 201205 60,640.00

JUNIO 201206 61,960.00

JULIO 201207 74,440.00

AGOSTO 201208 66,280.00

SEPTIEMBRE 201209 73,840.00

OCTUBRE 201210 114,800.00

NOVIEMBRE 201211 76,160.00

DICIEMBRE 201212 76,640.00

TOTAL RECAUDACIÓN 849,720.00

EVASIÓN ESTIMADA ANUAL 38,912.40

VARIACIÓN PORCENTUAL 05%

FUENTE: Estadísticas SUNAT y Anexos


ELABORADO: Por la Ejecutora

Como se observa en comparación con la recaudación de la ciudad de Puno

en rentas de primera categoría, representa en el año 2012 un 05% que

asciende a un monto de S/. 38,912.40, monto significativo que deja de

recaudar la administración tributaria.

La SUNAT en el periodo 2012, recaudó un monto de S/. 849,720.00, pero

según el cuadro N° 07 en la Av. El Sol de tomado como nuestra muestra se

observa que S/. 38 912.40, es la evasión estimada anual.


78

GRÁFICO N° 05

RECAUDACIÓN Y PAGO

900,000.00 849,720.00
800,000.00
700,000.00
600,000.00
TOTAL RECAUDACION
500,000.00
400,000.00
EVASION ESTIMADA
300,000.00 ANUAL
200,000.00
100,000.00 38,912.40
0.00
1 2

FUENTE: CUADRO N° 07
ELABORADO: Por la Ejecutora

5.2. Evaluar la incidencia del conocimiento en materia

tributaria del impuesto a la renta de primera categoría por el

alquiler de locales comerciales en la recaudación tributaria, ante

la SUNAT, de la ciudad de Puno, periodo 2012.


79

CUADRO N° 08
INFORMACIÓN SOBRE EL TEMA DE IMPUESTOS
¿Tiene alguna N° DE RESPUESTAS
información sobre CLINICAS TOTAL %
los impuestos? BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
SI 3 5 6 14 37.84%
NO 6 8 9 23 62.16%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 06

INFORMACIÓN SOBRE LOS IMPUESTOS

SI
37.84%
62.16% NO

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 08)


ELABORADO: Por la Ejecutora

En el cuadro N° 08 se puede visualizar los resultados a esta pregunta, como

veremos a continuación: El 37,84% de los encuestados si tienen alguna

información sobre los impuestos, mientras que el 62.16% no tiene ninguna

información sobre el tema de los impuestos.

Este resultado se puede interpretar que el 29,73% de los arrendadores

entrevistados de alguna manera tienen información sobre el tema de

impuestos, mientras tanto el 62.16% de los encuestados no tienen información


80

ninguna del tema de impuestos, siendo esta una razón para el incumplimiento

con sus obligaciones tributarias.

CUADRO N° 09
CONOCIMIENTO SOBRE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE
TIENE EL ARRENDADOR AL ALQUILAR UN LOCAL COMERCIAL
¿Qué obligaciones N° DE RESPUESTAS
tributarias tiene los
CLINICAS TOTAL %
que alquilan locales BOTICAS FERRETERIAS
comerciales? VETERINARIAS
Ninguna 4 5 8 17 45.95%
Pagar impuestos 2 1 2 5 13.51%
Obtener RUC 1 4 3 8 21.62%
Llevar libros de
contabilidad 2 3 2 7 18.92%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 07

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Ninguna
18.92%
45.95%
21.62% Pagar impuestos

13.51% Obtener RUC

Llevar libros de
contabilidad

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 09)


ELABORADO: Por la Ejecutora

Esta pregunta está orientada a verificar si tienen conocimiento de que

obligaciones tributarias deben cumplir los arrendadores. De los resultados se

obtiene: Que el 35,13% (13,51% y 21,62%) sabe que se debe pagar


81

impuestos y obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes) los que son

sus obligaciones tributarias que deben cumplir y el 18,92% de los encuestados

por el desconocimiento que tienen respondieron llevar libros de contabilidad

lo que no corresponde a las rentas de primera categoría; mientras que el

45,95% de los encuestados respondieron no tener conocimiento sobre el

tema.

De los resultados se puede observar que un sector importante de

arrendadores no conoce que obligaciones tributarias tiene al alquiler su

inmueble para un local comercial, debido a este factor no cumplen con sus

obligaciones tributarias y el resultado de este es la evasión tributaria.

CUADRO N° 10
CONOCIMIENTO DEL TIPO DE IMPUESTO QUE LES CORRESPONDE
PAGAR COMO CONTRIBUYENTES DE RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA
¿Qué impuestos N° DE RESPUESTAS
deberían pagar los
propietarios de CLINICAS TOTAL %
locales comerciales VETERINARIAS BOTICAS FERRETERIAS
que alquilan?
Impuesto general a
las ventas 1 1 2 4 10.81%
Impuesto selectivo al
consumo 1 2 1 4 10.81%
Impuesto a la renta 3 4 5 12 32.43%
Ninguna 4 6 7 17 45.95%
100.00
TOTAL 9 13 15 37 %
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora.
82

GRÁFICO N° 08

IMPUESTO QUE DEBERIAN PAGAR


10.81%
10.81% Impuesto general a las
ventas
45.95%
Impuesto selectivo al
consumo
32.43%
Impuesto a la renta

Ninguna

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 10)


ELABORADO: Por la Ejecutora

Según el cuadro N° 10 se aprecia los resultados a esta cuestión: el 21,62%

(10,81% y 10,81%) detalla que por el alquiler de un inmueble para un local

comercial se debe pagar impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo

al consumo, impuestos que no corresponden por el alquiler de un inmueble y

el 32,43% respondieron correctamente el impuesto a pagar es el impuesto a

la renta y el 45,95% de los cuestionados no saben que impuesto se debe

pagar.

De los resultados obtenidos se puede observar que un sector importante de

arrendadores no tiene conocimiento sobre que impuesto se debe pagar

específicamente por el alquiler de un local comercial esto es una razón por lo

que no declaran ni pagan su impuesto, debido a ello se tiene una baja

recaudación del impuesto a la renta de primera categoría.


83

CUADRO N° 11
CANTIDAD DE ARRENDATARIOS QUE FORMALIZAN CON UN
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
N° DE RESPUESTAS
¿Al alquilar un
local comercial
formaliza con CLINICAS TOTAL %
BOTICAS FERRETERIAS
contrato de VETERINARIAS
arrendamiento?

SI 6 7 8 21 56.76%
NO 3 6 7 16 43.24%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 09

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO

43.24%
56.76% SI
NO

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 11)


ELABORADO: Por la Ejecutora

Según el cuadro N° 11 (encuesta a 37 arrendadores), se puede visualizar lo

siguiente: el 56,76% de los encuestados respondieron que si formalizan el

contrato de arrendamiento al momento de entregar el local comercial al

inquilino; mientras que el 43,24% de los arrendadores no formaliza el contrato

de arrendamiento.
84

De los resultados se puede observar que el 56,76% celebran con un contrato

de arrendamiento pero no son reconocidos como comprobantes de pago

según el inciso a) del numeral 6.2 del artículo 4° del reglamento de

comprobantes de Pago aprobado mediante resolución de superintendencia N°

007-99-SUNAT, mientras en cambio el 43,24% podemos decir que no se

compromete obligaciones con el arrendatario es por ello no pueden exigir el

comprobante de pago.

CUADRO N° 12
CONOCIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, INDISPENSABLE
COMO GENERADOR EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
¿Por el alquiler de N° DE RESPUESTAS
su inmueble está
inscrito en la CLINICAS TOTAL %
administración BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
tributaria (SUNAT)?
Si 2 1 3 6 16.22%
No 5 9 9 23 62.16%
En tramite 2 3 3 8 21.62%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 10

N° DE RUC SUNAT

16.22%
21.62%
Si
No
62.16%
En tramite

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 12)


ELABORADO: Por La Ejecutora
85

Este cuadro está orientada a verificar si los encuestados cuentan con su

respectiva inscripción en los registros de la SUNAT. De los resultados

obtenidos: 62,16% arrendadores de un total de 37 encuestados no cuentan

con la inscripción en el RUC, lo cual demuestra la conducta evasiva que

notoriamente afecta al nivel de recaudación, lo cual también indica el alto

grado de informalidad que existe en personas que realizan actividades de

arrendamiento que conlleva al no cumplimiento con obligaciones tributarias,

mientras que 21,62% arrendadores de un total de 37 encuestados indica que

está en trámite y 16,22% arrendadores de 37 encuestados indican que

cuentan con la inscripción en el RUC que es un mínimo porcentaje de los

encuestados que estarían cumpliendo con sus obligaciones tributarias.

CUADRO N°13
CONOCIMIENTO DE EFECTUAR EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
¿Sabe N° DE RESPUESTAS
efectuar el
cálculo del
impuesto a
CLINICAS TOTAL %
la renta de BOTICAS FERRETERIAS
primera VETERINARIAS
categoría?

Si 3 2 2 7 18.92%
No 6 11 13 30 81.08%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora
86

GRÁFICO N° 11

CALCULO DEL IMPUESTO


18.92%

Si
81.08% No

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 13)


ELABORADO: Por la Ejecutora

De los resultados se puede observar que la mayoría 81,08% de los

arrendadores no sabe efectuar el cálculo del impuesto es una cifra importante

de propietarios desconoce, mientras que tan solo un 18,92% sabe efectuar el

cálculo del impuesto a la renta de primera categoría, por el interés propio de

aprender para cumplir con sus obligaciones tributarias.

CUADRO N° 14
CONOCIMIENTO SOBRE LA TASA DEL PAGO MENSUAL EN
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
¿Sobre sus N° DE RESPUESTAS
ingresos por
alquiler con CLINICAS TOTAL %
que tasa BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
pagó?
10% 1 0 1 2 5.41%
3% 1 1 1 3 8.11%
5% 2 1 3 6 16.22%
No pague 5 11 10 26 70.27%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora
87

GRÁFICO N° 12

TASA DE PAGO
5.41% 8.11%

16.22% 10%
3%
70.27%
5%
No pague

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 14)


ELABORADO: Por la Ejecutora.

Con respecto a la tasa de pago del impuesto a la renta de primera categoría

que le corresponde a cada contribuyente cumplir con su obligación tributaria

se le cuestionó para saber si tienen conocimiento y se obtuvo lo siguiente:

13,51% (5,41% y 8,11%) manifiestan que la tasa del impuesto a pagar es el

del 3% y 10% lo que no le corresponde. Se puede afirmar que los

arrendadores no tienen conocimiento específico sobre la tasa de impuesto a

pagar y un 16,22% respondió correctamente que la tasa efectiva es del 5% de

la renta bruta (monto del alquiler) por lo que cumplieron con su obligación

tributaria; mientras que el 70,27% de los encuestados no pagaron con ninguna

tasa no cumplieron con su obligación por desconocimiento de sus

obligaciones, es una preocupación para la administración tributaria.


88

CUADRO N° 15
CONOCIMIENTO SOBRE EL DESTINO DE LA RECAUDACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
¿Para qué N° DE RESPUESTAS
sirve lo que
CLINICAS TOTAL %
recauda la BOTICAS FERRETERIAS
SUNAT? VETERINARIAS
Sirve para los
objetivos del
estado 3 4 6 13 35.14%
Sirve para los
administradores
de la SUNAT 3 2 3 8 21.62%
Sirve para los
gobernantes 2 3 1 6 16.22%
Desconozco 1 4 5 10 27.03%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 13

CONOCIMIENTO SOBRE LA RECAUDACION DE LOS


IMPUESTOS Sirve para los objetivos del
estado

Sirve para los


27.03% 35.14% administradores de la
SUNAT
16.22% Sirve para los gobernantes
21.62%
Desconozco

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 15)


ELABORADO: Por la Ejecutora.

Según el cuadro N° 15 de los resultados a esta cuestión: El 35,14%

manifestaron que los impuestos sirven para que el estado cumpla con sus
89

objetivos que es el de velar por el bienestar de su población, el 21,62% piensa

que los impuestos sirve para los administradores de la SUNAT un

pensamiento inequívoco causa por la que no podrían estar cumpliendo con

sus obligaciones el 16,22% de los arrendadores piensan que los impuestos

sirve para los gobernantes de nuestro país y finalmente el 27,03% expresaron

que desconocen acerca de los impuestos razón por la que no cumplen con

sus obligaciones tributarias.

Con estos datos obtenidos, se puede deducir que existe solamente un 35,14%

que si conocen realmente para que sirven el pago de los impuestos por los

inmuebles alquilados a los comerciantes de la Ciudad de Puno. Mientras que

el 64,86% de aquellos expresaron lo contrario, un nivel muy alto de

desconocimiento en normas tributarias, por lo que constituye una situación

preocupante para la administración tributaria.


90

CUADRO N° 16
MOTIVOS POR LAS QUE NO REALIZA EL PAGO DEL IMPUESTO EN
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
¿Cuáles son las N° DE RESPUESTAS
razones por las
que no realiza el CLINICAS TOTAL %
pago de sus BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
impuestos?
Por qué no tengo
información 5 9 11 25 65.79%
Porque no se llenar
el pago fácil por
internet 1 2 1 4 10.53%
Si pago 2 1 2 5 13.16%
No estoy de
acuerdo con pagar 2 1 1 4 10.53%
TOTAL 10 13 15 38 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 14

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

10.53%
Por que no tengo
informacion
13.16% Porque no se llenar el
10.53% pago facil por internet
65.79% Si pago

No estoy de acuerdo
con pagar

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 16)


ELABORADO: Por La Ejecutora.

Dentro de las razones que influyen en el incumplimiento del pago de

impuestos la más preponderante para la evasión es el desconocimiento de

normas tributarias que representa el 65.79% de los encuestados y siendo la

normatividad complicada y cambiante, el desconocimiento de dichas normas


91

se acrecienta de manera significativa en la población Puneña, mientras que el

10,53% no realiza sus pagos por no saber llenar el pago fácil por internet, el

13.16% indica que si realiza el pago correspondiente de sus impuestos y el

10.53% no está de acuerdo con el pago por alquiler de locales comerciales.

CUADRO N° 17
INFORMACIÓN Y ORIENTACIÓN QUE BRINDA LA SUNAT HACIA LOS
CONTRIBUYENTES
¿Cree Ud. que N° DE RESPUESTAS
la SUNAT da
información y
orienta CLINICAS TOTAL %
adecuadamente VETERINARIAS BOTICAS FERRETERIAS
a los
contribuyentes?
Si 3 4 5 12 32.43%
No 6 9 10 25 67.57%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 15

INFORMACIÓN DE LA SUNAT

32.43%

67.57% Si
No

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 17)


ELABORADO: Por la Ejecutora

Dentro de este cuadro observamos claramente la opinión de los arrendadores

donde un total de 67.57% de los contribuyentes manifiesta que la


92

Superintendencia Nacional de Administración tributaria SUNAT no informa

adecuadamente a los arrendadores y/ o contribuyentes por lo que se deduce

el desconocimiento de la obligación de pago del impuesto a la renta de primera

categoría, mientras que un 32,43% manifiesta que la SUNAT cumple con

informar y orientar adecuadamente a los contribuyentes.

CUADRO N° 18
INFORMACIÓN DE LA SUNAT HACIA LOS CONTRIBUYENTES EN
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
¿Si Ud. Tuviera N° DE RESPUESTAS
información
adecuada
cumpliría con CLINICAS TOTAL %
sus BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
obligaciones
tributarias?
Si 7 7 11 25 67.57%
No 2 6 4 12 32.43%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 16

INFORMACIÓN ADECUADA Y CUMPLIMIENTO

32.43%
Si
67.57%
No

ELABORADO: Por la Ejecutora.


FUENTE: Cuadro Anterior (N° 18)

De los resultados a esta pregunta se obtiene: que el 67,57% de los

encuestados manifiesta que está dispuesto a cumplir con sus obligaciones


93

tributarias si tuviera una información adecuada y así dejar la informalidad y

poder cumplir con sus obligaciones tributarias, mientras que el 32,43%

aunque tuviera información adecuada no cumplirían con sus obligaciones

tributarias mostrando no tener una conciencia tributaria ya que están

dispuestos a seguir con la informalidad, demostrando un ánimo de evadir para

así poder tener mayores ingresos para beneficio propio. Y de esta manera

perjudicar al cumplimiento de los objetivos del estado.

CUADRO N° 19
CANTIDAD DE PROPIETARIOS QUE CEDEN GRATUITAMENTE UN
LOCAL COMERCIAL
¿Ud. Cede N° DE RESPUESTAS
gratuitamente algún
local comercial o a
CLINICAS TOTAL %
precio no BOTICAS FERRETERIAS
determinado su VETERINARIAS
inmueble?
Si 1 1 0 2 5.71%
No 7 12 14 33 94.29%
TOTAL 8 13 14 35 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 17

CEDE GRATUITAMENTE
5.71%

Si
94.29%
No

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 19)


ELABORADO: Por la Ejecutora
94

De los resultados obtenidos, demuestran que el 5,71% (02 arrendadores)

cede gratuitamente algún local comercial en su inmueble y el 89,19% (35

arrendadores) indico que no cedía gratuitamente algún local comercial.

CUADRO N° 20
CONOCIMIENTO SOBRE EL PAGO DE IMPUESTO POR CEDER
GRATUITAMENTE UN LOCAL COMERCIAL
¿Sabe Ud. Que N° DE RESPUESTAS
por ceder
gratuitamente
un local
comercial CLINICAS TOTAL %
genera BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
obligación de
pagar
impuesto?
Si 1 2 2 5 13.51%
No 8 11 13 32 86.49%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 18

PAGO RENTA FICTA


13.51%

Si
No
86.49%

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 20)


ELABORADO: Por la Ejecutora

A la pregunta sobre el conocimiento de la obligación de pagar impuesto, por

cesión gratuita de algún local comercial, se puede apreciar claramente que un


95

86.49% desconoce el pago por renta ficta, un 13.51% afirma conocer la

obligación de pagar si cede gratuitamente su local comercial pero sin embargo

no pagan por la existencia de la voluntad de evadir el pago.

CUADRO N° 21
CONOCIMIENTO SOBRE EL PAGO DE IMPUESTO POR GENERAR
INGRESOS
¿Sabe Ud. Que N° DE RESPUESTAS
por cualquier
tipo de ingreso CLINICAS TOTAL %
que obtenga BOTICAS FERRETERIAS
debe pagar un VETERINARIAS
impuesto?
Si 2 3 4 9 24.32%

No 7 10 11 28 75.68%

TOTAL 9 13 15 37 100.00%

FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol


ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 19

RENTA Y PAGO

24.32%
Si
75.68%
No

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 21)


ELABORADO: Por la Ejecutora

Los ingresos y el pago de sus respectivos impuestos que está dado por ley no

es conocido por los encuestados en un 75,68% lo que es alarmarte ya que


96

siendo una de las obligaciones tributarias principales que la población debería

conocer, pero lo contrario solo un 24,32% tienen conocimiento de que

cualquier tipo de ingreso establecido por ley está gravado con un impuesto la

cual se debe cumplir con el pago y declaración oportunamente, así cumplir

con la obligación sustancial y formal ante la Administración Tributaria para no

cometer infracciones que luego acarrea sanciones que es más costosa que el

impuesto originario a pagar.

CUADRO N° 22
CONOCIMIENTO SOBRE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
POR UN PERIODO ANUAL EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
¿Sabe Ud. que se N° DE RESPUESTAS
debe reducir 20%
de la renta bruta CLINICAS TOTAL %
para hallar la renta VETERINARIAS BOTICAS FERRETERIAS
neta?
Si 3 5 4 12 33.33%
No 6 8 11 25 66.67%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 20

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

Si
32.43%
No
67.57%

FUENTE: Cuadro Anterior (N° 22)


ELABORADO: Por la Ejecutora
97

Según el cuadro N° 22 se observa que el 32,43% de los arrendatarios si tiene

conocimiento sobre la reducción del 20% de la renta neta, mientras el 67,57%

no tiene conocimiento sobre el cálculo de la reducción y posteriormente

encontrar la renta neta a pagar, son normas básicas que debe tener

información el arrendatario, pero sin embargo no las tiene, por ello no cumplen

con sus obligaciones tributarias, es así que surge la evasión tributaria.

CUADRO N° 23
CONOCIMIENTO SOBRE EL PAGO 6% DEL VALOR DEL AUTOAVALÚO
POR CEDER GRATUITAMENTE UN LOCAL COMERCIAL
¿Sabe Ud. que por N° DE RESPUESTAS
ceder gratuitamente
un local comercial
CLINICAS TOTAL %
debe pagar el 6% del BOTICAS FERRETERIAS
valor del autoavalúo VETERINARIAS
del predio?
Si 2 2 1 5 13.51%
No 7 11 14 32 86.49%
TOTAL 9 13 15 37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora

GRÁFICO N° 21
98

6% DEL VALOR DE AUTOAVALÚO


13.51%

Si
86.49% No

FUENTE: Cuadro anterior (N° 23)


ELABORADO: Por la ejecutora

Según el cuadro N° 23 de los resultados: el 86,49% manifestaron no tener

esa información, mientras que el 13,51% de los arrendatarios no tiene la

información que por cada local comercial que cede gratuitamente o a precio

no determinado genera pagar impuesto del 6% del valor del autoavalúo

correspondiente a un año, por lo que este detalle hace que la SUNAT recaude

un monto bajo y exista la evasión tributaria.


99

5.3. Proponer a la administración tributaria, políticas de

información y la difusión de normas relacionados con el

impuesto a la renta, con el objetivo de reducir la evasión

tributaria en la ciudad de Puno.

Para lograr este objetivo en proponer a la Administración Tributaria, políticas

de información y la difusión de normas relacionados con el impuesto a la renta,

con el objetivo de reducir la evasión tributaria en la ciudad de Puno, se ha

considerado los resultados de los objetivos N° 01 Y N° 02, en la cual se

establece el nivel de recaudación de la ciudad de Puno, en comparación con

el nivel de evasión tributaria estimada del que se deduce un porcentaje

significativo de la evasión tributaria en rentas de primera categoría, por alquiler

de locales comerciales a los comerciantes de la Av. El Sol de la Ciudad de

Puno. Determinando la causa más resaltante el desconocimiento de normas

tributarias (los arrendatarios no exigen recibos de arrendamiento, los

arrendadores no conocen de la obligación de entregar comprobantes de pago,

y en algunos casos no se encuentran inscritos en el Registro Único del

Contribuyente (RUC), y así poder cumplir con sus obligaciones formales y

sustanciales, lo que repercute en una baja recaudación en lo que respecta a

rentas de primera categoría que se tiene en la Ciudad de Puno.

La mejor manera de disminuir la evasión tributaria es atacando la causa que

conlleva al incumplimiento en este caso el desconocimiento de normas

tributarias. Así mismo, es evidente que el incumplimiento de las obligaciones


100

tributarias es significativo en rentas de primera categoría. Frente a este

problema se propone el uso de las siguientes políticas que puedan adoptar

los órganos competentes y la administración tributaria.

 La Administración tributaria debe atacar el problema del

desconocimiento de normas tributarias que tienen los contribuyentes

de rentas de primera categoría, realizando campañas de difusión de

normas tributarias y dando una información adecuada con respecto a

sus obligaciones, con campañas de orientación tributaria en cada barrio

de la ciudad, dedicadas a absolver gratuitamente consultas, orientación

y principalmente dándoles a conocer a los propietarios la importancia

de tributar y cuán importante es la cumplimiento de las obligaciones

tributarias, para el desarrollo del país. Estos puestos de orientación

pueden ser atendidos por los estudiantes de últimos semestres de

Universidades e Institutos Superiores de carreras de: Contabilidad,

Administración, Economía y carreras afines, que tengan conocimiento

de las normas tributarias vigentes, los alumnos propuestos de

preferencia que sean pertenecientes al quinto superior y/o tercio

superior y dando la capacitación anticipada por parte de la SUNAT y

que por dichas acciones se les puede emitir un certificado de

reconocimiento a los participantes de la campaña, con esta acción se

lograría captar una mayor cantidad de contribuyentes formales que

pagarían y declararían sus impuestos oportunamente.


101

 Realizar programas de difusión de las normas tributarias mediante

jornadas de aprendizaje tributario en centros educativos, primario y

secundario con el fin de difundir las normas, concientizar y educar

sobre la cultura tributaria. Esta acción debe estar ejecutado por la

Administración Tributaria con profesionales altamente capacitados,

pueden ser también los profesionales que realizan prácticas

profesionales de carreras afines al tema tributario, y al finalizar a los

participantes de la capacitación se les otorgue una resolución de

felicitación que les sirva para su file personal. Con el fin de que los

ciudadanos exijan los comprobantes de pago de todos los bienes y/o

servicios que efectúen en el vivir cotidiano.

 Establecer convenios entre la SUNAT, universidades, instituciones

superiores no universitarias (públicas y privadas). para organizar

campañas de sensibilización, charlas, seminarios con la participación

activa de los estudiantes universitarios de diferentes facultades y

especialidades. Profundizando las medidas tendientes a informar sobre

los efectos positivos del pago de tributos y la nocividad que produce la

evasión del ingreso de los mismos. Ilustrando que si el estado no

cuenta con recursos no será posible cumplir con sus funciones

adecuadamente. Para ello se debe contar con la colaboración de

profesionales previamente capacitados que sean entendidos en el

tema tributario, para estimular la conciencia social de la población

Puneña. Así mismo a los participantes del evento se les tenga que
102

otorgar un certificado de participación que tenga aval de la SUNAT y la

Universidad Nacional del Altiplano.

Del mismo modo que los egresados y profesionales de la carrera de

contabilidad y afines, sean los que impulsen la responsabilidad de los

ciudadanos, en la declaración y pago de rentas de primera categoría

como lo establecen las normas de tributación de nuestro país.

 Establecer un convenio con la SUNAT y el Colegio de Contadores

Públicos de Puno, para verificar que los profesionales encargados de

asesorar contablemente a los negocios que no cuentan con local propio

y que alquilan establecimientos comerciales para su funcionamiento,

asuman con responsabilidad el cumplimiento del impuesto a la renta de

primera categoría.

 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria debe

elaborar volantes o afiches relacionados a rentas de primera categoría,

donde debe contener lo siguiente: La existencia sobre este rubro; el

cronograma de pago; pasos para declarar y los beneficios que genera

el cumplimiento del pago de impuestos. Las cuales deben ser

distribuidas en las avenidas o jirones principales de zonas comerciales

de nuestra ciudad de Puno.


103

5.4. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS

5.4.1 HIPÓTESIS ESPECÍFICO N° 01

“La evasión tributaria del impuesto a la renta de primera categoría por el

alquiler de locales comerciales repercute en la baja recaudación

tributaria en la ciudad de Puno, periodo 2012”

En referencia a la hipótesis N° 01 en donde se indica que la evasión tributaria

del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de locales

comerciales repercute en la baja recaudación tributaria en la ciudad de Puno,

periodo 2012, para lo que se tomó en cuenta los resultados de la encuesta

realizada a los arrendatarios de la cual en los cuadros N° 2 Y 3 la evasión

tributaria es elevado, debido a que el empleo de comprobantes de pago

constituye un acto fuera del marco legal tributario por lo que al 56,76% no se

les entrega ningún comprobante de pago y de los que indican que si les había

entregado algún comprobante el 86.49% indicó que no le habían entregado el

formulario N° 1683; así mismo la no entrega de comprobantes de pago por

alquiler se ve relacionado al no cumplimiento de sus obligaciones, como se

aprecia en el cuadro N° 06 y 07 donde se hace la estimación del nivel de

evasión tributaria que asciende a S/. 38,912.40 que representa un 05% de la

recaudación de la ciudad de Puno.

POR LO TANTO LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA N° 01 QUEDA ACEPTADA


104

5.4.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICA N° 02

“El desconocimiento de normas tributarias del impuesto a la renta de primera

categoría por el alquiler de locales comerciales incide en la baja recaudación

tributaria, ante la SUNAT, en la ciudad de Puno, en el periodo 2012”

En lo referente a la hipótesis específica N° 02, La administración tributaria

desconoce que los arrendadores desconocen las normas tributarias la cual

induce a la evasión en rentas de primera categoría por el alquiler de locales

comerciales en la Av. El Sol de la ciudad de Puno, como resultado de la

investigación se tiene que la evasión tributaria se debe a que los arrendadores

no tienen suficiente información sobre sus obligaciones como se aprecia en el

cuadro Nº 15 no saben de qué el impuesto que se paga sirve para los objetivos

del estado, con respecto al conocimiento específico que deben cumplir como

arrendadores de locales comerciales no saben (que obligaciones tributarias

tienen, cual es el impuesto que se debe pagar, de la inscripción en el RUC,

de saber efectuar el cálculo del impuesto a pagar y si cede algún local

comercial genera obligación de pagar impuesto), lo que encamina a la baja

recaudación que se tiene en la Ciudad de Puno por los contribuyentes de

rentas de primera categoría.

POR LO TANTO LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA N° 02 QUEDA ACEPTADA.


105

CONCLUSIONES

Con los resultados obtenidos del trabajo de investigación se ha llegado a las

siguientes conclusiones:

PRIMERA: Se determina que la magnitud de la evasión tributaria representa

un 5% de la recaudación tributaria por rentas de primera categoría de la

Ciudad de Puno, La evasión tributaria asciende a S/. 38,912.40 nuevos soles

el cual se debe a que de 37 inmuebles (61 locales comerciales alquilados),

solo 5 inmuebles o propietarios dentro de ello (7 locales comerciales) cumplen

con sus obligaciones tributarias, como afirman los arrendatarios que solo 5

arrendatarios se les entrega el formulario N° 1683 o un comprobante de pago

voucher emitido por los bancos autorizados. De la cual también se tiene que

los arrendatarios no exigen comprobante de pago por desconocimiento.

SEGUNDA: El desconocimiento de normas tributarias: el 64.86% de los

encuestados no conocen su obligación especifica la cual es obtener su

número de RUC y pagar su impuesto; en cuanto al impuesto que deben pagar

el 67.57% no conoce cuál es el impuesto que debe pagar como arrendador

de un local comercial, el 62.16% no cuenta con la inscripción en el RUC; un

81.08% no sabe efectuar el cálculo del impuesto a la renta de primera

categoría; el incumplimiento de pago de impuestos por desconocimiento de

estas se da en un 64.86%; el 86.49% de los encuestados desconoce el pago

por renta ficta, el 67,57% de los encuestados no tiene conocimiento que para

determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta y el 86,49% no


106

tiene conocimiento que por ceder gratuitamente o a precio no determinado

debe pagar el 6% del valor del autoavalúo. El desconocimiento de sus

obligaciones específicas como arrendadores de rentas de primera categoría

eleva la conducta evasiva que afecta el bajo nivel de recaudación, generando

un alto grado de informalidad en personas que realizan actividades de

arrendamiento.

TERCERA: Con la propuesta de políticas de información y difusión se

pretende reducir la evasión tributaria en la ciudad de Puno, realizando en base

a la causa que es el desconocimiento de normas tributarias que incide en la

baja recaudación en los contribuyentes de rentas de primera categoría por el

alquiler de locales comerciales de la ciudad de Puno. Para de esta manera

elevar la recaudación del estado y cumplir con sus objetivos en beneficio de

la sociedad, preocupándose en cobrar los tributos dejados de pagar por los

evasores.

RECOMENDACIONES
107

Me permito alcanzar las siguientes recomendaciones:

PRIMERO: La administración tributaria debe profundizar la práctica de las

normas tributarias por grupos profesionales, voluntariados y a todo usuario o

cliente que pueda apoyar en la difusión de la educación tributaria. Se necesita

una acción rápida para resultados rápidos.

SEGUNDO: La administración tributaria debe realizar un proyecto informativo

con el objeto de informar, difundir y concientizar a través de un programa

televisivo en la ciudad de Puno, con la finalidad de persuadir a los

contribuyentes objeto en estudio, así mismo los docentes de la Facultad de

Ciencias Contables deben formar profesionales con ética profesional, en el

largo plazo, una de las bases más sólida y confiables en las que puede

sustentarse la recaudación, por corresponder a una responsabilidad aceptada

y compartida por la sociedad. Y que cada uno de nosotros está llamado a

combatir el incumplimiento.

TERCERO: El colegio de contadores públicos de Puno, debería establecer un

programa de proyección especializada de orientación al contribuyente.

BIBLIOGRAFÍ A
108

 Bernal Rojas, J. A. (2007). Impuesto a la renta, aplicacion practica y


contable. Lima-Peru: Pacifico Editores.

 CATACORA, B. (2007). Evasión tributaria en las rentas de primera


categoría en el alquiler de locales comerciales en la ciudad de Juliaca
Periodos 2005- 2006. Biblioteca de la FCCA UNA- Puno.

 Chavez Ackermann, P. (1985). auditoria tributaria. Lima - Peru: El


mañana.

 Diaz Mosto, J. (2003). Diccionaario y manual de contabilidad y


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 GONZALES, E. (2004). Diagnóstico para la detección y reducción de


la evasión de rentas de primera categoría. Biblioteca de la FCCA UNA-
Puno.

 HUALPA, M. (2002). La evasión tributaria en contribuyentes del


impuesto a la renta de cuarta categoría en la ciudad de Puno, periodo
2000. Biblioteca de la FCCA UNA- Puno.

 Ñaupas Paitan, H. (2009). Metodologia de la investigacion cientifica y


asesoramiento de tesis. Lima, Lima, Peru: Grafica Retai.

 Ortega Salavarria, R., & Castillo Guzman, J. (2011). Manual Tributario


2011. Lima: Caballero Bustamante S.A.C.

 PORTILLO, M. (2010), Evasión tributaria en rentas de primera


categoría por el alquiler de habitaciones a los estudiantes de la
Universidad Nacional del Altiplano Puno periodo 2008. Biblioteca de la
FCCA UNA- Puno.

 SOSA, C. (2003). Evasión de rentas de primera categoría y su


incidencia en el nivel de recaudación de la ciudad de Puno, periodo
2001-2002. Biblioteca de la FCCA UNA- Puno.
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 Reglamento de la ley del impuesto a la renta. (1994). Decreto Supremo


Nº 122-94- EF, 22-24.

 Sanabria Ortiz, R. D. (1998). Derecho tributario e ilicitos tributarios .


Lima - Peru: Grafica Horizonte.

 Villegas Torres, H. (1996). Derecho financiero tributario. Buenos Aires:


Del Palma.

 ZUMARAN, C. (1998). Evaluación de la recaudación del impuesto en


el departamento de Puno, ejercicios gravables 1994-1995”, tesis para
optar el título de contador público. Universidad nacional del altiplano.

WEBGRAFÍA

 www.guiatributaria.sunat.gob.pe/rentas de primera categoria.

 www.noticierocontable.com/rentas de primera categoria.

 www.orientacion.sunat.gob.pe/index.php.

 www.renta2012.pe/persona-natural-rentas-primera-categoria.html.

 www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/infor
me_1.htm.
ANEXOS
ANEXO N.- 01 INSTRUMENTO Nº 01
ENCUESTA A ARRENDATARIOS (Inquilinos)

Las respuestas que Ud. brinde servirán para analizar la evasión en rentas de
primera categoría por el alquiler de locales a los comerciantes de la ciudad
de Puno y permitirán alcanzar sugerencias para la solución de dicho
problema.

INSTRUCCIONES: Sr(a) arrendatario (Inquilinos) lea atentamente cada una las


preguntas de la encuesta, y marque con una x la respuesta que se adecue a Ud.

1. Escriba la razón social de su establecimiento comercial

…………………………………………………………………………………………….

2.- ¿Actualmente en que régimen se encuentra?

a) Régimen único simplificado


b) Régimen especial de renta
c) Régimen general

3-. ¿Hace cuánto tiempo tiene un local en calidad de arrendatario?

a) Hace 1 año
b) Hace 2 años
c) Más de 3 años

4-. Por el pago del alquiler, ¿recibe algún comprobante de pago o recibo por

arrendamiento (alquiler)?

a) Si

b) No
5.- ¿Si le expiden recibo de arrendamiento, es este? o una constancia
N.- 000000202541
de pago?
FORMULARIO N.- 1683 INTERBANK

a) Si Rentas de primera categoría


Pari Morales Juan
b) Manual RUC N.- 10464283845
200801
Monto del tributo s/. 13.00
Fecha de pago 20-02-2010

6.- ¿Está informado que los propietarios de locales comerciales por

los servicios que prestan, deben entregar recibos por arrendamiento

(alquiler)?

a) Si

b) No

7.- ¿Cuánto paga de alquiler actualmente?

…………………………………………………………………………….

8-. ¿Cuántos locales comerciales alquiladas existe en el inmueble

donde Ud. Se alquila?

……………………………………………………………………………..
ANEXO Nº 2 INSTRUMENTO Nº 02
ENCUESTA A ARRENDADORES (dueños de vivienda)

Las respuestas que Ud. Brinde servirán para determinar porque motivos no
cumple con sus obligaciones tributarias.

INSTRUCCIONES: Sr(a) contribuyente lea atentamente cada una de las


preguntas de la encuesta, y marque con una X la respuesta que se adecue a
Ud.

1.- ¿Tiene alguna información sobre los impuestos?

a) Si
b) No

2.- ¿Qué obligaciones tributarias tienen los que alquilan locales


comerciales?

a) Ninguna
b) Pagar impuestos
c) Obtener RUC
d) Llevar libros de contabilidad

3-. ¿Qué impuestos deberían pagar los propietarios de locales comerciales


que alquilan?

a) Impuesto General a las Ventas


b) Impuesto a la renta
c) Impuesto selectivo al consumo
d) Ninguna

4.- ¿Al alquilar un local comercial formaliza con contrato de arrendamiento?

a) Si
b) No

5.- ¿Por el alquiler de su inmueble está inscrito en la Administración


Tributaria (SUNAT)?
a) Si
b) No
6.- ¿Sabe efectuar el cálculo del impuesto a la renta de primera categoría?

a) Si
b) No

7.- ¿Sobre sus ingresos por alquiler con que tasa pagó?

a) 10%
b) 3%
c) 5%
d) No pagué

8.- ¿Para qué sirve lo que recauda la SUNAT?


a) Sirve para objetivos del estado
b) Sirve para los administradores de la SUNAT
c) Sirve para los gobernantes
d) Desconozco

9.- ¿Cuáles son las razones por las que no realiza el pago de sus
impuestos?

a) Porque no tengo información


b) Porque no se llenar el pago fácil por internet
c) Si pago
d) No estoy de acuerdo con el pago por alquiler

10.- ¿Cree Ud. Que la SUNAT da información y orienta adecuadamente a los


contribuyentes?

a) Si
b) No

11.- ¿Si Ud. Tuviera información adecuada cumpliría con sus obligaciones
tributarias?

a) Si
b) No

12.- ¿Ud. cede gratuitamente algún local comercial o aprecio no


determinado en su inmueble?

a) Si
b) No
13.- ¿Sabe Ud. Que por ceder gratuitamente un local comercial genera
obligación de pagar impuesto?

a) Si
b) No

14.- ¿Sabe Ud. Que por cualquier tipo de ingreso que obtenga debe pagar
un impuesto?

a) Si
b) No

15.- ¿Sabe Ud. que se debe reducir 20% de la renta bruta para hallar la renta
neta?

a) Si
b) No

16.- ¿Sabe Ud. que por ceder gratuitamente un local comercial debe pagar
el 6% del valor del autoavalúo del predio?

a) Si
b) No
ANEXO N° 03
INGRESO PROMEDIO POR LOCAL COMERCIAL AÑO 2012

INGRESO MENSUAL INGRESO ANUAL


N° MUESTRA
MENSUAL 5% ANUAL 5%

1 Veterinaria Agrosur. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00

2 Agroveterinaria Celendyn S.R.L. 1,100.00 55.00 13,200.00 660.00

3 Agroveterinaria Flores. 1,300.00 65.00 15,600.00 780.00

4 Veterinaria Almarsa. 950.00 47.50 11,400.00 570.00

5 Veterinaria San Isidro. 1,400.00 70.00 16,800.00 840.00


Veterinaria Univet San Pedro
6 S.R.L. 1,400.00 70.00 16,800.00 840.00
Veterinaria Agrop Carmon
7 S.R.L. 950.00 47.50 11,400.00 570.00
Veterinaria Agrovet El Altiplano
8 del Sur. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00
Clínica Veterinaria Las
9 Mascotas. 1,150.00 57.50 13,800.00 690.00

10 Botica Señor De Mayo. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00

11 Botica Pacifico. 1,300.00 65.00 15,600.00 780.00

12 Botica Santo Remedio. 900.00 45.00 10,800.00 540.00

13 Botica San Carlos. 1,100.00 55.00 13,200.00 660.00

14 Botica Santísima Cruz. 750.00 37.50 9,000.00 450.00

15 Botica Niño San Salvador. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00

16 Botica R&S Farma S.C.R.L. 1,100.00 55.00 13,200.00 660.00

17 Botica San José. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00

18 Botica kollafarma 900.00 45.00 10,800.00 540.00

19 Botica Tu Farma. 1,250.00 62.50 15,000.00 750.00

20 Botica Bellavista. 1,300.00 65.00 15,600.00 780.00

21 Botica San Santiago. 1,250.00 62.50 15,000.00 750.00

22 Botica Rosita. 1,400.00 70.00 16,800.00 840.00


23 Ferretería Rocio E.I.R.L. 1,150.00 57.50 13,800.00 690.00

24 Distribuidora Ferremax. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00

25 Ferrandina E.I.R.L. 1,350.00 67.50 16,200.00 810.00

26 Ferretería Santa Cruz. 1,300.00 65.00 15,600.00 780.00


Ferretería Altiplano
27 Representaciones. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00

28 Ferretería Alfredo. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00

29 Ferretería Comercial Tammy. 1,480.00 74.00 17,760.00 888.00

30 Ferretería San Francisco. 1,100.00 55.00 13,200.00 660.00

31 Ferretería El Progreso. 1,000.00 50.00 12,000.00 600.00


Materiales de Construcción
32 Eduardo. 1,450.00 72.50 17,400.00 870.00

33 Corporativo Fedemax S.C.R.L. 1,350.00 67.50 16,200.00 810.00

34 Distribuciones Ferre Max. 1,400.00 70.00 16,800.00 840.00

35 Ferretería El Constructor. 1,300.00 65.00 15,600.00 780.00


Ferretería Comercial El
36 Económico. 1,050.00 52.50 12,600.00 630.00
Ferretería Distribuciones
37 Geosol. 1,400.00 70.00 16,800.00 840.00

TOTAL 44,430.00 2,221.50 533,160.00 26,658.00

PROMEDIO POR LOCAL COMERCIAL

INGRESO MENSUAL 44,430.00


CANTIDAD DE LOCALES
COMERCIALES 37

PROMEDIO
MENSUAL 1,200.81
INGRESO MENSUAL INGRESO ANUAL
MUESTRA
MENSUAL 5% ANUAL 5%

TOTAL INGRESOS 44,430.00 2,221.50 533,160.00 26,658.00

Agroveterinaria Celendyn S.R.L. 1,100.00 55.00 13,200.00 660.00

Agroveterinaria Flores. 1,300.00 65.00 15,600.00 780.00

Botica San Santiago. 1,250.00 62.50 15,000.00 750.00


Ferretería Altiplano
Representaciones. 1,350.00 67.50 16,200.00 810.00

Corporativo Fedemax S.C.R.L. 1,200.00 60.00 14,400.00 720.00

TOTAL RECAUDACIÓN
6,200.00 310.00 74,400.00 3,720.00

TOTAL EVASIÓN 38,230.00 1,911.50 458,760.00 22,938.00

INGRESO MENSUAL INGRESO ANUAL


MUESTRA
MENSUAL 5% ANUAL 5%

TOTAL INGRESOS 44,430.00 2,221.50 533,160.00 26,658.00

TOTAL RECAUDACIÓN
6,200.00 310.00 74,400.00 3,720.00

TOTAL EVASIÓN 38,230.00 1,911.50 458,760.00 22,938.00


ANEXO N° 04
INGRESO PROMEDIO POR INMUEBLE 2012

Nº DE LOCAL
COMERCIAL INGRESO MENSUAL INGRESO ANUAL
MUESTRA
POR MENSUAL 5% ANUAL 5%
INMUEBLE

1 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

2 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

3 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

4 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

5 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

6 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

7 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

8 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

9 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

10 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

11 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

12 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

13 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

14 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

15 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

16 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

17 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

18 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20


19 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

20 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

21 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

22 4 4,804.00 240.20 57,648.00 2882.40

23 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

24 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

25 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

26 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

27 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

28 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

29 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

30 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

31 3 3,603.00 180.15 43,236.00 2161.80

32 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

33 3 3,603.00 180.15 43,236.00 2161.80

34 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

35 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

36 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1441.20

37 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

TOTAL 61 73,261.00 3,663.05 879,132.00 43956.60


Nº DE LOCAL
COMERCIAL INGRESO MENSUAL INGRESO ANUAL
MUESTRA
POR MENSUAL 5% ANUAL 5%
INMUEBLE

TOTAL INGRESOS
61 73,261.00 3,663.05 879,132.00 43,956.60

1 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

2 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1,441.20

3 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

4 1 1,201.00 60.05 14,412.00 720.60

5 2 2,402.00 120.10 28,824.00 1,441.20

TOTAL
RECAUDACIÓN
7 8,407.00 420.35 100,884.00 5,044.20

TOTAL EVASIÓN 54 64,854.00 3,242.70 778,248.00 38,912.40

Nº DE LOCAL
COMERCIAL INGRESO MENSUAL INGRESO ANUAL
MUESTRA
POR MENSUAL 5% ANUAL 5%
INMUEBLE

TOTAL INGRESOS
61 73,261.00 3,663.05 879,132.00 43,956.60

TOTAL
RECAUDACIÓN
7 8,407.00 420.35 100,884.00 5,044.20

TOTAL EVASIÓN 54 64,854.00 3,242.70 778,248.00 38,912.40


ANEXO N° 05
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
DE LA CIUDAD DE PUNO PERIODO 2012
SOLICITUD DE ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA
(Formulario 5030)

PERIODO PERIODO/MES RECAUDACIÓN

ENERO 201201 66,920.00

FEBRERO 201202 52,440.00

MARZO 201203 60,520.00

ABRIL 201204 65,080.00

MAYO 201205 60,640.00

JUNIO 201206 61,960.00

JULIO 201207 74,440.00

AGOSTO 201208 66,280.00

SEPTIEMBRE 201209 73,840.00

OCTUBRE 201210 114,800.00


NOVIEMBRE
201211 76,160.00

DICIEMBRE 201212 76,640.00

TOTAL RECAUDACIÓN 849,720.00


ANEXO N° 06
RELACIÓN DE CLÍNICAS VETERINARIAS, BOTICAS Y FERRETERÍAS
DE LA AV. EL SOL
ÁREAS
N° NOMBRES RÉGIMEN TRIBUTARIO
COMERCIALES
1 Veterinaria Agrosur. Régimen General
2 Agro veterinaria Celendyn S.R.L. Régimen General
3 Agro veterinaria Flores. Régimen Especial de renta
VETRINARIAS

4 Veterinaria Almarsa. Régimen General


5 Veterinaria San Isidro. Régimen Único simplificado
6 Veterinaria Univet San Pedro S.R.L. Régimen General
7 Veterinaria Agrop Carmon S.R.L. Régimen General
Veterinaria Agrovet El Altiplano del
8 Régimen Especial de renta
Sur.
9 Clínica Veterinaria Las Mascotas. Régimen General
1 Botica Señor De Mayo. Régimen General
2 Botica Pacífico. Régimen General
3 Botica San Remedio. Régimen General
4 Botica San Carlos. Régimen General
5 Botica Santísima Cruz. Régimen Único simplificado
BOTICAS

6 Botica Niño San Salvador. Régimen General


7 Botica R&S Farma S.C.R.L. Régimen General
8 Botica San José. Régimen Especial de renta
9 Botica kollafarma Régimen General
10 Botica Tu Farma. Régimen General
11 Botica Bellavista. Régimen Especial de renta
12 Botica San Santiago. Régimen General
13 Botica Rosita. Régimen Especial de renta
1 Ferretería Rocio E.I.R.L. Régimen Especial de renta
2 Distribuidora Ferremax. Régimen General
3 Ferrandina E.I.R.L. Régimen General
4 Ferretería Santa Cruz. Régimen General
5 Ferretería Altiplano Representaciones. Régimen General
FERRETERÍAS

6 Ferretería Alfredo. Régimen General


7 Ferretería Comercial Tammy. Régimen General
8 Ferretería San Francisco. Régimen General
9 Ferretería El Progreso. Régimen General
10 Materiales de Construcción Eduardo. Régimen Especial de renta
11 Corporativo Fedemax S.C.R.L. Régimen General
12 Distribuciones Ferre Max. Régimen General
13 Ferretería El Constructor. Régimen Especial de renta
14 Ferretería Comercial El Económico. Régimen General
15 Ferretería Distribuciones Geosol. Régimen General

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